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（二）煤炭企業資金管理不科學

目前，煤炭企業的資金管理存在著較大的問題，這樣問題在煤炭企業逐步發展和壯大的過程中會逐步顯現，如果不采取相應的措施，將會給煤炭企業的可持續性發展帶來嚴重的不利影響。總體來說，煤炭企業的資金管理存在資金管理分散、利息支出過于龐大，企業層級和數量過多、財務成本快速增大等問題，這些問題都給企業帶來了更大的財務風險。具體來說，首先，煤炭企業的下級單位較多，這些單位常常存在多頭開戶的情況，導致企業難以真實了解企業的資金狀況，給內部資金的調動、調劑工作帶來了更大的難度，資金配置效率較低，閑置和短缺現象往往同時存在。由于資金管理較為分散，再加之缺乏行之有效的資金監控管理制度，導致對資金流向缺乏控制，資金管理難以形成統籌規劃，財務成本逐步增高。其次，資金使用效率不高。煤炭企業大多都還沒有建立起完善的資金回籠管理系統，應收賬款控制力度薄弱，三角債問題普遍存在。最后，缺乏科學、全面的資金預測和控制手段，這樣不僅不利于煤炭企業進行日常的財務管理工作，同時將會給企業的生產經營活動帶來困難。

（三）大部分企業負債比例較高，容易陷入財務困境

企業負債資金占資金總額的比重構成了企業的負債規模。如果企業的負債規模過大，那么一旦收益下降，利息費用的支出卻不斷增加，將會十分容易導致企業失去償付能力，甚至瀕臨破產。眾所周知，財務風險最直觀的體現就是負債比例過高，對于煤炭企業來說，近些年來的大量兼并、重組等活動，給不少企業帶來了沉重的債務負擔，資金金額不合理的情況也愈發嚴重，主要體現在以下幾個方面：首先，負債比例大幅度超過安全范圍，據不完全統計，不少煤炭企業的資產負債率已經超過了70%，這樣的比例無疑給企業的財務風險管控敲響了警鐘。其次，企業的資金結構不合理。可以說，資金結構不合理直接影響了企業的償付能力，進一步加劇了企業的財務負擔，財務風險極易發生。

二、提升煤炭企業財務風險管控水平的措施

（一）強化煤炭企業的整體財務管理制度的建立和完善

目前，我國的煤炭企業大多數都是依靠煤炭主業，在此基礎上進行產業結構調整，在繼續加強煤炭產業發展的同時，希望通過多元化的發展戰略，為企業找到更寬廣的發展道路。鑒于此，很多企業開始逐步上馬一些非煤炭項目，主要集中在電力、物流、裝備制造等領域。多元化的發展戰略是一把雙刃劍，在帶動企業走全面發展道路的同時，也會催生一些新的財務風險，企業需要面臨的種種籌資風險、投資風險、資產管理風險的等等，都將給企業的整體財務管理水平帶來新的挑戰。針對這樣的現狀，廣大煤炭企業必須有意識地強化自身財務管理各項體制和制度的建立與健全，只有完成了這項工作，企業才有可能在發展歷程中及時識別一些關鍵的財務風險，找準問題的主要矛盾，對癥下藥，在源頭上遏制住風險的進一步擴大。要想實施良好的財務管控，煤炭企業可以通過在股東大會、董事會、企業章程中約定好相關條款和具體的制度安排，將集權與分權完善結合，在最大程度上保障公司整體的財務管控職能，同時也調動企業自身積極性和創造性。

（二）積極探索具有實際可操作性的資金集中管理模式

現代企業制度要求在企業的發展過程中必須逐步建立起行之有效的資金集中管理制度。不同的企業可以根據自身經營管理的特點和需求，選擇一種適合自身發展的資金集中管理模式。通過這種模式，將企業的籌資、投資、資本運作等問題實現統一化、科學化、規范化的管理。具體來說，針對一些大型、特大型的煤炭企業，可以通過建立集團財務公司模式，促進企業內部資金的統一管理。對于一些由于客觀原因未能設立集團財務公司的大型煤炭企業來說，可以建設內部結算中心模式，也能夠在很大程度上對企業內部資金進行一個有效統一管理。針對一些規模較小，不具備建立集團財務公司和內部結算中心條件的煤炭企業，可以考慮結合銀行對客戶的系統支持模式，通過一定的改良，實現企業內部對于資金統一管理的訴求。

（三）優化資金結構，保持適當的資產負債率

負債比例過高是引發財務風險的本質，企業在無力償還到期債務的時候，就極易陷入財務困境，對企業的可持續經營帶來嚴重影響。鑒于此，廣大煤炭企業應該防微杜漸，逐步建立起科學合理的資本結構，有意識地降低負債比例，控制資金成本，杜絕無法償還到期債務情況的發生，從而有效地控制財務風險。具體來說，煤炭企業應該充分借助金融市場和資本市場，所采用的貸款方式可以不僅僅局限在銀行貸款上，還能夠通過發行債券、股票、商業信用等方式籌集資金，通過走“融資組合”的道路解決煤炭企業的資金需求問題，有效地降低整體融資成本，從而降低財務風險發生的可能性。另外，煤炭企業還可以根據自身的實際情況和未來的發展規劃，確定自身的資本結構，在此基礎上，使得債源分布較為平衡，保障企業負債的償還時間分布較為均勻和平衡。可以說，較為合理的債務搭配將有效幫助企業規避財務風險。

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雖然部分中央企業已建立了內控風險管理體系，建立了定期或不定期風險評估機制，并開展了風險信息化系統建設。但仍有部分企業的風險管理工作剛剛開始，風險評估常態化機制尚未完成，企業內控風險工作建設相對還比較落后，風險管控水平較低，有待進一步加快。

（二）內控風險管理工作實效性不強

雖然已建立了內控風險管理體系，但風險管理工作缺乏完整性和專業性，近年來國有企業在投資、安全環保、人力資源、現金流等方面的重大事件時有發生，不可避免地給企業造成了經濟和聲譽損失，也凸顯了部分企業在重大風險管控方面的薄弱環節。

（三）風控管理信息化建設落后

整體來說國有企業的全面風險信息化建設進度較為緩慢，只有部分國有企業建立起風控管理信息系統。信息技術在企業各項風險管控工作中的應用仍不充分，無法滿足企業對信息收集、風險評估、預警測試、溝通報告等工作的信息化要求。已建立起風控信息系統的，其風控系統與企業其他業務系統的融合不足，不能有效量化風險水平，做到實時預警。

（四）風險管理評價與考核機制尚未形成

目前大部分國有企業尚未建立明確的風險管理考核評價辦法，對風險管理評價內容、標準的設置以及評價結果的應用等方面缺乏清晰、統一的認識。即使已建立了風險管理考核辦法的企業，但實際執行效果不佳，未能真正與企業業績考核體系有效融合，發揮對風險管控的促進作用。

（五）風險意識薄弱

雖然針對國資委等外部監管機構要求，國有企業建立了內控風險專職部門，并開展了風控體系建設工作，企業領導也對風險有了初步認識，但風險意識仍然比較薄弱。目前，國有金融企業對風險控制比較重視，但仍有不少企業認為風控是可有可無的，工作往往流于形式。相反，不少民營企業家有著很強的風險意識，華為董事長任正非在《華為的冬天》中對華為在迅速發展過程中面臨的風險進行全面剖析，他認為，企業從上到下，如果沒有真正認識到危機，當危機來臨的時候，就會措手不及。

（六）風控管理人才水平參差不齊

由于風險管控對于企業來說仍然屬于新生事物，企業風險防范和控制涉及領域廣，需要大量高層次的復合型人才，目前國內外對于風險管控方面比較權威的系統性培訓和專業認證也較少。因此，企業風險管控人才隊伍建設難度較大，風控管理人才水平參差不齊。

二、風險管控能力提升目標和原則

（一）戰略導向和風險管控并重的原則

要科學處理業務發展和風險管控之間的關系，既要通過風險管控保證企業的穩健發展，防止顛覆性風險的出現，又要利用經濟和市場變局抓住機會風險促進企業可持續發展，積極尋找企業發展與風險管控之間的最佳契合點。

（二）多種風險應對策略并舉的原則

風險管控的原則并不是單純使風險最小化，應該是確保將風險控制在與總體目標相適應并可承受的范圍內。要選擇適合企業實際情況的風險應對策略，對于重大風險，應做好風險管控措施。

（三）務求實效的原則

應密切關注日常風險控制措施的執行情況，明確風險應對的主責部門及崗位，確保控制措施的有效執行，定期檢查管理制度的完整性及適用性，及時對管理制度進行補充、更新和完善，以適應日常管理的需要。

三、提升風險管控能力的具體措施

（一）融入日常管理、注重實效

風險管控工作應有效融入企業的日常經營和業務活動中，避免“兩張皮”現象，切實發揮風險管控對企業管理的保障與提升作用。目前部分國有企業的風險管控工作已經與內部控制、內部審計、法律等工作相結合，今后還應加強與企業紀檢監察、安全生產、質量管理、全面預算等管理體系的有效融合，提升風險管控的實效性。在企業投資并購、研發技改、采購管理以及工程建設等重大項目或重要業務活動，要嵌入風險識別、評估、監控、報告等功能，行成專項風險評估機制，為企業決策提供依據。對業務部門和分子公司重大風險管控情況要及時跟蹤和監控，從源頭上控制風險。一線單位要定期上報風險管控情況和風險事件，風險管控職能部門對風險事件進行備案和篩選，針對重大風險管控進展和重大風險事件進行進一步的監控和跟進，并上報企業風險管控領導機構。

（二）開展專項風險管控

要積極探索創新專項風險管控的方式方法，將風險管控的相關理念和方法有效融入專項業務活動中，形成專業性和系統性、切合實際的專項風險管控體系。針對收購兼并、研發技改等投資項目，要明確投資主體和投資審批權限，將風險管控流程融入投資決策制度中，重大投資和兼并收購活動應進行風險識別、風險分析、風險評價、風險應對，提高投資決策的成功概率，避免重大投資失誤給企業帶來的損失。針對投資對象應充分了解收集各類風險信息，為評估投資并購活動的各類風險打下基礎；結合當前市場政策環境和未來發展趨勢正確識別和評估各類風險，并與企業的風險承受能力進行比較，對于超出風險承受能力的項目堅決放棄，對于可利用的市場機會要及時把握；制定切實可行的風險應對預案，靈活應變；投資完成后積極推動并購重組的整合，防范各類整合風險，最大程度實現投資目標。

（三）建立風險評估、管控、監督改進的閉環機制

企業風險管控工作應結合內控審計、法律風險檢查、紀檢監察等工作，形成以風險評估、風險管控、監督改進為核心的風險管控閉環機制。在風險評估方面，要建立定期和日常評估相結合、年度和半年度/季度評估相結合、職能管理與業務層面評估相結合的常態化風險評估機制，確保風險評估的時效性和有效性。企業風險管控牽頭部門每年組織開展企業全面風險評估工作，各職能部門、業務單元和分子公司根據業務需要不定期組織開展專項和日常風險評估，重大風險進行季度或半年度動態評估。在風險管控方面，要關注重大和專項風險，建立多層級的風險監控、預警、報告機制，從而提升重大風險及重要業務事項的管控效果。在監督改進方面，積極開展企業內部控制評價、內控或專項審計、法律風險檢查、全面風險管理評價與考核等，以評促建，不斷提升企業全面風險管理和內部控制體系。

（四）完善風險管控制度、建立風險管理長效機制

完善風險管控相關制度、流程、工作手冊，固化風險管控的工作方法和經驗，確保風險管控知識的及時有效積累和風險管控工作的規范化開展，也為風險管控工作在企業各層級范圍內全面推廣和持續開展奠定堅實的基礎。要建立集團統一和各分子企業適用的內控手冊、內控評價標準、風險評估手冊以及內控和風險工作長效機制。各級分支機構每年開展內控評價工作和風險評估工作，并納入到企業總部的評價報告中，完成集團整體的內控和風險體系建設實施工作。

（五）完善風險信息平臺，建立監控預警機制

持續建設完善風險管控信息系統平臺，建立風險管理與內控體系、內審體系以及其他辦公系統的融合，構建風控一體化信息系統平臺，通過信息化手段實現風險管控語言和活動的規范化、標準化。要進一步提升風控系統與其他業務管理信息系統的集成度，提高風險管控信息在集團總部各部門以及分子公司之間的信息集成與共享，解決風險管控的信息不對稱問題。按照國資委等監管機構要求建立完善風險管理報告制度，強化風險管理信息溝通機制，確保風險信息傳遞準確、順暢、及時、有效。在建立健全風控信息系統的基礎上，探索建立多層級的風險監控預警機制，科學設定指標、模型，提升風險預警的準確性和及時性。

（六）建立風險評價與考核機制

探索研究風險管理考核評價機制，通過制度明確風險管理考核評價辦法，通過考核評價真正發揮對企業風險管控的促進作用。首先，應明確企業風險管理評價內容、標準的設置以及評價結果的應用，并且統一思想和認識，使風險管理考核評價與企業現有業績考核體系有效融合。

（七）培育風險管控人才隊伍

由于風險管控對于企業來說仍然屬于新生事物，企業風險防范和控制涉及領域廣，需要大量高層次的復合型人才，目前國內外對于風險管控方面比較權威的系統性培訓和專業認證也較少。因此，企業風險管控人才隊伍建設難度較大。首先，要通過加強風險管理人員的培訓學習，加大對企業各層級人員的風險管控知識的培訓，使其理解風險管控工作的理論知識，熟悉工作方法和操作規程。另外要加強企業各部門風控協調員、各分支機構內控工作負責人之間的交流和經驗分享，通過日常工作和專項評估檢查等工作加大風控人員的相互交流學習，使得發揮其在風險管控工作中的橋梁紐帶作用，也要發揮其在風控意識培育、政策宣傳中的作用。還可以通過與各方合作，引進、培養、儲備相關風控專業人才，為企業長期發展提供人力資源保障。

（八）建立風險管控理念，加強全員風險意識

風險管控絕不是企業一個部門的日常工作，也不僅僅是企業構架和公司運營的一方面，風險管控應該是公司整體運營的一大核心。風險意識是企業進行主動風險管控的關鍵，風險理念是企業進行有效風險管控的航標。強化公司的風險管控理念，需要樹立一種風險信念和風險態度，促進全員風險意識的培養，將風險管控應用到公司戰略制定和各個部門的日常經營活動中。要通過廣泛的宣傳教育、各級各類的培訓、檢查監督等方式，向員工灌輸風險無處不在、無時不有，風險管控的責任重大。在公司內部日常經營管理中形成重制度、重程序、重證據的濃厚氛圍。

四、結語

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一、軟件企業的獨特財務風險

財務風險主要是指財務狀況上存在的一種不確定性風險或者企業在籌資的過程中的不確定性風險，是一種微觀的經濟風險，主要的財務風險由以下幾種類型：即投資風險、融資風險以及應收賬款回收風險。財務風險的大小是與企業規模息息相關的，當企業規模較大時相對面臨的財務風險也就更大。軟件企業受科學技術發展的影響較大，比其他企業面臨的風險更多，變化也就更大。

首先，是投資風險。軟件企業由于競爭大、更新換代快、投入較大等特點，投資風險就顯得十分巨大，由于軟件系統的開發周期較長，且開發期間的不確定性較強，對于投資的收回的風險較大。同時由于軟件人才的要求技術較高，流動性大，且需要的成本較高，對于投資的回報率來說也增添了不確定性。

其次，為融資風險。軟件企業的產品為無形的軟件，其開發周期長、適用范圍較窄，一旦開發失敗會給企業帶來巨大的風險，導致企業無力償債。加之軟件公司的主要資源為人力資源，一旦出現融資無法償還時難以進行償債。

再次，為回收賬款的風險。隨著軟件企業的業務的日益增加，所產生的應收賬款也就逐漸增多，而如果企業片面的追求業務量而忽視應收賬款的收回則會產生很大的回收賬款的風險。加之軟件企業的開發周期本來就長，開發效率地下會增加企業的成本，帶來資金折現率風險。如果難以及時收回資金，會產生較大的資金缺口，阻礙軟件企業的發展。

二、軟件企業財務風險管控措施

（一）提高風險防范意識

首先，作為軟件企業的管理者要充分認識到風險的客觀存在、防范風險對于公司發展的重要性，不斷提升對風險防控工作的重視和執行力，以促進企業利益最大化。

其次，可以聘請專業的風險防控人員對于公司重大業務執行之前進行相關的討論和做出可行性報告，并通過開會的討論予以研究，如在進行重大融資和投資的決策時，要聘請相關財務分析師對項目失敗的風險和債務缺口風險進行綜合評定，設立幾套方案，最終結合軟件公司自身的條件和實際情況，選擇風險最小的方案進行。

再次，還應充分加強軟件公司全體員工對于風險防控的認識。要求其重視風險防控，使得軟件開發人員時刻注意風險的防控，在日常軟件開發的工作中能夠不斷提升開發的效率，不斷提升軟件開發的質量和成功率。降低軟件開發周期長、成功率低等問題所帶來的風險。

第四，應建立風險防控的監督與激勵體系。在工作中時刻注意風險的防控，并充分調動其參與風險防控的積極性，將風險防控的效果與員工的工資考評相掛鉤，激勵其積極參與配合整個企業的風險防控。并結合公司的實力有效提升優秀軟件開發人員的工資待遇水平，在平時也應多關注其發展的需要，真正的留住優秀人才，降低優秀人才的流失率，能夠有效地降低人力資源招聘和培養的成本，有效降低軟件公司的相關風險。

（二）做好事前評估

軟件企業在進行軟件開發、投資、融資時要處理好事前的問題，要對評估的全過程加以規范，不斷借鑒其他優秀企業的先進經驗，不斷提升可行性評估人員的水平和評估方法的準確性，不斷改進可行性評估的方法，更加全面的進行可行性評估。

除了做好可行性評估外，還應該做好風險的正確識別與評估。軟件企業要不斷的認識和識別風險，軟件企業的領導與財務人員要對企業的經濟環境進行詳細的分析，同時也應關注在企業的財務活動和軟件開發過程中可能出現的風險和對企業盈利能力有所沖擊的事情，并據此去評估風險的大小，對于可能出現的風險提前做好風險防控的預案，有效為之后風險的防控、風險的決策與控制提供參考依據。

（三）做好事中風險控制問題

軟件企業在軟件開發的工作中應做好風險控制工作，只有良好的控制風險才能有效促進企業的健康發展，才能夠保證企業的盈利能力和市場競爭力。風險控制主要有以下幾個方面的風險：

首先是投資風險。要降低此風險就需要一個健全的企業財務風險控制體系，通過風險控制來加強對于企業風險的預測和預警，有效防范風險。在具體的工作中應對對方公司做具體而深入的全方位調查和分析，并結合本企業的具體情況來考查與合作企業的誠信度，以及本公司的實力來承接軟件開發的工作，通過有效的風險控制體系能夠有效的降低投資風險，促進企業的效率提升。

其次是融資風險。經過對近年來我國軟件企業資金來源的調查中可以看到，大部分的軟件企業開發資金來自于企業自籌資金，其次來自于銀行的貸款。相比其他企業而言，軟件企業的貸款難度相對較大，融資相對較難，融資風險也相對較大。因此在控制融資風險時應主要注意做好相關的融資預算，首先應考慮整個過程中所需要的資金大小和資金的來源，根據此來設定整體融資的方案和預算，并根據預算來展開融資活動。應對各個環節所用資金進行需求測算并對其相應的融資風險進行考量和評估，進而結合企業財務的狀況和資金的實力進行融資計劃的制度。其二要選擇適合企業自身的融資方式，優先選擇企業內部融資，保證融資成本的相對較低和風險偏小，當內部融資不能滿足軟件企業時再考慮外部融資，應在外部融資中重點注意成本較低風險較小的方式，可以通過發行有價證券來融資，相對成本較低速度較快。其三，要做好融資結構的設計，通過債務和股權融資的比例制作出相對合理比例，做到整個融資成本與風險的最小化。

再次，做好回收資金的工作。軟件企業也應結合自身的情況對財務的核心指標進行監控和管理，對于財務的支付能力、財務結構的合理性進行管控，關注企業的現金比率、流動比率和速動比率以及凈利潤、成本等多個指標，而回收資金的快慢直接影響了企業財務的健康狀況和企業財務風險的控制，因此，軟件企業在重視軟件的開發與創新的同時，也應設立相關的部門進行資金的回收，有效方法軟件企業的財務風險。

總之，軟件企業在軟件開發的過程中存在著各種各樣的風險，因此有效進行財務風險防控就顯得十分重要。軟件企業應充分重視企業內部外部風險，提高風險意識，做好重組過程中的事前、事中風險控制，使軟件企業的風險控制更加有效。

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2.納稅風險的主要來源

企業的內部因素和外部因素是納稅風險的主要來源，一方面企業內部納稅風險主要來源于內外部溝通不善、企業組織機構設置不健全、辦稅人員稅收籌劃失敗等；另一方面企業主要外部納稅風險的來源是由于信息不對稱所導致的。

二、商業企業防控稅收管理風險的措施

一般來說商業企業可以主要針對外部稅收風險和內部稅收風險兩個方面加強對稅收管理風險的防控：

1.對外部稅收風險管理的防控

（1）積極的參加相關稅務政策宣講會和例會。從實際情況來看各個地方稅務分局在一定期間內都會召開稅務例會，及時的針對稅務的工作重點、最新的稅收政策召開相關的政策宣講會，對稅收政策和法律法規進行詳細的解讀。因此可以說通過稅務政策宣講會可以對商業企業經營過程中遇到的稅收問題進行歸納和總結，有利于商業企業對稅收政策的理解和應用，商業企業要積極的參加稅務機關組織召開的稅務政策宣講會和例會，并在會后與其他企業加強交流，主動的向稅務機關提出涉稅方面遇到的問題，并向稅務機關詢問加強稅收管理的方法。

（2）做好與稅務管理人員的溝通工作

商業企業雖然通過稅務政策宣講會和例會可以對新的稅收政策進行了解，但是由于商業企業之間的經營方向不同，面對的稅收管理風險也會有所差異，因此在實際工作中商業企業要加強與稅務管理人員的溝通，做好與稅務管人員的溝通工作，一方面可以使稅務管理人員對商業企業稅收方面的問題進行深入的了解；另一方面商業企業也可以通過稅務管理人員及時的了解最新的稅收政策，降低稅務管理的風險。

商業企業在于稅務管理人員溝通的過程中，要拋棄原來加強與稅務管理人員的聯系會給企業稅收工作帶來負擔的思想意識，既要定期的派遣稅務管理人員到稅務分局咨詢相關的稅收問題，也要及時的向稅務機告知辦稅人員的變更、經營內容的變更、經營地址的變更等內容，逐漸形成良好的聯系機制。

（3）拓寬了解稅收法律法規的途徑

隨著網絡時代的到來，商業企業可以通過網絡來對稅收的法律法規進行了解，這樣既可以打破商業企業與稅務機關的空間限制，更可以為商業企業降低辦稅成本。

首先，商業企業可以對國稅網站和微博進行關注。從實際情況來很多國家稅務局都通過網站和微博對一些稅收政策進行了公布，例如商業企業可以通過國稅局網站中的“12366在線客服”對遇到的問題進行詢問，商業企業可以通過這個平臺獲得稅務機關的遠程協助，提高稅收管理的效率。

其次，商業企業可以對稅務管理分局的博客進行關注。近幾年來針對各個管理分局的工作特點，在稅務管理分局內部都設置了博客，因此商業企業可以通過關注稅務管理分局的博客，及時的享受到到稅務機關的納稅服務。

2.對內部稅收風險管理的防控

（1）提高對稅收風險管理工作的重視程度

首先，商業企業要樹立依法納稅的觀念。商業企業要對合法和違法納稅的界限予以明確，拋棄鉆稅收政策的空子的思想意識，在開展稅收籌劃過程中要堅持合法合理的原則。

其次，商業企業要提高財務人員的水平。由于稅法與一般的會計準則是有差異性的，因此商業企業要通過對財務培訓使財務人員能夠在熟練進行納稅申報的同時，也可以正確理解和處理稅法和會計準則的不同之處。

最后，商業企業要對納稅風險管理機構進行合理的設置。商業企業為了加強稅收管理風險，要設置合理的納稅風險管理機構，明確相關的崗位責任，不斷完善納稅風險管理制度，使稅收風險管理工作有章可循。

（2）提高稅收籌劃的靈活性

由于商業企業所處的經濟環境在不斷的變化，國家的稅收政策也在不斷的更新，因此商業企業在進行稅收籌劃的過程中就要從實際情況出發，提高稅收籌劃方案的靈活性，同時也要根據稅收政策的變化對籌劃方案進行不斷的調整和更新。

（3）提高財務部門和業務部門之間的聯系

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1企業合同管理風險控制的必要性

風險本身具有不確定性、不受人意志控制、必然性、偶然性等多方面的特點，而這些特點的存在，使風險的出現往往與企業初衷背道而馳。隨著經濟發展正式步入新常態的階段，我國也真正進入了產業轉型的關鍵時期，這一社會經濟大變革，雖然為很多企業帶來了進一步發展的契機，但企業所面臨的合同風險的復雜程度也將進一步增加，結合路偉國際律師事務所《中國五百強企業法律風險管理需求調查報告》，不難發現，合同風險控制的排位僅次于公司治理，位于企業風險管理需求的第二位。由此能夠看出，合同管理風險控制對企業的重要性，且企業要想實現可持續發展，也必須得到高質量的合同管理風險控制的支持。

2企業合同管理風險的主要形式

結合相關文獻資料與自身實際調查，本文將企業合同管理風險的主要形式概括為合同主體風險、合同程序風險、合同內容風險、合同履行過程風險4個方面。

2.1合同主體風險

對于企業合同管理風險中合同主體風險來說，這一風險的出現主要是由于我國現行法律對不同行業企業主體資格的要求不同。在我國當下大部分行業中，其主體資格只需要擁有營業執照便能夠獲得，但由于藥品、房地產開發、建筑施工和航空航天等行業，對主體資格的批準較為嚴格，這就使相關企業只有擁有相應的資質證書或是批準證書，才能在允許的范圍內進行經營活動。這雖然使很多行業的規范性由此得到了約束，但一些不具備相應主體資格的企業在簽訂合同后，往往會因自身主體不合格的影響，導致所簽訂的合同被撤銷甚至無效化，企業由此就很容易遭受經濟上的損失。

2.2合同程序風險

除了合同主體風險，合同程序風險也必須引起企業重視。合同程序風險的出現主要是由于我國法律在一些種類合同中，存在較為嚴格的審批程序，這就使很多合同因難以通過審核而被無效化，合同的法律效力由此得不到保障，合同相關的風險自然就很容易大量增加。對于我國當下的中外合資企業來說，其合同簽訂必須得到相關部門的批準方可生效；如果是建筑工程類的合同，則需要得到規劃審批與規劃許可證，這樣才能保證企業運營過程中不會突然出現合同無效、被撤銷的問題，因合同遭受相關部門處罰的問題也能夠得到較好的避免。

2.3合同內容風險

合同本身由合同條款與附屬文件組成，這里的合同條款主要包含數量、質量、違約責任和合同當事人名稱等內容，而附屬文件為雙方約定的各種圖、表、文字資料，這些內容共同組成了合同的主要內容。如果合同內容出現不完整的問題，合同簽訂的雙方就很容易因合同條款不明確等問題引發分歧，合同的執行也會因此受到負面影響，由此可見，合同內容對于合同正常履行的重要性，因此，企業也必須保證各項條款相互之間不存在矛盾與邏輯錯誤。

2.4合同履行過程風險

除了上述幾方面，合同履行過程風險也屬于企業合同管理風險的重要組成。在我國法律規定中，雙方簽訂的合同一旦生效，簽訂合同的雙方當事人就必須遵循誠實守信的原則，嚴格履行合同的要求，這樣才能保證相關合同真正服務于簽訂合同的雙方。但在具體的合同履行過程中，很多意外因素會直接影響合同的正常履行，這時，簽訂合同的雙方就必須通過溝通、協調為合同的履行提供支持，但在實際情況中，很多企業往往會私自修改合同內容，導致合同簽訂的目的往往難以實現，相關企業也很容易遭受經濟損失。

3企業合同管理風險的控制措施

為了能夠盡可能消除企業合同管理所面臨的諸多風險，筆者將結合相關文獻資料與自身實際工作經驗，對企業合同管理風險的控制措施進行詳細論述，這一論述主要圍繞深入研究法律、考慮對方當事人資信情況、防范合同簽訂過程風險、防范合同履行過程風險、實現合同管理信息化等。

3.1深入研究法律

雖然我國《合同法》相較于一些發達國家還存在不少疏漏之處，但《合同法》所規定的合同訂立原則、形式、生效、無效以及合同相關內容，已經能夠滿足我國大多數企業合同管理的需要。為此，相關企業必須深入了解《合同法》及相關法律，對合同做出的各項詳細規定，這樣企業在具體的合同簽訂過程中，才能規避可能造成合同撤銷、無效的風險，很多對企業不利的條款也能夠在法律武器的支持下，最大程度地降低風險。可以說，深入研究法律對降低企業合同管理風險、實現自身長期可持續發展，具有重要的意義。

3.2考慮對方當事人資信情況

為了能夠最大程度降低企業合同管理風險，考慮對方當事人資信情況這一風險控制措施，也必須得到相關企業的高度重視。具體來說，企業必須在合同簽約前，充分了解對方的當事人及企業，一般情況下，企業需要要求對方提供當年年檢的《企業法人營業執照》、生產許可證、授權委托書等證件的原件和復印件，而如果簽訂合同的對象為設計類企業，企業還需要要求這類企業提供資質等級證書等。在完成對合同簽約對象各項資質證書的檢查后，企業還必須對各類證書的復印件進行留存，這樣才能進一步避免企業合同管理風險。值得注意的是，如果企業將要簽訂合同涉及的金額較大、或是過于重要，企業還必須派專人到當事人企業所在地進行實地調查，以通過調查深入了解相關企業的商譽、技術設備、管理水平、財務狀況以及人員構成等信息。只有充分了解這些信息，相關大型合同管理的風險，才能實現最大程度的降低，企業的長期可持續發展，才能獲得更有力的支持。

3.3防范合同簽訂過程風險

在合同簽訂的過程中，企業首先需要對合同中的各項條款擬定與審查予以高度重視，這一環節在某種程度上可以視作企業合同管理風險控制的關鍵環節，為此，筆者建議企業結合合同的擬定實際進行風險防范。在我國實際交易活動的合同簽訂中，合同大多不會出現一起協商、共同起草的情況，乙方提供文本后、甲方進行審核補充，是合同擬定過程的常態，而結合合同擬定的實際情況。企業需要在合同審定過程中，做到用詞準確、約定明確、表達清楚、不存在歧義，由此避免含混不清和模棱兩可的問題，保證合同簽訂過程風險降到最低。

3.4防范合同履行過程風險

除了合同簽訂過程風險的防范，合同履行過程風險的防范同樣屬于企業合同管理風險控制的關鍵環節，在這一環節中，企業必須樹立良好的證據意識、及時簽訂變更協議，保證合同履行過程風險防范真正得以高質量實現。在樹立良好的證據意識中，企業合同管理部門必須在合同簽訂前及履行過程中，做好相關資料的收集與整理。這樣企業才能實時掌握合同履行情況，在合同糾紛發生時，有充足的證據支持，最大程度上保證企業利益不受損害。變更協議多出現于合同出現變更與疑問的情況，而為了保證這一協議的簽訂能夠真正發揮自身效用，變更協議同樣需要采用書面的形式。

3.5實現合同管理信息化

企業還可以通過實現自身合同管理信息化，更好地進行合同管理風險的控制，筆者建議相關企業要建立完善的合同管理系統，以此淘汰傳統的人工合同管理方式，這樣，企業合同管理將實現規范化與流程化，相關風險也將由此實現最大程度的降低。

4結語

本文在企業合同管理中風險控制措施展開的研究中，詳細論述企業合同管理風險控制的必要性、企業合同管理風險的主要形式、企業合同管理風險的控制措施等內容，希望這一系列內容能夠為相關企業合同管理更高質量地開展帶來一定啟發。

主要參考文獻

［1］劉瑋瑋.企業合同管理中風險控制措施探究［J］.財會學習,2017(10).

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1、企業物資采購外因型風險

（1）采購合同欺詐風險。合同詐騙往往具有一定的隱蔽性，有時很難與正常的合同糾紛相區別。合同欺詐風險主要包括：以虛假的合同主體身份與企業訂立合同；以偽造、假冒、作廢的票據或其他虛假的產權證明作為合同擔保；接受合同當事人給付的貨款、預付款、擔保財產后逃之天天；簽訂空頭合同，而供貨方本身是“空殼公司”，將騙來的合同轉手倒賣從中謀利；供應商設置的合同陷阱，如供應商無故終止合同、更改合同條款、違反合同規定等。

（2）采購價格風險。由于供應商操縱投標環境，在投標前相互串通，有意抬高價格，使企業采購蒙價格受損失的風險。而當企業認為價格合理的情況下進行批量采購時，該種物資將可能在不久之后跌價，從而引發采購風險。

（3）采購質量風險。一方面由于供應商提供的物資質量不符合要求，而導致加工的產品未達到質量標準，給用戶造成經濟、技術、人身安全、企業聲譽等方面的損害。另一方面因采購的原材料質量有問題，直接影響到企業產品的整體質量、制造加工與交貨期，降低企業信譽和產品競爭力。

（4）技術進步風險。企業所生產的產品由于技術進步而引起貶值、無形損耗甚至被淘汰，造成已采購原材料的積壓損失；或者由于某種原材料因技術進步而發生變化，導致原有原材料因質量不符合要求而不得不棄之。采購物資由于新項目開發周期縮短，如計算機新型機不斷出現，更新周期愈來愈短，剛剛購進了大批計算機設備，但因信息技術發展快，所采購的設備已經被淘汰或使用效率低下，造成技術進步而競爭力下降的局面。

2、企業物資采購內因型風險

（1）合同風險。一是合同條款模糊不清，盲目簽約；違約責任約束簡化，偏信口頭協議、君子協定等；鑒證、公證合同比例過低等等。二是合同行為不正當。賣方為了改變在市場競爭中的不利地位，往往采取一系列不正當手段，如對采購人員行賄，套取企業采購標底；給予虛假優惠，以某些好處為誘餌公開兜售假冒偽劣產品。而有些采購人員則貪求蠅頭小利，犧牲企業利益，不能嚴格按規定簽約。三是合同日常管理混亂經常出現檔案分類模糊不清，無人管理的現象。

（2）采購驗收風險。由于人為因素造成企業所采購物資在進入倉庫前未按合同及制度要求，對采購物資數量、品種、規格、質量、價格、單據等多方面進行審核和驗收而引發的風險。如在數量上缺斤少兩；在質量上魚目混珠，以次充好；在品種規格上貨不對路，不符合合同規定要求；在價格上發生變形等。

（3）采購存量風險。采購量不能及時供應生產之需要，發生生產中斷造成缺貨損失而引發的風險。物資采購過多，造成積壓，其中多數因技術進步而導致的無形損耗，使企業大量資金沉淀于庫存中，失去了資金的機會利潤，形成存儲損耗風險。物資采購時對市場行情估計不準，盲目進貨，結果很快價格下跌，引起價格風險。企業“零庫存”策略，可能因供應商出現干擾因素，使企業因無貨發生生產中斷而陷入困境，或因供應商供貨不及時而造成缺貨的風險。

（4）采購責任風險。由于企業經辦部門或個人責任心不強或管理水平不高，造成采購物資不符合生產發展要求而形成的損失，也有不少風險是由于采購人員假公濟私、牟取私利而引起的。

（5）預付款風險。有時企業為了得到急需的物資，會采取預先支付貨款的方式購進物資。然而，一旦質量有問題，就會相互指責，影響企業信譽，且款項又被供方控制，處于被動局面。

二、企業采購風險管理與控制措施

1、建立有效的組織管理機構

為使采購活動正常有序地運作，必須設立相應的組織管理機構做保障。從管理角度來考慮，在縱向方面，由企業經營者直接擔任或管理層授權高層管理人員擔任采購活動的主管，由采購、生產、技術、質量和財務等專業人員組成公司采購小組，在采購主管領導下作為企業采購活動最高機構，開展日常采購活動管理工作；在橫向方面，設立采購部門，接受生產、技術、質量、財務等橫向聯系部門的監督管理，并授權這些機構對采購業務有關計劃、技術、質量、結算等問題進行質疑、調查和監控。

2、建立有效的采購程序控制制度

篇7

1企業會計管理中的風險與控制的定義

企業會計管理中的風險是指企業在會計管理過程中由于外部環境和內部因素的影響，造成企業財務信息不準確、信息丟失或者企業經濟效益與預期不符合等，在一定程度上使企業造成嚴重的經濟損失。企業會計管理中的風險控制即管理者針對企業會計管理中可能出現的風險進行分析與評估，并采取一定的防范措施消除或控制風險，減少企業經濟損失。［1］在企業會計管理中，會計人員的失職如對財務信息記錄不準確、信息漏報、錯報等都能造成風險。另外，企業領導層的決策也能造成企業會計管理中存在風險。

2企業會計管理中風險控制存在的問題

2.1管理者重視程度不夠

在我國企業的發展現狀中，企業領導者大多只追求企業利益的最大化，對企業會計管理中的風險控制重視程度不夠，特別是在一些小企業中，由于企業本身規模不大，沒有設置專門的會計管理機構，忽視了對會計工作的管理，更沒有對會計管理中的風險控制加以重視。企業領導者的不重視，可能使得企業在發展過程中存在的會計管理風險不斷擴大，在風險發生時得不到及時有效的控制，最終給企業帶來經濟損失，不利于企業健康發展。［2］

2.2財務人員缺乏風險意識

在企業財務管理中，財務人員是對企業基本財務信息進行收集整理，對單位的資金運動進行全面、綜合、連續、系統的核算與監督，反映企業財務狀況，為企業提供有效的經濟決策依據的人員，財務人員的風險意識對企業的發展有著重要影響。但在我國企業中，大多數財務人員專業水平不高，在工作中缺乏風險意識，特別是在小企業中，大多數企業沒有配備專門的財務人員，基本是由企業領導者自身兼職會計，使得他們缺乏專業的財務分析能力，從而導致他們的風險意識不夠。

2.3企業財務信息失真

企業在經營是一個復雜的過程，在經營過程中，企業資金流動大，各部門相關人員之間缺乏溝通可能導致財務人員在財務管理上缺乏信息或信息不準確，導致最終的信息失真。另外，一些企業為了逃避稅款，在經營過程中不開發票，或者在財務管理過程中通過做假賬的方式，瞞報或謊報財務信息，使得財務信息失真。總之，不管哪種原因造成的財務失真，都不能真實反映企業的財務狀況，使得會計管理風險增大，不能得到有效控制，對企業以后的經營決策會造成一定的負面影響。

3企業會計管理中風險控制的解決措施

3.1領導加強重視

企業領導是企業的最高層，對企業的發展方向和經營狀況起著決定性的作用，因此，企業會計管理中要進行風險控制，首先要加強領導層面對風險控制的重視程度。隨著社會的發展，市場競爭越來越激烈，企業領導要想在激烈的社會競爭中為企業求得生存發展的一席之地，就必須要認識到會計管理風險控制對企業持續性發展的重要性，加強對企業會計管理中的風險控制。在企業的經營過程中，企業領導要加強對財務信息準確性的管理，確保財務部門提供的財務信息準確可靠，為企業的發展決策提供有效的依據，才能控制或消除企業會計管理中存在的風險。

3.2提高會計人員綜合素質

會計人員的綜合素質關系到企業會計管理風險控制的效果，會計人員素質低可能使他們在財務管理過程中失職，企業財務信息失真，影響企業的會計管理風險控制。因此，企業會計管理風險控制中，要提高會計人員的綜合素質，而會計人員的綜合素質包括專業水平和思想道德素質兩方面。企業在管理過程中不僅要配備專業的會計人員，而且要定期組織會計人員進行職業技能及素質教育培訓，提高他們的業務水平和思想道德素質，使他們能夠與時俱進，提高其綜合素質，為企業會計管理風險控制做貢獻。［3］

3.3確保財務信息合法有效

財務信息的合法有效不僅能為企業經濟決策提供有效依據，使企業經濟效益得到提高，還關系到企業會計管理中的風險控制，使企業能夠在激烈的社會競爭環境下長遠發展。因此，在企業會計信息風險控制中，企業應加強對企業會計人員的監督管理，提高會計人員的風險識別意識，使他們在工作中認真負責，確保每一個工作環節信息的準確性，保證企業財務信息合法有效，為企業在經營中做出正確的經濟決策提供有力依據，才能使企業在會計管理中的風險控制做得更好。有條件的企業可以通過引入ERP信息集成系統，建立健全財務監督及核算體系，ERP系統為企業提供合法有效的財務信息提供了有力保障。

3.4建立健全企業內部控制及財務管理制度

企業經營過程中的財務管理涉及面廣，大的方面包括資金管理、投資管理、預算分析、財務風險評估等，小的方面包括會計基礎管理、日常資金收支、會計核算等，在企業會計管理中需要建立一整套內部控制管理制度及健全的財務管理制度，通過內部控制規定的程序和手段，可以將企業各級部門及人員執行企業的方針政策、采取的措施及實際成效反饋給企業管理部門及高層領導，及時發現和糾正出現的偏差，保證各項生產經營活動高效有序地進行，提高經濟效益，實現預期的戰略目標。企業健全的財務管理制度應包括對財務人員工作的監督管理和定期及不定期對財務狀況進行審計等。在財務人員監督管理方面，企業要根據自身的內部控制制度，建立各層級人員崗位責任制，并制定相應的獎懲制度，要求員工嚴格按照制度辦事，并在執行過程中進行監督管理，對員工的失職行為進行相應地處罰。另外，企業應通過內外部審計定期不定期對企業的財務狀況進行審計檢查，確保會計信息準確無誤，進行企業會計管理風險控制。［4］

4結論

綜上所述，隨著社會經濟的發展，我國企業數量也在不斷地增加，企業在發展過程中雖然對會計管理工作有一定的重視，但依然存在對會計管理風險控制重視程度不夠、財務人員缺乏風險意識、企業財務信息失真等問題。對此，企業領導應重視企業會計管理中風險控制對企業發展的重要性，加強對會計管理風險控制的重視，提高會計人員的綜合素質，建立健全財務管理體系，確保財務信息的真實合法，使企業財務信息能為企業做出正確的經濟決策提供有效地依據，減少企業會計管理中的可能存在風險，及時有效地控制風險，減少企業經濟損失，使企業在激烈的社會競爭下得以健康有序地發展。

作者:孫愛紅 單位:中國石化燃料油銷售有限公司

參考文獻:

［1］張宏鍇.淺議企業會計管理中的風險控制［J］．中國經貿，2014(11):246－247.

篇8

對于一家生產型的企業來說，其財務管理風險類型主要包括以下三種：

（一）資金管理風險

生產企業資金管理風險主要表現在信息真實度的差異方面。一家現代化的生產企業，其管理制度的本質就是信息管理的創新，但是我國很多企業受經濟體制的影響，多數出于自身利益的考慮很少透露本企業的信息，信息流通相對比較困難，因此企業管理者所獲取的財務信息的可靠性相對較低，也就談不上企業的發展與創新。此外，盡管很多生產企業都在進行制度改革，但是其資金管理水平卻與現代的企業制度發展不平衡，導致財務管理效益差，無法為企業的投資方向提供可靠的、有效的參考依據。

（二）籌資風險

企業主要的籌資風險來自于資金結構。如果企業的部分資金為借貸款項，一旦企業虧損則貸款的利息與本金均需企業的自有資金來支付。如果企業失去償債能力，則財務風險就會隨之出現。此外，利率風險也是不可忽略的一個重要部分，所謂的利率風險，是指金融市場利率的波動導致企業籌措資金時可能到的損失。如果對收益情況沒有準確把握而籌資不當，其所支付的利息就會高于平均利率，不但會受到損件，而且對自身的發展也極為不利。

（三）資金營運風險

生產企業資金營運的風險主要來自于應收賬款帶來的風險。企業為了擴大自身的市場占有率，賒銷是普遍采取的營銷方式，這種模式會大幅增加企業的應收賬款，使得企業的資金流減少，甚至造成資金斷鏈。由于管理不當、盲目賒銷，未針對不同客戶建立對應的信用等級，造成應收賬款的惡性增加，帶來大部分壞賬。此外，對于生產型企業而言，資金營運風險還來自于盲目的投資生產，存貨過多增加了倉儲成本。這些占用企業大量流動資金的作法均會帶來一系列的財務管理風險。

三、企業財務風險的控制措施

（一）加強資金的安全控制與管理

首先要進一步完善企業的預算管理機制。在進行預算管理時，要根據企業短期的發展目標與年度預算，結合企業實際的資金流向、財務狀況等，進行全面的跟蹤與監控，對企業財務流動進行定期檢查，將預算執行過程中存在的問題及時反饋出來，及時進行糾正與改善，以保證企業預算管理的確定性。加強企業的內部控制，根據市場環境的調整與發展，完善企業的內控制度，實現權責分明，以確保資金管理的安全性。此外，對于財務管理過程中的費用報銷管理制度、財務收支審批制度等再做嚴格的規定與完善，保證企業資金支付業務的辦理有章可循，提高入賬管理準確性與及時性。

（二）籌資風險的防范與控制

對于籌資過程存在的風險，要采取相應的防范措施，首先要確定出資本的結構，對籌資成本與風險進行權衡，保證成本與風險的比例相適宜，保證為企業帶來最大效益。其次，要對籌資過程利率變動所帶來的風險加以防范，如果利率處于較高時期或者由高變低的過渡時期，企業要盡量少籌資，如有需要只籌急需資金即可；反之利率的水平較低或者處于從低升高的過渡時期，企業可以利用固定利率的計息方式籌集長期資金，企業的資金壓力可以得到有效緩解。

（三）投資風險的控制

企業要結合自身的實際情況選擇不同的控制方式進行投資控制。如果與企業的重大決策有關，可以采取分權制，即在企業決策中指定制度，執行時遵循相應的規定程序。如果一些應急預案則需要做出果斷的決定。如果投資的規模比較大，則要對市場外部環境、政策環境進行全面的調查了解，將投資風險降至最低。

（四）建立財務風險識別系統

企業要提高風險控能力，建立起一個完善的財務風險識別系統十分必要。首先要對企業潛在的財務風險進行及時、準確的辯識；其次風險是可以通過單個財務風險指標的變化趨勢加以監控與預測的，比如，資產凈利率，即凈利潤與資產總額的比值，其所表示的是企業綜合利用資產的效果；或者資產負債率，即負債總額和資產總額的比值，可以通過該指標對企業經營過程中利用負債的能力進行衡量；最后要編制科學、準確的現金流量預算，為企業提供預警信號，經營者可以根據現金流量預算發現問題，并采取對應的措施。此外，要保證財務風險預警系統的正常運行，良好的內稽、內控制度是必不可少的組成部分。

總之，對于企業的經營活動而言，財務管理的風險控制有著極為重要的現實意義，因此要進一步健全財務風險管理體系，引入現代化的風險管理工具，做好財務風險識別與控制，從而保證企業經營目標的順利實現。

參考文獻：

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一、房地產企業資金管理現存問題分析

當前房地產企業在資金管理方面雖然已經較以前有了很大的進步與提升，但是仍然存在著諸多管理意識不夠積極正確、資金使用過于隨意無計劃、具體管理工作不夠精細化、制度化與規范化等問題，而且在管理體系中缺乏應急預案的制定與執行，這都嚴重影響了企業資金的有效管理，增加了資金管理風險的發生幾率。

二、加強資金管理風險防控的措施研究

（一）樹立正確資金管理意識

資金管理意識的樹立不僅僅是要明確資金對企業的重要性，加強對資金籌集與使用在意識上的積極性，更加需要明確資金使用過程中風險隱患的客觀存在性以及樹立對抗風險的決心和信心。同時為了真正將這些正確意識滲透到日常管理工作當中，企業管理者、決策者和經營者還要加強資金管理相關知識的學習與掌握，幫助他們更好的實現管理上的運籌帷幄、有的放矢，從而將資金管理正確意識真正結合于具體工作而非只是一句口號。在意識樹立方面，不僅最高管理者和財務管理人員要有正確意識，對于其他部門的工作人員和管理人員來說，必要的學習也是很關鍵的，因為資金管理不僅僅是財務管理部門一家的職責，更是需要企業內部所有部門通力合作才能完成的，加強其他部門管理人員及工作人員樹立對資金管理的正確意識和有效學習，能夠幫助他們在日常工作當中更好的執行相關制度、提升資金管理工作的配合度以及制度執行的有效度，為企業的資金管理及風險防控營造一個良好的內部環境。

（二）加強前期分析工作力度

房地產企業的資金使用數額大、范圍廣、投資回報周期長，所以資金的管理工作不僅僅是如何籌集資金和使用資金，對于風險防控來說，更為重要的是必須完成對各種行為的事前分析，這樣才能夠找到風險發生的關鍵點從而防患于未然。

首先，投資環節有效分析。房地產企業對于資金的使用都是從確定投資目標開始的，而房地產建設投資項目是否具有科學性、合理性與營利性對于資金管理能夠有效進行意義重大，也是最為先決的條件。所以加強對投資行為及項目本身的有效分析是加強資金管理的第一步。加強投資風險分析首先要對企業自身發展需要進行分析，要對市場變化發展進行分析，加強項目本身營利性、預期收益水平以及所可能產生的經濟連鎖反應的有效分析，從而避免投資的盲目性，讓投資更加有效，讓資金使用更加可靠。

其次，加強具體資金運營方面的分析工作力度。資金對于房地產企業來說是最為重要的經濟血液，一切項目施工、具體建設、房產銷售、后期服務及運營活動都要依靠資金的扶持。企業開展各項經營管理的目的也在于通過對資金的有效使用來為企業謀得更多的經濟收益，所以加強資金在具體運營方面的有效分析能夠更加科學的指導后續具體工作，實現經濟價值提升。首先要分析資金在運營方面的占用比重，掌握企業資金的靈活程度，如果占用資金的比重偏大，就需要調整存貨比例，從而避免流動資金受到嚴重影響而制約企業的日常運作。此外還要加強對賒銷銷售方式的有效控制，有效分析每一項賒銷賬目是否存在不合理的地方，最大限度降低賒銷銷售比例，有效避免呆賬壞賬的發生幾率，提升資金使用的安全性和流動性。

再次，加強企業短期收益與長遠收益的正確分析。企業的實際收益情況直接影響到對資金的分配與管理。企業的短期收益能夠有效促進資金的及時回收，但是如果缺乏長期收益那么也表示資金在經濟價值提升方面會受到嚴重影響同時也影響企業的長遠發展。所以加強收益分配分析，有效分配在各個階段的資金使用情況，如通過股票發放、股權政策等來合理配置短期資金及長期資金使用，這樣才能夠在確保短期及時回收的基礎之上充分利用資金，實現企業的長遠發展。

（三）具體管理措施研究

首先，在資金籌集的管理方面，要切實根據企業的自身發展實際來選擇更加合理的資金籌集方式，如股票發行、社會集資、商業貸款等，選擇適合自己的籌資方式是進行具體資金管理的第一步。

其次，進一步完善管理部門的崗位與崗位制度，嚴格執行資金管理審批授權制度以及職務不相容原則，加強相關崗位之間的相互監督與約束，加強專項資金與生產經營資金的分離管理，杜絕專款私用問題發生，降低資金浪費、國有資產流失等問題的發生幾率。

再次，要建立資金的集中管理制度，各部門的資金分配要在滿足部門具體需要的前提之下進行更為合理的分配與調度，避免部門之間的貧富差距，充分保證各部門的有序發展。對于結余資金應該進行上繳和回流，為了加強部門資金管理的積極性，可以將結余資金的一部分作為獎勵交由工作部門自行支配，但是對于未能嚴格執行資金管理細則的具體部門要加大處罰力度，促進管理人員和責任人的工作積極性和自律性。

最后，要加強資金管理風險預警機制建立，不僅要將企業自身在發展歷史上所遭遇到的資金管理風險作為常規風險嚴格防控，還要根據房地產市場變化發展情況以及同行業其他企業所遭遇的資金管理風險來制定資金管理應急預案，研究防范措施，最大限度杜絕未知風險的發生幾率。

參考文獻：

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市場經濟體制的確立和完善，企業發展過程中面臨的競爭日趨激烈，財務管理會對企業核心競爭力產生直接影響。如今，越來越多的企業認識到了這一點，開始重視財務管理，通過對財務管理進行強化，對運行成本進行降低，對財務核算進行規范以及對內控制度進行健全和完善等。

一、企業財務管理風險概述

具體來講，企業財務管理風險指的是有一些無法預料或者控制因素影響到企業正常經營的財務活動，企業財務運行狀況無法確定，可能會帶來一些損失。從宏觀角度上進行分析，則是指的是在企業融資投資以及運營分紅過程中，影響到企業的運營發展。從微觀角度上來講，則是財務杠桿的利用，可能會損害到企業的發展。具體來講，可以劃分為這些類型：

一是企業資金管理中的風險：如今，信息真實度不夠是企業財務資金管理中資金安全風險出現的主要原因；通過調查研究發現，信息管理創新是現代企業管理制度的根本，但是在我國國情之下，很多企業為了獲得更大的利益，往往不會較多的透露自身的信息，沒有較多的機會進行交流，這樣信息流通難度較大，很多有價值的財務信息無法被決策層所獲取到，營銷企業的發展。雖然大力改革了企業制度，但是資金管理水平卻不符合于現代企業制度，影響到財務管理效益的提高。

二是企業財務管理中的籌資風險：資金結構的不合理，導致了籌資風險出現于企業財務管理中；如果借款在企業資金中占據了較大的比例，企業經營不善，出現了虧損，企業借款和利息的支付，就需要用自有資金來完成。如果企業的償還能力喪失掉，就會有財務風險出現。另外，在企業財務管理中，還有一個重要方面是利率風險，指的是改變了金融市場上的利率，這樣籌資企業就可能會出現一些損失。如果籌資之前，沒有對預知收益科學確定，付出的利息高于平均利率，這樣就會影響到企業經濟效益，不利于企業的穩定發展。

三是企業財務管理中的投資風險：如今，很多企業在擴張中，都會采取兼并和收購等方法，但是部分企業因為沒有較強的風險意識，沒有將兼并和收購的風險給納入考慮范圍，盲目的收購和兼并；企業雖然得到了快速擴張，卻會增加各種資金流出，并且，在快速擴張過程中，會迅速擴大原有企業機構，無法有效的溝通信息，降低了企業的運轉效率；部分企業沒有經過深入的調查和研究，就開始投資，不了解企業市場需求和自身特點，投資盲目性較大；還有部分企業在對外投資之前，沒有深入研究國外的政策，這樣投資方向與國家產業方向所偏離，就會造成投資風險，影響到企業的發展。

四是企業在營運資金時的風險：為了對市場份額進行擴大，部分企業在產品銷售過程中，會采取賒銷的方式，那么就會增加企業的應收賬款，企業的資金流也會遭到減少；如果采取了錯誤的管理方法，盲目賒銷，就會惡性增加企業的應收賬款；企業沒有對相應的信用等級進行構建，沒有較好的管控能力，就會有大量的壞賬出現。部分企業投資生產比較的盲目，有較多的存貨，擴大了倉儲費用方面的資金。

二、企業財務管理中風險防范與控制措施

一是對企業財務資金的安全控制和管理進行強化：對企業預算管理機制進行構建和完善，企業往往都會編制預算，以便有效管理資金，要結合企業確定的發展目標，圍繞年度預算，全方位的跟蹤和監控企業的資金流向、投融資、財務狀況，對企業財務流動狀況定期檢查，并且將預算執行中出現的問題及時反饋給企業，糾正和處理企業預算，保證預算能夠得到落實，更好的實現企業確定的發展目標。要對企業內部控制力度進行加大，如今，在激烈的市場競爭之下，需要結合時展的要求，對企業內部制度進行確立，完善企業內部機構，劃分崗位權責，這樣企業財務管理中的資金安全方可以得到保障。要對企業財務管理中的費用報銷管理辦法和財務收支審批制度嚴格制定，對貨幣資金處理程序進行制定，企業各項資金支付業務需要嚴格依據企業財務管理程序來進行，及時準確入賬程序得到貫徹和落實。

二是企業籌資風險的方法與控制：要大力防范和控制籌資風險，對資本結構科學確定，對籌資成本和籌資風險綜合衡量，對成本和風險之間的比例嚴格控制，以便最大限度的擴大企業效益，避免在籌資過程中，因為利率變動而出現風險。在利率較高時期，或者從高向低過渡階段，企業需要少籌資金，或者只是對急需資金進行籌集；而利率較低時候，企業則可以大力籌資；利率處于從低到高的過渡時期內，企業需要對長期資金大力籌集，將固定利率的計息方式給應用過來，這樣企業資金壓力方可以得到減少。

三是企業投資風險的控制：在企業投資控制中，需要結合企業實際情況，對控制方式科學選擇。在企業進行各項重大決策的過程中，需要將分權制給應用過來，嚴格依據相關制度來進行決策，并且執行過程中，也需要依據規定程序來開展，這樣方可以有效防范和控制企業財務管理中的投資決策風險。投資規模較大的話，在投資之前，企業還需要對國家政策和發展方向進行了解，以便促使風險得到有效降低。

四是對企業的財務管理體系進行完善：首先要對法人組織結構進行完善，企業要結合企業的法人組織結構，將生產經營特點以分布區域等因素給納入考慮范圍，對適度分權集中管理的管理體系進行構建，并且綜合考慮管理成本和效益，對組織權限合理分配，以便嚴格控制、層級審批企業法人組織，更加高效的運行內部財務管理，控制可能出現的風險。

其次是將全面預算制度給實行下去，企業要對預算管理進行全面強化，對預算科學編制，將預算約束性給有效執行下去，并且將配套績效激勵機制推行下去，以便將各個部門的預算目標給嚴格落實下去，逐步推進，這樣企業總體戰略目標方可以得到落實和完成。將全面預算管理機制應用過來，企業管理水平得到了提高，競爭優勢得到了增強。

最后是對財務風險控制意識進行提高，企業所有員工都需要樹立財務風險控制意識，特別是管理層，需要對潛在風險因子進行識別，對風險成因科學分析，對可能造成的風險正確評估，避免因為風險防范控制不合理，而有一系列的為哈出現。將財務管理中的風險控制措施給實施下去，嚴格控制重大投資、營運資金、資金籌措以及資產損失等財務管理核心環節，在經營目標得到實現的基礎上，最大限度的化解可能發生的潛在風險危害。企業需要定期催收賒賬，將對賬管理制度給嚴格落實下去；對于部分長期不匯款賒賬情況，需要借助于法律來維護自身合法權益，對貨款堅決催收，促使資金周轉率得到提高。

三、結語

綜上所述，在時代飛速發展的今天，市場經濟體制得到了確立和完善，企業在發展過程中面臨著日趨激烈的市場競爭，并且會面臨到內外部形勢的影響，很容易有財務管理風險出現；因此，對于企業來講，要想獲得穩定的發展和壯大，就需要采取一系列的措施，來防范與控制財務管理中的風險，對企業內部控制進行強化，健全和完善相關制度，將其他企業的先進經驗給吸取過來等，推動企業獲得更好更快的發展。

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引 言

施工企業的經營風險和財務風險是相互依存的關系，經營風險會誘發財務風險，財務風險則會加劇經營風險。施工企業的經營財務風險主要有保函風險、放棄優先受償權風險、墊資風險、工程結算風險、應收款風險等。本文列舉實例來分析這些風險，并提出相應的防范措施。

一、保函風險的防范

施工企業非融資性保函常用的有投標保函、預付款保函、履約保函等。這些保函中尤以履約保函風險最大，因為發包方一般均不以銀行格式而以發包方格式要求開具保函。發包方格式大都是無條件保函即見索即付保函，而且發包方均要求收到保函后合同才生效。這就使得作為承包商的施工企業只能按發包方格式開具履約保函，風險由此產生。

例1：甲公司在中標一項房建項目，發包方提供履約保函格式并要求開具后合同才生效。履約保函提交后銀行對保函中的兩個條款提出質疑。條款之一要求銀行“在收到受益人索賠電文后七個工作日內支付保函的金額，但任何情況下該保函是可更新的”，銀行認為該條款存在巨大風險：保函中有“可更新”條件將導致承包商、銀行承擔的風險和責任超過擔保金額（保函金額近1億美元）。在發包方可能惡意更新（多次） 的索賠下，甲公司可能賠付的金額將遠遠超過銀行擔保額，如果甲公司無力支付，則由銀行代為支付。這樣，甲公司及銀行均將遭受重大損失。條款之二要求銀行確認“我方完全滿足保函的開出以及此保函下任何金額的及時匯款，否則承擔罰款”，銀行認為該條款也存在巨大風險：若保函發生賠付情況，按我國現行境內機構對外擔保管理辦法的有關規定，在取得外管局的核準后是可以及時賠付的。但在合同執行過程中（三年以上）若對外擔保管理辦法修訂，使賠付手續繁瑣不能及時賠付時，銀行則要承擔罰款，進而遭受損失。

據此，銀行要求發包方刪掉這兩個條款，但發包方要求不得刪除保函條款中的文字，否則廢標。筆者認為，針對發包方要求保函條款文字不能刪除的情況，可以用增加文字的方式予以規避風險。按修改后的條款開具履約保函，可以最大限度地降低甲公司和銀行的風險。

二、放棄優先受償權風險的防范

我國《合同法》第286條規定，承包人對工程款享有優先受償權，但是由于諸多原因，承包商迫不得已預先約定放棄此優先受償權的現象非常普遍。優先受償權是法律直接授予承包商的權益，作為發包方是不能要求承包商預先放棄的。但發包方以在建物向銀行申請抵押貸款時又往往被銀行要求承包商應出具放棄優先受償權的函，以維護銀行權利。若承包方不出具放棄函，銀行可能停止發放貸款，工程可能因資金問題而停工，發包方和承包方將同時面臨巨大的經營財務風險。筆者認為發包方和承包方應根據情況商談風險控制條件，不能因承包商開具放棄函而使承包商單方面承擔風險。

例2：丙公司承接某項目，在項目施工中，發包方以在建物向銀行申請抵押貸款，銀行要求丙公司提交放棄優先受償權函。丙公司法律顧問為控制風險提出，發包方應有與放棄優先受償權額相匹配的不動產抵押給丙公司，丙公司才能出具放棄函。但發包方除在建物外無相應產權的不動產。對此筆者提議雙方簽訂協議，發包方將在建物中未抵押給銀行的等同于放棄權額雙倍的在建門面抵押給丙方，并協議在施工過程中若未按合同約定付款，丙公司隨時有停工的權利且可擁有在建物直至付清應付款。發包方和承包方簽訂這一補充協議后，丙公司開出放棄部分優先受償權函，且銀行放貸款、工程順利進行，發包方也會注意履約，按時付款。

可見，盡管優先受償權是國家賦予承建商的權利，但是在遇到需要承包商放棄時，只要承包商把控好風險，為保證項目正常進行，可以有條件地出具放棄函。如果承包方考慮放棄優先受償權，那么就必須要求發包方提供有效的反擔保，比如抵押、質押、第三方保證、銀行保函等。優先受償權和反擔保二者不能同時放棄，否則承包方將承擔巨大的財務風險。

三、墊資風險的防范

墊資分為硬墊資和軟墊資。硬墊資是指承包商通過企業間資金借貸的方式，直接把資金借給發包方。這種企業間的資金拆借行為是法律所不允許的，但發包方往往通過交納履約保證金名義要求承包商硬墊資。軟墊資是指發包方要求承包商先行支付工程項目的材料費、勞務費等資金，從而改變常規上的工程款預付、中間結算或竣工結算的比例和時間，最終達到由承包商墊資的目的。

通常，承包商更愿意采取軟墊資方式，因為這樣既可以緩沖一次性支付大量資金的壓力，又可以轉由分包商墊付。軟墊資風險往往高于硬墊資風險。但對于承包商而言，采取軟墊資的方式將面臨較高的回收風險，對于發包方而言則沒有此類風險。對于資金流動狀況不太好的發包方，承包商即使采取硬墊資方式，在實際履約過程中也會出現軟墊資，即發包方不可能按進度全額付款而只會按一定比例付款，且審批進度滯后。

筆者認為可以從以下五個方面防范墊資風險：

1. 重視簽約前的評估。評估發包方的資金實力，弄清楚墊資是因為發包方短期資金緊張或是本來就沒有資金實力；評估發包方的資信度；評估發包方項目的資金來源；評估自身的墊資能力。

2. 爭取墊資款的返還支付反擔保。雖然在目前市場條件下得到墊資款的支付擔保較難，但并非完全不可能，一旦爭取成功會使墊資款回收和工程款支付得到較好的保障。擔保包括銀行擔保（反保函）、不動產擔保、工程款商業保險等。

3. 在合同履行過程中行使好抗辯權。《合同法》規定的抗辯權有三種，即同時履行抗辯權、后履行抗辯權和不安抗辯權。同時履行抗辯權指合同中約定同時履行義務，在對方沒有開始履行或提出無法履行時有權拒絕履行自己的合同義務的權利。后履行抗辯權指應當先履行義務一方不履行或不按合同約定履行義務的，后履行義務一方可以拒絕履行相應義務的權利，如進度款未按約定支付而停工。

4. 做好簽證和索賠工作。任何涉及工程價款增加的事件都須做好簽證工作。比如工程量的增加、發包方原因致工期延誤、發包方指令變更、發包方增加工程價款的承諾等都應進行簽證。索賠指承包商在合同履行過程中對并非由于自己的過錯而是屬于應由發包方承擔責任的情況造成的實際損失，憑借有關證據獲取補償的行為。

5. 用好法定抵押權。法定抵押權的擔保范圍為合同價款，亦即正常結算時應該獲得的工程款及相應的損害賠償如合同逾期履行的利息、損失等。為優先于一般擔保物權，如發包方將工程抵押給了銀行，承包方的法定抵押權優先于銀行的抵押權。

四、工程結算風險的防范

最高人民法院的《關于審理建設工程合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第二十條規定：當事人約定，發包人收到竣工結算文件后，在約定期限內不予答復，視為認可竣工結算文件的，按照約定處理。承包人請求按照竣工結算文件結算工程價款的，應予支持。因此承包商防范結算難的風險應當注意以下幾個問題：①采用建設部制定的建設工程施工合同格式文本。這個文本對竣工結算的條款約定得清楚明確。②未采用建設部規定的示范合同而采用雙方協商的合同文本，則承包商尤其應高度重視對結算條款的約定。承包商在簽約時應與發包人明確約定發包人在收到竣工結算文件后，在約定期限內不予答復的，視為認可竣工結算文件或按照建設部第107號令《建設工程施工發包與承包計價管理辦法》規定處理。③送達給發包人的結算資料應由發包人簽收。④在約定結算期限到期后發包人未給予答復，則承包商應注意向發包人發送催告支付工程款函。

五、應收款風險的防范

形成應收款后，資金不能及時收回，將造成債權人的巨大風險，容易形成呆賬、死賬，甚至可能造成企業倒閉。應收款風險包括：①欺詐，要特別警惕利用司法漏洞或債權人漏洞進行的欺詐；②債務人破產；③債權人內部應收款管理失控，如債權憑證缺失丟失、合同條款陷阱、欠款后沒注意催收產生新欠致使應收款金額增加；④超過收款時效等。為防范應收款風險，應有專人保管債權資料并有專人跟蹤管理應收款；定期發送催收函并留有發送憑證；定期對債務人進行信用評級并適時訴訟；債務擔保，可要求抵押或第三方擔保；將應收款提交銀行保理迫使債務人履約。

結束語

在我國市場經濟發展還不夠健全的大環境下.財務風險的潛在性是企業面臨的一個不容忽視的問題。企業唯有樹立財務風險觀念，建立和完善風險防御機制.通過科學的策略和方法來及時有效地預防和控制財務風險.才能保證自身的生存和發展。

篇12

（一）并購規模分析

通過表1可以發現2015中大型交易額占了63.65%的比例，小型企業交易額只占11.62，說明交易額主要是大型占主導地位，小中型交易額較低，但是通過交易量可以看出，小型交易量占了68.8%的比例，大型企業交易額只占了10.12%的量，說明大眾的主要選擇是小型為主，大中型為輔，說明了大中型并購風險遠大于小型并購風險，更多的人主要以企業的平穩發展為主，表明2015年我國大部分企業對風險評估有較好的認識。從2015年的交易數量看，以小型為市場的主導，占據了市場的大部分；從交易額來看，以大型并購為主導，以小型為輔，是市場份額的主要部分。

（二）并購類型分析

我國的企業并購主要由資產并購和股權并購兩組交易方式組成。（見表2）

企業主要并購類型是資產并購和股權并購。其中股權并購有要約金額、協議收購、大宗交易、集中競價四種交易形式組成。表2表明，我國要約金額收購方式沒有，大部分以協議收購的形式進行交易，不論是在交易金額還是交易量上都占據了主要部分，為我國的主要并購交易途徑。

二、我國企業并購的存在風險

（一）價格風險

當企業并購后，對并購企業旗下的物品的定義價值可能會出現較大的改變，因此對并購企業進行合理的價值評估至關重要。要確定一個具體的價格有一定的難度，通常先確定出價值區間，因為高于或者低于最終市場價對于企業并不是很好，會存在一定的風險，所以確定價值區間，然后再根據地區、人群、環境等因素得出準確的價值，并給出一個可小幅度變化的小區間，有利于跟隨市場價值的變化做出相應的調整。

第一、并購后雙方企業應該及時進行信息交流，并合并為一個新整體。在我國，大多數的并購企業更適用于通過價值估量的方式對并購企業進行價值評估，在這個過程中存在一個問題，并購企業是否為上市公司，如果并購公司是上市公司，那么互相獲取信息就非常簡單，如果是非上市公司，那么要想獲取更多的信息就必須做更多更深入的調查。我國還存在著一個根本的問題，證券交易市場缺乏完善的制度對交易進行規范化運行。這將導致在并購企業獲取的信息不能完全反映企業的內部情況，就不能獲取正確的價值評估結果，不能準確的定義價值。影響我國對并購企業價值評估的原因還有一點，缺乏公正公開的評估機構，造成沒有一個完備的制度進行參照。

第二、價值評估體系不完整和價值評估機構不規范。目前我國對于并購模式的價值評估方面并沒有明確的價值評估體系出臺，這就導致了在評估過程中存在了一定的主觀因素，將造成對并購企業價值評估不準確的出現。在我國也沒有一個明確的針對于并購企業價值評估的專業機構，這使得并購雙方缺乏基本的法律的保護，使得雙方不能監督與自我監督，進而會加多對信息了解的成本和交易成本。

（二）并購企業融資風險

并購企業的資金來源途徑對財務風險也是一個很大的因素。企業通過企業內部和外部資金對其它企業進行并購，在并購過程中如果企業內部資金大部分用于并購企業上了，則會使公司資金緊張，影響正常的運營。如果大量的外部資金用于并購，會加大企業的并購成本和增加綜合資金成本，將直接導致企業財務風險的的加大。因此，應該該合理安排內外部資金的運轉，使企業在看清自身情況的條件下合理選擇方式進行并購。

要做好企業并購工作還應該做好這幾個方面。融資前后資金流動情況和相應的融資風險，融資目標大小與融資金額數量，企業融資信譽度和融資后企業收益。

（三）付款方式的風險

我國主要的付款方式有現金、股票、基金、債券、資產等，最主要的方式是現金支付，現金支付風險小，企業流動資金幅度小，操作簡單等。現金是企業流動的主要資金來源，是企業資金的基礎。

（四）政策風險

在我國對于企業并購并沒有明確的法律法規，所以在實際并購過程中要考慮多方面的因素，比如政策、環境、法律等。假如超過了一定的范圍，那么并購不一定能成功。

三、并購企業財務風險評估的建議

（一）掌握完善的并購企業信息，準確進行價值評估

在微軟對雅虎的收購案例中，由于沒有掌握完善的信息，開出過低的價格導致雅虎拒絕并購。并購雙方可以通過對財務的掌握，對企業運營情況，企業盈利情況，企業稅收情況，企業未來發展趨勢等方面的深入了解，將會降低并購價值評估的風險。

（二）并購交易方式的選擇

篇13

企業資金管理包括資金的籌集、資金的安排和使用、資金的管理。企業資金管理在財務管理及企業管理中的地位是不可替代的，是企業管理中重要的核心部分。資金管理的工作內容主要有怎樣管理與使用資金，怎樣達到完善的資金結構，怎樣取得最高利益回報，怎樣促進資金最快流動等等。

二、企業資金管理的主要風險

（一）企業資金管理的信用風險

風險是伴隨著每一個企業的基本屬性，風險的存在對于企業來說既是壓力也是動力。對風險的整體評估和管理是企業資金管理中的核心任務，是企業業務的制度保障。在這之中，信用風險是企業資金管理的原始核心部分。信用對一個企業來說是“門面”，信用風險應該作為企業資金管理的主要風險之一來對待。企業資金管理的信用風險不只是影響了企業的盈利以及管理效益，更是影響了企業整體的精神風貌和信用度。

（二）企業資金管理的市場風險

對于企業資金管理來說，無論進行什么政策和活動，其最終目的都是企業的運行和發展，讓企業的利益最大化。隨著21世紀市場經濟的快速發展，企業的規模越來越大，跨地區的發展也越來越難，企業資金管理的風險也越來越大。市場作為企業運行的場所，市場風險是每一個企業都不能避免的。企業面臨市場風險的管理難關，資金的管理也就顯得尤其重要，找到合理的資金管理方法，建立起完善的管理體系，就能使得企業避免市場風險的威脅。

（三）企業資金管理的操作風險

自20世紀90年代到21世紀，因為操作風險引起的一系列企業資金損失例子層出不窮，也給市場和社會帶來了不可磨滅的不利影響。正因如此，操作風險被學者們認為是同市場風險與信用風險共同重要的企業資金管理的主要風險之一。中國對操作風險的了解并不是很多，研究也比較淺顯，大多關注在風險管理的框架與計量模型，并不能將企業內部控制的整體思想融入到企業操作風險管理當中去，導致企業操作風險的管理效率低下。提高企業內部控制制度的合理性就可以增大企業操作風險的管理效率。但目前，企業的內部控制制度不夠完善，內部控制執行力不行等等問題在企業內部控制的過程中很明顯。除此之外，內部控制文化的還未形成以及內部環境薄弱等問題也給企業資金管理帶來了很多挑戰。企業可以學習國外企業操作風險管理經驗，對自己的內部控制制度進行修改和完善，為企業內部提供一個優良的內部控制環境，這樣可以大大提高企業的操作風險管理力度，也能增強企業的信息溝通，提升企業收益。

三、企業內部控制的作用

所謂內部控制，指的是企業的各部門之間在企業運行和發展中構成的共同影響共同進退的企業組織形式和職責分工制度。企業內部控制是指為完成企業的盈利目的，達到企業利益最大化，進行企業內部的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。其最終目的是提升企業的經濟效率，加強企業的經營管理，是經濟快速發展下的產物。

最開始，企業內部控制主要是指企業資金的安全可靠以及信息的溝通交換等，是從基礎錢和物的角度出發豐富了資金的出入手續和復核。市場經濟的影響下，原始的企業內部控制制度不能滿足新社會的需要，企業經濟迅速發展，生產規模也在不斷擴大，內部控制制度也隨之改變。企業要建立合理的內部控制制度，就要結合現實情況，結合目前的要素結構，將企業內部控制擴展至企業整體發展的角度。從企業的整體角度出發，立足點較高，可以構建出最符合現實實際的企業運行機制，更好的提升企業的經濟效率。

四、企業資金管理的內控措施

2008年，中國曾發表了《企業內部控制基本規范》的公告，其中，以房地產產業為例，闡明了企業內部控制的五個應該注意的要素：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監督。因此，企業要建立合理的內部控制制度，也要從這五個要素出發。

（一）改善內部控制環境，降低企業風險概率

從古代開始，人們都認為環境對人的影響是巨大的，“孟母三遷”就是最好的例子。對于企業也是一樣，企業的成敗與企業內部控制環境的好壞有著千絲萬縷的聯系。伴隨著經濟發展，企業管理中內部控制環境也收到越來越多人的重視。那么，什么樣的企業內部控制環境才能更好的幫助企業的運行和發展呢？首先應該從企業內部控制的內在規律出發，從根本上確立企業內部控制環境的基調；其次要“以人為本”，把員工作為企業的主心骨；最后要完善企業內部控制制度，提升企業內部管理工作人員的工作水平。企業應該根據現實情況，構建適合自身情況的企業內部控制機制，讓內部控制機制在企業中真正發揮領導作用，以達到企業的預期目標。

（二）建立有效監督評估機制，加強風險評估機制建設

企業的問題需要不斷發現與改進，這就要求企業內部控制措施要建立有效的監督評估機制。近年來，各國政府的相關機構都對企業內部控制制度的監督評估機制進行了規定和要求，以此來確保企業內部控制制度實施的有效性。這就表示，合理的企業內部控制監督機制可以很大程度上穩定和促進企業的正常運行和發展，避免一些企業的主要風險，提高企業的整體收益。企業內部控制機制是貫穿整個企業內外部門的核心，應該具有內部監督機制，才能保證它的合理運行和與時俱進。企業內部監督機制應該具有監督管理部門的“控制自我評估”部分，也應該具有社會民眾意見相結合的民主監督，還應該結合財務部門以及企業內部審計部門形成企業的“三道防線”。只有健全了企業的內部監督機制，才能保障企業內部控制機制的合理運行，才能有效避免企業資金管理的各種風險。

（三）注重內部控制活動、信息與溝通的開展

企業內部控制活動對企業來說是內部控制的重要一環，其作用性對企業的整體運行都有著決定性的影響。正因為企業內部控制活動的重要性，企業要想發揮內部控制的最大效應，就要保障企業內部控制活動的合理運行。除此之外，信息傳遞與溝通也至關重要。在信息發達的21世紀，信息傳遞和溝通已經成為企業競爭的核心力量，是企業的優勢。信息傳遞是人們為了互相交流思想、互相吸取經驗、培養感情而存在的。溝通是企業組織的基礎。信息傳遞和溝通結合在一起，就是企業的所有員工和所有部門互相交流或者對外交流的媒介，是必需品。信息和溝通具有系統性以及開放性，可以帶給企業一個好的提升空間和發展前景。一個完善的企業內部信息體系可以大大減少企業的風險，提高企業的效益。

五、總結

在市場經濟的影響下，當今企業資金管理面臨著眾多風險，信用風險、市場風險、操作風險等等。這些風險對于企業資金管理效率來說是很大的阻礙。要想消除這些企業資金管理風險，必須要做出合理的企業內部控制措施，要從企業內部控制要素出發，改善內部控制環境，降低企業風險概率；建立有效監督評估機制，加強風險評估機制建設；注重內部控制活動、信息與溝通的開展。企業資金管理要想有效避免并解決存在的風險，就要從以上幾個方面出發，構建合理的內部控制體系，完善企業內部監督機制，這樣才能提高企業的整體收益，獲得更大地發展。

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