引論：我們?yōu)槟砹?3篇稅務(wù)籌劃對企業(yè)的影響范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
稅務(wù)籌劃，又稱納稅籌劃，是指納稅義務(wù)人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)在不違反稅法的前提下，利用稅法的各種優(yōu)惠、減免政策和稅種間稅率差異，并針對納稅人自身的特點，在進行經(jīng)營、投資、理財活動前事先籌劃，達到“節(jié)稅”的目的，既要做到依法納稅，又要使納稅義務(wù)最小化，整體經(jīng)濟效益最大化的一項財務(wù)管理工作。
（二）稅務(wù)籌劃特點
2006年2月15日正式了新的會計準則和審計準則，這對傳統(tǒng)中的稅務(wù)籌劃產(chǎn)生了一定的影響，因此現(xiàn)階段稅務(wù)籌劃的特點主要是：
（1）合法性。合法性要求企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時應該遵守國家的相關(guān)法律法規(guī)，這是最為基本的特點，由于稅務(wù)籌劃并不是偷稅，更不是鉆政策的空隙，納稅人應該正確理解其含義，準確掌握稅法，這樣才能保證稅務(wù)籌劃的合法性，否則就容易變成變相的偷稅，是一種違法的行為。
（2）目的性。目的性就是要達到企業(yè)整體效益最大化，而并非只是使企業(yè)稅負最小，需要企業(yè)從長遠的角度來綜合思考整個經(jīng)營期間的各個納稅環(huán)節(jié)，而不是只局限于減少短期的納稅支出，從而獲得最大的“節(jié)稅”收益。
（3）前瞻性。稅務(wù)籌劃是一種高智力、高層次的財務(wù)管理活動，在投資、生產(chǎn)經(jīng)營活動前先進行全面的安排與籌劃，如果應納稅務(wù)已確定，在堅持合法性的原則下，再從其他方法上減少稅負，以達到減少或降低稅收的目的。
（4）全局性。根據(jù)稅務(wù)籌劃的目的性特點推斷出，稅務(wù)籌劃不能只局限于個別稅種的降低，或者短時期內(nèi)的繳稅減少，應該著眼于長期性的稅負減輕，更應該結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)狀、管理體制以及發(fā)展戰(zhàn)略來進行稅務(wù)統(tǒng)籌活動，這樣才能真正使企業(yè)的利益最大化。
二、稅務(wù)籌劃對企業(yè)會計核算的影響
通過稅務(wù)籌劃的目標來指導企業(yè)的會計核算方式，因此，稅務(wù)籌劃影響著企業(yè)中的會計核算，主要體現(xiàn)在以下幾方面：
（1）銷售結(jié)算。在企業(yè)的日常經(jīng)營中，銷售貨物可以采取多種計算方式，例如：分期付款、賒銷、委托代銷等，不同的銷售方式?jīng)Q定著銷售收入的時間確定，所以，納稅的期限也就不一樣，因此，企業(yè)可以根據(jù)自身的銷售策略來確定合適的銷售方式，控制收入的時間，以此來推遲納稅的期限。
（2）存貨的計價方法。在新的會計準則下，企業(yè)中的存貨核算方法有加權(quán)平均法、先進先出法、移動加權(quán)法以及個別計價法，一旦確定會計核算方法后就不能輕易改變，如果要改，必須在下一年度開始前申報稅務(wù)機關(guān)，得到批準后才能更改；而在稅法當中，對存貨的規(guī)定是必須按照實際的成本進行核算，所以，企業(yè)應當從存貨的角度上考慮稅務(wù)籌劃，并結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部的情況、國家的相關(guān)政策、物價以及通貨膨脹來進行稅務(wù)籌劃，通常都采用移動加權(quán)法和加權(quán)平均法，這樣可以控制因為成本的波動而帶來的不同時期利潤的不平衡，但是如果企業(yè)所處的環(huán)境中，物價一直在降低，就比較適合采用先進先出法，達到推遲納稅的作用，而獲得最終的資金使用價值。
（3）資產(chǎn)減值準備。根據(jù)我國會計制度的的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應當定期對每年度的各項資產(chǎn)實行全面清查，預計出各項資產(chǎn)的損失，從而對可能發(fā)生的資產(chǎn)損失進行計提準備，一般情況下都采用備抵法來核算損失，扣除相關(guān)的費用，減少應納稅的所得額，這是在權(quán)責發(fā)生制下對于收入與費用的會計核算方式，對于壞賬準備可以在納稅前扣除相關(guān)費用，這種方法既可以遞延繳稅的時間，也增加了企業(yè)的可流動資金，緩解了企業(yè)的資金壓力。
（4）固定資產(chǎn)折舊。企業(yè)中的固定資產(chǎn)是企業(yè)成本的重要組成部分，在會計核算中，對于固定資產(chǎn)的折舊方法主要有：雙倍余額遞減法、年限平均法等，在進行所得稅計算時，可以扣除固定資產(chǎn)折舊額，對于固定資產(chǎn)折舊核算的方法不同，使得企業(yè)成本也不同，又因為所得稅額是按照利潤來確定的，而企業(yè)的利潤又與成本相關(guān)，也間接導致企業(yè)所得稅的不同，因此，在對企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊時，應當按照不同的折舊方法，選擇適合企業(yè)的會計核算方式，來實現(xiàn)稅收籌劃的意義。
篇2
一、“營改增”對企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的影響
國家實行“營改增”對于企業(yè)來說是具有進步意義的，在一定程度上有利于企業(yè)的長遠發(fā)展，因為在以往企業(yè)需要交營業(yè)稅，而營業(yè)稅需要企業(yè)在發(fā)生業(yè)務(wù)往來時就進行繳納，企業(yè)流轉(zhuǎn)一次就繳納一次，這就使得企業(yè)納稅數(shù)額整體上升。而增值稅則不同，增值稅是對企業(yè)的生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的新增值進行稅費征收，這就從根本上避免了企業(yè)重復繳稅的問題。在實行“營改增”的稅收政策后，由于稅費征收的計量項目及數(shù)額發(fā)生了改變，這就降低了企業(yè)的納稅成本，企業(yè)利潤得以充分保障。
在營業(yè)稅改革之前，營業(yè)稅需根據(jù)企業(yè)的日常營業(yè)額進行征收核算，也就是根據(jù)企業(yè)的收入按照比例進行稅費的繳納，而增值稅則不同，它以企業(yè)的銷售額為征稅依據(jù)，在進行銷售額稅費核算時，營業(yè)額可以扣除銷項稅。例如：融資租入企業(yè)由于自身運行及發(fā)展特點在“營改增”之前需要繳納營業(yè)稅，而增值稅卻不用開具專用發(fā)票，企業(yè)固定資產(chǎn)的進項不能夠予以抵扣，這就使得租賃企業(yè)的納稅金額與同行業(yè)相比支出相對較多，因此這類企業(yè)在市場競爭中是不占有任何優(yōu)勢的，發(fā)展前景堪憂。
除此之外，“營改增”對融資租賃投資及服務(wù)行業(yè)的稅費征收都具有一定的歷史意義，對其企業(yè)發(fā)展起著巨大的推動作用。增值稅的主要計稅依據(jù)就是增值稅專用發(fā)票，企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)時，只要涉及資金運動，就需要開具專用發(fā)票，只要在一定的時間范圍內(nèi)進行認證，就能夠抵扣。增值稅的征收環(huán)節(jié)相對于營業(yè)稅來說具有一定的復雜性，并且征收依據(jù)較為突出，一旦企業(yè)在進行日常業(yè)務(wù)時虛開或者不開專用發(fā)票，將會直接導致國家的稅收損失，并且偽造或者以不正規(guī)途徑購買增值稅專用發(fā)票就是違法行為，一經(jīng)查處需要承擔相應的法律責任。
二、面對“營改增”對企業(yè)籌劃工作的影響采取的優(yōu)化對策
企業(yè)與國家稅收政策是密不可分的，更是改革后的最終獲利方。因此企業(yè)要想在激烈的市場環(huán)境中搶占市場份額，就需要對國家稅收政策進行實時了解及更新，并以國家優(yōu)惠政策為基礎(chǔ)，隨時優(yōu)化企業(yè)發(fā)展計劃及步伐，使其能夠更好的適應國家稅收政策，以企業(yè)對市場環(huán)境做出及時應對，增強企業(yè)經(jīng)濟實力，高效穩(wěn)定的實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展目標。
1.建立完善的管理制度
無規(guī)矩不成方圓，企業(yè)若想高質(zhì)量的完成稅費繳納，就需要將企業(yè)規(guī)范制度建立起來，以便于統(tǒng)一管理，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部建設(shè)的一體化。建立健全符合企業(yè)標準的管理機制，可以將前期工作進行規(guī)范化，并實現(xiàn)工作計劃的前瞻性。例如：在企業(yè)中將稅務(wù)會計的核算范圍更加細化，將責任落實到實處，使企業(yè)賬面始終保持規(guī)范化，對核算科目進行合理設(shè)置，強化材料采購的管理水平，促進企業(yè)經(jīng)濟事項的有序進行，使企業(yè)內(nèi)部控制更加透明化，便于企業(yè)管理。
在企業(yè)進行材料采買時，應開具增值稅專用發(fā)票，以采買標準為依據(jù)對材料進行嚴格審查，將供應商行為進行規(guī)范及考察，堅決抵制與不符合標準的供應商進行合作。“營改增”對企業(yè)造成的作用力是巨大的，這就使得企業(yè)為了適應發(fā)展，對自身經(jīng)營行為做出了更加合法性及合理性的嚴格要求，企業(yè)綜合實力得以提升，在進行日常生產(chǎn)經(jīng)營活動時，對生產(chǎn)環(huán)節(jié)、材料采購環(huán)節(jié)及銷售環(huán)節(jié)的經(jīng)營管理模式都做出了相應改變。“營改增”并不只是對稅務(wù)會計提出了更高的要求，企業(yè)只有將整體管理管理水平進行提升，才能促進企業(yè)的全面發(fā)展。
2.加強對專用發(fā)票的管理力度，為企業(yè)規(guī)避納稅風險
增值稅的征稅是以企業(yè)的經(jīng)濟活動的銷售額為依據(jù)進行的，其征稅環(huán)節(jié)具有一定的復雜性。因此，在進行增值稅的核算及繳納時，前提必須保證流程的規(guī)范性及合法性，并對其進項稅費的抵扣環(huán)節(jié)進行合法控制，避免違法現(xiàn)象的發(fā)生，通過國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策減少企業(yè)納稅成本。在開具增值稅專用發(fā)票時，一旦出現(xiàn)逃避開具發(fā)票問題、以企業(yè)內(nèi)部開出的憑證作為專用發(fā)票向外部進行發(fā)票開具的行為、進項抵扣數(shù)額及科目與企業(yè)實際并不相符等行為，都視為偷稅漏稅，根據(jù)數(shù)額大小需要承擔不同程度的法律責任。
在企業(yè)增值稅的管理制度下，內(nèi)部環(huán)境必須保持高度一致，提高企業(yè)整體管理水平，避免企業(yè)由于失誤造成的財產(chǎn)損失，更嚴重的還會直接導致企業(yè)違法問題的發(fā)生，這類疏忽大意造成的企業(yè)損失基本存在于以往的增值稅納稅環(huán)節(jié)。而在“營改增”的非試點區(qū)域，國家同樣做出了相應的政策支持，在進行納稅核算時，也可以向當?shù)刎斦块T申請補貼。
3.以延遲納稅形式進行稅收籌劃
延遲納稅也就是延長資金運動的有效時間，增強企業(yè)資金的流動性，所以企業(yè)在以“營改增”為基礎(chǔ)的納稅籌劃過程中，應將延遲納稅的合法性進行有效掌控。在企業(yè)的正常運行中，首先應將企業(yè)現(xiàn)實情況進行徹底分析，其次將“營改增”曾策貫徹到實際的納稅核算中，確認納稅義務(wù)的合理期間，這也是納稅籌劃的一種，可以為企業(yè)提高資金運行能力。
4.將增值稅的優(yōu)惠政策應用到企業(yè)實際中
企業(yè)要想從源頭上做到有效的納稅籌劃，首要條件就應該對國家征稅優(yōu)惠政策進行深度了解，明確優(yōu)惠界限，尤其是將優(yōu)惠政策較好的適用于企業(yè)發(fā)展中，以此實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。比如說在國家相關(guān)的征稅政策中，就將“營改增”這一政策進行了較為細化的說明，更在此基礎(chǔ)上將優(yōu)惠政策更加深化及完善，這其中規(guī)定了部分納稅人可以使用零稅率及免稅，企業(yè)更可以根據(jù)實際情況，在條件符合的情況下，首先選用零稅率。
面對這一優(yōu)惠政策，企業(yè)要明確零稅率及免稅的概念及適用條件，零稅率顧名思義可以與免稅具有相同效用，不需要繳納稅費，但是零稅率涉及一項應交稅費的抵扣及退稅，而免稅則不會涉及這一項。在企業(yè)的實際納稅核算中，應將稅務(wù)籌劃的作用充分發(fā)揮，將企業(yè)實際與納稅優(yōu)惠進行有機結(jié)合，制定符合企業(yè)特色的納稅計劃。
5.提高企業(yè)對納稅籌劃的重視度
在國家推行“營改增”政策以來，企業(yè)應將納稅籌劃重視起來，因為納稅籌劃不僅能夠為企業(yè)規(guī)避納稅風險，更能夠提高企業(yè)經(jīng)濟運行能力，對提高企業(yè)綜合實力具有一定影響。首先企業(yè)應加大對納稅籌劃的宣傳力度，使企業(yè)內(nèi)部的工作人員能夠真正的認識的納稅籌劃對企業(yè)運行的重要意義，而“營改增”以后，由于增值稅的征收特點，納稅籌劃并不只屬于財務(wù)部門的職能范疇，其中間更加涉及到企業(yè)的生產(chǎn)、采購、銷售等環(huán)節(jié)，為了使企業(yè)納稅更加合理，這也就需要企業(yè)全體員工的共同配合完成。由于增值稅的具有極為復雜的征收流程，一旦計算項目出現(xiàn)誤差，將會直接造成企業(yè)的財產(chǎn)損失，企業(yè)形象同樣會受到一定損害。
企業(yè)為了更好將稅收的優(yōu)惠政策推行至企業(yè)內(nèi)部，應將增值稅的相關(guān)政策納入企業(yè)日常培訓中，并使員工能夠深刻認識到增值稅對企業(yè)造成的一系列影響，增強員工責任感，使其能夠具備愛崗如家的職業(yè)操守，將增值稅專用發(fā)票的開具規(guī)范進行統(tǒng)一指導，對增值稅的申報及繳納流程實行專業(yè)化管理，減少問題的發(fā)生，使增值稅的抵扣失誤現(xiàn)象得到有效控制。
“營改增”政策對于完善我國稅制結(jié)構(gòu)，避免重復征稅以及降低納稅成本等發(fā)揮了重要的作用。但“營改增”政策的部署實施對于企業(yè)的納稅管理也出現(xiàn)了較大的影響，在“營改增”政策背景下，企業(yè)的管理部門應該深入解讀分析政策的具體要求，結(jié)合“營改增”的特點，合理制定納稅籌劃措施，盡量減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔，同時也應該嚴格控制納稅風險，避免“營改增”對稅負造成的不良影響，確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的穩(wěn)健。
篇3
2011年，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案。該方案規(guī)定自2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。從上海試點物流企業(yè)今年1-5月的運行情況分析，由于當前情況下增值稅鏈條并不完整，進項稅額難以充分抵扣，交通運輸業(yè)稅率過高等影響，導致物流企業(yè)稅負不降反增。因此，物流企業(yè)進行稅收籌劃是必要的。
根據(jù)政策的變更和物流企業(yè)業(yè)務(wù)特點，可以從以下幾個方面進行籌劃：一是跨期租賃有形動產(chǎn)的籌劃。對于跨期租賃，試點納稅人在2011年12月31日（含）前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。根據(jù)此政策，可以通過改變合同的簽訂方式進行稅收籌劃。例：A物流公司預與B公司簽訂合同，A公司向B公司提供1臺50噸吊車，年租金100萬元，租賃期4年，時間為2010年1月1日起至2013年12月31日止，每年1月15日支付年租金。2012年1月1日后此項租賃業(yè)務(wù)是征收增值稅還是征收營業(yè)稅？從稅收籌劃的角度來看：“營改增”后有形動產(chǎn)的經(jīng)營性租賃由原來繳納5%的營業(yè)稅改為繳納17%的增值稅，試點企業(yè)普遍愿意選擇原來的稅種，政策為此類業(yè)務(wù)以合同的形式打開窗口。假設(shè)以上租賃業(yè)務(wù)的合同為每年簽訂，則A公司2010年-2011年度的租金收入應按照5%的稅率繳納營業(yè)稅；2012-2014年度租金收入應按照17%的稅率繳納增值稅。假設(shè)以上租賃業(yè)務(wù)的合同為一次性簽訂，則A公司2010年-2013年度的租金收入均可按5%的稅率繳納營業(yè)稅。因此，企業(yè)應分析與供應商、客戶之間達成或即將達成的合同條款，根據(jù)公司負擔變化情況、客戶的需求確認已執(zhí)行或?qū)⒁獔?zhí)行的業(yè)務(wù)如何簽訂業(yè)務(wù)合同如何選擇稅種。二是采購時間的籌劃。對采購時間的選擇，企業(yè)需要關(guān)注本地區(qū)“營改增”試點的推進情況，直接關(guān)系到企業(yè)購買固定資產(chǎn)及應稅勞務(wù)的時機。如果物流企業(yè)試點范圍會在全國推開的話，企業(yè)可以在不影響正常經(jīng)營活動的情況下，推遲購買固定資產(chǎn)及應稅勞務(wù)，這樣可以享受到增值稅抵扣所帶來的優(yōu)惠。三是采購活動的籌劃。試點地區(qū)企業(yè)采購活動的籌劃應考慮對供應商和現(xiàn)金流的影響。例：上海C公司為試點物流企業(yè)，稅改后為增值稅一般納稅人，供應商A和B為運輸服務(wù)提供商，分別注冊在北京和大連（目前為非試點地區(qū)）。供應商A和B為C提供的運輸服務(wù)價格均為100元（不含流轉(zhuǎn)稅）。增值稅試點改革后，C支付給A的運輸服務(wù)費為111元（100+100×11%），其中，100元計入成本，11元為增值稅進項稅，取得增值稅專用發(fā)票可抵扣。由于B處于試點改革之外，依然沿用營業(yè)稅，C支付給B的運輸服務(wù)費用為103元（100+100×3%），103元全部計入成本。從企業(yè)成本考慮，C公司選擇A作為供應商，考慮到增值稅可以抵扣的優(yōu)惠，可以比選擇B公司少支付3元的成本。不過由于增值稅抵扣是事后抵扣，對企業(yè)的現(xiàn)金流會產(chǎn)生影響。在該案例中，企業(yè)C選擇A供應商的話，要預先支付111元，而選擇B供應商的話，則只需要支付103元，這對于現(xiàn)金流緊張的企業(yè)來說，需要慎重抉擇。8元價差，實際上接近于企業(yè)購買成本的1/10，對現(xiàn)金流的影響是很明顯的。四是混業(yè)經(jīng)營、混合銷售的籌劃。以倉儲服務(wù)為例：根據(jù)財稅例：上海A物流公司擁有一大型倉庫。A公司與L公司簽訂長期租賃協(xié)議，L公司無倉庫所有權(quán)與使用權(quán)，需要使用A公司倉庫進行經(jīng)營。A公司2011年底前均以不動產(chǎn)租賃方式經(jīng)營。2012年后，可能出現(xiàn)兩種情況：第一種，L公司要求A公司開具倉庫租賃發(fā)票；第二種，L公司要求A公司開具倉儲增值稅專用發(fā)票。分析：不動產(chǎn)租賃未納入此次營改增試點應稅服務(wù)的范疇，但是倉儲服務(wù)屬于試點應稅服務(wù)的物流輔助服務(wù)的范圍。“營改增”之后，由于試點應稅服務(wù)企業(yè)會計核算制度改變，收入由價內(nèi)稅形式調(diào)整為價外稅形式，在原有的定價體系沒有改變的情況下，開票方收入將降低，利潤減少。從稅務(wù)籌劃角度來看，假設(shè)A公司在維持相同利潤水平100萬元的前提下，應調(diào)整對L公司的報價。第一種情況下：A公司的對外報價應為105.26萬元（銷售收入105.26萬元-營業(yè)稅5.26萬元=毛利100萬元）；第二種情況下：A公司的對外報價應為106萬元（銷售收入100萬元，增值稅6萬元，毛利100萬元）。
改革伊始，制度尚不健全，物流企業(yè)在進行稅收籌劃時，需要注意以下問題：一是增值稅發(fā)票的取得與抵扣時限。1.進項稅抵扣方面，企業(yè)可利用防偽稅控專用發(fā)票進項稅額抵扣的時間限定進行籌劃。2.“營改增”后，企業(yè)對供應商的管理也提出了更高的要求。應區(qū)分試點地區(qū)和非試點地區(qū)供應商，對試點地區(qū)供應商，要求其提供符合要求的增值稅專用發(fā)票。其次，對于由本企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)共同發(fā)生的成本，應要求供應商分別開具發(fā)票，同時，還需做好合同的安排，以規(guī)避法律風險。二是嚴格控制開票風險。“營改增”后，企業(yè)在開票申請、發(fā)票審核、系統(tǒng)開票、實務(wù)開票等流程中，要嚴格控制開票風險。此外，宣傳培訓工作。應對增值稅改革的企業(yè)轉(zhuǎn)型實質(zhì)上是一個系統(tǒng)工程，需要企業(yè)全員參與和高度重視。
總之，稅收籌劃對當今物流企業(yè)的發(fā)展起著重要作用，納稅人通過對納稅方案的選擇，可以成功地實現(xiàn)稅負最小化和所有者權(quán)益最大化。營業(yè)稅改征增值稅對物流企業(yè)產(chǎn)生了深遠影響，物流企業(yè)需要做好充分準備、積極應對，充分發(fā)揮稅收籌劃的積極作用，維護企業(yè)自身的合法權(quán)益，切實減輕物流企業(yè)稅收負擔，促進物流企業(yè)的健康發(fā)展。
參考文獻：
[1]財政部，國家稅務(wù)總局.關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知[EB/OL].http：//，2011-11-16.
篇4
（一）納稅籌劃的目標和企業(yè)財務(wù)管理目標一致
對于我國大多數(shù)企業(yè)而言，其財務(wù)管理目標是獲得企業(yè)經(jīng)濟收益最大化及企業(yè)價值最大化，即通過財務(wù)管理手段最終達到提高企業(yè)知名度、改善企業(yè)形象、提高企業(yè)利潤水平和降低企業(yè)稅收負擔的作用。而納稅籌劃通過對企業(yè)征納稅環(huán)節(jié)進行相應籌劃，其目標也是為了使得企業(yè)盡量少地承擔稅負，同時又要保障企業(yè)獲取較高的利潤水平。綜上可以知道納稅籌劃的目標和企業(yè)財務(wù)管理的目標是一致的。而這也要求企業(yè)在進行納稅籌劃時不單單考慮稅收負擔因素，還需要考慮其他財務(wù)會計因素，全面保障企業(yè)持續(xù)性發(fā)展。
（二）納稅籌劃的籌劃對象為稅收支出，企業(yè)財務(wù)管理的籌劃對象是企業(yè)財務(wù)支出或收入
對于企業(yè)而言，其進行納稅籌劃的對象一般是稅收支出項目，進行企業(yè)財務(wù)管理的籌劃對象一般都是企業(yè)的財務(wù)支出或收入。納稅籌劃是對稅收法律法規(guī)進行詳細了解之后通過對于納稅主體、納稅對象、納稅稅率等項目進行籌劃，以減少單位的稅收支出，提高企業(yè)的利潤水平。在大多數(shù)情況下，企業(yè)的利潤水平越高，應納稅額越高，因此企業(yè)必須要協(xié)調(diào)利潤和納稅額之間的關(guān)系，尋找到臨界點，防止因累進稅率造成的越過臨界點產(chǎn)生納稅額遠高于增加的利潤額的情況出現(xiàn)。企業(yè)財務(wù)管理的籌劃一般通過提高企業(yè)資金的使用效率和降低企業(yè)資金存在的風險來進行籌劃。在進行財務(wù)管理的過程中，企業(yè)大多會橫向縱向比較不同項目的資金使用效率和企業(yè)資金風險，通過預測評估及績效管理的方式最終促進企業(yè)財務(wù)管理合規(guī)性及有效性發(fā)展。
（三）納稅籌劃屬于稅收領(lǐng)域從事的企業(yè)財務(wù)管理活動
納稅籌劃作為一種通過直接或者間接方式降低企業(yè)稅收負擔的財務(wù)活動，通過稅收優(yōu)惠政策及稅收法律法規(guī)間的差異性來合理籌劃企業(yè)財務(wù)活動和日常經(jīng)營事項。因此其本質(zhì)上是稅收領(lǐng)域的財務(wù)管理活動。稅收支出實質(zhì)上是企業(yè)在正常經(jīng)營生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的價值的一部分，而基于企業(yè)價值進行管理正是財務(wù)管理的重要內(nèi)容，因此從這個角度也依然可以認定納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理活動的重要組成部分。在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，投融資過程、采購生產(chǎn)、銷售等都會產(chǎn)生一定的稅收費用，因此納稅籌劃并不是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中某一環(huán)節(jié)產(chǎn)生的，而是蘊含在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全部過程當中。同時，納稅籌劃并不是可以脫離企業(yè)日常財務(wù)管理活動而進行，沒有了企業(yè)日常財務(wù)管理活動，納稅籌劃工作便不可能完成。
三、納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理帶來的影響
（一）納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的目標制定會帶來一定的影響
在企業(yè)進行日常的納稅籌劃過程中，雖然我們可知納稅籌劃和企業(yè)財務(wù)管理的目標基本一致，但是納稅籌劃依然會對企業(yè)財務(wù)管理的目標制定帶來一定的影響。同時納稅籌劃不單單會影響到企業(yè)財務(wù)管理活動制定的總體目標，還會對企業(yè)財務(wù)管理制度中的具體目標帶來不同程度的影響。在企業(yè)，財務(wù)部門及管理者都會注重企業(yè)盈利水平、經(jīng)營狀況、現(xiàn)金流狀況及債務(wù)償還能力等指標。而納稅籌劃作為影響到企業(yè)稅收負擔狀況的重要活動，必然會對財務(wù)管理目標產(chǎn)生影響。納稅籌劃在對盈利水平方面的目標會帶來如下影響：在企業(yè)進行債權(quán)籌資時會考慮到合理利息收入可以稅前扣除，而股權(quán)融資的成本不可進行稅前扣除，造成兩種籌資方式帶來的盈利水平產(chǎn)生差異，如果在兩種方式給企業(yè)帶來的收益相同，會選擇債權(quán)融資而非股權(quán)籌資。在進行經(jīng)營狀況的目標制定時，企業(yè)可以通過稅收優(yōu)惠政策來合理調(diào)節(jié)固定資產(chǎn)的折現(xiàn)年限，促進企業(yè)固定資產(chǎn)占用的資金回收。在進行現(xiàn)金流狀況指標制定時，需要考慮因為納稅導致的現(xiàn)金流出，因為稅收支出是不具備彈性的，不及時足額繳納稅款會給企業(yè)帶來一定的經(jīng)營風險。由以上幾點均可以發(fā)現(xiàn)納稅籌劃對于企業(yè)財務(wù)管理的目標制定會帶來影響，企業(yè)需要認真考量納稅籌劃給企業(yè)帶來的好處和產(chǎn)生的一定成本，制定有效戰(zhàn)略目標。
（二）納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理過程中的籌劃對象會產(chǎn)生較大的影響
在企業(yè)日常經(jīng)營管理過程中，納稅籌劃會對企業(yè)財務(wù)管理過程中的籌劃對象產(chǎn)生較大的影響。這是因為納稅籌劃的籌劃對象一般僅僅是企業(yè)應繳納的稅款，而企業(yè)財務(wù)管理過程中的籌劃對象包括日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入和成本。而稅款作為企業(yè)日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的價值，會對企業(yè)財務(wù)管理過程中的籌劃對象產(chǎn)生影響。從現(xiàn)金流角度可以發(fā)現(xiàn)，我國稅法規(guī)定的某些特殊經(jīng)營活動可以通過加速折舊提前收回投資，減輕現(xiàn)金壓力，因此納稅籌劃會對企業(yè)財務(wù)管理過程中的固定資產(chǎn)進行相應的籌劃。從資產(chǎn)計價角度可以發(fā)現(xiàn)，稅法上對于存貨的計量和會計上的方法基本一致，因此納稅籌劃的對象和企業(yè)財務(wù)管理的籌劃對象也可能會出現(xiàn)一致。從企業(yè)可利用的稅收優(yōu)惠政策可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)財務(wù)管理除了需要考慮自身因素之外還需要考慮政策變動因素，某些稅收優(yōu)惠政策的出臺會對企業(yè)利潤水平帶來較大程度的變動，如果不有效利用稅收優(yōu)惠政策，容易造成企業(yè)財務(wù)管理對象產(chǎn)生偏差，給企業(yè)經(jīng)營帶來一定的風險。
（三）納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的一般內(nèi)容和關(guān)鍵職能產(chǎn)生了一定影響
納稅籌劃除了對于企業(yè)財務(wù)管理的目標制定和籌劃對象的選擇方面帶來了影響之外，還對企業(yè)財務(wù)管理的一般內(nèi)容和關(guān)鍵職能產(chǎn)生了一定的影響。納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的一般內(nèi)容產(chǎn)生的影響范圍比較廣，主要是對企業(yè)的籌融資方式、企業(yè)合并方式、日常采購及銷售方式的選擇產(chǎn)生了影響。在企業(yè)進行籌資時，企業(yè)如何利用財務(wù)杠桿來提高企業(yè)經(jīng)濟收益獲得更多利益是關(guān)鍵問題。但是稅法上，不同形式籌融資利息是否可以進行稅前抵扣給籌融資決策帶來了重要影響。在企業(yè)合并方面，是否是關(guān)聯(lián)方進行特殊納稅調(diào)整成為企業(yè)必須重視的問題。在日常采購方面，采用委托加工收回方式、直接采購或者預付賬款采購方式對于納稅時間會產(chǎn)生一定影響，如何有效利用納稅時間帶來的資金時間價值成為企業(yè)在進行財務(wù)管理時需要關(guān)注的問題。在日常銷售方面，采用現(xiàn)金折扣或者商業(yè)折扣對于應納增值稅稅額會產(chǎn)生影響，也會直接影響企業(yè)利潤水平。納稅籌劃除了會對企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生影響外還會對企業(yè)關(guān)鍵職能產(chǎn)生影響。即企業(yè)在進行某些經(jīng)營活動決策時需要考慮到納稅籌劃這項財務(wù)活動的實踐性及難度，最終選擇有效的管理模式進行管理。企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵職能是提高資金利用率、防范財務(wù)風險，由此可見納稅籌劃必然會對財務(wù)管理的關(guān)鍵職能產(chǎn)生影響。
篇5
一、新會計準則的變化
（一）存貨期末計價方法的改進
新會計準則規(guī)定取消了“后進先出”法的存貨管理辦法，而是使用“先進先出”法來記賬，這一方法的改進限制了企業(yè)自主調(diào)節(jié)利潤的機動性。“后進先出”法是指，在存貨價格上漲時，當期利潤就會減少，反之亦然，這就體現(xiàn)了“后進先出”法的謹慎性，從而被許多公司廣泛采用。“先進先出”法則與“后進后出”法相反，當存貨價格上漲，當期利潤則會增加，價格下降時利潤減少。“后進先出”法使企業(yè)可以自主調(diào)節(jié)利潤，而這一新的存貨管理辦法限制了企業(yè)對利潤的調(diào)節(jié)，對企業(yè)的影響比較大。不過，“先進先出”的存貨期末計價方法對企業(yè)有利有弊，對某些生產(chǎn)周期長的企業(yè)，這一新方法降低了企業(yè)的成本，同時提高了毛利率與會計利潤，所以還是要從兩方面來看待新的存貨期末計價方法。
（二）公允價值計量的引入
引入公允價值計量，能夠提高企業(yè)的會計信息質(zhì)量，規(guī)范企業(yè)的會計行為，最后滿足企業(yè)對會計信息的需求。公允價值的含義是指在公平交易中，相互熟悉彼此情況的交易雙方自愿進行債務(wù)清償或資產(chǎn)交易的金額。這個概念符合我國的基本國情，對我國現(xiàn)如今經(jīng)濟的發(fā)展是十分重要的，因此新會計準則引入公允價值計量，使得企業(yè)在這一要求下對稅務(wù)管理進行了更加慎重的改進。公允價值的計量屬性的引入打破了會計核算的基本原則，這樣能讓企業(yè)更好地從會計報告中了解企業(yè)各個階段的情況，并且對企業(yè)的發(fā)展做出準確評價和合理預測。
（三）債務(wù)重組方法的改變
新的準則決定債權(quán)重組收益不再計入資本公積而是計入營業(yè)外收入，這就意味著新債務(wù)重組準則將債務(wù)重組受益以一種非經(jīng)常性損益的形式計入當期損益，這就會給企業(yè)帶來一定利潤。除此之外，新準則對可能產(chǎn)生損益的債務(wù)重組也做了非常詳細的規(guī)定，分為四種情況：一是以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)，二是轉(zhuǎn)化為資本償還債務(wù)，三是以現(xiàn)金償還債務(wù)，四是修改其他債務(wù)條件償還債務(wù)。由這些變革來看，新會計準則嚴格規(guī)范了對債務(wù)重組的要求，這一變革能夠促進企業(yè)對稅務(wù)管理制度的改革，改善企業(yè)的財務(wù)管理環(huán)境。
二、新會計準則對企業(yè)的影響
（一）有利于提高企業(yè)的信息質(zhì)量
新會計準則加強了市場發(fā)展的穩(wěn)定與和諧，能夠促進市場的資源配置的優(yōu)化。現(xiàn)如今我國許多企業(yè)法人結(jié)構(gòu)不健全，公司運作不規(guī)范，這一系列不合理的企業(yè)發(fā)展現(xiàn)象阻礙了市場的持續(xù)發(fā)展，也降低了投資者的投資信心。而新會計準則的辦法及時地緩解了這些問題，這對提高企業(yè)信息質(zhì)量的幫助是尤為關(guān)鍵的。
（二）有助于市場經(jīng)濟體制的完善
我國的市場經(jīng)濟體制十分倚重誠信和法制，會計亦是如此。新會計準則在一定程度上已經(jīng)做到了與國際的財務(wù)報告準則一致，同時也為共同發(fā)展制定了統(tǒng)一標準，極大程度上降低了國際交易成本，為我國企業(yè)的國際化打下了堅實的基礎(chǔ)。
（三）有利于經(jīng)濟秩序的維護
新會計準則對信息做到了充分披露，加強了會計信息的透明度，因此在很大程度上保護了投資者的利益，也維護了廣大群眾的知情權(quán)和利益。新會計準則對財務(wù)報告的披露作出了新的要求，對其在時間、空間、內(nèi)容等方面作出了更加全面而又明確的規(guī)定。這一變動對建立更加健康有序的經(jīng)濟秩序作出了極大的貢獻。
三、新會計準則下的改革對策
（一）健全完善財務(wù)制度
在新會計準則的要求下，每個企業(yè)都應該積極響應頒布新的財務(wù)管理辦法，不僅要從大方面改變規(guī)定和原則，還要改革財務(wù)運作的具體辦法，并且要細致到每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，包括會計科目的使用，填制、取得憑證等方面。這樣做能夠增加會計信息的真實性和可靠性，也能夠使企業(yè)的財務(wù)管理做到有章可循，讓企業(yè)的稅務(wù)管理工作健康有序地進行。
（二）提升稅務(wù)管理的層次
當前我國企業(yè)的稅務(wù)管理水平較低，無法從大局上對企業(yè)進行準確的把握。在新的經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)要想提高資金效率、防范財務(wù)風險，就必須提升企業(yè)的稅務(wù)管理層次。一是要做到拓展稅務(wù)管理的內(nèi)容，不僅要向稅金、保險、金融風險管理等方面拓展，還要向技術(shù)、人才、信息等知識資本管理方面拓展；二是要做到更新財務(wù)管理方法。滾動預算、不確定性決策、風險決策、定量預測等財務(wù)管理方法應更多的運用到企業(yè)的財務(wù)管理工作上去。財務(wù)控制方法也應該受到足夠的重視，財務(wù)分析方法能夠有效地提高效率、防范風險；三是改良管理手段，加強企業(yè)資源規(guī)劃的信息化和網(wǎng)絡(luò)化。
（三）提高財務(wù)管理人員的素質(zhì)
新會計準則對于財務(wù)管理人員是一項挑戰(zhàn)。新準則不僅關(guān)注企業(yè)的損益情況，更加強調(diào)了企業(yè)資產(chǎn)負債表是否能真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況；新會計準則不僅關(guān)注企業(yè)的運營效果，更加關(guān)注資產(chǎn)運營效率和企業(yè)盈利模式和今后的發(fā)展前景；更加關(guān)注企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量、權(quán)力義務(wù)以及可能存在的風險。對此，我們應該在分析實際工作中存在問題的基礎(chǔ)上，對于不合理的地方進行改革，從而解決出現(xiàn)的問題和狀況，這就決定了新的會計準則對會計和財務(wù)工作者有了更高的要求。在新準則要求會計工作者能夠根據(jù)經(jīng)驗和實際情況對工作中的問題進行判斷。因此，會計工作者要認真學習新會計準則的要求和改變之處，領(lǐng)悟其精神實質(zhì)，不斷提高自身的專業(yè)水平，使自己在優(yōu)勝劣汰的競爭法則中生存下來，同時這也能夠提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，最終成為新經(jīng)濟環(huán)境的大贏家。
四、結(jié)束語
新會計準則對我國企業(yè)的財務(wù)管理工作產(chǎn)生了巨大影響，這就要求企業(yè)仔細研究新會計準則，按照其新的要求進行財務(wù)制度的改革，從而提高自身的會計信息的透明度，來維護廣大群眾和投資者的知情權(quán)，為他們提供真實可靠的財務(wù)信息，來保證決策的科學性和合理性。除此之外，企業(yè)還要加強對會計員工的培訓工作，提高會計人員的專業(yè)素養(yǎng)，以此確保企業(yè)會計工作的順利開展。企業(yè)還要重視會計信息化的建設(shè)，提高其會計信息的質(zhì)量和會計工作的效率，培養(yǎng)出高效化、信息化的財務(wù)管理隊伍，最終推進企業(yè)稅務(wù)制度工作的進行，使企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。
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篇6
一、實行“營改增”的重要意義
我國在1994年期間引進了增值稅，并且對其進行了三次較大的調(diào)整，為了適應新時期的社會經(jīng)濟發(fā)展，“營改增”政策被提出，并且“營改增”也是一次對稅制結(jié)構(gòu)的重大調(diào)整。“營改增”政策的實行，對于我國的市場經(jīng)濟走向具有直接影響。我國在實行“營改增”之前，征稅期間還存在較多的問題，例如：銷售額是企業(yè)營業(yè)稅的計稅基礎(chǔ)，但是在對營業(yè)稅征收的期間，企業(yè)的產(chǎn)業(yè)依舊處于運轉(zhuǎn)狀態(tài)，這樣的情況下，就很容易出現(xiàn)重復征稅的現(xiàn)象，并且營業(yè)稅的征收具有循環(huán)鏈條越長，征稅金額越大的特點，這樣不但會使我國營業(yè)稅征收的稅負成本增加，還不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與轉(zhuǎn)型的實現(xiàn)，由此可見，營業(yè)稅的征收使行業(yè)經(jīng)濟發(fā)展受到了一定的阻礙，不利于我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，而“營改增”的實行，則可以有效的緩解此問題。
二、“營改增”對園林綠化企業(yè)財務(wù)處理的影響
（一）“營改增”對于園林設(shè)計業(yè)務(wù)財務(wù)處理的影響在111號文中具有明確規(guī)定，低于500萬的應稅服務(wù)年銷售額的服務(wù)企業(yè)，應屬于增值稅小規(guī)模納稅人范疇，這樣的情況下，應按簡易征收辦法實現(xiàn)，以3％的稅率進行征收，而之前營業(yè)稅的征收標準則為5％，相對來說，這樣的稅收機制使稅率下降了40％，由此可見，對于小規(guī)模納稅人來說，“營改增”是具有一定的積極意義的，能夠享受到“營改增”政策帶來的好處。之前增值稅一般納稅人增值稅的標準稅率是17％與13％，在這樣的基礎(chǔ)上，110號文規(guī)定，新增6％以及11％兩檔低稅率。后來又把17%和11%的稅率分別降為13%和9%。為保證納稅人都能享受到稅收紅利，政策制定者在納稅人方面進行了考慮與分析，一些行業(yè)雖然把營業(yè)稅的5％調(diào)整為6％增值稅，但是增值稅進項稅是可以抵扣的，通過測算，這些企業(yè)也是能享受到減稅優(yōu)惠政策的。但是一些企業(yè)在執(zhí)行過程中，以園林綠化企業(yè)為例，園林綠化企業(yè)如果考慮到人工成本費用等因素，企業(yè)無法取得增值稅專用發(fā)票，并且在一些園林綠化企業(yè)當中，人工費用成本相對是比較高的，甚至達到了總成本的一半，從而對進項稅的抵扣產(chǎn)生了嚴重的影響。除此之外，在園林綠化設(shè)計的分包業(yè)務(wù)當中，在“營改增”實行之前，總收入減去分包金額為應稅收入，而在“營改增”實行后，全部收入都為計稅收入，并且分包金額不能進行抵扣。這些情況都使得一般納稅人的納稅負擔甚至有所增加。因此，園林綠化企業(yè)要從自身出發(fā)，吃透稅收政策，調(diào)整企業(yè)財務(wù)管理、稅收核算內(nèi)容，搭上減稅降費的發(fā)展快車。
（二）“營改增”對于園林施工財務(wù)處理的影響從總體上來看，園林施工在建筑行業(yè)的范疇之內(nèi)，改增值稅預留稅率為9％，而增值稅在對收入進行確定期間，還要扣除進項稅稅額，按照增值稅9％計算。苗木等原材料是“營改增”對園林綠化主要成本內(nèi)容之一，從理論上來講，小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票、一般納稅人開具的普通發(fā)票都是不可以進行抵扣的。這樣的情況下，企業(yè)要加強發(fā)票的管理，調(diào)整采購對象或者要跟采購對象商量，要求提供能夠抵扣的增值稅專用發(fā)票，不然企業(yè)所承擔的稅負就會增高，從而對園林綠化企業(yè)的財務(wù)支出具有直接影響。由此可見，對于園林綠化企業(yè)而言，如果企業(yè)經(jīng)營管理不善，在財務(wù)上不精細化管理，“營改增”在一定程度上還可能增加企業(yè)財務(wù)負擔。
（三）“營改增”對于園林綠化企業(yè)整體財務(wù)處理的影響在“營改增”帶來的稅率改革背景下，園林綠化企業(yè)中的一般納稅人可能會增加稅收負擔，上文中我們進行園林設(shè)計以及園林施工方面的分析，可以了解到，如果企業(yè)財務(wù)管理不善，一些納稅人享受不到“營改增”政策所帶來的實惠，這就導致“營改增”對于園林綠化企業(yè)財務(wù)方面的影響也是比較大。園林綠化企業(yè)的現(xiàn)金流動是有限的，如果企業(yè)項目的款項數(shù)額較大，那么“營改增”的實施，則有可能導致企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)金流動困難的現(xiàn)象。例如：某園林綠化企業(yè)承接了一個一億的施工項目，在進行施工的期間，客戶沒有按期完成工程款的支付，這樣的情況下，該園林綠化企業(yè)應收入與實際收入就會出現(xiàn)偏差，與之相對應的資金鏈也會出現(xiàn)問題，在進行納稅時企業(yè)依舊按增值稅進行繳納，這樣會使企業(yè)資金緊張的形式加劇［1］。
三、“營改增”下，園林綠化企業(yè)的應對方式探析
（一）加強對“營改增”的認識，合理轉(zhuǎn)變運行模式在園林綠化企業(yè)管理過程中，小規(guī)模納稅人可以會計核算相對是比較健全的，并且小規(guī)模的納稅人可以通過提供稅務(wù)資料，向相關(guān)部門提出一般納稅人申請，從而成為一般納稅人，這樣的情況下，中小型企業(yè)的稅收負擔也會相對減輕，我們通過調(diào)查與分析可以了解到，從稅率方面來看，小規(guī)模納稅人具有一定的優(yōu)勢，“營改增”的實施，可以使小規(guī)模納稅人減輕部分的納稅負擔，但是進項稅卻不能進行抵扣，現(xiàn)階段的業(yè)務(wù)也相對比較狹窄，“營改增”后，對于園林綠化企業(yè)納稅人來說，如果企業(yè)稅負不降反增，企業(yè)可以考慮拆分業(yè)務(wù)，組建多個小規(guī)模納稅人，從而達到節(jié)稅的目的。由此可見，園林綠化企業(yè)要想得到發(fā)展，就要對自身的運行模式進行改變，從而壯大運營模式，增加運營利潤［2］。
篇7
在激烈的市場競爭中，企業(yè)想要占據(jù)有利地位，就必須要對生產(chǎn)經(jīng)營進行多層次、全方位的運籌。其中，稅收籌劃作為企業(yè)實現(xiàn)成本、資金、利潤最大應用價值的一個重要內(nèi)容，其本質(zhì)在于可促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。對于現(xiàn)代企業(yè)來說，如何在遵守稅法且利于企業(yè)發(fā)展的前提下，合理地利用稅收政策，使企業(yè)獲利益最大化，是每個企業(yè)管理者最為關(guān)注的問題。
一、有關(guān)稅收籌劃的基本概念
對于生產(chǎn)經(jīng)營者來說，稅收的無償性就決定了其稅款的支付為企業(yè)資產(chǎn)的凈流出，并沒有與之相應的收入項目。如果能減少稅收的支付，那么也就相當于是增加了企業(yè)的純經(jīng)濟收益。因此，很多企業(yè)都在想方設(shè)法采取各種舉措來減少稅款的支出，有的甚至鋌而走險，逃稅、漏稅。而這樣無疑是無視稅法的，不僅會面臨較高的懲處成本，而且還會損害到企業(yè)的形象，對企業(yè)造成嚴重的負面影響。
稅收籌劃一般有廣義與狹義兩種。
廣義稅收籌劃是指納稅人以謹遵稅法為前提，恰當?shù)氖褂孟嚓P(guān)技巧與手段，對自己所生產(chǎn)、經(jīng)營的活動做出合理、科學安排，以此來實現(xiàn)相對較少、緩繳稅款這一目的的財務(wù)管理活動。廣義稅收籌劃強調(diào)的是遵守稅法，稅務(wù)籌劃的根本目的在于少繳或者是緩繳稅款。另外，采用的手段也是合法的，比如說使用價格手段來做稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃，或者是利用合法手段來做避稅籌劃等。
狹義稅收籌劃是指，前提為稅法，納稅人在以適應政府稅收政策導向的前提下，借助于法中提供的稅收優(yōu)惠或者是選擇機會，對其自身所經(jīng)營的、分配的財務(wù)活動做出科學、合理的安排，通過這樣的財務(wù)管理活動來實現(xiàn)節(jié)稅目的。在狹義稅收中強調(diào)的是，稅務(wù)籌劃的直接目的是節(jié)稅，而且應以法律允許、適應于政府稅收政策導向為根本前提。
二、關(guān)于稅收籌劃的形式分析
一般來說，稅收籌劃形式分為節(jié)稅、轉(zhuǎn)稅兩種，指在依據(jù)稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，納稅人通過采取合法手段，實現(xiàn)最大限度地享用優(yōu)惠條款，以此來實現(xiàn)減輕稅收負擔的這一目的。
（一）節(jié)稅
相區(qū)別于避稅，節(jié)稅是與政府的政策導向、法律意圖相符的，是值得鼓勵的稅收行為。節(jié)稅的根本目的在于通過稅法中的優(yōu)惠政策、減免稅政策對納稅人的稅收負擔進行一定的減輕，以避稅作為對比，總結(jié)節(jié)稅的特征，表現(xiàn)在以下幾個方面。
1.合法。從法律的角度來看，避稅是使用“非違法”的手段來少繳或者是不繳稅，而節(jié)稅則是使用“合法”手段來少繳或是不繳稅，通過利用稅法中的優(yōu)惠政策來進行節(jié)稅是標志其合法性的關(guān)鍵一點，優(yōu)惠政策并不是屬于稅法中的漏洞，它只是立法者的一種政策行為。
2.道義。避稅是鉆立法的漏洞來少繳稅，于道義上來看是不正當?shù)摹９?jié)稅則是正當?shù)男袨椋抢脟乙?guī)定的優(yōu)惠政策來少繳稅。
3.趨同。避稅鉆的是稅法的漏洞，利用的是征管的缺陷，而這些缺陷與漏洞則是稅務(wù)工作在今后應當加以完善的。而節(jié)稅是立法者與征收者希望納稅人去做的，是符合他們的期望的。
4.調(diào)整。節(jié)稅的重點在于享受稅收優(yōu)惠政策，相應的，納稅人應以敏銳的洞察力來調(diào)整經(jīng)營決策，以期滿足稅收優(yōu)惠條件。
（二）轉(zhuǎn)稅
轉(zhuǎn)稅是指在納稅人不愿意或者是不能承擔稅負時，通過提高或是降低價格等手段，將稅收轉(zhuǎn)移給供應商、消費者的行為，具體有以下幾個特征。
1.屬純經(jīng)濟行為。就節(jié)稅、避稅的性質(zhì)來說是屬于法律行為，只是存在有合法或者是非違法的不同，而轉(zhuǎn)稅是納稅人通過價格自由變動的一種純經(jīng)濟行為。
2.價格的決定性。只有存在價格的自由浮動，才有轉(zhuǎn)稅。也就是說，想要實現(xiàn)轉(zhuǎn)稅的前提條件便是價格自由變動。商品不同的供求彈性帶來的價格區(qū)別而影響到廠商的供應量、消費者的消費量，在極大程度上決定了轉(zhuǎn)稅的程度與方向。
3.與國家稅收收入無關(guān)。節(jié)稅會在一定程度上影響到國家稅收收入，而避稅則只是稅款的歸宿不同，并不會影響到稅收收入。
三、稅收籌劃同財務(wù)管理之間的關(guān)系
稅收籌劃與財務(wù)管理在目標上存在一致性，這一點主要表現(xiàn)在，無論是稅收籌劃還是財務(wù)管理，都是實現(xiàn)對資金的充分管理，而且也都是屬于企業(yè)自身的財務(wù)管控工作，對促進企業(yè)的良性發(fā)展有重要意義。同時，稅收籌劃是企業(yè)對資金做出的事前籌劃，屬于財務(wù)管理成本工作中的一個關(guān)鍵關(guān)節(jié)，稅收籌劃工作是從屬于財務(wù)管理工作的，與財務(wù)管理工作的目標一樣，稅收籌劃的目標也是降低企業(yè)的財務(wù)成本，盡量保證企業(yè)可以實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化，兩者在該方面有著高度的一致性。另外，財務(wù)管理對象職能會在很大程度上影響到稅收籌劃，財務(wù)管理的具體職能主要包括財務(wù)的預算、決策等，這些都對企業(yè)在進行稅收籌劃時造成重大影響。
四、當前我國企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀分析
企業(yè)作為市場的主體，在社會經(jīng)濟中承擔著非常重要的作用，它有著自身獨立的經(jīng)濟利息，而且享有法定的利益與權(quán)利，并擔負著相應的責任與義務(wù)，在國家法律規(guī)范的前提之下，自主經(jīng)營、自負盈虧。自改革開放之后，我國更是對企業(yè)的改革放開手，使企業(yè)向著現(xiàn)代化的制度邁進。基于此，稅收籌劃也就變得尤為重要，因為它直接與企業(yè)市場競爭力、經(jīng)濟效益存在關(guān)聯(lián)。但是，雖然稅收籌劃對企業(yè)的經(jīng)濟利息有重要的影響作用，但還是有一些企業(yè)缺乏對收稅籌劃的了解，對什么是稅收籌劃，企業(yè)的管理者并說不清楚，而對于如何節(jié)稅、如何減少企業(yè)資金的凈流出，他們不乏會采用一些非法行為。就當前來看，我國已經(jīng)建立了市場經(jīng)濟體制，而社會主義法制也在不斷地完善，企業(yè)更應該在遵紀守法的前提下，合理、合法地采用一定的手段達到節(jié)稅的目的，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。
五、企業(yè)財務(wù)管理中運用稅收籌劃對經(jīng)濟效益的影響
第一，對籌資成本的影響。籌資成本也就是財務(wù)費用，是指企業(yè)為了籌集資金而發(fā)生的各項費用。稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的運用，是指使用一些合法的手段，盡可能地將企業(yè)在籌資中所負擔的稅收數(shù)額降低到最小，這樣一來便可以使企業(yè)盡可能地獲取到最大的經(jīng)濟效益。企業(yè)的籌資成本，包括在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出、金融機構(gòu)手續(xù)費以及匯兌凈損失等，使用稅收籌劃，通過對籌資方式的優(yōu)化，可起到合理、合法降低賦稅的作用。一般企業(yè)籌資的渠道包括企業(yè)自我積累、股票發(fā)行、內(nèi)部籌資等，由于這些方式對企業(yè)稅收籌劃造成的影響不同，應有針對性地做好考察工作，再確定合適的稅收籌劃方案。
第二，對投資成本的影響。投資成本是指企業(yè)在取得投資時實際支付的全部款項，包括手續(xù)費、稅金等相關(guān)費用。借助于稅收籌劃的企業(yè)財務(wù)管理中的運用，可對投資成本帶來直接影響。這是由于企業(yè)在各項生產(chǎn)經(jīng)營活動中都需要不同程度的投資，而進行投資活動必須要掌握全方面的信息，才能開展下一步的工作。稅收籌劃在實際進行過程中需要大量的投資信息，企業(yè)采取的稅收規(guī)劃方式不同，其所達到的稅收支出削減情況也不同。由于稅收優(yōu)惠政策與稅制的不同，也會影響企業(yè)的投資情況。
第三，對資金運營的影響。資金運營是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的一項重要內(nèi)容，資金運營情況的好壞直接決定著企業(yè)自身經(jīng)營狀況。在各項資金運營的過程中，需做好相應的財務(wù)成本管理工作，而稅收籌劃則是企業(yè)財務(wù)管理成本中的一項重要工作內(nèi)容。因此，稅收籌劃會影響企業(yè)自身的資金運營，尤其是對于上市企業(yè)的資金運營來說，影響更為顯著。對上市企業(yè)的資金運營狀況做相應的考察與分析，可見股權(quán)集中度與盈余管理程度之間是呈負相關(guān)的，也就是說，必須要著重加強稅收籌劃的盈余管理工作。以某上市企業(yè)為例，分析其稅收籌劃情況，對該企業(yè)的自身可利用、可流動資金有一定的影響，該企業(yè)積極地進行相關(guān)的稅收籌劃工作，有效的_保了生產(chǎn)經(jīng)營活動中擁有足夠的流動資金。稅收籌劃工作是針對于企業(yè)自身經(jīng)營狀況進行的，還會在一定程度上影響到未來的投資。因此，在進行稅收籌劃時，應充分考慮到資金的運營情況，從而促進企業(yè)的良性運轉(zhuǎn)。
第四，對利潤分配的影響。企業(yè)經(jīng)營的最終目的是獲得最大的經(jīng)濟效益，因此，企業(yè)所進行的各項財務(wù)管理工作都在為這一目標而努力。稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理工作中的一個重要環(huán)節(jié)，其根本目的也是為了使企業(yè)獲取更高的經(jīng)濟效益。而想要獲取最大的經(jīng)濟效益，企業(yè)就必須要針對自身已有的各項利潤做好分配活動，確保企業(yè)在良性運轉(zhuǎn)的情況下，得到利益的最大化。稅收籌劃工作對企業(yè)自身利潤分配政策有著關(guān)鍵性的影響，合理、科學地利潤分配政策，可以提高企業(yè)資本的積累，對企業(yè)擴大、再生產(chǎn)帶來積極影響。如果企業(yè)在日常財務(wù)管理工作中沒有規(guī)劃、落實稅收籌劃工作，則會阻礙企業(yè)日后的發(fā)展。
六、結(jié)語
總而言之，通過在財務(wù)管理中運用稅收籌劃，有利于企業(yè)提高經(jīng)營管理水平、財務(wù)管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)利益最大化。
參考文獻：
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篇8
一、我國企業(yè)稅務(wù)籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀
稅務(wù)籌劃是指企業(yè)在稅務(wù)管理法規(guī)和制度的約束下，經(jīng)過合理的統(tǒng)籌規(guī)劃，在不違法、違紀的情況下，幫助企業(yè)合理節(jié)稅、避稅，提高企業(yè)的經(jīng)營效率和經(jīng)營效益。稅務(wù)籌劃活動的首要條件是，稅務(wù)籌劃必須是合法的，必須在國家的稅務(wù)政策法規(guī)的約束之下，通過合理籌劃為企業(yè)節(jié)稅。其次，企業(yè)在進行稅收工作之前，稅務(wù)籌劃對企業(yè)的合理經(jīng)營和企業(yè)的經(jīng)營目標有重要影響，能夠使企業(yè)在合理的稅務(wù)籌劃條件下承擔較低的稅收負擔和責任。在此企業(yè)的稅務(wù)籌劃影響整個企業(yè)的財務(wù)管理和稅務(wù)管理活動，貫穿于企業(yè)稅務(wù)管理的整個過程，是企業(yè)財務(wù)稅后管理的重要、主要組成部分。2001年，我國頒布了企業(yè)會計制度，對企業(yè)的稅收進行了進一步的明確規(guī)定，這表明了我國開始明確了企業(yè)稅務(wù)會計工作的方向和內(nèi)容。盡管如此，我國稅收管理的辦法與企業(yè)的會計制度之間還有諸多沒有有效統(tǒng)一的地方，從而導致我國企業(yè)所得稅征收的工作內(nèi)容越來越復雜，由此產(chǎn)生的企業(yè)稅務(wù)問題也越來越多。我國稅務(wù)籌劃工作從改革開放以來，逐漸有了進一步的發(fā)展和提升。我國企業(yè)稅務(wù)籌劃從依附與財務(wù)會計和管理會計的基礎(chǔ)上，逐漸形成了獨立的稅務(wù)會計體系，并不斷認識到企業(yè)稅務(wù)籌劃對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展和合理避稅，提高企業(yè)經(jīng)營效益的作用。但我國企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，與發(fā)達國家和世界跨國企業(yè)的發(fā)展經(jīng)驗比較起來還是落后較多，發(fā)展也較緩慢，同時也存在稅務(wù)籌劃效率不高、稅務(wù)籌劃不夠科學的問題。
二、我國企業(yè)稅務(wù)會計工作存在的問題
（一）我國企業(yè)稅務(wù)籌劃意識較落后
隨著近年來，世界各國和跨國企業(yè)對稅務(wù)籌劃的重視程度不斷提高，國際市場和國內(nèi)市場競爭愈加激烈，企業(yè)面臨著較以前更大的生存壓力。因此企業(yè)必須正視機遇與挑戰(zhàn)，在提高外部競爭力的同時，也必須提高內(nèi)部競爭力。事實證明，提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平是降低企業(yè)經(jīng)營成本的有效手段。我國企業(yè)對于稅務(wù)籌劃的意識和實施稅務(wù)籌劃的力度遠遠不夠，尤其是私營企業(yè)和中小企業(yè)，由于企業(yè)規(guī)模較小、人力資源投入力度較小，對稅務(wù)籌劃工作無暇他顧。一些大中型企業(yè)對于稅務(wù)籌劃的認識不夠，主要表現(xiàn)在對稅務(wù)籌劃對企業(yè)發(fā)展的重視程度不夠、科學管理意識不夠。沒有建立專業(yè)的、專門的稅務(wù)會計管理隊伍，對稅務(wù)籌劃隊伍的建設(shè)停留在兼職或融合的基礎(chǔ)上。
（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃對企業(yè)財務(wù)決策影響程度不夠
稅務(wù)籌劃對于企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展以及企業(yè)利潤的重要性逐漸得到了一些企業(yè)的認識，并且在企業(yè)稅務(wù)籌劃工作上有了一定的投入，但整體效果不明顯。首先企業(yè)的稅務(wù)籌劃對企業(yè)的經(jīng)營管理決策中的財務(wù)決策影響較小。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)在客觀條件下生產(chǎn)經(jīng)營的必然，在實際經(jīng)營過程中執(zhí)行性較差。其次，企業(yè)財務(wù)人員對于稅務(wù)籌劃的認識主要停留在為企業(yè)減少稅負的層面上，并將為企業(yè)減負作為稅務(wù)籌劃的唯一目的，使企業(yè)的稅務(wù)籌劃目標存在偏差。
三、加強企業(yè)稅務(wù)籌劃的有效途徑
（一）制定明確的稅務(wù)籌劃目標
一個清晰明了的稅務(wù)籌劃目標，是企業(yè)提高稅務(wù)籌劃有效性的重中之重。明確的稅務(wù)籌劃目標有助于企業(yè)避免稅務(wù)籌劃誤區(qū)。通常稅務(wù)籌劃的首要目標是減少企業(yè)稅收負擔，但合理合法降低企業(yè)稅收負擔的同時，為企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化則是企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的最高目標。企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的目標應當充分了解國家各類稅收政策和優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，制定符合企業(yè)實際的稅務(wù)籌劃目標。對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，制定稅務(wù)籌劃目標是必須了解代建房產(chǎn)的營業(yè)稅、增值稅的納稅額度、比例和優(yōu)惠策略，從而確定企業(yè)項目計劃。由此可見，明確的稅務(wù)籌劃目標對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的策略和目標都有重要影響。
（二）加強企業(yè)對稅務(wù)籌劃的認識和投入
企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的過程中，必須提高稅務(wù)籌劃的認識，認識稅務(wù)籌劃對企業(yè)經(jīng)營管理、決策和企業(yè)利潤最大化的重要作用。進行企業(yè)稅務(wù)籌劃的第一步是明確稅務(wù)籌劃和偷稅漏稅之間的界限，如果不做好這樣的明確工作，則可能會給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟損失和無形資產(chǎn)損失。對企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的唯一目的不是通過稅務(wù)籌劃使企業(yè)繳納最少的稅務(wù)，而是通過稅務(wù)籌劃使企業(yè)經(jīng)營利潤最大化。企業(yè)必須擁有專業(yè)的稅務(wù)管理隊伍，才能提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的有效性。
（三）通過稅務(wù)籌劃積極影響企業(yè)經(jīng)營過程
在企業(yè)經(jīng)營過程中，企業(yè)流轉(zhuǎn)稅是企業(yè)經(jīng)營成本的主要因素之一，企業(yè)所得稅是影響企業(yè)經(jīng)營和企業(yè)投資的重要因素。企業(yè)經(jīng)營成果的重要體現(xiàn)是稅負的高低，企業(yè)稅負通常是企業(yè)資金的凈流出，是影響企業(yè)受益計算的主要成分。企業(yè)在經(jīng)營過程中，應當通過有效的籌劃，對企業(yè)的經(jīng)營活動正確干預和積極影響，提高企業(yè)經(jīng)營效率，提高企業(yè)決策科學依據(jù)，從而提高企業(yè)的綜合競爭力，為企業(yè)創(chuàng)造最大化的效益和利潤。
四、結(jié)束語
總之，稅務(wù)籌劃作為企業(yè)的稅務(wù)會計工作的重要性不言而喻，稅務(wù)籌劃同企業(yè)的發(fā)展和未來規(guī)劃緊密相關(guān)，我們必須在企業(yè)的經(jīng)營活動中通過科學合理的稅務(wù)籌劃提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。
參考文獻：
篇9
稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分，是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi)通過對經(jīng)營事項的事先籌劃，使企業(yè)獲得最大的稅收收益，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化財務(wù)管理目標的經(jīng)濟行為。盡管稅務(wù)籌劃在我國經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展，其在理論研究和實踐操作上都取得了一定的成績，但相比較國外稅務(wù)籌劃發(fā)展而言，我國稅務(wù)籌劃無論是理論研究還是實務(wù)操作都可以說是處于摸索、研究和推行的初始階段，尚未形成一套系統(tǒng)的理論框架和比較規(guī)范的操作技術(shù)，尚未建立起稅務(wù)籌劃健康發(fā)展的良性運行機制。因此，從管理角度分析稅務(wù)籌劃發(fā)展的激勵與約束機制，健全稅務(wù)籌劃的發(fā)展機制，有利于促進我國稅務(wù)籌劃事業(yè)的順利開展，維護納稅人的合法權(quán)益。
一、稅務(wù)籌劃發(fā)展的弱激勵弱約束效應分析
理性“經(jīng)濟人”假設(shè)認為:人都有趨利避害的天性，其行為準則就是經(jīng)濟上是否有效。為了最大限度滿足自己的利益，他們會根據(jù)外部環(huán)境的變化而調(diào)整其行為模式。激勵與約束是影響人的行為的兩個方面，二者相輔相成，共同構(gòu)成管理的核心內(nèi)容。如果兩者關(guān)系失衡，激勵不足或者約束不夠，機制的運行將發(fā)生偏差，激勵或約束的實施目標將無法實現(xiàn)。而實際上，目前我國稅務(wù)籌劃正處于弱激勵、弱約束狀態(tài)，激勵與約束機制的運行不暢阻礙了稅務(wù)籌劃事業(yè)的健康發(fā)展。
(一)稅務(wù)籌劃的弱激勵效應分析
1、政府缺乏必要的政策宣傳與輿論導向
稅務(wù)籌劃工作的成效直接關(guān)系到政府稅務(wù)機關(guān)、各類納稅主體和稅務(wù)中介機構(gòu)等方面的切身利益，因此，加強稅務(wù)籌劃工作的組織和管理，對稅務(wù)籌劃工作給予正確的指導和必要的監(jiān)督具有重要的意義。然而我國至今尚未明確制定關(guān)于稅務(wù)籌劃的法律、法規(guī)，沒有專門就稅務(wù)籌劃的政府管理、行業(yè)服務(wù)、企業(yè)規(guī)范等方面出臺指導性的法律、法規(guī)，稅務(wù)籌劃缺乏可操作性。同時，政府稅務(wù)部門對企業(yè)稅務(wù)籌劃的宣傳指導工作幾乎沒有，更不用說必要的監(jiān)督了。政府指導和監(jiān)督不力造成了企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的積極性不高，偷逃稅現(xiàn)象依然十分嚴重;同時也加劇了稅務(wù)籌劃業(yè)內(nèi)收費混亂、業(yè)內(nèi)人士稅務(wù)籌劃理念和職業(yè)道德水準低等諸多問題的嚴重性，客觀上限制了稅務(wù)籌劃的現(xiàn)實發(fā)展。
2、稅收制度“不公平”現(xiàn)象依然存在
鑒于國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的需要，稅法中不同納稅主體客觀上存在著稅收負擔差異。如我國針對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用不同于內(nèi)資企業(yè)的所得稅制度，最終國內(nèi)企業(yè)的所得稅負擔大約比外資企業(yè)高近10%之多。不公平現(xiàn)象的直接后果就是造成國內(nèi)有的企業(yè)千方百計地通過各種方式減輕稅收負擔，甚至于采用違法的偷逃稅行為。盡管兩稅合并進程正在加快并將從2008年1月1日起開始實施新的企業(yè)所得稅法，稅務(wù)部門的稅收征管水平也在不斷提高，但我國仍存在比較嚴重的稅收流失現(xiàn)象。不公平的稅收待遇客觀上降低了國家利用稅收政策宏觀調(diào)控經(jīng)濟的功效，也抑制了企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的理性行為。
3、稅收優(yōu)惠政策的激勵效果不佳
從總的政策而言，稅收優(yōu)惠是國家稅收必要的補充調(diào)控手段，而實際上稅收優(yōu)惠也為廣大納稅人進行稅務(wù)籌劃提供了廣闊的可操作空間。因此，從某種意義上說稅收優(yōu)惠政策的制定客觀上激勵著納稅人開展科學的稅務(wù)籌劃，遵從國家的稅收宏觀調(diào)控。但同時稅收優(yōu)惠是有條件限制的，這些條件的限制很大程度上抑制了納稅人開展稅務(wù)籌劃的主觀意愿，使稅收優(yōu)惠達不到預期的激勵效果。
4、片面強調(diào)理論研究而忽視實踐指導
盡管稅務(wù)籌劃在我國已經(jīng)逐步開展起來，但目前理論界大都著重于稅務(wù)籌劃基本理論的研究，且較少有很深人的探討;關(guān)于稅務(wù)籌劃實務(wù)方面的研究也僅限于基本方法、技巧及相關(guān)領(lǐng)域的探討，少有對某一特定行業(yè)或特定對象的綜合性稅務(wù)籌劃研究;而且稅務(wù)籌劃實務(wù)研究大都傾向于分稅種的稅務(wù)籌劃，很難對一個企業(yè)的操作實務(wù)提供切實可行的指導。這樣，一方面稅務(wù)籌劃理論研究的滯后抑制了稅務(wù)籌劃向縱深方向發(fā)展，另一方面稅務(wù)籌劃實務(wù)探討的不足也抑制了企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的積極性和主動性。
(二)稅務(wù)籌劃的弱約束效應分析
1、稅收執(zhí)法的非公正性
稅務(wù)部門作為國家的行政機關(guān)，相比較企業(yè)來說具有行政管理者的強制優(yōu)勢，這使得企業(yè)處于相對弱勢的狀態(tài)。人的行為在一定程度上受主觀意愿的影響，稅務(wù)執(zhí)法人員的主觀性直接影響著執(zhí)法的公正性。目前盡管國家加強了相關(guān)部門的廉政建設(shè)，但仍有不少人收受賄賂為他人提供便利。對于稅務(wù)部門而言，由于稅務(wù)檢查本身的復雜性，并不是所有問題都能檢查出來，因此執(zhí)法人員往往對行賄者網(wǎng)開一面，輕處罰或根本不予追究相關(guān)責任。這就加劇了納稅人試圖借“稅務(wù)籌劃”之名搞偷逃稅之實的主觀意愿，不利于企業(yè)科學開展稅務(wù)籌劃。
2、稅務(wù)籌劃認定標準的模糊性
目前稅務(wù)籌劃的概念尚沒有權(quán)威統(tǒng)一的認識，尤其是避稅究竟是不是稅務(wù)籌劃更是學者們爭論的焦點，由此造成社會各界對稅務(wù)籌劃在具體實踐中的態(tài)度也大不相同。政府雖然對于稅務(wù)籌劃的態(tài)度有所改觀，并開設(shè)了相關(guān)稅務(wù)籌劃網(wǎng)站，但并未從根本上界定稅務(wù)籌劃的基本內(nèi)涵與范圍。因此，稅務(wù)機關(guān)在進行企業(yè)稅務(wù)籌劃認定的時候沒有統(tǒng)一的依據(jù)標準，也就是說，其認定只是稅務(wù)人員的一種隨意性較大的主觀認定。這對于企業(yè)開展稅務(wù)籌劃活動的合法與否起不到很好的約束作用，也不利于稅務(wù)籌劃的科學實施與發(fā)展。
3、稅務(wù)籌劃人員的低素質(zhì)約束
目前企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的從業(yè)人員，無論是企業(yè)內(nèi)部的財稅人員，還是稅務(wù)機構(gòu)的工作人員，大多為專門的財務(wù)人員，其知識面普遍較窄，綜合素質(zhì)有待提高。高層次稅務(wù)籌劃人才的缺乏導致企業(yè)稅務(wù)籌劃的層次低，很多企業(yè)只是根據(jù)本企業(yè)的實際情況套用一些稅收優(yōu)惠政策或運用一些簡單的稅務(wù)籌劃方法，針對企業(yè)某一個具體問題提出的籌劃方案，而不能從戰(zhàn)略高度對企業(yè)整個經(jīng)營管理活動就稅收問題開展全方位、多層次的系統(tǒng)籌劃。真正成功的稅務(wù)籌劃應該是從經(jīng)營戰(zhàn)略的高度上考慮企業(yè)長期利益的。因此，政府或企業(yè)應從根本上界定稅務(wù)籌劃的行為資格，要求稅務(wù)籌劃人員具備相應的稅務(wù)籌劃、法律、財務(wù)管理等相關(guān)知識，從人員素質(zhì)方面約束稅務(wù)籌劃的科學性和合法性。
二、影響稅務(wù)籌劃發(fā)展的因素分析
稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，其產(chǎn)生和發(fā)展既有宏觀層面的原因，也有微觀層面的原因;既有客觀原因，也有主觀原因。科學分析稅務(wù)籌劃的影響因素，將有助于企業(yè)有效組織和實施稅務(wù)籌劃活動。
(一)稅收制度因素
稅收制度是規(guī)范國家與納稅人之間稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是體現(xiàn)國家政策導向的宏觀調(diào)控手段，是為經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)的。復雜多變的經(jīng)濟發(fā)展狀況使得稅收制度不可能是一成不變的，稅收法律規(guī)范也是處于不斷發(fā)展中的。由于國家在制定稅收制度的時候，不可避免地會制定一些為引導經(jīng)濟的良性運行而設(shè)置的稅收差異政策，如不同行業(yè)、地區(qū)的減免稅、內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率的高低差異等內(nèi)容，這實際上為企業(yè)的經(jīng)營行為提供了稅務(wù)籌劃的選擇空間。同時，從國家宏觀調(diào)控角度來說，社會經(jīng)濟環(huán)境的變化必然引起宏觀政策導向的轉(zhuǎn)移，這在很大程度上體現(xiàn)在稅收制度的變化上。因此，企業(yè)應密切關(guān)注稅收制度的變化趨勢，適時調(diào)整稅務(wù)籌劃方法體系，切實保障企業(yè)的經(jīng)濟利益。
(二)稅務(wù)行政因素
稅務(wù)行政執(zhí)法的主體差異性為企業(yè)提供了可利用的稅務(wù)籌劃空間。稅務(wù)籌劃工作屬于企業(yè)的一種主觀理財行為，這種行為的科學合法性依賴于稅務(wù)機關(guān)的認定。盡管稅收法律制度中存在著很多的稅務(wù)籌劃可利用空間，包括自由裁量權(quán)和稅收執(zhí)法的客觀偏差等，但由于稅收征管人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的參差不齊使得企業(yè)在進行籌劃時總是謹小慎微，唯恐一不小心被判為“違法”操作。這就限制了企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的積極性和主動性。因此，除了稅務(wù)機關(guān)提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)法水平外，企業(yè)也應了解稅務(wù)部門對稅務(wù)籌劃的態(tài)度，爭取獲得其稅務(wù)籌劃方案的認可。
(三)納稅環(huán)境因素
公平的納稅環(huán)境不僅有利于公平市場競爭，而且有利于公民依法納稅意識的增強。納稅環(huán)境包括公民對依法納稅的認識、企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法公正性的認可、企業(yè)對不同稅收政策差異的可接受程度等。納稅意識作為一種觀念，不僅直接影響著納稅人正確履行納稅義務(wù)的主動性和自覺性，而且成為納稅人是否具備稅務(wù)籌劃意識的制約因素。重視稅務(wù)籌劃與納稅意識的增強具有相互促進、相互制約的關(guān)系。在增強公民依法納稅意識的基礎(chǔ)上，在良好的納稅氛圍下，企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作將會受到事半功倍的效果。如果企業(yè)處于明顯不公平的納稅環(huán)境，稅務(wù)機關(guān)存在執(zhí)法上的主觀偏差，周圍企業(yè)偷逃稅行為盛行，那么它肯定不會采取合法的稅務(wù)籌劃行為。可見，納稅環(huán)境的優(yōu)劣一定程度上影響著企業(yè)的稅務(wù)籌劃選擇，因此政府應注重公平納稅環(huán)境的建設(shè)，為稅務(wù)籌劃提供良好的社會環(huán)境氛圍。
(四)稅收知識因素
稅務(wù)籌劃作為企業(yè)的一項高層次的涉稅理財活動，客觀上需要籌劃者熟悉并掌握國家現(xiàn)行稅收法律制度的相關(guān)內(nèi)容。這是在存在稅務(wù)籌劃空間前提下的主觀決定因素，只有當籌劃者具備相當?shù)亩愂罩R，才有可能發(fā)現(xiàn)存在的稅務(wù)籌劃空間并保證籌劃方案的有效付諸實施。客觀上說，籌劃者所熟悉和掌握的稅收知識越多，理解程度越深，其可能發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)籌劃空間就越大，設(shè)計實施的稅務(wù)籌劃方案就越有可能成功。因此，對于企業(yè)稅務(wù)籌劃人員來說，加強自身學習修養(yǎng)，熟悉掌握相關(guān)稅收法律規(guī)定，努力提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，是保證企業(yè)稅務(wù)籌劃方案科學設(shè)計和順利實施的必要前提。 (五)財務(wù)因素
.可以說，企業(yè)財務(wù)管理水平?jīng)Q定著企業(yè)能夠開展稅務(wù)籌劃及稅務(wù)籌劃操作水平。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理活動的組成部分，必然要受到財務(wù)因素的影響。具體表現(xiàn)在稅務(wù)籌劃中財務(wù)處理技術(shù)方法的運用上，包括合理安排收人確認的時間、選擇合理的成本計價方法、籌劃方案評估的成本收益分析等，而這些技術(shù)都是靠企業(yè)的財務(wù)處理水平成就的。這就要求稅務(wù)籌劃企業(yè)建立健全會計制度，不斷提高企業(yè)財務(wù)管理人員素質(zhì)，特別是企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，從而從技術(shù)上為稅務(wù)籌劃的科學實施提供保障。
(六)稅務(wù)籌劃期待因素
在具備開展稅務(wù)籌劃可行性的外在條件基礎(chǔ)上，企業(yè)的主觀意愿可以說是至關(guān)重要的一個因素。稅務(wù)籌劃期待因素是一個主觀性的因素，也就是說企業(yè)本身有這樣一種愿望、意識，想通過自己的努力借助科學稅務(wù)籌劃實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理目標。如果企業(yè)本身沒有這種意愿，不管外界環(huán)境是如何有利，稅務(wù)籌劃都是無從談起的。文章將企業(yè)稅收負擔的認識、企業(yè)對稅務(wù)籌劃的正確理解、企業(yè)對稅務(wù)籌劃風險的態(tài)度和企業(yè)的誠信納稅意識等內(nèi)容歸為稅務(wù)籌劃期待因素。其中，認為企業(yè)稅收負擔重、能夠科學認識稅務(wù)籌劃及其風險的誠信納稅企業(yè)，稅務(wù)籌劃期待高，企業(yè)稅務(wù)籌劃的積極主動性就強;反之則稅務(wù)期待低，主動性弱。
三、建立健全稅務(wù)籌劃發(fā)展的激勵與約束機制
稅收作為企業(yè)的一項剛性現(xiàn)金流出，理性納稅人必然在整個經(jīng)營過程中采取一切可行的方法減輕稅收負擔以追求自身經(jīng)濟利益的最大化。而實際上，違法的偷逃稅行為一旦被稅務(wù)機關(guān)查處，納稅人將承擔更大的納稅成本支出。因此。納稅人與稅務(wù)機關(guān)之間的征納博弈永不停息。作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，稅務(wù)籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利，其最基本的要求是合法性。因此，為了保證我國稅務(wù)籌劃的健康發(fā)展和保護納稅人權(quán)益，我們需要尋求并建立一種有效的激勵與約束機制，促進納稅人積極理性的開展稅務(wù)籌劃，引導納稅人自覺地按照稅收法律規(guī)定科學納稅，從而形成良好的依法治稅氛圍。
(一)激勵機制
1、科學宣傳稅務(wù)籌劃，加強稅務(wù)籌劃工作的指導與監(jiān)督
鑒于企業(yè)對稅務(wù)籌劃認識的片面性，政府部門應采用各種方式向企業(yè)宣傳稅務(wù)籌劃相關(guān)知識，幫助企業(yè)消除對稅務(wù)籌劃的不正確認識，從政策層面幫助企業(yè)樹立正確的稅務(wù)籌劃意識。另一方面，政府稅務(wù)部門應加強對企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的指導和必要的監(jiān)督，建立和完善對企業(yè)和中介機構(gòu)稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)的監(jiān)管制度，進一步規(guī)范稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)的開展。當然，政府科學宣傳稅務(wù)籌劃的前提條件是政府認可企業(yè)開展稅務(wù)籌劃行為的科學性，因此政府部門特別是稅務(wù)機關(guān)必須對稅務(wù)籌劃有一個正確的認識。
2、建立健全相關(guān)稅收法規(guī)，加快稅務(wù)籌劃的法制化進程
縱觀世界各國，重視稅務(wù)籌劃的國家都有一個相對完善穩(wěn)定的稅收制度。盡管我國的稅收法律體系得到了不斷的改進和完善，但仍然存在著很多問題。稅收制度的不完善在一定程度上限制了稅務(wù)籌劃工作的開展。因此，國家除了明確制定有關(guān)稅務(wù)籌劃的法規(guī)外，重點仍應加強稅收立法，盡可能提高稅收立法級次，修改稅法中不公平、不完善、語言表述不清的內(nèi)容，使現(xiàn)行稅法有章可循。同時，針對稅收法律的復雜性，加快稅收基本法的制定和頒布，加強稅收立法的前瞻性，保障稅收法律、法規(guī)和稅收政策的穩(wěn)定性，引導稅務(wù)籌劃的健康發(fā)展。
3、加快稅制改革步伐，逐步消除稅收制度“不公平”
稅收制度中的不公平違背了市場經(jīng)濟下的公平競爭原則，影響到企業(yè)產(chǎn)品的市場競爭力，不利于不同納稅主體的長遠發(fā)展。因此，應進一步完善稅收制度，逐步消除稅收制度中的不公平現(xiàn)象，有效遏制企業(yè)偷逃稅等的違法行為，促進企業(yè)在正確納稅的基礎(chǔ)上利用稅務(wù)籌劃技術(shù)方法實施科學納稅。目前國家“兩稅合一”、“增值稅轉(zhuǎn)型”等新一輪的稅制改革，將進一步體現(xiàn)稅收的公正與公平，從而也有利于我國稅務(wù)籌劃事業(yè)的理性健康發(fā)展。
4、開展稅務(wù)籌劃專項課題研究，促進稅務(wù)籌劃向縱深方向發(fā)展
理論指導實踐，實踐豐富理論。沒有正確的理論指導，稅務(wù)籌劃的實踐活動就難以真正有所作為。嚴格意義上說，稅務(wù)籌劃研究的深度和廣度一定程度上決定著我國稅務(wù)籌劃的發(fā)展方向和速度。為了促進稅務(wù)籌劃向縱深方向發(fā)展，政府應設(shè)立專門的研究基金，激勵學者們加強稅務(wù)籌劃的理論與實務(wù)探討，切實從根本上促進稅務(wù)籌劃的科學發(fā)展。基于稅務(wù)籌劃實務(wù)性很強的特點，應加強企業(yè)稅務(wù)籌劃可操作方法的研究，為切實開展稅務(wù)籌劃提供方法上的指導。
(二)約束機制
1、加強稅收立法，建立稅務(wù)籌劃法規(guī)體系
納稅人開展稅務(wù)籌劃必須符合國家的稅收法律規(guī)定，這在一定程度上限制了稅務(wù)籌劃的行為范圍。依法治稅要做到“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究”，因此，為促進稅務(wù)籌劃的科學發(fā)展，需要提高稅務(wù)籌劃的立法級次，建立相對完善的稅務(wù)籌劃法規(guī)體系。具體包括稅務(wù)籌劃的主體資格、稅務(wù)籌劃應遵循的基本原則、稅務(wù)籌劃的法律責任等基本內(nèi)容，從而做到有法可依，從法律角度科學界定稅務(wù)籌劃行為，限制企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為偏離合法性軌道。
2、嚴格稅收執(zhí)法，加強稅收征管與稽核
納稅人進行稅務(wù)籌劃需要一個良好的法律環(huán)境，即依法治稅環(huán)境。依法治稅要求稅收工作建立在法律的基礎(chǔ)上，全面貫徹稅收法制原則，征稅方依法征稅，納稅方依法納稅。為此，稅務(wù)機關(guān)應嚴格按照稅法規(guī)定辦事，執(zhí)法必嚴，違法必究，充分體現(xiàn)稅法的嚴肅性與強制性。另一方面，還應加強稅務(wù)干部隊伍的廉政建設(shè)，更新稅務(wù)籌劃觀念，提高執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)越高，執(zhí)法力度越大，廉政意識越好，納稅人通過非法手段增加收益的可能性就越小，風險越大。依法治稅方略的貫徹實施，為稅務(wù)籌劃的存在和發(fā)展提供前提和保障，促使稅務(wù)籌劃走向規(guī)范化、法制化。
3、科學認定稅務(wù)籌劃行為
篇10
（二）提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率我國的稅收政策根據(jù)國家當前經(jīng)濟形勢不斷進行調(diào)整，企業(yè)依據(jù)稅收政策的規(guī)定，進行科學合理的稅務(wù)籌劃，幫助企業(yè)在經(jīng)營活動中靈活周轉(zhuǎn)資金，享受盈虧相抵的優(yōu)惠政策，減少納稅金額。同時，在法律范圍內(nèi)，企業(yè)可以加速折舊，提取退休準備金，壞賬備抵等會計手段，享受納稅延后的待遇，這樣相當于企業(yè)獲取了一筆無息貸款，能大幅提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)靈活性。
（三）加快依法納稅進程我國稅法政策靈活性較強，不同企業(yè)、不同地域、不同納稅人享受的優(yōu)惠政策不一樣，這為企業(yè)經(jīng)營管理者提前做好稅務(wù)籌劃提供了可操作的客觀條件。企業(yè)進行稅務(wù)籌劃是一項理性的經(jīng)濟行為，稅務(wù)籌劃的必然結(jié)果就是幫助企業(yè)減輕稅務(wù)負擔。我國稅法已經(jīng)充分考慮到企業(yè)稅收負擔和納稅時間問題，加上科學合理的稅務(wù)籌劃幫助企業(yè)減輕稅務(wù)負擔，企業(yè)不會因為過重的稅務(wù)而甘冒風險，做出違法行為，在客觀上降低了稅收的違法犯罪行為。此外，稅務(wù)籌劃是法律允許范圍內(nèi)的經(jīng)濟行為，本身就是對法律的選擇和遵守，企業(yè)進行稅務(wù)籌劃，有助于企業(yè)增強納稅意識，認真履行納稅義務(wù)，遵守法律規(guī)定，從而加強我國的稅務(wù)的發(fā)展和完善。
（四）有利國家實現(xiàn)宏觀調(diào)控稅法除了具有法律約束功能，還有調(diào)劑經(jīng)濟的重要作用。我國為實現(xiàn)國民經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展，就必須依賴稅收這個經(jīng)濟杠桿，通過制定不同的經(jīng)濟政策和稅收政策調(diào)整國家的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，完善市場經(jīng)濟體制。企業(yè)為了提高經(jīng)濟利潤，降低成本，對減低稅收的欲望非常強烈，這樣有利于國家利用稅收調(diào)節(jié)企業(yè)的市場經(jīng)濟活動，發(fā)揮稅收對國家經(jīng)濟的宏觀調(diào)控作用。
二、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題
（一）缺乏稅務(wù)籌劃的戰(zhàn)略性部分中小企業(yè)由于缺少資金，在稅務(wù)籌劃過程中只顧及眼前利益，將繳納稅款金額最低作為稅務(wù)籌劃的首要目標，沒有對我國稅法進行充分仔細的了解，稅務(wù)籌劃中缺少對企業(yè)戰(zhàn)略目標的制定。這樣單一的稅務(wù)籌劃目標可能對今后企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生一定的制約和阻礙，不利于企業(yè)實現(xiàn)利益最大化。稅務(wù)籌劃是企業(yè)進行經(jīng)濟活動之前的重要環(huán)節(jié)，好的稅務(wù)籌劃可以為企業(yè)長遠發(fā)展提供強有力的支撐。稅務(wù)籌劃和企業(yè)的財務(wù)管理活動相互影響，相互制約。當前，中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃通常把降低納稅金額作為稅務(wù)籌劃首要目標，沒有考慮企業(yè)發(fā)展的長遠利益。企業(yè)需要不斷調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營政策，適應市場發(fā)展。
（二）稅務(wù)籌劃意識不足企業(yè)沒有針對稅務(wù)籌劃建立專業(yè)的稅務(wù)會計管理部門，對稅務(wù)籌劃隊伍建設(shè)僅僅停留在兼職、結(jié)合的基礎(chǔ)上。但是目前我國很多企業(yè)稅務(wù)籌劃意識淡薄，實施稅務(wù)籌劃的力度遠遠不能滿足企業(yè)的實際需求，這種問題主要存在于中小企業(yè)和私營企業(yè)當中，由于企業(yè)規(guī)模較小，人力資源不足，企業(yè)無暇進行稅務(wù)籌劃工作。而一些大中企業(yè)對稅務(wù)籌劃的認識不到位，主要表現(xiàn)在企業(yè)高層領(lǐng)導對企業(yè)的稅務(wù)籌劃重視程度不夠，科學管理意識不足。近幾年，世界各國知名企業(yè)和跨國企業(yè)對稅務(wù)籌劃工作重視程度越來越高，國內(nèi)市場和國際市場的競爭已經(jīng)進入到白熱化階段，國內(nèi)外企業(yè)發(fā)展都面臨著巨大的生存發(fā)展壓力。我國企業(yè)處在這一競爭階段必須正視企業(yè)將要面臨的機遇與挑戰(zhàn)，努力提高外部競爭能力的同時，也必須不斷提高企業(yè)內(nèi)部競爭能力。經(jīng)過事實證明，企業(yè)不斷提高稅務(wù)籌劃水平可以有效降低企業(yè)的經(jīng)營成本，增加企業(yè)內(nèi)部競爭力。
（三）缺乏多維性思考目前，我國眾多中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃，只限于個別稅種，集中于個別經(jīng)營期間或局限于本企業(yè)。這樣的稅務(wù)籌劃缺乏多維性思考，給企業(yè)今后發(fā)展帶來很多限制條件。稅務(wù)籌劃的目標不是時間點，是貫穿企業(yè)發(fā)展始終，對時間和空間的全面掌控。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是長期進行的，并不是某一時間段的短期經(jīng)營，企業(yè)制定稅務(wù)籌劃之前要充分考慮到企業(yè)今后發(fā)展趨勢。
（四）稅務(wù)籌劃方式單一目前我國很多中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃方式單一，集中在稅收優(yōu)惠政策的利用和會計方法兩個領(lǐng)域。其實，稅務(wù)籌劃的方式有很多，比如利用稅負彈性，避免企業(yè)陷入稅法陷阱，實現(xiàn)稅務(wù)零風險，獲取資金時間價值等。其中，有三種比較常用的稅務(wù)籌劃方法，稅率差異技術(shù)，稅制要素籌劃和分差合并技術(shù)。然而眾多中小企業(yè)并沒有對稅務(wù)籌劃花費太多精力，倉促盲目進行稅務(wù)籌劃，致使稅務(wù)籌劃方式單一，籌劃效果差強人意。
（五）沒有引起中小企業(yè)的重視我國中小企業(yè)雖然發(fā)展迅速，但是發(fā)展規(guī)模和經(jīng)濟效益并不十分理想，包括資金缺乏，技術(shù)落后，人才流失等諸多原因，但是，缺乏科學合理的決策對企業(yè)發(fā)展是致命傷害。選擇稅務(wù)籌劃方案就是企業(yè)經(jīng)營者需要作出的重大決策，很多中小企業(yè)的管理者對稅務(wù)籌劃的認識僅限于降低納稅金額，注重眼前利益，并沒有認識到稅務(wù)籌劃對企業(yè)今后發(fā)展的影響，缺少立足于整體，放眼于未來的勇氣和魄力。中小企業(yè)在投資設(shè)立過程中，為了節(jié)約資金，對于企業(yè)建設(shè)規(guī)模和人才選拔等方面會降低一定的要求，這直接導致企業(yè)的財務(wù)管理和會計等工作人員專業(yè)水平較低，缺乏對我國稅法的了解和認識，不能為企業(yè)進行科學合理的稅務(wù)籌劃。企業(yè)沒有科學合理的稅務(wù)籌劃就不能做出正確的決策，這會給企業(yè)今后的發(fā)展帶來一系列的不良后果。除此之外，企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的財務(wù)管理制度和會計制度，分工不明確，秩序較為混亂等問題也可能給企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來一定的影響。
三、提高企業(yè)稅務(wù)籌劃水平的途徑
（一）做好稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略性分析企業(yè)稅務(wù)籌劃依據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)投資活動制定，同時，企業(yè)的投資決策也受到一定稅法的制約，所以，稅務(wù)籌劃和企業(yè)的生產(chǎn)投資密不可分，相互制約，相互促進。首先，研究稅收對企業(yè)投資的影響企業(yè)的投資收到三方面因素影響，企業(yè)規(guī)模、實際利潤和籌資能力。而企業(yè)的稅務(wù)籌劃就是為企業(yè)生產(chǎn)投資制定科學合理的稅收方案，降低納稅金額，節(jié)約資金。不同的稅務(wù)籌劃方法還可以幫助企業(yè)獲得額外資金，有助于企業(yè)提高資金籌劃能力。其次，分析稅收對決策的影響稅收對企業(yè)投資決策的影響：一方面對投資的邊際收入征稅，從而使投資的邊際收入下降，抑制投資行為，另一方面使稅收激勵措施可以在相同的市場價格水平下，使某些企業(yè)或產(chǎn)業(yè)相對的投資邊際收入提高，同時通過允許某些資本成本進行扣除，降低投資的資本使用成本，從而鼓勵投資。因此一項好的投資的稅務(wù)籌劃應該合理利用稅收激勵措施。
（二）充分利用稅收優(yōu)惠政策，制定稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略發(fā)展目標我國針對中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策很多，這為中小企業(yè)進行稅務(wù)籌劃提供了很大的發(fā)揮空間。適合中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策較多，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃之前必須對稅法進行充分了解，找到最適合本企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。同時，決策者要將企業(yè)長遠發(fā)展利益放在首位，不能只顧眼前利益，要為今后企業(yè)的發(fā)展壯大提前做好相應的準備工作。一個明確清晰的稅務(wù)籌劃目標，是企業(yè)強化稅務(wù)籌劃的重點。明確稅務(wù)籌劃目標可以減少企業(yè)稅負，避免企業(yè)陷入稅務(wù)籌劃誤區(qū)。通常情況下，稅務(wù)籌劃的首要目標是幫助企業(yè)減少師傅，在合理降低稅負的同時，為企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化才是稅務(wù)籌劃的最高目標。進行稅務(wù)籌劃的財務(wù)人員應該全面、徹底、充分了解我國當前各類稅收優(yōu)惠政策，制定符合企業(yè)近期和長遠的發(fā)展目標。例如對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，稅務(wù)籌劃工作就要了解目前國家實施的各項有關(guān)房產(chǎn)、增值稅的納稅制度、比例及各項優(yōu)惠政策，進而為企業(yè)制定有效的稅務(wù)籌劃計劃。因此，明確稅務(wù)籌劃的目標對企業(yè)今后的戰(zhàn)略發(fā)展和目標實現(xiàn)都具有重要的現(xiàn)實意義。
（三）進一步完善稅務(wù)制度，加大投入力度稅務(wù)籌劃是企業(yè)和稅法發(fā)展的共同需求，當前我國稅法制度建設(shè)還不夠完善，稅務(wù)制度發(fā)展不能跟上市場和企業(yè)的發(fā)展速度，所以要加快稅務(wù)建設(shè)，同時還要加強法律建設(shè)和完善。科學合理的稅務(wù)運行機制，嚴格的稅務(wù)管理措施，不僅可以增強企業(yè)的納稅主動性，還可以促進市場的健康發(fā)展。企業(yè)要想實現(xiàn)最大限度節(jié)稅，提高企業(yè)的生產(chǎn)成本，必須提高對稅務(wù)籌劃的認識，了解稅務(wù)籌劃對企業(yè)的經(jīng)營管理和企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化的重要作用。企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的第一步應該明確稅務(wù)籌劃的目標，了解稅務(wù)籌劃與偷漏稅的界限劃分。如果稅務(wù)籌劃人員不明確籌劃目標，不能做好上述工作，則可能給企業(yè)造成更大的經(jīng)濟損失和無形資產(chǎn)損失。
篇11
企業(yè)集團是由多個分公司法人構(gòu)成的，其資金規(guī)模龐大，對資源統(tǒng)一規(guī)劃，對子公司統(tǒng)一管理，因此企業(yè)集團在稅務(wù)籌劃方面相較于單個企業(yè)而言有更好的優(yōu)勢。
一、影響集團稅務(wù)籌劃因素
1、政策因素
稅收籌劃主要是從稅收的政策法規(guī)出發(fā)，利用國家各項政策合理合法的進行節(jié)稅，集團的各項稅務(wù)籌劃均與國家的政策高度相關(guān)，因此，稅收法規(guī)的各項優(yōu)惠政策是稅務(wù)籌劃活動進行的重要考慮因素。對于不同行業(yè)、不同地區(qū)的不同經(jīng)濟活動稅法的優(yōu)惠政策有所不同，并且隨著稅收制度的不斷完善，稅收的籌劃也應發(fā)生變化。
2、企業(yè)集團的組織架構(gòu)因素
企業(yè)集團的分子公司一般較多，納稅主體較為復雜，從而使各項流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅增加。在企業(yè)表面規(guī)模擴大的同時，各個分子公司之間提供勞務(wù)以及各個分子公司各有盈虧從而增加的各項稅負，對于企業(yè)集團而言其稅務(wù)籌劃的壓力增大。因此，企業(yè)集團的各個組織架構(gòu)以及集團對于企業(yè)的管理控制能力對于集團的稅務(wù)籌劃有很大的影響。
3、人員因素
企業(yè)內(nèi)部從事財務(wù)工作人員對于稅法知識的了解以及應對檢查稽查問題的能力都對稅務(wù)籌劃有一定的影響。這里所指的人員包括集團稅務(wù)籌劃的制定人員以及具體各個分子公司的執(zhí)行人員。
首先作為制定人員，其對于稅法等相關(guān)法規(guī)的熟悉程度以及其洞察稅法動向的相關(guān)能力直接影響到集團稅務(wù)籌劃的制定。另外，各分子公司的財務(wù)人員是執(zhí)行集團稅務(wù)籌劃的主體，因此這些財務(wù)人員的執(zhí)行力及重視程度也影響著稅務(wù)籌劃目標的實現(xiàn)。
二、企業(yè)集團稅務(wù)籌劃風險
稅務(wù)籌劃固然可以使企業(yè)獲得更多的利益，但是作為事先的活動，必然會存在風險，稅務(wù)籌劃的風險也就是指企業(yè)集團的稅務(wù)籌劃活動由于各種原因沒有達到預期的效果所付出的代價。導致企業(yè)集團稅務(wù)籌劃的風險的原因主要表現(xiàn)在以下幾方面。
1、政策方面的風險
（1）人員理解有誤。稅收的法規(guī)繁多，立法面也比較廣，財務(wù)人員容易對稅收政策理解有所偏差，比如說日常的稅務(wù)核算從表面看是按照規(guī)定操作的，但是由于對有關(guān)稅收政策的理解不當，造成偷稅行為而受到稅務(wù)處罰的風險。另外，對于制定整個集團稅務(wù)籌劃的人員來講，在稅法的理解上沒有做好相關(guān)的溝通或其他原因?qū)е碌睦斫馄H，會導致整個集團的稅務(wù)籌劃風險。
（2）政策變化。稅收政策變化極快，有一些政策具有不定期或相對較短的時效性，稅務(wù)機關(guān)不可能與納稅企業(yè)進行溝通，并且企業(yè)集團的稅務(wù)籌劃是事先就做好的，因此稅收的法規(guī)變更信息對納稅人來講存在著嚴重的信息不對稱。這也對企業(yè)集團的稅收籌劃造成一定的風險。
2、稅收籌劃執(zhí)行方面
蓋地認為，由于未來的不確定性，導致納稅人在進行稅務(wù)籌劃時面臨各種風險，使稅務(wù)籌劃的收益與成本面臨不確定性。其中稅收籌劃在政策的運用方面有可能存在不到位的情況或者執(zhí)行不到位導致操作的風險。另外，集團企業(yè)的經(jīng)營情況會發(fā)生變化，集團企業(yè)分子公司繁雜，由于反饋不及時等情況，使集團企業(yè)不能及時調(diào)整原來的稅收籌劃政策，因此存在原稅收籌劃政策失效造成的經(jīng)營方面的風險。
3、稅收籌劃的主觀性風險
稅收籌劃是納稅人為了企業(yè)的節(jié)稅獲得更大的稅后利益而制定的稅前的籌劃，這種籌劃是納稅企業(yè)的主觀判斷，主要是通過對稅收政策的認識及對稅務(wù)籌劃條件的認識所作出的主觀性的判斷。這種判斷與納稅人對稅收、會計、財務(wù)等方面的法律政策及業(yè)務(wù)的熟悉程度有極大的關(guān)系。
4、征納雙方的認定差異導致的風險
稅務(wù)籌劃應當符合相關(guān)的法律法規(guī)，企業(yè)應當依據(jù)法律的要求和規(guī)定進行稅務(wù)籌劃。但是納稅人的稅務(wù)籌劃是一種生產(chǎn)經(jīng)營行為，其選擇的方案與具體實施，都由納稅人決定，稅務(wù)機關(guān)不會參與其中。因此，納稅人確定的稅務(wù)籌劃方案是不是符合稅法的規(guī)定，能否帶給納稅人稅收上的利益，很大程度取決于稅務(wù)機關(guān)對其稅務(wù)籌劃方案的認定。如果企業(yè)所選擇的方案不符合稅法等相關(guān)法律的精神，稅務(wù)機關(guān)將會視其為避稅，甚至當作是偷逃稅。如果是這樣的話，納稅人非但不會取得稅收的收益，還會擔負相應的懲罰。
三、企業(yè)集團規(guī)避籌劃風險的措施
企業(yè)集團的稅務(wù)籌劃是集團財務(wù)決策的重點之一，也是集團發(fā)揮資源一體化管理，實現(xiàn)資源高效配置的一個重要保證。集團在進行稅務(wù)籌劃時要服從集團的財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃。集團在采購、生產(chǎn)、營銷等不同的環(huán)節(jié)都會涉及到稅務(wù)籌劃，因此企業(yè)集團應進行全面的稅務(wù)籌劃管理，規(guī)避在稅務(wù)籌劃中存在的風險。
1、保持賬務(wù)的完整性
企業(yè)集團的分子公司較多，涉及的業(yè)務(wù)也比較繁雜，因此更要保持賬務(wù)的完整性。會計賬簿、憑證等這些基礎(chǔ)的資料是記錄企業(yè)經(jīng)營情況的真實憑據(jù)，稅務(wù)機關(guān)以此來進行征稅及稅務(wù)檢查，并且這也是取得稅收優(yōu)惠政策的賬務(wù)支持。集團應該加強對賬務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)管，保證賬證完整，正確的處理各項賬務(wù)并足額繳納稅款，這是集團進行稅務(wù)籌劃的首要前提，也是控制稅務(wù)籌劃風險，提高效率的重要基礎(chǔ)。
2、認真學習并把握稅收政策
稅收政策對于調(diào)節(jié)經(jīng)濟體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策有著重要的作用，因此也在不斷地變化，而稅務(wù)的籌劃是在利用稅收的政策跟經(jīng)濟的實際適應程度而不斷變化，找到企業(yè)在稅收上的利益增長點，從而取得稅后利益的最大化。這就要求企業(yè)應認真學習稅收政策，把握稅收政策的變化趨勢，這也是規(guī)避稅務(wù)籌劃風險的重要一環(huán)。
3、保持與稅務(wù)機關(guān)的良好溝通
集團在進行稅務(wù)籌劃時，稅務(wù)籌劃人員對一些具體的活動很難準確把握界限，一些問題在概念的界定上也很模糊，比如稅務(wù)籌劃與避稅的區(qū)別等，并且各地具體的稅收征管方式也有所不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由權(quán)。因此稅務(wù)籌劃者應該確立溝通觀念，爭取得到有關(guān)稅務(wù)機關(guān)的指導，避免將稅務(wù)籌劃的成果轉(zhuǎn)化為風險。稅務(wù)籌劃活動的最終目標是節(jié)稅，而節(jié)稅的實現(xiàn)要依賴稅務(wù)機關(guān)對集團企業(yè)籌劃行為的認可，只有得到認同并且依照法定程序履行了相關(guān)義務(wù)，才能將稅務(wù)籌劃轉(zhuǎn)化為企業(yè)的利益。
4、利用稅務(wù)降低風險
當今社會，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會分工也逐漸細分，各行各業(yè)的專業(yè)化程度越來越高，而稅務(wù)的核心競爭力就在稅務(wù)籌劃的水平上。納稅企業(yè)的專業(yè)知識、辦稅能力、納稅成本等在納稅活動處于劣勢，信息不完全，因而不可能完全協(xié)調(diào)納稅活動和保證納稅的準確性，規(guī)避納稅風險。稅務(wù)在這方面的專業(yè)化程度遠遠高于企業(yè)自身，他們有著巨大的優(yōu)勢，首先稅務(wù)機構(gòu)有著較好的專業(yè)素質(zhì)，籌劃水平相對來說較高，可以有效地控制籌劃風險；其次，稅務(wù)機構(gòu)可以及時的向企業(yè)提供稅務(wù)方面的信息，使企業(yè)熟悉國家出臺的稅收政策，使稅收利益最大化；還有就是有利于減少企業(yè)涉稅風險，對于企業(yè)集團來說，經(jīng)營活動涉及的面比較廣，各子公司的業(yè)務(wù)有所不同，會計處理方式有可能會不同于稅收制度規(guī)定的稅務(wù)處理方式，稅務(wù)可以幫助企業(yè)規(guī)范此類行為，從而避免稅收處罰，實現(xiàn)涉稅零風險。
5、采用適合的稅務(wù)籌劃方法
企業(yè)集團的經(jīng)營活動比較復雜，涉及的環(huán)節(jié)比較多，因此在稅務(wù)籌劃的方法選擇上也要更加的謹慎，才能有效地規(guī)避風險。要全局進行考慮，否則雖然在某個環(huán)節(jié)上節(jié)稅比較多，但是集團總體是有損失的，因此要采取一體化的稅務(wù)籌劃措施。
（1）分環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃。集團作為一個系統(tǒng)，涉及到采購、生產(chǎn)和銷售的各個環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)都涉及到稅務(wù)的處理，因此集團應作為一個系統(tǒng)分步驟地對各個環(huán)節(jié)進行稅務(wù)籌劃。
比如對于采購環(huán)節(jié)，它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一個重要活動，不同的采購決策使企業(yè)享受不同的稅收政策，對企業(yè)的經(jīng)營成本也有重要的影響。因此集團應對各個企業(yè)的采購進行籌劃。不僅僅要考慮采購的價格，要從供應商的性質(zhì)、經(jīng)營能力等方面全面考察，對于采購的合同、采購的方式以及發(fā)票、各項進項稅務(wù)全面考察計劃，已達到稅后利益最大化的目標。
（2）投資、籌資過程的稅務(wù)籌劃。集團可以利用整體的優(yōu)勢，進行有效的集體籌資、投資活動，這樣可以有效地控制投資、籌資過程中的成本，還可以降低稅務(wù)籌劃的成本以及有效的規(guī)避風險。
比如對于籌資活動，集團可以利用其自身的資源及信譽優(yōu)勢，整體對外進行籌資活動，然后再層層分貸；或者在內(nèi)部解決籌資活動，比如資金的調(diào)撥、成員企業(yè)間的機器設(shè)備租賃等，有效地降低成本，規(guī)避稅務(wù)籌劃的風險。
四、結(jié)語
集團公司作為一個整體，一個系統(tǒng)，其稅務(wù)籌劃不能孤立地考慮納稅本身的問題，必須對各項經(jīng)營活動進行統(tǒng)籌籌劃。本文主要是從影響企業(yè)集團稅務(wù)籌劃的因素入手，探討了稅務(wù)籌劃風險，并根據(jù)企業(yè)集團的主要資金量大、經(jīng)營環(huán)節(jié)復雜等特點提出了集團規(guī)避稅務(wù)籌劃風險的主要措施。對于各個環(huán)節(jié)的具體實施方法還需進一步的細化研究，對于一些具體的實例還需進一步的探討。
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篇12
隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展、法律制度的健全，現(xiàn)代企業(yè)也開始逐步實施及完善稅務(wù)籌劃工作。目前企業(yè)所處的社會經(jīng)濟環(huán)境也為企業(yè)進行稅務(wù)籌劃提供了可能。納稅作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要經(jīng)濟環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策的變量，對完善企業(yè)財務(wù)管理制度、實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標致關(guān)重要。因此，現(xiàn)從納稅對企業(yè)價值的影響出發(fā)，談?wù)勅绾螌嵤┢髽I(yè)財務(wù)管理環(huán)節(jié)——企業(yè)稅務(wù)籌劃。
二、企業(yè)稅務(wù)風險的含義及影響
企業(yè)稅務(wù)風險，是指納稅人納稅風險規(guī)避措施失敗或者沒有充分利用稅收優(yōu)惠法規(guī)而受損的可能性，表現(xiàn)在兩個方面，一是因主客觀原因?qū)е缕髽I(yè)對稅收法規(guī)的理解和執(zhí)行發(fā)生偏差，遭受稅務(wù)等部門的查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性；二是企業(yè)因多繳稅款或未用足稅收優(yōu)惠政策等而減少應得經(jīng)濟利益的可能性。
企業(yè)稅務(wù)風險首先會導致企業(yè)的成本增加。這種成本第一表現(xiàn)為因為違反法律法規(guī)少納稅而遭到稅收機關(guān)的處罰成本；第二表現(xiàn)為因為稅務(wù)風險而成為稅務(wù)機關(guān)的重點監(jiān)控對象的應付成本；第三就是因為稅收優(yōu)惠沒有充分利用的利益流出成本。其次稅務(wù)風險會影響企業(yè)的經(jīng)營管理等決策行為產(chǎn)生影響，對企業(yè)的投資決策、財務(wù)決策、組織設(shè)立形式等都會產(chǎn)生一定的影響。再次，稅務(wù)風險還可能會導致企業(yè)的信譽受損。有時候企業(yè)的稅收信譽與商業(yè)信譽聯(lián)系在一起，這樣就會對企業(yè)在產(chǎn)品交易、銀行貸款等方面的產(chǎn)生連鎖反應。稅務(wù)風險還有一些其他的影響，比如說因為違法違規(guī)可能會導致企業(yè)管理層的人員受到刑事處罰；可能導致企業(yè)一般納稅人資格、開具發(fā)票的資格、以及稅收優(yōu)惠享受資格等資格喪失。總之，稅務(wù)風險對企業(yè)的影響很大，企業(yè)必須加強對企業(yè)稅務(wù)風險的管理，對稅務(wù)風險進行預測、評估、規(guī)避和化解，以避損失的產(chǎn)生和各項成本的增加。
三、稅務(wù)籌劃的原則
企業(yè)稅務(wù)籌劃這種節(jié)稅行為，已成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分。為充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃在現(xiàn)化企業(yè)財務(wù)管理中的作用，促進現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標的實現(xiàn)，進行企業(yè)稅務(wù)籌劃必須遵循以下原則；
依法性原則。依法性原則是稅務(wù)籌劃的首要原則，企業(yè)在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。第一，企業(yè)的稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)。征納關(guān)系是稅收的基本關(guān)系，稅收法律是規(guī)范征納關(guān)系的共同準繩，作為納稅義務(wù)人的企業(yè)必須依法繳稅，必須依法對各種納稅方案進行選擇。違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負擔，屬于偷漏稅，企業(yè)財務(wù)管理者應加以反對和制止。第二，企業(yè)稅務(wù)籌劃不能違背國家財務(wù)會計法規(guī)及其他經(jīng)濟法規(guī)。國家財務(wù)會計法規(guī)是對企業(yè)財務(wù)會計行為的規(guī)范，國家經(jīng)濟法規(guī)是對企業(yè)經(jīng)濟行為的約束。作為經(jīng)濟和會計主體的企業(yè)，在進行稅務(wù)籌劃時，如果違反國家財務(wù)會計法規(guī)和其他經(jīng)濟法規(guī)，提供虛假的財務(wù)會計信息或作出違背國家立法意圖的經(jīng)濟行為，都必將受到法律的制裁。第三，企業(yè)稅務(wù)籌劃必須密切關(guān)注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅務(wù)籌劃方案是在一定時間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財務(wù)管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善。
事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負擔，才能實現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負擔，那就只能進行偷稅、欠稅，進行稅收籌劃的空間就幾乎是沒有了。
四、企業(yè)稅務(wù)籌劃風險的防范
企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案確定之前應通盤考慮風險因素，根據(jù)風險的產(chǎn)生動因，從源頭抑制風險，增強抗風險的能力。具體來說，企業(yè)主要應從以下方面進行風險防范：
加強稅收政策學習，提高稅務(wù)籌劃風險意識。通過稅收政策的學習，可以提高風險意識，密切關(guān)注稅收法律政策變動。成功的稅務(wù)籌劃應充分考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展趨勢、國家政策的變動、稅法與稅率的可能變動趨勢、國家規(guī)定非稅收因素對企業(yè)經(jīng)營活動的影響，綜合衡量稅務(wù)籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關(guān)系，為企業(yè)增加效益。
提高籌劃人員素質(zhì)。企業(yè)應采取各種行之有效的措施，利用多種渠道，幫助財務(wù)、業(yè)務(wù)等涉稅人員加強稅收法律、法規(guī)、各項稅收業(yè)務(wù)政策的學習，了解、更新和掌握稅務(wù)新知識，提高運用稅法武器維護企業(yè)合法權(quán)益、規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風險的能力，為降低和防范企業(yè)稅務(wù)風險奠定良好的基礎(chǔ)。
篇13
一般來說，稅務(wù)籌劃是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能地獲得“節(jié)稅”的稅收利益。它是稅務(wù)機構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。學者蓋地對稅務(wù)籌劃表述為：“稅務(wù)籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的稅境和現(xiàn)行稅法，在遵循稅法、尊重稅法的前提下，根據(jù)稅法中的‘允許’與‘不允許’以及‘非不允許’的項目、內(nèi)容等，對企業(yè)涉稅事項進行的旨在減輕稅負，有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標的謀劃、對策和安排”。因此，我們可以看出稅務(wù)籌劃的主要目的是如何實現(xiàn)企業(yè)所有者財富最大化。但是企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過程中，不能一味地降低納稅成本，還要考慮實施的稅務(wù)籌劃方案給企業(yè)帶來的風險。在稅務(wù)籌劃的過程中，由于企業(yè)還有宏觀環(huán)境的不確定因素的存在，因此稅務(wù)籌劃的風險是難免的。稅務(wù)籌劃的特點如下。
1、合法性
依法納稅是每個公民的義務(wù)。稅法是公民納稅的法律依據(jù)。因此，稅務(wù)籌劃必須在符合稅法的前提下進行，也就是在合法的情況下，從多種納稅方法中選擇納稅額度最低的方法。這就是稅務(wù)籌劃的合法性，與偷稅漏稅具有本質(zhì)的不同。
2、籌劃性
企業(yè)的稅務(wù)籌劃是在經(jīng)營活動的基礎(chǔ)上進行的，因此一般看來納稅義務(wù)具有一定的滯后性。為了避免納稅義務(wù)的滯后性，稅務(wù)籌劃是在納稅行為發(fā)生之前進行的，而不是在納稅義務(wù)發(fā)生之后才想辦法減輕稅賦。這就要求納稅人根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標和目前的經(jīng)營活動，以現(xiàn)行的稅法為依據(jù)，來進行有計劃的設(shè)計、安排納稅方案，使得未來的稅負較輕。因此，稅務(wù)籌劃是一種合理合法的預先籌劃，具有籌劃性和超前性。
3、專業(yè)性
稅務(wù)籌劃是指企業(yè)對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥幕I劃和安排。因此稅務(wù)籌劃是一種綜合的管理活動。稅務(wù)籌劃的綜合性主要體現(xiàn)稅務(wù)籌劃的方法多種多樣，而且靈活多變：從環(huán)節(jié)上看，稅務(wù)籌劃的方法包括預測方法、決策方法、規(guī)劃方法等；從學科上看，稅務(wù)籌劃過程中應綜合運用統(tǒng)計學方法、數(shù)學方法、管理學方法以及會計學方法等。因此，稅務(wù)籌劃是一項綜合性強的工作，需要周密的思維、廣博的知識。稅務(wù)籌劃的專業(yè)性的涵義包括兩個方面：一方面是指企業(yè)的稅務(wù)籌劃需要專業(yè)人員進行，這些人員精通會計、稅法等專業(yè)知識；另一方面由于我國的稅法規(guī)定越來越復雜，單靠納稅人自己進行的納稅籌劃效果不好，因此稅務(wù)咨詢、稅務(wù)及稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)應運而生，稅務(wù)籌劃朝著專業(yè)化方向發(fā)展。
4、目的性
企業(yè)進行稅務(wù)籌劃最簡單的、最核心的目的就是減輕稅收負擔。但是稅務(wù)籌劃還有其他的目標：保證企業(yè)賬目清楚、納稅申報正確、繳稅及時足額，不出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，以避免不必要的經(jīng)濟、名譽損失，實現(xiàn)涉稅零風險；延緩納稅、無償使用財政資金以獲取資金時間價值；根據(jù)主體的實際情況，運用成本收益分析法確定籌劃的凈收益，保證企業(yè)獲得最佳經(jīng)濟效益；確保自身利益不受非法侵犯，以維護企業(yè)的合法權(quán)益等。
5、稅務(wù)籌劃過程具有多維性
從空間上看，稅務(wù)籌劃活動要與其他企業(yè)聯(lián)合，而不是僅僅局限于本企業(yè)，來共同尋求節(jié)稅的途徑。從時間上看，稅務(wù)籌劃貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的始終。企業(yè)任何一個有可能產(chǎn)生納稅義務(wù)的環(huán)節(jié)都應進行稅務(wù)籌劃。企業(yè)的稅務(wù)籌劃不僅存在于生產(chǎn)經(jīng)營過程中的會計方法的選擇、購銷活動的安排，在生產(chǎn)經(jīng)營活動之前，新產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計階段都需要進行稅務(wù)籌劃，選擇具有節(jié)稅效應的注冊地點、組織類型和產(chǎn)品類型。
二、稅務(wù)籌劃風險
1、稅務(wù)籌劃風險產(chǎn)生的原因
稅務(wù)籌劃風險產(chǎn)生的原因主要有以下幾個方面：首先，稅務(wù)籌劃是人們發(fā)揮主觀能動性來進行的活動，所以存在一定的主觀性。稅務(wù)籌劃是一項涉及管理、會計、法律、金融、統(tǒng)計等多學科的復雜工作，因此，在進行這項復雜工作時，需要工作人員具有各個領(lǐng)域的知識。在進行稅務(wù)籌劃的過程中，不同的人員對于稅收政策、財務(wù)管理等的理解、認識與判斷對納稅籌劃都產(chǎn)生直接的影響。因此，納稅籌劃方案從方案的設(shè)計、方案的選擇以及方案的實施這些步驟都會受到稅務(wù)籌劃人員主觀認識的影響，不同的人可能會做出不同的選擇。稅務(wù)籌劃的主觀性會帶來一定的風險。其次，稅務(wù)籌劃一般是在納稅行為發(fā)生之前就要進行的，只有這樣才能最大限度地達到“節(jié)稅”的效果。而稅務(wù)籌劃人員進行稅務(wù)籌劃時，要根據(jù)目前的國家的稅收政策，結(jié)合企業(yè)納稅行為的實際情況來進行。然而國家的稅收政策或者企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況可能會發(fā)生變化，這些變化對納稅人的稅務(wù)籌劃有直接的影響作用。條件的不確定性會給稅務(wù)籌劃帶來風險。最后，稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)納稅人員認定有差異。由于納稅是一項比較復雜的工作，存在一些特殊的情況，因此我國稅法的某些規(guī)定具有一定的伸縮性。對某些具體的界定不明確，納稅籌劃方案究竟是否符合稅法規(guī)定，能否實現(xiàn)納稅籌劃的目的很大程度上取決于當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的認定。即使沒有直接與稅法相抵觸，但不符合稅法精神，稅務(wù)機關(guān)可能會視其為非法的行為。
2、稅務(wù)籌劃風險的內(nèi)容
稅務(wù)籌劃風險主要表現(xiàn)在三個方面：政策性風險、經(jīng)營性風險和稅務(wù)籌劃人員自身的風險。
（1）政策性風險。政策性風險是指在進行稅務(wù)籌劃過程中，由于稅務(wù)籌劃方案與現(xiàn)行的稅法規(guī)定存在矛盾，使得企業(yè)的經(jīng)濟利益流出嚴重時會承擔法律責任，給企業(yè)帶來不利的影響。政策性風險主要有以下幾種：一是稅收政策調(diào)整引起的風險。稅收政策會隨著我國經(jīng)濟形勢來進行調(diào)整。因此，企業(yè)的稅務(wù)籌劃要與國家的稅收政策相吻合。否則可能會導致企業(yè)的納稅行為不合法。稅收政策的時效性使得企業(yè)的稅務(wù)籌劃難度增加，一不留神可能會給企業(yè)帶來較大的損失。因此，稅收政策的時效性會帶來稅務(wù)籌劃的風險。二是稅收政策的含糊不清。基于我國的特殊國情，我國的稅收法律法規(guī)層次較多，大量的稅收行政法規(guī)不準確、不清晰。如果企業(yè)按照這樣模糊的規(guī)章制度進行稅務(wù)籌劃，很可能會導致稅務(wù)機構(gòu)和企業(yè)之間對稅法精神認知的沖突，給企業(yè)帶來損失。三是稅收政策的伸縮性。我國的稅收法律法規(guī)有較大的伸縮性，某些納稅行為須經(jīng)納稅機關(guān)認定后決定納稅方法。因此，稅務(wù)籌劃人員對稅收法律法規(guī)的伸縮性把握不好的，可能會影響具體的操作，會給企業(yè)帶來一定的風險。納稅機構(gòu)與企業(yè)納稅人對稅收法律法規(guī)的伸縮性認識的偏差會帶來企業(yè)稅務(wù)籌劃的風險。
（2）經(jīng)營性風險。稅務(wù)籌劃一般是企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營活動之前作出的，因此它所具有的計劃性和前瞻性就使得稅務(wù)籌劃具有經(jīng)營性風險。稅務(wù)籌劃的經(jīng)營性風險主要有以下幾種：一是成本支出帶來的風險。稅務(wù)籌劃在經(jīng)營過程中以成本為基礎(chǔ)來實施的。但是實際上在實踐稅務(wù)籌劃方案時，會受到很多因素的影響，使得成本增加。我們在實施的過程中不會不顧成本，這就是由于成本支出給企業(yè)帶來的經(jīng)營性風險。二是投資決策帶來的風險。稅收是國家經(jīng)濟調(diào)控的杠桿，因此，稅收政策的制定必然會存在導向性差異。稅務(wù)籌劃人員以此差異作為切入點來進行的。如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員在稅務(wù)籌劃過程中一定要考慮這些相關(guān)因素。否則會給企業(yè)帶來損失。三是稅務(wù)籌劃方案實施的風險。企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案只有真正實施來能見到效果。科學的稅務(wù)籌劃方案在實施的過程中會由于各種因素的影響，導致稅務(wù)籌劃方案達不到想要的效果，如實施手段不完善、操作人員失誤等。
（3）籌劃人員的納稅意識風險。企業(yè)納稅人員的納稅意識與企業(yè)的稅務(wù)風險有很大的關(guān)系。企業(yè)的納稅人員的納稅意識強，稅務(wù)籌劃的目標明確，能及時掌握國家最新的稅收政策，加上納稅人員在稅務(wù)籌劃過程中嚴格按照程序來籌劃，企業(yè)的稅務(wù)籌劃風險一般不會很高。相反一些企業(yè)一味的追求自己的利潤，不顧國家的法律法規(guī)包括稅收法律法規(guī)，會要求稅收籌劃人員干一些違背法律、職業(yè)道德的行為，如偽造、變造、隱匿記賬憑證等；在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等，這些都會給企業(yè)帶來稅務(wù)上的風險。
三、企業(yè)如何規(guī)避稅務(wù)籌劃風險
1、及時了解學習最新的稅收政策，提高稅務(wù)籌劃的風險意識
（1）及時學習最新的稅收政策。目前我國的稅務(wù)制度建設(shè)還不夠完善，稅收政策會隨著外部環(huán)境等的變化發(fā)生相應的變化，這就要求稅務(wù)籌劃人員及時學習最新的稅收政策，準確把握稅收法律政策。只有全面了解了稅收政策的各項具體規(guī)定，包括對納稅人、稅率、計稅依據(jù)等的規(guī)定，才能比較企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案的風險的大小，進行優(yōu)化選擇，使得最終選擇的稅務(wù)籌劃方案給企業(yè)帶來最大的效益。因此，了解把握稅收法律政策是進行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)。
（2）增強企業(yè)的風險意識。通過學習最新的稅收政策，發(fā)現(xiàn)稅收政策的變化和可能會發(fā)生的變化，這樣能增強企業(yè)的風險意識。有了風險意識，才能最大限度地規(guī)避風險。一個行之有效的稅務(wù)籌劃應充分考慮內(nèi)外部環(huán)境的變化。內(nèi)部環(huán)境主要是企業(yè)總體的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)劃以及高層管理人員的風險意識等；外部環(huán)境主要有國家宏觀經(jīng)濟政策、未來經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展狀況、行業(yè)的發(fā)展前景、稅法與稅率可能的變動趨勢及國家規(guī)定非稅收因素等。只有綜合考慮這些因素，綜合權(quán)衡稅務(wù)籌劃的風險和收益，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關(guān)系，才能給企業(yè)帶來最大的收益。基于我國稅收政策的現(xiàn)狀，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性，這就要求納稅人在準確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時，時刻關(guān)注財稅政策的變化；在利用某項政策規(guī)定進行籌劃時，應對政策變化可能產(chǎn)生的影響進行預測，并對可能存在的風險進行防范；要能夠準確評價稅法變動的發(fā)展趨勢。
2、提高稅務(wù)籌劃人員的職業(yè)素質(zhì)
稅務(wù)籌劃可謂是一項綜合稅收、財政、金融、會計、法律等專業(yè)知識的復雜的綜合的組織策劃活動，是一項高層次的理財活動。因此，這就要求稅務(wù)籌劃人員具有較高的專業(yè)素質(zhì)。他們不僅能把握好當前的稅收政策，還要有一定的前瞻性，能預測經(jīng)濟發(fā)展前景，還有具有統(tǒng)籌謀劃能力以及同各部門合作配合的協(xié)作能力。因此，企業(yè)可以出資讓稅務(wù)籌劃人員參加專業(yè)的培訓，稅務(wù)籌劃人員自身要不斷學習。只有稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)提高了，才能制定出高水平的稅務(wù)籌劃方案。
3、加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系
由于我國的稅收法律制度具有一定的伸縮性和區(qū)域性，因此稅務(wù)機關(guān)在納稅活動中具有很大的自由裁量權(quán)。稅務(wù)籌劃人員要想把握好稅務(wù)機關(guān)的裁量權(quán)，必須加強與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的聯(lián)系與溝通。很簡單的例子，企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為在實際操作中，如果操作不利可能會被稅務(wù)機關(guān)認定為偷稅漏稅等違法行為。這就要求稅務(wù)籌劃人員首先要掌握好稅收政策。此外要時刻關(guān)注稅務(wù)機關(guān)稅收征管的政策，經(jīng)常與稅務(wù)機關(guān)保持聯(lián)系，使企業(yè)的稅務(wù)籌劃適應稅務(wù)機關(guān)的要求，或者使稅務(wù)籌劃方案得到當?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認可，從而避免稅務(wù)籌劃風險，取得應有的收益。
【參考文獻】
[1] 艾華：稅收籌劃研究[M].武漢大學出版社，2006.
