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（一）財務風險的概念

財務風險是指由于各種意外和不可控因素導致企業在一定時間和范圍內實際財務成果與預期成果發生偏離的情況，這種狀況可能會使企業蒙受經濟損失或或者更大的收益。

（二）財務風險在中小房地產企業中的成因及表現

結合我國中小房地產企業特點、市場狀況與國情，財務風險的成因與表現在以下幾個方面：1、負債經營模式所導致的財務風險。所有事物都具有兩面性，負債經營模式也不例外，它是我國中小房地產企業產生財務風險的主要原因。我國中小房地產企業均采用負債經營模式，而企業過度負債會為企業財務風險的產生埋下隱患。2、國家宏觀調控所導致的財務風險。國家對于房地產市場的宏觀調控力度隨著十的召開達到高峰。首先，胡總書記提出要大力推行城鎮化這一發展道路，為三四線城市的中小房地產企業發展勾勒除了廣闊的空間。而中央于十后仍舊堅持“房地產市場調控不放松”，使得中小企業面臨經營困境外，房地產企業的籌資活動也受到相當大的影響。2、資金回收不足所導致的財務風險。高負債經營模式下的中小房地產企業，本金償還主要依靠房屋銷售所帶來的收益。但是在當前市場環境下，中小房地產企業的經營范圍多處于三四線城市，這類城市人口流動性很弱，缺乏對房產的剛性需求；并且在過去幾年中，許多三四線城市的土地供給極度膨脹，造成房地產供大于求，許多樓盤折價銷售，資金回籠不理想，造成經營困難，加大了企業的財務風險。

二、中小房地產企業財務風險的應對措施

（一）負債經營所導致的財務風險的對策

我國中小房地產企業在應對負債經營所導致的財務風險時，應充分發揮負債經營的優勢，防范和消化負債所帶來的財務風險。首先，應該樹立正確的風險防范意識，建立有效的應對策略。企業應結合自身實際與外部情況，度量經營風險和財務風險的組合關系，建立健全財務信息處理系統和風險防控組織，通過這些工具制定謹慎的負債計劃并做好相應的還款計劃。其次，財務風險管理的關鍵在于保持合理的資金結構，維持適當的債務水平。通常來說，房地產的開發周期為2-4年，企業應當更具開發周期來合理安排資金結構以及負債比率，在實際工作中，企業確定合理負債比率時還應該注意以下幾個方面：第一，企業負債具有固定性，但市場卻是多變，因此，中小房地產企業不應單純的利用財務杠桿，追求最佳資本機構，而是保持低水平的負債率，空出一部分負債能力和變現能力強的流動資產來保持企業財務的靈活性。

（二）國家宏觀調控所導致的財務風險的對策

1、排除盲目擴張。目前我國中小房地產企業正處于宏觀經濟增速放緩的背景之下，在做出投資決策前應開戰投資可行性分析，關注市場發展方向與走勢，選擇合適的投資范圍及實際，在防范企業財務風險的同時提高資金的使用效率。2、避免不合理融資。高負債的經營方式已經越來越不適合目前的中小房地產企業。從理論上講，應該將企業的資產負債比率控制在50%以下為宜。結合自身特點及外部環境做出合理的資金需求量預算，降低股利發放以獲取更多的留存收益，防止財務風險的加劇。3、規范管理企業現金流。企業應通過科學有效的方式合理規劃現金流，使其滿足企業日常運營或面臨突發狀況的需要；建立健全內部控制系統，加強對現金的監控；加強財務管理來實現資源合理配置，提高資金周轉率，最終實現防控財務風險的目的。

（三）資金回收不足所導致的財務風險

中小房地產企業不光可以通過引導消費和策劃適宜的銷售策略來加快資金回籠速度，還可以通過科學管理成本費用，從而控制企業資金流量而實現。企業經營主要業務前，該業務各環節都應嚴格執行成本費用控制預算制度；經營主要業務時，應及時跟業務進度，重視業務流程設計和各流程的實際完成情況，避免由于返工所造成的成本費用的增加；業務結束后，應及時檢驗業務完成狀況是否符合合同標準，各項費用是否在合同規定的限額之內，防止不合理的費用增加到結算成本當中。最后，還要將業務結束時實際發生成本費用總額與業務預算進行比對分析，對企業在業務流程中的成本費用控制水平作出評價。

三、研究結論

中小房地產企業是我國房地產企業中一個特殊的企業群里，該群體比較大型房地產企業來說，企業所有者能力范圍比較有限，企業所在地多位于三四線城市，而三四線城市房地產市場較大型房地產企業所在的一二線城市來說比較低迷，人口流動性較低也導致了居民對房產的剛性需求不高，經濟發展較慢造成購買力不足。所以，房地產企業應從企業建立初期建立健全內部控制制度和財務風險防控部門的建設，做好市場需求度調查，結合經營所在地需求狀況及土地情況與自身的能力狀況建立有效的內部控制制度與財務風險防控制度；做好項目成本的控制籌資額的預測，抓好日常現金流量的管理，避免資不抵債的發生；投資項目前利用好市場信息甚至專業人員及部門做好可行性分析；密切關注國家宏觀調控政策與市場環境的轉變，抓住良好的投資與開發時期以增加企業盈利能力，更要分析合適的開發與投資收縮時期，避免企業投資開發不合理所造成的資金鏈斷裂等財務問題。

參考文獻：

[1]劉丹丹.房地產上市公司財務風險控制研究.先建筑科技大學碩士論文,2012（5）.

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財務部門是醫院的一個重要職能部門，是醫院經濟活動的中樞，是資金收入和支出、產生收益的中轉站。提高財務管理水平，降低風險是醫院健康可持續發展的重要因素，必須加以重視財務工作，預防風險減少不必要的損失。

1 醫院財務風險的特征

醫院財務風險是指醫院經營活動在內外部發展條件與各種不確定因素的作用下，所產生的的財務收益影響與損益可能性。醫院財務活動的組織和管理過程中的某一個環節出現問題，都可能出現財務風險，導致醫院預期的收入沒能夠達到，讓醫院的財務有所損失。

醫院財務風險有幾個特征：1.廣泛性。只要存在財務工作的地方，都會有財務風險，要正確認識在財務工作中的主要風險有哪些。2.隱蔽性。平時財務工作中不容易發現所存在的風險，一般在帶來損失或不良后果后才能意識到當前工作中的風險所在。3.持續性。財務工作持續發展，不斷變化當中會持續的存在風險，只要工作在繼續，風險會繼續。4.可控制性。財務風險只要正確及時發現問題，解決問題，做好改善措施，可把風險帶來的損失可降至無窮小。

2 醫院財務風險的成因分析

產生醫院財務風險的原因很多，既有內部因素，也有外部因素。內部因素是醫院本身財務部門存在的隱形風險，如電算化系統風險、財務人員風險、核算風險等可以以內部調節加強措施可改善的風險。外部因素是社會經濟環境導致的行業風險、政策風險等無法避免的風險因素，但是可以通過正確的經營方針使其風險成為無窮小。只有充分了解財務風險的產生原因，才能采取針對性措施，防范和化解財務風險。

2.1 電算化系統風險。會計電算化的普及極大地提高了會計的工作效率和質量，并杜絕了業務流程中人為因素的干擾，它是一種先進的數據處理工具。醫院實行會計電算化后，對原始數據收集、整理、審核等工作，均由計算機自動完成，會計人員只需要做些輔操作。而許多醫院不適應這種新環境的變化，對計算機會計信息系統的崗位分工、系統操作、會計檔案管理和數據保密等方面缺乏有針對性的安全制度和措施，這為犯罪分子盜竊經濟情報，通過修改程序，篡改、破壞磁盤數據而使會計數據丟失，從而達到侵吞醫院錢財的目的提供了可乘之機。

2.2 會計人員風險。當前不少醫院在對醫院進行管理的時候，只重視醫療業務管理，忽視了對醫院的財務管理，這樣容易造成經費的浪費，使醫院的運行成本過高。醫院會計工作專業性強，工作量也大，需要素質較高的會計人才。如果不重視對會計管理人員的培養，就會使部分醫院缺乏高素質的會計管理人員，以至于不能發現管理中更深層次的問題，不利于醫院競爭水平的提高。強化醫院的會計管理意識，重視會計管理，醫院的會計管理工作才會做得更好。

2.3 核算風險。特別是成本核算方面，管理費用分攤不合理，管理費用所包括的范圍較廣，除醫院管理部門費用外，還包括醫療、管理等部門服務的輔助部門費用。管理費用的大小直接影響醫療服務成本，最終將影響到收支結余和凈資產。而現行醫院會計制度簡單地將管理費用按人員比例在醫療成本進行分攤，并不能準確地反映醫療成本和材料成本。

2.4 行業風險。醫院的行業特征及要求對財務管理的影響也更為直接。醫院存在的行業風險分布廣泛，從資金使用上看，目前醫院的藥品支出在全年支出中占有相當大的比重，藥品管理直接影響資金的使用效益。雖然目前醫院方面也采取了一些新的措施，但是只片面地通過降低藥品的進價來降低藥品的購置成本，而忽視了藥品的儲存成本和缺貨成本，形成了藥品大量積壓、流動資金占用過多、醫療資金使用效率低下的狀況。從社會角度看，由于人道主義，各種災難救援和義診，無名氏救助款等綠色通道的開辟，醫院死賬、壞賬情況始終得不到解決。這些現象與問題的出現，都是醫院財務存在行業性質風險的具體表現。

3 醫院財務風險管理的應對措施

3.1 加強成本控制，審計醫院的成本。成本核算的目的是控制支出，節能降耗，降低服務運營成本。成本控制可通過制定定額成本或標準成本以及成本權重實現事前控制，對服務質量、單位成本費用等進行量化考核，從而實現成本的全過程控制。要依據有關規定嚴格控制費用支出，嚴禁亂攤費用、擴大成本。實行成本控制是改善醫院經營管理、提高醫院競爭能力的關鍵環節。同時要加強醫院審計制度。

3.2 建立健全合理的預算控制體系。系統預算控制是內部控制的一個重要方面。在西方國家醫院都非常重視預算控制作用，對經過批準的預算，各個職能部門都必須嚴格執行。預算控制也是一個系統，該系統可以涵蓋醫院整個經營活動。通過預算的編制和實施，檢查預算的執行情況，比較分析預算執行差異的原因，采取改進的措施。

3.3 收入控制。要做好收入的內部控制，保障收入的合理性、合法性。每一項收費物價部門都有明確的規定，嚴格執行國家規定的收費標準，用統一的收費票據，保證收費的安全性。醫療收費大多以現金為主，一般醫院的收入在幾十萬，甚至百萬元以上不等，保證收費的安全是財務內部控制的重要工作。制定科學合理的收費管理規定，加強收費票據領用、保管、注銷工作，成立收費稽查組，由專人每天對門診、住院的收入、退費、結算等情況進行核查，確保收費資金安全。

3.4 健全有效的風險防范機制。成立財務風險防范小組，對目前習以為常的財務流程進行梳理，找出重點風險環節和風險控制點。對醫院來說，主要的風險控制點包括財務退費、業務款收繳、病人欠款管理、住院醫藥費減免等環節，據此需要制定的相關規章制度和操作細則，并確保制度的落實和執行。與此同時，還需要建立與之配套的日常審核和定期抽查相結合的監督機制，以確保各項制度的落實，在實踐中構建一套完善的風險防范機制。

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上海崇明環宏保潔服務有限公司經營范圍包括了固體廢棄物清運，環境保潔，管道疏通等，由于企業內部控制與風險防范方面的問題會嚴重削弱企業的競爭力與發展潛力，我們應該采取積極的措施加以應對，以保證企業發展的可持續性，但是當前企業的內控管理和財務風險防范中存在諸多問題，不利于企業自身的發展。基于此，文章將對加強企業內控管理，防范財務風險進行詳細探討。

1.企業內控管理概述

企業的內控管理作為企業進行全面管理的一個組成部分，有利于實現企業的經營目標，保證企業財產的完整性和和企業會計信息的準確性，從而能夠提高企業的經營效率和效果。在內部控制管理的基礎上所建立起來的一系列規范被稱為企業內部控制制度。崇明環宏保潔服務有限公司內控管理主要有五個方面的內容：控制環境的管理、風險評估的管理、信息溝通的管理、控制活動的管理以及監督檢查的管理。企業的內控管理對于企業的管理具有極為重要的意義和作用，能夠提高企業的會計信息考核資料等信息的可靠性和真實性，從而有助于企業做出正確的決策以應對外部環境的變化。

2.企業內控管理和財務風險防范的現狀

2.1企業的內控管理現狀

1）法人治理結構不完善，內控組織虛位。由于法人不完善的治理結構，且沒有有效的內控制度，從而產生大量內耗，企業的營運成本無形中提高了，企業經營風險增加了。

2）內部壓力不足，風險意識差。隨著社會經濟環境的變化，企業間越來越激烈地競爭，導致企業經營風險不斷提高。然而，從當前國有企業的現狀來看，企業的風險意識并沒有提到應有的高度，同時也缺乏有效的風險管理機制。

3）信息流通不暢，職責劃分不清。一個完善的信息系統應能確保組織中的每個人都能知道其所承擔的特定職責。我國企業往往存在著這樣的誤區：誰都可以管，誰都又可以不管。問題出了以后經常是互相推卸責任，最終不了了之。

4）內控機制不健全，內部控制乏力。為貫徹執行其指令，要制定各種措施和程序，一般包括授權批準、職責劃分、設計運用恰當的憑證、恰當的安全措施、獨立的檢查和評價等等。為確保實現控制目標，企業必須制定控制政策及程序，并予以執行。

2.2企業所面臨的財務風險

1）盲目投資帶來的風險。企業為追求經濟效益常常盲目擴張，想通過擴大規模來增強企業的競爭力和抵御風險能力。但是企業的盲目擴張不僅沒有增強企業的競爭力，反而使得企業的財務風險進一步加大。

2）籌資造成的財務風險。企業在籌資過程中不能發揮企業內控管理的有效作用，沒能夠準確進行分析和預測，選用了不合理的籌資組合，從而使得企業面臨著嚴峻的財務風險。

3）企業內控管理不善擴大了企業的財務風險。內控管理不強會導致企業財務決策的失誤，從而給企業發展帶來巨大的財務風險。

3.提高企業內控管理與財務風險防范措施

3.1加強控制環境的管理

控制環境在企業的內部控制系統之中居于首要地位，所以崇明環宏保潔服務有限公司根據自身的實際情況，形成有利于企業發展的控制環境。加強控制環境的管理，首先應該提高企業管理者對企業內控管理的認識；其次要建立起與企業狀況相符合的法人治理結構；再次要建立規范的管理制度；最后要在培養企業文化方面下功夫，形成重視內控、講究程序的辦事原則。

針對于防范財務風險，崇明環宏保潔服務有限公司在制定年度預算方案、進行重大決策和簽訂重大合同時，應該實行集體決策。為防范風險，企業還應該完善自身的法人治理結構，嚴禁少數人或者一個人說了算的情況發生。企業還應該積極倡導正義、健康的企業文化。

3.2加強風險評估的管理

1）對會計工作的風險進行防范

會計工作的風險主要包括會計信息的失真、會計人員的職業道德風險、涉稅風險三種類型。所以，要防范會計工作的風險就要加強對會計信息的核實和對會計工作人員的監督，對會計人員進行職業道德的培養等等。

2）對資金風險進行防范

資金風險的種類比較多，主要包括資金鏈斷裂的風險、資金安全的風險、融資的風險、資金支付的風險、資金回收的風險等等。企業要加強對資金風險的防范，就要對資金的投放和回收進行有效的管理和控制，在投資、融資、籌資過程中進行準確地估測，保證好決策的科學性。

3.3加強對控制活動的管理

所謂控制活動就是指企業的管理者為了防范風險所進行的一系列管理活動。對于會計工作中存在的風險，企業應該設立專門的機構，進行成本管理，負責成本的預測和控制，負責對會計信息進行審核，對會計工作人員進行有效監督等等；對于資金風險，企業主要應該建立幾項重要制度：資金預算的審批制度、資金支付的控制制度、投資管理制度、融資管理制度以及資金的安全管理制度，通過制定上述制度加強對每一筆資金使用環節的管理，能夠有效防范資金的風險。

3.4加強信息的溝通

崇明環宏保潔服務有限公司的經營和管理都離不開信息的交流與溝通，企業的管理者以及企業的員工都通過信息溝通完成自己的任務，履行自身的職責。在進行財務風險防范時，無論是對風險進行評估還是采取合適的控制活動，都應該進行信息的傳遞與溝通，同時還應該保證信息的真實性與準確性。在對風險進行控制時，也應該注重信息傳遞渠道的暢通，從而能夠把控制失效或者風險轉移等信息傳遞給企業的管理部門和決策部門，以便他們能夠迅速及時做出反映。

3.5加強企業的內部監督

內部監督作為企業內控管理中極為重要的組成部分，是促進內控制度有效實施的重要基礎和保證。在防范財務風險的過程中，企業應該通過內部審計、財務監察以及其他的內部監督的方式對整個控制活動的過程進行監督，適時地對控制流程進行調整。在遇到重大問題時及時啟動應急預案等等，并且要對其實施的效果進行合理的評價。

4.結語

綜上所述，企業要加強對風險的防范，增強自身的競爭力和抗風險能力，就應該加強內控管理，只有如此，才能夠防范企業的財務風險，增強企業的競爭力，為企業更好發展提供保證。

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（1）建立安全可靠的財務風險信息系統，如客戶信息系統，其中包括客戶的財務信息、賬戶信息以及其他信息；如保險公司風險監控系統，其中包括不良財務的信息、保險公司違規性信息以及客戶監管信息等。合理利用風險管理手段可以及時地檢查財務人或財務企業的財務狀況和經營情況等；采用完善的風險管理檢測與控制的技術手段，既可提高風險監控的效率和權威性，還可以有效管理和控制員工的行為，防止出現內部風險；通過建立有效的競爭機制，可以防止風險的判定及管理水平受到外部不良因素的影響。（2）加大政府政策的支持力度，可有效降低保險公司出現不良財務的幾率。近年來，地區的經濟在國家經濟政策的支持下得到了快速的發展，其中保險公司起到了十分重要的作用，與此同時也承受著巨大的壓力。為了防范保險公司的保險公司風險，政府部門需要做到以下幾點：政府部門要減少行政干涉，在行政管理中注意約束自身的行為，防止因抵債問題造成不必要的損失；建立健全責任制度，維護債權和交易，在金融市場上形成完善的自律機制，強化全民的意識，營造一個良好的氛圍。

3保險公司集資風險的防范

3.1努力尋找不同的集資渠道

在制定集資策略時，保險公司應該開闊視野，努力尋找各種不同的集資渠道，為集資結構的科學化合理化提供一定的保證。集資結構主要包括2部分內容：①保險公司自有資本、債務資本以及權益資本三者之間的比例關系；②保險公司債務資本中的長期債務和短期債務之間的比例關系等。在確定保險公司的集資結構時需要始終堅持2個原則：①將保險公司資金成本控制在最小范圍內的原則；②使保險公司的資本、債務資本以及權益資本三者之間的比例關系保持在正常范圍內。在這2個原則下，再認真研究和分析保險公司債務資本的構成部分以及其期限結構，然后對保險公司今后的現金流入和償還債務的留出依據期限進行合理的組合，在對其進行分析和研究的基礎上，找出保險公司日后資金流動性方面存在的劣勢，然后采取有效措施合理地調整保險公司中長期負債和短期負債的期限及數額結構。

3.2靈活運用不同的集資方式

當前，保險公司通常采用發行股票和債券、增值擴股等集資方式。我國保險公司發展還處于初級階段，發展運行機制仍不成熟，在發展過程中不同程度地存在變現能力差、股權流動速度慢等問題，這就是造成中國其他公司不愿與之合作的原因。雖然外資企業發展實力較強，并且擁有先進的管理技術，但是在外資入股方面受到了相關政策的制約，很難為我國保險公司的發展提供有利的幫助。可見，通過國內外企業入股都不能從根本上解決保險公司融資需求的問題。基于此，如果保險公司依然運用長期債券的方式進行集資，會給保險公司帶來很高的負債壓力，更有甚者對公司未來的集資活動帶來一定的風險。另外，利用財政融資和發行次級債的方式也可以為保險公司籌集一些資金，但是由于公司的財政支持力度不夠、次級債需要還本付息等原因，保險公司只能將其作為集資的一種輔助方式。因此，在選擇集資方式時，保險公司要對自身的財務狀況、發行時機、經營狀況、股東的滿意度以及價格等因素進行深入的研究和分析，靈活地運用多種集資方式籌措資金，從而有效降低保險公司的財務風險。

4保險公司投資風險的控制

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企業重組的經濟效應具有多樣化，其中最主要的有協同效應、規模經濟兩種。財務協同效應為企業重組協同效應中最關鍵的一種形式，主要是指重組給企業帶來的財務方面的效益，主要體現在：能夠為企業帶來充足的現金流入，能夠優化現金流入的時間分布；能夠降低企業的破產風險，提高其償債和外部借款能力；能夠有效降低企業的資金成本；重組虧損企業能夠抵減未來期間應納稅所得額，實現合理避稅。

二、企業重組的財務風險

雖然重組能夠給企業帶來較多的經濟效益，但是重組往往伴隨著風險，尤其是財務風險，具體體現在：(一)重組造成企業資本結構偏離既定目標的風險企業的資本結構是經營正常進行的基礎和關鍵，重組的融資決策會對重組主導方企業的資本結構產生重要影響，會導致資本結構偏離企業原有目標，造成財務風險。一般來說，重組主導方和重組標的資本結構差異較大，從而使得重組所需的長短期資金、自有資本和債務資本的投入存在較大差異。重組主導方會因重組而支付大量的現金、發行新債或者股票，這樣往往造成資本結構的失衡，造成企業的融資成本上升，給企業帶來較大的財務風險。(二)重組給企業帶來的融資風險融資風險主要是指資金籌集的風險，它是企業重組財務風險的重要部分。一般來說，企業重組能給企業帶來融資風險的主要有融資渠道的選擇和企業負債能力風險。融資渠道的選擇主要與企業重組的動機選擇有關；負債能力風險可能來自重組方和被重組方，企業負債能力不強，有可能會造成債務償還風險，也有可能造成企業權益融資比例下降，融資成本上升。(三)重組帶來的支付風險企業重組是重組雙方對各自利益和風險充分衡量基礎上的博弈，重組支付方式的選擇是雙方博弈的結果反映。重組支付一般有現金、股票、債券、可轉換債券、優先股支付等，不同的支付方式會給企業帶來不同的風險，例如現金支付會影響企業的流動資金，造成企業短期的資金壓力；發行債券會影響企業的資本結構，造成企業籌資費用的上升等。(四)重組的財務整合風險財務整合主要是指重組企業對被重組企業的財務制度體系、會計核算體系統一管理和監控，使被重組企業按重組企業的財務制度運營，最終達到對其財務管理實現有效管控和實現收益最大化的目的，整合風險主要就是未能實現協同效應而帶來的各種問題。如果重組后重組雙方不能在財務機制上實現協調統一，造成重組財務收益遠低于預期，重組后企業的資本結構不能達到新的平衡點而增加財務費用支出，從而導致重組后企業的財務管理失控，不能充分發揮整合后的財務協同效應，那么財務整合就是失敗的。

三、企業重組的財務風險防范措施

(一)根據重組目的設定新的資本結構控制目標在重組過程中，企業應當根據重組目的通過EBIT-EPS無差異分析法和資本成本比較法等重新確定新的資本結構控制目標，并根據控制目標擬定相應的融資計劃，確定內外部融資額，避免重組后企業的負債過高而引起財務風險的發生。(二)根據資本結構目標將自有資金、債務融資和權益融資相結合企業在重組過程中，應當根據確定的資本結構控制目標，結合企業的償債能力，確定相應的重組融資需求額，在投入自有資金的同時，通過發行股票、對外適度舉債等方式來籌措資金，最大限度降低企業的資金成本，防范重組帶來的資金流動性風險。(三)選用混合支付的方式現金支付雖然簡潔快速，但是重組所需資金量數額巨大，對兼并方可能會造成較大的短期資金壓力；通過對外舉債的形式可以緩解現金支付帶來的資金壓力，但是會造成企業資本結構偏離既定目標，資金成本較高；股權支付方式有可能會造成企業股權分散，容易造成股權稀釋或者控制權轉移，給今后的經營管理帶來障礙。因此在實踐中，應當采用混合支付的方式進行重組，這樣可以有效避免上述單一支付方式所帶來的風險。(四)根據企業自身特點，合理選用財務整合的運作策略財務整合的主要內容有財務管理目標、會計人員及組織機構、會計政策及會計核算體系、財務管理制度、財務人員業績評價考核等，在實踐中，要對上述內容采用不同的運作策略。針對被重組企業，在以下方面要實施剛性整合策略：明確重組主導方的財務控制權，保證母公司對子公司的控制權和財務管理權；在財務組織結構整合過程中，通過委派財務負責人的方式保證財務組織運行的暢通；通過對被重組方建立嚴格的財務審批權限、內部績效考核制度等財務管理控制，實現對其進行動態監控。對于涉及被重組企業員工的崗位薪酬、福利待遇、費用標準等方面的財務整合內容，宜采用柔性的整合策略，即通過調研和宣傳說法等工作，爭取大部分員工的接受和支持。

四、結束語

重組對于企業來說是一把雙刃劍，既能給企業帶來“1+1>2”的財務協同收益，也能給企業帶來不同的財務風險。在實踐中，我們應當根據重組的目的，采用不同的融資方式和支付手段，做好重組的財務整合工作，有效防范重組給企業帶來的財務風險。

參考文獻：

[1]阿麗亞.鋼鐵企業并購重組財務風險研究[D].新疆財經大學，2015.

[2]李博.論企業兼并重組中的財務風險的防范[J].智富時代，2016，04.

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一、我國能源企業財務風險管理現狀

1.管理層尚未形成正確的財務風險管理理念

我國財務風險管理的研究從20世紀80年代才起步，我國企業內部管理層對財務風險管理的認識很淺薄，甚至有的管理層連財務風險管理是什么都不知道，更不會對財務風險進行預警和防范；管理層對財務風險識別滯后，等到風險發生了再采取措施，就難免會于事無補；管理層的管理活動具有間斷性，而不是進行實時監控，也缺乏對風險進行定期的復核和再評估；管理層對于財務風險管理的重視程度不夠，還沒有完全意識到財務風險管理的重要性，有調查稱只有18.12%的管理層較為重視風險管理，大多數管理層只是一般重視，還有13.04%的管理層不太重視對風險的管理。

2.我國能源企業財務風險管理制度不完善

第一，現金預算控制制度不完備。不注重對現金預算的控制，而現金預算對于加強財務風險的識別發揮著重要的作用，通過進行現金流入量和流出量的預算，可以有計劃的開展日常活動，避免資金不足帶來的償債壓力和資金過多導致的收益下降、機會成本增多的現象。第二，內部控制制度存在缺陷。內部控制是由人來執行的，就難免會出現管理人員、、故意誤解等現象；內部控制發揮不好其中一個原因是企業內部上下級之間的溝通交流不暢，我國能源企業中近兩成沒有構建良好的信息系統；企業激勵機制沒有發揮調動員工工作積極性的作用。

3.我國能源企業財務風險管理組織結構不健全

我國能源企業財務風險管理的組織結構不完善，機構設置不健全，缺少專門的財務風險管理部門，沒有專職的財務風險管理經理，并且財務風險承擔的主體不明確，相互之間推卸責任的現象普遍。調查發現，有過半的能源企業組織結構設置合理，但是組織內有專職風險管理人員的企業只有1.45%，而絕大多數企業（81.16%）內部組織中根本沒有風險管理人員，更談不上進行有效的財務風險管理了。再者，有29.71%的企業權力、責任分配不合理，組織中各個部門和崗位的人員權責不清，沒有明確的風險責任制度，使得成員之間將風險相互推諉，不能形成獨立、高效的風險管理體制，也使各部門不能承擔起有效管理風險的職責。

4.我國能源企業財務人員素質較低

首先，財務風險管理理論復雜，并且在進行風險評估時需要具備較好的數理統計等知識，隨著技術的發展，軟件技術也開始運用到財務風險管理中，而我國能源企業財務人員存在不能適應崗位職能要求的情況，缺乏主動意識，不能主動去學習最新財務管理知識，樹立新的財務風險管理理念。

其次，財務人員風險管理意識薄弱、職業道德缺失。目前，我國有大多數企業缺乏風險管理意識，不僅僅在能源企業中，財務人員不能切實履行自己的職責，不能根據財務報表及時識別企業現在面臨的風險，盲目認為企業經營狀況良好，不需要進行風險的評估，這樣當然會導致企業蒙受巨大損失。還有的財務人員職業道德缺失，為了謀取個人私利，不顧企業整體利益，進行暗箱操作，制造假賬，，向競爭企業泄露公司機密等等。

二、強化我國能源企業財務風險管理的應對措施

1.強化能源企業管理層財務風險管理理念

財務風險管理人員，應該樹立正確的財務風險管理理念，可以到國外企業中進行實地考察研究，借鑒國外先進的管理方法，引進先進的技術，運用到本企業中；積極主動地學習最新財務風險管理理論，用知識來武裝自己，加大對管理理論的了解程度；在思想上，要充分認識到財務風險管理的重要性，將其放在工作的重心，切切實實成為其工作的一部分，培育財務風險管理意識和管理能力；加強對財務風險管理人員的在職培訓，提供更多的實踐機會，增加財務風險管理經驗，培養一支高素質的高水平的財務風險管理人才隊伍。

對于財務人員風險意識淡薄的問題，管理層應定期對其進行財務風險管理知識的培訓和講座，通過專業系統的學習提高專業技能和外語、計算機操作能力，增強風險意識；對于財務人員積極性不高、不能自主學習的問題，管理層可以優化完善激勵機制，將財務風險管理效果和工作薪酬相掛鉤；對于財務人員存在故意作假、的現象，管理層要加強員工的職業道德方面的教育、國家通過完善法律法規、企業通過制定相關懲治規定等對此類行為予以懲罰。

2.完善能源企業財務風險管理核心制度

建立完善的預算控制制度。首先要合理制定企業的預算控制管理目標，然后完善預算管理體系，在董事會下設置預算管理委員會，其常設機構是預算管理辦公室，負責處理日常事務。在此體系基礎上，各部門制定出各自的預算管理指標并予以推行。之后通過實際執行結果和預算的比較，確定各部門人員的工作業績并實施相應的獎懲措施，激發員工努力工作。

建立完善的內部控制制度。首先形成良好的內控環境，高層領導者要嚴于律己，增強財務風險意識，營造誠信和道德的價值觀，使財務風險管理成為公司的文化，讓企業內每個員工都受到感染；企業員工要提高自身素質。其次完善內控程序，崗位的設置要合理，應該在董事會下設財務風險監管機構，設置具體的財務風險監管崗位，明文規定各個崗位上的職責和權限，各司其職，實行風險責任承擔制度；合理授權，并且授權人員能對其授權權限內的經濟業務有管理權，定期對各主要負責人和相關人員進行監督和考核，采取定期向董事會報告的方法，建立主要負責人批復制度以及內控責任追究制度，使內控機制有效落實。

建立完善風險預警制度。將現金流量指標引入預警系統，如債務保障率、每元銷售現金凈流量、現金再投資比率等，建立起短期財務風險預警系統；同時以反映企業獲利能力、營運能力、周轉能力和發展能力的指標建立長期財務風險預警系統，采用改進的功效系數法進行綜合評價，從而對企業財務狀況進行長期監測，防范財務風險。

3.完善能源企業財務風險管理組織結構

確立董事會在企業財務風險管理組織結構中的核心地位。董事會應該組建財務風險管理專業委員會，專門負責企業全面風險管理工作；增加機構設置，組建風險管理小組，配置高水平的財務管理人員；建立風險管理信息系統，形成一種全方位的信息網絡，減少信息不對稱的情況；設立臨時指揮中心，即財務風險管理中心，該中心需要配備一些必要的工作設備，如電話聯絡網，計算機，最新的人際聯絡信息以及其他基本資料。各部門各司其職，實現責、權、利的有機統一。

參考文獻

[1]周斌.論企業財務風險管理的現狀與對策[J].決策探索，2006.11.

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一、充分調研進入國別的法律法規

鑒于不同國家對注冊公司的要求不一致，集團公司應該提前規劃，在進入市場前期，針對進入所在國企業注冊的要求，從稅收體系、財政體系進行全面了解，確定公司注冊模式是否合理有效。

目前中方企業外出經營需要從以下幾個方面著手。

（1）結合稅收征收模式考慮設立公司模式。目前大部分國別存在的公司結構模式有：股份制、獨資企業、外商投資企業等多種模式。出于對于本國經濟利益的考慮，很多國家對設立公司時要求有一定當地企業參股比例，但是在稅收上給予優惠條件；對設立獨資企業時審批手續比較復雜，但便于公司管理，目前大型集團企業采用的海外注冊公司模式幾乎都是外商投資企業的模式，但在稅收體系上很少享受到優惠條件。

（2）經營范圍的選擇。筆者了解了國字頭幾家大型的國有施工企業，在海外注冊的時候，往往先入為主地按照國內細化的行業模式僅僅注冊和自己主業相關的經營范圍。在實際運營過程中，由于經營范圍的限制導致公司無法向多元化發展，沒有真正地整合好企業資源，發揮集團公司海外觸角的功能。筆者認為海外公司注冊時需要從集團整體出發，把目前集團涵蓋的經營業務全部納入當地子公司注冊范圍。

（3）注冊資本金的選擇。每個國家對注冊資本金要求不盡相同。但是對于計劃長期運作的施工企業，必須了解工程投標過程中對注冊資本金的要求，同時彰顯公司實力的體現做出一個合理的投資選擇。

二、實施前財稅管理模式打造

目前，大型集團海外施工大部分采用EPC模式運作，工程中標后整體或者切塊轉包其他沒有海外經營權的有實力的集團內公司或者集團外公司。從工程技術角度看，施工組織、物資采購等都是整體分包。從對外關系角度看，所有單位使用的是同一個品牌，需要共同維護這個品牌，所有對外申報資料均需按照這個品牌統一申報。從財務角度看，工程的整體分包而財務不能整體分包，如何建立一套行之有效的賬務體系和稅收申報尤為關鍵，目前90%的企業都按照中國會計準則建立的一套核算體系滿足財務信息的披露。隨著海外公司經營時間的延續，公司在海外設立后沒有按照當地會計準則建立一套核算體系導致的稅務問題、對外信息披露問題逐漸呈現出來。

目前中方企業在海外經營機構需要從以下幾個方向去完善財稅管控。

（1）會計核算體系的建立。由于國際貨幣美元的結算機制的原因，目前大部分海外分支機構沿用援建模式設立賬務核算體系，大部分采用美元為本位幣、實際使用貨幣為輔幣建立的一套的財務核算體系。隨著人民幣的國際結算的推行，我們在進入國別時應該充分考慮集團公司的管控模式，采用當地幣作為記賬本位幣、人民幣作為輔幣建立一套符合當地會計準則的核算體系，根據不同財務信息的要求不同，按照會計準則之間的差異對財務信息進行調整。涉及集團內部多家單位同時共建，可以設置多個會計核算主體，需要按照統一記賬本位幣記賬處理。

（2）稅務整體籌劃。各單位使用同一個品牌公司對外統一申報，由于國別稅收體系之間的差異等多方面綜合因素，總承包單位應該在項目運營前充分考慮各方利益，牽頭做好整體稅務籌劃。在具體實施過程中，充分了解當地稅收體系和集團公司所在國之間的稅收差異，做出合理的稅務籌劃。企業需要從以下幾個方面判斷制定稅籌策略：第一，投標前，總包單位應介入潛在市場的稅務信息的收集。分析中國和所在運營國度之間的所得稅和各項稅賦的差異，結合合同條款和稅收優惠條件，做出低價清關或者高價清關的稅收策略判斷，制訂整體稅收籌劃方案；第二，根據不同企業在施工過程中的自身利益的考慮，在合同報價過程中充分考慮利責共擔的原則簽訂施工合作協議；第三，深入組織研究經營所在國是否與我國簽訂避免雙重征稅協定，涉及是否可以抵扣等多方面因素做出稅收籌劃，必要時可以申請國家稅務總局提供國際稅務援助，比如華興水泥集團海外投資。

三、實施過程中資金風險管理

實施過程中，由于資金結構不同，項目受國家財政和外部國際環境的影響較大，如何規避外部環境中對總分包單位的資金風險，是項目施工是否盈利的關鍵點。

案例：某集團公司在進入安哥拉市場后，所承接項目具有中國優貸政府資金，同時也有當地財政資金。隨著國際原油價格的下跌和歐元貶值的雙重壓力，當地財政資金緊縮造成項目資金緊張，駐外公司利用集團公司區域資金調配優勢和優貸資金的組合方式，通過資金整體籌劃，風險共擔原則，保證了項目的順利實施，成功占領了當地市場。

從以上案例可以看出，由于工程項目前期投入較大，項目資金需求前緊后松，整體籌劃好項目資金尤為重要，特別是保證前期現場項目資金使用尤為關鍵。企業需要收支兩條線入手做好收入和支出管理，在收支方面企業應從以下幾個方面開展資金管理工作。

在收款方面，應該合理分析工程項目情況，制定合理的收款策略和方法。第一，保函保證金的管理。針對保函銀行要求不同，我們必須要力求降低保函保證金的資金占用和資金成本，充分利用集團公司在金融機構的綜合授權，辦理各種保函。第二，及時收取預付款。境外承包工程一般工程預付款的比率在15%-20%區間。承包商在開立預付保函后，根據合同應及時完善手續，獲取預付款。這樣就可以解決項目前期費用和設備、物資采購的資金需求。第三，及時收取工程款進度款。工程開工后，承包商應按照合同規定格式和內容定期填報項目實際工程量完成情況申報表，向業主申請工程進度款。第四，及時收回保留金。目前，部分國家工程施工過程中，可以開具質保金保函作為抵押，提前收取工程質保金，節約公司整體資金使用成本。

在支出方面從以下幾個方面開展資金管理工作：第一，集中結算、統一資金調度、全面監控資金支付。根據目前大部分集團企業境外資金管理主要資金實行二級資金管理模式，先審批后使用。總包單位應對現場資金使用進行專項審定，采用季度籌劃，月度申報的模式，對資金進行整體把控，對項目現金流全過程跟蹤，保證現場資金使用；第二，嚴控合同、實現風險共擔。承包工程的資金結構不同，支付方式也不一致。在簽訂合作單位協議的時候，明確工程款專款專用約束條款，確保資金緊張的協作單位在項目運營過程中資金充裕；第三，全面預算、建立資金預警體系。

四、打造財務團隊建設，加強信息溝通

面臨整體分包的工程建設，財務團隊主要組成人員為由總包單位、協作單位共同組成，然而由于各企業文化氛圍不同，行政管理角度不同，各國對財稅的要求不同，各單位財務管理方式不同制約財務整體工作的開展，如何建立一個各方認同的財務管控模式在項目實施過程中尤為重要。筆者認為應該從以下幾個方面去完善財務團隊的建設。

（1）建立財務樞紐。總包方應該作為財務管理的中心紐帶，兼顧各單位的財務管理模式建立一套行之有效的財務制度，保證財務管控模式的開展，同時對不同企業文化進行融合，形成一個共同認知的財務管理團隊，建立以總包單位主導的財務管理溝通機制。

（2）建立學習型財務團隊。對運營國家和中國會計準則之間的差異進行分析，組織財務人員進行學習，形成財務人員相互學習，相互交流，當地員工和外派員工相互融合，老財務人員傳授新財務人員的機制。

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一、當下建筑公司財務控制的主要問題

(一)缺乏必要的財務內控制度

雖然國內企業的不斷發展，很多過去不被我們看重的工作都得到了應該有的重視。財務管理工作就是其中一個很典型的例子，在現在很多企業當中，財務管理工作都有安排專人來負責，而且也都是經過專門培訓的人員。但是從目前公司的整體結構來說，財務部門的職能還比較單一，大部分都是在負責基礎的數據核算工作，雖然說有些公司落實了財務部門的監督和審計職能，但是還不能夠達到對于企業該有的控制力度。而且就算是從審計這一部分的工作來說，在很多公司這一部分工作其實是有財務負責人員監管的，而且也是由財務部門的領導直接負責，所以說這樣的審計就失去了他原本的意義。因此要想做好建筑施工企業財務風險的控制工作，就需要完善內部的管理制度以及控制制度，讓財務管理工作發揮它該有的價值。

(二)成本控制機制不完善

因為建筑施工企業的特殊性，所以說完善好成本管理工作是有非常重要的意義的。動輒上百萬的工程如果成本控制機制完善就能夠為企業主體節約很大的成本，所以說要想完善建筑施工企業的內部風險管理工作，就需要建立和完善好相關的成本控制機制，讓其發揮應有的作用。但是實際建筑施工企業日常的運營過程中，這方面還是存在很多問題的。相關的材料采購人員進行采購的時候根本沒有按照預先設定的工作方案，而且很多工程的材料設備供應商都是由采購人員來選擇的，所以說不可避免的會出現私下交易的情況發生。還有就是對于一些中小規模的建筑施工企業來說，相關的物料管理非常混亂，也沒有完善的出入庫登記制度，因為缺乏制度的約束，所以說一線的工人在施工過程中自然也就不會去重視這些工作。長此以往，這些額外支出就會在無形中增加企業的風險負擔。

(三)財務人員業務素質參差不齊

目前在建筑公司當中，財務管理人員的業務素質其實是也是存在很多的問題和漏洞的，除了能夠應付日常的核算工作之外，對企業經營過程中各個環節的監督以及控制都很難落實到位。而工作的程度也只是停留在發現問題的階段，根本不能夠根據實際的情況找到企業運營過程中存在的問題，并且提出針對性的措施。就算是企業投資方面，也很難能夠根據企業的總體情況來提出合理的建議。還有就是關于企業開源節流的方面，財務人員是應該從自身的業務出發，立足于企業的相關制度，來對這方面的內容提出專業性的建議，可是因為專業素質的限制我們的財務人員還遠遠達不到要求。更重要的是，很多財務人員都安于現在的工作狀態，他們不能夠根據企業所處的行業特征以及行業現狀來及時調整自己的工作方法。也不懂得通過實際的工作來提高自己的綜合能力的重要意義，所以說這些現狀都在不同程度上加重了建筑企業的財務風險。

二、完善建筑施工企業內部財務風險管理工作的具體措施

(一)完善財務內控制度

對于建筑施工企業來說，要想完善內部財務風險控制工作首先需要建立起完善財務內控制度。規定會計核算、審計以及監督工作的流程，這樣整個公司主體的財務工作也就會成為一個高標準的系統化的工作體系。其次就是需要加強財務工作對于企業預算投資支出的控制力度，提高財務指標在企業進行決策時的參考價值，這樣才能夠逐步建立起完善的風險管理制度。進而幫助企業整合資金的運作，在降低風險的同時為企業創造更大的價值，要實現財務工作對于整個工程施工的有效監督，由各部門的負責人負責，在公司內部形成分層管理匯報的工作模式。這樣也能夠更好的發揮財務內控制度對于企業運營的具體作用。

(二)完善成本控制機制

對于建筑施工企業來說，其成本控制工作是應該安排專門的財務工作人員來負責的，要在相關的成本目標的引導之下落實好各項工作的細節。對各種材料的供應商嚴格把關，通過專業的數據分析方法來為材料的采購提供參考，而且如果有必要應該對采購人員的作業過程進行監督，保證公司主體能夠拿到最優惠的價格之下，也能保證的材料的質量最優化。對于現有的庫存材料相關的財務人員要根據具體的工程需要進行限購，要完善對這部分材料的管理，這樣才能夠避免因為材料的浪費增加公司的財務風險。最后應該把成本控制的眼光放在施工現場，可以安排專人對現場進行清理，對于那些可以回收利用的物資應該安排專門的財務人員進行統計，并且根據統計的數據應用到今后的財務監管工作當中，這樣也能夠為企業節約很大的成本。

(三)落實內部工程會計委派制度

對企業投資進行的項目，財務部門主體應該委派專人對工程的進行進行監督并且這對于其他人員的工作也會起到一定的督導作用。需要注意的是，項目的財務負責人員應該單獨進行工作，不能夠受到其他部門的惡意干擾。還有，項目財務負責人員應該在工程以及企業利益之中尋找共同的平衡點，尋求雙方利益的最大化。

(四)優化會計隊伍結構

企業主體應該定期對會計從業人員組織必要的思想教育，借此來不斷提高財務人員的專業素質，還應該建立起完善的人才引進以及培養機制，不斷為自己的團隊注入新鮮血液。

三、總結

企業內部財務風險控制工作是建筑施工企業想要取得發展必須要重視的一部分工作內容，當然這也是很多建筑施工企業目前想要改變卻又無能為力的工作。上文根據筆者的經驗，對建筑施工企業內部財務風險管理以及具體的控制措施的相關問題進行了總結，希望能夠對完善我們的工作有所思考。

作者:李連君 單位:天元建設集團有限公司

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一、當下建筑公司財務控制的主要問題

（一）缺乏必要的財務內控制度

雖然國內企業的不斷發展，很多過去不被我們看重的工作都得到了應該有的重視。財務管理工作就是其中一個很典型的例子，在現在很多企業當中，財務管理工作都有安排專人來負責，而且也都是經過專門培訓的人員。但是從目前公司的整體結構來說，財務部門的職能還比較單一，大部分都是在負責基礎的數據核算工作，雖然說有些公司落實了財務部門的監督和審計職能，但是還不能夠達到對于企業該有的控制力度。

而且就算是從審計這一部分的工作來說，在很多公司這一部分工作其實是有財務負責人員監管的，而且也是由財務部門的領導直接負責，所以說這樣的審計就失去了他原本的意義。因此要想做好建筑施工企業財務風險的控制工作，就需要完善內部的管理制度以及控制制度，讓財務管理工作發揮它該有的價值。

（二）成本控制機制不完善

因為建筑施工企業的特殊性，所以說完善好成本管理工作是有非常重要的意義的。動輒上百萬的工程如果成本控制機制完善就能夠為企業主體節約很大的成本 ，所以說要想完善建筑施工企業的內部風險管理工作，就需要建立和完善好相關的成本控制機制，讓其發揮應有的作用。但是實際建筑施工企業日常的運營過程中，這方面還是存在很多問題的。相關的材料采購人員進行采購的時候根本沒有按照預先設定的工作方案，而且很多工程的材料設備供應商都是由采購人員來選擇的，所以說不可避免的會出現私下交易的情況發生。還有就是對于一些中小規模的建筑施工企業來說，相關的物料管理非常混亂，也沒有完善的出入庫登記制度，因為缺乏制度的約束，所以說一線的工人在施工過程中自然也就不會去重視這些工作。長此以往，這些額外支出就會在無形中增加企業的風險負擔。

（三）財務人員業務素質參差不齊

目前在建筑公司當中，財務管理人員的業務素質其實是也是存在很多的問題和漏洞的，除了能夠應付日常的核算工作之外，對企業經營過程中各個環節的監督以及控制都很難落實到位。而工作的程度也只是停留在發現問題的階段，根本不能夠根據實際的情況找到企業運營過程中存在的問題，并且提出針對性的措施。就算是企業投資方面，也很難能夠根據企業的總體情況來提出合理的建議。還有就是關于企業開源節流的方面，財務人員是應該從自身的業務出發，立足于企業的相關制度，來對這方面的內容提出專業性的建議，可是因為專業素質的限制我們的財務人員還遠遠達不到要求。

更重要的是，很多財務人員都安于現在的工作狀態，他們不能夠根據企業所處的行業特征以及行業現狀來及時調整自己的工作方法。也不懂得通過實際的工作來提高自己的綜合能力的重要意義，所以說這些現狀都在不同程度上加重了建筑企業的財務風險。

二、完善建筑施工企業內部財務風險管理工作的具體措施

（一）完善財務內控制度

對于建筑施工企業來說，要想完善內部財務風險控制工作首先需要建立起完善財務內控制度。規定會計核算、審計以及監督工作的流程，這樣整個公司主體的財務工作也就會成為一個高標準的系統化的工作體系。其次就是需要加強財務工作對于企業預算投資支出的控制力度，提高財務指標在企業進行決策時的參考價值，這樣才能夠逐步建立起完善的風險管理制度。進而幫助企業整合資金的運作，在降低風險的同時為企業創造更大的價值，要實現財務工作對于整個工程施工的有效監督，由各部門的負責人負責，在公司內部形成分層管理匯報的工作模式。這樣也能夠更好的發揮財務內控制度對于企業運營的具體作用。

（二）完善成本控制機制

對于建筑施工企業來說，其成本控制工作是應該安排專門的財務工作人員來負責的，要在相關的成本目標的引導之下落實好各項工作的細節。對各種材料的供應商嚴格把關，通過專業的數據分析方法來為材料的采購提供參考，而且如果有必要應該對采購人員的作業過程進行監督，保證公司主體能夠拿到最優惠的價格之下，也能保證的材料的質量最優化。對于現有的庫存材料相關的財務人員要根據具體的工程需要進行限購，要完善對這部分材料的管理，這樣才能夠避免因為材料的浪費增加公司的財務風險。最后應該把成本控制的眼光放在施工現場，可以安排專人對現場進行清理，對于那些可以回收利用的物資應該安排專門的財務人員進行統計，并且根據統計的數據應用到今后的財務監管工作當中，這樣也能夠為企業節約很大的成本。

（三）落實內部工程會計委派制度

對企業投資進行的項目，財務部門主體應該委派專人對工程的進行進行監督并且這對于其他人員的工作也會起到一定的督導作用。需要注意的是，項目的財務負責人員應該單獨進行工作，不能夠受到其他部門的惡意干擾。還有，項目財務負責人員應該在工程以及企業利益之中尋找共同的平衡點，尋求雙方利益的最大化。

（四）優化會計隊伍結構

企業主體應該定期對會計從業人員組織必要的思想教育，借此來不斷提高財務人員的專業素質，還應該建立起完善的人才引進以及培養機制，不斷為自己的團隊注入新鮮血液。

三、總結

企業內部財務風險控制工作是建筑施工企業想要取得發展必須要重視的一部分工作內容，當然這也是很多建筑施工企業目前想要改變卻又無能為力的工作。上文根據筆者的經驗，對建筑施工企業內部財務風險管理以及具體的控制措施的相關問題進行了總結，希望能夠對完善我們的工作有所思考。

參考文獻：

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一、引言

企業在進行財務活動的過程中，往往要面臨很多風險，尤其是在當今經濟全球化的時代。而財務問題的變化近乎影響著整個企業的搖擺，由于近幾年來我國的經濟體制不斷變革，使得企業面臨更加復雜的經濟環境，這也增加了企業內部財務風險的形成。

二、企業內部財務風險的概念以及其特點

隨著市場環境的不斷變化，企業在進行財務活動的過程中，往往會遇到很多難以預測的因素，這些因素會致使企業出現損失甚至破產清算的危險，這就是我們所說的企業內部的財務風險。企業內部的財務風險具有客觀、全面、不確定以及雙重性的特點。其中每一個特點的內涵又有不同的側重：

①客觀性：財務風險的客觀性主要是指財務風險的存在是客觀的，它不會隨著人的主觀意愿發生改變，是我們所無法避免的，它幾乎時時刻刻的存在著。

②全面性：財務風險的全面性主要是指財務風險存在于企業進行財務管理的整個過程中，并且體現在多種財務關系上。財務風險通常也會產生于企業的一些財務活動，比如籌資、積累資金、分配資金等過程中。

③不確定性：財務風險的不確定性主要是指財務風險并不是我們能夠明確估計出來的，它是有一定的可變性的，有時候會發生這種風險，但有時候也可能不會出現，這種不確定性在某些條件下極有可能會搞垮一個企業，使企業遭遇無法承受的巨大損失。

三、企業內部財務風險具體成因

我們知道企業創辦的最終目的就是贏利，所以贏利性便成了企業的首要特征。在企業的運營中，會遇到許多財務性問題。企業的發展與財務風險有著密切的關系，一般情況下，企業產生財務風險的原因主要有：

1．復雜的財務管理環境

企業產生財務風險的原因頗多，復雜的財務管理環境是造成財務風險的外部原因。財務管理具有范圍廣泛的外部環境，比如法律、經濟以及金融環境，這些是財務管理主要的外部環境。

2．失誤的決策

財務的失誤決策是導致企業內部財務風險的直接原因。目前，在我國企業財務決策中存在的主要問題就是經驗決策與主觀決策，這直接導致決策失誤現象的經常出現，并進而導致產生企業財務風險。

3．理財風險意識欠缺

由財務風險的客觀性可知，財務風險是企業無法避免的風險，但在平時的工作中，企業財務管理人員風險意識的缺乏在我國屢見不鮮。

4．企業不合理的收益分配制度

企業在不同的發展階段會采取不同的收益分配政策。企業所采取的收益分配方式對企業資金的籌集影響重大，它會間接地影響資金的來源。

5．不完善的財務制度

財務監控在企業內部的財務管理中具有非常重要的作用，所以企業應該依照自身體系的特點，完善一套財務監控制度，使財務監控的作用得到有效地發揮，同時確保企業內部財務監控體系正常運轉。

四、企業財務風險的應對措施

我們雖然不能避免財務風險的發生，但是我們可以盡量降低它的發生，如果我們不及時規避企業財務風險，就會影響企業的順利成長。因此，我們要做好防范與控制措施，只有這樣才能減輕風險的發生。而企業為了減少自身承受的風險，可以在一下幾方面做出努力：

1．樹立風險意識

在我國市場經濟體制下，所有企業都要面臨一定的經營風險，這種風險在企業的成長中無時不在，因此，企業要提高風險意識，并且制定相應的應對措施來適應變化的內外部環境，努力調整經營策略，促進企業更好的發展。

2．制定科學、有效的投資策略

企業要明確投資項目的資金需求，制定出科學的投資策略，防止投資建設中出現資金預算不足等現象。企業要加強對現金在生產與經營中的流動管理，同時對于款項收支、庫存積壓等現象加大監管力度，從而加速資金的周轉。

3．規避風險

任何一個企業，要想做到防范財務風險，前提就是必須要制定相應對策來規避風險。因此，企業要及時放棄一些可能導致企業在未來發生虧損的項目，以此來規避風險。

4．轉移風險

企業在面臨風險時，可以通過一些手段將自身的風險轉移到與企業無關的他人身上，這樣就可以使企業免受風險帶來的損失。風險轉移可以分為兩種方式，分別為保險轉移、非保險轉移。

五、總結

由上文的分析可知，企業內部的財務風險是企業管理中面臨的最大的風險，并且由于它的客觀性，我們沒有辦法憑我們的主觀意愿去擺脫它，而只能通過分析它的成因、特點等因素來適當的對它進行防范。為此，我們要制定出相應的應對措施來降低財務風險的發生，只有這樣，我們才能減少財務風險的發生，降低企業的潛在損失，從而提高企業的贏利。

參考文獻：

[1]薛云峰.試論企業財務風險的產生原因及防范對策.中國總會計師.2009(09).

[2]全曉紅,康衛平.企業財務風險形成原因及防范對策.南華大學學報(社會科學版).2007(03).

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一、ERP在企業管理中的作用

首先，ERP的應用為不同規模的企業提供有效的財務管理平臺，并且成為企業財務信息化建設的重要組成部分，可以有效的優化企業的財務供應鏈，實現安全、透明的會計核算，促進企業財務分析能力的提升，為企業發展戰略和決策的制定提供更多有力的依據；其次，ERP的應用可以為企業日常業務處理提供有效的途徑，可以通過信息平臺的建設實現財務信息的快速傳遞和共享，幫助企業管理者做出正確的投資決策。ERP系統中的財務會計模塊，可以為分布在不同地區的分支機構提供統一的而會計核算平臺，這對于集團公司、國際性企業來說，無疑是有效的增強其財務數據分析能力；第三，ERP系統可以通過對會計數據的核算與分析，對企業的經營活動做出據測，為企業成本控制做出正確的判斷，同時可以通過ERP系統的應用實現企業的全面預算管理，對企業內部管理實現有效的協調與優化；最后，ERP系統的應用可以對企業的經營活動起到重要的指導作用，保證企業向著正確、健康的方向發展。

二、ERP系統在財務管理中的風險

ERP系統應對企業財務管理產生的積極作用是毋庸置疑的，但是在其應用過程中也存在著一定的風險，主要體現在以下幾個方面：

（一）ERP財務管理業務流程風險

ERP系統的應用橫跨企業各個部門，強調的是企業各個部門之間、流程之間的有效配合，在配合的過程中需要調動各個部門的資源，涉及到的人員、資源都相對較多，只有這樣才能獲得準確的財務信息數據并且傳輸給財務部門。但是在實際的運用過程中，由于需要大量的財務數據，需要采購、生產、銷售等部門直接將信息傳遞給財務部門，而系統本身無法判斷這些數據信息的準確性，財務人員也不能完全對數據的正確性進行有效的控制，這就造成了風險的存在。

（二）財務內部控制風險

ERP系統管理模式下，系統中的信息來自于企業中各個相關的管理模塊，每個部門的管理者都需要將剛剛生成的財務信息及時的上傳到此管理系統中，以此達到財務信息的同步性，而每個部門上傳的信息都是以原始憑證的數據為準進行傳遞，在這種傳遞模式下，根據會計信息便可以追查到相應的各類數據，這對于信息的安全性產生了一定的威脅，這就形成了內部控制風險。

（三）財務人員風險

ERP系統管理模式下，財務人員的指導作用逐漸體現出來，財務管理人員掌握著企業運行過程中所有的財務西悉尼，而這些財務信息是關系到企業經營戰略和決策的需求，因此財務管理人員必要具備相應的管理知識，才能保證財務信息得到合理的運用。但是，目前大部分企業中的財務管理人員都不能滿足ERP系統運行的需要，很多財務人員對于ERP系統都較為陌生，雖然引進系統時需要財務人員對新系統進行培訓，但是大部分的企業中都只是簡單的操作系統，系統的其他功能和作用卻無法得到有效的發揮，很難通過ERP系統的功能為企業管理者提供必要的信息依據。

（四）ERP系統軟件的應用風險

如今，ERP系統在國內企業得到廣泛應用，系統軟件的生產廠商也隨之增加，國內可以提供企業ERP系統的廠家，大多是由國外ERP軟件漢化而得，并沒有從中國企業的實際情況出發，所以在財務管理模式、會計處理政策等方面都存在著一定的差異，國內企業在應用ERP系統時，就會存在很大的困難，因此，ERP系統軟件是否能夠滿足企業管理的實際需求，是十分重要的。

三、ERP財務風險的應對措施及建議

（一）實現ERP系統與財務管理的有效對接

信息化社會背景下，企業財務管理工作的信息化程度也不斷提高，ERP的應用也是現代企業財務管理的必然趨勢，企業在選擇ERP軟件之前，需要對自身的財務管理特征有全面的、客觀的分析，并且進行深入剖析，才能將財務管理信息與其他管理信息有效的納入到管理系統中。只有在引進軟件之前進行全面的分析，才能實現ERP系統與財務管理的有效對接，才能發揮ERP的作用，從而促進企業財務管理水平的顯著提升。

（二）促進內部控制制度的完善

為了保證企業財務信息的安全性，加強部門之間的協調與配合，必須要以ERP系統為依據，構建完善的內部控制制度。一方面要健全組織機構，配置專門的負責部門和管理人員，同時動員全員參與，自上而下形成一個完整的內部控制環境，才能保證ERP系統得到有效的應用。另一方面，主管人員要促進協調機制和考核機制的構建，督促內部人員積極的配合，保證本部門信息的真實性和安全性，同時要以企業利益為前提，為財務部門提供真實、準確的信息，為企業發展戰略和決策的制定提供可參考的依據。

（三）加強財務人員的素質培養

教育和培訓是提高財務管理人員綜合素質的有效途徑，為了保證ERP系統獲得有效運用，必須要加強財務管理人員的教育和培訓，第一是對管理層和全體員工實施ERP管理理念的灌輸和學習，獲得全員配合是保證ERP作用獲得充分發揮的基礎；第二是著重對財務管理人員進行培訓，在掌握基本的系統功能和系統操作的基礎上，要具有分析問題、解決問題的能力，并且可以在工作中根據實際情況，不斷完善ERP系統的功能，促進ERP系統作用的充分發揮。

（四）ERP軟件的選擇

企業實施ERP的軟件產品可以自行開發，也可以購買成熟型產品，再在產品的基礎上結合自身的需要，進行合理的改善，以便適應企業業務流程的財務管理和核算。根據企業的財力進行選擇，無論是國內產品還是國外產品，在選擇時要從功能、成熟程度、可拓展性、人性化操作程度等方面來考慮ERP軟件產品的財務管理適用性。考慮到企業財務管理員工素質的高低以及培訓的滯后性，在選擇軟件產品時還需要考慮軟件的人性化操作，例如視窗操作的靈活性、應用系統是否復雜、操作流程是否易于學習等。合適的ERP產品也是成功實施ERP的重要基礎。

四、結束語

綜上所述，本文著重對ERP財務風險進行了系統的分析，并且提出了相關的應對建議。ERP在企業財務管理中的應用，可以有效的提升企業財務管理的信息化水平，有利于促進企業綜合競爭力的增強。然而，在實際的應用過程中，也要客觀應對ERP財務管理風險，通過合理的措施對風險進行有效的規避和管理，為企業財務管理信息化建設創造優質的環境，從而促進企業財務管理水平的提升，促進企業健康、持續的發展。

參考文獻：

[1]李新穎.ERP財務管理風險及其應對措施探討[J].財政監督，2011；05

[2]郭冬梅.ERP財務管理風險及其應對措施解析[J].現代經濟信息，2014；04

[3]郭素娟.對ERP支持下的企業財務管理問題的思考[J].財會研究，2011；03

篇12

財務報表；風險識別；措施

在企業日常生產經營活動中所發生的財務管理活動，經過會計的確認、計量、記錄、歸類和匯總，最終形成的就是我們常見的企業財務報表了。財務報表是反映一個企業有無實力最直觀的科學數據，也是評價企業盈利情況、以及未來發展前景的客觀參考，有利于克服通用財務報表的一般局限性。通過對企業財務報表的分析，我們可以洞察企業生產經營過程中隱藏的風險，通過對風險合理防范，有利于企業健康成長，和諧發展。

1 企業財務報表分析概述及三大財務報表

企業的財務報表主要包括：資產負債表、利潤表以及現金流量表等[1]。通過對這些報表使用理解，有助于我們分析企業從成立到成長、成熟等各個時期的發展狀況，并作出科學應對。幫助我們更好地解決企業當下或未來所要面對的難題。讓企業經營者可以根據報表提示信息采取有效措施，解決問題，更好的發展企業。

1.1 資產負債表

資產負債表反映的是一個企業在某一段特定時段的生產經營財務狀況[2]。我們通常所說的月末月末、季末、半年末或是一年末都屬于某一特定時段。從資產負債表中我們可以看出：在該特定時段內，企業所擁有的資金狀況，經濟資源構成分布，以及經濟實力等；該企業未來的償債能力及財務變化趨勢。從“資產=負債+所有者權益”這一會計等式中我們可以看出，資產負債表中顯示的數據，只是直觀上反映了一個時段的企業財務狀況，這一財務狀況只能被看做是賬面價值，與實際價值有一定的時間差距，這一滯后性也讓報告使用者對企業未來的發展前景判斷帶來了更多不確定因素。

1.2 利潤表

利潤表又通常被稱作是損益表，是用來解釋一個企業的利潤是如何產生的，它記載了一個企業在一定時期生產經營活動中所形成的收入、成本費用以及非經營性的損益。從利潤表中我們可以分析讀出該企業在運營過程中的盈虧與損益。從“利潤=收入-成本費用”這一會計等式中我們可以看出，如果收入增加的數量大于成本耗費的數量，那么企業自然就會產生盈利，形成利潤，反之，如果企業收入增加的數量小于成本耗費的數量，那么企業自然就會產生虧損[3]。企業的“收入”是判斷企業規模和經營能力的重要標志，尤其是主營業務收入是體現企業市場占有情況的特殊標志，根據業務收入計算的業務增長率可以幫助報告使用者輕松觀察企業經營的成長情況。

1.3 現金流量表

現金流量表反映了企業在一定特定時期內，日常生產經營等活動中所產生的凈現金流情況。它如企業的血液一樣，給企業的生產、運營和未來的擴大發展，提供動力。從“現金凈流量=現金流入-現金流出”這一會計等式中可以看出，它是圍繞現金的流入流出活動編制的，根據不同時期的現金流入流出情況，編制報表具體說明企業的現金流量狀況。這一數據比較動態，可以科學反映企業的盈利能力，與未來的發展前景。

2 企業財務報表風險識別與應對措施

企業財務報表中的主要風險包括編制的財務報表不符合國家有關法律法規要求，即合法合規風險[4]。或是提供了虛假信息，摻入財務報表當中，即真實性風險。所以企業要嚴格按照有關的法律法規制度，科學編制，以會計準則為依據，各項數據保證真實可靠，整個編制過程中，我們的編制人員要有一定的責任心，保證各項數據的完整有效。

2.1 “虛增資產項目”的識別

2.1.1虛構銷售業務，虛增應收賬款

有的企業日常經營銷售策略不夠科學，銷售量有限，但為了獲得更多的銀行貸款支持，擴大生產，往往在財務報表中夸大自己的銷售營業能力，粉飾財務報表數據，尤其在應收款項金額一欄表現的尤為明顯。表現在資產負債表中就是，資產類：應收賬款呈現大幅增長的趨勢；權益類：未分配利潤大幅增長。所以我們一般的應對措施是：在使用報告前的調查工作中先加大對大額應收款項購銷合同等相關事項的調查力度，避免企業提供虛假不實數據。

2.1.2在建工程長期掛賬

這個賬目的產生主要是由于企業在自建工程匯總，形成的固定資產大部分依靠外來資金，外來資金的借入是需要考慮利息因素的，根據會計準則的規定，在建工程借入資金形成的利息也要按照資本化納入。所以不難看出，如果企業在建工程完工后，一直不進行竣工結算的話，那么形成的利息就錄入在建工程成本，則這一時期的財務費用就相應減少了，折舊也無法核實計提，給賬面造成的影響就是利潤增加了，但實際上并沒有變化。在資產負債表上的反映就是，資產類：在建工程長期掛賬；權益類：未分利潤偏大，水份高。所以我們一般的應對措施是：在實地調查工作中加大對這部分在建工程存在情況、使用狀況的勘察，并通過訪談和調閱有關資料，確實掌握在建工程的實際狀況，如果存在上述兩種虛增資產事項，應在調查報告中充分考虛該事項對資產整體狀況的影響程度。

2.2 “夸大資產質量和價值”的識別

2.2.1應收賬款長期掛賬

應收賬款是企業在日常的經營生產活動中，向外界提品或者服務時，應取得的相應報酬而實際未收到賬款的統稱。因為應收賬款一般是在企業生產經營銷售過程中形成的，所以應收賬款也與企業的主營業務息息相關。所以能否順利收回應收賬款，或是能否在有效時間內收回，都對企業的未來發展前景有著重大影響。我們通常認為三年以上未收到的款項，那么今后收回它的可能性也就微乎其微了。所以企業經營者、財務管理者要有一定遠瞻性，對于一些可能收不回來的賬款，要按照科學合理的比例將其錄入壞賬準備中，相應的記入當期損益。表現在資產負債表上的反映是，應收款項金額與企業預期銷售可獲得的實際金額相差較大，導致借款方資產與實際相差甚遠，資產表現雖高，但虛假成分太多。所以我們一般的應對措施是：重視應賬款賬齡分析，對賬齡較長應收賬款加大可回收性的調查，以核實資產，排除資產中的水份。

2.2.2借款人利用存貨計價的調整，使資產虛假不實，費用數據不明確

另外存貨中還可能包含有滯銷、貶值、報廢甚至不真實的部分。主要表現在資產負債表上的反應。由于存貨資產與其自身價值的不統一，使得企業資產與實際不符。所以我們一般的應對措施是：首先，在存貨計價方面。抽取一些有代表性的存貨，如存貨量不多但是價值較高的存貨，或者占資金比重比較大的存貨。先對他們進行一定的市場調研，通過調查分析得出科學結論，對于一些產品定價過高的，要及時在調查報告中備注反映。其次，存貨質量的方面。在實際的調研過程中，找出借款人在存貨賬務上流動性較弱的那一部分，重點排查是否存在質量問題，是否可以快速變現等。對于上述情況，要及時考慮原因后果，以為企業未來的資產狀況做好充足的準備。

2.2.3固定資產、以及無形資產中存在與現實價值不符

固定資產、以及無形資產中存在與現實價值不符合的部分，或者對于企業作用不大的部分，但這些數據仍在企業的財務報表中有所反映。主要體現在資產負債上，借款人長期的資產價值與賬面價值出入甚大，資產總體與實際不符。所以我們一般的應對措施是：在現場調查中對大宗固定資產項目的存在狀況、使用狀況予以關注。調查無形資產的經濟內容，分析其未來給企業帶來收益的可能性或是純粹的未攤銷費用等。

3 案例——以聯想公司2012年財務報告為例

背景：2011年-2012年，PC出貨量漲幅達到18%，目前，全球PC保有量為14億臺，就中國市場而言，前景更是一片光明。近年來，政府大力推動電腦下鄉、科技下鄉等政策，給我們的PC行業帶來了發展的春天。目前，中國寬帶用戶以達到3.84億，PC電腦市場潛力巨大。所以要想擴大市場占有率，需要加大科技投入力度，增強產品的附加值和多樣化[5]。

3.1 會計政策分析

圖3.1 銷售成本與銷售收入

其中1—2012年，2—2011年，3—2010年，4—2009年，5—2008年，6—2007年。

圖 3.2聯想與其他主要廠商在中國的市場份額

圖 3.3 主營業務收入、存貨、應收賬款對照

其中1—2012年，2—2011年，3—2010年。

分析評價。從圖3.1、圖3.2、圖3.3分析：一是，隨著銷售成本的增加，銷售收入和毛利潤所成正相關增加，但每一元的銷售成本帶來的收益并不是很大，所以著重關注費用的使用效率。二是，近年來聯想的市場占有率穩步上升，遠遠大于其他競爭者，但是市場份額欺負相對于其他競爭者相對較大，應采取相應的穩定占有率措施。三是聯想與管理費用比率較小，說明聯想在銷售方面投入比較大，而銷售費用直接與主營業務收入掛鉤。

3.2 公司財務分析

3.2.1盈利能力分析

3.2.2償債能力縱向比較

3.2.3各周轉率比較

存貨周轉率 2010年：29.48

2011年：28.43

2012年：22.29

總資產周轉率 2010年：2.27

2011年：2.25

2012年：1.85

流動資產周轉率 2010年：3.48

2011年：3.63

2012年：2.66

應收賬款周轉率 2010年：19.00

2011年：16.50

2012年：16.26

3.2.4營運資本

2010年216905；2011年1210031；2012年1114297。

3.2.5財務報表分析

聯想公司在主營業務方面的營業毛利呈下降趨勢。我們分析原因后發現，聯想公司的營業收入增長率在營業成本增長率之下，由于入不敷出，導致營業毛利不理想。產權比率逐年上升表明企業的長期償債能力有所下降，債權人權益的保障程度越低，承擔的風險越大，但是，企業能夠充分的發揮負債的財務杠桿效應，與此同時權益乘數逐年增大，表明該企業的負債程度越來越高，債權人受保護的程度有所下降；從2010年到2012年營運資本由正數轉為負數，企業的財務狀況不穩定。存貨周轉率逐年下降說明公司存貨管理效率降低；總資產周轉率下降說明企業利用資產進行日常的生產經營活動效率十分低下，久而久之這將影響企業的整體盈利能力；流動資產周轉率也在下降說明流動資金占用增加；應收賬款周轉率逐年降低，公司的營運能力在降低。

4 結束語

財務報告是企業向報告使用者展示的重要反饋信息，它有助于報告使用者通過報告信息，了解掌握企業的發展狀態，通過對企業風險的科學合理分析，從而達到共贏。正確認識企業財務報表的風險所在，規范企業財務報表格式，保證報表中的每一個數據無水分摻雜，與企業實際相符。

【參考文獻】

[1]尉然.財務報告改進與構建：基于企業整體資產價值的視角[J].北京市經濟管理干部學院學報，2011，02：4-5.

[2]孟建.淺談基于會計變量特征的財務報表改革[J].財經界（學術版），2011，02：3-4.

篇13

一、風險預警財務分析

財務部門應對每項預警指標都設置指標的上限和下限，根據實際指標值與指標上限或下限的比較，系統自動發出預警信號，進一步研究預警信號主要出現的原因，從而對管理層的決策起到指導作用。

二、財務分析方法對風險管理的影響

根據財務報表，分析現行的財務狀況并預測未來發展趨勢。為經濟決策提供預見性參考信息。

1.重要會計科目的分析：

（1）應收賬款：應收賬款要關注回收情況，相關銷售政策的變動情況，應收賬款增加與銷售收入增加、若應收賬款的增加大于銷售收入的增加幅度，將虛增流動比率。同時，分析其他應收款項目增減變化的原因，避免因關聯方關系增加其他應收款，可以有效防范風險。

（2）固定資產是一項重要的資產，固定資產的取得、折舊以及后續支出都有著不同的核算方法，對利潤影響較大，所以，還需要加強對固定資產真實性的分析，實現對固定資產真實性、產權真實性、計價真實性的核查；其次，需要對固定資產進行審查，了解固定資產是否出現增減變化，并且要保證固定資產所占據的比例要與收入增長的速度相匹配。當然，還需要對固定資產的折舊方法加以審查，要從根本上保證期限的合理性與全面性。

（3）營業收入：從事生產經營的目的是為了獲得收入，營業收入的確認和計量存在不同的方法，因此要核查收入計量方法是否一致，有無通過應收賬款、銷售退回等情況來虛增銷售收入。

2.現金流量相對量分析

現金流量與當期債務比率=經營活動的現金凈流量/流動負債，反映經營活動產生的現金凈流量對當期債務償還滿足程度，該指標越高，資產流動性較好；

債務保障率=經營活動的現金凈流量/（流動負債+長期負債），反映經營活動產生的現金凈流量對全部債務償還的滿足程度，該指標越高，可持續經營能力較強。

現金凈流量對銷售收入比率=經營活動的現金凈流量/營業收入，反映經營活動過程中單位營業收入能夠獲得的凈現金流量。該指標越高，償還銀行的債務保證率也會越高。

現金凈流量與總資產的比率=經營活動現金凈流量/資產總額。該指標越高，運營效率較高。

3.償債能力的分析

根據流動比率、速動比率財務指標等變化情況和原因，短期償債能力和償還長期利息與本金的能力進行綜合評價。短期償債能力不足，可能被迫出售長期資產以償還債務，將會影響正常生產經營活動，甚至出現資不抵債的情況。

4.盈利能力分析

根據近3年的銷售利潤率，凈資產收益率，成本費用率等數據的變化情況及原因，綜合評價盈利能力。

5.經營能力分析

通過在近幾年對相關指標的分析調查得知，無論是總資產周轉率、流動資產周轉率還是其它，均是對綜合經營能力加以評價的主要內容。在資產管理方面所表現出來的效率，以其各項資產的周轉速度來衡量資產利用的效率。周轉速度越快，表明各項資產進入生產、銷售等經營環節的速度越快，那么其形成收入和利潤的周期就越短，經營效率就越高。

6.發展能力分析

在經營管理過程中既要關注經營情況，更要關注未來的盈利能力和發展能力。運用銷售增長率、總資產增長率、資本積累率等財務指標分析發展前景。

三、風險管理中財務分析的完善方案

1.財務報表真實性的完善

財務分析的基礎是財務報表，在編制年度財務報告前，進行必要的資產清查、減值測試和債權債務核實。應當按照國家統一的會計準則和制度的規定，做到記錄完整、數字真實、計算準確。財務報告列示的各種現金流量由經營活動、投資活動和籌資活動的現金流量構成，應當按照規定劃清各類交易和事項的現金流量的界限。

2.償債能力分析指標的完善

（1）增加財務指標凈利潤/流動負債，能夠反映收益對負債的償還能力，為企業利潤分配中是否給予股東分配或利潤留存提供依據。

（2）完善速動比率，速動資產參照國際標準，速動資產=貨幣資金+短期可上市證券+應收賬款凈值，能夠將應收賬款中與營業活動關聯較淺，但數額較大的發生額對速動資產指標的影響。