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篇1
文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2012）11-162-02
隨著市場經濟的發展，社會對審計的期望也越來越高，審計這一職業的責任也越來越大。而社會經濟生活的復雜性和不確定性增加了審計的難度，由此產生了一定的審計風險。加強對審計風險的研究并找出相應防范措施，是當前審計理論和審計工作實踐急需解決的一個重要課題。
一、形成審計風險的主要因素
1.審計人員的經驗和能力的局限性。由于審計對象的復雜性和審計內容的廣泛性，加上近年來人們對審計意見的依賴程度越來越高，社會對審計人員提出了非常高的要求，而在審計過程中，很多方面需要由審計人員作出專業判斷，這就要求審計人員必須具有豐富的經驗和較高的判斷能力。然而經驗和能力總是有限的，由于審計人員的審計經驗和能力不足，致使審計難以達到社會全部期望，這就無可避免地會在審計過程中發表不恰當的審計意見，產生審計風險。
2.審計人員沒能保持應有的職業謹慎。審計準則要求審計人員在審計過程中保持應有的職業謹慎態度，進行合理的專業判斷。然而由于審計人員的個人素質參差不齊，如果審計人員責任心不強，審計中沒有保持應該持有的職業謹慎態度，勢必導致不必要的差錯或者應當執行的必要的審計程序沒有得到執行，進而形成審計風險。
3.審計人員的工作失誤。如果審計人員能夠保證在審計過程中采取恰當的程序和方法，那么風險就會大大降低。然而審計人員的經驗有高有低，駕馭審計方法的能力有強有弱，審計人員的差錯和失誤有時很難避免，它們可能來自于對審計事項的錯誤判斷，也可能來自于對審計程序的錯誤理解等，這些都會導致審計風險的產生。
4.審計方法本身存在的缺陷和不足。現代審計是建立在企業內部控制制度健全的基礎之上的抽樣審計，所遵循的是成本效益相結合的原則，而這兩者本身就是允許一定審計風險存在的。其一，它有些過分依賴被審計單位的內部控制制度測試，雖然內部控制系統的建立可以減少經濟活動中的一些錯弊，但因為內部控制系統本身固有的一些局限性，使其無法避免所有的錯弊。例如審計單位發生未預料的經營狀況，或者出現了比較特殊的業務，原有的控制措施無法適用；工作程序上本應相互牽制制約的工作人員串通作弊；管理人員或責任心差致使控制系統失效等。所有這些都會使控制系統失靈，產生控制風險。其二，在抽樣審計中，審計人員常常為了用有限的成本達到較高預期的效益，放棄了相當一部分的樣本資料，這就更加大了給出正確審計結論的難度。以上情況均會造成審計結果出現誤差。
二、形成審計風險的客觀因素
1.審計責任的客觀存在。在現代經濟生活中，審計意見的影響范圍也越來越大，人們的經濟決策對審計意見和結論的依賴程度越來越高。如果審計意見有所不適當，與被審計單位的情況有所不符，則對使用者的判斷和決策影響將會很大，使得審計風險也隨之加大。
2.審計對象的復雜性及審計內容的廣泛性。隨著社會經濟的發展，企業規模的不斷擴大，生產經營過程越來越復雜，與此相應的會計信息系統也日益復雜，財務報表出現錯誤的可能性也大大增加；此外，審計范圍也呈現不斷擴大的趨勢，審計范圍擴大到今天，已遠遠超過了傳統審計，增加了很多不確定性因素。審計的對象越復雜，審計的內容越廣泛，審計的難度就越大，審計風險也就越大。
3.被審計單位外部和內部經營背景。經濟環境、被審單位經濟活動的特點、技術發展趨勢、內部控制制度的強度、管理人員的品質和素質等因素都會對企業的經營風險產生影響，進而影響審計風險。這也是審計風險模型中首先要考慮固有風險的主要原因之一，同時也是現代審計首先要對企業內外環境全盤評估的理由。被審單位內外環境對審計風險的影響，可以從審計費用充分表現出來，西方審計職業界確定審計費用時，都考慮了審計風險，特別是固有風險和經營風險。
三、審計風險的防范措施
審計風險呈現出擴大化和復雜化的趨勢，當前最為緊迫的任務是在保證審計工作質量和效率的前提下有效地防范和規避風險。
1.建立健全審計法律環境。隨著市場經濟的不斷發展，新情況、新問題不斷涌現，審計也面臨著許多新課題、新任務。為此，必須有健全有效的法律制度和審計準則，才有利于合理地界定審計人員的責任。應繼續制定和不斷完善審計法律規范。通過嚴格的內部控制制度、完善的審計法律法規強化審計質量控制、規范審計操作、避免審計中的隨意性、約束審計行為、規避審計風險，切實做到審計工作有法可依、有章可循。
2.進一步轉變觀念、強化風險意識。由于人們對審計期望的越來越高，審計人員的責任和風險也越來越大，審計部門將會更加關心如何采取有效的審計方法和程序，在降低審計成本的同時，高質量的完成審計任務，同時有效地避免審計風險及其損失。因此，審計人員一定要從思想上、觀念上深入理解審計風險、重視審計風險，沖破傳統審計思路的束縛。在執行審計業務的過程中，尋求積極有效的方法和措施控制審計風險。
3.提高審計人員的綜合素質和應對審計風險的實際能力。審計是一種技術性和專業性都很強的職業，且是一種綜合性、高層次的經濟監督，其工作不但需要一套系統的職業標準指導、規范和約束，同時，還要注意提高審計人員的職業道德水平和責任心。各級審計機關均應建立責任過錯追究制，堅持誰違法違紀違規誰負責承擔其責任，包括一定的連帶責任。其目的就是要增強審計機關、審計人員的審計工作責任心，努力把審計風險降至希望值之內。不論是國家審計機關、內部審計機構還是社會審計組織，都要定期對審計人員進行培訓，教育他們嚴格遵守審計法、審計準則和審計規范，堅持實事求是、廉潔奉公、客觀公正，保持應有的職業謹慎，不斷更新知識，提高分析、判斷、預測經濟活動的能力，成為一支具有一定思想素質、業務技能和文化水平的審計干部隊伍，從而達到主動控制風險的目的。
4.建立良好的內部運行機制，完善內部質量控制制度。這是有效防范和控制審計風險的重要保障。各級審計機關和相關審計主體都要在獨立、客觀、公正、廉潔、嚴謹、保密的原則下建立自律性的運行機制，倡導敬業精神，公正執法，不徇私情，同時還應根據成本效益原則建立自己的質量控制制度，以期為遵循專業標準提供合理的保證。這包括合理運用全面質量控制政策與程序，以保證所有的審計工作均遵照獨立審計準則執行和合理運用審計項目質量控制程序，確保審計項目工作符合規定的質量標準等。
5.搞好審計風險預測，引入對客戶的評價制度，慎重選擇審計對象。首先，應樹立只與正直客戶打交道的原則。客戶如果沒有正直的品格，則出現差錯和舞弊行為的可能性就大，固有風險就比較高。即使擴大審計測試的規模，審計人員也難以使總體審計風險的水平降低到社會可接受的程度內，出現法律糾紛的可能性就比較大。因此審計人員在接受委托之前應當采取措施，如與前任審計人員聯系，評價客戶管理高層的品格，一旦發現委托單位缺乏正直品格就應盡量拒絕接受。
6.采用風險導向審計，降低審計風險。現代審計方法強調審計成本和審計風險的均衡，抽樣審計方法和分析性復核方法的應用貫穿于整個審計過程中，審計的結果必然帶有一定的誤差。所謂審計抽樣，是指審計人員實施審計時，從審計總體中選取一定數量的樣本進行測試，并根據測試的結果，推斷審計總體特征的一種方法。在抽樣審計過程中，決策者是否具備設計和使用抽樣方案的能力，離不開審計人員的專業判斷。而在審計時存在許多不確定的因素。這些不確定因素要由審計人員正確的判斷加以解決。但審計人員對抽樣結果很難進行質量和數量上的評價，很難達到一定的精確程度。風險導向審計是將審計風險概念全面應用于審計過程的一種審計模式，它通過對審計風險進行系統的分析和評價，來確定審計風險是否控制在可以容忍的范圍內。它主要運用分析性復核的方法，不僅對客戶的控制風險進行評價，同時更要對產生風險的各個因素進行分析和評價，以確定實質性測試的范圍和重點。這樣就使審計風險與整個審計過程密切聯系起來，起到降低風險的作用。近年來，風險導向審計在世界其他國家已廣泛使用，其原因就在于從審計準備階段開始就考慮審計風險，并把它控制在最低水平，從而減輕審計人員的法律責任，降低審計風險。
7.合理確定重要性水平，規避和降低審計風險。我國《獨立審計具體準則第10號審計重要性》第八條指出：“注冊會計師應當考慮重要性與審計風險之間存在的反向關系。重要性水平越高，審計風險越低；重要性水平越低，審計風險越高。”把握這種反向關系可使審計人員保持應有的職業謹慎，在接受審計任務時，一方面要考慮審計工作量及成本的大小，另一方面考慮審計風險及影響的高低，合理地確定審計重要性水平，以期達到規避和降低審計風險的目的。
8.在對審計方法的改革與創新中加強審計風險管理，防范和降低審計風險。審計主體在基本的規范要求下，采取什么樣的方法對審計風險進行有效的防范，提高審計質量，是審計工作中一個十分關鍵的問題。從本質上說，審計作為兩權分離的產物，是所有權對經營權的一種監督，審計方法是由審計目的和對象決定。在審計方法環節中，審計效率與審計風險的矛盾十分突出，但面對現在復雜而大量的審計工作，客觀上是對審計效率的一種挑戰。從審計主體與審計客體兩方面來看，對審計效率有共同的要求，在這種矛盾運動中，審計風險，準確地說是審計檢查風險就更加明顯地凸顯出來了，審計實踐的矛盾在運動中達到平衡，既可以提高審計效率，又可以避免或降低審計風險。
總之，控制和防范審計風險，最關鍵的是增強審計機關領導和審計人員的風險意識，提高審計人員的專業素質和技術水平，順應社會發展的潮流，及時建立相關機制，與時俱進，開拓創新。只要能正視風險，及時采取措施應對風險，就一定能最大限度地避免風險。
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篇2
一、審計風險產生的原因
（一）審計風險產生的客觀原因
1.審計活動所處的不斷變化的環境
市場經濟是法制經濟。審計活動作為經濟生活中一個重要組織部分，也毫無例外地接受法律的規范與調整。法律賦予審計部門權利的同時，也讓其承擔相應的責任。審計責任的擴展是產生審計風險的重要原因。市場經濟越發展，國家、社會對審計的要求就越高，審計對象從受托的財務責任擴展到經營責任、管理責任；審計范圍從會計記錄擴展到經營活動；審計職能從經濟監督演變為以監督為基礎的經濟鑒證和經濟評價。審計人員的審計責任從檢查帳表的正確性擴展到證明被審查的經營活動是否有重大舞弊行為，是否有重大損失浪費問題等。審計承擔的責任越多，審計風險就越大。
2.審計對象的復雜多變增加了審計風險
我國國民經濟呈現較快增長，關鍵領域的改革有所突破，大量外資引入，民營、聯營、個體等各種經濟成分并存。多種經濟組織的經濟業務類型繁雜、交易工具多變，承包、租賃、收購、兼并、破產、重組、關聯方交易等新問題不斷出現，紛繁復雜的審計對象是被審計單位全部或部分的經濟活動及載體。而經濟活動的載體主要是會計資料及其他相關資料，內容龐雜廣泛。社會公眾要求審計人員揭示出重大的差錯與舞弊，并對持續經營能力作出評價，對企業在財務方面是否遵紀守法做出報告。然而有關這方面的信息不確定性很大，信息的風險也很高，審計人員得出結論的正確性難度增加，風險在所難免。另外，企業自身在核算中出現的錯誤也成為審計結果發生偏差的原因。
3.實行會計電算化帶來的審計風險。
目前采用會計電算化的單位在被審計對象中占有很大比例，一旦出現人為地蓄意篡改機程序的情況，將使得審計人員依據的會計信息失真，從而給審計監督帶來了審計風險。
（二）審計風險產生的主觀原因
1.審計人員的工作能力差異
審計人員應該具有《審計準則》所要求具備的業務能力和職業技能。審計人員的專業知識水平、分析判斷能力、工作經驗如何，是否做到客觀公正、實事求是、認真負責、清正廉潔并保持應有職業關注，對審計工作質量有著重要的。現實工作中，審計人員的能力和經驗有一定的局限性。審計人員能力的相對有限，使審計所能完成任務的能力難以達到社會的全部期望，因此審計能滿足社會需求是相對的，而不是絕對的。另外，審計人員的工作責任心和職業關注狀況也不盡相同，審計活動是一種服務性質的工作，審計人員有責任周密計劃審查工作，以查出可能對財務報表有重大影響的差錯行為，同時審計人員在實施審計過程中應運用專門技術和職業關注。可見，審計人員的責任心和職業關注對審計的結論至關重要。但是，由于各種因素，審計人員并不是人人能達到要求，這也不可避免地會限制審計工作的開展，影響審計工作質量。
2.審計本身隱含審計風險
首先，它過分依賴被審計單位內部控制制度的測試，內部控制系統的建立雖然可以減少活動中的錯弊，但因內部控制系統本身固有的局限性，使其不能避免所有的錯弊。比如發生未預料的經營情況，或出現特殊的經濟業務，原有的控制措施不適用；本應相互牽制的工作人員串通作弊；管理人員濫用職權或責任心差異致使控制系統失效；受成本費用的制約控制措施所需費用太高，被管理當局廢棄等等。這些都會使控制系統失靈，產生控制風險。面對大量的資料往往采用的是統計抽樣方法，這種方法雖然可以提高審計效率，但由于取證方法不同，加之樣本與總體之間存在差異，使得審計結果與客觀事實產生一定的差錯，由此也會帶來審計風險。且審計方法采用重要性審計，強調審計成本與審計風險的均衡，所采用的審計程序以允許存在一定審計風險為必要前提。但是具體到審計事務中來，審計人員還是沒有十分把握所抽取的樣本就能代表整體，主觀的結論與客觀的事實之間的偏差總是存在的。因此也必然產生審計風險。
二、有效的控制和防范審計風險的途徑
（一）建立健全審計環境
隨著市場經濟的不斷，新、新情況不斷涌現，審計也面臨著許多新任務，新課題。在這種情況下，必須健全有效的審計準則和法律制度，才有利于合理地界定審計人員的責任。要繼續制定和不斷完善審計法律規范。以嚴格的內部控制制度，完善審計法律法規強化審計質量控制，約束審計行為，規范審計操作，避免審計中的隨意性，規避審計風險，切實使審計工作做到有法可依，有章可循。
（二）加強審計機構內部管理、實施全面質量控制
提高審計質量是防范和化解審計風險的關鍵。質量與風險成反比關系，質量越高，風險越小；反之，質量越低，風險就越大。
1.加強審計質量控制。審計組織要加強審計質量管理工作，執行合格審計，必須堅持四個原則：一是規范化原則，即審計工作嚴格按照審計管轄范圍和審計程序的要求進行操作；二是真實性原則，即審計人員在審核被審計單位資產負債損益的基礎上，形成的審計證據材料必須是真實可靠的；三是合法性原則，即對審計查證的問題，必須依據問題發生時有效的法律法規做出處理和評價。要注意引用審計事實發生時適用的法律法規，四是謹慎性原則，即審計人員在審計工作中應堅持、嚴謹、公正、真實的工作作風和態度，保持高度的責任感，始終樹立風險意識。
2.堅持獨立審計原則。獨立審計原則是指審計機關依照法律獨立行使審計監督權，獨立開展審計活動，不受其他行政機關、團體和個人的干涉。
（三）采用風險導向審計降低審計風險
篇3
一、財務審計風險含義
審計工作在企業日常生活中是非常必要的，國際上對審計中誤報的情況對于實際審計工作產生的影響就稱為是審計風險，審計人員在工作中出現不當的操作也是造成風險的重要方面。我國審計準則中對審計風險的理解主要是在會計報表中存在嚴重錯誤和漏報的情況，并以此為依據發表不恰當的財務審計報告。雖然財務審計誤報的情況是不可避免的。因此審計風險可以定義為：審計人員對存在與事實不符的重大失誤或者誤報財務報表在審計后認為該錯誤或者漏報是不存在的，與事實不符的審計意見風險。
二、審計風險具體形式
（一）固有風險
這種風險和財務管理工作相關聯，財務工作中不可避免的出現一些錯誤，這是財務工作中固有的狀態，不會獨立于企業財務報表審計之外而存在，是進行財務工作中必不可少的一部分，無法杜絕，因此固有風險會導致審計風險的產生，造成財務數據出錯誤，這是財務工作存在的必然。
（二）控制風險
控制風險往往是在審計過程中對數據和審計單位控制的過程，在進行財務審計控制中，審計人員對單位與財務數據的掌握不能達到盡善盡美，造成控制中存在一定的風險，財務數據不能保證準確性。
（三）現場風險
財務審計中對于會計師本身存在一定的風險，進行現場檢查的過程中，對于數據的準確性掌握不夠徹底，一些不合理數據和錯報指標仍然存在，審計單位的報表數據不真實，但是現場審計人員沒有發現數據問題，造成設計風險。而且審計人員對企業內部工作狀況不了解，獲取信息準確性受到影響。
三、影響審計風險的因素
（一）被審計單位內部控制存在問題
被審計單位內部控制可以及時糾正工作中的偏差，防止發生財務的行為，被審計單位如果自身內部控制建立不足，很有可能造成企業內部監督管理存在偏差，但是這些現象注冊會計師在審計時很難察覺到，增加了審計風險。而且內部控制主要是對部門內部財務工作進行監督，部門之間聯系較為密切，不能完全公正的實現監督和管理。
（二）財務管理人員職業素養
財務管理人員自身擁有較好的職業素養和全面的財務知識，在進行財務會計報表編制的過程中就會更加謹慎，防止出現錯誤，對于財務工作考慮的更加全面，財務數據的可信度就高。反之，財務管理人員自身缺乏專業知識和素養，并存心對財務數據進行隱瞞，可能造成對審計工作缺乏正確的判斷。
（三）會計核算的復雜性
隨著企業的不斷壯大，在進行會計核算的過程中，復雜程度也相應提升，導致會計科目的增加，一些會計核算經常出現科目錯誤的情況，造成會計核算的錯誤，會計報表出現問題。例如在會計核算中經常出現預提費用、其他應收款和其他應付款等科目串號的情況造成會計核算的失誤。而且在一些需要估算的固定資產、無形資產、存貨跌價準備等科目的核算時，畢竟不能真實計算其價格，只能按照會計經驗人員進行估算，準確性難以保證。
四、財務審計風險成因分析
（一）審計程序不規范，審計方法不合理
在進行審計過程中，實際審計過程中經常出現操作流程不規范的情況，導致審計問題層出不窮。例如，進行財務審計取證，許多的審計單位并沒有按照相關規范進行操作，對于資產抵押或者票據貼現的一些取證，管理存在不足，造成項目審核不合理，對于審計達不到規范的要求，審計中容易出現紕漏，審計報告真實性和嚴謹性受到影響，最終審計質量受到質疑。
（二）審計手段缺乏科學性
在進行審計的過程中，缺乏科學的審計方法作為指導，審計人員在工作中存在不足，為了避免工作的復雜性往往忽視一些細節操作，對法律法規的把握也存在不足，造成實際審計中出現不符合規范的行為，不合理審計現象的出現。同時，審計人員對于科學審計手段認識不足，在進行審計的過程中缺乏組織紀律性，職業素養不高，造成審計中責任心的缺乏，對于數據的嚴謹性和準確性忽視，導致審計過程中出現各種數據失誤的問題，給審計工作帶來嚴重的隱患。
（三）審計人員專業知識缺乏
審計人員需要在審計工作中及時發現問題，并對數據準確性做出判斷。但是實際工作中，審計人員技術能力存在一定的問題，許多審計人員在面對審計環境時并沒有良好的應對手段，也沒有對數據的分析和判斷能力，專業素養存在嚴重的不足，造成工作中畏首畏尾，不能果斷地進行判斷，工作中出現責任心匱乏的情況，使得檢查的準確性受到嚴重的影響，不能為被審計單位提供真實有效的審計資料，造成審計出現風險，影響審計的初衷。
五、規避財務審計風險措施
（一）加強對審計人員的技能培訓
審計人員需要提升自身的職業素養和專業知識，因此可以定期地對審計人員進行培訓，將一些新的理論和審計方法進行學習，提升自身專業技術能力。同時，審計人員需要對自身的職業素養進行提升，嚴格遵守職業道德和職業操守，認真進行審計工作，對數據進行認真的分析，注重細節的操作，保證操作的嚴謹性和規范性，杜絕在審計中不健全和不到位的情況，保證審計質量。
（二）建立科學規范的審計程序
在進行審計工作中，需要關注審計的規范化操作，對審計各項步驟進行明確的規定，并根據規定的步驟完成設計工作，將審計工作落到實處，做好規劃和取證工作，合理的安排各個細節和程序，出現問題積極進行解決，并對不合理的程序進行積極的改進。同時，在制定科學規范的審計流程時需要運用科學化的手段，借鑒西方的經驗，并和中國實際審計工作相結合，制定出適合我國審計的工作方法，進一步降低審計風險。
（三）健全法律監管體制，建立專項基金
為了保證審計任務的順利展開，可以設立專項基金，按照一定的比例對風險進行防范，設置專門的賬戶，對于審計出現的損失進行專項資金的賠償，減少審計風險對企業造成的危害，利用資金對風險進行一定的防范，提升企業對審計的信任度。同時，審計相關部門需要制定相應的法律規范，利用國家強制力對審計工作進行監督，加強對審計人員的約束，通過國家法律的強制規范，改善現階段審計工作中出現的不足，一旦出現審計中的重大問題，國家法律介入其中進行調查，增加了對審計工作的合理規范，加強對審計人員的約束，提升法律規范的作用，增加審計工作的科學性和指導性，盡量規避可能出現的審計風險。
結束語
隨著我國經濟體制改革的不斷深入，市場環境也變得更加復雜，企業為了適應日漸復雜的市場環境，在財務管理方面進行改革，對財務審計工作提出了新的挑戰，如果處理不當，容易造成財務審計風險的出現。因此，在進行企業財務審計工作的過程中，首先對新的市場環境進行了解，在此基礎上掌握新型的會計核算手段，堅持職業操守，提升職業素養，在審計工作中嚴謹科學的展開數據的收集與分析，合理規避財務審計風險。同時，加強法律法規的制定，通過法律手段合理規范審計各項行為，進一步保證審計工作的真實性。
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篇4
財務審計;風險;防范措施
在我國經濟發展不斷深入，經濟水平不斷攀升的大環境下，財務審計已越來越成為財務審計中的重要環節。鑒于財政狀況在國家和區域經濟發展中的重要作用，財務審計業務中所出現的問題所造成的影響也越來越嚴重。在國家出臺政策部署審計工作的大背景下，盡管我國企業的財務審計工作隨之有了不少改進，但隨著外部環境的改變財務審計中出現了不少新風險和新挑戰，對此我們必須做好相關的理論研究工作，把握審計風險的出現原因，采取積極的措施規避這些風險。
1、財務審計風險定義
審計是一項重要的工作，國際審計標準第25號重要性和審計風險分中認為審計的實質是對誤報財務資料可能造成的不適當影響風險。美國審計準則認為審計風險是審計人員無意中對重要的錯報財務報表沒有進行適當的修正審計意見的風險性因素。我國審計準則中認為審計風險是會計報表中存在的重大錯誤和漏報等注冊會計師在審計后發表不恰當審計意見的可能性。盡管誤報的情況也在考慮范圍中，但是從審計風險的角度來說在基本的涵義表述上是一致的審計風險是審計人員對存在重大錯誤或者誤報的財務報表在審計后認為該重大錯報和漏報并不存在，與事實不符合的審計意見風險。
2、財務審計風險的外在表現
一般來說，審計風險的表現是多種多樣的，其主要的組成部分為固有風險與控制風險以及再檢查風險的組合，這是美國的注冊會計師協會所提出的看法。不可否認其對我國的財務審計具有十分重要的指導意義，這其中就包括固有風險、控制風險和檢查風險三方面內容的揭示。
2．1固有中風險。顧名思義，固有中的風險指的就是財務審計工作無法回避的實際風險，往往會獨立于會計報表審計而存在，也會依附于會計報表的偏差錯誤而出現，是內部控制失效的體現。
2．2控制中風險。控制中風險往往不能為審計人所清晰掌握，而財務審計單位往往也不能及時有效地將其識別控制，其在一定程度上與固有風險類似，多會存在于財務報表中的漏洞。
2．3檢查中風險。財務審計在注冊會計師采取控制和管理中依然會存在風險，這就是所謂的檢查中風險，而其也經常表現在被審計單位會計報表上的不合理數據和錯報指標。
3、財務審計風險的形成原因
在企業的財務經營管理中，導致審計風險出現的原因有很多，下文對此作出簡單概述:
3．1審計程序不規范，審計方法不合理。財務審計的實際操作流程中經常伴隨著不規范，這就導致相應的審計問題的出現。以財務審計取證環節為例，許多時候相關人員并沒有安裝國家法規進行操作，對于資產抵押、票據貼現等重要環節也往往疏于管理。不但不重視報表的項目合理性審核，更談不上妥善審計，具體到審計方法上由于成本與指標的制約而極易出現紕漏，掛一漏十的情況常常出現，這對審計的最終質量有十分不利影響。
3．2財務審計缺乏科學手段，審計風險意識淡薄。財務審計工作是一項嚴謹細致的工作，其科學性與嚴肅權威性并重，是相關工作人員在具體操作中所不能回避的，對于相關的法律法規也要做出相應的把握。但在我國不少企業的實際操作中，不合理的審計現象依然時有發生，這之中很大一部分原因就是未能使用科學嚴謹的手段進行審計工作。另一方面，人為原因也是財務審計中的重要因素，許多審計工作人員缺乏組織紀律，沒有責任心和行業素養，甚者缺乏最基本的工作積極性和主動性。正是這種風險審計意識的缺少也在很大程度上加劇了財務審計風險的破壞和影響，給相關工作留下隱患。
3．3審計人員專業技術能力較弱，被審單位不主動配合。同上文所述，審計從業人員的人為原因是審計風險評估中不可忽視的重要因素。許多相應的工作人員根本不具備必要的業務能力，他們不但不能駕馭審計風險，更無法對審計風險進行有效控制。許多時候這些缺乏扎實專業知識的人員在面對多變的審計環境時沒有對應的應對手段，由于并沒有適當的洞察和判斷力，所以就無法完成高質量的審計任務。具體到審計過程中，被審計單位是否主動配合也影響著最終結果，如果相關單位存在瞻前顧后，不認真開展就會使工作中的阻礙或抵觸增加，給正常的檢查帶來不可估量的影響，在審計人員不了解被審單位基本情況下，被審單位不提供有效的審計資料，有意隱匿其經濟活動內容，如此種種，都直接制約著審計質量的提升。
4、財務審計風險防范措施
4．1加強技能培訓，提升審計人員業務修養。在面對時展和市場環境變更等情況時，對于新問題、新理論和新狀況，都需要不斷推陳出新培養新型人才。而具體到培訓實踐中，加強技能培訓，著力提升有關人員的修養。克服財務審計中的不良心理。另一方面，審計人員應重視自我道德的養成，重視修養和思想境界的提高。讓智慧、真實、勤奮、誠懇等美德體現在審計人員身上。做一名有益于人民、服務社會、奉獻祖國的人。肩負起新時期財務審計賦予的光榮使命，不但做一名合格的工作者，而且更要做一名出色的工作者。另一方面，建立健全審計質量內控制度也是十分關鍵的，要保障設計工作對審計業務質量的合理管控，杜絕不健全和不到位的情況，著重保證審計質量。
4．2審計程序規范化，審計方法科學化。審計程序規范化是保證現代財務審計順利進行的前提條件，沒有程序規范化，審計將一盤散沙，不能體現財務審計的實質性作用。落實到具體的財務審計工作中就需要相關人員做好計劃和取證工作，合理安排每個環節的工作側重點，積極遵守相關的法律條文。當出現不合理情況時要按照法定程序和要求逐一進行、逐一解決;再者是在方法上做到科學化、現代化、合理化，積極運用先進的以風險為導向和國外先進的基礎審計模式，盡可能采取必要的收集審計工序，緊密聯系實際，通過綜合分析真實合法的采集資料，盡最大可能降低審計風險。
4．3建立財務風險防范基金，健全審計法律法規。為保證審計業務順利開展，設置符合比例的風險防范基金就是十分必要的手段，建立風險防范基金，實行專戶專儲，專門用于因審計風險造成的損失，也可向保險公司投責任保險，這樣便可從資金利用的角度防范風險，彌補一些因風險造成的損失。加強對審計人員應對能力和執法選擇的培養是增強約束力的重要手段。同時還要通過相關機制推動審計機關和審計工作者自覺地依據相應法規完成相關工作，并在專門機關審查時做好配合工作。發揮社會各界和廣大人民群眾的監督作用也是十分重要的，另外就是要突出審計機關和有關人員中成的表率楷模作用。
5、結語
由于我國經濟發展的深入，市場環境正向著日益復雜的趨勢邁進，這給財務審計工作帶來了前所未有的困難與挑戰。為此，如何做好企業內部的財務風險審計成為企業經營管理中的重要課題，加強企業財務審計的科學化和現代化管理無疑是推動風險審計不斷完善的重要措施。
參考文獻:
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篇5
具有本身的獨立性才能夠合法合理的開展審計工作是注冊會計師行業的必備條件，獨立性是審計的靈魂。會計師事務所在展開任何一項審計任務之前，都應當充分、客觀地對獨立性進行評估與確認，思考能否該當承受該客戶的委托進行審計工作。注冊會計師與被審計單位之間必須是實實在在的毫無利害關系，其承擔的是對整個社會大眾的責任，這就決定了注冊會計師必須與委托單位和其他組織之間保持超然的獨立關系。因為在審計客戶和審計機構之間存在著審計委員會，審計機構可以更好地保持獨立性而不會受審計客戶的直接影響，能夠獨立地開展審計業務，確保審計質量，控制審計風險。同時，必需嚴格按照審計準則要求對獨立性產生的影響進行評估，在審計過程中對審計工作各程序進行嚴格控制，做到審計程序合法合規、內容完整、方法恰當，以此確保事務所及其審計人員的獨立性和客觀性，以防范審計風險。
（二）健全會計師事務所質量控制制度
審計質量關系到會計師事務所的生存和長期發展，加強事務所質量控制的建設，也是防范和控制審計風險的關鍵方法。關于審計質量控制制度的建設，首先事務所應建立一套科學、嚴密的質量控制制度，把對質量的控制貫徹到事務所的方方面面，例如審計人員的薪酬不應與其完成的業務量相聯系，而應把審計質量放在考核員工業績的第一位。同時事務所應在內部形成重視質量的文化氛圍，并通過信息傳達和行動示范使質量控制制度在事務所內得到很好的落實。其次，會計師事務所審計工作底稿應實行三級復核制度，以對審計質量做最后的把關。三級復核制度是保證業務質量和控制審計風險的重要工作，因此事務所應全面認真地執行該項制度，不可流于形式，僅僅以簽字代替審核[1]。審計人員在具體審計過程中要處理審計風險和審計重要性、審計證據的關系，保持職業懷疑態度，執行嚴密完善的審計程序和辦法，提升審計質量。
（三）完善審計工作的程序和方法
目前實務中的審計程序和方法忽視風險導向審計的基礎要求，有必要予以糾正和規范，以更好的控制審計風險。因此注冊會計師在審計過程中要做到以下幾點：一是要在審計的每個階段實施風險評估程序，不能只憑經驗或者只是老客戶就省略掉該程序；二是要做審計計劃工作，“凡事預則立，不預則廢”，審計計劃有助于審計人員關注重點審計領域，對審計項目組成員進行恰當的分工和指導監督，這對于控制審計風險和順利完成審計任務具有重要意義；三是不可因為審計成本、時間和其它困難而滿足于說服力不足的審計證據或省略掉必要的審計程序。審計不是照搬模式和版本，做表面功夫，而是要按照審計準則的要求重視審計風險的存在，通過完善審計程序和方法，把審計風險降至可接受的水平。
（四）加強對客戶的甄別和判斷
防范和控制審計風險，不僅要從審計人員出發，而且在客戶方面，也要加以甄別和判斷。從現實的案例上來看，因錯誤的選擇審計客戶所造成的損失，特別是名譽受損，會對事務所陷入訴訟甚至是破產的境地。事務所應該選擇誠實守信、正直的被審計單位，重點了解被審計單位是否存在盈利能力較好而存在財務支付困難的問題。另外，會計師事務所應該主動與前任注冊會計師進行溝通，以了解被審計單位變換會計師事務所的原因，看是否有購買審計意見的情況存在，謹慎考慮是否應該接受業務委托，以保護自身和前任注冊會計師的利益。對接受客戶委托前的甄別和判斷不僅只針對新客戶，對于老客戶如果存在重大變化和異常現象，應該從新評估其審計風險，并考慮是否還可以接受業務委托。
二、注冊會計師審計風險的預防和控制
高審計質量和低審計風險都是在審計項目組成員的共同努力下實現的，因而審計人員素質的高低，關系到審計工作的好壞。執行審計業務的項目組成員應該不僅要擁有較高的專業勝任能力，而且在職業道德方面要嚴格要求自己，不可違反獨立性原則和客觀、公正原則。
（一）提高審計人員的專業勝任能力
當前的審計業務涉及到很多技術性知識，不光要求審計人員精通審計、會計、稅務及法律法規等方面知識，而且還要具有較強職業判斷能力和分析能力。在風險評估、計劃和實施審計程序、收集審計證據和形成恰當的審計結論時，都會涉及到職業判斷，因此具備較高的專業勝任能力也意味著審計人員在執行審計業務能夠保持職業懷疑的態度和較高的風險意識。現代會計、審計等知識的快速更新和相關法律法規的變化，要求審計人員要做好終身學習的準備，自覺地養成更新專業知識、擴寬視野范圍的習慣，同時會計師事務所和監管機構也要對事務所的資質和注冊會計師的能力進行嚴格的審查，定期對審計人員進行培訓和后續教育，以應對形勢發展的需要，有效地防范和降低審計風險。
（二）加強注冊會計師的職業道德教育
篇6
1 企業內部審計風險產生的外部影響因素
1.1 內部審計缺乏完整的法規、準則體系
國家審計、社會審計和內部審計構成了我國審計監督體系。然而，我國內部審計在工作中不像國家審計和社會審計那樣有較為健全、完善的法律、法規去遵循，缺乏完整的內部審計法律保障。
1.2 內部審計對象的日益復雜化和審計范圍的多樣化
隨著我國社會主義市場經濟的建立和完善，資本市場、金融市場、衍生市場、產權交易市場等應運而生，證券期貨交易、債務重組、非貨幣易等相繼出現，伴隨著企業經營規模的擴大，增資擴股、改組改制、破產兼并、重組聯合等經濟事項越來越普遍。經濟業務的日趨復雜，使內部審計的業務己不再局限于財務收支審計、經濟責任審計，而是更多地向管理領域滲透。審計對象從財務責任擴展到經營責任、管理責任；審計范圍從會計記錄擴展到各種經營活動與控制系統。會計核算業務已經遠遠超出傳統的財務會計的內容。內部審計職業界有一句名言:總經理關注的問題均可成為內部審計的對象。審計內容的廣泛性和復雜性使審計范圍自然擴大，為內部審計帶來了更多的困難，不僅加大了審計人員的審計責任，也使審計風險相應增加。
2 企業內部審計風險產生的內部影響因素
2.1 內部審計機構缺乏獨立性
目前，我國企業內部審計機構的設置主要有以下幾種模式：（1）隸屬于總經理。這種設置使內部審計接近經營管理層，有利于為經營決策服務，同時這種設置還保持了內部審計在一定程度上的獨立。但這種設置不利于對總經理的責任、業績等進行獨立的評價和監督。總經理下屬部門的很多活動是在其授意下進行的，內審機構對這些部門的檢查可能會在一定程度上受到阻礙。（2）隸屬于董事會。這種設置有利于保持內部審計較強的獨立性和較高的地位，同時也使內部審計具有一定的靈活性。既便于為委托人服務，又便于與經營管理層聯系；既便于對管理層進行獨立的評價與監督，又便于為管理層加強管理，提高服務效益。（3）隸屬于監事會。這種設置使內部審計完全以監督者身份出現，與管理層脫鉤，不便于促進企業改善經營管理，提高經濟效益，不利于其評價、服務職能的發揮。
現在我國企業中只有上市公司依據中國證監會《上市公司治理準則》，在董事會下設置審計委員會，其他很多企業內部審計機構的設置情況無法保持足夠的獨立性和權威性。
2.2 企業內部審計技術和方法本身隱含著較大的審計風險
這種風險主要表現在:（1）大量的內部審計工作仍以手工審計為主。這一現狀已嚴重滯后于財務部門計算機和網絡技術的發展,導致審計成本較高,制約了內審效能的發揮；（2）審計時主要采用抽樣審計,必然與實際情況存在著或大或小的差距,使審計結論產生偏差。
2.3 內部審計缺乏合理的質量控制體系
審計質量控制體系是對審計質量全方位、全過程的監控，是保證審計項目質量、防范審計風險的制度保障。它明確審計人員在實施審計過程中每個環節應該作些什么、應該用哪些基本審計技術和方法、為支持審計結論應該用哪些審計證據。目前，內審部門尚未建立科學、完備的自身內審質量監督、檢查、評價體系，對內審項目從實踐到程序還缺乏具體、詳細的管理監督、評價措施。雖有要求但缺乏監督機制，不能保證審計活動各個環節準確無誤，同時由于一部分審計人員風險意識不強，只求快速完成一項審計任務，不深入仔細地開展檢查，從而使得相關審計準則的運用流于形式或根本沒有得到運用，導致相關環節的失誤，而任何一個環節的失誤都會增加最終的審計風險。
3 企業內部審計風險的防范措施
3.1 加快內部審計的法制建設
完善和健全審計法規體系是內部審計風險控制的基礎措施。審計規范是審計人員的行為規范和工作準則，不僅可以控制和減少審計風險，而且也是衡量審計人員法律責任的標準。我國內部審計起步較晚，與西方國家相比，在相關制度建設上存在著許多不完善的地方。為了適應現代內部審計不斷發展的要求，就必須加強審計工作法制化、規范化建設，盡量減少審計工作的盲目性和隨意性。
3.2 提高內部審計人員的綜合素質
內部審計是一項專業性和技術性都很強的工作，并且是一項高層次、綜合性的經濟監督。隨著計算機的普及，內部審計技術從傳統的手工操作轉向計算機審計，這對企業內部審計人員的自身素質要求越來越高，先進的審計技術和方法的運用離不開審計人員素質的提高。全面提高審計人員的素質，這是防范審計風險的最有效措施。內部審計人員要提高素質：
（1）要吸收高學歷，年輕的優秀人才加入到審計隊伍，完成內審隊伍的吐故納新。
（2）要改變觀念，不要只從財務人員中挑選審計人員，造成知識結構單一，還應包括稅務、法律、工程、計算機領域，做到多渠道、多專業的選拔審計人員，提高審計隊伍的整體素質。
3.3 完善企業內部審計機構建設，有效保證審計工作的獨立性
為了確保內部審計監督活動的順利開展，充分發揮內部審計的職能作用，必須建立健全內部審計機構。因此，在設計企業內部審計機構時，應遵循如下原則:
（1）獨立性原則。獨立性可以使內部審計師提出公正的和不偏不倚的專業判斷，這對審計工作的恰當開展是必不可少的。內部審計機構獨立性的內涵應主要表現為形式上的獨立和實質上的獨立兩方面。形式上的獨立要求內部審計在組織內具有較高的組織地位，內部審計師的工作應能夠獲得高級管理層和董事會的支持。實質上的獨立是指內部審計人員在精神上必須保持必要的獨立性，應以公正的態度，避免利益沖突，在開展內部審計工作時，保持誠實的信念，遵守職業道德準則，在整個審計過程中不做出重大的妥協。
（2）效率性原則。內部審計機構應是精練和高效的，能夠滿足企業對內部審計工作所提出的有關要求。
（3）靈活性原則。根據委托理論，內部審計能夠約束委托人和人之間的契約關系，而且內部審計可以幫助委托人解決信息不對稱的問題，監督人的行為。在復雜的商業環境中，信息不對稱問題更加突出，規模大小不同的企業，內部環境差別很大。從一般意義上說，大規模企業對內部審計的需求程度具有強烈的要求，需要內部審計部門監督各部門和直屬機構的經營活動。相對而言，較小規模的家族制企業對內部審計的需求程度較小，管理層可以直接監督企業的日常經營活動。所以，內部審計組織是否存在，以何種方式存在等一系列問題，都要根據企業的需要和規模而定。
參考文獻
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篇7
1.關聯方的界定
在會計上認為：一方控制、共同控制另一方或者對另一方能夠產生重大影響，以及兩方或者兩方以上都受一方控制、共同控制或者能夠產生重大影響的，構成了關聯方。關聯方的關系包括了關聯的各方之間的關系，關聯關系存在的前提是以控制、共同控制或者能夠產生重大影響。從某一個公司的角度來看，關聯關系要包括：該企業的母公司，包括直接或者間接地控制此企業的其他企業和能夠對此企業實施直接或者間接控制的單位等；與該企業的子公司，包括直接或者間接控制被此公司控制的其他企業和直接或者間接被企業控制的企業、單位等；與該企業受同一目公司控制的其他企業；與對該企業實施直接或者間接共同控制的其他企業；對該企業能夠產生重大影響的投資方等。
2.關聯交易的定義
關聯交易是指關聯方直接把資源、勞務或者義務的行為無論是否已經收取價款轉移的行為。在一個公司的經營活動別是在公司的并購中，這些涉及到財務監督、信息披露、少數股東權益等一系列問題，會產生嚴重的審計風險。
二、上市公司關聯交易對審計風險的影響以及成因
上市公司進行關聯交易會對財務報表中的相關信息披露產生重大錯誤或者漏報，從而影響注冊會計師出具不恰當的審計意見，關聯交易審計是財務報表審計的重要組成部分，關聯交易審計屬于審計風險，關聯交易對審計風險產生的影響主要有固有風險、控制風險和檢查風險。
固有風險是指不考慮內部控制結果，只考慮內部因素和外部環境因素，企業的交易類別和財務發展發生錯誤的可能性。關聯交易的發生，使交易的主體育經濟地位不平等，不能進行公平交易，關缺乏公允性，另外，很多上市公司敢進行關聯交易就是因為即便被發現，公司彌補違規的成本也相對比較低，監管部門對其的懲罰力度不高，形成了審計的固有風險；控制風險是指被審計的單位內部控制在沒有及時防止或者發現此財務報表信息錯報或者漏報的可能性，由于我國上市公司目前的股權結構還存在不合理的地方，董事會的相關決策由一方控制，很容易進行違規的關聯交易，加上獨立董事的機制到目前為止還不健全，存在很多這樣或那樣的問題，造成獨立性欠缺，造成了審計的控制風險；檢查風險是指注冊會計師通過審計程序時沒有發現財務報表中存在重大信息錯報或者漏報的可能性。由于關聯方的界定問題沒有得到統一，在會計準則和上市規則的界定存在不一致的情況，增加了審計難度，很多上市公司為了少交稅而虛報利潤，這些在審計中很難被發現查出，審計工作中的檢查風險的產生。
三、防范措施
1.完善上市公司監管的指標
目前我國在財務報表分析中主要依據會計利潤、會計收益的指標，而對先進流量比率、凈資產收益率、經營活動現金流量、每股收益等指標進行考核相對匱乏，對會計收益的指標過于重視，應當改變以收益為核心的指標體系，而應當更多關注先進流量的相關指標，這樣，關聯交易雖然能帶來利潤和收益的增加但是不能增加先進流量，從而有效遏制關聯交易的發生；其次要剔除非經常易帶來的凈利潤的增加，以剔除后的比率作為指標進行利潤計算，這樣能夠遏制上市公司通過關聯交易增加非經常性收益來增加利潤的目的。
2.加強對上市公司關聯交易的監管力度
相關監督部門首先應該加強對關聯交易的披露，把是否及時進行關聯交易的信息披露程度作為合法交易的必要條件，不僅要披露各關聯方，還應該找出最終控制方，對關聯交易的定價以及產生的利潤以及稅收的變化都進行充分的披露；其次應該加大堆進行違規關聯交易的懲罰力度，正是由于相關部門對上市公司進行關聯交易的懲罰力度不夠才縱容了關聯方大膽進行違規的關聯交易，因此要加大監管部門的執法力度，對不合法披露關聯交易的行為不僅要給與經濟處罰，還有給與嚴厲的民事、刑事懲罰，增強監管部門的威懾力。
3.審計部門要應用專門的審計程序識別各種關聯交易
近年來，隨著上市公司的增加，出現的各種問題也越來越多，上市公司的各種層級關系十分復雜，關聯交易甚至呈現非關聯化的方向發展，這樣就加大了審計的難度，審計人員要了解公司會計處理中各個重大事件的來龍去脈，查明是否存在違規的關聯交易，是否存在沒有及時紕漏的重大信息；審計人員要加強對關聯交易中定價的審計，關聯交易的定價不同給企業的會計利潤以及財務報表會產生重大影響，一般而言，交易價格不能超過商品賬面價值的百分之一百二十，如果價差非常大，那么在審計中出具報告的時候就要說明詳細情況；審計人員必須要熟悉非公允管理交易的常用手法，容易查處違規的關聯交易，在出具審計報告時要詳細說明，保障審計報告的真實性、完整性，將審計風險降低到最低。
參考文獻：
篇8
在實踐中，審計風險是一種可能性，具有客觀存在性、普遍性、可控性。審計風險由固有風險、控制風險、檢查風險構成，主要表現在兩個方面，一是實際公允的被注冊會計師認為是錯誤，二是注冊會計師認為是公允的，但實際是錯誤。
一旦審計風險發生，必然造成不良影響，主要表現在：一是不恰當的審計報告成為投資者決策的錯誤依據，錯誤信息導致作為信息重要使用者之一的投資人經濟利益受到損害，投資人喪失投資信心。二是不恰當的審計報告為被審計對象造成負面影響，特別是上市公司，在不利信息的廣泛傳播下，將嚴重影響企業的形象，導致股票價格發生劇烈震蕩。三是如果是注冊會計師自身能力造成的錯誤，必然使會計師事務所和注冊會計師的執業形象和聲譽受到質疑，甚至發生法律糾紛。
二、審計風險的成因分析
（一）責任裁定的不合理
審計風險發生的成因是多樣的，一是注冊會計師本身過失必然導致審計風險的發生，二是在審計工作中存在一些固有限制，造成注冊會計師不能保證做到提示出將所有的錯報事項，從而造成審計報告與實際情況不符，導致審計風險發生。因此，并不能要求注冊會計師對所有未查出的錯報事項都負責任。然而當審計風險實際發生時，不論是通過法律途徑還是社會公眾評判，則普遍認為只要審計報告意見與被審計單位的實際情況不符，會計師事務所或者注冊會計師就應承擔法律責任，完全有理由從其豐厚的收入中拿出一小部分來穩定受損方的情緒。責任界定的不合理，往往會造成會計師事務所及注冊會計師擺脫不了由此而產生的審計風險困擾。
（二）被審計對象的經營背景及其不良動機
經濟環境、被審計單位經濟活動的特點、內部控制制度的強度、技術發展趨勢、管理人員的素質和品質等因素都會對企業的經營風險產生影響，從而影響審計風險，這也是審計風險模型中首先要考慮固有風險的主要原因之一，也是現代審計首先要對企業內外環境全盤評估的理由。此外我國企業普遍存在投機心理，許多企業存在粉飾財務狀況、經營成果及現金流量的意圖與行為，有些企業的管理者缺乏誠信，通過向注冊會計師行賄，使注冊會計師在審計工作過程中失去應有的審計獨立性，從而達到隱瞞、欺騙投資人、債權人，激增審計風險。
（三）注冊會計師的審計能力及從業道德
職業判斷能力的高低是審計質量好壞的直接決定因素之一，都對審計工作質量有重要影響。但目前通過考試獲得注冊會計師資格者有相當部分缺乏實踐經驗，很難真正掌握審計的精髓。當注冊會計師的工作能力、職業道德水準難以達到完成審計任務所需的理想期望，注冊會計師在審計過程中就不可避免地會出現一些失誤，由此產生審計風險。
（四）會計師事務所的內部控制制度是否完善
會計師事務所是否建立了完善、系統的內部質量控制制度直接影響審計報告的質量，目前社會上還是存在些沒有建立內部質量控制制度的會計師事務所。這些事務所的注冊會計師在執行審計過程中，受各種因素影響出現不遵守職業準則的行為就難以得到有力的約束和及時的糾正，從而形成審計風險。
（五）審計環境的變化及方法固有的缺陷
在電算化會計的大環境下，與財務軟件配套的審計軟件很少，不能適應計算機審計的需要。同時在電算化會計的環境下采用抽樣審計的方法，更加難以滿足審計工作的要求，必然會產生一定的審計風險。
此外，注冊會計師的職業判斷的過程復雜、判斷標準的模糊和判斷內容的廣泛都會對審計風險產生影響。
三、防范審計風險的措施分析
（一）規范審計程序及審計行為
審計風險防范以提高經濟效率和審計效果為目的，是對一個系統全面、連續地控制過程。因此會計師事務所要建立規范的審計工作程序和審計操作規程，并切實嚴格執行，力求從審計取證到審計決定的全過程，實行規范化操作。在規劃和實施審計的過程中，規范注冊會計師的審計行為。
（二）建立事前、事中、事后的全過程風險控制管理模式
會計師事務所應建立事前、事中、事后的全過程風險控制管理模式，事前對評估審計風險，制定與審計對象自身實際情況相匹配的審計方案，使審計方案更有實際操控性，從而將審計風險控制在合理的范圍內；事中要建立減輕風險的程序，選擇減輕風險的技術和方法，以達到規避風險、降低風險、轉移風險的目標；事后對審計工作的有效性進行分析、檢查、修正和評估，建立審計風險進行總結制度，從而達到降低審計風險，并為今后審計風險控制提供數據依據。
（三）建立客戶風險調查與評估機制
被審計單位的經營環境、業務狀況、內控制度及管理人員的素質、管理方式等都會帶來審計風險，因此會計師事務所要建立客戶風險調查與評估機制。風險評估部門應將所了解到的上市公司可能存在的經營風險、財務風險、風險類別的判斷依據，需要在審計中重點予以關注的事項，會計科目等基本情況提供給審計業務部門，審計業務部門根據風險類別制訂審計計劃。從而避免了風險判斷的失誤，減少了審計風險發生的可能性。
（四）提高審計人員職業素質
提高審計工作質量是控制審計風險的關鍵，一支專業技術精湛、職業素質突出的審計人員隊伍則是提高審計工作質量的源泉，因此會計師事務所必須建立規范的人才引入制度，建立人才培養體系，建立教育監督制度，提升審計人員的職業素質。在制度中要凸顯強化審計風險意識，明確審計風險的危害，教育審計人員不能為了片面追求經濟效益而忽視了審計風險。
（五）重視并充分發揮審計工作的業務質量內控制度作用
良好的內部運行機制、完善的內部質量控制制度，是會計師事務所控制審計風險的重要保障。會計師事務所應按照國家審計基本準則的要求，建立健全業務質量內部控制制度，對審計質量管理實行制度化、程序化、規范化，堅持項目審計質量責任制、審計復核制、業務審定制、質量考評制、審計執法檢查等制度，建立良好的內部運行機制，完善內部質量控制制度，保證審計質量。
參考文獻：
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篇9
一、現階段政府投資審計風險的表現形式
隨著《審計法》、《審計法實施條例》的不斷完善和發展，我國的政府投資審計工作得到了規范和提高，審計績效大有凸顯。但是與社會需求、公眾期望及審計機關要求相比還沒有達到完美的效果。特別是審計人員在審計過程中對審計事項認識的偏差以及業務和技術水平、工作方式等因素的影響，使得政府投資審計可能出現的錯誤或做出的審計結果與事實有了偏差，同時也產生了風險。主要表現在：
從政府投資工程的資料審計層面來看，一些審計人員自身所具備的綜合素質不夠高，對于被審查單位所提供的圖紙、文件以及合同等相關資料的完整性和科學合理性不夠了解，所以在審計的過程中也不能做到全面和細致，進而容易產生降低審計工作質量、影響政府投資審計績效。
從政府投資立項審計層面來看，立項審計的開展是為了保證政府投資工程的科學性和合法性，但是一些工作人員在審計工作開展過程中缺乏與其他相關工作人員的合作和溝通，存在獨立性，進而容易由于自己意見的不全面或者失誤和錯誤，對政府投資項目的后期運行造成威脅。
從項目資金流轉情況審計來看，資金是政府投資項目運行的關鍵和基礎，項目資金的撥付、使用和管理是政府投資項目的重點。由于利益的誘惑或者其他主客觀因素容易造成預算不合理、工程隨意變更、施工現場簽證手續不完整、資金籌集與計劃進度出現大量資金閑置或資金不到位造成停工停料等風險的存在，不利于項目的正常運行。
現場偵查也是政府投資審計的重要審計內容之一，主要包括現場管理、質量監督、進度實施等內容，但是審計人員受自身專業知識和專業技能的限制，以及綜合素質的不夠高或者相關制度規范的不嚴謹等因素的影響，會導致上述工作不能高效的運行，也容易給項目工程的運行帶來潛在的風險。
工程效益審計主要是為了控制政府投資工程的造價、驗收工程質量、使得工程管理更加規范化和科學化、確保工程建設程序的合法性，但是就目前情況來看，政府投資審計工作中并沒有做好上述工作，進而不僅不能使得績效審計的價值得到充分的發揮，而且不能為上級部門提供真實準確的數據資料，不利于工程的高效運行。
二、防范政府投資審計風險的必要性
通過上述對現階段政府投資審計風險的表現形式來看，在投資工程的資料審計、立項審計、財務審計、現場偵查審計以及工程效益審計等方面都存在著一定的風險而且不僅降低了政府投資審計工作的績效，而且不利于政府投資項目的高效運行和發展，而加強防范政府投資審計風險的力度不僅能夠使得上述問題得到有效的緩解，而且還能夠提高資金的利用率，對于投資工程的高效運行和國有資產的保值和增值都有著一定的促進作用，所以根據我國的宏觀環境和相關的制度規范及時的發現政府投資審計工作中的風險和不足，提出切實可行的防范措施是十分必要和重要的，也是需要相關工作人員一直努力的方向和目標。
三、政府投資審計風險的防范措施
1.堅持量力而行原則
國家投資的重大建設項目逐年增加，政府和社會公眾對這些建設項目的要求越來越高，很多地方都要求審計機關全過程參與政府投資項目管理。對此，審計機關應該保持清醒頭腦，堅持突出重點、量力而行的原則，在開展政府投資審計，要準確把握自身定位，做到不缺位、不錯位；要保持審計的獨立監督者地位，不參與項目決策與管理，在法定職權內開展工作，做到到位不越位。
2.提高審計人員的綜合素質
政府投資審計工作的高效開展和運行離不開專業素質高、專業知識和專業技能比較強的審計人員，所以提高審計人員的綜合素質顯得尤為重要和必要，這就要求首先要鼓勵審計人員樹立終身學習的意識，不僅要不斷的提高自身的專業知識，還要學習其他領域的知識，避免知識不夠，而在圖紙審計、質量審計以及現場審計等方面造成失誤和風險；其次，可以引進具有較多工作經驗的工作人員來參與審計工作，加大與審計人員之間的溝通和交流的力度，實現互相學習，互相監督，進而使得審計風險得以規避。
3.加強審計工作的規范性
加強審計工作的規范性對于政府投資審計風險的防范也是十分有效的，這就要求政府投資審計工作的開展首先要必須嚴格遵守相關的法律要求，要有充足的法律依據作為審計的基礎；其次，審計工作中要確保實事求是，站在現實的角度以實際出發，對于突發實現，要采取公正客觀的應對措施；此外，要確保審計結論的準確性，不受外部環境的誘惑、不屈從外界的壓力，廉潔自律，在確保審計價值實現的同時實現國民經濟的健康發展。
4.加強審計工作監管的力度
加強審計工作的監管力度，是保證政府投資審計工作高效開展的關鍵，同時也是防范審計風險的重要舉措之一，這就需要在開展審計工作時要對各個環節進行質量把關，當審計工作組提供的數據資料和被審計單位提供的數據資料不一致時要及時的核對和調查，提高監管人員的責任意識，構建專門的監管部門，做到人人肩上有責任，這樣一來，能夠有效的防范政府投資審計工作中的風險，使得審計質量得到穩步的提高。
四、結語
總之，政府投資審計工作的開展和運行對于政府資金的保值增值，國民經濟的增長和發展都有著一定的促進作用，但是在實際工作中確實存在一些風險和壓力，所以及時的提出防范風險的措施是十分重要的，同樣也是一項需要相關工作人員一直努力的方向和目標，本文愿意拋磚引玉，希望能夠對政府投資審計工作提供一定的幫助。
篇10
■一、計算機輔助審計風險的內涵
計算機輔助審計即審計人員以計算機為其審計工具或者對象,審查經濟信息系統。計算機審計方面的風險,即相關人員并未恰當應用審計技術,致使審計結果有悖于事實,由此得出不合理的審計意見,最后為審計主體造成損害的潛在可能。
計算機輔助審計方面的風險主要包括以下三個方面。一是固有風險,即忽視會計信息系統是否規范時,系統在處理數據過程中出錯的可能性。涵蓋計算機軟件環境、硬件環境、信息完整性、保密性、系統運行過程中非人為干擾等方面。二是控制風險,即因為被審計單位自身的計算機硬件在管理規范、操作、應用等方面的安全控制體制尚未完善,因此無法合理發現、防止并且第一時間糾正信息系統潛在的錯誤風險。三是檢查風險,即被審計單位自身擁有的計算機對應的軟件以及硬件系統所設置的安全措施并沒有及時發現及糾正系統中的錯誤,而審計人員也沒有掌握相應的技術,去進行檢測并且及時發現這些錯誤風險。
■二、計算機輔助審計風險形成的原因
(一)審計線索難以把握
手工會計操作系統里,會計處理每個過程都有經手人簽名以及詳細的文字記錄,審計線索十分清晰。然而,以會計電算化實施以來,由于計算機硬件以及軟件水平以及網絡技術以及通訊技術逐漸提高,原有的紙質信息轉變為了相應的代碼,數據處理過程由計算機取而代之。這就使傳統意義上的審計線索不再存在,審計時難以把握有利線索。同時,因為儲存于磁盤中的一系列數據易于轉移、刪除、修改、隱匿,而且不留痕跡,這給審計過程中及時發現錯誤造成了更大的難度。
(二)審計內容改變很大
由于會計電算化的逐步落實,審計工作仍然起著其監督作用,可是審計內容卻有了很大改變。相應的信息系統里,原有的會計很多事項都交給計算機處理,計算機在一定的程序設置下自動完成處理,若應用程序被非法篡改或者出錯,計算機仍然依照既定的程序用錯誤的方式來處理一切會計事項,也許在不知不覺中,系統已經被嵌入了非法程序,那些不法之徒趁機通過舞弊程序來占有企業財務。電算化模式下的會計對應的信息系統自身固有的風險以及特點,都使審計風險更加嚴重。
(三)接受審計的單位內控機制不健全
手工系統里,單位內部控制相應的測試清晰可見,而以計算機為載體的系統中,內控方法以及技術都有著很大變化。傳統的手工系統里以往的控制措施無法湊效,大多數控制措施都與計算機系統中某些程序相對應,并且僅憑肉眼覺察不到,往往都依靠計算機進行處理。
(四)審計方式以及技術日益復雜
電算化以來,審計方式以及技術有著很大改變。被審計單位對應的應用軟件各不相同,有自行研發的,也有商品化軟件,所以在程序處理以及功能上也有差別,同時針對審計對象以及審計要素的不同,對應的審計方式、方法也相應的有所差別,使審計工作變得更加復雜,如果審計人員不熟悉軟件或者運用了不合理的審計方式,就非常容易得出和事實不相符合的審計結論,造成審計風險。
(五)審計人員自身素質有待提高
會計電算化實施并且普及之后,網絡審計也成為必然,同時審計方法以及對象更復雜,更多,這就對計算機水平提出了更高要求,而目前審計人員大多缺乏必要的計算機知識,得出的審計結論可能會與被審計方電算化相脫離,引起審計風險。
■三、防范措施
(一)提高審計人員專業素養
各級審計部門應當采取有針對性的措施,加強計算機在輔助審計中可能會引起的風險方面的宣傳教育,讓審計人員樹立正確的防范風險意識,提升其應用計算機進行審計的能力。首先,審計人員可以自學從而掌握計算機基本操作技術以及基本理論;其次,強化在職審計人員應用計算機的水平,對其進行必要的培訓;再次,學習并且掌握自己所在地區常見的電算化軟件。
(二)努力研發實用的審計軟件
為了使計算機輔助審計更好的服務于會計事務,研發實用的會計審計軟件至關重要。采集數據方面,急需一種專門的軟件對數據進行高效采集,這種軟件應當易于對被審計單位各種類型、編碼、介質的數據庫進行訪問,采集審計中有用的第一手數據。分析數據方面,需要在目前審計軟件已有的功能之上,再研發出針對特定領域的分析工具。
(三)強化電算化系統審計
強化電算化對應的信息系統中的審計,在電算化相應的規章制度里,職能部門應當對審計作出明確要求,相關審計人員必須參加系統驗收、審評以及設計。介于計算機環境使原有的審計線索變得難以把握,所以在處理數據過程中,最好設計審計接口,讓計算機將審計線索自動記錄下來,為人們提供比較標準以及待測數據。應當授權審計人員對信息化系統中所有技術參數、文檔資料進行審查,并且評價以及測試其系統。事前審計以及事中審計,主要對系統可靠性、可維護性、合法性、可審計性進行審查,并且及時審查系統里對應的核心程序有沒有在功能上達到預定要求,對系統抗干擾以及糾錯能力進行測試。
(四)完善內部控制制度
內控機制是審計的前提,為了判斷內控機制是否有效、健全,審計人員十分有必要審查被審計單位的內控機制。在評價以及分析被審計方具有的電算化系統對應的內控機制時,應當做到:一,對系統潛在的非法行為以及錯誤類型進行分析與調查;二,對發現或者預防錯誤的內控機制予以明確規定;三,對被審計方已有的內控機制是否健全進行分析;四,對被審計方現行的內控措施是否合理、有效進行分析。在充分審查,確保內控機制有效、完善的情況下,才可以盡量降低審計風險。
(五)健全審計標準
傳統的標準在電算化系統中已經無法適用,這在一定程度上給審計造成了風險,相關部門必須積極采取措施,努力研究計算機審計中的相關問題,盡快制定行之有效的電算化系統的新標準,減少計算機審計時存在的風險。
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篇11
國有企業；審計；財務
2004年國家資源委員會對現有的181家中央企業的財務審計報告進行了一次審查，結果發現120家中央企業的財務狀況的很大一部分沒有納入公司的財務審計報告之內。13家企業出具的財務審計報告中存在相當多的技術問題；其次還有很多企業的財務審計報告與企業的實際運行情況相反，或者是出現了財務審計報告不深入、不全面的問題。國有企業的財務審計目前還存在以下問題：1）國有企業的財務審計人員缺乏應有的職業謹慎的態度，并不按照規定的程序實施具體的審計過程以及出相應的審計檢查報告；2）國有企業對年報的合法性未能給予足夠的重視等是會計事務所對國有企業年報審計中存在的主要問題。因此國有企業審計的風險的防范與內部控制問題是一個值得深入研究的問題。
1 國有企業財務審計目前存在的風險
目前國有企業的審計特點主要可以概括為以下幾個方面：首先國有企業長期在國家統一計劃的指導下，由國家統一領導并進行企業財務的核算，因此 會計處理起來比較規范；2）相對于私營企業而言，國有企業的股東相對較少，除了目前的上市公司以外，大部分企業股東只有一個，所有者的收益核算相對比較簡單。3）雖然我們國家名義上是要求政企分開，但是我們國家對國有企業仍然保持一定的監控，所以從一定程度上講國有企業的欺詐行為會相對少一點，因此國有企業的審計風險是相對較低的。
但是目前國有企業財務的審查還存在以下幾個方面的問題：1）國有企業會計薄弱，不少企業管理混亂，核算并不規范。有很多企業存在原始憑證、記賬不真實、不合規格等問題；2）存在人為操縱會計信息：很多企業違反會計處理原則，通過違規調整會計核算方法、變更折舊年限，隨意選擇合并范圍等操作會計信息。3）目前社會上大部分社會審計機構都存在不同程度的基礎工作的不規范問題；由于部分社會審計機構未嚴格執行審計專業標準，加之一些注冊會計師對企業會計報表的合法性缺乏應有的職業關注，從而導致審計結論出現一定的偏差，審計結果與實際并不符合。另外個別事務所還存在一些嚴重違紀的行為。通過上述問題的分析可知，可以看出社會審計在國有企業的審計方面還有更為艱巨的路程要走，所以從一定程度上來說現階段的國有企業審計存在較高的風險。
2 基于內部控制的國有企業審計風險防范的措施
2.1 國有企業內部控制目前存在的問題
最近幾十年來在相關部門的高度重視下和大力推動下，我國國有企業的內部控制建設取得了較大的成績。目前我國國有企業在內部控制方面主要存在以下幾個方面的問題：1）我國企業內部控制規范并不是很嚴格，內部控制因素不足。很多企業的內部控制存在著內容上的缺陷、制度上的不完善、設計不合理等方面的問題，很多企業在內部控制上還處在內部牽制的初級階段上。2）國有企業內部缺乏良好的內部審計控制環境。內部控制的建設及有效運行，各種規范和制度的具體實施都要完全依賴于企業內部的良好的法人治理結構。3）管理者對內部控制的認識程度還不夠，缺乏一定的重視。很多國有企業的領導對內部控制的一些認識還存在比較原始的階段，簡單的認為所謂的內部控制就是內部監督，只是針對一般的員工，并沒有針對整個企業建立良好的企業內部控制的氛圍。
2.2 降低國有企業審計風險的具體措施
筆者通過調研大量的參考文獻，總結出目前降低國有企業審計風險的措施主要有以下幾個方面：1）重視審計前的財務調查：首先財務審計人員可以通過檔案、文件等書面材料的查閱以及被審計公司人會員的交流來收集相關的信息。其次對企業內部比較重要的比率和趨勢進行復核，確定所要審計的重點對象。目前國有企業經濟財務審計的主要包括財務收支審計常用方法、賬戶基礎審計方法、專門審計方法以及審計調查方法。在定量的指標評價方面，筆者認為可以根據財務數據以及企業的實際經營數據得出具體的數值，并選取不同的比較對象。2）要對國有企業充分評估管理層營私舞弊的風險：首先就要查閱當年國資委批復的該企業的各項經營考核指標并結合該企業今年具體的經濟財務狀況，評估管理層的財務舞弊風險；其次通過與董事長辦公室以及財務部和資產機構應不等職能部門的負責任進行走訪和焦炭，進一步了解企業法人的具體職責，企業的內部組織結構和相關的控制制度以及運營情況等。3）嚴格履行現有的企業審計程序以及關注重要指標的審計。
3 小結
隨著國有企業改革的步伐不斷加快，國有企業審計的風險的防范與內部控制問題是一個值得深入研究的問題。本文重點分析了國有企業財務審計目前存在的問題以及相關風險以及國有企業在內部控制方面存在的主要問題。并針對目前財務審計所存在的問題，筆者提出了以下幾點措施，主要包括：首先國有企業審計人員要重視審計前的財務調查；其次審計人員要對國有企業充分評估管理層營私舞弊的風險；最后要嚴格履行現有的企業審計程序以及關注重要指標的審計。
篇12
結論：重視對護理人員專業技能的培養，加強護理人員的風險意識和職業責任感，能夠有效的避免護理危險事件的發生，提高護理人員的工作效率和患者的滿意度，保障患者的醫療效果。
關鍵詞：神經外科護理風險分析防范措施
Doi：10.3969/j.issn.1671-8801.2014.01.368
【中圖分類號】R47【文獻標識碼】B【文章編號】1671-8801（2014）01-0256-02
護理風險是指病人在住院期間有可能會發生的不安全事件，神經外科收治的病人大都是病情變化快，意識障礙明顯，意外事件較多，病殘率較高，嚴重者還會危及生命，因而，神經外科的護理工作具有復雜性、未知性、風險性等特點，造成工作人員長期處于高度緊張的狀態，更增加了護理的風險，這對促進患者身體康復、護理工作的正常展開都是不利的，因而，如何掌握神經外科的護理風險并降低風險發生率，為患者提供優質的、安全的護理，有效降低護理風險，防止醫患糾紛的出現，這項工作變得尤為重要。本文就針對神經外科患者的臨床特點及潛在的風險進行詳細分析，并對2012年9月到2013年9月在我院治療的200例神經外科患者臨床資料進行系統的分析，對其存在的風險因素進行了分類，同時又提出了科學合理的風范防范措施，其臨床效果顯著，現做出以下報告。
1資料與方法
1.1一般資料。選取了2012年9月到2013年9月在我院治療的神經外科患者200例作為研究對象，其中男性125例，女性75例，年齡在22～70歲，平均年齡為46歲，其病情類型包括：腦出血64例，腦挫裂傷36例，頭部外傷44例，硬膜外血腫56例，所有的患者在入院前沒有感染疾病。
1.2神經外科常見的護理風險。
（1）墜床和跌倒。神經外科的患者其臨床的常見表現為不同程度的意識障礙，這使得他們的定向能力異常，而肢體運動障礙和視力視野的受損容易導致墜床和跌倒事件的發生。
（2）皮膚的損傷。神經外科的患者會因昏迷偏癱等因素導致肢體直覺能力下降，感覺減退，這容易造成燙傷事件的發生；在臨床醫療中使用的約束帶由于使用不當而發生了磨損皮膚，頭部由于在使用冰枕時容易發生耳廓凍傷；在醫療期間長期的臥床不起局部皮膚長期被壓或者受潮等引起的壓瘡。
（3）突發性窒息的發生。在手術之后患者的吞咽，神經功能的障礙而使得患者發生吞咽困難，無法正常進食、飲水，術后或重癥腦外傷的患者由于不能及時清理呼吸道，誤吸顱內高壓嘔吐引起的嘔吐物等，這些都可能造成窒息的發生。
（4）非計劃性的拔管。神經外科患者大都病情較重，頭部的引流管，尿管，鼻飼管等體內插入的管道多，手術之后的生命檢測儀器多，在做翻身動作或者正常醫療時管道可能會出現意外的脫落，這些都能夠形成新的治療風險。
（5）在住院期間的感染。重癥神經外科的患者在手術之后全身的免疫力明顯下降，侵入性的醫療操作比較多，醫護人員的無菌操作不嚴格，消毒隔離制度并未嚴格落實或者其消毒方案的不合理，消毒隔離設施、用品的不完善等，這些都會造成患者的院內感染，這會加重患者的病情。
（6）患者病情的變化快。神經外科患者的病情較重，而且進展較快，而部分醫護人員的臨床經驗、專業技能等不夠扎實與嫻熟，對重癥患者的風險評估能力較低，在患者病情發生變化的時候也未能及時找出威脅患者生命的因素，而錯過最佳治療時間。
1.3護理風范防范措施。根據對神經外科患者的臨床表現及風險分析，我科室制定了科學規范的護理管理措施，防止潛在風險因素的發生，其具體操作如下：
（1）重視對護理人員專業技能的提高，加強對護理工作人員的管理。要重視對護理工作人員的理論知識和專業技能的培訓，加強對護理人員的風險教育工作，特別是針對從業時間短的人員，注重對綜合素質的培養，扎實臨床工作者的專業技能，提高對風險的預知能力和應急處理能力，最大限度的從臨床角度杜絕安全隱患。
（2）制定科學的護理規章制度，成立護理風險管理小組，由護士長進行督導，要對每位住院患者的基本資料進行詳細評估，分析其可能出現的不安全事件，制定科學的護理方案，在臨床護理中，對出現的風險因素進行詳細分析，正確的采取防范措施，排除風險。
（3）要防止非計劃性的拔管事件的發生。人工氣道會讓患者產生強烈的不適性，所以醫護人員要做好患者的思想工作，對于神志尚清的患者要耐心講解人工氣道的重要性，讓患者主動配合治療；對于精神恍惚、煩躁的患者應該進行適當的約束，必要的時候按照醫生的囑咐使用鎮定劑；另外，在護理過程中，護理人員要協助患者完成翻身動作，防止管道的脫落，治療完畢后要仔細檢查各導管是否定位，避免意外事件的發生。
（4）減少窒息的發生率。手術之后，護理人員要和患者家屬共同配合，嚴格禁食禁飲，采取鼻飼供給營養；等到吞咽功能恢復之后逐漸進取適當的流食，保障其病情的穩定。
（5）對感染的預防。護理人員要嚴格無菌操作，定期更換導管，對病房的物品表面也要進行常規消毒，協助患者清潔皮膚，杜絕感染事件的發生。另外，做好患者家屬的工作，獲取患者家屬的支持，讓家屬能夠真正理解限制探望的原因，消除患者家屬的不安情緒。
2結果
我院在開展神經外科護理風險因素分析及防范措施工作后，其護理風險事件發生率由實驗前的70%降低到20%，其患者的滿意度從之前的80%上升到98%，其醫療效果尤為顯著。
3討論
綜上所述，充分認識護理工作中存在的風險因素，并制定科學、合理的風險防范措施有著重要的意義，它不僅能夠減輕患者的痛苦、保障患者的醫療效果，提高患者對醫院的滿意度，而且更能夠提高護理人員的工作效率，增強其職業自豪感，贏得社會的肯定，值得去深入推廣。
篇13
隨著審計事業的發展和人們法制觀念的日益增強，社會上對審計人員法律責任的認識越來越清晰，審計風險已成為審計機構及審計人員所面臨的一個無法回避的現實問題。因此，審計人員必須增強風險意識，準確把握其特征，努力適應復雜多變的審計環境，提高審計質量，有效地防范和控制審計風險。
一、獨立審計風險的特征
（一）可控性
審計要為其報告的正確性承擔責任風險早已為人們所熟悉，然而現代審計的指導思想從制度基礎審計進一步發展到風險審計表明，審計職業界并未被越來越多的審計風險捆住手腳而失去其活力，而是逐步向主動控制審計風險的方向發展。我們可以通過識別風險領域，通過努力，采取相應的措施，加以避免。
（二）潛在性
審計責任的存在是形成審計風險的一個基本因素，如果審計人員在執業上不受任何約束，對自己的工作結果不承擔任何責任，就不會形成審計風險，這就決定審計風險在一定時期里具有潛在性。如果審計人員雖然發生了偏離客觀事實的行為，但沒有造成不良后果，沒有引起相應的審計責任，那么這種風險只停留在潛在階段，而沒有轉化為實在的風險，所以說獨立審計風險只是一種可能的風險。
（三）偶然性
審計風險，是因為一些客觀的原因才存在的，也有可能是因為審計工作人員的主觀意識所造成的，但是由審計工作人員所造成的審計風險并不是有意識的，換句話來說，審計工作人員在偶然中造成了、接受了審計風險，并且在偶然中承擔了審計風險所造成的后果。由此可以看出，審計風險具有偶然性。
（四）客觀性
對于審計來說，無論是進行統計的抽樣還是判斷的抽樣，如果根據樣本審查結果來推斷總體，就必然會產生一定的誤差，而相關的審計人員就必須承擔一定的風險，也就是說，審計風險的存在具有客觀性，只能夠盡可能的控制、防范，并不能夠完全的消除。
（五）普遍性
審計存在著多個環節，而任何一個環節出了問題，都會造成一定的審計風險，而且有什么樣的審計活動，就會存在與之相應的審計風險，這個審計風險最終會影響到總的審計風險，可以說審計風險存在于每一個環節，是普遍存在的現象。
二、我國獨立審計風險的有效防范措施
（一）提高審計人員的綜合素質
雖然說審計風險也會來自于其他的環節，但仍有不少原因與審計人員自身有關，而審計人員的綜合素質則會直接的影響到審計的風險。正是因為這樣，要想有效的防范獨立審計風險，就必須先提高審計人員的綜合素質，這樣才能夠更好的控制審計風險、降低審計風險。具體的實施內容包括以下兩點：第一，在進行招聘工作的時候，必須嚴格的把好人才質量的關，對于不能夠符合條件的人堅決不采用；第二，重視對已有人才的培養，社會在不斷的發展，周圍的環境在不斷的變化，如果審計人員的相應素質不能夠及時的提高，就難以適應行業的需求，所以說必須加強對已有人才的培養，使之能夠不斷的獲得提高，從而防范獨立審計風險的發生。
（二）建立健全審計質量控制制度
制度，是展開一切工作的必然前提，而建立、健全審計質量控制制度，關鍵要做好以下三點：第一，必須建立起綜合的考核評價體系，而這個體系包括了工作人員的工作態度、工作的質量以及工作的能力等等，在具體的操作過程中，還應該秉持公正、科學、合理；第二，將具體的考核工作與工作人員的利益有機的聯系在一起，也就是說工作人員所獲得的薪資報酬、晉升機會等等，都將與切實的考核相關，不僅如此，還應該有相應的懲罰；第三，按照職責分離、交叉監控的原則，會計師事務所應建立獨立的第二合伙人或主任會計師復核與簽發報告制度，以保證業務質量，降低審計風險。
（三）改善審計環境
審計的環境直接的影響到審計業的發展，而一個良好的環境，則是降低審計職業、防止審計風險的必要條件，正是因為這樣，必須更進一步的、不斷的改善審計環境，具體內容包括了以下三點：第一，完善審計的相關法律、法規，加強審計的司法力度；第二，規范審計人員的行為。人的行為會根據周圍的環境改變而改變，而只有不斷的規范、約束審計人員的行為，才能夠形成一定的模式，從而才能夠有效的防范審計風險；第三，加強審計宣傳工作。通過大力的宣傳，能夠有效的提高公眾對于審計的客觀認識、正確認識，既能夠幫助公眾更加的了解獨立審計工作的特點，合理的利用審計報告服務于自己，又能夠杜絕因為過分信賴已審會計報表而受到損失，從而保護自己的利益。
三、總結
總而言之，獨立審計風險的存在是客觀的、是普遍的，更是不可能完全杜絕、消除的，但是有效的防范措施以及控制措施卻是可行的。所以說必須正確的認識到獨立審計風險，通過有效的、可操作的途徑來盡可能的防范、降低、緩解甚至是轉移這些獨立審計風險，以保證工作的順利展開。
參考文獻：
