引論：我們為您整理了13篇經濟責任審計的定義范文，供您借鑒以豐富您的創作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發您的創作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

一、經濟責任和經濟責任審計的內在

（一）經濟責任和經濟責任審計的定義

經濟責任的定義在前言中已經提到，此處不再贅述。下面補充經濟責任審計的定義。

經濟責任審計的定義是：事業單位經濟責任審計是指審計部門接受委托，依照國家相關部門的有關規章制度，對事業單位的財政收入和支出情況、財務收入和支出的可靠性、合法性和效率性以及領導層有沒有肩負起經濟責任、是否遵紀守法所做出的監督和評定行為。經濟責任審計是財務收入和支出審計的深層次化，具體體現在思路和成果上。

（二）事業單位領導層在經濟責任審計中的作用

依據我國事業單位管理的特征，領導層在經濟責任審計中的作用主要有：

1.審查經濟任務的完成狀況

主要考察事業單位的財務預算是否符合規范，有無盲目預算和夸大預算。其考察指標有：年末的負債總額同資產總額的比率、費用自我供給率、投入的人員費用占總費用的比率、公務費占全部費用的比率、社會效益等等。

2.審查收入和支出活動是否具備可靠性、合法性和完整性

在該類審查中，重點考察：財政津貼的發放是否依據國家相關標準并嚴格按照財務預算撥付；各類收入是否經過有審批權限的機構審批，并依照標準進行審批；業務性收入是否與服務性收入分開賬目進行核算等等。

3.審查資金、負債和所有者權益

在該類審查中，重點考察：事業單位管理資產的人員在任職期內和任期結束時債務的權利和義務；審查賬面信息和實際信息是否相符合。另外，考察所有者權益是否真實有效。

4.審查內控制度是否完善

該審查環節是審查內控制度是否完善和高效、貫徹是否徹底。另外，考察事業單位的內部管理是否得到了強化，從而規避內控風險、提升資金利用率。

二、事業單位經濟責任審計的規程

事業單位經濟責任審計是委托相關審計部門審計完成的。一旦審計匯報結果、審計建議書等具有法律效力的報告“出爐”，則宣告審計的完成。其步驟為：

（一）制作經濟責任審計報告

審計部門在接受委托后，應依據審計工作準則制作經濟責任審計報告，對審計的匯報方法、分工合作、問題處置等方面做出具體規劃。

（二）審計前進行調察

該環節要求事業單位對財務歸屬問題、機構建設、人員編排做出說明并拿出報告并說明職業范圍或運營范圍。另外，應出示銀行賬戶、會計報告等相關的原始報告及電子財會信息表。

（三）審計通知書的傳送

審計機構應在經濟責任審計開始前三天向事業單位傳送審計通知書，并抄錄審計通知書給事業單位的管理人。

（四）經濟責任審計的進行階段

該階段包括的內容有：搜集與經濟責任審計相關的材料并且要求事業單位出具領導履行經濟責任的匯報資料。另外，還應收集重要的經濟策劃的記錄材料。

（五）草擬審計報告并征詢被審計事業單位的建議

審計告一段落后，由審計單位負責草擬審計報告，并綜合事業單位領導的建議，必要時對審計報告進行整改。

（六）審計結果報告的出爐

審計機構依據審計結果制作審計結果報告，并上交省市或國家審計機關。另外，還應抄錄一份審計結果報告給事業單位的領導層。

三、事業單位經濟責任審計的方式

（一）領導層的內控評價方法

內控調查的方式主要有：通過問詢事業單位工作人員，檢查內控文件。另外，通過觀察被審計事業單位的運營情況和內部控制制度的執行情況來確定評價方法。因此，通過觀測不同的工作環節和整個工作體系，可以明確事業單位的內部控制體制是否完善、是否具有高度的可靠性。

（二）事業單位經濟責任審計實質性的檢測辦法

實質性檢測的一般辦法有：通過基本的財務審計，結合具體的會計審計目的，對不一樣的審計目標采取不同的審計辦法。該類審計測試辦法的內容包含：對經營業務是否符合法律規范進行審計、對會計賬目的完整度進行審計并對財會賬目的可靠性進行審計等。

四、結束語

綜上所述，事業單位領導層應肩負起經濟責任，在經濟責任審計的過程中應全力配合，從而規避審計風險，保證審計結果的可靠程度。要做到該點，寄希望于審計部門一步到位是不現實的。監管、財務機構與審計部門應通力合作，并且多交流多溝通。審計部門在事業單位各部門的有力協助下審查財會材料，而監管部門則查閱百姓的意見薄做到內部檢查外部抽調。另外，審計人員也應不斷提升自身的業務水平和綜合素質，不斷提升執法技能、完善服務態度。秉承謹慎、公平、實事求是的工作風格和服務態度，幫助事業單位規避風險。對于審計過程中實證不足、評定標準不明確的情況，審計單位應只作披露而不作評定，進而有效規避因得到的證據不足引起的審計風險。相信在事業單位和審計部門的通力合作下，會進一步強調承擔經濟責任和進行經濟責任審計對事業單位的重要性。

參考文獻：

[1]霍懷功.事業單位經濟責任審計及其評價體系[J].交通財會，2012，（8）：52-55.

篇2

一、經濟責任審計風險原因分析

1.審計人員自身素質不夠高，審計手段不夠科學

審計人員在進行經濟責任審計過程中主要是依靠審查被審計單位所提供的相關會計資料來發現和查證經濟責任問題的。但是由于相關資料并不能夠直接或者完全反映問題，而且經濟責任審計的審計對象常常存在著審計時間跨度較長、審計內容較多、審計范圍較廣等特點，加之審計問題復雜、審計任務綜合，上面這些都對審計人員的審計素質提出了較高的要求。但是跟素質要求相比較，審計人員在實際審計過程中難以避免地會受到自身工作能力、審計經驗、審計任務的復雜、審計面廣等問題的干擾，而且審計手段不科學都會造成審計問題處理不得當，發生審計失誤進而產生審計風險。

2.經濟責任的界定難度較大，很容易造成審計風險

在進行經濟責任審計時需要合理科學地對原任責任跟現任責任、個人責任跟集體責任、主要責任跟次要責任、短期責任跟長期責任、直接責任跟間接責任。在經濟責任審計過程中，常常會出現問題的原因既有離任者的個人行為因素，同時也有管理者集體決策失誤的因素。而且在界定個人作用因素大小等方面也存在著困難，常常使得責任難以區分。由于決策失誤或者管理不當造成的經濟損失，在進行經濟責任認定以及追究過程中，在界定追究何種責任時也缺少金額標準的界定。

3.審計對象以及審計環境的復雜性造成經濟責任審計風險

在當前形勢下，伴隨著我國經濟體制改革的不斷深化，我國的經濟結構以及經濟成分正在進一步調整，相關的經濟活動也變得越來越復雜。上述這些新的問題都給經濟責任審計增加了難度，使得相關的經濟責任審計對象以及審計內容更為多元和廣泛。在這種情況下，審計對象的廣泛性以及復雜性在很大程度上提高了審計的難度，極易造成審計人員錯誤判斷審計結果，進而形成審計風險。

二、進一步提升經濟責任審計風險防范能力的建議措施

1.有效提升審計人員的審計綜合素質，為經濟責任審計風險規避提供可靠保障

審計人員是經濟責任審計的直接參與者，審計人員素質的高低直接關系著經濟責任審計的風險大小。進一步強化審計人員職業素養，提高審計專業技能，走審計專業化發展道路對于有效規避審計風險具有重要的現實意義。審計機關應當結合經濟責任審計的特點，積極創造良好的學習環境以及氛圍，依靠專業培訓及時更新審計人員的知識結構，逐步建立學習型的審計機關，促使審計人員進一步向著審計專業化道路發展，掌握包括經濟、計算機、會計、審計等各個學科的專業知識，為經濟責任審計活動的開展注入新的活力。

2.嚴格規范審計實施方案質量標準，建立并完善審計監管體制

在進行經濟責任審計的過程中，應當明確對被審計單位內部控制審計檢查的實施過程和標準，對于審計方法和審計流程進行明確定義。并在此基礎上明確經濟責任審計的風險評估方案，避免因為主管或者客觀原因的變化而造成的審計風險的變動，充分利用常規審計的審計結論，在審計方案的編制過程中完善常規審計狀況的編寫。在進行經濟責任審計的過程中，對于跟之前審計結論不同的地方，及時編補和延伸復核審計實施方案。對于審計實施方案，上級管理部門還應當定期進行檢查，切實保障監督效果和管理效率。

3.建立經濟責任審計成果的考核制度

在進行經濟責任審計時，要建立成果統計和考核制度，充分調動審計人員的積極性，充分體現審計成果的準確性和價值性。要對審計成果進行公開，公開審計報告，公開審計帶來的政府績效，公開被審計單位審計過后的整改落實情況。加強風險管理，控制經濟責任審計風險。經濟責任審計風險主要是會計信息不真實可靠，不能真實反映責任者的真實情況而出現的審計風險，在審計過程中財務信息把握不準確，做出錯誤的估計和判斷，從而導致出具不合理的評價或審計報告，引起不良后果。具體表現在審計準備不充分，風險確定不準確，風險估計過小，責任認定與處罰不合規。在審計前期，不能深入被審計單位調查研究，不能有效識別財務風險。在審計前期，應當明確審計重點，加強人員的培訓，制定相關審計計劃。審計過程中，要深入分析財務面臨的各項風險，對重大經濟事項、重大決策和重要資金收支要嚴格審計，及時提出應對風險的措施。

4.明確相關責任的界定

要明確前任與現任的責任界定，把握任期這一關鍵因素，前任的功過不能在本任期內體現，現任的經濟責任不能推給前任或后任者。要明確區分集體與個人的經濟責任，屬于集體決策的要歸屬于集體，屬于個人自己錯誤決策的要歸結于個人責任，要通過審核相關經濟事項和經濟憑證以及會議紀要等。關于管理責任與直接責任的認定，要通過領導分工來確定，對于直接分管的要負直接領導責任，對于其他領導分管的要負相關領導責任。要區分舞弊與錯誤的界定，如果個人未獲取私利、公共財產未造成損失，是無意識的則可認定為錯誤，如果行為是經過相關策劃，對公共財政造成損失，個人獲利則被認定為舞弊。對于不可預見或不可避免的客觀因素造成的損失則負有客觀責任，對那些主觀故意的損失要負主觀責任。對于違法違紀行為，構成犯罪的要及時移交司法機關處理，情節嚴重的尚未構成犯罪的要移交監察機關處理。在審計報告中，對于這些責任要明確，不可混為一談。

三、結束語

經濟責任審計作為一項全新的、特殊的審計模式，具有涉及內容廣、審計難度大、審計過程復雜、對事與對人雙重審計的特征。本文分析了這些風險產生的原因，隨后對提升經濟責任審計能力提出了相關建議。總之，隨著國家反腐的深入，對于經濟責任審計越來越重視，經濟責任審計必將朝著高層次、多角度、廣內容的方向發展。

參考文獻：

篇3

改革開放的不斷深入給國家審計提出了更高的要求，審計機關不但要發揮“經濟衛士”和“政府謀士”的作用，還要發揮保障國家經濟社會運行的“免疫系統”功能。隨著社會主義市場經濟的發展以及建立責任政府的需要，以財政財務收支的真實性、合法性為傳統內容的經濟責任審計已經不能滿足干部監督管理工作的需要，與績效審計相結合已經成為經濟責任審計發展的內在要求。隨著社會主義市場經濟的發展以及建立責任政府的需要，以財政財務收支的真實性、合法性為傳統內容的經濟責任審計已經不能滿足干部監督管理工作的需要，同績效審計相結合已經成為經濟責任審計發展的內在要求。在績效審計過程中，還存在著審計力量不足、缺乏合理的效益性目標界定、缺乏準確的評價標準、經濟責任審計結合徹績效審計上還有瑕疵等問題，研究這個問題十分重要。

1績效審計視角下經濟責任審計存在的問題

現階段，經濟責任審計的實施仍處在探索與建設的時期。近年來，越來越多的問題在實施經濟責任審計的過程中暴露出來，這些問題對經濟責任審計的作用及質量產生了嚴重的不利影響，使得經濟責任審計常常無法收到有效的結果[1]。目前，問題主要存在以下幾點。

1.1審計力量不足

目前我國經濟責任審計任務繁重，特別是在政府換屆期間，各部門的人動較大，在這種情況下，審計人員不得不應對集中下達的眾多審計任務，這就很難保證經濟責任審計任務能夠有效的完成。另外，從審工作人員整體素質無法達到行業性質的需求。被審對象往往是各級黨政領導干部，因此從事審計工作要具有很高的要求與政策性，從審人員往往責任重大，需要不斷提高其業務能力，培養其綜合分析能力，提高其政策水平。我國從審專職工作人員相對較少，能夠全面掌握經濟責任審計要點、準確界定經濟責任、作出客觀評價的專職人員更為緊缺，在審計過程中常常會發生審計評價無法切中要害，審計的深度和廣度達不到要求，未能提供高水平的審計評價等現象。從事經濟責任審計的專職人員的知識層次、實踐經驗、理論素養、敬業精神均亟待提升[2]。

1.2缺乏合理的效益性目標界定

從審計的目標來看，經濟責任審計主要是為上級部門、監管部門及人事部門考察與任命干部提供科學的評價根據。然而在實施審計工作的過程中，從審人員往往能夠很容易地認定干部任期的微觀經濟效益，對于宏觀經濟效益的確定卻十分困難；能夠準確地認定干部任期的經濟效益，對于社會效益地卻難以作出準確評價；能夠全面地認定干部任期的當前經濟效益，對于長遠經濟效益卻不易作出客觀的評定[3]。無法有效全面地對黨政干部工作期間的各類效益進行評估，往往會導致經濟責任審計的全面性降低。

1.3缺乏準確的評價標準

長期以來，我國對財政資金使用中的監督大多集中于總量監督和結構監督兩個方面，而忽視對財政資金使用效果的監督。經濟責任審計不能對這個問題進行有效的監督，所以應賦予績效分析和評價的新內容。由于績效審計的對象往往會有很大差別，對被審對象的效益性等方面進行評價所遵循的標準也會有很大差別，難以實現統一標準。首先，現有的審計體系制度不夠全面，存在很多不足之處。現有審計體系僅僅要求從審人員對經濟指標、經濟決策、財政財務收支、廉潔自律等內容監督，局限于經濟責任的內容，然而，對具體的評價方法、評價標準、評價制度未作規定。我國需要建立一個科學的、執行力強的審計理論體系。其次，工作績效信息往往具有多元性、差異性等特點，使得信息的準確獲取具有一定的難度。因此，在對領導干部進行經濟責任審計的同時，需要對其所承擔的社會管理責任、政治責任、機關效能建設責任等工作績效進行評價。

1.4經濟責任審計結合績效審計上還有瑕疵

近年來，經濟責任審計越來越多地考慮到績效審計的一些思路和理念，有一些部門和領域開展的也還不錯，但兩者在結合上還有瑕疵。績效審計涉及被審計對象任期所處部門經營管理和經濟情況的許多領域，牽扯到的事務繁多，涵蓋范圍廣闊。然而，現有審計體系關于績效審計的內容仍處于建設過程中。例如，對行政事業單位等非營利性組織的績效評價范圍較小，僅對資金閑置、擠占挪用等問題提出了審計要求，而對決策失誤，損失浪費等問題缺乏更深層次的查處，審計揭示和探討的問題缺乏廣度，應涉及單位業績成效的管理，甚至政府的服務宗旨和服務部門任務的定位等更加有深度的問題[4]。從審人員應掌握多學科專業知識和技能，才能夠應對審計對象的復雜性，克服審計評價標準不一的困難，以實現對審計目標全面、廣泛的績效審計。同時，審計工作組應建立完善的專業人才結構制度，以滿足審計項目要求。然而，我國從審人員在績效審計這一方面存在著很大不足：其一，從審人員缺乏良好的社會科學教育，調查或評價工作經驗較少，對被審計政治領域缺乏深入的了解；其二，雖然我國開展審計工作已有二十多年，但審計人員長期從事就賬查賬工作，很少涉及績效審計工作，缺少績效審從審經驗，這也是影響開展績效審計工作進程的一個重要因素[5]。

2績效審計的科學性及二者結合的重要意義

績效審計要求宏觀經濟調控政策得以有效落實，在節約資源和保護環境的前提下，不斷提高經濟發展的質量。通過績效審計，不僅可促進黨政領導干部進一步完善社會管理制度，解決民生問題，提高社會服務，且有利于精神文明公平公正建設，使得領導干部更加關注醫療、教育、社保等與人民生活密切相關的問題。有效的績效審計，有利于促進政府職能轉變，改革為服務型政府、責任型政府、法治型政府，可以極大地促進社會主義精神文明建設以及經濟的全面協調可持續發展；能夠有效地遏制“數字出官，官出數字”這類不良的社會現象。審計工作主要是對責任主體部的金融活動和效益的評估，對我們的經濟責任進行準確的評價是進行經濟責任審計工作的關鍵問題。績效審計要按照有關規定和準則，采用審計的程序和方法，監督其財政收支和相關經濟行為的效益，通過有效的分析提煉，進一步監督及評估被審單位或項目經濟活動的有效性及合理性，給出改進意見，提高效益。另外，績效審計的開展是制衡領導干部權力的一個重要手段，因為它是對經濟、效率、效果的一個綜合評價。經濟責任審計中引入績效審計的目的就是從第三者的角度，向有關利害關系人提供經濟責任履行情況的信息，促進資源管理者或經營者改進工作，更好地履行經濟責任。

3績效審計視角下的經濟責任審計改善途徑

3.1加強經濟責任審計力量

隨著社會的發展，我們要面對的問題越來越多，新常態下，新生事物也是需要更多的人力去解決，加強經濟責任審計的理論十分重要。必須要按部就班有計劃，有足夠的力量進行及時的領導干部審計，避免出現審計調查解決問題的審計工作組力量不足的情況，一些財政金融的收入和支出都少的部門，或者沒有金融資源配置和行政審批機關權力的部門，一些質量問題較少的行業，開展專項審計就可以了。領導干部經濟責任履行相關的范圍之內的授權審核，通過現有的審計可以更清晰地驗證，具體授權范圍內的具體事務的領導干部和檢查、評估、宣傳，在任期間可以安排特別審計調查。建立和完善各級經濟責任審計制度，重要的是提高經濟責任審計人員機構，讓熟悉審計政策，有一定級別的干部從事這項工作。為了盡快適應發展需要加強經濟責任審計工作，加強經濟責任審計力量。

3.2建立經濟責任審計科學規范的評價體系

在擬定和制定評價體系的過程中，審計部門和紀律檢查和監督以及組織和人事部門必須在協作工作的過程中進行方案的制定，研究擬定經濟責任審計評價標準和法規的定義，來保證實現經濟責任審計效率和公正性。經濟責任的范圍涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門之間的財務責任的領導干部是非常不同的。負責定義和評價應堅持定量和定性的標準，在科學分類的基礎上，準確把握政府部門的本質差異，企業和機構之間的評估標準來確定領導干部。在實踐中，這樣做只要根據評價評分量化方法，可以確定本次審計評價更準確，直接使用經濟責任審計結果。此外，需要設置干部經濟責任審計評價指標體系和綜合使用國有資產和金融資本。

3.3讓經濟責任審計結果真正發揮有效作用

進行經濟責任審計的目的就是對領導干部有一個制約，這是經濟責任審計的本質問題，所以，從一定程度上說，讓經濟責任審計真正成為監督和制約干部的手段，就要加入“績效”這個東西，有了績效，才能真正讓經濟責任審計發揮作用，否則，經濟責任審計只能是走形式，無法發揮它的全部作用。各級組織部門要根據新形勢發展的要求和干部任用條例的有關規定，堅持“先免職、再審計、后任用”的措施，在決定干部離任或有調整意向前，先免除其領導職務，再委托審計機關進行審計。審計結果形成之后，領導和組織和人事部門審計結果來參考和評估，決定是否對其繼續任用，當然這在現行體制內還是一個假設。但是，組織和人事部門要去思考，如果進行經濟責任審計，對經濟責任尚不清楚或不研究不作為，沒有約束的行為，一律不認可，確保經濟責任審計結果運用到干部選拔任用工作中。也可以將經濟責任審計實踐之前任命干部經濟責任審計的內容和干部任命前系統結合。對于在表面背后產生的經濟財務收支不平衡和無效率的經濟責任問題，應該全面地分析，得出問題的原因“，誰的孩子誰抱走”，屬于主管機關部門負責的，屬于所屬單位單位負責的，負責前任領導應當負責的，都應該有一筆清楚的賬，不可以籠統地歸咎于當前一任的領導。

3.4盡快將績效經濟責任審計“寫入法律”

“績效”的概念起源于企業，但是現在在我國行政部門中逐漸開展，我們的行政管理人員也應該逐漸樹立起績效的意識。很多同志對績效還存在著誤解，其實績效在我國也不算是新生事物了，現在在經濟責任審計中開展績效審計也是恰逢其時，既然《審計法》和《縣級以下黨政領導干部經濟責任審計暫行規定》要求對所在單位財政收支進行審計，那我們就應該把績效的理念引入到這里去，但是目前還沒有相關的法律法規來制約這個行為，所以，將其寫入法律就成為了當務之急，我們應該盡快把規章制度建立起來。

參考文獻

[1]周傳德.臺灣政府績效審計發展的啟示[J].審計月刊,2015(11).

[2]王曉光.政府績效審計存在問題及對策選擇[J].西部財會,2015(11).

[3]譚文超.我國政府績效審計綜述[J].行政事業資產與財務,2015(01).

篇4

(二)降低經濟責任審計成本是政府改革的要求新公共管理運動的興起，表明傳統的政府治理方式已不能適應時展的需要。龐大的公共開支導致財政危機是一種普遍的行政現象，同時效率低下、成本過高以及腐敗的滋生又引發公眾對政府的信任危機，因此尋找高效率、低成本的政府運行模式已成為政府改革的目標。審計機關作為政府組成部門應順應政府改革的需要，在提升管理水平，特別是在降低經濟責任審計成本上要多下工夫。

(三)降低經濟責任審計成本有利于成本意識的強化按照經濟學的理論，如果一個項目的投入遠遠大于其產出，那么該項目就是不經濟的，不值得做，審計也是如此。然而，在經濟責任審計中，成本意識非常淡薄，這不利于審計經費的合理使用。如果要在經濟責任審計上樹立成本意識，就需要在降低其審計成本方面多做努力。

二、降低經濟責任審計成本的有效途徑

(一)正確運用財政財務收支的審計資料從經濟責任審計的含義來看，其主要內容及目標之一就是要審查責任人任職期間所在部門、單位財政財務收支真實性、合法性和效益性；從審計界對財政財務收支審計的定義和內容看，財政審計是對本級與下級政府財政預算的執行情況和決算，以及預算外資金的管理和使用的真實性、合法性進行的審計監督。財務審計是對各級政府部門、金融機構、企事業單位財務收支及有關經濟活動的真實性、合法性進行的審計監督。經濟責任審計的內容和目標涵蓋了財政財務收支審計的全部內容和目標，它首先從財政財務收支審計人手，運用財政財務收支的審計資料，在經濟責任審計時，根據經濟責任審計的要求，搜集整理相關資料，形成全面的經濟責任審計報告。這樣不但可以直接找到經濟責任審計工作的切入點，確保經濟責任的審計質量，同時也可充分利用財政財務收支審計的成果資料，避免重復審計，減少審計工作量，緩解審計人員不足與審計任務繁重的矛盾，從而達到降低經濟責任審計成本的目的。

(二)合理利用社會審計已完成的工作成果經濟責任審計要根據本級人民政府的指令、上級審計機關的授權或同級組織人事部門、紀檢監察機關的委托進行立項；在進行經濟責任審計時，作為被審計單位的國有企業及國有控股企業都經過了社會審計組織的會計報表審計，且經濟責任審計和年度報表社會審計在審計內容、程序、方法等方面有很多共同點。鑒于此，國家審計機關在執行責任審計時應充分利用社會審計已完成的工作成果，資源、成果共用，減少重復，避免浪費，降低經濟責任審計成本。

篇5

(二)降低經濟責任審計成本是政府改革的要求新公共管理運動的興起，表明傳統的政府治理方式已不能適應時展的需要。龐大的公共開支導致財政危機是一種普遍的行政現象，同時效率低下、成本過高以及腐敗的滋生又引發公眾對政府的信任危機，因此尋找高效率、低成本的政府運行模式已成為政府改革的目標。審計機關作為政府組成部門應順應政府改革的需要，在提升管理水平，特別是在降低經濟責任審計成本上要多下工夫。

(三)降低經濟責任審計成本有利于成本意識的強化按照經濟學的理論，如果一個項目的投入遠遠大于其產出，那么該項目就是不經濟的，不值得做，審計也是如此。然而，在經濟責任審計中，成本意識非常淡薄，這不利于審計經費的合理使用。如果要在經濟責任審計上樹立成本意識，就需要在降低其審計成本方面多做努力。

二、降低經濟責任審計成本的有效途徑

(一)正確運用財政財務收支的審計資料從經濟責任審計的含義來看，其主要內容及目標之一就是要審查責任人任職期間所在部門、單位財政財務收支真實性、合法性和效益性；從審計界對財政財務收支審計的定義和內容看，財政審計是對本級與下級政府財政預算的執行情況和決算，以及預算外資金的管理和使用的真實性、合法性進行的審計監督。財務審計是對各級政府部門、金融機構、企事業單位財務收支及有關經濟活動的真實性、合法性進行的審計監督。經濟責任審計的內容和目標涵蓋了財政財務收支審計的全部內容和目標，它首先從財政財務收支審計人手，運用財政財務收支的審計資料，在經濟責任審計時，根據經濟責任審計的要求，搜集整理相關資料，形成全面的經濟責任審計報告。這樣不但可以直接找到經濟責任審計工作的切入點，確保經濟責任的審計質量，同時也可充分利用財政財務收支審計的成果資料，避免重復審計，減少審計工作量，緩解審計人員不足與審計任務繁重的矛盾，從而達到降低經濟責任審計成本的目的。

篇6

3.審計評價缺乏深度而流于形式。有的審計作報賬式的評價，干部組織部門和本級黨委政府不容易從審計評價中了解和掌握領導干部的一些個人信息，從而影響審計成果的分析和利用。由于審計中缺乏區分和界定經濟責任的標準，導致經濟責任審計難于分清責任，從而使審計對經濟責任的評價泛泛而談、流于形式，往往只寫清被審計單位的違紀違規事實，對于領導干部個人應承擔什么樣的責任雖然有評價，但并非對領導干部個人的評價，而是對單位的評價，失去了經濟責任審計應有的作用。

4.審計評價表述不規范。一是評價隨意性較大。由于審計人員的政策理論水平、業務素質和語言表達能力的差異，導致不同審計人員的評價差距很大，容易造成評價的不公正；二是評價的內容不統一。由于沒有統一規范的評價內容，致使審計人員主觀發揮的空間較大，哪些評價內容寫進審計報告，哪些不寫進審計報告，完全由審計人員主觀確定；三是語言表述不規范。評價語言表述不嚴謹，容易引起被審計對象的爭執和意見，影響審計評價的嚴肅性。再就是一些審計評價沒有經過細致的審計取證，在審計評價中較多地引述了被審計的領導干部述職報告、工作報告等材料，沒有相應的審計證據作基礎，導致審計評價的風險較大。

5.經濟責任評價與財務收支評價“沒差異”。當前不少的審計人員對經濟責任審計和財務收支審計缺乏正確的理解和把握，將經濟責任審計評價等同于一般的財務收支審計評價，因而所作出的審計評價不足、分析有余，往往就事論事，“只見樹木，不見森林”，只重微觀，不看宏觀，沒有從“經

濟責任”的視角進行評價，這實際上違背了審計評價的重要性原則，也遠離了經濟責任審計的根本目的，有失審計報告的公正性和權威性，也有損于審計機關的公信力。

6.經濟責任評價“沒個性”。有些審計人員苦于沒有統一、規范的經濟責任審計評價體系作支撐，對領導干部的經濟責任評價感覺無所遵循，無從下手，因此為了回避審計風險，就干脆對經濟責任的評價要么避而不談，要么應付式的評價，為評價而評價，評價的內容大多是一些虛無空洞、無關大局、不痛不癢的套話。作出的評價也是“千人一面”，沒有差異，沒有個性，不能準確地反映每一個具體責任人的具體情況，難以實現預定的審計目標。

目前在國家還沒有正式出臺經濟責任評價規范性準則時，為做好經濟責任審計評價，應堅持以下審計評價原則：

1.相關性原則。即審計評價應當在審計事項范圍內，緊緊圍繞被審計人相關經濟責任。

2.客觀性原則。不受外界的任何影響，不附帶任何主觀成份，以審計結果為依據，以有關的法律、法規和經濟制度為準繩。一方面依據經濟責任審計查證的客觀事實做出評價，另一方面在反映被審計人存在問題的同時，還應反映其相關業績。

3.重要性原則。在實踐中，被審計人履行經濟責任情況可能較為復雜，審計所涉及的面較廣，審計評價應突出重點，對與經濟責任的履行有重要影響的經濟事項必須評價，對經濟責任的履行無重大影響的事項，可較少評價或不予評價，并就事項性質和數額大小選擇評價的重點。

篇7

內部審計協會將企業內部經濟責任審計定義為：企業內部審計機構對企業內部管理領導干部開展的經濟責任審計。企業內部經濟責任審計的對象，包括企業主要業務部門的負責人、企業下屬全資或控股企業的法定代表人（包括主持工作一年以上的副職領導干部）等。

二、開展縣局局長經濟責任審計的依據

國家煙草專賣局（中國煙草總公司）文件（國煙審〔2014〕104號）《煙草行業經濟責任審計工作規定》：經濟責任審計是指對煙草企業或部門負責人在任職期間應負經濟責任的履行情況所進行的審計。經濟責任審計的對象，包括煙草行業直屬各企事業單位（含控股企業）法定代表人（包括主持工作一年以上的副職領導干部），卷煙生產企業及縣級局（分公司、營銷部）等非法人獨立核算主體的主要負責人等。文件規定要開展縣局局長的經濟責任審計。

三、安徽省煙草公司縣煙草專賣局的職能

安徽省煙草公司安慶市公司于2004年元月一日正式取消下轄8個縣級煙草公司法人資格，以安慶市煙草公司為經營單位，縣煙草專賣局為煙草專賣行政執法主體，承擔著轄區內煙草行業的內部專賣管理監督、市場監管、打假打私、煙草專賣零售許可證管理等職責，在縣局下設營銷部，作為縣局的一個部門，營銷部承擔了轄區內零售戶的客戶服務工作，客戶經理為客戶提供服務、品牌宣傳、市場分析等工作。作為縣局的負責人主要承擔了轄區內專賣監管、客戶服務、資產受托保管、所在單位安全等責任。

四、內部經濟責任審計的內容

經濟責任，是指企業內管干部在任職期間因其所任職務，依法對所在企業或部門的財務收支及有關經濟活動應當履行的職責、義務。而在煙草行業在取得縣級煙草公司法人資格后，縣煙草局的財務開支模式發生巨大變化，全市只有一個卷煙倉庫，由配送中心統一分揀打碼，配送到戶，銷售收入全部入市局（公司）賬戶，貨款與銷售核對由市局（公司）進行，縣煙草局只負責客戶服務。縣局的日常零星開支在備用金范圍內（一般不超過五萬元）支付，其他費用支出均到市局（公司）核報，市局（公司）轉賬支付。縣局局長的財務收支權限基本沒有。在這種模式下，按照經濟責任審計的定義：“是指企業內管干部在任職期間因其所任職務，依法對所在企業或部門的財務收支及有關經濟活動應當履行的職責、義務”是無法開展的，對于如何開展縣級局（營銷部）局長（經理）的經濟責任審計，首先了解縣級局負責人管轄權限，并依據市級局（公司）所賦予的權限范圍，再進行審計評價。基于縣局局長的職責，縣局局長的內部經濟責任審計的內容主要為：任期經營目標完成、專賣管理、資產管理、安全管理以及廉政建設等內容。

五、審計具體內容和方法

（一）任期經營目標完成審計

查閱相關制度、工作日志及會議記錄等，是否做到對卷煙市場信息的監測，實時把握卷煙銷量、庫存和市場價格的動態變化。檢查任期內市局（公司）下達的各項卷煙經營業績指標（如銷量增幅、重點品牌等）完成情況。銷量等完成情況以及業務預算是否有效執行；查看相關資料，檢查有無跨區銷售行為，有無虛擬客戶、拆單分攤等任何形式的套購卷煙行為，是否存在捆綁或變相捆綁銷售以及任何形勢的強買強賣行為等。

（二）專賣管理審計

專賣管理作為縣局（營銷部）主要職能，是審計重點關注的方面，主要審計內容：1. 零售許可證件管理。查閱被審計單位專賣許可證管理相關規定，審查是否與專賣相關法規及上級文件政策相符；抽查一定數量的專賣許可證，通過審閱辦理資料、實地查看等方式，審查專賣許可證辦理是否符合規定。2. 案件審理。抽查一定數量的案卷，審查專賣案件適用一般程序和簡易程序的合理性；查看是否存在異常現象。3. 專賣罰沒財物的管理。查看專賣罰沒物品盤點表或相關資料，確認企業是否定期盤點，查看專賣罰沒物品倉庫，暫扣煙與罰沒煙是否分開存放，真、假卷煙是否分開存放；抽盤罰沒物品實物，審查罰沒物品實物與臺賬記錄是否相符；審查涉案物品變賣依據、處理程序是否合規；審查罰沒收入是否及時、足額上繳財政，有無截留、挪用、坐支現象；罰沒卷煙的處理是否合規；審查涉案物品銷毀依據是否充分，程序是否合規，手續是否齊全。4. 審查舉報費、專賣協同辦案費的列支手續；審查專賣辦案經費和打假經費列支的適當性。5. 市場監管。查閱相關內部控制制度，了解制度建立情況，抽查相關工作計劃、總結、會議記錄等，查看是否建立并執行相關政法聯席會議、行政執法聯席會議制度；是否定期組織煙草專賣法律法規和真假卷煙識別等專題宣傳活動；是否建立12313舉報電話臺賬，處理、反饋材料歸檔完整齊全。檢查是否按照省局、市局相關制度要求做好市場檢查、市場分析工作。6. 內部監管。檢查縣局專賣內部監管工作是否執行省局、市局專賣內管工作細則等相關制度，監管范圍是否包括對卷煙經營和工業企業促銷的監管。檢查監管對象是否明確、程序是否規范、記錄是否詳實。重點關注內部監管中出現違法違規行為的認定、報告、處理及整改情況是否符合相關制度規定。

（三）資產管理審計

縣局作為市局（公司）資產受托管理者，承擔著資產安全完整、保值增值的責任。主要審計資產配置是否按照市局（公司）的定額執行；資產采購是否納入年度預算；資產的保管是否得當；資產處置程序是否符合市局（公司）規定；是否定期或不定期對固定資產進行盤點，并形成盤點記錄，對固定資產進行抽查盤點，確定固定資產是否賬實相符；查看出租固定資產合同或協議，租金確定過程是否符合規定，是否能夠及時足額收取租金并將租金及時上交市公司財務。

（四）預算（定額）管理審計

了解縣局預算管理職責和權限，審查預算編制、調整、執行是否符合制度規定；重點關注有無預算外開支和超預算開支情況；結合市局（公司）預算，分析任職年度預算執行情況；通過查閱財務憑證或詢問方式，檢查是否存在延期報銷費用情況。

（五）企業重大經濟決策及“八項規定”貫徹情況審計

1. 審計任期內“三重一大”執行是否符合國家有關法律法規及行業政策規定；有關決策的執行是否明確了具體的實施管理部門，是否進行了過程監管，其結果是否存在經濟糾紛或遺留問題，是否存在給企業造成損失浪費的現象。2. 檢查任期內執行中央“八項”規定情況：是否存在辦公用房超面積情況；是否存在車輛配置和使用不符合規定情況；是否存在公款旅游等不符合中央八項規定精神情況，是否存在延期報銷招待費。

（六）執行國家法律法規、行業相關規定、內部控制制度建設、職務消費及廉潔從業規定遵守情況

篇8

從企業角度出發,會計責任就是在統計先關數據時,能夠分析且預測出將影響企業經濟的事例,保障公司的資源能夠得到有效的利用,稀缺資源得到合理的分配。可以說會計責任是會計工作從事著應該要承擔的責任。現今,在審計過程中,被審單位的會計責任主要針對會計目標展開:①建立健全企業內部控制制度,保證企業有效運營;②向企業外部各方提供真實、公允的會計信息;③保證資產的安全、完整,承擔起對企業資產保值增值監督的責任。

1.2、審計責任的概念

審計的內容和目標是根據當前經濟發展的現狀而制定的,與當前經濟發展的產物之一,他會隨著當前社會的生產水平和相關制度,經濟的發展而改變其自身的內容。例如在審計這項概念剛產生時期,審計的主要內容目標主要是差錯防弊,通過對公司會計科目的詳細審計來評價受托經濟的完成情況。審計的外部關系人主要是股東;再接下來審計的目標變成判斷信用狀況。在審計方法上,引入抽樣審計,對企業資產負債表進行審計,其外部關系人也發展為股東、債權人,接著變為對報表的可信性發表意見,要求不僅對資產負債表,而且要對利潤表進行審計。

就現今的發展現狀來看,審計的責任主要是針對注冊會計師這個職位而言,其負責的主要內容就是審計報告,該會計師自身的依照相關的法律條規為出具的具有真實性和合法性的審計報告,要保障該設計報告真實有效,合法,同時還要公布審計的單位的會計核算和會計報表是否能夠反映當前的財務狀況,是否能夠正確的反應該公司現在的經營狀況,在審計完成后,出具專業的審計報告表,且注明嚴格按照法律法規辦事,合法且真實。

2、供電企業會計責任及審計責任的現狀

存在的主要問題就是講會計責任和審計責任混淆,根據相關調查,也分析了存在這一現象的原因,主要如下:1)會計人員、審計人員的業務能力不強,專業素質不高,還存在因為相關工作人員的道德素質不高,受不了誘惑,然后為了能夠滿足自身的利益,在面臨“肚子”與“面子”的激烈沖突與矛盾時,選擇了肚子,放棄了面子,當然,還存在一些客觀原因,例如:環境、法律法規,在法律方面的責任標注不明確,也是導致混淆的原因,有大環境下的資本市場、經濟政治和法律的走向、公眾的認識度,也有小環境下的公司治理機制與管理層的有效管理。

3、供電企業任期經濟責任審計的要點

3.1、對領導干部的經濟責任明確規定。首先要明確相關領導在供電企業相關活動的責任和義務,了解其職權范圍,了解其資產收益和損失的具體情況,這樣在審計的時候可以根據領導的任職范圍,再結合國家的相關法律法規,判斷該領導在做出重大決策的適合是否合法,且符合當前供電企業的發展運營現狀,是否符合供電企業企業內部的規章制度,這樣在審計時就能夠準備的區分出該事件的合法性,決策在執行的時候是否被人執行到位,在一定程度上確定好責任,也能起到監督作用。

3.2、要控制供電企業任期經濟責任審計的質量。供電企業任期經濟責任審計是關系到對供電企業領導干部和部門的工作評價,所以供電企業任期經濟責任審計工作需要做到公正和真實地反映供電企業領導干部和各個部門在經濟工作中的經濟責任,可以說是重中之重,所以經濟審計工作也就需要一個完善和正確的審計程序來確保審計質量。供電企業任期經濟責任審計一般程序審前、審計方案、審計內容以及審計取證、審計報告等各環節的工作,這些工作都需要審計工作者認真負責地去完成,這樣才能夠確保審計質量。

3.3、注意提高供電企業任期經濟責任審計的效率。在供電企業任期經濟責任審計過程中,審計人員要提高審計的效率,要在領導干部離職程序結束之前完成審計,讓領導干部能夠在規定的時候離職。所以供電企業任期經濟責任審計人員要不斷學習國家和供電企業各類法規,提高自身的專業水平,改進供電企業任期經濟責任審計的方式,通過提高工作效率的方法來保證供電企業任期經濟責任審計的質量和速度。

4、供電企業任期經濟審計工作方法

4.1、供電企業任期經濟責任審計前的準備.在開始供電企業任期經濟責任審計之前要做好充分的準備,需要審計工作人員制訂好審計方案,成立審計專案組,選派合適的審計人員,確定需要完成的審計任務,還有需要聽取被審計的領導干部在其任職期間的工作自述,對供電企業內部的工作計劃、

總結和會計報表等其他一系列資料進行查閱,審計工作者要在審計開始之前詳細了解需要進行審計的供電企業的單位的基本情況、業務的范圍和財務收支狀況。審計工作者要事先找好審計工作的切入點,對每一個參加審計工作的人員進行明確的工作分配和對審計工作的日程進行安排,確定最后完成的期限。 4.2、供電企業任期經濟責任審計實施.審計過程中,審計人員通過審核、觀察、監盤、詢問、函證、計算和分析性復核等方法去獲得可靠和真實審計證據,同時要做好對審計工作的過程的記錄工作,每一個審計工作報告都需要留有底稿,這樣可以在需要的時候與被審計的部門和領導交換相互的建議。審計過程中要保證整個審計工作的獨立性,不能因為出現各種突況就取消或者延遲整個審計工作,同時要對被審計的部門和領導干部進行客觀和真實的評價,不能帶有私人的。

篇9

當前經濟責任審計在政府問責制建設中發揮作用存在的不足，主要體現在以下幾個方面：

（一）行政體制的權責不清主要表現是職位分類不完善、不科學，行政官員的權力和責任不對等，尤其是責任主體不明確，責任歸屬不清晰。行政官員具體承擔什么責任，是領導責任、直接責任、間接責任、還是其他責任，到現在也還是粗線條的。這給問責制的責任界定帶來極大的“模糊性”，也成為相關責任人開脫罪責的借口。

（二）審計問責的公開、透明不足在制度層面上，經濟責任審計結果公告制度的建立和執行達不到要求。在實施層面上，目前的審計問責制其實仍然是政府內部的自我監督，問責信息的公開沒有予以明確，對什么人問責，對什么問題問責，問責的結果怎樣，大都沒有公開，公眾沒有充分的知情權和參與權，還不能形成互動的動態問責，審計問責難以落實。

（三）審計問責的內容延伸不到位、深度不夠經濟責任審計不再局限于單純的財政財務收支審計，開始注重績效審計。但是由于審計手段的單一、審計人員自身素質等原因，導致經濟責任審計內容的延伸不到位，審計的深度還不夠。目前問責范圍還僅僅局限在“貪污、行賄受賄和違規資金運用”層面，不曾涉及“讀職、重大決策失誤、監督不力”等領域。就是說，問責面還非常窄，甚至于部分地力一行政權力實際上處于無風險運行狀態。這就助長了行政官員“無過便是功”的心態，嚴重影響了受托責任的執行效率。

（四）懲罰力度不夠我國現行的行政權力運行中，存在情感化和非程序化的責任追究和處罰方式。其結果導致一些行政領導者即使發生重大失職行為，都能大事化小，小事化了。問責涉及到行政、政治和法律等多個層面，要落實問責制度，不但要落實行政責任，而且要落實政治責任和法律責任。

三、健全我國國家審計的問責制度

在問責政府時，審計面臨難以解決的矛盾，即在財政“同級審”條件下，審計向同級政府問責，缺乏必要的獨立性，使問責流于形式。由于我國的民主化基礎比較薄弱，人大制度尚不完善，社會轉型時期的不確定因素較多、修改現行《憲法》存在程序上、時間上的障礙等原因，至少在近期內還無法對審計體制做出重大的調整。現在對審計問責的改革，更多是在現有制度基礎上的制度創新和完善。

篇10

（一）什么是投資項目后評價

投資項目后評價是在項目完成后，對投資項目的目的、執行過程、效益、作用和影響進行全面的、系統的、客觀的分析；通過對投資項目實踐的檢查和總結，確定投資項目預期的目標是否達到，項目是否合理有效，項目的主要效益指標是否現實；通過分析評價找出成敗原因，總結經驗教訓。

（二）投資項目后評價的主要內容

投資項目后評價分項目目標評價、項目實施過程評價、項目影響評價、項目持續性評價四部分。項目目標后評價主要是評定項目立項時各項預期目標的實現程度，并對項目原定決策目標的正確性、合理性和實踐性進行分析評價。項目效益后評價即財務評價和經濟評價，包括項目資產及負債狀況、項目財務效益情況、項目財務效益指標分析和項目經濟效益變化的主要原因等。項目影響后評價主要有經濟影響后評價、環境影響后評價、社會影響后評價。項目持續性后評價是指在項目的資金投入全部完成之后，項目的既定目標是否還能繼續，項目是否可以持續地發展下去。

二、投資項目后評價成果在領導干部經濟責任評價中的可行性

經濟責任審計已經不僅僅局限于財政財務收支審計，還包括了領導干部的重大經濟決策、企業經濟管理狀況以及與此有關的經濟效益、社會效益和環境效益情況。近幾年重大投資項目的決策情況逐漸成為各級審計機關關注的重點，對于重大投資項目的評價成為評價領導干部履行項目決策職責，承擔項目決策失誤造成投資損失責任的依據。

從投資項目后評價的定義和內容可以看出，項目后評價能夠確定項目預期目標是否達到，主要效益指標是否實現并能客觀、公正地評價項目活動成績和失誤的主客觀原因，比較公正地、客觀地確定項目決策者、管理者和建設者的工作業績和存在的問題，其成果與經濟責任審計中有關投資項目審計的要求是相符的。因此利用投資項目后評價的相關指標或結論評價領導干部在投資項目決策上的經濟責任是可行。

三、投資項目后評價在領導干部經濟評價中的應用

（一）將復核后的投資項目后評價中的相關指標數據引入審計報告中，形成經濟責任評價的證據支撐

對于投資效果差或者投資失敗的項目，要對這些項目的后評價報告中有關經濟效益、環境影響、社會效益的數據進行審核，審核無誤后，將對比數據或指標引入審計報告，形成有說服力的審計證據，支撐對被審計對象經濟責任的評判。

（二）利用已完成的項目后評價報告結論對領導干部經濟責任進行評價

根據項目后評價結論對于項目成功度評定為不成功或失敗的項目，要查看有項目有關的會議紀要、決策會議記錄，調查項目決策時是否遵循了相應的議事規則和有效的決策機制。

對于未遵循相關決策規則而由個人擅自決定的該類項目，被審計對象要評定承擔決策失敗的直接責任。對于遵循了民主集中制原則并經過集體討論決定的該類項目，被審計對象要評定承擔決策失誤的主管責任。

對于項目后評價中項目成功度評定為部分成功的項目，要區別不同項目。對于效益評價好而環境和社會效益評價差的經營性投資項目以及社會效益評價好而環境效益評價差的非經營性投資項目，就應當按照前述決策責任的認定原則，評定被審計對象承擔相應的直接責任或主管責任。

（三）對正在進行的項目后評價項目相關指標的應用

在實施經濟責任審計時，可能部分投資項目的后評價工作還未完成。審計人員可以根據被審計對象其單位所處行業的實際情況，針對項目的立項、概算、設計、施工、終驗、項目投產后等各階段的實際情況，套用計算正在進行的項目后評價中反映投資項目效益優劣的各項指標，并對各項指標進行分析，對于項目實施后帶來的收益結合項目收益期限與行業平均投資收益率進行對比，評判項目成敗優劣。對于失敗或部分目標未實現的項目，根據前述領導干部責任評定原則，評價其應承擔直接責任或主管責任。

四、利用投資項目后評價進行經濟責任評價應注意以下幾個方面的問題

篇11

選擇陜西省內四十余所本科高校為調查對象，其中包含：部屬“985工程”、“211工程”重點高校、陜西省屬高校、新升格公辦本科院校、民辦高校以及獨立學院（第三批本科院校）。

（二）調查方法

內部控制審計的調查方法主要包括：查閱可以獲得的文件資料、瀏覽學校審計處室網站、電話郵件傳真調研、專業技術人員個別訪談、同行集體交流探討、整理匯總統計分析、各校審計工作橫向縱向比較分析等。

（三）調查結果

通過調研訪問可知：目前，陜西省內高等院校開展的內部審計工作業務種類比較多，主要包括：財務預算執行情況及財務決算審計、干部經濟責任審計、財務收支審計、專項資金審計、審計調查、工程結算審計、竣工財務決算審計、過程跟蹤審計、建設工程合同審計、內控制度審計、科研經費審計、委托社會中介機構審計、整改落實及處理結果的審計檢查、后續審計等。其中，財務收支審計、工程結算審計、竣工財務決算審計、干部經濟責任審計、委托社會中介機構審計等審計業務工作開展的高校最多，相對而言，信息披露最為充分，工作流程最為規范。

而內部控制審計工作起步較晚，開展內部控制（制度）審計工作的高校較少，具體的工作流程也不盡相同，沒有形成比較成熟的操作規范。比如，西安理工大學在開展干部經濟責任審計工作中，對被審計人所在單位的內部控制制度進行審查和評價。總體來看，陜西高校內部控制審計工作尚處在探索階段。從內部控制審計工作開展的總體情況上來看，按照高校的不同層次，教育部屬“985工程”、“211工程”重點高校明顯優于其他各層次高等院校，而陜西省屬普通高校也要好于民辦高校、獨立學院（第三批本科院校）。

二、高校內部控制審計問題分析

（一）高校內部控制審計實施程序不規范

陜西高校開展內部控制審計工作，做法不一。有些高校稱之為內部控制制度審計，或者簡稱為內控制度審計，尚未形成一套獨立的審計工作流程，而是在財務收支審計、干部經濟責任審計、審計調查或者工程結算審計等項目中附帶開展內控制度審計相關工作，內部控制審計達到的實際效果十分有限。另外，受人力資源、機構設置、制度設計等因素制約，還有相當一部分高校未實施過內部控制審計工作，更談不上制定成熟的工作規范了。

（二）高校內部控制審計評價標準不明確

高校內部審計部門對本校內部控制體系的健全性、有效性進行評價是實施內部控制審計的根本目的。當前，我國高校還沒有建立起統一、權威的內部控制評價標準，內部審計人員自然沒有辦法進行準確、規范的審計評價。《高校內部審計》中的“內部控制審計”相關內容是審計人員現有的僅能參考的評價標準。其中規定，從內部控制的五大組成要素角度對高校涵蓋的主要工作種類的內部控制審計內容進行了羅列，但其中并沒有對內部控制的健全性、有效性的定義進行明確，這樣一來，審計人員在開展高校內部控制審計時難以進行評價，甚至在最終審報告中避而不談。

（三）高校內部控制審計著眼點有局限性

高校內部控制審計是通過對學校與資源利用有關的業務活動及其內部控制的適當性、合法性和有效性的審查，并進行確認、評價、咨詢，旨在促進完善管理控制、防范風險、創造效益，從而促進學校事業目標的實現。也就是說，高校內部控制審計著眼點在于學校內部，傳統的功能定位決定了高校內部控制審計局限在學校內部很小的范圍內，該項工作不受主管領導重視，開展比較被動。陜西省屬高校內部控制審計工作的開展也面臨同樣的困境，該項工作整體相對滯后，進展也比較緩慢。

三、地方高校加強內部控制審計的改進建議

（一）提升內部控制審計水平

2012年，國家財政部了《行政事業單位內部控制規范（試行）》（以下簡稱《內部控制規范》），其中第六十一條規定：內部審計部門或崗位應當定期或不定期檢查單位內部管理制度和機制的建立與執行情況，以及內部控制關鍵崗位及人員的設置情況等，及時發現內部控制存在的問題并提出改進建議。2013年8月，中國內部審計協會第2201號內部審計具體準則――內部控制審計也提出了高校內部控制審計工作具體的操作辦法。高校應嚴格按照上述規定，不斷加強自身內部控制，高校內部審計部門可以參考《內部控制規范》，從單位層面、業務層面內部控制人手來開展內部控制審計工作，切實起到防范重大風險，增進科學管理，健全法人治理的作用。

（二）開展內部控制審計評價

篇12

收錄日期：2012年4月19日

一、內部審計的定義

1999年6月，內部審計師學會董事會通過了內部審計的如下定義：“內部審計是一項獨立、客觀的咨詢活動，用于改善機構的運作并增加其價值。通過引入一種系統的、有條理的方法去評價和改善風險管理、控制和公司治理流程的有效性，內部審計可以幫助一個機構實現其目標。”

在我國，內部審計是指由被審計單位內部機構或人員對其內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。

二、工作內容及主要職能

（一）主要工作內容。現代企業內部審計工作主要涵蓋的內容有：

1、財務收支審計。主要是評價和監督企業是否做到資產完整、財務信息真實及經濟活動收支的合規性、合理性及合法性，對會計記錄和報表分析提供資料真實性和公允性證明。

2、經濟責任審計。是評價企業內部機構、人員在一定時期內從事的經濟活動，以確定其經營業績、明確經濟責任，這里包括領導干部任期經濟責任審計和年度經濟責任審計。

3、經濟效益審計。審計重點是在保證社會效益的前提下，以實現經濟效益的程序和途徑為內容，對企業的經營效果、投資效果、資金使用效果做出判斷和評價，其中基建工程預決算審計應為重中之重。

4、內部控制制度評審。主要是對企業內部控制系統的完整性、適用性及有效性進行評價。

5、開展明晰產權的審計。審計明晰其產權歸屬，避免造成國有資產、集體資產流失或其他有損企業利益的行為。

6、其他審計。結合企業自身行業特點，開展對經營、管理等方面的審計工作，以增強后備能量。

（二）內部審計的職能。內部審計的職能是隨著人們認識事物及接觸實踐的不斷深入而發展的。第一個內審職能理論是“單職能論”，即認為內部審計具有經濟監督職能；第二個內審職能理論是“雙職能論”，即認為內部審計具有監督和管理職能；第三個內審職能理論是“多職能論”，即認為內部審計具有檢查、鑒證、評價、建設職能等。本文就三個職能論進行闡述。

1、檢查職能。依照一定標準檢查被審計單位經濟活動和其他管理內容，弄清事實、明辨是非、揭示矛盾、改進工作。檢查職能具體包括：檢查各項業務和經濟活動的合法性及合規性；檢查單位內部各種經濟活動的有效性及經濟性；檢查反映經濟活動資料的真實性。

2、鑒證職能。就是對被審計單位的財務狀況、經營成果以及經濟活動加以鑒定和證明，據以作出審計結論。鑒證是在檢查的基礎上進行的，因此檢查是進行鑒證的前提，鑒證是檢查的結果。鑒證是為了確定報表的質量，并確定部門和管理人員履行其職責的情況。鑒證是對經營、生產活動績效所作報告的真實性、正確性、效益性的鑒證，鑒證是為單位貫徹責任制、鼓勵先進、加速進步提供依據。

3、評價職能。評價職能表現為對企事業單位的計劃、預算、決策方案的可行性和合理性，對單位的某一方面的經濟活動或單位整體經濟活動是否遵循既定目標和決策進行評價，對單位制定的內部控制制度和管理責任制度，以及各種具體章程的合理性、完備性和有效性做出評價。評價必須有一套可參照的標準和指標體系。

4、建設職能。建設是用“建議”進行的，建議是肯定管理上的優點和缺點，協助組織領導提高財務、經濟管理活動的效率、效果和經濟性，挖掘潛力以達到預期效益。內審人員的建議出自熟悉本單位業務，了解領導的經營意識、管理風格和領導方法。建議不必與外部審計完全一樣，可以多樣化，如口頭方式、開會方式等。

三、我國企業內部審計現狀及存在的主要問題

（一）認識問題——內部審計職能定位較為模糊。關于內部審計的職能，目前主要觀點有：單一職能論，這種觀點認為內部審計是一種經濟監督活動，因此內部審計的職能就是監督；二職能論，這其中有認為內部審計具有監督與服務兩種職能，也有認為內部審計具有監督與評價的職能；多職能論，認為內部審計具有監督、評價、鑒證、反饋等職能。內部審計職能定位上的模糊，不利于內部審計的健康發展，使之越來越不適應企業發展的需要。

（二）地位問題——內部審計的客觀性與獨立性不強。獨立性是內部審計的最大特點。內部審計缺乏獨立性，就不可能進行及時有效的監督。內部審計的獨立性既表現在其機構的隸屬關系上，又表現在其職權的授予行使上，還表現在審計的客觀性上。從我國現狀來看，企業內部審計機構大多設置于管理層之下，在高層管理人員的授權范圍內開展工作，為管理經營者服務，因此內部審計的獨立性和客觀性不強。

（三）審計資源與范圍問題——對審計資源的分配不盡合理，審計范圍窄、效率低。內部審計人員應在考慮組織風險、管理需要及審計資源的基礎上，制定審計計劃，對審計工作做出合理安排。目前，我國內部審計人員往往不能夠充分利用現有審計資源及時、準確地判斷出高風險領域和重要事項，有針對性地進行審計，以發現管理上的漏洞。

（四）人員配備問題——審計人員配備不盡合理。審計人員素質參差不齊。內部審計人員必須具備較高的素質與水平，但我國的內部審計人員中不少人僅是熟悉財務會計業務，相當一些審計人員不了解本單位的經營活動和內部控制，難以提高或保持其專業勝任能力。

（五）監督職能問題——內審的監督職能難以實現。首先，內部審計工作是受單位領導直接領導的，出于“家丑不可外揚”或為了逃避外部監督等原因，內審機構的監督制度形同虛設；其次，企業內審機構只是眾多企業內部單位的一個，它在審計單位內部其他同級部門時，因級別相同，又相互制約，審計監督效果就會大打折扣，久而久之，內部審計監督難免流于形式。

（六）執業保障問題——缺乏完善的內部審計法律保降。目前，我國還缺乏完整的內審法律保障，現有的關于內部審計的法規依據主要是《審計署關于內部審計工作的規定》，其法律級次明顯偏低，內部審計的準則和工作規范等目前尚未制定。注冊會計師審計有《注冊會計師法》，政府審計有《審計法》，注冊會計師審計的獨立審計準則也已陸續頒布了三批，政府審計工作規范也已頒布實施。相比之下，內部審計這方面的建設明顯滯后。

四、完善措施

（一）轉變觀念，提高認識，逐步健全內部審計職業規范。作為企業高層領導，應從管理的角度充分認識到內部審計在現代企業管理中的重要性，為內部審計配置適宜的人力技術經濟資源，提高內部審計機構和內部審計人員的地位，充分調動內部審計人員的工作熱情。作為內部審計部門，也應按照高級管理層和董事會所確定的政策認真履行職責，正確處理好與企業內部有關部門的關系，尤其是內部審計部門經理應經常保持與其直接領導的關系，取得他們的支持，協調好與其他職能部門、外部審計組織的關系，以便與被審計者達成良好的協作關系；力爭將內部審計部門的宗旨、權限和職責以書面的形式形成章程得到高級管理層的批準和董事會的認可，及時將審計中發現的經營管理中存在的薄弱環節和普遍問題向直接領導匯報，并提出合理化建議，從而取得企業管理當局的重視和信賴，以保障審計權利和職責的有效執行。

（二）加強制度建設。內審機構要結合本企業特點，制定相應的內部審計制度和內部控制制度，如會計制度、資金管理制度、資產管理制度、成本費用控制制度等。被審查的基層單位也要建立相關的制度，以配合內審工作。內審人員經過對有關制度的審計，提出存在的問題及改進的措施，以促進內審工作規范化。

（三）發展企業內部審計職能。內部審計主要職能表現為對各項經營活動的監督與評價。

1、發展內部審計的監督職能。現代內部審計的發展，表現在財務審計內涵的演變和審計外延的擴展。就目前而言，財務審計仍是內部審計的重要內容，但已由注重合法性的審查轉向強調資產的安全性和效益性，內部審計也將注意力集中在低效率和不經濟的制度上；另一方面，為滿足企業管理的需求，內部審計活動的范圍已涉及到企業活動的每一個方面，成為直接服務管理活動的一項工作，客觀上要求加強事前和事中監督，以便及時防范和發現威脅，消除單純事后監督的時滯效應，將可能的損失控制在最小范圍內。

2、發展內部審計的評價職能。風險評價日趨重要，風險管理已成為現代企業管理的重要內容。相應的內部審計在執行評價職能過程中，不同活動的相關風險就成為關鍵的因素。內審人員要先行評價活動的風險，并在實施過程中不斷地根據獲得的新情況修正最初的評價，即將評價貫穿于企業活動的整個過程，以確保企業經營者獲得及時有效的信息，將風險可能導致的損失降至最低，實現企業效益最大化。

（四）建立與現代企業制度相適應的內部審計模式。為適應現代企業制度財產所有者與經營者分離、制衡的運作機制，必須建立與之相適應的內部審計模式。由于我國企業內部審計制度建立較晚，在借鑒國外經驗方面不盡一致，所以出現了以下幾種模式：一是監事會領導的組織模式；二是由總經理領導的組織模式。這兩種組織模式各有利弊。監事會領導的模式，由于監事不能兼任公司的經營管理職務，即沒有經營管理權，而內部審計的主要任務是通過審計促進企業改善經營管理，提高經濟效益，因此這種方式的最大不足是內部審計不能直接服務于經營決定，難以實現其主要任務和目的。總經理領導模式，有利于提高經營管理水平，但它難以對本級公司的財務和總經理的經濟責任進行獨立的監督和評價。比較而言，監事會領導模式的領導層次較少，地位超脫，相對獨立性強。因此，這種模式應是現代企業中內部審計機構模式的首選。

（五）拓展內部審計的作業領域。根據未來的發展趨勢判斷，隨著企業內部控制的日益加強、公司治理結構的逐步完善及會計信息質量的不斷提高，合規性審計目標或效益性審計目標將上升為主要的審計目標，內部審計工作的重點屆時也會發生轉移。在時機成熟的情況下，有條件的企業的內部審計應適時地調整其工作重點，并將作業領域從財務審計擴展到管理審計。有條件的企業在有效開展或恰當委托外部從事財務審計的基礎上，內部審計部門應重點向下列領域拓展其作業：一是內部控制審計；二是管理（經營）審計；三是經濟責任審計；四是合同（合約）審計；五是工程項目審計；六是環境內部審計；七是質量控制審計；八是風險管理審計；九是戰略管理審計；十是管理舞弊審計。

此外，內部審計還應理順各種關系，如與外部審計的關系，與企業內部其他職能部門的關系，內部監督與服務的關系，努力創造良好的工作環境，使內部審計工作順利開展，取得較大成績。

主要參考文獻：

篇13

內部審計是企業自我完善、自我約束的產物，是隨著社會和經濟的發展，企業加強內部管理的自身需要而產生和發展起來的。隨著我國市場經濟體制改革進程的加快，以及經濟全球化和科學技術的迅速發展，我國內部審計作為企業內部管理的一個重要組成部分也得到了空前的發展，為國民經濟快速健康有序發展作出了重要貢獻。雖然如此，但從社會經濟發展的需要和目前我國內部審計的現狀看，內部審計還存在一些問題和不足，還需要進一步探討、研究和完善。

1 審計工作的現狀分析

1.1 審計性質不十分明確 內部審計是市場經濟條件下，企業基于加強經營管理的內在需要，也是內部審計賴以存在的客觀基礎。然而，我國現代內部審計的產生卻是一個行政命令的產物，片面強調外向及作為國家審計基礎(政府審計的延伸)而存在的內部審計模式。這種審計模式實際上導致了人們對內部審計在性質認定上的模糊，從而不利于甚至阻礙著內部審計理論與實務的發展。

1.2 審計的范圍有限 內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。從內部審計的定義不難看出內部審計的兩種職能，即“監督職能”和“服務職能”。然而，由于我國內部審計設立的特殊背景，一開始就被錯誤地視為國家審計職能的延伸，內部審計工作的重心便局限于財務收支的真實性和合規性審計。長期以來內部審計是以“警察”的身份出現，突出了“監督”職能，忽視了“服務”職能，內部審計不關注企業的經濟效益和長遠發展。

1.3 內部審計的作用沒有受到足夠重視 雖然審計工作在財務收支審計的基礎上逐步向更廣的范圍和深層次發展，但認識水平、思想觀念的束縛以及管理體制等諸多因素，影響和阻礙著內審作用的有效發揮。

1.3.1 內部審計成立多年來，投入大量精力搞的財務收支審計未能解決會計信息失真的問題，而且花樣翻新。究其原因，有會計人員知識水平、業務素質的因素，有企業因小團體利益漠視法律、法規、規章、制度的因素，也有監督不力、查處不嚴的因素。從監督的角度看，一是由于內審人員獨立性、權威性不夠，礙于情面，特別是一些審計人員還處于被領導的地位，因此，查處問題不深不透，只看表象，點到為止，不去深究。二是一些單位存在家丑不可外揚的觀念，總覺得出現問題不是光彩的事，審計信息不公開，礙于情面不愿處罰，起不到查一儆百的作用，相反一定程度上還助長了違紀違規行為，審計的威懾作用沒有有效發揮。

1.3.2 中國企業特別是國有企業的管理體制在兼顧中國目前特定的社會環境的同時，逐步向國際先進的管理體制靠攏。縱向看，我國企業的管理體制有了質的飛躍;但橫向看，我國與國際先進的管理特別是真正意義上的現代企業制度的要求還有一定差距。這些差距的原因之一是與現代企業制度相配套的領導干部任期經濟責任審計的作用未落到實處。

1.3.3 隨著全球經濟一體化的進程不斷加快，企業來自國內外的競爭也越來越激烈，企業經營風險不斷加大。面對日趨激烈的競爭，各國內部審計領域有了新的拓展，內部審計由控制導向審計向風險導向轉變;從微觀的查錯防弊向宏觀的管理審計、效益審計轉變;從經營審計向戰略審計轉變;由防護性的監督、保證職能向預測、咨詢的價值增值和服務職能轉變。這些先進的理念在我國理論界討論較多，但在實務界有些企業，特別是基層企業未曾涉及或涉及甚淺，內部審計還處在查處錯誤階段，對錯誤事項停留在調賬、糾正錯誤上，尚不能多角度、深層次分析問題，更談不上站在企業長遠發展的高度分析問題，提出建設性的建議，相比國際先進的審計理念和實務，我國內部審計的作用還有待開發。 轉貼于

1.3.4 審計人員對計算機知識缺乏，不適應電算化、信息化的快速發展。計算機的普及和應用給審計提出了新的課題，即對信息系統審計和利用計算機實施輔助審計。信息系統審計包括信息系統內部控制評估、信息系統建設效益評估、信息系統合規性檢查等多種形式，需要審計人員既熟悉掌握硬件知識，又要對軟件有足夠的了解，就目前為止，多數審計人員不具備這樣的知識，無法有效地評估信息系統的安全性和效益性。計算機審計軟件由于開發標準不一，功能不完整，全面推廣計算機輔助審計還有一定難度，審計人員的知識和審計手段滯后于信息化的發展。

2 如何促進審計工作的發展

2.1 明確審計的性質 內部審計在企業經營管理中處于極其重要而又特殊的地位。企業所設定的目標是一個企業的各個組成部分努力的方向，而內部審計及內部控制組成要素則是為實現或達成該目標所必須的條件。要確保內部控制制度被切實地執行并收到良好的效果，并能夠隨時適應外部環境的變化，就必須加強對內部控制的有效監督和客觀評價。內部審計既是企業內部控制的重要組成部分，也是監督與評價內部控制其他部分的主要力量，因而其在強化內部控制方面應當發揮不可替代的積極作用。

2.2 改進審計方法

2.2.1 企業內部審計應圍繞企業經營目標開展工作，且理當成為企業運行的“監控器”。企業借助內部審計來完善經營管理的“預警系統”，建立健全內部監督“保證體系”。為此，內部審計應突破單純的事后審計，轉移到事前、事中審計上來，從而對企業內部控制進行全過程、全方位的監督和評價。

2.2.2 內部審計的目的是保證組織目標的實現，因此，賦予了審計的監督保證職能。從監督職能看，筆者認為審計目的不是查處人，而是教育人、服務人，是保護干部的有效手段。借鑒國家審計通報的做法，在企業內部實行年度審計通報制度，作為職代會的一項內容，同時實行內部審計結果與各單位考核掛鉤的辦法。透明是最好的反腐劑，公開是最有力的監督武器。這種警示作用對發揮內審作用，保證企業會計信息的真實性以及領導干部的政治安全性應是一種有效的做法。