引論：我們?yōu)槟砹?3篇公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
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資產(chǎn)管理公司，是指在批準(zhǔn)的范圍內(nèi)，接受政府或企業(yè)的委托對(duì)其受托資產(chǎn)進(jìn)行管理的機(jī)構(gòu)或組織。資產(chǎn)管理公司的業(yè)務(wù)通常可分為兩類，即正常資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)和專門處理金融機(jī)構(gòu)不良資產(chǎn)的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)。在我國(guó)眾多企業(yè)類型中，資產(chǎn)管理公司是較為特殊的一類：其投資品種較豐富，投資渠道多種，投資區(qū)域廣泛。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展之下，無(wú)論何種單位類型，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是企業(yè)運(yùn)營(yíng)與發(fā)展的基礎(chǔ)。而對(duì)資產(chǎn)數(shù)量大、資金占用量高的資產(chǎn)管理公司而言，財(cái)務(wù)管理的重要性更是不言而喻。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的財(cái)務(wù)管理工作已不再僅局限于分析與核算，以及簡(jiǎn)單的監(jiān)督與披露等工作，其還包括對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)狀況的全面預(yù)測(cè)、分析、決策、控制。
二、我國(guó)當(dāng)前資產(chǎn)管理公司及財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)
（一）特點(diǎn)一：我國(guó)資產(chǎn)管理公司多為集團(tuán)制
目前，我國(guó)資產(chǎn)管理公司基本都是集團(tuán)制，其內(nèi)部包含各類與資產(chǎn)管理相關(guān)的公司類型。正因?yàn)榇耍谫Y產(chǎn)管理公司內(nèi)部包含著許多復(fù)雜的交易與合約。交易的發(fā)生勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生交易成本，而合約的簽訂也必然會(huì)存在合約風(fēng)險(xiǎn)。而降低交易成本與合約風(fēng)險(xiǎn)離不開有效的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。也可以說，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)在資產(chǎn)管理公司的高地位，有一部分原因是由公司結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性造成的。對(duì)集團(tuán)制的資產(chǎn)管理公司而言，凡是與集團(tuán)具有利益關(guān)系的相關(guān)者，都是公司財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的參與者與實(shí)施主體。
（二）特點(diǎn)二：我國(guó)資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)管理復(fù)雜化，財(cái)務(wù)決策多層化
由于我國(guó)資產(chǎn)管理公司組織結(jié)構(gòu)的特殊性，使其財(cái)務(wù)管理工作也不同于一般企業(yè)，具有自身特點(diǎn)。資產(chǎn)管理公司組建形式的特殊性，決定了財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)容的復(fù)雜化與財(cái)務(wù)決策的多層化。在集團(tuán)式的資產(chǎn)管理公司內(nèi)部，母公司是其核心，下屬各個(gè)子公司分屬于各個(gè)不同管理層級(jí)。不同的管理層級(jí)造成各子公司的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容與決策權(quán)利各不相同，間接使得集團(tuán)式的公司整體的財(cái)務(wù)決策具有多層次化的特點(diǎn)。
三、我國(guó)資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及其中存在的問題
（一）資產(chǎn)公司管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度相對(duì)欠缺，財(cái)務(wù)管理能力不足
目前，在我國(guó)資產(chǎn)管理公司內(nèi)部，基本都設(shè)有財(cái)務(wù)部門。但是，財(cái)務(wù)管理部門的設(shè)置卻并不統(tǒng)一。筆者調(diào)查了我國(guó)四大資產(chǎn)管理公司（截至2013年6月）：中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理公司、中國(guó)長(zhǎng)城資產(chǎn)管理公司、中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司、中國(guó)華融資產(chǎn)管理公司。除了中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司設(shè)置了財(cái)務(wù)管理部門之外，其他三家并沒有設(shè)立，財(cái)務(wù)管理部門的設(shè)置情況僅占25%。財(cái)務(wù)管理部門設(shè)置的缺位與公司管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度不足直接相關(guān)。很多管理者依舊認(rèn)為財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，屬于財(cái)務(wù)部門的工作事項(xiàng)。并未將財(cái)務(wù)管理上升至企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度，也并未將財(cái)務(wù)管理工作作為公司的一項(xiàng)整體管理行為。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理重視程度的相對(duì)缺乏也間接導(dǎo)致了公司財(cái)務(wù)管理能力的不足。
（二）我國(guó)資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全，缺少監(jiān)督
目前，我國(guó)資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全，缺少監(jiān)督。主要因?yàn)榇蠖鄶?shù)資產(chǎn)管理公司的財(cái)務(wù)管理機(jī)制較分散，下屬單位基本都獨(dú)立核算，可自行在銀行開設(shè)賬戶，只是在每個(gè)會(huì)計(jì)期末向公司集團(tuán)提交財(cái)務(wù)報(bào)表。這種分散模式的財(cái)務(wù)管理體制不僅容易造成資金占用量高、難以集中利用，同時(shí)，還容易造成統(tǒng)一集團(tuán)內(nèi)部賬目混亂，財(cái)務(wù)管理工作難以集中進(jìn)行。此外，目前我國(guó)資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督相對(duì)缺乏，大多數(shù)公司依舊是將財(cái)務(wù)管理局限于財(cái)務(wù)工作本身，而依靠財(cái)務(wù)審計(jì)予以監(jiān)督，缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。而且，這種審計(jì)模式屬于事后行為，對(duì)資金運(yùn)用過程難以起到真正的約束與監(jiān)督作用。
（三）資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)管理缺少預(yù)警機(jī)制
財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)的一項(xiàng)整體活動(dòng)，關(guān)系企業(yè)的運(yùn)營(yíng)與未來發(fā)展。因此，財(cái)務(wù)管理需要隨時(shí)針對(duì)外界宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變做出應(yīng)對(duì)。但是，我國(guó)資產(chǎn)管理公司實(shí)際中的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)并無(wú)法及時(shí)根據(jù)客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變做出分析與應(yīng)對(duì)措施，尤其是當(dāng)面臨突發(fā)性的經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化時(shí)，分析與應(yīng)對(duì)能力極為不足。財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制對(duì)我國(guó)資產(chǎn)管理公司而言，基本處于空白。
（四）資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)管理從業(yè)人員的行為亟待規(guī)范
除上述問題之外，我國(guó)資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)管理從業(yè)人員的行為尚不規(guī)范。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，部分資產(chǎn)管理公司存在“賬外設(shè)賬”的情況，即使財(cái)務(wù)人員知道這是違規(guī)行為，但更多的還是選擇“依領(lǐng)導(dǎo)眼色行事”；其次，很多資產(chǎn)管理公司的財(cái)務(wù)工作流程并未落實(shí)于“制度”層面，存在財(cái)務(wù)人員隨意簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)手續(xù)的情況；再者，資產(chǎn)盤點(diǎn)成為“例行事項(xiàng)”，形式主義嚴(yán)重。不定期盤點(diǎn)更是被忽視。同時(shí)，債權(quán)債務(wù)以及銀行存款等不經(jīng)常核對(duì)，存在不符情況；此外，憑證審核工作不嚴(yán)謹(jǐn)，財(cái)務(wù)人員缺乏責(zé)任心。
四、當(dāng)前我國(guó)資產(chǎn)管理公司可選用的財(cái)務(wù)管理模式及其比較
上文已述，我國(guó)資產(chǎn)管理公司大多采取集團(tuán)式的運(yùn)作方式。根據(jù)這一特點(diǎn)，目前我國(guó)資產(chǎn)管理公司可選用的財(cái)務(wù)管理模式大致有三種，即：“集權(quán)式”財(cái)務(wù)管理模式；“分權(quán)式”財(cái)務(wù)管理模式；“集權(quán)+分權(quán)”財(cái)務(wù)管理模式。三種模式的特點(diǎn)與比較詳見下文。
（一）資產(chǎn)管理公司可選用的三種財(cái)務(wù)管理模式
首先，“集權(quán)式”財(cái)務(wù)管理模式所適用的公司范圍主要有三種：第一種，處于初建期的整體規(guī)模不大的資產(chǎn)管理公司；第二種，子公司對(duì)集團(tuán)公司而言極為重要，使集團(tuán)公司無(wú)法對(duì)子公司進(jìn)行分權(quán)；第三種，子公司的管理能力與實(shí)際管理效果較差。在這種模式下，財(cái)務(wù)管理決策權(quán)掌握在集團(tuán)公司里，由其對(duì)下屬各子公司的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行集中部署、統(tǒng)一管理，子公司沒有財(cái)務(wù)決策權(quán)。該模式的特點(diǎn)是財(cái)權(quán)與控制權(quán)高度集中，全部集中于集團(tuán)公司手中。
其次，“分權(quán)式”財(cái)務(wù)管理模式下，控制權(quán)與決策權(quán)的劃分依據(jù)重要性原則在集團(tuán)公司與各子公司之間進(jìn)行適當(dāng)劃分。在這種模式下，集團(tuán)公司不干預(yù)子公司的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，只考核子公司經(jīng)營(yíng)責(zé)任目標(biāo)的完成情況。相比之下，集團(tuán)公司更側(cè)重于公司發(fā)展方向及戰(zhàn)略規(guī)劃等的把握，財(cái)權(quán)與責(zé)任下放至各子公司。無(wú)論是在財(cái)務(wù)，還是經(jīng)營(yíng)管理方面，集團(tuán)公司與子公司之間都保持相對(duì)松散的聯(lián)系。
最后，我國(guó)資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)管理模式的選擇，除了集權(quán)式與分權(quán)式之外，還有二者的混合模式，即“集權(quán)+分權(quán)”財(cái)務(wù)管理模式，也稱“相融式財(cái)務(wù)管理模式”。這種模式通過集權(quán)與分權(quán)的交織配合，使得各項(xiàng)資源優(yōu)勢(shì)得以充分發(fā)揮，同時(shí)也能推動(dòng)整個(gè)集團(tuán)的利益目標(biāo)不斷完成，并激發(fā)各層次管理者的協(xié)調(diào)性與積極性。
（二）三種模式的各自特點(diǎn)與比較分析
首先，“集權(quán)式”財(cái)務(wù)管理模式。集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式擁有其明顯的優(yōu)點(diǎn)：母公司對(duì)于企業(yè)資金的掌控高度統(tǒng)一，有利于公司戰(zhàn)略目標(biāo)的集中達(dá)成；具有完備一致的公司財(cái)政政策，政策方案貫徹較為徹底；由于資金的統(tǒng)一管理，在一定程度上降低了資金的運(yùn)營(yíng)成本；有利于現(xiàn)金管理和納稅管理等等。另一方面，集權(quán)式財(cái)務(wù)管理也存在其固有的缺點(diǎn)：由于資金的使用和運(yùn)作權(quán)全部在母公司，所以子公司在業(yè)務(wù)開展過程中應(yīng)變性較差；子公司的財(cái)務(wù)管理缺乏積極性；若母公司的戰(zhàn)略失敗致使子公司破產(chǎn)，母公司很容易由于連帶責(zé)任使財(cái)務(wù)狀況迅速惡化，使兩者的財(cái)務(wù)關(guān)系很難理順。
其次，“分權(quán)式”財(cái)務(wù)管理模式。分權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式雖然在一定程度上克服了集權(quán)式管理模式的諸多缺點(diǎn)，但同樣存在諸多的管理弊端：子公司資金管理靈活性的加劇使得母公司對(duì)總的資金運(yùn)作很難做到整體掌控，子公司往往處于自身利益的考慮而忽視母公司的整體利益，母公司的調(diào)控能力受到大幅度的削弱，使公司集團(tuán)整體目標(biāo)的完成受到影響。由此可以看出，分權(quán)式的財(cái)務(wù)管理模式存在的弊端更加明顯，這是企業(yè)管理者不愿意看到的。
再者，“集權(quán)+分權(quán)”財(cái)務(wù)管理模式。所謂集權(quán)+分權(quán)財(cái)務(wù)管理模式就是將上述兩種管理模式相互結(jié)合，使其各自發(fā)揮各自優(yōu)點(diǎn)，而將缺點(diǎn)盡可能的最小化。但是，每一個(gè)集團(tuán)公司都存在著其各自的特點(diǎn)，這家公司適合使用的方法不一定另一家公司也同樣適合，這就需要公司管理者通過不斷的研究和探索，找出適合自己公司實(shí)際情況的管理模式，財(cái)務(wù)的集權(quán)或者分權(quán)對(duì)每一家企業(yè)集團(tuán)來說都是一個(gè)不小的難題，集權(quán)過度容易抑制子公司的靈活性，分權(quán)過度則會(huì)造成集團(tuán)財(cái)務(wù)資金的失控，影響企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在選擇管理模式時(shí)一定要審時(shí)度勢(shì)，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀隨時(shí)關(guān)注各種模式的優(yōu)缺點(diǎn)，使各種模式的優(yōu)點(diǎn)得以發(fā)揚(yáng)、缺點(diǎn)得以抑制。
參考文獻(xiàn)：
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篇2
二、高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)管理的思考
良好的財(cái)務(wù)管理水平對(duì)于高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理公司而言,可以提高經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益,明晰經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系,防止國(guó)有資產(chǎn)流失,確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值,保障和促進(jìn)高校各項(xiàng)事業(yè)健康發(fā)展。
(一)高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)管理應(yīng)該遵守資金合理配置原則
企業(yè)財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)全部資金的管理,而資金運(yùn)用的結(jié)果則形成企業(yè)各種各樣的物質(zhì)資源。各種物質(zhì)資源總是要有一定的比例關(guān)系的,所謂資金合理配置,就是要通過資金活動(dòng)的組織和調(diào)節(jié)來保證各項(xiàng)物質(zhì)資源具有最優(yōu)化的結(jié)構(gòu)比例關(guān)系。企業(yè)物質(zhì)資源的配置情況是資金運(yùn)用的結(jié)果、同時(shí)它又是通過資金結(jié)構(gòu)表現(xiàn)出來的。從一定時(shí)點(diǎn)的靜態(tài)來看,企業(yè)有各種各樣的資金結(jié)構(gòu)。在資金出用方面,有對(duì)外投資和對(duì)內(nèi)投資的構(gòu)成比例;有固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成比例;有貨幣性資金和非貨幣性資金的構(gòu)成比例;有材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的構(gòu)成比例等等。在資金來源方面,有負(fù)債資金和資金的構(gòu)成比例;有長(zhǎng)期負(fù)債和短期負(fù)債的構(gòu)成比例等等。按照系統(tǒng)論的觀點(diǎn),組成系統(tǒng)的各個(gè)要素的構(gòu)成比例,是決定一個(gè)系統(tǒng)功能狀況的最基本的條件。系統(tǒng)的組成要素之間存在著一定的內(nèi)在聯(lián)系,系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)一旦形成就會(huì)對(duì)環(huán)境產(chǎn)生整體效應(yīng),或是有效地改變環(huán)境,或是產(chǎn)生不利的影響。在財(cái)務(wù)活動(dòng)這個(gè)系統(tǒng)中也是如此,資金配置合理,從而資源構(gòu)成比例適當(dāng),就能保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順暢運(yùn)行,并由此取得最佳的經(jīng)濟(jì)效益,否則就會(huì)危及購(gòu)、產(chǎn)、銷活動(dòng)的協(xié)調(diào),甚至影響企業(yè)的興衰。因此,資金合理配置是企業(yè)持續(xù)、有效經(jīng)營(yíng)的必不可少的條件。
只有把企業(yè)的資金按合理的比例配置在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)階段上,才能保證各種形態(tài)資金占用的適度,才能保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順暢運(yùn)行。如果企業(yè)庫(kù)存產(chǎn)品長(zhǎng)期積壓、應(yīng)收賬款遲遲不能收回,而又未能采取有力的調(diào)節(jié)措施,則生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必然發(fā)生困難;如果企業(yè)不優(yōu)先保證內(nèi)部業(yè)務(wù)的資金需要,而把資金大量用于對(duì)外長(zhǎng)期投資,則企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的開拓和發(fā)展必然受到影響。因此,通過合理運(yùn)用資金實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置,是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)基本要求。
(二)高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)管理應(yīng)該建立規(guī)范的監(jiān)管體系
通過經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)清查,理順管理體制,明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系,建立規(guī)范、完善的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理信息庫(kù),為加強(qiáng)資產(chǎn)管理提供準(zhǔn)確、翔實(shí)的數(shù)據(jù),創(chuàng)新資產(chǎn)管理方式。同時(shí),建立績(jī)效考核體系。通過經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)清查,在摸清家底的基礎(chǔ)上,核定經(jīng)營(yíng)指標(biāo),加強(qiáng)成本核算與財(cái)務(wù)分析,逐步建立起科學(xué)、規(guī)范的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系。此外,企業(yè)應(yīng)盡量地追求最大的經(jīng)濟(jì)效益,以使自身在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的大潮中能處于有利地位,立于不敗之地。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金方面所進(jìn)行的管理,在資金管理過程中,財(cái)務(wù)人員應(yīng)以是否產(chǎn)生效益,即是否有盈利為基本的規(guī)則安排資金活動(dòng),處理財(cái)務(wù)管理關(guān)系。但是,這并不是說企業(yè)每一筆業(yè)務(wù)都必須有盈利,企業(yè)應(yīng)考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)效益,不能只顧眼前利益。另外,企業(yè)還應(yīng)注意避免不顧風(fēng)險(xiǎn)片面追求短期經(jīng)濟(jì)效益的傾向。在利用盈利觀念時(shí),企業(yè)要以財(cái)富最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為最高準(zhǔn)則,按照收益與風(fēng)險(xiǎn)平衡的原則處理財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。
(三)各高校應(yīng)當(dāng)成立“高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理委員會(huì)”,對(duì)高校資產(chǎn)公司行使出資人的權(quán)利,并承擔(dān)出資人的義務(wù)
篇3
一、高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)管理模式
（一）分散型財(cái)務(wù)管理模式
分散型財(cái)務(wù)管理模式指高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)子母公司都具有獨(dú)立法人資格、擁有獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、獨(dú)立進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的管理模式。其中，母公司以委派財(cái)務(wù)人員這一間接管理方式進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，子公司除具有銀行賬戶及資金調(diào)配使用權(quán)外，還具有財(cái)務(wù)管理決策權(quán)。這一管理模式的最大優(yōu)點(diǎn)就是子公司在財(cái)務(wù)決策上具有一定的權(quán)利，可以避免因母公司盲目決策而帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。缺點(diǎn)是如果子公司財(cái)務(wù)管理不善或者管理層道德缺失，會(huì)給母公司帶來直接影響。
（二）指導(dǎo)下的分散型財(cái)務(wù)管理模式
指導(dǎo)下的分散型財(cái)務(wù)管理模式指由高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)指導(dǎo)、定期進(jìn)行財(cái)會(huì)審閱工作的管理模式。在這一管理模式中，財(cái)務(wù)總監(jiān)不僅要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)指導(dǎo)和管理工作，還要參與到公司生產(chǎn)工藝流程、企業(yè)戰(zhàn)略管理、成本預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)控制中去。這就要求財(cái)務(wù)總監(jiān)要具有較高的政策理論水平，還要具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。只有這樣，才能確保高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行。
（三）集中型財(cái)務(wù)管理模式
集中型財(cái)務(wù)管理模式是借助現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)而建立的綜合性財(cái)務(wù)管理模式，這一財(cái)務(wù)管理模式可以利用信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)來消除財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱、信息不集中等問題。這一管理模式的重點(diǎn)是：財(cái)務(wù)管理制度體系是分層的；資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司具有決策層和財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的人事任免權(quán)，經(jīng)營(yíng)公司本部和下屬控股企業(yè)都要設(shè)立參數(shù)統(tǒng)一的財(cái)會(huì)賬簿，統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目、人員權(quán)限和業(yè)務(wù)流程；子公司經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)歸本部統(tǒng)一指揮，子公司要認(rèn)真履行內(nèi)部溝通制度，并按法定程序來辦事。
二、高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)管理存在的問題
（一）經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)難以體現(xiàn)
許多高校雖然成立了資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，但是許多經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)并未劃轉(zhuǎn)到位，加上高校財(cái)務(wù)審批程序冗繁、復(fù)雜，致使資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開展困難。再則，就目前來說，許多高校在資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入來源上主要是固定資產(chǎn)和設(shè)備出租收入，缺乏極具競(jìng)爭(zhēng)力的科技核心資產(chǎn)。再就是高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司雖然在法律上屬于獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，但是在校企相連、行政干預(yù)嚴(yán)重的大環(huán)境下，許多學(xué)校的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司在日常經(jīng)營(yíng)管理中都不具有獨(dú)立性，這難免會(huì)影響公司的經(jīng)營(yíng)能力和資產(chǎn)利用效率，致使公司的經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)難以體現(xiàn)。
（二）管理制度不完善
許多高校在資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)管理方面都缺乏科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理制度，如有的高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司在財(cái)務(wù)管理上采用的都是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理方法、管理手段，絕大多數(shù)高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司都缺乏完善的財(cái)務(wù)考核、獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。有的公司雖然制訂了基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)管理規(guī)范，但是在投資、運(yùn)營(yíng)、收益管理上過于粗糙，在公司項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、分析、決策上都缺乏責(zé)任控制要求和明確的效益評(píng)價(jià)體系，公司財(cái)務(wù)管理諸多事項(xiàng)都無(wú)章可循。
（三）財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高
許多高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的財(cái)務(wù)人員都由高校管理部門統(tǒng)一委派，這些人員往往是從其他財(cái)會(huì)崗位上轉(zhuǎn)移而來，要么是直接公開招聘的財(cái)會(huì)人員。由于待遇不高，編制受限，因此，資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的財(cái)會(huì)崗位往往難以吸引到優(yōu)秀的財(cái)會(huì)人員，許多財(cái)會(huì)人員只能從事一些基礎(chǔ)性工作，管理手段、管理意識(shí)都極其落后，難以滿足公司內(nèi)部管理和外部監(jiān)督需要，公司財(cái)務(wù)管理水平也長(zhǎng)期處于一個(gè)較低的水平。
三、完善高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)管理的建議
（一）提高認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念
在資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司建設(shè)上，高校要順應(yīng)“產(chǎn)學(xué)研”發(fā)展需求，建設(shè)高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，成立由校長(zhǎng)或主要領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)頭的高校資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，由其專門負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理工作。資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)由分管副校長(zhǎng)擔(dān)任的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司董事會(huì)，準(zhǔn)確把握高校科研項(xiàng)目和科研資源優(yōu)勢(shì)，積極尋找高校科技成果與市場(chǎng)的結(jié)合點(diǎn)。同時(shí)利用高校資源優(yōu)勢(shì)，開展多元化經(jīng)營(yíng)，加快高校科技成果轉(zhuǎn)化步伐，改變過去那種單純的依靠固定資產(chǎn)和設(shè)備出租收益的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式，以增加高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司收益。再則，具有一定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)的高校還要結(jié)合當(dāng)前資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司存在的問題，有針對(duì)性地制定改革策略，確保高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的經(jīng)濟(jì)獨(dú)立性，在財(cái)務(wù)管理上建立嚴(yán)明的考核機(jī)制，嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任制，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式。
（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)
高校資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)借鑒同行業(yè)指標(biāo)體系、結(jié)合資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，就公司資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、償債能力、發(fā)展能力和財(cái)務(wù)效益等問題進(jìn)行綜合考慮，對(duì)校辦公司的綜合實(shí)力進(jìn)行科學(xué)估量，然后設(shè)計(jì)合乎自身發(fā)展實(shí)際的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，制定和施行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制，由學(xué)校委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人主管企業(yè)和學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作，參與資產(chǎn)公司重大投資決策，并對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)督、考核。建立科學(xué)的分層財(cái)務(wù)決策體系，讓資產(chǎn)所有者、經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)人員共同參與到財(cái)務(wù)控制中來，完善資產(chǎn)管理內(nèi)控、報(bào)關(guān)和清查制度，實(shí)行資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)目標(biāo)管理制，明確各級(jí)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員在崗位工作中的職責(zé)和權(quán)限，并制定相應(yīng)的制度標(biāo)準(zhǔn)，以激發(fā)起內(nèi)在工作動(dòng)力。
（三）重視財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)
建設(shè)高素質(zhì)的財(cái)會(huì)隊(duì)伍，是高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵。因此，高校資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組及高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司要重視財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍建設(shè)，首先引進(jìn)高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員，并針對(duì)財(cái)會(huì)人員定期開展針對(duì)性的財(cái)務(wù)培訓(xùn)，以拓寬財(cái)務(wù)人員的知識(shí)面，提高其業(yè)務(wù)能力。其次，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，利用高校信息化建設(shè)契機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，同時(shí)以事前控制、事中跟蹤、事后追責(zé)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，要求財(cái)會(huì)人員利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)做好財(cái)務(wù)信息核算工作，做好財(cái)務(wù)分析報(bào)告，以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可用性。最后，將競(jìng)爭(zhēng)管理、監(jiān)督管理等市場(chǎng)化管理手段與公司文化建設(shè)結(jié)合起來，一方面對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行監(jiān)督管理，一方面構(gòu)建學(xué)習(xí)型財(cái)務(wù)組織，為公司財(cái)務(wù)管理注入活力。
（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管力度
加強(qiáng)高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)監(jiān)管是優(yōu)化資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)管理的有效手段。鑒于此，高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)資金的集中管理，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)意識(shí)，實(shí)施預(yù)算控制體系，要求財(cái)務(wù)管理部門定期向上級(jí)主管部門或?qū)W校保送會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告，同時(shí)進(jìn)一步優(yōu)化公司重大經(jīng)濟(jì)決策審批程序。此外，資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司還要強(qiáng)化公司資產(chǎn)約束機(jī)制，一方面對(duì)公司負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)人員進(jìn)行任期、年終經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)考核，以提高公司經(jīng)濟(jì)效益，一方面重視財(cái)務(wù)外部審計(jì)，由專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和律師事務(wù)所負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)審計(jì)、審查、備案工作，對(duì)公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效約束和監(jiān)管。
綜上所述，有效的財(cái)務(wù)管理對(duì)于高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司來說是有著重要意義。資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司只有遵從市場(chǎng)規(guī)律，從實(shí)際出發(fā)，完善自身財(cái)務(wù)管理和監(jiān)控機(jī)制，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式，才能夯實(shí)資產(chǎn)公司的發(fā)展基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)增產(chǎn)增值的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)：
篇4
其一，防止資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司監(jiān)督管理被弱化，校辦產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)信息失真。校方派出的董事、監(jiān)事（都是兼職的）以及學(xué)校職能部門對(duì)企業(yè)情況缺乏深入了解，導(dǎo)致企業(yè)“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴(yán)重，使高校作為出資人的產(chǎn)權(quán)主體地位被架空、學(xué)校利益受損。所以高校必須建立和完善對(duì)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督機(jī)制，健全董事會(huì)議事規(guī)則，對(duì)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策程序和權(quán)限作出明確規(guī)定，建立重大經(jīng)濟(jì)決策備案審批制度和問責(zé)制度。高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理委員會(huì)和資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司董事會(huì)要聽取和審批資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的預(yù)算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，審批投資計(jì)劃和籌資計(jì)劃，審批公司財(cái)務(wù)管理制度、薪酬制度、利潤(rùn)分配和員工獎(jiǎng)勵(lì)方案，制訂對(duì)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)考核制度及任免獎(jiǎng)懲辦法，審議批準(zhǔn)公司其他重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)。使學(xué)校作為公司投資主體的職權(quán)得到落實(shí)，并使資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的運(yùn)作符合高校總體建設(shè)目標(biāo)。
其二，高校對(duì)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司實(shí)行會(huì)計(jì)委派制度。規(guī)定由學(xué)校財(cái)務(wù)處向資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司委派財(cái)務(wù)部主任，并列席與財(cái)務(wù)、投資、經(jīng)濟(jì)分配等有關(guān)的董事會(huì)和公司領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)議。學(xué)校委派會(huì)計(jì)的工資、獎(jiǎng)金由學(xué)校支付（年終向公司結(jié)算），其工作業(yè)績(jī)由學(xué)校相關(guān)部門參加考核，實(shí)行委派會(huì)計(jì)定期輪崗制度，使委派會(huì)計(jì)擺脫對(duì)派駐單位的依附和利益關(guān)系，能夠挺直腰桿堅(jiān)持原則，實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督，既維護(hù)學(xué)校作為出資人的權(quán)益，又真正有利于校辦產(chǎn)業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。
其三，建立校辦產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告制度。資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司必須定期向?qū)W校財(cái)務(wù)處報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)必須及時(shí)向?qū)W校分管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)處匯報(bào)，使學(xué)校能夠及時(shí)掌握資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)狀況及所投資企業(yè)重要經(jīng)濟(jì)信息。
其四，加強(qiáng)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司審計(jì)監(jiān)督。學(xué)校審計(jì)處直接對(duì)學(xué)校負(fù)責(zé)，具有相對(duì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，同時(shí)對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)的情況也比較了解。加強(qiáng)高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)審計(jì)，是強(qiáng)化資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司監(jiān)督約束機(jī)制的重要環(huán)節(jié)。根據(jù)實(shí)際情況，學(xué)校內(nèi)部審計(jì)不但要做好資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的年度財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)、公司負(fù)責(zé)人任期中和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還需要加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理制度、對(duì)外投資及大額資金使用等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策程序的制度執(zhí)行情況和效果的審計(jì)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、分析原因、提出風(fēng)險(xiǎn)警示和改進(jìn)意見。如果發(fā)現(xiàn)有嚴(yán)重的失職瀆職行為，要報(bào)學(xué)校和經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理委員會(huì)追究責(zé)任，促進(jìn)公司完善制度、加強(qiáng)管理。
二、高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理
企業(yè)的財(cái)務(wù)管理主要是運(yùn)用價(jià)值形式通過對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施管理，把企業(yè)的各種物質(zhì)條件、經(jīng)營(yíng)過程和經(jīng)營(yíng)結(jié)果都合理地加以規(guī)劃和控制，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。
其一，高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司一般可以根據(jù)公司規(guī)模、領(lǐng)導(dǎo)分工和各部門職責(zé)范圍，對(duì)公司管理實(shí)行分工、分權(quán)，建立有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理級(jí)次，合理安排投資決策權(quán)、對(duì)外籌資權(quán)、收益分配權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)以及財(cái)務(wù)審批權(quán)等。可以根據(jù)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司董事會(huì)決議，在公司經(jīng)營(yíng)者職權(quán)范圍內(nèi)，采取集體決策、分工負(fù)責(zé)，側(cè)重集權(quán)的集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理模式。財(cái)務(wù)審批權(quán)要根據(jù)工作需要（指財(cái)權(quán)與事權(quán)相適應(yīng)、與責(zé)任相一致）、擁有控制權(quán)的現(xiàn)金流和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力等因素進(jìn)行劃分，并以規(guī)章制度明文規(guī)定。必須以最有效地促進(jìn)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司運(yùn)作和發(fā)展為目的，既不宜把財(cái)權(quán)統(tǒng)得過死而失去活力降低效率，又要提防因財(cái)權(quán)過度分散而引起風(fēng)險(xiǎn)增大和支出失控。
其二，高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司必須單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，負(fù)責(zé)本公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作，編制和執(zhí)行公司預(yù)算，實(shí)施財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，組織財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和分析，編制公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司以及所投資企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，并承擔(dān)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司作為投資方對(duì)被投資企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)管和檢查指導(dǎo)的職責(zé)。
其三，加強(qiáng)高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的預(yù)算管理。長(zhǎng)期以來，在校辦企業(yè)中，對(duì)預(yù)算的編制和執(zhí)行普遍不夠重視。事前在編制預(yù)算時(shí)掌握信息不全、計(jì)劃考慮不周；事中往往是領(lǐng)導(dǎo)說了算、隨意變動(dòng)突破，預(yù)算執(zhí)行失控；事后則強(qiáng)調(diào)客觀，無(wú)能為力。預(yù)算失控的直接后果是費(fèi)用成本上升、經(jīng)濟(jì)效益下降、資金周轉(zhuǎn)困難、“半拉子工程”出現(xiàn)，給財(cái)務(wù)管理帶來困難和風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)預(yù)定目標(biāo)大打折扣。現(xiàn)在，改革高校以事業(yè)單位法人的身份直接辦企業(yè)的體制，將學(xué)校所有經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)都劃轉(zhuǎn)到高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，由其代表學(xué)校持有對(duì)企業(yè)投資所形成的股權(quán)。資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司所掌握的資源大大增加，就有可能集中力量辦成一些促進(jìn)科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展的大事；但如果管理不好也會(huì)造成更大損失。因此資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司必須加強(qiáng)預(yù)算編制前的調(diào)研論證，強(qiáng)調(diào)各部門結(jié)合年度工作任務(wù)合理編報(bào)預(yù)算資料的責(zé)任，財(cái)務(wù)部門要認(rèn)真審核、調(diào)查研究、綜合平衡，突出重點(diǎn)，措施有力，為公司實(shí)現(xiàn)年度目標(biāo)提供財(cái)力保證。預(yù)算必須按規(guī)定程序?qū)徟髦貨Q策。在執(zhí)行過程中則要強(qiáng)調(diào)預(yù)算的嚴(yán)肅性和約束力。對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題必須認(rèn)真分析原因，追究相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)不能做好預(yù)算控制的責(zé)任，聯(lián)系所造成的后果，作為考核獎(jiǎng)懲的依據(jù)之一，以引起各級(jí)管理干部的重視，促進(jìn)公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和效益的提升。
三、高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司投資財(cái)務(wù)管理與監(jiān)控
其一，高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司主要通過向被投資企業(yè)委派董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員，行使出資人權(quán)利、履行出資人義務(wù)，包括企業(yè)重大決策、選擇經(jīng)營(yíng)管理者、收益分配等。需要制訂委派董事、監(jiān)事管理制度，明確規(guī)定受資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司委派的董事、監(jiān)事的職責(zé)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)被投資企業(yè)的監(jiān)管，以確保學(xué)校作為投資者的權(quán)益，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。他們還有責(zé)任將被投資企業(yè)董事會(huì)決議及重要的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)信息資料帶回資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，及時(shí)整理抄送資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)部和投資部，以便進(jìn)行專業(yè)的財(cái)務(wù)分析和管理。資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)部依據(jù)投資方身份，向被投資企業(yè)要求定期報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，獲取真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息。可以向被投資企業(yè)提出要求，派財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)狀況或某些重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，提供財(cái)務(wù)指導(dǎo)和改進(jìn)建議。資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)及時(shí)將所掌握的被投資企業(yè)財(cái)務(wù)信息和重要問題加以整理，編制被投資企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告向資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。
篇5
濟(jì)南市A公司是以經(jīng)營(yíng)汽車改裝業(yè)為主體業(yè)務(wù)的綜合性企業(yè)，系我行重點(diǎn)支持企業(yè)。94年2月20日由該公司出資和德國(guó)考格爾車輛股份公司合資組建了“濟(jì)南A�B汽車制造有限公司”。該公司研制生產(chǎn)的“微機(jī)自動(dòng)計(jì)量輕質(zhì)燃油運(yùn)輸加油車”和“新型多功能半掛車”分別于96年和97年獲國(guó)家級(jí)星火計(jì)劃項(xiàng)目，同時(shí)該公司被列入濟(jì)南市重點(diǎn)骨干企業(yè)，并被山東省農(nóng)業(yè)銀行確定為銀企聯(lián)手重點(diǎn)單位。截止98年底，A公司在我行貸款10297萬(wàn)元，其中有8976萬(wàn)元投資于A�B公司；A�B公司在我行貸款10671萬(wàn)元，簽發(fā)銀行承兌匯票1295萬(wàn)元。
由于合資企業(yè)籌建初期，可行性不到位，投資核算缺乏對(duì)市場(chǎng)的準(zhǔn)確性，盲目注入大量資金，農(nóng)行絕大部分流動(dòng)資金貸款被用于固定資產(chǎn)投入，攤子鋪得過大，負(fù)債包袱過于沉重，公司生產(chǎn)設(shè)計(jì)能力強(qiáng)卻達(dá)不到預(yù)期生產(chǎn)能力，產(chǎn)品也不被國(guó)內(nèi)市場(chǎng)接受，國(guó)此公司自投產(chǎn)以來，一直處于生產(chǎn)�虧損�再生產(chǎn)�再虧損的惡性循環(huán)之中。
二、公司財(cái)務(wù)狀況分析
信貸管理部進(jìn)駐該公司后，首先進(jìn)行了廣泛深入的調(diào)查研究，掌握了企業(yè)的基本財(cái)務(wù)狀況。A公司在我行的大部分貸款被注入A�B公司，后者固定資產(chǎn)投入基本上能達(dá)到技術(shù)上的生產(chǎn)能力，但是由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，加上其他競(jìng)爭(zhēng)廠家投資少、成本低、產(chǎn)品低廉，所以，盡管該公司加強(qiáng)了產(chǎn)品的成本核算，努力降低成本，產(chǎn)品性能也有了較大改進(jìn)，價(jià)格也逐漸降下來，具備了技術(shù)上的優(yōu)勢(shì)和同行業(yè)所沒有的優(yōu)良性能，但銷售量一直未有大的起色，市場(chǎng)占有率極低，沒有大批量訂單和定型產(chǎn)品，造成生產(chǎn)能力嚴(yán)重浪費(fèi)。公司自96年投入生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)以來，生產(chǎn)與銷售狀況一直不理想。96年實(shí)現(xiàn)銷量548臺(tái)，銷售收入5342萬(wàn)元，虧損353萬(wàn)元；97年銷量735臺(tái)，比96年增長(zhǎng)35%，實(shí)現(xiàn)銷售收入7799萬(wàn)元，比96年增長(zhǎng)46%，虧損1348萬(wàn)元；98年實(shí)現(xiàn)銷量713臺(tái)，比97年減少3%，銷售收入7012萬(wàn)元，比97年降低10%，虧損2099萬(wàn)元。96年至98年累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷量1996臺(tái)，銷售收入20154萬(wàn)元，累計(jì)虧損3800萬(wàn)元。截止99年初，企業(yè)有近二億貸款逾期不能償還，且付息也產(chǎn)生了困難。為此，信貸部對(duì)公司進(jìn)行了詳細(xì)的財(cái)務(wù)分析：
（一）變現(xiàn)能力比率分析
1、流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=6632/8584=0.77
2、速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)�存貨）/流動(dòng)負(fù)債=（6632�4038）/8584=0.30
企業(yè)的流動(dòng)比率和速動(dòng)比率都遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于正常比率，說明企業(yè)償債能力極差。企業(yè)到期的貸款本息在98年以前，只能靠貸新還舊即借款�還貸�再借款來維持經(jīng)營(yíng)。
經(jīng)過調(diào)查，這兩項(xiàng)比率很低的原因是：
（1）大量的流動(dòng)負(fù)債（在我行的流動(dòng)資金貸款）被用于固定資產(chǎn)投資；
（2）在流動(dòng)資產(chǎn)中，變現(xiàn)力極差的存貨占絕大部分。其主要原因是合資企業(yè)建立初期，外方管理人員為了檢測(cè)設(shè)備的生產(chǎn)能力，在產(chǎn)品沒有市場(chǎng)的情況下，盲目大批量生產(chǎn)，造成大量產(chǎn)品積壓。另外，有26套價(jià)值573.7萬(wàn)元的閑置設(shè)備及原材料的不合理占用與浪費(fèi)，也是造成存貨積壓的原因。
以上原因?qū)е?9年初該公司18536萬(wàn)元的貸款逾期，因此適用懲罰性利率，致使每日加罰利息高達(dá)2萬(wàn)多元，企業(yè)經(jīng)營(yíng)更加舉步維艱。
（二）資產(chǎn)管理比率分析
1、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=（平均存貨×360）/銷售成本=[（4138+4038）/ 2×360] / 7146 = 206（天）
2、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=（平均應(yīng)收帳款×360）/ 銷售收入/）=[（1496+1465）/ 2 ]×360 / 7012 = 76（天）
因?yàn)楣井a(chǎn)品超前，單車成本較高，加之費(fèi)用核算不合理，價(jià)格缺乏競(jìng)爭(zhēng)力，致使銷售不暢，產(chǎn)品大量積壓，98年以前積壓的底盤和成品車達(dá)1000多萬(wàn)元。
該公司應(yīng)收帳款很大。企業(yè)以在我行舉債獲得的流動(dòng)資金被其它公司無(wú)償占用，直接了企業(yè)本身的資金需求及經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)。
（三）負(fù)債比率分析
1、資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）×100%=(18560/19716)×100%=94%
該企業(yè)債務(wù)比例過高，貸款風(fēng)險(xiǎn)極大，按期收回本息的可能性極小。
2、產(chǎn)權(quán)比率=（負(fù)債總額/股本權(quán)益）×100%=（18560/1156）×100%=1605%
該企業(yè)舉債經(jīng)營(yíng)的程度極高，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)極不穩(wěn)定，我行投入貸款受股東權(quán)益保障過低，即若公司破產(chǎn)清算，我行利益因企業(yè)提供的資本所占比重過小而缺乏保障。 3、已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用=-1689/410
該企業(yè)息稅前利潤(rùn)為負(fù)值，利息支付已相當(dāng)困難。
（四）盈利能力比率分析
該企業(yè)銷售凈利率、資產(chǎn)凈利率和凈資產(chǎn)收益率因巨額虧損均為負(fù)值，扭虧為盈任重而道遠(yuǎn)。
（五）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
該公司因投資大、包袱沉重，固定成本極高。每年僅折舊和無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)的提取攤銷就達(dá)1000多萬(wàn)元，制造費(fèi)用一項(xiàng)年均500萬(wàn)元以上。98年生產(chǎn)銷售各類車輛700多臺(tái)，但該公司制造費(fèi)用加上管理、銷售、財(cái)務(wù)三項(xiàng)費(fèi)用卻高達(dá)2500多萬(wàn)元，則每輛車承擔(dān)的固定成本高達(dá)3.6萬(wàn)元，若再加上每輛車的原材料成本8.69萬(wàn)元，則單車成本高于12.3萬(wàn)元，而實(shí)際平均售價(jià)僅為9.83萬(wàn)元。因此，每月該公司銷售收入減去成本即為負(fù)值。
根據(jù)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)公式DOL=（S-VC）/（S-VC-F），我們可以看出當(dāng)全部成本中固定成本F所占比重過大時(shí)，單位產(chǎn)品分?jǐn)偟墓潭ǔ杀绢~很高。因此經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)很大，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)很高。
另外，當(dāng)企業(yè)固定成本F不變時(shí)，銷售額S越大，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)越小，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越小。而該公司一直銷售不暢，銷售額太小，造成經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)過大，風(fēng)險(xiǎn)很高。
為降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，可以通過（1）增加銷售額S； （2）降低產(chǎn)品單位變動(dòng)成本VC； （3）降低固定成本比率 等措施來使經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)DOL下降，從而控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
再根據(jù)財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)公式DFL=EBIT/（EBIT-I）可知，由于該企業(yè)的債務(wù)資產(chǎn)比率過高，所負(fù)擔(dān)的債務(wù)成本（利息額）也很高，因此DFL很高，企業(yè)會(huì)經(jīng)受較多的因負(fù)債所引起的收益變動(dòng)的沖擊，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很高。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況良好時(shí)，高的DFL可以給企業(yè)帶來較多的杠桿收益，但反之， 會(huì)大大加重企業(yè)的虧損。
（六）公司盈虧臨界分析
公司盈虧臨界點(diǎn)銷售量=固定成本/（單價(jià)�單位變動(dòng)成本）≈1800輛
該公司是按年產(chǎn)4000輛的生產(chǎn)能力進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的，而企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)占有率極低，基本客戶群是天南地北的個(gè)體戶，無(wú)法進(jìn)行批量生產(chǎn)。企業(yè)接受往年盲目生產(chǎn)造成產(chǎn)品積壓的深刻教訓(xùn)，以銷定產(chǎn)，即按照定單組織生產(chǎn)，但由于競(jìng)爭(zhēng)激烈，定單遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了生產(chǎn)能力的要求。98年以前，企業(yè)年產(chǎn)銷車輛一直未能突破900輛，遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到保本點(diǎn)要求，因此連年虧損。三、采取措施
根據(jù)以上對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況所做的，我行信貸部同公司管理層一起，采取了以下措施：
（一）加大市場(chǎng)開拓力度，采取措施抓訂單。針對(duì)該設(shè)備先進(jìn)，生產(chǎn)能力強(qiáng)，與國(guó)外同類產(chǎn)品相比，有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的特點(diǎn)，在開拓國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的同時(shí)，加大力量，盡快打開國(guó)際市場(chǎng)。
（二）發(fā)揚(yáng)自力更生、艱苦奮斗精神，勤儉節(jié)約，努力降低成本。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，禁絕跑冒滴漏現(xiàn)象。
1、從水電費(fèi)、車輛管理到產(chǎn)、供、銷層層制定節(jié)支辦法，并將具體成本落實(shí)到班組或個(gè)人，并制定獎(jiǎng)懲辦法。
2、壓縮并注銷電話21部，手機(jī)51部，BP機(jī)28部，并對(duì)現(xiàn)用的電話、手機(jī)實(shí)行限額管理。
3、停用車輛13部，其中工作用車5部，非生產(chǎn)用車8部。
4、在現(xiàn)用13項(xiàng)專利的基礎(chǔ)上，棄用10項(xiàng)。
5、銷售人員的工資、提成和費(fèi)用與銷售額掛鉤。
6、實(shí)施月度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，強(qiáng)化資金管理，做到以財(cái)務(wù)收入保障財(cái)務(wù)支出，堵死無(wú)計(jì)劃開支。
（三）挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，增加現(xiàn)金流入量
1、對(duì)98年以前的庫(kù)存產(chǎn)品登記造冊(cè)并重新估價(jià)，能用則用，能處理則處理，能抵帳則抵帳，壓縮無(wú)效庫(kù)存，變死物為活錢。
2、變賣汽車5輛，其中掛車、油罐車各1輛，凱迪拉克2輛，三菱吉普1輛。
3、處理積壓汽車底盤14輛。
4、封存未使用設(shè)備。
99年通過以上措施盤活資金400余萬(wàn)元，存貨占用較98年末下降1196萬(wàn)元。
（四）督促企業(yè)完善房地產(chǎn)證件，為我行貸款盡快辦理房地產(chǎn)抵押手續(xù)。99年4月中旬，評(píng)估價(jià)為12585.85萬(wàn)元的房地產(chǎn)證書辦理完畢，我信貸部對(duì)該公司的9500萬(wàn)元貸款辦理了房地產(chǎn)抵押手續(xù)，并為其余貸款辦理轉(zhuǎn)期，適用正常利率，減輕了公司利息負(fù)擔(dān)。
（五）為了培育企業(yè)新的盈利增長(zhǎng)點(diǎn)，使公司逐步走出困境，化解不良貸款，信貸部對(duì)該公司骨干項(xiàng)目和大額訂單，在落實(shí)好擔(dān)保前提下，對(duì)其合理投入部分流動(dòng)資金貸款并實(shí)行封閉運(yùn)行。對(duì)封閉貸款，信貸部強(qiáng)化監(jiān)管力度，實(shí)行跟蹤督查，保證了貸款的效益和按期歸還。
（六）實(shí)施減員增效，壓縮非生產(chǎn)人員。對(duì)該企業(yè)從管理上、經(jīng)營(yíng)上、財(cái)務(wù)上、銷售上均監(jiān)管到位，督促企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高工作質(zhì)量和工作效率，確實(shí)按照化企業(yè)制度要求，建立良好的管理機(jī)制和運(yùn)行體系。
四、信貸部進(jìn)駐一年來取得的成績(jī)
（一）該公司99年產(chǎn)量與銷售收入均達(dá)最好水平，產(chǎn)量較98年增加168臺(tái)，增長(zhǎng)率為24%；銷量增加176臺(tái)，增長(zhǎng)率為28%；銷售收入10789萬(wàn)元，較98年增長(zhǎng)41.5%。實(shí)現(xiàn)了當(dāng)年產(chǎn)品銷售無(wú)積壓，并銷售了部分庫(kù)存車，利潤(rùn)與98年相比，減少虧損近1000萬(wàn)元。
篇6
濟(jì)南市a公司是以經(jīng)營(yíng)汽車改裝業(yè)為主體業(yè)務(wù)的綜合性企業(yè)，系我行重點(diǎn)支持企業(yè)。94年2月20日由該公司出資和德國(guó)考格爾車輛股份公司合資組建了“濟(jì)南a�b汽車制造有限公司”。該公司研制生產(chǎn)的“微機(jī)自動(dòng)計(jì)量輕質(zhì)燃油運(yùn)輸加油車”和“新型多功能半掛車”分別于96年和97年獲國(guó)家級(jí)星火計(jì)劃項(xiàng)目，同時(shí)該公司被列入濟(jì)南市重點(diǎn)骨干企業(yè)，并被山東省農(nóng)業(yè)銀行確定為銀企聯(lián)手重點(diǎn)單位。截止98年底，a公司在我行貸款10297萬(wàn)元，其中有8976萬(wàn)元投資于a�b公司；a�b公司在我行貸款10671萬(wàn)元，簽發(fā)銀行承兌匯票1295萬(wàn)元。
由于合資企業(yè)籌建初期，可行性研究不到位，投資核算缺乏對(duì)市場(chǎng)的準(zhǔn)確性分析，盲目注入大量資金，農(nóng)行絕大部分流動(dòng)資金貸款被用于固定資產(chǎn)投入，攤子鋪得過大，負(fù)債包袱過于沉重，公司生產(chǎn)設(shè)計(jì)能力強(qiáng)卻達(dá)不到預(yù)期生產(chǎn)能力，產(chǎn)品也不被國(guó)內(nèi)市場(chǎng)接受，國(guó)此公司自投產(chǎn)以來，一直處于生產(chǎn)�虧損�再生產(chǎn)�再虧損的惡性循環(huán)之中。
二、公司財(cái)務(wù)狀況分析
信貸管理部進(jìn)駐該公司后，首先進(jìn)行了廣泛深入的調(diào)查研究，掌握了企業(yè)的基本財(cái)務(wù)狀況。a公司在我行的大部分貸款被注入a�b公司，后者固定資產(chǎn)投入基本上能達(dá)到技術(shù)上的生產(chǎn)能力，但是由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，加上其他競(jìng)爭(zhēng)廠家投資少、成本低、產(chǎn)品低廉，所以，盡管該公司加強(qiáng)了產(chǎn)品的成本核算，努力降低成本，產(chǎn)品性能也有了較大改進(jìn)，價(jià)格也逐漸降下來，具備了技術(shù)上的優(yōu)勢(shì)和同行業(yè)所沒有的優(yōu)良性能，但銷售量一直未有大的起色，市場(chǎng)占有率極低，沒有大批量訂單和定型產(chǎn)品，造成生產(chǎn)能力嚴(yán)重浪費(fèi)。公司自96年投入生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)以來，生產(chǎn)與銷售狀況一直不理想。96年實(shí)現(xiàn)銷量548臺(tái)，銷售收入5342萬(wàn)元，虧損353萬(wàn)元；97年銷量735臺(tái)，比96年增長(zhǎng)35%，實(shí)現(xiàn)銷售收入7799萬(wàn)元，比96年增長(zhǎng)46%，虧損1348萬(wàn)元；98年實(shí)現(xiàn)銷量713臺(tái)，比97年減少3%，銷售收入7012萬(wàn)元，比97年降低10%，虧損2099萬(wàn)元。96年至98年累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷量1996臺(tái)，銷售收入20154萬(wàn)元，累計(jì)虧損3800萬(wàn)元。截止99年初，企業(yè)有近二億貸款逾期不能償還，且付息也產(chǎn)生了困難。為此，信貸部對(duì)公司進(jìn)行了詳細(xì)的財(cái)務(wù)分析：
（一）變現(xiàn)能力比率分析
1、流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=6632/8584=0.77
2、速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)�存貨）/流動(dòng)負(fù)債=（6632�4038）/8584=0.30
企業(yè)的流動(dòng)比率和速動(dòng)比率都遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于正常比率，說明企業(yè)償債能力極差。企業(yè)到期的貸款本息在98年以前，只能靠貸新還舊即借款�還貸�再借款來維持經(jīng)營(yíng)。
經(jīng)過調(diào)查，這兩項(xiàng)比率很低的原因是：
（1）大量的流動(dòng)負(fù)債（在我行的流動(dòng)資金貸款）被用于固定資產(chǎn)投資；
（2）在流動(dòng)資產(chǎn)中，變現(xiàn)力極差的存貨占絕大部分。其主要原因是合資企業(yè)建立初期，外方管理人員為了檢測(cè)設(shè)備的生產(chǎn)能力，在產(chǎn)品沒有市場(chǎng)的情況下，盲目大批量生產(chǎn)，造成大量產(chǎn)品積壓。另外，有26套價(jià)值573.7萬(wàn)元的閑置設(shè)備及原材料的不合理占用與浪費(fèi)，也是造成存貨積壓的原因。
以上原因?qū)е?9年初該公司18536萬(wàn)元的貸款逾期，因此適用懲罰性利率，致使每日加罰利息高達(dá)2萬(wàn)多元，企業(yè)經(jīng)營(yíng)更加舉步維艱。
（二）資產(chǎn)管理比率分析
1、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=（平均存貨×360）/銷售成本=[（4138+4038）/ 2×360] / 7146 = 206（天）
2、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=（平均應(yīng)收帳款×360）/ 銷售收入/）=[（1496+1465）/ 2 ]×360 / 7012 = 76（天）
因?yàn)楣井a(chǎn)品超前，單車成本較高，加之費(fèi)用核算不合理，價(jià)格缺乏競(jìng)爭(zhēng)力，致使銷售不暢，產(chǎn)品大量積壓，目前98年以前積壓的底盤和成品車達(dá)1000多萬(wàn)元。
該公司應(yīng)收帳款很大。企業(yè)以在我行舉債獲得的流動(dòng)資金被其它公司無(wú)償占用，直接影響了企業(yè)本身的資金需求及經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)。
（三）負(fù)債比率分析
1、資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）×100%=(18560/19716)×100%=94%
該企業(yè)債務(wù)比例過高，貸款風(fēng)險(xiǎn)極大，按期收回本息的可能性極小。
2、產(chǎn)權(quán)比率=（負(fù)債總額/股本權(quán)益）×100%=（18560/1156）×100%=1605%
該企業(yè)舉債經(jīng)營(yíng)的程度極高，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)極不穩(wěn)定，我行投入貸款受股東權(quán)益保障過低，即若公司破產(chǎn)清算，我行利益因企業(yè)提供的資本所占比重過小而缺乏保障。 3、已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用=-1689/410
該企業(yè)息稅前利潤(rùn)為負(fù)值，利息支付已相當(dāng)困難。
（四）盈利能力比率分析
該企業(yè)銷售凈利率、資產(chǎn)凈利率和凈資產(chǎn)收益率因巨額虧損均為負(fù)值，扭虧為盈任重而道遠(yuǎn)。
（五）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
該公司因投資大、包袱沉重，固定成本極高。每年僅折舊和無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)的提取攤銷就達(dá)1000多萬(wàn)元，制造費(fèi)用一項(xiàng)年均500萬(wàn)元以上。98年生產(chǎn)銷售各類車輛700多臺(tái)，但該公司制造費(fèi)用加上管理、銷售、財(cái)務(wù)三項(xiàng)費(fèi)用卻高達(dá)2500多萬(wàn)元，則每輛車承擔(dān)的固定成本高達(dá)3.6萬(wàn)元，若再加上每輛車的原材料成本8.69萬(wàn)元，則單車成本高于12.3萬(wàn)元，而實(shí)際平均售價(jià)僅為9.83萬(wàn)元。因此，每月該公司銷售收入減去成本即為負(fù)值。
根據(jù)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)公式dol=（s-vc）/（s-vc-f），我們可以看出當(dāng)全部成本中固定成本f所占比重過大時(shí)，單位產(chǎn)品分?jǐn)偟墓潭ǔ杀绢~很高。因此經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)很大，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)很高。
另外，當(dāng)企業(yè)固定成本f不變時(shí)，銷售額s越大，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)越小，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越小。而該公司一直銷售不暢，銷售額太小，造成經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)過大，風(fēng)險(xiǎn)很高。
為降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，可以通過（1）增加銷售額s； （2）降低產(chǎn)品單位變動(dòng)成本vc； （3）降低固定成本比率 等措施來使經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)dol下降，從而控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
再根據(jù)財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)公式dfl=ebit/（ebit-i）可知，由于該企業(yè)的債務(wù)資產(chǎn)比率過高，所負(fù)擔(dān)的債務(wù)成本（利息額）也很高，因此dfl很高，企業(yè)會(huì)經(jīng)受較多的因負(fù)債所引起的收益變動(dòng)的沖擊，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很高。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況良好時(shí)，高的dfl可以給企業(yè)帶來較多的杠桿收益，但反之， 會(huì)大大加重企業(yè)的虧損。
（六）公司盈虧臨界分析
公司盈虧臨界點(diǎn)銷售量=固定成本/（單價(jià)�單位變動(dòng)成本）≈1800輛
該公司是按年產(chǎn)4000輛的生產(chǎn)能力進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的，而企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)占有率極低，基本客戶群是天南地北的個(gè)體戶，無(wú)法進(jìn)行批量生產(chǎn)。企業(yè)接受往年盲目生產(chǎn)造成產(chǎn)品積壓的深刻教訓(xùn)，以銷定產(chǎn)，即按照定單組織生產(chǎn)，但由于競(jìng)爭(zhēng)激烈，定單遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了生產(chǎn)能力的要求。98年以前，企業(yè)年產(chǎn)銷車輛一直未能突破900輛，遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到保本點(diǎn)要求，因此連年虧損。
三、采取措施
根據(jù)以上對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況所做的分析，我行信貸部同公司管理層一起，采取了以下措施：
（一）加大市場(chǎng)開拓力度，采取措施抓訂單。針對(duì)該企業(yè)設(shè)備先進(jìn)，生產(chǎn)能力強(qiáng)，與國(guó)外同類產(chǎn)品相比，有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的特點(diǎn)，在開拓國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的同時(shí)，加大力量，盡快打開國(guó)際市場(chǎng)。
（二）發(fā)揚(yáng)自力更生、艱苦奮斗精神，勤儉節(jié)約，努力降低成本。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，禁絕跑冒滴漏現(xiàn)象。
1、從水電費(fèi)、車輛管理到產(chǎn)、供、銷層層制定節(jié)支辦法，并將具體成本落實(shí)到班組或個(gè)人，并制定獎(jiǎng)懲辦法。
2、壓縮并注銷電話21部，手機(jī)51部，bp機(jī)28部，并對(duì)現(xiàn)用的電話、手機(jī)實(shí)行限額管理。
3、停用車輛13部，其中工作用車5部，非生產(chǎn)用車8部。
4、在現(xiàn)用13項(xiàng)專利的基礎(chǔ)上，棄用10項(xiàng)。
5、銷售人員的工資、提成和費(fèi)用與銷售額掛鉤。
6、實(shí)施月度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，強(qiáng)化資金管理，做到以財(cái)務(wù)收入保障財(cái)務(wù)支出，堵死無(wú)計(jì)劃開支。
（三）挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，增加現(xiàn)金流入量
1、對(duì)98年以前的庫(kù)存產(chǎn)品登記造冊(cè)并重新估價(jià)，能用則用，能處理則處理，能抵帳則抵帳，壓縮無(wú)效庫(kù)存，變死物為活錢。
2、變賣汽車5輛，其中掛車、油罐車各1輛，凱迪拉克2輛，三菱吉普1輛。
3、處理積壓汽車底盤14輛。
4、封存未使用設(shè)備。
99年通過以上措施盤活資金400余萬(wàn)元，存貨占用較98年末下降1196萬(wàn)元。
（四）督促企業(yè)完善房地產(chǎn)證件，為我行貸款盡快辦理房地產(chǎn)抵押手續(xù)。99年4月中旬，評(píng)估價(jià)為12585.85萬(wàn)元的房地產(chǎn)證書辦理完畢，我信貸部對(duì)該公司的9500萬(wàn)元貸款辦理了房地產(chǎn)抵押手續(xù)，并為其余貸款辦理轉(zhuǎn)期，適用正常利率，減輕了公司利息負(fù)擔(dān)。
（五）為了培育企業(yè)新的盈利增長(zhǎng)點(diǎn)，使公司逐步走出困境，化解不良貸款，信貸部對(duì)該公司骨干項(xiàng)目和大額訂單，在落實(shí)好擔(dān)保前提下，對(duì)其合理投入部分流動(dòng)資金貸款并實(shí)行封閉運(yùn)行。對(duì)封閉貸款，信貸部強(qiáng)化監(jiān)管力度，實(shí)行跟蹤督查，保證了貸款的效益和按期歸還。
（六）實(shí)施減員增效，壓縮非生產(chǎn)人員。對(duì)該企業(yè)從管理上、經(jīng)營(yíng)上、財(cái)務(wù)上、銷售上均監(jiān)管到位，督促企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高工作質(zhì)量和工作效率，確實(shí)按照現(xiàn)代化企業(yè)制度要求，建立良好的管理機(jī)制和運(yùn)行體系。
四、信貸部進(jìn)駐一年來取得的成績(jī)
（一）該公司99年產(chǎn)量與銷售收入均達(dá)歷史最好水平，產(chǎn)量較98年增加168臺(tái)，增長(zhǎng)率為24%；銷量增加176臺(tái)，增長(zhǎng)率為28%；銷售收入10789萬(wàn)元，較98年增長(zhǎng)41.5%。實(shí)現(xiàn)了當(dāng)年產(chǎn)品銷售無(wú)積壓，并銷售了部分庫(kù)存車，利潤(rùn)與98年相比，減少虧損近1000萬(wàn)元。
（二）99年度，近800萬(wàn)元到期貸款的償還，1450萬(wàn)元銀行承兌匯票的到期承付均來自于公司的銷售收入。
篇7
1.3本制度適用于公司各職能部門的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理。
2．職責(zé)
2.1公司對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一規(guī)劃、集中管理、使用部門負(fù)責(zé)的原則。
2.2 生產(chǎn)技術(shù)部是公司固定資產(chǎn)的綜合及實(shí)物歸口管理部分。負(fù)責(zé)新增固定資產(chǎn)的立項(xiàng)；固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損的處理；編制并建立固定資產(chǎn)信息卡片；每年對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物清查、盤點(diǎn)工作，同時(shí)還是公司零星固定資產(chǎn)設(shè)備的歸口采購(gòu)單位。
2.3綜合部是公司汽車、通訊設(shè)備及計(jì)算機(jī)設(shè)備的專項(xiàng)歸口管理部門。
2.4 財(cái)務(wù)部是公司固定資產(chǎn)的資金信息管理部門。負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算工作；建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬；配合實(shí)物管理部門進(jìn)行賬卡物信息的核對(duì)工作。配合生產(chǎn)部對(duì)實(shí)物進(jìn)行清查、盤點(diǎn)工作，保證賬、卡、物相一致。
2.5各部門負(fù)責(zé)妥善保管、養(yǎng)護(hù)本部門使用的固定資產(chǎn)；負(fù)責(zé)上報(bào)本部門新增、保廢等固定資產(chǎn)計(jì)劃。
3．固定資產(chǎn)分類
3.1根據(jù)公司現(xiàn)有固定資產(chǎn)的現(xiàn)狀，結(jié)合《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，公司的固定資產(chǎn)分為房屋、建筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、工具及其他生產(chǎn)用具、非生產(chǎn)用設(shè)備、電視機(jī)空調(diào)等電器設(shè)備通訊設(shè)備、自動(dòng)半自動(dòng)化控制設(shè)備、電子計(jì)算機(jī)復(fù)印機(jī)打印機(jī)傳真機(jī)、管理用車輛及非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。
3.2按固定資產(chǎn)使用情況分類
3.2.1在用固定資產(chǎn)：正在使用中的固定資產(chǎn)。由于季節(jié)性停用或大修理等原因，暫時(shí)停止使用的固定資產(chǎn)及出租給其他單位使用或內(nèi)部替換使用的固定資產(chǎn)均屬在用固定資產(chǎn)。
3.2.2 未使用固定資產(chǎn)：已完工或已構(gòu)建的尚未交付使用的新增固定資產(chǎn)以及因進(jìn)行改建、擴(kuò)建等原因暫停使用的固定資產(chǎn)均屬未使用固定資產(chǎn)。包括構(gòu)件的尚待安裝的固定資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)任務(wù)變更停止使用的固定資產(chǎn)。
3.2.3不需要固定資產(chǎn)：企業(yè)多余或不適用，需調(diào)配處理的各類固定資產(chǎn)。
4．固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)
4.1零星購(gòu)置的固定資產(chǎn)，按照買家加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、繳納的稅金等計(jì)價(jià)。需單體安裝的固定資產(chǎn)應(yīng)包括安裝成本。
4.2基建工程和技術(shù)改造工程，按工程實(shí)際支出計(jì)價(jià)；已投產(chǎn)使用，但由于某種原因尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先估價(jià)入賬，價(jià)格確定后，再作調(diào)整。
4.3 投資者投入的固定資產(chǎn)，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格計(jì)價(jià)。
4.4接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照發(fā)票賬單所列金額加入由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。無(wú)發(fā)票賬單的，按照同類設(shè)備市價(jià)計(jì)價(jià)。
4.5在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改、擴(kuò)建的固定資產(chǎn),按照固定資產(chǎn)的原價(jià),加上改、擴(kuò)建發(fā)生的支出,減去改、擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià).
4.6盤盈的固定資產(chǎn),按照同類固定資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)價(jià).
4.7融資租入的固定資產(chǎn),按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi).
4.8實(shí)際固定資產(chǎn)已按規(guī)定計(jì)價(jià)入賬后,對(duì)發(fā)生下列情況外,不得任意變更其價(jià)值.
4.8.1根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值.
4.8.2根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)重新估價(jià).
4.8.3增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置.
4.8.4將固定資產(chǎn)的一部分拆除.
4.8.5發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤.
5．固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)
5.1公司固定資產(chǎn)增加的渠道主要有零星購(gòu)入固定資產(chǎn);維簡(jiǎn)項(xiàng)目、基建工程形成的固定資產(chǎn);外單位捐贈(zèng)、投資等.
5.2 購(gòu)入的固定資產(chǎn),主要是指購(gòu)入不需要安裝就可以直接交付使用的固定資產(chǎn).財(cái)務(wù)部根據(jù)經(jīng)公司主管經(jīng)理批準(zhǔn)的設(shè)備購(gòu)置立項(xiàng)通知單和發(fā)票付款，進(jìn)行固定資產(chǎn)賬務(wù)處理。
5.3基建工程、維簡(jiǎn)項(xiàng)目形成的固定資產(chǎn)，是指經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)或公司批準(zhǔn)的投資項(xiàng)目形成固定資產(chǎn)。
5.3.1由項(xiàng)目單位提供“固定資產(chǎn)移交清單”，交生產(chǎn)部、財(cái)務(wù)部。
5.3.2生產(chǎn)部對(duì)“固定資產(chǎn)移交清單”進(jìn)行審核，按照每一單體固定資產(chǎn)安放地點(diǎn)，填寫設(shè)備編號(hào)以及責(zé)任部門，并報(bào)財(cái)務(wù)部備案。
5.3.3財(cái)務(wù)部根據(jù)生產(chǎn)部審核后的“固定資產(chǎn)移交清單”等信息辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)。
5.4 接受其他單位捐贈(zèng)、投資的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、評(píng)估結(jié)果或根據(jù)對(duì)方單位提供的有關(guān)憑據(jù)數(shù)字作為固定資產(chǎn)原價(jià)。接受固定資產(chǎn)時(shí)所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)增加資本公積金。
5.5盤盈的固定資產(chǎn)按有關(guān)票據(jù)金額加上相應(yīng)的稅費(fèi)或公允價(jià)值減去估計(jì)折舊的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
5.6 公司固定資產(chǎn)減少主要包括固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢、毀損或向其他單位投資轉(zhuǎn)出或以及盤虧等。
5.7 固定資產(chǎn)由于使用而不斷磨損，或技術(shù)進(jìn)步、遭受自然災(zāi)害等原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，作為固定資產(chǎn)報(bào)廢和毀損處理。
5.7.1財(cái)務(wù)部根據(jù)生產(chǎn)部上報(bào)批準(zhǔn)“固定資產(chǎn)報(bào)批單”進(jìn)行銷賬處理，轉(zhuǎn)入清理。
5.7.2生產(chǎn)部負(fù)責(zé)接收處置公司各部門的報(bào)廢設(shè)備并上交殘值。
5.7.3固定資產(chǎn)清理凈損益進(jìn)入營(yíng)業(yè)外收入（支出）。
5.8公司要對(duì)閑置固定資產(chǎn)進(jìn)行管理、出售。
5.8.1實(shí)物使用單位確定某設(shè)備已無(wú)實(shí)際用途，向生產(chǎn)部提出處理建議，由生產(chǎn)部決定該設(shè)備是否作為閑置設(shè)備。
5.8.2生產(chǎn)部根據(jù)閑置設(shè)備出售價(jià)格建議報(bào)批單，參與出售價(jià)格管理。
5.8.3處置閑置設(shè)備的收入由財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理。
5.9公司向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)批件、調(diào)撥單據(jù)，財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理，一般作為長(zhǎng)期投資。有關(guān)固定資產(chǎn)賬務(wù)核算折舊計(jì)提等由接受單位負(fù)責(zé)進(jìn)行。
5.10公司規(guī)定定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。對(duì)于盤虧的固定資產(chǎn)，財(cái)務(wù)部根據(jù)有關(guān)報(bào)批單，按原價(jià)扣除累計(jì)折舊、變價(jià)收入和過失及保險(xiǎn)公司賠款后的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
5.11公司內(nèi)部各單位固定資產(chǎn)之間的轉(zhuǎn)移,由原單位向歸口管理部門申報(bào),經(jīng)審批同意填寫“固定資產(chǎn)異動(dòng)單”按國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。在國(guó)家規(guī)定范圍內(nèi)的捐贈(zèng)可直接進(jìn)成本，超過國(guó)家規(guī)定范圍內(nèi)的捐贈(zèng)，根據(jù)財(cái)政局有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。
6．固定資產(chǎn)折舊
6.1公司規(guī)定下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：房屋和建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、工具儀器、運(yùn)輸工具、傳導(dǎo)設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、管理用具及其他在用的冶金專用設(shè)備；修理停用的設(shè)備，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。
6.2 公司規(guī)定下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊:房屋建筑物以外的未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)(閑置固定資產(chǎn))、經(jīng)批準(zhǔn)封存的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)。
6.3公司固定資產(chǎn)折舊辦法采用平均年限法計(jì)提折舊。凈殘值率根據(jù)集團(tuán)公司下發(fā)關(guān)于固定資產(chǎn)分類折舊情況表定為5%。
月折舊率R=（1-凈殘值率）/（使用年限*12）；
月折舊額=（月初原值月初累計(jì)減值準(zhǔn)備金額+月初累計(jì)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備金額-月初累計(jì)折舊-月初凈殘值）/（使用年限*12-已計(jì)提月份）
6.4公司固定資產(chǎn)折舊年限按照集團(tuán)公司統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。
6.5公司固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)上述計(jì)算公式，按月計(jì)提。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)算折舊。月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不得補(bǔ)提折舊。
6.6折舊方法的選擇權(quán)限。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況提出公司折舊方法在開始實(shí)行年度前報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。
7．本制度解釋權(quán)屬財(cái)務(wù)部。
8．相關(guān)文件
8.1《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》
篇8
定價(jià)方法，是企業(yè)在特定的定價(jià)目標(biāo)指導(dǎo)下，依據(jù)對(duì)成本、需求及競(jìng)爭(zhēng)等狀況的研究，運(yùn)用價(jià)格決策理論，對(duì)產(chǎn)品價(jià)格進(jìn)行計(jì)算的具體方法。定價(jià)方法主要包括成本導(dǎo)向、競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)向和顧客導(dǎo)向等三種類型。
1.成本導(dǎo)向定價(jià)法
以產(chǎn)品單位成本為基本依據(jù)，再加上預(yù)期利潤(rùn)來確定價(jià)格的成本導(dǎo)向定價(jià)法，是中外企業(yè)最常用、最基本的定價(jià)方法。成本導(dǎo)向定價(jià)法又衍生出了總成本加成定價(jià)法、目標(biāo)收益定價(jià)法、邊際成本定價(jià)法、盈虧平衡定價(jià)法等幾種具體的定價(jià)方法。
2.競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)向定價(jià)法
在競(jìng)爭(zhēng)十分激烈的市場(chǎng)上，企業(yè)通過研究競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的生產(chǎn)條件、服務(wù)狀況、價(jià)格水平等因素，依據(jù)自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，參考成本和供求狀況來確定商品價(jià)格。這種定價(jià)方法就是通常所說的競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)向定價(jià)法。
3.顧客導(dǎo)向定價(jià)法
現(xiàn)代市場(chǎng)營(yíng)銷觀念要求企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必須以消費(fèi)者需求為中心，并在產(chǎn)品、價(jià)格、分銷和促銷等方面予以充分體現(xiàn)。根據(jù)市場(chǎng)需求狀況和消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品的感覺差異來確定價(jià)格的方法叫做顧客導(dǎo)向定價(jià)法，又稱“市場(chǎng)導(dǎo)向定價(jià)法”、“需求導(dǎo)向定價(jià)法。需求導(dǎo)向定價(jià)法主要包括理解價(jià)值定價(jià)法、需求差異定價(jià)法和逆向定價(jià)法。
4.各種定價(jià)方法的運(yùn)用
企業(yè)定價(jià)方法很多，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和價(jià)格策略、不同市場(chǎng)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r等，選擇不同的定價(jià)方法。
（1）從本質(zhì)上說，成本導(dǎo)向定價(jià)法是一種賣方定價(jià)導(dǎo)向。它忽視了市場(chǎng)需求、競(jìng)爭(zhēng)和價(jià)格水平的變化，有時(shí)候與定價(jià)目標(biāo)相脫節(jié)。此外，運(yùn)用這一方法制定的價(jià)格均是建立在對(duì)銷量主觀預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，從而降低了價(jià)格制定的科學(xué)性。因此，在采用成本導(dǎo)向定價(jià)法時(shí)，還需要充分考慮需求和競(jìng)爭(zhēng)狀況，來確定最終的市場(chǎng)價(jià)格水平。
（2）競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)向定價(jià)法，是以競(jìng)爭(zhēng)者的價(jià)格為導(dǎo)向的。它的特點(diǎn)是：價(jià)格與商品成本和需求不發(fā)生直接關(guān)系；商品成本或市場(chǎng)需求變化了，但競(jìng)爭(zhēng)者的價(jià)格未變，就應(yīng)維持原價(jià)；反之，雖然成本或需求都沒有變動(dòng)，但競(jìng)爭(zhēng)者的價(jià)格變動(dòng)了，則相應(yīng)地調(diào)整其商品價(jià)格。當(dāng)然，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的定價(jià)目標(biāo)和總體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，謀求企業(yè)的生存或發(fā)展，企業(yè)可以在其他營(yíng)銷手段的配合下，將價(jià)格定得高于或低于競(jìng)爭(zhēng)者的價(jià)格，并不一定要求和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的產(chǎn)品價(jià)格完全保持一致。
（3）顧客導(dǎo)向定價(jià)法，是以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向的定價(jià)方法，價(jià)格隨市場(chǎng)需求的變化而變化，不與成本因素發(fā)生直接關(guān)系，符合現(xiàn)代市場(chǎng)營(yíng)銷觀念要求，企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以消費(fèi)者需求為中心。
5.選定最終價(jià)格的主要因素
（1）最后價(jià)格必須同企業(yè)定價(jià)政策相符合。企業(yè)的定價(jià)政策是指：明確企業(yè)需要的定價(jià)形象、對(duì)價(jià)格折扣的態(tài)度以及對(duì)競(jìng)爭(zhēng)者的價(jià)格的指導(dǎo)思想。
（2）最后價(jià)格還必須考慮是否符合政府有關(guān)部門的政策和法令的規(guī)定。
（3）最后價(jià)格還要考慮消費(fèi)者的心理。利用消費(fèi)者心理，采取聲望定價(jià)，把實(shí)際上價(jià)值不大的商品的價(jià)格定得很高（如把實(shí)際上值10元的香水定為100元），或者采用奇數(shù)定價(jià)（把一臺(tái)電視機(jī)的價(jià)格定為1299元），以促進(jìn)銷售。
（4）選定最后價(jià)格時(shí)，還須考慮企業(yè)內(nèi)部有關(guān)人員（如推銷人員、廣告人員等）對(duì)定價(jià)的意見，考慮經(jīng)銷商、供應(yīng)商等對(duì)所定價(jià)格的意見，考慮競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手對(duì)所定價(jià)格的反應(yīng)。
6.產(chǎn)品定價(jià)方法理論的啟發(fā)
上述定價(jià)方法的理論，雖然都是基于一般商品的定價(jià)理論，但對(duì)于信貸資產(chǎn)這一特殊商品的定價(jià)也有很多的借鑒意義。
（1）成本導(dǎo)向定價(jià)的啟發(fā)
成本導(dǎo)向定價(jià)給我們的啟發(fā)就是，信貸資產(chǎn)定價(jià)的底線是不能低于公司的資金成本，同時(shí)也說明了信貸資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)是做好公司資金成本的預(yù)算、日常監(jiān)測(cè)和控制等工作。
（2）競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)向定價(jià)的啟發(fā)
競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)向定價(jià)給我們的啟發(fā)就是，信貸資產(chǎn)定價(jià)管理中必須考慮到同期各家商業(yè)銀行的定價(jià)情況，如果我們的定價(jià)過高、那么集團(tuán)成員單位就更愿意與商業(yè)銀行開展信貸業(yè)務(wù)，相反，如果我們的定價(jià)過低、我們將面臨信貸資金供不應(yīng)求的局面；所以，在日常的信貸資產(chǎn)定價(jià)管理中必須要及時(shí)了解到同業(yè)的定價(jià)情況，而且在制定自身定價(jià)政策時(shí)要充分考慮競(jìng)爭(zhēng)者的定價(jià)情況。
（3）顧客導(dǎo)向定價(jià)的啟發(fā)
顧客導(dǎo)向定價(jià)給我們的啟發(fā)就是，信貸資產(chǎn)定價(jià)中，尤其是公司自營(yíng)貸款利率的管理中，一定要考慮集團(tuán)成員單位的經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況，本著提高企業(yè)集團(tuán)資金使用效率的宗旨，堅(jiān)持扶優(yōu)限劣的原則，在貸款利率的浮動(dòng)管理的操作層面做好安排。
二、京能財(cái)務(wù)信貸資產(chǎn)定價(jià)管理的總體框架
1.定價(jià)目標(biāo)及相關(guān)定義
定價(jià)目標(biāo)是規(guī)范京能財(cái)務(wù)信貸資產(chǎn)定價(jià)管理，完善經(jīng)營(yíng)管理措施，形成有效的內(nèi)部牽制管理，促進(jìn)公司防范風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益。
京能財(cái)務(wù)信貸資產(chǎn)定價(jià)管理是指公司對(duì)自營(yíng)貸款利率和信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的確定的管理，其中信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓包括：回購(gòu)型信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、賣斷型信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和買斷型信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。自有資本金是指公司的實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。內(nèi)源融資是指公司通過吸收集團(tuán)成員單位的存款而融入的資金。外源融資是指公司通過開展同業(yè)拆借業(yè)務(wù)和回購(gòu)型信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)而融入的資金。綜合資金成本是指公司內(nèi)源融資、外源融資和自有資本金的加權(quán)平均成本。綜合資產(chǎn)收益是指公司存放央行、存放同業(yè)、發(fā)放自營(yíng)貸款、投資等資產(chǎn)的加權(quán)平均收益。
2.審批決策機(jī)構(gòu)及職責(zé)
（1）貸款審查委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“貸審會(huì)”）負(fù)責(zé)審批公司自營(yíng)貸款業(yè)務(wù)的貸款利率下限、賣斷型信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格下限、買斷型信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的受讓價(jià)格上限；審定相關(guān)的管理制度。
（2）總經(jīng)理辦公會(huì)負(fù)責(zé)審批回購(gòu)型信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格，審批在貸審會(huì)定價(jià)基礎(chǔ)上的自營(yíng)貸款業(yè)務(wù)和賣斷型信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)價(jià)格上浮調(diào)整方案，審批在貸審會(huì)定價(jià)基礎(chǔ)上的買斷型信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)價(jià)格下浮調(diào)整方案，審批公司自營(yíng)貸款利率指導(dǎo)報(bào)告。
3.歸口管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)
資金計(jì)劃部是公司信貸資產(chǎn)定價(jià)的歸口管理部門，負(fù)責(zé)制定與修訂信貸資產(chǎn)定價(jià)管理；測(cè)算公司綜合資金成本和綜合資產(chǎn)收益，擬訂公司自營(yíng)貸款利率指導(dǎo)報(bào)告。
4.輔助配合機(jī)構(gòu)及職責(zé)
業(yè)務(wù)發(fā)展部負(fù)責(zé)定期測(cè)算自營(yíng)貸款的平均利率；結(jié)算部負(fù)責(zé)定期測(cè)算內(nèi)源融資的資金成本。
5.監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)及職責(zé)
稽核部負(fù)責(zé)對(duì)信貸資產(chǎn)定價(jià)管理進(jìn)行不定期評(píng)估和稽核審查。
三、京能財(cái)務(wù)信貸資產(chǎn)定價(jià)管理的具體思路
1.信貸資產(chǎn)定價(jià)的基本原則
（1）自營(yíng)貸款利率確定的基本原則是：依據(jù)信貸政策，考核企業(yè)信用，兼顧資金成本，講求綜合效益。
（2）信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的基本原則是：依據(jù)市場(chǎng)價(jià)格，多方詢價(jià)、爭(zhēng)取最優(yōu)成本。
2.自營(yíng)貸款利率的管理思路
（1）浮動(dòng)管理思路
公司對(duì)自營(yíng)貸款的貸款利率實(shí)行浮動(dòng)管理，即以中國(guó)人民銀行（簡(jiǎn)稱“人行”）公布執(zhí)行的同期貸款基準(zhǔn)利率為基礎(chǔ)進(jìn)行向上浮動(dòng)或向下浮動(dòng)的貸款定價(jià)管理。
（2）浮動(dòng)管理的操作原則
①遵循人行或銀監(jiān)局關(guān)于貸款窗口指導(dǎo)的相關(guān)政策。
②以人行同期貸款基準(zhǔn)利率下浮10%為下限，但不可低于最新測(cè)算的京能財(cái)務(wù)綜合資金成本；以人行同期貸款基準(zhǔn)利率上浮30%為上限。
③貸款利率浮動(dòng)分為五個(gè)檔次利率來進(jìn)行管理，從低到高依次為以人行同期貸款基準(zhǔn)利率下浮10%、下浮5%、上浮5%、上浮10%、上浮30%。
④原則上被京能財(cái)務(wù)資產(chǎn)分類分為“次級(jí)類、可疑類、損失類”貸款的貸款客戶不可享受下浮利率。
⑤貸款利率浮動(dòng)的主要依據(jù)是京能財(cái)務(wù)對(duì)客戶的信用評(píng)級(jí)。
⑥貸款利率浮動(dòng)的其他依據(jù)
a.有利于促進(jìn)京能財(cái)務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的共同發(fā)展。對(duì)存款大于貸款、對(duì)近一年可歸集資金率達(dá)到90%以上、對(duì)在京能財(cái)務(wù)辦理中間業(yè)務(wù)等客戶的貸款，貸款利率可以在原檔次上享受下浮一個(gè)檔次的優(yōu)惠。
b.有利于改善資產(chǎn)負(fù)債比例及其期限結(jié)構(gòu)。京能財(cái)務(wù)資金運(yùn)用的期限結(jié)構(gòu)要與資金來源的期限結(jié)構(gòu)相適應(yīng)。
c.當(dāng)京能財(cái)務(wù)活期存款備付率低于30%或存貸比高于130%時(shí)，原則上不再發(fā)放新貸款，若貸款客戶為集團(tuán)戰(zhàn)略支持的重點(diǎn)企業(yè)，同時(shí)信用等級(jí)達(dá)到AAA級(jí)和AA級(jí)的客戶，京能財(cái)務(wù)可以考慮適當(dāng)發(fā)放貸款，但貸款利率在原檔次上至少上浮一個(gè)檔次。
d.若AA級(jí)客戶經(jīng)營(yíng)情況穩(wěn)定，盈利前景良好，有可靠的還款來源，可享受的貸款利率下限可調(diào)整為下浮10%。
e.在貸審會(huì)審批的自營(yíng)貸款利率基礎(chǔ)上進(jìn)行上浮調(diào)整的自營(yíng)貸款發(fā)放，須報(bào)公司總經(jīng)理辦公會(huì)審議通過后方可執(zhí)行；在貸審會(huì)審批的自營(yíng)貸款利率基礎(chǔ)上進(jìn)行下浮調(diào)整的自營(yíng)貸款發(fā)放，須報(bào)公司貸審會(huì)審議通過后方可執(zhí)行。
3.信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的管理思路
（1）回購(gòu)型信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理
回購(gòu)型信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)采取市場(chǎng)詢價(jià)，按照孰低原則進(jìn)行。
（2）賣斷型信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理
①賣斷型信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓以市場(chǎng)利率為參照，經(jīng)公司詢價(jià)并按照價(jià)格最優(yōu)的原則進(jìn)行定價(jià)。
②公司資金在緊張時(shí)賣斷型信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格可以以賣斷標(biāo)的貸款的執(zhí)行利率賣出，但不得高于賣斷標(biāo)的貸款的執(zhí)行利率。
（3）買斷型信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理
①買斷型信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓以市場(chǎng)利率為參照，經(jīng)公司詢價(jià)并按照成本最優(yōu)的原則進(jìn)行定價(jià)。
②買斷型信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓利率的浮動(dòng)檔次按照自營(yíng)貸款利率浮動(dòng)管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
四、京能財(cái)務(wù)信貸資產(chǎn)定價(jià)的日常操作管理
公司在每年編制預(yù)算時(shí)對(duì)下一年度的綜合資金成本進(jìn)行預(yù)測(cè)，并按季度進(jìn)行預(yù)計(jì)資金成本的調(diào)整。具體程序如下：
1.結(jié)算部根據(jù)年度內(nèi)源融資利息支出預(yù)算，結(jié)合年度內(nèi)源融資日均規(guī)模預(yù)算，測(cè)算年度內(nèi)源融資的資金成本，并向資金計(jì)劃部報(bào)送。
2.資金計(jì)劃部根據(jù)年度外源融資利息支出預(yù)算，結(jié)合年度外源融資日均規(guī)模預(yù)算，測(cè)算年度外源融資的資金成本。
3.資金計(jì)劃部測(cè)算公司綜合資金成本，提交主管領(lǐng)導(dǎo)審閱通過后，上報(bào)公司總經(jīng)理辦公會(huì)審議。
結(jié)算部和資金計(jì)劃部應(yīng)分別在上年度內(nèi)源融資和外源融資日均規(guī)模的基礎(chǔ)上，結(jié)合集團(tuán)成員單位的資金預(yù)算、集團(tuán)公司的資金預(yù)算及公司的資金預(yù)算等內(nèi)容，綜合分析各項(xiàng)因素，合理預(yù)測(cè)內(nèi)源融資和外源融資的日均規(guī)模。
五、京能財(cái)務(wù)信貸資產(chǎn)定價(jià)管理的風(fēng)險(xiǎn)控制
1.謹(jǐn)慎評(píng)估信貸對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)
在為信貸資產(chǎn)進(jìn)行定價(jià)過程中應(yīng)主要結(jié)合公司內(nèi)部評(píng)級(jí)結(jié)果，謹(jǐn)慎評(píng)估信貸對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)。
2.專人搜集國(guó)家利率政策等信息
資金計(jì)劃部應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)國(guó)家利率政策、相關(guān)規(guī)定、Shibor利率走勢(shì)等信息的收集整理工作，定期向公司匯報(bào)。
3.詢價(jià)的書面記錄
篇9
新會(huì)計(jì)制度規(guī)定，無(wú)償調(diào)入或接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)借記“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金購(gòu)入固定資產(chǎn)的，按構(gòu)成固定資產(chǎn)成本的支出金額，借記本科目“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目，貸記“待沖基金”科目；同時(shí)，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“科教項(xiàng)目支出”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目[2]。
對(duì)于“無(wú)償調(diào)入固定資產(chǎn)或接受捐贈(zèng)”與“使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金購(gòu)入固定資產(chǎn)”，本質(zhì)上都不是醫(yī)院自籌資金，不是醫(yī)院自身發(fā)展的投入，同樣是目前我國(guó)公共（醫(yī)療衛(wèi)生）服務(wù)財(cái)政投入機(jī)制（對(duì)供方的投入）[4]，然而，前者計(jì)入“其他收入”后者確認(rèn)為“待沖基金”。不同的賬務(wù)處理，影響年末結(jié)余分配提取職工福利基金，則對(duì)無(wú)償調(diào)入固定資產(chǎn)或接受捐贈(zèng)資產(chǎn)而增加的收支結(jié)余也提取了-定比例的職工福利基金，一方面有悖于政府資產(chǎn)調(diào)撥或者捐贈(zèng)人意愿，另一方面也造成醫(yī)院收人、成本和凈資產(chǎn)部分項(xiàng)目會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的失真[3]。
（二）計(jì)提折舊對(duì)醫(yī)院成本影響的討論
新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》要求，需要按月提取固定資產(chǎn)折舊，對(duì)于財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應(yīng)提折舊額中的其余金額部分，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，按照應(yīng)計(jì)提的折舊額，貸記“累計(jì)折舊”科目。
對(duì)于“無(wú)償調(diào)入或接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)”與“使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金購(gòu)入固定資產(chǎn)”，前者計(jì)入“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，后者沖減借“待沖基金”科目；在公立醫(yī)院推進(jìn)醫(yī)院全成本核算工作中，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期“待沖基金（財(cái)政基金、科教項(xiàng)目基金）”科目借方發(fā)生額按受益科室進(jìn)行成本歸集[5]；由此可見，對(duì)于不同的科室使用自籌資金購(gòu)置資產(chǎn)、無(wú)償調(diào)入或接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)、使用財(cái)政補(bǔ)助科教項(xiàng)目資金購(gòu)入固定資產(chǎn)在醫(yī)院推進(jìn)全成本核算之前，同樣是政府行為投入的固定資產(chǎn)，科室所擔(dān)負(fù)的折舊成本是不一致的，對(duì)醫(yī)院臨床績(jī)效管理帶來一定的困難。
（三）對(duì)外財(cái)政調(diào)撥固定資產(chǎn)
新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》要求，無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，按照發(fā)出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照發(fā)出固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按發(fā)出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”，按其差額，借記“其他支出”科目。
對(duì)外調(diào)撥固定資產(chǎn)計(jì)入“其他支出”，會(huì)影響當(dāng)期結(jié)余，往往一項(xiàng)或一批固定資產(chǎn)調(diào)撥，對(duì)當(dāng)期報(bào)表的影響是巨大的，使得財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不具有可比性，掩蓋當(dāng)期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；同時(shí)，由于影響財(cái)務(wù)報(bào)表“本期節(jié)約”，勢(shì)必影響年末“職工福利基金”“事業(yè)基金”的提取。
二、進(jìn)一步完善賬務(wù)處理的初步設(shè)想和建議
筆者通過學(xué)習(xí)，結(jié)合工作實(shí)踐認(rèn)為，就醫(yī)院“無(wú)償調(diào)入或接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)”與“使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金購(gòu)入固定資產(chǎn)”，在原值確認(rèn)時(shí)的對(duì)方科目保持一致。
（一）確認(rèn)原值
醫(yī)院接受“無(wú)償調(diào)入或接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)”確認(rèn)原值時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“待沖基金”科目；“使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金購(gòu)入固定資產(chǎn)”要同時(shí)借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“科教項(xiàng)目支出”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。
（二）計(jì)提折舊
醫(yī)院接受“無(wú)償調(diào)入或接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)”計(jì)提折舊時(shí)，借記“待沖基金”科目，貸記“累計(jì)折舊”。
通過統(tǒng)一“無(wú)償調(diào)入或接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)”與“使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金購(gòu)入固定資產(chǎn)”的賬務(wù)處理原則，保證非營(yíng)運(yùn)自籌資金購(gòu)置的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理一致，醫(yī)院內(nèi)部各科室成本及各醫(yī)院成本?稻薟拍芫哂泄?允性與可比性。
篇10
一、人事管理
在高校管理體制中，資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司通常作為學(xué)校二級(jí)單位進(jìn)行管理，其法人治理結(jié)構(gòu)由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理人員組成。公司董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)一般由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和公司負(fù)責(zé)人、人事、資產(chǎn)、科研、財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成，“三重一大”事項(xiàng)決策權(quán)實(shí)質(zhì)上由學(xué)校行政人員行使，這些行政人員由于對(duì)公司情況不熟悉和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不了解，導(dǎo)致決策的專業(yè)程度不高；高級(jí)管理人員的選拔和任用執(zhí)行學(xué)校組織部門中層干部選聘程序，享受學(xué)校中層干部各種待遇，人事關(guān)系仍在學(xué)校，性質(zhì)仍為事業(yè)單位在職職工，薪酬執(zhí)行學(xué)校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部標(biāo)準(zhǔn)甚至由學(xué)校發(fā)放，年度履職情況由學(xué)校組織和人事部門進(jìn)行考核；公司年度目標(biāo)任務(wù)由學(xué)校目標(biāo)管理部門制定和考核，目標(biāo)管理部門不了解公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況，制定的目標(biāo)任務(wù)可能與實(shí)際情況存在較大偏差，要么目標(biāo)過高公司無(wú)法完成，要么目標(biāo)過低致使國(guó)有資產(chǎn)不能最大限度地保值增值，考核結(jié)果也就不一定客觀公正。這種人事管理體制勢(shì)必影響公司高級(jí)管理人員獨(dú)立開展工作，不利于充分發(fā)揮其積極性和創(chuàng)造性，不利于實(shí)現(xiàn)公司利益最大化。
高校應(yīng)規(guī)范資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司人事管理，明確學(xué)校與資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的委托關(guān)系，改革資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司人事管理體制。可考慮在董事會(huì)增加業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和科研人員，探索建立公司負(fù)責(zé)人職業(yè)經(jīng)理人制度，建立激勵(lì)機(jī)制，將公司高級(jí)管理人員職務(wù)任免和薪酬與績(jī)效目標(biāo)完成情況掛鉤，引進(jìn)第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)其績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行評(píng)估，制定專門針對(duì)公司的績(jī)效目標(biāo)管理和考核辦法，促進(jìn)公司高級(jí)管理人員充分發(fā)揮潛能，推動(dòng)公司順利發(fā)展。
二、資產(chǎn)管理
高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的資產(chǎn)大多屬于學(xué)校非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，很多高校為了避交或少交“非轉(zhuǎn)經(jīng)”資產(chǎn)占用費(fèi)，或者做大學(xué)校資產(chǎn)，在資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司成立時(shí)，未對(duì)“非轉(zhuǎn)經(jīng)”資產(chǎn)進(jìn)行清理以及產(chǎn)權(quán)確認(rèn)，公司資產(chǎn)仍在學(xué)校資產(chǎn)賬上反映；有形資產(chǎn)由學(xué)校資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一進(jìn)行管理，公司新增資產(chǎn)的采購(gòu)、管理和處置也由學(xué)校資產(chǎn)采購(gòu)和管理部門負(fù)責(zé)；在有形資產(chǎn)中，房屋坐落在校內(nèi)，比較分散，有的可能與學(xué)校教學(xué)和管理用房在一起，儀器設(shè)備等資產(chǎn)可能既用于科研又用于經(jīng)營(yíng)，無(wú)法明確劃分產(chǎn)權(quán)；無(wú)形資產(chǎn)包括科研成果、專利等由學(xué)校科技管理部門進(jìn)行管理；由公司負(fù)責(zé)管理和維護(hù)的各種業(yè)務(wù)資質(zhì)沒有進(jìn)行評(píng)估，價(jià)值無(wú)法確認(rèn)；學(xué)校對(duì)公司資產(chǎn)行使了很多管理職能，價(jià)值無(wú)法確認(rèn)。這些做法導(dǎo)致公司資產(chǎn)使用權(quán)和所有權(quán)分離，不利于公司資產(chǎn)的規(guī)范管理，學(xué)校也無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)保值增值數(shù)額。高校應(yīng)高度重視公司資產(chǎn)管理，一是對(duì)學(xué)校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)進(jìn)行清理，從實(shí)質(zhì)上劃轉(zhuǎn)到資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，并進(jìn)行產(chǎn)權(quán)確認(rèn)；二是對(duì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)進(jìn)行規(guī)范管理，按照企業(yè)資產(chǎn)管理辦法，建賬建卡，計(jì)提折舊，保證賬實(shí)相符、賬賬相符，通過規(guī)范確保學(xué)校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)保值增值。
三、財(cái)務(wù)管理
高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司按照公司章程，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，由于高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司管理和經(jīng)營(yíng)“雙軌制”職能的特殊性，其財(cái)務(wù)管理存在如下問題：1.高校為了防范公司財(cái)務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通常委派一名總會(huì)計(jì)師或者財(cái)務(wù)人員到公司指導(dǎo)、監(jiān)督和參與公司財(cái)務(wù)工作，這種做法對(duì)規(guī)范公司財(cái)務(wù)管理起到了比較重要的作用。但由于其財(cái)務(wù)管理人員大多來自高校，公司財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督必不可少地會(huì)引入事業(yè)財(cái)務(wù)的管理和監(jiān)督模式，制度建立和會(huì)計(jì)核算參照事業(yè)財(cái)務(wù)執(zhí)行，一是費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的制定可能參照高校標(biāo)準(zhǔn)，如有關(guān)差旅費(fèi)、通訊費(fèi)和交通費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)制定。二是收入確認(rèn)可能既采用收付實(shí)現(xiàn)制、又采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。三是預(yù)算采用事業(yè)單位收支模式，缺乏完善的收入成本預(yù)算制度及分析制度等；四是投資由學(xué)校行政決策，投資論證不夠充分、投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制不夠，投資效果不夠理想。2.由于前述公司人事關(guān)系不明、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不分導(dǎo)致公司無(wú)法進(jìn)行全成本核算，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性受到影響。3.由于歷史原因，公司下屬企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)管理重視不夠，財(cái)務(wù)管理質(zhì)量不高，項(xiàng)目業(yè)務(wù)及合同臺(tái)賬不夠完整，長(zhǎng)期往來掛賬較多，下屬企業(yè)之間互相投資，但投資方與被投資方賬賬不符等。4.由于公司下屬高科技企業(yè)負(fù)責(zé)人和科研人員的關(guān)系與學(xué)校未完全脫鉤，既負(fù)責(zé)公司經(jīng)營(yíng)，又進(jìn)行科研活動(dòng)，科研人員將項(xiàng)目收入納入企業(yè)，而將經(jīng)營(yíng)成本由學(xué)校科研項(xiàng)目承擔(dān)，導(dǎo)致企業(yè)虛增利潤(rùn)等。這些問題導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)信息不能準(zhǔn)確和完整地反映公司管理和經(jīng)營(yíng)成果，不利于公司長(zhǎng)期健康發(fā)展。
高校應(yīng)加強(qiáng)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)管理，一是提高公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹立企業(yè)財(cái)務(wù)理念，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度；二是建立建全公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；三是加強(qiáng)公司下屬科研企業(yè)科研項(xiàng)目管理，將其科研收入和成本全部納入科研企業(yè)，按項(xiàng)目進(jìn)行核算，以完整反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。
四、結(jié)論
高校應(yīng)通過建立現(xiàn)代企業(yè)制度，促進(jìn)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司規(guī)范管理，推動(dòng)學(xué)校科技成果轉(zhuǎn)化和科技產(chǎn)業(yè)化工作，重點(diǎn)要在人事管理、資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)管理方面進(jìn)行規(guī)范，通過全面深化改革，推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。
參考文獻(xiàn)：
篇11
自來水目前已成為人類日常生活的必需品，一切活動(dòng)正常進(jìn)行的保障。目前自來水價(jià)格由政府控制，實(shí)行“政府管權(quán)，財(cái)務(wù)管錢，部門管事”的管理模式，資金征收與部門事權(quán)相結(jié)合，資金管理與使用兩分離，按企業(yè)法人自負(fù)盈虧的方式進(jìn)行核算。隨著管理模式的改變，加上近十年來，外資以各種形式逐步進(jìn)入我國(guó)水務(wù)行業(yè)，水務(wù)被外資認(rèn)為是“黃金產(chǎn)業(yè)”，使自來水行業(yè)面臨日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)，這迫切要求自來水公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)能力，但由于受傳統(tǒng)管理模式影響，在財(cái)務(wù)管理工作中還存在不少問題，影響管理成效的發(fā)揮，制約自來水公司的發(fā)展。
一、目前自來水公司財(cái)務(wù)管理中存在的問題
1.觀念滯后，缺乏科學(xué)理財(cái)觀念
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步建立和完善，知識(shí)經(jīng)濟(jì)相應(yīng)而生，全新的財(cái)務(wù)管理工作要求擺在財(cái)務(wù)人員面前，要以快、準(zhǔn)、全的信息為導(dǎo)航，實(shí)現(xiàn)又好又快的發(fā)展，這對(duì)于長(zhǎng)期受傳統(tǒng)思想影響的財(cái)務(wù)人員來說，無(wú)疑是一種挑戰(zhàn)。面對(duì)新形勢(shì)、新理念下的財(cái)務(wù)管理工作，部分財(cái)務(wù)人員有點(diǎn)不太適應(yīng)，缺乏相應(yīng)的、科學(xué)的、正確的時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、成本價(jià)值等管理觀念，給財(cái)務(wù)管理工作的順利開展帶來一定影響，從而制約著自來水公司財(cái)務(wù)管理工作的開展。
2.財(cái)務(wù)管理體制不完善
完善的管理體制是財(cái)務(wù)管理工作正常高效運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)。當(dāng)前大部分自來水公司雖然都有自己的財(cái)務(wù)管理方式，但是由于部分財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理理念和業(yè)務(wù)水平不高，導(dǎo)致管理內(nèi)容過于簡(jiǎn)單，只注重于經(jīng)費(fèi)支出的核算工作，卻忽略預(yù)算管理、收入征管、資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)分析等重要環(huán)節(jié)。預(yù)算編制時(shí)不能緊密結(jié)合本公司的自身實(shí)際情況、制定量入為出、收支平衡的財(cái)務(wù)政策、充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)監(jiān)督和約束作用，導(dǎo)致所編制的預(yù)算不能準(zhǔn)確反映公司的工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要，導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際相脫節(jié)，流于形式。同時(shí)公司也缺乏有效的內(nèi)控機(jī)制，沒能執(zhí)行不相容崗位分離制度，各崗位缺乏應(yīng)有的相互牽制、相互監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致頻發(fā)錯(cuò)誤和的現(xiàn)象，給公司造成損失。
3.資產(chǎn)管理亟待進(jìn)一步加強(qiáng)
部分公司資產(chǎn)管理不到位，缺少完善的內(nèi)部資產(chǎn)管理制度，資產(chǎn)管理、保養(yǎng)的責(zé)任不明確，不能按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)清查、盤點(diǎn)工作，資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)未按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)就隨意處置，導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符，存量不清，給資產(chǎn)管理帶來很大難度，極易引發(fā)資產(chǎn)流失和被不法侵占現(xiàn)象。
4.水費(fèi)征收工作力度有待進(jìn)一步加強(qiáng)
從表面看，自來水公司征收水費(fèi)的工作力度得以增強(qiáng)，但由于目前部分水費(fèi)征收人員責(zé)任心不強(qiáng)，工作積極性不高，加上缺乏切實(shí)有效的措施，欠繳水費(fèi)的清理工作開展不順，效果還不盡人意。在水費(fèi)征收時(shí)，對(duì)于拒交者、延交者缺乏強(qiáng)制性的懲治措施，不能進(jìn)行相應(yīng)的處置，這在一定程度上助長(zhǎng)了他們拒交、延交的“氣焰”。我們?cè)谒M(fèi)征收中對(duì)拒交和延交者要通過法律途徑采取適當(dāng)?shù)拇胧岣咚M(fèi)征收工作效率，為公司發(fā)展提供資金保障。
二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策
1.樹立正確的財(cái)務(wù)管理理念
財(cái)務(wù)管理是單位管理工作的重要組成部分，搞好財(cái)務(wù)管理工作，有利于壓縮、控制支出，提高企業(yè)盈利水平，增強(qiáng)其參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，同時(shí)為管理層提供決策所需的財(cái)務(wù)信息。因此財(cái)務(wù)人員應(yīng)樹立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理念，不斷增強(qiáng)自身綜合素質(zhì)，在財(cái)務(wù)管理工作中加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整，積極為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀，充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理成效。
2.完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度
目前部分單位的財(cái)務(wù)管理制度與同現(xiàn)代管理要求不相適應(yīng)，作為自來水公司的領(lǐng)導(dǎo)要重視財(cái)務(wù)管理工作，積極完善內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，明確支出申批程度和權(quán)限，并采取措施確保財(cái)務(wù)制度的有效執(zhí)行，同時(shí)財(cái)務(wù)部門在日常工作中要加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況監(jiān)督，防范各種違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。
3.全面實(shí)行預(yù)算管理
目前預(yù)算管理已成為單位控制支出，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要措施。公司管理層和財(cái)務(wù)部門要重視預(yù)算管理工作，結(jié)合單位自身實(shí)際和下年度的工作安排編制部門預(yù)算，切實(shí)提高預(yù)算的編制質(zhì)量，要完善支出控制措施，在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下大力壓縮和控制生產(chǎn)成本和管理費(fèi)用，使支出控制預(yù)算范圍內(nèi)，以促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，如確屬處部環(huán)境變化，需調(diào)整預(yù)算的需履行嚴(yán)格的審批手續(xù)，以增強(qiáng)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。
3.加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理
固定資產(chǎn)是自來水公司完成各項(xiàng)生產(chǎn)任務(wù)，為廣大居民提供用水的前提和基礎(chǔ)，因此加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理具有重要意義，要將管理責(zé)任落實(shí)到人，加強(qiáng)資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)，確保能發(fā)揮應(yīng)有的效能，同時(shí)要加強(qiáng)資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)，了解資產(chǎn)使用狀況，及時(shí)處置閑置、報(bào)廢資產(chǎn)，盤活資產(chǎn)，提高單位的資金使用效益。
4.隨時(shí)掌握稅收政策的變更
在一定程度上，財(cái)務(wù)人員可根據(jù)稅收政策制定出有利于公司發(fā)展的策略，利用稅收政策確定財(cái)務(wù)支出的方向和方式。如國(guó)家對(duì)節(jié)能減排項(xiàng)目給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，就可充分利用該政策，在上項(xiàng)目時(shí)盡可能往節(jié)能減排方向考慮，以享受這一優(yōu)惠政策，降低公司的投入成本，增加經(jīng)濟(jì)效益。再如我國(guó)稅法規(guī)定企業(yè)融資方式的不同，有著不同的成本抵扣方式，所以公司在確定融資方案的時(shí)候要根據(jù)公司的實(shí)際情況，結(jié)合相關(guān)稅法規(guī)定，選擇最適宜本公司的融資方案，以切實(shí)降低資金成本，增強(qiáng)公司參與競(jìng)爭(zhēng)的能力。
財(cái)務(wù)管理是公司管理的重要組成，對(duì)促進(jìn)單位持續(xù)、健康發(fā)展具有重要意義，財(cái)務(wù)人員必須及時(shí)更新觀念，與時(shí)俱進(jìn)，不斷探索和研究財(cái)務(wù)管理發(fā)展的新方法、新思路，解決管理中存在的問題，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，壓縮和控制成本，提高自來水公司的效益，確保在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地！
篇12
(一)抵債資產(chǎn)取得環(huán)節(jié)在財(cái)務(wù)核算管理中存在的問題
一是抵債資產(chǎn)入賬不及時(shí)問題。從amc抵債資產(chǎn)來源看,既有從剝離銀行劃轉(zhuǎn)接收的,也有在資產(chǎn)處置過程中由法院依法裁定、協(xié)議抵債或資產(chǎn)置換取得的。后一種情況,基本不存在入賬不及時(shí)的問題,但對(duì)由剝離銀行直接接收的抵債資產(chǎn),由于情況復(fù)雜,有的銀行已部分處置,有的因移交過程中沒有辦理嚴(yán)格的交接手續(xù),而amc的項(xiàng)目管理人員未及時(shí)清理檔案,就存在因不知情或管理不到位而導(dǎo)致未及時(shí)入賬,出現(xiàn)抵債資產(chǎn)滯留賬外的問題。二是抵債資產(chǎn)無(wú)法入賬的問題。無(wú)論是剝離過程中接收的抵債資產(chǎn)還是在處置過程中取得的抵債資產(chǎn),都存在因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而取得的情況,對(duì)這部分抵債資產(chǎn)就很難正常入賬。三是抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值確定問題。amc取得抵債資產(chǎn)后,主要按照實(shí)際抵債部分的貸款本金和已確認(rèn)的利息作為抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值,即按法院裁定或協(xié)議抵償?shù)馁J款本金和表內(nèi)利息之和入賬。抵債資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的稅費(fèi),按實(shí)際發(fā)生金額記入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用---業(yè)務(wù)費(fèi)用”,不計(jì)入抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值。但現(xiàn)實(shí)中會(huì)出現(xiàn)法院裁定或抵債協(xié)議未明確抵債金額的情況,按照《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度(試行)》(財(cái)金[2000]17號(hào))第31條規(guī)定:“待處置資產(chǎn)應(yīng)按取得時(shí)的公允價(jià)值計(jì)價(jià)”。而公允價(jià)值通常指市場(chǎng)交易價(jià)格,由于抵債資產(chǎn)種類繁多,并是非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品,要尋求抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值是非常困難的,缺乏可操作性,這給抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定帶來困難。四是對(duì)amc依法提起代位權(quán)訴訟勝訴后取得債務(wù)人(含連帶責(zé)任擔(dān)保人)對(duì)次債務(wù)人的應(yīng)收債權(quán)在財(cái)務(wù)上沒有任何體現(xiàn)和反映。根據(jù)我國(guó)最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國(guó)合同法》若干問題的解釋(一)第20條規(guī)定:“債權(quán)人向次債務(wù)人提起的代位權(quán)訴訟經(jīng)人民法院審理后認(rèn)定代位權(quán)成立的,由次債務(wù)人向債權(quán)人履行清償義務(wù),債權(quán)人與債務(wù)人、債務(wù)人與次債務(wù)人之間相應(yīng)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系即予消滅。”據(jù)此,amc在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整,即應(yīng)以取得對(duì)次債務(wù)人的應(yīng)收賬款沖減原“待處置貸款”或“購(gòu)入貸款”科目相應(yīng)的債權(quán)。
(二)抵債資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)在財(cái)務(wù)核算管理中存在的問題
一是抵債資產(chǎn)實(shí)地盤點(diǎn)制度落實(shí)不力問題。各amc內(nèi)部管理制度均對(duì)抵債資產(chǎn)日常管理中要求定期(半年或一年)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn),以了解抵債資產(chǎn)保管狀況,及時(shí)調(diào)整賬務(wù),確保賬實(shí)相符,但現(xiàn)實(shí)情況是,實(shí)地盤點(diǎn)制度落實(shí)過程中很少有財(cái)務(wù)人員參與,項(xiàng)目經(jīng)辦人員也并非都通過實(shí)地對(duì)抵債資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行勘查,賬存抵債資產(chǎn)存在毀損、被盜或滅失的風(fēng)險(xiǎn)。二是少量抵債資產(chǎn)存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自留用的情況。特別是amc成立初期,由于管理不規(guī)范,存在房產(chǎn)、機(jī)動(dòng)車輛等抵債資產(chǎn)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自留用的違規(guī)行為。三是對(duì)抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失,在會(huì)計(jì)期末未按謹(jǐn)慎性原則提取抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,致使會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱,不能真實(shí)反映抵債資產(chǎn)貶值和損耗程度。根據(jù)《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第45條規(guī)定:金融企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年度終了時(shí)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行檢查,根據(jù)謹(jǐn)慎性原則,合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失,對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,其計(jì)提項(xiàng)目包括抵債資產(chǎn)。四是amc財(cái)務(wù)部門大多未建立完整的“抵債資產(chǎn)管理臺(tái)賬”,以全面地反映抵債資產(chǎn)的取得、管理和處置的全過程,通過執(zhí)行定期檢查、賬實(shí)核對(duì)制度,對(duì)抵債資產(chǎn)進(jìn)行必要的監(jiān)督管理。
(三)抵債資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)核算管理中存在的問題
一是對(duì)抵債資產(chǎn) “以租代售”的融資租賃、經(jīng)營(yíng)性租賃和分期收款出售的核算問題。按照《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度(試行)》規(guī)定,上述租賃業(yè)務(wù),應(yīng)按資產(chǎn)賬面價(jià)值將其轉(zhuǎn)入“融資租賃資產(chǎn)”和“經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)”。對(duì)辦理租賃業(yè)務(wù)中取得的收入,按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期租賃收入。而實(shí)際操作中,amc采用收付實(shí)現(xiàn)制原則直接將當(dāng)期租賃收入沖減了“待處置(抵債)資產(chǎn)”科目,不符合現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定。對(duì)承租人違約延期付款的情況,未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則通過“應(yīng)收賬款(債權(quán))”科目進(jìn)行核算。對(duì)抵債資產(chǎn)處置中以分期收款方式出售的核算,也存在類似的問題。二是抵債資產(chǎn)超期限處置問題。按目前amc內(nèi)部的抵債資產(chǎn)管理辦法,為加快抵債資產(chǎn)的處置,規(guī)定抵債資產(chǎn)(股權(quán)除外)應(yīng)自取得之日起一年內(nèi)處置完畢。但實(shí)際情況是,大多數(shù)抵債資產(chǎn)都存在超期限處置問題,這固然有市場(chǎng)方面的原因,但財(cái)務(wù)部門缺乏必要的監(jiān)督也是重要原因之一。三是對(duì)一時(shí)無(wú)法入賬的抵債資產(chǎn)的處置,amc通常的做法是,將處置收入作為正常本息回收直接沖減“待處置貸款”或“購(gòu)入貸款”。這種做法違背了會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性原則,不能真實(shí)地反映amc不良資產(chǎn)的處置過程。
二、amc抵債資產(chǎn)核算管理中存在問題的原因分析
(一)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度上看,由于財(cái)政部一直未出臺(tái)《金融資產(chǎn)管理公司會(huì)計(jì)制度》,只制定了《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度(試行)》,僅靠單一的財(cái)務(wù)制度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能規(guī)范amc不良資產(chǎn)處置的財(cái)務(wù)行為和會(huì)計(jì)核算要求。況且,2000年出臺(tái)的《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度(試行)》主要是規(guī)范對(duì)政策性剝離的不良資產(chǎn)處置的財(cái)務(wù)行為,而目前amc的業(yè)務(wù)已不局限于政策性不良資產(chǎn)處置業(yè)務(wù),還包括了大量商業(yè)化不良資產(chǎn)的處置業(yè)務(wù),情況已發(fā)生了很大的變化,原財(cái)務(wù)制度已不能完全適應(yīng)現(xiàn)有業(yè)務(wù)需要。這是造成目前四家amc抵債資產(chǎn)核算管理不統(tǒng)一且存在諸多問題的主要原因之一。
(二)從抵債資產(chǎn)管理制度看,財(cái)政部也未針對(duì)amc的實(shí)際情況,出臺(tái)類似《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》(財(cái)金[2005]53號(hào))的amc抵債資產(chǎn)管理制度,amc缺乏統(tǒng)一的抵債資產(chǎn)接收、管理、處置和核算的制度規(guī)范和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。
(三)從amc內(nèi)部管理制度執(zhí)行情況看,前述抵債資產(chǎn)核算管理中存在的諸多問題,既有執(zhí)行內(nèi)部管理制度不力和管理不到位方面的原因,如抵債資產(chǎn)實(shí)地盤點(diǎn)制度不落實(shí)、未經(jīng)審批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因,如租賃和代位權(quán)確立后的會(huì)計(jì)核算處理問題等。
(四)從amc的財(cái)務(wù)體制上看,由于amc不存在利潤(rùn)(損益)核算的問題,財(cái)政部對(duì)amc的政策性不良資產(chǎn)處置的考核,主要以“兩率”(現(xiàn)金回收率和處置費(fèi)用率)承包考核為核心。這種財(cái)務(wù)體制的安排,決定了某些財(cái)務(wù)核算失去了意義。比如抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提等。
三、完善amc抵債資產(chǎn)核算管理的對(duì)策建議
篇13
（一）抵債資產(chǎn)取得環(huán)節(jié)在財(cái)務(wù)核算管理中存在的問題
一是抵債資產(chǎn)入賬不及時(shí)問題。從AMC抵債資產(chǎn)來源看，既有從剝離銀行劃轉(zhuǎn)接收的，也有在資產(chǎn)處置過程中由法院依法裁定、協(xié)議抵債或資產(chǎn)置換取得的。后一種情況，基本不存在入賬不及時(shí)的問題，但對(duì)由剝離銀行直接接收的抵債資產(chǎn)，由于情況復(fù)雜，有的銀行已部分處置，有的因移交過程中沒有辦理嚴(yán)格的交接手續(xù)，而AMC的項(xiàng)目管理人員未及時(shí)清理檔案，就存在因不知情或管理不到位而導(dǎo)致未及時(shí)入賬，出現(xiàn)抵債資產(chǎn)滯留賬外的問題。二是抵債資產(chǎn)無(wú)法入賬的問題。無(wú)論是剝離過程中接收的抵債資產(chǎn)還是在處置過程中取得的抵債資產(chǎn)，都存在因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而取得的情況，對(duì)這部分抵債資產(chǎn)就很難正常入賬。三是抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值確定問題。AMC取得抵債資產(chǎn)后，主要按照實(shí)際抵債部分的貸款本金和已確認(rèn)的利息作為抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值，即按法院裁定或協(xié)議抵償?shù)馁J款本金和表內(nèi)利息之和入賬。抵債資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的稅費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生金額記入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用---業(yè)務(wù)費(fèi)用”，不計(jì)入抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值。但現(xiàn)實(shí)中會(huì)出現(xiàn)法院裁定或抵債協(xié)議未明確抵債金額的情況，按照《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》（財(cái)金[2000]17號(hào)）第31條規(guī)定：“待處置資產(chǎn)應(yīng)按取得時(shí)的公允價(jià)值計(jì)價(jià)”。而公允價(jià)值通常指市場(chǎng)交易價(jià)格，由于抵債資產(chǎn)種類繁多，并是非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，要尋求抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值是非常困難的，缺乏可操作性，這給抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定帶來困難。四是對(duì)AMC依法提起代位權(quán)訴訟勝訴后取得債務(wù)人（含連帶責(zé)任擔(dān)保人）對(duì)次債務(wù)人的應(yīng)收債權(quán)在財(cái)務(wù)上沒有任何體現(xiàn)和反映。根據(jù)我國(guó)最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國(guó)合同法》若干問題的解釋（一）第20條規(guī)定：“債權(quán)人向次債務(wù)人提起的代位權(quán)訴訟經(jīng)人民法院審理后認(rèn)定代位權(quán)成立的，由次債務(wù)人向債權(quán)人履行清償義務(wù)，債權(quán)人與債務(wù)人、債務(wù)人與次債務(wù)人之間相應(yīng)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系即予消滅。”據(jù)此，AMC在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整，即應(yīng)以取得對(duì)次債務(wù)人的應(yīng)收賬款沖減原“待處置貸款”或“購(gòu)入貸款”科目相應(yīng)的債權(quán)。
（二）抵債資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)在財(cái)務(wù)核算管理中存在的問題
一是抵債資產(chǎn)實(shí)地盤點(diǎn)制度落實(shí)不力問題。各AMC內(nèi)部管理制度均對(duì)抵債資產(chǎn)日常管理中要求定期（半年或一年）進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，以了解抵債資產(chǎn)保管狀況，及時(shí)調(diào)整賬務(wù)，確保賬實(shí)相符，但現(xiàn)實(shí)情況是，實(shí)地盤點(diǎn)制度落實(shí)過程中很少有財(cái)務(wù)人員參與，項(xiàng)目經(jīng)辦人員也并非都通過實(shí)地對(duì)抵債資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行勘查，賬存抵債資產(chǎn)存在毀損、被盜或滅失的風(fēng)險(xiǎn)。二是少量抵債資產(chǎn)存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自留用的情況。特別是AMC成立初期，由于管理不規(guī)范，存在房產(chǎn)、機(jī)動(dòng)車輛等抵債資產(chǎn)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自留用的違規(guī)行為。三是對(duì)抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失，在會(huì)計(jì)期末未按謹(jǐn)慎性原則提取抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，致使會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱，不能真實(shí)反映抵債資產(chǎn)貶值和損耗程度。根據(jù)《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第45條規(guī)定：金融企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年度終了時(shí)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行檢查，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，其計(jì)提項(xiàng)目包括抵債資產(chǎn)。四是AMC財(cái)務(wù)部門大多未建立完整的“抵債資產(chǎn)管理臺(tái)賬”，以全面地反映抵債資產(chǎn)的取得、管理和處置的全過程，通過執(zhí)行定期檢查、賬實(shí)核對(duì)制度，對(duì)抵債資產(chǎn)進(jìn)行必要的監(jiān)督管理。
（三）抵債資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)核算管理中存在的問題
一是對(duì)抵債資產(chǎn)“以租代售”的融資租賃、經(jīng)營(yíng)性租賃和分期收款出售的核算問題。按照《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》規(guī)定，上述租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)按資產(chǎn)賬面價(jià)值將其轉(zhuǎn)入“融資租賃資產(chǎn)”和“經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)”。對(duì)辦理租賃業(yè)務(wù)中取得的收入，按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期租賃收入。而實(shí)際操作中，AMC采用收付實(shí)現(xiàn)制原則直接將當(dāng)期租賃收入沖減了“待處置（抵債）資產(chǎn)”科目，不符合現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定。對(duì)承租人違約延期付款的情況，未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則通過“應(yīng)收賬款（債權(quán)）”科目進(jìn)行核算。對(duì)抵債資產(chǎn)處置中以分期收款方式出售的核算，也存在類似的問題。二是抵債資產(chǎn)超期限處置問題。按目前AMC內(nèi)部的抵債資產(chǎn)管理辦法，為加快抵債資產(chǎn)的處置，規(guī)定抵債資產(chǎn)（股權(quán)除外）應(yīng)自取得之日起一年內(nèi)處置完畢。但實(shí)際情況是，大多數(shù)抵債資產(chǎn)都存在超期限處置問題，這固然有市場(chǎng)方面的原因，但財(cái)務(wù)部門缺乏必要的監(jiān)督也是重要原因之一。三是對(duì)一時(shí)無(wú)法入賬的抵債資產(chǎn)的處置，AMC通常的做法是，將處置收入作為正常本息回收直接沖減“待處置貸款”或“購(gòu)入貸款”。這種做法違背了會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性原則，不能真實(shí)地反映AMC不良資產(chǎn)的處置過程。
二、AMC抵債資產(chǎn)核算管理中存在問題的原因分析
（一）從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度上看，由于財(cái)政部一直未出臺(tái)《金融資產(chǎn)管理公司會(huì)計(jì)制度》，只制定了《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》，僅靠單一的財(cái)務(wù)制度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能規(guī)范AMC不良資產(chǎn)處置的財(cái)務(wù)行為和會(huì)計(jì)核算要求。況且，2000年出臺(tái)的《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》主要是規(guī)范對(duì)政策性剝離的不良資產(chǎn)處置的財(cái)務(wù)行為，而目前AMC的業(yè)務(wù)已不局限于政策性不良資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)，還包括了大量商業(yè)化不良資產(chǎn)的處置業(yè)務(wù)，情況已發(fā)生了很大的變化，原財(cái)務(wù)制度已不能完全適應(yīng)現(xiàn)有業(yè)務(wù)需要。這是造成目前四家AMC抵債資產(chǎn)核算管理不統(tǒng)一且存在諸多問題的主要原因之一。
（二）從抵債資產(chǎn)管理制度看，財(cái)政部也未針對(duì)AMC的實(shí)際情況，出臺(tái)類似《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》（財(cái)金[2005]53號(hào)）的AMC抵債資產(chǎn)管理制度，AMC缺乏統(tǒng)一的抵債資產(chǎn)接收、管理、處置和核算的制度規(guī)范和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。
（三）從AMC內(nèi)部管理制度執(zhí)行情況看，前述抵債資產(chǎn)核算管理中存在的諸多問題，既有執(zhí)行內(nèi)部管理制度不力和管理不到位方面的原因，如抵債資產(chǎn)實(shí)地盤點(diǎn)制度不落實(shí)、未經(jīng)審批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因，如租賃和代位權(quán)確立后的會(huì)計(jì)核算處理問題等。
（四）從AMC的財(cái)務(wù)體制上看，由于AMC不存在利潤(rùn)（損益）核算的問題，財(cái)政部對(duì)AMC的政策性不良資產(chǎn)處置的考核，主要以“兩率”（現(xiàn)金回收率和處置費(fèi)用率）承包考核為核心。這種財(cái)務(wù)體制的安排，決定了某些財(cái)務(wù)核算失去了意義。比如抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提等。
三、完善AMC抵債資產(chǎn)核算管理的對(duì)策建議
