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篇1

我國《公司法》從狹義的角度定義一人有限責任公司:“本法所稱一人有限責任公司，是指只有一個自然人股東或者一個法人股東的有限責任公司。”為便于比較，本文中的一人有限責任公司主要指自然人為股東的一人有限責任公司。

個人獨資企業是指依法在中國境內設立，由一個自然人投資，財產歸投資人個人所有，投資者以其全部個人財產對企業債務承擔無限責任的經營實體。

一人有限責任公司和個人獨資企業都存在投資主體單一，適用小規模營業采用，規模不大的特點。但作為兩種相互獨立的企業組織形式，有著明顯的區別，主要表現如下：

1、企業出資人范圍不同。雖然一人有限責任公司和個人獨資企業都是單一投資主體。但可成為一人有限責任公司股東的單一主體可以是自然人、法人、外商、甚至國家。而個人獨資企業的投資人只能是具有中國國籍的自然人。

2、投資人責任方式不同。一人有限責任公司股東僅以其出資額為限對公司債務承擔有限性責任。一人有限責任公司股東責任的有限性是一人有限責任公司的優勢所在。而個人獨資企業的投資人是一人投資一人收益，一人以其全部財產對企業債務承擔無限責任。意味著個人獨資企業投資人的風險較大。

3、企業法律地位不同。一人有限責任公司具有獨立的法人資格。一人有限責任公司投資者的自身財產與公司財產相互分離，公司的債務責任與投資者的債務責任相互分離，公司享有獨立的法人財產，投資者僅以其認繳的出資額為限對公司承擔有限責任，公司以其全部財產對公司債務承擔有限責任。因此,一人有限責任公司具有獨立的法人資格。而個人獨資企業只是個人為實現盈利目的而借助的一層合法外衣，企業只是投資人個人人格的延伸。企業不存在獨立于投資人的財產，企業財產只是投資者個人財產的一部份。企業沒有獨立的財產業也就沒有獨立承擔責任的能力，投資人需要對企業債務承擔無限責任。個人獨資企業既無獨立的財產又無獨立承擔責任的能力，因此不具有獨立的法人資格。

4、稅負要求不同。一人有限責任公司和其股東具有不同的人格，因此，一人有限責任公司和其股東需要分別繳納企業所得稅和個人收入所得稅。而個人獨資企業和其投資人是同一人格，只需交納個人收入所得稅，不再交納企業所得稅。這是個人獨資企業的優勢之一。

5、內部機構設置、經營管理方式不同。內部組織機構設置及其相互制衡的機制是公司法律制度的基石之一，是公司法人意思獨立于股東意思的組織保證。一人有限責任公司是公司中的一種，組織機構設置需要按照公司法的要求設置。法律規定公司需要依法設置股東會、董事會、監事會，使公司的決策權、執行權、監督權相互分離、相互制約，形成內部制衡機制。一人有限責任公司股東單一性特點決定了一人有限責任公司不設置股東會，但需要設置董事會、監事會。并且由董事會和經理具體負責公司的經營管理。個人獨資企業的特點就決定了投資人往往集企業的所有權、經營權、控制權于一身，法律對企業內部機構設置一般不作要求，由企業根據自身情況而定。個人獨資企業的經營管理可由投資人自己管理，也可委托或者聘用他人管理，方式比較靈活。

一人有限責任公司與個人獨資企業優缺點分析

一人有限責任公司最大的優點在于股東只以其出資額為限對公司債務承擔有限責任，投資者的風險小，但對于這種優待投資者需要承擔法律針對一人有限責任公司專設的某些特殊限制。相對個人獨資企業，法律對一人有限責任公司的規制相當嚴格，表現為：一人有限責任公司設立門檻高，法律要求注冊資本最低限額為人民幣10萬元，股東應當一次足額繳納公司章程規定的出資額；一人有限責任公司存在設立上的禁止性規定，1個自然人只能投資設立1個一人有限責任公司，該一人有限責任公司不能投資設立新的一人有限責任公司；法律要求一人有限責任公司有說明的義務，一人有限責任公司應當在公司登記中注明自然人獨資或者法人獨資；會計報告接受審計的義務，一人有限責任公司的財務會計報告應當經會計師事務所審計；適用“揭開公司面紗”制度，一人有限責任公司的股東不能證明公司財產獨立于股東自己的財產的,應當對公司債務承擔連帶責任。而且一個公司中股東人格與公司人格的分離，需要股東、公司分別繳納所得稅、稅負是雙重的。這些成為一人有限責任公司的不利方面。

篇2

[作者簡介] 吳雅冰，廣州市廣播電視大學講師，研究方向為公司治理、市場營銷。(廣州 深圳 510405)

2006年1月1日實施的我國修訂后的《公司法》最引人注目的亮點就是一人有限責任公司(簡稱一人公司)的出現。根據新《公司法》規定，凡符合股東資格的自然人、企業法人、社團法人、事業法人等，均允許投資設立一人公司。而此前，一人公司僅存在于國有獨資公司和《外商獨資企業法實施條例》中規定的外商獨資企業兩種形式。“一人公司”在我國是首次被賦予合法地位，這一規定大大降低了設立公司的門檻。至今新法實施已歷時半年有余，然而，一人公司似乎并沒有如人們預期中的引起注冊上的火爆，許多創業者面對一人公司與個人獨資企業在選擇上仍存在困惑。如寧波成立的一人公司，還不到新登記內資企業總數的5%；就連誕生首家一人公司的溫州，當地工商部門也表示，新注冊的一人公司也并不多。那么，一人公司到底存在哪些門檻?它與私營企業相比較存在哪些優劣勢?它適合哪些創業者?為解開上述困惑，本文將從普通創業者的角度闡述一人公司與個人獨資企業的區別，并進一步比較此兩種企業形態的優劣勢，為未來的創業者提供一點參考。

一、一人公司與個人獨資企業的區別

獨資企業是一種最古老和傳統的企業形態。根據我國《個人獨資企業法》的規定，個人獨資企業是指中國境內依法設立的，由一個自然人投資，財產歸投資人個人所有，投資人以其個人財產對企業債務承擔無限責任的經濟實體。而按我國修訂后的《公司法》規定，一人公司是指只有一個自然人股東或者一個法人股東的有限責任公司。一人公司雖與個人獨資企業均為單個業主投資所設立，但卻有著實質上的巨大區別，主要表現在以下幾個方面：

(一)設立主體不同。獨資企業的投資者、設立人只能是自然人，不能是法人。各國立法及法理上都將獨資企業確定為自然人(個人)獨資企業。法人因無法承擔無限賠償責任，故不能允許設立獨資企業。因此，我國立法為了強調獨資企業的個人性質，將法律名稱確定為《個人獨資企業法》。而一人公司由于公司承擔的是有限責任，故其設立人可以是自然人，也可以是法人。

(二)企業性質不同。個人獨資企業屬于自然人企業，企業不具有法人資格，企業財產與投資者個人的財產并無分離。雖然獨資企業有自己的名稱或商號，并以企業名義領取營業執照和開展經營活動，但它無獨立的法律人格，是非法人企業。獨資企業的全部財產均歸投資者個人所有，投資者對企業財產享有所有權的四項權能(占有、使用、受益及處分)，獨資企業本身不享有獨立的企業財產所有權，個人出資者的出資財產不構成獨資企業所有的獨立財產，即投資者個人財產與公司財產并無分離，處于混同的狀態。因此，個人獨資企業不能單獨以其財產承擔民事責任。

一人公司屬于法人企業，具有獨立的法律人格。股東資本一旦作為出資投入公司，即轉化為公司財產。公司的財產與股東的財產徹底分離，不得混同。正是由于公司有獨立的財產及財產權，才使一人公司得以自主經營，獨立承擔民事權利和民事義務，單獨承擔民事責任，并取得法人資格。

(三)經營管理不同。個人獨資企業的所有權和經營權合一，通常其投資者即經營者。獨資企業主對公司事務具有絕對的控制權和支配權，可以決定企業的一切事項，進行經營管理，處理內外事務。雖然企業主可以(實務中也經常)將部分經營管理權委托給人或雇員行使，但所有權和經營權合一、業主享有并行使經營權，仍是獨資企業的重要特征。

一人公司盡管只有一個股東，不能成立股東會，但仍需設立執行董事或將股東與董事融入一體、并設立監事會或監事、經理。此外，根據新《公司法》第六十三條的規定，一人有限責任公司應當在每一會計年度終了時編制財務會計報告，并經會計師事務所審計。由此可見，一人公司的經營管理較個人獨資企業組織上更為規范，財務上更為嚴謹。

(四)責任承擔不同。個人獨資企業由于沒有獨立的法律人格，企業財產與投資者的財產并無分離，因此個人獨資企業無獨立承擔債務的獨立財產，其債務需由投資者個人承擔，即投資者對獨資企業的債務需承擔無限賠償責任。

一人公司由于具有獨立的法人資格，其公司財產與投資者個人的財產徹底分離。作為擁有獨立民事權利能力和民事行為能力，并擁有獨立財產的法人，一人公司對其債務獨立承擔責任。即一人公司以其全部財產對公司債務承擔責任，股東僅以出資額為限對公司債務承擔有限的賠償責任。

(五)各國立法對一人公司和私營獨資企業存在的態度不同。各國均允許個人獨資企業的依法設立和存在。但對一人公司則有所區別：一些國家對一人公司的設立持否定態度，但對一人公司的存在不加禁止；一些國家既禁止一人公司的設立，也禁止一人公司的存在；還有一些國家則允許一人公司依法設立和存在。

二、一人公司與私營企業的優勢比較

由于公司的社團性質，導致傳統公司立法和公司法理論對一人公司的限制和否定。早期的公司立法將公司的贏利性、法人性和社團性均視為公司的法定特征，不承認一人公司。隨著經濟的發展、公司的發展，公司法逐步突破了這一限制，承認了一人公司的存在。先是限制性地承認，即公司設立時必須有兩個以上的股東，但公司成立后只剩下一名股東時，并不導致公司的解散。而后，很多國家對一人公司給予完全承認，即不論在公司設立時還是公司設立后，都可以只有一個股東。我國公司立法則是先限制性承認――只承認國有獨資公司和外商獨資公司，后新法頒布后完全承認――不論國有公司還是非國有公司，不論設立時還是設立后，都允許一人公司的存在。在我國《公司法》修訂之前(即一人公司出現之前)，一些投資者為避免個人獨資企業的無限賠償責任，采取虛假股東或設立后轉讓、贈與股權等方式，導致實質性一人公司的泛濫。因此可以說，我國一人公司的出現，是順應我國市場經濟發展的需求及符合國際立法潮流的必然趨勢。

雖然，由于一人公司突破了“公司是社團法人“的傳統公司法理論，因此，自其出現以來，對它存在的合法性爭論就從未停止過。但應當看到，一人公司與私營企業相比較，具有以下優點：

(一)投資風險大大降低。一人公司與個人獨資企業相比較，其最大的優點在于股東的投資風險大大降低。由于一人公司為法人企業，公司以其全部財產對公司債務承擔責任，股東以其出資額為限對公司債務承擔有限的賠償責任。即一人公司可使唯一投資者最大限度利用有限責任原則規避經營風險，實現經濟效率最大化及風險的最小化。而個人獨資企業為非法人的自然人企業，投資者需對企業債務承擔無限的賠償責任。因此，一人公司與私營獨資企業相比，在對出資人個人利益的保護上享有巨大的優勢，避免了單個創業者因企業經營失敗而傾家蕩產的可能性，也可以避免由于創業者一個企業經營失敗而殃及同一創業者其他企業的財產，對鼓勵投資具有積極意義。

(二)管理規范化，外部形象有所提高。我國修訂后的《公司法》對一人公司實行嚴格的資本確定原則，一人公司的注冊資本不得低于人民幣10萬元(而非一人有限責任公司的注冊資本最低限額為人民幣3萬元)，并且必須一次繳足。此外，針對一人公司，新《公司法》還規定了嚴格的財務審計制度及股東的舉證義務：一人公司應當在每一會計年度編制財務會計報告，并經依法設立的會計師事務所審計；在發生債務糾紛時，一人公司的股東有責任證明公司的財產與股東自己財產是相互獨立的，如果股東不能證明公司的財產獨立于股東個人的財產，股東即喪失只以其對公司的出資承擔有限責任的權利，而必須對公司的債務承擔無限連帶清償責任。在我國新《公司法》“揭開公司的面紗”(確定公司人格否定條款)后，一人公司制度上的嚴謹化和管理上的規范化，有利于提升公司外部形象，使一人公司較個人獨資企業更有易于融資及吸引人才。

三、一人公司與個人獨資企業的劣勢比較

一人公司雖具有投資者僅需承擔有限責任等巨大的誘惑，但與此同時與個人獨資企業相比較也具有不少的劣勢，具體表現如下：

(一)一人公司的設立門檻明顯高于個人獨資企業和一般有限公司。為了廣泛吸引社會資金和擴大就業，修訂后的《公司法》規定，有限責任公司注冊資本的最低限額降為人民幣3萬元，并規定注冊資本高于3萬元的，高出部分股東可以分期繳付。但這僅適用于一般有限責任公司，根據新《公司法》第五十九條的規定：“一人有限責任公司的注冊資本最低限額為人民幣10萬元，股東應當一次足額繳納公司章程規定的出資額”。而根據《個人獨資企業法》第八條的規定，個人獨資企業的設立并沒有法定注冊資本最低限額，只需“有投資人申報的出資”即可。

(二)所得稅政策不同，導致一人公司的經營成本將明顯高于個人獨資企業。一人公司與個人獨資企業的重要區別之一還在于所得稅政策不同。按照稅法規定，一人公司除公司需繳納企業所得稅外，其投資者還需繳納個人所得稅。而個人獨資企業不需要繳納企業所得稅，只需要繳納投資人的個人所得稅。

《國務院關于個人獨資企業和合伙企業征收個人所得稅問題的通知》規定，個人獨資企業和合伙企業從2000年1月1日起，停止征收企業所得稅，比照個體工商戶生產經營所得征收個人所得稅。個人獨資企業以投資者為納稅義務人，以企業的生產經營所得(每一納稅年度的收入總額扣除成本、費用、損失后的余額)為應納稅所得額，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目，適用5%-35%的五級超額累進稅率，計算繳納個人所得稅。而對于法人股東設立的一人公司，其所得稅政策同設立其他有限公司的稅收政策是沒有區別的。因此，從所得稅角度分析，一人公司除了按照33%的法定稅率繳納企業所得稅外，對實現的稅后利潤全部分配給股東部分，還要繳納20%的個人所得稅；而個人獨資企業只繳納個人所得稅，按照個體工商戶生產經營所得納稅，最低稅率為5%，最高稅率(應納稅所得超過5萬元以上部分)為35%，而且還可以減除6750元的扣除數。所得稅政策不同，導致一人公司的經營成本明顯高于個人獨資企業。

(三)股東需負擔一人公司財產是否獨立的舉證責任。我國修訂后的《公司法》第六十四條規定，一人有限責任公司的股東不能證明公司財產獨立于股東自己財產的，應當對公司債務承擔連帶責任。由此可見，成立一人公司的關鍵是，一人公司法人能否證明財產的獨立性，即要證明這個財產是屬于個人財產還是公司財產，如果公司負責人無法證明其財產的獨立性，則必須對公司債務承擔無限連帶賠償責任。因此，要開辦一人公司，必須健全財務管理制度，明晰產權，并務必保留各種財務憑證，以防時無法證明公司財產的獨立性。該項舉證義務使一人公司有限責任的優勢有所削弱，使其經營成本進一步加大，況且股東如何才能有效證明其一人公司財產的獨立性，尚需實踐的檢驗。而個人獨資企業投資者本身承擔的就是無限賠償責任，故無需支付該項舉證成本。

(四)一人公司的保密性不如個人獨資企業。根據我國修訂后的《公司法》第六十二條的規定，一人有限責任公司不設股東會。然而為使一人公司的交易相對人在與一人公司進行交易時充分了解公司的狀況，規避交易風險，我國修訂后的《公司法》借鑒了國外關于一人公司立法的有益經驗，在本條中規定，雖然一人公司不設股東會，但在涉及決定公司的經營方針和投資計劃，選舉和更換非由職工代表擔任的董事、監視，決定有關董事、監視的報酬事項，批準董事會、監事會或者監事的報告，批準公司的年度財務預決算方案，批準公司的利潤分配方案和彌補虧損方案，決定公司增減注冊資本、發行債券，轉讓出資，決定公司合并、分立、變更公司形式、解散和清算，修改公司章程等重大事項時，股東必須以書面形式做出決定并簽字，而且這些文件還應該放置于公司中以方便查詢。同時，根據我國修訂后的《公司法》第六十三條規定，一人有限責任公司應當在每一會計年度終了時編制財務會計報告，并經會計師事務所審計。而一般公司在無法律明確規定的情況下，可以不經審計。這樣的規定對于保護一人公司交易的安全，保護交易相對人的利益是完全必要的，但也為一人公司在經營管理中增添了不便的因素和審計成本，同時使一人公司經營狀況和財務狀況的保密性不如個人獨資企業。

(五)承擔有限責任的一人公司其信譽不如承擔無限責任的個人獨資企業。由于一人公司的財產有限，股東僅以其投資額對公司的債務承擔責任，且一人公司的唯一股東，通常直接經營公司業務，又缺乏其他股東的制約，實際上完全控制了公司，必然容易造成公司財產與股東個人財產的混同，從而導致一人公司債權人的利益容易受到損害。根據美國華盛頓大學法律教授羅伯特?湯普森(RobertBThompson)先生主持的一項關于“揭開公司面紗”(即公司人格的否定)的實證分析資料表明 ，在閉鎖公司判例中 ，一人公司被揭開面紗(即被否定公司的有限責任，股東需承擔無限賠償責任)的比例占50 % ，超過了股東為 2 - 3人的閉鎖公司 46%的比例。而這個比例在股東人數為 3人以上時 ，則只有 35%。這表明在一人公司，因缺乏有效約束 ，公司獨立人格和股東有限責任被一人股東濫用的可能性 ，遠遠超過非一人公司。

因此，雖然有每一會計年度編制財務會計報告并經會計師事務所審計的規定，在我國審計制度并不完善，財務會計報告造假現象并不乏見的情況下，債權人對一人公司的信任度必然不如承擔無限責任的個人獨資企業。

(六)對自然人設立一人公司數量有限制。為形成對公司債權人的有效保護，除抬高一人公司設立的門檻及設立嚴格的公示與審計制度、舉證責任等規定外，我國修訂后的《公司法》第五十九條還規定，一個自然人只能投資設立一個一人公司(當然這只是對自然人而言，對于法人設立一人公司則不受限制)。此外，自然人設立的一人公司不能再對外投資設立新的一人公司。而個人獨資企業由于承擔的是無限責任，故并無相關的限制。

由上述內容可見，一人公司與個人獨資企業可謂各有優缺點。一人公司對投資者的管理經驗和資金實力提出了更高的要求，因此更加適合已經有一定實力和創業經驗的投資者。對于創業者來說“適合自己的才是最好的”，創業者在投資創業時應根據自己的資金實力、創業經驗、組織規模等，選擇適合自己的企業型態，千萬不可盲目投資。

篇3

1、一人公司的概念：一人公司 ，是指僅有一個股東持有公司的全部出資的有限責任公司 ，后僅有一個股東持有公司的全部股份的股份有限公司。

2．一人公司的特征：一人公司是公司的一種特殊狀態 ，具有兩個突出的特征：（1） 公司僅有一個股東：（2）公司的唯一股東須持由該公司的全部股份。

3．一人公司的分類：一人公司可按以下幾類進行劃分：

（1）原生型一人公司和衍生型一人公司

依據形成的時間不同，一人公司可以分為原生型和衍生型一人公司。前者是指公司有一個股東發起設立，在成立時就已經是一人公司，后者是指公司在設立實施股東符合法定復數人數，但在公司成立之后，由于股份轉讓等法定情形出現，使得公司的全部股份集中于一人所有，股東人數有復數轉化為單數而形成僅有一個股東的公司。是否可以設立原生型一人公司是要依據各國的關于一人公司的立法而定。如果明文規定設立公司是股東的人數必須為兩人或兩人以上，即不允許原生型一人公司的存在。但在公司設立之后因為法定情形變更為一人公司的這種情形是在公司運營過程中很容易出現的，這類公司能否繼續存在則又要看各國立法是否將股東人數低于法定人數作為公司解散的理由。從來看大多數國家包括我國都對這類公司給予了較寬容的態度。

（2）人一人公司 、法人一人公司和國有獨資公司

依據一人公司股東身份的不同，分為自然人一人公司、法人一人公司和國有獨資公司。自然人獨資公司是只有一個自然人出資設立的公司，這是最傳統意義上的一人公司。這種公司形式將企業主的投資和其個人財產分離開來，憑借股東承擔有限責任最大限度的降低投資風險，從而受到企業主的偏愛。法人獨資公司則是有一個具有法人資格的實體通過單獨投資或通過收購另一公司的全部股份的方式形成的公司，即母公司的全資子公司。國有獨資公司是指由國家授權的部門或機構單獨投資設立的一人有限公司。這種公司在我國廣泛存在。

（3）形式上的一人公司和實質上的一人公司

形式上的一人公司是指股份有限公司的全部股票或者有限責任公司的全部股份為一個股東所擁有。實質上的一人公司是指表面上有數個股東，其實公司的控制權僅在一個股東手里，其余皆為掛名股東。形式上的一人公司即傳統意義上的狹義的一人公司，對于這一類公司在設立問題上與公司法的傳統相違背，承認的國家屈指可數，而實質上的一人公司各國都存在，目前在我國這種公司就不少，這種形式上合法但實質上違法的現象很難防止和解決。

二、一人公司的學說的概說

一人公司按照是否為法人的問題歷來又有很多觀點和分歧，日耳曼法系的傳統觀點理論認為個人不能成為法人 ，認為社團形式公司的本質特征。只有復數成員組成的社團才有資格獨立從事經營，才具有法人資格，即法人必須具有社團性。后來隨著的，人對法人的本質和一人公司認識的不斷深入，現在許多學者都主張一人公司具有法人性。但在理論依據上又有不同的主張，國際上通行的有三種：(1)股份社團說：（2）潛在社團說；（3）特別財產論說。其中以特別財產論說為主導，即認為公司的本質特征是資本信用。目前，世界上大多數國家多承認一人公司的設立人既可以是法人也可以為自然人只要達到法定最低資本就能被注冊登記為法人，而一人公司除了出資人只有一個，在其他方面與其他公司沒有本質區別。首先，一人公司在設立的時候，國家不會因為照顧他而給他更多的注冊資本優惠。即一人公司設立也必須達到法定最低注冊資本額。其次，在一人公司經營過程中，雖然一人公司的公司人格和股東人格易混同，但是凡是承認一人公司的國家均在防止一人公司與其股東的人格混同和財產混同方面狠下功夫，以確保公司具有自己應有的資本。

三、一人公司與相關企業的區別

1．公司與個人獨資企業的區別一人

個人獨資企業是只有一個自然人出資經營的企業。雖然一人公司也只有一個股東持有公司全部出資，但二者有嚴格區別。主要表現在：

一人公司有公司法調整，它可依法取得法人資格；而個人獨資企業，由私人獨資企業法調整，為自然人企業。個人獨資企業的存在于業主個人的民事人格不可分離，因此嚴格來講它并非是傳統民法上的主體概念。其主體事實上是投資者本身。其對外的經濟交往的實質是自然人以法律許可的方式與他人進行民事聯系，該自然人承擔一切相關的后果，并享受因此而產生的權益。由此可以說，個人獨資企業是企業的一種法律形式，也可以說是個人獨資企業擴大了的自然人的一種特殊類型。

一人公司為有限責任公司，公司股東以其出資額對公司負有限責任，而不是直接向債權人承擔責任。而個人獨資企業的出資人對企業的債務承擔無限連帶責任。投資人將個人獨資企業整體出讓給別人，企業的形勢雖沒變，但投資主體發生了變化。由于個人投資企業的設立就是投資人的個人行為，他的轉讓應視為原企業的消滅，產生的則是新企業。個人獨資企業在轉讓前以企業名義經營所形成的債權、債務事實是屬于原企業主的個人債權、債務。當企業脫離業主甚至解散時，債權債務并沒有因此而消滅，原企業主仍可享有企業消滅前以企業名義形成的個人債權，同時也必須承擔以企業名義形成的個人債務。

一人公司可依法設立董事會、監事會等組織機構，而個人獨資企業則一般只有經營管理機構。就經營管理體制而言，相比之下，一人公司較個人獨資企業的組織結構更合理。

2．一人公司與國有企業

國有企業是指由國家興辦出資的企業。一人公司與國有企業的區別是：

（1）設立的法律依據不同。一人公司是依照《中華人民共和國公司法》設立的，國有企業則是依照《中華人民共和國全民所有制企業法》設立的。

（2）享有財產的權利不同。一人公司對股東的投資享有全部的法人財產權。《公司法》第二十五條規定：“公司股東作為出資者按投入公司的資本額享有所有者的資產收益、重大決策和選擇管理者等權利。公司享有股東投資形成的全部法人財產權，并依法享有民事權利承擔民事責任。”而國有企業的財產權是屬于國家的，國有企業僅享有對公司的經營權。《全民所有制工業企業法》第2條規定：“全民所有制工業企業是依法自主經營、自負盈虧、獨立核算的社會主義商品生產和經營單位。企業的財產屬于全民所有，國家依照所有權和經營權分離的原則授予企業經營管理權。”

（3）內部管理制度不同 。一人公司內部有權力機構、業務執行機關決策機關、監督機關等，實行責權分離相互監督的管理體制，而國有企業就沒有這種分工，內部管理試行廠長負責制，廠長在企業中處于中心地位，有決策權和執行權，并且是廠里的法人代表。因此國有獨資企業與國有企業并不是簡單的名義轉化而是機制的轉換。并不是原有企業冠以公司之名而是對原有國有企業的公司化改革。

3．一人公司與外商獨資企業

外商獨資企業是指，在國外一個自然人或法人單獨投資依據我國法律在我國境內設立的企業。不是所有的外商獨資企業都是一人公司，只有有限責任公司形式的外商獨資企業才是一人公司。外商獨資企業中有一部分企業采取有限責任公司的形式，該部分公司即為一人公司。非注冊成為有限責任公司的外資企業，受我國外資企業法的調整。以有限責任公司形式設立的外商獨資企業，不僅受我國外資企業法的調整，還受我國公司法有關一人公司的法律規定的制約。

四、一人公司制度的優缺點

1．一人公司的優點

（1）可以確定經營風險，鼓勵投資。

一人公司的最大的生命力在于有限責任，即股東以其出資為限對公司承擔責任，公司以其全部資產對債務承擔責任。由于一人公司制度中企業的股東承擔有限責任，使股東的投資風險預先的已確定。另外，一人公司可實現公司財產和股東個人財產的分離，可以避免投資者因為一次的投資失敗而傾家蕩產，永無翻身之地。這一 優勢刺激了廣大投資者的投資積極性，擴大了社會總投資的大量增加。

（2）可以是個人獲得社會信用，幫助其取得更多的交易機會。公司與個人相比在社會上的信用度更高，能更好的爭取一切有利條件，創造更多的交易機會。如果給個人投資者以公司的信用勢必會對其擴大交易范圍爭取更多的交易機會有很大的幫助 。

（3）一人公司可以節省時間和金錢，提高工作效率。

由于一人公司內部管理結構一般比較簡單，股東和董事往往有同一人兼任，在遇到大事急事時就可以無需或減少召開股東會董事會的召開，召集，決議等繁瑣事項，從而及時有效地做出決策以應對市場變化，提高了企業的競爭力。

（4）一人公司在保護商業秘密方面有很大優勢。當今技術迅速，產品的技術含量日益提高，而商業秘密對于企業來說也越來越重要了。一人公司制度中，由于接觸到商業秘密的人比較少，并且股東即可有效地采取措施保護這些發明創造，專有技術，對企業有很大的實惠。

（5）一人公司可以使更多的企業得以存續。根據公司法規定股東間相互轉讓股份的權力是受到保護的，如果公司的全部股份最終轉讓到一個股東的手里，一人公司就出現了，如果不承認一人公司制度，這個公司就會因為股東人數達不到要求而被迫解散，那么公司的經營業務和商業就會被迫瓦解，公司的職工也將面臨失業。這對發展和社會穩定都是不利的，也違背了我國公司法的原則。

2.一人公司的弊端

（1）公司人格和股東人格的混同。由于一人公司僅有一個股東，是在傳統公司法中股東間的互相監督與制約無法實現，這是唯一的股東可以利用公司法人人格為個人謀私利，從而使利益有其獨享而責任則由公司承擔。給一些別有用心的投資者提供了投機的便利。

（2）不利于保護債權人的權利。由于一人公司對外承擔的責任是有限的，而在企業法內部又不能切實保證股東能合法、合理的經營與操作，這便極易產生大量的債權被承擔“有限責任”者以合法借口拒之門外，使債權人有口難言。這種不公平的社會現象既不利于經濟發展，又不利于社會穩定。

(3)一人公司股東的唯一性，使傳統的法人治理結構難以發揮作用。傳統的法人治理結構——股東會，董事會，監事會為制衡體系，其側重點在于調整股本與所有權，股東與董事的關系，而在一人公司中這一制度由于股東的單一化而難以起到切實作用。

西方各發達國家，甚至不同時期的同一國家，正是由于對上述一人公司有缺點的認識差別等導致對一人公司做出了不同的法律規定。

美國的公司立法屬于州議會的權限，20時紀30年代，依阿華州允許一個署名這在新設立的公司的章程上簽字，20世紀50年代起，威斯康新洲，依阿華州，密西根州等相繼的在公司法中規定了一人公司。至1996年，全國已有27個州的公司法對一人公司做出了規定。1994年，美國“統一州法全國委員會”制定了一個《統一有限公司法》的立法模板，并在1996年頒布適用。在《統一有限責任公司法》中規定：“一個或一個以上的人均可以向州秘書交存組織章程，組織有一個或更多成員組成的有限責任公司。”就大多數州的立法來看，設立人可以是任何有法律行為能力的人，包括人和法人。

英國在1985年公司法第1條中規定所有的公司皆應有二人以上股東組成，但同時在第24條規定，公司股東僅余一人，營業在六個月以上，且股東知情的情況下，股東應就對該期間內所締結的全部債務承擔責任。也就是說，當時英國公司法在形式上承認一人公司，但在法人人格上否認方式是一人公司的公司債務承擔全部責任即無限責任。到1992年，英國執行歐共體的第121號令，制定一人有限責任公司條例，從此一人公司在英國法律中被正式確立。

德國是大陸法系國家，一直以來堅持公司必須有兩名股東，但在1980年《有限責任公司贈訂法》中，明確規定了一人公司獨立的法律地位。它規定：“有限責任公司可以按照本法律規定為達到任何目的的而又一人或多人設立。”有限責任公司由于股權轉讓而變成一人公司，股份有限公司可以按照《有限責任公司法》變更為一人公司，但性質應轉變為有限責任公司。

日本的立法者為了順應投資者的要求，從“便于中小個人投資者創設不愿他人入股的有限責任公司”和“便于現存企業創設全資子公司”的目的出發，1938年刪除了商法中關于公司解散的事由——“股東一人時”的，并于1990年廢除了商法中公司設立必須有七個以上發起人的規定。這些措施都標志著一人公司制度在日本法律中獲得合法地位。

五、關于一人公司的立法規定及其存在的

1.一人公司的形成方式

一人公司的形成方式主要有兩種：一種是設立視為一人公司及公司自成立之日起就僅有一個股東，并且該股東持有公司的全部出資或股份。另外一種是設立是股東就有兩人以上，在公司存續過程中，由于股份轉讓，贈與等原因是公司的股東或出資人變為一人。除禁止一人公司的國家外，大多數國家承認存續過程中變為一人公司的形式。

我國公司法對一人公司的規定:

(1)作為基本法的《公司法》原則上不承認一人公司。如《公司法》第20條第1款規定：“有限公司應由兩個以上五十個以下的股東共同設立。”第75條規定：“設立股份有限公司應由五個以上的發起人。”

(2)通過里外規定或特別法，允許國家設立一人公司及國有獨資公司，同時允許設立一人外資有限公司。如《公司法》第20條第2款規定：“國家授權投資的機構或者國家授權的部門可以單獨投資設立國有獨資的有限責任公司。”《外資企業法》第2條規定：“本法所成的外資企業是指以法律在中國境內設立的全部資本由外國投資者投資的企業。”如果投資者僅為一個自然人或一個法人時，則此外國公司即為一人公司。

(3)法律不允許設立一人股份有限公司。《公司法》第75條規定：“設立股份有限公司應由五人以上作為發起人，國有企業改建為股份有限公司的，發起人可以少于五人，但應采取募集方式設立。”

(4)沒有禁止設立后成為一人公司，一人股份公司。《公司法》第190條規定的公司解散事由中，沒有規定當公司僅有一個股東時，公司應當解散。即這種公司設立后形成的一人公司我國并沒有明確禁止。

2、我國公司法存在的問題

(1)《公司法》中根據投資者財產所有制的性質不同而在立法中區別對待，允許國家興辦一人公司而不允許個人，法人興辦一人公司，造成了投資者地位的不平等。

(2)禁止國內投資者設立一人公司而允許外國投資者設立一人公司，這一規定超出了國民待遇的界限，具有特權色彩。也違背了公平競爭的價值取向。

(3)公司法有立法上的矛盾。公司法禁止創設性的一人公司的設立，卻并不禁止由于種種原因而導致公司只剩下一個股東的情形并不強制解散而形成的一人公司，使得我國公司法不能保持首位一致。

(4)不利于非公有制經濟的發展。國內單獨的私營業主無法設立一人公司只能設立獨資公司，承擔無限責任，不利于提高私營業主的投資積極性，也不利于社會主義市場經濟的搞活。

（5）隨著我國加入WTO，不承認一人公司的合法性，我國大規模企業集團最佳投資方式和跨國公司的建立。

（6）投資者為最大限度的降低近影風險采用掛名的方式組建實質意義的一人公司，極易滋生不必要的經濟糾紛，也不利于對公司的管理。

3.我國一人公司存在的現狀

一人公司在我國廣泛存在是我國的基本現狀，只是因為在國現時立法中，只對部分一人公司如外資獨資企業和國有獨資企業有明確的法律規定，而對衍生型一人公司沒有明確規定。所以有掛名股東來規避公司法對法定最低人數的限制的一人公司不計其數，因為這類公司雖然實質上不合法但形式上是合法的，這就是他們有了可以存在的空間。以浙江為例，近年來浙江的民營企業（其中大部分是家族式企業）迅速發展，成為中國經濟發展的新亮點和新的經濟增長點。遍布浙江的企業幾乎都是家族化的中小企業，在這些家族化的中小企業中，實質上的一人公司已經存在并呈廣泛發展的趨勢，他們個個家族成員都可以作為股東，雖設兩人以上股東但多數股東為傀壘得有限公司。由于我國對實質意義上的一人公司缺乏立法，是國家對他們難以進行有效的法律規制，在很大程度上為這些企業的健康發展埋下了隱患，也給廣大的債權人和經濟的穩定埋下了隱患。

另外還有一些投資者特別是一些高高風險的新興行業，如生物工程、IT行業的投資者創業之初為了規避創業的經營風險，紛紛采取掛名股東的辦法設立有限公司，一旦創業成功掛名股東主張股權，勢必帶來無謂紛爭。所以我國現今公司法關于一人公司方面還是急待完善的。

4．關于一人公司法律制度的立法建議

目前一人公司是國內的熱點，但也因面臨的問題比較多，比較棘手，一人公司問題也是我國公司法的一個難點。所以為了進一步規范一人公司，健全我國一人公司的法律制度，結合并借鑒外國對一人公司的立法經驗，建議對一人公司從以下幾個方面進行規范和監督：

（1）規范一人公司的設立條件，禁止濫設。為防止公司濫設，立法可以作如下規定：禁止自然人設立多個一人公司：禁止一人公司作為唯一股東在設立一人公司。法國上市公司法第36條就規定：“同一自然人僅得為一家有限責任公司的唯一持股人，有限責任公司不得以另一僅有一人組成的一人公司為其唯一持股人。”

（2）加強公司財務監督。在美國即使規模再小的公司也必須保存備忘錄，年底財務報告和稅務交繳單，一共有關管理部門的檢查。澳大利亞政府為了對一人公司的財務進行監督，專門設立了一人財務公司。

（3）建立和使用公司法人資格否認制度。為促進市場經濟的發展，法律應當充分肯定公司具有法人資格，使投資者獲得有限責任利益，同時法律也不能放任公司股東利用公司的法人資格，從事不正當的活動，侵害社會公共利益。因此建議把公司法人資格否定制度予以確認，以保護公司獨立人格，維護正常的社會公共秩序。美日等國也將法人資格否認的法例適用于一人公司，規定在單一股東濫用權力的情況下，法院可已強制單一股東承擔個人責任。其中包括：一人公司股東濫用公司的法人資格，或利用法人資格回避法律。利用法人資格回避契約上的義務。利用法人資格欺詐第三者。凡出現上述情況，法院即可否認一人公司的法人資格，強制該公司股東承擔個人責任。

（4）規范股東的個人責任，當股東成為一人時，股東應承擔無限責任。意大利民法典規定，一人單獨持有股份有限公司的全部股份，而公司喪失償付能力，那么這個人就應從自己獲得公司的全部股份之日起，應對公司承擔個人責任。最高人民法院《關于審理公司糾紛案件若干問題的規定》（征求意見稿）關于一人公司的建議：“當股份集中于一人時，如果在六個月內未能吸納新股東，公司應當解散。

（5）提供擔保或進行保險。公司在設立世紀存續過程中，當股東僅為一人時，或者一人公司在設立一人公司時，應繳納一定擔保金或進行保險，為本公司將來的經營活動進行擔保。以保證該公司的行為不會危及到債權人的利益，防止一人公司利用有限責任來進行投機活動，破壞正常的經濟秩序。

：

（1）中國政法大學出版社 《中華人民共和國公司法》 2004年10月

（2）中國人民公安大學出版社 《中華人民共和國全民所有制企業法》 1990年3月

（3）美國統一州法全國委員會制訂 《統一有限責任公司法》 1996年

篇4

（二）能力目標

1.本框教學，重點培養學生分析問題、參與經濟生活的實踐能力。2.在學習經營公司時，通過相關知識的介紹，讓學生了解如何創辦公司、如何經營公司，從而提高學生將來的創業能力。使學生能分析不同公司類型的特點，學會在不同條件下進行選擇。

（三）情感、態度與價值觀目標

1.培養學生國家觀念，使學生認識到，創辦公司、積極創業有利于國家生產力的發展。2.使學生深切認識，銳意進取、誠實守信，合法經營、積極創業在現代經濟生活中的價值。3.增強學生依法設立公司、依法經營等法律意識。

二、教學重點、難點

（一）教學重點：公司制企業；公司的經營。

（二）教學難點：正確認識企業的兼并和破產。

（三）教學方式及手段

教學方式：問題探究法、討論法、設問法、講授法、情景設置等。

教學手段：多媒體、網絡等現代信息技術。

【課時安排】1課時

【教學過程】

三、導入新課

在前面我們一起學習了“生活與消費”，生產什么消費什么，我們每個從每天都在進行各式各樣的消費，我們消費的這些有形無形的商品都從哪里來的呢？企業對于同學們并不陌生，請學生說說你所知道的企業？

同學舉例：中國石化工股份有限公司、中國工商銀行股份有限公司、中國移動有限公司等等

在這些企業中，我們可看到有些是股份有限公司，有些是有限公司，它們之間有什么區別？還有我們所說的公司=企業嗎？在以后我們怎樣去創建自己的公司呢？

第五課 企業與勞動者（板書）

第一框公司的經營（板書）

一、 公司的類型（板書）

（一）企業（板書）

1.含義（板書）；2.類型（板書）

（多媒體展示）問題探究一：

下列哪些屬于企業？（BCE）

A、中國科技大學；B、中國人壽保險公司；C、沃爾瑪超市；D、故宮博物院；E、烏蒙山水泥發展有限公司；F、六盤水市人民政府

教師總結：在我國，國有企業、集體企業、私營企業和外資企業等共同構成社會主義市場經濟的微觀基礎。其中，國有企業是國民經濟的主導。總之，企業是市場經濟活動的主要參加者，是國民經濟的細胞。

2、公司制是現代企業主要的主要的組織形式（板書）

（1）公司的含義（板書）

（2）公司形式（板書）

（多媒體展示）問題探究二：

企業=公司嗎？

教師總結：無論哪種企業，都有一定的企業組織形式。公司制是現代企業主要的典型的組織形式。除去公司制企業外，我國還存在大量的個人獨資企業和合伙企業。

（多媒體展示）

按財產的組織形式和承擔的法律責任劃分

現代企業組織形式合伙企業有限責任公司

公司制企業：

股份有限公司

個人獨資企業

（多媒體展示）模擬創業

情景設置一：

10年以后，在坐的每位同學手里有50萬元的創業基金，面對激烈的市場競爭，你們如何是進行創業呢？

請同學們以小組的形式進行討論（提示：小組成員可自由選擇，可自己個人創業，也可相互合作）討論內容包括：創業的形式，公司名稱，經營對象，注冊資本，股東各自所承擔的責任，公司的機構，小組各成員在公司所擔任的職務等。

小組代表發言：

教師歸納總結：

（1）個人獨資企業，合伙企業，有限責任公司和股份有限公司之間各自的優缺點。

（多媒體展示）有限責任公司和股份有限公司之間的主要區別

（2）公司的組織機構：這些機構之間權責明確、互相制衡，可以有效提高公司的運行效率和管理的科學性，使公司的發展具有充分的活力。

（多媒體展示）公司的組織機構圖

（3）理解法人要注意與自然人的區別。

二、 公司的經營與發展（板書）

（多媒體展示）模擬創業

情景設置二：

面對激烈的市場競爭，在坐的各位董事長，總經理如何經營自己的公司，在競爭中立于不敗之地？如果我們的公司經營不善，會出現什么結果呢？

請同學們以小組的形式進行討論。

教師歸納總結：

1.公司經營的直接目的是利潤（板書）

2.公司經營成功的因素（板書）

（1）制定正確的經營戰略。（板書）

經營戰略是指在分析外部環境和內部條件的基礎上，為在競爭中求生存和發展而作出的總體的、長遠的謀劃與對策。經營戰略主要解決的是企業“做什么”的問題，包括如何進行投資、生產什么樣的產品、如何進行生產，如何開發市場等。

舉例：海爾從原來的涉臨倒閉的小廠發展成為如今的世界級品牌，首先歸功于它的經營戰略。

（2）提高自主創新能力，依靠技術進步、科學管理等手段，形成自己的競爭優勢。（板書）

舉例：海爾從虧損147萬到今天全球營業額600多億，81%的年平均增長率。最主要取決于兩個字：創新。

（3）誠信經營，樹立良好的信譽和企業形象。（板書）

舉例：海爾有一個很著名的廣告語，叫做“真誠到永遠”。一個企業要永續經營，首先要得到社會的承認、用戶的承認。企業對用戶真誠到永遠，才有用戶、社會對企業的回報，才能保證企業向前發展。

⑷其他（板書）

3.公司經營不善的后果（板書）

經營的目的是利潤，兼并的核心是競爭。兼并、破產與“強強聯合”都是為了提高自身的競爭力，獲得更大的利益。

（1）企業兼并（板書）

兼并，可以擴大優勢企業的規模，增強優勢企業的實力，把劣勢轉化為優勢，提高企業和整個社會的資源利用效率，有利于促進國民經濟的發展。1+1>2

舉例：海爾兼并案例

（2）企業聯合（板書）

它可以優勢互補，優化資源配置，降低成本，提高勞動生產率和市場占有率，從而提高企業的競爭力。

（3）企業破產（板書）

篇5

人們都說大學是社會的后花園，那么今天的我就是即將步入社會大觀園的求索者之一了。校園生活將成為回憶，而社會則是我的下一個驛站，但我想在人生的大課堂里學習永遠門是核心課。

昨日之日，是我的校園學習階段。我出生于安慶市太湖縣的大山深處，從小與大山、父母和老黃牛的相處，使我懂得了勞動的意義、生活的艱辛，讓我明白了吃苦耐勞、樂觀豁達并不是無謂的空談，而是生活的本身。步入學校后，山里孩子往外走，特別是在安大的四年學習中我掌握了一定的專業理論知識，綜合素質也有了很大的提升，還通過積極主動的參與各種實習活動，增強自己的責任心、交際能力和學習能力，培養了團隊精神。

今日之日，是我邁步社會尋求職業的關鍵時刻。“德者，才之帥也。”這份簡歷，于您是千萬份中普通的一頁，于我則是傾注了很多的難得機會。您和我是機會的雙方，我渴望我的忠誠與活力能得到您的肯定，我較豐富的社會經歷與樂于助人的性格能獲得您的欣賞，我較強的溝通、交際能力與環境適應能力能得到您的親睞！

明日之日，是我為事業奮斗拼搏的年代。我將走上工作崗位更多的接受應用教育，而非學校里的專業和素質教育。我真誠的希望貴公司能給予我機會為公司的發展與繁榮盡綿薄之力！

從某種意思上說，我更愿把這封信看做和您交流的私人信件。我愿您此刻有一個不錯的心情，在這里我還想說說我的感受：有幾分緊張與忐忑，但更多的是開始新生活的欣喜與對即將扮演的新的角色的熱切期盼！

隨信附上個人求職簡歷，期待與您相見！

個人簡歷

基本資料

姓

名： 潘女士

性

別： 女

民

族： 漢族

出生日期： 1988年01月01日

婚姻狀況： 未婚

學

歷： 本科

畢業院校： 浙江工商大學

畢業時間： 2009年06月

所學專業： 國際貿易

外語水平： 英語 (pets-4)

電腦水平： 熟練

聯系方式： 13888888888

求職意向

工作類型： 全職

單位性質： 非公司企業、獨資企業、合伙企業、事業、外商投資

期望行業： 貿易、進出口、培訓機構、教育、科研院所、運輸、物流、快遞

期望職位： 貿易/物流/采購/運輸、教育/培訓

工作地點： 西湖區、余杭區、濱江區

期望月薪： 不限/面議

教育經歷

1995-1999,就讀寧海回浦中心小學

1999-2002,就讀寧海城北中學

2002-2005,就讀寧海綜合高級中學(文科)

2005-2009,就讀浙江工商大學(國際貿易專業)

培訓經歷

2007年4月-6月,在光彩培訓中心,學習國際商務單證和發票繕制

2008年6月-8月,在民生人壽公司,學習保險人資格證

工作經驗

在杭州青年學院四年的3個暑假都在校招生辦工作,負責解決和解答來就讀學生的各種所咨詢的問題

2008年12月-2009年6月,在杭州四海投資公司,銷售部門,任職投資顧問崗位

篇6

從企業資產所有者及承擔民事責任的形式來看，企業制度可分為個人業主制、合伙制、公司制三種類型。

1 、個人業主制企業。個人業主制企業是指個人出資興辦，完全由個人所有和控制的企業，這種企業在法律上稱自然人企業或個人獨資企業，是人類最古老的企業形式，至今仍在經濟社會中占有重要地位。這種企業的優點有如下幾個方面：

（ 1 ）開辦、轉讓、關閉的手續簡便；（ 2 ）經營成果全部歸投資者，不與他人分享利潤；（ 3 ）稅負較輕，只交納個人所得稅；（ 4 ）經營上制約因素較少，經營方式靈活，決策效率高；（ 5 ）技術和財務容易保密。

個人業主制企業的缺點主要有如下幾個方面：（ 1 ）風險較大，個人業主制企業的業主對企業債務負無限責任，即當企業的資產不足清償企業債務時，法律規定由業主以其個人全部財產清償，因此業主的所有財產都有風險；（ 2 ）發展規模有限，因其資金和信用有限，企業的擴大再生產主要依賴利潤的積累，不利于籌措資金；另外業主的經營能力有限，當個人的管理能力超出企業規模擴大需要時往往導致經營失控；（ 3 ）企業壽命有限，業主的死亡、破產、犯罪都可能導致企業不復存在。

2 、合伙制企業。合伙企業是指由兩名以上具有民事權利能力和行為能力的自然人共同出資、合伙經營、共同收益、共擔風險，對債務相互負無限連帶責任的營利性組織。合伙制企業的優點主要是：（ 1 ）與個人獨資企業相比資信條件較好，容易籌措資金和擴大規模：（ 2 ）與個人獨資企業相比管理能力較強，容易提高經營能力；（ 3 ）與公司制企業相比對危害合伙企業利益的出資人在處理上比較容易，可以通過合同約定，在出現合伙人從事損害企業利益的情形時，強制其轉讓出資或退伙。

合伙制企業的主要缺點是：（ 1 ）與公司制企業相比資本結構和信用不穩定，因合伙企業合伙人出資自愿，退伙自由，若出現合伙人退伙的情形必然導致資本總額減少，從而影響企業資本的穩定和信用；（ 2 ）產權轉讓困難，因合伙企業的產權轉讓須經全體合伙人同意，所以不利于企業資產重組；（ 3 ）風險較大，合伙企業的合伙人對企業的債務負無限連帶責任，不僅合伙人的全部財產均有風險，而且還有被株連的可能；（ 4 ）企業壽命不易延續，當主要合伙人死亡或退伙企業的壽命就會受影響。

3 、公司制企業。公司制企業是指股東以其出資為限對公司承擔責任，公司以其全部資產對公司債務承擔責任的營利性組織，屬于法人型企業。公司制企業的優點主要是：（ 1 ）股東承擔的風險小，股東若履行了出資義務，即使公司資產不足清償公司債務也不能株連股東，所以有利于聚集社會游資，擴大企業規模；（ 2 ）公司壽命長，只要公司不依章程規定解散或破產，公司一直存在，不受股東死亡或經理人員辭職的影響；（ 3 ）公司資本穩定，因《公司法》規定股東不能抽回出資，所以有利于企業實行戰略管理；（ 4 ）管理專門化，有利于提高公司的經營能力。（ 5 ）融資渠道多，若公司是股份公司，還可以通過資本市場發行股份或發行債券募集資金，有利于企業的資本擴張和規模擴大。

公司制企業的缺點主要是；（ 1 ）創建費用和管理成本高；（ 2 ）稅負重，公司除了交納企業所得稅外，股東分紅還應交納個人所得稅；（ 3 ）公司的商業秘密不易保守，因國家監管嚴格，公司的財務情況往往需要公開，如股份公司要依法承擔信息披露的義務。

個人獨資企業、合伙企業、公司制企業在現今中外國家都普遍存在，都有其合理性和不合理性，但無論何種形式的企業其存在的價值都是謀求經濟利益，因此投資者在選擇企業制度時決不能盲目追風趕潮流，而應當從自身實際出發，通過經濟、法律和各方面的論證后再作選擇。投資者在選擇企業制度時首先應當充分挖掘法律給自己所創造的商業機會和風險；其次還應當充分了解自己配置和運作經濟資源能力；再次還應當進行進行財務評價，如個人獨資企業有組織和管理成本低的優勢，但有交易成本高的劣勢，而公司制企業雖有組織和管理成本高的劣勢，但有交易成本低的優勢，所以投資者在選擇企業制度時就必須對每一種制度將產生的費用與將能產生的銷售收入進行調研和評價，通過銷售收入和成本費用的配比，從中選擇獲利最大的制度：最后還應當對文化等環境因素進行調研和論證。當然論證的結論是否可靠，首先必須要有科學的決策制度作保證，若沒有一個好的決策制度作保證，隨心所欲的作決策，肯定會失誤；另外參與論證的人員的水平和創新能力一定要強，如一些投資者在論證時迷信專家教授，而一些專家教授們理論與實踐脫節，往往將一些模式照搬，結果不僅沒有為投資者創造效益，反而造成重大損失，還一些投資者只圖眼前省錢，看不到將來賺錢，聘請一些水平和能力很差的律師、會計師進行論證，結果也造成重大損失。

三、企業組織管理失誤的原因分析。企業的組織管理包括組織結構的設計、組織的議事規則和企業成員的職權、責任和利益劃分。企業的組織管理實際上就是動員和協調企業各種的資源為企業的成長和營利目標作出貢獻，組織管理的好壞直接關系著企業的生存和發展，如兩個企業所具備的資金、人才、物資、信息條件相同，所處的環境也相同，但企業的營利水平卻相去甚遠，究其原因，效益差的企業組織管理失誤。目前，無論民營企業，還是國營企業都已經意識到企業管理體制不合理是制約企業發展的主要因素，并積極進行企業組織改革和創新，但是改制后的企業依然效益不佳，甚至有的民營企業從家族制改為公司制后效益還不如以前，可見有了股份制，明晰了產權，有了股東會、董事會、監事會、總經理，建立了現代企業的組織機構并不是象有些人想象的那樣財源滾滾而來，有的甚至還因此而倒閉，產生這些問題的原因并不是說現代企業制度不好，而是人們沒有將法律用好、用活、用足，主要表現有以下幾個方面：

1、 照抄照搬別人的組織管理模式或將法律的原則性規定不加分析的抄襲到自己企業的章程中或對法律的規定置之不理。如河南一個民營企業購買了一些有關企業組織管理的書或光牒，將書上的所謂模式直接照搬到自己的企業，結果不僅沒有給企業帶來效益，而顯些使企業倒閉。而大多數企業在其組織結構及其職權劃分時不考慮企業的特殊性，將法律中有關企業組織機構及其職權劃分的規定幾乎一字不落的抄襲到章程中，結果在運行過程中出現扯皮、爭權奪利、相互猜疑等問題，如白銀一個民營企業對企業的利潤分配完全按照《公司法》的規定在公司章程中規定：企業在財務年度終了后向股東提供財務報告，利潤分配方案由董事會制定，股東會審議批準，但卻沒有考慮董事會不制定利潤分配方案或股東會不審議批準利潤分配時該怎么辦，結果該公司成立后從不向股東提供利潤分配方案，對公司控制權小的股東投資后一直得不到收益，股東權益受到嚴重損害，若該公司成立時在章程中載明公司提供財務報告和分配利潤的具體時間及董事會和股東會未按章程規定的時間分配利潤視為公司作出不分配利潤的方案，那么股東向法院提起訴訟要求分紅，勝訴的把握就大多了。另外有的企業在組織設計上無視法律規定，最后導致企業走向絕路，如一民營企業家在會計機構設置時，將會計、出納、保管由其親戚一人負責，后來他發現自己的親戚不懂會計，企業的資金、物資管理混亂，提出將會計、出納、保管分開，結果他的親戚誤認為對他不信任，便大肆轉移財產，最后兩人為此打了一場官司，待官司結束企業也垮了。

2、 企業組織結構及其議事規則和職權劃分時，不考慮企業的管理需要、管理成本和管理效率。如大多民營企業在創立初期，人、財、物、產、供、銷都由業主一人負責，企業規模擴大以后明顯是顧了東就顧不了西，可是業主依然不設立迫切需要的機構，結果造成低效率，企業發生虧損，而另外一種民營企業家好大喜功，模仿國營企業，設置了龐大的組織機構，結果不僅增大了管理成本，而且由于各機構之間不能協調一致，結果也造成了低效率，使企業經營不利。

企業組織管理中的失誤不勝枚舉，而要糾正這些失誤，就必須充分發揮企業法律顧問和會計顧問的作用，在企業組織設計時讓他們從法律和經濟角度進行全面論證，在企業組織管理出現危機時及時讓他們進行診斷，并提供治理方案。

四、企業營銷管理失誤中的原因分析。企業生產產品和服務的目的并不是自己享受這些使用價值，而是為了實現其價值，以獲取盈利，企業市場營銷是指企業為滿足市場需要，實現自身經營目標而開展的商務活動過程。企業能否生存和發展，關鍵是生產的產品能否為市場所接受即能否銷售出去及其從銷售中所獲取的使用價值能否抵補并超過生產產品所付出的代價。在產品短缺、賣方市場存在的時代，這一問題顯得尚不十分重要，而在產品過剩、買方市場形成后，市場營銷已成為企業最重要的管理職能，但我國市場經濟發育較晚，企業的經營理念尚沒有從生產觀點徹底轉化為經營觀點，營銷策略尚不成熟，因而在市場競爭中屢屢失利，主要表現如下幾個方面：

1、產品品種決策失誤。目前消費者主權和綠色消費日漸深入人心，但有些企業在產品品種決策中無視這一變化，也不對《環保法》和《消費者權益保護法》進行認真研究，致使生產的產品因不符合市場需要或不符合國家強制性規定，最終導致經營失敗。當然這一現象在國外的企業產品決策中也存在，如美國和日本政府幾乎同時立法規定提高汽車排氣標準即降低排氣量，美國汽車制造商認為這是企業的重大威脅，動用大量的營銷專家、社會活動家游說政府修改法律，而日本的汽車制造商認為這是企業的機遇，積極研制低排氣量的環保性汽車，結果美國的汽車制造商搬起石頭砸了自己的腳，不僅沒有使政府修改法律，而且將大量的市場拱手讓給了日本的汽車制造商。

2、 產品質量決策失誤。根據法律規定產品的質量標準有國家標準、行業標準、部頒標準、協議標準等，國家對產品質量規定強制標準的，企業在質量決策時必須遵循，否則將會被國家依法逐出市場，如浙江溫州的柳市鎮，以生產低壓電器開關名揚全國，其產品占全國市場份額的 70 ％左右，被譽為中國的低壓電器城，前幾年質量參差不齊，假冒偽劣現象時有發生，一段時間內，溫州貨成了假冒偽劣的代稱，人們見而遠之，聞而畏之，市場占有率大降低， 1990 年打擊假冒偽劣商品的活動展開時，許多制售假冒偽劣產品的企業和個體工商戶受到了嚴厲打擊，有的因此而倒閉，但依法治企、守法經營的長城集團卻因產品質量過硬，品牌響亮獲得國家的扶持，市場占有率大大提高，企業效益與日俱增。另外有的企業在質量決策時認為產品質量越高越好，結果也導致了經營失敗，因為產品質量的提高必然引起產品成本的提高，從而導致售價提高，最終影響銷售額，如果產品售價太高致使用戶或消費者無法接受，那么企業必然會發生損失，甚至倒閉。因此企業在產品質量決策時，應當充分研究法律關于質量的規定和市場需要的標準，使質量既符合國家強制性標準，又符合市場需要，從而有效防止因質量不符合強制性標準被逐出市場或因質量過剩不被用戶或消費者接受而造成損失。

3、品牌決策中的失誤。品牌是企業重要的無形資產，它可以使企業飛黃騰達，也可以使企業傾刻間走向滅亡。如海爾集團因其成功的品牌戰略使其產品打入國際市場，并進入世界企業五百強，再如娃哈哈集團曾因產品名稱 （ 娃哈哈果奶 ） 不當，差點使企業蒙受重大損失，還有孔府家酒，在品牌決策時沒有注意類似商標問題，使自己花費很大財力占領的市場被孔府宴灑奪走，企業最終走向衰亡。企業因品牌決策不當造成嚴重損失或企業倒閉的例子不勝枚舉，究其原因主要是企業在品牌決策時沒有充分注意《商標法》的規定，其一沒有充分注意商標注冊優先的規定，致使自己花費大量廣告費創出的品牌被別人優先注冊；其二沒有充分注意類似商標搭便車的問題，在品牌注冊時沒有同時注冊防護性商標，致使消費者將類似商標的品牌誤認為自己的姊妹產品，從而使自己的市場被他人奪走。

4 、合同管理失誤。合同從法律角度講是一種能夠產生民事權利和民事法律義務的民事行為，對企業而言是實現交易的手段和規則，若企業不懂規則或不按規則辦事，必然會蒙受損失。如有些企業最終倒閉是被債務拖垮的，那么企業為何會被債務拖垮呢，原因是企業在以賒銷方式銷售產品時沒有對交易另一方的資金信用狀況進行認真調查研究，致使產品被騙或因對方沒有履約能力導致債權不能實現，從而最終拖垮了企業；其次有些企業對自己的信用狀況不加管理，不能按合同約定交貨，致使企業卷入訴訟，曠日持久的訴訟將企業拖垮；另外有些企業對銷售人員缺乏管理，導致企業蒙受損失，如有的企業在其銷售人員已被企業開除，但沒有及時通知另一方，致使貨款被開除的原銷售人員結走。企業因合同管理失誤造成損失的情況可以說是屢見不鮮，因此企業應當依法建立合同管理制度，以防范商業風險。

五、二十一世紀中國企業面臨的機遇和挑戰。

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（一）個人持股結構圖

（二）公司持股結構圖

（三）合伙企業的結構圖

合伙企業分為普通合伙企業和有限合伙企業。普通合伙企業最少二個合伙人，所有合伙人承擔無限責任；有限合伙企業最少有一個有限合伙人承擔無限責任，其余承擔有限責任，對合伙人要求在2-50人之間。

在個人持股合伙企業中，通常由擬上市公司高管或其他人擔任普通合伙人，公司其他員工擔任有限合伙人，合伙企業的規則由公司聯合持股員工共同制定，示意圖如下：

二、增值稅政策

根據財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅度點的通知（財稅2016年36號）附件2： 第一款（三）、3.金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發票。

附件3第一條第二十二款規定對合格境外投資者（QFII）、香港市場投資者、證券投資基金、個人從事金融商品轉讓業務符合條件的免征增值稅，未包括公司轉讓限售股的情形。

從此文件看明確了轉讓限售股屬于轉讓有價證券，除以上幾個可以免征增值稅外其余均應當納入增值稅的征稅范圍。且確定限售股解禁轉讓的買入價，而股權轉讓通常按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，按6%的增值稅率征稅。為此：

個人持有的股份轉讓時不繳納增值稅。

有限公司持有的股份轉讓時需要繳納6%的增值稅。

合伙企業持有的股份轉讓時可能需要繳納6%的增值稅，按目前政策需要進一步明確。

股份公司分紅：根據規定未上市公司或上市公司分紅為非增值稅應稅項目，不征增值稅。

三、所得稅政策

（一）個人持有的投份轉讓時所得稅規定：

根據財稅2009年167號規定，從2010年開始，對于個人轉讓原始股票取得的所得按照20%的個稅稅率差額征收個稅；如納不能提供取得股權的成本的，計稅成本按照轉讓時收入的15%計算，85%要作為個人取得的所得計征個人所得稅。

公司分紅時個稅，根據財稅2012年85號規定，個人取得上市公司的分紅按持有股票時間的長短計算征收個人所得稅，實際的稅率在5%-20%之間。

（二）有限公司持有的股份轉讓時所得稅規定：

在轉讓時取得的收入與持有的成本差額計入公司的利潤，根據公司的總體利潤情況交納企業所得稅，目前的企業所得稅率為25%；公司的分紅計入公司的投資收益，根據規定居民企業間的分紅作為免稅收入。

（三）合伙企業持有的股份轉讓時所得稅政策：

根據國發2000年16號、財稅2000年91號、財稅2011年62號文件規定，“個人獨資企業和合伙企業”按按5%至35%的累進稅率征收個人所得稅。

不過一些地方為了鼓勵股權投資類合伙企業，在合伙企業轉讓限售股時，對不執行合伙事務的個人合伙人，按“財產轉讓所得”征收20%的個人所得稅，對執行合伙事務的個人合伙人，則比照“個體工商戶的生產經營所得”，征收5%至35%的累計所得稅。

也有部分地方對股權投資類合伙企業自然人合伙人統一按20%的稅率征收個人所得稅。

具體有優惠政策的地方有上海、深圳、新疆、、浙江等省市，浙江的寧波梅山保稅區、嘉興及當前的很多的金融小鎮、開發區、保稅區等等針對合伙企業也有相應的地方優惠政策，具體的可向當地的招商等部門咨詢。

合伙企業的分紅：根據國稅函2001年84號規定，合伙企業從上市公司分回的利息或股息紅利按20%的稅率計算繳納個人所得稅。

四、三種持股方式的比較

（一）個人直接持有的股份

優點：個人直接成為股東，手續方便，操作簡單，稅負最低。

缺點：公司上市后賣出股票簡單方便，不需通過中間平臺，特別是近二年高管紛紛辭職套現的現象很多，與公司希望通過股權激勵吸引管理與技術骨干的目標會有一定的差距。

員工在企業上市申報材料后上市前辭職，其股權不允許轉讓。

想留住技g骨干還需要與期權相結合。

（二）個人通過公司間接持股

優點：在上市之前可避免因員工流動對公司層面的股權結構進行調整，如有員工變動可通過調整員工持股公司的股東名單解決。

相對于合伙企業，公司的相關法律法規更健全，未來政策風險較小。

缺點：稅負最高，一是公司需要繳納企業所得稅；二是公司分到個人時還需要繳納20%的個人所得稅。

由于是通過公司轉讓限售股，公司規則很重要，否則上市后轉讓股權會引起矛盾；

（三）個人通過合伙企業間接持股的優缺點

優點：在上市之前可避免因員工流動對公司層面的股權結構進行調整，如有員工變動可通過調整合伙企業合伙人出資的方式解決。

與通過公司持股相比，稅收負擔略有降低；同時目前各地對合伙企業稅費會有一定的優惠政策。

企業可通過合伙企業對員工進行間接控制，且與上市公司無關。

缺點：由于是通過合伙企業轉讓限售股，所有合伙人只能同步轉讓股權如不同步則如何設定規則很重要，否則會引起矛盾。

如果合伙企業中有一人以上是高管，則原格來說證監會可能會要求按高管鎖定每年轉讓不超過25%；且優惠政策有一定的局限性與時間性和地域性。

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2.國有中小型高新技術企業的財務管理特點

國有中小型高新技術企業財務管理特點包括：

（1）主動性弱。首先，國有企業發展過程中受到行政指令的影響較多，自身進行財務管理籌劃的主動性較弱。其次，作為中小企業的財務管理工作更多的集中在會計和審計等事務性工作。另外，作為高新技術企業，更多的將精力投入到了技術創新和產品研發方面，容易將財務管理工作行政化，從而缺乏財務統籌規劃。基于這方面原因，國有中小型企業的財務管理主動性相對較弱，外化管理較多而內化管理較少，財務管理的統籌能力較差，積極性不高。

（2）缺乏戰略規劃。國有中小型高新技術企業財務管理工作主要體現在會計管理和財務預算這些較為初級的工作，只要按照上級單位或主管部門的要求完成年度財務達標等工作即可。加之高新技術企業技術創新和產品研發的不確定性，該類企業往往缺乏戰略性的財務規劃和管理，從而出現財務管理與公司戰略的不匹配、財務工作與經營管理的不協調、甚至財務預算與財務決算偏差較大等現象。

（3）缺乏動態管理。企業發展的過程本身就是一個動態的演進過程，尤其是對于中小型高新技術企業，本身也具有靈活多變的特點，企業經營隨著技術創新的變化而不斷變化。而這類企業往往將財務管理行政化，財務工作主要集中在較為基礎的方面，因此缺乏隨著企業戰略和經營管理的變化而發展變化的動態管理過程。

國有中小型高新技術企業進行財務戰略規劃的必要性：

（1）企業發展的需要。現代企業生存發展大都是使命驅動、戰略導向。中小型高新技術企業處在發展的上升期，擁有較大的發展空間，企業自身對于發展規劃設定了較高的目標。企業根據自身發展使命制定目標，根據發展目標制定發展戰略，根據發展戰略進行經營管理并對之進行監督和考核。進行財務戰略規劃符合企業進行戰略規劃和管理的需要。只有制定與企業戰略相匹配的財務戰略才能夠保證企業在復雜多變的環境下主動出擊，降低經營風險，提高經營效率。也才能夠適應企業長遠發展的需要。

（2）企業經營的需要。企業經營過程中會遇到很多問題，其中很多都與財務相關。對于中小型高新技術企業尤其如此，比如如何進行投資并規避風險，如何解決資金緊缺，如何利用和優化資產，如何進行利潤分配從而達到持續發展。企業需要在戰略規劃的基礎上充分規劃財務管理戰略，服務于經營管理的需要。

3.國有中小型高新技術企業財務管理戰略選擇

企業財務管理戰略按照職能可以分為投資戰略、籌資戰略、經營戰略和分配戰略等。按照企業發展階段可以分為成長型財務管理戰略、穩定型財務管理戰略、防御型財務管理戰略和收縮型財務管理戰略等。還可以綜合分為資本結構優化戰略、收支平衡戰略、低成本財務戰略等。

國有中小型高新技術企業財務管理戰略選擇可以從其自身特點進行分析：

（1）國有企業的相對穩定與中小型企業的相對靈活的協調。國有企業大多數環境相對穩定，發展處在平穩上升的狀態，對外合作尤其是股權合作相對慎重。這與國有資產的相關管理規定有關，企業要經營和管理好國有資產，避免因為經營失誤造成國有資產流失。而作為中小型企業，本身會帶有靈活多變、經營方式多樣的特點。遇到新的情況和市場變化，中小型企業可以很快做出反應。作為國有中小型企業，既具有雙方面的優點，也帶有雙方面的問題。在進行財務管理戰略選擇時，要綜合考慮兩方面的優缺點，通過戰略選擇將兩方面特點協調在一起，趨利避害。如果企業太過求穩，則會喪失發展機會，在財務管理戰略選擇時可以考慮采取成長型戰略，加大投資和項目合作等。

（2）國有企業特點與高新技術企業特點的相互促進作用。如前所述，國有企業具有穩定的特點，與此同時，國有企業資產相對雄厚，管理規范，能夠為高新技術企業科技工作的開展提供保障。高新技術企業是指利用高新技術生產高新技術產品、提供高新技術勞務的企業。它是知識密集、技術密集的經濟實體。國家在認定時有多項標準，如企業研發投入須占到企業銷售收入的3%～5%；企業科技人員須占到企業的20%～30%；直接從事技術開發和技術研究的人員須占到10%以上等。由此可見，高新技術企業需要大量的科技投入，這與傳統生產型企業有很大區別。另外，研發活動本身具有一定的風險，并非有投入就能生產出產品，因此高新技術企業在開展研發活動的過程中，尤其需要資金和政策的保障，而國有企業能夠提供良好的平臺。

4.國有中小型高新技術企業財務管理戰略規劃

企業的財務管理戰略規劃服務于企業戰略，不同的戰略規劃會有不同的財務管理戰略，財務管理戰略隨著企業戰略規劃的變化而變化。對于國有中小型高新技術企業，在進行財務管理戰略規劃時，無論企業戰略如何規劃，都會涉及三個基本方面。

（1）籌資規劃。高新技術企業的投入產出與傳統生產型企業有區別。傳統生產型企業投入產出規律，有固定的經營周期，資金需求也相對規律。而高新技術企業投入與產出規律性不強，沒有固定的投入產出周期，容易出現突發狀況，這類企業資金需求規律性較弱。因此，充分做好融資籌劃十分必要。

首先，要科學預測資金需求量和時間點。在做資金量預測時要充分考慮人工成本、材料成本、固定資產、流動資金等各項需求，根據公司規定或風險參數留足冗余資金，保證科研工作能夠順利開展。同時，還要確定資金需求的時間點。技術研發工作一般是分步驟開展逐步推進，配套的資金也可以分步投入，從而提高資金的使用效率，節約資金使用成本。

其次，多種籌資方式相結合。現代企業籌措資金的方式多種多樣，需要考慮的關鍵因素主要是資金到位周期、資金成本和資本結構。企業可以選擇的資金籌措方式主要有：吸收直接投資、發行股票、利用留存收益、向銀行借款、利用商業信用、發行公司債券、融資租賃、杠桿收購。其中前三種方式籌措的資金為權益資金，后幾種方式籌措的資金是負債資金。對于國有中小型高新技術企業，利用商業信用、發行公司債和杠桿收購三種籌資方式不太適用。這類企業可以采取以下幾種籌資方式：

吸收直接投資：資金到位周期較長，資金成本低，資本類型權益，五星推薦。

發行股票：資金到位周期長，資金成本較高，資本類型權益，三星推薦。

利用留存收益：資金到位周期短，資金成本忽略，資本類型權益，五星推薦。

銀行借款：資金到位周期短，資金成本較高，資本類型負債，四星推薦。

融資租賃：資金到位周期較短，資金成本較低，資本類型負債，五星推薦。

在吸收直接投資方面，國有中小型高新技術企業具有很多優勢。首先，國有控股或獨資企業吸收股東投資和增資比較容易；其次國家對高新技術企業的政策導向使得大量財政支持的補貼資金流向該類企業；最后，財政支持和補貼資金享受稅收減免優惠，降低了企業使用資金的成本。在融資租賃方面，中小型企業受到自身條件的限制，不具備投入大量固定資產的能力，采取融資租賃的方式解決場地和研發設備的需求是較為快捷、方便和實用的方式。國有中小型高新技術企業可以根據自身需要和以上提到的關鍵點，靈活選擇籌資方式。

（2）經營規劃。企業經營規劃主要包括經營目標的確定、預算管理、資產的管理和使用、現金流控制、成本控制等。經營規劃關系到企業的生存和持續發展，既體現企業對外部環境的適應和把控能力，也體現出企業內部管理的效果和效率。

國有中小型高新技術企業在做經營規劃時，首先要圍繞技術創新項目開展，做好預算和核算。同時有多個在研項目時，要充分評估，合理分配資源。其次，要將關鍵考核指標和多種財務分析方法列入經營規劃，提高財務管理規劃在公司經營中的地位，從產品導向延伸到利潤、EVA或股價等財務管理考核指標。再次，控制好現金流，避免出現短期內大量現金流出造成公司經營資金短缺的情況。最后，做好成本控制，與公司人力資源管理政策相結合，做到人盡其才物盡其用。

（3）分配規劃。國有中小型高新技術企業在制定分配戰略時與傳統企業既有相似也有區別。傳統分配戰略主要包括兩方面，一是提取法定盈余公積，二是分配股利或利潤。

國有中小型高新技術企業除了完成以上兩項固定分配以外，還需要將留存收益與企業發展戰略相結合。首先，要考慮國有企業資產保值增資，可以將一部分留存收益追加為企業資本，改善資產結構，擴充企業實力。其次，要考慮企業的發展壯大，將一部分資金作為企業的后備基金，根據發展需要隨時投入。最后，要考慮作為高新技術企業的特殊需求，做好有針對性的分配規劃。

5.國有中小型高新技術企業的財務戰略綜合規劃

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1 公共管廊的概念和優缺點

1.1 公共管廊的概念

公共管廊也稱“綜合管道”或“管線箱廊”，英文名稱為“utility tunnel”，就是城市地下管道綜合走廊，即在城市地下建造一個隧道空間，將各類公益管線有機綜合集約化地敷設在同一條隧道內并進行集中管理的市政基礎設施。溝內可敷設電力和電信等線路，上下水、煤氣、熱力等管道，并留有增設余地，設有專門的檢修口、吊裝口和監測系統，實施統一規劃、統一設計、統一建設和管理。

1.2 公共管廊的優缺點

結合各城市公共管廊建設的具體情況，根據工程定額資料對采用常規方式將各種地下管道獨立埋設和建設公共管廊統一布設這兩種方式進行投資估算對比可知，公共管廊的前期投資約高出傳統直埋布設方式的50％左右，這是公共管廊建設的主要缺點。雖然造價有所增加，但公共管廊本身所特有的優點，其綜合技術經濟效益遠高于所增加的初期建設投資。采用公共管廊后，檢修或更換管線時，不用開挖及維修路面，可以減少因道路施工等帶來的交通阻塞，從而可減少引起的其他行業停營所造成的間接經濟損失。可延長各種管線壽命，可以對進入公共管廊內的各行業進行租賃經營對投資進行回收。總的來說，修建公共管廊所帶來的經濟效益和社會效益，遠遠超出公共管廊自身建設時所增加的一次性投入，這也正是發達國家努力推行公共管廊技術的原因之一，具體來講，公共管廊的建設有以下幾點好處：

（1）由于公共管廊將各類管線均集中設置在一條隧道內，消除了通信、電力等系統在城市上空布下的道道蛛網及地面上豎立的電線桿、高壓塔等，避免了路面的反復開挖，降低了路面的維護保養費用，確保了道路交通功能的充分發揮。

（2）由于道路的附屬設施集中設置于公共管廊內，使得道路的地下空間得到綜合利用，騰出了大量寶貴的城市地面空間，增強道路空間的有效利用，并且可以美化城市環境，創造良好的市民生活環境。

（3）日本阪神地震的防災抗災經驗說明，即使受到強烈的臺風、地震等災害，城市各種管線設施由于設置在公共管廊內，因而也就可以避免過去由于電線桿折斷、傾倒、電線折斷而造成的二次災害。發生火災時，由于不存在架空電線，有利于滅火活動迅速進行，將災害控制在最小范圍內，從而有效增強城市的防災抗災能力。

2 國內外公共管廊投融資模式現狀及存在的問題

2.1 國內外投融資現狀

（1）政府投資模式

目前我國許多已建成的公共管廊多采用政府投資的模式。該模式的投資主體是純國有性質，由政府直接投資或以政府公司為載體，資金通常來源于三方面：政府財政無償投入、經營資源融資（以土地批租為重點）、政府主導的負債融資（如銀行貸款），各管線單位基本沒有參與到公共管廊的投資建設中。公共管廊建成后的運行方式通常有兩種，一是由政府機構直接管理或由國有獨資企業管理，二是實行市場化運作，政府投資后由法人團體運營。在運營費用的分攤上，大部分由政府承擔，管線單位以免費進入為主。這一模式的特點是便于管理，可以完全按照城市建設的需要實施。缺點是政府承受了投資和管溝維護的雙重負擔，由于我國政府的財政能力有限，主要依靠政府的力量將難以推廣公共管廊的建設。

（2）管線單位出資經營模式

該模式的特點是管線單位作為公共管廊的使用者，既是投資的主體，也是后期運營管理的主體，便于發揮公共管廊的使用效率。缺點是管線單位支出大，協調難度大，規劃不合理容易浪費地下空間。

（3）企業出資模式

采用類似收費公路的股份公司模式，誰出資，誰管理，誰受益。采用該模式需要政府統一規劃、利用市場機制管理，避免企業壟斷地下資源。

（4）項目融資、特許經營模式

該模式的特點是突出市場化運作機制，可以拓寬公共管廊資金來源，減輕政府財政負擔，轉移財政融資風險，有助于項目實施和運作充分。但目前相關法律法規、管理體制、監督機制、運行機制還有待建立和完善。

（5）政府與管線單位共同出資模式

缺點是容易加重各管線單位的經濟負擔，需要建立與之相配套的法律法規體系。我國目前尚未建立相關配套法規，實行該模式有一定難度。

2.2 我國公共管廊的建設現狀及存在問題

公共管廊的建設最早是在歐洲開始的，目前，法國、英國、德國、俄羅斯、日本、美國等國都建有公共管廊。我國建筑界雖早就接觸了類似課題，但由于建設公共管廊存在著資金、技術和統一規劃等難題，真正進行建設卻起步較晚。目前僅在一些經濟發達的城市和一些現代化的高科技工業園區等有所建設，尚未得到推廣和普及。

1993年，上海市政府為了將浦東建設成為現代化的國際大都市，規劃建設了我國第一條現代公共管廊―浦東新區張揚路公共管廊。張揚路共有一條干線公共管廊、兩條支線公共管廊，其中支線公共管廊共收容了給水、電力、信息與煤氣4種城市管線，為我國其他城市公共管廊的發展提供了可供借鑒的經驗和教訓。另外，上海松江新城示范性地下公共管廊工程（一期）于2003年10月建成，嘉定區安亭新鎮公共管廊也在2002年年底動工興建。北京中關村在西區建設的地下市政綜合管廊，將水、電、氣等多種管道鋪設在一條公共管廊里，是我國大陸地區第二條現代化的公共管廊。

目前廣州大學城、深圳和廈門都已經建成了適合本地特征的公共管廊。另外，據有關資料顯示，杭州、南京等城市在其火車站站前廣場的更新與建設中，也都研究和探討過建設公共管廊，但還沒有得到實施；深圳市曾計劃利用地鐵建設的時機，在深圳新的中心區與地鐵整合建設公共管廊。

總體來說，目前我國的公共管廊在投融資機制及建設、管理經驗上都非常缺乏，在公共管廊的建設過程中不可避免地會遇到各種各樣困難和阻力。經驗表明，我國急需建立必要的法規體系，運用新的投融資機制，才能促進公共管廊的有序發展和順利實施。

3 PPP融資模式

3.1 PPP融資方式的特點

PPP（Private build-Public leasing-Private operate）是私人建設―政府租賃―私人經營的方式。它的主要含義是：政府將規劃建設的基礎設施項目投資權通過特許協議交給私人部門開發，由私人部門進行融資和建設，政府租賃投產的特許項目，然后再通過特許權協議安排，政府將所租賃的項目委托私人部門運營。PPP融資方式具有以下的特點：

（1）在PPP融資模式下，有意向參與公共基礎設施項目的私人企業可以盡早和主管項目的政府或有關機構接觸，可以節約投標費用，節省準備時間，從而減少最后的投標價格。

（2）在PPP融資模式下，公共部門和私人企業共同參與公共管廊的建設和運營，雙方可以形成互利共贏的長期目標，更好地為社會和公眾提供服務。而且，PPP模式下有可能增加項目的資本金數量，進而降低較高的資產負債率。

（3）提高建設效率，并避免了承擔費用超支、延期和建設商違約等風險。

（4）項目投產后，由政府租賃，可解決私人部門不愿意經營，或不能由其壟斷經營的問題。

（5）通過第二次特許權協議安排，委托私人部門運營，可以避免政府經營的低效率問題。

（6）PPP項目可以使政府不需要大量資金投入，達到經營杠桿作用和對基礎設施產業的調控目標。

3.2 PPP融資模式在我國公共管廊項目中的應用分析

3.2.1 我國公共管廊建設采用PPP模式的可行性

為解決建設公共管廊的巨額資金需求，就必須打破現有的政府獨家投資和壟斷經營的局面，通過引入適度競爭，提高經營和管理的效率，提升公共管廊自身的盈利能力。這就需要根據公共管廊設施的經濟特點，將其公益性與營利性區分開來，由政府負責公益性部分的投資和承擔與之對應的風險，通過政策制度的安排解決部分外部性；同時以營利性吸引多元化投資和運營主體，由投資者負責經營性部分的投資和承擔與之對應的風險，通過建設前的競爭招標機制和建設后科學合理的風險分擔、利益共享機制，實現政資分開、政企分開。而國外基礎設施領域內廣為使用的各種PPP模式，是實現上述思路、解決公共管廊發展困境的有效途徑。

3.2.2采用PPP模式的具體運作

在發達國家PPP的應用范圍很廣泛，既可用于基礎設施的投資建設（如水廠、電廠），也可用于很多非盈利設施的建設（如監獄、學校等）。但對我國基礎設施建設來說：這是一條新路，我們只能小心翼翼地摸著石頭過河，最大程度的平衡各方之間的利益關系，以求資源的最優化整合效果。

PPP模式的運作程序包括:選擇項目合作公司、確立項目、成立項目公司、招投標和融資、項目建設、項目運營管理、項目移交等環節。管道開挖等土建工程的投資和建設將主要由政府或代表政府投資的公司來完成；后期的設備資產的投資、運營和維護，主要靠吸引社會投資組建的PPP項目公司來完成。然后由政府與PPP公司簽訂特許經營協議。具體的協議內容有相關部門起草和修訂。政府必須明確公共管廊建設的有關的預期目標、項目評估、監督方法、技術標準、可操作計劃和融資方法等，制定準確的運營管理規則和標準，收取項目共同出資者租金。

政府與PPP公司之間的利益關系可以按不同的進廊管道來分配和調整。在項目成長期，政府將會把投資所形成的資產無償或以象征性的價格租賃給PPP項目公司，為PPP項目公司實現正常投資收益提供保障；在項目的成熟期，為收回部分政府投資，同時避免PPP項目公司產生超額利潤，將通過調整租金的形式，政府也將參與項目收益的分配；在項目的后期，PPP項目公司則會無償地將項目全部資產移交給政府或續簽另外的經營合同。

具體的融資結構設計見圖1。

圖1 公共管廊PPP融資結構

4 結束語

PPP融資模式對公共管廊的影響不在于它的形式，而在于它具有可操作性。由于在國內基礎設施領域采用PPP模式是一種新的融資方式，因而值得借鑒的材料和經驗是少之又少，因此我國政府應認真研究PPP方式及其在中國的應用前景，以國外的一些應用實例為基礎，在我國的公共基礎設施的建設中進行推廣和規范，在這個過程中，政府應在國家政策上給予鼓勵，支持PPP模式在中國的應用。

參考文獻

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[3]李秀輝，張世英.PPP一種新型的項目融資方式[J].中國軟科學，2002年第二期

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一、大學生創業法律教育核心價值

現階段，部分高等院校因創業教育體系不健全、創業法律知識涉及較少等因素的存在，導致大學生創業難以得到法律保障，使大學生創業積極性受到巨大打擊。因此，高等院校大學生創業法律教育的作用可謂顯而易見。

（一）共建法治社會

《創業學》中明確表示：“若創業者懂法，則可有效確保自身權益不會受到侵害，再者任何意義上的創業行為，均屬于法律角度的范疇，需以法律章程為基礎，方可受到法律認可和保護。”針對此，大學生創業階段，應具備超高法律認知，遵循市場規則，依法完善大學生創業工作。隨著黨的十八屆六中全會的召開，將法治社會提升至新高度，通過與法治國家、政府的協調部署，將公民意識分為四個重點部分，即主體意識、權利與義務、法律意識、參與意識，而其公民法律知識成熟度可通過法治社會影響力、建設優劣為衡量標準。而高等院校大學生創業法律教育工作的開展，利用大學生社會責任、公民意識全面提升的方式，從而為法治社會的建設奠定有利基礎。

（二）減緩大學生創業風險

大學生創業法律教育涉及法律理論、法律實踐兩項內容。前者通過知識系統化學習，使大學生能夠熟練掌握創業法律法規，從而為創業活動的開展提供法律保障；后者利用創業實踐的開展，有利于大學生活躍自身法律思維，從而解決創業法律問題，以免發生權益侵害現象。總而言之，大學生創業教育活動的施行，不僅可實現創業法律理論向法律意識的轉變，還有助于大學生遵循法律法規，實現自身創業行為規范化管理，方可有效降低大學生創業風險。

二、大學生創業法律風險源

依據相關學者研究結果，將大學生創業法律風險的概念設定如下：創業者在活動施行初期，未按照法律法規、合同條款履行自身權利和義務，從而在外界環境改變的前提下，無法做出準確判斷，造成創業損失以及承擔相應法律后果。在此概念中，明確闡明創業法律風險包含主觀風險、外部風險兩項因素，若將創業者轉換為大學生，則該創業法律風險也同樣適用，對此，下文對大學生創業各環節風險源進行詳細闡述。

（一）創業階段

首先，創業性質產生的選擇風險。《公司法》《合伙企業法》和《個人獨資企業法》等法律內容，將創業類型分為個人獨資和個體工商戶、個人合伙、合伙企業與有限責任公司等形式，然而對于大學生而言，因初入社會對創業各方面認識度的缺失，多種創業類型均存在相應的優缺點，如債務承擔風險和成本管理風險等。另外，在合伙企業、個人合伙以及有限責任公司中，易出現合伙人糾紛。但在實際情況下，大學生創業受到多種因素的制約，往往選擇合伙經營、有限責任公司等創業形式。其次，租賃、融資以及招聘風險。租賃風險：辦公場地租賃前，需對出租房主體資質進行核實，而在實際情況下，大學生創業期間未與房主協商，直接和房屋轉租者簽訂租賃事宜，若出現房屋糾紛，則該租賃合同不會受到法律保護，從而造成大學生創業者權益難以得到有效保障；融資風險：大學生由于畢業生身份的存在，普遍面臨無財產抵押、無銀行信用記錄狀況，嚴重增加創業融資工作的難度，而民間借貸、小額貸款和私募投資成為大學生創業融資主要手段，此過程涉及法律問題尤為復雜。對此，大學生融資期間，需對融資風險進行準確評估，若選用民間借貸形式，應避免落入“非法集資”隊伍；招聘風險：依據國內現行《勞動合同法》分為固定期限、無固定期限、以工作任務期限三種形式勞動合同，對雇員合法權益予以保護，而其社會保險的存在，導致創業者需對工傷雇員索賠相應款項，而巨額賠償款的發生，則會加大公司破產的幾率。

（二）運營階段

第一，合同風險。陌生環境下，大學生創業者不能僅依據自身主觀意識和主體信任對事件好壞予以評定，而需結合市場主體、創業實體的角度，對創業運營問題進行判斷，同時在簽訂合同文本時，對簽訂者資質和信用等級、償債能力與履約能力進行詳細審查，并對合同文本予以重點保護及保存，以免在發生訴訟、糾紛時，陷入被動局面。例如某大學生加盟品牌干洗店，在客戶收據上寫明：“洗衣單價為20元，若在洗衣期間出現遺失或毀損狀態，可賠償洗衣費用二倍價款。”《合同法》41條詳細說明：“針對格式條款，若存在兩種或其以上解釋，需按照不利于提供方條款予以解釋。”而該案例中客戶收據屬于格式條款類型，更是屬于“霸王條款”范疇。對此，大學生創業應在運營期間，聘請專業法律人員對合同文本風險進行審查，如違約金、仲裁規定、訴訟規定等，若融資金額相對較大的大學生創業實體，可通過自制合同文本的方式，以便在談判中占據主動權。第二，產權風險。當前國內現有知識產權法律為《專利法》《著作權法》和《商標法》等。基于此，大學生創業運營階段，可通過專利公開的優勢，并在法律認可的范圍內對他人產權進行合理利用，在他人產權不會受到威脅的前提下，對自身專利開發思路、可行性方案予以協調部署，通過商標注冊和產權保護的方式，避免出現商標搶注或產權侵害狀況的發生。另外，創業運營階段，大學生創業者需與多渠道市場主體進行溝通，更需要與政府部門建立合作關系，通過內部行為規范、按時年檢和依法納稅、安全管理以及權益維護等多種方式，避免運營期間環節疏漏狀況的發生，使創業實體營業執照存在吊銷的危險，從而導致大學生創業者深陷囹圄之地。

三、提升大學生創業法律意識應采取的措施

（一）加大大學生創業法律教育力度

理論中，明確表明意識對物質行為具有較強能動性，同樣創業法律教育工作的開展，也可對大學生創業行為進行規范化管理。觀念重視作為強化大學生創業法律教育的核心環節，而其主管部門和高等院校的重視度，更是關乎大學生創業艱辛以及自身創業精神、積極性等方面。對此，只有在主管部門和高等院校創業法律觀念強化的基礎上，方可逐漸加大大學生創業法律教育力度，使其能夠在法律理論教育的基礎上，結合實踐應用與資金投入的方式，降低大學生創業風險，從而為更多大學生創業者提供展示舞臺。

（二）教育體系優化

對于大學生創業者而言，法律意識和創業成功有著密切關聯，其重要性不容人們所忽視。然而，在實際的高等院校創業教育階段，并未將創業法律教育納入特定范疇，僅通過案例講解和大學生自主探究的方式，提升其法律意識。針對此，筆者結合自身教育經驗，認為若要有效降低大學生創業法律風險，則需對高等院校創業教育體系予以改善，通過創業思維培養、風險防范以及創業方案探究等形式，構建一體化教育體系，尤其針對創業風險、運營風險等問題進行重點提出。除此之外，各個教師均有自身擅長領域，可通過專業領域強化的方式，對大學生創業教育開展專業講授工作，而師資投入力度的增加，也可促進大學生創業能力的提升，從而有效避免大學生創業經濟損失、創業者牢獄風險等現象的發生。

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一般說來，個人所得稅的征收模式有三種：分類征收制、綜合征收制與混合征收制。分類征收制，就是將納稅人不同來源、性質的所得項目，分別規定不同的稅率征稅；綜合征收制，是對納稅人全年的各項所得加以匯總，就其總額進行征稅；混合征收制，是對納稅人不同來源、性質的所得先分別按照不同的稅率征稅，然后將全年的各項所得進行匯總征稅。三種不同的征收模式各有其優缺點。就第一種征收模式而言，其優點是對納稅人全部所得區分性質進行區別征稅，能夠體現國家的政治、經濟與社會政策；缺點是對納稅人整體所得把握得不一定全面，容易導致實際稅負的不公平；就第二種方式而言，可以對納稅人的全部所得征稅，從收入的角度體現稅收公平的原則，但它不利于針對不同收入進行調節，不利于體現國家的有關社會、經濟政策；就第三種方式而言，集中了前面兩種的優點，既可實現稅收的政策性調節功能，也可體現稅收的公平原則。

目前，我國個人所得稅的征收采用的是第一種模式，即分類征收制。在我國開征個人所得稅之初，居民個人的收入水平比較低，收入來源比較單一，政府征稅的目的主要在于對一部分居民畸高的收入進行調節。二十多年后的今天，我國居民個人的收入水平有了很大提高，而且收入的來源種類呈日益多樣化趨勢。在這樣的情況下，僅僅按照居民收入的類型進行個人所得稅的征收就不能達到調節收入分配的目的了。因為，在現行稅制下，不同收入種類所得的稅率是不完全相同的，這樣就會出現兩種情況：一是納稅人有意把自己的收入在不同類型收入間進行轉換，以達到不繳稅或少繳稅的目的；二是納稅人就其單個來源的收入可能不用納稅或者納稅不多，但如果把其全年收入加總起來考慮，則是一筆不小的收入。從結果上看，就不可能完全達到對收入進行公平調節的目的。

個人所得稅的流失

稅收流失是目前中國稅收領域存在的一個突出問題。一般認為，稅收流失主要有偷逃稅、抗稅、騙稅、欠稅、避稅、稅收優惠的濫用、征稅人的違規行為、地下經濟等形式。有人計算過，2000年度我國稅收流失的絕對額在4000億元左右，2001年我國總體流失在3200億元至4300億元之間，約占應納稅款的30%以上。規模巨大的稅收流失中就包括個人所得稅的稅收流失。在我國，偷逃個人所得稅的手段五花八門。比如，個人獨資企業、合伙企業的個人投資者以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出；高收入者隱瞞、虛報納稅所得；各種形式的勞務報酬所得、財產租賃所得、財產轉讓所得無法統計；實物工資無法貨幣化、實際工資與名義工資存在很大的差距，如此等等的做法，目的只有一個，那就是偷逃個人所得稅。

我國個人所得稅有十一項應稅所得，納稅情況較好的應該是機關、事業單位、規范經營企業(主要包括大中性國有企業、合資企業、外資企業等)員工的“工資、薪金所得”，來自這部分所得的個人所得稅是我國個人所得稅收入的主體，也就是說，主要是中低收入者承擔了繳納個人所得稅的重擔，2004年我國個稅收入的65%源于工薪階層。而在“個體工商戶的生產、經營所得，對企事業單位的承包經營、承租經營所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得”等應稅所得中，都不同程度地存在稅收流失的情況，有的情況甚至十分嚴重且普遍。改革開放以來，在先讓一部分人富裕起來的政策作用下，我國有一大批人先后通過各種途徑走上了富裕之路。然而，由于我國納稅人的納稅觀念的淡薄，由于我國多年計劃經濟體制下長期對稅收的排斥，也由于我國稅收征管方面存在的種種漏洞，在這些首先富裕起來的人群中，不少人不僅沒有成為納稅的大戶，反而成為逃稅、偷稅的典型。在我國的存款總量中，人數不足20%的富人們占有80%的比例，但是他們交納的個人所得稅卻不及總量的10%。

隨著我國社會經濟的穩定發展，個人所得稅將會成為我國稅收體系中的一個十分重要的稅種，該稅種在組織收入與調節社會、經濟方面的作用將越來越明顯。如果不能采取有效措施，遏止個人所得稅的流失問題，這將會對我國稅收制度、財政體制的進一步改革與完善產生嚴重的不利影響。

個人所得稅的公平

財政的收入分配職能，主要是對居民收入流量分配中存在的不公平與資產存量占有中存在的不公平進行調節，使居民取得的收入與擁有的財富向著相對公平的方向靠攏。個人所得稅作為整個稅制的重要組成部分，是財政履行這一職能的重要手段之一。它首先通過對居民收入流量進行調節，保證收入初次分配的公平；其次它還通過對財產存量的調節，保證財富占有的公平。收入流量的公平是財產存量公平的基礎，沒有收入流量方面的公平，也就不可能有財產存量方面的公平。

目前，我國個人所得稅所存在的不公平問題主要表現在三個方面：

一是由我國居民統一的免征額所導致的不同地區納稅人之間的不公平。我國地域遼闊，經濟發展水平呈現明顯的自東向西階梯狀分布，不同地區居民的收入水平與生活開支水平不盡相同。如果在全國使用相同的免征額，那就意味著高收入水平地區納稅人消費的實際開支不能被免征額所抵補，這相當于這些地區居民的生活費用開支也要繳納個人所得稅；而低收入水平地區納稅人的消費開支在被免征額抵補后還有一個正的余額，這相當于政府給這些地區的居民發放生活補貼。這樣，就會導致不同地區居民因統一的免征額而產生收入與財產上的不公平。

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1研究背景

我國經濟制度和市場經濟發展自20世紀80年代初開始發生巨大的變化，在市場經濟體制下，競爭日趨激烈，市場環境瞬息萬變，財務管理模式合理而有效的財務管理模式對企業集團的發展具有重大意義，是管理者有效管理企業的基礎，所以，集團公司的財務權限配置應該更為合理，可見，企業集團化應該是財務管理模式發展的必然趨勢，財務管理體制并沒有固定的模式，隨著生產和經營領域的不斷擴大，實施有效的財務管理模式成為困擾集團企業的一大難題。目前的經濟模式中，國有企業財務管理模式一般分為集權型、分權型、集權和分權結合型財務管理模式，三種模式有各自的優缺點，企業需要根據自身的情況的不同，選擇不同的財權模式。

2國有企業財務管理模式存在的問題

2.1集團的管理定位不清晰

目前很多國有企業集團對自己的定位模糊，在集權和分權上的責任不明確，一些企業，權力過分集中在母公司，導致子公司沒有自，忽略了企業集團成員的獨立法人資格；而另一些企業的權利又過于分散，在財權上實行高度的分權管理，子公司擁有過多的處置權，可能使企業不顧風險的大小，一味地追求利益最大化，出現短期行為，忽視企業長遠利益的發展。所以，企業集團存在的諸多問題都是來源于其不健全的管理模式。

2.2財務控制機制不完善

國有企業內控機制缺乏，管理無序，事中監督乏力，財務狀況不透明，核算的隨意性較大，一些子公司上報的財務報表不真實，會計信息失真，使公司的實際狀況被掩蓋，集團的整體資產被虛增，長期以來，導致國有企業集團的財務狀況不真實。

2.3資金管理不善

籌集資金的方式單一，融資渠道不夠廣泛，資金的來源不足，并且企業集團資金的占用分散，責任分工不明確，存在亂投資現象，由于涉及的行業多，使資產流失嚴重，加大了財務風險，企業的資金流向與控制脫離，資源配置不合理，資金的利用效率低，不能很好地發揮大集團資金的作用導致現金流量不平衡，支付能力不足，嚴重危害企業的長遠發展。

3國外大型企業集團財務管理模式的比較

3.1美國企業集團財務管理模式

美國是一個經濟發展水平在世界上遙遙領先的國家，正如我們所知道的，美國不僅重視科技的創新，更注重市場經濟價值，其投資是全球性的，在集團財務管理方面更是有其獨特的管理模式。國外的研究表明，同行業的兼并成功率很高，而無關聯的行業成功率非常低，基于這一點，美國并沒有實施多元化的戰略，而是在企業集團內部設有三個中心：即投資中心、利潤中心和成本中心。成本中心對其可控的成本負責，利潤中心對其經濟利潤負責，投資中心對其可控的成本和利潤負責，投資中心作為企業集團的核心部分，集團總部通過投資中心控制各部門的經營狀況和投資活動是否合理。此外，集團總部還運用多種方式籌集資金，控制其子公司的財務狀況，嚴格實行集中的管理制度。

3.2日本企業集團財務管理模式

日本經濟的發展離不開政府干預政策和先進的集團內部管理制度，無論是在創新方面還是管理方面都比較優秀，日本企業集團實行的內部監督機制相對比較完善，國家不僅對企業集團的內部實施控制，對外部財務監督也有其自己的治理特點。國家對企業集團外部監督的主要方式是制定相應的法規、激勵機制等來制約國有企業集團。而對于政府部門的管轄，日本企業集團實行的是母子公司管理制度和主銀行管理制度，這兩種形式對財務監督有著重大的意義。

4我國企業集團財務管理模式的發展對策

4.1建立嚴格的授權批準制度，把資產的控制下放到子公司根據不同的使用對象，我們應該選擇不同的治理結構，對于經營風險高的，有很強的科技創新能力的企業，我們應該實行經營者主導型財務管理模式，而對于那些生產過程標準化和技術比較先進的成熟企業，就應該選擇投資者主導型的財務管理模式，無論是采用哪種方式，一個國家的企業絕不能照搬照抄某種管理模式，應該在原有模式的基礎上推陳出新，每個國家的不同企業都應該根據其自己的經營特點和企業結構尋找適合本公司發展階段的管理方式，在此基礎上，我們則要建立嚴格的財務管理制度和授權批準制度，全資子公司和控股子公司是獨立的法人企業，為了保證企業集團的決策與經營活動保持一致，不發生方向性的偏差，對于公司的重大投資決策權，股利分派權和一些重大籌資決策權都應該由母公司掌控，實行財務上的集權控制，而對于一些日常財務的分配權和決策權，如銷售費用控制、短期籌資、成本預算等交由子公司來決定，及資產下放到子公司，實施財務上的分權控制。這樣，既可以提高集團的整體控制效率，又可以調動子公司參與經營決策的積極性，促進集團總部決策的效率和整體的發展。

4.2企業集團要明確產權關系，促進股份制改革

在市場經濟迅速發展的今天，國有企業想要取得更好的發展，必須先要明確企業集團的產權關系，黨的十六大以來，隨著改革的不斷推進，以產權改革為核心的股份制改革有了明顯的效益。2007年，全國國有企業戶數比2004年減少2.8萬戶，實現的利潤比2004年增長137.6%，企業資產總額也比同年增長34.5%，可見股份制改革為國有企業的發展注入了新的動力。根據調查分析，國有企業還應該把改革的重點放在結構調整和制度創新上，明晰產權關系，包括全面預算、業績評價、財務集權與資金控制等，要按照建立和完善社會主義市場經濟體制的要求，準確合理的確定國有獨資企業的范圍，并在此基礎上，實行股份制改造或上市改造，這樣才有利于國有企業經濟的布局和集團內部的調整。

4.3實施信息化戰略

隨著經濟全球化和信息化的飛速發展，作為企業集團，信息技術是跨越式發展的強大動力，為了獲得有力的競爭地位，必須要實施全面的財務信息化管理戰略，財務信息涉及著企業與財務的各個方面，不僅僅是整個企業管理信息系統的核心，也是整個企業經濟運作的核心部分，對于企業信息化的戰略來講，人才是重要的一部分，高素質、專業化的人才才能保證財務信息系統的安全和可持續發展，此外，為了提升決策的效益，我們還要在企業設定統一的信息編碼，保證業務、財務一體化，實施ERP財務管理系統，建立數據庫，完成企業信息化體系建設，促進國有企業集團的信息化管理水平。

4.4建立財務公司或資金結算中心

財務決算中心在企業集團的經營管理中扮演著重要的角色，只有強有力的資金紐帶才能形成牢固的凝聚力，我們要加強管理力度，對一些閑置資金進行監督和調控，提高資金的利用效率，降低融資的成本，確保資金的安全，對資金進行集中的管理。要完善內部治理，規范企業集團組織建設，強化內部信貸管理，減少政府干預，保證財務公司的單獨決策權，滿足企業內部發展的需要，逐步提高人員的素質，使企業內部人員兼具監管意識和服務意識，能夠保證在資金方面互補性，這樣在資金不足的情況下，結算中心則可以發揮資金調劑作用，從而保障企業集團資金的安全，減少企業集團的銀行借款，提高經濟效益。財務公司是全面負責集團內所有關聯企業資金管理的機構，企業集團規模較小的公司，可在集團公司設置資金結算中心或資金調度中心，在管理運作時正確的定位，確定科學的管理體制，發揮資金的整體效益。

參考文獻：

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機遇與挑戰

中國加入世貿組織首席談判代表龍永圖近期已經表示，中國今年底必將加入WTO，這不僅意味著很多的機遇，更多的應是挑戰。

首先，我們將面對空前的開放。加入世貿后，中國原有的關稅和非關稅壁壘這堵墻會逐漸倒下，全球的中小企業可以登堂入室直接到中國來，它沒有必要跑北京找政府，可以直接到上海，到蘇州，到廣州直接找中國企業家。過去叫企業家和政治家見面討論20年，現在有可能企業家和企業家見面，因此目前的開放是真正第一次開放，而且這種勢頭對中國的經濟社會格局、倫理狀態、文化甚至政治格局都會有沖擊。其次，是全球標準的實施。過去在不開放的情況下我們強調中華民族特點，強調中國的國情。在全球化開放之后，這些說法很困難，你必須接受全球標準。你不接受全球標準你就會付出很大的代價，就有可能被淘汰出全球。再次，是國家競爭能力的定位。現在理論上的夸夸其談。自我感覺良好都是要不得的，很多公司還停留在宏觀面上的分析，而并沒有實際的行業研究、數據分析。必須了解，WTO不僅僅是政府的事，它就在你的身邊。我們在入世后必須重新定位國家競爭能力，中國在全球到底有多少競爭力？最后，是要建立起有效的防衛體系。這種防衛體系要正確理解，WTO來了我們要建一座墻，來保護民族工業，這個觀念在一段時間內可以進行，但是最終的結果是有問題的。中國的危險是不開放，是不進入全球化，所謂國家經濟安全，最大的不安全是拒絕加入全球化。我們的競爭對手是誰？是跨國公司，而不僅僅是美國公司，日本公司……

這里要說明一下我們的競爭對手——跨國公司的特征表現為：反國家干預；跨國公司生存很大的一個活動量在于信息資源和電子空間；高能量的金融支持；控制力的多元化；快速反應能力。以上特征也決定了跨國并購其自身的優缺點。其優點在于：（1）使得并購方能夠迅速進入東道國市場并占有市場份額。這主要是由于跨國并購有效降低了進入新行業的壁壘；可以大幅降低企業發展的風險和成本；能夠充分利用經驗曲線效應，其中一個方面就是能夠利用被收購企業在其本國行業內所積累的各方面的經驗；企業通過并購能夠獲得科學技術上的競爭優勢。（2）能夠有效利用被收購企業的相關經營資源，如物質資源、人力資源以及已經形成的企業關系網等。（3）跨國并購充分享有對外直接投資的融資便利，比如并購企業雙方可以進行股權互換，也可以持有對方H級市場上的股票等等。（4）跨國并購相對于其他的投資形式具有成本較低的優勢。雖然具有以上這些優點，但跨國并購也同時具有一些還亟待解決的問題和困難：（1）被并購企業的價值評估較難，這主要是受各國的會計制度、核算口徑等的影響。（2）并購方對被并購企業的規模和其所在地理位置的選擇上較為難以確定。（3）并購行為后雙方的整合工作難度大，比如企業戰略的調整、經營管理組織結構的調整、經營管理理念及公司文化的磨合、企業員工培訓環節設置、人員的安置等。（4）跨國并購失敗率較高。往往是進行了大量的事前準備工作，但是最后卻放棄了。

對于我國而言，跨國公司一般以三種身份對我國企業進行收購：外國投資者身份；具有中國法人資格的外商投資者身份；其他符合國家有關試點規定的外商身份。最近，就連中國產業中市場化程度比較高的彩電行業竟然都提出了這樣一種說法：活著，就是等著你來收購。其實，這也沒什么不妥的，中國的彩電業發展到今天，一定程度上確實也需要資金的注入，進行產品高端后續研究；同時也需要先進的管理經驗和資本運作經驗，從而將中國的彩電打向世界。

并購的進行主要是基于這樣的考慮：基于全球發展戰略的考慮；基于產品市場份額的考慮；被并購方國家基于國內產業結構調整和引資戰略的考慮。對于我國而言，企業并購還基于資產重組、獲取直接融資的窗口、二級市場套利、提高上市公司形象。資本市場套現、收購股權短期內增值變賣出售獲利。并購方還基于收購殼資源的考慮，“殼”公司的價值包括“殼”所代表的資產價值、“殼”公司的無形資產價值、“殼”公司所體現的虛擬價值（“殼”資源稀缺性形成）。

理論與認識

隨著入世腳步的加快，國內法律中對外資進入的障礙將逐步消除，跨國并購這一國際流行趨勢將逐漸取代我國過去的那種引進外資形式，而在一定程度上，國內某些行業的企業被收購，也能夠促進我國的產業結構調整。這里，就需要我們很多的企業家進行一個理念上的轉變。