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新1.財務審計的回歸。中小企業財務審計具體指的是企業內部審計人員以及相關審計機構依法根據國家相關法律法規以及中小企業內部制定的管理制度，開展對中小企業經濟活動以及財務收支的效益性、真實性以及合法性等做出監督和審查的行為。中小企業財務審計評價其對象包含的內容主要是針對內部控制質量而言，評價財務信息的完整性以及真實性，還有中小企業所從事的經濟活動的效果以及效率等等。所以，必須充分挖掘內部審計的作用這也是執行會計監督制度的基本保證，搭建完善的內部審計機構更是有效強化中小企業內部控制制度十分重要的一項措施。內部審計并不是簡單的對內查錯、糾錯的過程，而是對當前財務審計工作中存在的問題進行分析，創新財務審計模式。在日常審計工作中，需要把事前以及事中審計當作常規性審計內容，以中小企業的風險管理以及發展需求為導向，進一步拓寬中小企業財務審計范圍，還可以融入內部控制評價以及績效評價方面的內容，以提升財務審計的合規性以及真實性水平，以實現最佳審計效果。

2.財務審計的創新。

2.1前移審計時間節點。從原理上分析，內部審計機構需要對中小企業的財務報告進行事后審計，并且針對其中存在的財務信息失真的問題進行校正。然而，從當前情況來看，這種事后校正的效果并不十分明顯，采取外包審計的辦法似乎更可取。對此，內部審計應該把財務審計具體的時間節點往前移，做好事前審計以及事中審計，進而和外部審計二者之間形成強有力的互補的格局，對中小企業形成全面的監督態勢。

2.2對財務內部控制風險做好評估。內部控制作為規范中小企業財務行為的重要依據，更是實現中小企業控制目標的重要路徑，對于防范以及管控中小企業發生經濟活動風險有著十分重要的現實意義。內部審計部門針對中小企業經濟活動各個層面的風險進行評估的過程中，應該重點針對預算管理、采購管理、收支管理以及資產管理和合同管理等幾項內容進行把控。制定完善的內部控制體系，嚴格執行內部控制制度，明確貫徹落實國家審計法律法規以及中小企業內部各項規章制度，切實維護企業資產的完整以及安全，維護中小企業財務信息以及資料的真實、及時以及完整，杜絕發生舞弊或是差錯的現象發生。

2.3創建完善的會計信息系統預警機制。審計部門應通過對中小企業信息管理系統展開審計，重點針對財務報表內容的真實性做出檢測和評估，有效控制發生信息披露風險問題，避免給企業帶來損失。總體來說，健全的會計信息系統需要實現下面幾個方面的功能：對企業應收款以及預付款的管理，對企業庫存物資的價格以及數量進行實時監控，仔細核對每一次經濟活動的收支情況，出具會計報表以及財務分析報告。對中小企業收入、成本以及收支結余等多個經濟指標以及業務量之間的對比情況做出分析，并且第一時間異常動態指標，創建有效應對機制，提升中小企業財務管理水平。

2.4關注資產安全及使用效率。資產作為中小企業賴以生存及發展的重要物資基礎，因此，內部審計部門需要對企業設備、材料采購以及物資采購等領域做出重點監督，審查是否存在過度積壓浪費的現象，不單單要關注中小企業資產的完整性和安全性，更應該時刻關注資產是否得到合理利用，資產管理的各個環節中是否存在風險及損失，在必要的情況下應對大額投資以及設備投資做出績效評價，特別是對基礎設備的利用效率提出可行性建議，為實現中小企業資產保值增值提供可操作性意見。

2.5發揮內審確認及咨詢職能。針對內部審計來說，業務確認的內容主要包含了對系統以及程序還有其他事項作出客觀評價，并且提出可行性意見和建議等等。比如舞弊調查、內部風險控制評價以及財務績效評價等等。另外，咨詢服務主要是提供相關改善性建議或者是開展相關咨詢服務，是為了方便內部審計工作者在不需要承擔管理職責的基礎之上，對組織價值進行改善的一個過程。所以，在進行財務審計的過程中，內部審計往往更傾向于確認以及咨詢。所以，鑒證業務必定是民間審計必須囊括的基本職能，也是中小企業內部審計最為重要的一項內容。

二、中小企業財務審計優化建議

1.圍繞企業發展改革目標，更新審計觀念。在中小企業發展轉型升級進程中，隨著中小企業創建的監管機制、內部運行機制以及補償機制發生的變化，中小企業的發展必然面臨著巨大的挑戰和機遇。所以，中小企業應該順應當前社會以及市場需求，尤其是在市場發展定位上要精準，提升中小企業的經濟效益。內部審計還應該加強對中小企業經濟運行所有過程地監督，創建完善的約束和激勵機制，確保各項資金使用合理、安全。

2.利用有效的信息技術手段，創新審計措施。提升中小企業內部審計水平必須借助信息化之路。從目前情況來看，大部分中小企業都創建了完善的內部控制體系，加強內部審計必須充分利用當前的信息化平臺，實現和被審計部門之間的網絡互聯，進而獲取有效的審計信息，對此加以遠程監督和審計，不斷優化并創新中小企業內部審計信息化模式。全力推動中小企業審計業務和互聯網信息系統地充分融合，創建完善的中小企業業務活動數據庫，通過互聯網技術以及通訊技術，提升內部審計水平。

3.合理設置內部審計機構及人員，提升內審隊伍綜合素質。對于內審機構和相關審計人員而言必須保持相對的獨立性，保障內部審計部門擁有一定的權威性，對企業的經濟活動展開審計需保持客觀、公正。此外，還應該合理分配每一位內審人員，不但要求其了解企業的財務制度以及國家審計法律法規，更應該掌握企業各項業務運作，方能對企業資金運作情況做出全方位的審查和監督，能夠最大限度實現資金的高效利用，保障內部審計工作水平。此外，還應該加強對內審人員開展業務培訓，做好思想政治教育工作，提升內審人員的思想政治素質以及業務水平。

4.加強和外部審計溝通，高效利用外部審計成果。對于中小企業而言應接受來自外部的審計結果，主要包含社會審計以及政府審計。對于審計人員而言，需掌握外部審計具體的工作流程以及相應的時間安排，在進行審計的過程中還需要加強和外部審計之間的溝通，共同完成審計工作。對于外部審計機構公開的審計報告或者是審計結果都應該組織專業部門給予評價和反饋，提出有效避免發生重復審計的辦法，督促相應部門做好及時調整。

三、結語

對于中小企業而言，加強內部審計是一項十分重要的工作內容，滲透在中小企業各項經濟活動過程中，內部審計工作涉及中小企業內部管理的所有方面。因此，內部審計應僅僅圍繞中小企業經濟活動出發，轉變審計觀念，從企業發展角度出發，把握審計重點內容，拓寬審計領域，強化中小企業風險管理能力。從財務審計的表現方式來看，在醫院經濟管理活動中，與財務管理和其他管理相比，內部審計參與所表現的效果并不明顯和直接，在提高醫院經濟管理水平、保障醫院經濟運行安全、增加醫院價值、幫助實現醫院經營目標等方面發揮了積極的作用。

參考文獻：

[1]臧芝紅;董立友;王曉;畢春梅;許樹強.大型公立醫院財務審計探索——基于內部審計發展的視角.中國醫院,2015.1

[2]盧柯.我國中小企業內部審計發展的問題及對策研究.西南財經大學,2012.10

[3]喬國剛.我國中小民營上市公司內部控制審計問題研究.北京交通大學,2013.6

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(一)所有者與經營者統一

大多數的中小企業是個人獨資企業或合伙制企業,它的所有者不多,通常只有一個人。企業所有者往往親自經營管理企業的日常事務,具有很大的決策權。

中小企業管理者權力集中,他的態度會對企業財務審計產生很大的影響。如果他審計意識淡薄,僅是把財務審計當成一項例行公事,或者覺得財務審計是項費錢、耗時又毫無價值的活動,只是迫于法律要求才進行的,他就很難通過審計以全新的視角看待自己,提高企業的運營效率。在審計過程中他也會不積極配合,使一些審計需要的重要材料數據難以得到,審計效果大打折扣。

中小企業所有者和管理者利益高度相關,或者就是同一人,他出于自身利益的考慮,為了規避稅收,可能會指使會計人員采取舞弊手段,增加財務報表誤報和漏報的風險。

(二)會計記錄簡單,信息不完整

中小企業應該保留盡可能完整的會計記錄以滿足法律法規的要求和自身的需要。但是,因其規模、人力、物力有限,只雇傭很少的人單獨從事會計記錄業務,錄用的會計人員專業素質比較低,缺乏充分的理論知識和實踐經驗,沒有正確編制提交財務報表的能力,會計記錄較簡單。由于缺乏可靠的財務信息,經濟業務的會計處理也不及時。

這種較簡單的會計記錄可能會導致財務報表審計中會計記錄不精確或不完險的增大。會計信息的不完整使分析性程序在審計計劃階段的應用受到了限制。作為替代,審計人員只能對總分類賬或可用的其他會計記錄進行簡單的復核。

(三 )會計信息失真

一方面中小企業財力有限,聘用的會計素質低,會計人員由于自身業務水平的限制,不能正確處理會計信息,對一些會計憑證的填寫不規范,不準確,導致財務混亂,會計信息不能真實反映企業的生產經營情況。另一方面中小企業業主為了逃避國家監管、偷稅漏稅,故意指使會計人員采用種種舞弊手段,而中小企業任用的會計大都是和自己有親屬關系或是兼職會計。親屬與企業主有利害關系,在賬務處理上聽從業主,導致會計監督失去作用,弄虛作假的事情常有發生;兼職會計不參與企業的生產經營活動,根據業主提供的憑據做賬,在做賬過程中任憑業主支配。

會計信息是財務審計驗證的主要對象,會計信息失真會對審計產生重大影響。財務審計假設財務報表和財務數據是可驗證的,提供真實、完整的會計資料是正確審計的基本要求。審計人員需要根據正確的財務報表的財務數據記錄和匯總才能在合理的時間、人力和費用范圍內取得足夠的證據并得出有效的結論。如果被審計單位提供的會計信息嚴重失真,存在行為,審計人員在正常的審計程序實施后是難以得到與事實相符的審計結論,致使審計人員已無法履行其職責,這會加大會增加財務審計的難度,提高審計風險。

(四)有限的內部控制

中小型企業出資結構單一,在初創階段,都是業主作為決策者,決策隨意性大。有些中小企業雖然建立了內部控制制度但在實際中執行力度不夠。小型企業一般規模較小、業務活動和會計記錄相對簡單,通常難以實施適當的職責分離,可能不存在能夠被審計人員識別的控制活動。

不少事務所主觀的認為小型企業不可能存在完善的內部控制。因此多數事務所在審計時基本上不執行內部控制測試,而主要依賴實質性測試程序,如函證、分析性復核等,導致對內控制度的評價多流于形式,程序簡單,范圍也受到限制。

(五)持續經營問題

小企業對機會的利用反應非常快,但這同時也降低了它們對不利因素的抵抗。由于自身的特性以及受國家宏觀調控、市場競爭和行業變化的影響大,抵御風險的能力很低,小企業普遍很脆弱,生命周期受到質疑。

而財務審計是在假設是假設企業能持續經營的前提下評價編制會計報表合理性,審計人員只有采用一定的方法對企業的持續經營能力進行審計評價之后,才能判斷企業財務報告編制基礎的合理性。企業持續經營的不確定性增加了財務審計難度,導致了審計風險。

二、對策

(一)加強管理者的審計意識

通過知識講座的形式或審計人員直接跟管理者溝通,讓管理者認識到加強企業的審計工作不僅是國家監管機構和法律的要求,對企業自身的發展也有重大的意義。財務審計不僅可以發現賬務的混亂之處,披露薄弱環節,解決存在的問題,堵塞漏洞,還能審查評價企業的財務收支和經濟效益,尋找新的經濟效益增長點,消化不利因素,優化資源配置,增強企業活力和市場競爭力。從而調動企業領導者審計的積極性,使其主動配合審計。

(二)加強會計制度建設,提高會計信息的完整性和真實性

會計信息的完整性和真實性是財務審計工作取得預期成果的前提條件。中小企業應該完善財務組織結構,健全并嚴格執行企業財務管理制度,對資金的支出、回收和使用過程要時刻予以密切關注,采取措施加快資金回籠,防止資金的流失造成損失;同時要嚴格遵守國家法律法規和有關規定,強化監督機制,要求各單位負責人必須對會計報表和其他會計資料的合法性、真實性負法律責任;督促會計人員學習和熟悉財務管理方面的政策法規和規章制度,提高業務能力,掌握單位的經營情況,提高會計人員的職業道德素質,強化會計人員的法律意識。

(三)完善內部審計制度

企業內部的會計信息,主要是能夠反映企業生產經營活動及其成果會計帳表、憑證及其它有關資料,它為企業管理人員了解過去、控制現在、預測未來提供重要的數據。會計信息是否正確、真實直接關系到企業生產決策的真實性和科學性。保證企業會計信息的質量是內部審計的重要目標。

內部審計一方面可以通過自己的監督工作,發現并糾正存在的問題,督促中小企業管理者和會計工作人員遵紀守法,嚴格執行制度規定,對企業各項經濟業務進行客觀的會計核算并及時、真實地披露會計信息,保證財務報告的真實可靠性。另一方面通過保證與咨詢服務,充分發揮其評價職能的作用,增加組織價值和改善經營管理,提高有關數據和信息的相關性和可靠性。完善內部審計可以為中小企業的財務審計工作奠定堅實的基礎,保證其取得的成果的前提是可靠的。

(四)完善財務審計程序

中小型企業雖然內部控制制度薄弱,雇員分工不明,崗位設置重疊。但對某些關鍵領域,企業主出于對于日常事務的監督控制和保護企業資產的需要,還是采取了一些有效的內部控制機制的。實際審計過程中,審計人員要考察是否存在與認定相關的內部控制,如果沒有,審計人員必須直接進行實質性測試以得到充分的審計證據,以將檢查風險降低至可接受的水平。在采取實質性測試的時候,要以分析性測試作為補充,通過將企業財務數據與行業數據、企業歷史數據等進行比較,以做到對企業業務狀況的定性了解。同時所在審計實施過程中,改進審計方法,創新審計技術,以擴大審計覆蓋面,提高工作效率;采用統計抽樣和判斷抽樣相結合的方法,以通過調整樣本規模提高財務審計的精確度。

(五)出具審計報告時態度謹慎

企業持續經營能力是影響報表使用者合理決策的一個極為重要的因素,審計人員應把對企業持續經營能力的關注作為重要的財務審計事項。在審計過程中密切注意被審計單位的不合理的跡象,如:無法償還到期債務;瀕臨破產;主要財務指標惡化等,一旦出現這些跡象,就要提高警惕;當被審計單位出現持續經營不利的跡象時,不管被審計單位的會計處理與披露是否公允、全面,審計人員絕對不可以出具標準無保留意見,至少要加強調事項段,提醒報表使用人注意不可驗證和不可控制的事項。但是,如果不確定事項的未發生部分對審計意見的影響不是實質性的,那么注冊會計師可以出具帶強調事項段的無保留意見報告、保留意見報告和否定意見報告。

三、 結論

中小企業的健康發展對整個國家經濟和社會發展都具有重要的意義,出具一份行之有效的中小企業財務審計報告,對于規范中小企業發展,滿足中小企業獲得資金的需求有重要意義。提高中小企業財務審計質量的關鍵在獲得真實的會計信息和規范審計過程。

參考文獻:

[1]魏笑霞.淺談中小企業的會計工作.太原城市職業技術學院學報,2008;78

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會計作為現代經濟的一個重要的信息系統，在經濟和社會的發展中發揮著越來越重要的作用，會計信息的披露問題也越來越被人們關注，會計造假的問題已經成為一個國際性的問題。特別是在中小企業審計中，財務造假問題已經成為了構成審計風險的一個突出問題，直接影響了審計質量和審計風險，不得不引起審計人員的關注。

據統計，近幾年共有136家中小企業出現會計信息作假的情況，中小企業會計造假嚴重影響了公司的發展，有違國家的金融規范。2011年，中小企業上海奇想青晨，核定征收引爭議，奇想青晨是證監會批判的“稅務問題不規范運作”的頭號典型案例。

企業收入的增加必然伴隨相應資產的增加。虛構營業收入之后，企業的收入增加，為使報表平衡必須相應虛增企業的資產。然而奇想青晨公司在虛增收入的同時選擇虛構了公司在建工程和預付賬款兩項目。

奇想青晨偽造了部分銀行回單和銀行對賬單，且偽造銀行單據的水平堪稱一流。而中介機構一般不會懷疑銀行單據造假，加之識別銀行票據真偽的手段有限，給了公司可乘之機。

二、中小企業財務造假的原因

（一）會計制度自身的缺陷和外部監管不力

中小企業的各種報銷費用比例過大，沒有健全的采購監督制度，缺乏采購流程和審批的控制，報銷人員多、報銷類別繁雜，報銷的憑據不全部是增值稅發票，存在很多夸大金額的收據，中小企業的報銷費用缺乏節點的控制，造成了各種報銷費用之間的比例失調，導致財務成本控制信息嚴重失真，不利于中小企業的成本控制。

中小企業內部缺乏風險監控機制的前期評估流程，只注重市場份額的數量，對風險、質量和客戶關系的維持程度沒有進行全面、綜合調查，風險監控機制和實力評估體系建立不完全，缺乏風險監控機制檢測和預警監督制度，盲目擴大市場面銷售額度，造成了風險大，不利于管理的難題，沒有將風險控制在源頭。

中小企業的會計報表和注冊會計師對此出具的審計報告是各監管部門對中小企業監管所依據的信息最主要來源。但由于目前的會計師事務所多為中小企業自己出錢聘請的，本來就缺乏獨立性，中小企業高層的干預導致事務所無法真正意義的去獨立從事審計等工作。審計的質量不合格，中小企業的財務報告就難以客觀真實地反映中小企業的財務等情況，中小企業的公告可信性因此大打折扣，投資者更不能憑借中小企業的公告來推測某個公司的價值，難免作出錯誤決策進而會直接影響投資者的收益，更嚴重影響公眾對證券市場的信心，這對證券市場信息化的發展是十分不利的。

（二）公司的內部組織結構存在缺陷

從管理角度來看，中小企業的會計管理人員存在一定程度上沒有經過科學化管理的學習，管理水平不高，表現在對會計人員管理觀念，會計人員選用上方式不合理，不重視才能，管理上過度集權，經常打擊會計人員的積極性，家庭式管理現象普遍存在，強調個人利益，讓中小企業中的會計從業人員覺得在為一個個人或者家庭服務，缺乏積極性。并且管理隨意性強，沒有形成科學的制度化的財務管理模式，獎懲制度不明，財務信息不透明。中小企業會計人員缺乏會計意識的表現主要有以下幾個方面：

1. 中小企業會計人員對于會計的認識不足，普遍認為會計行為就是算賬、報賬，至于中小企業的管理和決策行為都是屬于領導的職責。

2. 中小企業管理人員和決策人員管理意識不強，現代市場經濟條件要求中小企業管理者和決策者不僅要會經營中小企業，還要更加會管理中小企業，包括財務和會計管理，目前我國多數中小企業管理決策人員距離這個標準還有一定的差距。

（三）中介機構監督不嚴和社會誠信不足

目前，監管中小企業信息披露的部門主要有證監會、兩個證券交易所和中國注冊會計師協會。對中小企業信息披露中的監管中， 政府各部門沒有形成合力。另一方面導致信息披露不規范的罪魁禍首是公司高層領導非法干預會計過程， 致使財務人員缺乏獨立性，要解決根源造假必須嚴懲非法干涉的高層領導。

（四）會計人員職業素養有待提高

首先，配股圈錢的誘惑。中小企業對貨幣資金的需要是不間斷的，為了達到規模擴張的目的，往往不惜粉飾報表，披露虛假信息來獲得配股資格。其次，私利誘惑。公司有些高層管理人員為了達到某種政治目的，動用公司的金錢來行賄相關官員，或利用職務之便貪污、挪用公司的財產。最后，虧損公司面臨特別處理及摘牌的威脅。

三、中小企業審計中財務造假的治理意見

（一）完善會計制度規范建設，加強監管力度

要建立并完善行業自律、政府監督、和社會監督三位一體的監管體系， 強化證券中介機構及各種自律機構的監管職能， 綜合利用行政、法律、輿論等各種力量提升違規者的失信代價， 對不嚴格遵守信息披露制度的中小企業、中間組織及其相關人員等實施嚴厲的處罰措施， 嚴重者追究刑事責任。

（二）完善公司的組織結構，構筑嚴密的內部控制體系

密切結合中小企業營銷的實際情況，建立新的會計體系，便于管理人員操作運用。只有這樣，才能使得會計更好的為中小企業營銷的發展所應用。另外，加強對會計相關制度的規范化是非常有必要的。通過對會計制度的規范化，才能更好地開展會計從業人員及廣大的中小企業管理人員的培訓。

在新的會計體系下，中小企業應樹立科學、合理的成本控制概念，成本控制不是口頭傳達就能見成效的，也不是中小企業內部某一個部門能夠獨立完成的，而是需要在公司從上到下樹立成本控制的概念，然后具體落實到每一個部門、每一個流程。細化各個單位的成本控制目標，將成本控制的任務分發到每個員工身上，對做出成本控制的員工給予獎勵，成本控制的職責和權限采用崗位責任制，最大限度的調動公司上下各部門的積極性，使成本控制理念深入人心。

（三）加大對會計造假違規的處罰力度

首先，我們應該盡可能采用各種手段和方法推動我國證券監管機構的對中小企業的監管。結合我國的實際情況，加大對證券監管機構的投入從人力、物力和財力方面，排除多余的行政干預的情況，提高證監會的震懾力。其次，應加重對中小企業信息披露的虛假和重大遺漏行為的處罰。根據情節輕重分別給予嚴格處罰，情節較輕者給予警告、罰款，情節較重則摘牌、停業，更嚴重時連帶追究有關人員的民事、刑事責任。著重在處理中小企業信息披露違規案例中引入民事責任，提高違法違規成本，對于民事責任的額度給予明確的規定，使中小企業清楚違規操作的嚴重后果，從而維護投資者的利益。應在中小企業設立審計委員會，其成員主要由組成，其負責人也應由董事會獨立董事擔任，審計委員會全面負責與公司審計有關的事宜；避免董事會與高管人員的重復任職，提高監事會獨立性，以加強其監管職能。針對中小企業應加大基本會計核算及資產管理的監管，加強對財務信息的進程監控，著重做好對外投資、籌資、擔保的監控工作，完善會計組織工作，嚴格遵守國家統一會計制度的規定，依法建賬，依法進行會計核算，按期編制并公布財務報告，健全公司會計崗位責任制以及內部牽制制度等。

（四）強化會計人員的培訓，提高會計人員的職業素養

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2.中小企業財務風險的特點

財務風險具有以下的特征：（1）客觀性。財務風險是客觀存在的，企業外部宏觀經濟環境的變化等都可能產生財務風險。（2）損益性。財務風險的損益性可以給企業造成損失，也可以為企業帶來收益，而且風險與收益是成正比的。（3）不確定性。財務風險的產生、發展和影響具有不確定性。（4）相關性。財務風險的產生、發展和影響都與企業決策者、經營者的決策和行為有著緊密的聯系。

二、中小企業財務風險產生的成因

1.中小企業財務風險產生的外部原因

中小企業由于自身條件的限制，如規模較小、資金相對匱乏等，難以及時采取措施來應對瞬息突變的市場，從而導致企業財務風險的產生。并且長期以來，我國的宏觀經濟政策傾向于大型國有企業和國有控股企業，對中小企業的扶持體系不健全，使得很多機遇就此流失。另外金融機構放貸門檻較高，對于中小企業來說，規模較小、資產數額低的特點嚴重制約了其獲得貸款的可能性。

2.中小企業財務風險產生的內部原因

（1）管理模式陳舊，觀念落后。中小企業大多數屬于私營企業、民營企業、家族企業，造成了管理模式陳舊，且管理觀念較為落后。另一方面，企業員工培訓體系不健全，財務管理理念落后，風險意識薄弱，導致財務管理環節薄弱，產生諸多財務風險。

（2）內部控制制度缺乏，管理體制不健全。中小企業多實行粗放式管理模式，造成內部監控缺失，如對存貨、固定資產缺乏有效管理，導致企業大量庫存積壓、資產流失、物資浪費等；對客戶信用等級不了解，應收賬款中壞賬、呆賬比率增大，資金回收困難。中小企業財務人員大多一人多崗，甚至存在一人從事不相容崗位的現象，體現內部控制制度存在較大的漏洞。

（3）資金管理水平較低，資本結構不合理。中小企業在生產經營活動過程中，一方面，往往缺少對資金使用的合理計劃，導致公司資金捉襟見肘，易陷入財務困境；另一方面，負債比例過高，企業需為此支付高額的利息而使利潤大幅度下降。

三、中小企業財務風險的管理與控制

1.加強風險意識，科學強化企業財務運作

中小企業要保持與供應商建立良好長期合作的關系，保證企業有穩定的物資供應來源；加強科技創新，研發新產品，提高產品附加值，優化產品品種結構，使產品向“多元化”發展，增加企業收入。

2.優化資本結構，降低財務風險

中小企業要降低財務風險，就要在優化資本結構上下功夫。一方面，需要企業根據自身資產規模、可融資渠道和經營現狀等因素出發確定最優資本屬性結構，平衡權益資本融資時的風險與成本；另一方面，定量核算企業籌集到的資本，與企業現金流進行匹配，保證企業在生產經營活動的各階段資金都具有較強的流動性。

3.謹慎選擇投資策略，實現由“利潤”向“財務”的跨越

現代企業自主經營、自擔風險，不能只是單純地“以利潤為導向”，要轉變觀念，“以財務為導向”，實現所有者權益的最大化是中小企業財務管理的具體目標。

風險是企業經營活動中不可忽視的因素。內部審計關注的就是企業經營風險，內部審計立足于企業全局發展，協調并監督各個執行部門的管理職權，整合各種管理，規避企業經營風險。內部審計對公司治理和現代內部控制發揮著不可替代的作用。

四、內部審計對中小企業財務風險的管理作用

1.審查與評價作用

企業的財務工作貫穿于企業的整體經營活動中，處于經營活動的核心與上游地位，財務管理出現風險，哪怕只是苗頭與跡象，也會對周邊或下游部門造成嚴重的不良影響。這種不良影響并不是只有財務部門獨自承擔的，而是波及到各個職能部門，由企業所有部門、所有人員共同被動承擔。針對財務部門工作的內部審計所具有的審查與評價作用，完全可以提前知曉并采取積極的控制措施做合理規避。從而避免整個企業陷入困境。

2.決策與指導作用

企業財務指標的制定，來自企業自身發展與外界市場兩重因素。若是脫離了實事求是的內外因素，必然會出現指標制定不合理的情況，偏左會造成企業發展過度膨脹，偏由會打擊廣大員工的積極性，都不利于企業的健康發展。通過內部審計，運用數據說話，可以將管理者情緒化管理歸于理性，可以有效防范各類過激的管理行為，可以理智地調整企業的經營目標，可以協調企業良性發展的規劃。從而幫助企業管理者能夠冷靜看待問題，做出符合發展規律的決策。

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2.成本費用控制不力，抗風險能力削弱。不少中小企業重錢不重物，對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，出了問題無人追究，資產浪費嚴重。生產經營過程中也缺乏對原材料采購、產品生產等方面的預算控制，導致一些不合理的消耗。另外，中國的中小企業對人員利用率低或不恰當造成的人力資源浪費、負債結構問題造成的利息損失、各種非必要性支出增加的成本費用過高等問題尚沒有清晰的認識，在市場情況樂觀時，掩蓋了這些問題，當經濟不景氣企業經營陷入困境時，這些問題就會顯現出來。生產成本過高不僅使企業在談判中的議價空間不大，進而導致市場份額小，市場占有率低，企業的競爭力不強，而且難以在市場需求疲軟的情況下贏取促銷的主動權等，此類連鎖反應會將企業置于倒閉的邊緣。

3.融資難，擔保難，資金緊缺。中小企業注冊資本較少，資本實力有限，同時很多中小企業都處于成長發展時期，這一階段的資金需要量是企業生產周期中需求量最大的，資金短缺問題成為其發展瓶頸。中小企業貸款難問題由來已久，即使是在國家放松銀根、信貸增長的情形下，這種局面也沒有改觀。中小企業受資金規模、技術支撐等條件所限，融資渠道本身就少。近幾年，國有商業銀行推行集約化經營和授權經營，實行嚴格的責任追究制，貸款審批權限逐漸上收。這種高度集中的信貸管理模式嚴重制約了信貸資金對中小企業的投入力度。同時，商業銀行將盈利最大化作為主要經營目標和執行嚴格的不良貸款率考核制度，對中小企業的貸款申請也相當謹慎，這就在一定程度上影響了銀行貸款的積極性。

二、中小企業財務管理對策

由于金融危機的沖擊，企業生產經營環境發生了變化，企業必須建立相適應的管理機制，采取切實有效的財務管理策略，加強現金管理，控制成本費用，變壓力為動力，提高企業競爭力。

(一)建立科學規范的財務分析機制

中小企業應摒棄憑經驗管理的落后方法，將財務分析納入到企業管理的正常軌道中去。首先，用比較分析法對報表中的各項數據進行前后期對比分析，找出差距，并分析產生差距的原因，以便改進工作;其次，用比率分析法來分析企業的財務狀況和經營成果，并通過橫向比較和縱向比較，找出本企業與行業先進水平的差距以及企業不同年度財務比率的增長變動趨勢，從而發現問題并解決問題;最后，用趨勢分析法來分析企業財務狀況和經營成果的發展變化趨勢，以便更好地把握企業的發展方向。

(二)預防資金鏈斷裂，加速現金周轉

1.對現金流量進行動態控制，預防資金鏈斷裂。編制現金預算表，確定現金收入，計劃現金支出，要時刻了解企業的資金狀況。企業每天要將收入和支出及時編制收支日報表，月末形成月報表，及時將現金收支的實際情況與預算數進行分析比較，找出存在的問題，及時反饋調整現金預算，提早做好資金的統籌安排。

2.減少預付款項，提高預收賬款比例，加強應收賬款管理。首先，在應收賬款的事前管理方面，要對客戶信用度以及經營狀態進行事前全面調查。不僅要調查客戶提供的會計報表，還應調查客戶的電費單、稅單、海關進出口單。此外，還應調查與客戶有往來的企業對其信譽的評價。企業根據調查的結果制定賒銷政策，并盡量要求客戶使用銀行承兌的應收票據以減少壞賬的產生;其次，加強應收賬款的事中管理。在應收賬款發生后，企業要積極采取各種措施，減少企業的壞賬損失。中小企業的應收賬款一般情況是由財務部門管理，銷售部門催討。部門之間應及時溝通，減少不必要的紛爭。財務部門對發生的應收賬款應定期與客戶對賬，要形成合法有效的對賬憑據，并將對賬結果適時反饋到銷售部門，以便及時追討以及制定下一步的賒銷政策;最后，應收賬款一旦逾期拖欠，企業應高度重視。一方面加強催討;另一方面應與客戶進行交流溝通，尋求妥善的解決辦法。對于惡意拖欠、品質不良的客戶，可以聯合其他被拖欠的企業訴諸法律。

3.加強存貨管理，努力防止資金沉淀。企業要適時關注分析市場動向，科學制定內部存貨數量，堅持以銷定產，調整產品結構，以有效平衡與控制存貨的風險。比如，原材料的采購周期可以由原來的定期采購改為根據生產的安排進行靈活的不定期采購，并積極降低采購成本，以此降低存貨的成本，節約資金。

(三)控制成本費用

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中小企業板塊市場自從2004年5月成立以來，相繼發生了瓊花事件、威爾事件、高新張桐等事件。這明確地給管理者、投資者及相關部門發出了不好的信號。所以企業要持續穩定的發展，就必須能夠及時預測、規避各種可能的風險，尤其極易導致企業破產失敗的財務風險。因此，擁有一個有效的財務危機預警體系，提前預測出其未來可能發生的財務危機，避免公司陷入財務危機具有重要的現實意義。

二、樣本選取和指標的選取及優化

通過對2007―2010年上市公司年度報告查找分析，剔除數據不完整的公司，符合本文財務危機定義的公司為33家。并隨機選取的33家健康公司按一一配對原則組成訓練組，用其發生財務危機前一年的數據構建BP神經網絡預警模型。

本文初步確定財務危機預警的17個財務指標，這些指標分別代表企業的償債能力、成長能力、現金流量能力、盈利能力、營運能力。本文通過因子分析，找到幾個能夠代表數據的基本結構、反映原始信息本質特征的因子，然后再用這些因子建立BP神經網絡預警模型。然后在對樣本做因子分析和方差解釋后，再利用因子得分系數矩陣，得到各個預警因子的表達式，進而得到各個樣本5個預警因子的具體數值。

三、BP神經網絡財務危機預警模型的構建

將由33家財務危機公司和33家健康公司通過因子分析得到的相關數據成的訓練組導入前文構建的BP神經網絡財務危機預警模型中。

通過對訓練組樣本公司檢驗結果分析可知，構建的BP神經網絡財務危機預警模型對財務危機公司預測的準確率為81.82%,對健康公司預測準確率為84.85%；實踐證明BP神經網絡財務危機預警模型具有一定的有效性，適用于中小企業板上市公司對其財務狀況的預測。

企業發生財務危機是財務狀況逐步變壞的過程，通過對財務狀況周期性的監測，企業的管理人員可以發現其財務上的弊端。

1.舉債規模過大。通過對訓練組樣本公司的數據分析發現，財務健康公司的平均資產負債率為0.44078，財務危機公司的平均資產負債率為0.38301，對比我們可以發現，財務危機公司比健康公司的資產負債率要高出15.08%。

2.現金流量不足。資金短缺是導致企業財務危機的一個最直接的原因。分析訓練組樣本公司的每股經營現金凈流量發現，健康公司的平均每股經營現金凈流量為0.6144，而財務危機公司的平均每股經營現金凈流量僅為0.0459，很多公司每股經營現金凈流量甚至為負。

3.應收賬款管理不善。分析訓練組樣本公司應收賬款周轉率發現，健康公司的平均應收賬款周轉率為21.3191，財務危機公司的平均銀收賬款周轉率為9.9814，僅為健康公司的46.82%。這對本來資本就不充分的中小企業來說無疑是致命的傷害。（作者單位：北京物資學院）

參考文獻：

[1]裴玉，唐文彬.應用主成分分析法縱向構建企業財務風險預警模型[J].會計之友，2007，4：24-26

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但是從近年來工作的開展情況來看，大部分的私營中小型企業都會因為各種因素的影響，導致財務管理工作難以正常開展，也無法實現科學化的職責分配，導致決策和職責分配工作與實際情況不相符，最終影響到企業的經營狀態。從當前工作開展的情況來看，主要存在的問題集中在融資能力以及融資渠道等方面，還有的企業財務工作人員個人綜合素質以及工作能力比較差，對成本的控制力不夠理想，導致銷售無預期等問題。想要從根本上解決這些問題，就必須要構建專業化的財務管理工作體系，通過完善投資方式與融資管理方式等，讓企業財務風險控制始終處在正常狀態下，提升財務工作人員的素質水平，保證國民經濟可以穩定增長。

（一）資金短缺，融資能力差，資金成本高

私營中小企業的發展，一般都是經歷一個初創、成長、爆發式發展、衰退周期，在企業發展的過程中，面臨一個突出的問題，就是資金短缺，企業周轉資金及設備設施更新換代的長足發展資金不足，對未來的遠期規劃資金不足，嚴重制約企業的發展壯大。很多私營中小企業資產負債率高，能拿到的授信額度有限，很難從銀行貸到款，而且資金使用成本高，常常是處于企業發展期，但是沒有資金來助力；加之銀行貸款期限與中小企業的生產周期無法匹配，對中小企業貸款的風險難以控制等因素的存在，銀行往往嫌貧愛富，極力壓縮對中小企業的貸款規模，而且貸款手續繁雜、抵押和擔保條件嚴苛。目前中小企業獲得的銀行貸款期限一般不超過一年，只能用于填補流動資金的缺口，但是長期權益性資本匱乏，尤其對于高科技創新型企業而言，這個問題更突出。在無法從正規金融機構獲得企業發展所需資金時，大量私營中小企業轉向民間籌措資金，比如從一些擔保公司、供應鏈公司獲取資金，這些渠道雖然手續簡單，快捷方便，但是這種民間借貸資金成本非常高，而且因為沒有相關的法律進行規范而導致矛盾糾紛時有發生，僅能作為解燃眉之急的一種方式。

（二）賬務不清，無法反應真實的經濟狀況

大多數私營企業，業務涵蓋方方面面，因為這樣那樣的原因，很多業務沒有真實地反映，或者沒有如實地上報，往來賬混亂不清，造成財務管理混亂，財務監控不嚴，會計信息失真；比如A企業，為電子產品出口企業，年營業額3個多億，80%為出口銷售收入，但是因為售后合同的未談妥，導致應收賬款回收率低，扣款罰款不能及時處理，應收賬款長期掛賬。

（三）成本控制不力，導致利潤空間下降

企業財務管理基礎薄弱，管理缺乏制度規范，一方面，相當一部分未建立與財務管理相關的企業管理制度和規范，另一方面，雖有制度，但形同虛設，執行乏力。成本管理的范圍僅限于價格的監管，沒有擴大到生產組織、計劃、供應、勞動力調配等各個環節，或單純為控制成本而選用廉價替代物料，導致產品返修率高，成本不降反升，甚至出現安全隱患，影響企業的品牌形象，甚至大額索賠。對生產過程缺乏科學的設計與管理，導致材料損耗嚴重，增加了制造成本；A企業由于生產管理不善，工人勞動熟練程度不夠，生產過程中產生大量的廢品、次品，帶來很大的返修成本；由于疏于計劃的安排及預測，物料不能按時上線，導致產生停線停工的成本；疏于生產現場物料的管控，造成現場物料被損壞、遺失、偷盜，使企業的經營成本大幅上升。

（四）財務管理人員素質參差不齊，財務監督不力

企業方面缺少應有的民主理財意識以及民主監督管理工作意識，不論是資金管理還是資金布置，都存在較多的問題。除此之外，中小型企業的納稅人對法律的認識不夠深入，法制意識淡薄，這些問題都會導致其對法律認識不透徹，可能為日后工作帶來一定的安全隱患。

三、私營中小企業財務管理的改進策略

（一）建立系統有效的企業財務管理制度

財務管理對企業發展是至關重要的，所以作為企業的高層管理人員必須要重視企業內部財務管理工作制度。在構建財務管理制度的同時，應嚴格貫徹執行，使所制訂的制度落到實處。企業經營者也應把該項工作作為企業管理的中心環節，抓緊抓好，抓出效果。并大力協助財務人員履行職責，尊重他們的勞動成果。

（二）擴展投融資渠道

首先，企業要從建立現代企業制度入手，完善治理結構和提高自身能力入手，重點解決當前中小企業普遍存在的財務制度不健全，財務報告真實性與準確性較低，銀行的資金安全和利益難以保障等問題，其次，企業應積極拓展融資渠道，努力提高自身資信程度，采取多種策略進行融資。第一，提升信用狀況，提高銀行的授信額度，積極從銀行獲取生產經營所需資金；第二，積極采取融資租賃方式，緩解短期內的資金壓力，為企業節約大量流動資金，推動企業的進一步發展；第三，利用民間金融，該種方式融資過程的相關環節少，放貸時間短，融資效率高；第三，從外界引進風險投資，拓展融資渠道，提高企業整體運營能力，風險投資的對象主要是那些力圖開辟新的技術領域以獲取超高利潤但又缺乏大量資金的企業；第四，充分利用國家對私營中小企業的政策支持，結合自身的行業和產品特點，爭取政府的各項補貼和優惠的融資政策。A企業為一家出口為主的電子產品企業，其商業合同中價格條款90%以上為賒銷，分別為OA30，OA60，OA90，OA120，資金回籠的壓力相當大，在這種情況下提升企業的風險管理水平。

（三）加強應收賬款管理，提高資企業資金管理水平

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1.2忽視對隱性成本的關注。這是目前大多數創新型企業所共同存在的問題，其實在成本構成中隱性成本所占的權重往往很高。創新型企業在進行固定資本重置過程中，不僅實現了資本有機構成的提升；同時，因資產專用性程度提高，而產生的沉淀成本也一并發生。在以市場需求為導向的企業生產特征下，相對穩定的產品市場空間，必將增大固定資產折舊的回報期限。從而，資金在使用上的機會成本則自然形成。伴隨著先進生產設備的引進，員工完成與它有效結合的轉換成本也將增加。不難發現：惟有從財務管理中的資金審計層面給予成本控制，創新型企業的諸多顯性與隱性成本方能得到優化。

2、創新型企業成本控制的一般措施

2.1創新型企業沉淀成本的控制措施。創新型企業沉淀成本產生的根源來自于資產專用性損失，為減少這類損失可以從降低創新型企業的資產專用性著手。最好的方法就是，通過設施設備租賃業務來實現。租賃業務的開展，創新型企業只需交納非通用性設備的使用費用，當使用完畢或是經營目標發生改變就給予歸還。

2.2創新型企業交易成本的控制措施。在現實世界中創新型企業的交易成本是無法避免的，惟一可做的便是降低交易成本的發生。降低交易成本需要從兩個方面同時著手：（1）技術方面；（2）制度方面。如：可以通過建構有效信息系統，實現降低因搜索客戶所發生的交易成本；通過與客戶簽訂長期合約，來降低談判成本。

2.3創新型企業顯形成本的控制措施。這里強調兩個方面：（1）創新型企業應重視人力與物力之間的替代關系。創新型企業應根據本地區勞動力與機器設備折舊之間的成本比較，來決定兩者之間的替代關系；（2）創新型企業應動態、全面的對顯形成本進行控制。動態體現為，根據資本循環所經歷的階段，對物資采購、產品開發與生產、產品銷售等三個環節進行成本控制；全面則體現為：還應將資金籌措成本，也應納入到控制的視野內。

3、創新型企業財務審計與成本控制的聯動關系不難看出，上文所闡述的成本控制一般措施，都是就技術層面；且都是粗線條的控制模式。與其它企業一樣，創新型企業也遵循以“財務管理”為中心的同心圓經營模式。其中，作為圓心的“財務管理”則通過財務審計功能，將上述基于技術層面的成本控制，精細化為資金使用層面。

3.1針對企業資金鏈條風險的財務審計。從動態的角度，考察資本循環G—W—G`可知：在這三個環節中，不僅在時間維度上表現為依次呈現；而且，在空間維度上體現為同時存在。因此，這就對企業的資金需求提出了更高的要求。在我國經濟發展方式轉變的大背景下，諸多企業都面臨著提升資本有機構成的任務。企業資本有機構成的提升，通過固定資本重置的方式來實現，必將增大企業的資金投入。從而，企業財務審計將為此提供安全屏障。

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根據上文對會計中介服務供需現狀的分析，可以看出在供給層面與需求層面未能實現良好匹配，即供給層面會計中介機構分布不合理與參差不齊的現狀一定層度上不能滿足光谷高新技術企業的需求。故在此背景下，建立一個統一的會計中介信息平臺不僅在于匯總本片區內的所有會計中介機構，更在于引進片區外的優質會計中介機構。下文將從幾個維度闡釋會計中介信息平臺建立的必要性。

（一）跳出固有選擇圈，恢復供需雙方的信息對稱

從前文可知，大部分中小企業獲取會計中介機構信息的渠道較為單一且封閉，其選擇范圍大多局限于光谷會計服務示范基地所提供的116家中介機構；這一現狀導致著企業在商議合約費用時沒有主動權，同時也沒有渠道享受到最優質的服務。若存在一個獨立的第三方會計中介信息平臺則可以較好改善此種局面，企業不僅可從該平臺了解基地內所有會計中介機構的信息，也可與基地外的中介機構接洽，并基于自身需求做出合適的選擇，從而恢復供需雙方的信息對稱。

（二）打破“大所”的局部壟斷，促進行業良性競爭

通過調研和查閱相關資料，在光谷會計服務示范基地登記的116家會計中介機構中，雖然大規模事務所的數量只占其中很小的比例，但其手中卻掌握著絕大多數優質客戶及資源。從某種程度而言，一些“大所”已形成了局部壟斷，小型會計中介機構因而更難開拓市場。一個行業若缺失了流動性和競爭，必然會缺失透明，這對會計中介行業的良性發展是不利的。同時就某些特定會計服務（如財務外包）而言，不一定是“大所”才能滿足需求，基于會計中介信息平臺，企業可以了解更多其他會計中介機構的信息，這也利于本行業的良性競爭。

（三）幫助中小企業節約成本

成本控制一直是中小企業特別關注的問題，與大型企業相比較，中小企業抗風險能力和收入狀況均處于較低水平，故成本控制是中小企業應對市場不確定性的手段之一。當前中小企業與會計中介機構約定服務價格的方式仍以協商為主，在此模式下，由于缺乏透明化的定價依據和服務定價存在的固有彈性，部分中介機構可能基于企業對于行情的不了解而虛抬價格，這都不利于中小企業節約成本。若存在獨立的會計中介信息平臺，中小企業便可了解特定專業服務的參照價格，從而提升企業議價能力，節約成本。

三、建立會計中介信息平臺的現有條件

（一）政策條件

根據光谷會計服務示范基地管理部門的相關文件，對于基地建設第一階段的目標有如下表述，“第一階段主要任務是政府出資建設公共會計服務平臺和網絡信息平臺，實現企業與會計師事務所之間公開、公平、公正、高效、市場化的交易，企業得到專業、優質、高效的會計服務，會計師事務所拓展新的市場空間，實現互惠多贏。”由此可以看出政策導向為大力扶持會計中介行業的創新發展，目前主管部門還尚未建立此類平臺，故創立此類平臺是政策所鼓勵的，這是其有利條件之一。

（二）技術條件

隨著互聯網技術的普及，越來越多的商業活動從線下轉向線上，會計服務行業亦受益于此。在沒有網絡的時代，企業財務信息的傳遞只能人工進行，企業在選擇會計中介機構時往往會采取就近原則。但在網絡條件下，企業財務信息的傳遞可通過遠距離數據傳輸的方式實現，由此在選擇會計中介機構時得以打破地域限制，能在更廣的范圍內選擇自己滿意的機構。故借助會計中介信息平臺的幫助，企業不僅能進行跨地域地選擇會計中介機構，更能跨地域地接受其服務。

四、未來會計中介信息平臺的模式與經濟效益

（一）可行的商業模式

在前文中已經提到，本文所指的會計中介信息平臺實為一個獨立的第三方平臺，該平臺不參與服務企業，但為企業提供會計中介機構信息并提供與其接洽的渠道和場所。從此維度而言，其運營方式與淘寶網類似，故未來此平臺若得以建立，可充分參考“淘寶模式”；會計中介信息平臺在未來業務開展中可充當獨立角色，促進各類企業特別是中小企業與會計中介機構的溝通，實現雙贏甚至多贏。從目前淘寶網的盈利模式來看，淘寶網雖然自身不賣任何商品和服務，但眾多賣家通過這個規模巨大的平臺獲取可觀利潤的同時，淘寶網也獲得了來自賣家的平臺收益。本平臺亦可借鑒此種盈利模式，在達到一定規模后，幫助企業找到優質的會計中介機構并節省企業成本的同時，收取少量數額的會員費，從而實現本平臺的自給自足與可持續發展。

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一、中小企業財務管理的現狀

目前，我國的中小企業在開展財務管理的工作過程中主要存在以下幾個方面的問題，具體體現在：

1、財務人員的素質不高

許多企業的財務人員對當下企業財務管理的新理念、新知識、新技術、新方法了解認識不足，其自身的專業素質和實際的業務能力較低，不能滿足企業信息化發展的要求，在財務預算中缺乏及時、合理的分析、預測、控制能力，阻礙了企業的發展。

2、財務管理的內控制度不完善

目前，我國許多的中小企業在財務管理工作中缺乏完善的內部控制制度和審計制度，其財務內部控制制度的內容、方法和模式過于籠統，沒有對財務管理中的細節部分進行審計和控制。財務部門缺乏成本費用的控制管理觀念，沒有將財務工作的目標同企業的整體經營管理目標結合統一起來，使得財務管理工作的效果事倍功半。

3、財務管理的信息化程度低

雖然目前我國有一些企業已經引用了較為先進的企業財務管理辦公軟件，但由于軟件應用范圍和操作人員水平的限制，通常只是減輕了財務工作量，而沒有真正發揮出其在企業財務信息化管理中的作用，無法真正實現企業的信息共享。

4、缺乏先進的管理手段

目前，我國的許多中小企業在財務管理中缺乏如全面質量控制、全面預算等科學、先進的管理方法，其手段嚴重滯后于企業經營環境的變化，無法有效地對其財務相關工作進行管理，從而導致企業成本控制不到位，嚴重阻礙了企業的發展。

二、加強中小企業財務管理的措施

針對上述文章中提到的中小企業在財務管理中存在的問題，我國的中小企業在當前社會經濟一體化發展的形勢下，可以采取以下幾個方面的措施，來改進和優化企業自身的財務管理工作。

1、加強財務管理的意識，創新管理模式

中小企業要加強各部門領導和員工對財務管理工作具體內容的了解和掌握，了解財務管理對企業生存發展和經營效益的意義和作用，提高對財務管理的意識和重視。同時，還要建立和創新現代化的財務管理工作模式。通過深化中小企業改革，制定財務管理的相關制度，實現財務管理在中小企業生產經營中的作用和效益。

2、建立健全中小企業的內部控制制度體系

企業財務管理體制是建立企業的內部控制機制的基礎之上的，完善的內控制度體系是實現企業財務管理目標的前提和保證。因此，中小企業要建立和健全自身的內部控制制度體系，完善企業相關的政策管理制度和體制，努力探索和建立科學、規范的生產經營管理模式，從企業的各個部門和按崗位支撐和參與財務管理和控制，從而保證中小企業財務管理的順利、有效實施。

3、提高財務工作人員的綜合素質，是深化財務管理工作的基礎

任何管理活動的實施者都是人類，其實施者的綜合素質從根上決定了其行為實施水平的高低。因此，中小企業要通過不斷提高財務人員的綜合素質，以便達到深化財務管理工作的目的。具體可以采用以下幾點措施：

（1）加強企業財務工作人員的梯隊建設，以保證源源不斷的人力資源供應。

（2）加大對財務管理工作的人力資源投資，注重優秀財務工作人員的選拔、挽留、激勵和培養機制建設，組建財務工作和財務管理工作的高效團隊。

（3）明確財務工作和財務管理工作的制度規范，保證財務工作不相容職務相分離的原則實施以及執行、核算、監督、評價權利的獨立性。

4、加強對成本費用的控制，提高管理效益

財務管理的目的就在于降低企業的成本，提高企業的生產經營效益。因此，中小企業在實行財務管理過程中要著重加強對成本費用的管理和控制。通過對中小企業生產經營過程的各個環節的成本進行分步、分級、分階段的管理，并對企業在實際經營中人力、物力、時間、環境等因素進行分析，從而實現對中小企業整體生產經營成本的管理和控制，盡最大可能的以最小化的成本獲得最大化的利益。同時，還有提高成本管理的水平和質量，保證管理工作的科學、規范、到位，從而提高中小企業財務管理的效益。

5、加強對財務管理信息化系統的建設，提高企業財務管理的現代化水平

企業財務信息是企業財務管理工作實施的基礎內容，財務信息的準確、全面、有效性更是對財務管理水平的高低有著重大的干系。鑒于財務信息在財務管理工作中如此重要的作用和地位，我們必須建立現代化的信息系統以確保財務管理工作的高效、準確性。其主要的實施方法是：

（1）建立企業會計電算化系統，使財務信息和數據的處理能夠更加的快捷、準確。

（2）加強原始數據以及檔案文件的儲存與利用。財務原始數據是會計事務處理的基本依據，也能為后來的會計事務處理提供一定的借鑒作用，因此，建立原始數據和檔案文件的紙質保存體制和電子保存體制也是建立財務信息系統的重要組成部分。

（3）拓展財會信息的來源渠道。目前企業財務信息的來源主要依靠財會人員的采集，我們想要實現現代化的財務信息系統還需要拓展財務信息的來源渠道，主要的做法有調動企業全體員工的積極性讓他們給與財務工作更多的協助和配合，加強對市場相關信息的收集等等。

6、加強統一的資金結算管理機構的建設，提高財務風險的防御能力

中小企業要加強對統一的資金結算管理機構的建立和健全，通過不斷的調整和完善資金結構，達到控制和管理財務風險的目的。在實際的管理過程中，中小企業可以通過以下幾個方面的措施來完善資金結算管理機構的建設。

（1）要在資金結算機構的內部，建立統一的資金預算管理制度、資金劃撥審批制度以及資金管理風險預警制度等等。

（2）中小企業要堅持實事求是的原則，根據自身企業發展的實際情況、業務管理者的設置以及財務業務的分布狀況等方面來構建資金結算機構。

（3）要建立相應的監督管理機構，以便于管理人員對結算機構工作的全過程進行統一的監督和考查，防止違法行為的發生。

7、加強企業資金的跟蹤和控制，強化財務審計監督

有些中小企業由于資金流動周轉的不足，使得很多業務項目不能順利的開展，嚴重影響著企業在行業內的信譽。因此，企業要加大對資金使用的跟蹤和控制，及時、合理、有效的地控制資金的使用效率和流通方向，從而確保流動資金能夠合理、有效的使用，提高資金的利用率和效益。同時，要加強對財務管理的審計監督工作，通過制定相應的審計、監督規章制度，規范和控制財務管理的工作行為和方式，從而確保企業資金管理的法制性、規范性和合理性。

結語：

在社會主義經濟改革發展下，推行現代化的財務管理理念和模式，對我國中小企業的生產經營管理有著十分要大的意義和作用。中小企業要不斷的改革和創新財務管理工作，豐富和優化企業自身財務工作的內容，提高中小企業的財務管理質量和水平，不斷增加中小企業的經濟效益和社會效益，進而使我國中小企業保持平穩、健康、持續、和諧的發展。（作者單位：中央民族大學管理學院）

參考文獻：

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［5］ 楊春.民營企業財務管理存在的問題及對策［J］.企業家天地（理論版），2009（02）

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一、中小企業財務管理現狀

（一）資金周轉不靈，利用率不高

中小企業經營規模小，融資困難，一旦在某一項目投入過大比例資本，將造成內部資金緊張，難以促進其他項目開展。我國經濟大發展中，為保證國民經濟總統穩定，防止行業發展過度膨脹帶來的社會問題，國家采用宏觀政策進行市場調控，收緊信貸、控制土地。因而商業銀行對中小企業的房貸減少，且提高企業申請貸款的門檻和要求。中小企業在經濟發展中，信用等級綜合不高，且負債多、資質信用差，融資風險大、成本高，經濟負擔重。商業銀行對中小企業申請貸款要求提高，限制貸款金額和年限，這直接制約了中小企業資金周轉和投資。企業內部財務管理未意識到這一融資問題，采用過度寬松的投資政策，最終造成企業企業周轉不靈，影響項目投資、規劃。

（二）資金控制不當，資本閑置率過高

中小企業發展中主要問題就是資金流通不暢，總體利用率不高，導致階段性財政困難。中小企業由于經營、管理規模較小，缺乏專業的財務管理人員，因而對資金控制意識不強、管理力度不夠，導致大量資金未及時收回、e置率過高。中小企業對資金控制和投資意識不強，放款前未作資信調查，導致回收困難，同時大量購置使用率不高的生產設備，這些行為都是資金應用不當的表現，最終將導致企業內部資本流失、負債增加。[2]

（三）財政管理制度不完善，會計行為不合理

中小企業生產規模小，資金有限，要保持長久的運營動力，就要通過先進的財務管理手段，實施科學的管理制度，促進資本的正常積累和流通。財務控制一方面是為了保證企業資產安全，提高財務管理質量與水平，為會計核算奠定基礎；另一方面則是為了通過一定財政政策的約束，使企業資金使用符合法律法規要求，降低經營風險。但是在實際中發現，部分企業雖然成立內部財務管理機構，但財務人員與會計人員的職責未明確區分，財務管理制度不完善，財務審計和會計控制行為難以受約束，影響財務管理總體水平。

二、中小企業財務管理問題解決

（一）加強財務管理人員技能培訓

中小企業設立財務管理部門，也是應生產和經營所需，旨在控制企業資本，促進資金的正產流通和應用。財務管理人員是從事財務管理工作的直接參與者，因而企業在人員選聘上，要注重其綜合素質要求，有過財務管理經驗和操作經歷人員最佳。另外在人才建設中，企業需要根據實際管理工作需要，定期不定期的進行技能培訓，強化財務管理人員的工作責任意識。財務管理是企業內部管理工作重要部分，財務管理人員不僅需要了解專業的財務管理和資產控制知識，還要了解資產盤點、負債計算、利潤估算和憑證登記等會計知識，兩種技能融合，才能促進企業財務管理計劃實施有效。財務管理人員的綜合素質影響最終的財務管理水平，企業提供專業培訓的同時也要培養員工的再學習意識，鼓勵員工在工作實踐中創新、提高技能。[3]

（二）突破傳統管理模式，更新管理理念

企業在經營發展中，需要不斷轉變理念、革新技術，突破傳統管理模式，使企業財務管理內容適用于現代社會經濟發展。中小企業多屬于私營、個體性質，因而高層管理人員在參與企業決策的同時也監管內部財務管理工作，集權現象嚴重，這就導致企業財務管理混亂，總體監督水平不高。部分管理層沒有系統的學習過財務管理知識，管理經驗不足、管理水平不高。針對這一問題，企業需要積極轉變管理觀念，在企業內部設立專門的財務管理部門，由專業人員兼管，將會計工作與財務管理工作獨立開來，并建立監督機制，加強財務管理和會計核算的審計核查。

（三）制定合理的財務管理計劃，控制投資、融資等

中小企業市場占有率不高，總體競爭力不足，在企業內部管理中又缺乏前瞻性和嚴謹性，因而對財務控制計劃的制定存在較多不足，導致財政控制力弱，內部資本流通和應用效用不高。總體來說，中小企業在財務管理計劃制定中主要存在兩大問題，其一是對資本的控制意識不強，購置設備、生產投資中采用“賒欠”方式完成交易較多，部分企業對資金回籠意識不強，內部資本長期在外，不能有效用于企業生產；其二則是部分企業過于關注資本積累，采用消極的資本管理計劃，資金生產投入力度不高，影響企業經濟實力增長。

三、結語

企業財務管理工作是內部管理事務重要部分，財務管理是資產的保管、資金的投入和現金流量的管理，因而財務工作管理需要實現系統化、層次化。企業需要市場調研情況，采用適度的財務管理手段，既滿足企業生產發展資金需求，又保證內部資產的合理積累與儲備，使財務管理計劃科學、可實施。

參考文獻：

[1]萬逸民.探究中小企業財務會計管理中存在的問題及對策[J].科技經濟市場，2016（06）：98-99.

篇12

1 中小企業財務核算存在的問題

1.1 現金制度不完善，或造成資金閑置，或形成資金不足。當前，現金越多越好這是許多企業的普遍看法，在這種看法的指導下，現金在一定程度上出現閑置現象，進而導致資金出現浪費；有些企業沒有制定計劃和安排對資金進行使用，進而出現過度投資，經營過程中，難以應對急需的資金，在一定程度上陷入財務困境。在2013年6月份出現錢荒的主要是中小型企業。這些企業應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難，還有的企業相互欠款，形成三角債，從而陷入財務困境。

1.2 存貨控制不合理，或形成產品原料積壓，或造成生產開工不足。中小企業由于人員有限，缺乏合理的存貨控制制度，沒有進行市場預測和分析，原材料采購過多，造成占用企業大量資金，并形成保管倉儲費用；如果原材料采購不能及時的供應生產，甚至造成生產過程的中斷，從而痛失市場機會。

1.3 中小企業的財務部門地位相對較低，無法發揮財務控制作用和財務管理作用。中小企業往往重視采購和銷售，對財務管理的職能缺乏必要的認識，在一定程度上對財務機構的定位比較低，進而限制財務管理職能的發揮，同時也就不能支撐公司的發展戰略；財務機構僅僅發揮會計核算和資金往來結算方面的職能，從而無法為管理部門提供決策數據和決策支持。

1.4 會計核算工作主體不清晰，造成會計核算工作的難度加大。目前我國中小企業的現狀是沒有能建立嚴格的現代企業制度，更無法貫徹《公司法》中的法人財產權制度，很多企業私有財產和公司財產分不清楚，總是老板一支筆，這在公司效益好的時候造成會計核算困難，在公司效益不好的時候會造成公司的無限責任，同時會計人員更無法實施會計監督的職能。

2 提高財務核算水平的政策建議

在財務核算和管理方面，結合中小企業存在的問題，從企業的實際情況出發，要求中小企業強化資金管理和財務控制。

2.1 中小企業應以財務為中心，有目的的建立企業內部資金管理制度，使資金運用產生最佳的效果。為了避免資金周轉出現困難，不能通過短期借款的方式購買相應的固定資產。其次，對資金收回和支付的時間進行預測。例如，什么時候可收回應收賬款，什么時候進貨等；短期借款的到期時間，以免發生財務危機。

2.2 中小企業嘗試建立和完善內部控制制度。模仿大中型企業，中小企業需要建立嚴格的財務度，并確立財務部門在企業中的核心地位。比如建立不相容職務分離制度。不相容職務相互分離控制，要求中小企業應按照不相容職務相分離的原則，合理設置財務會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。企業所有員工，尤其是管理者首先應該弄清楚哪些職務屬于不相容職務，以發揮不同崗位的相互制約作用。比如會計記賬崗位和出納崗位，授權批準與業務經辦業務，業務經辦與會計記錄業務，記錄總賬與記錄日記賬業務等。中小企業需要對財產加強控制，通過對財產物資建立完善的內部控制制度。通過建立和規范操作程序，在材料采購、原材料領用、產品銷售方面加強管理，對漏洞進行處理，在一定程度上確保其安全。為了形成有力的內部牽制，需要將財產管理與記錄進行分離，同時，避免一個人共同負責資產的管理、記錄、檢查核對等。對財產進行定期檢查和盤點，為了便于管理人員作出決策，會計人員需要出具定期的財產報告。

2.3 中小企業對存貨和應收賬款需要加強管理。很多中小企業近年來面臨經營流動資金緊缺的困境，為了擺脫困境，需要對存貨及應收賬款加強管理。中小企業要結合自身的經營特點，確定基本的存貨原則，為了避免出現存貨占用大量資金的現象，需要勤進少購，采用現代手段對存貨進行管理，對存貨量的變化進行及時了解和追蹤，詳細分析并盡量以能使存貨的存儲成本、存貨不足引起的短缺成本、訂貨、裝運和提貨成本三者之和為最低時，確定企業合理的進貨批量和進貨時間，要盡量對各種存貨成本進行計算和比較，以降低企業存貨成本。

2.4 中小企業財務核算應啟用預算管理。中小企業在編制企業預算的過程中，需要結合預算管理的原則、方法、流程，以及程序等，對責任單位和個人通過實施預算管理進行相應的考核；對企業各級管理人員的責任和目標通過實施全面的預算進行管理，對各項支出的審批程序進行簡化，進而在一定程度上提高了決策的效率，不斷提高企業適應市場的能力；成本、費用需要匹配相應的成本動因，在一定程度上使成本與費用的支出更加趨于合理化，進而為財務部門監督與信息稽核提供參考依據，財務部門與業務部門之間的矛盾也大大降低了；另外，預算也為企業績效考核提供參考依據，并且和實際發生數進行比較，以建立企業的激勵制度和目標考核體系。

2.5 加強財務會計核算部門和其他部門的溝通與協調。在中小企業里，憑經驗憑感覺做出決策的現象比較突出，很少去分析財務部門的數據資料。中小企業財務部門應對其他部門提供決策支持數據，而且這些數據應該是定期報送。相關部門接到該數據資料后，結合本部門的情況作出分析和判斷，從而做出采購、生產、銷售的決策。

2.6 增強中小企業財務會計人員的素質。中小企業會計人員普遍存在學歷低，知識面窄，法律意識不強的特點。為解決上述問題，必須加強財會隊伍建設，通過“財務人員要持證上崗”、“財會人員要經常進行職業道德、業務技術教育”等方式對財會人員進行專業培訓和思想道德教育，從而提高財務會計人員素質，發揮財務部門的核心作用。

2.7 加強對中小企業財務審計，規范中小企業的會計制度。在中小企業中，財務人員對于不規范的業務的處理有時候很少有獨立的話語權，在合法和違規之間，會計人員面臨尷尬的境地。因此需要政府及相關的監督機構加強對中小企業的財務審計，對違規操作的財務現象給予時刻的糾正，明確財經責任。由于人員的限制，中小企業應結合本企業內部管理情況，建立合理的會計內部控制系統及會計制度，盡量發揮會計核算職能和會計監督職能。政府相關的監管部門也要對中小企業進行扶持，比如出臺中小企業財務制度規范，確立財務人員在企業中的地位；或者對中小企業的財務人員免費的定期培訓等。

參考文獻：

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企業;財務審計;建議

財務審計工作對企業的發展壯大具有重要作用。企業是我國經濟的微觀主體，做好財務審計工作既是企業發展的要求，也是我國經濟發展的要求。企業財務審計的目的就是通過對財務狀況進行監督，以保證企業經營的合法性、正規性和盈利性，最終促進企業的健康發展。

一、企業財務審計概況

企業財務審計，是指企業根據國家法律法規，對企業的資產負債狀況、盈利狀況、損益狀況以及經營合法性等進行監督和審核，獨立、公正地做出審計報告，以防范企業可能出現的財務漏洞。做好財務審計工作既有利于企業實行內部控制，又能提高企業經濟效益。企業的長遠發展離不開審計工作。企業在壯大的同時，自身的價值也在不斷增加，財務工作更加復雜。企業要想保證財務工作的安全穩定，就必須做好審計工作。在市場經濟體制下，我國企業間的競爭日益激烈，各企業在追求利益最大化的同時，很可能因為違法行為受到法律制裁，而審計工作則是企業合法運行的守護者。做好財務審計是我國企業發展的必然要求。

二、企業財務審計的存在的問題

(一)缺乏獨立性企業審計工作經常受到各方面的限制，尤其是中小企業，由于缺乏專門的審計部門或審計團隊很難做好審計工作。獨立性的缺乏直接影響到監管力度和審計效果，如果受到他人的限制，審計工作很難完整地進行，審計工作的嚴密性也會受到沖擊。由于我國企業的管理制度不完善，審計獨立性成為企業亟待解決的問題，如果審計工作成為了擺設就沒有任何實際作用。一些企業的權力集中于高層領導，腐敗現象很明顯，審計人員在進行審計工作時就很尷尬，導致審計工作缺乏真實性。

(二)審計范圍狹窄我國企業財務審計主要集中于會計審計和財務審計兩大方面，從整體來看缺乏對財務管理程序的審計。財務管理和財務審計應當是相互獨立的部門，但在我國企業大多將二者整合到一起成為財務部，導致審計人員無法對財務管理程序進行審計。同時，財務部的設置導致同一職工將從事多項不同專業性的工作，不利于審計效率的提高。

(三)審計能力欠缺隨著我國企業的發展，雖然獨立的審計部門開始出現，但審計執行力仍有待提高，目前的審計工作并沒有帶來可觀的經濟效益。許多企業雖然制定出了詳細合理的審計方案，但缺乏相應的實施人員。一些企業對審計工作的重視度不高，對審計方案置之不理，這些都表明我國企業缺乏一批執行力強、有審計專業知識的審計工作人員。

三、提高企業財務審計水平的建議

(一)獨立設置審計部門設置獨立的審計部門能有效提高審計部門的獨立性，保障企業財務管理的力度，使審計工作免受其他方面的干預。財務審計工作應當及時向董事會匯報，且匯報過程不能讓董事會以外的人員參與，使審計報告對外保密。董事會以外的中高層領導不能直接獲取審計報告的書面內容，以免對審計人員帶來阻力。通過設置獨立的審計部門以加強審計獨立性，是解決企業財務管理問題和提高經濟效益的根本性措施。

(二)拓寬審計工作的范圍市場經濟的發展對審計工作提出了越來越高的要求。審計工作單純局限于財務方面雖然能彌補財務漏洞，但不能彌補管理漏洞。促進企業的長遠發展就必須拓寬審計工作的范圍，小到企業財務資金的預算，大到企業的發展方案設計等，都應當進行嚴格審核，減少企業各方面的失誤，以提高企業的經濟效益。

(三)結合信息技術提高審計能力信息技術的發展促進了時代的變革。企業財務審計工作也應當順應時代潮流，將信息技術融入當前的審計工作中，以提高審計工作的效率和準確性，使財務審計過程更加順利。企業可以通過信息技術手段建立一個共享性的網絡平臺，審計人員通過信息錄入的方式將財務審計報告及時上傳，讓董事會隨時對企業財務狀況進行監督。審計內容的上傳和閱覽應當設置權限，并進行加密處理，以保證審計的獨立性和機密性。

(四)提高審計人員素質審計工作最終要由自然人來進行，而任何人在工作中都會具有主觀性。因此，要想提高財務審計水平，就必須提高審計人員的整體素質，通過審計知識的學習提高審計能力，通過思想教育保持審計人員的公正性，通過定期考核讓審計人員保持良好的工作狀態和工作能力，確保企業財務審計工作的高效運行。

四、結束語

總之，經濟社會的發展在加強企業競爭的同時也對企業財務審計工作提出了更高的要求，企業應當通過提高審計獨立性、拓寬審計內容、加強審計技術和提高審計人員素質等方式提高企業財務審計工作水平，確保企業合法運行，減少內部問題的發生，由此更好的推動企業長遠發展。

參考文獻:

[1]許婷婷.企業內部環境財務審計的現行模式與新模式構建[J].中國內部審計,2014,(2):647-649