引論：我們?yōu)槟砹?3篇風(fēng)險(xiǎn)管理的理論范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理指的是外貿(mào)主體在對外經(jīng)營過程中對各種相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、測定和分析評價(jià)，適時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)或技術(shù)組合，對外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的防范和控制，實(shí)現(xiàn)以最小的成本獲得最大的安全保障的目標(biāo)，保證對外貿(mào)易活動正常進(jìn)行的管理行為和過程。外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理的對象當(dāng)是國際貿(mào)易中形形的風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事件和風(fēng)險(xiǎn)損失。這既包含經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也包含政治、文化風(fēng)險(xiǎn)；既包含國內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)，也包含國際風(fēng)險(xiǎn)；既包含進(jìn)出口方行為所引起的風(fēng)險(xiǎn)，也包含其他經(jīng)濟(jì)主體和行政機(jī)構(gòu)所引起的風(fēng)險(xiǎn)；既包含處于潛在狀態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)，也包含處于現(xiàn)實(shí)狀態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)；既包含未起作用的風(fēng)險(xiǎn)，也包含已造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理的對象，對外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范、處置即是外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理的任務(wù)。概括來說，外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容有三個(gè)方面：一是健全企業(yè)對外經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和體制，按照風(fēng)險(xiǎn)管理的要求對企業(yè)的經(jīng)營行為進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃、組織和協(xié)調(diào)。二是預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)，防止國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)從潛在狀態(tài)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)狀態(tài)。三是處理外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)損失，將國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)損失程度降低到最低限度。
二、外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理的主體
外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理一般由外貿(mào)部門的管理人員進(jìn)行，在大型外貿(mào)企業(yè)可成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，配置專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，實(shí)行專業(yè)化的對外貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理。但是，外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)可能源于企業(yè)經(jīng)營活動的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)細(xì)節(jié)、各個(gè)過程。風(fēng)險(xiǎn)管理涉及到企業(yè)對外經(jīng)營活動的方方面面，涉及到各個(gè)部門各個(gè)崗位的工作，涉及到對外經(jīng)營的全過程。因此，外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理的主體不應(yīng)僅限于風(fēng)險(xiǎn)管理部門成員，外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理的主體應(yīng)該包括外貿(mào)企業(yè)的全體成員。外貿(mào)企業(yè)中上至最高領(lǐng)導(dǎo)決策者，下至一線生產(chǎn)工人和普通外貿(mào)業(yè)務(wù)員都是風(fēng)險(xiǎn)管理的主體。外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)乎企業(yè)的生存與發(fā)展。外貿(mào)企業(yè)在國際化經(jīng)營的過程中務(wù)必養(yǎng)成全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識，企業(yè)全體成員都應(yīng)當(dāng)是風(fēng)險(xiǎn)防范的當(dāng)事人、責(zé)任人和主人。各成員都應(yīng)認(rèn)識到自己工作的點(diǎn)滴疏忽都可能構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)源，引發(fā)嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)事件，產(chǎn)生無法挽回的經(jīng)濟(jì)社會損失。每個(gè)成員都有義務(wù)消除本工作崗位上的風(fēng)險(xiǎn)隱患，為創(chuàng)造企業(yè)整體性的安全運(yùn)營環(huán)境做出貢獻(xiàn)。
外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，有必要在每個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)中都對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素實(shí)施管理、監(jiān)控，消除引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)事件的苗頭，化解風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，防止外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)從潛在狀態(tài)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)狀態(tài)。企業(yè)全體員工應(yīng)嚴(yán)格按照風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)程開展工作，確保每一個(gè)工作流程都不出現(xiàn)差錯(cuò)，把風(fēng)險(xiǎn)隱患消滅在具體的工作流程中。外貿(mào)業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)人員、一線生產(chǎn)人員、各部門負(fù)責(zé)人員既要分工把關(guān)，又要協(xié)調(diào)合作。只有通過外貿(mào)企業(yè)全體人員的精誠合作、共同努力，企業(yè)的對外經(jīng)營方能做到防患于未然。
三、外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能
外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分。外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)于對外經(jīng)營的總目標(biāo)，它對企業(yè)的涉外經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著舉足輕重的作用。企業(yè)外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用與職能具體表現(xiàn)為：
1.風(fēng)險(xiǎn)分析職能。所謂風(fēng)險(xiǎn)分析，即是對相關(guān)國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行較為全面的識別、鑒定和評估。在紛繁復(fù)雜的國際貿(mào)易環(huán)境中，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)必須洞察各種隱性和顯性的國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)隱患，對這些風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行比較準(zhǔn)確的定性和定量分析，較為客觀地估計(jì)出風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率、頻率、影響幅度，為制定切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范對策提供依據(jù)。
2.風(fēng)險(xiǎn)警戒職能。為保障企業(yè)的切身利益，保證對外經(jīng)營的順利進(jìn)行，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)必然要加強(qiáng)國際貿(mào)易的風(fēng)險(xiǎn)警戒。企業(yè)要對各式各樣的貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)保持高度的警惕和戒備，對外貿(mào)業(yè)務(wù)活動保持審慎的態(tài)度，對交易環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)因素保持合理的懷疑，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行全程監(jiān)控。外經(jīng)貿(mào)企業(yè)要經(jīng)常對國際貿(mào)易環(huán)境進(jìn)行評價(jià)分析，對國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行搜索，及時(shí)發(fā)現(xiàn)國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)隱患并發(fā)出相應(yīng)的警報(bào)。
3.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防職能。根據(jù)對國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)因素的較為準(zhǔn)確的分析把握，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)可采取充分而必要的手段、措施對外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防備，以遏止或消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。在行使風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防職能時(shí)，外貿(mào)企業(yè)可以采取積極的手段駕御風(fēng)險(xiǎn)因素、排除風(fēng)險(xiǎn)隱患，防止風(fēng)險(xiǎn)事故和風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生；也可采取消極的防御措施，躲避風(fēng)險(xiǎn)、分散風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。為更有效地應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)往往會先采取積極的措施主動消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)隱患無法清除，風(fēng)險(xiǎn)事故無法避免時(shí)，企業(yè)則可采取消極的回避策略，躲避風(fēng)險(xiǎn)損失。
4.風(fēng)險(xiǎn)處置職能。風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生后，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)應(yīng)迅速采取有效的措施對風(fēng)險(xiǎn)損失進(jìn)行積極的補(bǔ)救，防止風(fēng)險(xiǎn)損害事態(tài)進(jìn)一步惡化，從而將風(fēng)險(xiǎn)損失降低到最低點(diǎn)，保障企業(yè)的生存和發(fā)展。繼而，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)要亡羊補(bǔ)牢，迅速地對各個(gè)部門和環(huán)節(jié)展開查漏補(bǔ)缺的工作，發(fā)現(xiàn)并清除其他類似風(fēng)險(xiǎn)隱患。外經(jīng)貿(mào)企業(yè)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)事故為鑒，從中汲取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識教育，完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度。
5.風(fēng)險(xiǎn)抵御職能。外貿(mào)企業(yè)要通過有效的對外貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理工作，從體制上、制度上完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，健全風(fēng)險(xiǎn)警戒防范措施，增強(qiáng)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、駕御風(fēng)險(xiǎn)、抗擊風(fēng)險(xiǎn)的能力，從容自如地應(yīng)對風(fēng)云變幻的國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)。
四、外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)
外經(jīng)貿(mào)企業(yè)經(jīng)營的總目標(biāo)是為企業(yè)獲取最大的利益。企業(yè)對外貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)必須符合于、服務(wù)于外經(jīng)貿(mào)企業(yè)經(jīng)營的總目標(biāo)。做好了風(fēng)險(xiǎn)防范工作，企業(yè)的生存和發(fā)展才會有保障，企業(yè)的利潤才能得以實(shí)現(xiàn)。外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)具體包含高級層次上的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和普通層次上的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)兩個(gè)方面。高級層次上的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，是指通過積極主動的風(fēng)險(xiǎn)管理工作為外貿(mào)企業(yè)創(chuàng)造安全穩(wěn)定、和諧高效的外貿(mào)經(jīng)營環(huán)境，保障企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。按照這樣的目標(biāo)，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)積極建立科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，準(zhǔn)確分析、識別外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)，有效地監(jiān)控、處理風(fēng)險(xiǎn)因素，慎重地開展國際商務(wù)活動，引導(dǎo)外貿(mào)企業(yè)在比較安全的外貿(mào)軌道上運(yùn)營，保障企業(yè)對外貿(mào)易活動的安全性和贏利性。這屬于外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的上策。普通層次上的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，則是外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體目標(biāo)，該具體目標(biāo)指的是通過風(fēng)險(xiǎn)管理，預(yù)防外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生，或者當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生后，盡快采取補(bǔ)救措施，將損失控制在最小范圍內(nèi)，保障企業(yè)經(jīng)營的連續(xù)性。外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體目標(biāo)表現(xiàn)在兩個(gè)方面：其一，預(yù)防、遏止風(fēng)險(xiǎn)事故的產(chǎn)生。企業(yè)應(yīng)安排專業(yè)人員對匯率變動、貿(mào)易壁壘、單證制作、交易方的商業(yè)信用等多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)視、布控。企業(yè)爭取以最低的成本、最經(jīng)濟(jì)的方法去預(yù)防潛在的風(fēng)險(xiǎn)事故，對企業(yè)對外經(jīng)營計(jì)劃、財(cái)務(wù)保障措施、風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)進(jìn)行嚴(yán)格的審查和周密的部署。第一個(gè)具體目標(biāo)強(qiáng)調(diào)的是對外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)的前置管理。其二，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生后，使風(fēng)險(xiǎn)損失最小化。風(fēng)險(xiǎn)損失既已發(fā)生，就要盡快采取合理的補(bǔ)救措施，防止風(fēng)險(xiǎn)損失擴(kuò)散，減輕風(fēng)險(xiǎn)損失對企業(yè)的沖擊。同時(shí)，通過有效的風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制和安全保障機(jī)制，逐步化解風(fēng)險(xiǎn)損失所帶來的消極影響，保證企業(yè)對外經(jīng)營的持續(xù)發(fā)展。上述第一個(gè)具體目標(biāo)強(qiáng)調(diào)的是外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理的前置功能，第二個(gè)具體目標(biāo)強(qiáng)調(diào)的是外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理的后置功能。
五、外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的條件和途徑
外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需以下列條件作為保障:
1.健康發(fā)展的國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境。在健康、穩(wěn)定、開放的國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易環(huán)境下，國際經(jīng)濟(jì)法律規(guī)則和制度得到了普遍遵守，交易者可以在比較自由、平等的條件下進(jìn)行競爭，違逆國際經(jīng)濟(jì)關(guān)系準(zhǔn)則者將受到相應(yīng)的制裁。在這樣的國際經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境下，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的安全目標(biāo)與獲利目標(biāo)自然容易實(shí)現(xiàn)。反之，若在國際經(jīng)濟(jì)關(guān)系中貿(mào)易保護(hù)主義猖獗、非關(guān)稅壁壘措施林立，企業(yè)正常的對外經(jīng)營都難得展開，企業(yè)時(shí)刻面臨著美其名曰“公平貿(mào)易”的貿(mào)易保護(hù)主義大棒襲擊的危險(xiǎn)，外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)如何能夠?qū)崿F(xiàn)？
2.健全的國際經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)機(jī)制。國際經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)機(jī)制構(gòu)成外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范所倚賴的一個(gè)重要平臺。為此，以WTO為主導(dǎo)的多邊協(xié)調(diào)機(jī)制和大量雙邊協(xié)調(diào)機(jī)制需得到健全的發(fā)展，其調(diào)節(jié)貿(mào)易爭端、緩解貿(mào)易沖突、消除國際經(jīng)濟(jì)動蕩因素的作用能得到有效的發(fā)揮。
3.科學(xué)的經(jīng)營管理體制。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，它須在企業(yè)宏觀管理體制下運(yùn)行。企業(yè)運(yùn)營管理體制構(gòu)成外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理的前提條件，科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)钠髽I(yè)管理體制為外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了保障。
4.穩(wěn)定高效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是保障外貿(mào)安全的第一條戰(zhàn)線，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是護(hù)衛(wèi)企業(yè)利益的第一道屏障。穩(wěn)定高效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制為外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了前提條件。國家應(yīng)建立起覆蓋全國范圍的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)為外貿(mào)企業(yè)提供國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警服務(wù)。同時(shí)，在外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部亦建立起科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，制定有詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)防范規(guī)程和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急方案。企業(yè)的一切對外經(jīng)營活動均需嚴(yán)格地按照程序和規(guī)矩辦，在對外貿(mào)易過程中杜絕各種僥幸心理。
在上述條件保障下，外貿(mào)企業(yè)可采用眾多途徑來實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。這里列舉出一些重要途徑，但需說明的是，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的途徑不限于此。其一，政府積極開展對外經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)和合作，建立高效的國家間沖突解決機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)信息通報(bào)制度。對于企業(yè)難以獨(dú)自抵御的國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)，政府積極出面應(yīng)對處理。其二，外貿(mào)服務(wù)管理機(jī)構(gòu)與部門，積極主動地為企業(yè)外貿(mào)做好服務(wù)保障工作。海關(guān)、商檢、工商、外匯管理等部門要以熱忱服務(wù)于外貿(mào)、服務(wù)于企業(yè)的工作作風(fēng)，千方百計(jì)地為外貿(mào)企業(yè)排憂解難，幫助外貿(mào)企業(yè)排查風(fēng)險(xiǎn)、克服風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)勝風(fēng)險(xiǎn)。要堅(jiān)決清除外貿(mào)機(jī)構(gòu)中的衙門作風(fēng)、官僚習(xí)氣，禁絕對外貿(mào)企業(yè)的“管卡要”行為。各外貿(mào)服務(wù)管理機(jī)構(gòu)與部門要將服務(wù)好外貿(mào)企業(yè)作為其工作的第一要務(wù)，作為考核其政績的最為重要的標(biāo)桿。其三，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)。風(fēng)險(xiǎn)管理重在防，重在用健全而完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制來防。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)建立起全天候、全方位的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、管理體制。要把好外貿(mào)立項(xiàng)、審核關(guān)，所有外貿(mào)項(xiàng)目必須經(jīng)過專業(yè)人員的多層次、多環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)評估。對所有外貿(mào)項(xiàng)目都要進(jìn)行嚴(yán)格而規(guī)范的事前審核、事中監(jiān)督、事后檢查，加強(qiáng)對國際貿(mào)易行為和流程的全過程監(jiān)控。由于外貿(mào)交易涉及的因素和環(huán)節(jié)頗為復(fù)雜，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事故，當(dāng)事者很難控制其進(jìn)程。因此，對風(fēng)險(xiǎn)因素不明、風(fēng)險(xiǎn)事件無法控制的外貿(mào)項(xiàng)目堅(jiān)決不做。對不同的貿(mào)易項(xiàng)目制定有不同的風(fēng)險(xiǎn)控制底線。其四，強(qiáng)化企業(yè)全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識。企業(yè)成員上至董事長總經(jīng)理下至普通員工都應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)防范工作作為第一大工作，將風(fēng)險(xiǎn)防范意識作為第一工作意識。要將風(fēng)險(xiǎn)防范工作作為考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和部門負(fù)責(zé)人的首要標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策者行事務(wù)必謹(jǐn)慎，決策力求集思廣益。重大外經(jīng)貿(mào)項(xiàng)目不經(jīng)專業(yè)論證，不能匆忙立項(xiàng)。企業(yè)內(nèi)每位員工在工作中必須按工作職責(zé)和流程辦事，把好每一關(guān)。一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)苗頭應(yīng)毫不遲延地匯報(bào)。其五，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理能力建設(shè)工程。外經(jīng)貿(mào)企業(yè)若想立足于世界市場，必須要有足夠的應(yīng)付外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)的能力。外經(jīng)貿(mào)企業(yè)務(wù)須重視外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力建設(shè)和措施建設(shè)，增強(qiáng)抵御國際經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。大型外貿(mào)企業(yè)應(yīng)設(shè)置有專門的風(fēng)險(xiǎn)防范部門，安排有專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范人員。中小外貿(mào)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范部門可與其他職能部門合并設(shè)置，風(fēng)險(xiǎn)防范人員兼任其他工作。各外經(jīng)貿(mào)企業(yè)中所有部門的成員都對風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)有與其崗位相對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范職責(zé)和義務(wù)。外經(jīng)貿(mào)企業(yè)應(yīng)定期舉行面向全體成員包括領(lǐng)導(dǎo)決策者在內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)防范教育培訓(xùn)，增強(qiáng)企業(yè)全體成員識別風(fēng)險(xiǎn)、估測風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、處理風(fēng)險(xiǎn)的能力。
參考文獻(xiàn)：
篇2
（一）財(cái)務(wù)管理專業(yè)教學(xué)，輕視學(xué)生的實(shí)際操作能力的培養(yǎng)
財(cái)務(wù)管理是一科具有很強(qiáng)實(shí)踐性的專業(yè)，需要通過實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來豐富理論的掌握和應(yīng)用能力。但從我國的教育情況來看，學(xué)校的教學(xué)偏重理論知識的學(xué)習(xí)，輕視學(xué)生實(shí)際操作技能的培養(yǎng)，使理論與實(shí)踐嚴(yán)重脫離，導(dǎo)致學(xué)生的實(shí)際操作能力差，所學(xué)知識無法在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用。
（二）財(cái)務(wù)管理專業(yè)教學(xué)，理論知識滯后于實(shí)際的財(cái)務(wù)管理
企業(yè)的財(cái)務(wù)管理根據(jù)企業(yè)結(jié)構(gòu)的不同、企業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目的不同會存在著很大的差異性，而這種差異性是無法全部在財(cái)務(wù)管理專業(yè)的教材上去體現(xiàn)。并且，由于經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及市場經(jīng)濟(jì)體制正處于快速的變革中，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理情況也會根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和市場變革而進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。但這種適應(yīng)時(shí)展所做出的調(diào)整是無法及時(shí)在財(cái)務(wù)管理專業(yè)的教材中全部反映出來的，這是需要通過實(shí)際操作和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行掌握和分析的。所以說，因?yàn)閷W(xué)校內(nèi)財(cái)務(wù)管理專業(yè)教學(xué)中理論知識滯后于實(shí)際的企業(yè)財(cái)務(wù)管理，導(dǎo)致學(xué)生在走出校門進(jìn)行實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，仍會與實(shí)際的財(cái)務(wù)管理應(yīng)用存在很大的差距。
（三）財(cái)務(wù)管理校內(nèi)實(shí)踐教學(xué)，教師的實(shí)踐教學(xué)滯后于實(shí)際的財(cái)務(wù)管理
財(cái)務(wù)管理專業(yè)教學(xué)中有實(shí)踐課，其實(shí)踐課可分為校內(nèi)實(shí)踐課和校外實(shí)踐課。而校內(nèi)實(shí)踐課多由學(xué)校內(nèi)的教師運(yùn)用案例教學(xué)手段、情境式教學(xué)手段以及多媒體教學(xué)手段等來開展實(shí)踐教學(xué)。這些實(shí)踐課在一定程度上可以幫助學(xué)生掌握財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐操作，但仍缺乏財(cái)務(wù)管理的真實(shí)感和實(shí)際工作的緊張感和壓迫感，所以使學(xué)生無法透過心理產(chǎn)生真正的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。此外，財(cái)務(wù)管理專業(yè)的教師一般都是從學(xué)校畢業(yè)就進(jìn)入到學(xué)校的教學(xué)當(dāng)中。雖然具有較高的學(xué)歷，但缺乏財(cái)務(wù)管理專業(yè)的真實(shí)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。與學(xué)生一樣，教師所獲得的“實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)”是沒有親身經(jīng)歷，是無法透過心理產(chǎn)生實(shí)踐感悟的，所以其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)更側(cè)重于展現(xiàn)理論的理想性一面，而非實(shí)踐性。這就造成財(cái)務(wù)管理專業(yè)畢業(yè)的學(xué)生，其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)幾乎都是“紙上談兵”。
（四）財(cái)務(wù)管理校外實(shí)踐教學(xué)，學(xué)生無法看到實(shí)際財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)
校外實(shí)踐教學(xué)無非就是實(shí)習(xí)和社會實(shí)踐，其特點(diǎn)都是具有短暫的時(shí)效性。雖然與校內(nèi)實(shí)踐課相比，能夠真正地身處于實(shí)際的財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，但因?yàn)闀r(shí)間短以及其企業(yè)員工身份的非正式性，是不可能實(shí)現(xiàn)真正接觸實(shí)際財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)的。當(dāng)然，不可能要求剛走出校門的財(cái)務(wù)管理畢業(yè)生就必須具備專業(yè)的財(cái)務(wù)管理技能并馬上投入到實(shí)際的財(cái)務(wù)管理當(dāng)中。但是，學(xué)校在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理專業(yè)的教學(xué)中，不能夠使學(xué)生具備基本的實(shí)際財(cái)務(wù)管理操作技能，并將理論知識與實(shí)踐有機(jī)的結(jié)合，仍是財(cái)務(wù)管理專業(yè)不能視而不見的問題。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
所謂財(cái)務(wù)管理也就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理，只有將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在安全的范圍內(nèi)并有序地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)的各種活動，才真正能夠?qū)崿F(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的實(shí)質(zhì)作用。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以分為客觀風(fēng)險(xiǎn)和主觀風(fēng)險(xiǎn)，其中客觀風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的外部環(huán)境，包括金融危機(jī)、自然災(zāi)害以及國家政策法規(guī)等。這些因素都不是依靠企業(yè)自身就能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)給控制在安全范圍內(nèi)的，它存在著不確定性。而財(cái)務(wù)真正的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該是主觀風(fēng)險(xiǎn)，它包括投資風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、納稅風(fēng)險(xiǎn)以及生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)等等。它都是可以通過人為進(jìn)行控制和制造的。所以要進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，主要是針對主觀的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制。此外，對于客觀風(fēng)險(xiǎn)可以通過規(guī)范化、健全化財(cái)務(wù)管理機(jī)制、內(nèi)部管理機(jī)制以及加強(qiáng)企業(yè)建筑結(jié)構(gòu)等方式來進(jìn)行一定的避免。
三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的理論與實(shí)踐相結(jié)合的重要舉措
企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，首先需要以財(cái)務(wù)管理理論作為管理制定的基礎(chǔ)。盡管財(cái)務(wù)管理理論存在著一定的滯后性，但同時(shí)仍能夠反映財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性。依據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理論的普遍性原則進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的框架設(shè)計(jì)，通過實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)與實(shí)際的摸索來進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容的豐富。并將其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理記錄下來，作為新的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論，來豐富和充盈財(cái)務(wù)管理理論。此外，學(xué)校在財(cái)務(wù)管理實(shí)踐課的教學(xué)中應(yīng)該多聘請具有實(shí)際實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)管理專業(yè)人員來進(jìn)行教學(xué)，使學(xué)生能夠獲得真正的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)積累，并產(chǎn)生心理深層次的領(lǐng)悟。再次，學(xué)校應(yīng)該與相關(guān)企業(yè)進(jìn)行合作，從學(xué)生剛開始進(jìn)行財(cái)務(wù)管理專業(yè)學(xué)習(xí)的同時(shí)就進(jìn)行實(shí)際實(shí)踐操作能力的培養(yǎng)。這樣不但可以延長學(xué)生實(shí)踐的時(shí)間，也可以使學(xué)生長時(shí)間沉浸在真正的實(shí)際財(cái)務(wù)管理的環(huán)境中，使得所學(xué)的財(cái)務(wù)管理理論能夠與實(shí)踐有機(jī)的結(jié)合在一起。
參考文獻(xiàn)
[1]馮會晶.淺談以財(cái)務(wù)管理為中心的理論與實(shí)踐[J].活力，2012（15）.
篇3
1.淺談公路工程進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)管理理論
公路工程是指公路構(gòu)造物的勘察、測量、設(shè)計(jì)、施工、養(yǎng)護(hù)、管理等工作，而公路工程構(gòu)造物包括路基、路面、橋梁、涵洞、隧道、排水系統(tǒng)、安全防護(hù)設(shè)施、綠化和交通監(jiān)控設(shè)施以及施工、養(yǎng)護(hù)等設(shè)施，在公路工程的設(shè)計(jì)施工過程中，對每一環(huán)節(jié)和每一項(xiàng)設(shè)施的建設(shè)都必須要制定科學(xué)合理的實(shí)施方案和規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)管理作為公路工程進(jìn)度中尤為重要的管理項(xiàng)目之一，如果對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測不及時(shí)或者解決不徹底，經(jīng)常會對工程的質(zhì)量和進(jìn)度帶來阻礙和影響，例如在公路工程的具體施工過程中，由于受到外界環(huán)境、認(rèn)為條件以及現(xiàn)場情況等因素的影響，通常會出現(xiàn)實(shí)際的施工進(jìn)度與施工前事先編制好的施工進(jìn)度計(jì)劃存在出入的情況，進(jìn)而導(dǎo)致工程的實(shí)際施工進(jìn)度與計(jì)劃不符而造成各環(huán)節(jié)的施工進(jìn)度均受到影響，加之各個(gè)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)企業(yè)之間的協(xié)調(diào)配合也會受到影響，那么公路工程的整體計(jì)劃就有可能也被打亂。 [1]由此可見，在公路工程的施工過程中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理意義顯著，而所謂的風(fēng)險(xiǎn)管理就是指對影響施工企業(yè)施工目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)而必須要對施工過程中的各種不確定因素進(jìn)行預(yù)測和評估，之后采取相關(guān)的應(yīng)對措施并將這種不確定的分先因素控制在可以控制和接受的范圍之內(nèi)。工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理有利于保證工程準(zhǔn)時(shí)交工以及最大程度的實(shí)現(xiàn)工程的經(jīng)濟(jì)效益，以最少的成本投入實(shí)現(xiàn)最大的利潤率，不僅能保證公路工程的質(zhì)量安全，而且也能促進(jìn)施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
2.公路工程進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)管理的影響因素
在公路工程的項(xiàng)目管理中，各個(gè)環(huán)節(jié)以及方面都不同程度的存在一些不確定的干擾因素，這些難以預(yù)見或者不能避免的因素既有內(nèi)部施工企業(yè)自身的因素，同時(shí)也有自然環(huán)境等外部因素，而這些所有不能確定的因素可以統(tǒng)稱其為風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)作為影響公路工程的重要角色，其經(jīng)常會影響工程項(xiàng)目延長施工工期、增加投資成本以及事先已經(jīng)規(guī)劃完整的方案需要臨時(shí)修改或協(xié)調(diào)等一系列復(fù)雜的現(xiàn)象出現(xiàn)，嚴(yán)重的話還可能直接導(dǎo)致工程項(xiàng)目的失敗。由于施工過程中雖然有限風(fēng)險(xiǎn)是可以避免和預(yù)防的，但是總體來說，不可預(yù)見以及不能預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)因素還是較多的，因此在施工過程中對待可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)因素不能忽視，對于那些不可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)因素也應(yīng)該盡力發(fā)揮主觀能動性，盡量降低不確定因素的出現(xiàn)幾率。其中可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)因素主要包括以下幾個(gè)方面：
（1）外界條件的變化。由于地方性法規(guī)和有關(guān)部門的要求，在某一時(shí)間或者由于某種施工方式而不適宜繼續(xù)進(jìn)行施工并由有關(guān)部分責(zé)令暫停施工的情況，例如在高考期間，學(xué)校周邊的公路工程施工由于噪聲過大，通常都會被責(zé)令暫停施工，以防噪聲過大而導(dǎo)致學(xué)生的考試受到影響，有時(shí)也會限定施工時(shí)間或者在某一時(shí)間禁運(yùn)施工材料等等。
（2）發(fā)包人不能按時(shí)提供場地或者交通等。
（3）承包人自身原因?qū)е率┕わL(fēng)險(xiǎn)。例如施工企業(yè)在施工過程中對工程質(zhì)量監(jiān)督不到位而導(dǎo)致工程質(zhì)量不合格，由于施工的方法或者施工技藝不恰當(dāng)而導(dǎo)致延長施工工期，而且由于在施工過程中對安全問題的忽視也有可能造成安全事故，甚至?xí)＜爸苓叺慕ㄖ锘蛘咧苓吶罕姷娜松戆踩?/p>
（4）發(fā)包人工程款支付延遲。在公路工程施工中，由于發(fā)包人延期支付工程款或者工程進(jìn)度款，可能會導(dǎo)致承包單位不能及時(shí)周轉(zhuǎn)資金，進(jìn)而導(dǎo)致周轉(zhuǎn)壓力大，材料供應(yīng)緊張等，給施工工程的進(jìn)度帶來了風(fēng)險(xiǎn)并影響施工目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
除此之外，不可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)因素主要包括以下幾個(gè)方面：
（1）受到地理環(huán)境的制約。我國地勢遼闊，地形種類多樣，由于地理環(huán)境的制約而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)比比皆是，例如公路工程地處長江中下游的時(shí)候，在施工的過程中就很有可能遭遇百年難得一遇的水災(zāi)，進(jìn)而導(dǎo)致工程不能正常的推進(jìn)并導(dǎo)致工程工期延誤等。
（2）受到自然條件的影響。由于自然環(huán)境變化無常，天氣變化較快，因此由于雪災(zāi)、冰雹等天氣原因也經(jīng)常會導(dǎo)致公路工程難以順利開展。
（3）受管理水平的影響。在公路工程的施工中，要想保證工程的順利開展，在很大程度上取決于施工企業(yè)的項(xiàng)目管理水平以及管理人員的水平和能力，而這些人為因素均具有潛在性，因此難以預(yù)料且難以預(yù)防，對工程也在一定成對上會造成難以遇見的風(fēng)險(xiǎn)。
（4）受能源短缺的影響。我國能源資源日益枯竭，而在公路工程施工中需要耗費(fèi)大量的能源資源，因此能源的短缺或緊張經(jīng)常會導(dǎo)致施工進(jìn)度的展開，尤其是在夏季用電量緊張會在很大程度上影響工程的施工進(jìn)而導(dǎo)致施工進(jìn)度受到影響。
3.公路工程進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)對措施
就目前而言，工程項(xiàng)目管理在一定程度上仍然制約著施工企業(yè)管理水平的提高以及工程經(jīng)濟(jì)效益的最大化，在很多公路工程的招標(biāo)、投標(biāo)中出現(xiàn)了一些工程的失誤和爭執(zhí)，一般而言，造成這些爭執(zhí)和失誤的原因在很大程度上都是由于工程管理水平較低或者管理不到位，尤其是對于公路工程進(jìn)度的風(fēng)險(xiǎn)管理存在缺陷進(jìn)而導(dǎo)致公路工程的質(zhì)量令人擔(dān)憂以及公路工程時(shí)常會出現(xiàn)停工的狀況，不僅在一定程度上耗費(fèi)了人力和財(cái)力，為工程的質(zhì)量安全埋下隱患，同時(shí)也阻礙了施工企業(yè)的素質(zhì)提高和競爭力的提升。因此，在公路工程的設(shè)計(jì)以及施工過程中，由于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理對于保證工程的順利竣工和投入使用異常重要，同時(shí)也能最大程度的實(shí)現(xiàn)工程的經(jīng)濟(jì)效益，所以，施工管理企業(yè)要時(shí)時(shí)關(guān)注工程進(jìn)度的風(fēng)險(xiǎn)管理，將各種不確定因素消除在根源，進(jìn)而確保公路工程的順利和安全運(yùn)營。
4.結(jié)束語
綜上所述，在我國進(jìn)入二十一世紀(jì)以來，公路工程建設(shè)中引入項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)勢在必行，而且加強(qiáng)施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念作為推定我國公路工程順利開展的基本保障，不僅能實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目的效益最大化，而且也有利于推動國家建設(shè)和社會進(jìn)步，因而加強(qiáng)對公路工程的風(fēng)險(xiǎn)管理以便保證工程施工的順利完結(jié)具有十分深遠(yuǎn)的意義。
篇4
財(cái)務(wù)管理主要是指在特定的財(cái)務(wù)環(huán)境下，通過財(cái)務(wù)情況的處理和控制來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的經(jīng)濟(jì)活動的管理作用。對于企業(yè)來說實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化是企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，而企業(yè)內(nèi)部的管理都要服從于這樣一個(gè)目標(biāo)，這其中就包括財(cái)務(wù)管理。
二、財(cái)務(wù)管理理論在企業(yè)實(shí)踐中的現(xiàn)狀
（一）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)沒有被正確設(shè)定
雖然正確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是以法律法規(guī)作為基礎(chǔ)的，需要將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理處于一種合理合法的空間內(nèi)進(jìn)行管理。但在實(shí)際的情況中，企業(yè)只注意到了財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)的最終目標(biāo)是企業(yè)利益的最大化，忽略了法律法規(guī)對企業(yè)的限制和控制作用，忽略了正規(guī)財(cái)務(wù)管理所具有的風(fēng)險(xiǎn)防范作用，使企業(yè)處于財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)中，不能夠有效和長效地促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。
（二）財(cái)務(wù)管理理論不能夠應(yīng)用到實(shí)踐當(dāng)中
在我國的高校都有財(cái)務(wù)管理的課程和財(cái)務(wù)管理的教材，為培養(yǎng)社會需要的財(cái)務(wù)管理人員而進(jìn)行在校的教育。但其財(cái)務(wù)管理的課程、教材以及學(xué)生所學(xué)到的財(cái)務(wù)管理理論與實(shí)際的企業(yè)財(cái)務(wù)管理有著很大的區(qū)別，財(cái)務(wù)管理理論大部分是建立在諸多假設(shè)基礎(chǔ)上進(jìn)行的，而在實(shí)際多變的應(yīng)用中，不可能做到完全符合這些假設(shè)，而如果不符合這些假設(shè)，理論就無法在實(shí)際中進(jìn)行應(yīng)用。所以，很多的財(cái)務(wù)管理理論都在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐中成為擺設(shè)。譬如資本資產(chǎn)定價(jià)模型、存貨模型以及進(jìn)貨模型等。
（三）財(cái)務(wù)管理理論跟不上時(shí)展的步伐
我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理一直處于變化中，新的市場拓展則為企業(yè)帶來了新的業(yè)務(wù)形式、新的科學(xué)技術(shù)應(yīng)用為企業(yè)帶來新的管理手段、外國先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方法為企業(yè)帶來新的管理變革等等，這些不斷的變化對于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理論提出了巨大的挑戰(zhàn)和沖擊。
三、財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)管理
（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
所謂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)導(dǎo)向，是財(cái)務(wù)管理的實(shí)質(zhì)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要是指三個(gè)方面，第一個(gè)方面是指通過對未來情況進(jìn)行預(yù)測，將未來可能存在的危險(xiǎn)和損失進(jìn)行合理的規(guī)劃和控制；第二個(gè)方面是指，企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)活動中對收益結(jié)果進(jìn)行事先預(yù)測，可得到的實(shí)際收益結(jié)果與預(yù)測結(jié)果存在差異，而這種差異也可以算作財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第三個(gè)方面是指企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)活動在未來存在著不可定性，而這個(gè)不確定性可能是外部環(huán)境造成的，也可能是企業(yè)內(nèi)部造成的。而這個(gè)不確定性可能會為企業(yè)帶來危險(xiǎn)和損失，而這也是企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）通過企業(yè)的實(shí)踐豐富財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的理論
如果想有效地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，就不能單純地依靠財(cái)務(wù)管理理論，需要企業(yè)在實(shí)踐中去豐富財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的理論、內(nèi)容和方法。
1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識
企業(yè)在運(yùn)營生產(chǎn)活動中，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)效益都是一個(gè)變數(shù)，這個(gè)變數(shù)可能會給企業(yè)帶來未知的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)無法長效地進(jìn)行發(fā)展，需要通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理來進(jìn)行有效的控制。但在一些企業(yè)中，對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識薄弱，致使企業(yè)處于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中而不自知，影響企業(yè)發(fā)展、甚至導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重虧損。對此，需要加強(qiáng)企業(yè)管理層以及企業(yè)內(nèi)部全體員工財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識，并加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的專業(yè)性，使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠得到有效的防范和控制。
2.服從企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，制定長遠(yuǎn)的財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略
好的財(cái)務(wù)管理能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)的資金進(jìn)行高效的流轉(zhuǎn)和分配，以配合企業(yè)發(fā)展的需要。所以，為了促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展和企業(yè)資金合理、高效的調(diào)配，需要在服從企業(yè)發(fā)展目標(biāo)下，進(jìn)行長遠(yuǎn)財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略的制定。以保證和促進(jìn)企業(yè)在市場競爭中能夠具有競爭優(yōu)勢、強(qiáng)大的生存力以及長效的發(fā)展等。并且，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，一定要使財(cái)務(wù)管理具有理念的有先性、戰(zhàn)略制定的創(chuàng)新性等，這樣才能夠使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理處于與時(shí)代同步的發(fā)展中，使企業(yè)在時(shí)展趨勢中能夠?qū)ψ兓M(jìn)行迅速和高效的轉(zhuǎn)變。
3.在財(cái)務(wù)管理中強(qiáng)化預(yù)算管理
所謂預(yù)算管理，就是企業(yè)在進(jìn)行運(yùn)營生產(chǎn)過程中，對每一個(gè)經(jīng)濟(jì)活動都需要進(jìn)行預(yù)算的管理，使經(jīng)濟(jì)活動能夠在合理的規(guī)劃下進(jìn)行活動，以將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可控區(qū)域內(nèi)，將風(fēng)險(xiǎn)降低。合理的預(yù)算管理能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)工作快速和規(guī)范地進(jìn)行，能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)的資金進(jìn)行合理的調(diào)配，使企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)作更加靈活和高效，使企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)能夠更加游刃有余。
4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程需明確
首先，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中必須要將管理流程進(jìn)行規(guī)范化和清晰化的安排，通過對經(jīng)濟(jì)活動的前期預(yù)控、中期把控以及后期控制情況分析整理來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)流程的有效結(jié)合。并將采集數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、可靠性以及及時(shí)性進(jìn)行有效地控制，把握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的第一個(gè)環(huán)節(jié)。其次，對財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)監(jiān)督機(jī)制，以此保證財(cái)務(wù)管理的真實(shí)性、可靠性以及清晰性，為企業(yè)在決策時(shí)提高可靠的信息依據(jù)，保證企業(yè)的長足發(fā)展。
四、總結(jié)
綜上所述，可以知道財(cái)務(wù)管理理論所存在的問題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用以及應(yīng)對財(cái)務(wù)管理理論脫節(jié)的應(yīng)對措施等。從而通過合理、合法、規(guī)范化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理來實(shí)現(xiàn)企業(yè)長效穩(wěn)定的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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篇5
在某項(xiàng)目初期，風(fēng)險(xiǎn)管理小組編制了風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，具體描述項(xiàng)目如何處理和執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理活動。我們采用會議的方式來制定風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃，全面考慮了風(fēng)險(xiǎn)對項(xiàng)目的影響，制定了充分的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。
在計(jì)劃中，我們確定了基本的風(fēng)險(xiǎn)管理活動，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和我的項(xiàng)目實(shí)踐，定義了項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)管理過程，估計(jì)了風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)間和費(fèi)用，并把風(fēng)險(xiǎn)管理活動納入了項(xiàng)目計(jì)劃，把風(fēng)險(xiǎn)管理成本納入了成本費(fèi)用計(jì)劃。
2 風(fēng)險(xiǎn)識別
在識別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要盡可能包括以下人員：項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)、風(fēng)險(xiǎn)管理小組、客戶、項(xiàng)目經(jīng)理及其他專家等。對風(fēng)險(xiǎn)的識別要分辨出有哪些風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)究竟是什么風(fēng)險(xiǎn)。
在某項(xiàng)目中，根據(jù)實(shí)際情況，我們將風(fēng)險(xiǎn)分為技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、團(tuán)隊(duì)風(fēng)險(xiǎn)、外部風(fēng)險(xiǎn)以及其它風(fēng)險(xiǎn)。技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)主要指無法解決的項(xiàng)目技術(shù)難題，不能跨過的技術(shù)障礙；團(tuán)隊(duì)風(fēng)險(xiǎn)主要指項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的穩(wěn)定問題、人員流動、缺乏合適的技術(shù)人員等；外部風(fēng)險(xiǎn)主要指資金是否能按時(shí)到位等；其它風(fēng)險(xiǎn)主要指相關(guān)設(shè)備、原材料等方面的風(fēng)險(xiǎn)。
在識別了上述風(fēng)險(xiǎn)后，我們還確定了這些風(fēng)險(xiǎn)的基本特性，引起這些風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，以及可能會影響項(xiàng)目的方面，形成了詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)列表記錄，以便進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。
由于在項(xiàng)目的進(jìn)展過程中，很可能不斷發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)，因此風(fēng)險(xiǎn)識別是一個(gè)不斷重復(fù)的過程。
在常用的風(fēng)險(xiǎn)識別的工具和技術(shù)中，一般采用頭腦風(fēng)暴法，但是根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況，往往采用訪談法。
3 定性風(fēng)險(xiǎn)分析
定性風(fēng)險(xiǎn)分析包括對已識別風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先級排序，以便采取進(jìn)一步措施。例如進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)量化分析或風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，項(xiàng)目經(jīng)理或上層領(lǐng)導(dǎo)可以重點(diǎn)關(guān)注優(yōu)先級高的風(fēng)險(xiǎn)，從而有效地提高項(xiàng)目的績效。風(fēng)險(xiǎn)名稱
風(fēng)險(xiǎn)描述
風(fēng)險(xiǎn)概率
影響
風(fēng)險(xiǎn)值
范圍擴(kuò)大
軟件在開發(fā)過程中，用戶有可能根據(jù)業(yè)務(wù)需要增加需求，或者是增加以前遺忘了的需求。這會對項(xiàng)目的進(jìn)度產(chǎn)生重大影響。
65%
2
1.3
技術(shù)障礙
軟件在開發(fā)過程中，可能會遇到很深很難解決的技術(shù)問題，這會對項(xiàng)目的進(jìn)度產(chǎn)生重大影響。
30%
2
0.6
表1 風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先級矩陣
在這個(gè)過程中，我主要是采用會議的方式進(jìn)行的。在風(fēng)險(xiǎn)分析會上，參會人員除了項(xiàng)目干系人外，我還請來了相關(guān)領(lǐng)域的專家參加，請他們給我負(fù)責(zé)的項(xiàng)目把關(guān)提供參考意見。在確定了風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響后，接下來要做的就是進(jìn)一步確定風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級。風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級是一個(gè)指標(biāo)，其高低反映了風(fēng)險(xiǎn)對項(xiàng)目的影響。我們一般采用風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先級矩陣來評定風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級。在表中，
風(fēng)險(xiǎn)值=風(fēng)險(xiǎn)概率×影響，從表中可以看出，技術(shù)障礙方面的風(fēng)險(xiǎn)值為0.6，而需求增加的風(fēng)險(xiǎn)值為1.3，因此，通過風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先級矩陣，可以看出各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)對項(xiàng)目的影響，項(xiàng)目經(jīng)理和上層領(lǐng)導(dǎo)將更多的注意力放在風(fēng)險(xiǎn)值高的風(fēng)險(xiǎn)上。
4定量風(fēng)險(xiǎn)分析
常用的定量風(fēng)險(xiǎn)分析輸入有以下幾種情況：
1項(xiàng)目管理計(jì)劃
項(xiàng)目管理計(jì)劃是風(fēng)險(xiǎn)定量分析的一個(gè)非常重要的輸入。項(xiàng)目管理計(jì)劃中關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容包括在量化風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，必須考慮風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施過程中的角色和責(zé)任，預(yù)算與活動，風(fēng)險(xiǎn)類別、RBS、以及項(xiàng)目干系人對項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的承受能力。同時(shí)還包括經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)識別、定性分析后的更新的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。
2組織過程資產(chǎn)
公司（組織）在進(jìn)行定量風(fēng)險(xiǎn)分析的時(shí)候，可以參考公司（組織）歷史上對同類項(xiàng)目或其它風(fēng)險(xiǎn)定量分析的成果、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫以及其它組織資源。
5風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對計(jì)劃編制
根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論，通過開發(fā)備用的方法，針對具體的風(fēng)險(xiǎn)制定某型有針對性的措施，可以提高項(xiàng)目成功的機(jī)會，減少項(xiàng)目失敗的威脅。將理論與實(shí)際工作相結(jié)合就是在風(fēng)險(xiǎn)定性和定量分析過程后，根據(jù)定性、定量風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，對已經(jīng)識別的風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對計(jì)劃，針對不同的風(fēng)險(xiǎn)，采取不同的措施，并確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對責(zé)任人，重點(diǎn)對有資金支持的風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)。在實(shí)際的項(xiàng)目實(shí)踐中，范圍擴(kuò)大發(fā)生的情況最多。我遇到過一個(gè)項(xiàng)目，項(xiàng)目都快結(jié)束，客戶突然要求擴(kuò)大范圍，這給項(xiàng)目帶來了很大的影響。風(fēng)險(xiǎn)不僅有負(fù)面的風(fēng)險(xiǎn)，還有正向的風(fēng)險(xiǎn)（即機(jī)會）。對不同的風(fēng)險(xiǎn)采取不同的應(yīng)對策略。一般而言，對于負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)一般采取風(fēng)險(xiǎn)避免、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)等方式。
6風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控追蹤
風(fēng)險(xiǎn)跟蹤主要針對主要風(fēng)險(xiǎn)。對于大中型項(xiàng)目、特別是大型項(xiàng)目，風(fēng)險(xiǎn)跟蹤非常必要。把主要風(fēng)險(xiǎn)列一個(gè)清單，項(xiàng)目經(jīng)理隨時(shí)掌握主要風(fēng)險(xiǎn)，可以使項(xiàng)目經(jīng)理的頭腦中時(shí)刻保持風(fēng)險(xiǎn)管理的意識。
7結(jié)束語
本文根據(jù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理理論，結(jié)合作者本人的項(xiàng)目開發(fā)和管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，從風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃編制、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)定性、定量分析、編制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)跟蹤監(jiān)控等各個(gè)方面對風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行全面的論述。作者通過運(yùn)用這些理論，并結(jié)合實(shí)際的項(xiàng)目環(huán)境、條件，成功地進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)管理，對項(xiàng)目的成功研發(fā)做出了重要的貢獻(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
[1]盧有杰，盧家儀．項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理[M]．北京：清華大學(xué)出版社，1998．
篇6
1.1 風(fēng)險(xiǎn)管理的概念及原理
一般來說，危險(xiǎn)是指那些可能導(dǎo)致人身傷害、疾病、財(cái)產(chǎn)損失、工作環(huán)境破壞或這些情況組合的根源或狀態(tài)。風(fēng)險(xiǎn)管理由風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)控制組成，是識別風(fēng)險(xiǎn)、評估風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀、制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施及評估控制結(jié)果的過程。風(fēng)險(xiǎn)管理不僅是安全管理的核心內(nèi)容，而且在安全管理的現(xiàn)代化、科學(xué)化中也起到積極的作用。針對生產(chǎn)過程中存在的各種危險(xiǎn)有害因素進(jìn)行有效的識別和風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，建立可接受的安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，通過風(fēng)險(xiǎn)控制，使安全的風(fēng)險(xiǎn)保持在可接受的水平。
1.2風(fēng)險(xiǎn)管理的原則
四項(xiàng)基本原則指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的所有行為，而且這四項(xiàng)原則對所有各級負(fù)責(zé)人員都有適用。（1）拒絕接受不必要的風(fēng)險(xiǎn)，不必要的風(fēng)險(xiǎn)是指就收益和機(jī)會而言，不會帶來任何相應(yīng)回報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。（2）在適當(dāng)?shù)墓芾韺哟紊献黠L(fēng)險(xiǎn)決定，適合的決策者應(yīng)是能夠分配資源用于減少或消除風(fēng)險(xiǎn)并實(shí)施控制措施的人。（3）收益大于代價(jià)時(shí)就接受風(fēng)險(xiǎn)所有確認(rèn)的收益應(yīng)與所有確認(rèn)的代價(jià)相比照，權(quán)衡成本和收益是一個(gè)主觀過程，最終由適當(dāng)?shù)臎Q策者做出決斷。（4）將運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)管理融入各級計(jì)劃制定中在運(yùn)行的計(jì)劃階段，更易于對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和管理。在計(jì)劃和執(zhí)行一次運(yùn)行的過程中，改變做出得越晚，其代價(jià)就越大，花費(fèi)的時(shí)間就越長。
2機(jī)場風(fēng)險(xiǎn)管理模型
2.1機(jī)場風(fēng)險(xiǎn)綜合評價(jià)模型
目前，民航企業(yè)迫切需求建立一套機(jī)場風(fēng)險(xiǎn)綜合評價(jià)模型來指導(dǎo)民航企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。科學(xué)性、全面性、可行性、可比性及穩(wěn)定性為評價(jià)指標(biāo)體系的指導(dǎo)原則，一套完善、合理、科學(xué)的機(jī)場風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)模型，可以提高風(fēng)險(xiǎn)管理的水平，提高工作效率，從而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制的目的。機(jī)場風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)模型是一個(gè)復(fù)雜的評價(jià)體系，涉及內(nèi)容眾多，考慮因素復(fù)雜多變，因此風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)模型的建立是個(gè)漫長的探索過程，為了避免單一模型不足，多種評估模型綜合起來運(yùn)用成為國內(nèi)外學(xué)者對于民航安全風(fēng)險(xiǎn)研究的選擇。基于風(fēng)險(xiǎn)因素識別的概念，鄭偉采用層次分析法以及模糊數(shù)學(xué)的方法構(gòu)建民航機(jī)場風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)模型，且以首都機(jī)場為評價(jià)對象進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，事故應(yīng)急響應(yīng)的更具有準(zhǔn)確性。依據(jù)影響風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率變化的因素，張?jiān)獙︼L(fēng)險(xiǎn)歷史的發(fā)生概率進(jìn)行適當(dāng)修正，并由此求得當(dāng)前情況下風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，從而建立了民航安全風(fēng)險(xiǎn)定量評價(jià)模型。將Bow-tie風(fēng)險(xiǎn)管理工具應(yīng)用到機(jī)場安全風(fēng)險(xiǎn)評估中，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行識別和風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)因素分析、風(fēng)險(xiǎn)屏障設(shè)置、風(fēng)險(xiǎn)控制，孫殿閣建立了以跑道侵入為中心事件的Bow-tie模型。基于理性Agent的BDI模型，王永剛建立了多Agent組的概念，并以結(jié)果共享通信模型作為其求解途徑，構(gòu)建了基于Multi-Agent的安全風(fēng)險(xiǎn)管理模型。這些模型可為機(jī)場安全風(fēng)險(xiǎn)管理提供一定的參考和借鑒。
2.2機(jī)場動態(tài)風(fēng)險(xiǎn)源和不安全事件的關(guān)系
機(jī)場安全風(fēng)險(xiǎn)源主要包括，一是第一類風(fēng)險(xiǎn)源，它一般以實(shí)體形態(tài)存在，是指已經(jīng)發(fā)生的各種不安全事件及其導(dǎo)致這些事件發(fā)生的原因所指示的風(fēng)險(xiǎn)；二是第二類風(fēng)險(xiǎn)源，也稱動態(tài)風(fēng)險(xiǎn)源，它多以狀態(tài)形式存在，是指專家在分析導(dǎo)致不安全事件發(fā)生的因素、排查安全隱患和分析安全狀態(tài)等過程中作出經(jīng)驗(yàn)判斷所指出的風(fēng)險(xiǎn)。第二類風(fēng)險(xiǎn)主要依據(jù)專家們的主觀判斷得出，一般無法通過數(shù)據(jù)測量等客觀手段來表現(xiàn)，于是風(fēng)險(xiǎn)判斷就無可避免地具有主觀局限性。人們對第二類風(fēng)險(xiǎn)源的規(guī)律性還缺乏正確的認(rèn)識，如何規(guī)避第二類風(fēng)險(xiǎn)將成為機(jī)場安全管理的重要任務(wù)。例如，航班延誤，跑道入侵等都屬于機(jī)場的動態(tài)風(fēng)險(xiǎn)源，引發(fā)了大量的不安全事件。鑒于以上情況，針對復(fù)雜系統(tǒng)不確定性和關(guān)聯(lián)性引起的事件，選用模糊聚類和貝葉斯網(wǎng)絡(luò)這兩種方法，對航班延誤狀態(tài)下的機(jī)場安全風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。
2.3機(jī)場風(fēng)險(xiǎn)管理的流程
機(jī)場的安全管理涉及多種不確定因素，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理的流程需要因地制宜。但主要包括，成立專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理小組，確定目標(biāo)計(jì)劃；危險(xiǎn)識別和分析；風(fēng)險(xiǎn)評估；選擇風(fēng)險(xiǎn)控制方案；風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)施；效果監(jiān)控。
3機(jī)場安全管理中風(fēng)險(xiǎn)管理的對策
3.1風(fēng)險(xiǎn)辨識對策
從2006年中國民航開始實(shí)行安全管理系統(tǒng)建設(shè)至今，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，發(fā)現(xiàn)機(jī)場的危險(xiǎn)源大部分屬于第二類危險(xiǎn)源，即導(dǎo)致約束或限制能量措施失效或損壞的各種危險(xiǎn)因素。因此，機(jī)場風(fēng)險(xiǎn)辨識工作的重點(diǎn)應(yīng)放在對第二類危險(xiǎn)源的正確查找與識別上。在對危險(xiǎn)源的概念、分類有了充分認(rèn)識的基礎(chǔ)上，通常采用以下四種方法進(jìn)行危險(xiǎn)源的識別。（1）頭腦風(fēng)暴法，召集與課題相關(guān)的技術(shù)人員、運(yùn)行保障人員，通過座談會的方式，查找危險(xiǎn)源。（2）故障分析法-定量的分析方法，通過對以往設(shè)備故障的數(shù)據(jù)分析，對危險(xiǎn)源進(jìn)行識別。（3）對設(shè)備本體進(jìn)行分析，對保障設(shè)備的主要組成部分，逐個(gè)進(jìn)行分析其失效的情況下所產(chǎn)生的后果，再對后果分析的基礎(chǔ)上查找危險(xiǎn)源。（4）對工作流程進(jìn)行分析，通過對現(xiàn)有的保障程序、工作流程、作業(yè)指導(dǎo)書進(jìn)行分析，評估現(xiàn)有的制度文件中是否存在危險(xiǎn)源。
在安全管理體系建設(shè)的過程中，要重視危險(xiǎn)源的識別工作。要在對危險(xiǎn)源的概念、分類有了充分認(rèn)識和理解的基礎(chǔ)上，正確區(qū)分機(jī)場保障過程中存在的兩類危險(xiǎn)源。只有正確地識別與描述了危險(xiǎn)源，才能持續(xù)有效地識別、評價(jià)和控制其風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而不斷地完善相應(yīng)的部門管理制度，采取相應(yīng)措施，提高安全度。
3.2風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)對策
風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)是指基于風(fēng)險(xiǎn)矩陣限定的危險(xiǎn)源風(fēng)險(xiǎn)分布狀況，為風(fēng)險(xiǎn)控制確定優(yōu)先等級，從而進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制，其內(nèi)容可概述為以下幾點(diǎn)：①規(guī)定了在機(jī)場各個(gè)安全運(yùn)行管理層級中風(fēng)險(xiǎn)的可接受標(biāo)準(zhǔn)、權(quán)限、責(zé)任和程序。②規(guī)定了機(jī)場風(fēng)險(xiǎn)的分布情況、責(zé)任權(quán)限情況以及風(fēng)險(xiǎn)控制的優(yōu)先等級。③基于流程分析確定的危險(xiǎn)源，采用定量或定性的評估方法，判斷危險(xiǎn)源可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的概率和各種后果的嚴(yán)重性，并最終求得風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)。
對風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)進(jìn)行分類，既可根據(jù)評價(jià)方法的特性分類，也可依據(jù)收集的資料、數(shù)據(jù)和信息等來劃分和歸納風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的類別。只要分類方法具有一定的理論依據(jù)，并有一定的適用范圍，能明確反映評價(jià)對象的變化特性，這樣的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)方法都是有效的。例如，依據(jù)貝葉斯網(wǎng)絡(luò)理論，建立航班延誤下機(jī)場安全風(fēng)險(xiǎn)評估的拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)模型；通過集結(jié)專家意見對每一節(jié)點(diǎn)推理更新，并利用軟件GeNIe建立起安全風(fēng)險(xiǎn)評估模型。
3.3風(fēng)險(xiǎn)控制對策
在風(fēng)險(xiǎn)控制措施確定之前，負(fù)責(zé)安全運(yùn)行的管理階層或授權(quán)機(jī)場安全質(zhì)量部應(yīng)當(dāng)組織權(quán)威專家、相關(guān)職能部門以及運(yùn)行保障部門的安全主管對風(fēng)險(xiǎn)控制措施的制定進(jìn)行商討，并根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)級別，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施的主要步驟分為：因地制宜，選擇對口的風(fēng)險(xiǎn)控制方案；嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制措施；監(jiān)督檢查風(fēng)險(xiǎn)控制措施的實(shí)施情況。主要從緩解風(fēng)險(xiǎn)，拒絕風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)，推遲風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移這五個(gè)方面提出對策。
4結(jié)論與展望
安全作為民航追求的目標(biāo)，提高其安全管理質(zhì)量是維持我國民航良好發(fā)展的前提條件，建立健全安全管理體系是世界民航業(yè)的發(fā)展趨勢，這些應(yīng)成為新時(shí)期我國民航企業(yè)的重點(diǎn)工作任務(wù)。機(jī)場安全風(fēng)險(xiǎn)管理就是探索機(jī)場安全的重要風(fēng)險(xiǎn)源，依據(jù)系統(tǒng)工程概念與安全風(fēng)險(xiǎn)管理手段，尋找引發(fā)機(jī)場不安全事件的風(fēng)險(xiǎn)因素，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)體系，并對此進(jìn)行詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)評估，提升機(jī)場規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的安全管理能力。此外，從整體上來說，機(jī)場風(fēng)險(xiǎn)管理還處于起步階段，有待提升。因此，對于不同種類的風(fēng)險(xiǎn)源，如何綜合分析和評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，如何有效控制風(fēng)險(xiǎn)，是各機(jī)場安全需要解決和研究的重要課題。
參考文獻(xiàn)
篇7
一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論概要及在我國的規(guī)范化實(shí)施
1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）理論的一般框架。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種全新管理理念或管理框架的最終形成，是由美國發(fā)起人組織委員會（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，COSO）在2004年9月提出的，標(biāo)志文書是《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》（Enterprise Risk Management Integrated Framework，下稱《整合框架》），這個(gè)框架是迄今為至企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理最完善、最成熟的理論概括。COSO認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是經(jīng)由企業(yè)當(dāng)局廣泛參與，對企業(yè)面臨的不確定性進(jìn)行多要點(diǎn)掌控，以實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的過程。
《整合框架》提出了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的8個(gè)核心要素，即，目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、事件識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)、信息溝通、控制活動和持續(xù)監(jiān)督，這8個(gè)要素組成了一個(gè)有機(jī)體系。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有4個(gè)目標(biāo)，即，戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。理想的ERM框架是通過對不確定性的管理增加股東價(jià)值，以共同的語言和要素安排，落實(shí)企業(yè)的上述4項(xiàng)目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要素與目標(biāo)之間是一種緊密的支持與保證關(guān)系。
2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在我國中央企業(yè)的初步實(shí)踐。在《整合框架》的背景下，2006年6月國資委根據(jù)《中a華人民共和國公司法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等法律法規(guī)，制定頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，對中央企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的總體原則、基本流程、組織體系、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、監(jiān)督與改進(jìn)、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等進(jìn)行了系統(tǒng)規(guī)范，成為中央企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)威指導(dǎo)文書。之后，一些省市區(qū)也出臺了很多相關(guān)文件，對《指引》的實(shí)際操作進(jìn)行具體化。《指引》所稱企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，包括純粹風(fēng)險(xiǎn)（只有帶來損失一種可能性）和機(jī)會風(fēng)險(xiǎn)（帶來損失和盈利的可能性并存），具體分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。
《指引》對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、流程描述，與《整合框架》中的描述大體相同。它將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)設(shè)定為五個(gè)方面：一是將風(fēng)險(xiǎn)控制在與總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)；二是確保企業(yè)內(nèi)外部實(shí)現(xiàn)真實(shí)、可靠的信息溝通；三是遵守法律法規(guī)；四是通過企業(yè)制度安排降低實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的不確定性；五是建立針對重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃。這五個(gè)方面的目標(biāo)，分別對應(yīng)著《整合框架》提出的4個(gè)目標(biāo)。它將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程區(qū)劃為收集初始信息、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估、制定管理策略、提出實(shí)施解決方案和監(jiān)督改進(jìn)等5個(gè)階段，分別對應(yīng)著《整合框架》中的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理8大基本要素。 二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論本土化過程中應(yīng)注意的問題
1.找到切合實(shí)際的本土化切入點(diǎn)
一方面，通過對《指引》的解讀可知，與國資委以往出臺的文件有很大不同是，過去國資委頒行的大多數(shù)文件都是在對企業(yè)大量實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析總結(jié)的基礎(chǔ)之上形成的，是一個(gè)從實(shí)踐到理論，再從理論回到實(shí)踐的過程。而《指引》則正好相反，它來自于成熟的理論，而且主要是國外的成熟理論，先于國內(nèi)企業(yè)的管理實(shí)踐。另一方面，每一個(gè)中央企業(yè)都有其特殊的行業(yè)特點(diǎn)、既有體制、歷史傳承、文化特色和企業(yè)員工隊(duì)伍、管理當(dāng)局的素質(zhì)水平等，這決定了不同的企業(yè)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)應(yīng)有不同的切入點(diǎn)或突破口，不能好高騖遠(yuǎn)，要從各自的實(shí)際出發(fā)，找準(zhǔn)影響各自企業(yè)主要經(jīng)營管理領(lǐng)域的不確定性來源，有針對性地進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐。
2.建立起具有可操作組織規(guī)范
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和《指引》都是針對企業(yè)所面臨的時(shí)時(shí)處處都存在的各類風(fēng)險(xiǎn)提出的，都只是一個(gè)理論框架和方向指引，沒有統(tǒng)一具體的模式。它要求企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)各個(gè)管理環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，營造風(fēng)險(xiǎn)管理的氛圍，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，等等。可見，無論企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論還是《指引》，都沒有為中央企業(yè)的現(xiàn)實(shí)經(jīng)營管理給出一個(gè)具體的、可以搬來即用的藥方，所以，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和《指引》具體化為每一個(gè)中央企業(yè)中看得見、摸得著的具體組織結(jié)構(gòu)和規(guī)章制度，是當(dāng)前我國中央企業(yè)需要下大力氣去做的事情。
3.培育良好的氣氛和合格主體
一般講，一個(gè)良好的適合于特定企業(yè)的ERM氛圍，應(yīng)該至少包括以下幾個(gè)方面內(nèi)容：一是將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好與企業(yè)戰(zhàn)略有機(jī)聯(lián)系；二是能夠保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)的股東價(jià)值保持一致；三是可以提供鑒別和評估風(fēng)險(xiǎn)的工具，并有強(qiáng)大的企業(yè)輿論支持這些工具使用；四是企業(yè)各層面有統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)語言，和暢通的溝通管道。任何一個(gè)ERM框架都是在一定的氛圍中由具體的企業(yè)成員最終實(shí)施的，沒有良好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍，得不到企業(yè)各層面人員的支持，再好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架和《指引》都會流于口號和形式。
參考文獻(xiàn)：
篇8
(一)風(fēng)險(xiǎn)管理與本國國情結(jié)合
風(fēng)險(xiǎn)是指達(dá)到預(yù)定目標(biāo)過程中,由于信息缺失而導(dǎo)致最終結(jié)果背離既定目標(biāo)的可能性。它具有不確定性,不僅包括損失的不確定性,還包括盈利的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上會傷害到企業(yè)的持續(xù)健康的經(jīng)營,影響了企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的能力。風(fēng)險(xiǎn)管理就是為了保證企業(yè)持續(xù)健康的經(jīng)營,盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)而采取的一系列具有優(yōu)先次序的管理過程。企業(yè)處于市場活躍、法規(guī)解禁、科技進(jìn)步的變動環(huán)境中,其面臨經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增加,風(fēng)險(xiǎn)管理就是通過識別、測量、分析、評價(jià)、控制、規(guī)避企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)本身的附加價(jià)值,實(shí)現(xiàn)企業(yè)在降低風(fēng)險(xiǎn)的收益與成本之間平衡。
日本自然資源匱乏,國內(nèi)市場容量有限,國際貿(mào)易及海外投資是日本企業(yè)的立足之本。不僅日本政府重視風(fēng)險(xiǎn)管理,出臺了貿(mào)易保險(xiǎn)制度等規(guī)范,日本企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)更加敏感,高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理,將其確認(rèn)為企業(yè)整體戰(zhàn)略框架中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。在日本企業(yè)中,風(fēng)險(xiǎn)管理的重要原則是:將成本與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行權(quán)衡,以期通過最小的投入化解風(fēng)險(xiǎn)。這一原則直接影響了日本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,其風(fēng)險(xiǎn)管理的重心是成本控制。這種成本控制是動態(tài)的,不僅指企業(yè)用以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的投入預(yù)期應(yīng)比企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的付出要低,更是以實(shí)現(xiàn)更低的成本為目標(biāo),將成本控制貫穿于整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中。
風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動中,比如人事決策,如果用對一個(gè)人,會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入;用錯(cuò)一個(gè)人,則可能使企業(yè)內(nèi)部管理混亂或蒙受巨大經(jīng)濟(jì)損失。在日本企業(yè),當(dāng)職位出現(xiàn)空缺時(shí),一般首先考慮在本企業(yè)內(nèi)部選拔合格的人才而較少出現(xiàn)“空降兵”,這樣的人才已經(jīng)在企業(yè)內(nèi)工作一定時(shí)間,企業(yè)對其工作能力等各方面都有了較深的了解,減少了招聘失誤的風(fēng)險(xiǎn)。相比歐美企業(yè)多采用外部招聘,委托獵頭公司或公司考核人才,日本企業(yè)不但降低了招聘風(fēng)險(xiǎn)還節(jié)省了大筆費(fèi)用,使得規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的成本大大降低。
(二)風(fēng)險(xiǎn)管理與管理審計(jì)相結(jié)合
1.管理審計(jì)的內(nèi)涵及發(fā)展的必要性。管理審計(jì)又可稱作效率審計(jì),作為現(xiàn)代審計(jì)的新發(fā)展,正日益成為企業(yè)管理活動的重要工具。管理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求,傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)主要職責(zé)是糾錯(cuò)防弊,審計(jì)的對象主要是會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會計(jì)資料,局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到生產(chǎn)、經(jīng)營和管理領(lǐng)域。這種側(cè)重于對過去事項(xiàng)監(jiān)督的審計(jì)主要對企業(yè)起到保護(hù)的職能,已經(jīng)越來越不滿足現(xiàn)代企業(yè)的需求。內(nèi)部審計(jì)要適應(yīng)市場形勢變化,滿足管理者的要求,從傳統(tǒng)鑒證功能轉(zhuǎn)向用于價(jià)值增值目的,從被動防守轉(zhuǎn)向企業(yè)的主動發(fā)展,發(fā)展管理審計(jì)是必然趨勢。
管理審計(jì)是健全企業(yè)管理制度的內(nèi)在需要。企業(yè)制度不斷產(chǎn)生新的變化,財(cái)務(wù)報(bào)告已經(jīng)不能滿足委托人對企業(yè)經(jīng)營活動的考核。他們需要更強(qiáng)的手段來使企業(yè)的資源配置更加有效率、效果,而管理審計(jì)就是在這樣的需求下發(fā)展出的必然結(jié)果。隨著企業(yè)的多元化發(fā)展,企業(yè)內(nèi)部管理控制難度增加,如何保證投資決策成功,生產(chǎn)經(jīng)營水平提高,經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn),經(jīng)營方針和政策有效貫徹執(zhí)行,避免由于生產(chǎn)、技術(shù)、銷售等經(jīng)營管理上的失誤而給企業(yè)帶來損失和風(fēng)險(xiǎn),是企業(yè)急需解決的問題。管理審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的新發(fā)展,對企業(yè)管理水平、防范風(fēng)險(xiǎn)能力作出分析、評價(jià),提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施,從而協(xié)助企業(yè)健全內(nèi)部控制,有效利用有限資源,提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力,增加企業(yè)價(jià)值。
2.管理審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理存在內(nèi)在聯(lián)系。日本企業(yè)進(jìn)行對外貿(mào)易或投資過程中,對外面臨企業(yè)外部的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場環(huán)境、政策制度、競爭對手、技術(shù)變革等諸多變動因素帶來的風(fēng)險(xiǎn);對內(nèi),面臨企業(yè)內(nèi)部管理中人、財(cái)、物等資源的配置使用及在業(yè)務(wù)流程、信息系統(tǒng)等管理過程中存在的漏洞、錯(cuò)位、不協(xié)調(diào)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)管理過程的評估和報(bào)告,并對管理層的決策進(jìn)行評價(jià),這恰恰是管理審計(jì)工作的一項(xiàng)主要內(nèi)容。管理審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間存在著天然聯(lián)系,一方面企業(yè)的管理審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理都是企業(yè)內(nèi)部控制的再控制,是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而實(shí)施的不同管理手段,它們之間通過內(nèi)部控制緊密聯(lián)系在一起;另一方面在風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施中運(yùn)用管理審計(jì),無論是管理審計(jì)還是風(fēng)險(xiǎn)管理都能從雙方的整合中提高效率,創(chuàng)造價(jià)值。
3.日本企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審計(jì)的特點(diǎn)
(1)管理審計(jì)能夠從全局角度管理風(fēng)險(xiǎn)。日本企業(yè)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的人員基本不是剛出校門,對各項(xiàng)業(yè)務(wù)部門接觸不多的人,而是在公司享有盛名的審計(jì)管理人員。這些人員素質(zhì)很高,業(yè)務(wù)熟,能力強(qiáng),工作態(tài)度負(fù)責(zé)認(rèn)真,事前計(jì)劃安排周密,一旦制定了計(jì)劃,就徹底貫徹執(zhí)行,保證按時(shí)準(zhǔn)確的完成工作任務(wù)。如果在工作中出現(xiàn)失誤會及時(shí)向上級請示匯報(bào),坦承錯(cuò)誤并盡可能的改正錯(cuò)誤,最大限度的減少了因隱瞞、掩飾產(chǎn)生信息傳遞缺失而造成的損失。這些專家在從事審計(jì)工作之前,通常在采購、設(shè)計(jì)、工程、生產(chǎn)、銷售等部門輪流工作一段時(shí)間。這樣的審計(jì)隊(duì)伍無疑對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識、防范和控制具有較全面的認(rèn)識,并且審計(jì)人員是直接面對各部門和管理層,可以獲得較充分可靠的風(fēng)險(xiǎn)信息,使得他們可以從全局角度出發(fā),客觀的對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別,及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的漏洞和薄弱環(huán)節(jié),并提出改進(jìn)建議。
(2)影響風(fēng)險(xiǎn)管理決策。管理審計(jì)的作用不是提供信息,而是影響。日本企業(yè)認(rèn)為提供信息是一種手段而非最終目的,管理審計(jì)的作用在于影響企業(yè)所有階層、部門、員工為降低風(fēng)險(xiǎn)而共同努力。影響方面包括管理層和員工的基本信念、價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)營理念、行為準(zhǔn)則、一般制度,對風(fēng)險(xiǎn)的識別及偏好。這些影響將直接作用在企業(yè)經(jīng)營決策。審計(jì)人員還可以咨詢顧問的身份調(diào)控、指導(dǎo)、評價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。
(3)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)具有權(quán)威性。日本企業(yè)對審計(jì)工作非常重視,所有職能部門都應(yīng)配合管理審計(jì)人員開展工作。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)形成制度化,除了針對特殊事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì),定期進(jìn)行審計(jì)工作,由審計(jì)工作直屬負(fù)責(zé)人,通常是社長定期召開各管理部門參加會議會議,聽取匯報(bào),督促各部門貫徹執(zhí)行審計(jì)決定,審計(jì)部門對各部門的執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)和考核。
二、日本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及管理審計(jì)對我國企業(yè)的啟示
1.風(fēng)險(xiǎn)管理及管理審計(jì)應(yīng)與我國企業(yè)實(shí)際相結(jié)合。目前,我國的風(fēng)險(xiǎn)管理及管理審計(jì)都處于發(fā)展階段,還有相當(dāng)一部分企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)管理及管理審計(jì)沒有深刻的認(rèn)識,在這兩方面的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)比較少。現(xiàn)階段應(yīng)立足于我國企業(yè)現(xiàn)實(shí),借鑒別國的先進(jìn)管理方式,創(chuàng)新出符合我國企業(yè)實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管理及管理審計(jì)。如日本企業(yè)在執(zhí)行管理層下達(dá)的決策、制度、規(guī)章時(shí)具有較強(qiáng)的執(zhí)行力是因?yàn)槿毡酒髽I(yè)普遍采用的一項(xiàng)傳統(tǒng)經(jīng)營管理習(xí)慣,保障雇傭,即在企業(yè)中樹立其勞資信賴關(guān)系,以培養(yǎng)員工的忠誠心和團(tuán)隊(duì)精神以及競爭力,從而使員工對企業(yè)產(chǎn)生依賴感,較好的實(shí)現(xiàn)了員工與企業(yè)步調(diào)的一致,而在中國企業(yè)中這種保障雇傭是比較少見的。
2.提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的重視程度。首先,對風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)該有新的認(rèn)識,企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)可分為外部經(jīng)營環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等多個(gè)方面,它既是內(nèi)部審計(jì)又作為外部審計(jì)范疇。國內(nèi)部分大型企業(yè)已經(jīng)展開了風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作,但還主要局限于內(nèi)部審計(jì)范圍。其次,需要培養(yǎng)一批高素質(zhì)的審計(jì)人才,既熟習(xí)企業(yè)各業(yè)務(wù)部門的運(yùn)行情況,又了解市場波動、行業(yè)特點(diǎn)、技術(shù)發(fā)展等等。再次,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)制度化、規(guī)范化。風(fēng)險(xiǎn)管理及管理審計(jì)都是項(xiàng)長期的工作,應(yīng)當(dāng)定期或不定期的展開,并在此基礎(chǔ)上對重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)展開專項(xiàng)審計(jì)。并對審計(jì)報(bào)告指出的修正部分,確認(rèn)責(zé)任人,跟蹤、落實(shí)情況,及時(shí)匯報(bào)。
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篇9
代建制的推行對提高政府項(xiàng)目的投資效益、控制“三超”起到了積極的促進(jìn)作用。但代建制使得項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)集中轉(zhuǎn)移到代建單位。因此，從代建單位的角度出發(fā)，建立基于預(yù)警理論的代建風(fēng)險(xiǎn)管理框架，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而提高代建項(xiàng)目管理專業(yè)化水平，提升企業(yè)代建項(xiàng)目管理能力，對實(shí)現(xiàn)推行代建制的初衷，對工程咨詢企業(yè)承接和完成代建項(xiàng)目，無疑具有迫切的現(xiàn)實(shí)意義。
本文力圖通過代建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理框架的構(gòu)建，探索代建單位預(yù)防和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，為化解代建單位所面臨的風(fēng)險(xiǎn)提供有益參考，為代建單位經(jīng)濟(jì)效益的提高及項(xiàng)目的健康運(yùn)行提供保證。
1 國內(nèi)研究現(xiàn)狀
1.1 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警理論研究現(xiàn)狀。我國的預(yù)警理論研究是從經(jīng)濟(jì)循環(huán)波動問題入手的，起始于20世紀(jì)80年代中期，發(fā)展過程基本可分為兩個(gè)階段。1988年以前為第一階段，這一階段以引入西方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論和經(jīng)濟(jì)波動周期理論為主，并對我國的經(jīng)濟(jì)波動及其動因進(jìn)行了分析。1988年以后為第二階段，主要工作是尋找我國經(jīng)濟(jì)波動的先行指標(biāo)，從研究經(jīng)濟(jì)形態(tài)的長期波動轉(zhuǎn)向研究經(jīng)濟(jì)形態(tài)的短期變化。20世紀(jì)90年代，經(jīng)濟(jì)預(yù)警的應(yīng)用領(lǐng)域進(jìn)一步拓展，不僅在宏觀經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，而且在微觀經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域（企業(yè)預(yù)警）也得到了廣泛應(yīng)用。
在工程項(xiàng)目領(lǐng)域，劉艷玲從工程項(xiàng)目的角度出發(fā)構(gòu)建了項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)（PREWS），整個(gè)系統(tǒng)包括風(fēng)險(xiǎn)識別子系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)分析子系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警子系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)對策子系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)后評價(jià)子系統(tǒng)等五大系統(tǒng)。同時(shí)根據(jù)工程項(xiàng)目本身的一些特性提出了由環(huán)境預(yù)警指標(biāo)、管理預(yù)警指標(biāo)、工程建設(shè)預(yù)警指標(biāo)和融資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)組成的工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，并給出了一些切實(shí)可行的定量評價(jià)方法。
袁林海根據(jù)大系統(tǒng)控制的“遞階控制”結(jié)構(gòu)方案的原理和多段專家系統(tǒng)，結(jié)合建筑安全預(yù)警系統(tǒng)的設(shè)計(jì)流程，建立了基于大型專家系統(tǒng)控制的建筑安全預(yù)警系統(tǒng)“遞階結(jié)構(gòu)”結(jié)構(gòu)方案，并運(yùn)用計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型進(jìn)行實(shí)例分析，預(yù)警評價(jià)結(jié)果與實(shí)際完全相符。
曹云峰根據(jù)建筑供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)的來源，給出了外部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，同時(shí)以建筑供應(yīng)鏈上處于核心企業(yè)地位的建筑施工企業(yè)為例，分析了其內(nèi)部可作為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的一些績效指標(biāo)，通過觀測指標(biāo)變化情況，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的目的。
李順濤構(gòu)建了包括風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析與預(yù)測、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對和監(jiān)控的國際工程風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理系統(tǒng)，提出了以可量化的已知風(fēng)險(xiǎn)、不可量化的已知風(fēng)險(xiǎn)和未知風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)的三相風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。他認(rèn)為使用復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)識別和分析工具往往消耗管理者更多的時(shí)間和精力，有悖于預(yù)警的時(shí)間目標(biāo)；風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的目的不在于預(yù)警本身，而是在確定的時(shí)限內(nèi)對風(fēng)險(xiǎn)加以有效控制，使風(fēng)險(xiǎn)成本不至于超過風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警目標(biāo)值。
綜上所述，已有理論研究大多通過識別、分析、對策等環(huán)節(jié)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，并建立預(yù)警指標(biāo)體系進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的定量評價(jià)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理。指標(biāo)量化和風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)方法多選取層次分析法、粗糙集理論、統(tǒng)計(jì)分析、模糊綜合評價(jià)法。
1.2 代建制風(fēng)險(xiǎn)研究現(xiàn)狀。胡方水、于波就代建企業(yè)的現(xiàn)存問題進(jìn)行了分析，指出現(xiàn)階段其所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)集中在：法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移問題尚未解決、代建制度與現(xiàn)有的建設(shè)工程管理制度交迭、項(xiàng)目前期工作的風(fēng)險(xiǎn)、從業(yè)人員素質(zhì)有待提高等。
尹貽林認(rèn)為代建制在實(shí)施的過程中，存在以下問題：目前代建制的運(yùn)作實(shí)施還缺乏必要的法律法規(guī)的保障，缺乏明確的制度規(guī)范；項(xiàng)目法人與項(xiàng)目管理代建人的職責(zé)有待進(jìn)一步厘清；我國各地實(shí)施的代建模式中對于代建單位尚缺乏明確的職能定位；代建費(fèi)偏低，制約了“代建制”制度的發(fā)展；與代建制相關(guān)的配套措施不完善。即作為代建單位而言，分別存在著法律、制度、費(fèi)用、規(guī)模等風(fēng)險(xiǎn)。
翁謙指出，代建制將項(xiàng)目實(shí)施階段的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到了代建單位，由具有專業(yè)知識的代建單位來進(jìn)行項(xiàng)目管理可以在很大程度上降低等風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。但同時(shí)其自身的不足又成為新的風(fēng)險(xiǎn)因素，包括技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、外部監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)等。
馮為民、朱俊認(rèn)為，代建單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容頗為復(fù)雜，包括技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、自然風(fēng)險(xiǎn)、安全責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)、使用單位的干擾風(fēng)險(xiǎn)、工期延誤風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)賠償風(fēng)險(xiǎn)，此外還有工程質(zhì)量和使用功能缺陷投訴、建設(shè)資金不到位、財(cái)務(wù)支付權(quán)無法控制等諸多問題。
將以上研究進(jìn)行歸類，代建單位的主要風(fēng)險(xiǎn)為：源于系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)——法律風(fēng)險(xiǎn)、制度風(fēng)險(xiǎn)、外部監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)、自然風(fēng)險(xiǎn)等；源于行為主體的風(fēng)險(xiǎn)——從業(yè)人員素質(zhì)、業(yè)主和使用單位的干預(yù)、建設(shè)資金不到位等；源于項(xiàng)目目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)——經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、工期風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)。
上述文獻(xiàn)僅從定性和理論層面探討了代建風(fēng)險(xiǎn)，并未進(jìn)行定量和實(shí)證研究。趙海運(yùn)用改進(jìn)的聚類法、模糊綜合評價(jià)法，通過實(shí)證研究對源于行為主體的代建風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了評價(jià)。黃福珠圍繞代建單位在代建合同、項(xiàng)目前期及實(shí)施階段存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析并提出相應(yīng)的防范措施。利用層次分析法對項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評估，但僅構(gòu)建了理論模型，沒有將其應(yīng)用于具體案例。
綜上所述，國內(nèi)關(guān)于代建風(fēng)險(xiǎn)的研究在理論層面和實(shí)踐層面都缺少積累。對于代建風(fēng)險(xiǎn)的研究不但是需要理論突破的一個(gè)薄弱區(qū)域，也是代建制在實(shí)踐操作中所要解決的迫切問題。
2 基于預(yù)警理論的代建風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)框架構(gòu)建
基于預(yù)警理論的代建風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)框架模型可用圖1表示，其主要的部件為三大結(jié)構(gòu)模塊，即代建風(fēng)險(xiǎn)識別模塊、代建風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)模塊和代建風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對模塊。對于代建風(fēng)險(xiǎn)管理而言，風(fēng)險(xiǎn)識別是基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)是核心，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對是目的，三者相輔相成，循環(huán)往復(fù)。
2.1 代建風(fēng)險(xiǎn)識別。風(fēng)險(xiǎn)識別是代建風(fēng)險(xiǎn)管理首要的一步，只有全面、正確的識別工程建設(shè)過程中面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)因素，才能有的放矢，針對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行估計(jì)、評價(jià)、作出決策。應(yīng)通過風(fēng)險(xiǎn)識別盡可能全面地找出影響項(xiàng)目管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的所有風(fēng)險(xiǎn)因素，采用恰當(dāng)?shù)姆椒ㄓ枰苑诸悾鹨环治銎洚a(chǎn)生的根源。
代建項(xiàng)目因環(huán)境、目標(biāo)變化以及實(shí)施過程中不斷受到不確定因素的影響，因此，代建風(fēng)險(xiǎn)的識別應(yīng)是實(shí)時(shí)、連續(xù)的過程。
2.2 代建風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)。預(yù)警依賴于監(jiān)測，監(jiān)測離不開指標(biāo)。在風(fēng)險(xiǎn)識別的基礎(chǔ)上，這一模塊的主要任務(wù)是確定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的指標(biāo)體系，并運(yùn)用數(shù)學(xué)方法建立綜合評價(jià)模型，對各種指標(biāo)間的相互作用及其對項(xiàng)目總體的影響進(jìn)行度量，對風(fēng)險(xiǎn)的動態(tài)與發(fā)展趨勢作出事先的判斷、評估，并發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號以供決策。
風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)是一個(gè)動態(tài)過程，表現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的調(diào)整、指標(biāo)數(shù)據(jù)的變化和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等級的變換，其過程如圖3所示。
2.3 代建風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。在識別和評價(jià)的基礎(chǔ)上，要選擇有效的應(yīng)對策略來控制風(fēng)險(xiǎn)。但控制風(fēng)險(xiǎn)所需的成本非常高，所以需明確承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力，然后確定風(fēng)險(xiǎn)控制的區(qū)間。風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)模塊能夠從眾多的風(fēng)險(xiǎn)因素中找到可能給代建單位造成重大損失的風(fēng)險(xiǎn)因素，引起管理者重視并采取措施對其加以規(guī)避。
風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)貫穿于項(xiàng)目的整個(gè)生命周期。必須實(shí)行持續(xù)風(fēng)險(xiǎn)管理，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全過程監(jiān)測，從而減少項(xiàng)目的潛在損失和提高對風(fēng)險(xiǎn)的控制能力。
此外，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理的實(shí)現(xiàn)需要具體的支撐件，項(xiàng)目的信息、組織、文化是管理代建風(fēng)險(xiǎn)的有效措施和重要保障。
3 基于預(yù)警理論的代建風(fēng)險(xiǎn)管理流程框架
在結(jié)構(gòu)框架中，通過三個(gè)結(jié)構(gòu)模塊將代建風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容和研究思路反映出來。而代建風(fēng)險(xiǎn)管理的流程框架（圖4），則反映了風(fēng)險(xiǎn)管理的主要步驟和實(shí)現(xiàn)機(jī)制。
篇10
1 風(fēng)險(xiǎn)的概述和特征
1.1 風(fēng)險(xiǎn)概述
風(fēng)險(xiǎn)的定義最初出現(xiàn)于1901年美國的A.M.威利特所著的博士論文《風(fēng)險(xiǎn)與保險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)理論》：“風(fēng)險(xiǎn)是關(guān)于不愿意發(fā)生事件發(fā)生的不確定性的客觀體現(xiàn)。”這一定義強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性和不確定性。其后許多專家學(xué)者在此基礎(chǔ)上給風(fēng)險(xiǎn)下了各種大同小異的定義。
雖然風(fēng)險(xiǎn)的定義很多，但大致可分兩類，第一類定義強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性。第二類定義強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)損失的不確定性。
事實(shí)上，風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)事件的不確定性和它可能帶來不確定結(jié)果的綜合效應(yīng)。
1.2風(fēng)險(xiǎn)的特征
風(fēng)險(xiǎn)的特征指風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)及其發(fā)生規(guī)律的表現(xiàn)。包括：客觀性、不確定性、可預(yù)測性、損失性、結(jié)果雙重性。
2 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的概念和產(chǎn)生的原因
2.1 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的定義
一般認(rèn)為：項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)是指由于項(xiàng)目所處環(huán)境和條件本身的不確定性和主觀上不能準(zhǔn)確預(yù)見或控制影響因素，使項(xiàng)目的最終結(jié)果與項(xiàng)目相關(guān)利益主體的期望產(chǎn)生背離，從而給項(xiàng)目相關(guān)利益主體帶來損失的可能性。
2.2 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
形成項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的根本原因是人們對于項(xiàng)目發(fā)展與變化情況的認(rèn)識和應(yīng)對決策等方面出現(xiàn)問題，包括：
①人們的認(rèn)識能力有限。
②信息本身的滯后性特征。
③項(xiàng)目信息資源管理和溝通管理方面的問題。
3 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的來源
項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)來源是多方面的，不同的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)會有不同的引發(fā)來源。主要包括：
(1)自然風(fēng)險(xiǎn)：指由于自然因素的不確定性對房地產(chǎn)項(xiàng)目造成影響，從而對房地產(chǎn)開發(fā)商和經(jīng)營者造成損失。
(2)政治風(fēng)險(xiǎn)：指由于政策的潛在變化給房地產(chǎn)開發(fā)和經(jīng)營者帶來的經(jīng)濟(jì)損失。包括：政治環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、政治體制改革風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)保政策變化風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)爭風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)體制改革風(fēng)險(xiǎn)、土地使用制度改革風(fēng)險(xiǎn)、住房制度改革風(fēng)險(xiǎn)等。
(3)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)：指一系列與經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)發(fā)展有關(guān)的不確定因素，對房地產(chǎn)市場產(chǎn)生的影響。包括：融資、財(cái)務(wù)、地價(jià)、市場供求、工程招投標(biāo)、國內(nèi)經(jīng)濟(jì)狀況變化等方面的風(fēng)險(xiǎn)。
(4)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)：指由于科學(xué)技術(shù)進(jìn)步、技術(shù)結(jié)構(gòu)及其相關(guān)變量的變動給房地產(chǎn)投資可能帶來的損失。包括：科技進(jìn)步，建筑施工技術(shù)和工藝革新、建筑材料改變和更新、設(shè)計(jì)變動和計(jì)算失誤、生產(chǎn)力短缺等風(fēng)險(xiǎn)。
(5)社會風(fēng)險(xiǎn)：指由于人文社會環(huán)境因素的變化對房地產(chǎn)市場的影響，從而給從事房地產(chǎn)商品生產(chǎn)和經(jīng)營者帶來損失的可能性。包括：城市規(guī)劃、容積率變更、區(qū)域發(fā)展和文物保護(hù)、社會治安、公眾干預(yù)等風(fēng)險(xiǎn)。
(6)國際風(fēng)險(xiǎn)：指因國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化導(dǎo)致對地區(qū)性的經(jīng)濟(jì)活動的影響。包括：國際投資環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、貨幣匯率變化風(fēng)險(xiǎn)。
(7)內(nèi)部決策和管理風(fēng)險(xiǎn)：指由于開發(fā)商策劃失誤、決策錯(cuò)誤或經(jīng)營管理不善導(dǎo)致預(yù)期的收入水平不能實(shí)現(xiàn)。包括：投資方式、地點(diǎn)、類型選擇、組織管理、時(shí)間管理、合同管理等風(fēng)險(xiǎn)。
4 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的識別
4.1 風(fēng)險(xiǎn)識別的定義
風(fēng)險(xiǎn)識別是指風(fēng)險(xiǎn)管理人員在收集資料和調(diào)查研究之后，運(yùn)用各種方法對尚未發(fā)生的潛在風(fēng)險(xiǎn)以及客觀存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)歸類和全面識別。風(fēng)險(xiǎn)識別的主要內(nèi)容有：識別引起風(fēng)險(xiǎn)的因素有哪些，什么是主要因素，以及這些風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的后果如何。
4.2 風(fēng)險(xiǎn)識別的過程
(1)確認(rèn)不確定性的客觀存在。首先要辨認(rèn)所發(fā)現(xiàn)或推測的因素是否存在不確定性，然后確認(rèn)這種不確定性的客觀存在。
(2)建立初步風(fēng)險(xiǎn)因素清單。把客觀存在的和潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素列出清單，應(yīng)包括各種影響環(huán)境、決策等。
(3)確立各種風(fēng)險(xiǎn)事件并推測其結(jié)果。根據(jù)初步風(fēng)險(xiǎn)清單中所列的各種主要風(fēng)險(xiǎn)因素，推測與其相關(guān)聯(lián)的各種可能性，重點(diǎn)是資金的財(cái)務(wù)結(jié)果。
(4)制訂風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測圖。分析某風(fēng)險(xiǎn)其發(fā)生的可能性大小及其潛在的危害。
(5)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類。首先能加深對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識和理解，其次能辨清風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，有助于制定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。
(6)建立風(fēng)險(xiǎn)目錄摘要。這是風(fēng)險(xiǎn)識別過程的最后一個(gè)步驟。通過建立項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)目錄摘要，可將項(xiàng)目可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)匯總并排列出輕重緩急，能給人一種總體風(fēng)險(xiǎn)印象圖。
4.3 風(fēng)險(xiǎn)識別主要方法
(1)分解法：就是將項(xiàng)目管理過程中復(fù)雜的難于理解的事物分解成比較簡單的容易被認(rèn)識的事物，將大系統(tǒng)分解成小系統(tǒng)，這也是人們在分析問題時(shí)常用的方法；
(2)故障樹法：就是利用圖解的形式將大的風(fēng)險(xiǎn)分解成各種小的風(fēng)險(xiǎn)，或?qū)Ω鞣N引起風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行分解。該法是利用樹狀圖將項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)由粗到細(xì)，由大到小，分層排列的方法，這樣容易找出所有的風(fēng)險(xiǎn)因素，關(guān)系明確。
(3)專家調(diào)查法：包括集思廣議法和德爾菲法。其中后者是美國著名咨詢機(jī)構(gòu)蘭德公司于五十年代初發(fā)明的。它主要依靠專家的直觀能力對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，即通過調(diào)查意見逐步集中，直至在某種程度上達(dá)到一致，故又叫專家意見集中法。
(4)流程圖：用于給出一個(gè)項(xiàng)目的工作流程，項(xiàng)目各個(gè)不同部分之間的相互關(guān)系等信息的圖表。
(5)情景分析法：通過有關(guān)數(shù)字、圖表和曲線等，對項(xiàng)目未來的某個(gè)狀態(tài)或某種情況進(jìn)行詳細(xì)的描繪和分析，從而識別引起項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素及其影響程度的一種風(fēng)險(xiǎn)識別方法。
(6)財(cái)務(wù)報(bào)表法：根據(jù)項(xiàng)目的會計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，將每一會計(jì)科目作為以風(fēng)險(xiǎn)單位進(jìn)行分析并發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，然后匯總，得出結(jié)論的方法。
(7)敏感性分析法：研究項(xiàng)目生命周期內(nèi)，當(dāng)項(xiàng)目的變數(shù)以及項(xiàng)目的各種前提假設(shè)發(fā)生變動時(shí)，項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)評價(jià)指標(biāo)會出現(xiàn)何種變化以及變化范圍有多大。
5 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析與評估
5.1 對風(fēng)險(xiǎn)評估的認(rèn)識
風(fēng)險(xiǎn)的評估就是在前期預(yù)側(cè)和識別的基礎(chǔ)上建立系統(tǒng)模型，對風(fēng)險(xiǎn)因素的影響進(jìn)行定量分析，并估算出各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及其損失大小，從而找到該項(xiàng)目的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，為重點(diǎn)處置這種風(fēng)險(xiǎn)提供科學(xué)的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果將影響風(fēng)險(xiǎn)管理的決策，它的準(zhǔn)確性決定了風(fēng)險(xiǎn)管理的正確性。
5.2 風(fēng)險(xiǎn)評估的方法
按性質(zhì)分為定性、定量及兩者結(jié)合的方法。定性的方法主要有層次分析法和專家評分法等；定量的方法主要有蒙特卡羅模擬法、圖形評審技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)評審技術(shù)等。按用途分為：風(fēng)險(xiǎn)源分析識別、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率預(yù)測、頻率統(tǒng)計(jì)分析、風(fēng)險(xiǎn)后果的評估、風(fēng)險(xiǎn)決策、管理計(jì)劃和對策的制訂等方法。按適用評估對象分為：針對工期、事故(或故障)、合同、管理、匯(利)率、自然氣候、工程地質(zhì)條件、災(zāi)害、預(yù)測和決策等的分析評估方法。
6 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略
(1)減輕風(fēng)險(xiǎn)。通過緩和或預(yù)知等手段來減輕風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或減緩風(fēng)險(xiǎn)帶來的不利后果。
(2)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。是一種主動的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，通常采取有形和無形的手段。
(3)回避風(fēng)險(xiǎn)。指當(dāng)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)潛在威脅發(fā)生可能性太大，不利后果也太嚴(yán)重，又無其他策略可用時(shí)，主動放棄項(xiàng)目或改變項(xiàng)目目標(biāo)與行動方案，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的一種策略。
(4)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。指將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移至參與該項(xiàng)目的其他人或組織，所以又叫合伙分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。
(5)接受風(fēng)險(xiǎn)。指有意識地選擇承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)后果。可以是主動的，也可以是被動的。接受風(fēng)險(xiǎn)是最省事最省錢的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法。
(6)儲備風(fēng)險(xiǎn)。指根據(jù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)規(guī)律事先制定應(yīng)急措施和制定一個(gè)科學(xué)高效的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃，一旦項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)展情況與計(jì)劃不同，就動用后備應(yīng)急措施。
7 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制
(1)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制概念。
篇11
引言
風(fēng)險(xiǎn)管理（Risk Management），這一名詞最早出現(xiàn)在1930年美國管理協(xié)會發(fā)起的一個(gè)保險(xiǎn)問題會議上，是由美國賓夕法尼亞大學(xué)的所羅門·許布納博士提出的。隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展及全球化的蔓延，風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸發(fā)展為一門理論，并應(yīng)用于金融、財(cái)務(wù)、股市、施工項(xiàng)目管理等各種行業(yè)。本文廣東省豐順縣梅豐水電站為例，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論對水電站運(yùn)行管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)因子進(jìn)行識別、評估、分析，業(yè)主可以根據(jù)評估結(jié)果采取有效控制措施，減少風(fēng)險(xiǎn)損失。
1 風(fēng)險(xiǎn)評估理論
風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和步驟與其所在的應(yīng)用領(lǐng)域有關(guān)，而且與不同專家學(xué)者的個(gè)人見解有關(guān)。軟件工程協(xié)會提出了風(fēng)險(xiǎn)管理的五個(gè)階段：識別、分析、響應(yīng)計(jì)劃、跟蹤和控制；美國國防部則建立了風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)處理和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的風(fēng)險(xiǎn)管理基本過程和體系結(jié)構(gòu)。Fairley提出了風(fēng)險(xiǎn)管理的七個(gè)步驟：識別風(fēng)險(xiǎn)因素、評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)概率和影響、研究策略來減輕被識別的風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)因素、啟動連續(xù)性計(jì)劃、管理危機(jī)事件和從危機(jī)中恢復(fù)；Klien和Luddin則參照質(zhì)量管理（PDCA）四個(gè)過程提出了風(fēng)險(xiǎn)管理的四個(gè)步驟：風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告[[[]王煒. 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理三階段研究[J].科技信息.1994-2012 China Academic Journal Electronic Publishing House. http：//]][[[]趙樹,王玉.項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)識別和防范［J］.上海管理科學(xué)，2002.(5).]][[[]戴哲.項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理［J］.企業(yè)管理，2002.(2).]]。
本文將風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和步驟分為四步：風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)對策，將風(fēng)險(xiǎn)管理理論應(yīng)用與梅豐水電站的運(yùn)行管理中。
1.1風(fēng)險(xiǎn)識別
風(fēng)險(xiǎn)識別是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，并且是重要的一步，風(fēng)險(xiǎn)因子識別的正確與否直接影響著風(fēng)險(xiǎn)評估、分析的結(jié)果，進(jìn)一步影響著規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的控制措施。如果所識別的風(fēng)險(xiǎn)因子能夠真實(shí)反映項(xiàng)目的潛在風(fēng)險(xiǎn)，則通過風(fēng)險(xiǎn)管理評估、分析后，可以采取有效措施，大大減少風(fēng)險(xiǎn)；相反，若錯(cuò)將不會構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)的因子作為風(fēng)險(xiǎn)因子，不但不能降低風(fēng)險(xiǎn)，甚至造成更大損失。
根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因子的主客觀因素，可以將梅豐水電站運(yùn)行管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)因子分為兩類：一類是強(qiáng)降水、洪峰、山洪災(zāi)害、地質(zhì)災(zāi)害、地震等客觀因子，這類因子一般具有不確定性，其發(fā)生時(shí)間、危害程度、危害范圍等都具有不確定性；另一類則風(fēng)險(xiǎn)因子則受人類主觀因素的影響，如水庫運(yùn)行管理調(diào)度規(guī)程、閘門啟閉規(guī)則等。風(fēng)險(xiǎn)管理主要是對這些因素進(jìn)行評估、分析，有針對性地采取控制措施，以降低災(zāi)害發(fā)生的概率，最大限度的降低災(zāi)害的損失程度。
1.2風(fēng)險(xiǎn)分析
風(fēng)險(xiǎn)因子識別出來之后，就要對其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，以便確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大小和所造成的影響程度，進(jìn)而確定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)[[[]孫祖斌、秦士美.項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理探討［J］.煤礦現(xiàn)代化，2009.01:96-97.]]，為確定風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)體系提供依據(jù)。
根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)破壞的性質(zhì)可以將風(fēng)險(xiǎn)分析分為定性分析和定量分析，定性風(fēng)險(xiǎn)分析主要是確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和其后果的嚴(yán)重性；定量風(fēng)險(xiǎn)分析則是對每一風(fēng)險(xiǎn)的概率及其所造成的后果進(jìn)行量化[4]。
1.3風(fēng)險(xiǎn)評估
風(fēng)險(xiǎn)評估則是在風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，對關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其所造成的后果進(jìn)行預(yù)測，從而確定風(fēng)險(xiǎn)的級別，為制定風(fēng)險(xiǎn)對策提供依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評估的方法有多種，如層次分析法（AHP）、專家評估法、主成分分析法、敏感性分析法等。
風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果將直接影響到風(fēng)險(xiǎn)對策，能夠反映真實(shí)情況的結(jié)果能夠有效的規(guī)避或減少風(fēng)險(xiǎn)損失。因此，在條件允許的情況下，應(yīng)采取多種方法對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，多種方法形成對比，有利于深刻認(rèn)識潛在風(fēng)險(xiǎn)因子及其所造成的損失。
1.險(xiǎn)對策
風(fēng)險(xiǎn)管理理論的最后一步為風(fēng)險(xiǎn)對策，即根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，為消除或減少風(fēng)險(xiǎn)造成的不良后果而制定的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施[[[] 楊明. 淺議項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)對措施［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2010.04:46.]]。主要有以下幾種[4][5]：
（1）風(fēng)險(xiǎn)回避。風(fēng)險(xiǎn)回避是徹底規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的一種方法，這種方法通常是在風(fēng)險(xiǎn)未出現(xiàn)時(shí)，從根本上斷絕風(fēng)險(xiǎn)來源。對于水電站運(yùn)行管理，這種對策主要針對一些人為因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)源，如泄洪時(shí)由于人為因素導(dǎo)致閘門不能正常開啟。
（2）風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)控制主要是針對一些可控性的風(fēng)險(xiǎn)因子，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前采取可行措施防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，或在發(fā)生過程中及時(shí)采取有效措施，以便減少風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失。
（3）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是一種通過試圖將自己可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)來避免風(fēng)險(xiǎn)損失的方法。這種方法多應(yīng)用于私營企業(yè)或個(gè)體經(jīng)營者。對于水電站運(yùn)行管理，很多是國有企業(yè)或事業(yè)單位，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的策略一般很少使用，但有時(shí)管理單位負(fù)責(zé)人為了減少自己的責(zé)任，也通過投保措施將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司。
（4）風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)。顧名思義，風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)意味著自己全部承受風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損失。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率較低，或者所造成的后果較低時(shí)，通常所有這種措施。當(dāng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的費(fèi)用大于風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)的損失時(shí)，通常也主動接受風(fēng)險(xiǎn)。
2 實(shí)例
2.1 梅豐水電站工程概況
梅豐水電站位于八鄉(xiāng)河上，是八鄉(xiāng)河水利水電梯級開發(fā)項(xiàng)目。八鄉(xiāng)河位于廣東省豐順縣境內(nèi)，發(fā)源于豐順縣的樓子嶂，是榕江南河支流五經(jīng)富河的上游河段，自西向東流經(jīng)上、下八鄉(xiāng)、五經(jīng)富等地。沿河先后有荷嶺水、打銀河水、大竹水、小溪水和青潭水等支流注入。五經(jīng)富水流域面積719km2，河長76km，平均比降5.46%，在豐順縣境內(nèi)面積為293km2，地理位置為東經(jīng)115°50′～116°05′，北緯23°37′～23°49′之間[[[]廣東省水利水電科學(xué)研究院.廣東省豐順縣梅豐水電站A廠工程設(shè)計(jì)復(fù)核和安全鑒定報(bào)告[R].廣州：廣東省水利水電科學(xué)研究院,2006.]][[[]廣東省水利水電科學(xué)研究院.廣東省豐順縣梅豐水電站B廠工程設(shè)計(jì)復(fù)核和安全鑒定報(bào)告[R].廣州：廣東省水利水電科學(xué)研究院,2006.
第一作者簡介：梁志山（1972—），男，廣東梅縣人，水工工程師，總經(jīng)理，主要從事電站建設(shè)與管理工作。]]。
2.2 梅豐水電站風(fēng)險(xiǎn)管理分析
本文以專家調(diào)查法為例，運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)管理理論對梅豐水電站運(yùn)行管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)因子進(jìn)行評估。
（1）風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)。梅豐水電站的主要功能有防洪、發(fā)電，因此在風(fēng)險(xiǎn)評估的指標(biāo)應(yīng)圍繞防洪、發(fā)電進(jìn)行識別。本次風(fēng)險(xiǎn)管理分析以大壩自身安全為目標(biāo)，對有關(guān)主要影響因子作為風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)，如表2-1所示。
（2）風(fēng)險(xiǎn)因子概率p。風(fēng)險(xiǎn)因子概率是指每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因子出現(xiàn)的程度，受風(fēng)險(xiǎn)因子及其外界環(huán)境的影響，一般需要咨詢工程經(jīng)驗(yàn)豐富的專家。為了說明風(fēng)險(xiǎn)管理分析這一方法，本實(shí)例采用假定的專家調(diào)查值，如表2-1所示。
（3）風(fēng)險(xiǎn)因子影響程度l。不同的風(fēng)險(xiǎn)因子對風(fēng)險(xiǎn)損失的影響程度是不同，影響程度大的因子一旦出現(xiàn)將會造成巨大損失。
（4）風(fēng)險(xiǎn)值R。風(fēng)險(xiǎn)值為風(fēng)險(xiǎn)因子概率與風(fēng)險(xiǎn)因子影響程度兩者綜合作用的結(jié)果，為了計(jì)算簡單，本例直接取兩者的成績，即風(fēng)險(xiǎn)值。
表2-1梅豐水電站風(fēng)險(xiǎn)管理分析
（注：本表中的數(shù)據(jù)并未實(shí)際調(diào)查，而是采用的假定值。每一宗水電站都有其自身特點(diǎn)，在實(shí)際操作過程中，應(yīng)組織有經(jīng)驗(yàn)的一批專家赴現(xiàn)場調(diào)研，根據(jù)他們的調(diào)查值綜合確定風(fēng)險(xiǎn)因子的出現(xiàn)概率和影響程度。）
由表2-1可知，啟閉機(jī)失靈對大壩自身安全的風(fēng)險(xiǎn)值最大，白蟻災(zāi)害次之，地震災(zāi)害的風(fēng)險(xiǎn)值最小。因此，在水電站的日常運(yùn)行管理過程中，應(yīng)針對風(fēng)險(xiǎn)值的風(fēng)險(xiǎn)因子采取風(fēng)險(xiǎn)對策，以減少風(fēng)險(xiǎn)損失。
3 結(jié)語
水電站運(yùn)行管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，影響水電站綜合效益的因素很多，既有無法抗拒的客觀因素（地震、特大洪水等），也有人為的主觀因素，如何對這些風(fēng)險(xiǎn)因子進(jìn)行分析、評估，并提出相應(yīng)的減少損失的措施，是水電站風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵。本文以廣東省梅豐水電站運(yùn)行管理過程中的影響大壩自身安全的風(fēng)險(xiǎn)因子為例，對其進(jìn)行分析、評估。
（1）本文將風(fēng)險(xiǎn)管理理念運(yùn)用到梅豐水電站的運(yùn)行管理中，在假定情形下，對其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，得出評估結(jié)論。
（2）限于實(shí)驗(yàn)條件，在評估過程中，沒有嚴(yán)格按照評估程序，組織有關(guān)專家去現(xiàn)場調(diào)研，本文僅說明風(fēng)險(xiǎn)評估理論的步驟及程序，其結(jié)果不具有權(quán)威性。
（3）本文將風(fēng)險(xiǎn)管理理念運(yùn)用到水電站的運(yùn)行管理中，為其他水電站的運(yùn)行管理提供借鑒。
（4）由于風(fēng)險(xiǎn)因子概率與風(fēng)險(xiǎn)因子程度直接影響到風(fēng)險(xiǎn)值，因此，如何根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因子概率和風(fēng)險(xiǎn)因子程度綜合確定風(fēng)險(xiǎn)值，是今后研究的重點(diǎn)。
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篇12
一、我國商業(yè)銀行利率風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式
對于商業(yè)銀行來說,利率風(fēng)險(xiǎn)就是指商業(yè)銀行由于利率政策設(shè)定不當(dāng)而給其自身帶來損失的可能性,其主要特征是市場利率波動造成商業(yè)銀行持有資產(chǎn)的損失和銀行收支凈差額產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)市場化利率的特征,巴塞爾銀行監(jiān)管委員會在《利率風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督原則》中,把商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中所面臨的利率風(fēng)險(xiǎn)分為:重定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、收益曲線風(fēng)險(xiǎn)、基差風(fēng)險(xiǎn)和期權(quán)性風(fēng)險(xiǎn)。
(一)重定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)
重定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)是利率風(fēng)險(xiǎn)最基本、最常見的表現(xiàn)形式,其根本原因是資產(chǎn)負(fù)債在總量及期限結(jié)構(gòu)上的不匹配。資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)失衡對于我國商業(yè)銀行尤其突出。具體表現(xiàn)為:資產(chǎn)與負(fù)債總量之間比例關(guān)系不合理;存在以短期存款支持長期貸款的期限結(jié)構(gòu);在利率市場化下,同期限的存貸款之間的利差不合理,體現(xiàn)為存款成本的上升和優(yōu)質(zhì)信貸資產(chǎn)利率的下降。
(二)基差風(fēng)險(xiǎn)
基差就是現(xiàn)貨市場和期貨市場上的利率或價(jià)格差。用公式表示為:基差=現(xiàn)貨市場價(jià)格(利率)-期貨市場價(jià)格(利率)。一般來說,基差風(fēng)險(xiǎn)的主要來源包括以下4個(gè)方面:套期保值交易時(shí)期貨價(jià)格對現(xiàn)貨價(jià)格的基差水平及未來收斂情況的變化;影響持有成本因素的變化;被套期保值的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)與套期保值的期貨合約標(biāo)的資產(chǎn)的不匹配;期貨價(jià)格與現(xiàn)貨價(jià)格的隨機(jī)擾動。我國商業(yè)銀行目前貸款所依據(jù)的基準(zhǔn)利率一般都是人民銀行所公布的利率,因此基差風(fēng)險(xiǎn)比較小。但隨著利率市場化改革的推進(jìn),商業(yè)銀行因業(yè)務(wù)需要,可能會以LIBOR或者美國國庫券利率為參考,因此而產(chǎn)生的基差風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增加。
(三)收益曲線風(fēng)險(xiǎn)
收益曲線風(fēng)險(xiǎn)也叫收益率曲線風(fēng)險(xiǎn),是指由于收益曲線斜率的變化導(dǎo)致期限不同的兩種債券的收益率之間的差幅發(fā)生變化而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。重新定價(jià)的不對稱性也會使收益率曲線的斜率、形態(tài)的變化對銀行的收益或內(nèi)在經(jīng)濟(jì)價(jià)值產(chǎn)生不利影響,當(dāng)收益曲線的意外位移對銀行的收益產(chǎn)生不利影響時(shí),從而形成收益率曲線風(fēng)險(xiǎn)。例如,若以5年期政府債券的空頭頭寸為10年期政府債券的多頭頭寸進(jìn)行保值,當(dāng)收益率曲線變陡的時(shí)候,雖然上述安排已經(jīng)對收益率曲線的平行移動進(jìn)行了保值,但該10年期債券多頭頭寸的經(jīng)濟(jì)價(jià)值還是會下降。
(四)期權(quán)性風(fēng)險(xiǎn)
期權(quán)性風(fēng)險(xiǎn)來源于銀行資產(chǎn)、負(fù)債和表外業(yè)務(wù)中所隱含的期權(quán)。一般而言,期權(quán)賦予其持有者買入、賣出或以某種方式改變某一金融工具或金融合同的現(xiàn)金流量的權(quán)利,而非義務(wù)。期權(quán)可以是單獨(dú)的金融工具,如場內(nèi)(交易所)交易期權(quán)和場外期權(quán)合同,也可以隱含于其他的標(biāo)準(zhǔn)化金融工具之中,如債券或存款的提前兌付條款、貸款的提前償還等等。我國商業(yè)銀行具有內(nèi)含期權(quán)風(fēng)險(xiǎn),主要有兩種:核心存款客戶的隨時(shí)取款風(fēng)險(xiǎn);借款人的提前償付風(fēng)險(xiǎn)。
二、我國商業(yè)銀行利率風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀
(一)利率市場化進(jìn)程可能導(dǎo)致的利率風(fēng)險(xiǎn)
利率市場化賦予了商業(yè)銀行資金定價(jià)的自,這為其帶來了前所未有的發(fā)展機(jī)遇。但在推進(jìn)利率市場化的進(jìn)程中,利率的頻繁波動更加大了商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)。
1、資產(chǎn)和負(fù)債期限結(jié)構(gòu)不一致導(dǎo)致收益不穩(wěn)定。商業(yè)銀行的凈利差收入取決于資產(chǎn)和負(fù)債的數(shù)額、期限和結(jié)構(gòu),由于我國商業(yè)銀行的利率敏感性缺口風(fēng)險(xiǎn)較大,加之其利率敏感性資產(chǎn)與利率敏感性負(fù)債的不匹配,在利率市場化進(jìn)程中,利率頻繁波動極易影響商業(yè)銀行的資產(chǎn)和負(fù)債。而當(dāng)其資產(chǎn)與負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)不一致,或者資產(chǎn)與負(fù)債的利差波動不同步時(shí),銀行收益變動的風(fēng)險(xiǎn)更大。
2、銀行間的利率競爭加大了貸款風(fēng)險(xiǎn)。利率市場化給予了商業(yè)銀行更廣泛的自主經(jīng)營空間,同時(shí)也加劇了它們之間的競爭。這種競爭可由各金融機(jī)構(gòu)或金融工具間利率水平差距縮小來體現(xiàn),它使得利率成為銀行競爭優(yōu)質(zhì)客戶、爭奪優(yōu)良項(xiàng)目和擴(kuò)大資金來源的重要工具。為追求短期收益,在存款利率大幅度上升即銀行成本大幅度提高的同時(shí),商業(yè)銀行勢必相應(yīng)地提高貸款利率,其結(jié)果必然是刺激風(fēng)險(xiǎn)貸款需求增加,償還能力較強(qiáng)的低風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)可能因利率過高而退出信貸市場,而那些償還能力較弱、具有高風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)則充斥著信貸市場。
3、利率調(diào)整的時(shí)間、幅度不同可能產(chǎn)生基差風(fēng)險(xiǎn)。回顧近幾年我國存貸款的調(diào)整,每次調(diào)整中存貸款利率的變動都是不同步的。如從1996年起,人民幣1年期存貸款利差最大為3.6%、最小為1.8%,存貸利差處于不斷變化中。利率市場化進(jìn)程中,激烈的市場競爭將導(dǎo)致利率波動加劇,當(dāng)商業(yè)銀行根據(jù)基準(zhǔn)利率的變化調(diào)整存貸款利率水平時(shí),利率基差風(fēng)險(xiǎn)將會更大,這必然影響銀行正常的利息收入。
(二)現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行利率風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題
1、對利率風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏足夠認(rèn)識。由于我國利率長期受到嚴(yán)格管制,20世紀(jì)90年代以前,官方利率基本穩(wěn)定不變,商業(yè)銀行根本沒有利率風(fēng)險(xiǎn)意識。雖然隨著近幾年利率市場化進(jìn)程的加速推進(jìn),對于利率風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識有所加強(qiáng),但由于我國商業(yè)銀行之前最突出的問題是不良資產(chǎn)比例過高,現(xiàn)行管理偏重于防范信貸風(fēng)險(xiǎn),在利率風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在嚴(yán)重的問題,缺乏對風(fēng)險(xiǎn)管理的重視。而利率風(fēng)險(xiǎn)管理又是一項(xiàng)技術(shù)性較強(qiáng)的系統(tǒng)工程,適應(yīng)中國特色的利率風(fēng)險(xiǎn)管理理論上處于探索階段,導(dǎo)致我國商業(yè)銀行目前對利率風(fēng)險(xiǎn)管理的理論和方法了解和認(rèn)識不夠。
2、利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理體制不健全。作為商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債管理的核心內(nèi)容,利率風(fēng)險(xiǎn)管理需要一套嚴(yán)密、科學(xué)、權(quán)威性的組織體系和決策機(jī)制。現(xiàn)階段我國的商業(yè)銀行常常是由某一部門負(fù)責(zé)執(zhí)行央行的利率政策,從而缺少商業(yè)銀行自身的利率風(fēng)險(xiǎn)管理政策和有效的決策機(jī)制以及利率風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制機(jī)制。同時(shí),在硬件方面,由于缺乏有關(guān)利率風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)軟件,利率風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)很難采集,信息加工處理很難正常運(yùn)作,很難及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行利率風(fēng)險(xiǎn)識別、計(jì)量、監(jiān)測和控制,導(dǎo)致利率風(fēng)險(xiǎn)管理方法手段滯后,難以適應(yīng)利率市場化對利率風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。
3、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)單一。從資金來源和運(yùn)用來說,我國商業(yè)銀行獲取和運(yùn)用資金的渠道比較單一。然而在負(fù)債方面,我國商業(yè)銀行負(fù)債基本上是被動的。負(fù)債種類少,融資渠道單一,存款負(fù)債占較大比重是我國商業(yè)銀行的一大特點(diǎn)。我們以中國建設(shè)銀行為例,在資產(chǎn)方面,中國建設(shè)銀行的貸款資產(chǎn)占較大比重。2002年,設(shè)銀行貸款占總資產(chǎn)比例為57.29%。其中,公司、房貸和個(gè)人消費(fèi)貸款,分別占貸款總額的71.32%、26.9%和1.78%。可以看出,信貸資產(chǎn)以公司為主,房貸和個(gè)人消費(fèi)貸款所占份額較少。這樣的資產(chǎn)結(jié)構(gòu),既不利于分散風(fēng)險(xiǎn),也不利于資金周轉(zhuǎn)。在負(fù)債方面,負(fù)債種類少,融資渠道單一,存款負(fù)債占較大比重。2001年末,存款占總負(fù)債的比例為82.34%;2002年末,為84.32%,銀行很少通過同業(yè)拆入或金融市場籌集資金。
三、完善我國商業(yè)銀行利率風(fēng)險(xiǎn)管理的解決對策
隨著金融體制改革的進(jìn)一步深化,利率市場化已是一個(gè)必然的發(fā)展趨勢。根據(jù)我國商業(yè)銀行在利率風(fēng)險(xiǎn)方面面臨的實(shí)際情況,結(jié)合我國利率市場化的進(jìn)程,商業(yè)銀行具體需在以下方面做出更大的努力。
(一)增強(qiáng)對利率的預(yù)測能力
要達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的,必須對市場利率變動和走向做出科學(xué)的預(yù)測。影響利率變動的因素眾多,因此商業(yè)銀行應(yīng)一方面加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)的研究,從多種渠道收集反映經(jīng)濟(jì)情況、貨幣政策的信息,對利率走勢做出較為合理的預(yù)測分析,提高對市場的敏感度,尤其對中央銀行的貨幣供應(yīng)量、公開市場操作的動向、再貼現(xiàn)率、再貸款率等更應(yīng)時(shí)刻關(guān)注;另一方面應(yīng)摸清本行的利率水平與結(jié)構(gòu),分析各相關(guān)因素對利率的影響程度,當(dāng)外界環(huán)境或內(nèi)部條件變化時(shí)能及時(shí)調(diào)整利率水平。同時(shí),商業(yè)銀行應(yīng)積極開發(fā)利率風(fēng)險(xiǎn)度量模型,觀測影響利率的主要因素的發(fā)展變化,從定性分析發(fā)展到定量分析,根據(jù)度量的結(jié)果對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。
(二)建立完善的信息系統(tǒng)
對于商業(yè)銀行來說,借助現(xiàn)代信息技術(shù)、建立高效的風(fēng)險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)、實(shí)時(shí)監(jiān)測資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)的利率風(fēng)險(xiǎn)頭寸、提供及時(shí)可靠的信息支持等是其必須認(rèn)真對待的問題。對于分支機(jī)構(gòu)眾多的商業(yè)銀行,其總行對整體利率風(fēng)險(xiǎn)頭寸的調(diào)整必然導(dǎo)致各分支機(jī)構(gòu)之間資金的頻繁往來,因而應(yīng)在總行與各分支機(jī)構(gòu)之間建立起暢通的資金流通渠道,以確保對利率風(fēng)險(xiǎn)控制的及時(shí)性和有效性。
(三)建立健全利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制
統(tǒng)一管理資金并完善內(nèi)部資金價(jià)格形成機(jī)制,是商業(yè)銀行防范利率市場化風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵措施之一。通過資金集中管理和內(nèi)部資金價(jià)格進(jìn)行預(yù)算管理,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)總量控制和轉(zhuǎn)移,實(shí)現(xiàn)全行經(jīng)營目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)制衡與轉(zhuǎn)移,構(gòu)建業(yè)務(wù)垂直管理和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)垂直管理的運(yùn)行機(jī)制。
(四)強(qiáng)化資產(chǎn)負(fù)債比例管理
資產(chǎn)負(fù)債管理貫穿于銀行利率風(fēng)險(xiǎn)管理的全程,對負(fù)債成本、資產(chǎn)盈利和市場利率的變動進(jìn)行經(jīng)常性的綜合分析是商業(yè)銀行的重要任務(wù)。隨著利率市場化進(jìn)程的推進(jìn),商業(yè)銀行的存貸款利率對市場利率變動的敏感性增強(qiáng),市場利率的變動可以通過增加負(fù)債成本、減少資產(chǎn)收益、降低所有者投資價(jià)值的方式對銀行經(jīng)營產(chǎn)生不利影響。因此,商業(yè)銀行應(yīng)及時(shí)采取必要的措施,優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu),盡可能使利率變動帶來的負(fù)債成本變動和資產(chǎn)盈利變動相抵,從而規(guī)避利率變動風(fēng)險(xiǎn)。
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篇13
1 引言
2004年美國反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會（COSO）頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――總體框架》中，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義是，由董事會和管理層在制定戰(zhàn)略及在整個(gè)企業(yè)中實(shí)施的、用于識別可能影響組織的潛在事件并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn)，為組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證的過程。它強(qiáng)調(diào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系整合，使二者共同成為公司治理的強(qiáng)大工具。內(nèi)部控制體系中核心環(huán)節(jié)之一的內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)了監(jiān)督、評價(jià)、檢查、報(bào)告和改進(jìn)等任務(wù)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不可或缺的組成部分。
2004年國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIA）內(nèi)部審計(jì)的定義將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制、公司治理列為內(nèi)部審計(jì)的工作對象，明確要求內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理過程， IIA《標(biāo)準(zhǔn)》確定了風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的方向。
2 風(fēng)險(xiǎn)管理框架下風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用前提
在風(fēng)險(xiǎn)管理框架下，要發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的作用，必須以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)，改變審計(jì)思路，改進(jìn)審計(jì)流程和方法。
2.1 以風(fēng)險(xiǎn)管理框架為理論框架
COSO提出的ERM框架首先增加了戰(zhàn)略目標(biāo)，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注點(diǎn)引向戰(zhàn)略問題；其次，在內(nèi)部控制五要素（內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)控活動、信息與溝通、監(jiān)督）的基礎(chǔ)上增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識別和風(fēng)險(xiǎn)評估三個(gè)要素，與原來的風(fēng)險(xiǎn)評估要素構(gòu)成了一個(gè)完整的風(fēng)險(xiǎn)管理過程；最后，還強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋所有層次，包括業(yè)務(wù)單元、子公司、分支機(jī)構(gòu)和公司的整體層次等內(nèi)部控制的全部領(lǐng)域。可見，ERM是一個(gè)整合公司治理和內(nèi)部控制的框架，它關(guān)注包括公司治理領(lǐng)域和內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的一切風(fēng)險(xiǎn)。
IIA通過修改內(nèi)部審計(jì)定義加速了它的發(fā)展并使其成為現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的趨勢。它是傳統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展，賦予為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供保證的重要任務(wù)，因此，應(yīng)該讓內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理框架直接聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)。IIA《標(biāo)準(zhǔn)》對風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的規(guī)范和指導(dǎo)，極力倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中發(fā)揮不可替代的重要作用，即內(nèi)部審計(jì)要在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境分析、風(fēng)險(xiǎn)事件識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)和控制、風(fēng)險(xiǎn)信息溝通和管理系統(tǒng)監(jiān)控環(huán)節(jié)中發(fā)揮重要作用。
2.2 以風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)為審計(jì)過程的行動指引
全球化、技術(shù)更新、資本重組、變化的市場、競爭和管制等因素使企業(yè)經(jīng)營面臨著很多不確定性，現(xiàn)代企業(yè)管理的戰(zhàn)略目標(biāo)是增加企業(yè)價(jià)值，同時(shí)承受相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。不確定性是對價(jià)值的破壞或增進(jìn)，風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會并存，管理層把機(jī)會反饋到戰(zhàn)略或目標(biāo)制訂過程中，以便把握住適合的機(jī)會。
COSO對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理定下四大目標(biāo)：戰(zhàn)略目標(biāo)――高層次目標(biāo)，與使命相關(guān)聯(lián)并支撐其使命；經(jīng)營目標(biāo)――有效和高效率地利用其資源；報(bào)告目標(biāo)――報(bào)告的可靠性；合規(guī)目標(biāo)――符合適用的法律和法規(guī)。在這些目標(biāo)指引下，風(fēng)險(xiǎn)管理過程就是要合理保證管理層及時(shí)了解企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的程度。依據(jù)IIA對內(nèi)部審計(jì)的定義，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的總目標(biāo)是對企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，對內(nèi)部控制和治理過程進(jìn)行評估，將評估的結(jié)果反饋給管理層，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。其目標(biāo)基本一致。
COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架擴(kuò)展了風(fēng)險(xiǎn)管理的廣度和深度，提高了企業(yè)管理層控制風(fēng)險(xiǎn)的地位，也提高了風(fēng)險(xiǎn)評估在企業(yè)經(jīng)營中的地位，企業(yè)目標(biāo)分為經(jīng)營效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性和法律法規(guī)的遵守程度，內(nèi)部控制目標(biāo)提升到企業(yè)戰(zhàn)略的層次。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控是指對風(fēng)險(xiǎn)管理要素的內(nèi)容和運(yùn)行及一段時(shí)期內(nèi)執(zhí)行質(zhì)量的評估，要求在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督過程中取得實(shí)效，廣泛收集有關(guān)經(jīng)營決策和風(fēng)險(xiǎn)狀況的信息，評估各個(gè)待審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制策略。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的焦點(diǎn)體現(xiàn)在分析、確認(rèn)和解釋關(guān)鍵性的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理策略緊密聯(lián)系。
2.3 采用新型的審計(jì)思路
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)沿襲“自下而上”、“由點(diǎn)到面”的審計(jì)思路，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則要求審計(jì)人員對企業(yè)的戰(zhàn)略管理進(jìn)行分析，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)做出合理的專業(yè)判斷，運(yùn)用“自上而下”的思路，確定審計(jì)的范圍、重點(diǎn)、審計(jì)目標(biāo)和相關(guān)審計(jì)程序，通過實(shí)質(zhì)性測試的結(jié)果，結(jié)合重要性判斷來判斷整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)并最終形成審計(jì)意見。
2.4 以企業(yè)戰(zhàn)略為審計(jì)起點(diǎn)
企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略指導(dǎo)企業(yè)未來的發(fā)展方向，內(nèi)部審計(jì)要把握好企業(yè)戰(zhàn)略和長遠(yuǎn)規(guī)劃，才能充分發(fā)揮其服務(wù)職能，從戰(zhàn)略分析入手，按照“戰(zhàn)略分析――經(jīng)營環(huán)節(jié)分析――剩余風(fēng)險(xiǎn)分析”的思路展開風(fēng)險(xiǎn)分析， 確定實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。它使得審計(jì)人員從戰(zhàn)略系統(tǒng)觀角度對企業(yè)保持和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的競爭優(yōu)勢進(jìn)行分析評價(jià)，指導(dǎo)審計(jì)重點(diǎn)、范圍、目標(biāo)和程序，從系統(tǒng)上改進(jìn)了審計(jì)方法，以適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境的要求。
2.5 以風(fēng)險(xiǎn)識別為審計(jì)主線
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以風(fēng)險(xiǎn)識別為起點(diǎn)，通過事前分析評估，提出應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的方案并輔之事后總結(jié)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度，并檢查風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性，及時(shí)揭示和報(bào)告潛在風(fēng)險(xiǎn)，提出防范措施和改進(jìn)建議。
所謂風(fēng)險(xiǎn)識別是指在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前，運(yùn)用各種方法系統(tǒng)地、連續(xù)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的過程，了解企業(yè)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素及其可能帶來的后果，將風(fēng)險(xiǎn)識別運(yùn)用到審計(jì)中，審計(jì)人員可以針對不同的風(fēng)險(xiǎn)程度采取不同的實(shí)質(zhì)性測試程序和相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。風(fēng)險(xiǎn)識別方法有很多，如環(huán)境分析法、財(cái)務(wù)報(bào)表法、流程圖法、情景分析法、決策分析法、動態(tài)分析法、頭腦風(fēng)暴法等，多種方法可在風(fēng)險(xiǎn)識別過程中結(jié)合運(yùn)用。
2.6 以風(fēng)險(xiǎn)評估為控制手段
在風(fēng)險(xiǎn)管理框架下，內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要職能是協(xié)助建立和完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對執(zhí)行情況的有效性進(jìn)行檢查，及時(shí)揭示和報(bào)告潛在風(fēng)險(xiǎn)，提出防范措施和改進(jìn)意見，因此風(fēng)險(xiǎn)評估是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重要手段。它有利于幫我們確定合理的審計(jì)程序，揭示被審計(jì)單位財(cái)務(wù)、經(jīng)營等方面風(fēng)險(xiǎn)，并重點(diǎn)考慮形成這些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的業(yè)務(wù)經(jīng)營及其他影響因素等方面，搜集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。非財(cái)務(wù)因素如企業(yè)的戰(zhàn)略優(yōu)勢在哪里，未來發(fā)展前景如何，管理方式與經(jīng)營理念是否合理，主要競爭對手是誰，重要客戶是誰，人力資源素質(zhì)怎么樣，面臨的法律監(jiān)管環(huán)境如何及內(nèi)部控制制度等。
風(fēng)險(xiǎn)評估的核心是分析性復(fù)核的運(yùn)用。所謂分析性復(fù)核，就是以財(cái)務(wù)資料與非財(cái)務(wù)資料之間的表面關(guān)系或可預(yù)測的關(guān)系，評估財(cái)務(wù)信息的合理性，分析被審計(jì)單位的重要比率，包括這些比率異動及與預(yù)期數(shù)的差異，目的是評價(jià)業(yè)務(wù)的總體合理性。在多元因素評估過程中，還要將現(xiàn)代管理方法運(yùn)用到分析性程序中去，使風(fēng)險(xiǎn)因素不再獨(dú)立，常用的分析方法有：戰(zhàn)略分析、績效分析、財(cái)務(wù)分析、會計(jì)分析及前景分析等。
3 風(fēng)險(xiǎn)管理框架下內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用過程
風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)動態(tài)過程，風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部審計(jì)也是一個(gè)動態(tài)過程，且貫穿于企業(yè)管理全過程。
3.1 理解風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)動態(tài)過程
COSO對風(fēng)險(xiǎn)管理的定義是“風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由一個(gè)主體的董事會、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證” 。從定義可以看出，風(fēng)險(xiǎn)管理滲透于企業(yè)經(jīng)營活動全過程且反復(fù)相互影響，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的運(yùn)作是一個(gè)動態(tài)管理的過程，與經(jīng)營管理活動交互存在。我們看到，風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會有時(shí)會互換，也是動態(tài)過程，如果把握不好，機(jī)會將變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)，如果控制及時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)也會轉(zhuǎn)化為機(jī)會。風(fēng)險(xiǎn)管理就是幫助管理層有效處理不確定性，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、把握機(jī)會，提高企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的能力，這也決定了風(fēng)險(xiǎn)管理是個(gè)動態(tài)過程。
風(fēng)險(xiǎn)管理要素由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)控等八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素構(gòu)成。這些要素來源于企業(yè)經(jīng)營方式，各個(gè)要素之間相互影響、互相作用。例如，風(fēng)險(xiǎn)評估促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，并影響控制活動，突出信息和溝通的重要性。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理是多方向且反復(fù)的過程，不同要素之間相互影響。
3.2 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)貫穿于企業(yè)管理全過程
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)最終目的是為了完善公司治理，協(xié)助管理層應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)、把握機(jī)遇，提升企業(yè)價(jià)值。它以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，由傳統(tǒng)的事后評價(jià)變?yōu)槿^程的動態(tài)反應(yīng)，為管理層提供及時(shí)有用的信息，為公司治理相關(guān)措施的有用性給予反饋，并提出建議。所以，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是將各項(xiàng)管理經(jīng)營活動整合成一個(gè)完整、相互約束和自我改善的體系。它運(yùn)用立體觀察的理論來判斷影響企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的各種因素，從企業(yè)所處的行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃到經(jīng)營方式、業(yè)務(wù)流程等內(nèi)外部各個(gè)方面來評估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)水平，把經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)植入到本身的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)中去，并貫穿于內(nèi)部審計(jì)的全過程。
我國學(xué)者黃園園提出，企業(yè)管理活動可以劃分為戰(zhàn)略管理、管理控制和作業(yè)活動三個(gè)層面，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)貫穿于企業(yè)管理的全過程，內(nèi)部審計(jì)通過作業(yè)活動層面的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和自我控制評價(jià)了解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而向戰(zhàn)略管理層或管理控制層提出管理建議，在戰(zhàn)略層做出決策后向管理控制層或作業(yè)活動層提供管理咨詢，并在獲得授權(quán)的情況下協(xié)調(diào)作業(yè)活動層的改進(jìn)工作。
3.3 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在不同風(fēng)險(xiǎn)管理水平的作用過程
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別在于其遵循的邏輯順序是“目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制”，同時(shí)根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估調(diào)整審計(jì)戰(zhàn)略，確定審計(jì)重點(diǎn)，緊密關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，以提供更相關(guān)、更符合管理層和董事會需求的確證信息。
在不同風(fēng)險(xiǎn)管理水平下，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所發(fā)揮的作用不同（如表1）。在風(fēng)險(xiǎn)暴露階段，內(nèi)部審計(jì)建立在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上，采用風(fēng)險(xiǎn)管理方法；在風(fēng)險(xiǎn)察覺階段，內(nèi)部審計(jì)建立在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估基礎(chǔ)上，協(xié)助建立企業(yè)范圍的風(fēng)險(xiǎn)管理方法；在風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)階段，內(nèi)部審計(jì)使用管理層的風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略和政策的實(shí)施；在風(fēng)險(xiǎn)管理階段，內(nèi)部審計(jì)建立在管理層的風(fēng)險(xiǎn)評估基礎(chǔ)上，對風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行審計(jì)；在風(fēng)險(xiǎn)管理融合階段，內(nèi)部審計(jì)建立在管理層的風(fēng)險(xiǎn)評估基礎(chǔ)上，對風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行審計(jì)。
當(dāng)然，在不同風(fēng)險(xiǎn)階段，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平是不斷發(fā)展和變化的，在這種邏輯思路下，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式應(yīng)根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)水平不斷調(diào)整審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)，發(fā)揮不同的職能作用。
4 結(jié)論與建議
4.1 結(jié)論
在風(fēng)險(xiǎn)管理框架下風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的功能得到有效拓展，在促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理方面都發(fā)揮了重要作用，成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要組成部分。因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)貫穿于企業(yè)管理全過程，必須突破傳統(tǒng)觀念，以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架為理論依據(jù)，改進(jìn)審計(jì)流程和方法，與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制相融合，其審計(jì)模式在不同風(fēng)險(xiǎn)管理水平下應(yīng)隨之相應(yīng)調(diào)整。
4.2 建議
