引論：我們?yōu)槟砹?3篇保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)管理范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

    一、我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)的現(xiàn)狀 

    應(yīng)收保費(fèi)是指保險(xiǎn)合同已經(jīng)生效、符合保費(fèi)收入確認(rèn)條件但尚未收到資金的保費(fèi),待以后收到保戶交納的保費(fèi)時(shí),沖減應(yīng)收保費(fèi)。投保人將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司,應(yīng)收保費(fèi)要對(duì)應(yīng)相應(yīng)保險(xiǎn)單承保的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。一般企業(yè)在取得收入的成本是已經(jīng)發(fā)生、可準(zhǔn)確計(jì)量的,確認(rèn)收入的同時(shí)可確定盈利;而由于保險(xiǎn)成本的事后確定性,取得保費(fèi)收入的成本是對(duì)未來(lái)的一種估計(jì),不能準(zhǔn)確預(yù)計(jì)和計(jì)量。這與會(huì)計(jì)上的應(yīng)收賬款所對(duì)應(yīng)的已完成事項(xiàng)有本質(zhì)的差異。在保險(xiǎn)期限沒(méi)有結(jié)束前,應(yīng)收保費(fèi)不能按照簡(jiǎn)單的應(yīng)收款項(xiàng)處理。 

    從性質(zhì)上看,應(yīng)收保費(fèi)是保險(xiǎn)企業(yè)對(duì)投保人的一種債權(quán),表現(xiàn)為保險(xiǎn)責(zé)任與交費(fèi)的時(shí)間差。但是部分財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司利用應(yīng)收保費(fèi)賬戶進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)處理,以達(dá)到逃避和謀利的目的。另外,由于人身保險(xiǎn)合同生效需要合同成立與繳納保險(xiǎn)費(fèi)兩個(gè)條件,而財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的生效不需繳納保險(xiǎn)費(fèi)。只要保險(xiǎn)合同成立,約定了保險(xiǎn)責(zé)任起訖時(shí)間即生效。因此,應(yīng)收保費(fèi)比較嚴(yán)重的主要是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司。目前,關(guān)于應(yīng)收保費(fèi)在保費(fèi)收入中的理想比重一般認(rèn)為在3%-5%。人保系統(tǒng)把應(yīng)收保費(fèi)比率定為5%,而保監(jiān)會(huì)下達(dá)給財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)比率的底線定為8%。 

    實(shí)事上,我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)比率過(guò)高且各財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司之間不平衡。中國(guó)人保、平安保險(xiǎn)、太平洋保險(xiǎn)等公司低于認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)8%。但中國(guó)人保是從原來(lái)的中國(guó)人民保險(xiǎn)公司分立而來(lái)的,而一般公司分立時(shí),會(huì)對(duì)其歷史上的財(cái)務(wù)包袱進(jìn)行處理。平安保險(xiǎn)和太平洋保險(xiǎn)的數(shù)據(jù)是以集團(tuán)公司為基準(zhǔn)的,因壽險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)比率低于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司,比率可能會(huì)被稀釋。比率遠(yuǎn)高于8%的有中華聯(lián)合、香港民安、東京海上火災(zāi)保險(xiǎn)等。華泰、天安等公司的指標(biāo)與8%較為接近。總體上看,幾家大的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的指標(biāo)要遠(yuǎn)低于中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的同項(xiàng)指標(biāo),這反映出較為規(guī)范的內(nèi)控管理。 

    從縱向看,多數(shù)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司各個(gè)年份的比率有較大的波動(dòng)性。以平安保險(xiǎn)為例,從1990年到1995年,應(yīng)收保費(fèi)比率較高,接近或高于9%,1994年甚至達(dá)到15.4%;而從1996年到2000年應(yīng)收保費(fèi)比率迅速下降到3%以下,2002年甚至只有0.90%;而在2003年該比率又有反彈趨勢(shì),達(dá)到6.21%。比率的不穩(wěn)定性可能與經(jīng)濟(jì)環(huán)境及控制管理水平等因素有關(guān)。 

    應(yīng)收保費(fèi)的險(xiǎn)種分布較集中,主要在機(jī)車險(xiǎn)、企財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、貨運(yùn)險(xiǎn)等傳統(tǒng)險(xiǎn)種上。由于國(guó)家規(guī)定交強(qiáng)險(xiǎn)須先交保費(fèi)再出單,一般不會(huì)出現(xiàn)應(yīng)收保費(fèi),而車險(xiǎn)中的商業(yè)險(xiǎn)應(yīng)收保費(fèi)的比例就較高。另外,應(yīng)收保費(fèi)還呈現(xiàn)出季節(jié)性分布特點(diǎn),往往年中比率高于年末,這與應(yīng)收保費(fèi)產(chǎn)生的時(shí)段及年終的大力清繳有關(guān)。 

    二、應(yīng)收保費(fèi)的產(chǎn)生 

    我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)近年均保持兩位數(shù)以上的增長(zhǎng)率,2007年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)保費(fèi)收入更是達(dá)到了1997.73億元人民幣,逼近2000億元大關(guān)。保險(xiǎn)收入的增加帶動(dòng)了應(yīng)收保費(fèi)的增加。就應(yīng)收保費(fèi)的會(huì)計(jì)意義,可按產(chǎn)生的原因?qū)⑵浞譃檎５膽?yīng)收保費(fèi)和不正常的應(yīng)收保費(fèi)。 

    1、正常的應(yīng)收保費(fèi) 

    (1)信用政策形成的應(yīng)收保費(fèi)。由于展業(yè)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司針對(duì)一些大客戶簽發(fā)的機(jī)車險(xiǎn)、企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、貨運(yùn)險(xiǎn)的大額保單或招投標(biāo)業(yè)務(wù),會(huì)在保險(xiǎn)費(fèi)率和保險(xiǎn)交納期限上給予優(yōu)惠,從而形成部分應(yīng)收保費(fèi)。 

    (2)正常的流轉(zhuǎn)過(guò)程中形成的應(yīng)收保費(fèi)。保費(fèi)在正常的流轉(zhuǎn)過(guò)程中,由于出單與結(jié)算之間的時(shí)間差以及保單在流轉(zhuǎn)過(guò)程中的正常失誤如網(wǎng)點(diǎn)保費(fèi)結(jié)算滯后,也會(huì)形成應(yīng)收保費(fèi)。有些保險(xiǎn)業(yè)務(wù)如個(gè)人住房按揭險(xiǎn)、貨運(yùn)險(xiǎn)、航運(yùn)險(xiǎn)等業(yè)務(wù)是通過(guò)銀行、郵政及交通運(yùn)輸部門等中介網(wǎng)點(diǎn)代辦代收的,而財(cái)險(xiǎn)公司與中介的結(jié)算慣例通常是月結(jié)或季結(jié)。保險(xiǎn)中介的介入增加了保費(fèi)從投保人到保險(xiǎn)人的環(huán)節(jié),減緩了資金流通速度,導(dǎo)致保費(fèi)結(jié)算期限較長(zhǎng)從而產(chǎn)生應(yīng)收保費(fèi)。另外,一些不能在業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)直接出單的保險(xiǎn)業(yè)務(wù),如某些業(yè)務(wù)、定額保險(xiǎn),要進(jìn)行手工補(bǔ)錄,由于補(bǔ)錄時(shí)間緊、工作量大等原因補(bǔ)錄數(shù)據(jù)不到位,未能及時(shí)進(jìn)行收付保費(fèi)的結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn),也會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收保費(fèi)。 

    (3)系統(tǒng)處理方式和操作失誤產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)。由于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了無(wú)縫對(duì)接,業(yè)務(wù)系統(tǒng)中每錄入一張保單,財(cái)務(wù)系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)確認(rèn)保費(fèi)收入。在實(shí)際操作過(guò)程中,錄單操作失誤(錄入的信息不能隨便刪除)及復(fù)核把關(guān)不嚴(yán),導(dǎo)致同一張保單重復(fù)錄入,財(cái)務(wù)系統(tǒng)相應(yīng)進(jìn)行多次確認(rèn),從而虛增一部分應(yīng)收保費(fèi)。 

    2、非正常的應(yīng)收保費(fèi) 

    財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)中相當(dāng)部分是不正常的,根據(jù)其產(chǎn)生的原因可以分為以下幾類。 

    (1)惡意拖欠行為產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)。部分投保人以各種借口比如經(jīng)營(yíng)狀況不佳、資金周轉(zhuǎn)困難惡意拖欠保費(fèi)。有些人出于提高傭金、甚至侵吞保費(fèi)的目的,進(jìn)行隱瞞欺騙,不按時(shí)向保險(xiǎn)公司劃轉(zhuǎn)保費(fèi)。因拖欠而形成的應(yīng)收保費(fèi),壞賬率往往較高。而在清收過(guò)程中財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司又畏懼訴訟成本,一般不通過(guò)法律途徑加以解決,進(jìn)一步縱容了投保人和人的拖欠行為。 

    (2)保險(xiǎn)公司的違規(guī)造假行為形成應(yīng)收保費(fèi)。由于各保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品費(fèi)率和支付給人手續(xù)費(fèi)的最高限額均由保監(jiān)會(huì)審批,部分財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司為了擴(kuò)大銷售額,承諾給予保費(fèi)回扣或變相降低費(fèi)率,即“暗返”。利用虛掛應(yīng)收保費(fèi)的方式支付給人法律規(guī)定以外的高額手續(xù)費(fèi),這部分多支付的手續(xù)費(fèi)以應(yīng)收保費(fèi)的形式存在,實(shí)際上卻不能收回,徹底成為了壞賬。另一方面,保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)索要高額手續(xù)費(fèi),為躲避監(jiān)管機(jī)構(gòu)的檢查,在會(huì)計(jì)上以掛應(yīng)收保費(fèi)的形式對(duì)支付的費(fèi)用進(jìn)行處理,但實(shí)際上已無(wú)法收回;還有一些保險(xiǎn)公司通過(guò)出具批單反向沖減保費(fèi)收入,達(dá)到“暗返”的目的。基層保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為完成上級(jí)規(guī)定的指標(biāo)任務(wù),達(dá)到多提費(fèi)用的目的,通過(guò)“應(yīng)收保費(fèi)”賬戶進(jìn)行造假。以上情況產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)通常被稱為“虛應(yīng)收”。這也是監(jiān)管部門對(duì)應(yīng)收保費(fèi)監(jiān)管的重點(diǎn)部分。 

    (3)營(yíng)銷人員變動(dòng)導(dǎo)致的應(yīng)收保費(fèi)。保險(xiǎn)營(yíng)銷人員的流動(dòng)非常頻繁,部分財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司對(duì)業(yè)務(wù)員缺乏有效的管理。一旦營(yíng)銷人員變動(dòng),就有可能留下一部分保單因客戶資料遺失而無(wú)法收款。

    三、不良應(yīng)收保費(fèi)的影響 

    應(yīng)收保費(fèi)的數(shù)量太多,甚至發(fā)生很多不正常的應(yīng)收保費(fèi)時(shí),會(huì)對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司造成不良影響。 

    1、降低會(huì)計(jì)信息真實(shí)性 

    一方面,應(yīng)收保費(fèi)長(zhǎng)期掛賬,虛增了保費(fèi)收入;另一方面,由于業(yè)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)置,部分財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司由于應(yīng)付未付的批減保費(fèi)會(huì)存在一部分負(fù)數(shù)的應(yīng)收保費(fèi)。這實(shí)際上是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的一項(xiàng)債務(wù),而正數(shù)的應(yīng)收保費(fèi)是一項(xiàng)債權(quán),兩者對(duì)應(yīng)的債權(quán)人和債務(wù)人通常不是同一人,不能直接抵減。如財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司直接沖減正數(shù)的應(yīng)收保費(fèi),會(huì)降低應(yīng)收保費(fèi)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。 

    2、加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 

    第一,它直接造成了現(xiàn)金流的減少。應(yīng)收保費(fèi)占用了保險(xiǎn)公司正常的現(xiàn)金流,公司可能因現(xiàn)金周轉(zhuǎn)困難而出現(xiàn)支付危機(jī)。另外應(yīng)收保費(fèi)缺乏流動(dòng)性和收益性,直接影響了保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)質(zhì)量。第二,加大了企業(yè)償付風(fēng)險(xiǎn),不利于正常的賠付。對(duì)于已生效但尚未收到保費(fèi)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)保單,一旦出險(xiǎn),保險(xiǎn)人就需承擔(dān)響應(yīng)的賠付責(zé)任,而應(yīng)收保費(fèi)造成的大量未收回的資金則給正常賠付增加了壓力。第三,保監(jiān)會(huì)的《保險(xiǎn)公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》對(duì)保險(xiǎn)公司的償付能力有著嚴(yán)格的規(guī)定,大量的應(yīng)收保費(fèi)直接影響公司的償付能力。再次,應(yīng)收保費(fèi)作為收入雖未收到款項(xiàng),但保險(xiǎn)公司須據(jù)此預(yù)繳營(yíng)業(yè)稅和所得稅,增加了經(jīng)費(fèi)負(fù)擔(dān)。第四,無(wú)論是否收到款項(xiàng)均要進(jìn)行分保(再保險(xiǎn)),又增加了保險(xiǎn)公司的分保成本。第五,應(yīng)收保費(fèi)易誘發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪。應(yīng)收保費(fèi)的長(zhǎng)期大量存在,有可能給不法分子貪污挪用、弄虛作假提供了可乘之機(jī),如已經(jīng)收到資金而不入賬,或未繳費(fèi)出險(xiǎn)時(shí),用賠款沖抵應(yīng)收保費(fèi)。 

    四、針對(duì)不良應(yīng)收保費(fèi)所采取的對(duì)策 

    由于過(guò)多的應(yīng)收保費(fèi)給財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司造成不良影響,為了防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手加強(qiáng)應(yīng)收保費(fèi)的管理。 

    1、加大保險(xiǎn)宣傳力度和提高誠(chéng)信的投入 

    部分客戶片面認(rèn)為投了保就有保障,繳費(fèi)的時(shí)間不是決定因素。對(duì)此保險(xiǎn)公司要加大宣傳,鼓勵(lì)主動(dòng)繳費(fèi),消除產(chǎn)生應(yīng)收保費(fèi)的客戶因素。另外,樹(shù)立全員防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí),實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)可控的發(fā)展。 

    2、根據(jù)投保業(yè)務(wù)的質(zhì)量進(jìn)行有選擇的承保 

篇2

一、我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)的現(xiàn)狀

應(yīng)收保費(fèi)是指保險(xiǎn)合同已經(jīng)生效、符合保費(fèi)收入確認(rèn)條件但尚未收到資金的保費(fèi)，待以后收到保戶交納的保費(fèi)時(shí)，沖減應(yīng)收保費(fèi)。投保人將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司，應(yīng)收保費(fèi)要對(duì)應(yīng)相應(yīng)保險(xiǎn)單承保的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。一般企業(yè)在取得收入的成本是已經(jīng)發(fā)生、可準(zhǔn)確計(jì)量的，確認(rèn)收入的同時(shí)可確定盈利；而由于保險(xiǎn)成本的事后確定性，取得保費(fèi)收入的成本是對(duì)未來(lái)的一種估計(jì)，不能準(zhǔn)確預(yù)計(jì)和計(jì)量。這與會(huì)計(jì)上的應(yīng)收賬款所對(duì)應(yīng)的已完成事項(xiàng)有本質(zhì)的差異。在保險(xiǎn)期限沒(méi)有結(jié)束前，應(yīng)收保費(fèi)不能按照簡(jiǎn)單的應(yīng)收款項(xiàng)處理。

從性質(zhì)上看，應(yīng)收保費(fèi)是保險(xiǎn)企業(yè)對(duì)投保人的一種債權(quán)，表現(xiàn)為保險(xiǎn)責(zé)任與交費(fèi)的時(shí)間差。但是部分財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司利用應(yīng)收保費(fèi)賬戶進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)處理，以達(dá)到逃避和謀利的目的。另外，由于人身保險(xiǎn)合同生效需要合同成立與繳納保險(xiǎn)費(fèi)兩個(gè)條件，而財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的生效不需繳納保險(xiǎn)費(fèi)。只要保險(xiǎn)合同成立，約定了保險(xiǎn)責(zé)任起訖時(shí)間即生效。因此，應(yīng)收保費(fèi)比較嚴(yán)重的主要是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司。目前，關(guān)于應(yīng)收保費(fèi)在保費(fèi)收入中的理想比重一般認(rèn)為在3%-5%。人保系統(tǒng)把應(yīng)收保費(fèi)比率定為5%，而保監(jiān)會(huì)下達(dá)給財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)比率的底線定為8%。

實(shí)事上，我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)比率過(guò)高且各財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司之間不平衡。中國(guó)人保、平安保險(xiǎn)、太平洋保險(xiǎn)等公司低于認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)8%。但中國(guó)人保是從原來(lái)的中國(guó)人民保險(xiǎn)公司分立而來(lái)的，而一般公司分立時(shí)，會(huì)對(duì)其歷史上的財(cái)務(wù)包袱進(jìn)行處理。平安保險(xiǎn)和太平洋保險(xiǎn)的數(shù)據(jù)是以集團(tuán)公司為基準(zhǔn)的，因壽險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)比率低于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司，比率可能會(huì)被稀釋。比率遠(yuǎn)高于8%的有中華聯(lián)合、香港民安、東京海上火災(zāi)保險(xiǎn)等。華泰、天安等公司的指標(biāo)與8%較為接近。總體上看，幾家大的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的指標(biāo)要遠(yuǎn)低于中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的同項(xiàng)指標(biāo)，這反映出較為規(guī)范的內(nèi)控管理。

從縱向看，多數(shù)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司各個(gè)年份的比率有較大的波動(dòng)性。以平安保險(xiǎn)為例，從1990年到1995年，應(yīng)收保費(fèi)比率較高，接近或高于9%，1994年甚至達(dá)到15.4%；而從1996年到2000年應(yīng)收保費(fèi)比率迅速下降到3%以下，2002年甚至只有0.90%；而在2003年該比率又有反彈趨勢(shì)，達(dá)到6.21%。比率的不穩(wěn)定性可能與經(jīng)濟(jì)環(huán)境及控制管理水平等因素有關(guān)。

應(yīng)收保費(fèi)的險(xiǎn)種分布較集中，主要在機(jī)車險(xiǎn)、企財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、貨運(yùn)險(xiǎn)等傳統(tǒng)險(xiǎn)種上。由于國(guó)家規(guī)定交強(qiáng)險(xiǎn)須先交保費(fèi)再出單，一般不會(huì)出現(xiàn)應(yīng)收保費(fèi)，而車險(xiǎn)中的商業(yè)險(xiǎn)應(yīng)收保費(fèi)的比例就較高。另外，應(yīng)收保費(fèi)還呈現(xiàn)出季節(jié)性分布特點(diǎn)，往往年中比率高于年末，這與應(yīng)收保費(fèi)產(chǎn)生的時(shí)段及年終的大力清繳有關(guān)。

二、應(yīng)收保費(fèi)的產(chǎn)生

我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)近年均保持兩位數(shù)以上的增長(zhǎng)率，2007年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)保費(fèi)收入更是達(dá)到了1997.73億元人民幣，逼近2000億元大關(guān)。保險(xiǎn)收入的增加帶動(dòng)了應(yīng)收保費(fèi)的增加。就應(yīng)收保費(fèi)的會(huì)計(jì)意義，可按產(chǎn)生的原因?qū)⑵浞譃檎５膽?yīng)收保費(fèi)和不正常的應(yīng)收保費(fèi)。

1、正常的應(yīng)收保費(fèi)

（1）信用政策形成的應(yīng)收保費(fèi)。由于展業(yè)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司針對(duì)一些大客戶簽發(fā)的機(jī)車險(xiǎn)、企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、貨運(yùn)險(xiǎn)的大額保單或招投標(biāo)業(yè)務(wù)，會(huì)在保險(xiǎn)費(fèi)率和保險(xiǎn)交納期限上給予優(yōu)惠，從而形成部分應(yīng)收保費(fèi)。

（2）正常的流轉(zhuǎn)過(guò)程中形成的應(yīng)收保費(fèi)。保費(fèi)在正常的流轉(zhuǎn)過(guò)程中，由于出單與結(jié)算之間的時(shí)間差以及保單在流轉(zhuǎn)過(guò)程中的正常失誤如網(wǎng)點(diǎn)保費(fèi)結(jié)算滯后，也會(huì)形成應(yīng)收保費(fèi)。有些保險(xiǎn)業(yè)務(wù)如個(gè)人住房按揭險(xiǎn)、貨運(yùn)險(xiǎn)、航運(yùn)險(xiǎn)等業(yè)務(wù)是通過(guò)銀行、郵政及交通運(yùn)輸部門等中介網(wǎng)點(diǎn)代辦代收的，而財(cái)險(xiǎn)公司與中介的結(jié)算慣例通常是月結(jié)或季結(jié)。保險(xiǎn)中介的介入增加了保費(fèi)從投保人到保險(xiǎn)人的環(huán)節(jié)，減緩了資金流通速度，導(dǎo)致保費(fèi)結(jié)算期限較長(zhǎng)從而產(chǎn)生應(yīng)收保費(fèi)。另外，一些不能在業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)直接出單的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，如某些業(yè)務(wù)、定額保險(xiǎn)，要進(jìn)行手工補(bǔ)錄，由于補(bǔ)錄時(shí)間緊、工作量大等原因補(bǔ)錄數(shù)據(jù)不到位，未能及時(shí)進(jìn)行收付保費(fèi)的結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)，也會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收保費(fèi)。

（3）系統(tǒng)處理方式和操作失誤產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)。由于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了無(wú)縫對(duì)接，業(yè)務(wù)系統(tǒng)中每錄入一張保單，財(cái)務(wù)系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)確認(rèn)保費(fèi)收入。在實(shí)際操作過(guò)程中，錄單操作失誤（錄入的信息不能隨便刪除）及復(fù)核把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致同一張保單重復(fù)錄入，財(cái)務(wù)系統(tǒng)相應(yīng)進(jìn)行多次確認(rèn)，從而虛增一部分應(yīng)收保費(fèi)。

2、非正常的應(yīng)收保費(fèi)

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)中相當(dāng)部分是不正常的，根據(jù)其產(chǎn)生的原因可以分為以下幾類。

（1）惡意拖欠行為產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)。部分投保人以各種借口比如經(jīng)營(yíng)狀況不佳、資金周轉(zhuǎn)困難惡意拖欠保費(fèi)。有些人出于提高傭金、甚至侵吞保費(fèi)的目的，進(jìn)行隱瞞欺騙，不按時(shí)向保險(xiǎn)公司劃轉(zhuǎn)保費(fèi)。因拖欠而形成的應(yīng)收保費(fèi)，壞賬率往往較高。而在清收過(guò)程中財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司又畏懼訴訟成本，一般不通過(guò)法律途徑加以解決，進(jìn)一步縱容了投保人和人的拖欠行為。

（2）保險(xiǎn)公司的違規(guī)造假行為形成應(yīng)收保費(fèi)。由于各保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品費(fèi)率和支付給人手續(xù)費(fèi)的最高限額均由保監(jiān)會(huì)審批，部分財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司為了擴(kuò)大銷售額，承諾給予保費(fèi)回扣或變相降低費(fèi)率，即“暗返”。利用虛掛應(yīng)收保費(fèi)的方式支付給人法律規(guī)定以外的高額手續(xù)費(fèi)，這部分多支付的手續(xù)費(fèi)以應(yīng)收保費(fèi)的形式存在，實(shí)際上卻不能收回，徹底成為了壞賬。另一方面，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)索要高額手續(xù)費(fèi)，為躲避監(jiān)管機(jī)構(gòu)的檢查，在會(huì)計(jì)上以掛應(yīng)收保費(fèi)的形式對(duì)支付的費(fèi)用進(jìn)行處理，但實(shí)際上已無(wú)法收回；還有一些保險(xiǎn)公司通過(guò)出具批單反向沖減保費(fèi)收入，達(dá)到“暗返”的目的。基層保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為完成上級(jí)規(guī)定的指標(biāo)任務(wù)，達(dá)到多提費(fèi)用的目的，通過(guò)“應(yīng)收保費(fèi)”賬戶進(jìn)行造假。以上情況產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)通常被稱為“虛應(yīng)收”。這也是監(jiān)管部門對(duì)應(yīng)收保費(fèi)監(jiān)管的重點(diǎn)部分。

（3）營(yíng)銷人員變動(dòng)導(dǎo)致的應(yīng)收保費(fèi)。保險(xiǎn)營(yíng)銷人員的流動(dòng)非常頻繁，部分財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司對(duì)業(yè)務(wù)員缺乏有效的管理。一旦營(yíng)銷人員變動(dòng)，就有可能留下一部分保單因客戶資料遺失而無(wú)法收款。

三、不良應(yīng)收保費(fèi)的影響

應(yīng)收保費(fèi)的數(shù)量太多，甚至發(fā)生很多不正常的應(yīng)收保費(fèi)時(shí)，會(huì)對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司造成不良影響。

1、降低會(huì)計(jì)信息真實(shí)性

一方面，應(yīng)收保費(fèi)長(zhǎng)期掛賬，虛增了保費(fèi)收入；另一方面，由于業(yè)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)置，部分財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司由于應(yīng)付未付的批減保費(fèi)會(huì)存在一部分負(fù)數(shù)的應(yīng)收保費(fèi)。這實(shí)際上是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的一項(xiàng)債務(wù)，而正數(shù)的應(yīng)收保費(fèi)是一項(xiàng)債權(quán)，兩者對(duì)應(yīng)的債權(quán)人和債務(wù)人通常不是同一人，不能直接抵減。如財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司直接沖減正數(shù)的應(yīng)收保費(fèi)，會(huì)降低應(yīng)收保費(fèi)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

2、加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第一，它直接造成了現(xiàn)金流的減少。應(yīng)收保費(fèi)占用了保險(xiǎn)公司正常的現(xiàn)金流，公司可能因現(xiàn)金周轉(zhuǎn)困難而出現(xiàn)支付危機(jī)。另外應(yīng)收保費(fèi)缺乏流動(dòng)性和收益性，直接影響了保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)質(zhì)量。第二，加大了企業(yè)償付風(fēng)險(xiǎn)，不利于正常的賠付。對(duì)于已生效但尚未收到保費(fèi)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)保單，一旦出險(xiǎn)，保險(xiǎn)人就需承擔(dān)響應(yīng)的賠付責(zé)任，而應(yīng)收保費(fèi)造成的大量未收回的資金則給正常賠付增加了壓力。第三，保監(jiān)會(huì)的《保險(xiǎn)公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》對(duì)保險(xiǎn)公司的償付能力有著嚴(yán)格的規(guī)定，大量的應(yīng)收保費(fèi)直接影響公司的償付能力。再次，應(yīng)收保費(fèi)作為收入雖未收到款項(xiàng)，但保險(xiǎn)公司須據(jù)此預(yù)繳營(yíng)業(yè)稅和所得稅，增加了經(jīng)費(fèi)負(fù)擔(dān)。第四，無(wú)論是否收到款項(xiàng)均要進(jìn)行分保（再保險(xiǎn)），又增加了保險(xiǎn)公司的分保成本。第五，應(yīng)收保費(fèi)易誘發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪。應(yīng)收保費(fèi)的長(zhǎng)期大量存在，有可能給不法分子貪污挪用、弄虛作假提供了可乘之機(jī)，如已經(jīng)收到資金而不入賬，或未繳費(fèi)出險(xiǎn)時(shí)，用賠款沖抵應(yīng)收保費(fèi)。

四、針對(duì)不良應(yīng)收保費(fèi)所采取的對(duì)策

由于過(guò)多的應(yīng)收保費(fèi)給財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司造成不良影響，為了防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手加強(qiáng)應(yīng)收保費(fèi)的管理。

1、加大保險(xiǎn)宣傳力度和提高誠(chéng)信的投入

部分客戶片面認(rèn)為投了保就有保障，繳費(fèi)的時(shí)間不是決定因素。對(duì)此保險(xiǎn)公司要加大宣傳，鼓勵(lì)主動(dòng)繳費(fèi)，消除產(chǎn)生應(yīng)收保費(fèi)的客戶因素。另外，樹(shù)立全員防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)可控的發(fā)展。

2、根據(jù)投保業(yè)務(wù)的質(zhì)量進(jìn)行有選擇的承保

在擴(kuò)大市場(chǎng)份額和業(yè)務(wù)規(guī)模的同時(shí)還要考慮成本效益原則。首先，保險(xiǎn)公司要在收入和費(fèi)用、規(guī)模與效益之間找到一個(gè)平衡點(diǎn)。其次培養(yǎng)業(yè)務(wù)員對(duì)企業(yè)的責(zé)任感。按照保戶信譽(yù)程度、償債能力、當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況和實(shí)際支付保費(fèi)的能力制定信用政策，降低應(yīng)收保費(fèi)產(chǎn)生的可能性，從而確保保費(fèi)的實(shí)收率。

3、充分利用特別約定

利用特別約定可以有效提高應(yīng)收保費(fèi)的實(shí)收率。比如，在特別約定中增加保單生效或失效的條件，以減少在不能按規(guī)定時(shí)間收取保費(fèi)時(shí)的保險(xiǎn)責(zé)任；在特別約定中增加繳費(fèi)時(shí)間，以及未繳費(fèi)合同失效條款，以減少保險(xiǎn)責(zé)任，促進(jìn)保費(fèi)的及時(shí)回收。

4、建立科學(xué)的回收管理機(jī)制

應(yīng)收保費(fèi)發(fā)生后，保險(xiǎn)公司應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期收回保費(fèi)。有效的措施包括對(duì)回收情況的監(jiān)督、提取壞賬準(zhǔn)備和制定適當(dāng)?shù)氖召~政策。在制定收賬政策時(shí)，要以應(yīng)收保費(fèi)總成本最小化為原則，在收賬費(fèi)用和所減少壞賬損失之間做出權(quán)衡。

5、完善公司內(nèi)部控制體系

通過(guò)開(kāi)展應(yīng)收保費(fèi)的審計(jì)調(diào)查工作，摸清應(yīng)收保費(fèi)的底線，了解其管理現(xiàn)狀。保險(xiǎn)公司各部門之間要積極配合，以公司利益為重，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，有力推動(dòng)應(yīng)收保費(fèi)的管理工作。

通過(guò)上述措施的結(jié)合使用，可以有效降低不良保費(fèi)的比重，將其保持在合理的范圍內(nèi)，這對(duì)我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的健康發(fā)展以及進(jìn)一步提高其自身的競(jìng)爭(zhēng)力有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

【參考文獻(xiàn)】

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[2]丁少群、梁新潮：我國(guó)保費(fèi)收入核算存在的問(wèn)題與改革建議[J].會(huì)計(jì)研究，2005（10）.

篇3

一、產(chǎn)生的危害關(guān)于高比例的應(yīng)收保費(fèi)

(一)對(duì)于公司的運(yùn)營(yíng)成本增加

根據(jù)行業(yè)內(nèi)制定的相關(guān)的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)實(shí)行責(zé)權(quán)的發(fā)生制度，當(dāng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)。因?yàn)閼?yīng)收保費(fèi)在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司中作為部分的收入核算，就會(huì)增加公司向國(guó)家繳納的所得稅和營(yíng)業(yè)稅的比重，增加公司的成本支出，所以，應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收保費(fèi)控制在合適范圍，當(dāng)出現(xiàn)過(guò)高的比重時(shí)，一方面會(huì)使公司的現(xiàn)金流受到影響，甚至?xí)斐少r付情況；另一方面給催收的工作人員帶來(lái)壓力，造成對(duì)投保人在追繳保費(fèi)的過(guò)程中的成本支出。

(二)對(duì)于公司內(nèi)部管理紊亂的造成

不合理的管理制度，過(guò)高的手續(xù)費(fèi)用、高比例的返還資金和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部員工的各項(xiàng)補(bǔ)貼等，都能夠被直接納入在應(yīng)收的保費(fèi)之中經(jīng)過(guò)各種不正當(dāng)?shù)耐速M(fèi)手續(xù)，扮演轉(zhuǎn)換器的角色承擔(dān)基層公司的各種開(kāi)銷，賬外資金的情況有時(shí)也會(huì)出現(xiàn)，導(dǎo)致公司管理層難以對(duì)內(nèi)部進(jìn)行管理和考核。由于應(yīng)收保費(fèi)作為內(nèi)部隱性部分的存在，為業(yè)務(wù)之間的爭(zhēng)搶帶來(lái)了便利關(guān)于變相的降低費(fèi)率，容易造成投保人出現(xiàn)錯(cuò)覺(jué)，產(chǎn)生攀比的心理，引起財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)管理的紊亂。

(三)關(guān)于道德風(fēng)險(xiǎn)的引發(fā)

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司出現(xiàn)內(nèi)部員工、人等擅自截留、挪用、貪污應(yīng)收保費(fèi)的情況，是因?yàn)楣緵](méi)有完善的規(guī)定關(guān)于應(yīng)收保費(fèi)的管理，導(dǎo)致法律意識(shí)淡薄或者個(gè)人素質(zhì)較差的工作人員對(duì)催收不及時(shí)、管控不嚴(yán)的應(yīng)收保費(fèi)動(dòng)念頭。

二、關(guān)于應(yīng)收保費(fèi)的成因

(一)從客戶自身的問(wèn)題分析

在市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)因素的作用之下，在政府的采購(gòu)中，在大客戶和車隊(duì)業(yè)務(wù)中，在大項(xiàng)目的業(yè)務(wù)之中常使用分期付款的辦法對(duì)保費(fèi)進(jìn)行繳納，使用分期付款時(shí)簽訂的協(xié)議，對(duì)于應(yīng)收保費(fèi)的形成就在未到付款時(shí)間的協(xié)議之中出現(xiàn)。因?yàn)檫@符合正常應(yīng)收保費(fèi)的情況，所以為了避免風(fēng)險(xiǎn)在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的形成，需要及時(shí)催收。

(二)從延期續(xù)保的重大項(xiàng)目和客戶內(nèi)部進(jìn)行付款的審批分析

由于國(guó)外的投資公司、跨國(guó)公司在發(fā)達(dá)的地區(qū)和省份之中并不具有財(cái)務(wù)的實(shí)際決定權(quán)，因此，審批規(guī)定存在一定的期限關(guān)于需要支付的項(xiàng)目保險(xiǎn)費(fèi)用，規(guī)定中期限的限制較長(zhǎng)，因此，部分企業(yè)對(duì)于保費(fèi)在支付會(huì)規(guī)定在較為集中的日期，一旦保費(fèi)的支付錯(cuò)過(guò)了規(guī)定日期就只能下次進(jìn)行，這樣便形成了一部分的應(yīng)收保費(fèi)。對(duì)于應(yīng)收保費(fèi)賬齡的延長(zhǎng)，是由于某些競(jìng)爭(zhēng)主體比較多的續(xù)保項(xiàng)目的存在，業(yè)務(wù)員不能夠及時(shí)將續(xù)保談定對(duì)很多大項(xiàng)目，從而滯后拖延了這些項(xiàng)目的續(xù)保簽單。

(三)從投保人的誠(chéng)信因素分析

由于某些投保人不夠誠(chéng)信，故意拖延，在投保的過(guò)程中定好的支付時(shí)間，但在時(shí)間其內(nèi)卻拒絕支付，出現(xiàn)過(guò)期繳費(fèi)的情況。還有一些投保人是因?yàn)槭袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的原因，經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)狀況，無(wú)力繳納保費(fèi)，以致出現(xiàn)死賬、呆賬的情況。

(四)關(guān)于不及時(shí)結(jié)算業(yè)務(wù)原因分析

保險(xiǎn)業(yè)務(wù)員或者保險(xiǎn)公司出于長(zhǎng)期合作的考慮，不會(huì)及時(shí)的對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行結(jié)算，有時(shí)拖延滯后時(shí)間較長(zhǎng)，造成應(yīng)收保費(fèi)的產(chǎn)生。

三、關(guān)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)應(yīng)收保費(fèi)的管理策略分析

(一)關(guān)于公司誠(chéng)信的提高和宣傳力度的加強(qiáng)

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)利用各種方法和手段進(jìn)行對(duì)保險(xiǎn)中保障職能的宣傳，加強(qiáng)人們對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)全面的認(rèn)識(shí)，主動(dòng)進(jìn)行繳費(fèi)讓投保人，避免客戶原因造成應(yīng)收保費(fèi)的形成。

(二)關(guān)于公司風(fēng)險(xiǎn)管理的強(qiáng)化關(guān)于應(yīng)收保費(fèi)

需要對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的監(jiān)管工作進(jìn)行強(qiáng)化，避免應(yīng)收保費(fèi)從惡性競(jìng)爭(zhēng)中產(chǎn)生，禁止為了搶奪業(yè)務(wù)采用變相降低費(fèi)率的方式。關(guān)于保險(xiǎn)行業(yè)的監(jiān)管部門需要加強(qiáng)管理力度，做好前期檢查、時(shí)候處理的工作。公司實(shí)行客戶黑名單的管理制度，對(duì)于誠(chéng)信有問(wèn)題的客戶禁止投保。

(三)關(guān)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理制度的建立健全

完善公司內(nèi)部的管理制度，嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行對(duì)工作人員的考核，實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)制度，提高工作人員的工作熱情，將應(yīng)收保費(fèi)和工作的績(jī)效考核掛鉤，制定科學(xué)合理的考核標(biāo)準(zhǔn)，提高工作人員的素質(zhì)，認(rèn)真對(duì)待應(yīng)收保費(fèi)的問(wèn)題。

(四)關(guān)于公司催收應(yīng)收保費(fèi)的力度

在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司中，無(wú)可避免對(duì)于應(yīng)收保費(fèi)的形成，應(yīng)當(dāng)盡可能的降低應(yīng)收保費(fèi)出現(xiàn)的概率，關(guān)于監(jiān)控和分析的制度建立需要定期或者實(shí)時(shí)進(jìn)行，實(shí)時(shí)掌握對(duì)應(yīng)收保費(fèi)的具體分布和發(fā)展動(dòng)態(tài)，及時(shí)了解跟蹤出現(xiàn)異常情況的業(yè)務(wù)，對(duì)于業(yè)務(wù)員的催收工作應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化管理，必要的時(shí)候，需要借助法律的手段來(lái)維護(hù)公司的利益。

作者:孫敏 單位:中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司泰州市分公司

參考文獻(xiàn)：

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[2]張新愿.對(duì)我國(guó)財(cái)險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)困境的成因及對(duì)策分析[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué),2006.

篇4

 

1.應(yīng)收保費(fèi)存在的原因 

會(huì)計(jì)核算上應(yīng)收保費(fèi)是指保險(xiǎn)合同已經(jīng)生效、符合保費(fèi)收人確認(rèn)條件但尚未收到資金的保費(fèi)。根據(jù)《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，保費(fèi)收入應(yīng)在滿足以下條件時(shí)確認(rèn)：①保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任；②與保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流人；③與保險(xiǎn)合同相關(guān)的收人和成本能夠可靠地計(jì)量。按照以上條件確認(rèn)保費(fèi)收人時(shí)，對(duì)尚未收到的保費(fèi)，應(yīng)按當(dāng)期應(yīng)收金額確認(rèn)應(yīng)收保費(fèi)。待以后收到保戶交納的保費(fèi)時(shí)，沖減應(yīng)收保費(fèi)。從表面上看，保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)的存在是由于采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算造成的，但應(yīng)收保費(fèi)大量存在真正的原因主要來(lái)自以下幾個(gè)方面： 

1.1投保人或投保企業(yè)方面的原因 

由于投保人或投保企業(yè)方面的原因致使保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)呆滯在會(huì)計(jì)賬上的情況有兩種： 

(1)投保人或投保企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化，無(wú)力按期交納保費(fèi)。財(cái)險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)來(lái)源目前主要是企業(yè)，企業(yè)通常出于財(cái)務(wù)安排，會(huì)與保險(xiǎn)公司簽訂分期交納保費(fèi)的保險(xiǎn)合同。保險(xiǎn)公司為了保住保源，鞏固陣地，也常采取先承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任，再限期收費(fèi)的辦法進(jìn)行承保。一旦客戶財(cái)務(wù)狀況惡化，資金周轉(zhuǎn)困難，將會(huì)形成逾期呆滯應(yīng)收保費(fèi)。 

(2)少數(shù)投保人或投保企業(yè)利用保險(xiǎn)公司管理上的漏洞，有意識(shí)地以各種借口拖欠保費(fèi)或不交清保費(fèi)。若保險(xiǎn)期內(nèi)出了險(xiǎn)，則以賠款抵交保費(fèi)，若不出險(xiǎn)，就一直拖下去，如果保險(xiǎn)公司對(duì)應(yīng)收保費(fèi)缺乏嚴(yán)格的管理制度和有效的催收辦法，這些應(yīng)收保費(fèi)將成為難以催收的逾期應(yīng)收保費(fèi)。 

1.2保險(xiǎn)公司自身的原因 

保險(xiǎn)公司自身管理工作的不到位，是致使應(yīng)收保費(fèi)大量存在的主要原因。表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 

(1)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)不合理，過(guò)分注重保費(fèi)規(guī)模。保險(xiǎn)公司在業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中，對(duì)規(guī)模與效益的認(rèn)識(shí)存在偏差，過(guò)分注重保費(fèi)規(guī)模，在平時(shí)的核算上，對(duì)應(yīng)收保費(fèi)控制不嚴(yán)，考核時(shí)未將因應(yīng)收保費(fèi)而增加的保費(fèi)收人剔除，或者僅僅在年終決算時(shí)才按控制指標(biāo)來(lái)考核。某些分支機(jī)構(gòu)為了“開(kāi)門紅”、“雙過(guò)半”，粉飾一時(shí)的業(yè)績(jī)，搞短期行為，而接受一些可能無(wú)法收到保費(fèi)的保單，形成保費(fèi)“泡沫”，而這些應(yīng)收保費(fèi)一旦入賬就在會(huì)計(jì)賬上沉淀下來(lái)。 

(2)忽視應(yīng)收保費(fèi)源頭控制，缺乏對(duì)客戶的信用評(píng)估。長(zhǎng)期以來(lái)，保險(xiǎn)公司沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到展業(yè)與核保部門在控制呆滯應(yīng)收保費(fèi)的重要作用，沒(méi)有對(duì)客戶的信用進(jìn)行評(píng)估，忽視應(yīng)收保費(fèi)源頭的控制，一旦形成應(yīng)收保費(fèi)后只能是事后催收，效果往往較差。 

(3)缺乏有效的催收機(jī)制，催收效果不理想。在保險(xiǎn)公司內(nèi)部，常常是業(yè)務(wù)部門只管展業(yè)簽單而不管保費(fèi)是否收到，似乎催收應(yīng)收保費(fèi)理所當(dāng)然是財(cái)務(wù)部門的事情。由于沒(méi)有明確形成應(yīng)收保費(fèi)的責(zé)任，缺乏有效的催收機(jī)制，不利于調(diào)動(dòng)員工催收保費(fèi)的積極性，催收效果不理想。 

2.應(yīng)收保費(fèi)存在對(duì)保險(xiǎn)公司的不良形響 

2.1形成虛擬營(yíng)業(yè)收人和賬面利潤(rùn)，導(dǎo)致稅負(fù)增加 

保險(xiǎn)公司由于種種原因，致使大量應(yīng)收保費(fèi)在會(huì)計(jì)賬上沉淀下來(lái)，虛增了保費(fèi)收人，虛夸了賬面利潤(rùn)。對(duì)這些呆滯應(yīng)收保費(fèi)，在稅務(wù)部門同意保險(xiǎn)公司作為呆賬核銷允許在所得稅稅前扣除之前，增大了企業(yè)所得稅的計(jì)稅基數(shù)—應(yīng)納稅所得額，導(dǎo)致稅負(fù)增加。同時(shí)，超過(guò)業(yè)務(wù)期限的呆滯應(yīng)收保費(fèi)在核銷之前，繳納的營(yíng)業(yè)稅抵扣也有一定的困難。

2.2權(quán)責(zé)不對(duì)等，公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大 

應(yīng)收保費(fèi)的發(fā)生實(shí)質(zhì)是保險(xiǎn)公司未收到投保人應(yīng)交的保費(fèi)，但保險(xiǎn)合同是成立的，保險(xiǎn)人需承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任。在保險(xiǎn)有效期限內(nèi)，如果被保險(xiǎn)人發(fā)生賠款事故，將會(huì)主動(dòng)交納保險(xiǎn)費(fèi)或用保險(xiǎn)事故賠償?shù)纸槐ＹM(fèi)；如果保險(xiǎn)期限內(nèi)未發(fā)生事故，且保險(xiǎn)公司催收不力的情況下，投保人可能因保險(xiǎn)責(zé)任期已過(guò)而拒交保費(fèi)。保險(xiǎn)公司權(quán)責(zé)不對(duì)等，存在較大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 

2.3容易形成呆賬，影響保險(xiǎn)公司資產(chǎn)質(zhì)量 

據(jù)統(tǒng)計(jì)，保險(xiǎn)公司的部分基層分支機(jī)構(gòu)應(yīng)收保費(fèi)占總保費(fèi)的比重達(dá)到了2%-5%，有的高達(dá)10%以上，其中很大一部分是由于違規(guī)支付高額手續(xù)費(fèi)或保費(fèi)返還以及“泡沫”保費(fèi)造成的，形成事實(shí)上的呆賬，而正常的應(yīng)收保費(fèi)也可能由于保戶的原因最終使應(yīng)收保費(fèi)變成無(wú)望收回的呆賬，從而

嚴(yán)重影響公司的資產(chǎn)質(zhì)量。 

3.應(yīng)對(duì)策略 

3.1完善財(cái)險(xiǎn)公司業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)體系，突出以效益與現(xiàn)金流為導(dǎo)向 

首先，財(cái)險(xiǎn)公司各級(jí)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)層要正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展速度與效益的關(guān)系，不能盲目追求規(guī)模和市場(chǎng)份額，業(yè)績(jī)考核指標(biāo)應(yīng)突出以經(jīng)營(yíng)效益與現(xiàn)金流為導(dǎo)向。其次，財(cái)險(xiǎn)公司業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)體系應(yīng)包含公司、部門及員工個(gè)人多個(gè)層面，指標(biāo)層層分解，協(xié)調(diào)一致，確保公司效益和現(xiàn)金流的理念在執(zhí)行中不出偏差。再次，制定公司、部門及員工個(gè)人業(yè)績(jī)考核指標(biāo)時(shí)，相關(guān)指標(biāo)要相互制衡，不能偏廢。例如，對(duì)于展業(yè)人員來(lái)講，保費(fèi)收入與賠付率是一對(duì)制衡指標(biāo)，保費(fèi)收人與現(xiàn)金流同樣是一對(duì)制衡指標(biāo)。這樣承保人員展業(yè)時(shí)除了要考慮保戶的承保標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，還要考慮保戶的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，不同部門不同崗位的員工各項(xiàng)考核指標(biāo)的權(quán)重根據(jù)工作性質(zhì)的不同而不同。 

3.2加強(qiáng)法律法規(guī)與行業(yè)規(guī)范教育，增強(qiáng)員工守法經(jīng)營(yíng)、依法理財(cái)?shù)囊庾R(shí) 

通過(guò)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范的教育學(xué)習(xí)，有利于規(guī)范員工展業(yè)與理財(cái)行為，改變公司單純依靠支付高額手續(xù)費(fèi)、進(jìn)行保費(fèi)返還等手段提高競(jìng)爭(zhēng)力的做法，有利于公司將工作重點(diǎn)放在提高服務(wù)品質(zhì)、創(chuàng)新產(chǎn)品上來(lái)，打造公司核心競(jìng)爭(zhēng)力，贏得保戶，贏得市場(chǎng)。 

3.3加強(qiáng)承保核保管理，從源頭上控制呆滯應(yīng)收保費(fèi)流人保險(xiǎn)公司 

保險(xiǎn)公司必須從承保核保這一源頭上遏制應(yīng)收保費(fèi)的增加和呆壞賬的形成，根據(jù)不同險(xiǎn)種的特點(diǎn)，制定不同應(yīng)收保費(fèi)信用政策。對(duì)于家財(cái)險(xiǎn)、意外險(xiǎn)、機(jī)動(dòng)車輛險(xiǎn)等分散性和個(gè)人繳費(fèi)業(yè)務(wù)，不允許發(fā)生應(yīng)收保費(fèi)；對(duì)于企業(yè)財(cái)險(xiǎn)、建筑工程險(xiǎn)等保費(fèi)金額大的業(yè)務(wù)，客觀上確實(shí)需要分期交費(fèi)的，允許發(fā)生應(yīng)收保費(fèi)，但要做好對(duì)保戶信用的評(píng)估，決定授信額度，并建立保戶的信用檔案。同時(shí)，為控制風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收保費(fèi)授信額度審批應(yīng)執(zhí)行權(quán)限管理。 

3.4加強(qiáng)應(yīng)收保費(fèi)內(nèi)部管理，完善相關(guān)管理制度 

控制應(yīng)收保費(fèi)的發(fā)生重點(diǎn)在承保核保部門，但應(yīng)收保費(fèi)發(fā)生后，對(duì)應(yīng)收保費(fèi)的管理卻是貫穿于公司承保、業(yè)務(wù)管理、財(cái)會(huì)和信息技術(shù)等各個(gè)環(huán)節(jié)。保險(xiǎn)公司應(yīng)建立應(yīng)收保費(fèi)賬齡分析和內(nèi)部報(bào)告制度，相關(guān)部門應(yīng)分別設(shè)立明細(xì)臺(tái)賬，定期核對(duì)；應(yīng)收保費(fèi)相關(guān)責(zé)任人應(yīng)定期與欠費(fèi)保戶對(duì)賬，并取得債權(quán)確認(rèn)函。定期讓欠費(fèi)保戶確認(rèn)“應(yīng)收保費(fèi)”金額，是最終通過(guò)法律手段尋求債權(quán)保護(hù)的起碼要求，可防止保險(xiǎn)公司展業(yè)人員或“催收”人員與欠費(fèi)保戶有關(guān)人員惡意串通；要建立應(yīng)收保費(fèi)預(yù)警機(jī)制，收集欠費(fèi)保戶的有關(guān)信息，對(duì)應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)保戶在財(cái)務(wù)狀況、法律訴訟等方面有異常情況時(shí)，應(yīng)立即引起關(guān)注。■ 

 

篇5

一、我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)的現(xiàn)狀

應(yīng)收保費(fèi)是指保險(xiǎn)合同已經(jīng)生效、符合保費(fèi)收入確認(rèn)條件但尚未收到資金的保費(fèi)，待以后收到保戶交納的保費(fèi)時(shí)，沖減應(yīng)收保費(fèi)。投保人將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司，應(yīng)收保費(fèi)要對(duì)應(yīng)相應(yīng)保險(xiǎn)單承保的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。一般企業(yè)在取得收入的成本是已經(jīng)發(fā)生、可準(zhǔn)確計(jì)量的，確認(rèn)收入的同時(shí)可確定盈利；而由于保險(xiǎn)成本的事后確定性，取得保費(fèi)收入的成本是對(duì)未來(lái)的一種估計(jì)，不能準(zhǔn)確預(yù)計(jì)和計(jì)量。這與會(huì)計(jì)上的應(yīng)收賬款所對(duì)應(yīng)的已完成事項(xiàng)有本質(zhì)的差異。在保險(xiǎn)期限沒(méi)有結(jié)束前，應(yīng)收保費(fèi)不能按照簡(jiǎn)單的應(yīng)收款項(xiàng)處理。

從性質(zhì)上看，應(yīng)收保費(fèi)是保險(xiǎn)企業(yè)對(duì)投保人的一種債權(quán)，表現(xiàn)為保險(xiǎn)責(zé)任與交費(fèi)的時(shí)間差。但是部分財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司利用應(yīng)收保費(fèi)賬戶進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)處理，以達(dá)到逃避和謀利的目的。另外，由于人身保險(xiǎn)合同生效需要合同成立與繳納保險(xiǎn)費(fèi)兩個(gè)條件，而財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的生效不需繳納保險(xiǎn)費(fèi)。只要保險(xiǎn)合同成立，約定了保險(xiǎn)責(zé)任起訖時(shí)間即生效。因此，應(yīng)收保費(fèi)比較嚴(yán)重的主要是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司。目前，關(guān)于應(yīng)收保費(fèi)在保費(fèi)收入中的理想比重一般認(rèn)為在3%-5%。人保系統(tǒng)把應(yīng)收保費(fèi)比率定為5%，而保監(jiān)會(huì)下達(dá)給財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)比率的底線定為8%。

實(shí)事上，我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)比率過(guò)高且各財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司之間不平衡。中國(guó)人保、平安保險(xiǎn)、太平洋保險(xiǎn)等公司低于認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)8%。但中國(guó)人保是從原來(lái)的中國(guó)人民保險(xiǎn)公司分立而來(lái)的，而一般公司分立時(shí)，會(huì)對(duì)其歷史上的財(cái)務(wù)包袱進(jìn)行處理。平安保險(xiǎn)和太平洋保險(xiǎn)的數(shù)據(jù)是以集團(tuán)公司為基準(zhǔn)的，因壽險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)比率低于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司，比率可能會(huì)被稀釋。比率遠(yuǎn)高于8%的有中華聯(lián)合、香港民安、東京海上火災(zāi)保險(xiǎn)等。華泰、天安等公司的指標(biāo)與8%較為接近。總體上看，幾家大的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的指標(biāo)要遠(yuǎn)低于中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的同項(xiàng)指標(biāo)，這反映出較為規(guī)范的內(nèi)控管理。

從縱向看，多數(shù)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司各個(gè)年份的比率有較大的波動(dòng)性。以平安保險(xiǎn)為例，從1990年到1995年，應(yīng)收保費(fèi)比率較高，接近或高于9%，1994年甚至達(dá)到15.4%；而從1996年到2000年應(yīng)收保費(fèi)比率迅速下降到3%以下，2002年甚至只有0.90%；而在2003年該比率又有反彈趨勢(shì)，達(dá)到6.21%。比率的不穩(wěn)定性可能與經(jīng)濟(jì)環(huán)境及控制管理水平等因素有關(guān)。

應(yīng)收保費(fèi)的險(xiǎn)種分布較集中，主要在機(jī)車險(xiǎn)、企財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、貨運(yùn)險(xiǎn)等傳統(tǒng)險(xiǎn)種上。由于國(guó)家規(guī)定交強(qiáng)險(xiǎn)須先交保費(fèi)再出單，一般不會(huì)出現(xiàn)應(yīng)收保費(fèi)，而車險(xiǎn)中的商業(yè)險(xiǎn)應(yīng)收保費(fèi)的比例就較高。另外，應(yīng)收保費(fèi)還呈現(xiàn)出季節(jié)性分布特點(diǎn)，往往年中比率高于年末，這與應(yīng)收保費(fèi)產(chǎn)生的時(shí)段及年終的大力清繳有關(guān)。

二、應(yīng)收保費(fèi)的產(chǎn)生

我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)近年均保持兩位數(shù)以上的增長(zhǎng)率，2007年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)保費(fèi)收入更是達(dá)到了1997.73億元人民幣，逼近2000億元大關(guān)。保險(xiǎn)收入的增加帶動(dòng)了應(yīng)收保費(fèi)的增加。就應(yīng)收保費(fèi)的會(huì)計(jì)意義，可按產(chǎn)生的原因?qū)⑵浞譃檎５膽?yīng)收保費(fèi)和不正常的應(yīng)收保費(fèi)。

1、正常的應(yīng)收保費(fèi)

（1）信用政策形成的應(yīng)收保費(fèi)。由于展業(yè)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司針對(duì)一些大客戶簽發(fā)的機(jī)車險(xiǎn)、企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、貨運(yùn)險(xiǎn)的大額保單或招投標(biāo)業(yè)務(wù)，會(huì)在保險(xiǎn)費(fèi)率和保險(xiǎn)交納期限上給予優(yōu)惠，從而形成部分應(yīng)收保費(fèi)。

（2）正常的流轉(zhuǎn)過(guò)程中形成的應(yīng)收保費(fèi)。保費(fèi)在正常的流轉(zhuǎn)過(guò)程中，由于出單與結(jié)算之間的時(shí)間差以及保單在流轉(zhuǎn)過(guò)程中的正常失誤如網(wǎng)點(diǎn)保費(fèi)結(jié)算滯后，也會(huì)形成應(yīng)收保費(fèi)。有些保險(xiǎn)業(yè)務(wù)如個(gè)人住房按揭險(xiǎn)、貨運(yùn)險(xiǎn)、航運(yùn)險(xiǎn)等業(yè)務(wù)是通過(guò)銀行、郵政及交通運(yùn)輸部門等中介網(wǎng)點(diǎn)代辦代收的，而財(cái)險(xiǎn)公司與中介的結(jié)算慣例通常是月結(jié)或季結(jié)。保險(xiǎn)中介的介入增加了保費(fèi)從投保人到保險(xiǎn)人的環(huán)節(jié)，減緩了資金流通速度，導(dǎo)致保費(fèi)結(jié)算期限較長(zhǎng)從而產(chǎn)生應(yīng)收保費(fèi)。另外，一些不能在業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)直接出單的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，如某些業(yè)務(wù)、定額保險(xiǎn)，要進(jìn)行手工補(bǔ)錄，由于補(bǔ)錄時(shí)間緊、工作量大等原因補(bǔ)錄數(shù)據(jù)不到位，未能及時(shí)進(jìn)行收付保費(fèi)的結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)，也會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收保費(fèi)。

（3）系統(tǒng)處理方式和操作失誤產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)。由于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了無(wú)縫對(duì)接，業(yè)務(wù)系統(tǒng)中每錄入一張保單，財(cái)務(wù)系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)確認(rèn)保費(fèi)收入。在實(shí)際操作過(guò)程中，錄單操作失誤（錄入的信息不能隨便刪除）及復(fù)核把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致同一張保單重復(fù)錄入，財(cái)務(wù)系統(tǒng)相應(yīng)進(jìn)行多次確認(rèn)，從而虛增一部分應(yīng)收保費(fèi)。

2、非正常的應(yīng)收保費(fèi)

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)中相當(dāng)部分是不正常的，根據(jù)其產(chǎn)生的原因可以分為以下幾類。

（1）惡意拖欠行為產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)。部分投保人以各種借口比如經(jīng)營(yíng)狀況不佳、資金周轉(zhuǎn)困難惡意拖欠保費(fèi)。有些人出于提高傭金、甚至侵吞保費(fèi)的目的，進(jìn)行隱瞞欺騙，不按時(shí)向保險(xiǎn)公司劃轉(zhuǎn)保費(fèi)。因拖欠而形成的應(yīng)收保費(fèi)，壞賬率往往較高。而在清收過(guò)程中財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司又畏懼訴訟成本，一般不通過(guò)法律途徑加以解決，進(jìn)一步縱容了投保人和人的拖欠行為。

（2）保險(xiǎn)公司的違規(guī)造假行為形成應(yīng)收保費(fèi)。由于各保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品費(fèi)率和支付給人手續(xù)費(fèi)的最高限額均由保監(jiān)會(huì)審批，部分財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司為了擴(kuò)大銷售額，承諾給予保費(fèi)回扣或變相降低費(fèi)率，即“暗返”。利用虛掛應(yīng)收保費(fèi)的方式支付給人法律規(guī)定以外的高額手續(xù)費(fèi)，這部分多支付的手續(xù)費(fèi)以應(yīng)收保費(fèi)的形式存在，實(shí)際上卻不能收回，徹底成為了壞賬。另一方面，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)索要高額手續(xù)費(fèi)，為躲避監(jiān)管機(jī)構(gòu)的檢查，在會(huì)計(jì)上以掛應(yīng)收保費(fèi)的形式對(duì)支付的費(fèi)用進(jìn)行處理，但實(shí)際上已無(wú)法收回；還有一些保險(xiǎn)公司通過(guò)出具批單反向沖減保費(fèi)收入，達(dá)到“暗返”的目的。基層保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為完成上級(jí)規(guī)定的指標(biāo)任務(wù)，達(dá)到多提費(fèi)用的目的，通過(guò)“應(yīng)收保費(fèi)”賬戶進(jìn)行造假。以上情況產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)通常被稱為“虛應(yīng)收”。這也是監(jiān)管部門對(duì)應(yīng)收保費(fèi)監(jiān)管的重點(diǎn)部分。

（3）營(yíng)銷人員變動(dòng)導(dǎo)致的應(yīng)收保費(fèi)。保險(xiǎn)營(yíng)銷人員的流動(dòng)非常頻繁，部分財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司對(duì)業(yè)務(wù)員缺乏有效的管理。一旦營(yíng)銷人

員變動(dòng)，就有可能留下一部分保單因客戶資料遺失而無(wú)法收款。

三、不良應(yīng)收保費(fèi)的影響

應(yīng)收保費(fèi)的數(shù)量太多，甚至發(fā)生很多不正常的應(yīng)收保費(fèi)時(shí)，會(huì)對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司造成不良影響。

1、降低會(huì)計(jì)信息真實(shí)性

一方面，應(yīng)收保費(fèi)長(zhǎng)期掛賬，虛增了保費(fèi)收入；另一方面，由于業(yè)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)置，部分財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司由于應(yīng)付未付的批減保費(fèi)會(huì)存在一部分負(fù)數(shù)的應(yīng)收保費(fèi)。這實(shí)際上是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的一項(xiàng)債務(wù)，而正數(shù)的應(yīng)收保費(fèi)是一項(xiàng)債權(quán)，兩者對(duì)應(yīng)的債權(quán)人和債務(wù)人通常不是同一人，不能直接抵減。如財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司直接沖減正數(shù)的應(yīng)收保費(fèi)，會(huì)降低應(yīng)收保費(fèi)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

2、加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第一，它直接造成了現(xiàn)金流的減少。應(yīng)收保費(fèi)占用了保險(xiǎn)公司正常的現(xiàn)金流，公司可能因現(xiàn)金周轉(zhuǎn)困難而出現(xiàn)支付危機(jī)。另外應(yīng)收保費(fèi)缺乏流動(dòng)性和收益性，直接影響了保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)質(zhì)量。第二，加大了企業(yè)償付風(fēng)險(xiǎn)，不利于正常的賠付。對(duì)于已生效但尚未收到保費(fèi)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)保單，一旦出險(xiǎn)，保險(xiǎn)人就需承擔(dān)響應(yīng)的賠付責(zé)任，而應(yīng)收保費(fèi)造成的大量未收回的資金則給正常賠付增加了壓力。第三，保監(jiān)會(huì)的《保險(xiǎn)公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》對(duì)保險(xiǎn)公司的償付能力有著嚴(yán)格的規(guī)定，大量的應(yīng)收保費(fèi)直接影響公司的償付能力。再次，應(yīng)收保費(fèi)作為收入雖未收到款項(xiàng)，但保險(xiǎn)公司須據(jù)此預(yù)繳營(yíng)業(yè)稅和所得稅，增加了經(jīng)費(fèi)負(fù)擔(dān)。第四，無(wú)論是否收到款項(xiàng)均要進(jìn)行分保（再保險(xiǎn)），又增加了保險(xiǎn)公司的分保成本。第五，應(yīng)收保費(fèi)易誘發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪。應(yīng)收保費(fèi)的長(zhǎng)期大量存在，有可能給不法分子貪污挪用、弄虛作假提供了可乘之機(jī)，如已經(jīng)收到資金而不入賬，或未繳費(fèi)出險(xiǎn)時(shí)，用賠款沖抵應(yīng)收保費(fèi)。

四、針對(duì)不良應(yīng)收保費(fèi)所采取的對(duì)策

由于過(guò)多的應(yīng)收保費(fèi)給財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司造成不良影響，為了防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手加強(qiáng)應(yīng)收保費(fèi)的管理。

1、加大保險(xiǎn)宣傳力度和提高誠(chéng)信的投入

部分客戶片面認(rèn)為投了保就有保障，繳費(fèi)的時(shí)間不是決定因素。對(duì)此保險(xiǎn)公司要加大宣傳，鼓勵(lì)主動(dòng)繳費(fèi)，消除產(chǎn)生應(yīng)收保費(fèi)的客戶因素。另外，樹(shù)立全員防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)可控的發(fā)展。

2、根據(jù)投保業(yè)務(wù)的質(zhì)量進(jìn)行有選擇的承保

在擴(kuò)大市場(chǎng)份額和業(yè)務(wù)規(guī)模的同時(shí)還要考慮成本效益原則。首先，保險(xiǎn)公司要在收入和費(fèi)用、規(guī)模與效益之間找到一個(gè)平衡點(diǎn)。其次培養(yǎng)業(yè)務(wù)員對(duì)企業(yè)的責(zé)任感。按照保戶信譽(yù)程度、償債能力、當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況和實(shí)際支付保費(fèi)的能力制定信用政策，降低應(yīng)收保費(fèi)產(chǎn)生的可能性，從而確保保費(fèi)的實(shí)收率。

3、充分利用特別約定

利用特別約定可以有效提高應(yīng)收保費(fèi)的實(shí)收率。比如，在特別約定中增加保單生效或失效的條件，以減少在不能按規(guī)定時(shí)間收取保費(fèi)時(shí)的保險(xiǎn)責(zé)任；在特別約定中增加繳費(fèi)時(shí)間，以及未繳費(fèi)合同失效條款，以減少保險(xiǎn)責(zé)任，促進(jìn)保費(fèi)的及時(shí)回收。

4、建立科學(xué)的回收管理機(jī)制

應(yīng)收保費(fèi)發(fā)生后，保險(xiǎn)公司應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期收回保費(fèi)。有效的措施包括對(duì)回收情況的監(jiān)督、提取壞賬準(zhǔn)備和制定適當(dāng)?shù)氖召~政策。在制定收賬政策時(shí)，要以應(yīng)收保費(fèi)總成本最小化為原則，在收賬費(fèi)用和所減少壞賬損失之間做出權(quán)衡。

5、完善公司內(nèi)部控制體系

通過(guò)開(kāi)展應(yīng)收保費(fèi)的審計(jì)調(diào)查工作，摸清應(yīng)收保費(fèi)的底線，了解其管理現(xiàn)狀。保險(xiǎn)公司各部門之間要積極配合，以公司利益為重，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，有力推動(dòng)應(yīng)收保費(fèi)的管理工作。

通過(guò)上述措施的結(jié)合使用，可以有效降低不良保費(fèi)的比重，將其保持在合理的范圍內(nèi)，這對(duì)我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的健康發(fā)展以及進(jìn)一步提高其自身的競(jìng)爭(zhēng)力有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

【參考文獻(xiàn)】

[1]姜星明：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)有關(guān)問(wèn)題的探討[J].金融會(huì)計(jì)，2004（11）.

[2]丁少群、梁新潮：我國(guó)保費(fèi)收入核算存在的問(wèn)題與改革建議[J].會(huì)計(jì)研究，2005（10）.

篇6

 

1.應(yīng)收保費(fèi)存在的原因 

會(huì)計(jì)核算上應(yīng)收保費(fèi)是指保險(xiǎn)合同已經(jīng)生效、符合保費(fèi)收人確認(rèn)條件但尚未收到資金的保費(fèi)。根據(jù)《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，保費(fèi)收入應(yīng)在滿足以下條件時(shí)確認(rèn)：①保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任；②與保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流人；③與保險(xiǎn)合同相關(guān)的收人和成本能夠可靠地計(jì)量。按照以上條件確認(rèn)保費(fèi)收人時(shí)，對(duì)尚未收到的保費(fèi)，應(yīng)按當(dāng)期應(yīng)收金額確認(rèn)應(yīng)收保費(fèi)。待以后收到保戶交納的保費(fèi)時(shí)，沖減應(yīng)收保費(fèi)。從表面上看，保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)的存在是由于采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算造成的，但應(yīng)收保費(fèi)大量存在真正的原因主要來(lái)自以下幾個(gè)方面： 

1.1投保人或投保企業(yè)方面的原因 

由于投保人或投保企業(yè)方面的原因致使保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)呆滯在會(huì)計(jì)賬上的情況有兩種： 

(1)投保人或投保企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化，無(wú)力按期交納保費(fèi)。財(cái)險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)來(lái)源目前主要是企業(yè)，企業(yè)通常出于財(cái)務(wù)安排，會(huì)與保險(xiǎn)公司簽訂分期交納保費(fèi)的保險(xiǎn)合同。保險(xiǎn)公司為了保住保源，鞏固陣地，也常采取先承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任，再限期收費(fèi)的辦法進(jìn)行承保。一旦客戶財(cái)務(wù)狀況惡化，資金周轉(zhuǎn)困難，將會(huì)形成逾期呆滯應(yīng)收保費(fèi)。 

(2)少數(shù)投保人或投保企業(yè)利用保險(xiǎn)公司管理上的漏洞，有意識(shí)地以各種借口拖欠保費(fèi)或不交清保費(fèi)。若保險(xiǎn)期內(nèi)出了險(xiǎn)，則以賠款抵交保費(fèi)，若不出險(xiǎn)，就一直拖下去，如果保險(xiǎn)公司對(duì)應(yīng)收保費(fèi)缺乏嚴(yán)格的管理制度和有效的催收辦法，這些應(yīng)收保費(fèi)將成為難以催收的逾期應(yīng)收保費(fèi)。 

1.2保險(xiǎn)公司自身的原因 

保險(xiǎn)公司自身管理工作的不到位，是致使應(yīng)收保費(fèi)大量存在的主要原因。表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 

(1)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)不合理，過(guò)分注重保費(fèi)規(guī)模。保險(xiǎn)公司在業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中，對(duì)規(guī)模與效益的認(rèn)識(shí)存在偏差，過(guò)分注重保費(fèi)規(guī)模，在平時(shí)的核算上，對(duì)應(yīng)收保費(fèi)控制不嚴(yán)，考核時(shí)未將因應(yīng)收保費(fèi)而增加的保費(fèi)收人剔除，或者僅僅在年終決算時(shí)才按控制指標(biāo)來(lái)考核。某些分支機(jī)構(gòu)為了“開(kāi)門紅”、“雙過(guò)半”，粉飾一時(shí)的業(yè)績(jī)，搞短期行為，而接受一些可能無(wú)法收到保費(fèi)的保單，形成保費(fèi)“泡沫”，而這些應(yīng)收保費(fèi)一旦入賬就在會(huì)計(jì)賬上沉淀下來(lái)。 

(2)忽視應(yīng)收保費(fèi)源頭控制，缺乏對(duì)客戶的信用評(píng)估。長(zhǎng)期以來(lái)，保險(xiǎn)公司沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到展業(yè)與核保部門在控制呆滯應(yīng)收保費(fèi)的重要作用，沒(méi)有對(duì)客戶的信用進(jìn)行評(píng)估，忽視應(yīng)收保費(fèi)源頭的控制，一旦形成應(yīng)收保費(fèi)后只能是事后催收，效果往往較差。 

(3)缺乏有效的催收機(jī)制，催收效果不理想。在保險(xiǎn)公司內(nèi)部，常常是業(yè)務(wù)部門只管展業(yè)簽單而不管保費(fèi)是否收到，似乎催收應(yīng)收保費(fèi)理所當(dāng)然是財(cái)務(wù)部門的事情。由于沒(méi)有明確形成應(yīng)收保費(fèi)的責(zé)任，缺乏有效的催收機(jī)制，不利于調(diào)動(dòng)員工催收保費(fèi)的積極性，催收效果不理想。 

2.應(yīng)收保費(fèi)存在對(duì)保險(xiǎn)公司的不良形響 

2.1形成虛擬營(yíng)業(yè)收人和賬面利潤(rùn)，導(dǎo)致稅負(fù)增加 

保險(xiǎn)公司由于種種原因，致使大量應(yīng)收保費(fèi)在會(huì)計(jì)賬上沉淀下來(lái)，虛增了保費(fèi)收人，虛夸了賬面利潤(rùn)。對(duì)這些呆滯應(yīng)收保費(fèi)，在稅務(wù)部門同意保險(xiǎn)公司作為呆賬核銷允許在所得稅稅前扣除之前，增大了企業(yè)所得稅的計(jì)稅基數(shù)—應(yīng)納稅所得額，導(dǎo)致稅負(fù)增加。同時(shí)，超過(guò)業(yè)務(wù)期限的呆滯應(yīng)收保費(fèi)在核銷之前，繳納的營(yíng)業(yè)稅抵扣也有一定的困難。

2.2權(quán)責(zé)不對(duì)等，公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大 

應(yīng)收保費(fèi)的發(fā)生實(shí)質(zhì)是保險(xiǎn)公司未收到投保人應(yīng)交的保費(fèi)，但保險(xiǎn)合同是成立的，保險(xiǎn)人需承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任。在保險(xiǎn)有效期限內(nèi)，如果被保險(xiǎn)人發(fā)生賠款事故，將會(huì)主動(dòng)交納保險(xiǎn)費(fèi)或用保險(xiǎn)事故賠償?shù)纸槐ＹM(fèi)；如果保險(xiǎn)期限內(nèi)未發(fā)生事故，且保險(xiǎn)公司催收不力的情況下，投保人可能因保險(xiǎn)責(zé)任期已過(guò)而拒交保費(fèi)。保險(xiǎn)公司權(quán)責(zé)不對(duì)等，存在較大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 

2.3容易形成呆賬，影響保險(xiǎn)公司資產(chǎn)質(zhì)量 

據(jù)統(tǒng)計(jì)，保險(xiǎn)公司的部分基層分支機(jī)構(gòu)應(yīng)收保費(fèi)占總保費(fèi)的比重達(dá)到了2%-5%，有的高達(dá)10%以上，其中很大一部分是由于違規(guī)支付高額手續(xù)費(fèi)或保費(fèi)返還以及“泡沫”保費(fèi)造成的，形成事實(shí)上的呆賬，而正常的應(yīng)收保費(fèi)也可能由于保戶的原因最終使應(yīng)收保費(fèi)變成無(wú)望收回的呆賬，從而

嚴(yán)重影響公司的資產(chǎn)質(zhì)量。 

3.應(yīng)對(duì)策略 

3.1完善財(cái)險(xiǎn)公司業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)體系，突出以效益與現(xiàn)金流為導(dǎo)向 

首先，財(cái)險(xiǎn)公司各級(jí)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)層要正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展速度與效益的關(guān)系，不能盲目追求規(guī)模和市場(chǎng)份額，業(yè)績(jī)考核指標(biāo)應(yīng)突出以經(jīng)營(yíng)效益與現(xiàn)金流為導(dǎo)向。其次，財(cái)險(xiǎn)公司業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)體系應(yīng)包含公司、部門及員工個(gè)人多個(gè)層面，指標(biāo)層層分解，協(xié)調(diào)一致，確保公司效益和現(xiàn)金流的理念在執(zhí)行中不出偏差。再次，制定公司、部門及員工個(gè)人業(yè)績(jī)考核指標(biāo)時(shí)，相關(guān)指標(biāo)要相互制衡，不能偏廢。例如，對(duì)于展業(yè)人員來(lái)講，保費(fèi)收入與賠付率是一對(duì)制衡指標(biāo)，保費(fèi)收人與現(xiàn)金流同樣是一對(duì)制衡指標(biāo)。這樣承保人員展業(yè)時(shí)除了要考慮保戶的承保標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，還要考慮保戶的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，不同部門不同崗位的員工各項(xiàng)考核指標(biāo)的權(quán)重根據(jù)工作性質(zhì)的不同而不同。 

3.2加強(qiáng)法律法規(guī)與行業(yè)規(guī)范教育，增強(qiáng)員工守法經(jīng)營(yíng)、依法理財(cái)?shù)囊庾R(shí) 

通過(guò)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范的教育學(xué)習(xí)，有利于規(guī)范員工展業(yè)與理財(cái)行為，改變公司單純依靠支付高額手續(xù)費(fèi)、進(jìn)行保費(fèi)返還等手段提高競(jìng)爭(zhēng)力的做法，有利于公司將工作重點(diǎn)放在提高服務(wù)品質(zhì)、創(chuàng)新產(chǎn)品上來(lái)，打造公司核心競(jìng)爭(zhēng)力，贏得保戶，贏得市場(chǎng)。 

3.3加強(qiáng)承保核保管理，從源頭上控制呆滯應(yīng)收保費(fèi)流人保險(xiǎn)公司 

保險(xiǎn)公司必須從承保核保這一源頭上遏制應(yīng)收保費(fèi)的增加和呆壞賬的形成，根據(jù)不同險(xiǎn)種的特點(diǎn)，制定不同應(yīng)收保費(fèi)信用政策。對(duì)于家財(cái)險(xiǎn)、意外險(xiǎn)、機(jī)動(dòng)車輛險(xiǎn)等分散性和個(gè)人繳費(fèi)業(yè)務(wù)，不允許發(fā)生應(yīng)收保費(fèi)；對(duì)于企業(yè)財(cái)險(xiǎn)、建筑工程險(xiǎn)等保費(fèi)金額大的業(yè)務(wù)，客觀上確實(shí)需要分期交費(fèi)的，允許發(fā)生應(yīng)收保費(fèi)，但要做好對(duì)保戶信用的評(píng)估，決定授信額度，并建立保戶的信用檔案。同時(shí)，為控制風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收保費(fèi)授信額度審批應(yīng)執(zhí)行權(quán)限管理。 

3.4加強(qiáng)應(yīng)收保費(fèi)內(nèi)部管理，完善相關(guān)管理制度 

控制應(yīng)收保費(fèi)的發(fā)生重點(diǎn)在承保核保部門，但應(yīng)收保費(fèi)發(fā)生后，對(duì)應(yīng)收保費(fèi)的管理卻是貫穿于公司承保、業(yè)務(wù)管理、財(cái)會(huì)和信息技術(shù)等各個(gè)環(huán)節(jié)。保險(xiǎn)公司應(yīng)建立應(yīng)收保費(fèi)賬齡分析和內(nèi)部報(bào)告制度，相關(guān)部門應(yīng)分別設(shè)立明細(xì)臺(tái)賬，定期核對(duì)；應(yīng)收保費(fèi)相關(guān)責(zé)任人應(yīng)定期與欠費(fèi)保戶對(duì)賬，并取得債權(quán)確認(rèn)函。定期讓欠費(fèi)保戶確認(rèn)“應(yīng)收保費(fèi)”金額，是最終通過(guò)法律手段尋求債權(quán)保護(hù)的起碼要求，可防止保險(xiǎn)公司展業(yè)人員或“催收”人員與欠費(fèi)保戶有關(guān)人員惡意串通；要建立應(yīng)收保費(fèi)預(yù)警機(jī)制，收集欠費(fèi)保戶的有關(guān)信息，對(duì)應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)保戶在財(cái)務(wù)狀況、法律訴訟等方面有異常情況時(shí)，應(yīng)立即引起關(guān)注。■ 

 

【參考文獻(xiàn)】 

篇7

二、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)

（一）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)保費(fèi)尚未到達(dá)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司賬戶，只是保險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)時(shí)，如果被保險(xiǎn)人發(fā)生意外造成被保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)的損失，保險(xiǎn)公司能否不進(jìn)行賠償？雖然在很多的保單上都會(huì)注明“保費(fèi)到賬后保單生效”，但是，我國(guó)法律傾向于保護(hù)處于弱勢(shì)地位的被保險(xiǎn)人，保險(xiǎn)公司又常常在社會(huì)上有不太好的“名聲”，如果保險(xiǎn)公司進(jìn)行賠償會(huì)帶來(lái)?yè)p失，不進(jìn)行賠償又會(huì)造成自身名聲的受損、經(jīng)營(yíng)的受損。所以，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)會(huì)帶來(lái)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）應(yīng)收保費(fèi)不能收回的風(fēng)險(xiǎn)在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)中，會(huì)存在有時(shí)市場(chǎng)環(huán)境急劇變化帶來(lái)被保險(xiǎn)人的資產(chǎn)狀況變得極端惡劣，此時(shí)可能出現(xiàn)本來(lái)要對(duì)應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行支付的被保險(xiǎn)人沒(méi)有能力進(jìn)行保費(fèi)的支付，形成財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的壞賬。還有惡意拖欠形成的應(yīng)收保費(fèi)，極容易形成財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)不能收回。

三、增強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)的財(cái)務(wù)控制能力

（一）在會(huì)計(jì)上制定、完善財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)的管理標(biāo)準(zhǔn)以及辦法應(yīng)收賬款形成時(shí)，在會(huì)計(jì)上進(jìn)行處理時(shí)，就要從會(huì)計(jì)上形成一個(gè)完善的應(yīng)收保費(fèi)的管理的標(biāo)準(zhǔn)以及對(duì)其進(jìn)行管理的辦法，從源頭上就對(duì)應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行控制，為以后的良好管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。具體來(lái)說(shuō)，要建立一個(gè)完整的保費(fèi)系統(tǒng)，將財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的所有保費(fèi)納入系統(tǒng)進(jìn)行管理。當(dāng)每一筆保險(xiǎn)業(yè)務(wù)形成時(shí)，輸入系統(tǒng)進(jìn)行處理，收到保費(fèi)時(shí)進(jìn)行注明；只形成了保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，但是尚未收到被保險(xiǎn)人支付的保費(fèi)，形成應(yīng)收保費(fèi)時(shí)，也進(jìn)行注明，這樣，一個(gè)公司才能及時(shí)準(zhǔn)確的了解公司的應(yīng)收保費(fèi)情況。有了這樣的系統(tǒng)之后，還應(yīng)該明確公司能承受的應(yīng)收保費(fèi)的規(guī)模以及對(duì)這一特殊應(yīng)收賬款的賬齡處理方法，以便隨著時(shí)間的發(fā)展對(duì)應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行計(jì)提折舊或者是減值損失，為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)提供一個(gè)完整而系統(tǒng)的數(shù)據(jù)。還要制定切實(shí)可行的應(yīng)收保費(fèi)的管理方法。在實(shí)際進(jìn)行業(yè)務(wù)操作時(shí)，怎樣的一筆業(yè)務(wù)公司可以承受其保費(fèi)成為應(yīng)收保費(fèi)，還有如果應(yīng)收保費(fèi)規(guī)模已經(jīng)達(dá)到先前制定的應(yīng)收保費(fèi)的形成規(guī)模之后，對(duì)新產(chǎn)生的或者可能產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)該如何進(jìn)行處理，在開(kāi)始的時(shí)候就應(yīng)該要制定好相應(yīng)的規(guī)章制度，以便在實(shí)際中進(jìn)行操作的時(shí)候“有法可依”。同時(shí)，還應(yīng)落實(shí)責(zé)任到人。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別：定期根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行分析每個(gè)公司都會(huì)制作財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并且定期匯總一次。對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表定期進(jìn)行分析，可以總結(jié)過(guò)去一段時(shí)間財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)狀況，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題以及應(yīng)收保費(fèi)上的突出之處。對(duì)應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行分析，不僅要進(jìn)行量上的分析，還要進(jìn)行質(zhì)的分析。所謂量的分析，就是指要根據(jù)統(tǒng)計(jì)所得的期末應(yīng)收保費(fèi)的規(guī)模在總保費(fèi)收入中的比例，將這一比例與最佳比例或者與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司先前制定的預(yù)期比例進(jìn)行比較，看其是否在可控范圍內(nèi)。所謂質(zhì)的分析，就是指根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表形成期內(nèi)的應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行賬齡分析以及保費(fèi)的質(zhì)量分析，還有可以對(duì)不同區(qū)間之內(nèi)的應(yīng)收保費(fèi)應(yīng)該是多少進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，然后進(jìn)行同比分析、環(huán)比分析或者是進(jìn)行一個(gè)構(gòu)成結(jié)構(gòu)方面的分析。以上對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)的分析可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)方面存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，屬于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段加強(qiáng)管理，預(yù)防財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)度量：加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)的考核在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中，一個(gè)重要的方面就是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的度量。在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)中，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司各分公司或者各員工的應(yīng)收保費(fèi)的考核制度，將財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)具體到每一個(gè)員工或者每一個(gè)分公司。加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)的考核，可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)上存在的問(wèn)題，才能有針對(duì)性的對(duì)應(yīng)收保費(fèi)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行度量，而且是進(jìn)行符合各種不同情況的真實(shí)度量。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制：制定有針對(duì)性的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)清理和催收在對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行識(shí)別、分析和度量的基礎(chǔ)上，最終目的是要對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。要根據(jù)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司保費(fèi)形成的不同原因進(jìn)行有針對(duì)性的清理和催收工作，并且將這一責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)員工或者是分公司來(lái)進(jìn)行。對(duì)于惡意拖欠無(wú)論是客戶還是保險(xiǎn)人員惡意拖欠形成的應(yīng)收保費(fèi)，尤其是超過(guò)了一定賬齡的應(yīng)收保費(fèi)，要通過(guò)強(qiáng)硬的手段比如電話催繳、上門催繳、到工作單位催繳或者是直接通過(guò)法律手段進(jìn)行催繳；對(duì)于與銷售保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)因時(shí)間差形成的應(yīng)收保費(fèi)，一方面可以視具體情況與相關(guān)中介單位進(jìn)行協(xié)商，縮短結(jié)算周期，另一方面，如果銷售機(jī)構(gòu)一直以來(lái)形成了固定的結(jié)算周期并且中介結(jié)構(gòu)從未違約可考慮就按照慣例進(jìn)行。但是，如果中介銷售機(jī)構(gòu)故意進(jìn)行保費(fèi)的拖欠，則可以考慮與其終止合作。還有其他原因形成的應(yīng)收保費(fèi)可視具體情況來(lái)確定相應(yīng)的、有針對(duì)性的催繳措施。

篇8

    一、我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)的現(xiàn)狀

    應(yīng)收保費(fèi)是指保險(xiǎn)合同已經(jīng)生效、符合保費(fèi)收入確認(rèn)條件但尚未收到資金的保費(fèi),待以后收到保戶交納的保費(fèi)時(shí),沖減應(yīng)收保費(fèi)。投保人將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司,應(yīng)收保費(fèi)要對(duì)應(yīng)相應(yīng)保險(xiǎn)單承保的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。一般企業(yè)在取得收入的成本是已經(jīng)發(fā)生、可準(zhǔn)確計(jì)量的,確認(rèn)收入的同時(shí)可確定盈利;而由于保險(xiǎn)成本的事后確定性,取得保費(fèi)收入的成本是對(duì)未來(lái)的一種估計(jì),不能準(zhǔn)確預(yù)計(jì)和計(jì)量。這與會(huì)計(jì)上的應(yīng)收賬款所對(duì)應(yīng)的已完成事項(xiàng)有本質(zhì)的差異。在保險(xiǎn)期限沒(méi)有結(jié)束前,應(yīng)收保費(fèi)不能按照簡(jiǎn)單的應(yīng)收款項(xiàng)處理。

    從性質(zhì)上看,應(yīng)收保費(fèi)是保險(xiǎn)企業(yè)對(duì)投保人的一種債權(quán),表現(xiàn)為保險(xiǎn)責(zé)任與交費(fèi)的時(shí)間差。但是部分財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司利用應(yīng)收保費(fèi)賬戶進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)處理,以達(dá)到逃避和謀利的目的。另外,由于人身保險(xiǎn)合同生效需要合同成立與繳納保險(xiǎn)費(fèi)兩個(gè)條件,而財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的生效不需繳納保險(xiǎn)費(fèi)。只要保險(xiǎn)合同成立,約定了保險(xiǎn)責(zé)任起訖時(shí)間即生效。因此,應(yīng)收保費(fèi)比較嚴(yán)重的主要是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司。目前,關(guān)于應(yīng)收保費(fèi)在保費(fèi)收入中的理想比重一般認(rèn)為在3%-5%。人保系統(tǒng)把應(yīng)收保費(fèi)比率定為5%,而保監(jiān)會(huì)下達(dá)給財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)比率的底線定為8%。

    實(shí)事上,我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)比率過(guò)高且各財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司之間不平衡。中國(guó)人保、平安保險(xiǎn)、太平洋保險(xiǎn)等公司低于認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)8%。但中國(guó)人保是從原來(lái)的中國(guó)人民保險(xiǎn)公司分立而來(lái)的,而一般公司分立時(shí),會(huì)對(duì)其歷史上的財(cái)務(wù)包袱進(jìn)行處理。平安保險(xiǎn)和太平洋保險(xiǎn)的數(shù)據(jù)是以集團(tuán)公司為基準(zhǔn)的,因壽險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)比率低于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司,比率可能會(huì)被稀釋。比率遠(yuǎn)高于8%的有中華聯(lián)合、香港民安、東京海上火災(zāi)保險(xiǎn)等。華泰、天安等公司的指標(biāo)與8%較為接近。總體上看,幾家大的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的指標(biāo)要遠(yuǎn)低于中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的同項(xiàng)指標(biāo),這反映出較為規(guī)范的內(nèi)控管理。

    從縱向看,多數(shù)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司各個(gè)年份的比率有較大的波動(dòng)性。以平安保險(xiǎn)為例,從1990年到1995年,應(yīng)收保費(fèi)比率較高,接近或高于9%,1994年甚至達(dá)到15.4%;而從1996年到2000年應(yīng)收保費(fèi)比率迅速下降到3%以下,2002年甚至只有0.90%;而在2003年該比率又有反彈趨勢(shì),達(dá)到6.21%。比率的不穩(wěn)定性可能與經(jīng)濟(jì)環(huán)境及控制管理水平等因素有關(guān)。

    應(yīng)收保費(fèi)的險(xiǎn)種分布較集中,主要在機(jī)車險(xiǎn)、企財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、貨運(yùn)險(xiǎn)等傳統(tǒng)險(xiǎn)種上。由于國(guó)家規(guī)定交強(qiáng)險(xiǎn)須先交保費(fèi)再出單,一般不會(huì)出現(xiàn)應(yīng)收保費(fèi),而車險(xiǎn)中的商業(yè)險(xiǎn)應(yīng)收保費(fèi)的比例就較高。另外,應(yīng)收保費(fèi)還呈現(xiàn)出季節(jié)性分布特點(diǎn),往往年中比率高于年末,這與應(yīng)收保費(fèi)產(chǎn)生的時(shí)段及年終的大力清繳有關(guān)。

    二、應(yīng)收保費(fèi)的產(chǎn)生

    我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)近年均保持兩位數(shù)以上的增長(zhǎng)率,2007年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)保費(fèi)收入更是達(dá)到了1997.73億元人民幣,逼近2000億元大關(guān)。保險(xiǎn)收入的增加帶動(dòng)了應(yīng)收保費(fèi)的增加。就應(yīng)收保費(fèi)的會(huì)計(jì)意義,可按產(chǎn)生的原因?qū)⑵浞譃檎５膽?yīng)收保費(fèi)和不正常的應(yīng)收保費(fèi)。

    1、正常的應(yīng)收保費(fèi)

    (1)信用政策形成的應(yīng)收保費(fèi)。由于展業(yè)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司針對(duì)一些大客戶簽發(fā)的機(jī)車險(xiǎn)、企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、貨運(yùn)險(xiǎn)的大額保單或招投標(biāo)業(yè)務(wù),會(huì)在保險(xiǎn)費(fèi)率和保險(xiǎn)交納期限上給予優(yōu)惠,從而形成部分應(yīng)收保費(fèi)。

    (2)正常的流轉(zhuǎn)過(guò)程中形成的應(yīng)收保費(fèi)。保費(fèi)在正常的流轉(zhuǎn)過(guò)程中,由于出單與結(jié)算之間的時(shí)間差以及保單在流轉(zhuǎn)過(guò)程中的正常失誤如網(wǎng)點(diǎn)保費(fèi)結(jié)算滯后,也會(huì)形成應(yīng)收保費(fèi)。有些保險(xiǎn)業(yè)務(wù)如個(gè)人住房按揭險(xiǎn)、貨運(yùn)險(xiǎn)、航運(yùn)險(xiǎn)等業(yè)務(wù)是通過(guò)銀行、郵政及交通運(yùn)輸部門等中介網(wǎng)點(diǎn)代辦代收的,而財(cái)險(xiǎn)公司與中介的結(jié)算慣例通常是月結(jié)或季結(jié)。保險(xiǎn)中介的介入增加了保費(fèi)從投保人到保險(xiǎn)人的環(huán)節(jié),減緩了資金流通速度,導(dǎo)致保費(fèi)結(jié)算期限較長(zhǎng)從而產(chǎn)生應(yīng)收保費(fèi)。另外,一些不能在業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)直接出單的保險(xiǎn)業(yè)務(wù),如某些業(yè)務(wù)、定額保險(xiǎn),要進(jìn)行手工補(bǔ)錄,由于補(bǔ)錄時(shí)間緊、工作量大等原因補(bǔ)錄數(shù)據(jù)不到位,未能及時(shí)進(jìn)行收付保費(fèi)的結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn),也會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收保費(fèi)。

    (3)系統(tǒng)處理方式和操作失誤產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)。由于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了無(wú)縫對(duì)接,業(yè)務(wù)系統(tǒng)中每錄入一張保單,財(cái)務(wù)系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)確認(rèn)保費(fèi)收入。在實(shí)際操作過(guò)程中,錄單操作失誤(錄入的信息不能隨便刪除)及復(fù)核把關(guān)不嚴(yán),導(dǎo)致同一張保單重復(fù)錄入,財(cái)務(wù)系統(tǒng)相應(yīng)進(jìn)行多次確認(rèn),從而虛增一部分應(yīng)收保費(fèi)。

    2、非正常的應(yīng)收保費(fèi)

    財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)中相當(dāng)部分是不正常的,根據(jù)其產(chǎn)生的原因可以分為以下幾類。

    (1)惡意拖欠行為產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)。部分投保人以各種借口比如經(jīng)營(yíng)狀況不佳、資金周轉(zhuǎn)困難惡意拖欠保費(fèi)。有些人出于提高傭金、甚至侵吞保費(fèi)的目的,進(jìn)行隱瞞欺騙,不按時(shí)向保險(xiǎn)公司劃轉(zhuǎn)保費(fèi)。因拖欠而形成的應(yīng)收保費(fèi),壞賬率往往較高。而在清收過(guò)程中財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司又畏懼訴訟成本,一般不通過(guò)法律途徑加以解決,進(jìn)一步縱容了投保人和人的拖欠行為。員變動(dòng),就有可能留下一部分保單因客戶資料遺失而無(wú)法收款。

    三、不良應(yīng)收保費(fèi)的影響

    應(yīng)收保費(fèi)的數(shù)量太多,甚至發(fā)生很多不正常的應(yīng)收保費(fèi)時(shí),會(huì)對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司造成不良影響。

    1、降低會(huì)計(jì)信息真實(shí)性

    一方面,應(yīng)收保費(fèi)長(zhǎng)期掛賬,虛增了保費(fèi)收入;另一方面,由于業(yè)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)置,部分財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司由于應(yīng)付未付的批減保費(fèi)會(huì)存在一部分負(fù)數(shù)的應(yīng)收保費(fèi)。這實(shí)際上是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的一項(xiàng)債務(wù),而正數(shù)的應(yīng)收保費(fèi)是一項(xiàng)債權(quán),兩者對(duì)應(yīng)的債權(quán)人和債務(wù)人通常不是同一人,不能直接抵減。如財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司直接沖減正數(shù)的應(yīng)收保費(fèi),會(huì)降低應(yīng)收保費(fèi)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

    2、加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

    第一,它直接造成了現(xiàn)金流的減少。應(yīng)收保費(fèi)占用了保險(xiǎn)公司正常的現(xiàn)金流,公司可能因現(xiàn)金周轉(zhuǎn)困難而出現(xiàn)支付危機(jī)。另外應(yīng)收保費(fèi)缺乏流動(dòng)性和收益性,直接影響了保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)質(zhì)量。第二,加大了企業(yè)償付風(fēng)險(xiǎn),不利于正常的賠付。對(duì)于已生效但尚未收到保費(fèi)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)保單,一旦出險(xiǎn),保險(xiǎn)人就需承擔(dān)響應(yīng)的賠付責(zé)任,而應(yīng)收保費(fèi)造成的大量未收回的資金則給正常賠付增加了壓力。第三,保監(jiān)會(huì)的《保險(xiǎn)公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》對(duì)保險(xiǎn)公司的償付能力有著嚴(yán)格的規(guī)定,大量的應(yīng)收保費(fèi)直接影響公司的償付能力。再次,應(yīng)收保費(fèi)作為收入雖未收到款項(xiàng),但保險(xiǎn)公司須據(jù)此預(yù)繳營(yíng)業(yè)稅和所得稅,增加了經(jīng)費(fèi)負(fù)擔(dān)。第四,無(wú)論是否收到款項(xiàng)均要進(jìn)行分保(再保險(xiǎn)),又增加了保險(xiǎn)公司的分保成本。第五,應(yīng)收保費(fèi)易誘發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪。應(yīng)收保費(fèi)的長(zhǎng)期大量存在,有可能給不法分子貪污挪用、弄虛作假提供了可乘之機(jī),如已經(jīng)收到資金而不入賬,或未繳費(fèi)出險(xiǎn)時(shí),用賠款沖抵應(yīng)收保費(fèi)。

    四、針對(duì)不良應(yīng)收保費(fèi)所采取的對(duì)策

    由于過(guò)多的應(yīng)收保費(fèi)給財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司造成不良影響,為了防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手加強(qiáng)應(yīng)收保費(fèi)的管理。

    1、加大保險(xiǎn)宣傳力度和提高誠(chéng)信的投入

    部分客戶片面認(rèn)為投了保就有保障,繳費(fèi)的時(shí)間不是決定因素。對(duì)此保險(xiǎn)公司要加大宣傳,鼓勵(lì)主動(dòng)繳費(fèi),消除產(chǎn)生應(yīng)收保費(fèi)的客戶因素。另外,樹(shù)立全員防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí),實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)可控的發(fā)展。

    2、根據(jù)投保業(yè)務(wù)的質(zhì)量進(jìn)行有選擇的承保

    在擴(kuò)大市場(chǎng)份額和業(yè)務(wù)規(guī)模的同時(shí)還要考慮成本效益原則。首先,保險(xiǎn)公司要在收入和費(fèi)用、規(guī)模與效益之間找到一個(gè)平衡點(diǎn)。其次培養(yǎng)業(yè)務(wù)員對(duì)企業(yè)的責(zé)任感。按照保戶信譽(yù)程度、償債能力、當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況和實(shí)際支付保費(fèi)的能力制定信用政策,降低應(yīng)收保費(fèi)產(chǎn)生的可能性,從而確保保費(fèi)的實(shí)收率。

    3、充分利用特別約定

    利用特別約定可以有效提高應(yīng)收保費(fèi)的實(shí)收率。比如,在特別約定中增加保單生效或失效的條件,以減少在不能按規(guī)定時(shí)間收取保費(fèi)時(shí)的保險(xiǎn)責(zé)任;在特別約定中增加繳費(fèi)時(shí)間,以及未繳費(fèi)合同失效條款,以減少保險(xiǎn)責(zé)任,促進(jìn)保費(fèi)的及時(shí)回收。

    4、建立科學(xué)的回收管理機(jī)制

    應(yīng)收保費(fèi)發(fā)生后,保險(xiǎn)公司應(yīng)采取各種措施,盡量爭(zhēng)取按期收回保費(fèi)。有效的措施包括對(duì)回收情況的監(jiān)督、提取壞賬準(zhǔn)備和制定適當(dāng)?shù)氖召~政策。在制定收賬政策時(shí),要以應(yīng)收保費(fèi)總成本最小化為原則,在收賬費(fèi)用和所減少壞賬損失之間做出權(quán)衡。公務(wù)員之家

    5、完善公司內(nèi)部控制體系

    通過(guò)開(kāi)展應(yīng)收保費(fèi)的審計(jì)調(diào)查工作,摸清應(yīng)收保費(fèi)的底線,了解其管理現(xiàn)狀。保險(xiǎn)公司各部門之間要積極配合,以公司利益為重,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控,有力推動(dòng)應(yīng)收保費(fèi)的管理工作。通過(guò)上述措施的結(jié)合使用,可以有效降低不良保費(fèi)的比重,將其保持在合理的范圍內(nèi),這對(duì)我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的健康發(fā)展以及進(jìn)一步提高其自身的競(jìng)爭(zhēng)力有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

    【參考文獻(xiàn)】

    [1]姜星明:財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)有關(guān)問(wèn)題的探討[J].金融會(huì)計(jì),2004(11).

    [2]丁少群、梁新潮:我國(guó)保費(fèi)收入核算存在的問(wèn)題與改革建議[J].會(huì)計(jì)研究,2005(10).

篇9

償付能力是保險(xiǎn)公司對(duì)所承擔(dān)的保險(xiǎn)責(zé)任的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償能力。影響保險(xiǎn)公司償付能力的因素主要有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)穩(wěn)健性、盈利能力、業(yè)務(wù)質(zhì)量等方面。隨著財(cái)險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)的快速增長(zhǎng)，部分保險(xiǎn)公司由于經(jīng)營(yíng)粗放、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理等原因，出現(xiàn)了連年虧損，未能建立起資本增長(zhǎng)機(jī)制，最終導(dǎo)致償付能力持續(xù)下降。

2.費(fèi)率厘定不合理導(dǎo)致保費(fèi)充足率不高。

隨著國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)行業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，為了贏得更多的市場(chǎng)份額，大部分財(cái)險(xiǎn)公司執(zhí)行保費(fèi)費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)缺乏剛性管控，采用低層次價(jià)格戰(zhàn)的惡性競(jìng)爭(zhēng)方式，或錯(cuò)誤地采取“高手續(xù)費(fèi)、高返還”等承保優(yōu)惠，大大地降低了保費(fèi)充足率，很大程度上降低了公司的未來(lái)償付能力水平，從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.應(yīng)收保費(fèi)過(guò)高導(dǎo)致資金回收風(fēng)險(xiǎn)較大。

財(cái)險(xiǎn)公司為搶占市場(chǎng)，獲取保費(fèi)，有時(shí)會(huì)采取延遲或分期收費(fèi)、業(yè)務(wù)員代刷代墊保費(fèi)或接受遠(yuǎn)期承兌票據(jù)等承保優(yōu)惠，從而導(dǎo)致公司產(chǎn)生了大量的應(yīng)收保費(fèi)。如果客戶的信用良好，能夠按約定期限繳費(fèi)則不會(huì)出現(xiàn)壞賬風(fēng)險(xiǎn)；但如果公司催收措施不到位，造成保費(fèi)無(wú)法收回或無(wú)法全部收回，或者客戶財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)問(wèn)題不能如期繳納，則極易形成壞賬，從而導(dǎo)致公司出現(xiàn)資金回收風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流入不足、投資收益降低，甚至造成償付能力不足的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.理賠管控不當(dāng)導(dǎo)致賠付成本居高不下。

伴隨保險(xiǎn)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)呈現(xiàn)白熱化狀態(tài)，財(cái)險(xiǎn)公司在理賠方面存在較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，主要表現(xiàn)在：為鞏固在市場(chǎng)占有的份額，財(cái)險(xiǎn)公司通常在處理理賠案件時(shí)，對(duì)不屬于保險(xiǎn)責(zé)任的賠款采取酌情賠償或人情賠償，理賠水分較多；一部分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)員或人法律意識(shí)淡薄，理賠流程距離專業(yè)化管理的要求還有較大差距。賠付支出作為公司最高的經(jīng)營(yíng)成本，若不能得到有效控制，也將造成償付能力不足的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的相關(guān)措施

1.提高償付能力。

一是改變財(cái)險(xiǎn)公司急于追求保費(fèi)規(guī)模、維持或擴(kuò)大市場(chǎng)份額等粗放式發(fā)展模式，而應(yīng)穩(wěn)定、持續(xù)地發(fā)展。二是提高財(cái)險(xiǎn)公司的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和盈利能力。三是監(jiān)管部門應(yīng)統(tǒng)一償付能力指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)口徑，目前能夠反映保險(xiǎn)公司償付能力的數(shù)據(jù)較少，統(tǒng)一償付能力指標(biāo)對(duì)中國(guó)第二代償付能力監(jiān)管制度體系的建設(shè)有很大幫助，能夠幫助公司保持新體制下的競(jìng)爭(zhēng)力。總之，提高償付能力既是保證財(cái)險(xiǎn)公司安全穩(wěn)定和持續(xù)經(jīng)營(yíng)的需要，更能夠幫助被保險(xiǎn)人監(jiān)督管理財(cái)險(xiǎn)公司，維護(hù)投保人的根本利益。

2.資產(chǎn)負(fù)債匹配控制。

資產(chǎn)負(fù)債匹配控制是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的一個(gè)重要組成部分，在資產(chǎn)負(fù)債管理中必須遵循總量平衡、結(jié)構(gòu)對(duì)稱、償還期對(duì)稱、計(jì)量基礎(chǔ)一致性等原則。

2.1總量平衡。

在資產(chǎn)負(fù)債管理的過(guò)程中必須保持資產(chǎn)和負(fù)債在總量上的相對(duì)平衡，即要求資產(chǎn)總量和現(xiàn)金流入的時(shí)間能滿足負(fù)債總量和支付期限的需要，以達(dá)到化解風(fēng)險(xiǎn)和提高收益的目的。

2.2結(jié)構(gòu)對(duì)稱。

結(jié)構(gòu)對(duì)稱既體現(xiàn)在總體負(fù)債和資產(chǎn)的期限對(duì)賬，還體現(xiàn)在資產(chǎn)的配置與業(yè)務(wù)類型的對(duì)稱，傳統(tǒng)型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)產(chǎn)品和投資型保險(xiǎn)產(chǎn)品需分別確定投資品種和期限。

2.3償還期對(duì)稱。

根據(jù)公司的盈利狀況，利用精算技術(shù)分析負(fù)債的期限及金額，合理安排投資品種和期限，動(dòng)態(tài)地做到資產(chǎn)和負(fù)債償還期對(duì)稱。

2.4計(jì)量基礎(chǔ)一致。

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債匹配管理前，需要將計(jì)量原則統(tǒng)一為公允價(jià)值計(jì)量法，以保證參與資產(chǎn)負(fù)債管理的各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)一致，在真實(shí)反映公司實(shí)際價(jià)值的同時(shí)防止會(huì)計(jì)錯(cuò)配，有利于長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)價(jià)值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.5充分考慮償債能力對(duì)資產(chǎn)負(fù)債管理的約束。

在資產(chǎn)負(fù)債管理過(guò)程中，財(cái)險(xiǎn)公司需要充分考慮自身償付能力的高低。在償付能力充足率高時(shí)，可配置認(rèn)可比例低的資產(chǎn)，以追求更高的投資收益；在償付能力充足率低時(shí)，應(yīng)配置認(rèn)可比例高的資產(chǎn)，以盡可能提高公司的實(shí)際償付能力額度，使償付能力滿足監(jiān)管要求。

3.加強(qiáng)應(yīng)收保費(fèi)管控。

財(cái)險(xiǎn)公司應(yīng)堅(jiān)持“促發(fā)展、保效益、防風(fēng)險(xiǎn)”的經(jīng)營(yíng)思路，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理模式，堅(jiān)持“見(jiàn)費(fèi)出單”管理制度，提高實(shí)收保費(fèi)率。

3.1理順管理流程。

應(yīng)收保費(fèi)涉及財(cái)險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，體現(xiàn)了公司整體的業(yè)務(wù)管理水平。在如今流程管理大模式下，應(yīng)收保費(fèi)管理應(yīng)體現(xiàn)流程分工的要求，做到各流程環(huán)節(jié)各負(fù)其責(zé)。一是對(duì)各險(xiǎn)種應(yīng)收保費(fèi)發(fā)展情況進(jìn)行密切監(jiān)控，建立應(yīng)收保費(fèi)資金占用補(bǔ)償機(jī)制，統(tǒng)一監(jiān)控指標(biāo)體系,制定壞賬準(zhǔn)備管理辦法及數(shù)據(jù)清理、核銷規(guī)則；二是由銷售管理部門從展業(yè)源頭控制應(yīng)收保費(fèi)的產(chǎn)生，及時(shí)把握大客戶的資信情況，制定對(duì)拖欠保費(fèi)客戶的催收辦法，對(duì)分支公司賒銷、分期等營(yíng)銷行為加以規(guī)范約束；三是監(jiān)審部門要對(duì)清理核銷的數(shù)據(jù)進(jìn)行事后審查。

3.2推行“見(jiàn)費(fèi)出單”制度。

從收費(fèi)和出單兩個(gè)基礎(chǔ)環(huán)節(jié)入手，全面推行各項(xiàng)業(yè)務(wù)“見(jiàn)費(fèi)出單”制度。財(cái)險(xiǎn)公司首先要做大量宣導(dǎo)工作，此外，充分利用信息技術(shù)手段，開(kāi)發(fā)應(yīng)用程序?qū)Σ环稀耙?jiàn)費(fèi)出單”制度的業(yè)務(wù)無(wú)法出單，確保在操作上的硬授權(quán)，同時(shí)加強(qiáng)單證管理工作。

3.3落實(shí)責(zé)任。

在日常工作中，保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控管理，把應(yīng)收保費(fèi)管理貫穿于營(yíng)銷、承保、財(cái)務(wù)、理賠、信息技術(shù)等各個(gè)環(huán)節(jié)，明確應(yīng)收保費(fèi)產(chǎn)生的審批程序和權(quán)限。在應(yīng)收保費(fèi)催收責(zé)任及獎(jiǎng)懲方面，出臺(tái)應(yīng)收保費(fèi)資金占用費(fèi)征收制度、應(yīng)收保費(fèi)催收獎(jiǎng)勵(lì)辦法以及違規(guī)行為處罰辦法，誰(shuí)簽單誰(shuí)負(fù)責(zé)，實(shí)行終身催收責(zé)任制。

3.4嚴(yán)格考核。

一是加大對(duì)應(yīng)收保費(fèi)的考核力度。考核實(shí)收保費(fèi)，費(fèi)用及薪酬分配以實(shí)收保費(fèi)為基礎(chǔ)。二是在嚴(yán)格應(yīng)收保費(fèi)壞賬準(zhǔn)備提取標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)，根據(jù)扣除壞賬準(zhǔn)備后應(yīng)收保費(fèi)月平均凈額，核定征收率逐月計(jì)算資金占用費(fèi)。

3.5建立數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，完善預(yù)警機(jī)制。

推進(jìn)數(shù)據(jù)質(zhì)量建設(shè)工程，建立數(shù)據(jù)庫(kù)管理體系，清理垃圾數(shù)據(jù)，掌握可收回比例，準(zhǔn)確、及時(shí)向各分支機(jī)構(gòu)各險(xiǎn)種應(yīng)收保費(fèi)余額、應(yīng)收保費(fèi)率、賬齡結(jié)構(gòu)、銷售渠道、發(fā)生原因等，提示各承保公司加強(qiáng)應(yīng)收保費(fèi)管理，努力降低應(yīng)收保費(fèi)比例，逐步完善預(yù)警機(jī)制。

4.理賠環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制。

財(cái)險(xiǎn)公司理賠風(fēng)險(xiǎn)的變化直接影響公司的持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，因此，應(yīng)對(duì)理賠風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析預(yù)測(cè)，有針對(duì)性地制定相應(yīng)的防范措施。具體成本管控措施如下：

4.1制定以效益為核心的理賠質(zhì)量考核指標(biāo)體系。

4.2提升車險(xiǎn)定價(jià)能力。

要做到堅(jiān)守價(jià)格底線絕不突破；堅(jiān)持送修資源的集中掌控，防止盲目向4S店送修；堅(jiān)持差異化定價(jià)，實(shí)行配件價(jià)格、工時(shí)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的差異化聯(lián)動(dòng)配置；加強(qiáng)系統(tǒng)剛性管控，杜絕價(jià)格套用行為。

4.3持續(xù)加強(qiáng)人傷案件管理。

貫徹落實(shí)“提前介入、全程跟蹤、主動(dòng)調(diào)解、專業(yè)審核”的專業(yè)化、一體化人傷管理模式，做到“三必須，一轉(zhuǎn)變”；制定人傷理賠案件調(diào)解指引，推動(dòng)人傷自主調(diào)解和小額人傷迅速處理；實(shí)施差異化分級(jí)授權(quán)管理。

4.4持續(xù)加強(qiáng)非車險(xiǎn)理賠管理。

推進(jìn)非車非農(nóng)專業(yè)化集中管理，實(shí)行大案全流程控制；推廣“手機(jī)查勘并快速傳輸照片，后臺(tái)集中理算”，實(shí)現(xiàn)農(nóng)險(xiǎn)理算集中。

4.5持續(xù)開(kāi)展理賠稽查、追償工作。

重點(diǎn)針對(duì)修理廠、人開(kāi)展保險(xiǎn)欺詐打擊。

5.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。財(cái)險(xiǎn)公司應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行全面的梳理，以下三方面需要重點(diǎn)關(guān)注：

5.1加強(qiáng)財(cái)會(huì)工作內(nèi)部管控。

財(cái)險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)公司內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行：會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)報(bào)告流程和制度、財(cái)務(wù)質(zhì)檢監(jiān)督機(jī)制、財(cái)務(wù)人員管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度、責(zé)任準(zhǔn)備金制度、預(yù)算管理制度、培訓(xùn)制度等。

5.2加強(qiáng)收付管理。

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范業(yè)務(wù)收付操作流程，嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理，規(guī)范保費(fèi)收取，規(guī)范控制賠付、費(fèi)用及手續(xù)費(fèi)支付，做到收付費(fèi)崗位與業(yè)務(wù)處理崗位不相容職務(wù)分離，做好投保人、被保險(xiǎn)人或指定收益人以及實(shí)際領(lǐng)款人的身份核對(duì)工作，確保收付費(fèi)主體資格的真實(shí)性。其次，要建立健全業(yè)務(wù)收付管理制度，明確規(guī)定收付管理流程和崗位職責(zé)，防范資金管理風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)加強(qiáng)收付管理，杜絕財(cái)險(xiǎn)公司虛構(gòu)或虛增保險(xiǎn)標(biāo)的進(jìn)行虛假承保、系統(tǒng)外出單、陰陽(yáng)單、跨年度拆分保單、虛掛應(yīng)收保費(fèi)、虛假批退、虛假理賠、已收到的保費(fèi)資金未全額入賬、違規(guī)沖銷真實(shí)的應(yīng)收保費(fèi)用以清理應(yīng)收保費(fèi)以及支付手續(xù)費(fèi)、折扣、賬外賠款或凈保費(fèi)結(jié)算等問(wèn)題導(dǎo)致應(yīng)收保費(fèi)等現(xiàn)象。

篇10

3.應(yīng)收保費(fèi)過(guò)高導(dǎo)致資金回收風(fēng)險(xiǎn)較大。財(cái)險(xiǎn)公司為搶占市場(chǎng)，獲取保費(fèi)，有時(shí)會(huì)采取延遲或分期收費(fèi)、業(yè)務(wù)員代刷代墊保費(fèi)或接受遠(yuǎn)期承兌票據(jù)等承保優(yōu)惠，從而導(dǎo)致公司產(chǎn)生了大量的應(yīng)收保費(fèi)。如果客戶的信用良好，能夠按約定期限繳費(fèi)則不會(huì)出現(xiàn)壞賬風(fēng)險(xiǎn)；但如果公司催收措施不到位，造成保費(fèi)無(wú)法收回或無(wú)法全部收回，或者客戶財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)問(wèn)題不能如期繳納，則極易形成壞賬，從而導(dǎo)致公司出現(xiàn)資金回收風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流入不足、投資收益降低，甚至造成償付能力不足的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.理賠管控不當(dāng)導(dǎo)致賠付成本居高不下。伴隨保險(xiǎn)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)呈現(xiàn)白熱化狀態(tài)，財(cái)險(xiǎn)公司在理賠方面存在較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，主要表現(xiàn)在：為鞏固在市場(chǎng)占有的份額，財(cái)險(xiǎn)公司通常在處理理賠案件時(shí)，對(duì)不屬于保險(xiǎn)責(zé)任的賠款采取酌情賠償或人情賠償，理賠水分較多；一部分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)員或人法律意識(shí)淡薄，理賠流程距離專業(yè)化管理的要求還有較大差距。賠付支出作為公司最高的經(jīng)營(yíng)成本，若不能得到有效控制，也將造成償付能力不足的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的相關(guān)措施

1.提高償付能力。一是改變財(cái)險(xiǎn)公司急于追求保費(fèi)規(guī)模、維持或擴(kuò)大市場(chǎng)份額等粗放式發(fā)展模式，而應(yīng)穩(wěn)定、持續(xù)地發(fā)展。二是提高財(cái)險(xiǎn)公司的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和盈利能力。三是監(jiān)管部門應(yīng)統(tǒng)一償付能力指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)口徑，目前能夠反映保險(xiǎn)公司償付能力的數(shù)據(jù)較少，統(tǒng)一償付能力指標(biāo)對(duì)中國(guó)第二代償付能力監(jiān)管制度體系的建設(shè)有很大幫助，能夠幫助公司保持新體制下的競(jìng)爭(zhēng)力。總之，提高償付能力既是保證財(cái)險(xiǎn)公司安全穩(wěn)定和持續(xù)經(jīng)營(yíng)的需要，更能夠幫助被保險(xiǎn)人監(jiān)督管理財(cái)險(xiǎn)公司，維護(hù)投保人的根本利益。

2.資產(chǎn)負(fù)債匹配控制。資產(chǎn)負(fù)債匹配控制是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的一個(gè)重要組成部分，在資產(chǎn)負(fù)債管理中必須遵循總量平衡、結(jié)構(gòu)對(duì)稱、償還期對(duì)稱、計(jì)量基礎(chǔ)一致性等原則。

2.1總量平衡。在資產(chǎn)負(fù)債管理的過(guò)程中必須保持資產(chǎn)和負(fù)債在總量上的相對(duì)平衡，即要求資產(chǎn)總量和現(xiàn)金流入的時(shí)間能滿足負(fù)債總量和支付期限的需要，以達(dá)到化解風(fēng)險(xiǎn)和提高收益的目的。

2.2結(jié)構(gòu)對(duì)稱。結(jié)構(gòu)對(duì)稱既體現(xiàn)在總體負(fù)債和資產(chǎn)的期限對(duì)賬，還體現(xiàn)在資產(chǎn)的配置與業(yè)務(wù)類型的對(duì)稱，傳統(tǒng)型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)產(chǎn)品和投資型保險(xiǎn)產(chǎn)品需分別確定投資品種和期限。

2.3償還期對(duì)稱。根據(jù)公司的盈利狀況，利用精算技術(shù)分析負(fù)債的期限及金額，合理安排投資品種和期限，動(dòng)態(tài)地做到資產(chǎn)和負(fù)債償還期對(duì)稱。

2.4計(jì)量基礎(chǔ)一致。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債匹配管理前，需要將計(jì)量原則統(tǒng)一為公允價(jià)值計(jì)量法，以保證參與資產(chǎn)負(fù)債管理的各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)一致，在真實(shí)反映公司實(shí)際價(jià)值的同時(shí)防止會(huì)計(jì)錯(cuò)配，有利于長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)價(jià)值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.5充分考慮償債能力對(duì)資產(chǎn)負(fù)債管理的約束。在資產(chǎn)負(fù)債管理過(guò)程中，財(cái)險(xiǎn)公司需要充分考慮自身償付能力的高低。在償付能力充足率高時(shí)，可配置認(rèn)可比例低的資產(chǎn)，以追求更高的投資收益；在償付能力充足率低時(shí)，應(yīng)配置認(rèn)可比例高的資產(chǎn)，以盡可能提高公司的實(shí)際償付能力額度，使償付能力滿足監(jiān)管要求。

3.加強(qiáng)應(yīng)收保費(fèi)管控。財(cái)險(xiǎn)公司應(yīng)堅(jiān)持“促發(fā)展、保效益、防風(fēng)險(xiǎn)”的經(jīng)營(yíng)思路，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理模式，堅(jiān)持“見(jiàn)費(fèi)出單”管理制度，提高實(shí)收保費(fèi)率。

3.1理順管理流程。應(yīng)收保費(fèi)涉及財(cái)險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，體現(xiàn)了公司整體的業(yè)務(wù)管理水平。在如今流程管理大模式下，應(yīng)收保費(fèi)管理應(yīng)體現(xiàn)流程分工的要求，做到各流程環(huán)節(jié)各負(fù)其責(zé)。一是對(duì)各險(xiǎn)種應(yīng)收保費(fèi)發(fā)展情況進(jìn)行密切監(jiān)控，建立應(yīng)收保費(fèi)資金占用補(bǔ)償機(jī)制，統(tǒng)一監(jiān)控指標(biāo)體系,制定壞賬準(zhǔn)備管理辦法及數(shù)據(jù)清理、核銷規(guī)則；二是由銷售管理部門從展業(yè)源頭控制應(yīng)收保費(fèi)的產(chǎn)生，及時(shí)把握大客戶的資信情況，制定對(duì)拖欠保費(fèi)客戶的催收辦法，對(duì)分支公司賒銷、分期等營(yíng)銷行為加以規(guī)范約束；三是監(jiān)審部門要對(duì)清理核銷的數(shù)據(jù)進(jìn)行事后審查。

3.2推行“見(jiàn)費(fèi)出單”制度。從收費(fèi)和出單兩個(gè)基礎(chǔ)環(huán)節(jié)入手，全面推行各項(xiàng)業(yè)務(wù)“見(jiàn)費(fèi)出單”制度。財(cái)險(xiǎn)公司首先要做大量宣導(dǎo)工作，此外，充分利用信息技術(shù)手段，開(kāi)發(fā)應(yīng)用程序?qū)Σ环稀耙?jiàn)費(fèi)出單”制度的業(yè)務(wù)無(wú)法出單，確保在操作上的硬授權(quán)，同時(shí)加強(qiáng)單證管理工作。

3.3落實(shí)責(zé)任。在日常工作中，保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控管理，把應(yīng)收保費(fèi)管理貫穿于營(yíng)銷、承保、財(cái)務(wù)、理賠、信息技術(shù)等各個(gè)環(huán)節(jié)，明確應(yīng)收保費(fèi)產(chǎn)生的審批程序和權(quán)限。在應(yīng)收保費(fèi)催收責(zé)任及獎(jiǎng)懲方面，出臺(tái)應(yīng)收保費(fèi)資金占用費(fèi)征收制度、應(yīng)收保費(fèi)催收獎(jiǎng)勵(lì)辦法以及違規(guī)行為處罰辦法，誰(shuí)簽單誰(shuí)負(fù)責(zé)，實(shí)行終身催收責(zé)任制。

3.4嚴(yán)格考核。一是加大對(duì)應(yīng)收保費(fèi)的考核力度。考核實(shí)收保費(fèi)，費(fèi)用及薪酬分配以實(shí)收保費(fèi)為基礎(chǔ)。二是在嚴(yán)格應(yīng)收保費(fèi)壞賬準(zhǔn)備提取標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)，根據(jù)扣除壞賬準(zhǔn)備后應(yīng)收保費(fèi)月平均凈額，核定征收率逐月計(jì)算資金占用費(fèi)。

3.5建立數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，完善預(yù)警機(jī)制。推進(jìn)數(shù)據(jù)質(zhì)量建設(shè)工程，建立數(shù)據(jù)庫(kù)管理體系，清理垃圾數(shù)據(jù)，掌握可收回比例，準(zhǔn)確、及時(shí)向各分支機(jī)構(gòu)各險(xiǎn)種應(yīng)收保費(fèi)余額、應(yīng)收保費(fèi)率、賬齡結(jié)構(gòu)、銷售渠道、發(fā)生原因等，提示各承保公司加強(qiáng)應(yīng)收保費(fèi)管理，努力降低應(yīng)收保費(fèi)比例，逐步完善預(yù)警機(jī)制。

4.理賠環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制。財(cái)險(xiǎn)公司理賠風(fēng)險(xiǎn)的變化直接影響公司的持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，因此，應(yīng)對(duì)理賠風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析預(yù)測(cè)，有針對(duì)性地制定相應(yīng)的防范措施。具體成本管控措施如下：

4.1制定以效益為核心的理賠質(zhì)量考核指標(biāo)體系。

4.2提升車險(xiǎn)定價(jià)能力。要做到堅(jiān)守價(jià)格底線絕不突破；堅(jiān)持送修資源的集中掌控，防止盲目向4S店送修；堅(jiān)持差異化定價(jià)，實(shí)行配件價(jià)格、工時(shí)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的差異化聯(lián)動(dòng)配置；加強(qiáng)系統(tǒng)剛性管控，杜絕價(jià)格套用行為。

4.3持續(xù)加強(qiáng)人傷案件管理。貫徹落實(shí)“提前介入、全程跟蹤、主動(dòng)調(diào)解、專業(yè)審核”的專業(yè)化、一體化人傷管理模式，做到“三必須，一轉(zhuǎn)變”；制定人傷理賠案件調(diào)解指引，推動(dòng)人傷自主調(diào)解和小額人傷迅速處理；實(shí)施差異化分級(jí)授權(quán)管理。

4.4持續(xù)加強(qiáng)非車險(xiǎn)理賠管理。推進(jìn)非車非農(nóng)專業(yè)化集中管理，實(shí)行大案全流程控制；推廣“手機(jī)查勘并快速傳輸照片，后臺(tái)集中理算”，實(shí)現(xiàn)農(nóng)險(xiǎn)理算集中。

4.5持續(xù)開(kāi)展理賠稽查、追償工作。重點(diǎn)針對(duì)修理廠、人開(kāi)展保險(xiǎn)欺詐打擊。

5.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。財(cái)險(xiǎn)公司應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行全面的梳理，以下三方面需要重點(diǎn)關(guān)注：

5.1加強(qiáng)財(cái)會(huì)工作內(nèi)部管控。財(cái)險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)公司內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行：會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)報(bào)告流程和制度、財(cái)務(wù)質(zhì)檢監(jiān)督機(jī)制、財(cái)務(wù)人員管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度、責(zé)任準(zhǔn)備金制度、預(yù)算管理制度、培訓(xùn)制度等。

篇11

從2001年起，國(guó)家對(duì)保險(xiǎn)公司的營(yíng)業(yè)稅率進(jìn)行了調(diào)整，分三年將營(yíng)業(yè)稅率由原先的8%下調(diào)至5%，在一定程度上減輕了保險(xiǎn)公司的稅收負(fù)擔(dān)，但仍遠(yuǎn)高于郵電通信業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)適用的3%，甚至也高于其他服務(wù)業(yè)適用的5%。從國(guó)際范圍來(lái)看，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率也是較高的。世界各國(guó)一般都對(duì)保險(xiǎn)業(yè)采取較為傾斜的政策，扶持其發(fā)展。如西班牙、新加坡等對(duì)保險(xiǎn)業(yè)免征營(yíng)業(yè)稅；美國(guó)各州營(yíng)業(yè)稅稅率有所不同，一般都在2%左右；英國(guó)按毛保費(fèi)的2.5%交納，1996年新稅法規(guī)定壽險(xiǎn)、養(yǎng)老險(xiǎn)、健康險(xiǎn)、水險(xiǎn)、航空險(xiǎn)、國(guó)際貨運(yùn)險(xiǎn)、出口險(xiǎn)免營(yíng)業(yè)稅；在亞洲，像泰國(guó)這樣的東南亞國(guó)家的保險(xiǎn)稅率也只有3.3%。較高的營(yíng)業(yè)稅率對(duì)保險(xiǎn)業(yè)尤其是產(chǎn)險(xiǎn)的發(fā)展有一定的制約，不利于保險(xiǎn)公司在大數(shù)法則的基礎(chǔ)上控制風(fēng)險(xiǎn)。

其次，保險(xiǎn)業(yè)適用的印花稅稅率較高，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同與倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同適用1‰的稅率，比其他合同適用的0.05‰、0.3‰等稅率要高，僅次于證券交易適用的2‰的稅率，由于印花稅是以保費(fèi)收入為計(jì)稅依據(jù)的，其實(shí)際稅負(fù)并不低于證券交易。

2.稅負(fù)不夠公平

中外資保險(xiǎn)公司在企業(yè)所得稅和城建稅方面表現(xiàn)的稅負(fù)差別很大。

(1)稅率不同。稅法規(guī)定，外國(guó)投資者投入資本或分公司由總公司撥入營(yíng)運(yùn)資金超過(guò)1000萬(wàn)美元、經(jīng)營(yíng)期限在10年以上的外資保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)所得，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，經(jīng)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收。而中資保險(xiǎn)公司所得稅統(tǒng)一為33%。

(2)稅基不同。中外資保險(xiǎn)公司繳納的所得稅在計(jì)稅工資、職工福利費(fèi)、捐贈(zèng)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、利息支出、壞賬損失、固定資產(chǎn)折舊等方面都有所不同。如中資保險(xiǎn)公司計(jì)稅工資有最高限額的限制，職工福利費(fèi)按計(jì)稅工資的14%計(jì)算扣除。而外資保險(xiǎn)公司的職工工資可據(jù)實(shí)從成本中列支。中資保險(xiǎn)公司提取壞賬準(zhǔn)備金的比例為年末應(yīng)收賬款余額的0.3%-0.5%，呆賬準(zhǔn)備金為年初放款余額的1%;而外資保險(xiǎn)公司則按年末放款余額或應(yīng)收賬款余額的3%提取壞賬、呆賬準(zhǔn)備金。又如在捐贈(zèng)支出方面，中資保險(xiǎn)公司用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)支出在不超過(guò)當(dāng)年應(yīng)納稅額的1.5%的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)可以據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不得扣除，而外資保險(xiǎn)公司用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)可作為當(dāng)期費(fèi)用全部列支。

(3)中資保險(xiǎn)公司要繳納附加于營(yíng)業(yè)稅的城市維護(hù)建設(shè)稅，而對(duì)外資保險(xiǎn)公司則免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

(4)外資保險(xiǎn)公司可享受再投資退稅政策。外資保險(xiǎn)公司將從公司經(jīng)營(yíng)取得的利潤(rùn)直接再投資于該公司，增加注冊(cè)資本或者作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期限不少于5年的，可退還其投資部分已繳納所得稅的40%。

3.與同屬金融業(yè)的銀行、基金公司相比，對(duì)保險(xiǎn)的政策扶持力度不夠

保險(xiǎn)作為商業(yè)社會(huì)的穩(wěn)定器，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)由于起步晚，發(fā)展水平低，還不足為社會(huì)提供較好的保障，所以國(guó)家應(yīng)扶持其發(fā)展。但與同屬金融業(yè)的銀行、基金公司相比，保險(xiǎn)公司所享有的政策優(yōu)惠實(shí)在有限。如根據(jù)規(guī)定，對(duì)銀行2001年1月1日起發(fā)生的已繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，若在180天(不含180天)以后仍未收回的，可沖減當(dāng)期應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額;對(duì)銀行2000年底以前已繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，原則上可以在今后5年內(nèi)逐步?jīng)_減應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額。對(duì)保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，由于保險(xiǎn)產(chǎn)品銷售的載體——保險(xiǎn)合同只是一種承諾，交易成功的主動(dòng)權(quán)不在服務(wù)提供方(也就是保險(xiǎn)公司)，因此，當(dāng)保險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)在較長(zhǎng)時(shí)間未收到時(shí)，尤其是當(dāng)保險(xiǎn)責(zé)任期結(jié)束，被保險(xiǎn)人沒(méi)有出險(xiǎn)，由于保險(xiǎn)公司沒(méi)有明顯的承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和行為，投保人再繳納該保費(fèi)的可能性相當(dāng)渺茫，但對(duì)這一部分應(yīng)收保費(fèi)卻要計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。此外，在《保險(xiǎn)法》頒布以前，保險(xiǎn)資金是放開(kāi)經(jīng)營(yíng)的，有些保險(xiǎn)公司可能存在截至目前尚未收回的貸款，對(duì)這部分應(yīng)收未收利息，卻不能像銀行那樣從營(yíng)業(yè)稅中扣除。再如，保險(xiǎn)公司新推出的投資連接保險(xiǎn)，根據(jù)其特性，獨(dú)立賬戶上資金運(yùn)用的所有收益和損失都由被保險(xiǎn)人享有和負(fù)擔(dān)，保險(xiǎn)公司并不享有買賣有價(jià)證券產(chǎn)生的收益，情況非常類似于證券投資基金，目前國(guó)家對(duì)基金公司運(yùn)作收益實(shí)行不征稅的稅收政策，而保險(xiǎn)公司卻享受不了這樣的優(yōu)惠。

4.征收依據(jù)不夠科學(xué)

我國(guó)保險(xiǎn)稅收制度在制定征稅依據(jù)上忽略了保險(xiǎn)作為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的特殊行業(yè)有其自身的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制。在不考慮投資收益和其他因素的情況下，目前保險(xiǎn)應(yīng)納稅所得額=保費(fèi)收入-賠款支出-經(jīng)營(yíng)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金及附加=純保費(fèi)收入+附加保費(fèi)收入-賠款支出-經(jīng)營(yíng)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金及附加。由以上公式可以看出所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)里包含了“純保費(fèi)收入-賠款支出”部分，然而根據(jù)大數(shù)法則以及保險(xiǎn)精算理論，保險(xiǎn)公司收取的純保險(xiǎn)費(fèi)與賠款最終是相等的，保險(xiǎn)公司在純保險(xiǎn)收入和賠款差額之間無(wú)利潤(rùn)可賺。在現(xiàn)實(shí)工作中，當(dāng)會(huì)計(jì)年度終結(jié)時(shí)，純保費(fèi)收入與賠款支出相抵有結(jié)余，只能說(shuō)明該會(huì)計(jì)年度的風(fēng)險(xiǎn)損失概率低于預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)損失概率，并不排斥在未來(lái)的會(huì)計(jì)年度發(fā)生高于預(yù)期損失概率的風(fēng)險(xiǎn)事故。因此，純保費(fèi)收入與賠款支出的差額實(shí)際上是保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)成本，不是保險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。對(duì)這部分征稅不利于保險(xiǎn)公司在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持穩(wěn)定，降低了保險(xiǎn)公司自我積累能力。

其次，在再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)征上，稅法規(guī)定在實(shí)行分保業(yè)務(wù)時(shí)，分出公司以全部保費(fèi)收入減去分出保費(fèi)的余額作為營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，但在實(shí)際工作中，一律由分出公司負(fù)擔(dān)所有營(yíng)業(yè)稅，對(duì)分入公司不再征收營(yíng)業(yè)稅。這樣，對(duì)分出保險(xiǎn)公司而言，原計(jì)稅保費(fèi)收入中至少對(duì)總保費(fèi)與自留保費(fèi)之差多征了營(yíng)業(yè)稅，未考慮分出公司和分入公司之間的利益差異，客觀上也增加了分出公司的稅賦負(fù)擔(dān)，特別是在向境外公司分保高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，分出保險(xiǎn)公司自留份額很小，保費(fèi)收入可能還不夠代交分入公司的營(yíng)業(yè)稅(如衛(wèi)星保險(xiǎn)自留3%-5%，分保97%-95%)。

二、我國(guó)保險(xiǎn)稅收制度改革的探討

1.理順國(guó)家稅收和保險(xiǎn)企業(yè)稅收之間的關(guān)系

長(zhǎng)期以來(lái)，在制定有關(guān)保險(xiǎn)企業(yè)的宏觀政策時(shí)，始終把保險(xiǎn)作為國(guó)家財(cái)政和銀行籌集資金來(lái)源(稅后利潤(rùn)作為銀行存款)的主要工具之一，忽視了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的特殊金融業(yè)有其自身的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制。對(duì)目前正逐步開(kāi)放的保險(xiǎn)市場(chǎng)來(lái)說(shuō)，首先要理順國(guó)家稅收和保險(xiǎn)企業(yè)稅收之間的關(guān)系。適當(dāng)?shù)亩愂照哂欣诒ｋU(xiǎn)業(yè)的健康發(fā)展，而保險(xiǎn)業(yè)的健康發(fā)展又可以保證稅收收入的穩(wěn)定。保險(xiǎn)業(yè)稅收的增長(zhǎng)，主要取決于保險(xiǎn)業(yè)稅源的培育和保險(xiǎn)業(yè)的持續(xù)增長(zhǎng)，而不在于提高稅率。因此怎樣促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)的持續(xù)發(fā)展應(yīng)該成為保險(xiǎn)稅收制度改革的取向，這樣才能從根本上確保保險(xiǎn)同業(yè)、保險(xiǎn)與其他金融業(yè)之間的平等競(jìng)爭(zhēng)。

2.降低保險(xiǎn)業(yè)的稅負(fù)水平

參照國(guó)外保險(xiǎn)稅收管理，結(jié)合保險(xiǎn)的“經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償”的重要原則，建議適當(dāng)調(diào)低企業(yè)所得稅稅率，積極向國(guó)際市場(chǎng)靠攏，讓保險(xiǎn)公司有適當(dāng)?shù)摹靶蒺B(yǎng)生息”的時(shí)間來(lái)加強(qiáng)積累、提高可持續(xù)發(fā)展能力、確保賠付。在我國(guó)暫時(shí)不能免征營(yíng)業(yè)稅的情況下，建議進(jìn)一步加大稅率降低的幅度。還建議對(duì)保險(xiǎn)合同的印花稅適用較低的稅率如0.3%或0.5%，或根據(jù)不同種類的合同規(guī)定不同的稅率。

3.統(tǒng)一中外保險(xiǎn)公司的稅收政策

加入WTO以后，公平競(jìng)爭(zhēng)將成為保險(xiǎn)市場(chǎng)的主基調(diào)。因此，中、外保險(xiǎn)公司不僅要適用相同的所得稅率，而且還要統(tǒng)一所得稅的計(jì)算方法如計(jì)稅工資、壞賬提取比例、業(yè)務(wù)招待費(fèi)提取比例、捐贈(zèng)支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)等。同時(shí)，對(duì)外資保險(xiǎn)公司開(kāi)征城市維護(hù)建設(shè)稅，統(tǒng)一中、外保險(xiǎn)公司征收的稅種。

4.按不同險(xiǎn)種設(shè)置不同營(yíng)業(yè)稅率

篇12

從2001年起，國(guó)家對(duì)保險(xiǎn)公司的營(yíng)業(yè)稅率進(jìn)行了調(diào)整，分三年將營(yíng)業(yè)稅率由原先的8 %下調(diào)至5 %，在一定程度上減輕了保險(xiǎn)公司的稅收負(fù)擔(dān)，但仍遠(yuǎn)高于郵電通信業(yè)、 交通 運(yùn)輸業(yè)適用的3 %，甚至也高于其他服務(wù)業(yè)適用的5 %。從國(guó)際范圍來(lái)看，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率也是較高的。世界各國(guó)一般都對(duì)保險(xiǎn)業(yè)采取較為傾斜的政策，扶持其發(fā)展。如西班牙、新加坡等對(duì)保險(xiǎn)業(yè)免征營(yíng)業(yè)稅；美國(guó)各州營(yíng)業(yè)稅稅率有所不同，一般都在2 %左右；英國(guó)按毛保費(fèi)的2.5 %交納，1996年新稅法規(guī)定壽險(xiǎn)、養(yǎng)老險(xiǎn)、健康險(xiǎn)、水險(xiǎn)、航空險(xiǎn)、國(guó)際貨運(yùn)險(xiǎn)、出口險(xiǎn)免營(yíng)業(yè)稅；在亞洲，像泰國(guó)這樣的東南亞國(guó)家的保險(xiǎn)稅率也只有3.3 %。較高的營(yíng)業(yè)稅率對(duì)保險(xiǎn)業(yè)尤其是產(chǎn)險(xiǎn)的發(fā)展有一定的制約，不利于保險(xiǎn)公司在大數(shù)法則的基礎(chǔ)上控制風(fēng)險(xiǎn)。

其次，保險(xiǎn)業(yè)適用的印花稅稅率較高，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同與倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同適用1 ‰的稅率，比其他合同適用的0.05 ‰、0.3 ‰等稅率要高，僅次于證券交易適用的2 ‰的稅率，由于印花稅是以保費(fèi)收入為計(jì)稅依據(jù)的，其實(shí)際稅負(fù)并不低于證券交易。

2. 稅負(fù)不夠公平

中外資保險(xiǎn)公司在企業(yè)所得稅和城建稅方面表現(xiàn)的稅負(fù)差別很大。

(1)稅率不同。稅法規(guī)定，外國(guó)投資者投入資本或分公司由總公司撥入營(yíng)運(yùn)資金超過(guò)1000萬(wàn)美元、經(jīng)營(yíng)期限在10年以上的外資保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)所得，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，經(jīng)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收。而中資保險(xiǎn)公司所得稅統(tǒng)一為33%。

(2)稅基不同。中外資保險(xiǎn)公司繳納的所得稅在計(jì)稅工資、職工福利費(fèi)、捐贈(zèng)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、利息支出、壞賬損失、固定資產(chǎn)折舊等方面都有所不同。如中資保險(xiǎn)公司計(jì)稅工資有最高限額的限制，職工福利費(fèi)按計(jì)稅工資的14 % 計(jì)算 扣除。而外資保險(xiǎn)公司的職工工資可據(jù)實(shí)從成本中列支。中資保險(xiǎn)公司提取壞賬準(zhǔn)備金的比例為年末應(yīng)收賬款余額的0.3 %-0.5 %，呆賬準(zhǔn)備金為年初放款余額的1 %; 而外資保險(xiǎn)公司則按年末放款余額或應(yīng)收賬款余額的3%提取壞賬、呆賬準(zhǔn)備金。又如在捐贈(zèng)支出方面，中資保險(xiǎn)公司用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)支出在不超過(guò)當(dāng)年應(yīng)納稅額的1.5% 的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)可以據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不得扣除，而外資保險(xiǎn)公司用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)可作為當(dāng)期費(fèi)用全部列支。

(3)中資保險(xiǎn)公司要繳納附加于營(yíng)業(yè)稅的城市維護(hù)建設(shè)稅，而對(duì)外資保險(xiǎn)公司則免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

(4)外資保險(xiǎn)公司可享受再投資退稅政策。外資保險(xiǎn)公司將從公司經(jīng)營(yíng)取得的利潤(rùn)直接再投資于該公司，增加注冊(cè)資本或者作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期限不少于5年的，可退還其投資部分已繳納所得稅的40 %。

3. 與同屬 金融 業(yè)的銀行、基金公司相比，對(duì)保險(xiǎn)的政策扶持力度不夠

保險(xiǎn)作為商業(yè)社會(huì)的穩(wěn)定器，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)由于起步晚，發(fā)展水平低，還不足為社會(huì)提供較好的保障，所以國(guó)家應(yīng)扶持其發(fā)展。但與同屬金融業(yè)的銀行、基金公司相比，保險(xiǎn)公司所享有的政策優(yōu)惠實(shí)在有限。如根據(jù)規(guī)定，對(duì)銀行2001年1月1日起發(fā)生的已繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，若在180天 (不含180天)以后仍未收回的，可沖減當(dāng)期應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額; 對(duì)銀行2000年底以前已繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，原則上可以在今后5年內(nèi)逐步?jīng)_減應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額。對(duì)保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，由于保險(xiǎn)產(chǎn)品銷售的載體——保險(xiǎn)合同只是一種承諾，交易成功的主動(dòng)權(quán)不在服務(wù)提供方(也就是保險(xiǎn)公司)，因此，當(dāng)保險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)在較長(zhǎng)時(shí)間未收到時(shí)，尤其是當(dāng)保險(xiǎn)責(zé)任期結(jié)束，被保險(xiǎn)人沒(méi)有出險(xiǎn)，由于保險(xiǎn)公司沒(méi)有明顯的承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和行為，投保人再繳納該保費(fèi)的可能性相當(dāng)渺茫，但對(duì)這一部分應(yīng)收保費(fèi)卻要計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。此外，在《保險(xiǎn)法》頒布以前，保險(xiǎn)資金是放開(kāi)經(jīng)營(yíng)的，有些保險(xiǎn)公司可能存在截至 目前 尚未收回的貸款，對(duì)這部分應(yīng)收未收利息，卻不能像銀行那樣從營(yíng)業(yè)稅中扣除。再如，保險(xiǎn)公司新推出的投資連接保險(xiǎn)，根據(jù)其特性，獨(dú)立賬戶上資金運(yùn)用的所有收益和損失都由被保險(xiǎn)人享有和負(fù)擔(dān)，保險(xiǎn)公司并不享有買賣有價(jià)證券產(chǎn)生的收益，情況非常類似于證券投資基金，目前國(guó)家對(duì)基金公司運(yùn)作收益實(shí)行不征稅的稅收政策，而保險(xiǎn)公司卻享受不了這樣的優(yōu)惠。

4. 征收依據(jù)不夠 科學(xué)

我國(guó)保險(xiǎn)稅收制度在制定征稅依據(jù)上忽略了保險(xiǎn)作為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的特殊行業(yè)有其自身的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制。在不考慮投資收益和其他因素的情況下，目前保險(xiǎn)應(yīng)納稅所得額=保費(fèi)收入-賠款支出-經(jīng)營(yíng)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金及附加=純保費(fèi)收入+附加保費(fèi)收入-賠款支出-經(jīng)營(yíng)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金及附加。由以上公式可以看出所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)里包含了“純保費(fèi)收入-賠款支出”部分，然而根據(jù)大數(shù)法則以及保險(xiǎn)精算 理論 ，保險(xiǎn)公司收取的純保險(xiǎn)費(fèi)與賠款最終是相等的，保險(xiǎn)公司在純保險(xiǎn)收入和賠款差額之間無(wú)利潤(rùn)可賺。在現(xiàn)實(shí)工作中，當(dāng) 會(huì)計(jì) 年度終結(jié)時(shí)，純保費(fèi)收入與賠款支出相抵有結(jié)余，只能說(shuō)明該會(huì)計(jì)年度的風(fēng)險(xiǎn)損失概率低于預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)損失概率，并不排斥在未來(lái)的會(huì)計(jì)年度發(fā)生高于預(yù)期損失概率的風(fēng)險(xiǎn)事故。因此，純保費(fèi)收入與賠款支出的差額實(shí)際上是保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)成本，不是保險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。對(duì)這部分征稅不利于保險(xiǎn)公司在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持穩(wěn)定，降低了保險(xiǎn)公司自我積累能力。

其次，在再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)征上，稅法規(guī)定在實(shí)行分保業(yè)務(wù)時(shí)，分出公司以全部保費(fèi)收入減去分出保費(fèi)的余額作為營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，但在實(shí)際工作中，一律由分出公司負(fù)擔(dān)所有營(yíng)業(yè)稅，對(duì)分入公司不再征收營(yíng)業(yè)稅。這樣，對(duì)分出保險(xiǎn)公司而言，原計(jì)稅保費(fèi)收入中至少對(duì)總保費(fèi)與自留保費(fèi)之差多征了營(yíng)業(yè)稅，未考慮分出公司和分入公司之間的利益差異，客觀上也增加了分出公司的稅賦負(fù)擔(dān)，特別是在向境外公司分保高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，分出保險(xiǎn)公司自留份額很小，保費(fèi)收入可能還不夠代交分入公司的營(yíng)業(yè)稅(如衛(wèi)星保險(xiǎn)自留3 %-5 %，分保97 %-95 %)。

二、我國(guó)保險(xiǎn)稅收制度改革的探討

1. 理順國(guó)家稅收和保險(xiǎn) 企業(yè) 稅收之間的關(guān)系

長(zhǎng)期以來(lái)，在制定有關(guān)保險(xiǎn)企業(yè)的宏觀政策時(shí)，始終把保險(xiǎn)作為國(guó)家財(cái)政和銀行籌集資金來(lái)源(稅后利潤(rùn)作為銀行存款)的主要工具之一，忽視了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的特殊 金融 業(yè)有其自身的 經(jīng)濟(jì) 運(yùn)行機(jī)制。對(duì) 目前 正逐步開(kāi)放的保險(xiǎn)市場(chǎng)來(lái)說(shuō)，首先要理順國(guó)家稅收和保險(xiǎn)企業(yè)稅收之間的關(guān)系。適當(dāng)?shù)亩愂照哂欣诒ｋU(xiǎn)業(yè)的健康 發(fā)展 ，而保險(xiǎn)業(yè)的健康發(fā)展又可以保證稅收收入的穩(wěn)定。保險(xiǎn)業(yè)稅收的增長(zhǎng)，主要取決于保險(xiǎn)業(yè)稅源的培育和保險(xiǎn)業(yè)的持續(xù)增長(zhǎng)，而不在于提高稅率。因此怎樣促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)的持續(xù)發(fā)展應(yīng)該成為保險(xiǎn)稅收制度改革的取向，這樣才能從根本上確保保險(xiǎn)同業(yè)、保險(xiǎn)與其他金融業(yè)之間的平等競(jìng)爭(zhēng)。

2. 降低保險(xiǎn)業(yè)的稅負(fù)水平

參照國(guó)外保險(xiǎn)稅收管理，結(jié)合保險(xiǎn)的“經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償”的重要原則，建議適當(dāng)調(diào)低企業(yè)所得稅稅率，積極向國(guó)際市場(chǎng)靠攏，讓保險(xiǎn)公司有適當(dāng)?shù)摹靶蒺B(yǎng)生息”的時(shí)間來(lái)加強(qiáng)積累、提高可持續(xù)發(fā)展能力、確保賠付。在我國(guó)暫時(shí)不能免征營(yíng)業(yè)稅的情況下，建議進(jìn)一步加大稅率降低的幅度。還建議對(duì)保險(xiǎn)合同的印花稅適用較低的稅率如0.3%或0.5 % ，或根據(jù)不同種類的合同規(guī)定不同的稅率。

3. 統(tǒng)一中外保險(xiǎn)公司的稅收政策

加入wto以后，公平競(jìng)爭(zhēng)將成為保險(xiǎn)市場(chǎng)的主基調(diào)。因此，中、外保險(xiǎn)公司不僅要適用相同的所得稅率，而且還要統(tǒng)一所得稅的 計(jì)算 方法 如計(jì)稅工資、壞賬提取比例、業(yè)務(wù)招待費(fèi)提取比例、捐贈(zèng)支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)等。同時(shí)，對(duì)外資保險(xiǎn)公司開(kāi)征城市維護(hù)建設(shè)稅，統(tǒng)一中、外保險(xiǎn)公司征收的稅種。

4. 按不同險(xiǎn)種設(shè)置不同營(yíng)業(yè)稅率

篇13

2007年1月1日我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)已正式實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(下稱新準(zhǔn)則)。新準(zhǔn)則的實(shí)施從諸多方面對(duì)保險(xiǎn)公司產(chǎn)生影響，在堅(jiān)持歷史成本原則基礎(chǔ)上引入了公允價(jià)值計(jì)量，大量改變了不同項(xiàng)目的核算基礎(chǔ)，保險(xiǎn)公司償付能力額度都產(chǎn)生了一定的影響。

一、新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要差異及變化

新準(zhǔn)則在內(nèi)容上完善了傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的確認(rèn)、計(jì)量和披露，對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)特殊會(huì)計(jì)事項(xiàng)做出了規(guī)范。在國(guó)際化接軌過(guò)程中，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在計(jì)量、確認(rèn)等方面的變化較大。具體到壽險(xiǎn)行業(yè)，主要表現(xiàn)為：

1、行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范保險(xiǎn)合同行為。新準(zhǔn)則推出前，我國(guó)并無(wú)單獨(dú)具體準(zhǔn)則對(duì)保險(xiǎn)合同的確認(rèn)、計(jì)量作出規(guī)范。保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)管理的特殊性是先收取保費(fèi)資金流入，后承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任，為了保證保單持有人的利益，應(yīng)對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況實(shí)施更嚴(yán)格的監(jiān)管。在新準(zhǔn)則體系38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，包含了兩項(xiàng)專門針對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)行為的準(zhǔn)則――第25號(hào)原保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則和第26號(hào)再保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則。

對(duì)壽險(xiǎn)公司而言，舊準(zhǔn)則不考慮保險(xiǎn)合同是否承擔(dān)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，保費(fèi)全部確認(rèn)為保費(fèi)收入。新準(zhǔn)則引入了保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)并規(guī)范了保費(fèi)收入確認(rèn)：如果合同不承擔(dān)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，則不能確認(rèn)保費(fèi)收入；如果保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)能夠區(qū)分且單獨(dú)計(jì)量，則可將保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)與其他風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分拆，將保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)部分進(jìn)行保費(fèi)收入的確認(rèn)。新準(zhǔn)則壽險(xiǎn)公司需對(duì)因再保險(xiǎn)形成的應(yīng)收分保準(zhǔn)備金資產(chǎn)分列，以充分揭示分出業(yè)務(wù)的潛在損益，同時(shí)引入了預(yù)估的概念。這些變化都有利于真實(shí)地反映公司的財(cái)務(wù)狀況，并保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致相互可比，以滿足投資者、債權(quán)人等不同會(huì)計(jì)信息使用者的需要。

2、規(guī)范了資產(chǎn)減值的提取。新準(zhǔn)則對(duì)于固定資產(chǎn)等的減值準(zhǔn)備，一經(jīng)提取不得轉(zhuǎn)回。對(duì)非同一控制下企業(yè)合并成本大于取得的影響有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)，不得攤銷，減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。但對(duì)存貨、金融工具等資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備提取后，在一定條件下可轉(zhuǎn)回。這一規(guī)定通過(guò)限制企業(yè)利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備調(diào)節(jié)年度間利潤(rùn)，避免保險(xiǎn)公司為避稅、隱藏利潤(rùn)等目的，粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，影響會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力狀況的認(rèn)識(shí)。

3、針對(duì)保險(xiǎn)合同要求提取責(zé)任準(zhǔn)備金，進(jìn)行充足性測(cè)試。舊準(zhǔn)則未要求壽險(xiǎn)公司對(duì)責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行充足性測(cè)試。根據(jù)新準(zhǔn)則，壽險(xiǎn)公司在確認(rèn)壽險(xiǎn)保費(fèi)收入當(dāng)期，按照精算結(jié)果提取責(zé)任準(zhǔn)備金，并在年度終了，對(duì)壽險(xiǎn)、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行充足性測(cè)試，按測(cè)試結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)處理：相關(guān)準(zhǔn)備金充足的，不予以調(diào)整；相關(guān)準(zhǔn)備金不足的，需要根據(jù)測(cè)試結(jié)果按差額補(bǔ)提相關(guān)準(zhǔn)備金。責(zé)任準(zhǔn)備金作為壽險(xiǎn)，公司最主要的負(fù)債項(xiàng)目，是影響壽險(xiǎn)公司實(shí)際償付能力的重要因素。通過(guò)評(píng)估保險(xiǎn)公司履行賠付義務(wù)的能力，確保償付對(duì)保單持有人的債務(wù)，才能從根本上解決保單所有人利益是否有保障的問(wèn)題。

4、改變投資分類核算方法，引入公允價(jià)值計(jì)量。新準(zhǔn)則改變了舊準(zhǔn)則中對(duì)投資采取長(zhǎng)、短期分類核算的方法，明確將金融資產(chǎn)劃分為：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。這種分類方法更能反映投資的意圖和結(jié)果，有利于壽險(xiǎn)公司應(yīng)對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。公允價(jià)值的廣泛運(yùn)用是新準(zhǔn)則的最大亮點(diǎn)。在部分金融工具計(jì)價(jià)、債務(wù)重組等價(jià)格變動(dòng)較頻繁的項(xiàng)目，引入了公允價(jià)值計(jì)量，有助于清晰界定不同類型投資及其浮盈，使投資核算、資產(chǎn)的反映更公允、相關(guān)。

5、強(qiáng)化資產(chǎn)負(fù)債表地位，明確信息披露要求。新準(zhǔn)則強(qiáng)化了資產(chǎn)負(fù)債表的作用，增進(jìn)了壽險(xiǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)信息披露的透明度，有助于改善資產(chǎn)負(fù)債管理，優(yōu)化資產(chǎn)和資本結(jié)構(gòu)。新準(zhǔn)則比舊準(zhǔn)則更注重采用提供相關(guān)會(huì)計(jì)信息的確認(rèn)與計(jì)量方法，更為關(guān)注交易實(shí)質(zhì)，明確體現(xiàn)了“原則導(dǎo)向”下資產(chǎn)負(fù)債觀的要求。新準(zhǔn)則涉及準(zhǔn)備金的披露事項(xiàng)包括：未到期準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金的增減變動(dòng)情況；主要精算假設(shè)和方法。

6、權(quán)責(zé)發(fā)生制不再作為會(huì)計(jì)核算的基本原則。舊準(zhǔn)則要求壽險(xiǎn)公司披露的是保費(fèi)規(guī)模，新準(zhǔn)則改為已賺保費(fèi)，它反映了壽險(xiǎn)公司與其保險(xiǎn)責(zé)任相關(guān)的、責(zé)任期已過(guò)的保費(fèi)，即對(duì)于壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同，期繳的應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)期應(yīng)收取的保費(fèi)確定；躉繳的應(yīng)當(dāng)根據(jù)一次性應(yīng)收取的保費(fèi)確定。這與其他行業(yè)的收入指標(biāo)保持一致，有利于報(bào)表使用者理解報(bào)表，真實(shí)評(píng)估公司財(cái)務(wù)狀況。

二、新準(zhǔn)則對(duì)壽險(xiǎn)公司償付能力額度的影響

償付能力額度監(jiān)管是保險(xiǎn)公司償付能力監(jiān)管的核心內(nèi)容。中國(guó)保監(jiān)會(huì)的《保險(xiǎn)公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》第3條也明確規(guī)定：“保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)保障被保險(xiǎn)人利益、保證償付能力的要求，穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，確保實(shí)際償付能力隨時(shí)不低于應(yīng)具備的償付能力額度”。

(一)償付能力額度的評(píng)價(jià)和計(jì)算

保險(xiǎn)公司實(shí)際擁有的、可以用于吸收風(fēng)險(xiǎn)損失的資本數(shù)量稱為實(shí)際償付能力額度。實(shí)際償付能力額度等于保險(xiǎn)公司的認(rèn)可資產(chǎn)減去認(rèn)可負(fù)債，其計(jì)算方法取決于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)于保險(xiǎn)公司也規(guī)定了其從事保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須的資本數(shù)量，稱為最低償付能力額度。我國(guó)目前采用固定比率法計(jì)算壽險(xiǎn)公司的最低償付能力額度，適應(yīng)我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，基本能滿足目前的監(jiān)管需要。通過(guò)比較實(shí)際償付能力額度與最低償付能力額度來(lái)評(píng)價(jià)保險(xiǎn)公司的償付能力。從我國(guó)《規(guī)定》中列出的《償付能力狀況表》可以明確地看出，償付能力評(píng)價(jià)最主要的內(nèi)容就是計(jì)算實(shí)際償付能力額度與最低償付能力額度。

(二)新準(zhǔn)則對(duì)償付能力額度的影響

償付能力構(gòu)成的兩個(gè)重要支柱一資產(chǎn)和負(fù)債的評(píng)估直接受到會(huì)計(jì)制度影響，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：

1、資產(chǎn)的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)對(duì)償付能力額度的影響。壽險(xiǎn)公司在不同時(shí)點(diǎn)取得的資產(chǎn)價(jià)值差別可能很大，特別是對(duì)價(jià)值隨時(shí)間波動(dòng)較大的資產(chǎn)以及使用壽命較長(zhǎng)的資產(chǎn)(如金融工具、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等)。資產(chǎn)價(jià)值雖然處于不斷的變化中，但能否在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映出來(lái)，取決于采用的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。公允價(jià)值的廣泛運(yùn)用實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的新突破。對(duì)于償付能力監(jiān)管而言，公允價(jià)值相關(guān)度更高，更真實(shí)地反映保險(xiǎn)公司的償付能力；而成本與市價(jià)孰低更符合謹(jǐn)慎性原則。選擇歷史成本計(jì)價(jià)，計(jì)算的實(shí)際償

付能力額度比真實(shí)的要低，因而建立了隱蔽的償付能力，可以減少實(shí)際償付能力額度在各年之間的波動(dòng)。但是監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)這種隱蔽的償付能力很難評(píng)價(jià)，也無(wú)法對(duì)不同的保險(xiǎn)公司進(jìn)行比較。選擇公允價(jià)值計(jì)價(jià)，可以釋放出隱蔽的償付能力，增強(qiáng)各保險(xiǎn)公司償付能力的可比性，但由于市價(jià)波動(dòng)較大，也加大了不同年度償付能力溢額的波動(dòng)性。

就資產(chǎn)類別而言，金融工具最具代表性。一方面金融工具在資產(chǎn)中占有很大比例，另一方面金融工具的價(jià)值波動(dòng)非常大。新準(zhǔn)則中金融資產(chǎn)部分引入了公允價(jià)值計(jì)量，在計(jì)算實(shí)際償付能力時(shí)，對(duì)公允價(jià)值計(jì)價(jià)的金融資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)金融資產(chǎn)在資本市場(chǎng)價(jià)格的波動(dòng)情況，分類別進(jìn)行認(rèn)可價(jià)值的確定。

2、負(fù)債確認(rèn)和計(jì)量原則對(duì)償付能力額度的影響。壽險(xiǎn)公司的其他負(fù)債與資產(chǎn)一樣，可以根據(jù)需要選擇多種計(jì)量屬性，壽險(xiǎn)公司的資產(chǎn)如果是以公允價(jià)值計(jì)量的，那么負(fù)債也最好以公允價(jià)值計(jì)算。而新準(zhǔn)則中，對(duì)公允價(jià)值應(yīng)用對(duì)象范圍的規(guī)定欠合理，如公允價(jià)值計(jì)量上重資產(chǎn)輕負(fù)債。由于負(fù)債和資產(chǎn)的計(jì)量屬性的不一致，會(huì)降低財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和可靠性，不利于報(bào)表使用者做出正確的決策。他們對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力的影響可以采取類似資產(chǎn)的分析方法。

現(xiàn)在從責(zé)任準(zhǔn)備金的角度看負(fù)債的確認(rèn)、計(jì)量對(duì)償付能力評(píng)價(jià)的影響。(1)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的特征是先收取保費(fèi)，因收取保費(fèi)而產(chǎn)生的未來(lái)負(fù)債不存在歷史成本和現(xiàn)行成本，只能采用以未來(lái)為基礎(chǔ)的計(jì)量屬性。此時(shí)，必須考慮未來(lái)支付數(shù)額的估計(jì)與時(shí)間價(jià)值。對(duì)未來(lái)支付數(shù)額的估計(jì)，一種是建立在保證沒(méi)有不利的停止新業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，另一種是建立在最優(yōu)估計(jì)的基礎(chǔ)上。通常在第一種基礎(chǔ)上設(shè)立的準(zhǔn)備金比第二種基礎(chǔ)上設(shè)立的準(zhǔn)備金要高。(2)保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金的確認(rèn)和計(jì)量方法對(duì)償付能力的影響與資產(chǎn)計(jì)價(jià)基礎(chǔ)對(duì)償付能力的影響類似。對(duì)責(zé)任準(zhǔn)備金以最優(yōu)估計(jì)取代謹(jǐn)慎估計(jì)，釋放原來(lái)隱蔽的部分償付能力，增加了實(shí)際償付能力額度。

三、實(shí)證分析

(一)數(shù)據(jù)來(lái)源

由于無(wú)法獲得保險(xiǎn)公司相關(guān)的監(jiān)管報(bào)表，只能以壽險(xiǎn)公司的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表作為信息依據(jù)。本文主要研究會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整對(duì)償付能力額度的影響情況，其中按新準(zhǔn)則調(diào)整的2006年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是公司追溯調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表，適用舊準(zhǔn)則的2006年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為未調(diào)整前的財(cái)務(wù)報(bào)表。由于披露的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表中涉及會(huì)計(jì)科目較少，與監(jiān)管計(jì)算需求并不完全相符，本文在測(cè)算時(shí)做以下假設(shè)：(1)報(bào)表中未注明“應(yīng)收保費(fèi)”賬款，故假設(shè)“應(yīng)收保費(fèi)”的賬齡都小于1年；(2)報(bào)表中未注明“應(yīng)收分保賬款”賬齡，在此假設(shè)其賬齡都小于或等于3個(gè)月；(3)由于報(bào)表中一般未在“其他應(yīng)收款”科目下計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，本文在計(jì)算認(rèn)可資產(chǎn)時(shí)統(tǒng)一按其他應(yīng)收款的5％計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。

(二)實(shí)證分析

通過(guò)實(shí)證分析可以表明，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整對(duì)我國(guó)壽險(xiǎn)公司償付能力影響的主要表現(xiàn)為：

第一，新舊準(zhǔn)則保費(fèi)收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不同。根據(jù)新準(zhǔn)則，保費(fèi)收入的確認(rèn)需根據(jù)保險(xiǎn)合同是否承擔(dān)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)。此項(xiàng)調(diào)整使得壽險(xiǎn)公司按新準(zhǔn)則確認(rèn)的保費(fèi)收入小于按照舊準(zhǔn)則確認(rèn)的保費(fèi)收入。保費(fèi)收入的減少意味著公司給付責(zé)任的減少，相應(yīng)的要求公司提取的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金可能較同步地小于按舊準(zhǔn)則所提取的責(zé)任準(zhǔn)備金，從而使得認(rèn)可資產(chǎn)與認(rèn)可負(fù)債的差額即實(shí)際償付能力額度有所增加。