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篇1

一、提高認識，密切配合。做好船舶車船稅的征收管理工作

車船稅屬于地方收入的稅種，對船舶征收車船稅是做好車船稅征管工作的重要內容，對于加強船舶管理，促進水上運輸和相關事業的公平競爭和健康發展，維護地方政府的經濟權益有著重要意義。我國船舶數量多、流動性大、分布面廣，船舶車船稅征管較為困難。各級稅務和交通運輸部門海事管理機構要加強協調配合，稅務機關應主動爭取海事管理機構的支持，各級海事管理機構要發揮船舶監督管理優勢，通過向稅務部門提供船舶信息和協助代征船舶車船稅等方式，積極支持和配合稅務機關做好船舶車船稅的征收管理工作。

二、健全管理機制，努力創造條件，積極開展船舶車船稅委托代征工作

為提高船舶車船稅的征管質量和效率，降低稅收成本，方便納稅人繳納稅款，凡在交通運輸部直屬海事管理機構登記管理的應稅船舶，其車船稅一律由船籍港所在地的稅務部門委托當地交通運輸部直屬海事管理機構代征。各級稅務部門要主動溝通聯系，與海事管理機構協商船舶車船稅委托代征的具體事宜；交通運輸部各直屬海事管理機構應積極配合當地稅務部門，共同做好船舶車船稅的委托代征工作。

對于在各省、自治區、直轄市地方海事管理機構登記管理的船舶，各級稅務部門應主動和當地地方海事管理機構協商，積極探索創新征管模式，根據當地實際情況和現有條件，因地制宜的采取委托代征或協助把關等方式，建立有效的社會協稅護稅控管機制。

已實行委托代征的地區要建立健全委托代征工作管理機制。稅務部門要會同海事管理機構制定船舶車船稅代征管理辦法，明確委托代征單位的納稅申報時間和內容、代征稅款的解繳方式和具體期限、代征手續費的支付比例和支付方式、船舶信息交換等方面內容，明確各方職責，規范征管行為。

三、依托信息手段，搭建暢通渠道。實現部門間信息共享

篇2

一、數據倉庫設計

在進行稅務征收管理工作數據深加工操作的過程中，需要技術人員加強對于相關數據倉庫的設計以及運用，繼而以此為基礎促進各項工作效益以及質量的提升。在這一過程中，需要作業人員加強對于硬件平臺的設計以及構造，由于數據倉庫的硬盤容量較大，故而需要技術人員加強對于大型機的運用，確保數據倉庫的穩定性及可靠性。此外，PC服務器以及UNIX服務器在實際的運用過程中具有較強的靈活性，故而能夠在實際的運行過程中帶動有關作業的高效運轉。

一般而言，該類型的數據倉庫系統由多個部件構成。該系統在實際的運行過程中能夠以現有的操作系統為依托，逐步建立起支持數據倉庫的后臺處理，并逐步開發出多種用戶工具。在中間是個分散過程，它使數據以一種局部而不是集中的方式來支持用戶。關于數據倉庫設計的流程圖，筆者進行了相關總結，具體內容如圖1。

（一）后臺處理

數據倉庫系統的后臺處理系統在實際的運行過程中加強了對于數據存儲器的運用，繼而以此為基礎實現了對于數據倉庫內活動區域的進入。在這一過程中，操作系統往往進行三個方面的操作，分別是：數據處理、數據收集以及后臺處理。

（二）中間處理

在數據倉庫系統的中間處理模塊中，系統借助了登臺區域對數據倉庫中的有用數據進行處理（所謂的登臺區域一般指定為操作數據存儲器）。在中間處理操作的過程中，需要將操作系統存儲器中的信息進行格式的轉換以及定義，繼而促進相關作業的開展。此外，中間處理在實際的運行過程中還能夠實現對于數據倉庫中登臺區域數據的更新，并使之成為數據倉庫系統的用戶使用的信息庫。

（三）前臺處理

前臺處理作業在實際的開展過程中往往涉及到允許用戶對數據倉庫所包含的信息進行正確的訪問，并以此為基礎為用戶提供工相關數據信息。一般而言，數據倉庫項目在運行的過程中能夠脫離信息系統空間。為了帶動整個數據倉庫的有效運行，需要工作人員在這過程中對用戶工具組內的視圖進行科學制定以及分類，繼而促進其訪問能力提高。

二、數據挖掘概述

所謂的數據挖掘指的是從種類多樣、數量龐大的數據群中，通過提取隱含在其中，作用性較強的信息以及知識的過程。目前，數據挖掘系統技術在實際的運行過程中具有多種功能，具體如下。

（一）自動預測趨勢和行為

數據挖掘在實際的開展過程中能夠依據各數據之間的關聯，而實現對于未來投資中回報最大用戶的查詢，繼而以此為基礎實現對于各類發展趨勢的預測，繼而確保稅務機構的領導決策朝著科學化、合理化的方向發展。

（二）關聯分析

此外，通過數據挖掘操作的開展能夠進一步實現對于多個變量的取值之間的規律關系的查詢，繼而以此為基礎發掘數據庫中隱藏的關聯網，繼而實現對于數據分析的科學性以及可信度的提升。

（三）概念描述

所謂的概念描述指的就是對某類對象的內涵以及特征進行表述。隨著數據挖掘作業的不斷開展，能夠進一步確保作業人員對于各類數據的有效描述以及分類。一般而言，概念描述功能的開展能夠幫助有關人員實現對于數據共性的了解，繼而能夠更好的進行數據的分析以及處理。

（四）偏差檢測

作為一個數據庫，其在運行的過程中往往會存在較多的異常數據，而這些數據的存在不僅占據著數據庫的內存，還對數據分析產生偏差。而數據挖掘作業的開展能夠借助各類數據模型的構造而對這些偏差進行檢測以及分析，繼而帶動各類數據分析作業的有效開展。

三、行業預測分析以及數據庫建立

目前，我國的稅收單位在進行稅務作業開展的過程中往往是將行業細化分為92種而進行相關的操作。事實上，這類方法在開展的過程中具有一定的可行性，但是實行意義較低。一般情況，在進行稅務征收管理作業的過程中，為了進一步促進領導決策作業的有效開展，需要作業人員在實際的作業過程中加強對于16個大項行業進行分析即可。事實上，本文討論的稅收決策系統就是以這十六項的稅收數據作依據而開展的。

一般而言，作業人員在進行稅收預測作業的過程中，需要加強對于時間段的優化選擇。稅務系統在運行的過程中往往需要以月為計量單位為進行相關任務的統計，而領導進行稅收決策也是每月進行，故而在實際的稅收預測作業的過程中，需要作業人員按月進行操作。

在進行稅務征收管理工作數據深加工的過程中，需要作業人員進一步加強對于重點稅源戶數據倉庫的建立。所謂的重點稅源戶，指的是上年度在稅收方面達到一定額度的納稅戶，而這一標準往往依據各地區的實際狀況而決定。基于此，作業人員在構建數據倉庫時，需要依據上年度的資料，將達到標準的納稅戶存入數據倉庫中做為元數據，而數據倉庫一般需要進一步包含納積戶的基本信息。

在上述的作業完成之后，工作人員需要依據數據庫中的各項數據信息進行稅收預測算法的分析以及計算。在實際的操作過程中，需要作業人員加強對于各類算法的分析以及運用。目前，最為常用的預測算法為插值多項式。關于該算法的流程圖，筆者進行了相關總結，具體內容見圖2。

事實上，插值多項式算法在運用的過程中主要是依據已知年份的稅收數據進行具體的推導。在這這一算法過程中，設年份為X，稅收數據為F（X），求得近似函數Y（X）=A0+A1X+A2X2+...+AnXn，并由此實現對于預測稅收值的計算以及推導。事實上，這一措施的采取能夠在最大程度上為領導決策提出科學的依據，促進各項工作的有效開展以及完善。

四、結束語

為了進一步促進我國稅收工作有效開展以及相關效益的取得，有關部門在實際的作業過程中加強了對于稅務征收管理工作數據深加工，并由此促進領導決策科學性的提升。隨著相關措施的落實到位，我國的稅務工作必將獲得長足的發展，并帶動各項效益的取得。

篇3

20世紀八九十年代以來，在用企業精神改造政府的呼聲推動下，許多國家的政府開始將企業中推行的TQM理念運用于政府行政管理，行政管理全面質量管理模式應運而生。

這種模式可以表述為：將產品生產全面質量管理的基本觀念、工作原則、運籌模式應用于政府行政機構之中，以達到行政機構工作的全面優質、高效；各級政府及其全體公務員通力配合，綜合運用現代管理技術、專業技術和科學方法，為社會公眾提供優質服務，最優地實現對社會公共事務的系統管理活動。

通過對基層稅務機關的實地調研，結合全面質量管理的質量控制理念，本文認為應對稅收行政管理工作的程序、要素、質量職能、過程、不合格控制等諸多質量環節予以嚴密監控，以確保在稅收行政管理領域實現最優服務。

二、稅收行政管理工作質量分析

依據TQM理論，可以將稅收征收管理的質量問題分為以下三方面：

1、稅收征收管理業務的質量。指稅收征收管理業務滿足明確和隱含需要的能力的特性總和。主要包括功能性、合法性、合理性、準確性、時間性、文明性。

2、稅收征收管理過程的質量。稅收征收管理業務的完成都必須經歷一個過程，而過程的每一階段又可看做是過程的子過程。如稅務行政處罰就要經過調查取證、審理、告知、做出處罰決定的過程。所以過程質量問題存在于任何稅收征收管理工作。要保證稅收征收管理業務的質量就必須對稅收征收管理進行全過程的質量控制。

3、與稅收征收管理有關的工作質量。除直接參與稅收征收管理過程的工作外，稅收征收管理業務的完成還需要一些與稅收征收管理過程間接相關的工作的支持，如資源配備、人員培訓等，由于這些工作之間的整體性，一項工作的失誤可能破壞其他工作，從而影響到稅收征收管理業務的最終質量。所以，對每一項工作，無論是直接相關還是間接相關，都必須認真對待，保證工作的質量。

三、基于TQM的稅收管理質量模式框架設計

一般而言，稅收行政管理質量模式的框架應包括如下幾部分：

1、質量目標。質量目標是根據質量方針的要求，稅務機關在一定期間內在質量方面所要達到的預期成果。質量目標必須是可以測量的，要清楚明確，要有時間要求。稅務征收管理工作的質量目標一般可以用一定期間內的稅務行政復議案件和稅務行政訴訟案件變更、撤銷數(率)、服務承諾兌現率、納稅人滿意率等指標來表示，這些指標反映稅收征收管理滿足依法治稅或優質服務要求的程度。

2、組織結構。組織結構是稅務機關為行使其職能而建立的內部組織機構及組織機構的職責、權限及其相互關系。稅務機關普遍有一套現存的較為完善的開展稅務征收管理工作的組織結構。但為提高質量體系的有效性，應按現代質量管理的方法和手段對現行的組織結構進行優化。

(1)成立健全有力的質量管理部門，負責質量活動的計劃、組織、協調、指導、檢查、監督工作。確實無條件成立質量管理部門的單位，可將上述綜合性質量管理工作分解到有關的綜合性管理部門。

(2)合理分解質量職能。質量職能除上述綜合性職能外，還包括策劃、控制、改進等職能，對這些職能應進行合理的分解，明確各部門及部門工作人員的質量職責。其中，策劃應由最高管理者負責，以質量管理部門為主，負責編制質量計劃，包括方針、目標和實施計劃。控制一般由質量管理部門牽頭，各有關部門分工合作，即發現不合格、查找和分析原因并制訂改進措施，該項職能應落實到各個部門。

(3)理順各項質量活動的相互關系，明確各部門之間和工作環節之間的接口，確保質量活動的恰當銜接。

3、程序。程序是為進行某項活動所規定的途徑。只有對直接或間接影響質量的主要活動程序做出規定，才能使各項質量活動能按正確的方法組織實施，并得到適當的控制和驗證。典型的程序應包括以下內容：

①目的和范圍：即開展此項活動的目的及活動所覆蓋的領域；

②職責：為達到上述目的，由誰來實施此項程序；

③實施步驟：按邏輯順序把實施流程和細節排列出來；

④文件：即實施此程序所依據的法律法規或規范性文件；

⑤記錄：實施此程序所應制作的質量記錄。

一般來說，稅務機關應對以下質量活動規定程序：內部溝通、質量體系文件控制、質量記錄控制、管理評審、資源管理、過程實現的策劃、納稅人要求識別、稅收征收管理要求的評審、與納稅人溝通、采購控制、稅收征收管理運作控制、標識和可追溯性控制、內部質量審核、不合格控制、數據分析、采取糾正措施和預防措施。

4、過程。過程是將輸入轉化為輸出的一組彼此相關的資源和活動。質量體系是通過過程來實施的。為了建立和實施一個有效的質量體系，稅務機關應根據自身的具體情況確定有哪些過程。過程和程序是密切相關的。質量活動是通過程序規定的途徑和方法來進行的，而過程又是通過這些質量活動加上投入的資源來實現的，因此，程序是確保過程得以實現的前提。如增值稅一般納稅人認定過程涉及到納稅人要求識別、評審、標識、質量記錄控制等多項質量活動，這些活動都是通過程序規定的途徑和方法來開展的。稅務機關現有的稅收征收管理過程可以分為稅務登記、資格認定、減免稅管理、發票管理、證明單管理、其他稅務管理、納稅申報、稅款征收、稅務行政處罰、稅務稽查等10大類，其中每一大類還可以細分若干個小類。

四、稅收管理TQM模式要素確定

(一)內部審核。根據此要素的要求，稅務機關應定期進行內部審核(一般每年不少于2次)，以確定質量管理體系是否符合標準的要求、是否得到有效地實施和保持。為此，應制定內部審核程序，規定實施審核、確保審核獨立性、記錄結果并向管理層報告的職責和要求，對審核中發現的問題應及時采取糾正措施。

(二)過程的測量和監控。此要素要求采用適當的方法對滿足顧客要求所必需的實現過程進行測量和監控。稅務機關可采取不定期現場抽查的方法對過程進行測量和監控：各部門負責人負責對本部門的過程進行現場抽查，管理層負責對整個單位的過程進行現場抽查。另外，稅收執法檢查，也不失為一種監控過程是否符合規定要求的好方法。

篇4

這種模式可以表述為：將產品生產全面質量管理的基本觀念、工作原則、運籌模式應用于政府行政機構之中，以達到行政機構工作的全面優質、高效：各級政府及其全體公務員通力配合，綜合運用現代管理技術、專業技術和科學方法，為社會公眾提供優質服務，最優地實現對社會公共事務的系統管理活動。通過對基層稅務機關的實地調研，結合全面質量管理的質量控制理念，本文認為應對稅收行政管理工作的程序、要素、質量職能、過程、不合格控制等諸多質量環節予以嚴密監控，以確保在稅收行政管理領域實現最優服務。

二、稅收行政管理工作質量分析依據TOM理論，可以將稅收征收管理的質量問題分為以下三方面：

1、稅收征收管理業務的質量．指稅收征收管理業務滿足明確和隱含需要的能力的特性總和。主要包括功能性、合法性、合理性、準確性、時間性、文明性。

2、稅收征收管理過程的質量．稅收征收管理業務的完成都必須經歷一個過程，而過程的每一階段又可看做是過程的子過程。如稅務行政處罰就要經過調查取證、審理、告知、做出處罰決定的過程。所以過程質量問題存在于任何稅收征收管理工作。要保證稅收征收管理業務的質量就必須對稅收征收管理進行全過程的質量控制。

3、與稅收征收管理有關的工作質量。除直接參與稅收征收管理過程的工作外，稅收征收管理業務的完成還需要一些與稅收征收管理過程間接相關的工作的支持，如資源配備、人員培訓等，由于這些工作之間的整體性，一項工作的失誤可能破壞其他工作，從而影響到稅收征收管理業務的最終質量。所以，對每一項工作，無論是直接相關還是間接相關，都必須認真對待，保證工作的質量。

三、基于TOM的稅收管理質量模式框架設計

一般而言，稅收行政管理質量模式的框架應包括如下幾部分：

1、質量目標．質量目標是根據質量方針的要求，稅務機關在一定期間內在質量方面所要達到的預期成果。質量目標必須是可以測量的，要清楚明確，要有時間要求。稅務征收管理工作的質量目標一般可以用一定期間內的稅務行政復議案件和稅務行政訴訟案件變更、撤銷數(率)、服務承諾兌現率、納稅人滿意率等指標來表示，這些指標反映稅收征收管理滿足依法治稅或優質服務要求的程度。

2、組織結構．組織結構是稅務機關為行使其職能而建立的內部組織機構及組織機構的職責、權限及其相互關系。稅務機關普遍有一套現存的較為完善的開展稅務征收管理工作的組織結構。但為提高質量體系的有效性，應按現代質量管理的方法和手段對現行的組織結構進行優化。

(1)成立健全有力的質量管理部門，負責質量活動的計劃、組織、協調、指導、檢查、監督工作。確實無條件成立質量管理部門的單位，可將上述綜合性質量管理工作分解到有關的綜合性管理部門。

(2)合理分解質量職能。質量職能除上述綜合性職能外，還包括策劃、控制、改進等職能，對這些職能應進行合理的分解，明確各部門及部門工作人員的質量職責。其中，策劃應由最高管理者負責，以質量管理部門為主，負責編制質量計劃，包括方針、目標和實施計劃。控制一般由質量管理部門牽頭，各有關部門分工合作，即發現不合格、查找和分析原因并制訂改進措施，該項職能應落實到各個部門。

(3)理順各項質量活動的相互關系，明確各部門之間和工作環節之間的接口，確保質量活動的恰當銜接。

3、程序．程序是為進行某項活動所規定的途徑。只有對直接或間接影響質量的主要活動程序做出規定，才能使各項質量活動能按正確的方法組織實施，并得到適當的控制和驗證。典型的程序應包括以下內容：

①目的和范圍：即開展此項活動的目的及活動所覆蓋的領域：

②職責：為達到上述目的，由誰來實施此項程序：

③實施步驟：按邏輯順序把實施流程和細節排列出來；

④文件：即實施此程序所依據的法律法規或規范性文件：

⑤記錄：實施此程序所應制作的質量記錄。

一般來說，稅務機關應對以下質量活動規定程序：內部溝通、質量體系文件控制、質量記錄控制、管理評審、資源管理、過程實現的策劃、納稅人要求識別、稅收征收管理要求的評審、與納稅人溝通、采購控制、稅收征收管理運作控制、標識和可追溯性控制、內部質量審核、不合格控制、數據分析、采取糾正措施和預防措施。

4、過程．過程是將輸入轉化為輸出的一組彼此相關的資源和活動。質量體系是通過過程來實施的。為了建立和實施一個有效的質量體系，稅務機關應根據自身的具體情況確定有哪些過程。過程和程序是密切相關的。質量活動是通過程序規定的途徑和方法來進行的，而過程又是通過這些質量活動加上投入的資源來實現的，因此，程序是確保過程得以實現的前提。如增值稅一般納稅人認定過程涉及到納稅人要求識別、評審、標識、質量記錄控制等多項質量活動，這些活動都是通過程序規定的途徑和方法來開展的。稅務機關現有的稅收征收管理過程可以分為稅務登記、資格認定、減免稅管理、發票管理、證明單管理、其他稅務管理、納稅申報、稅款征收、稅務行政處罰、稅務稽查等1O大類，其中每一大類還可以細分若干個小類。

四、稅收管理TOM模式要素確定

(一)內部審核．根據此要素的要求，稅務機關應定期進行內部審核(一般每年不少于2次)，以確定質量管理體系是否符合標準的要求、是否得到有效地實施和保持。為此，應制定內部審核程序，規定實施審核、確保審核獨立性、記錄結果并向管理層報告的職責和要求，對審核中發現的問題應及時采取糾正措施。

(二)過程的測量和監控．此要素要求采用適當的方法對滿足顧客要求所必需的實現過程進行測量和監控。稅務機關可采取不定期現場抽查的方法對過程進行測量和監控：各部門負責人負責對本部門的過程進行現場抽查，管理層負責對整個單位的過程進行現場抽查。另外，稅收執法檢查，也不失為一種監控過程是否符合規定要求的好方法。

篇5

1、少數單位會計制度不夠健全，會計基礎較為薄弱。一是會計基礎工作和內部控制制度十分薄弱，應當建賬而不建賬或賬目混亂，不按財務會計制度設置會計科目、使用憑證和賬簿、進行會計核算、編制會計報表等；二是應向稅務機關報送財務會計制度備案，而不報送備案或張冠李戴，報送備案的財務會計制度與實際使用的不一致；三是使用的財務會計制度與國家稅收規定有抵觸的，沒有及時按國家稅收規定計算應納稅款。

2、部分會計人員素質不高，不能適應會計業務的需要。一些單位任用素質不高的人從事會計工作，造成記賬隨意，手續不清，差錯嚴重。有些會計人員違反會計職業道德，不認真行使會計監督職權，參與違法違紀活動，甚至為違法違紀活動出謀劃策。

3、個別單位會計核算不夠真實，管理較為混亂。一是內部管理混亂，財務收支失控，財產不實，數據失真。一些單位為了掩蓋真實的財務狀況和經營成果，偷逃稅收，任意偽造、變造會計憑證、會計賬簿、會計報表；二是被稅務稽查后，對查補的稅款不及時調賬或不調賬，造成應納稅款失真，渾水摸魚。

4、一些單位會計資料保管不規范，會計檔案難以查找。一些單位會計年度終了后，賬簿憑證不及時立卷歸檔，一些單位隨意注銷、注冊企業，不按規定保管和銷毀賬簿憑證，造成一些涉稅案件查無對證。

以上種種，不僅干擾了國家正常的經濟秩序，為偷稅大開方便之門，給國家財政造成相當損失，違背了依法治稅的根本宗旨，而且對賬簿憑證管理乃至整個稅收征收管理工作都提出了新的挑戰。

二、稅收征管工作中賬簿憑證管理問題的根源

形成上述問題的原因是多方面的，有納稅人和扣繳義務人法律意識淡薄，自身利益驅動的因素；有社會監督（如財政、審計、稅務）各自為政，形不成合力的因素，也有稅務機關自身監控手段滯后，管理不到位，甚至執法不嚴的因素。稅務機關的因素主要反映在以下幾個方面：

1、稅務機關執法人員對賬簿憑證管理重要性認識不足，存在四個認識誤區。一是認為稅收征管法及其他相關法律，對納稅人和扣繳義務人如何加強賬簿憑證管理提出了明確的要求，納稅人和扣繳義務人一定會遵照辦理。《稅收征管法》及其實施細則只是對納稅人和扣繳義務人如何進行賬簿憑證管理提出了要求，對稅務機關如何加強賬簿憑證管理沒有做出相應的規定。二是認為賬簿憑證管理的主管部門是財政部門，稅務機關的主要任務是把該收的稅收上來。三是認為長期的稅收征管實踐中，賬簿憑證管理環節與稅務登記等環節相比，一直處于次要位置。四是認為目前在國有經濟、股份制經濟等其他經濟類型的納稅人中賬簿憑證管理已經有一定的基礎，只有個體私營經濟，生產經營規模小、企業穩定性差、人員素質參差不齊、法律意識相對淡薄，賬簿憑證管理需要加強。

2、稅務機關賬簿憑證管理的組織機構不到位。稅收征收管理中各個環節的工作都由相應的職能部門承擔并付諸實施，唯獨賬簿憑證管理工作沒有明確由哪個部門承擔并負責實施，從國家稅務總局到省、市、縣稅務機關都是如此，稅務機關對賬簿憑證管理的信息缺乏系統有效的采集、加工、應用的機制。

3、賬簿憑證管理的相關制度不配套。無論是原《稅收征管法》還是新《稅收征管法》頒布實施以后，均未出臺賬簿憑證管理的相關規章或規范性文件，即使原《稅收征管法》施行時期制定的《稅收征管規程》規定的稅務機關進行賬簿憑證管理的條款也比較籠統，不便于操作管理。

4、稅務機關賬簿憑證管理的崗位職責不明確，賬簿憑證管理的執法程序不規范。一是稅收執法責任制中沒有要求設置賬簿憑證管理的相應崗位，也沒有明確崗位職責，造成有事無人管；二是稅收執法責任制中的工作流程沒有涉及賬簿憑證管理的內容和相應程序，賬簿憑證管理究竟怎么進行，管理到何種程度，如何對賬簿憑證管理進行監督制約沒有一套適應稅收征管需要的完整、規范的工作程序；三是ctais稅收征管軟件和其他種類的稅收征管軟件沒有設計賬簿憑證管理的模塊，沒有規定相關的內容和操作程序，納稅人和扣繳義務人未按規定進行賬簿憑證的設置、會計核算、

大爭之世 網游之復活 煉寶專家 混在三國當軍閥 重生之官道財務會計制度的報送備案、賬簿憑證的保管，該處罰的不處罰，該重罰的輕罰，構成犯罪的該移送的不移送，賬簿憑證管理的法律責任落實不到位。

三、稅收征收管理中加強賬簿憑證管理的途徑

1、提高認識。一是按照新《稅收征管法》及其實施細則的要求進一步提高稅收執法人員對賬簿憑證管理重要性的認識，把賬簿憑證管理擺上應有的位置，真那* 穿越小說網 言情小說網 免費小說網正抓上手；二是深入研究在稅收征管中如何提高賬簿憑證管理水平的措施，促進稅收征收管理工作。

2、建立健全賬簿憑證管理的組織機構。各級稅務機關都應當建立賬簿憑證管理的組織機構，賦予相應的管理權限和管理職責，在新一輪深化稅收征管改革方案中按照精簡效能的原則，在相關的征管機構中明確賬簿憑證管理的管理權限和管理職責，使賬簿憑證管理工作落到實處。

3、盡快制定和完善賬簿憑證管理的相關配套制度。一是根據新《稅收征管法》及其相關的法律法規制定賬簿憑證管理的規章或規范性文件， 4、在現有的相關制度中加入賬簿憑證管理的要求：一是在《納稅人納稅信譽等級評定辦法》中將賬簿憑證管理是否達標作為主要評定條件之一；二是在《稅務稽查工作規程》中補充對賬簿憑證管理的檢查方法、要求以及檢查結論如何對被查單位的賬簿憑證管理質量進行評價的內容；三是在《稅務登記管理辦法》中規定賬簿憑證管理不達標的納稅人和扣繳義務人，稅務登記驗證、年檢不予通過。

篇6

二、廣泛深入地開展好政策宣傳活動。車船稅征收工作涉及面廣、專業性強，要確保征收工作的順利開展，必須首先取得納稅人的理解和配合。因此，各級、各有關部門特別是地稅部門要認真做好宣傳工作。縣電視臺等新聞宣傳部門要發揮優勢，大力度、高頻次地開展車船稅征管宣傳；縣交通局、交警隊、保險公司等部門要將統一印制的宣傳頁、開征通告等在收費大廳發放、張貼，讓納稅人全面了解政策規定，知曉稅款申報和繳納的方式與程序。

篇7

一、信息不對稱與稅收征收管理技術創新的提出

信息不對稱的有關理論認為，交易雙方之間的信息分布是不對稱的，其后果必然導致在交易前后參與人的“逆向選擇”和“道德風險”。在稅收征收管理中，這種信息不對稱會導致納稅人與稅務機關的博弈以及稅務人員的尋租行為。具體而言，稅收信息不對稱主要有三方面的負面影響：

1.信息不對稱降低了稅收效率。為了使納稅人的信息得到最大化昭示，稅務部門需要設置多個環節識別納稅人的納稅資料。納稅人在繳稅過程中，要經過稅務登記、納稅人身份認定、發票領售、納稅申報、計算機稽核、納稅人年審、接受稅務檢查等環節，從而產生基于稅收管理程序上的納稅成本；與此同時，稅務部門為了準確核實納稅人的基本信息，需要配備相應的現代化管理設備，以提高信息的識別能力和鑒定能力，這樣一來，也會產生一定數量的稅收管理成本。納稅方和征稅方為了實現稅收信息對稱的充分性，需要耗費大量人力、物力、財力和時間成本，弱化了稅收的經濟效率水平，提高了稅收的制度成本。

2．信息不對稱提高了稅收制度的設計難度。信息不對稱對稅制的影響是巨大的。比如前幾年出臺的筵席稅，由于沒有辦法獲得計稅信息，遭受了剛出臺就下臺的厄運。再比如現行增值稅盡管具有一定的先進性，但是由于信息不對稱等原因，實施起來也并不順利。在信息搜集上，增值稅一般納稅人的資料存在著一定程度的信息不足，核實銷項信息和進項信息存在著比較大的難度；在增值稅實施范圍上，按照初衷，該稅種要覆蓋整個商品流轉環節和修理修配行業的，但是，迫于管理上的困難，個別的增值稅一般納稅人出現了課稅范圍逐漸萎縮的趨勢；在政策執行效果上，出口貨物應實行零稅率，征多少，退多少，但在一些時候不得不降低退稅率，造成征、退稅率不一致，既違背稅制設計的初衷，又不符合國際慣例。

3.信息不對稱引起了納稅人的逆向選擇。就納稅主體而言，廣大納稅人依法納稅，保證公共產品的有效供給，維護生產經營的良好環境，在這一點上，納稅人利益和國家利益是一致的。但是，就經濟人角度而言，納稅人卻是自利的，為了實現個人利益最大化而存在著逆向選擇的傾向。可見，依法納稅作為一種義務，應當成為納稅人的必然選擇，但由于信息不對稱，納稅人選擇的往往是不納稅或少納稅。這種心理動機，或是心存僥幸——我應該交多少稅，稅務部門未必知曉；或是膽大妄為——我有辦法隱匿納稅信息，能夠“擺平”某些人，幫助隱匿這些信息。在稅收管理機制和管理手段比較滯后的地區，這種行為方式具有傳導效應和示范效應，產生偷、騙、抗、逃等涉稅行為，對社會依法納稅的環境產生負效用。

可見，由于稅收信息不對稱，造成稅收效率下降、征稅主體對納稅主體監管不力、稅源管理中存在著廣泛的管理性漏出，必然影響國家稅收收入的應收盡收，弱化稅收法制的實施效果。涉稅信息的不斷完善和更新已經成為提高稅收征收管理水平和稅收質量的關鍵性內生要素。那么，在信息不對稱條件下，稅務機關應該選擇怎樣的管理策略，才能使稅收制度得到更好的實施、促進稅收收入目標的實現呢？這是一個嶄新的課題。解析這一課題的關鍵在于稅收征收管理的技術創新。

二、稅收征收管理技術創新的主要優勢

概括而言，稅收征收管理技術創新能夠充分發揮信息管理的高效便捷的技術優勢，有效提高稅收征收管理的效率，增加涉稅信息和稅款繳納等方面的準確程度，降低稅收征納雙方的成本負擔，有效提高稅收征收管理質量。

（一）技術創新對提高稅收征收管理質量的推動

第一，稅收征收管理技術創新有利于提高稅收征收管理效率。技術創新可以稅務部門獲取信息的方便性和快捷性，節省大量的人力物力，使稅務管理部門能夠真正體現“科學技術是第一生產力”的發展目標。對此可從四個方面加以認識：首先，先進的稅收征收管理信息網絡縮短了信息傳遞和處理的時間和空間。通過集中征收和信息的集中處理，實現由“人海戰術”的手工操作和粗放管理向現代化和專業化管理方向轉變，從而有效減少一線征收負擔，增大管理和稽查力量，拓寬和細化服務方式。其次，不斷升級的稅收征收管理技術能夠有效提升稅務機關的管理水平，不僅能夠使稅收監督、稅源監控機制更加完善有效，而且能夠使人員素質穩步提高，降低管理成本。再次，稅收征收管理技術創新和稅務信息化能夠提高稅務部門的信息處理能力，稅務稽查能夠做到“有的放矢”，提高稽查效率，解決稅務部門由于人員素質和水平低下而產生的消極影響。最后，稅收征收管理技術創新能夠有效地促進稅務部門廉政建設，減少尋租成本。

第二，稅收征收管理技術創新可以增強課稅方對納稅人的參與約束和激勵相容約束，實現稅務機關的稅收優化目標。稅務部門在充分、方便、快捷地掌握納稅人信息的基礎上，通過加強對納稅人的掌握和監督程度，提高甄別納稅人是否具有履行契約的能力，使其在委托——（國家——收稅）過程中的行為與其收益趨近于正向分布；同時，也間接地提高了納稅人的違約成本，使納稅人對偷稅的期望值降低到最小，強化納稅人參與約束的作用。具體地說，稅務機關在掌握了納稅人真實有效的納稅信息之后，會根據納稅人過去的依法繳稅記錄，對其進行切實有效的分類管理，比如：實行納稅信用等級制度、“綠色納稅人”服務通道、“三色申報”制度等，對于長期依法納稅的納稅人進行減少稅務稽查次數、發票免除審檢、優先進行納稅服務等更高等級的納稅服務；而對于記錄不好、信譽較差的納稅人，則給予懲罰性的管理待遇。通過激勵相容約束的作用，真正建立起高效的納稅人激勵機制。

第三，稅收征收管理技術創新有助于降低納稅方的納稅成本。首先，納稅人在納稅過程中總是追求降低納稅成本，技術創新可以從技術上減少納稅人的稅收負擔。稅收征收管理技術創新使得納稅人可以選擇多種申報方式，方便納稅人的申報繳稅。比如：企業實行網上申報后，在每月征期內，可以隨時進行申報，既能節省辦稅時間，又可以避免來回奔波的麻煩，這樣不但能夠省下一筆交通費，而且申報準確率也會得到明顯提高。其次，稅收征收管理技術創新有利于納稅人提高經營和財務管理水平。從手工開票過渡到計算機開票，計算機成為企業不可缺少的設備，企業不僅把計算機作為收銀結賬的便捷工具，還將它視為走向現代化管理并在市場競爭中獲得第一手資料的得力助手。最后，稅收征收管理技術創新和信息化建設減少納稅人獲得稅務信息和服務的成本。稅務機關利用計算機網絡的信息優勢，通過互聯網站、12366納稅服務熱線等先進的技術創新手段，建立起網絡化的稅務信息公告制度，以提供網絡納稅服務，拓寬納稅人了解稅收法律法規的渠道，加大稅收政策法規的宣傳力度，提高稅收制度的公開性和透明度，降低納稅人的納稅經濟成本和心理成本。

第四，稅收征收管理技術創新有利于提高征稅方的稅收服務質量。首先，稅收征收管理技術創新能夠增強對稅務部門內部的監督。計算機在稅收征管工作中的大量應用，能夠克服稅收征管的諸多人為因素，減少稅務人員的道德風險和尋租、設租行為，有利于對稅收執法權和行政管理權的監督，強化稅收征管，推進依法治稅；同時，征管軟件在辦稅流程的基本環節能夠實現稅務機關各部門間的相互監督和制約，“個人說了算”的現象被杜絕，有利于解決“人情稅”、“關系稅”的弊端，消除人為管理監督的盲點和薄弱環節，增加稅務人員的違規風險，降低稅收機會成本。其次，稅收征收管理技術創新能夠“”納稅人的辦稅流程。通過使用統一的征管軟件，規范稅務人員的辦稅程序，提供給納稅人的納稅“無差別待遇”和一套整齊劃一的辦稅標準，增加辦稅的透明度，使稅收服務“陽光化”，提高納稅方對廣大納稅人的服務質量。

（二）技術創新在增值稅征收管理過程中的實證分析

目前，在我國稅收制度中，增值稅是十分重要的稅種，比較好地發揮了資源配置、調節分配和社會穩定的功能，實現了稅收的效率和公平。但是，由于增值稅在我國起步較晚，在很多機制的建設上還存在著有待完善的地方。由于該稅種征收管理的復雜性，客觀上需要不斷強化技術創新，以提高增值稅稅收征收管理的質量。

按照增值稅的基本原理，增值稅具有道道征稅、稅不重征、環環緊扣、稅負公平的特征。從產品的投入、產出、交換到最終消費環節，就像一根鏈條，一環緊扣一環，完整而嚴密。在我國目前“以票管稅”的模式下，這種制約機制是通過增值稅專用發票來實現。增值稅專用發票的領購、開票和抵扣稅款貫穿了增值稅制運行的全過程。在規范的增值稅征管過程中，三個環節所包含的稅款繳納和抵扣的信息應當相互銜接、相互對照，通過對各個環節的增值稅專用發票所包含的信息進行比對，即能發現其中所包含的需要進一步查實的信息。由此可見，保證增值稅應收盡收的前提，就是一定要完整掌握整個社會的全部增值稅專用發票使用信息，然后進行相互比對，區分真偽。然而，全社會對增值稅專用發票的使用數量是巨大的。據統計，2004年每個月全國增值稅專用發票存根聯和抵扣聯的使用量都有幾百萬份之多，而且分布于全國范圍內，專用發票的使用信息具有極大的分散性。在這種情況下，稅務機關如果單純依靠人工的信息收集與對照，根本無法實現對全部納稅人使用增值稅專用發票的有關信息進行及時有效的掌握，也就無法發揮增值稅專用發票應有的監控作用。

2001年7月，稅務部門正式開始運行“金稅工程”二期工程，引入技術創新手段，通過防偽稅控系統開具增值稅專用發票，并在2003年實現了全國取消手工版增值稅專用發票的目標，實現了全部增值稅專用發票使用信息的高效采集，從而使過去敢于鋌而走險的犯罪分子偽造的假手工專用發票失去了市場，解決了增值稅專用發票的信息采集和防偽問題；同時，又以計算機網絡為依托，通過增值稅交叉稽核系統和協查系統，建立起覆蓋全國的廣域網絡，進行增值稅專用發票信息及時傳遞和自動比對，解決了全國范圍內增值稅專用發票使用信息的分散性問題。可以說，“金稅工程”二期的完成，有效實現了稅務機關對于納稅人增值稅專用發票信息的掌握，基本上消除了增值稅專用發票管理中的信息不對稱問題，擠壓了利用虛開增值稅專用發票進行犯罪活動的空間，也使利用假票、大頭小尾票騙抵稅款的違法犯罪活動得到了遏制，基本解決了增值稅專用發票的日常管理問題。

雖然從增值稅征收管理的實際情況看,技術創新在提高稅收征收管理中能夠比較好地獲取納稅人信息的手段和能力，消除信息不對稱，實現稅收征收管理的目標。但是，也暴露出一些實際存在、亟待解決的問題。主要表現在：第一，“金稅工程”中增值稅交叉稽核系統的時效性不足。針對增值稅發生的應納稅額和入庫情況，每個月僅核對一次，存在著比較長的時間間隔，容易產生一定的信息技術上的時滯。第二，金稅工程的有關數據還無法實現在一定范圍上的共享。表現為三方面：一是在“金稅”和CTAIS（中國稅收征管信息系統）之間的數據無法共享；二是在稅務機關內部的各部門存在著信息不對稱；三是在稅務實際操作部門和銀行等其它職能部門之間存在著信息的阻滯，從而造成了諸多靜態的、無法使用和已經失去時效性的“垃圾數據”，產生了系統的滯后性和孤立性，甚至會使一些不法分子隱瞞與增值稅繳納相關聯的真實信息，利用虛假發票進行偷逃稅的違法犯罪行為。第三，增值稅的“以票管稅”能否真正彌補信息上的不足也值得商榷。雖然從目前的實際情況看，增值稅征收管理主要是通過管住增值稅專用發票，實現對增值稅進、銷項稅額的有效監控，通過技術創新、防偽稅控裝置的使用提高管理質量，但是現有“人機對話”的能力、投入到納稅終端有效管理的稅務人員的水平還急需“升級換代”。

諸多情況表明，稅收征收管理需要不斷強化和提升其技術管理水平和操作水平，以技術的不斷進步推動管理質量的提高，以征收管理運行機制保證制度的實施效率，從而達到降低包括增值稅在內的稅收管理性漏出，實現我國法治稅收、應收盡收的長遠目標。

三、稅收征收管理技術創新的實施策略

在稅收征收管理領域中，用先進的技術手段和技術方法輔助并逐步替代輔助傳統人工管理的方法，是促進我國稅收征收管理科學化、現代化、規范化和制度的必然選擇，也是提高稅收征收管理效率的目標模式。

（一）稅收征收管理技術創新的出發點

我國要通過稅收征收管理技術創新，構建和諧稅收制度環境，促進經濟繁榮。在實現稅收征收管理技術創新的過程中，應該處理好以下三方面的關系：

第一，兼顧稅收征收成本和遵從成本的均衡

在評價稅收征管效率時，要綜合考慮稅收征收成本和納稅成本，將稅收運行成本最小化目標作為提高稅收征管效率的評價指標。稅收征收成本和稅收遵從成本的關系比較復雜，它們在很多時候表現為異向替代。這就需要不斷平衡兩者的配比關系，在稅收征收管理技術創新方面表現尤為明顯。因為所有的稅收技術創新產品和服務都不是無償的，它只能由稅收部門或者納稅人出資購買，相應地就會增加稅收征收成本或者納稅成本。如果稅務機關能夠提供充分便捷和相對低成本甚至免費的技術創新產品和服務，那么納稅人的稅收遵從成本就會相應降低，稅收征收管理技術創新的推廣難度也會減小，還會加快其應用推廣進程，但是稅務機關的管理成本卻會相應增加；反之，如果不考慮在稅收征收管理技術創新過程中的社會承受能力問題，不計納稅人的稅收遵從成本，不切實際地強行推廣某些稅收技術創新產品和服務，則會加大納稅人的納稅成本，甚至使納稅人對稅收征收管理技術創新產生抵觸情緒，影響其應用效果。

固然，隨著稅收征收管理技術創新的不斷深化，多元化的征管方式和信息獲得途徑可以保證納稅人有充分的選擇權來降低納稅產生的凈損失，即稅收遵從成本最小化，納稅申報、審批、咨詢等涉稅事項的電子信息網絡化將逐漸成為降低辦稅成本的發展趨勢。但是，在稅收征收管理技術創新過程中，一定要警惕這樣一種現象，即把應由稅務機關提供的無償服務劃歸稅務機構或其它組織去搞有償服務，把本來低價的技術創新產品以高價強加給納稅人。要避免在降低了稅務機關的稅收征收成本時，卻以納稅人的辦稅成本增加為代價，因為征收成本和遵從成本是稅收成本有機結合的兩個部分，如果二者結合不當的話，反而有可能會提高全部的稅收成本。從長期看，稅收征收管理技術創新有助于減少當前稅收征管工作中存在的許多問題，促進稅收征管工作質量的提高，達到降低總體的稅收運行成本、提升稅收征管效率的作用。

第二，技術創新對傳統人工管理相結合

在稅收征收管理技術創新中，要注意技術創新與傳統人工管理的銜接與配合，既要充分發揮技術創新的作用，同時又要積極謀求與傳統人工管理的最佳結合方式，強化“人機結合”管理模式，加大對納稅人相關信息的技術采集和控制能力。

稅收征收管理技術創新和傳統人工管理這兩種方法，在納稅人稅源管理中各有所長、各有所短，二者并不是簡單的替代關系，而是一種互補關系，因此要充分發揮“人機結合”模式在稅源管理中的互補作用，進一步細化完善有關制度措施，強調“人機結合”、“機器管事”、“制度管人”，做好稅源管理等其他各項工作。從目前的情況來看，在稅收征收管理技術創新過程中，容易形成傳統人工管理與技術創新輔助管理相互脫節的現象，對機器的依賴程度越來越高，丟棄了原來“管戶制”的一些好的經驗和做法，使錯誤或虛假的數據不能得到及時修正，不能及時發現和查處各類涉稅違法犯罪行為，忽視了在稅源管理中最主要的人的因素，單純依靠機器去加強稅源管理工作是不可能取得實際效果的。

因此，一方面要加大稅源監控管理軟件的開發和應用力度，整合信息資源和數據利用的效果，增強計算機對稅源管理的力度、廣度和深度；另一方面要充分發揮人在稅源管理工作中的積極作用。建立稅源管理責任制，正確認識“管事與管戶”的關系，管理責任人要從具體事務入手，按戶管理涉稅事務，經常深入企業，對企業經營情況、資金流向、產銷變化、總體發展趨勢等動態信息要有充分的了解和掌握，特別是要加強容易出現問題的部位和環節的跟蹤管理和動態監控。充分利用各種信息資料及日常檢查了解的情況，加強對納稅戶生產經營情況和納稅申報真實性的分析評估，結合計算機中靜態信息，全面掌握稅源增減變化情況，減少因“疏于管理”所導致的涉稅違法案件發生，力求使稅收征收管理技術創新的積極作用和先進性得以充分發揮。

第三，強化政策主導和發揮市場機制的協調

一方面，稅收征收管理技術創新要堅持統籌規劃，提高稅收征收管理技術創新的開放性，包括建立統一的技術標準和開發平臺，規范程序接口和業務流程，通過統一領導，加強組織協調，以保證技術創新工作的有序開展，避免各自為政，令出多門，有利于提高信息資源共享程序；另一方面，維護稅收征收管理技術創新過程中的市場效率，鼓勵和引入自由競爭，優中選優，杜絕設立稅收征收管理技術創新的市場準入障礙，通過市場競爭機制來提高技術創新的水平和質量，降低技術創新的推廣運行成本，促進這項工作的良性發展和穩步前進，強化稅收征收管理技術創新在稅收征管工作中的應用。

（二）稅收征收管理技術創新的主要措施

第一，以稅源管理作為日常管理的核心，強化稅源監控動態機制。稅務部門需要調整稅收征收管理的觀念和策略，改變稅源監控邊緣化狀態，把強化稅源管理監控作為稅收征收管理技術創新的主導，建立以稅源監控和稅收分析預測為核心的稅收征收管理新格局。一是改變原來稅收征、管、查三模塊的扁平化分布，提高相關部門的信息合作與銜接，建立信息資源共享機制，提高管理效率；二是改變重計劃、輕分析、少預測的稅收征收管理方式，在對稅源實行動態監控基礎上，強化稅收統計分析和預測；三是調動多方面積極因素，發展稅務機構，把它作為稅收征收管理機制的主要力量；四是在周密調研和科學預測基礎上，穩步高效推進稅收征收管理改革與創新，盡量降低稅收行政管理對征納行為的干擾，降低管理成本。總之，稅收征收管理技術創新要力求建立以稅源監控促進稅收預測分析，以服務輔佐證、管、查等日常管理，以高效行政推進嚴格執法的稅收動態新格局，促進企業改革與發展、提高經濟發展的整體實力。

第二，以推廣和應用CTAIS軟件為主線，建立全國性的計算機稅收征管網絡。隨著市場經濟的發展，納稅戶大量增加，行業和地區之間的經濟聯系日益復雜，沿用傳統管理方式，采人海戰術，靠手工操作或計算機單機運行，已經難以適應信息量快速變化的形勢，也很難做到管得深、征得足、查得透。要全面提高稅收征管質量和稽查效率，需要繼續深化稅收征收管理技術創新，建立現代化計算機網絡支持的稅收征管體系。在這方面，CTAIS軟件涵蓋了稅收征收管理基層單位征、管、查各個環節，具有很強的先進性、安全性、嚴密性。從目前的實施情況看，由于存在著地域上和認識上的偏差，在執行效果和進展程度上仍舊存在較大的差距。提高CTAIS的使用效率，加強和稅收其它信息統計系統和管理系統的資源共享機制，建立廣域網為目標，以推廣應用CTAIS軟件為主線，確定業務組織關系、功能分布關系、數據分布關系、監控關系及上下級機構間數據流量、傳輸頻率及存儲時間，建立適應市場經濟發展的稅收征管新機制。

第三，充分發揮技術優勢促進稅收征收管理技術的不斷升級，節約能耗。稅收征收管理信息系統的定位應該有兩點：一是稅收征收管理信息系統不應僅限于單純的數據管理，還應參與稅收征收管理日常業務的流程控制；二是稅收征收管理信息系統還應提供有針對性的管理信息，并提供相應的管理手段。就納稅人申報的真實性來講，不同項目或不同類別的納稅人存在很大差異，稅收征收管理信息系統必須提供相應的群體差異信息，或對不同類別的群提（項目或納稅人類別）使用不同的方法進行管理。將日常的業務運轉建立在網絡系統上，利用計算機控制業務處理流程，提供有針對性的管理信息，避免將非結構化的內容網絡化，避免將與稅收征收管理水平不相稱的內容常規化，避免行政管理對稅收信息管理的擠出。

第四，通過稅收征收管理技術創新，提高管理工作的自動化程度，提高工作效率，并逐步替代人工管理。短期內，人工管理在稅收征收管理中能夠和計算機網絡管理相互補充，互為依托。但是，從長遠看，稅收征收管理要不斷提高計算機網絡化的程度和水平，在一些流程類和規范類的環節，以計算機代替人工管理。比如：為保證數據準確和及時，可通過磁盤申報、電話申報、互聯網遠程申報等方式進行數據采集，采用光學字符識別技術（可以快速識別手寫體數字）處理納稅人報送的納稅申報資料、財務狀況資料等等。對未申報行為和逾期未繳納稅款的行為，采用電話語音系統自動催報催繳，或自動制作相應的涉稅管理文書。西方國家的實踐表明，稅收征收管理技術創新水平的不斷提高，本身就起到了抑制違稅行為發生、人為因素干擾課稅、規范稅收征收管理運行機制的作用。

第五，繼續以稅收征收管理技術創新為依托，建立多層次、有針對性的為納稅人服務的體系。一方面，要建立稅法宣傳、稅法咨詢計算機系統，讓納稅人可以迅速了解涉稅事項的準確信息，不斷升級和維護稅收法規的互聯網站，充分發揮通訊和網絡在納稅服務上的應用水平，利用電子郵件向納稅人定期提供稅收法規、政策信息，向特定的納稅人群體，比如會計師、專業商會、一般公眾等進行有針對性的稅法輔導；另一方面，利用互聯網技術實現網上行政，方便納稅人辦理涉稅事項，可以通過互聯網處理某些管理事項，如互聯網納稅申報、稅款繳納、資格申請等，最大程度地方便納稅人的納稅行為，提供人性化、規范化、網絡化的稅收征收管理服務。

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負原則的實現。應該看到，隨著我國經濟體制改革的逐步深入，中小企業數量將進一步擴大，其所得稅征管將會成為稅務部門工作的一個重要方面。加強和規范中小企業所得稅的管理，不僅能有效地堵塞稅收流失，強化稅收基礎管理，而且能夠促使企業加強內部管理，有利于稅收增長和企

業發展的良性互動。對此，各級稅務部門要進一步提高認識，加強組織領導，切實做好工作。各地要針對當地的實際情況，確定中小企業的范圍，明確責任人員，對中小企業的稅收管理進行專門研究、分析和總結，不斷提出新的工作措施，以適應中小企業迅速發展變化的工作要求。

二、加強稅法宣傳和納稅輔導，提高中小企業依法納稅的自覺性

各級稅務部門要針對中小企業尤其是有的集體企業和私營企業納稅意識不強、對稅法知識了解不深的特點，采取多種形式，加大稅法宣傳力度，要經常化、制度化，努力做到針對性強、覆蓋面廣、行之有效。注意將宣傳、培訓和輔導有機結合起來，確保納稅人了解企業所得稅政策和法

規，特別是涉及與財務制度不一致的稅收政策和法規（納稅調整項目等）以及新出臺的政策法規，要及時進行宣傳培訓，以增強納稅人的納稅意識和養成自覺納稅的習慣，提高申報納稅的質量。

三、建立和完善中小企業稅源監控體系

中小企業具有點多、面廣，經營變化大，稅源分散等特點。稅收征管改革以后，取消了稅務專管員制度，對及時了解和掌握不斷變化的企業生產經營情況及本地區稅源變化情況會有影響，因此，急需建立中小企業稅源監控體系，及時掌握和分析有關情況，為制定有關政策和措施提供決

定數據資料。稅務部門除在內部明確職能部門和人員之外，還要和工商、銀行、計經委及企業主管部門（或行業協會）等外部門、單位建立工作聯系制度，定期核對有關資料特別是稅源資料，交換有關信息，切實抓好源頭管理，及時準確地掌握本地區中小企業的戶數、行業分布、規模大小

、重點稅源戶數、虧損戶數等基本情況。積極收集、積累、整理、分析與所得稅征收管理相關的資料，了解本地區的經濟發展情況和經濟增長水平，研究有關政策對所得稅收入的影響程度，從中分析中小企業的所得稅收入增減變化因素，找出征管工作中存在的問題，相應制定改進措施。國

稅局、地稅局之間應密切配合，及時溝通征管信息，齊抓共管，堵塞漏洞。

四、結合實際，采用不同的所得稅征管方式

中小企業在納稅意識、財務管理、會計核算等諸多方面存有較大差異，因此，要求稅務部門應結合本地實際情況，采取不同的所得稅征收管理方式。

（一）對財務管理比較規范，能夠建帳建制，準確及時填報資產負債表、損益表、現金流量表，并且能向稅務機關提供準確、完整的納稅資料的企業，可實行企業依法自行申報，稅務部門查帳征收的征收管理方式。對這部分企業，各級稅務機關要按照《國家稅務總局關于印發〈企業所

得稅規范化管理工作的意見〉的通知》（國稅發〔1997〕195號）的要求，建立適合企業所得稅管理特點的科學、嚴密的內部工作制度和監督制約機制。同時，根據企業所得稅管理的不同項目和內容，建立健全納稅人的臺帳管理制度，以滿足征收、檢查等方面的需要。當前應著重建

立財務登記、主要稅前扣除項目、減免稅、納稅人投資情況等企業所得稅基礎資料臺帳。

（二）對財務管理相對規范，帳證基本齊全，納稅資料保存較為完整，但由于財務會計核算存在一定問題，暫不能正確計算應納所得稅額的企業，稅務部門可在年初按核定征收方式確定其年度所得稅預繳額，企業年終按實際數進行匯繳申報和稅務部門重點檢查相結合的征收方式。當企

業年終匯繳數低于定額數時，可先按定額數匯繳，然后稅務部門組織檢查，多退少補。同時幫助企業逐步規范會計核算，正確申報，積極引導企業向依法申報，稅務部門查帳征收的征收管理方式過渡。

（三）對不設帳簿或雖設帳簿但帳目混亂，無法提供真實、完整的納稅資料，正確計算應納稅所得額的企業，應實行核定征收企業所得稅的征收管理方式。各地要按照《國家稅務總局關于控制企業所得稅核定征收范圍的通知》（國稅發〔1996〕*號）的有關規定，從嚴控制核

定征收的范圍，堅持一戶一核，嚴格遵守相關的工作程序，并督促、引導企業向依法申報，稅務部門查帳征收的征收管理方式過渡，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數。

五、加強城鎮集體、私營企業財務管理，夯實企業所得稅稅基

按照現行稅收法規規定，企業所得稅應納稅所得額，主要是以企業的財務會計核算為基礎，經過納稅調整確定的，因此，加強企業財務管理，對夯實企業所得稅稅基具有十分重要的意義。稅務部門作為城鎮集體、私營企業財務的主管部門，必須進一步加強這方面的工作。

（一）結合年度稅務檢查，積極開展對城鎮集體、私營企業財務管理和會計制度執行情況的檢查、監督工作，切實糾正和處理企業違反財務、會計制度的行為。

（二）采取措施，幫助、引導企業建立健全財務會計制度和內部管理制度。對帳證不健全，財務管理混亂的企業和新上崗的會計人員，主管稅務部門可采取集中培訓、個別輔導等辦法，不斷地提高其財務會計核算水平。同時，還應鼓勵和規范社會中介機構幫助帳證不健全的中小企業建

帳建制、記帳。

（三）積極參與企業改組改制工作，嚴格審查有關涉稅事項。對各地開展的企業改組改制工作，稅務部門要與有關部門一起，共同組織、參與企業清產核資的各項工作，嚴格審查有關涉稅事項，認真做好資金核實工作。

六、加強企業所得稅稅前扣除項目及扣除憑證的管理

企業收入總額和稅前扣除項目是計算征收企業所得稅的兩大因素，而票證憑據特別是稅務發票，則是控制收入總額和稅前扣除項目的主要手段，是稅收征管的一項重要工作。因此，企業所得稅有關稅前扣除項目，主管稅務機關要認真審查，嚴格把關，并按規定的程序、方法、權限和政

策進行審批，不得走過場。企業凡不按規定報經批準的，一律不得在稅前進行扣除或進行稅務處理。企業的稅前扣除項目，一律要憑合法的票證憑據確認；凡不能提供合法憑證的，一律不得在稅前進行扣除。嚴禁虛開、代開發票和開票不及時入帳、多開少入的現象，一經發現，要追究當事

人的責任。

七、加大檢查力度，堵塞征管漏洞

強化稅務檢查，依法對偷逃稅行為進行處罰，是加強稅收管理和促使中小企業依法納稅的有效手段。為此，稅務部門要切實加大對中小企業的稅務檢查力度，合理調配力量，將匯繳檢查和日常檢查結合起來，對重點企業實行重點檢查，年度檢查面不得低于30％。對存在不按時申報，

有意隱瞞真實情況、逾期不繳、逃避納稅義務等行為的納稅人，要查深、查細，對查出的問題，應按稅法規定補繳稅款和進行處罰，堅決杜絕以補代罰的做法。對典型案例，還要及時曝光，予以震懾，以儆效尤。

八、注意總結經驗，不斷提高中小企業所得稅征管水平

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撤消原xx征收分局，設立xx稅務所，是市局黨委根據省及xx市地稅局農村稅收征管改革實施方案要求，結合我市實際，為更好地適應新《稅收征管法》，進一步加強農村稅收征收管理工作而進行的機構調整。新成立的xx稅務所，是市地稅局派駐xx的地方稅收征收管理機構，負責xx、xx兩鎮范圍內所有納稅人的地方稅收征收管理工作。

近幾年來，原xx地稅分局在市局黨委及地方黨委、政府的正確領導下，在社會各界、有關部門及廣大納稅人的幫助支持和密切配合下，年年都能圓滿完成局黨委和地方黨委、政府安排的各項工作任務，在加強稅收管理、組織地方收入、服務地方經濟建設等方面發揮了積極作用。這些成績的取得，是與各級領導、有關部門、社會各界及廣大納稅人的大力支持、配合分不開的。借此機會，我代表稅務所全體人員向幾年來一直關心、支持地稅工作的各級領導、社會各部門和廣大納稅人表示衷心地感謝！

xx是xx的“南大門”，也是我市兩個文明建設的“窗口”，xx稅務所成立后，我們將在市局黨委和地方兩鎮黨委、政府的正確領導下，牢固樹立“駐在地方，熱愛地方，服務地方，振興地方”的思想，秉承和發揚原xx分局良好的工作作風，充分發揮職能作用，堅持以組織收入為中心，以人為本，依法治稅，強化服務意識，服務地方經濟，為推動和促進xx、xx兩鎮的經濟建設做出應有的貢獻。同時，我們也真誠地希望各級領導、有關部門和廣大納稅人一如既往地關心、幫助、支持、配合我們的工作，并對我們的工作予以監督和批評。

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稅收是國家為了實現其職能，憑借政治權力，以法律、行政法規，強制地、無償地參與國民收入分配的一種形式，其基本職能是滿足國家的基本財政需要和對經濟運行實施有效的調控。稅收征收管理是國家以法律為依據，根據稅收的特點及其客觀規律，對稅收參與社會分配活動全過程進行決策、計劃、組織、協調和監督控制，以保證稅收職能作用得以實現的一種管理活動，也是政府通過稅收滿足自身需求，促進經濟合理化的一種活動。稅收征收管理是稅務管理的核心，在整個稅務管理工作中占有十分重要的地位。加強稅收征收管理，對于完成稅收收入計劃，保證財政收入和實現對經濟運行的調控及監督，促進我國社會主義市場經濟的健康發展，都具有非常重要的意義和作用。

⒈稅收征收管理，可以使稅收法律得到貫徹實施。

⒉稅收征收管理可以實現稅收財政職能。

⒊稅收征收管理可以實現稅收調控經濟的職能。

⒋稅收征收管理可以實現稅收監督的職能。

⒌稅收征收管理，可以增強公民的納稅意識、提高納稅的自覺性。

（二）稅務稽查的概念、意義及作用

稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查處理工作的總稱。

首先稅務稽查的意義具體講是稅收經濟職能得以實現的重要手段；是稅收征管工作的重要組成部分，是稅收征收的重要補充和保證；是監督納稅人、扣繳義務人按照稅收法律、法規履行納稅義務和扣繳義務的有效工具；是完成稅收任務，保證財政收入的重要環節；是嚴肅稅收法紀，保證稅收法律、法規順利貫徹的有力保障。

其次稅務稽查有以下作用：

⒈有利于促進社會主義市場經濟的發展。

⒉有利于保證稅收組織收入和調節經濟職能的正常發揮。

⒊有利于稅收監督職能的有效發揮

⒋有利于促進納稅人強化經營管理，提高經濟效益

⒌有利于提高稅務機關征管工作水平

稅務稽查作為稅收征收管理的主要環節，在整個稅收管理的各個環節中具有相當重要的地位。

二、目前征管、稽查管理中存在的問題

（一）征管規范管理工作不到位，對涉稅企業監控不力

⒈申報不實，難以監控

為適應市場經濟的發展和稅制改革的要求，我市稅務系統進行了征、管、查三分離及取消稅務專管員制度的征管改革，普遍建立了征收服務廳，實行了納稅人自行申報。征管改革雖然改善了企業納稅環境，但增加了稅務部門掌握納稅企業動態信息的難度。因為納稅人集中在每月1至10日進行納稅申報。而有限的征收人員只能就企業的納稅申報表和會計報表的對應關系進行書面的形式核審，對其申報的納稅申報表和會計報表的真實性和可靠性不能作更深入的實質考證，所以對納稅企業的檢查只能依靠稅務稽查，但稅務稽查又受到稅務人員的數量、業務能力以及稽查時限等條件限制，因此對納稅企業稅務稽查的深度和廣度不能保證，造成對納稅企業監控不力。

⒉對稅源監控不力，產生漏征漏管

對涉稅企業信息掌握不足必然導致稅源不請。首先，對一些不申報的“地下經濟活動”和一些外地來津無證經營活動的個體業戶無法掌握，產生了漏征漏管；其次，對一些零散稅源戶缺乏全面、深入和詳細的了解，只能簡單定額收稅，極易形成漏征漏管；再次，缺少對重點稅源戶的長期跟蹤監督，不易獲得足夠的企業信息，對納稅企業的財務狀況、經營情況不能較透徹分析，對企業的納稅情況不能進行準確的預測，形成漏征漏管。由于稅源不清監控管理弱化，不僅增加了稅務稽查選案的盲目性，弱化了對納稅企業的日常管理，同時也使偷稅、逃稅問題不能得到有效的遏止。

⒊異地征收不利于稅收征收管理規范化

全市開始實行新的征管模式，為了實行模式改革的平穩過度，新的征管模式繼承了條塊管轄形式。隨著市場經濟的發展，各種經濟形式的企業越來越多，這種新興企業經營手段靈活，行政管理薄弱，異地申報納稅不僅給經營者帶來諸多不便，也給稅務機關在管理上造成困難，形成“看的見管不著，管得著看不見”怪現象。另外，異地征收極易形成漏征、漏管。如坐落在紅橋區的企業需要到南開區申報納稅，而有的稅種（車船使用稅、房地產稅、印花稅）按稅法規規定應在企業坐落地進行申報納稅。異地申報納稅造成企業只能在其主管稅務局進行所管稅種的納稅申報，卻漏掉了在座落地應該進行的納稅申報。

異地交叉管理造成了稅源管理混亂，增加了規范征收工作的難度，也給偷稅者創造了機會。

（二）稽查管理工作不規范，缺乏監督

⒈選案盲目性強，缺乏監督

稽查選案工作的有效性，是建立在掌握納稅企業完全、真實的信息基礎之上的。由于對企業的監控不到位，對納稅人的經營情況和財務狀況不能全面掌握僅靠企業會計報表的表面數據和工作經驗進行選案很難抓住重點。選案的針對性和準確性都很低，并帶有較強的盲目性。另外，由于“人情”關系和“同事”效應的干擾，加上選案工作崗位長期不變，缺乏必要的監督機制，往往使有背景、有關系的大戶免于檢查，造成稅負不公平。

⒉檢查面寬，不能體現重點稽查的原則

由于缺少對納稅企業日常監督管理工作，不得不把工作重點放在對企業的日常檢查上。而稅務稽查又受到稽查人員的數量和稽查人員本身業務能力等因素影響，不可能在有限的時限內將眾多的納稅企業查深、查透。不能體現稽查工作以點線為主，通過對少數違法行為的查處來影響廣大納稅人的行為的目的。同時，大面積、拉網式稽查不僅加大了稅收成本，也增加了納稅人的負擔。

⒊個別稽查人員素質不高，造成種種不規范現象

個別稅務人員素質偏低，執法能力差，不能適應偷稅與反偷稅，騙稅與反騙稅，避稅與反避稅斗爭日趨尖銳復雜的新形勢。面對納稅人高智能的偷騙稅手段，束手無策，聽之任之，加上責任心不強，造成該查的不查，該管的不管，或查的不深，管的不嚴，只得讓稅款白白流失。不僅助長了納稅人偷騙稅行為，也使原本依法納稅的企業產生不平衡心態，抱著僥幸心理竟相偷逃稅，導致違法案件屢禁不止。稅務稽查人員每天都與納稅人打交道，經常接觸錢和物，一些稽查人員意志薄弱，為私利所趨，執法犯法，置國家利益于不顧，為蠅頭小利出賣國家賦予的權利與納稅人私下拉手，參與違法行為。有的利用自己對稅收法規的熟知能力及業務技能幫助納稅人作假帳或通風報信、包庇縱容，查而不報，查大報小，避重就輕，嚴重破壞稅法的嚴肅性，干擾了稅收工作，給國家的財政收入造成了一定的損失。

⒋稅務文書不統一，不規范

現行的稅收法律對每一個執法環節都規定了相應的執法文書。然而，一些單位井未完全準確使用。那種“重組織收人，輕法律文書”的思想大有人在。他們認為使用規范的文書只是“畫蛇添足”，認為工作太煩瑣，所以常出現以口頭告知或“便條”代替“法律文書”的現象。或者責令納稅人限期納稅時，不下達《限期納稅通知書》查封(扣押)商品、貨物或者其他財產時，不使用查封扣押證，不開具《查封商品、貨物、財產清單》或者《扣押商品、貨物、財產專用收據》。即使使用了執法文書也有不規范的現象，如：使用過期稅務文書；文書填寫不規范、不完整；漏填項目；字跡潦草，反復涂改。還有的沒有加蓋稅務機關的印章對于應當登記備(立)案的資料不登記備(立)案等等。

鑒于稅收征管和稽查管理工作中存在的上述問題，我認為，應根據企業本身的特點和實際情況，積極采取有利措施，盡快加以規范和解決。

三、規范稅務征管、稽查管理工作的幾點措施

（一）規范稅務征管工作，加強對納稅企業的動態監督

⒈強化稅源管理的基礎地位

對稅源戶的管理是一個系統工程，涉及很多部門（工商、銀行、公檢法、技術監督局、國稅局、地稅局等），稅務部門只是這一管理系統的一個子系統。因此，要強化對稅源戶的管理，必須建立與其他管理部門相聯系的協調機制。為此，首先應加強計算機網絡建設，盡快完成與其他子系統的計算機聯網，形成信息資源共享，最大限度的采集和掌握納稅企業信息。建立納稅企業的信息庫，對各類信息進行科學的對比、分析、整理、生成各項指標和數據，測定企業應稅額，并與企業的納稅申報進行比較，以核定納稅申報的真實性。對有意瞞報的企業要進行嚴肅處理，以維護稅法的統一公平。其次，強化對稅源的監控管理。稅源監控管理是稅收管理的基礎，通過規范稅務登記管理和網絡信息資源共享，有效的減少漏征漏管，使無稅務登記的“地下經濟組織”得到監控。

⒉規范稅務稽查選案

稅務稽查的準確性是建立在稽查選案針對性的基礎之上，因此規范稽查選案工作是至關重要的。首先，要對納稅企業的財務狀況和經營情況進行全面、準確的了解多渠道掌握納稅企業動態信息；其次，必須建立健定期輪崗制和監督機制，對稅務稽查的全過程進行跟蹤監督，還必須加強上級對下級的監督、檢查和考核，對有意讓企業欠稅、瞞報欠稅和有意漏選的要進行嚴肅處理，以維護稅法統一與稅負公平。

（二）提高稽查人員的業務素質，加強稽查執法監督，完善執法制度和復查制度

⒈提高稽查人員的業務素質

搞好稅收工作，人的因素是第一位的，要努力建立一支素質高、業務精、敢打硬仗、高效廉潔的稅收隊伍。采取多種形式加強培訓力度，不斷提高稅務干部的業務技能、執法水平。各級稅務部門在普遍重視稅收業務技能培訓與提高的同時，認真學習稅收法規、政策及刑法、行政訴訟法、行政處罰法、國家賠償法、行政復議條例以及其他涉稅法律法規和執法程序等，要求稽查人員較系統的熟悉法律理論知識，準確把握具體條法，正確理解實體法與程序法的辯證關系，深刻認識依法治稅的含義，逐步提高執法者的法律素質。進一步深化人事制度改革。全面推行競爭上崗，實行分類等級制，拉開收入分配距離，對不稱職的人員予以下崗培訓或辭退，形成可上可下、優勝劣汰的競爭局面。以全面促進稅收隊伍素質的提高。

⒉加強對稽查人員的執法監察

執法監察制度稅務是指稅務監察部門通過多種形式落實各項制度，對各級稅務機關及其工作人員工作執法情況進行監控，以確保執法隊伍的廉潔。如制定稅務稽查人員廉潔自律規定、職業道德規范、設置群眾舉報箱、舉報電話，開展向稅務干部家庭發放公開信征意見書等活動，強化家庭監督。通過有效的監督機制及時發現處理稅務稽查人員執法不嚴、、徇私王法、等嚴重破壞稅法貫徹執行的行為。加強執法監察首先要進一步規范稽查工作的內容、程序。確定稽查程序四環節本意是強化對稽查權利的制約。但就目前實際情況看，各環節尚未完全實現相互制約。從取證到執行由一個或兩個包辦的現象仍然存在。只有嚴格落實四環節徹底分離才能確保準確有效地執行稅收政策，規范稽查行為，促進稽查工作健康發展。其次，不斷完善，嚴格落實執法責任制和錯案追究制度。通過建立執法責任制，做到執法權力和責任的統一。執法責任制可把建立錯案追究制度作為突破口。目前面臨的關鍵問題是抓落實，應設置執法過錯追究委員會，制定較全面的操作辦法和處罰決定，并將各項辦法、規定公示于眾，接受群眾的監督。對于違法不究者，除對違規人員進行處罰外，對其直接領導也要進行連帶處罰。而且還要通過開現場會、發簡報等形式子以曝光，加大警示力度。

⒊完善稅收執法檢查制度和復查制度

稅收執法檢查制度對保證稅法的嚴肅性是非常必要的措施。可以從兩個方面著手：一是本級稅務機關組織自查。根據國家法律、法規、稅收政策進行對照檢查，自我糾正檢查中發現的問題，自覺改進、提高。二是由上級稅務機關對下級稅務機關組織開展的稅收執法專項檢查，幫助下級稅務機關糾正深層次問題。對執法檢查發現的問題明確責任，按照規定進行懲處。情節嚴重的要追究直接責任人的責任外，還要追究有關領導的責任，或處分和誡免甚至撤職。就目前執法檢查制度而言，其檢查頻率，檢查力度仍有局限性，還不能真正及時發現隱蔽問題。做好基層稅務機關干部思想工作，端正自查態度，放下思想包袱，確實認清稅收執法檢查制度的重要性。鼓勵基層稅務機關就實際工作中的問題提出具有創新性建議和措施，并配以相應的獎勵制度，形成一條上下結合的執法檢查陣線。

復查制是抽查部分已審查的稽查案件進行重新檢查。這項制度推行以來收效并不明顯。從我國國情出發，借鑒國際稅收管理的先進做法和經驗，對我國依法治稅將有很大的推動作用。比如：對稅務稽查監督制約分兩個方面：一是稅務稽查稅前制約，即在處理前，通過稽查對案情事實及適用法律進行審核。二是稅務稽查事后制約，即在檢查內部設有一個質量檢查處。其職責是對已結案的稅務案件進行案頭抽查復審，不面對納稅人。我國的復查制度可參照美國事前事后制約方法，挑選有較高政治素質和業務技能、具有豐富稽查工作經驗的人員組成較穩定的機構，從事稽查事前規范工作以及事后的案件質量檢查工作。在此基礎上，建立相關的獎懲制度，促使稽查人員深入學習業務知識和法律知識，規范執法行為，保證有法必依、執法必嚴、違法必究。

（三）建立完善的計算機管理體系

隨著計算機在稅收領域的廣泛應用，開發研制規范、統一的計算機應用程序，擴大計算機在稅收工作中的應用范圍，盡量以計算機代替手工操作，在稅務征收管理、稽查過程中減少人員的執法隨意性日益重要。

⒈強化計算機功能

進一步開發軟件應用系統，使計算機的稅控功能涵蓋稅務登記、納稅申稅、稅源動態、稅款征收、納稅檢查、減免稅管理等全部內容，對納稅人的涉稅事項進行全方位監控。進一步強化稅務稽查監控功能，開發運用稅務稽查應用系統，強化專用發票監控功能，對專用發票的發售、管理、使用、交叉稽核和防偽稅控，全部納入計算機管理。只有使計算機各項監控功能齊全，系統開發建設模式科學、合理，信息采集、加工輸出和儲存真實、準確，才能充分實現對征、管、查全過程的有效監控。

篇11

大企業對我國國民經濟的稅收貢獻巨大，2012年，我國3680戶大企業的納稅額超過全國稅收收入的50%。大企業稅收專業化管理是稅收收入穩定增長、稅收征管改革順利推進種經濟穩步發展的保障和基礎。目前我國對大企業的專業化稅收征管水平和稅收征管措施，與西方市場經濟發達國家及部分發展中國家相比還有一定差距，鑒哥此，筆者擬在國際比較的基礎上，對我國大企業稅收專業化管理提出幾點建議。

一、大企業稅收管理的國際比較

1.稅收制度和稅收政策的比較。西方發達國家的稅收法律及其法規（包含以案例法的形式）對大企業稅收管理中稅務機關和納稅人的權利和義務、具體征管程序、納稅評估、稅務稽查、稅收優惠的申請和辦理、稅務行政復議、稅務行政訴訟、稅務仲裁等都作了明確、具體的規定，真正做到了有法可依。我國在政策的制定方面，有些大企業的稅收政策制定表現出較大的隨意性和較大的彈性；在稅收征收管理方面，還缺乏普適性的、相對較完善的、操作性較強的大企業管理辦法，各地的稅務管理部門都是根據各自對相關稅收法律法規和相關政策的的理解和各自的稅收征管實踐經驗對各自轄區內的大企業實施稅收征收管理，導致大企業的稅收征收管理出現了不同程度的的盲目性，使得在稅收法律、法規的執行方面也會表現出有失公平的現象，這對大企業稅收實現專業化管理起到一定的制約作用。

2.組織機構設置的比較。目前，全球已有超過50個國家和地區的稅務當局設置大企業稅收專業管理機構，還有很多國家有設立大企業專業稅收管理機構的意向。大多數國家都是由國家稅務總局下設大企業管理局，大企業管理局再按行業、稅種、區域下設管理機構，大企業管理局與下設管理機構形成垂直領導關系。美國成立的專業化大企業管理機構在提供更優化服務、應對復雜問題、提高納稅人納稅遵從度方面起到了十分積極的作用。美國國稅局在20世紀70年代就在華盛頓成立了“大中型企業管理處”實行統一管理，另在不同地域或行業性質設立管理分局。設在華盛頓的總部統一管理大中型企業的稅收相關事宜：對下設的管理分局進行業務指導、預算管理和協調與其它國稅部門的工作；管理分局遍及全國各主要大城市，根據行業性質把企業分為通訊技術和媒體業、食品藥品及零售業、金融服務及衛生業、自然資源業、交通業和重工業建筑業等行業進行專業化管理。與之前相比，大中型企業管理處的成立取得了很好的稅收征管效果：一是更熟悉大企業的生產經營情況和財務成果，這為大企業的稅收征管奠定了良好的基礎；二是減少了大企業欠稅、轉讓定價的發生，增加了稅收收入，提高了企業的納稅遵從度；三是為大企業提供更加優質、高效的服務，改善了稅收征納關系；四是以較低的稅收成本保證了稅款入庫的及時性和準確性，提高了稅收征管效率。

我國在2010年進行的機構改革中，新組建了總局大企業稅收管理司，實行統一管理，也在省級和市級設立了大企業管理部門。大企業稅收管理司統一管理大型企業的稅收相關事宜，并對下設的大企業管理部門進行業務指導并協調與其它國稅部門的工作，然而，目前依然存在組織機構設置不匹配的問題，主要表現為：首先，行政級別不對等，大企業多數是中直企業，很多企業都是副部、正廳級單位，行政級別較高，企業中負責辦理涉稅業務的財務部門大多為正處級部門，而當地主管國稅部門和地稅部門是科級單位，即稅務主管部門的行政級別與企業中負責辦理涉稅業務的財務部門的不對等，給大企業的稅收征管帶來了很多困難。其次，我國2010年的機構改革是在現有按征管查功能和地區設置稅務機構稅收征管模式及“分稅制”下的按照稅種劃分稅收管理權限的組織管理形式，在“分稅制”的稅收管理模式下，國稅管理部門主要負責企業增值稅、消費稅、企業所得稅的征收管理，地稅管理部門主要負責營業稅、個人所得稅、土地增值稅和一些地方稅收中的征收管理，在這種管理體制和稅務機構設置的模式下，造成管理權限的交叉和重疊，造成管理方面的矛盾和低效，這也在一定程度上制約了大企業稅收的專業化管理。

3.征管職能的比較。有些國家的大企業稅管機構具備綜合的征管功能，即屬于“全功能”機構，如：美國、荷蘭、西班牙、新西蘭、菲律賓和泰國等國都屬于“全功能”機構，即上述國家的大企業稅管機構兼有稅收征收與稅收管理的雙重職能，但在“征”與“管”上的分量有所不同；也有些國家只具有單一的功能。如美國的大企業管理局是一個功能全面、高度集中化的大企業管理機構，總部設在首都華盛頓，主要負責分支機構的工作指導、工作協調、預算管理等；其分支機構遍及全國主要大城市，負責轄區內大企業的稅收征管、納稅評估、稅務稽查、稅收優惠的申請和辦理、稅務行政復議、稅務行政訴訟、稅務仲裁等相關稅收事宜。如菲律賓和泰國都是在首都設立一個大企業中心管理機構，負責全國大企業的所有從納稅申報到稅務審計和強制執行的所有納稅服務和執法等稅收管理事宜，其他地區不設分支機構，所有1200家大企業都由該機構進行管理。

我國的大企業稅收管理機構的管理職能包含了稅收管理的全部、稅務稽查和稅務審計的部分。國家稅務總局的大企業稅務管理司直接管轄全國范圍內運營的大企業；省級大企業稅收管理處和市級大企業稅收管理處管轄運營范圍和運營規模相對較小的大企業，而大企業的稅款征收的職能未列其中，還不能實現大企業稅收管理的統管和專管。

4.人力資源配置的比較。美國十分重視大中企業局大企業管理局的人才引進和人才的后續培養工作。在人才引進方面，只有獲得會計、法律、稅收、管理、計算機等專業學士學位的人員，才有資格參加美國國內收入局（IntemM Revenue Service）組織的面向全社會的新進人員的選拔考試，根據考試成績擇優錄用。美國國內收入局從事大企業管理的人員比例占全體稅務人員的50%以上，從事大企業稅收管理的人員都經過嚴格優質的專業化培訓，培訓包括上崗培訓和知識更新培訓，培訓內容不僅注重稅收相關理論知識的學習，更注重大企業稅收管理工作技能的掌握，從事大企業管理的人員除了晉升外，一般不進行崗位輪換和崗位調整，這種人才引進機制和人才的后續培養機制在最大程度上保證了美國國內收入局對大企業實施的稅收專業化管理的質量。

在德國，凡在大中企業局工作的人員都必須經過嚴格考試，考試合格進入稅務局后需要接受為期3年的專業培訓教育，此后，所有人員必須通過稅收、財務會計、資產評估、國民經濟及企業管理等5門科目的考試，考試合格者還要經過6個月的試用期；要晉升為領導階層的人員，首先要有大學法律專業畢業文憑，并取得碩士學位，然后還要參加為期13個月稅收專業培訓。作為領導階層的工作人員，起初只負責比較單一的稅收管理工作，當其領導工作能力與稅收工作實踐經驗經考核可以勝任更加復雜的工作，可以繼續晉升或負責領導綜合性工作。

荷蘭和新西蘭把高學歷、高水平、高素質的人員調配在大企業稅務管理機關工作，并且為了留住高層次人才，還為大企業管理機構工作人員提供更好的工資水平、福利待遇和晉升機會，這會留住大企業稅收專業化管理人才，為大企業實施稅收專業化管理提供了人力資源的保證。在新西蘭和荷蘭，從事大企業稅收的管理人員的工資水平、福利待遇和晉升機會相對較高，在新西蘭該指標比其它部門高約5個百分點，在荷蘭則高出12個百分點。

在我國，大企業的高級管理人員特別是財務管理人員通常是從國內外名校選拔的高材生，或者是從國內四大會計師事務所高薪聘請的工作人員，他們通常有十分深厚的會計、法律、管理等方面的理論基礎，同時也有較豐富的稅收籌劃方面的經驗。而稅務主管單位部門相對大企業的人力資源方面相對比較欠缺，比較缺乏綜合能力較強的專業化管理人才，稅務機關的管理力量相對比較薄弱，缺乏既懂法律相關知識，又熟悉經濟稅源情況變化、熟悉統計分析基本理論和方法、熟悉計算機基礎知識，同時又具有比較豐富的稅收征管實踐經驗和較強綜合協調能力的稅收專業管理人才。據筆者了解，目前具備這樣的復合型專業人才相當匱乏，現在從事大企業稅收管理人員的實際操作水平與目前大企業稅收專業管理工作的要求存在一定差距，還達不到大企業專業化的管理效能和管理質量的要求。

5.網絡應用的比較。在美國，大量先進的科技手段如計算機技術、光電技術與自動化技術廣泛應用大企業的稅收管理中。從20世紀60年代起已在全國范圍內建立了統一的計算機網絡，目前已形成2個全國性的數據處理中心、10個按地區設置的征稅服務中心以及遍布在全國各地的基層稅務所組成的計算機征管網絡。美國特別注重先進的管理理念與先進的稅收征管手段在大企業稅收專業化管理中的運用，稅收信息化程度較高，在稅收管理中應用內部互聯網絡能夠高效處理納稅評估、稅務稽查、稅務審計選案及操作過程控制、稅收優惠的申請和辦理、稅務行政復議、稅務行政訴訟、稅務仲裁等稅收事項，不僅大大提高了大企業的稅源監控質量和稅源監控能力，而且通過計算機自動化技術實現了“人機對話”，極大方便了納稅人，降低了稅收征管成本，提高了企業的稅收遵從度，緩和了稅企之問的矛盾，取得了良好的社會效益。

在日本，隨著先進的科技手段在稅收征收管理領域的廣泛應用，對大企業實施的稅收征管效率也隨之提高，在大企業進行稅收征管中，可以通過網絡和計算機有效地獲取各種涉稅信息，并對這些信息進行有效地加工處理，目前納稅評估、稅務稽查、稅務審計選案及操作過程控制、稅收優惠的申請和辦理、稅務行政復議、稅務行政訴訟、稅務仲裁等各種稅收事項均由高速運行的計算機處理。信息化大大提高了日本的大企業專業化稅收征管效率。

我國的稅收征管信息化發展與以美國為代表的發達國家相比，起點相對較低，1986年我國開始進行稅收征管信息化建設，在近三十年的發展中取得了較大進展，尤其是1994年“金稅工程”的運行使得稅收信息能夠有效地獲取、傳遞和共享，在稅收征管中發揮了重要作用，目前“金稅工程三期”工作正在穩步推進；稅收征管信息化系統（China Tax Administration Information System，CTAIS）于1999年試點成功后，全國范圍內正式運行。國家稅務總局至省、地市局的三級計算機網絡己基本建成，部分省市己將網絡延伸到區縣（分局）稅務機關。然而，目前的稅收征管信息化系統還不能滿足大企業專業化管理的要求，目前還沒有大企業的稅源分析和大企業納稅評估模塊；大企業組織結構的相關信息也不完整；不能有效讀取大企業的軟件數據等；CTAIS中尚沒有建立大企業的分析預警指標庫和大企業的分析模型。

二、對我國稅收征管實踐的啟示

1.完善相關稅收政策。首先，盡快完善大企業的相關稅收政策，使大企業的相關稅收政策有更強的有效性與穩定性，降低相關稅收政策的執行彈性和自行裁量權，使其能夠更好地、更有效地調節經濟；其次，運用準確的、規范的法律術語清楚地界定征納雙方在稅收征納過程中享有的權利和應履行的義務，并對征納雙方應遵循的稅收征納程序和稅收征納內容進行明確的界定，增強其可操作性，減少并消除稅收法規漏洞和稅收法規缺陷；在稅收征收管理方面，制定統一、比較成熟、比較完善的大企業稅收征管辦法，以減少大企業稅收征收管理的盲目性，同時也能降低稅收執法的不統一性與不公正性，進一步加強大企業稅收專業化管理。

2.因地制宜地進行機構設置。在機構設置方面，可以借鑒國外經驗，在稅務總局、省局、市局三層管理機構的前提下，應允許各地結合本地經濟發展的實際情況，因地制宜地設置管理機構：對中西部地區而言，大企業數量較少且主要集中于資源性和壟斷性行業，可以壓縮管理層次，減少管理中的效率缺失，由省局設立大企業管理處進行直接管理；在東南沿海地區，大企業數量較多且大多數公司有國際投資背景，在這種情況下，可以在縣（市）級增設一級大企業稅收管理機構，以加強管理力度。

3.提供個性化服務。我國屬于綜合功能型的大企業管理機構，應借鑒發達國家的新公共管理理念和經驗，逐步實現由“管理”向“管理加服務”的有效轉變，將大企業納稅人作為大企業稅收管理機構重點服務的納稅服務對象，在納稅服務的提供中，要因地制宜、因企業而異，在對跨省、跨地區經營的大企業或跨國經營的企業提供納稅服務時要充分考慮他們的納稅服務訴求，為大企業提供分層次、差別化、一站式的納稅服務。

4.改善稅源管理模式。針對大企業組織機構相對復雜、跨地區、跨行業、跨國界進行生產、經營和實行整體性的戰略化管理等經營管理特點，主管稅務部門可按照大企業的業務類型對大企業實施分類別的專業化管理，對企業生產、經營與管理環節的潛在問題進行重點跟蹤、分析、研究，對收集到的相關數據進行篩檢、梳理、統計、分析、總結，按照不同的業務類型建立稅收征管模型，進行有重點的稅收征收、納稅評估和稅收管理。

5.加強人員的專業培訓，造就強勢的管理團隊。要加強大企業稅收管理，人的因素至關重要，針對大企業稅收管理專業性強的特點，首先，要注重大企業稅收管理工作中人力資源的配備工作；其次，借鑒美國的先進經驗，因地制宜地開展人員培訓工作，加強業務培訓力度，注重加強管理人員的業務知識和相關知識的培訓，拓寬管理人員知識的范圍，提高管理人員綜合業務素質，并加強崗位練兵，在實踐中鍛煉和培養人才，建立一支大企業稅收管理的專業隊伍。專業化大企業稅收管理隊伍，以適應大企業稅收管理工作的不斷變化和需要，提高大企業稅收的整體管理水平。另外，以合同形式聘用經濟專家、稅務專家、管理專家、統計分析專家，對大企業稅收管理中存在的問題進行廣泛討論和深入研究。

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建立政府主導、財政局、地稅局主抓、相關部門緊密配合的建筑業稅收護稅、協稅管理機制，堵塞稅款流失漏洞，確保國家稅收及時、足額入庫，為實現我縣建筑業稅收征收管理的科學化、精細化、信息化管理打下基礎。

二、組織領導

成立建筑業稅收協作管理領導小組。組長由人民政府縣長任杰同志擔任，副組長由縣財政局楊宗戰、地稅局張濤同志擔任，成員由財政局、地稅局、計劃局、建設局、審計局、監察局、教育局、衛生局、交通局等單位主要負責人組成。領導小組負責全縣建筑業市場稅收管理的組織、協調工作。領導小組下設辦公室，辦公室設在縣地稅局，辦公室主任由張濤同志兼任，副主任由地稅局副局長何鵬同志擔任，負責處理日常事宜。

三、工作職責

財政局：負責對建筑企業向由財政撥付資金的建設單位提供的稅務發票、工程款項支付的監督管理，配合建筑業稅收協作管理辦公室對建筑工程稅款征收管理；對未按照相關規定及時、足額繳納稅款或者未按照規定提供地稅局開具的稅務發票的建筑企業，財政局在其職權范圍內可以暫停撥付或者不予撥付建設資金。

地稅局：建筑業稅收征收管理工作，執行相關稅收法律法規；嚴格按照《省地方稅務局不動產建筑業營業稅項目管理實施辦法》、《地方稅務局不動產建筑業營業稅項目管理實施辦法》的有關規定，加強對建筑工程項目基本情況、稅收征管信息數據的采集、分析、比對，對建筑業稅收實施監控；負責對建筑企業的應繳未交稅款堅決依法征收到位；負責對建筑業稅收管理領導小組工作中的稅收政策指導；向市地稅局、縣政府報送有關稅收征收管理情況，為領導決策提供相關信息。

計劃局：負責向建筑業稅收協作管理辦公室提供全縣所有工程項目的立項和審批信息（登記底冊）。

建設局：負責向建筑業稅收協作管理辦公室及時提供工程項目的中標企業的相關資料復印件（營業執照、稅務登記證、聯系方式）以及工程的預算書和雙方簽訂的合同書或者協議書。負責對管轄工程項目竣工驗收前納稅情況的審核把關，對未按規定繳納稅款或者未提供地稅局開具的稅務發票的建筑企業不得辦理竣工驗收一切手續。

審計局：負責對建設單位依法取得的發票進行監督審核，對未索取地稅機關開具的稅務發票或者未繳清稅款的建設項目，不予提供審計結論，并及時向稅收協作管理辦公室進行信息反饋。

監察局：負責對所有的工程項目納稅情況進行全程監督，對造成稅款流失的相關單位和責任人進行責任追究。

其他行政、事業單位單獨招標的工程項目，必須向稅收協作管理辦公室提供工程項目中標企業的相關資料復印件（營業執照、稅務登記證、聯系方式）以及工程的預算書和雙方簽訂的合同或者協議；付款時必須索取地稅機關開具的稅務發票，否則應予以拒付。

四、管理要求

（一）計劃、財政、建設、交通、衛生以及教育等部門在辦理工程項目審批（核準備案）、政府投資撥付時要查驗項目稅務登記和納稅情況。相關部門在辦理工程項目竣工驗收手續和備案時必須查驗建筑企業的完稅證明，凡無完稅證明的或者雖有完稅證明但稅款未足額繳納的，不得組織竣工驗收和備案。

（二）縣域內的建設單位和個人只能接收地稅局認定的建筑業自開票納稅人開具的建筑業自開發票和本縣地稅機關蓋章開具的建筑業發票或稅務機關統一代開發票。任何單位和個人一律不得接受以外的建筑安裝發票或代開發票。

（三）建設局應將企業的納稅情況作為實施資質管理和信用管理以及工程竣工驗收的重要依據。對未按本《實施意見》規定開具發票、繳納稅款的施工企業和監理企業、招標機構，取消其在承接業務的資格；對未按規定取得發票的建設單位，一經發現，責令限期改正，對未按規定改正的，其它相關部門暫不予辦理工程項目的竣工驗收手續。

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一、提高思想認識，繼續做好養路費征收管理工作

（一）高度重視做好養路費征收管理工作。近幾年來，我國公路事業迅速發展，公路總量和客貨運量不斷增加，養護任務日益繁重，建設、養護所需資金快速增長。在燃油稅出臺前，加強和規范養路費征收管理工作，是保障公路建設順利進行、提高公路養護質量的迫切需要。同時，建立良好的養路費征收秩序，可以為完善燃油稅實施方案，順利出臺燃油稅創造有利條件。各地區、各有關部門要提高認識，加強組織領導，依法做好養路費的征收管理工作，確保養路費及時、足額、有序征收。要加強養路費資金使用的管理和監督，確保專款專用。加快公路養護運行機制改革，降低人員經費支出，提高養路費使用效益。

（二）養路費征收管理要堅持地方政府統一領導、交通部門具體負責、各有關部門密切配合的工作機制。地方各級人民政府要及時采取有效措施解決存在的矛盾和問題，積極為養路費征收管理創造良好的條件。公安、財政、稅務、工商、物價、農機、宣傳等有關部門要支持和協助交通部門做好養路費征收稽查工作。

（三）增強車主的自覺繳費意識。要加大宣傳工作力度，通過多種形式廣泛宣傳征收養路費的意義，使廣大車主充分認識養路費的性質、用途和作用，充分了解養路費征收管理的有關法律法規和政策，澄清模糊認識，增強自覺繳費意識。

二、完善征收管理政策，建立規范有序的征收秩序

（一）規范養路費征收標準。目前，機動車流動性越來越強，活動范圍越來越廣，保持地區間養路費征收水平的基本均衡有利于規范養路費征收秩序。各地區必須嚴格按照國家規定的核定辦法、程序及權限制訂和調整養路費征收標準，即根據運輸企業平均營運收入額的12%—15%進行測算，具體征收標準由省、自治區、直轄市交通部門提出，經同級價格、財政部門審核后報省級人民政府批準并向社會公布后執行，同時報發展改革委、財政部、交通部備案。各地要牢固樹立全局觀念，嚴禁隨意降低或提高養路費征收標準。對故意降低養路費征收標準吸引外地車輛掛靠，破壞正收秩序的，要堅決予以制止和糾正，并嚴肅追究相關單位和人員的責任。對少數已經擅自降低征收標準的地區，要于*年3月底前予以糾正。

（二）明確征收對象和減免政策。機動車（含入境的境外機動車）均要按規定繳納養路費，其所有人是繳費義務人。未按規定繳納養路費的車輛，不得上路行駛。交通部門所屬的養路費征稽機構要嚴格按照規定征收養路費。對符合條件的車輛繼續實施養路費減征或免征政策。對原享受減征、免征優惠，現因改革改制、實行承包經營等原因已成為以贏利為主要目的的車輛，不得減征或免征養路費。對經交通部核準的從事道路運輸經營的推薦車型以及國家鼓勵使用的運輸車輛和三輪汽車，可適當減免養路費。各地要及時調整和完善養路費減免的具體政策，并按程序和權限報批，交通部等有關部門要加強指導和檢查。

（三）實行屬地征收。養路費由車輛的車籍所在地征稽機構負責征收。外國及港、澳、臺地區車輛入境行駛的，其養路費由入關地征稽機構負責征收，其中有雙邊協議的按雙邊協議執行。主要在外省、自治區、直轄市施工作業或運營、留駐（以下簡稱調駐）并超過三個自然月的車輛，應在調駐地繳納養路費。調駐地征稽機構要將車輛繳費情況及時通報車籍所在地征稽機構，避免重復繳費。征稽機構不得到本轄區以外的地區征收養路費。

（四）統一繳費時間。機動車自進行車籍登記之日起按規定繳納養路費。養路費按月繳納，也可以預繳。繳費義務人應在每月10日前繳納當月養路費。對未按期繳納的，除全額追繳外，還要依法收取滯納金和罰款，滯納金按原繳納標準減半收取，即每逾期一日，加收應繳養路費額的千分之五。

（五）加強票據管理。養路費繳（免）費憑證是繳費行車憑證，必須隨車攜帶。養路費繳（免）費憑證遺失或損毀的，在登報聲明作廢后，可向繳費地征稽機構申請辦理遺失或損毀證明。對印制和使用假冒養路費票證以及采用套牌等手段逃繳養路費的，交通部門要會同財政、公安等部門進行查處。

（六）逐步完善養路費征收計量方式。要對養路費征收計量方式有關問題深入研究，提出科學、合理、公平的計量方式及核定原則，進一步完善有關制度，推進養路費征收的規范化和科學化。

三、加大征收管理力度，確保及時足額征收

（一）開展整治車輛外掛專項行動。針對當前車輛外掛日益嚴重的狀況，交通、公安、工商、稅務等有關部門要聯合開展外掛車輛專項整治活動，糾正車輛外掛行為，確保車輛的車籍地、車主的戶籍地和養路費繳納地“三地”一致。各地區、各有關部門要結合當地實際，做好相關服務工作，為外掛車輛轉回提供便利條件。交通部門要牽頭開展車輛外掛情況調查工作，督促外掛車輛轉回實際車主的戶籍地登記。工商部門要加強對道路運輸企業和個體業戶的登記監管，取締無證經營，對違反工商行政管理法規介紹、拉攏、吸納車輛外掛的組織和個人要依法查處。

（二）嚴厲打擊各種拖欠、逃繳養路費行為。任何單位和個人不得拒絕履行繳費義務，不得妨礙、阻撓交通部門依法進行的養路費征收稽查工作。對拖欠、漏繳、逃繳的養路費，交通部門要依法追繳，對惡意拖欠，數額較大，情節嚴重，影響惡劣的，依法移送司法機關處理。

（三）強化源頭征稽。征稽機構要建立健全車輛繳費檔案，通過媒體公告、信函、電話等方式，提醒或督促車主繳費。對已報廢或損毀滅失的機動車，車主要及時申請注銷或核銷；對因被盜搶、被行政或司法扣押、發生交通事故等原因而停駛的機動車，車主要及時向征稽機構申報，從征稽機構核準的次月起停繳養路費。

四、改進征收方式，提高服務水平