引論：我們?yōu)槟砹?3篇風(fēng)險控制和風(fēng)險管理的區(qū)別范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
現(xiàn)代內(nèi)部控制和風(fēng)險管理理論的發(fā)展是一個逐步演變的過程，大致可以區(qū)分為內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制整體框架、風(fēng)險管理框架三個階段。
（一）內(nèi)部控制制度階段。1936年美國頒布了《獨立公共會計師對財務(wù)報表的審查》，首次定義了內(nèi)部控制：“內(nèi)部稽核與控制制度是指為保證公司現(xiàn)金和其他資產(chǎn)的安全，檢查賬簿記錄的準(zhǔn)確性而采取的各種措施和方法”，此后美國審計程序委員會又經(jīng)過了多次修改。1973年在美國審計程序公告55 號中，對內(nèi)部控制制度的定義作了如下解釋：“內(nèi)部控制制度有兩類：內(nèi)部會計控制制度和內(nèi)部管理控制制度，內(nèi)部管理控制制度包括且不限于組織結(jié)構(gòu)的計劃，以及關(guān)于管理部門對事項核準(zhǔn)的決策步驟上的程序與記錄。會計控制制度包括組織機構(gòu)的設(shè)計以及與財產(chǎn)保護和財務(wù)會計記錄可靠性有直接關(guān)系的各種措施。”
（二）內(nèi)部控制整體框架階段。1992年9月，COSO委員會提出了報告《內(nèi)部控制——整體框架》。該框架指出“內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會、管理層和其他人員影響，為經(jīng)營的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實現(xiàn)而提供合理保證的過程。”1996年底美國審計委員會認(rèn)可了COSO的研究成果，并修改相應(yīng)的審計公告內(nèi)容。
（三）風(fēng)險管理框架階段。2004年COSO委員會《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》。企業(yè)風(fēng)險管理整合框架認(rèn)為“企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，它由一個主體的董事會、管理當(dāng)局和其他人員實施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風(fēng)險以使其在該主體的風(fēng)險容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。”該框架拓展了內(nèi)部控制，更有力、更廣泛地關(guān)注于企業(yè)風(fēng)險管理這一更加寬泛的領(lǐng)域。風(fēng)險管理框架包括了要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。
風(fēng)險管理與內(nèi)部控制關(guān)系研究回顧
在風(fēng)險管理理論提出之后，理論界對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理兩者之間的關(guān)系進行了不斷的研究。總體來說主要有以下三種觀點：
（一）第一種觀點認(rèn)為內(nèi)部控制包含風(fēng)險管理。CICA（1998）將風(fēng)險定義為，“一個事件或環(huán)境帶來不利后果的可能性”，闡明了風(fēng)險管理與控制的關(guān)系：“當(dāng)您在抓住機會和管理風(fēng)險時，您也正在實施控制”。巴塞爾委員會的《銀行業(yè)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》中指出，“董事會負(fù)責(zé)批準(zhǔn)并定期檢查銀行整體戰(zhàn)略及重要制度，了解銀行的主要風(fēng)險，為這些風(fēng)險設(shè)定可接受的水平，確保管理層采取必要的步驟去識別、計量、監(jiān)督以及控制這些風(fēng)險……。”這里顯然是把風(fēng)險管理的內(nèi)容納入到了內(nèi)部控制框架中。加拿大注冊會計師協(xié)會控制標(biāo)準(zhǔn)委員會（1999）認(rèn)為，“控制應(yīng)該包括風(fēng)險的識別與減輕”，其中的風(fēng)險不僅包括與實現(xiàn)特定目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，而且還包括一般性的風(fēng)險，如不能識別和利用機會，就不能使企業(yè)在面臨未預(yù)料到事件以及不確定信息時保持靈活性或彈性。
（二）第二種觀點認(rèn)為風(fēng)險管理包含內(nèi)部控制。COSO委員會提出的《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》（2004）中明確指出，企業(yè)風(fēng)險管理包含內(nèi)部控制；內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理不可分割的一部分；內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的一種方式，企業(yè)風(fēng)險管理比內(nèi)部控制范圍廣得多。英國Turnbull委員會（2005）認(rèn)為，風(fēng)險管理對于企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)具有重要意義，公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)在風(fēng)險管理中扮演關(guān)鍵角色，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)被管理者看作是范圍更廣的風(fēng)險管理的必要組成部分。
（三）第三種觀點認(rèn)為內(nèi)部控制就是風(fēng)險管理。Blackburn（1999）認(rèn)為，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制僅是人為的分離，而在現(xiàn)實的商業(yè)行為中，它們是一體化的。Laura F.Spira（2003）分析了內(nèi)部控制是怎樣變?yōu)轱L(fēng)險管理的，并指出，“將內(nèi)部控制定義為風(fēng)險管理強調(diào)與戰(zhàn)略制定的聯(lián)系，刻畫了內(nèi)部控制作為組織支撐的特點，但是，它也掩蓋了一個不爭的事實：現(xiàn)在沒有人真正明自內(nèi)部控制系統(tǒng)是什么。”
基于COSO報告下的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理比較
現(xiàn)論界對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的定義各不相同，但被普遍接受的定義是國際權(quán)威機構(gòu)美國的COSO委員會對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的定義。本文以COSO報告為基礎(chǔ)對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的聯(lián)系與區(qū)別進行研究。
（一）兩者的定義與內(nèi)涵。1992年的COSO《內(nèi)部控制整合框架》將內(nèi)部控制定義為，“受董事會、管理層及其他人員影響的，為達(dá)到經(jīng)營活動的效率和效果、財務(wù)報告的真實可靠性、遵循相關(guān)法律法規(guī)等目標(biāo)提供合理保證而設(shè)計的過程。”它包括三個目標(biāo)：與運營有關(guān)的目標(biāo)，即確保企業(yè)的經(jīng)營效率和效果；與財務(wù)報告有關(guān)的目標(biāo)，即確保財務(wù)報告真實可靠；與法律法規(guī)的遵循有關(guān)的目標(biāo)，即確保企業(yè)經(jīng)營過程中遵守有關(guān)的法律法規(guī)。它由五個方面的要素組成：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。其中控制環(huán)境是基礎(chǔ)、風(fēng)險評估是依據(jù)、控制活動是手段、信息與溝通是載體、監(jiān)控是保證。
2004年的COSO《風(fēng)險管理整合框架》將風(fēng)險管理定義為，“由企業(yè)的董事會、管理層以及其他人員共同實施的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定有企業(yè)各個層次的活動，旨在識別影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險偏好管理風(fēng)險，為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證的過程。”風(fēng)險管理的目標(biāo)有四個：報告類目標(biāo)、經(jīng)營類目標(biāo)、遵循性目標(biāo)以及戰(zhàn)略目標(biāo)。風(fēng)險管理的組成要素有八個：內(nèi)部環(huán)境、目的設(shè)定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險對策、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控。
（二）兩者的比較
1、它們都是由“企業(yè)董事會、管理層以及其他人員共同實施的”，強調(diào)了全員參與的觀點，指出各方在內(nèi)部控制或風(fēng)險管理中都有相應(yīng)的角色與職責(zé)。
2、它們都明確是一個“過程”，不是某種靜態(tài)的東西。其本身并不是一個結(jié)果，而是實現(xiàn)結(jié)果的一種方式。企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理都是滲透于企業(yè)各項活動中的一系列行動。這些行動普遍存在于管理者對企業(yè)的日常管理中，是企業(yè)日常管理所固有的。
3、它們都是為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。設(shè)計合理、運行有效的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理能夠向企業(yè)的管理者和董事會在企業(yè)各目標(biāo)的實現(xiàn)上提供合理的保證。
4、風(fēng)險管理的目標(biāo)有四類，其中三類與內(nèi)部控制相重合，即報告目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和遵循性目標(biāo)。但報告目標(biāo)有所擴展，它不僅包括財務(wù)報告的準(zhǔn)確性，還要求所有對內(nèi)對外的非財務(wù)類報告準(zhǔn)確可靠。另外，風(fēng)險管理增加了戰(zhàn)略目標(biāo)，即與企業(yè)的遠(yuǎn)景或使命相關(guān)的高層次目標(biāo)。這意味著風(fēng)險管理不僅僅是確保經(jīng)營的效率與效果，而且介入了企業(yè)戰(zhàn)略（包括經(jīng)營目標(biāo)）制定過程。
5、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的組成要素有五個方面是重合的，即（控制或內(nèi)部）環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。這些重合是由它們目標(biāo)的多數(shù)重合及實現(xiàn)機制相似決定的。風(fēng)險管理增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識別和風(fēng)險應(yīng)對三個要素。在重合的要素中，內(nèi)涵也有所擴展，例如內(nèi)部控制環(huán)境包括誠實正直品格及道德價值觀、員工素質(zhì)與能力、董事會與審計委員會、管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)利與責(zé)任的分配、人力資源政策和實踐等七個方面。風(fēng)險管理的“內(nèi)部環(huán)境”除包括上述七個方面外，還包括風(fēng)險管理哲學(xué)、風(fēng)險偏好和風(fēng)險文化三個新內(nèi)容。在風(fēng)險評估要素中，風(fēng)險管理要求考慮內(nèi)在風(fēng)險與剩余風(fēng)險，以期望值、最壞情形值或概率分布度量風(fēng)險，考慮時間偏好以及風(fēng)險之間的關(guān)聯(lián)作用。在信息與溝通方面，風(fēng)險管理強調(diào)了過去、現(xiàn)在以及關(guān)于未來的相關(guān)數(shù)據(jù)的獲取與分析處理，規(guī)定了信息的深度與及時性等。
國內(nèi)關(guān)于內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理的定義
（一）目前國內(nèi)關(guān)于內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理的正式定義主要是財政部關(guān)于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》和17項具體規(guī)范（征求意見稿）的通知以及國務(wù)院國資委的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》中有相關(guān)的表述。
財政部關(guān)于內(nèi)部控制規(guī)范的《通知》中對內(nèi)部控制的定義是：是指由企業(yè)董事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)以下基本目標(biāo)的一系列控制活動：企業(yè)戰(zhàn)略；經(jīng)營的效率和效果；財務(wù)報告及管理信息的真實、可靠和完整；資產(chǎn)的安全完整；遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。
國資委《指引》中關(guān)于全面風(fēng)險管理的定義是：指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全全面風(fēng)險管理體系，包括風(fēng)險管理策略、風(fēng)險理財措施、風(fēng)險管理的組織職能體系、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實現(xiàn)風(fēng)險管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。
（二）、國內(nèi)關(guān)于內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理與COSO框架的差異
總體上來說，國內(nèi)關(guān)于內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理的內(nèi)容基本參照或遵從了COSO委員會《內(nèi)部控制管理框架》和《全面風(fēng)險管理框架》，但結(jié)合國內(nèi)的實際情況和一些前沿的研究成果，國內(nèi)對于內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理在各自領(lǐng)域都有不同程度的調(diào)整、拓展和延伸。
1、目標(biāo)緯度：財政部關(guān)于內(nèi)部控制的定義相對COSO委員會對內(nèi)部控制定義在實現(xiàn)目標(biāo)上有所拓展，增加了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和資產(chǎn)的安全完整目標(biāo)。而在國資委全面風(fēng)險管理的實現(xiàn)目標(biāo)增加了“確保企業(yè)建立針對各項重大風(fēng)險發(fā)生后的危機處理計劃，保護企業(yè)不因災(zāi)害性風(fēng)險或人為失誤而遭受重大損失。”另外，其他四個目標(biāo)也與COSO全面風(fēng)險管理四個目標(biāo)在表述上有所差異，使之更適應(yīng)我國企業(yè)經(jīng)營管理表述習(xí)慣或者更具體而易于理解。從這個角度來說，特別是內(nèi)部控制實現(xiàn)目標(biāo)的拓展使得其與全面風(fēng)險管理實現(xiàn)目標(biāo)差異不大。
2、要素緯度：財政部內(nèi)部控制《通知》形式上借鑒了COSO 報告5要素框架，同時在內(nèi)容上體現(xiàn)了風(fēng)險管理8要素框架的實質(zhì)；國資委全面風(fēng)險管理《指引》中則沒有明確指出是5要素還是8要素，但通過風(fēng)險管理基本流程將全面風(fēng)險管理的一些要素融合到流程中，從實質(zhì)來說，也體現(xiàn)的是8要素的COSO全面風(fēng)險管理框架。
國內(nèi)關(guān)于內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理運用的一些誤區(qū)
（一）把內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理體系的建設(shè)理解為建章立制。其實從COSO框架的定義中，我們可以看出它們都被明確為是一個“過程”，不能當(dāng)作某種靜態(tài)的東西，如制度文件、技術(shù)模型等，也不是單獨或額外的活動，如檢查評估等，最好是內(nèi)置于企業(yè)日常管理過程中，作為一種常規(guī)運行的機制來建設(shè)。
（二）內(nèi)部控制體系和全面風(fēng)險管理體系是相互獨立的。建設(shè)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理體系都是一個系統(tǒng)工程，兩者在內(nèi)涵上也有一定重合，企業(yè)需要綜合考慮自身業(yè)務(wù)特點、發(fā)展階段、信息技術(shù)條件、外部環(huán)境要求等，確定選擇合適的管理體系和建設(shè)重點。比如，在監(jiān)管嚴(yán)格的金融業(yè)或涉及人民生命健康的制藥與醫(yī)療行業(yè)，風(fēng)險管理的迫切性更強，企業(yè)以風(fēng)險管理主導(dǎo)內(nèi)部控制可能更方便。而在另一些企業(yè)，為了符合信息披露中內(nèi)部控制報告的要求，企業(yè)以內(nèi)部控制系統(tǒng)為主導(dǎo)、兼顧風(fēng)險管理可能更適合。
（三）內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理的作用被夸大。有些企業(yè)對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系的建設(shè)寄有過高期望，他們希望內(nèi)部控制和風(fēng)險管理可以確保企業(yè)的成功、確保財務(wù)報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性。而實際上無論多么先進的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系都只能為企業(yè)相關(guān)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的而非絕對的保證。
（四）內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理理念在企業(yè)實踐落地難。由于新的管理理念和方法的引進，與國內(nèi)企業(yè)原有的管理體系和觀點存在較多的差異和差距，目前這些理念和方法還更多的處于導(dǎo)入階段，大多數(shù)企業(yè)管理人員還不能在這些框架和概念與企業(yè)的日常經(jīng)營管理行為和語言之間建立直接的聯(lián)系。
參考文獻(xiàn)
［1］ 蓋地;試論內(nèi)部控制與內(nèi)部會計控制，中國成本研究會編;企業(yè)內(nèi)部控制原理、經(jīng)驗與操作一企業(yè)內(nèi)部控制高層研討會文集;中國財政經(jīng)濟出版社，2002年版57一60.
［2］李鳳鳴;《內(nèi)部控制與風(fēng)險防范》;經(jīng)濟科學(xué)出版社，1998年版.
［3］周兆生;C0SO企業(yè)風(fēng)險管理框架（中文版）;華融資產(chǎn)管理公司，2004.
［4］程新生;公司治理， 內(nèi)部控制， 組織結(jié)構(gòu)互動關(guān)系研究;會計研究， 2004年4期.
篇2
一、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理概述
1、內(nèi)控控制與風(fēng)險管理的內(nèi)涵
內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護資產(chǎn)的安全性和完整性，保證會計信息資料的正確性和可靠性，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法和措施的總稱。內(nèi)部控制要素主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個方面。
美國COSO將風(fēng)險管理定義為，企業(yè)風(fēng)險管理是由企業(yè)的董事會、管理當(dāng)局和其他員工共同參與的一個過程，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略的制訂并貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動之中，旨在識別可能會影響企業(yè)的潛在事項，將風(fēng)險控制在管理當(dāng)局可接受的范圍之內(nèi)，為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。風(fēng)險管理主要包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險對策、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等八個要素。
2、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的聯(lián)系與區(qū)別
從內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的組成要素來說，二者在控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督等方面存在一定的聯(lián)系，它們都是為保證企業(yè)的有序運行，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益和經(jīng)營的安全性而對企業(yè)各項經(jīng)營活動進行有效的控制和預(yù)防。內(nèi)部控制和風(fēng)險管理二者相輔相成，緊密聯(lián)系。風(fēng)險管理的有效實施取決于信息的收集，而內(nèi)部控制通過建立過程控制體系規(guī)范、控制各經(jīng)營活動恰好為風(fēng)險信息的收集提供了有效途徑。風(fēng)險管理主要是對各種風(fēng)險因素進行識別、分析和評估，其目的是使風(fēng)險得到控制從而以最低的成本實現(xiàn)最大的安全保障，這恰是內(nèi)部控制的根本目的所在。
企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理之間也存在一定的區(qū)別，二者各有側(cè)重點，風(fēng)險防范范圍也不同。內(nèi)部控制側(cè)重于企業(yè)財務(wù)方面和審計方面的控制，保證會計信息的真實性和資金的安全性，會計控制是核心，而風(fēng)險管理則更關(guān)注特定業(yè)務(wù)中與戰(zhàn)略選擇和決策相關(guān)的風(fēng)險和收益的比較。內(nèi)部控制涉及企業(yè)各種經(jīng)營活動的內(nèi)部和外部風(fēng)險，而風(fēng)險管理則比較關(guān)注特定業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略評審，其目的是通過比較不同公司業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)的風(fēng)險與報酬來使企業(yè)效益最大化。
二、企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理現(xiàn)存問題
1、風(fēng)險管理意識不足，對內(nèi)部控制的理解過于片面
目前許多企業(yè)對風(fēng)險管理的認(rèn)識不足，沒有制定出足夠有效的控制制度來防范企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險，很多企業(yè)沒有將風(fēng)險管理的思想融入到企業(yè)的內(nèi)部控制之中，風(fēng)險評估不夠深入，流于形式，或是缺乏對風(fēng)險的定期復(fù)核和再評估，降低了企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化和規(guī)避風(fēng)險的能力。同時，目前大多數(shù)企業(yè)對內(nèi)部控制的理解過于片面，過于重視傳統(tǒng)意義的內(nèi)部控制，忽視了對風(fēng)險的控制和衡量，例如過于關(guān)注某些特定業(yè)務(wù)，而對外部經(jīng)濟、技術(shù)條件或其他重大不利事項缺少足夠的控制，不能為企業(yè)創(chuàng)造一個良好的內(nèi)外部發(fā)展空間。
2、風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)不完善，尚未建立完備的內(nèi)部控制機構(gòu)
由于公司治理結(jié)構(gòu)問題，我國大多數(shù)企業(yè)雖然已建立起相關(guān)制度，但卻缺乏有效的監(jiān)督執(zhí)行，各部門之間工作職責(zé)、操作程序以及風(fēng)險成本主體都不十分明確，風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)不完善，這便導(dǎo)致了風(fēng)險管理缺乏相應(yīng)的約束力，各部門或相關(guān)人員之間相互推卸責(zé)任，風(fēng)險管理無法真正有效執(zhí)行，而一些企業(yè)雖然建立了相關(guān)的風(fēng)險管理機構(gòu)，但也由于缺乏專職的風(fēng)險管理經(jīng)理，使得企業(yè)風(fēng)險管理始終以眼前利益、短期利益為主進行決策。另一方面，部門企業(yè)認(rèn)為建立了相關(guān)的內(nèi)部管理制度就是完善了企業(yè)的內(nèi)部控制制度，也真正建立了風(fēng)險監(jiān)督評估機制，然而目前許多企業(yè)的內(nèi)部控制制度只是形式主義，形同虛設(shè)，并沒有真正地實施，大部分企業(yè)沒有完備的內(nèi)部控制機構(gòu)，不能積極地進行風(fēng)險管理工作。
3、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的信息與溝通能力不足
在信息方面，企業(yè)各層級都需要大量的信息以幫助識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險。然而目前我國大多數(shù)企業(yè)存在對信息的挖掘深度和利用程度不足的現(xiàn)象，以至于相關(guān)信息不能發(fā)揮其應(yīng)有的效用，或是信息沒能很好地在企業(yè)內(nèi)部之間共享。我國企業(yè)溝通方面最大的問題就是溝通不暢，溝通力度不夠。在內(nèi)部溝通方面，一些企業(yè)的信息的溝通需要經(jīng)過多個層級，導(dǎo)致信息失真，而下級員工又不能積極向上級反應(yīng)，致使風(fēng)險管理決策缺乏足夠依據(jù)，內(nèi)部控制執(zhí)行缺乏力度；在外部溝通方面主要表現(xiàn)為未能與相關(guān)利益者進行有效溝通，如投資者和監(jiān)督者等，不能及時、準(zhǔn)確掌握企業(yè)外部環(huán)境走勢，內(nèi)部控制信息披露不足。
4、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的監(jiān)控機制不健全
我國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制和外部監(jiān)控機制仍存在許多問題。在內(nèi)部審計方面，我國很多企業(yè)對內(nèi)部審計重視不夠，對內(nèi)部審計作用認(rèn)識不足，這使得內(nèi)部審計在我國企業(yè)中執(zhí)行起來顯得困難重重以至于內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的再控制以及對企業(yè)風(fēng)險管理的監(jiān)督職責(zé)未能發(fā)揮出來。沒有內(nèi)部審計的監(jiān)控，即使企業(yè)擁有設(shè)計再完美的風(fēng)險管理辦法也很難保證其能夠嚴(yán)格執(zhí)行并發(fā)揮風(fēng)險控制的作用。外部監(jiān)控體系，包括政府監(jiān)控、社會監(jiān)督等，在保證企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理上的效力不足。例如，政府監(jiān)控在很大程度上能保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行以及幫助企業(yè)防范、應(yīng)對各類風(fēng)險，然而，目前我國政府對企業(yè)內(nèi)部控制信息，尤其是重大信息的披露要求不夠，內(nèi)部控制信息披露方面的法規(guī)制定相對滯后，只是形式化的敷衍，在這種情況下政府對內(nèi)部控制的監(jiān)督無從談起，更不用說通過對內(nèi)部控制的考察來監(jiān)控企業(yè)的風(fēng)險管理活動。而在社會監(jiān)督方面，注冊會計師的社會監(jiān)督作用仍有待提高。注冊會計師僅將對企業(yè)內(nèi)部控制的測試和發(fā)表意見作為財務(wù)報表審計過程中的一項程序，并未進行專項審計，監(jiān)控力度大大減弱，或是只關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計的情況而忽視實際執(zhí)行情況，不能真正發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理存在的問題。
三、改進企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的措施
1、提高風(fēng)險管理意識和應(yīng)對風(fēng)險的能力，建立風(fēng)險管理型內(nèi)部控制
風(fēng)險管理的核心是對人的管理，包括職業(yè)操守、技術(shù)能力和激勵等方面內(nèi)容的管理，在這其中企業(yè)管理層應(yīng)起帶頭作用，提高風(fēng)險管理意識，加強對內(nèi)部控制的認(rèn)識，同時加強企業(yè)全體員工的思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高員工的整體綜合素質(zhì)，使員工更具有責(zé)任感，明確風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的重要性，逐步提高自身的思想認(rèn)識和業(yè)務(wù)技能以提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力。企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的績效考核制度和激勵制度，充分調(diào)動員工的積極性、發(fā)揮員工的責(zé)任心，讓員工意識到自身有責(zé)任對企業(yè)面臨的風(fēng)險進行識別、分類，并追溯導(dǎo)致風(fēng)險的各種因素，以采取相應(yīng)的措施規(guī)避風(fēng)險。另一方面，建立風(fēng)險管理型內(nèi)部控制，以風(fēng)險為切入點對企業(yè)內(nèi)部控制實施控制，強調(diào)通過制度、流程和財務(wù)等手段，管控運營、操作過程風(fēng)險，重視在操作層面中的風(fēng)險管理，將管理的模式與企業(yè)實際情況相結(jié)合，充分利用了現(xiàn)有資源，更好地發(fā)揮風(fēng)險管理的積極作用，達(dá)到了風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的要求。
2、完善企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度建設(shè)，建立風(fēng)險管理控制體系
完善企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度，首先要建立產(chǎn)權(quán)明晰和管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)管理制度，實現(xiàn)政企分開，最大限度地調(diào)動企業(yè)管理者和經(jīng)營者的積極性，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理部門，完善內(nèi)控體系和風(fēng)險評估體系，對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險和政策風(fēng)險等進行全程監(jiān)控，提高內(nèi)部管控和風(fēng)險管理的效率。其次，提高財務(wù)和審計人員的綜合素質(zhì)，增強其核算知識和風(fēng)險預(yù)測能力，使相關(guān)人員有足夠的能力和專業(yè)知識去識別、評估風(fēng)險，同時將風(fēng)險機制運用到風(fēng)險管理中，企業(yè)員工公擔(dān)風(fēng)險，實現(xiàn)權(quán)責(zé)利三位一體，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和風(fēng)險管理水平。再次，要建立相關(guān)的風(fēng)險管理控制體系，即對企業(yè)經(jīng)營管理過程中內(nèi)外部各種風(fēng)險進行分析和評估，研究風(fēng)險形成的原因及其影響程度以便制定有效的措施加以防范，例如重視資本運營的跟蹤、監(jiān)督，通過對財務(wù)報表和財務(wù)指標(biāo)的分析，一旦發(fā)現(xiàn)異常變化就立即采取措施應(yīng)對，把風(fēng)險損失降到最低。
3、提高信息溝通能力
企業(yè)進行內(nèi)部控制和風(fēng)險管理時必須擁有足夠的信息和流暢的溝通，企業(yè)只有提高其信息和溝通能力，充分挖掘和利用各種信息資源，其內(nèi)部控制才能更好地防范和應(yīng)對風(fēng)險。企業(yè)可以通過兩個方面來提高信息和溝通能力：一方面，構(gòu)建和完善企業(yè)信息庫，用以儲藏和搜集各種信息，并仔細(xì)甄選質(zhì)量高、有利用價值的信息，并對這些信息進行深入分析為決策活動提供有力支持證據(jù)；另一方面，溝通是創(chuàng)造良好內(nèi)部控制環(huán)境和支持企業(yè)風(fēng)險管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，充分、有效的溝通應(yīng)包括自上而下的溝通、自下而上的溝通和橫向溝通，使企業(yè)各級、各部門人員能夠知悉公司的戰(zhàn)略、經(jīng)營、財務(wù)等方面信息，以履行各自職責(zé)。同時，應(yīng)加強企業(yè)與相關(guān)利益者之間的外部溝通，尤其是及時、準(zhǔn)確地披露企業(yè)的財務(wù)信息和其他重要信息，以便充分了解企業(yè)所面臨的形式和風(fēng)險。
4、完善內(nèi)部審計和外部監(jiān)督制度，落實監(jiān)控機制
強化企業(yè)內(nèi)部審計和外部監(jiān)控力度需要從兩方面入手：一是充分發(fā)揮內(nèi)部審計功能。企業(yè)應(yīng)組建科學(xué)合理的內(nèi)部審計機構(gòu)，保證內(nèi)審機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性，充分發(fā)揮內(nèi)審機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的作用；完善內(nèi)部審計的內(nèi)容和方法，使其滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的要求，尤其是企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的要求。二是提高外部監(jiān)控效力。完善內(nèi)部控制信息披露機制，明確內(nèi)部信息披露的內(nèi)容和形式，突出企業(yè)相關(guān)重大風(fēng)險，使有關(guān)政府部門對企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理進行有力監(jiān)控；加強注冊會計師的社會監(jiān)督作用，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)漏洞和舞弊現(xiàn)象，幫助企業(yè)進行糾正和改進。同時，借鑒國外先進經(jīng)驗加強對內(nèi)部控制進行專項審計的強制要求，始終堅持風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑プ∑髽I(yè)真正風(fēng)險點，有力監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的實際執(zhí)行情況。
綜上所述，企業(yè)必須建立符合自身發(fā)展需要的內(nèi)部控制機制和風(fēng)險管理體系，將二者進行有效的結(jié)合，通過對制度的規(guī)范和科學(xué)的管理來充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的作用，以提高企業(yè)整體競爭力和經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)。
【參考文獻(xiàn)】
篇3
一、什么是風(fēng)險、風(fēng)險管理
（一）風(fēng)險及風(fēng)險因素
風(fēng)險是在一定環(huán)境和限期內(nèi)客觀存在的，可能導(dǎo)致費用、損失與損害產(chǎn)生的不確定性。它具有客觀性、普遍性、必然性、可識別性、可控性等特點。
風(fēng)險因素，是指能夠引起或增加風(fēng)險事件發(fā)生機會或影響損失的因素。風(fēng)險因素可分成三類：
1.物理因素，是指增加風(fēng)險發(fā)生機會或損失嚴(yán)重程度的直接條件，在醫(yī)院如購進不合格衛(wèi)生材料、醫(yī)療儀器設(shè)備出現(xiàn)故障可能影響病人人身安全等。
2.道德因素，是指由于個人不誠實或不良企圖，故意使風(fēng)險事件發(fā)生或擴大已發(fā)生風(fēng)險事件的損失程度的因素，如醫(yī)德醫(yī)風(fēng)風(fēng)險等。
3.心理因素，是指由于人們主觀上的疏忽或過失而導(dǎo)致增加風(fēng)險事件的機會或擴大了損失嚴(yán)重程度的因素，如醫(yī)護人員因責(zé)任心不強，未能嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)療操作規(guī)范等。
在醫(yī)院面臨的風(fēng)險有醫(yī)療風(fēng)險、經(jīng)營決策風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、管理風(fēng)險、醫(yī)德醫(yī)風(fēng)風(fēng)險等。
風(fēng)險可能導(dǎo)致醫(yī)院名譽受損，經(jīng)營陷入困境，發(fā)生財務(wù)損失等。
（二）風(fēng)險管理
風(fēng)險管理作為一種特殊的管理功能，它是為人類追求安全和幸福的目標(biāo)，結(jié)合前人的經(jīng)驗和近代的科學(xué)成就而發(fā)展起來的一門新的管理科學(xué)。什么是風(fēng)險管理，美國學(xué)者克里斯蒂認(rèn)為風(fēng)險管理是組織為控制偶然損失的風(fēng)險，以保全所得能力和資產(chǎn)所做的一切努力；美國學(xué)者威廉斯和理查德·漢斯認(rèn)為，風(fēng)險管理是通過對風(fēng)險的鑒定、衡量和控制，以最低的成本使風(fēng)險所造成的損失控制在最低程度的管理方法；我國有學(xué)者認(rèn)為，風(fēng)險管理是醫(yī)院通過對潛在意外或損失的識別、衡量和分析，并在此基礎(chǔ)上進行有效的控制，用最經(jīng)濟合理的方法處理風(fēng)險，以實現(xiàn)最大的安全保障的科學(xué)管理方法。
從風(fēng)險管理定義以上看出風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)過程，包括風(fēng)險的識別、衡量和控制等環(huán)節(jié)；風(fēng)險管理的目標(biāo)在于控制和減少損失，提高有關(guān)單位或個人的經(jīng)濟利益或社會效果；風(fēng)險管理是一種管理方法。
二、醫(yī)院內(nèi)部審計涉足風(fēng)險控制和風(fēng)險管理動因
從醫(yī)院經(jīng)營和管理要求，醫(yī)院業(yè)務(wù)和管理行為一定要趨利避害，減少風(fēng)險，穩(wěn)健經(jīng)營，醫(yī)院內(nèi)部審計涉足風(fēng)險管理有重要原因：
（一）醫(yī)院面臨的風(fēng)險日益增大
近年來，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，特別醫(yī)院經(jīng)營與國民經(jīng)濟聯(lián)系越來越緊密，使醫(yī)院經(jīng)營環(huán)境變得日趨復(fù)雜，醫(yī)療市場競爭加劇、醫(yī)療體制改革不斷深入，醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險也大大增加。因此，減少醫(yī)院面臨的風(fēng)險是組織實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的關(guān)鍵，也是醫(yī)院的管理人員十分關(guān)心的問題。內(nèi)部審計的目的在于增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營，內(nèi)部審計人員是醫(yī)院的管理咨詢師，因此，內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員參與醫(yī)院的風(fēng)險管理也是其角色定位需要。
（二）內(nèi)部審計自身發(fā)展的需求
內(nèi)部審計部門為了不斷地發(fā)展，為了在醫(yī)院中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，總是不斷尋找新的對醫(yī)院又十分重要的領(lǐng)域，醫(yī)院高層管理人員對風(fēng)險的空前重視，為內(nèi)部審計發(fā)展提供了一個絕好的機會。內(nèi)部審計對風(fēng)險管理的介入，將會使內(nèi)部審計在醫(yī)院中成為一個重要的角色，并將其在醫(yī)院中的作用推向一個新水平。
（三）內(nèi)部審計能夠在風(fēng)險管理中發(fā)揮獨特的作用
1.客觀、全局性的管理風(fēng)險
風(fēng)險在醫(yī)院內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，一個部門造成的風(fēng)險或疏于風(fēng)險管理帶來的后果往往不局限該部門，可能會傳遞到其他部門，最終可能使整個醫(yī)院陷入困境，如一個醫(yī)療責(zé)任事故，可能引起其他臨床科室病人恐慌,造成對醫(yī)務(wù)人員的不信任心理。還如采購部門為節(jié)約采購成本，過于強調(diào)價格而忽略質(zhì)量，這種暗藏的風(fēng)險會在臨床應(yīng)用中反映出來，最終給醫(yī)院造成巨大損失。因此對風(fēng)險的認(rèn)識和防范、控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門又很難做到這一點。
內(nèi)部審計部門獨立于業(yè)務(wù)管理部門，可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對風(fēng)險進行識別，及時建議相關(guān)管理職能部門采取措施控制風(fēng)險。
.控制、指導(dǎo)醫(yī)院的風(fēng)險策略
內(nèi)部審計部門處于醫(yī)院決策層、業(yè)務(wù)和職能部門之間，內(nèi)部審計人員能夠充當(dāng)醫(yī)院長期風(fēng)險策略與各種決策的協(xié)調(diào)人,從獨立第三者角度調(diào)控、指導(dǎo)醫(yī)院的風(fēng)險管理策略。
3.內(nèi)部審計部門的建議更易引起重視
在醫(yī)院各職能部門如醫(yī)務(wù)、護理、后勤基建、設(shè)備采購對各自部門風(fēng)險都會有一定的管理措施，但它們在管理
（四）外部審計的影響
近年來，注冊會計師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴展，如風(fēng)險評估，且逐漸成為主要業(yè)務(wù)之一，這內(nèi)部審計產(chǎn)生重大影響。內(nèi)部審計在單位內(nèi)部風(fēng)險管理方面擁有注冊會計師無可比擬的優(yōu)勢，比如：內(nèi)部審計對醫(yī)院面臨的風(fēng)險更了解、對防范醫(yī)院風(fēng)險、實現(xiàn)醫(yī)院目標(biāo)有著更強烈的責(zé)任感、對醫(yī)院業(yè)務(wù)活動流程更熟悉。但外部審計比內(nèi)部審計有更專業(yè)的審計方法和高素質(zhì)的審計人員，在基建工程等投資金額大、周期長的項目，應(yīng)引入外部審計進行風(fēng)險控制。
三、內(nèi)部審計如何參與風(fēng)險管理
其他部門與內(nèi)部審計部門所進行的風(fēng)險管理相比較，既有緊密的聯(lián)系，又有區(qū)別。聯(lián)系在于，兩者目的是統(tǒng)一的，都是為了降低醫(yī)院的風(fēng)險；兩者的區(qū)別在于在風(fēng)險管理中的角色不同。正是上述的聯(lián)系和區(qū)別，導(dǎo)致了內(nèi)部審計進行的風(fēng)險管理過程與一般風(fēng)險管理過程具有相同點和不同點。
內(nèi)部審計進行的風(fēng)險管理是在一般部門進行的風(fēng)險管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督，其風(fēng)險管理過程應(yīng)包括三個方面：
（一）風(fēng)險識別
所謂風(fēng)險識別是指對醫(yī)院所面臨的、潛在的風(fēng)險進行判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程，換言之，就是要確定醫(yī)院正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險。內(nèi)部審計對原有的已識別風(fēng)險是否充分進行評價，即醫(yī)院所面臨的主要風(fēng)險是否均已被識別出來，并找出未被識別的主要風(fēng)險。采用的方法包括決策分析、可行性分析、統(tǒng)計預(yù)測分析、投入產(chǎn)出分析、流程圖分析、資產(chǎn)負(fù)債分析分析等。
（二）評價已有風(fēng)險
風(fēng)險衡量是指應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性與定量相結(jié)合的方式，最終定量估計風(fēng)險大小，找出主要的風(fēng)險源，并評價風(fēng)險的可能影響，以便以此為依據(jù)，對風(fēng)險采取相應(yīng)對策。內(nèi)部審計對已有的風(fēng)險的衡量結(jié)果進行再檢驗，以確定其是否恰當(dāng)，對不恰當(dāng)?shù)墓烙嬘枰愿２捎玫姆椒ㄖ饕校猴L(fēng)險報酬法（又稱調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)貼現(xiàn)率法）、風(fēng)險當(dāng)量法、解析方法等。
（三）評估風(fēng)險防范措施，提出改進意見
風(fēng)險的防范措施是指為降低已識別風(fēng)險所采取的措施，也稱風(fēng)險管理工具的選擇。內(nèi)部審計對有關(guān)部門針對風(fēng)險所采取的防范措施進行檢查，檢查其是否充分、得當(dāng)。對于風(fēng)險缺乏充分的控制措施的情況，內(nèi)部審計應(yīng)提出改進措施和建議，以強化醫(yī)院的風(fēng)險管理，降低風(fēng)險損失。采用的方法有：損失控制、簽訂免除責(zé)任協(xié)議等。
篇4
(1)我國集團企業(yè)管理水平的提高明顯滯后于集團組建速度，造成集團企業(yè)存在許多亟需解決的問題，財務(wù)管理方面的問題尤為突出；
(2)集團化的財務(wù)管理并未改變財務(wù)管理的本質(zhì)，但集團企業(yè)財務(wù)管理具有產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜化、母公司職能兩分化、財務(wù)主體多元化、財務(wù)管理內(nèi)容復(fù)雜化、財務(wù)決策多層化、投資領(lǐng)域多元化、關(guān)聯(lián)交易經(jīng)常化等特征，使得其財務(wù)管理的內(nèi)容更為復(fù)雜，財務(wù)控制的難度明顯增加；
(3)集團監(jiān)控存在監(jiān)控協(xié)調(diào)、監(jiān)控可核、反饋及時三大難題。
上述問題造成了目前我國集團企業(yè)普遍表現(xiàn)出資金管理松散、預(yù)算管理困難、集團監(jiān)管力度和時效性不足、財務(wù)信息的準(zhǔn)確性低等亟需解決的問題。
2.解決辦法
鑒于財務(wù)管理在企業(yè)中的重要性，切實、真正、盡快提高我國集團企業(yè)的財務(wù)管理水平已成當(dāng)務(wù)之急，集團企業(yè)必須把財務(wù)管理擺在重要地位。存在的問題需要集團企業(yè)采取綜合治理措施，包括建設(shè)集團各項內(nèi)控制度、建立完善監(jiān)管體系、變革管理理念、規(guī)范財務(wù)基礎(chǔ)工作、開展財務(wù)信息化等來加以逐步解決。財務(wù)信息化不能解決集團企業(yè)的財務(wù)管理的所有問題，但它以無與倫比的優(yōu)越性成為提高企業(yè)財務(wù)管理水平，規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的“定海神針”。
3.集團企業(yè)財務(wù)管理信息系統(tǒng)風(fēng)險管理的重要性
由于風(fēng)險的客觀性、復(fù)雜性、不確定性和集團企業(yè)財務(wù)管理信息系統(tǒng)的復(fù)雜性，使集團企業(yè)財務(wù)管理信息系統(tǒng)存在許多風(fēng)險，因此，風(fēng)險管理成為集團企業(yè)財務(wù)管理信息系統(tǒng)有效、高效、安全、可靠運行的重點工作之一。而風(fēng)險分析和防范則是風(fēng)險管理的重要手段。
二、集團企業(yè)財務(wù)管理信息系統(tǒng)的風(fēng)險分析
1.集團企業(yè)財務(wù)管理信息系統(tǒng)風(fēng)險管理
(1)遵循軟件工程的理念和方法學(xué)開發(fā)財務(wù)管理信息系統(tǒng)
和其他信息系統(tǒng)一樣，集團企業(yè)財務(wù)管理信息系統(tǒng)的開發(fā)遵循軟件工程的理念和方法學(xué)，系統(tǒng)的開發(fā)分為系統(tǒng)分析、設(shè)計、運行、維護和退出五個階段。在信息系統(tǒng)的分析、設(shè)計、實施、運行、維護與管理的全過程中都會面臨著風(fēng)險，導(dǎo)致無法達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。為了保證實現(xiàn)財務(wù)管理信息系統(tǒng)的各項管理目標(biāo)，就需要對實施信息系統(tǒng)各階段進行風(fēng)險管理。
(2)風(fēng)險管理
和其他信息系統(tǒng)的風(fēng)險管理一樣，集團企業(yè)財務(wù)管理信息系統(tǒng)的風(fēng)險管理同樣包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制和風(fēng)險監(jiān)督等幾個環(huán)節(jié)。
風(fēng)險識別就是在明確風(fēng)險管理目標(biāo)的前提下確認(rèn)必定會帶來不利影響的因素，從而及時判別企業(yè)有可能面臨的風(fēng)險，區(qū)分風(fēng)險和機會。
風(fēng)險評估包括風(fēng)險分析、風(fēng)險估計和風(fēng)險評價三個方面，風(fēng)險分析是用定性或定量的方法對企業(yè)可能遇到的各種類型風(fēng)險損失的原因及損失的后果進行分析評定的過程；風(fēng)險估計是風(fēng)險的量化過程，它是依據(jù)風(fēng)險分析的信息，利用概率統(tǒng)計方法把損失發(fā)生的可能性與可能產(chǎn)生的幅度用數(shù)據(jù)形式表示的過程，風(fēng)險評價是風(fēng)險管理人員依據(jù)風(fēng)險的來源及風(fēng)險估計值，確定各風(fēng)險重要性的過程。
風(fēng)險控制就是在明確企業(yè)風(fēng)險容忍度的基礎(chǔ)上對各種風(fēng)險采取不同策略和措施，從而消除或降低風(fēng)險損失，確保企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的過程。
風(fēng)險監(jiān)督就是對已經(jīng)掌控的風(fēng)險控制情況進行監(jiān)督監(jiān)測，同時發(fā)現(xiàn)新的潛在風(fēng)險的過程。也就是說，風(fēng)險管理首先要估計風(fēng)險的嚴(yán)重程度；評估風(fēng)險發(fā)生的可能性(或頻率)；然后考慮應(yīng)如何管理風(fēng)險，也即評估應(yīng)采取什么樣的行動。
所以，集團企業(yè)財務(wù)管理信息系統(tǒng)的風(fēng)險管理要對系統(tǒng)的分析、設(shè)計、實施、運行、維護與管理的全過程進行風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制和風(fēng)險監(jiān)督。
2.集團企業(yè)財務(wù)管理信息系統(tǒng)的風(fēng)險分析
通過對集團企業(yè)財務(wù)管理信息系統(tǒng)開發(fā)每個階段的風(fēng)險進行分析，得出表1。
三、集團企業(yè)財務(wù)管理信息系統(tǒng)的風(fēng)險防范對策
針對集團企業(yè)財務(wù)管理信息系統(tǒng)存在的風(fēng)險，逐項制定防范策略，進行風(fēng)險管理。本文以系統(tǒng)實施、運行和維護中的風(fēng)險管理為例說明每種風(fēng)險防范對策的制定，逐項進行風(fēng)險管理。如表2所示。
篇5
國際標(biāo)準(zhǔn)化組織將風(fēng)險定義為不確定性對目標(biāo)的影響。這種影響可能是正面的使組織獲得收益的因數(shù)，也可能是負(fù)面的導(dǎo)致組織損失發(fā)生的因數(shù)。狹義的企業(yè)風(fēng)險則是指企業(yè)經(jīng)營過程中客觀存在的有礙于組織目標(biāo)實現(xiàn)的威脅因數(shù)。
根據(jù)風(fēng)險的來源不同，可以將企業(yè)風(fēng)險分為企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險和企業(yè)外部風(fēng)險，也可以分類為環(huán)境風(fēng)險、決策風(fēng)險和過程風(fēng)險。
中國國資委的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》將企業(yè)風(fēng)險劃分為五大類：市場風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險、運營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險。因此對企業(yè)來說，相對來說比較難以掌控。
二、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制、內(nèi)部審計之間的關(guān)系
從風(fēng)險管理的定義可以看出，風(fēng)險管理既是一種管理方法，也是一項系統(tǒng)工程，需要全員參與并包括風(fēng)險識別、評估和控制等環(huán)節(jié)；風(fēng)險管理的目標(biāo)不是完全徹底的消除風(fēng)險，而是通過各種手段，如風(fēng)險避免、風(fēng)險控制、風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁、風(fēng)險保留與承擔(dān)、風(fēng)險保險等，將風(fēng)險控制在企業(yè)可以接受的范圍之內(nèi)。
美國企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制、內(nèi)部審計之間的關(guān)系，可以概括為三句話：風(fēng)險管理與內(nèi)部控制、內(nèi)部審計分別實施，緊密結(jié)合；內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的一種措施或手段；內(nèi)部審計是以經(jīng)營管理中的重大風(fēng)險或內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)為目標(biāo)，以風(fēng)險評估結(jié)果為導(dǎo)向?qū)嵤┑臋z查行為，是基于風(fēng)險評估結(jié)果展開的。有效的風(fēng)險管理一般具有七個特征：
（一）風(fēng)險管理是管理者的職責(zé)
風(fēng)險管理必須由管理層實施并貫穿于日常決策和企業(yè)所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)。
（二）風(fēng)險管理必須涉及所有部門并涵蓋所有業(yè)務(wù)
通常情況是，企業(yè)各部門各司其職，業(yè)務(wù)管理方面相互隔離，缺乏統(tǒng)一聯(lián)系。風(fēng)險管理要求企業(yè)打破部門和業(yè)務(wù)之間的相互分割，建立統(tǒng)一的風(fēng)險管理框架，并在確定的框架下制定相關(guān)流程、制度，協(xié)調(diào)實施風(fēng)險管理。
（三）風(fēng)險管理要分類進行
企業(yè)應(yīng)根據(jù)各自的業(yè)務(wù)和管理特點，確定各自的風(fēng)險類別，根據(jù)風(fēng)險的輕重緩急程度，制定相應(yīng)管控措施。
（四）風(fēng)險管理強調(diào)對薄弱環(huán)節(jié)的管理
通常情況是，經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)是企業(yè)管理不到位、風(fēng)險較高的環(huán)節(jié)，薄弱環(huán)節(jié)的風(fēng)險累積有可能對企業(yè)造成實質(zhì)性的損害和危機。
（五）風(fēng)險管理要考慮風(fēng)險的聯(lián)系和交互作用
單個負(fù)面事件會引發(fā)一系列事件的連鎖發(fā)生，從而帶來非常嚴(yán)重的負(fù)面效應(yīng)。“屋漏偏逢連夜雨，船遲又遇打頭風(fēng)”說的就是這種情形；
（六）風(fēng)險管理應(yīng)該融入并成為企業(yè)文化
企業(yè)文化是生產(chǎn)力，是推動企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展和提升競爭力的強大精神動力。企業(yè)風(fēng)險管理只有融入并成為企業(yè)文化，才能具有長久的生命力，成為企業(yè)的一項長效機制。企業(yè)管理層應(yīng)在各種場合不斷宣講風(fēng)險管理理念和制度，使企業(yè)真正做到未雨綢繆，居安思危。
（七）風(fēng)險管理不僅要重視規(guī)避風(fēng)險，還要注重創(chuàng)造價值
風(fēng)險不僅會造成損失，同時也能帶來收益。企業(yè)管理層在選擇規(guī)避風(fēng)險的同時，不應(yīng)一味的躲避風(fēng)險，應(yīng)善于從現(xiàn)有的風(fēng)險中發(fā)現(xiàn)為企業(yè)創(chuàng)造價值的機會。從風(fēng)險中發(fā)現(xiàn)能為企業(yè)創(chuàng)造增加價值的機會，是許多成功的企業(yè)管理者不斷創(chuàng)造企業(yè)神話，帶領(lǐng)企業(yè)從成功走向輝煌的必由之路。
三、內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的獨特優(yōu)勢
（一）內(nèi)部審計在風(fēng)險識別和評估過程中的優(yōu)勢
內(nèi)部審計作為企業(yè)有效治理、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制不可或缺的一部分，參與風(fēng)險管理既是內(nèi)部審計職業(yè)發(fā)展的要求，也是企業(yè)發(fā)展的需要。企業(yè)相關(guān)職能部門如人力資源、合同管理部門等，只能對其所管理的領(lǐng)域或經(jīng)濟事項的某一階段的固有風(fēng)險進行識別和管理，內(nèi)部審計部門的優(yōu)勢在于，首先，內(nèi)部審計不僅可以涉及企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、工作流程和經(jīng)營戰(zhàn)略等領(lǐng)域，而且可以監(jiān)控經(jīng)濟業(yè)務(wù)管理的整個過程；其次，內(nèi)部審計不僅重視會計信息，而且重視經(jīng)濟信息、產(chǎn)業(yè)信息和財務(wù)信息等。內(nèi)部審計的獨特地位和專業(yè)知識使其可以通過對所掌握的企業(yè)經(jīng)營過程中所表現(xiàn)出來的各個方面的風(fēng)險進行匯總、歸納、綜合分析和提升，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的共性問題、體制和機制層面的缺陷和風(fēng)險，進而從根本上解釋和評估風(fēng)險管理措施，提高風(fēng)險管理的有效性。
（二）內(nèi)部審計在風(fēng)險信息溝通和風(fēng)險管理系統(tǒng)監(jiān)控中的優(yōu)勢
由于企業(yè)職能部門和內(nèi)部組織直接參與企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營和風(fēng)險管理，出于對單位和部門自身利益的考慮，企業(yè)職能部門和內(nèi)部組織有可能不會將其所掌握的所有風(fēng)險毫無保留的上報到董事會和管理層，進而由于信息溝通不暢造成過程控制風(fēng)險。內(nèi)部審計部門直接向董事會或總經(jīng)理負(fù)責(zé)的機制決定了內(nèi)部審計部門不存在像職能部門和內(nèi)部組織那樣的小團體利益，因而可以在其職責(zé)范圍內(nèi)，較好的完成其他管理部門不能完成的風(fēng)險監(jiān)控和風(fēng)險信息溝通職能。
四、內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用
在企業(yè)風(fēng)險管理框架下，內(nèi)部審計是風(fēng)險管理的函數(shù)，是對風(fēng)險管理的再管理。內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的途徑有兩種：即風(fēng)險管理審計和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛烧呒雀饔袇^(qū)別相互依存。內(nèi)部審計部門在全面深刻地了解被審計單位的剩余風(fēng)險的基礎(chǔ)上，重點關(guān)注妨礙組織目標(biāo)實現(xiàn)的高風(fēng)險領(lǐng)域，合理設(shè)計進一步實質(zhì)性審計程序的范圍、重點和方法，并合理分配審計資源，提出改進措施和建議，做到既能保持審計效果，又能提高審計效率。兩者的聯(lián)系在于都是以企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險管理為審計對象，在兩者的相互關(guān)系中，風(fēng)險管理審計是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕A(chǔ)，詳盡而精準(zhǔn)的風(fēng)險管理審計為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛该髁藢徲嫹较颍鞔_了審計重點，是成功風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷谋匾獥l件。同時，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菍︼L(fēng)險管理審計的進一步延伸，在風(fēng)險管理審計的基礎(chǔ)上，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽ζ髽I(yè)剩余風(fēng)險較大的領(lǐng)域進行重點審計，提出進一步減少或降低風(fēng)險的措施和建議，提高企業(yè)風(fēng)險管理水平，為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。
內(nèi)部審計部門可以從以下方面開展風(fēng)險管理審計：
（一）分析風(fēng)險環(huán)境，識別風(fēng)險事件
風(fēng)險環(huán)境是指是指妨礙組織經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的經(jīng)營環(huán)境，既包括法律、政治和經(jīng)濟等外部風(fēng)險環(huán)境，也包括企業(yè)的風(fēng)險偏好與風(fēng)險文化、誠信與道德價值、管理理念與經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)劃分等內(nèi)部風(fēng)險環(huán)境。內(nèi)部審計部門通過對經(jīng)營環(huán)境及其變化的詳細(xì)分析，觀察同行業(yè)內(nèi)其他企業(yè)的經(jīng)營狀況及整個市場的經(jīng)營風(fēng)險水平，加上內(nèi)部審計人員獨特的專業(yè)知識和技術(shù)，可以獨立的推斷企業(yè)存在的潛在重大風(fēng)險，并比較全面客觀地判斷企業(yè)的固有風(fēng)險以及剩余風(fēng)險。
（二）評估風(fēng)險級別
風(fēng)險管理通常要求采用風(fēng)險評級和計分的方法進行風(fēng)險評估，并根據(jù)量化的風(fēng)險水平對風(fēng)險進行排序。內(nèi)部審計人員需要從客觀的角度分析風(fēng)險的假設(shè)條件、計算方法的適當(dāng)性來評價風(fēng)險。對一些難以客觀量化的風(fēng)險，內(nèi)部審計人員則需要憑借職業(yè)判斷，采用主觀估計判斷風(fēng)險發(fā)生的可能性。
內(nèi)部審計對風(fēng)險的評估不僅要看概率，而且要看影響程度。如果只關(guān)注概率，低概率的事件有可能會被忽略。但低概率風(fēng)險暗含的突發(fā)因素可能會在某種情況下發(fā)生相互聯(lián)系的、不斷演變的連帶反應(yīng)，使事件變得越來越嚴(yán)重。
（三）評估風(fēng)險控制的有效性
對于經(jīng)過識別和評估后的風(fēng)險，企業(yè)都要經(jīng)過風(fēng)險與收益的權(quán)衡，作出接受、規(guī)避或分散風(fēng)險的決策。當(dāng)風(fēng)險超過企業(yè)的風(fēng)險偏好，企業(yè)不能接受或無法經(jīng)濟有效的加以抑制，為避免風(fēng)險帶來的負(fù)面影響，企業(yè)有可能采取放棄該項目或計劃的做法。對于大部分風(fēng)險，企業(yè)需要采取一定的控制行動，將不可接受的固有風(fēng)險轉(zhuǎn)化為可接受的剩余風(fēng)險。
內(nèi)部審計部門需要采取各種方法，如分析性復(fù)核和詳細(xì)測試程序，對企業(yè)采取的風(fēng)險控制及管理活動進行分析，評估企業(yè)風(fēng)險回避的合理性、減少風(fēng)險措施的有效性，是否出現(xiàn)了新的風(fēng)險等。分析時應(yīng)考慮：組織內(nèi)是否對風(fēng)險達(dá)成共識；影響組織保值增值的主要風(fēng)險是否被識別；風(fēng)險分析是否圍繞可能性和影響程度、弱點、發(fā)展速度與相互依存等；不同的情況是否被評估和進行了負(fù)荷測試；是否著手影響因素分析并制定應(yīng)急計劃；風(fēng)險評估及降低風(fēng)險計劃及步驟；與誰溝通、溝通周期及溝通的有效性；剩余風(fēng)險是否在可接受水平；是否有審批高風(fēng)險決定的政策、程序并遵照執(zhí)行；董事會和執(zhí)行管理層是否對風(fēng)險管理活動滿意等。
篇6
風(fēng)險表現(xiàn)為損失的不確定性。物流是一種風(fēng)險很高的行業(yè)。物流園區(qū)投資大、建設(shè)周期長、綜合程度高的特點，決定了物流園區(qū)是物流行業(yè)中風(fēng)險程度相對集中的領(lǐng)域。目前，物流風(fēng)險管理研究開始受到企業(yè)和社會的重視，但是，具體到物流行業(yè)中的物流園區(qū)風(fēng)險管理研究還幾乎無人問津。本文將在物流風(fēng)險管理和工程項目風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上，對物流園區(qū)風(fēng)險管理進行嘗試性研究。
1 物流園區(qū)三階段工作內(nèi)容劃分
在第十二次中國物流專家論壇上，上海西北綜合物流園區(qū)推進辦公室王大明主任把物流園區(qū)的主要工作分為兩個階段：一是起步建設(shè)階段(搭臺期)，二是運營管理階段(經(jīng)營期)。起步建設(shè)階段，其實包括兩個重要階段，一是規(guī)劃論證階段，二是施工建設(shè)階段。各個階段，工作重點是不一樣的。掌握各階段的主要工作，將方便于進行各階段的風(fēng)險因素分析。在此，將物流園區(qū)按規(guī)劃、建設(shè)和營運三個階段劃分，各階段主要工作如表1所示。
2 物流園區(qū)的風(fēng)險管理模型
根據(jù)風(fēng)險管理流程模型，可以將物流園區(qū)風(fēng)險管理流程歸納為三個核心步驟，即風(fēng)險因素識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險控制。其中，風(fēng)險因素識別是指明確潛在的不良事件，即產(chǎn)生風(fēng)險的來源，是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)；風(fēng)險評估是判斷不良事件發(fā)生的可能性及不良事件的后果，是風(fēng)險管理的定量分析；風(fēng)險控制一方面是通過風(fēng)險評價，即選擇實施風(fēng)險控制的最佳措施，另一方面是付諸行動，并對控制結(jié)果進行反饋。
3 物流園區(qū)的風(fēng)險因素識別
風(fēng)險因素識別的方法有多種。物流園區(qū)風(fēng)險因素識別方法主要是在工程項目風(fēng)險因素識別的表上作業(yè)法的基礎(chǔ)上，進行局部改良形成的。物流園區(qū)風(fēng)險因素識別表上作業(yè)法，就是在物流園區(qū)風(fēng)險類識別風(fēng)險的基礎(chǔ)上，分階段將各風(fēng)險類在各個層次上進行有機組合，通過風(fēng)險登記和列表的方法對風(fēng)險因素進行區(qū)別與歸類。
3.1風(fēng)險因素分類
風(fēng)險因素是指引起或增加風(fēng)險事故發(fā)生的機會或擴大損失幅度的條件，是風(fēng)險事故發(fā)生的潛在原因。風(fēng)險因素的分類標(biāo)準(zhǔn)有很多。按環(huán)境要素進行分類，包括政治風(fēng)險、法律風(fēng)險、經(jīng)濟風(fēng)險、自然風(fēng)險和社會風(fēng)險，加表2所示。
根據(jù)風(fēng)險因素與項目的相互關(guān)系，可以將風(fēng)險因素類別分為內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險。內(nèi)部風(fēng)險是指風(fēng)險來自系統(tǒng)內(nèi)部，并在系統(tǒng)內(nèi)部發(fā)生作用；外部風(fēng)險來自系統(tǒng)外部，通過系統(tǒng)的外部界面對系統(tǒng)的全局或局部發(fā)生影響。
根據(jù)風(fēng)險因素的不確定性，可以將風(fēng)險因素類別分為可控制風(fēng)險和不可控制風(fēng)險。可控制風(fēng)險是指風(fēng)險因素產(chǎn)生后有成熟的或可供借鑒的響應(yīng)措施，風(fēng)險負(fù)面影響在可控的范圍內(nèi)。不可控制風(fēng)險是指風(fēng)險因素產(chǎn)生后沒有成熟的或可供借鑒的響應(yīng)措施，風(fēng)險負(fù)面影響在不可控的范圍內(nèi)。
3.2物流園區(qū)風(fēng)險因素識別模型
以物流園區(qū)施工建設(shè)階段為例，風(fēng)險因素組合登記表各項限的風(fēng)險因素分布：①資金短缺，標(biāo)書有誤，合同條款不完善，勞力糾紛；②技術(shù)方案有誤，施工組織設(shè)計不合理，設(shè)備缺陷，設(shè)備故障，設(shè)備操作失誤，施工場地變化，工程返工；③項目計劃調(diào)整；施工技術(shù)水平低下，設(shè)計變更，施工場地變化；④協(xié)調(diào)不善，賠償沖突，環(huán)境保護，投入不足，環(huán)境保護，技術(shù)失敗：⑤操作規(guī)程不完善，操作不規(guī)范，安全保衛(wèi)制度不健全。合同管理不善，工作人員失職；⑥經(jīng)濟滑波，匯率波動，通貨膨脹，稅率變化；⑦材料質(zhì)量不合格，后勤供應(yīng)缺陷；⑧技術(shù)法規(guī)變化，后勤供應(yīng)缺陷；⑨法規(guī)變化；⑩地震，天氣變化，暴雨洪水，泥石流，塌方，雷電，火災(zāi)，強風(fēng)等。
通過對物流園區(qū)各階段的風(fēng)險分析，形成階段性風(fēng)險因素識別表上作業(yè)，有利于各階段識別結(jié)果的比較，動態(tài)地掌握物流園區(qū)各階段的風(fēng)險狀況，實施風(fēng)險動態(tài)管理。同時，該方法也有利于分析人員和決策人員更加直觀、準(zhǔn)確地制定各項風(fēng)險因素的響應(yīng)措施，對應(yīng)地形成風(fēng)險響應(yīng)措施表，用于風(fēng)險控制的各個環(huán)節(jié)和全過程。
4 物流園區(qū)的風(fēng)險控制
4.1物流園區(qū)規(guī)劃論證階段風(fēng)險控制
從表3可知，在物流園區(qū)規(guī)劃論證階段，突出的是外部的政治風(fēng)險、內(nèi)部的技術(shù)風(fēng)險和外部的社會風(fēng)險。外部的政治風(fēng)險主要表現(xiàn)在物流園區(qū)的政策的不確定性。內(nèi)部的技術(shù)風(fēng)險主要表現(xiàn)為物流園區(qū)規(guī)劃方案和可行性分析報告的科學(xué)合理程度。外部的社會風(fēng)險主要表現(xiàn)為土地批租與土地使用者的關(guān)系緊張程度。
針對三大風(fēng)險，應(yīng)該組織專班人員，研究相關(guān)政策，利用外部智力資源，科學(xué)評估風(fēng)險程度，合理規(guī)劃，小心論證，謹(jǐn)慎處理各個層面的問題。
4.2物流園區(qū)施工建設(shè)階段風(fēng)險控制
篇7
1 風(fēng)險管理基本理論
根據(jù)國際標(biāo)準(zhǔn)化組織的定義，風(fēng)險（R）是衡量危險性的指標(biāo)，是某一有害事故發(fā)生的可能性與事故后果的組合。表示為事件發(fā)生概率及后果的函數(shù)：R=F（P，L）
式中 P―事件發(fā)生的概率；
L―事件發(fā)生的后果。
工業(yè)風(fēng)險管理是指企業(yè)通過風(fēng)險辨識、風(fēng)險分析與評價，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化組合各種風(fēng)險管理技術(shù)，對風(fēng)險實施有效的控制和妥善處理風(fēng)險所致的后果，期望達(dá)到以最少的成本獲得最大安全保障。當(dāng)認(rèn)定風(fēng)險可接受時，就保持該狀態(tài)，并力圖獲得最大效益；當(dāng)認(rèn)定風(fēng)險不可接受時，則采取相應(yīng)措施降低風(fēng)險，并跟蹤監(jiān)控措施對于降低風(fēng)險的效果，反饋信息到風(fēng)險評價和風(fēng)險管理系統(tǒng)，實現(xiàn)動態(tài)的風(fēng)險控制。風(fēng)險辨識、風(fēng)險分析與評價和風(fēng)險控制以
及效果評估和信息反饋構(gòu)成一個風(fēng)險管理周期。
2 煤礦風(fēng)險管理機制建立
煤礦風(fēng)險管理的基礎(chǔ)范疇包括：風(fēng)險辨識、風(fēng)險分析與評價和風(fēng)險控制，簡稱風(fēng)險管理三要素。
2.1 風(fēng)險辨識
全面辨識煤礦生產(chǎn)各環(huán)節(jié)中潛在的所有風(fēng)險因素，這是建立安全生產(chǎn)風(fēng)險管理機制的必要前提，也是最重要的基礎(chǔ)工作。風(fēng)險辨識的全面性、系統(tǒng)性、科學(xué)性及準(zhǔn)確性主要取決于風(fēng)險辨識模式的設(shè)計與方法的選取。結(jié)合煤礦生產(chǎn)的特點，提出“生產(chǎn)專業(yè)一管理對象一風(fēng)險類型”的風(fēng)險辨識模式（如表1所示）：將煤礦按照生產(chǎn)專業(yè)的不同進行分類，如采掘、運輸、通風(fēng)、機電等，在每個生產(chǎn)專業(yè)中從三類管理對象（點：設(shè)施及設(shè)備；線：作業(yè)過程及工藝；面：作業(yè)崗位及操作）的角度，全面辨識各類型的潛在風(fēng)險因素。
2.2 風(fēng)險分析與評價
1）風(fēng)險分析：一是完善風(fēng)險辨識，主要通過對辨識結(jié)果的評審、修改、整理以及必要的再辨識等工作，解決前述風(fēng)險分類的重復(fù)、交叉等問題，進一步保證風(fēng)險辨識的全面性和準(zhǔn)確性。二是風(fēng)險特點分析，分析各類型風(fēng)險的屬性及特點，設(shè)計相適應(yīng)的風(fēng)險評價模式及方法。
2）風(fēng)險評價：安全生產(chǎn)風(fēng)險管理是一種循環(huán)改進的管理模式，其風(fēng)險評價并不是對所有辨識出的風(fēng)險因素的一次性靜態(tài)評價，而是一種實時、動態(tài)的風(fēng)險狀態(tài)評價。因此，安全生產(chǎn)風(fēng)險管理的風(fēng)險評價核心是設(shè)計和建立適合于各類風(fēng)險因素的風(fēng)險評價方法、模型和標(biāo)準(zhǔn)。由式（1）可知，基于風(fēng)險的評價主要分析風(fēng)險發(fā)生的概率尸和風(fēng)險導(dǎo)致的后果嚴(yán)重程度L，風(fēng)險評價方法主要包括以下兩種模式：①風(fēng)險矩陣法：利用概率P和嚴(yán)重度L的分級矩陣定性評價風(fēng)險等級的評價方法，使用簡單，適用廣泛，但評價的主觀性較強。應(yīng)用風(fēng)險矩陣法的關(guān)鍵是需要根據(jù)國家、行業(yè)的相關(guān)法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)或企業(yè)自身的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合現(xiàn)場實際情況，建立適應(yīng)的概率P和后果嚴(yán)重度L及風(fēng)險R分級的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。②指標(biāo)模型法：通過選取影響風(fēng)險R變化的指標(biāo)，構(gòu)造評價模型，半定量或定量評價風(fēng)險等級的評價方法，能夠獲得較客觀的定量評價結(jié)果，但建立評價指標(biāo)體系與設(shè)計評價模型的過程較復(fù)雜。指標(biāo)模型法選取所有影響風(fēng)險狀態(tài)變化的因素作為指標(biāo)，根據(jù)風(fēng)險定義，指標(biāo)可有3種影響風(fēng)險狀態(tài)變化的方式，即：僅影響概率尸、僅影響后果嚴(yán)重度L以及同時影響P和L。指標(biāo)模型法一般按照指標(biāo)羅列、指標(biāo)篩選、指標(biāo)賦值標(biāo)準(zhǔn)、評價模型設(shè)計、風(fēng)險等級標(biāo)準(zhǔn)等步驟進行。
2.3 風(fēng)險控制
區(qū)別于具體風(fēng)險因素已經(jīng)顯現(xiàn)或轉(zhuǎn)化后的事件（事故）處理措施及應(yīng)急預(yù)案，風(fēng)險管理的控制措施是指針對各潛在風(fēng)險因素的實時風(fēng)險狀態(tài)，根據(jù)風(fēng)險評價的結(jié)果采取對應(yīng)其風(fēng)險等級，降低其風(fēng)險程度至可接受水平的措施。風(fēng)險控制措施包括對應(yīng)風(fēng)險等級的風(fēng)險響應(yīng)（響應(yīng)級別、責(zé)任歸屬與關(guān)注層面）與各具體風(fēng)險因素的具體風(fēng)險控制措施。風(fēng)險因素的具體風(fēng)險控制措施可分為管理措施和技術(shù)措施兩大類，一般按照如下優(yōu)先順序采取適合的具體措施：排除、代替、隔離、工程技術(shù)措施、管理措施及個人防護等。
3 煤礦風(fēng)險預(yù)苦機制
風(fēng)險管理的預(yù)警技術(shù)是一種預(yù)防事故、提高風(fēng)險管理的效率和水平的有效手段。對于風(fēng)險的預(yù)警技術(shù)和方法進行研究是實現(xiàn)現(xiàn)代化安全生產(chǎn)風(fēng)險管理的要求。煤礦企業(yè)在建立安全生產(chǎn)風(fēng)險管理機制的同時，不僅要保證風(fēng)險管理機制本身的系統(tǒng)性和有效性，而且針對煤礦生產(chǎn)安全工作的特點，還需加強對生產(chǎn)事故有效地預(yù)防與預(yù)控，這都需要建立并完善相應(yīng)的預(yù)警機制體系[[5，6]0
3.1 風(fēng)險管理預(yù)警機制
風(fēng)險預(yù)警是分析作業(yè)場所風(fēng)險水平，對危機或危險狀態(tài)的一種提前的信息警報或警告的方法。借助自動或人工的手段，通過對煤礦所有潛在風(fēng)險因素的風(fēng)險狀態(tài)的實時監(jiān)測，動態(tài)評價其風(fēng)險等級，并及時給出相應(yīng)的警示信息，提示相關(guān)部門根據(jù)風(fēng)險預(yù)警等級采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施。
利用計算機信息技術(shù)，結(jié)合煤礦企業(yè)信息管理及通訊等硬件情況，構(gòu)建支持風(fēng)險預(yù)警實施運行及循環(huán)改進的平臺，可增強風(fēng)險管理預(yù)警的自動化程度以及系統(tǒng)性和準(zhǔn)確性；并根據(jù)煤礦生產(chǎn)的實際情況，建立健全完善的風(fēng)險管理預(yù)警機制程序及文件體系，切實保障風(fēng)險管理預(yù)警機制的運行，以便更好地發(fā)揮風(fēng)險預(yù)警的效能。
3.2 事故危機預(yù)警
風(fēng)險管理的預(yù)警機制針對潛在風(fēng)險因素的實時風(fēng)險狀態(tài)進行監(jiān)測預(yù)警，根據(jù)預(yù)警的風(fēng)險等級采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施。其評價指標(biāo)體系是按照經(jīng)典的風(fēng)險概念R=f（P，L）建立的。對于煤礦事故風(fēng)險，尤其那些具有突發(fā)性強、無明顯規(guī)律性、事故后果較嚴(yán)重等特點的重大風(fēng)險，僅僅依靠經(jīng)典的風(fēng)險狀態(tài)監(jiān)測預(yù)警，在不能夠保證監(jiān)測的準(zhǔn)確性和實時性、控制措施的有效性和及時性的前提下，是不能保證對這類風(fēng)險的有效預(yù)防及預(yù)控的。因此，對于煤礦
生產(chǎn)中此類重大事故風(fēng)險還需要建立針對危機狀態(tài)及事故征兆進行預(yù)警預(yù)控的事故危機預(yù)警。按照預(yù)警策劃、危機診斷和風(fēng)險干預(yù)的步驟，通過對煤礦生產(chǎn)過程中各種危機狀態(tài)或事故征兆的監(jiān)測、識別、診斷與評價，及時報警，并根據(jù)預(yù)警分析的結(jié)果對事故征兆的不良趨勢進行矯正、預(yù)防與控制，有效地減少事故的發(fā)生。
4 結(jié)論
安全生產(chǎn)風(fēng)險管理是應(yīng)用工業(yè)風(fēng)險管理理論的企業(yè)現(xiàn)代安全管理模式，風(fēng)險預(yù)警管理是一種針對風(fēng)險的實時、動態(tài)評價其風(fēng)險狀態(tài)的技術(shù)，是現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的較高層次。由于煤礦生產(chǎn)的特點，在煤礦建立并實施風(fēng)險管理機制符合煤礦安全生產(chǎn)的要求，并能夠切實提高煤礦安全生產(chǎn)管理的系統(tǒng)性和科學(xué)性。結(jié)合風(fēng)險管理預(yù)警和事故危機預(yù)警機制，可進一步保障煤礦的安全生產(chǎn)。參考本文所提出的煤礦安全生產(chǎn)風(fēng)險管理機制模式，在煤礦企業(yè)實際建立及實施風(fēng)險管理及預(yù)警機制的過程中，主要應(yīng)注意以下問題：
篇8
具體來說，全面風(fēng)險管理相對于傳統(tǒng)風(fēng)險管理而言，有如下特征：
1.就目標(biāo)而言，傳統(tǒng)風(fēng)險管理僅僅是為了消極地回避風(fēng)險；而全面風(fēng)險管理是公司戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保障，利用多種手段管理風(fēng)險。
2.就管理主體而言，傳統(tǒng)風(fēng)險管理主要是指財務(wù)部門的財務(wù)風(fēng)險控制；而全面風(fēng)險管理強調(diào)公司的全體員工的共同參與，各個部門的協(xié)調(diào)配合。
3.就管理客體而言，傳統(tǒng)風(fēng)險管理僅僅關(guān)注單一的風(fēng)險個體，而全面風(fēng)險管理從總體上綜合考慮一系列風(fēng)險集合，如信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險等。
二、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下保險公司全面風(fēng)險管理的實施流程
（一）制定全面風(fēng)險管理目標(biāo)
任何一個管理方案，都需要首先明確目標(biāo)。同樣，將全面風(fēng)險管理的目標(biāo)與企業(yè)的戰(zhàn)略結(jié)合起來，是實施全面風(fēng)險管理的起點。
一般來說，全面風(fēng)險管理的目標(biāo)涉及兩個方面：一是損失控制目標(biāo)，這與傳統(tǒng)風(fēng)險管理無異，主要是涉及保險最基本的經(jīng)濟補償職能，要實現(xiàn)日常穩(wěn)定經(jīng)營；二是價值創(chuàng)造目標(biāo)，與傳統(tǒng)風(fēng)險管理相區(qū)別的是，全面風(fēng)險管理尋求風(fēng)險優(yōu)化，即在充分的風(fēng)險分析的基礎(chǔ)上，公司將資產(chǎn)分配到風(fēng)險較小、收益較高的領(lǐng)域，從而實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值增值，故在制定全面風(fēng)險管理的目標(biāo)時，需要考慮到公司價值創(chuàng)造的目標(biāo)。
（二）確立自身的風(fēng)險偏好
對于全面風(fēng)險管理的目標(biāo)來說，保險公司除了控制傳統(tǒng)的經(jīng)濟補償風(fēng)險，還涉及到價值創(chuàng)造的目標(biāo)，而后者更是區(qū)別于傳統(tǒng)風(fēng)險管理的根本特征。保險公司需要通過對風(fēng)險的全面管理，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，因此，有必要確立自身的風(fēng)險態(tài)度。
風(fēng)險偏好類型大致可以分為三種：風(fēng)險厭惡型、風(fēng)險中立型、風(fēng)險喜好型，保險公司需要根據(jù)自身的風(fēng)險偏好適時調(diào)整自身的全面風(fēng)險管理策略。比如，一個保險公司若是屬于風(fēng)險喜好型，則可能采取較為激進的策略。在設(shè)置風(fēng)險偏好的時候，企業(yè)需要綜合考慮自身的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)濟形勢等多種綜合因素。
（三）實施全面風(fēng)險管理
這一流程涉及到具體的實踐操作，與傳統(tǒng)風(fēng)險管理一樣，包括：風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險管理、績效評估四大步驟。
1.全面風(fēng)險識別
風(fēng)險識別是指風(fēng)險管理人員通過大量來源可靠的信息資料進行系統(tǒng)了解和分析，認(rèn)清經(jīng)濟單位存在的各種風(fēng)險因素，進而確定經(jīng)濟單位所面臨的風(fēng)險及其性質(zhì)，并把握其發(fā)展趨勢。這個階段是實施全面風(fēng)險管理的基礎(chǔ)性工作，強調(diào)全面性的風(fēng)險識別，即綜合考慮企業(yè)當(dāng)前面臨的所有風(fēng)險，進行全面的認(rèn)識，列出風(fēng)險清單。
2.全面風(fēng)險分析
風(fēng)險分析涉及到定性分析和定量分析兩個方面，定性分析要求保險公司認(rèn)清所面臨的風(fēng)險的本質(zhì)和內(nèi)在邏輯聯(lián)系；定量分析則需要保險公司建立起一套統(tǒng)一的測量模型，該模型需要綜合考慮信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險的內(nèi)在聯(lián)系，將多種風(fēng)險因素都納入模型測度之中。
3.全面風(fēng)險管理
這個步驟要求風(fēng)險管理者在風(fēng)險識別和風(fēng)險分析的基礎(chǔ)上，從多種可選的風(fēng)險管理方案進行研究并選擇其中最合理的方案，并加以貫徹實施。這個步驟需要站在全面的高度上綜合考慮和度量風(fēng)險之間的邏輯關(guān)系，并將價值創(chuàng)造的目標(biāo)放在首位，實現(xiàn)公司內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，達(dá)到風(fēng)險優(yōu)化的目的，在風(fēng)險控制的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。
4.全面風(fēng)險管理績效評價
保險公司需要定期對風(fēng)險管理的績效進行跟蹤評估，并對此進行適時的調(diào)整，以符合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和監(jiān)管要求。
三、保險公司在全面風(fēng)險管理時代下的對策
（一）完善保險公司的組織架構(gòu)體系
按照保監(jiān)會的要求，設(shè)立風(fēng)險管理部門，履行風(fēng)險管理執(zhí)行職能，對上負(fù)責(zé)貫徹董事會的風(fēng)險管理決策，制定具體的全面風(fēng)險管理政策；對下記錄并檢測各個業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險活動，并進行動態(tài)調(diào)整，使得日常業(yè)務(wù)操作符合風(fēng)險管理目標(biāo)。從而，為全面風(fēng)險管理提供組織保障。
（二）加強風(fēng)險管理人才的儲備
目前，保險業(yè)的專業(yè)性高素質(zhì)人才還遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上國際水平，而風(fēng)險管理這項工作對從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)要求極高，因此保險業(yè)迫切需要建立一批高素質(zhì)的人才隊伍。對此，一方面需要構(gòu)建專業(yè)的內(nèi)部培養(yǎng)體系，積極招聘和培養(yǎng)高素質(zhì)的風(fēng)險管理人才；另一方面還要實施開放的引進人才策略，從外部引進專業(yè)的人才，帶來先進的風(fēng)險管理經(jīng)驗。為全面風(fēng)險管理工作的開展奠定堅實的人力資源基礎(chǔ)。
（三）借鑒國外先進經(jīng)驗，具體問題具體分析
目前，我國保險行業(yè)還不成熟，因此需要懷著開放的態(tài)度，吸收借鑒國外保險公司先進的保險理念，同時還要做到具體問題具體分析，不能照搬移植，要建立起一套適合自身發(fā)展的全面風(fēng)險管理策略，從而促進行業(yè)自身的發(fā)展。
二十一世紀(jì)是全面風(fēng)險管理的時代，只有建立全面風(fēng)險管理體系，才能夠應(yīng)對當(dāng)前錯綜發(fā)雜的金融風(fēng)險環(huán)境，增強保險公司的經(jīng)營能力，促使保險行業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
篇9
無論是在企業(yè)風(fēng)險管理領(lǐng)域還是在法律事務(wù)領(lǐng)域，企業(yè)法律風(fēng)險都是一個經(jīng)常被提及的概念。然而，不同領(lǐng)域的學(xué)者對法律風(fēng)險概念的理解和表述卻不盡相同。有人側(cè)重于從制度層面來理解法律風(fēng)險，認(rèn)為它是由于未能認(rèn)識到法律效力，或?qū)Ψ尚ЯΦ恼J(rèn)識存在偏差或者在法律效力不確定的情況下開展經(jīng)營活動而使企業(yè)的利益或目標(biāo)與法律規(guī)定不一致而產(chǎn)生的風(fēng)險。有人傾向于從法律風(fēng)險外延來概括，認(rèn)為法律風(fēng)險包括但不限于因監(jiān)管措施和解決民商爭議而支付的罰款、罰金或者懲罰性賠償所導(dǎo)致的風(fēng)險。還有人從企業(yè)成立和運營的目的出發(fā)，將法律風(fēng)險歸為商業(yè)風(fēng)險的一種，強調(diào)法律風(fēng)險是指企業(yè)所承擔(dān)因發(fā)生潛在經(jīng)濟損失或其他損害的風(fēng)險。
從上述各種觀點可以看出，對企業(yè)法律風(fēng)險的定義基本上是從風(fēng)險誘因和風(fēng)險后果兩個方面來進行。在風(fēng)險后果方面，各家觀點基本一致，即認(rèn)為法律風(fēng)險是一種給企業(yè)造成損失或帶來不利后果的可能性。在風(fēng)險誘因方面，雖然各家觀點差異較大，但多數(shù)都不夠全面。因此，筆者認(rèn)為：企業(yè)法律風(fēng)險是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中，由于外部法律環(huán)境發(fā)生變化，或由于包括企業(yè)自身在內(nèi)的各種主體未按照法律規(guī)定或合同約定行使權(quán)利、履行義務(wù)，而對企業(yè)造成負(fù)面法律后果的可能性。
企業(yè)法律風(fēng)險的特征
1. 企業(yè)法律風(fēng)險發(fā)生原因具有確定性
這是企業(yè)法律風(fēng)險區(qū)別于其他企業(yè)風(fēng)險的一個最根本的特征。 無論哪一種企業(yè)法律風(fēng)險，其產(chǎn)生原因歸根結(jié)底都是基于法律規(guī)定或合同約定。例如，企業(yè)違反法律規(guī)定或合同約定、 侵權(quán)、 怠于行使法律賦予的權(quán)利等行為，都是確定性的違反了法律規(guī)定或合同約定，否則不能直接導(dǎo)致法律風(fēng)險的發(fā)生。
2. 企業(yè)法律風(fēng)險發(fā)生結(jié)果具有強制性
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動如果違反法律法規(guī)，或者侵害其他企業(yè)、單位或者個人的合法權(quán)益，勢必要承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任、行政責(zé)任甚至是刑事責(zé)任等法律責(zé)任。法律責(zé)任具有強制性，不受企業(yè)或其他任何因素的影響。
3. 企業(yè)法律風(fēng)險發(fā)生領(lǐng)域具有廣泛性
企業(yè)所有經(jīng)營活動都離不開規(guī)范的調(diào)整，企業(yè)任何經(jīng)營行為都必須遵守法律的規(guī)定。企業(yè)與政府、 企業(yè)與企業(yè)、 企業(yè)與消費者以及企業(yè)內(nèi)部的關(guān)系，都要通過相應(yīng)的法律法規(guī)來規(guī)范和調(diào)整。因此，企業(yè)法律風(fēng)險存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)之中，貫穿于企業(yè)存續(xù)的始終。
4. 企業(yè)法律風(fēng)險發(fā)生結(jié)果的可預(yù)見性
企業(yè)法律風(fēng)險因違反法律的規(guī)定或合同的約定而產(chǎn)生，然而法律規(guī)定或合同約定最基本的功能就是給當(dāng)事人明確規(guī)定應(yīng)該做什么、不應(yīng)該做什么以及相應(yīng)的法律后果。因此，企業(yè)法律風(fēng)險是可以事前預(yù)見的，即可以通過對法律規(guī)定或合同約定的解讀而預(yù)先判斷并加以預(yù)防的。
企業(yè)法律風(fēng)險管理體系的構(gòu)建
法律風(fēng)險管理產(chǎn)生于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中，但又具有相對獨立的體系。基于法律風(fēng)險的特征，結(jié)合企業(yè)法律風(fēng)險管理體系的實踐工作，法律風(fēng)險管理可以概括劃分為法律風(fēng)險的識別、法律風(fēng)險的評價、法律風(fēng)險的控制、法律風(fēng)險的測評四個部分，這四個部分循序相連，共同構(gòu)成一個動態(tài)循環(huán)的管理體系。
1. 企業(yè)法律風(fēng)險的識別
風(fēng)險管理的主旨不在于消除風(fēng)險，因為那樣只會把獲得回報的機會浪費掉，風(fēng)險管理所需要做的應(yīng)該是對風(fēng)險進行管理，主動選擇那些能夠帶來收益的風(fēng)險。根據(jù)法律法規(guī)本身的特點和作用，法律風(fēng)險識別的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是以法律風(fēng)險的核心要素作為識別重點，結(jié)合企業(yè)的實際狀況，把企業(yè)可能涉及的法律風(fēng)險，包括風(fēng)險成因、企業(yè)經(jīng)營活動涉及到的法律法規(guī)、可能面臨的法律風(fēng)險和后果、相關(guān)的案例、涉及的法律主體責(zé)任等信息識別出來。將這些風(fēng)險要素按照一定的邏輯關(guān)系，構(gòu)建一個相對完整和系統(tǒng)的法律風(fēng)險基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。
法律風(fēng)險管理工作是一項經(jīng)驗管理，但是基于一定的歷史數(shù)據(jù)資料的管理。企業(yè)法律風(fēng)險點的積累是需要有經(jīng)驗的法務(wù)人員長期研究和總結(jié)。僅從法律法規(guī)當(dāng)中總結(jié)歸納風(fēng)險點，不客觀也不現(xiàn)實。應(yīng)當(dāng)是隨著經(jīng)驗和實際情況的積累，逐漸補充和豐富法律風(fēng)險點。因此，對企業(yè)以往遇到的情況進行分析是至關(guān)重要的。對于未來風(fēng)險的防范我們可以也可以從同類企業(yè)中遇到的情況進行分析、總結(jié)，加入到對目標(biāo)企業(yè)的風(fēng)險管理中。
2. 企業(yè)法律風(fēng)險的評價
對企業(yè)法律風(fēng)險的評價，分為定性分析、定量分析和定序分析三個層次。一是法律風(fēng)險的定性分析，主要是分析法律風(fēng)險的屬性和類別。法律風(fēng)險的屬性包括民事法律風(fēng)險、行政法律風(fēng)險和刑事法律風(fēng)險等。法律風(fēng)險的類別包括違約風(fēng)險、侵權(quán)風(fēng)險、違規(guī)風(fēng)險、怠于行使權(quán)利的風(fēng)險等。二是法律風(fēng)險的定量分析，主要是通過一定的計算方法，對法律風(fēng)險進行量化分析，評估風(fēng)險發(fā)生的可能性。即對風(fēng)險發(fā)生概率和風(fēng)險的損失度進行綜合評估和判定。三是法律風(fēng)險的定序分析，在定性和定量分析基礎(chǔ)上，將對企業(yè)有重大影響的風(fēng)險進行甄別、排序和分級，確定重大風(fēng)險。
定序分析方法對于企業(yè)排列法律風(fēng)險點，找出哪些是應(yīng)當(dāng)優(yōu)先解決的法律風(fēng)險，哪些是可以忽略不計的風(fēng)險有著重要的意義。因為企業(yè)面臨的風(fēng)險往往較多，對每一個風(fēng)險都專門進行管理是不現(xiàn)實的。因此，企業(yè)有必要將重要的、對企業(yè)有重大影響的風(fēng)險進行篩選、甄別，按重要性排出法律風(fēng)險清單。
3. 企業(yè)法律風(fēng)險控制
法律風(fēng)險控制是指企業(yè)對評估出的法律風(fēng)險從戰(zhàn)略層面到具體風(fēng)險解決方案的制定和實施的一系列過程。制定和實施法律風(fēng)險控制方案包括以下工作流程。一是強化風(fēng)險管理的組織職能。合理設(shè)置法律風(fēng)險管理的組織機構(gòu)和人員配置，明確風(fēng)險管理部門和人員的職責(zé)，建立起批準(zhǔn)、授權(quán)制度、考核方法、獎懲制度等。強化風(fēng)險管理部門和人員在企業(yè)決策中的咨詢作用。二是優(yōu)化風(fēng)險管理的各類制度、流程和文本。將法律風(fēng)險管理與企業(yè)經(jīng)營管理有機地整合在一起，使企業(yè)日常工作的制度、流程、文本同時成為應(yīng)對法律風(fēng)險的防線，實現(xiàn)企業(yè)合法權(quán)益的最大化、法律風(fēng)險的最小化。三是適當(dāng)分配風(fēng)險管理的資源配置。企業(yè)需根據(jù)法律風(fēng)險管理計劃，制定可行的方法，為法律風(fēng)險管理分配適當(dāng)?shù)馁Y源。設(shè)立或調(diào)整與風(fēng)險控制相關(guān)的組織機構(gòu)、人員、增加資金投入等。同時，法律風(fēng)險管理人員需要具備特定經(jīng)驗和能力。為提高法律風(fēng)險管理的收益水平，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部條件和管理需求可引入信息管理系統(tǒng)，提高信息溝通和管理的效率。
4. 法律風(fēng)險的測評
篇10
水電工程EPC項目在施工期內(nèi)，總承包商投入巨量資源來推動項目建設(shè)進度，在項目前期所做的各種風(fēng)險預(yù)測及不可預(yù)測的風(fēng)險、續(xù)存風(fēng)險等都會隨著項目的推進而相繼出現(xiàn)，各種風(fēng)險的應(yīng)對措施和方案是否行之有效或者能否得到實施將會得到充分驗證。因此，EPC項目施工期風(fēng)險管理對于總承包商的風(fēng)險管理水平是不可回避的考驗，如何有效的識別風(fēng)險、正確作出風(fēng)險評價、制定配套的風(fēng)險應(yīng)對方案和不可預(yù)測風(fēng)險處理預(yù)案，如何提高全員風(fēng)險管理意識、規(guī)避和化解風(fēng)險，是工程總承包商在項目管理工作中的重要議題。
2、工程項目風(fēng)險管理的概念
根據(jù)PMI的論述，風(fēng)險管理（Risk Management）是指經(jīng)濟單位通過對風(fēng)險的識別和衡量、采用合理的經(jīng)濟和技術(shù)手段對風(fēng)險加以處理，以最下的成本獲得最大的安全保障的一種管理活動。是對風(fēng)險進行人事、估計、評價乃至采取防范和處理措施等一系列過程[1]。
2.1 工程項目風(fēng)險管理的概念
根據(jù)PMI的論述，風(fēng)險管理具體包括三方面的涵義：
（1）風(fēng)險管理是工程項目系統(tǒng)識別和評估風(fēng)險因素的具體過程；
（2）風(fēng)險管理是一種能夠識別和控制那些潛在的能夠引起項目預(yù)期目標(biāo)發(fā)生偏移的具體方法。
（3）風(fēng)險管理在識別和分析項目的風(fēng)險因素之后，采取積極有效對策的決策藝術(shù)和科學(xué)的結(jié)合。
綜合上述，風(fēng)險管理是經(jīng)濟單位通過對風(fēng)險的識別和衡量、采用合理的經(jīng)濟和技術(shù)手段對風(fēng)險加以處理，以最下的成本獲得最大的安全保障的一種管理活動。
2.2 工程項目風(fēng)險管理的流程
風(fēng)險管理作為一種管理活動，描述的是一種風(fēng)險管理機制，其流程可以分為四個步驟：風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險評價和風(fēng)險處置，其流程如下圖1所示。
3、EPC模式下的工程項目施工期風(fēng)險識別
3.1 風(fēng)險識別方法
項目施工期風(fēng)險管理的前提和基礎(chǔ)是風(fēng)險識別，風(fēng)險識別是根據(jù)過往工程的歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗，從風(fēng)險因素的探究出發(fā)，通過對工程項目施工期的風(fēng)險因素進行深入調(diào)查，尋找影響工程項目投資、進度、質(zhì)量等目標(biāo)順利完成的主要風(fēng)險，進而確定項目施工期存在哪些風(fēng)險，然后對這些風(fēng)險可能導(dǎo)致的后果做定性的評估，最終列出一份清晰合理的工程項目施工期風(fēng)險清單。
當(dāng)風(fēng)險識別工作啟動以后，可以依據(jù)的主要資料有：WBS工作分解結(jié)構(gòu)（WorkBreakdownStructure），風(fēng)險管理規(guī)劃，工程項目施工期的歷史資料，項目建議書、可行性研究報告、設(shè)計文件、施工組織設(shè)計等相關(guān)的項目規(guī)劃和計劃性文件[2]。
本文的主要從以下幾個方面著實，實施風(fēng)險識別：
（1）收集項目基礎(chǔ)資料。包括項目所在地的經(jīng)濟、政治狀況；基礎(chǔ)設(shè)施情況；項目所在地已建成同類項目的資料；項目所在地的施工管理水平和技術(shù)水平社會治安狀況；風(fēng)俗習(xí)慣和宗教文化傳統(tǒng)等。
（2）專家打分法。借助專家的豐富經(jīng)驗和淵博專業(yè)知識對項目存在的各種風(fēng)險進行定性判斷和定量打分評價。
（3）建立工程項目的WBS。EPC項目總承包商通過前期收集的各種基礎(chǔ)資料可以建立起工程項目的風(fēng)險組成模型、風(fēng)險因素和事件分類表，以其為基礎(chǔ)進行風(fēng)險識別，既可使項目經(jīng)理借助這以核查表識別對項目影響巨大的風(fēng)險并給予足夠的重視，也可以方便項目管理人員的實際工作、避免遺漏各種風(fēng)險[3]。
3.2 風(fēng)險清單模型
風(fēng)險事件帶給工程項目的消極影響包括四個方面的內(nèi)容，即費用超支、質(zhì)量事故、進度拖延、安全事故。這四個方面的影響最終會導(dǎo)致項目成本的攀升，而EPC項目一般采用固定總價合同，這就意味著合同費用的增加，進而導(dǎo)致工程項目利潤的降低。具體見表1水電工程EPC項目風(fēng)險清單模型。
4、EPC項目的施工期風(fēng)險處置
在處理EPC項目施工期風(fēng)險過程中，對于已經(jīng)充分識別和評價出的風(fēng)險要分別開展規(guī)劃工作，以確認(rèn)其所處的階段及其需要處置的方式方法，并根據(jù)需要制訂出對應(yīng)的風(fēng)險管理對策。
水電工程EPC項目施工期風(fēng)險管理基本對策包括風(fēng)險回避、風(fēng)險控制、風(fēng)險轉(zhuǎn)移及其風(fēng)險自留。每個對策又具有多種具體的實施措施。在實踐中，項目經(jīng)理可以視具體情況和自身承當(dāng)風(fēng)險的能力來選擇適宜本EPC項目施工期的風(fēng)險管理對策和措施或者是適宜的組合。在工程項目的施工過程中應(yīng)實時追蹤，密切防范，對于各種風(fēng)險因素的產(chǎn)生、發(fā)展、變化進行掌握，實時調(diào)整自身的風(fēng)險應(yīng)對對策[4]。
4.1 風(fēng)險回避
風(fēng)險回避的涵義為，通過特定的行為或者方式斷絕風(fēng)險來源，切斷其發(fā)生的源頭或者使其不再發(fā)展，進而達(dá)到避免潛在損失的目的[4]。在水電工程EPC項目施工期的風(fēng)險管理工作中，風(fēng)險回避具體體現(xiàn)為將專業(yè)性較強的分項工程分包給專業(yè)分包商、采取保守的或者成熟的施工方案等等措施，在實施風(fēng)險回避時更應(yīng)注意下面的問題：
（1）利潤總是和風(fēng)險共存的，站在這樣的角度來考慮問題，回避風(fēng)險可能會減少總承包商的收益。在水電EPC項目中，總承包商如果將風(fēng)險較大但利潤較高的單項工程分包，相應(yīng)的利潤也會隨之而減少。
（2）伴隨著一種風(fēng)險的回避，另外一種風(fēng)險可能會產(chǎn)生。在水電工程EPC項目施工期，風(fēng)險絕對消失的情況是不可能的。僅就技術(shù)風(fēng)險而論，就算是成熟的施工技術(shù)方案也會因為環(huán)境的不同，存在一些不確定性而導(dǎo)致風(fēng)險。
4.2 風(fēng)險控制
風(fēng)險控制的涵義為，將風(fēng)險控制在掌控的范圍之內(nèi)，達(dá)到避免風(fēng)險發(fā)生或者降低風(fēng)險發(fā)生概率進而減少潛在損失的目的。風(fēng)險控制應(yīng)該做到事前預(yù)防、事中控制，事后總結(jié)，預(yù)防為主，防控結(jié)合。
風(fēng)險控制是一種主動性的風(fēng)險預(yù)防措施，它重點包括兩方面的內(nèi)容：①降低風(fēng)險事故發(fā)生后所產(chǎn)生的損失，即減少風(fēng)險損失；②降低風(fēng)險事故發(fā)生的概率，也是就是風(fēng)險事故的預(yù)防。
風(fēng)險事故的預(yù)防是指通過采取各種預(yù)防措施來減少風(fēng)險事故發(fā)生的概率。例如總承包商可以通過提高質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)來防止因為質(zhì)量不過關(guān)而引起的返工等等。
4.3 風(fēng)險轉(zhuǎn)移
風(fēng)險轉(zhuǎn)移的涵義為，通過借用協(xié)議或者合同，在風(fēng)險事故發(fā)生之后，將事故的損失部分或者全部轉(zhuǎn)移給項目之外的第三方。風(fēng)險轉(zhuǎn)移是水電工程EPC項目風(fēng)險管理中應(yīng)用非常廣泛的措施。
非保險風(fēng)險轉(zhuǎn)移又可以稱為合同轉(zhuǎn)移，主要是通過保險之外的其他方法或者手段將潛在風(fēng)險轉(zhuǎn)移出現(xiàn)，常見的方式有專業(yè)工程分包、材料供應(yīng)分包、融資租賃等。
保險風(fēng)險轉(zhuǎn)移作為一種被動的風(fēng)險處理措施，其涵義是，通過購買保險的方式將潛在的風(fēng)險轉(zhuǎn)移到保險機構(gòu)或者保險公司。在實施水電工程EPC項目過程中，購買保險是處理項目風(fēng)險的有效方法之一[5]。
4.4 風(fēng)險自留
風(fēng)險自留的涵義為，總承包商利用財務(wù)性管理技術(shù)將潛在的風(fēng)險留給其自身來承擔(dān)，它是從企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營核算的視角來應(yīng)對風(fēng)險。若是總承包商采取其他的風(fēng)險管理措施所產(chǎn)生的費用將會超過風(fēng)險事故所造成的損失，或者沒有其他的風(fēng)險應(yīng)對對策均不能防范的風(fēng)險，總承包商應(yīng)考慮將這一類型風(fēng)險自留。但是總承包商必須有充足的把握應(yīng)對風(fēng)險發(fā)生所帶來的風(fēng)險損失，做出正確的風(fēng)險損失估計，將風(fēng)險限制在可控范圍之內(nèi)。這種應(yīng)對措施主要在那些自己能夠承擔(dān)且風(fēng)險損失較小的情況下應(yīng)用。
其它風(fēng)險對策與風(fēng)險自留最本質(zhì)的區(qū)別就在于，它不會改變水電工程EPC項目施工期風(fēng)險的客觀性質(zhì)，既不能夠改變項目風(fēng)險的概率，也不會改變項目風(fēng)險損失的嚴(yán)重性。風(fēng)險自留一般可以分為計劃性風(fēng)險自留和非計劃性風(fēng)險自留[6]。
4.5 風(fēng)險管理策略和應(yīng)對措施表
上述的各種風(fēng)險控制對策，EPC項目風(fēng)險管理人員在實際操作中根據(jù)具體情況，可以獨立運用，也可以組合使用，水電工程EPC項目風(fēng)險應(yīng)對措施和管理策略模型如表2所示。
5、結(jié)語
水電工程EPC項目因其獨特的項目特征、極高的項目風(fēng)險，而倍受總承包企業(yè)的重視。本文通過詳細(xì)研讀國內(nèi)外風(fēng)險管理的現(xiàn)狀及相關(guān)的風(fēng)險分析方法，選取具有針對性的WBS風(fēng)險識別方法對具體項目實施階段的風(fēng)險進行識別、分析，并制定風(fēng)險處理對策和監(jiān)控措施，為水電工程EPC總承包企業(yè)提供借鑒。
參考文獻(xiàn)
[1]王家遠(yuǎn)，劉春樂編著.建設(shè)項目風(fēng)險管理.北京：中國水利水電出版社：知識產(chǎn)權(quán)出版社，2004，30-48.
[2]陳永高，孫劍.基于工程建設(shè)總承包模式的并行設(shè)計管理研究[J].基建管理優(yōu)化，2007（02）：8-14.
[3]Engineering News Record（ENR）.The Top 225 International Contractors.2010.
篇11
近年來，企業(yè)風(fēng)險管理已經(jīng)普及到大中小企業(yè)，在各企業(yè)均建立有風(fēng)險管理機構(gòu)，設(shè)立專門風(fēng)險管理人員、風(fēng)險管理顧問等，風(fēng)險管理機構(gòu)與企業(yè)的計劃、財務(wù)、審計等部門一樣，已經(jīng)成為企業(yè)中的一個重要職能部門，共同為實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)而努力。
企業(yè)風(fēng)險管理包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控等八個相互關(guān)聯(lián)的要素，貫穿在企業(yè)的管理過程之中。一個成功的企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)與公司政策、發(fā)展戰(zhàn)略、資源管理、組織架構(gòu)、操作程序及營運上各項關(guān)鍵參數(shù)所發(fā)展而成。
企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)容包括企業(yè)風(fēng)險識別、企業(yè)風(fēng)險衡量和企業(yè)風(fēng)險處理三個方面。
(1)企業(yè)風(fēng)險識別是風(fēng)險分析和管理中的一項基礎(chǔ)性工作，其主要任務(wù)是明確企業(yè)風(fēng)險的存在，并找到主要的風(fēng)險因素，為后面的風(fēng)險度量和風(fēng)險決策奠定基礎(chǔ)。
(2)在風(fēng)險識別之后必須進行企業(yè)風(fēng)險衡量，以便確定其對企業(yè)發(fā)展影響的嚴(yán)重性并采取相應(yīng)的措施，它其實就是運用一定方法對風(fēng)險發(fā)生的可能性或損失的范圍與程度進行估計和衡量。
風(fēng)險管理作為當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營不能回避的問題，已經(jīng)被廣大企業(yè)接受和重視。它的存在讓企業(yè)在市場經(jīng)濟發(fā)展的大潮中更具備競爭力，其重要性不言而喻。
對于我國企業(yè)而言，風(fēng)險管理不僅僅是監(jiān)管部門和獨立審計行業(yè)外在要求，更應(yīng)該體現(xiàn)為企業(yè)自身的需求。雖然在企業(yè)經(jīng)營中，沒有專門的風(fēng)險管控學(xué)科，但實際上，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)和全部內(nèi)容之中，也可以說，企業(yè)風(fēng)險管控就是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的全過程和全部內(nèi)容。
企業(yè)風(fēng)險管理作為企業(yè)經(jīng)營工作中的重要環(huán)節(jié)，加強對風(fēng)險涉及面的掌控力度，對企業(yè)存在的經(jīng)營風(fēng)險進行客觀評估預(yù)防，并針對風(fēng)險評估的結(jié)果提出風(fēng)險管理的對策，為降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，增加企業(yè)價值發(fā)揮重要作用。風(fēng)險管理在企業(yè)經(jīng)營工作中的作用表現(xiàn)在：
(1)幫助企業(yè)建立動態(tài)的自我運行、自我完善、自我提升的風(fēng)險管理平臺，形成風(fēng)險管理長效機制，從根本上提升企業(yè)風(fēng)險管理水平。
(2)達(dá)到與企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略相結(jié)合的風(fēng)險最優(yōu)化。把風(fēng)險管理納入企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的層面之上，將企業(yè)成長與風(fēng)險相聯(lián)，設(shè)置與企業(yè)成長及回報目標(biāo)相一致的風(fēng)險承受度，從而使企業(yè)將戰(zhàn)略目標(biāo)的波動控制在一定的范圍內(nèi)，支持企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)并隨時調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，保障企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營。
(3)使所有利益相關(guān)人了解企業(yè)風(fēng)險現(xiàn)狀，保障各利益相關(guān)人共同利益最大化。通過加強企業(yè)風(fēng)險管理工作，對董事會、風(fēng)險管理委員會、審計委員會、經(jīng)理層、風(fēng)險管理職能部門、內(nèi)部審計部門等機構(gòu)在企業(yè)管理中的的職責(zé)作出進一步的劃分和界定，將風(fēng)險責(zé)任落實在公司各個層面，保證了風(fēng)險管理的公允性和有效性，促使企業(yè)各利益相關(guān)人利益最大化。
(4)避免企業(yè)重大損失。通過對企業(yè)重大風(fēng)險的量化評估和實時監(jiān)控，風(fēng)險管理幫助企業(yè)建立重大風(fēng)險評估，重大事件應(yīng)對，重大決策制定，重大信息報告和披露以及重大流程內(nèi)部控制的機制，從根本上避免企業(yè)遭受重大損失。
(5)提升企業(yè)具體風(fēng)險管理解決方案的效果。企業(yè)風(fēng)險管理體系提出了企業(yè)建立風(fēng)險管理的整體框架，在此框架下，企業(yè)可以根據(jù)自身管理的水平和階段，針對具體風(fēng)險，靈活地制定風(fēng)險解決方案。通過體系框架下的風(fēng)險策略、風(fēng)險組織職能、風(fēng)險信息系統(tǒng)、金融工具以及內(nèi)控等多種管理手段，提高具體風(fēng)險的管理效率和效果。
篇12
一、內(nèi)控控制與風(fēng)險管理的認(rèn)識誤區(qū)
1.認(rèn)為內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是相互獨立的。認(rèn)為二者雖有共同點，但是從方式方法手段上看仍有本質(zhì)的區(qū)別；有的認(rèn)為從管控的目的上看，不完全一致；還有的認(rèn)為，從企業(yè)的業(yè)務(wù)上看，二者關(guān)注的重點不一樣，據(jù)此認(rèn)為是相互獨立的。
2.內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的作用被夸大。認(rèn)為有了內(nèi)控體系和風(fēng)險管理體系，企業(yè)就可以高枕無憂，希望內(nèi)部控制和風(fēng)險管理可以確保企業(yè)的成功，確保企業(yè)法律法規(guī)的遵循性、確保財務(wù)報告的可靠性。
3.內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的重要性被忽略。認(rèn)為傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式，就可以解決內(nèi)部控制和風(fēng)險管理所要達(dá)到的目標(biāo)，而無須另立理論與方法，他們主張應(yīng)該看到與原有的傳統(tǒng)管理模式的差異，應(yīng)該看到新的管理模式帶來的風(fēng)險和巨大成本。
4.認(rèn)為內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系的建設(shè)就是整章建制。認(rèn)為內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系建設(shè)，就是建章立制，理解為簡單的制度建設(shè)。
5.認(rèn)為內(nèi)部控制和風(fēng)險管理理念難于適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)狀。新的管理理念和技術(shù)，與企業(yè)原有的管理體系和觀點之間存在較在的差距，認(rèn)為在COSO理念下建立的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理模式不適合于企業(yè)現(xiàn)狀。
二、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的聯(lián)系
1.二者的驅(qū)動因素是一致的。無論是風(fēng)險管理還是內(nèi)部控制，從其在中西方的發(fā)展史上我們可以看出，最初的驅(qū)動因素在于滿足監(jiān)管要求。隨著認(rèn)識上的不斷創(chuàng)新，越來越多的企業(yè)認(rèn)識到內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的重要性，驅(qū)動因素變?yōu)槭紫仍谟谝?guī)避風(fēng)險管理失效會導(dǎo)致難以預(yù)計的損失，其次才是為了滿足監(jiān)管要求。
2.二者的主體是一致的。它們都是由“企業(yè)董事會、管理層以及其他人員共同實施的”，強調(diào)了全員參與的觀念，指出各方在內(nèi)控控制或風(fēng)險管理中應(yīng)有的角色與職責(zé)。
3.二者都是一個“動態(tài)的管理過程”。二者的有效性都是在某一時點的一個狀態(tài)，不能當(dāng)做某種靜態(tài)的東西，也不是單獨或額外的活動。是一個發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、發(fā)現(xiàn)新問題、解決新問題的不斷修正、循環(huán)往復(fù)的過程，并滲透于企業(yè)各項經(jīng)管理活動中。
4.二者的目標(biāo)有共同點。都是為企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證。風(fēng)險管理的目標(biāo)有四類，其中三類與內(nèi)控控制相重合，即報告類目標(biāo)、經(jīng)營類目標(biāo)、和遵循類目標(biāo)。但報告類目標(biāo)有所擴展，它不僅包括財務(wù)報告的準(zhǔn)確性，還要求所有對內(nèi)外的非財務(wù)類報告準(zhǔn)確可靠。
5.二者的作用是一致的。都是為了防范風(fēng)險。內(nèi)部控制的最重要目的之一就是防范風(fēng)險，沒有風(fēng)險防范這一既重要又明確的目的，內(nèi)部控制的存在就大打折扣，至少發(fā)揮作用的空間會受到極大的限制。
6.二者的組成要素上看，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的組成要素有五個方面是重合的，即控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。這些重合是由它們目標(biāo)的多數(shù)重合及實現(xiàn)機制相似決定的。風(fēng)險管理增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識別、和風(fēng)險對策三個要素，增加了戰(zhàn)略目標(biāo)，對內(nèi)部控制框架進行拓展，把內(nèi)部控制帶到了一個更加寬泛的管理視角。
7.從二者的方法上看，企業(yè)的風(fēng)險普遍存在于生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，風(fēng)險信息的取得是實施風(fēng)險管理的前提，收集不到風(fēng)險信息，風(fēng)險管理就無從談起。而內(nèi)部控制是通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。這恰好為風(fēng)險信息的收集提供了極大的方便，可見內(nèi)部控制是作為風(fēng)險管理的一種重要手段而存在的。
三、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的區(qū)別
1.在定義上不一致。在COSO委員會的全面風(fēng)險管理框架中，把風(fēng)險定義為“對企業(yè)的目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的事件發(fā)生的可能性”，將風(fēng)險與機會區(qū)分開來。而在C O S O委員會的內(nèi)部控制框架中，沒有區(qū)分風(fēng)險和機會。
2.在理念上不一致。內(nèi)部控制解決的是流程問題，包括業(yè)務(wù)流程、管理流程中的風(fēng)險控制，解決的是“正確地做事”。而風(fēng)險管理解決的不僅是流程問題，更要解決戰(zhàn)略決策、應(yīng)急處理；不僅要解決當(dāng)前問題，更要預(yù)測和應(yīng)對將來可能發(fā)生的問題；不僅要解決“正確地做事”，關(guān)鍵要解決“做正確的事”。風(fēng)險管理把機會風(fēng)險視為企業(yè)的特殊資源，通過對其管理，為企業(yè)創(chuàng)造價值，促進經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。而內(nèi)部控制則是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，實施的遵循性控制活動，它無法防范管理層非理性風(fēng)險和凌駕于管理制度以上的決策風(fēng)險。
3.在目標(biāo)上不一致。風(fēng)險管理增加了戰(zhàn)略目標(biāo)，這意味著風(fēng)險管理不僅僅是確保經(jīng)營的效率與效果，而且介入了企業(yè)戰(zhàn)略（包括經(jīng)目標(biāo)）的制定過程。顯然，風(fēng)險管理所要實現(xiàn)的目標(biāo)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于內(nèi)部控制所要實現(xiàn)的目標(biāo)。
4.在程序上不一致。全面風(fēng)險管理包括了風(fēng)險管理目標(biāo)和戰(zhàn)略的設(shè)定、風(fēng)險評估方法的選擇、風(fēng)險影響程度的制定、風(fēng)險報告程序等活動。而內(nèi)部控制負(fù)責(zé)的是對風(fēng)險的評估、風(fēng)險的控制、信息與溝通、監(jiān)督評價等工作。內(nèi)控控制不負(fù)責(zé)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定，只是對目標(biāo)的制定過程進行評價，特別是對目標(biāo)和戰(zhàn)略計劃制定當(dāng)中風(fēng)險的評估。
5.在環(huán)境要求上不一致。企業(yè)開展全面風(fēng)險管理工作是與其他管理工作緊密結(jié)合，在綜合考慮內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的情況下，把風(fēng)險管理的要求融入企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程中。而內(nèi)部控制則是在內(nèi)部環(huán)境下，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則。
6.在對策上不一樣。風(fēng)險管理引入了風(fēng)險偏好、風(fēng)險容忍度、風(fēng)險對策、壓力測試、情景分析等概念和方法，這些內(nèi)容在內(nèi)部控制中不包含，也是不要求的。
四、如何實施內(nèi)部控制進行有效的風(fēng)險管理
古人云：“憂勞興國，逸豫亡身”、“生于憂患、死于安樂”。小平同志講：“我們要把工作的基點放在出現(xiàn)較大的風(fēng)險上，準(zhǔn)備好對策。這樣，即使出現(xiàn)了大的風(fēng)險，天也不會塌下來。”古人和偉人都強調(diào)了風(fēng)險管理的重要性。在正確認(rèn)識內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的聯(lián)系與區(qū)別的基礎(chǔ)上，如何把握“瓶勁”來構(gòu)建企業(yè)全面風(fēng)險管理體系，是防范風(fēng)險、管控風(fēng)險的關(guān)鍵。
1.要創(chuàng)造良好的控制環(huán)境。無論是COSO內(nèi)部控制框架，還是財政部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，都強調(diào)了內(nèi)部環(huán)境的重要。仔細(xì)審視國內(nèi)外發(fā)生的各個風(fēng)險案例，不管是安然、世通事件，還是中航油事件，都有一個共同的問題，即缺乏有效的風(fēng)險管理，其根本原因，則是董事會對公司運營風(fēng)險重視不夠、缺乏有效的監(jiān)督。“風(fēng)險放在第一位的發(fā)展才是科學(xué)發(fā)展”，“企業(yè)家基本職能：預(yù)測當(dāng)前及未來面臨的風(fēng)險”。董事會、管理層的風(fēng)險管理政策、風(fēng)險偏好、公司結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化的價值觀直接影響著企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，因此建立以董事會高度重視的控制環(huán)境，是內(nèi)部控制與風(fēng)險管理成敗的關(guān)鍵。
2.注重建立具有風(fēng)險意識的企業(yè)文化。“沒有意識到風(fēng)險，就是最大的風(fēng)險”，“沒有意料之外，為意料之中做好了準(zhǔn)備”，這是企業(yè)風(fēng)險管理的最高境界。內(nèi)部控制與風(fēng)險管理最終目的就是要控制風(fēng)險，避免企業(yè)遭受損失。因此，在構(gòu)建內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的過程中，應(yīng)該以風(fēng)險管理理念為導(dǎo)向。首先，公司董事會、管理層和全體員工必須熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險，所有員工知曉他們個人職責(zé)對企業(yè)風(fēng)險的影響。其次，要關(guān)注重大風(fēng)險。2005年COSO的《企業(yè)風(fēng)險管理-整合框架》要求董事會與管理層將主要精力放在可能產(chǎn)生重大風(fēng)險的環(huán)節(jié)上，而不是所有細(xì)節(jié)的控制上。企業(yè)的管理資源是有限的，控制也是需要成本的，如果將主要精力放在所有細(xì)小的或微不足道的控制上，就會舍本求末。再次，要深化企業(yè)風(fēng)險管理文化。風(fēng)險意識是任何風(fēng)險管理過程的出發(fā)點，在有良好的風(fēng)險意識的團隊中，風(fēng)險在形成或變?yōu)橹匾L(fēng)險之前，都會被及時識別，及時規(guī)避。培訓(xùn)風(fēng)險意識就需要深化企業(yè)風(fēng)險管理文化。
3.建立責(zé)任保障機制。在實踐中，一提及內(nèi)部控制，大家認(rèn)為就是財務(wù)部門的事。企業(yè)的內(nèi)控與風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)工程，其組織體系涵蓋企業(yè)決策和管理者、風(fēng)險管理部門、經(jīng)營系統(tǒng)、內(nèi)部審計等。企業(yè)應(yīng)在風(fēng)險管理委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，理清體系各要素的部門管理責(zé)任，建立“統(tǒng)一管理、分級負(fù)責(zé)”的管理體制，建立“誰執(zhí)行誰負(fù)責(zé)”的責(zé)任機制。
建立以“業(yè)務(wù)主導(dǎo)、部門牽頭、審計監(jiān)督”的職責(zé)體系。“業(yè)務(wù)主導(dǎo)”是指產(chǎn)品研發(fā)、市場開發(fā)、生產(chǎn)運營、財務(wù)管理等業(yè)務(wù)部門負(fù)有內(nèi)控與風(fēng)險有效運行的管理責(zé)任；“部門牽頭”是指內(nèi)控與風(fēng)險管理部門統(tǒng)籌管理企業(yè)全員、全過程、全方位的風(fēng)險管理工作，對業(yè)務(wù)部門負(fù)有組織、檢查、評價的職能；“審計監(jiān)督”是指內(nèi)部審計負(fù)責(zé)見管理過程的充分性和有效性進行檢查、評估、報告，并提出改進意見。
篇13
關(guān)鍵詞 ：套期保值；風(fēng)險控制；風(fēng)險管理
中圖分類號：F273文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1673-260X（2015）08-0107-03
隨著全球經(jīng)濟一體化的加速，國際資本的流動范圍更為廣泛，市場上的資金快速流通而又充滿變化，增加了市場的波動性.上世紀(jì)末期，衍生金融工具成為人們視線的焦點，成為企業(yè)進行風(fēng)險管理的首選之一，衍生金融工具因而成為現(xiàn)代金融體系中不可輕視的結(jié)構(gòu)成分.在我國，金融市場日新月異的發(fā)展和國際化的影響，衍生金融工具也并駕齊驅(qū)，其使用頻率急劇增加.然而，不可忽視的是，在企業(yè)風(fēng)險管理中，衍生金融工具雖然是具有風(fēng)險規(guī)避功能的工具，其自身卻也蘊含著風(fēng)險.面對衍生金融工具這把“雙刃劍”，真是幾家歡喜幾家愁，有的企業(yè)通過它不僅沒有成功地規(guī)避風(fēng)險，反而還產(chǎn)生了虧損.在面臨如此復(fù)雜而多變的經(jīng)營環(huán)境下，如何合理適當(dāng)?shù)剡\用衍生金融工具，提高風(fēng)險管理能力，是我國企業(yè)需要直面的核心問題.本文擬將企業(yè)風(fēng)險管理理論運用在企業(yè)套期保值的操作過程中，研究企業(yè)套期保值的風(fēng)險控制，使套期保值可以更好的發(fā)揮作用.
1 國內(nèi)外研究綜述
“套期保值”，是從英文“Hedging”翻譯過來的，也有譯作“對沖”，是金融市場的一種風(fēng)險轉(zhuǎn)移機制.其一般定義是：企業(yè)為了規(guī)避風(fēng)險，通過使用套期工具，預(yù)期抵消被套期項目價格變動風(fēng)險的一種交易活動.本質(zhì)是：企業(yè)通過期貨與現(xiàn)貨兩個市場，有效的安排，對沖風(fēng)險，使經(jīng)營活動避免遭受外部環(huán)境的不利影響、保護資產(chǎn)價值.
上世紀(jì)中期，Keynes和Hicks最早提出套期保值的目的不是為了在期貨市場上通過它來獲利，而是為了規(guī)避因現(xiàn)貨市場的價格波動帶來的風(fēng)險.隨著對套期保值使用和認(rèn)識的深入，人們發(fā)現(xiàn)用Markowitz的資產(chǎn)組合理論來闡述套期保值的概念有著很好的效果，套期保值，就是將期貨市場和現(xiàn)貨市場上的資產(chǎn)進行投資組合.為了使投資組合的預(yù)期收益達(dá)到最大或預(yù)期收益風(fēng)險達(dá)到最小，又引入了最小二乘法（OLS），通過線性回歸，計算期貨與現(xiàn)貨價格的最小方差擬合，其斜率即套期保值比率.上世紀(jì)末，Ghosh運用誤差修正模型(ECM)來研究套期保值，發(fā)現(xiàn)在預(yù)期收益風(fēng)險最小時，考慮期貨與現(xiàn)貨價格的協(xié)整關(guān)系能使結(jié)論更為精確.近年來，隨著風(fēng)險價值模型的發(fā)展，研究者們在計算最優(yōu)套期保值比率時嘗試引入VaR方法.相比于其他的理論，VaR的優(yōu)勢在于，通過預(yù)計一段時間內(nèi)套期保值的結(jié)果，使企業(yè)有相對充分的時間對風(fēng)險做出反應(yīng).
國內(nèi)現(xiàn)階段關(guān)于套期保值理論的研究，主要基于國際上現(xiàn)有的研究成果，將這些研究成果在我國的期貨市場上簡單應(yīng)用.周松（2011）首次定性地分析了企業(yè)風(fēng)險管理與套期保值會計的關(guān)系.
綜合來看，國內(nèi)外關(guān)于衍生金融工具的風(fēng)險管理這一塊已有了較深厚的理論基礎(chǔ)，能夠?qū)μ灼诒Ｖ碉L(fēng)險管理的研究給予幫助.
2 企業(yè)風(fēng)險管理理論
從企業(yè)角度來看，風(fēng)險是指一定環(huán)境、一定期限下，由不確定性事件的發(fā)生給企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)造成不利影響的可能，是獨立于企業(yè)意志之外的客觀存在.
風(fēng)險管理的理論傾向，經(jīng)歷了從風(fēng)險回避到風(fēng)險轉(zhuǎn)移，再到風(fēng)險管理的過程.2004年，COSO委員會了《企業(yè)風(fēng)險管理框架》，其中對企業(yè)風(fēng)險管理給出了如下定義：“企業(yè)風(fēng)險管理，是由企業(yè)各級成員一起參與，共同實施的，通過制訂戰(zhàn)略，覆蓋企業(yè)整體，識別那些可能對企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事項，對風(fēng)險進行管理，將其控制在企業(yè)的風(fēng)險容量內(nèi)，保障企業(yè)目標(biāo)的完成.”風(fēng)險管理的主要流程，大致可分為：①目標(biāo)設(shè)定，設(shè)定了目標(biāo)后，管理者才能判斷潛在事項是否會對目標(biāo)造成影響.②事項識別，識別企業(yè)的內(nèi)部事項和外部事項，根據(jù)其對目標(biāo)的影響判斷風(fēng)險.③風(fēng)險評估，分析風(fēng)險的概率和可能帶來的影響，基于此進行規(guī)劃.④風(fēng)險應(yīng)對，通過風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險接受、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)，把風(fēng)險控制在企業(yè)的風(fēng)險容量內(nèi).⑤控制活動，幫助風(fēng)險應(yīng)對方案有效執(zhí)行.
3 套期保值理論
套期保值理論可以分為三個階段：①傳統(tǒng)套期保值理論；②基差逐利型套期保值理論；③現(xiàn)資組合保值理論.
3.1 傳統(tǒng)套期保值理論
上世紀(jì)早期，英國經(jīng)濟學(xué)家Keynes和Hicks提出：企業(yè)進行套期保值的目的，不是為了獲得利潤，而是為了規(guī)避風(fēng)險.套期保值具有保險功能，又被稱為價格和信用保險.
3.2 基差逐利型套期保值理論
現(xiàn)實市場環(huán)境中，現(xiàn)貨市場和期貨市場的價格波動是不同步的，因此基差并非固定不變.Working提出，套期保值并不能做到將風(fēng)險完全轉(zhuǎn)移，只是用基差波動相對小的風(fēng)險替換了現(xiàn)貨價格波動大的風(fēng)險.基差的存在，使人們開始根據(jù)現(xiàn)貨市場和期貨市場的價格變化或預(yù)期基差和實際基差來尋求套利機會，尋求利潤是該理論與傳統(tǒng)套期保值理論的本質(zhì)區(qū)別.
3.3 現(xiàn)資組合保值理論
現(xiàn)代套期保值理論，其基礎(chǔ)是Markowitz的資產(chǎn)組合理論.Johnson等通過資產(chǎn)組合理論來闡釋套期保值：套期保值就是把期貨市場和現(xiàn)貨市場上的商品進行投資組合，預(yù)計組合可能的收益和方差，從減小方差或使效用函數(shù)最大化的角度來確定期貨市場的保值比率.
4 套期保值的基本操作原則
1、交易方向相反原則
只有當(dāng)企業(yè)在期貨和現(xiàn)貨兩個市場中交易商品的方向相反時，才可以在市場出現(xiàn)價格波動的情況下將兩者的盈利和虧損相抵消，達(dá)到利用套期保值規(guī)避價格波動風(fēng)險的目的.
2、商品種類相同原則
企業(yè)在選擇期貨合約的標(biāo)的物時，應(yīng)選擇與在現(xiàn)貨市場上交易的商品具有良好的正相關(guān)性的商品.只有這樣套期保值交易才具備規(guī)避價格風(fēng)險的條件.
3、商品數(shù)量相等原則
企業(yè)在期貨和現(xiàn)貨市場上進行交易的商品數(shù)量應(yīng)相等，這樣當(dāng)市場發(fā)生盈虧時才能大致相等，從而規(guī)避風(fēng)險.
4、期限相同或相近原則
套期保值選用的期貨合約月份最好與現(xiàn)貨市場上買賣商品的時間相同或相近.因為價格變動影響著兩個市場，只有選擇交割月份與現(xiàn)貨市場實際買進或賣出商品的時間相同或相近的期貨合約，才能緊密聯(lián)系兩個市場的價格，從而實現(xiàn)套期保值效果.
5 套期保值的風(fēng)險管理
套期保值作為企業(yè)風(fēng)險管理的重要手段，其核心在于通過操作控制風(fēng)險.投資者通過風(fēng)險對沖來實現(xiàn)風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁，將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給有意愿的參與者來承擔(dān).投資者在期貨市場上建立與現(xiàn)貨市場相反的頭寸，從而達(dá)到規(guī)避現(xiàn)貨市場風(fēng)險的目的.當(dāng)基礎(chǔ)資產(chǎn)的價格發(fā)生變動時，兩個市場的盈利損失可以相互彌補.其依據(jù)是市場的兩種經(jīng)濟現(xiàn)象的反應(yīng)：第一種是同種商品期貨和現(xiàn)貨的價格走勢在長期上大致相同，當(dāng)某一階段因為其他因素的影響時，兩類價格會出現(xiàn)偏差，或因漲跌幅度的不同而產(chǎn)生差異.第二種是因為市場存在著套利機制，期貨與現(xiàn)貨市場的價格隨著合約到期會逐漸趨于一致，不然就存在著無風(fēng)險套期的機會.
但套期保值在規(guī)避風(fēng)險的同時也可能產(chǎn)生新的風(fēng)險.套期保值的風(fēng)險可以分成兩類，一類是通過套期保值控制企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險，即自有風(fēng)險.另一類是管理套期保值操作時的風(fēng)險，即外在風(fēng)險.
自有風(fēng)險包括：套期保值比率風(fēng)險、基差風(fēng)險、信用風(fēng)險.
套期保值比率風(fēng)險，當(dāng)企業(yè)的套期保值比率選擇不恰當(dāng)時，套期保值就有可能帶來損失而無法達(dá)到原來的目標(biāo).
基差風(fēng)險，是被保商品和套保工具價格的波動不一致所產(chǎn)生的風(fēng)險.根據(jù)有效市場假說，市場參與者可以迅速地對市場包含的信息做出反應(yīng).但在實際操作時，市場非完全有效市場，因此現(xiàn)貨和期貨市場價格存在隨機擾動現(xiàn)象.
信用風(fēng)險，是指交易方在套期保值交易中違約、無法履約時產(chǎn)生的風(fēng)險.在合約到期日，交易對方拒絕付款的，會造成違約.在合約到期前，交易對方因各種原因遭受重大損失而失去支付能力的，會造成無法履約.
外在風(fēng)險包括：決策風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、管理體制風(fēng)險.
決策風(fēng)險，是指由于管理者的決策失誤，企業(yè)制定的套期保值方案有缺陷.
財務(wù)風(fēng)險，主要體現(xiàn)為企業(yè)保證金不足.當(dāng)短期內(nèi)期貨價格發(fā)生劇烈變化，并朝著不利于套期保值者的方向變化時，企業(yè)被迫需要追加保證金，如果追加不利就會被強制平倉.
管理體制風(fēng)險，是指由于我國套期保值管理體制的不足導(dǎo)致企業(yè)套期保值交易發(fā)生虧損的可能性.
由此可以看出，企業(yè)對套期保值操作前的風(fēng)險分析具有重要地位，開展套期保值活動時需要風(fēng)險管理的保駕護航.
6 套期保值風(fēng)險管理方法
企業(yè)開展套期保值活動時，風(fēng)險控制必然伴隨始終，因此有必要建立相應(yīng)的風(fēng)險控制體系.本文引用COSO風(fēng)險管理框架，圍繞套期保值風(fēng)險控制要素來討論套期保值的風(fēng)險管理措施.
6.1 目標(biāo)設(shè)置
企業(yè)在進行套期保值時，應(yīng)設(shè)定正確可行的目標(biāo)，同時，識別相關(guān)的風(fēng)險，評估這些風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營的影響，合理設(shè)定企業(yè)的風(fēng)險容量.
6.2 事項識別
企業(yè)需要識別可能影響套期保值效果的潛在事項，判斷這些事項帶來的是有利影響還是不利影響.風(fēng)險識別，就是分析各種因素對套期保值效果的影響程度.在對套期保值活動進行風(fēng)險識別時，企業(yè)需要對整個套期保值流程進行梳理，分析識別所有可能存在的風(fēng)險.
6.3 風(fēng)險評估
風(fēng)險評估，就是量化，估算，預(yù)測某一事件可能造成的損失及影響.對企業(yè)套期保值的風(fēng)險評估可采用定量與定性兩種方法.
定量方法主要是通過數(shù)學(xué)模型和技術(shù)手段來評估風(fēng)險，如風(fēng)險價值模型（VaR）、壓力測試等.通過定量方法得到的結(jié)論往往較為精確，使企業(yè)能夠直觀地獲取套期保值風(fēng)險的信息，提高風(fēng)險管理的效率.而當(dāng)企業(yè)在風(fēng)險模型失靈，無法取得足夠可靠的數(shù)據(jù)等情況下，可采用定性方法.定性方法主要基于風(fēng)險管理者的經(jīng)驗對套期保值風(fēng)險進行評估，常用的方法有風(fēng)險與控制自我評估法（RCSA）.在運用RCSA方法對套期保值風(fēng)險點進行評估時，既要評估該風(fēng)險點的固有風(fēng)險，還要評估在現(xiàn)有的控制活動和擬采取的控制活動中該風(fēng)險點的剩余風(fēng)險，評估內(nèi)容包括風(fēng)險發(fā)生的概率和危險程度.
6.4 風(fēng)險應(yīng)對
在應(yīng)對套期保值風(fēng)險的過程中，企業(yè)可制定套期保值風(fēng)險管理策略，把影響企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的風(fēng)險控制在企業(yè)的風(fēng)險偏好和風(fēng)險容量之內(nèi)，保證其經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn).企業(yè)進行風(fēng)險應(yīng)對的方法有：風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險接受、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān).判斷風(fēng)險是否處于風(fēng)險偏好和風(fēng)險容量之內(nèi)，若處于風(fēng)險容量內(nèi)則選擇風(fēng)險接受，否則選擇風(fēng)險規(guī)避、降低或分擔(dān).
6.5 控制活動
套期保值的控制活動是其風(fēng)險管理策略能夠順利實施的保證，是針對識別和評估的風(fēng)險所釆取的具體措施.包括事前授權(quán)、職責(zé)分離等.開展控制活動時，應(yīng)考慮活動與目標(biāo)、風(fēng)險應(yīng)對的相關(guān)性和適應(yīng)性.同時，對于活動中可能出現(xiàn)的突發(fā)事件，建立起應(yīng)急處理機制，對暴露出來的風(fēng)險及時采取補救措施，防止造成更大的損失.包括：①基礎(chǔ)設(shè)施發(fā)生故障時的防范和處理.②日常業(yè)務(wù)活動的應(yīng)急措施.
6.6 信息與溝通
套期保值風(fēng)險隨著套期保值交易的更新發(fā)展而不斷變化，而詭變多端的市場又要求企業(yè)能迅速地對風(fēng)險做出反應(yīng).因此，面對市場上繁多的信息，如何從中準(zhǔn)確及時發(fā)現(xiàn)與風(fēng)險相關(guān)的信息？企業(yè)有必要建立風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，對套期保值風(fēng)險相關(guān)的信息進行收集和傳遞.通過系統(tǒng)實時收集市場與企業(yè)內(nèi)部的信息，篩選出與風(fēng)險相關(guān)的，及時傳遞.同時，在套期保值風(fēng)險管理中，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建一個有效的溝通平臺，鼓勵員工對風(fēng)險問題進行交流，塑造積極的溝通環(huán)境.
6.7 監(jiān)控
套期保值風(fēng)險管理的監(jiān)控，是圍繞其風(fēng)險管理目標(biāo)，對風(fēng)險管理整體過程進行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)缺陷并持續(xù)改進.風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)和風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)是企業(yè)風(fēng)險管理有效運行的保障.
總結(jié)
套期保值不是投資，不是為了獲利，其根本目標(biāo)是為了確保企業(yè)財務(wù)的穩(wěn)定.企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場環(huán)境，結(jié)合自身發(fā)展模式和經(jīng)營需求，正確認(rèn)識套期保值的作用，充分發(fā)揮其價格風(fēng)險管理功能，達(dá)到平穩(wěn)運營的目的，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供有力保證.文章通過對企業(yè)風(fēng)險管理和套期保值的相關(guān)理論進行探討，依據(jù)風(fēng)險管理框架界定了應(yīng)對套期保值風(fēng)險的系統(tǒng)化控制方法，對套期保值的風(fēng)險控制和有效實施提供了支持.
參考文獻(xiàn)：
〔1〕COSO, Enterprise Risk Management- Integrated Framework, 2004.
〔2〕劉霄侖.風(fēng)險控制理論的再思考：基于對COSO內(nèi)部控制理念的分析[J].會計研究,2010（3）.
〔3〕李維安,戴文濤.公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的關(guān)系框架——基于戰(zhàn)略管理視角[J].審計與經(jīng)濟研究,2013（4）.
〔4〕王穩(wěn),王東.企業(yè)風(fēng)險管理理論的演進與展望[J].審計研究,2010（4）.
〔5〕閻達(dá)五,楊有紅.內(nèi)部控制框架構(gòu)建[J].會計研究,2001（2）.
〔6〕王東.國外風(fēng)險管理理論研究綜述[J].金融發(fā)展研究,2011（2）.
〔7〕Robert E. Hoyt, Andre P. Liebenberg, The Value of Enterprise Risk Management：Evidence from the U.S. Insurance Industry[R], the Society of Actuaries, 2008.
