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流動資產是指現金及其他可望轉變得現金，或在一年（或長于一年的營業周期）內售出或耗出的資產，資產負債表的流動資產項目一般包括貨幣資金、應收賬款、存貨、應收票據、預付款項、應收股利、應收利息、其他應收款、其他流動資產。加強現金管理、應收賬款管理、存貨管理是實現有效流動資產管理的幾個關鍵因素。
2流動資產的管理的內容
2．1現金管理即貨幣資金管理現金是企業中資產流動性最強的一項資產，是立即可投入流通的交換媒介，是聯結生產和流通環節的紐帶，是資金運動的起點和終點。現金有廣義和狹義兩種，本文所討論的現金指的是廣義現金即貨幣資金。做好貨幣資金管理是企業實現流動資產有效管理的核心因素之一，實現有效的貨幣資金管理必須做好四方面的內容：第一，根據國務院頒布的《現金管理條例》制定屬于本企業管理要求的現金管理和結算制度。第二，要根據企業發展需要確定最佳貨幣資金持有量。第三，制定現金預測體系，確保企業未來貨幣資金的收入支平衡，并對企業的現金和流動性實施控制。第四，建立現金管理系統，借助于及時的信息報告，企業可以通過適當的收入、支出、現金余額和有價證券投資管理獲得大量收入。
2．2應收賬款管理
應收賬款是企業因銷售商品、產品、提供勞務等經營活動應收取的款項；應收賬款對企業的資產狀況和收益流具有較重要的影響；應收賬款管理包括企業的資金回收、資金周轉、應收款估價等問題。實施有效的應收賬款管理，首先要做好信用和收賬政策，其次，通過可回收性調查分析工具，確定應收賬款的收款風險，對應收款做準確的估價，最后做好應收賬款的賬齡分析，加大應收賬款的催收。
2．3存貨管理
存貨是企業在日常經營活動中持有的以備出售的物資，包括在途材料、原材料、包裝材料、在產品以及產成品等。存貨是聯結產品生產和銷售的紐帶。制造企業在生產過程中必須維持一定的存貨，合理測算存貨的經濟批量能夠減少存貨占用企業資金帶來的風險，同時增加企業資金的流動性。做好存貨的控制工作，可以用最經濟的方式來獲得最大的利潤，可以使用ABC管理法、JIT控制制度、比率分析法等控制存貨庫存的方法，來確定存貨的最優訂貨數量、最佳訂貨時間和安全存貨，以實現對存貨合理、科學的管控。
3流動資產管理的評價指標
（1）流動資產周轉率是指企業在一定時期內的主營業務收入凈額與平均流動資產總額的比率，通過對這個指標的對比分析，加強企業流動資產提高流動資產的使用效率，提高企業的盈利能力，企業有效地通過資金管理來解決資金周轉率低和資金浪費等問題。（2）最佳現金持有量。最佳現金持有量是指企業的現金既能夠滿足自身的生產經營需要，又使現金的使用效率與效益達到最高時的現金最低持有量，最佳現金持有量有三種分析模式，包括：成本分析模式、存貨分析模式和現金周轉模式。（3）應收賬款信用評級。應收賬款信用評價體系是評價和測定與企業有業務往來的客戶的信用級次，應收賬款信用標準應依據企業自身經營狀況來確定，根據具體的銷售行為、資金預算和市場環境等因素綜合評判。在信用體系中，通過對客戶詳細信息的描述，同樣可以對企業的管理成本、壞賬成本等進行間接測評。（4）存貨的ABC分類法。當企業存貨的種類多樣、價格差別大、存量多少有差別時，使用ABC分類法可以分清主次、抓住重點、區別對待，使存貨的管理和控制更加便捷、更加有效。在一般情況下，只對A類物資進行最優批量的控制。
4流動資產管理的目標
流動資產的管理目標就是能夠以最合理的流動資產配比和最低的成本來滿足企業日常生產經營資金周轉的需要。通過流動資產管理來加速企業流動資產的周轉和循環，不但能夠提高流動資產的使用效率，保障企業的可持續發展和創造更多的企業價值。綜上所述，企業流動資產的管理，核心是對企業現金、應收賬款、存貨的管理，通過最優的流動資產配置，提高企業資產的使用效率，保障企業持續穩定發展和實現企業最大價值，因此，流動資產管理前景值得得我們去探討和研究。
作者:童麗 單位:桂林電子科技大學
參考文獻:
［1］詹姆斯C•范霍思．財務管理基礎［M］．第13版．北京：清華大學出版社，2009．
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（二）實物盤點存在的問題
事業單位的非流動資產管理與核算工作的開展必須建立在對非流動資產總數正確的盤點。但實際的資產盤點的過程中，因為對資產盤點所涉及的部門較多，同時所工作的內容又是各部門共同交叉完成，因此難免出現資產盤點的拖延和因為某一個部門的耽誤而中斷的現象發生，這個問題給資產盤點工作帶來了一定的困難和障礙，會導致因為資產盤點的重復或者遺漏現象而出現盤點的資產數據有所偏差甚至是不真實的情況，最后造成實際固定資產與所屬賬目的內容數據有很大的出入，嚴重影響非流動淄川管理與核算工作的正常開展。
（三）缺乏統一規范的入賬單位
當前，我國事業單位的非流動資產管理與核算工作中，對非流動資產的入賬還存在一些隱患，這些問題有一半以上是因為不合理的入賬所引起，不合理的入賬主要針對不明的入賬對非流動資產管理所造成的影響，它包括了進口儀器、房屋建筑、車輛等高額價值的資產，同時還有大批采購的資產。在生產廠家方，一般都采取利用總價限定的方式來收取資金，這種模式帶來的問題便是在資產入賬時就會因為這種總價限定的因素導致打捆入賬，這導致的后果便是后期在對非流動資產進行核算管理時就只能按照批量進行核算，這種核算辦法是不能依照具體的事物數量進行核算，這種現象稱為當前事業單位的非流動資產管理與核算工作最為繁雜的部分。
（四）非流動資產管理與核算的方法相對落后
在事業單位進行非流動資產管理與核算過程中，并沒有對提高價格與折舊內容進行正確有效的把握。在核算中出現提高價值和折舊內容主要是因為自然災害的發生所產生的因素產生的價值損耗和自然損耗，同時由于市場物價一直處于比較不穩定的狀態，使得固定資產有升值變化。因此，在進行事業單位的非流動資產管理與核算工作時，必須對非流動資產進行實時的跟蹤監控，對資產進行定期的清查才能有效對其經濟價值有正確把握，也才能準確對資產進行核算工作。
二、如何提高事業單位的非流動資產管理與核算工作的水平
（一）建立健全非流動資產管理與核算的相關制度規定
為了更好的促進事業單位的非流動資產管理與核算工作的有序開展，必須建立健全關于非流動資產管理與核算的制度。這種制度的建立是以符合國家法律法規的相關規定為前提，并根據事業單位內部的具體制度環境來結合法律制度的大環境制定非流動資產的管理與核算的工作制度，并使兩者在相互融合的情況下起到相互作用和相互約束的效果。所以，在事業單位的非流動資產管理與核算的工作人員必須根據單位內部的實際問題作具體分析，通過管理理念的優化和更新來加強對非流動資產管理與核算的完善力度，并建立以購買、使用、分配、處置、核算和管理為主要內容的固定資產管理機制，從而對非流動資產管理與核算有著更為健全完善的權責機制。
（二）單位上級領導的重視和支持，并鼓勵監督員工對工作的踐行
在事業單位的非流動資產管理與核算工作中，由于所涉及到的資產數額較大且內容寬廣，作為社會機構的政府部門，應積極履行其社會職能把非流動資產的管理和核算工作與干部領導的績效考核機制有效的密切聯系起來，鼓勵并激發工作人員的工作積極性，并根據具體的管理責任機制對工作人員的工作進行考核。同時，作為事業單位非流動資產管理與核算工作的上級領導，應起到帶頭引導作用，重視對非流動資產管理與核算工作的每個環節，為員工樹立端正、優良的工作形象。
（三）運用科學有效的非流動資產核算方法
為了使事業單位在非流動資產的核算與管理工作能夠順利有序開展，建立科學、合理的非流動資產核算方法是非常必要的。在具體的核算工作中，要嚴格按照透明化的原則、市場相關準則以及年限減值的準則對事業單位的非流動資產進行核算。按照這三個原則進行非流動資產的核算，符合了社會市場經濟的發展結果，同時也是適應了市場的動態變化對增減值的相關調整，也保證了分賬和總賬之間的核算工作能夠具有清晰準確的數據。
（四）提高事業單位非流動資產管理與核算工作人員的綜合素質能力
進行資產核算管理的工作人員是單位內部工作的主體人員，只有提高全體工作人員的整體素質才能更好地確保資產核算管理工作的有序順利進行。因此通過定期對人員進行技能培訓學習并考核，來提高他們的工作技能水平和管理素質，從而確保他們對資產核算與管理工作有著良好的工作態度。
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（一）流動資產可以明確反映醫院的收支狀況
醫院經營狀況的好壞以及業務水平的高低可以通過醫院流動資產使用的情況看出來，因為流動資產中有醫院現金使用的情況說明，并且醫院在一定時期內實現相關收支結余的具體情況也是依靠流動資產管理中現金流量表中的數據得出的。這里重點講述關于流動資產管理中的現金收益率，如果現金收益率大于1，那么就說明醫院的現金流量值是高于當期的收支結余的，也就表明當期醫院現金充足；如果收益率小于1，即表明醫院當期的現金儲備不足。
（二）流動資產可以幫助醫院正確決策
醫院流動資產的管理也就是對醫院在經營活動中的一切現金的交易進行的記錄和監督。醫院的流動資產大致包括醫院的貨幣資金、應收賬款和存貨以及預付賬款等，通過對流動資產的管理，醫院經營者也就可以準確的掌握醫院的相關資產的實際使用狀況，從而明確醫院的實際支付能力、償債能力以及投資能力等等。有效的對醫院流動資產進行管理，將幫助醫院領導者能夠充分的了解到醫院經營的實際情況，為其以后進行科學合理的決策打下基礎，方便管理者能夠快速的做出有益于醫院發展的方案決策。
（三）流動資產可以有效規避醫院的財務風險
隨著我國醫療體系和制度的不斷優化和完善，雖然讓我國的醫療事業邁上了新的標準，但是隨著相關體制的變遷，我國醫院的財務風險也在不斷復雜化和多樣化。明確掌握醫院流動資產中關于資產負債表中的相關數據將可以準確計算醫院相關的財務指標，最常用的就是通過流動比率和速動比率的計算來分析醫院的債務償還能力，并且通過對相關財務指標的分析來對比當前醫院的經營狀況和活動，以此來分析醫院是否面臨著相關的財務風險，從而幫助醫院有效的規避財務風險或是減低財務風險對于醫院的沖擊。
二、目前我國醫院流動資產管理中存在的不足
近年來，我國許多醫院雖然進行了不同程度的各種改革，但是目前情況來看，眾多醫院還是沒有在醫院的資產管理這塊形成一個有效的管理體制，當然，這跟醫院這種特殊的行業類型還是密切相關的。以下主要淺析我國醫院在流動資產的管理活動中存在的相關問題。
（一）醫院的應收賬款不斷增多
雖然我國的醫療體制在不斷完善，對于基層人民看病難問題做出了很大程度的補助等措施，但這還是不能從根本上解決群眾欠費問題，這在一定程度上制約著醫院的發展。
（二）醫院存貨的采購以及管理成本過大
醫院的醫療器械和相關藥品對于每個醫院來說都有一定程度上的不同，而醫院要想通過管理存貨來節約醫院成本就應該堅持存貨在保證質量的基礎上盡可能的價格優惠以及存貨品種的數量合理化。因為如果醫院的存貨數量以及價格都能在滿足醫院需求的基礎上沒有過剩的情況，那么還能有效的節約醫院對于存貨的購買以及管理所支出的費用，減少醫院的流動資產支出。
（三）醫院其他應收款增加
醫院其他應收款是醫院流動資產不可缺少的一部分。"其他應收款"是指除了醫院應收賬款以外的其他各種應收、暫付款項，包括醫院撥付的備用金、職工預借的差旅費等。醫院其他應收款在大多數情況下最終會轉化為醫院的各種支出， 它是占用于醫院經濟活動過程中暫時未能結算的資金，是醫院的一項流動資產。對于員工的差旅費、進修費、培訓費等都放寬了相應的限制，導致醫院對于這方面的流動資產支出的費用有所增加。雖然這些應收款所占的比例比較小，沒有現金、銀行存款、應收賬款那么重要，卻是醫院流動資產不可缺少的一部分，若管理不當，不僅會直接影響醫院資金的運轉，還會成為醫院管理資金的一大漏洞，造成流動資金的挪用。
三、有效提高醫院流動資產管理能力的對策
隨著我國醫療制度的不斷改進和完善，醫院的經營發展也將面臨更大的機遇和挑戰，所以，對醫院的流動資產進行全面有效的管理和控制是非常有必要的。以下將從如何提高醫院貨幣資金管理辦法、庫存物資管理辦法以及往來款項管理辦法三方面進行對策分析。
（一）提高貨幣資金管理的辦法
貨幣資金是醫院流動資產的重要組成部分，它一般包括醫院現有的庫存現金、醫院的銀行存款以及相關的零散額賬款，再加上其他的貨幣資金等等。對于提高醫院流動資產能力來說有效提高貨幣資金管理的能力也非常重要。醫院應該嚴格根據國家相關的關于現金收支的管理辦法來對醫院現金流量進行核算。根據我國對于現金的管理條例，醫院現金使用的范圍主要涉及：醫院員工的工資、津貼；醫院職工的勞保及福利；醫院根據國家規定為優秀個人頒發的相關獎項；庫存貨物的購置及相關管理費用的開支；差旅費用等等。對于現金結算超過相應額度的應采用銀行結算的方式，的確需要全額進行現金支付的，應該經過開戶銀行的審核以后給予支付。另外，還要做好重點收支項目的調查研究和編審工作，醫院的交通費、招待費、廣告宣傳費，固定資產購置及大型維修費用的增加等這些重點項目的確立不是固定不變的，它因不同時期、不同部門而有所不同，因此，要做好重點收支項目預算編制，防止重點項目因安排失誤而造成不必要的浪費，有效提高醫院流動資產的管理能力。
（二）提高庫存物資管理的辦法
醫療藥品以及相關的衛生材料都是醫院不可或缺的物資基礎，也是醫院流動資產的主要部分。因此，醫院在保證當期醫療用品的充足供應的基礎上，應該保證有相當數量的物資庫存，以備不時之需。隨著我國醫療制度的不斷改進和完善，醫院的經營發展也面臨著更大的挑戰，因此醫院應該在保證基礎醫療需要水平的條件下，利用現代化的物流方式以及電子化購物的便利，來最大限度的減少庫存物資的費用，從而達到減少流動資金占用的目的。
（三）提高醫院往來款項管理的辦法
醫院的往來款項主要指醫院的預付賬款以及應收賬款。醫院的應收賬款是流動資產中流動性較強和變現能力較高的一個重要部分，同時，醫院應收及預付款項的增多也將影響醫院的資金周轉水平，在一定程度上影響醫院工作的順利開展，因此，醫院必須加強對于應收及預付賬款的管理工作。
醫院應該對往來資金的使用和占用情況進行按時結算，及時清理的工作，嚴格控制資金的使用范圍，防止資金的不合理使用，以此避免醫院壞賬和呆賬發生。
對于醫院因為病人拖欠的費用，應該加強催收和管理的工作。同時，醫院應該建立住院病人的費用預繳制度，并且根據病人的具體病情以及治療的需要來確定預收款的多少，以此來保障醫院資金的周轉需要，減少應收款項帶來的虛增資產。
四、結束語
醫院是關系國計民生的重要場所之一，其技術水平、服務質量以及人文環境發展的好壞與我們的生活息息相關，而合理有效的的對企業的流動資產進行管理對于醫院的發展也是意義重大。因為通過了解醫院相關流動資產的使用情況可以明確掌握醫院的經營狀況和收支狀況，有利于醫院的管理層根據醫院實際的財務狀況作出正確及時的反應，有效降低醫院的財務風險，為醫院實現單位的收支平衡打下基礎。
同時，隨著我國醫療制度的不斷改進和完善，醫院的經營發展也將面臨較大的挑戰，所以，對醫院的流動資產進行必要合理的管理和控制，提高相應的管理能力，也才能保證醫院適應不斷改進更新的市場實際需求，促進醫院穩定健康的發展。
參考文獻：
[1]龍蕓.健全內部控制制度加強醫院資產管理[J].時代金融，2010
[2]陳琛.加強醫院現金流量管理 提高醫院資金效益[J].市場周刊，2011
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一、國有企業流動資產的配置和管理
流動資產的配置和管理是企業管理的重要組成部分，流動資產過多，會增加企業的財務負擔，而影響企業的利潤，相反流動資產不足，則其資金周轉不靈，會影響企業的經營，因此合理配置流動資產需要量在財務管理中具有重要地位。不同的流動資產其占用量也不同，其中存貨占用量是比較穩定，具有一定的規律性，而且占用量很大，通過制定定額并對其存貨實行定額管理是這部分流動資產趨于合理，減少浪費降低成本的重要途徑，相對而言貨幣資金和應收賬款則占用量不穩定，規律性不強，雖然所占比重較小，但是在細化管理中也是不能忽的。
二、國有企業流動資產的經濟特征
企業的流動資產是生產過程的重要要素，與企業的經營活動十分密切。有時由于企業自身對一些流動資產分配不周安排不當，造成大量的產品或應收賬款的積壓，使企業處于所謂的“良好的經營成果”和“堪優的財務狀況”同時并存的尷尬局面，雖然獲利情況不錯，但因資金沉淀，變現慢，造成周轉不靈，使得企業為經營需要不得不貸款來補足流動資金的缺口，這樣勢必會增加利息支出，影響企業的經濟效益。
三、企業流動資產管理存在的問題
在企業的投資過程中， 由于缺乏必要的、 真正的市場調查和可行性研究， 致使有些產品不能適銷對路；有的投資項目由于缺乏實力， 不能按期投產， 巨額投資變成巨大的包袱， 不但沒有能建立起新的經濟增長點反而成為企業的沉重負擔。 目前，很多企業被上述原因所困擾， 巨額的、 變現能力差的流動資產以及不良資產的無效占用和積壓， 嚴重影響了企業的流動資金周轉， 增加了企業經營成本， 極大地影響了企業的經濟效益。 如要消化這些長期沉積下來的沉重包袱， 必將削弱企業的償債能力， 形成惡性循環， 甚至難以維持正常的生產經營。具體而言，當前企業流動資產管理存在如下一些問題：首先，重復建設造成資源浪費。 由于宏觀經濟對企業的影響，有些企業在進行流動資產投資過程中由于對流動資產的實際需求沒有周密計劃，所以會出現盲目投資、重復建設的現象。盲目投資造成大量的物資浪費，降低了凈資產收益率。其次，財務造假造成流動資產流失。 許多企業的經營者和財務人員為了當期少數人的業績和利益在財務上弄虛作假， 造成企業財務狀況嚴重失實， 形成大量的潛虧， 使企業沒有后勁，面臨破產；大量的國有資產被私人占用、挪用，流失現象嚴重；有的單位負責人利用手中的權利， 利用公款消費， 造成企業流動資產大量流失。再次，日常管理不規范。 有些企業流動資產缺乏有效管理，不按期盤查核實， 無專人負責， 出現隨便拿隨便用現象； 有的單位為發展第三產業， 安置富余人員， 將大量資金、設備轉移， 長期掛賬不清， 部分利益
四、企業流動資產有效管理的策略和途徑
1.流動資產管理策略
從理論上講，如果能正確預測的話，企業應該持有確切數額的貨幣資金， 以備支付必要的生產性支出；保持確切數量的存貨， 以滿足生產與銷售的需要；在最優信用條件下進行應收賬款投資，而不作有價證券的短期投資。 如果能達此目標，則流動資產總額可以掌握在最低的水平，流動資產結構也最為合理。 只要流動資產總額超過或低于這個水平，流動資產的最合理結構將受到破壞，企業的利潤就會下降。 但在實際工作中，由于未來情況的不確定性，企業不可能準確預測流動資產各項目數額及流動資產總額，從而必須制訂不同的流動資產管理策略。
1.1謹慎型策略
謹慎型流動資產管理策略是指流動資產占全部資產的比例較高，同時保持較低水平的流動負債比例，使企業凈營運資金水平提高，變現能力提高， 使企業償債風險和資金短缺風險趨于最小。也就是說，這種策略不但要求企業流動資金總額要足夠充裕，占資金總額的比重大，而且還要求流動資產中的貨幣資金和短期有價證券投資也要保持足夠的數額，占流動資產總額的比重較大。 這種策略的基本目的是使企業的變現能力保持在一個較高的水平上，并且能足以應付可能出現的各種意外情況。 謹慎型流動資產管理策略雖然具有減少企業風險的優點，但卻有獲取收益率低的缺點。 通常，它只適用于企業外部環境極不確定的情況。
1.2激進型策略
激進型策略要求流動資產占全部資產的比例較低，同時提高流動負債的融資比例使凈營運資金變小甚至為負數，使企業的資金短缺風險和償債風險趨于最大。 這種策略的基本目的是試圖通過削減流動資產的占用資金來提高企業的收益率。 企業采用這種激進型流動資產管理策略，雖然可以增加企業的收益，但也增加了企業的風險。 所以，激進型流動資產管理策略是一種風險大、收益率高的管理策略。一般而言，它只適用于企業外部環境相當確定的情況。
1.3適中型策略
適中型策略可分為兩種：一種是流動資產占全部資產的比例較高，且保持較高的流動負債水平；另一種是流動資產與流動負債占全部資產的比例同時下降，而固定資產的投資比例和長期資金融通比例同時提高，使企業風險居中。 由于風險與收益的關系是辯證的，高風險雖然可帶來高收益，但企業必須要掌握一個度，所以，通常大多數企業都會選擇介于謹慎與激進之間的適中型管理策略。
2.完善流動資產管理的途徑
2.1加強現金管理
現金是流動性最強的資產，持有現金可降低償債風險，但其盈利性卻很低。因此企業首先要做的就是在權衡風險和收益的基礎上確定最佳現金余額，編制現金預算，從而識別短期財務需要和投資機會。第二，企業必須關注凈浮游量。企業賬簿上所記錄的賬面金額與銀行賬戶上所顯示的可用金額有時可能存在較大差異，當企業擁有支付浮游量（即企業的可用余額大于賬面余額）時，完全可以通過暫時投資于有價證券等方式從處于支票結算期的那部分資金中獲得收益。財務經理應努力提高支付浮游量，這樣不僅可以減少對現金的需求，還可利用節約出的現金進行短期投資，增加收益。為此，可在適當條件下，開出從地理角度來講較遠的支票以增加郵寄時間。第三，加速收款，推遲付款。一方面企業可借鑒“鎖箱”系統縮短郵寄時間和處理時間，從而加速現金收款；而另一方面企業應充分利用供貨方提供的信用優惠，在不影響企業信譽的前提下推遲付款。最后，應合理安排閑置現金。企業可將閑置資金投資在短期證券上，這樣不僅不會影響企業的短期資金需要，還可以提高閑置資金的收益。由于短期有價證券變現能力強，企業出現赤字時可以很容易地將這部分短期證券出售從而進行籌資。
2.2強化應收賬款管理
首先，企業應確定合理的賒銷總量，例如：根據本公司凈資產總額的一定比例確定年度總的信用額度。然后針對不同客戶分配不同比例的額度限制，而最終各客戶所享受的信用額度之和不能超過集團事先確定的總數限制。當銷售增加所帶來的增量現金流量等于應收賬款投資增加所產生的相關成本時，信用額度即達到最優。這樣做既有利于企業控制賒銷規模，又使其可以根據自身的實際運營情況和不同客戶的資信狀況靈活調整賒銷數量，從而降低壞賬風險。第二，評估客戶信用。在授予信用前，企業應通過分析客戶的財務報表、了解其付款歷史并利用銀行或其他信用評估機構提供的信息來識別會付款和不會付款的客戶，并預測客戶不付款的概率。在授予信用后也應該保持客戶群的經常性監督和檢查，建立客戶資信檔案，嚴格按照企業的信用標準來決定是否授信。第三，制定合理的信用條件。信用條件的每一個要素都對應收賬款周轉有重要影響。在選擇信用工具時，要盡量減少掛賬信用，擴大票據信用，以最大程度地掌握索賬憑證。而在制定信用期限時，企業對買方授予信用，其實是為買方提供了融資。此外，企業可針對不同客戶實行長期賒銷和短期賒銷相結合的方式，處理好信用期限和賒銷量的關系，例如：一次賒銷金額過大則信用期限應盡量縮短，若一次賒銷金額較小則可適當延長收款期。第四，加強日常監控，定期評估應收賬款質量。一般來講，應收賬款拖欠時間越長，壞賬風險就越大，因此企業應定期編制賬齡分析表來監控應收賬款。此外，還應利用：應收賬款未回收期（DSO）、收款效率指數（CEI）、最佳應收賬款平均回收期（BPDSO）等財務指標對應收賬款質量進行評估，以評價收款人員的工作效果并分析究竟是銷售額還是其他因素（如銷售期限）引起了應收賬款的變化。最后，要制定恰當的收賬政策。企業應通過明確的規章制度來規范收賬工作，包括：收賬時間、收賬執行人員、收賬目標、收賬方式、催款責任，以及清賬獎勵等。催收無望時，企業應善于運用法律手段來保護自己，極可能減小企業損失。與此同時，信用部門應爭取銷售部門的合作。有獨立信用部門的企業應讓銷售人員參與收賬工作，讓他們負責對未達到賒銷標準和逾期未付款的客戶進行收賬；如集團不設置獨立信用部門，則可對銷售部門實行“銷、收一體化”管理，從銷貨到收款的整個業務流具體落實到有關部門和人員，對討回的老賬按回收金額的一定比例提取獎勵基金，給予獎勵；而成為壞賬呆賬的的銷售額則不能納入計算獎金的業績中，以避免銷售人員盲目賒銷。
2.3控制存貨投資，提高存貨管理水平
在許多企業中存貨是一項數量龐大的投資，一定量的存貨是企業生產經營活動的前提，但存貨在流動資產中流動性最差且往往要耗用較大成本，因此企業應在滿足正常生產經營的前提下將存貨投資降到最小。首先，可運用“經濟訂貨批量模型”確定最優存貨規模，使存貨的持有和再進貨總成本保持在最低水平。第二，確定存貨資金定額。在當前經濟不景氣、市場波動較大的情況下，企業更應按照“以銷定產”的方式來確定產成品資金分配，并依次向前確定生產資金和儲備資金，以避免盲目生產造成存貨資金的浪費。第三，提高存貨管理水平。ABC管理法是當今廣泛運用的一種簡單的存貨管理方法，它可以幫助企業分清主次輕重、節省時間、提高管理效率。同時，企業還必須拓展眼界，積極了解和學習國際上先進的存貨管理方法。例如，針對引致需求，有實力的企業應該引進“物料需求計劃”或“JIT”模式，前者可以大大提高存貨水平的準確性、同時還可減少人工作業量、提高效率；而后者則可以使存貨最小從而實現周轉率最大化。
2.4合理選擇流動資產籌集政策
企業的流動資產有多種籌資途徑，由于流動負債的成本小于長期負債和權益資本，因此，通常應優先選擇流動負債來籌集流動資產。在當前流動資產短缺、經營風險加大的情況下，企業應采取相對穩健的短期籌資政策，即：利用短期借款來應對籌資需求的高峰期，而當籌資需求較低時則以有價證券的形式儲備現金。這樣，公司在利用短期借款前流動資產可以有一定程度的增長。而除了短期借款外，企業還可以通過短期融資券和商業信用獲得短期資金來源。但值得考慮的是利用商業信用的公司可能會為其所購買的商品支付更高的價格甚至失去信譽，因此這可能是一種非常昂貴的籌資渠道，企業應通過權衡做出謹慎決策。
2.5建立責任中心，引進內部銀行制度
企業可根據各業務單位的類型和責任范圍大小分層分級劃分出成本中心、利潤中心和投資中心。各責任中心編制自己的責任預算，逐級上報。最終由企業財務部審核各業務單位的責任預算并在會計期間內考核其執行情況。預算期末企業應根據各責任中心編制的報告考評其業績。在劃分責任中心的基礎上應將銀行結算機制引入企業內部，樹立資金有償使用的觀念。通過內部銀行，企業核定各業務單位的資金定額，并積極組織存款，發放貸款，實行資金的有償使用，制定合理的內部轉讓價格，進行內部結算。這樣可以促使各個資金使用部門盡可能減少和避免資金浪費和無效使用。同時，企業管理部門要定期對資金使用和管理情況進行考核，并與職工的利益掛鉤，使每個職能部門和每個職工都樹立資金管理意識，確立資金成本觀念，調動其進行資金管理的積極性，以保證資金的有效合理使用。
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加強資金集中統一管理。要提高民營經濟管理者對資金管理重要性的認識。民營經濟管理的核心是財務管理，財務管理的核心是資金管理。民營經濟管理者，必須高度重視資金管理。無論是組織企業內部生產還是對外投資活動，都要充分考慮資金的時間價值，牢牢抓住資金管理這個牛鼻子，充分發揮資金管理在民營經濟資產管理中的導向作用。
建立資金管理責任制。資金管理是一項艱巨而復雜的系統工程。需要資金管理人員積極努力，付出艱辛的勞動才能完成。為此，在民營經濟內部，要建立以第一管理者、總會計師及財務負責人為主的，各職能部門密切配合的資金管理系統。
加強資金預算管理，防止資金流失。對有條件的民營企業，特別是大中型民企，應該建立健全預算組織結構，實行分級預算管理。制定預算管理與承包考核相結合的制度、預算編制與報送制度等。資金預算從生產車間編起，形成自下而上逐級編報和逐級匯總平衡。
抓好資金源頭管理，保證資金投入效益。決策失誤是資金低效甚至無效的主要原因。民營經濟要防止籌資、投資、技術改造、技術更新、生產經營中的供、產、銷決策等的失誤，甚至杜絕決策的不科學、不合理。每項決策都要進行市場調研、可行性分析，預測項目的投資報酬率、資金成本率、償債能力等。在項目可行性基礎上防止急功近利，抓好資金管理源頭，保證資金投入效益。
嚴格應收帳款管理，加速資金周轉
應收帳款和預付帳款管理的好壞，直接影響著民營經濟資金的周轉，更影響著民營經濟的經濟效益，因此，本文提出以下幾條建議：
正確核算應收、預付款。企業在發生應收、預付款時、要堅決按規定核算。特別是涉及到經濟合同的，要明確收付款方式、時間，防止收款時相互扯皮和不正常掛帳現象的出現。調整混亂帳目，確定財務人員崗位責任制。凡不屬于應收、應付的會計事項，應按有關科目的規定處理。杜絕利用“應收賬款”科目轉移資金，利用“應收賬款”科目調平賬款等問題。
積極催收和清理應收、預付款。對企業已形成掛帳的應收和預付款，要進行全面的清理簽認工作，加大催收力度。首先要核實發生的時間、原因及責任人，然后按照先易后難的順序派專人進行清理。對故意拖欠不還的單位，要采取行政的、經濟的、甚至法律的手段進行清理。對于經確認已構成壞帳的應收、預付款，應按規定及時列銷，不宜長期掛帳。
制訂合理的信用政策。民營經濟要確定正確的信用標準、合理的信用條件和恰當的信用額度。有了合理的信用政策，能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業蒙受損失，可以有效地防止壞帳損失。
建立往來客戶資信評估制度。企業應收集客戶相關信息，建立客戶信用資料檔案，并對其信息綜合分析，從財務質量、管理質量、企業素質及其他因素等方面進行評估，按照其信用程度及資金情況劃分等級，對不同資信等級的客戶提供不同的商業信用及賒銷限額。
建立銷售人員目標考核和獎懲激勵機制，實行應收賬款回收責任制，將貨款回收指標作為銷售人員工作業績的最終考核指標，并與勞動報酬掛鉤。
加強存貨管理、降低存貨資金占用。在存貨管理工作中，企業要根據生產經營情況進行科學的決策。特別是采購物資，要有科學合理的采購計劃，明確采購品名數量、進貨時間、訂購批次、儲存數量，做到既保證生產的正常進行，又最大限度的節約資金。
把好采購關。企業在進行采購時，必須進行市場調查。調查的內容主要包括物資的質量、價格、購貨地點和運輸方式等內容，并建立企業物資采購信息庫，采取貨比三家的辦法，使企業購入的存貨做到物美價廉。降低企業的存貨成本，從而提高企業的經濟效益。對于無計劃進料，造成積壓，把“活錢”變成“死貨”的，要追究有關人員的經濟責任。
做好庫存物資的管理。企業對庫存的物資要加強管理，健全各種管理制度，避免存貨的丟失和損壞。同時要制定合理的庫存定額，避免物資的積壓和不足。企業要根據市場供求規律和經營的需要，靈活掌握物資的采購和儲備數量。對市場長線物資，實行零庫存管理，充分利用社會庫存，減少人力、物力和儲備場地，減少庫存物資的資金占用，并且要積極開展修舊利廢活動，及時處理廢舊物資，把“死錢”變成“活錢”。
參考文獻：
1.衛東.《中小企業促進法》告訴我們什么？中外管理,2003
篇6
企業的流動資產是指在一年內或一個經營周期內變現或運用的資產，主要包括現金、各種存款、短期投資、應收及預付賬款、存貨等，是企業全部資產中最活躍的部分。流動資產是公司進行生產經營的必備條件、在公司生產經營過程的每個環節，都需要一定數量的流動資產，如果某一環節流動資產投入不足，必然引起生產經營活動的中斷。任何公司均需要有相當數量流動資產的投入，而且隨生產經營規模的擴大，流動資產投入的規模也必然隨之增加。流動資產的配置和管理是企業管理的重要組成部分，流動資產過多，會增加企業的財務負擔，影響企業的利潤，相反流動資產不足，則其資金周轉不靈，影響企業的經營，因此合理配置流動資產需要量在財務管理中具有重要地位。企業一定的生產周期內所需比較合理的流動資產占用量應是既能保證生產經營的正常需要，又無積壓和浪費的占用量。
二、流動資產管理的目標
在企業的生產過程中，流動資產有一個不斷投入和收回的循環過程，這一過程沒有終止的日期，這就使我們難以直接評價其投資報酬率。因此，流動資產管理的基本目標是以最低的成本滿足生產經營周轉的需要。加速流動資產的循環和周轉，既可以提高流動資產的利用效果，同時也可以節約大量的資金占用，在生產經營規模不變的條件下，流動資產占用越少，周轉速度越快，為企業創造的資金效益也就越大，唯有較快的轉化為現金，企業才能維持正常的生產經營，才能及時償還到期債務。另外，流動資產隨著生產經營活動的不斷進行，其實物形態也不斷發生變化，總是表現為原有資產的消耗和新資產的形成，在資產價值的轉換過程中得到補償。加強流動資產的管理便于盤活企業的存量資產，緩解企業的資金短缺壓力，提高企業的經濟效益，增加財政收入，也是加強流動資產管理的目的所在。
流動資產的主要項目是現金、應收賬款和存貨，它們占用了絕大部分的流動資產，因此流動資產管理的目標又可以描述為最大限度地縮減貨幣資金中的沉淀資金，減少持有現金的機會成本，測定應收賬款的合理投資額，盡可能地減少存貨。
三、流動資產管理的方法
在市場經濟條件下，競爭異常激烈，面臨資金短缺的中小企業要想站穩腳跟，不但要想方設法把自身的產品銷售出去，更重要的是要及時收回銷貨款，以便使經營活動能夠順利開展。因此，中小企業只有加強流動資產管理，強化資金調整力度，提高資金使用效益，才能保證企業對資金的正常需求。中小企業要做好流動資產管理需要從以下幾方面入手：
1 貨幣資金的常規管理
貨幣資金是企業流動性最強的資產，它是企業隨時可變現支付到期負債的一種特殊的財務資源。貨幣資金不僅是企業營運資金周轉的銜接點，還是評價企業償付能力的重要標志。但企業持有一定的貨幣資金就要承擔一定的持有成本。因此，企業一方面要保持一定的貨幣資金持有量，滿足生產經營、繳納稅款、償還債務的需要；另一方面要努力壓縮貨幣資金的占有，降低貨幣資金的相關成本，將暫時閑置的資金用于短期投資，在獲取最大的投資收益的同時又能保證企業對貨幣資金的需求，使貨幣資金的效用處于一個最佳水平。
我們可以采用以下方法對貨幣資金進行一般管理：利用貨幣資金持有量模型，核定現金的最佳持有量；力爭現金流出與現金流入同步；充分利用貨幣資金浮游量；加速收款，延遲付款；改變傳統的還款方式，集中資金提前償還資金成本較高的資金，從而節約部分利息費用等。在這里重點強調一點：每個貨幣資金持有量模型都有自身的適用條件，使用時應與企業的實際情況相吻合。例如：當企業的貨幣支出比較均勻、穩定，未來的貨幣資金需求可以預測的話，就可采用存貨模式或貨幣資金的周轉模式，否則，可采用隨機模式。況且上述模型多為數學原理主觀臆斷，而現實的經濟生活復雜多變，所以無論采取那種模型或同時采用幾種模型計算貨幣資金持有量，都要結合企業自身情況進行調整，從而得出符合本企業的最佳貨幣資金持有量。
2 存貨的常規管理
對于大多數企業來講，存貨的內容復雜、形式多樣且與企業生產經營聯系緊密，企業如何保持適當的存貨量，確保企業正常生產經營業務的需要，降低企業存貨占用資金數量，加速存貨資金周轉，提高存貨盈利能力是存貨管理的根本所在。在日常的存貨管理中，除了要加強存貨安全性管理，最重要的就是在企業存貨的資金占用與滿足生產需要兩者之間進行權衡。最佳經濟訂貨量模型為我們提供了解決上述問題的好方法。此模式是以一些假設為前提，以使存貨的進貨成本及儲存成本最低時的購入量作為最佳訂貨量。而后又擴展到有數量折扣模型、缺貨存在模型、存貨陸續供應和使用模型。
3 流動資產管理要以建立嚴格完善的管理體系為保障
(1)建立全面、完善的年度流動資產管理體系。從銷售預算、生產預算、各項費用預算中，可以得出流入和流出數，從而使企業的經營活動有一個可靠的依據。
(2)建立完善的月度、季度滾動流動資產。在年度流動資產預算體系下，結合實際和預算完成情況，建立完善的滾動資金預算體系，并根據管理需要和實際情況，對年度預算不合理的部門進行及時調整。
(3)加強流動資產分析，建立科學的分析體系。流動資產分析包括月度、季度和年度分析。做到對企業的資金運作情況、收入支出數量及結構變化等情況進行全面分析，總結出特點和規律，找出存在的問題，并提出進一步加強資金管理的意見、措施，從而提高資金的使用效益。
總之，中小企業要實現流動資產管理的現代化，就必須牢固樹立以經營為中心的現代管理思想，在進一步建立健全企業內部流動資產管理制度基礎上，積極探索創新，把嚴格經營管理責任同細化經營管理內容結合起來，使企業管理圍繞市場做文章，通過市場來組織完成生產經營活動。同時，加強流動資產的使用管理，壓縮生產成本，對每一個生產項目進行優化篩選和嚴格把關，從而進一步降低企業成本，提高經濟效益。
四、完善流動資產管理方法的對策
1 縮短折舊年限
折舊是以貨幣形式表現的固定資產在企業生產經營過程中發生的有形和無形損耗，它主要用于重置損耗固定資產的價值。縮短折舊年限就是指企業通過提高對廠房、機器設備等固定資產的折舊率而進行融資的一種方法，這種融資方式可以增加當期折舊額，使得企業折舊額提前使用，從而增加當期內部可用資金。同時隨著折舊額的增加，能降低企業應納稅利潤額，可減少當期納稅額，從而增加企業可用資金量。縮短折舊年限等于企業提前拿劍固定資產的折舊資金，這對于資金普遍短缺的中小企業來說具有很大作用，可以在很大程度上緩解資金緊張的困難。此外，中小企業面對日趨激烈的市場競爭，知識經濟的浪潮突飛猛進，科學技術轉化為生產力進程加快的現狀，要跟上市場技術發展的前進步伐，不被市場所淘汰，就必須重視采取加速折舊策略融資。
2 加強對存貨的管理
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加強資金預算管理，防止資金流失。對有條件的民營企業，特別是大中型民企，應該建立健全預算組織結構，實行分級預算管理。制定預算管理與承包考核相結合的制度、預算編制與報送制度等。資金預算從生產車間編起，形成自下而上逐級編報和逐級匯總平衡。
抓好資金源頭管理，保證資金投入效益。決策失誤是資金低效甚至無效的主要原因。民營經濟要防止籌資、投資、技術改造、技術更新、生產經營中的供、產、銷決策等的失誤，甚至杜絕決策的不科學、不合理。每項決策都要進行市場調研、可行性分析，預測項目的投資報酬率、資金成本率、償債能力等。在項目可行性基礎上防止急功近利，抓好資金管理源頭，保證資金投入效益。
嚴格應收帳款管理，加速資金周轉
應收帳款和預付帳款管理的好壞，直接影響著民營經濟資金的周轉，更影響著民營經濟的經濟效益，因此，本文提出以下幾條建議：
正確核算應收、預付款。企業在發生應收、預付款時、要堅決按規定核算。特別是涉及到經濟合同的，要明確收付款方式、時間，防止收款時相互扯皮和不正常掛帳現象的出現。調整混亂帳目，確定財務人員崗位責任制。凡不屬于應收、應付的會計事項，應按有關科目的規定處理。杜絕利用“應收賬款”科目轉移資金，利用“應收賬款”科目調平賬款等問題。
積極催收和清理應收、預付款。對企業已形成掛帳的應收和預付款，要進行全面的清理簽認工作，加大催收力度。首先要核實發生的時間、原因及責任人，然后按照先易后難的順序派專人進行清理。對故意拖欠不還的單位，要采取行政的、經濟的、甚至法律的手段進行清理。對于經確認已構成壞帳的應收、預付款，應按規定及時列銷，不宜長期掛帳。
制訂合理的信用政策。民營經濟要確定正確的信用標準、合理的信用條件和恰當的信用額度。有了合理的信用政策，能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業蒙受損失，可以有效地防止壞帳損失。
建立往來客戶資信評估制度。企業應收集客戶相關信息，建立客戶信用資料檔案，并對其信息綜合分析，從財務質量、管理質量、企業素質及其他因素等方面進行評估，按照其信用程度及資金情況劃分等級，對不同資信等級的客戶提供不同的商業信用及賒銷限額。
建立銷售人員目標考核和獎懲激勵機制，實行應收賬款回收責任制，將貨款回收指標作為銷售人員工作業績的最終考核指標，并與勞動報酬掛鉤。
篇8
收錄日期：2013年11月29日
隨著市場經濟的發展，市場競爭越來越激烈，企業要生存和發展，必須加強管理。流動資產是企業重要資產之一，是指能夠在一年或超過一年的一個營業周期內變現的資產，是保證企業進行正常的生產經營活動所必需的資產。通常其價值占企業資產的比重很大。企業應統籌安排各種需要的資金支出，控制各類資產的規模，保持其合理結構，從而有效地組織資金運動，提高資金利用效果。流動資產是企業生存與發展重要的物質基礎，是企業的“血液”，加強企業流動資產的管理具有重要的作用與意義。在知識經濟條件下，加強企業流動資產的管理，要運用先進的科學技術與工具，采用先進的管理方法。筆者根據自己多年的工作體會，現對知識經濟條件下企業流動資產的管理進行分析與探討。
一、企業流動資產管理存在的問題
（一）資金管理水平不高，資金使用效益差。資金是企業經濟活動重要的物質，離開資金運動，企業就無法運轉。盡管每個企業都可能制定了資金使用計劃和各項費用開支計劃，但多數企業不能做到按計劃控制，導致計劃的可操作性差，有的甚至將計劃束之高閣，計劃與實際嚴重脫節，使企業的資金管理變得盲目，影響企業資金的正常周轉。主要表現在：銀行賬戶多，資金分散；對外投資決策隨意性大，缺乏控制；資金占用方面管理不善。
（二）存貨管理水平有待提高。存貨是指企業在正常生產經營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資，包括材料、燃料、低值易耗品、在產品、半成品、產成品及商品等。企業滯留存貨的原因，一方面是為了保證生產或銷售的經營需要；另一方面是出自價格的考慮，但是過多的存貨不僅會占用較多資金，也會增加包括倉儲費、保險費、維護費、管理人員工資在內的各項開支。因此，進行存貨管理的目的就是盡力在各種成本與存貨效益之間做出權衡，達到兩者的最佳結合。目前，存貨管理水平不高，主要表現在：內控制度不健全，崗位責權不明晰，由于企業人員較少，管理部門相互兼職較多，銷關鍵環節缺乏市場的預測和有效的監控；存貨儲量不合理，資金占用過大。
（三）企業應收賬款管理需要進一步加強。企業應收賬款管理存在的主要問題：企業應收賬款逐年增加且賬期較長，企業應收賬款占流動資金的比重正逐年增加；收款不力，壞賬比率高，企業盲目賒銷，只顧著擴大銷售，卻忽視了貨款回收。企業之間相互拖欠貨款現象比較嚴重，造成正常流動資金被大量的應收賬款所擠占；應收賬款中的呆壞賬確認不及時，給企業造成虛增資產的假象。
二、加強知識經濟條件下企業流動資產管理的途徑
（一）進一步加強對貨幣資金的管理。加強對貨幣資金的管理，要加強對貨幣資金的支出控制，即把好貨幣資金支出關，控制非法和不合理的資金流出。加強對貨幣資金的管理，要做到“四審四看”。即：一是審支付申請，看是否有理有據；二是審支付程序，看審批程序、權限是否正確，審批手續是否完備。審批人應根據其職責、權限對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準；三是審支付復核，看復核工作是否到位。財務部應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續；四是審支付辦理，看是否按審批意見和規定程序、途徑辦理。出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記現金和銀行存款日記賬。
（二）加強應收賬款的管理，降低壞賬風險。企業首先必須細分市場，找準自己的市場定位，發揮優勢，科學合理地篩選業務，更要對客戶信譽度進行了解分析，而不是饑不擇食，不分良莠，要從源頭上減少壞賬的產生，降低三角債的影響。當然并不是進行了客戶分析就能避免逾期應收賬款的產生，這是因為市場經濟的瞬息萬變隨時有可能導致債務人財務狀況惡化而無力償還到期債務。所以，企業要建立應收賬款清理小組，對于清理小組要注意以下幾個方面：原款項經辦人、部門領導或單位負責人應為某項應收賬款的直接責任人，參加清收小組，在清收小組負責人的調配下參加工作；清收小組成員按責任分工，并分解落實清理回收目標任務；嚴格考核，獎罰分明，提高催討人員的積極性和效果。
（三）進一步加強對存貨的管理。加強對存貨的管理，要建立適合自身發展需要的計算機存貨管理系統。企業要根據自己的需要，建立適用的存貨管理系統，以便可以實時、動態地了解企業的存貨信息，提高存貨運營效率。按統一的會計制度規定進行核算，對存貨的核算應及時、準確和完整；企業應建立起科學高效的存貨管理制度，并隨著企業的發展不斷完善。存貨的日常控制方法應采用存貨歸口分級管理責任制；搞好存貨的規劃。存貨的規劃是控制存貨水平，降低資金占用，使存貨效益和成本達到最優化的存貨事前控制方法。搞好存貨的規劃，對加強存貨的管理具有重要的作用與意義。
（四）建立行之有效的內部控制制度。所謂內部控制是指企業為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。健全、有效、合理的內部控制是企業健康發展的重要保證。建立內部控制制度應結合企業的自身條件、單位規模、組織結構、業務性質等。一個好的內部控制應包括以下幾個方面：內部控制的健全性，即在每個需要控制的地方都要建立控制環節；內部控制的合理性，即各控制點的設置都是合理的；內部控制的有效性，即所有控制目標均已達到，沒有過多或不必要的控制點。
（五）進一步提高企業管理者的素質。管理者的素質可以分為：基本素質、專業技術素質和管理素質。基本素質包括：生產管理者要有道德倫理素質，有良好的職業道德和信譽等；專業技術素質，作為生產管理者，應熟悉生產工藝、工作流程等基本生產知識；管理素質，作為管理者，必須熟悉管理的計劃、組織、協調、控制等基礎管理知識，能熟練運用企業管理的計劃、組織、領導、激勵、溝通、創新、危急管理、合作團隊等技能。提高企業管理者的素質，要利用多種途徑，采用多種辦法，對企業管理者進行培訓。一是工作培訓。企業為了提高管理者的能力，應有意識、有計劃地對管理者在工作安排方面進行特別處理；二是外部培訓。將管理者送入較長期的教育培訓機構，接受比較系統的學習和訓練；三是內部培訓。由企業組織的較短期的、專題性的培訓，要求企業管理者參加，提高某一方面的能力和技巧。企業管理者提高個人素質方面，也必須從修身開始，從做人開始，不斷加強道德方面、業務方面的修養，樹立“終生學習”的觀點，不斷提高自身素質。
主要參考文獻：
[1]李萬進.企業流動資金管理存在問題及解決途徑[J].現代商業，2009.12.
[2]鄧建波.中小企業流動資金管理問題淺析[J].濰坊學院學報，2010.3.
篇9
二、企業流動資產管理中存在的問題
（一）對企業的現金管理不到位，導致資金緊缺或者閑置
在一些中小企業中，由于企業規章制度尚不完善、企業財務人員的專業素質相對較差，使得企業的現金管理方面出現疏漏，當企業的閑置資金增大的時候，企業財務人員沒有快速敏感的做出反應，沒有將閑置的資金進行良好的投資方面，浪費了閑置資金資源從而使企業失去投資機會，降低了企業的機會成本，使得企業價值也隨之下降。
（二）應收賬款難以實現恢復
由于中小企業在如今的經濟市場中的競爭能力相對較弱，為了在市場中最快速的占據競爭力，企業往往采取賒銷的方式快速打開銷售市場，從而增加自己的收益，最終導致企業的應收賬款居高不下，如果企業沒有很好的制定有關賒銷政策，并且在打開市場的時候銷售狀況也十分良好以至于使企業忽略了資金的回收。等到需要資金運轉企業的生產經營時，已經到了周轉不懂的狀況時候。這樣以來降低了企業資金運轉的速度，使得企業財務困難。
（三）企業存貨管理成本過高
存貨對于企業，尤其是傳統企業來講，占去了企業資產的中非常重要的一部分。存貨的管理也成為企業在資產管理中的一大問題。如果企業的存貨不能及時的處理，就會導致存貨積壓、造成企業的資金呆滯，存貨的銷售與企業產品的生產環節節奏脫失，這樣對于企業講會出現資產的嚴重損失。
三、對中小企業流動資產管理的對策
（一）怎樣提高企業的資金管理
要對企業的資金要有預算的定制規劃，所以首先要編制現金的預算，編制現金的預算可以達到以下幾個目的：1.可以很好確定資產的持有最佳狀態。如果企業在實際生產運作的時候資金的現額大于企業最佳的持有現金數額，那么，企業可以將大于最佳持有現金量部分的錢數用于還企業的長期或者短期債務，從而使得企業的償債能力提升，也可以間接提升企業信譽程度，或者企業可以將多余的現金用于投資領域，這樣可以幫助企業發展多元化企業，使得企業在市場的競爭能力提升。若是企業的現金小于最佳持有現金額度時，企業要對資產進行重新的審核，加大對企業財務的控制，盡可能的使資金運轉起來。2.對企業的資產進行嚴格的預算管理這樣可以帶動企業各部門的職責和權限，上文中提到中小企業的財務人員素質偏低下，正好可以建立預算部門加強了企業的資金管理，是財務人員各司其責，避免越俎代庖。3.對于企業的資金外帳一律嚴肅處理，在企業的資金使用情況上統一使用審批制度，嚴禁防范企業資金在企業之外進行循環。4.對于企業的資金進行錢賬分管制度。中小企業往往為了降低企業的成本，對于財務部門人員的使用通常是記賬與出納混為一談，企業應該設置不同崗位來監督企業的資金流動情況，保證企業的錢進出有據可尋。5.企業可以從管理曾抽取審計人才對企業的賬務進行定期的檢查。
（二）怎樣提高企業的應收款項
應收款項不能及時的收回來，主要是企業的外銷客戶的信用存在一定問題，所以企業應該建立對客戶的信用管理制度。將信用管理制度大概分為信用調查分析、定制對應的信用管理策略等，并將企業的實際經營狀況和客戶的信用程度做以聯系，實際考察情況來進行銷售買賣。其次，企業還應該建立合理的應收款項的政策，將應收款項金額和企業的部門經理人的考核績效進行掛鉤，這樣可以監督經理人減少銷售回扣行為。建立的應收款項制度更應該對于那種故意拖欠企業款項的單位采取一定的行動，通過經濟或者法律手段使企業的應收款項回籠做到最多。
（三）怎樣提高企業存貨的管理
篇10
盈余管理；資產減值；對策和方法
一、流動資產減值在盈余管理中的應用現狀
新企業會計準則實施后，我國《公司法》中有規定，如果上市公司連續兩年虧損或公司如果被特別處理（ST）要么是最近一個年度每股凈資產低于股票價格，要么因為連續三年虧損，甚至直接退市或暫停交易。因此，對虧損上市公司來說，扭虧為盈是十分必要，他們會想盡各種辦法來維持其上市資格。我國的退市制度的判斷標準是會計利潤，因而虧損上市公司為了避免被特別處理或退市的厄運，他們可以通過盈余管理來操縱會計利潤，這也是他們常用的手段。對于盈利公司來說，他們也有自己的煩惱。例如每年的凈利潤并不一定很穩定，這樣就可能給投資者帶來經營不穩定的信號。這時盈利公司就可能采用平滑利潤的方法，這能使公司的營業業績呈現出逐年增長的趨勢，向投資者傳遞公司盈利能力不斷提高的信息，從而吸引更多投資者的投資熱情，使得企業的營運資金充裕起來。
二、流動資產減值在盈余管理中的原因分析
（一）委托責任關系的存在現在所有權和經營權的分離已成為現代企業產權關系的主要特征，由于兩權分離的公司，股東和信托公司管理公司的管理人員形式的委托關系。對股東來說，他們要保護自己的利益，因此必須對經營者進行約束和激勵。股東通常是基于財務指標的評價，往往將公司的業績和管理補償環節相掛鉤。對于管理者來說，為實現自身利益的最大化，他們傾向于使用他們的權力來操縱會計信息，粉飾財務報表。例如，凈收益超過上線的部不能獲得獎金，當凈收入高于獎金方案的上限，管理層將會被采用來減少凈收益的會計政策；同樣，當凈收入低于獎金的下線時，當局將巨額沖銷當期利潤，它是在增加明年獎金的可能性。資產減值政策的應用是利潤操縱的手段之一。因此，符合經紀人假設的管理人員有可能以自身利益最大化作為其從事經營活動的目標，違背委托人的意愿，從而損害委托人的利益。
（二）債務合約的約束一個重要的財務關系是企業與債權人的關系。作為債權人，將為企業放貸，到期收回本金和利息收入的協議；對企業來說，擴大經營方法之一就是貸款，這樣方便了很多對其生產經營項目的投入。只要貸款合同一成立，這些資金的支配權將由債權人轉入到企業賬戶中，因此在簽訂貸款合同時債權人為了維護自身的利益而提出來很多禁止性條文。例如對財務指標的要求，對貸款企業一些資金用量的規定，對一些長期債務的限制等。對企業自身來說，違約將是一筆不可小視的數額，所以每當企業內部的一些財務狀況出現異常或是違反一些法規的，他們可能通過增加資產減值政策的收入改變會計方法或手段進行盈余管理，使違反債務契約的可能性減少，從而避免了違約成本的發生。
（三）避稅考慮在我國的所得稅是促使企業管理當局進行盈余管理的一個較為明顯的因素。會計利潤較高時對于很多想上市但沒有上市的或是已經上市的但并沒有進行股票籌資意圖的一些企業來說是他們很不愿看到的，因為這樣一來他們就會要上繳更多的所得稅。一般征收企業所得稅的基礎是會計利潤，再按照稅法規定調整為應稅利潤。為了降低稅負，減少現金流出，企業往往通過這樣的方式來減少少繳稅的目的。對于很多企業來說，他們將希望企業里的財務出現虧損狀態，因為這樣就可以獲得一些財政向的補貼，因此，很多企業就開始想辦法將報表利潤進行控制，減少現金的外流。如企業可以利用盈余管理的存貨計價進行避稅，當企業的利潤在不斷的增長時，企業應該對其計提的方法進行更改，增加其企業的運營成本，降低利潤進而減少其所要交的所得稅（如先進先出法改為加權移動平均法）；企業可以利用計提存貨跌價準備來調減會計利潤，從而減少應納稅所得額。
三、流動資產減值在盈余管理中應用的建議
（一）健全外部利益相關者監督目前在我國大多數董事里分工存在不明確，責任不明確，因此多數董事提出，為了擴大外部董事的比重，應該增加外部董事的數量并在董事內部重設一些不同階層利益的一些股東代表，這樣的話就減少了權力的過于集中同時也考慮到了不同階層人的利益。另一方面，對于還款的本金和利息，由于公司債權人對公司管理行為實際上并不享有法定權利，往往使得債權人實現未來到期債權處于不穩定的狀態。因此，在不影響公司的正常運走情況下，法律應給予對公司日常業務的監督權。例如，對公司的管理制約機制，債權人有選舉或受人之托而必須要做的相關義務，避免公司造成重大機密外泄等重大的影響，并且要對此承擔責任。這樣做的目的在于防止公司由于管理不善造成的財務狀況嚴重惡化，是債權人的權益受到損害，從而保護債權人的利益。
（二）完善資產減值內部控制制度由于我國許多企業在資產減值內部控制系統不夠完善，因此反映出在我國資產減值會計中的不少問題。可以從以下兩方改善資產內部控制制度的障礙。一方面，從橫向的角度看，相互制約的作用都提高了其資產減值在各個環節。例如，一些學者提出了以下建議，首先“，資產管理部門”以生產技術部門的資產使用和維護為基礎，在制定資產減值準備合適的規定，在此基礎上，擬訂出適合資產減值準備的計提方法、計提比例和計提數額，通過合理的市場價值來衡量資產減值準備是否已經被核銷。其次，這些數據需要通過從會計角度分析金融業，從資產減值的計量值的角度。向有關部門提交企業內部審計的實測數據，向有關領導匯報，并作為依據來計提減值準備。在各項職務的分離和相互制約作用下，提高了其客觀性和公正性的資產減值準備。另一方面，從縱向角度看，需要完善的授權機制，指的是由不同層次的部門和人員把減值準備的計提額度和比例作為基本依據，并且把各事項的重要程度結合起來進行審批。例如，資產減值事項的審批權限可以通過對企業財務情況的數量和對信息使用者的決策影響程度的增加，從而增加資產減值審批的影響程度，從經理層到董事會再上升到股東大會。同時，在股東大會監督企業內部審計，董事會，總經理，建立三級審計機構：監事會、審計委員會、審計部門來承擔監督和審計責任。
（三）健全外部監督機制對于虧損公司來說，需要對其證券部門監管的主要是上市公司的監管和審計。可以招聘財務分析師，通過收集虧損公司的財務數據，進行數據分析，發現問題并處理問題。由于我國目前股票市場還處于基礎階段，政府對上市公司“業績報告”的配置，上市公司在沒有通過“真正的性能”實現“業績報告”從而喪失資源配置的資格時，往往會利用會計選擇權重組“報表業績”，以實現其在股票市場上的再籌資。所以，證券監管部門應加強對上市公司尤其是大型虧損公司的會計監督的選擇，提高上市公司信息披露的透明度，強制上市公司披露會計政策選擇的影響利潤水平。對于嚴重違反相關規定的操縱者，應受到嚴厲的懲罰，保證上市公司的健康發展和整個證券市場的質量。
（四）完善資產減值會計準則提高資產減值會計準則可以從以下兩個方面：（1）雖然新會計準則對原有的會計準則在資產減值規定方面做出了較大的修改，上市公司的盈余調節的空間大大減少，但是在資產減值的實際操作中（如可收回金額的確定，資產組的認定等）仍需要判斷和估計，這可能提供了一個機會在盈余管理上市公司中。在新準則中流動資產的減值準備（如：壞賬準備、存貨跌價準備等）仍允許轉回，這樣一來，在企業新會計準則下還可以利用資產減值進行盈余管理。因此，在企業會計準則中，為了減少其程序和方法所以最好避免語言和概念的模糊，進而減少其選擇的可能性。例如：盡量把準則中的“明顯高于”“、較大跌幅”、“遠低于”等表述標準化，為了減少這些使用條款，確定的具體數額和比例，為了減少主觀性。它也可以在一定程度上抑制企業利用資產減值來調整盈余，進而提高企業會計信息的真實性和可靠性。除了這個以外，還應對其還賬準備和存貨跌價準備進行一些規定，以制約盈余管理行為的損害使用。（2）對于目前的會計準則，隨著新型的交易、財務工具等的出現，上市公司管理層有很多的選擇空間，即會計準則存在一定的滯后性。因此，要求制定者對準則的最新變化和進展時刻關注，提高出臺會計準則的質量，來規范公司的盈余管理行為，從而減少上市公司的選擇空間。
參考文獻
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應收帳款是指企業因賒銷產品或勞務而形成的應收款項,是企業流動資產的一個重要項目。隨著經濟的發展,商業信用的推行,企業應收帳款數額普遍提高,應收帳款的管理已經成了企業經營活動中日益重要的新問題。
一、應收賬款形成的原因
1、市場競爭的需求
在日益激烈的市場竟爭中,企業為了擴大銷售,增強企業的竟爭力。這些因素經常迫使企業不得不采用賒銷,即發放信用的方法爭取客戶,從而達到擴大市場占有率的目的。
2、消化庫存的需求
為了減少庫存,降低存貨風險和管理開支。企業持有存貨相應的要增加管理費、倉儲費和保險費等開支,還有存貨跌價的風險,因此企業總愿意把存貨變成應收賬款。
3、企業自身的新問題
為了完成經營指標,從主觀上我國企業管理者普遍只重視銷售,而忽視應收賬款管理,使應收賬款很輕易變成呆賬,使企業不良資產增加,嚴重影響企業的正常生產經營。
二、應收賬款存在的新問題
1、應收賬款的損失
企業在得到擴大銷售,減少庫存的同時也會產生應收帳款的損失,包括逾期的資金成本、收賬費用、壞賬損失等。這些直接損失顯而易見,但還有一些間接損失。如企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用,從而加速企業的現金流出。其主要表現為摘要:①流轉稅支出。應收賬款帶來的銷售收入并未實際收到現金,流轉稅是以銷售額為計算依據的,企業實現銷售時以現金交納。企業交納的流轉稅如增值稅、營業稅、消費稅、資源稅以及城市建設稅等。必然會隨著銷售額的增加而增加。②所得稅的支出。應收賬款產生了利潤,但并沒有收到現金流入而交納所得稅必須按時以現金支付。一旦應收賬款無法及時收回,企業的資金就可能周轉不靈,而不得不向銀行借債,借款就要承擔利息費用。還有企業假如拖欠供給商貨款的話,就無法取得較優的購貨現金折扣,或因資信的降低而無法獲得較優的購貨優惠,無形中增加了產品的成本,在價格競爭中處于劣勢。假如同一時間發生多起應收賬款損失,超出企業承擔損失的最大限度,企業就可能陷入嚴重的財務危機,甚至破產。
2、應收賬款存在的風險
市場競爭日益激烈,企業為了擴大銷售增強企業競爭是應收賬款形成的一個重要原因,而賒銷是有風險的。這種賒銷風險就是應收賬款風險形成的原因。賒銷風險,相信每個企業都有或大或小的經驗和教訓。賒銷實際上就是將企業產品轉化現金的時間拉長,企業資金周轉放慢,經營成本加大。由于時間跨度拉長,發生壞賬的機率也隨之加大。同時企業還承擔較大的“道德”風險,諸如惡意拖欠、欠債不還等惡性事件的發生,這將給企業的健康發展帶來致命的打擊。
三、應收賬款管理應采取的辦法
1、做好企業未來銷售前景和市場情況的猜測和判定
對應收賬款平安性進行調查。假如企業銷售前景好,應收賬款平安性高,則可進一步放寬信用政策,擴大賒銷量,獲得更大利潤,相反,則應相應嚴格其信用政策,或對不同客戶的信用程度進行適當調整。確保企業獲得最大收入的情況下,又使可能的損失降到最低點。
2、制定科學合理的應收賬款信用政策
這是企業財務管理的一個重要組成部分,也是企業為達到應收賬款管理目的必須合理制定的方針策略。同時在這種信用政策所增加銷售盈利和采用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策增加的成本時,才能實施和推行使用這種信用政策。合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策結合起來,考慮三者的綜合變化對銷售額、應收帳款機會成本、壞帳成本和收帳成本的影響。企業還應編制帳齡分析表。檢查應收賬款的實際占用天數,企業對其收回的監督,可通過編制帳齡分析表進行,據此了解,有多少欠款已超過信用期限。計算出超時長短的款項各占多少比例,如有大部分超期,企業應檢查其信用政策。
3、執行嚴格的信用標準
信用標準是企業同意向客戶提供商業信用而提出的基本要求,通常以預期的壞賬損失率作為判別標準。假如企業的信用標準比較嚴格,只對信譽很好、壞賬損失率很低的用戶給予賒銷,則會減少壞賬損失,減少應收賬款的機會成本,但這樣可能不利于擴大銷售量,甚至使銷售量減少;反之,假如信用標準放松,雖然增加銷售,但會相應增加壞賬損失和應收賬款的機會成本。
4、提供優惠的信用條件
信用條件是企業要求客戶支付賒銷款項的條件,包括信用期限、折扣期限和現金折扣。信用期限是企業為用戶提供的最長付款時間。折扣期限是為用戶規定的可享受現金折扣的付款時間。現金折扣是在用戶提前付款給予的優惠。提供比較優惠的信用條件能增加產品的銷量,同時也能觸發欠款方的還款積極性,從而達到資金迅速回籠的目的。
5、采用靈活的收賬策略
收賬政策是指信用條件被違反時,企業采取的收賬策略。企業假如采取積極的收賬政策,可能會減少應收賬款的成本,減少壞賬損失,但要增加收賬成本。假如采取消極的收賬政策,則可能會增加應收賬款成本,增加壞賬損失,但減少賬款費用。在制定收賬政策時,應權衡增加收賬費用和減少應收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。同時應采取合理的討債方法。若客戶確實碰到暫時的困難,經過努力可以轉虧為盈,企業應幫助其渡過難關,以便收回賬款,一般做法為進行應收賬款的債務重組;改變債務形式為“長期投資”,成為欠款戶的股東;修改債務條件,延長付款期,甚至減少本金,激勵其還款。假如客戶已達到破產界限的,則應及時向法院,以期在破產清算時得到部分清償。
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在這兩步會計處理中，第一步只是一個過渡步驟，第二步的處理比較關鍵。第二步處理的是否正確會影響利潤表各指標的計算。筆者對我國會計制度及實務中對盤盈、盤虧流動資產的第二步會計處理有一些疑問，具體表現如下：
一、問題的提出
在《企業會計制度》中，關于流動資產盤盈、盤虧會計處理第二步作了詳細的規定：流動資產的盤盈，借記“待處理財產損益”，貸記“管理費用”科目；流動資產盤虧、毀損，應當先減去殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償，借記“原材料”、“其他應收款”等科目，貸記“待處理財產損益”，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業外支出—非常損失”科目，貸記“待處理財產損益”。屬于一般經營損失部分，借記“管理費用”科目，貸記“待處理財產損益”。
然而，在會計科目使用說明的現金科目中卻規定：
1.如為現金短缺，屬于應由責任人賠償的部分，借記“其他應收款—應收現金短缺款”或“現金”等科目，貸記“待處理財產損益—待處理流動資產損益”科目；屬于應由保險公司賠償的部分，借記“其他應收款—應收保險賠款”科目，貸記“待處理財產損益—待處理流動資產損益”科目；屬于無法查明的其他原因，根據管理權限，經批準后處理，借記“管理費用—現金短缺”科目，貸記“待處理財產損益—待處理流動資產損益”科目。
2.如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，應借記“待處理財產損益—待處理流動資產損益”科目，貸記“其他應付款—應付現金溢余”科目；屬于無法查明原因的現金溢余，經批準后，借記“待處理財產損益—待處理流動資產損益”科目，貸記“營業外收入—現金溢余”科目。
通過以上比較，《企業會計制度》在兩個科目的說明中出現了兩點矛盾。一是在“待處理財產損益”科目的使用說明中規定對盤盈的流動資產，報請批準處理時應沖減“管理費用”，而在“現金”科目的使用說明中卻規定，對“現金溢余”進行處理時貸記“營業外收入—現金溢余”。二是在對現金清查的會計處理中，規定對無法查明原因的現金溢余，經批準后，記入“營業外收入—現金溢余”科目。對無法查明原因，經批準后處理的現金短缺，卻記入“管理費用—現金短缺”科目。
二、關于產生上述問題的原因分析
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招商銀行成立于1987年4月8日，是中國第一家完全由企業法人持股的股份制商業銀行，總行設在深圳。由香港招商局集團有限公司創辦，并以18.03%的持股比例任最大股東。自成立以來，招商銀行先后進行了四次增資擴股，并于2002年3月成功地發行了15億普通股，4月9日在上交所掛牌，是國內第一家采用國際會計標準的上市公司。
二、招商銀行流動性資產負債模型
（一）基本假設
假設市場是完全有效的，即價格能充分反應信息；不考慮外幣業務和國際結算；不考慮其他風險和稅費；不考慮衍生金融工具；銀行的無形資產和遞延所得稅資產忽略不計；銀行的周期性季節性因素忽略不計；銀行的懲罰成本等忽略不計。
（二）建立模型
設生息資產x，付息負債為y，平均收益率rx，平均成本率ry，目標函數maxR，R為凈利潤。
maxR=0.013*x1+0.0152*x2+0.0232*x4+0.035*x5+0.0572*x6+0.0608*x7+0.0405*x8-0.0073*y1-0.0276*y2-0.033*y3-0.0203*y4-0.0346*y5；x1=0.19*（y1+y2）；x6+x7=5609；x7>=8705；x5>=3946；x1
利用lingo8.0軟件編程，得到模型的全局最優整數解。（單位：人民幣億元）
一般存款準備金x1=3597；存放央行備付金x2=0；現金x3=19018；拆出x4=0；證券投資x5=4353；短期貸款x6=7853；中長期貸款x7=8705；存放同業x8=0；活期存款y1=14017；
定期存款y2=8183；同業存放y3=0；拆入y4=0；向央行借款y5=15145；主營業務收入=16655
（三）結果分析
（1）雖然存在奇異值，但總體來說模型計算出的結果跟實際值擬合較好；
（2）模型計算出招商銀行貸款和證劵投資在生息資產中占有很大比重且逐年上升，這與金融危機過后經濟逐漸復蘇有關，也與實際值很接近；
（3）模型計算出招商銀行的現金量很大，遠遠超出了實際值，這有可能是因為臨時性資金融通的原因；
（4）模型計算出招商銀行存款數額在付息負債中占有很大比重，是該行主要資金來源；
（5）模型計算出招商銀行主營業務收入遠遠超過實際值，說明其資產負債管理還有很大改進的空間；
（6）模型計算出招商銀行2011年拆出資金和存放同業金額為0，這并非是不合理的。并不表示說沒有此項業務，也可能是因為模型采取億元作為單位，小數點后位數較小；而本文編程時將之設立為整數現性規劃求解，因此，最優解中出現0值。
三、結論及建議
（一）結論
由于招商銀行存款的增速略高于貸款增速，可以簡單的得出一個結論：在2011年國內緊縮貨幣政策，市場流動性持續偏緊且央行六次上調法定存款準備金率的情況下。招商銀行采取了一系列措施，加強流動性風險主動管理，確保了本外幣流動性安全。
（二）建議
1、豐富存款種類及期限類型
招商銀行主要資金來源于客戶存款，并且有逐年上漲的趨勢，而流動性風險也是來源于此，所以招商銀行應該使存款種類和期限類型不斷豐富。
2、改善存貸款結構
招商銀行中長期貸款比短期貸款要高，流動性資產較少；而活期存款又高于定期存款，不利于抵御流動性風險。
3、大力發展表外業務
資產多樣化能有效幫助招商銀行在兼顧安全性、盈利性的同時分散流動性風險。
4、加強流動性風險主動管理
受國內緊縮貨幣政策影響，市場流動性持續偏緊，招商銀行應深入分析政策趨勢和市場走勢，調控資產規模，科學預測流動性需求。
5、優化風險限額體系
招商銀行應該對流動性風險資產負債制定不同的限額體系，進行分類管理。
參考文獻：
