引論：我們?yōu)槟砹?3篇經(jīng)濟責任審計成效范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
(三)評價體系不完善，審計效能不高高校經(jīng)濟責任審計的對象涉及職能處室、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟運行模式的單位，而很多高校沒有對各個領導崗位的經(jīng)濟責任作出明確規(guī)定，也沒有制定干部經(jīng)濟責任考核指標和評價標準體系，這就給干部履責和審計工作帶來了困惑。高校干部大多是各個學科領域的專家學者，在學術上頗有造詣，但他們當中很多人對經(jīng)濟管理并不精通，有的院系主要行政負責人甚至不分管經(jīng)濟管理工作，在任職時不明確告知其任期經(jīng)濟責任，必然導致干部對責任內(nèi)容不了解，履行責任不到位。干部責任不明確，審計評價缺標準，審計質(zhì)量和效率難以保證。
(四)審計機制不健全，協(xié)調(diào)性不夠經(jīng)濟責任審計作為審計在干部管理和監(jiān)督中的運用，既是一種經(jīng)濟監(jiān)督，又是一項政治工作，必須與組織、人事、紀監(jiān)、國資等部門相互配合、協(xié)調(diào)工作才能發(fā)揮其應有的作用，但是很多高校的相關職能部門對各自在經(jīng)濟責任審計工作中應扮演的角色缺乏明確認識，相互溝通與協(xié)作不夠，在制度建設、審計結果利用等方面沒有建立協(xié)調(diào)的工作機制，審計部門長期處于受托審計的被動地位，經(jīng)濟責任審計的價值沒有得到真正體現(xiàn)。
二、告知承諾制工作機理
(一)告知承諾制實施流程告知承諾制的實施程序主要包括四個環(huán)節(jié)。首先是告知經(jīng)濟責任。組織、人事、審計等部門在干部任職初期通過適當?shù)姆绞较蚋刹扛嬷淙纹趦?nèi)應履行的經(jīng)濟責任；其次是干部承諾。任職干部對被告知的經(jīng)濟責任以書面形式作出已經(jīng)知曉和理解并保證認真履行的承諾；第三是任中服務與監(jiān)督。組織、人事、審計等部門加強對干部任職期間的咨詢服務，幫助其解決遇到的問題，并通過年度考核、任中審計等形式對于部履行經(jīng)濟責任情況進行跟蹤監(jiān)督；最后是經(jīng)濟責任審計。在干部任期屆滿或調(diào)動等原因離開原崗位前，審計部門根據(jù)組織人事部門的委托按規(guī)定實施經(jīng)濟責任審計，對干部履行經(jīng)濟責任情況作出評價，相關部門將審計結果作為干部考核、任用的參考依據(jù)。基于告知承諾制的經(jīng)濟責任審計運行流程如圖1：
(二)告知承諾制實施要點一是告知主體。高校組織人事部門是代表學校黨委實施干部日常管理的職能部門，因此，告知經(jīng)濟責任、簽訂經(jīng)濟責任承諾書等告知承諾制的相關工作由組織人事部門實施比其他部門更具權威性。二是告知對象。按規(guī)定，高校財務、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設、后勤管理部門和院、系、所等單位的主要行政負責人任期屆滿或離開原崗位前都應進行經(jīng)濟責任審計，因此，這些干部理應列為告知對象。此外，主持工作的副職領導干部、領導班子中分管經(jīng)濟管理工作的其他干部也應實施經(jīng)濟責任告知與承諾。三是告知時間。經(jīng)濟責任的告知與承諾一般應在干部任職初期實施。對于新提或轉任的干部也可在干部任職后一段時間內(nèi)實施，以便干部對新任職單位的基本情況進行必要的熟悉和了解，使其更好地理解和掌握所承擔的經(jīng)濟責任。四是告知方式。經(jīng)濟責任告知可以通過干部上崗培訓、集中開會、個別談話等形式進行，干部的承諾應以書面形式確認，如簽訂《干部經(jīng)濟責任承諾書》等，以提高承諾的約束力，便于管理和監(jiān)督。五是告知內(nèi)容。經(jīng)濟責任告知承諾的內(nèi)容一般應包括以下幾方面：第一，干部任期內(nèi)應完成的經(jīng)濟目標；第二，應履行的經(jīng)濟責任，包括經(jīng)濟管理責任、財務會計責任、遵紀守法責任以及干部個人廉潔自律責任等；第三，經(jīng)濟責任審計的有關內(nèi)容，如經(jīng)濟責任審計的原則、內(nèi)容、程序以及考核指標和評價標準等。
(三)告知承諾制作用實施告知承諾制對于彌補高校現(xiàn)行經(jīng)濟責任審計機制的不足和加強干部監(jiān)督管理有著非常重要的作用，主要表現(xiàn)為以下幾方面：一是在干部任職初期就告知其經(jīng)濟責任并要求書面承諾，實際上是以契約的形式增強干部的自我約束意識，有利于從源頭上解決干部濫作為、不作為問題，發(fā)揮了經(jīng)濟責任審計注重預防和標本兼治的建設性作用；二是實施告知承諾制將干部經(jīng)濟責任審計機制的觸發(fā)點提前，在任職初期就給干部預警，并通過咨詢服務、年度考核、任中審計等措施，加強對干部任職的全程服務與跟蹤監(jiān)督，使各種苗頭問題得以及時發(fā)現(xiàn)和解決，增強了審計工作的時效性；三是通過實施告知承諾制，促使組織、人事、審計等部門建立共同制定經(jīng)濟責任評價體系、發(fā)現(xiàn)問題共同研究處理、審計結果資源共享等一系列工作制度，增強了經(jīng)濟責任審計運行機制的協(xié)調(diào)性；四是在任職初期就明確干部任期經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容以及考核指標和評價標準，解決了干部責任不明確、評價體系不健全等問題，為經(jīng)濟責任審計提供了直接依據(jù)和評價標準，提高了經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量和效率。
三、告知承諾制的配套措施
(一)明確經(jīng)濟責任考核指標和評價標準干部經(jīng)濟責任考核指標和評價標準既是干部履行經(jīng)濟責任的行動指南，也是經(jīng)濟責任審計的直接依據(jù)，因此實施告知承諾制首先必須建立一套科學的符合高校特點的經(jīng)濟責任考核指標和評價標準體系。組織、人事、國資、紀檢、審計等部門應結合學校實際進行崗位分析，圍繞事業(yè)發(fā)展、經(jīng)濟決策、財務管理、廉政建設等問題，分別研究制定各領導崗位的經(jīng)濟責任、考核指標和評價標準，使干部履責有方向，責任審計有依據(jù)，從而為告知承諾制這一審計機制創(chuàng)新打下堅實基礎。
篇2
經(jīng)濟責任審計是我國傳統(tǒng)審計在改革開放新形勢下的繼承和發(fā)展。要深入研究、深刻認識經(jīng)濟責任審計產(chǎn)生的基礎和發(fā)展規(guī)律，只有這樣，我們才能把握開展經(jīng)濟責任工作的大方向，才能不斷地健全和完善經(jīng)濟責任審計工作。
經(jīng)濟責任審計在1985年前后，率先在國有企業(yè)試點開展，當時針對的問題是“工廠搞垮，廠長提拔”這一較突出的不正常社會現(xiàn)象。之后，這一做法移植到地方黨政機關，并取得積極的效果，引起了國務院相關部門的重視，在總結完善的基礎上逐漸形成了經(jīng)濟責任審計制度。
從經(jīng)濟責任審計的產(chǎn)生、發(fā)展來看，不難發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟責任審計是在改革開放后，公共管理權限大幅度下放的情況下應運而生的。對黨政機關和事業(yè)單位承擔的受委托的社會公共管理事務的完成情況、相應責任人的責任情況進行鑒定和評價的需要，是經(jīng)濟責任審計產(chǎn)生和發(fā)展的最直接動因。當然，這其中還有我國政治、經(jīng)濟和文化發(fā)展的內(nèi)在需要。
推進經(jīng)濟責任審計工作，必須著眼于大局。就當前而言，著眼大局就必須立足于市情、立足于全市領導班子和領導干部隊伍建設的需要，通過經(jīng)濟責任審計，發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，推進領導班子和干部隊伍建設，推進全市經(jīng)濟和社會的和諧發(fā)展。
二、要切實提高經(jīng)濟責任審計的針對性和有效性
如果說前面所講的認識規(guī)律是把握經(jīng)濟責任審計的方向問題，那么，針對性和有效性則是經(jīng)濟責任審計的方法和效用問題。不難理解，針對性和有效性是一個問題的兩個方面。
就針對性而言，就是要求我們在實施經(jīng)濟責任審計過程中，必須兼顧單位部門的共性和個性，同時緊密結合情況和形勢變化的需求。共性問題，也是我們經(jīng)濟責任審計的重點，當前而言，要把握三個重點：一是把經(jīng)濟責任審計的重點轉到預防決策失誤、管理失控、行為失范上來，加大對領導干部經(jīng)濟決策權、經(jīng)濟管理權、經(jīng)濟政策執(zhí)行權等方面的監(jiān)督力度；二是把經(jīng)濟責任審計和經(jīng)濟效益審計有機地結合起來，既要評價領導干部履行職責和廉潔自律的情況，又要評價領導干部履行經(jīng)濟責任的優(yōu)劣得失；三是加強對有關投資及債權債務的審計，防止盲目投資、重復投資、擅自出借資金所造成的國有資產(chǎn)流失，以及隨意大規(guī)模舉債所帶來的債務風險。個性問題，要求我們注意調(diào)查研究，注意比較分析，注意協(xié)調(diào)溝通。要掌握被審單位的基本情況與領導干部履行經(jīng)濟職責有關的情況，聽取紀檢監(jiān)察、組織人事部門的意見。情況和形勢變化需求問題，要求我們審時度勢，看待問題要有預見性和超前性。比如：鎮(zhèn)區(qū)區(qū)劃調(diào)整、鎮(zhèn)區(qū)的經(jīng)濟指標硬考核、征地補償、公務用車制度改革等重大決策，我們經(jīng)濟責任審計工作如何來服務這些重大決策。這就要求我們在經(jīng)濟責任審計中加以預見、把握，只有這樣，我們才能提高工作的針對性。
經(jīng)濟責任審計的核心內(nèi)容是鑒定和評價。就有效性而言，就是要求我們認真把好鑒定和評價關。把好鑒定關，關鍵是鑒別審計資料的完整性、真實性和合法性，這是一項基礎性工作，這需要我們審計工作人員優(yōu)良的政治、業(yè)務素質(zhì)作保障。這是審計隊伍建設問題，在此我不展開。把好評價關，要求我們從實際出發(fā)，盡可能采取寫實的方式描述審計結果，避免抽象評價。要力求明確、具體，并遵循以下原則：一是審計評價應緊緊圍繞被審計領導干部的相關經(jīng)濟責任進行，與被審計的領導干部不相關的經(jīng)濟責任不評價；二是審計評價應在審計事項范圍內(nèi)進行，與審計事項不相關的事項不評價；三是審計評價應依據(jù)審計查明的事實進行，證據(jù)不充分的事項不評價；四是審計評價應依據(jù)重要性原則進行，對一般性的問題可以不評價；五是審計評價既要反映問題，又要反映相關業(yè)績。同時在評價過程中還要注意區(qū)分和界定領導干部經(jīng)濟責任與非經(jīng)濟責任、前任責任與后任責任、直接責任與主管責任、主觀責任與客觀責任等，力求做到客觀、公正、實事求是，有說服力、有權威性。
三、要合力構建經(jīng)濟責任審計協(xié)調(diào)高質(zhì)量運行的工作機制
篇3
，縣級以下黨政領導干部調(diào)配使用的特點是集中調(diào)整多，個別調(diào)整少，一般集中在換屆前后。而領導干部從被組織人事部門確定調(diào)整到正式任職，時間一般都很短，因而出現(xiàn)組織部門集中交辦、審計部門突擊審計的特點。再加上審計部門對領導干部任期內(nèi)的經(jīng)濟責任審計工作，造成每年經(jīng)濟責任審計的工作量相當大，而且隨著經(jīng)濟責任審計重要性的日益凸現(xiàn)，各級領導對經(jīng)濟責任審計工作提出了很高要求，廣大人民群眾對審計寄予厚望，因此，審計部門在短期內(nèi)要高標準，高質(zhì)量地完成這一重任有相當大的困難。
1.2、工作協(xié)調(diào)有難度，難以有效地發(fā)揮經(jīng)濟責任審計作用
目前，我省各地均建立了由紀委、組織、人事、審計、監(jiān)察五部門參加的經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，在實施中也規(guī)定各部門的具體工作。而事實上，各部門除每年例行的聯(lián)席會議外，尚未在工作中形成合力，發(fā)揮整體作戰(zhàn)的優(yōu)勢，僅僅把經(jīng)濟責任審計看作是審計部門新增加的一項重要工作職能。對審計部門而言，領導干部任期經(jīng)濟責任審計不同于一般的審計項目，有其特殊性：一是審計機關在工作計劃安排上處于被動地位，隨機性強；二是離任后審計多，審計成效差，一方面被審計單位干部群眾和離任干部配合審計主動性不高，另一方面干部已經(jīng)調(diào)離，審計成了“馬后炮”，發(fā)揮不了應有的監(jiān)督作用。所有這些問題均不是審計部門能單獨解決的，必須是各有關部門相互配合，發(fā)揮各自優(yōu)勢，在工作中增強協(xié)調(diào)性，才能促進經(jīng)濟責任審計工作有條不紊地開展。
1.3、審計部門無法確認或解除被審計者的全部經(jīng)濟責任
國務委員王忠禹同志在全國經(jīng)濟責任審計工作會議上指出：經(jīng)濟責任審計的結果是對領導干部是否具有從事經(jīng)濟工作中的必須的素質(zhì)和決策水平，是否正確履行其經(jīng)濟職責，是否嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)法紀的依據(jù)的反映。按兩辦暫行規(guī)定要求，審計機關實施領導干部任期經(jīng)濟責任審計，應通過對其所在部門、單位財政收支、財務收支的真實、合法、效益情況審計，分清領導干部本人應當負有的主管責任和直接責任。在審計的基礎上查清領導干部個人在財政收支財務收支中有無侵占國家資產(chǎn)、違反領導干部廉政規(guī)定和其它違法違紀的問題。按以上要求，經(jīng)濟責任審計實質(zhì)是對一個領導集體的審計。在這一點多、面廣、量大的工作中，審計部門的職責是通過檢查被審計單位憑證、帳簿等資料揭示領導干部在經(jīng)濟活動中應當負有的經(jīng)濟責任，而領導干部在工作中是否具有必須的政治素質(zhì)、決策水平等則很難用常規(guī)的審計手段揭示出來。例如，在經(jīng)濟責任審計時有時會收到各種舉報，有些舉報與被審計單位會計記錄有關，審計部門可以查證，但還有相當一部分是與單位會計記錄無關的，審計部門無法通過常規(guī)審計手段確認其可信性。因而無法確認或解除被審計對象全部經(jīng)濟責任，往往需要紀檢、監(jiān)察部門利用其工作職能進行大量的調(diào)查，予以查證。
1.4、缺乏規(guī)范合理的評價依據(jù)，審計定性難
兩辦暫行規(guī)定要求，經(jīng)濟責任審計中，審計部門應對領導干部本人任期內(nèi)的經(jīng)濟責任作出客觀評價。在工作中我們發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟責任審計的評價要比其它審計項目的評價困難得多。主要原因一是到目前為止，尚未有一套完善的經(jīng)濟責任審計評價依據(jù)；二是審計評價的范圍難以界定。經(jīng)濟活動中很多內(nèi)容是普遍聯(lián)系的，因而在對領導干部任期經(jīng)濟責任評價時很難區(qū)分哪些是直接責任，哪些是間接責任，哪些是主要責任，哪些是次要責任。三是前后任的經(jīng)濟責任難以區(qū)分。經(jīng)濟責任審計工作近幾年剛剛起步，很多領導干部接任時未對前任進行審計，不區(qū)分前后任的責任則難以評價現(xiàn)任的責任，而前任工作已時過境遷，難以評價。
2、完善責任審計制度的幾點建議
針對上述情況，為進一步深入開展經(jīng)濟責任審計，提高經(jīng)濟責任審計的效益，我們認為可以從以下幾個方面促進和完善經(jīng)濟責任審計制度。
2.1、統(tǒng)一領導，加強協(xié)調(diào)，實行經(jīng)濟責任聯(lián)合審計制度
建議成立由分管干部工作的領導任組長的經(jīng)濟責任審計工作領導小組，統(tǒng)一領導，加強協(xié)調(diào)。根據(jù)經(jīng)濟責任審計的特點，實行聯(lián)合審計制度。審計工作的實施主要由組織、紀檢、審計三個單位來完成，三個單位同時進點，但有明確的分工：組織、紀檢部門根據(jù)各自的要求，負責檢查被審計單位的年度工作目標完成情況，重大決策的會議記錄，領導干部的勤政廉政情況，收集干部群眾的反映，并據(jù)以調(diào)查；審計部門負責檢查憑證、帳簿、報表等會計資料。這樣可以有效地發(fā)揮三部門各自的優(yōu)勢，將審計監(jiān)督和干部管理及紀律監(jiān)督有機地結合起來，分工明確，各司其職、各盡其責、各有側重，找準工作的切入點，切實提高經(jīng)濟責任審計的工作質(zhì)量。
2.2、建立起經(jīng)濟監(jiān)督和行政監(jiān)督相結合的經(jīng)濟責任
審計機構，各地雖然開展了經(jīng)濟責任審計，但由于沒有行政監(jiān)督權，審計工作僅停留在搞清經(jīng)濟活動的事實，反映有關情況移交案件線索的階段，還不能完全實行對“人”的監(jiān)督，難以分清責任，審計評價也因此流于形式，責任追究也就無從談起。為此，應當建立起相對獨立的經(jīng)濟責任審計機構，并賦予其相應的行政監(jiān)督權，實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督與行政監(jiān)督的有機結合，開展真正意義上的經(jīng)濟責任審計，真正發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的職能，為組織人事部門考核任用干部提供量化的依據(jù)，能有效地解決目前審計查帳、紀檢監(jiān)察追究責任相分離的格局，避免案件移交后紀檢監(jiān)察部門重復查帳。
2.3、理順干部變動與審計的關系，切實發(fā)揮經(jīng)濟責任審計作用
篇4
2.審計方法傳統(tǒng)單一，審計結論比較籠統(tǒng)。目前領導干部經(jīng)濟責任審計的手段傳統(tǒng)單一，主要停留在就賬查賬的基礎上，一些問題不能從經(jīng)濟社會發(fā)展進步的角度查深查透，缺少量化對比分析。造成審計結論內(nèi)容比較籠統(tǒng)，形式單一，就事論事的多，綜合分析評價的少，主要在對被審計單位財政財務收支基本情況的評價上，而對單位資產(chǎn)負債、揮霍浪費、擠占挪用專項資金、違反決策程序造成重大損失浪費以及個人存在的違規(guī)違紀問題缺少具體的量化對比分析，評價不夠深入。
3.審計評價不規(guī)范，經(jīng)濟責任難以界定。審計評價是審計結果報告中對被審計對象作出的結論性評語，倍受關注。但如何評價？具體評價哪些指標？用何種標準來評價？目前還沒有建立一套比較健全、便于操作的規(guī)范性評價指標體系，也沒有明確的評價方法，加上審計人員的素質(zhì)參差不齊，審計評價質(zhì)量難以保證。同時，如何界定領導干部的直接責任和主管責任，在實際審計過程中除規(guī)定的直接責任外，只要是所管轄范圍內(nèi)的部門或單位出了問題，都籠統(tǒng)定性為主管責任，過于模糊，造成主管責任等同于沒有責任。
4.審計成果運用滯后，問題整改難以落實。對領導干部進行任期經(jīng)濟責任審計，其結果作為紀檢監(jiān)察和組織部門考察、選拔、任用和監(jiān)督管理干部的重要依據(jù)之一，理應充分利用審計結果，堅持“先審計，后離任”、“先審計，后提拔”的原則。在實際操作過程中，由于干部人事工作的特殊規(guī)律，絕大多數(shù)領導干部經(jīng)濟責任審計項目是“先離任，后審計“、”先提拔，后審計”。審計結果一般對領導干部任用難以產(chǎn)生直接影響，進而影響審計成效。同時，通過審計，雖然明確了領導干部任期內(nèi)負有的經(jīng)濟責任，分清了是非，但落實審計結果的責任要由繼任者承擔。實際執(zhí)行中，繼任者往往推諉，不愿承擔糾錯改錯或接受處理處罰的責任，致使許多應該處理的問題，都最終無法處理處罰，削弱了審計監(jiān)督的效果。
5.審計人員素質(zhì)不高，審計風險難以控制。經(jīng)濟責任情況的總體評價，黨委、政府關注，干部監(jiān)督管理部門也關注，被審計對象更加關注。某種程度上經(jīng)濟責任審計是將領導干部同其他相關部門或人員之間的矛盾集中轉移到了審計部門。由于審計干部力量不足，素質(zhì)參差不齊，而審計任務繁重，特別遇到班子換屆時，集中委托，突擊審計，短時期完成，質(zhì)量難以保證，加大了審計風險形成的可能性。
二、深化領導干部經(jīng)濟責任審計的建議與對策
1.突出審計重點，拓展審計的深度和廣度。
突出重點是拓展審計深度，提高審計質(zhì)量的重要保證。領導干部最重要的一個特征就在于擁有更多更大的權力。因此，領導干部經(jīng)濟責任審計應緊緊圍繞領導干部的權力運行來實施，突出把領導干部的“三權一廉”情況作為審計重點。一是經(jīng)濟決策權。主要審計檢查任職期間所制定的經(jīng)濟政策和本單位投資項目、資產(chǎn)轉讓、重要物資采購、負責的專項資金分配等決策，看其決策事項是否合法、決策過程是否科學合理、決策執(zhí)行是否規(guī)范民主、決策績效是否明顯，有無盲目決策，搞短期行為、搞“形象工程”，違背經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律，浪費國家資財?shù)膯栴}。二是經(jīng)濟管理權。主要審計與財政財務收支有關的行政管理、經(jīng)營業(yè)績和財務活動等經(jīng)濟活動，全面反映被審計人員在任職期間各指標的完成情況，對國有資產(chǎn)保值增值職責的履行情況，著重審查資產(chǎn)存量的真實性，資產(chǎn)增減變動的合規(guī)性和資產(chǎn)結構的合理性，確保國有資產(chǎn)的安全與完整，看有無疏于內(nèi)部管理、監(jiān)督職責缺位、單位財產(chǎn)管理混亂，甚至違法違紀的問題。三是資金使用權。主要審計單位財務核算、成本管理、財產(chǎn)流轉等方面的控制制度情況，特別要關注公務消費。公務消費明顯超出“合理”范疇，已成為一種不正之風，也是滋生腐敗行為的重要領域。在經(jīng)濟責任審計中，要檢查辦公樓建設裝修是否超標、公務用車是否超標、公款接待是否超標、津貼福利發(fā)放是否超標等等。四是個人廉政情況。主要審計單位執(zhí)行廉政紀律規(guī)定、招投標制度、費用報銷、資金使用、領取報酬等情況，看領導干部個人有無違反規(guī)定取得收入，是否自律不嚴直接經(jīng)手錢財亂開支，有無占有國有資產(chǎn)等情況。
2.強化任中審計，提高審計的針對性和有效性。
為了克服“先離后審、先升后審”帶來項目集中、時間緊迫、應付審計、質(zhì)量不高的問題，同時正確處理好干部人事工作與審計工作的關系，要大力推行領導干部任中經(jīng)濟責任審計，即推行對領導干部任期內(nèi)職責履行情況進行事中監(jiān)督，變“離任審計”為“任中審計”，將領導干部經(jīng)濟責任審計的“關口”前移，先審計，后離任。這樣既便于組織人事部門及時掌握領導干部的經(jīng)濟業(yè)績和責任，又便于審計機關全面調(diào)查了解情況和獲取各種審計資料，對經(jīng)濟活動情況查深查透。同時，任中審計被審計單位配合主動性較高，有利于審計問題的及時糾正，有利于審計決定和審計意見的及時整改落實。
3.堅持客觀原則，把握好經(jīng)濟責任審計評價。
審計評價是審計報告重要組成部分，而領導干部任期經(jīng)濟責任審計評價，由于其特殊性就顯得更為重要，其審計評價恰當準確、客觀與否，關系到審計結果報告的質(zhì)量，也關系到審計的風險，更關系到黨和政府對干部使用的導向。審計人員必須從審計角度，以數(shù)字和事實為依據(jù)，客觀公正、實事求是地評價領導干部的經(jīng)濟責任，把握好審計評價的尺度。從實踐中來說，必須堅持以下幾項原則：一是實事求是的原則。在審計評價中應客觀公正，做到不脫離實際客觀地進行評價業(yè)績和責任，要全面地看待問題，公正地分析客觀環(huán)境、基礎條件等各種因素的影響。二是依法從審的原則。在審計評價中，必須始終以財政財務收支的真實性、合法性和效益性為基礎，對所查的事項采用定性和定量相結合的評價方法，依據(jù)法律法規(guī)等標準來進行定性分析，圍繞財務收支進行評價。三是準確性原則。在審計評價中應以數(shù)字為基礎，對未予審計、證據(jù)不足、評價依據(jù)不明的事項不作評價。不超越審計職責對領導干部的思想政治表現(xiàn)、領導作風、群眾關系等進行亂評價，真正做到既不缺位，又不越位。
4.講究方式方法，靈活有效地開展審計。
要適應各級黨委、政府和社會各界對經(jīng)濟責任審計的關注和要求，不斷總結經(jīng)驗，改進方法，努力提高審計質(zhì)量。一是要堅持多種審計方式相結合。要做到經(jīng)濟責任審計與其它常規(guī)財政財務收支審計相結合，利用財政財務收支審計資料，節(jié)約審計成本，提高審計效率；離任審計與任中審計相結合，將審計關口前移，把問題解決在初始階段，及時處理和防止各種違法違規(guī)行為的發(fā)生；審計與審計調(diào)查相結合，通過查詢有關的談話記錄、會議記錄、有關文件、召開座談會、個別走訪等，了解掌握賬面上沒有反映的情況。二是要延伸審計。包括向領導干部施加作用的單位和下屬單位延伸，檢查財政財務管理可能存在的轉移資金、轉嫁負擔和“三亂”行為；向重點投資項目或計劃進行延伸，檢查專項資金分配、管理和使用情況，從而更加真實、全面、準確地反映領導干部經(jīng)濟履行情況和應承擔的責任。
5.選準切入點，提高審計成果的轉化利用。
篇5
一、處級領導干部經(jīng)濟責任審計存在的問題
1、審計意識不強，存在認識的誤區(qū)和偏見
（1）一些高校的領導不重視經(jīng)濟責任審計，認為高校不是生產(chǎn)經(jīng)營單位，內(nèi)審作用不大，只要抓好教學和科研工作就可以了。
（2）部分處級領導干部不知道自己有什么經(jīng)濟責任，誤認為對其審計就是不信任他，審計就是對自己挑毛病、找錯誤，從而產(chǎn)生消極或抵觸的行為。
（3）有些教職員工存在錯誤的看法，片面夸大或貶低曲解經(jīng)濟責任審計的作用。表現(xiàn)在：認為被審計者的調(diào)任或晉升已有意向，經(jīng)濟責任審計不過是搞形式罷了;認為是哪位處級領導干部有了經(jīng)濟問題，學校才委托審計部門審查;對審計工作的期望值過高，認為只要審計了，就能解決干部管理中存在的問題。
（4）個別審計人員對經(jīng)濟責任審計的重要性認識不夠，不敢堅持原則，甚至產(chǎn)生畏難思想和厭戰(zhàn)情緒。
2、評價指標體系不完善
根據(jù)《高等學校有關行政責任負責人經(jīng)濟責任審計辦法》的內(nèi)容，對領導干部評價什么，沒有明確要求;對領導干部怎樣評價，沒有規(guī)定格式。特別對行政部門、教學部門和后勤集團等不同模式的單位，考核指標都無規(guī)定。雖然2009年《內(nèi)部審計實務指南第4號――高校內(nèi)部審計》中有一章闡述了高校領導干部經(jīng)濟責任審計的原則要求，也提出了一些定量化的指標，但總體來看，目前仍沒有形成科學統(tǒng)一、便于操作、定量與定性有機結合的審計評價標準。這樣使審計人員對高校處級領導干部的經(jīng)濟責任工作只能依據(jù)個人經(jīng)驗分析和評價，出現(xiàn)審計結論隨意性、偏差較大等問題，增大潛在的審計風險。
3、審計程序滯后，時效性不強
在實際工作中，有些高校對處級領導干部經(jīng)濟責任審計往往是先離任后審計，有的甚至離任一段時間后才進行審計，出現(xiàn)了經(jīng)濟責任審計程序滯后的情況。這樣，一方面產(chǎn)生了配合難和執(zhí)行難的情況。因為被審計者己到新的崗位走馬上任或己退休，有些新任領導者存在“新官不理舊賬”的想法，在資料提供、人員配合上不積極、不主動，使得審計人員在收集、查證等方面都很被動;另一方面，對審計查出的違紀違規(guī)問題不好處理，比如追繳款項等需要在原單位落實，新任領導者有怨言或認為這是前任的責任，可能對審計結論置之不理，降低了審計工作的權威性。
4、審計結果不公開
經(jīng)濟責任審計結束后，高校普遍存在審計部門依據(jù)審計情況寫出審計結果報告，并按程序將此報告提交給學校審計工作領導小組審批后，報送學校有關主要領導，同時抄送組織部門、審計者所在單位及其本人，未將審計報告在校內(nèi)一定范圍內(nèi)公示。除了上述人員之外，其他人員無從得知審計情況。這種做法不利于廣大教職員工對審計工作的監(jiān)督，在一定程度使得經(jīng)濟責任審計的價值難以真正體現(xiàn)。
5、審計的手段和方法落后
高校雖然基本上實現(xiàn)了會計電算化，但真正利用財務審計軟件開展工作較少。當前，很多高校的審計人員對經(jīng)濟責任審計仍通過查看賬目、翻閱憑證等方式，來收集和整理相關的審計信息。但有些違法違紀問題不一定就在會計資料中明顯反映，如“私設小金庫、私分公款”等問題。這種相對落后的審計技術和手段使審計人員無法全面準確了解經(jīng)濟責任人的真實情況，因而審計質(zhì)量難以保證。
6、審計隊伍素質(zhì)不高，審計風險較大
高校大多數(shù)審計人員都是會計專業(yè)出身，在管理、法規(guī)、信息等方面的知識還掌握不夠，業(yè)務水平相對較低。在實踐上還存在經(jīng)驗不足，尤其在開展經(jīng)濟責任審計項目之時對相關問題進行分析評價時，往往缺乏審計專業(yè)的判斷和識別風險的能力，造成審計評價偏差，形成了審計風險。同時，審計部門一般存在人員少、任務重，后續(xù)教育及培訓跟不上，缺乏創(chuàng)新動力，這也影響到經(jīng)濟責任審計工作的成效。
二、處級領導干部經(jīng)濟責任審計的成因分析
1、內(nèi)部審計的獨立性較差
一方面，有些高校特別是高職院校內(nèi)部審計機構不獨立設置，基本上都是與紀檢、監(jiān)察合署辦公，或在財務部門設置一個審計崗等，致使經(jīng)濟責任審計工作難以向縱深層次有序發(fā)展;另一方面，審計部門與主管領導之間、部門之間及其人員之間有著千絲萬縷的關系，特別是有些主要領導的意見參與其中，使得審計人員很難依法獨立行使監(jiān)督和評價的職責。
2、審計工作規(guī)劃缺失
由于高校普遍實行了人事制度改革，高校中層干部一般三年或四年一競聘，干部的變動比較集中，審計部門對他們進行經(jīng)濟責任審計工作的任務重、范圍廣，審計人員要承受的壓力和風險增大，也很難在較短時間內(nèi)完成批量的經(jīng)濟責任審計任務，甚至有些項目還要跨年度審，即便是完成了審計任務，審計效果也大大降低。所以，沒有一整套行之有效的審計工作規(guī)劃，可能導致經(jīng)濟責任審計工作流于形式的后果。
3、審計力量嚴重不足
高校審計部門的審計人員配置普遍不足，一般高校只配備專職審計人員2至3人，學生規(guī)模超過萬人的本科院校也只有4至5人，個別高校僅有1人，甚至有些高職院校還沒專職的審計人員，無法開展審計工作。有審計人員的高校中這些人不僅要承擔經(jīng)濟責任審計，還要承擔基建工程結算審計、財務收支審計等工作。如何利用有限的審計資源完成經(jīng)濟責任審計任務，這也是高校廣大審計人員亟待解決的難題。
三、處級領導干部經(jīng)濟責任審計的對策
1、加大宣傳力度，強化審計意識
首先，學校領導要把審計工作列入重要議事日程，定期召開審計工作會議，積極解決審計工作中存在的實際問題。其次，審計部門不僅要主動向領導匯報工作中碰到的難題，而且還要介紹兄弟院校開展經(jīng)濟責任審計工作方面的經(jīng)驗和做法，使領導在指導工作時更有針對性。最后，審計部門要通過校報、校園網(wǎng)絡等各種形式大力宣傳經(jīng)濟責任審計的業(yè)務知識、有關政策和規(guī)定等，使廣大教職員工充分認識到開展經(jīng)濟責任審計的必要性和重要性，從而理解審計行為，配合審計工作。
2、建立科學規(guī)范的評價體系
根據(jù)目前的實際狀況和高校自身的特點出發(fā)，高校主管部門要制定分部門、分層次的《高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計評價標準體系》，內(nèi)容包括評價、考核兩個指標體系。并將定量指標與定性指標相結合，在科學分類的基礎上，確定出不同性質(zhì)的部門領導干部的評價標準。通過建立經(jīng)濟責任審計評價指標體系，使審計人員的審計評價有章可循，從而降低審計風險，確保經(jīng)濟責任審計成果的實效性。
3、靈活應對，提高審計成效
要有計劃安排好審計工作，盡量減少突擊審計和“成批量”式審計等做法。組織部門在對領導干部調(diào)換屆或離任前三個月，向審計部門送交審計通知書，使審計人員有比較充裕的時間來搜集相關資料和審計信息。同時，審計部門還要將離任審計與屆中審計相結合起來，實現(xiàn)審計監(jiān)督關口前移，這有利于及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正問題和堵塞漏洞。更有效地貫徹“先審計、后離任”的原則，從而解決現(xiàn)實中“先離后審”或“先任后審”引發(fā)的審計被動、審計配合難等一系列問題。
4、實行審計結果公開
除審計結果中涉及保密的內(nèi)容外，可采取以下幾種方式公開審計結果：（1）以會議宣讀形式向被審計處級領導干部所在單位干部職工公開;（2）在校園網(wǎng)或審計部門內(nèi)網(wǎng)上予以公示;（3）以校內(nèi)文件形式下發(fā)到全校各學院、處、室、所等二級單位。通過對處級領導干部經(jīng)濟責任審計的公開，不僅增強經(jīng)濟責任審計的透明度，發(fā)揮了群眾監(jiān)督的作用，而且提高審計的權威性。
5、改進審計手段與方法
隨著信息網(wǎng)絡技術的不斷發(fā)展和電算化會計的廣泛應用，高校審計部門要在傳統(tǒng)審計方法的基礎上，積極探索計算機審計的新路子，促進審計手段現(xiàn)代化。如對后勤服務集團或校辦企業(yè)負責人進行經(jīng)濟責任審計時，利用計算機網(wǎng)絡和審計軟件等先進技術與被審計者及其部門的財務數(shù)據(jù)接口連接，進行專用網(wǎng)絡審計、在線審計等，從而保證所提取資料的及時性和準確性。同時，審計部門因獲取信息的渠道有限，取證比較困難，所以審計方法必須有所改進或突破。比如，為了擴大學校審計線索的來源途徑，可在校園審計內(nèi)網(wǎng)上公布對學生亂收費、濫發(fā)職工福利等違規(guī)違紀行為的受理電話和電子郵箱，讓知情者有機會提供審計相關線索，同時做好保密工作。這樣使審計人員從蛛絲馬跡中獲取信息，進行調(diào)查取證和分析判斷，提高了審計質(zhì)量。
6、提高審計人員綜合素質(zhì)，降低審計風險
一是要加強審計人員政治理論學習，并有計劃安排審計人員進行后續(xù)業(yè)務培訓，才能適應高校審計工作不斷發(fā)展變化的需要;二是要借鑒兄弟院校先進的審計經(jīng)驗和方法技巧，才能更好地去化解和避免審計風險;三是要鼓勵審計人員進行、申報課題等一些審計理論與實踐方面的研究工作，從而提高他們的業(yè)務技能;四是要制定合理激勵機制，調(diào)動審計人員的積極性，尤其在福利待遇、升遷考核等方面給予大力支持，以穩(wěn)定審計隊伍并發(fā)揮其作用。
總之，高校處級領導干部經(jīng)濟責任審計工作只有高校領導重視和支持，相關職能部門密切配合，才能充分發(fā)揮出審計的最大效力。我們相信，隨著我國經(jīng)濟責任審計的深入開展，高校處級領導干部經(jīng)濟責任審計工作也會得到不斷完善和發(fā)展，特別在健全領導干部監(jiān)督管理體制、加強黨風廉政建設、提高教育資金使用效益等方面發(fā)揮越來越重要的作用，進而推動高校教育事業(yè)健康穩(wěn)定地向前發(fā)展。
篇6
一、任中經(jīng)濟責任審計的管理目標描述
1.1 審計理念和工作策略
1.1.1 審計理念
一方面，大家認識到僅僅依賴于對于財務信息的鑒證，僅僅了解到企業(yè)的歷史信息。而這種歷史信息，對于實際工作執(zhí)行情況尚有不足之處。因為這種僅僅反映結果的信息，并不能闡明關于企業(yè)經(jīng)營的效率，也就是內(nèi)部交易費用的高低。因此存在這種可能，即領導干部通過犧牲交易效率來增加交易費用，產(chǎn)生舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)。所以對于內(nèi)部控制效率性的要求，就是對過程監(jiān)督的需要。這即是審計工作的必然要求，也是領導干部解除自身受托責任的一種必然的選擇。
1.1.2 工作策略
任中審計是對內(nèi)部控制有效程度的鑒證并發(fā)表意見，并對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督。
作為公司內(nèi)部審計部門，對公司內(nèi)部控制按照國家規(guī)定和上級單位要求是否落實承擔著重要的責任。
內(nèi)部控制有效性程度的鑒證意味著內(nèi)部控制審計將對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性提供一份鑒證信息，這份信息是客觀、公正的，它可以用來處分領導和員工在工作過程的責任，也可以用來解除企業(yè)的社會責任。
任中審計的對象是內(nèi)部控制，通過對內(nèi)部控制的有效性進行鑒證，促進內(nèi)部控制完善。
內(nèi)部控制的有效性無疑與一個事先設定的目標或者社會公眾公認的目標相關，同時，內(nèi)部控制的有效性也是一個動態(tài)的標準。即在一定的環(huán)境下，按照某個設定的標準，內(nèi)部控制可能是有效的；根據(jù)國家有關規(guī)定和上級單位要求制定行之有效的內(nèi)部控制有效性標準，客觀的評價領導干部的經(jīng)濟責任，有利于規(guī)范領導干部的經(jīng)濟行為，實現(xiàn)科學決策、民主決策、依法決策，最大限度的降低領導干部在經(jīng)濟工作中的失誤，規(guī)避經(jīng)營風險。
1.2 管理范圍和目標
1.2.1重大事項決策執(zhí)行情況
重大經(jīng)營決策情況的審計，重點檢查公司規(guī)定的“三重一大”事項中與經(jīng)濟活動有關的決策事項。包含領導干部任職期間，執(zhí)行公司黨委重大經(jīng)營決策部署情況，以及所在單位內(nèi)部重大經(jīng)營決策情況，促進重大事項決策執(zhí)行情況合法、合規(guī)、高效、有序進行。
1.2.2財務收支管理情況
審查被審單位經(jīng)營管理現(xiàn)狀，財務收支合規(guī)性、真實性審計，重點審查財務狀況是否真實完整。會計核算是否符合國家和公司有關財務會計制度，是否符合會計信息質(zhì)量要求。關注是否存在設立賬外賬或“小金庫”情況，是否發(fā)生違規(guī)擔保、出借資金、委托理財、對外投資、轉讓國有資產(chǎn)，以及擠占挪用資金的事件。
1.2.3主要指標完成情況
審查被審單位安全生產(chǎn)指標是否真實，安全生產(chǎn)標準化達標工作是否完成，三項可控費用指標管理是否真實、有效，檢查電力購售業(yè)務內(nèi)部控制制度的健全和有效性，購電管理、售電管理及線損管理的規(guī)范性和有效性，電費回收率真實性，優(yōu)質(zhì)服務工作指標管理是否真實，工程管理進度是否準確、工程資金計劃是否真實。
1.2.4內(nèi)部控制體系建設情況
審查被審單位資金管理控制情況，營銷管理、物資采購、招投標管理控制情況，資產(chǎn)購建、運營、維護、處置管理控制情況，各類業(yè)務收支管理控制情況，關聯(lián)交易管理控制情況，以及信息系統(tǒng)建設完善、安全運維管理控制情況，關鍵環(huán)節(jié)及崗位是否存在牽制及制約，是否遵循不相容職務相分離原則等。
1.2.5工程投資管理情況
檢查評價被審計單位工程管理內(nèi)部控制制度是否完善，有關制度是否得到貫徹落實，在工程管理中資金運作的合規(guī)性和效益性，工程管理全過程控制的有效性，揭示被審計單位工程管理方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出加強工程管理的意見及建議。
1.2.6關聯(lián)交易管理情況
主要審查被審單位關聯(lián)交易是否真實有效，是否遵守“三不指定”原則，關聯(lián)交易是否合規(guī)，價格是否公允等。
1.2.7資產(chǎn)質(zhì)量管理情況
主要審查被審單位資產(chǎn)變動是否履行審批手續(xù)，是否依法進行產(chǎn)權登記并確認單位資產(chǎn)的占有、使用權的行為，對資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度的健全性、有效性作出評價，披露在資產(chǎn)管理使用過程中的薄弱環(huán)節(jié)、潛在風險等。
1.2.8審計成果運用情況
主要審查被審單位審計成果是否有效運用情況，審計問題是否嚴格按照審計意見書要求進行整改，是否以OA行文的形式報送至審計審計部歸檔。
通過任中經(jīng)濟責任審計，對企業(yè)領導干部任期內(nèi)的經(jīng)營情況及經(jīng)營業(yè)績情況實現(xiàn)審計過程全覆蓋，這樣可以在第一時間里發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中的問題，防止“木已成舟”的事情發(fā)生，同時也充分的發(fā)揮了審計的時效性，客觀、公正、有理有據(jù)的對領導干部經(jīng)營業(yè)績進行評價，并實事求是的揭示管理中的問題，提出有指導性和可操作性的審計意見。
1.3管理指標體系及目標值
承德公司審計部，根據(jù)風險導向型審計為出發(fā)點，以綜合性評價為引導，客觀、公正的對領導干部經(jīng)營業(yè)績進行評價。依據(jù)風險大小分配審計資源，采用評價數(shù)據(jù)量化指標對審計目標進行評價。（見表1）
審計目標量化指標值-表1
序號 指標名稱 指標內(nèi)容 目標值
1 重大事項決策執(zhí)行情況 是否按公司規(guī)定進行集體決策、民主集中制決策和“三重一大”制度，包含領導干部任職期間的公司經(jīng)營決策部署情況。 10
2 財務收支管理情況 財務收支、成本管理的真實合規(guī)性，財務報表合并范圍、方法、內(nèi)容和編報是否合規(guī)，會計賬簿記錄與實物、款項和有關資料是否相符。 20
3 主要指標完成情況 主要經(jīng)營業(yè)績考核指標完成情況，經(jīng)營成果真實完整性。 10
4 內(nèi)部控制體系建設情況 內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行情況，重點檢查生產(chǎn)經(jīng)營中各項管理工作內(nèi)部控制的健全性、適當性和有效性。 10
5 工程投資管理情況 工程資金運作的合規(guī)性，工程管理的內(nèi)控制度是否健全，工程廢舊物資管理是否履行報廢、異動手續(xù)。 20
6 關聯(lián)交易管理情況 關聯(lián)交易的公允合規(guī)性，業(yè)務信息是否真實可靠，是否符合會計信息質(zhì)量要求，資金安全是否可靠。 10
7 資產(chǎn)質(zhì)量管理情況 資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度健全性，資產(chǎn)變動的規(guī)范性。 10
8 審計成果運用情況 是否有效運用審計成果，按審計意見書的要求及時整改。 10
合計 100
二、任中經(jīng)濟責任審計工作的現(xiàn)實意義
2.1完善審計質(zhì)量管理辦法
通過標準的業(yè)務流程評價體系建設，保障審計內(nèi)容盡可能完善，同時提高審計結果的橫向可比性。一直以來，承德公司十分重視經(jīng)濟責任審計質(zhì)量的建設，根據(jù)審計項目實踐積累，不斷進行豐富、完善，初步建立了一套評價體系。（見圖4）
業(yè)務流程評價體系-圖4
2.2明確落實審計責任
通過審計方案將審計內(nèi)容、審計重點落實到相關責任人員，保證審計目標得到貫徹執(zhí)行。承德公司將審計實施方案與審計評價體系進行了有機結合，把審計評價體系中業(yè)務流程及控制環(huán)節(jié)作為審計事項及審計重點與審計實施方案中的人員分工及審計重點進行融合，將對人資管理的完整性及內(nèi)部控制情況的評價按照各自分工，通過審計實施方案落實到具體審計人員。
審計方案落實到人，每個審計人員都是一個子方案。審計實施方案的橫欄是審計事項、審計重點、審計方法、擬出底稿。縱欄的第一項是：是否存在人資管理相關事項，以便與審計組其他成員結合，審查人資管理制度執(zhí)行情況；中間是所負責的各項相關審計事項，最后是各相關審計事項的內(nèi)部控制情況評價。以內(nèi)控制度管理中的人資管理情況為例，審計實施方案具體格式。(見圖5)
2.3.任中經(jīng)濟責任審計優(yōu)越性逐漸凸顯
開展任中經(jīng)濟責任審計，將審計監(jiān)督關口前移，更加有效地發(fā)揮審計的監(jiān)督作用。與離任經(jīng)濟責任審計相比，任中經(jīng)濟責任審計可以發(fā)揮以下作用：
一是開展企業(yè)負責人任中經(jīng)濟責任審計能夠促進問題及時得到解決。經(jīng)濟責任審計的目的不僅僅在于監(jiān)督、評價和鑒證企業(yè)負責人履行經(jīng)濟責任的行為，更重要的是對于發(fā)現(xiàn)的問題及時整改，根本性地糾正違紀違規(guī)行為，做到防患于未然，真正促進國有企業(yè)負責人“在其位，謀其政”。
二是開展任中經(jīng)濟責任審計可以充分調(diào)動審計人員工作主動性，提高審計工作質(zhì)量。陳舊的“先離任、后審計”做法給人一種“馬后炮”的感覺，很大程度上影響審計人員的工作主動性、積極性。開展任中經(jīng)濟責任審計工作，可以使在職的企業(yè)負責人對任中審計過程及結果抱有很大關注與重視，使得審計人員感到其責任重大、目標明確，可以使工作質(zhì)量得到明顯提升。
三是開展任中經(jīng)濟責任審計可以起到挽救干部的功能，真正發(fā)揮經(jīng)濟責任審計監(jiān)督干部的作用。對于企業(yè)負責人來講，開展任中審計工作，可以及時發(fā)現(xiàn)并解決一些違法和個人廉政方面存在的苗頭問題，提出整改意見，有效的避免其經(jīng)濟行為的“一錯再錯”，而且也起到了學習作用，讓其從法律知識和經(jīng)濟管理知識上得到補充學習。
四是開展任中經(jīng)濟責任審計有利于減少重復性審計工作，實現(xiàn)審計工作的“一果多用”，有事半功倍的作用。任中經(jīng)濟責任審計工作可以及時掌握企業(yè)負責人的履行經(jīng)濟責任情況，廉潔自律情況，遵守財經(jīng)紀律情況。避免了離任審計過程中，因審計時限問題難以對任期內(nèi)所有年度進行審計的老問題，減少了離任經(jīng)濟責任審計與審計力量及時間不足的矛盾，有利于審計資源的充分利用，避免了臨時性突擊，同時也減少了“先離任、后審計”產(chǎn)生的“審計難、取證難、落實難”的弊端，提高審計效率。
三、任中經(jīng)濟責任審計在實踐中存在的問題
3.1審計協(xié)調(diào)難
在開展責任審計的過程中，審計部門與被審單位的矛盾比較直接。尤其是任中經(jīng)濟責任審計工作直接涉及領導干部的切身利益，在審計實施的過程中對一些敏感問題的看法和處理上，審計部門與被審單位都會做出不同的一件，甚至出現(xiàn)被審單位明顯的抵觸情緒，提出各種不正當?shù)睦碛删芙^簽字。使得審計工作的矛盾愈發(fā)的直接與敏銳。二是當前審計管理體制與審計獨立性的脫節(jié)，審計部門受制于權利的制約，實質(zhì)上審計部門下發(fā)的審計意見書缺乏獨立性、缺少一定的實效性，對領導干部的經(jīng)營管理評價難以起到警告效果，被審單位往往認為審完就等于結束，領導干部依舊我行我素。
3.2審計監(jiān)督效果滯后
目前開展的經(jīng)濟責任審計，審計監(jiān)督效果存在著滯后現(xiàn)象，引發(fā)的不能及時采取措施對現(xiàn)存問題的發(fā)現(xiàn)及有目的性的整改，進而造成了難以挽回的損失。審計監(jiān)督效果滯后主要表現(xiàn)在“先審后離”難以實現(xiàn)，造成審計成果運用的滯后性。目前的經(jīng)濟責任審計最主要的還是離任審計，往往是當事人已經(jīng)更換工作地點或已經(jīng)升職，使得在選用領導干部時與審計成果脫節(jié)，造成了審計工作對領導干部監(jiān)督職能的滯后與喪失。這些審計監(jiān)督效果的滯后性，一方面不利于審計成果的應用，另一方面也抵消了審計部門的部門效益和員工的工作積極性。
3.3審計工作被“邊緣化”
在當前的審計環(huán)境下，被審單位以及涉及的其他部門，對審計工作的抵觸思想很大，這就對審計工作的開展帶來了很大的阻礙和壓力。在被審單位的眼力，審計部門就是找問題挑刺的討人厭的角色，卻淡忘了審計部門的服務職能，往往出了事、構成了嚴重的責任事故才想起審計，從而使得審計工作邊緣化。這樣做的后果不但會增大企業(yè)的經(jīng)營風險，將企業(yè)推到風口浪尖之處，而且也會消弱審計效果，使得審計工作大打折扣。
四、今后的改進方向或對策
4.1建立QSHE評價體系，從質(zhì)量（H）、安全（S）、健康（H）、環(huán)境（E）方面建立標準評價體系，明確審計目標。
明確審計目標和審計對象，建立聯(lián)合“執(zhí)法”機制，優(yōu)化審計環(huán)境。以滿足任中審計的需求為前提，以提高企業(yè)盈利能力和服務水平為目的，促進公司健康發(fā)展，從質(zhì)量（H）、安全（S）、健康（H）、環(huán)境（E）方面建立標準評價體系，建立審計執(zhí)行計劃和方案。
4.2建立以任中審計為主的經(jīng)濟責任審計模式和機制
堅持“先審計、后離任”或“先離任、后審計、再任命”的方式，對于任期時間達到審計時限的領導干部，有計劃、有步驟的安排任中審計，力爭做到任中審計不少于當年審計項目的50%以上。同時，將任中審計，專項審計和離任審計相結合，健全完善周期性審計機制。對納入經(jīng)濟責任范圍的領導干部實行任期內(nèi)定期審計，對任期期間履職情況進行全面審計，重要部門及公司實現(xiàn)年度定期審計，建立健全任中經(jīng)濟責任審計資料庫，確保領導干部有計劃的納入審計監(jiān)督范圍。
4.3評價審計結果
審計成果要列入干部的檔案，人資部門可以將審計報告作為干部考核的重要檔案，作為對干部任用交流的重要依據(jù)。對于嚴格遵守財經(jīng)紀律，且業(yè)績突出的領導干部，予以提拔重要；對于造成公司經(jīng)營風險的，造成較大社會負面影響的，要視情況作為換崗或降職等處理。
建立以任中經(jīng)濟責任審計為主流的審計平臺，落實審計成果運用，加強審計部門與公司領導、相關各專業(yè)部門、縣分公司的良好工作環(huán)境。積極溝通，展示審計人員的專業(yè)素質(zhì)與職業(yè)形象。通過各專業(yè)之間的交叉學習進而培養(yǎng)復合型人才，并積極向公司專家?guī)旒爸袑宇I導干部崗位推薦。強化公司人才資源的需求，形成可持續(xù)的科學發(fā)展狀況。
五、實踐效果
承德公司審計部門積極服務公司“三集五大”體系建設工作，優(yōu)化審計流程，創(chuàng)新管理手段，通過對公司開展任中經(jīng)濟責任審計，審計成效明顯，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
1）充分發(fā)揮了任中經(jīng)濟責任對干部監(jiān)督管理的作用。一是將任中經(jīng)濟責任審計成果運用到對領導干部的日常教育與監(jiān)督過程之中。二是將任中經(jīng)濟責任審計運用到領導干部考察任用中去，將其結果作為領導干部考察的重要依據(jù)。
2）任中經(jīng)濟責任審計突出了過程防控，在審計過程中，突出過程管控，將工作重心由事后監(jiān)督向事中防控轉變，充分發(fā)揮審計“報警器”作用，有效地防范了不規(guī)范行為給企業(yè)造成損失。
篇7
2、提高領導干部的決策和管理水平。實施經(jīng)濟責任審計，會使處于財經(jīng)活動決策地位、掌握著一定權力的領導干部，感到有一種較強的約束力，感到“一支筆”的分量很重，增強當家理財?shù)氖聵I(yè)心和責任感，更加恪盡職守地履行經(jīng)濟責任。通過對領導干部進行經(jīng)濟責任審計，客觀公正地評價其當家理財?shù)某煽儯瑢嵤虑笫堑刂赋霾⑻幚碛嘘P問題，能有效地激發(fā)其認真學習、貫徹有關財經(jīng)法規(guī)，自覺履行職責，提高當家理財?shù)哪芰Α?/p>
3、推動所在單位的財經(jīng)管理。開展領導干部經(jīng)濟責任審計，既是對領導干部個人的審計，也是對所在單位財經(jīng)管理情況的檢查，更是對廣大干部愛崗敬業(yè)、廉潔自律的教育。通過從領導干部抓起，請履行經(jīng)濟責任好、管理能力強的領導干部介紹經(jīng)驗，對履行經(jīng)濟責任較差、問題較多的領導干部進行通報批評，讓教育和監(jiān)督別人的人首先接受教育和監(jiān)督，促使領導給部屬做好樣子，長期堅持下去，不僅能促進財經(jīng)管理，而且能帶動各項建設。
二、目前經(jīng)濟責任審計存在的問題
1、立法和規(guī)范制定工作相對滯后，有關法規(guī)制度還需進一步完善。經(jīng)濟責任審計缺乏有力的法律依據(jù)支持是制約經(jīng)濟責任審計發(fā)展的重要因素。近年來，各地建立完善了有關規(guī)章制度。其中，很多省市通過人大立法或做出規(guī)定，確定了經(jīng)濟責任審計在本地區(qū)工作中的法律地位，有關部門制定了具體規(guī)章制度。如寧夏回族自治區(qū)黨委組織部與審計廳專門制定了《經(jīng)濟責任審計立項程序》；甘肅省委、省政府辦公廳研究制定了《甘肅省領導干部經(jīng)濟責任審計結果利用試行辦法》、《甘肅省領導干部任期經(jīng)濟責任審計任務確定及執(zhí)行程序暫行辦法》。但是，這些規(guī)章制度都沒有從真正意義上解決經(jīng)濟責任審計工作的法律地位和執(zhí)法依據(jù)，缺乏科學性、操作性，特別是在審計范圍、內(nèi)容、重點和評價標準等方面還不明確、不規(guī)范、不統(tǒng)一，給責任劃分、審計評價造成很大困難，也給經(jīng)濟責任審計工作造成很大風險。盡快提升立法層次并建立健全領導干部評價體系是經(jīng)濟責任審計迫在眉睫的問題。
2、經(jīng)濟責任審計任務缺乏計劃管理，工作非常被動。經(jīng)濟責任審計應貫徹“突出重點”的原則，保證重點環(huán)節(jié)和重大方面少出問題或不出問題，從源頭上控制問題的發(fā)生，從源頭上防止腐敗。但由于審計任務缺乏計劃性，給審計工作帶來了很多困難，使得審計工作無法合理確定經(jīng)濟責任審計的重點單位和重點人員，也無法根據(jù)每年干部監(jiān)督管理的實際需要，科學確定年度經(jīng)濟責任審計計劃。在開展經(jīng)濟責任審計時，一般是組織部門下發(fā)委托審計通知書之后，才能對委托單位進行審計。組織部門委托多少，審計部門就審計多少，如遇各級班子換屆，審計任務就十分繁重，特別是一些領導干部已提拔任用，組織人事部門要求在短時間內(nèi)對其進行經(jīng)濟責任審計，給審計核實、取證帶來很大困難，審計質(zhì)量難以保證。
三、具體措施
篇8
其次，建立由組織人事、紀檢監(jiān)察、國資和審計等部門組成的聯(lián)席會議制度，加強對經(jīng)濟責任審計工作的領導。同時，可成立專職機構，專門負責實施這項工作，做到責、權、利相統(tǒng)一。
最后，嚴謹細致，提高質(zhì)量，科學地評價經(jīng)濟責任審計。經(jīng)濟責任審計評價的態(tài)度是否嚴謹，方法是否科學，對領導干部任期內(nèi)履行經(jīng)濟責任的情況是否作出恰如其分的結論性評價，直接關系到審計質(zhì)量的高低和被評價者的政治命運，必須認真對待。在經(jīng)濟責任評價中能否處理好三個關系，是審計人員發(fā)揚嚴謹作風、確保審計質(zhì)量的關鍵所在。
第一，要處理好經(jīng)濟責任評價的范圍，不得越權評價。經(jīng)濟責任審計要始終堅持在財政、財務收支真實合法性審計的基礎上作出評價，與財政、財務收支無關的事項不作評價，要以事實說話，為被審計的領導干部本人做出切合實際、恰如其分的評價，為各級黨委政府提供實事求是的參考意見；始終堅持對于審計中不便或無法查證的事項，或者是查證后而評價的法規(guī)依據(jù)不充分的事項保留意見不作評價；始終堅持對于能反映政績但有主管部門分管考核的經(jīng)濟指標。如工農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值、招商引資、農(nóng)民純收入等不作評價。
篇9
2.審計活動受法律環(huán)境方面的影響。我國目前已形成以《審計法》為核心的審計法規(guī)體系，但是法律法規(guī)自產(chǎn)生之日起就具有滯后性，滯后于社會政治經(jīng)濟發(fā)展。當前的社會經(jīng)濟活動日趨復雜，法律法規(guī)約束的范圍之外存在許多合理不合法問題。此外，部分審計活動過程中對技術、操作上理解的偏差，沒有相應的法律法規(guī)依據(jù)，審計人員在審計時就必須依賴其職業(yè)判斷，這就加大了審計工作的難度，不可避免地產(chǎn)生審計風險。
3.審計手段具有局限性。經(jīng)濟責任審計主要是通過財政、財務及相關資料來發(fā)現(xiàn)和查證問題，而有些違法違紀問題不一定就在會計資料中明顯反映，就現(xiàn)有的審計手段難以進行深入查證，必須由有關執(zhí)法部門運用特殊手段進行調(diào)查才能查清。由于審計方法一般均采取抽查的方法，審計人員僅憑專業(yè)判斷和工作經(jīng)驗進行抽樣審計，難免出現(xiàn)判斷失誤，得出不符合實際的審計結論，特別是在界定領導干部應承擔的直接責任、管理責任還是領導責任時，審計人員很難準確把握。由于審計權限、審計手段的限制，往往使審計人員無法取得有效證據(jù)，陷入尷尬境地，從而形成審計風險。
4.時效性不強。經(jīng)濟責任審計具有時效性，距離組織、人事、紀檢監(jiān)察等委托部門需要審計結果的時點越遠，其發(fā)揮作用越小。按文件規(guī)定領導干部任期屆滿或期內(nèi)調(diào)任、免職、辭職、退休等事項前，應當及時安排任期經(jīng)濟責任審計。但是由于干部管理體制的特殊性，在現(xiàn)實中“先離后審”、“先任后審”現(xiàn)象相當普遍，客觀上造成被審計領導干部對這項工作的不重視。“審用脫離”，給審計工作帶來了一定程度的不利影響，造成審計處理處罰難度加大，審計結論不能被有效利用，增加了審計風險。
5.虛假會計資料形成的風險。經(jīng)濟責任審計的基礎是財政財務收支及相關資料的真實性。審計對象出于自我保護或指使、插手提供不真實、不完整的書面材料、財務資料等，在這種固有風險較高的情況下，審計人員稍有疏忽，就無法揭示被審計單位財務收支不實，這將直接影響審計取證的質(zhì)量，造成審計人員的判斷錯誤，影響經(jīng)濟責任審計評價的真實性、客觀性和公正性。
6.審計人員自身能力不足。經(jīng)濟責任審計涉及的內(nèi)容較廣，要求審計人員除了具有較高的政治素質(zhì)和較強的審計專業(yè)知識水平外，還應熟悉政策法規(guī)，掌握經(jīng)濟管理知識，不僅要具備查賬技能，還應具備口頭及書面表達能力、綜合分析能力等。但在實際工作中，審計人員對一些新領域、新知識都是現(xiàn)學現(xiàn)用，僅通過審計項目對財稅改革、投資決策、市場運作等進行理解和評價，局限性較大，使審計人員的思辨能力、創(chuàng)新能力面臨考驗，從而帶來審計風險。在具體審計項目中，如審前調(diào)查不夠充分，審計重要性水平評估過低，審計實施方案缺乏針對性；審計實施中取證不充分，法規(guī)運用失當，審計判斷、審計評價失準，問題定性失誤；出具審計報告時處理處罰寬嚴失度，都會直接引發(fā)審計風險。
二、規(guī)避經(jīng)濟責任審計風險的必要性
1.規(guī)避經(jīng)濟責任審計風險，可以提高審計的威信。客觀、公正是審計執(zhí)法最基本的準則。在社會的廣泛關注下，如果審計機關出具了不實的審計報告，必將直接影響審計機關的信譽和形象，使審計機關不但會失去群眾的信任，而且會失去黨和政府的信賴與支特，從長遠看會直接影響審計事業(yè)的發(fā)展。因此，實施經(jīng)濟責任審計，必須努力防范和降低風險，才能更好地發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的作用。
2.規(guī)避審計風險，可強化干部人事管理制度。經(jīng)濟責任審計實施工作結束后，審計機關所提交的經(jīng)濟責任審計報告是作為組織、人事、紀檢等職能部門考察、考核、綜合評價、任免領導干部的參考依據(jù)之一，規(guī)避審計風險不僅降低了審計結論失真的幾率，還減少了黨和政府用人失誤的可能性，逐步樹立了黨在人民心目中的形象。
3.規(guī)避審計風險，可建立新的監(jiān)督機制。規(guī)避審計風險是有效發(fā)揮審計監(jiān)督與其它監(jiān)督相結合，建立新的監(jiān)督機制的需要。開展黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計，使審計監(jiān)督與組織監(jiān)督、紀律監(jiān)督有機結合，是在社會主義市場經(jīng)濟條件下形成黨政領導干部新的監(jiān)督機制的重要途徑，規(guī)避審計風險可使新的監(jiān)督機制健康持續(xù)地發(fā)揮應有的作用。
4.規(guī)避審計風險，是審計機關自身生存發(fā)展的需要。對于審計機關和審計人員而言，經(jīng)濟責任審計的責任與風險要遠遠大于一般項目審計，正確把握黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計風險，對于作出正確的審計評價和更加卓有成效地開展黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計是非常必要的。
三、規(guī)避經(jīng)濟責任審計風險的措施
1.建立“承諾”制度，明確法律責任。審計署施行的《中華人民共和國國家審計基本準則》第二十一條規(guī)定：“審計機關應當建立健全承諾制度。審計機關向被審計單位送達審計通知書時，應當書面要求被審計單位法定代表人和財務主管人員就與審計事項有關的會計資料的真實、完整和其他相關情況作出承諾。”雖然承諾制的建立在一定程度上規(guī)范了審計工作，但在經(jīng)濟責任審計實踐中，由于缺乏行之有效的配套措施，致使“承諾制”在實施過程中還存在不少問題，為完善監(jiān)督程序，應規(guī)范違反“承諾制”的處理處罰辦法，明確“承諾制”的法律、經(jīng)濟責任。制定出切實可行的針對有關當事人提供虛假會計信息的具體處理處罰辦法，建立對不完整且虛假承諾的責任追究制度。使“承諾制”真正對被審計單位起到威懾作用，確保審計對象的真實性，為規(guī)避審計風險提供了第一道防線。
2.加強審計法規(guī)制度建設逐步完善經(jīng)濟責任審計制度。根據(jù)社會經(jīng)濟的不斷變化，應及時修改和制定切合工作需要的審計法規(guī)，盡可能使社會經(jīng)濟生活中的各有關事項均有法可依，使審計工作逐步走向法制化、規(guī)范化。還要盡快以審計法為基礎，制定國家審計準則和實施細則，把風險控制作為審計準則的重要內(nèi)容，使審計工作有章可循，保證審計工作質(zhì)量、降低差錯，達到防范與控制審計風險的目的。
3.建立健全內(nèi)部質(zhì)量控制機制及制度。建立健全審計機關內(nèi)部質(zhì)量控制機制及制度，是防范與控制審計風險的有力保障。審計機關應建立有效的內(nèi)部質(zhì)量控制機制和質(zhì)量控制制度，把審計質(zhì)量控制責任落實并執(zhí)行到每一個工作環(huán)節(jié)，從審計立項到作出審計結論，都必須發(fā)揮好內(nèi)部質(zhì)量控制的作用。只有這樣，才能及時發(fā)現(xiàn)和解決審計過程中出現(xiàn)的問題，提高經(jīng)濟責任審計質(zhì)量，降低審計風險。
4.嚴格執(zhí)行審計程序，規(guī)范操作。嚴格的審計程序，規(guī)范的實際操作是確保審計行為合法、審計質(zhì)量可靠的前提。在經(jīng)濟責任審計的實踐工作中，審計規(guī)范確定了審計的范圍、內(nèi)容、目標、程序和方法以及相應的標準和要求，明確了審計責任，有利于審計人員嚴格按照審計規(guī)范執(zhí)行審計業(yè)務，從審計計劃與委托、審計工作方案的編制、實施審計、編制審計工作底稿、到出具審計報告等整個流程規(guī)范操作，避免了審計人員在工作中的隨意性，降低了審計風險。
5.加強各部門協(xié)調(diào)，實行經(jīng)濟責任聯(lián)合審計制度。由于經(jīng)濟責任審計在實際工作中涉及面廣，光靠審計部門“孤軍奮戰(zhàn)”是遠遠不夠的，必須要求各部門加強協(xié)作、密切配合，強化聯(lián)合審計，才能加大經(jīng)濟責任審計的深度和力度，提升審計成果質(zhì)量。因此，在行使審計職能的同時還要加強組織、人事、紀檢部門的聯(lián)系，共同分析研究審計重點，將審計監(jiān)督和管理及紀律監(jiān)督有機地結合起來，使經(jīng)濟責任審計能夠客觀、公正地反映審計情況，切實提高經(jīng)濟責任審計的工作質(zhì)量和工作效果。
篇10
一、發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，由結果審計向過程審計轉變
對領導干部任期終結給予客觀評價，就要全面考核任期內(nèi)各年度的經(jīng)濟責任，做到定期跟蹤審計，將重要單位和部門的基本情況和有關財政、財務數(shù)據(jù)進行分類匯總，建立經(jīng)濟責任審計數(shù)據(jù)庫。對被審計單位財務數(shù)據(jù)實施監(jiān)控，使審計人員能夠全面、及時、準確地掌握被審計單位的資金流向和基本情況，分析審核其合法性、合理性和效益性，并對照檢查其內(nèi)控制度、執(zhí)行財經(jīng)紀律等情況，加強經(jīng)濟責任審計動態(tài)管理。通過定期審計，一方面可以及時發(fā)現(xiàn)并糾正任期內(nèi)存在的問題，防止發(fā)生短期行為，有效解決“審用”脫節(jié)和“先離后審”的問題，使結果審計向過程審計轉變；另一方面可以增強干部的責任感，也使其能夠積極配合審計部門工作，減少任期終結時的審計工作量，審出了問題也能及時下結論和處理，才能從根本上解決“一紙調(diào)令到手，拍拍屁股就走”的不良傾向，更重要的是為組織部門考察使用干部提供了一個回旋余地，使審計評價更客觀、用人更得當，使審計結果得到及時、有效地利用。
二、創(chuàng)新審計方法，實現(xiàn)模式轉型
經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量控制必須依托審計方法的革新，積極推行“1+N”審計模式，把經(jīng)濟責任審計與預算執(zhí)行審計、績效審計、計算機審計等緊密結合起來，采取靈活多樣的審計方式，深化領導干部經(jīng)濟責任審計，擺脫“微觀審計”的低層次形象。
一是要與預算執(zhí)行審計相結合。只有牢牢抓住預算執(zhí)行審計這個牛鼻子，創(chuàng)新審計監(jiān)督方式，特別是加強部門之間的協(xié)調(diào)配合，采取與財務部門聯(lián)審、單一項目（資金）復審、獨立組織審計力量會審等方式，形成“拳頭”力量，以增強預算的執(zhí)行力，提高監(jiān)督管理的時效性和有效性，才能不斷為基層黨委科學理財提供建設性意見和建議。二是要向效益審計層次拓展。經(jīng)濟責任審計要由“查錯糾弊” 的合規(guī)性向績效管理職能逐步轉變，促進審計轉型。上級審計部門應盡快出臺合乎基層實際的效益審計工作標準和指南；在實踐中，注重借鑒國家關鍵指標的概念，重視收集部隊公用經(jīng)費消耗、裝備信息化等方面指標信息；在標準制定中，要盡可能量化審計內(nèi)容、細化各項標準，突出針對性和可操作性，使效益審計工作“有章可循、有法可依、有規(guī)可查”。三是要以科技手段促進審計質(zhì)量的提高。上級部門要發(fā)揮人才物力雄厚的優(yōu)勢，采取向基層部門傾斜的政策，研究開發(fā)適合基層實際的審計應用軟件，整合審計作業(yè)和審計管理兩大平臺，實現(xiàn)審計工作信息傳輸網(wǎng)絡化、審計監(jiān)督程序化、數(shù)據(jù)匯總自動化、審計文書格式化，從而杜絕 “效率低下、手段不強、人情審計”等無序局面，達到“信息共享、網(wǎng)絡監(jiān)督、網(wǎng)上聯(lián)審”的目的。
三、客觀審計評價，合理劃分責任
篇11
在審計實施階段，由于經(jīng)濟責任審計任務量大、完成時限緊、審計力量不足等因素，要求不斷提高審計效率。而隨著審計廣度、深度不斷加大，不能把握審計重點是導致審計效率低下的主要原因。部分單位審計管理沒有達到系統(tǒng)化，審計成果沒有得到有效承繼，導致大量重復審計，進而影響審計效率。另外，審計人員專業(yè)技能不熟練，沒有較寬的專業(yè)知識和應變能力，專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務能力不能滿足項目要求，導致審計效率低下，而且難以滿足審計的質(zhì)量和效果。
（二）經(jīng)濟責任審計質(zhì)量問題
經(jīng)濟責任審計成果的質(zhì)量將直接影響審計價值的實現(xiàn)。部分單位經(jīng)濟責任審計內(nèi)容還不全面，缺乏對領導干部履行經(jīng)濟責任情況進行全面審計的能力，特別是對財務之外的經(jīng)濟活動缺乏監(jiān)督力度，審計成果中只偏重于與財務收支有關的經(jīng)濟責任，難以服人，影響審計質(zhì)量的同時，也影響對被審計領導干部履行經(jīng)濟責任情況的評價質(zhì)量。
二、抓好經(jīng)濟責任審計主要做法
（一）采取自查與初審相結合的方式強化審前風險控制環(huán)節(jié)管理
經(jīng)濟責任審計涉及面廣，政策性和綜合性強，審計要求高，工作難度大。采用傳統(tǒng)的審計方式，審計組難以在較短的現(xiàn)場審計期間全面了解被審計單位的整體狀況，難以準確把握審計工作重點，難以對被審計人的經(jīng)濟責任履行情況做出客觀、全面、真實的評價，存在著較大的審計風險。因此，在經(jīng)濟責任審計項目的前期，強化審前自查、初審和審前風險評估環(huán)節(jié)，能夠進一步增強審計風險的預控能力。
一是審前自查必須規(guī)范細致。項目實施前，組織被審計單位開展審前自查。為確保自查工作質(zhì)量和實施效果，審計部門提前下發(fā)自查通知書、自查組織與實施方案以及自查表等資料，對自查工作進行詳細部署，對自查內(nèi)容提出具體要求，為自查報告提供規(guī)范格式，使自查真正成為被審計單位發(fā)現(xiàn)問題、查找差距的重要手段。
二是強化自查資料的初審環(huán)節(jié)。審計組對被審計單位上報的自查資料進行初審，重點是從總體上了解被審計單位的經(jīng)營管理狀況，審查自查資料是否完整，是否存在自查中無意疏漏或有意規(guī)避的重大事項，是否存在重大經(jīng)營管理風險，資料之間是否存在邏輯錯誤等。對于自查和初審中發(fā)現(xiàn)的問題提出初審意見，要求被審計單位立即組織整改，并在審計實施過程中對整改情況進行核實。
三是注重開展審前風險評估。審前風險評估階段，結合被審計單位自查反饋情況和審計人員的初審結論，對被審計單位總體風險水平做出客觀評價，根據(jù)評估結果及時調(diào)整審計實施方案，加大對高風險領域的審計力度，提高審計風險的預控能力。
（二）采取現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結合的方式強化審計技術平臺管理
一是注重非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計相結合。非現(xiàn)場審計階段，充分利用審計信息化手段，提前開通業(yè)務支持系統(tǒng)，及時采集相關財務數(shù)據(jù)，審計組成員按照各自職責分工，對各項數(shù)據(jù)資料進行專業(yè)分析，對重點、疑點事項進行排查和抽樣，進一步確定審計工作重點，為現(xiàn)場審計提供準確的方向。現(xiàn)場審計階段，充分利用非現(xiàn)場審計成果，突出對重點企業(yè)、重點項目和重點問題的審計，有針對性地開展資料審核、現(xiàn)場調(diào)查及延伸審計，特別注重關鍵業(yè)務的銜接，財務、營銷、工程等專業(yè)加大各專業(yè)交叉數(shù)據(jù)的相互借鑒與印證，特別是電費核算與營銷業(yè)務相互印證、主業(yè)與多經(jīng)企業(yè)業(yè)務相互印證、上級與本級數(shù)據(jù)相互印證、結算資料與現(xiàn)場資料相互印證等，深入核實各項審計資料的真實性與完整性。采取現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結合的方式，能夠有效提升審計工作質(zhì)量，縮短現(xiàn)場審計時間，明顯降低審計成本。
二是注意歷史遺留問題的審計延伸。非現(xiàn)場審計階段，收集、查閱以往審計資料，分析、總結歷史遺留問題，提前確定任期初財務長期掛賬的、金額較大的、難以清理的債權債務，以及內(nèi)外部審計檢查中披露的歷史遺留問題及審計意見，為本次審計提供線索和方向。現(xiàn)場審計階段，重點關注負責人是否在任期內(nèi)積極采取措施解決遺留問題、效果如何，從而實現(xiàn)審計的有效延伸。
三是利用審計平臺搞好在線遠程核查。ERP業(yè)務審計系統(tǒng)的全面推廣實施，已經(jīng)為非現(xiàn)場審計提供了先進的操作手段和可靠的技術平臺。利用ERP業(yè)務審計系統(tǒng)、財務管控系統(tǒng)、營銷系統(tǒng)、經(jīng)濟法律系統(tǒng)授權，遠程對被審計單位的財務收支、電力營銷、項目管理、人力資源管看理等主要業(yè)務進行全面的核查，在系統(tǒng)中查找業(yè)務處理的風險點和疑點，并進行記錄，減少現(xiàn)場核查的工作時間，提高現(xiàn)場核查的針對性。此階段的工作任務還包括開展審前調(diào)查工作，通過要求被審計單位報送資料，結合在線審計，出具審前調(diào)查報告，確定審計工作重點和現(xiàn)場審計階段的工作安排。
（三）采取審計督導與過程控制相結合的方式強化審計實施環(huán)節(jié)管理
經(jīng)濟責任審計組成員較多，專業(yè)覆蓋面大，工作現(xiàn)場分散，對審計制度和標準執(zhí)行情況的監(jiān)督難度較大。為實現(xiàn)審計項目管理“四統(tǒng)一”（統(tǒng)一業(yè)務標準、統(tǒng)一工作流程、統(tǒng)一處理原則、統(tǒng)一整改要求），必須采取審計督導與過程控制相結合的方式，以審計督導促進審計風險的降低，以過程控制促進審計質(zhì)量的提升。審計督導與過程控制的重點內(nèi)容包括：第一，確保審計人員明確審計目標和審計責任，并具有完成審計項目所必需的知識和技能。第二，確保審計人員了解被審計單位的業(yè)務性質(zhì)和需要特別關注的重大經(jīng)營問題，制定可行的審計方案。第三，確認審計人員按批準后的審計方案實施必要的審計程序，并針對新發(fā)現(xiàn)的重要問題修訂審計方案。第四，復核審計記錄、審計底稿的質(zhì)量。第五，確認審計證據(jù)的充分性、相關性及可靠性。第六，確認審計報告的客觀性、完整性，審計建議的可行性。第七，對被審計單位提出的異議，督導人員應組織核實、復查，并及時給予答復。第八，確認審計目標實現(xiàn)的情況，確定是否存在尚未按審計方案完成審計程序的重要事項。
（四）采取審計回訪與后續(xù)審計相結合的方式，強化審計整改環(huán)節(jié)管理
經(jīng)濟責任審計項目完成后，及時組織開展審計回訪，將被審計單位全部納入回訪范圍。回訪方式如下：
第一輪，全面回訪。年初實施，對上年度被審計單位存在的所有問題進行一次全面梳理，對整改情況進行逐項跟蹤檢查，形成整改情況報告，匯總報公司主要領導，為領導決策提供翔實可靠的依據(jù)。對于未整改完成的問題，向各分管領導進行通報，以便督促問題整改。
篇12
為促進經(jīng)濟責任審計工作的制度化、規(guī)范化、科學化，該縣充分發(fā)揮經(jīng)濟責任聯(lián)席會議的作用，由其牽頭制定年度計劃，提高經(jīng)濟責任審計任務安排的嚴密性、嚴肅性和可行性。聯(lián)席會議規(guī)定領導干部經(jīng)濟審計實行“逢離必審”、“任中抽審”，明確了四類必審對象，即：行政事業(yè)單位和國有企業(yè)中經(jīng)縣委確定，擬調(diào)整或已決定調(diào)整的干部；任期已達屆中或屆滿的領導干部；群眾反映或組織掌握有關問題線索需要審計的干部；需上報上級表彰、獎勵的領導干部。按照四種必審對象的要求，在安排年度經(jīng)濟責任審計任務時，有選擇地對四類干部進行重點監(jiān)督：一是任職時間較長而近期又未實施過審計的領導干部；二是掌管資金較多或在重要部門任職的領導干部；三是以前審計發(fā)現(xiàn)問題較多的領導干部；四是臨近退居二線的領導干部。審計對象確定后，編入全局年度計劃，根據(jù)自身工作實際提請組織部門委托。考慮審計對象多、覆蓋面大的實際，該局在安排其他專業(yè)審計任務時，積極做好與經(jīng)濟責任審計銜接工作，實行經(jīng)濟責任審計與預算執(zhí)行審計、財政決算審計、行政事業(yè)單位財務收支審計、投資審計及專項資金審計相結合的“捆綁審計”，做到一次審計，滿足多種需要；在審計時限上，采取任期經(jīng)濟責任審計和任中審計相結合的方法，領導干部離任前，原則上審計全部任期，已進行年度審計的，只審未審年度，對審計發(fā)現(xiàn)重大問題的，進行追朔審計。通過源頭控制審計項目安排，整合了現(xiàn)有審計資源，有效避免了重復審計和項目打架現(xiàn)象，提高了經(jīng)濟責任審計質(zhì)量和成效。
二、強化組織實施，突出審計重點
領導干部經(jīng)濟責任審計涉及的領域寬、政策性強，必須在全面審計的基礎上，突出重點，因此審計機關要統(tǒng)籌安排各項工作，抓好現(xiàn)場審計。該縣通過多年實踐，摸索出“力量上統(tǒng)一匹配，時間上統(tǒng)一步驟，審計上統(tǒng)一內(nèi)容，處理上統(tǒng)一標準，結果上統(tǒng)一使用”的經(jīng)濟責任審計一體化審計模式，審計質(zhì)量、工作效率、結論落實工作得到同步提高。
“磨刀不誤砍柴功”，在開展經(jīng)濟責任審計工作前，都組織周密詳盡的審前調(diào)查，并在分析研究的基礎上編制實施方案，力求做到五個明確，即明確審計目標、內(nèi)容、重點、分工和步驟，在審計力量上不搞平均分派，堅持審計力量和審計重點相匹配。在審計內(nèi)容上突出八個重點，做到八查八看：一是查任期內(nèi)年度主要經(jīng)濟指標完成情況，看有無偷漏稅金現(xiàn)象；二是查任職初期和離任時的家底，看國有資產(chǎn)增減情況；三是查任期內(nèi)財政財務收支是否真實、合規(guī)、合法，看有無違反財經(jīng)紀律的問題；四是查任期內(nèi)國有資產(chǎn)的管理情況，看有無損失浪費問題；五是查任期內(nèi)債權債務是否真實，看有無虛報漏記問題；六是查任期內(nèi)農(nóng)民負擔是否合規(guī)合法，看有無亂加碼、亂集資、亂收費、亂罰款等加重農(nóng)民負擔問題；七是查任期內(nèi)配發(fā)的辦公用品、通訊設備是否清理移交，看有無轉移、藏匿問題；八是查任期內(nèi)執(zhí)行廉政紀律和黨的方針政策情況，看決策有無失誤，有否給黨和國家造成重大損失,有無貪污受賄問題等。圍繞審計內(nèi)容，重點抓好內(nèi)部控制測評、貨幣資金盤庫、工作底稿編制和審計資料復核四個環(huán)節(jié)，同時做做四個結合，即查人與查事結合，由事及人，分清界定領導干部所承擔的責任；查帳與調(diào)查結合，豐富審計內(nèi)容，確保審計結論客觀公正；與常規(guī)審審計方法計結合，借鑒以前審計結果，提高工作效率；與發(fā)現(xiàn)案件結合，充分發(fā)揮審計在經(jīng)濟領域的懲處作用。在審計方法上，不拘形式，根據(jù)審計內(nèi)容特點，因地制宜采取適當?shù)膶徲嫹绞健⒎椒ǎ缲攧諑つ繉徲嬇c實物盤點核對、座談、走訪調(diào)查、受理舉報、調(diào)閱有關資料等方式相結合，全面細致地審清查透每一個審計事項。
為規(guī)范審計報告內(nèi)容和格式，該局制定了縣直部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府、國有企業(yè)三個報告模版，將審計范圍內(nèi)容、問題處理標準予以列示，指導審計操作，方便報告撰寫；同時強化綜合分析，實行審計組、科室、局業(yè)務會議三級綜合分析匯報制，堅持從制度、宏觀上提出解決和預防的建議、意見，為組織等有關部門利用審計成果提供可靠數(shù)據(jù)和依據(jù)。2005年以來，提交綜合報告、專題審計信息142篇次，縣領導批轉96篇，縣委、縣政府根據(jù)審計建議，出臺了關于規(guī)范政府非稅收入、業(yè)務招待費列支報銷、政府項目投資管理等辦法8項，促進了全縣財政財務管理水平的提高。
篇13
*年至年，全縣共審計26名科級領導干部，查出各類違規(guī)金額*萬元，管理不規(guī)范資金*萬元，審計決定收繳財政47萬元。提出審計建議72條，被審計單位采納審計建議72條。經(jīng)責審計在保障經(jīng)濟社會健康有序發(fā)展、促進黨風廉政建設深入開展、強化干部管理等方面發(fā)揮了重要作用。
在開展領導干部經(jīng)濟責任審計工作中，縣審計局始終堅持“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風險”的工作方針和做“優(yōu)”經(jīng)責審計的工作思路。一是形成整體合力。在縣經(jīng)責審計工作領導小組的統(tǒng)一領導下，充分發(fā)揮組織人事、紀檢監(jiān)察等經(jīng)責聯(lián)席成員單位協(xié)作聯(lián)動作用，積極整合審計執(zhí)法資源，確保審計工作有力有序進行。二是立足整頓提高。結合新時期干部監(jiān)督管理需要，在財務收支審計的基礎上，加強對領導干部經(jīng)濟決策、職務廉潔性要求、工作計劃完成情況等方面的延伸審計，客觀評價領導干部履職情況，促其提高自我約束能力，全力推動執(zhí)政能力建設。三是提高服務水平。從違法違紀違規(guī)案件的查處、審計問題的整改、規(guī)范管理幾個方面加大力度，對領導干部履職中查出的問題，注重從體制、機制、制度層面提出審計建議，把審計監(jiān)督、干部管理和黨紀政紀監(jiān)督有機結合起來，為宏觀決策服務。
同時，我們也清醒的認識到，我縣經(jīng)責審計工作面臨著不少困難和問題，主要是：科學審計理念還沒有完全貫徹落實到位；經(jīng)責審計缺乏科學統(tǒng)一的評價標準體系；審計理論研究水平偏低；現(xiàn)代審計技術的推廣運用進度遲緩；審計結果運用不夠夠充分，需要在今后工作中認真研究解決。
二、努力推動經(jīng)濟責任審計全面轉型
做好今后一段時期的經(jīng)責審計工作，要更加注重創(chuàng)新審計理念、規(guī)范審計評價、推進績效審計、強化結果運用，積極構建全縣審計工作大格局。
㈠探索科學評價辦法。全省已確定楚雄州審計局、大理州永平縣審計局和省經(jīng)濟責任審計局作為經(jīng)責審計評價辦法試點單位。今后一段時期的經(jīng)責審計工作，要在探索評價辦法上大膽嘗試，逐步完善。力求做到“三突破三到位”。一是要突破既有的定性評價為主，輔之以簡單統(tǒng)計指標量化分析的評價方法，確保定量方法為主、定性方法為輔的評價模式逐步到位。大力推行AO（現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)）輔助審計，將項目的數(shù)字化水平納入工作考評。二是要突破評價內(nèi)容難統(tǒng)一，評價指標難選擇，評價方法難確定的瓶頸問題，確保評價指標的科學性、系統(tǒng)性、可操作性逐步到位。三是要突破實踐的盲區(qū)，積極借鑒組織、人事、財政等部門的評價標準和辦法，確保能夠滿足對干部考核、監(jiān)管的需要逐步到位。
