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Keywords: low carbon; A low carbon economy; Meaning; measures

中圖分類號： TF761 文獻標識碼： A 文章編號：

1 實施節能減排對發展低碳經濟的意義

1. 1 節約能源是實現低碳經濟的重要手段

根據 《中華人民共和國節約能源法》，節能是指加強用能管理，采取技術上可行、經濟上合理以及環境和社會可以承受的措施，從能源生產到消費的各個環節，降低消耗、減少損失和污染物排放、制止浪費，有效、合理地利用能源。節約能源，減少碳基能源消耗，對實現低碳經濟具有重要意義。

1. 2 污染減排和減緩溫室氣體排放具有協同效應

污染減排措施對減緩溫室氣體排放有不容忽視的協同效應，實施結構減排、工程減排、監管減排等一系列措施，對減緩全球溫室氣體排放總體上有顯著的協同效應。一方面控制局域污染物排放( 如 COD、氨氮、二氧化硫、氮氧化物等) 及生態建設過程中減少或者吸收二氧化碳等溫室氣體; 另一方面，控制溫室氣體排放的過程中同時可減少其他局域污染物排放。

1.3節能減排事關可持續發展。

近年來我國的水污染和大氣污染等情況已經嚴重威脅人們的日常生活，并制約著經濟發展、危害群眾身體健康、影響社會穩定，并且呈上升趨勢。據相關部門統計，我國的劣五類水質占將近全國三分之一的水體，重點流域頻繁發生水污染事故，40%以上斷面的水質沒有達到規劃要求，一些處在其流經河段的城市也避免不了受到污染；大氣污染問題是我國

近年來又一嚴重危害人們衣食住行的問題，我國大氣污染已和發達國家上世紀五六十年代污染最嚴重時期的程度相當。在2005年監測的523個城市中，空氣質量低于二級標準的達1/3以上，居住在空氣污染嚴重環境中人口達城市人口的1/5。我國的經濟發展處在工業化進程和消費結構升級加快的歷史階段，屬于粗放型經濟增長方式。據有關部門證實，如果以世界人均水平為單位計算，我國除煤炭資源占58.6%之外，其他重要礦產資源均不足世界人均水平的一半，耕地為世界人均水平的32%，水資源為28%，天然氣、石油等重要資源的人均儲量僅分別相當于世界人均水平的7.05%、7.69%。因此，只有節約資源才有利于國家的可持續發展。

1.4國際上對我國減少污染物排放和節約資源的壓力逐漸增加。

我國對國外資源需求的增長推動了世界資源需求的上升。據有關部門統計，2005年我國原油需求量日均約為665萬桶，占全球日均需求量的近8%。2005年上半年至2006年上半年我國石油需求增量約占世界石油需求增量的80%，這其中近50%靠進口滿足。另據統計，2002年至2005年間，我國對錫和鎳的需求增長量占世界消費增長量的大部分。我國需求增長量已經成為影響初級金屬產品和全球石油市場供求的重要因素，并成為一些投機集團哄抬資源價格的幌子，受到一些初級產品進口國的指責和一些國家的擔心。但我國對全球初級產品和石油的需求，有相當一部分是發達國家跨國公司向我國轉移高污染、高能耗生產環節的結果，其中相當部分產品并不在我國消費，而是出口到全球市場。我國是全球二氧化硫、二氧化碳排放大國，二氧化碳和二氧化硫的排放量均占近全球排放量的14%，對全球大氣污染的影響很大。隨著世界經濟一體化的發展，環境問題已經成為影響國家安全和發展以及世界未來格局的重要因素，未來我國在這方面的國際壓力將不斷增加。

2 我國低碳經濟發展模式的實現路徑

就我國來說，煤炭是主要的能源，我們在發展低碳經濟時采用的技術和工藝與西方國家是不同的，實現的途徑也不同。

2.1 降低我國能源結構中煤炭的比例

由傳統的以煤炭為主向現代化以天然氣和石油等清潔能源為主轉變的能源消費模式是社會的必然趨勢。煤炭的耗能要比石油和天然氣高很多，降低煤炭在我國的能源結構中的分量是一項長期而復雜的工程。雖然國際油價的波動對我國能源消費結構造成一定風險，但綜合比較各種方式之后，這種措施仍是首選。

煤炭是我國的能源中最主要的能源，因此，加大力度實施煤炭凈化技術以改善我國未來的能源消費結構是一個長期的基本的任務。

2.2 充分發揮碳匯潛力

發展低碳經濟最好的途徑是采取林業的措施和土地利用的調整充分發揮碳匯潛力。過去的50年間，我國投入大量人力和物資用于造林，但至今森林覆蓋率僅提高了4.2%，這項通過改進森林管理、提高森林的單位面積生物產量、擴大造林的面積來增加森林碳匯能力的措施被證明不實用，并且需要付出很高的成本花費。因此，必須研究、探討新的措施發揮森林碳匯潛力以達到減少碳排放量的目標。

2.3 參與國際減排活動，加強國際經濟技術合作

向發展中國家轉讓碳排放的技術和進行一定的資金援助是發達國家應盡的義務和責任，這不僅有利于發展中國家進行節能減排，還有利于完成全球可持續發展的共同目標。我國以實際行動為低碳技術的發展貢獻自己的力量，積極參與國家能源技術市場，采取各種方式減少二氧化碳排放量。我國“十”中提出截至2010年底單位GDP能耗要降低1/5，這相當于減少了近12億的二氧化碳的排放量。因此，在保證人民生活質量不受影響的前提下，進行消費領域節能和減少二氧化碳排放也有巨大潛力。

2.4 完善政策體系

“低碳經濟”提出以來，我國政府積極響應，先后了 《中國應對氣候變化國家方案》、《中國能源狀況與政策》白皮書，但相適應的法律法規體系還很欠缺。要推進低碳經濟轉型，我國應建立健全相關法律法規，強化節約資源法、清潔生產法等的實施; 制訂和實施鼓勵低碳經濟的財政、稅收和融資等經濟優惠政策，制訂和完善碳交易和碳審計制度，形成激勵和約束機制; 推行環境標識、環境認證，加強政府機構節能和綠色采購，制訂低碳產品優先采購政策，改造節能建筑; 通過建立生態補償機制及依照國際通用的 “碳源 － 碳匯”平衡規則，對國內生態保護區實施補償; 積極參與全球氣候變化國際談判，掌握話語權，發揮積極作用; 建立相應的統計、監測和考核制度，建立溫室氣體排放數據庫統計和管理體系，讓低碳經濟轉型成為加快轉變經濟發展方式、有效控制溫室氣體排放的雙贏之策。

2.5 大力發展循環經濟

加快制定促進循環經濟的政策、相關標準和評價體系，加強技術開發和創新能力建設。按照“再利用、減量化、資源化”的原則，一方面嚴格環境準入，實行清潔生產，強化污染預防并實施全過程管理; 另一方面合理布局，使產業之間耦合共生，延長產業鏈，形成循環效應。以少的環境成本和資源消耗獲得大的社會和經濟效益，從而使自然生態系統與經濟系統的物質循環過程相互和諧，提高資源、能源利用效率，努力建設環境友好型、資源節約型社會。

2.6倡導低碳的生產、生活方式

低碳經濟轉型不僅僅是經濟發展方式的轉變，更是人們思考方式、行為方式和生產生活方式的轉變。低碳經濟還是個新事物，要廣泛利用各種媒介宣傳普及相關知識，倡導節能減排、低碳消費、低碳經營等理念，通過健全和發展各種環保組織，指導企業和公眾使用低碳能源。通過政府引導、社會組織推進、全民參與，形成低碳經濟發展整體合力，最大程度減少碳排放。

2.7 加快低碳技術創新

低碳技術可分為兩個類型，第一類是減碳技術，比如節能減排技術、煤的清潔高效利用技術;第二類是無碳技術，如核能、太陽能等可再生能源技術。發展低碳經濟必須依靠技術創新，攻克和突破低碳產業發展中關鍵核心技術問題，我國應積極引進先進的減碳、無碳技術，加快創新和推廣速度; 探索國際企業間、學術界間及其他組織間合作伙伴，開展技術交流和合作。

3 結論

在經濟社會發展日益受到能源和環境制約的背景下，低碳經濟成為應對氣候變化，走可持續發展道路的基本途徑。節能減排是一項長期工程也是一項全民工程，不僅需要先進的技術、工藝和相關的法律法規、環境保護管理體系，而且還需要全體人民的共同參與和監督。因此，加強節能減排，發展低碳經濟是我國經濟發展的必由之路。

參考文獻

［1］ 奚建武，徐丙奎． 節約型城市 ［M］． 北京: 中國時代經濟出版社，2005．

［2］ 李國志． 中國發展低碳經濟的困難與政策建議 ［J］． 亞太經濟，2010，( 4) ．

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二、合理制定碳排放權配額分配的法律

碳排放市場建立的基本條件之一，就是要明確設置國家的碳排放總量，然后對減排地區及減排行業的排放額進行合理分配，從而賦予碳排放量的稀缺性和碳排放交易的合法性。從國際經驗來看，任何國家和地區在準備建立碳排放交易體系之前，都對現狀進行了仔細的調查和研究。碳排放交易體系的建立，一方面要考慮企業有沒有進行節能減排的項目，如果有已經進行的減排項目，則應制定一個合理的配額。而對那些沒有采取任何節能減排措施的企業，如果給它很高的配額顯然是起不到約束作用的。相反，對于那些已經做了很多努力、實現了節能減排的企業，如果對它實行很嚴格的配額，就等于沒有肯定它之前的努力，打擊了它節能減排的積極性。從歐盟的經驗來看，碳排放權配額分配應分為三個階段進行，各階段的配額分配方式有所不同。第一個階段，歐盟讓各個成員國制定自己的排放總量并進行配額分配，在這個階段排放配額的分配是免費給各個企業的。第二個階段是“對標”，也就是按照企業和行業的生產排放情況來制定基準的標桿，以此來衡量企業是否達標。第三個階段是對配額進行拍賣，如果企業需要更多的配額就要到市場上去競拍。當然，歐盟的經驗也不是都適合我國試點低碳省市的實際情況的，怎樣做才能適合本地區的需求，還需要進一步的研究和調整。而且，歐盟自己也不是在碳排放交易市場建立起來后就一成不變了，而是每一個階段都會隨現實進行不斷的調整和優化。因此，我國試點低碳省市在地方性立法過程中既要借鑒歐盟的經驗，又要對本地區碳排放配額分配進行全面考慮。其中有四個要素很重要：首先要考慮當前企業達到的排放水平；其次要做一個未來幾年經濟發展和企業發展的預測，預計企業的排放會有什么變化；再次要估計未來幾年國家或地區會新上哪些設施和項目，企業會增加多少排放；最后要考慮國家想減少多少排放，把增長的碳排放減去想減少的部分就是這一地區比較合理的排放需求。國家發改委氣候司國內政策與履約處副處長王庶表示，在“十二五”期間，國家已經將碳排放強度目標分解到各個地區，“十三五”期間還會將這個目標進一步強化，甚至會分解到各個企業。并且將建立電力、鋼鐵、水泥和平板玻璃、化工、有色金屬、航空等六行業溫室氣體排放的核算方法和報告制度，下一步，在資金比較到位的時候，還會將陶瓷等更多行業納入進來。鑒于國家在碳排放強度目標分解問題上的進一步強化，以及國家鼓勵試點低碳省市在總量控制和配額分配方面做出的大膽嘗試，試點低碳省市的地方人大應盡快通過地方立法制定合理的碳排放配額分配法律制度，并在分配指標時進一步建立直接對應的法律責任和措施，使碳排放權配額在行業和企業之間的分配有法可依。

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隨著經濟發展、生活水平的提高，人類對提升環境質量的愿望也越來越高。大力發展低碳經濟已成為許多國家的追求，創建低碳生存環境正在成為世界的主流。在這一趨勢推動下，我國中央政府提出了發展低碳經濟，營造綠色家園，促進人與自然的和諧發展，走可持續發展的方針政策。一些地方政府則提出了建設“低碳城市”的城市發展戰略，并積極開展了對外合作。例如保定、上海成為首批入選世界自然基金會“中國低碳城市發展項目”的兩個城市；在哥本哈根聯合國氣候變化大會落幕后，杭州、青島等城市宣布了建設“低碳城市”的計劃，并出臺了相應的政策。“低碳城市”的發展建設無疑將會為我國建設和諧社會、實現經濟社會可持續發展提供強大的支撐。但是我國作為發展中國家，在目前金融危機的影響還未完全消退，企業生產還未完全恢復的情況下，政府財政資金趨于緊張，既要保增長，又要建設節約型社會，對地方政府和企業都提出了新的挑戰。為應對全球變暖，世界各國在《聯合國氣候變化框架公約》以及《京都議定書》的框架下利用碳交易進行了有益的嘗試，建成了多個、多級別的碳排放市場，為遏制全球變暖趨勢做出了積極的貢獻，同時我國也在進行碳排放交易的試點工作，這些都為借助市場化的手段建設“低碳城市”提供了有益的借鑒。

一、國際碳排放交易機制與實踐

《京都議定書》規定了三種為減少締約方溫室氣體排放的靈活機制，即聯合履約機制(簡稱JI)、國際排放貿易(簡稱ET)以及清潔發展機制(簡稱CDM)。其中前兩項機制適用于公約附件國家之間，而清潔發展機制(CDM)則適用于公約附件Ⅰ國家和非附件Ⅰ國家之間。由于附件Ⅰ國家可以通過三種靈活的機制，以交易轉讓或者境外合作的模式來獲得溫室氣體排放權。這樣，就能夠在不影響全球環境完整性的同時，降低溫室氣體減排活動對經濟的負面影響，實現全球減排成本效益最優。《京都議定書》之后，發達國家相繼成立碳排放交易所，發展中國家也借助清潔發展機制，越來越多地融入國際碳市場。歐盟和美國是碳排放交易實踐中最具代表性的兩個案例，其實踐經驗對中國排放權交易市場的建立和發展有很強的借鑒作用。

(一)歐盟排放交易體系(EUETS)

在國際氣候變化談判中，歐盟一直是推動氣候變化談判最重要的政治力量和踐行者。為了幫助其成員國履行《京都議定書》的減排承諾做準備，2003年6月，歐盟立法委員會通過了“排放交易計劃(Emission Trading Scheme，ETS)”指令，對工業界排放溫室氣體設下限額；2005年1月1日正式啟動了世界上第一個國際性的排放交易體系――歐盟排放交易體系(EUETS)，涵蓋了所有27個歐盟成員國，且非歐盟成員國的瑞士和挪威也決定于2007年自愿加入EUETS與歐盟成員國進行排放交易。在該交易體系下，人們采用的是總量管制和排放交易的管理與交易模式。其做法是：歐盟及其成員國政府設置一個排放量的上限，受該體系管轄的每個企業將從政府那里分配到一定數量的排放許可額度――歐洲排放單位(EUA)，而所有企業的排放總量不得超過該上限。如果企業能夠使其實際排放量小于分配到的排放許可額度，那么它就可以將剩余的額度放到排放市場上出售，以獲取利潤；反之，它就必須到市場上購買排放權，否則，將會受到重罰。

歐盟的排放交易制度分兩個階段實施：第一階段是2005～2007年，第二階段是2008～2012年。在第一階段，共有21個歐盟成員國參加。根據“總量控制、負擔均分”的原則，歐盟規定至少將95％的配額(EUA)免費分給企業，剩余5％配額采取競拍的方式分配。企業的二氧化碳排放量每超標1噸，將被處以40歐元的罰款。2008～2012年是第二階段即正式實施階段。會員國所釋出的排污權有90％必須免費分配給各廠，10％配額采取競拍的方式分配，罰款額漲至100歐元，噸；通過與JI和CDM項目的接通，市場規模擴大到歐盟以外的國家。

目前。歐盟正在進行的是“排放權交易計劃”第二階段，由于在試運行的第一階段，各國向其企業簽發了過多的排放許可證，使企業缺乏減排動力，導致二氧化碳市場碳信用通脹，從而遭到了世界自然基金會的批評。在正在實施的第二階段中，歐盟就明顯加緊了配額的限制，并且試圖將該體系覆蓋到更多的行業中去，尤其是近年來排放增長迅猛的航空業。EUETS的交易量不斷增長，2007年交易了不到10億噸，2008年交易額達到28億噸，占歐盟《京都議定書》氣候貿易體系交易總量的80％～90％，成為全球最大的碳排放交易所。

(二)芝加哥氣候交易所(CCX)

芝加哥氣候交易所CCX是全球第一家自愿減排碳交易市場交易平臺，是京都機制以外的碳交易市場。芝加哥氣候交易所由會員設計和治理，自愿形成一套交易的規則。交易所的會員自愿做出了有法律約束力的減少溫室氣體排放的承諾，以保證芝加哥氣候交易所能夠實現兩個階段目標：做到在第一階段(2003～2006年)，通過自身減排和購買其他會員多余的信用額度達到每年減少1％的排放的目標；并保證在第二階段(2007～2010年)，所有會員將實現6％的減排量。交易所包含兩類機構：一類是CCX的會員，即排放溫室氣體的實體；另一類是CCX的參與者，即替代物和流動性的提供者。每位會員公司通過減排或補償購買達到各自的減排量，在維護大氣環境穩定、履行企業社會責任的同時，提高企業知名度與美譽度。

CCX目前有會員公司200多個，主要來自航空、電力、環境、汽車、交通等行業，其中包括5家中國會員公司，交易產品涉及二氧化碳、甲烷、氧化亞氮、氫氟碳化物、全氟化物、六氟化硫等6種溫室氣體。

(三)其他碳排放交易市場

澳大利亞新南威爾士溫室氣體減排貿易體系于2003年1月正式啟動，它對該州的電力零售商和其他部門規定排放份額，對于額外的排放，則通過該碳交易市場購買減排認證來補償。2007年澳大利亞加入《京都議定書》后，加快了碳交易的立法。目前澳大利亞政府正在推動參議院通過一項含有11個具體法案的碳交易法案，希望碳交易從2011年開始覆蓋全國75％的碳排放，這一舉措將使澳大利亞成為繼歐洲之后的第二個碳交易平臺。

加拿大作為一個遠遠落后于《京都議定書》目標

的國家，于2008年5月30日成立了蒙特利爾氣候交易所，其使命是向加拿大經濟中參與解決空氣品質和氣候變化問題的許多部門提供價格透明度、環保整體性、低成本、廣泛的準入和可靠性，促進加拿大的整體減排。

亞洲地區碳交易起步較晚，但正出現迎頭趕上的跡象。港交所已經開始研發排放權相關產品，籌備溫室氣體排放權場內交易，日本也在進行碳排放交易所的籌備工作。

二、我國在碳排放交易機制上的探索

我國開展排污權交易的實踐最早是在1991年，原國家環境保護局在16個城市進行了排放大氣污染物許可證制度的試點工作。自1994年起又在其中6個城市開展了大氣排污權交易的試點。這些試點可以看作是中國排污權交易的起步階段。1997年北京環境與發展研究會和美國環境保護協會合作開展了排污權交易研究項目，2001年亞洲開發銀行和陜西省政府共同啟動了由美國RFF和中國環境科學院聯合執行的“SO2污權交易制度”。2002年3月1日，國家環保總局在7省市開展二氧化碳排放總量控制及排污權交易試點工作，這是中國迄今為止最大規模的排污權交易的示范工作。

通過這些項目的開展，為我國積累了許多排污權交易的經驗。但是客觀來講，這些項目的開展多是在政府主導下或者在企業內部完成的，多數帶有很強的行政色彩。在這些交易中市場對于資源的配置作用沒有得到體現，也沒有相應的經濟評估。近幾年，我國開始逐步看清自己在碳產業鏈中所處的地位，開始探索構建自己的碳市場。2008年相繼成立了北京環境交易所、上海能源環境交易所及天津排放權交易所，并于2009年11月17日在天津排放權交易所完成國內首筆基于碳足跡盤查的碳中和交易，開啟了我國碳排放交易的先河。

三、對我國建設“低碳城市”的啟示

可以看出，碳排放權交易已成為國際社會推動全球節能減排的重要手段，我國也在積極探索建設國內的碳排放市場，這些都為地方政府更好地利用經濟手段解決經濟發展與環境保護的矛盾，以市場手段推動“低碳城市”的建設提供了有益的借鑒。

1.創建區域內的碳交易試驗平臺。地方政府可以借鑒國內已有的排污權交易試點經驗，在區域內進行以二氧化硫、化學需氧量為主的交易試點，隨著試點交易的不斷完善和推進，逐步推進節能量等其他創新產品的交易，并及時吸納國際國內碳排放交易所的先進技術與管理經驗，為下一步進行碳交易做好前期準備。隨著我國節能減排工作的推進以及國家級碳排放市場的建立和完善，必將逐步建立以省為單位的區域性碳排放市場，發展“低碳城市”的地方政府要以碳交易試驗平臺運行經驗為基礎，爭取省內的區域碳排放交易中心落戶本市，以此進一步推動其“低碳城市”的建設，并擴大其影響力。

2.構建完善的碳交易信息平臺。碳交易市場一方面是與虛擬資本、金融創新、綠色技術、低碳信息咨詢、新經濟所需人力資源和教育培訓等等相關的信息經濟市場，另一方面是與低碳經濟的生產要素和產品市場以及現代服務業的市場相關的企業經濟和產業經濟的市場。因此，只有構建真實而強大的信息平臺，才能最終構建碳市場。地方政府要認識到構建信息平臺是極為重要的基礎性工作，加快與國外先進交易體系的交流與合作，通過知識產權入股等形式引入先進的信息技術和管理經驗。

3.建立碳交易的法律保障機制。碳排放權的稀缺性來自政府法律強制性設立的排放上限，同時碳市場的運行更需要國家地方相關法律法規的保障。節能減排貫穿整個生產、銷售和消費、使用、廢氣及回收、資源化、再利用的過程，上述各個領域對法制都有要求。只有在法制上對生產者、消費者和使用者以及再利用者的行為加以規定，并配合嚴厲的懲罰機制，才能保證節能減排工作的順利推進和碳交易機制的順利實施。因此，地方政府要以國家法律為指導，加快制定一系列促進節能減排工作和保障碳市場運行的地方法規制度，形成較為完備的法制體系。盡快建立和完善節能減排指標體系、碳排放配額分配體系、監測體系和環境影響評價制度，加強企業以及發電、建筑、交通運輸等領域的節能減排管理制度建設。只有制定并嚴格實施有關節能減排的法制規章，才能使有關職能部門的管理工作有法可依、有章可循、有所約束，才能激勵企業主動節能減排，保證碳交易市場在“公開、公平、公正”的基礎上良性運行。

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西部大開發實施以來，西北五省經濟進入快速增長階段，但是給環境帶來了負面效應，如CO2排放逐年增加。在全球變暖引起整個世界關注前提下，如何控制和消減這種趨勢，顯得尤為必要和迫切。

近年來，國內外學者對中國CO2排放的影響因素進行了很多研究，其中國外代表性研究成果有Wang（2005）等指出能源強度是減少CO2排放的最重要因素 [1]。Zhang（2000）等指出政府通過政策和技術手段大大降低了能源強度[2]。國內代表性研究成果有：徐國泉（2006）等指出經濟發展拉動了中國人均碳排放量增長，能源效率和能源結構具有抑制作用，但是難以抵消經濟發展的拉動作用，導致中國碳排放量增長[3]。宋德勇（2009）等指出我國4個階段不同經濟增長方式的差異是碳排放波動的重要原因，切實轉變增長方式是減少碳排放的根本途徑[4]。

目前還沒有對中國西北五省碳排放因素進行定量分解并相互比較的研究。本文基于指數分解法中的對數平均方法，以西北五省2000 —2010年的數據資料為基礎，分析西北五省碳排放量的影響因素，以期探求出減少西北五省碳排放有針對性的對策建議。

二、研究方法

（一）西北五省碳排放量的測算和基于LMDI模型的碳排放公式分解

本文利用各種化石能源的消費量，粗略地估算化石能源（煤炭、石油、天然氣）使用所產生的碳排放量。

借助B.W.Ang（2005）的LMDI方法，將西北五省碳排放分解為能源結構、能源強度、碳排放系數、人均產出、人口數量五個因素。

（二）數據來源

本文中的數據都來源于《中國能源統計年鑒》（2000—2011年）和《中國統計年鑒》（2000—2011年）。

三、實證分析

（一）西北五省的碳排放量概況

2000—2010年10年間，西北五省的碳排放量總共增加了15025.64萬噸，增長率為206.62%。其中，碳排放量增速最快的是寧夏，其次為陜西，第三位是新疆，第四位是青海，最后一位是甘肅。

（二）各分解因素對西北五省碳排放量影響

2000—2010年，能源結構因素促使西北五省碳排放量增加。具體來說，能源結構因素導致陜西、甘肅、新疆這三個地區碳排放量上升，其貢獻值分別為464.34、61.40、4.85；但卻導致青海、寧夏碳排放量下降，其貢獻值分別為-50.49、-185.59。

能源強度因素是西北五省各地區碳排放下降的主導因素。能源強度因素對陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆碳排放的貢獻值分別-2729.25、-5551.57、-1510.17、-12684.89、-4267.18，其中第二產業和第三產業的調整與變化是導致西北五省碳排放量下降的關鍵因素。由于西北五省產業結構不完善，仍然以工業為主，服務業欠發達，因此西北五省的能源強度與全國水平相比要高。調整產業結構也就成為西北五省節能減排的核心政策。

經濟發展因素導致西北五省碳排放量增加，其對陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆碳排放的貢獻值分別為11539.70、6880.87、2030.08、6516.44、7670.99。因此，如何發展經濟又對環境產生較小影響成為西北五省面臨的重要課題。

人口數量變化因素也導致西北五省碳排量增加，但相對經濟發展因素來說對西北五省產生的影響較小，其對陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆碳排放的貢獻值分別為324.77、38.48、123.70、423.37、695.01。

四、結論和政策建議

（一）結論

2000年至2010年西北五省各地區的碳排放量總體上呈現上升的趨勢，而且自2002年實施西部大開發計劃以來，碳排放量增速變快。僅在2010年，碳排放量從大到小的順序依次是陜西、新疆、甘肅、寧夏、青海。

按照各因素對碳排放量貢獻程度的不同，這里將陜西、甘肅、新疆歸為一類，將青海和寧夏歸為一類。

對于陜西、甘肅、新疆，各因素的貢獻值中正指標有能源結構、經濟發展、人口數量變化因素，負指標只有能源強度因素，其中經濟發展因素是主要因素。

對于青海和寧夏，各因素的貢獻值中正指標有經濟發展、人口數量變化因素，負指標有能源結構、能源強度因素。

（二）政策建議

1、針對陜西、甘肅、新疆的政策建議

由于經濟發展因素是造成陜西、甘肅、新疆碳排放增加的主要因素，所以這三個地區應該制定發展低碳經濟政策。政府需要研究出臺促進低碳經濟發展的財政稅收、金融信貸等相關政策和措施，改善有利于低碳產業發展的宏觀環境，通過政策引導，鼓勵各地區加大低碳產業的投入，逐步推進低碳產業發展。

2、針對青海、寧夏的政策建議

能源結構因素是青海、寧夏區別于其他三省碳排放因素分解的主要因素，這主要是由于這些地區的能源消費結構較為單一，主要依靠煤、原油、天然氣等為主。這些一次能源是不可再生能源，過渡依賴一次能源消費必然會造成一次能源的浪費。在沒有高效的開采技術條件下，應該加大對一次能源的保護。借鑒西方發達國家如何開發利用清潔能源的方法，通過清潔能源的開發，提升新能源在能源消費中的比重。

3、針對西北五省各地區總體的特點，提出以下幾點減少碳排放量的建議

（1）加快產業結構調整，發展第三產業

在分解碳排放量的四個因素中，能源強度因素是導致西北五省各地區碳排量減少的因素。產業結構的不合理，是導致西北五省碳排量基數大、增速高的根源。應加快產業結構調整的步伐，培育和發展一批科技含量高、綜合效益好、極有可能成為西北五省新經濟增長點的戰略性新興產業，例如旅游業。旅游業發展可以帶動一系列相關產業發展，例如物流配送服務業等西北五省具有潛在優勢的第三產業中的新興行業，加強產業結構的調整。

（2）加強能源的合理開發，重點開發太陽能、風能

結合西北五省自身的環境特點，如日照充足、高原風力資源充沛，通過招商引資在日照充足的沙漠地區建立太陽能工業區，利用環境優勢來發展工業。西北五省不僅太陽能能源豐富，風力資源也十分豐富。應充分利用自身風力資源儲量豐富的優勢，加大對風力資源的開發與投入，優化能源消費結構。

參考文獻：

[1]Wang C，Chen J N，Zou J. Decomposition of energy related CO2 emission in China：1957—2000 [J]. Energy，2005，30：73—83

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碳資產；低碳經濟；邏輯學定義；分類矩陣

1引言

目前，中國已成為世界上最大的二氧化碳排放國，中國政府固然是國際上進行低碳博弈的參與者和壓力的承擔者，同時對國內而言亦是低碳經濟的規則的制定者和發展的推動者，而對國際減排承諾的兌現和低碳發展模式的落實則實際上將通過中國企業的努力來實現。在低碳經濟時代，中國企業將會感受到三方面的壓力：首先，發達國家有可能會采用諸如對其進口產品征收碳關稅等政策手段，倒逼中國企業為所排放的二氧化碳支付治理成本；其次，國內發展低碳經濟所常用的三種政策工具：法律法規、行業標準、碳稅和碳排放權交易制度[1]，以此來實現國家減排目標；第三，企業所處產業鏈上核心企業或所面對市場的低碳需求。可見，采用低碳發展模式已不僅僅是企業履行其社會責任的體現，提升企業低碳競爭力更是事關企業未來的生存和發展。如果說采用低碳發展模式是企業的宏觀遠景，提升企業低碳競爭力是企業的中觀目標，那么對企業碳資產的積累和開發則是企業發展低碳經濟的微觀手段，而對碳資產有效積累和合理開發的前提則是厘定清楚碳資產的定義。

2文獻綜述

目前，已有諸多學者意識到碳資產對于企業發展低碳經濟的重要意義，并對碳資產的管理展開了較為廣泛的研究，取得了一定的研究成果。其中，JulienChevallier認為碳資產是指交易主體所擁有的二氧化碳的存量以及其衍生的金融產品[2]；ChristophBohringer認為碳資產主要包括項目碳資產和配額碳資產[3]。Takashi提出碳資產包括配額碳資產和核證減排量[4]。萬林葳認為碳資產是企業由于實施具有溫室氣體減排效果的項目向大氣排放的溫室氣體的量低于政府規定的基準量而獲得的能給企業帶來經濟利益的資源[5]。通過上述研究不難發現，碳資產具有資產的稀缺性和效用性這兩大特征已毋庸置疑，而與其他資產最大的區別在于只有在低碳經濟這一特定背景下，碳資產的稀缺性和效用性才會得以體現（或者最大限度的得以體現）。然而，由于碳資產屬于低碳時代的全新產物，目前的研究只能說揭開了其神秘的面紗，其內涵仍待學者深入研究。筆者認為目前的研究主要存在兩大局限：一方面，由于“資產”的定義尚無定論，現階段主要從未來利益觀、經濟資源觀、權利觀三個角度對于“資產”進行解釋闡述。正是由于“資產”定義尚富有爭議，不同的學者可能會從不同的角度對“碳資產”的定義進行闡述。而碳資產定義的繁多使得企業在對自身碳資產進行盤查、識別、利用時產生了較大的困惑。另一方面，目前的研究對于碳資產所存在的背景——低碳經濟時代往往集中于碳排放權交易制度這一模式。目前，低碳經濟主要存在三種模式：關停并轉、碳稅、碳排放交易，三種模式可謂各有優劣，因此碳資產的研究應該同時適應于這三種可能的未來低碳經濟模式。另外，對碳排放權交易制度的集中關注，造成了目前對于碳資產的研究往往集中于碳排放權和碳信用以及其金融衍生品等金融資產，忽視了其他類型的碳資產，譬如低碳設備、低碳技術、低碳專利等技術性碳資產和低碳文化、低碳品牌等文化性碳資產。可以預見，碳資產定義的這般“厚此薄彼”不僅使得企業在面臨所在行業采用碳排放權交易制度之外的低碳經濟措施時手足無措，還會令企業在實際操作中有所偏廢，出現優質碳資產閑置、流失等情況，造成不必要的經濟損失。

3企業碳資產定義探究

正是基于上述兩方面的問題，本文試圖在之前學者研究的基礎上，通過辨析不同觀點下資產定義的特點，挖掘“碳”的價值內涵，利用邏輯學的定義結構，提出基于實務角度的企業碳資產的定義。

3.1邏輯學下的定義方法

根據邏輯學定義結構：“被定義項”是“種差概念”+“屬概念”[6]。“企業碳資產”是被定義項，其中“企業”和“碳”的內涵決定“種差概念”，“資產”的內涵決定“屬概念”。

3.2企業碳資產的種差概念研究

在“企業碳資產”定義中，“碳”才是決定其與其他類型資產（諸如環境資產、綠色資產）根本區別的種差概念。其產生的種差概念主要是由“碳”所代表的時代背景和經濟利益的價值本源兩種內涵所決定的。首先，“碳”即指低碳經濟時代。如果脫離這個時代背景，碳資產也許就失去了資產的本質屬性。例如，CCS設備在低碳經濟時代毋庸置疑是一項重要的設備類資產，但是如果脫離了低碳經濟這一時代大背景，其減少的二氧化碳排放量并不能給企業帶來經濟利益，也就不具備資產基本的價值屬性。碳排放權和碳信用脫離了碳交易制度，同樣不能作為一項資產對待。可見，碳資產是低碳經濟時代的特定產物，低碳經濟時代是碳資產產生的前提。其次，“碳”亦指該資產的價值本源來自于有價值的二氧化碳減排量。發展低碳經濟的核心目標就是減少以二氧化碳為主的溫室氣體的排放。各種低碳模式對經濟效率的影響或許會有輕重緩急之分，然而終極目的都著眼于減少二氧排放量，使之趨于一種合理的排放水平。譬如，在排放不達標即強制關停模式中，二氧化碳減排量帶來的經濟效益就是保留企業在行業立足、生存的資格；在碳稅征收模式中，二氧化碳減排量帶來的經濟效益就是避免企業遭到由于碳稅處罰造成經濟利益的流出；在碳排放權交易制度中，二氧化碳減排量帶來的經濟效益即是多余的配額或者經核查的減排量在市場出售帶來經濟利益的流入。對于企業而言，二氧化碳減排必須是有價值的、有效率的，具體體現在：第一種低碳情境中，企業的減排活動使得二氧化碳排放量低于且盡量接近于國家相關法規或行業標準所要求的達標值，同時在該排放量處的邊際減排成本+其他邊際成本≤邊際收益；在第二種低碳情景中，在該排放量處的邊際減排成本+其他邊際成本≤邊際收益+碳稅稅率；在第三種低碳情境中，在該排放量處的邊際減排成本+其他邊際成本≤邊際收益+二氧化碳交易價格。

3.3企業碳資產的屬概念研究

如前文所述，在一定程度上，正是由于資產定義的不統一，造成了“碳資產”定義的混亂。從這三種觀點的優劣比較來看，經濟資源觀易于理解和實務操作，但是靜態地把資產看做一種經濟資源物質，忽視了其現金流的流入；財產權利觀反映在制度框架內行使經濟利益的可獲得性，但是一方面無法計量，另一方強調的也不是資產本身；未來收益觀則看重資產在實際經營運動過程中發揮的作用，但過于復雜、抽象，不具備可操作性。在目前的實踐中，三種觀點的資產定義均在使用，從這個角度出發，對于企業碳資產而言，其本質可能是一種未來經濟利益，也可能是一種財產權利，還可能是一項經濟資源；其擁有的主體則是企業；低碳經濟則是其存在的時代背景；實現有價值的二氧化碳減排量則是其實現未來經濟利益（或權利，或經濟資源價值）的充分不必要條件。

3.4企業碳資產的定義

由于本項目的主要工作目標是幫助企業盤查開發企業擁有的碳資產，采用權利觀和未來利益觀皆會因其定義抽象而于實際工作中不易操作。因此，在“實質重于形式”的前提下，本文傾向于采用基于經濟資源觀的企業碳資產定義：企業碳資產是低碳經濟時代，由企業擁有權利或其他進入權而其他主體沒有的，通過有價值的二氧化碳減排實現其價值的當前經濟資源。

4企業碳資產的特征

4.1資產的通性

企業碳資產和其他資產一樣，具有資產的稀缺性、效用性、有用性、可計量性等四大特征。（1）稀缺性。碳資產作為企業擁有的經濟資源，在獲得其擁有權利或者其他進入權時，必須因為其稀缺性支付代價，價格就是其在市場經濟的具體表現；（2）收益性。碳資產之所以是資產，恰恰在于其為企業帶來預期的經濟利益。而碳資產的優劣在很大程度上正是取決于為企業帶來預期收益的多寡。為企業帶來未來經濟利益是碳資產的一大前提；（3）有用性。碳資產的有用性主要是表現在兩個方面：其一是具有使用價值可供企業使用或交換，比如CCS設備、碳排放額度等；其二是沒有使用價值但具有價值，可供企業交換，比如碳期貨等；（4）可計量性。碳資產從會計上確認資產的要求出發，必須滿足其可以用貨幣加以度量這一條件。碳資產的會計計量可以選擇歷史成本和公允價值進行計量。

4.2碳資產的特性

上述四大特征都是和其他資產一致的特征，除此之外，碳資產還有三條區別于其他資產的特征：（1）時代性。碳資產是低碳經濟時代的特定產物；（2）充分性。以二氧化碳減排量為價值本源是碳資產的充分不必要條件；（3）正外部性。企業的減排行為必然對延緩全球氣候變化有積極貢獻，企業碳資產具有正外部性。

5企業碳資產的分類

依據不同的標準可以對企業碳資產進行不同的分類。

5.1傳統分類

與其他資產一樣，企業可以碳資產根據存在形態的不同，可以分為碳有形資產和碳無形資產，例如節能設備就屬于碳有形資產，節能技術專利就屬于碳無形資產；也可以分為金融性碳資產和非金融性碳資產，例如碳基金、碳期貨就是較為典型金融性碳資產，低碳設備、低碳技術、低碳文化就屬于較為明顯的非金融性碳資產。按變現或耗用時間長短，還可以分為流動碳資產和固定碳資產。

5.2特殊分類

除此之外，還可以根據碳資產的特點進行分類，其中一種分類方法就是根據碳資產價值來源的差異，將碳資產分為單一價值碳資產和多重價值碳資產。顧名思義，二氧化碳減排量是單一價值碳資產的唯一價值來源，例如CCS設備、碳排放權，除了二氧化碳減排效果，沒有帶來價值的其他途徑；而對多重價值碳資產而言，二氧化碳減排量并不是該資產唯一的價值來源，例如節能設備，除了能減少二氧化碳排放之外，其價值還能通過提高能源利用效率，減少能源消耗量，從而節約成本這一方面得到體現。按企業碳資產價值來源差異進行分類的好處在于，企業在實施減排活動同時，可以結合其他戰略目標，有針對性的對相應的碳資產進行開發。但是，要在碳資產開發實務中實現效率最大化，還需要借鑒資產評估理論中收益法和成本法的原理，根據企業所處行業和地域的特點，建立一個以減排效果為縱軸、減排成本為橫軸的企業碳資產開發分類矩陣。通過該分類矩陣可以將企業碳資產分為明星型、潛力型、添花型、便車型四類，以此對企業的碳無形資產的實務開發提供指導借鑒價值。企業可以針對不同分類的碳資產采取不同的開發策略。比如，明星型碳資產減排效率最高，顯然需要企業加大投入，努力開發；潛力型碳資產雖然減排效果顯著，但其減排效率不高，是作為未來碳減排任務的潛力存在，企業應努力使其減排成本得到相對程度的下降；添花型碳資產顧名思義其作用僅限于錦上添花，雖然減排成本不高，但是減排效果并不明顯，如果在減排效果上沒有繼續深度挖掘的潛力使之變成明星型碳資產的可能，則只需對其適度開發，使之成為為達到某一減排目標補充型碳資產；便車型碳資產減排效果既不顯著減排效率也較低，沒有什么前途，必須考慮其存在的必要。

6結論與展望

綜上所述，本文從企業碳資產管理這一實務要求出發，通過辨析三種觀點資產定義的特點，挖掘“碳”的價值內涵，利用邏輯學的定義結構，提出了基于經濟資源觀的企業碳資產的定義。同時，在此基礎上，總結了企業碳資產的七大特征屬性，并提出了碳資產基于價值來源和開發利用的兩種分類方法。以上工作為企業對自身碳資產的盤查、挖掘、開發和利用提供了較為務實的借鑒意義和指導價值，并對企業碳資產的研究提供了一條全新的研究思路，對后續的關于碳資產管理的研究起到了類似開路先鋒的作用。然而，由于碳資產屬于低碳時代的新生事物，可借鑒參考的資料相對較少，對其的理解可能會存在一定的時代局限。但隨著諸多低碳經濟模式的研究不斷取得進展，對“碳”的價值內涵勢必將進一步得到深化。同時，一個覆蓋范圍更為廣闊的企業碳資產準確定義的前提即是資產定義的統一，這還有待相關研究取得進一步的突破。因此，隨著低碳經濟的發展和相關研究取得進一步的突破，企業碳資產勢必將突破時代局限的重重阻力，以更為清晰的面貌展現在學界和企業的視野中當中。

作者：劉楠峰 范莉莉 單位：西南交通大學經濟管理學院

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1.2消費者需求碳標簽可以直觀地引導購買者和消費者選擇更低碳排放的產品，從而達到低碳和節能的目的。碳標簽只是標示了單位產品所產生的碳排放（環保程度），要真正發揮效果，一個重要的條件是消費者具有保護氣候和環境的傾向，即擁有足夠的環保意識，對于更加環保的產品擁有更高的支付意愿，這一方面需要政府加強對消費者消費觀念的引導；另一方面也需要政府給予一定的政策支持。對于消費者需求提出以下假設：消費者需求與產品碳排放的負相關關系。碳標簽將影響消費者的支付意愿，綠色程度更高的產品消費者支付意愿更高，綠色程度更低的產品消費者支付意愿更低。如電飯煲、電風扇等四類生活小家電在貼上新能效標識后，相比未貼新能效標識的產品增加20%～30%。因此，我們假設產品的綠色程度與消費者的支付意愿呈正相關的關系，即某一產品的單位碳排放越低則消費者的支付意愿越大（與碳減排正相關）。本文中考慮的減排主要是通過技術投資減排，主要考慮企業技術投資減排，這是因為技術投資減排已經成為我國直接減少碳排放來的主要方式。2012年8月，國務院印發了《節能減排“十二五”規劃》明確我國將有2.366萬億資金投向節能減排領域。潔凈煤技術、火電行業中的脫碳技術和投資于可再生能源等碳減排方式是從源頭控制碳排放的主要方式。由于技術條件的約束以及產品本身存在碳排放幾乎是難免的，產品的單位碳排放的降低存在一個上限，設定為。假設某一產品的單位減排量為e，則。單位減排量a滿足，為單位產品最高減排量。假設某一產品可以被認為是“低碳產品”的要求是該產品的單位碳排放為e0，即該產品的單位碳排放低于e0時才能觸發消費者的額外綠色支付意愿，設企業達到e0時所對應的減排為a0，即e0=e-a0。對某一個具體的產品來說，可以認為e0是一個定值，e越大意味著a0越大，產品達到e0需要付出更多的減排努力。根據以上分析，因為為碳標簽下消費者的總需求量，考慮需求關于價格敏感的情形。這時候即單位產品碳排放減少，但是產品的消費者需求卻與單位產品碳排放量無關。因為產品不能達到碳標簽的最低標準，其碳減排的信息不為消費者所知，此時企業必然選擇不減排的策略。所以本文只考慮a≥a0的情形。a0主要取決于政府對某一產品碳排放等級的評定，對某個企業來說，如果a0越高，則意味著對該產品的環保要求越加苛刻，因為企業需要付出更多的碳減排努力，才能夠分享到減排所獲取的收益，從而可以刺激企業生產出更加環保的產品。

1.3企業技術減排投資通過投資于新能源、減排設備、能源和材料節省等技術和工藝改進方式來降低單位產品的碳排放量極為普遍，很多企業都極為重視碳減排技術的研發與合作來實現減排目標。如樂購在2010年投資了1.5億美元技術研發專門用于節能減排，安裝了世界一流的能源管理系統、新風換氣系統及高效電子整流器等國際領先的節能設備。在這種減排投資中，除了一次性投資的成本與單位減排目標有關，往往還會引起單位產品生產成本的增加或者減少，由于碳減排量的成本可量化性，由此形成的成本增加可以通過對單位減排量進行修正解決。

1.4決策順序本文的決策順序為：（1）政府或相關組織制定表示碳標簽的等級標準e0，單位碳排放給環境造成的影響或者處理這些排放的成本定義為ε；（2）考慮碳投資減排成本之后，制造商確定其銷量和價格；（3）消費者購買產品。在問題的具體求解上，則采用逆推法進行求解。

2企業產銷與減排策略分析

在碳標簽環境下，單位產品碳排放量的降低可以提高消費者的購買潛力，從而促使企業生產更多的產品，企業的收入也將隨著單位產品碳排放的減少而增加。由于低碳商品對于需求的拉動作用，企業就具有了采取措施降低碳排放的動力。結合消費者需求函數，建立以下企業成本—收益模型。當4ρ-φ2＜0時，意味著投資成本系數較小，即單位減排代價較小，而綠色程度敏感系數較大。這種情況下，這樣隨著單位產品碳減排量的增加，利潤增加。從宏觀層面來說，可以達到降低碳排放強度同時提高企業收益的結果，即提高了單位碳排放的使用效率，增強了企業收益。所以對于以降低碳排放強度作為碳減排目標的我國來說，碳標簽的是實現這一目標不可或缺的有效途徑。然而，碳標簽能否實現經濟收益和整體環境收益的完美和諧卻還存在不確定性，這將在下文中進行闡述。

3碳標簽政策的有效實施

前文站在企業的視角，分析了企業在不同碳標簽標準下的最優決策。下面將從政策制定者的視角分析碳標簽政策的實施。

3.1模型建立政府在選定碳標簽規制政策后，則需要制定碳標簽標準來約束和鼓勵生產商的行為，以追求社會福利（SW）最大化，平衡經濟和生態環境的影響[16]。社會福利除了供應鏈利潤、消費者剩余以外還應包括社會碳環保收益。即使是貼上環保碳標簽的產品（滿足a0）也仍含有一些不利于氣候環境的碳排放。在這里我們定義社會碳環保成本為完全中和產品碳排放所耗費的成本，即達到產品零排放所花費的成本。我們假定單位碳排放給環境造成的影響或者處理這些排放的成本定義為ε，且假定環保收益成本是可以貨幣化的。

3.2仿真分析為了進一步揭示具體的管理意義，通過數值仿真的方法對碳標簽的實施進行研究，數值仿真參數參考了劉倩晨的研究數據。企業的最優單位產品減排量單位減排量為碳標簽的臨界標準，即企業單位產品碳排放在達到碳標簽的標準后，將不再有動力去降低自身產品的碳排放。若要鼓勵企業繼續致力于產品單位碳足跡的降低，需要提高企業的技術減排能力或者消費者的低碳購買意愿。不管哪種情況，社會福利都隨著碳排放社會處理成本的增加而減少，因此如何有效應對碳排放的負面效應對于政府極為重要。總之，通過設立碳標簽引導消費者消費低碳產品的方式，來提升單位產品的碳排放是一個非常有效的方法，致力于提升減排潛力、消費者對低碳產品的偏好以及中和碳排放的是政府及企業關注的重點。

4碳排放標簽政策存在的問題

碳標簽政策引導企業投資于降低單位產出排放，能否降低整個供應鏈的碳排放卻存在極大的不確定性。如供應商對能源節省設備進行投資，這相應降低了生產成本，從而可能增加向市場銷售的產品數量，增加了碳排放。投資于技術減排可以降低單位產品的碳排放，但是由于存在市場需求與單位產品碳排放的負相關關系，降低單位產品碳排放可能促使企業增加產量，從而使企業總碳排放量增加。如我國政府提出到2020年在經濟總量增長100%的基礎上，碳排放總量增長不高于60%的碳排放目標。引進碳標簽的規制政策對于低碳經濟的意義是十分重大的，可以從根本上為企業改進生產流程、引進新能源，提高管理效率等提供重要的創新動力。然而，由上述可以看到，即使企業選擇了降低單位產品的碳排放強度，也不一定降低總體的碳排放。如果政府對于低碳產品提供大量補貼，即技術減排成本降低（ρ變小），鼓勵了企業單位減排，但是由于顧客的支付意愿增加、需求量增大，導致企業產量增加，社會總體消費量會增加，使總體碳排放增加。所以需要對碳排放總量進行控制規制。

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碳金融是指由《京都議定書》而興起的低碳經濟投融資活動，是新型的能源交易市場，將發展經濟和環境保護融合在一起，具有非常大的發展潛能。碳金融這項新型的交易市場，構成了巨大的經濟開發潛能，成為了低碳經濟的重要組成部分。

一、碳金融的產生和發展前景

碳金融是1997年12月在日本東京所制定的《京都議定書》而衍生出的低碳經濟投融資活動。它涉及了《京都議定書》以及《聯合國氣候變化框架公約》兩個具有重大意義的國際公約。《京都議定書》本著保護環境的理念，從法律的形式限制了各個國家溫室氣體的排放量。與此同時，其開拓了一個以CO2排放權為主的碳交易市場，隨著市場規模的不斷完善和談論貨幣化的程度越來越高，衍生出了碳金融的概念。它是為了減少溫室氣體排放的金融制度交易安排和活動，其中包含了機遇碳減排的融資活動，投資增值活動等。它是較為重要的金融創新，其最終目的在于發揮出市場環境資源配置的作用，將有限的資源融入到低碳經濟中，逐漸促進低消耗、低排放、低污染的綠色經濟發展。

從最近幾年來看，我國國際市場上的碳金融行業發展的非常迅速，2004年全國CO2排放權為標的交易總額小于10億美元，2012年，就已經突破了1800億美元，碳交易總額從1000萬噸達到了100億萬噸。這一數據表明，碳金融行業的發展潛力巨大，不久以后必然會成為世界最大規模的商品交易市場。

同時，《京都會議書》構建了清潔發展機制，簡稱CDM，它的內容是允許發達國家的工業投資人員，在發展中國家實施并且有利于發展中國家的減排項目，在發展中國家的減排項目中獲得“減少排放量”完成發達國家在《京都會議書》的減排目標。

二、我國碳金融發展現狀及意義

從發展中國家的角度進行分析，我國目前是最具有潛力的發展中國家減排市場。截至2011年3月，全球通過聯合國（CDM執行理事會）注冊的CDM項目大約為1300個，大約增長了50%，我國通過聯合國（CDM執行理事會）注冊的CDM數量為1200多個，和2009年相比較，大約增長了85%。以上數據顯示目前我國的碳金融的發展現狀尚處于理想狀態。

我國碳金融發展有其實際意義。

首先，碳金融的不斷發展能夠將我國經濟逐漸從高碳模式逐漸轉為低碳模式，提高我國的環境質量。通過市場的減排偵測，排放約束相結合的機制，幫助我國減排成本低的企業出售減排成本的指標獲取額外的利益，從整體上實現污染成本的最低化。這對于實現CO2減排有一定的意義。從另外一個角度進行分析，銀行可以開展綠色信貸業務，不斷的通過國際金融公司的合作，幫助我國實現低碳經濟的不斷發展。將資金配置到低碳產業當中，激勵企業不斷地開發低碳技術，加快低碳產業的迅速發展。

其次，碳金融的高速發展能夠提升我國的國際位置，美化我國在國際中的形象，促進國際合作。我國在2009年11月的時候，第一次對全世界公開承諾量化減排指標，并提出了在2020年的時候，單位國內生產總值溫室氣體排放量比2005年下降45%左右。碳金融的發展，對我國節能減排項目工程的開發有一定的作用，能夠實現溫室氣體的減排，增強我國在國際上的公信力度。同時，碳金融業務的不斷發展，必定會從整體上順應低碳經濟的不斷發展，有利于我國不斷的融入國際市場當中，促進國際合作。

最后，碳金融市場涵蓋著巨大的商機，發達國家在碳交易當中能夠降低減排成本，同時將資金和技術帶入到了發展中國家，這些資金的帶入會衍生出更多的資產。同時，作為最具有潛力的CDM供應方，我國每年的減排交易能夠達到23億美元左右，這必然會給我國的經濟發展帶來空前的影響，從整體上提高碳金融的盈利空間。

三、碳金融發展的制約因素

我國碳交易市場的發展非常迅速，相關的金融業務也隨之衍生并且逐漸發展起來。盡管如此，我國碳金融發展仍然存在很大的問題，就此從以下幾個方面進行說明。

第一，我國缺失對碳金融和CDM的認識，CDM和碳金融的興起是隨著碳金融交易市場的興起而不斷的擴大。在我國傳播的時間較短，國內很多企業并不認識碳金融市場中所蘊含的商機。并且，國內的碳金融機構對于碳金融的開發、價值、交易規則等并不熟悉，這不利于我國金融行業的發展。

第二，不斷提升我國對碳金融的重視程度。從政府的角度進行分析，企業的產業機構從低端向高端進行調整，這一現象導致了我國成本提升，盈利現象降低。在提升社會效益的同時忽略了經濟效益的發展。面對這樣的狀況，政府需要制定扶持和補償的機制。但是我國碳金融發展的時間并不是很長，我國不承擔減排的各項意義，部分部門的重視程度不高，缺乏全面的扶持策略，導致轉型企業的風險急劇增加。且很多地方政府對碳金融的認識程度不夠，導致了一些地方政府不愿意通過排污權交易發展指標，認為這是限制地方發展的原因之一，這不利于全國市場的統一。

第三，我國的中介市場有待提升。CDM機制下的碳減排隸屬于一種虛擬產品，在進行交易的時候，規則的要求非常嚴格，開發程序較為復雜，合同的期限較長，這嚴重性的導致了非專業性的機構不能夠具有這類項目的開發能力和執行能力。從國外的角度進行分析，CDM項目評估和排放權的購買大體上是通過中介機構完成的。但是我國的中介機構尚不完善，難以開發較大的項目，同時針對這方面的專業技術缺失嚴重。節能減排項目的信貸不足，商業銀行對于節能減排項目的貸款供給量不足。這主要是因為CDM項目開發時間較長、風險因素較多，和一般的投資項目相比較來說，更需要較為復雜的審批程序，這增加了額外的交易成本。并且，開發CDM項目所涉及的風險因素較多，其中涵蓋了政策、周期、項目、CDM風險因素。周期風險，是因為CDM項目貸款的時間過長，不僅會影響到銀行資金的流動，同時還給銀行的宏觀調控造成了未知的變數，導致了節能減排項目的復雜，增加了項目的融資難度。

第四，中國碳金融交易存在監管、法律、核查等弊端，CDM項目相關的法規并不完善，法律政策容易引起道德風險。

第五，由于我國碳金融市場處于被動的局面，我國碳金融市場的價格定位也處于被動的局面。再和發達國家進行碳排放購買談判的時候，中方作為碳排放的出售方，處于弱勢地位。雖然，目前我國擁有較為強大的碳排放資源，但是從我國目前碳排放市場發展來看，尚處于落后的階段，并沒有形成成熟的碳排放交易平臺，而且缺乏科學合理的利益補償機制，這導致我國在國際碳市場處于末端位置，一味的接受國外碳交易機構所制定的價格。比如，目前我國碳排放交易市場的碳交易價格一般在每噸20歐元左右，但是我國國內的CO2排放交易的價格僅在1012歐元，這是國際市場上價格的一半。因此，我國一定要正確在碳金融市場上的位置，不斷的提升我國在碳金融市場上的地位，正確碳價格的定價權。

四、我國發展碳金融的策略

碳金融市場的規模會變得越來越大，同時碳金融市場的交易金額必將得到進一步的提升和擴大。我國做為最大的發展中國家，必須要保持經濟的穩定快速增長，降低隨之而來的溫室氣體排放量的增長速度，加強發展低碳經濟。就此，筆者從以下幾個方面提出相關的建議。

第一，政府相關部門要給予政策支持。首先，要不斷的加強碳金融的重視程度，要強化政策的支持。政府要充分認識碳金融帶給我國碳市場以及碳金融的價值。建立科學合理的評估策略，從宏觀決策、政府扶持、產業規劃等方面兼顧我國碳金融市場的發展。增加稅收、法律等政策的補償和扶持力度。其次，地方政府要統籌兼顧長遠的總體利益，立足與可持續發展的長遠理念。認識碳金融市場的價值，根據行業和國家自身的發展，加強國際合作，積極開發關于碳金融市場的項目，將環境和經濟利益擴大。從金融機構角度進行分析，要不斷的適應碳金融所帶來的挑戰和機遇，不斷的熟悉碳金融的模式、價值、項目交易和開發工作，加大碳金融的創新工作，使資金能夠更好的融入到低碳企業當中。

第二，完善碳金融業務風險管理策略。首先，將碳金融業務風險納入到風險管理當中，制定風險管理策略和程序，全方面的控制和計量碳金融業務風險。其次，加強金融衍生品的風險管理機制，完善碳金融配套的扶持工作。政府和監督部門要根據可持續發展的策略，制定相關的環境保護、信貸導向、外匯管理的政策，不斷的引導社會資本向低碳產業發展。最后，要針對低碳項目采取稅收減免的政策，提供財政擔保，幫助解決融資困難的現象，提高碳金融機構開展金融業務所取得的成就，不斷的實施稅收優惠策略。

第三，逐漸增強和國際市場的協同合作，增強我國在碳排放市場的位置，提高我國碳交易的價格。從目前碳排放的市場價格來看，歐元、美元、日元、澳元、加元是主要的計價貨幣和結算貨幣。這些國家不斷的在碳排放交易市場中提升本國家的交易影響力，較為發達的國家利用碳交易托大本國貨幣的國際交易和結算能力，爭取能夠對碳排放進行定價。但是從我國碳排放的交易來看，我國仍然處于劣勢的位置，場外交易極大的降低了我國碳排量的總體價格，交易品種的缺失導致我國在國際交易過程中缺少一定的話語權。因此，我國應該不斷的提升人們幣在碳交易市場的影響力，使人民幣逐漸成為碳交易市場中的結算貨幣，實現人民幣國際化的目標。

五、結束語

要加強碳金融的重視程度，建立碳金融業務的風險管理體系，不斷地加強我國和國際市場的協同合作，增強我國人們幣在碳排放市場中的位置，提升我國的國際影響力。提高我國對碳金融市場的風險監督體系，降低碳金融體系帶給我國的風險。最后，我國一定要完善碳金融市場，抓住其中潛藏的巨大商機，為我國創造出更大的利益。

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篇8

一是有利于鼓勵低碳技術創新和推廣。“十二五”規劃《綱要》中提出要“推廣低碳技術”、“加快低碳技術研發應用”。國務院印發的《“十二五”控制溫室氣體排放工作方案》中明確提出“推廣一批具有良好減排效果的低碳技術和產品”、“編制低碳技術推廣目錄”。為在工業、建筑、交通、農業等各行業加快建立以低碳為特征的產業體系，需要對各行業實現低碳發展的技術路徑加以引導，鼓勵推廣減排潛力大、先進適用、成熟可靠，同時經濟、環境和社會綜合效益良好的低碳新工藝、新技術和新設備。《目錄》將為有關企業和機構開展低碳技術推廣和產業化、發展低碳產業確立方向和坐標，并為下一步制定財政、稅收等優惠政策提供依據。

二是有利于規范和明確低碳技術的概念和認識。目前，我國已有一些政府部門、研究機構和行業協會開展了低碳技術研發和推廣示范等方面工作，但普遍存在對低碳技術概念認識不清、對各類技術減排溫室氣體的潛力缺乏規范評價方法、被認定為“低碳”的技術良莠不齊等問題，甚至有的機構將傳統的高排放、高耗能的技術或裝置也冠以低碳之名。國家發改委在編制《目錄》過程中，也組織各行各業專家研究制定了低碳技術評價指標體系和低碳技術溫室氣體減排量計算方法，并以此為基礎進行了規范地征集、科學地評審和審慎地遴選，有效地引導了社會各界對低碳技術概念的認識和理解。

三是有利于國際應對氣候變化的交流與合作。《聯合國氣候變化框架公約》和《京都議定書》明確向發展中國家轉讓和提供有減排溫室氣體作用的先進技術是發達國家的重要責任和義務。《目錄》所涵蓋的技術是我國當前減少溫室氣體排放潛力較大、先進適用的低碳技術。公布《目錄》將為我在相關談判中明確技術轉讓需求，加強與發達國家在低碳技術領域的交流合作提供重要依據；同時還將為我國以低碳技術設備贈送等援助方式開展南南合作提供技術參考指南。

二、編制《目錄》的過程

2012年8月，我們利用中國清潔發展機制基金贈款，支持啟動了“國家優先推廣的低碳技術目錄”編制項目，經過比較篩選，最終確定請中節能咨詢有限公司承擔此項課題。

在前期對低碳技術征集原則、范圍、碳減排量估算方法等方面的研究基礎上，國家發改委于2013年1月下發了《國家發展改革委辦公廳關于征集重點低碳技術的通知》（發改辦氣候[2013]226號），并收到各有關單位推薦的低碳技術共549項。

經過符合性審查、行業專家初評、復評等多輪評審，2013年8月形成了《目錄》初稿。在2013年9月至2014年2月期間組織相關部門、各行業協會和有關專家多次召開討論會，并根據各方意見和建議對《目錄》進行反復修改和調整。2014年一季度，由中節能咨詢有限公司組織對《目錄》列編的技術持有人進行了公開答辯，針對有代表性的技術種類還組織了現場調研。根據調研和答辯情況對《目錄》進行了進一步修訂，形成了《目錄》（征求意見稿）。

三、《目錄》的技術定義和分類、技術來源、遴選和主要內容

（一）技術定義和分類

低碳技術是指以能源及資源的清潔高效利用為基礎， 以減少或消除二氧化碳排放為基本特征的技術，廣義上也包括以減少或消除其他溫室氣體排放為特征的技術。根據減排機理，低碳技術可分為零碳技術、減碳技術和儲碳技術；根據技術特征，可分為非化石能源類技術，燃料及原材料替代類技術，工藝過程等非二氧化碳減排類技術，碳捕集、利用與封存類技術和碳匯類技術等五大類。

（二）技術來源

為最大限度確保權威性、科學性和公平性，我們通過國資委、各省區市發展改革委和各有關行業協會等渠道向全社會征集通知，征集范圍包括鋼鐵、建材、電力、煤炭、石化、化工、有色、紡織、食品、造紙、機械、家電等工業領域，以及建筑、交通運輸、農業、土地利用變化和林業、廢棄物處理等領域的低碳技術，可以是單一技術、產品、裝備、工藝流程或系統性工程技術等。重點要求企業和科研機構從現有或儲備的二代先進技術中推薦符合條件的低碳技術。

（三）低碳技術遴選

對征集技術的遴選主要分為符合性審查、分類初審、復核性審查、技術答辯與現場調研等步驟，并以行業協會、科研院所等低碳領域的專家評審為基礎，結合技術申報單位提供的資料和數據進行科學客觀的評價。

1. 遴選的基本原則

入選的低碳技術首先應具有清晰的減排特征和較大的減碳潛力；其次要有不同于傳統成熟技術的創新性；第三要具有較好的經濟效益或社會效益，投資回收期一般在10年以內，在解決勞動就業、行業結構調整和技術導向方面有積極意義；第四還要具備初步的產業化規模，已運行的工業案例一般需超過2個。

2. 遴選的方法

遴選依據低碳技術評價指標體系，結合各低碳領域發展的主要趨勢，分別對其技術價值、經濟價值、社會價值進行綜合評價。

（四） 《目錄》的主要內容

《目錄》內容詳見《目錄》匯總表和技術簡介。

《目錄》匯總表明確定義了低碳技術的分類，以簡表的形式對不同低碳技術的適用范圍、主要技術內容、典型項目實施情況、目前推廣比例、未來五年的推廣比例以及形成的減排能力等內容進行逐項說明。

技術簡介按照列入《目錄》的順序，對每一項重點推廣的低碳技術進行簡要介紹，主要內容包括技術名稱、技術類別、所屬領域及適用范圍、技術應用現狀及產業化情況、技術內容、主要技術指標、技術鑒定情況、典型用戶及投資效益、推廣前景和減排潛力等。

四、需要說明的問題

（一）評價指標體系

根據低碳技術的分類及技術評價的基本原則，在綜合考慮低碳技術本身的發展水平、行業未來發展趨勢及整體的經濟效益、社會效益和環境效益的基礎上，結合我國低碳產業總體發展情況，確定我國低碳技術的評價指標體系。

低碳技術評價指標體系由若干一級指標和二級指標組成，旨在對低碳技術從技術角度、經濟角度和社會角度進行全面的分析和評價。一級指標包括技術價值、經濟價值和社會價值。其中技術價值包括技術合理性、技術先進性、技術適用性和碳減排潛力等二級指標；經濟價值包括靜態投資回收期和碳減排成本等二級指標；社會價值包括環境影響和勞動就業等二級指標。

技術合理性即技術減碳機理、實際減碳效果；以行業內同類技術的相關參數作為基準線對關鍵參數進行對比。

技術先進性即在行業內與同類技術水平相比，具有較好的技術參數及性能，一般至少應達到國內先進水平。

技術適用性即技術推廣難度、技術的可復制性、與其他技術的匹配程度和實用性等。

碳減排潛力即技術未來在行業內能達到的推廣比例以及能夠形成的碳減排潛力。

靜態投資回收期即在不考慮資金時間價值的條件下，以技術的凈收益回收其全部投資所需要的時間。

碳減排成本即減排每噸二氧化碳當量需要投入的成本。

環境影響即與同類技術相比，在減少對環境損害方面的效果。

勞動就業即技術達到預期推廣比例時，可為社會提供的新增就業崗位數量。

（二）評價方法

由于低碳技術涉及的領域廣泛，技術類別復雜。對《目錄》低碳技術的評價采用了多層次的模糊評價法與專家評價法相結合的模式。并根據各類低碳技術的不同特點，經過專家多次討論后確定了各級評價指標的權重，最終按照專家評價結果分析得到列入《目錄》的低碳技術。

（三）關于《目錄》入選低碳技術關鍵參數的計算

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這樣惡劣的環境，斷送了大量低碳創新技術，加上技術發展的不可預知性，使得人們不能把“寶”全押在高科技上。“顛覆性創新”無疑是一個很好的選擇，它不屬于非常高新科技或尖端技術領域，而是針對全新的客戶群，將現有的技術加以組合，提供更經濟、更易于使用的替代品。

現實生活中，有一些很成功的“顛覆性創新”可以給低碳領域啟發，比如數碼相機對傳統相機的創新。當數碼相機剛問世的時候，畫質比傳統相機差遠了，它的創新之處就在于數碼技術的采用，拍出來的照片可以以不同的方式來使用，例如通過郵件直接發出去，這就大大拓展了照相機行業的定義。同時，數碼相機的技術還在不斷演進，現在數碼相機拍照的成像質量已經能夠跟傳統相機媲美了，從而徹底改變了照相機行業。

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Abstract： With the increasing pressure of carbon emission reduction， it is of great significance to study the low carbon manufacturing practice scale of enterprises. Based on the green manufacturing practices and green supply chain management practice， the author conducts on-the-spot investigation and high-level interviews with cement companies to form the initial indicators of low carbon manufacturing practice. Based on the survey data of 137 effective questionnaires， the factors of carbon manufacturing practice are exploratory factor analysis and confirmatory factor analysis. The study shows that the low carbon manufacturing practice scale of cement enterprise consists of 20 observation variables in 5 dimensions. This study provides a basis for making concrete carbon emission reduction plan for low carbon development of cement enterprise.

Key words： low carbon manufacturing practice； cement enterprise； measurement scale

0 引 言

隨著全球氣候變化的加劇，碳排放問題已成為各行各業關注的焦點。水泥企業作為能源消耗和碳排放大戶，其“兩高一資”的生產方式產生了大量CO2，水泥行業成為節能減排的重點行業[1]。據國際能源署（IEA）報道，2014年我國CO2排放量高達94億噸，其中水泥行業碳排放占我國碳排放總量的20%，這給我國順利實現碳減排目標帶來了巨大的壓力。水泥企業作為落實碳減排目標的重要主體，在承擔減排責任方面，面臨著諸多方面的挑戰。政府的環境政策制定、顧客偏好行為等都會對企業的生產方式和運營策略產生巨大影響。面對如此嚴峻的碳減排形勢，水泥企業必須實現低碳戰略轉型，實施低碳制造實踐。低碳制造實踐不僅是企業低碳轉型的可行策略之一，而且是企業應對外部環境挑戰和贏得競爭優勢的有效手段[2]。在生產實踐中，水泥企業通過推行清潔生產來降低煤炭資源和電力的消耗，減少碳排放及污染物排放[3]，或者通過建筑垃圾回收再利用降低水泥熟料生產的碳減排[4]，這些碳減排策略都可以看作是水泥企業的一種低碳制造實踐。可見，實施低碳制造實踐對水泥企業降低碳排放和實現低碳戰略轉型具有重要實踐意義。那么如何衡量低碳制造實踐成為水泥企業必須關注的重點問題，低碳制造實踐測量量表不僅可以為企業碳減排提供有效方案，而且有助于提升企業碳減排實踐水平。然而，目前低碳制造實踐的測量指標并未得到明確，且鮮有針對水泥企業低碳制造實踐的量表研究。鑒于此，本文在綠色制造實踐和綠色供應鏈管理實踐相關研究的基礎上，通過問卷調查，探究水泥企業低碳制造實踐的結構維度，以期為相關實證研究提供有效的測量工具，并為企業碳減排提供理論指В加快企業低碳戰略轉型。

1 文獻述評

1.1 綠色制造實踐

制造實踐作為市場環境下企業贏得競爭優勢的主要手段，源于企業具體的運營活動和方案。隨著企業綠色發展理念的增強和研究角度的擴展，綠色制造實踐逐漸被重視。綠色制造實踐作為制造實踐在環保方面的延伸，其主要目的是預防污染和保護環境，具體措施則包括減少能源和原材料的使用，使用可再生材料和環保能源、重新設計產品和流程以及關于產品管理實踐方面的員工培訓等。Digalwar等（2013）將綠色制造實踐定義為“考慮產品從設計、制造、包裝、使用到報廢處理的整個生命周期中經濟效益和社會效益的協調優化”[5]。針對綠色制造實踐的具體結構，Ghazilla等（2015）通過對馬來西亞中小企業綠色制造實踐的研究，認為綠色制造實踐包括產品綠色設計、綠色采購、綠色制造、綠色包裝分配、綠色處理和綠色再制造等因素，并認為這一系列環境實踐共同構成了產品的綠色制造周期[6]。此外，有研究表明，ISO14001認證、過程管理、實施逆向物流、高層管理承諾、供應商管理和客戶關注也被認為是綠色制造實踐的關鍵因子[7-8]。綠色制造實踐的結構因素是低碳制造實踐指標構建的基礎，已有關于碳減排實踐的研究強調了產品綠色設計、ISO14001認證、高層管理承諾、供應商管理等因素的重要

性[9-10]，在一定程度上佐證了本研究以綠色制造實踐為基礎構建低碳制造實踐指標的合理性。但是由于“低碳”更注重自然規律，強調碳約束和能源利用率，因此，本研究與綠色制造實踐的結構因素研究還是存在一定的差異。

1.2 綠色供應鏈管理實踐

綠色供應鏈管理實踐作為企業環境管理的重要手段，其結構維度研究與低碳制造實踐測量量表研究具有重要的聯系。Zhu等（2008）在對中國制造企業的實證研究中首次對綠色供應鏈管理實踐的維度進行了劃分，將其劃分為內部環境管理、綠色采購、與客戶合作、生態設計和投資回收5個維度，并構建了包含21個題項的綠色供應鏈管理實踐測量量表[11]。此后的量表開發也多按照Zhu等的5維度量表為基礎加以增添、刪減、合并、拆分，Diabat和Govindan（2011）將綠色供應鏈管理實踐劃分為綠色設計、綠色采購、綠色運營、綠色分銷、物流和營銷以及逆向物流6個維度[12]。此外，有學者基于具體企業和行業情境對綠色供應鏈管理實踐的維度劃分展開了探討。例如，Wu等（2012）針對紡織服裝行業的研究，將綠色供應鏈管理實踐劃分為產品綠色設計的源頭管理、與顧客和供應商合作、廢品回收以及產品生命周期管理4個維度[13]；Hsc等（2013）則以馬來西亞通過ISO14001認證的企業為研究對象，認為綠色供應鏈管理實踐包括綠色采購、綠色設計和逆向物流3個階段[14]；Luthra等（2016）通過對印度汽車工業綠色供應鏈管理實踐的研究，認為綠色供應鏈管理實踐包括綠色設計、綠色采購、綠色生產、綠色管理、綠色銷售和綠色物流6個維度[15]。Scur和Barbosa（2017）則在前人研究的基礎上[11，15]，針對巴西家電行業開發了7維度26個題項綠色供應鏈管理實踐量表，分別為：逆向物流、廢物管理、綠色制造和再制造、生態設計、生命周期評估、綠色采購和內部環境管理[16]。可見，由于研究視角的不同，綠色供應鏈管理實踐的結構是多樣的。而為適應不斷變化的市場環境，綠色供應鏈管理實踐仍處于持續的動態調整中，其結構也在不斷變化。

綜上所述，低碳制造實踐雖然與綠色制造實踐和綠色供應鏈管理實踐存在一定的關聯，但碳約束下的低碳制造實踐也有其獨特的內涵，低碳制造實踐更加關注企業在產品全生命周期實施碳減排的具體方案。目前針對水泥企業在低碳發展理念下實施低碳制造實踐的相關研究還很少見，對基于戰略轉型背景下的水泥企業而言，迫切需要開發出此情境下低碳制造實踐的測量量表，以推動該領域的進一步發展。已有關于綠色制造實踐結構要素和綠色供應鏈管理實踐測量量表研究為本研究構建低碳制造實踐測量量表提供了重要的理論依據。

2 量表開發與檢驗

2.1 初始題項的確定

在收集整理綠色制造實踐結構因素和綠色供應鏈管理實踐測量指標的基礎上，通過歸納和演繹的方法，結合水泥企業生產特點，盡可能多推導出低碳制造實踐的原始指標，共提取出39個指標。通過對鎮江北固海螺水泥有限公司、江蘇鶴林水泥有限公司、江蘇句容臺泥水泥有限公司等3家水泥企業的高管進行半結構化深度訪談，請每一位測試者描述最合適的指標，在最初的題項中，有35個指標被頻繁提及，提及率偏低的指標被刪除。在此基礎上，邀請3位有豐富管理量表開發經驗的大學研究人員就問卷格式、問卷內容、題項選擇、易懂性、重復性、準確性等進行修正，修改指標至專家一致認可給予保留。最后確認33個指標。

2.2 探索性調研和題項凈化

在正式大規模調查之前，本研究在鎮江北固海螺水泥有限公司、江蘇美聯水泥有限公司、江蘇鶴林水泥有限公司、江蘇句容臺泥水泥有限公司和江蘇遠東水泥有限公司發放了70份初步調查問卷，通過結果分析進行修改。所有量表使用Likert5分量表（從1完全不同意到5完全同意），回收53份（回收率75.71%）。遵循Churchill等人提出的理論對測量過程進行提煉與凈化后，單維性與信度符合檢驗要求，有3個題項被刪除，剩余30個測量題項進入大規模正式調查和數據分析，具體題項如表1所示。

2.3 數據收集

本研究通過郵寄和電子郵件的方式向水泥制造企業發放問卷。第一批350份問卷于2013年3月至2013年6月在《中國水泥網》、安徽省水泥協會、國家統計局江蘇調查總隊工業調查處以及鎮江市水泥散裝辦公室等單位的協助下，向江蘇、山東、浙江、安徽、福建、寧夏等國內22個省市自治區所轄水泥企業發放，共回收問卷112份，其中有效問卷98份。第二批200份問卷于2013年7月至2013年10月在安徽省水泥協會的協助下，向安徽、福建、甘肅等省市所轄水泥企業發放，共回收問卷46份，其中有效問卷39份。將收回的問卷按批次分為兩個子樣本，T檢驗沒有發現顯著性差異，因此將這兩批回收的問卷進行合并，共有137份有效問卷。

2.4 證檢驗

2.4.1 探索性因子分析。本研究選用SPSS19.0統計分析軟件進行探索性因子分析，數據顯示，KMO值為0.873，Bartlett's球形檢驗的顯著性水平sig=0.000

F1包含了5個題項，主要反映了企業與客戶和供應商為實現碳排放最小化而在相關活動方面的協同合作，因而命名為協同減排；F2包含了5個題項，主要表述了企業對產品消費后階段廢棄物對環境的影響承擔責任，因而命名為環境責任延伸；F3包含了4個題項，主要反映企業把對環境的關注結合到企業日常管理活動中，因而命名為環境管理；F4包含了3個題項，主要反映了企業執行相關行業標準的情況，因而命名為環境標準；F5包含了3個題項，主要表述了企業在產品設計開發過程考慮碳排放最小化，因而命名為低碳產品設計。

2.4.2 驗證性因子分析。使用結構方程模型分析軟件AMOS17.0對探索性因子分析的結果進行擬合。圖1是一階驗證性因子分析的結果，驗證了低碳制造實踐5個因子的合理性。綜合表3的各項指標來看，χ2/df=1.34

2.4.3 信度檢驗。Cronbach's α系數主要用以評估量表的內部一致性。Nunnally（1978）認為，測量工具的Cronbach's α系數最好高于0.70；吳明隆（2003）認為高質量的總量表信度系數在0.80以上。在本研究中，總量表的信度系數達到了0.905，由表4可知所有維度的Cronbach's α系數均大于 0.70，表明測量工具的內部一致性較高。

2.4.4 效度檢驗。量表的效度檢驗主要通過內容效度和結構效度的檢驗來判定。本研究按照文獻梳理、專家咨詢的項目生成程序，堅持理論與實踐相結合的原則，盡可能找出低碳制造實踐全部指標，然后又進行企業深度訪談，對測量項目進行修訂和完善。因此可以認為，問卷具有較好的內容效度。結構效度分為收斂效度與區別效度。收斂效度檢驗方面，根據Fornell和Larcker（1981）[19]提出的三重收斂效度標準：（1）所有標準化的因子載荷值要大于0.5，且達到顯著水平（p

3 研究結果與討論

本研究在對理論文獻綜合分析和實地調研的基礎上，構建了水泥企業低碳制造實踐測量量表。通過探索性因子分析和驗證性因子分析等規范的實證過程，證實水泥企業低碳制造實踐涵蓋以下5個維度：低碳產品設計、環境管理、環境標準、協同減排和環境責任延伸，且經驗證，量表的信度、內容效度、收斂效度和區別效度指標都很理想。其中，“低碳產品設計”反映了企業為實現產品碳排放最小化目標，系統考慮和改善產品的碳排放，從根本上解決產品生命周期碳排放對環境的影響。“環境管理”反映了企業對日常管理活動中環境因素的關注，把因環境問題（如碳排放、資源浪費等）造成的風險成本降到最低限度，使環境管理成為企業戰略管理的重要組成部分。“環境標準”是環境管理部門環境執法的尺度，同時揭示了企業只有在節能減排方面嚴格遵循環境標準才能得到社會和市場的認可。“協同減排”揭示了企業在推進低碳制造實踐過程中，必須與客戶和供應商在減排工作中緊密合作，共同對供應鏈運行的相關活動進行計劃、組織及安排，為最終實現企業碳排放最小化而共同努力。“環境責任延伸”則反映了以生產者為主導的責任主體對產品的整個生命周期的環境影響負責，其重點是承擔綠色設計責任、廢棄物回收、循環利用和最終處理的責任。總之，本研究所開發的量表能全面地覆蓋水泥企業低碳制造實踐的相關因素，其結果對未來開展低碳制造實踐研究具有重要意義。從理論上來講，可為未來相關實證研究提供測量基礎；就實踐而言，運用本研究所提供的有效量表，可以為企業提供理論指導，以幫助企業改進相關的碳減排實踐，加快企業低碳轉型升級。

當然，本研究也存在一些局限性。例如，由于研究資源限制，樣本選擇多數集中于東部省份且樣本量有限，使結論的推廣需要進一步驗證。基于此，未來研究可以從以下幾點展開：（1）擴大樣本的采集范圍，增加樣本量，使樣本更具代表性，從而使研究結論的適用面更廣。（2）進行企業低碳制造實踐實施的影響因素研究，如企業內部因素、市場需求因素、政府環境法規因素等。（3）進一步探索中介變量（如競爭優先權）和調節變量對企業低碳制造實踐實施與績效結果的作用機制，以提升中國水泥企業開展低碳制造實踐的水平和效果。

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篇11

二是碳排放總量突出。按照聯合國通用的公式計算，碳排放總量實際上是4個因素的乘積：人口數量、人均gdp、單位gdp的能耗量（能源強度）、單位能耗產生的碳排放（碳強度）。我國人口眾多，經濟增長快速，能源消耗巨大，碳排放總量不可避免地逐年增大，其中還包含著出口產品的大量"內涵能源"。我們靠高碳路徑生產廉價產品出口，卻背上了碳排放總量大的"黑鍋"。在一些發達國家將氣候變化當作一個政治問題之后，我國發展低碳經濟意義尤為重大。

篇12

低碳財務管理的任務是使企業通過對資本運作的管理達到既能滿足消費者及社會的需要，又能為企業創造最大價值的目的。通過原財務管理與低碳財務管理的比較，我們可以進一步理解低碳財務管理的內涵。

一、 財務管理的意義與新目標

1．低碳財務管理的意義

（1）會計與財務管理關系的要求

會計與財務管理是兩個不同的學科，是相互獨立的，但二者又有著不可分割的聯系。財務管理工作的有效進行必須依賴于會計所提供的信息，財務管理的各個環節都依賴于會計信息。由于會計和財務管理研究的領域都是價值運動，這就決定了它們在理論和方法上存在相互吸收、相互滲透的關系。因此，當前低碳會計的產生與發展必然要求低碳財務管理與之相適應。

（2）企業可持續發展的必然要求

企業要進行低碳管理必須實行低碳財務管理，這樣才能有效地調度資金，而當前，企業主要是造成污染躲不過再安排治理資金，受到罰款再臨時籌措資金，沒有因環境意識而進行的整體的資金安排，這很容易造成企業資金周轉不靈而陷入困境。所以，企業要想獲得市場，取得社會的支持，只有應用低碳財務管理理論來分析產品成本費用和利潤，才能使企業得以生存和發展。

2．財務管理的新目標

經濟形勢不同，財務管理目標也存在差異，但是以往財務管理諸目標有一個共同的特點，那就是環保責任和環境風險都作為外生變量對財務管理目標和財務管理活動產生影響。與環境相關的問題被歸為企業社會責任的一部分。但是，在低碳時代，與低碳、環保、節能有關的諸多要素將內化于企業管理與供應鏈管理的全過程。產品碳足跡的計量、企業碳資產和碳負債的披露將通過法律制度強制執行。在這種情況下，生態價值將成為企業價值的最高標準和終極體現。所謂生態價值，就是將碳風險與碳責任內化之后，企業及其各利益相關群體所創造的最終價值。企業生態價值的數學表達式為：生態價值=傳統企業價值±環境價值。當企業實行節能減排等環境友好型生產及銷售方式時，環境價值為正值，企業最終價值會提高；反之，當企業從事高耗能、高排放等環境破壞型活動時，環境價值為負值，企業最終價值會降低。生態價值最大化這一目標要求企業財務管理人員一定要形成低碳思維，用低碳思維考慮企業的生存和競爭力問題，包括怎樣應對未來更加嚴厲的碳排放和環保政策法規，怎樣應對未來產業內部低碳的標準，怎樣應對未來消費者對低碳產品和服務的購買傾向。

二、財務管理的新挑戰

低碳經濟既催生了節能減排、清潔能源等商業機會，也給企業帶來了新的挑戰：碳風險。“低碳”標準一旦實行，不僅增加企業生產成本，削弱某些產品的競爭力，一批高污染、高能耗的企業還將被淘汰。面對低碳經濟，跨國公司已率先行動并通過各種方式降低自己的碳排放。沃爾瑪公司已經要求旗下的10萬家供應商必須完成商品碳足跡驗證并貼上碳標簽，這將影響全球超過500萬家工廠，其中大部分在我國。這意味著我國大量相關企業必須進行碳足跡驗證，承擔減排責任，否則將無法獲得跨國公司的訂單。從國家層面上，發達國家的溫室氣體減排行動將通過世界經濟貿易的傳導機制，給發展中國家相關企業帶來影響。按照歐盟碳排放交易機制，2012年起凡是進出歐盟機場的航空公司，將被分配給一定的溫室氣體排放限額，排放總量低于限額的航空公司可出售剩余部分，排放總額超標的則必須自掏腰包購買超出限額的部分，這對于我國航空業來講無疑是一個巨大的挑戰。

三、企業融資的新導向

銀行業同樣是參與低碳經濟的一個重要主體，未來金融業改革和發展的方向將是在借鑒赤道原則等國際金融準則的基礎上，進一步推行“碳金融”政策，服務并引導企業減少溫室氣體排放的各項活動。判斷、評估并管理項目融資中的環境風險與社會風險將成為碳金融時代銀行信貸業務的一項重要內容。目前全球已有包括花旗、渣打、匯豐、中國興業銀行等在內的多家金融機構宣布進行碳金融改革，在貸款和項目資助中強調企業的環境責任和社會責任，為從事節能減排、科技創新和環境保護的企業及項目提供信貸支持。除此之外，各金融機構還在不斷進行金融創新，陸續推出CDM項目開發咨詢服務，前期項目融資、匯款和資金管理，碳掉期交易、碳證券、碳期貨、碳基金等各種碳金融衍生品等產品。可以預見，未來金融資源將重點流向積極發展低碳經濟的企業，從事低碳經濟的企業也更容易得到戰略投資者的青睞。

四、信息披露的新要求

現行的財務報告體系提供的只是以貨幣計量的影響企業財務狀況、經營成果和現金流量的信息，而對于企業碳排放量、環境成本和環境績效以及由環境問題引發的或有負債和潛在風險則鮮有披露。而未來，這一切都將發生變化。當碳排放權可以用來交換時，碳資產和碳負債的價值就必然反映在企業的資產負債表中。

在企業利潤表中，可能會在傳統成本之外增加一項新內容，即減排成本。按照歐盟碳排放交易計劃的要求，符合歐盟排放交易指令要求的企業均被認定為排放源企業，必須強制實施減排責任，通過購買碳信用指標以抵償自己的減排義務。該筆支出即構成了排放源企業的減排成本，直接抵減當期利潤。在低碳經濟下，減排成本可能會構成高能耗企業利潤表中的一項重要內容。

篇13

低碳經濟增長模式在西方發達國家已經有了長足發展，也是未來引領全球經濟發展趨勢的風向標，為了滿足低碳經濟的發展，碳會計核算模式悄然而生，在西方國家，碳會計已經有了很深入的研究，然而對于碳會計信息的披露，我國絕大部分企業根本不了解，即使有極少部分走在前列的企業也是處于被動披露的狀態。據英國金融服務權威機構認為，進行碳排放管理的第一步就是企業要衡量和披露碳排放量，因為對于企業而言只有被衡量和披露才會得到更好的管理。此外，健全的會計信息披露制度可以引導企業的經營行為，緩解來自各個層面信息不對稱的矛盾、優化決策者決策，最終達到合理配置社會資源，減少溫室氣體排放，保護環境的目的。

實際上西方國家政府部門已經要求企業對碳足跡、碳排放量、碳匯等信息進行披露，否則不按要求披露相關信息的企業將會面臨嚴重的后果。比如，環保組織的批評、公眾的抗議、股東的不滿和資金的撤離，甚至是政府部門的制裁等。對于上市公司的影響會更大，直接的后果就是股價的下跌和企業信譽受損。在西方國家，2003年起碳披露專案（Carbon Disclosure Project）要求包括全世界500強在內的大型企業披露溫室氣體的排放情況、解釋碳排放政策和策略。在其影響下，英國環境食品與農村事務部RIO+20宣布掛牌在倫敦交易所的企業預計2013年4月開始披露碳排放量，韓國國會決議2015年開始實施碳交易計劃，我國在2013年正式啟動北京、天津、上海、重慶、廣州、湖北、深圳等七省市的碳排放交易試行計劃。由此可見世界各國及相關組織機構、個人對企業披露有關碳排放信息的呼聲越來越高，由于缺乏相應的碳會計信息披露標準及辦法，限制了企業的相關披露，因此研究和探索企業碳會計信息披露報告體系具有很大的現實意義。

2 企業碳會計信息披露方式的研究現狀

我國企業對于有關信息的披露主要依據《企業會計準則第30號――財務報表列報》中的相關規定，對有關企業的重要情況在財務報表及報表附注中進行說明。目前國內對于碳會計信息的披露方式主要有兩種觀點，非獨立報告披露方式和獨立報告披露方式。

2.1 非獨立報告披露方式

根據我國有關會計準則的規定，現有的財務報告主要提供經濟效益指標，更多的體現的是企業的資產、收入、成本、利潤及每股利潤等經濟類指標，展現企業的現狀、發展潛力以及投資的價值，采取低碳環保措施對于企業產生的影響卻很少披露。其主要原因是碳會計在中國發展尚未成熟，在計量及有關標準問題上存在問題。現在也有部分企業，尤其是一環保型企業也在嘗試對碳會計的相關信息進行披露以滿足相關利益者對企業的關注。因此我們可以借鑒傳統的財務報告模式，利用財務報表、附注及財務情況說明書等加入碳會計的相關信息，從而編寫非獨立報告，以滿足人們對企業履行社會責任有關情況的需求。

2.2 獨立報告披露方式

我國碳會計的研究剛剛起步，由于環境對于世界的影響非常深遠，從將來的發展趨勢來看，編制獨立的碳會計信息必將是大勢所趨，單獨的碳會計信息報告既包括財務信息，又包括非財務信息，能夠真正的對碳會計的各種信息進行披露，本文正是基于以上原因，對于企業碳會計信息披露體系進行研究，滿足各相關利益者對碳會計信息的需求。

3 碳會計信息披露體系框架

3.1 企業的基本情況

除根據現行準則介紹企業基本信息生產情況之外要詳細介紹企業的類型及排污情況，尤其要介紹企業排放溫室氣體的種類、數量、濃度、企業根據國家相關規定配備的設備、人員、檢測方式及采取的處理方式。我們可以通過報表描述基本信息中有關低碳生產情況。（如下表）

3.2 企業的低碳目標及減排政策完成情況

3.2.1 企業低碳目標直接關系到企業開展節能減排活動的具體內容，在這方面，企業必須對自身面臨的環境問題的重要性和可比性進行分析和比較，提出具有可操作性的措施和目標來解決企業的環境問題，設定的各個具體目標可作為日后企業節能減排績效考核的指標。

3.2.2 在低碳經濟的背景下，國家勢必要不斷完善整個國家的減排政策，企業也要根據國家各級政府及環保部門的要求制定符合企業自身實際情況的減排政策，以使報表使用者及時了解企業的減排政策。企業在披露減排政策時一定要披露國家的相關重點政策以及本企業制定政策的依據，尤其要強調采取政策給企業帶來的利好消息及消極采用政策給單位會帶來的不利后果。

3.2.3 低碳政策完成情況

該部分要披露的內容主要是企業是否在減排額度內完成生產任務，是否需要購買或者出售碳排放權，是否發生過重大污染事件而遭到或者即將遭到及懲罰，以及企業先進環保技術和設備的開發和引進為企業帶來的各種環保獎勵。

3.3 財務報表部分

企業通過編制單獨的碳會計資產負債表、碳會計利潤表、報表附注來對企業的各種低碳活動進行披露和描述，也是碳會計的核心部分。

3.3.1 低碳資產負債表

用來反映企業在某一特定時點上的與碳活動有關的會計報表。該報表主要提供低碳資產、低碳負債以及低碳碳所有者權益之間的關系。

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3.3.2 低碳利潤表

用來反映一定時期內低碳活動對企業經營成果產生影響的會計報表。低碳利潤表主要反映減排措施為企業帶來的經濟利益流入以及未采取減排為企業帶來的經濟利益流出情況，據以判斷資產保值增值的有關情況。

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3.4 其他說明事項

該部分作為上述三個部分的補充，借鑒傳統披露中的財務說明書部分，對未披露事宜進行進一步的描述，比如企業購買的環保設備、材料支出、購買及發明的節能減排技術，引進和培養的環保型人才以及披露報告是否經過第三方的鑒證等等。

4 結束語

現在人類面臨著日益嚴峻的環境問題，作為企業，應該具有社會責任感和歷史使命感，更應該為綿延子孫的低碳事業做出自己的貢獻，而構建完整的碳會計信息披露制度也是對企業在制度層面的鞭策和監督，對完善碳會計核算及推進我國低碳經濟的發展具有不可估量的作用。

參考文獻：

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