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一、前言

隨著社會經濟的快速發展，對信貸風險理論的研究也更加完善，學者們發現信貸風險的發生完全可能在實際違背合同義務之前產生。我國商業銀行的資本率較低，主要靠存貸利差進行盈利，這樣發生信貸危機的可能性就更高，一旦發生信貸危機就會給商業銀行造成大量的呆賬、壞賬，嚴重者甚至導致銀行無法繼續經營下去。

二、商業銀行信貸風險的特點

2.1客觀性與普遍性

信貸風險是商品經濟的產物，其經濟基礎是社會商品的生產和流通，從而促進信貸資金的流通。一旦產生經濟風險那么就有導致信貸風險的可能性，這就是信貸風險的普遍性。而信貸風險的客觀性表現在信貸風險的產生與否不以人的意志為轉移。

2.2不確定性

風險本身就是因為其發生與否是不確定的，它只是存在著某種可能。在目前社會經濟的環境下，各種因素的改變都可能導致風險。

2.3多變性

促使信貸風險的發生是由多種不確定的因素決定的，原有風險發生的程序、形式、頻率也會隨著各個因素的變化而發生改變，且變化的規律也會不同，有可能是正相關、有可能是負相關。

2.4可控性

雖然信貸風險具有以上的特點，但是它仍然有辦法對其進行管理控制。我們可以采取一定的定性、定量分析法對其進行識別、監控、防范和管理。

三、我國商業銀行信貸風險管理的現狀

目前我國正在逐步開放金融市場，我國的商業銀行也逐漸與國際商業銀行接軌，我們可以借鑒國外先進銀行的信貸風險管理經驗再結合自身的特點，總結出一套適合自身商業銀行信貸風險管理的模式。就目前來說，我國商業銀行的信貸風險還存在著以下主要問題。

3.1管理手段和方法的落后

目前我國商業銀行信貸風險防范的主要措施就是要求債務人提供價值合理的抵押品或者提供符合條件的保證人就可以辦理貸款業務。但是在實際操作的過程中，抵押程序往往十分復雜，并且需要繳納一定的抵押手續費，如果一旦債務人沒有履行合約規定義務，要處理抵押物時，變現的手段也都比較單一，增加了實現抵押優先受償性的難度，故我們目前的擔保措施往往是事倍功半。

3.2識別與量化手段落后

原有的風險識別主要是定性法，大部分方法都單單只有文字性的敘述，文字有時候不能精確地表達真意，這樣會造成信貸風險量的模糊性，使商業銀行對信貸風險不能做出準確的判斷。

3.3防范和預警機制的缺乏

長期以來，我國商業銀行的信息傳遞基本還是手工進行操作，這樣的手工操作一方面降低了信息傳遞的效率，導致決策層無法對信貸業務進行有效的管理。另一方面手工操作會導致有很多人可以知曉信貸業務的信息，這將大大調高信息泄露的風險。同時目前我國商業銀行在信貸風險預警和和監測系統方面的涉及還是少之又少。現在的通過控制單個貸款比例和不良貸款比例等方式約束商業銀行的貸款行為已經無法適應國內商業銀行逐漸轉型的要求，更加不符合現代化銀行風險管理的發展趨勢。而且，手工操作無法實現信息的規范化、制度化管理。 一家或者幾家商業銀行可能有某些不良債務人的記錄，但是一旦這些債務人轉移目標，其他銀行由于尚未存有檔案可能一時疏忽就給他們提供貸款，結果自然有很大可能是呆賬、壞賬的產生。

四、信貸風險的管理與防范

歷經十多年的改革和發展，我國商業銀行已經初步形成了信貸風險管理系統，比如同意授信制度、建立呆賬準備金制度等，同時還形成了以中央銀行為中心的風險管理體系。頒布了一系列的信貸行為規范和準則。但是經濟社會的迅速發展已經使得其中的一些風險管理辦法難以適應當今形式的變化。以下是信貸風險管理和防范的一些建議措施：

4.1建立和完善信貸風險測評體系

我們可以借鑒西方發達國家的風險管理經驗，對客戶的信用進行評級分類管理，要對每一個客戶實行嚴格、精密的信用評級，同時對于現金流的流向、來源都要嚴格把關。而且可以將國際上的貸款五級分類引進國內，貸款分級制度能夠使得銀行快速、準確地分辨貸款存在的風險，從而有針對的采取應對措施。

4.2建立和強化信貸風險預警體系

建立信貸風險預警體系的內容應該包括提高貸前分析效率、改善貸中決策質量、優化貸后管理技術、支持客戶評價和授信工作等。銀行在進行貸款前應該重視信貸政策與產業政策的協調與配合。同時，信貸管理部門要通過信息管理系統對宏觀經濟信息、微觀經濟信息以及信貸信息進行綜合管理，在一個完整、連續的風險預警數據庫中統一調配，實現資源、信息共享。

4.3建立信貸風險內部控制體系

建立信貸風險內部控制體系最好能夠滲透到銀行的各項業務中，這樣才能把信貸風險內部控制體系發揮到最大功能。內部系統的控制組織結構一定要完善，股東大會、董事會、監事會以及各個股東、董事之間互相制約，互相監督。行長可以負責全行的信貸風險監督任務，在行長之下還可設立一級信貸高管和風險管理人員，負責對本轄區內的信貸風險集中管理，但是在業務經營人員和風險管理人員之間是平行作業流程。

參考文獻：

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一、國內外研究現狀

國外影子銀行的發展雖然已經日趨成熟，但影子銀行起的負面作用卻不可忽視，尤其是影子銀行在美國次貸危機中發揮的負面影響，使人們認識到影子銀行隱藏的風險。近些年，我國開始逐步推進利率市場化進程，但金融抑制現象仍比較嚴重。我國影子銀行因其逃離監管的特點而服務較為靈活，擔保業務、信貸業務、信托業務專業化程度逐漸提高，不僅能滿足資金市場上的融資需求，而且也能縮小官方利率和市場利率之間的差距。影子銀行通過金融創新發展迅速，雖然在我國還沒有造成嚴重的經濟危機，但是其中蘊藏的風險也引起了全社會的關注。

二、我國影子銀行的發展前景

影子銀行在我國經濟體系中扮演的角色越來越重要，而僅僅依靠傳統商業銀行體系是不能滿足實體經濟融資需求的。從資金需求者的角度來說，資金需求者從傳統商業銀行申請貸款的過程繁瑣、對其提交材料真實性的審核需要大量的精力和時間，這種方式很難及時獲得融資；而從資金持有者的角度而言，銀行存款雖然安全有保障但利率較低，與影子銀行的理財產品相比，獲得的收益相對較少。綜上所述，我國影子銀行的快速發展滿足了資金市場的貨幣需求，促進了經濟的健康增長，提高了資金的資源配置效率，同時還解決了傳統商業銀行不能滿足投資者需求的難題，擴大了信貸業務的范圍。

三、我國影子銀行的主要特征

與西方發達國家影子銀行所具有的特征相比，我國影子銀行在穩健的貨幣政策和積極的財政政策的經濟環境下發生了“基因突變”，具有鮮明的自身特點。

（一）對商業銀行的高度依賴性

與國外影子銀行不同的是，我國影子銀行體系是依附在傳統商業銀行的基礎上產生并發展起來的。我國影子銀行的大部分業務是資產證券化和金融衍生品等傳統商業銀行的表外業務，但是這些業務的實際操作者卻是傳統商業銀行設立的子公司或特殊部門，我國的影子銀行對傳統商業銀行具有較強的依賴性。

（二）零售性融資特點

我國的影子銀行主要通過零售渠道向居民和企業銷售理財產品進行融資，銀行基本上是依靠服務性和安全性來增加儲蓄，因此，投資穩健并且收益高的理財產品會受投資者的青睞。特別是2015年金融機構存貸款利率下調政策公布以來，很多銀行理財產品的收益率不僅沒有下降反而有上升的趨勢。這類理財產品的營銷完全是通過商業銀行網點公募的形式進行零售，投資門檻相對較低。

（三）杠桿率低

我國影子銀行具有較低的杠桿率。中國金融監管部門對商業銀行和非銀行業金融機構的信用擴張和杠桿率管理較為審慎和嚴格，導致金融創新衍生品和資產證券化業務的發展程度較低。從整體上來看，中國影子銀行的業務鏈條和資金利益鏈條相對較短，杠桿率相對較低，所面臨的信用風險和經營風險整體較小且可測可控。

（四）運作規模簡單，創新程度低

我國影子銀行的產生與發展源于金融創新，擴大了間接融資的渠道，是對商業銀行傳統貸款業務的替代，另外，我國影子銀行還處在初級發展階段，主要表現為業務和運作規模簡單、金融產品創新和結構復雜程度較低等，大部分影子銀行業務隸屬于傳統商業銀行的金融創新范圍，基本是圍繞信貸資產的替代展開。雖然在發展程度上遠遠不及國外影子銀行，但從本質上講，我國影子銀行業務與其沒有太大的區別，都是具有結構融資的性質。

四、我國影子y行自身的風險防范對策

（一）建立借貸市場資信審核系統

建立借貸市場資信審核系統也是影子銀行為了防范經營風險和信用風險的有效措施。在審核之后，可以對借款企業發放貸款，但要繼續保持對其實時監控和披露，提高企業的透明度，從源頭上減少由于信息不對稱而引起的經營風險。同時，借貸市場資信審核系統可以提高借貸市場的信息透明度，減少因信息不對稱問題引起的經濟糾紛及逆向選擇的風險。

（二）建立風險備付金制度

我國影子銀行在正常運作的時候可能出現經營風險和信用風險，最有效的方法之一就是建立風險備付金制度。隨著長期貨幣需求者經營業務范圍和經營規模的擴大，有梯度地提高風險備付金率或風險備付額度提出更高的要求，對其經營范圍和經營規模也做相應的限制。風險備付金制度的建立，對貨幣需求者起到了很好的約束作用，可以從源頭上有效地控制經營風險和信用風險。

（三）加快影子銀行產品創新與開發

為了從根本上解決我國影子銀行面臨的非系統性風險，最有效的措施是加快影子銀行產品的創新與開發。由于我國影子銀行與傳統商業銀行存在產品和服務的同質性，所以在金融市場上的競爭力不是很大，在市場上得不到公眾的認可，市場地位得不到保障。只有在產品上進行金融創新與開發，設計出滿足廣大投資者多元化投資需求的理財產品，才能搶占金融市場份額。

五、意義

一個國家的投資環境可以看出一個國家的經濟開放程度，它標志著一個國家進步的潛力。出于資本的逐利性，市場上出現了比影子銀行更難控制的非法地下錢莊。非法集資、私募基金等的盛行帶來了巨大的資產泡沫，對宏觀調控的調控來說也是一塊絆腳石。但是，如果只是單方面抑制我國影子銀行的發展，并不能從根本上解決居民的投資需求，反而會激發居民的不滿情緒甚至造成社會的不安定。所以，針對影子銀行的改革完善是必然的。

從理論意義上講，第一，梳理我國影子銀行面臨的風險，有助于適度提高我國金融開放的程度、提高金融業運行效率以及維護金融安全穩定性具有重要意義；第二，詳細分析我國影子銀行的發展現狀及發展前景，可以引起人們對影子銀行風險的關注；第三，從我國影子銀行自身和金融體系防范風險兩個角度，提出相應的減小風險的對策，對發展我國金融創新理論和完善行為金融學具有重要的理論意義。同時，從現實意義上講，通過對新型創新工具的探討，引起了人們對金融創新的思考，豐富了我國影子銀行的相關理論。

參考文獻：

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一、我國商業銀行的現存問題

第一，資金充足率的保障性低。資金充足率的多少不僅可以表現銀行自身抵御風險能力的高低，而且還是商業銀行經營安全狀況的重要指標，這一指標適用于全球商業銀行。對于我國的商業銀行來說，由于其沒有建立存款保險制度，資本充足率就是商業銀行抵御風險的最后一道防線[1]。根據《商業銀行法》的規定，商業銀行的資金充足率要高于8%，但在實際應用中，這一要求并沒有得到嚴格的執行，我國一些商業銀行的資金充足率并沒有達到8%。從這一情況來看，反映出了我國商業銀行在資金的補充上沒有符合資產擴張的要求，使其經營面對風險不堪一擊。

第二，資產質量差。我國商業銀行在貸款方面，中長期的貸款項目不斷增加，短期貸款項目日益減少，且貸款金額遠遠高于存款金額。這種情況往往容易使銀行的不良貸款率以及不良資產增加，再加上貸款時間和存款時間的沒有達到匹配條件，使商業銀行的資金缺乏流動性，不利于銀行的長遠發展。

第三，金融創新能力弱。首先，種類少，規模小。商業銀行在消費信貸業務、網上銀行業務、租賃業務、個人理財業務等方面只在一部分商業銀行全面開設，更多的商業銀行只開設了其中的一部分業務。而對于衍生的金融工具業務，我國的商業銀行還處在發展階段[2]。而且新開設的業務，規模較小，只占據銀行整體規模中的極小一部分。基于我國商業銀行業務種類少、規模小的特點，銀行內部難以進行結構優化，使其產生與之相對應的規模效應。其次，從金融創新方面來看，多以引進為主。目前，我國創新的金融工具高達70多種，并被廣泛地應用于金融行業的各層次、各領域。值得注意的是，這些金融工具大多是引進國外的先進工具，真正有我國特色屬于我國原創的創新工具卻極少。再其次，金融創新整體質量不高。我國商業銀行對金融創新的認識還不夠全面，對于金融創新更加注重外在形式的建設，例如，不斷增設的金融網點和金融機構，不斷擴張金融業務。但是經營機制上的創新，顯得后勁不足，經營機制的運營情況與市場經濟體制的要求不完全適應。最后，從業務創新方面來看，負債類與資產類數量不均衡。對于金融機構來說，其競爭點主要在負債類業務上。因此，許多商業銀行選擇對負債類業務進行創新的方式，以增強自身的競爭力。例如，商業銀行通過推出國債、金融債券等方式吸納民眾的閑散資金。而貸款類業務由于在很長一段時間里屬于銀行壟斷資源，所以這類業務創新也是極少的。

第四，銀行內部控制和風險管理水平低。因為我國各大商業銀行在金融風險管控這一領域發展比較晚，從業人員對風險管理的認識還不夠，對風險管理和業務發展的關系認識上還存在一些誤解和偏差。一方面，基層的從業人員對風險管理和業務發展之間沒有建立正確的聯系，認為風險管理是對業務發展的阻礙。另一方面，銀行的風險管理職員，對市場與業務的探索還不深入，對許多新業務采取否定的態度來規避風險，降低銀行的整體抵御風險的能力。

二、金融風險的主要來源

第一，市場風險。指由于商業銀行受市場價格出現波動的影響使其內外部均遭受損失的風險。市場風險的大小由市場行情的變動程度所決定。除了市場變動，由于國家政治經濟制度的變更、國家經濟政策的調整而產生的利率變化、匯率變化以及股票指數的變化也會導致市場風險的產生。

第二，信用風險。一方面指由于發生客戶違約，不能償還利息和本金的風險，另一方面指客戶的信用等級下降所帶來的潛在風險，這類風險在各商業銀行中普遍存在。客戶違約會造成銀行不能獲得利息收入，甚至銀行借出去的本金也可能會遭受部分或者全部的虧損。客戶的信用等級下降不一定會導致違約的必然發生，但是違約情況發生的可能性會大大增加，屬于潛在的信用風險。

第三，操作風險。從技術和組織層面上來講，一方面是由于內控程序失效或者缺失，另一方面是由于人為的錯誤和系統故障，從而導致操作風險。近年來，隨著信息技術在金融經濟領域中的應用，加大了商業銀行的操作風險，使其產生了不可估量的危害。

第四，償付力風險。即銀行違約的風險，主要是指銀行的資產本金無法抵償其產生的各種資金損失。這些資金損失大多是由上述的三種風險所帶來。要想商業銀行有充足的能力應對償付力風險，就要求銀行的資本充足率至少要達到《商業銀行法》明確規定的百分之八。

三、我國商業銀行現有的金融風險預警指標體系

第一，對貨幣流通狀況進行監測的指標體系。主要針對通貨膨脹、物品價格的上漲所帶來的貨幣風險。由于商業銀行是債權人與債務人的統一[3]，可在一定程度上抵消貨幣風險帶來的資金損失。但是如果銀行存在存貸款金額差距比較大的情況，那么銀行的本金還是會大大縮水，同時，通貨膨脹會減少銀行資金量。因此，通過建立貨幣風險預警指標體系來反映各層次貨幣供應量的增長情況、貨幣流動性的比率以及貨幣供應量和國民生產總值之間的增長情況，有利于商業銀行及時了解金融市場情況，減少通貨膨脹的發生。

第二，對資本風險狀況進行監測的指標體系。從事經營活動的實體能夠存在，就是以資本作為基礎。沒有本金的經營活動是不被接受的，因為資金的缺乏會影響企業的正常經營。對于銀行來說，資本充足率可以反映出其信用情況和安全狀況。建立對資本風險狀況進行監測的指標體系，一方面有利于維持公眾對該銀行的信心，另一方面可以預防商業銀行遭遇金融風險。

第三，對信貸收支狀況進行監測的指標體系。商業銀行的經營狀況的成功與否在于信貸資金的運作。如果負債遠遠高于資產，且市場投資環境差，那么商業銀行就無法進行盈利活動，對銀行的整體收益有極大的影響。因此，在建立反映信貸收支狀況的指標體系時，就要從資產流動性比率、存貸款余額增長率、短期和中長期資金貸款比例等因素上進行考慮。

第四，對利率狀況進行檢測的指標體系。主要針對銀行利率不能及時跟上市場利率的變化，導致商業銀行損失資產的風險。在市場經濟條件下，利率作為反映社會資金供求狀況最好的指示器，建立利率風險體系，有利于商業銀行通過計算利率敏感性資產和利率敏感性負債的比率，對銀行利率進行及時恰當的調整，降低銀行的利率風險。

四、結束語

綜上所述，建立健全我國商業銀行金融風險預警體系十分必要。在實踐過程中，經由中國人民銀行總行、各商業銀行總行組成宏觀層面上的風險監測預警，再經由中國人民銀行分行、各省經濟區域的商業分行構建成中觀層面上的風險監測預警，最后由各類基層商業銀行與農村合作信用社構成微觀層面上的風險監測預警，通過三大預警系統的分工合作、互相協作，形成一個從上到下的監管體系，從而使我國的商業銀行金融風險預警體系從宏觀、中觀、微觀層面都得到有效的監測和控制。

參考文獻

[1]許崇正，劉雪梅.論我國商業銀行金融風險預警指標體系[J].經濟問題，2012，02：1-4.

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1.有利影響

（1）對傳統銀行體系的有益補充影子銀行的產生與發展是社會經濟不斷發展帶來的，是金融市場在發展過程中創新改革的產物，同時影子銀行是金融體系的重要組成部分，是對傳統銀行體系的有益補充，在支持實體經濟發展方面也發揮了重要作用。（2）有利于分散風險很多人一提到影子銀行，首先想到的就是高風險、不好的方面，其實影子銀行并不是高風險的代名詞，甚至有很多影子銀行業務具有很好的風險緩釋作用和風險分散作用。（3）推動了利率市場化的進程隨著余額寶等互聯網金融體系的出現，促進傳統金融體系和模式的改革，實際上是推動了我國存款利率市場化的進程。

2.不利影響

（1）影子銀行對商業銀行形成競爭影子銀行的出現本身就是一個新的挑戰，與傳統商業銀行在業務上形成競爭，我國本來經濟市場中中小企業占有很大的比例，加上近幾年政府大力扶持小微企業的發展，由于影子銀行形式上更加靈活、對信息的了解也更加充分，影子銀行在中小企業融資和短期融資方面更具有競爭優勢。這對于傳統銀行來講，相關方面的業務將受到很大沖擊。（2）扭曲商業銀行的內部脫媒，放大了銀行的流動風險銀行理財產品作為商業銀行的脫媒形式之一，是我國利率市場化改革進程的開端。所謂銀行脫媒是指在進行金融交易時跳過所有中間環節而直接在雙方進行的交易。由于大筆存款流出銀行體系，而銀行本身的存款也變的更加短期化和波動化，這將造成銀行的存貸期限錯配問題更加嚴重，系統性的風險也開始顯現。銀行對此不得已推出較高收益的理財產品來吸引客戶，實際上還是發放的信貸，此時的理財產品實際上是鉆了監管的漏洞，這種金融創新虛增了銀行業務量，并非真正的業務結構。（3）加劇商業銀行貸款違約率影子銀行的快速發展，既是適應了目前的金融環境，又是借助了商業銀行的資源。例如：作為影子銀行的重要組成的擔保公司為銀行客戶提供了貸款擔保，是依托商業銀行的貸款為基礎，通過對客戶進行擔保而贏利。客戶—銀行—擔保公司三方為擔保貸款的組成，擔保公司目前不受存款保險制度和不繳納存款準備金而沒有央行的最后保護，若擔保公司破產，其破產造成了損失最終將有銀行承擔，由此影子銀行會加劇商業銀行的違約率。

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電子貨幣是適應時代需要的一種新興的電子化貨幣，到目前為止，尚沒有一個較權威、統一的定義。本文以國際上較為權威的巴塞爾銀行監管委員會對電子貨幣的定義為基礎，認為電子貨幣是由一定主體發行的，以金融電子化網絡為基礎，以商用電子化機制和各類交易卡為媒介，以計算機信息技術、網絡通訊技術等為手段，并通過網絡系統以數據傳輸方式實現其流通和支付功能的新型支付手段。對于電子貨幣的發展帶來的影響，BIS分析了影響電子貨幣發展的因素，電子貨幣對貨幣供求、貨幣乘數及貨幣政策的影響。Solomon（1997）認為將電子貨幣計入貨幣供給總量，從而增加貨幣乘數；周光友（2007）等分析了電子貨幣對貨幣供給的影響，認為電子貨幣對貨幣乘數影響顯著。本文主要從現金漏損率、存款準備金率和電子貨幣使用率幾個因素來揭示電子貨幣的發展與貨幣乘數變動之間的相關關系。

2. 電子貨幣對貨幣乘數的影響因素分析

傳統貨幣理論認為，貨幣乘數作為除基礎貨幣以外的影響貨幣供給的另一個重要因素，是一個內生變量，中央銀行很難直接或者間接地控制。電子貨幣的發展將會增強貨幣乘數的內生性，從而加大了中央銀行控制貨幣供給的難度。因此，正確認識電子貨幣對貨幣乘數帶來的影響，準確把握電子貨幣條件下我國貨幣乘數變動的規律，對中央銀行靈活運用貨幣政策，提高貨幣政策有效性具有重要的意義。對于我國當前電子貨幣發展所處的階段，電子貨幣對現金和活期存款的替代作用較為明顯，電子貨幣的使用也主要是通過與現金、準備金和活期存款相關的因素來影響貨幣乘數。

2.1電子貨幣作用于現金漏損率對貨幣乘數產生的影響

現金漏損率是流通中的現金與活期存款之比。隨著電子貨幣的出現和交易規模的不斷擴大，存款人愿意選擇更少的持有現金，更多的持有活期存款，從而通貨向活期存款的不斷轉化，現金漏損率逐漸降低。銀行活期存款比重的相對增加將使貨幣供應體系多倍擴張的能力增加，即貨幣乘數增大。因此，現金漏損率與貨幣乘數呈負相關關系。電子貨幣取代流通中的現金并使其部分轉化為活期存款，這會降低現金漏損率，提高貨幣乘數。

2.2 電子貨幣作用于總準備金率對貨幣乘數產生的影響

本文將總準備金率劃分為法定存款準備金率和超額準備金率。對于由中央銀行制定的法定存款準備金率，中央銀行通過提高或降低法定準備率，可以改變商業銀行等金融機構的準備金數量和貨幣乘數，從而間接調整商業銀行等金融機構的信用創造能力和貨幣供應量。法定存款準備金率越高，意味商業銀行著向中央銀行繳存的法定存款準備金越多，則可用于貸款和投資等自營業務的資金就越少，派生出的存款也會減少，法定準備金率的變動趨勢與貨幣乘數的變動趨勢相反。電子貨幣的產生與發展使商業銀行間能通過同業拆借形式較快捷地解決流動性約束問題，商業銀行的資金支付也更多地表現為同業間的清算與劃撥，能大大降低流動性風險。從這個角度看，隨著電子貨幣的發展，法定準備金率會呈減少趨勢。另外，由于電子貨幣可以在開放性的國際互聯網上流動，那么承擔較高法定準備金率的銀行將在與其他法定準備金率較低的銀行的競爭中處于不利地位。為維持本國銀行在國際市場上的競爭力，適應金融全球化的挑戰，近年來許多國家紛紛調低了法定準備金率。長遠來看，法定存款準備金率應呈下降趨勢，從而貨幣乘數增加。

對于超額準備金率，商業銀行在經營過程中為滿足自身流動性而持有超額準備金。因此，超額準備金率取決于商業銀行的行為。貨幣乘數也是關于商業銀行超額準備金率的遞減函數。電子貨幣的迅速發展一方面使得交易成本降低，加速銀行同業拆借市場的發展，商業銀行更容易降低從貨幣市場借入資金的成本，減少了銀行對于超額準備金的依賴，使商業銀行在保持較少超額準備金的前提下，滿足流動性目標的需求。因此，商業銀行會相應降低超額準備金的儲備。另一方面，電子貨幣取代現金，使商業銀行的存款總額增加，因而超額準備金率會呈降低的趨勢。同時，電子貨幣的發展使社會公眾的現金使用量減少，信用貨幣使用量增加，提現率降低，從而商業銀行可以減少超額準備金的持有量。

由以上分析可知，由于電子貨幣的發展，法定存款準備金率保持不變甚至下降，超額準備金率也會不斷下降。在這些因素的共同作用下，狹義貨幣乘數和廣義貨幣乘數都將呈上升趨勢發展。因此，總準備金率與貨幣乘數呈負相關。

2.3電子貨幣使用率對貨幣乘數產生的影響

電子貨幣使用率為銀行卡交易額與GDP之比，電子貨幣使用率代表電子貨幣被用作交易媒介的程度，它既能說明電子貨幣替代現金的程度，又能說明電子貨幣交易結算的規模。一方面，電子貨幣使用率的提高會通過電子貨幣替代現金并使其部分轉化為活期存款，降低現金漏損率，從而擴大貨幣乘數；另一方面，電子貨幣結算規模的擴大會使商業銀行增加用于結算的儲備金，通過提高存款準備金率使貨幣乘數減小。電子貨幣使用率對貨幣乘數的最終影響取決于這兩種作用機制力度的大小。

3 結語

本文在傳統貨幣乘數的相關理論的基礎上，從諸多方面分析了電子貨幣對貨幣乘數的影響，結論如下：電子貨幣對貨幣乘數有直接的較大的影響，增大了貨幣乘數的內生性。電子貨幣的發展對現金漏損比率、存款準備金率、電子貨幣使用率都有較大的影響，最終影響的結果都是導致貨幣乘數增大。電子貨幣對現金的替代效應十分明顯，電子貨幣的變動對廣義貨幣乘數的影響較大，對狹義貨幣乘數的影響較小。

電子貨幣對貨幣乘數的推動，使貨幣乘數受基礎貨幣的影響作用減小，貨幣乘數的內生性增強，貨幣乘數變得更加不可控和不可預測，增大了中央銀行貨幣政策結果的不確定性，加大了監管的難度。尤其是對于短期貨幣政策，較難把握和預測電子貨幣的趨勢和發展方向。

參考文獻：

[1]BIS.Implications for Central Banks of the Development of Electronic Money[R].http：///static/DOC2027. htm

[2]Solomon.E.H.1997.Virtual Money[M].Oxford University Press

[3]周光友.電子貨幣發展對貨幣乘數影響的實證研究[J].數量經濟技術經濟研究，2007，（5）

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一、傳統銀行與互聯網金融的關系

傳統銀行指傳統的商業銀行，是我們生活中最常見、最常打交道的，主要業務范圍包括吸收存款、發放貸款和中間業務等，是最重要的金融機構之一。互聯網金融是互聯網+金融的具體實踐和有機結合，它依托互聯網平臺，形成了一種明顯異于傳統商業銀行的全新的金融服務體系。互聯網金融模式眾多，比較常見的有第三方支付平臺（如支付寶）、P2P網貸平臺、眾籌等模式。

雖然互聯網金融的產生與發展對傳統銀行產生了巨大的沖擊，兩者似乎應當是互相對立的，但在事實上，傳統銀行與互聯網金融之間有著千絲萬縷的聯系。一方面，互聯網金融的發展離不開傳統銀行的支持。例如，以支付寶為代表的第三方支付平臺，它的成功支付必須有傳統商業銀行發行的銀行卡相互綁定才能得以實現。另一方面，傳統商業銀行也是互聯網金融的主動參與者和積極推動者。例如，招商銀行早在1997年就推出了網上銀行；時至今日，各個商業銀行紛紛推出了網上銀行、手機銀行、微信銀行等互聯網渠道服務。

二、互聯網金融對傳統銀行的影響

互聯網金融是一把“雙刃劍”，是對傳統銀行業務的有力補充和改進，同時也對傳統銀行業務產生了巨大沖擊。

（一）互聯網金融對傳統銀行的積極影響

1.提高了傳統柜臺業務的效率。傳統商業銀行面對大眾的主要業務就是柜臺業務，包括存取款、轉賬等繁雜事項。在以前，傳統商業銀行的柜臺是最繁忙的地方。等候大廳中，顧客們手拿號碼牌，或焦急或無聊地等待著自己的號碼被柜臺叫到。而如今，網上銀行、手機銀行等互聯網渠道金融的普及，替代了傳統的柜臺業務。客戶只需要輕觸屏幕或輕點鼠標，便輕松地完成了存款、取款、轉賬等業務，極大得提高了傳統柜臺業務的效率[1]。

2.降低了傳統銀行的運營成本。傳統商業銀行的諸多業務操作，往往會涉及到各種授權、身份認證等，這些都屬于傳統銀行的運營成本。而網上銀行、手機銀行等互聯網渠道金融，完全實現了無紙化操作，降低了傳統業務的運營成本。更為重要的是，互聯網渠道金融實現了無現金交易，只是賬戶上數字的增減變動，降低甚至消除了現金業務的成本。

（二）互聯網金融對傳統銀行的消極影響

1.沖擊了傳統銀行的渠道和平臺。傳統銀行通過網點分布掌握大量客戶資源，進而掌控金融渠道實現壟斷的狀況已經不復存在。互聯網金融的用戶數目龐大，僅支付寶一家就有超過8億位用戶，并且互聯網金融的用戶多為年輕一代，他們擁有巨大的財富潛力，更傾向也更習慣于互聯網金融渠道。傳統銀行通過網點吸收的社會存款，是發放貸款的主要來源。而余額寶不僅有著比傳統銀行更高的存款利率，并且還可以實現24小時隨時存款，甚至幾十元錢都可以零存生息。互聯網金融的方便、快捷、高息、低成本，嚴重沖擊了傳統銀行的渠道和平臺。

2.沖擊了傳統銀行的支付和結算。傳統銀行通過兌取現金、柜臺轉賬和銀行卡刷卡等為顧客提供支付和結算服務。近年來，支付寶支付、微信支付、財付通支付等模式將支付變得輕而易舉，尤其是第三方支付與電子商務的融合發展，使得互聯網金融在線上支付服務上對傳統銀行的支付顯示出了強大的優勢。即使在線下支付中，第三方支付的優勢也愈發明顯，微信二維碼掃描支付、支付寶掃碼付款等結算功能發展迅猛。與傳統銀行相比，互聯網金融在支付和結算服務中無需支付（跨行或異地）手續費這一優勢，讓互聯網金融在支付結算時更受青睞。

三、傳統銀行應對互聯網金融的對策

1.細分市場，做好傳統業務。樹立“互聯網金融是無法完全取代傳統商業銀行”理念，指導傳統銀行細分當前金融市場，精益求精做好傳統業務。一方面，針對人群進行市場細分。互聯網金融似乎將一部分老年人排除在外，由于操作的復雜性和不可見性，老年人對互聯網金融似乎并不“感冒”，甚至還帶著戒備的心理，他們更傾向于傳統柜臺服務。傳統銀行應該為老年顧客提供更加優質的柜臺服務，簡化辦理流程，耐心細致解釋，留住老年客戶群體，而不是讓老年客戶流失到互聯網金融中去。另一方面，針對業務進行市場細分。傳統銀行的很多業務，互聯網金融是不可能提供的，比如銀行貴重物品保管業務，傳統銀行的金庫等硬件和保安系統等軟件，可以讓客戶安心存放。此外對大客戶的服務，尤其是國有大型企業、民營龍頭企業的包括存貸款、客戶開拓、市場開發等在內的一對一綜合金融服務方面具有很大優勢，這些條件都是互聯網金融所不具備的。

2.轉變思路，拓展互聯網渠道。一方面做好現有互聯網渠道金融。依托現有資源廣泛布局互聯網金融，拓展電子銀行業務，逐步完善網上銀行、手機銀行客戶端功能；簡化操作界面，優化操作體驗；添加小額消費即時支付、生活繳費等功能，留住老客戶，吸引新客戶。尤其需要指出的是，在增加網上銀行、手機銀行便利性的同時，要更加注重安全性保護功能，這需要傳統銀行通過技術創新手段實現。另一方面拓展新的互聯網金融渠道。通過與互聯網企業開展廣泛合作，實現“互聯網+”傳統銀行深度融合；通過傳統銀行對互聯網金融的直接或g接的介入，使得傳統銀行發揮自身比較優勢，與互聯網企業優勢互補，實現雙贏發展[2]。

四、結語

在“互聯網+”已經普遍存在且深入人心的現代社會，只有主動擁抱互聯網才能更好地適應這個時代。傳統銀行應該轉變發展思路，以積極的面貌，用進取的精神，在與互聯網金融的角逐中實現自我突破和發展。

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據2001年中國人民銀行頒布的《商業銀行中間業務暫行規定》，商業銀行中間業務（Intermediary Business）是指商業銀行在資產業務與負債業務的基礎上，利用其技術、信息、機構、信譽等優勢，不運用或較少運用其資金，以中間人或人的身份替客戶辦理收付、委托、、信息咨詢等委托事項，提供各類金融服務并從中收取手續費或者傭金的業務，因此，中間業務也稱作“中介業務”或“業務”。

目前，中間業務在銀行業中占據的位置越來越重要。以2009年度為例，恒生銀行40.26%的利潤來自中間業務；興業銀行（法國）為43.62%；JP摩根大通達到49.1%，花旗銀行則高達80%，而我國商業銀行中間業務占全部收入的比重一般在5%—25%左右（見表1）。在這種國際大環境下，我國商業銀行也開始逐步轉變盈利理念，推出了一系列結構轉型，主要變現在：（1）中間業務逐步由輔業務轉向主營業務；（2）中間業務的收費意識明顯增強，其規模及種類明顯增加；（3）在原有結算、匯兌、業務的基礎上增加了信用證、信用卡、信托、擔保等一系列產品，形成較完備的產品體系。最近制定的《中國人民銀行關于落實有關問題的通知》，對我國商業銀行推進中間業務起到了積極的促進作用與政策支持。

二、目前我國商業銀行中間業務存在的問題

（一）中間業務缺乏良好的監督管理體制

中間業務和商業銀行的資產、負債業務共同組成銀行業的三大基本業務，中間業務的有效開展需要專門的機構予以監督管理，更需要有相應的政策來規范其操作行為。目前我國商業銀行中間業務管理缺乏統一規范，僅有前文涉及的兩個暫時性的指導文件，并且文件中對于行業統一規范、收費指導一件、業務監督防控等重要現實問題沒有給予說明，這種狀況使得中間業務在業務操作過程中極易出現管理部門權責不明確，并產生與其他業務部門的利益沖突，從而影響中間業務的健康發展。

（二）中間業務模式單一、創新與風險管理能力偏低

目前我國商業銀行中間業務規模小，品種少，模式單一是中間業務發展中面臨的主要問題。2005年以來，四大國有商業銀行開辦的中間業務已經有近五百種，但受制于我國嚴格的分業管理要求以及前期急于追求資產規模擴裝等因素，主營中間業務還是集中在低附加值、操作簡便的結算類、類等中間業務上。相比而言，國外商業銀行涵蓋的中間業務種類近兩萬多種，形成了包括結算類及其衍生類、避險類、信用類為主體的完整的業務體系，囊括了投資商業銀行業務、信托業務、基金業務、保險業務等幾乎所有的領域。此外，國內商業銀行部分資產質量不高，不良資產率偏高，在外資銀行大量涌入的今天，經驗豐富的外資銀行憑借不斷創新的金融工具保持其市場競爭力。國內商業銀行主要以中間業務定性為主，且時效性差，在金融創新、風險管理上不具備優勢，在一定程度上阻礙了中間業務的快速發展。

（三）中間業務服務落后，專業人才匱乏

我國商業銀行中間業務缺乏高效便捷的結算支付系統，網絡建設應用配套支持滯后，各家商業銀行各自為政，系統尚未聯網，電話銀行、網上銀行功能單一，創收能力不足。與此同時，中間業務的發展需要大量知識廣、實踐經驗豐富、懂技術、會管理的復合型金融人才，尤其是具備銀行、保險、證券、外匯等金融專業知識，掌握經濟、科技、法律等知識，通曉金融投資工具，了解國際國內經濟金融形勢的專業人才。目前，我國這類復合型人才稀缺，培養儲備不足。

三、對我國商業銀行中間業務發展的展望

結合我國商業銀行中間業務發展的現狀，商業銀行中間業務正處于商業銀行盈利模式轉型的重要時期，寬松的金融環境，完善的法律政策，高度的監管水平以及長遠的戰略規劃，保障著中間業務的合規發展。不遠的將來，中間業務將會撐起我國商業銀行盈利的半邊天。

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二、模型設定、數據來源及實證分析

(一)變量選取及數據來源說明本文選取的主要研究變量包括影子銀行規模變量、利率市場化變量以及實體經濟發展變量等,采用從2012年1月到2014年6月的月度數據.本文模型中涉及的變量如下:1．影子銀行規模.由于影子銀行活動難以直接觀察以及信息不透明導致相關數據的可得性差,現有研究大多通過間接的方法來測算我國影子銀行體系規模,比如部分學者借鑒李建軍(2010)“中國未觀測信貸規模的變換”的研究成果來估算我國目前的影子銀行規模[16];還有一部分學者用部分可以觀測到相關數據的影子銀行規模來代替整個影子銀行體系的規模,測算結果由于測算口徑的不同存在較大差異.在前文對我國影子銀行進行定義和分類的基礎上,本文認為影子銀行主要服務于實體經濟的融資,主要參與者是傳統商業銀行(主要指內部影子銀行業務),而委托貸款、信托貸款以及未貼現票據融資又占據內部影子銀行業務的大部分,且這些業務信息披露機制比較完善,相關數據已經被納入到監管范疇,所以本文采用委托貸款、信托貸款和未貼現票據融資的月度數據之和來代表影子銀行體系的規模,用SB表示.相關數據來自于中國人民銀行網站.2．利率市場化程度.本文采取上海銀行間同業拆借月加權平均利率Shibor來衡量我國利率管制或利率市場化的程度,記作RATE,相關數據來自于中國人民銀行網站.3．實體經濟發展景氣程度變量.在衡量實體經濟發展程度時,大部分學者是用GDP增長率作為觀測指標,也有部分學者選取官方公布的PMI指數來衡量實體經濟發展的景氣程度.本文認為,我國影子銀行體系中流入實體經濟領域的大部分資金最終流向了中小企業,官方PMI指數主要以國企等大中型企業為調查對象,而匯豐PMI指數的調查對象主要以中小企業特別是民營企業為主.相比較,本文選取了匯豐PMI指數這一指標作為反映影子銀行所引起的實體經濟發展景氣程度,記作PMI,相關數據來自于中國金融信息網.4．控制變量.影子銀行規模和商業銀行信貸規模之間是有一定聯系的,所以本文采用月末人民幣貸款余額作為控制變量,記作LOAN,相關數據來自于中國人民銀行網站.為消除時間序列中存在的異方差現象以及減弱數據的波動,本文對所有的原始數據進行取對數處理,然后對所有變量作一階差分處理(對數的一階差分可解釋為百分比變化),分別記作dLNSB、dLNRATE、dLNPMI、dLNLOAN.

(二)模型設定及說明雖然向量自回歸模型(VAR)在分析多變量之間相互影響關系時得到的結果對實際經濟行為解釋比較合理,但是其存在著明顯缺陷,即將變量間的當期關系隱藏在隨機干擾項中無法顯示并且存在估計參數過多的問題,而結構向量自回歸模型(SVAR)是在VAR的基礎上考慮了各變量之間的當期關系,因而對實際經濟運行狀況具有更強的解釋能力,并且通過加入結構性的約束來減少模型的待估參數,因此在分析時間序列之間相互影響方面更容易被廣泛接受.鑒于此,本文選用SVAR模型來分析影子銀行規模、利率市場化與實體經濟景氣程度之間的關系.含有多變量的p階結構向量自回歸模型SVAR(p)可表達。這里,本文可以將公式(1)轉化為更一般的“AB模型”,即Aεt＝But,其中εt為結構擾動項ut的線性組合,是一種復合沖擊;另外,應從相關經濟理論或估計結果出發來對矩陣A和B的系數設置約束條件,本文按照喬利斯基(Cholesky)分解的思路對此SVAR模型設置短期約束,即把A矩陣設置為下三角矩陣并且主對角線元素全為1,而把B矩陣設置為單位矩陣.又因為所有變量數據平穩是建立SVAR模型的前提條件,因此,本文首先借助于軟件Stata12．0對變量數據進行單位根檢驗.本文選用ADF檢驗來分析所有變量序列的平穩性,結果如表1所示.可以看出,在1％顯著水平上,相關的4個變量都拒絕了原假設,不存在單位根即是平穩的.另外,要選擇該SVAR模型的滯后階數,根據AIC準則,此SVAR模型的最優滯后階數為4階.

(三)實證結果分析在分析SVAR模型時,應該重點關注如何使用脈沖響應函數(IRF)來刻畫當一個誤差項變化時或者模型受到某種沖擊時對系統的動態影響.因此,本文通過繪制出脈沖響應圖來分析影子銀行擾動項沖擊的系統影響和影子銀行對各擾動項沖擊的動態響應.1．圖1的脈沖響應圖表明,當在本期影子銀行規模dLNSB受到一個正沖擊后,實體經濟景氣程度dLNPMI在此作用下會立即上升,此正向效應在第1期時達到最大值,之后這種正向效應逐漸減弱,雖然在第3期和第4期之間略有回升,但是從第4期后下滑趨勢明顯,很快出現了負效應并在第5期達到了最低值,在這之后負效應逐漸減小并趨于平穩.可以看出,dLNSB的沖擊對dLNPMI的變化有著明顯的影響,但影響是不穩定的,波動較大.由此說明影子銀行的發展在短期內對我國實體經濟景氣程度有積極推升作用,但隨著時間的推移,這種正向作用逐漸消失并轉向負向作用.究其原因,影子銀行作為傳統商業銀行的補充以及社會融資的重要渠道,提高了資金的配置效率,能在一定程度上滿足中小企業等實體經濟短期內的融資需求,所以短期能夠提升實體經濟發展景氣程度;但由于影子銀行相對于傳統融資渠道來說存在較大的潛在風險,會影響到金融穩定乃至經濟穩定,并且國企等大型企業憑借“殼資源優勢”以較低利率從正規金融渠道獲得資金,轉而以影子銀行身份向中小企業提供高利率的資金,這樣傳統正規銀行、國有大企業及影子銀行全進入到資金套利鏈條中,很大程度上抑制了中小企業活力,中小企業等實體經濟從影子銀行融資的高利率成本負擔越來越重,使得實體經濟后期的發展難以為繼,從而導致影子銀行對實體經濟發展的正向作用逐漸消失并轉為負面影響.2．圖2的脈沖響應圖表明,當在本期實體經濟景氣程度dLNPMI受到一個正沖擊后,影子銀行規模dLNSB開始大幅上升并且在第2期上升到最大值,隨后這種正效應迅速減弱,在第3期達到了負效應的最大值,以后各期時有震蕩,直到第8期仍有沖擊效應存在.這表明,實體經濟的發展為影子銀行帶來了巨大的發展空間,經濟發展的融資需求是短期內影子銀行出現快速增長的動力因素,說明短期內影子銀行的產生與發展具有經濟內生合理性;而在后期,隨著實體經濟景氣度提高,國家貨幣政策會比較寬松,這樣更多的銀行信貸資金會流入實體經濟領域,再之實體經濟自身經營資金周轉順暢,這些原因可能會導致實體經濟對影子銀行資金需求的降低.從以上兩個脈沖響應圖中可以看到,雖然影子銀行體系規模與經濟增長是相互影響的,但從圖中的走勢可看出,經濟增長對影子銀行體系的規模影響更大.3．在圖3中,給予影子銀行變量dLNSB一個正沖擊,對利率變量dLNRATE產生了一個短暫的負效應,這可能是內部影子銀行業務的信用擴張機制使得市場的信貸供給量增加、社會流動性增大的結果,但這種負效應會迅速消失并轉變為正效應,這種正向作用在第2期達到最大值,這是因為影子銀行的高收益誘使投資者主動分流銀行存款,大量資金脫離了銀行的資產負債表,這就迫使傳統的正規銀行體系放松利率管制,提高利率水平.在第3期以后,影子銀行對利率的沖擊效應不斷震蕩但會逐漸減弱,可以看出隨著利率市場化進程的日趨完善,影子銀行規模對正規銀行體系利率變動的作用會越來越小.4．如圖4所示,給予利率dLNRATE一個正向沖擊,對影子銀行規模dLNSB起到短暫的負效應,這可能是當正規銀行體系的利率升高后,人們會增加銀行儲蓄,從而流入影子銀行體系的資金就會相對減少一些.不過這種負效應會迅速消失并且正向作用在第2期達到最大值,一直持續到第3期,原因是銀行利率的提高意味著貨幣政策的緊縮從而導致實體經濟資金面日益趨緊,這時很需要影子銀行規模的擴大來滿足實體經濟的資金需求.之后利率對影子銀行的正效應不斷減小并在第4期達到負效應的最低值,這可能是影子銀行的迅速發展及所帶來的風險使得貨幣政策對貨幣供給量的調控不到位,從而促使監管當局加強對影子銀行的監管和控制.隨后沖擊效應上下震蕩但幅度變小,持續到第8期,這說明利率變動對影子銀行的影響具有長期性.

三、結論及政策啟示

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自中國加入WTO以來，我國商業銀行積極開拓國際市場，國際貿易融資業務也隨之迅速發展，以國際貿易票據、憑證、單據等作為介質的融資方式極大程度的為進出口方提供資金便利，加上國際貿易融資業務具有融資期限靈活、資金周轉快、還款來源有保障、與國際結算操作緊密聯系等特點，一方面銀行基于同業信用可實時把控風險，另一方面銀行可基于其辦理國際貿易融資的產品，尋找貿易產業鏈，發展其上下游環節的融資業務，拓展利潤來源，同時帶動其他業務的全面發展，有助于銀行提升綜合效益。因此，國際貿易融資成為銀行創造利潤的一項重要業務品種，成為金融行業爭相角逐的沃土。但是國際貿易融資專業性強、受國際形勢等因素影響大，存在潛在的風險，這為金融機構如何規避風險、合規經營、穩健發展提出了新的要求。

二、商業銀行發展國際貿易融資的優勢

國際貿易融資之所以在短期內迅速發展，日益受到進出口企業和商業銀行的重視，主要原因在于其在中間業務收入、銀行準入門檻等方面，都較一般普通的流動資金貸款有優勢。

（一）調整商業銀行收入結構，提升盈利能力

國際貿易融資業務可以擴大銀行收入來源，調整銀行的資產負債結構及收入構成。一方面，銀行可以從貿易融資中直接獲取表外業務收入。商業銀行可以對從事國際貿易的企業開立信用證、辦理進口押匯、出口押匯、出口貼現、保理等業務，收取手續費，增加表外收入；一方面，對企業的國際貿易進出口方墊付資金，加速企業資金周轉，獲取融資收益，同時調整了銀行資產負債結構。此外，基于對客戶以及客戶業務的了解，通過為客戶度身定制資金方案，并提供咨詢服務，讓客戶對銀行產生依賴，對客戶資產負債進行合理捆綁，將有利于銀行穩定客戶資源，提高與同業的競爭力。

（二）加速商業銀行發展轉型，提升綜合競爭力

隨著當前國際信息化時代的到來，全球金融一體化速度加快，金融服務于經濟發展的客觀需求必然導致只有適應時展需求的銀行才能生存。國際貿易鏈接著國內與國外的資金與物流，中國的商業銀行只有不斷改革、發展、適應國際經濟的發展需求才能不被淘汰，我國的商業銀行需要從戰略層面轉變傳統的經營模式與增長方式，更多地發展國際貿易融資業務，滿足銀行國際化發展的核心和基礎。

（三）有效改善企業的流動性需求，滿足發展動力

當前的國際貿易融資為企業提供的并非單一的融資渠道，銀行根據自身經營模式，基于國際貿易融資本身，可為客戶提供多渠道、多樣性的融資方案，實現全面的客戶營銷，將客戶的應收賬款盤活，同時實現融資收益。這種融資依托貿易的真實性和連續性，突破了傳統企業授信的局限性，只要客戶應收賬款質量符合要求，商業銀行可核定其授信額度，實現融資，滿足企業流動性的需求，加速企業資金周轉。

三、商業銀行國際貿易融資的主要方式

目前商業銀行銀行最普遍的融資方式主要有票據貼現、福費廷、進出口押匯、保理業務。商業銀行也可以根據客戶需求進行貿易融資產品的組合定制。

（一）福費廷(Forfeiting)

銀行對出口方的應收賬款進行買斷，提前收到款項。一般情況存在于出口方收到進口方開證行的延期付款通知后，向出口當地銀行進行的融資活動。若款項到期時，進口方違約拒付，銀行對融資方無追索權，極大程度地保護了出口方的利益。

（二）進口押匯(InwardBills)

銀行對進口商在進口付匯時的資金融通。在開證行收到出口方寄來的單據，審核相符后，進口方以貨運單據作為抵押，向開證行要求墊支貨款，實現資金融通的行為。進口押匯延長了進口方付款期限，減少了資金占用時間。

（三）出口押匯(OutwardBills)

出口押匯又稱信用證融資放款，是基于信用證業務出口方的融資。出口方在貨物裝運后，將全套單據交給當地銀行做抵押，用其信用證下的應收賬款做還款保障，要求銀行辦理抵押貸款，銀行在扣除利息及手續費后將其應收賬款提前支付給出口方。如開證行拒付，則銀行可向出口方追索墊款。

（四）打包放款(PackingCredit)

也就是信用證抵押貸款。是銀行對出口方在裝船出口前的融資，出口方在收到開證行開出的信用證后，可將此信用證正本抵押給銀行，取得融資，用于出口方裝運前的生產或采購等費用支出。在貨物裝運后，出口方將貨運單據等交給銀行議付或轉做出口押匯，取得資金歸還銀行本息。

（五）國際保理（factoring）

是由保理商或銀行參與并為進出口貿易雙方提供融資、擔保和服務的一種國際結算方式。指在以商業信用出口貨物時，出口方發貨后將應收賬款轉讓給保理商，提前取得貨款的行為。保理商買斷出口方的應收賬款，所以無追索權也是保理項下融資的特點。

四、我國商業銀行國際貿易融資存在的主要問題及風險

盡管國際貿融資有諸多優勢，但在我國商業銀行開展國際貿易融資業務中仍表露出以下問題。

（一）前期調查不夠、風險把控意識不足

目前，國際貿易融資的風險主要為操作風險和信用風險，造成國際貿易融資的風險的原因是多方面的，操作風險的發生主要是銀行調查人員對業務主體的客戶和市場了解程度較低，對風險的抵抗能力較低，如未使用足值、易變現的抵押質押品做擔保，或對客戶的評級授信出現偏差所造成。信用風險的發生與銀行調查人員對客戶信用等級未能進行客觀評估有關。另外，國家風險、法律風險等也是造成國際貿易融資風險出現的因素。

（二）管理體制漏洞，職能不清

雖然各家商業銀行建立了國際貿易融資業務操作規程和管理辦法，但國際業務信貸額度與國內信貸業務脫節，未實現同一客戶的統一信貸規模控制；有的商業銀行對跨境人民幣信貸業務管理職能劃分不明確，統計口徑不清晰，將跨境人民幣業務時而歸入國際業務統計口徑，時而歸入國內公司信貸業務統計口徑，或產生管理鏤空，內控效果不甚理想。建立完善的管理體系，要利用先進和專業的技術手段，是對整個業務操作過程實現監督和管理，從宏觀上看，是協調各部門之間的關系。此外，我國在關于外匯業務的處理程序方面的工作還有待提高，不同部門之間的協調配合程度還不夠，無法建立及時有效的溝通等問題，這些都可以通過完善的防范管理體系來解決。

（三）綜合型人才缺乏，素質欠缺

國際貿易融資需要具備國際結算、信貸、法律等知識領域的專業人才。國際業務是一項綜合性的銀行業務，但通常商業銀行將國際業務作為獨立的業務品種來經營，在機構設置上由國際業務部負責國際結算和其衍生的貿易融資業務。獨立從事國際結算的員工并不具備營銷能力或信貸管理專業知識，而從事信貸的員工往往也不具備國際結算及相關貿易法規的專業知識，這都將為國際貿易融資的發展造成瓶頸。

（四）國際貿易融資法律環境尚不完善

國際貿易融資業務涉及到國際金融票據、貨權、抵押、質押、擔保、信托等行為，有的業務甚至是多種行為的綜合，這需要法律上對各種行為的權利與責任有具體的法律界定，但是我國的金融立法滯后于業務發展。當國際貿易產生糾紛時，國內法律不能有效保護有關方的合法利益時，主張依據國際慣例，如UCP600、ISBP等，但此類慣例又缺乏強制性，不可超越法律的范疇。例如，銀行承兌的信用證哪種情況下法院可以進行止付等具體情況。

五、對策與建議

（一）建立完善科學的風險管理體系

國內商業銀行要建立科學的風險防范體系，對風險管理體系的研究認識需要進一步加強，改變思想觀念，充分認識到商業銀行開展國際貿易融資的風險。設立信用審批中心和貿易融資業務部門，實行審貸分離制度，建立客戶信用分析體系，制定信用等級標準，對同一客戶實行統一授信，防止欺詐風險發生。此外，還應注意匯率風險的對沖，避免銀行出現外匯敞口。

（二）合理運用風險控制工具

首先，要把國際貿易融資納入全行信貸業務的體系中去。由專業人員負責結合融資對象的財務能力和綜合實力進行業務的全面評價。其次，要將國際貿易融資客戶的信息建立一個系統的數據庫。對客戶信息進行統計，評定風險等級，加強對其業務的追蹤統計，定期更新信貸額度，檢查授信額度的使用情況。最后，運用金融工具轉嫁風險或引入第三方金融機構來進行擔保，同時鼓勵進出口方積極投保。這樣既可以保證客戶自身收款的安全，又加強了銀行辦理貿易融資還款來源的可靠性，對風險控制起到積極作用。

（三）充分利用資源，高效定制方案

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電子貨幣的問世一直被看作貨幣形式第二次變革的標志，作為零售支付的重要創新，電子貨幣不僅僅具有傳統貨幣的一般屬性之外，還具有其獨特的屬性。例如：電子貨幣不僅僅可以由央行發行，一般的金融機構，甚至一些非金融機構也能發行；電子貨幣并不是一種具有國家信譽作為擔保的標準貨幣，它的使用時基于自愿而不是強制的；電子貨幣作為一種網絡經濟的特殊產物，其交易形式是多樣化。

正是由于電子貨幣上述特性，使得其的產生和使用對傳統的貨幣體系產生了巨大的沖擊，這種沖擊對作為貨幣當局的中央銀行尤其明顯。在電子貨幣發展初期，人們并未重視對其的監管，因此電子貨幣的發展經歷了一段混亂的歷程，對央行的貨幣發行和相關貨幣政策的實行造成了一定的阻礙。近來，各國貨幣當局越來越重視對電子貨幣的研究和引導。在這種背景下，了解電子貨幣對央行的影響具有積極的意義，有利于尋求解決方案，促進電子貨幣的健康發展。

1、電子貨幣對中央銀行自身業務的影響

1.1撼動了中央銀行作為貨幣發行主體的地位

目前市場上的電子貨幣大多是由商業銀行以及一些非銀行機構發行的。這種多元化的發行主體使得中央銀行獨有的貨幣發行權受到了挑戰。隨著電子貨幣在市場上的大規模覆蓋，必將導致中央銀行壟斷貨幣發行地位的喪失。

1.2鑄幣稅的損失

中央銀行通過發行貨幣獲得鑄幣稅，但當商業銀行以及其他非銀行機構開始用電子貨幣占領市場之后，對中央銀行來說相當于貨幣發行權的下放，中央銀行鑄幣稅收入就部分的轉入了商業銀行或其他非銀行機構中，這無疑會導致央行鑄幣稅的流失。

1.3金融體系的監管功能

電子貨幣的發展使得更多的商業銀行和非銀行金融機構加入了貨幣創造的行列，這就混淆了商業銀行、非金融機構和中央銀行的界限，迫得中央銀行必須更加嚴密的監控與管理金融機構。但在監管中，央行也面臨著兩難的境地，一方面，由于中央銀行對于電子貨幣的發行權并沒有壟斷地位，所以中央銀行會試圖采取一些措施擴大其電子貨幣發行的市場占有量，以此來加強自身對于電子貨幣發行的控制權。但另一方面來看，這樣的結果必然會挫傷民間發行主體推動電子貨幣運用的積極性，阻礙了電子貨幣的發展。這就使得中央銀行面臨著如何平衡這兩者關系的問題，監管的實施會不同程度受到束縛。

2、電子貨幣對貨幣政策的影響

2.1電子貨幣影響了貨幣政策應發揮的作用

2.1.1央行的貨幣政策為宏觀經濟的正常運轉提供一個穩定和良好的貨幣金融環境，貨幣政策的合理使用可以調控社會信用總量，抑制金融泡沫和經濟泡沫的形成，避免因泡沫破滅對國民經濟部門的沖擊。而電子貨幣的介入減弱了央行在整個金融體系中這個維護者的作用，破壞了金融環境中的平衡。

2.1.2央行本可以采用逆向的貨幣政策，對各種經濟干擾因素發揮抵消作用，降低經濟波動的程度。例如在經濟過度繁榮、出現通貨膨脹時，采取緊縮性貨幣政策、減少貨幣供應量，抑制社會總需求，緩和通貨膨脹壓力；反之，在經濟蕭條時期，則采取擴張性貨幣政策增加貨幣供應量，刺激社會總需求，促進經濟增長。而電子貨幣的迅速發展以及廣泛應用使得中央銀行無法及時準確的調整貨幣的供應量，從而影響了中央銀行貨幣政策此項作用的發揮。

2.1.3央行的貨幣政策可以促進國際收支平衡，保持匯率相對穩定。電子貨幣發展使得通過電子商務完成國際間的結算也逐漸成為可能，這就是得中央銀行不再是唯一可以把控國際支付的關口，從而央行促進國際收支平衡的作用也隨之被減弱。

2.2電子貨幣使得市場運行偏離了中央銀行貨幣政策的目標

2.2.1中央銀行貨幣政策的最終目標即通過貨幣操作達到宏觀經濟目標，而這個最終目標必須根據當時的國內外經濟形勢，發展狀況而有所調整。而電子貨幣的廣泛使用使得中央銀行不再是發行貨幣的唯一機構，央行也無法控制貨幣的供應量，使得央行無法運用對貨幣供應量的調整而實現最終的宏觀經濟調整。

2.2.2中央銀行通過在貨幣政策工具和最終貨幣政策目標之間建立用金融指標表示的操作指標和中間指標，形成政策工具操作指標中間指標最終目標的目標體系，有利于在政策實施以后密切觀察這些目標的實現情況，以便隨時修正政策的力度和方向，保證政策的作用機制不偏離政策軌道。而電子貨幣的發展影響了貨幣操作指標應發揮的作用，主要包括準備金和基礎貨幣。

電子貨幣使用的快速便捷是對消費者最大的誘惑，而人們對電子支付越來越多的依賴性使得人們對于銀行儲蓄的需求逐漸減少，商業銀行吸收儲蓄存款的大量減少就是的法定存款準備經大幅下降。而且在國際商務往來中為了增強競爭力，現階段還沒有對電子貨幣征收法定準備金，所以商業銀行也更傾向于用電子貨幣取代一部分有準備金要求的儲蓄存款，使得法定準備金下降。同時，電子貨幣也阻礙了中央銀行準確統計基礎貨幣的數量。基礎貨幣數量等于通貨和商業銀行在中央銀行的準備金數量。這就要求中央銀行必須把電子貨幣的數量也納入統計范圍內才能準確的度量基礎貨幣的數量。而電子貨幣的分散的發行權使得中央銀行沒法控制其發行的數量，加大了其通過了解基礎貨幣數量而調整政策，影響宏觀經濟運行的難度。（作者單位：南京郵電大學通信工程學院）

參考文獻

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一、內部因素

第一，不合理的國有商業銀行產權結構。目前我國國有商業銀行存在產權結構不合理的問題，產權制度的不合理是導致國有商業銀行效率低下的一個根本性問題。產權關系不清晰會引起導致政府對銀行信貸進行較多的行政干涉，同時也對國有商業銀行的利率、員工薪資等進行干涉，這會降低銀行的管理效果。第二，銀行內部存在道德風險。銀行內部存在的道德風險一方面表現為信貸人員未盡心承擔責任，在未充分核實公司真實情況下，將借款公司的虛假材料當作真實材料上報，這會造成銀行作出錯誤的決定，將貸款發放給不符合標準的公司;另一方面表現為信貸員可能在貸前調查時，接受了相關公司的賄賂進而幫助企業隱瞞其不利因素，從而使得審查部門做出錯誤的貸款決策。

二、外部因素

第一，信貸軟約束和利率軟約束。信貸軟約束在我國大型商業銀行突出的表現形式就是“借新還舊”。由于社會主義經濟體制下政府追求就業目標或經濟增長等原因，對于一個未完成的無效率投資項目，政府或銀行往往主動或被動地追加投資，因為追加投資的邊際收益可能大于放棄項目必須付出的邊際成本（周兆生，2004）。政府的行政權力很大程度上決定著資金的配置，預算軟約束逐步變成為利率軟約束。通過優惠利率、利息減免和債轉股等種種直接或間接的補貼措施，大大降低了銀行的真實貸款利率（胡劍平，2006）。信貸軟約束和利率軟約束進一步易于引發企業的逃廢債行為，導致銀行不良貸款不斷產生，增大銀行體系的風險。

第二，企業融資渠道狹窄和償債能力低下。經濟市場化條件下，未解決國有企業資金使用效益不高的問題，其資金不再是由政府撥款而是需要自行籌措，結果卻使得國有企業來自財政的扶持資金大量降低。并且由于我國股票和債券市場不發達，企業很難通過該渠道進行資本的融通，因而只能通過向銀行貸款的方式來維持經營活動。可見故國有企業流動資金大部分來自于銀行貸款，但部分企業技術落后，經營較差，無法在市場化經濟下良好運行，盈利低下甚至破產，造成了較多的不良貸款。

針對我國不良貸款產生的原因，防止不良貸款的過度增加，本文認為應采取以下對策：

（一）轉變政府職能，深化國有商業銀行產權制度改革

隨著市場經濟的不斷發展，政府的主要職責應當是通過制定一系列規則確保經濟的穩定運行。政府需要將工作重心轉移到對銀行進行管理的職能上來，而非對銀行進行行政干預。政府只有區分出其職能的邊界，才能進一步減少行政干預，為降低不良貸款率創造較好的政策環境;同時國有銀行自身也需要向現代商業銀行進行轉變，這其中通過對產權制度的改革能夠提高銀行經營的透明度，加強銀行決策的獨立性，有利于預防國有商業銀行風險承擔主體不明確而造成的各種問題。

（二）推動資本市場的建設，通過金融創新對不良貸款進行處理

不斷推進我國資本市場的建設，通過證券市場和保險市場將積聚在銀行系統的風險進行轉移。第一，商業銀行可以運用不良貸款證券化的方式轉移到銀行資產負債表外，在資本規模不變的情況下由于風險加權資產的減少而使得資本充足率提高。第二，銀行為轉移違約風險，在管理其信貸資產式可以采用信用違約互換的方法。通過該方法相當于金融機構對可能產生違約的資產交納一定的保費，若是發生違約，則得到約定的金額賠償。這有利于維護銀行業的穩定性，且通過該方法銀行信貸資產的流動性大大增強，有助于資產在市場上交易。

（三）加強銀行業的風險監管，規范銀行業監管制度

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一、商業銀行信用風險管理體系的概述

 

1．商業銀行信用風險。商業銀行信用風險一般定義為銀行的借款人或交易對象不能按事先達成的協議履行義務的潛在可能性。它由兩部分組成，一部分是違約風險(default risk)，指交易一方不愿或無力支付約定款項而致使交易另一方遭受損失的可能性；另一部分是信用價差風險(credit spread risk)，指由于信用品質的變化引起信用價差的變化而導致的損失。以銀行實際的風險資本配置為參考，信用風險占銀行總體風險暴露的60％，而市場風險和操作風險則僅各占20％。狹義的信用風險通常指信貸風險。由于商業銀行本身以經營信用為基礎，作為經營貨幣的特殊企業，其信貸風險與生俱來。隨著市場經濟的發展，商業銀行需要管理的風險也逐步增多，其信用風險依然是最大風險，以我國為例，據了解在剝離大量不良資產的前提下，2005年末，全國商業銀行不良貸款13133．6億元，不良貸款率為8．6l％，其中國有銀行不良貸款高達10274億元，不良貸款率高達10．49％。并且，在開放的市場中，新增的各種經營風險都將最終表現為信用風險。

 

2．商業銀行信用風險管理體系的產生與發展趨勢。

(1)商業銀行信用風險管理體系的產生。縱觀商業銀行風險管理的發展，風險管理從產生到發展已經完成了從傳統風險管理至現代風險管理的重大轉折。傳統的風險管理可以追溯到20世紀50年代前期，主要經歷了負債管理、資產管理和資產負債的綜合管理三個階段。現代風險管理源于2O世紀80年代初期，國際上多家銀行受信用風險的影響而紛紛倒閉，商業銀行由此開始普遍重視對信用風險的防范和管理的研究，我國尤其在1997年的亞洲金融危機爆發后，更深刻意識到：商業銀行的風險管理理念、體系已經到了必須重新研究的階段，于是商業銀行的全面風險管理體系建設在這樣的背景應運而生。

 

(2)商業銀行信用風險管理體系的發展趨勢。商業銀行信用風險管理體系在當前又有了新的發展趨勢，如管理理念由保守型向進取型轉變，由單純控制信用風險轉變為靈活運用信用風險。銀行業越來越傾向于積極地、富有進取地管理信用風險，以在可接受的信用風險暴露下，實現風險調整收益率最大化；管理方式由人工管理發展到運用計算機系統進行管理，而且信息透明度越來越高，銀行業可充分共享包括銀行在內的借貸信息和政府有關機構的公開記錄等；管理工具由內部控制工具發展到外部交易工具；管理手段由靜態向動態方向發展；管理內容由單一資產的信用風險管理向資產組合的信用風險管理發展，并更加注重全面風險管理。銀行更注重將信用風險、市場風險和其他多種風險納入到統一的體系中，進行全面的風險管理；由各自為政向市場化、法制化方向發展；建立了完善的信用管理機構和有效的個人、企業信用評估體系。

 

3．商業銀行信用風險管理體系的影響因素。信用風險管理體系是外部因素和內部因素共同作用的結果。外部因素指由外界決定、商業銀行無法控制的因素，如國家經濟狀況改變、社會政治因素變動以及自然災害等不可抗拒因素。內部因素是指商業銀行對待信貸風險的態度，它直接決定了信貸資產質量高低和信貸風險大小，這種因素滲透到商業銀行的貸款政策、信用分析和貸款監督等信貸管理的各個方面。 

4．商業銀行信用風險管理體系的內容。風險管理是一項系統工程滲透在所有業務中和銀行管理的所有層次。目前，國際活躍銀行普遍采用金字塔式的風險管理體系，如圖1： 

該體系可以涵蓋信用風險、市場風險、操作風險、戰略風險、聲譽風險及業務風險等各種風險；此外，風險管理體系還引入了風險偏好、風險容忍度、風險對策、壓力測試、情景分析等概念和方法。隨著改革開放的進一步深入和中國加入WTO，外資金融機構開始進入國內，國外先進的風險管理理念和管理方法逐漸傳人我國，一些對銀行風險管理比較重視、觀念比較先進的國內銀行開始認識到對全行風險管理進行統籌規劃的重要性，開始慢慢嘗試建立自己的風險管理模式。例如，中國銀行率先在總行成立全球風險統一管理部，對中國銀行的全球業務進行統一的風險管理。

二、商業銀行信用風險管理體系建設中存在的問題

信用風險的發生通常具有突發性、不可逆性和傳遞性特點，而銀行信用風險管理體系存在的較多問題，使信用風險的控制能力是有限的。商業銀行信用風險管理存在較大問題，主要還是由于銀行自身風險管理缺乏系統性和實效性所致。

1．運用現代風險度量模型計量信用風險時存在著主客觀因素的制約。主觀上。商業銀行信用風險度量的主觀評價色彩濃厚，長期以來采取的是由信貸主管人員在分析借款對象財務報表和近期往來結算記錄后進行信貸決策的主觀評價色彩濃厚的傳統方法，是靜態和被動的管理方式。客觀上。缺乏有效的征信渠道和信息披露制度。以我國商業銀行為例，目前我國大部分的征信公司經營規模小、收入低、效益差，業務開展上也不盡如人意：個人征信剛剛起步，征信的數據量很小，限制了其使用范圍；企業之間信息不互通，透明度差，很多企業的財務數據無從搜集，已公開的一些大企業的財務數據也存在著失真現象。

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商業銀行實施權責發生制原則核算財務成果而帶來虛增利潤，特別是部分上市的銀行對會計信息披忍不充分，必然對投資者產生

誤導作用。

二、解決商業銀行應增利潤問題亟待會計環境變革

商業銀行虛增利潤問題看似由于實施權責發生制原則核算財務成果產生的，但問題的實質并不應歸于權責發生制原則。作為國際慣例通行的權責發生制原則，在確認企業收入、費用及核算損益方面的狀況及主導地位是不容置疑的。我國商業銀行也絕不能退回到收付實現制原則的舊核算模式的老路。筆者認為，由

實施權責發生制而產生的收入不實、虛增利潤問題，可以通過修訂完善現行會計制度和銀行會計政策、變革會計實務加以妥善解決，主要思路有：

（一）運用謹慎性原則，體現商業銀行經營成果的真實

性。

謹慎性原則又稱穩健性原則，是指對于某些經濟業務或會計事項，當存在不同賬務處理和程序可供會計人員選擇時，在不影響合理反映的前提下，預計可能發生的損失及核損費用而不預計可能發生的收入與權益，針對經濟活動中的不確定性，提供反映經營風險的信息，以有利于企業進行經營決策，保護債權人利益。我國商業銀行由于企業主體貸款業務所具有的不確定性，導致經營風險的不可避免性，因此商業銀行的經營管理必須引進謹慎性原則。在措施上建議：一是提高呆賬、壞賬準備率，以體現金融企業經營的高風險性。現行的會計制度規定，貸款呆賬準備金按年初放款余額1％實行差額提取，這一比率同銀行所發生的不良債權比例相比明顯過低，應該適當提高；會計制度還規定銀行可按年末應收利息等應收款項余額的3‰提取壞賬準備金，并規定應收利息等應收款項逾期3年后方可列為壞賬損失，這顯然是不客觀的，應適當提高壞賬準備金率，以體現商業銀行經營貨幣業務具有高風險的特點。二是合理調整不良貸款的期限界定，確認應收利息核算的真實性。在調整逾期貸款的界定上，廣泛推廣不良貸款五級分類辦法。近年來，財政部對商業銀行應收利息核算年限進行了幾次調整。1997年以前，應收利息核算年限為3年。1977年調整為2年，1998－1999年調整為1年。2000年起調整為半年。由于應收利息核算年限長短不同，影響到表內計息貸款和全部貸款的比例改變。核算年限越長，表內計息貸款和全部貸款的比例越大，表內應收利息就越多，導致商業銀行虛收實支數額就越大。而在國外關于應收利息核算的通行做法是將其核算年限確定為3個月（90天），即逾期3個月的貸款將轉為表外不計息貸款核算。因此，我國應同國際慣例一致，為了加強對商業銀行不良貸款監管，可在會計核算上將應計利息作為結轉利息收入處理，待實際收到利息時再轉入當期損益。

（二）對商業銀行實行所得稅會計，適當調整虛增利潤。

每個應稅企業都應該根據稅法的規定繳納所得稅。在很多情況下，由于口徑或計算時間不一致，企業根據會計規定計算的稅前會計利潤與按稅收規定計算的應納稅所得稅之間會產生差額。在繳納所得稅時，企業應按照稅收規定對稅前會計利潤進行調整，并按照調整后的數額申報繳納所得稅，這就是所得稅的基本特征。在我國商業銀行實行所得稅會計制度，在納稅時，要按所得稅法計算應納稅所得額，而會計上要按會計法規計算經營利潤。盡管稅前會計利潤的計算與納稅所得額的計算之間存在差額，但是會計核算中計算出的稅前會計利潤是計算納稅所得的主要依據，計算納稅所得額是以會計上計算出稅前利潤為前提的。然而，稅前會計利潤和納稅所得額的計算各自又具有相對獨立性。按照我國1994年6月制訂的《企業所得稅會計處理的暫行條例》規定：“納稅人在計算應納稅所得額時，其財務、會計處理方法同國家有關稅法規定有抵觸的，應當依照國家有關稅法的規定計算納稅。”所得稅要求計算應稅所得額是凈收的確定的收益收入，而現行商業銀行財務利潤中包含不確定的應收利息收入。因此，商業銀行實行所得稅會計制度后，在計算應納稅所得額時，須以扣除待轉利息收入的會計利潤為計算基數。而編制財務報表時，也應將應收未收的利息作為待轉利息從會計利潤中扣除，而國家在計收營業稅和所得稅時，應視同合法。這樣可以減低稅金支出，減少銀行負擔。然而，商業銀行實行所得稅會計的意義決不僅局限于此。隨著我國加人WTO，股份制將是商業銀行產權制度模式改革的重要選擇，隨著現有深圳發展銀行、民生銀行的上市，近年來股份制的招商銀行、華夏銀行即將申請上市。證監委對上市公司披露會計信息提出更高要求。我國股份制商業銀行通過所得稅會計計算出的營業利潤，可按照證監委的要求，向信息使用者法定人公告真實的經營成果，以便對是否進行投資作出決策。

（三）真實編制現金流量表，客觀反映商業銀行業務現金流向。

現行分行業的制度要求各類以流動資產減去流動負債后的營運資金為基礎編制財務狀況表，而的國際慣例和國際會計趨勢是采用以現金為基礎編制現金流量表。國際會計準則委員會已于1992年頒布第7號國際會計準則，要求以現金流量表代替財務狀況表，我國也已于1998年現金流量表準則。其現金流量表是用來提供企業有關現金收入、現金支出及營業、投資、籌資活動方面信息的財務報表。其作用主要表現在：

1．反映企業在未來會計期間產生