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局認真實施年審計計劃項目的審計，今年以來。以縣年財政預算執行及其他財政資金審計為突破口，抓好民生項目審計，完成了對新型農村合作醫療基金、新型農村社會養老安全、再就業資金、計劃生育社會撫養費征管和使用情況的審計調查；完成了對排污費征管使用情況審計及天佑中學的績效審計；完成了對縣五個國有林場、許村鎮、商業公司、供銷社等18個任中、離任經濟責任審計；完成了以水利維修為重點的新增中央投資項目和政府投資項目的審計；完成了對縣地方政府債務專項調查和政府外債總體情況審計。截止12月底，100%完成了年初確定的各項工作目標任務。

二、年重點審計業務工作情況

經過全局干部職工的共同努力，一年來。審計計劃全面完成，重大審計項目質量明顯提高，主要做法：

1以預算執行為主線。以及部門預算情況的延伸審計。通過審計，查擺了存在問題，制定了整改措施，財政部門的預算更加細化、嚴謹和科學，各部門主要領導也更加重視預算布置，縣人大的重視和關心下，縣的財政預算工作已有明顯的提高。

2精心組織、周密安排。結合我縣目前的經濟發展情況，局組織開展了對全縣地方性政府債務情況審計調查。目的于摸清債務總體規模，揭示和披露存在主要問題與管理風險，促進規范政府債務管理。為了搞好政府債務審計工作，局精心組織，反復召集人員商討分析，認真向縣領導匯報，得到縣主要領導的重視和支持。年5月9日縣政府第29次常務會議通過，成立了以常務副縣長任組長，有關單位主要領導組成的債務認定工作組和債務審計調查工作組。并且以府辦字[2010]57號文件將縣地方性政府債務專項審計調查實施方案下發到縣直各單位、鄉鎮政府、縣政府有關部門等單位，以利于審計工作順利開展。審計專項調查組將各單位上報的債務情況進行分類匯總，分為三大局部即縣本級、鄉鎮級、縣直單位債務。并深入有關單位財務核實，確保數字準確、全面。經過深入細致的工作，已完成了政府債務專項審計調查，全面摸清了地方性政府債務規模、結構、資金投向、管理現狀等情況。

3突出重點。

縣政府29次常務會議專題研究，為切實加強全縣社會撫養費的征收管理。以府辦字（201052號文件印發《關于縣年社會撫養費征收、使用和管理情況專項審計調查的實施方案》各鄉鎮街道、園區自查的基礎上，選擇6個鄉鎮進行了重點檢查，經過這次專項審計調查，進一步促進了社會撫養費的征繳工作力度，切實加強社會撫養費的財政財務管理，提高專項資金使用效益，促進全縣人口和計劃生育工作繼續協調健康發展。

4統籌兼顧。促進企業的可持續發展，增加政府財政收入，擴大社會就業，依照省廳的統一部署，選擇縣工業園區內的三個企業進行了專題審計調查，通過審計，基本掌握了全縣入園企業的生產經營狀況，存在主要問題，為縣委、縣政府科學決策提供依據。

5以履行職責為重點。審計工作有創新，質量明顯提高。如我局根據縣委、縣政府的布置，對秋口等五個國有林場等單位進行了經濟責任審計。通過對五個國有林場的財務審計，充分證明了縣委、縣政府的決策是正確的撤并五個國有林場的建制，成立縣生態林場，這不僅節約了龐大的非生產性支出、防止和控制國有資產的流失。同時，把我縣有限的國有資源進行優化整合，為推進我縣經濟和社會事業各方面的發展提供了良好的平臺。

三、省、市、縣下達的各項工作任務完成情況。

1積極配合省、市審計機關完成審計項目任務。今年我局在自身審計人力十分缺乏情況下。

2多方努力。從6月份開始我局多次與縣工業園區等單位同志一并外出招商，通過不懈的努力，11月底已勝利把螺旋藻科學開發項目引進。目前已征用好建廠土地，明年上半年開工建設，下半年正式投產。

四、年工作的重點

堅持科學發展觀，年我局以黨的十七大精神為指針。認真履行憲法和法律賦予的職責，繼續堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”工作方針，以真實性和合法性為基礎，加大對重點領域、重點部門和重點資金審計力度的同時，積極探索效益審計路子，加強專項資金審計調查，強化國有資產投資審計，逐步推進和規范審計結果公告制度，進一步提高依法審計能力和審計工作質量，為推進依法治國、依法行政、加強宏觀調控，為經濟社會協調和可繼續發展發揮更大作用。

（一）繼續深化財政預算執行審計。全力規范預算執行，促進公共財政建設。對重點部門、重點項目、重點資金實行重點審計，確保財政性資金投入的平安和效益發揮。

（二）積極發明條件。

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三、在市政府網站設立了網頁，并開通了市人口和計劃生育網站，全面地向群眾和社會公開，接受監督。我們把人口和計劃生育主要職責、內設機構、行政處罰（征費）程序、收費標準、依據、舉報電話等事項在網上公開。

四、堅持公開辦事制度，隨時接受監督。我們在村以上單位都實行了人口和計劃生育政務公開。利用報紙、電臺、電視臺、互聯網、政務公開欄等多種形式，對計劃生育政策、生育計劃、人口出生情況、計劃外生育費收支、行政執法程序、病殘兒鑒定結果、再生育證審核、人口計劃考核等涉及到群眾的切身利益的事情公布于眾，公開接受廣大群眾和社會各界監督。到目前為止，全市沒有違反“七不準”的問題，也沒有行政復議、行政訴訟、行政賠償案件的發生。

五、建立健全了各項規章制度。建立了政務公開違規違紀責任追究制度、首長負責制度、首問負責制度、首辦責任制度、“十公開”制度等，并層層落實了責任，按章辦事。

六、加大培訓力度，提高人口和計劃生育干部隊伍素質。年初就進行了全員培訓，重點學習了《人口與計劃生育法》、《計劃生育技術服務管理條例》、《流動人口計劃生育管理辦法》、《省人口與計劃生育條例》及相關的法律法規，提高了計劃生育干部隊伍依法行政的水平。

七、殘疾兒醫學鑒定及計劃生育節育手術并發癥、后遺癥核準和計劃生育藥具零售經營許可證審批等三項審批項目實行“十公開”制度所取得的成效。

1、殘疾兒醫學鑒定及計劃生育節育手術并發癥、后遺癥審批工作。嚴格按照程序和標準鑒定，年共鑒定審批合格的41名，經張榜公布，無一例上訪發生，合格率100%。

2、在市、縣、鄉、村四級全面實行了避孕藥具服務公開承諾。

八、抓好內部事物的公開。在抓好向社會公開的同時，加大了內部事物公開的力度，將干部交流、考核獎懲、單位辦公費使用情況以及干部職工關心的其他熱點問題和事項進行了公開，增強了透明度。

九、堅持工作人員掛牌上崗制度。工作人員在工作崗位都佩帶了胸牌，并擺放了桌牌，明示本人姓名、職務職責等。

十、抓好市計劃生育技術服務指導站——服務窗口的政務公開工作。完善了市計劃生育技術服務指導站的各項規章制度，公開了工作職責、收費標準和承諾內容，并抓好落實，進一步轉變了工作作風，增強了服務意識，提高服務質量，簡化了辦事程序，提高了工作效率，受到社會好評。

十一、強化了窗口工作，責任到位，效果顯著。

為了更好地開展窗口工作，我們不斷強化措施、落實責任。一是安排一名副主任親自抓，兩名工作人員具體負責，制定了工作守則，做到責任到人；二是公開了辦事程序，為群眾辦事提供方便；三是在長日報上公開承諾，自覺接受群眾監督；四是簡化程序，每個許可事項都嚴格按照法律、法規規定的程序辦事，提高了辦事效率；五是公開辦事結果，對符合再生育條件及病殘鑒定條件的人員，將其名單在所在單位或村（居）民委以及市人口計生委網站上公示15天后，群眾無異議的方可發證，提高了辦件質量，年病殘兒鑒定例，通過鑒定合格數為例，得到了群眾的充分肯定；六是強化服務意識，提高服務質量，根據《省人口和計劃生育條例》等法律、法規的要求，病殘鑒定小組深入縣（市）區進行病殘鑒定，減輕了群眾疾苦；七是在“軟環境在線”專欄接受群眾電話上訪及政策咨詢服務；八是在“軟環境在線”專欄進行訴諾，進行群眾監督。

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綠色是大自然的顏色，是生命的象征。黨的十以后，總書記提出創新、協調、綠色、開放、共享五大發展理念，將綠色發展作為我國發展全局的一個重要理念，號召全社會牢固樹立“綠水青山就是金山銀山”的綠色發展理念。特別是近幾年人們對綠色環保理念的認識不斷提高，越來越重視。在這樣的時代背景下，作為高校設計學科教育工作者，如何在教育教學中滲透與傳播綠色環保理念，教會學生在以后的工作中堅持綠色環保設計，成為迫切要探討的問題。

二、將綠色環保理念植根到設計倫理之中，在人才培養過程中進行滲透

設計師不負責任的設計行為所產生的社會問題已經擺在了我們的眼前。當人們還在為當代設計的進步與發展所取得的成績而自豪時，也要看到出現的一些問題，如一次性產品的開發，使得人類對于資源的消耗超出正常標準，嚴重影響了我們的環境。設計師要合理地使用材料和資源，考慮設計是否影響人類的身體健康、破壞生態平衡等。要求高校設計學科在人才培養階段加入綠色環保理念教育，要將綠色環保設計相關的內容列入課程設置。

筆者通過隨機抽查方式調研了國內一些有代表性的美術院校設計學科的人才培養方案。目前絕大多數院校的設計專業本科人才培養方案缺少設計倫理方面的課程，而在研究生階段開設這門課程。也有部分學校將綠色環保設計抽離出來放在某門課程里面進行講解，例如，綠色包裝設計、綠色產品設計、可再生設計等。只有將綠色環保理念融入設計中，成為每個設計師的設計意識中的一部分，把綠色環保理念作為一種設計態度、設計思想，并在其指導下，設計出優質的產品，才有可能在以后的設計中杜絕那種不負責任的設計，才有可能使人類生活變得更健康、美好，才能實現人類的可持續發展。

三、將綠色環保設計理念當作重要原則體現在教學實踐中設計的作品或產品上

綠色環保設計理念最早出現在20世紀60年代美國設計理論家維克多·巴巴納克的著作《為真實的世界而設計》一書中。他在這本書里強調：設計應該考慮有限的地球資源的使用，為保護地球的環境而服務。當時提出來后并不被社會所認同，進入21世紀以后，隨著環境問題的日益凸顯，綠色環保設計理念作為一個重要的設計理念開始深入人心。設計類院校作為培養設計師的搖籃，要培養學生綠色環保設計理念，并運用到教學實踐過程中，體現在學生的練習作品里。

（一）基于綠色環保理念的簡約設計

簡約設計源于西方的現代主義。歐洲現代主義建筑大師MiesVanderRohe的名言“Lessismore”被認為是簡約主義的核心思想。簡約設計將設計元素或原材料簡化到最低程度，從某種程度上講也契合了綠色環保設計理念，同樣實現了對自然資源最大程度的節約和保護。現在社會上很多產品的外包裝都太過花哨，如口香糖的包裝過多，包裝成本占了該產品成本的三分之一，甚至超過產品成本的一半，又如月餅包裝設計，外包裝的經濟價值遠遠超過了包裝物的經濟價值，浪費了大量的木材。而近幾年綠色環保設計理念回歸，大多數月餅包裝設計日漸趨于理性，摒棄了奢華的外包裝設計。所以我們在教學中應該教會學生掌握簡約設計，強調使用材料的經濟性，摒棄無用的功能和裝飾樣式，讓學生們設計的作品回歸簡潔。

（二）基于綠色環保理念的設計材料應用

設計材料應用是判斷設計產品最終表現是否基于綠色環保理念的關鍵要素，也是我們評判的主要標準。基于綠色環保理念的設計材料應用，首先考慮的是天然可再生材料在設計產品中的運用。運用天然可再生材料，可以為人類反復利用，盡可能減少對環境的破壞，達到綠色環保的目的。其次，基于綠色環保理念的設計材料應用要考慮是否可回收循環。使用可回收循環材料形成一個循環往復的使用過程，一方面有效降低了企業的經濟成本，另一方面也減少了對資源的浪費，起到了綠色環保作用。設計中優先選擇使用天然可再生材料或者可回收循環材料的關鍵是要考慮設計產品的功能技術要求、材料的利用率、材料的生命周期。我們在教學中應該教會學生如何根據材料的特性使用適合的材料，設計出既環保又性能與功能優秀的產品或作品。

四、課程教學內容關注綠色環保課題，滲透綠色環保理念，將其植入學生內心

當代高校設計專業學生要有寬廣的全球視野，放眼未來，關注人類共同面對的環境保護問題，例如，水污染、能源危機、土地沙漠化、海平面上升、氣候惡化等問題。《京都協定書》、哥本哈根世界氣候大會都已經為我們敲響警鐘，我們應該加入保護這顆人類居住的唯一的星球的活動來。保護水資源、利用可再生能源、減少對森林的砍伐、節約紙張等課題都是我們在設計中的選題，例如，設計專業的學生可以設計相關的有教育意義的公益海報、影片等。通過課程教學內容關注綠色環保課題來達到教育學生形成環保設計理念、傳播環保設計理念的目的。

滲透綠色環保設計理念，將其植入學生內心。綠色環保設計理念的形成不可能一蹴而就，只有在日常的教學中逐漸滲透，才能使其植入每個學生的內心，在設計的細微之處體現。我們所倡導的綠色環保設計，運用人性化設計、生態設計、可循環回收利用設計等手段，并且在設計中使用新能源、新材料。這些設計都是為了維持生態平衡和人類的健康可持續發展而產生，都是現在人們重視綠色環保理念的體現。

五、結語

總之，踐行環保理念、切實保護身邊環境、自覺節約資源與能源是我們每個人的義務，而對于以后從事設計工作的高校大學生來說，更應牢固樹立綠色環保理念，以身作則、爭當表率，更要在今后從事的工作中以實際行動推進人與自然的和諧共處。

參考文獻： 

[1]許平，劉青青.設計的倫理——設計藝術教育中的一個重大課題[J].南京藝術學院學報，1997（3）. 

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4全面審理，強調突出重點。在具體項目審理時，要緊緊把握審計實施方案這一主線（審計項目報來后，首先對照審計實施方案，看方案中涉及的內容是否在審計報告都有所反映）在做好對審計取證資料是否齊全、事實表述是否清楚、證據是否充分、問題定性和處理處罰依據是否恰當等全面審理的基礎上，還要從審計實施方案確定的審計事項是否完成；審計程序是否符合規定；審計證據中有無隱含深層次問題等方面重點關注審計實施的過程和結果，以起到規范審計行為，提高審計質量的作用。

5實施首尾參與，抓好過程控制。為了切實達到通過審理促進審計質量提高防范審計風險的目的，審理過程中不僅關注審計結果，而且關注審計過程。一是參加業務處審前培訓和意見交換會議。審理人員參與審前培訓，可以提前熟悉審理項目，全面了解審計項目的背景資料等有關情況，為審理做好前期準備。參與意見交換會議，認真聽取雙方的意見，掌握現場審計信息，對于把握審計項目審理的難點和重點有著不可替代的作用。二是充分利用信息平臺，參與過程控制。審計人員利用AO/OA交互信息平臺，通過查看各審計組每周報送的AO審計數據包，及時對審計程序進行總體把握，掌握審計組的工作動態和進展，同時還可以隨時和審計組就發現的問題進行溝通。通過參與過程控制，減輕了后續審理的壓力，提高審理效率。

6適時深入現場，跟蹤審理。在“首尾參與，過程控制”的基礎上，對大型行業審計項目，可根據實際審計工作進度，適時派出審理人員到審計現場，對已完成的審計事項進行預審理，及時發現和糾正存在的問題，提出指導性意見。最后充分利用跟蹤審理結果，嚴把審計報告質量關。重點從審計報告體例統一、共性問題、同類問題定性和處理處罰方面等嚴格把關，提高了審計報告審理的工作效率和質量。事實表明，跟蹤審理有助于解決審理時間相對較少、異地重新補證難、同類審計問題定性處理口徑不統一等問題，為審計組現場糾正審計發現的問題提供方便，節約了時間。有利于審理人員與業務人員的溝通、協調和交流，促進審計質量的提高。

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1、公司初建配合完成相關登記工作

配合公司綜合管理部完成公司注冊相關資料，公司取得營業執照，已完成工商注冊。完成公司基本帳戶、一般銀行帳戶開立工作。按區稅務局要求完成稅務報道等相關工作。

2、公司財務會計核算管理方面工作

（1）按集團等相關規定，財務審計部履行部門職責及工作內容，從公司會計核算、資金、資產、財務管理、融資、法律風險管理方面著手，草擬財務管理相關制度等14個財務會計、融資等相關制度。公司財務融資部相關制度已匯總綜合管理部，通過公司辦公會議審核通過。

（2）按集團及公司實際情況完成對新入職財務人員進行崗前培訓。并按國家及集團要求組織完成相關財務以及融資報表的對內對外及時準確報送。并按集團財務管理部要求，配合成都華強事務所完成 2019年年度審計工作，并出具2019年年終審計報告。依審計報告數據保質按時地開展2019年財務決算工作。

（3）財務審計部在公司領導統一安排下，聯合公司各部門本著實事求是、積極穩妥、短期和長期利益相結合的原則，對2020年的業務進行了認真梳理、分析和討論，以業務預算、投資預算、資金預算和費用預算為基礎，以利潤預算為目標，編制了2020年財務預算預案，并提交公司辦公會審議通過后提交集團。

3、公司融資方面工作

（1）XXXXXXX公司啟動項目專項債券XX億元融資工作。按計劃完成專項債券融資二書一案并向市發改委、市財政提交資料，目前已通過評審并入庫。集團統一的項目方案調整，依據集團財務融資要求，與銀行保持溝通，及時收集財政局融資信息，為公司工程項目推進提供資金保證。

（2）目前與四家銀行進行2020年項目貸等融資業務接觸，收集相關融資信息。并按相關規定進行資金管理，為下一步工程項目及投資做好融資準備。

4、法務、審計方面工作

（1）依據集團統一規定，接合公司實際情況已制定公司法律事務管理相關制度、公司內控內審相關制度。

（2）按功能區相關采購辦法選聘了公司常年法律顧問，建立常年法律工作臺帳，加強公司各部門與法律工作聯系，保證公司法務事務合規合法地開展工作。

（3）依據公司目前實際情況，建立合同履約臺帳，定期與公司各部門就合同履約情況進行跟蹤檢查。

二、2020年計劃開展主要工作內容

XXXXXXX公司新成立，財務審計部部門新成員團結合作，快速熟悉和適應集團財務管理方面的各項規定及要求，按時保質完成各項報表報送工作。財務審計部成員將進一步加強業務學習，提高自身的業務技能，將知識更好地服務于公司業務，發揮財務審計部的職能，為公司決策提供高質量的數據支持。202年計劃從以下方面更好地開展工作：

1、公司財務會計核算管理方面工作

（1）繼續完善財務核算工作，按要求及時準確完成財務核算稅收報表對內對外市財政、國資的報送工作。加強財務管理工作，為公司決策提供財務數據，保證公司資產保值增值。

（2）及時準確完成公司納稅工作，按照稅務相關制度，依據公司實際業務情況，進行科學納稅。

（3）加強公司財務檔案管理工作，按照會計檔案管理辦法，接合公司實際情況規范科學進行會計檔案 歸案管理，保證財務相關資料合規合法、依據充分。

2、加強財務預算管理工作，

（1）嚴格履行公司預算管理要求，及時跟蹤預算開支業務情況，并充分與各部門溝通，發現問題及時向公司領導匯報，提出建議意見并落實公司領導制定的相關決議。

（2）按照相關制度要求及時報表更新預算執行報表，做好分析總結工作，保證資金按預算計劃指標運行，保證資金使用的高效。

3、保證公司融資與項目進度科學匹配

（1）與公司工程技術、合約部配合，按時保質地完成相關報送融資方面報表工作。

（2）多維度的開展公司融資工作，完成銀行的預期授信工作。著手與多方銀行以及金融機構進行接洽，做好流動貸款、項目貸款的準備。

（3）據公司實際情況，與投資運營部配合，及時與各方股東溝通，合理安排股東注冊資本的實繳金額及期限；保證項目工程資金合理使用。

4、做好公司內審風控工作

（1）落實公司內審風控管理，依據相關制度，落實內審的自查自糾工作，防范公司風險。

（2）配合集團等各部門單位的審計工作，并按照審計后建議意見，進一步規范完善制度相關改進方案，保證公司運營工作高效健康。

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一、實質性漏洞的概念

PCAOB將實質性漏洞（Material Weakness）定義為會導致上市公司年度或中期財務報表出現重大錯報風險，并且這個風險難以被發覺及有效預防的一個或多個缺陷。Ge和McVay（2005）將實質性漏洞分為九類：賬戶式、人員培訓，期末報告與會計政策，收入確認，職責劃分與授權，對賬，子公司式，高管層和技術方面。以下中信銀行的案例分析參照此分類標準。

二、中信銀行內部控制實質性漏洞披露狀況

中信銀行于1987年建立，2007年實現A+H同步上市，已成長為一家具強大增長勢頭和競爭力的全國性商業銀行。

（一）中信銀行內部控制信息披露狀況

1.內部控制信息披露的分布

通過對中信銀行上市以來的5份年報、內控自我評估報告和內控審核報告進行整理分析，我們發現其公開披露的內控信息主要集中于年報中的監事會報告，公司治理報告、年終審計報告以及內控自評報告和內控審核報告里。監事會報告對內控的披露較簡單，主要是對內控自評報告的審閱意見，上市五年均無異議。公司治理報告主要是對本年度內控的建立健全情況和內控的自評情況進行披露，內容較詳盡。內控自評報告逐年有統一格式，包括本年度內控的基本情況，內控存在的不足、下年度的改善措施及內控自評。董事會報告和重要事項未對內控進行披露。

2.內部控制信息披露的連續性

中信銀行2007-2011年內控披露的位置是一致的，并且沒有間斷，這得益于我國在上市公司內部控制信息披露方面的監管制度逐漸完善，2006年頒布了有“中國薩班斯法案”之稱的《上市公司內部控制指引》（下稱《指引》），2007年頒布了《商業銀行信息披露辦法》（下稱《辦法》）。2007年上市的中信銀行，對相關監管制度的把握是較充分的。

（二）中信銀行實質性漏洞披露狀況

1.實質性漏洞披露的數量

2007年未披露實質性漏洞可能因為上市首年想給各利益相關者一個好印象，同時《指引》和《辦法》剛頒布不久，中信銀行可能還沒能力馬上建立完善的內控體系。如下表所示，中信銀行于2008和2009年各披露了4項和3項實質性漏洞，均披露于內控自評報告。2010和2011年未披露，這體現了其通過對實質性漏洞的識別、分析和彌補，建立起較完善的內控體系，相對有效的預防了風險。

中信銀行2007-2011年間披露的實質性漏洞

2.實質性漏洞披露的類別

中信銀行披露的實質性漏洞類別各異，說明其面對的內控問題是復雜和嚴峻的。其中出現較多的是高管層和職責劃分與授權兩類，也表明其管理層的風險控制能力還存在不足，同時操作不規范的情況還難以杜絕。

三、結論及建議

分析表明，中信銀行實質性漏洞的披露主要集中于內控自評報告，內控審核報告流于形式，未涉及公司內控的具體內容。對于實質性漏洞的披露，管理層不夠重視，沒有逐年披露也沒有分類別披露。

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（1）項目背景。2010年財政部等五部委聯合《企業內部控制配套指引》，連同2008年的《企業內部控制基本規范》，共同構建了中國企業內控規范體系。政府監管部門將對相關企業執行內控情況進行監督檢查，建設與實施內部控制體系，既是國家的強制性的要求，也是公司高效配置資源、有效管控風險、提升競爭能力的內生性需求。

（2）項目目標。鑒于以上國家內控大環境和公司內控小環境的分析，通過《內部控制體系設計與評價》的研究，為公司設計一套符合內控規范要求，科學規范的內控制度，提高財務管理水平，防范財務風險。

二、現狀分析

為了內控手冊的可操作性、可執行性，對公司內控現狀進行了調查問卷分析、頭腦風暴法分析、關鍵財務指標數據分析等方法進行實地調研。分析發現如下問題：

（1）內控認知片面性。對經理層、管理層及主要關鍵崗位員工共計100人進行了內控認知問卷調查，調查結果如下：65%認為內控還可以，35%認為內控制差。

（2）內控制度不全面、業務流程不系統。1）財務核算業務頭腦風暴法抽查發現以下問題：空白票據監管制度缺失，認購空白票據及日常保管都由出納員一人完成，無登記領購核銷流程；銀行未達賬對賬不及時；會計工作交接清單記錄未存檔；現金平時無盤點記錄，只有年終審計時形式化盤點記錄；生產成本計算表中制造費用分攤按品種數平均分配，不能如實反映成本信息。2）頭腦風暴法財務管理調研情況如下：財務人員崗位職責分工無管理制度約束，財務人員平時無自查記錄；貨幣資金無計劃管理制度，無具體細化制度；財務日常無債權分析報告制度，不能及時反饋客戶信用情況和公司資金狀況；存貨日常盤點業務缺乏程序化，日常資產管控不到位，賬實調整年終一次性完成，使財務成本忽高忽低，實物流程與資金流向不一致；公司無全面預算管理制度，預算填報都是財務負責人根據前期數據大約填列，管理數據參考意義不大；無財務分析報告內控制度，對財務報告出示時間沒具體安排和下發公司文件，分析報告內容需要具體化；公司無內部審計報告清單，調查近3年內部審計工作情況，內部審計工作審計部門未開展，缺乏專業的內部審計人員。

三、整體設計思路

（1）設計遵循的理念和原則。綜上公司內控現狀情況分析，公司建設內控體系迫在眉睫。公司內控體系設計與評價項目整體設計堅持以下原則：一是合法性原則。二是全面性原則。三是重要性原則。四是制衡性原則。五是有效性原則。六是成本效益原則。

（2）主要觀點和整體設計思路。到2013年底完成了3套手冊編制工作分別是：2012年12月底完成了財務手冊編制工作；2013年6月撰寫完成公司內部控制手冊的編寫工作，該手冊各流程包括五個組成部分：流程目標、適用范圍、相關程序和制度、業務流程及業務具體操作描述及單據報告五個部分。2013年12月底完成內部控制評價手冊編制工作，手冊包括評價組織機構設置與部門職責、評價工作程序、評價工作方法及工具等。

四、方案實施要點

方案實施關鍵環節，為了保證整個方案實施效果，方案實施過程中需要注意以下關鍵環節：第一，做好內控宣傳，提升經理層和員工內控素質。一是在OA辦公平臺進行內控宣傳。二是制作內控宣傳手冊分發給非管理人員。三是與人力資源部培訓專員合作外聘內控專家對高層及管理人員進行現場培訓。第二，完善公司治理，加強管理者監督與制衡機制。一是科學設置組織架構。二是明確部門職責權限。第三，完善內部控制制度。第四，建立內部控制評價制度。一是建立內部財務指標評價。二是建立內部考核體系評價：建立全面預算管理考核體系，將經濟目標分解下發給各業務單元，指標落實到責任人和具體崗位，實現全公司全面預算指標考核管理模式。三是建立內部審計報告評價。

五、實施效果分析

實施效果評估設計與結果分析：

（1）公司治理方面。公司治理結構發生實質性變更，增設預算管理委員會，審計委員會，內部控制委員會等具體業務決策部門，各部門獨立總經理行使管理監督職能，受總經理辦公會領導，對總經理辦公會負責，充分發揮各職能部門在公司治理架構中的作用，使得公司治理結構更加合理；審計部獨立，充分發揮獨立審計職能，增設資金計劃控制、采購預算控制及采購合同審計控制，通過以上增設控制程序，公司采購成本2013年下半年節省采購資金31萬元。

（2）財務人員隊伍建設方面。首先在財務部增設管理會計崗，將財務部以會計核算為主轉變為以財務管理為主的管理模式。低增值、重復性工作由財務核算組完成，高增值服務工作由管理會計組完成；其次制定了財務崗位職責及日常財務自查明細，考核結果與財務績效工資掛鉤。通過上述財務改革，財務崗位職責分出高低層次，便于財務人員自身素質提高。

（3）產品成本方面。梳理前主要材料在總賬中不能查詢數量和金額，折舊費用未按作業歸屬進行明細分擔；梳理后按成本作業工時法分配。

（4）全面預算管理與績效考核方面。全面預算績效考核在全公司范圍的應用推廣是本人研究該課題的突破難點，也是內控有效實施的根本保障，在課題研究中利用了價值樹和平衡計分卡科學理論，就公司考核管理現狀，設計了一套《經營目標問責指標考核體系》。

（5）內控風險優化方面。公司設置了獨立的審計部門，手冊規定了審計部日常工作范圍，具體對總經理辦公會下設的審計委員會負責，財務總監對審計部日常業務監督指導。審計部內控風險審計工作程序是：首先，根據內控執行情況、總經理辦公會全年經營目標及主要風險點撰寫年度審計計劃。其次，根據批準的年度審計計劃下達審計計劃通知書，安排全年審計工作。最后，根據審計結論建議優化內控制度，修改內控風險點流程。總之，內部控制只有起點，沒有終點，是一個不斷優化完善的過程。

六、未來推廣建議

總結這10個多月項目工作，在2013年下半年內控手冊試運行和評價體系建立后續工作中，本人對推廣工作提出幾點主要建議：一是總經理重視度。二是員工內控素質。三是流程可操作性。四是完善的內控制度。五是全面預算執行力。六是績效考核透明度。七是強化內部審計職能。

以上是我在公司內控體系設計與評價項目實踐過程中的一些具體工作和體會，希望有機會能和同行一起學習溝通，配合我將公司財務管理水平再提高一個臺階！

（作者單位為錦西化工研究院有限公司）

參考文獻

[1] 財政部會計司.企業內部控制規范講解2010[M]. 2010.

[2] 許國才.企業內部控制流程手冊[M]. 2012.

篇8

無論是從理論還是從國內上市公司的現狀出發，我都認為紅利貼現法是最好的股票估值方法。然而，使用紅利貼現法必須解決如何預測未來派息的問題。

我注意到，在現金分紅問題上，國內觀念和國外相比有較大的差異，從而為投資者預測未來股息增加了難度。我們先來看一下Aswath Damodaran 教授在《投資估價》一書中論述“為什么紅利不同于FCFE（股權自由現金流）”時講的兩段話：

一般來說公司都不愿意變動紅利支付額，而且因為紅利的波動性遠小于收益和現金流的波動性，所以人們認為紅利具有粘性。特別是當公司考慮要減少支付紅利的時候，這種不應變動紅利的觀點就會變得更加強烈。實際上多數情況下，提高紅利支付額的公司比降低紅利支付額的公司至少要多出5倍。

公司經常把紅利支付額作為其未來發展前景的信號：如果紅利增加，則公司前景看好；如果紅利下降，則公司前景黯淡。

承德露露是上市公司高分紅的范例，但2012年的派息率卻驟然降低。

2012年，承德露露實現歸屬于上市公司股東的凈利潤（下稱“凈利潤”）2.22億元，擬派息1.20億元，派息率只有54%，遠低于過去兩年102%和94%的水準。從圖中我們還可以發現，與凈利潤的穩步增長相比，公司派發股息的波動性要大得多。

在承德露露2012年度業績網上說明會上，有投資者提出了這樣的問題，“關于這次分紅，露露為何打算改變以往的股利政策？留存的利潤，管理層準備應用在哪方面？這樣的投入預計能產生多少回報？”

公司董秘李文生先生的回答顯然沒有什么“營養”，“您好，公司分紅政策符合證監會要求和公司章程規定，留存利潤將與其它來源的資金一起用于生產經營需要，具體回報要等年終審計報告。”

承德露露2010、2011年度102%和94%的派息率相當高，理性的投資者應當可以預期到這樣的派息率水平不可能長期保持下去。雖然如此，2012年度54%的派息率還是降得過低了。尤其是考慮到承德露露在河南鄭州的生產基地已于2012年底建成，而年報中也沒有披露2013年有較大的資本支出計劃，李文生在業績說明會上也說，“公司鄭州項目剛建成，其他項目董事會還沒有決議。”照此來看，承德露露完全有能力派發更多的股息。

承德露露于4月20日（星期六）公布了2012年年度報告，4月22日（星期一）股價下跌了6.38%，而滬深300指數當天只微跌了0.12%。承德露露已經于3月22日了2012年度業績快報，且年報業績與快報預報相差無幾，因此，我們猜測公司股價下跌并非業績遜于市場預期，而是有部分投資者對承德露露的利潤分配預案感到不滿，賣出了股票。

其實，承德露露派息金額下降未必是公司前景黯淡的信號。2013年第一季度，公司實現凈利潤1.85億元，同比增長了75.65%。或許也正是因為這個原因，盡管4月22日承德露露股價跌幅較大，但截至7月10日，公司今年股價還是大漲了78.77%，遠遠超過滬深300指數的漲幅（-11.85%），甚至還超過了今年異常火爆的創業板指數（49.73%）。

還要再融資

承德露露的高管在業績網上說明會上不肯正面回答為什么現金分紅會減少，其實答案很簡單——資本支出。據一份研究報告稱，“本次我們組織前往承德參加露露股東大會，同時也歷經了公司三年一次的董事會和高管的換屆……董事長對新一屆管理層在未來三年的發展提出了更高要求，‘三年爭取翻一番’，年均增速約25%，遠快于過去。在生產擴能上翻一番，承德本地異地建廠項目已經提上日程。此外，在成熟時候很有可能在其他區域建設新生產基地……董事長再次提及再融資事項，并對具體次數作出明確指示：未來三年會有1-2次再融資，主要用于產能新建或收購兼并。”

說實話，我對承德露露董事長的上述表態感到意外。我一向不認為產能是公司發展的瓶頸，而營銷能力才是關鍵。當然，有很多人與我意見相左。

2013年第一季度，承德露露實現營業收入12.82億元，同比增長了39.16%。這里面有鄭州新廠建成的貢獻，但是，過于看重新增產能的貢獻并不可取。

對承德露露有一定了解的投資者會知道，其銷售旺季在一季度，更準確地說是在春節前，因此，每年春節來得越晚，公司銷售會越好。2013年春節是2月10日，比2012年（1月23日）晚了18天。回顧歷史，2007年春節比上一年晚了20天，承德露露一季度收入增長了37.11%；2010年春節比上一年晚了19天，一季度收入增長了50.27%。這樣看來，承德露露2013年一季度的收入增長不足為奇。

其實，我并不擔心承德露露的產能。在鄭州廠投產后，承德露露的年生產能力已經達到36萬噸，而2012年公司僅生產了24.58萬噸杏仁露和1.33萬噸核桃露，加起來也不到26萬噸。此外，據李文生在業績網上說明會的回答，鄭州廠的產能通過技改還可以提高——鄭州廠年產能6萬噸，有投資者問該廠產能是否能提高到10萬噸。

我擔心的是它的營銷。近年來，承德露露以主品牌進軍核桃露市場，這在認同定位理論的人看來將得不償失，會影響“露露”品牌在消費者心目中的定位，進而影響公司主打產品杏仁露的銷售。反過來，從核桃露的主要競爭對手河北養元智匯飲品股份有限公司身上，我們倒是可以看到一些營銷上的亮點，事實上，養元的“六個核桃”已經成為不少人心目中核桃露的代名詞，“經常用腦，就喝六個核桃”更是成為很多人耳熟能詳的廣告詞，可是，露露核桃露的廣告詞又有多少人能記得呢？

篇9

這個假期，我進入了會計師事務所，開始了我的實習生活。這是一家小會計師事務所，包括所長在內有10名注冊會計師。事務所的業務主要為年報審計、改制審計、破產審計、記賬、資產評估等業務。

為了能夠在實習過程中學到更多東西，就得先要有扎實的專業知識。因為我本來學的是會計，對于審計知識還是有些陌生。在去參加實習之前，我學習了審計的一些基本知識：比如一些基本的審計程序，各個業務循環的一些知識，還有關于風險導向審計，關于一些重點會計科目的審計要點。之前的關于理論知識的學習，對我后來的實習奠定了堅實的基礎。。

在實習那段期間，我主要從事寫工作底稿、抽查憑證、復算利率等工作。從第一天進會計師事務所學習他們做的工作底稿，學習怎么抽查憑證，理解怎么復算利率開始，隨著參加的項目越來越多，越來越復雜，隨著對審計業務的熟悉，我開始喜歡上了事務所的工作。每一天，我都按時去上班，改掉了我睡懶覺的習慣。每一天，我都勤勤肯肯地做事情。每一天，我都會解決一些審計實務方面的問題，讓我的理論知識得到運用的同時，也讓我認識到了理論與實務的一些區別。

實習的前幾天，我沒有參加任何項目，而是先學習他們以前審計時留下的工作底稿。以前學習審計工作底稿那一章的時候覺得很難記住審計工作底稿中應包括哪些內容。但是在看了他們做的底稿之后，一下子就把內容記住了。到現在，我總算是體會到了理論與實踐相結合所能產生的巨大的正效應。審計工作底稿，首先是要有一個關于底稿中的符號說明，還有索引號之類的。接著就是要有審計業務約定書、管理層聲明書、審計后出具的報告以及審計過后的財務報表。關于被審計單位的營業執照、納稅登記表、基本情況說明一類的也應該整理于審計工作底稿中。如果被審計單位屬于特殊行業，還應該提供相關的文件。最后就是實施審計程序的過程中所產生的一些工作底稿、各會計科目審定表和一些憑證抽查記錄。實施了盤點程序的，還要有相應的盤點表。實施了函證程序的，函證也應該包括在其中。大概看懂了一點審計工作底稿后，我就開始整理工作底稿的工作了。其實這是一個重復性很強的工作，但由于每間公司的業務不同，底稿的內容也各不相同，我就趁著這個機會努力吸取知識，找出不懂的地方抓緊時間請教上司。畢竟理論與實踐是有著差別的，有時候甚至存在鴻溝。而實習的一個重要目的是感受這些鴻溝并對此作出應有的思考。

抽查憑證也是一項非常重要的工作。因為每一年企業都會把去年的報表拿到事務所審計，由事務所審計后出審計報告。所以，抽查憑證是必不可少。既然是抽查憑證肯定就不是每一筆業務都要過目，要抓住每個科目的重大發生額，這不僅僅是要有很強的專業知識，而且還要有豐富的實踐經驗。前幾次都是由事務所的老師引導我們，教會我們怎樣去判斷是否抽查這筆金額。在經過反復幾次的實踐后，我漸漸地可以自己獨立的抽查憑證，但有時候還是不能準確把握要抽查的金額，可能是缺乏一些經驗吧。

在審計的過程中也會遇到一些計算，比如貸款利息，存款利息等。這些我們要根據企業提供的銀行原始憑證進行復算，再對照企業做的帳。檢查企業是否按照實際的利率計提利息。很多事情看似簡單，但是一旦上手有時就挺復雜的。或許這就是實踐與理論的差別。

我實習的第一個感悟是實習價值的高低取決于自身的積極性。在一個完全陌生的環境里，有太多太多的事情你沒有能力把握了。比如是否可以碰到一個主動教導你并且放手讓你做業務，再指出你的錯誤幫助你進步的上司。能遇到這樣的上司實屬難能可貴，一般情況下前輩們都只顧著自己的工作，交代你做些基本的業務，做好了他看到有錯誤的地方就自己改掉了，也不會特地的去向你指出。因此到最后自己做的工作到底規范與否根本無從知道。這時候解決的辦法就只有碰到疑惑的問題時抓住時機去發問，把握自己可以把握到的盡量讓實習更具價值。所以不但是一個提高動手能力的機會，更是一個鍛煉交際能力的時機。與辦公室里的上司前輩們保持良好的關系，可以讓你盡快的熟知公司的情況，在遇到困難的時候也能夠及時的得到幫助。很高興的是我做到了和公司的前輩以及實習生相處融洽的這一點，讓我在實習期間心境愉快并得到意外的收獲。

第二個感悟是實踐與理論既有聯系又有區別。理論是實踐的基礎，我們書本上的知識都是我們實踐的基礎，有許多知識不是一目了然的。需要我們掌握非常熟練后加以應用。而

而且書本的知識都只是概論，至于細節，具體的方法還是要我們在實踐中去理解，去總結。這應該是這次實踐最大的收獲吧

實習第三個感悟是在不斷的挖掘與發問中我漸漸了解到內資會計師事務所在激烈的行業競爭中的生存困境。為了盡可能的降低營業成本，以比較優惠的價格吸引客戶，留住客戶，內資所的一些工作程序存在著不太規范的情況。比如信函的發放上，規范的做法是會計師事務所直接把信函送到被函證的單位的，但內資所為了節約成本會讓被審計單位自己完成函證。在事務所林立的情況下，一方面事務所要創造利潤，另一方面要保證審計報告的質量。當兩者產生矛盾的時候，特別是發生尖銳的矛盾，關系到事務所生存發展的情況下，很多時候事務所會以折衷的方法，降低審計工作質量來謀求生存。

通過這次會計師事務所的實習，使我在學校外學到了很多東西，很多課本上沒有而工作中又必須具備的東西，明白事務所的主要職責范圍，機構組成，學會了怎么樣更好的去對人對事，進一步了解會計的相關法規，并逐漸熟悉了審計的業務流程以及關鍵步驟。體會到了作為一名會計人員必須具備的個人素質，應該具備的業務能力和身體素質，這樣才能夠更好的適應這樣一項重要的工作。同時作為事務所的實習人員在審計過程中看到了很多賬本賬冊，也同樣體會到了作為一名會計人員，要對每一筆會計記錄的真實性、完整性、合法性負責。每一筆帳的記錄都要有依據，而且按時間順序排列下來，每一個程序都要以會計制度為前提，為基礎。

會計事務所實習報告(二)

為了更好的完成學校規定的實習計劃，也為了鍛煉自己和提高自己的實踐操作能力，而且作為工作前的最后一次實踐機會，也是理論與實際相結合相比較的最好機會，XX年底，我進入了陜西衡興會計師事務所進行實習。這是一家中小型的會計師事務所，一共有將近30名注冊會計師，而事務所的業務主要為年報審計、法人離任經濟責任審計、改制審計、破產審計、記賬、資產評估等業務。

為了能夠在實習過程中學到更多東西，在去參加實習之前，我花了差不多半個月的時間復習以前學過的會計知識，并且閱讀了注冊會計師考試的審計教材，鞏固了審計的一些基本知識。在書中我看到了一些基本的審計程序，和各個業務循環的一些知識，還有關于風險導向審計，關于一些重點會計科目的審計要點。之前的關于理論知識的學習，對我后來的實習奠定了堅實的基礎。

在會計師事務所實習主要分為兩個階段。第一階段是我呆在事務所的總部的時候。這一階段，主要是和辦公室里的同事熟悉熟悉，并向他們學習公司的各方面知識，了解會計事務所的機構組成，人員職責，基本業務，分別熟悉事務所各種會計業務操作流程，行業規范，協助會計師完成各類業務。發現很多同事都是考出注冊會計師、注冊稅務師、資產評估師三個證書，覺得他們還是很厲害的。在那段時間里，感覺公司很多同事都會去出差，辦公桌上疊滿了他們審計過的工作底稿和會計報表。審計工作其實就是由外勤和出具審計報告組成。第二階段主要是參加審計匯森煤業、陜西煤礦運輸公司和亞輝客運三家公司的年終審計工作。

實習的第一天，我沒有參加任何項目，而是幫助所里的老師們影印一些文件，當他們在忙的時候，我會在一旁仔細觀看他們的工作流程，并且學習他們以前審計時留下的工作底稿。以前學習審計工作底稿那一章的時候覺得很難記住審計工作底稿中應包括哪些內容，但是在看了他們做的底稿之后，一下子就把內容記住了。到現在，我總算是體會到了理論與實踐相結合所能產生的巨大的正效應。審計工作底稿，首先是要有一個關于底稿中的符號說明，還有索引號之類的。接著就是要有審計業務約定書、管理層聲明書、審計后出具的報告以及審計過后的財務報表。關于被審計單位的營業執照、納稅登記表、基本情況說明一類的也應該整理于審計工作底稿中。如果被審計單位屬于特殊行業，還應該提供相關的文件。最后就是實施審計程序的過程中所產生的一些工作底稿、各會計科目審定表和一些憑證抽查記錄。實施了盤點程序的，還要有相應的盤點表。實施了函證程序的，函證也應該包括在其中。

在所里幾天適應了審計的工作流程之后，就開始進行實際的工作了。我跟著宿老師來到了位于高新區的陜西匯森煤業投資有限公司，這是一家很大型的公司，公司的賬務全部是用財務軟件記賬，這對于財務人員來說，省去了很多麻煩。因為我還沒有實際操作過，所以只能一步一步慢慢學，宿老師讓我先幫他抽查憑證，我開始看匯森公司整個XX年所發生的科目賬，從每一個科目開始依次往下過。在抽查過程中我發現，該公司的往來賬較為混亂。很多款項都計入了“其他應收款”和“其他應付款項”目，但實際上，在過去的學習中，這些記錄都是不準確的。最開始發現這個問題的時候，我都在底稿中作了相應的記錄，等到將所有科目賬看完之后，將有問題或數額較大的抽出來，再找相應的憑證仔細檢查，與其相應的附件作對比，看看該筆賬項的科目使用是否正確。

除此之外，我還幫助老師完成了公司貸款利息的計算和固定資產折舊費用的計量，我們發現該公司的固定資產計量存在很大問題，公司沒有一個對于固定資產統一的計量標準，而是針對不同的固定資產采取不同的折舊年限，這就是的審計人員在審計時出現了較大的差額，我經過統一計算之后發現該公司所計算的固定資產折舊額比規范了計量標準之后差了8萬元，這對于初次進行審計的我來說，算是不小的鼓勵，終于能發現一些紕漏，也算是一個好的開始。由于匯森公司從事的是煤業投資，公司在陜北還有一個分公司負責煤炭開采，所以在審計匯森的賬務時，也要一并將子公司的賬務一起計算，但是只是一小部分，例如子公司所上交的的利潤或分紅。在我查看憑證的時候就常常弄不清楚什么時候該筆賬目應該記在總公司名下，什么賬目應計在分公司名下。

我所進行的第二個項目是位于延安市子長縣的瓦窯堡煤炭運輸公司，這是我第一次出差，感覺很興奮。跟著同行的戚老師到了公司，才發現公司的財務部只有兩個人，一個會計和一個出納，這就使得一個人身上背負了太多的工作，工作起來顯得力不從心。尤其到了年尾，是會計工作這一年中最忙的時候，出納又常常在外，會計的工作顯得十分繁重，加上我們不是有一些公司財務上的問起要會計幫忙，給那位會計原本忙碌的工作更添負擔。瓦窯堡煤炭運輸公司是陜煤旗下的一個子公司，公司的主要業務不是買煤，而是運輸。同屬煤業，該公司的利潤就不如同行業的其他環節多。但盡管公司財務科的人手不足，賬目依然做的井井有條。瓦窯堡公司由于去年在報稅的過程中存在漏水情況，因此被稅務部門作出了相應的懲罰，因此在今年審計的時候我發現該公司在稅務方面賬目做得非常清晰，盡管只有30多萬的凈利潤，公司依然提足了20多萬元的稅金。對此我也很受啟發，作為財務人員，不管出于什么原因，在稅務這方面都應該按國家規章辦事，否則對企業來說后果是非常嚴重的，不僅會受到處罰，公司的聲譽也會受損，一點點的甜頭換來這么不堪的苦果，就真的是不值得了。在這次出外勤中，我開始獨立進行審計底稿的出具，我很慶幸以前在學校的時候老師叫我們了很多excel的操作技巧，是的我在做審計底稿時能很快上手。由于公司的規模較小，加上賬務清晰，只用了三天時間我和指導老師就完成那個了任務。

我所進行的第三個項目是一家客運公司，從事公交車的運輸管理和出租車的管理。到了公司的所在地，我發現該公司的財務狀況非常混亂，首先是公司的財務人員對于帳套系統的應用十分混亂，無法將帳表導出，這就使得我們在查閱賬目時十分的困難。其次，該公司由于帳套系統的老舊無法應用，大部分賬目是通過手工記賬完成的，我在核對管理費由這一欄時就出現了手工賬目嚴重混亂的現象，多我們的工作開展十分不利。在進行科目賬核對時，公司為我們提供的是打印好的報表，但手工打印難免會有錯漏，這使得我在核算總數時沒辦法將總賬與明細賬對到一起，仔細詢問主管會計才知道將近有十幾萬的賬只在帳套系統里登記，而沒有憑證，所以沒有記錄在手工帳套中，如此大的問題，說明該公司平時的管理是非常混亂的。再核對各項費用的時候也出現了同樣的問題，費用科目下明細科目中出現的大多數費用都在“應付職工薪酬”、“其他應付款”等科目中反復出現，盡管在期末都相互抵消，但是也不難看出手工記賬給這家公司所帶來的麻煩，因此，在這家公司的耗時是最長的，由于國資委對于審計報告的出具時間有規定性要求，因此在亞輝運輸公司的那一段時間，我幾乎是要天天加班的，周末也要回所里繼續加班，這樣才能保證按規定時間上交財務報告。

篇10

一年來，自覺服從組織和領導的安排，努力做好各項工作，較好地完成了各項工作任務。由于財會工作繁事、雜事多，其工作都具有事務性和突發性的特點，因此結合具體情況，全年的工作總結如下：

一、完成的主要工作

1、及時準確的完成各月記帳、結帳和賬務處理工作，及時準確地填報市各類月度、季度、年終統計報表，按時向各部門報送。

完成了稅務申報與繳納，以及往來銀行間的業務和各種日常費用的繳納。

2、以認真的態度積極參加西安市財政局集中所得稅培訓，做好財務軟件記賬及系統的維護。

3、對各類會計檔案，進行了分類、裝訂、歸檔。

二、加強學習，注重提升個人修養和綜合素質

1、通過報紙雜志、電腦網絡和電視新聞等媒體，加強政治思想和品德修養。

2、認真學習財經方面的各項規定，自覺按照國家的財經政策和程序辦事。

3、努力鉆研業務知識，積極參加相關部門組織的各種業務技能的培訓，始終把增強服務意識作為一切工作的基礎;

始終把工作放在嚴謹、細致、扎實、求實上，腳踏實地工作。

4、不斷改進學習方法，講求學習效果，“在工作中學習，在學習中工作”，堅持學以致用，注重融會貫通，理論聯系實際，用新的知識、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識，使自身綜合能力不斷得到提高。

三、存在的不足

盡管我們圓滿完成了今年的各項工作任務，但必須看到工作存在的不足：

1、理論水平不高，當前社會會計知識和業務更新換代比較快，缺乏對新的業務知識和會計法規的系統學習，導致了會計基礎知識和會計基礎工作缺乏，影響來工作水平的提高。

2、忙于應付事務性工作多，深入探討、思考、認認真真的研究條件及財務管理辦法、工作制度少，工作有廣度，沒深度。

3、只干工作，不善于總結，所以有些工作費力氣大，但與收效不成比例，事倍功半的現象時有發生，今后要逐步學習用科學的方法，善總結、勤思考，逐步達到事半功倍的的效果。

四、嚴格履行會計崗位職責，扎實做好本職工作

1、不斷學習、更新知識、轉變觀念、完善自我，跟上時展的步伐。

2、善于總結，提出自己的意見和建議，為領導決策提供準確依據，不斷提高單位管理水平和經濟效益。

總結經驗，建立健全良好的工作機制。

財務年終工作總結報告(二)20_年我在公司總部財務部領導、分公司領導及各位同事的關心、支持和幫忙下，與本部門同事的共同努力下完成了20_年各項工作指標任務，并取得了必須的成績。回顧過去，作工作總結如下：

一、愛崗敬業，堅持原則，樹立良好的職業道德

在工作過程中，我們嚴格執行了公司的各項規章制度，秉公辦事，顧全大局，以新為依據。遵紀守法，遵守財經紀律。認真履行會計崗位職責，一絲不茍，忠于職守盡職盡責的工作以，做到有令即行、有禁即止。

二、加強學習努力提高自身素質

我深知作為財務工作人員，肩負的任務繁重，職責重大，為了不辜負領導的重托和大家的信任，更好的履行職責，就務必不斷的學習，因此把學習放在重要位置，認真學習物業業務知識，盡快熟悉公司制定的各項規章制度和相關的業務知識和各項業務技能。結合實際進行學習和實踐，用心參加各項培訓和學習。

三、加強收入管理

定期提醒各部門把應收費用回收，每月協助分公司負責人向房產局提交各種報表，及時向政府收回1—3季度補貼費用_萬元。日常工作中，注意與房產局辦事員搞好關系，遇到難以收回的住戶的管理費主動、用心與房產局辦事員溝通，把費用列入應收政府補貼報表中，爭取把拖欠費用收回。房產局林辦事員曾開玩笑說：“又不是欠你自我的錢，你那么計較緊張干嘛?”

四、加強會計核算管理

認真做好會計基礎工作，對各部門同事所需報銷的單據進行認真審核，對不合理的票據一律退回更正，完善務必手續。發現問題及時向領導匯報，認真審核原始憑證，會計憑證手續齊全，裝訂整潔貼合要求，及時向總公司報送會計報表，除按時完成本職工作之外，還能完成臨時性工作任務，不畏困難、加班加點，完成了總公司和分公司下達的各項工作任務，帳務核算做到帳帳相符、帳物相符、帳表相符，報表數字準確、報送及時。

五、服從公司安排

理解公司的工作安排，毫無怨言，領導交辦的工作盡全力去完成。2—5月份兼做了_地產的會計工作，期間努力克服困難，完成了地產的會計工作任務，贏得了雙方領導的一致贊賞。9—12月兼做了分公司出納的部分日常工作，協助客服領班順利完成了出納休產假期間的工作任務。

總之在20_年的工作中，自我的努力和各位同事的幫忙是分不開的。在新的一年里，我將一如既往，更加努力工作，改正不足，以勤奮務實，解放思想，轉變觀念，抓住機遇，改變命運。以事業為基礎，以經濟為導向，以穩定為前提，以學習為補充，以發展為動力。為公司的發展貢獻自我的力量。

財務年終工作總結報告(三)時光荏苒，20_很快就要過去了，回首過去的一年，內心不禁感慨萬千。時間如梭，轉眼間又將跨過一個年度之坎，回首望，雖沒有轟轟烈烈的戰果，但也算經歷了一段不平凡的考驗和磨礪。財務工作十幾年來，我們每個追求進步的人，免不了會在年終歲首對自己進行一番盤點。這也是對自己的一種鞭策吧。

作為_公司的財務人員，對內財務管理水平的要求應不斷提升，對外要應對稅務、審計及財政等機關的各項檢查、掌握稅收政策及合理應用。在這一年里全體財務部員工任勞任怨、齊心協力把各項工作都扛下來了。財務部的綜合工作能力相比去年又邁進了一步。回顧即將過去的這一年，在公司領導及部門經理的正確領導下，我們的工作著重于公司的經營方針、宗旨和效益目標上，緊緊圍繞重點展開工作，緊跟公司各項工作部署。在核算、管理方面做了應盡的責任。為了總結經驗，發揚成績，克服不足，現將20_的工作做如下簡要回顧和總結：

一、日常工作

1、認真執行《會計法》，進一步加強財務基礎工作的學習，規范記賬憑證的編制，嚴格對原始憑證的合理合法性進行審核，對不符合規定的原始憑證予以退回并責令其整改，強化會計檔案的管理。

對所有成本費用按部門、項目進行歸集分類，月底將共同費用進行分攤結轉，以體現各部門效益。

2、在原來的記賬基礎上，細化了成本費用的管理，加強了收入、成本及各類費用的監督和審核，統一核算口徑，嚴格控制支出，使公司的收入支出核算盡量達到合理。

在日常工作中，與銀行、稅務等相關單位及部門及時保持密切聯系，并和他們相關部門建立了良好的工作關系，真正做到銀企一家，稅企一家。

3、在借款、費用報銷、報銷審核、收付款等環節中，我們堅持原則，嚴格遵照公司的財務管理制度，把一些不合理的借款和費用報銷拒之門外。

4、在憑證審核環節中，我們認真審核每一張憑證，堅決杜絕不符合要求的票據，不把問題帶到下一個環節

5、每月核算員工工資與往來明細帳結轉是財務部較為繁重的工作之一，除了計算發放工資外，還要為新員工說明工資的構成及公司相關規定，這就要求財務人員必須耐心細致，盡量做到少出差錯或不出差錯，經過努力公司每月基本上能準時發放工資。

6、按時完成公司營業執照網上年檢、會計師事務所的年終審計，統計局的季度申報，與銀行的賬目核對及有借貸行所需財務報告和相關資料等工作。

7、加大固定資產核算管理的同時，往來帳目的核對，款項催收和索要發票是財務部重要工作之一。

由于受其他原因的影響，催收難度有所增加，雖然我們盡了很大的努力，也取得了很大的成效，但卻不是很理想。

8、及時完成公司的納稅申報和各類財務報表，發票購買和管理臺賬登記工作。

在公司的常規審查中，積極配合，成功地完成了審核任務，并積極協助其他部門提供所需要的各類數據和資料，為公司領導決策起到了決定性作用。

9、正確計算各項稅金，及時足額地交納稅款，積極配合稅務部門檢查工作，及時發現違背稅務法規的問題并予以糾正，保持與稅務部門的溝通與聯系，取得他們的支持和指導，使我們的納稅工作更加完善和快捷，20_年全年，交納各種稅費應交_萬，實交_萬余元。

二、不足和有待改善的地方

時光飛逝，今年的工作轉瞬即為歷史。一年中，財務部有很多應做而未做、應做好而未做好的工作，比如在資產實物性管理上，在各項經營費用的控制上，在規范財務核算程序、統一財務管理上，在及時準確地向公司領導匯報財務數據，實施財務分析等方面都相當欠缺。在財務工作中我們也發現公司的基礎管理工作比較薄弱，財務部的管理職能沒有充分發揮;有關制度和規定執行力度不夠;對公司存在的不合理現象，財務部沒有提出合理化建議;也有部分財務人員綜合素質和業務水平一般;財務人員應該提高自我、服務企業所要思考和改進的必修課。我確信公司是一個團結、高效的工作團體，希望每位財務人員都能夠獨當一面，我有信心協同財務部全體人員與公司共同走向輝煌。

做為財務人員，我們決心在以后的工作中不斷地總結、反省、鞭策自己，加強學習，提高自身的綜合素質，把學到的知識真正有效的運用到具體的工作中去，以適應時代和企業的發展。在未來，我們一定要與時俱進，求真務實，大膽實踐探索，穩中求進，將與社會同進步，與公司同發展，增強公司的公信力，為公司邁上一個更高的臺階，做出應有的貢獻。

財務年終工作總結報告(四)20_年已經過去了，回顧半年來的工作，在上級行的大力支持和行領導的正確領導下，本人能奮力拼搏，務實創新，圍繞全行中心工作，認真學習貫徹中央精神，牢固樹立和落實科學發展觀，圍繞爭先進位的奮斗目標，執行穩健的貨幣信貸政策;積極開展維護金融債權和創建金融安全區活動，深化會計改革，狠抓基礎建設，規范業務操作，強化監督職能，增強風險防范能力，特別是在存量個人賬戶身份信息真實核查這一塊取得了不錯的成績。同時順利的完成了銀行的會計工作，_支行的會計工作有了全面提高，受到上級行和支行的肯定，現將本人一年來的工作總結如下：

一、正確履行會計職責和行使權限

認真學習國家財經政策、法令，熟悉財經制度。積極鉆研會計業務，精通專業知識，掌握會計技術方法;熱愛本職工作，忠于職守，廉潔奉公，嚴守職業道德;嚴守法紀，堅持原則，執行有關的會計法規。認真貫徹國家有關財經法規和建行各項財務會計規章制度及操作流程，正確組織會計核算，對重要會計事項進行審批、授權、簽字，在全行員工的幫助和努力下，順利完成了全年儲蓄、會計、外幣、信用卡、房信業務的核算工作。在__計工作規范化檢查評比標準中榮獲__名.按照上級規定的財務制度和開支標準，經常了解各部門的經費需要情況和使用情況，主動幫助各有關部門合理使用好各項資金。

二、以身作則，努力學習，提高工作效率

20_年本人在分管行長、會計主管的要求及指導下嚴格按照內控制度的要求，研究不同業務量、不同業務種類的崗位設置和勞動組合形式，重新制定細化了會計崗位職責，嚴格了操作流程，并根據不同的營業人員經辦的業務權限，確定相應的職責。同時，根據上級行的要求和我行各網點的實際情況，上半年先后參與制定了錢箱現金管理辦法、錢箱單證管理辦法、證券業務管理辦法及憑證裝訂管理辦法、會計差錯考核辦法等一系列規章制度，進一步規范各網點帳務，使我行的核算手續更加嚴密，業務辦理程序更加安全科學，做到了相互制約、職責分明。強化了內部控制，提高了工作效率。在日常工作中，通過主動觀察和總結，發現問題和業務操作中不合理的地方，都能及時給主任和主管匯報，并能及時給柜員和網點提醒，起到了警示建議作用。

三、做到了存量個人賬戶身份信息真實核查

我深深的知道：“個人銀行存款賬戶是老百姓的"錢袋子"，現金存取和轉賬結算是否安全，關乎國計民生”，因此，我在會計工作中時刻注重存量個人賬戶身份信息真實核查。

(一)對重點核查對象進行了核實

主要針對20_年_月_日(含)以前開立且尚未通過聯網核查公民身份信息系統(以下簡稱聯網核查系統)核查，或未向公安等身份證件發證部門核實，或未經第二代居民身份證閱讀機具鑒別的個人人民幣銀行存款賬戶的存款人及其人的身份信息;同時在20_年_月_日以后開立，且開戶證明文件為非居民身份證的個人人民幣銀行存款賬戶的存款人及其人的身份信息的重點核實。完成了對個人人民幣銀行存款賬戶包括目前尚未銷戶的個人人民幣銀行結算賬戶、個人人民幣活期儲蓄賬戶、個人人民幣定期存款賬戶、個人人民幣通知存款賬戶等各類人民幣銀行賬戶的核實。

(二)抓結算賬戶清理工作

積極配合人民銀行做好賬戶管理系統推廣工作，在銀行人員非常緊張的情況下，及時錄入客戶經理采集回來的客戶資料報人行核準。到_月底止，共錄入客戶信息并經人行核準或報備的_戶，其中基本賬戶_戶，專用賬戶_戶，臨時賬戶_戶，_戶一般賬戶。并按時填報《人民幣單位銀行結算賬戶客戶信息采集、錄入進度報告表》。對未經人行核準或報備的_戶仍在使用的賬戶采取了定的措施，其中_戶在系統中執行“封存”。

(三)信息的及時登記與更新

在開展身份信息核查及疑義信息核實工作時，及時在行內業務系統中登記核實結果、疑義身份信息種類、無法核實原因等。對于核實過程中存款人開戶證明文件、聯系方式等信息發生變更的，及時更新行內系統記錄的信息。按照《個人人民幣銀行存款賬戶申報接口格式》規范進行工作，核實工作結束后，又重新開展了個人人民幣銀行存款賬戶信息向人民幣銀行結算賬戶管理系統的報備工作。

財務年終工作總結報告(五)財務部門是一個企業的神經中樞，能夠對企業信息進行全面掌控，對于公司戰略規劃、預算管理、資金管理、內部控制、成本控制、納稅管理起著至關重要的作用。強大的財務設計能力和運營能力，是支撐公司健康成長的基石和保障。幾年來，在濟南市糧食局和金德利集團公司正確領導下，我們以會計基礎工作達標和開展財務管理年活動為契機，從基礎工作入手，在公司黨委和董事會的大力支持下，以“加強費用管理”為突破口，緊密結合我公司財務管理工作的實際，努力在加強財務管理，規范財務核算，提高財務管理水平上下功夫，取得了一定成績，推動了我公司整體財務管理工作上了一個新的臺階。

一、健全管理制度，強化制度管理

公司成立以來，為完善財務管理制度，根據會計基礎規范的要求，先后制訂了《內部會計管理制度體系》、《會計人員崗位責任制》、《內部牽制制度》、《稽核制度》、《成本核算制度》等十二項內部管理制度。針對我公司在財務管理方面存在的問題，先后制定了《關于工資發放的暫行規定》、《_年財務核算及獎勵辦法》及《補充規定》、《關于ic卡使用規定》《中心廚房核算程序》、《關于公寓收費辦法的暫行規定》、《關于機關人員見習期工資標準的規定》、《關于使用公司車輛的暫行規定》、《關于維修費用收取的暫行規定》等具體管理辦法、規定。按照iso2_認證的要求，規范了固定資產購置、修理、報廢程序，并印制了專用表格，從資金、費用、生產、銷售等各個環節，實行內部控制和監督，做到制度上墻，崗位責任到人，既人人目標明確，又相互協作，從制度上堵塞漏洞，取得較好的效果。電話費等日常開支、零星購置費用降低明顯，非生產性開支基本杜絕，毛利率水平比去年同期有了較大提高。

二、加強會計隊伍建設，提高會計隊伍素質

財務管理工作對于企業經營具有十分重要的作用，財務人員的素質又是提高財務管理水平的關鍵。為此，針對各經營單位會計人員業務基礎薄弱的現狀，我們把提高基層財務人員素質作為一項重要工作。加強業務培訓，提高基層單位會計人員業務素質;加強會計職業道德培訓，強化會計人員職業道德水平;加強會計人員法律培訓，增強會計人員遵紀守法意識。每年舉行大型財務培訓_期，培訓人次達_人次，通過培訓，使廣大會計人員的綜合素質和整體水平得到有效提高。為配合全省糧食系統會計知識大獎賽，我公司于_月_日舉辦了公司第二界會計知識大獎賽，并選出_名選手參加了省局組織的比賽，榮獲團體三等獎。

三、加強內部審計監督、促進企業規范發展

為促進企業規范發展，今年以來我們加大內部審計監督力度，定期組織專門力量，對所屬單位的經營情況、會計資料進行全面審計。審計前，制定審計程序，明確審計目標、審計范圍;審計中，根據審計進度和存在的問題，及時調整審計程序;審計結束后，召開專門會議，匯總審計情況，討論審計意見，據以提出審計報告。在審計過程中，堅持報送審計和就地審計相結合，一般審計和專題審計相結合，注重內部管理制度的執行和落實情況，查找制度沒有執行和落實的原因，是制度本身制定缺陷，還是根本沒有認真執行;注重經濟效益的審計，查找原因，推廣經驗;注重現場兼盤工作，特別是現金的存放、保管，固定資產的使用、維修，原材物料的實存、質量。

對于發現的一般問題，當場提出整改意見，限期整改。對于突出問題，幫助他們制定整改措施，按照會計基礎工作規范化要求，提出建設性整改意見，并在規定時間內，要求單位回復整改情況。另外，我們十分注重審計檔案的建立，對于審計結果建立電子版審計檔案。通過加強內部審計監督，使快餐店、招待所內部管理制度得到落實，會計基礎工作得到加強、財務管理更加規范、到位。

四、統一程序，規范管理，財務管理程序化、規范化

(1)實行劃片包干，保證會計隊伍穩定，圓滿完成會計核算。

隨著企業經營的發展，一部分會計走向經理崗位，會計人員變動頻繁。為加強會計工作，提高經營單位會計核算水平，對快餐店實行了分片包干制度。財務審計部所有人員每人負責幾個店的會計工作，給與幫助、指導、檢查。分工協作，對于會計基礎方面的工作專人負責，便于掌握日常工作中出現的問題及時得到解決，整改到人，切實起到傳、幫、帶作用。通過采取劃片包干措施，提高了快餐店會計核算水平，保證了各經營單位會計核算工作正常進行，做到完整、準確、及時。

(2)配合會計達標工作，規范會計憑證。為進一步適應經營需要，按照會計基礎工作規范化評審工作要求，我們對會計憑證全面整改，對憑證內容及所附原始憑證、會計報告、會計帳薄逐項檢查、逐項落實。在濟南市財政局舉辦的會計基礎工作規范化評審活動中，我公司代表金德利集團參加了評審，獲會計檔案規范管理獎。

(3)做好財務分析、提高財務數據的有效性。為了促進快餐店更好的發展，根據各店經營情況，公司每月進行一次店經理參加的業務分析會，從財務數據透視企業資金狀況，盈利能力、費用收支、經濟運行、店與店之間數據對比，查找問題、對照差距、相互學習、提出整改建議，為企業的發展提供參考依據。

五、加強財務監管，提高管理水平

(1)加強費用控制，大力壓縮非生產支出。為全面加強費用管理工作，對超過_元以上消費性開支，按照程序報批。從20_年_月份開始快餐店不準再出現零星購置，一切支出由公司統一辦理。

(2)加強資金管理、確保資金安全。一是對所屬單位不定期現場進行現金盤點，檢查出納人員是否嚴格現金流量的手續制度;二是自_月份起公司已將所有員工工資由銀行;三是規定每月貨款結算日，到期及時支付貨款。通過這一系列措施，既保證資金的安全、完整，又使公司資金得到合理使用、流動。

(3)為了加大中心廚房配送力度，統一原材料價格、統一質量標準、統一進貨渠道，公司規定原材料由運營部和中心廚房統一配送。財務審計部全力配合，加大審計力度，杜絕自購原材料，每月公布采購情況，從而降低了生產成本，堵塞了漏洞。

(4)做好財產清查，確保國有資產增值保值。根據《企業會計制度》和公司內部管理制度要求，公司堅持對原材料、周轉材料、每月進行一次盤點，對固定資產每半年進行一次盤點，確實做到賬實相符、賬賬相符、帳表相符，保證國有資產的安全、完整，保值、增值。

六、加大投入，實現財務管理電算化，提高信息化水平

篇11

20xx 年7 月 20 日，我正式以一個新人的面孔朝氣蓬勃的來到江蘇省溧陽市眾誠會計師事務所所長的面前，開始了我為期一個月的實習。所長順利的同意了我的實習要求，并對我說：在我們事務所，你一定能夠學到不少東西，好好干!簡 短的一句話，給了原本對實際的工作還有些茫然的我很大鼓勵。

二、實習內容

第一天的實習，我有些拘謹。畢竟第一次坐在開著冷氣的辦公室里，看到別人進進出出，忙碌的樣子，我只能待在一邊，一點也插不上手，心想我什么時候才能夠融入進去呢。雖然知道實習生應該主動找工作干，要眼力有活，可是大家似乎并沒有把我當作一個迫切需要學習的實習生看待，每個人都在忙著自己的工作。這樣的處境讓我有些尷尬，當即有些氣餒的認為，難道我就這樣呆坐到實習結束?難道大家都信奉那句教會小的餓死老的那句話?可是一想到目前大學生的實習情況似乎都是這樣時，我馬上開始平靜自己的心情，告訴自己，不要急慢慢來。之前在家我在網上曾查了一些資料，我想應該會對我實習有幫助。

所里的人并不多，我很幸運，跟了一個從業多年的注冊會計師錢會計，在他身上學到了很多東西，有一些確實是在學校里學不到的，就是一種對事業的專注和勤奮的精神。第一天去那里的時候，那里他交代了一下我的工作內容，剛開始我還覺得蠻緊張的，再和他的交流之后，我漸漸的放松了自己的神經。他就叫我先看他們以往所制的會計憑證。由于以前在學校模擬實踐經驗，所以對于憑證也就一掃而過，總以為憑著記憶加上大學里學的理論對于區區原始憑證可以熟練掌握。也就是這種浮躁的態度讓我忽視了會計循環的基石會計分錄，以至于后來錢會計讓我嘗試制單的良苦用心。于是只能晚上回家補課了，把日常較多使用的會計業務認真讀透。

步入工作崗位后，才發現自己有很多看起來簡單的事情做起來卻不是那么容 易，需要細心跟耐心。其實會計憑證的填制并不難，難的是分清哪些原始憑證，就是各種各樣五花八門的發票。我除了公共汽車票外一個也不認識，什么機打發票,手寫發票，商業，餐飲，更別說支票和銀行進帳單了。連寫著禮品的發票我也不知道怎么走賬。想像平時我們學習的都是文字敘述的題，然后就寫出分錄，和實際工作有著天壤之別。大家都很忙，一天做幾家帳，沒有人有時間交我辨認，于是我就去圖書館找這方面的書，找到一本《發票知識問答》，看完以后，再區分那些票據，思路清晰多了，后來我自己也練習了登記帳憑證，做完后讓前輩們幫我訂正，幾天下來，我的業務熟練了許多。

制好憑證就進入學習記帳程序了。雖然說記帳看上去像小學生都會做的事，可重復量如此大的工作如果沒有一定的耐心和細心是很難勝任的。因為一旦出錯并不是隨便用筆涂了或是用橡皮檫涂了就算了，每一個步驟會計制度都是有嚴格的要求的。例如寫錯數字就要用紅筆劃橫線，再蓋上責任人的章，才能作廢。而寫錯摘要欄，則可以用藍筆劃橫線并在旁邊寫上正確的摘要，平常我們寫字總覺得寫正中點好看，可摘要卻不行，一定要靠左寫起不能空格，這樣做是為了防止摘要欄被人任意篡改。對于數字的書寫也有嚴格要求，字跡一定要清晰清秀，按格填寫，不能東倒西歪的。并且記帳時要清楚每一個明細分錄及總帳名稱，不能亂寫，否則總賬的借貸的就不能結平了。如此繁瑣的程序讓我不敢有丁點馬虎，這并不是做作業時或考試時出錯了就扣分而已，這是關乎一個企業的帳務，是一個企業以后制定發展計劃的依據。所有的帳記好了，接下來就結帳，每一帳頁要結一次，每個月也要結一次，所謂月清月結就是這個意思，結帳最麻煩的就是結算期間費用和稅費了，按計算機都按到手酸，而且一不留神就會出錯，要復查兩三次才行。一開始我掌握了計算公式就以為按計算機這樣的小事就不在話下了，可就是因為粗心大意反而算錯了不少數據，好在朱會計教我先用鉛筆寫數據，否則真不知道要把帳本涂改成什么樣 子。

曾有幾次想過要放棄。也許我是剛開始工作，有時受不了前輩和同事給的氣，自己心里很不舒服，就想再重新換個工作得了。但靜下心來仔細想想，再換個工作也是的，在別人手底下工作不都是這樣么，想著找工作也不是件容易的事情?就慢慢的堅持下來了。剛開始。就應該踏踏實實的干好自己的工作，畢竟又沒有工作經驗，現在有機會了就要從各方面鍛煉自己。不然，想念以后干什么都會干不好的。現在的工作，相比其他人來說也不是很難，畢竟自己還是熟悉了這里的一切，也不是和其他人比，工作也不是很難，很容易進入工作，關鍵是學習對人怎么說話、態度及其處事。由于經驗少，我現在這方面還有欠缺。現在才明白，在校做一名學生，是多么的好啊!早晚要工作，早晚要步入社會，早晚要面對這些避免不了的事。所以，現在我很珍惜學習的機會，多學一點總比沒有學的好，花同樣的時間，還不如多學，對以后擇業會有很大的幫助。再說回來，在工作中，互相諒解使我很感激他們。

每天在規定的時間上下班，上班期間要認真準時地完成自己的工作任務，不能草率敷衍了事。每日重復單調繁瑣的工作，時間久了容易厭倦。顯得枯燥乏味。但是工作簡單也不能馬虎，你一個小小的錯誤可能會給事務所帶來巨大的麻煩或損失，還是得認真完成。

三、總結

我從個人實習意義及對會計工作的認識作以下總結：

1、作為一個會計人員，工作中一定要就具有良好的專業素質，職業操守以及敬業態度。會計部門作為現代企業管理的核心機構，對其從業人員，一定要有很高的素質要求。

從知識上講，會計工作是一門專業性很強的工作，從業人員只有不斷地學習才能跟上企業發展的步伐，要不斷地充實自己，掌握最新的會計準則，稅法細則，法律知識及攻關經濟動態。這樣才能精通自己的工作內容，對企業的發展方向作出正確的判斷，給企業的生產與流通制定出良好的財務計劃，為企業和社會創造更多的 財富。

從道德素質講，會計工作的特殊性使其可接觸到大量的共有財產，所以作為會計人員一定要把握好自己辦事的尺度。如何挽救道德的缺失，將個人素質提高到一個新的層面上來，是我們每一個會計人員都要努力思考的問題。只有會計人員自身的道德素質提高，才能夠走好職業生涯的每一步，只有會計人員全體道德素質提高，會計行業才能夠得到更深的發展，市場經濟的優勢才能夠發揮得更好。

2、作為一個會計人員要有嚴謹的工作態度。會計工作是一門很精準的工作， 要求會計人員要準確的核算每一項指標，牢記每一條稅法，正確使用每一個公式。 會計不是一件具有創新意識的工作，它是靠一個又一個精準的數字來反映問題的。所以我們一定要加強自己對數字的敏感度，及時發現問題解決問題彌補漏洞。

3、作為一名會計人員要具備良好的人際交往能力。會計部門是企業管理的核心部門，對下要收集會計信息，對上要匯報會計信息，對內要相互配合整理會計信息，對外要與社會公眾和政府部門搞好關系。在于各個部門各種人員打交道時一定要注意溝通方法，協調好相互間的工作關系。工作重要具備正確的心態和良好的心理素質。一定要記住一句話叫做事高三級，做人低三分。

4、作為以后會計工作或剛邁入社會的新人，也要注意以下幾點:

①、有吃苦的決心，平和的心態和不恥下問的精神。作為一個新人，平和的心 態很重要，做事不要太過急功近利，表現得好別人都看得到，當然表現得不好別人眼里也不會融進沙子。

②、工作中要多看，多觀察，多聽，少講，不要說與工作無關的內容，多學習 別人的藝術語言，和辦事方法。

③、除努力工作具有責任心外，要善于經常做工作總結。每天堅持寫工作日記，

每周做一次工作總結。主要是記錄，計劃，和總結錯誤。工作中堅決不犯同樣的錯誤，對于工作要未雨綢繆，努力做到更好。?

④、善于把握機會。如果上級把一件超出自己能力范圍或工作范圍的事情交給 自己做，一定不要抱怨并努力完成，因為這也許是上級對自己的能力考驗或是一次展示自己工作能力的機會。

⑤、堅持學習。不要只學習和會計有關的知識，還要學習與經濟相關的知識。 因為現代企業的發展不僅在于內部的運作，還要靠外部的推動。要按經濟規律和法律規定辦事。

這一次的實踐雖然時間短暫，雖然接觸到的工作很淺，但是依然讓我學到了許多知識和經驗，這些都是書本上無法得來的。通過實踐，我們能夠更好的了解自己 的不足，了解會計工作的本質，了解這個社會的方方面面，能夠讓我更早的為自己做好職業規劃，設定人生目標，向成功邁進一大步。

畢業生會計事務所實習報告范文二

為了更好的完成學校規定的實習計劃，也為了鍛煉自己和提高自己的實踐操作能力，而且作為工作前的最后一次實踐機會，也是理論與實際相結合相比較的最好機會，20xx年底，我進入了陜西衡興會計師事務所進行實習。這是一家中小型的會計師事務所，一共有將近30名注冊會計師，而事務所的業務主要為年報審計、法人離任經濟責任審計、改制審計、破產審計、記賬、資產評估等業務。

為了能夠在實習過程中學到更多東西，在去參加實習之前，我花了差不多半個月的時間復習以前學過的會計知識，并且閱讀了注冊會計師考試的審計教材，鞏固了審計的一些基本知識。在書中我看到了一些基本的審計程序，和各個業務循環的一些知識，還有關于風險導向審計，關于一些重點會計科目的審計要點。之前的關于理論知識的學習，對我后來的實習奠定了堅實的基礎。

在會計師事務所實習主要分為兩個階段。第一階段是我呆在事務所的總部的時候。這一階段，主要是和辦公室里的同事熟悉熟悉，并向他們學習公司的各方面知識，了解會計事務所的機構組成，人員職責，基本業務，分別熟悉事務所各種會計業務操作流程，行業規范，協助會計師完成各類業務。發現很多同事都是考出注冊會計師、注冊稅務師、資產評估師三個證書，覺得他們還是很厲害的。在那段時間里，感覺公司很多同事都會去出差，辦公桌上疊滿了他們審計過的工作底稿和會計報表。審計工作其實就是由外勤和出具審計報告組成。第二階段主要是參加審計匯森煤業、陜西煤礦運輸公司和亞輝客運三家公司的年終審計工作。

實習的第一天，我沒有參加任何項目，而是幫助所里的老師們影印一些文件，當他們在忙的時候，我會在一旁仔細觀看他們的工作流程，并且學習他們以前審計時留下的工作底稿。以前學習審計工作底稿那一章的時候覺得很難記住審計工作底稿中應包括哪些內容，但是在看了他們做的底稿之后，一下子就把內容記住了。到現在，我總算是體會到了理論與實踐相結合所能產生的巨大的正效應。審計工作底稿，首先是要有一個關于底稿中的符號說明，還有索引號之類的。接著就是要有審計業務約定書、管理層聲明書、審計后出具的報告以及審計過后的財務報表。關于被審計單位的營業執照、納稅登記表、基本情況說明一類的也應該整理于審計工作底稿中。如果被審計單位屬于特殊行業，還應該提供相關的文件。最后就是實施審計程序的過程中所產生的一些工作底稿、各會計科目審定表和一些憑證抽查記錄。實施了盤點程序的，還要有相應的盤點表。實施了函證程序的，函證也應該包括在其中。

在所里幾天適應了審計的工作流程之后，就開始進行實際的工作了。我跟著宿老師來到了位于高新區的陜西匯森煤業投資有限公司，這是一家很大型的公司，公司的賬務全部是用財務軟件記賬，這對于財務人員來說，省去了很多麻煩。因為我還沒有實際操作過，所以只能一步一步慢慢學，宿老師讓我先幫他抽查憑證，我開始看匯森公司整個20xx年所發生的科目賬，從每一個科目開始依次往下過。在抽查過程中我發現，該公司的往來賬較為混亂。很多款項都計入了其他應收款和其他應付款項目，但實際上，在過去的學習中，這些記錄都是不準確的。最開始發現這個問題的時候，我都在底稿中作了相應的記錄，等到將所有科目賬看完之后，將有問題或數額較大的抽出來，再找相應的憑證仔細檢查，與其相應的附件作對比，看看該筆賬項的科目使用是否正確。

除此之外，我還幫助老師完成了公司貸款利息的計算和固定資產折舊費用的計量，我們發現該公司的固定資產計量存在很大問題，公司沒有一個對于固定資產統一的計量標準，而是針對不同的固定資產采取不同的折舊年限，這就是的審計人員在審計時出現了較大的差額，我經過統一計算之后發現該公司所計算的固定資產折舊額比規范了計量標準之后差了8萬元，這對于初次進行審計的我來說，算是不小的鼓勵，終于能發現一些紕漏，也算是一個好的開始。由于匯森公司從事的是煤業投資，公司在陜北還有一個分公司負責煤炭開采，所以在審計匯森的賬務時，也要一并將子公司的賬務一起計算，但是只是一小部分，例如子公司所上交的的利潤或分紅。在我查看憑證的時候就常常弄不清楚什么時候該筆賬目應該記在總公司名下，什么賬目應計在分公司名下。

我所進行的第二個項目是位于延安市子長縣的瓦窯堡煤炭運輸公司，這是我第一次出差，感覺很興奮。跟著同行的戚老師到了公司，才發現公司的財務部只有兩個人，一個會計和一個出納，這就使得一個人身上背負了太多的工作，工作起來顯得力不從心。尤其到了年尾，是會計工作這一年中最忙的時候，出納又常常在外，會計的工作顯得十分繁重，加上我們不是有一些公司財務上的問起要會計幫忙，給那位會計原本忙碌的工作更添負擔。瓦窯堡煤炭運輸公司是陜煤旗下的一個子公司，公司的主要業務不是買煤，而是運輸。同屬煤業，該公司的利潤就不如同行業的其他環節多。但盡管公司財務科的人手不足，賬目依然做的井井有條。瓦窯堡公司由于去年在報稅的過程中存在漏水情況，因此被稅務部門作出了相應的懲罰，因此在今年審計的時候我發現該公司在稅務方面賬目做得非常清晰，盡管只有30多萬的凈利潤，公司依然提足了20多萬元的稅金。對此我也很受啟發，作為財務人員，不管出于什么原因，在稅務這方面都應該按國家規章辦事，否則對企業來說后果是非常嚴重的，不僅會受到處罰，公司的聲譽也會受損，一點點的甜頭換來這么不堪的苦果，就真的是不值得了。在這次出外勤中，我開始獨立進行審計底稿的出具，我很慶幸以前在學校的時候老師叫我們了很多Excel的操作技巧，是的我在做審計底稿時能很快上手。由于公司的規模較小，加上賬務清晰，只用了三天時間我和指導老師就完成那個了任務。

我所進行的第三個項目是一家客運公司，從事公交車的運輸管理和出租車的管理。到了公司的所在地，我發現該公司的財務狀況非常混亂，首先是公司的財務人員對于帳套系統的應用十分混亂，無法將帳表導出，這就使得我們在查閱賬目時十分的困難。其次，該公司由于帳套系統的老舊無法應用，大部分賬目是通過手工記賬完成的，我在核對管理費由這一欄時就出現了手工賬目嚴重混亂的現象，多我們的工作開展十分不利。在進行科目賬核對時，公司為我們提供的是打印好的報表，但手工打印難免會有錯漏，這使得我在核算總數時沒辦法將總賬與明細賬對到一起，仔細詢問主管會計才知道將近有十幾萬的賬只在帳套系統里登記，而沒有憑證，所以沒有記錄在手工帳套中，如此大的問題，說明該公司平時的管理是非常混亂的。再核對各項費用的時候也出現了同樣的問題，費用科目下明細科目中出現的大多數費用都在應付職工薪酬、其他應付款等科目中反復出現，盡管在期末都相互抵消，但是也不難看出手工記賬給這家公司所帶來的麻煩，因此，在這家公司的耗時是最長的，由于國資委對于審計報告的出具時間有規定性要求，因此在亞輝運輸公司的那一段時間，我幾乎是要天天加班的，周末也要回所里繼續加班，這樣才能保證按規定時間上交財務報告。

每次參加審計的外勤工作對我而言都是一次很好的鍛煉和提高的機會，因此我很認真對待分配到的各項任務,按照執業規范的要求實施審計程序。在此期間，項目部的老師們給了我很好的指導作用，使我認識到在堅持獨立、客觀、公正原則的同時，加強和對方客戶單位的交流是相當重要的。據以判斷企業的財務是否符合國家財經法規，財務人員素質高低等，使自己在審計過程中做到心中有底，同時也與客戶單位建立了良好的合作關系,便于我們的審計工作能更有效地開展。

在公司的這段實習經歷，讓我對會計事務所各方面也有了一定的認識。會計事務所，在國家做大做強的理念下，最近幾年都進行了不斷合并，很顯然在會計事務所工作，對一個會計學專業的學生來說還是個不錯的選擇，應該這個工作還是很有前途的。但是注冊會計師并不像我在學校里想象的那么好，也許在外行的人，看起來注冊會計師是很專業，很厲害的人。其實不是，考出注冊會計師的收入，也不像在學校里的那么高。會計事務所本身還存在很多的矛盾。主要表現在如何安排審計項目。因為有的審計項目風險小，審計費用又高，這是所有的人都爭著搶的，而一些項目雖然審計費用還可以，但項目風險比較高。這種項目就沒怎么有人想要。最倒霉的是那種費用不高，風險很大的項目，這種項目是誰都不要的。即使第二種情況，很多人都不愿意多那么點錢。這樣子，在注冊會計師內部就會產生矛盾了。另一個矛盾就是審計助理和注冊會計師之間的矛盾，審計助理是工作最多，而拿錢最少的。如果注冊會計師不顧審計助理的各種心理，審計助理必然會產生埋怨。

通過這次實習，我學習到了很多審計實務方面的知識。這次給我留下深刻印象的主要有兩個方面。第一，就是實施了的審計程序都要形成于工作底稿中，這樣可以最大限度地減小審計風險。第二，就是要充分運用風險導向審計。在審計工作開始之前及其過程中分析存在風險的領域，并將其作為重點關注點。在審計過程中運用分析程序，可以大大地提高審計效率。

畢業生會計事務所實習報告范文三

作為一名大四的學生，我們即將結束大學生涯，告別學校，走入社會。在學校的四年里我們學習的知識很大比例上都是理論知識。因此，在畢業之前進行一次實習對我們來說是很有必要的。為了更好的完成學校規定的實習計劃，也為了鍛煉自己和提高自己的實踐操作能力，而且作為工作前的最后一次實踐機會，也是理論與實際相結合相比較的最好機會,20xx年2月27日20xx年3月16日我在遼寧華清會計事務所進行了畢業實習。通過這次實習，我對會計師事務所機構組成,人員職責,基本業務有所了解。 熟悉事務所各種會計業務的操作流程,行業規范,協助會計師完成各類業務。并配合工作人員完成一些辦公室日常工作。現將此次實習活動的有關情況報告于下：

一、實習公司概況

遼寧華清集團有限公司由遼寧華清會計師事務所有限公司、中威會計師事務所有限責任公司、遼寧中和立華資產評估有限公司、遼寧華清工程造價咨詢有限公司、北京天健興業資產評估有限公司遼寧分公司、遼寧海棲房地產評估咨詢服務有限公司、遼寧華能巨合信用評估咨詢有限公司組成，總注冊資本 1130 萬元人民幣。遼寧華清會計師事務所有限公司現有職工人數120人，具備中國注冊資質專業人員86人，其中：注冊會計師35人、注冊稅務師3人、注冊資產評估師14人、注冊造價師8人、注冊房產評估師3人、注冊土地估價師3人、注冊舊機動車鑒定評估師8人、信用評級分析師12人。

多年來，集團本著獨立、客觀、公正、科學的執業宗旨，竭誠為國有特大型、大中小型企業、政府、金融、民營等行業部門服務，形成了獨具特色的企業文化和經營理念。集團現已形成了全方位、立體化業務體系，內容履蓋會計審計、資產評估、房地產評估、工程造價咨詢審計、信用等級評估等多方面，并擁有全方位的專業技能與豐富的執業經驗，同時有著一支技術精湛、恪守職業道德、作風嚴謹的專業人員隊伍。

二、實習內容

本次負責我實習的是一名注冊會計師，我和其他幾位實習的同學都叫他李老師。我們的實習時間一共為三周。

第一周：20xx年2月27日-20xx年3月4日

27日早上正式到公司報道,隨后由負責審計業務的李老師給同時去實習的四人開會,詳細介紹了遼寧華清會計師事務所的具體情況,主要從公司發展歷史,機構人員設置,經營業務范圍以及目前經營狀況等方面做了說明,同時對我們實習人員提出的相關問題做了解釋說明。最后,明確了我們實習期間的主要工作任務,并提出了相關要求和期望,鼓勵大家在新的環境里認真學習,努力工作,爭取在實習期間有所收獲。

這一周我們在事務所內跟隨李老師熟悉情況,并幫忙完成各項辦公室日常事物。開始，我沒有參加任何項目，而是幫助所里的老師們影印一些文件，當他們在忙的時候，我會在一旁仔細觀看他們的工作流程，并且學習他們以前審計時留下的工作底稿。以前學習審計工作底稿那一章的時候覺得很難記住審計工作底稿中應包括哪些內容，但是在看了他們做的底稿之后，一下子就把內容記住了。到現在，我總算是體會到了理論與實踐相結合所能產生的巨大的正效應。李老師還讓我們將最新出臺的各項會計政策文件整理成冊,并每人配發一份,每天空閑時間自己學習翻閱,了解最近的會計政策,從宏觀經濟,會計制度,證券,法律等等方面作以了解,這些都是在今后的工作中經常用到的法律法規,給我們提供了很好的學習機會,使我們獲得了行業相關的第一手資料。

接著事務所安排了一位有著多年從業經驗的注冊會計師王老師給我們授課,主要講述了審計業務的操作。與大學課堂上的講授不同,這里更注重工作環節中的實際應用,整個講述過程都對照著完整的審計報告,從工作底稿的第一頁開始一直到報告的完成送交客戶,讓我們對審計業務有了更直觀的認識和體會。隨后,我們各自學習,翻看一本本審計報告尤其是工作底稿,使自己對其有更深刻的認識.

第二周20xx年3月5日-20xx年3月11日

這期間李老師更加注重我們實際操作能力的鍛煉。首先我的任務就是粘貼票據等原始憑證、整理些原始憑證之類，但是這個還是和書本有一定的差距的，在學校里練習時，都是將所得到的原始憑證直接粘貼到自己所作的會計憑證的背面;而在這里，都是先將原始憑證按日期擺放在一起，將它們按順序用固體膠棒粘貼到一張大概有A4大小的原始憑證匯總表上，李老師還告訴我怎樣貼才能使這些原始憑證粘的整齊又好看，而且使得匯總表的整張紙都被均勻貼滿。接著是裝訂記賬憑證，把打印好的記賬憑證和原始憑證匯總表按照時間順序放好，每一天的記賬憑證下面都放一張當天的原始憑證匯總表，因為記賬憑證式打印出來的，兩張紙剛好一般大，所以放在一起也非常整齊。記帳憑證是由會計人員對審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按其經濟業務的內容加以歸類整理，作為登記帳簿依據的會計憑證。

在這一周的實習中，收獲很多!總結如下：記賬憑證右邊附件張，是指該記賬憑證所附的原始憑證的張數，在憑證上必須注明，以便查核。如果根據同一原始憑證填制數張記賬憑證時，則應在未附原始憑證的記賬憑證上注明附件張，見第號記賬憑證，如果原始憑證需要另行保管時則應在附件欄目內加以注明。

第三周20xx年3月12日-20xx年3月17日 今天李老師告訴我們說這一周要教我們電算化，就是在電腦上進行記帳，雖然公司的經營規模不大，但它的賬務處理也都是通過網絡進行的。他先打開公司的用于會計記賬的專用網頁，讓我在電腦上輸入一些公司的相關文件。輸完之后，就拿來了一些原始單據憑證，根據原始憑證記錄登記記帳憑證。雖然不是自己登記，但是李老師每作一次都向我講清楚，慢慢的看得多了，我也就覺得不是那么糊涂不清了。這幾天的主要任務就是學習會計電算化。因為我在學校里的學習期間，我的專業知識學得還可以，最起碼的基本知識還都記得，而且在校期間也經歷了學年實習，因此這些編制登記憑證并不是很難應付。因為有些基礎，所以學習的也很快。

我在學校里也學過一些與會計電算化相關的軟件知識。因此，學習在網上進行帳務處理并不是很困難，而且覺得它們之間有很多的相似性，只是一個是單機操作，而另一個是通過網絡保存。由于剛過完年不久，公司的業務也不是很多，李老師也不是很忙，就很耐心的教我，如：三大憑證：收款憑證、付款憑證和轉帳憑證的科目如何在網上進行輸入和保存，登記憑證的增加、刪除和修改，如何將已經錄入的憑證從網上調出來并察看其相關內容等等。 李老師還告訴我會計工作有其自己的連通性、邏輯性和規范性：每一筆業務的發生，都要根據其原始憑證，一一登記入記賬，如：憑證、明細賬、日記賬、三欄式賬、多欄式賬、總賬等等可能連通起來的賬戶;會計的每一筆賬務都有依有據，而且是逐一按時間順序登記下來的;在會計的實踐中，漏賬、錯賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個程序、步驟都得以會計的法律法規、制度為前提、為基礎。

三、結論和建議

這次實習，我對該公司的一些情況有了一個基本的了解，根據在實習期間的所見，我對公司的今后發展提出了以下的建議：

1.在管理制度上，應該建立獎懲分明制度，在我實習期間，讓我感覺最明顯的就是在管理體制上，制度不明確，賞罰不分明，這樣不能夠調動員工的積極性，從而降低生產量，減少利潤。

篇12

《公司法》規定了股份有限公司的發起人資格。如發起人的資本條件、出資方式、時間要求等等。從經濟動機出發，發起人就是公司的戰略投資者，其發起設立公司的動機在于所投資的項目具有長期的戰略價值，實現發起人本身的長期戰略目標，目標顯然不是上市“圈錢”。但現實的情況是，不少上市公司的發起人之間、發起人同上市公司之間的股份關系、人事關系錯綜復雜。以一個法人或者人為中心，成立多家法人，多家法人相互參股，然后以多家法人為發起人，再發起設立股份有限公司，上市公司實際上只有一個最終的大股東。出現這種情況本不奇怪，然而仍然有幾個疑問：一是如果上市公司有前景，能給股東創造價值。為何發起設立時，沒有人愿意響應入股？二是最后的股東真有那么大的資金去設立為數眾多的發起法人嗎？三是最后的股東真的有充足的精力和時間去管理眾多的公司嗎？四是每一個發起法人都有足夠的物質條件承擔發起人責任嗎？所有這些問題或許可以用一個事實解釋：相當一部分上市公司的發起人本來就是虛假出資設立的，上市公司的業務不是市場做大的，而是師通過關聯交易做大的。設立上市公司的目的不是做項目，而是因錢。這方面，已經出現的發起人股東大量占壓上市公司資金的現象就足以說明。

對這個問題，監管部門應該對發起人資格以及發起人背景方面加大審查力度，必要的時候，甚至對發起人的注冊真實性和資金來源進行審查，特別是對發起人相互之間抽逃注冊資本的情況，要加大查處力度，以保證上市公司的根基比較穩定，出生比較純潔。另外，加大上市公司關聯交易的稽核力度，防止上市公司和發起人股東之間業務對倒，特別是對部分股份公司的上市申請前業務出現異常增長的情況，要審查其業務增長的真實性。

二、上市公司的主營業務不明

所謂主營業務，就是公司所專長的，并作出了專門化投資的業務。按照產權經濟學的觀點，專有投資一旦形成，就是企業的價值源泉或者虧損源泉，而且公司的專有投資是不容易轉移的，或者轉移的成本很高，或者轉移的收益很低。公司的經營活動、決策活動等，應該圍繞主營業務開展。當然，在主營業務的基礎上，如果成本低廉，耗費精力不大，可以順帶搞點輔助業務，但一定要從輔助主營業務的角度出發來做。上市公司由于涉及到從投資者那里爭取生存、發展所需要的資金，更應該讓投資者看清所從事的主要業務。以便讓投資者決定，這個業務是不是能給其帶來利益。而且，公司一旦決定按照既定的主營業務公開籌集資金，就有義務將所籌集的資金投到既定的領域，否則，投資者所作的投資和判斷就全部失去了基礎和意義。這個投資者與上市公司所形成的關系就是按照招股說明書規定的條款形成的契約關系。上市公司改變資金投向，應該取得契約對方的同意，否則就是違約，就是對投資者利益的損害。

但是，我們經常從有關刊物上談到上市公司改變募股資金用途的公告，上市公司將募股資金投向房地產，投向證券特別是股票市場，甚至投向同自己業務毫不相干的領域。很多公司從募集資金到改變資金用途，”其間不到半年時間甚至兩個月。改變用途和投向，本身意味著公司現在或者原計劃所從事的行業或者業務沒有回報，不能創造價值。在如此短的時間里，從上市前的遠大前景，到上市后的資金變向，只能說明公司根本沒有主營業務，也根本沒有打算將招股說明書上披露的主營業務做大、做精。

因此，要減少這種行為，一是要為公司專心致力于主營業務營造比較好的宏觀經營環境，特別是在產業政策、稅收政策以及政策方面，要保證企業在主營業務上能有投資機會和投資回報。二是要對公司的資金使用情況、效果和期限進行監督，特別是對資金使用過程進行監督。防止資金突然變向。三是對公司的收入和利潤。構成進行監控分析，對非主營業務收入過大或者利潤主要來自非主營業務收入的，要詳細分析其原因，不能合理解釋的。應限期改正。四是改變資金使用方向的，規定要由股東大會批準，并及時進行披露，以切實保證各相關利益者的利益。

三、公司治理結構扭曲

我國上市公司治理結構的扭曲主要表現為董事會、經營管理層以及監事會的關系混亂。絕大部分上市公司的經理階層來自政府的任命，與行政級別掛鉤，董事會成員、監事會成員也有相當一部分來自政府機構，表現出所謂國有股在公司各個方面“一股獨大”的霸氣。

完善的公司治理結構，一個十分重要的目標就是要解決內部人控制，保護廣大投資者。董事會是內部人——經營階層和外部人——股東大會之間的重要橋梁，其重要職能就是傳達股東意圖。如果這個橋梁由經營班子或者政府控制，顯然，就難以解決內部人控制問題，在這個基礎上制定的激勵和約束機制等等，就會不可避免地損害投資者利益。治理結構的扭曲，顯然是對投資者意圖的歪曲，在當前大部分上市公司是從國有改制而來的事實面前，顯然已經制度化了。雖然，證監會已經了一系列規定，要求設立獨立董事，完善治理結構，但由于對獨立董事在多大程度上參與公司決策以及如何激勵獨立董事參與決策等問題并不清楚，完善治理結構恐怕還只能停留在討論之中。

在公司治理結構中，監事會基本部沒有發揮作用。監事會可以定期審查公司的財務狀況，對公司的重大經營計劃具有咨詢權。但幾乎沒有一個監事有機會看到企業的報表和經營計劃，并切實履行監事的職責。監事的監督職責，實際是年終審計報告的又一個無保留意見的維護者，事前監督的職責無法發揮。

當前，完善我國上市公司治理結構，一是重構董事會和監事會結構。董事會和監事會成員由股東以及代表股東利益特別是小股東利益的代表組成，才能起到監督和激勵作用。獨立董事和監事本來就是代表中小股東利益的，這一點同交易所的利益是一致的，因此，獨立董事和監事會的聘請、激勵以及約束由證券交易所負責，或許更有效果，另外獨立董事和獨立監事應該具有一票否決權。二是要建立經理人競爭市場，減少對經理人選拔、任命的行政干預，特別是在當前階段，經理人員最好放棄董事會的席位。三是要將治理結構的改善同激勵機制結合起來，使約束和激勵同時發揮作用，加強經理人員專注于公司經營，降低經理人員的機會主義傾向。

四、市盈率

市盈率是股票市場價格同每股盈余的比值，市盈率隨著公司股票的市場價格、公司的經營狀況的波動而波動。市盈率是沒有含義的，只不過是一個比率，是一個純粹數學上的倍數概念。股票價格以及每股盈余則體現了市場對股票的評價和企業實際經營的表現，是有深刻經濟含義的。從的角度說．是股票價格和每股盈余決定市盈率，而不是相反。股票發行價格是對股票基本價值的評價，如果信息是完全的，則通過預測現金流量并貼現，就可以得到企業的總價值，除以擬發行的股票總數，就可以得到股票發行的市場基本價格。考慮到信息成本、交易成本以及未來的不確定性，股票發行的實際價格應該是圍繞上述基本價格進行浮動。股票進入二級市場后，投資者對公司贏利預期會到股票市場資金供給和需求，這樣，就會影響到交易價格。每股盈余是由公司的經營策略決定的，同股票市場沒有直接關系。因而，股票上市直至交易的全過程中，市盈率直接由股價和每股盈余決定，而不是相反。