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篇1
0 引言
稅收是企業的一項重要經營成本，稅收政策對企業的生產經營活動會產生重要影響。但是，長期以來我國企業對稅收籌劃并不重視，直到近幾年才被人們逐漸的認識、了解和應用。隨著改革開放的不斷深入，以及我國社會主義市場經濟的逐步建立和完善，企業相應地有了節約成本、創造利潤的動力和壓力，在這種情形下人們對減輕稅收負擔有了真正的認識。稅收籌劃就是在充分利用稅法中提供一切優惠的基礎上，在諸多選擇的納稅方案中，選擇最優，以達到整體稅后利潤最大化。為此，本文擬對商貿企業的稅收籌劃做簡單探討。
1 稅收籌劃的原則
稅收籌劃是指在法律規定的范圍內，以國家稅法為研究對象，根據稅法的規定比較不同的納稅方案，根據結果做出的優化選擇。一切的違反法律規定的避稅行為，都不屬于稅收籌劃的范疇。因此，我們在稅收籌劃過程中一定要堅持合法性的原則。在籌劃實務中堅持合法性原則必須注意以下三個方面：一是要全面、準確地理解稅收條款，而不能斷章取義，要理解稅收政策的立法背景。二是要準確分析判斷采取的措施是否合法，是否符合稅收法律規定。三是要注意把握稅收籌劃的時機，要在納稅義務發生之前選擇通過經營、投資、理財活動的周密精細的籌劃來達到節稅目的，而不能在納稅義務已經發生而人為采取所謂補救措施來推遲或逃避納稅義務。
2 當前我國商貿企業中稅收籌劃存在的問題
2.1 對稅收籌劃的認識不夠
一些企業簡單的認為與稅務機關搞好關系是主要的，稅收籌劃是次要的。長期以來，由于我國稅收法制建設滯后，加上征管機制不完善，稅務機關在執法上的自由裁量權較大，一定程度上存在稅收執法上的隨意性，造成納稅人把與稅務機關搞好關系作為降低稅收支出的一條捷徑。
2.2 稅收籌劃方式單一
目前，企業稅收籌劃主要集中在稅收優惠政策的利用和會計方法的選擇兩大領域。眾多籌劃者意識到，充分利用國家的稅收優惠政策，可以使企業的稅基縮小，或者避免高稅率，或者得到直接的稅額減免;也意識到通過選擇會計方法，滯延納稅時間，可以在不減少總體納稅額的情況下，取得“相對節稅”的收益。但從各國的稅收籌劃實踐來看，企業稅收籌劃的方式遠遠不止這些。原則上講，稅收籌劃可以針對一切稅種。不同稅種對不同企業來講，稅負彈性的大小是不同的。從稅負彈性大的稅種入手，結合稅收籌劃的基本方法和企業的經營規模進行稅收籌劃，可以貫穿于企業發展的全過程，涉及所得稅、流轉稅、資源稅、財產稅以及稅收優惠、稅前扣除等各個層面。同時，防止企業陷入稅法陷阱、實現涉稅零風險以及獲取資金的時間價值等也應該是稅收籌劃的重要方式。
3 我國商貿企業稅收籌劃方法
3.1 謹慎選擇采購廠家，實現合理避稅
企業所需的物資既可以從一般納稅人處采購，也可以從小規模納稅人處采購，但從一般納稅人處購入，取得增值稅專用發票可以抵扣17%，而從小規模納稅人處購入，經稅務機關開票，只可以扣稅6%或4%，少抵扣的11%或13%成為企業要多負擔的稅額，這部分稅額會形成存貨成本，最終會影響到企業的稅后利潤。如果小規模納稅人的貨物比一般納稅人的貨物便宜，企業從小規模納稅人處采購也可能更劃算。但若是采購時考慮現金流出的時間價值，在從兩類納稅人處采購的貨物的質量及不含稅價格相同的前提下，選擇小規模納稅人作購貨對象對企業加速資金周轉、擴大再生產、提高生產效率同樣具有重要意義。
3.2 注重結算方式的選擇，實現合理避稅
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一、我國中小商貿企業稅收籌劃存在的問題
(一)稅收籌劃的認識不足。現在的中小商貿企業對于稅收籌劃的認識還停留在過去的水平，認為只需要根據稅務機關的要求來繳納稅收費用就可以了，自己主觀上不需要對稅收進行籌劃設計。一些商貿企業管理者將稅收籌劃看作是鉆法律的空子，是違法的行為；一些商貿企業管理者認為只要在企業成立之初對稅收進行過籌劃，今后就不在需要進行稅收籌劃了，還有一些管理者雖然知道稅收籌劃對于促進企業發展有著積極作用，但在實際的操作過程中，只關注其中一種稅收，沒有從整個宏觀上來進行籌劃。(二)不了解稅收法規。中小商貿企業中沒有專業的稅收法律人才，對于國家出臺的稅收法規認識不足，不夠了解，不能依據法律法規來為企業的稅收籌劃服務，尤其是在你一些稅收優惠政策上的理解不夠，很難利于稅收優惠政策來使企業稅收降低。(三)稅收籌劃基礎薄弱。在中小商貿企業中沒有形成一套完整的財務工作機制，在財務籌劃方面也沒有具體的條例法規來進行參考，這都體現了稅收籌劃的基礎比較薄弱。另一方滿稅收人員的專業性較差、責任心缺乏，不能對稅收數據進行仔細、精準的分析，使數據出現誤差，從而影響到了稅收的籌劃。(四)稅收籌劃脫離企業經營狀況。每個企業的發展都有其自身的發展理念及企業文化，不同的企業的發展程度也是不同的，但是很多中小商貿企業在進行稅收籌劃時，一味的模仿大型企業的籌劃方案，沒有將籌劃與自身的經營情況相聯系，因此制定出來的稅收規劃與自身的發展目標可能存在不符的情況，使稅收籌劃的積極作用難以發揮。
二、我國中小商貿企業稅收籌劃出現問題的原因
(一)企業領導不重視稅收籌劃工作。部分的企業領導將稅收籌劃工作看做是一項吃力不討好的工作，認為它需要耗費大量的企業資金，若將資金投入在稅收籌劃工作中會影響到企業的發展，給企業帶來不利的影響。因此他們就不太重視稅收籌劃的工作。(二)企業管理制度不完善。中小貿易企業中在進行稅收籌劃時沒有明確的規定責任人，對具體的工作內容也沒有進行安排，沒有將責任落實下去，使得稅收籌劃工作向皮球一般被踢來踢去。(三)稅收籌劃人員素質較差。中小商貿企業中的部分籌劃人員沒有專業的籌劃知識，不能夠進行合理的、科學的稅收籌劃；還有些稅收籌劃人員的道德素質不夠，工作態度存在問題，在進行稅收籌劃工作時不認真。(四)企部門之間缺乏溝通。我們知道稅收籌劃工作需要立足于全局進行，但是在中小商貿企業中的大多數部門之間都是依據自己部門的情況完成的，沒有考慮到其它的部門對這一規劃方案是否適用。部門與部門之間缺乏必要的溝通。
三、針對問題提出的建議
(一)加深對稅收籌劃的認識企業領導應該以身作則對稅收籌劃進。行必要的了解和認識，然后還要在企業內部進行宣傳，將正確的稅收籌劃認識傳授給企業的員工。(二)完善企業財務管理制度。完善企業的財務管理制度主要可以從兩個方面來進行，一方面我們需要對企業的財務管理體系進行改進與完善，另一方面我們應該講具體的稅收籌劃工作進行落實，將責任明確到具體的人員身上。(三)促進內部整體統籌工作。舉行稅收統籌交流會來促進企業各部門之間的溝通和交流，在確定好具體的稅收統籌方案后，要求各個部門之間相互配合，將稅收統籌工作得到正常開展。(四)加快稅收籌劃人員人才培養。可以招聘具有專業稅收知識的人才來企業工作，讓他們對稅收政策進行分析，從而建立更好的稅收籌劃，此外還應該建立完善的獎懲措施，提高籌劃人員的工作積極性。還可以對新于員工進行專業能力培訓。(五)加強與稅務中介機構的聯系。稅務中介機構是企業開展稅收統籌的輔機構，能夠對企業的稅收統籌方案提出具體可行的建議，所以我們也應該多與稅務中介機構進行溝通和交流，加強企業與稅務中介結構的聯系。
四、結論
中小商貿企業能夠制定出科學的稅收籌劃方案不僅有利于其減輕稅收負擔，實現自身的長遠發展，還有利于國家稅收收入體系的完善。但是由于我國中小商貿企業中企業領導不重視稅收籌劃工作、企業管理制度不完善、稅收籌劃人員素質較差、企部門之間缺乏溝通等原因，造成了中小商貿企業對于稅收籌劃的認識不足、不了解稅收法規、稅收籌劃基礎薄弱、稅收籌劃脫離企業經營狀況、稅收籌劃整體籌劃能力不足等問題時有發生，為了改善這些問題，從而提高減少中小商貿企業的稅收負擔，我們需要加深對稅收籌劃的認識、完善企業財務管理制度、促進內部整體統籌工作、加快稅收籌劃人員人才培養、加強與稅務中介機構的聯系。
作者:袁輝 單位:山東省七五商貿有限公司
參考文獻：
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一、我國中小商貿企業稅收籌劃存在的問題
(一)稅收籌劃的意識不強和認識不深
受傳統觀念的影響，我國的中小商貿企業管理者對稅收籌劃的認識淺薄，并沒深刻全面的了解其真正的內涵。其認為企業的稅收成本是由稅務機關決定的，只需根據稅務機關的要求申報納稅。一方面有些管理者只將提高商品銷售額作為企業的唯一目標，其他的經營目標并不重視。認為稅收籌劃就是偷稅漏稅，鉆法律的空子，或是認為稅收籌劃就是在企業成立時一次性的行為，無需浪費資源過多關注；另一方面有些企業管理者意識到了稅收籌劃對企業長久發展的重要意義，但由于對稅收籌劃概念缺乏全面深刻的認識，只將企業的稅收籌劃局限于“減輕稅收”，只將眼光瞄準一種稅種，并沒有從全局出發、整體考慮企業，將稅收籌劃與企業經營管理相結合，從而不利于企業實現價值最大化。
(二)不熟悉稅收法規
中小商貿企業由于缺乏稅收籌劃方面的專業人才，對國家稅收法律法規不熟悉，在進行稅收籌劃時，不能充分的利用良好的外部條件為企業發展做貢獻。如國家出臺的促進殘疾人就業的優惠政策：當商貿企業吸納殘疾人就業時，可以在稅收上享受一定的優惠，安置殘疾人員的工資除了可以據時扣除之外，還可以在計算應納稅所得額時根據實際支付給殘疾人員的工資按100%加計扣除。還有些地方規定中小商貿企業吸納失業人員達到一定比例時，可以享受少交企業所得稅甚至是免稅的優惠。但很多企業不熟悉這些稅收優惠政策，在進行稅收籌劃時，忽略了稅收優惠政策所帶來的利益，無法降低企業稅收成本。
(三)稅收籌劃的基礎較差
稅收籌劃的重要基礎就是確保企業存在一套規范的管理制度，以及完善的財務工作機制。目前中小商貿企業財務工作機制不健全，仍存在很多問題。一是企業內部財務制度不完善，并未嚴格地執行會計政策，出現錯誤的賬目、原始憑證缺失、企業小金庫等現象，造成企業賬實不統一。這使相應的稅收籌劃制度不能正常的實施；二是財務人員的職責意識較弱，沒有盡到工作的責任，有時賬務處理存在疏漏，不能為財務分析提供準確數據，不利于稅收籌劃工作的實際展開。
(四)稅收籌劃脫離企業經營狀況
不同的企業在規模、經營方式、產品特點以及企業發展階段等方面都存在差異，很多中小商貿企業在進行稅收籌劃時容易盲目的模仿大企業成功案例，直接的照搬來進行企業自身的籌劃工作，忽視了將稅收籌劃與企業自身的實際經營狀況相結合，導致稅收籌劃失敗，擴大企業風險的同時也不利于企業稅收籌劃。
(五)稅收籌劃整體統籌能力不足
中小商貿企業在企業發展過程中，沒有關注稅收因素，企業缺乏整體統籌安排。如在公司開設分支機構時，企業在選擇分設分公司還是子公司上沒有一個周祥嚴密的方案，對這兩種選擇哪一種更節稅也不是很清楚。選擇開設分支機構，也沒有根據開設地的實際經營狀況和市場占有率來考慮，有時做出的決策只是依據公司領導的個人喜好。又如市場部門在進行商品促銷時，選擇促銷方案也沒有考慮節稅的問題，哪一種促銷方案最節稅，企業的稅后凈利潤最大。再如大部分采購部門忽視了最終的價格優惠，僅僅依靠供應商提供的價格來選擇供應商。如果本企業是一般納稅人，選擇的供應商最好也是一般納稅人，因為一般納稅人方便提供可以抵扣進項稅額的增值稅專用發票，這可能會使企業得到更多的價格優惠。而企業的采購一般會選擇表面價格更低的小規模納稅人作為供應商，這對企業自身的整體發展不利。
二、我國中小商貿企業稅收籌劃問題的成因分析
(一)企業領導不重視稅收籌劃工作
我國的中小商貿企業領導稅收籌劃意識普遍淡薄。部分領導并未認識到稅收籌劃是企業具有的一項基本權利，并不認為稅收籌劃會對企業產生有利的影響。因此，企業管理者就不會主動的從企業戰略上布局，戰術上要求，甚至認為稅收籌劃工作會耗費大量的資金和人力，中小商貿企業本身的資金就很有限，這筆開銷公司投入來進行稅收籌劃只會增加企業的經營風險。小企業無條件也無需完成，這是大企業才會計劃實施的工作。
(二)企業管理制度不規范
稅收籌劃工作的順利實施需要良好的企業管理制度作為支撐，中小商貿企業管理制度的不規范，導致財務工作不能為稅收籌劃的有序進行奠定良好的基礎。一是責任主體不明確，如企業購進商品時，需經部門領導的同意且簽字，但往往有時企業的采購單上只有采購人員的簽名，沒有部門領導的簽名，這樣就很難確認責任主體；二是工作內容不明確，如企業財務人員認為其職責就是會計核算并向相關利益主體提供財務報告，對之前的比較稅收成本的預測、分析、控制以及相關決策的項目與自己無關是上層領導的事情，稅收籌劃工作不在其職責范圍；然而管理者認為所有的涉稅事務都應該由財務部門所負責。
(三)稅收籌劃人員專業知識薄弱、綜合素質低
一方面由于國家高等院校課程體系不完善，對稅收籌劃專業重視程度低，導致稅收籌劃方面的專業人才缺失；另一方面，從業人員在擇業時，在觀念上普遍存在對中小商貿企業“歧視”心理，而高端專業人才更是選擇大企業就業，所以，在專業人才擁有上，中小商貿企業明顯不占優勢，這在一定程度上導致中小商貿企業在管理能力資源上弱于大企業，現實中，也存在因為成本控制原因，中小商貿企業通常采用會計人員、甚至行政人員兼職稅收籌劃崗位，兼職人員專業知識的薄弱對企業稅收籌劃工作的影響是顯而易見的。
(四)企業部門間溝通協調能力較弱
稅收籌劃工作需要企業各部門相互溝通、協調，才能整體統籌安排。中小商貿企業的各部門在采用相應方案時，只考慮本部門的可操作性和便利性，沒有與稅收籌劃相關人員協調統一，而稅收籌劃人員在設計籌劃方案時，沒有做到及時有效的與其他部門人員進行溝通，只是從自身角度出發，沒有考慮到所選的方案對其他部門來說是否可行。所以，企業很難整體統籌安排工作。
三、完善我國中小商貿企業稅收籌劃的對策
(一)加深對稅收籌劃的認知
首先，稅收籌劃是一項比較復雜的統籌工作，不可能在短時間內完成并取得效果，需要企業領導足夠的重視，在企業管理系統頂層設計中應適當增加稅收籌劃工作的重要性，同時，應該投入專門的資金、專業的人才以保障稅收籌劃工作的高效開展。其次，在思想意識上，企業領導和相應職能人員要加強對稅收籌劃的深入理解。在宏觀上，不僅要掌握國際經濟及政策形勢，更應加強與稅收籌劃相關法律法規的學習和理解，跟蹤最新稅收籌劃政策形勢和行業動態。在微觀上，要將國家政策及相應要求同自身管理結合起來，在合規運行的基礎上，探索一套適合自身經營特點的稅收籌劃工作方案。同時，要綜合考慮外部環境和企業內部經營狀況,將制約稅收的政策、條件及因素進行詳細地分析，做出更科學合理的稅收規劃。
(二)完善企業財務管理制度
完善的規章制度尤其是財務管理制度能夠為中小商貿企業合理有效的開展稅收籌劃工作提供便利。一是中小商貿企業應建立完整的財務管理體系，適當時可通過專業咨詢公司輔助建立完整、科學的財務管理體系，保證企業在制度建設上就規避風險。同時，中小商貿企業應建立和健全商品購銷存環節管理辦法，及時有效地掌握商品流動的情況；二是建立和健全企業財務管理考核機制，加強對財務管理人員的激勵和約束，同時，應嚴格執行內部財務控制和會計監督，落實企業內部責任問題，強化會計監督職能，保證會計制度的落實和有效執行。
(三)促進內部整體統籌工作
中小商貿企業各部門間要重視溝通、加強合作，以主人翁的姿態共同為稅收籌劃工作的開展提供支持。首先企業在確定一個具體的稅收籌劃方案之前，相關部門先進行分析，確定方案的可行性，選擇出最佳的方案，實現節稅最大化和企業價值最大化；其次在執行納稅籌劃方案時，各部門應互相配合并能時刻關注內外部環境的變化，及時做出調整。
(四)加快稅收籌劃人才培養
一是中小商貿企業要不斷地提升企業稅務人員的專業素質，制定科學的培訓計劃，并積極參與稅務部門組織的年度稅收政策培訓班，使納稅籌劃當事人接受專門的、有針對性的培訓后，能夠深刻了解國家稅法及通曉與稅法相關的經濟法規、熟悉國家會計法律法規，同時應具備必要的財務管理知識，將稅收籌劃與財務管理中資金、價值、時間等理論和技術方法相結合，把納稅籌劃工作做好；二是中小商貿企業應將“走出去”與“引進來”相結合，給企業的稅收籌劃人才提供學習交流的機會，在與國內優秀企業以及國外企業交流的過程中增加認識、提升能力；同時，重視吸引專業的稅收人才，滿足企業人才的需求。
(五)加強與稅務中介機構的聯系
稅務中介機構的引導和服務，對中小企業稅收籌劃的健康發展至關重要。專業的稅務中介機構擁有稅務籌劃方面經驗豐富的人才，能給企業提供了“外援”，稅務機構有效的指導會彌補中小商貿企業專業人才上的不足，專業的指導也能及時促進中小商貿企業的財務管理水平，并規避潛在的財務風險。稅務中介機構的參與和社會化服務體系的大力支持，能夠促進中小商貿企業稅收籌劃更好更快的發展，提高企業稅收籌劃的檔次和水平。
[參考文獻]
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一、中小企業進行稅收籌劃的意義
第一, 稅收籌劃有助于實現中小企業獲得直接的經濟利益，達到財務利益最大化。稅收具有強制性、無償性和固定性，稅收是企業一項不可避免的經營成本。正確的稅收籌劃可以降低中小企業的稅收費用, 給自身帶來直接的經濟利益。并且，合理的稅收籌劃能夠減少由于自身融資能力有限、資金不足而面臨現金短缺資金鏈斷裂等問題的發生,有利于企業穩健發展，實現利潤最大化。
第二, 稅收籌劃有利于企業正確進行投資、生產經營決策，增強企業競爭力，實現企業與國家的利益雙贏。正確的稅收籌劃有利于實現國家稅法的立法意圖，充分發揮稅收杠桿作用，增加國家收入，也有利于稅收業的發展。國家在稅收制度中規定的許多稅收優惠政策，受益主體大多是中小企業。利用稅收優惠政策進行稅收籌劃，不僅符合國家的宏觀經濟政策和立法意圖，還可減輕中小企業自身的稅負, 使企業具有可持續發展的活力, 提升競爭力, 從而提高收入和利潤。稅源的充足使國家的稅收收入隨之增加，進而實現企業與國家的利益雙贏。
第三, 稅收籌劃有利于中小企業增強納稅人的法制觀念,減少或避免稅務處罰。正確稅收籌劃的過程和結果都以合法為前提。中小企業進行稅收籌劃尋求最佳納稅方案的過程, 實際上是學習研究稅法、正確理解稅法并靈活有效地運用稅法的過程。正確稅收籌劃 能夠提高中小企業納稅自查能力, 消除納稅隱患，使中小企業在合理降低稅收負擔、增加企業收益同時, 也大大降低了稅收違法風險，減少或避免稅務處罰。
第四, 稅收籌劃有利于提高企業納稅意識，有助于提高中小企業的財務和會計管理水平。中小企業進行稅收籌劃離不開會計人員, 要求會計人員不僅要熟知會計準則、會計制度, 還要熟知稅法和稅收政策, 并按照稅法要求設帳、記帳、編報財務會計報告、計稅和填報納稅申報表等, 從而有利于提高中小企業的財務和會計管理水平。
二、中小企業設立過程中的稅收籌劃
1.辦理工商注冊登記前，需注意公司經營場地的選取。
一是選擇交通便利的經營地點，除了滿足經營的需求外，盡量選取去國稅或地稅局交通方便的地點，及時報稅，節省時間和成本。有部分地區的國稅局和地稅局相距非常遠，在報稅繁忙期，會計報稅的時間成本會顯著增高。
二是選擇適當場地面積，除了滿足經營需要外，應充分考慮相應稅負。一般情況下，與經營場所有關的征收稅種有營業稅、房產稅和城鎮土地使用稅。此處所說的營業稅是指經營場所為租賃情況下企業代出租方繳納的稅款，通常按租金的5%征收。同時，也應繳納相關城市維護建設稅和教育費附加。房產稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據。按房產余值計征的，年稅率為1.2%；按房產出租的租金收入計征的，稅率為12%。城鎮土地使用稅根據實際使用土地的面積，按稅法規定的單位稅額交納。應納城鎮土地使用稅額=應稅土地的實際占用面積×適用單位稅額。一般規定每平方米的年稅額，大城市為0.50～10.00元；中等城市為0.40～8.00元；小城市為0.30～6.00元；縣城、建制鎮、工礦區為0.20～4.00元。房產稅、車船使用稅和城鎮土地使用稅均采取按年征收、分期交納的方法。
2.中小企業應注意印花稅的及時繳納。中小企業管理者通常對增值稅、營業稅、企業所得稅等稅種比較關注，容易忽視印花稅等應稅金額較小的稅種。《中華人民共和國印花稅暫行條例》規定，在應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，稅務機關除責令其補貼印花稅票外，可處以應補貼印花稅票金額20倍以下的罰款。中小企業中印花稅主要的征稅對象為購銷、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款財產保險技術合同或者具有合同性質的憑證，營業賬簿，權利、許可證照。
3.中小企業必須到當地勞動社會保障局辦理勞動用工。企業如果不辦理勞動用工，就無法辦理《工資總額使用手冊》；沒有此手冊為依據，企業在計算應納稅所得額時，職工工資不能在稅前扣除。
4.中小企業中的增值稅一般納稅人企業納稅輔導期應注意以下事項。《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》規定，新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行納稅輔導期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。輔導期納稅人取得的增值稅專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。實行納稅輔導期管理的小型商貿批發企業，領購專用發票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發票最高開票限額應根據企業實際經營情況重新核定。輔導期納稅人專用發票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據納稅人的經營情況核定每次專用發票的供應數量，但每次發售專用發票數量不得超過25份。
參考文獻:
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一、會計政策與納稅籌劃概述
1.1會計政策，是企業進行會計核算時所采用的具體原則、方法和程序。
在我國的會計政策中，有一部分是必須遵循，不受納稅籌劃影響的，如記賬本位幣的確定、會計期間的劃分、會計報告的構成、會計科目的選擇、收入的確認原則等。還有一部分是企業可以靈活選擇的，如存貨的計量方法、固定資產折舊方法、成本費用的攤銷方法、收入確認和結算方式、壞賬準備和資產損失核算方法、長期投資的核算與損益攤銷的方法等。這些具有可選擇性的會計政策為納稅籌劃提供了可以實現的空間。
企業作為納稅人，有必要認真分析并利用這一空間，在政策允許的范圍內靈活地選擇會計政策。企業可以根據相關稅法和自身的生產經營狀況選擇能夠合理避稅的最優會計政策，以實現稅后利益最大化。
另外，企業會計政策的確定需要借助于財務人員的稅務知識水平和職業判斷。在會計實踐中，正確的職業判斷和選擇為企業進行納稅籌劃提供了保障。尤其是企業所得稅，由于其征收是以企業利潤總額為基礎的，不同的會計處理方法將直接影響到企業所得稅的交納。可以說一個完整的企業會計政策必定包含稅收籌劃的內容。
1.2納稅籌劃是指納稅人為達到減輕稅收負擔和降低稅收風險的目的，在法律所允許的范圍內，對企業的組織、經營、投資、交易等經營活動進行統籌安排的活動。
稅收籌劃的方式有多種，如縮小稅基、延期納稅、采用低稅率、稅收優惠以及涉稅零風險等，企業可以主要針對縮小稅基和延期納稅兩方面著手。縮小稅基即減少納稅人在一定時期內的納稅總額，以達到節稅的目的，主要通過增加成本費用、減少收入來實現；延期納稅，即納稅人將應納稅款推遲到一定合理期限內繳納。延期納稅對納稅人來說相當于取得了一筆無息政府貸款，有利于資金的周轉，節省了利息支出。
二、商貿企業會計政策方面的納稅籌劃
下面通過幾個有代表性的會計政策的選擇來探討商貿企業在經營過程中的稅收籌劃的措施。
2.1 物資采購的納稅籌劃
商貿企業采購人員外購庫存的實際成本包括采購價款、采購費用和稅金。根據我國稅法多增值稅的規定，增值稅一般納稅人享有進項稅額是可以從銷項稅額中抵扣的權益，而小規模納稅人的進項稅額只能進成本，不得抵扣進項稅額。因此，建議對于作為一般納稅人的商貿企業，在選擇供應商時選擇同樣是增值稅一般納稅人的企業，以獲得進項稅額抵扣；如果選擇的供應商是增值稅小規模納稅人，收到其通過稅務機關代開增值稅專用發票最多可以抵扣6%或4%的稅款，而收到其開具的普通發票則不能抵扣。
對于一些不能提供增值稅專用發票的廠商，可以計算出所采購商品的價格折讓臨界點，要求供應商適當降價，以抵消自己因拿不到17%基本稅率的專用發票而造成的損失。
另外，退貨業務在商貿企業有兩種操作：開具紅字發票沖消或在下期進貨時扣除。從增值稅抵扣角度考慮，采用后者易于商業運作，也更加有利，可以避免前期進項稅額轉出。所以，對于關系密切、交易頻繁的供應商，可以采用退貨滾動扣除制。
2.2物資庫存中的納稅籌劃
庫存商品的取得、發出和結存的計價，商貿企業可以根據實際情況，選擇先進先出法、個別計價法、加權平均法或移動加權平均法等方法來確定其實際成本。目前我國企業所得稅的征收，采用的是比例稅率，因此商貿企業在進行庫存計價方法的選擇時，要充分考慮市場物價變化和企業的稅負期兩方面因素。
針對正處于征稅期或高稅負期的商貿企業：在物價上漲的情況下，建議存貨的計量采用加權平均法或移動加權平均法，可以使當期的成本攤入擴大，企業當期應納所得稅額相對減少；在物價下跌的情況下，建議存貨以先進先出法核算，以擴大當期的成本攤入。
反之，當商貿企業處于所得稅的優惠期時，建議在物價上漲是采用先進先出法、物價下跌時采用加權平均法或移動平均法，以降低當期的成本攤入，從而在免稅期內得到的更多的免稅額。
值得注意的是，存貨的計價方法一經確定，企業不得隨意變更。如確實需要變更的，應當在下一納稅年度開始前報主管稅務機關批準。因此，商貿企業在進行納稅籌劃時，要在會計年度的末期做出正確判斷，根據企業經濟運行的狀況選擇下一年度對企業節稅有利的存貨計價方法。
2.3費用分攤的納稅籌劃
期間費用采用不同的分攤方式會影響商貿企業的利潤水平。商貿企業在選擇有利的費用攤銷方法的時候，首先對于已發生的費用應及時核銷入賬，對非正常損失及時報稅務機關審批財務損失。其次，對于費用、損失的攤銷期，商貿企業應選擇相對最短的攤銷年限，以達到遞延納稅的結果。例如選擇一次性攤銷低值易耗品，選擇稅法規定的最短年限來對長期待攤費用進行攤銷。第三，對于限額列支的費用，如公益性捐贈、業務招待費等，應準確了解其允許列支的限額，對照應具備的條件，作好統籌安排。
稅法關于價外費用的規定：增值稅一般納稅人向采購方收取的價外費用（如裝卸費、包裝物押金等）應視為含稅收入，在稅費征收時換算成不含稅收入并入銷售額計征增值稅。不少商貿企業忽略了這一點，而將向購買方收取的價外費用直接并入銷售額計提銷項稅額，從而多繳了增值稅。因此，建議對于代墊運輸費用，應要求承運部門的運輸費用發票直接開具給購買方，并隨提貨單等一并移交給購買方；對于裝卸費、雜費等價外費用，應盡可能實行購買方直接支付。
2.4固定資產折舊方法的選擇
作為成本的重要組成部分，折舊的計算和提取直接影響商貿企業的利潤水平和稅負輕重。商貿企業應當根據與固定資產有關的經濟利益的預期，合理選擇包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法等在內的固定資產折舊方法。商貿企業在選擇折舊方法時要考慮通貨膨脹、資金時間價值、折舊年限、企業利潤趨勢等因素。可以先將企業在折舊年限內計算提取的折舊按當時的資本市場的利率進行貼現，計算出各種折舊方法下計提的折舊費用的現值總和，然后進行比較，選擇能給企業帶來最大抵稅現值的折舊方法來計提固定資產折舊。
另外在資產減值準備上，由于固定資產、無形資產、商譽等資產減值后價值回升的可能性比較小，為避免確認資產重估增值和操縱利潤，資產減值損失一經確定，不得隨意轉回。因此在這種情況下，商貿企業應及時、靈活地計提各項減值準備，以獲得盡可能多的節稅利益。
三、會計政策選擇的建議
會計政策選擇不是個別行為而是整體性的選擇，我們在選擇會計政策時，應在貫徹國家政策的要求，遵守會計法規和會計準則的基礎上，以企業經營目標和政策為導向，結合本企業的生產經營特點和理財環境，細致分析一切影響和制約稅收籌劃的條件和因素，從而選擇可能使商貿企業稅負最輕的會計政策，使企業整體利益最大化的方案。
例如廈門某大型國企，商貿企業，主營鋼材、混凝土、電纜等建筑材料購銷。年營業收入2.5億元左右，該企業可以采用前述的方法，多從一般納稅人處進貨，交易頻繁的合作商家，退貨時可采用滾動扣除制。如果沒有所得稅優惠，采用加權平均法或移動加權平均法更加節稅。嚴格會計核算，將向采購方收取的價外費用（如裝卸費、包裝物押金等）視為含稅收入。選擇適合本企業的固定資產折舊方法，該企業經營的這些建筑材料，由于商貿企業資產周轉率高，采用加速折舊法，提前將成本費用稅前列支，更能起到節稅效應。在資產減值上，該企業還是采取穩健些的減值政策比較好，因為建材購銷的商貿企業，講究的是周轉率，減值不太符合節稅效應。
參考文獻：
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一、勘測設計企業稅收特點
勘測設計企業與其他企業相比具有自己的特殊性，工程周期比較長，而且建設地理位置一般都比較偏遠。這些獨特性在稅收上得到了充分的體現：第一，勘測設計企業下面一般都會設有像測量、勘探、監理、巖土、咨詢以及科研等這種二級核算單位，在處理涉稅事宜上一般都是由勘測設計單位來統一辦理，其自身不會單獨進行處理；第二，二級承包單位不存在自己進行稅金的繳納的情況，而是交由單位總部進行統一繳納。其中具有營業執照、稅務登記證以及具有獨立法人資格和統一稅號的公司可以獨立進行稅金的繳納；第三，勘測設計企業的收入和獎金一般都是按照季度或者半年來進行結算，稅收波動比較大，往往會出現上半年費用支出比收入多的現象；第四，勘測設計企業對于下面外包員工的個人所得稅扣繳程序上存在問題。
二、勘測企業營改增稅收籌劃必要性
國家實施營改增稅收政策，使稅制更加完善，取消了重復征稅，降低了企業的稅收成本，一定程度上促進了企業整體發展能力的提升。勘測設計企業以此為背景通過稅收籌劃，可以在整體上降低企業稅負，實現了稅收利益的最大化。
（一）減輕稅收負擔
企業繳稅具有一定的無償性，即在企業資金純流出中是企業經濟利益的一種純支出。如果納稅人因不想繳納稅款而選擇運用非法手段實施偷稅、漏稅等不法行為，不但會對企業形象造成不利影響，更要承擔因觸犯法律所要受到的懲罰。但是，如果企業進行稅收統籌，就可以節約稅收的支出、減少繳納的稅款，進而實現企業利益最大化。企業稅收統籌是建立在合法合理的基礎之上來進行的，必須要符合相關法律法規，更有利的實現稅收杠桿調節作用。在兩家企業經營條件以及成本結構相差無幾的時候，通過稅收籌劃，充分利用稅收的優惠政策，可以實現減輕稅負，增強企業的市場競爭力。
（二）降低涉稅風險
企業進行稅款的繳納即是義務同時又享有權利，依法納稅是企業應盡的義務，同時運用合理的稅收籌劃手段來降低稅務維護自身經濟也是企業所享有的權利。但是很多企業在稅務管理方面因對稅收政策理解不透徹、不全面，使得自身在繳納稅款時未享受到優惠政策，這些都可以通過稅收籌劃來得以實現。另外，因為會計政策與稅收政策之間的差異，使得企業在不知道的情況也許就產生偷漏稅的情況，而且還要在利潤與納稅之間尋找平衡點，這些都是稅收籌劃所要考慮規避到的。
（三）加強企業經營管理
勘測設計企業進行稅收統籌可以促進企業加強經營管理、財務管理和核算管理。企業為了更好對稅務進行管理，就要在稅法允許的范圍內對經營方案、投資方案以及納稅方案進行稅收統籌管理，而企業本身的財務核算、經營管理以及財務管理則是稅收統籌順利實施的保障。稅收的政策和法規在一定時間內具有一定的規范性、適用性以及嚴密性，企業通稅收統籌可以更及時、更充分的享受到各項優惠政策。
三、勘測設計企業營改增稅收籌劃的實現
（一）企業增值稅籌劃
充分研究增值稅條例相關規定，從勘測設計合同簽訂、設備和物資采購等諸多環節著手，進行全面策劃，并盡可能要求對方提供可抵扣的增值稅發票，降低實際繳納的增值稅稅額。
（二）企業所得稅稅收籌劃
在營改增政策下，企業所得稅所扣除的流轉稅和成本費都有相應的減少。與營改增之前不同的是，現在企業繳納增值稅不能在稅前進行扣除，應納稅所得額增加，同時企業支付的勞務費用以及運費不可再作為成本費用在企業所得稅前進行扣除。新所得稅稅法規定稅率為25%，國家重點扶持的高新技術企業為15%，小型微利企業為20%，非居民企業為20%，勘測設計企業可以根據不同的優惠政策來進行稅收統籌。例如西部地區的勘測設計企業就可以充分利用西部大開發政策出臺的企業稅收優惠政策進行稅收籌劃，爭取較低的所得稅稅率。
（三）個人所得稅稅收籌劃
按照稅法規定在中國境內有住所的個人一次性取得數月獎金或者年終分紅以及加薪的獎金，可以當作一個月的工資、獎金來計算納稅。而勘測設計企業工資、獎金的發放多是多月或者年度發放，這就個人所得稅的繳納就會增加很多，要注意的是年度一次性獎金優惠政策一年內只能使用一次，因此，對于個稅的征繳，可以選擇每月預發一定的獎金的方式來解決。同時也避免了企業一次性資金大數額的動蕩，減小了稅款繳納的波動。
四、結束語
隨著我國經濟的不斷發展，國家對企業經營制定了更多的優惠政策。營改增的實施，在為企業降低稅負的同時，也極大程度上提升了企業的市場競爭力。企業要想更快速、更穩定的發展，就要做好稅收統籌，減少了偷稅、漏稅現象的發生，有效的規避稅收風險。企業應該關注國家的各種稅務優惠政策，并且要研究透徹，根據企業自身的具體情況及時進行合理的納稅統籌，以實現企業效益的最大化。
參考文獻：
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財務管理視角；企業稅收籌劃
隨著我國社會經濟的飛速發展，整個企業的市場環境也發生了翻天覆地的變化，在進行企業內部管理工作的過程中，要想保證管理工作具備完整性和高效性的特點，就是加大對財務管理工作中企業稅收籌劃的重視力度，只有站在財務管理視角進行企業稅收籌劃工作，才能有效的緩解企業的稅務壓力，從而保證企業更好的發展。
一、財務管理中的稅收籌劃概念
稅收籌劃在整個企業財務管理工作中占據重要的位置，它對企業的經濟發展起著重要的意義。通常情況下，稅收籌劃也叫做合理避稅，其主要是利用法律途徑以及自我調節的方式來減輕企業的繳稅力度。隨著時代的發展，稅收籌劃相關的條例開始朝著標準化的方向發展，總而言之，所謂稅收籌劃是指，在現在的商業法律的范疇內，利用合理的調整方式，將企業的經營范圍、投資方式以及理財方法進行修整，從而減輕企業的納稅負擔，給企業的經濟利益提供保障。
二、企業稅收籌劃存在的問題
(一)對企業稅收籌劃的錯誤認識
由于稅收籌劃屬于系統性工作，因此其貫穿在整個企業經營活動中。只有做好風險防范、準確操作等工作，才能提升企業籌劃的成功效率，從而推進企業稅務管理和稅務籌劃的穩定發展。但是，根據目前的情況來看，大對數的企業在進行稅務籌劃工作時，對稅務籌劃工作沒有深入的了解，從而導致企業稅收籌劃無法順利的開展。
(二)稅收管理制度不夠完善
首先，稅收管理制度不夠完善，主要體現在稅收管理水平低和稅收管理機制不健全，這些因素的出現，嚴重阻礙了我國稅收籌劃的今后發展。此外，我國相關部門制定的稅務優惠政策，并不是所有的企業都可以享受，這主要是由于需要辦理認定的手續比較多，且辦理流程比較復雜，因此大多數企業在操作方面存在一定的難度，從而導致稅收管理效率不高。
三、強化企業稅收籌劃的具體措施
(一)樹立準確的企業稅收籌劃認識
站在企業財務管理視角來講，在進行企業稅收籌劃工作時，為了保證企業稅收籌劃工作的順利開展，就要樹立準確的企業稅收籌劃認識。首先。做好企業的稅負水平的解析工作。相關的管理人員，要想保證稅收籌劃工作具備科學性和時效性的特點，就要對現階段企業的稅負水平進行全面的分析，并在此基礎上，有針對性的進行企業稅收籌劃工作。結合工作實踐，利用稅務抵扣的方式來實現減少企業費用支出的占比。通常情況下，此部分在整個企業費用支出中，占據的比例相對較高，因此企業可以很容易達到減輕稅負的目的，如果占據的比例比較小，表明企業要想達到減輕稅負的目的，則存在一定難度。
(二)建立健全的稅務管理制度
在進行企業財務管理工作時，要想保證稅收籌劃工作可以順利開展，首先就要做好稅務管理制度的建立工作。企業可以利用設置稅務籌劃目標的形式來給企業稅務籌劃工作的落實提供有利的條件和保障。針對企業財務管理工作人員來說，要高度重視稅務籌劃對企業今后發展的重要性，并結合企業的實際情況，來實現企業制定的稅收管理目標的制定。在進行企業財務管理崗位制定時，要對企業稅務管理制度進行優化，同時還要保證稅務管理制度的健全和完善。當稅務管理制度建立完畢后，要及時的落實到稅收籌劃工作中，這樣不僅可以保證稅收籌劃工作順利的開展，同時也能提升企業的管理水平。
(三)要做好稅務籌劃基礎性工作的完善與落實
在進行企業稅收籌劃工作時，首先要做好前期工作的規劃和整理工作，對企業財務相關數據進行收集和整理，在保證財務數據具備完善性和真實性之后，再進行會計報表的制定工作，并將整理結果及時的回匯報給企業的上級部門，從而保證會計管理工作的規范性。此外，財務管理人員還要結合前期工作的規劃和整理內容，對企業財務管理工作制定的目標進行安排，在把稅收成本列入到企業經營成本中的同時，還要保證企業稅收籌劃工作的完善性和科學性。
(四)更改企業稅收籌劃方式
在進行企業財務管理的過程中，企業可以參照多個角度來對企業稅收籌劃方式進行更改和延伸。首先，企業可以利用共同設立的方法，來實現企業稅收籌劃工作的多元化。在進行市場開發的過程中，通常企業會利用共同設立的方法，這樣不僅可以利用多角度共同投資的方式實現市場開發，同時企業還可以利用第三方投資的方式技進行建立，從而保證經濟效益可以在出資方那實現共享。通常情況下，企業的大多數股權都歸集團企業所有，并且集團企業持有關鍵的掌控權力，因此，集團企業也是保證企業權益不受侵害的有效憑證。企業可以利用公司共同設立的方式，來實現企業項目收益的轉變成股份或者債務，這樣可以有效的規避資金往來而出現的稅收責任，從而給減輕企業的稅負，增加企業的經濟效益。
四、結束語
總而言之，站在財務管理角度進行企業稅收籌劃工作，可以有效的保證企業稅收籌劃質量，進而減少企業存在的投資風險，給優化稅務管理奠定了重要的意義。通過稅收籌劃，可以有效的減少企業納稅負擔，提升企業財務管理水平，優化企業經營能力，從而促進企業可持續發展。另外，在進行企業稅收籌劃工作的過程中，還要結合企業的實際經營情況，及時了解相關的稅收政策，緊跟社會發展步伐，對管理模式進行不斷創新，從而給企業的未來發展奠定扎實的基礎。
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據相關部門調查顯示，14年我國對外貿易總額達到生產總額的46.8%，同比增長7.9%。這一數據表明我國的對外貿易活動十分發達，已有很多企業開始邁出國門，走向世界。同時，我國也制定了一系列的免稅退稅政策來激勵出口企業的進一步發展，進一步促進我國生產總額的提升。但由于我國出口退稅制度還不成熟，部分企業對我國的出口稅收政策不不了解，不能夠做出合理的企業稅負籌劃，導致企業經濟效益受損，難以繼續運營。而也有些企業利用我國退稅政策的漏洞，偷稅、漏稅、欠稅等。長此以往，不僅損害其他合法遵守國家政策的企業的經濟利益，也不利于我國出口退稅政策的發展與完善，這些都是需要進行深入考慮的。
一、出口退稅稅收籌劃概述
1.出口退稅的含義
對于特定的區域或者國家，將已經報關離境的出口貨品所繳納的消費稅和增值稅進行返還的稅收制度，稱之為出口退稅，這種稅收制度有助于提升地區或者國家產品在國際市場上的競爭力，同時有助于各國之間的商貿往來。出口退稅通常分為零稅率和多征少退兩種，而零稅率原則在實際操作中暴露出一些問題，其中以減免稅為代表的稅收優惠政策和征管中的“漏洞”現象尤為明顯，這些問題導致出口產品的實際稅額與政策稅額存在不小的差距，使得退稅率小于或者等于政策稅率，進而使企業的生產成本有所增加，對企業的發展帶來不利的影響。
2.出口退稅的形式
出口退稅一般有不免不退、只免不退、又免又退三種形式。不免不退是指國家對出口的產品，不退還銷售前所繳納的稅額；只免不退是指對于特定的產品在銷售時不征收相應的稅額，這類產品在生產或者銷售前一般是不需要繳納稅費的；又免又退是指對于特定的產品在銷售時不收取相應的稅費，而且退還銷售前繳納的稅費，以固定稅率的方式退還。
3.出口退稅稅收籌劃的意義
首先，出口退稅稅收籌劃可以有助于企業提升會計核算水平和會計管理水平，可以對企業的生產模式和產品結構進行優化，可以對企I內部的人力、物力、財力等其他資源進行有機的結合、調控，達到對企業資源的有效利用。其次，企業可以依據當今的稅收政策制定稅收統籌方案，減少所繳納的稅款或者達到免稅，進而在遵守我國法律法規的前提下下，降低企業的運營成本，提高企業的經濟效益。
二、企業出口退稅稅收籌劃的有效方法
1.利用產品加工方式進行稅收籌劃
合理利用產品的加工方式是企業進行出口退稅稅收籌劃的常用手段之一，多數企業在對外銷售產品的加工上通常采用兩種方式：一種是進料加工，這種加工方式是指由國外廠商提供原材料，而國內的廠商則負責生產，最后再由相應出口國的公司進行銷售任務；另一種是來料加工，這種方式是指從國外廠商獲取原材料，由國內公司進行加工和裝配，最后銷往國外。當兩種加工方式都是采用國內原材料時，由于退稅率一般低于征收率，此時采用進料加工則使產品的生產成本有所增加，采用來料加工時，原材料不需要支付外匯購進的稅率，出口時也不需要繳納增值稅，國內的原材料是可以抵扣免征的稅額的。因此，企業在進行出口納稅籌劃時，在國內原材料比例小于國外時，來料加工明顯更具有生產優勢。舉個例子來說，某生產企業從國外進口四百萬的原材料，國內原材料是十萬，免稅比例為百分之九十，關稅稅率百分之十五，退稅稅率百分之九，如果該企業出口銷售收入總額為六百二十萬，則此時采用進料加工時，關稅為六萬，當期繳納稅額十五點四二萬，稅負總成本二十一萬四千二百；而采用來料加工，采用同樣的計算方式，稅負總成本為三萬兩千元。所以對于企業來說采取不同的產品加工方式，則會導致產品生產成本的不同。
2.利用產品銷售模式進行稅收籌劃
企業進行稅收籌劃時同樣可以從產品的銷售環節入手，合理的銷售方式可有效降低企業的生產成本。當前，我國生產型廠商的銷售模式主要是出售給外貿企業或者是自營出口，同樣由于退還稅率通常低于征收稅率，這兩種銷售方式在出口退還稅收金額上也有所不同，實際操作中發現，此時采用出售給外貿公司的銷售方式，可以減少所繳納的稅額或者多退還征收的稅額；當征收比例和退還比例相同時，這兩種銷售方式繳納稅款相同。舉例來說，某企業耗用國內原材料六千萬，增值稅率為百分之十七，貨物銷售總額一億，退稅比率為百分之十三，可抵用稅額為一千零二十萬，則采用自營出口的銷售方式的時，增值稅率和退稅稅率所造成的缺口為四百萬，采用另一種銷售方式時，如果將其中八千萬出口至相應的外貿企業，則缺口為三百二十萬。因此表明，銷售方式的不同，企業的生產運營成本是不同的，企業的稅收籌劃也是不同的，具體要依據稅率的退稅率和征收率而定。一般來說，銷售至外貿公司所繳納的稅額比自營銷售要低。
3.利用申報期限進行稅收籌劃
多數生產企業的出口業務通常是穩定在某一時間或者是和國內業務循環進行的。這種情況下，企業如何合理利用申報期限就顯得尤為重要。舉個例子來說，對某企業來說單證齊全的申報時間為三個月，且七月份和八月份公司業務差別較大。該企業六月份出口業務為一千萬，增值稅率為十七個百分點，退稅率為九個百分點，七八月份加大國內的訂購量，七月份采購原材料七百萬，銷售額為一千萬，預付款項兩百萬，且已預定八月份原材料一千五百萬，七月底，生產設備到貨一百萬并取得相應的增值稅發票，余下一百萬設備，八月初到貨，八月份銷售總額一千萬，七月份時已收齊上個月的出口單證，沒有期初留抵稅額。如此在不考慮國際匯率變化影響的前提下，當七月份單證齊全進行申報時，銷售稅額為一百七十萬，進項稅額為一百三十六萬，當月增值稅為三十四萬，無應退稅額，八月份銷售稅額為一百七十萬，進項稅額為二百七十二萬，留抵稅額為一百零二萬，免抵稅額九十萬，應退稅額九十萬。由此可以發現，企業可以通過合理控制單證申報上交時間來準確把握退稅的金額。三、提升企業出口退稅稅收籌劃水平的建議
1.保持籌劃的靈活性
稅務籌劃人員應遵守相關規定，著眼于宏觀大局，努力提高自身素質，合理制定稅收的籌劃方案，敢于探索，敢于發問。一個高素質、高水平的稅收籌劃團隊，應及時聽取各方面的批評與建議，時刻關注國家稅收政策的變化，采取更多、有效的計劃對策來降低的稅收籌劃的風險性，留出可控空間，使籌劃方案有足夠的靈活性，不斷進行籌劃內容的完善與更新。
2.依法進行籌劃
是否依法進行籌劃是整個稅收籌劃最重要的一環，也是稅收籌劃能否成功的重要標準，所以這就要求稅務籌劃人員，必須要懂得相關稅制的法律法規，時刻留意稅收政策的變動，能夠對稅收政策進行深層次的解讀，要保證所制定的稅收方案是受我國法律法規保護的。其次，要準確把握稅務籌劃和合理避稅間的關系，從減輕稅收負擔來看，稅務籌劃與合理避稅有相同之處，但兩者是有本質區別的。合理避稅是指稅務人利用不違反法律法規的手段和制定周詳的規劃，利用稅務法律的不完善，達到減少稅額目的的方式。這種方式是違背立法精神的，是與立法的目的不相符的。雖然很多國家對于這種方式并沒有明確的表態，但這種方式是被很多企I和國家所不齒的，甚至有些國家單獨制定相應的法律來進行制約。所以在制定稅收籌劃方案時，要合法且符合稅收政策的指導方向，盡量規避企業進入騙稅、逃稅的危險境地。
3.加強財務人員培訓
稅收籌劃是一個綜合性學科，涵蓋稅收法律法規、財務、經濟貿易、物流管理、投資貿易等多個專業，知識構架也較為復雜。這就要求稅收籌劃的工作人員要有較高的綜合素養，能夠有較強的綜合處理能力，能夠從多個專業中不斷汲取知識，不斷提高自己。對于生產企業而言，要定期組織財務人員進行稅務能力培訓，及時發放相關稅收政策的更新，在篩選稅收籌劃人員時，要從嚴篩選，不僅要從財務人員的專業知識水平考慮，也想從其綜合素質進行考量。如此企業的稅收籌劃才能更可靠、更完善。
四、結語
隨著對外貿易量的增加，我國的出口退稅政策已日趨完善，對外出口企業應在相關法律法規的基礎上，做好企業稅負籌劃，合理利用國家政策的扶持，運用正確的納稅技巧，來降低企業的對外貿易成本，提高企業的經濟效益，增強企業的國外競爭力，為我國經濟的進一步發展做出應有的貢獻。
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篇9
隨著市場經濟的發展和變化，企業所面臨的競爭也更加激烈，做好相應的財務管理和會計核算工作能夠有效提升企業自己的利用率，能夠讓企業在激烈的競爭中占據一席之地。稅收籌劃是財務管理和會計核算中的重要節稅策略，其能夠在稅法允許的范圍內尋找到最佳的納稅政策，一方面可以為企業的合理避稅提供依據；另一方面也為企業的發展尋找更大的空間。因此，相關人員應當對稅收籌劃予以關注，探究氣在企業財務管理和會計核算中的靈活應用，為企業的發展起到重要的幫助作用。
二、稅收籌劃在企業管理中的應用
1.籌資決策中的稅收籌劃
企業的負債小于收益時候，兩者呈現正比例關系，企業的負債比率越大，其收益就會越大，但是，隨著企業負債比率的增大，企業所面臨的風險就會越高。此時企業的首要任務就是籌資決策后的稅收籌劃。稅收籌劃的重中之重在于資金結構和籌資的方法。企業所選擇的籌資方法很大程度上影響了企業的資金結構，決定著企業資金結構的走向。就籌資的方法主體來說，其可以分為兩大類：第一類，負債資金類；第二類，權益資金類。在企業的經濟方面出現問題的時候，可以通過上面的兩種方式進行資金的籌集。企業在進行資金籌集時，也需要結合自身的實際情況，進行綜合考量。
2.利益分配中的稅收籌劃
稅收籌劃在利益分配中的應用也同樣非常重要，其主要可以分為兩大類型。第一種是股份分配類型。一般來說，企業內部的股份分配方式主要包括資金分配和股票分配，依照我國稅法的相關規定，股東所取得的資金分配需要交納一定的稅款，但是股票分配則不需要交納稅款，因此，企業在進行自我發展過程中，需要結合是實際情況進行資金和股票的均衡分配，這也是稅收籌化的一個重要途徑。第二種是再投資分配的類型，企業可以使用稅后的資金進行在投資，這時候可以從很大程度上減少稅收資金的投入，提高企業的資金利用率，優化企業的成本資金使用情況。
3.投資決策中的稅收籌劃
稅收籌劃在投資決策過程中主要有三種可選擇的方式：第一種，組件形式的選擇方式。其主要是根據企業組成形式的不同，采用不同的稅收政策。第二種，設置分公司的選擇方式。企業因為規模擴大需要進行分支設立時候，可以選用分公司的形式予以開展，待公司各項業務日漸成熟之后在進行子公司的形式開展業務，這樣可以獲得更多的優惠納稅政策。第三種，投資行業的選擇。國家為保持經濟的平衡會對一些不盈利或者虧損嚴重的企業，或者新型企業，采用稅后優惠的政策。企業在成立之初，可以有現在此方面予以考慮，從而獲得更大的國家優惠政策，減少虧損可能。
三、稅收籌劃在企業會計核算中的應用
1.稅收籌劃在企業收入結算上的應用
在我國的稅法規定中，對公司的稅金上交時間所進行的規定不盡相同，對于產品售出后收入為直接現金的，需要在收到現金的當天進行納稅，對于賒賬銷售或者是分期進行付款的商品，則是以雙方簽的合同約定時間為依據進行納稅。所以，企業在進行會計核算時就可以通過不同的收入結算方式達到延期納稅的目的，給予資金使用更大的空間。
2.稅收籌劃在會計核算列支費用上的應用
企業在會計核算中要在各種費用列支上下功夫，確保做好企業的稅收籌劃。企業在進行費用核算的過程中，盡量列支當期費用，從而能夠達到合理避稅的目的。會計核算需要注意以下幾點問題：第一，要在最短的時間內把當期的費用入到賬本上，準備好相應的可以進行抵稅的憑證。第二，企業存貨中有損毀或者盤虧的情況，要立刻進行壞賬沖賬處理，列出具體費用進行會計核算。第三，對于企業的日常運營所出現的費用開支需要進行預提費用，其同樣需要進行相應的及時核算。
3.稅收籌劃在加速折舊會計核算上的應用
在會計核算中，企業的稅收籌劃要關注對固定資產的折舊方面。當稅率不變的情況下，企業可以利用加速折舊的會計核算的方法進行會計核算。利用這一方法有兩個好的方面，一方面可以有效收回固定資產投資成本；另一方面可以減少利潤收入，降低當期應納稅金額，大大延長了納稅的時間，在此過程中達到了稅收籌劃的目的。
4.稅收籌劃在存貨會計核算上的應用
每個公司在其正常運營的過程當中一定會有存貨的產生，在進行會計核算的時候應用怎樣的方法，才能規避不合理稅金是對于企業來說要考慮的頭等大事。尤其對于期末存貨的會計核算，更加需要認真對待。比如，當產品價格呈現出上漲趨勢時候，可以使用后進先出的方法對存貨進行會計核算，這時候在會計核算中可以多記錄本期的存貨成本，減少存貨的期末庫存數量，減少收益，減少納稅金額。
四、結語
企業的成長發展過程中，做好財務管理和會計核算是其工作的重中之重，更是企業生存和發展的重要依托。相關人員要積極探索更好地稅收籌劃方式，讓其與企業的實際發展相契合，讓其幫助企業更好地規避繁重稅收，提升企業的資金使用率，增加企業的利潤收入，讓企業的競爭力得到增強。
參考文獻：
篇10
稅收籌劃要求納稅人站在企業戰略管理的高度，在符合國家法律及稅收法規的前提下，選擇涉稅整體經濟利益最大化的納稅方案，管理生產、經營和投資、理財活動的企業涉稅管理。
一、進行稅收籌劃的前提條件
稅收籌劃的前提是不違法，不違法要求懂法。所以，正確認識稅收是稅收籌劃的前提。
稅收是指以國家為主體，為實現國家職能，憑借政治權力，依照法定標準，無償取得財政收入的一種特定分配形式。稅收是我國財政收入的主要來源，也是國家進行宏觀調控的一個重要的經濟杠桿。而企業做開發、做生產、做銷售，其最終的目的不僅是追求利益，而且還要追求利益最大化。但是我國的稅收具有強制性和無償性的特點，稅款則是企業必須要無償支出的資金。針對這一點，企業就會想盡辦法少繳稅、遲繳稅或者免稅，而稅收籌劃也因此而來。
二、稅收籌劃的目標
實現涉稅零風險。涉稅零風險是指納稅人賬目清楚，納稅申報正確，繳納稅款及時、足額，不會出現任何關于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風險，或風險極小可以忽略不計的一種狀態。納稅人可以通過稅務籌劃，使自己處于一種涉稅零風險狀態。
納稅成本最低化。納稅人對減輕稅收負擔的追求，是稅務籌劃產生的最初動因。納稅人是納稅義務的承擔者，作為市場經濟的主體，在產權界定清晰的前提下，追求的是自身利益的最大化。而自身利益最大化的實現，不僅要求總收入大于總成本，而且要求總收益與總成本之間差額的最大化。
獲得資金時間價值最大化。納稅人通過一定的手段將當期應該繳納的稅款延緩到以后年度繳納，以獲取資金的時間價值，也是稅務籌劃目標體系中的有機組成部分。
幫助企業實現財務目標。既然獲取最大的經濟收益是納稅人從事經濟活動的最終目的，那么提高納稅人的經濟效益就理所當然是稅務籌劃目標體系中不可缺少的元素。
維護企業合法權益。依法治稅不僅要求納稅人依照稅法規定，及時、足額地交納稅款，而且要求稅務機關依照稅法規定合理、合法地征收稅款。
三、稅收籌劃在企業中的必要性
實現國家稅法的立法意圖，充分發揮稅收杠桿作用，增加國家財政收入。運用稅收杠桿可以彌補和糾正市場機制的缺陷，充分發揮市場機制的積極作用。有利于國家稅收政策法規的落實。有利于增加財政收入。有利于增加國家外匯收入。有利于稅務業的發展。提高納稅人的納稅意識。稅務籌劃與納稅意識的這種一致性關系體現在：稅務籌劃是企業納稅意識提高到一定階段的表現，是與包括稅制改革在內的經濟體制改革的發展水平相適應的。企業納稅意識強與企業進行的稅務籌劃具有共同點，即企業稅務籌劃所安排的經濟行為必須合乎稅法條文和立法意圖或者不違反稅法，而依法納稅更是企業納稅意識強的應有之意。設立完整、規范的財務會計賬表和正確進行會計處理是企業進行稅務籌劃的基礎和前提，會計賬表健全、會計行為規范，其稅務籌劃的彈性應該會更大，它也為以后提高稅務籌劃效率提供依據；同時，依法建賬也是企業依法納稅的基本要求。降低納稅風險。企業站在自身利益的角度，總是以“受益原則”來衡量它是否應該繳稅。無論稅制本身制定得如何公平與合理，對個別企業而言，納稅作為一種直接的現金支出，意味著其當期既得經濟利益的損失。雖然企業會因納稅而享受到公共福利，但這些福利既非對等也不易量化，給講究“等價交換”的企業的感覺便是納稅“吃虧”，所繳納稅款越多，企業的稅后利潤，即所有者的可支配收入就越少。這種客觀存在的經濟利益刺激必然促使企業去想方設法地減輕稅負。實現納稅人財務利益的最大化。稅收籌劃可以減少納稅人的稅收成本，企業在不違法的前提下不納稅或少納稅，就意味著花少量的費用獲得同樣的法律認可和國家法律保護，同時稅收籌劃還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，稅法陷阱是稅法漏洞的對稱，稅法漏洞的存在，給納稅人提供了避稅的機會；而稅法陷阱的存在，又讓納稅人不得不小心，否則會落入稅務當局設置的看似漏洞，實為陷阱圈套。納稅人一旦落入稅法陷阱，就要繳納更多的稅款，影響納稅人的正常收益。稅收籌劃可以防止落入稅法陷阱，不繳不該繳納的稅款，實現財務利益最大化。提高企業的財務與會計管理水平和企業的競爭力。在現行的財務核算制度下，稅收負擔作為成本費用納入企業凈所得的核算之內。企業通過稅收籌劃，可以增強企業的競爭力，獲得更多的收益。優化產業結構和資源的合理配置。納稅人根據稅法中稅基與稅率的差別和稅收優惠政策，實施投資、融資和產品結構調整等決策，盡管在主觀上是為了減輕自己的稅收負擔，但在客觀上卻是在國家稅收杠桿的作用下，逐步走向優化產業結構的道路，有利于資本流動和資源的合理配置。提高稅收征管水平、不斷健全和完善稅收法律制度。
參考文獻：
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稅收服務主要指的是稅務單位根據行政法規、稅收法律以及自身的職責，并且以國家的稅法作為主要的依據而完成相關稅收任務。在對稅收的征收、檢查、管理以及展開稅收法律救濟的全部過程中，稅務單位還必須通過既定的科學管理方式與征管手段對納稅人的合法權益加以維護，同時，還要指引納稅人及時且正確地履行好自身需要納稅的基本義務，為他們提供綜合性的工作與服務。
稅收籌劃主要指的是納稅人為了減輕或者規避稅負在完全符合相關立法精神以及遵守有關稅法的基礎上來減輕、化解或者防范納稅的風險，從而保障納稅人的合法權益，最終以實現最大化的利潤而展開相應的策劃與籌謀活動。稅收的基本本質主要是以國家為重要主體的分配關系，這對于普通的納稅人員來講也是把他們所具有的相關資源對國家進行無償的讓渡，并籌劃好自己的納稅事務，從某種意義上來說這也是源生于稅收本質的基本權利。為此，稅收籌劃與逃稅、偷稅是有著本質區別的。
二、稅收服務與稅收籌劃的具體關系
（一）稅收籌劃促進納稅服務的形成
納稅意識與稅收籌劃的加強有著同步性和一致性，在社會經濟發展到相應的規模與水平時，企業則會注重稅收的籌劃活動，并且還會運用有關合法形式對籌資、設立、投資、采購、重組以及N售等行動展開稅收籌劃工作，也是運用有效的稅收杠桿來對相關經濟活動進行調控，從而取得一定的效果。就拿當前稅收籌劃活動特別活躍的一些企業來說，它們大多屬于那些規范納稅且非常積極的大型企業，這些企業對于納稅活動有著非常高的遵從性，其納稅意識也比較強。為此，稅收籌劃能夠有效促進納稅服務的形成。
（二）稅收籌劃能夠加強納稅服務觀念
指引納稅人展開正確的稅收籌劃活動還需要稅務單位具備完善的納稅服務觀念，把納稅服務由傳統的精神文明范疇轉換成相應的具體行為，并且由只考慮征收成本轉換成兼顧了納稅成本的基礎活動，由關注納稅人基本義務轉換為對納稅人權利的保護。要想成功轉換過來則需要稅務單位在具體的納稅服務中對稅收籌劃工作加以尊重與正視，把此工作當成納稅服務中的重要組成部分。
（三）稅收籌劃促進納稅服務水平的提升
對納稅人的基本稅收籌劃活動進行規范，這就需要稅務單位的工作人員擁有一定的實踐經驗、扎實的理論知識以及相應的業務水平，他們不僅僅對稅收政策完全了解、熟悉相應的稅收法規法律，同時還必須掌握金融、會計、貿易、工商以及保險等方面的知識，在處理相應工作的過程中可以在非常短的時間內了解到納稅人的情況以及他們籌劃的意圖、涉稅環節等有關籌劃事宜，在這種情況下才能為納稅人在進行稅收籌劃工作時給出完整、真實且可靠的判斷。隨著相關稅收籌劃工作的深入，稅務單位的工作人員要不斷更新自身的知識體系，將其業務水平以及政策水平提升上來，以此來提升相關的納稅服務水平。
（四）稅收籌劃能夠對納稅服務的基本效能加以改善
為了將納稅人的稅收籌劃工作掌握到位，稅務單位必須設置相應的機構來展開調查與分析，同時配備相關專業的工作人員采用技術方法創建相應的稅源監控體系，經過不同渠道的了解、調查、收集來對企業的生產與經營情況進行分析，對企業的稅收籌劃情況掌握到位，同時，通過對納稅人在稅收籌劃中的具體活動展開合理、科學的評估與評定，并對它做出正確的預測與分析，提高稅收監控能力，且增強納稅服務的風險預警能力。
三、我國稅收籌劃的基本情況
我國稅收籌劃目前還處于起步的階段中，但是它卻慢慢被納稅人所運用。就稅收籌劃的實踐來分析，外商投資與國外企業的步調一致且超前，他們的具體經驗對相關內資企業具有一定的提醒作用，合法且合理的稅收籌劃可以很好的保護其稅收利益。分析稅收的籌劃空間，我國當前稅收制度具有非常多的稅種，國稅與地稅的有關業務出現交叉的情況，有些稅收業務甚至還存在著重復征稅的狀況，且多變的稅務政策還為納稅人展開籌劃活動而提供了相應的條件與空間。從稅收征管的情況來分析，我國稅務稽查的基本力度也在逐步增強，偷稅逃稅的基本行為由于不斷加重的處罰條例而逐漸減小，執法環境也得到了良好的改善，這使得越來越多的納稅人選擇稅收籌劃而不是偷稅漏稅的形式提升其企業利益。
四、納稅服務體系基于稅收籌劃角度的創新
從理論到具體的實踐可以看出我國稅收籌劃還處于起步的階段，市場化程度非常低，為此，我國必須對發達國家的一些成功經驗進行選擇性的借鑒，與本國的國情相結合，對納稅人的稅收籌劃加以尊重，從而發揮出稅收籌劃的有利作用，使服務環境得到優化，讓我國的稅收服務以及稅收籌劃形成合理的運行機制。
（一）納稅服務體系中融入相關的稅收籌劃工作
稅收籌劃也就是納稅人在稅收法律規定的基本范圍所展開的合法活動，它必須獲得相應的法律保護以及社會尊重。從《注冊稅務師管理暫行辦法》中我們可以知道稅務師的基本業務范圍可以分成兩個部分，即涉稅鑒證業務與涉稅服務業務。涉稅服務中添加了涉稅培訓以及稅收籌劃等新的業務，這讓稅收籌劃業務也以正式地名目成為了納稅服務以及稅收征管體系中的基本內容。為此，在納稅服務時必須將納稅人所能夠享受到的稅收籌劃權利進行保護，對納稅人的合法權益加以維護，同時，還要把相關的稅收籌劃融入納稅服務體系當中去，以此來促進納稅人自覺遵守相應的法律法規。
（二）把納稅服務伸展至稅收籌劃中
當稅收籌劃工作與納稅服務體系相融合之后，在確定可能涉及到的法律問題基礎上，稅務單位還可以增設一些業務項目，以此來為稅收籌劃提供更多的服務，并把納稅服務伸展至稅收籌劃工作中。從加拿大的稅收籌劃工作來看，他們的服務項目共分為三部分，第一，審核回復，納稅人通過自愿的方式來對稅務單位報送有關籌劃方案，當收到這些籌劃方案之后，并于限期內對其展開審核，同時給予書面的答復。第二，分析上報，稅務單位定時對納稅人報送的相關籌劃方案加以匯總分析，再對其進行上報。這能有效完善當前的稅制。第三，責任承擔，在稅務單位對籌劃方案進行審核的過程中如果發現方案有誤導致納稅人少繳稅款的行為出現，那么，稅務單位必須根據有關法規將其責任承擔下來。納稅服務伸展至籌劃工作中可以增強稅務單位的稅收征管，推進稅務單位重視對企業的了解，并從根源上預防稅收流失情況出現，此外，它還能有效提醒企業發現一些不合法的稅收行為，從而指導企業稅收籌劃能夠做到合法運行，最終避免企業造成一些損失與產生嚴重的后果。
五、結束語
作為一名合法的納稅人，他們對于國家的稅法必須做到合理的反應，而稅收籌劃工作的開展能夠保證涵養稅源，并調節好相關的產業結構，從而合理配置社會的經濟資源。這對于稅務單位也提出了一定的要求，要求稅務單位必須在納稅服務的過程當中約束、監督以及規范相關的稅收籌劃行為，同時，還要向納稅人員普及國外的稅收籌劃成果以及經驗，與我國的經濟環境相結合，創建具有本國特點的稅收籌劃理論。
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目前，在工商注冊登記的中小法人企業數量已超過1000萬家，占企業總數的99%，其中300人以下的小企業占95.8%。其提供的城鎮就業崗位占全國的80%以上。中小企業創造的最終產品和服務的價值占國內生產總值的60%以上，且其對稅收的貢獻為50%以上。可以看出，中小企業在國民經濟中的地位日益突出，成為最活躍、最具潛力的新的經濟增長點之一。但大多數中小企業生產規模較小、資金技術相對薄弱，自身發展與市場經濟的發展不協調，企業的市場生存能力較弱，甚至部分企業長期虧損最終倒閉。加上1994年稅制改革以來，大多數年份的稅收增幅超過GDP增幅，北京大學經濟觀察研究中心主任仲大軍通過調查曾得出這樣的結論，如果中國的民營企業照章納稅，守法經營，那就幾乎沒有幾個企業能發展起來，或者根本也就不值得干。所以在中小企業自身問題與政策問題雙重壓力下，稅收籌劃對中小企業的健康發展尤為重要。
所謂稅收籌劃是指納稅人在既定的稅法和稅制框架內，在不違背法律的前提下，當存在多種納稅方案時進行優化選擇，以減輕稅負的經濟行為。稅務籌劃是企業財務管理活動的一部分，而財務活動又包括投資、籌資、生產經營和收益分配幾個過程，因此企業可在這幾個環節通過合理巧妙地安排，以達到少繳稅或不繳稅的目的，從而實現自身利益最大化。又由于稅收籌劃經常是法律規定性的邊緣操作，容易陷入避稅的陷阱，所以在稅收籌劃中又有一些問題需要注意。
二、中小企業稅收籌劃方略
（一）投資過程中的稅收籌劃
按投資與企業生產經營的關系不同，投資可以分為直接投資和間接投資。直接投資是把企業資金直接投放于生產經營性資產，以獲取利潤的投資行為。間接投資又稱為證券投資，是把資金投放于股票、債券等金融性資產及其他金融性資產，以獲取股利和利息收入的投資行為。
在進行直接投資時，企業應結合自身特點進行稅收籌劃，并在如下方面合理進行選擇：在企業的組織形式上，合理選擇公司企業或合伙企業，分公司或子公司；在企業的投資方向上，合理選擇投資地點和投資行業；在企業的投資方式上，合理選擇用貨幣方式投資，還是用廠房建筑物、機器設備等固定資產以及土地使用權、工業產權等無形資產進行投資。
在進行間接投資時，如進行債券投資時，目前我國的債券有很多種，但由于我國國債利息免征企業所得稅，故企業在投資時要充分考慮稅后利益。
（二）籌資過程中稅收籌劃
投資決策一經做出，企業理財人員必須為滿足投資對于資金的需要而進行籌資決策。企業可以通過自我積累的方式獲得資金，也可以通過內部集資、企業間拆借資金以及向金融機構貸款的方式取得資金。
據我國稅法的規定，企業支付的利息可以作為費用予以稅前扣除，所以從稅收籌劃的角度講，自我積累獲得資金雖然可以降低企業的財務風險和融資成本，但是股息的分配只能在稅后進行，股利支付不能沖減費用，存在雙重征稅的問題，產生的稅負最重。內部集資和企業之間拆借資金是中小企業不錯的籌資選擇，因為這種方式涉及的人員和機構較多，為企業降低融資成本和節稅提供了操作空間，使企業可以將更多的資金投入到生產經營中。向金融機構貸款的效果雖然不及前兩種方式，但企業仍然可以利用良好的銀企關系來減輕一定規模的稅負。
（三）生產經營過程中的稅收籌劃
企業的經營活動是企業最重要也是企業經歷時間最長的活動，企業可通過財務核算方式、計價方式、財務管理方式等進行稅收籌劃。
1.成本費用的納稅籌劃
（1）存貨計價方式的選擇。企業發出存貨的計價方法可采用個別計價法、先進先出法、加權平均法或移動加權平均法。計價方法的選擇應根據企業的實際情況和現實的經濟環境來決定。一般來說，在企業減免期內，宜采用使發出存貨成本最低的計價方法。而對于沒有稅收減免期的企業，在物價持續下跌時，宜采用先進先出法，可使本期銷貨成本增加，從而減少利潤，減輕稅負；在物價出現上下波動較大時，則適宜加權平均法，對實現的利潤、稅收起到了平衡的作用，避免資金供應不足。
（2）固定資產折舊方法的選擇。企業固定資產提取折舊的方法主要有直線法、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法，后兩者為加速折舊法。企業應綜合考慮自己的具體情況選擇適合本企業的固定資產折舊方法來進行納稅籌劃：如果企業在享有減免稅的稅收優惠期間，應采用直線折舊法，盡量使其優惠期的折舊費用最低，實現節稅的目的；如果企業考慮貨幣的時間價值，縮短固定資產的折舊年限，應實行加速折舊法，這樣通過增加前期折舊額，把稅款推遲到后期繳納，實現遞延繳納稅款的目的。企業還應盡可能早地將在建工程轉入固定資產以便盡早提取折舊。
2.收入的納稅籌劃
主營業收入的稅收籌劃有收入確認時點的籌劃和收入計算方法的籌劃。對于一般的銷售收入而言，其納稅策略在于銷售時點的認定企業應特別注意臨近年終所發生的銷售業務收入確認時點的籌劃，可通過選擇適當的銷貨結算方式把收入確認時點延至次年，獲得延遲納稅的稅收利益。對于長期工程合約而言，其節稅策略在于收入計算方法的選擇，長期工程合約采取竣工結算法，均可使當年度收入最小化，獲得延遲納稅的利益。
非營業收入的節稅策略在于企業資金的運用問題，即設法增加免稅收入及避免被納稅調整增加收入。
3.善于應用稅收優惠原則
中小企業可以通過安置適當職工和合理利用技術開發費等的加計扣除政策，達到節稅的目的。
三、中小企業在稅收籌劃中應注意的問題
中小企業在上述財務活動的幾個環節進行稅收籌劃時，還要注意以下問題，以規避風險。問題如下：
（一）稅收籌劃要使企業整體利益最大化
企業要實現整體利益最大化，就要做到不以稅負降低的多少作為衡量稅收籌劃成敗的標準。企業不能只考慮單一稅種節省稅收數額，而要綜合考慮多稅種節省稅收數額；另外，還要和稅收籌劃的成本相權衡，和企業的全部收益相權衡。同時，稅收籌劃還應該注意時間問題，有的籌劃方案在某一時期可以使企業的稅負達到最低，但是可能在以后的時期不利于企業的發展。因此，企業在實施稅收籌劃方案的過程中，應該進行綜合的分析，要從企業的整體利益出發權衡利弊。
（二）稅收籌劃要提高納稅人員的素質
公司理財與稅收籌劃具有很強的主觀性，只有主管納稅籌劃的財務人員具有豐富的稅法、經濟法等法律知識，才能夠準確的區分違法和合法的界限，才能夠熟練掌握稅法中的優惠條款，從而制定出合理的納稅籌劃方案。由于稅法是會隨著時間而不斷變化的，只有合格的納稅籌劃人員才能經常注意稅法的變化，而調整稅收籌劃的方法，以免被稅務機關認定為偷稅行為而處以重罰，以至得不償失。
（三）稅收籌劃要增強和稅務部門的溝通
企業稅收籌劃人員應加強與主管稅務機關的溝通與聯系，爭取稅務機關對企業稅收籌劃行為的認同。需要稅務機關審批的一定要按程序報批，降低企業稅收籌劃的風險。
參考文獻
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1、企業稅收籌劃的概念
稅收籌劃，又稱稅收策劃，是指在不違反或符合稅法的前提下，通過對投資、經營、理財活動的事先籌劃和安排，使企業稅負減輕或延緩的一種有效的手段。稅收籌劃利用稅法中提供的一切優惠，在諸多可選的納稅方案中擇取最優，以期達到整體稅后利潤最大化。對于企業來說，要樹立稅收籌劃意識，用合法的方式保護自己的正當權益，從而提高企業效益。從法律上講，依法納稅是納稅人應盡的義務，而依法進行稅收籌劃也是納稅人應有的權力。稅收籌劃是納稅人生存和發展的必然選擇。
2、企業稅收籌劃的意義
首先，稅收籌劃有利于促進企業依法納稅。由于企業稅收籌劃是在對稅法和稅收政策深刻理解和認識的基礎上進行的，這樣加強了企業的法律意識，提升了企業對國家各項法律、法規的遵從度。其次，稅收籌劃可以防止企業納稅人陷入稅法陷阱，維護企業的合法權益。在稅收法律關系中，稅法具有強制性、無償性和固定性的特征，稅收機關被賦予了一定的自由裁量權，所以企業應該認真研究國家的稅收政策，制定稅收籌劃，維護自身的經濟利益，捍衛企業應享有的權利。最后，企業進行稅收籌劃的最終目標就是減輕企業稅收負擔，降低稅收成本，實現企業價值最大化，從而提高企業的競爭力。在現代復雜多變的市場經濟環境下，稅收政策不斷更新，企業稅收籌劃以生產經營活動為基礎，充分落實國家各項稅收優惠政策，通過科學的稅收籌劃安排，實現降本增效，提高企業利潤。
3、企業稅收籌劃問題分析
稅務籌劃涉及籌資、投資、生產經營和收益分配等幾個過程。在這幾個過程中，企業通過合理巧妙地安排，以達到少繳稅或不繳稅的目的，從而實現企業整體利益最大化。經過數十年的發展，稅收籌劃已逐步完善，由于稅收籌劃經常是法律規定性的邊緣操作，所以在其實施過程中仍存在著很多問題。下面對目前我國稅收籌劃發展過程中存在的主要問題進行分析和總結。
3.1對企業稅收籌劃策略的認識上存在誤區
目前，稅收籌劃在我國沒有完全一致的概念，納稅人和稅務機關對稅收籌劃的理解不明確、不統一，甚至出現偏差。一方面，由于我國企業管理人員的自身素質和對稅收認識上有局限性，導致納稅人的稅收籌劃意識淡薄，對稅收籌劃的認識存在著偏差。因為稅收籌劃可以減少企業繳納的稅款，所以一些人認為稅收籌劃就是偷稅或避稅，不屬于合法行為。事實上，偷稅或避稅與稅收籌劃有著本質上的區別，偷稅是一種違法的行為，一經發現就會受到相關部門處罰；避稅則是利用稅法的漏洞和缺陷鉆稅法的空子；稅收籌劃是在國家稅法允許的范圍內，企業進行的節稅計劃，具有其合理性和合法性。另一方面，稅務機關對納稅人進行稅收籌劃的不信任，咨詢、引導力度不夠。稅務機關單方面強調稅收收人最大化的目標實現，疏于征納雙方的溝通理解。另外，由于有些人打著稅收籌劃的幌子進行偷稅，對國家的利益造成損害。所以，稅務機關對企業稅收籌劃存在一定的抵觸情緒，也在一定程度上制約了稅收籌劃的發展。
3.2我國稅收法制不夠完善
首先，我國稅收法制不完善，主要表現為我國稅收征管水平不高和稅務機構不健全，這些因素嚴重阻礙了稅收籌劃的發展。其次，我國頒布幫助企業合法節稅許多優惠政策，許多企業享受不足。一方面是由于資格認定手續比較多，認定手續及所要求提供的相關資料比較繁瑣，企業操作起來有一定的困難。另一方面，享受優惠的企業比例不高。許多符合享受條件的企業對優惠政策不了解，未及時辦理相關的審批手續，也沒有進行相關的稅收申報，致使其錯過享受稅收優惠政策的機會。最后，國家偏重稅務機關權力的強化而忽視了納稅人本身的權利，納稅人往往難以發揮能動性，與征稅機關的良好互動關系也就難以形成。
3.3對稅收籌劃風險的重視遠遠不夠
從目前我國企業的稅收籌劃活動來看，納稅人一般認為進行稅收籌劃時，過分強調減輕納稅負擔，很少考慮稅收籌劃中可能存在的風險。稅收籌劃作為企業的一種經濟活動，本身是有風險的。企業稅收籌劃是一種事先的理財行為，處在錯綜復雜而又不斷變化、發展的政治、經濟和社會現實環境中，一旦出現失誤或偏差都會造成稅收籌劃方案的失敗。同時，企業對稅收籌劃風險控制不重視，沒有正確把握稅收政策，不能透徹理解稅收籌劃的實質，認為少納稅甚至不納稅就是成功的稅收籌劃，甚至不惜采取違規手段開展“稅收籌劃”，使稅收籌劃變成不合理的避稅，甚至變成不合法的偷稅漏稅等。所以企業一定要加強對籌劃風險的重視并進行有效的風險控制。
3.4企業缺乏高素質的稅收籌劃專業人才
稅收籌劃人員的要求非常高，不僅要精通稅收方面的知識和財務方面的知識，還要全面的了解企業籌資、經營以及投資活動，只有這樣全方位的人才才能將稅收籌劃工作做好。目前我國稅收籌劃專業人才處于短缺的狀態。一方面大多數企業財會人員沒有經過專門化、系統化的稅收籌劃知識訓練，而一些企業籌劃人員又缺乏財務會計、稅收政策、企業管理、經濟法律等專業知識，導致企業統籌謀劃、綜合分析判斷能力不強，很難使稅收籌劃真正取得實效。另一方面，部分企業管理者的管理思想落后，籌劃意識缺乏，相關知識欠缺，不少企業甚至基于自身原因，根本沒有將稅收籌劃納入企業管理的運行機制中去。
4、企業稅收籌劃問題的應對措施
稅收籌劃是社會和經濟發展到一定階段的產物，同時，稅收籌劃的發展又促進了社會和經濟的進步。企業稅收籌劃對企業生存與發展至關重要。為了使我國的稅收籌劃健康、快速地發展，針對目前稅收籌劃的現狀和出現問題應給予重視。下面是本文分別從政府、稅務機關和企業兩方面提出一些解決問題的應對措施。
4.1政府、稅務機關方面
（1）稅務機關不僅要加強稅收籌劃政策引導和咨詢服務，優化我國稅收籌劃環境，幫助企業完成合法稅收籌劃，更要增強監管力度。
政府、稅務機關可以通過媒體、自己開展稅務培訓活動和社會輿論等方式加強對稅收籌劃的宣傳，鼓勵積極合法的籌劃行為，嚴懲消極違法偷逃稅行為，引導和規范企業的稅收籌劃行為。稅務機關根據企業的實際情況和具體需求，加強與納稅人的交流和溝通，提醒企業在依法納稅理念的前提下，選擇合適的稅收籌劃方案，使其稅收籌劃活動能夠不斷適應新的稅收政策要求，確保在合法的條件下企業實現稅后利潤最大化。稅務機關應采取科學的方式，強化對企業稅收籌劃活動的監管。稅務機關完善稅務機構內部監管職能，通過設置專門的稅收籌劃監管指導部門，將籌劃管理與納稅服務、尊重納稅人權益和維護國家稅收利益相結合，防范任何非法節稅行為的出現。
（2）完善稅法，建立、健全相關法規，提高立法級次。
目前我國的稅收法律、法規和政策中，體現納稅人權利的內容較少，應將納稅人的具體權利包括稅收籌劃權予以法律的明確承認和保護。首先，應科學界定稅收籌劃相關問題。其次加強稅收籌劃專項法治建設。針對稅收籌劃工作，出臺相關政策措施，制訂具體的指導意見和實施辦法，明確稅收籌劃方案合法合理的認定標準與依據，界定稅收籌劃與避稅、偷稅的法律性質、構成要件及相關法律后果等內容，從而實現保護納稅人合法合理籌劃的目的。再次，對于稅收籌劃中利用稅收制度本身存在的漏洞或缺陷，設立處罰條款，明確處罰責任；對那些偏離稅法價值取向、歪曲國家立法精神的籌劃行為應加以嚴格規制。國家的稅法和相關的法律、法規在保護納稅人合法籌劃的同時，應維護國家的稅收利益和社會整體利益。
4.2企業方面
（1）正確理解稅收籌劃的涵義，提升企業稅收籌劃的意識。
企業決策者和相關部門人員要準確理解籌劃稅收內涵，樹立稅收籌劃意識。企業在進行稅務籌劃時，要將其與“避稅”區別開來，在合理合法的基礎上，關注國家關于稅法的政策變化，使稅收籌劃方案不違背稅收的政策規定，享受稅法的優惠。
（2）正視風險、動態防范和規避稅收籌劃風險。
首先，企業進行稅收籌劃，應當正視風險的客觀存在性。受國家政策的變動，國內外市場環境的變化和企業自身活動的影響，稅收籌劃存在著很多不確定性的因素，將產生一定的風險。企業應該充分利用現代信息化手段，全面收集和掌握與其稅收籌劃相關的各種信息，建立稅收法規庫，為稅收籌劃人員提供信息支持。同時，要建立科學、快捷的預警系統，對稅收籌劃中存在的風險進行跟蹤和監控，對可能出現的各項問題進行全面的考慮。這樣，企業可以充分的認識稅收籌劃的風險，根據現行法規的變化，及時根據新法及時調整實施方案，盡量把各項影響稅負的風險降至最低，努力規避了稅收籌劃風險。
其次，企業應當權衡避稅收益與避稅風險，加強對稅法的學習和與稅務機關的溝通，盡量規避稅收籌劃風險。稅收籌劃的進行沒有統一的標準，而且具有地方特色，稅收籌劃人員難以準確的掌握確定的界限。無論什么稅種，在納稅范圍和應納稅額的界定上，稅收執法部門有一定的自由裁量權。企業的稅收籌劃需要經過稅務機關審批，如有過度的避稅措施極有可能被稅務機關認定為逃稅，從而招致處罰，最終得不償失。針對這種情況，稅收籌劃者不僅要準確理解稅收政策，運用會計技術，而且要充分了解當地稅收征管的特點和具體要求，密切保持與稅務部門的聯系與溝通，建立良好的稅企關系，使稅收籌劃能得到當地稅收機關認可，進而規避風險。此外，企業依法納稅的信譽是一種無形資產，如果企業過度避稅，其納稅信譽將會受到損害，可能會進入稅務機關的“黑名單”，將會受到更多更嚴格的檢查和審批，也將增加企業的成本。
（3）注重企業稅收籌劃人才的培養，提高稅收籌劃人員業務素質。
現階段，企業稅收籌劃的實施受到稅收籌劃方面人才欠缺的制約。企業采取多種方式加強對稅收籌劃人才的培養，實現人文素質和業務技能的雙向提高。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統工程，具有很強的專業性和技能性，需要具有綜合能力的專業人員來設計和操作。一方面，企業應積極從外部吸收高素質的專業人員，充實到企業的稅收籌劃專業隊伍之中。另一方面，企業加強對內部稅收籌劃人員的培養，建立專業的稅收籌劃隊伍。企業通過定期或不定期地組織專業人員對稅收法規進行學習和深層次的研究，時刻關注稅收政策變化，準確的區分違法和合法的界限，掌握稅法中的優惠條款，制定出合理合法的納稅籌劃方案，避免稅收籌劃的風險。
（4）稅收籌劃應遵循合法合理原則和綜合效益原則，同時要把握其靈活性。
企業在設定稅收籌劃目標時，要統籌兼顧、綜合考量，做到寬窄適中、恰到好處。首先，企業的稅收籌劃方案應以遵守國家的稅收法律、法規和會計準則制度為前提。在企業享受有關稅收優惠的同時，也順應國家宏觀調控經濟的政策導向。企業進行稅收籌劃時要準確理解和全面把握稅收法律內涵，隨時關注國家法律、法規和經濟政策的變動，并依照新的法律法規及時調整自己的財稅管理方法，使企業的稅收籌劃行為合法合理。企業在制定納稅方案時，堅決制止違反稅收法律條款規定的行為，杜絕逃稅、偷漏稅等現象，避免發生稅收籌劃風險，減少風險和惡意避稅的嫌疑，以免給企業帶來不必要的損失。
其次，企業要實現整體利益最大化，稅收籌劃應進行成本效益分析。一方面，企業進行稅收籌劃的目標不能僅定位于某一個或幾個稅種的稅負降低，而要綜合考慮多稅種的節稅數額，實現企業整體稅負降到最低。另一方面，企業要權衡稅收籌劃的成本和企業的整體收益。此外，企業在進行稅收籌劃時，不能只關注某一時期內納稅最少的那些方案，而應根據企業的總體發展目標去選擇有助于企業發展，能增加企業整體收益的方案。
再次，企業要建立、建全稅務管理制度。由于稅法執行政策性強，為了正確執行稅法規定，企業建立管理制度。標準化的操作規程和明確的內部控制執行手冊，來指導和規范具體稅收籌劃行為的實施，保證企業執行政策不走樣。同時，企業稅務管理體系中建立納稅評估機制，對每一項經濟合同要進行納稅評估，規避各種涉稅風險，有利于企業在合同執行過程中有效防范稅務風險和實現最優納稅方案，提高經濟效益。
5、總結
綜上所述，隨著我國的稅收征管水平的提高和稅法建設的不斷完善，為了實現經濟利益最大化，有效降低企業的整體稅收成本，企業進行稅收籌劃勢在必行。需要強調的是，企業要提高對稅收籌劃工作中存在問題的重視程度，積極采取有效的解決方法，使企業的稅收籌劃在合理合法的前提下，不僅使企業承擔最輕的稅負，而且使政府賦予稅法中的政策意圖得以實現，從而促進社會和企業的持續健康快速發展。
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