引論：我們?yōu)槟砹?3篇公司內(nèi)部管理制度范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
3.1人事科負(fù)責(zé)內(nèi)部推薦的統(tǒng)籌管理工作;
3.2財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)內(nèi)部推薦獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)工作;
3.3醫(yī)務(wù)科、護(hù)理部負(fù)責(zé)協(xié)助人事科做好內(nèi)薦人員的篩選工作。
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4.要求：
4.1內(nèi)部推薦費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)：
職級(jí)分類內(nèi)部推薦費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)(元)
高級(jí)職稱技術(shù)人員200元
中級(jí)職稱技術(shù)人員100元
初級(jí)職稱技術(shù)人員50元
一般員工(工勤、保安、門衛(wèi)、護(hù)工、護(hù)理員等)20元
4.2內(nèi)部推薦費(fèi)發(fā)放時(shí)間：被薦人員通過(guò)2周試用期，正式上班一個(gè)月后支付。
4.3內(nèi)部推薦流程：
4.3.1員工依據(jù)公示欄內(nèi)《招聘申請(qǐng)表》的內(nèi)容和要求，推薦人選給人事科。
4.3.2.1技術(shù)人員、行政人員：人事科與醫(yī)務(wù)科、護(hù)理部一起進(jìn)行初步面試，初步面試通過(guò)后試工兩周，第一周試工通過(guò)后進(jìn)行第二次面試，第二次面試考官為主管領(lǐng)導(dǎo)和正院長(zhǎng)，二次面試通過(guò)后，再進(jìn)行第二周試工，兩周的試工通過(guò)后再進(jìn)行體檢，體檢及格為最終確認(rèn)錄取人選。
4.3.2.2護(hù)工、護(hù)理員、工勤人員：人事科與用人部門負(fù)責(zé)人一起進(jìn)行面試，面試通過(guò)后再試工兩周，試工通過(guò)以后再進(jìn)行體檢，體檢及格為最終確認(rèn)錄取人選。
4.3.3內(nèi)部員工推薦人才，通過(guò)試用期成功錄用，人事科按內(nèi)部推薦獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放內(nèi)薦獎(jiǎng)金以現(xiàn)金形式發(fā)給推薦人。
4.4內(nèi)部推薦獎(jiǎng)勵(lì)的規(guī)定：內(nèi)部員工推薦人選，必須遵守以下原則：
4.4.1被推薦人員為推薦人的直系親屬，不能領(lǐng)獎(jiǎng);
4.4.2被推薦人員與推薦人為上下級(jí)關(guān)系的，不能領(lǐng)獎(jiǎng);
4.4.3被推薦人員與推薦人在工作上有互相制約的關(guān)系，不能領(lǐng)獎(jiǎng);
4.4.4被推薦人員的基本條件要符合本單位對(duì)人員招聘的基本要求(包括學(xué)歷、經(jīng)驗(yàn)、技能等要求);
4.4.5被推薦人員所提供的個(gè)人簡(jiǎn)歷不能有任何隱瞞和偽造;
篇2
第三條本規(guī)定適用于xx公司的工程項(xiàng)目。
第四條本單位各項(xiàng)貨幣資金及其收支，由本單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核算和管理。
第五條單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金的安全負(fù)責(zé)。
第二章崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)
第六條貨幣資金的管理崗位，由取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的在編職工擔(dān)任，根據(jù)“不相容職務(wù)分離”的原則，本單位貨幣的收付、結(jié)算、審核、記賬等工作，不得由一人兼管，審核會(huì)計(jì)和出納的崗位必須由不同人員擔(dān)任，出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。
第七條單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，并定期進(jìn)行崗位輪換。
辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)品質(zhì)，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。
第八條單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。
第九條審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。
未經(jīng)授權(quán)的部門和人員一律不得辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。
第十條單位取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)格禁止收款不入賬的違法行為。
第十一條嚴(yán)格按照下列規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。
(一)支付申請(qǐng)。單位有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。
(二)支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。
(三)支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)程序是否正確、手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確、支付方式是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。
(四)辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬冊(cè)。
第十二條單位辦理重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批制度，任何個(gè)人都無(wú)權(quán)決定劃轉(zhuǎn)巨額貨幣資金，嚴(yán)防貨幣資金的挪用、貪污、侵占、外逃等非法行為。
第十三條嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員直接辦理貨幣資金結(jié)算業(yè)務(wù)。
第三章現(xiàn)金和銀行存款的管理
第十四條現(xiàn)金管理
一、單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，在銀行核定的庫(kù)存限額內(nèi)支付現(xiàn)金，不得任意超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金的限額，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。
二、單位必須在《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)一律通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
現(xiàn)金使用范圍：
1．支付職工（含臨時(shí)工）的工資補(bǔ)貼、津貼、獎(jiǎng)金、勞保、福利費(fèi)以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；
2．個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；
3．出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)和備用金；
4．支付總額在一千元以下的零星開(kāi)支。
不屬于上述范圍的開(kāi)支，一般應(yīng)使用銀行轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算。
三、單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金的管理，明確收款、付款、記錄等各個(gè)環(huán)節(jié)出納人員與相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。
四、單位現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出，嚴(yán)禁座支現(xiàn)金。
五、出納人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)審核無(wú)誤的收付款憑證收支現(xiàn)金，設(shè)置現(xiàn)金日記賬，逐筆登記現(xiàn)金收支，賬目應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)，賬款相符。
出納人員、相關(guān)部門及人員必須牢固地樹(shù)立安全意識(shí)，時(shí)時(shí)提高警惕，加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金的保管，保險(xiǎn)箱鑰匙必須隨身攜帶，確保現(xiàn)金的安全。
六、單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地對(duì)現(xiàn)金收支情況和庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行稽核檢查并作好記錄，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。不得白條抵庫(kù)和挪用現(xiàn)金。
第十五條銀行存款管理
一、單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，在銀行開(kāi)立賬戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行賬戶統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門開(kāi)立，其他部門一律不得開(kāi)立銀行賬戶。
二、銀行開(kāi)戶，必須按有關(guān)規(guī)定經(jīng)市人民銀行審批同意。
三、一個(gè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶。根據(jù)實(shí)際需要可以在其他銀行開(kāi)設(shè)一般專用帳戶，但不得提取現(xiàn)金。
四、單位除了按規(guī)定留存的庫(kù)存現(xiàn)金以外，所有貨幣資金都必須存入銀行，單位一切收付款項(xiàng)，除制度規(guī)定可用現(xiàn)金支付的部分外，都必須通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
五、單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用銀行賬戶。
六、財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立健全銀行存款日記賬，逐筆登記銀行收支情況，每月必須與銀行對(duì)賬，對(duì)賬由指定的會(huì)計(jì)人員和出納共同進(jìn)行，如有未達(dá)賬項(xiàng)，必須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符。
對(duì)銀行賬戶核對(duì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。
七、嚴(yán)格遵守國(guó)家銀行的結(jié)算制度和結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)出租、出借和套用銀行賬號(hào)；不得將收入的款項(xiàng)"公款私存"或借用、套用其他單位的銀行賬戶存儲(chǔ)。
第四章票據(jù)及有關(guān)印章的保管
第十六條支票、印鑒管理
一、支票的管理和簽發(fā)，由出納人員擔(dān)任，其他會(huì)計(jì)人員不能兼任支票的簽發(fā)工作
二、出納人員在簽發(fā)支票前，必須先查明銀行存款的余額，嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。
三、支票必須依據(jù)經(jīng)會(huì)計(jì)審核無(wú)誤、并經(jīng)復(fù)核與按權(quán)限簽批的支付申請(qǐng)簽發(fā)。簽發(fā)時(shí)，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)填寫(xiě)簽發(fā)日期、收款單位(或收款人)、款項(xiàng)的用途和金額，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)或無(wú)日期、無(wú)用途、無(wú)限額的支票；控制簽發(fā)限額支票。收款人或經(jīng)辦人支取支票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在支票存根上簽字。
四、簽發(fā)的支票必須交單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或指定的印鑒保管人審核，加蓋印鑒章后生效；支票存根應(yīng)附在記賬憑證上。
五、銀行出納負(fù)責(zé)保管空白支票，必須設(shè)立支票登記薄，及時(shí)登記支票的購(gòu)入、使用和注銷情況。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)指定專人定期核對(duì)支票情況。
六、寫(xiě)錯(cuò)或退回作廢的支票，須逐張登記，每本支票用完時(shí)，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或指定人員進(jìn)行核銷。
七、預(yù)留銀行的財(cái)務(wù)印鑒必須分人管理，財(cái)務(wù)專用章由出納保管，非上班時(shí)間應(yīng)當(dāng)存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)。保險(xiǎn)柜鑰匙要隨身攜帶。單位負(fù)責(zé)人名章由本人或授權(quán)指定專人保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。
八、支票發(fā)生遺失，應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，采取果斷措施，并追究有關(guān)人員責(zé)任。
第十七條收據(jù)管理
各種收據(jù)是財(cái)務(wù)收支的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始憑證，是審計(jì)、稽查的重要依據(jù)。單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各類收據(jù)的使用管理，堵塞漏洞，防止貪污、挪用、偽造、冒領(lǐng)、盜竊、毀損等給單位帶來(lái)不必要損失。
一、單位必須指定專門人員負(fù)責(zé)票據(jù)管理，建立健全票據(jù)收發(fā)、領(lǐng)用、核銷的制度和手續(xù)。
二、各類票據(jù)必須妥善保管，保證票據(jù)完整，不受損失，并定期進(jìn)行盤點(diǎn)。
三、收據(jù)在使用過(guò)程中，不得跳號(hào)、拆號(hào)使用。開(kāi)具收據(jù)時(shí)必須一次復(fù)寫(xiě)。對(duì)作廢的收據(jù)應(yīng)把各聯(lián)完整地粘貼在存根上，不得私自銷毀。
四、每本收據(jù)使用結(jié)束后，必須進(jìn)行銷號(hào)，注明每張收據(jù)的使用情況。
第五章往來(lái)款項(xiàng)的管理
第十八條本辦法所指往來(lái)款項(xiàng)包括：“預(yù)付工程款”、“預(yù)付備料款”、“其他應(yīng)收款”等應(yīng)收與暫付類款項(xiàng)；“應(yīng)付工程款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)交稅金”、“保留金”等應(yīng)付與暫存款。
一、應(yīng)收與暫付類款項(xiàng)管理。
1．應(yīng)收與暫付類款項(xiàng)，主要指單位暫時(shí)墊付或預(yù)付給有關(guān)單位或個(gè)人而形成的一種停留在結(jié)算過(guò)程中的資金。包括預(yù)付給各施工單位的動(dòng)員預(yù)付款、材料預(yù)付款等預(yù)付款項(xiàng)，墊付的差旅費(fèi)借款、暫付給上級(jí)單位或所屬單位的各種款項(xiàng)及應(yīng)當(dāng)收取但尚未收到的其它各類款項(xiàng)。
2．由于應(yīng)收款項(xiàng)與暫付款項(xiàng)特點(diǎn)不同，單位應(yīng)采取不同的管理措施和方法進(jìn)行管理：
（1）對(duì)動(dòng)員預(yù)付款和預(yù)付備料款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定和合同條款進(jìn)行撥款和扣回。對(duì)于預(yù)付的征地拆遷款，各單位必須嚴(yán)格按專款專用的原則進(jìn)行使用和管理，嚴(yán)禁移作他用。
（2）除“預(yù)付工程款”、“預(yù)付備料款”以外的其它暫付款，應(yīng)遵循按時(shí)清理及結(jié)算原則。
（3）所有暫付款原則上必須一事一借，一事一清，不能一借多用，長(zhǎng)期掛賬，以免造成債權(quán)關(guān)系的混亂。
（4）對(duì)金額較大的暫付款管理應(yīng)遵循預(yù)算控制原則，不得支付無(wú)資金來(lái)源，無(wú)預(yù)算計(jì)劃或超預(yù)算的暫付款；
（5）所借款項(xiàng)必須限期結(jié)算，前賬不清，后賬不借。如有特殊情況，須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
（6）所借款項(xiàng)須及時(shí)辦理報(bào)銷結(jié)算手續(xù)。所借個(gè)人差旅費(fèi)，應(yīng)在返回單位五日內(nèi)到財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)銷結(jié)算手續(xù)（節(jié)假日順延）。
3．暫付款管理應(yīng)遵循公款公用原則，嚴(yán)禁挪作他用，違者以挪用公款論處；除個(gè)人借支的差旅費(fèi)，不能支付其他個(gè)人借支款。
4．對(duì)于無(wú)法收回的款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可在支出中列支。
5．所有借款應(yīng)按規(guī)定程序辦理借款手續(xù)，在借款單上須寫(xiě)明借款事由，按經(jīng)濟(jì)合同或有關(guān)工程進(jìn)度預(yù)付的款項(xiàng)，須附有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同或工程資金計(jì)劃的復(fù)印件。所有借款應(yīng)建立明細(xì)賬，及時(shí)清理核對(duì)，對(duì)超過(guò)期限的及時(shí)打印催收單催結(jié)。
二、應(yīng)付與暫存款項(xiàng)的管理。
1．“應(yīng)付及暫存款”是指在日常結(jié)算過(guò)程中，與其他單位或個(gè)人未結(jié)清有關(guān)債務(wù)而形成的負(fù)債。包括按規(guī)定從計(jì)量款中暫扣的保留金、測(cè)量等工程款項(xiàng)及其他暫收、應(yīng)付而未付的款項(xiàng)等。
篇3
1.1加強(qiáng)內(nèi)控制度是水管單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)良性運(yùn)行和提升經(jīng)營(yíng)效率的客觀需要
內(nèi)控制度是一種強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度，目的在于通過(guò)建立完善的制度和程序防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，以此來(lái)提高管理的效率。伴隨經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程逐步加快，水管單位面臨的任務(wù)很重，既要花好國(guó)家撥入的錢，又要收好用好自己的錢，達(dá)到開(kāi)源節(jié)流，增收節(jié)支，發(fā)揮資金最大效益目的，就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。
1.2加強(qiáng)內(nèi)控制度是水管單位各項(xiàng)規(guī)章制度和經(jīng)營(yíng)決策順利執(zhí)行的需要
內(nèi)控制度就是以單位上下的總體配合為基礎(chǔ)與前提來(lái)發(fā)揮作用的。各單位都要把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為單位管理的一種重要手段，以此有效監(jiān)督單位內(nèi)部各部門的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，促進(jìn)單位各項(xiàng)決策的順利實(shí)施。
1.3加強(qiáng)內(nèi)控制度是水管單位提供真實(shí)、有效、可靠的會(huì)計(jì)信息的需要
會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、有效性、可靠性一直是單位所重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題，它是單位進(jìn)行一切管理經(jīng)營(yíng)決策的前提與基礎(chǔ)。一套行之有效的內(nèi)控制度能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，糾正錯(cuò)誤，保障會(huì)計(jì)信息能夠有效、真實(shí)地反映出單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況。
2.當(dāng)前水管單位內(nèi)控制度建設(shè)和實(shí)施的現(xiàn)狀
2.1內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)薄弱
2.1.1領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不足，法制觀念淡薄。良好的內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控制度得以合理有效實(shí)施的重要保證。有少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠到位，只注重部門事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，甚至缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本了解，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度是財(cái)務(wù)部門的事，從而沒(méi)有把內(nèi)部控制當(dāng)作一項(xiàng)加強(qiáng)單位管理的重要工作。
2.1.2財(cái)務(wù)人員內(nèi)控意識(shí)差。一個(gè)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，往往是由單位財(cái)務(wù)部門控制，單位的大部分業(yè)務(wù)最后都要?dú)w結(jié)于財(cái)務(wù)。在水管單位，領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批情況比較嚴(yán)重，只要通過(guò)相應(yīng)審批人員、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意，會(huì)計(jì)人員就予以報(bào)銷。會(huì)計(jì)人員在實(shí)際工作中僅僅充當(dāng)收款和付款的角色，而無(wú)權(quán)參與單位的重要決策的制定。
2.2財(cái)務(wù)制度不健全
2.2.1預(yù)算剛性不夠，執(zhí)行力低下。預(yù)算管理是單位管理的核心，貫穿整個(gè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)。加強(qiáng)預(yù)算管理主要體現(xiàn)在編制與執(zhí)行環(huán)節(jié)。如果部門預(yù)算從編制階段就不合理，則會(huì)使部門失去存在的意義，也就不可能達(dá)到應(yīng)有的控制目的。
2.2.2內(nèi)控制度體系不完善，執(zhí)行不同步。有的單位制定的內(nèi)控制度看似科學(xué)，但沒(méi)有實(shí)用價(jià)值，和具體需要差距很大，只是為了應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì)，實(shí)際執(zhí)行的很少，在執(zhí)行過(guò)程中也沒(méi)有與之配套的方法和措施,缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)，較多采用實(shí)報(bào)實(shí)銷制。
2.3內(nèi)部審計(jì)控制薄弱
2.3.1內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全。按照國(guó)家規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，而實(shí)際上有的水管單位沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者將審計(jì)與財(cái)會(huì)部門合并成一個(gè)部門，而沒(méi)有獨(dú)立的審計(jì)部門。
2.3.2審計(jì)人員整體素質(zhì)有待提高。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善，內(nèi)部審計(jì)已從單純的查錯(cuò)防弊向促進(jìn)和提高單位經(jīng)營(yíng)管理水平轉(zhuǎn)變。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅要精通財(cái)會(huì)、審計(jì)知識(shí)，而且要具備如法律、金融、造價(jià)等知識(shí)。
3.加強(qiáng)水管單位內(nèi)控制度建設(shè)和實(shí)施的建議
3.1提高領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化其責(zé)任感
要加強(qiáng)水管單位的內(nèi)部控制，就要加強(qiáng)對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，建立重大決策集體討論、決定審批制度，這樣可以避免單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)內(nèi)部控制不重視的現(xiàn)象，從而有利于加強(qiáng)單位的內(nèi)部控制。
3.2注重宣傳教育，提高全員素質(zhì)
內(nèi)控制度制定得再完善、再合理，如果沒(méi)有稱職的人來(lái)執(zhí)行，其作用將大打折扣，因此要注重對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)。強(qiáng)化水管單位的內(nèi)部控制制度不能單單僅借助于外部的強(qiáng)制力量，更主要還是從內(nèi)部抓起，要充分發(fā)揮個(gè)人的主觀能動(dòng)性，使每個(gè)人都能遵守職業(yè)道德，主動(dòng)去實(shí)施內(nèi)部控制制度。
3.3創(chuàng)新內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)輪崗
人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂。在實(shí)際工作環(huán)境中應(yīng)當(dāng)每隔一定時(shí)間就要進(jìn)行會(huì)計(jì)人員的崗位輪換，防止，從而能夠確保單位的內(nèi)部控制制度能夠得到嚴(yán)格執(zhí)行。
3.4成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)管作用
審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)的控制和再監(jiān)督，水管單位要結(jié)合單位實(shí)際，成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專職審計(jì)人員，發(fā)揮審計(jì)人員的作用，定期對(duì)單位實(shí)行內(nèi)部審計(jì)，以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，從而加強(qiáng)單位的內(nèi)部控制，以使內(nèi)部審計(jì)或內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)資料的審計(jì)工作制度化和程序化。
3.5強(qiáng)化預(yù)算管理，落實(shí)制度建設(shè)
實(shí)行預(yù)算管理，可以從源頭上保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的落實(shí)。在預(yù)算編制時(shí)應(yīng)做到細(xì)化預(yù)算，核定具體收支標(biāo)準(zhǔn)，明確各項(xiàng)支出的方向和用途，項(xiàng)目資金力求細(xì)化到具體項(xiàng)目。
3.6完善內(nèi)控制度，掃除內(nèi)控盲點(diǎn)
篇4
一、樣本選取
本文選取創(chuàng)業(yè)板為樣本，原因如下：中國(guó)創(chuàng)業(yè)板2009年10月開(kāi)啟，首批登陸的企業(yè)有28家；2010年底，上市公司已達(dá)153家；截止到2011年底，中國(guó)創(chuàng)業(yè)板不斷被公眾質(zhì)疑，詬病也不斷閃現(xiàn)，創(chuàng)業(yè)板是公司內(nèi)部人離職套現(xiàn)的高發(fā)區(qū)，作為樣本實(shí)驗(yàn)結(jié)果會(huì)更可靠。
二、關(guān)于獨(dú)立董事特征的研究假設(shè)
由于獨(dú)立董事畢竟不是“自己人”，在進(jìn)行一些“不光彩”的決議或行動(dòng)時(shí)，上市公司實(shí)際控制人更愿意選擇能夠代表自己意愿的人擔(dān)任獨(dú)立董事，防止獨(dú)立董事“礙事”。
在這里就要界定獨(dú)立董事比例的過(guò)高是否只是控制人為了向市場(chǎng)傳遞公司治理結(jié)構(gòu)良好的表現(xiàn)。由于信號(hào)傳遞的作用有限，中小投資者一般較為關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)，如凈利潤(rùn)、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率等盈利和發(fā)展指標(biāo)。并且大量實(shí)證研究表明，獨(dú)立董事的比例與公司業(yè)績(jī)之間的關(guān)聯(lián)性并不顯著，所以這一信號(hào)傳遞的收益不大。
如果只是為了向投資者傳遞公司在公司治理的某一方面重視，而使自己在董事會(huì)中的權(quán)利被削弱，從成本與效益的角度來(lái)看不合情理。但是，控制人可以找尋“聽(tīng)話”的獨(dú)立董事，這樣就使得這一指標(biāo)失去作用。基于經(jīng)濟(jì)人的假設(shè)，本文認(rèn)為內(nèi)部人離職套現(xiàn)的公司在獨(dú)立董事的比例設(shè)置上會(huì)更傾向于低比率。這樣方便內(nèi)部人決策。在這里不考慮虛增獨(dú)立董事來(lái)向外界傳遞信號(hào)這類情況。
假設(shè)1：董事會(huì)中獨(dú)立董事的比例越高，創(chuàng)業(yè)板上市公司發(fā)生離職套現(xiàn)的概率越低。顯著的高薪酬可以反映公司對(duì)獨(dú)立董事的重視程度。因?yàn)槠赣酶叩燃?jí)人才支付的薪酬也相應(yīng)增加。但是，如果支付給非“人才”的獨(dú)立董事，則獨(dú)立董事更像是“花瓶”。所以，本文會(huì)用獨(dú)立董事名譽(yù)的定量化與獨(dú)立董事津貼的比值來(lái)表明獨(dú)立董事“名副其實(shí)”。同樣，如果公司聘任的獨(dú)立董事“名不副實(shí)”，說(shuō)明在虛設(shè)獨(dú)立董事，進(jìn)一步說(shuō)明獨(dú)立董事功能沒(méi)有適當(dāng)起作用。綜上，得出新的研究假設(shè)。
假設(shè)2：獨(dú)立董事的津貼與薪酬較高的董事的比越大，創(chuàng)業(yè)板上市公司發(fā)生離職套現(xiàn)的概率越低。
假設(shè)3：獨(dú)立董事的津貼越“名副其實(shí)”，創(chuàng)業(yè)板上市公司發(fā)生離職套現(xiàn)的概率越低。
假設(shè)4：獨(dú)立董事的學(xué)歷越高，創(chuàng)業(yè)板上市公司發(fā)生離職套現(xiàn)的概率越低。
假設(shè)5：獨(dú)立董事的職業(yè)越優(yōu)越，創(chuàng)業(yè)板上市公司發(fā)生離職套現(xiàn)的概率越低。
假設(shè)6：獨(dú)立董事取得的榮譽(yù)越多，創(chuàng)業(yè)板上市公司發(fā)生離職套現(xiàn)的概率越低。
假設(shè)7：獨(dú)立董事人數(shù)越多，創(chuàng)業(yè)板上市公司發(fā)生離職套現(xiàn)的概率越低。
假設(shè)8：獨(dú)立董事缺席董事會(huì)議與創(chuàng)業(yè)板上市公司發(fā)生特別現(xiàn)象之間存在相關(guān)性。
假設(shè)9：獨(dú)立董事在任職期間發(fā)生撤換，創(chuàng)業(yè)板上市公司發(fā)生離職套現(xiàn)的概率越高。
假設(shè)10：獨(dú)立董事的行業(yè)專長(zhǎng)與防弊越相關(guān)，創(chuàng)業(yè)板上市公司發(fā)生特別現(xiàn)象的概率越低。
假設(shè)11：獨(dú)立董事的官方背景越深，創(chuàng)業(yè)板上市公司發(fā)離職套現(xiàn)現(xiàn)象的概率越高。
三、指標(biāo)建立
指標(biāo)1：獨(dú)立董事在董事會(huì)人員中的比例。
指標(biāo)2：獨(dú)立董事的平均津貼/公司薪酬最高的董事薪酬的加權(quán)平均數(shù)。
指標(biāo)3：獨(dú)立董事的名譽(yù)評(píng)分/獨(dú)立董事的薪酬的加權(quán)平均數(shù)。
指標(biāo)4：文憑×權(quán)重×修正系數(shù)。
本文把獨(dú)立董事的行業(yè)專長(zhǎng)分為以下幾類：金融財(cái)會(huì)、法律、企業(yè)管理、管理和經(jīng)濟(jì)學(xué)、專業(yè)技術(shù)、其他。根據(jù)他們的職業(yè)與防公司舞弊所需知識(shí)間的聯(lián)系，評(píng)分為4∶3∶2∶1∶0。
指標(biāo)5：獨(dú)立董事行業(yè)專長(zhǎng)評(píng)分的總和。
指標(biāo)6：獨(dú)立董事人數(shù)。
指標(biāo)7：獨(dú)立董事缺席會(huì)議為1，否則為0（啞元變量）。
指標(biāo)8：獨(dú)立董事的政治背景評(píng)分的總和。
指標(biāo)9：公司獨(dú)立董事名譽(yù)評(píng)分的總和。
指標(biāo)10：名譽(yù)大于7以上人士名譽(yù)的總和。
指標(biāo)11：名譽(yù)小于2以下的人的個(gè)數(shù)。
指標(biāo)12：普通職業(yè)的獨(dú)立董事個(gè)數(shù)。
上述指標(biāo)無(wú)特別說(shuō)明，以2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表為準(zhǔn)。
控制變量1：公司總資產(chǎn)的自然對(duì)數(shù)（以2010年年度報(bào)告數(shù)據(jù)為準(zhǔn)）。
這是大部分學(xué)者認(rèn)同的指標(biāo)，如果只是用公司總資產(chǎn)的絕對(duì)數(shù)，規(guī)模比例的差距并不能代表控制變量的控制程度。
控制變量2：公司的上市月份。
因?yàn)闃颖具x用的是2010年創(chuàng)業(yè)板上市的公司，所以以他們的上市月份作為控制變量。
控制變量3：2010年年度報(bào)告公布的公司的資產(chǎn)負(fù)債率。
解釋變量：公司上市后發(fā)生董監(jiān)高離職現(xiàn)象的是非變量，如果發(fā)生為1，否則為0。
董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員雖然同屬于公司內(nèi)部人，但是離職所傳遞的信息可能有所不同，公司的董事、總裁、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)等職務(wù)離職更符合我們的研究假設(shè)，如果是公司的技術(shù)類高管離職可能是由于薪金待遇、工作環(huán)境等因素，因?yàn)橄鄬?duì)于前者，他們對(duì)于公司的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況可能并不清楚。
修正解釋變量：上市公司的董事、（副）總經(jīng)理、（副）總裁、財(cái)務(wù)總監(jiān)如果離職設(shè)為1，否則為0的是非變量。
四、實(shí)證分析
在2010年初至2012年5月8日，117家創(chuàng)業(yè)板上市公司中，累計(jì)42名董事、監(jiān)事或高級(jí)管理人員發(fā)生離職。且這些人中絕大部分持有公司股票，有2家公司的職工監(jiān)事離職，是否持有公司股票較難查詢。在離職的人員中，高管離職所占比例接近50%。高管中財(cái)務(wù)總監(jiān)5名，總裁或總經(jīng)理達(dá)到7名，都是公司重要職位。對(duì)公司的真實(shí)市場(chǎng)價(jià)值較公司外部投資者更為了解。他們的離職更有可能是由于本文的假設(shè)：公司價(jià)值被嚴(yán)重高估，寧可放棄自己的高額年薪也要套現(xiàn)，否則等待公司價(jià)值回歸理性后，自己的損失更大。
在獨(dú)立董事的薪資比例方面，平均津貼為5萬(wàn)元左右。方差較大，津貼最高的為50萬(wàn)元，最少的為0。在獨(dú)立董事總薪酬方面差異也十分明顯。公司對(duì)獨(dú)立董事的津貼總支出也反映了公司的資產(chǎn)規(guī)模、財(cái)務(wù)質(zhì)量，這在某種程度上反映了在創(chuàng)業(yè)板上市的公司財(cái)務(wù)指標(biāo)差異較大。
在引入控制變量后，普通人的個(gè)數(shù)與套現(xiàn)判別的相關(guān)性很高，在0.05的顯著性水平下，普通人的個(gè)數(shù)與公司內(nèi)部人離職套現(xiàn)顯著相關(guān)。在此認(rèn)為獨(dú)立董事的名譽(yù)對(duì)獨(dú)立董事約束公司內(nèi)部人離職套現(xiàn)起正向作用。公司獨(dú)立董事中，名譽(yù)較低的獨(dú)立董事個(gè)數(shù)與公司內(nèi)部人離職套現(xiàn)間有顯著聯(lián)系。雖然關(guān)于名譽(yù)方面的其他指標(biāo)在偏相關(guān)分析的時(shí)候不顯著，但是代表名譽(yù)的指標(biāo)與被解釋變量之間的相關(guān)性方向與假設(shè)相符。在獨(dú)立董事津貼與獨(dú)立董事薪酬的相關(guān)分析中，兩者之間的相關(guān)系數(shù)很低。這可能是由于上市公司不是按照獨(dú)立董事的個(gè)人履歷來(lái)支付報(bào)酬。“高能底薪”、“低能高薪”在不同公司獨(dú)立董事薪酬、名譽(yù)的對(duì)比中也是時(shí)常發(fā)生的。
在顯著性水平為0.05的情況下顯著相關(guān)。獨(dú)立董事的比例對(duì)于公司內(nèi)部人離職套現(xiàn)具有顯著的相關(guān)性。這也在一方面印證了上市公司不愿意提高公司董事會(huì)中獨(dú)立董事比例的原因，因?yàn)楠?dú)立董事比例的提高會(huì)稀釋公司決策權(quán)。
五、本文不足點(diǎn)
（一）指標(biāo)涵蓋范圍的不足。本文試圖找尋獨(dú)立董事特征的各個(gè)方面，以此來(lái)對(duì)獨(dú)立董事的各個(gè)特征進(jìn)行判斷，但是由于可獲得信息的局限，不能對(duì)各個(gè)指標(biāo)的完整性達(dá)到更高的保證。例如，獨(dú)立董事所具有的政府背景就很難進(jìn)行查詢。還有一些指標(biāo)未涵蓋進(jìn)來(lái)，如獨(dú)立董事同時(shí)在幾家公司任獨(dú)立董事這一職務(wù)，相關(guān)法規(guī)規(guī)定最多同時(shí)可以在五家上市公司任職。如果某人在五家上市公司任獨(dú)立董事，對(duì)于該獨(dú)立董事是否有精力參與五家公司的獨(dú)立董事決策存在質(zhì)疑。
（二）各種因素間的理論分析。由于筆者的能力有限，不能對(duì)文中的各種假設(shè)和理論分析提出更縝密的邏輯結(jié)構(gòu)，而且本文在很多地方是基于理論分析的角度進(jìn)行逐步推演，不同因素間的邏輯關(guān)系可能存在不當(dāng)之處。
主要參考文獻(xiàn)：
篇5
說(shuō) 明
（一）根據(jù)《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《股票條例》）和《公開(kāi)發(fā)行股票公司信息披露實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《信息細(xì)則》）制訂本準(zhǔn)則。
（二）凡根據(jù)《股票條例》在中華人民共和國(guó)境內(nèi)公開(kāi)發(fā)行股票的股份有限公司應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則的規(guī)定編制年度報(bào)告。
（三）本準(zhǔn)則規(guī)定的年度報(bào)告的內(nèi)容與格式包括：
1、封面及目錄；
2、年度報(bào)告正文
（1）公司簡(jiǎn)介，
（2）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要，
（3）董事長(zhǎng)或總經(jīng)理的業(yè)務(wù)報(bào)告，
（4）董事會(huì)報(bào)告，
（5）財(cái)務(wù)報(bào)告，
（6）公司在報(bào)告年度內(nèi)發(fā)生的重大事件及其披露情況要覽，
（7）關(guān)聯(lián)企業(yè)，
（8）有關(guān)本公司的參考信息；
3、備查文件。
（四）公司對(duì)本準(zhǔn)則列舉的各項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)進(jìn)行披露。但是本準(zhǔn)則某些具體要求對(duì)公司確實(shí)不適用的，公司可根據(jù)實(shí)際情況做出適當(dāng)修改，同時(shí)予以說(shuō)明。公司還可根據(jù)其自身的實(shí)際情況，增加其他內(nèi)容。
已發(fā)行人民幣特種股票（包括B股和H股）以及其他類型的海外股票及其派生證券的公司，同時(shí)應(yīng)編制年度報(bào)告外文譯本。公司應(yīng)努力保證兩種文本內(nèi)容的一致性。并在外文本上注明：“本報(bào)告分別以中、英（或日、法文等）文兩種語(yǔ)言編制，在對(duì)兩種文本的理解上發(fā)生歧義時(shí)，以中文文本為準(zhǔn)。”
已在境內(nèi)和境外兩個(gè)以上證券市場(chǎng)（含兩個(gè)，下同）發(fā)行了股票和掛牌上市的公司，在編制境內(nèi)和境外的年度報(bào)告時(shí)，應(yīng)盡量做到內(nèi)容一致。如果境外證券市場(chǎng)所要求的年度報(bào)告的內(nèi)容與本準(zhǔn)則不同，應(yīng)遵守報(bào)告內(nèi)容從多不從少，報(bào)告編制時(shí)間從短不從長(zhǎng)，報(bào)告要求從嚴(yán)不從寬的原則辦理。如境內(nèi)外年度報(bào)告內(nèi)容有較大差異的，應(yīng)將另一文本的年度報(bào)告列為備查文件。
（五）公司全體董事必須保證年度報(bào)告所提供的信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和公正，并就其保證承擔(dān)連帶責(zé)任。向股東提供的年度報(bào)告可以刊載宣傳本公司業(yè)績(jī)的照片、圖表等，但內(nèi)容應(yīng)與年度報(bào)告正文相一致，不得有誤導(dǎo)和欺詐行為。
（六）公司應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后一百二十日內(nèi)編制完成年度報(bào)告。報(bào)告完成后，公司應(yīng)立即將年度報(bào)告十份報(bào)送中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“證監(jiān)會(huì)”）和其股票掛牌交易的證券交易所。在召開(kāi)年度股東會(huì)之前至少二十個(gè)工作日，公司應(yīng)將不超過(guò)五千字的報(bào)告摘要刊登在至少一種由證監(jiān)會(huì)指定的全國(guó)性報(bào)刊上，同時(shí)將年度報(bào)告?zhèn)渲糜诠舅诘亍炫平灰椎淖C券交易所、有關(guān)證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)及其網(wǎng)點(diǎn)，以供股東和投資公眾查閱。
已在境內(nèi)和境外兩個(gè)以上證券市場(chǎng)發(fā)行了股票和掛牌上市的公司，應(yīng)在同一時(shí)間對(duì)境內(nèi)、外市場(chǎng)公布年度報(bào)告。如果國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)對(duì)編制年度報(bào)告的期限要求不同，應(yīng)以較短的期限為準(zhǔn)。
（七）如果公司確有困難，無(wú)法在會(huì)計(jì)年度結(jié)束后一百二十日內(nèi)編制完成年度報(bào)告，應(yīng)該在報(bào)送年度報(bào)告最后期限到期前至少十五個(gè)工作日，向其股票掛牌交易的證券交易所提出延期申請(qǐng)，延期最長(zhǎng)不得超過(guò)六十日。同時(shí)報(bào)告證監(jiān)會(huì)。在申請(qǐng)中應(yīng)說(shuō)明延期的原因及預(yù)計(jì)的最后期限。一旦證券交易所予以批準(zhǔn)，公司應(yīng)在指定報(bào)刊上公布延期提供年度報(bào)告的消息。
（八）公司按以上第（六）條要求在證監(jiān)會(huì)指定的報(bào)刊上披露年度報(bào)告摘要時(shí)，其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)至少包括年度報(bào)告正文第（二）節(jié)的數(shù)據(jù)部分，第（三）節(jié)第1、2、3、4條的主要內(nèi)容，第（四）節(jié)第1、2、3、4、5條的主要內(nèi)容，第（五）節(jié)、第（七）節(jié)和第（八）節(jié)。
經(jīng)交易所同意，公司可以在股東大會(huì)召開(kāi)之前公布財(cái)務(wù)報(bào)表，其后公布年度報(bào)告。
（九）年度報(bào)告所用的紙張應(yīng)有良好的質(zhì)量，幅面應(yīng)為209×295毫米（相當(dāng)于標(biāo)準(zhǔn)的A4紙規(guī)格）。
（十）本準(zhǔn)則由證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋，自公布之日起實(shí)施。凡地方有關(guān)規(guī)定與本準(zhǔn)則規(guī)定相抵觸的，按本準(zhǔn)則執(zhí)行。
一、封面及目錄
年度報(bào)告的封面應(yīng)載明公司的正式名稱、“年度報(bào)告”字樣和報(bào)告期年份，并可以載有本公司的外文名稱以及公司徽章或其它標(biāo)記的圖案。
目錄應(yīng)在封面內(nèi)首頁(yè)上排印。
二、年度報(bào)告正文
（一）公司簡(jiǎn)介
本節(jié)簡(jiǎn)要介紹公司的歷史與發(fā)展、各項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)、突出的特點(diǎn)及規(guī)模等，以400字以內(nèi)為宜，可以刊載于封二或正文中。
（二）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要
本節(jié)采用數(shù)據(jù)列表方式（還可以附有圖形表），提供至報(bào)告年度末為止的公司前三年（或自公司成立以來(lái)）的主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)，包括（但不限于）以下各項(xiàng)：凈營(yíng)業(yè)收入、稅后利潤(rùn)、總資產(chǎn)、股東權(quán)益、每股收益、每股凈資產(chǎn)、每股紅利、凈資產(chǎn)收益率等。
每股收益＝稅后利潤(rùn)／普通股份總數(shù)（按全面攤薄計(jì)算）
每股凈資產(chǎn)＝股東權(quán)益／普通股份總數(shù)
每股紅利＝當(dāng)年可分配利潤(rùn)／普通股份總數(shù)
凈資產(chǎn)收益率＝稅后利潤(rùn)／股東權(quán)益×100％
已發(fā)行普通股以外的其他種類的股票（如優(yōu)先股等）的公司，應(yīng)按國(guó)際慣例計(jì)算以上指標(biāo)，并說(shuō)明計(jì)算方法和參照依據(jù)。
除會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)外，公司也可以采用數(shù)據(jù)列表方式或圖形表方式，提供與上述會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)相同期間的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)，例如，產(chǎn)品銷售量、市場(chǎng)份額、以實(shí)物量計(jì)算的人均勞動(dòng)生產(chǎn)率、公司各項(xiàng)主要業(yè)務(wù)占總收入的百分比，公司各地區(qū)收入占總收入的百分比等等。
數(shù)據(jù)的排列應(yīng)該從左到右，左邊是報(bào)告年度（最近一期）的數(shù)據(jù)。報(bào)告年度的數(shù)據(jù)也可采用與其他年度數(shù)據(jù)不同顏色或黑體字印刷。
（三）董事長(zhǎng)或總經(jīng)理的業(yè)務(wù)報(bào)告
公司董事長(zhǎng)或總經(jīng)理應(yīng)向股東和其他年度報(bào)告的使用人報(bào)告公司的經(jīng)營(yíng)情況及本節(jié)規(guī)定的其他內(nèi)容。
1、公司經(jīng)營(yíng)情況的回顧
報(bào)告人應(yīng)首先簡(jiǎn)要回顧公司在執(zhí)行年度內(nèi)總的經(jīng)營(yíng)情況。然后對(duì)公司所處的行業(yè)做簡(jiǎn)要介紹，例如行業(yè)的總體情況、相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策、本行業(yè)的主要統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等。
報(bào)告還應(yīng)介紹公司在本行業(yè)中的地位，如按銷售額排列的名次、是否為國(guó)家主管部門專業(yè)定點(diǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位等。
凡引用的有關(guān)本行業(yè)的數(shù)據(jù)，應(yīng)注明數(shù)據(jù)來(lái)源。
在介紹了行業(yè)的情況之后，報(bào)告人應(yīng)較詳細(xì)地介紹公司在報(bào)告年度的經(jīng)營(yíng)情況，包括（但不限于）以下內(nèi)容：
（1）公司在報(bào)告年度取得的成績(jī)與進(jìn)展以及對(duì)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)的完成情況。應(yīng)分別介紹每類產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售數(shù)量和市場(chǎng)占有率，或建設(shè)項(xiàng)目的進(jìn)展情況、服務(wù)項(xiàng)目的收支情況，以及產(chǎn)品改進(jìn)措施的落實(shí)、科研成果的應(yīng)用效果，技術(shù)的改進(jìn)與提高，人員的增加和專業(yè)素質(zhì)的提高等。
（2）在經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題與困難及解決方案。
（3）有關(guān)公司的其他情況。公司可根據(jù)其具體情況補(bǔ)充陳述（但不限于）下列內(nèi)容：
①受國(guó)家限額控制的資源消耗情況；
②境外市場(chǎng)的發(fā)展情況；
③公司外匯平衡情況；
④對(duì)公司業(yè)務(wù)有影響的工業(yè)產(chǎn)權(quán)及版權(quán)的有關(guān)情況。
如果公司實(shí)行多元化經(jīng)營(yíng)，其業(yè)務(wù)涉及不同行業(yè)，則應(yīng)對(duì)占公司主管業(yè)務(wù)收入10％以上（含）的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其所在行業(yè)分別作出介紹。如果公司在不同地區(qū)或國(guó)家開(kāi)展業(yè)務(wù)，還應(yīng)該按照不同地區(qū)或國(guó)家來(lái)反映公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的構(gòu)成。
2、對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果與盈利預(yù)測(cè)的重大差異的說(shuō)明
如果公司在報(bào)告年度之前或之中公布過(guò)報(bào)告年度全年或六個(gè)月以上（含）的盈利預(yù)測(cè)，而報(bào)告年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果與盈利預(yù)測(cè)存在重大差異的，應(yīng)對(duì)差異產(chǎn)生的原因進(jìn)行較為詳細(xì)的分析與說(shuō)明，包括產(chǎn)生差異的主要項(xiàng)目和造成差異的主要原因。
本條所說(shuō)重大差異，是指公司在報(bào)告年度內(nèi)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)實(shí)際數(shù)低于預(yù)測(cè)數(shù)的20％或高于預(yù)測(cè)數(shù)的50％。
3、對(duì)前次募集資金的運(yùn)用情況的說(shuō)明
如果公司在報(bào)告年度內(nèi)募集過(guò)資金（包括增資配股），或者雖然報(bào)告年度內(nèi)沒(méi)有新募集資金，但報(bào)告年度之前募集的資金所投入的項(xiàng)目的建設(shè)延續(xù)到報(bào)告年度之內(nèi)，則應(yīng)就以下幾方面（但不限于此）對(duì)資金的運(yùn)用情況和結(jié)果加以說(shuō)明：
（1）資金的投入情況，是否按計(jì)劃進(jìn)度進(jìn)行，是否控制在原預(yù)算金額之內(nèi)，其他配套資金（如果有的話）是否按計(jì)劃到位，如有改變，應(yīng)就其原因及依據(jù)進(jìn)行披露。
（2）項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)展是否符合計(jì)劃進(jìn)度；
（3）項(xiàng)目的收益是否與預(yù)測(cè)相符。
4、新年度的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃
本條介紹公司在新的年度中的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃，包括（但不限于）下列各項(xiàng)：
（1）公司在這一年中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的總目標(biāo)；
（2）為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)所需采取的措施；
（3）固定資產(chǎn)更新、改造和擴(kuò)充；
（4）新技術(shù)、新工藝、新材料的研究、開(kāi)發(fā)與實(shí)施；
（5）正在建設(shè)、開(kāi)發(fā)中的項(xiàng)目的預(yù)期進(jìn)度；
（6）人員數(shù)量的增加和素質(zhì)的提高；
（7）配套資金的籌措等等。
5.其他需要披露的業(yè)務(wù)情況與事項(xiàng)
本條列示報(bào)告人或者公司股票掛牌的證券交易場(chǎng)所認(rèn)為有必要披露的、與公司業(yè)務(wù)有關(guān)的其他信息。
（四）董事會(huì)報(bào)告
1、董事會(huì)工作報(bào)告摘要
本條摘要登載董事會(huì)向股東會(huì)提交的工作報(bào)告的要點(diǎn)。
2、股票與股東
本條介紹公司在報(bào)告年度末股票與股東的有關(guān)情況及其在報(bào)告年度內(nèi)的變動(dòng)情況，包括（但不限于）下列各項(xiàng)：
（1）股票與股本變動(dòng)情況
①股票發(fā)行與上市情況
本項(xiàng)介紹到報(bào)告年度末為止的前三年（或自公司成立以來(lái)）歷次股票發(fā)行情況，包括每一次的股票和派生證券的種類（A種股票、B種股票、H種股票、其他種類的海外股票、優(yōu)先股、認(rèn)股權(quán)證等）、發(fā)行日期、發(fā)行價(jià)格、發(fā)行數(shù)量、上市日期、獲準(zhǔn)上市交易數(shù)量、交易終止日期等；
②對(duì)報(bào)告期內(nèi)因發(fā)行新股票（包括送、配股）、拆細(xì)或合股等原因引起本公司股票面值和股份總數(shù)的變動(dòng)，對(duì)認(rèn)股權(quán)證的購(gòu)股情況，可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股轉(zhuǎn)為普通股和可轉(zhuǎn)換債轉(zhuǎn)股的情況等應(yīng)分別說(shuō)明。
③公司本年內(nèi)各類發(fā)行在外的股票的最高價(jià)、最低價(jià)、年初交易首日的開(kāi)盤價(jià)和年終最后交易日的收盤價(jià)以及全年交易量。
④介紹到報(bào)告年度末為止的前三年（或自股份公司成立以來(lái)）普通股每股凈資產(chǎn)的變化情況。
⑤介紹報(bào)告年度內(nèi)公司回購(gòu)和注銷已發(fā)行在外的本公司股票的情況。
⑥內(nèi)部職工股情況，指專門向內(nèi)部職工發(fā)行的股票、股權(quán)證及派生證券。應(yīng)介紹現(xiàn)存的內(nèi)部職工股歷次發(fā)行日期、數(shù)量、發(fā)行價(jià)格、托管起止日期、本年獲準(zhǔn)公開(kāi)轉(zhuǎn)讓的數(shù)量等。
（2）股東情況介紹
①股權(quán)結(jié)構(gòu)情況，介紹報(bào)告期末的股權(quán)結(jié)構(gòu)？？即以數(shù)量和比例表示的國(guó)家、法人、個(gè)人等各類股東持有的股份和外國(guó)投資人持有的股份。
②股東數(shù)量，介紹報(bào)告期末的股東總?cè)藬?shù)、法人股東、個(gè)人股東和內(nèi)部職工股東人數(shù)等。
③主要股東持股情況，要求將持有本公司5％以上股份的股東的名稱、年末持股數(shù)量、年度內(nèi)股份增減變動(dòng)的情況如實(shí)報(bào)告。若持股5％以上的股東少于10人，則應(yīng)列出至少10名最大股東的持股情況。
以上列出的股東情況中對(duì)代表國(guó)家持有股份的股東、非境內(nèi)公民或外籍股東應(yīng)予以注明。證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)豁免的情況除外。
④內(nèi)部職工股東（指通過(guò)專門向內(nèi)部職工發(fā)行而獲得股票的內(nèi)部職工）數(shù)量，年末持股總?cè)藬?shù)、年度內(nèi)增加（或減少）的人數(shù)。
3、董事、監(jiān)事與高級(jí)管理人員
本條包括（但不限于）下列各項(xiàng)：
（1）現(xiàn)任公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的姓名、性別、年齡、職務(wù)、任期和專業(yè)簡(jiǎn)歷，并陳述報(bào)告期內(nèi)前述人員的變動(dòng)情況；
（2）公司董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員年末持股數(shù)量、年度內(nèi)股份增減變動(dòng)的情況。
（3）公司董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員年度報(bào)酬情況（以公司支付為限），包括采用貨幣形式、實(shí)物形式和其他形式的工資、獎(jiǎng)金、福利、特殊待遇及有價(jià)證券等。
年度報(bào)告中，應(yīng)列有以上人員的身份證號(hào)碼。
4、重大訴訟事項(xiàng)報(bào)告
本條要求披露重大訴訟事項(xiàng)（如果有的話）的有關(guān)情況，內(nèi)容要求如下：
（1）對(duì)發(fā)生在編制本年度中期報(bào)告之后、且尚未編入重大事件報(bào)告的重大訴訟事項(xiàng)，應(yīng)陳述該事項(xiàng)中的訴訟提出日期、參與訴訟各方當(dāng)事人、人及其所在單位的姓名或名稱、受理法院的名稱和所在地、訴訟的原因和依據(jù)、對(duì)賠償和處罰的要求、開(kāi)庭審理日期、判決日期、判決結(jié)果、訴訟各方當(dāng)事人對(duì)該結(jié)果的意見(jiàn)等；
（2）對(duì)已編入本年度中期報(bào)告或重大事件報(bào)告、但當(dāng)時(shí)尚未結(jié)案的重大訴訟事項(xiàng)，應(yīng)陳述其進(jìn)展情況或?qū)徖斫Y(jié)果。
（3）公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員個(gè)人被司法機(jī)關(guān)處以拘役以上的刑事處罰或受到刑事起訴后，亦應(yīng)在本節(jié)陳述。
（4）如報(bào)告期內(nèi)無(wú)以上情況發(fā)生，應(yīng)明確陳述“本年度公司無(wú)重大訴訟事項(xiàng)。”
本條所指的重大訴訟事項(xiàng)是：公司以法人的名義、公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員因其在本公司任職而以個(gè)人名義作為當(dāng)事人所參與的、對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、聲譽(yù)、業(yè)務(wù)活動(dòng)和未來(lái)前景等可能產(chǎn)生較大影響的法律訴訟事務(wù)。
如果公司確知存在與公司有關(guān)的重大訴訟的可能，也應(yīng)對(duì)此加以說(shuō)明。
5、年度股東會(huì)
本條應(yīng)公布年度股東會(huì)的召開(kāi)時(shí)間和地點(diǎn)，并簡(jiǎn)要介紹準(zhǔn)備提交股東會(huì)審議批準(zhǔn)的事項(xiàng)，包括下列各項(xiàng)：
（1）董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)向股東會(huì)提交的工作報(bào)告；
（2）年度決算和預(yù)算報(bào)告；
（3）利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)方案（包括股利分配方案）；
（4）新年度發(fā)行股票（包括配股）、公司債券和其他股本變動(dòng)的方案；
（5）董事會(huì)成員和監(jiān)事會(huì)成員的變動(dòng)，董事、監(jiān)事的報(bào)酬、福利的變動(dòng)；
（6）董事會(huì)提交股東會(huì)審議批準(zhǔn)的其他事項(xiàng)。
6、其他報(bào)告事項(xiàng)
本條提供董事會(huì)認(rèn)為有必要報(bào)告，而又未包括在上述各項(xiàng)之中的事項(xiàng)，例如：
篇6
（二）嚴(yán)格按照保險(xiǎn)公司發(fā)展原則很多保險(xiǎn)公司沒(méi)有按照國(guó)家規(guī)定的發(fā)展原則，盲目追求業(yè)務(wù)和客戶的增加；最終會(huì)導(dǎo)致保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力較低，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)評(píng)估導(dǎo)致公司不穩(wěn)定，無(wú)法長(zhǎng)久。只要嚴(yán)格按照我國(guó)定制的保險(xiǎn)公司基礎(chǔ)原則理論，增加風(fēng)險(xiǎn)抵抗力，多做數(shù)據(jù)調(diào)查；及時(shí)更改數(shù)據(jù)調(diào)控，切勿急于發(fā)展。清晰的分析自己公司的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)品，尋找合適的合作單位，以保證最基礎(chǔ)的盈利。
（三）內(nèi)控管理體系要做效益原則所謂效益原則，則是保險(xiǎn)公司針對(duì)業(yè)務(wù)和項(xiàng)目采取最合適的應(yīng)對(duì)方式獲取基本效益以及高效益。保險(xiǎn)公司應(yīng)做好成本的投入和語(yǔ)氣效益的計(jì)算，以最合適的方式來(lái)進(jìn)行內(nèi)部有效控制。
二、加強(qiáng)內(nèi)控管理制度的建設(shè)的重要性
（一）更好的控制市場(chǎng)。由于我國(guó)的保險(xiǎn)公司市場(chǎng)非常混亂。雖說(shuō)我國(guó)的保險(xiǎn)公司不是遍地都是，但是我國(guó)的保險(xiǎn)公司沒(méi)有統(tǒng)一的管理，各種大小的保險(xiǎn)公司存在沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)格和要求，以至于保險(xiǎn)公司市場(chǎng)沒(méi)有領(lǐng)頭代表，導(dǎo)致市場(chǎng)出現(xiàn)混亂現(xiàn)象。國(guó)家和保險(xiǎn)公司本身都要進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部管理控制，每一個(gè)保險(xiǎn)公司都需要按照國(guó)家規(guī)定的制度進(jìn)行，不得犯法越權(quán)等。只要有穩(wěn)定的結(jié)構(gòu)體系才不至于會(huì)出現(xiàn)混亂的情況，辦理企業(yè)要求單位都要有一定的要求，公司實(shí)力都要有最低的標(biāo)準(zhǔn)要求。
（二）有利于保險(xiǎn)行業(yè)更好的發(fā)展。目前，保險(xiǎn)行業(yè)仍處于新生行業(yè)，越來(lái)越多的公司企業(yè)進(jìn)入這一領(lǐng)域。在迅速發(fā)展的今天更加需要有效的強(qiáng)化公司內(nèi)部管理建立，打造完美管理制度。面對(duì)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，我們應(yīng)該更加理性的認(rèn)識(shí)；并不是盲目的投入到其中去，理性的觀察發(fā)展?fàn)顟B(tài)。加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理制度，更加有利于自身的發(fā)展；更加有利于針對(duì)其他保險(xiǎn)公司的迅速發(fā)展不至于落后，努力在保險(xiǎn)行業(yè)里力作領(lǐng)頭者。
（三）業(yè)務(wù)處理更加高效、快捷。擁有一個(gè)完善的系統(tǒng)，緊密的管理體系，各級(jí)之間沒(méi)有牽扯而又緊密聯(lián)系。各級(jí)工作崗位人員分工明確，這樣能夠更好的提高工作效率，實(shí)現(xiàn)“1+1》2”的效果，既能獨(dú)立完成工作又能緊密聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)獨(dú)立與團(tuán)結(jié)的結(jié)合。一個(gè)企業(yè)的發(fā)展取決于一個(gè)管理者的水平，有一個(gè)優(yōu)秀的管理者，勝過(guò)無(wú)數(shù)的人群討論；擁有良好的決策和及時(shí)采取正確的方案，甚至能決定一個(gè)公司的命運(yùn)。
三、如何進(jìn)行正確的內(nèi)部管理控制
（一）成立內(nèi)部調(diào)控部門進(jìn)行專業(yè)負(fù)責(zé)。大多的案例已經(jīng)顯示是公司管理內(nèi)部機(jī)構(gòu)不完善和管理不當(dāng)?shù)慕Y(jié)果。如何正確嚴(yán)格的確保大家遵守公司管理制度，需要成立專業(yè)部門進(jìn)行負(fù)責(zé)。內(nèi)部控制管理監(jiān)測(cè)部門每月或每周進(jìn)行不定時(shí)的人員抽查，；不定期的考察公司人員對(duì)公司制度的態(tài)度。由于公司人員制度意識(shí)的淡化，需要監(jiān)控部門進(jìn)行培訓(xùn)和思想教育提醒；每周或每月做一統(tǒng)計(jì)報(bào)告，并做出獎(jiǎng)勵(lì)以及處罰措施。讓大家從思想從根本上正確認(rèn)識(shí)到遵守公司內(nèi)部管理制度的重要性。
篇7
保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制管理制度建設(shè)應(yīng)注重體制創(chuàng)新和機(jī)制創(chuàng)新，應(yīng)參照國(guó)際先進(jìn)的管理模式進(jìn)行公司內(nèi)部管理體制方面的改革創(chuàng)新，比如公司價(jià)值鏈管理、組織結(jié)構(gòu)管理、業(yè)務(wù)績(jī)效管理、客戶關(guān)系管理、公司價(jià)值管理、銷售渠道管理、服務(wù)質(zhì)量管理、公司品質(zhì)管理、人力資源管理、激勵(lì)約束機(jī)制管理等。按照公司內(nèi)部控制管理制度，保險(xiǎn)公司總分支公司之間應(yīng)該建立嚴(yán)格的管控機(jī)制和費(fèi)率反饋機(jī)制，總公司對(duì)分支公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須做到心中有數(shù)，及時(shí)指導(dǎo)，監(jiān)控到位；應(yīng)建立嚴(yán)格的核保和核賠分離制度，建立必要的審核制度和檢查制度；對(duì)分支公司擅自越權(quán)和違法違規(guī)的經(jīng)營(yíng)行為，對(duì)違反公司內(nèi)部控制管理制度的行為，必須認(rèn)真進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督和檢查，加大處罰力度，并及時(shí)修改和完善內(nèi)部控制管理制度，否則，保險(xiǎn)監(jiān)管部門可以追究總公司的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
二、以監(jiān)管為核心，監(jiān)控和指導(dǎo)公司內(nèi)控管理制度建設(shè)
加強(qiáng)保險(xiǎn)監(jiān)管部門對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制管理制度建設(shè)的目的是在新的市場(chǎng)和法律環(huán)境下，將以往部分監(jiān)管責(zé)任轉(zhuǎn)變?yōu)楸ｋU(xiǎn)公司的管理責(zé)任。保險(xiǎn)監(jiān)管部門的監(jiān)管責(zé)任是保護(hù)被保險(xiǎn)人的利益，保證投資人的正當(dāng)投資回報(bào)權(quán)益不受侵害，監(jiān)督保險(xiǎn)公司合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，具備足夠的償付能力，以往這種監(jiān)管職能是通過(guò)對(duì)保險(xiǎn)公司現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)的例行檢查來(lái)實(shí)現(xiàn)的，但由于保險(xiǎn)公司管理體制和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜程度增高，增加了保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)監(jiān)管部門例行的檢查和抽查的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性、有效性遇到了現(xiàn)實(shí)的挑戰(zhàn)，增大了保險(xiǎn)有效監(jiān)管的難度。在國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng)的大背景下，保險(xiǎn)監(jiān)管部門必須認(rèn)真研究和充分發(fā)揮保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制管理制度的積極作用，將內(nèi)部控制管理制度建設(shè)作為強(qiáng)化監(jiān)管的重要內(nèi)容，加強(qiáng)事后監(jiān)管和償付能力監(jiān)管，保險(xiǎn)公司則應(yīng)該認(rèn)真檢討和審視公司內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行的現(xiàn)狀，增強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、投資等方面的風(fēng)險(xiǎn)管理，完善和彌補(bǔ)內(nèi)部控制管理制度方面的缺陷和不足。保險(xiǎn)監(jiān)管部門在加強(qiáng)保險(xiǎn)法律法規(guī)建設(shè)的同時(shí)，應(yīng)督促保險(xiǎn)公司加強(qiáng)公司內(nèi)部控制管理制度建設(shè)，兩者是相輔相成、不可替代、互為補(bǔ)充、缺一不可的。
國(guó)際上一般對(duì)內(nèi)部控制按職能劃分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩類。保險(xiǎn)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括涉及直接與財(cái)產(chǎn)保護(hù)和財(cái)務(wù)記錄可靠性有關(guān)的所有方法和程序，包括分支機(jī)構(gòu)授權(quán)和批準(zhǔn)制度、責(zé)任分離制度以及對(duì)財(cái)產(chǎn)的實(shí)物控制和內(nèi)部審計(jì)等。保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理控制包括與管理層業(yè)務(wù)授權(quán)相關(guān)的組織機(jī)構(gòu)的計(jì)劃、決策程序、控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制手段、信息交流、監(jiān)督管理以及各種內(nèi)部規(guī)章制度的執(zhí)行狀況。
保險(xiǎn)公司總公司必須對(duì)分支公司的經(jīng)營(yíng)范圍和經(jīng)營(yíng)規(guī)模是否相適應(yīng)，內(nèi)部控制管理制度建設(shè)是否完備和完善，權(quán)力與責(zé)任的平衡是否對(duì)稱，重要職能和關(guān)鍵崗位的設(shè)立是否相互制約，獨(dú)立的內(nèi)部稽核和公正的外部審計(jì)是否健全，內(nèi)部制度建設(shè)和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是否執(zhí)行落實(shí)，職業(yè)道德水平和培訓(xùn)質(zhì)量是否提升，違法違規(guī)行為和有意誤導(dǎo)行為是否得到遏制，財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是否得到執(zhí)行等進(jìn)行研究和評(píng)估。所有這些內(nèi)容要求保險(xiǎn)公司必須建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制管理體系，提高操作效率，確保現(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行，同時(shí)，保險(xiǎn)監(jiān)管部門必須對(duì)公司內(nèi)部控制管理制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行認(rèn)真檢查和監(jiān)督指導(dǎo)。
三、以競(jìng)爭(zhēng)為手段，建立內(nèi)外資保險(xiǎn)公司競(jìng)爭(zhēng)合作機(jī)制
國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)市場(chǎng)的對(duì)外開(kāi)放，為內(nèi)外資保險(xiǎn)公司提供了一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)與合作的大市場(chǎng)，使國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司實(shí)際上直接或間接地參與了國(guó)際保險(xiǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，因此，保險(xiǎn)公司應(yīng)該從國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的高度，提高公司經(jīng)營(yíng)管理水平和質(zhì)量，應(yīng)該具備全球化的經(jīng)營(yíng)視野和更強(qiáng)的合作意識(shí)，積極主動(dòng)地參與業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)與合作。內(nèi)外資保險(xiǎn)公司各自具有不同的優(yōu)勢(shì)，如何在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲得最低成本、最佳產(chǎn)品、最優(yōu)服務(wù)、最大份額、最高利潤(rùn)，是公司競(jìng)爭(zhēng)所追求的目標(biāo)。在全球經(jīng)濟(jì)一體化的過(guò)程中，保險(xiǎn)公司共同開(kāi)發(fā)和利用保險(xiǎn)資源、保險(xiǎn)科技、保險(xiǎn)信息，以及保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的合作與聯(lián)系，是國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的必然要求和發(fā)展趨勢(shì)。
從管理層面上看，外資保險(xiǎn)公司在內(nèi)部控制管理制度建設(shè)方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法值得國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司學(xué)習(xí)和借鑒。首先，內(nèi)外資保險(xiǎn)公司應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)國(guó)際通行的內(nèi)部控制管理制度的信息溝通和交流，增強(qiáng)公司管理者對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的意識(shí)；其次，應(yīng)注重公司內(nèi)部控制管理水平和質(zhì)量的提高，以適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)與合作的要求；第三，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)的管控，在管理創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新、機(jī)制創(chuàng)新等方面開(kāi)展競(jìng)爭(zhēng)活動(dòng)；第四，共同營(yíng)造一種合作創(chuàng)新、共同發(fā)展的市場(chǎng)協(xié)作精神和協(xié)作方式，提高公司的獲利水平和競(jìng)爭(zhēng)力。
四、以管理為目標(biāo)，提高公司經(jīng)營(yíng)管理整體素質(zhì)和水平
保險(xiǎn)公司的組織結(jié)構(gòu)是保證公司各部門和總分支公司各司其責(zé)、有序結(jié)合、分工明確和有效運(yùn)作的組織保障，合理的組織管理結(jié)構(gòu)可以把分散的、單個(gè)的力量聚集成為集中的、強(qiáng)大的集體力量；可以使保險(xiǎn)公司每個(gè)員工的工作職權(quán)在組織管理結(jié)構(gòu)中以一定形式固定下來(lái)，保證保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的連續(xù)性和穩(wěn)定性；有利于明確經(jīng)營(yíng)者的責(zé)任和權(quán)利，避免相互推諉，克服，提高工作效率，克服辦事拖拉的弊端；可以確保公司領(lǐng)導(dǎo)制度的實(shí)現(xiàn)，公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)只有依靠一套完善的組織管理機(jī)構(gòu)才能有效地行使自己的權(quán)力。
圍繞風(fēng)險(xiǎn)控制和增進(jìn)效益兩個(gè)目標(biāo)，保險(xiǎn)公司應(yīng)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制管理水平，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，在日漸市場(chǎng)化和日益開(kāi)放的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中立于不敗之地，一是應(yīng)建立起高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，嚴(yán)格控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證其業(yè)務(wù)收益的穩(wěn)定，滿足被保險(xiǎn)人日益增長(zhǎng)的保險(xiǎn)需求；二是運(yùn)用高新技術(shù)手段和先進(jìn)方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，有效地進(jìn)行公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理；三是完善保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)控，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)反饋系統(tǒng)，提高公司經(jīng)營(yíng)效益；四是完善公司內(nèi)部控制管理制度，用制度管人、管機(jī)構(gòu)、管業(yè)務(wù)、管經(jīng)營(yíng)，并接受保險(xiǎn)監(jiān)管部門的指導(dǎo)和檢查。
五、以服務(wù)為理念，提升產(chǎn)品創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新的科技含量
首先，產(chǎn)品創(chuàng)新能力反映公司管理和競(jìng)爭(zhēng)水平，保險(xiǎn)產(chǎn)品的系列結(jié)構(gòu)、規(guī)格品種，特別是產(chǎn)品更新?lián)Q代的頻度，對(duì)保險(xiǎn)公司產(chǎn)品管理能力的高低有著十分重要的影響，因此，根據(jù)競(jìng)爭(zhēng)的客觀需要，保險(xiǎn)公司都把優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、增加和更新產(chǎn)品作為提高其管理水平和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要方面，但同時(shí)必須看到，國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)市場(chǎng)中仍然不同程度地存在保險(xiǎn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)雷同、業(yè)務(wù)單一、創(chuàng)新不足、粗放經(jīng)營(yíng)等問(wèn)題。業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)方面，財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入來(lái)源80%以上為機(jī)動(dòng)車保險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)缺乏特色和品牌；業(yè)務(wù)品種方面，財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)傳統(tǒng)型業(yè)務(wù)比重大，創(chuàng)新型業(yè)務(wù)、高附加值業(yè)務(wù)和延伸型業(yè)務(wù)比較少或基本上沒(méi)有開(kāi)展。
隨著新《保險(xiǎn)法》的實(shí)施，保險(xiǎn)監(jiān)管部門對(duì)保險(xiǎn)條款費(fèi)率的管制得以放松，保險(xiǎn)公司有了更大的條款費(fèi)率制定權(quán)，因此，在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，保險(xiǎn)公司應(yīng)該跳出傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)框架，認(rèn)真分析市場(chǎng)需求，建立推進(jìn)產(chǎn)品更新?lián)Q代的產(chǎn)品管理制度，加速開(kāi)發(fā)和創(chuàng)新公司自身的產(chǎn)品系列，提高公司產(chǎn)品的國(guó)際化、多樣化、專業(yè)化水平，努力開(kāi)拓各種市場(chǎng)空間。培養(yǎng)適應(yīng)產(chǎn)品創(chuàng)新的人才隊(duì)伍，造就一支掌握現(xiàn)代產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)管理技能和方法的高素質(zhì)管理隊(duì)伍，是對(duì)保險(xiǎn)公司管理水平和內(nèi)控機(jī)制是否完善的考驗(yàn)。因此，保險(xiǎn)公司應(yīng)該注重培養(yǎng)自己的專業(yè)技術(shù)人才，建立適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的產(chǎn)品創(chuàng)新機(jī)制。
其次，科技創(chuàng)新引導(dǎo)保險(xiǎn)公司的服務(wù)創(chuàng)新。北京市保險(xiǎn)市場(chǎng)近年來(lái)能有快速發(fā)展，同保險(xiǎn)公司重視服務(wù)創(chuàng)新密切相關(guān)。目前，北京市保險(xiǎn)市場(chǎng)中的服務(wù)創(chuàng)新表現(xiàn)為：服務(wù)科技方面有電話語(yǔ)音服務(wù)、網(wǎng)絡(luò)和電子商務(wù)、銀行結(jié)算支付方式；服務(wù)管理方面有計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理、承保、理賠、結(jié)算中心、人業(yè)績(jī)管理、營(yíng)銷管理；服務(wù)方式方面有服務(wù)之家、客戶回訪、24小時(shí)電話咨詢服務(wù)；服務(wù)理念方面得到不斷提升和轉(zhuǎn)變。
保險(xiǎn)公司應(yīng)在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，加快電子化和網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)的步伐，采用電子計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代通訊技術(shù)設(shè)備，促進(jìn)辦公自動(dòng)化、電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)以及由此延伸的服務(wù)手段和領(lǐng)域，提高保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)處理能力和運(yùn)作效率，以高效、快捷、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，積極參與保險(xiǎn)業(yè)的國(guó)際和國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)。
在信息技術(shù)引發(fā)的保險(xiǎn)創(chuàng)新浪潮中，公司間競(jìng)爭(zhēng)的重點(diǎn)不再是產(chǎn)品的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，而是服務(wù)質(zhì)量和方式的競(jìng)爭(zhēng)。只有通過(guò)高質(zhì)、高效、高附加值的服務(wù)競(jìng)爭(zhēng)，才能將各種保險(xiǎn)產(chǎn)品更快更好地送達(dá)顧客，才有利于擴(kuò)大和穩(wěn)定客戶關(guān)系，占有更高的市場(chǎng)份額，增加業(yè)務(wù)創(chuàng)新的機(jī)會(huì)。
第三，加強(qiáng)人管理制度促進(jìn)服務(wù)質(zhì)量提升。新《保險(xiǎn)法》修改的一條重要內(nèi)容，是加重了保險(xiǎn)公司對(duì)保險(xiǎn)中介人和中介業(yè)務(wù)管理的法律責(zé)任和管理責(zé)任，保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)中介業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際，制定相應(yīng)的保險(xiǎn)中介業(yè)務(wù)管理辦法，加強(qiáng)和完善對(duì)保險(xiǎn)中介業(yè)務(wù)的管理。國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)銷方式最終將建立在市場(chǎng)導(dǎo)向型、客戶需求型這樣一種新的發(fā)展模式基礎(chǔ)上，使人壽保險(xiǎn)這一“以人為本”的保險(xiǎn)服務(wù)行業(yè)在服務(wù)意識(shí)、服務(wù)效益、服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)渠道、服務(wù)方式、服務(wù)內(nèi)容等多方面和多層次發(fā)生根本變化。
保險(xiǎn)服務(wù)質(zhì)量的提高關(guān)鍵是靠保險(xiǎn)公司的服務(wù)意識(shí)的提高，靠保險(xiǎn)公司服務(wù)創(chuàng)新。我國(guó)加入世界貿(mào)易組織后，保險(xiǎn)業(yè)的制度體制改革、機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)管理、人事分配制度等方面的改革，歸根結(jié)底都將落實(shí)在服務(wù)競(jìng)爭(zhēng)上，因此，提高保險(xiǎn)服務(wù)與促進(jìn)保險(xiǎn)發(fā)展是相輔相成的，是保險(xiǎn)公司在今后激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能否立于不敗之地的客觀要求。保險(xiǎn)公司必須高度重視售前服務(wù)、售中服務(wù)、售后服務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)該遵循公司的工作流程和管理制度運(yùn)行，不能因人而易，降低服務(wù)水平和質(zhì)量。
第四，高度重視銀行保險(xiǎn)的發(fā)展機(jī)遇和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。銀行保險(xiǎn)最直接的含義就是通過(guò)銀行網(wǎng)絡(luò)來(lái)銷售保險(xiǎn)產(chǎn)品。充分利用龐大的金融機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)，增加保險(xiǎn)的銷售渠道，高效率地覆蓋市場(chǎng)與客戶是保險(xiǎn)公司熱衷于銀行保險(xiǎn)的最現(xiàn)實(shí)的愿望。銀行保險(xiǎn)所顯示出來(lái)的獨(dú)特魅力和廣闊前景對(duì)保險(xiǎn)公司拓展銷售渠道意義重大，一是可以建立客戶資源共享機(jī)制，為雙方客戶提供綜合性互惠服務(wù)；二是加強(qiáng)銀行保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的深層次合作；三是適應(yīng)網(wǎng)上保險(xiǎn)的需求，實(shí)現(xiàn)雙方網(wǎng)站的方便連接，為客戶提供更方便，更快捷的網(wǎng)上保險(xiǎn)、網(wǎng)上查詢和網(wǎng)上轉(zhuǎn)賬等多方面、多渠道的服務(wù)。
銀行保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展勢(shì)頭迅猛，已經(jīng)成為人壽保險(xiǎn)另一個(gè)主要銷售渠道，但同時(shí)，各保險(xiǎn)公司應(yīng)該清醒地認(rèn)識(shí)到，銀行保險(xiǎn)不是零風(fēng)險(xiǎn)，由于保險(xiǎn)公司在內(nèi)部控制管理制度方面的滯后性，目前有些問(wèn)題已經(jīng)暴露，如經(jīng)營(yíng)效益風(fēng)險(xiǎn)、資金回報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)負(fù)債匹配風(fēng)險(xiǎn)、違規(guī)操作和誤導(dǎo)宣傳等事件也時(shí)有發(fā)生，必須引起保險(xiǎn)公司的高度重視，同時(shí)加快制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制管理規(guī)定。銀行保險(xiǎn)注重的是品牌形象和誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，保險(xiǎn)公司要嚴(yán)格依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，塑造自己穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、合法守規(guī)的品牌形象，形成自己值得信賴的品牌優(yōu)勢(shì)。銀行保險(xiǎn)需要強(qiáng)調(diào)的是加強(qiáng)人才培養(yǎng)和培訓(xùn)，保險(xiǎn)公司必須加強(qiáng)培訓(xùn)內(nèi)容和時(shí)間。銀行保險(xiǎn)的核心產(chǎn)品是服務(wù)，服務(wù)質(zhì)量是決定銀行保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵所在。
六、以效益為中心，用內(nèi)控制度管控公司所有經(jīng)營(yíng)行為
篇8
一、合資鐵路公司發(fā)展概況
1.設(shè)運(yùn)營(yíng)里程不斷增長(zhǎng)
截止2011年底，全國(guó)共組建合資鐵路公司175家，項(xiàng)目規(guī)模總里程達(dá)到5.2萬(wàn)公里，總投資達(dá)4.1萬(wàn)億元。其中運(yùn)營(yíng)里程超過(guò)2.2萬(wàn)公里，資產(chǎn)總額約1.1萬(wàn)億元。從1995年開(kāi)始有了合資鐵路的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)以來(lái)，合資鐵路占全國(guó)鐵路比重逐年增加，尤其是2003年以來(lái)，增長(zhǎng)尤為迅速。“十五”期間，合資鐵路營(yíng)業(yè)里程的年均增長(zhǎng)率只有8.25％，而“十一五”期間達(dá)到了23.19%。新增營(yíng)業(yè)里程從2007年開(kāi)始連續(xù)5年超過(guò)國(guó)家鐵路，超過(guò)的倍數(shù)在2.6到6.3之間，合資鐵路已成為全國(guó)鐵路網(wǎng)重要組成部分。
2.吸引投資規(guī)模不斷增加
175家合資鐵路公司的資本金總計(jì)約2億元，其中，鐵道部投入1.35萬(wàn)億元，地方政府投資5000多億元，社會(huì)資金投入約800億元；鐵路總公司控股108家，僅由總公司和地方政府兩方出資組建的為116家。地方政府和企業(yè)對(duì)鐵路的基本建設(shè)投資主要是投向合資鐵路，2010年，地方政府和企業(yè)對(duì)國(guó)家鐵路和合資鐵路的新建鐵路投資為1520.7億元，是2005年的15倍之多。
3.運(yùn)營(yíng)效益有待提高
目前已經(jīng)投入運(yùn)營(yíng)的合資鐵路共有72家公司，營(yíng)業(yè)里程超過(guò)2.2萬(wàn)公里，資產(chǎn)總額約1.1萬(wàn)億元。主要采取了委托運(yùn)輸管理、自管自營(yíng)、部分委托管理、委托經(jīng)營(yíng)管理和專業(yè)化管理等經(jīng)營(yíng)模式。其中，2003年以來(lái)開(kāi)工新建的合資鐵路全部實(shí)行委托運(yùn)輸管理，2003年以前開(kāi)通運(yùn)營(yíng)的既有合資鐵路公司中，一部分也由自管自營(yíng)改為委托運(yùn)輸管理。據(jù)統(tǒng)計(jì)，72家運(yùn)營(yíng)合資鐵路公司中有46家實(shí)行委托運(yùn)輸管理，14家采用自管自營(yíng)，7家實(shí)行委托運(yùn)營(yíng)管理，7家實(shí)行專業(yè)化管理，1家采取部分委托模式。
2011年，72家運(yùn)營(yíng)合資鐵路公司共完成旅客運(yùn)輸量4.58億人、貨物運(yùn)輸量11.34億噸，分別比2010年增長(zhǎng)52.89%、30.17%和16%。有31家公司盈利，利潤(rùn)總計(jì)為97億元。
二、合資鐵路公司內(nèi)部管理存在的主要問(wèn)題
公司內(nèi)部管理包含產(chǎn)權(quán)管理、組織形式和經(jīng)營(yíng)管理規(guī)章制度，即體制、機(jī)制和制度三個(gè)維度。其中，產(chǎn)權(quán)制度是核心，公司組織形式和經(jīng)營(yíng)管理制度以產(chǎn)權(quán)制度為基礎(chǔ)。
目前合資鐵路公司雖大都成立了“三會(huì)”，即股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，但在日常公司運(yùn)作中未能發(fā)揮應(yīng)有的作用，尚存在諸多問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：
1.對(duì)“三會(huì)”制度的認(rèn)識(shí)存在差異
一些在建合資鐵路公司，由于管理者認(rèn)識(shí)上的差異，雖然成立了項(xiàng)目法人，但是沒(méi)有嚴(yán)格按照法人治理模式運(yùn)作。公司的三會(huì)制度的履行不規(guī)范，對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工招標(biāo)等重大事項(xiàng)的溝通協(xié)調(diào)不及時(shí)，大股東越權(quán)決策和擅自決策的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。在實(shí)際運(yùn)作中，建設(shè)管理和今后的經(jīng)營(yíng)管理往往相互脫節(jié)，導(dǎo)致項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、配套、運(yùn)營(yíng)籌備等不能有效銜接。
2.“三會(huì)”制度實(shí)際運(yùn)作效果有限
合資公司的控股方在處理公司重大事項(xiàng)決策時(shí)，即使存在較大爭(zhēng)議，公司決策者如董事長(zhǎng)會(huì)顧及路方的利益而采取一些非常措施，相關(guān)的議題往往還是會(huì)被通過(guò)。有些合資鐵路公司的經(jīng)營(yíng)者僅對(duì)大股東負(fù)責(zé)，疏于與其他股東的溝通，其他投資者難以真正了解和掌控公司的經(jīng)營(yíng)狀況，無(wú)法對(duì)預(yù)期效益做出準(zhǔn)確判斷，抵觸情緒較強(qiáng)烈，對(duì)社會(huì)資金投資鐵路建設(shè)的積極性產(chǎn)生了消極影響。
公司的決策過(guò)程遵循的是出資人管理制度所規(guī)定的請(qǐng)示報(bào)告制度、集體決策制度等，必須經(jīng)過(guò)層層審批后才能開(kāi)展建設(shè)或經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，一定程度地降低了內(nèi)部管理效率，而且打擊到管理層的積極性。
3.公司運(yùn)作和協(xié)調(diào)機(jī)制建立不及時(shí)
在實(shí)施委托運(yùn)輸管理體制環(huán)境下，合資鐵路公司內(nèi)部管理制度需針對(duì)新形勢(shì)，轉(zhuǎn)變管理思路和方法，建立相關(guān)制度和協(xié)調(diào)機(jī)制，與投資各方的溝通協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)公司的良性發(fā)展。但從實(shí)際調(diào)研的情況看，情況未必如此。有的公司直接變成了算賬公司，由于不擔(dān)當(dāng)列車運(yùn)輸，不參與開(kāi)行方案及運(yùn)行圖的編制，公司難以計(jì)算設(shè)備的使用壽命及折舊，維修成本和更改費(fèi)用也無(wú)從確定，公司對(duì)資產(chǎn)的管理逐漸變得被動(dòng)。但也有一些公司，能夠積極應(yīng)對(duì)環(huán)境變化，采取措施，確保了公司各項(xiàng)生產(chǎn)的良性發(fā)展。如京滬高速鐵路公司，在2012年清明節(jié)小長(zhǎng)假期間，公司通過(guò)對(duì)運(yùn)輸市場(chǎng)的積極調(diào)研，向鐵道部提出開(kāi)行錯(cuò)峰列車方案的建議，在小長(zhǎng)假前一天增加列車對(duì)數(shù)以滿足旅客的出行需求，結(jié)果當(dāng)天完成旅客發(fā)送量23.8萬(wàn)人，日均收入7928.7萬(wàn)元。
三、當(dāng)前合資鐵路公司內(nèi)部管理制度分析
1.管理體制
按照《公司法》的要求，合資鐵路公司治理采用“三權(quán)分立”制度，即決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)分屬于股東會(huì)、董事會(huì)或執(zhí)行董事、監(jiān)事會(huì)。目前，全路政府間合資的鐵路公司共116家，這些公司的治理目標(biāo)和重點(diǎn)往往集中在項(xiàng)目的投資和建設(shè)上，而對(duì)運(yùn)營(yíng)和投資回報(bào)考慮較少。在人員結(jié)構(gòu)上，目前公司的董事會(huì)成員和經(jīng)理層領(lǐng)導(dǎo)班子大都以行政委派方式任命，公司的董事長(zhǎng)、董事、監(jiān)事大都是兼職，他們的人事關(guān)系仍保留在原單位不變，大都不從合資公司領(lǐng)取報(bào)酬。在考核監(jiān)督體系尚不完善的情況下，公司對(duì)董事、監(jiān)事的激勵(lì)作用并不明顯。
2.運(yùn)行機(jī)制
公司的運(yùn)行機(jī)制以組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，組織結(jié)構(gòu)分為直線型、職能型、支線參謀型、直線職能型、事業(yè)部制、矩陣制、網(wǎng)絡(luò)型等形式。
目前，在建合資鐵路公司一般采用直線型組織結(jié)構(gòu)（如圖1），直接在總經(jīng)理下設(shè)五個(gè)部門，即工程管理部、計(jì)財(cái)部、綜合部、技術(shù)裝備部和安全質(zhì)量部。這種模式的優(yōu)點(diǎn)是管理結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、指令關(guān)系清晰、決策迅速、責(zé)任明確等。但權(quán)力過(guò)于集中的缺點(diǎn)也較突出。
圖1 在建合資鐵路公司組織結(jié)構(gòu)圖
自管自營(yíng)合資鐵路公司組織結(jié)構(gòu)有直線職能型（如集通鐵路）、事業(yè)部制（如金溫鐵路）以及職能型和事業(yè)部制相結(jié)合型（如朔黃鐵路）。直線職能型模式有利于各職能部門在一定權(quán)限內(nèi)擁有部分權(quán)力，較快決策并采取措施，但是也可能出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的多頭領(lǐng)導(dǎo)現(xiàn)象。在事業(yè)部制下，公司對(duì)運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)和管理實(shí)行一體化管理，各事業(yè)部有較大的權(quán)力，自主經(jīng)營(yíng)，獨(dú)立核算，總部只保留重大方針政策制定、重大人事權(quán)等，但容易出現(xiàn)職能重復(fù)，管理費(fèi)上升等問(wèn)題。
3.規(guī)則章程
合資鐵路公司的管理行為必須遵照鐵路行業(yè)的法律法規(guī)要求。目前已制定并頒發(fā)涉及合資鐵路管理的主要文件100余項(xiàng)，經(jīng)過(guò)梳理和對(duì)執(zhí)行情況的調(diào)研發(fā)現(xiàn)，目前的文件雖多，但存在管理越位和缺位現(xiàn)象，有些內(nèi)容過(guò)于微觀，有些重大事項(xiàng)卻缺乏指導(dǎo)文件。為了促使合資鐵路健康發(fā)展，還應(yīng)進(jìn)一步建立或完善如下制度，即合資鐵路委托運(yùn)輸管理的清算辦法和付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、合資鐵路多元經(jīng)營(yíng)管理辦法、符合合資鐵路特點(diǎn)的路網(wǎng)清算政策、合資鐵路分類管理辦法、鐵道部出資人代表的考核獎(jiǎng)勵(lì)制度和監(jiān)督檢查制度等。
四、政策建議
1.實(shí)施分類分層管理
目前合資鐵路公司已遍布全國(guó)31個(gè)省市自治區(qū)，在技術(shù)等級(jí)、投資規(guī)模、股權(quán)結(jié)構(gòu)、功能定位、路網(wǎng)地位等方面存在較大差異，除了控股和非控股之分外，還有重點(diǎn)（核心）公司和非重點(diǎn)（核心）公司之分。建議鐵路總公司從出資人的角度加強(qiáng)對(duì)合資鐵路的分類分層管理，對(duì)跨局重大項(xiàng)目、路網(wǎng)關(guān)鍵項(xiàng)目的公司，由總公司直接管理；對(duì)區(qū)域內(nèi)、路局管內(nèi)規(guī)模較小的鐵路項(xiàng)目可由鐵路局或地方管理。
2.加快推進(jìn)合資鐵路股權(quán)多元化
依法合規(guī)地對(duì)公司進(jìn)行管理，推進(jìn)合資鐵路股權(quán)多元化有利于提高“三會(huì)”制度的質(zhì)量，是深化鐵路投資體制改革、鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間資本進(jìn)入鐵路領(lǐng)域的客觀要求。
一是通過(guò)股權(quán)置換對(duì)現(xiàn)有合資鐵路進(jìn)行整合。對(duì)于煤運(yùn)通道項(xiàng)目、預(yù)期收益較好的高鐵項(xiàng)目，可以進(jìn)一步增加社會(huì)投資者的進(jìn)入；二是對(duì)于城際鐵路，包括具有城際功能的路網(wǎng)客專，建議以地方政府投資為主；三是鼓勵(lì)和支持地方政府、民間及社會(huì)各類資本為主投資建設(shè)經(jīng)營(yíng)性和資源開(kāi)發(fā)性的區(qū)域性鐵路建設(shè)。
3.提高合資鐵路公司經(jīng)營(yíng)效益
綜合利用各種財(cái)務(wù)手段，優(yōu)化合資鐵路公司財(cái)務(wù)狀況。一是股東各方同比例增資，提高項(xiàng)目資本金比例，減輕債務(wù)負(fù)擔(dān)，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用；二是優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，以總公司統(tǒng)借資金替代商業(yè)銀行貸款，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用；三是進(jìn)一步清晰資產(chǎn)邊界，可以將實(shí)物和資金同時(shí)劃分；也可以在目前實(shí)物和資金分割的情況下，通過(guò)清算辦法，給予合資公司相應(yīng)的收益。
4.完善公司董事、監(jiān)事的激勵(lì)約束制度
完善《合資鐵路公司人事管理暫行辦法》，改革公司主要領(lǐng)導(dǎo)的任職制度，加強(qiáng)對(duì)公司兼職董事和監(jiān)事的監(jiān)督管理，提高公司高層人員的管理質(zhì)量。修改完善《鐵道部出資人代表管理制度》，建立對(duì)派出人員履職情況的考評(píng)、激勵(lì)、獎(jiǎng)懲制度。
篇9
一、加強(qiáng)品牌意識(shí)
隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各行各業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。盡管受到專賣專營(yíng)制度的保護(hù)，煙草行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)不如別的行業(yè)那么白熱化，但隨著我國(guó)逐步履行加入WTO及《煙草控制框架公約》時(shí)的承諾，煙草公司的危機(jī)感迫在眉睫。煙草公司想要在這樣的環(huán)境中脫穎而出，必須改變以往的經(jīng)營(yíng)理念，放棄自身所謂的“特權(quán)”，從市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律出發(fā)，加強(qiáng)服務(wù)品牌意識(shí)，加大力量把自己的服務(wù)打造為商業(yè)精品，樹(shù)立服務(wù)品牌，拉開(kāi)與其他行業(yè)服務(wù)之間的距離，給煙草公司本身賦予更多的附加價(jià)值，創(chuàng)造一定的品牌優(yōu)勢(shì)，減小可替代率，如此才可以在競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，避免被其他公司取而代之的危險(xiǎn)。
二、優(yōu)化人力資源管理
（一）制定完善的績(jī)效考核制度
付出收到回報(bào)其繼續(xù)付出的動(dòng)力才能更強(qiáng)。在工作過(guò)程中也是如此，煙草公司想要讓員工在工作過(guò)程中更加積極，就必須及時(shí)地肯定員工做出的成績(jī)。當(dāng)前，煙草公司在績(jī)效考核制度方面還存在比較嚴(yán)重的按資排輩現(xiàn)象，這種和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)制度同步產(chǎn)生的考核制度已經(jīng)嚴(yán)重制約了員工工作的積極性，對(duì)煙草公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來(lái)極大的困擾。想要解決這些困擾，就必須打破這種按資排輩的考核制度，制定完善的績(jī)效考核制度，根據(jù)員工在工作中的實(shí)際工作狀態(tài)和做出的成績(jī)進(jìn)行考核。以“勤、德、能、績(jī)”四方面聯(lián)合為主要的考核內(nèi)容和考核標(biāo)準(zhǔn)。[1]其中，勤主要指的是員工在工作中的出勤狀態(tài)以及對(duì)工作命令的執(zhí)行性以及與工友的相互配合的情況。德指的是員工的思想品質(zhì)問(wèn)題。這一內(nèi)容不但可以決定員工對(duì)公司貢獻(xiàn)的大小，也可以決定員工會(huì)以什么樣的方式處理工作中的問(wèn)題，決定了員工在工作中的努力程度。能則指的是員工的工作能力。員工工作能力的大小主要由四方面決定，一是工作經(jīng)驗(yàn)，二是身體狀態(tài)，三是專業(yè)知識(shí)，四是技術(shù)、技能。績(jī)指的是員工做出的工作成績(jī)。績(jī)效考核制度，主要考核的是員工的工作能力以及其做出的工作成績(jī)。但同時(shí)也要參考前面兩項(xiàng)內(nèi)容，綜合考核員工的綜合素質(zhì)，引導(dǎo)員工朝著高素質(zhì)的方向發(fā)展。有了這樣的考核制度，員工在工作過(guò)程中的每一個(gè)行為都有了考核的標(biāo)準(zhǔn)，讓對(duì)員工的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰都落到了實(shí)處，有了明確的考核標(biāo)準(zhǔn)，為員工的優(yōu)化管理奠定了基礎(chǔ)。
（二）建立專門的績(jī)效考核機(jī)構(gòu)
再完善的政策也需要執(zhí)行落實(shí)才能有成效。制定了完善的績(jī)效考核制度，就要確定專門的績(jī)效考核機(jī)構(gòu)來(lái)執(zhí)行，否則，這些制度容易成為一紙空文或者被扭曲執(zhí)行。以往，員工的考核結(jié)果多是由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)一句話決定，這給一些善于溜須拍馬和做表面功夫的人提供了便利，讓他們有了可趁之機(jī)，而一些不善于表達(dá)而踏實(shí)做事的人卻得不到領(lǐng)導(dǎo)的重視。而專門的績(jī)效考核機(jī)構(gòu)則可以避免這樣的現(xiàn)象出現(xiàn)。專業(yè)的績(jī)效考核部門，由來(lái)自部門的專業(yè)人員組成，一來(lái)可以對(duì)不同部門的員工做出公正的評(píng)價(jià)，二來(lái)他們可以相互監(jiān)督，不會(huì)有徇私枉法的現(xiàn)象發(fā)生。同時(shí)，由于他們是專門的績(jī)效考核部門，在工作過(guò)程中不再兼任別的職務(wù)。所以他們有更多的精力和時(shí)間去思考如何做好績(jī)效考核，定期、不定期對(duì)員工的工作績(jī)效進(jìn)行考核。這有效避免了原有考核制度單次考核定結(jié)果的偏頗，讓考核結(jié)果可以更加真實(shí)的反映員工的工作狀態(tài)，考核獎(jiǎng)懲更加公平。
（三）公司領(lǐng)導(dǎo)必須給予相應(yīng)的重視
盡管當(dāng)前很多煙草公司已經(jīng)開(kāi)始實(shí)施績(jī)效考核制度，但是其落實(shí)情況卻并不容忍樂(lè)觀。現(xiàn)實(shí)考核過(guò)程中，績(jī)效考核對(duì)各個(gè)部門和崗位的影響并不大，并沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。面對(duì)這樣的狀況，必須要做的就是公司的主要領(lǐng)導(dǎo)要給予績(jī)效考核相應(yīng)的重視。首先，煙草公司的主要領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)績(jī)效考核制度有一個(gè)全面的了解，這樣才能在這一制度的執(zhí)行過(guò)程中給予更加有效的支持。其次，要對(duì)這一制度的執(zhí)行有堅(jiān)定的信心。任何新制度的推廣都會(huì)遇到各種各樣的難題，遇到一定的阻力，績(jī)效考核制度也不例外。因?yàn)榇酥贫葓?zhí)行之后，一些人的私利會(huì)減少，這是他們所不愿意看到的。所以，在績(jī)效考核制度執(zhí)行過(guò)程中肯定會(huì)千方百計(jì)的阻止。這就需要領(lǐng)導(dǎo)者堅(jiān)定執(zhí)行績(jī)效考核制度的意志，不能遇到困難就打退堂鼓，讓績(jī)效考核制度的執(zhí)行半途而廢。只有領(lǐng)導(dǎo)堅(jiān)持，下面執(zhí)行的人才會(huì)認(rèn)真執(zhí)行，績(jī)效考核制度在煙草公司才能真正落到實(shí)處。[2]
三、建立內(nèi)部監(jiān)管部門
當(dāng)前，公司內(nèi)部實(shí)行監(jiān)督管理并沒(méi)有獲得大多數(shù)部門的認(rèn)同，所以在內(nèi)部監(jiān)管工作開(kāi)展的過(guò)程中總是會(huì)遇到這樣那樣的難題，影響了內(nèi)部監(jiān)管工作的開(kāi)展。[3]同時(shí)，由于工作人員的配備問(wèn)題，很多公司的內(nèi)部監(jiān)管人員是由別的部門的工作人員兼任的，這樣的身份讓他們的落實(shí)監(jiān)管工作時(shí)存在諸多尷尬之處，很多工作落實(shí)存在難處。所以，想要在公司內(nèi)部形成有效地監(jiān)管，必須建立專門的內(nèi)部監(jiān)管部門。其工作人員有著獨(dú)立的身份和職務(wù)，從而形成更加有效的內(nèi)部監(jiān)管體制。
四、總結(jié)
總之，想要在煙草公司實(shí)行完善的內(nèi)部管理，就要從制度、人力、監(jiān)管等多個(gè)方面付出努力，讓它們相互牽制，才能促進(jìn)煙草專賣的和諧進(jìn)步。
參考文獻(xiàn)：
篇10
1.1工作人員素質(zhì)下降
現(xiàn)今許多人員在崗位上長(zhǎng)期進(jìn)行機(jī)械工作，導(dǎo)致人員的管理工作質(zhì)量下降，工作懶惰性增強(qiáng)。在實(shí)施內(nèi)部管理制度建設(shè)加強(qiáng)后，打破了員工的工作狀態(tài)，使作弊或弄虛造假的行為成本不斷提高，以此控制員工的不良行為，但是企業(yè)管理制度的加強(qiáng)會(huì)影響部分人群的利益所獲，以此在拓展管理制度時(shí)會(huì)經(jīng)常受到抵制。
1.2產(chǎn)權(quán)意識(shí)不高
通常情況下國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理并不如私營(yíng)企業(yè)的管理制度執(zhí)行完善，主要的原因在于產(chǎn)權(quán)意識(shí)的不明確，這也是導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)管理制度執(zhí)行與控制不完善的根本原因，私有企業(yè)人員的管理制度執(zhí)行力強(qiáng)，是私營(yíng)企業(yè)的優(yōu)點(diǎn)之一[2]。
1.3法律制約控制環(huán)境不良
員工在工作時(shí)周遭環(huán)境最為重要，只有受到環(huán)境的熏陶才能增加人員的工作效率，現(xiàn)如今我國(guó)并未增設(shè)有關(guān)于企業(yè)建設(shè)環(huán)境局面設(shè)定，有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)的局面還未完全落實(shí)，因此多數(shù)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境很難形成遵循制度的環(huán)境。
1.4風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較低
社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的情況下，行業(yè)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)參與項(xiàng)目的增設(shè)導(dǎo)致行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)性增高，市場(chǎng)大環(huán)境的繁瑣變化導(dǎo)致企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)力加大，競(jìng)爭(zhēng)激烈直接提升多數(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理難度與風(fēng)險(xiǎn)增高[3]。
1.5對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)意識(shí)不善
為有效實(shí)施內(nèi)部管理經(jīng)營(yíng)，企業(yè)的管理人員應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)穩(wěn)定情況下，保證公司管理層與決策人員了解公司現(xiàn)狀，完成企業(yè)實(shí)現(xiàn)決定目標(biāo)，把那個(gè)對(duì)外界公開(kāi)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理能力遵循法律法規(guī)具有可靠性，加強(qiáng)人員管理的嚴(yán)謹(jǐn)意識(shí)。在實(shí)施企業(yè)管理內(nèi)部制度建設(shè)的同時(shí)，首要工作便是防止會(huì)計(jì)工作的信息準(zhǔn)確性，控制工作信息出現(xiàn)失真性，由此可看出現(xiàn)今企業(yè)管理制度建設(shè)的主要目的，便是在最大程度上提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在保證企業(yè)能在市場(chǎng)環(huán)境中運(yùn)行完好的狀態(tài)下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)定下的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，同時(shí)在此環(huán)境下完成企業(yè)轉(zhuǎn)型[4]。
1.6管理角度錯(cuò)誤
許多企業(yè)將管理公司員工作為控制內(nèi)部制度管理的唯一對(duì)象，因此在實(shí)施管理制度建設(shè)時(shí)會(huì)產(chǎn)生許多管理不平衡的狀況出現(xiàn)。內(nèi)部控制管理的開(kāi)展是如今許多企業(yè)需要遵守的第一制度，在實(shí)施內(nèi)部管理建設(shè)是管理對(duì)象也包括最高管理層人員，許多企業(yè)內(nèi)部制度管理較為混亂，主要原因在于管理制度的實(shí)施對(duì)象僅局限于企業(yè)工作人員有較大關(guān)系。
2加強(qiáng)企業(yè)管理制度建設(shè)的實(shí)際措施
2.1劃分員工工作職責(zé)
職責(zé)工作分工控制通常解釋為，對(duì)不同員工所分屬不同職業(yè)進(jìn)行分離控制工作，若發(fā)生某人主要責(zé)任工作出現(xiàn)錯(cuò)誤行為與舞弊行為，并且可能通過(guò)職位便捷性掩蓋這一事實(shí)的職務(wù)，通常情況下稱為不相容職務(wù)。不相容職務(wù)的主要工作職責(zé)便是對(duì)業(yè)務(wù)展開(kāi)經(jīng)辦工作，授權(quán)批準(zhǔn)并實(shí)施監(jiān)督與檢查工作。在企業(yè)管理制度建設(shè)實(shí)施工作中，不相容職務(wù)可以大概率的避免發(fā)生工作舞弊行為[5]。對(duì)不相容職業(yè)實(shí)施分離工作是展開(kāi)內(nèi)部管理控制的主要措施，基于此，許多企業(yè)在進(jìn)行設(shè)立與建設(shè)鞏固制度工作時(shí)，應(yīng)該在第一時(shí)間劃分員工之間的工作職責(zé)。企業(yè)總體運(yùn)行的職責(zé)需要分段劃分清楚，在做到不留死角的同時(shí)，還要做到分配責(zé)任后人員之間不產(chǎn)生沖突，在員工充分理解自己的權(quán)職范圍后，了解自己的工作要求有哪些，使員工在工作時(shí)所涉及到的職務(wù)不產(chǎn)生交叉行為，明確授權(quán)單位與工作人員的工作權(quán)限，兩者之間不準(zhǔn)跨權(quán)工作。并且應(yīng)在公司管理中制定獎(jiǎng)懲規(guī)定，應(yīng)在無(wú)法劃分明確責(zé)任的情況下使用，并且在職員完成工作后加強(qiáng)檢查力度，保證工作質(zhì)量。
2.2進(jìn)行預(yù)算控制工作
預(yù)算的控制是現(xiàn)今公司的主要經(jīng)營(yíng)來(lái)源，開(kāi)源、節(jié)流工作需要雙管齊下，不僅需要工作人員帶動(dòng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)，還要妥善經(jīng)營(yíng)公司的預(yù)算管理的資金。由此可見(jiàn)，資金預(yù)算管理貫穿了整體企業(yè)工作，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一環(huán)節(jié)均需要預(yù)算資金的支持。工作人員對(duì)企業(yè)的總體資金運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行編制工作，通過(guò)觀察每月執(zhí)行狀況，分析統(tǒng)計(jì)每個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算未完成原因，并對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)后的資金使用情況作總結(jié)，劃分預(yù)算資金分類方便工作管理的實(shí)施[6]。在實(shí)際工作開(kāi)展過(guò)程中，預(yù)算工作編制方式不管采用從上而下或從下而上，最終的決定權(quán)最終落定在企業(yè)內(nèi)部管理人員肩上，對(duì)具有決定性的問(wèn)題有最終指揮權(quán)與協(xié)調(diào)權(quán)。無(wú)論是大企業(yè)或是小企業(yè)都應(yīng)當(dāng)在企業(yè)中建立預(yù)算控制，首先設(shè)立合理性強(qiáng)的預(yù)算目標(biāo)，并在此基礎(chǔ)上組織人員實(shí)施，結(jié)合權(quán)利與職責(zé)在其中產(chǎn)生的作用，利用專門審計(jì)管理人員負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督工作，根據(jù)預(yù)算工作管理執(zhí)行優(yōu)劣實(shí)施獎(jiǎng)懲制度。預(yù)算管理實(shí)施的同時(shí)伴隨的審計(jì)問(wèn)題也要解決，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)大，審計(jì)工作的開(kāi)展可以更好的輔助預(yù)算控制的準(zhǔn)確性，最大化保障公司利益，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)危機(jī)感，讓審計(jì)管理人員提高工作嚴(yán)謹(jǐn)性。
3結(jié)語(yǔ)
諸多企業(yè)想要在經(jīng)濟(jì)環(huán)境持續(xù)變幻的背景下生存，便要更新企業(yè)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)經(jīng)營(yíng)理念，完善管理制度，加強(qiáng)企業(yè)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式、人才能力提升方面共同展開(kāi)統(tǒng)一化管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理制度建設(shè)后的穩(wěn)定發(fā)展。因此，在遵循企業(yè)大規(guī)模制度建設(shè)形勢(shì)下，企業(yè)若想加強(qiáng)在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，便要不斷完善自身管理，促進(jìn)企業(yè)完成轉(zhuǎn)型并建立內(nèi)部管理相關(guān)政策，提升在市場(chǎng)上與其他企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的能力，與此同時(shí)增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。
【參考文獻(xiàn)】
[1]鐘菊平.企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)管理探討——以A企業(yè)為例[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2019(22):92-93.
[2]沈杭均.論現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)[J].商情,2019(9):147.
篇11
（一）在管理制度和方法上還有許多與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求不相適應(yīng)的地方，體制的改變客觀上要求必須進(jìn)行管理制度的創(chuàng)新。
（二）隨著市場(chǎng)化程度的日益提高，競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，國(guó)家能源緊張、原油價(jià)格高位運(yùn)行、零售市場(chǎng)開(kāi)放、化工進(jìn)口關(guān)稅持續(xù)減讓、節(jié)約型能源的新標(biāo)準(zhǔn)等諸多經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)將由企業(yè)直接面對(duì)，安全生產(chǎn)責(zé)任日漸突出，各種風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避已成為當(dāng)務(wù)之急。
（三）公司多年的運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)積累了大量的內(nèi)部控制制度，但是這些制度基本上是以單項(xiàng)業(yè)務(wù)或部門為基礎(chǔ)制定的，沒(méi)有形成統(tǒng)一規(guī)范的體系。另外對(duì)內(nèi)部控制制度在設(shè)計(jì)和實(shí)施方面的有效性評(píng)價(jià)很難進(jìn)行。
二、內(nèi)部控制體系構(gòu)建的目標(biāo)
根據(jù)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀與不足，內(nèi)部控制體系構(gòu)建的總體目標(biāo)設(shè)定為：以COSO控制框架為基礎(chǔ)，全面落實(shí)股份公司內(nèi)部控制體系框架，持續(xù)滿足上市地和國(guó)內(nèi)相關(guān)法律法規(guī)要求。
內(nèi)部控制體系建設(shè)具體工作目標(biāo)為：制定內(nèi)部控制體系建設(shè)實(shí)施方案，補(bǔ)充、修訂相應(yīng)制度，編制并執(zhí)行與對(duì)外披露財(cái)務(wù)信息密切相關(guān)的流程和關(guān)鍵控制，達(dá)到股份公司檢查驗(yàn)收和一次通過(guò)外部審計(jì)的基本要求。公司內(nèi)部控制體系建設(shè)委員會(huì)作為高層指導(dǎo)，審定實(shí)施方案后，以內(nèi)部控制項(xiàng)目組為依托，對(duì)各小組分管的每項(xiàng)計(jì)劃逐條落實(shí)到人，確定時(shí)間點(diǎn)和工作目標(biāo)。項(xiàng)目組依據(jù)各組計(jì)劃分解編制了內(nèi)部控制項(xiàng)目組工作實(shí)施計(jì)劃，并結(jié)合股份公司內(nèi)部控制項(xiàng)目考核標(biāo)準(zhǔn)，按工作實(shí)施計(jì)劃推進(jìn)考核。
三、內(nèi)部控制體系構(gòu)建方案的具體實(shí)施
（一）內(nèi)部控制體系構(gòu)建的實(shí)施安排
公司內(nèi)部控制體系構(gòu)建的計(jì)劃期為1年，具體階段及所用時(shí)間分布如下：
1個(gè)月完成跟單測(cè)試；2個(gè)月完成關(guān)鍵控制管理文件；1個(gè)月完成關(guān)鍵控制測(cè)試，按照項(xiàng)目組總體安排完成控制環(huán)境測(cè)試和信息系統(tǒng)測(cè)試；1個(gè)月配合完成股份公司內(nèi)部控制體系項(xiàng)目驗(yàn)收測(cè)試；1個(gè)月按總部的內(nèi)控管理文件，全面啟動(dòng)內(nèi)部控制體系運(yùn)行；6個(gè)月內(nèi)部控制體系運(yùn)行和維護(hù)。
（二）內(nèi)部控制體系構(gòu)建方案具體實(shí)施的關(guān)注點(diǎn)
內(nèi)部控制方案具體實(shí)施的關(guān)注點(diǎn)主要有控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等5個(gè)COSO內(nèi)部控制體系框架要素。
1.控制環(huán)境
控制環(huán)境的營(yíng)造主要從以下7個(gè)方面實(shí)現(xiàn)：
（1）樹(shù)立誠(chéng)信和正確的道德價(jià)值觀
公司制定了高級(jí)管理人員道德準(zhǔn)則，高級(jí)管理層共同提出并遵守《撫順石化公司領(lǐng)導(dǎo)班子公約》。
為加強(qiáng)廉政監(jiān)督，公司發(fā)出《致領(lǐng)導(dǎo)干部配偶的一封信》，從直系親屬配偶做起。同時(shí)編印了《警世明鑒》，開(kāi)展多種形式的領(lǐng)導(dǎo)干部家庭助廉系列活動(dòng)，加大反舞弊宣傳，大力營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。
（2）致力于提高員工工作能力及促進(jìn)員工職業(yè)發(fā)展的承諾
公司通過(guò)開(kāi)展定崗、定編、定員、定規(guī)范、定職責(zé)“五定”工作，編制下發(fā)《員工崗位職責(zé)描述》，對(duì)高級(jí)管理人員、審計(jì)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)等與財(cái)務(wù)密切相關(guān)的崗位進(jìn)行了規(guī)范的描述，使關(guān)鍵崗位履行職責(zé)和行使職權(quán)有了依據(jù)。
在促進(jìn)員工職業(yè)發(fā)展的承諾方面，公司對(duì)21個(gè)重要工種開(kāi)展競(jìng)技，對(duì)各種工種的狀元給予物質(zhì)和精神上的嘉獎(jiǎng)，促進(jìn)員工的職業(yè)發(fā)展。
（3）管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格
在加強(qiáng)管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格方面，公司主要采取以下措施：一是對(duì)投資、債務(wù)、資金等實(shí)施集中管理；二是建立統(tǒng)一授權(quán)、分級(jí)管理、歸口把關(guān)、各負(fù)其責(zé)的合同管理體制；三是對(duì)重大決策由公司班子聽(tīng)取相關(guān)部門意見(jiàn)后，集體研究決定；最后，改進(jìn)公司對(duì)數(shù)據(jù)處理、財(cái)務(wù)報(bào)告等的態(tài)度。
（4）組織結(jié)構(gòu)
公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)處發(fā)揮財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督職能，總會(huì)計(jì)師作為公司的高級(jí)管理人員參與主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的決策。公司選擇的會(huì)計(jì)制度符合會(huì)計(jì)法規(guī)和股份公司的規(guī)定，并按要求進(jìn)行實(shí)施。公司實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算。各所屬單位的財(cái)務(wù)人員行政隸屬關(guān)系收歸公司，由公司向所屬單位派駐財(cái)務(wù)人員。
（5）權(quán)力和責(zé)任的分工
公司實(shí)行股份公司領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，通過(guò)組織實(shí)施員工崗位職責(zé)描述、整理業(yè)務(wù)授權(quán)權(quán)限指引等措施，對(duì)職責(zé)權(quán)限進(jìn)行適當(dāng)分配，從而建立起責(zé)任與職權(quán)和職責(zé)相對(duì)應(yīng)的管理體系。
公司對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的授權(quán)，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)，在管理權(quán)限上進(jìn)行明確劃分。在合同及糾紛案件管理方面，公司規(guī)定凡是以合同形式表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)協(xié)議以及對(duì)糾紛案件的訴訟人均實(shí)行授權(quán)管理。
（6）人力資源政策及程序
在完善人力資源政策及程序方面，主要包括改進(jìn)關(guān)鍵崗位和緊缺人才的選拔機(jī)制，制定業(yè)績(jī)考核辦法和培訓(xùn)制度，確保員工技術(shù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力達(dá)到崗位要求；加強(qiáng)勞動(dòng)合同、人事檔案管理等。
（7）反舞弊
反舞弊主要包括舉報(bào)機(jī)制，由監(jiān)察處負(fù)責(zé)受理在會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)控制或?qū)徲?jì)等方面的違規(guī)和舞弊行為的舉報(bào)，并進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)查。定期進(jìn)行舞弊風(fēng)險(xiǎn)分析，研究防范舞弊行為發(fā)生的制度及措施。定期召開(kāi)反舞弊情況通報(bào)會(huì)，公司內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)察處互通信息，遇有重要情況或重大問(wèn)題時(shí)，隨時(shí)召開(kāi)，并向管理層匯報(bào)。
2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別及分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響。公司已確認(rèn)、記錄全部每個(gè)流程、每個(gè)步驟中存在的風(fēng)險(xiǎn)和已建立的控制。重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)與財(cái)務(wù)報(bào)表和附注的真實(shí)性、準(zhǔn)確性有關(guān)的控制、防止舞弊、欺詐行為的控制、資產(chǎn)安全的控制。通過(guò)建立流程圖、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)和風(fēng)險(xiǎn)控制文檔（RCD）來(lái)查找現(xiàn)有控制的差距和不足，進(jìn)行差異分析，補(bǔ)充和完善現(xiàn)有的控制措施，以達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。結(jié)合關(guān)鍵控制點(diǎn)，完善了關(guān)鍵控制風(fēng)險(xiǎn)文檔，標(biāo)注了關(guān)鍵控制點(diǎn)。公司還將在中石油公司總部風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，全面識(shí)別和處理各種因素引發(fā)的特殊風(fēng)險(xiǎn)。
3.控制活動(dòng)
（1）建立經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析評(píng)價(jià)制度
按照內(nèi)部控制框架體系要求，公司每月都要編制技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和財(cái)務(wù)狀況分析，主要包括上報(bào)煉油、化工板塊經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，分別與預(yù)算、同期、上月比較，對(duì)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)告做全面、詳細(xì)的分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，達(dá)到資源優(yōu)化的目的。
上報(bào)中石油公司總部的《煉油板塊經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析框架》主要包括以下內(nèi)容：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的簡(jiǎn)要總結(jié)、財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況分析；煉油毛利分析、KPI指標(biāo)完成情況、關(guān)聯(lián)交易情況、資金管理情況、效益預(yù)測(cè)、問(wèn)題與建議、附表等。
《公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析框架》主要包括如下內(nèi)容：主要指標(biāo)的當(dāng)月和累計(jì)完成情況說(shuō)明；噸原油盈利情況和原油保本點(diǎn)分析，煉油、化工主要產(chǎn)品盈利水平分析；資金計(jì)劃執(zhí)行情況分析和營(yíng)運(yùn)資金分析；資本性投資情況及關(guān)聯(lián)交易執(zhí)行情況分析；庫(kù)存情況分析；增減利因素分析；停工損失分析；問(wèn)題和建議等。
（2）控制現(xiàn)狀描述與分析
為對(duì)公司內(nèi)控現(xiàn)狀進(jìn)行全面描述和客觀分析，公司制定了控制現(xiàn)狀與描述分析表（見(jiàn)表1）。
（3）建立關(guān)鍵控制管理文件。包括關(guān)鍵控制文檔、流程圖、風(fēng)險(xiǎn)控制文檔和關(guān)鍵控制程序文件。
（4）按股份公司總部的財(cái)務(wù)報(bào)告流程執(zhí)行期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程。
（5）結(jié)合股份公司總部控制活動(dòng)制度要求，在公司內(nèi)部控制活動(dòng)過(guò)程中，建設(shè)并完善各項(xiàng)控制活動(dòng)制度和標(biāo)準(zhǔn)，主要包括：控制活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)和管理制度；控制目標(biāo)及要求的標(biāo)準(zhǔn)；風(fēng)險(xiǎn)控制分析文檔編制標(biāo)準(zhǔn)和模板；關(guān)鍵控制確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及審定程序；建立內(nèi)部控制制度文件索引的標(biāo)準(zhǔn)；關(guān)鍵控制程序文件；涵蓋上述標(biāo)準(zhǔn)的控制活動(dòng)管理制度
4.信息與溝通
公司需在廣泛的范圍內(nèi)進(jìn)行有效的溝通，包括自上而下、公司內(nèi)部及自下而上的溝通。管理層必須清楚地告知所有員工應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行各自的內(nèi)控職責(zé)。員工必須理解自身在內(nèi)控體系中的職責(zé)，以及他們自身的活動(dòng)與其他人工作之間的互動(dòng)關(guān)系。員工還必須擁有向機(jī)構(gòu)高層報(bào)告重要信息的途徑，并且還必須與外部各方進(jìn)行有效溝通，如客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管機(jī)構(gòu)及股東。依據(jù)股份公司總部信息系統(tǒng)總體控制制度制定相應(yīng)細(xì)則予以實(shí)施。
公司實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、資金、結(jié)算、物資、銷售、合同關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)實(shí)施數(shù)據(jù)集中，軟件統(tǒng)一。規(guī)范電子表格管理，建立相應(yīng)制度，擬將部分電子表格轉(zhuǎn)為系統(tǒng)表格，自動(dòng)生成。描述公司溝通現(xiàn)狀，形成內(nèi)控相關(guān)信息溝通管理規(guī)范。建立信息系統(tǒng)溝通制度索引。
5.監(jiān)督
公司必須經(jīng)常或定期對(duì)內(nèi)部控制體系的質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。目前的監(jiān)督發(fā)生在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，包括管理層的日常監(jiān)督以及其他員工在履行職責(zé)時(shí)采取的其他行動(dòng)。管理層單獨(dú)評(píng)估的范圍和頻率取決于具體的風(fēng)險(xiǎn)以及當(dāng)前監(jiān)督程序的有效性。按照中石油股份公司總部規(guī)定，建立體系維護(hù)與管理制度，建立內(nèi)控測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)。按照國(guó)資委8號(hào)令修改內(nèi)審工作制度，制定缺陷報(bào)告管理制度細(xì)則，制定缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)、效能檢查、內(nèi)控審計(jì)、管理層測(cè)試等監(jiān)督。
四、構(gòu)建內(nèi)部控制體系框架的幾點(diǎn)收獲
（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范能力進(jìn)一步增強(qiáng)，內(nèi)控取得階段成果
編制完成了12大類涵蓋物資采購(gòu)、生產(chǎn)、建設(shè)等業(yè)務(wù)的14個(gè)流程目錄、流程圖和程序文件。編制完成了13個(gè)一級(jí)流程、100個(gè)末級(jí)子流程的關(guān)鍵控制管理文件，修訂了部分管理制度。
在內(nèi)部控制體系建設(shè)過(guò)程中，公司收集了221份實(shí)施證據(jù)，規(guī)范實(shí)施證據(jù)106份。對(duì)公司100項(xiàng)重要業(yè)務(wù)進(jìn)行有效性測(cè)試，取得關(guān)鍵控制實(shí)施證據(jù)121份。通過(guò)內(nèi)部控制體系建設(shè)，系統(tǒng)梳理了關(guān)鍵控制流程，進(jìn)一步提高了公司風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)控制的能力。
（二）公司誠(chéng)信度進(jìn)一步提高，外部形象明顯改善
向企業(yè)用戶客觀真實(shí)地展示了公司在關(guān)鍵控制文檔、控制環(huán)境建設(shè)和信息系統(tǒng)規(guī)劃的實(shí)踐情況。從企業(yè)內(nèi)部看，內(nèi)控體系建設(shè)幫助公司員工樹(shù)立誠(chéng)信管理理念和積極進(jìn)取的工作作風(fēng)，營(yíng)造出良好的誠(chéng)信環(huán)境。從企業(yè)外部看，內(nèi)部控制建設(shè)促進(jìn)了與其他單位的交流與溝通，面向社會(huì)展示公司內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)展，這些做法得到了同行業(yè)和社會(huì)用戶的認(rèn)同，公司外部形象顯著改善，企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力顯著提升。
篇12
一、產(chǎn)生的危害關(guān)于高比例的應(yīng)收保費(fèi)
(一)對(duì)于公司的運(yùn)營(yíng)成本增加
根據(jù)行業(yè)內(nèi)制定的相關(guān)的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)實(shí)行責(zé)權(quán)的發(fā)生制度，當(dāng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)。因?yàn)閼?yīng)收保費(fèi)在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司中作為部分的收入核算，就會(huì)增加公司向國(guó)家繳納的所得稅和營(yíng)業(yè)稅的比重，增加公司的成本支出，所以，應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收保費(fèi)控制在合適范圍，當(dāng)出現(xiàn)過(guò)高的比重時(shí)，一方面會(huì)使公司的現(xiàn)金流受到影響，甚至?xí)斐少r付情況；另一方面給催收的工作人員帶來(lái)壓力，造成對(duì)投保人在追繳保費(fèi)的過(guò)程中的成本支出。
(二)對(duì)于公司內(nèi)部管理紊亂的造成
不合理的管理制度，過(guò)高的手續(xù)費(fèi)用、高比例的返還資金和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部員工的各項(xiàng)補(bǔ)貼等，都能夠被直接納入在應(yīng)收的保費(fèi)之中經(jīng)過(guò)各種不正當(dāng)?shù)耐速M(fèi)手續(xù)，扮演轉(zhuǎn)換器的角色承擔(dān)基層公司的各種開(kāi)銷，賬外資金的情況有時(shí)也會(huì)出現(xiàn)，導(dǎo)致公司管理層難以對(duì)內(nèi)部進(jìn)行管理和考核。由于應(yīng)收保費(fèi)作為內(nèi)部隱性部分的存在，為業(yè)務(wù)之間的爭(zhēng)搶帶來(lái)了便利關(guān)于變相的降低費(fèi)率，容易造成投保人出現(xiàn)錯(cuò)覺(jué)，產(chǎn)生攀比的心理，引起財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)管理的紊亂。
(三)關(guān)于道德風(fēng)險(xiǎn)的引發(fā)
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司出現(xiàn)內(nèi)部員工、人等擅自截留、挪用、貪污應(yīng)收保費(fèi)的情況，是因?yàn)楣緵](méi)有完善的規(guī)定關(guān)于應(yīng)收保費(fèi)的管理，導(dǎo)致法律意識(shí)淡薄或者個(gè)人素質(zhì)較差的工作人員對(duì)催收不及時(shí)、管控不嚴(yán)的應(yīng)收保費(fèi)動(dòng)念頭。
二、關(guān)于應(yīng)收保費(fèi)的成因
(一)從客戶自身的問(wèn)題分析
在市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)因素的作用之下，在政府的采購(gòu)中，在大客戶和車隊(duì)業(yè)務(wù)中，在大項(xiàng)目的業(yè)務(wù)之中常使用分期付款的辦法對(duì)保費(fèi)進(jìn)行繳納，使用分期付款時(shí)簽訂的協(xié)議，對(duì)于應(yīng)收保費(fèi)的形成就在未到付款時(shí)間的協(xié)議之中出現(xiàn)。因?yàn)檫@符合正常應(yīng)收保費(fèi)的情況，所以為了避免風(fēng)險(xiǎn)在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的形成，需要及時(shí)催收。
(二)從延期續(xù)保的重大項(xiàng)目和客戶內(nèi)部進(jìn)行付款的審批分析
由于國(guó)外的投資公司、跨國(guó)公司在發(fā)達(dá)的地區(qū)和省份之中并不具有財(cái)務(wù)的實(shí)際決定權(quán)，因此，審批規(guī)定存在一定的期限關(guān)于需要支付的項(xiàng)目保險(xiǎn)費(fèi)用，規(guī)定中期限的限制較長(zhǎng)，因此，部分企業(yè)對(duì)于保費(fèi)在支付會(huì)規(guī)定在較為集中的日期，一旦保費(fèi)的支付錯(cuò)過(guò)了規(guī)定日期就只能下次進(jìn)行，這樣便形成了一部分的應(yīng)收保費(fèi)。對(duì)于應(yīng)收保費(fèi)賬齡的延長(zhǎng)，是由于某些競(jìng)爭(zhēng)主體比較多的續(xù)保項(xiàng)目的存在，業(yè)務(wù)員不能夠及時(shí)將續(xù)保談定對(duì)很多大項(xiàng)目，從而滯后拖延了這些項(xiàng)目的續(xù)保簽單。
(三)從投保人的誠(chéng)信因素分析
由于某些投保人不夠誠(chéng)信，故意拖延，在投保的過(guò)程中定好的支付時(shí)間，但在時(shí)間其內(nèi)卻拒絕支付，出現(xiàn)過(guò)期繳費(fèi)的情況。還有一些投保人是因?yàn)槭袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的原因，經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)狀況，無(wú)力繳納保費(fèi)，以致出現(xiàn)死賬、呆賬的情況。
(四)關(guān)于不及時(shí)結(jié)算業(yè)務(wù)原因分析
保險(xiǎn)業(yè)務(wù)員或者保險(xiǎn)公司出于長(zhǎng)期合作的考慮，不會(huì)及時(shí)的對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行結(jié)算，有時(shí)拖延滯后時(shí)間較長(zhǎng)，造成應(yīng)收保費(fèi)的產(chǎn)生。
三、關(guān)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)應(yīng)收保費(fèi)的管理策略分析
(一)關(guān)于公司誠(chéng)信的提高和宣傳力度的加強(qiáng)
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)利用各種方法和手段進(jìn)行對(duì)保險(xiǎn)中保障職能的宣傳，加強(qiáng)人們對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)全面的認(rèn)識(shí)，主動(dòng)進(jìn)行繳費(fèi)讓投保人，避免客戶原因造成應(yīng)收保費(fèi)的形成。
(二)關(guān)于公司風(fēng)險(xiǎn)管理的強(qiáng)化關(guān)于應(yīng)收保費(fèi)
需要對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的監(jiān)管工作進(jìn)行強(qiáng)化，避免應(yīng)收保費(fèi)從惡性競(jìng)爭(zhēng)中產(chǎn)生，禁止為了搶奪業(yè)務(wù)采用變相降低費(fèi)率的方式。關(guān)于保險(xiǎn)行業(yè)的監(jiān)管部門需要加強(qiáng)管理力度，做好前期檢查、時(shí)候處理的工作。公司實(shí)行客戶黑名單的管理制度，對(duì)于誠(chéng)信有問(wèn)題的客戶禁止投保。
(三)關(guān)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理制度的建立健全
完善公司內(nèi)部的管理制度，嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行對(duì)工作人員的考核，實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)制度，提高工作人員的工作熱情，將應(yīng)收保費(fèi)和工作的績(jī)效考核掛鉤，制定科學(xué)合理的考核標(biāo)準(zhǔn)，提高工作人員的素質(zhì)，認(rèn)真對(duì)待應(yīng)收保費(fèi)的問(wèn)題。
(四)關(guān)于公司催收應(yīng)收保費(fèi)的力度
在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司中，無(wú)可避免對(duì)于應(yīng)收保費(fèi)的形成，應(yīng)當(dāng)盡可能的降低應(yīng)收保費(fèi)出現(xiàn)的概率，關(guān)于監(jiān)控和分析的制度建立需要定期或者實(shí)時(shí)進(jìn)行，實(shí)時(shí)掌握對(duì)應(yīng)收保費(fèi)的具體分布和發(fā)展動(dòng)態(tài)，及時(shí)了解跟蹤出現(xiàn)異常情況的業(yè)務(wù)，對(duì)于業(yè)務(wù)員的催收工作應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化管理，必要的時(shí)候，需要借助法律的手段來(lái)維護(hù)公司的利益。
作者:孫敏 單位:中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司泰州市分公司
參考文獻(xiàn)：
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篇13
1.建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，保證公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2.針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)全面防范和控制，保證公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常、有序、高效運(yùn)行。
3.堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤、舞弊行為，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全完整。
4.規(guī)范公司會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
5.確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行
（二）公司內(nèi)部控制遵循以下基本原則
1.內(nèi)部控制制度涵蓋公司內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門和各個(gè)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將內(nèi)部控制制度落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、檢查、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。
2.內(nèi)部控制符合國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī)和本單位的實(shí)際情況，要求全體員工必須遵照?qǐng)?zhí)行，任何部門和個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力。
3.內(nèi)部控制保證公司機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持既無(wú)重疊，又無(wú)空白，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互制約、相互服務(wù)。
4.內(nèi)部控制的制定兼顧考慮成本和效益的關(guān)系，盡量以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。
二、公司內(nèi)部控制體系
（一）內(nèi)部環(huán)境
1.管理理念與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格公司把“誠(chéng)實(shí)守信”作為企業(yè)發(fā)展之基、員工立身之本，將制度視為公司的法律、組織的規(guī)范，堅(jiān)持在管理中不斷完善和健全制度體系，注重內(nèi)部控制制度的制定和實(shí)施，認(rèn)為只有建立完善高效的內(nèi)部控制機(jī)制，才能使公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有條不紊、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，才能提高工作效率、提升公司治理水平。
2.治理結(jié)構(gòu)根據(jù)《公司法》、《公司章程》和其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，公司建立了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層“三會(huì)一層”的法人治理結(jié)構(gòu)，制定了議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。三會(huì)一層各司其職、規(guī)范運(yùn)作。董事會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略及投資委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)，提名委員會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)四個(gè)專門委員會(huì)，以進(jìn)一步完善治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)董事會(huì)科學(xué)、高效決策。
3.組織機(jī)構(gòu).公司根據(jù)職責(zé)劃分結(jié)合公司實(shí)際情況，設(shè)立了總經(jīng)理辦公室、質(zhì)量保證部、生產(chǎn)部、人力資源部、財(cái)務(wù)部、物料部、研發(fā)部、內(nèi)審部等職能部門并制定了相應(yīng)的崗位職責(zé)。各職能部門分工明確、各負(fù)其責(zé)，相互協(xié)作、相互牽制、相互監(jiān)督。公司對(duì)控股或全資子公司的經(jīng)營(yíng)、資金、人員、財(cái)務(wù)等重大方面，按照法律法規(guī)及其公司章程的規(guī)定，通過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫劝才怕男斜匾谋O(jiān)管。
4.內(nèi)部審計(jì)公司審計(jì)部直接對(duì)**負(fù)責(zé)，在審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)下，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其他部門和個(gè)人的干涉。審計(jì)部負(fù)責(zé)人由審計(jì)委員會(huì)召集人承擔(dān)，并配備了專職審計(jì)人員，對(duì)公司及下屬子公司所有經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)控執(zhí)行等情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對(duì)其經(jīng)濟(jì)效益的真實(shí)性、合理性、合法性做出合理評(píng)價(jià)。
5.人力資源政策公司堅(jiān)持“德才兼?zhèn)洹徫怀刹拧⒂萌怂L(zhǎng)”的人才理念，始終以人為本，做到理解人、相信人、尊重人和塑造人。公司實(shí)行全員勞動(dòng)合同制，制定了系統(tǒng)的人力資源管理制度，對(duì)人員錄用、員工培訓(xùn)、工資薪酬、福利保障、績(jī)效考核、內(nèi)部調(diào)動(dòng)、職務(wù)升遷等等進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定，并建立了一套完善的績(jī)效考核體系。
6.企業(yè)文化企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂和底蘊(yùn)。公司通過(guò)*多年發(fā)展的積淀，構(gòu)建了一套涵蓋理想、信念、價(jià)值觀、行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范的企業(yè)文化體系，是公司戰(zhàn)略不斷升級(jí)，強(qiáng)化核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要支柱。
（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估公司根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)及發(fā)展思路。
結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，建立了系統(tǒng)、有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系：根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)地收集相關(guān)信息，準(zhǔn)確識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，做到風(fēng)險(xiǎn)可控。同時(shí)，公司建立了突發(fā)事件應(yīng)急機(jī)制，制定了應(yīng)急預(yù)案，明確各類重大突發(fā)事件的監(jiān)測(cè)、報(bào)告、處理的程序和時(shí)限，建立了督察制度和責(zé)任追究制度。
（三）控制活動(dòng)
1.建立健全制度公司治理方面：根據(jù)《公司法》、《證券法》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制訂了《股東大會(huì)議事規(guī)則》、《董事會(huì)議事規(guī)則》、《監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則》、《總經(jīng)理工作細(xì)則》、《重大投資決策制度》、《內(nèi)部審計(jì)制度》、《財(cái)務(wù)管理制度》、《信息披露管理制度》、《募集資金管理辦法》等重大規(guī)章制度，以保證公司規(guī)范運(yùn)作，促進(jìn)公司健康發(fā)展。日常經(jīng)營(yíng)管理：以公司基本制度為基礎(chǔ)，制定了涵蓋生產(chǎn)管理、行政管理、物料采購(gòu)、人力資源、財(cái)務(wù)管理等整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的
一系列制度，確保各項(xiàng)工作都有章可循，管理有序，形成了規(guī)范的管理體系。會(huì)計(jì)系統(tǒng)方面：按照《公司法》對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求以及《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)的規(guī)定建立了規(guī)范、完整的財(cái)務(wù)管理控制制度以及相關(guān)的操作規(guī)程，如《會(huì)計(jì)內(nèi)部牽制制度》、《財(cái)務(wù)管理制度》、《內(nèi)部審計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)核算制度》、《資金管理辦法》《成本核算辦法》、《成本管理?xiàng)l例》等等，對(duì)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，確保會(huì)計(jì)憑證、核算與記錄及其數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可靠性和安全性。
2.控制措施。
（1）管理控制：公司有較為健全的法人治理結(jié)構(gòu)和完善的管理制度，主要包括治理綱要、《股東大會(huì)議事規(guī)則》、《董事會(huì)議事規(guī)則》、《監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則》、《總經(jīng)理工作細(xì)則》、《內(nèi)部審計(jì)制度》、《投資者關(guān)系管理制度》、《信4息披露事務(wù)管理制度》、《重大投資決策制度》、《募集資金管理辦法》、《財(cái)務(wù)管理制度》、《財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度》、子公司管理制度以及研發(fā)管理、人力資源管理、行政管理、采購(gòu)管理、生產(chǎn)和銷售管理等各個(gè)方面的企業(yè)管理制度、內(nèi)部控制制度。公司各項(xiàng)管理制度建立之后均能得到有效地貫徹執(zhí)行。
（2）生產(chǎn)過(guò)程控制：公司內(nèi)部制定了完善的采購(gòu)、生產(chǎn)、質(zhì)量、安全、銷售等管理運(yùn)作程序和體系標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照國(guó)家**標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理。公司定期對(duì)各項(xiàng)制度進(jìn)行檢查和評(píng)估，對(duì)員工進(jìn)行定期的培訓(xùn)和考試，公司質(zhì)量控制部對(duì)公司生產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，保證了公司產(chǎn)品的安全。
（3）財(cái)務(wù)管理控制：公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)法》、《稅法》、《經(jīng)濟(jì)法》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，建立了較為完善的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制體系，具體包括《財(cái)務(wù)管理制度》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》、《財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度》、《財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告制度》、《發(fā)票管理制度》等。
（4）信息披露控制：公司已制定嚴(yán)格的《信息披露事務(wù)管理制度》，在制度中規(guī)定了信息披露事務(wù)管理部門、責(zé)任人及義務(wù)人職責(zé)；信息披露的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)；信息披露的報(bào)告、流轉(zhuǎn)、審核、披露程序；信息披露相關(guān)文件、資料的檔案管理；財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制及監(jiān)督機(jī)制；投資者關(guān)系活動(dòng)；信息披露的保密與處罰措施等等，特別是對(duì)定期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告、重大事項(xiàng)的流轉(zhuǎn)程序作了嚴(yán)格規(guī)定。公司能夠按照相關(guān)制度認(rèn)真執(zhí)行。
（5）公司**資金管理控制。為規(guī)范公司募集資金的存放、使用和管理，保證資金的安全，最大限度地保障投資者的合法權(quán)益，根據(jù)《公司法》、《證券法》、《中小企業(yè)板募集資金管理辦法》等國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定了公司的資金管理制度，對(duì)公司資金的基本管理原則，資金的三方監(jiān)管，以及資金的使用和監(jiān)督等作了明確規(guī)定。
（6）對(duì)外擔(dān)保控制。公司嚴(yán)格控制對(duì)外擔(dān)保，對(duì)外擔(dān)保按照規(guī)定，履行審批程序。報(bào)告期內(nèi)公司除對(duì)控股子公司進(jìn)行擔(dān)保外，沒(méi)有發(fā)生其他任何擔(dān)保。
（7）內(nèi)部審計(jì)控制：公司內(nèi)部審計(jì)堅(jiān)持以內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況審計(jì)為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)工程審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)為重點(diǎn)，不斷拓寬審計(jì)領(lǐng)域，加大審計(jì)監(jiān)督力度。公司每年對(duì)下屬分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)、制度執(zhí)行、工程項(xiàng)目、合同等進(jìn)行審計(jì)。
（8）人事管理控制：公司已建立和實(shí)施了較科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎(jiǎng)懲、晉升和淘汰等人事管理制度，并得到有效執(zhí)行。
（9）子公司管理控制：**年以來(lái)公司子公司數(shù)量大幅增加，增加了公司管理的難度。為此，公司已制定了對(duì)子公司的管理制度和措施，明確規(guī)定了子公司的職責(zé)、權(quán)限，并在日常經(jīng)營(yíng)管理中得到有效實(shí)施，對(duì)提高公司整體運(yùn)作效率和增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力起到了較好的效果。
（10）印章管理控制：公司及下屬分支機(jī)構(gòu)均制定有《印章管理制度》，對(duì)各類印章的保管和使用制定了責(zé)任條款，并嚴(yán)格執(zhí)行印章使用的審批流程，印章使用得到管理。
（四）內(nèi)部監(jiān)督
公司**負(fù)責(zé)對(duì)**、**及其他高管人員的履職情形及公司依法運(yùn)作情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)。
審計(jì)委員會(huì)是**的專門工作機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)、外部審計(jì)的溝通、監(jiān)督和核查工作，確保董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層的有效監(jiān)督。
公司內(nèi)審部負(fù)責(zé)對(duì)全公司及下屬各企業(yè)、部門的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督，具體包括：負(fù)責(zé)審查各企業(yè)、部門經(jīng)理任職目標(biāo)和責(zé)任目標(biāo)完成情況；負(fù)責(zé)審查各企業(yè)、部門的財(cái)務(wù)賬目和會(huì)計(jì)報(bào)表；負(fù)責(zé)對(duì)經(jīng)理人員、財(cái)會(huì)人員進(jìn)行離任審計(jì)；負(fù)責(zé)對(duì)有關(guān)合作項(xiàng)目和合作單位的財(cái)務(wù)審計(jì)；協(xié)助各有關(guān)企業(yè)、部門進(jìn)行財(cái)務(wù)清理、整頓、提高。通過(guò)審計(jì)、監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷和不足，詳細(xì)分析問(wèn)題的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案并監(jiān)督落實(shí)，并以適當(dāng)?shù)姆绞郊皶r(shí)報(bào)告董事會(huì)。另外，公司還經(jīng)常通過(guò)開(kāi)展部門間自查、互查、抽查、紀(jì)律大檢查等方式，強(qiáng)化制度的執(zhí)行和效果驗(yàn)證；通過(guò)組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)、普法宣傳等，提高員工特別是董監(jiān)高的守法意識(shí)，依法經(jīng)營(yíng)；通過(guò)深入推進(jìn)公司治理專項(xiàng)活動(dòng)、防止大股東占用資金自查等活動(dòng)，完善內(nèi)部控制，提升公司治理水平。
