引論：我們為您整理了13篇年度經營計劃范文，供您借鑒以豐富您的創作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發您的創作靈感，讓您的文章更具深度。

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2011年年度經營計劃年度經營計劃，是指在戰略的指引下，按照企業的經營方針，結合企業內外部環境，分析企業如何支配企業源來達到預期經營目標而制訂的一系列行動方案。年度經營計劃并不是組織每年的贏利計劃，而是基于執行的組織經營計劃，主要側重點在于營銷，實現贏利的需求，就必須兼顧組織環境，執行效率等客觀因素。“經營=組織工作X生產工作X營銷工作”能夠有效提升企業運營效率的年度經營計劃，必然是考慮到組織工作，生產工作和營銷工作的綜合性計劃，而不是單純地討論如何完成銷售額的指標分解計劃。不但要探討如何制定各掊門的工作目標，還要研究如何實現目標。年度經營計劃，將引導企業成功走出依據經驗制訂計劃的風險陷阱，讓企業依據邏輯，依據數據，依據科學完善經營體系，實現最關鍵三個轉變：從經營機會到經營能力的轉變！從經營產品到經營品牌的轉變！從經營個體到經營組織的轉變！一位優秀的總經理是思考者而非執行者，他需要考企業未來的生存模式和經營形態，同時需要合理地調配各種資源——資金，產品結構，組織結構等，在某一段時間內實現的戰略規劃。企業內部，系統層級的工作必須由總經理主導，只有總經理才有足夠的權力及能力協調好復雜的戰略規劃問題，系統層級的工作是宏觀且長遠的經營行為，決定企業的生存狀態。計劃層級總經理是制定年度計劃者，而非執行者，總監是企業的計劃層級管理者，主要工作任務是根據戰略目標生成實現目標的計劃，并保障這些計劃得以實現?？偙O主要實現兩個職能：一是生成“策略”的職能，要根據企業的戰略要示，分析出具體的執行策略，也就是做計劃；二是“管理”職能，要能夠有效的監督，管理，控制計劃的落實。項目層級總經理根據市場環境和公司資源的綜合評估結果制訂戰略目標：五年內公司要成為行業內第一。營銷總監根據這個目標設定五年中每一年的工作計劃，第一年將市場占有率擴大為40%。根據這個計劃，部門經理就必須擬定出一系列工作項目，比如說提高產品終端覆蓋率，提升經銷商滿意度，改進產品性能或包裝，降低零售價格等。。。。

這些項目依次完成之后，市場占有率擴大40%的計劃將補實現。項目層級的管理者是部門經理，主要工作職責是制訂，管理并監控工作項目的完成情況。項目層級是企業最重要的管控層級，從項目的執行數量和質量上就可以清晰地評估企業計劃的實施情況。任務層級任務層級對執行者的管理素養要求不高，更偏重于執行能力?；顒訉蛹壔顒訉咏o是企業管理中最細致而又最頻繁的工作，通常由助理和秘收來完成。由于活動層給的工作龐雜且隨機性很強，所以大多數管理者往往忽視對該層級工作的管理。“管理是一種實踐”，對行為過分苛責必然使管理的藝術性蕩然無存，把人管理成機器設備并不是管理的目的。用項目管理描述年度經營計劃不同層級的管理者：總經理是一個公司的系統管理者，總監是計劃管理者，部門經理是項目管理者，主管是任務管理者，普通員工是活動管理者?，F在很多企業經營出現問題，其實是忽略了項目層級的管理內容，很多企業都有自己的計劃，但是沒有做好計劃層級與項目層級之間的銜接，將計劃直接下達到任務層級中：比如說某企業計劃把年銷售額提升2人億，卻不計算這兩個億到底從哪兒提升，只知道想要提高銷售額就必須擴大生產，加大促銷力度等，于是，該企業在算清楚達成計劃 的生產成本和銷售成本后，就開始瘋狂的生產產品，鋪天蓋地地進行促銷活動?？墒堑侥甑滓凰銕?，無論計劃是否完成，企業的利潤都非常低。銷售額的提升并不等于利潤也相對應的提升這就是缺少對項目層級管控的結果，正常情況應該是這樣：首先，提出兩個億的銷售增長幅度，其次，要進行一次系統的，詳細的市場調研，根據調研結果，生成若干的經營策略，再次，各個部門根據已生成的經營策略擬定達成指標的一系列工作項目，最后，根據工作項目分解出合理的工作任務。在此過程中，企業領導者是通過對工作項目的考評來監控年度經營計劃的實施情況，而不是盲目的監管任務層級的工作，無的放矢般在市場中亂撞。年度經營計劃并不是口號，企業管理者要根據經營目標，制定出一系列支持目標的項目，再有效的管理這些項目確保其順利實施，只有這樣才能完成計劃。計劃也才是有意義的，很多企業管理者因為沒有能力將計劃分解成支撐計劃的工作項目，或是沒有意識到經營管理的重點，所以被迫管理任務層級的工作，由此造成企業資源的極大浪費，以及企業市場前景的自我毀滅。項目管理的具體內容項目以一套獨特而又相互聯系的工作事務為前提的，有效地利用資源，為實現一個特定的目標所做的努力。項目的六個主要特征項目主要特征 A、明確的目標 其結果只可能是一種期望的產品，也可能是一種所希望得到的服務等 B、獨立性質 項目與項目之間相對獨立 C、資源成本的約束性 每一個項目都需要運用各種資源來實施，而資源是有限的 D、項目實施的一次性 每個項目只進行一次 E、項目的不確定性 項目的具體實施中，外部和內部因素總是會發生一些變化，因此項目存在不確定性 F、結果的不可逆轉性 結果確定在項目結束時 項目管理所謂項目管理，就是項目的管理者在有限的資源約束下，運用系統的觀點，方法和理論，對項目涉及的全部工作進行有效的管理，即從項目的投資決策開始到項目結束的全過程進行計劃，組織，指揮，協調，控制和評價，以實現項目的目標。按照傳統的做法，當企業設定了一個項目后，至少會有好幾個部門參與這個項目，包括財務部、市場部、行政部等，而不同部門在運作項目過程中不可避免地會產生摩擦，須時行協調，而這些無疑會增加項目的成本，影響項目實施的效率。

立項目的五個核心內容立項目的目的是將客戶需求，具體的關鍵問題和策略落實為可操作的項目?？蛻舨⒉粏螁沃钙髽I外部的服務客戶，還要建立企業內部客戶的概念。比如說，市場部需要開展一次促銷活動，那么市場部就成為銷售部的客戶，銷售部需要無條件滿足客戶的需求，也就是說，如果銷售部的這次促銷活動沒有達到市 場部的預期，這個項目就是失敗的。五個問題 五個核心內容 A.做什么？ A.項目名稱 B.做到什么程度？ B.項目目標 C.誰來做？ C.項目經理 D.什么時間做？ D.時間計劃 E.需要多少資源？ E.資源需求 核心一：每個項目都要用一個具體的項目名稱，給項目命名不是一件簡單的事情。項目名稱要簡單，清晰地表達核心工作，明確而無歧義。核心二：項目目標，簡單地說就是實施項目所要達到的期望結果，即項目所能交付的成果或服務。項目的實施過程實際就是一種追求預定目標的過程，因此，從一定意義上講，項目目標應該是被清楚定義。并且以最終實現的目標。目標是什么？企業要知道調研的結果，比如說：了解一級市場的容量，檢測現有品牌與競爭對手的差距，了解與評估消費者對售后服務中未滿足的需求，消費習慣以及價值取向等。只有把這些具體的目標量化出來，才叫做制定好了項目目標。核心三：每個項目必須有專門的項目經理，并且只能有一名項目經理。項目經理就相當于企業法人，要對整個項目負責到底。很多企業想提高效率而同時設立兩個項目經理是不科學的，因為多人管理往往產生出了成績相互爭功出了問題相互推諉的情況。項目的管理者不僅僅是項目執行者，他還參與項目的需求確定，項目選擇、計劃直至項目收尾的全過程，并在時間、成本、質量、風險、合同、采購、人力資源等各個方面對項目進行全方位的管理，因此項目管理可以幫助企業處理跨域解決的復雜問題，并實現更高的運營效率。核心四：時間計劃立項過程中常被管理者忽視的就是時間問題。“時間待定”是絕對不可以出現在項目單上的，所有項目一定都要有清晰的時間規劃，什么時候開始，什么時候截止。核心五：資源需求要清晰地列出項目的資源需求。資源需求分為人力資源需求與資源需求兩類，需要特別指出的是，一旦資金需求被確定下來，原則上就不能輕易做出調整，至少項目經理無權更改項目對資金的需求，假如實在需要追加項目預算，則需要上升到總經理層面進行二次審批，否則，公司年度的整體預算就不能得到有效控制。立項的步驟第一步：分層根據市場調研的結果生產成本年度經營策略之后，企業各個部門上根據每一條經營策略或經營目標，提出本部門應該完成哪些工作才能執行經營策略或完成經營目標。分層是項目全集的過程，工作項目并不是憑空產生的，而是根據本年度需求分析出來。策略/需求 XX部 XX部 XX部 項目1 項目2 項目3 項目1 項目2 項目3 項目1 項目2 項目3 任務一 任務一 任務一 任務二 任務二 任務二 任務三 任務三 任務三 第二步：打包：打包是工作項目剪輯的過程。根據各個部門工作項目的重要性以及緊迫程度，部門總監適當合并或增刪某些項目，以求用最少的資源保障經營策略順利實施。以體現工作中的公平原則，項目的工作量大小應該接近。所以在確定項目時若遇到過大的項目模塊，則可選擇該模塊的下一層級模塊展開立項。若遇到過小的項目模塊，則可選擇模塊的上一層級模塊展開立項，或是與同一級相關的模塊合并，另外遇到該層級沒有下延模塊時，則可選擇其上一級層的模塊展開立項。第三步：確定項目名稱和項目目標項目目標是項目最終狀態的體現，能反映項目最終完成的一種明確狀態，有可衡量性。量化分為兩種形式：一、一種狀態的描述（如：XX時間內完成營銷政策制訂報告）二、有明確的數據指標（如：XX產品市場占有率提高3個百分點）通常用如下格式表達[項目目標] 在 年 月 日前，完成/提交 ; 標準為：1、、、、、、、、、、、、 2、、、、、、、、、、、、要以點形式清晰表達標準的關鍵指標，指標最好唯一，三條以內為宜，否則項目評估就會非常復雜。第四步：確定項目經理、資源需求和項目排期一位出色的項目經理大約可以同時監管3-6個項目，時間排期要注意平衡每個月度的項目管理，以平衡預算支出和項目經理精力。項目時間跨度以3-6月為宜，項目排期時必須注意市場規劃和項目間的邏輯關系。

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一份漂亮的營銷規劃書應該包括六大部分的內容。首先是區域現狀分析（SITUATION ANALYSIS）。區域現狀的分析應該包括三部分的分析，筆者精煉概括地總結為3C的分析。即區域現有渠道（經銷商）的分析（COMPANY），常用的分析框架是SWOT分析方法。即現有渠道（經銷商）的優勢、劣勢、外部機會、外部威脅的分析。第二個C是競爭對手分析（COMPETITOR）。即競爭對手的渠道、網絡布局情況、銷售情況、占有率情況等的分析。第三個C是消費者分析（CONSUMER）。即區域經理所負責區域的消費者的購買特點、購買偏好、消費市場容量、消費變化趨勢等的分析。只有這三個C分析清楚和透徹了，現狀的分析才算比較完善。

第二部分的內容是目標的制定（OBJECTIVE）。作為區域經理主要的目標是銷量目標（包括金額數量）和網絡拓展目標（新開發渠道、新開發店的數量）。目標制定是根據去年的整體銷售情況和公司今年想要達成的整體目標來進行規劃和分解。

第三部分的內容是區域的戰略（STRATEGY）。如果第一部分是現狀，第二部分是理想，第三部分就是反映如何從現狀達成理想（目標）狀態的路徑和方法。戰略是全局和長期性的。戰略也應該是簡單易記的。戰略不在多，而在精，在準。

第四部分內容是區域的戰術（TACTICS）。即為達成目標的戰略的具體分解，是具體的方法和手段。對區域經理來講，就包括渠道（店面）的位置、大小、形象；產品上樣的多少、組合、檔次、配套等；銷售渠道的拓展、數量；終端（店面）團隊的技能、素質、管理；終端銷售和上量的模式等等內容?？傊?，是一切圍繞目標達成的具體對策。

第五部分內容就是區域的行動計劃（ACTION PLAN）。即戰術動作的分解。在規定的時間節點內完成什么樣的具體動作，才能確保戰術的執行和到位。

第六部分就是區域的控制（CONTROL）（包括檢查和管理）。俗話說，計劃沒有變化快。目標和計劃的制定容易，但執行和達成是較難的。在具體的執行過程中，對計劃的達成情況，要及時的檢查和對照，并根據實際情況作出相應的調整和修正，確保目標的達成。

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本市行政區域內取得煤炭經營資格的企業。

二、年檢時間

20**年**月**日至**月**日。

三、年檢內容

按照《國家發展改革委關于印發煤炭經營企業“十一五”結構調整與合理布局規劃的通知》和《規劃》的要求，結合《實施細則》實施情況，本次煤炭經營企業年度檢查工作的重點為：

1、是否符合《實施細則》第三章有關合法經營的要求。重點檢查煤炭經營企業有無以下違法違規行為：購銷無煤炭生產許可證的煤礦的產品的；購銷無煤炭經營資格證的煤炭經營企業的煤炭產品的；向無煤炭經營資格證的煤炭經營企業銷售煤炭產品的；經營活動中嚴重違法違規、偷漏稅款的；以各種形式接受無煤炭經營資格證的企業掛靠經營煤炭產品的；偽造、買賣、出租、轉借或以其他形式轉讓煤炭經營資格證的；未取得20**年版國家發展改革委印制的煤炭經營資格證仍在從事煤炭經營的。

2、是否符合《規劃》中明確的煤炭經營企業設立標準。重點檢查煤炭經營企業是否有與其經營規模相適應的注冊資金（要求800萬元以上，現階段不得少于500萬元）；是否有符合國家規定條件并經規劃部門、環保部門認可的儲煤場地和必要的裝卸、加工設施（儲煤場地面積必須超過3000平方米）；年銷售量是否達到10萬噸以上。

3、是否符合《實施細則》第四章的規定，服從市相關職能部門的監管。重點檢查煤炭企業是否受到工商、質量技監、環保、稅務、公安等部門的處罰。

4、是否符合自檢材料報送和如實填報方面的要求。重點檢查是否按規定時間節點報送自檢材料，是否隱瞞真實情況或者提供虛假材料。在規定的年檢時間內，對無正當理由未提出年檢申請或虛報材料的煤炭經營企業，視同年檢不合格。

四、年檢程序

1、企業自檢：煤炭經營企業要按照年檢內容進行自檢，填寫《**市煤炭經營企業經營情況年檢申請表》（以下簡稱《申請表》），連同其他年檢材料報送企業注冊地所在區縣經委。

2、區縣初檢：各區縣經委要主動和工商、稅務、物價、質量技監、環保、安監、公安等部門保持聯系，做好在本區縣注冊的煤炭經營企業的初檢工作，在《申請表》上簽署意見并蓋章，于20**年**月**日前報市經濟信息化委復核。

3、復核和抽查：市經濟信息化委對初檢材料進行審核，并對部分煤炭經營企業進行實地抽查核實。復核和抽查工作于20**年**月**日前完成。

對年檢合格的企業，由市經濟信息化委發給年檢合格證。對年檢不合格的企業，撤銷其煤炭經營資格。

五、年檢材料

1、《**市煤炭經營企業經營情況年檢申請表》

2、《煤炭經營資格證》(正本、副本原件)；

3、《工商營業執照》（復印件）；

4、進貨增值稅發票（原件）或煤炭進貨發票抵扣聯（原件）;

5、**市統計局《煤炭資源與銷售完成情況》統計報表

六、年檢要求

各區縣經委要高度重視年檢工作，由分管領導牽頭，落實專人負責，按照全市統一時間節點做好初檢工作。

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年檢范圍為在本市行政區域內取得成品油批發、倉儲、零售經營資格的企業。

二、年檢時間

年檢時間為20**年**月**日至**月**日。

三、年檢內容

1、20**年度成品油經營狀況；

2、20**年度供油協議的執行情況；

3、國IV標準油品的采購及置換計劃；

4、油氣回收治理工作計劃；

5、執行工商、物價、稅務、質量技監、消防、安監、環保、公安等部門規定的情況，是否通過安監、消防、計量器具方面的年檢，是否受到有關部門處罰；

6、企業所有權、法定代表人（負責人）有無變更，如有變更是否按規定辦理手續。

四、年檢程序

本市成品油批發、倉儲經營企業須于20**年**月**日前將年檢有關材料報送市經濟信息化委檢查；本市成品油零售經營企業須于20**年**月**日前將年檢有關材料報送各區縣經委進行初檢，各區縣經委須于**月**日前將初檢工作總結情況、本地區企業初檢意見及企業上報的相關資料報送市經濟信息化委復查。

對年檢合格的企業，由市經濟信息化委發給年檢合格證，其中年檢合格的成品油零售經營企業將統一換發新的《成品油零售經營批準證書》。對年檢不合格的企業，責令其限期整改；經整改仍不合格的，撤銷其成品油經營資格。

五、年檢材料

1、《成品油批發、倉儲經營企業年度檢查登記表》（見附件1）或《成品油零售經營企業年度檢查登記表》（見附件2）；

2、上海市成品油零售經營企業基本情況表》（見附件3）(20**年**月至20**年**月新建或遷建的成品油零售經營企業適用)；

3、《成品油批發經營批準證書》或《成品油倉儲經營批準證書》或《成品油零售經營批準證書》(正本、副本原件)；

4、安監、消防、計量器具方面的年檢意見；

5、成品油零售經營企業與成品油批發經營企業簽訂的20**年供油協議（中石化、中石油自營或控股的成品油零售經營企業除外）；

6、20**年**月至20**年國IV標準油品采購協議；

7、國IV標準油品置換方案；

8、油氣回收裝置改造安裝方案；

9、20**年成品油購進及銷售的憑證、票據或臺賬（中石化、中石油自營或控股的成品油批發經營企業和零售經營企業除外）。

上述附件1、附件2、附件3表式可至市經濟信息化委網站下載，網址：**

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三年級是英語學習的初級階段,在此階段側重培養學生的聽說能力既符合學生的心理特點,也符合小學生學習語言的規律。但這并不表示小學英語教學只包括聽說兩方面,小學生認讀能力的培養也不容忽視,應將讀寫與聽說有機結合,使其相互促進。所以在英語教學的啟蒙階段,對小學生認讀能力的培養也要有所側重。長期的英語教學則存在著“重聽說,輕認讀”、英語認讀能力較弱的問題,忽視了語言學習的輸入輸出平衡原則,英語學習中的“瞎子”現象的發生頻頻出現。適逢我校三年級開展小班化教育教學實踐,如何體現小班化教育教學的優勢并在此基礎上對中年級英語認讀教學進行改革與實踐,提高學生英語認讀能力,形成有效的方法與策略等問題的涌現,大大地激發了我的研究激情。

二、課題研究的方法及過程

本課題的研究是研究者經過一輪三至六年級的英語教學,又重新進行三年級的英語教學,追溯以往三年級英語教學中所遇到的實際問題,本著“問題即課題”原則開展小課題的研究,積極探索在小班化教育環境下提高三年級學生英語認讀能力的有效策略。本課題的研究可分為三個階段:

1.前期準備階段(2006.3～2006.5)。本著“問題即課題”原則,找出自己在今后一年內的主要教育教學工作的立足點,把急需解決的主要教與學的矛盾,確立相應的研究范圍。

2.實施研究階段(2006.5～2007.3)。經過對本課題的文獻研究、現狀調查、行動研究、個案研究等方法的綜合運用,了解三年級學生在英語學習的起始階段的英語認讀能力的現狀,特別是對單詞及單句的認讀情況,從心理學和教育學出發,把握影響學生認讀能力提高的主要影響因素,并結合小班化教育的整體優勢,研究出提高三年級學生英語認讀能力的一系列行之有效的方法及操作策略。

3.總結反思階段(2007.4～2007.5)。邊研究邊進行反思,運用行動研究法、案例論證法、個案對比法及經驗總結法對所開展的課題研究原始資料進行分析與整理,找出成功的經驗與操作的不足,認真撰寫相關課題的研究報告,找尋并加工典型案例,使之成為研究報告的有效例證,按期完成結題工作。

三、主要做法

(一)課前(Before Class)

1.“這里風光獨好”。我在班級的黑板報或宣傳角等,不定期地刊登出有關英語學習的知識,如常見的字母所略詞、單詞接龍、單詞圖片創意等,設計來源與制作均出自三年級學生之手,大大地提高了他們的英語學習積極性、思維能力和動手能力。同時我還利用早讀、活動課時間和他們一起讀一讀、說一說、拼一拼,共同分享“研究性學習”的樂趣。

2.“生活中處處學英語”。三年級學生在作業本中進行英語單詞的識字剪貼,如水彩筆上的顏色圖案、服裝廣告、超市標志等均被孩子們一一發現,并進行合理分類,很是美觀,同時利用活動時間由作者介紹給同學,很是有趣,邊介紹邊認讀,起到異曲同工之效。

3.“一加一大于二”。在每天的家庭作業中我會布置比重較大的預習作業,具體有:預習內容、預習方法、時間及達成的具體目標等,避免了孩子課后作業不落實的現象,也減少了家長應不了解而出現的要求過高或過低而造成的誤導或低效現象。學生對所學的知識預習過后,以至于對所學知識比較“面熟”,久而久之,學習的效率就會逐步提高。

4.“我的單詞小卡片”。提及認讀單詞的效果,最簡單的方法就是增加復現的頻率。我倡導學生自己制作單詞卡片。大大地提高了孩子的單詞認讀能力。

5.“爭當小小領讀員”。每次早自習安排一位學生領讀早自習,鼓勵學生進行比賽,選出優勝者擔當光榮的“麥克風”,學生必然認真準備,特別是認讀、發音發面更是顯得特別認真。

(二)課上(In Class)

1.“Hello, A B C!”牛津教材在課程安排時在3A上學期沒有安排字母教學,而是安排在下學期。但是從我的教學經驗來看,3A上學期的學習內容少,而此時單詞的難度尚不難,何不趁此契機,教會學生學習單詞的方法呢?此階段學生存在的偏差多在認讀方面,所以想從提前教授英文字母入手,將字母按5個單元分解進行教學并與本單元的單詞結合教學,邊認字母邊學單詞,學生既學會認讀了單詞,又會拼讀單詞,兩方面相互作用,互相推動,相得益彰。

2.“眼睛跟著手指走”。很多一線老師都會發現,三年級學生的注意力狀況不佳,特別是剛升入三年級的學生。認讀英語時,很多學生是在隨著錄音、同學一起朗讀,眼睛卻東張西望,這樣認讀的效果不好。為此,我從開學的第一天開始就鼓勵并要求學生用右手來指著英語來認讀,并隨著認讀內容的變換而正確移動。

3.“聲音代表我的心”。英語知識的輸入是通過聽、說雙渠道進行輸入與輸出的,循環反復,形成有效知識體系。在中國學習英語說的語言環境尚不成熟,所以英語教師要主動創設說的環境,以說促聽,以說促用。

4.“比一比,記一記”。我結合中年級學生的心理特點,不時比較幾個單詞的特征,既有趣又巧妙,很受學生歡迎。教師的輕輕點撥,學生茅塞頓開。學生也逐漸養成了這一習慣,自己也會將所學新知與舊知進行對比,巧妙地記憶或認讀單詞。

5.“我愛簡筆畫”。如果希望學生喜歡學習英語,首先得要使得學生喜歡英語教師。故而我充分發揮自己的教學優勢――簡筆畫,經常利用簡筆畫進行新授、導入、操練、鞏固各個環節的教學,學生對此形式也較感興趣,越是感興趣,學習效果就越好。

(三)課后(After Class)

1.“小小字典本領大”。我鼓勵學生按照字母音序排列制作一本小字典,用簡單的活頁紙,隨學隨記,同時也可將自己課外學習到的拓展單詞進行歸納,這不但可以擺脫學生對圖片的依賴,同時也可以加強學生的書寫、拼讀、整理等各方面的能力,不斷積累、豐富就將完成一本正規的牛津小學英語字典。

2.“我給物品打標簽”。孩子的個性就是喜歡在成人面前展示自己的特長及所學知識。基于此,我就鼓勵學生將所學單詞做成小標簽,及時地張貼于家庭或活動場所的相應位置,并大膽地向親朋好友展示。學生能正確認讀出后,必將獲得家長的夸獎,必將信心百倍,學習英語的干勁更足了。

3.“超級書寫秀”。因為提前學習了字母,必然會要求學生書寫字母,同時我也因勢利導,鼓勵學生抄寫單詞,在抄寫完畢之后,許多學生就已經能夠熟練的記憶了,更別提認讀了,同時也能將三年級下學期技能目標的難點進行合理地分散了。

4.“今天作業ABC”。結合單詞認讀教學進行簡單的作業分層安排:A學生要求能正確抄寫單詞,并能熟練背默單詞;B學生要求能正確抄寫單詞并能熟練拼讀單詞;C學生要求能夠熟練認讀單詞并拼讀單詞。每組內的A學生檢查B類學生,B類學生檢查C學生,這樣循環反復,最后全體組員一起檢查A學生,不斷挖掘學生的資源優勢,給不同層次的學生制定出“合理的標高”,學生通過自己的努力能夠達到目標,加之教師的指導到位,實效較好。

5.“閱讀長精神”。如何合理地進行課外閱讀?我定期選擇一些短小精悍的趣味閱讀小文章,讓孩子去讀、去理解,并能回答出相關的問題。學生在閱讀的過程中,盡量調動自己的單詞庫,主動去理解文章的大意,對其今后的英語閱讀理解學習起到鋪墊的作用。

四、研究成效與反思

(一)成效

通過一學年的研究與實踐,本課題的預定目標:提高三年級學生英語認讀能力已基本達成,本年級學生相對認讀能力較高,年級中“瞎讀”英語的現象也有所減少,大部分學生已形成主動認讀單詞的學習常規習慣,對3A教材中約百個單詞能全部認讀正確達96%。

(二)反思

經過一學期的開發與實踐,再對比后期的調查問卷,結合學生的實際達成情況與具體表現,我欣喜地發現許多可取之處,但也使我看到了許多不足之處,引起了我的諸多反思,即教師要善于“抓住細節做文章”;幫助學生形成良好的學習習慣;科研型的教師要形成系列研究項目;處理好個別班級與學生之間的差異;挖掘與發揮教師的引領作用。

參考文獻:

[1]英語課程標準.北京師范大學出版社,2001.

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[Abstract] Objective To explore the influence of humanistic nursing intervention on the psychological status of colonoscopy and nursing satisfaction in elderly patients. Methods From January 2013 to January 2014 in our department，66 patients according to the principle of random were randomly divided into intervention group and control group with 33 cases in each. The control group received routine examination and symptomatic care， the intervention group at the same time in the whole process of inspection of the implementation of humanistic nursing intervention， the SAS scores were compared between the two groups， the colonoscopy and arrive at the terminal ileum of time， nursing satisfaction were compared between the two groups. Results After the intervention， the SAS score of two groups were significantly lower than those before intervention， and the SAS scores of the intervention were significantly lower than the control group， there were significant differences （P

[Key words] Colonoscopy； Elderly patients； Humanistic nursing intervention； Psychological status； Nursing satisfaction

結腸鏡檢查是目前診斷結腸疾病最直接、最有效的手段，多數患者不能耐受該項侵入性檢查，對該項檢查存在緊張、焦慮或恐懼感，尤其是老年患者。老年患者由于身體各項生理機能下降，在檢查過程中出現不適的情況較嚴重，患者常同時出現緊張、焦慮等負性心理，甚至不能配合檢查。人性化護理是使患者在就醫全過程中感到方便、滿意，體現了“以人為本”、“以患者為中心”的護理內涵。人性化護理有利于提高患者對護理工作的滿意度，進而提高護理質量。2013年1月～2014年1月，我院將人性化護理模式應用于老年患者結腸鏡檢查全過程，取得了較好的效果，現報道如下。

1資料與方法

1.1一般資料

選取2013年1月～2014年1月在我科行結腸鏡檢查的老年患者66例為研究對象，年齡60～80歲。均為首次行結腸鏡檢查，除外腸道手術史，排除嚴重器質性病變、高血壓、冠心病、肺部疾病等。其中男37例，女29例。其中腹痛9例，便血20例，便秘11例，排便習慣改變及黏液膿血便15例，其他11例。文化程度：小學40例，初中15例，高中及中專7例，大專及以上4例。將66例患者按照隨機分組的原則，分為干預組和對照組各33例。兩組患者在性別比例、平均年齡、文化程度、臨床表現等臨床資料方面比較，差異無統計學意義（P>0.05），具有可比性。兩組患者的一般資料比較見表1。

1.2 方法

對照組行常規檢查及對癥護理，干預組同時于檢查全過程實施人性化護理干預，具體內容如下。

1.2.1 檢查前護理 檢查前患者易產生緊張、恐懼和疑慮心理，護理人員應針對患者的不同心理狀態進行心理干預。與患者誠懇、親切地交流，緩解患者的憂慮和恐懼等心理。檢查前告知患者及家屬檢查的必要性及檢查目的、檢查步驟、插管過程、如何配合等。指導患者檢查前3 d進低脂、細軟、少渣的半流質飲食，檢查前24 h進流質飲食。檢查前督促患者清潔腸道，確?；颊吣c道清潔。

1.2.2 檢查中護理 術中向患者說明檢查過程中可能出現的不適，指導其深呼吸，同時播放柔和、輕松的背景音樂。護士除了在檢查中觀察患者病情、做好心理安慰及放松療法外，正確的手法按壓腹部、協助醫師順利進鏡也是重要一環。當醫師進鏡到這幾個難點時，護士應在相應的部位行手法按壓，使內鏡能夠順利通過，同時用手適當按壓疼痛部位也可緩解患者的不適。

1.2.3 檢查后的護理 術后囑患者無腹脹、腹痛后可進食無刺激易消化的食物。注意觀察患者術后有無虛脫、腹痛、便血等并發癥的發生。如出現面色蒼白、腹脹、劇烈腹痛、血壓下降、脈率及心率增快等提示腸穿孔，大便次數較多提示腸出血，應及時報告醫師，積極處理。

1.3觀察指標及評價標準

1.3.1 焦慮癥狀評分 應用Zung氏焦慮自評量表（SAS）對患者的焦慮癥狀進行評分，共20項，每項0～4分，SAS標準分>50分為有焦慮癥狀，評分越高，表明其焦慮癥狀越明顯[6]。

1.3.2 兩組患者腸鏡到達回腸末端的時間及護理滿意度情況 比較兩組患者腸鏡到達回腸末端的時間。護理滿意度通過自制的調查問卷進行評價，包括對護理工作中的治療環境、護理人員儀表、護理人員的工作態度、心理疏導等方面，滿分100分，

1.4 統計學方法

應用SPSS 17.0統計學軟件進行統計分析，計量資料采用（x±s）表示，組間比較采用t檢驗，率的比較采用χ2檢驗，P

3 討論

結腸鏡檢查是目前診斷腸道疾病常用的方法，由于該檢查為侵入性檢查，檢查過程中患者迷走神經受刺激，腸道平滑肌牽拉，使患者出現疼痛等一系列不適的癥狀及緊張、擔心、恐懼等負性心理，尤其是老年患者，文化程度相對較低，且常存在血管硬化、血流動力學代償能力差、呼吸功能下降等因素，反射性引起腸道痙攣收縮，加重腹痛，影響進境，甚至導致檢查失敗。因此，護士的護理服務行為直接影響檢查質量。

現代護理學的發展要求內鏡室的護理工作應該更加注重“以患者為中心”的人性化護理。以人為本的人性化護理通過對患者提供人性化的服務，從而更好地體現人文關懷和人文精神。在結腸鏡檢查過程中實施人性化護理干預，使患者在生理及心理等方面達到最高的愉悅程度，將不適度降到最低，增加了患者的安全感，使其能夠很好地配合檢查。

本研究干預組老年患者在檢查前、檢查中及檢查后著重實施人性化護理干預，可以使患者以良好的心態接受檢查。進入內窺鏡室后，熱情迎接患者，與患者進行溝通交流以分散患者注意力，使患者在安全、舒適、放松的氛圍下完成檢查。檢查完畢后密切觀察患者的生命體征，待患者完全清醒，幫助患者穿好衣褲，在家屬陪同下離院，使患者真心體會到護理人員的真誠愛心與呵護。本研究顯示，干預組患者的SAS評分干預后顯著低于對照組（40.83±7.83 vs 45.64±6.12，P

綜上，對老年患者行結腸鏡檢查過程中實施人性化護理干預，可以緩解其焦慮心理，使患者對手術的適應性、配合性增強，提高護理滿意度。

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篇7

該項目體系屬于軟性項目管理的范疇，從公司的組織層面來分析，涉及公司的決策層、管理層和執行層等全體組織層面。從公司的業務層面來分析，涉及各業務單位和各職能部門。從公司落地實施的角度來分析，涉及公司的年度經營計劃、半年度經營計劃、季度經營計劃和月度經營計劃等。因此，經營計劃管理項目一個復雜程度高、涉及面較廣、實施周期長的綜合管理項目。

一、經營計劃項目管理的特點與過程控制

作為初創企業，X公司需引進一系列的現代化企業的管理工具，來實現企業的經營目標，因此公司項目的導入與落地管理至關重要。

1.企業經營計劃管理特點

從企業經營計劃管理工作的特點來分析，該項目具有如下幾個特點：

（1）在組織內部管理上具有首創性；

（2）從項目總體目標性上具有極強的針對性；

（3）從項目時間性上具有周期性；

（4）從項目可行性上具有動態滾動性。

因此在項目確定導入企業管理之初，明確了公司中長期戰略目標與本年度的經營目標之后，著手經營計劃項目落地實施的周期管理。從PDCA管理循環，做好該項目的實施控制與管理。

2.經營計劃項目管理的PDCA管理循環

PDCA循環又叫戴明環，是由美國質量管理專家戴明博士最早提出的，最早應用于全面質量管理，是質量管理應遵循的科學程序。在企業經營計劃管理的過程中同樣適用。持續運轉的企業經營計劃管理是制訂計劃和組織實現目標的管理過程，按照PDCA循環，周而復始的運轉。

PDCA是計劃 （Plan）、執行 （Do）、檢查 （Check）和處理 （Action）等四個環節英文單詞的第一個字母簡寫，PDCA循環就是按照計劃、執行、檢查與處理的順序進行目標管理，并周而復始地不斷循環的科學程序。在企業經營計劃管理中PDCA循環可以解釋如下：

（1）P（Plan）——計劃。是公司經營方針和目標的確定以及活動計劃的制定，從公司宏觀與微觀來看，宏觀可以理解為戰略目標的制定，從微觀可以視為企業年度、季度或月度經營目標的確定以及行動方案的制定；

（2）D（DO））——執行。是各成員企業或各職能部門的具體運作，是年度、季度或月度實現計劃中的工作內容。

（3）C（Check）——檢查。是企業經營計劃過程中階段性要總結執行計劃的結果，分清哪些對了，哪些錯了，明確效果，找出問題。

（4）A（Action）——效果。就是企業經營計劃管理對階段性檢查的結果進行處理，認可或否定。好的結果加以肯定，或者模式化或者標準化以適當推廣；未完成的計劃或事項要加以總結，并提出改進；這一輪未解決的問題放到下一個PDCA循環。

二、PDCA循環在X公司經營計劃項目管理中的應用

1.X公司經營計劃項目管理PDCA循環的重要環節與步驟

（1）X公司經營計劃工作的現狀

經營計劃項目管理是X公司企業管理的一項重要工作，是一切工作的主線。公司的經營計劃管理包括年、季、月工作計劃、費用預算計劃等各專業單項工作計劃，在經營管理中起著重要的作用。但存在很多不足，主要表現在：工作計劃的實施主體與責任人、完成時間、工作量不夠具體；完成工作計劃的措施不夠細化；工作落實不及時；執行檢查監督不到位；完成結果不反饋；工作不交圈，達不到閉環管理的要求，績效考核不完善，經營計劃項目落實效果不佳。

（2）PDCA循環在經營計劃管理中具體操作步驟和方法

在X公司經營計劃項目中PDCA循環的具體步驟與方法如下：

①P：計劃階段 第一根據現狀，找出問題。第二找出原因，確定因果。第三確立主要原因，分析比較。第四制定措施計劃：確定制定措施的目的，確定預期實現的目標，確定由實施責任主體、完成時間與完成標準和完成方式與方法。

計劃P公司年度計劃，利用公司目標戰略、部門工作計劃、費用預算、績效考核等工作，制定公司的經營計劃。

②D：實施階段第五執行實施措施計劃。

執行D是指公司的方案進度追蹤、預算控制以及達成率的確認與管理、經營計劃會議、書面報告經營報告等，定期召開經營計劃會議或預算回顧會等。

③C：檢查階段第六檢查計劃執行結果，縱向、橫向檢查。

評核C是指經營計劃會議、書面報告，財務報表、溝通管理、項目管理、財務管理、績效確認等，績效面談、會議表報系統，定期考核。

A：總結階段 第七針對結果進行總結與考核，積累經驗與教訓。第八將未解決或新出現問題轉入下一個循環。

總結與改進A是指將考核結果通過“獎勵與懲罰、獎金設計、福利、旅游、榮譽” 等形式，改進經營活動，同時將未解決或新出現的問題轉入下一個循環。

（3）PDCA循環在X公司經營計劃管理中應用

按照PDCA循環，在實際經營計劃管理工作中設計了“部門月度經營計劃與總結”流程。具體操作過程：

公司月度經營計劃會議、例會、調度會、協調會等各類會議安排的工作、提出的工作措施、對各類計劃執行中存在的問題需落實的工作和臨時性工作，全部實行月度經營計劃總結與計劃。組織部門以“部門月度經營計劃與總結”的形式，將工作任務下達至各責任單位，并將其報送到考核部門進行備案。

組織部門 在“部門月度經營計劃”中明確編制工作內容和具體要求，明確工作任務是什么、什么時間完成、達到什么標準和要求，明確主責單位和責任人以及配合單位與責任人等等。組織部門從任務制定、工作布置、總結、檢查、考核進行全程管理。

責任單位在既定的完成時間周期內，實事求是的填寫“部門月度經營總結”，將工作完成情況、采取措施及總結的經驗，將未完工作進行原因分析與說明，由責任單位負責人簽字確認。

組織部門根據“部門月度經營總結”與實際任務完成情況對責任單位提出考核意見，由分管領導簽字后報考核部門落實考核。

對未完成的工作任務，由組織部門與責任部門重新在下月工作中列出“部門月度經營計劃”?？己瞬块T負責對組織部門、責任單位的工作執行情況進行監督、考核。

2.促進PDCA循環良性推進的措施保證

（1）強化經營計劃各個環節的管理，尤其是其中的績效考核與獎懲環節，將PDCA循環管理形成閉環；

（2）優化PDCA循環管理的頻率和形式，提升經營計劃項目管理的效率與工作效能；

（3）將目標管理與PDCA循環結合的更加緊密，做好公司的長中短期的戰略目標與經營目標，同時要求業務單位和職能單位做好目標分解，在組織層面和時間跨度上形成環環相扣的PDCA循環。

篇8

1概述

綜合型大型公司具有跨行業、跨區域的特點，在現代科技進步與社會發展中規模逐步擴大，公司業務范圍也不斷增加，由于不同業務間的關聯性較為復雜，也為公司的管理與各部門間的協調工作帶來一定的困難。如何在公司現有管理優勢的基礎上更好的實現整體協調，確保公司管理的整體最優化是公司管理人員需要重視的問題。綜合經營計劃是一種能夠協調平衡公司中不同計劃，對于促進公司健康穩定發展，實現公司長遠戰略目標具有重要作用。本文中的企業綜合經營計劃不僅僅是針對企業中的某項工作制定的，而是和企業整體的戰略計劃緊密相連的，其時間跨度雖然比企業長期戰略規劃短（企業綜合經營計劃的時間跨度一般小于五年），但是其內容卻更加詳細具體，能夠實現對企業內部、外部的資源的協調、約束。

2傳統的綜合計劃管理模式存在的問題

目前很多電力企業都開展有綜合經營計劃管理工作，然而由于一些企業的綜合計劃管理并沒有充分考慮經濟活動、全面預算以及績效考核等因素，不能夠實現企業各部門之間的平衡協調，無法承擔全面落實企業戰略的任務。電力企業傳統的計劃管理模式多是企業中各個部門單獨編制的，如圖1所示，而綜合計劃管理就是將這些計劃匯集起來，由于各計劃的編制時間雜亂、信息交流不協調，導致了企業計劃管理存在混亂、不全面、平衡性不強等問題的出現。此外，由于各單位單獨編制的計劃管理多是根據自身的實際情況，與其他部門存在一定的矛盾，且與公司的整體目標關聯性不強，存在一定的局限性，缺乏系統性，已經不能夠適應現代企業的發展需求，急需一種新的管理模式。

3關于改善綜合計劃管理模式的探討

在明確企業傳統綜合計劃管理模式的基礎上進行改進，首先要了解實施目的和管理流程。企業的綜合經營計劃的實施目的是將公司的戰略規劃與財務預算有效結合起來，為公司的經濟決策與技術決策提供參考。企業的綜合經營計劃若要順利實施，需要首先解決以下問題：①綜合經營計劃應當明確指出企業中各部門間的重復部分與對接部分，確保綜合經營計劃適用于公司內部所有部門；②綜合經營計劃需要建立完善的指標體系，體現生產及經營指標間聯動關系，同時注重相關指標通過對標確立合理水平；③綜合經營計劃的數據需要實行分層、分級管理機制，通過完善的信息系統，實現指標的分專業管理。改進后的綜合計劃管理模式圖。通過這種新的管理模式，公司各類計劃可以在一個共享的平臺上進行編制、完善善、互相反饋，最終形成平衡后的統一計劃，在此基礎上，編制財務預算并進行再平衡，從而真正形成涵蓋企業生產、經營全方位的計劃管理體系，形成企業計劃管理與預算管理的良好銜接。

4對綜合計劃管理模式實際應用的幾點思考

以上提出的企業綜合經營計劃編制模式，能夠有效地發揮綜合計劃的協調平衡作用，使綜合計劃成為良好的企業技術經濟決策平臺，但在實際管理過程中還有一些值得思考的問題。

4.1企業綜合經營計劃與預算之間的關系

首先，企業的預算是針對工作計劃而進行的資金使用需求預測，預算并不能憑空設定。企業的年度全面預算，需要與年度綜合計劃相結合，初步確定企業的收益及相應確定合理的資金使用需求。同時，企業綜合經營計劃也需要與財務指標反映的一些內外部資源約束條件進行互相反饋協調平衡后制定，兩者相輔相成；其次，綜合計劃反映的是指標的物質量而企業預算反映的是指標的價值量，兩者間需要確定內在的轉換關系。

4.2做好企業綜合經營計劃工作需要建立統一的計劃管理平臺

企業綜合經營計劃和專業計劃是一個有機整體，不應人為將其割裂開來，它們之間的區別不在編制流程和具體數據上，而是體現在分析方式、分析內容和目標以及有針對性地指標評價模型上。綜合計劃實際管理過程中，存在的關鍵問題除了專業技術方面，很大一部分是管理協調的問題，因此建立統一的計劃管理平臺，有利于貫徹數據分層、分級管理的思路，為綜合經營計劃提供集中信息平臺、高效工作平臺和輔助決策平臺。同時，企業系統內的計劃數據內容可以便利地在信息系統內流通，指標實行分專業管理，落實數據準確性的崗位責任，這樣可以將綜合經營計劃十分復雜的管理內容分解到各個具體管理層上面，實現管理分層分級，各負其責。

5結語

創新永無止境，管理創新和技術創新一樣，是構建企業核心競爭力的重要一環，探索合理高效的綜合經營計劃管理模式，有利于圍繞企業的經營發展戰略開展計劃工作，并為最終搭建現代企業技術決策和經濟決策相互協調的統一決策支持平臺奠定必備的基礎。

參考文獻：

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篇9

何為企業全面預算管理？企業全面預算管理就是按照企業制定的經營目標、戰略目標、發展目標，層層分解、下達于企業內部各個經濟單位，以一系列的預算、控制、協調、考核為內容建立的一整套科學完整的指標管理控制系統，自始至終地將各個職能部門、責任單位工作的目標同企業經營目標、戰略目標、發展目標聯系起來，對其分工負責的經營活動全過程進行管理控制，并對實現的績效進行考評與激勵的管理系統。

因此，企業在持續發展中，如何通過提升對計劃、預算的協調控制能力，以及對業績的評價能力來加強風險控制，探索企業的盈利之道，從根本上說，就是對如何提升企業全面預算管理水平的解讀。

一、全面預算管理的關鍵點

結合全面預算管理的特點，其管理軌跡主要是涉及“經營計劃的編制、預算的編制和的執行與控制三個方面，下面將對這一軌跡進行說明和描述。

（一）經營計劃的編制內容

首先，經營計劃是根據企業的戰略規劃而確定的，并且依據企業的全部生產經營活動而定的在一定周期內的綜合活動規劃；對企業來說，年度經營計劃就是由企業的年度經營目標和工作計劃構成的綜合活動規劃。其中，工作計劃由項目年度計劃和管理年度計劃組成。而項目年度計劃可分解為若干個子項目年度計劃，項目年度計劃又可以分解為四個層面：第一層面主要關注企業的關鍵節點計劃，第二層面是項目負責人編制的項目子計劃，第三層面是各個業務管理部門編制的項目專項計劃，第四層面是項目工程師編制的運營、建設、科技、投資和培訓等計劃。除此之外，為了使各種計劃有機的銜接，還應在制定項目的資源配置計劃，主要應用在計劃各項資源的配置中。

其次，企業在編制出經營計劃的同時，也就為企業全面預算的編制奠定了基礎。在經營計劃執行分級管控之后，再將項目經營計劃用資金進行分解，并將其應用到企業的全面預算編制中。這當中需要做到：項目經營計劃要對應項目成本預算和項目收入預算；項目的資源配置計劃要對應項目人員費用預算；項目專項計劃要對應職能部門的事項費用預算。這樣以年度將項目收入預算、項目成本預算和部門管理費用預算進行分解，就構成了企業年度的全面預算，再通過經營計劃與預算管理的聯動機制，就能夠有效管理企業的現金流。

（二）預算的編制內容

預算的編制是指為了實現企業既定的經營目標，將企業的經營目標細化分解到具體的時間周期，并對企業資金運作進行預測。預算主要分三大類，分別是經營預算、投融資預算和財務預算。其中，經營預算主要包括項目收入預算、項目成本預算、部門費用預算等。

首先，項目收入的預算編制，要根據項目的產品規劃確定其收入目標，進而對收入目標進行時間維度的分解，形成收入的簽約預算；再根據項目經營計劃設置收入進度，依據收入策略設置收款方式，并配以收款方式測算回款率。同時，項目收入預算的編制同樣首先要與經營計劃進行有效的聯動，并在過程中進行實時監控，將收入預算與項目計劃工作項綁定，一旦計劃發生調整，可及時重新測算項目預算及年度預算。

其次，項目成本預算的編制要根據項目成本等指標確定，再進行分解，然后由各職能部門根據項目經營計劃編制合約規劃及付款計劃。其中，從成本核算邁向成本控制，即“核算—控制”的成本管控思想是值得推廣的。核算是一套很精細的核算科目體系，可以用于事前的成本測算和事后的成本核算，控制是一套運營管控的科目體系，可以在明確項目的目標成本后，用于對目標成本按合約規劃進行“自上而下”的成本分解，并以合約規劃為中心，對項目進行全過程的管控。同時，以合同為基礎將成本與計劃建立起對應關系，為項目的成本按時間維度分解提供基礎。

最后，部門費用預算的編制與傳統行業的部門費用預算編制相同，主要還是基于項目規模、人力資源配置等項目資源的配置，但與傳統行業的不同之處在于增加了項目的維度。費用預算目標確定后，需要進行時間維度上的分解，根據企業年度經營計劃將年度費用預算目標分解到月，形成年度費用預算。

（三）預算執行與控制

預算的執行與控制主要依據操作流程分為四個步驟，具體來說包括預算執行和控制涉及的具體內容，預算執行當中的調整，預算的分析應用和預算的考核。

首先，對于預算的執行和控制，主要是通過三個方面：一是通過項目預算的合約規劃控制合同簽約，二是通過年度預算控制月度資金計劃，三是通過月度資金計劃控制合同付款。通過這三個方面，管理決策層就能有效的控制企業預算的執行，同時也讓審批過程變得簡單高效。

其次，預算調整分為預算內調整和預算外調整。預算內調整包括預算削減和接轉，預算外調整主要指預算追加。為了保證預算的嚴謹性，一旦出現預算外調整，必須啟動更加嚴格的審批流程，比如在預算追加時一定要詳細報告追加的原因和對項目整體預算影響預測等等，從集團層面進行嚴格控制。

再次，在進行預算分析之前，需進行預算執行回顧，即將已發生月份的預算與實際執行情況進行對比分析，將預算與實際之間的差異進行調整，之后再進行預算分析。通過對比分析能快速了解企業在預算執行過程中的變化，一旦產生了變化，就可利用業務信息流去指導財務現金流，實現資金計劃的快速調整。

最后，預算考核的指標分為靜態指標和動態指標。靜態指標有財務指標和管理指標兩類，其中財務指標包括收入、投資額、利潤額和投資利潤率；管理指標包括費用額和費用利潤率。動態指標有現金凈流量增加額、動態投資回收期節約?，F金凈流量增加額作為年度績效考核和項目總評價的指標；動態投資回收期節約作為項目總評價的考評指標。

二、全面預算管理的應用價值

（一）通過全面預算管理為決策提供支撐

通過全面預算管理的事實和應用，不僅能夠使財務管控和業務運營緊密聯系，而且能滿足財務部門的其它業務需求。具體來講，其管理思路是：一套運營數據加多套報表；換言之，不論是財務部門還是業務部門，都應該依據一套最能反映企業運營的真實數據開展相關業務工作，此外，再根據不同業務視角，將這套數據進行不同的分解、組合，形成不同的管理會計報表、賬務會計報表和稅務會計報表。通過這種一套運營數據加多套報表的管理思路，不僅能真實的反映企業的運營情況，而且能滿足不同業務對報表的需求。

（二）通過全面預算管理有效管理現金流

在現實中，由于很多企業的業務部門和財務部門在運營過程中實際上看的是兩種不同的數據和報表，因此很難實現項目進度計劃和預算之間的聯動，這樣使得資金計劃成為流于形式的數字游戲，不可避免的形成了“兩張皮”的管理現實。但是全面預算管理則強調的是全員參與，讓業務部門與財務部門真正聯動起來，全面打通企業的橫向管理，及時刷新業務部（下轉第92頁）（上接第90頁）門和財務部門的最新數據，真正實現企業的動態現金流管理。

（三）通過全面預算管理保證項目和資金的統一

一般而言，企業財務部門收到的業務數據不夠及時，統計口徑不一致，數據完整性沒保障的現狀，讓財務部門的管理和企業的相關決策很容易產生偏離或失效。但是全面預算管理則能將業務部門和財務部門進行橫向價值鏈的打通，通過統一的平臺，使財務部門和業務部門進行有效的信息互動，也使得所有業務部門使用的是統一的數據源，這樣在保證企業數據及時性和完整性前提下，企業決策也更加有效率、有保障。

總之，企業的全面預算管理要以項目成本控制為基礎，以現金流量控制為核心。一方面，企業要不斷深化項目目標成本管理，建立企業標準，形成規范化管理體系，并建立全員的企業成本意識，從而加強成本與費用指標的控制，來確保企業利潤目標的完成。另一方面，企業要通過加強收支兩條線的管理，確保項目資金的及時回籠和各項費用的合理支出，從而實現資金運用權力的集中管理。這樣企業就可以靈活的進行多項目的合理調配，削峰填谷，降低財務風險，從而實現穩健的現金流管理，并提高企業的運營效率。

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篇10

關鍵詞：成長型企業 戰略規劃 經營計劃

通過研討會的方式，我給再起飛公司的所有中高層進行了經營計劃制訂方法及工具的培訓，但在執行的過程中，并非一帆風順，而且遇到的問題有些出乎意料。

11月5日，年度經營計劃制訂委員會根據戰略務虛會的結果把公司總經理OGSM下發給各部門分解，同時要求各部門上報本部門開展經營計劃制訂的時間，以便咨詢公司參與并提供指導。

截止11月10日，除了少數幾個部門回復外，其他部門遲遲未見答復，包括經營計劃的龍頭牽引部門營銷中心。所以，戰略發展部的李總監與我馬上找到營銷中心總監韋總詢問工作進展情況。

韋總的回答多少讓我有點意外：“我收到通知了，但年底有很多事情要處理，還沒顧得上?！?/p>

李總回應：“那這個工作也很重要，時間還是比較緊的，而且其他部門也需要承接我們的計劃?！?/p>

韋總說：“我已經吩咐我的助理先按照表格做了，完成初稿，我們部門內部再討論。”

……

后來我發現，很多企業在導入經營計劃方法時，都會存在類似現象。

錯誤做法：沒時間做

雖然這個理由有點無厘頭，但這的確是很多企業成功導入經營計劃方法時最大的障礙之一。在講經營計劃方法時，公司所有的中高層都聽得津津有味。但一旦需要大家開始行動，就會出現這種情況。分析下來，有幾個原因：1. 公司沒有評估一個新方法導入所需要的時間和精力，所以在公司內部工作安排方面并沒有做出特別的“承諾”和“強要求”；2. 沒有意識到新工具的導入對公司大范圍內工作方式改變帶來的阻力。

這讓我想到深圳有一家化妝品公司，這家公司的老板非常有魄力，是我見過為數不多的真正把變革當成一回事的企業家。為了導入流程管理方法，他提前一個月策劃，讓各部門把工作提前做好安排，然后把所有中高層拉倒一個相對偏遠的五星級酒店封閉8天，逐個章節地學習和討論流程管理方法。我有幸以流程管理專家的身份受邀參與其中，負責對各組的理解和分享進行點評。這是迄今為止，我見過最成功的新管理方法導入案例。這位老板曾經給我說過一句很樸實的話，讓我記憶猶新：“很多企業讓中高層閱讀一些新管理方法書籍，這基本無效。首先如果是自己買，最后沒幾個人會買，即使公司統一購買下發，但因為工作忙等原因，能看完的估計不會超過20%，能深入理解并能結合實際工作有些創新的，估計不超過5%。如果一個新管理方法，不能在中高層層面上達成共識，它就很難發揮真正的作用，包括我對這個新方法的理解?！?/p>

錯誤做法：我安排人直接搞定

對于年度經營計劃制訂工作，很多公司中層管理者都習慣直接寫一個工作計劃然后派任務給下屬執行，或者像再起飛公司讓助理起草，這是非常錯誤的。

年度經營計劃制訂的重要產出絕對不僅僅是最終完成新表格的填寫，更不可抱著交差的心態做這項工作，最重要的是制訂的過程。否則，因為缺乏上下充分的溝通共識，經營計劃根本無法起到牽引作用，見圖1。

實際上，經營計劃制訂過程一般至少都是“兩下兩上”的過程（如圖1所示），對于第一次導入此工具的企業甚至還不止兩次。首先公司提出總體目標和要求，然后各中心在此基礎上分解和補充提出本部門的目標和要求，然后交由各基層部門完成具體經營計劃的制訂，部門完成經營計劃后，中心內部召開經營計劃研討會，最終形成本中心經營計劃，然后公司層面召開經營計劃質詢會并提出修改建議，最后各中心部門再重復按照上面的步驟進行第二次編制。

制訂經營計劃的過程中，上級部門應先只提出簡單的要求和方向，而不應直接告訴下級部門如何做，而且一般先由下級部門根據自己對上級部門要求的理解，完成本部門經營計劃的制訂，然后上下級部門召開研討會。

研討過程應該是這樣的，首先下級部門充分說明自己對上級部門要求本身的理解，這樣有利于上級部門明白下級部門是如何理解和思考自己要求的，是否會存在理解偏差或者說自己的要求不夠具體。然后下級部門解釋自己的經營計劃是如何完成的這些目標的，過程中，上級部門盡量多一些質詢少直接給出答案，比如多問幾個為什么：“為什么你這個策略可以完成那個目標？策略可實現嗎？有量化數字支持嗎？有什么制約條件？和研發部門達成一致了嗎？”這樣多次的一來一回，上下部門會對公司目標達成多維度、多層面的充分共識， 并就達成的策略、實施路徑、關鍵控制點、風險及控制等達成充分共識。

自下而上完成經營計劃的重要性，有利于激發下屬的主觀能動性，而且不惟命是從。另外，只有自己制定并理解的計劃，才能保證執行力。

新管理方法的導入，難的不是方法本身，難的是形成新工作模式的過程，這是對原有工作習慣的破壞，所以在導入的整個過程中會面臨諸多障礙，企業最重要的是能否提前認識到這些問題，并能直面問題并堅持持續解決出現的大大小小的問題。

所以，當發現苗頭不對，經營計劃委員會李總和我向董事長說明了目前遇到的問題及我們的擔心。幸運的是董事長也意識到這個問題的潛在嚴重性，所以立馬召開了中高層會議強調此工作的重要性，并現場由各部門確定工作開展時間計劃。

根據各部門的工作時間表，我和咨詢團隊參與各部門經營計劃研討會。有些人經常問我，為什么新管理工具導入有必要請咨詢公司？

我們不妨看看再起飛公司導入經營計劃管理工具的過程。

第三方角色

正是因為咨詢公司為局外人，所謂“外來的和尚好念經”，所以我們可以不過于顧忌內部職級等問題，按照本來的工作計劃督促和監控進度和質量，并提出建議。

比如發現有些部門不及時開展工作的話，咨詢公司可以和逐個部門當面溝通督促，并可以借助公司領導的力量推動。但如果是公司內部戰略發展部門的話，常見的處理方式就是發一個email通知大家盡快開展，但往往最終結果就是各部門僅僅在最后時刻匆忙提交了一個由助理直接編制的經營計劃，可能連部門經營計劃研討會都省略了。

再比如，在部門內部討論經營計劃時，咨詢公司一旦發現研討主題偏離了方向，咨詢公司可以直接提醒“這個問題可能不屬于本次討論的范疇；這個問題最好放到以后制定具體工作計劃時討論”，或者提醒“我們今天核心是討論三個問題，現在還有一個議題沒討論”，或提醒“這些策略分解并不能支撐目標”等。但如果是公司內部比如戰略發展部李總推進這項工作，不便要求過于嚴格，結果往往會導致面子工程，而且在研討會時，如果是部門負責人偏離主題或者策略無法足夠支撐目標，可能沒有人敢站出來打斷。

專業指導

新的管理工具導入會涉及很多專業知識和工具方法，也會有很多經驗教訓，所以，有咨詢公司協助的好處，就是可以提供相對完善的方法，而且可以盡量避免走一些不必要的彎路。

篇11

目前，我國很多企業已經逐步推行全面預算管理，并取得了一定的成績。全面預算管理的實施不僅提高了集團企業的經濟效益，更在一定程度上提高了集團企業的管理水平。經過近年來的實際操作與發展，集團企業的預算管理制度已基本趨于完善，并相應地建立了經營預算、籌資預算、財務預算、資本預算等統一的、完整的全面預算管理體系。但是，執行全面預算過程中仍存在一些薄弱環節需要企業加以改進、優化。

1.預算目標制定存在問題預算管理存在缺陷

目前，我國集團企業在預算管理過程中普遍存在以財務指標替代預算目標，預算目標制定不科學的現象。在實際操作中，很多集團企業直接將營業收入等財務指標作為企業下一年度目標，直接下達到各級基層企業。各級子公司、各職能部門沒有把集團下達的將財務目標與企業經營活動目標匹配起來，一般都是簡單按照集團下達的指標作為本子公司的預算目標。這種預算管理模式的優勢是可以將集團企業的各項收入、利潤等目標很好的下派到下屬子公司、分公司等基層企業中，確保了集團企業年度預算目標的分解。但是，這種預算管理方式沒有將集團企業的預算目標和年度生產經營計劃統一起來，沒有體現各級子公司對集團整體經營目標的分解和落實，僅僅將營業收入等財務指標進行了分配。企業在實際執行過程中，往往由于市場情況與預算估計相差很大，導致預算執行存在很大差異，預算失去對企業經營的計劃和指導作用。尤其是一些完全競爭的行業，比如鋁材加工企業，沒有有效的經營計劃和業務合同作為基礎，單純的財務預算在執行中往往存在很大差異。

2.預算編制基礎工作不牢預算編制方法單一

很多集團企業在組織所屬企業編制年度預算時，主要使用固定預算編制方法，通過對歷史數據、上年數據進行簡單的比例加成，編制年度預算。如：對費用支出的預算編制，一般都是將上一年度的數據作為預算的基礎，在結合了預算期內新的目標利潤后做出相應的增減編制而成。固定預算是一種靜態的預算方法，認為歷史數據是科學的、合理的、符合企業發展實際的，是可以在下一年度預算中繼續沿用的。但是，在實際工作中，市場瞬息萬變，如果企業對預算年度的經營活動沒有進行扎實的計劃和準備，沒有簽訂一定量的業務合同，經營業務年度間往往會發生很大變化，簡單的復制歷史數據，經常造成預算與實際結果出現較大差異。

3.預算考核機制存在缺陷預算結果差異較大

大部分企業集團采用的剛性預算和績效考核相結合的方式進行預算控制，嚴格強調對差異的控制，但是因為預算考核機制不完善，導致預算最終執行結果存在較大差異。預算考核工作的關鍵在于考核目標設置的合理性和考核與績效掛鉤兩個部分。根據多數企業預算考核工作的實際情況，預算考核機制的不足主要體現下如下三個方面：首先，預算考核目標設置項目過于分散，不能體現集團企業的核心目標和經營主線；其次，預算考核目標設置沒有將企業銷售、采購、生產、財務等各個方面對企業核心目標的落實情況；第三，預算考核沒有實現與績效管理的完全對接，預算考核不能體現為績效的影響，或者影響很小，導致各基層企業對于預算執行的積極性不高，人為的削弱了績效考核對于預算控制的激勵作用。

三、完善集團企業全面預算管理應用的建議

1.加強全面預算與集團企業年度計劃的有效結合

圍繞集團企業戰略和年度經營計劃確定全面預算目標，是解決集團企業預算目標不合理的重要前提。集團企業的全面預算管理應分為兩個階段：第一階段，通過將集團戰略逐步分解為集團年度計劃，進而將集團年度經營計劃不斷落實、分解到企業生產經營的各個領域，企業以此為基礎進行的全面預算，包含了企業實施年度的銷售計劃、采購計劃、生產計劃、財務預算、人力資源等企業經營的方方面面的基礎信息；第二階段，由集團對其各級子公司的年度預算按照“自上而下、自下而上、上下結合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡”的原則進行整合，在整合的基礎上不斷優化，進而確定符合集團企業整體利益的年度預算。上述全面預算，來源于集團企業戰略分解，來源于企業年度經營目標和各領域工作計劃，不僅僅是單一的財務數據，還包含了企業生產經營活動信息，是集團企業年度經營目標的集中體現。

2.加強全面預算與企業各項經營計劃的有效結合

圍繞企業各項年度經營計劃實施全面預算，是夯實企業預算編制和管理基礎的根本保障。全面預算最終是財務信息的體現，但是如果不能將全面預算中的財務數據落實為企業年度銷售、采購、生產、人力資源等各項經營計劃，全面預算就失去了預算的基礎。脫離了上述經營活動計劃編制的預算是不扎實，不牢靠的，同樣，離開了全面預算的指導和統籌，孤立的經營活動計劃也是盲目的。集團各級子企業只有不斷加強全面預算與企業各項經營活動年度計劃的有效結合，努力落實各項經營活動年度計劃，才能夯實企業的預算基礎，才能保證企業經營目標和全面預算管理目標的實現。

篇12

一、全面預算的內涵

著名管理學學者戴維認為全面預算管理可以將組織的所有關鍵問題和環節融合在一個系統中，在實踐中，全面預算管理也是受到了推崇，全面預算管理的主線在于價值創造和實現單位戰略目標，它通過系統的管理，提高經濟主體的核心競爭力。全面預算管理之所以可以實現以上的功能，最主要和其內涵有關，簡言之就是“全面、全員、全過程”。

“全面”體現在全面預算的內容上，全面預算會涉及到經濟主體的經營管理各個層面，除了日常的經營預算外，單位還會制定相應的生產費用、成本預算等，另外有些單位在某些年份也會制定相應的資本預算，這種多層次的內容構成了全面預算的內容全面性。另外，“全員”體現出全面預算的參與度，全面預算需要單位的各個層級員工參與進來，包括技術人員、管理人員、推廣人員、財務人員等等，它需要各個部門都參與到這些預算的各個方面，這種全員參與提升了全面預算的執行效果。最后，“全過程”指全面預算是一個循環的過程，它包括了編制、執行、調整、分析和反饋等方面，真正的全面預算需要在這些環節當中實現編制質量不斷提升、執行效果不斷加強、責任不斷強化、基礎配套不斷完善的效果，這樣的效果需要這個過程的完整性予以保障。

二、科研單位全面預算實施過程分析

根據筆者的實踐經驗，筆者認為一個完整的全面預算流程應該從單位的年度經營計劃開始，同時貫徹于整個預算的編制、執行、調整、考核、分析等全過程中，只有這樣的全面預算才是合格的全面預算，才能夠真正推動科研單位的發展。

（一）編制好年度經營計劃是全面預算的基礎

很多科研單位多年來都開始實施全面預算管理，但是一些單位忽視了全面預算必須以單位的發展戰略和年度經營計劃為基礎，有些單位在做預算的時候跳過了年度經營計劃這一個環節，客觀上也妨礙了全面預算的提升和改進。單位應該在做好自身5年的發展戰略規劃后，繼續做好年度經營計劃這個關鍵環節。結合筆者的經驗和總結的一些案例，筆者認為年度經營計劃應該包括未來發展戰略概要、年度經營管理目標、單位為達成年度目標應當采取的經營管理思路和策略、單位為達到目標擬采取的措施、具體可行的行動方案、部門之間如何分工協作、資源的投入、下屬單位和關聯單位給予的支持等。年度經營計劃是單位厘清自身的年度工作方向、目標、思路和工作重點的重要步驟，也是戰略實現的重要環節，單位通過確定年度經營計劃可以更好地控制自身的管理，從而更好地推進全面預算。全面預算也需要結合年度經營計劃進行指定，這樣才能夠將其真正和企業的發展目標及戰略結合在一起。

（二）全面預算的編制內容和操作模板

科研單位的全面預算編制需要在年度經營計劃已初步確定并經同意后進行的細化與分解工作。從業務流和資金流兩條主線逐級分工進行預算編制，要求對主要預算假設進行充分的說明，關鍵預算指標持續改善并與經營計劃銜接，實現資源配置與重點業務的全面對接，以促進各單位細化管理、優化流程、防控風險、全面提升績效與管理水平。

結合目前我國研究的現狀和主要的法規政策等，科研單位需要對經費進行課題制管理，在預算編制的時候也需要考慮到課題的內容。在預算編制的時候需要根據課題管理的政策，根據管理規定和課題的任務書等，編制相應的課題預算。我國的科研計劃體系龐大，各種科研課題管理方式不同，需要以課題管理的方式規范各類科研計劃的管理，實現科學的管理?？蒲袉挝恍枰獙Ρ灸甓鹊目蒲姓n題按照橫向和縱向進行劃分，根據資金提供者的要求進行針對性的預算編制，將國家和企業提供的課題進行歸總分類管理。同時，科研單位要做好收入的預算。同時，科研單位需要編制科研產品的銷售情況，一方面要包括科研單位對縱向課題的預測和爭取，當然這有較大的不確定性，另外一方面也要包括科研單位和企業的項目收入，同時科研單位還可以對自身所產生的科研產品和專利等進行銷售的預測。另外，科研單位需要編制相應的支出預算，課題費主要包括與課題研究有關的所有直接費用和間接費用。直接費用一般包括人員費、設備投資支出、其他研究經費等。課題組成員所在單位有事業費撥款的，單位在預算中要按照國家規定的標準從事業費中及時足額支付給課題組成員，不得在國家資助的課題專項經費中重復列支。間接費用是依托單位課題服務的人員費用等管理支出、房屋和現有儀器設備的使用費或折舊費等。

（三）全面預算的編制、執行、考核、調整、分析和反饋流程

單位的預算體系可以分成編制、執行和控制、分析、考評幾個階段。單位的預算編制是其預算的起點和前提，單位在掌握并分析了相關的信息后，主要由單位主管預算的編制小組或者委員會完成。一般而言，任何單位的預算編制主要是上下結合的方式完成。第二階段的預算執行和控制階段是預算過程的核心階段。每個部門需要根據該預算方案進行嚴格的執行，嚴格控制既定的成本。第三是單位的預算分析階段。它主要是將實際執行效果和預算規定的目標和手段進行對比，對其中的差異進行歸類分析，分析出差異的原因，并為該預算后期的考評提供支持。同時這個階段也是為提升下一期的預算準確性提供經驗。接下去是單位的預算考評階段。預算編制要保證可以有效地實現單位目標，這就需要對每個部門和員工的行為進行考核。預算是單位考評的重要依據，單位需要采用預算方案和實際工作的效果比較進行考評，提升考評的公正性和準確性。

例如，北京礦冶總院在2010年通過提高其總院的集團管控能力，加強預算的執行與控制，提高了資金管理水平，優化配置全院資源，提高集團化運作水平。北礦總院通過做好“十二五”規劃第一年的各類科研項目計劃的立項申報工作，推動總院的技術創新戰略，集團獲得了科技成果獎勵31項，全年新批準的立項和簽訂的橫向項目達到了344項，合同經費達到了3億元以上，縱向項目則是都達到了3.18億元，同比增長較大。

三、科研單位全面預算的工作組織和信息化建設

（一）科研單位全面預算的工作組織

預算管理需要充分調動各個部門、職工的積極性，讓人人都成為預算目標執行的實現者，這就需要單位的全員參與、全員考核，從組織層次而言，科研單位的全面預算需要三個層次加以支持。

首先是預算管理委員會，這是預算的決策層。預算管理委員會是全面預算的管理機構和決策組織，委員會召集人必須是單位的最高領導者，同時各個職能部門的負責人要成為這個委員會的成員，該預算管理委員會的職責主要是審議批準預算管理的目標和制度、審議預算方案和預算執行情況、審議年度預算分析報告、審議預算考評獎懲方案、審議年度預算調整方案、審議預算機構的變動等。其次是預算管理的職能部門，這主要是指單位內部的預算管理辦公室。這個部門是預算管理委員會的執行和辦事機構，預算管理辦公室的職責主要是承擔單位預算管理工作的組織、協調和指揮等。這個部門一般都是由財務部門的人員和綜合部門的人員參與。其次，預算的責任部門和具體執行部門是單位的基層部門，這些部門是預算的具體實施部門，其主要的職責在于將預算指標落實到實際工作中，實現預算管理和基礎工作的結合，并將預算管理的執行等信息及時反饋到預算的職能部門，它們也是考評的對象。

（二）科研單位全面預算的信息化建設

隨著信息化管理的高效性、及時性、全面性等多個特點得到了市場的認可，越來越多的科研單位信息化水平逐步提升，這也帶動了全面預算的信息化水平。

在實行信息化建設的過程中，科研單位可以將全面預算的模塊分成預算編制、預算控制、預算分析和預算考核四大模塊，該系統需要支持靈活的預算方案定義，并對預算的全流程提供流程支持。由于全面預算需要多個部門參與，因此系統需要具有較為完善的權限管理功能，保證數據的安全，同時提供預算管理的流程，自動進行數據的搜集和匯總，提升預算管理的效率，在數據的分析時候需要能夠提供多維度的數據分析，定義各項費用項目的控制數，對于超支項目需要分析原因并提示調整，業務活動的發起人和審批人員要能夠從系統中獲得預算的信息，提升預算系統的數據整合能力，保證模塊的無縫連接，保證預算流程的數據及時準確，以利于業務人員判斷業務流程的進展情況。在預算的評價系統上，系統要通過追蹤相應的指標趨勢和數據等，如資金到位率、預算收入完成率、預算支出完成率、資金結余比率、課題產出價值等，實現對預算的準確全面評價。

當然在全面預算的信息化工作中，科研單位還需要通過廣泛的培訓提升員工的技術操作和掌握能力。

例如，中國電子科技集團是中央所屬的部門預算單位，是我國以科研院所為主體組建的企業集團，由于其全國的科研所較多，單位預算的信息化工作非常重要，為了達到對預算的良好控制，集團在充分征求意見的基礎上做好預算管理模塊的設計，聘請用友公司開發這些模塊并加強對員工的培訓，這種預算管理也是電子科技集團得以按計劃完成各項任務、實現產業規模進一步擴大、科技創新取得重大成果、超額完成了原定目標。

本文主要立足于科研單位的全面預算，結合一些實踐中的方法等進行探討，對全面預算的主要特點、主要方法等進行分析。限于作者理論和實務的局限，提出的措施難免有一定的不足，希望能夠對相關的單位有所幫助。

參考文獻：

[1] 王家玲,劉兵. 試論全面預算管理[J] 公用事業財會-2011年3期.

篇13

一、企業預算編制環節主要存在的問題

（一）公司領導重視不夠，預算組織工作權威性弱

許多公司在編制年度預算的時候，公司領導不參與或很少參與預算編制組織工作，掛職但不參與實際預算編制業務甚至都不掛職，而是直接將預算編制工作指派或委托給財務部門和相關業務部門。在這種情形下，預算編制組織工作是以部分部門為基礎的中層管理者組織和發起的一項全公司工作，在指揮命令預算工作方面及處理協調部門之間預算編制沖突方面權威性不夠。

（二）預算編制程序執行不規范

企業預算一般采取自上而下與自下而上相結合，即上下結合的方式進行編制。在實際工作中，我們發現有的企業完全是采取自上而下的分解任務指標的方式編制預算，或者未經過自上而下的環節而純粹是由各個預算編制單位自發編制預算后直接進行匯總。前者是一種行政命令式的預算編制行為，既可能使預算編制脫離實際情況，也可能導致預算主體喪失預算編制及執行的積極性；后者是一種沒有目標指引的預算編制行為，往往會使預算編制失去方向。

（三）預算編制工作只是財務部門的事情，與其他部門無關或關系不大

一般情況下，企業預算最終都要轉化成以數字和金額反映的成本費用報表、利潤報表、現金流量報表和資產負債表等。許多人員據此就認為編制預算只是財務部門的事情，由財務部門全權負責就可以了，而其他部門只是奉命提供部分計劃和數據而已。

（四）預算編制工作未能統籌謀劃，未有明確的預算編制計劃

在實際工作中發現許多公司在編制年度預算的時候，未制定具體的預算編制計劃，沒有系統規劃編制步驟和時間要求，沒有系統規劃預算編制任務分工和注意事項，而代之以口頭通知或簡單的開會通知。

（五）企業預算編制“無的放矢”，未能與企業經營計劃相結合

企業預算編制通常包括經營預算和財務預算，而且財務預算必須以經營預算為基礎。但實際工作中，我們發現許多企業的預算編制工作“無的放矢”，根本不以企業未來的經營規劃為基礎進行預算編制，甚至在編制預算前根本不對未來年度經營計劃進行規劃。所以，許多時候預算編制工作都是“跟著感覺走”，與企業未來經營計劃不著邊兒，甚至背道而馳。

（六）預算編制工作倉促、準備不足

企業預算是在對過去期間預算預算與執行情況進行總結的基礎上結合未來經營計劃而編制的全面預算，因此，預算編制工作不但要以未來經營計劃為指導，而且還必須以過去期間預算作為基礎和參考。在實際編制預算的時候，很多公司都尚未整理出過去一個期間或幾個期間的預算執行的基礎數據。不以過去期間的預算執行作為基礎和參考的預算，就好比是在沙漠中蓋房子，根基不穩。

（七）預算編制方法單一、缺乏靈活性

企業預算編制方法有固定預算、彈性預算、零基預算、增量預算、定期預算、滾動預算等。企業應結合具體實際，綜合采用各種預算編制方法。但實際工作中我們發現，企業采用的預算編制方法往往比較單一，往往以一種方法對所有業務和所有部門進行預算編制。這種簡單、粗暴的方式，將會使預算全部或部分地失去合理性的基礎，且費時費力。

（八）財務部門在預算編制工作中的作用發揮不到位

財務部門應該是整個預算編制工作的核心，負責組織企業預算的編制、審核平衡和匯總工作。在實際預算編制工作中，財務部門往往存在著前期布置任務不系統、后期綜合平衡審核預算不到位的問題，往往是下面報上來多少預算就是多少預算，不審核或審核不嚴，不綜合平衡或綜合平衡只注重數字勾稽關系，而忽視預算本身的合理性以及與企業未來經營計劃的契合度。

二、企業預算編制環節主要問題的解決措施

針對上述預算編制環節存在的問題，我們必須本著“重管理，重流程，重設計”的思路加以解決。

（一）建立以企業最高行政負責人為組長、以分管財務的副總為執行組長、以財務部門負責人直接負責組織的包含各個業務部門負責人為成員的預算工作領導小組。這樣既可以保證預算組織和領導工作的權威性，同時又可調動全公司各個部門的參與積極性。企業最高行政負責人至少需要參加預算工作領導小組的預算編制動員會和匯報會，而分管財務的副總則需要全程組織和領導預算編制工作。

（二）綜合采取自上而下與自下而上相結合的混合預算編制模式。自上而下是為了統攬大局，保證預算編制的權威性和方向性；而自下而上則是將預算具體化、明晰化，同時調動基層員工的積極性和能動性。

（三）培養預算文化，建立企業的預算編制、執行與考核機制。使每個員工都重視預算編制的唯一途徑就是使預算貫穿于每個人的日常工作，使預算與每個人都休戚相關，并與每個員工的獎勵考核掛鉤?，F實工作中許多企業只注重預算編制，而忽視預算的執行和考核，這反過來往往會使員工喪失預算編制的積極性。通過培養預算文化，使員工充分認識到預算不僅僅是簡單的財務數字，更是對自己所在部門及個人未來經營發展計劃的預演和規劃，同時與他們的經營績效考核掛鉤，從而增強預算編制的積極性和自覺性。

（四）統籌規劃預算編制工作，明確制定預算編制計劃。凡事預則立，不預則廢。一個系統完整的預算編制計劃是預算編制成功的一半。預算編制計劃應主要包括以下內容：

1.預算編制的主要部門；

2.預算編制的責任人；

3.預算編制載體，即需要各個部門編制的預算表格；

4.預算編制的階段性工作進度安排及時間要求；

5.預算編制程序；

6.預算編制依據；

7.預算編制的一般性要求；

8.預算編制的特殊性要求；

9.其他相關事項。

該預算編制計劃，不但需要通過召開正式預算編制會議的形式進行公布，而且要以公司正式文件的形式予以。

（五）統籌經營預算與財務預算。企業經營預算是財務預算的基礎，預算編制不僅僅是財務預算的編制，而且企業預算首先應體現為經營預算的編制。所以，必須編制經營預算，且應該是先有經營預算后有財務預算。故編制年度預算時，公司必須組織召開未來年度經營計劃的相關會議，對未來年度的發展方向、發展目標、發展指標等進行規劃，對未來年度的產、購、銷進行宏觀統籌。未來年度經營計劃會議應該由企業最高行政負責人負責組織召開，并將該會議作為年度預算編制程序的第一步。

（六）精心準備預算編制工作，不打無準備之仗。與以往年度相比，未來企業的發展，既有差異性，也有同質性。因此，我們在編制預算的時候，眼睛不能總盯著未來，過去一段時間（比如最近三年）的預算實際執行數據是我們編制未來年度預算的參考和基礎。最近若干時期的預算實際執行數據，既給我們提供了預算編制的范本，也會為我們減輕預算編制工作量提供幫助。另外，在編制預算的時候，我們既要準備好最近若干時期的預算執行的財務數據，也需要準備好最近若干時期的生產、銷售、采購等經營數據，還要準備好行業中觀數據以及國家宏觀基礎數據等。

（七）根據企業實際情況及業務特點，綜合運用多種預算編制方法。對于日常辦公費用，由于人均發生額較為穩定，可以考慮在過去一年發生額的基礎上采取增量預算法。在預算年度業務量穩定的情況下，可以采取固定預算法，否則應采取彈性預算法。對于新成立的部門、新增加的產品線等則要采取零基預算法。

（八）充分發揮財務部門預算編制核心作用。財務部門在預算編制方面的核心作用主要體現為兩個方面：第一，是預算編制的組織核心。財務部門應負責組織與系統設計預算編制計劃和預算編制材料。第二，是預算綜合平衡的審核核心。財務部門不但要審核各個預算編制部門報送的預算材料的數據勾稽關系，更要審核預算本身的合理性及其與企業未來經營計劃的契合度。

三、結束語

預算管理是一個系統性工程。預算編制環節是企業預算管理的核心環節。成功企業預算編制的主要特征應該包括以下方面：

（一）權威性，即公司最高行政領導組織與參與；

（二）全員性，即公司全體部門及全體員工參與；

（三）程序性，即預算編制必須制定具體計劃并遵照合理流程進行；

（四）系統性，即預算編制與預算執行及考核系統性糅合在一起；

（五）綜合性，即預算編制必須是以經營預算為基礎的包含經營預算與財務預算在內的綜合性預算；

（六）穩定性，即預算編制不能脫離企業最近若干期間的預算實際執行基礎情況；