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1.1企業納稅籌劃的必要性
(1)納稅籌劃是企業實現利潤最大化的必要措施之一。市場經濟是激烈競爭的經濟,經濟主體為了能夠在激烈的市場競爭中獲勝,在經濟社會中占有一席之地,必然采取各種合法措施來實現經濟利益的最大化。納稅籌劃就是實現經濟利益最大化的有力措施之一。隨著我國稅制的不斷完善,納稅支出已經成為企業的一項重要支出,如何優化納稅支出的納稅籌劃已成為現代企業財務管理的重要內容之一。
(2)納稅籌劃是企業發展的需要。提起納稅籌劃,不少人認為納稅籌劃就是犧牲國家利益謀取企業私利,這是一種錯誤觀點。納稅籌劃是企業發展的需要,在市場經濟體制下,依法納稅是每個企業承擔的責任和應盡的義務。有些企業為了減少本企業的負擔便打起了少繳稅的主意,但往往是事與愿違;有些企業又在不知不覺地多繳稅。這就使納稅籌劃逐漸獨立出來,并成為企業經濟活動中不可或缺的一種重要活動。
納稅籌劃是通過非違法的避稅行為和合法的節稅方案以及稅負轉嫁的方法達到盡可能減少納稅行為,從而達到少繳稅款的目的。也就是說,納稅籌劃是納稅人在熟知相關稅收法規的基礎上,在不違反國家稅法及相關法律、法規的前提下,通過對籌資活動、投資活動、經營活動的科學安排,運用合理的方法和技巧達到規避或減輕稅負、最大化企業利益的行為。
企業利益最大化了,同時也就給國家帶來了應有的利益,兩者并不矛盾,是相互依存的兩個方面。沒有企業的利益,國家利益也會受到影響;同樣,企業不保證國家的利益也就沒有了長久生存、發展的空間。
(3)納稅籌劃要樹立守法意識和維護自身權利意識。納稅籌劃是企業合理、合法地對企業的納稅行為進行統籌規劃,以減少稅費支付,在不違反國家稅法及相關法律、法規的前提下,運用合理的方法和技巧最大化企業利益,與偷稅、騙稅、抗稅和欠稅有著本質的區別。
使企業樹立維護自身權利的意識。我國《稅收征管法》制定的目的是“為了加強稅收征收管理,規范稅收征收和繳納行為,保障國家稅收收入,保護納稅人的合法權益,促進經濟和社會發展。”由此可見,企業的規劃在合法的情況下,是受國家法律、法規保護的正當權益。也就是說,無論從企業的角度講還是從國家、政府即征稅方的角度講進行納稅籌劃都有其必要性。稅法對不同地區的收受差異,使企業在減輕自身負擔的同時自動調節地區間的經濟結構,充分體現了國家稅收的經濟杠桿作用。
1.2目前納稅籌劃應關注的問題
納稅籌劃是在保證國家利益和企業利益的同時,保證企業的利益及企業的發展。在充分利用國家政策時,目前應重點關注以下方面的納稅籌劃問題。
(1)企業改革面臨的納稅籌劃問題。企業隨著改制的發展,將成為獨立的法人主體,原來企業內部單位的有償結算收入將按政策繳納各項稅費,這無形中就會增加企業的納稅額。
(2)技術改造納稅籌劃。根據財政部、國家稅務總局的相關文件規定,凡在我國境內投資于符合國家產業政策的技術改造項目的企業,其項目所需國產設備投資的40%可從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。企業可以選擇有利于自身的技術改造方式和設備購置的順序來進行納稅籌劃。
(3)籌資方式的籌劃。從財務管理的角度上講,企業的籌資方式從性質上劃分為負債籌資和權益籌資兩種方式。籌資方式的不同會形成納稅上的差異,我們要在不破壞資本結構的前提下,選擇適應于企業自身的籌資方式。
2納稅籌劃方案
2.1增值稅中運輸收入繳納稅款的籌劃
由于承擔著運送供暖用煤等運輸業務,核算中存在著是否單獨經營的情況,如果將其納入增值稅混合銷售行為,會為企業帶來了一個籌劃空間。
如公司各單位年提供的外部運輸收入按3500萬元計算,購買汽車配件及發生的燃料費3100萬元。
(1)按非增值稅應稅項目計算繳納營業稅應發生稅費情況:
營業稅3500×3%=105萬元
城建稅105×7%=7.35萬元
教育費附加105×4%=4.2萬元
支付稅費合計116.55萬元
(2)按增值稅兼營行為處理發生稅費情況:
增值稅銷項稅額3500×17%=595萬元
增值稅進項稅額3100×17%=527萬元
城建稅(595-527)×7%=4.76萬元
教育費附加(595-527)×4%=2.72萬元
支付稅費合計75.48萬元
從上述分析可以看出,按兼營行為處理,企業少支付稅費41.07萬元,并且可以多抵扣稅款527萬元。
2.2所得稅的納稅籌劃空間
企業在年終預計年應納稅所得10.1萬元,年終決定向希望工程捐款0.1萬元。如不捐贈,企業所得稅率33%,稅后利潤6.77萬元;如果捐贈,企業所得稅率27%,稅后利潤7.3萬元;企業通過分析計算,這項捐贈給企業帶來0.5萬元的利潤。這里年終預計所得額就是經營中不確定的風險,企業在籌劃的同時要考慮化解各種風險的措施,以最大限度地保證企業的利益。
2.3利用銀行貸款的納稅籌劃空間
企業擬購買10000萬元的設備,以增加贏利,對投資企業內部有兩種不同意見,是利用10年積累的資金購買設備還是向銀行貸款。財務部門提供了兩種方案的納稅對比分析:
(1)用10年積累的10000萬元購買設備,投資收益期為10年,每年平均贏利為2000萬元。
該廠平均每年納所得稅2000×33%=660萬元,10年共納所得稅6600萬元。
(2)貸款10000萬元購買設備,年平均贏利仍為2000萬元,年利息支出150萬元,扣除利息后,企業每年贏利1850萬元。
這樣企業每年納所得稅1850×33%=610.5萬元,10年共納所得稅6105萬元。
顯然,企業以貸款方式進行投資有許多好處,可以提前進行所需要的投資活動以獲取更多的利潤,可以減少企業承擔的資金風險,減輕稅負。
(3)處置報廢固定資產的納稅籌劃。企業2007年已報廢固定資產凈殘值1500萬元,對這些固定資產是整體出售還是拆除后出售進行了分析。拆除后處置預計收入1200萬元,拆除費用55萬元。
按相關政策,企業不將固定資產拆除,直接銷售按《國家稅務總局關于印發增值稅問題解答(之一)的通知》(國稅函發[1995]288號)文件規定,銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產,暫免繳納增值稅。
3納稅籌劃的建議方案
3.1技術改造納稅籌劃設計方案
(1)技術改造納稅籌劃的設計思路。財政部、國家稅務總局關于印發《技術改造國產設備投資抵免企業所得稅暫行辦法》的通知[財稅字(1999)290號]和國家稅務總局關于印發《技術改造國產設備投資抵免企業所得稅審核管理辦法的通知》[國稅發(2000)013號]文件規定,凡在我國境內投資于符合國家產業政策的技術改造項目的企業,其項目所需國產設備投資的40%可從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。按照規定,企業每一年度投資抵免的企業所得稅稅額,不得超過該企業當年比設備購置前一年新增的企業所得稅稅額。如果當年新增的企業所得稅稅額不足抵免時,未抵免的投資額可用以后年度企業比設備購置前一年新增的企業所得稅稅額延續抵免,但延續抵免期限最長不得超過五年。
(2)建議方案。①當年“新增稅款”大于后購置設備尚未抵免的金額時,則當同一技術改造項目分年度購置設備時,在同一抵免年度內,對以前年度分年度購置的設備應分別計算抵免額,即“先購置設備先抵免,后購置設備后抵免”,不影響抵免額。②當年“新增稅款”小后購置設備尚未抵免的金額時,則當計算后購置設備的抵免額時,因為本年度應納稅額已經抵免了先購置設備的抵免額,故“新增稅款”就有可能不足抵免后購置設備的應抵免額。這種情況下就要先比較先后購置設備抵免額的大小和可抵免剩余年限,再選擇是抵免先購置設備還是后購置設備抵免額。
3.2籌資方式的籌劃設計方案;《稅法》規定納稅人在生產、經營期間,向金融機構借款的利息支出,按照實際發生數扣除;向非金融機構借款的利息支出,按照不高于金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分,準予扣除。
從財務管理的角度上講,企業的籌資方式從性質上劃分為負債籌資和權益籌資兩種方式。籌資方式的不同會形成納稅上的差異,按《稅法》規定,債務利息可從所得稅前扣除,而股利支出在所得稅后支付。兩者的差異導致了負債和權益資本對企業稅收成本和企業價值的不同影響。
從納稅籌劃的角度看,企業適度采取負債籌資比權益性籌資優越得多,企業負債增加,納稅支出減少,每股收益增大,企業價值增加。因此,在提高生產能力籌集資金上可以采取向銀行借款、發行企業債券、企業間相互融資等進行籌資。股份制煤炭企業還可以采取盡量減少權益性資本所占的比例等方式進行納稅籌劃,但要注意資金結構的合理性。
篇2
一、我國稅收征管體制的歷史沿革
從建國到現在，隨著社會生產水平的不斷發展，同時為了滿足稅制改革的客觀要求，我國的稅收征管模式也在不斷推進。以現行稅法的頒布為界限可將其變革劃分為以下兩個階段：
（一）1994年以前稅收征管體制的變革
我國自50年代至80年代實行征管于一身的模式，即以稅務管理員為核心的管理模式。這種模式的特點是“一人進廠，各稅統管，征、管、查合一”。其組織形式表現為征管查由專管員一人負責，按具體情況設置稅務工作崗位，稅務人員對納稅戶進行專責管理。稅款征收方式為稅務人員上門催款。
20世紀80年代中后期，隨著我國經濟體制改革的不斷深入，原有的征管模式與經濟的發展不相適應。為此，國家稅務總局在1988-1994年進行了以建立征、管、查分離模式為核心內容的稅收征管改革，在稅務機關內部實行征管權利的分離和制約，同時實行專業化管理。
（二）1994年以后稅收征管體制的改革
1995年，國家稅務總局提出了“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新模式，并于1997年在稅務系統全面推行。各地稅務機關在推行這一模式的過程中，取消了原來專管員管戶制度，建立了辦稅服務廳。加上計算機網絡體系在稅收征管過程中的廣泛運用，我國的稅收征管走向了由傳統的粗放型管理向現代化、集約化、規范化管理的道路。
以2000年年底召開的全國稅務工作會議為重要標志，我國稅收征管改革進入了專業化與信息化并存的新的歷史時期。在這次會議上，國家稅務總局提出了以“科技加管理”的工作方針。隨后，國家稅務總局在稅收征管改革中又再次突出了“強化管理”的要求，
2004年稅管改革又提出“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的稅收改革方向，并在部分地區試行稅收管理員制度。這代表了新征管模式下的一種分類管理與服務形式。
二、稅收管理員和稅務專管員制度的異同分析
新的稅收管理員制度既不是稅收專管員制度的翻版，也不是對其的全面否定。它是在客觀、全面、辯證的分析過去專管員制度的基礎上，對其進行繼承和發展，在新形勢和新條件下賦予其新的內容。
（一）稅收管理員和稅務專管員制度的相同點
實行稅收管理員和稅務專管員制度都可以在一定程度上加強稅源的管理。這一優勢主要表現在以下兩個方面。一是監控管理有實效，管理員與企業保持著密切的聯系，對企業的生產經營情況、資金流動、財務核算水平等有著直觀適時的了解，能夠有效的監督各種稅收政策的實施。二是分戶、分類到人的做法使得稅源管理責任明確，落實到人，便于內部管理和責任劃分。
（二）稅收管理員和稅收專管員制度的不同點
1、征納關系的改善
稅務專管員時期的稅款征收在很大程度上是一種強制執行的行政行為，稅收任務以政府的政策和指令性計劃的方式下達。而稅收管理員制度下的征收工作卻是一種“協作管理”的行為，它建立在納稅人自行申報制度的基礎上，不再對納稅人各項涉稅事務進行承攬包辦，從而劃清了征納雙方的責任界限。
2、征管職能的轉變
稅務專管員集“征管查”三項職能于一身，而稅收管理員的職能范圍明顯收縮。它的定位側重于管理環節。另外，在稅收管理員制度下，法律和一系列的制度保障措施都已經逐步完善，這就避免了專管員制度下權力過于集中，缺乏監督制約現象的再度發生，管理員的權限得到了限制。
3、管理手段的進步
稅務專管員的工作主要靠手工完成，實行粗放式管理，效率較低，且管理質量難以保證。而如今，信息化手段使得稅收管理員從大量重復性的人工操作中解脫出來，稅收管理效率大大提高，稅源管理和精細化成為可能，稅收執法透明度和稅務行政管理的水平也得以提高。另外，在稅收管理員制度下，各項征管質量考核指標的建立使得管理質量有了一定的保證。
4、業務素質的提高
稅源的急劇擴大和稅源狀況的復雜性，是專管員制度下的“單兵作戰”無法勝任的。現在的稅收管理員，不但要掌握相關的稅收實體法，對各個稅種的征收管理標準有清楚的認識，而且還要按照程序法的要求，約束自身的行政行為，工作要求大大提高。但是，稅收管理員制度建立在專業分工、集中管理、信息化和法制化的基礎之上，它能有效發揮稅務機關的整體優勢，應對復雜的稅源情勢。
三、實施稅收管理員制度的意義
（一）加強稅源監督管理，防范稅收風險
按照屬地原則落實分類管理要求，全面建立稅收管理員管戶責任制度，使得稅收管理員對轄區內的稅源和管戶責任及其權限得以明確。通過稅收管理人員及時掌握納稅人各種涉稅動態信息，全面掌握納稅人履行納稅義務的情況，把科學化精細化管理落到實處，推動稅收管理員對稅源的積極管理，采集全面的、動態的一手稅源資料，減少了稅源漏管的可能性。
稅收管理員稅源信息共享制度的建立，將稅收管理員掌握的各類稅源資料按照“一戶制”管理的要求納入管理系統中，實行集中管理，信息共享。這也在一定程度上強化了稅源的管理和監控。
另外，稅收管理員制度中的納稅評估也是強化稅源管理的重要內容和手段。稅收管理員作為納稅評估工作的主體，可以最直接的了解分管納稅人的有關情況，并在評估發現問題時進行實地調查，采取對應的措施。這不但可以有效控制稅源，還在一定程度上防范了稅收風險。
（二）提高納稅服務水平，優化納稅環境
首先，實行稅收管理員制度后，對納稅人的服務變得更加直接。稅收管理員可以直接下戶，或者通過現代化技術手段，對自己的管戶進行面對面的宣傳、輔導，并對納稅人提出的問題進行直接的收集和反饋，這種直接服務順暢了雙方溝通的渠道，提高了辦稅效率。
其次，主動服務成為了稅務機關對納稅人服務的一大特色。稅收管理員制度要求稅務機關了解企業的動態，為企業在稅收政策上答疑解難，并自覺接受納稅人的監督。由于稅源管理更加精細化，客觀上要求納稅服務也必須更加細致、周到。這在一定程度上也使稅企關系得以融洽。
再次，稅收管理員制度使得稅收管理員直接面對納稅人，因此，稅務機關容易在第一時間獲得納稅人情況的第一手資料，并對該納稅人進行有針對性的宣傳、輔導，為納稅人提供更具個性化的服務。
最后，稅收管理員需要下戶了解管戶情況，因此，其接觸到的人員就不僅僅是辦稅的財務人員，而是與生產、經營有關的各方面人員，這樣稅務機關對納稅人的服務面就更廣泛了。
三)提高稅收征管效率，降低征管成本
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企業作為納稅主體，為實現稅后利潤的最大化，總是希望盡可能減輕稅負。目前，企業更多的做法是盡量減少稅款的絕對額，卻往往忽視由于遞延納稅而產生的稅款的貨幣時間價值。如果能推遲納稅，那么“節省”下來的稅款如再用于投資則可以獲得更多的收益，相對提高了企業的資金利用率。因此，遞延納稅應該是企業追求的僅次于節稅的又一重要籌劃目標。
1遞延納稅籌劃的概述
1.1遞延納稅籌劃的概念
遞延納稅籌劃是指根據稅法中規定的納稅義務發生時間和期限，結合企業實際銷售業務發生的特點，通過一系列的方法，實現延期繳納稅款的籌劃。
1.2遞延納稅籌劃的意義
（1）有利于企業減少籌資成本
當企業需要運營資金的時候，雖然可以通過融資解決，但是任何融資形式都是有成本的，都需要支付一定的融資利息。由于遞延納稅是在合法的前提下實現的，因此無須受到任何懲罰，遞延納稅等于是向國家獲得一筆無息貸款，減少了融資成本。
（2）有利于企業抓住投資機會
在市場經濟條件下，企業之間競爭非常激烈，好的投資機會可能稍縱即逝，只有適時地把握住投資機會的企業，才能夠在競爭中立于不敗之地。然而財務管理論文，當機會來臨的時候，如果缺乏投資資金，就只能眼看著機會溜走。盡管可以通過融資來解決，而任何的融資方式又都需要一定的周期，機會卻不等人。這種情況下，遞延納稅有利于解決企業資金緊張的問題。
（3）有利于解決企業資金周轉的需要
任何企業保持通暢的現金流是非常重要的，可以確保企業周轉資金充裕。如果企業資金周轉困難，企業就難以為繼，加大經營風險。若是能夠實現遞延納稅，就可以解決或緩解企業資金周轉方面的燃眉之急。
2.遞延納稅籌劃策略
2．1納稅義務發生時間的相關規定
不同的結算方式與納稅人的納稅義務發生時間具有直接的關系。企業的結算方式主要有直接收款、托收承付和委托銀行收款、賒銷、分期收款、預收貨款等方式。上述方式中，稅法對其納稅義務發生時間的規定不同。采取直接收款方式的納稅義務發生時間為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據，并將提貨單交給買方的當天；采取托收承付和委托銀行收款方式，納稅義務發生時間為發出貨物并辦妥托收手續的當天；采取賒銷和分期付款的方式，納稅義務發生時間為按合同約定的收款日期當天；采取預收貨款方式，為貨物發出的當天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天。
2．2 巧用納稅義務發生時間
從上述規定中可以看出，不同的銷售方式企業的計稅時間也不同。因此，合理和巧妙的運用納稅義務發生時間可以達到為企業節稅的目的。那么，如何選擇有利結算方式來推遲納稅義務發生時間呢？其實籌劃應從訂立合同的環節開始。
在實際中，企業簽訂的銷售合同大多是統一格式、統一摘要在賬面上提取稅金。借記：應收賬款等；貸記：主營業務收入及應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）。
但在實際中，企業往往不是在發出貨物的同時就收取全部貨款，那么，如果企業與對方企業簽訂的是“賒銷合同或分期收款發出商品銷售合同”，并在合同中明確標注具體還款日期，那么納稅義務發生時間就是雙方合同約定的時間了。也就是說，什么時候繳稅的主動權是掌握在企業自己手里的，合同怎樣約定，稅就什么時間計提。發出商品時，會計根據合同收款約定日期記賬時，借記：分期收款發出商品或發出商品；貸記：庫存商品，并將銷售額及銷項稅記入備查簿。同時，借記：銀行存款或應收賬款等；貸記：主營業務收入及應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）。需要補充說明的是，企業在實際工作中，收款時間可能未嚴格按照合同約定去履行。假如提前收到貨款，按照稅法規定，應提前確立銷售計稅。假如拖后收取貨款，應按照合同約定的收款時間確立銷售計稅。
如果企業的產品銷售對象是商業企業，也可以與對方企業簽訂“代銷合同”。 委托其他納稅人代銷貨物。企業根據其實際收到的代銷清單分期計算銷項稅額，從而延緩納稅。設立銷售公司的企業也適用此方法。當發出商品時，借記：發出商品，貸記：庫存商品；收到商的代銷清單時，企業以合同約定的銷售價格記賬，借記：銀行存款或應收賬款等財務管理論文，貸記：主營業務收入及應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）；支付代銷手續費時，借記：銷售費用，貸記：銀行存款。
2.3納稅籌劃案例
我們來看下面的例子。大慶某豆制品深加工公司專業生產豆奶粉，公司為了開拓上海市場，于2009年在上海成立一銷售公司，專門銷售大慶總公司的產品。大慶總公司將產品先發往上海后，再由上海銷售公司對外銷售。可是因為公司自己內部機構之間做業務是沒有合同的，每次總公司向上海發貨時，大慶總公司都要確立銷售計稅。
這種做法造成企業總是提前繳稅，這也是目前企業普遍存在的問題，認為公司內部機構之間沒必要簽什么合同。結果這就給稅務機關提供了認定空間——發貨時繳稅。但是當大慶總公司向上海銷售公司發貨時，還不知道上海銷售公司能不能將貨賣出去，就提前將稅交了，就有些不妥。而這就是不簽合同造成的后果。
如果大慶總公司與上海銷售公司簽訂代銷合同，這樣就可以待上海銷售公司銷售商品后且給大慶總公司提供銷售清單時，大慶總公司才做銷售計稅。
3 結論
遞延納稅雖不能減少應納稅實際數額，但有利于企業的資金周轉，還可使納稅人享受通貨膨脹帶來的好處。稅收遞延的途徑很多，納稅人可充分利用稅法的相關規定，積極創造自身條件，在遵守法律規范的前提下巧妙地規劃投資，用好、用足國家各項稅收政策，享受應得的稅收實惠。
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(一)企業籌貸引起的財務活動。
(二)企業投資引起的財務活動。
(三)企業經營引起的財務活動。
(四)企業分配而引起的財務活動。
企業財務關系是指企業在組織財務活動過程中與各有關方面發生的經濟關系，企業的籌資活動、投資活動、經營活動、利潤及其分配活動與企業上下左右各方面有著廣泛的聯系。企業的財務關系可概括為以下幾個方面。
(一)企業同其所有者之間的財務關系。
(二)企業同其債權人之間的財務關系。
(三)企業同其被投資單位的財務關系。
(四)企業同其債務人的財務關系。
(五)企業內部各單位的財務關系。
(六)企業與職工之間的財務關系。
(七)企業與稅務機關之間的財務關系。
本文中我們要重點關注企業與稅務機關之間的財務關系。這主要是指企業要按稅法的規定依法納稅而與國家稅務機關所形成的經濟關系。任何企業，都要按照國家稅法的規定繳納各種稅款，以保證國家財政收入的實現．滿足社會各方面的需要。及時、足額地納稅是企業對國家的貢獻，也是對社會應盡的義務。因此，企業與稅務機關的關系反映的是依法納稅和依法征稅的權利義務關系。
二、稅收籌劃的概念和內容
稅收籌劃是指納稅人為維護自己的權益,實現企業價值最大化或者股東權益最大化,是在法律法規允許并鼓勵的范圍內,通過經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排,對多種納稅方案進行最優化選擇的一系列行為。稅收籌劃是企業合理、合法的行為,是國家法律法規鼓勵的,更是企業財務管理的一項重要內容。稅收籌劃實質就是節約稅收支出,提高企業利潤,是促使利潤最大化的手段之一。為此企業要加強稅收籌劃在企業財務管理中的應用。稅收籌劃具有以下主要特點：
1、合法性。稅收籌劃不僅遵守稅收法規，而且還體現了稅收的政策導向。它有明確的法律條文為依據，受到國家的允許和鼓勵。
2、目的性。稅收籌劃的目的，就是要減輕稅收負擔，同時也要使企業的各項稅收風險降為零，追求稅收利益的最大化。
3、積極性。政府根據納稅人謀取經濟利益最大化的心態，有意通過稅收優惠政策，引導投資者和消費者采取符合政策導向的行為，來實現某些宏觀調控的需要。
4、計劃性。稅收籌劃是納稅人一種具有計劃性的涉稅經濟活動，又是一項事前經濟活動。納稅人在經營活動前會把繳稅作為影響經濟利益的主要因素來考慮，而納稅行為則是在納稅人應稅經營活動發生后才發生的。
5、整體性。稅收籌劃的整體性，一方面指要著眼于整體稅負的輕重；另一方面指企業應當選擇總體收益最多但納稅并非最少的一種方案。
稅收籌劃在企業財務管理中的應用表現在財務管理的每一項活動當中。
1、投資設立活動稅收籌劃
投資設立活動稅收籌劃是指企業在投資設立過程中，在申請工商注冊和辦理稅務登記時，根據國家的優惠政策和企業實際情況，通過分析比較，選擇適合的注冊地點、企業類型、組織形式、產品類型的過程。如注冊地選擇國務院批準的高新技術開發區、沿海經濟開發區等；企業類型選擇國家實行稅收傾斜的外商投資企業、國家科委主管的高新技術企業。產品類型選擇高新技術產品、星火產品等。在組織形式上可根據稅收差別及自身情況選擇合伙制企業還是公司制企業，是分公司還是子公司。
2、籌資活動稅收籌劃
（1）籌資形式的選擇。企業對外籌資有負債籌資和權益籌資兩種形式。權益資金可長期使用，不需要支付利息，但可能要支付股息，且股息從稅后利潤中分配，資金成本較高；負債資金到期要還本付息，風險較大，但利息可在稅前扣除，資金成本較低。當負債籌資比重增大時，企業獲得的節稅收益增加，特別是當息稅前利潤率大于借人資金成本時，還可產生正的財務杠桿作用，負債籌資比重越大，企業的權益資金收益率就越高。但負債過多，資產負債率過高，財務風險也隨之增大，這就需要企業在籌資成本效益與風險之間進行均衡，合理確定資本結構比例。
（2）融資租賃的利用。融資租賃是現代企業籌資的一種重要方式。企業通過融資租賃，可以迅速獲得所需的資產，保存企業的舉債能力，同時租人的固定資產可以計提折舊在所得稅前列支，支付的租金利息也可按規定在所得稅前扣除，因此融資租賃的抵稅作用比較明顯。
3、生產經營活動稅收籌劃
（1）合理選擇存貨計價方法。按稅法規定，存貨發出的計算方法可以在個別計價法、先進先出法、加權平均法、移動平均法、后進先出法等中任選一種，但一經選用在一個會計年度內不得隨意變更。因此,對存貨計價方法的選擇，要充分考慮市場物價變化趨勢的影響。通常在物價持續上漲的情況下，選擇后進先出法，可以使期末存貨成本降低，本期銷貨成本提高，以降低當期利潤，從而降低當期的所得稅。反之，在物價持續下降的情況下，則應選擇先進先出法以減輕當期的所得稅。在物價波動的情況下，宜選用加權平均法或移動平均法，以避免企業各期應納所得稅額上下波動，增加企業統籌安排資金的難度。從長期看，存貨計價對企業稅負沒有影響，實際交納的稅款是一樣的，但考慮資金的時間價值，無異于“無息貸款”，對企業來說緩解了資金壓力、節約了籌資成本，很大程度上實現了相應的財務收益。
（2）合理選擇折舊計算方法。折舊分期計入成本，直接關系到企業的利潤和當期應納所得稅額。企業應在稅法規定的范圍內選擇適合的計算方法和折舊年限。一般情況下，選擇加速折舊法可推遲納稅，有利于企業獲得資金的時間價值。但也并非總是如此，例如當企業適用開辦初期減免所得稅政策時，加速折舊法使企業在減免期內利潤較少，而減免期后利潤又較多，稅款支出也較多。因此,企業應結合自身情況作出對自己有利的選擇。
（3）合理列支成本費用。《企業所得稅暫行條例》規定，應納稅所得額是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目金額后的余額。并明確規定了準予扣除項目的內容和標準。可見,在收入既定的情況下，充分列支準予扣除項目，就能有效的減輕所得稅負擔。因此企業對于已發生的損失要及時報批核銷，如資產的盤虧和報廢、壞帳損失等；對于限額列支的費用應準確掌握其允許的限額并予以充分列支。如業務招待費、廣告費等；另外對于一些可預計的費用，應以預提的方法計入費用。
（4）合理選擇結算方式。企業的結算方式與稅負也有一定關系，例如：直接收款方式銷貨收入的認定，以實際收到貨款或收到銷貨憑證時為準，因而可對取得貨款時間稍加控制，相應影響損益；又如分期付款銷貨收入，按合同約定的收款日期作為收入的實現，也可作度控制；工程收入實現采用全部完工法等也可以達到遞延收入的效果。通過對結算方式的策劃使銷售提前或滯后，達到使利潤集中于稅收減免期內的目的，享受最充分的稅收優惠。
4、收益分配活動稅收籌劃
（1）用好再投資退稅政策。稅法規定，外商投資企業的外方投資者，若將分得的利潤再投資于本企業或在中國境內的其他外商投資企業，可享受退還企業所得稅的優惠政策。
（2）股利分配稅收籌劃。企業的股利分配方式主要有現金股利和股票股利兩種。股利政策對股東的個人所得稅和企業的現金流量均有一定影響。用現金發放股利，股東要繳納個人所得稅，企業有一定數額的現金流出。而發放股票股利，無需支付現金，可以增加營運資金,相對擴大了所有者權益的數額,使企業價值最大化。股東也無需繳納個人所得稅，還可以從股票價值增加量中獲取收益。
除此之外，企業還可以通過資產重組、兼并虧損企業達到整體稅負減少的目的.
篇5
第一，參與納稅人信用等級評定的機構少，不利于綜合評價納稅人的信用程度
第二，稅務機關對納稅人信用等級評定標準設定的硬性指標多，彈性評估少，致使對納稅人的信用等級劃分的級別太少。這樣不利于對納稅人納稅情況進行細化，這樣評定的結果不能準確詳盡反映納稅人的信用程度。不便信息使用者通過評定的級別對納稅人的納稅管理直接了解。
第三，對信用等級評定的結果不注重實質管理，降低了信用等級評定后的實際意義
針對上述不足，筆者在納稅人信用等級的評定和管理上略表拙見。
首先。一個企業的納稅誠信度不僅僅表現在稅款的計算和申報繳納上，也許稅款的計算和申報繳納是誠信納稅最直接的表現，但一個企業的規范化管理程度以及會計賬目清晰程度都是影響企業誠信納稅的因素。試想如果一個粗放管理、賬目混亂的企業，很難做到依法納稅、誠信納稅。因為不是它故意漏稅、少繳稅，而是因為它疏忽管理很難做到而無意漏稅。企業經營規模、管理復雜程度和水平、會計處理的規范程度、銀行存款、貸款的時限等都是體現納稅管理的一個側面。因此，財政、審計，甚至是金融機構也應該同稅務機關同時參加對納稅人的定性評估。這樣才能綜合地反映納稅人的信用等級。
其次，稅務機關應根據納稅人的經營規模大小和所涉稅種的復雜程度及對稅法的學習掌握程度細化納稅信用評定。從納稅人的一定時間區間內有沒有偷漏稅等違規操作等幾個硬性指標來評定信用等級是很難劃分納稅人的真實信用的。因為有的企業沒有違規是因為企業學法懂法，有的是因為規模小、稅種簡單。
有的企業違規是因為企業規模大、稅種復雜，有的是因為不學法、不懂法。這樣，對沒有違規記錄一律劃成一個等級，對有違規記錄的一律劃成一個等級筆者認為是不恰當的，甚至可以說對納稅人的信用評價是不公正的。特別是在我國稅收法規隨市場經濟不斷發展其復雜程度越來越高的今天，一個企業能做到“秋毫不犯”也是相當難的。筆者建議應把納稅人至少劃分以下五個等級：①學法知法、自愿守法，并沒有違法記錄的納稅人；②不學法，但自愿守法，并沒有違法記錄的納稅人；③學法知法、自愿守法，有違法記錄的納稅人；④不知法，也不自愿守法的納稅人，有違法記錄的納稅人；⑤學法知法，故意違法的納稅人。
篇6
第一，參與納稅人信用等級評定的機構少，不利于綜合評價納稅人的信用程度。
第二，稅務機關對納稅人信用等級評定標準設定的硬性指標多，彈性評估少，致使對納稅人的信用等級劃分的級別太少。這樣不利于對納稅人納稅情況進行細化，這樣評定的結果不能準確詳盡反映納稅人的信用程度。不便信息使用者通過評定的級別對納稅人的納稅管理直接了解。
第三，對信用等級評定的結果不注重實質管理，降低了信用等級評定后的實際意義。
針對上述不足，筆者在納稅人信用等級的評定和管理上略表拙見。
首先。一個企業的納稅誠信度不僅僅表現在稅款的計算和申報繳納上，也許稅款的計算和申報繳納是誠信納稅最直接的表現，但一個企業的規范化管理程度以及會計賬目清晰程度都是影響企業誠信納稅的因素。試想如果一個粗放管理、賬目混亂的企業，很難做到依法納稅、誠信納稅。因為不是它故意漏稅、少繳稅，而是因為它疏忽管理很難做到而無意漏稅。企業經營規模、管理復雜程度和水平、會計處理的規范程度、銀行存款、貸款的時限等都是體現納稅管理的一個側面。因此，財政、審計，甚至是金融機構也應該同稅務機關同時參加對納稅人的定性評估。這樣才能綜合地反映納稅人的信用等級。
其次，稅務機關應根據納稅人的經營規模大小和所涉稅種的復雜程度及對稅法的學習掌握程度細化納稅信用評定。從納稅人的一定時間區間內有沒有偷漏稅等違規操作等幾個硬性指標來評定信用等級是很難劃分納稅人的真實信用的。因為有的企業沒有違規是因為企業學法懂法，有的是因為規模小、稅種簡單。
有的企業違規是因為企業規模大、稅種復雜，有的是因為不學法、不懂法。這樣，對沒有違規記錄一律劃成一個等級，對有違規記錄的一律劃成一個等級筆者認為是不恰當的，甚至可以說對納稅人的信用評價是不公正的。特別是在我國稅收法規隨市場經濟不斷發展其復雜程度越來越高的今天，一個企業能做到“秋毫不犯”也是相當難的。筆者建議應把納稅人至少劃分以下五個等級：①學法知法、自愿守法，并沒有違法記錄的納稅人；②不學法，但自愿守法，并沒有違法記錄的納稅人；③學法知法、自愿守法，有違法記錄的納稅人；④不知法，也不自愿守法的納稅人，有違法記錄的納稅人；⑤學法知法，故意違法的納稅人。
篇7
2、完善減免稅管理，嚴格執行相關減免規定，堵塞管理漏洞。
三、加強調研工作。做好增值稅轉型的調研和準備工作，積極應對流轉稅制改革。一要科學測算增值稅轉型改革稅收收入的影響，按要求進行測算上報，為上級機關決策服務；二要加強對環境保護稅收政策以及中部崛起稅收鼓勵政策的研究；三要清理、規范流轉稅優惠政策。
四、按照精細化的要求抓好日常管理。1、加強稅源管理，重點是稅源監控和對本地區重點稅源的管理；2、加強增值稅一般納稅人管理。首先，要加強對一般納稅人的認定管理，嚴格按照總局規定的標準認定一般納稅人，堅持“三約談一核實”的要求,把好實地核查、領導審核關，同時做好一般納稅人核查、審批等環節的工作，將年審納入到日常管理中來；3、鞏固和提高金稅工程增值稅征管信息系統運行質量。強化考核，以考核促管理。責任落實到具體崗位具體責任人，如有重大事件發生要向分局金稅工程領導小組及時書面報告情況，確保金稅工程增值稅征管信息系統運行質量在全市名列前矛。4、加強發票管理，在一般納稅人中大力推廣防偽稅控系統版普通發票使用，提高個體工商戶發票使用率；五是完善增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理。嚴格依照總局《增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規程》規范操作行為，積極探索，及時發現問題，解決問題，逐步完善“一窗式”管理模式。重點是做好其他抵扣憑證審核檢查工作。
五、推進流轉稅信息化建設。
1、做好建立流轉稅工作平臺的準備，根據分局實際向上級
提出流轉稅工作平臺的各項需求的建議，確保明年九月份前完成；
2、進一步提高金稅工程數據采集和傳輸質量；
3、積極推行“一機多票”系統，認真核實一般納稅人增值
稅普通發票（不含商業零售）的用量，做好企業DOS版開票金稅卡的更換工作；
4、協助技服單位搞好企業端開票系統升級培訓工作；
5、做好前期準備，有計劃的在增值稅專用發票月認證量在100份以上的一般納稅人中推行“網上認證”工作。
（二）所得稅管理
一、進一步加強企業所得稅政策管理，做好稅收政策的宣傳、輔導和培訓工作。
二、進一步加強企業所得稅稅源管理,進一步做好各項基礎性工作。主要包括政策、稅源、征收、減免稅和資料管理五方面的內容。
（1）在政策管理上，做好所得稅政策宣傳、政策執行落實、政策執行情況檢查三個環節的工作。
（2）在稅源管理上搞好所得稅稅源冊籍管理，抓好稅源普查工作，掌握稅源動態變化情況。
（3）在征收管理上，健全納稅申報、征收方式的確定到稅款入庫等一整套管理程序。
（4）在減免稅管理上，做到“三個嚴格”，即嚴格執行政策、嚴格申報程序、嚴格按權限辦理。
（5）完善資料管理。使資料管理貫穿于所得稅規范管理的全過程，建立所得稅納稅資料的收集、整理、傳遞、歸檔保管、反饋等制度。
三、根據稅收管理精細化的要求，進一步搞好所得稅規范管理。建立稅源登記制度，加強部門配合，主動取得工商、國稅部門支持，定期核對納稅人的登記資料，發現漏征漏管戶應及時補辦稅務登記并納入正常管理。并及時對企業的各項有效數據進行收集、整理、歸類，并將這些資料進行適當數據處理。
四、嚴格加強對納稅人的收入管理，監督企業如實反映收入，嚴格按權責發生制原則確定收入的實現；
五、加強預征管理，根據納稅人的具體情況確定預繳的期限和金額，并嚴格按確定的金額預征企業所得稅。
六、大力清理欠稅，建立臺賬，逐戶逐月落實收入進度和壓欠情況
七、根據匯繳清繳改革要求，落實好20__年度企業所得稅匯繳清繳工作，組織召開了一次由企業所得稅納稅單位的財務負/:請記住我站域名/責人、辦稅人員參加的專門會議。安排布置二0__年度的匯算清繳工作。
八、進一步加強對納稅人的減免稅、財產損失及稅前扣除項目的審核報批，對按稅收法規及有關規定需經稅務機關審批后方執行的稅前扣除項目，必須嚴格按照審批權限對照有關規定認真審查，未經稅務機關批準的，一律進行納稅調整，不得稅前扣除。做到及時調查核實，嚴把政策關口，嚴格報批程序。
（三）征收管理
一、以提高征管“六率”為主要目標，圍繞“征管六率”分析、查補征管漏洞，加強稅源的有效控管，不斷提高分局征管質量，認真做好催報催繳工作，如實編報征管質量考核表。
二、加強與其他部門的信息交換與溝通，繼續加大對轄區內漏征漏管戶的清理，及時做好新辦戶的稅務登記工作，及時、妥善地解決稅收議，提高管轄爭工作效率。
三、核實在冊的稅務登記戶和注冊登記戶，及時發現和處理準備逃跑或已失蹤納稅人，清理非正常戶，追繳相關證件，并配合稽查部門追繳流失的稅款。
四、認真做好個體稅收的管理，積極探索科學的個體經營信息采集方式和公平、公正、先進的定稅方法，完善電子定稅管理辦法， 及時調整行業參數水平。
五、結合實際推行經濟、靈活、便利的多元化申報方式，做好同城辦稅各環節的協調工作，認真落實好下崗再就業個體經營者的稅收優惠政策，公正執法，優質服務。
六、加強稅收征管基礎工作，繼續完善稅收管理員職能，提高征管工作的信息化水平，提高工作效率。
七、加強納稅服務。進一步改進服務手段，提高服務水平，把公開、公平、公正執法作為管理與服務的結合點，以優質的稅收服務引導納稅人提高依法納稅的意識。
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