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篇1
二、對中國儲備棉管理總公司(以下簡稱中儲棉總公司)及其直屬棉庫取得的財政補貼收入免征營業稅、企業所得稅；對中儲棉總公司及其直屬棉庫資金賬簿免征印花稅，對其經營中央儲備棉業務過程中書立的購銷合同免征印花稅，對合同其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收；對中儲棉總公司及其直屬棉庫經營中央儲備棉業務自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。
三、對華商儲備商品管理中心(以下簡稱華商中心)取得的財政補貼收入免征營業稅、企業所得稅，對其資金賬簿免征印花稅，對華商中心經營中央儲備糖、肉業務過程中書立的購銷合同免征印花稅，對合同其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收；對中國糖業酒類集團公司、華商中心直屬的國家儲備糖庫和中國食品集團公司直屬的國家儲備肉庫取得的財政補貼收入免征營業稅、企業所得稅，對其資金賬簿免征印花稅；對華商中心、國家儲備糖庫、國家儲備肉庫經營中央儲備糖、肉業務自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。
四、對中國鹽業總公司國家直屬儲備鹽庫經營中央儲備鹽業務自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。
五、享受上述稅收政策的國家直屬儲備糖庫、肉庫、鹽庫的名單詳見附件。
篇2
一、采取利于中小企業發展的稅收優惠政策
1.統一規范針對中小企業的稅收政策及服務
稅收政策主要通過直接和間接優惠兩種方式來促進中小企業發展，鼓勵中小企業科技創新。將中小企業劃分為中型企業、小型企業、微型企業三種，中型企業采用5%的優惠稅率，小型企業采用10%稅率，而微型企業采用20%稅率。讓不同程度的中小企業享有不同程度的稅率優惠，更加公平。同時現階段，亂收費、亂檢查、亂罰款的現象常常出現，中小企業常常需要應付這些種類繁雜的稅費項目，耗費了許多的精力。改善稅收服務體系成了重要的任務。良好的稅收服務可以降低中小企業涉稅成本，鼓勵中小企業主動進行納稅。
2.完善環保型、科技型中小企業的稅收政策
中小企業如果在生產中購置相關的環境保護設備，在交納增值稅進項稅額時給予一定的優惠。中小企業采用可再生資源作為原材料的產品，應給其免稅等優惠政策，可以提現國家對環保的支持。對于高能耗的中小企業，應采取懲罰性稅收，促進企業進行技術革新，減少對環境的污染。科技型的中小企業除了給予相關科技成果的收入免稅優惠外，還需要在進行科技創新的研發過程中給予一定的稅收政策支持。中小企業的科技發明在進行轉讓的時候，可以免除或減少稅收，這樣可以無形中鼓勵中小企業進行科技創新。
3.鼓勵中小企業的信用擔保稅收政策
中小企業的融資離不開信用擔保機構。目前只有小部分的中小企業信用擔保機構享有免征營業稅的優惠，應該擴大這種優惠的范圍。在一定程度上，也要對其所得稅實行稅率優惠。不同地方財政機構可以先進行部分所得稅的減免，、減少中小企業信用擔保機構的風險，利于中小企業進行融資。中小企業信用擔保機構為避免風險就需準備風險準備金。稅前提取風險保證金優惠政策可以降低信用擔保機構一部分風險，擴大中小企業融資成功率。
二、優化財政支出政策，支持中小企業的發展
1.增加中小企業財政補貼，擴大各類專項基金規模、
財政補貼直接對中小企業進行財政支持，針對性強，比較注重財政補貼對象和方式的選擇。財政補貼政策主要將就業補貼、科技補貼、創業投資補貼、出口補貼作為重點支持對象。對于能夠提供許多就業機會的中小企業，提供更多的財政補貼。中小企業通過科技創新研發的新產品和新工藝，對于這類科技型中小企業發放財政補貼，鼓勵高科技人才到中小企業工作。外向型的中小企業也給予出口產品的財政補貼，利于我國中小企業的出口，提高產品國際競爭力。對于創業初期的中小企業，給予一定的財政補貼，有助于企業做大、做強。
目前各類支持中小企業的專項基金都對中小企業發展起了一定的作用，但是總體而言，總量規模小，財政政策對中小企業的作用還未完全發揮出來。隨著經濟的發展，對中小企業各項基金的投入應保持一定的增長速度，為中小企業提供有力的財政支持。
2.通過政府采購政策，促進中小企業創新與發展
隨著經濟的發展，中小型企業所帶來的影響日益增大，同時面臨著許多阻力，面對這種情況，許多國家都從不同方面對這些發展中小企業進行幫助，如財政補貼、融資方面進行幫助、對中小企業的政府采購政策等等，這個政策的實施極大促進了中小型企業的發展和創新。在這個過程中也應該完善整個政府采購制度體系，建立一些相關的法律使其規范化，完善采購服務的基礎平臺，與此同時放低對這些中小企業要求，在融資方面也給予幫助，鼓勵其走向專業化和不斷創新、快速的發展。
3.進行中小企業信用擔保，設立相關政策性銀行
中小企業由于規模小，常會陷入融資難的困境。通過國家財政的支持，對中小企業進行信用擔保，有利于解決中小企業發展初期資金周轉問題。各級財政通過出資持股等形式為中小企業進行信用擔保，開辦了一部分具有政策性的信用擔保機構。這批機構重點擔保具有高科技、環保型或外向型，具有發展潛力的中小型企業。對中小企業的資金支持也納入財政預算管理中，便于財政完善這些企業擔保資金補償機制。
建立中小企業政策性銀行是解決企業發展過程中所面臨的資金問題的最好方法。以國家作為后盾，通過各種融資手段，以優惠利率吸引社會資金的投入，為中小企業提供貸款、擔保等融資方式，改善中小企業融資環境。當中小企業走到成熟期，政策性銀行可逐漸減少對它的支持力度，轉變為其提供非融資類的服務。
三、結語
中小企業由于自身的劣勢，在市場競爭中會面臨許多難題難以解決。中小企業快速發展，離不開財政政策的作用，發揮財政這只“有形之手”，才能使得中小企業得到快速成長。
參考文獻：
[1]鄧文勇：公共財政理論與實踐，中國發展出版社，2007.
篇3
國家應加大對節約資源、保護環境等的財政資金投入力度，完善建立劃撥財政資金的途徑，擬定關于細化節能的專項資金細則，真正接近綠色財政資金的專款專用。同時把與循環經濟發展有關的財政支出、資金支持視作常規的支出項目、補貼項目，為構建節約型社會提供穩定的、長效的預算支持[1]。為實現這一目標，各級地方政府就必須明確綠色財政補貼范圍、資金支出領域，針對滯后產能建立淘汰機制，促使高污染、高能耗的企業和生產廠家盡早退出市場經濟發展的主體行列；針對重點節能工程、綠色產品與技術開發、生產需要等提供財政支持；建立有關于礦產資源的有償使用制度，建立健全生態補償機制，提升綠色財政稅收政策的實施程度。
二、設置環境保護稅種，完善綠色財稅征管體制
為促進綠色財政稅收政策的全面實施，應及時增設環境保護稅種。針對當下國家稅種范圍較窄的問題，應專門根據環境保護現狀增加相應的特種稅，例如能源污染稅種、固體廢棄物污染稅種等，促使綠色財政稅收政策廣泛覆蓋環境保護的方方面面，正確實施綠色財政稅收政策。與此同時，建立健全稅收征管體制，這主要涉及設置稅種、征收稅負兩個方面的體制。為加大征管力度，應出臺更多健全的法律法規，盡量實現綠色財政稅收的正規化、體系化，充分發揮綠色財政稅收政策的作用。
三、大力實施科學綠色稅收優惠及財政支持政策
篇4
全球氣候變化問題是當前國際社會的熱點問題。全球氣候變暖與人類活動密切相關。人類的生產活動中,是以化石燃料的燃燒為主要能源動力的,這帶來大量的二氧化碳等溫室氣體的排放。中國必須發展低碳經濟,以低碳能源發展為基點,及時、有效地出臺相關財政政策,轉變經濟發展方式,應對全球氣候變化。
一、中國能源問題分析
國務院決定成立國家能源委員會,統籌協調能源發展和能源安全問題。能源發展是一國經濟的內動力。當前中國經濟發展面臨著能源瓶頸。
一是能源消費的環境成本制約。中國能源消費結構不合理,煤炭在一次能源消費總量中居首位。煤炭、石油、天然氣等化石燃料的消費是能源消費中的主要部分。清潔能源和生物質能源的消費才剛剛起步。化石燃料的燃燒向大氣中釋放二氧化碳等溫室氣體,污染環境,破壞全球氣候。化石燃料中又以煤炭燃燒產生的二氧化碳為最多。中國二氧化碳排放量目前已經超過美國,成為全球最大的碳排放國,來自國際社會的二氧化碳減排壓力也愈來愈大。2008年中國能源消費結構中,煤炭占消費總量的比重為68.67%,石油占消費總量的比重為18.68%,天然氣占消費總量的比重為3.77%,水電、核電、風電共占消費總量的比重為8.89%。可以看出,煤炭消費總量遠遠超過石油、天然氣和可再生能源的比重。中國由于工業化進程的加快,對能源消費需求居高不下,且不斷增長。而高碳能源為主的消費結構是制約環境與經濟社會發展的瓶頸。
二是能源消費供應瓶頸。中國是世界上能源生產和消費的大國,而且伴隨著中國工業化、城市化的不斷發展,對能源的需求將會越來越大。中國能源資源總量豐富,包含化石能源和可再生能源。煤炭儲量居世界前列,水力資源豐富。但是中國人均資源占有量低,而且分布不均衡。煤炭主要分布在華北、西北地區,水力資源主要在西南地區。2008年,原煤占能源生產總量的比重為76.7%,原油占能源生產總量的比重為10.44%,水電、核電、風電共占能源生產總量的比重僅為8.98%。由于化石燃料的儲存有限,中國的石油資源更多地傾向于依賴進口。中國石油對外依存度在2009年首度超過50%的國際警戒線。在未來發展中,中國的能源安全問題十分重要,必須依靠自身的能源供給,為中國未來的發展提供基礎。
二、中國低碳能源發展戰略
首先,發展可再生能源。可再生能源屬于無碳能源。可再生能源包含太陽能、風能、地熱能、生物能、海洋能、潮汐能和熱對流能等。可再生能源的使用會降低二氧化碳等溫室氣體的排放量。在制造新能源發電設備時會產生碳排放,如太陽能發電所需的多晶硅,它的制造是高能耗、高污染的。中國目前應對以無碳能源發展為基礎,推動新能源產業的發展,特別是新興戰略性產業。大力發展無碳能源利用技術,如風能發電、太陽能發電,以技術革新推動產業革新。
其次,提高化石能源利用率。發展低碳能源,必須大力提高化石能源的利用率,減少其二氧化碳的排放量。提高化石燃料的利用率,減少碳排放,是短期內減少碳排放的重要措施。中國將在相當長的時期內,以化石燃料為主要能源,能源結構的變化不會在短時期內有大的變化。只有將化石燃料利用率提高,如提高碳捕捉和埋存技術,才能在短期、中期內實現節能減排的預期目標。具體而言,碳捕捉和埋存技術在當前尚不成熟,需要建立大量的配套基礎設施,所以還需要加大技術升級力度。另外,需重點開發的技術還有煤炭資源的清潔高效率利用和油氣資源的開發利用。
最后,完善低碳能源發展的政策激勵體系。發展低碳能源,無論是可再生能源還是高效利用的化石能源,都離不開政策激勵。政策激勵需要一個系統的、合理的政策體系。政策體系主要有財政政策、金融市場政策和產業政策。財政政策是世界各國常用的基礎政策工具。其中,財政支出政策中的財政投資政策可以直接擴大總需求,進而對總供求進行調節,相對其他政策工具而言,傳導過程更為迅速。在低碳能源發展的初期,較宜采用財政投資政策工具,以公共投資支出直接推動低碳能源產業的發展。財政支出政策中的補貼政策也對初期產業發展具有一定的保護和激勵作用。財政補貼政策對生產者和消費者的補貼較為普遍。政府對低碳能源投資生產者和消費者進行適當補貼,可以激發生產者和消費者的積極性,從而擴大總需求。稅收政策也是各國經常采用的政策工具。對具有負外部性的高碳能源征稅,可以起到直接限制高碳能源發展并間接促進低碳能源發展的作用。低碳能源發展,需要財政政策內部具有統一性,需要財政投資政策、財政補貼政策和稅收政策相互協調、相互配合,共同為低碳能源發展提供適宜的政策激勵。
三、中國低碳能源發展的財政政策分析
(一)中國低碳能源發展的財政投資政策分析
中國低碳能源發展,必須推動低碳能源產業的發展,如可再生能源發電產業。能源工業屬于基礎工業。新能源技術需要大量基礎設施的配套建設,這些均屬于基礎產業。基礎設施的公共品屬性很強,基礎工業又處于整個產業鏈的上游,為國民經濟的其他產業提供必需品,是產業鏈中基礎性、關鍵性的環節。
中國政府必須對低碳能源產業進行財政投資。投資包含低碳能源產業的直接投資和配套基礎設施的投資。以可再生能源電力產業為例,風力發電成本大,投資回收期長,政府可投資一批風力發電項目,并對風力開發的研究項目進行投資,以期盡早提高風能發電的利用率。目前國際碳排放交易市場非常活躍,中國取得了越來越多的清潔發展機制中的項目。清潔發展機制中的項目主要涉及到電力開發、能源開發和包含鋼鐵、水泥等重工業。政府可以在這些項目中進行直接財政投資,也可以建設項目發展所需要的配套基礎設施。低碳基礎設施的投資非常重要,建設低碳能源產業需要的道路、機場、港口、通信設施,為低碳產業的發展提供必備的硬件和軟件支持。這些具有公共產品和準公共產品的設施都需要政府的財政投資。
(二)中國低碳能源發展的財政補貼政策分析
財政補貼政策是財政政策的常用工具之一。財政補貼政策具有很強的政策性、可控性和靈活性。一般的財政補貼工具有:對投資者的補貼、對產出的補貼和對消費者的補貼。關于低碳能源產業的投資者,政府應當按照投資比例給予一定數額的補貼。能源產業屬于基礎產業,處于產業鏈的上游,獲利周期長。政府對低碳能源產業投資者,如對太陽能發電產業投資者、碳捕捉和存儲設備投資者、取得清潔發展機制項目的國內投資者給予一定補貼,則會調動投資者的生產積極性,降低他們的生產成本,進而降低企業投資風險。當然,由于財政補貼政策的特殊性,對投資者的補貼應在時間上和數額上把握適度的原則,使政策效果更好地展現。對于處于成長階段的低碳能源產業而言,補貼政策是非常有益且必要的。
對產出量的補貼,可以促進企業增加產量,提高利潤。對消費者的補貼,可以擴大消費需求,從而拉動企業生產。例如丹麥政府為國家公用事業公司購買的可再生能源電力支付較高的價格。這一政策,相當于對可再生能源的價格進行了補貼,既保護了可再生能源企業,也使電力消費者不受損失。丹麥政府的政策效果明顯,使丹麥成為世界風能和生物質能電力的生產大國之一。中國也可以設計針對低碳能源電力的消費者實施一定的補貼政策,擴大消費需求,促進市場健康發展。
(三)中國低碳能源發展的稅收政策分析
低碳能源發展,離不開激勵性的稅收政策。當前可以采用的稅收政策有:低碳稅收的征收、所得稅優惠政策和低碳能源設備進口關稅減免政策。
碳稅政策已經作為一項普遍使用的工具在全球展開。對于化石燃料含碳量征稅,分為生產部門和居民消費者部門,按照不同稅率、不同地區,實行有差別的征收。征收碳稅,可以在短期內會使化石能源的使用量下降,使高碳工業產量減少,進而降低二氧化碳排放量,使二氧化碳對氣候變化的外部性內部化。在中、長期時期內可以促進企業進行技術改造,實現低碳技術進步,提高能源利用效率,推廣低碳能源的使用,最終實現長期經濟增長。同時,對短期、中期內需要保護化石能源產業進行稅收優惠,也可以為這些產業的轉型提供時間條件。如挪威政府對能源密集型生產部門免征碳稅,瑞典政府對生產部門征收的稅率僅為居民消費部門的四分之一。
低碳能源產業的所得稅優惠政策也相當重要。所得稅作為對企業征收的直接稅,一直都是企業稅負的最大部分。如果設計合理的所得稅優惠制度,諸如針對低碳電力產業實行的兩免三減半政策,即新成立企業最初兩年內免征所得稅,緊接著的三年內減半征收所得稅。將低碳能源產業納入高新技術產業發展的范圍,使其享受高新技術企業的稅收優惠政策,促進低碳能源產業的快速發展。此外,也可以設計對低碳能源企業實行加速折舊制度、加大企業研發費用的抵免額等,這些均是值得參考和采用的實用政策。例如,加速折舊制度常用于新興產業的發展和傳統產業的技術更新。使用加速折舊法,會使企業固定資產的折舊費用呈現前高后低的遞減狀態,加快企業固定資產的更新,也會使企業應納所得稅額的現值總體減少,為企業發展提供有利條件。
低碳能源設備進口關稅政策,對利用國內資金進口國外可再生能源的設備,應免征關稅和進口環節增值稅,以確保國內企業的技術更新,并在此基礎上不斷提升自身的技術含量,推動低碳能源產業更好地發展。
參考文獻:
[1]蘇明.支持清潔能源發展的財政稅收政策建議[J].中國能源,2007,(3):12-17.
篇5
（二）發展低碳經濟可以改善居民生活條件
人們的生活質量在很大程度上受到當前環境的影響。最明顯的例子就是目前在北方城市頻繁出現的霧霾天氣，在霧霾天氣的影響下人們的健康狀況受到威脅，出現了很多呼吸道方面的健康問題，空氣污染也因此成為目前環境問題中的重點問題。這也是我國目前將綠色發展、循環發展作為發展基本目標的重要原因之一，貫徹落實科學發展觀，從發展低碳經濟的方式入手解決當前的經濟發展問題和環境問題，從而起到改善經濟發展和民生的效果，這是目前我國經濟工作和環境工作的主軸。
二、現行稅收政策在發展低碳經濟方面存在問題
（一）計稅依據和征收方式不合理
當前資源稅的征收范圍僅僅限于礦產品和鹽等資源，對于森林資源、土地資源和海洋資源等一些稀缺資源還沒有納到征稅范圍內，這就很容易導致稀缺資源不注意資源保護而被被濫用。而且，目前資源稅征收的主要形式是以納稅人開采和生產應納稅產品的銷售量或自用數量作為計稅依據，對于企業已經開采但是還沒有銷售或者沒有使用資源在監控方面不重視，這就在一定意義上變相的鼓勵企業對資源濫采。另外，當前計稅當中對資源實現從量計征的方式很難對資源稅的級差調節功能有效體現，造成在實際的資源稅中所對應的稅價格不夠靈活。當企業的稅額比較低的情況下，不僅很難對資源的稀缺性有效反映，并且也容易造成對市場價格的扭曲和不合理，資源的應用效率非常低，不利于低碳經濟的正常發展。
當前的消費稅征收范圍中，包含了成品油、橡膠制品、鞭炮焰火、香煙制品以及一次性筷子、實木地板等和環境資源密切相關的應稅消費品，但從蓬勃發展的制造業來看，消費稅征收物品的范圍還是小了一些，一些對環境污染有較大影響的商品也應該納入這個征稅范圍，如一次性電池、化肥制品、煤炭以及白色垃圾等，要積極利用稅收這一經濟杠桿起到對環境污染行為的約束引導作用。
（二）稅收優惠政策尚不完善
稅收優惠政策指的是在稅收過程中對某種行為進行鼓勵和引導的政策，一般來說它往往能夠對于資源的開發在應納稅額中進行優惠，但是這僅僅只是在稅收價格上進行優惠，形式比較單一；從稅收優惠的覆蓋范圍來看，主要就是對企業的節能減排行為加強了關注，并且對于可再生資源的利用開發以及低碳經濟發展中所需要的技術研發應用等項目中的優惠力度并不足以起到引導的作用。另外，稅后優惠政策中涉及到的政策還比較少，這種現狀使得稅收政策體系化難以實現，從而降低了稅收政策和發展之間的協調作用。
三、促進低碳經濟發展的財政和稅收的措施
（一）建立健全有利于低碳經濟發展的稅收政策
稅收在經濟發展中所起到的調節作用是無法忽視的。所以在制定稅收政策的過程中，需要結合實際情況，建立和完善有利于低碳發展的稅收政策體系，同時通過在具體稅收政策方面的調整對企業進行低碳經濟發展方向的引導。比如在某些領域對利用新能源的企業降低稅率，對環境污染嚴重的企業實行高稅率的政策，從而鼓勵和引導企業轉變為低碳經濟發展的形式。在某些特殊的情況下，還可以通過罰款等形式對企業高污染高風險的行為進行限制，將資金用于改善地區整體低碳經濟發展態勢，從而促進全社會的低碳經濟進一步發展。
（二）建立健全有利于低碳經濟發展的財政政策
1、在財政政策上向低碳經濟發展有所傾斜
低碳經濟是經濟發展轉型的發展方式之一，因此相比于傳統的經濟發展方式有著更大的前期投入和更多技術方面的支撐。低碳經濟發展所需要的技術研發周期往往較長，需要較多的資金投入，對企業而言可能難以承受，這就需要政府利用“看得見的手”進行介入，政府通過投入財政預算等方式對企業研發及新技術進行補貼，鼓勵企業節能減排實現低碳經濟的循環發展，加強對環保科技的研發。
2、實行綠色的政府采購模式
政府的各項采購也是地區經濟發展的重要動力之一，在政府采購的過程中要多采購一些綠色低碳的產品，從而為綠色低碳產品的生產提供更多的動力和更大的空間，政府要在社會采購方面進行積極引導，從而使得全社會在低碳經濟發展的過程中能有更加自覺的意識和更加良好的發展前景。
3、在財政補貼上對低碳經濟有所照顧
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一、中小企業財稅支持政策的現狀及不足
中小企業在市場經濟中的發展態勢已經逐漸由被動趨向于主動發展，事實證明，我國現行針對中小企業的財稅支持政策，尚存在不完備且阻礙了中小企業發展等不利因素。中小企業在具體經營運作中可能發生信息的不對稱性、高風險的突發性等特點，這些特征也提高了中小企業的相關財務成本風險，影響了企業的獲利能力，遏制了企業的發展和對投資的積極性。
在現形的市場經濟條件下，我國市場經濟中最重要且最活躍的組成部分是屬中小企業，它不僅是人類社會物質財富的締造者，與此同時，也是社會的重要組成部分，換句話說，中小企業在促進國家發展中作出了巨大的貢獻。但是，中小企業在我國目前的發展過程中尚存在很多的問題和困難，一方面由于中小企業發展專項資金規模總體偏小，加之使用較為分散，針對性不強，因而對中小企業的支持力度并不大。而稅收優惠措施雖然較多，但一些措施有門檻限制、范圍限制及時間限制，因而實際的支持力度也不大。此外，政府對中小企業的公共服務也不到位，中小企業特別是勞動密集型中小企業的負擔依然偏重；另一方面還存在著許多制約企業發展的主、客觀因素，比如：國家相關制度、財稅支持政策及社會觀念等。這些問題和困難都嚴重的阻礙或限制了我國中小企業的良性發展，如果這些問題和困難得不到妥善的處理和解決，那么將會直接影響到我國中小企業的順利發展，也直接的限制了我國經濟和社會發展的總體目標。因此，加強中小型企業的發展，完善國家制度、財稅支持政策等，為構建和諧社會而努力。
二、中小企業財稅支持政策有效策略
1.財政補貼方式
財政補貼是國家為了適應某種特定的需要而向中小企業所提供的一種無償性資金補助。財政補貼主要是由政府部門、實施，其屬于政府性質的無償性轉移支付，主要針對中小企業的財政補貼支付，進而促進中小企業發展、降低中小企業的生產成本，使中小企業能夠在生產過程中可以獲得更高的利潤或減少虧損發生的可能性。
中小企業利用國家財政補貼，采取擴大生產經營規模、提高生產技術能力、突破企業市場占有率等。中小企業財政支持主要表現在：對中小企業的就業方面補貼、科研方面補助、出口補貼、技術創新支持、管理人員相關培訓補貼、企業職工培訓補貼為中小企業建立健全社會保障制度等，促進中小企業擴大出口業務、加強中小企業進行技術創新、引導中小企業實現科技進步，輔助中小企業吸引專業型人才、提高企業中員工的技術和管理水平等。財政補貼在支持中小企業發展財稅政策的工具中具有較強的針對性，而且是最為直接的政策工具。
2.財政投融資方式
財政投融資是一般性財政投資和一般性商業投資兩者之間的一種政府性投資方式，它是由政府通過信用的方式來將各種閑散資金進行籌集，并交由財政部門進行統一管理，采取直接或間接的貸款方式，將籌集來的資金投向急需要運作資金的相關企業。中小企業的財政投融資支持主體多指由政府出資的政策性金融機構或者是特定的商業性金融機構，主要扶持對象是國家鼓勵發展的中小企業，主要以信用擔保來實現中小企業籌集資金，提高中小企業的融資能力和償還能力，降低中小企業的融資風險，增強中小企業融資可能性，拓寬中小企業融資空間。
我國的財政投融資的主要形式包括：政府性質的零息貸款、貸款貼息及信用擔保等，其中，信用擔保主要是由專門的金融機構對中小企業提供相關融資擔保，進而解決中小企業在融資貸款過程中由于資歷受限而無法取得融資的難題。信用擔保與其他的政策性資金政策支持相比，可以用最少的投入來滿足企業更多方面的需求，在中小企業的政策支持方面充分的發揮了作用，是我國目前對中小企業的財稅投融資政策方面的主要形式。
3.稅收優惠方式
中小企業的財稅支持政策中的稅收優惠是指國家為了扶持和促進中小企業健康發展、增強中小企業在市場中的競爭能力，特定的減輕或減免某些經濟部門、某產業及處于特定發展階段的中小企業來實現降低其稅收負擔的一系列財稅政策。我國的中小企業稅收優惠政策主要有：相關稅率優惠、稅收減免、加速固定資產折舊、退稅、規定起征點或免征額等。
稅收優惠與其他的財稅政策工具相比較，稅收優惠政策是最直接且最有效的工具，它既可以針對我國所有的中小企業相關主要問題，也可以有選擇的對中小企業給予相關扶持，體現了政府的主要政策目標。而財政補貼和財政投融資，主要是用來針對不同的中小企業所反映出的個性問題，針對相關符合要求的項目來選擇方式進行資助。
三、總結
我國現行的財政體制下，地方政府利用財政政策來實現促進中小企業發展能夠擁有較大的自主決定權，而相關的稅收政策決定權多數集中在中央政府部門職權之下，利用稅收政策更好的促進中小企業發展主要范圍是位于全國范圍內，地方政府能夠利用的政策資源存在非常大的局限性。
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首先是財政稅收政策實行的分稅制，不利于宏觀調控的實施。當前的分稅制，使各地方政府獨立征稅，投資分散，重復建設，發展趨同，根本無法形成大宗產業鏈條和規模，比如，在各個城市都有汽車制造產業，但是規模大小不一，重復制造不勝枚舉。其次是財政稅收政策不完善，整體的稅收環境還是適合于傳統的產業，對綠色產業的稅收優惠和稅種相對較少、分散、不成體系。比如，沒有“環境稅”這一稅種，對于排污的企業達不到懲治的目的，對于環保的企業沒有大力度的優惠和鼓勵。再次是政府對綠色產業的財政預算較少，重視度不夠高，科目設置尚待完善，綠色產業投資難以透明和監督。比如，對環保和綠色產業的支出沒有相應獨立的會計科目設置。
三、財政稅收政策的完善策略
（一）針對綠色農業的完善策略
首先，財政對農業補貼的支持力度應該加大，利用農業補貼對農民增產、農業增收來促進金融業的投入，為農業生產提供多元化的資金鏈。其次，農業基建設施的補貼應得到重視，建立健全農業基建設施對提高農產品質量和增加農業作業的效率有很大的幫助。應加強農業基建設施的財政補貼力度，如小型農業設施以貸款等方式自行解決，中大型農業設施由政府審查，根據實際規模給予一定比例的農業補貼。并且農業補貼要有針對性，我國目前農業補貼的對象品種繁多，單一品種得到的農業補貼金額少，因此，應該合理有效的利用現有資金，直接補貼直接促進我國重點扶持的農產品的培育和生產顯得尤為重要。最后，農業補貼的法律法規應得到完善，目前我國只是依賴政府出臺一些指令文件進行調控引導，并沒有明確的農業補貼具有法律效應的規定。應當借鑒國外的成功經驗，完善配套的法律法規，對現有的農業補貼法律規定進行有針對性的調整、重新修訂,構建農業補貼法律制度，逐步形成由政府主導,具有長遠意義和統一的規劃，規范完整的農業補貼法律體系。
（二）針對綠色工業的完善策略
綠色工業要求投資、能源、資源的合理利用，投入較多的人力資源，在生產和消費環節不會產生污染物。類似軟件和集成電路的高新技術產業符合綠色工業的要求，這樣的產業人的智力投入多，自然資源投入少。因此，財政稅收政策可以向高新技術產業上傾斜，并且加大優惠力度，促進傳統產業向高新技術產業轉型。首先，有針對性的進行稅收優惠，國家重點支持的類似于生物醫藥產品等項目，增值稅即征即退；對于高科技含量的部分產品降低增值稅率；提升高新技術再投資額在所得稅額中的扣除額度；對于非國家重點扶持的高新技術產業，采取加速折舊、擴大加速折舊范圍、投資抵免等優惠政策。其次，國家以稅收信貸的形式向企業提供可抵免所得稅的技術開發基金。增加企業技術開發的積極性，降低風險。最后，通過免征個人所得稅等優惠方式，鼓勵從事科研創新和技術服務的人員，提高其研發的熱情，也使更多的人投入到技術創新研究工作中去。
（三）針對綠色服務業的完善策略
中國正處于經濟轉型階段，需要進一步優化產業結構，擴大第三產業也就是服務業在國內生產總值中的比例，從而逐步實現經濟的可持續發展。為了加快服務業發展壯大的步伐，要完善營業稅及增值稅制度，從而實現在政策上大力扶持綠色服務業。首先是完善稅目設置，制定劃分稅目的合理準則，杜絕交叉稅目，適當增減稅目，重新細化分類，對成本和盈利迥異的行業以差別稅率征收營業稅。其次是營業稅的征收由全額向差額轉變，將收入扣除費用后的余額作為計稅依據，并且將營業稅由5%降至更低，減輕服務業企業的納稅負擔。最后把對部分服務業征收的營業稅改為增值稅，這樣就可以進項稅額抵扣，不但使增值稅和營業稅重復征收的現象得以扼制，還降低了企業的運營成本，大大提高了服務業的發展速度。
篇8
二、我國財稅政策在農業自然災害防御方面存在的不足
（一）財政在農業投入方面嚴重不足，導致抵御農業自然災害的基礎設施建設緩慢 由于大江大河、農田水利改造等抗災基礎設施具有準公共產品的特性，它們的治理、改造需要巨額財政資金投入。但目前我國財政在這方面的投入卻嚴重不足，從20世紀90年代以來雖然國家財政用于農業支出的總量處于增長的趨勢，由1990年的307億元上升到2008年5955億元，增長了17倍，但農業支出占財政支出比重卻沒有多大的變化甚至呈現下降的趨勢。從1990年的9.4%下降到2005年的7.9%，近幾年稍有回升（2008年為9.5%）。顯然，微薄的財政投入，對于龐大的農業設施抗災體系的改善來說，猶如“杯水車薪”。 財政農業投入的短缺，產生以下方面的負效應：一是農田水利設施基本帶病運行，二是排灌設施逐年弱化。從而導致農業抵御自然災害的能力下降。
（二）中央財政支持下的風險分散機制尚未建立，巨災風險轉移制度不健全 農業保險的原理是大數法則，如果要有效地分散風險，則需要有足夠多的風險單位投保，反之則會由于風險過分集中，導致保險公司無利可盈，農業保險無法經營下去。我國農業保險是從1982年正式恢復的，但由于缺乏財政的有利支持，基本上處于一種明存實亡的狀態。2004年我國在部分地區如江蘇、新疆、四川等試點，實施以省級財政補貼為主的政策性農業保險后，農業保險得到一定發展；2007年中央財政第一次對農業保險給予補貼，承擔的農險保費補貼比例為25%，選擇6省（區）的玉米、水稻、大豆、棉花、小麥等5種主要農作物開展補貼試點；2010年已經覆蓋了全國主要的糧油棉產區和畜禽主產省，試點險種新增加了育肥豬保險和森林保險，中央政策性險種擴大到了9個。但從總體來看，農業保險的供給與其需求相比，還遠遠不能滿足，且災后保險補償占農業災害經濟損失的比重仍微乎其微。如在2008年雪災中造成經濟損失1516億元，保險賠付僅為16億元，占損失比例的1％，而世界上其他國家同類災害中保險賠付超過30%。這說明我國保險賠付比率低、覆蓋面窄及巨災風險機制缺失等一系列問題非常突出。
由于農業保險的發展存在市場失靈，需政府來彌補，但我國政府在這方面卻存在缺位現象，即對農業保險的補貼和扶持較少，這也是我國農業保險發展舉步維艱重要原因之一。全球許多國家都建立了政府支持下農業保險體系，如實行強制性農業保險；對承保農業保險的保險公司和投保農民給予補貼；實施再保險；建立農業巨災風險專項基金等。日本財政給予農業保險15％的補貼，在特大災害發生時財政負擔80％～100％的保險補償。但我國目前除了對經營農業保險公司減免營業稅外，基本上沒有其他專門支持農業保險的財政政策。
（三）政府在農業災害損失中直接補償的作用非常有限 農業自然災害管理具有公共產品的屬性，且農業災害損失是一種突發的意外損失。因此當自然災害發生后，在災害損失的補償中，政府具有不可替代的作用。但目前我國政府在補償金額方面卻相當有限，只占災害損失的很小一部分，且財政補償還是以傳統災害救濟方式為主。從表1可知：一是財政救災支出占災害損失的比重非常低。我國自然災害造成的經濟損失巨大（年均損失2851億元），但財政救災支出占災害損失的比卻非常低，2001至2010年平均比例僅為3.09％，最高為2009年的5.5%；二是財政救災支出占GDP比重不穩定。2001年為2.02%，之后又出現下降，2009年僅為0.75%，2008年是特殊的一年，達到3.92%。雖然救災支出的多少與當年的受災損失程度有直接關系，但也反映出我國救災支出缺乏穩定性，同時救災支出的增長速度在某些年份甚至出現負增長。這足以證明在市場經濟體制下，財政已難以繼續成為農業自然災害損失補償的主體，其在農業自然災害損失中的分擔作用和地位已經非常有限了。
（四）當前我國應對自然災害稅收政策的不足 雖然我國現行稅收制度在減輕農業自然災害方面，稅收優惠措施在各個稅種中有一定體現。但是這些稅收優惠政策不成體系，比較零散、不明確，而且在防災、抗災、減災方面的總體支持力度還不夠。具體如下：
（1）沒有形成完整的應對自然災害的稅收政策體系。現行我國應對自然災害的稅收政策主要分散在營業稅、企業所得稅、土地使用稅、資源稅等單個稅種中，如在《資源稅暫行條例》中，納稅人在開采或生產應稅產品過程中，因遭受自然災害或意外事故等重大損失的，由省（自治區、直轄市）政府酌情予以資源稅減免；又如2008年新的《企業所得稅法》中規定，由于不可抗力因素如水災、地震等造成的損失可在稅前扣除；企業的公益性捐贈，在年度利潤總額12%以內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除等。這些稅收優惠措施對自然災害的損失在一定程度上起到減輕的作用，但自然災害是影響經濟發展的一種特殊情況，應當制定一套較完整的針對自然災害的稅收政策體系，以便在自然災害發生時能有效執行。
（2）應對自然災害的稅收優惠方式較少。目前我國應對自然災害損失所實行的稅收優惠方式主要有沖減應稅收入（所得）、直接減免稅和捐贈扣除，除些之外，其他方式很少，但在我國的稅法規定中，稅收優惠的方式卻非常多，如退稅、投資抵免、虧損彌補等。 由此可見，目前我國應對自然災害的稅收優惠方式還是比較單一。另外現行對于先進的防災救災技術、新產品及新工藝的使用，國家也沒有頒布相關的稅收優惠措施，且稅收政策對防災救災先進技術和物資設備的支持力度也不大，這非常不利于災前的預防。
三、建立與完善應對農業自然災害財稅政策的措施
（一）加大財政抗災農業基礎設施資金投入，增強農業抗災能力 農業基礎設施建設是防災工作的主要內容，只有做到有備才能無患。當前應加大財政在小流域水利防洪能力建設、骨干排灌水利工程老化失修、除險加固、修復水毀工程等方面的投入，以不斷增強農業抵御自然災害的基礎設施，使抗災基礎設施建設有一個長足的發展。同時要加強宣傳引導，在出現災害時調動多方力量，力求使災害的損失最小。在抗災方案上，應堅持以預防為主，力爭化大災為小災，化小災為無災，把自然災害發生所造成的經濟損失降到最低。
（二）建立與完善政府、市場共同作用的農業災害救助體系 政府作為眾多公共資源的擁有者，在農業災害發生后，對救災物資的調動較為迅速和集中，有利于優先扶持和保證社會的弱勢群體，較好地滿足災害補償的公平目標，因此政府理應成為救助的主力軍。現行政府災害救助主要有財政補貼、民政救助、貼息貸款三種方式。但目前的問題是，這些救助方式僅僅是“臨時性”和“緊急性”的特殊救助，尚未形成長效機制。針對災害發生的偶然性和不確定性特性，為克服這種高度不確定性給經濟和社會所造成的沖擊與影響，因此應急需對這些救助方案進行細化，提出長久可行的可操作性救助方案，進而以文件的形勢固定，上升為農業發展政策體系。以增強政府在災害管理投入方面的計劃性和預見性。
完善農業自然災害救助體系，除了發揮政府的兜底作用，還應引入企業、市場化的救助方式。首先要進一步健全 “龍頭農業企業＋專業合作社＋農戶”的現代農業生產模式，建立農業生產者與企業災害損失共擔機制，充分發揮企業在農業災害救助過程中的作用，分擔財政救助壓力。其次可考慮農產品生產風險基金的建立，這樣既可以起到遭遇自然災害后的救助作用，也可在農產品價格不穩定時、農業生產者出現虧損時給予一定補償。第三，進一步推廣并完善農村金融支撐體系，引導農村信用社、郵政儲蓄銀行、小額貸款公司等金融機構開展農業災害救助專項貸款業務，從而發揮金融機構的杠桿作用。
（三）完善以政府為主導的農業保險政策 目前政策性農業保險在我國還處于試點階段，其保險水平和標準離農業自然災害損失賠償的要求還有很長一段距離，需要繼續加以完善。現行中央財政支持下的政策性農業保險還有明顯的不足：一是補貼范圍窄，補貼品種少。雖然在2010年政策性農業保險已經覆蓋了全國主要的糧油棉產區和畜禽主產省，試點險種新增加了育肥豬保險和森林保險，中央政策性險種擴大到了9個。但區域性特色農業的保費補貼相對來說范圍窄、覆蓋面不全。如云南的烤煙、廣西的甘蔗等當地經濟發展和農民增收具有支柱作用的特色農業仍未納入中央財政的農業保險保費補貼中。二是地方政府對政策性農業保險的財政補貼缺乏長效機制。2005年以來政策性農業保險試點的各省（自治區、直轄市）， 雖然對參保農戶的保險費給予了一部分財政補貼（有的補貼50％，有的補貼35％），但是試點如果全面鋪開以后，財政補貼的壓力必然增加，而中央的財政扶持手段和力度仍不明確，沒有任何有關的政策期許和支持承諾，更重要的是在沒有建立財政支持下的巨災補償基金和農業再保險的情況下，如果發生巨大災害，需要巨額賠償時，地方財政的力量也是非常有限。因此，雖然中央要求積極發展政策性農業保險，但由于缺乏中央的支持，許多地方政府坐等觀望，這也制約了農業保險的發展。因此政策性農業保險要盡可能擴大范圍，讓更多的農業品種和更多的農民受益，這樣對于政府在一個更大的范圍里平抑風險，提高財政補貼資金效率起到一定作用。另外，現行的政策性農業保險僅僅是保成本，以后在逐步過渡到保產量和保收入的成熟階段。同時下一步要對農業承保機構的進行財政補貼，包括業務費補貼、巨災風險補貼等。
（四）建立農業巨災風險分散體系，提高抵御災害的能力 與其他國家不同，具有分散巨災風險體系的再保險機制目前在我國仍沒建立。如果巨災一旦發生，承擔農險業務的經營機構將受到嚴重打擊，有些公司可能會一夜間倒閉，而農業保險業務也面臨嚴峻挑戰，因此必須建立農業巨災風險分散體系，以增強農業抵御自然災害的能力。而農業巨災風險分散體系建立的主要內容就是要設立農業巨災風險基金，它是全國巨災風險基金的重要內容之一。建立農業巨災保險基金應從以下幾個方面著手：一是采取財政撥款和財政補貼方式建立專項基金；二是政策性保險機構發行巨災風險基金債券，以提高巨災風險基金儲備能力；三是地方政府每年拿出部分支農資金和救災款，專款專用，充實后備；四是從保險公司的農業保險保費結余中，拿出部分充實到巨災風險基金。巨災風險基金的使用：此基金是用以應付特大農業災害發生而積累的專項基金，用于發生巨災時的大額保險賠付。首先支付農業保險公司超賠部分，這是主體。除此之外，此基金的一小部分還可用于減災基礎設施建設，如通過興修水利設施來預防洪澇和干旱的發生；支持研究機構分析我國農業災害發生規律，為建立農業風險預警系統提供科學依據以及通過疫苗注射來預防禽畜傳染病的發生和擴散等。
（五）完善應對農業自然災害的稅收政策 首先，要擴大應對自然災害稅收優惠范圍。從稅種上看，自然災害的發生對絕大部分稅種的收入如所得稅、財產稅、流轉稅等都會產生影響。因此建議有關應對自然災害的稅收優惠范圍應盡量擴大到所有稅種。另外還可適當下放有關農業保險業務稅收減免權限，擴大農業保險免征范圍，對農業保險機構減征或免征所得稅等。
其次，增加應對自然災害稅收優惠形式。可考慮根據自然災害種類、級別等，采取多種稅收優惠形式，即將現行的捐贈、直接減免兩種方式擴大到延期納稅、虧損彌補等；另外對捐贈、金融機構貸款等適當放寬稅收政策。如應允許捐贈在所得稅前全額扣除；對金融機構給予自然災害地區的貸款給予一定的稅收優惠。這樣一方面靈活應對自然災害影響，另一方面將資金和技術較快吸引到受災嚴重的地區，可盡快消除災害影響，恢復經濟發展和社會穩定。
第三，應實施對應用防災救災新產品、技術的稅收優惠措施。我國現行對新產品、新技術的研發已頒布了相關的稅收政策優惠，但是對防災救災產品、技術的應用還沒有給予稅收支持政策，應盡快實施對應用防災救災新產品、技術的稅收優惠措施，以通過這方面的稅收優惠的實施，使企業廣泛采取防災救災的新技術、新產品，這樣可在自然災害發生時，大大降低其破壞程度。
第四，建立專門防災、救災稅收制度。如果每次自然災害發生后，都由財政預算負擔，導致財政壓力加大，從而影響財政收支的穩定性。遇到巨災時，還會有國際借貸，這會對整個國家的財政支付能力產生重大影響。由于我國自然災害發生頻繁，造成經濟損失巨大，因此建議構建一套在自然災害發生時便于實行的稅收政策體系。另外從民本思想出發和民生財政考慮，國家應與時俱進，開征災害稅，為平衡稅收、減輕納稅成本以及便于稅收征管等，建議災害稅作為附加稅種，從企業和個人所得稅的應納稅所得額中進行附加征稅，專款專用。同時要加強對災害稅的宣傳和納稅征管，從而構建具有我國特色的防災、救災財稅制度體系。
參考文獻：
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篇9
一、文獻回顧與假設提出
關于財稅補貼對企業R&D的影響的問題，國內外學者都對此進行了大量相關的研究。首先在稅收政策方面很多人研究了稅收優惠政策對R&D活動的影響，布朗溫·霍爾（Bronwyn Hall）（2000）提出了三種評估稅收優惠政策的方法；瓦達（Warda，1996）設計出了B指數作為研究稅收政策對R&D活動的影響。在研究稅收政策對企業R&D活動的影響，很多學者得到了一致的結果。而20世紀90年代末學術界又對財稅補貼激勵企業R&D活動進行了研究。早期的研究主要是集中在政府資助對刺激企業增加自身R&D經費的促進作用上，即政府R&D補貼對企業R&D活動的杠桿作用。卡普龍（Capron，1997）的研究表明，在西方七國集團中，政府長期資助的領域內（如個人計算機、通信技術等）對企業的研發有著明顯的刺激作用。同時斯潘斯（Spence，1984）認為，財政補貼能夠促進企業從事更多的R&D活動。近年來國內學者如洪琳琳、戴晨等人也對此問題進行了相關的研究，在不同層次上提出了問題以及改進的措施。關于財稅補貼對R&D活動的影響程度，諸多學者采用了不同層面和不同來源樣本進行了分析，得到的結論也差不多相同。這在一定程度上都說明了財稅補貼對企業R&D活動具有激勵作用。
本文以上海證券交易所A股上市公司為研究對象，探討財稅補貼對企業R&D活動影響的實證分析。在以往的研究中，大多數考慮的都是其他政策與財政補貼對企業R&D活動影響的對比分析，而本文專門考慮了財稅補貼對企業R&D活動的影響。很多研究表明財稅補貼對企業R&D活動具有激勵作用，同時降低了企業研發投資的成本，所以本文假設：財稅補貼與企業R&D活動投入呈現正相關。
二、研究設計
（一）樣本選取
本文選取2011年、2012年、2013年三年的數據以財稅補貼對數為自變量分析財政補貼與企業R&D活動投入兩者之間的關系。有關數據來源于Wind資訊，并對數據進行了篩選，剔除了以下樣本：（1）小型企業；（2）業績過差的中型企業；（3）數據不全的公司。數據分析采用EXCEL和statall統計軟件。
（二）模型建立與變量定義
根據假設，建立模型，檢驗財政補貼對企業R&D活動的影響。
模型：RD=a0+a1SUBSIDY+a2LNSIZE+a3 ROA+a4CHARACTER
三、實證檢驗
回歸分析：
我們以財稅補貼對數為自變量，分析財稅補貼對企業R&D活動投入的影響，回歸結果如下：
檢驗結果表明：第一，財稅補貼與企業R&D活動投入之間表現為正相關關系。這個結論用企業R&D活動投入與財稅補貼對數通過多元線性模型回歸結果可以清楚地看到，在每萬元銷售收入的財稅補貼強度增加時，企業每萬元銷售收入的R&D投入也呈現上升的狀態。第二，企業R&D活動投入與公司規模呈現顯著負相關。企業成長是一個過程，企業規模的大小在一定程度上反映了企業成長的不同階段。在初創期，企業規模小，盈利能力不穩，抗風險能力不足；隨著企業規模的增大，企業生產能力逐漸變穩，創新的能力也逐漸增強。企業在規模擴大的過程中，急于過大企業現有的規模，缺乏了R&D投入的動力，所以在企業R&D的投入上也會做相應的減少，來支持企業規模的擴大。第三，企業R&D活動投入與企業性質呈現不顯著正相關。這個根據企業性質的不同，企業發展的重點也是不相同的，例如一些科研企業，他們的重點本來就是研究與開發，所以在R&D的投入上會傾注大量的資金；但對于一些加工企業，他們的重點是加工產品，那么資金的分配自然很明了，R&D投入比重自然會比較小。第四，企業R&D活動投入與盈利能力呈現顯著正相關。在公司盈利能力為正的情況下，公司員工的積極性比較高，而且公司有足夠的能力去創新，去開發新的資源，這也促使企業把大量的資金投入到企業的R&D活動。
四、小結
本文以上海證券交易所A股上市公司為研究對象，對財稅補貼與企業R&D活動投入之間的關系進行了分析，財稅補貼與企業R&D活動投入之間呈現顯著的正相關關系。分析結果表明財稅補貼政策給企業R&D提供了資助，直接降低了企業R&D的投資成本，對R&D活動有著激勵的作用；同時，財稅補貼對企業資金的籌集具有積極的影響。政府給予企業的財稅補貼是企業籌集R&D經費的一種重要形式，我國近年來十分重視對科技活動尤其是R&D活動進行財政資金支持，每年都要撥付大量的科技撥款項以直接投資或者扶持企業進行R&D投資，這在一定程度上都激勵了企業對進行R&D投資的積極性。通過本文財稅補貼對企業R&D活動影響的研究，我們應該大力提倡和發展財稅補貼，來激勵企業創新的積極性，激勵企業R&D活動的開展，促進我國科技的長足發展。
參考文獻
[1]戴晨，劉怡.稅收優惠與財政補貼對企業R&D影響的比較分析[J].經濟科學，2008（3）.
篇10
文化產業的發展離不開政府的積極引導和財政資金的支持，對于文化企業的發展，尤其是中小型企業的發展，財政資金的支持顯得尤為重要。近年來，我國政府加強了對文化產業的財政補貼力度，經常利用政府預算、政府信用、政府補貼等來調整文化產業結構，以促進產業結構的合理化，實現文化產業政策的目標。一些地方政府還積極設立各種文化產業專項資金，用來促進文化產業的發展，如2010年，吉林省設立的2000萬元“文化產業投資引導資金”，鼓勵企業通過銀行貸款和發行企業債券等方式，投資具有開發戰略性、先導性的文化產業項目。沈陽市設立4000萬元的“文化科技融合產業發展專項資金”，促進文化與科技的融合與創新[1]。2012年，北京市設立100億元“文化創新發展專項資金”，并專門設立“文化創意產業投資基金”，配套建立文化創意產業小額貸款公司、投融資擔保公司、基金管理公司和文化創意產業統貸平臺，旨在促進文化與資本市場對接，解決制約文化產業發展的投融資瓶頸[2]。從目前的財政政策看，政府雖然對某些特定的文化產業制定并實施了一系列的扶持政策，但其扶持的方式和力度仍然有待加強和提高。
（二）稅收優惠政策
為促進文化產業的發展，國家在資金支持機制上對文化產業給予了強大的扶持，制定了一系列針對文化企業的稅收優惠政策與措施，制定并頒布了《關于文化體制改革試點中支持文化產業發展若干稅收政策問題的通知》和《關于宣傳文化增值稅和營業稅優惠政策的通知》等相關公共政策，普遍降低了文化企業的稅收負擔。如圖書、報紙、雜志的銷售適用13%低稅率；古舊圖書的銷售免征增值稅；紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館以及圖書館等舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入等免征營業稅；對個人的稿酬所得，按應納個人所得稅額減征30%等等。這些稅收優惠政策在促進文化產業發展方面都起到了一定的積極作用，但其實施力度仍有待提高，實施范圍也有待于進一步擴大。
二、現行財政政策存在的問題
（一）財政政策不健全
文化產業的發展雖然有政策支持，但僅有政府的財政補貼、專項資金支持以及稅收優惠政策還遠遠不能滿足文化產業發展對資金的需求。現階段我國文化企業產權評估、交易和流轉、文化企業信用評級、文化企業貸款風險分擔機制以及針對文化企業貸款特點的申貸程序和審批程序等一系列問題都還沒有得到有效的解決。再有，資本市場上存在著大量找不到投資方向的社會資本，而渴望融資的文化企業卻十分缺乏發展資金，閑置資本與文化企業二者之間的咨詢、信息和技術服務缺乏平臺和中介。這表明政府財政在投融資平臺建設中所扮演的角色和作用還沒有充分體現出來，盡管有貸款貼息、擔保補貼等一系列的措施，然而實際上這些財政金融政策并沒有發揮出應有的作用。
（二）稅收政策不完善
支持文化產業發展的財政金融政策體系不完善，國外經驗證明，完善的財政金融政策體系是促進文化產業高速發展的重要力量。其中，稅收優惠政策是鼓勵和引導社會資本進入文化產業投資，擴大文化企業融資的最重要激勵措施。然而，當前我國文化產業的財政金融政策體系尚不完善，表現為：稅收優惠政策缺乏長效激勵機制，關于文化企業稅收減免的政策只適合于文化企業成立初期、改革過渡期，對投資成本高、收益周期長的文化企業來說，難以形成持續的驅動力；稅收優惠力度小，稅收起征點較低，導致稅收優惠政策對社會資本投資文化產業的吸引力不足；財政支持文化企業投融資實踐中依然偏向于有實力的國有或國家控股的文化企業，而對于弱小的中小文化企業，缺乏政治資源和經濟實力，民營的中小文化企業融資困境難以突破。
三、完善財政政策，促進文化產業發展
（一）為文化企業與閑置資本建立溝通平臺
文化產業的發展離不開資金的支持，健全完善的財政政策可以為文化產業提供其所需的發展資金。想要充分發揮財政政策的作用，政府就必須為文化企業與閑置資本建立無障礙的溝通平臺。隨著我國文化產業的不斷壯大，僅僅依靠政府的財政補貼、專項資金支持以及稅收優惠政策已經遠遠不能滿足產業發展對資金的需求。但是縱觀社會資本市場，我們可以看到，還是存在很多的閑置資金沒有找到投資方向，政府可以為文化企業與閑置資本建立溝通平臺，在這個平臺上，文化產業與閑置資本可以充分實現咨詢、信息和技術服務之間的溝通，做到需求互補，使得雙方的利益得到最大化。這樣不僅可以籌集到文化產業發展所需的大量資金，也可以使閑置資本得到效用最大化，同時也減輕了政府的財政負擔，使得財政政策發揮出其應有的作用。
（二）強化稅收優惠政策的針對性
我國稅法在文化產業稅收政策方面有很多優惠措施，如對符合條件的文化企業減免部分所得稅，降低稅率，對文化產業提供資金的企業以及個人減免所得稅等等。但是這些稅收優惠政策比較死板，具體運用時缺乏針對性。我國稅法規定，對于試點地區新辦的文化企業以及文化事業單位轉制為文化產業的單位免征三年的企業所得稅，表面上看，這項政策減輕了新辦企業以及轉制企業的稅負，有利于促進其發展，但是影視、動漫以及傳媒等文化產業從創意研發階段到生產制作，再到后來的市場營銷階段，這一過程往往是要超過三年的，由此可見，這些企業根本沒能享受到稅收的優惠。這充分體現了我國稅收優惠政策缺乏針對性的特點。我國政府應該加強稅收政策的針對性，根據文化產業的發展特征，將稅收優惠措施延伸到文化產品的開發和市場轉化階段，在計算應納稅所得額時，提高文化產品研發的加計扣除比例，同時允許符合條件的文化企業根據其一定時期的銷售額比例提取規定比例的文化產品開發基金，建立企業的研發準備金制度。對鼓勵文化產業風險投資的稅收優惠政策制定具體的實施依據，使企業可以真正做到有法可依。在文化產品的研發生產階段，由于國內外的知識技術存在較大的差距，政府除了對傳統文化產業中的企業進口的生產設備以及技術專利給予關稅的減免優惠，對新興文化產業進口以上設備和技術也應給予相應的優惠，這樣才可顯示稅收政策的公平性。
篇11
2019年底，湖北全社會R＆D(從事科研與試驗發展活動所必需的人力、物力、財力等)投入經費至957.9億元，將近1000億元，相比上年增長16.5%，在所統計省(市區)中名列前10。湖北科技創新規劃多項指標實現大幅提升。但同時也應該看到，與其它較發達省(市區)相比，湖北省科技水平仍存在較大差距。因此，了解湖北省農業企業技術創新相關現狀，加強相關執行機制和制度建設，以技術創新引領全面創新就顯得至關重要。
1文獻綜述
財政政策與稅收優惠政策激勵效應的比較分析在學界也引起了關注。在稅收優惠與財政補貼的效果對比方面，江靜［1］通過地區層面和行業層面的實證分析，表明對于不同所有制類型企業來講，財政直接補貼與稅收優惠的創新活動激勵截然不同。李浩研［2］比較分析了直接補貼和稅收優惠2種政策效應，指出應通過協調財政直接補貼和稅收優惠2種，實施差異化的政策來驅動創新。利用上市公司的微觀數據，柳光強［3］表明財政補貼和稅收優惠對新能源、信息技術產業的影響存在差異。以新興產業上市公司作為數據樣本，柳光強［4］實證檢驗表明，對于不同的行業和不同激勵目標的政策效應存在差異。從財政補貼、稅收優惠政策2個維度，寧靚［5］基于山西332家科技型中小企業的數據，表明財政政策與稅收政策對科技型中小企業技術創新活動的激勵效應大小有所不同。國內外研究對于財稅政策如何改進以最大程度地實現促進創新并沒有得出有力結論。且對實際情況的應用聯系欠佳，尤其是針對我國某一省市的具體現狀進行的分析較少，不能得出切實可行的改革建議。由此得出本研究主要內容，旨在以前人研究為基礎，繼續實證檢驗得出財稅政策對農業企業技術創新的影響研究。
2模型設定、變量選取與數據說明
2.1模型設定
將政府補貼、稅收優惠作為解釋變量，農業企業研發投入作為被解釋變量，選取資產負債率、企業規模、股東權益收益率、企業年齡為控制變量建立基準模型:RDit=β0+β1subit+β2taxit+β3Xit+μi+λt+εit(1)式中，i為不同企業;t為時間;RDit為被解釋變量，表示農業企業研發投入;Xit為控制變量，包含資產負債率、企業規模、股東權益收益率、企業年齡等;ui為個體固定效應;λt為年份固定效應;εit為隨機擾動項。對以上公式采用雙向固定效應進行參數估計和回歸。
2.2數據及變量說明
本文參考劉麗莎［6］等研究方法，剔除了與本文相關指標缺失的企業數據;剔除了ST類上市公司數據;實際稅率＞1或者＜0的農業公司，作為異常值剔除。經過以上處理，最終得到湖北省65家上市公司2014—2019年面板數據。所有財務數據及相關數據均來源于RESSET金融數據庫和國泰安數據庫，其它變量指標和數據分析結果均通過軟件Stata15.0運行完成。
2.2.1被解釋變量
研發投入(RD)，參考程曦和蔡秀云［7］研究方法，以企業研發投入的對數值作為衡量指標。
2.2.2解釋變量
政府補貼(sub)，以研發補貼數值的對數來衡量。如果政府研發補貼的系數顯著為正，則研發補貼可以促進企業創新;稅收優惠(tax)，借鑒以往文獻的做法，計算所得稅實際稅率=所得稅稅費用/息稅前利潤，稅收優惠幅度以所得稅名義稅率與實際稅率的差來衡量，以顯示稅收優惠政策力度。
2.2.3控制變量
選擇以下變量進行模型建立。股東權益收益率(roe)，選取加權的股東權益收益率作為公司盈利能力的測量變量。公司規模(size)，本文依據陸國慶［8］的研究成果，以公司總資產的對數值衡量公司大小。公司年齡(age)，用觀測年份減去公司成立年份算得，取該值的對數作為控制變量。資產負債率(lev)，衡量企業的資本結構對企業研發投入的影響。
3結果與討論
3.1基準回歸結果
表2中列(1)、(2)為不控制其它特征的結果，列(3)為最小二乘法(OLS)的回歸結果，列(4)為雙向固定模型下的基準列回歸結果。關注列(4)所報告的基準模型回歸結果，核心解釋變量sub的估計系數顯著為正。sub的系數表明政府補貼每提高1%，將導致研發投入增加14.6%，表明政府補貼對研發投入起到了明顯的促進作用。財政補貼作為農業企業總利潤的一部分，尤其是政府的科技專項補貼可以增加企業現金流量促進企業技術創新活動。而稅收優惠的系數不顯著為負，說明稅收優惠對農業企業研發投入可能存在抑制作用。再觀察列(1)和列(2)，在不加入一系列控制變量時，政府補貼對農業企業研發投入有顯著的促進作用，而稅收優惠系數不顯著為負。列(3)采用的OLS回歸結果也顯示了這一結論的穩健性。從控制變量來看，size系數顯著為正，說明其對農業企業研發投入有明顯的促進作用。lev系數顯著為正，同樣說明lev對農業企業研發投入有正向的促進作用。這說明農業企業關于研究開發投入的決策，很大程度上與年企業的經營狀況和企業規模大小緊密相關。roe系數不顯著為正，說明roe對企業研發投入的影響不顯著。age系數不顯著為負，說明其對企業研發投入可能存在抑制作用。
3.2進一步分析
之前考察了稅收優惠與農業企業研發投入二者之間的關系。實證結果顯示，變量tax的系數為負。根據吳松彬［9］的解釋，這可能是稅收優惠與農業企業研發投入存在一種非線性關系。為了驗證該假設，引入稅收優惠(tax)的平方項，進行實證分析，結果顯示稅收優惠其平方項在5%的水平上顯著，表明稅收優惠與研發投入之間存在著顯著U形關系。可能是企業的創新產出具有一定滯后性，即當期R＆D稅收激勵并不會當前發生效果，即稅收優惠長期內對創新產出具有一定擠入作用。這意味著現有稅收優惠政策還需進一步優化。
3.3穩健性檢驗
列(1)～(3)中的穩健性檢驗使用了0.1、0.5、0.9的分位數回歸，通過分位數回歸表明，研發補貼顯著促進了全樣本農業企業的研發投入，驗證了雙向固定效應回歸模型的穩健性。列(4)更換被解釋變量衡量研發投入的指標，將研發投入占營業收入比重代替模型(1)中的研發投入，并同樣采用雙向固定模型，對模型重新進行參數估計。從表4可看出，各項主要解釋變量回歸系數顯著性均沒有出現明顯的變異，且系數的符號方向也未發生大的改變，這在一定程度上支持了結果的穩健性。
4結論與政策啟示
選取2014—2019年湖北省65家農業上市公司數據，建立雙向固定效應模型，研究發現，政府補貼顯著促進了研發投入;稅收優惠對企業研發投入的影響顯著為U型。可能是企業的創新產出具有一定滯后性，即當期R＆D稅收激勵并不會當前發生效果，即稅收優惠長期內對創新產出具有一定擠入作用。這意味著現有稅收優惠政策還需進一步優化。相對應的政策啟示如下。加大財政投入，實現財政科技投入結構優化升級，科技事業的提檔升級，離不開財政“真金白銀”的投入支持。通過上述分析可知，湖北省近年來企業科技支出中從農業企業R＆D經費來源的結構來看，呈現出結構不均衡的格局，來自政府的投入資金過少。可以通過對政府采購、優惠、補貼等多方面財政制度進行完善和規范化管理，加強事中控制和事后審計，同時充分利用現代信息技術，及時獲取科技創新投入的農業企業和政府信息，實現政府、企業與社會的共同監督和數字化管理。完善科技人才開發機制，均衡人力資本投入。如，以湖北省高校和科研組織為平臺，知行合一等。
參考文獻
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篇12
綠色建筑是以節約能源、有效利用資源的方式來建造低環境負荷下安全、高效、健康、舒適的環境空間。是人、環境與建筑共生共容、永續發展的新建筑模式，是“四節兩環保”的建筑。發展綠色建筑對于我國堅持走可持續發展道路具有重要意義，能在一定程度上緩解“我國對能源需求和利用的現狀與趨勢日益旺盛、中國自身能源供給的產能不夠與儲量不足日益嚴峻”的形勢，更有利于我國社會經濟持續、穩定、健康的發展。此外，大力發展綠色建筑，能夠對改善和優化環境起促進作用，也是我國建設資源節約、環境友好型社會的基本內容。
2012年4月，住建部和財政部印發 《關于加快推動我國綠色建筑發展的實施意見》，這是我國第一次從國家高度對綠色建筑提出具體放入獎勵標準，并且針對我國現階段綠色建筑的發展現狀，指出未來很長一段時間我國綠色建筑項目的發展方向。雖然我國綠色建筑起步較晚，并且發展中還存在一些問題，各方面規章制度和經濟激勵政策不完善，但相信在以國家為強大后盾的支持下，我國的綠色建筑項目會得到更好更快的發展，綠色建筑經濟激勵政策會進一步的完善。
1 我國綠色建筑發展存在的主要問題
目前我綠色建筑發展存在以下兩個主要問題：消費者對綠色建筑的有效需求不足；綠色建筑相關產業不發達。
1.1消費者對綠色建筑的有效需求不足
消費者對綠色建筑的認識不足，是影響綠色建筑發展的一個重要因素。人們對綠色建筑了解不深，大部分人認為綠色建筑就是“綠化”建筑，是造價不菲的建筑，而消費者往往看重的就是房屋的價格，大大忽視了綠色建筑在使用中的舒適性、成本節約等優點。在這種觀念下，讓廣大市民購買綠色建筑顯然很困難。所以，要做好這方面的的宣傳工作，讓廣大群眾了解綠色建筑的好處，提高市民的綠色消費意識，這樣才能擴大綠色建筑的市場需求，為推廣綠色建筑營造良好的市場氛圍。
1.2 綠色建筑相關產業不發達
綠色建筑的建造是一個復雜的系統工程，受到研發、生產、銷售狀況的限制，系統中任何一個環節缺失或者低效都會影響綠色建筑的成功推廣。國內綠色建筑相關產業面臨的問題主要有：第一，技術開發相對落后，缺乏專業人才，綠色建筑產業研發資金不足。第二，綠色建筑產品發展滯后，綠色建筑對各種建筑材料、采暖、通風、空調系統有較高要求，目前我國大多數企業仍以制造傳統產品為主，綠色產品的品種和數量不足，不能達到規模化生產。第三，綠色建筑在生產過程中需要設計、安裝、施工等單位的大力配合，現階段我國從事綠色建筑的專業人員不足，為降低難度和工作量，他們往往采用比較熟悉傳統的方式進行設計施工，影響綠色建筑目標的實現。
2我國綠色建筑經濟激勵政策現狀
我國在綠色建筑方面制定了一些經濟激勵政策，主要采用的手段有稅收優惠政策、財政補貼政策和信貸政策等，這些政策的實施一定程度上激勵了綠色建筑項目的發展。下面具體介紹各個激勵政策:
2.1稅收優惠政策
稅收優惠政策是指政府利用稅收政策，減輕參與綠色建筑投資者應履行的納稅義務，實現對綠色建筑給予間接補貼的經濟激勵行為，從而提高綠色建筑投資者的收益水平。稅收優惠政策實質就是減少納稅人稅賦進而提高納稅人的收益水平。綠色建筑可以使用的稅收優惠政策主要函蓋以下稅種：固定資產投資方向調節稅、增值稅、企業所得稅、營業稅、城市維護建設稅、房產稅、契稅等。
以所得稅為例說明具體的優惠政策，財政部和國家稅務總局于1994年《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》，規定凡利用本企業外的大宗煤研石、粉煤灰、爐渣作主要原料，生產建材產品的所得，自生產經營之日起，免征所得稅5年。該項激勵政策的主要目的在于促進資源綜合利用，對綠色建筑中發展新型墻體材料和限制使用實心粘土磚等起到了很大的推動作用。2008年4月1日起施行的《中華人民共和國節約能源法》規定:國家對生產、使用列入《中華人民共和國節約能源法》規定的推廣目錄的需要支持的節能技術、節能產品，實行稅收優惠等扶持政策。2008年7月頒布的《民用建筑節能條例》規定:民用建筑節能項目依法享受稅收優惠。
2.2財政補貼政策
財政補貼政策是指政府通過財政支出方式對投資者實施補貼，直接增加收入從而提高投資收益水平。在綠色建筑建造中，財政補貼方式主要有財政直接補貼和財政貼息兩種。財政直接補貼是指政府根據綠色建筑的建造規模、對周圍環境的帶來的貢獻和建好后達到的效果對投資者進行直接補貼。財政直接補貼的方式有一次性財政補貼和分期支付財政補貼。財政貼息是指由綠色建筑企業或個人向銀行貸款進行綠色建筑建造的投資活動，由財政對銀行優惠利率與正常利率之間的差額給予補助。《中華人民共和國節約能源法》規定:國家為符合條件的節能
技術研究開發、節能產品生產以及節能技術改造等項目提供優惠貸款。
2.3 信貸優惠政策
信貸資金可作為綠色建筑建造的重要資金來源之一。為了發揮信貸資金在綠色建筑建造中的重要作用，政府制定信貸優惠政策，包括貸款期限、貸款擔保、貸款利率、貸款期限等內容，以便綠色建筑投資者利用信貸資金進行綠色建筑的建造工作。國家加大綠色建筑項目的投資力度，也是我國節能工作的一部分。《國務院關于加強節能工作的決定》規定:拓寬節能融資渠道;各類金融機構要切實增強對節能項目的信貸支持力度，引導和推動社會多方面加大對節能項目的資金投入。2007年我國出臺的《節能減排綜合性工作方案的通知》規定:加強節能環保領域金融服務;鼓勵和引導金融機構加大對循環經濟、環境保護及節能減排技術改造項目的信貸支持，優先為符合條件的節能減排項目、循環經濟項目提供直接融資服務。
3針對我國綠色建筑經濟激勵政策的幾點啟示
我國對綠色建筑經濟激勵政策起步較晚，雖然加大了對綠色建筑的經濟激勵的力度，但形勢過于單一，有些激勵政策在實際操作中不能按質按量的實施，有關方面的法律法規也不盡完善。這就導致了綠色建筑建造投資者積極性不高，延緩了我國綠色建筑項目的發展。筆者針對這些問題給出以下啟示：
3.1強制性稅收政策
強制性稅收政策是對非綠色建筑產品的投資者實行高強度、高標準的收費政策。如我國環境法規中規定，對于建筑主要是針對其污染而言，常見的環境法規包含“誰污染誰治理誰賠償”和“綠色稅”原則等。這樣做不僅給非綠色建筑產品的生產者一警示懲罰，也給綠色建筑投資者一定的導向作用，從稅收方面引導建筑投資者向綠色建筑建造方面發展。
3.2盡快形成綠色建筑經濟激勵的長效機制
在不同的政策形勢下不同條件的經濟杠桿作用效果不盡相同，在制定經濟激勵策略時，要分開對待。在制定綠色建筑激勵策略時應立足于“以獎代補”的經濟激勵對策。采取建立綠色建筑專項補貼、出臺多元化的稅收政策、合理制定能源價格、發揮貸款優惠的積極作用等經濟激勵手段。經濟激勵政策只有形成長效機制，才能有效推動我國綠色建筑長期健康發展。
3.3 加強綠色建筑評估的實施和監管力度
近些年來我國建設部相繼制定了《全國綠色建筑創新獎管理辦法》和《全國綠色建筑創新獎實施細則》，2006年又頒布了《綠色建筑技術導則》和《綠色建筑評價標準》，反應了我國在推動綠色建筑長期發展方面做出的巨大努力。當然，僅有這些標準還是不夠的，更要加大該標準的監督力度。為了推動綠色建筑長期健康的發展，要建立一套有效的綠色建筑開發與管理模式非常重要。綠色建筑的開發和管理必須走政策激勵和市場調節相結合的道路，盡快開展綠色建筑等級認定工作，政府針對不同等級的綠色建筑項目采取不同的激勵措施，同時等級評價結果也可以作為市場選擇的依據。
3.4 不斷完善我國綠色建筑法律法規體系
根據我國經濟發展的需求，有關部門應對現有的節能和能源法律進行完善，補充作為調整建設領域各項活動法律基礎的《建筑法》、國家節約能源方面根本法律《節約能源法》在綠色建筑領域法律上的空白。此外，隨著我國綠色建筑項目的逐漸深入，盡快制定出臺與綠色建筑密切相關的法律法規，以專門法律法規的形式規范綠色建筑實施行為。
4 結語
綜上所述，我國綠色建筑發展還處于起步階段，各方面的規章制度和經濟獎勵政策還不夠完善。各級政府要以身作則，加大綠色建筑經濟激勵的力度，同時要不斷完善我國綠色建筑法律法規體系，這樣才能有效推動綠色建筑長期健康發展，為我國建立資源節約、環境友好型社會做出貢獻。
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篇13
一、節約型社會與綠色財政稅收政策概述
(一)節約型社會
節約型社會屬于目前社會發展的側重方向之一，具體內容是提高資源的利用率，社會所有生產活動及其他活動中，將現有資源充分、合理運用，避免資源無效浪費，以確保社會的可持續性發展。解決型社會的主旨是廢物重復利用與資源高效利用。在節約型社會中，實施起來有兩個方向，首先是杜絕浪費問題，后是確保經濟增長不受影響，盡可能的重復利用某資源，減少資源消耗，降低能源開采力度。
(二)綠色財政稅收
綠色財政稅收是當前形勢下，我國政府加強能源管控及環保力度出臺的政策，該政策是通過加強相關領域的稅收，對企業或個人的能源消耗進行控制，以更好的落實節能減排相關政策。綠色財政稅收政策包括這些要素。政策主題：政府頒布的相關政策，因此在實施中占有主導地位，而企業與個人是落實方，同時是政策落實的主要力量。政策客體：綠色財政稅收政策能夠確保綠色財政理念與計劃得以落實。政策內容：節省資源消耗、保護環境、使社會環境、經濟趨于可持續性。財政的政策包含有環境保護、節能減排等方面。政策目標：確保社會經濟持續拔高，人民對于環境對于資源的需求得到滿足。在實際的政策落實中，人們最直觀的就是生活、生態環境得到改善，生活質量有所保障，長久生活不會受到影響。政策機制：包含有兩個方面，一是影響經濟、能源以及生存環境等，二是確保經濟與生存環境的良性、可持續發展。
(三)節能型社會視野下綠色財政稅收政策的意義
綠色財政稅收政策的落實，首先帶來的改變是人們的生活環境比之以前有較大改善。環境是人們賴以生存的地方，清新的空氣、干凈的水資源等都是人們必不可缺的自然資源，若是空氣中充斥著污漫，水源中漂浮著各種垃圾與油污等，那么人們如何生存便成為了難題。綠色財政稅收利用經濟管理手段約束工業工廠或化工工廠等的污染排放，來實現空氣污染、水源污染的管控工作，提高人們生活環境的質量。另外環境遭到破壞，農業與畜牧業也會受到波及，食物安全無法得到保障，加速了人們生活環境的惡化。其次綠色財政的落實推動經濟發展。財政稅收政策可以從線性生產技術、外溢效應、人力資本三個方面促進社會經濟的增長。以可持續發展為主要思想進行發展，那么經濟的增長應有創新力與自主發展力，這也是我國綠色財政實行的根本。通過綠色財政稅收來大力發展節能減排技術，提高資源的利用率，同時借助其經濟杠桿能力，使相關企業向集約型經濟增長模式方向轉變，在集約模式及節能鍵盤技術的約束與“幫助”下使自身經濟可持續、良性發展。
二、綠色財政實收政策推行的現狀
現階段實行的財政稅收政策主要有政府環境補償性政策、生態稅政策、稅收優惠政策三大政策體系。政府環境補償性政策應用于征收排污費。我國政府在上世紀80年代年加強環境保護力度，規定了企業排污標準，對于水污染、空氣污染等問題密切關注，共設有113項標準。為解決征收稅費太低無法起到約束作用，在2003年修訂的《排污費用征收標準管理辦法》增加了大量需征收稅費的類型與數量，并且將這部分的稅收全部用于生態環境保護工作中，并接入政府財政預算系統。此政策一經，我國企業污染排放量急劇下降，各地的生態環境開始回溫。生態稅政策有資源稅、城市維護建設稅、消費稅等，這些征收的稅費意在強調相關企業科學利用資源，促使工廠企業格局優化，對于現有資源能夠最大化合理利用。其中的資源稅是節約型社會中最為關鍵的稅種，它強調企業提高能源利用率，調節能源極差收入。優惠政策有消費稅、企業所得稅、增值稅，增值優惠包括該稅的即退、免稅與折扣等優惠政策。免稅政策一般用于煤炭等行業原材料的企業，折扣政策大多用于資源回收的相關企業。消費稅則是對不可再生或者稀有資源特立的一個稅種，另外某種能源在消耗過程中會產生大量對環境產生污染因素的，也可以適用于此稅種。增加資源、能源使用的成本，限制資源的消耗量，迫使企業提高資源的利用率，征稅企業包含有煙花爆竹、工業油等。企業所得稅是我國政府為了鼓勵集約型企業發展，對其免征企業所得稅的一項政策。《資源綜合利用目錄》規定對講廢水、廢渣等廢物進行回收利用的企業課免征或減征五年企業所得稅。
三、綠色財政稅收政策實施遇到的問題
(一)政策存在缺陷
部分地區的政府為了加快現代化建設，著力于提升當地經濟，對于能源開采、消耗不管不顧，對于生態環境遭到破壞也同樣置之不理，大搞粗放型經濟，在此情況能源大量消耗、環境趨于惡劣。例如制定稅種及相關條例時，未與能源相聯系，政策的制定無法促進節約型社會的建立，工業企業、化工企業等綜合節約意識低，資源利用得不到重視，這些依然在政府提倡解決資源的環境下，依然在排放大量的污染源，導致生態環境的保護工作無法起到效果，并且資源消耗持續亮紅，節約型社會發展緩慢，甚至進入困境。現階段我國部分地區為了經濟發展，走后門情況依然存在，給能源高耗企業一路綠燈通行，同時節能技術的研究與發展并不能給當地政府帶來實質性收益，在缺乏引導與強有力的堅持情況下，節能技術未能獲得發展契機，這種一心為業績，卻對能源污染排放缺乏管理的思想，成為了節約型社會建設道路上的絆腳石。
(二)政策標準存在疑問
截止目前，我國已存在較多的綠色財政稅收政策，很好的推動了節約型社會的建立，但是在這些政策執行標準方面存在疑問，它們之間的執行標準有不統一、不具體、收費難、落實程度低等問題。我國現階段還未有統一的資源經濟指標，節能減排工作與發展連接不緊密，地區的節能減排實際工作雖然在明面顯而易見，但是無法量化。另還有部分地區政府積極地相應上級政策要求，制定了許多地方相關規章制度，以幫助節約型社會建立，但是在配套法律方面卻施工無法跟進，政策沒有法律的扶持，在一些層面的落實效率便無法得到保障，逃稅漏稅等情況頻繁發生。除此之外，很多的工業企業、化工企業等沒有制定具體的節約減排方案，能源消耗問題得不到管控，造成的危害日益嚴重。正是政策在很多方面缺乏統一和全面的執行標準，一再阻礙了節約型社會的建立與發展。
(三)宣傳不到位
節約型社會理念有相關的一系列政策、實施、推行辦法等詳細構思，但是政府采用時間較短，并且宣傳力度較小，知識綠色財政稅收政策不被大眾人們所知曉，只有一些相關的高耗企業與個人了解還有綠色稅收政策的存在。例如一些資源回收企業對減免征稅方面缺乏了解，甚至不知道還有這類政策的存在，也就無法參與其中，無法向節能型企業轉變。究其原因，沒有對綠色財政稅收政策進行大力的宣傳，沒有進行相關的教育，同時也未出臺相關的政策促進當地節能減排技術的發展與更新換代。這些問題還使一些節能型企業出現財政危機，最終不得不停止營業，當地政府未及時提供支持，使粗放型經濟依然活躍于當地市場上，而節約型社會的集約型經濟沒有發展契機，經濟體制改革受到較大阻力，節約型社會的建立無從下手。
四、節約型社會視域下綠色財政稅收政策的實行策略
(一)加強宣傳
如何構建健全的綠色財政水稅收政策，首先應針對政策進行著重宣傳，增加宣傳范圍、宣傳力度。目前我國出臺的綠色稅收有財政支持與稅收優惠這兩種政策，由于缺陷宣傳、宣傳不到位的情況，使政策的作用無法展現，很多企業人或者機構對此政策沒有認知、不清楚、甚至還未聽說過該政策，使得綠色財政的引導與激勵作用被埋沒。故而目前綠色財政稅收政策應加強宣傳力度，利用當地政府的影響力，帶動當地眾多媒體的社交平臺諸如微信公眾號、官方微博等共同宣傳，從有效提高綠色財政稅收政策的被關注度，促使更多的企業參與進綠色財政稅收政策中，使其能夠得到政策的“照料”，同時也會有眾多的高耗或者高污染企業積極進行運營模式的轉變，降低自身對社會、對環境造成的影響。
(二)環保收費應進行優化
環保收費應進行優化。自1979年開始，我國通過稅種來實現對環境保護與管理。積極構建生態的“有償”使用體制，面向對空氣、水源、土壤產生污染的企業企業征收對應的“污染處罰費”。只是伴隨著時代的發展，企業的經濟利潤與之前相比有較大提升，但是稅收標準依然停留在上個世紀，過低的稅收使企業產生輕視，環保問題不再被擺在桌臺上，使政策的落實成為空談，因此應跟隨社會經濟的發展提高稅收的標準，并且工業、工廠、先關企業的發展一些新式、新方面的材料投入使用，稅種范圍也應進行擴大，例如固體垃圾堆，也可納入排污費征收項目中。地方政府對于排污費的稅收資金管理應給予重視，專款專用使其能夠取之于民用之于民，可以投入在水土污染治理工程、或者綠化建設上。除此之外，可將污染管理納入市場中，交給專業的污染處理企業來進行管理，并且將排污費收取的一部分資金按比例分成給該管理企業，以此來提高企業的管理積極性。
(三)提高節能減排項目資金注入
現階段我國政府在綠色財政稅收政策的各方面都進行了完善與補充，但是對于節能減排資金投入方面一直存在問題，很多節能減排工作因后續資金無法跟上，這需要政府逐步加大節能投資預算。同時政府可以采用多元化的綠色財政稅收政策來對企業的耗能行為進行引導，比如投資抵免、稅收折扣等，這些方式都可以從側面幫助企業進行節能減排工作的推進，并且能夠使社會上的每個人都能夠自覺節能環保，共同建立節約型社會。
(四)通過補貼彌補企業損失
因節約型企業從事節能減排技術開發，全過程都需要較大的資金投入，而投入資金來源于企業的備用資金或者流動資金，全程的高投入，使的資金回流較為緩慢，會給企業的運營帶來風險。因此政府應通過各項財政補貼對企業提供援助，財政補貼具有針對性與靈活性等優點，當地政府可以依據實際情況進行虧損補貼、實物補貼等。實物補貼多是設備援助，一些環保設備、節能減排設備等。而虧損補貼主要是企業在研發中投入過多資金產生的連鎖反應使企業本身經濟發展受到了沖擊，帶來的經濟虧損。
(五)做好配套措施建設
完善財政稅收政策分配制度。綠色財政稅收是由中央整理好統籌規劃后，向下各級籌備實行，一直到各地區的直接管理政府部門，統歸國稅部門進行管理，將各地的實施概況進行記錄，同時把環境保護納入地方政府財政稅收中，可有效提高當地政府的積極性，使其能夠全身心的落實稅收政策，為節約型社會的建立添磚加瓦。協調其他財政政策的執行，綠色財政稅收政策應和其他相類似的財政進行協調，在不可再生能源與可再生能源利用等方面要協調好使用的比例，在使綠色財政稅收政策順利落實的情況下，不應成為其他政策落實的阻礙。進一步提高綠色財政稅收政策的宣傳力度，及加強建立節約型社會的思想。節約型社會的建設任重而道遠，非短時間內某個勢力能夠完成的它需要全社會的共同努力，因此及時宣傳綠色癌癥稅收政策動態，讓人們能夠了解綠色財政稅收政策，加深節約環保意識，做好自己可以做到的事，逐漸的提高自身的節約環保意識，最終共同促進節約型社會對建立。
