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科技型中小企業都是知識密集、技術密集的經濟實體。目前，國家對于科技型中小企業有很多的鼓勵和扶持政策，在稅收方面也出臺了許多的優惠政策，所以科技型中小企業在發展自身的優勢、進行研發創新的同時，要用好稅收優惠政策，減少稅負，將更多的資金用于企業發展及研究開發，提高企業的競爭力。具體而言，稅收籌劃在科技型中小企業財務管理中應用路徑如下：
（一）稅收籌劃在籌資方面的應用融資在企業的生產經營過程中占據非常重要的地位，是一系列生產經營活動的前提條件，企業的融資渠道主要包括從金融機構借款、從非金融機構借款、發行債券、發行股票、融資租賃、企業自我積累和企業內部集資等，不同融資方式的稅法待遇不同，這樣為納稅籌劃創造了空間。以上各種融資渠道大致可分為債權和資本兩種融資方式，債權融資的借款利息可以在稅前扣除，而資本融資不存在利息抵扣所得稅問題，相對來說債權融資優于資本融資，所以可以適當提高債權融資的比例，但需要把握好企業的資本結構，避免過高的資產負債率，而影響企業的資金鏈。當然股權融資具有不需要歸還的特點，且因科技型中小企業的技術含量高，發展前景好，所以對于投資人具有更強的吸引力，可以融資的金額會更大，更利于企業規模的擴大，所以應權衡兩者的結構比例。另外企業還可以通過聯合經營來進行納稅籌劃；融資租賃也是一種不錯的稅收籌劃方式；同時可以在融資的時間上做納稅籌劃。
（二）稅收籌劃在投資方面的應用投資決策需要考慮到稅收對投資收益的影響，往往從投資一開始就需要進行相應的籌劃。首先，在投資產業選擇上應偏向國家重點扶持的產業，例如：高新技術企業、農業、集成電路、軟件企業、公共基礎建設產業等。其次，投資國家扶持的區域，目前地區性的稅收優惠政策主要包括經濟特區和西部地區。另外，可以考慮投資國家扶持的項目，例如：節能環保、前沿科技等等。并且還需要合理選擇投資方式，是用個人投資還是企業投資？這中間也有較大的籌劃空間。
（三）稅收籌劃在運營資金管理方面的應用科技型中小企業在經營過程中因研發成本高、資金投入大、研發周期長，需要更多的資金來保障生產及研發，迫切需要通過稅收籌劃來降低稅負，增加可用資金，具體可以考慮以下幾個方面。1.充分享受高新技術企業所得稅優惠和小微企業所得稅減免政策科技型中小企業申請為高新技術企業后可以享受企業所得稅減按15%征收的稅收優惠政策，但在現行稅收政策中小微企業可以享受應納稅所得額100萬元以下，稅負為5%，應納稅所得額在100-300萬元之間的，稅負為10%的優惠政策，所以企業在創立初期或規模不大的情況應首先考慮小微企業的政策，在高新和小微政策中選擇對于企業更為有利的方案。2.利用固定資產加速折舊政策延緩納稅期限科技型中小企業所購入的固定資產一般有更新換代快的特點，企業應建立好固定資產管理制度，做好固定資產管理，明細固定資產臺賬，充分利用固定資產加速折舊的政策，以延緩納稅期限。3.利用研發費加計扣除政策降低企業所得稅國家稅務總局于2017年5月的財稅〔2017〕34號文件中指出：科技型中小企業在研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產而計入當期損益的，據實扣除之后，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再加計75%在稅前扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷在稅前扣除。2018年又由科技型中小企業擴大至所有企業。科技型中小企業的研發支出占比往往是非常高的，更應該充分享受國家的這一鼓勵政策，在財務管理上做到準確核算研發支出明細，建立研發費用臺賬，做好研發立項到測試結案等各環節的管理流程，積極利用研發費加計扣除的稅收優惠來降低應納稅所得稅額。4.利用軟件即征即退政策享受增值稅減免在新時代下，人才是第一生產力，科技型中小企業在研發過程中，需要投入大量的研發人員，其研發人員的工資占比非常高，且研發周期長，研發投入大。可是如果研發成功，產品的售價也因含先進技術而比舊產品售價高出許多倍，相對而言材料成本的占比會比較低，但這樣就勢必造成增值稅稅負率非常高的情況。因此可以從產品特性方面來籌劃，對于產品中含有軟件技術的企業，例如：自動化、計算機軟件、機器人等，此類企業可以利用“軟件或嵌入式軟件實際增值稅稅負率超過3%的部分即征即退”的優惠政策，對于稅負率超過3%的增值稅額申請退稅，以此來降低企業實際的增值稅稅負率。5.利用雙軟企業政策享受企業所得稅優惠所銷售的產品中含有軟件的售價占比達到具體標準時，還可以申請為雙軟企業，在企業所得稅方面享受二免三減半的優惠政策。
（四）稅收籌劃在收入與利潤分配管理方面的應用科技型中小企業在收入和利潤分配方面同樣可以進行稅收籌劃，例如：運用母子公司盈虧互抵的方式來降低稅負，利用居民企業取得的紅利、股息免征企業所得稅等等政策。
二、稅收籌劃在科技型中小企業財務管理應用的風險及其防控
（一）稅收籌劃在財務管理應用的風險1.政策變更造成的風險國家的稅收政策法規一直在變，原來適用的稅收方案，可能因為政策的變更而變得不再適用，但企業未能及時調整方案，造成稅務風險。2.會計核算不當造成的風險財務人員對于稅收政策理解不透徹，造成稅務申報錯誤，財務核算錯誤，例如：收入確認時間不合適、會計科目使用不當、票據不規范等等，帶來稅務稽查風險。3.財務管理不規范存在的風險許多優惠政策的享受都要求財務上進行詳細的獨立核算，并嚴格要求票據流、現金流、貨物流的統一，但限于中小企業財務人員專業水平及企業財務管理制度中存在的問題，可能導致在這些方面存在漏洞，或有不規范的操作，這樣在后期稅務核查時就會出現問題，讓企業補繳大額稅金。
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稅務籌劃一般指納稅人或其人在不違法的前提下，對尚未或已經發生的應稅行為自覺地運用稅收、會計、法律、財務等綜合知識巧妙地進行籌劃安排，以降低稅務負擔，實現利益最大化。近年來，企業為實現公司效益，在合法的前提下，進行稅務籌劃可以減輕企業負擔，追逐企業最大效益。近30年來，許多國家的稅務籌劃得到了快速發展，稅務籌劃越來越成為納稅人管理和理財決議中不可缺少的一部分。而我國自上世紀90年代引入稅務籌劃之后，越來越得到企業的認識和重視。然而由于稅務籌劃是近期才引進我國的，關于稅務籌劃的相關理論和具體實踐還有很大的探究性，有待于人們深入的探索。
二、企業稅務籌劃的背景
（1）企業稅務籌劃的背景要求。在企業稅收中，企業有過這樣的困擾：由于企業要交多種稅，企業管理人員希望企業財務部門能有相關的辦法減輕稅負，或者有些企業只是知道別的企業有稅務籌劃卻不清楚具體怎么操作，再者由于稅收政策的更新較快，很多的財務人員沒有較好地把握稅務知識，也就不能更好的進行稅務籌劃，最后有些對外企業的業務部門簽訂合同時沒有明確指定由對方境外企業收款方承擔稅負，造成最后由自己公司不得不負擔這部分稅負，增加了公司的負擔。在以上這些情況出現時，企業應該在合法的前提下進行稅務籌劃來減少企業的支出，為企業贏取更大的利益。（2）企業稅務籌劃的現狀。首先，企業對稅務籌劃的認識存在偏頗。第一，有的企業領導層片面的認為稅務籌劃就是偷稅、騙稅或者漏稅。所以有些企業所謂的籌劃就是通過一些暗箱操作，人為的減少稅負來獲取更多的利益，這種不能區分偷稅、漏稅與稅務籌劃的做法是非常錯誤的，嚴重危害了國家的財政安全，也嚴重的制約了稅務籌劃的發展。第二，有些企業不能認識到稅務籌劃給企業帶來的效益，僅僅是重視企業的生產、企業的管理以及企業的營銷，一味的注重收入而忽略了企業的支出。這樣阻礙了我國稅務籌劃的發展，同時也不利于增強我國企業與國外企業的競爭。第三，企業對稅務籌劃的認識偏頗還表現在沒有正確理解稅務籌劃的籌劃性。稅務籌劃是企業納稅前的規劃行為。我國納稅有滯后性的特點，而稅務籌劃是在納稅發生之前，對一些經濟事務進行設計和規劃來達到減輕稅負，比如，流轉稅是企業在交易發生后繳納的，所得稅是在取得收益之后才繳納的。而一個企業想要減輕稅負，應該在經營前對理財和交易等方面進行規劃，而在企業經營活動開始之后，應交稅已經確定后進行的規劃不是稅務籌劃，而是偷稅漏稅。其次，企業稅務籌劃制度不健全。由于稅務籌劃是近幾年才引入我國的，我國有些企業跟上時代潮流，通過稅務籌劃提升了企業收益，使企業的競爭力增強。但是很多企業缺乏指導，沒有認識到企業內部財務管理有序、體制健全才是稅務籌劃的基礎。首先企業內部體制不健全、不能嚴格管理各項部門，有很多的項目開展不能經過有效的規劃，預算沒有做好，更別提稅務籌劃了；其次有的企業財務人員缺乏稅務籌劃的知識，不能很好的整理賬目，稅務籌劃也是無從談起；最后是經濟全球化和社會化大生產的發展，我國的稅收制度越來越復雜，單個企業很難進行自我稅收籌劃。
三、稅務籌劃的相關要求和措施
（1）稅務籌劃的相關要求。一是正確處理納稅和企業的關系。企業追求最大的利益是企業永久不變的動力和目的，納稅同樣是一個企業應盡的義務，作為企業一定要正確對待兩者的關系，做到積極響應國家政策，做到不偷稅漏稅，并此基礎上做好稅務籌劃。企業應注意企業經營各方面的協調，注重整體性，而不是側重于某個環節的稅負研究；同時企業也應重視非納稅的利益，比如環境利益、廣告利益等，不能因為過分重視納稅利益而忽視非納稅的利益，這樣才能達到企業整體利益最大。二是稅務籌劃與時俱進。我國的稅收政策時代性較強，是不斷發展變化的，因此企業也應認真解讀國家政策，做到稅務籌劃與時俱進，隨著國家政策、法規的變化而變化，并不斷地修改、完善企業稅收籌劃。一旦不能正確解讀國家稅收政策，就有可能落入偷稅漏稅的不法境地，影響到公司的信譽。（2）稅務籌劃措施的相關建議。一是建立健全制度。建立健全的稅收籌劃制度，企業管理者要樹立正確的納稅意識，樹立合法的稅收籌劃觀念，充分學習和遵守國家稅務的法律法規，并且要時刻關注國家政策，做到與時俱進，做到依法納稅和節稅的平衡。管理層要經常關注企業的稅務籌劃，對企業的財務做好監督和領導；財務會計人員做好專業知識的培訓，充分了解稅收籌劃的相關內容，利用財會方法來實現稅收籌劃的可選擇方面，做到思維活躍，避免定向的思維。稅收籌劃制度的健全需要各部門積極配合，實現科學化的籌劃措施。同時要注重培養專業的稅收籌劃人員，企業應對內部的財務會計人員進行專業的培訓，要進行稅收、法律、財務、統計、金融管理等各方面專業知識的培訓，最主要是發掘有籌劃能力的財會人才。二是研讀稅法政策。稅法政策的深入研讀是稅法籌劃的基本，深入掌握稅法政策的精髓，才有利于進行稅務籌劃。比如，利用稅法中的空白進行籌劃，由于我國稅法的繁復多樣性，必然會存在這樣或那樣的空白，企業應看到這一點，籌劃時注意這些空白，會減輕大量的稅負；另一種就是要利用國家推行的相關稅法的優惠政策，利用優惠政策是得到國家支持和認可的。政府通過優惠政策起著引導企業和投資者的作用，比如研究開發費用加計扣除的稅收優惠政策是國家為鼓勵企業加大科技投入，促進科技進步，以提高企業自身競爭力的一項基本措施。企業可以依據這項優惠政策加大科技投入，既可以減少稅負，又可以提高企業的效益。三是注重規避風險。稅務籌劃具有風險性，因為稅務籌劃通過減少稅負，以此獲得效益。然而在具體操作中，有些企業不能達到理想的效果，這可能會使稅收籌劃的成本付出得不到相應的回報。這些風險包括：企業聘請專業的人才或機構花費的費用，沒有在稅收籌劃中得到相應的回報，甚至成本過大，收入大于支出。再者由于對稅收政策的解釋不當，不知不覺的走入偷稅、漏稅的違法境地，導致不必要的尷尬。這些都需要企業注意規避風險。另外企業內部要做到管理層次清楚、提高財會人員素質、業務水平和進行規范化的管理來降低稅務籌劃的風險性，企業還要做到權責分明，規避風險。四是發展中介機構。由于很多的中小企業規模小，資金人員設備少，競爭力差，導致中小企業過分注重企業經營收益，忽視稅收支出收益；再者有的企業根本沒有相關的財會人才，臨時招聘一些會計，做出企業的相關報表來繳納稅費。在這些情況下一些中介機構就應運而生了，專門為中小企業解決這些難題，稅務和稅務咨詢已經成為了新興的產業，并且越來越走向專業化。我國應注重發展這些中介機構，無疑這些機構的誕生給企業帶來了新的活力，促進了稅務籌劃的專業化發展。
四、結語
企業稅務籌劃日益成為企業管理的一部分，在經濟全球化的今天，要求企業積極進行稅收籌劃來減輕企業的稅負，然而由于很多企業在這方面缺乏經驗，這就需要企業認真解讀國家稅法，順應時代潮流，做到與時俱進，制定適合自己企業的稅收籌劃。同時還要注意遵守國家的法律法規，避免偷稅漏稅。
參 考 文 獻
[1]王佳瑩.淺談現代企業的稅務籌劃[J].中國商界.2009（4）：16
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本文Y合當前湖北省科技型小微企業經營業務中的稅收處理情況，并以GH企業為案例，探討科技型小微企業的稅收籌劃方案。
一、科技型小微企業現行稅收政策
科技型小微企業是指符合國家小微企業認定標準的小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶，同時企業所開發的項目或所提供的產品、服務符合《國家重點支持的高新技術領域》規定范圍。
稅收優惠政策是國家通過稅收優惠政策減輕企業稅收負擔，可以扶持某些特殊產業和企業的發展，科技型小微企業稅收優惠政策是指稅法對科技型小微企業給予鼓勵和照顧的一種特殊規定。
科技型小微企業主要從事科技產品開發與銷售業務，其涉及的主要稅種有增值稅、營業稅和所得稅。對于科技型小微企業的增值稅和營業稅現行稅收政策是，月銷售額或者營業額不超過3萬元（含3萬元），免征增值稅或者營業稅。按照1個季度為納稅期限的應納稅額不超過9萬元的，也享受相應的免稅政策。對于科技型小微企業的所得稅，現行稅收政策為從2015年1月1日到2017年12月31日止，對年應納稅所得額小于30萬元的小型微利企業，對應稅額減按50%計算，同時按照20%的所得稅稅率應用。為了促進科技型小微企業的貸款融資，在印花稅方面規定2014年11月1日到2017年12月31日止，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。
二、現行政策下科技型小微企業稅收籌劃分析
（一）增值稅和營業稅稅收籌劃分析
科技型小微企業增值稅和營業稅的籌劃包括控制納稅額節點和利用稅收優惠政策期限兩個方面。
科技型小微企業要想獲得增值稅還是營業稅的稅收優惠，必須滿足政策規定的應用范圍和期限條件。而增值稅、營業稅納稅額要每個季度小于9萬元的納稅優惠范圍，是不能完全覆蓋所有的科技型小微企業的。另外，如果某一個月的科技成果轉讓額或者科技產品銷售量較大，突破了這樣的限額，科技型小微企業將不能享受稅收優惠政策。
所以，銷售額或者營業額每月3萬元是一個重要的節點，只要科技型小微企業的月銷售額或者營業額控制在3萬以下，就可以按照稅收優惠扶持政策的規定，享受稅收優惠。
以GH公司為例，2015年6月銷售收入額為3.1萬元，第二季度銷售額為9.1萬元，2015年6月向主管稅務機關申報報稅銷售額3.1萬元，GH公司需要繳納增值稅為3.1÷（1+3%）×3%=145.9元；但是如果調整6月部分銷售業務的銷售方式，將本月應確認銷售額調整為2.8萬元，則可以運用月銷售額超過3萬元（含3萬元），免征增值稅的優惠政策。
目前的增值稅稅收優惠期只到2017年底，從2018年開始，此項優惠政策可能繼續也可能取消，這種無法確定優惠政策的期限的問題，對于科技型小微企業稅收籌劃方案的制定也會產生負面影響。
（二）所得稅稅收籌劃分析
科技型小微企業所得稅的籌劃包括控制納稅額節點和科研費用的加計扣除政策運用兩個方面。
以GH公司為例計算科技型小微企業可以享受的優惠額，如果按照應納稅所得額為30萬元來計算所得稅，不利于優惠政策的所得稅支出是30×0.25=7.5萬元，利用優惠政策的應納所得稅支出為30×0.5×0.2=3萬元，則節稅收益為4.5萬元。
另外，考慮科技型小微企業在研發投入方面可以加計扣除，可能還有0.3萬元左右的優惠，這樣1萬元左右的稅收優惠對于科技型小微企業的作用并不大。
關于科技型小微企業的大量創新及產品研發支出，雖然我國現行研發費用加計扣除政策為，允許企業符合條件的研發費用在正常稅前扣除的前提下可再加計扣除50%，但是小微企業的研發支出并無單獨的優惠政策。同時，申請稅收優惠還要提交相關的材料，每年需要備案認定一次，即報送稅收優惠備案表、企業職工月度工資表或花名冊、接受勞務派遣用工的協議、資產負債表、年度企業所得稅納稅申報表、主管稅務機關要求報送的其他資料等，這些工作都需要科技型小微企業財務人員在財務管理、財務核算、財務賬簿管理等方面也需要具備一定的專業能力和知識，而科技型小微企業規模較小，企業管理結構和層級也不復雜，多為技術人員的經營者不了解稅收管理知識，日常會計核算工作也多采用兼職或者聘用素質一般的專職會計人員擔任。因此，大部分科技型小微企業稅收優惠政策變化掌握得并不及時，未能很好地利用稅收優惠政策進行稅收籌劃。
三、結束語
雖然國家、地方政府對于科技型小微企業在稅務等方面進行了大力的支持，但是一些科技型小微企業在稅務籌劃認識、管理制度等以及社會環境方面還是存在不少的問題。科技型小微企業通過稅務籌劃方案的制定，對企業產品經營和銷售方式進行針對性的調整，使得其符合稅務優惠政策，同時提高企業財務人員的財務管理能力，增強會計從業人員的綜合能力，通過稅務籌劃實現企業的利益，提高科技型小微企業的競爭力。
參考文獻：
[1]李健.淺析我國稅收籌劃問題[J].科技致富向導，2012，（32）
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由于隱蔽性以及間接性，使得非稅成本常被忽視，導致稅務籌劃成本大于收益，造成經濟損失，影響企業發展。因此，為獲得更大的經濟效益，必須重視稅務籌劃中的非稅成本，充分顯示其地位，推動企業向前發展。
一、稅務籌劃中非稅成本的組成
稅務籌劃中的非稅成本指在企業實施稅務籌劃過程中，而導致的連帶經濟行為后果。其內涵具有豐富性、復雜性，內容主要包括可量化部分和不可量化部分。一般而言，稅務籌劃的非稅成本包括經濟學范圍內的成本、交易成本和管理學范圍內的機會成本、組織協調成本、隱性稅收、沉沒成本和違規成本等。
（一）經濟學引申。第一，成本分析：信息不對稱是引發成本的主要因素。在稅務籌劃過程中，為達到降低稅負而設計、選擇方案，導致成本產生于執行實施過程中。盡管稅務籌劃方案十分精妙、優質，都難以避免受到道德風險以及逆向選擇的不良影響，迫使非稅成本無限擴大。
例如，資產重組。如果采用分立方式進行企業重組，導致一個企業劃分為多個企業，從而增加企業在管理機構、人員以及組織協調中的費用支出。由于管理人員道德風險的存在，易引起企業監督成本的增加，造成企業潛在經濟損失，出現成本大于收益的現象，影響企業經濟效益，阻礙企業發展。同時，由于逆向選擇的存在，導致兼并方對被兼并方的資產狀況并了解，致使兼并方所付價格高于實際資產價格。
第二，交易成本分析：制度經濟學將交易成本進行以下定義：交易成本是以市場環境為前提，在交易產權過程中所運用資源的成本，主要包括談判成本、締約成本、監督成本以及違約成本等，是非稅成本的重要組成部分。
例如，在收購外國公司過程中進行稅務籌劃，為降低逆向選擇所造成的經濟損失，在收集被收購公司信息的過程中，產生的相關成本費用。
（二）管理學引申。第一，機會成本分析：稅務籌劃是在諸多方案中選擇合理、有效且稅負較低的方案，屬于決策過程范疇。不同的籌劃方案具有不同的優勢與劣勢，例如，有的方案具備稅務優勢，有的方案具備非稅優勢。如果選擇具備稅務優勢的方案，則必定會放棄具備非稅優勢的方案，而針對具備稅務優勢的方案而言，其舍棄的是稅務籌劃的非稅成本，換言之，其舍棄的是機會成本。
第二，組織協調成本分析：企業內部進行組織協調、變更是實施稅務籌劃方案中必不可少的環節，從而衍生出組織信息、物質交流以及監督、談判成本等，這些則可歸納為稅務籌劃的組織協調成本。
第三、 隱性稅收分析：稅務籌劃的方式包括稅收套利，但如果企業追逐稅收優惠資產，將導致資產價格不斷上漲，引起稅前收益降低，致使非稅收優惠資產的稅前收益率高于稅收稅前收益率。在此過程中，兩者間存在的差額即是隱性稅收。在實際稅務籌劃過程中，投資者偏向于稅負低的項目，即稅收優惠資產，換言之，投資者選擇了收益率偏低的項目，從而對隱性稅收進行承擔。因此，隱性稅收成為了稅務籌劃的非稅成本中的組成部分。
第四、 沉沒成本和違規成本分析：市場經濟環境瞬息萬變，企業難以有效預測稅務籌劃過程中可能發生的問題，導致稅務籌劃失敗，因而初期所投入的資金轉變為沉沒成本，造成企業經濟損失。隨著經濟發展，稅務籌劃方式逐日增加，稅務規則得到相應的完善。由于稅務規則具有一定的約束性，對稅務籌劃進行有效監控，一旦出現違規現象，必定受到相應的懲罰并承擔違規成本。
二、稅務籌劃中非稅成本問題和現狀
目前，在我國相關部門的指導和支持下，稅務籌劃中規避非稅成本取得一定成績，但依據稅務籌劃中非稅成本現狀分析，其仍然存在諸多問題。
第一，市場信息不對稱：經濟活動是稅務籌劃得以實現的重要手段，市場與稅務籌劃息息相關。但市場信息不對稱是影響道德風險與逆向選擇的主要因素，從而導致非稅成本產生，阻礙企業發展。
第二，經濟環境的復雜多變：由于經濟環境的變化莫測，企業難以有效預測經濟活動產生的結果，導致風險存在，從而產生諸多非稅成本。穩定、良好的市場經濟環境是影響稅務籌劃效果的重要因素。即使在先進技術基礎上，高科技人才指導下，難以避免產生意外費用，從而衍生出機會成本、隱性稅收等。
第三，企業稅務籌劃人員專業知識局限性：稅務籌劃是較復雜的過程，為保證稅務籌劃質量，必須借助多方面的知識、技能，因而對企業稅務籌劃人員提出了更高的要求。但諸多企業稅務籌劃人員的專業知識具有局限性，對知識掌握不牢固，對稅務相關的法律、法規缺乏正確的了解，導致稅務籌劃質量難以提高，從而產生非稅成本，影響企業發展。
三、如何在稅務籌劃中規避非稅成本
（一）加強研究非稅成本力度，明確非稅成本的含義。稅務籌劃在不斷發展過程中逐漸得到重視，成為我國財務、會計理論等相關領域的研究熱點之一，諸多高校逐漸增設稅務籌劃課。由于稅務籌劃中的非稅成本涉及面較廣，包括經濟學、金融學、會計等方面，是諸多研究者、學者忽略的對象。因此，為達到有效規避非稅成本的目的，必須堅持理論與實務結合的原則，加強研究非稅成本力度，明確非稅成本含義，提高稅務籌劃質量，推動企業發展。
（二）增強稅務籌劃意識，構建有效稅務籌劃理念。有效稅務籌劃與稅負最小化之間的差異認識是傳統稅務籌劃理念存在的弊端。有效稅務籌劃不僅要重視稅務籌劃交易對交易方的稅收影響，而且要考慮實施稅務籌劃過程中所涉及的戰略成本。因此，企業必須增強稅務籌劃意識，構建有效稅務籌劃理念，在堅持有效稅務籌劃理念基本原則前提下，以企業財務管理目標為基礎，提高企業財政收入，達到經濟效益最大化，實現非稅成本的有效規避。
（三） 明確區分不可避免非稅成本和可避免非稅成本。以性質為劃分依據，可將非稅成本劃分為不可避免非稅成本和可避免非稅成本。因此，在稅務籌劃過程中，必須正確區分兩者，達到規避非稅成本的目的。不可避免非稅成本是不能避免的，但可采用相關措施致使其降低。例如，機會成本，可在判斷機會成本大小基礎上，進行合理取舍，達到降低非稅成本的目的。可避免非稅成本，即通過有效措施，可使其在一定時間、一定領域不發生，或者一直不發生。
四、討論與建議
稅務籌劃是涉及領域較廣的行業，且投資回報高。如何高效規避稅務籌劃中的非稅成本是諸多企業、學者研究、討論的重點。稅務籌劃必須依靠企業稅負的發展狀況，重視稅務籌劃的有效性，而非稅成本則是影響稅務籌劃有效性的關鍵所在。因此，企業必須加強對稅務籌劃中非稅成本的研究力度，建構有效稅務籌劃理念，明確區分可避免非稅成本與不可避免非稅成本，引導稅務籌劃人員不斷學習專業知識，提高專業素養，提高稅務籌劃質量，降低非稅成本，增加企業財政收入，促進企業向前發展。（作者單位：云南財經大學）
參考文獻：
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[3] 楊華.企業有效稅務籌劃研究[D].天津財經大學，2009.
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一、稅務籌劃風險分析
1.政策變動風險
稅務籌劃是在國家稅收政策的基礎上進行的一種合法，其是在不違反稅收政策的前提下進行合法的避稅和節稅的行為。所以在進行稅務籌劃時，首要前提需要對稅收政策進行理性的分析，從而實現節稅。但在當前我國經濟環境快速變化的情況下，稅收政策出具有相對的時效性，政策變動的頻率加大，這就導致政策變動風險加大。特別是對于稅務籌劃來講，一旦政策變動則會導致原來制定好的稅務籌劃方案失敗，一旦政策變化超出了預測的范圍，則會導致稅收籌劃無法達到預期的效果，風險加大，甚至得不償失。所以作為企業來講，在稅收籌劃實施過程中，需要對國家相關政策進行重點跟蹤和預測，從而將政策變動風險有效的控制在可控的程度范圍之內，確保稅收籌劃目標的實現。
2.稅務機關認定風險
企業進行稅收籌劃是在國家相關法律和政策的基礎上進行，可以說是符合國家立法意圖的，屬于合法性的經濟活動行為。但在實際操作過程中，由于企業作為納稅人，其行為的合法性需要由行政執法部門進行認定，所以稅收籌劃方案的實施，需要得到稅務執法部門的認定。這就關系到稅務行政執法是否存在偏差的行為，一旦執法存在偏差，則會導致稅務籌劃風險發生。所以許多時候企業認為合法的稅務籌劃行為，在稅務行政執法部門可能得不到認可，將其認定為違法行為。所以為了規避這種認定風險的發生，則企業需要加強與當地稅務機關的溝通和協調，了解其對稅務籌劃行為的態度，及時對稅務機關對稅務籌劃的認定動向進行掌握。
3.經營環境變化風險
在企業生產經營活動中，稅收貫穿于整個過程中，而稅收籌劃方案并不是針對于企業所有經濟活動，其具有時間性，而且需要在一定法律環境下進行，同時還需要以企業生產經營活動作為載體，可以說企業稅收收益是針對于企業經濟活動的某一方面，在其符合當前的稅收政策的特殊性的條件下實現的，這就導致企業在獲得稅收收益的同時，其企業經營的靈活性必然要受到一定的制約。而企業在發展過程中，無論是內部管理決策還是外部環境發生變化，都會對稅收籌劃帶來較大的影響，在企業的生產經營活動沒有按照預期進行時，則企業則無法享受到稅收優惠和稅收利益，這必然導致稅務籌劃失敗，無法達到預期的效果。
4.人員素質風險
企業稅務籌劃作為一種理財行為，其主要由企業稅務籌劃人員來進行實施，稅務籌劃方案的成敗與企業的稅務籌劃人員的素質具有直接的關系，一旦稅務籌劃人員主觀判斷出錯，則會導致稅務籌劃方案失敗，這即是稅務籌劃人員素質風險。因此為了能夠有效的降低稅務籌劃人員素質風險的發生，則需要加強稅務籌劃人員的專業素質。
二、稅務籌劃的風險控制
1.稅務籌劃風險的事前控制
在進行稅務籌劃活動過程中，需要做好各項信息，特別是國家各項稅收政策的收集工作，從而確保稅務籌劃方案的順利實施。同時還需要加強稅務籌劃人員的培養，通過培訓和再教育的方式努力提高稅務籌劃人員的業務素質，為稅務籌劃目標的實施奠定良好的基礎。
2.稅務籌劃風險的事中控制
任何企業的稅務籌劃都是在遵守相關的法律和政策的基礎上進行的，這就決定了稅務籌劃風險控制也需要具有合法性。這就需要企業在稅務籌劃風險控制中需要加強稅務籌劃目標和企業財務管理目標的整合，使其更好的與企業財務管理活動融合在一起。企業在進行稅務籌劃時，往往需要對多個方案進行選擇，而且不同方案其稅負差異也存在不同，這就會對企業的的現金流量、償債能力和投資風險產生一定的影響。所以作為企業，需要充分的利用稅收杠桿作用，更好的對自己的合法權益進行維護，盡可能選擇科學合理的稅務籌劃方案，有效的規避稅務籌劃風險。
由于稅務籌劃行為還會受制于行政上的限制，由于認定風險的存在，所以需要企業加強與稅務部門的聯系和溝通，并樹立良好的納稅信譽和形象，與稅務機關在稅務籌劃意見上達成一致，使企業的稅務籌劃行為得到稅務機關的認可，確保企業稅務收益的實現。
3.稅務籌劃風險的事后控制――績效評估
企業可以根據成本收益原則對稅務籌劃的績效進行評估。成功的稅務籌劃方案可以為企業以后的籌劃方案設計提供經驗借鑒，保證稅務籌劃方案的有效設計與實施。
三、結束語
稅務籌劃風險防范就是對稅務籌劃過程中存在的各種風險進行預測、管理與規避。納稅人最好的選擇就是對這種不可避免的風險進行管理，建立有效的風險防范機制，將該種風險控制在可接受范圍內，從而實現其財務目標。
參考文獻：
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一、實施集約化戰略將風電企業稅務籌劃提升到集團戰略高度
在現代企業管理理論中，所謂集約化經營就是指將效益作為根本，以節儉、約束、高效為價值目標，對企業所屬的人力、物力、才力、管理等生產經營要素進行重組，在集中、統一配置生產要素的過程中實現企業投入最小化、收益最大化的投資和回報目標。集約化戰略管理已經成為了現代企業發展模式的主要形式。根據企業集約化戰略管理模式，為了能夠避免企業的決策出現重大的失誤，需要加強企業的控制力度。風電企業作為集約化模式的試點企業，如何對企業的資源進行優化整合，提高企業的管理效率和經濟效益是我們當前需要考慮的重要問題。
目前，我國的風電企業均為大型的國有企業，其集團化的管理模式已經形成，在這種情況之下，傳統的管理模式中對于財務和稅務的籌劃方式已經不能夠滿足當前企業發展的需要，我們必須要對其進行改革，站在集團的整體戰略高度上對風電企業的稅務籌劃工作進行改革，充分的考慮集團及子公司、分公司各個方面的情況，優化企業的納稅方案，實現企業投資回報最大化效益，從而使企業得到真正的發展，為我國經濟結構轉型作出貢獻。
二、我國風電企業在集約化戰略下優化稅務籌劃工作的新特點
在新的集約化戰略背景下，風電企業的稅務籌劃工作也需要作出改進，總的來說，我國風電企業在集約化戰略下優化稅務籌劃工作的新特點主要表現為以下幾個方面：
（一）開展稅務籌劃工作要立足全局，把握長遠戰略利益
在現代的風電企業集團化的組織結構中，實施集約化戰略運作使生產經營的各個因素都相對的比較集中，集團化、規模化的運營方式使企業的稅務籌劃工作持續時間更長、地域范圍更廣泛、企業的規模更大，因此簡單的納稅支出最小化的目標已經不適應企業發展需要，甚至會與企業利潤最大化的目標相悖。因此風電企業要提高稅務籌劃工作，從集團層面上進行考量，將提高某些子公司的稅務成本的手段作樘嶸整個集團經濟效益的方式。因此在集約化戰略經營模式下，風電企業要適時提高稅務籌劃的戰略目標，不僅僅將眼光集中在降低成本的簡單目標之上，而是要注重整體效益和長遠效益，不斷的獲取更高的利潤和更具價值的客戶，從而實現企業的全局利益和長遠利益。
（二）開展稅務籌劃工作要以整體最優化效益為目標
企業是以“盈利”為目的的經濟組織，因此稅務籌劃工作的開展必須要以實現稅后企業的最大化收益為目標進行開展。目前風電企業都實行集約化、規模化經營理念，在這種背景下，企業的稅務籌劃工作也必須以集團總體利益為基礎，將企業的長遠目標與全局目標進行綜合的考量，按照實際的要求籌劃出最優化的稅務方案，實現集團企業整體效益的最優化、最大化。
（三）開展稅務籌劃工作要以ERP信息科技手段為支撐
隨著現代科技的發展，尤其是網絡計算機技術的發展，依托信息化的平臺成為了當前企業集約化發展的必然途徑。不斷的提高科學技術在工作中的應用程度，大力發展計算機網路工程的應用，以電子化工作模式取代手工工作模式將是企業集約化生產經營的重要目標。2009年年底，我國國家電網總公司建成了SGI86工程，并按照人財物集約化的管理要求，積極的推進國家電網資源計劃系統（SG-ERP）建設，在ERP平臺上開展資產全壽命周期管理、用戶用電信息采集、企業全面風險管理等企業級應用研究與試點建設。2015年完成了國家電網資源計劃系統（SG-ERP）建設，完善電網的信息化架構，初步建成集團企業一體化的信息系統，有效地提高了電網的管理能力和管理水平。目前（2016-2020），正處在將實現信息化系統的全面提升的第三階段，即SG-ERP3.0，SG-ERP3.0基于基礎支撐平臺“國網云”平臺，涵蓋公司全業務范圍、全數據類型、全時間維度數據，實現數據統一存儲、處理、計算、應用和管理，最終國家電網將基于云分析、管理控制、智能處理的三層智能作業應用，實現電力流，信息流，和業務流三流合一。因此ERP平臺逐漸的成為了電力企業跨部門、跨行業決策的重要輔助平臺，能夠為風電企業的政策決策帶來更多的參考價值。因此風電企業在深入開展稅務籌劃工作的時候要注重ERP信息化平臺的影響，不斷的縮小管理的實際時空，增強虛擬空間應用，不斷的創新工作方式和工作手段，為風電企業集約化稅務籌劃工作帶來新的機會。可以實現財務與生產銷售的銜接，增強海量涉稅大數據的應用，簡化稅務稽查工作。
（四）開展稅務籌劃工作要兼具合法性和社會性
風電企業的性質與責任決定了其根本的目的是為廣大的人民群眾提供服務的企業，是具有著非常重要社會效益的企業，因此在風電企業的稅務籌劃工作中一定要兼具合法性和社會性的要求。稅務籌劃從根本上講就是為了“節稅”和“避稅”，但這一目標的實現并不是以故意偷稅漏稅為方式實現的，而是要以合法的方式實現。對于風電企業而言，他們一般都是國有大型集團企業，承擔著一定的社會責任和社會形象，對于廣大的人民群眾生活有著直接的聯系，因此在風電企業稅務籌劃工作中，不能夠簡單的只為“節稅”或“避稅”，而是要綜合的考量各種因素，在基于立法意圖、企業社會責任及良好的公眾形象的基礎上實現節稅的目標。
三、風電企業集團集約化戰略環境下稅務籌劃工作的重點與對策
在集約化的戰略背景下，企業的稅務籌劃工作也要與時俱進，不斷的完善，從而幫助實現企業的最大化效益。根據當前經濟形勢和國家政策要求，下一步風電企業稅務籌劃工作的開展主要需要注重以下幾點：
（一）側重于全局性、事前和整體性的稅務籌劃
風電企業的稅務籌劃工作要以企業的總體戰略目標和財務管理目標為基礎，在集團總部的決策部署下由子公司結合當地的稅收政策來具體的完成。對于風電企業來講，集團的稅務籌劃工作應該從企業投資、生產經營、管理等各個環節實施前就開始整體的規劃與安排，并在經營行為進行的過程中實行實時的動態監控，這樣才能更加有效的規避稅收風險。風電企業的稅務籌劃要求企業做好事前規劃，達到合理合法減少納稅總額的目標。
1.基于產業鏈的稅務籌劃。我國的風電企業涉及到多個產業項目，并且有多個內部子公司，因此企業在進行稅務籌劃的過程中，一定要綜合的考慮各個子公司、各個工程項目的綜合情況，從整體效益最優化目標出發，綜合考量企業的稅務方案，實現從總公司到分子公司、從主體產業到附屬產業整個產業鏈的稅務籌劃工作都是最優化的，企業能夠實現整體效益的最大化。
2.通過ERP系統實現投資、生產和經營管理活佑胨拔癯锘對接。集約化的運作模式使風電企業能夠從集團層面上對稅務工作進行全面考量，實現稅務工作的全面完善，形成一套標準化、優化的統一稅務工作模式。ERP系統平臺是給這個目標實現提供技術手段的支撐，通過ERP系統平臺公司總部與各個子公司、分公司的財務數據能夠實現實時有效的對接，改變了傳統“以表匯表”的財務工作模式，實時自動生成全面的財務報表，為企業戰略政策決策提供更加有效的數據依據和支持。
（二）抓住改革機會，爭取對自身有利的稅收政策
我國的稅收政策正在隨著國家經濟形勢的變化與發展而不斷的改進和完善中，風電企業作為重要的國有企業，有條件在國家稅務立法和政策研究的過程中提出意見，為自身爭取有利的稅收政策，從而為風電企業稅務籌劃工作帶來機會。比如在大氣治理、環境保護的研討中，風電企業可以以其為清潔能源產業優勢為依據，爭取向國家獲得減免收企業稅的優惠政策。
（三）優化企業納稅方案，用好稅收優惠政策
納稅方案的優化可以采用成本收益分析方案，對于具體的企業項目作出多個稅務籌劃方案，并明確的列舉出各個方案的預期收益和可能發生的成本，通過最優化選擇的方式選擇出最好的稅務籌劃方案。
用好稅收優惠政策表明企業要避免額外稅負，對此我們的做法是，一是加強財務和稅務工作的管理，避免因為自身工作的失誤導致納稅不及時，存在違法納稅等漏洞問題，若是一但被認定具有偷稅漏稅等行為將可能會給企業帶來額外的稅收負擔；二是加強基層稅務人員的培訓和管理，提高正確核算稅款的效率，根據當地稅收政策正確的繳納稅款，防治企業出現涉稅損失，稅務極端的非常規性征管是電力企業需要重點防范的。
四、結語
從集約化戰略角度來看，目前風電企業集約化管理與ERP系統的實施，為風電企業的稅務籌劃工作創造了便利的條件，同時也對其提出了更高的要求。風電企業集約化管理與ERP系統的實施能夠為電力企業稅務籌劃工作帶來更大的經濟效益。在國家經濟轉型升級、電力企業深入改革發展、國家稅收制度不斷完善的背景之下，電力企業注重加強對集團稅務籌劃工作的開展，能夠為企業帶來更多的機遇和優勢，使企業更加適應現代社會發展的需要。同時風電企業集約化管理與ERP系統的實施也使企業的稅務籌劃工作要向著更加具體化、細致化的方向努力，以提高企業市場競爭力。
參考文獻：
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篇7
一、中國企業納稅籌劃發展現狀
（一）納稅意識淡薄，觀念陳舊
中國企業納稅意識普遍淡薄，很少有企業愿意主動納稅，沒有意識到納稅的重要性和偷稅、漏稅的嚴重性。中國納稅籌劃起步較晚，公開納稅籌劃理論研究和實務運作從20世紀90年代后半期才開始，納稅籌劃目前并沒有被中國企業普遍接受，許多企業不理解納稅籌劃的真正意義，認為納稅籌劃就是偷稅、漏稅，對納稅籌劃認識不夠全面。
（二）納稅籌劃目標不明確，只考慮眼前利益
國外理論與實踐都普遍認為，納稅籌劃應該實現三個目標：（1）降低納稅成本；（2）減少納稅風險；（3）實現財務目標；而中國企業進行納稅籌劃還僅僅停留在“少交稅”的低級水平，并沒有將納稅籌劃與企業的長遠發展，財務目標結合起來，納稅籌劃目標不明確，納稅籌劃被當做一個獨立的事項，缺乏整體性考慮，只考慮眼前利益。
（三）稅務制度不健全，市場化程度不高
由于納稅籌劃在中國起步較晚，因此缺少相關方面的人才，中國企業納稅籌劃還停留在低級水平。要進行納稅籌劃必須要有熟悉中國稅收制度和立法意圖的高素質的專門人才，但許多企業并不具備這一關鍵條件，只有通過成熟的中介機構稅務，才能有效地進行納稅籌劃，達到節稅的目的。
二、中國企業納稅籌劃面臨的主要風險
（一）政策風險
總體看，政策風險可分為政策選擇風險和政策變化風險。在一個國家內不同地區經濟發展的不平衡會促使地方政府開展激烈的稅收競爭，政策差異比較明顯，如果納稅人不把握好尺度也會加大政策選擇的風險。政策變化風險是指政策時效的不確定性。該種風險的產生主要是由于在納稅籌劃方案的實施過程中國家根據國際市場的發展趨勢對現有的政策作出調整所致。
（二）稅收執法風險
稅收執法風險是指具備稅收執法資格的稅務機關及其工作人員在履行稅收管理職責過程中，未按照或者未完全按照法律、法規和規章的規定實施執法行為，為履行或者未完全履行法定職責，致使國家和稅收管理相對人的合法權益受到損害，依法應當承擔的行政和法律后果的情形。
（三）意識形態風險
納稅籌劃是一項具有度科學性、綜合性的經濟活動，要使納稅籌劃有效地進行需要籌劃人員全面地掌握和綜合地運用會計、稅法、財務以及投資等相關知識，并且在面臨籌劃方案的選擇，以及如何實施籌劃方案，完全取決于籌劃人的主觀判斷。如果籌劃人對財會、稅收業務不夠熟悉或理解存在偏差的話，就會導致納稅籌劃活動面臨風險。
（四）經營活動風險
納稅籌劃是對企業未來行為的一種預先安排，具有很強的計劃性和前瞻性，它的制定都是在一定的時間內以一定的企業生產經營活動為載體的，具有較強的針對性。一旦籌劃方案付諸實施就會限制企業的經營活動，產生“鎖定效應”，約束企業的經營范圍、經營地點、經營期限等幾個某一方面的經營活動，從而影響著其余人經營活動本身的靈活性。這就使得企業預期經濟活動的變化對納稅籌劃的效益有較大的影響，有時還會直接導致納稅籌劃的失敗。
三、針對中國納稅籌劃面臨的風險提出具體的改進措施
（一）密切關注稅收政策的變化趨勢
準確理解和把握稅收政策是開展納稅籌劃、設計籌劃方案的基本前提，也是納稅籌劃的關鍵。但是，目前中國稅制建設還不完善，稅收政策層次多、數量大、變化快、掌握起來非常困難。針對這種情況，企業應該建立稅收信息資源庫，對適用的政策進行歸類、整理、存檔，并跟蹤政策變化，靈活運用。
（二）營造良好的稅企關系
納稅籌劃方案是否合法的最終認定權掌握在主管稅務機關手中，為了取得稅務機關的認可和信任，避免產生誤會，防范稅務風險，企業應建立與稅務機關溝通的渠道，并維持其暢通無阻，營造良好的稅企關系。比如，在進行重大的納稅籌劃行動時，應主動向稅務機關咨詢相關的稅收法則，聽取來自稅務機關的意見和建議；在享受稅務優惠政策方面，如果屬于“球”政策要爭取省級稅務局、地方政府的支持，并積極創造條件盡量適用優惠政策，還要多與稅務人員溝通，盡量對相關問題作出有利的解釋。
（三）樹立正確、合法的風險意識
作為企業，應該建立有效的風險預警機制，不過，僅僅意識到風險的存在是遠遠不夠的，各相關企業還應充分利用先進的網絡設備，建立一套科學、快捷、方便的納稅籌劃預警系統，對納稅籌劃過程中存在的潛在風險進行實時監控，一旦發現風險，立即向籌劃者或者經營者示警，并尋找風險產生的根源，使籌劃者或經營者能夠有的放矢，對癥下藥，制定有效的措施，及時遏制風險的發生。
（四）綜合衡量納稅籌劃方案
企業開展納稅籌劃工作時應綜合考慮，全面權衡，不能為籌劃而籌劃。應充分考慮企業的整體投資和經營戰略，遵從“企業價值最大化”原則，既不能局限于個別稅種，也不能僅僅著眼于節稅。如果有多種籌劃方案可供選擇，最優的方案應該是整體利益最大的方案，而非稅負最輕的方案。并且應該貫徹成本效益原則，充分考慮籌劃方案在實施過程中的相關管理成本。
四、結論
總體來講，納稅籌劃是一個動態的過程，納稅籌劃風險產生的原因有外部原因，也有內部原因。企業應在分析整體環境的情況下，運用經濟管理理論對各個相關方在征納中的主導性進行分析，根據實際情況對納稅籌劃時時監控與評價，盡早改進納稅籌劃方案，取得企業的最大收益。
參考文獻：
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一、創業板的特點
創業板市場GEM（Growth Enterprises Markets）又稱二板市場，是專為解決暫時不滿足主板上市條件的創新性和高新技術型中小企業的融資問題而設立的資本交易市場，幫助高新技術企業融資擴展業務，它是對主板市場的有效補給，是廣義資本市場的重要組成部分。創業板市場出現于上世紀70年代的美國，興起于90年代，典型代表是美國的納斯達克（NASDAQ）、日本的東京證券交易所（JASDAQ），英國倫敦的另類投資市場（ATM）。目前，創業板已經覆蓋了全球主要經濟發達國家和產業集中區域，在全球資本市場中占據重要地位。其特點是：
第一，創業板市場的設立主要服務于高成長性、高科技含量、發展前景好的高新技術企業。它的目標企業是“兩高六新”型企業（高技術、高成長，新經濟、新服務、新能源、新材料、新農業、新模式），我國在創業板上市的企業大多從事高科技業務，以制造業和信息技術業為主，成立時間較短，規模較小，業績不突出，但具有高成長性和較強的自主創新能力。第二，與主板市場相比，創業板市場上市門檻偏低。創業板的設立源自大量高速成長中的中小企業陷入資金漩渦，卻因達不到主板上市的要求而無法上市融資，創業板對上市企業在盈利規模，資產規模，股本規模上的設立準入門檻較低，協助有潛力的中小企業上市融資。第三，創業板市場投資風險大。處于成長期的中小企業，良好發展前景的背后也存在著很大的不確定性，企業經營風險較大，創業板投資者承受的風險較高，也可能意味著高收益。
二、創業板公司IPO中的稅務風險點分析
不規范的納稅方式。企業在上市前的納稅事項中，采用了不規范的稅收征收方式，比如在所得稅的征收中，采用核定征收方式，確認銷售時未申報增值稅。稅收征收方式不規范會給企業帶來被稅務主管部門追加處罰、稅收補繳風險。第一，核定征收所得稅方式。依《稅收征管法》，核定征收主要是指由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準確確定納稅人應納稅額時，由稅務機關采用相應的方法依法核定納稅人應納稅款的一種征收方式，其它情況下企業應采用查賬征收的所得稅納稅方式。第二，增值稅確認方式按照稅務部門的規定，企業在按完工百分比法確認銷售收入時，同時應申報銷項稅金和繳納增值稅。
調節利潤。調節利潤包括虛增利潤和隱藏利潤兩種形式。一方面，創業板上市公司在初創時，可能為了獲得更多的稅后利潤，企業會通過推遲確認收入、少報銷售收入、加速計提折舊、過度計提預計負債或資產減值損失、關聯交易轉移收入等方式隱瞞企業的利潤，這些被隱瞞的利潤一旦被發現，企業需要補繳稅款并繳納罰金。另一方面，企業為了粉飾業績，可能會通過虛構客戶、虛銷售、提前確認收入、夸大收入等方式虛增利潤，虛增利潤不僅企業多繳納了稅款，而且一旦被稅務機關發現，企業還將會被處以罰金。
延遲納稅。企業延遲納稅可能是企業營運資金不足而延遲繳納稅款，也可能是企業利用貨幣的時間價值來達到節稅目的稅收籌劃方式。實際中，不少企業利用預收賬款來推遲確認銷售收入，或不按時申報增值稅等方式延遲納稅。無論是企業經營環境導致的還是企業蓄意的延期納稅，即使是在企業上市后，延期納稅的風險仍然存在，企業可能會被稅務機關要求繳納滯納金，嚴重的被處以行政處罰。
納稅申報風險。第一類是逾期申報的風險，未按規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料。第二類是不申報和申報不實的風險，將可能造成偷稅行為，面臨補稅、滯納金、罰款甚至追究刑事責任。第三類是預期繳稅的風險。
企業改制重組中的稅務風險。企業上市前往往需要對公司的控股架構和業務運營模式進行改制重組，在改制重組的過程中，公司會面臨更多新的稅務問題。如公司上市控股架構的安排是否在稅務上更具效率、重組的商業運營模式是否帶來新的稅務成本、重組的架構是否在稅收上投資者更具吸引力等。公司及早的將這些稅務問題納入改制重組過程中，可以使業務重組與稅務籌劃有機地結合在一起，只要不是以避稅為目的，而是以公司業務發展的需求和目標為導向的合法合規的稅收籌劃，稅務機關就會認可，這樣會為創業板企業節省大量的稅務成本，達到提高稅務效率的目的。也能降低稅務風險，為企業節約出更多的資金來支持企業的運營。
三、建立創業板IPO稅務風險管理體系
稅務風險具有不可避免性和可控性，因此，雖然企業不能完全的規避稅務風險，但企業可以通過適當的稅務風險管理措施將稅務風險控制在一個特定的范圍內。為了有效的管理創業板公司IPO過程的稅務風險，企業可以建立一個完善的稅務風險管理體系，管理的主要目標是通過合法的方式籌劃企業稅務，追求稅務損失的最小化，企業利益最大化，提高企業整體收益;識別創業板公司IPO過程中的稅務風險點，努力降低稅務風險的潛在損失，減少稅務風險引發的納稅成本。建立稅務風險管理體系的基本框架包括五個過程：預防稅務風險，識別稅務風險，評估稅務風險，控制稅務風險，稅務風險的審計和反饋。
四、創業板IPO稅務風險管理的具體過程及策略
篇9
一、所得稅籌劃對房地產企業的重要意義
稅務籌劃是在稅法和其他法律允許的范圍內，通過稅務籌劃手段，對房地產企業的日常經營、投資、理財等活動事先籌劃和謀略，最大限度地獲取“節稅”的稅收利益。所得稅是稅收重要組成部分，還有一定的比重。稅收籌劃不同于“逃稅”和“偷稅”，具有合法性、合理性、目的性、籌劃性、專業性和風險性。所得稅籌劃對房地產企業有重要意義。
（一）合理的所得稅籌劃使房地產企業經濟效益最大化
高投入、高風險、高回報是房地產企業資本運作的主要特點。一方面，在合法的前提下進行所得稅稅務籌劃能緩解企業所得稅清算時間，增加企業周轉的資金量，減少現金流壓力，擴大企業資金運作的經濟收益。另一方面，房地產企業的稅收歷來備受有關部門關注，而且國內所得稅管理越來越規范化。提前合理進行所得稅稅務籌劃可以保障企業依法納稅，規避稅務風險。
（二）所得稅稅務籌劃是提升房地產企業市場競爭力的有效途徑
當前市場競爭已經越來越激烈，房地產企業發展正面臨著巨大的市場風險。未來房地產企業的盈利空間在市場機制和政府調控的影響下將越來越窄。向管理要效益將是房地產企業未來發展的方向，所得稅稅務籌劃企業財務管理的重要組織部分，而且是可以直接為企業帶來效益的。所得稅稅務籌劃能力在很大程度上將提升房地產企業的市場競爭力，因此是房地產企業必須重視并積極實踐的重要管理內容。
二、我國房地產企業所得稅籌劃存在的問題
正是企業所得稅籌劃對房地產企業發展有著積極影響力，企業所得稅籌劃備受國內房地產企業歡迎，但從國內房地產企業所得稅籌劃的現狀來看，還存在一些問題。
（一）對企業所得稅稅務籌劃認識不夠
首先，國內房地產企業高層管理人員的重心還是以地產開發及銷售為主，對企業經營利潤的重視往往導致房地產企業管理層忽視稅務籌劃的必要性和安全性。受其影響，房地產企業在稅務籌劃方面投入的人力和物力都是不夠的，導致稅務籌劃顯有成績，越來越不被重視。其次，在國內還有很多的房地產企業管理層對稅務籌劃理解不夠，分不清什么是“稅務籌劃”什么是“偷稅漏稅“。有的企業甚至偷換概念，借“稅務籌劃”之名行“偷稅漏稅”之實，最后稅務稽查的結果是補繳欠稅款、繳納稅款延期滯納金、罰款。
（二）房地產企業所得稅稅務籌劃缺乏專業性
稅務籌劃對企業財務人員的綜合素質要求比較高，專業過硬的稅務籌劃人員缺乏。房地產企業涉及的財務工作量非常大，開展房地產企業稅務籌劃更加需要既懂財務又懂房地產開發流程的相關人員。國內很多房地產企業在稅務籌劃過程中都感嘆高級財務人才匱乏，受其影響，一些房地產企業的稅務籌劃出現了稅務籌劃思路不清晰、目標不明確的問題，缺乏稅務籌劃的大局意識和整體意識。稅務籌劃的方法不熟練也是當前房地產企業所得稅稅務籌劃暴露出的問題。對一些具體的所得稅稅務籌劃的方法不熟練，沒有建立起完善的稅務籌劃體系，導致所得稅稅務籌劃狀況百出，反而增加了企業的稅務風險。
三、做好國內房地產企業所得稅籌劃的策略
做好國內房地產企業所得稅稅務籌劃工作是非常必要的，也是確保房地產企業未來能走更遠的有效措施。現以A集團股份公司的所得稅稅務籌劃為例，結合本人多年的相關工作經驗，對當前國內房地產企業所得稅稅務籌劃提出以下幾點建議。
（一）加強房地產企業所得稅稅務籌劃的內部建設
A集團股份公司是一家集合房地產開發、經營、銷售、管理和服務的綜合性房地產上市股份制企業，在全國多個區域設有子公司。A公司非常重視企業管理層的培訓，通過學習幫助管理層對稅務籌劃的必要性和安全性有充分的認識，引起房地產企業管理層對稅務籌劃工作的支持，保障企業在稅務籌劃方面人力、物力的支持和投入。同時，A公司還加大投入建立一支高效的稅務籌劃專業團隊，提升房地產企業稅務籌劃能力。不斷加強企業內部財務人員的專業培訓，建立適合房地產企業的稅務籌劃體系，明確企業稅務籌劃的目標，成立稅務籌劃統籌部門，對所得稅這樣的重要稅種的稅務籌劃指定專業人員專門負責，實現系統與細節籌劃的科學管理和統籌。為調動員工積極性，還建立相關考評機制，通過績效考評評估確保財務人員的工作熱情與工作責任心。以上內部環境的建設為A公司的稅務籌劃有效開展提供了保障。
（二）完善房地產企業所得稅稅務籌劃體系
所得稅的稅務籌劃可以從收入、成本、其他費用、其他行為四個方面構建所得稅籌劃體系。收入方面常用的所得稅籌劃手法為“納稅期遞延法”的稅務籌劃方法。例如：A公司通過對同一項目分期開發合理規劃施工工期，分期預售，根據國稅發[2009]31號文第八條、第九條的有關規定，以及地方稅務局對房地產企業預計計稅毛利率和實際計稅毛利率的有關規定，實現前期少交所得稅后期多交所得稅的目標。這種稅務籌劃處理所交所得稅的金額沒有變，但為企業爭取到了資金時間價值，減輕了企業前期的資金壓力。成本方面A企業常用的籌劃方法通常采用預估成本的稅務籌劃方法。即通過預估確認成本讓前期的所得額降低，后面的所得額增加，雖然整體所得額不變，但起到延遲繳納所得稅作用。其他費用方面，待攤費用、福利費、工會經費和教育經費、業務招待費、廣告費業務宣傳費、公益性捐贈支出等等都會影響企業的所得稅納稅額度，及時核算、分期取得發票、按照稅法規定的限額標準來指導企業經營活動等等都是稅務籌劃過程中要慎重處理的。如A公司在西北某區域的同一開發片區有多家子公司，共享公共配套，捐贈西北某大學教育基金會款項由其中一家當年結轉收入最多的子公司支出。其他行為主要是通過成立公司轉移利潤、虧損彌補、會計處理行為、借款行為的稅務籌劃方法。例如：A公司成立的物業公司盈利情況不太理想，但通過一定會計處理將房地產公司的利潤轉移到物業公司卻起到節稅籌劃作用。借款方面，借貸行為是房地產企業經常面臨的。國稅發[2006]3號規定的關聯方借入資金金額超過其注冊資本的50%的，前后的稅務處理是不一樣的。基于此規定，A公司在企業所得稅稅務籌劃過程中設立了借款警戒線的預警標準，由集團資金部統借統籌，根據需要為各子公司籌得資金，科學指導企業的經營活動。結合A公司所得稅稅務籌劃的成功經驗，建議所得稅稅務籌劃系統建設要合法合理，系統要完善全面，同時還要兼顧各個稅務籌劃方面的相互影響，使稅務籌劃系統科學有效。
四、結束語
房地產企業所得稅涉及資金量大，同時企業所得稅方面的規定也非常多，重視并做好房地產企業所得稅籌劃對提升房地產企業整體的稅務籌劃水平有重要意義。同時，做好房地產企業所得稅稅務籌劃也是比較容易有成效的稅務籌劃。結合房地產企業特點有針對性地開展企業房地產所得稅籌劃，構建一套完善的企業所得稅稅務籌劃體系，并重視企業內部稅務籌劃環境的打造，相信在廣大財會人員還有房地產企業管理層共同的努力下一定能實現房地產企業稅務籌劃管理更大發展。
參考文獻：
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一、稅務籌劃風險成因概述
風險即不確定因素對活動的影響，在稅務籌劃中，風險成因主要包括以下幾個方面：
（一）稅務籌劃方案存在一定主觀性
稅務籌劃活動最終方案選擇、決策實施都完全取決于納稅人的主觀判斷。包括籌劃條件判斷、稅收政策判斷等。也包括納稅決策主體風險偏好，如保守型、風險愛好型等，會影響稅務籌劃結果。
（二）稅務籌劃活動在約束條件下開展
在約束性條件下，籌劃方案極易受到約束條件的變動影響，主要包括內部條件及外部條件兩種，其中，內部條件主要指納稅主體內部環境，外部條件主要包括政策、經濟、文化等環境。
（三）稅務籌劃主體與客體的博弈
操作中，稅務籌劃與避稅的界限難以區分，稅務籌劃到一定程度與避稅并無清晰界限，企業在進行稅務籌劃時也很可能利用稅收政策漏洞進行獲利。以國家為主體的征稅者必然與籌劃者之間存在博弈，此消彼長是必然的，若籌劃者不能跟上變化，就會遭受損失。
二、稅務籌劃風險的主要內容
操作中，稅務籌劃風險分類主要包括內外部風險分類、定性定量分類、原因性質分類三種分類方法。
（一）內外部風險分類法
內外部風險分類法較為淺顯，即風險產生的因素是內部因素還是外部因素。
首先，內部因素主要指企業自身原因。如企業注冊地、組織形式、銷售模式等，特征為企業能夠通過自主判斷及選擇，控制稅務籌劃風險。
其次，外部因素。如國稅政策、國家經濟狀況、行業狀況等，這些因素的變化都會直接為企業帶來風險，特征是企業控制失效，只能通過自我調節從而降低、避免風險。
（二）定性定量分類法
這一分類是基于風險是否可以量化進行的。定性風險損失計量較為麻煩，其界限比較模糊，只存在“是”、“否”兩種指標，當然這種狀況還是可以度量的，可通過概率法結合專家評判實現量化分析。定量風險能夠直接通過數字量化表示風險大小，如籌劃方案實際稅款、籌劃成本等，其中包括顯性成本與隱性成本兩類，隱形成本較難控制，較容易被忽略。
（三）原因性質分類法
原因性質分類法是直接按照稅務籌劃風險原因性質進行的風險分類，其分類明確且詳細，主要包括操作風險、政策風險、經營性風險、執法確認風險等。
三、稅務籌劃風險度量方案
風險度量是稅務籌劃成功的必要條件，稅務籌劃風險也屬于企業為主的經濟體風險，因此，風險管理理論也同樣適用。
（一）風險熵
假定風險可能性i種，稅務籌劃風險最小時節稅額最大，籌劃方案實現概率最大，假定第i中情況下節稅額概率為Pi，節稅額Ci，則可將節減稅額不確定性定義為：
稅務籌劃風險即為節減稅額為權重的加權平均，風險熵可表示為：
這一方法直接將稅務籌劃不確定狀態做出度量指標，能對風險進行有效度量。
（二）概率分析
概率分析法即運用概率及統計學方法對風險進行度量的方法，此方法核心在于變異系數的大小。此方式的計算步驟為：
籌劃收益期望值計算方差、標準離差計算變異系數計算
其中變異大小與風險系數高低成正比。設R為籌劃風險，X為籌劃收益結果，P為概率，F為三者之前的函數關系，總關系公式可簡單表述為：
在對籌劃收益期望值計算之后，通過計算標準離差率，可得稅務籌劃引起的風險程度。
總計算公式表述為：
（三）風險價值VaR
這一方法結合概率論與統計方法，是對市場風險進行度量的方法。企業稅務籌劃風險極大部分來自市場，因此，VaR法計算稅務籌劃風險也是可行的。方法涉及三要素，分別為持有期、置信區間、收益期望值概率密度函數。其中，持有越長價格變動可能越大，風險越大；置信區間表示交易謹慎度及風險偏好；稅務籌劃收益期望一般用正態函數。公式為：
VaR=E（P）-Pl
此公示各項與稅務籌劃相關，E（P）為稅務籌劃收益期望，P為稅務籌劃收益，Pl為置信值最低收益。
（四）主觀概率法
主觀概率法是對定性稅務籌劃風險計量的較為可靠的方式，這類風險歷史數據不足，也無法重復試驗，概率統計計算出的結果客觀程度不足。因此，認識主體經驗及掌握信息對風險量化是較好的解決方式。值得注意的是，主觀概率法雖然名為主觀，但必須遵循概率公理化體系，且盡可能讓專家內行判斷。
操作方法：
不同專家小組選擇確定變化可能情況計算可能性概率
其中，概率公理：
（1）對任何事件A，P（A）≥0；
（2） P（Ω）=0，Ω為完備事件；
（3）可列事件互不相容
主要公式：
（1）權重確定
（2）第n種情況概率：
（3）期望值：其中，i為第i個專家計算結果，為專家研究評分期望值。
（4）風險程度大小：
四、結語
稅務籌劃風險的成因、特點都是極為復雜，局限于某一種方法對風險進行度量都是有著較大局限的。因此，對于稅務籌劃風險，企業不僅要掌握度量分析方法，還應建立數據庫，從而構建相應的數據模型預測風險。
參考文獻：
[1]許景.我國中小企業有效稅務籌劃研究[D].江蘇科技大學，2014.
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(一)稅務籌劃的定義
稅務籌劃又被稱為稅收籌劃。根據國際財政文獻局在《國際稅收詞匯》中的定義：“稅務籌劃是指稅務人通過經營活動或個人事務活動的安排，實現繳納最低的稅收”。①廣義上，稅務籌劃是指納稅人在國家法律規定的范圍內通過合法手段減少或不繳一定稅款從而獲得稅收利益的經濟行為。狹義上，稅務籌劃即為在國家法律許可范圍內，根據稅收政策導向合理合法地減輕企業稅收以獲取正當稅收利益的經濟行為。
(二)稅務籌劃具有的特征
稅務籌劃的特征主要是指稅務籌劃的非違法性、事先性和專業性：1.非違法性。顧名思義非違法性是指稅務籌劃不能違反相關法律規定，一切稅務籌劃活動都應該在稅法規定的框架內進行，這是稅務籌劃最基本的特點。2.事先性。事先性是指稅務籌劃發生的時間在企業進行經營或投資活動之前，之所以必須這樣做的原因是納稅義務一旦形成，相關的籌劃方案就為時已晚了。只有在事前早作安排才能有效規避一些納稅義務。3.專業性。專業性是指稅務籌劃是一項非常專業、技術性很強的策劃活動。它需要有專業的稅務人才的參與才能進行，甚至需要專門的稅務籌劃機構的參與才能完成。當前稅務籌劃呈現出越來越專業化的趨勢。
二、稅務籌劃中的風險
既然風險性是稅務籌劃的顯著特征之一，那么研究稅務籌劃中的風險就具有重要的意義。一般而言，企業稅務籌劃風險是指在企業實施稅務籌劃方案的過程中由于各方因素的變化導致籌劃失敗的可能性。在實踐中稅務籌劃風險主要有以下三個方面：
(一)籌劃方案設計的不合理
專業性是稅務籌劃的一個重要特點，只有專業的稅務籌劃隊伍才能設計出相對比較合理的稅務籌劃方案。但是也只是相對而言，十全十美的稅務籌劃方案永遠只是理想的結果。在實踐中，由于稅收籌劃方案設計的不合理導致籌劃失敗的案例不在少數。在我國，由于稅務籌劃仍處于起步階段，加之稅收環境的復雜多變，需要兼顧多方面的因素。如果稅收籌劃人員沒有全面的稅收知識，應對多變的稅收環境的能力。那么設計出來的稅務籌劃方案不免有片面的甚至是不合理的地方。如果一項籌劃方案在一開始就是不合理，其結果必然是失敗的。
(二)稅收環境的變化
因為我國現代稅收制度的建立比較晚，稅收制度還不健全。我國經濟正處于快速發展的歷史時期，經濟環境的多變必然引起稅收環境的多變。稅收制度要跟上經濟發展的步伐就需要不斷進行改革。隨著我國稅收制度的不斷改革，稅收環境發生著劇烈的變化，這必然會給稅務籌劃的結果帶來很大的不確定性。稅務籌劃是一項持續工作，那籌劃的結果隨著稅制的改革會呈現多樣性，這種多樣性也可能會帶來風險。
(三)對法律法規界限的準確度把握不夠
稅務籌劃具有鮮明的非違法性特征，但是實踐中一些籌劃活動很難說是違法還是合法，許多籌劃活動打的都是法律的球，要求籌劃者準確把握法律規定的界限很難。況且法律法規一些概念上的界定，其內涵本身就是不確定的。加上我國的國情相對比較復雜，缺少健全的法治精神，稅務人員在執法的過程中具有一定的彈性。例如一項企業認為合法的稅收籌劃方案，在實施的過程中可能會由于稅收執法的不確定性而被視為偷漏稅等違法行為。這樣不但不會減低企業的稅收負擔，反而會加劇企業的稅收籌劃成本。
三、稅務籌劃風險的防范
知道了稅務籌劃中的風險，就有必要采取相應的防范措施將風險可能造成的損失降低到最小。企業應該針對稅務籌劃風險面臨的問題及現狀，采取積極有效的措施，減少風險造成的損失，從而使稅務籌劃達到預期的目的。實踐中有以下幾點防范措施：
（一）做好稅務籌劃風險事前控制工作
做好稅務籌劃風險的事前控制工作就是要求企業構建完善的風險預警機制。企業應著眼于運用信息化的企業管理系統對企業的各項經濟活動進行管理。其中稅務籌劃風險會在財務上有所體現，企業可以根據財務狀況的走勢提前發現潛在的風險。企業要保證財務核算的信息及時準確，從而對企業的經營狀況有最細致的掌握，根據準確的財務數據科學設計稅務籌劃，在事前有效杜絕稅務籌劃風險。同時應該加強對財務數據的分析，增加財務數據的預警功能。企業應提高財務分析技術，及時通過分析數據，發現潛在風險，發出預警信號，更好地促進稅務籌劃方案的設計和及時調整，從而減少稅務籌劃事前風險。
（二）提高籌劃人員素質，減少籌劃中的風險
稅務籌劃是一項技術性很強的活動，專業的稅務籌劃人員是稅務籌劃活動的核心。企業要想有效防范稅務籌劃的風險，就需要提高籌劃人員的素質。稅務籌劃人員專業技術的過硬與否是籌劃活動能否成功的關鍵。企業具體應從以下兩個方面著手提高籌劃人員素質：一方面企業應該加強對企業內部本來就有的稅務人員的培訓，使他們能較好地掌握稅收、會計等多學科的綜合知識，尤其對于征稅的流程以及稅法規定的可享受的優惠政策要熟悉，使得制定出的籌劃方案能夠盡量合理；除了通過對企業內部稅務人員進行培訓提高籌劃人員素質外，企業還需聘請一些高素質的稅務籌劃專家為其稅務籌劃方案把關。只有確保了籌劃隊伍的專業性，才能減少籌劃中的風險。
（三）建立有效的內部控制制度，保證籌劃方案的有效實施
作為企業管理者，要保證企業稅務籌劃方案的實施及其風險管理的順利進行，就必須建立和完善相關的內部控制制度，盡量避免因稅務籌劃方案的實施而導致的企業組織結構和運作流程方面的問題。同時企業各部門之間的配合協作也顯得尤為重要。稅務籌劃的實施和風險管理的相關人員與企業各個部門都是密切相關的。稅務籌劃的實施和風險管理人員應和各部門保持良好的溝通，掌握各部門的經營尤其稅負方面的信息，為防范和管理籌劃風險提供科學的建議。降低實施稅務籌劃方案的風險。
（四）調整籌劃方案適應稅收環境的變化
稅務籌劃活動本身就是通過合理合法有效利用國家的稅收優惠政策達到減輕稅負的，但是國家的稅收政策并不是一層不變的。既定的稅收籌劃方案應該隨著國家稅收環境的變化及時調整，使其適應相關法律法規政策。這就要求企業時刻關注國家稅收政策的變化，根據籌劃的目標，調整籌劃方案，使方案總是與國家的稅收政策相適應。（作者單位：江西財經大學）
注解
① 梁文濤. 企業稅務籌劃風險管理探討［D］. 山東大學碩士論文, 2009.
參考文獻：
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一、 企業財務管理中的稅收籌劃的特點
（一）合法性
稅制是我國以征稅方式取得財政收入的法律規范，納稅人必須履行納稅義務，稅務籌劃必須遵循國家法律規范。
（二）規范性
稅務籌劃涉及到很多其他領域的問題，其策劃嚴格遵循各行業、各地區的相關制度和標準。
（三）時效性
稅務籌劃是有稅收時間限制的，其策劃在一段時期內是有效的，然而在其他時期內就有可能是違法的。
（四）效益性
稅務籌劃能夠處理好策劃成本與策劃效益的關系，有效避免得不償失，杜絕不必要的浪費發生。
（五）謹慎性
稅務籌劃具有很高的謹慎性，任何策劃都不是盲目進行的，但是如果沒有得到稅務機關的認可，不但浪費時間，甚至可能觸犯法律。
二、企業財務管理中的稅收籌劃的方法
（一）籌資過程中的稅收籌劃
企業的籌資渠道可以分為以下幾種：企業的自我積累，企業經濟組織之間的相互拆借，社會融資等，從稅收負擔來看企業的自我積累稅負最重，經濟組織的相互拆借次之，而社會融資最小，因此，從避稅的角度看，企業應當積極采用社會融資，降低納稅成本。
（二）投資過程中的稅務籌劃
隨著我國各地招商引資工作的深入發展，許多地區都推出了稅收優惠政策，企業在進行投資時可以進行綜合考慮，優化選擇。國家為了優化產業組合配置，對高科技行業、環境保護行業等進行了稅收政策的傾斜，企業在進行投資行業的選擇時，可以先關注國家政策傾向，然后根據這一傾向合理選擇投資行業。在選擇注冊資本時，應優先考慮固定資產和無形資產。
（三）生產經營過程中的稅務籌劃
在進行實際的稅收籌劃時，應該考慮企業自身的生產經營特點，根據原材料市場價格的變化選擇存貨的計價方法。如果物價出現持續下降的情況，就選擇先進先出法，增加材料費用的攤入，降低利潤；如果出現物價上下波動的情況，最好采用加權平均法對存貨進行計價，避免出現各期利潤忽高忽低的狀況發生， 造成企業各期應納稅所得額來回波動，為企業安排應用資金造成一定的困難。
（四）利潤分配過程中的稅務籌劃
在分配利潤的時候，各個股東的收益隨著企業分配利益方式的不同而各不相同，企業現金流量也跟企業的利益分配方式有一定的關系。在利益分配過程中進行稅務籌劃，選擇出最合理的利潤分配方式，從而使股東的利益實現最大化。企業也能夠通過股票股利的方式來進行利潤分配，這樣一方面能夠使股東從股票價值的增加中獲得一定的利益，同時也能夠為企業增加營運資金，實現企業價值的最大化。
三、企業財務管理中的稅務籌劃應注意的問題
（一）加強企業稅務籌劃的正確認識
現在仍有一部分人將稅務籌劃和偷稅漏稅等同起來，然而真正的稅務籌劃是指在法律規定的范圍內，以國家政策為指導中心的一項節稅措施，這跟企業偷稅漏稅行為有最根本的區別。稅務籌劃是事前進行的一項任務，而稅收法規、國家政策等會隨著時間的推移發生變化，最初實施的籌劃方案可能由原來的合法變成了一種違法行為，另外稅務籌劃也需要稅務行政部門的確認，企業稅務籌劃也有可能不成功。另外，納稅籌劃的目的是實現企業的利益最大化，在稅務籌劃時也必須考慮納稅籌劃而增加的其他費用，必須要進行全面的考慮，才有可能給企業帶來最大的收益。
（二）稅收籌劃要服從于財務決策過程
企業稅收籌劃直接影響到企業的投資、融資、生產經營、利潤分配。如果企業的稅收籌劃脫離了企業的財務決策，就會很大程度上影響財務決策的科學性和可行性，甚至會致使企業做出錯誤的財務決策。另外，如果撇開企業產品在市場上的競爭能力，片面追求經營帶來的稅收利益，就可能導致企業做出錯誤的營銷決策，而這一錯誤也將可能會給企業帶來末日。
（三）稅收籌劃應在納稅義務發生之前進行
企業進行稅收籌劃必須在國家稅收法律關系形成之前，根據我國的稅收法律，對企業的經營和投資等行為要進行事先的籌劃和安排，要盡可能地減少應稅，減少企業的稅收，只有這樣才能才能達到稅收籌劃的目的。如果企業的經營、投資等行為已經形成，納稅義務也已經產生，再想要減輕企業的稅收負擔，就只能通過偷稅、欠稅等手段了，這就不是法律意義上的稅收籌劃。此外，還要求企業規范內部財務工作人員的管理，依法組織會計核算，保證帳證完整，為稅務籌劃提供真實可靠的信息。
四、結束語
納稅籌劃是企業追求自身經濟利益所不可或缺的，而稅收作為企業成本的重要組成部分，也與企業利益息息相關，使企業利益最大化是所有企業的經營目標。而納稅籌劃可以適當的降低企業的稅收負擔，增加資本利用率，獲取稅后利潤，為企業的順利發展帶來希望。
參考文獻：
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二、中型科技企業稅收籌劃的目的
(一)實現財務管理的目標：企業價值最大化
稅收籌劃在企業的價值創造方面發揮著重要的作用。稅收籌劃從最初的節稅，到后期增加企業盈余留存最終實現企業價值的最大化。企業價值最大化，是企業財務管理的終極目標，稅收籌劃也是財務管理的一個重要組成部分。所以，實現價值最大化是稅收籌劃的最終目的。
(二)降低企業納稅成本
實現企業的既定利潤目標，有兩個途徑：一是增加企業的收入、二是降低企業的相關成本費用。增加收入需要靠對外拓展市場，在我國同行業市場競爭日益及同行業技術水平相差無幾的今天，增加收入相對較為困難，大都數企業選擇了降低成本。節約納稅成本，是一條代價償付較低且能有效降低企業管理成本的途徑。以高新技術企業的企業所得稅為例，現行稅法規定，一般的企業所得稅稅率為25%，而高新技術企業的企業所得稅稅率為15%，如果該高新技術企業同時辦理了“雙軟認證”，企業所得稅還將享受“免二減三”的優惠。另外，以其增值稅為例。增值稅稅率為17%，銷售軟件產品的增值稅稅負超過3%的部分實行稅收的退稅政策，而且退還的增值稅也免于繳納企業所得稅。
(三)現金支出“剛性”要求
由于稅收的強制性特點，稅收的現金支出具有了一定的剛性。企業在一定期間內，銷售計劃制訂的同時，生產、采購、營業收入、利潤額及應納稅所得額就相應的確定下來。同時，企業當期應繳納各項稅費也已經敲定，并且企業必須足額、按期繳納各項稅款。否則，不但會給企業帶來涉稅風險遭受稅收征管部門的處罰，同時還會給企業的信譽帶來不利的影響，從而影響企業的長遠發展利益。財務管理工作中把現金流當作企業生存的“血脈”，認為貨幣資金是有其時間價值的。因此，現代企業越來越多的關注現金的流出金額及流出時間，從這個層面分析來看，對涉稅事項進行的籌劃是公司決策工作中的一個重要環節。
三、中型技術企業稅收籌劃目前存在的問題
(一)經營者對稅收籌劃工作認識有偏差
1、稅收籌劃意識淡薄中型技術企業的經營者大多數是搞技術出身，屬于技術型管理者，他們往往對某類技術領域十分精通。覺得企業的主要工作應該是放在開拓新市場、研發新技術上，而對稅收籌劃工作不是十分重視。對財務人員提出的稅收籌劃建議覺得沒有必要，甚至對一些稅收優惠政策覺得不值得一提。從而使得科技企業的稅收籌劃工作不能完全的開展，企業也就不能享受一些應有的稅收優惠政策。
2、混淆納稅違法行為與稅收籌劃的概念我國科技企業中大部分經營者還是很重視節約納稅成本的，他們認為稅收籌劃就是少納稅，因而要求財務人員要千方百計的少繳稅，不論其要求是否符合相關的稅收法規、政策。有些經營者甚至指使財務人員進行弄虛作假，向稅務機關出具假的資料，來騙取稅收優惠政策從而達到少繳稅甚至不繳稅的目的。其實，偷稅行為與稅收籌劃是兩種截然不同的概念，稅收違法行為，稅收征管部門發現后要予以嚴厲打擊的；而后者是在合理利用國家稅收法規的基礎上少納稅款，且是國家鼓勵和支持的。
(二)財務人員業務水平有待提高
科技企業的財務人員擔負著日常會計核算及財務管理的任務。然而，由于有些科技企業的經營者不是十分重視財務工作，在財務人員的選用上存在一定的問題。主要表現為一些財務人員沒有經歷過系統的財會知識的學習及培訓，對財會業務都是一知半解，就更談不到稅收籌劃的業務高度了。有的財務人員雖然也財務專業出身，然而由于缺乏對國家新財稅政策的學習和掌握，對其把握的不到位，使其不能準確的對稅收籌劃工作提出相應的策略、辦法，從而影響了科技企業的稅收籌劃工作。
四、稅收籌劃策略
目前科技企業范圍可謂相當之廣，包括：高新技術企業、環保企業、通訊光纜、電子電信類、航天、軍工等行業企業。其中高新技術企業，因其在眾多的科技企業中綜合性較強、且代表性較廣。現以高新技術企業的相關稅收優惠政策為例，從而對其稅收籌劃進行簡要論述。
(一)高新技術企業稅收優惠政策
(1)流轉稅方面。軟件企業銷售其軟件產品，增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
(2)所得稅方面。高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅；如高新技術企業同時獲得軟件企業資格，在2017年底之前，自獲利年度起，享受“免二減三”的企業所得稅稅收優惠政策。
(二)積極準備做好前期籌劃工作
高新技術企業及其他科技企業享受國家稅收優惠政策的前提是應該得到相關部門（如省級科技部門）的其資質的認證，前取得相應的證書。因此，企業應該積極申報相關技術材料，盡早取得相應的證書，方可去主管稅務部門辦理相關手續。與稅務機關建立良好的溝通渠道。科技企業的稅收優惠政策能否最后得到落實，與稅務機關的溝通、聯絡至關重要。因為，國家雖然對科技企業享受稅收優惠制訂了相應的稅收政策，實際工作中，由于納稅人與當地主管稅務機關在稅收法規理解上偏差，會影響企業最終能否享受稅收優惠政策。因此，企業應該與主管稅務部門建立良好的溝通，從而為企業辦理相關的稅收減免清除不應有的阻力。聘請中介機構進行策劃指導。科技企業在辦理相關的科技認證手續后，后續工作中還需要一些賬目的設置工作，以及相關業務的會計處理工作。而從目前的實際情況來看，一些科技企業的財務人員對稅收政策相關要求的概念較為模糊，不能完全理解其深意，容易造成誤解。從而影響稅收優惠政策的享受。例如：高新技術企業中的高新技術收入的確認、研發費用比例的確認，科技人員人數的確認等問題。由于，中介機構的專業性較高、業務能力較強。因此，有條件的科技企業可以聘請中介機構來指導相關的稅收策劃工作，使其達到“事半功倍”的作用。
(三)稅收籌劃應遵循合法性原則
高新技術企業通過運用相關的稅收優惠政策，進行稅收籌劃降低納稅成本，從而實現企業經營利潤最大化的目標。然而，稅收籌劃相關方案的提出一個重要的前提條件是合法性原則。企業的稅收籌劃應該是在國家相關稅收政策允許的范圍內實施，不能把稅收籌劃看作企業少繳稅款或是不繳稅款的理由。具體操作中，有些企業人為的增加成本、隱藏收入、調整應納稅所得額。把這些做法當作是稅收籌劃，對稅收籌劃理念產生了誤讀。稅收征管部門發現后會對企業施以稅收處罰，嚴重者還會被追究刑事責任。可以看出，稅收籌劃應是在國家稅收政策允許的前提下進行。
(四)享受稅收優惠政策應注意的問題
1、加大研發費用的投入研發費用對于高新技術企業來說是較為重要的一個支出。因為稅法對于高新技術企業的研發費用比例有嚴格的規定，如：年銷售收入低于5000萬元，研發費用比例不得低于6%；5000—20000萬元費用比例不低于4%；20000萬元以上不低于3%。只有研發費用達到上述的硬性規定指標，稅務機關才能有可能認定其高新技術企業資格。另外，企業所得稅法對企業發生的研發費用，未形成無形資產部分按50%加計扣除，形成的按150%攤銷的相關規定。從中可以看出，企業加大研發費用的投入可謂是“一勞永逸”的工作。因此，建議高新技術企業成立研發部門，將該部門的人工、費用以及所耗用的研發用材料，一并計入研發費用核算，從而把研發工作真正落到實處。
2、不征稅收入成本列支問題高新技術企業銷售的軟件產品按稅法規定可以享受增值稅稅負超3%部分稅收返還的優惠政策。同時，返還的增值稅免于繳納企業所得稅。然而，稅法同時也規定為形成上述的不征稅收入，而發生的相關成本、費用也不得在企業所得稅稅前列支的規定。在實際操作中，應該注意這部分成本、費用投入的控制。在不違背稅收原則的前提下，將該項成本費用列入到企業正常的生產經營費用，這樣可以降低一部分企業應納稅所得額。
3、合理運用固定資產稅前列支政策我國為鼓勵企業加大對研發工作的投入力度規定：企業購入專門用于研發活動的儀器、設備，金額低于100萬元的，可以在企業所得稅稅前直接列支；超過100萬元的，允許按不低于折舊年限的0.6倍的方式縮短折舊年限，或者采用加速折舊法計提固定資產折舊。高新技術企業由于其產品附加值較高，企業應納稅所得額較高，高新技術企業應該充分利用該政策的規定采購相關的儀器、設備從而起到抵減企業應納稅所得額的作用，同時按照增值稅有關規定，采購固定資產資產可以抵扣進項稅額。可以看出，采購高新技術企業采購固定資產可以實現增值稅、企業所得稅的共同節稅的作用。
