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篇1
二、內部審計在信托公司財務內部控制中的運用范圍與內容
（一）內部審計在監管法規類控制中的運用 各項經營活動符合國家政策法律、監管部門法規要求是信托公司存續的先決條件，信托公司的財務內部控制必須以監管法規類控制為首要任務。監管法規類控制環節主要包括凈資本管理、風險資本管理、信托賠償準備金管理等。凈資本管理是信托公司依據監管部門規定、信托公司的業務范圍和固有資產結構的特點，在凈資產的基礎上對固有業務項下各資產項目、表外項目和有關業務進行風險調整后得出的綜合性風險指標的管理。信托公司對凈資本管理環節的財務內部控制，主要是由計劃財務部門將有限的風險資本分解到固有業務部門和各個信托業務部門，并對風險資本的整體執行情況進行調控。內部審計在凈資本管理環節的運用主要是通過檢查凈資本、風險資本的計量與分解是否合理、凈資本有無暫時性低于最低限額、風險資本有無偏離控制目標等缺陷，評價凈資本管理機制的合規性和有效性，規避政策風險和監管風險。
（二）內部審計在運營效率類控制中的運用 提升運營效率是財務內部控制的核心目標，運營效率類財務內部控制在整個財務內部控制體系中占有較大比重，主要有預算管理、績效考核、會計核算、費用管理等環節。（1）預算管理環節。預算管理是財務內控的骨架和精髓。信托公司對預算管理環節的財務內部控制，主要是采用系統的方法，將企業的經營目標轉化為各業務部門以至各崗位的具體行為目標，監控目標的實施進度，約束各責任單位控制開支，預測企業的現金流量與利潤。內部審計在預算管理環節的運用，主要是通過檢查年度全面預算編制因素是否全面均衡、預算審批程序是否完整合規、預算指標是否細化分解為階段性預算指標、預算執行結果有無納入綜合績效評價等缺陷，評價全面預算的科學性與可行性，規避預算失真引發的系統風險。（2）績效考核環節。信托公司對績效考核環節的財務內部控制，主要是運用科學方法，對各業務部門一定經營期間（考核期）內的業務經營狀況、資金運營效益、業績達標情況等進行定量與定性的考核、分析，做出盡可能客觀、公正的綜合評價。內部審計在績效考核環節的運用主要是通過檢查績效考核指標體系建立是否具備科學性和全面性、指標標準有無隨意調整變更現象、績效考核流程是否合規等缺陷，評價績效考核指標體系的效能，查找偏離目標的原因，有針對性地采取措施加以控制，防范因片面追求考核業績而引發的道德風險和舞弊行為。（3）會計核算環節。信托公司對會計核算環節的財務內部控制，主要是建立賬務處理體系，正確使用會計憑證、會計賬簿、會計復核等手段，有效控制會計記賬程序，確保正確記載經濟業務。會計核算的復雜性和重復性，極易動搖各核算節點的相互制約性，發生各類以簡化工作量或相互串通謀取不正當利益為動機的舞弊行為。內部審計在會計核算環節的運用主要是通過檢查是否存在隨意變更會計政策、不兼容崗位兼崗、核算方法不合規、核算內容不齊全、偽造編造原始憑證、會計資料缺失等現象，發現會計制度執行過程中出現的偏差，及時提出建議，促使會計工作達到內控的要求和目標，預防因會計人員誠信缺失引發的道德風險和因會計信息失真導致的信譽風險。（4）費用管理環節。信托公司對費用管理環節的財務內部控制，主要是本著厲行節約、合理使用的原則，對于因日常運行和組織經營而發生的各項支出行為的管理。由于費用額度的稀缺性和報銷內容的限定性，極易產生費用超限額超范圍、偽造報銷單據的行為。內部審計在費用管理環節的運用主要是通過檢查成本費用預算是否經管理層審批、費用列支審批是否在授權審批權限范圍內、報銷單據是否真實合規、費用執行是否與預算一致等活動，評價費用監控的執行情況，盡可能杜絕因不符合流程和限定所引發的操作風險、道德風險。
（三）內部審計在資產安全類控制中的運用 資產安全類控制是財務內部控制的保障部分，信托公司對資產安全類財務內部控制主要是固定資產管理、固有資金管理。固定資產管理主要是采取編制預算、規范購置程序定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施，確保公司各種財產的安全完整。內部審計通過查驗信托公司固定資產預算審批是否經授權、登錄是否正確齊全、計量是否真實有效、采購驗收是否合規以及盤點清查是否及時準確等缺陷，評價固定資產保全控制水平，防止資產流失所造成企業不必要的損失和增加企業經營成本。固有資金管理主要體現在對固有資金運轉的監控，內部審計通過核驗固有資金的用途與流向，防范因違規使用資金導致的損失和監管處罰風險。
（四）內部審計在財務戰略類控制中的運用 財務戰略類控制是財務內部控制的終極目標，在其他三類財務內部控制基礎上，對于財務內部控制水平的提升起著質變作用，主要有戰略財務管理、制度體系建設、組織架構管理等環節。（1）戰略財務管理環節。信托公司對戰略財務管理環節的財務內部控制，主要是從戰略高度開展財務管理工作，通過導入戰略財務分析體系，定期和不定期進行戰略財務分析，及時向公司高級管理層報告分析結果，使財務分析成為財務戰略甚至是公司戰略管理重要內容和重要手段。內部審計在戰略財務管理環節的運用，主要是通過檢查財務戰略是否與企業戰略保持一致性、戰略財務分析是否全面客觀等缺陷，查找戰略財務管理有別于常規財務管理的優勢所在，評價信托公司的預測、決策能力，修正財務管理的短效性和局限性，為企業戰略決策提供有分量的判斷依據。（2）制度體系建設環節。信托公司對制度體系建設環節的財務內部控制，主要是通過財務內部控制制度制定、補充、完善的系統性過程管理。財務內部控制制度體系的建設應符合適用性、及時性、完整性的原則，滲透于財務內部控制的各個環節。內部審計在制度體系建設環節的運用，主要是站在全局的高度，梳理現有財務管理制度是否覆蓋財務內部控制的子系統和環節、是否存在明顯有悖于國家法令法規的現象、有無與公司其他信托業務制度相沖突等缺陷，評價控制制度的嚴密性與協調性，有效杜絕因制度缺失、過時所誘發的操作風險、監管風險以及法律風險。（3）組織架構管理環節。組織架構管理環節的財務內部控制主要對財務管理機構設置、職責定位的管理，內部審計主要通過檢查信托公司內部財務機構是否健全、固有資產業務和信托資產業務是否有效分離、財務人員配置是否齊全等缺陷，評價財務管理組織架構的合規性和有效型，避免產生治理機制混亂的現象。
三、內部審計在信托公司財務內部控制中運用的案例分析
（一）實施財務內部控制專項內部審計 內部審計在信托公司財務內部控制中運用主要采取日常持續監督和專項檢查兩種方式，本文以專項檢查方式為例。
2011年2月，某信托公司審計部對該公司2010年度財務內部控制情況進行了專項審計，審計過程中發現了一些問題和缺陷：（1）監管法規類控制。一是公司計劃財務部將測算的總風險資本于年初平均分配給各信托業務部門后，未根據各業務部門的業務余額變動情況進行綜合動態管理，部分業務部門的風險成本長期高于控制目標；二是凈資本存在暫時超過風險指標的現象，如2010年10月15日，公司的凈資本達到7.98億元，超過凈資產18.18億的40%，2010年11月5-9日也存在超指標的現象。（2）運營效率類控制。一是預算調整未經有權人審批，如2010年9月25日，計劃財務部申請追加年度預算89萬元，審批單上僅有部門經理審核字樣，未有經公司總經理簽批的記錄；二是公司指標考核體系設定不科學，2010年績效考核指標的設定和執行都只考慮業務余額、利息收入等主要財務指標，忽略風險控制狀況等非財務指標；三是不相容崗位兼崗現象，如2010年4月15日至22日，公司計劃財務部出納休假，直接將工作交接給會計處理；四是部分費用列支不真實，如2010年5月29日，列支4.5萬元物業管理費，報銷經費劃付人員為信托業務三部員工劉某，劉某非公司綜合管理部門員工。（3）資產安全類控制。一是固定資產賬實不符，如2011年2月19日，現場抽查財富中心固定資產，實物為99件，而財務系統記錄為104件；二是運用少量固有財產進行實業投資，如2010年3月28日，向一家生物制藥企業投資500萬元。（4）財務戰略類控制。一是財務戰略未有效細化分解，公司中長期財務戰略自2009年初確立后，僅在形式上將管理層和計劃財務部納入實施責任主體，并未把財務戰略細化到各個時期，也沒有將各項戰略目標落實到部門、落實到人；二是內部控制制度建立不完善，調閱公司制度匯編，未建立關于預算編制執行、授權管理方面的制度。
（二）根據審計發現提出管理建議 審計部結合訪談、現場查驗了解情況，對上述缺陷進行了成因分析與風險分析，形成審計報告反映審計發現，并提出管理建議：（1）建議強化財務部門在財務內部控制活動中的組織地位，賦予財務人員掌握公司經營方針、市場環境、行業排名、業務發展情況的職權，暢通財務部門與業務部門之間的溝通渠道，為科學制定財務戰略、動態管理凈資本、合理編制全面預算、實行公證考核積累第一手基礎資料。（2）建議加強財務內部控制全過程管理，充分發揮各環節之間互相影響、互相制約的作用，將人員管理、授權管理和績效考核貫穿于費用、資金、會計核算、固定資產管理等內部控制活動始終，發揮財務內部控制環節協同效應，提升整體財務內部控制水平。（3）建議加強案件防范和風險排查工作，計劃財務部應將監管檢查、內外部審計檢查以及自查發現問題進行歸集入庫，積極整改，同時，組織人員定期或者不定期的進行舉一反三排查工作，防止差錯重犯。財務風險防范還應擴展至公司各個業務部門，充分考慮財務內部控制運行的外部風險因素，建立全方位財務風險防范體系。
（三）采納審計建議改善財務內部控制 計劃財務部在審計報告后，對審計提出的問題逐一制定整改計劃與方案，并根據內審管理建議，在2011年度的公司財務內部控制中開展了如下改進措施：（1）全方位凸顯部門的重要性，對內修煉能力、對外提升形象，改變傳統記賬員的定位，積極參與公司各項經營活動，主動發揮對公司發展的綜合分析、決策參謀作用。（2）完善內部控制制度體系，使財務內部控制各個環節的管理都做到有章可循，切實規范財務內部控制行為。（3）加強財務人員管理和能力提升。合理配置財務人員職位與職數，避免兼崗、混崗現象；通過內外部培訓，提高財務人員的專業素養和勝任能力。（4）重視對業務的案防和風險排查，每季度至少開展一次針對財務內部控制某一環節或整體的自查；全面梳理近兩年各類審計檢查指出問題，在自查過程中注重核對整改結果，防止同質同類問題再次發生。 （5）加強與各管理部門、業務部門之間的溝通。一方面，通過與業務部門的業務研討與交流，擴展財務視野，縮短財務信息搜集、傳遞流程；另一方面，將與業務相關的財務風險表現形式和危險性傳導到業務部門，協助業務部門提高財務風險的識別能力和防范水平。
四、結論
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(一)財務報告內部控制審計定義
財務報告內部控制這一概念,是針對資本市場會計信息質量越來越受到重視,但是其質量卻越來越不可靠和不真實的情況下提出的。財務報告內部控制這一概念,不僅僅是對內部控制與內部審計一種延伸和升華,更多的是針對目前資本市場上出現的越來越多的上市公司的嚴重財務舞弊現象、經營失敗現象而提出來的,它就是十分重要的現實的意義。財務報告內部控制是審計師針對公司管理當局的評估,對公司管理當局在內部控制方面的一系列制度安排是否有效,以及內部控制制度是否得到有效執行和發揮作用等公司所有重大方面來進行審計和調查,并最終形成一個意見,這個意見是客觀的,也是公允的。
(二)財務報告內部控制審計的目標
簡單來說財務報告內部控制審計是指審計師就財務報告內部控制發表獨立審計意見,目的是獲得公司管理當局特定日期的評估結論中不存在實質性漏洞的合理保證。為了達到公司財務報告內部控制審計的目標,審計人員必須作好以下幾個方面的工作:第一,為了獲得是否在內部控制方面存在實質性漏洞的合理保證,審計人員在對公司財務報告內部控制進行評價的過程中,需要獲得一些關于內部控制設計是否合理以及執行是否有效的證據,這些證據如何獲取,審計人員必須科學安排和合理選擇,獲取證據的方式,一般有有詢問、檢查、觀察、應用其他人員的工作成果、執行審計程序等;第二,審計人員對財務報表的審計是發現公司財務報告內部控制審計是否有效的重要保證。第三,審計人員應該對財務報告內部控制信息的可靠性和真實性公允的表達意見,因為財務報告內部控制信息作為一種非財務信息,對投資者、債權人、董事會、審計委員會及專門機構等會計信息相關者具有重要的影響,所以財務報告內部控制信息的審計是一項具有重要意義的財務與審計活動。
二、我國上市公司財務報告內部控制審計必要性分析
(一)內部控制觀念落后
我國很多企業的內部控制活動發展和起步的比較晚,內部控制的觀念也非常落后,與西方發達國家相比體系不健全,制度設計不合理、執行效果不佳。“內部人控制”現象比較嚴重,很多公司都沒有將內部控制當作公司必要的運作程序和部分來看待。顯然內部控制觀念的落后,直接導致了公司內部控制實踐上存在很多問題,由于這些情況的存在,導致目前我國上市公司財務報告內部控制審計工作沒有科學的認識和定位,財務報告內部控制審計的工作得不到有效的執行,在操作上也存在很多問題。
(二)內部控制規范“政出多門”
內部控制規范指的就是內部控制的標準。制定企業內部控制標準,其目的就是要為企業實施內部控制提供一種標準和范例,讓企業都按照這個標準去操作和執行。但是令人感到奇怪的是,我國內部控制規范卻是“政出多門”,比如關于內部控制,財政部有會計準則和會計制度,人民銀行頒發了貨幣資金控制制度,審計部門辦法了審計辦法和制度,這種客觀現實,不僅造成了執行者無所適從的問題,而且也增加了監管成本。實際上,當前關于內部控制相關制度文件“政出多門”,從本質來看,并非是各個部門之間簡單的相關利益的博弈與矛盾,其背后的原因可能是不同種類的企業,在內部控制上有自己的特點和要求,為了更好的對這些企業進行監督和控制,再加上我國政府目前的經濟管理體制,從而造成了“政出多門”的局面。
(三)公司治理存在重大問題
我國很多上市公司基本上都是由原來的國有企業,經過資產剝離或者改制上市的,這使的公司的股權一般控制在獨資或者控股企業,從而使內部人控制的現象非常突出。內部人控制往往造成,董事會、監事會不能發揮應有的功能和作用,導致公司一股獨大的現象,成為我國上市公司的一道獨特風景。
在這種情況下,公司的一切財務活動都是為公司的大股東服務的,從而導致董事會成為了大股東會,中小股東利益的侵害的事件頻繁發生,不能保證董事會內部的制衡機制的有效實現,也不能保證對公司高層管理人員的有效監督。通過以上分析,我們發現,公司內部控制制度得不到有效的執行原因是多方面的,為了保證財務報告內部控制,能夠得到有效的監督,就必須開展財務報告內部控制審計,來提高財務報告內部控制運行的效率和質量。
三、加強公司財務報告內部控制審計的策略分析
(一)完善公司治理,優化內部控制系統環境
完善公司治理結構是內部控制評價的有效運行的重要保障,當前我國上市公司,內部控制不完善以及公司治理制度缺乏效率和執行力,是兩個比較難以解決的問題。這兩個問題就直接導致了內部控制評價無法有效的運行。實際上,內部控制與公司治理兩者之間即有區別又有聯系,兩者之間的聯系主要表現在:公司治理作為公司運行的一種制度安排,是內部控制得以順利運行的重要基礎,它是內部控制能否有效發揮作用和進行科學評價的保證,當前健全公司治理制度,保護中小投資者的利益是我國資本市場時需要解決的重要課題;而加強內部控制制度建設與完善,通過對內部控制進行科學的評價,反過來又能發現公司治理存在的問題,從而促進公司治理結構和制度更加的完善和有效,因此從這個角度來看,公司治理環境是上市公司內部控制是否有效的保障,是內部控制審計是否有效的重要基礎,所以我們應當不斷的完善公司治理結構,完善企業內部控制環境,加強上市公司內部制度建設,保障內部控制評價的有效運行,減少人為操縱公司經營和財務報告系統情況的發生。
(二)明確管理層和注冊會計師內部控制評價規范
2008年6月28日財政部了《企業內部控制規范―基本規范》,這個基本規范為上市公司的內部控制評價提供了一個標準和范例,雖然這一規范仍然在完善之中,但不可否認這一規范對促進內部控制評價的有效運行還是具有一定建設意義的,問題在于,該規范只給了一個標準,具體來如何執行和操作,還存在許多問題和困難沒有解決。為了在一定程度上解決執行和操作問題,財政部又頒布了其企業內部控制評價指引,內部控制評價指引主要指的是由企業董事會和管理層進行設計和實施的,它主要的內容是對內部控制的有效性進行評價,然后形成評價結論,最后出具評價報告。
(三)優化我國財務報告內部控制審計
優化我國財務報告內部控制審計,應作好兩個方面的工作:一方面要實施實施風險導向審計模式,2006年2月財政部頒布的新審計準則體系明確指出審計總體程序包括風險評估、控制測試、符合性測試和實質性復核等程序。內部控制審計與財務報表審計可以使用風險導向審計的方法。因此,公司存在控制某一特定領域的重大控制缺陷的風險程度越高,審計人員應對這一領域投入的精力越多,相反可相應減少投入精力。這種關系與審計人員在內部控制審計中承擔的審計責任一致,因此審計人員應按照審計程序實施審計,以便讓沒有發現重大控制缺陷的風險降至最低;另一方面要將財務報表審計與內部控制審計進行結合,財務報表的審計過程對財務報表可靠性與相關性審計的內部審計的內容,如何將財務報表審計與內部控制審計結合到一起,是提高內部控制審計工作質量的重要環節。在兩者結合過程中,可以避免審計工作的重復,提高效率和減少審計成本。在審計過程中,應該鼓勵審計人員,通過財務報表的審計去發現內部控制的有效性是否存在,通過公司自身風險控制機制的評估,來降低財務報表發生重大錯報漏報的可能性,審計人員應該抓住財務報表發生重大錯報、漏報的風險源頭,公允,客觀判斷財務報表的真實性與可靠性。
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一、貿易公司構建財務內控體系的基本原則
（1）合法性原則。貿易公司必須承認國家層面財經相關法律法規，并將其作為構建財務內控體系的基本依據與準則，在政策允許的前提之下，構建貿易公司財務內控體系。這是貿易公司構建財務內控體系的基本。（2）全面性原t。貿易公司在構建財務內控體系時應著眼全局，將各項工作涉及到公司財務工作的方方面面，要與公司中長期規劃相匹配，此外還應該與企業其他的內控制度相符，做到不要出現沖突或者矛盾。（3）針對性原則。貿易公司財務內控體系的構建應該按照實際現狀，就公司財務工作之中所存在的薄弱環節或者極易出錯的內容，制定針對性強的財務內控體系，以糾正公司財務工作中的有關錯誤或者會計披露信息失真的情況。（4）經濟性原則。貿易公司財務內控體系的構建應該對成本效益進行全面地考慮，如果某些財務內控體系無法有效改善公司的財務管理水平以及提高公司的經濟效益，勢必就失去了本來的意義與價值。
二、當前時期下貿易公司構建內控體系中存在的突出問題分析
（一）有關業務流程的控制嚴重缺乏
與其他企業所不同的是，貿易公司的業務流程包括了商品貿易前的有關準備，對貿易合同加以商討、報驗與備貨、信用證的修訂、租賃以及辦理相關保險以及議付等很多方面的環節。但是，我國有相當一部分貿易公司尚未構建針對相關業務流程的財務內控體系，所以說，就不能很好地對貿易公司所開展的各項貿易流程進行科學性、規范性地控制，不但對貿易公司開展的貿易活動產生直接性影響，不能有效實現貿易公司的預期的經營性目標，甚至還會給同行業的競爭對手留有乘虛而入的機會。對于一些進出口貿易公司而言，往往還會出現嚴重的貿易壁壘現象，導致貿易公司重大經濟賠償損失。
（二）公司內部組織結構控制平衡性較差
組織結構是貿易公司開展計劃、執行以及控制等方面的職能實現的基本結構，貿易公司應該按照其實際的、具有特殊性的內部控制體系，根據職能方面的差異性，來設置不同的工作崗位，并注意明確該工作崗位的權責。但是，對于目前我國大多數貿易公司而言，并未對不相關的或者相容性較差的職務加以分離與實施有效控制，在程序控制方面存在非常嚴重的缺位的情況。
（三）不能很好地對出現的各種風險進行防控
對于某些貿易公司而言，均存在著來自各個方面的風險，雖然制定了一套較為完整的財務內控體系，但是卻不能很好地對這些風險進行有效防控，主要表現在：風險信息十分分散及落后、風險應急機制滯后等，且對于風險控制決策而言，缺乏較強的科學性、可操作性，隨意性非常強，也未制定出一套完整的應對風險的具體舉措，甚至還會導致財務混亂現象的出現，與企業其他方面的內部控制或者財務管理存在矛盾等方面的突出問題，大大降低了貿易公司的管理效率及質量，尤其是財務管理效率與質量嚴重下降。
三、當前時期下我國貿易公司內控體系構建問題的具體原因分析
（一）法人治理結構欠妥
貿易公司內部科學的法人治理結構是確保公司財務內控體系構建的前提條件及重要保證，對于某些上市企業而言，董事會成員與經理人存在高度重疊的現象，不能很好地發揮公司董事會監管職能，受到公司內部控制制度的牽制而使得公司財務內控體系難以真正地發揮作用。所以說，財務會計信息失真以及管理人員等方面的不合理、不規范的情況經常會出現。
（二）信息溝通不夠通暢
在貿易公司實際經營過程之中，保障公司財務內控體系順利構建及發揮作用的是順暢的溝通信息。然而，對于大多數貿易公司而言，均存在著信息不能很好共享以及信息溝通不順暢等方面的情況，部門與部門之間也很難達到扁平化的交流與溝通，互相之間的合作效率及質量嚴重低下。
（三）內部審計監督職能弱化明顯
在貿易公司之中，內部審計部門應該擔負起保證公司運行合規以及監督公司內部控制有效實施的職責。然而，我國大多數貿易公司內部審計職能被弱化，內部審計部門不能使財務內控體系充分發揮應有的作用。還有某些貿易公司的內部審計部門在組織結構、工作人員基本業務素質以及工作崗位設置等方面均存在著諸多突出的問題，對公司內部審計的監督職能。一般而言，公司內部審計機構直接對公司的經營者負責，領導層對于內控事務具有絕對性的領導權。此外，很多貿易公司的內部審計部門工作人員的業務素養低下，理論儲備不足，甚至還成為了貿易公司養閑人的部門，其職能完全被忽略也并未充分地得以發揮。還有一些貿易公司的內部審計工作人員身兼數職，很難實現不相容職務分離，這就在很大程度上使得公司內部審計的監督職能明顯弱化。
四、當前時期下我國貿易公司構建財務內控體系的具體對策
（一）優化貿易公司內控環境
第一，應該注意強化貿易公司工作人員對內部控制，尤其是財務內控的認知程度。貿易公司管理人員可采取舉辦培訓活動等方式來達到這個目的，可以向管理人員發放關于內控的相關手冊或者學習教材等，讓每位員工在業余時間進行閱讀、學習，并要求工作人員記錄下來自己不清楚的地方或者難以理解的問題。然后，工作人員與公司發展現狀相結合，探討教材中哪些內容為重點和難點。對于學習的方式可以多元化，如小組比賽、知識競賽、培訓教育等，工作人員因人而異地選擇一定的學習方式，不斷提高工作人員學習的積極性。
第二，完善貿易公司內控組織機構。貿易公司可設置多個專業化的組織機構。此外，還應該注意對不同工作人員應該承擔的職責與義務等加以明確，權責明確，從而營造出一種良好的公司財務內控環境。
（二）加強公司業務流程控制
首先，注重控制對單證管理環節。通過對相關工作人員的工作職責，嚴格辦理報關，保持傳遞快速，降低公司的風險發生率。其次，設置多個業務人員來對整個業務流程加以管控。這可以使得各個業務人員之間不僅配合程度要好，而且還需要互相制約，使得工作效率與質量顯著提高。最后，嚴格控制與國外企業間的結算方式。
（三）增強公司對風險的防控能力
對于我國的貿易公司而言，其在實際的運營過程中，往往會出現來自各個方面的業務風險，風險不僅較多，而且還非常復雜，而且始終貫穿在貿易公司各項業務的流程之中。所以說，貿易公司在構建財務內控體系過程之中，應該注意強化對I務風險加以控制。主要可從如下兩個方面加以防控：（1）明確風險的控制點；（2）構建科學、規范的風險預測以及評估系統等。
五、結論
綜上所述可以得知，當前時期下貿易公司財務內控體系中存在諸多突出的問題，這些問題對貿易公司的長遠發展極為不利，對此應該采取強有效的措施加以防控，以使得貿易公司可持續的發展下去。
參考文獻：
[1]宋獻中.財務理論與機制[M].大連：東北財經大學出版社，2012.
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一、概述
近年來，隨著社會經濟的快速發展，我國保險市場也得到了迅速發展，市場的開放化不斷加強，保險公司迎來了新的發展機遇，但由于市場競爭日益激烈，公司面臨的風險也越來越大。保險公司的內部控制具有社會性、多樣性、復雜性以及成本高昂性等，這就使得保險公司的內部控制難度較大，公司的經營管理面臨諸多問題。因此，如何采取科學合理的措施提高公司的財務內控能力，保護公司資產的安全性和完整性，積極有效地防范并化解公司內、外部的風險是目前保險公司亟待解決的問題。
二、保險公司財務內部控制中存在的問題
（一）缺乏對財務控制理論的研究，對財務內控的認識不足
我國保險業雖然在財務內控方面展開了探索和創新，也融合了國際上的一些先進經驗，但大多缺乏實用性，適合我國保險公司實際經營特點以及管理要求等的財務內控理論研究成果及實踐成果還很少。在這種背景下，很多公司的領導對于財務內部控制的重視不足，對財務內控制度的理解存在許多誤區。部分公司認為財務內控就是通過制定各種規章制度來約束和控制員工的行為，而沒有將制度落到實處，制度建設與管理混淆，沒有及時地對財務內控過程中存在的問題進行處理和整改。
（二）內控建設的覆蓋面不夠全面
近年來，隨著保險市場的快速發展，市場競爭體系也在不斷地完善，許多保險分支機構都建立起了防范和化解內外部風險的財務內控理念，但還不夠完善。風險管理還只停留在公司的高級管理層面，在各部門及各個環節還沒有落實。
（三）缺乏完善的財務內控機制
目前，我國的保險公司的財務內控制度還不夠完善，部分內控制度還沒有真正地建立起來，甚至未建立內審制度或者合規的管理部門，有的即便建立了管理部門，但未對其進行分設，導致管控職能無法落到實處，財務內控制度還有待進一步完善。而部分制度還存在一定的缺陷，且人為操控空間很大，缺乏健全的激勵機制等。此外，部分內控制度不夠細化，適用性和操作性較差。
（四）內部審計體系不完善
部分保險公司的內部審計體系還不完善，對事前控制和事后監督的重視度還不夠。內審功能未得到很好的發揮，執行力度嚴重不足，導致風險控制形成盲區，存在許多違反財務內控制度的行為，而相關懲罰制度都還不完善，或者未落到實處，內部審計滯后，財務內控存在空白地帶。
三、完善保險業財務內部控制的具體措施
（一）加強財務內控意識，對財務內控作用的重視
保險公司的管理人員應充分認識到財務內控制直接關系著公司的生存和發展，建立健全財務內控制度。公司的高層管理者應加強對財務內控的重視，做好模范帶頭作用，樹立全體員工的財務內部控制意識，將責任落實到崗位和個人。同時，建立健全相關的管理約束和獎懲制度，做好績效考核工作，以最大限度地激發所有員工的潛能，并調動全員參與財務內控的積極性、主動性。通過這一系列的措施來確保財務內部控制制度、責任以及相關控制措施能夠貫徹落實，從而發揮財務內控在公司管理中的重要作用。
（二）完善公司的治理結構
完善的治理結構是順利進行財務內控的前提和基礎保障，是發揮財務內控制度作用的關鍵。應全面監督和控制公司的治理結構，明確地劃分公司的權力機構，并平衡好執行權、監督權與決策權三權關系。并應健全激勵機制，提高對治理結構的監督和管理力度，不斷完善公司的治理結構，從而從分地發揮財務內控的作用。
（三）建立健全財務內控制度
1.明確財務內控目標，完善并落實崗位責任制
應明確公司的財務內控目標，圍繞這個目標研究并建立健全公司的財務內控體系，從而加強對公司財務的監督。設置好財務管理模式、財務內控機構以及內部核算體系等，科學嚴謹地對各部分的職能進行劃分，將財務職責落實到崗位和個人，規范財務內控制度的執行行為，使財務內控相關人員在工作中能夠有法可依和有章可循。
2.建立健全各項財務內控制度
應建立并嚴格執行財務的收支審批制度，對于財務內控及其相關工作項目的授權權限、范圍、程度以及具體的責任內容等。應建立健全公司的財產清查制度，定期對各項財產以及物資等進行全面的盤點、清查和核對，以確保會計信息的完整性和真實性，從而保護公司資產的安全性和完整性。
（四）完善內審制度
1.全面提高內審人員的綜合素質
公司應配備具有豐富審計實踐經驗且具有較高業務水平的專職內審人員，同時，加強從業資格考核，建立健全內審考核制度。并應對內審人員進行有計劃的繼續教育，使其能夠熟悉國家的相關政策及法規，掌握一定的生產經營管理能力，精通會計核算業務、熟悉審計相關知識和技術，從而為公司營造一個良好的財務內控環境。同時也要求所有的內控人員應具備高度的責任心和良好的業務素質、職業道德，全面提高公司財務內審質量，充分地發揮內部審計對于公司財務內控的保駕護航作用。
2.加強內部審計的權威性和獨立性，加強內審的全過程控制
應確保內部審計的權威性和獨立性，確保財務信息的全面性和準確性，充分發揮其監控作用。此外，應加事前、事中以及事后的審計。做好事前的審計工作，以預防風險，控制事中的業務執行情況，做好事后經濟業務的監督和控制，從而全面降低公司的經營風險，及時地發現財務工作中存在的問題，并予以制止和糾正、完善。
總之，財務內控建設保險公司是全面防范和控制風險的重要手段，在規范公司的經營管理行為和提高經營管理水平等方面具有積極的促進作用。通過積極地探討和改善保險公司的財務內控機制，可以促進保險業又好又快地發展。
參考文獻：
篇5
一、上市公司財務報告質量與內部控制的現狀
（一）企業內部控制環境薄弱
當前，我國企業的內部控制仍存在不少問題，企業經營仍面臨著不確定性的風險與挑戰。企業內部控制的突出問題表現在企業內部控制環境較為薄弱。主要有管理層對內部控制缺乏正確的認識、機構設置不合理、經營者素質不高、企業文化缺失。
企業高級管理者對內部控制缺乏有效的認識，對內部財務控制制度認識不足、重視不夠。體現在企業沒有建立完善成文的內控制度，缺乏有效的控制標準和控制程序，有些企業即使制訂了內控制度也大多流于形式，缺乏有效的宣傳，員工不了解內部控制程序，內控制度沒有有效的落實。
我國企業還沒有完全建立現代企業制度，其組織機構的設置仍保存著計劃經濟時代的痕跡，存在機構龐雜、效率低下、管理權責不明確的諸多問題。不同部門之間缺乏有效的溝通協調機制，同一部門之間權責模糊，缺乏交流。
我國企業經營者素質不高，大多沒有受到正規的企業管理學教育，對企業內部控制制度缺乏足夠的認識，對于財務報告質量與內控制度的關系認識不足。現代企業制度的建立要求企業管理者具有管理學、金融學、經濟學等相關學科的知識儲備，如果管理者不能做到與時俱進，對于企業經營是一個很大的挑戰。此外，企業缺乏優質的企業文化也造成了企業內部控制的薄弱。
（二）內部控制缺乏監督機制
監督是高質量財務報告的保證。企業在建立內部控制制度后，要加強審計和監督，高質量的財務報告離不開有效的內部審計，企業內部監督機制對于提高經濟管理水平和經濟效益有重要作用、對于違法亂紀分子有威懾作用。目前，企業內部控制機制嚴重缺乏，內部審計、統計財務報表需要的材料、財務報告的審核均有管理高層掌握，缺乏獨立的審計機構。同時許多企業為了經營的需要，往往將營運部門凌駕于財務之上，忽略財務工作的重要性，另外許多企業忽視內部監督機制的建立，即使建立了監督部門，也流于形式，監督人員專業素質不高，這些因素導致了企業內部控制不能發揮應有的質量，更不能保障財務報告的質量。
二、財務報告質量與內部控制的關系
上市公司財務報告質量與內部控制的關系是顯而易見的，高質量的財務報告離不開企業嚴格的內部控制制度。財務報告質量與企業的內部控制是互相印證、交叉影響的關系，內部控制和財務信息質量的結合保證了企業的資金的安全，有效的預防了資金風險，對于企業的健康發展有重要的現實意義。
（一）高質量的財務報告依賴完善的內控機制
企業完善的內控機制是保障財務質量的要求，企業通過內部控制，不同部門之間、同一部門之間人員相互制衡、監督，有效避免了因缺乏監督帶來的虛假報表和員工的舞弊行為。完善的風險預測與評估機制也是內控機制的重要組成部門，通過風險管理，可以有效的避免因財務人員過失、審計材料虛假造成的潛在風險。 保障財務報告質量是企業內部控制的基本目標，企業要不斷完善企業內控機制，形成權責明確、管理科學的企業環境，確保高質量的財務報告。
（二）內部控制是保證真實可靠財務報告的基礎
企業內部控制的目的是保證各種財務資料的真實性、可靠性和完整性。上市公司的財務報告必須是真實可靠的，這關系到上市企業的信譽、股價和經濟效益的高低。保證財務報告的可靠性是有效的內部控制系統的目標之一，有效的內部控制系統可以合理保證財務報告的可靠性，雖然沒有內部控制系統的企業財務報告不一定不可靠，但財務報告一旦不可靠，則企業的內部控制系統必定無效。因此可見保證財務報告可靠性方面，內部控制的確發揮著不可忽視的作用。內部審計可以檢查評價財務報告內部控制系統的設計和執行的有效貫徹，內部審計人員在企業中權力大小、職責履行的好壞對財務報告內部控制系統的運行都有一定的影響。企業內部審計部門通過對企業資產的營運水平進行評估，保證了企業財務資料的完整性和真實性。
三、結束語
隨著現代企業制度的不斷發展，企業建立完善的內部控制制度越發重要，內部控制關系著上市公司的財務報告質量，完善企業內部控制制度，提高財務報告的質量，已經成為公司管理體制改革的重要內容之一，本文深入分析了我國企業財務報告質量與內部控制的現狀和相關性，對于提高上市公司財務報告質量，完善內部控制有借鑒意義。
參考文獻：
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篇6
一、餐飲投資公司財務內部控制的現狀及問題
（一）公司內控意識不強，風險評估能力不足
財務內控意識的欠缺是目前餐飲投資公司財務內控制度改進與完善的最大阻礙。餐飲投資公司的資金流動性較大，因此需要較為完善的財務內控制度進行控制。但是大多數餐飲投資公司的管理并沒有意識到財務內控制度在公司經營管理中的重要地位，內控意識不強，沒有對公司的財務內部控制工作進行過多的關注與投入，不具備完善的風險評估體系，增加了公司的財務風險，導致應收賬款壞賬風險加大，且在風險發生后也不能及時采取措施來應對，不利于公司的發展。
（二）財務管理制度不完善
目前，許多餐飲投資公司受限于創業者的個人素質以及發展過程中的不規范，往往缺乏完善的治理機制，在組織架構和職責權限分配上存在交叉和模糊地帶，并未建立可行的財務內控體系，內控制度只是流于形式而未能真正的實施。一個公司的財務內控制度體系不僅只是需要財務部門的執行參與，還需要公司最高決策者的重視和各部門的配合協作，共同開展財務內部控制工作。當前餐飲投資公司的財務內部控制制度大多不夠完善，在具體的工作實施責任劃分上只是確定財務部門為財務內控的負責人，沒有將公司各部門納入財務內控工作參與者的角色，沒有制定健全的財務內控問責制度與獎賞制度將財務內控的具體事項落實到人，使得公司財務內控效果不好，阻礙公司的發展。
（三）預算管理不足，預算制度可行性較差
餐飲投資公司的財務管理工作比較復雜，財務預算具有分類細、類目多、行業廣的特點，許多餐飲投資公司在進行資金使用時，沒有專款專用的財務預算控制意識，將資金隨意調配使用，不進行預算控制，難以將財務預算管理工作細化落實到公司日常經營活動的方方面面，無法對成本進行有效控制。同時，由于缺乏專業的財務管理人才，餐飲投資公司制定的預算制度缺乏對公司實際情況的把握，大多是參考其他公司進行簡單修改就通過實施，沒有經過詳細的研究思考，無法與公司的日常運營活動相匹配，缺乏實際可行性，影響公司的正常運營。
（四）投資規劃較差，缺乏有效的投資管理體系
餐飲投資公司在進行投資活動時缺乏謹慎性，沒有對投資項目進行綜合評估，考慮該投資的控制風險、市場風險、財務風險，而只是為了追求眼前利益進行盲目投資，為公司帶來了極大的資金風險隱患，極易影響公司原有的運營項目，損害公司利益。
（五）信息溝通不暢，協同配合度不理想
餐飲投資公司的管理者往往從基層提撥的比較多，營運經驗較為豐富但缺乏管理經驗，缺乏數字化管理手段，大都看不懂基本的財務報表，對財務部門反映的問題難以形成共識，溝通不暢時常發生，部門間的協同配合度極不理想。
二、新形勢下餐飲投資公司財務內控制度的完善
（一）提高餐飲投資公司財務內控意識，構建完善的風險評估體系
公司的管理者對公司的日常運營事項有著決策權，因此要想進行有效的財務內部控制首先就應該提高餐飲投資公司管理者的財務內控意識，在經濟發展的新形勢下充分吸取先進企業的管理經驗，樹立正確的財務內部控制理念，確定公司財務內部控制工作的具體內容及思路，加大對財務內部控制工作的投入，采取相應的措施保證公司的財務管理工作對公司經濟效益的積極作用，增強公司整體的管理水平。另一方面，公司還應該構建可行的風險評估體系并加以實施，完善公司的財務風險管控系統，強化其對公司運營中財務風險的識別與判斷能力，建立有效的風險預警機制，增強其實際評估財務風險的效用，幫助公司規避風險，減少財務損失。
（二）建立完善的財務管理制度
明確公司財務內部控制工作的具體實施目標與流程，將內控責任落實到公司每一個人的身上，建立有效獎懲管理制度，促進內控制度的有效實施落實，優化內控環境，明確授權分工，提高工作效率。引進專業的財務內控管理人才，在了解公司實際運營環境后有針對性的開展財務內控工作，進行相應的內控制度培訓，強化財務內控意識，提升員工素質，促進公司財務內控活動的順利開展。
（三）強化財務預算管理工作，保證預算的有效執行
綜合參考各部門的實際情況與部門管理人員意見，編制適合餐飲投資公司的財務預算并進行適當的審核修改，完成公司財務預算的制定工作。對財務預算進行事前、事中、事后全面控制，加強對財務預算具體實施過程的監督工作，細化預算執行的責權利，保證財務預算的有效執行。加強內部審計工作，不定期對公司的資金活動、預算制度執行情況、經營目標完成情況進行監督審計，強調審計工作的嚴肅性與獨立性。
（四）加強投資規劃評估工作，規避財務風險
針對公司投資規劃較差的問題，要著力優化公司投資決策工作的具體流程，建立獨立的投資決策控制監管系統，避免投資失敗給公司帶來不利的影響。同時還要加強投資管理，在進行投資決策前調研該投資項目的具體情況，評估其市場風險、財務風險、控制風險，保證公司投資行為的成效性。
（五）加強信息溝通，提高協同配合效率
餐飲企業管理者需要學會數字化管理。比如建立OA信息溝通平臺和ERP企業資源管理系統，增強信息傳遞溝通的效率和質量，確保信息準確及時的傳達和反饋。同時還要參加非財務人員的財務知識培訓，提高與財務部門的信息溝通效果，從而提升部門協同配合效率。
三、結束語
綜上所述，目前餐飲投資公司財務內控方面還存在著公司內控意識不強且風險評估能力不足、財務管理制度不完善、預算管理不足且預算可行性差、投資規劃較差且缺乏有效的投資管理體系等幾方面的問題。針對這些問題，餐飲投資公司應該結合自身的實際情況以及經營目標，充分考慮市場的發展趨勢變化，從提高財務內控意識、完善財務管理質量、強化財務預算、堅強投資規劃評估、加強信息溝通方面著手進行整改，解決公司的財務內控問題，提升公司的整體管理水平，增強其市場核心競爭力。
參考文獻
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篇7
（一）選聘財務人員
財務人員的綜合素質是確保投資公司綜合利益的關鍵因素，因此，要加強對財務人員的選聘的重視程度。財務人員不僅需要具有相應的從業資格證書，和長年財務工作經驗，而且也要誠實、有責任心、敬業，只有具備上述的所有素質才能成為一名優秀的財務管理人，這種人才也是投資公司向被投資公司指派最佳人員。
（二）制定完善的培訓制度
隨著我國經濟的快速發展，會計核算和財務管理都會發生巨大變化，在這樣的環境背景下，投資公司對財務管理提出了更高的要求，不僅需要具有較強的財務管理能力，而且也需要具有一定的前瞻性。投資公司為了能夠與快速變化的經濟體制相適應，投資公司財務中的財務部門應當依據財務會計工作發生的變化，對財務經理進行定期培訓，從而使其掌握的知識能夠跟上經濟時生的變化，從而使公司的會計準則能夠逐漸向國際會計準則逐漸靠攏。
三、委派財務主管，推行責任制
財務人員與財務制度同樣重要，財務制度的執行最終需要財務人員完成。依據被控公司的財務會計管理和控制流程，投資公司在對被投資公司進行財務管理時，可以委派財務人員，從而實現對被投資公司生產、經營情況的全面掌控，了解公司的真實情況，確保會計信息的準確性和完整性，為投資公司進行決策提供有力的數據支持。委派財務人員通過委派掌握被投資公司的財務活動和人員的控制，從而使公司的整體利益能夠實現最大化。目前，現在工作中可以委派會計主管，委派財務主管屬于投資公司的編制人員，由投資公司進行統一管理，對被投資公司財務事物進行全面管理。實際工作中，為了避免會計主管遭受投資公司和被投資公司的雙面檢查，而無法處理投資公司、個人、被投資公司三方面利益之間存在的沖突。投資公司，一方面要確保主管的權利，如果主管在被投資公司中主管只是公司的中層人員，在被投資公司在進行決策時，很難發揮出應有的作用；另一方面，對財務主管的獎懲和考核進行進一步細化，從而有效的避免主管的工作沒有動力、沒有壓力，長期游離在公司中。被投資公司委派到被投資公司的財務人員，應當在特定的時間向投資公司匯報工作情況，年末則應當對公司進行詳細總結，提交總結報告，并且要有投資公司主管和領導簽署相應的意見，作為日后考核工作的主要依據。如果被投資公司具有一套完善的財務會計體系，則在管理上可以采用財務負責人聯簽制度。也就是通過直接委派人員對財務活動進行監督，掌握財務活動的全部信息。在實際工作中，投資公司需要依據投資協議中的相關規定，對被投資公司的資金運轉，由委派人員與公司董事長或總經理進行聯簽制，實現對被投資公司的動態管理，從而保證投資公司合法利益不會受到侵犯。委派出的人員是投資的人員編制，在考核和獎懲上要統一管理。財務負責人聯簽制對被投資公司在運行過程中財務信息和重大決策要具有知情權、檢查權等，但通常情況下并不會對經營管理進行直接干預。委派人員的職責主要體現在以下三個方面：監督、服務、溝通。財務負責人作為投資公司的代表，主要的職能是監督。但凡為聯簽事項，財務負責人員應當在準備介入，并應當同負責任人聯合簽署；但凡進行聯簽時，聯簽表的填寫應當由駐派人員填寫，該表應當作為備案文件或直接上報給投資公司，否則投資公司有權不受理。
四、加強對審計的管理
投資公司對被投資公司進行財務管理的一種重要手段就是審計管理，通過審計管理能夠對存在的問題進行真實反映。投資公司應在會計年度報告結束后，委托具有資歷的會計事務所對被投資公司經營情況和財務報告進行審計，審計前，應當組織審計人員對被投資公司存在的財務問題以及可能存在的漏洞進行詳細分析，然后找出審計的重點內容，制定相應的審計計劃。依據審計計劃，對審計目的進行明確，審計過程中要對外部的審計力量進行合理應用，避免在審計過程中出現陋習。完成審計，投資公司依據審計的實際情況，對公司的人員進行組合，然后復核審計結果，從而在機制上對會計事務所的審計工作起到一定的督促作用，確保審計結果的科學合理。在會計事務所的協助下，投資公司可以對被投資公司的財務報表、賬簿、會計憑證等能夠反映公司經營情況的信息進行審計，從而詳細掌握被投資公司章可循，以及被投資公司的財務包括與經營結果的真實性，從而確保投資公司能夠完全掌握被投資公司的信息。通過審計發現的問題，投資公司應當采取合理的措施督促被投資公司對存在問題的休整，并將改正過后的結果，作為下次投資依據。除了以上提到的內容外，還需要進行內控審計。內控審計對審計的可操作性和管理要有著很高的要求，許多內控審計都來自高層管理人員的預感和對問題的分析，內控審計通常情況下都具有較強的針對性，或是公司經營效益存在的問題和管理的難點或重點內容。內控審計的開展需要以公司管理作為重點，避免對公司的效益產生影響。
篇8
2.出具審計報告，確保審計結論正確，證據獲取充分;
3.及時發現內部控制中存在的弊病和漏洞，優化內控體系，促使公司提升整體管理水平;
4.及時發現現有或潛在內外風險，提出相應意見和建議，促使整體目標的實現;
5.實施對子公司的專項審計工作，出具審計報告和管理層建議書等審計文書，督促審計結論和審計建立的落實;
6.負責對各被審單位審計整改意見落實情況進行檢查;
7.了解內審發展趨勢并運用新技術、新方法，有效提高審計效率和質量;
8.完成風控部負責人交辦的其他事項。
財務部審計職責21.通過閱讀上市公司財務報表，了解上市公司運營情況
2.通過財務報表和其他行業信息，撰寫調研報告
3.負責財務報表、費用審核，資金管理、及財務預決算等工作，整理財務數據，支持業務工作
財務部審計職責31、嚴格執行集團財務管理制度和相關工作流程，開展子公司財務工作;
2、負責子公司會計核算，編制會計報表;
3、負責子公司財務預(決)算、資金計劃、稅務測算等工作;
4、負責子公司稅務申報;
5、負責編制子公司月度指標執行情況，及時進行財務預警，確保年度指標及整體預算順利達成;
6、審核子公司各類成本費用開支，確保各項報銷及付款符合公司制度。
財務部審計職責41、組織擬定年度審計監察重點工作計劃報監事會主席審批;
2、組織開展審計工作;
3、組織擬定審計工作報告，并上報監事會主席審核。
財務部審計職責51、擬定年度審計重點工作;
2、組織進行年中、年終經營情況審計;
3、進行財務制度執行情況審計;
4、進行經營與財務運行中單獨事項的專項審計;
5、進行投資項目階段性和專項審計;
6、聯系外部審計單位對工程建設項目進行預算、決算審計;
7、檢查督促審計決定與建議的實施。
財務部審計職責61、協助完成工作底稿的編制、整理和歸檔工作;
2、協助出具審計業務報告和其他鑒證業務報告;
3、熟練掌握財務會計審計等相關知識和政策法規。
財務部審計職責71、審查集團內各項財務制度的落實情況，完善財務制度的建立。
審閱定期財務報告，配合外部機構實施專項財務審計;
2、根據公司投融資需求進行標的公司的財務盡職調查工作。
3、對公司年度財務預算、財務決算執行情況進行跟蹤審計
4、檢查和評估公司重要的對外投資、購買和出售資產、對外擔保、關聯交易、募集資金使用及信息披露事務的合理合規性
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一、財務內部控制的內容
財務內部控制的主要對象是企業或組織的現金流以及其他資產，而其要實現對現金流和資產的控制則是依據信息資源，包括會計、財務分析、財務預測以及財務監控等相關信息。
1. 1財務內部控制的核心要素
信息與溝通。財務內部控制與管理的實現必須借助于信息的收集和相關溝通渠道，信息的真實性與準確性是財務內部控制的前提，溝通渠道的暢通性是提供信息暢通的載體。公司無論是經營還是管理相關的有效數據都得借助一定的信息管理和流通手段及程序，幫助企業各個部門進行數據分析以更好地行使部門或個人的職權。
控制環境。控制環境代表了一個公司或組織的軟實力，領導的個人風格、企業的規章制度以及整體文化氛圍都是影響控制環境的條件，繼而影響財務內部控制的能力和權限。控制環境不僅能夠表示公司或者組織對于財務內部控制的態度，同時也成為了建立公司財務內部控制體系的基礎和有效保障。
風險管理。財務內部控制的根本目的是提升企業或組織的經營效益和資本收益，而其要實現這一目的的切入點則是對財務各項相關風險進行提前預測和實時規避，盡可能減少風險對企業的影響程度，幫助企業實現其近期或長遠戰略目標。在這一過程中，財務報告成為影響財務內部控制能否有效規避風險的決定性因素。
控制活動與監管。控制活動主要體現了公司規章制度的約束力，對財務以及相關活動的提前制約與控制在一定程度上能夠有效防止部分風險的發生，包括權力的賦予、信息處理、活動期間與期后的評價以及實物控制等。監管則是對所有財務活動的流程和結果進行實時監測和數據分析，以發現流程中存在的漏洞，對出現的問題進行反饋和解決，建立發現問題、反饋問題、解決問題的有效機制，同時為決策者進行下一步戰略布局和決策提供依據。
1. 2財務內部控制的基本內容
前期組織規劃控制。組織規劃控制主要是企業或組織中的機構在進行財務活動之前對工作內容和權限進行合理安排，包括部門與部門之間的分工與合作，部門與員工的權限和責任劃分，做到部門與部門、崗位與崗位之間盡量不存在權限相容和工作內容相交的情況。同時，職位的安排與設置還要考慮到信息上傳下達的連通性以及違規行為的約束和限制，從而起到監督的職能效用。
資金安全控制。現金流和資產的穩定與安全是企業正常運營的大背景和大前提，是所有經營與管理活動的保障以及存在的意義。資金安全控制涉及到資金賬單的核實、銀行業務的開展、資金往來、崗位責任分工、印鑒規范使用流程等等，一方面財務部門在各個部門之間起到連結和銜接的作用，必須保證信息傳遞的準確性，信息的不對稱性是影響資金安全的關鍵因素，另一方面企業內部如果不能夠對部門和個人資金挪用的情況進行有效控制就無法確保資金安全。
應收賬款和票據控制。企業的產品和項目的銷售和運行必然會產生應收賬款和相關票據，壞賬的出現是由于應收賬款的難以收回和相關票據的遺失，如果壞賬金額過大會造成企業資金運轉困難的問題出現。因此，為保證應收賬款的按時回收和應收票據的按時承兌，應當建立應對程序對應收賬款和票據進行有效管理，例如通過法律手段解決等，有效控制財務風險。
財產保全控制。財產保全控制包括對企業或組織財產的經手權力限定、定期進行流動及固定資產盤存、核心技術和資料的加密保存、財產保險購置等方面。一方面是為了及時發現企業安全隱患，另一方面也是為了管理者對企業各項資產有全面了解，方便進行責任歸置和財產安全審計。
全面預算管理和內部審計控制。預算管理通常是企業管理和領導高層的宏觀意愿和目標，先下達整體指標至下屬部門，再由下屬各個部門進行目標分解和計劃分解交由上級審核，通過后即進行計劃實施，定期對計劃完成情況進行跟進和督辦并對結果進行考核，提升工作效率。內部審計控制是在整體“控制”的基礎上實施的“控制”，包括檢查企業資產是否得到合理有效利用、活動運作是否遵循企業的規章制度流程。其主要目的是保證公司自身經營活動的合法性、合規性和有效性。
二、財務內控現狀及問題
我國企業現行的財務內部控制體系的規范和流程多通過管理者和下屬員工沿襲傳遞的方式，很多思維觀念和管理模式依然沒有擺脫計劃經濟體制和國企事業單位管理模式的影響，在缺乏適應社會經濟環境變化的靈活機制條件下，財務內控較難體現出其真正價值或實施內部控制過程中各類問題和弊端凸顯。
2. 1財務內控制度問題
一是公司財務中心規模較小，對于相關事項的處理更多地是依循以往的經驗，有關財務內部控制的運行機制缺乏確切流程資料，相關的部門、員工崗位要求和操作方式方法也沒有明確劃分和規定；二是內控制度不夠完整，相對于其他公司制度而言，現有財務內部控制制度是在發生實際問題和矛盾之后才逐漸建立起來的，存在明顯滯后性，對于企業未來的彈性發展不具備完整性；三是內控制度缺少靈活性，財務人員一般而言專業性較強，多為專崗專責，崗位調動較少，只有出現崗位晉升或者新人入職、領導調換等特殊情況時才會涉及到工作交接事項，因此若出現人員不在崗的情況或某一名員工掌握過多公司重要資產管理權限則公司財務安全極具風險。
2. 2財務內控流程問題
一是與其他部門工作聯系不夠緊密，財務部門的工作在企業所有部門中專業性較強，行業壁壘高，而要實現財務內部控制就必然會涉及到其他部門的相關工作，如果不能對其他部門的工作有一定了解，就不能對其進行有效管控；二是財務的組織結構單一，財務部門一般而言是典型的金字塔結構，上傳下達有明顯的層級劃分，這種結構縱向看在一定程度上有助于指令的準確傳達，但橫向看不利于與其他部門進行溝通和交涉，從而無法順利實現全面財務內控；三是權利過于集中，財務的最高決策權往往掌握在總經理手中，一方面個人的精力和知識面有限，無法精于所有事項，有時決策難免會有疏漏，另一方面權利的高度集中容易產生腐敗現象，且底層部門的監管難以到位。
2. 3預算內審問題
一是預算管理沒有全面實行，一般而言公司內部會認為預算僅僅是財務中心的事情，且僅僅是對經濟活動的一種定量計劃和預測，但實際上所有部門都應當正確理解預算的實際含義且可以提出不同意見進行預算完善，且在活動進行的整個過程中預算機制都在作用以達到公司預期目標；二是內部審計部門的缺位，受各種主觀或客觀因素的影響，企業一般不會設立單獨的審計部門或者專職的審計人員，從根本上就決定了內部審計工作不夠全面和專業，不能夠對風險管控好、員工激勵制度等起到有效促進作用。
三、財務內控體系的優化與應用
財務內控工作的本質功能在于實現公司或組織的資本增值，這一點無論是外在經濟環境或者社會政策如何變化都不會更改的，因此要實現資本增值就必須從財務體系入手，以提升企業綜合競爭實力為目標，建立高效、統一、集中的財務內控體系。
3. 1財務內控體系優化措施
財務內控體系優化必須遵循價值最大化、集權分權相結合以及適應公司總體發展戰略的原則。一是在前期計劃階段財務內控必須實現對公司活動流程的動態跟蹤，并以安全性為前提根據公司發展需要靈活應變；二是根據現有的數據和資料信息進行風險評估與預測，點出控制要點和環節的同時方便決策者進行下一步計劃實施；三是推廣階段要合理采納各個職能部門的意見，從各個不同的角度對財務內控進行完善，包括預算管理、風險管控、人員激勵等方面，選擇最優化的內部控制體系；四是在全面實施財務內部控制體系前要注意對初步實行結果進行分析和反饋，及時進行問題處理和體系完善；五是在總結與報告階段根據所有活動數據和信息進行分析反饋，總結擬定財務內部控制報告供公司決策者使用。
3. 2財務內控體系的應用
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實施財務內控管理工作，能夠起到對公司生產活動、管理經營活動的全面監督，提供財務數據分析，幫助公司管理人員制定生產計劃、調整經營方針，從而預測市場供需動向、防范財務管理風險、節約生產成本、合理配置各項資源，最終逐步增強公司的綜合實力和市場競爭力。
2.落實企業規章制度的重要手段
企業各項規章制度是企業正常運行的主要依據，促進企業發展建設必須建立健全的企業規章制度。企業內控工作具有明顯的專業性和綜合性，企業建設者應該結合企?I發展的實際狀況，在提高企業內控工作可操作性和可行性的同時，全面提高企業內部控制工作質量，為落實企業規章制度提供動力保障。
3.財務內控管理能夠幫助公司實現長期發展目標
財務內控管理機制的實施，將公司的長期發展計劃融入到日常生產活動、管理組織活動當中，從而保證公司長期發展目標和經營計劃的逐步推進、實現，穩步幫助公司實現生產模式轉型，提升公司的勞動力生產率和市場競爭力，增強公司的經濟實力，降低經營管理歐中可能遇到的財務風險與隱患。
二、公司內控工作管理的不足之處
1.企業重視程度不夠
企業領導是企業發展建設過程中各項事務的決策者和引導者，提升企業內控工作質量必須引起企業領導的重視。在實際發展過程中，部分企業領導對企業內控工作質量認識不到位，導致內控工作執行力度偏弱，部分企業內控工作機制形同虛設，很少按照實際規章制度執行各項事務，對企業內部控制管理工作沒有實質性的引導作用，導致企業內控工作質量難以提升。
2.企業內部審計存在問題
審計工作是企業經營決策中的重要組成部分，在企業的發展建設中發揮著至關重要的作用。從我國企業發展的實際現狀來看，很多企業忽視了內部審計工作的重要性，導致內部審計工作問題重重。首先，工作人員對企業內部審計工作的實際目標認識不明確；其次，由于企業領導對企業內部審計工作認識程度不夠，導致審計工作缺乏健全的規章制度；最后，企業內部審計工作依賴性太強，在實際運行過程中很容易受其他部門影響，實際效益難以提升。
3.全面預測管理認識不到位
在實際發展過程中部分企業對全面預測管理的重視程度不夠，認為企業全面預測管理工作可有可無，不影響企業正常的發展建設，單純地將全面預測管理與企業成本控制混為一談。另外，部分企業認為全面預測管理不利于企業的生產建設，過分注重當前利益，忽視了長遠利益對企業的影響；受計劃經濟的影響，部分企業對全面預測管理的責任認識模糊不清，導致企業內部控制工作質量難以提升。
三、公司內控管理的優化策略與方法
1.培養公司員工的財務內控管理理念
一方面，作為公司的經營決策者和領導管理人員，應當加強自身專業能力、職業素養的培養，率先認識到公司實施財務內控管理的重要性，然后加強對公司內部財務的監督管理。從公司的領導決策者開始，應當提高自身的財務內控管理意識，在公司內部推行財務內控管理機制，明確各部門所需要承擔的財務內部管理職責與協調配合責任，加強各部門之間的對話與配合。
2.制定公司員工的財務內控管理學習培訓活動
公司員工職業素養、專業能力與工作責任心，決定了公司內控管理的水平。公司可以從社會、學界中邀請專家和學者來到公司開展職業講座、學習課堂、經驗交流會，為公司員工提供參加學習和培訓的機會，轉變、增強公司職員的內控管理理念，協調公司財務部門做好內控管理工作。
3.協調財務內控管理與公司項目開發之間的關系
一方面，公司應當構建全面的財務內控管理機制，從各方面加強對公司財務的內控監管；另一方面，公司應當繼續將精力集中在新型項目開發與建設上，依照原有的長期發展規劃，在保證公司生產經營實力穩步增長的基礎上，按計劃逐步拓展公司的經營項目，提升公司的經濟市場占有份額，提升公司的勞動力生產率和經濟實力。
4.將財務內控管理融入公司理念與文化中
為了適應國際市場的激烈競爭，國內公司在發展過程中，應當增強自身的核心競爭力，通過公司職員主觀能動性的培養與訓練，激發公司職員的工作熱情，挖掘公司職員的勞動潛力和創新能力，從而推動公司勞動力生產率與公司市場競爭力的提升。公司之間的競爭，也可以看作是公司人才的競爭、科學技術的競爭，因此為了幫助公司培養新世紀的創新人才，應當從公司文化與理念精神入手，讓公司職員認識到自身進步與公司發展之間相互促進、和諧共生的關系，通過公司文化理念的傳播，將財務內控管理理念引入到公司職員的思想認識中，有利于財務內控管理工作的順利實施。
5.引導公司其他部門對財務內控管理工作提供支持
為了保證財務內控管理工作在公司內部的順利開展，為了構建一體化的公司內控管理機制，應當確保額各部門之間協調分工、有序配合，共同為公司開展財務內控管理工作提供方便條件，不斷推動公司健康、穩定發展，提升公司的綜合經濟實力和核心競爭力，將公司所有部門的工作職責、工作目標統一起來，為公司爭取經濟利潤和長期、可持續發展。
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一、應用ERP環境的供電公司財務管理特點
1.拓寬財務稽核區域
ERP環境下的供電公司管理體系，能夠確保其中所涉及的每一個模板得以相互聯系，并且供電公司的財務管理模板中也復合了更多種類的、更為全面的稽核手段。財務控制模板在確保供電公司日常管理的稽核工作，及高專業化的財務稽核工作的同時，可以完成內部各部門間的相互稽核。例如，在財務部門對營銷部門的開展電費核算、發票應用的過程中實施稽核，保證核算結果的真實性與權威性，以及發票應用的基礎規范[1]。財務稽核區域的延伸，進一步強化了財務內控機制的靈活性。
這樣一來，隨著稽核區域的不斷擴大，進一步確保了供電公司實施每一項財務管理工作的規范性，強化供電公司財務內控的應變能力，進一步提升了財務管理的實效性。
2.推動供電公司實現全面預算
供電公司應用ERP管理系統，可以全方位的操作、管理供電公司的各項資源，在預算控制所采取的對策下，能夠針對不同的經濟業務，從不同角度展開。具體來說，在供電公司內部創建有關的成本費用責任中心，再隨著供電公司經營狀態，確保科學、合理地設計公司目標成本，且應當強制性地把成本目標貫徹至每個部門，進一步讓各部門明確自身的崗位職責，推動財務得以有效控制。例如，根據供電公司中各種不同的項目，在判斷項目各種不同屬性的前景下對預算實施全面監控，著重關注資金流量、項目成本以及利潤等。如此，則可以強化到全面預算管理，讓公司財務管理工作得以更加全面精確，實現部門之間的資源得以科學配置，最大程度上節約公司成本，推動供電公司得以持續化發展[2]。
二、ERP環境下供電公司內部控制的健全措施
1.用戶資產無償移交的內控制度
供電公司接收用戶資產無償移交，在很大程度上舒緩了可能存在的資本金不足的同時，也相對地給公司造成了一定程度的風險。所以，供電公司一定要在內控機制的設計上強化對接受用戶資產無償移交管理。
供電公司在接收用戶資產無償移交的過程中，需要主要幾個方面的問題：第一，肯定資產產權的歸屬，并實施物權變更的相關資產記錄；第二，需正確地評估所移交資產的真實價值，之后再權衡資產在移交過程中需要的運行成本與稅務成本。
在這一事項中加入內控制度，與之相關的供電公司內部部門至少需要涵括資產接收部門、審計部門、法律部門、財務部門、紀檢部門。利用創設一系列科學、合理、操作性強的對用戶資產無償移交的內控制度，就能最大程度上弱化所引起的管理與法律風險，使這類資產能夠安全的服務電網，最終為提升供電公司的效益做出一定貢獻。
2.基建工程財務內控制度
近些年來，隨著我國范圍的電網建設改造工程的落實，極大地完善了各個地方的供電公司電網，顯著提升了供電水平，然而，與此同時大量的基建工程的集中建設也為供電公司造成了新一輪的財務管理要求。這樣一來，勢必要更加健全完善有關的內控制度。ERP盡管自工程的可研至轉增固定資產都內嵌了一系列行之有效的業務程度，然而還應當在兩方面實施強化處理：基建工程的形象進度報告定時依靠基建工程的管理部門運送到財務部，之后再通過財務部門依靠這份報告第一時間調撥資金[3]。一方面，規避了由于資金不到位，所可能引發的拖欠基建工程進度的情況；另一方面，也消除了由于工程款超付而占用供電公司流動資金情況。其次，創設竣工工程決算考核控制，基建工程從出具工程驗收報告、工程決算審計、工程款結算、工程財務決算報告、完工轉資產這幾個環節都歸并到內控制度中，且通過 ERP 體系的剛性特性實施強制考核。
3.強化供電公司的全員培訓工作
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會計核算中心是企業財務部門下設的一個機構，主要負責財務報銷、審核和錄入等財務服務型業務。在以往企業財務管理模式下，采用的分散式的會計核算方式，容易出現監督缺位、核算失實的問題出現。組建會計核算中心，進行統一核算的辦法，在提高財政資金的使用效率的同時，還可以保障財會人員的獨立性，保障會計信息質量，從而杜絕公司資金占用、挪用等財會違規行為現象出現。然而企業中會計核算中心面臨著剛剛起步的狀態，從實踐經驗的方面來講還有一定的不足。首先會計核算中心在同企業原財務部門的接口上還存在一定的問題，導致了中心在專項資金的監管中的效率還比較弱。在公司會計集中核算中心成立后，會計核算和財務監督體系發生了改變，一方面加強了對公司財務的監督力度，另一方面也對于財務管理人員的崗位職責提出了新的要求。會計核算中心在會計統一核算的過程中，為了加強對財務管理主動性和能動性，加強核算對于財務工作的管理，就要在會計核算中心內部實施行之有效內部控制辦法。
二、強化內控在會計核算中心實施的措施
(一)建設良好的內部控制環境
就目前公司中設置的會計核算中心的現狀而言，內部控制制度建立和實施的環境還不夠理想。會計核算中心的工作同財務管理部門在銜接上還存在一定的問題，企業管理者對于會計集中核算認識的不足也給核算和審計過程形成了潛在性的阻礙。內部控制是會計核算中心在財務業務處理過程中發揮其優勢作用必不可少的一環。因此，要保障會計核算中心職能的充分發揮，就要優化企業內部控制的環境，提高領導以及其他部門對于會計核算中心的認識。通過加大對會計核算中心內部控制管理規范的制度化，并成立相應內部控制管理部門對會計集中核算過程中的核算結果和業務水平進行定時和并定時的抽查，保障內部控制制度在會計核算中心的有效實施，是內部控制制度在會計核算中心扎根并生存的基礎。
(二)加大內部審計力度并完善審核評價體系
企業的會計核算中心內部控制體系的完善離不開會計集中核算審計和審核工作。只有完善的會計審核和評價體系，并對于會計核算結果的審計工作，才能保障會計信息的真實性和完整性，確保財務資金上的安全性。因此，在會計核算中心的內部控制體系中，要制定相應的會計核算信息和支付資金的審計和審核規范和政策，成立有章可循、有理可依的財務審計和審核評價標準體系，根據會計核算中心具體的實際和實施情況，對費用類別和資金核算結果按照規范進行嚴格的審計和審核工作。對于核算過程中發現企業財務系統和子公司財務管理系統中出現重大問題時，可以通過上報公司管理部門責令其對財務信息進行整改。通過完善會計核算中心的審計和審計評價體系，可以提高企業內部控制在企業資金管理中的督導作用，并大大降低企業會計核算中的審核風險。
(三)實行財政集中支付制度
會計核算中心作為企業財務管理會計集中核算部門，對于公司和子公司的財務管理中經費和法制的具體情況很難做到完全的把握。在實行會計集中核算的基礎上，會計核算中心要加強對企業自身財務系統和子公司財務系統的財政管理的監督情況，依據各單位上交的記賬憑證，將被核算單位的數據通過賬務處理系統進行統一的登記和保存，方便集中核算和管理。企業會計核算中心的主要職責就是形成系統化的企業資金使用動向固定資產的監管，以企業財務核算中心財政集中支付辦法為手段，根據被核算企業部門和下屬子公司所出具的發票和財務報表的核算結果，規范其財務管理能力和流動資金和企業資產的管理工作。同時按照嚴格的支付流程和支付方式，建立規范的資金支付系統，盡可能降低會計核算中心在支付資金上的風險。
(四)搭建現代化信息平臺
隨著會計電算化技術的不斷推廣，先進的會計電算化工作方法在會計集中核算的各個方面都起到至關重要的作用，科學有效的計算分析網絡和遠程報賬查詢和管理系統對于會計核算中心的會計信息資源的處理、共享和儲存上都有著不可替代的作用。然而，目前企業的會計核算中心脫胎于原企業的財務管理工作部門，其電信化系統的建設還不夠到位。同時，傳統的會計核算方法和現代化的處理系統還存在一定銜接上的困難。加速企業會計核算中心的信息化發展，實現會計核算工作電子報賬、遠程報賬查詢服務和電子核算功能，對于會計核算中心工作效率提高、保障會計信息真實性具有重要的作用。隨著電算化會計目標的基本實現，會計核算中心在此基礎上需要通過更加完善的內部控制手段和制度，對財務核算工作和會計信息進行有效的監管，并保障會計核算中心核算工作的有序進行。
(五)加大人才培養力
隨著科學技術日新月異的變化，新的財務工作辦法給當前企業財務管理者和會計核算中心的財務工作者提出了更高的專業技能上的要求。優秀的財務工作者需要由良好的業務素質、優秀的專業技能和以及正確的法律和道德意識。對于會計核算中心人力資源的管理上，一方面要加強企業內部控制制度的理論教育，幫助在職財務工作者熟悉和了解財務管理過程中相關的內控規章和制度，防止人為財務風險的出現。另一方面，要定期開展會計核算中心內部在職員工的培訓和委培工作，并有針對性的對在崗財務人員進行知識和專業能力的考核，將提高會計核算中心綜合能力工作落到實處，從而達到以人才為保障促進會計核算中心內控制度推行的目的，在內部控制制度不斷落實和完善的同時，加強會計核算中心財務工作者的積極性與能動性。
三、結束語
為了確保內部控制在會計核算中心的實施，要從以加強內控環境為基礎、以財政審計和財政集中支付為手段、以加大人力資源培養為保障，通過搭建信息化的現代財會信息平臺切實落實內控制度在會計核算中心的實施，從而保證會計核算中心的更好發展。
作者:孫芳 單位:浙江聚鑫聯合集團有限公司
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梳理現階段的相關文獻發現，諸多作者都習慣于建立起單向的財務管理策略。然而，這種脫離組織目標和治理結構特點下的策略，卻因其的抽象性而難以切實指導實踐。從而，這也構成了本文立論的出發點。
鑒于以上所述，筆者將就文章主題展開討論。
一、對目標管理的解讀
目標管理是管理學原理中的重要概念，其可以分解為兩項工作：目標分解和目標協同。這里的目標分解，則是對乳業公司管理層所提出總目標的分解；而作為目標協同，則是包括財務部門在內各職能部門在實現分目標的步調協同。
由此，結合當前乳品企業實際，該目標管理可從以下兩個方面來解讀：
（一）目標分解方面
目前，中國乳制品的質量問題被市場消費者廣為指責，面對這一負面環境，完達山乳業公司就需要強化全面質量管理。通過全面質量管理，來建立起品牌效應而與其它國產乳制品形成差異化市場格局。全面質量管理追求的是全過程管理和全員參與的形式，這就為財務管理部門提出了內在要求。最為重要的便是，資金預算與配置環節。
（二）目標協同方面
目標協同正如上文提到的，屬于協調各職能部門實施步驟的功能定位。然而，一般公司內控都體現為以財務管理為圓心，各職能部門為圓周各點的同心圓運動。因此，目標協同的重要方面還在于，財務管理在資金使用監管上的時時調整。可見，這就為財務內控效果建立起了評價機制。
二、解讀基礎上的內控定位
在解讀基礎上，財務內控可定位于以下兩個方面：
（一）針對常規方面的定位
常規方面也就是乳品企業在業務開展中的程序性方面，具體體現在產品研發、市場推廣等領域。針對這一方面的內控，應適應公司經營戰略的內在要求。從目前現狀來看，與完達山乳制品趨同的其它廠家的產品，已對本公司市場產生了直接挑戰，因其產品的可替代性使得市場維護壓力日益增大。因此，常規方面的定位應聚焦于生產研發領域。
（二）針對重點方面的定位
針對乳制品質量的負面報道不時出現在國內各大媒體，這使得完達山乳業公司需要先期建立起原材料質量管控機制。配合這一機制的建立，則需要財務部門在資金預算和配置上給予保證。此時就使財務內控面臨著，如何統籌公司資金使用的問題。因此，該方面的定位應聚焦于支撐上游奶源質量管控上。
三、定位驅動下的模式構建
根據上文所述并在定位驅動下，財務內控的模式構建可從以下三個方面展開。以下將在財務內控與成本管理契合下來討論。
（一）二者契合的關系構建
二者關系構建取決于各自所面對的對象，由于資金表現為貨幣形態具有很強的流動性和交易性，從而公司財務管理應成為成本控制的約束條件，而成本控制則成為財務管理的最終目的。惟有加強資金配置質量和監管力度，才能有效控制會計成本的無謂發生。而在采購、生產、銷售三個階段中，具體實施成本控制的人員則在資金約束下，建立起自主的成本控制意識。從而，構成財務管理的最終目的。
（二）二者契合的手段構建
公司財務管理遵循一整套財務制度，并在對二級帳戶管理和跟蹤審計的推動下，完成對資金流量和流向的監管。作為監管的原始憑證而言，則構成了實際的監管對象物。在項目組生產研發機制中仍依靠團隊成本的成本控制行為來實現。增強團隊成員的成本控制意識，需要通過激勵來實現。而作為物質激勵的獎金來說，則需要在績效管理中受財務資金支付。
（三）二者契合的效果構建
結合財務管理是成本控制的約束條件，以及成本控制是財務管理的最終目的來看，二者的效果應分別構建于約束條件的有效性和最終目的的可實現性。對于前者而言，不僅取決于財務管理的組織和制度建設，還依賴于財務管理的信息化平臺建設。對于后者而言，最終目的的能否實現實則在于資金使用效益的達成與否，這也就形成了二者契合的基礎。
綜上所述，以上便構成筆者對文章主題的討論。不難看出，對于目標管理下的財務內控還需要不斷完善，且仍需要根據乳品企業的經營戰略進行適應性調整。
四、結束語
本文認為，應在針對常規方面、重點方面、危機方面建立起適應乳品企業戰略發展目標的財務內控模式。在實施監管職能的同時，還應遵循公司管理層的戰略目標來進行。
參考文獻：
