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篇1

1.1自組織數據挖掘

自組織數據挖掘（Group Method of Data Handling，GMDH）是近年來應用極為廣泛的一種基于歸納法的智能建模技術。它從參考函數構成的初始模型（函數）集合出發，按一定法則產生成千上萬個中間候選模型，再經過選定的標準進行多層網絡的篩選（選擇），直至得到最優復雜度模型。GMDH可建立自變量與因變量之間存在的高階多項式關系，獲得一個對因變量具有解釋能力的多項式模型，使用的軟件為KnowledgeMiner5.0 （KM5.0）。本文采用最簡單的模型形式，即多元線性模型建模。

1.2 SPSS17.0統計軟件

SPSS是世界上最早的統計分析軟件，由美國斯坦福大學的三位研究生Norman H. Nie、C. Hadlai （Tex） Hull 和 Dale H. Bent于1968年研開發成功。SPSS（ Statistic Package for the Social Science ）即社會科學統計軟件包，是一種在世界社會科學范圍內應用最為廣泛的統計軟件，其數據管理和分析功能強大，具有界面的友好性和操作的簡便性，支持多種統計圖表的結果輸出，集數據錄入、資料編輯、數據管理、統計分析、報表制作、圖形繪制為一體，是我們用來進行測試分析的理想工具。

2、基于多元線性回歸模型的建模思路

本文采用多元線性回歸模型對成都市中小微企業的發展影響因素進行建模。由于GMDH建模的擬合精度遠超過多元統計方法建模，但其軟件KM并不提供統計檢驗，故本報告同時還使用了基于演繹法的理論分析建模途徑——多元統計分析，利用軟件SPSS17.0對變量進行相關性分析、逐步回歸建模和模型統計檢驗，以彌補軟件KM的不足，從而形成了“KM+SPSS”的綜合性技術路線。本文的具體建模思路如下：

（1）指標選取。在運行監測指標的所有指標中，我們選取最能反映企業運行狀況的5個指標進行分析：利潤總額、營業收入、營業成本、虧損企業戶均虧損額、虧損面。在信心指數中我們選取2個指標進行分析：企業總體生產經營狀況（本月實際）、企業總體生產狀況（下月預測）。分別探究影響或與這7個指標有顯著性的關系的因素。

（2）數據處理。運行監控指標中由于其各個指標的單位不統一，為了簡化運算，提高因素分析的精度，本文在SPSS17.0中利用Z得分方法將數據標準化，新的數據記為，數據標準化的公式為：

（3）多元線性回歸模型的構建。首先我們確定模型因變量和自變量，在KM5.0中選擇一種類型的模型——輸入輸出模型，以最優的傳遞函數網絡的形式，重復產生大量具有增長復雜度的競爭模型，從中選擇出擬合度最好的模型。然后在SPSS17.0中檢驗該模型的共線性。從而選擇出既具有經濟含義，統計檢驗又通過的模型。

3、分規模多元線性回歸因素分析模型

本文我們將成都市企業按規模分為中、小、微三種類型，分別構建模型進行研究。

3.1成都市中型企業回歸模型的擬合效果

將數據輸入軟件中，進行建模，選擇出即符合經濟含義，又具有統計意義的結果。由于虧損企業戶均虧損額在構建的多元線性回歸模型中的擬合度不高，因此我們在此處暫時不考慮該其指標，其他指標的結果如下：

（1）行監測指標

1+0.463169×財務費用+0.63662×應繳稅費；

營業收入=-0.000000+0.258066×利潤總額+0.803620×工業總產值

營業成本=-0.000000+0.979458×營業收入

虧損面=-0.000002+2.519412×生產能力（設備）利用率-1.883192×虧損額

（2）信心指數指標

生產經營狀況（本月實際）=-76.258362+1.693996×企業總體生產經營狀況（下月預測）+0.569140×企業用工短缺人數-0.289976×國內市場訂單情況；

生產經營狀況（下月預測）=42.096848+0.263786×國內市場訂單情況+0.496548×企業總體生產經營狀況（本月實際）-0.272915×企業用工短缺人數；

3.2成都市小型企業回歸模型的擬合效果

將數據輸入軟件中，進行建模，選擇出即符合經濟含義，又具有統計意義的結果。結果如下：

（1）行監測指標

利潤總額=0.0000001+0.492473×用電量+0.629633×工業總產值；

營業收入=-0.000000+0.058719×應交稅費+0.149522×利潤總額+0.851016×營業成本；

營業成本=-0.000001+1.125306×營業收入-0.166351×利潤總額；

虧損企業戶均虧損額=-0.000000-0.260981×應交稅費+0.626610×虧損面+0.622096×生產能力（設備）利用率；

（2）信心指數指標

生產經營狀況（本月實際）=-29.882092+0.290382企業總體生產經營狀況（下月預測）+1.134294企業所在行業整體經營狀況（本月實際）；

生產經營狀況（下月預測）=-41.916710+0.891635×企業所在行業整體經營狀況（下月預測）+0.461113×原材料和能源購入價格上漲影響+0.505847×國內市場訂單情況；

3.2成都市微型企業回歸模型的擬合效果

將數據輸入軟件中，進行建模，選擇出即符合經濟含義，又具有統計意義的結果。結果如下：

利潤總額=0.000000+0.177800×生產能力（設備）利用率-0.626276×虧損額+0.638147×營業收入；

營業收入=-0.000001+0.071836×用電量+0.867915×營業成本+0.13648×戶均從業人員；

營業成本=-0.000001+0.990420×營業收入；

虧損企業戶均虧損額=-0.000002+0.887616×營業成本-1.355153×利潤總額；

（2）信心指數指標

生產經營狀況（本月實際）=-37.091003+1.156818×企業總體生產經營狀況（下月預測）+0.287636×企業用工短缺人數；

生產經營狀況（下月預測）=6.474245-0.255008×企業用工短缺人數+0.799071×企業總體生產經營狀況（本月實際）+0.384108×能源能否滿足需要；

4、結束語

從上面的模型中，我們可以看到自組織數據挖掘（GMDH）和統計分析的集成模型的擬合效果很好，部分模型擬合精度甚至顯示為100%，初步發掘出一些影響成都中小微企業發展的促進和制約因素。

對于運行監測指標選取的利潤總額，營業收入，營業成本，戶均虧損額以及虧損面這5個指標，不論是何種規模的企業其營業收入和營業成本密切相關，而且營業成本越高，營業收入就越高，但是利潤總額卻不一定增加。因此企業在經營的過程中要特別注意營業成本和營業收入的比例。而從企業虧損的角度來看，企業的生產設備（能力）利用率對企業的影響很大。總的來說，從多元線性回歸模型我們可以分析出制約和限制企業發展的因素有哪些，從而為決策提供依據。

對于企業信心指數指標，我們選取了企業生產總體經營狀況的本月實際和下月預測兩個指標來分析，在模型中我們可以看到企業總體生產經營狀況與企業所在行業的經營狀況密切相關。企業所在行業的實際經營狀況和預測的狀況良好，則企業總體生產經營狀況和預期也就越好。即企業所在行業的發展狀況會正向增加企業發展的信心。

綜上所述：構建多元回歸模型，利用自組織數據挖掘技術和多元統計相關知識，探究影響中小微企業發展因素是非常適用的。從模型中決策者可以提取出決策所需要的依據，從而為企業的發展制定正確的戰略，使中小微企業健康穩定地發展。

參考文獻：

[1]傅強，朱映鳳，袁晨.中國通貨膨脹主要影響因素的判定與闡釋[J].中國工業經濟，2011（5）.

[2]吳勤學，符亞明.基于GMDH網絡的我國外匯儲備影響因素實證研究[J].國際商務——對外經濟貿易大學學報，2010（6）.

篇2

2008年金融危機爆發以后，世界經濟的下滑對我國出口企業帶來了巨大影響。今年以來，世界經濟走勢又出現了一些新的變化：一些主要經濟體增速下滑，一些國家主權債務問題突出，國際金融市場動蕩不已，新興市場國家通脹壓力加大，各種形式的保護主義明顯增多，世界經濟復蘇的不穩定性不確定性上升。

在這樣的背景下，為了解我國出口企業的經營現狀以及面臨的主要挑戰，國務院發展研究中心人力資源研究培訓中心所屬中國企業家調查系統于2011年8月～10月組織實施了“2011?中國企業經營者問卷跟蹤調查”。截至10月15日，全國共有1,742家出口企業參與了調查。這些企業中，國有企業和非國有企業分別占4.6%和95.4%；大、中、小型企業分別占8.2%、41.8%和50%。職務系企業董事長或總經理、廠長、黨委書記的占94.9%。為使調查分析更為全面和深入，本報告還采用了中國企業家調查系統以往的調查結果*（調查樣本基本情況見附錄1）。

需要特別說明的是，由于調查是8月至10月進行的，因此調查數據反映的是今年前三季度出口企業的相關情況。此外，由于中國出口主要集中在機電、紡織、服裝行業中，因此本報告對這些有代表性的行業進行了分組分析。同時，本報告還對中國主要的出口地區“長三角”、“珠三角”、“京津冀”三大經濟區域進行了分組分析。

本報告的主要結論：

調查發現，今年以來我國企業的外貿出口需求不足，出口企業的生產經營狀況比2010年明顯回落，其中“珠三角”地區出口企業、小型出口企業和紡織行業出口企業的困難相對較大；與2010年相比，目前出口企業的產品出口數量和生產量增幅放緩，訂貨減少，設備利用率有所下降，庫存略有增加；受到成本上升、稅費負擔較重和融資難的影響，出口企業的盈利空間縮小、資金緊張狀況更加嚴重。

值得注意的是，雖然今年以來出口企業的生產經營狀況基本回落到2009年的水平，不過與當時不同的是，2009年調查反映出來的出口企業經營狀況不佳，主要是由于金融危機的沖擊導致外需市場明顯下滑，造成出口企業的訂貨減少；而目前出口企業生產經營狀況的下滑，主要是由于貨幣政策偏緊、企業融資難度較大，導致企業資金緊張更加嚴重，從而影響了企業的生產經營，這也可以從目前出口企業訂貨情況好于2009年，而資金要比2009年更加緊張這一數據中得到印證。

調查還發現，隨著當前全球經濟不穩定和不確定性不斷增加，出口企業對未來國際經濟形勢較為擔憂，對企業經營狀況的預期也比前幾年更為謹慎。與此同時，面對企業發展中的困難與挑戰，加快創新和轉型已經成為出口企業經營者的共識，但當前的國際國內環境加大了出口企業轉型升級的難度，特別是偏緊的資金環境對企業增加創新投入尤其是長期投入形成了一定的制約。因此企業家希望政府進一步深化經濟體制改革，不斷完善市場體系，繼續保持外貿政策的穩定性和連續性，切實減輕出口企業尤其是中小出口企業的稅費負擔，營造有利于促進出口企業轉型升級和創新發展的外部環境。

一、出口企業2011年總體經營狀況

1、外貿出口需求不足，出口企業經營狀況明顯回落

今年以來我國企業的外貿出口需求比2010年有所下滑。調查結果顯示，認為目前外貿出口需求“不足”或“嚴重不足”的企業經營者占58%，比2010年多了6.7個百分點；認為“合適”的占26.3%，認為“很旺”或“較旺”的占15.7%，均低于2010年（見表1）。

表1 2007～2011年企業外貿出口需求情況（%）

 

 

 

很旺

較旺

合適

不足

嚴重不足

總體

2011年

0.8

14.9

26.3

50.2

7.8

2010年

2.0

18.6

28.1

45.9

5.4

2009年

0.7

2.4

5.5

59.7

31.7

2008年

1.8

14.8

21.8

53.0

8.6

2007年

12.7

48.3

20.9

16.7

1.4

“長三角”地區企業

1.1

15.2

29.2

48.5

6.0

“珠三角”地區企業

1.5

11.3

21.2

56.1

9.9

“京津冀”地區企業

0.6

14.3

24.8

46.6

13.7

大型企業

2.2

16.1

22.6

51.8

7.3

中型企業

1.2

13.6

27.6

49.5

8.1

小型企業

0.4

15.8

26.1

50.0

7.7

紡織業

0.9

10.3

21.6

48.2

19.0

紡織服裝、鞋、帽制造業

0.9

11.1

26.5

49.5

12.0

機電行業

0.6

15.5

篇3

財務分析報告是指財務部門及企業管理層對企業在一定時期的經營狀況、經營的效率與效果、企業對外所欠債務及股東留存收益狀況、企業面臨的外部風險狀況進行總體的評析所形成的規范的文字和報告。財務分析報告是財務管理人員通過對一定時期財務數據的整理和分析,將有代表性的分析結果進行概括與總結,它對企業的財務狀況的敏感人群了解企業生產經營與財務狀況,進行分析、研究、交易決策等都有重要意義。企業進行財務分析的主要作用是:

1.為企業改善與加強生產經營管理提供數據資料及決策依據。企業通過對財務狀況的分析研究能夠分析揭示出企業以往生產經營期存在的主要問題和缺陷,對企業未來盈利能力、運營效率和效果、支付及償債能力等方面進行前瞻性的預測,為企業管理層進行決策提供了數據及信息依據。管理層可針對嚴謹縝密的財務分析報告中提出的問題,采取應對措施,改善經營管理,提高財務運行質量和經濟效益。

2.是企業經營者向企業權力機構及上級主管部門進行匯報的書面材料。財務分析報告一方面總結了企業在一定時期內的生產經營業績,闡述了本期或一個階段內企業經營目標的實現程度或完成情況,另一方面,財務分析報告揭示了企業生產經營過程中存在的經營及財務問題,并提出了解決問題的措施及具體實施辦法。

3.為企業外部或潛在的財務報告使用人(包括潛在投資者、債權人、政府有關部門)了解及評價企業經營成果與財務狀況提供參考。

二、編制財務分析報告前應關注的重點

1.要充分了解財務報告及其分析報告的閱讀對象及報告分析的范圍。報告閱讀對象不同,分析報告的關注重點及文字表述也應予以微調。在進行財務分析時,財務人員要以大量的基礎財務資料為素材,借助計算機信息技術,以財務分析特有的方法為手段,分析研究基本的企業經營狀況及其成果的變化過程。

2.了解閱讀者對信息的需求,充分領閱讀者所需要關注的重要信息。在撰寫分析報告前,財務分析人員要盡可能地同各個層面的分析報告閱讀者進行溝通,捕獲他們“真正想了解的信息”。努力實現財務分析報告為企業經營和主營業務服務,這也是寫好財務分析報告的前提。

3.在編寫分析報告前,要有一個清晰的財務分析框架,財務分析中常用的是采用比率分析框架,財務報表是一個完整的報告體系,綜合反映了公司的財務狀況、經營成果和現金流量。它包括資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表。其中,資產負債表匯總了公司在某一時點的資產、負債和所有者權益,利潤表匯總了公司在某段時期的收入和費用。管理層為了評價公司的財務狀況和經營成果,借助的最常用的工具就是財務比率。

財務比率一般有三種類型:第一種比率概括了公司某一時點的財務狀況的某些方面,是兩個“存量”項目的對比,通常也稱為資產負債表比率;第二種比率概括了公司一段時期的經營成果的某些方面,將利潤表的一個“流量”項目與另一個“流量”項目作比較,習慣上稱為損益表比率;第三種比率反映了公司的綜合經營成果,是將利潤表中的某個“流量”項目與資產負債表中的某個“存量”項目加以比較,稱為損益表與資產負債表比率。“存量”項目作為來自資產負債表的余額,不能準確地反映這個變量在一定時期的流量變化情況,因此采用資產負債表期初、期末余額的平均值作為某個損益表與資產負債表比率的分母,可使其更好地反映公司的整體情況。下面提及的保障比率、周轉率和盈利能力比率均屬于損益表與資產負債表比率,都需要采用“存量”項目的平均值。

4.財務分析報告是以企業的財務報告為基礎的,所以應與公司經營業務緊密結合,深刻領會數據背后的業務背景及其形成的具體原因,從業務的角度分析財務數據形成的原因,切實揭示業務過程中存在的問題。如果財務人員在做分析報告時,由于不懂業務,往往閉門造車,就數據論數據,無法分析數據背后所表達出來的企業經營業務存在的問題。另外,需要重點強調的是:各種財務數據并不僅是通常數字的簡單拼湊和加總。每一個財務數據背后都蘊含著相關業務的增減變化。財務分析人員只有通過對經濟業務的了解和熟悉,并具備對財務數據敏感性的職業判斷,才可進一步判斷經濟業務發生的合理性、合規性,由此得來的專業的分析報告也可能真正為業務部門提供有用的決策信息。

三、財務分析報告的寫作方法

1.財務分析一般要遵循“查找差異―分析差異原因―對存在問題提出管理建議和措施”的步驟。因為企業進行財務分析目的不僅僅是為了揭示問題,而是要通過對存在問題的深入分析原因的基礎上,針對存在的問題提出合理可行的解決方案,為領導決策提供合理的意見和建議。只有這樣,財務分析報告的有用性或分量才可能得到提高和升華。

2.對財務報告進行分析一般采用重點交集原則及重要性原則并存手法揭示企業財務及經營數據的異常情況。在進行財務分析時,針對具體問題的具體原因進行分析,對于重點數據交集的事項作為重點問題予以把握,對于重點問題要著重分析,要始終“抓重點問題、主要問題”,在辯證法上體現為兩點論基礎上的重點論。

篇4

從3月底到6月初，公開信息顯示，肖亞慶已有6次對國企進行調研的經歷。記者發現，這也是肖亞慶自去年2月擔任國務院國資委主任以來調研最密集的一段時期。李錦向記者提及，今年國企改革進入全面推進落實期，國資委主任密集調研既有總結經驗的意圖，也有“督戰”改革的味道。

從肖亞慶的調研足跡來看，實體產業類國有企業生產經營狀況和國有資本投資運營公司試點情況也是最主要的關注點之一。

今年以來，國有企業生產經營情況明顯向好。財政部數據顯示，今年1―4月全國國有企業營業總收入155829.7億元，同比增長17.5%，實現利潤總額8247.5億元，同比增長24.8%。

去年以來，在實體產業領域，央企兼并重組不斷推出。有業內人士分析，未來國企的重組整合主要也會在實體產業上展開。

篇5

Key words: oil and gas exploration；production and operation management；experience

中圖分類號：F273 文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）05-0105-02

0引言

由于油氣開發生產過程的特殊性，使得油氣開采企業的生產經營活動具有高投入、高風險、收益回報期長和生產成本變化規律特殊等特點，同時，石油產品自身具有相似和同質性，很難通過產品差異和質量形成競爭優勢。因而，努力控制生產成本，進行科學生產經營決策成為當前油氣開采企業提高核心競爭力，求的生存發展的不二選擇。通過對相關資料和文獻的整理數理，當前關于油氣開采企業生產經營的對比研究主要集中在生產成本結構合理化、生產經營質量過程化、生產經營決策定量化三個方面。

1生產成本結構優化方面

生產成本是油氣開采企業競爭力強弱的風向標，近些年我國油氣開采企業在成本控制方面取得了顯著的成績。但是，作為技術密集型的行業，相對于國際石油巨頭，國內油氣開采企業在開發技術和生產經營方面還存有較大差距。為了有效學習國外先進的生產管理技術，國內眾多企業和科研機構紛紛展開行業對標，總結國外石油企業成熟的生產成本控制經驗。

馮紅霞等（2002）選取國外11家石油公司與國內油田進行對標分析，并指出了國內外油氣生產成本的主要差異。結合國外油氣生產的經驗，他指出要縮小與國外石油企業的生產成本差距，必須采取有效的措施控制成本。主要的控制措施有：①擴大成本控制空間，將勘探開發成本納入生產成本管理范疇；②綜合調整老井產量，降低自然遞減和開采成本；③加強精細油藏管理，提高措施的有效率；④推行成本作業法，降低生產操作成本。

李志學等（2008）比較了國內外油氣會計準則關于油氣生產成本構成的差異，并借助國內外石油企業的歷史數據信息，分析研究了影響油氣生產成本的主要因素。同時，他指出雖然國外石油企業巨頭的生產成本近年呈現遞增趨勢，由于其在勘探開發、生產管理方面的優勢，相對國內石油企業仍有很多可學習借鑒的經驗。基于此，總結了國外石油企業控制生產成本的經驗：①在全過程中成本中確定合理的生產成本比重；②實現生產成本與國際油價的聯動；③保持儲量結構的優化。

邴紹獻等（2008）借助以往的歷史數據資料，橫向比對了國內外石油企業的生產成本構成，并對生產成本結構的變化趨勢進行了調查研究。其中，重點對埃克森?美孚公司和殼牌公司的生產成本項目進行了對比，并分析了其生產成本攀升的原因。他強調雖然國外石油巨頭的生產成本近些年有所上升，但是在生產成本控制方面仍有很多經驗值得學習借鑒，具體表現在：①資源結構合理；②經營管理體制創新；③投資決策優化；③采用降低成本的先進生產技術。

綜上所述，國外石油企業在生產成本結構合理化方面具有成熟的實踐經驗，在成本核算方面，將勘探開發等成本都納入了生產成本考核范圍內；在成本變動方面，實現與國際油價的接軌，保持對油價的敏感，以合理控制開發規模和生產成本；在資源成本方面，一方面要擴大資源儲量空間，優化資源結構，另一方面要采取先進的生產技術和管理經驗，提高老油田的措施產量。

2生產經營質量評價方面

對油氣開采企業生產經營管理狀況的合理評價，是決策者進行科學方案設計和實施的重要前提。但是，當前國內油氣開采企業對生產經營評價多偏重對經營結果的衡量，缺少對整個生產過程和運行質量的綜合考評，這也將直接影響到科學的生產決策。為此，國內有研究對傳統的評價體系和方法進行了改進調整，并對運行成果進行了經驗總結。

張玉順等（1996）指出為保持油氣開采企業的可持續發展，必須要建立科學的石油預警評價體系，并將其分為油氣資源利用和生產能力利用兩大部分。接著他又進一步將整個體系細分為資源探明程度、儲采比、生產趨勢值和產能消耗系數等4小類指標，用以更合理的評價油氣開采企業的生產經營狀況。最后，他指出合理的生產能力經營和利用，要充分考慮市場客觀需求，據此調整油田的經濟壽命周期，實現油田的可持續發展。

李興國等（2002）指出油氣開采企業生產經營評價不能僅僅局限于結果階段，應將經營評價擴大到生產的全過程。整個生產經營評價系統除了生產成本、總量產出和經濟效益等投入產出領域外，還應涵蓋勘探開發、工作質量和運營質量等過程領域。他指出為了有效的對生產過程進行全程監控，要對各項評價指標的重要程度進行劃分，并且還設置了用以體現整體運營能力的景氣指數指標，以便能從整體和分項對生產經營狀況作出客觀評價。

楊其平（2010）認為要實現油氣開采企業低成本生產經營，必須要建立起低成本生產經營管理體系，促使油氣開采由生產任務型向綜合效益最優型轉變，從而實現生產成本需求投入與產出效益的均衡。他提出要建立有效的成本控制機制，必須開展生產經營的全過程考核，具體有：①成本管理覆蓋整個生產經營全過程，強調事前控制與事中管理；②建立生產經營狀況預警機制，以進度計劃和預算費用作為標桿，適時調整投入規模與方向；③強化生產過程中重點項目的質量管理，提高成本的高效使用率。

此外，還有研究分別采用不同的數理統計分析模型，對石油企業的生產經營質量和動態生產能力進行了經營評價和預測分析，借助評價和預測結果，提出相應的解決應對措施。綜上所述，大多數研究均認為油氣開采企業生產經營管理不應僅停留在結果考核層面，而應擴大到生產運營的全過程，廣泛的開展事前和事中控制，在萌芽階段解決各種質量和管理隱患，所以，要求開展對生產過程中工作質量和運營中過程質量的評價研究。

3生產經營決策制定方面

科學的生產經營決策是油氣開采企業實現可持續發展的關鍵。在生產經營過程中，針對各個開發生產階段，都需要作出重要程度不一的生產決策。這些生產決策具體可到單井或班組，也可到整個企業或油田，決策形式也可分為定性、半定性和定量等形式。由于油氣開采的特殊性和高風險性，生產決策的成功與否將直接影響油氣開采企業的經濟效益，因此，為了保障決策思維和過程的系統化和層次化，有研究對生產經營管理決策內容進行了定量化研究，并涌現出了一批有影響力的成果。

唐軍等（2001）在考慮生產經營費效比的基礎上，提出了油氣開采企業最高經濟極限原油產量的決策分析模型，用以比較生產操作成本與產出收益之間的關系。為了更好的對生產經營過程進行技術經濟評價，將生產成本、管理、財務等各種費用進行歸類，提出了油氣產品的完全成本，并利用歷史資料統計和實際數據，建立了油氣開采成本預測模型。通過預測產量與經濟極限產量的比較，對油田或單井的經濟生命周期進行動態決策。

常彥榮等（2006）針對傳統的產量生產監控體系存在的不足，提出了實時跟蹤產量變化，并能給出異常波動預警的生產運營監控體系。該體系能更有效的進行事前控制，為正確決策提供必要的預測信息與報警提示，能使生產管理部門的決策行為更加主動有效。通過體系的實施效果反饋，可以看出這種預測管理體系具有良好的發展空間與市場需求。

褚冉冉（2009）從氣田開采經濟效益的角度出發，結合大牛地氣田的勘探開采實際，引入動態盈虧平衡模型，實現了生產經營決策的定量化管理。通過對資源投入和生產成本結構的分析，建立了涵蓋投入、生產、產量和效益的決策分析模型，不僅實現了對整個氣田生產經營決策定量化，還能對單井經濟單元進行效益分類，提高了對氣田開發高風險性的有效控制能力。其研究成果為低滲透氣田的勘探開發與生產經營管理提供了新的參考思路。

綜上所述，可以看出油氣開采企業生產經營管理決策更注重定量化的系統分析，結合獲取的歷史統計數據和現場實時數據，建立量化的決策模型，有效減弱了決策者的主觀片面性。通過建立涵蓋油氣開采全過程的評價模型，能夠及時、全面、客觀的掌握生產經營狀況，從而利于科學決策的做出。

4結論

生產經營管理作為油氣開采企業獲得核心競爭優勢的重要手段之一，其水平高低直接決定了油氣開采企業未來的生存能力和發展空間。為切實有效的提高我國油氣開采企業生產經營管理水平，縮小與國外同類企業之間的差距。在本文中，將對國內外成熟的油氣開采企業生產經營管理經驗進行總結提煉，并對生產經營管理的發展趨勢作出展望。

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一、現金流量表與資產負債表相結合

1、償債能力的分析

企業在生產過程中，常用的籌資方式是負債籌資，如果企業資金流轉不暢通，不能到期還本付息，則企業信譽就會下降，生產經營難以為繼，甚至危及到企業的生存。因此，通過現金流量表分析，測定企業的償債能力，有利于其作出正確的決策。用現金流量和債務比較，可以更好地反映企業的償債能力。在分析企業償債能力時，首先要看企業當期經營活動產生的現金凈流量是否有足夠償還到期債務。具體可以用以下兩個比率來分析： 短期償債能力=經營活動產生的現金凈流量/流動負債 ；長期償債能力=經營活動產生的現金凈流量/總負債 。以上兩個比率值越大，表明企業償還債務的能力越強。但是并非比率值越大越好，因為較其它資產而言，貨幣資金的收益性最差，如若企業貨幣資金數額過大，則可能是企業現在的經營狀況不能充分運用現有資產，而且投資活動管理存在欠缺，使企業資產過多地停留在盈利能力較低的貨幣資金上，從而降低了企業資產的獲利能力。

2、支付能力分析

企業在生產經營過程中，貨幣資金除用于償還到期債務外，還用于購買貨物、支付工資、繳納稅金、購買設備、分配利潤等等。如果企業沒有足夠的貨幣資金，那么正常的經營活動就難以維持，更無發展可言，投資者就違背了投資的初衷。所以無論是企業的投資者還是經營者，都非常關心企業的支付能力。 支付能力的分析，主要是通過企業當期的現金流入，特別是經營活動產生的現金流入與企業當期的現金流出，特別是經營活動產生的現金流出進行比較。

首先，用企業本期經營活動產生的現金流入減去本期經營活動產生的現金流出、償還債務的現金流量，其余額即為企業可用于投資及分配的現金。 在不考慮籌資活動現金收入的情況下，它們的關系是：可用于投資、分配利潤的現金=本期經營活動的現金流入＋投資活動取得的現金流入－償還債務的現金流出－經營活動各項開支。如果企業本期可用于投資、分配利潤的現金大于0，說明企業當期經營活動的現金收入加上投資活動取得的現金收入就足以支付本期債務及日常經營活動支出，企業經營基本正常；反之，當企業本期可用于投資、分派股利的現金小于0時，則說明企業當期經營活動的現金收入加上投資活動的現金收入不足以支付企業債務和日常支出，需要通過籌資來保障企業的正常經營運轉。

二、現金流量表與損益表比較分析

將現金流量表的有關指標與損益表的相關指標進行綜合分析，可以客觀的評價企業盈利的質量。 盈利質量分析是指企業根據經營活動現金凈流量與凈利潤的關系，揭示企業保持現有經營水平，創造未來盈利能力的一種分析方法。 盈利質量分析可以從以下幾個方面進行分析：

1、經營活動現金凈流量與凈利潤比較。經營活動產生的現金流量與凈利潤之比若大于等于1，說明會計收益的收現能力較強，利潤質量較好；若小于1，說明企業本期部分收入沒有收到現金，或者凈利潤可能受到人為操縱或存在大量應收賬款，利潤質量較差。在這種情況下，即使企業盈利，也可能發生現金短缺，嚴重時會威脅企業的生存。

2、銷售商品、提供勞務收到的現金與主營業務收入比較。比值大，說明銷售收入實現后所增加的資產轉換現金速度快、質量高。 比值小，說明企業銷售政策過于寬松，欠款回收不利，存在大量應收賬款，資金周轉會有問題。

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以下根據筆者多年的從業經驗，對三大財務報表的解讀提出一些個人的見解：

一、資產負債表的快速解讀

1、 資產項目構成分析

資產是指過去的交易、事項形成并由企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。資產包括流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和其他資產。

在流動資產分析中，報表使用者可以把流動資產的項目大致分為4類：貨幣性資產、短期投資類資產、應收賬款、應收票據、其他應收款等信用資產、存貨資產。將上述資產項目的增減幅度與流動資產總額的增減幅度做出比較分析，從而反映企業流動資產增減幅度的原因。比如：企業中的貨幣資產的增長幅度（或短期投資類資產）大于流動資產的增長，說明企業應付市場變化的能力將增強；企業中的信用資產增長幅度大于流動資產的增長幅度，說明企業的貨款的回收不夠理想，企業受第三者的制約增強。企業應該加強貨款的回收工作；存貨資產的增長幅度大于流動資產的增長幅度，說明企業存貨增長占用資金的過多，市場風險將增大。企業應加強存貨管理和銷售工作。如果企業中的貨幣資產的增長幅度（或短期投資類資產）大于流動資產的增長，存貨資產的幅度小于0，流動資產的增長幅度接近其他指標，說明企業的支付能力增強，應付市場的變化能力增強，企業加快市場回收工作，增加現金回籠，流動資產的結構有很大改善。

如果企業當年的資產變化主要是由于固定資產或者長期投資、無形資產、其他資產的變動而引起，說明企業將資金的重點向固定資產、長期投資、無形資產、其他資產方向轉移。報表使用者應該隨時注意企業的生產規模、產品結構的變化，這種變化不但決定了企業的收益能力和發展潛力，也決定了企業的生產經營的形式。因此，建議報表使用者對其變化進行動態跟蹤與研究。

2、負債、所有者權益項目構成分析

企業負債是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出該企業。其特點為：企業必須償還，在償還本金時，還要支付一定數量的利息。在財務報表中一般將其分為流動負債和長期負債。所有者權益是指所有者在企業資產中享有的經濟利益。 

在流動負債的分析中，報表使用者可以將流動負債簡單的劃分為營業環節的流動負債（應付賬款、應付票據、應付股利、其他應付款、預收款、應付稅金、應付工資、預提費用），融資環節的流動負債（短期借款、1年內到期的長期負債）、收益分配環節的流動負債（應付股利）。如果企業流動負債的比重中營業環節的流動負債的比重比較大，那么表明，企業的資金來源為營業性質，成本比較低。在構成中，如果其他應付賬款、預收款、應付賬款占流動負債的比重任意一項增幅達80%以上，說明企業的生產經營業務開展的不理想，欠款增多，資金壓力比較大；如果融資環節的比重上升，那么表明企業的短期融資活動增加，企業的經營業務波動性提高；如果收益分配環節的比重上升，企業的收益分配的負擔將有所提高。

在分析中，報表使用者還可以將企業的流動負債與長期負債+所有者權益的合計數結合起來進行分析，判定企業在生產經營中的資金來源是長期還是短期，來源與內部積累還是來源與外部籌措，從而揭示企業的相對獨立性和穩定性。比如：流動負債大于45%，長期負債+所有者權益小于55%，表明生產者經營性負債水平比較高，日常生產經營活動重要性增強，風險增大；流動負債位于30%---45%，長期負債+所有者權益等于55--70%，表明企業資金結構位于正常的水平；流動負債小于30%，長期負債+所有者權益大于70%，表明企業資金結構的穩定性很高，獨立性較強。

二、利潤表的快速解讀

在財務報表中，企業的盈虧情況是通過利潤表來反映。利潤表是反映企業一定時期的經營成果和經營成果的分配關系。它是企業生產經營成果的集中反映，是衡量企業生存和發展能力的主要尺度。

在實際應用中,我們將企業的利潤表按照其收益來源構成劃分為經營性利潤、投資收益、營業外業務（營業外業務=補貼收入+營業外收入-營業外支出）。通過上述收益的劃分，我們將企業的利潤構成情況大致分以下六種類型，從而可以判定企業盈利能力的穩定性。

1、 正常情況下企業的經營性利潤、投資收益、營業外業務都為正，或者經營性利潤>0，投資收益>0，營業外業務〈0，即當期收益為正。說明企業的盈利能力比較穩定，狀況比較好；

2、如果經營性利潤、投資收益為正，而營業外業務虧損多，致使當期收益為負數，表明雖然企業的利潤為負，但是是企業的營業外收支所導致，夠不成企業的經常性利潤，所以，并不影響企業的贏利能力狀況，這種虧損狀況是暫時的；

3、 如果經營性利潤大于0；投資收益、營業外業務小于0；致使經營性利潤+投資收益小于0，當期收益小于0，說明企業的盈利情況比較差，投資業務失利導致企業的經營性利潤比較差，企業的盈利能力不夠穩定；

4、 經營性利潤〈0，投資收益〉0，營業外業務〉0，致使企業的當期收益〉0，說明企業的利潤水平依賴于企業的投資業務和營業外業務，其投資項目的好壞直接關系到企業的盈利能力，報表使用者應該關注其項目收益的穩定性；

5、 經營性利潤〈0；投資收益〈0，營業外業務〉0，致使企業的當期收益〉0。說明企業的盈利狀況很差，雖然當年盈利，但是其經營依賴于企業的營業外收支，持續下去會導致企業破產；

6、 經營性利潤〈0，投資收益〈0，營業外業務〈0，致使企業的當期收益〈0。說明：企業的盈利狀況非常差，企業的財務狀況值得擔憂。

三、現金流量表的快速解讀

在現金流量表中，企業的凈現金流量是由經營現金凈流、投資現金凈流、融資現金凈流三者合計組成。由于現金是企業賴以生存的發展基礎，通過對現金流量表的各個項目的現金狀況的構成分析，我們可以得到關于企業經營狀況很多有價值的信息，這種分析對深入了解企業的經營狀況很重要。

我們對企業的現金流大致分為以下幾種類型：

1、 經營現金凈流為"+"，投資現金凈流 為"+"，融資現金凈流為"+"。這種公司主營業務在現金流方面能自給自足，投資方面收益狀況良好，這時仍然進行融資，如果沒有新的投資機會，會造成資金的浪費。

2、 經營現金凈流為"+"，投資現金凈流為"+"，融資現金凈流為"-"。這種公司經營和投資良性循環，融資活動的負數是由于償還借款引起，不足以威脅企業的財務狀況。

3、 經營現金凈流為"+"，投資現金凈流為"-"，融資現金凈流為"+"。這種公司經營狀況良好，通過籌集資金進行投資，企業往往是處于擴張時期，這時我們應著重分析投資項目的盈利能力。

4、 經營現金凈流為"+"，投資現金凈流為"-"，融資現金凈流為"-"。這種公司經營狀況雖然良好，但企業一方面在償還以前的債務，另一方面要繼續投資，所以應隨時關注經營狀況的變化，防止財務狀況惡化。

5、 經營現金凈流為"-"，投資現金凈流為"+"，融資現金凈流為"+"。這種公司靠借錢維持生產經營的需要，財務狀況可能惡化，應著重分析投資活動現金凈流入是來自投資收益還是收回投資，如果是后者，企業的形勢將非常嚴峻。

6、 經營現金凈流為"-"，投資現金凈流為"+"，融資現金凈流為"-"。經營活動已經發出危險信號，如果投資活動現金流入主要來自收回投資，則企業將處于破產的邊緣，需要高度警惕

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1.經營能力。經營能力通常是指包括內部條件及其發展潛力在內的經營戰略與計劃的決策能力，以及企業上下各種生產經營活動的管理能力的總和。人們通常將經營能力看成企業生產管理狀況好壞的重要途徑，并通過經營狀況對企業的經營進行評價。目前，國內外比較常用的經營評價是以財務評價為主。如日本的“五性”分析法、美國的沃爾評分法、國有資本金績效評價等。此后，隨著經營評價的發展，人們在傳統的財務評價的上，開始融入非財務性的指標。如霍爾提出的“四尺度”論，從質量、作業、時間、人力資源四個角度對企業經營狀況進行評價；戴維?P.諾頓提出的基于平衡計分卡的經營評價，從財務、客戶、內部經營和學習成長四個維度對企業的經營狀況進行評價。由此可以看出，采用財務和非財務指標融合的方式，對企業經營狀況進行評價顯得更加客觀、準確。

2.供電企業生產經營特點。根據供電企業的經營現狀，可以將供電企業的經營特點歸納為以下幾點：

第一，在產品方面無差異性。與傳統的工業企業生產經營相比，供電企業在生產經營方面存在顯著的差異。對供電企業來講，其生產的方式是單一、大批量，并且產品不存在差異。而對于一般的生產經營企業來講，卻擁有自己的產品體系，并且產品是多樣化和多類別的。對供電企業來講，但是對于供電企業來講，其產品單一，并本質上沒有任何的差異，只能提供電能。雖然存在一些經營性的項目，但是對供電企業的收入貢獻來講，這些項目是可以忽略不計的。由此可以說明，對對不同的供電企業來講，其產品具有高度的同質性，不存在差異化競爭的問題，即便競爭，也只能是成本領先競爭。

第二，生產連續性。對電力能源來以，其不能儲存，產品的供需必須瞬間完成，并嚴格根據需求來確定生產。因此，針對該特點，對供電企業來講，在產品方面不存在任何的庫存、搬運等經濟活動。

第三，電價具有指令性。鑒于電力產品還存在公共屬性，從而使得定價存在帶有極強的行政指令，而缺乏市場定價的特點。而在市場經濟條件下，企業產品的定價完全是企業根據客戶需求和結合自身的成本進行自主定價的。正是這種行政性的約束，給供電企業的經營帶來很多約束和限制。

第四，生產運營穩定性。供電企業屬于公共服務行業，如果中斷，勢必給人們生活和企業活動帶來極大的損失。因此，對供電企業來講，必須要保證其電力輸送和服務的穩定性、安全性和可靠性。

第五，行為目標具有公共屬性。對供電企業來講，除滿足人們日常的生活和工作以外，供電企業還承擔著社會公共責任和政策調控的智能，而不能嚴格地按照市場經原則去經營。

結合經營能力評價和供電企業經營的特點，本文則從供電企業經營業績、內部運作和發展潛力三個角度對供電企業的經營能力?M行評價。

二、基于模糊綜合評價的供電企業經營能力評價模型

1.指標體系設計。在科學性、完整性等原則下，結合系統論、控制論等對供電企業的經營能力指標體系進行構建，從而得到下表的體系。

2.權重確定。根據目前主流的權重確定方法，選擇AHP層次分析法進行確定。該方法簡單，并且可將較為困難的指標進行量化評價。基本步驟是構建指標體系，然后通過每層指標進行兩兩比較，從而得到判斷矩陣。

A=（aij）n×n （1）

（上接14頁）

其中，aij>0，aij=■。

求取特征值λmax：

AW=λmaxW （2）

由此可以推導出：

λmax=■ （3）

3.模糊綜合評價。模糊綜合評價作為一種常用的評價方法，主要通過賦予不同指標權重，然后結合建立單因素評價集，從而得到不同指標權重下U與因素評價V之間的關系。然后，通過R求得綜合評價的結果。

B=A?R （4）

其中，R=r11 r12 … r1mr21 r22 … r2m… … … …rn1 rn2 … rnm （5）

為進一步驗證上述方法的可行性和準確性，以廣東某供電公司2014年的經營狀況為例進行評價。根據計算可以得到D1相對于D的權重和綜合評價結果。

W=（0.14，0.48，0.38）

優秀 良好 一般 差

B=（0.37，0.28，0.25，0.10）

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現代企業的發展面臨著巨大的挑戰：國際市場環境日漸開放，同業競爭日趨激烈，市場要求越來越苛刻，財務透明度要求愈漲愈高，面對這些挑戰，將業務智能技術與企業經營數據的收集、分析與利用工作緊密結合已成為企業發展的必要[1]。石油化工這一傳統行業更是面臨著更加嚴峻的情形，如何從僵化的體制中走出來，如何將現代化的管理注入其中，是石化企業需要迫切解決的問題。

針對石化企業現狀，建設決策支持系統是一般性的解決方案，決策支持系統在其他行業已經有了一定的發展，這對于石化行業有一定的借鑒作用，但是石化行業有其自身與眾不同的特點，不能夠完全照搬現成的應用中的其他行業決策支持系統[2]。本文討論了一種決策支持系統框架，實現了對石化企業決策過程的有效支持。基于本文框架，已在中石化下屬某子公司成功建設了“生產經營決策支持系統”，在實際運行中良好地支持了企業的運作。

1、石化企業信息化建設現狀分析

近年來，雖然大部分石油化工企業已經建立了比較完善的辦公自動化（OA）、企業資源計劃（ERP）、制造執行系統（MES）、客戶關系管理（CRM）等基礎信息化系統[3]。這些系統稱為在線事務處理 (OLTP：Online Transaction Process)[4]，其運行了一段時間以后，可以幫助企業經營收集大量的歷史數據。但是，這些分散的系統存在著以下問題：(1)系統分散，無法有效整合，形成數據孤島。(2)隨時間增加，產生海量數據，無法從中提取有效信息。(3)系統之間存在冗余，增加維護成本。(4)各系統之間交叉領域的數據無法有效存儲，只能以EXCEL表格形式或紙質文檔存儲。

由于以上問題的存在，企業無法有效地利用現有信息化系統，如何把數據轉化為信息，使得業務人員(包括管理者)能夠充分掌握、利用這些信息，并且輔助決策，是決策支持主要解決的問題，也是本課題的意義所在。

決策支持系統（decision support system，簡稱DSS）通過數據和數學模型的應用，輔助決策者解決半結構化和非結構化決策問題的人機交互系統[5]。針對管理人員經常面臨的數據結構化不高，說明不充分的問題，其通過使用面向主題的數據倉庫，可以很好地解決這個問題，決策支持系統不是為專業的計算機專業人員設計的，其面向的使用人員不需要具有專業的計算機知識就能很好地使用此系統[6]。決策支持系統具有對用戶決策改變時的靈活性和適應性，用戶可以方便地改變各種參數以獲取不同的策略。

2、決策支持系統框架

2.1 系統總體構架

石化企業屬于流程型企業，其生產過程是一個動態的連續過程。投入不同的原料配比，可以生產出不同的產品，而市場上原料與產品的價格也是實時變化的，這些基本的特點決定了其決策支持系統都需要哪些功能模塊。

首先，需要構建數據倉庫來整合企業現有信息系統，充分利用企業已有的IT基礎資源，構成決策支持系統的數據基礎；同時，現有的信息系統必定不能完全滿足決策支持系統對數據收集的需求，因此，需要提供數據錄入模塊，工作人員可以將系統必需的數據通過此模塊錄入系統，保存在系統數據庫中；決策支持系統在數據使用方面的一個重要表現就是通過圖表等形象化的方式將企業的生產經營狀況呈現給管理人員，因此，展示模塊也是石化企業決策支持系統的一個重要組成部分；結合石化企業的行業特點，決策支持系統中最能體現其決策支持本質的模塊應該有分析模塊和測算模塊，分析模塊可以使得工作人員根據具體的需求形成自定義的圖表，獲取所需要的信息，從而為決策提供數據支撐；測算模塊是指根據企業現在生產經營狀況，預測企業下一步如何調整原料采購、生產結構才能使得利潤最大化。系統整體結構框架如下圖1所示。

2.2 數據倉庫建設

如上所述，現在石化企業已經普遍實施了各類信息系統，這些信息系統經過長期運行，已經產生了關于企業生產經營狀況的大量數據，這些數據對于建立決策支持系統是非常有用的。這些數據中既包括大量有用的信息，也包括大量無效或冗余的信息，因此，就需要建設基于數據倉庫的決策支持系統。數據倉庫的建設是實施決策支持系統的基礎，也是重點之一。

數據倉庫是面向主題的、集成的、時變的、永久的數據集合[7]。其與數據庫一個很重要的區別是：數據庫是面向事務的，而數據倉庫是面向主題的。石化企業的業務主題可以分為以下幾個大類：生產，供應，銷售，庫存，裝置運行情況，財務等。關于這些主題的數據分散地存儲于各個系統中，需要經過抽取，清洗，轉換等步驟形成各個業務主題數據倉庫[8]。

針對各個業務主題建設數據倉庫是整個決策支持系統建設的基礎，數據倉庫的建設是否符合企業的實際情況，是否準確地表達了各個業務主題，是否得到了很好的運用，這些因素決定了決策支持系統能否很好地支持企業的運作。

2.3 數據錄入與展示模塊

數據錄入模塊主要是為了保證數據倉庫中數據結構的完整性和擴展性。企業現有的信息系統一般都不會完全覆蓋企業的各個方面，因此，從現有信息系統數據庫中抽取數據形成的數據倉庫是不全面的，需要工作人員根據具體情況錄入相關數據，保證數據倉庫的完整性。同時，在石化企業中，報表系統是運用非常廣泛的一類系統，這類系統提供數據的方式一般是以EXCEL報表的形式，因此，需要在決策支持系統中提供EXCEL報表整體錄入功能，方便數據的維護。隨著時間的變化，企業的業務主題可能會發生細微變化，例如原料種類的增減，產品種類的變化等，需要工作人員可以通過錄入模塊進行調整。

數據展示模塊是一類在信息系統中很常見的模塊，這類模塊通過曲線圖，柱狀圖，餅狀圖以及數據表格等方式將企業的生產經營狀況展示出來。在決策支持系統中，展示模塊也是必不可少的。展示模塊中展示的數據應該包括能夠反映出企業基本情況的常用數據，具體來說應該包括：采購數據展示，生產數據展示和銷售數據展示。這些數據應該按年、月、日分類展示，通過年數據、月數據可以查看生產經營的歷史情況，通過日數據可以查看企業當前的生產經營狀況，使得管理人員能夠快速了解企業狀況，為決策提供數據支持。

2.4 分析模塊

展示模塊所呈現的信息都是固定的格式化的信息，管理人員通過這些信息只能了解企業整體的生產經營狀況，當面臨一個具體的決策問題時，這些信息是不能滿足管理人員需求的。因此需要分析模塊來解決管理人員如何獲取信息的問題。企業在經營過程中會面臨各種各樣的決策問題，決策支持系統能夠做到的是為管理人員提供有助于解決問題的數據信息，幫助決策者更好地解決問題。

為決策者提供信息最直觀最方便的方式是圖表，但分析模塊中的圖表不同于展示模塊的圖表。在分析模塊中，圖表必須是可以自由定義的，也就是說，用戶可以根據自己的需要定義圖表中的數據項，將數據庫中的數據信息通過圖表展示出來，數據庫中存儲的是結構化的數據，其中包含的信息是非結構化的，分析模塊可以幫助決策者將這些非結構化的信息從數據庫中提取出來，并且不需要決策者了解有關數據庫查詢的知識。

2.5 測算模塊

石化企業屬于流程型生產企業，其基本的生產特征是通過一系列的加工裝置使原材料進行規定的化學反應或物理變化,最終得到滿意的產品，具有計劃相對穩定、連續生產等特點[9]。當前的決策會影響企業之后很長一段時間的生產經營，因此企業需要提前做出精確的生產經營計劃，這是決策支持系統測算模塊需要解決的問題。

根據石化企業的生產特點，按照不同的標準，測算模塊可以在不同的兩個層面上進行開發，分別是企業整體層面和產品生產層面。測算模塊功能結構圖如圖2所示。

在企業整體層面上，從原料采購、生產、銷售、庫存這四個方面分別進行決策支撐。原料采購測算模塊中，應統計并預測不同產地原油的品質以及價格變化，從而決定應采購何種原油及采購量。生產測算模塊應根據市場上產品價格的變化，基于企業現有原料及生產裝置能力，決定生產何種產品。銷售測算模塊應根據市場變化，預測各地區各產品的銷售量，結合生產測算模塊使得企業利潤最大化。庫存成本在石化企業總成本中也占有一定的比重，如何安排原料及產成品庫存安排，是庫存測算模塊需要解決的問題。

在產品生產層面，需要依據企業的生產經驗，進而抽象出具體的生產公式，并建立相應的模型庫。其可分為企業總流程生產測算，產品鏈優化測算和單產品優化測算。企業的整個生產流程是一個不可分割的整體。測算模塊可以對企業總流程進行優化分析等，也可以針對單一產品鏈進行優化測算，例如烯烴鏈、芳烴鏈等。對產品鏈可以進一步分解，對單一產品進行優化測算，例如聚乙烯、聚丙烯、乙二醇等，使得在原料固定的情況，生產出更多的產品。

測算模塊是對數據庫與模型庫的綜合運用，模型庫決定了決策支持系統的實用性，模型庫的建立過程不是一蹴而就的，必須在企業的生產實踐中加以總結完善。

3、結語

石化企業決策支持系統的實施必須依據企業信息化建設已有的基礎，貫穿決策支持系統整個構架始終的是對數據的使用，企業在長期經營過程中積累的數據是一筆寶貴的財富，決策支持系統就是對這些數據加以整合利用，從中提煉出對企業生產經營有用的信息，從而實現輔助決策。對決策支持系統的建設，本論文只是從整體框架上進行了討論，具體實施時需要開發人員結合企業的實際情況進行開發。

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一、應用一：計劃工作檢查

基層單位都需要根據單位的生產經營狀況來制定短期或者長期的規劃。在制定或者實行計劃的時候需要根據一些數據來說明問題，這些相關的數據主要是通過綜合統計工具獲取，再對計劃工作執行狀況進行檢查，這樣才能明確計劃的執行是不是到位，從而強化計劃的管理。而且還能夠根據計劃執行的狀況及時發現工作中存在的問題，針對問題提出解決對策。與此同時，通過計劃工作檢查還能夠明確組織對計劃提前完成的潛力，保證基層單位經濟管理能夠順利的開展。我們以一個剛建立的企業為例，因為企業剛剛成立，必然在基層經濟管理中存在很多的問題，而其他各個部門也是剛成立不久，就會對于經濟管理工作推卸責任，不能很好地協調解決出現的問題，導致出現的問題一直拖下去，肯定會影響經濟效益。假如這個企業從開始就采取相應的綜合統計工具，對于企業各個部分以后的發展做出一個合理的規劃，就能夠相應的減少基層經濟管理的問題，保證企業能夠按照計劃來進行生產和經營，減少可能出現的損失。

二、應用二：對比數據找差距，促發展

1.跟本單位歷史數據比較。運用綜合統計工具，基層組織可以把當前的生產經營數據跟以往的經營數據進行比較，明確組織當往的發展狀況，對本單位未來的發展趨勢進行預測。在明確了當前以及未來一段時間的發展趨勢之后，就可以根據本單位的具體狀況進行合理的資源配置，充分利用單位現有的資源，提高單位現有資源的利用率，隨之降低的就是資源的浪費率，提高單位的經濟效益。如果基層單位還處在萌芽和成長期，就需要緊抓這段有利時期，增加在生產經營方面的投入，把規模進一步擴大，爭取獲取更大的利益。當對比數據發現單位處在衰退期的時候，就要改變單位的發展方向，加大新產品的研發，盡快實現產品的轉型和升級。

2.跟國內同行業比較。在基層組織中，借助相應的綜合統計工具能夠方便組織進行橫向的比較，這樣的比較能讓組織清楚地確定自己在同行業中位置，認識到自己單位跟其他單位之間存在的差距。還能找出自身的發展優勢，認清發展劣勢并給予改進，使得基層組織在復雜的經濟管理中明確發展方向，適應激烈的競爭環境，也能全面提高組織的競爭實力。這些基層組織通過綜合統計工具，對本組織的市場占有率、產品的市場需求、組織的規模和競爭能力跟同行業其他組織相比較，清楚地認識到組織現有的生產水平，進一步明確下一步前進的目標，使得整體目標更快、更好的實現。比如，在生產經營結構方面，通過運用綜合統計工具，找出跟同行業相比在生產經濟結構中的差距，這能夠及時更新和調整組織結構，讓基層組織走向良性發展的道路。再比如，在銷售方面，基層組織能夠利用綜合統計工具，在產品的銷售方面跟同行業進行比較，明確自身產品的銷售渠道是不是存在問題，產品銷售是不是順暢，看組織是不是能夠繼續擴大再生產，通過這種方式繼續擴大產品的市場占有率。假如產品處在相對滯銷的狀態下，就要盡快地找出問題出現的原因，提出問題解決的方式，幫助單位實現可持續發展。

3.跟國際同行業比較。在進行基層經濟管理的時候，要運用綜合統計工具，跟國際同行業中先進的技術水平進行對比，找出組織在經營中的缺陷。采用先進的科學手段，不斷對組織的技術進行創新，進而促進新產品的研發，讓組織在競爭中立足。比如，某組織的生產工藝一直處在國內同行業的前列，但是通過把自身的技術水平跟其他國家先進的技術相比發現本單位的技術水平也不是特別先進。當這樣一種情況出現的時候，就要進行認真的調研，加大研發投入力度，對組織的生產技術進行創新，從而提高產品的性能。

篇11

現金資產比率=現金類資產÷資產總計×100%

2013年現金資產比率=1，764，640，567.12÷16，455，348，315.56×100%=10.72%

2014年現金資產比率=2，334，452，484.17÷16，243，077，506.30×100%=14.37%

2015年現金資產比率=1，819，769，267.93÷13，766，008，708.13×100%=13.22%

現金主要是企業用于直接償還債務、材料采購和支付日常經營必須用現金支付的資金。過現金量多或過少對企業都會產生不良影響。因為現金本身是不會產生利潤的，所以，占用過多的現金容易造成生產經營上的浪費，從而導致現金的閑置，進一步影響企業的獲利能力；現金不足又會對日常支付造成影響，進而造成財務上的困境。

二、現金流量分析

（一）現金流量的趨勢分析

根據哈藥集團現金流量表對哈藥集團2013、2014、2015年現金流量匯總如下：

現金流入：16，565，450，422元、16，381，999，346元、15，041，595，434元；

經營活動產生現金流入：16，107，211，726元、16，380，267，177元14，977，281，704元；

投資活動產生現金流入：359，158，695元、1，732，169元、6，313，730元；

籌資活動產生現金流入：99，080，000元、0元、58，000，000元；

現金流出：16，867，981，543、15元，784，168，675元、15，556，600，929元；

經營活動產生現金流出：15，965，572，029元、15，244，167，589元13，317，266，304元；

投資活動產生現金流出：656，747，758元、386，594，093元、290，752，280元；

籌資活動產生現金流出：245，661，755元、153，406，993元、1，948，582，345元；

哈藥集團連續3年的現金流量的定基百分比數據和環比百分比數據如下所示：

2014、2015年定基百分比（以13年為基數%）

現金流入：98.89%、90.80%；經營活動產生現金流入：101.70%、92.98%；投資活動產生現金流入：0.48%、1.76%；籌資活動產生現金流入：無、58.54%；現金流出：93.57%、92.23%；經營活動產生現金流出：95.48%、83.41%；投資活動產生現金流出：58.86%、44.27%；籌資活動產生現金流出：62.45%、793.20%。

2014、2015年環基百分比（以上一年為基數%）

現金流入：98.89%、91.82%；經營活動產生現金流入：101.70%、91.43%；投資活動產生現金流入：0.48%、364.50%；籌資活動產生現金流入：無、無；現金流出：93.57%、98.56%；經營活動產生現金流出：95.48%、87.36%；投資活動產生現金流出：58.86%、75.21%；籌資活動產生現金流出：62.45%、1270.20%。

根據數據對哈藥集團進行定基發展趨勢的分析，哈藥集團的現金流入量在不斷減少，2015年籌資獲得現金流入與2013年相比有所下降，這說明企業對于籌資的依賴性有所減小。

現金流出量也在不斷減少，經營活動現金流出快于經營活動現金流入的減少速度，說明企業經營活動的現金盡流量在逐年下降，值得引起企業的注意。投資活動的現金流出量減少了55.73%，說明企業為保持自身的穩定縮小了投資力度，籌資活動現金流出呈快速增長，相比2013年增長693.20%，說明哈藥集團面臨著借款到期額逐年增多的風險，也可能是由于哈藥集團用更多的現金發放股利，從而影響了內部籌資。

對哈藥集團進行環比發展趨勢分析，企業的現金流入在不斷減少，經營活動的現金流入的減少速度不斷增加，其速度與總現金流入的速度幾乎相近，投資活動的現金流入2014年與2013年相比比較平穩，2015年小幅度增長，2015年與2014年相比大幅度增長。籌資活動的現金流入2015年與2013年相比有所下降，但是2015年與2014年相比籌資活動現金流入量有明顯增加。企業的現金流出總體上呈增加趨勢，經營活動的現金流出的減少速度在不斷增加，2014和2015這兩年減少速度比較平穩，投資活動產生的現金流出量的減少速度2014年比2015年都有所上升，但是籌資活動產生的現金流出量2015年與2014年相比呈大幅度增長，使得整體的籌資活動現金流出呈現不穩定的趨勢，出現這種狀況可能是由于全國經濟大環境的影響。

哈藥集團2013、2014、2015年現金流量各個項目凈額分析如下：

經營活動產生現金流量凈額：141，639，697元、1，136，099，588元、1，660，015，400元；

投資活動產生現金流量凈額：-297，589，062元、-384，861，924元、-284，438，550元；

籌資活動產生現金流量凈額：-146，581，755元、-153，406，993元、-1，890，582，345元。

從數據可以得出以下結論：2013-2015年哈藥集團由經營活動產生的現金流量凈額在逐年增多，說明企業的生產經營狀況良好，保持著穩定的增長。企業的經營現金凈流為"+"，投資現金凈流為"-"，籌資現金凈流為"-"。說明企業經營狀況雖然良好，但企業一方面在償還以前的債務，另一方面要繼續投資，所以應隨時關注經營狀況的變化，防止財務狀況惡化。

（二）現金流量的結構分析

企業產生的現金流量主要包括：經營活動產生的現金流量，投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量。

哈藥集團2013、2014、2015年經營活動產生的現金流量匯總如下：

銷售商品、提供勞務收到的現金：15，274，026，475元、15，597，386，661元、14，239，489，991元；

經營活動產生的現金流入：16，107，211，726元、16，380，267，177元、14，977，281，704元；

營業收入：18，091，934，502元、16，508，912，525元、15，856，207，778元；

應收賬款：2，619，279，400元、2，386，915，274元、2，427，064，010元；

購買商品、接受勞務支付的現金：9，661，035，870元、8，952，955，481元、8，689，862，984元；

現金流出：15，965，572，029元、15，244，167，589元、13，317，266，304元；

存貨：3，321，755，725元、3，342，856，511元、2，226，600，986元；

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(1)對財務分析的作用認識不夠。財務分析是對企業的財務狀況和經營成果以及現金流量進行分析和評價的一種方法，其作用主要表現在以下幾個方面：①評價企業過去的經營成果。通過企業財務分析，找出本企業在經營管理中存在的問題，促進企業提高會計核算和財務管理水平，改善企業經營管理，進而提高企業的經濟效益；②預測企業未來生產經營的發展方向。在當前企業競爭日益激烈，市場瞬息萬變的情況下，企業管理的水平需要不斷提高，這些都需要借助財務分析的手段對各項方案的可行性進行深入細致的分析和預測，幫助企業當局做出正確的決策；③掌握企業目前的財務狀況。通過財務分析，可以使領導心中有數，并將其作為決策、計劃、協調和控制的依據。但是，目前我國一些企業的領導只重視生產管理、營銷管理，而忽視財務管理，或者只注意銷售額和利潤的增長變化，而沒有真正把財務管理與分析工作當作企業管理的重要手段，沒有認識到財務分析是企業經營管理的重要方法，從而不善于通過財務分析來全面加強企業經營管理，影響了財務分析的開展及其作用的發揮。在財務分析的目的上，往往也不是為了加強企業管理，提高管理水平，而是強調滿足領導需要或滿足上級主管部門的要求。

(2)對財務分析過程的綜合性認識不夠。財務分析絕不單純是財務部門的事情，而是一個綜合性的系統工程，應由財務部門會同企業生產經營各部門，對各生產經營部i，刁在經營中的各種情況進行分析。我國目前企業的財務分析，往往是由財務人員坐在財務室里，面對幾張報表和有限的資料對企業經營狀況等方面進行分析，而財務分析人員可能根本不了解企業經營的具體情況，致使其分析的結果作用非常有限。一般而言，企業應根據自身的特點，在對內部有關部門進行生產經營情況分析的基礎上再進行財務分析，這樣的分析結果才能比較切合實際地反映企業的整體經營狀況和財務狀況。

2、財務分析中存在比較嚴重的技術問題

(1)財務分析人員所依賴的資料具有局限性。我們知道，企業財務報表是運用會計專門方法，并嚴格按照企業會計制度和企業會計準則的要求，對會計信息進行提煉加工而成，反映的是貨幣化的信息。而在當前風云變幻的經濟環境下，單純依靠貨幣化的信息來評價企業具有很大的局限性。所以，企業財務分析人員在進行財務分析時，應當結合本企業的具體狀況，對有關報表的數據進行相應的調整，并結合一些非貨幣化的信息對企業具體的經營狀況進行分析。

(2)財務指標的構建缺乏內在的邏輯性。財務比率的構建應當重視分子、分母之間的邏輯關系。一般而言，分子、分母要滿足以下三種邏輯關系：①構成分子、分母的兩部分要滿足配比關系。比如銷售收入與銷售成本的關系。②構成分子、分母的兩部分要滿足計價基礎一致的原則。比如在計算存貨周轉率時，其中的銷貨成本和存貨都應該按歷史成本進行計價，而不能對其中的存貨按現行價值進行計價。③構成分子、分母的兩部分在本質上是關聯的。比如在計算銷售凈收益率時，就應該將一些不隨銷售額變化的固定費用包括在凈收益中。但是目前財務分析人員在進行財務分析時很少重視這方面的邏輯關系，不結合本企業生產經營的一些特點構造符合本企業實際情況的財務指標，致使一些分析結果根本不能反映本企業的實際情況。

(3)財務分析人員對一些財務指標缺乏理性的分析。財務分析本身并非是解決問題的答案，而只是發現問題的一個過程。因此在進行財務分析時，應當注意不同企業具有不同的問題，同一企業在不同的發展階段也具有不同的情況。而我們財務分析人員在進行財務分析時，通常只是將分析結果與一些常規標準進行比較，沒有對這些問題本身進行分析，結果導致濫用一些標準。

3、財務分析的結果在實際運用中存在問題

(1)財務分析的結果與實際運用相脫節。財務分析的目的是找出生產經營過程中存在的問題，為決策提供依據。但許多企業在好不容易組織力量把財務分析做好之后，并沒有將分析的結果用于改善企業的經營管理。其結果是，既浪費了企業的有關資源，也使財務分析人員產生失落感，進而影響了員工參與改善企業經營管理的積極性。

(2)在利用財務分析結果時容易從一個極端走向另一個極端。企業的生產經營是多方面的，企業經營狀況也是多方面的，財務分析所得到的結果也應是多方面的。一些企業在將財務分析結果用于改善企業經營管理時，往往只重視分析結果的一個方面，比如企業管理當局在考慮償還債務能力時，只是考慮企業償還債務能力的改善；而較少重視和考慮另外一個方面，比如企業盈利能力方面的改善。其結果是，企業運用財務分析結果進行的決策，使企業好不容易從一個極端中逃脫出來，又陷入另外一個極端。因此，企業將財務分析結果用于改善生產經營管理時，應將企業看做一個系統，采取系統的措施，避免企業的生產經營從一個極端走向另一個極端。

4、財務分析人員素質不高

目前，企業管理正朝著戰略管理的方向發展，根據戰略管理的要求，財務分析工作不僅涉及到企業各方面的業務活動和各個業務環節，還涉及到其他方面的知識，諸如產品知識、技術知識、財經稅收法規以及經濟環境等方面的知識。所以，財務分析人員不僅要掌握企業財務分析的知識和方法，而且還要有較寬的知識面。盡管近幾年我國財務人員的總體素質有所提高，但仍不能適應新時期財務分析的要求。同時，企業管理當局對財務分析人員的素質提高也重視不夠，導致財務分析的結果在改善企業經營管理方面的作用非常有限。

二、改進企業財務分析的對策

雖然我國目前的企業財務分析還存在許多問題，但從以下這幾個方面人手將有助于改進企業的財務分析，從而達到提高財務分析在企業生產經營管理中的地位，改善企業生產經營管理的目的。

1、提高對財務分析重要性的認識

首先，企業領導要把財務分析工作作為企業經營管理的重要方法和手段來認識，積極組織、協調各業務部門對財務分析的配合，支持、幫助財務分析人員熟悉本企業的業務流程，尊重財務分析人員的勞動成果，提高財務分析在整個企業經營管理中的地位；其次，財務管理人員要認識到搞好財務分析是發揮財務管理在企業管理中作用的最好途徑，要努力搞好財務分析，不斷提高分析質量，從而為改善經營管理、提高經濟效益提供科學的依據。

2、提高財務人員素質

如果財務分析人員的素質較高，有時候根本沒有必要按教科書中的條條框框進行分析，甚至只要通過直覺就可發現企業生產經營管理中存在的問題，故企業領導要重視財務分析人員的素質，選擇優秀的財務分析人員。同時，企業應在選擇優秀財務分析人員的基礎上，在企業中設立專門的財務分析崗位，培養適應本企業的專門的財務分析人員。在培養過程中，既要注重培養其基本分析能力和對各種來源的財務分析數據的合理修正能力；也要培養其綜合分析能力，以提高財務分析人員的綜合素質。

3、建立科學的財務分析制度

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財務分析作為企業財務管理的重要手段，能夠為企業管理者的經營決策提供及時、前瞻性的依據，有助于提高企業的核心競爭力。所有大型的、管理手段先進的公司，都非常重視財務分析的作用，定期進行財務分析或召開經濟活動分析例會。本文旨在結合企業財務分析實際，指出現行企業財務分析不足，提出改進的建議，提升財務分析的地位，強化財務分析在企業決策中的作用。

二、現有企業財務分析的不足

財務分析是一項技術性很強的工作，需要財務人員具備專業財務素養和一定的生產經營綜合知識。然而現在的情況是，一方面分析人員傾注大量時間和精力撰寫出來的分析報告常常得不到領導的重視和其他部門管理者的關注，財務分析變成了僅僅為了分析而分析，例行公事，應付差事；另一方面，公司的管理層和各個管理部門卻常常為缺乏決策數據參考而苦惱，財務分析與公司實際生產經營活動嚴重脫節。現有企業財務分析主要有以下幾個方面的不足：

1.財務分析指標體系存在著局限性。基本的分析方法主要有：比較分析法、比率分析法、趨勢分析法、因素分析法等。首先，這些分析方法的基本思路無非是取實際數據與歷史數據、預算數據、行業平均數據進行對比，而往往并沒有考慮到這些指標或者公式是否合理，是否切合本公司的實際，比對指標是否科學等。其次，常用的財務分析指標主要是利用資產負債表和損益表的相關資料，忽略了對反映企業一定期間內現金和現金等價物的流人、流出的分析和評價，忽視了企業價值的增加，而片面地沉迷于利潤表數字的增大，導致決策者誤判形勢，錯誤決策。

2.重歷史數據分析，輕前瞻性分析。企業財務分析的主要目的不僅僅在于通過對歷史數據的分析了解企業的過去和現狀，更主要是通過對企業發展趨勢的分析，預測未來，為未來的生產經營決策提供依據。而現有財務分析是對已經發生的歷史數據的分析，對于未來的發展趨勢，以及影響生產經營決策的各個因素的變化等缺乏有意義的分析，失去了財務分析的導航作用。

3.重數據比較，分析不夠深入。大部分企業的財務分析，一般而言都是數字描述較多，但數據分析的力度很小。通篇大多是比絕對值的大小，比相對值的大小，有深入一點的，也只是拿某個比率的分子分母比較一下，簡單分析一下因素的影響，沒有繼續深入追究比率大小背后的深層原因，即產、供、銷上的問題，沒有歸納、提煉出有價值的結論，或者因為對企業的生產經營情況等缺乏了解，結論與生產經營脫節。

4.模式和方法單一，缺乏靈活性。

5.缺乏可比性。不同企業之間、同一企業的不同期間因為計算指標的口徑不一致，財務指標缺乏可比性。

三、現有企業財務分析的改進

1.進一步完善財務報告體系。根據現行財務報告體系的模式，靜態指標主要是反映歷史成本的財務狀況，動態指標主要是反映不能直接體現現金質量的收益成果。因此，企業應考慮完善財務報表體系，一是要重視企業財務狀況說明書的編制，對一些格式報表上無法反映的情況進行說明。二是要盡量完善表外披露模式，應反映企業的生產狀況、采用的會計政策、或有事項、非貨幣性的與財務事項密不可分的信息，以及企業未來發展前景預測、受物價變動的影響因素等。三是考慮增加專用報表，如對于人力資源、公允價值模式下的財務狀況等進行專項報告。

2.財務分析人員應提高職業判斷力，加強對生產經營的了解，以便使分析更有針對性。一方面由于對企業生產經營了解不深入，做出的分析不能切中要害；另一方面現在企業財務信息化進程深入推進，財務人員工作細化、專業化程度加深，每名財務人員不僅對企業生產經營不夠了解，對其他同事的工作接觸也很少，對財務各個模塊的銜接關系所致甚少，因此不能有效的發現問題所在。

3.拓寬財務分析內涵。

（1）基本財務報表數據結合附注內容進行分析。如財務報表中揭示的存貨信息，實際上是眾多產成品、半成品、原材料等明細科目匯總而成的，因而在財務分析時，必須結合附注中存貨的構成進行分析。

（2）表內分析與表外分析相結合。企業財務經營成果的變化，其起因并非都是財務方面的，更多的是企業非財務性的因素導致的。

（3）定量分析與定性分析相結合。財務報表所披露的信息都是定量的，而企業生產經營環境的復雜化，使定量標準經常不能全面反映企業的經營狀況，必須結合定性標準的應用。

（4）企業內部分析與外部分析相結合。企業經營和理財的過程和效果往往受制于一定的外部環境。

4.專項分析與綜合分析相結合。財務分析不再局限于每月一次的綜合分析，而是將專項分析與綜合分析相結合。在現有月度財務分析的基礎上，如果發現某些項目數據異常，可隨時發現，隨時分析，形成專項分析報告。在對高度概括的報表數據進行分析時，可針對某一指標的異常變動進行深入挖掘。

5.注重前瞻性分析。前瞻性分析需要了解未來的市場狀況、生產經營狀況、流動負債尤其是需要到期立即償還的借款、企業的投資計劃、企業現有現金流和未來現金流狀況，在此基礎上分析企業是否面臨財務風險和經營風險，是否需要調整生產經營策略和投資計劃等。