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篇1

誰來評――普通群眾＋決策部門＋專家學者＋專業機構

任何一項重大決策的出臺，必然經過事項提出、反復醞釀、最終拍板的過程。事項提出時，決策部門是充當“自評者”角色；醞釀過程中，普通群眾、專家學者、專業機構是當之無愧的“評估者”。以前的一些重大決策風險評估過程，往往是“三多三少”，專家學者、人大代表政協委員、專業機構負責人參與多，普通群眾、基層干部、當事人參與少。更有甚者，一些地方普遍存在“誰決策，誰評估”、“誰立項，誰評估”現象。這些做法，無疑是“瞎子摸象”、“以偏概全”、“掩耳盜鈴”，埋下了社會矛盾的隱患。在群眾參與意識和利益訴求增多的今天，要把群眾參與重大決策風險評估作為一條“硬杠杠”。

評什么――直指高發領域

凡是與人民群眾切身利益密切相關、影響面廣、容易引發社會不穩定問題的領域，都要進行決策風險評估。在現階段，容易引發的領域，包括危舊房和“城中村”改造、征地拆遷安置等城市開發，高速公路、鐵路、樞紐場站等交通建設，垃圾焚燒、污水處理、特高壓線、變電站等基礎設施建設，拆除違法建筑、美化市容市貌等環境整治，社會保障調標擴面、收入分配政策調整等民生事項，都應納入風險評估范圍。

啥標準――合法性、合理性、可行性和安全性

科學的決策應兼具合法性、合理性、可行性和安全性。合法性，看是否符合法律、法規和政策要求。合理性，看是否符合科學發展觀要求，符合大多數群眾的根本利益，兼顧不同利益群體的訴求。可行性，看是否符合當地經濟社會發展水平，人民群眾是否同意，推進時機是否成熟，實施方案是否周密。安全性，看是否存在引發和誘發相關領域社會不穩定因素的隱患，是否有相應的預警措施、處置預案和對策措施。以這四條標準進行衡量，就不會出現重大決策失誤。

篇2

    結構矛盾突出

    從供需價位結構看，2003年，售價在商品住宅平均售價4456元/平方米以上的住宅銷售面積占全部銷售面積的45％，而在崗職工中平均工資線以上的人員僅占37.8％。從地域分布來看，中低收入者主要依靠公共交通出行，但面向中低收入階層的售價在4000元以下的中低價位房屋主要位于四環路以外甚至五環以外的區域。從市場結構看，美國等西方國家每年上市銷售的住房中，舊房占80％多，新房不到20％，而北京市住房交易中新房占75％，適合中低收入居民購買的存量房只占25％。

    商品房價格較高

    房價是房地產市場的晴雨表，價格過高一直困擾著北京市房地產業的發展。2003年北京市商品房平均售價為4737元/平方米，商品住宅的平均售價為4456元/平方米，基本與2002年持平，在全國省會城市中仍居較高水平。2003年，住宅平均售價除上海以每平方米4989元高出北京外，其余大城市均在3000元/平方米以下。同期北京城城鎮居民人均可支配收入13882元，以目前人均使用面積18.67平方米、戶均3口人計算，家庭建筑面積為75平方米；2003年平均房價4456元計算，收入房價比為1∶8，處于較高水平。由于，普通家庭不可能將所有收入用于住房消費，所以，目前房屋售價超出了普通居民的購買水平。

    金融風險值得關注

    2003年，全國固定資產投資增長了26.7％，其中房地產投資增長了29.7％。2003年6月，央行出臺了121號文件，嚴格商業銀行房地產貸款條件。

    目前，房地產信貸基金業處于剛剛起步的階段，房地產開發業的主要資金來源仍是銀行資金。據了解，房地產企業自有資金約占全部到位資金的10.3％，直接來自國內金融機構的貸款比上年增長了53.3％。

篇3

從當前企業領導干部思想的實際狀況出發，要著力解決以下幾個方面的苗頭性問題：

一要注重克服主觀主義、經驗主義方面的苗頭性問題。領導干部的決策是否科學、正確，對企業發展至關重要。一個人剛當主要領導或剛到一個單位當主要領導的時候，由于掌握的信息不那么全面，對情況不那么了解，所以遇到情況和問題時，往往能主動調查研究，收集信息，通過認真分析判斷后，再進行決策。但經過一段時期以后，隨著占有信息的增多，情況的熟悉，經驗的積累和豐富，領導的能力和自信心也在不斷提高，這時再遇到什么情況和問題，即使主觀上不想犯經驗主義的錯誤，但已占有的信息和已積累的經驗會不由自主地產生一種條件反射，并由此形成一種主觀判斷。如果這個時候不加以注意，就很容易忽略調查研究、忽略聽取群眾意見，憑主觀印象作出決策。一個領導干部工作經驗豐富、領導能力提高是好事；但如果過分依賴自己的經驗，把握不好、處理不當，在經驗豐富的時候就容易犯主觀主義、經驗主義的錯誤，使好成壞事。對于領導者決策者來說，個人閱歷再豐富，都是有局限性的，經驗越豐富，越應加倍警惕被個人經驗所誤。

二要注重克服淡化民主集中制的苗頭性問題。民主集中制貫徹得如何，關鍵在領導干部，尤其是主要領導干部。一個人剛當領導特別是主要領導的時候，想搞“一言堂”、“家長制”，想搞違背民主集中制的事情，一般來說不那么容易，因為有種種主客觀因素的制約，特別是個人的威望不夠。任職時間長了后，隨著個人業績的積累、領導威信的提高、班子核心的形成，無形中就會形成一種決策導向力和控制力。這個時候討論問題，主要領導的態度就可能對決策產生非常大的影響。如果班子里的其他同志，不那么有主見，不那么敢于堅持自己的立場和觀點，隨波逐流，看眼色行事，就很容易形成“一邊倒”。個人能力的提高，班子核心的形成，有利于快速作出決策，有利于推動工作的開展；但如果把握不好，就會影響民主集中制的貫徹落實，導致決策和工作失誤。

篇4

財務風險是客觀存在的，其存在于整個財務管理過程中。但是，近幾年一些中小型企業由于自身實力較為薄弱等原因，在其發展過程中不斷暴露出應收賬款回收不力、資本負債率過高、償債能力不足等問題。此外，還不斷有大型企業、跨國企業也傳出破產的消息。通過觀察研究可知，這都是因為沒有做好財務風險管理造成的。由于企業相關人員缺乏財務風險意識，企業資本結構不合理，財務制度不完善，缺乏相應監管等原因，導致企業財務風險不斷積累。一旦財務風險失去控制，就會導致財務危機的出現。因此，企業需要在分析自身原因的基礎上，制定合理的防范措施來規避風險，才能更好地實現企業效益最大化，促企業持續健康發展。

二、文獻綜述

黃錦亮，白帆（2004）認為企業需要在籌資、投資、資金回收和收益分配四個方面分別實施風險識別、風險評估、風險防范與控制三個環節的風險管理活動。有效地對財務風險實施管理，最大限度地保證企業的利潤，形成穩定健康的現金流[1]。周若君（2012）認為當前企業財務風險管理中主要存在風險意識淡薄，資本結構不合理，負債資金比例過高，項目投資分析不科學，收益分配政策不規范等一系列問題[2]。金昌旭（2012）認為開始全面財務風險管理研究是完善企業經營管理的必然要求，也是財務風險管理理論發展的必然趨勢。建立一個全面有效的財務風險防范和控制體系，以最小的財務風險成本實現最大的企業價值是全面財務風險管理的主要目的。倪學輝（2009）總結出財務報表能夠全面綜合反映企業的經營狀況，他要求企業經營者進行經常性財務分析，建立預警分析指標體系，進行適當的財務風險決策。

三、成都先鋒文化傳媒有限公司財務風險分析

3.1 公司財務指標風險分析

3.1.1從償債能力方面分析公司的財務風險狀況

3.1.2從營運能力方面分析公司的財務風險狀況

3.1.3 從盈利能力方面分析公司的財務風險狀況

4、成都先鋒文化傳媒有限公司加強財務風險控制的建議

4.1 加強應收賬款催收管理

當一個正常運營的公司其應收賬款過大時，這將會影響到公司的現金流，經營計劃及決策等。截止2014年底，成都先鋒文化傳媒有限公司應收賬款金額達到4，732.11萬元，并且還有不斷增加的趨勢。為此，公司應加強應收賬款催收力度，特別是要加大對世家機構應收賬款的催收力度。及時改變現有業務收入和項目結構比例，積極應對市場風險。另外，公司還需建立健全的科學高效應收賬款催收機制，制定相應的《銷售與收款制度》和《應收賬款管理規定》等。

4.2 注重公司經營管理，建立健全財務管理制度

成都先鋒文化傳媒有限公司應建立健全完善的財務管理制度及內部人員崗位責任制度，明確規定公司領導層、財務部、經營部等部門的財務管理職權，并確保制度的有效執行。此外，公司還應明確制定關于財務支出管理、應收賬款管理、經營合同管理、預算調整等相關環節的財務制度，并要切實在實際工作中得以全面落實。

4.3加強內部管理，注重行業創新

篇5

風險；管理；常見問題

當前，風險管理越來越受到管理者的重視，但由于不同管理者對“風險”的認知角度和認知水平各有不同，風險管理還存在著各種問題。筆者從風險管理實踐活動中的常見問題出發，通過對風險的定義及特點進行分析，將出現的問題與對風險概念的認知之間的內在聯系進行剖析，指出管理者必須準確全面地理解風險的定義和特點。

1風險管理實踐活動中的常見問題

1.1試圖完全消除風險

一部分管理者試圖完全消除風險，全面預測到未來存在的各種可能性。這些管理者對風險管理的重視是值得肯定的，但在實踐中卻總會出現這樣或那樣的問題，超出其對未來的預測。而他們往往又會歸咎于風險管理人員的經驗、能力或態度問題，為此投入了大量的人力、物力，包括招聘具有經驗的人員、建立嚴格的獎懲制度、組織大量的培訓等措施，結果依然不能完全消除風險。

1.2認為風險管理是浪費資源

在風險管理實踐活動中，由于成功的不利后果的規避往往是不可見的，而對消極不利后果的規避往往歸因于風險管理人員的失職，久而久之使一部分管理者認為風險管理工作沒有成效。

1.3以危險源辨識代替風險識別

一部分管理者認為風險識別就是危險源辨識。這種行為很少會明顯顯示為風險管理失敗，但這樣開展風險管理工作并不能充分發揮風險管理的作用。

1.4認為風險管理是一次性工作

有的管理者試圖以一次轟轟烈烈的風險分析活動一勞永逸地控制住風險，而結果往往以失敗告終。

1.5風險管理工作形式化

有的管理者將注意力集中在工作流程和所采用的工具上，認為只要工作流程標準化、工具先進就可以妥善控制項目風險。結果往往是使風險管理逐漸成為了一項機械性勞動，最終流于形式。

1.6過分追求風險源數量

有的管理者認為識別出的風險源越多，越能說明風險識別工作進行得深入細致。結果風險源識別的結果中充斥著大量重復的或者互為因果的條目，給后續的風險分析工作帶來了極大的困難，同時也大大增加大了風險管理的投入，卻未能產生相應的成效。

2風險的定義及特點

在筆者看來，上述問題的產生或多或少與管理者對風險概念的認知有關，下面將對風險的定義以及特點進行分析。

2.1“風險”一詞的起源

英語詞匯“risk”來自近代早期的航海貿易和保險業，[1]表示在早期資本主義航海﹑探險和海外貿易等活動中可能遇到的危險，特別是用來表示冒險者進入他以前所未知的水域時可能發生的意外情形。后來，保險、投資、借貸等業務興起，就用“風險”這一概念描述未來某一時段內可能出現的經濟波動和可能所遭受的損失。中文詞匯“風險”大約出現于近代。茅盾《子夜》中有這樣的句子：“你看這件事有沒有風險？”而在《辭海》[2]中并沒有收錄“風險”這一詞條。就此而言，雖然在人類存在伊始，風險意識就客觀存在，中國自古就有“天有不測風云，人有旦夕禍福”的說法，但作為嚴格意義的“風險”概念是一個現代性范疇，它發端于15世紀資本主義航海與殖民探險活動時期。

2.2對“風險”的定義

由于對風險的理解和認識程度不同，或對風險的研究角度不同，對風險概念的定義并不統一。目前在我國影響力較大的定義主要有以下幾種。《現代漢語詞典》中對“風險”詞條的解釋為：“可能存在的危險”。[3]作為一本通用的權威性工具書，《現代漢語詞典》對風險的定義最大程度地與大家日常生活中的使用習慣相符合。但“危險”是不確定性的影響結果，而我們分析風險的目的是為了控制風險，許多情況下控制措施需要作用于原因而不是結果，顯然這種定義不適合在風險管理領域直接使用。在風險管理領域，我國沿用了與國際標準化組織(InternationalOrganizationforStandardization，ISO)相同的定義：“不確定性對目標的影響”。[4]這一定義是準確、全面的，因此也得到了越來越多的組織的認可，例如國際內部審計師協會(InstituteofInternalAuditors，IIA)在2004年提出風險管理概念的同時把風險定義為：“可能對目標的實現產生影響的事件發生的不確定性”。而在2012年國際注冊內部審計師(CIA)考試大綱中已經接受了風險是指“不確定性對目標的影響”這一概念。而這一概念的問題在于不確定性對目標的影響是一個動態過程，不利于對風險進行表示和區分，因此需要通過風險源、事件、原因和后果4要素對風險描述[4]進行再次定義。此外，正是因為其定義的全面性和抽象性加大了理解的難度，由于管理者的主觀認知能力和認知條件的不同，在實踐活動中引發了各種各樣的問題。美國項目管理協會(ProjectManagementInstitute，PMI)將風險定義為：“一旦發生，會對一個或多個項目目標產生積極或消極影響的不確定事件或條件”。[5]PMI的定義可以看作是對ISO定義的范圍進行了限制，不但將“不確定性”限定為“事件或條件”，同時將“目標”限定為“項目目標”。全國一級建造師執業資格考試教材中認為：“風險指的是損失的不確定性，對建設工程項目管理而言，風險是指可能出現的影響項目目標實現的不確定因素”。[6]這里可以產生兩種理解：①風險就是一種不確定性，這種不確定性有造成損失的可能；②當對損失的發生條件、損失的大小或損失是否會發生等情況不能確定時就構成了風險。至于建設工程項目管理部分可以看作是對PMI定義的不同描述。上述幾種概念的共同點是都涉及到了不確定性，因此可以認為不確定性是風險概念的核心，而分歧在于不確定性與風險的關系。[7]風險管理的基礎是風險的可預測性，雖然具體到特定的個別風險事件，其發生是偶然的，但通過大量歷史資料的統計分析，可以發現其中的規律性，即具有一定的可預測性，而對特定事件是否可預測或者可預測的程度不完全由事件本身的性質決定，很大程度上也要取決于決策者的認知能力和所擁有的信息量。因此一個不確定性是否會形成風險往往需要建立在決策者的主觀認知能力和認知條件的基礎上，具有明顯的主觀色彩。綜上所述，風險是一個抽象的概念，描述的是風險源、事件、原因和后果構成的統一體，不確定性是風險構成要素之間發生作用的過程中所體現出來的一種特性，不具有不確定性就不構成風險。不確定性對目標的影響具體體現為風險源在一定條件下引起或改變事件發生的可能性，事件發生的后果會對目標造成影響。

2.3風險的特點

一般來說，風險具備以下特點：[7]

2.3.1不確定性

不確定性是風險的根本特點，不具備不確定性就不能構成風險。

2.3.2可預測性

個別風險的發生是偶然的、雜亂無序的。但通過大量風險事件歷史資料的統計分析，可以發現其存在的規律性，具有一定的必然性。因此風險具有可預測性。

2.3.3主觀性

對特定事件是否可預測或者可預測的程度不完全由事件本身的性質決定，很大程度上也要取決于個體對風險的認知能力和所擁有的信息量。

2.3.4客觀性

風險是一種不以人的意志為轉移的客觀存在。人們只能在一定的時間和空間內改變風險存在和發生的條件，降低風險發生的頻率和損失程度，但總體來說，風險不可能徹底消除。

2.3.5可變性

風險的可變性是指風險性質、風險發生的頻率、收益或損失大小會發生變化甚至出現新的風險。

3項目風險管理實踐活動中常見問題的再思考

3.1試圖完全消除風險

風險的根本特點就是不確定性，完全消除風險需要完全消除不確定性。顯然，在目前以及可預見的未來這都是一個不可能完成的任務，這是對風險的不確定性的忽視。同時，風險的客觀性也決定了風險不可能徹底消除。

3.2認為項目風險管理是浪費資源

風險的不確定性和客觀性決定了多數情況下風險控制措施可以降低發生消極后果的可能性或損失程度，不能因為未發生不利后果就否認風險管理的作用。筆者認為風險管理是一個以長期的必然性低成本投入換來降低偶然性高成本支出發生幾率的過程，也是一個變個人經驗為企業底蘊的過程。而問題在于如何評定風險管理帶來的收益，這也一直是擺在管理者面前的一道難題。

3.3以危險源辨識代替風險識別

這些管理者混淆了“危險源”與“風險源”這兩個概念。“危險源”的概念是指“可能導致人身傷害和(或)健康損害的根源、狀態或行為或其組合”，[8]而“風險源”的概念是指“可能單獨或共同引發風險的內在要素”。[4]這兩個概念易被混淆，尤其是在《職業健康安全管理體系實施指南》[9]中同時提到了“危險源辨識”與“風險評價”的情況下。事實上很明顯，“危險源”概念涉及的范疇遠小于“風險源”概念，這在風險管理實踐活動中需要特別注意。

3.4認為風險管理是一次性工作

風險具有可變性，每個項目都有其特殊性，不同項目的風險源以及事件發生概率都不盡相同。此外即使在一個特定的項目中，風險同樣具有可變性，會隨著時間的流逝以及環境的變化而不斷變化。因此，不論企業層面還是項目層面均不可能一勞永逸地解決風險問題。

3.5風險管理工作形式化

風險具有主觀性，對特定事件是否可預測或者可預測的程度不完全由事件本身的性質決定，很大程度上也要取決于對風險的認知能力和所擁有的信息量。僅僅依靠機械的文案工作難以實現足夠的預見性和適用性，往往會在風險識別與風險分析階段以后知后覺或廢話連篇的形式表現出來。因此在風險管理實踐活動中需要重視風險的主觀性，要在風險評估方法的選擇上充分考慮，在風險評估過程中充分利用管理者、項目組成員甚至是企業各級員工的主觀能動性。

3.6過分追求風險源數量

根據對“風險描述”[4]的定義可知，風險描述包括“風險源”、“事件”、“原因”和“后果”4個要素，各個要素之間的關系錯綜復雜，需要風險管理人員認真細致地進行分析、歸納。過多的風險源數量往往代表著對同一個風險分別從風險源、事件、原因、后果4要素中的某一個或某幾個角度進行的重復描述，給后續的風險分析工作帶來極大的困難。

4結語

綜上所述，風險的定義是“不確定性對目標的影響”，對風險的結構化表述通常包括風險源、事件、原因和后果4個要素。風險具有不確定性、可預測性、主觀性、客觀性以及可變性特點。對風險以及風險特點的認知水平會對風險管理工作的過程以及結果造成深遠影響。因此管理者必須結合風險管理的實踐活動準確把握風險的定義和特點，這樣才能充分發揮風險管理的作用，利用風險管理手段降低風險造成消極后果的概率，提高導致積極后果的概率，為企業降低成本、提高效益。

作者：高楨 李宏斌 孫寶國 范勇強 單位：中國市政工程華北設計研究總院有限公司

參考文獻

［1］劉高峰.現代性話語體系下的風險與風險控制[J].河南社會科學，13(2)：99-102.

［2］夏征農，陳至立.辭海[K].6版，上海：上海辭書出版社，2010.

［3］中國社會科學院語言研究所詞典編輯室.現代漢語詞典[K].3版，北京：商務印書館，1996.

［4］GB/T23694—2013/ISOGuide73：2009.風險管理術語[S].

［5］ProjectManagementInstitute.項目管理知識體系指南(PMBOK®指南)[M].5版，許江林等，譯.北京：電子工業出版社，2013：570.

篇6

一、公司企業財務風險定義及其特征概述

財務風險主要是指公司企業在經營管理過程中，由于財務結構控制不夠科學，融資管理不當或者是對公司的資金流量以及應付債務匹配不合理等原因，造成公司公司出現償債能力不足，甚至出現財務危機、破產倒閉的問題。財務風險作為公司公司經營管理過程中的一種客觀普遍現象，一般來說主要具有以下幾項特征：第一，公司的財務風險高具有客觀性，也就是財務風險問題在公司的經營發展過程中是客觀存在的，公司在各項財務活動過程中，必須通過制定各種科學合理的經營決策來防止財務風險問題的發生。第二，公司的財務風險具有全面性，在公司生產經營活動的各個環節中，一定程度上都存在著財務風險發生的隱患，這就要求公司必須在整體經營管理的角度，提升財務風險意識。第三，公司的財務風險具有不確定性，經營活動過程中各種內部管理因素以及外部市場因素等造成了財務活動風險的不確定性。第四，公司財務風險具有雙重性，一方面要正確認識財務風險給企業帶來的危害采取有效手段控制風險，另一方面要準確掌握風險發生規律，通過科學決策增加企業收益。

二、公司主要的財務風險及其成因分析

按照現階段公司經營的實際狀況，公司經營發展過程中面臨的風險問題主要有籌資風險、投資風險、經營風險以及收益分配風險等，造成公司企業出現財務風險問題的原因主要包括以下幾方面：

1.公司企業經營面臨的外部市場環境復雜多變。公司經營發展面臨的復雜多變的外部市場環境，往往會對公司企業的財務活動產生直接的影響，特別是在當今日趨激烈的外部市場競爭環境下，靜態的公司財務報表一般來說已經很難以準確全面的反映公司經營發展的整體經營狀況，如果公司對于外部環境以及自身實際經營狀況掌握不夠準確，很容易造成公司出現嚴重的財務風險問題。

2.公司籌資決策管理不合理。籌資決策一般來說會對公司企業的資本結構造成直接的影響，如果公司企業的籌資決策不符合企業的實際狀況，則容易導致籌資風險。在籌資規模上，如果籌資規模不足很可能造成企業的資金鏈出現斷裂，籌資規模過度則會造成企業負債增加或者是產生資金閑置的現象。在籌資方式上，債務籌資或者是股權籌資等方式選擇不合理，則會增加籌資成本。此外，債務期限如果不合理，也會對公司的資金鏈產生影響。

3.公司的資產流動性不足。資產流動性直接反映了公司企業的資產變現能力以及可購買能力，如果公司的資產流動性不足，表明公司企業的資產變現能力以及償債能力較差，如果公司企業的經營管理不善，往往會造成企業經營過程中出現現金流缺失、存貨積壓等問題，甚至出現資不抵債的問題。此外，如果公司的盈利能力較差，償債能力得不到保障，也會造成公司企業出現財務風險問題。

三、公司企業財務風險防范控制措施

在當前公司企業經營面臨外部市場競爭越發激烈的形勢下，更有必要遵循現代企業管理理念改革，強化公司企業內部風險控制管理，以完善的風險管控體系，防范各類風險問題發生。重點應該在以下幾方面采取措施：

1.加強對公司企業財務風險管理的組織領導。提高公司企業的財務風險防范控制能力，基礎工作就是應該建立完善的公司企業財務風險管理組織體系。一方面，應該對公司企業的內部治理結構進行優化改進，建立了職責分工科學合理、內部管理互相制衡、財務報告關系清晰的組織結構，為風險管理的有效性強化基礎保障。另一方面，則應該完善公司企業財務風險管理組織機構的設置，針對公司企業的信用、市場、操作、合規、流動性等方面的風險強化重點控制管理，關鍵應該加強制度機制建設，規范經營、防范和化解各類財務風險，并根據經營發展實際情況來制定集團企業的風險戰略和風險管理基本政策。此外，應該采取多種措施，在公司企業經營管理過程中營造風險管理氛圍，并進一步提高公司企業內部各個部門的風險意識，確保公司企業內部共同參與到內部風險管理之中，及時發現各類風險隱患問題，嚴格控制風險問題的發生。

2.注重對公司財務風險控制關鍵環節的管理。對于公司企業的財務風險防范來說，還應該突出重點、精準施策，根據風險的多發易發環節，進行風險的重點控制管理。首先，應該突出資金活動控制管理，加強對資金管理、結算管理等業務流程的控制，特別是應該按照現階段公司資金管理新理念，進一步加強公司企業資金集中管理，促進內部轉賬結算等資金業務管理的規范化，強化資金統籌使用，以更好地提高資金使用效率，減小財務風險發生概率。其次，應該把預算控制作為關鍵，采取多種措施來提高預算編制的準確性，并充分運用固定預算、滾動預算、零基預算等多種預算相結合的編制方法，提高預算的精準性科學性。同時，加強預算執行控制力度，對資金收支進行嚴格審批，確保嚴格按照預算計劃執行，堵塞各種財務風險漏洞。

3.對公司企業經營活動中的各類風險隱患強化監測分析。運轉良好的財務風險監控體系是及早發現處置財務風險問題的重要手段。在這方面，企業公司應該不斷改進完善集團企業財務風險監測預警機制，在內部管理過程中不斷強化對現金流量、應收賬款、資產負債等關鍵財務信息數據的歸集、整理和分析，并依托各種專業的風險分析模型，對面臨的各類財務風險進行定量定性分析，及時掌握了解公司企業的財務風險狀況，按照風險發生可能性等提前制定風險防范控制措施。其次，充分發揮財務監督管理在防范財務風險問題方面的作用，進一步提高內部審計監督的地位和作用，針對內部控制執行情況、業務和財務活動的合法性、合規性、效益性等進行監督檢查，發現內部控制薄弱環節、管理不完善之處和由此導致的各種風險，及時研究提出改進加強意見。

4.充分發揮內部控制對公司財務風險的防范作用。在公司財務風險的防范控制方面，應該把內部控制作為風險防范的重要手段。首先，應該注重加強公司的應收賬款管理，在企業內部嚴格落實銷售回款責任機制，對信用客戶通過開展信用評價制定銷售策略，加快公司企業的財務資金回籠，控制壞賬損失問題，降低財務風險隱患。其次，應該進一步加強公司投資過程中的風險管理，加強項目投資前的市場分析，重視公司企業投資組合方式的優化，嚴格執行投資預算，有效控制各類投資風險問題發生。第三，加強公司企業的內部信息溝通，由公司企業的財務部門或者是風險管理部門作為牽頭單位，加強與公司內部各個部門之間的信息溝通聯系，及時歸集整理分析經濟活動信息，為風險管理決策提供依據。

四、結語

造成企業公司出現財務風險的因素多種多樣，在公司企業的財務風險防范控制過程中，應該根據公司企業的實際情況，進一步完善企業公司的財務風險管理環境，強化風險預警管理，并注重充分發揮內部控制管理在企業財務風險控制中的作用，提高財務風險管理水平，防范企業財務風險問題的發生。

參考文獻：

[1]田金玉.模糊層次分析法在環境績效評價中的應用[J].科技創業月刊,2011.

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(二)會計管理理念

人民銀行會計從業人員無論是管理者還是一般的操作人員都應樹立風險意識，從思想上提高對內部控制重要性的認識。

(三)職權與責任的分配

會計核算工作分工要準確明晰，只有有效地分配職權與責任，才能有效增強會計核算的風險控制意識，從而規避風險。

(四)人力資源政策與實務

只有建立有效的會計人員的調配、培訓考核機制才能保證人民銀行會計人員的勝任能力和職業品行。

二、會計核算風險評估

會計核算工作風險評估是對會計核算工作中制度缺失、制度執行不力、會計人員操作失誤或道德問題等所帶來風險的可能性的評估。對會計核算工作進行風險評估是為了更好地對風險進行跟蹤和控制，促使相關部門及時防范和化解風險。會計核算工作風險評估包括信息的收集以及風險評估兩個程序。相關部門要指定會計風險管理員進行信息收集、整理和風險評估。

(一)信息的收集

信息收集是指通過各種方式獲取風險評估所需要的信息。信息收集是保證風險評估得以正常運行的前提和基礎。會計核算風險評估與預警機制建設，需要全方位、多視角地采集預警信息，并以科學的界定和分析評價，增強預警機制的準確性。信息的收集必須堅持以下原則:一是準確性原則。即收集到的信息必須真實，可靠，這是信息獲取工作的最基本要求。會計風險管理員必須對收集到的信息進行反復核實，不斷檢驗，同時要盡量減少收集的信息中的虛假信息和模糊信息，避免給評估結果造成影響。二是全面性原則。即收集的信息要完整、廣泛，只有廣泛、完整地收集信息，才能獲知涵蓋整個會計核算工作的安全問題，為風險評估內容的完整性提供基礎。三是連續性原則。即信息的收集工作必須持續，持續的信息能為風險評估工作提供較為翔實的評估依據。四是重點性原則。即信息的收集要突出重要崗位和人員、重要業務、重要環節及風險點。信息收集方式可采用現場收集和非現場收集:現場收集應主要收集會計管理預警信息，收集主體是會計財務、內審部門。方法上可采取詢問被檢查部門管理者和其他人員，了解被檢查部門對現行制度執行上的難點以及完善制度的建議，通過詢問內部監督人員，收集其針對本部門內部控制設計和運行有效性而實施的工作，以及管理者對內部監督發現的問題是否采取適當的措施以及是否存在重大差錯隱瞞不報等風險，通過實地查看、翻閱資料等方式收集該部門內控制度的制定、執行，崗位的設置、業務交接、柜面監督、操作流程、重要物品的的保管、查詢查復、重要事項的審批等方面存在的風險。非現場收集應主要收集會計核算預警信息，收集主體是事后監督中心。事后監督中心收集的信息包括:規范類，如漏蓋印章、憑證要素不全、憑證填寫不規范等;差錯類，如賬務處理錯誤、利息計算錯誤、受理無效外來憑證、資金收付不及時或錯誤、查詢查復不及時等可能帶來風險的信息;事故類，如由于各種原因造成資金損失的信息。現場和非現場結合，收集會計核算人員思想預警信息。紀檢監察部門通過調查問卷以及個別談話等形式對重要崗位人員的思想動態進行了解，必要時可對重要崗位人員8小時外的生活、交往情況進行了解，收集預警信息。

(二)風險識別及評估

對會計核算風險業務的監督主要分為事前控制監督、過程控制監督及結果控制監督。一是事前控制監督:就是為了保證人民銀行會計職責在履行中不發生偏差所進行的事前控制，主要是指各項業務和活動通過依法授權合理界定各級的業務權力。明確各個會計人員的職責分工和崗位互控，能有效防止相關人員的舞弊行為。二是過程控制監督:就是對會計業務活動中正在發生的行為進行的控制，如會計核算記錄、重要事項的登記及重要空白憑證的登記等。記錄業務與保管重要憑證的職責由不同人員承擔，確保憑證和賬單得到正確的記載。三是結果控制監督:是對會計業務活動最終結果采取的各項控制措施，如對會計核算業務的事后監督、會計風險業務的定期排查等。會計風險管理員在收集資料和調查研究的基礎上，對收集到的信息進行匯總和整理，對尚未發生的潛在風險和客觀存在的各種風險進行系統歸類和全面識別。風險識別的主要內容是:識別引起風險的主要因素，識別潛在的風險、識別風險可能引起的后果。風險識別是一種具有持續性和系統性的工作，由于各種條件的不斷變化，會計核算工作面臨的風險也在不斷變化，因此要求不斷地對風險進行識別，密切注意原有風險變化的同時，隨時發現出現新的風險，風險識別需要制度化。領導小組要定期召開會計核算工作預警聯席會議，會計財務會同內審、事后監督、紀檢監察等職能部門，抽調業務骨干對整理匯總的預警信息進行科學界定。對會計核算工作風險的評估可采用定性分析法，由會計風險管理員進行。會計風險管理員必須熟知會計核算工作制度，具有較高的理論水平和實際操作經驗，會計風險管理員憑借自己的經驗和直覺對問題作出判斷，劃分出風險等級。

三、會計核算風險預警

對會計核算工作中存在的問題可分別實行提示性、警戒性、懲戒性為內容的警示機制。

(一)對風險類型為初級的作提示性預警

提示性預警針對會計核算工作較為正常，規范性問題出現頻率較高，但沒有出現風險隱患，如會計憑證要素不全、漏蓋印章、漏寫錯寫會計分錄等。提示性預警重在引導會計人員正確履行職責，提高會計核算質量。

(二)對風險類型為次級的作警戒性預警

警戒性預警針對會計核算工作存在一定風險隱患，需要盡快采取措施加以糾正，如內控制度不健全、崗位職責不明確、交接手續不完善、重要事項未按規定程序審批、賬務處理錯誤或依據不充分、資金收付與劃撥不及時、查詢查復不及時、未按規定進行數據備份、會計人員加班無審批等。通過警戒性預警提醒會計核算部門領導加強內部管理，強化會計核算人員安全意識，警戒性預警達三次以上者上升為懲戒性預警。

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目前，七臺河市小額貸款公司仍處于試點階段，雖然取得了一定的成效，但其風險控制和監督管理方面仍然存在諸多問題，值得我們關注。

一、七臺河市小額貸款公司發展現狀

（一）基本情況

截至2012年11月末，七臺河市已獲省金融辦批準開業的小額貸款公司共有6家，總注冊資本金2.3億元，從業人員68人。自開業以來，6家公司累計發放貸款209筆，貸款余額22469萬元，利潤966萬元，無不良貸款。具體情況如下表：

數據來源：七臺河市金融辦

（二）貸款對象

從貸款對象來看，截至2012年11月末，個人貸款余額16921.5萬元，占貸款總額的75.31%，農戶貸款為零，企業貸款5548萬元，全部為城市企業貸款。從貸款信用形式來看，信用貸款占29.83%，抵押貸款占17.92%，保證貸款占43.68%。已償還貸款占應還貸款比重為76.38%，其中長城小額公司還款占比較少，僅為0.58%。

（三）貸款期限

目前來看，小貸公司貸款期限分為3個月以內、3-6個月、6-12個月、12個月以上四個區間，分別占比21.43%、33.56%、37.30%和0%，可見，七臺河市小貸公司資金投放均在12個月以內。主要是受銀行緊縮貸款額度的影響，微小型企業從銀行貸款門檻的不斷提高，而企業發展急需大量貸款資金支持，使一些企業不得不轉向小貸公司。另外，小貸公司審批期限短，手續方便資等特點，也可以更好的滿足客戶快速資金周轉的需求。

二、小額貸款公司運營風險分析

（一）存在盈利風險

小額貸款公司的主要盈利收入來自貸款利息收入。但目前，央行接連降息，各公司利息收入逐步降低，致使各小額貸款公司生存變得異常艱難。同時，國家稅賦對各金融機構是按普通工商企業來征收的，而不是利差，這樣就給小額貸款公司造成了非常重的稅負。

（二）存在信貸風險

小額貸款公司的主要客戶來自于中小企業、個體工商戶和農戶，采用的大多為無抵押的信用貸款或較為寬松的抵押擔保條件，具有較大的潛在風險。第一，小額貸款公司一般運作時間較短，風險意識還比較薄弱，容易因追求貸款規模的擴張和市場份額的增長而忽視資本占用和風險管控；第二，目前，小額貸款公司的征信系統還不夠健全，對客戶的信用管理僅憑信貸員的了解，無法從正規的渠道獲得可靠的客戶信用狀況和信貸風險，因而，風險難以得到控制；最后，小額貸款公司不允許跨行政區域經營，致使其缺乏地域分散優勢，難以應付可能的區域集中風險。

（三）存在內控風險

小額貸款公司組織架構還不夠完善，對風險的識別和防范意識交融，各管理、系統、組織等方面存在薄弱環節，還沒能建立建立一套完整的風險評估、監測、管理和處置機制。同時，在人員培訓、招聘上，還有現有人員素質和業務水平上，也容易形成操作風險。

（四）存在發展風險

小額貸款公司在發展上具有一定的局限性，主要表現在：首先，融資能力具有一定的局限性。小額貸款公司在資金上無法像銀行那樣吸收公眾存款，也不得以任何形式進行內外部集資。致使小額貸款公司融資能力相對較差，后續資金不足，嚴重制約其經營的擴展；其次，政策方面具有一定的局限性。現階段，國家對小額貸款的支農、稅收優惠政策等還未明確規定，是否按其它金融行業管理也還處在研究階段，造成銀行、稅務等部門在對其放貸、征稅過程中無法可依、無據可查，嚴重影響其可持續發展；最后，轉型方面存在局限性。國家規定小額貸款公司可以轉制為村鎮銀行，但要求其設立的發起人或出資人中應至少有一家銀行機構，且持股在20%以上，單一非金融機構企業法人、自然人及關聯方持股不得超過10%。這意味著公司的主發起人將喪失對村鎮銀行的控制權，因此，這項政策將在很大程度上抑制投資人將小額貸款公司發展為村鎮銀行的積極性。

三、風險控制建議

第一，推動產品創新，強化盈利能力，小額貸款公司要在未來激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須要不斷強化自身，不斷在產品創新領域上下足工夫。通過對“三農”和中小企業客戶群體的實際金融需求分析，在政策允許的范圍內創新業務產品。

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（一）財務風險的涵義。財務風險具有廣義和狹義兩個不同涵義。就廣義而言，企業受不確定因素影響，經營業績未達到預期目標而對企業造成不利影響；就狹義而言，由于某種原因企業借入資本以后就需要還本付息，但在償債能力不確定的情況下很容易面臨無法償還債務的風險。總之，企業負債越多，可能面臨的財務風險就越大。

（二）財務風險的特征

1、客觀性。財務風險是客觀存在的，不受人的主觀意志影響。人們進行財務風險控制的目的是為了最大程度的減小或避免風險，使風險處于一個合理的、可接受的范圍，而不是完全消除風險。

2、不確定性。風險并不是存在就可以發生，它必須具備一定的條件才可能發生。風險與財務管理密切相關，只要在管理中充分考慮誘導風險發生的各個因素，并采取合理的避讓措施，是可以影響風險的發生與損害程度的。

3、系統性。風險存在于企業生產經營的全過程，任何一個環節都可能存在風險。

4、雙重性。風險是相對的，任何決策都存在風險，如果有效控制風險，就可能把握到商機獲得風險收益。

二、財務風險的識別

研究財務風險控制無非是為了降低企業財務風險，使企業獲得最多的經營收益。進行財務風險控制的第一步就是風險識別，就是利用一種或多種手段來判斷財務風險發生的概率和損害程度，以便于企業的正確決策。目前，我國在財務風險識別及控制上發展遠落后于發達國家，但總體來講已形成兩種比較成熟的風險識別方法即定性和定量識別法。所謂定性的識別，主要是從定性的概念來判斷企業財務面臨何種風險因素，以及該風險因素的結構及未來發展的性質。定量識別則主要是利用數學方法和計算機技術，通過對企業財務指標的計算分析來揭示企業的財務風險。這兩種方法各有各的特點，具體如下：（1）分析風險角度不同。定性法主要從風險誘因及風險表現著手來判斷風險的存在；定量分析法則利用計算將財務風險量化，最終用數據類比來說明財務風險問題。（2）主觀影響程度不同。定性識別法更多依賴人的經驗，主觀因素的影響在所難免；定量識別法則不用擔心這種情況，受人的主觀影響較小。（3）涵概面不同。定性識別法兼顧分析企業內外環境，研究項目較多也較全面；定量識別法則只能依靠比率反映財務的某一方面，得出的結論也較片面。（4）成本不同。定性法主要依靠人力完成，研究項目耗時多、成本高；定量法通過計算機完成決策程序，只需要收集相關數據即可，所以成本非常低廉。

三、煤業公司存在的財務風險問題

（一）財務管理體系不適應宏觀經濟環境。社會文化、資源環境、市場、法律以及經濟等都會對企業產生影響。多數煤業公司缺乏對這些宏觀因素的認知，所以宏觀環境的不利變化必然給企業帶來財務風險。目前，一些煤業公司還存在財務管理人員素質低、工作基礎薄弱、相關制度不健全的問題，致使企業缺乏對外部環境的應變能力和適應能力。

（二）內控制度不健全。通過資料調查發現，我國煤業公司內控方面普遍存在的問題是制度不健全，可行性差，甚至流于形式根本沒有起到約束作用；在實際操作當中，過多是領導的主觀意志，有章不循、違章不究；資金管理混亂，資金管理制約機制尚未形成或成熟。另外，一些煤業公司還存在崗位職能分離不清，重大事項決策不民主，內部審計不真實的情況。

（三）財務決策缺乏科學性。重大事項的決策是企業擔負財務風險的一個重要因素。然而，一些煤業公司在決策中不按科學的程序進行，而憑經驗或領導主觀意志，決策失誤的情況時有發生。例如，投資決策還是主要以廠領導的經驗和直覺為基礎，不進行充分的市場調研，不進行科學的投資可行性論證。籌資決策也沒有從資本結構、資本成本的角度考慮，對潛在的風險不做估計。

（四）管理者風險意識不高。既然財務風險是客觀存在的，那么管理者就必須有較強的財務風險意識。就煤業公司的管理者而言，大多缺乏這種意識，認為只要管理好，企業就不會產生財務風險。另外，管理者過于片面的看待財務風險問題，往往只處理某一種情況的風險，而沒有全面的財務風險分析系統，固風險意識不高成為了煤業公司財務風險問題的重要誘因之一。

四、煤業公司財務風險的控制策略

（一）建立全過程的風險控制機制

1、事前控制。決策之前識別潛在財務風險，采取有效措施應對風險。

2、事中控制。其方法是財務活動過程中，企業運用各種有效的風險識別方法準確判斷風險狀況，及時調整財務活動。

3、事后控制。主要包括兩個方面：一是對于已發生的風險，應制定風險檔案，總結風險管理的經驗教訓，避免同類風險再次發生。二是企業應及時總結風險管理的經驗，以財務風險分析資料作為評價、指導未來財務風險管理行為的依據，制定今后風險管理的方向和措施。

（二）建立風險預警機制。財務風險預警機制是對企業的整個經營過程以及財務狀況進行實時追蹤，一旦發現異常情況立即發出警告，提醒企業盡快采取應變措施。就煤業公司而言，可根據近5~10年的經營狀況制定風險預警模型，同時將關鍵控制點指標化，以便于量化操作。此外，隨著財務管理精細化程度的不斷提高，將非財務信息引入到風險預警系統當中，將有助于煤業公司更準確的找出潛在風險。

（三）建立內部會計控制制度

1、對不相容職務分離控制。不相容職務不分很容易造成徇私舞弊現象，同時還可很好的掩蓋舞弊真象。煤業公司應嚴格按照職務要求，明確設計會計及相關崗位的職責權限。

2、建立授權批準制。是指所有的經濟業務必須按照一定的授權程序進行，授權者可自行處理權限范圍內的日常業務。煤業公司應規定會計及相關人員的職責權限，讓他們在職權內辦理業務和承擔責任。

3、預算控制。煤業公司應結合自身的特點進行財務預算編制，同時及時分析和控制預算差異以保證編制的正常執行。預算內資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批，嚴格控制無驟升的資金支出。

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(一)電源不足，電力緊缺帶來的挑戰

由于××師電源建設規模有限，電力供應總量明顯不足，加上水電發電在枯水期的出力有限，使得電力供應呈現季節性、區域性和資源性緊缺的特征。特別是近兩年停電、限電頻繁，用電戶十分不滿，上訪信、電話不斷。因此，在團場用電需求快速增長的情況下，電力供需矛盾日益突出。好在電力公司高度重視，主動出擊，積極尋求各種用電出路，從“停”電到“限”電再到“保”電，雖然都僅是一字之差，但是電力公司卻負出了艱辛而巨大的人力、物力的努力。根據現兵團大力倡導的節水灌溉工程的實施以及四師新型工業化進程的不斷發展，噴滴灌面積大了、團場工業多了。××師電力公司現有的容量遠跟不上負荷增長，對此，如果宣傳不到位將得不到當地團場領導和職工群眾的理解和諒解，有的即使加大了宣傳，用戶也會因不了解缺電的深層次原因而把自己用不上電全部歸罪于四師供電企業。因此，在電力緊張的新形勢下，供電企業的行風建設工作將面臨新的挑戰。

(二)社會環境帶來的負面影響

開展供電優質服務以來，有的用戶對供電企業的優質服務在認識上存在“誤區”，認為“優質服務就是無償服務”“凡用戶用電中出現問題，你就要去解決，只要你一個電話，其他的事交給供電企業去辦”。且不知，我們的電工也是靠抄表、接電服務為生，平均每個電工抄表在五、六百戶左右，特別是一些團場和邊遠牧區點多、線長、面廣，農電工去一趟要花費不少車費或油費，但他們仍然走遍了一個又一個牧區。據了解，有些電力用戶不誠信、惡意拖欠電費，有的則提出過分要求，故意刁難供電企業，有些用戶能解決的小問題（比如：漏電保護器跳閘），一定要電工去合閘，這些都增加了來回催費和上門查電的次數、增大了費用，同時，也影響著電力營銷和供電服務的深入開展，給行風建設工作帶來負面影響。

(三)法律滯后地域特殊造成保護缺位

隨著電力體制改革的進一步深入和深化，計劃經濟條件下制定出臺了法律法規與供電企業的現狀有明顯不適應，如今，一些危害電力安全、破壞電力設施、擾亂供用電程序的行為仍得不到消除，影響電力線路安全運行的違章建筑、構筑物、樹障等得不到及時拆除或清理，甚至還在發生。帶有部隊性質的個別團場在給同一級別的電力公司支付電費時，都是憑著心情好壞或自身效益，根本不拿按時繳費當回事，電力公司都是跑幾趟，甚至十幾趟才結一次電費。當人身觸電傷亡，電費拖欠糾紛以及其他侵害供電企業的案件進入訴訟程序時，電力公司也要背負損失，特別是特殊地域造成的保護缺位更是有苦難言，例如前幾年的幾起人身傷亡，都是在邊遠山區、牧區的少數民族，他們擅自攀爬電力線路的鐵塔，造成的觸電墜下摔傷，按法律的責任劃分電力企業是沒有責任的，但是他們卻到處找、到處鬧，依仗民族區域的特殊性，非要得到些補償，于是電力公司就背負著“以人為本”、“少數民族”、“弱勢群體”的無耐支出。因此，電力企業在生產經營、電力營銷過程中就會因缺乏有力的法律保障而利益受損。

(四)電力員工待遇偏低帶來的波動

“兩改一同價”的完成，農網建設(改造)工程資金需還貸，前幾年成了虧損企業的電力公司全員調資幅度最低，現在收入還不如團場職工，經常遭到用戶疾諷，電工易產生怨氣和不平衡心里。兵團的各團場連隊之間距離很遠，居住地分散團場農電網的點多線長工作量大，工資待遇又偏低，他們抄收團場連隊(牧區)五、六百來戶所產生的費用，遠大于相對集中的地方，電工只能靠第二職業來增加收入，過度的第二、三職業，使得他們在對用電戶的服務上有一定影響。個別電工甚至在經濟利益驅動下，不惜違規違紀，如擅自挪用電費或亂收費，以電謀私，損害電力公司和電力用戶的合法利益。這些現象必然對公司的行風建設工作產生不良影響，使行風建設出現波動。

二、對搞好優質服務的建議

1、要堅定不移地貫徹執行“人民電業為人民”的方針，堅持客戶至上的服務觀，全心全意為客戶服務，增強主動服務意識，嚴格規章制度，狠剎不正之風。

2、超前做好電網的規劃設計和供電預測預警，積極采用先進的技術和設備，建設一個堅強的現代化的供電網架。

3、緊緊依靠科技進步加大人才培養力度，以現代化的服務手段提供優質的供電服務。

4、要在實用、效率、節約上下功夫，經常性地開展安全用電，節約用電，違章用電及違法用電檢查，提高用戶的自我用電能力和供用電雙方的法律意識。

5、增強學習能力，提高服務的自覺性，學習是我們動力、毅力和能力的綜合體現，電力工作者不能只等單位(企業)來培訓，要提高自學能力。

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1.重點環節稅務風險管理問題

在百貨公司運營過程中，稅務風險潛藏于各個重要環節，具體包括：在進貨環節中，存在合同條款、供貨商選擇以及發票虛開等方面的稅務風險，如公司在對相關商品進行訂貨時，有兩種開具發票的形式，即購買方支付全款后開具發票和分批開具發票，選用前者時，會導致公司的稅負風險增大；在銷售環節中，存在增值稅銷項稅額計算、大宗貨物銷售收入以及平銷返利等方面的稅務風險，如百貨公司常常會以各種促銷的手段吸引消費者，這種銷售方式在給公司帶來一定利潤的同時，若是賬務處理得不好，則會增大稅務風險；在存儲環節中，百貨公司的庫存商品常常會出現損毀，按照稅法規定，這種情況進項稅額不能從銷項稅額中進行抵扣，而是需要從進項稅額轉出，若是公司將損壞的商品返廠，并以補差價的形式進行賬務處理，則會增大稅務風險；在調撥環節中，異地調撥時有發生，如果未將這種調撥方式視作為銷售，且不開具發票，則會產生一定的風險，容易引起稅務機關的關注，并成為稽查的對象；在擴張環節中，若是將店面裝修產生的費用進行當期一次扣除，則會導致當期費用增長過快，從而使公司的稅務風險增大。

2.重點稅種稅務管理問題

隨著“營改增”方案在全國范圍內各行各業的實施，對百貨公司稅務管理提出了更高的要求。在新的稅收體制下，百貨公司需要核算較為復雜的增值稅相關業務，強化增值稅專用發票管理，及時做好專用發票認證工作。但是，由于百貨公司的財會人員專業素質偏低，知識結構老化，對最新的稅收政策掌握不足，所以易使公司面臨著增值稅稅務風險。同時，還有一些百貨公司為實現最大化的稅后收益，在納稅籌劃中存在著人為操縱會計利潤、人為增大成本等情況，使公司面臨著逃漏稅風險。百貨公司在重點稅種的稅務管理中存在著不規范的操作行為，給公司帶來了稅務風險，具體表現為：財會人員沒有按照稅法規定，對提供服務中的終止、折讓、開票有誤等情況開具紅字專用發票，出現了虛開發票問題；沒有準確計算增值稅銷項稅額，沒有將視同銷售部分進行賬務處理；增值稅專用發票管理不嚴格，存在著認證不及時、遺失、損毀的風險；企業所得稅在年度申報時存在著納稅調整不合規的問題，故意加大及稅前扣除項目，減少應納稅所得額，以達到降低稅負的目的。如，沒有根據真實業務和稅法規定調整廣告費、業務招待費、資產減值準備、壞賬損失等支出，導致稅前扣除項目金額增大，易使公司面臨著逃漏稅風險。

3.稅務信息管理問題

會計信息的質量直接影響著稅務管理工作的規范化開展，但是在會計實務中，百貨公司存在著會計信息失真問題，無法為稅收籌劃和稅務管理提供可靠依據，增大了公司的稅務風險。如，百貨公司采用“賬外賬”、大量現金交易、不開具合法憑證等手段開展財務活動，導致會計信息難以如實反映公司的經營業績，使公司存在著隱瞞應稅收入的問題。百貨公司在開展稅務風險管理時，習慣采用靜態的管理模式，導致無法對變動的信息進行及時采集，致使信息滯后，從而造成公司稅務風險增大。在對相關信息進行采集的過程中，受到一些因素的影響，很容易造成信息失真，加之信息采集缺乏規劃，且受到市場經濟的制約，使得百貨公司很難利用第三方信息與稅務機關信息進行比對，嚴重影響可信息的整體質量。不僅如此，我國的稅源信息只能通過相應的環節進行采集，如稅務登記、納稅申報等，其中部分信息為納稅人自行填報，真實性有待商榷。因稅務機關的指標分析模型尚不健全，無法進行邏輯關系分析，致使百貨公司很難從中發現稅源信息的異常，導致信息資源的附加值不

二、加強百貨公司稅務風險管理的措施建議

1.加強重點環節稅務風險控制

百貨公司應針對重點環節采取以下的風險控制措施：一是進貨環節。對于百貨公司而言，進貨環節是稅務風險控制的重中之重，可在該環節中，采取相應的方法對稅務風險進行控制。百貨公司應當建立健全進貨合同審核制度，選取科學合理、切實可行的合同條款，并對整個進貨過程實行營運分析控制，以此來降低稅務風險。同時百貨公司的稅務部門應當成立籌劃小組，在供貨商的選擇上開展籌劃工作，準確測算出選擇不同供貨商對公司稅務及收益產生的影響，據此對供貨商進行擇優選取，降低稅負提高收益。二是銷售環節。針對銷售環節，百貨公司可以采取各種有效的策略和方法對稅務風險進行控制。公司可指派專門的人員對商品信息系統的運行狀態進行定期維護，對商品的稅率進行審核，看是否準確，并與稅務機關進行溝通，按照規定的納稅收入時間對銷售收入進行確認，設置專門的人員對儲值卡業務進行管理。針對大宗商品的銷售應當建立完善的監督管理機制，指定專人負責監管。強化銷售活動的財務審核，如平銷返利等。三是儲存環節。在該環節中，百貨公司應當建立健全存貨管理制度，對公司的所有財產進行保護和控制，通過檢查的方式及時發現存貨的缺失及損壞等情況，上報稅務部門，做進項轉出處理。四是調撥環節。在該環節中，百貨公司應當建立異地調撥管理制度，指派專人對調撥過程進行跟蹤，并對發票的開具以及相關賬務進行處理。五是擴張環節。在該環節中，百貨公司應當進一步強化實物捐贈的財務審核工作，指定專人對改擴建業務的賬務進行處理，全面分析設置分公司和子公司的利弊，規避稅務風險。

2.加強重點稅種的稅務風險控制

百貨公司要將增值稅和企業所得稅作為重點稅種進行風險控制，規避逃漏稅風險。具體措施如下：一是增值稅風險控制。隨著營改增政策的全面實施，百貨公司應加大增值稅方面的風險控制，對增值稅銷項稅額進行準確計算，根據現行稅法中給出的納稅義務發生時間，對公司的銷售收入進行確認，所有的銷售收入均應當按照全額進行計算，依據相關要求，對應納稅金進行及時準確計提，并對銷售處理進行正確的財務操作，以免引起稅務風險。同時，百貨公司應當對進項稅額進行正確核算，所有不能用于抵扣以及應轉出的進項稅額必須及時轉出，并通過合理合法的途徑取得增值稅專用發票，做好增值稅專用發票的管理工作，防范虛假開具的情況。二是企業所得稅風險控制。百貨公司應當對稅前扣除項目進行真實計列，可在年度申報的過程中，以檢查為依托，調整應納稅所得額，并重點對如下事項加以關注：員工的工資福利、廣告宣傳費、業務招待費、固定資產折舊、公益捐贈支出、壞賬準備金、資產盈虧、資產減值準備、租金支出以及所有不允許稅前扣除的項目，在此基礎上，對稅收籌劃進行合理編制，降低稅務風險。

3.加強稅務信息管理

百貨公司要建立健全稅務信息管理機制，加強與涉稅客戶、供應商以及執法部門的溝通聯系，消除信息孤島現象，為強化稅務風險管理提供依據。具體措施包括：一是建立內部信息反饋制度。百貨公司的各個部門應當以月度為單位對本部門的相關信息進行收集反饋，如物資的購進、耗用、損失、銷售及庫存情況等。按照實際情況對信息反饋表進行填寫，上報財務部門。而稅務部門應在規定的時間內，對各部門的信息進行分析匯總，上報給公司管理層，在獲得批準后，按管理層給出的意見，進行稅務處理。此外，可按月度財務報表及各部門的涉稅業務情況，對業務涉稅信息反饋表進行如實填寫，向下發給各個部門，向上發給公司管理層。二是建立外部信息征詢制度。百貨公司的各部門可按具體的業務情況，與供貨商及客戶進行定期溝通，收集相關的信息編制市場信息意見征詢報告，提交給稅務部門，經匯總整理后，上報公司管理層。稅務部門應在每個季度中，與稅務機關和行業協會進行聯系，將收集到的信息進行匯總，填寫涉稅業務處理意見征詢報告，并上報給公司管理層，獲批后進行稅務處理。三是實施信息匯總制度。百貨公司應當嚴格按照規定流程對涉稅信息進行加工、傳遞及處理，以財務信息流匯總表的形式，對涉稅信息的處理及傳遞加以明確。

4.完善稅務風險監管機制

篇12

風險和收益問題是《財務管理學》教學中的重點和難點，也是《財務管理學》中的基礎內容，如何引導學生理解和體會風險和收益的概念及他們之間的關系，是學習《證券投資》課程及其他金融類課程的核心。

通過近幾年來的實踐教學，筆者發現學生在認識風險和收益問題時存在很多誤區，在《財務管理學》課程及其他金融類課程的學習中不能很好運用風險和收益的內容進行思考。由此，筆者認真對風險和收益的教學活動進行了重新設計，與之前的教學相比，同學們更容易理解和掌握。筆者認為，要理解風險和收益的關系，首先要讓學生理解風險和收益的的概念，通過身邊的學生都能理解的小游戲來體驗風險和收益的關系，讓學生加深他們對風險和收益關系的理解。然后才解釋風險和收益的數量關系。

大綱設計

（一）教學目標

1.知識目標：通過本節課的教學活動使學生達到以下目標：識記風險的基本含義、特點，理解和掌握風險和收益的關系；理解風險和收益在國民經濟建設和個人生活中的意義；能根據風險和收益的關系，設計一項綜合投資安排。

2.能力目標：通過教學活動，培養學生的分析和綜合能力，根據課上游戲，讓學生理解風險的含義，風險和收益的關系，能利用所學知識分析不同條件下如何處理風險和收益的關系；能利用所學知識為家庭或他人投資提出建設性意見。

3.情感態度價值觀目標： 初步培養學生科學的風險理財意識。

（二）教學重點難點

風險和收益是本課的重點和難點。作為經濟學名詞這兩個概念對于學生而言并不陌生，但學生并不完全清楚二者的關系及內涵，所以在授課過程中應讓學生接觸更多的第一手材料，避免過多抽象地講解，而其中風險和收益的關系最為復雜，應靈活把握“度”，抓住核心。

注意學生的認識誤區

通過對過去教學，筆者認為，學生在對風險和收益有關問題的理解時可能存在以下四大誤區：

（一）對風險與危險的認識誤區

有些學生對風險和危險分不清。注意風險不同于危險。根據系統安全工程的觀點，危險是指系統中存在導致發生不期望后果的可能性超過了人們的承受程度。一般具有確定性損失，即使不損失也不會帶來什么好處。如：酒后駕車或超速開車危險，即使不出交通事故，也不會有潛在收益。風險的定義，有各種不同的解釋，簡單地說,風險就是發生損失的可能性，或未來收益的不確定性。而風險是發生損失的可能性，往往具有不確定性，也可能或多或少損失也可能獲得或高或低的收益。如買股票有風險，既可能虧了，也可能獲得不錯的收益。所以告誡學生危險的事情盡量別做，而有風險的事情量力而行。

（二）對預期收益和實際收益的認識誤區

學生很容易把預期收益理解成實際收益。預期收益往往不等于實際收益。在實際投資中，所謂的最高收益往往是預期的，很多時候一旦扣除預期收益中的費稅因素或因為項目或因為投資環境的變化（如金融危機）到期的實際收益很可能遠遠低于預期收益。因此在投資時一定要提前了解清楚該投資收益和自己的心理預期，以免投資到期后和心理預期落差過大。

（三）對風險和收益的關系的認識誤區

一旦談到風險和收益關系時，學生幾乎異口同聲地說：高風險高收益，低風險低收益。所以學生在進行模擬項目選擇時總喜歡選擇高風險的項目，認為高風險必然帶來高收益。其實高（低）風險不等于高（低）收益。比如：我們知道購買股票是高風險的投資，按照學生的理解，應該獲得很高的收益，但為何還有很多人炒股失敗呢？因為除了風險因素外，投資收益的多少還受很多因素的影響，如：產品的市場環境、行業的收益狀況、金融環境、政策因素等。在進行項目選擇時，要根據自己的實際情況進行決策。不同的人對風險的承受能力不一樣，對風險的態度也可能不同，所以決策應該因人而議。

（四）風險至上誤區

很多學生只知道風險越高收益越高，所以在選擇項目時總是選擇高風險的項目。事實上，投資者所獲得的收益除了風險有關系外，還和其他很多因素有關，如通貨膨脹、市場利率的大小等。所以告誡學生在選擇項目時除了關注風險大小外，還應該考慮外界的其他重要因素。

正確理解風險和收益之間的一般關系

（一）游戲測試與分析

正式講解風險和收益一般關系之前不妨做一個簡單的游戲：

花10塊錢參與一個游戲，第一種選擇，投擲一枚硬幣，無論結果如何你都能獲得20元；第二種選擇，投擲一枚硬幣，正面朝上你將獲得1000元，背面朝上你卻要支付500元。兩種選擇你會選哪種呢？

學生積極參與游戲，大約有三分之一的學生作出了第一種選擇，三分之一的學生作出了第二種選擇，剩下的同學沒有參與游戲或不積極即第三種選擇。有人賺了，有人賠了，有人賺多，有人賠多。

通過學生的積極參與之后，可以跟學生講解人們對風險的三種態度：也就是說人們喜歡風險，即風險偏好（第二種選擇）；還是厭惡風險，即風險厭惡（第一種選擇）；或是沒有偏好，即風險中性，只是比較某些項目的期望值的大小進行選擇。實踐表明，不同的人具有不同的風險態度，或同一人在不同時期風險態度可能也不一樣。

（幫學生進行分析）其實從統計學的角度來說，這些都是可以用預期收益率的指標來測算的，以這個測試為例，第一種選擇的收益是10元（20元減去參與成本），概率是1，也就是說無論哪面朝上都能獲得100%的收益率，所以說第一種選擇的預期收益率就是100%；而對于第二種選擇來說，正面朝上時收益率是9900%，概率是50%，背面朝上時的收益率是-5100%，概率也是50%，綜合來看，選擇第二種玩法的預期收益率就是2400%，從數字上來看要遠遠高于第一種玩法，但相應的也伴隨著巨大的不確定性。一個穩健的投資者一般會青睞于第一種玩法，而一個積極的投資者可能覺得第二種更有吸引力。

（二）風險與收益的關系

風險和收益是一對矛盾的統一體，虧損和收益的減少緣由于風險，同樣超額收益也同樣來源于高風險的報酬。不同的投資者對風險和收益的選擇是不同的。在理解風險與收益關系時要把握如下幾個方面：

1.風險與收益的對稱性。在一個完全競爭的市場，風險和收益往往是同方向變化的，風險高的投資收益率高，風險低的投資收益率低。高收益低風險的投資必然會吸引更多的投資者介入而逐漸降低收益。

2.現實市場信息的不對稱性和壟斷的存在，會出現風險與收益方向的背離。存在著四種狀況：高風險低收益（賭博） ；高風險高收益；低風險低收益；低風險高收益（機遇）。告誡學生不要參與賭博要善于把握機遇。 而學生一般理解就是高風險高收益；低風險低收益。其實高風險也可能帶來的是低收益，如有些投資者將資金放到高風險的股市上，不但沒有取得高額收益，反而是傾家蕩產。說明收益除了跟風險大小有關外，還受很多其他因素影響，如通貨膨脹、匯率、政策因素、金融危機等。

3.市場常見的兩種狀態為高風險高收益和低風險低收益，高風險的額外收益實際是投資者承擔更多風險的報酬。保守的投資者青睞于低風險低收益的投資，激進的投資者會從事高風險高收益的投資。

4.投資者對風險的接受程度是各自不同的，這就是投資者的風險偏好。大多數理性的投資者不會選擇高風險低收益的投資。在收益相同的情況下，他們希望承受最小的風險。除非投資收益率提高到能夠補償投資者承受的風險，否則，他們不會進行投資。

把握風險和收益之間的數量關系

在風險和收益的數量關系中，有很多公式，筆者主要介紹以下三個：

風險收益率＝風險價值系數（b）×標準離差率（V）

風險收益率＝β×（市場組合平均收益率－無風險收益率）

必要收益率＝無風險收益率+b×V＝無風險收益率＋β×（市場組合平均收益率－無風險收益率）

正確理解風險和收益之間的數量關系，能更加深學生對其一般關系的理解，可以通過教科書書上的例題給學生進行講解，或通過自編的簡單小例題進行分析，由于篇幅所限在此不再講述。但在此還需要特別強調標準離差率（V）和β系數。標準離差率（V）的大小反映項目的風險大小，所以標準離差率（V）越大要求項目的風險報酬率越大，否則投資者是不愿意投資，當然要特別注意的是，并不是說標準離差率（V）大其項目報酬率就一定越高，因為項目報酬大小除了風險大小影響外還受許多不確定因素的影響，所以投資者要根據自己的風險偏好進行選擇，而不是一定要選擇風險最大的。同樣β系數反映項目或股票的市場風險大小，如果一個項目或一支股票的β系數大于1，表明該項目或股票的風險比整個市場的平均風險大，所以一般要求更多的風險報酬，同樣道理并不是β系數大其風險報酬或預期收益就一定高，因為預期收益除風險大小影響外，還受很多其他因素影響。所以投資者要根據自己的風險偏好和其他影響因素進行決策。

教學反思

在《財務管理學》教學實踐中，通過觀察發現學生對風險和收益關系的不易掌握，由此對風險和收益的教學進行了教學設計。學生通過簡單游戲的模擬決策，體會到風險態度對投資行為的影響，體會到風險越大，需要的額外補償越多的投資行為。

談及此課，收獲頗多。該課程必須遵循“三貼近”原則（貼近學生實際，貼近生活，貼近社會），使學生在學習過程中能夠體驗一些內容，并且使之內化為自己的學習成果。

通過本課的教學，以期改變傳統的教師講授模式改變為學生參與，自我體會。筆者的做法是：通過簡單游戲，復雜問題簡單化，讓學生積極參與，讓學生感受到游戲的的同時，能體會到風險和收益的真正關系。

本節課無論是在教學組織形式上還是教學手段上，筆者都努力嘗試進行一些新的探索，探索起初是艱難的，過程中也需要協調一些矛盾，但相比自己和學生一起在此中的收獲，又感覺付出有所值。

參考文獻：

1.荊新等主編.財務管理學[M].中國人民大學出版社，2009

2.王欣蘭主編.財務管理學[M].清華大學出版社，2010

3.郭復初主編.財務管理學.北京科文圖書業信息技術有限公司，2006-8-1

4.黃宣武.現資組合風險和收益的評價.甘肅經濟，2005(6)

篇13

一、學風與學風建設

學風是學生在學習過程中形成的一種相對穩定的學習風氣與學習氛圍，是學生總體學習質量和學習面貌的主要標志，是全體學生群體心理和行為在治學上的綜合表現[1]。學風有廣義的學風和狹義的學風之分。廣義上講，學生的學習風氣、教師的治學風氣和學校的學習氛圍都屬于學風的范疇；狹義上講，學風主要指學生學習目的、學習態度、學習行為的綜合表現，是學生在獲取知識、培養技能的過程中所形成的一種風氣或氛圍[2]。

學校是人才培養的搖籃，良好的學風為學生健康成長提供了保證，它不僅對發揮學生學習的主動性和創造性產生積極影響，而且對提高學生的思想道德素質和科學文化水平起到重要的推動作用。良好的學風主要表現在，一是學校氛圍能激勵學生團結奮進、努力成才；二是學校以規范的管理體系和健全的規章制度為保障，建立有良好的學生管理隊伍和高素質的師資力量，保證對學生進行多角度、全方位指導；三是學校組織的科技文化、社會實踐等第二課堂活動，與學生第一課堂有機結合；四是學生學習興趣濃厚，生活作風端正，班集體凝聚力強。

大學不僅是教學科研的基地，也是傳播知識和創造先進文化的中心。學風建設作為學校整體工作的重要組成部分，是高校改革和發展的根本。因此，學風建設需要常抓不懈，既要滲透到每個學生的日常生活，更要貫穿于學校工作的各方面，可以說學風建設工作是一項宏大的工程，應該高度重視。

二、新時期學風建設存在的問題

隨著時代的發展，新時期高校學風建設出現了一些新情況、新矛盾，特別是95后的大學生思想活躍，視野開闊，志向遠大，善于表達自己的聲音，對獲取新信息的渠道和媒體非常敏感，對新知識、新技術的了解和掌握異常迅速，所以認真總結和研究新時期高校學風建設問題和原因，對進一步加強高校學風建設，努力培養高素質人才具有重要的指導意義。

（一）大學生在學風建設上存在的主要問題。

當前大部分學生學習有理想、有目標，勤奮努力、積極進取，有強烈的歷史責任感。但是，也存在一些不容忽視的問題。主要體現在以下幾個方面。

1.不適應大學的生活環境和學習方式。在進入大學以前，學生的學習以被動的應試教育為主，在上大學后，不能及時調整學習方法變被動為主動。

2.學習態度不端正，缺乏明確的學習目標。高中時期，學生學習的目標是為了考入理想的大學。進入大學后，學生對高等教育缺乏理性認識，沒有明確的學習目標和職業規劃。雖然面臨就業壓力，卻不知如何應對，對未來失去信心，進而隨波逐流。

3.學習紀律渙散。大學階段，許多學生自學能力弱，但又缺乏自控能力，導致出現課堂紀律松弛、上課時有遲到、曠課現象，尤其是一些選修課或思想政治類課程缺課嚴重，這些都影響了校園的學習風氣。

4.學生缺乏專業認同感。個別學生受到所謂熱門專業、冷門專業等一些消極因素的影響，不能正確對待所學專業，過于強調自我感受和個人愛好，導致學習不安心。學習中遇到的困難不是通過努力鉆研克服，而是選擇放棄，久而久之，成績不理想，出現厭學情緒。

（二）高校在學風建設上存在的主要問題。

1.部分教師教學手段單一，存在照本宣科的現象，滿足不了學生對多元化知識的渴求。教師作為學風建設的主體，既是知識的創造者，又是傳播者。近年來，大學生更喜歡開放式教學，有些教師教學方式過于死板和單一，教學內容陳舊，缺乏創新意識，不能根據學生特點改進教學方法，過去的填鴨式教學已經不適合當前學生的聽課需求，直接影響了學生學習的興趣。

2.教師科研壓力重，缺乏有效的考核評價體系。教師的待遇等級與職稱的評定直接和科研成果掛鉤，教師疲于參與項目、跑課題、發論文，沒有足夠的時間和精力教書育人，而對于教學而言只要按時去教室上課完成任務即可，這樣直接導致了教學質量的下降。

3.個別教師責任心淡薄，疏于對學生學習指導、督促與考查等。教師忽視學生到課情況，處于放任狀態。學生作業批改不認真，考場紀律管理不嚴等現象，一定程度上助長了不良學風的蔓延。

4.專業設置不科學，課程安排不合理。一些大學為了搶奪生源，在沒有經過全面的調研評估的情況下，盲目跟風設置品牌專業，但是自身還未有真正具備足夠的師資和教育資源，結果既浪費了學校的教學資源，又讓學生未能享受到應有水平的專業教學。在教學內容上不能根據社會發展及時更新，對于實踐要求較強的專業，存在教學設備陳舊、重理論輕實踐等現象，理論知識不能專業實踐能力培養有效結合，導致所學知識和社會需求嚴重脫節。

三、加強學風建設的對策

（一）加強思想教育和理想信念教育，幫助學生從根本上轉變學習態度。

思想是行動的先導，思想政治教育是推進學風建設的前提和保障。在思想教育中，要充分發揮理論課和思想政治教育課的作用，加強對學生的愛國主義、理想信念、紀律與法制教育等方面的教育，引導學生樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀[3]。通過黨校、團校、學生黨支部活動等形式，培養一批思想覺悟高、能力強的學生干部和學生黨員，發揮他們的先鋒模范作用帶動班集體。此外從新生入學開始，還應加強專業教育，通過向學生介紹課程設置、專業特色、專業前景、人才培養方案及邀請專家作學術報告，培養學生的專業興趣、樹立牢固的專業意識。

（二）建立完善的規章制度，加強學生日常管理。

健全的規章制度是學校日常工作有效運轉的重要保障。規章制度對學生的行為起到規范和約束的作用，有助于形成良好行為習慣和思想道德素養，推動良好學風的形成[4]。在學風建設中，要結合學校實際制定嚴明的紀律和科學的規章制度，包括學籍管理制度、課堂紀律管理制度、請假制度和考試紀律、寢室管理、評優評獎等，以嚴格的規章制度對學生進行日常行為進行規范管理，為學風建設提供保障機制。

（三）強化教師的師德建設，實現以教風促學風。

教師作為人類靈魂的工程師，擔負著培養下一代的重任，良好的師德不僅關系到教師的職業形象，也關系到高校人才培養質量的好壞。因而，加強師德建設是實現以教風促學風的需要，如果一個教師不能為人師表，得不到學生的認可，則必然損害教師在學生心目中的形象。強化師德建設首先要建立科學的教師品德評價機制，將教師品德評價列入教師考核體系，為師德建設提供樹立正確的價值導向；其次，開展師德建設宣傳教育活動，加強理論知識和制度學習，培養教師愛崗敬業、樂于奉獻的精神，有利于教學質量的提高，從而為學風建設打下堅實基礎。

（四）加強校園文化內涵建設，營造良好的育人氛圍。

校園文化是學風建設的重要載體，其內涵反映了學校的主體精神和道德面貌。高校培養出自己的校園文化和主體精神，對提升師生的精神生活品質，提高教育教學水平，起著舉足輕重的作用。良好的校園文化氛圍對學風建設有導向和激勵的功能，不僅有助于提升師生道德素質和文明素養，而且有利于促進良好校風的形成。高校作為層次最高的教育機構，不但要使學生在知識層次上有一個質的飛躍，還要使學生的思想道德、社會責任等方面達到一個較高的標準。因此，加強校園文化內涵建設，一要根據學校自己的特點，從實際出發，制訂出實踐性比較強的發展規劃，與全校師生達成共同愿望，才能產生強大的凝聚力和發展力。二要加強教師的隊伍建設，注重大學教師的精神和生存狀態。教師的精神面貌，是大學現實水平的直接標志，也是大學進行內涵建設的前提和基礎。

（五）堅持以學生為本，充分發揮學生的主體作用。

學風建設要牢固樹立學生的主體觀，激發學生學習的動力。首先，要發揮榜樣的力量，注重優秀學生的示范帶頭作用。班干部作為學生、老師之間的橋梁和紐帶，不但要在學習上保持優秀，還要在課堂、課外活動、日常生活中帶動其他同學，以突出的綜合素質和優良的學習成績影響和感染人，實現共同進步。其次，引入競爭激勵機制。通過開展表彰大會、總結大會等活動，表彰先進、樹立典型，激發學生思想動力；同時要適當采取處罰、批評等負激勵方式，督促學生服從教育和管理，自覺加強自身學習。

（六）建立本科生導師隊伍，培養高素質人才。

隨著經濟的高速發展，社會對綜合素質高、實踐能力強的復合型人才的需求越來越大，給學風建設帶來了新的壓力。探索和推行本科生導師制對于促進學生全面發展是非常有必要的。輔導員、班主任對學生進行日常教育和引導，專業教師將學生學習融入自身科研隊伍，指導學生針對性地參與專業實踐和科技創新活動，既能培養學生的科研意識，又能提高學生獨立解決問題的能力。搭建有效的導師和輔導員交流平臺，在班級建設、師生互動、學業指導、素質拓展等方面營造教書育人、管理育人、服務育人的良好氛圍和工作格局，促進人才培養質量的穩步提高。

總之，學風建設既要針對眼前又要著眼未來，只有緊緊圍繞大局，以鞏固成果、營造氛圍、夯實基礎為目標，堅持以人為本，真抓實干，以教風帶學風，以管理促學風，以班風建學風，以考風正學風，標本兼治，齊抓共管，充分調動學校師生的主動性和積極性，齊心協力，才能共同推動學校良好學風的形成，實現學風建設的可持續發展。

參考文獻：

[1]王迪軍.中職院校教學管理中的“三風”建設研究[J].安徽電子信息職業技術學院學報，2013（3）.