引論：我們?yōu)槟砹?3篇財(cái)務(wù)公司內(nèi)部培訓(xùn)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

一、財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

1.對(duì)內(nèi)部控制重視不夠

一些財(cái)務(wù)公司對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題重視不夠，只是建立了內(nèi)部控制制度，而在實(shí)際工作未能真正落到實(shí)處，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，出現(xiàn)了重視經(jīng)營(yíng)、輕視內(nèi)部控制的現(xiàn)象，著眼于眼前利益，而未能考慮到公司未來(lái)的發(fā)展。這種不重視內(nèi)部控制的現(xiàn)象，導(dǎo)致公司機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、權(quán)責(zé)分配不合理等一系列問(wèn)題。

2.內(nèi)部審計(jì)不到位

財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展得不夠理想，少數(shù)公司設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，但由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏權(quán)威性與獨(dú)立性，且審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)相對(duì)較低，導(dǎo)致審計(jì)工作的效果不理想。一些公司甚至未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門。同時(shí)部分財(cái)務(wù)公司會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、基礎(chǔ)工作薄弱，無(wú)法提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)核算資料，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作困難重重。

3.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估工作不到位

及時(shí)識(shí)別并準(zhǔn)確評(píng)估內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)損失具有重要意義。但是目前財(cái)務(wù)公司在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估上做得不理想。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面，未設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估崗位及人員，風(fēng)險(xiǎn)管理不到位，且企業(yè)員工缺乏金融業(yè)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，不熟悉金融業(yè)的法規(guī)制度，導(dǎo)致業(yè)務(wù)操作不規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，無(wú)法及時(shí)有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面：由于無(wú)法及時(shí)有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，待風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)后再進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，為時(shí)已晚，導(dǎo)致公司被動(dòng)應(yīng)付，或無(wú)法控制內(nèi)控中的風(fēng)險(xiǎn)。

4.信息傳遞渠道不暢通

財(cái)務(wù)公司信息溝通方面的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是信息收集不充分，只注重公司內(nèi)部信息的收集，而忽略了市場(chǎng)環(huán)境、政策變化等外部信息的收集，由于缺失重要的信息，使得公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加；二是信息傳遞不及時(shí)：財(cái)務(wù)公司辦公信息化建設(shè)水平仍然較落后，未建立現(xiàn)代化電子業(yè)務(wù)操作與管理系統(tǒng)，臺(tái)賬管理仍舊是手工方式，使得無(wú)法及時(shí)傳遞信息，影響決策的科學(xué)性。

另外，財(cái)務(wù)公司的內(nèi)控制度不完善、缺乏內(nèi)控方面的專業(yè)人才，也是面臨的突出問(wèn)題，需要給予足夠的重視。

二、財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制的對(duì)策建議

1.重視公司內(nèi)部控制

為了提高財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制水平，公司管理人員，特別是高層管理者應(yīng)重視內(nèi)部控制，加大對(duì)內(nèi)部控制的人力、物力投入，重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，設(shè)置專門的內(nèi)控崗位，并積極完善公司治理結(jié)構(gòu)，合理分配機(jī)構(gòu)、職權(quán)，為內(nèi)部控制創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。同時(shí)，完善內(nèi)部控制監(jiān)督制度，提高內(nèi)控水平。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，首先要健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與監(jiān)督機(jī)制，為內(nèi)部審計(jì)提供制度保障，確保有章可循。財(cái)務(wù)公司應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)崗位、結(jié)構(gòu)，并提高內(nèi)部審計(jì)崗位與部門的獨(dú)立性、權(quán)威性。同時(shí)根據(jù)企業(yè)實(shí)際，逐步完善內(nèi)部審計(jì)工作制度；加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高其專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)素養(yǎng)，使其更好開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。其次要按照國(guó)家規(guī)定，健全公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，可全面、真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，并提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)核算資料。

3.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

財(cái)務(wù)公司應(yīng)及時(shí)識(shí)別、分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，并制定科學(xué)的應(yīng)對(duì)之策。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面：成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，并加強(qiáng)對(duì)公司員工的培訓(xùn)，使其了解目前宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、采財(cái)經(jīng)法規(guī)、行業(yè)政策，以及風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)知識(shí)，增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、控制意識(shí)，可及時(shí)識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面：積極引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的人才，并利用央行的征信系統(tǒng)，構(gòu)建科學(xué)、實(shí)用的信用評(píng)估體系，為制定風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策提供準(zhǔn)確的參考依據(jù)。

4.建立信息溝通渠道

財(cái)務(wù)公司應(yīng)及時(shí)收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，并建立科學(xué)的內(nèi)部信息傳遞機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部控制機(jī)制與制度的落地生根。為了做好此項(xiàng)工作，公司不僅要收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)的信息，而且還要收集外幣環(huán)境信息，主要包括行業(yè)政策、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)信息，避免重要信息缺失，降低公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，加快公司信息化建設(shè)，在信息溝通中利用現(xiàn)代信息技術(shù)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)互通，提高公司內(nèi)部控制水平。

另外，公司還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督中的缺陷與問(wèn)題。完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并實(shí)施有效的評(píng)價(jià)，明確審計(jì)機(jī)構(gòu)中內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)權(quán)限，提高內(nèi)部監(jiān)督的水平；加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制人才的培養(yǎng)，為公司內(nèi)部控制提供高質(zhì)量的人才，確保公司內(nèi)部控制發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是金融改革的深入進(jìn)行，財(cái)務(wù)公司的發(fā)展迎來(lái)了新的契機(jī)。為了促進(jìn)財(cái)務(wù)公司的健康穩(wěn)定發(fā)展，公司應(yīng)重視內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制水平，有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)。為了提高財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制水平，公司管理層應(yīng)重視內(nèi)部控制，并加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，根據(jù)公司實(shí)際，逐步完善內(nèi)部控制制度，從而提高公司整體管理控制質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

篇2

集團(tuán)財(cái)務(wù)公司是產(chǎn)融結(jié)合的產(chǎn)物。截至2010年末。我國(guó)財(cái)務(wù)公司資產(chǎn)總額為15407億元，凈資產(chǎn)總額為1858億元。財(cái)務(wù)公司已經(jīng)成為我國(guó)金融體系的重要組成部分。本文在討論企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上，深入分析了我國(guó)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與存在的問(wèn)題，并提出了一系列針對(duì)性的建議。

一、財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制理論與文獻(xiàn)綜述

內(nèi)部控制理論的前身是20世紀(jì)40年代的內(nèi)部牽制理論，并在20世紀(jì)70年代取得了較大發(fā)展，形成了基于企業(yè)層面的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)理論。但直到20世紀(jì)90年代內(nèi)部控制整體框架理論的提出，它才真正被金融機(jī)構(gòu)所熟悉和應(yīng)用。20世紀(jì)90年代國(guó)際金融機(jī)構(gòu)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，如1997年?yáng)|南亞金融危機(jī)等，使全球金融界意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。

一般來(lái)說(shuō)，良好的內(nèi)部控制要遵循如下原則：(1)合法性原則，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)必須符合我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定，如《公司法》、《證券法》、《會(huì)計(jì)法》等等。(2)相互牽制原則，公司必須在每項(xiàng)業(yè)務(wù)流程上配給足夠的參與人員，一般不少于兩個(gè)，從而形成人員之間的相互制約，避免因“一人操作”可能出現(xiàn)的事故和差錯(cuò)或因無(wú)人監(jiān)督造成的、現(xiàn)象，相互牽制原則可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)或制止出現(xiàn)的問(wèn)題和隱患，提升公司防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的能力。(3)程式定位原則，是指公司在建立內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)該根據(jù)公司章程和相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)具體職務(wù)的性質(zhì)和人員配備作出明確定位，并賦予相應(yīng)的職責(zé)權(quán)限，職位和人員設(shè)置必須嚴(yán)格按照操作規(guī)章辦理，以使職、責(zé)、權(quán)、利相一致。(4)系統(tǒng)全面原則，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的系統(tǒng)性和整體性特點(diǎn)，要求內(nèi)部控制的具體內(nèi)容應(yīng)涉及單位的各個(gè)部門、公司業(yè)務(wù)流程的各個(gè)節(jié)點(diǎn)，保障對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和日常運(yùn)作的管理和控制的全面性、合理性及協(xié)調(diào)性。(5)成本效益原則，是基于經(jīng)濟(jì)學(xué)中機(jī)會(huì)成本的概念，要求公司做好調(diào)配工作，協(xié)調(diào)內(nèi)部資源，用最小成本取得最大的控制效果。(6)重要性原則，要求公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)應(yīng)有輕重緩急之分，對(duì)業(yè)務(wù)的重要性進(jìn)行分析，并采用不同的控制程序和方法。

由于財(cái)務(wù)公司具有金融性、產(chǎn)業(yè)性、企業(yè)性三重屬性，因此對(duì)財(cái)務(wù)公司的理論研究遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于實(shí)踐的發(fā)展。財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部控制在我國(guó)一直沒(méi)有引起足夠的重視。一些學(xué)者對(duì)財(cái)務(wù)公司的研究主要停留在財(cái)務(wù)公司的功能定位、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面。馮云飛(2004)對(duì)我國(guó)財(cái)務(wù)公司的功能定位進(jìn)行了總結(jié).認(rèn)為我國(guó)財(cái)務(wù)公司的功能應(yīng)定位于結(jié)算中心、內(nèi)部銀行和投資銀行上，財(cái)務(wù)公司應(yīng)當(dāng)具有內(nèi)部結(jié)算功能、籌資功能、投資功能、咨詢顧問(wèn)功能，致力于向全能型金融機(jī)構(gòu)發(fā)展。卜志坤(2008)提出了一種新的灰色關(guān)聯(lián)度算法模型，對(duì)我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的特征進(jìn)行實(shí)證分析，提出了推動(dòng)我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司發(fā)展的建議。王興昌(2010)將財(cái)務(wù)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)分為管理體制風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)五類，并提出了可以從政策、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)和服務(wù)理念三方面著手，為財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)開(kāi)展創(chuàng)造良好條件。張曦(2011)指出，通過(guò)調(diào)研發(fā)現(xiàn)，目前我國(guó)財(cái)務(wù)公司的主要問(wèn)題集中表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別管理問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)控制管理問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量管理問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)管理問(wèn)題四個(gè)方面。

二、當(dāng)前我國(guó)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

(一)法人治理存在先天缺陷

財(cái)務(wù)公司雖然是獨(dú)立的企業(yè)法人，但在行政上隸屬于企業(yè)集團(tuán)。相對(duì)單一的股權(quán)結(jié)構(gòu)難免產(chǎn)生一些不利后果：(1)財(cái)務(wù)公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)層的組成人員均為集團(tuán)內(nèi)部人員，三會(huì)之間難以形成規(guī)范、有效的權(quán)利制衡；(2)集團(tuán)公司進(jìn)行產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)的時(shí)間較長(zhǎng)，對(duì)財(cái)務(wù)公司法人治理問(wèn)題和金融企業(yè)特性認(rèn)識(shí)不足.對(duì)財(cái)務(wù)公司的金融風(fēng)險(xiǎn)控制偏弱。雖然三會(huì)俱全。有的甚至還聘請(qǐng)了獨(dú)立董事，但相應(yīng)的公司治理機(jī)制卻沒(méi)有真正建立，公司治理制度虛化，法人治理結(jié)構(gòu)中應(yīng)有的“分權(quán)與制衡”的目的沒(méi)有實(shí)現(xiàn)，難以有效控制財(cái)務(wù)公司的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)委托授權(quán)不清晰

公司法人治理的法律基礎(chǔ)是民法中的委托原則，但是大多數(shù)財(cái)務(wù)公司在實(shí)際運(yùn)行中授權(quán)不清晰，具體而言有以下兩種情況：一是授權(quán)不明確，委托人與人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)邊界的認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一，造成風(fēng)險(xiǎn)失控。二是沒(méi)有授權(quán)，決策效率低下。有的財(cái)務(wù)公司委托人在授權(quán)問(wèn)題上采取了十分謹(jǐn)慎的態(tài)度，將大部分的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)集中在董事層面甚至是股東層面，由于董事會(huì)和股東會(huì)并非常設(shè)機(jī)構(gòu)，通常需要經(jīng)過(guò)繁瑣的會(huì)議召集和決策程序才能作出決議，這種低效率的運(yùn)作難以適應(yīng)瞬息萬(wàn)變的金融市場(chǎng)發(fā)展需要。

(三)激勵(lì)約束機(jī)制偏弱

公司治理結(jié)構(gòu)的核心問(wèn)題是建立人力資本的激勵(lì)和約束機(jī)制。由于大多數(shù)財(cái)務(wù)公司的控股集團(tuán)對(duì)人力資本缺乏市場(chǎng)化管理手段，因而存在以下問(wèn)題：一是對(duì)激勵(lì)約束的對(duì)象認(rèn)識(shí)缺位，將公司治理中的激勵(lì)約束機(jī)制單純地認(rèn)為是對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理人員的激勵(lì)約束，忽略了對(duì)董事和監(jiān)事及其他人的激勵(lì)約束，從而造成了股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)職能虛化：二是人才選拔機(jī)制市場(chǎng)化程度不高。財(cái)務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)管理人員大多由集團(tuán)公司行政任命產(chǎn)生，這樣不利于財(cái)務(wù)公司經(jīng)營(yíng)管理水平的提高；三是激勵(lì)、約束機(jī)制弱化。目前對(duì)財(cái)務(wù)公司經(jīng)營(yíng)管理人員的考核指標(biāo)大多沿用傳統(tǒng)企業(yè)的考核指標(biāo)，忽略了財(cái)務(wù)公司的金融特性，缺乏針對(duì)性。在這種用人模式下，一方面激勵(lì)不足，人的人力資本價(jià)值未能得到真正重視.另一方面約束不力，破壞了公司法人治理結(jié)構(gòu)之間層層產(chǎn)生、層層制衡的委托關(guān)系。

(四)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性

我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)部門都受同一企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，公司部門之間的利益關(guān)系或者審計(jì)部門與其他部門員工之間的利益關(guān)系，都會(huì)導(dǎo)致審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，為風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生埋下隱患。內(nèi)部審核走形式，監(jiān)督不到位，嚴(yán)重影響了內(nèi)控制度的錯(cuò)誤糾正和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的發(fā)揮。同時(shí)。對(duì)授權(quán)授信沒(méi)有進(jìn)行統(tǒng)一管理，權(quán)力得不到有效制約，同時(shí)部門設(shè)置交叉重疊，缺乏嚴(yán)格的崗位操作規(guī)范。使公司權(quán)責(zé)不明，造成工作上的低效率，經(jīng)營(yíng)上的高風(fēng)險(xiǎn)。

(五)內(nèi)控管理信息化程度較低

獲得全面、有效、及時(shí)的信息是保證內(nèi)部控制制度有效運(yùn)作的手段之一，建立先進(jìn)的管理信息系統(tǒng)可以為內(nèi)部控制提供科學(xué)的評(píng)估方法。由于有些財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制的控制點(diǎn)不能有效地滲透到各個(gè)系統(tǒng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，甚至公司信息系統(tǒng)本身不完整，給內(nèi)部控

制的開(kāi)展造成了一定的阻礙，致使操作風(fēng)險(xiǎn)頻繁發(fā)生。但建立先進(jìn)的信息系統(tǒng)需要金融機(jī)構(gòu)投入大量的資金。這對(duì)財(cái)務(wù)公司等中小金融機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)成本過(guò)高。因此，財(cái)務(wù)公司數(shù)據(jù)信息普遍比較分散，缺乏統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)和集中的數(shù)據(jù)信息庫(kù)，信息的共享程度較差。使得內(nèi)部控制管理信息的獲取、歸集和分析比較分散和落后，內(nèi)部控制水平較低。

(六)內(nèi)控與合規(guī)文化建設(shè)薄弱

(1)內(nèi)控部門人員力量薄弱。由于財(cái)務(wù)公司自身規(guī)模較小，組織機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單，配置的部門和崗位較少，兼職現(xiàn)象較為普遍，部門職責(zé)、崗位職責(zé)模糊，權(quán)責(zé)不清。財(cái)務(wù)公司的風(fēng)控或監(jiān)督部門員工數(shù)量較少，如果僅靠這些員工進(jìn)行經(jīng)常性的檢查管理防止差錯(cuò)，顯得不足。而且員工素質(zhì)普遍不高，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的員工之前多數(shù)從事會(huì)計(jì)工作，沒(méi)有系統(tǒng)地學(xué)習(xí)過(guò)金融風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的知識(shí)，沒(méi)有將內(nèi)部控制和自己的切身利益聯(lián)系在一起。(2)合規(guī)觀念需要加強(qiáng)。大多數(shù)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司雖然已經(jīng)建立了自己的合規(guī)監(jiān)控部門，但合規(guī)制度不健全。不少高層管理者過(guò)分注重經(jīng)濟(jì)效益而忽視內(nèi)控管理，認(rèn)為財(cái)務(wù)公司的合規(guī)部門增加成本而并沒(méi)有實(shí)際效用，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者在指標(biāo)的壓力下，形成了普遍有令不行的現(xiàn)象。公司員工合規(guī)觀念淡薄，在具體業(yè)務(wù)操作中沒(méi)有按規(guī)章制度辦事。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制的設(shè)想

(一)合理設(shè)定財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制的目標(biāo)

在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司中.內(nèi)部控制主體包括董事會(huì)、經(jīng)理人、管理者和廣大職工，以董事會(huì)為主體的內(nèi)部控制處于最高層次。同時(shí)。由于董事會(huì)是企業(yè)的法人代表機(jī)構(gòu)，董事會(huì)的內(nèi)部控制目標(biāo)代表著公司的內(nèi)部控制目標(biāo).但每個(gè)控制分部的控制目標(biāo)因主體的不同而略有差異。(1)以董事會(huì)為主體的內(nèi)部控制目標(biāo)。董事會(huì)的控制目標(biāo)是公司的內(nèi)控目標(biāo)的表現(xiàn)，它包括兩個(gè)方面：對(duì)內(nèi)目標(biāo)和對(duì)外目標(biāo)。其中，對(duì)外目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東權(quán)益的最大化；對(duì)內(nèi)目標(biāo)是保障公司經(jīng)營(yíng)的合法性、完整性和有效性，保障公司財(cái)產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。(2)以經(jīng)理人為主體的內(nèi)部控制目標(biāo)。其內(nèi)部控制的主要目標(biāo)就是完成董事會(huì)下達(dá)的各項(xiàng)任務(wù)，主要是董事會(huì)的對(duì)內(nèi)目標(biāo)方面。(3)以管理者為主體的內(nèi)部控制目標(biāo)。管理者是公司內(nèi)部各個(gè)崗位的負(fù)責(zé)人，是公司內(nèi)部控制的中流砥柱，他們受經(jīng)營(yíng)者的委托，對(duì)內(nèi)控具體的實(shí)施進(jìn)行管理和控制，其內(nèi)控目標(biāo)主要是完成各項(xiàng)責(zé)任目標(biāo)。(4)以職工為主體的內(nèi)部控制目標(biāo)。職工是公司內(nèi)控目標(biāo)的最后一層，是公司內(nèi)控設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)，這部分目標(biāo)的完成是公司得以順利進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的保障。其內(nèi)部控制的主要目標(biāo)就是完成其崗位責(zé)任。

(二)完善財(cái)務(wù)公司內(nèi)控體系的組織架構(gòu)，強(qiáng)化法人治理

良好的內(nèi)控組織架構(gòu)具有分工合理、職責(zé)明確、報(bào)告關(guān)系清晰的特點(diǎn)。財(cái)務(wù)公司公司治理所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)既要實(shí)現(xiàn)控股集團(tuán)提高資金效率的目標(biāo)，也要在股東利益、相關(guān)者利益及社會(huì)公共利益上尋找一個(gè)平衡點(diǎn)。雖然財(cái)務(wù)公司在控股企業(yè)集團(tuán)中處于從屬地位。要為產(chǎn)業(yè)集團(tuán)服務(wù)，但從事金融活動(dòng)還是應(yīng)該堅(jiān)持基本的風(fēng)險(xiǎn)管理原則。為解決董事主要甚至全部來(lái)自于控股企業(yè)集團(tuán)不利于優(yōu)化治理的情況，可以考慮多聘請(qǐng)一些專業(yè)的獨(dú)立董事。控股集團(tuán)在推選董事時(shí).應(yīng)著重考慮推選懂金融的專業(yè)人才擔(dān)任。為彌補(bǔ)董事多來(lái)源于實(shí)業(yè)、專業(yè)不足的情況，盡量從現(xiàn)有金融從業(yè)人員中聘請(qǐng)高級(jí)管理人員。優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境.有條件的財(cái)務(wù)公司可逐步構(gòu)造扁平化的管理結(jié)構(gòu)。促進(jìn)其從機(jī)械式向有機(jī)式并最終向虛擬組織轉(zhuǎn)變。針對(duì)目前財(cái)務(wù)公司制度虛位的情況，監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)該結(jié)合財(cái)務(wù)公司的實(shí)際情況制定中長(zhǎng)期及近期的監(jiān)管目標(biāo)，分階段推出相應(yīng)的治理制度指引，如財(cái)務(wù)公司章程指引、三會(huì)議事規(guī)則指引、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度指引等。將公司法的治理理念、監(jiān)管部門的監(jiān)管目標(biāo)和要求以及股東需求融合在制度指引中，并結(jié)合考核評(píng)級(jí)、問(wèn)責(zé)制度等措施，引導(dǎo)財(cái)務(wù)公司規(guī)范公司治理，做實(shí)公司治理制度。

(三)完善財(cái)務(wù)公司內(nèi)控體系的制度架構(gòu)

按照國(guó)際上流行的管理模式，典型的財(cái)務(wù)公司規(guī)章制度體系可以按照公司治理、業(yè)務(wù)管理、其他管理三種類型進(jìn)行劃分，其中業(yè)務(wù)管理類制度又可劃分為橫向的流程管理與縱向的業(yè)務(wù)管理兩方面。其中的關(guān)鍵是，要完善內(nèi)控手冊(cè)這一特殊的制度文件。內(nèi)控手冊(cè)是以業(yè)務(wù)條線而不是部門為著眼點(diǎn)，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范。內(nèi)控手冊(cè)由若干業(yè)務(wù)流程規(guī)范文件組成.每一業(yè)務(wù)流程規(guī)范文件都包括三個(gè)方面的內(nèi)容：一是對(duì)業(yè)務(wù)條線的詳細(xì)描述；二是控制矩陣，即在對(duì)業(yè)務(wù)條線進(jìn)行詳細(xì)描述的基礎(chǔ)上.提煉出該業(yè)務(wù)條線的關(guān)鍵控制點(diǎn)，以表格的形式展示，為內(nèi)控公司自我評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)打下基礎(chǔ)；三是在上述基礎(chǔ)上，提煉出本業(yè)務(wù)條線所涉及的各個(gè)部門及其崗位，對(duì)相應(yīng)的崗位職責(zé)進(jìn)行規(guī)范。針對(duì)財(cái)務(wù)公司規(guī)模小、部門少、人員少的實(shí)際，內(nèi)控制度要求既要達(dá)到相互牽制的目的，也要簡(jiǎn)化流程，同時(shí)，也要允許適當(dāng)?shù)募鎹彙Ｒ凑諆?nèi)部控制的基本原則，結(jié)合實(shí)際重塑財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)流程和管理流程。

(四)健全公司管理制度，落實(shí)崗位職責(zé)

根據(jù)權(quán)利適度分離的原則劃分內(nèi)控管理組織層次，將公司業(yè)務(wù)事前、事中、事后的責(zé)任明確.管理到位，落實(shí)崗位職責(zé)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的科學(xué)化和程序化。(1)明確事前權(quán)責(zé)機(jī)制。改變目前股東對(duì)董事和監(jiān)事的授權(quán)、董事會(huì)對(duì)高管人員的授權(quán)、公司章程對(duì)監(jiān)事會(huì)的授權(quán)不明晰的問(wèn)題，使所有參與公司治理的人員都能明確自己的權(quán)限，使每一級(jí)人的操作風(fēng)險(xiǎn)都在可控的授權(quán)范圍內(nèi)，使越權(quán)的行為都受到權(quán)限的限制而無(wú)法操作。通過(guò)設(shè)計(jì)董事、監(jiān)事、高管人員非正常離任、決策失誤追究、談話提醒等制度，實(shí)行自上而下、多層次、多角度的問(wèn)責(zé)制度，提高董事、監(jiān)事等人的責(zé)任意識(shí)，嚴(yán)格問(wèn)責(zé)，把股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的職責(zé)和功能真正落到實(shí)處。(2)優(yōu)化事中內(nèi)控流程。重點(diǎn)是優(yōu)化內(nèi)控的信息流和資金流。加強(qiáng)內(nèi)控信息系統(tǒng)的建設(shè)。使公司日常業(yè)務(wù)、投資管理、審計(jì)稽核以及管理層與普通員工交流得以有序進(jìn)行。轉(zhuǎn)變內(nèi)部資金調(diào)撥供應(yīng)鏈各個(gè)節(jié)點(diǎn)上的具體職能，使之適應(yīng)多層次資金流程管理，提高對(duì)資金管理系統(tǒng)的集成和對(duì)具體業(yè)務(wù)流程的監(jiān)控作用。(3)加強(qiáng)事后審計(jì)監(jiān)督。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，保證控制措施的有效性和完整性。建立一個(gè)不依附于任何職能部門、在總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下、獨(dú)立地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的內(nèi)審部門.用其來(lái)統(tǒng)一管理企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作和協(xié)調(diào)外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作。內(nèi)審部門除了定期對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)測(cè).還應(yīng)制定應(yīng)急和連續(xù)營(yíng)業(yè)方案。

(五)完善信息系統(tǒng)建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

定期開(kāi)展內(nèi)控體系自我評(píng)估，建立長(zhǎng)效機(jī)制，包括健全的內(nèi)部控制制度體系、內(nèi)部控制自我評(píng)估機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)等。一是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理信息化。信息系統(tǒng)建設(shè)要考慮整體性，確保不同系統(tǒng)之間的合理銜接。財(cái)務(wù)公司作為產(chǎn)融結(jié)合的產(chǎn)物，信息系統(tǒng)既要具有一般金融機(jī)構(gòu)信息系統(tǒng)的功能，還要具有緊密聯(lián)系、跟蹤企業(yè)集團(tuán)的功能。建立異地災(zāi)備系統(tǒng)，強(qiáng)化外包項(xiàng)目管理，防范外包風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)保障信息安全。二是要建立高效的溝通和監(jiān)控渠道。應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控信息系統(tǒng)的建立，為內(nèi)部員工、管理者以及業(yè)務(wù)合作者提供了一個(gè)公開(kāi)、高效的網(wǎng)絡(luò)。同時(shí)，與程序化監(jiān)控模式相結(jié)合，強(qiáng)化專人監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制流程的管理，及時(shí)檢查內(nèi)控系統(tǒng)的運(yùn)行狀況和實(shí)施情況。應(yīng)用內(nèi)控評(píng)估模型，引入定量分析，采用定性定量結(jié)合的方式，根據(jù)公司的風(fēng)險(xiǎn)偏好制定統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，綜合反映財(cái)務(wù)公司運(yùn)營(yíng)安全程度和經(jīng)營(yíng)效益情況。可以探索運(yùn)用IS09000標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建財(cái)務(wù)公司內(nèi)控體系。

(六)提高員工內(nèi)控能力和意識(shí)，營(yíng)造公司合規(guī)文化

篇3

一、我國(guó)財(cái)務(wù)公司發(fā)展現(xiàn)狀

我國(guó)財(cái)務(wù)公司于20世紀(jì)80年代中后期出現(xiàn)，是經(jīng)濟(jì)體制和金融體制改革的產(chǎn)物，是企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模并進(jìn)行集團(tuán)化運(yùn)作后，對(duì)集團(tuán)金融業(yè)務(wù)進(jìn)行集中整合并實(shí)行專業(yè)化管理、市場(chǎng)化服務(wù)的結(jié)果。在我國(guó)金融體系中，財(cái)務(wù)公司是一類特殊的非銀行金融機(jī)構(gòu)。一方面，財(cái)務(wù)公司伴隨著企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展而出現(xiàn)，其發(fā)育于產(chǎn)業(yè)，又受制于產(chǎn)業(yè)，具有明顯的“產(chǎn)業(yè)性”特征；另一方面，它是以貨幣資金為經(jīng)營(yíng)對(duì)象的金融機(jī)構(gòu)，因此具有“金融性”特征；此外，它是實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)法人，具有“企業(yè)性”特征。兼具“三性”的財(cái)務(wù)公司，經(jīng)過(guò)二十多年的探索實(shí)踐，取得了長(zhǎng)足發(fā)展，表1列示了我國(guó)財(cái)務(wù)公司不同階段的相關(guān)數(shù)據(jù)。

截至2011年底，我國(guó)財(cái)務(wù)公司共118家，相比1987年的8家，機(jī)構(gòu)數(shù)量增長(zhǎng)14倍；資產(chǎn)規(guī)模18，214.43億元，較1987年的20.55億元增長(zhǎng)885倍：利潤(rùn)總額359.90億元，較1987年的0.05億元增長(zhǎng)7197倍。目前我國(guó)財(cái)務(wù)公司涉及30多個(gè)行業(yè)，遍布全國(guó)31個(gè)省市自治區(qū)，基本建立了資金集中、籌資融資、投資管理、財(cái)務(wù)顧問(wèn)等全方位綜合性的業(yè)務(wù)體系，初步具備了集約化金融服務(wù)、集團(tuán)化金融管理、產(chǎn)業(yè)鏈化金融支持的功能，已經(jīng)成為我國(guó)金融體系的重要組成部分。

二、內(nèi)部審計(jì)功能定位

內(nèi)部審計(jì)經(jīng)過(guò)近一個(gè)世紀(jì)的發(fā)展已逐漸成為一門獨(dú)立學(xué)科。2004年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的最新定義為“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，以增加價(jià)值、改善組織運(yùn)營(yíng)為宗旨，通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理過(guò)程，協(xié)助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”這一定義重點(diǎn)說(shuō)明了以下內(nèi)容：首先，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)是確認(rèn)服務(wù)與咨詢服務(wù)的統(tǒng)一體，突出內(nèi)部審計(jì)要積極主動(dòng)，關(guān)注內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和治理過(guò)程的關(guān)鍵問(wèn)題；其次，明確內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是增加企業(yè)價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)，突出內(nèi)部審計(jì)的重要作用；第三，拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍，將其工作領(lǐng)域擴(kuò)展到風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及治理過(guò)程；第四，賦予內(nèi)部審計(jì)更加廣泛的使命，即承擔(dān)協(xié)助組織實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)的責(zé)任。

三、財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)的特性

(一)財(cái)務(wù)公司產(chǎn)融結(jié)合的運(yùn)作機(jī)制凸顯了內(nèi)部審計(jì)的重要性。一方面，由于財(cái)務(wù)公司在企業(yè)集團(tuán)的特殊地位，如果運(yùn)轉(zhuǎn)不暢、頭寸不足，則會(huì)直接危及整個(gè)集團(tuán)的發(fā)展，因此財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)集團(tuán)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)不可或缺的組成部分。另一方面，財(cái)務(wù)公司作為企業(yè)集團(tuán)的子公司，其經(jīng)營(yíng)范圍和服務(wù)對(duì)象僅限于集團(tuán)成員單位，服務(wù)行業(yè)和對(duì)象的高度集中性將導(dǎo)致財(cái)務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，切實(shí)有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的檢查評(píng)價(jià)、顧問(wèn)咨詢職能有助于防范規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

(二)財(cái)務(wù)公司金融機(jī)構(gòu)的行業(yè)特性強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)的重要性。財(cái)務(wù)公司對(duì)內(nèi)是企業(yè)集團(tuán)的“金融機(jī)構(gòu)”，對(duì)外是集團(tuán)面向社會(huì)的“金融窗口”。隨著外部金融環(huán)境的日趨復(fù)雜和內(nèi)部金融服務(wù)的逐漸深化，財(cái)務(wù)公司構(gòu)建完整有效的內(nèi)部審計(jì)體系顯得尤為重要。

(三)財(cái)務(wù)公司的內(nèi)生性決定了內(nèi)部審計(jì)的不可或缺和替代。財(cái)務(wù)公司誕生于大企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，立足于服務(wù)集團(tuán)發(fā)展，在滿足行業(yè)監(jiān)管要求的前提下，開(kāi)展業(yè)務(wù)也需要遵從集團(tuán)管理的各類規(guī)定和集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。財(cái)務(wù)公司“寓管理于服務(wù)”的特殊內(nèi)部企業(yè)性質(zhì)決定了其業(yè)務(wù)開(kāi)展的重點(diǎn)不僅在于盈利，而更強(qiáng)調(diào)對(duì)集團(tuán)主業(yè)的支持。內(nèi)部審計(jì)可以利用自己熟悉企業(yè)集團(tuán)發(fā)展歷程和背景，發(fā)展需要和規(guī)劃的優(yōu)勢(shì)，在開(kāi)展合規(guī)審計(jì)同時(shí)，推動(dòng)財(cái)務(wù)公司貫徹服務(wù)集團(tuán)主業(yè)的理念落地。

四、財(cái)務(wù)公司主要業(yè)務(wù)的審計(jì)要點(diǎn)

目前我國(guó)財(cái)務(wù)公司依照監(jiān)管部門的要求基本都設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，初步建立了內(nèi)部審計(jì)體系，為切實(shí)有效發(fā)揮在前臺(tái)業(yè)務(wù)部門和風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)部門之后的“第三道內(nèi)部控制防線”的作用，財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)需準(zhǔn)確掌握經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，重點(diǎn)對(duì)公司業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)性、合規(guī)性、內(nèi)部控制、真實(shí)性、效益性等方面進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)。信貸、結(jié)算和投資是各類財(cái)務(wù)公司基本都具備的主流業(yè)務(wù)模式，其審計(jì)要點(diǎn)簡(jiǎn)述如下：

(一)信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)要點(diǎn)

為成員單位辦理信貸業(yè)務(wù)是財(cái)務(wù)公司最主要的資產(chǎn)類業(yè)務(wù)。信貸業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)是不能按時(shí)足額收回款項(xiàng)的信用風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)要點(diǎn)如下：

1.風(fēng)險(xiǎn)性：(1)是否根據(jù)財(cái)務(wù)公司整體戰(zhàn)略定位、國(guó)家宏觀調(diào)控政策導(dǎo)向、經(jīng)濟(jì)周期運(yùn)行特點(diǎn)等因素，制訂中長(zhǎng)期信貸業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃及風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、政策，是否符合審慎、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)原則；(2)是否嚴(yán)格執(zhí)行區(qū)域、行業(yè)、客戶、產(chǎn)品等授信限額及準(zhǔn)入退出標(biāo)準(zhǔn)，并在信貸業(yè)務(wù)全流程、各環(huán)節(jié)嚴(yán)格落實(shí)既定標(biāo)準(zhǔn)和政策；(3)各項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)是否得到持續(xù)有效的識(shí)別和監(jiān)控，并能通過(guò)相關(guān)信息管理系統(tǒng)、報(bào)告路線及時(shí)預(yù)警和處理；(4)對(duì)單個(gè)客戶信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行分析評(píng)估，重點(diǎn)分析第一還款來(lái)源是否充足可靠、第二還款來(lái)源是否充分可實(shí)現(xiàn)；有無(wú)頻繁利用展期、還舊借新等手段人為維持表面正常貸款形態(tài)、掩蓋風(fēng)險(xiǎn)的情形。

2.合規(guī)性：(1)信貸政策與基本制度是否符合國(guó)家金融法律法規(guī)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求；各項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)管理辦法、操作規(guī)程、實(shí)施細(xì)則的制訂是否符合信貸業(yè)務(wù)基本規(guī)章制度和信貸政策要求；(2)各項(xiàng)信貸規(guī)章制度是否能夠根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)、金融方面政策法規(guī)的變化，業(yè)務(wù)發(fā)展和管理的需要及時(shí)修訂，以保持其適用性；(3)各項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)的實(shí)際操作是否嚴(yán)格遵循國(guó)家法律法規(guī)以及公司各類基本制度、信貸政策、操作規(guī)程及實(shí)施細(xì)則要求，有無(wú)重大違法違規(guī)的信貸經(jīng)營(yíng)行為。

3.內(nèi)部控制：(1)是否按照風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略與內(nèi)部控制目標(biāo)建立健全內(nèi)部控制制度體系，并能涵蓋各項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)的全過(guò)程和各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；各風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)是否具備有效的控制手段、控制是否恰當(dāng)合理；有無(wú)內(nèi)部控制嚴(yán)重失效，頻繁發(fā)生信貸業(yè)務(wù)案件及其他重大風(fēng)險(xiǎn)事件；(2)信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理部門、崗位設(shè)置及職能分工是否符合內(nèi)部牽制、不相容職務(wù)分離的原則，職責(zé)、權(quán)限是否明確劃分；(3)內(nèi)部監(jiān)督檢查頻率、內(nèi)容及范圍是否足夠；檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題是否有效整改。

4.真實(shí)性：(1)各項(xiàng)表內(nèi)外信貸業(yè)務(wù)是否得到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的核算與報(bào)告，有無(wú)人為調(diào)節(jié)信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、從事賬外信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)等違規(guī)操作；(2)各項(xiàng)表內(nèi)外信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果是否真實(shí)，有無(wú)人為調(diào)整或故意隱瞞風(fēng)險(xiǎn)損失的行為。

5.效益性：(1)是否建立健全科學(xué)有效的信貸管理績(jī)效考核制度，是否嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)數(shù)量、資產(chǎn)質(zhì)量、業(yè)務(wù)辦理的規(guī)范程度等進(jìn)行績(jī)效考核；(2)貸款綜合收益率、風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后收益率、經(jīng)濟(jì)增加值等是否符合預(yù)定計(jì)劃目標(biāo)，與同業(yè)、基期相比是否有持續(xù)改善。

(二)結(jié)算業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)要點(diǎn)

結(jié)算業(yè)務(wù)是財(cái)務(wù)公司現(xiàn)階段的核心業(yè)務(wù)。結(jié)算業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)是資金集中結(jié)算的具體方式、各成員企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)不兼容、財(cái)務(wù)公司信息系統(tǒng)不完善、成員企業(yè)資金管理流程不盡相同等導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)要點(diǎn)如下：

1.風(fēng)險(xiǎn)性：(1)是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)、未按流程或逆流程支取銀行存款和惡意透支銀行存款；(2)是否存在收入不入賬、虛列支出挪用銀行存款的問(wèn)題。

2.合規(guī)性：(1)賬戶開(kāi)立是否合規(guī)，是否存在未經(jīng)授權(quán)多頭開(kāi)戶和將經(jīng)費(fèi)賬戶出租、出借或轉(zhuǎn)讓給他人的問(wèn)題；(2)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合規(guī)，有無(wú)未經(jīng)批準(zhǔn)或逆程序支取存款、套取現(xiàn)金、賬戶透支、挪用公款或私設(shè)“小金庫(kù)”的問(wèn)題；(3)賬務(wù)核對(duì)是否及時(shí)、合規(guī)，是否存在長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)和不符賬務(wù)。

3.內(nèi)部控制：(1)內(nèi)部控制制度是否健全、合規(guī)，是否建立了相互監(jiān)督制約的崗位責(zé)任制；(2)是否嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)的授權(quán)、審批、檢查監(jiān)督等各項(xiàng)管理制度和重要空白憑證的購(gòu)買、登記、保管、使用、收回等管理制度；(3)不相容職務(wù)是否實(shí)現(xiàn)了分離；(4)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，責(zé)任人是否及時(shí)進(jìn)行糾正，糾正情況如何。

4.真實(shí)性：是否存在內(nèi)外賬務(wù)不符和存款不入賬等問(wèn)題。

(三)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)要點(diǎn)

與商業(yè)銀行相比，財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)廣泛且具有混業(yè)經(jīng)營(yíng)的特征，除了自身常規(guī)業(yè)務(wù)之外還可以進(jìn)行有價(jià)證券投資及金融機(jī)構(gòu)股權(quán)投資。但和其它專業(yè)機(jī)構(gòu)投資者相比，無(wú)論從投資經(jīng)驗(yàn)還是投資策略、投資理念，尚存在一定差距。投資業(yè)務(wù)主要存在兩類風(fēng)險(xiǎn)：金融投資工具自身的風(fēng)險(xiǎn)和管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)要點(diǎn)如下：

1.風(fēng)險(xiǎn)性：(1)對(duì)投資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與控制是否有效覆蓋投資決策、執(zhí)行及管理的全過(guò)程；(2)投資部門的決策權(quán)利是否限制在合理范圍內(nèi)，是否與資金計(jì)劃部門和會(huì)計(jì)核算部門合作并受其制約；(3)投資組合管理是否達(dá)到分散風(fēng)險(xiǎn)的目的，是否選擇不相關(guān)或負(fù)相關(guān)的資產(chǎn)組合，同時(shí)注意調(diào)節(jié)各種證券的持有量，盡量降低非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

2.合規(guī)性：(1)投資業(yè)務(wù)是否符合監(jiān)管部門的要求；(2)投資業(yè)務(wù)立項(xiàng)是否符合程序，相關(guān)內(nèi)容是否完整；(3)投資業(yè)務(wù)的交易活動(dòng)是否符合操作程序，簽署的業(yè)務(wù)協(xié)議或合同雙方權(quán)利是否明確，并嚴(yán)格履行。

3.內(nèi)部控制：(1)投資業(yè)務(wù)內(nèi)控管理辦法、操作規(guī)程、實(shí)施細(xì)則是否完善；(2)投資業(yè)務(wù)組織管理架構(gòu)的建立是否健全完善，部門崗位設(shè)置是否達(dá)到相互制衡的要求；(3)經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)體系設(shè)定是否科學(xué)合理，是否有利于經(jīng)營(yíng)效益和質(zhì)量的提高，是否存在誤導(dǎo)單純規(guī)模擴(kuò)張弄虛作假現(xiàn)象；(4)從業(yè)人員業(yè)務(wù)技能與專業(yè)素養(yǎng)是否符合崗位要求，是否建立持續(xù)的從業(yè)人員培訓(xùn)機(jī)制。

4.真實(shí)性：(1)投資業(yè)務(wù)收入是否及時(shí)準(zhǔn)確核算，是否存在以收抵支、截留、挪用現(xiàn)象；(2)投資業(yè)務(wù)交易行為及經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)是否真實(shí)、準(zhǔn)確和完整；(3)投資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)損失是否真實(shí)反映，對(duì)損失的計(jì)量確認(rèn)是否準(zhǔn)確，是否已納入相關(guān)減值撥備核算。

5.效益性：(1)投資業(yè)務(wù)收益是否充分考慮經(jīng)營(yíng)成本與風(fēng)險(xiǎn)要素；(2)相關(guān)資源配置能否滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，實(shí)際運(yùn)行效果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，是否存在一定程度的市場(chǎng)缺位。(3)對(duì)投資產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)效果是否及時(shí)評(píng)價(jià)，并采取措施積極改進(jìn)與完善。

參考文獻(xiàn)：

篇4

財(cái)務(wù)公司的資金，主要來(lái)源于集團(tuán)公司內(nèi)部各個(gè)單位的長(zhǎng)期、短期存款和委托存款，資金來(lái)源渠道比較少，而且資金規(guī)模偏小，多數(shù)財(cái)務(wù)公司注冊(cè)資金只有幾億元。于是財(cái)務(wù)公司的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)必然受到集團(tuán)公司的行政干預(yù)；由于資金規(guī)模比較小，金融職能有限、運(yùn)營(yíng)能力比較低，業(yè)務(wù)量少，收益必然比較少。同時(shí)，還存在著利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，使財(cái)務(wù)公司運(yùn)營(yíng)的發(fā)展受到限制。

（二）管理模式的不足影響了財(cái)務(wù)決策的制定

主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一方面是集團(tuán)公司內(nèi)部各個(gè)分公司從自身的利益出發(fā)，隱瞞貨幣資金的存量，將分公司的現(xiàn)金存入財(cái)務(wù)公司以外的其他金融機(jī)構(gòu)，以獲取高額利息。從而削弱了財(cái)務(wù)公司的運(yùn)營(yíng)能力和資金監(jiān)督管理能力；另一方面是央行對(duì)財(cái)務(wù)公司在經(jīng)營(yíng)的地域和項(xiàng)目上都控制得比較嚴(yán)格，比如在外地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的限制就很嚴(yán)，使財(cái)務(wù)公司無(wú)力對(duì)跨地域的資金進(jìn)行運(yùn)作，因而，對(duì)外營(yíng)施工項(xiàng)目的資金缺乏監(jiān)督和管理，影響了財(cái)務(wù)公司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策。在這方面我們和國(guó)際還沒(méi)有完全接軌，管理模式比較落后。

（三）產(chǎn)品同質(zhì)化及金融產(chǎn)品的短缺給財(cái)務(wù)公司的盈利帶來(lái)了極大地壓力

財(cái)務(wù)公司與各個(gè)大的金融機(jī)構(gòu)相比，其產(chǎn)品無(wú)非是對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部的結(jié)算、存款、貸款等服務(wù)，這些業(yè)務(wù)范圍與各大金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍具有同質(zhì)化特點(diǎn)，缺乏創(chuàng)新性和競(jìng)爭(zhēng)力。各個(gè)大的金融機(jī)構(gòu)將政策的優(yōu)惠措施發(fā)揮到了極致，所以，財(cái)務(wù)公司在產(chǎn)品開(kāi)發(fā)方面幾乎沒(méi)有任何優(yōu)勢(shì)，這樣一來(lái)更加限制了財(cái)務(wù)公司的運(yùn)作規(guī)模，財(cái)務(wù)公司如果靠提高存款利率、降低貸款利率來(lái)維持運(yùn)營(yíng)規(guī)模，必然會(huì)使財(cái)務(wù)公司自身的成本加大，盈利空間變小。

（四）財(cái)務(wù)公司的人員素質(zhì)比較差，難以對(duì)集團(tuán)公司的資本運(yùn)營(yíng)做出卓越貢獻(xiàn)

由于財(cái)務(wù)公司的人員大多數(shù)是從會(huì)計(jì)部門轉(zhuǎn)入的，對(duì)理財(cái)規(guī)劃比較陌生，而且服務(wù)意識(shí)和營(yíng)銷理念比較落后。另外，人員受教育水平也不高。根據(jù)網(wǎng)上的資料計(jì)算，具備研究生學(xué)歷的人員占全部人員比例的6%，具備高級(jí)職稱的人員也只有4%，所以，這樣一支業(yè)務(wù)隊(duì)伍很難為集團(tuán)公司的資本運(yùn)營(yíng)做出卓越的貢獻(xiàn)。而在這方面商業(yè)銀行和國(guó)際財(cái)務(wù)公司則正在卓越地開(kāi)展運(yùn)營(yíng)工作。

由于以上種種原因，財(cái)務(wù)公司的違規(guī)行為時(shí)有發(fā)生。比如中國(guó)第一家被摘牌的財(cái)務(wù)公司——華誠(chéng)財(cái)務(wù)公司就是因?yàn)榭癯捶康禺a(chǎn)、高額攬存款、高額拆借、盲目投資、高利放貸款等走上不歸路的。其虧損已經(jīng)超過(guò)注冊(cè)資本的30%，連續(xù)三年超過(guò)10%了。

二、搞好財(cái)務(wù)公司運(yùn)營(yíng)的基本對(duì)策

（一）我國(guó)財(cái)務(wù)公司的管理制度和管理模式應(yīng)該借鑒國(guó)際的經(jīng)驗(yàn)

應(yīng)該和國(guó)際接軌給財(cái)務(wù)公司更大的經(jīng)營(yíng)自，在籌集資金和投資方面要允許財(cái)務(wù)公司進(jìn)行良性的“多種經(jīng)營(yíng)”。比如辦理成員單位和社會(huì)其他單位的財(cái)務(wù)融資顧問(wèn)、咨詢業(yè)務(wù)；保險(xiǎn)業(yè)務(wù)；貸款和融資租賃；發(fā)行企業(yè)債券；同業(yè)拆借等。另外要加強(qiáng)“行業(yè)自律意識(shí)”，加強(qiáng)中央銀行的監(jiān)督和管理，把違法苗頭消滅在萌芽中。

（二）要協(xié)調(diào)好以下兩個(gè)關(guān)系

1.集團(tuán)公司和財(cái)務(wù)公司的關(guān)系。集團(tuán)公司要重視、支持財(cái)務(wù)公司的發(fā)展，給財(cái)務(wù)公司一定的自利；財(cái)務(wù)公司要關(guān)注集團(tuán)公司的整體利益，依托于集團(tuán)也要服務(wù)于集團(tuán)。以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司利益最大化為理財(cái)目標(biāo)，要堅(jiān)持運(yùn)營(yíng)資金的流動(dòng)性、安全性和效益性原則。

2.監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。財(cái)務(wù)公司要既為各個(gè)成員單位服務(wù)，又要監(jiān)督成員單位執(zhí)行集團(tuán)公司和國(guó)家的法律法規(guī)的情況。

（三）堅(jiān)持四項(xiàng)基本功能

這基本功能是結(jié)算功能、融資功能、資本運(yùn)作功能和咨詢服務(wù)功能。在這方面，一拖福賽特集團(tuán)公司做的比較好，在2006年為企業(yè)融資6億元，收效很大。要發(fā)揮好這個(gè)功能，企業(yè)必須有一套科學(xué)嚴(yán)密的規(guī)章制度，要用制度保證各個(gè)成員單位以大局利益為重。便于企業(yè)整體資金的運(yùn)作。

（四）財(cái)務(wù)公司應(yīng)該在國(guó)家法律允許的范圍內(nèi)，進(jìn)行新產(chǎn)品新服務(wù)項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)

新的服務(wù)和產(chǎn)品要有突出的特點(diǎn)，要具有創(chuàng)新性。比如可以開(kāi)展社會(huì)上其他企業(yè)和個(gè)人理財(cái)咨詢業(yè)務(wù)等。

（五）要借助行業(yè)協(xié)會(huì)的力量大力提高財(cái)務(wù)公司員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德

古人云：概有非常之功，必得非常之人。21世紀(jì)的金融業(yè)是以知識(shí)為基礎(chǔ)的高附加值產(chǎn)業(yè)，財(cái)務(wù)公司要想在未來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)主要地位，必須造就一支高素質(zhì)、高水平的金融員工隊(duì)伍。人才是企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)，是競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵因素，所以，財(cái)務(wù)公司應(yīng)該：

1.要加大人員培訓(xùn)力度，分批選派知識(shí)面廣、年輕有為的員工進(jìn)行二次學(xué)習(xí)深造，建立良好的激勵(lì)和教育培訓(xùn)機(jī)制，培養(yǎng)一批懂金融專業(yè)知識(shí)、計(jì)算機(jī)技術(shù)和國(guó)際金融法規(guī)及國(guó)際慣例、熟練運(yùn)用外語(yǔ)的復(fù)合型人才；

2.還要加大人事改革力度，把那些政治思想過(guò)硬、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、懂經(jīng)營(yíng)和管理的同志盡快提拔上來(lái)，真正實(shí)現(xiàn)“干部能上能下、工資能高能低、人員能進(jìn)能出”的動(dòng)態(tài)用人模式；

3.要加大人才引進(jìn)力度，對(duì)一些亟需緊缺的專業(yè)人才，提供優(yōu)惠的待遇將他們吸引過(guò)來(lái)，以達(dá)到不斷補(bǔ)充新鮮血液、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)活力的目的；

4.要加大人才開(kāi)發(fā)力度，緊緊圍繞人力資源開(kāi)發(fā)與有效配置這個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立健全人才的規(guī)劃、培訓(xùn)、考核、成長(zhǎng)、獎(jiǎng)懲機(jī)制。只有這樣，在未來(lái)的人才競(jìng)爭(zhēng)中財(cái)務(wù)公司才能立于不敗之地。

（六）完善財(cái)務(wù)公司基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

伴隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)尤其是計(jì)算機(jī)和信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，金融業(yè)正面臨一場(chǎng)深刻的變革，日益呈現(xiàn)出服務(wù)電子化、管理數(shù)字化、業(yè)務(wù)流程無(wú)紙化的發(fā)展趨勢(shì)，特別是網(wǎng)絡(luò)銀行的出現(xiàn)引起了銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)手段與方式的根本性改變，成為銀行在未來(lái)競(jìng)爭(zhēng)中搶占制高點(diǎn)的關(guān)鍵。目前財(cái)務(wù)公司電子化建設(shè)不僅與國(guó)內(nèi)其他金融機(jī)構(gòu)的差距明顯，更談不上與國(guó)外同行相比，而且各財(cái)務(wù)公司基本上自成一體，相互間的差別甚大。對(duì)此，各財(cái)務(wù)公司要高度重視自身的電子化建設(shè)，這是在未來(lái)競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地的必經(jīng)之路。因?yàn)樗饶軜O大地提高服務(wù)質(zhì)量，提升服務(wù)水平，還可有效地降低經(jīng)營(yíng)成本。據(jù)有關(guān)專家測(cè)算，目前網(wǎng)絡(luò)銀行的交易成本只是傳統(tǒng)交易成本的三分之一，而且交易速度和準(zhǔn)確性大為提高。另外，隨著金融業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，一些新興金融業(yè)務(wù)必須以現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)作為支撐才能實(shí)現(xiàn)高附加值的業(yè)務(wù)所占比例的上升，從而提升財(cái)務(wù)公司的盈利能力。

（七）努力提高財(cái)務(wù)公司綜合經(jīng)營(yíng)實(shí)力

打鐵還在自身硬，競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)質(zhì)實(shí)際上就是各自實(shí)力的較量。盡快壯大財(cái)務(wù)公司經(jīng)營(yíng)實(shí)力迫在眉睫，其主要工作有兩方面：

篇5

一、集團(tuán)財(cái)務(wù)公司信貸風(fēng)險(xiǎn)成因以及危害

導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因除卻集團(tuán)財(cái)務(wù)公司自身獨(dú)特的屬性外，其在集團(tuán)公司內(nèi)部的從屬地位也是出現(xiàn)信貸操作風(fēng)險(xiǎn)的一大原因，在本部分，筆者將通過(guò)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司信貸操作風(fēng)險(xiǎn)的具體原因以及危害進(jìn)行詳細(xì)解釋。

（一）信貸風(fēng)險(xiǎn)及其成因

信貸風(fēng)險(xiǎn)具體指的是，由于在放款環(huán)節(jié)中沒(méi)有做到科學(xué)、全面的預(yù)測(cè)，以至于借款人在限定日期進(jìn)行還款時(shí)，出現(xiàn)無(wú)法全額、按期的還款甚至是在貸款后單方面違約的概率，一旦違約現(xiàn)象出現(xiàn)，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司將直接因?yàn)闆](méi)能拿到既定收益而必須在財(cái)務(wù)上承擔(dān)相應(yīng)的損失。信用風(fēng)險(xiǎn)是集團(tuán)財(cái)務(wù)公司在實(shí)際運(yùn)作當(dāng)中最為常見(jiàn)的一種現(xiàn)象。通過(guò)對(duì)諸多信用風(fēng)險(xiǎn)案例的研究，筆者發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致信用風(fēng)險(xiǎn)頻頻出現(xiàn)的原因分為以下三個(gè)方面：

1、財(cái)務(wù)公司自身管理缺陷。雖然財(cái)務(wù)公司在集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中發(fā)揮著十分重要的作用，然而廣大企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者們必須認(rèn)識(shí)到，財(cái)務(wù)公司是近三十年來(lái)剛剛出現(xiàn)的新事物，其自身的信用管理機(jī)制與方法都還處在不斷摸索過(guò)程中，出現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)是其成長(zhǎng)過(guò)程中無(wú)法避免的“尷尬期”。

2、集團(tuán)利益鏈條的影響。構(gòu)成集團(tuán)的各個(gè)成員單位在自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中由于受到種種無(wú)法預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)影響以及成員單位自身所處的現(xiàn)實(shí)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)很直接的借助信用活動(dòng)的鏈條很快殃及財(cái)務(wù)公司。

3、財(cái)務(wù)公司自身“服務(wù)集團(tuán)”的現(xiàn)實(shí)屬性。服務(wù)于整個(gè)集團(tuán)的最高標(biāo)準(zhǔn)使得財(cái)務(wù)公司在實(shí)際的金融活動(dòng)中進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的辦理，如票據(jù)承兌與貼現(xiàn)、貸款及融資租賃、委托投資等業(yè)務(wù)受到一定限制，風(fēng)險(xiǎn)高度集中、化解手段單一導(dǎo)致信用風(fēng)險(xiǎn)難以規(guī)避。

（二）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)及其成因

流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)具體分為資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)以及負(fù)債流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)兩大方面，指的是由于金融資產(chǎn)出現(xiàn)預(yù)計(jì)范圍之外的變動(dòng)從而導(dǎo)致相關(guān)經(jīng)濟(jì)主體必須承擔(dān)相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性，資產(chǎn)性流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)形式為：發(fā)放貸款在既定時(shí)間內(nèi)無(wú)法全額回收以至于其他方面的融資難以正常進(jìn)行。負(fù)債流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為集團(tuán)財(cái)務(wù)公司籌得相關(guān)成員單位的資金由于內(nèi)外因素出現(xiàn)不正常的波動(dòng)而導(dǎo)致整個(gè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)受到直接影響而引發(fā)一定損失。導(dǎo)致流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因有兩個(gè)：

1、由于相關(guān)政策影響，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司必須向中央銀行繳存大量的存款準(zhǔn)備金，自身用以周轉(zhuǎn)和兌現(xiàn)的資金數(shù)量有限。

2、集團(tuán)財(cái)務(wù)公司經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中“短存長(zhǎng)貸”的資產(chǎn)、負(fù)債期限結(jié)構(gòu)上的不合理。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國(guó)有85%以上的集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的資金來(lái)源主要憑借短期存款，而在借貸過(guò)程中對(duì)成員單位卻常常使用長(zhǎng)期貸款的方式，這就導(dǎo)致一旦財(cái)務(wù)公司的資金短缺或者籌資能力出現(xiàn)變動(dòng)，支付危機(jī)出現(xiàn)的概率便相應(yīng)加大很多。

（三）操作風(fēng)險(xiǎn)及其成因

操作風(fēng)險(xiǎn)指的是由于具體工作人員的操作失誤以及系統(tǒng)出現(xiàn)錯(cuò)誤、程序控制系統(tǒng)有待完善、經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程沒(méi)有依法進(jìn)行甚至突發(fā)事件影響而對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司造成的意外損失。導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)公司操作風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因有以下幾方面：

1、員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足。部分員工在實(shí)際操作過(guò)程中并不按照相關(guān)規(guī)則制度進(jìn)行操作，單憑個(gè)人愛(ài)好進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)辦理，為操作風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)埋下了隱患。

2、集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部的管理制度不完善，由于監(jiān)督檢查沒(méi)有進(jìn)行現(xiàn)代化的改革，主觀性十分強(qiáng)烈的人工稽核的審查制度導(dǎo)致公司內(nèi)部預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力不夠科學(xué)、穩(wěn)定。

3、集團(tuán)財(cái)務(wù)公司信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的硬件設(shè)施不能滿足實(shí)際需要。由于網(wǎng)絡(luò)的不穩(wěn)定以及電腦故障出現(xiàn)時(shí)無(wú)法及時(shí)的進(jìn)行維修，導(dǎo)致相關(guān)數(shù)據(jù)丟失，工作效率因此而受到直接影響。

4、人員素質(zhì)亟待提高且數(shù)量不足。在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，隨著業(yè)務(wù)量的增大，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司無(wú)法定期的對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，同時(shí)由于人員儲(chǔ)備的不足，員工在實(shí)際工作過(guò)程中，面對(duì)繁重的任務(wù)，自身能力與意愿大受折扣，操作能力受到嚴(yán)重影響。

二、集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的信貸風(fēng)險(xiǎn)的危害

首先，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司在本企業(yè)集團(tuán)中處于從屬地位，其只不過(guò)是整個(gè)集團(tuán)業(yè)務(wù)的一個(gè)下屬機(jī)構(gòu)，以為本集團(tuán)以及集團(tuán)成員提供相應(yīng)金融服務(wù)為直接目的，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司在實(shí)際工作中的權(quán)限僅僅局限于對(duì)集團(tuán)內(nèi)部資金進(jìn)行集中管理、降低集團(tuán)運(yùn)營(yíng)中間所需要的財(cái)務(wù)水平。其自身無(wú)法進(jìn)行單獨(dú)的管理與運(yùn)營(yíng)，各種經(jīng)濟(jì)決策必須服務(wù)于集團(tuán)總體戰(zhàn)略，市場(chǎng)規(guī)律在其實(shí)際操作過(guò)程中并不是實(shí)際遵循的最高法則，這就導(dǎo)致工作過(guò)程中，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司即便明知道相關(guān)決定不合理卻依然要執(zhí)行的客觀現(xiàn)象。

其次，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的存在本身就是在對(duì)集團(tuán)成員單位資金運(yùn)營(yíng)具體情況監(jiān)測(cè)基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)資金的合理配置，實(shí)現(xiàn)本集團(tuán)的迅速發(fā)展。一旦無(wú)法對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，不僅集團(tuán)財(cái)務(wù)公司自身的運(yùn)轉(zhuǎn)難以運(yùn)營(yíng)，整個(gè)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略也會(huì)收起牽連：集團(tuán)成員單位的資金無(wú)法及時(shí)周轉(zhuǎn)導(dǎo)致自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)法正常進(jìn)行、集團(tuán)戰(zhàn)略性的投資項(xiàng)目因?yàn)橘Y金無(wú)法到位而難以如期開(kāi)展嚴(yán)重的甚至?xí)?dǎo)致本集團(tuán)坍塌而不得不宣告破產(chǎn)，除此之外社會(huì)影響更是難以預(yù)計(jì)。

三、集團(tuán)財(cái)務(wù)公司信貸風(fēng)險(xiǎn)防范具體對(duì)策

（一）提高信用風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

1、不斷完善信貸制度。集團(tuán)財(cái)務(wù)公司應(yīng)該及時(shí)建立健全對(duì)信貸全程進(jìn)行有效監(jiān)控的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，對(duì)于引用風(fēng)險(xiǎn)在各個(gè)環(huán)節(jié)上所存在的隱患進(jìn)行量化的分析，在及時(shí)引進(jìn)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行更加科學(xué)的規(guī)劃與實(shí)施。

2、對(duì)授信情況進(jìn)行改善。在對(duì)信貸制度進(jìn)行完善的同時(shí)，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司應(yīng)該在集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行大力的宣傳，使上層管理機(jī)構(gòu)意識(shí)到，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，只有將貸款分散在不同性質(zhì)的行業(yè)、地區(qū)中，才能夠使規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力進(jìn)行真正的提高，倘使將所有的資金都集中放置在某一行業(yè)、地區(qū)，一旦出現(xiàn)不可預(yù)知的外部變動(dòng)，對(duì)整個(gè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)影響則是不堪設(shè)想的。因此集團(tuán)財(cái)務(wù)公司必須通過(guò)科學(xué)的分析，以實(shí)際、全面、真實(shí)的例子作為相關(guān)材料報(bào)告，將其遞呈到集團(tuán)總部，確保總不能夠相應(yīng)的采取相關(guān)政策轉(zhuǎn)移，發(fā)展不同地區(qū)與行業(yè)的成員單位，為集團(tuán)財(cái)務(wù)公司守信情況的改善作出必要準(zhǔn)備。

（二）預(yù)防流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的措施

1、采用科學(xué)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)今大部分的財(cái)務(wù)公司在進(jìn)行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)衡量、評(píng)估過(guò)程中往往會(huì)采用存貸款比例、資金集中程度等指標(biāo)，而在對(duì)財(cái)務(wù)公司在不同時(shí)段流行狀況的指標(biāo)卻現(xiàn)有采用，為了更加科學(xué)的對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行高效評(píng)估，財(cái)務(wù)公司可以對(duì)動(dòng)態(tài)流動(dòng)性差額分析方法以及流動(dòng)性缺口率指標(biāo)進(jìn)行積極引進(jìn)。通過(guò)這些指標(biāo)的及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)公司在一定時(shí)期內(nèi)資金流動(dòng)的情況以及資金波動(dòng)性進(jìn)行高效分析，一旦流動(dòng)缺口情況出現(xiàn)異常情況，財(cái)務(wù)公司就應(yīng)該通過(guò)對(duì)這些硬性數(shù)據(jù)資料的分析，采用相應(yīng)的辦法進(jìn)行早期的風(fēng)險(xiǎn)防范工作。

2、加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)合作。集團(tuán)財(cái)務(wù)公司盡管屬于非銀行類金融機(jī)構(gòu)，然而誕生伊始其便于銀行有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。最直觀的的例子便是財(cái)務(wù)公司自身的創(chuàng)建便是在銀行的協(xié)助、參與下才正式運(yùn)營(yíng)的。由于自身業(yè)務(wù)的局限性，財(cái)務(wù)公司在進(jìn)行金融服務(wù)時(shí)，無(wú)法像銀行一樣及時(shí)獲得全方位的信息以及政策支持，為了自身業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展以及有效規(guī)避流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司必須通過(guò)與商業(yè)銀行的合作，才能夠在更加高效的掌握金融信息的基礎(chǔ)上，完成相關(guān)決策。因此在具體做法上，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司可以加強(qiáng)同商務(wù)公司的業(yè)務(wù)往來(lái)，通過(guò)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加直接的獲取相關(guān)金融服務(wù)信息。并在此基礎(chǔ)上與對(duì)口銀行簽訂三方協(xié)議，確保集團(tuán)財(cái)務(wù)公司在流動(dòng)資金出現(xiàn)緊缺時(shí)，商業(yè)銀行能夠及時(shí)伸出援手，化解運(yùn)營(yíng)困難。

（三）操作風(fēng)險(xiǎn)的具體控制措

操作風(fēng)險(xiǎn)是在集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的具體運(yùn)作期間所出現(xiàn)的各種人為、設(shè)備問(wèn)題而造成不必要的風(fēng)險(xiǎn)。為了對(duì)其進(jìn)行有效控制，可以在以下幾方面下足功夫：

1、對(duì)內(nèi)部管理制度加大控制.在進(jìn)行實(shí)際的管理過(guò)程中，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司要針對(duì)本單位的實(shí)際情況制定出更加科學(xué)、完善的管理制度，并嚴(yán)格相關(guān)制度的落實(shí)情況，堅(jiān)決杜絕走形式、流程化的制度管理方法，通過(guò)對(duì)員工進(jìn)行相關(guān)工作管理制度的嚴(yán)格灌輸，是他們認(rèn)識(shí)到制度的重要性與神圣性，不再敷衍了事。一旦因?yàn)槿藶榭桃庠虺霈F(xiàn)相關(guān)問(wèn)題，必須將責(zé)任追究落實(shí)到底，追究直接負(fù)責(zé)人甚至其領(lǐng)導(dǎo)的主要責(zé)任，絕不因?yàn)槿饲殛P(guān)系而姑息放縱，確保公司內(nèi)控能夠不打折扣的完成。

2、提高相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及技能水平。只有在思想層面上真正意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，工作人員才能在實(shí)際的工作過(guò)程中保持著高度負(fù)責(zé)的態(tài)度進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)操作。為此，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司可以通過(guò)開(kāi)展思想意識(shí)不重視而出現(xiàn)重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的案例對(duì)員工進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)解說(shuō)，用生動(dòng)、現(xiàn)實(shí)的案例使廣大員工意識(shí)到一個(gè)小小的錯(cuò)誤對(duì)整個(gè)公司的運(yùn)營(yíng)將會(huì)產(chǎn)生多么直接而無(wú)法預(yù)計(jì)的影響，讓他們意識(shí)到“我們的工作很重要”，通過(guò)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)的重要性展示以及一旦對(duì)工作敷衍了事將會(huì)出現(xiàn)的災(zāi)難性后果進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)展示，員工的責(zé)任心與榮譽(yù)感便相應(yīng)產(chǎn)生，工作的態(tài)度也就及時(shí)的進(jìn)行轉(zhuǎn)變。同時(shí)鑒于公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程中人員整體職業(yè)能力尚待提高的現(xiàn)象，公司可以定期邀請(qǐng)業(yè)界知名的人員對(duì)員工進(jìn)行相關(guān)技能培訓(xùn)，加強(qiáng)員工之間的互動(dòng)交流，使員工能夠更快的吸收高效的工作方法，提高工作質(zhì)量與效率，

3、采用現(xiàn)代企業(yè)管理辦法，在競(jìng)爭(zhēng)氛圍下實(shí)現(xiàn)工作人員素質(zhì)的全面提高。現(xiàn)代企業(yè)管理制度最大的優(yōu)勢(shì)便是能夠在有益的競(jìng)爭(zhēng)氛圍下調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，同時(shí)“優(yōu)勝劣汰”的競(jìng)爭(zhēng)結(jié)果，也會(huì)使員工在工作過(guò)程中因?yàn)榭陀^的考核標(biāo)準(zhǔn)而不得不鞭策自己，提高工作的積極性與主動(dòng)性，通過(guò)主動(dòng)的學(xué)習(xí)完成工作質(zhì)量，而與此同時(shí)，激勵(lì)制度的建立也會(huì)相應(yīng)的對(duì)員工的努力做出積極的回報(bào)，使其在高度的成就感下不斷進(jìn)行業(yè)務(wù)探索。

隨著我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)的不斷推進(jìn)，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司在集團(tuán)的正常運(yùn)營(yíng)中起到了越來(lái)越重要的作用，如何能夠在信貸操作過(guò)程中有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高決策的科學(xué)性已經(jīng)成為當(dāng)下集團(tuán)財(cái)務(wù)公司所亟待解決的重要問(wèn)題，本文通過(guò)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所面臨風(fēng)險(xiǎn)的深層分析，提出了相應(yīng)的解決方案，為眾多集團(tuán)財(cái)務(wù)公司在實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中，通過(guò)對(duì)自身能力的全方位提高，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)決策能夠更加高質(zhì)量的完成奠定必要的智力支持與資金保障，在我國(guó)全面建設(shè)小康社會(huì)的大方向下，為集團(tuán)公司早日實(shí)現(xiàn)代化公司制度的建立于完善做出自身應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

一、財(cái)務(wù)公司在資金管理中的作用

到目前為止我國(guó)的財(cái)務(wù)公司已經(jīng)從2008年的80多家到現(xiàn)在的100多家。那么財(cái)務(wù)公司到底在企業(yè)與集團(tuán)中占有什么樣的作用呢？

1、資金的集中管理

財(cái)務(wù)公司的主要作用就是集中管理資金，這也是財(cái)物公司的核心所在。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定的規(guī)模之后，經(jīng)濟(jì)上會(huì)出現(xiàn)散亂及難以控制的局面，這就需要財(cái)務(wù)公司的專業(yè)化集中管理，便于為集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行專業(yè)化的服務(wù)。財(cái)務(wù)公司以公司的最大經(jīng)濟(jì)利益為目標(biāo)，提高集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益為目的。在加強(qiáng)資金管理的制度上要做到“四個(gè)統(tǒng)一”，即統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一監(jiān)控、統(tǒng)一調(diào)度與統(tǒng)一運(yùn)作。

2、實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資源的多元化

我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)公司大多是依托大型企業(yè)集團(tuán)而成立。最主要的業(yè)務(wù)是為企業(yè)集團(tuán)成員的技術(shù)改造、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)與產(chǎn)品銷售提供服務(wù)。財(cái)務(wù)公司是非銀行的金融機(jī)構(gòu)，可以充分利用其在資金籌集和資金運(yùn)用方面的政策優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)資金來(lái)源多元化。允許財(cái)務(wù)公司發(fā)行公司金融債用于支持集團(tuán)主業(yè)的發(fā)展和配置中長(zhǎng)期資產(chǎn)。

財(cái)務(wù)公司可以利用自身存在的優(yōu)勢(shì)，借助資本市場(chǎng)和貨幣市場(chǎng)，發(fā)展融資。同時(shí)，要密切關(guān)注企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展，參與資金的流動(dòng)，積極開(kāi)拓服務(wù)的新領(lǐng)域，使企業(yè)與財(cái)務(wù)公司之間的聯(lián)系更加密切，緩和自身的經(jīng)濟(jì)緊張狀況，并以此實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的多元化。

3、財(cái)務(wù)公司的投資融資作用

投資只是財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)之一，它不應(yīng)該成為財(cái)務(wù)公司盈利的重點(diǎn)和工作中心。除了投資之外，還有比如擔(dān)保、拆借等也是財(cái)務(wù)公司的重要業(yè)務(wù)范圍。財(cái)務(wù)公司的融資作用在很大程度上可以緩解集團(tuán)與自身的經(jīng)濟(jì)緊張問(wèn)題，在企業(yè)需要資金的時(shí)候，財(cái)務(wù)公司可以積極發(fā)揮這一重要作用。

二、結(jié)算中心的特點(diǎn)

第一，結(jié)算中心是隨著企業(yè)集團(tuán)的管理發(fā)展到一定水平時(shí)出現(xiàn)的資金管理機(jī)構(gòu)。它的主要職能是集中資金優(yōu)勢(shì)，加快資金周轉(zhuǎn)，降低資金成本等。它是公司內(nèi)部辦理現(xiàn)金的支付、結(jié)算及貸款業(yè)務(wù)的管理機(jī)構(gòu)。它不是一個(gè)獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，是一個(gè)公司內(nèi)部提供金融管理服務(wù)的一個(gè)部門。

第二，結(jié)算中心的主要作用是可以集中資金優(yōu)勢(shì)，加快資金周轉(zhuǎn)，通過(guò)結(jié)算中心可以對(duì)資金的動(dòng)態(tài)流向一目了然，控制資金。它有利于企業(yè)的資金管理與規(guī)劃，合理調(diào)節(jié)資金的分配問(wèn)題及其他問(wèn)題，還可以減少內(nèi)部的資金積壓，降低銀行貸款。

三、集團(tuán)資金集中管理的必然性

對(duì)集團(tuán)資金進(jìn)行集中管理有利于提高集團(tuán)企業(yè)資金的使用質(zhì)量。集團(tuán)資金集中管理主要是將整個(gè)集團(tuán)的資金集中到總部，由總部對(duì)整個(gè)集團(tuán)的資金進(jìn)行調(diào)度。比如公司的支付結(jié)算、融資管理等。集團(tuán)資金管理可以在集團(tuán)成員單位之間相互調(diào)劑余缺，有效減少貸款數(shù)額與貸款規(guī)模，節(jié)約財(cái)務(wù)成本，最大限度地盤活企業(yè)內(nèi)部資金，提高企業(yè)的信用等級(jí)和信譽(yù)。

1、發(fā)揮財(cái)務(wù)資源的優(yōu)勢(shì)，有效降低財(cái)務(wù)成本

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部部門多，資金的使用范圍廣，資金的控制不好把握。資金的集中管理可以有效解決這個(gè)問(wèn)題。企業(yè)中各成員部門的發(fā)展不統(tǒng)一及管理制度的不完善，資金的整合不規(guī)范，導(dǎo)致資金使用的有效性降低。統(tǒng)一籌集和合理分配使用集團(tuán)企業(yè)各部門的資金，可以降低資金籌集成本，提高資金的使用效率，增加資金收益，從而有利于保障集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及整體利益的最大化。

2、加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)部管理

各成員企業(yè)之間與母公司之間有著密切的關(guān)系，各部門之間的經(jīng)濟(jì)狀況會(huì)影響到母公司的經(jīng)濟(jì)利益。各個(gè)部門之間有著經(jīng)濟(jì)上的傾向時(shí)也是不可避免的。為了防止集團(tuán)財(cái)務(wù)目標(biāo)的偏離，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度，在很大程度上控制資金的流向，控制整個(gè)集團(tuán)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)則可以從資金源頭上對(duì)整體資金加強(qiáng)管理，從而避免這種局面的發(fā)生。

3、強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)控力度

集團(tuán)資金集中管理可以通過(guò)對(duì)資金支出、流入的總控制，可以獲得最快的知情權(quán)，可以比較早地獲得重大的財(cái)務(wù)事項(xiàng)變動(dòng)，第一時(shí)間控制資金的支配，并且合理地調(diào)度資金;通過(guò)集中管理，可以規(guī)范成員單位之間內(nèi)部的不規(guī)范行為，有效防范互相擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)，從而避免集團(tuán)整體的信譽(yù)級(jí)別，維護(hù)公司形象。在源頭上杜絕任何不規(guī)范與不合理資金的支配，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)控制，從而最大限度地保證資金使用的安全。

四、目前財(cái)務(wù)公司職能存在的問(wèn)題

1、資金保值增值手段單一，風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高

財(cái)務(wù)公司對(duì)匯集來(lái)的資金進(jìn)行保值增值的手段和途徑比較單一。這樣的方式對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)只有保守增值或者冒險(xiǎn)兩種方式。財(cái)務(wù)公司的這種狀況導(dǎo)致很多財(cái)務(wù)公司對(duì)外投資失敗。而選擇保守的方式，時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，增值慢，在短時(shí)間內(nèi)會(huì)抑制資金的調(diào)配。財(cái)務(wù)公司應(yīng)繼續(xù)擴(kuò)大相應(yīng)的業(yè)務(wù)，增加財(cái)務(wù)公司的可信度。在提高公司信譽(yù)的同時(shí)，增加企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益。

2、結(jié)算功能專業(yè)化集成度不夠

在結(jié)算職能上基本上照搬銀行的固有業(yè)務(wù)范圍和執(zhí)業(yè)形式，不能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)公司作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部金融企業(yè)的自身特點(diǎn)。

財(cái)務(wù)公司要想為集團(tuán)資金管理發(fā)揮重要的作用，必須科學(xué)地選擇資金集中管理模式。想要讓管理模式得到落實(shí)，應(yīng)該解決以下幾個(gè)問(wèn)題，第一，設(shè)置會(huì)計(jì)核算軟件的兼容接口，就是建立結(jié)算的分類，集團(tuán)內(nèi)部成員之間的轉(zhuǎn)賬結(jié)算和對(duì)外結(jié)算分開(kāi)。第二，財(cái)務(wù)公司的人員在銀行開(kāi)立收入戶和支出戶。規(guī)定收入戶只收入不支出，這樣財(cái)務(wù)公司所歸集的資金將由銀行自動(dòng)收取。支出戶主要用于成員單位的日常費(fèi)用支出，大額支出必須通過(guò)財(cái)務(wù)公司進(jìn)行。在這種規(guī)定下成員單位的資金支付建立在現(xiàn)金流量預(yù)算的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)公司行使了集團(tuán)預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督的職能。第三，建立會(huì)計(jì)信息、結(jié)算處理平臺(tái)。財(cái)務(wù)公司的處理平臺(tái)對(duì)內(nèi)可以對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部的支出和收入，在資金有流動(dòng)的時(shí)候自動(dòng)生成現(xiàn)金表或憑證;對(duì)外要像銀行一樣，提供內(nèi)部的密碼進(jìn)行資金調(diào)動(dòng)。

五、企業(yè)集團(tuán)如何發(fā)揮財(cái)務(wù)公司在資金管理中的作用

1、建立適應(yīng)現(xiàn)代化制度需要的資金管理體制

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，而資金管理又是財(cái)務(wù)管理的核心。企業(yè)集團(tuán)有必要建立新的管理體制來(lái)提高資金的利用效率。“集中統(tǒng)一”的管理模式將在很大程度上改善資金利用率。這個(gè)模式將企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理，具體就包括將資金歸集到一個(gè)管理機(jī)構(gòu)，對(duì)其分配;包括統(tǒng)一使用、統(tǒng)一監(jiān)督、統(tǒng)一管理。這樣的模式可以確保資金的安全，可以了解資金的收入與支出情況，不會(huì)造成資金的浪費(fèi)，從而在提高企業(yè)集團(tuán)資金利用效率的過(guò)程中發(fā)揮它的核心作用。

2、建立規(guī)范的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)

會(huì)計(jì)結(jié)算體系的規(guī)范性直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)水平的高低。成本費(fèi)用管理的是否得當(dāng)，也直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高低和競(jìng)爭(zhēng)能力的強(qiáng)弱。所以會(huì)計(jì)核算是整個(gè)企業(yè)很關(guān)鍵的一步。會(huì)計(jì)部門要制定相關(guān)的規(guī)定制度，制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某杀举M(fèi)用核算，將制定的規(guī)范制度落實(shí)到各個(gè)部門。對(duì)成本費(fèi)的控制實(shí)施月季度考核、季度兌現(xiàn)、年度清算的辦法。清算的結(jié)果要按照獎(jiǎng)罰制度進(jìn)行。同時(shí)分析在結(jié)算時(shí)所遇到的問(wèn)題，并做成報(bào)告，交予財(cái)務(wù)部。各個(gè)部門的獨(dú)立核算部門要嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)部所下達(dá)的目標(biāo)，對(duì)資金進(jìn)行監(jiān)督與控制，各部門要進(jìn)行統(tǒng)一的歸納與整理。

3、充分發(fā)揮財(cái)會(huì)人員的積極性與主動(dòng)性

要提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，人是最主要的因素。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該根據(jù)自身所提出的模式，將財(cái)會(huì)人員的積極性與主動(dòng)性充分調(diào)動(dòng)起來(lái)，提高他們的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)，以便使財(cái)務(wù)工作水平得到提高。為了提高財(cái)會(huì)人員的積極性與主動(dòng)性，必須做到以下幾點(diǎn)：第一，建立財(cái)會(huì)人員后續(xù)培訓(xùn)教育制度，提高整體素質(zhì)。財(cái)會(huì)人員的技術(shù)能力水平的高低，直接關(guān)系到整個(gè)部門的運(yùn)營(yíng)狀況。根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要，應(yīng)該讓財(cái)會(huì)人員進(jìn)行崗位培訓(xùn)，從而提高個(gè)人的工作能力與水平。第二，建立完善的監(jiān)督管理制度。第三，實(shí)行財(cái)會(huì)人員內(nèi)部交流及輪崗制度。企業(yè)在對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行內(nèi)部交流和輪換時(shí)，可以了解自身的不足，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，掌握工作技巧，提高工作效率。

六、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)集團(tuán)是財(cái)務(wù)公司存在的前提，資金集中管理是財(cái)務(wù)公司存在的基礎(chǔ)。現(xiàn)在的形勢(shì)下要求公司逐步擺脫固有的思維模式、思維方式和思維習(xí)慣，要用科學(xué)的眼光去發(fā)展公司，從而提高自身的發(fā)展水平。

【參考文獻(xiàn)】

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[2] 趙建軍：企業(yè)集團(tuán)資金管理模式的比較分析[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2009（3）.

篇7

距1987年我國(guó)首家財(cái)務(wù)公司――東風(fēng)汽車工業(yè)財(cái)務(wù)公司的成立已經(jīng)20多年了。這20多年來(lái)，經(jīng)過(guò)不斷探索和發(fā)展，我國(guó)的國(guó)有大企業(yè)集團(tuán)如鋼鐵、煤炭、航空、鐵路等關(guān)系國(guó)計(jì)民生的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)幾乎都先后成立了財(cái)務(wù)公司。截止目前為止，全國(guó)財(cái)務(wù)公司共有175家。財(cái)務(wù)公司從一定程度上盤活了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金，增強(qiáng)了企業(yè)集團(tuán)的融資能力，為中國(guó)企業(yè)的發(fā)展提供了雄厚的資金支持。是企業(yè)集團(tuán)的資金池，是非銀行金融機(jī)構(gòu)，是連接企業(yè)、銀行、貨幣市場(chǎng)和資本市場(chǎng)的紐帶。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司已經(jīng)成為我國(guó)金融體系中非常重要的組成部分，對(duì)促進(jìn)我國(guó)金融業(yè)發(fā)展起著重大的推動(dòng)作用。

二、制約財(cái)務(wù)公司發(fā)展的幾個(gè)問(wèn)題

（1）財(cái)務(wù)公司的自我定位。財(cái)務(wù)公司的運(yùn)營(yíng)與企業(yè)集團(tuán)密切相關(guān)，企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)狀況直接決定了財(cái)務(wù)公司的運(yùn)營(yíng)情況，當(dāng)企業(yè)集團(tuán)盈利，經(jīng)營(yíng)狀況非常好的幾年，財(cái)務(wù)公司再作為經(jīng)濟(jì)的一個(gè)增長(zhǎng)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)是錦上添花。財(cái)務(wù)公司作為企業(yè)集團(tuán)的一個(gè)附屬機(jī)構(gòu)，往往不能獨(dú)立做出決策，受企業(yè)集團(tuán)的政策限制，集團(tuán)公司管理越位，財(cái)務(wù)公司的盈利與集團(tuán)公司的利益矛盾等。（2）公司治理受各項(xiàng)政策的限制。在我國(guó)，央行對(duì)財(cái)務(wù)公司征收的存款準(zhǔn)備金率較高，財(cái)務(wù)公司定位為集團(tuán)內(nèi)部的“結(jié)算、籌融資和資金管理平臺(tái)”，過(guò)高的存款準(zhǔn)備金率對(duì)財(cái)務(wù)公司而言負(fù)擔(dān)過(guò)重，使企業(yè)集團(tuán)歸集在財(cái)務(wù)公司的大量資金以較低利率凍結(jié)在央行，影響了集團(tuán)公司的資金配置效率，不利于財(cái)務(wù)公司履行集團(tuán)“資金池”的職能。財(cái)務(wù)公司隸屬于企業(yè)集團(tuán)，集團(tuán)公司的政策、人事直接影響著財(cái)務(wù)公司的用人，財(cái)務(wù)公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)層的組成人員均為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部人員，這三者之間很難形成規(guī)范、有效的權(quán)力制衡機(jī)制。集團(tuán)公司長(zhǎng)期習(xí)慣于產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)，對(duì)財(cái)務(wù)公司金融企業(yè)的特性認(rèn)識(shí)不足，對(duì)財(cái)務(wù)公司的金融風(fēng)險(xiǎn)控制偏弱。（3）缺乏專業(yè)人才。大部分企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的人員來(lái)自企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，金融專業(yè)知識(shí)缺乏，人民銀行對(duì)財(cái)務(wù)公司的人員結(jié)構(gòu)有明確規(guī)定。（4）發(fā)展環(huán)境問(wèn)題。從我國(guó)財(cái)務(wù)公司所屬企業(yè)集團(tuán)的分布情況來(lái)看，幾乎覆蓋了國(guó)民經(jīng)濟(jì)所有的支柱產(chǎn)業(yè)，但從其資產(chǎn)規(guī)模來(lái)看，只占據(jù)銀行業(yè)很小的比重，資金使用以及來(lái)源也嚴(yán)格限制在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的這些成員單位。這些嚴(yán)重阻礙了財(cái)務(wù)公司的專業(yè)化發(fā)展。在我們，企業(yè)集團(tuán)規(guī)模偏小，產(chǎn)業(yè)組織結(jié)構(gòu)不盡合理，財(cái)務(wù)公司的宗旨一直限定在“依托集團(tuán)，服務(wù)集團(tuán)”這一情況下，慢慢發(fā)展成了“小而全”的附屬型金融機(jī)構(gòu)，自身發(fā)展空間有限，起不到支持產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的作用。

三、促進(jìn)我國(guó)財(cái)務(wù)公司健康發(fā)展的建議

（1）繼續(xù)提高服務(wù)水平和業(yè)務(wù)能力。財(cái)務(wù)公司應(yīng)改變傳統(tǒng)的觀念和工作方法，樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)服務(wù)型企業(yè)文化的建設(shè)，財(cái)務(wù)公司應(yīng)成為其成員單位的理財(cái)專家及投資顧問(wèn)。財(cái)務(wù)公司的成長(zhǎng)以及取得的成績(jī)?cè)谝欢ǔ潭壬弦蕾囉谄髽I(yè)集團(tuán)，與銀行等金融企業(yè)相比，財(cái)務(wù)公司在風(fēng)險(xiǎn)控制、金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、業(yè)務(wù)創(chuàng)新上有明顯的不足。在金融全球化的今天，財(cái)務(wù)公司必須從根本上加強(qiáng)能力建設(shè)，打造自己在金融行業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，財(cái)務(wù)公司的資金運(yùn)用重點(diǎn)應(yīng)放在中長(zhǎng)期技術(shù)改造、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)及集團(tuán)公司產(chǎn)品的促銷上。 （2）政府在政策上給予支持。中央銀行應(yīng)為財(cái)務(wù)公司提供更大的發(fā)展空間。在對(duì)財(cái)務(wù)公司進(jìn)行監(jiān)管，使其規(guī)范發(fā)展的基礎(chǔ)上，定期或不定期對(duì)財(cái)務(wù)公司進(jìn)行調(diào)研，了解其在業(yè)務(wù)開(kāi)展方面的困難。對(duì)財(cái)務(wù)公司各個(gè)階段的工作給予指導(dǎo)。在財(cái)務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)范圍及分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立上，適當(dāng)?shù)胤艑捳撸∠鞣N不合理?xiàng)l件的限制，簡(jiǎn)化審批程序，以便跨地域業(yè)務(wù)的開(kāi)展。建立健全我國(guó)的金融體系和法律法規(guī)體系，培育產(chǎn)業(yè)金融服務(wù)體系，完善資本市場(chǎng)和貨幣市場(chǎng)。（3）提高從業(yè)人員素質(zhì)。財(cái)務(wù)公司在我國(guó)的發(fā)展時(shí)間較短，大多數(shù)財(cái)務(wù)公司在籌備階段雖然從社會(huì)金融領(lǐng)域招聘一些員工，但集團(tuán)公司內(nèi)部招聘的人員占據(jù)大半比例，這些人員從事金融行業(yè)，普遍經(jīng)驗(yàn)不足，難以適應(yīng)公司發(fā)展的需要，影響到財(cái)務(wù)公司的管理水平和金融創(chuàng)新能力。財(cái)務(wù)公司必須通過(guò)引進(jìn)與培養(yǎng)相結(jié)合的方式，在引進(jìn)外來(lái)金融專業(yè)人才時(shí)，要嚴(yán)格設(shè)立招聘條件，每一個(gè)崗位都有明確的任職條件與應(yīng)聘人員應(yīng)具備的條件，設(shè)定嚴(yán)密的招聘程序與考評(píng)人員，客觀公正地進(jìn)行篩選。強(qiáng)化對(duì)在職員工的培訓(xùn)工作，完善崗位技能培訓(xùn)，著重培養(yǎng)一批高素質(zhì)、高學(xué)歷的金融管理人才，并在此基礎(chǔ)上不斷完善人才管理機(jī)制。

總之，使財(cái)務(wù)公司更好地發(fā)揮作用，必須正視其現(xiàn)存的問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上制定一系列相應(yīng)的政策，以其為集團(tuán)公司的發(fā)展更好地貢獻(xiàn)力量。

篇8

一IO9000標(biāo)準(zhǔn)族的簡(jiǎn)釋與發(fā)展

IO9000是國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織制定并頒布的用于規(guī)范質(zhì)量管理的族標(biāo)準(zhǔn)。其最初是為了履行GA關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定,WO的前身于973年9月在日本東京通過(guò)“東京宣言,建立質(zhì)量認(rèn)證制度并鼓勵(lì)各國(guó)盡可能采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)的合格評(píng)定,從而避免國(guó)際貿(mào)易中不必要的障礙,而由國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織 International Organization for tandardization簡(jiǎn)稱IO制定的一系列關(guān)于產(chǎn)品質(zhì)量管理和質(zhì)量保證國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)稱。 它不僅是現(xiàn)代質(zhì)量管理和質(zhì)量保證理論的結(jié)晶,而且,對(duì)一個(gè)組織應(yīng)該如何建立規(guī)范的內(nèi)部控制體系進(jìn)行了科學(xué)系統(tǒng)的描述。標(biāo)準(zhǔn)一出臺(tái)后就被世界上許多企業(yè)采用。

IO9000標(biāo)準(zhǔn)發(fā)展主要經(jīng)歷了三個(gè)發(fā)展階段,也就是說(shuō)到目前為止共有三個(gè)版本,即:987年版本、994年版本和2000年版本。我國(guó)目前等同采用200年6月日國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織正式實(shí)施的 2000年版本。IO現(xiàn)已制定出國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)共0300多個(gè),主要涉及各行各業(yè)、各種產(chǎn)品,包括服務(wù)產(chǎn)品、知識(shí)產(chǎn)品等的技術(shù)規(guī)范。至今,IO9000族一共有7個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。

二內(nèi)部控制理論的發(fā)展

內(nèi)部控制理論來(lái)源于是20世紀(jì)40年代的內(nèi)部牽制理論。在20世紀(jì)70年代取得了較大發(fā)展,但它真正廣泛、深入地運(yùn)用到金融機(jī)構(gòu)還是20世紀(jì)90年代。當(dāng)時(shí),國(guó)際金融機(jī)構(gòu)面臨著一次前所未有的挑戰(zhàn),特別是995年英國(guó)巴林銀行倒閉、日本大和銀行隱瞞虧空事件及997年的東南亞金融危機(jī)給全世界敲響了警鐘,許多金融機(jī)構(gòu)、監(jiān)管當(dāng)局開(kāi)始日益關(guān)注內(nèi)部控制的無(wú)效給金融業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。于是,巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)將美國(guó)的COO報(bào)告中內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容溶合到其新的銀行內(nèi)部控制十三條原則中,為金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的建設(shè)提供了一個(gè)基本框架,并且在2005年《新巴塞爾協(xié)議》中多次引用或借用COO最新全面風(fēng)險(xiǎn)管理的概念下的內(nèi)部控制理論。

997年,中國(guó)人民銀行了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》,對(duì)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)控目標(biāo)、原則、主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)控的監(jiān)督與持續(xù)改進(jìn)均提出了一系列的要求,標(biāo)志著我國(guó)金融業(yè)第一部?jī)?nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的出臺(tái)。其后,中國(guó)的監(jiān)管方又在2002年出臺(tái)了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》,2005年出臺(tái)了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法》等規(guī)章,將內(nèi)部控制理念與方法引入到中國(guó)。

三IO9000標(biāo)準(zhǔn)在建設(shè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系的應(yīng)用情況

內(nèi)部控制體系的核心內(nèi)容是由內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評(píng)價(jià)與改進(jìn)五大基本要素構(gòu)成。但無(wú)論是COO的內(nèi)控報(bào)告、新巴塞爾協(xié)議的內(nèi)控要求,還是我國(guó)監(jiān)管方的內(nèi)控指引,都只是列出對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的各項(xiàng)要求,而未給出如何實(shí)現(xiàn)的方法。

對(duì)此問(wèn)題,國(guó)外的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行了多種多樣的嘗試。無(wú)論是較早的5法、平衡計(jì)分卡法,還是后來(lái)的BPR業(yè)務(wù)流程重組、CA控制自我評(píng)價(jià)、IO等,無(wú)一不是內(nèi)部管理智慧的結(jié)晶。在這其中, IO標(biāo)準(zhǔn)族的應(yīng)用正逐步成為建設(shè)內(nèi)控體系最為行之有效的方法之一。

首先,金融機(jī)構(gòu)的本質(zhì)也是提供服務(wù)產(chǎn)品的服務(wù)產(chǎn)業(yè),其質(zhì)量管理體系與其他組織和企業(yè)的質(zhì)量管理體系沒(méi)有本質(zhì)的區(qū)別。所以,由國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織實(shí)施、風(fēng)行于全球質(zhì)量管理領(lǐng)域的IO9000標(biāo)準(zhǔn)完全可以作為金融業(yè)建立質(zhì)量管理體系的標(biāo)準(zhǔn)。其次,金融機(jī)構(gòu)作為高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)營(yíng)管理的主題。而金融機(jī)構(gòu)所遵循的“防范風(fēng)險(xiǎn)、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)原則與IO9000標(biāo)準(zhǔn)“過(guò)程控制、預(yù)防為主、持續(xù)改進(jìn)的管理思想具有很大的相似之處。

所以,目前國(guó)外已有美國(guó)的美洲銀行、英國(guó)的巴克萊銀行、香港的標(biāo)準(zhǔn)渣打銀行、友聯(lián)銀行、新加坡發(fā)展銀行等多家銀行按照IO9000標(biāo)準(zhǔn)建立了不同業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制、金融產(chǎn)品質(zhì)量體系并通過(guò)了認(rèn)證。在國(guó)內(nèi),招商銀行于996年在國(guó)內(nèi)金融界第一個(gè)提出要借鑒國(guó)際著名商業(yè)銀行推行IO9000標(biāo)準(zhǔn)的成功經(jīng)驗(yàn),著手建立自己的質(zhì)量管理體系。并于997年3月正式通過(guò)了英國(guó)BI太平洋有限公司和中國(guó)船級(jí)社質(zhì)量認(rèn)證公司的聯(lián)合認(rèn)證并獲得了中國(guó)金融界第一張IO9000質(zhì)量體系認(rèn)證證書(shū)。經(jīng)過(guò)幾年的推廣,目前招商銀行已基本實(shí)現(xiàn)了將IO9000標(biāo)準(zhǔn)推行覆蓋其所有的業(yè)務(wù)門類和管理范圍。經(jīng)過(guò)推行IO9000標(biāo)準(zhǔn),招商銀行極大地提升了質(zhì)量管理和內(nèi)控水平,客戶滿意度不斷提高,正式形成了該行獨(dú)創(chuàng)的“招銀模式。目前,中國(guó)建設(shè)銀行、華安保險(xiǎn)公司、上海銀行、部分國(guó)有商業(yè)銀行和股份制銀行的分支機(jī)構(gòu)也已按IO9000標(biāo)準(zhǔn)建立了內(nèi)部控制體系、質(zhì)量管理體系,并通過(guò)了認(rèn)證公司的認(rèn)證。

通過(guò)推行IO9000質(zhì)量管理體系,我國(guó)一部分商業(yè)銀行在管理上實(shí)行國(guó)際慣例和國(guó)際標(biāo)準(zhǔn),內(nèi)部控制與服務(wù)水平更加科學(xué)化、系統(tǒng)化、規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化,從效果看,IO2000標(biāo)準(zhǔn)已成為金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)部控制、提高外部競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)有效措施。

二、IO9000可以成為構(gòu)建財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制體系的有力工具[.45mm]

IO9000作為現(xiàn)代管理方法的結(jié)晶,其中以其八項(xiàng)原則最為核心。這八項(xiàng)原則是:以顧客為中心、領(lǐng)導(dǎo)作用、全員參與、過(guò)程方法、管理的系統(tǒng)方法、持續(xù)改進(jìn)、基于事實(shí)的決策方法、互利的供方關(guān)系。而這八項(xiàng)原則均可以在財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制體系建設(shè)、持續(xù)改進(jìn)中發(fā)揮巨大的作用。

一過(guò)程與系統(tǒng)的方法是打造流程內(nèi)控體系的核心

過(guò)程是將輸入轉(zhuǎn)化為輸出的一組相互關(guān)聯(lián)或相互作用的活動(dòng)。IO9000認(rèn)為任何使用資源將輸入轉(zhuǎn)化為輸出的活動(dòng)或一組活動(dòng)均可視為過(guò)程。首先,財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)或內(nèi)部控制活動(dòng)也可以視為一個(gè)過(guò)程。其欲通過(guò)內(nèi)部控制達(dá)到向外提供風(fēng)險(xiǎn)可控的某個(gè)行為可以視為一個(gè)過(guò)程來(lái)管理。其次,每單個(gè)內(nèi)控行為過(guò)程相互之間存在接口,每一個(gè)過(guò)程的輸出均應(yīng)為下一個(gè)過(guò)程的輸入,將有相互關(guān)系的過(guò)程連接起來(lái)就會(huì)形成一個(gè)系統(tǒng)。同樣,將一個(gè)系統(tǒng)視為過(guò)程再與其它系統(tǒng)進(jìn)行輸入、輸出關(guān)系連接后,就可以形成完整的體系。

這樣,通過(guò)有效地識(shí)別財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制活動(dòng)中的過(guò)程并將這些過(guò)程有機(jī)地聯(lián)系起來(lái)就可以形成一個(gè)完整的內(nèi)部控制體系。

二PDCA的持續(xù)改進(jìn)方法是構(gòu)建內(nèi)控體系的動(dòng)力

PDCA是由美國(guó)統(tǒng)計(jì)學(xué)家戴明博士提出來(lái)的,它反映了質(zhì)量管理活動(dòng)的規(guī)律。PPlan表示計(jì)劃;DDo表示執(zhí)行;CCheck表示檢查;AAction表示處理。PDCA是提高產(chǎn)品質(zhì)量,改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方法,是質(zhì)量保證體系運(yùn)轉(zhuǎn)的基本方式,而持續(xù)改進(jìn)是PDCA工作原理的應(yīng)用。2000版IO9004附錄中專門表述了有關(guān)持續(xù)改進(jìn)過(guò)程方面的內(nèi)容。它認(rèn)為組織通過(guò)對(duì)體系、過(guò)程的不斷測(cè)量,識(shí)別改進(jìn)的機(jī)會(huì),通過(guò)突破性或漸進(jìn)式實(shí)現(xiàn)改進(jìn),最終可以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制過(guò)程也是一種PDCA循環(huán)過(guò)程。財(cái)務(wù)公司在面對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)時(shí),對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、處置、再評(píng)估、再處置,本身就體現(xiàn)了PDCA的循環(huán)。而此行為置于體系中、不斷改進(jìn)之下,就可以為內(nèi)部控制體系的不斷完善提供源源不斷的動(dòng)力。

三領(lǐng)導(dǎo)作用與全員參與是內(nèi)控環(huán)境構(gòu)成的基石

領(lǐng)導(dǎo)作用與全員參與是IO八原則中的兩項(xiàng)重要原則。同樣,這一點(diǎn)在COO報(bào)告、巴塞爾協(xié)議、我國(guó)的內(nèi)控指引中都有明確的表述。財(cái)務(wù)公司高級(jí)管理人員的高度重視與強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)是財(cái)務(wù)公司內(nèi)控工作取得成功的關(guān)鍵。這其中不僅包括了領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)考慮所有相關(guān)方需要、對(duì)公司整體風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)清晰、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理方法熟悉、設(shè)定具有挑戰(zhàn)性的目標(biāo)和任務(wù)、向員工提供資源等,還包括了理解員工在組織中的重要性、識(shí)別其業(yè)績(jī)、對(duì)所經(jīng)辦業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)充分識(shí)別等內(nèi)容。

四以顧客為中心與基于事實(shí)決策是內(nèi)控信息交流的關(guān)鍵

財(cái)務(wù)公司作為以金融工具服務(wù)于集團(tuán)成員單位的金融組織,通過(guò)各種途徑準(zhǔn)確識(shí)別客戶當(dāng)前、未來(lái)的需求是非常重要的。內(nèi)控體系的初級(jí)目標(biāo)是識(shí)別、管理風(fēng)險(xiǎn),但其最終目的是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)公司“立足產(chǎn)業(yè)、服務(wù)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)。同時(shí),有效的內(nèi)控體系只能建立在基于事實(shí)決策的基礎(chǔ)之上,并且需要有良好的信息溝通和交流,不僅要確保數(shù)據(jù)的真實(shí)、充分,而且還要保證其及時(shí)傳遞。這樣,才能為內(nèi)控體系構(gòu)建一個(gè)完備的信息交流平臺(tái)。

三、在實(shí)際工作中運(yùn)用IO IO9000標(biāo)準(zhǔn)族構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過(guò)程

根據(jù)IO9000標(biāo)準(zhǔn)的基本要求,同時(shí)結(jié)合國(guó)內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)驗(yàn),運(yùn)用IO9000標(biāo)準(zhǔn)族構(gòu)建內(nèi)部控制體系大都采用以下幾個(gè)階段來(lái)實(shí)現(xiàn):

一體系導(dǎo)入準(zhǔn)備階段。

這一階段的主要工作內(nèi)容是對(duì)擬建立內(nèi)控體系財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部管理現(xiàn)狀進(jìn)行全面調(diào)研、訪談或稽核,形成診斷報(bào)告,為體系建立打下基礎(chǔ),并對(duì)全體員工進(jìn)行IO9000標(biāo)準(zhǔn)及內(nèi)控理論培訓(xùn),使全體員工理解其意義與方法。同時(shí),開(kāi)展顧客需求與顧客滿意度調(diào)查,確定顧客需求情況和內(nèi)控管理體系的輸入。清晰地明確各部門職能與崗位職能,并對(duì)現(xiàn)有各類規(guī)章文件進(jìn)行清理。

二體系設(shè)計(jì)與建立階段。

這一階段的主要工作內(nèi)容是結(jié)合財(cái)務(wù)公司自身戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃與經(jīng)營(yíng)管理特色、顧客的期望和需求以及IO9000標(biāo)準(zhǔn)的基本要求,提出符合自身特點(diǎn)的內(nèi)控方針與目標(biāo),其中內(nèi)控方針是較為長(zhǎng)遠(yuǎn)的宗旨和方向,而目標(biāo)是近期的可測(cè)量的承諾;并根據(jù)已確定的方針與質(zhì)量目標(biāo),結(jié)合本財(cái)務(wù)公司的組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn)、產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)過(guò)程,提出符合本財(cái)務(wù)公司發(fā)展需要的內(nèi)控體系框架。并確定內(nèi)控體系文件編寫的總體思路和原則,開(kāi)始內(nèi)控文件編寫,繼而進(jìn)行文件修改與審核,最后由最高管理者正式頒布全套內(nèi)控體系文件,作為內(nèi)部控制中各項(xiàng)活動(dòng)的依據(jù)。

三體系的運(yùn)行與完善階段。

這一階段的主要工作內(nèi)容是分別結(jié)合內(nèi)控體系文件,對(duì)公司全員進(jìn)行內(nèi)控體系文件的培訓(xùn),確保全體員工按照文件的要求去工作。并試運(yùn)行內(nèi)控管理體系,同時(shí)進(jìn)行有效監(jiān)控,不斷改進(jìn)和完善。然后,進(jìn)行內(nèi)控體系審核人員培訓(xùn),并不斷組織內(nèi)審和管理評(píng)審。最后,建立自我評(píng)價(jià)機(jī)制,通過(guò)內(nèi)審、管理評(píng)審及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題,實(shí)施預(yù)防和糾正措施,完善和改進(jìn)質(zhì)量管理體系,促進(jìn)體系的不斷完善與持續(xù)改進(jìn)。

四、IO9000標(biāo)準(zhǔn)在構(gòu)建財(cái)務(wù)公司內(nèi)控體系方面的局限性

需要指出的是,IO9000標(biāo)準(zhǔn)雖然濃縮了管理經(jīng)驗(yàn),融合了當(dāng)今諸多優(yōu)秀的管理方法,在內(nèi)控體系建設(shè)上被諸多金融機(jī)構(gòu)所采用,但同其它任何先進(jìn)的管理工具一樣,IO9000標(biāo)準(zhǔn)也有其自身局限性。一是IO9000標(biāo)準(zhǔn)的形式可能會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控制度失去靈活性和彈性,這就決定了不同管理水平的企業(yè)運(yùn)用IO9000標(biāo)準(zhǔn)的結(jié)果也是完全不同的。因?yàn)?文件化的內(nèi)控體系雖然規(guī)章分明,但其靈活性也隨著其嚴(yán)格的監(jiān)督、履行而降低,及時(shí)的完善有時(shí)要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的過(guò)程,變得難以與時(shí)俱進(jìn);二是由于IO9000標(biāo)準(zhǔn)本身沒(méi)有量化的指標(biāo)可以衡量,其認(rèn)證也就沒(méi)有統(tǒng)一的指標(biāo)依據(jù)。所以,利用其建立的內(nèi)控體系有效性不能夠立刻識(shí)別出來(lái),通常需經(jīng)過(guò)一年左右的時(shí)間才能顯現(xiàn);三是IO9000標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容較抽象,對(duì)許多財(cái)務(wù)公司人員來(lái)說(shuō)較晦澀,企業(yè)要完全依靠自身的能力利用IO9000標(biāo)準(zhǔn)建立有效、適宜的內(nèi)控體系存在一定困難。目前,我國(guó)許多金融機(jī)構(gòu)是聘請(qǐng)認(rèn)證咨詢公司幫助企業(yè)完成內(nèi)控體系的構(gòu)建。

參考文獻(xiàn):

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[2] 蔣建華 2002年 《商業(yè)銀行內(nèi)部控制與稽核》,北京大學(xué)出版社

篇9

作為金融體系殊組成部分——非銀行性金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)公司從1987年誕生起，現(xiàn)已歷經(jīng)近30年，憑借著高效的集團(tuán)內(nèi)部資金運(yùn)作效率、促進(jìn)集團(tuán)資源優(yōu)化配置及日臻完善的金融服務(wù)質(zhì)量，充分發(fā)揮“集團(tuán)資金歸集平臺(tái)、集團(tuán)資金結(jié)算平臺(tái)、集團(tuán)資金監(jiān)控平臺(tái)、集團(tuán)金融服務(wù)平臺(tái)”1四項(xiàng)功能，創(chuàng)新金融服務(wù)手段，拓展金融服務(wù)領(lǐng)域，提高金融服務(wù)水平，不斷壯大自身金融實(shí)力，已在金融體系中起到舉足輕重的作用。其信貸業(yè)務(wù)是為成員單位提供金融服務(wù)的重要手段，是財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)最為重要的組成部分，做好信貸風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)財(cái)務(wù)公司實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展尤為重要。

二、財(cái)務(wù)公司信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素分析

(一)財(cái)務(wù)公司信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外因

1、政策因素影響。

一是國(guó)家政策因素。由于財(cái)務(wù)公司必須向中央銀行繳存一定比例的存款準(zhǔn)備金，因而自身用以周轉(zhuǎn)和兌現(xiàn)的資金數(shù)量有限。二是監(jiān)管多頭化。目前我國(guó)財(cái)務(wù)公司面臨較強(qiáng)勢(shì)的分業(yè)監(jiān)管，監(jiān)管部門較多，政策分散。各個(gè)監(jiān)管主體基于自身需求分別從不同的角度制定政策，用以指導(dǎo)財(cái)務(wù)公司行業(yè)的規(guī)范、創(chuàng)新和發(fā)展。這就要求財(cái)務(wù)公司需要在經(jīng)營(yíng)上滿足各監(jiān)管主體的要求，一些監(jiān)管要求可能給財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)帶來(lái)不利影響。2三是集團(tuán)政策因素。我國(guó)財(cái)務(wù)公司的股比結(jié)構(gòu)基本上由集團(tuán)母公司絕對(duì)控股或相對(duì)控股，集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)在一定程度上對(duì)財(cái)務(wù)公司產(chǎn)生影響，甚至個(gè)別方面對(duì)財(cái)務(wù)公司的正常經(jīng)營(yíng)形成干預(yù)，市場(chǎng)規(guī)律在實(shí)際操作過(guò)程中并不是實(shí)際遵循的最高法則，這就導(dǎo)致工作過(guò)程中，財(cái)務(wù)公司可能存在即便明知道相關(guān)決定不合理卻依然要執(zhí)行的客觀現(xiàn)象。

2、“服務(wù)集團(tuán)”屬性易致風(fēng)險(xiǎn)集中。

財(cái)務(wù)公司在集團(tuán)內(nèi)開(kāi)展金融業(yè)務(wù)，客戶均為集團(tuán)內(nèi)成員單位，風(fēng)險(xiǎn)相較于銀行金融機(jī)構(gòu)較為可控，但同時(shí)因其依托集團(tuán)、服務(wù)集團(tuán)，受到集團(tuán)整體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響，加之各個(gè)成員單位在自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的不可預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素，易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)集中。而財(cái)務(wù)公司屬于集團(tuán)內(nèi)生性金融機(jī)構(gòu)，相對(duì)商業(yè)銀行而言，分散風(fēng)險(xiǎn)的手段較單一，可能出現(xiàn)拓?fù)鋵W(xué)連鎖反應(yīng)，產(chǎn)生信貸風(fēng)險(xiǎn)，致使集團(tuán)整體利益受損。

3、成員單位的償債能力。

信用風(fēng)險(xiǎn)上升較快，出現(xiàn)信用事件的概率將明顯上升。以能源集團(tuán)為例，近兩年來(lái)，能源主業(yè)板塊煤炭行業(yè)受生產(chǎn)成本的逐年遞增和市場(chǎng)的低迷及進(jìn)口煤炭競(jìng)爭(zhēng)激烈等內(nèi)外在因素的影響，煤炭市場(chǎng)需求趨緩與煤炭產(chǎn)能釋放的矛盾將愈加突出，供需兩端的“一增一減”使得煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益日趨下降。另一大主業(yè)水泥板塊屬周期性行業(yè)，受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)影響較大，行業(yè)面臨產(chǎn)能過(guò)剩、原材料價(jià)格波動(dòng)較大、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)國(guó)內(nèi)水泥需求已經(jīng)進(jìn)入低速增長(zhǎng)期，水泥價(jià)格的淡旺季波動(dòng)更為明顯。由于水泥行業(yè)的產(chǎn)業(yè)集中度仍處較低水平，與下游產(chǎn)業(yè)的議價(jià)能力普遍較弱，導(dǎo)致水泥產(chǎn)品長(zhǎng)期低價(jià)運(yùn)行，盈利能力偏低。基于上述原因作為主業(yè)的兩大板塊凈利潤(rùn)、經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流持續(xù)下滑，部分企業(yè)虧損嚴(yán)重，可能導(dǎo)致信貸風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)成員單位在借貸過(guò)程中常出現(xiàn)“借新還舊”的情況，一旦財(cái)務(wù)公司的籌資能力出現(xiàn)變動(dòng)或者資金短缺，支付危機(jī)出現(xiàn)的概率便相應(yīng)加大很多。

(二)財(cái)務(wù)公司信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)因

1、管理處摸索階段。

財(cái)務(wù)公司在金融市場(chǎng)上是近三十年來(lái)出現(xiàn)的新生力量，其在自身的信用管理機(jī)制與信貸方式上，還處在摸索階段，出現(xiàn)信貸風(fēng)險(xiǎn)是成長(zhǎng)過(guò)程中無(wú)法避免的“尷尬期”。

2、風(fēng)險(xiǎn)管控體系有待完善。

一是風(fēng)險(xiǎn)管控獨(dú)立性問(wèn)題。拓展業(yè)務(wù)往往和合規(guī)穩(wěn)健存在一定的沖突性，可能出現(xiàn)為業(yè)務(wù)拓展而忽略合規(guī)的情況。部分財(cái)務(wù)公司尚未形成完善、垂直、獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管控體系，在履行風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)的過(guò)程中可能受到的干擾性因素較多，獨(dú)立性體現(xiàn)不夠，部門與崗位之間職責(zé)可能存在模糊地帶，可能出現(xiàn)“既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員、又當(dāng)裁判員”的情況，從而影響風(fēng)控獨(dú)立性判斷。二是風(fēng)險(xiǎn)管理方法滯后。財(cái)務(wù)公司在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中存在重視定性分析，主觀性強(qiáng)，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、度量、監(jiān)測(cè)等方面的科學(xué)性不夠，與商業(yè)銀行運(yùn)用大量數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型等先進(jìn)方法相比，仍有待提升。三是風(fēng)險(xiǎn)管控人員素質(zhì)仍待提高。風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏精通風(fēng)險(xiǎn)管理理論和風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量技術(shù)的專業(yè)領(lǐng)軍人才，導(dǎo)致可能存在監(jiān)督管理留有盲區(qū)，或由主觀性較強(qiáng)的人工稽核的審查制度占主導(dǎo)，易導(dǎo)致公司內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的能力不穩(wěn)定。隨著信貸業(yè)務(wù)品種推陳出新，每個(gè)信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控方式各有不同，財(cái)務(wù)公司較難做到各個(gè)業(yè)務(wù)品種匹配相應(yīng)專業(yè)人才。同時(shí)大部分中小型財(cái)務(wù)公司存在人員儲(chǔ)備的不足的問(wèn)題，員工在實(shí)際工作過(guò)程中可能存在多肩挑的情況，面對(duì)繁重的任務(wù)，自身能力與工作意愿大打折扣，埋下了信貸風(fēng)險(xiǎn)隱患。四是全員合規(guī)理念樹(shù)立不到位。尚未對(duì)全員形成全面的風(fēng)險(xiǎn)管控理念，導(dǎo)致在實(shí)際中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控僅僅是風(fēng)控合規(guī)部門的事，致使很難將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于各個(gè)崗位業(yè)務(wù)全流程。

三、財(cái)務(wù)公司的信貸風(fēng)險(xiǎn)危害

(一)與商業(yè)銀行不同，財(cái)務(wù)公司以加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理和提高企業(yè)集團(tuán)資金使用效率為目的，為集團(tuán)成員企業(yè)提供資金管理和金融服務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)，盈利目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略不一味以利潤(rùn)為導(dǎo)向，且受到吸收存款范圍的制約，決定了財(cái)務(wù)公司主要利潤(rùn)來(lái)源于同業(yè)存放、信貸業(yè)務(wù)。近年利率市場(chǎng)化進(jìn)程加快，同業(yè)存放利差空間不斷縮小，信貸業(yè)務(wù)收入將成為財(cái)務(wù)公司主要利潤(rùn)來(lái)源，一旦發(fā)生信貸風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生不良資產(chǎn)，其危害的集中度與難以化解的程度將更甚于商業(yè)銀行。

(二)設(shè)立集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的基本屬于大型企業(yè)集團(tuán)，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)各領(lǐng)域中充當(dāng)領(lǐng)軍企業(yè)，而財(cái)務(wù)公司通過(guò)發(fā)揮資金管控能力，構(gòu)建內(nèi)外一體化、渠道互補(bǔ)、結(jié)構(gòu)合理的融資體系，實(shí)現(xiàn)提高集團(tuán)資金使用效率、盤活集團(tuán)資金的作用，尤其當(dāng)集團(tuán)、成員單位面臨臨時(shí)性資金短缺時(shí)，能夠發(fā)揮內(nèi)部資金融通功能，確保整體資金鏈條安全，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃3。

四、財(cái)務(wù)公司信貸風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

(一)風(fēng)險(xiǎn)防控、構(gòu)建體系

第一，構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管控制度體系。“沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓”，沒(méi)有制度約束的風(fēng)險(xiǎn)管理終究是紙上談兵。在風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系建設(shè)過(guò)程中，明確業(yè)務(wù)制度與風(fēng)險(xiǎn)制度的聯(lián)系與區(qū)別。作為業(yè)務(wù)部門制定業(yè)務(wù)管理辦法，作為風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)部門，制定相關(guān)內(nèi)控合規(guī)制度，同樣是制度，但側(cè)重點(diǎn)應(yīng)有所不同。國(guó)投財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)制度側(cè)重按照業(yè)務(wù)條線，從貸款申請(qǐng)、資料審查、合同審批、貸款發(fā)放、貸后管理、檔案管理等方面進(jìn)行全流程管理；內(nèi)控合規(guī)制度對(duì)各業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行梳理和細(xì)化4。能源集團(tuán)財(cái)務(wù)公司從開(kāi)業(yè)以來(lái)便注重制度建設(shè)，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展實(shí)際情況，及時(shí)梳理、更新、擬定制度，對(duì)尚無(wú)制度規(guī)范的業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)設(shè)立制度予以規(guī)范，消除制度的空白點(diǎn)，提高制度的適用性。通過(guò)制定《貸款業(yè)務(wù)操作規(guī)程》、《信貸及投資審查委員會(huì)工作規(guī)則》、《內(nèi)部控制管理制度》等各項(xiàng)制度，有效規(guī)范信貸業(yè)務(wù)的開(kāi)展。同時(shí)及時(shí)根據(jù)各項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)品種拓新情況，做到制度先行，及時(shí)制定相關(guān)新制度，確保新業(yè)務(wù)穩(wěn)健合規(guī)開(kāi)展。第二，設(shè)置專業(yè)委員會(huì)強(qiáng)化內(nèi)控。在董事會(huì)下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、內(nèi)部控制委員會(huì)、信貸審查委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等專門組織，通過(guò)設(shè)置合理的組織架構(gòu)，確保各專業(yè)委員會(huì)充分發(fā)揮作用，從戰(zhàn)略高度提高內(nèi)控的重要性。各專業(yè)委員會(huì)實(shí)行實(shí)名表決制，審批程序流程化、透明化、公正化，確保各位委員可以充分發(fā)表意見(jiàn)，提高公司對(duì)貸款的審批效率和防范增量風(fēng)險(xiǎn)的能力。第三，牢固構(gòu)筑前中后臺(tái)三道防線。三道防線指構(gòu)建事前、事中、事后三道風(fēng)險(xiǎn)防線。業(yè)務(wù)部門為第一道風(fēng)險(xiǎn)防線，風(fēng)控合規(guī)部門為第二道防線，審計(jì)稽核部門為第三道風(fēng)險(xiǎn)防線，從監(jiān)督和事后檢查的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施的執(zhí)行情況進(jìn)行全部檢查和評(píng)價(jià)。通過(guò)明確內(nèi)部控制職責(zé)，完善內(nèi)部控制措施，強(qiáng)化內(nèi)部控制保障，防微杜漸，將風(fēng)險(xiǎn)管控融入公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，讓風(fēng)險(xiǎn)防范和合規(guī)管理成為各部門和全體員工的共同職責(zé)。第四，尊重財(cái)務(wù)公司獨(dú)立性。集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展的過(guò)程中指導(dǎo)與協(xié)助解決經(jīng)營(yíng)中可能存在的問(wèn)題，并給與一定的政策支持，但與此同時(shí)應(yīng)當(dāng)尊重財(cái)務(wù)公司作為獨(dú)立法人的主體地位，給予財(cái)務(wù)公司充分的經(jīng)營(yíng)自，不采取行政手段人為干預(yù)。同時(shí)應(yīng)注意在機(jī)構(gòu)、制度、人員、資金、資產(chǎn)、賬務(wù)、營(yíng)業(yè)場(chǎng)所等方面的相分離，切斷風(fēng)險(xiǎn)相互傳導(dǎo)渠道，嚴(yán)防系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

(二)把控源頭、規(guī)范合同

注重規(guī)范、強(qiáng)化流程、有序開(kāi)展合同管理工作，從合同源頭遏制遏制信貸風(fēng)險(xiǎn)源。能源集團(tuán)財(cái)務(wù)公司采取以下措施防控合同風(fēng)險(xiǎn):一是注重文本規(guī)范。對(duì)公司常用的如《固定資產(chǎn)借款合同》、《電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)服務(wù)協(xié)議》、《最高額保證協(xié)議》、《流動(dòng)資金借款合同》等信貸業(yè)務(wù)合同制作格式文本，并明確規(guī)定業(yè)務(wù)部門、經(jīng)辦人未經(jīng)流程報(bào)批，嚴(yán)禁擅自修訂格式文本進(jìn)行修訂，切實(shí)把控合同風(fēng)險(xiǎn)源。二是強(qiáng)調(diào)流程管控。嚴(yán)格把握“合同審查、簽訂、履約”三道程序，執(zhí)行合同會(huì)審會(huì)簽制度，重大合同執(zhí)行報(bào)送制度，實(shí)現(xiàn)合同全過(guò)程管理。三是強(qiáng)化擔(dān)保措施。多樣化方式加大成員單位保證責(zé)任，能夠有效保障信貸資產(chǎn)安全。四是落實(shí)崗位責(zé)任。落實(shí)合同管理崗位責(zé)任制，建立合同糾紛預(yù)警機(jī)制，形成預(yù)防為主、過(guò)程控制、分級(jí)管理、分工負(fù)責(zé)、歸口把關(guān)的合同管理體系，杜絕發(fā)生因合同管理不善造成糾紛或損失的情況。五是加強(qiáng)履約跟蹤。合同履行過(guò)程中，由業(yè)務(wù)主辦部門對(duì)合同履行情況進(jìn)行跟蹤，相關(guān)部門在本部門職責(zé)范圍內(nèi)予以協(xié)助，每月初由業(yè)務(wù)部門向風(fēng)控合規(guī)部門報(bào)送該月合同臺(tái)賬，風(fēng)控合規(guī)部門對(duì)合同履行情況進(jìn)行監(jiān)督。

(三)稽核檢查、不留盲區(qū)

首先，通過(guò)日常開(kāi)展信貸管控工作，對(duì)每筆發(fā)放信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行合法性、合規(guī)性的貸前審核，把好準(zhǔn)入關(guān)口，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，保證公司信貸業(yè)務(wù)質(zhì)量運(yùn)行良好，防止出現(xiàn)不良信貸資產(chǎn)。其次，針對(duì)性開(kāi)展專項(xiàng)稽核工作。如能源集團(tuán)財(cái)務(wù)公司通過(guò)開(kāi)展信貸業(yè)務(wù)、信貸檔案管理、票據(jù)業(yè)務(wù)等專項(xiàng)稽核，提出合理化建議，督促相關(guān)部門及時(shí)整改落實(shí)，從而保證信貸業(yè)務(wù)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)控管理到位。

(四)審慎分類、增強(qiáng)防御

對(duì)存量資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，有利于有效化解歷史遺留不良資產(chǎn)，同時(shí)不斷增加不良資產(chǎn)準(zhǔn)備，提高公司抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。一是堅(jiān)持每季度依據(jù)監(jiān)管要求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)存量資產(chǎn)進(jìn)行五級(jí)分類，確保公司對(duì)信貸資產(chǎn)有更為清晰的了解，對(duì)可能出現(xiàn)的不良資產(chǎn)進(jìn)行及時(shí)預(yù)警，加強(qiáng)對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)。二是實(shí)施動(dòng)態(tài)撥備管理。以中國(guó)電子財(cái)務(wù)公司為例，其在按原標(biāo)準(zhǔn)集體資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的基礎(chǔ)上，每年增加計(jì)提1000萬(wàn)元，直到貸款損失準(zhǔn)備金占貸款余額的比例達(dá)到2.5%為止。

(五)量化風(fēng)險(xiǎn)、提高管理

我國(guó)財(cái)務(wù)公司大多采取定性分析為主的風(fēng)險(xiǎn)分析模式，沒(méi)有通過(guò)嚴(yán)格的數(shù)據(jù)模型進(jìn)行分析，帶有一定的主觀性。應(yīng)積極借鑒銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的研究成果，逐步實(shí)現(xiàn)由定性分析為主到定性、定量分析相結(jié)合、由單一資產(chǎn)的信貸風(fēng)險(xiǎn)分析向資產(chǎn)組合分析轉(zhuǎn)變，建立信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型。采用外部評(píng)級(jí)數(shù)據(jù)計(jì)算VAR，以保證評(píng)級(jí)及違約概率的準(zhǔn)確性。在實(shí)際操作中，財(cái)務(wù)公司也可借鑒國(guó)內(nèi)大型商業(yè)銀行利用內(nèi)部評(píng)級(jí)結(jié)果來(lái)替代VAR，用以計(jì)算近似VAR的方式。在時(shí)機(jī)成熟時(shí)建立內(nèi)部評(píng)級(jí)結(jié)果與外部評(píng)級(jí)結(jié)果之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，提高內(nèi)部評(píng)級(jí)的權(quán)威性和使用價(jià)值，最終達(dá)到準(zhǔn)確計(jì)算VAR的要求。在一定程度上實(shí)現(xiàn)了對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的定量分析。這樣，在信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理中，就可以通過(guò)監(jiān)控相關(guān)因素的變化，預(yù)測(cè)信貸資產(chǎn)的違約風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取控制風(fēng)險(xiǎn)的措施，有效地提高信貸資產(chǎn)的質(zhì)量5。

(六)宣貫合規(guī)、全員普及

信貸風(fēng)險(xiǎn)管控不僅僅是靠技術(shù)和制度，更重要的是培育合規(guī)管理文化。使全員在同一種文化背景下，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，有統(tǒng)一的行為模式。能源集團(tuán)財(cái)務(wù)公司多管齊下，穩(wěn)步推進(jìn)合規(guī)培育。一是通過(guò)公司內(nèi)網(wǎng)、月度例會(huì)、法律咨詢等多種形式，積極開(kāi)展法制宣傳活動(dòng)。二是將公司領(lǐng)導(dǎo)干部法制講座、中心組學(xué)法、法律培訓(xùn)制度化，確保公司領(lǐng)導(dǎo)、中層管理人員、法務(wù)人員每年集中學(xué)習(xí)培訓(xùn)法律知識(shí)的時(shí)間不少于40小時(shí)。三是充分運(yùn)用新媒體手段開(kāi)展多樣化合規(guī)宣傳。四是在公司內(nèi)部通過(guò)高管授課的方式，讓全體員工迸發(fā)出學(xué)習(xí)熱情，增強(qiáng)員工合規(guī)守法的自覺(jué)性，培育合規(guī)文化。五是逐層逐級(jí)簽訂《案防責(zé)任書(shū)》、《合規(guī)承諾書(shū)》，形成全方位、立體化的風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

五、結(jié)束語(yǔ)

隨著金融改革的不斷深化，作為與企業(yè)集團(tuán)發(fā)展聯(lián)系最為緊密、在企業(yè)集團(tuán)金融產(chǎn)業(yè)中發(fā)揮至關(guān)重要作用的財(cái)務(wù)公司，如果能夠有效防范信貸風(fēng)險(xiǎn)，不僅是對(duì)財(cái)務(wù)公司自身綜合實(shí)力與風(fēng)控能力的全方位提高，更是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)戰(zhàn)略的重要保障。財(cái)務(wù)公司應(yīng)隨著實(shí)際工作的深入不斷完善防控信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的舉措，為防范信貸風(fēng)險(xiǎn)擎起堅(jiān)固的綠色屏障。讓財(cái)務(wù)公司這一新生力量，實(shí)現(xiàn)安全有序穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)，在企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展壯大中做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)！

參考文獻(xiàn)

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篇10

1 內(nèi)部控制理論的發(fā)展過(guò)程

內(nèi)部控制理論的表述最早于20世紀(jì)40年代出現(xiàn)，是在“內(nèi)部牽制”理論的基礎(chǔ)上逐漸豐富和發(fā)展起來(lái)的。內(nèi)部牽制的基本原理是任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須由兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員負(fù)責(zé)，相互之間進(jìn)行核對(duì)、制約，防止出錯(cuò)及舞弊。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部牽制的使用范圍也超出了會(huì)計(jì)范疇，逐步深入到社會(huì)生活的各個(gè)方面，從而使得內(nèi)部牽制逐步發(fā)展為內(nèi)部控制制度。1949年美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部控制首次做了權(quán)威的定義：“內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。這些方法和措施都用于保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，檢查會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營(yíng)效率，推動(dòng)企業(yè)堅(jiān)持執(zhí)行既定的管理政策。”內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)從“控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序”發(fā)展為“控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)督控制”五個(gè)方面。

2 財(cái)務(wù)公司面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

隨著市場(chǎng)化改革的不斷深入，金融環(huán)境的改革也呈現(xiàn)了速度加快、力度加深的總體趨勢(shì)，財(cái)務(wù)公司正面臨著越來(lái)越復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等必將呈現(xiàn)出更加多變、更加復(fù)雜的新特征。

2.1 流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是金融機(jī)構(gòu)普遍面臨的風(fēng)險(xiǎn)。但是財(cái)務(wù)公司與商業(yè)銀行的區(qū)別在于，財(cái)務(wù)公司的服務(wù)范圍限定于集團(tuán)內(nèi)成員單位，其資金來(lái)源于成員單位的存款和同業(yè)拆入，且大部分為短期存款。而財(cái)務(wù)公司的資產(chǎn)是其為成員單位發(fā)放的貸款。財(cái)務(wù)公司存貸之間由于期限錯(cuò)配會(huì)在一定程度上引發(fā)流動(dòng)性緊缺的問(wèn)題，面對(duì)成員單位大量出款時(shí)沒(méi)有足夠的流動(dòng)資金來(lái)應(yīng)對(duì)付款需求。商業(yè)銀行是面向全社會(huì)的金融機(jī)構(gòu)，其資金的來(lái)源、存款的期限均較財(cái)務(wù)公司更加豐富，在調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債期限方面具有較大的空間。因此，財(cái)務(wù)公司的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率要遠(yuǎn)大于商業(yè)銀行，但就其影響程度而言，商業(yè)銀行一旦發(fā)生流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)對(duì)整個(gè)社會(huì)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和人們的生產(chǎn)生活產(chǎn)生較為嚴(yán)重的影響，而財(cái)務(wù)公司僅影響到該集團(tuán)內(nèi)部成員單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

由于財(cái)務(wù)公司依托于集團(tuán)而成立，這種體制上和管理上的依存關(guān)系將會(huì)使得雙方的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)相互影響，繼而產(chǎn)生一定的放大效應(yīng)。如果集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)惡化，資金周轉(zhuǎn)困難，還款壓力加大，勢(shì)必會(huì)影響財(cái)務(wù)公司的資金來(lái)源，放大財(cái)務(wù)公司流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)；而財(cái)務(wù)公司流動(dòng)資金短缺時(shí)，又會(huì)造成成員單位出款困難，進(jìn)一步影響成員單位的經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)，引發(fā)成員單位的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 操作風(fēng)險(xiǎn)

操作風(fēng)險(xiǎn)也是一種發(fā)生概率較高的風(fēng)險(xiǎn)，又被稱為內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，主要是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部由于經(jīng)營(yíng)管理不當(dāng)、分工不明、職責(zé)不清等原因引發(fā)的誤操作、流程缺失等問(wèn)題。操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因可以歸納為三類：一是流程制度的缺失導(dǎo)致的監(jiān)督不嚴(yán)；二是部門協(xié)調(diào)不力導(dǎo)致的流程斷層；三是員工行為越權(quán)或錯(cuò)誤導(dǎo)致的操作失誤。

與商業(yè)銀行相比，財(cái)務(wù)公司建立的時(shí)間較短，在流程、制度方面相對(duì)不完善。財(cái)務(wù)公司操作風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)化為三種：一是集團(tuán)公司對(duì)財(cái)務(wù)公司的定位不清晰，沒(méi)有充分履行內(nèi)部資金融通平臺(tái)的作用，僅僅把財(cái)務(wù)公司作為利潤(rùn)平臺(tái)，使得財(cái)務(wù)公司在經(jīng)營(yíng)決策上缺乏自主性，在信貸、資金等工作方面受制于集團(tuán)公司的行政命令而忽視了風(fēng)險(xiǎn)防控；二是財(cái)務(wù)公司內(nèi)部缺少風(fēng)險(xiǎn)稽核部門，在風(fēng)險(xiǎn)防范和制度建設(shè)方面存在一定的缺失。或者是風(fēng)險(xiǎn)部門受制于領(lǐng)導(dǎo)的決策意圖，沒(méi)有充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防控的作用；三是缺少必要的專業(yè)性人才，在知識(shí)結(jié)構(gòu)、崗位設(shè)置等方面存在不足，沒(méi)有足夠的技能發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防控的作用。

2.3 信用風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行和財(cái)務(wù)公司都會(huì)面臨信用風(fēng)險(xiǎn)，表現(xiàn)為借款人不能按照合同約定按時(shí)償還債務(wù)，從而帶來(lái)經(jīng)營(yíng)損失。信用風(fēng)險(xiǎn)是金融機(jī)構(gòu)普遍面臨的風(fēng)險(xiǎn)。相對(duì)于商業(yè)銀行而言，財(cái)務(wù)公司的服務(wù)對(duì)象局限在集團(tuán)內(nèi)，客戶比較集中。財(cái)務(wù)公司對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)情況相對(duì)比較了解。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)公司面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)往往呈現(xiàn)集中化的特征，且與整個(gè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)情況密切相關(guān)。商業(yè)銀行由于客戶分布范圍廣，單一客戶或單一企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)一般不會(huì)對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生較大的影響，但是對(duì)財(cái)務(wù)公司而言，集團(tuán)經(jīng)營(yíng)情況良好的情況下，財(cái)務(wù)公司面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)較小。一旦集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)惡化，財(cái)務(wù)公司的信用風(fēng)險(xiǎn)將大大提升，甚至?xí)绊懾?cái)務(wù)公司的生存和發(fā)展。

從財(cái)務(wù)公司面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)可以看出，財(cái)務(wù)公司由于體制、股權(quán)結(jié)構(gòu)、員工構(gòu)成、服務(wù)范圍等方面的特殊性，在流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等方面均表現(xiàn)出了與商業(yè)銀行不同的特點(diǎn)。財(cái)務(wù)公司在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)防控等方面不能照搬商業(yè)銀行的經(jīng)驗(yàn)，而是應(yīng)該結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)查找不足，彌補(bǔ)短板，探索出一條符合財(cái)務(wù)公司持續(xù)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

3 財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的主要問(wèn)題

3.1 缺乏自上而下的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)

財(cái)務(wù)公司由于自身功能定位的特殊性，雖然承擔(dān)著企業(yè)集團(tuán)的資金管理和融通的重要職能，單在體制上依附于企業(yè)集團(tuán)，在行政上又受制于集團(tuán)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。加之股東來(lái)源于集團(tuán)內(nèi)部，股權(quán)結(jié)構(gòu)單一，股東價(jià)值趨同。這就造成了財(cái)務(wù)公司重視集團(tuán)命令而忽視了自身的金融屬性，財(cái)務(wù)公司的獨(dú)立性無(wú)法得到有效的保證。造成了在財(cái)務(wù)公司內(nèi)部，上至領(lǐng)導(dǎo)者，下到普通員工，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)都不強(qiáng)烈，沒(méi)能形成有效的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)防控更多的停留在制度建設(shè)、流程梳理等方面，而沒(méi)有結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)落到實(shí)處。財(cái)務(wù)公司領(lǐng)導(dǎo)追求完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，忽視了對(duì)經(jīng)營(yíng)方面的防控，尤其是在具體經(jīng)營(yíng)形勢(shì)良好的前提下，更加注重業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)而放寬了對(duì)服務(wù)對(duì)象的審核。財(cái)務(wù)公司員工多以習(xí)慣為主，忽視了其長(zhǎng)期以來(lái)形成的工作方法是否符合風(fēng)險(xiǎn)防控的要求，是否符合公司規(guī)章制度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的理解僅僅停留在職業(yè)道德的層面，而未形成行為守則。大部分財(cái)務(wù)公司沒(méi)有形成自上而下的風(fēng)險(xiǎn)防控文化，或未將風(fēng)險(xiǎn)防控融入到企業(yè)文化中，未能及時(shí)反思現(xiàn)有工作方式可能帶來(lái)的隱患，風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)薄弱。

3.2 缺乏量化管理的手段和專業(yè)性人才

目前，財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理仍然以事后管理為主，風(fēng)險(xiǎn)管理部門充當(dāng)救火隊(duì)員的角色，只有在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生后才意識(shí)到如何去挽救以減少損失，缺少事前監(jiān)督和過(guò)程防范措施。在財(cái)務(wù)公司日常工作中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以指標(biāo)評(píng)價(jià)為主，注重從財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，偏重財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析而缺乏對(duì)企業(yè)全面綜合評(píng)估。并且在評(píng)估方法上以定性分析為主，缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的量化評(píng)估手段。財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)需要結(jié)合國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)以及本集團(tuán)的實(shí)際情況來(lái)綜合考慮，不應(yīng)簡(jiǎn)單地通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)評(píng)估，也不宜復(fù)雜化，而是應(yīng)該找到一種能夠有效計(jì)量、合理分類、科學(xué)計(jì)算的風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估方法，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別、科學(xué)量化，建立一套事前評(píng)估、過(guò)程監(jiān)督、事后管理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理體系。

從財(cái)務(wù)公司的人員構(gòu)成上來(lái)看，多來(lái)自集團(tuán)及其成員單位的財(cái)務(wù)工作人員，他們大多數(shù)沒(méi)有專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)作知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，缺少必要的技能和方法。這也造成了財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)制度制定、實(shí)施方面的約束。因此，要實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的控制，推動(dòng)財(cái)務(wù)公司的發(fā)展，提高人員素質(zhì)不容忽視。

3.3 風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容亟待豐富

目前財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)象集中在業(yè)務(wù)辦理的過(guò)程，風(fēng)險(xiǎn)控制旨在規(guī)范業(yè)務(wù)操作，防止流程上的疏漏、越權(quán)及人為差錯(cuò)等，風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)象較為單一，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法偏重于保守。重點(diǎn)在于對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性檢查以及對(duì)金融監(jiān)管部門所規(guī)定的指標(biāo)的管理。在應(yīng)對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等方面顯得力量較為薄弱，風(fēng)險(xiǎn)稽核注重于事后的監(jiān)督和處理，對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化的應(yīng)對(duì)不足，無(wú)法通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的調(diào)整來(lái)及時(shí)反映周邊環(huán)境的變化。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、業(yè)務(wù)指導(dǎo)等方面存在一定的短板，在金融環(huán)境日益復(fù)雜的今天，財(cái)務(wù)公司現(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)不能有效地維持穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)。隨著市場(chǎng)環(huán)境、金融環(huán)境的變化，無(wú)論是集團(tuán)還是財(cái)務(wù)公司所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)都將是更加多元化的，財(cái)務(wù)公司必須創(chuàng)建綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理措施。

4 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

4.1 建立以內(nèi)部控制系統(tǒng)為核心的風(fēng)險(xiǎn)防控體系

從過(guò)程論的角度來(lái)講，財(cái)務(wù)公司任何一項(xiàng)活動(dòng)都可以視為一項(xiàng)獨(dú)立的過(guò)程，一個(gè)過(guò)程的結(jié)束即意味著另一項(xiàng)過(guò)程的開(kāi)始，過(guò)程之間存在著密切的聯(lián)系。所有的過(guò)程聯(lián)合起來(lái)構(gòu)成了財(cái)務(wù)公司內(nèi)部運(yùn)作的有機(jī)整體，形成了一個(gè)內(nèi)部緊密聯(lián)系的循環(huán)系統(tǒng)。財(cái)務(wù)公司需要對(duì)每一個(gè)過(guò)程進(jìn)行梳理，形成系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，建立針對(duì)內(nèi)部系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防控制度，監(jiān)督每一項(xiàng)過(guò)程的運(yùn)行，從整體上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，開(kāi)展業(yè)務(wù)指導(dǎo)。通過(guò)對(duì)內(nèi)部運(yùn)作系統(tǒng)的控制實(shí)現(xiàn)對(duì)外部事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)控制，從而達(dá)到對(duì)財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)管理的目的。

4.2 以持續(xù)改進(jìn)的思想不斷完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系

從質(zhì)量管理的角度來(lái)講，堅(jiān)持持續(xù)改進(jìn)是實(shí)現(xiàn)質(zhì)量不斷提升，從而改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方法。財(cái)務(wù)公司在構(gòu)建和完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系的過(guò)程中也應(yīng)該引進(jìn)持續(xù)改進(jìn)的思想，確定風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，制定有效的識(shí)別和測(cè)量手段，并在實(shí)踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、結(jié)合實(shí)際，尋找創(chuàng)新和優(yōu)化的路徑，通過(guò)持續(xù)性的優(yōu)化實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的改進(jìn)。財(cái)務(wù)公司在面對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要不斷地進(jìn)行評(píng)估、處理、改進(jìn)并形成循環(huán)體系，為風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的建立和完善提供內(nèi)在動(dòng)力。財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建立不是一朝一夕能夠完成的事情，需要通過(guò)幾代員工不懈的努力才能逐漸完善，并且能夠適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)需要的變化。缺少了持續(xù)改進(jìn)，風(fēng)險(xiǎn)控制體系將逐步失去業(yè)務(wù)指導(dǎo)的重要作用，反而變成了財(cái)務(wù)公司發(fā)展的內(nèi)在桎梏，影響財(cái)務(wù)公司持續(xù)、穩(wěn)健、健康發(fā)展。

4.3 建立自上而下的風(fēng)險(xiǎn)控制文化

財(cái)務(wù)公司開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理離不開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)的支持和員工的參與，缺乏內(nèi)部參與的風(fēng)險(xiǎn)控制體系就沒(méi)有了發(fā)展的基石。財(cái)務(wù)公司領(lǐng)導(dǎo)的重視與強(qiáng)有力的推動(dòng)是風(fēng)險(xiǎn)控制體系穩(wěn)步推進(jìn)的關(guān)鍵所在，這需要領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)具有全面的認(rèn)識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的重要作用予以充分肯定，要明確風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)以及推動(dòng)落實(shí)的堅(jiān)定決心。財(cái)務(wù)公司員工的參與是風(fēng)險(xiǎn)控制體系有效推行的土壤，缺少了員工參與任何體系都將變成無(wú)源之水、無(wú)本之木。員工要充分理解推廣風(fēng)險(xiǎn)控制體系的重要性，理清風(fēng)險(xiǎn)防范與其業(yè)績(jī)的相互關(guān)系，從被動(dòng)接受到主動(dòng)落實(shí)，從行為準(zhǔn)則變?yōu)楣ぷ髁?xí)慣。

4.4 建立以客戶為中心的信息交流平臺(tái)

財(cái)務(wù)公司是服務(wù)集團(tuán)成員單位的金融機(jī)構(gòu)，因此需要充分的識(shí)別、挖掘額客戶需求，滿足客戶日益增長(zhǎng)的金融服務(wù)需求。財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建立正是以更好地開(kāi)展客戶服務(wù)為目標(biāo)。因此，財(cái)務(wù)公司構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)控制體系不是閉門造車，需要與成員單位建立有效的信息交流渠道，構(gòu)建真實(shí)、有效的客戶信息溝通平臺(tái)，確保客戶信息能夠及時(shí)傳遞到財(cái)務(wù)公司，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有價(jià)值的參考。財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)控制體系應(yīng)當(dāng)以開(kāi)放的態(tài)度接收來(lái)自成員單位的信息，以科學(xué)的方法進(jìn)行信息梳理及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，構(gòu)建以客戶為中心的信息交流和鑒別平臺(tái)，為財(cái)務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供良好的推動(dòng)力。

5 財(cái)務(wù)公司內(nèi)控體系建設(shè)保障措施

5.1 培育良好的企業(yè)文化

財(cái)務(wù)公司建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系首先需要得到內(nèi)部員工的理解和認(rèn)同，要充分調(diào)動(dòng)全員參與的積極性。財(cái)務(wù)公司自上而下要形成風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化。將員工的日常行為與公司的經(jīng)營(yíng)理念協(xié)同一致，將員工的業(yè)務(wù)操作與風(fēng)險(xiǎn)管理的理念相統(tǒng)一，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，培養(yǎng)良好的職業(yè)習(xí)慣。優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，通過(guò)培訓(xùn)、宣講、競(jìng)賽等形式強(qiáng)化員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過(guò)制度學(xué)習(xí)、崗位設(shè)置、考核機(jī)制等推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的落地生根。

5.2 配備專業(yè)的管理人員

良好的風(fēng)險(xiǎn)管理制度需要專業(yè)的人員來(lái)制定和推動(dòng)，需要具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、具備風(fēng)險(xiǎn)管理技能的人員來(lái)不斷優(yōu)化和完善。財(cái)務(wù)公司在專業(yè)化人才方面存在一定的短板。隨著產(chǎn)融結(jié)合、資本化運(yùn)作的不斷深化，具備金融運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)及風(fēng)險(xiǎn)管理能力的人才將成為財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理有效推動(dòng)的關(guān)鍵所在。財(cái)務(wù)公司應(yīng)該吸納和培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專業(yè)性人才，提升風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)技能。

5.3 明確財(cái)務(wù)公司發(fā)展目標(biāo)

公司發(fā)展目標(biāo)是風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的邏輯起點(diǎn)，只有確定了財(cái)務(wù)公司的發(fā)展目標(biāo)才能明確風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)象和要素。良好的風(fēng)險(xiǎn)管理體系需要以公司發(fā)展目標(biāo)為根本導(dǎo)向，在發(fā)展目標(biāo)的指引下進(jìn)一步梳理實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的途徑，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素，并進(jìn)一步對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和量化，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效控制。公司目標(biāo)是否符合要求，是否符合發(fā)展的需要是影響財(cái)務(wù)公司經(jīng)營(yíng)成果的重要因素，同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)控制體系能否發(fā)揮作用的重要前提。偏離了正確目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，將會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)走向歧途。

5.4 加強(qiáng)信息化建設(shè)

隨著網(wǎng)絡(luò)化和信息化的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)金融已經(jīng)成為一種越來(lái)越重要的金融形式。信息化已經(jīng)成為金融機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、提升管理水平的重要手段。財(cái)務(wù)公司在發(fā)展過(guò)程中，無(wú)論是在客戶服務(wù)方面還是在內(nèi)部管理方面，信息化道路已經(jīng)成為一種不可逆轉(zhuǎn)的趨勢(shì)。建立和完善信息系統(tǒng)，對(duì)于收集客戶信息，打造信息交流平臺(tái)至關(guān)重要。通過(guò)完善的數(shù)據(jù)系統(tǒng)可以有效地識(shí)別客戶需求，建立科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)量化指標(biāo)，有效的監(jiān)督和指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在內(nèi)部活動(dòng)來(lái)看，通過(guò)建立信息化操作系統(tǒng)，能夠使得業(yè)務(wù)操作更加標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，建立有據(jù)可依的備案體系。從客戶服務(wù)的角度來(lái)看，完善的信息系統(tǒng)能夠有效地提升服務(wù)效率，降低服務(wù)成本，減少操作失誤。對(duì)于控制操作風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)信息監(jiān)控具有重要的作用。

篇11

隨著改革開(kāi)放的深入以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，企業(yè)集團(tuán)的自辦金融機(jī)構(gòu)也在不斷融入整個(gè)金融體系。市場(chǎng)機(jī)制的完善和健全需要金融機(jī)制調(diào)整的深化來(lái)推動(dòng)，但是目前我國(guó)的金融機(jī)構(gòu)在改革的進(jìn)程上卻存在滯后性，已經(jīng)難以滿足企業(yè)集團(tuán)整體發(fā)展的需要，其自身在構(gòu)建和發(fā)展上的缺陷也逐漸顯現(xiàn)，這些缺陷也給財(cái)務(wù)公司的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)了更多潛在風(fēng)險(xiǎn)。

整體而言，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的重視度雖然有所提升，但還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，其推行的具體措施以及力度上也存在不足。當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的控制其重點(diǎn)大多放在手續(xù)的完整性完善上，對(duì)可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)分析也不夠深入，現(xiàn)存的金融控制系統(tǒng)也缺乏系統(tǒng)化、準(zhǔn)確化以及細(xì)致化。提升財(cái)務(wù)公司的整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善金融體制構(gòu)建體系，用積極的措施控制和化解風(fēng)險(xiǎn)勢(shì)在必行。

二、我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問(wèn)題

財(cái)務(wù)公司作為非銀行金融機(jī)構(gòu)，是集團(tuán)的資金管理中心。當(dāng)前，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司在全面有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中，還存在的以下問(wèn)題：

（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)重視度不夠，風(fēng)險(xiǎn)控制整體意識(shí)淡薄

做好自身的風(fēng)險(xiǎn)控制是當(dāng)前財(cái)務(wù)公司的重點(diǎn)和焦點(diǎn)工作之一。事實(shí)上，當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司在風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)識(shí)上仍存不足，將風(fēng)險(xiǎn)控制簡(jiǎn)單化和粗糙化，風(fēng)險(xiǎn)控制更多時(shí)候都是停留在口號(hào)上。另外財(cái)務(wù)公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因都缺乏系統(tǒng)的分析研究，也就難以提出有針對(duì)性的解決策略，很多時(shí)候甚至將風(fēng)險(xiǎn)簡(jiǎn)單歸于職業(yè)道德缺失防范以及違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范，忽視了主要的信用風(fēng)險(xiǎn)防范。我國(guó)大多數(shù)財(cái)務(wù)公司都缺乏對(duì)信用、市場(chǎng)等核心風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)識(shí)，隨著財(cái)務(wù)公司經(jīng)營(yíng)范圍的拓展這些風(fēng)險(xiǎn)也就進(jìn)一步加大，內(nèi)部控制以及全面風(fēng)險(xiǎn)控制理念缺失已經(jīng)成為當(dāng)前財(cái)務(wù)公司的首要問(wèn)題。

（二）各項(xiàng)控制制度流于形式，執(zhí)行力度差

完善的企業(yè)運(yùn)營(yíng)制度以及風(fēng)險(xiǎn)控制制度是企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的基準(zhǔn)，但部分財(cái)務(wù)公司缺乏制度執(zhí)行力度，很多制度都流于形式，無(wú)疑導(dǎo)致財(cái)務(wù)公司陷入尷尬境地。當(dāng)前財(cái)務(wù)公司在風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度上的顯見(jiàn)問(wèn)題之一其管理缺乏系統(tǒng)化。造成制度與風(fēng)險(xiǎn)管理要求的不一致以及執(zhí)行力度缺失的原因眾多。財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理制度的不完善更多地體現(xiàn)在規(guī)章制度的不完善，公司規(guī)章制度的制定大多根據(jù)業(yè)務(wù)流程和崗位職責(zé)來(lái)制定，這種部門性質(zhì)的業(yè)務(wù)規(guī)范規(guī)章本身就缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范需求，在具體執(zhí)行時(shí)候又容易流于形式。財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制制度本身缺乏牽制力以及稽核機(jī)制的不完善都是控制制度執(zhí)行流于形式的重要原因。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理在技術(shù)上相對(duì)落后

財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理缺失已經(jīng)成為阻礙其發(fā)展的重要原因，當(dāng)前我國(guó)很多財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)大多集中在事后管理，管理的措施大多圍繞資金的轉(zhuǎn)換、清收以及核銷等方面，缺乏資產(chǎn)的事前以及事中控制，疏于防范。另外，與國(guó)際發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理在技術(shù)上也缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性，風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制研究多集中于業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能的完善，專門針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)管理工具研究缺乏，處理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的效率也較低。

（四）監(jiān)督部門監(jiān)管職能缺失

風(fēng)險(xiǎn)防范控制離不開(kāi)各監(jiān)督部門的監(jiān)督管理。但是在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部的稽核和監(jiān)督部門由于受管理、人員素質(zhì)以及職能等因素影響，監(jiān)督職能難以有效發(fā)揮。

三、完善我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策

（一）樹(shù)立現(xiàn)代的風(fēng)險(xiǎn)控制理念

風(fēng)險(xiǎn)控制是財(cái)務(wù)公司提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵，因此財(cái)務(wù)公司要從戰(zhàn)略的高度出發(fā)，秉承“全面、客觀、有效、獨(dú)立”的理念積極做好風(fēng)險(xiǎn)控制工作。首先，公司風(fēng)險(xiǎn)控制涉及到經(jīng)營(yíng)的各環(huán)節(jié)、各崗位以及每個(gè)人，其中人又是風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)對(duì)象。公司從上到下形成統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)控制價(jià)值觀，是風(fēng)險(xiǎn)控制工作的首要任務(wù)；其次，要做好風(fēng)險(xiǎn)控制后續(xù)跟蹤服務(wù)，通過(guò)培訓(xùn)讓員工更深層次地了解風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；再次，構(gòu)建系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制獎(jiǎng)懲制度，將風(fēng)險(xiǎn)控制融入崗位中，讓員工銘記風(fēng)險(xiǎn)，全面樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

（二）完善我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)

1.完善現(xiàn)金業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)。作為企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)性最高的資產(chǎn)，財(cái)務(wù)公司要加強(qiáng)對(duì)資金進(jìn)行集中管理。對(duì)資金的集中管理要堅(jiān)持“制度加科技”的原則，實(shí)現(xiàn)存貸款集中和資金運(yùn)作集中的集中化管理，同時(shí)實(shí)施電子化監(jiān)控。

2.完善貸款業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)。第一，建立和完善貸款風(fēng)險(xiǎn)管理制度；第二，貸款風(fēng)險(xiǎn)分散化管理；第三，建立貸款風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移和補(bǔ)償機(jī)制；第四，建立貸款風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警機(jī)制。

3.完善外匯業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)。利用金融市場(chǎng)操作。財(cái)務(wù)公司可以利用現(xiàn)匯交易、期匯交易、期權(quán)交易、借款和投資、利率和貨幣互換等外匯市場(chǎng)和貨幣市場(chǎng)來(lái)消除風(fēng)險(xiǎn)。

4.完善投資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值模型即VAR法是投資決策風(fēng)險(xiǎn)管理常見(jiàn)方法，通常用于對(duì)所持有股票、債券、基金等不同資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)值進(jìn)行評(píng)估和計(jì)量，便于財(cái)務(wù)公司及時(shí)調(diào)整投資組合、分散和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（三）選擇合適的措施積極應(yīng)對(duì)企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)公司由于其服務(wù)對(duì)象局限于企業(yè)集團(tuán)成員單位，產(chǎn)生一定風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)聯(lián)交易主要集中在貸款業(yè)務(wù)、買方信貸業(yè)務(wù)等方面。其一，健全法人治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理三者職責(zé)，實(shí)行所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，將公司運(yùn)作推向市場(chǎng)化，避免因?yàn)樾姓缮娑l(fā)的關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)；其二，大力推行財(cái)務(wù)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化。允許企業(yè)集團(tuán)外部資金投資參股，股權(quán)結(jié)構(gòu)向企業(yè)集團(tuán)相對(duì)控股方向轉(zhuǎn)變。

（四）完善財(cái)務(wù)公司監(jiān)管體系

完善監(jiān)管體系可以三方面進(jìn)行：第一，推行彈性的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)制定后并不是一成不變的，其要根據(jù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行變動(dòng)，推行彈性監(jiān)管后基層監(jiān)管部門可以行使自由裁量權(quán)，根據(jù)企業(yè)的具體狀況和特征來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判定；第二，改進(jìn)市場(chǎng)準(zhǔn)入機(jī)制和監(jiān)管機(jī)制，靈活運(yùn)用各種手段對(duì)未按照監(jiān)管要求的企業(yè)單位或機(jī)構(gòu)進(jìn)行處罰；第三，提升監(jiān)管人員素質(zhì)。風(fēng)險(xiǎn)判定由監(jiān)管人員主觀意識(shí)決定，監(jiān)管人員的專業(yè)素質(zhì)以及職業(yè)操守等都會(huì)對(duì)判定結(jié)果產(chǎn)生影響，因此提升監(jiān)管人員素質(zhì)十分必要。

參考文獻(xiàn)

[1]羅剛，牛磊.淺談財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界，2010，11：97+99.

篇12

一、企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一結(jié)算的理論基礎(chǔ)

1.借貸信息不對(duì)稱理論。信息不對(duì)稱理論是指在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，各類人員對(duì)有關(guān)信息的了解是有差異的。掌握信息比較充分的人員，往往處于比較有利的地位，而信息貧乏的人員，則處于比較不利的地位。在信貸市場(chǎng)中，企業(yè)在投資成敗和還款保證系數(shù)上擁有更多的信息，而銀行在信用評(píng)價(jià)、貸款能力、期限結(jié)構(gòu)等方面擁有著更多的信息，這種信息不對(duì)稱可能導(dǎo)致企業(yè)和銀行之間產(chǎn)生的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。為了解決企業(yè)和銀行之間借貸交易的信息不對(duì)稱，擺脫對(duì)銀行的依賴，大企業(yè)便會(huì)尋求設(shè)立財(cái)務(wù)公司等內(nèi)部的金融機(jī)構(gòu)，已達(dá)到服務(wù)自身的目的。內(nèi)部金融機(jī)構(gòu)在母公司及股東的管理之下既對(duì)企業(yè)的情況熟悉，同時(shí)又能對(duì)集團(tuán)成員企業(yè)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)進(jìn)行監(jiān)控。

2.有價(jià)值的創(chuàng)意理論。有價(jià)值的創(chuàng)意理論是指新創(chuàng)意能獲得額外報(bào)酬。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的加速度來(lái)源于創(chuàng)新，這種創(chuàng)新既包括技術(shù)方式的創(chuàng)新，也包括生產(chǎn)組合方式的創(chuàng)新。在資本市場(chǎng)中，沒(méi)有免費(fèi)使用的資金，每項(xiàng)資金的來(lái)源都有其成本，財(cái)務(wù)必須合理并有效地使用資金使企業(yè)獲利。貨幣資金作為支配財(cái)貨流程是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的主要特征，這種流程可以看成是企業(yè)內(nèi)部的金融活動(dòng)。當(dāng)企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到一定程度，企業(yè)為了節(jié)約交易成本，就會(huì)在內(nèi)部設(shè)立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行資金管理、信用銷售等金融活動(dòng)，這就是企業(yè)金融活動(dòng)的創(chuàng)意。

3.理論。理論主要涉及企業(yè)資源的提供者與資源的使用者之間的契約關(guān)系。為了保證在契約程序上最大化各自的利益，委托人和人都會(huì)發(fā)生契約成本。理論認(rèn)為，當(dāng)經(jīng)理人員本身就是企業(yè)資源的所有者時(shí)，他們擁有企業(yè)全部的剩余索取權(quán)，經(jīng)理人員會(huì)努力地為自己而工作，這種環(huán)境下，就不存在什么問(wèn)題。當(dāng)大公司中的一個(gè)經(jīng)營(yíng)單位需要資本時(shí)，與使用外部資本市場(chǎng)籌集資金相比，使用公司內(nèi)部資本市場(chǎng)籌集資本的成本更低。在內(nèi)部資本市場(chǎng)中，對(duì)子公司資產(chǎn)使用的剩余控制權(quán)與資本中的資本提供者的利益相一致，而外部市場(chǎng)則不會(huì)如此。因此在集團(tuán)內(nèi)部資本市場(chǎng)中，資本提供者和資本使用者利益矛盾相對(duì)減少，同時(shí)還會(huì)使集團(tuán)內(nèi)部資產(chǎn)產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)，提高資產(chǎn)的使用效率。

二、企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一結(jié)算的基本模式

1.集中結(jié)算模式。集中結(jié)算模式是由集團(tuán)公司設(shè)立財(cái)務(wù)結(jié)算中心，取消各級(jí)單位的所有對(duì)外銀行賬號(hào)，所有單位一律統(tǒng)一在財(cái)務(wù)結(jié)算中心重新開(kāi)設(shè)銀行賬戶，各子公司根據(jù)授權(quán)通過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心辦理銀行收支業(yè)務(wù)。內(nèi)部銀行還統(tǒng)一制定結(jié)算方式、結(jié)算時(shí)間，規(guī)范結(jié)算行為，同時(shí)對(duì)結(jié)算業(yè)務(wù)中的資金流向的合理性和合法性進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并糾正資金使用中的盲目性。

采用集中賬戶可以結(jié)余大量的流動(dòng)資金。在集中結(jié)算以前，每個(gè)二級(jí)單位都有自己的銀行存款，以保證自身的資金使用。集中管理之后，由于每天只有一部分單位需要使用資金，財(cái)務(wù)中心現(xiàn)金的余額只需要達(dá)到一定水平即可，減少了大量的閑置資金，其余資金可以用于對(duì)大項(xiàng)目進(jìn)行投資，即便不投資，光節(jié)約的利息就不在小數(shù)，同時(shí)也解決了以往各級(jí)單位之間存在相互拖欠款項(xiàng)的現(xiàn)象。目前，國(guó)家尚未出臺(tái)關(guān)于內(nèi)部銀行的專門的監(jiān)管法規(guī)，因此集團(tuán)設(shè)立內(nèi)部銀行還須遵守散見(jiàn)于其他法律、法規(guī)中的相關(guān)條文，在現(xiàn)行法律環(huán)境范圍內(nèi)合法運(yùn)行。同時(shí)要與現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體制相結(jié)合，發(fā)揮事前、事中控制作用。此模式適合下屬企業(yè)集中在同一區(qū)域的企業(yè)集團(tuán)。

2.財(cái)務(wù)公司模式。集團(tuán)財(cái)務(wù)公司是以集團(tuán)公司為主出資組建，作為集團(tuán)公司的子公司而設(shè)立，并經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，專門從事集團(tuán)公司內(nèi)部資金融通業(yè)務(wù)的非銀行性金融公司。具體作法是以集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部的名義成立資金結(jié)算處，要求各子公司盡量將“亂”設(shè)的賬戶逐步轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)公司開(kāi)設(shè)，通過(guò)財(cái)務(wù)公司辦理各子公司的結(jié)算業(yè)務(wù)，由財(cái)務(wù)公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)集中結(jié)算的運(yùn)作管理，納入集中會(huì)計(jì)監(jiān)控體系的各子公司的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)由財(cái)務(wù)公司處理，各子公司之間的業(yè)務(wù)直接在財(cái)務(wù)公司內(nèi)完成，對(duì)外業(yè)務(wù)則先通過(guò)財(cái)務(wù)公司再與商業(yè)銀行辦理。財(cái)務(wù)公司的結(jié)算功能與設(shè)立財(cái)務(wù)計(jì)算中心基本相同，集團(tuán)內(nèi)部的結(jié)算都通過(guò)財(cái)務(wù)公司來(lái)辦理，既減少了資金在途，又方便了企業(yè)結(jié)算。另外財(cái)務(wù)公司利用自身的金融功能和服務(wù)手段，在人民銀行允許的范圍內(nèi)，可以運(yùn)用吸收集團(tuán)成員存款、同業(yè)拆借、外匯及有價(jià)證券交易、發(fā)行債券或股票等手段，為集團(tuán)開(kāi)辟?gòu)V泛的融資渠道，為企業(yè)集團(tuán)創(chuàng)造寬松的資金環(huán)境。通過(guò)多品種系列化的金融服務(wù)，較好的解決了集團(tuán)內(nèi)部各成員單位不同的資金需求，彌補(bǔ)了缺口，有效發(fā)揮了金融調(diào)節(jié)作用。

3.銀行模式。銀行模式是由集團(tuán)財(cái)務(wù)部各下屬企業(yè)在當(dāng)?shù)亻_(kāi)設(shè)銀行賬戶并與當(dāng)?shù)劂y行簽署賬戶操作管理合同，當(dāng)?shù)劂y行定期與集團(tuán)財(cái)務(wù)部保持直接聯(lián)系，提供各種重大銀行業(yè)務(wù)記錄。通過(guò)銀行實(shí)行集中結(jié)算的模式雖然能夠達(dá)到實(shí)施監(jiān)督的效果，但是該模式容易產(chǎn)生大量的沉淀資金或者引起集團(tuán)公司對(duì)子公司資金的不合理占用。此模式適合下屬企業(yè)分布于不同區(qū)域的集團(tuán)公司。

4.局域網(wǎng)模式。局域網(wǎng)結(jié)算模式主要是在集團(tuán)的財(cái)務(wù)處和各分支機(jī)構(gòu)建立局域網(wǎng)的基礎(chǔ)之上，實(shí)行收支兩條線的財(cái)務(wù)制度，當(dāng)下屬公司需要資金時(shí)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)向總部提出申請(qǐng)，經(jīng)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)審核、批準(zhǔn)后將款項(xiàng)撥給下屬單位（下屬單位開(kāi)立兩張信用卡，一張屬單位，一張屬負(fù)責(zé)人），業(yè)務(wù)完成后通過(guò)網(wǎng)絡(luò)錄入，發(fā)票等相關(guān)原始憑證可通過(guò)特快專遞發(fā)送集團(tuán)本部，總部對(duì)網(wǎng)上錄入內(nèi)容與發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，審核無(wú)誤后對(duì)原來(lái)劃撥的款項(xiàng)實(shí)行多退少補(bǔ)。

三、建立健全企業(yè)集團(tuán)集中結(jié)算需要處理的問(wèn)題

1.加強(qiáng)管理。加強(qiáng)管理人員培訓(xùn)，增強(qiáng)管理意識(shí)，提高管理水平，在思想方面要認(rèn)識(shí)到資金控制是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，關(guān)系到企業(yè)和股東的利益，每一個(gè)人都負(fù)有責(zé)任。

2.完善控制體系。建立以全面預(yù)算管理及其他業(yè)績(jī)考核制度作為結(jié)算規(guī)定的目標(biāo)、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，明確各級(jí)管理人員的職責(zé)、權(quán)限，并與工資考核掛鉤，把責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，變事后監(jiān)督為事前預(yù)警，采取事前、事中、事后三管齊下的監(jiān)督控制體系，使內(nèi)部控制機(jī)制能夠有效運(yùn)行；通過(guò)內(nèi)部審計(jì)保證結(jié)算過(guò)程中流轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性；保證計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全穩(wěn)定以提高結(jié)算的效率，保證及時(shí)提供結(jié)算信息。

3.對(duì)會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用弱化了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的工作，要求其了解計(jì)算機(jī)的軟件設(shè)計(jì)和硬件配置，能夠?qū)镜慕?jīng)營(yíng)管理決策提供相關(guān)支持，因此須具備綜合的業(yè)務(wù)知識(shí)和能力。

參考文獻(xiàn)

1.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).財(cái)務(wù)成本與管理，2009（3）

篇13

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司是以加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理和提高企業(yè)集團(tuán)資金使用效率為目的，為企業(yè)集團(tuán)成員單位提供財(cái)務(wù)管理服務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制和金融體制改革的產(chǎn)物。自誕生以來(lái)，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司在優(yōu)化資源配置、強(qiáng)化金融服務(wù)、加快資金融通、實(shí)施集約管理方面做出了重要貢獻(xiàn)。

截至2017年3月，全國(guó)共有財(cái)務(wù)公司236家。財(cái)務(wù)公司行業(yè)繼續(xù)保持良好發(fā)展勢(shì)頭，資產(chǎn)規(guī)模穩(wěn)步增加，資產(chǎn)質(zhì)量良好，服務(wù)集團(tuán)和實(shí)體經(jīng)濟(jì)的能力不斷增強(qiáng)。

A集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司隸屬于A集團(tuán)公司，組建于2004年末，2005年8月正式開(kāi)業(yè)，成立至今已走過(guò)十余年歷程，是系統(tǒng)內(nèi)第一家非銀行金融機(jī)構(gòu)。公司主要職能是為集團(tuán)公司系統(tǒng)提供資金集中管理服務(wù)，提高資金使用效率，對(duì)成員單位辦理吸收存款、貸款、結(jié)算、票據(jù)、融資租賃業(yè)務(wù)，提供擔(dān)保、財(cái)務(wù)顧問(wèn)等專業(yè)服務(wù)，并開(kāi)展有價(jià)證券投資、發(fā)行財(cái)務(wù)公司債券、承銷成員單位企業(yè)債券、對(duì)金融機(jī)構(gòu)股權(quán)投資等業(yè)務(wù)。

2全面責(zé)任管理的內(nèi)涵與實(shí)踐

全面責(zé)任管理是對(duì)人力資源管理系統(tǒng)性要求，是績(jī)效管理的延伸與豐富，是公司提升人力資源管理水平，搭建高素質(zhì)人才隊(duì)伍建設(shè)的要求，包含系統(tǒng)性的人力資源盤點(diǎn)與優(yōu)化、以崗位價(jià)值為基礎(chǔ)的崗位管理體系、目標(biāo)明確的激勵(lì)約束體系以及立體式的員工培養(yǎng)與成長(zhǎng)方案。

作為內(nèi)部的非銀行金融機(jī)構(gòu)，相較于競(jìng)爭(zhēng)高度激烈的市場(chǎng)化金融機(jī)構(gòu)，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力相對(duì)偏小，其管理理念與方式高度依托于企業(yè)集團(tuán)本身的人力資源管理體制、機(jī)制，而傳統(tǒng)企業(yè)集團(tuán)的管理與金融機(jī)構(gòu)的管理存在較大的差異性，面對(duì)激烈的人才市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司要求實(shí)行更為靈活有效的人力資源管理方式，通過(guò)市場(chǎng)化的管理理念吸引優(yōu)質(zhì)人才，同時(shí)充分運(yùn)用全面責(zé)任管理的要求與方法對(duì)人才資源進(jìn)行優(yōu)化配置，以激發(fā)人才活力，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，在競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位。

3全面責(zé)任管理在財(cái)務(wù)公司的實(shí)踐

A財(cái)務(wù)公司是財(cái)務(wù)公司行業(yè)的A級(jí)企業(yè)和創(chuàng)新型財(cái)務(wù)公司，近年來(lái)曾多次獲得集團(tuán)的先進(jìn)企業(yè)榮譽(yù)稱號(hào)。為進(jìn)一步夯實(shí)公司的人力資源管理基礎(chǔ)，優(yōu)化公司人力資源管理體制機(jī)制，公司基于全面責(zé)任管理理念，對(duì)人力資源進(jìn)行盤點(diǎn)，建立以崗位價(jià)值為基礎(chǔ)的崗位體系，優(yōu)化激勵(lì)約束體系，在創(chuàng)新人力資源體制機(jī)制方面進(jìn)行了探索與實(shí)踐。

3.1打造全面責(zé)任管理體系的主要思路

基于公司的使命、愿景與價(jià)值觀所確定的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與商業(yè)發(fā)展方向，打造相應(yīng)的組織體系，通過(guò)組織架構(gòu)與崗位體制的構(gòu)建，確保組織未來(lái)能夠“做正確的事”；通過(guò)人才規(guī)劃與配置、職業(yè)生涯規(guī)劃與培養(yǎng)以發(fā)展建立公司的能力體系，確保組織配置“能夠做正確的事的人”；三是優(yōu)化薪酬體系與績(jī)效體系，兩者相互驅(qū)動(dòng)，建立公司人力資源的動(dòng)力體系，確保組織“能夠持續(xù)激勵(lì)做正確的事的人”。圍繞組織管理、崗位設(shè)置、編制管理、崗位價(jià)值評(píng)估、薪酬激勵(lì)和績(jī)效管理等內(nèi)容，基于公司發(fā)展戰(zhàn)略，廣泛調(diào)研同業(yè)和市場(chǎng)金融結(jié)構(gòu)，結(jié)合公司實(shí)際，提出適應(yīng)公司發(fā)展需要和行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)的優(yōu)化方案。

3.2以系統(tǒng)思維、模塊聯(lián)動(dòng)，踐行全面責(zé)任管理

一是著眼未來(lái)梳理組織架構(gòu)，探索開(kāi)放式組織管理機(jī)制。根據(jù)公司未來(lái)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃與業(yè)務(wù)發(fā)展方向，梳理公司組織架構(gòu)，優(yōu)化部門職責(zé)，并根據(jù)公司的戰(zhàn)略布局與業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模為前提與觸發(fā)條件，探索_放性的組織架構(gòu)管理機(jī)制。結(jié)合同業(yè)對(duì)標(biāo)與組織機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，通過(guò)公司的戰(zhàn)略布局決定為哪些業(yè)務(wù)設(shè)置開(kāi)放路徑，根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展決定是否設(shè)置新的組織機(jī)構(gòu)，以此為組織發(fā)展設(shè)置開(kāi)放式的路徑，實(shí)行組織架構(gòu)的“自管理”機(jī)制。基于公司現(xiàn)狀，項(xiàng)目中設(shè)定了8條開(kāi)放式路徑，為相應(yīng)業(yè)務(wù)的發(fā)展指明方向。

二是建立編制自管理機(jī)制，完善崗位設(shè)置與編制規(guī)劃。按照層次拉伸與寬幅設(shè)崗的原則進(jìn)行崗位梳理與優(yōu)化設(shè)置，設(shè)計(jì)符合業(yè)務(wù)管理要求和風(fēng)險(xiǎn)控制要求的崗位，同時(shí)通過(guò)層次化崗位設(shè)置解放員工生產(chǎn)力，通過(guò)寬幅設(shè)崗提升員工能力。基于戰(zhàn)略導(dǎo)向與效能提升要求，對(duì)崗位編制進(jìn)行量化測(cè)算。選取電力系統(tǒng)多家財(cái)務(wù)公司進(jìn)行編制規(guī)模的同業(yè)對(duì)標(biāo)，重點(diǎn)關(guān)注編制總數(shù)指標(biāo)與人均效能指標(biāo)。以市場(chǎng)數(shù)據(jù)的回復(fù)分析進(jìn)行人員總數(shù)匡算，以人均效能法和人員配比法對(duì)團(tuán)隊(duì)規(guī)模進(jìn)行差異化測(cè)算，以工作量分析對(duì)崗位編制進(jìn)行匡算。通過(guò)將業(yè)務(wù)部門與業(yè)務(wù)指標(biāo)掛鉤，職能部門與支持業(yè)務(wù)或人數(shù)規(guī)模掛鉤，建立編制的“自管理’機(jī)制，改變過(guò)去編制無(wú)據(jù)可依的局面。

三是通過(guò)系統(tǒng)的崗位價(jià)值評(píng)估，形成規(guī)范的崗位價(jià)值體系。崗位評(píng)估是對(duì)一個(gè)組織內(nèi)部崗位的相對(duì)價(jià)值以公正、理性的態(tài)度進(jìn)行分析并作出判斷的程序。通過(guò)統(tǒng)一、客觀的方式，明確公司內(nèi)部各崗位（而非任職者）對(duì)公司的整體貢獻(xiàn)，并確定他們之間的相對(duì)價(jià)值關(guān)系。通過(guò)JET的崗位價(jià)值評(píng)估工具，在知識(shí)技能要求、工作過(guò)程要求、崗位責(zé)任三個(gè)維度上的8項(xiàng)評(píng)分要素進(jìn)行評(píng)價(jià)，構(gòu)建系統(tǒng)化的崗位價(jià)值體系，形成符合公司特點(diǎn)的崗位價(jià)值地圖，成為構(gòu)建激勵(lì)約束體系的基礎(chǔ)。

四是優(yōu)化績(jī)效考核與管理體系，理順薪酬分配關(guān)系，增強(qiáng)激勵(lì)約束。建立雙層級(jí)、全覆蓋的考核體系，根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)要求，公司與各部門簽訂目標(biāo)責(zé)任書(shū)，部門與崗位簽訂目標(biāo)責(zé)任書(shū)，通過(guò)年度目標(biāo)層層分解，將責(zé)任落實(shí)到崗、落實(shí)到人，實(shí)現(xiàn)考核體系的全覆蓋，將崗位與部門的工作目標(biāo)與公司戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要相結(jié)合，確保公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)任務(wù)的實(shí)現(xiàn)。優(yōu)化調(diào)整薪酬結(jié)構(gòu)，以崗位價(jià)值為基礎(chǔ)明確崗位目標(biāo)薪酬，優(yōu)化薪酬結(jié)構(gòu)，將考核結(jié)果與薪酬激勵(lì)、教育培訓(xùn)掛鉤，加強(qiáng)激勵(lì)約束。