引論：我們為您整理了13篇如何加強稅收征管工作范文，供您借鑒以豐富您的創作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發您的創作靈感，讓您的文章更具深度。
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（一）粗放式管理存在的問題
貨物運輸業經營存在的模式主要有國有大中型貨運業、特種貨運業等貨運企業，承包、承租、掛靠類貨運企業，個體運輸戶三種。但在貨運市場中，由于大部分貨運車輛經營者是實行承包、承租或掛靠經營性質的個體戶，甚至是無牌無照車輛進行營運，這就給貨物運輸業稅收征管帶來了一定的難
各地對貨運行業發票管理的方式主要是自行填開、稅務部門代開、交通部門代開。一直以來，地稅部門對貨運行業營業稅采取查賬征收、定期定額征收或委托交通部門代征稅款。這種對貨運納稅人的粗放式管理，造成了稅收和發票管理的混亂局
（二）計征稅款混亂
大多數貨運企業采取承包、承租等方式交給個人經營，貨運企業僅按照固定額度向其收取"承包費"（管理費等），并負責向有關部門繳納相關稅費，稅務部門難以準確核實承包、掛靠車輛的實際經營額，對發票的真實性也難以辨明。有的地方甚至僅按運輸企業在開具發票時取得的"手續費"收入（為運輸發票開具額的0.3％～0.5％）計征稅款，導致了營業稅收入的大量流失和增值稅的虛抵，損失極為嚴
（三）國、地稅部門之間信息溝通不暢
運輸發票由地稅部門負責印制和管理，國稅部門則負責審核運輸發票的抵扣進項稅，只有雙方能夠進行良好的溝通和配合，才能確保稅款的應收盡收。然而國稅、地稅部門在交通運輸業發票的開具、抵扣環節上卻存在信息傳遞不暢這一重要障礙，使企業運輸發票信息與納稅申報信息脫節，嚴重影響了稅款的有效征收，給投機分子、不法之徒以可乘之機，致使國家稅款流失。在金稅工程防偽稅控系統已基本覆蓋一般納稅人的情況下，運輸發票作為增值稅專用發票以外還具有專用發票抵扣功能的扣稅憑證這一雙重特性，已成為一些不法分子虛開代開、偷逃稅款的主要手段，也是增值稅管理的主要漏洞和難
二、目前貨運業稅收管理的基本框架和信息化管理模式
針對貨運市場經濟結構多元化、經營形式多樣性、經營方式分散性、經營行為隱藏性、流動性強和稅收管理漏洞多、死角多等特點，國家稅務總局進行了徹底的改革，共出臺了三個具體辦法和一個實施方案，即：《貨物運輸業營業稅納稅人認定和年審試行辦法》、《貨物運輸業營業稅征收管理試行辦法》、《運輸發票增值稅抵扣管理試行辦法》和《貨物運輸業發票管理流程實施方案》（簡稱"三個辦法和一個方
（一）貨運業營業稅管理辦法的主要內容
1、開展對貨運業的清理整頓，對貨運業納稅人進行分類認定
目前對貨運行業的稅收管理辦法在各地差別很大。有些地區放松了對貨運發票的管理，導致貨運發票嚴重失控，對開具貨運發票的單位缺乏必要的資格認定和監控，造成稅收管理上的征、管、查相脫節，貨運發票開具金額與稅務機關核定的營業額嚴重背離，造成營業稅的大量流失和增值稅虛假抵扣。為切實改變這種現狀，總局要求各地對轄區內所有貨運企業進行一次全面清理整頓，實施新的管理辦法。把以前未納入管理的企業全部納入稅收管理，并根據《貨物運輸業營業稅納稅人認定和年審試行辦法》的標準將納稅人分為自開票納稅人和代開票納稅人，加強對納稅人的認定和監
申請成為自開票納稅人的，由納稅人自行向當地主管地方稅務機關提出申請，經主管地方稅務機關對其有關資料和實際經營狀況進行調查審核，對符合條件者，認定其為自開票納稅人，辦理認定手續。除自開票以外的納稅人均認定為代開票納稅人。代開票納稅人也要根據辦法的有關規定向當地主管地方稅務機關申請認定。對新辦的貨運單位和個人，在辦理稅務登記的同時申請辦理代開票納稅人認定，凡不符合自開票納稅人條件的，在辦理稅務登記時同時申請辦理代開票納稅人的認定申請，待各種條件符合自開票納稅人條件后，再按有關規定提出申請認定為自開票納稅人。
對納稅人的管理實行年審制度，由縣級或縣級以上的地方稅務機關根據規定內容和程序每年對原已認定的自開票納稅人和代開票納稅人進行年度審驗，年審不合格的，限期整改。如果通過整改仍不合格的，則取消其資格，收回相關證書，清繳貨運發票。凡被取消資格的，一年內不準再重新認定。自開票納稅人在整改期內不準自行開具貨物運輸發票，如需要開發票，則由主管地方稅務機關進行代
2、貨物運輸發票的開具和管理貨運發票的開具方式有以下二種。一種是自開票納稅人開具發票，納稅人憑稅務機關核發的相關證件到稅務機關領購貨運發票，并按有關規定自行保管和開具；另一種是代開票納稅人開具發票，代開票納稅人持有關證件和繳稅憑證到主管地方稅務機關或者由省級地方稅務機關批準的中介機構代開具貨運發票。
針對不同的發票開具方式，目前采取三種方法對貨運發票進行監控。一是自開票納稅人在向主管地方稅務機關申報繳納營業稅時，必須同時報送《自開票納稅人貨物運輸發票匯總清單》紙質文件及電子文件；二是代開票的中介機構為代開票納稅人開具貨物運輸發票時要先代征稅款再開具發票，代開票機構在解繳代征稅款后，按規定時間向主管地方稅務機關報送《中介機構代開貨物運輸業發票匯總清單》；三是地方稅務機關為代開票納稅人代開運費發票時，同樣要先征稅后開票，并填寫《地稅機關代開貨物運輸業發票匯總清單》。縣（市）級地方稅務機關于月底前將《貨物運輸發票匯總清單》傳送給上級地方稅務機關或同級國家稅務機關，便于總局和省級國稅局進行增值稅運費發票的比
貨物運輸發票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷均由地方稅務機關管理和監督，過去凡已經委托給其他部門管理的，必須依法收回，對貨運發票實行全過程監控管理。
3、進一步明確貨運業營業稅納稅地點
為了對貨運行業營業稅進行稅源監控，防止漏征漏管，對貨物運輸業納稅地點進一步明確：提供貨物運輸勞務的單位向其機構所在地主管地方稅務機關申報繳納營業稅；提供貨物運輸勞務的承包人、承租人或掛靠人，向其發包、出租或掛靠單位機構所在地主管地方稅務機關申報繳納營業稅；其他貨運業務的向其運營車輛的車籍所在地主管地方稅務機關申報繳納營業
（二）貨運發票增值稅抵扣管理辦法的主要內容
針對目前貨運發票抵扣方面存在的問題，新出臺的《運輸業發票增值稅抵扣管理試行辦法》與貨運業營業稅管理辦法相銜接，對貨物運輸發票增值稅抵扣的信息采集、傳遞等環節都作了具體的規定，明確了納稅人自行開具和地方稅務機關及地稅機關委托代開發票的中介機構開具的貨物運輸發票都可以進行增值稅抵扣，其他單位代運輸單位和個人開具的運輸發票不得抵扣。納稅人取得的所有需抵扣增值稅進項稅額的運輸發票，要填寫《增值稅運輸發票抵扣清單》，在進行增值稅納稅申報時，該清單和規定的申報資料一同報
要確保貨運發票的全面監控，控制利用貨運發票進行騙抵增值稅稅款行為，就必須掌握所有的貨運發票信息。新辦法規定，從紙質信息轉換成電子信息，共有五種信息采集主體，地稅機關負責的運輸方信息有三種，即：自開票納稅人的信息由自開票納稅人自行采集，報當地主管地方稅務機關；代開票中介機構開具發票信息由代開票的中介機構負責采集，報送主管地方稅務機關；地方稅務機關開具發票的信息由稅務機關自行采集。國稅機關負責的抵扣方信息有兩種，即：納稅人自行采集和委托中介機構采
三、我局貨物運輸業征管現狀
（一）由主管稅務所負責認定"自開票納稅人"或"代開票納稅人"的資格及"自開票納稅人"年審工作
在我區范圍內提供公路、內河貨物運輸勞務的納稅人，到主管稅務所領取并填報《貨物運輸業自開票納稅人、代開票納稅人認定表》，按照《貨物運輸業營業稅納稅人認定和年審試行辦法》的規定提交有關證件和資料；主管稅務所認真核對有關信息，對符合自開票納稅人或代開票納稅人條件的，分別按照有關規定確認"自開票納稅人"或"代開票納稅人"的資格。認定工作完畢后，主管稅務所將認定資料報送征管科備
每年年底，自開票納稅人填寫《自開票納稅人年審申請審核表》，并按照《貨物運輸業營業稅納稅人認定和年審試行辦法》的規定提交有關證件和資料，到主管稅務所接受年審。
（二）貨物運輸業發票代開和稅款征收工作由地區稅務所的代開票窗口負責
為進一步規范我市貨物運輸業稅收征收管理工作，堵塞征管漏洞，針對我市貨物運輸業中介機構在代開發票、代征稅款工作中存在的突出問題，結合我市貨物運輸業中介機構管理的實際情況，自2004年7月30日起，全市范圍內已暫停所有貨物運輸業中介機構的代開貨物運輸業發票和代征稅款業務。暫停中介機構代開貨物運輸發票后，我區的公路、內河貨物運輸業發票代開和稅款征收工作已全部由地區稅務所的代開票窗口負責。
（三）納稅服務所負責《自開票納稅人貨物運輸業發票清單》紙制和電子信息的采集工作
從2004年1月起，自開票納稅人在每月10日之前向納稅服務所報送《自開票納稅人貨物運輸業發票清單》紙制和電子信息，我局將上述信息和《地稅局代開貨物運輸業發票清單》的信息進行匯總，在每月18日前上報市局數據，市局每月22日前向市國稅局傳遞匯總數
四、我局在貨物運輸業征管方面存在的問題
《北京市地方稅務局關于貫徹落實國家稅務總局關于加強貨物運輸業稅收征收管理的通知》中關于"發票清單匯總和傳遞的試運行"一項中提到："自開票納稅人應向主管稅務機關代開發票部門報送《自開票納稅人貨物運輸業發票清單》紙制和電子信息".而在我局負責此項信息采集工作的具體部門不是其主管稅務所，而是發票發售部門——納稅服務所。經過一段時間的試運行，此種分兩步走的工作流程顯現出了以下幾點不
（一）主管稅務所在貨物運輸業征管方面的積極作用尚未充分發揮
主管稅務所對貨物運輸業納稅人的經營方式、營運車輛情況及具體用票情況等方面掌握的比較充分，在進行信息采集工作時，必將更有針對性，也使其從對貨運企業的資格認定到稅源監控整個工作流程更加合理。而在目前，由于信息采集工作歸由納稅服務所負責，主管稅務所在這一方面的積極作用還不能充分發揮出來。
（二）不利于貨運企業報盤內容及其網上申報內容的核對和問題的及時解決
今年，謝旭人局長到海淀地稅局試驗區稅務所調研時，曾指出："地稅部門應加強對貨運企業報盤內容與其網上申報內容的核對，發現問題及時解決。這樣不但能為國稅部門開展下一步工作提供方便，也是地稅部門加強征管的一項重要措施。同時國地稅之間應加強聯系，互通有無，共同協作，防止稅款流失。"
而在實際工作中，由主管稅務所負責網上申報，由納稅服務所負責貨運企業報盤，兩個部門如果不能保證通暢的溝通，必將極大影響此項工作的效率和結果。因此，若能將網上申報和企業報盤安排在同一稅務部門集中受理，則可減少中間環節，避免信息溝通的不暢，從而使這一問題迎刃而解。
（三）現有流程不僅給納稅人帶來不便，也影響辦稅效率
目前納稅服務所負責豐臺所、花鄉所和園區涉外所三個稅務所轄區內的自開票納稅人信息報送工作，涉及地區范圍很廣，跨度很大，這三個區域的絕大多數自開票納稅人需要專程到納稅服務所報送信息。而有的地區所為了掌握納稅人開票情況，需要納稅人先到主管所里進行審核，再到納稅服務所報送信息，這在很大程度上給納稅人增添了負擔。同時，因為操作不熟練和軟件存在的缺陷，一部分自開票納稅人在信息報送時往往不能一次完成，有時甚至需要往返幾趟，極大的影響了納稅人的辦稅效
五、規范我局貨物運輸業征管工作的建議
為了更好的解決以上所存在的問題，進一步規范我局貨運業征管工作，充分發揮地區稅務所的積極作用，我們建議：我局的貨物運輸企業信息采集工作改由主管稅務所全面負責，將貨運業征管工作流程系統化、規范
（一）從稅源監控方面考慮
這樣做能更好的發揮主管稅務所的地區優勢作用，以便于其對所轄區域的貨運業企業實行有效的稅源監控和征管工作，確保發現問題能在第一時間給予解決。
（二）從全局的貨運業征管工作流程考慮
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一是認識上還存在差距。有些同志受傳統管稅模式的束縛，認為現代信息技術的運用只是對現行征管模式的一種補充，最終還得依靠大量的人力去管稅，一定程度上制約了征管信息化建設的發展。
二是信息技術水平不高。盡管運用CTIAS加強稅收征管已經多年，各種計算機輔助工作軟件也已大量使用，但部分基層國稅干部計算機應用水平依然不高，大部分應用只停留在簡單的流程操作，信息化應用效率比較低，沒有發揮好各類計算機輔助工作軟件的作用。
三是征納雙方信息不對稱矛盾突出。由于多方信息不能實現共享，納稅人信息只掌握了部分登記信息內容，現金流量無從掌握，企業賬戶資金形同虛設，法人變更頻繁，股份轉讓或擴股增資信息根本不能及時掌握，加之，稅務機關對納稅人報送的相關財務信息僅相當于是收資料，未認真去審核和分析，納稅人有問題也不能及時發現，不能及時預防和消除稅收風險。這些因素的存在，既體現了征納雙方信息的不對稱，也制約稅務機關正常的稅源管理，也影響著信息化管稅的步伐。
四是對信息管稅的理解存在誤區。提到信息管稅可能有些人就想到軟件、想到了計算機，現代信息化技術對征管工作的促進作用是不容置疑的，但軟件不是萬能，它只是服務稅收管理的一種工具，提高工作效率的手段。如果背離了業務管理的優化配置，背離了制度創新，背離了基礎工作，而寄希望于信息系統包打天下，那就是本末倒置了。再好的一種武器，如果沒有配套的作戰指揮系統，也無法在戰場上發揮有效作用。只有在技術與管理并重的條件下才能最大限度發揮信息系統的作用與效能。
二、進一步做好信息管稅的思考
征管信息化必然推動征管工作的全面發展，但信息技術的發展如果沒有現代管理體系和管理機制的支撐，就無法創造出更高的價值，體現更好的效益。總局提出的信息管稅思路，就是要充分利用現代信息技術手段，加強稅源管理，完善稅源管理機制，進而提高稅收征管水平。當前，結合征管工作實際，在充分整合、利用現有信息資源的同時，應著力從以下幾方面思考提高信息管稅水平。
（一）從思想上提高對信息管稅的認識和理解
要將總局提出的指導思想和具體工作方向落到實處，關鍵要解決認識問題，要克服信息管稅必須單純依托信息化軟件的錯誤認識，克服軟件萬能的認識誤區，樹立信息化帶動征管現代化的信息管稅意識，突出建立健全信息化、專業化、立體化的稅收管理體系的信息管稅模式。
（二）完善和加強信息管稅運行機制，促進信息管稅思路的落實
1、健全領導機制，為信息管稅提供后臺支持。信息管稅是一項綜合性工作，不是某一個部門能獨立完成的。既要依托信息化建設提速，也要綜合征管實力的提升；既要相當財力支撐，也要全局的共同努力。發展的過程體現的是一個整體，這個過程的實施，需要建立領導機制來保障，要有專門的領導機構來抓落實。
2、建立信息采集、處理、運用機制，為信息管稅服好務。信息管稅的核心是信息的采集和利用。如何做到全面、及時、準確、有效地采集納稅信息，解決征納雙方信息不對稱的問題，必須建立信息采集和利用的管理機制，梳理信息采集、信息整理與存儲、信息加工與分析、信息傳遞與處理等工作流程，以提高信息采集的渠道和質量，深化信息數據的分析與利用，一次采集，多方共享，更好地為信息管稅服好務。
3、健全工作運行機制，為實施專業化、立體化的信息管稅提供保障。健全稅收風險預防機制，提高稅法遵從度。落實信息管稅，必須樹立稅收風險管理理念。通過合理的服務和管理措施規避或防范企業稅收風險，以提高稅法遵從度。在樹立稅收風險管理理念作為重要的基礎性工作抓緊抓好同時，必須建立健全風險防范機制，以機制來實施管理，以機制來督促稅收風險點和風險源的及時發現，保證風險防范工作的有序開展，為信息管稅的實施打開通道。
4、加強內部培訓，尤其是加強對基層稅收管理員的培訓，使其能夠熟練掌握各類數據應用分析軟件，變被動的等待上級部門的數據分析結果為自己主動對所管理的企業進行數據分析，加強風險管理意識，提高稅源管理水平。
（三）立足現實，著眼未來，促進信息化管稅符合時展要求
現階段，立足現有管理手段，科學決策現時信息管稅的手段和方法。即要用先進的網絡手段管理稅源，依托綜合征管軟件加強稅源管理和稅款征收，也要繼續采取被實踐證明行之有效的傳統管理手段，如通過財務報表采集平臺，及時準確的采集企業財務報表數據，通過相關的分析系統測算企業數據，查找疑點，通過兩者的結合，使稅源管理手段更合理更完備。
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二、要把握好加強征管的特點
規范統一是這次加強征管的一個突出的特點。主要體現在兩個方面：一是機構設置和稱謂的規范統一。眾所周知，無論是1997年撤消稅務所成立稅務分局的征管改革，還是以專業化和信息化為特征的征管改革，在機構設置方面都存在一個通病，就是機構設置不規范統一。往往是總局下達文件后，各地在機構設置上就八仙過海、各顯神通，機構名稱也是五花八門，有征收局、管理局、評估局、審理局、稽查局等等，不一而足，結果不僅納稅人摸不清頭腦，連我們自己也搞不清楚。這次完善征管體制，總局十分強調全國范圍國稅系統必須依法設置對外稱謂統一的國家稅務局、稅務分局和稽查局，按照行政級次、行政（經濟）區劃或隸屬關系命名稅務機關，這是與以往征管改革明顯不同之處。各地在討論機構設置時，必須把握這一點，不能離開總局的原則和規定擅自改動或變通。二是職能和職責劃分的規范統一。以總局文件形式對征、管、查三者的關系以及縣級局內設機構設置與職能進行規范統一，這在稅務系統是首次。這幾年，各地由于片面強調征、管、查三分離和專業化管理，在機構設置上很不統一，由此導致了征、管、查三者之間的職能劃分和相互關系不明確，業務交叉，內設機構和稅務人員的崗責分工標準依據不一樣，有的按屬地劃分，有的按稅種劃分，有的按企業性質劃分，有的按行業劃分，有的按隸屬關系劃分，各有各的管法，這既影響稅收征管的效率，給納稅人帶來了許多麻煩，又加大了稅收成本，影響國稅機關的形象，社會各方面對此頗有微詞，不改不行。
三、要把握好加強征管的重點
縣（區）局是這次加強征管的重點。大家知道，稅收行政執法管理是分層次進行的，從全省國稅系統范圍來看，省局是決策層，地市局是協調層，縣（區）局和分局則屬于執行層。但在執行層中只有縣（區）局才是全職能局，分局是縣（區）局的派駐機構，是縣（區）局開展工作的一個組成部分。正是從這個意義上講，總局才反復強調，縣（區）局就是基層，縣（區）局的工作重點就是稅收征管。經歷1997年和的征管改革，我省國稅系統縣（區）局征管工作取得了長足進步，體現在三個轉變：管理方式上由下戶征稅向納稅人自行申報納稅轉變；管理體制由集權統管向分權制約轉變；管理手段由單純依靠人工向依托信息化人機結合轉變。然而，隨著形勢的發展和變化，縣（區）局機構設置不規范，征、管、查職能劃分不清，業務交叉，銜接不緊，信息不暢，稅源監控不到位，淡化責任，疏于管理等問題正日漸凸現。因此，總局把這次加強征管的重點定位在縣（區）局的規范機構設置和業務重組上。做好這兩項工作，必須遵循兩化原則：一是屬地化原則。屬地管理實際上就是邊界管理問題，它是稅源管理的主要方式。堅持屬地管理，就是在邊界范圍內的所有納稅人，不論其所有制性質，不論其隸屬關系，不論其所屬行業，一律就地就近管理，稅務機構的設置也要堅持這一原則。二是扁平化原則。扁平化管理是今后行政管理一個大的發展趨勢，其目的就在于減少管理層級，降低行政運行成本，提高行政效率。堅持扁平化管理，必須適當分解和上收包括稅款征收、稅務稽查在內的部分稅收執法權，逐步強化縣（區）局的稅收征管職能，同時，對稅收征管全過程實行科學、嚴密、高效的全程監控。
在這次完善征管體制中，總局要求各級國稅局一般不再設置直屬分局，地市局已經設置一時不能撤消的直屬分局，必須說明情況，報總局審批后，暫時保留一個，但從長遠看最終還是要撤消的。對于縣（區）局的直屬分局這次一律必須撤消。現在擺在我們面前的工作重點是，撤消縣（區）局直屬分局后，如何選擇有效的征管模式，加強稅收征管。根據征管部門最近作的調查，目前全省縣（區）局中冠以直屬分局名稱的主要有三大類：第一類直屬分局只承擔縣屬企業或重點稅源企業的稅收征管工作，同時在城區屬地還設有其他稅務分局，承擔城區的其他企業和個體稅收的征管工作。第二類直屬分局既承擔縣屬企業或重點稅源企業的稅收征管工作，還同時承擔城區的其他企業和個體稅收征管工作。第三類直屬分局不承擔縣屬企業或重點稅源企業的征管，而是承擔城區及周邊若干鄉鎮的稅收征管工作。在這三類冠直屬分局名稱的稅務分局中，第一類是真正意義的直屬分局，第二類部分意義的直屬分局，第三類則只有名無實的直屬分局。針對上述情況，在征管模式上可以有兩種選擇。第一種模式是撤消縣（區）局直屬分局和城關鎮所在地稅務分局，由縣（區）局內設辦稅服務廳和稅源管理股直接負責稅收征管，適當保留現有農村稅務分局。這是總局要求最終必須達到的模式。第二種模式是撤消直屬分局，將其所管轄的縣屬企業劃歸屬地管理，同時在較大縣的城區或管轄五個鄉鎮（街道）所在地成立稅務分局，保留現有農村稅務分局，縣（區）局不直接負責稅收征管。在這種模式下，縣（區）局暫不內設辦稅服務廳，辦稅服務廳均設在分局一級，但這只是根據當前我省各地經濟差異巨大這一客觀現實而采取的一種過渡模式。到底選擇哪種模式，各地應該結合實際，從有利于整合資源，加強征管，提高效率的角度來確定，并合理設置內設機構，不宜搞一刀切，形式要講，但更要重內容。
四、要把握好加強征管的難點
這次加強征管的難點在于建立屬地管理，基層征管合一，前后臺分開并協調高效的征管運行機制。實踐證明，基層的征收與管理是難以分開的，片面強調征、管、查三分離，
片面強調專業化管理，片面強調管戶制向管事制轉變等做法是不夠科學的，基層征管分開了，不僅納稅人辦稅不方便，還會導致稅務機關內部分工分家、推諉扯皮，出現管理真空和漏洞。因此，基層征管必須合一。各級國稅局要以貫徹省局即將出臺的《辦稅服務廳工作規范》和《稅收管理員管理暫行辦法》為契機，進一步理順業務流向，重組基層業務。重點要抓好三方面工作：一是要理順基層業務流向。凡屬納稅人找稅務機關辦理的事務，統一由基層稅務機關的前臺辦稅服務廳負責受理和辦理；凡屬稅務機關找納稅人的事務，統一由稅務機關的后臺內設部門和稅源管理部門負責辦理。二是要進一步簡化事前審批，強化事后管理。對非法定管理環節，要清理廢除，比如稅務登記等常規事務的辦理，只要納稅人申請資料齊全、合法，稅務機關可以先發證，再將相關信息傳遞給稅源管理部門進行事后調查，以減少不必要的管理環節，提高效率，方便納稅人。三是要建立前后臺既分工明確又密切聯系的協調高效運行機制。前臺在受理納稅人各項涉稅事項時，能即時辦理的即時辦理，不能即時辦理、需要后臺審批的統一交給后臺管理部門；后臺管理部門接收到前臺報審事項，按政策法規進行審核，能即時回復的即時回復，不能即時回復、需進一步核實、評估、調查的，轉交稅源管理等相關部門限時辦結；稅源管理部門處理后，再將結果反饋給綜合管理部門，由此形成閉環的工作流程。同時，依據上述流程，建立健全涵蓋各各環節、各個崗位的責任制度，以明確分工、確保流程運轉順暢。這里需要指出的是，新的征管運行機制的建立涉及業務重組的力度很大，必然會對基層稅務人員在觀念上造成沖擊，各級領導對此要有充分的估計，要作深入、細致的思想工作。五、要把握好加強征管的出發點
完善征管體制，夯實征管基礎是做好稅收征管的前提，也是加強征管的出發點。基礎不牢，地動山搖。因此，必須下大力氣抓好。首先，要針對當前稅收征管的制度缺陷和制度缺位，建立健全規章制度。一是建立比較完善的稅收管理員制度。要正確認識管事與管戶的關系，徹底解決過去因管事不下戶而造成的稅源管理不到位的問題。管事與管戶其實是一回事。管事離開管戶就沒有針對性；管戶不從具體事務入手就失去工作內容。二是建立科學的納稅評估辦法。要探索科學、實用的納稅評估模型，充分運用包括納稅人申報納稅資料在內的各種信息資料和數據，將分析評估與必要的檢查結合起來，深入了解納稅人納稅情況，摸清規律，發現問題，增強管理的針對性。三是建立有效的分類管理辦法。在推行稅收管理員制度過程中，要把屬地管理和分片負責有機結合起來，責任落實到人。對不同規模的納稅人，采取不同的管理辦法。對大企業和重點稅源管理，要重點監控分析；對零散稅源和個體戶稅收，要完善電腦核定定額管理；對增值稅起征點調高后未達起征點的業戶，要實施動態管理；對不同納稅信用等級的納稅人，要采取相應的管理和服務。其次，要大力推行征管資料的一戶式存儲管理。征管資料是稅務機關和納稅人雙方涉稅活動的紀錄，也是檢驗征納雙方享受權利和履行義務合法性的重要依據。實行一戶式管理，不僅能將過去散存于稅收征管各環節的征管資料，按獨立的納稅人加以歸集，使之能全面反映納稅人履行納稅義務的全貌，進而通過分析比對，找準稅收管理的薄弱環節和漏洞，采取相應的強化和彌補措施。而且，還能避免納稅人重復報送資料，減輕納稅人負擔。
六、要把握好加強征管的著力點
實施科學化、精細化管理是完善征管體制，夯實征管基礎的必然選擇，也是這次改革的著力點。所謂科學化管理就是要從實際出發，實事求是，掌握規律，運用現代管理方法和手段，提高稅收征管的實效性。所謂精細化管理就是要針對稅收征管的薄弱環節，按照精、細、深的要求，通過重組稅收業務，明確職責分工，優化工作流程，完善崗責體系，加強協調配合，努力克服大而化之的粗放式管理，不斷提高管理效能，降低征管成本。科學化和精細化是辯證統一的關系：科學化是前提，精細化是保障。有了科學化不等于就做到了精細化，達到精細化也不等于完全實現科學化。從當前我省征管工作的現狀來看，首先必須解決的主要矛盾是精細化管理問題。應該說，我們目前制定了許多制度，也還算比較科學，但卻缺乏精細化，很多的管理工作還缺乏針對性，抓得也不夠深、不夠細、不夠實，管理的效能還不高，淡化責任，疏于管理的問題還沒得到根本解決。可以說，離開了精細化，再科學的組織體系和管理制度都只是水中月，鏡中花，都只是海市蜃樓，空中樓閣。因此，我們在這次改革中，除了要規范機構設置，完善組織體系以外，更重要的還是要著力抓好精細化管理，要全面實施納稅評估和分類管理，推行稅收管理員制度，這些都是實施精細化管理的具體措施。
七、要把握好加強征管的支撐點
征管改革離不開信息化這個支撐點。在這個問題上我們必須有新的認識和定位，不能就信息化談信息化，不能一講信息化建設就趕時髦。這兩年省局比較注意這個問題，比如全省門戶網站和12366納稅服務熱線的建設，我們就沒有一窩蜂上，而是在充分調研和論證的基礎上作出決策的。今后，發揮信息化對稅收業務的支撐作用，要在應用上下功夫、作文章。當前要重點抓好現有信息資源的整合利用以及信息的互聯互通共享。內部，要加快征管2.0版管理系統、出口退稅系統和金稅工程系統三大系統整合步伐，嚴把信息數據的入口關、維護關和考核關，實現內部各管理系統信息的共享。外部，要加強與工商、地稅、海關、國庫、銀行等部門的信息互聯互通，特別是要加強四小票信息的對碰，切實堵塞管理漏洞。在強調信息化對稅收管理工作支撐作用的同時，必須認識到計算機系統的局限性，注重人機結合，不要迷信電腦。凡是電腦干不了、干不好的事項，如實地調查、案頭評估、政策咨詢等，要依靠稅務人員從實踐中積累的經驗加以判斷、處理。
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近年來，由于非居民納稅人股權轉讓業務性質的復雜和隱蔽，導致非居民納稅人利用各種手段逃避納稅現象頻繁發生，雖然這一現象已經引起了稅務機關的高度重視，但是，由于各種因素的影響，非居民納稅人股權轉讓涉稅問題仍是稅收征管工作的難點和盲區，筆者從稅務機關實際征管工作出發，結合具體工作，分析了非居民納稅人股權轉讓涉稅問題，并針對問題提出了有效對策。
一、非居民納稅人股權轉讓涉稅問題
目前，對于我國股權轉讓的稅收征管工作，我國《企業所得稅法》和國家稅務總局印發的企業所得稅管理通知以及所得稅源泉扣繳管理暫行辦法等都分別列有專門條款規定，這些規定，雖然為稅務機關做好股權轉讓的稅收征繳理清了工作思路，在股權轉讓稅收征管工作中也取得了一些效果，但是，仍存在一些問題需要解決。首先，是非居民納稅人股權轉讓征管體系不完備，導致在很多時候股權轉讓稅收工作難以操作。實踐中，很多非居民納稅人股權交易都在境外完成，根據有關規定，非居民納稅人股權轉讓交易在境外交易的，自股權轉讓之日起7日內取得所得的非居民企業必須委托人或者自行到被轉讓股權的企業所在地主管稅務機關主動申報繳納企業所得稅。但是，由于在稅款入庫方面，稅務機關內部征收體系不完備，CTASI系統中并沒有針對非居民納稅人如何征稅的的系統模塊可以操作執行，加之外部與國庫、外匯等配套協作規定不健全，在稅款申報入庫方面帶來了許多的問題，同時，也給納稅人造成一定的麻煩。
二是股權轉讓境外操作信息不透明，信息獲取相對滯后，目前，稅務、工商、商務等部門，還沒有建立健全股權變更信息實時交換機制，稅務機關獲取信息嚴重滯后，因此，在股權轉讓過程中，很難掌握境內企業變更稅務登記時間，等到了股權轉讓合同復印件到了主管稅務機關的時候，往往交易事項早已完成。再加上股權轉讓過程中，境內沒有法定扣繳義務人，又不易找到非居民納稅人，這就更為源泉扣繳帶來了難度，導致追繳稅款困難重重。三是轉讓價格真實性難以確定。股權轉讓所得是非居民納稅人股權轉讓的征稅依據，但是，在實際操作中，為了少繳稅或不繳稅，股權轉讓雙方往往通過其他渠道將余款轉移，在合同規定中只標明較低的價格，或者標明無償轉讓股權，一方面，合同的真偽稅務機關很難鑒別，另一方面，轉讓價格的真實性稅務機關也難以確定，在這種被動的情況之下，稅款流失可想而知。
二、非居民納稅人股權轉讓稅收征管有效對策。
股權轉讓業務雖然復雜，給稅收征管帶來了許多的難度，但是，并不是無法可依。因此，為了有效提高股權轉讓稅收征管力度，我們應該加大管理力度，切實將非居民納稅人股權轉讓稅收征管工作做好。首先，行政權力透明公開，完善部門協作機制。由政府牽頭，通過商務部門和發改委等部門信息互動平臺，將相關股權信息通過網絡傳遞給主管稅務機關，然后，建立基層稅務機關與公安、海關、工商、外匯、等涉外管理部門互聯互通的共享渠道，隨時交換固定的非居民企業數據信息。其次，是加強股權轉讓審核，實行稅收專業管理。由于資產價值日益膨脹，為了少繳稅或不繳稅，非居民納稅人股權轉讓往往是轉讓雙方采用場外交易方式，尤其是土地、房產等不動產，簽約交易按賬面資本，一般情況下，不會在企業賬戶上反映資本溢價補償差額。另外，除了經營虧損企業，許多企業在股權轉讓時，一般都是以溢價轉讓為主，還有許多無形資產（營銷渠道、商譽）等的價值無法確定。根據稅收征管法規定，如果一般納稅人申報的計稅依據不合理，無正當理由低報納稅額，其應納稅額稅務機關有權重新核定。對于轉讓股權按照賬面資本價格明顯偏低的，稅務機關有權重新評估和確認其整體資產，對資產溢價部分，按照非居民納稅人的投資比例，作為股權轉讓收益，代扣并繳納應繳納的所得稅。
為了有效提高非居民納稅人股權轉讓稅收征管力度，有效防范逃稅行為，我們還可以加大情報交換力度，將非居民納稅人股權轉讓管理納入稅收征管改革領域。目前，和我國已經簽訂稅收協定的國家和地區有90多個，協定中都含有情報交換條款。稅務機關可以通過情報交換，請求境外稅務部門對其國家的非居民納稅人股權轉讓進行調查，為我們提供股權轉讓的實際價格以及境外業務實際情況，通過國際間稅收合作，嚴厲打擊國際間逃避稅行為。另外，為了提高稅收征管力度，我們還可以配置專業管理人才，對非居民納稅人股權轉讓實行稅收專業管理。將這一措施納入稅收征管改革的領域。精心挑選專業管理人員，科學劃分稅收專業化崗位，明確專業的部門管理，提高工作人員的實戰能力，最大限度地減少稅收流失。當前，稅務機關對非居民納稅人所得稅征管基礎還比較薄弱，其管理體制和管理意識還需要進一步完善。因此，我們要不斷完善非居民稅收管理工作機制，進一步規范非居民稅收管理制度，結合實際，將非居民企業股權轉讓所得稅管理，尤其是那些發生在境外的交易事項納人稅收征管系統，不斷完善系統流程，實現跨國稅源多環節監控，確保及時掌握稅源信息。
三、結語
非居民納稅人股權轉讓稅源零散，流程隱蔽，導致非居民納稅人利用各種手段逃避納稅現象頻繁發生，針對這一現象，筆者認為，我們應從稅務機關實際征管工作出發，協調各個有關部門，進一步規范非居民稅收管理制度，確保非居民納稅人股權轉讓涉稅問題得到有效解決。
參考文獻：
[1]劉松青，文明剛.外商投資企業外資股權轉讓所得稅問題分析[J].會計之友（上旬刊），2007（07）.
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第一，稅收是國家財政收入的主要來源，是保證國家機器運轉的經濟基礎和宏觀調控的重要手段。90%的國家財政收入依靠稅收，國家通過稅收取得的收入，最終又用于發展社會主義經濟、科學和文化教育等事業。
第二，社會主義稅收“取之于民，用之于民”，稅收工作的成效直接關系著小康社會的實現過程。實現全面建設小康社會的宏偉目標和“和諧社會”的構建，必然要求稅務部門依法治稅，要求全體納稅人依法誠信納稅，促進稅收與經濟的協調發展，保持稅收收入持續穩定增長，為全面建設小康社會提供強大的財力保障。
第三，加強稅收征管，推進“精細化”管理，是“依法治國”和“以德治國”方略在稅收工作中的集中反映，是“愛國守法、明禮誠信”在經濟生活中的生動體現，有利于營造良好的稅收環境和增強廣大納稅人依法納稅的自覺性，在全社會形成“依法誠信納稅光榮”的良好氛圍。
二、現階段稅收征管工作中存在的問題及成因
第一，稅收環境不夠理想。
稅收環境是指存在于稅收征管之外，直接或間接地制約和影響稅收征管活動整個過程的一切因素之和。
一是歷史文化淵源。從歷史背景看，由于幾千年封建王朝把稅收作為封建統治者壓迫人民的工具，“苛捐雜稅”造成民不聊生，從而積淀了民眾恐稅、仇稅心理。從文化背景看，源遠流長的中華傳統文化的主流是儒家學說，表現在稅收上，盡管有“皇糧國稅”之說，但這是人們對皇權的敬仰或恐懼，并非對法權的尊重。我們的公民習慣于接受政府救濟，卻對依法為政府組織收入不理解。
二是法治環境。近幾年來，稅務機關在貫徹依法治國的基本方略上，依據新《新稅收征收管理法》及其《實施細則》，依法行政，大力推進依法治稅，取得了明顯成效。但仍存在不少問題，稅收上體現為涉稅犯罪得不到應有的追究，有些偷稅案件都是以補代罪，大事化小，小事化了。與司法部門或個別司法人員利益沖突的稅案久拖不決，使一批偷、逃、騙稅者成為漏網之魚，利益的驅動助長了偷、逃稅者的僥幸心理，使稅務機關征管工作增加了難度和不平等性。
第二，重“稅”輕“宣”，忽視了稅收法制宣傳的作用。
加強稅收法制宣傳，對增強公民依法誠信納稅意識，營造良好的依法治稅環境，推動稅收工作深入開展具有重要的意義。
依法征稅是稅務機關的基本職責，以組織收入為中心便成為稅務機關的一切出發點。在組織收入思想指導下，稅務機關征稅觀念很強，大都把主要精力放在確保稅收的平穩增長上，對稅收法制宣傳相對較淡薄。稅收法制宣傳沒有成為輿論的導向，沒有在更大范圍內營造良好的風氣。
第三，稅收征管力度不夠。
稅收征管是依法治稅的載體，依法治稅的目的就是要提高征管質量，但制約征管質量的內在因素很多，包括征管手段、稅務人員素質等。
一是稅收征管法律法規落實不到位。現行《稅收征管法》及《刑法》對保護依法征稅作了不少規定。但是，確保稅務機關強制征稅的手段仍顯不足。新《稅收征管法》第四條規定了各有關部門和單位應當支持、協助稅務機關依法進行查詢、凍結、扣繳的法律責任，但具體的操作程序如何、責任義務如何落實，都沒有統一明確的規定，使得有關部門或敷衍了事或回避配合，法律法規不健全影響了稅收工作的深入開展。
二是稅務人員素質有待加強。稅務人員素質偏低，難以適應現代科學技術發展的要求，更有甚者，一是部份人員責任意識差，缺乏愛崗敬業精神，工作懶懶散散，不求上進；二是部份人員適應能力差，沒有勤奮好學、只爭朝夕的精神，不愿學習新知識，掌握新技能，難以適應新形勢；三是少數人員法紀觀念淡薄，執法違法，知法犯法，經不起誘惑，為偷稅、騙稅者開綠燈。。
三、針對稅收征管工作中存在的問題，急需采取的措施和方法
社會主義稅收“取之于民，用之于民”，稅收工作的成效直接關系著小康社會的實現和“和諧社會”的構建。實現這個宏偉目標，必然要求稅務部門依法治稅，要求納稅人依法誠信納稅。
第一，深入開展稅收法制宣傳，營造依法誠信納稅的良好環境。
進一步加強稅收法制宣傳，普及稅法知識，提高公民納稅意識是一項長期任務，也是做好稅收工作的有力保障。充分發揮宣傳部門、教育部門、法制部門的職能作用，拓寬宣傳渠道，充分發揮現代媒體傳播面廣、形象直觀的優勢，形成稅收宣傳的集中聲勢。大力宣傳納稅人服務承諾制度，促使“稅收連著你我他，依法納稅為國家”的精神真正貫徹與落實。爭取改變“即使手中有錢，就是不納稅”等意識淡化現象。
第二，培育宏大的協稅護稅網絡。
稅收工作涉及諸多部門和方方面面，單靠稅務機關單槍匹馬，孤軍奮戰是難以對稅收工作實施全面有效的管理的。
當前公民稅收意識較差，普遍存在認識上的誤區，以為稅收就是公民的負擔，稅收是稅務機關的事，與己無關，事實上，支持稅收工作是全民的義務，是全體納稅人不應推卸的責任。稅務機關專業管理與群眾協稅護稅有機結合，才能做到應收盡收，才有“國強稅事興，稅興國才強”，才有人民的安居樂業，社會的全面進步。
第三，完善機制，創造良好的稅收環境。
首先，加強干部隊伍建設，提高稅收人員的素質。在生產力要素中，人的因素起決定性的作用。同樣，稅務人員的文化素質、業務水平、職業道德的提高，也會推動稅務征管工作的開展。
全局要樹立“以人為本”的思想。一是要抓好各級領導班子的法制建設。領導要率先垂范，帶頭學法、懂法、用法，把“依法治稅，執法必嚴，違法必究”貫徹到隊伍建設和業務工作的各個方面，切實履行好收好稅、帶好隊的職責。二是稅務人員要認真學習國家法律法規，特別是與自身密切相關的《稅收征管法》、《行政處罰法》、《行政復議法》等。
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一、稅收征管工作的重要作用
稅收征管是指國家稅務征收機關依據稅法、征管法等有關法律、法規的規定，對稅款征收過程進行的組織、管理、檢查等一系列工作的總稱。隨著納稅申報和稅款征收方式的多元化，納稅主體的多元化，稅收征管重要性日漸突出。稅稅收是財政收入的重要組成部分，稅收征管組織收入的重要手段，稅收征管對象是納稅人，稅收征管的目的表現為提高納稅人的遵從度，進而達到組織收入的效果，加強稅收征管，不斷提高征收率，已經成為促進稅收收入增長的重要因素，是國家取得財政收入的基本手段。在當前宏觀經濟不景氣的背景下，財政收入必須堅持開源節流的原則，依法加強征管，就是要以稅收信息化為依托，以稅源監控為核心，管理與服務并重，提高納稅人的遵從度。這樣才能確保財政收入科學穩定增長，有效保證縣域經濟穩定繁榮。
二、稅收征管的目標
1.執法規范。努力做到嚴格執法、公正執法、文明執法，確保各項稅收政策措施落實到位。推行稅收執法責任制為抓手，堅持完善科學執法機制，努力打造規范執法平臺，塑造優質執法隊伍，推進文明執法工作，自覺履行肩負起政治、經濟和社會責任，自覺規范日常稅收執法行為，自覺做到既文明執法又嚴格執法。
2.征收率高。依據稅法和政策，通過各方面管理和服務工作，使稅款實征數不斷接近法定應征數，保持稅收收入與經濟協調增長。
3.成本降低。充分考慮成本效益原則，構建和諧收征納關系既利于稅務部門進行稅收征管，保障國家財政收入，降低稅制執行成本，提高稅收行政效率。降低稅收征納成本，以盡量少的征納成本獲得盡量多的稅收。
4.社會滿意。建立納稅服務體系，制定稅收服務工作制度，建立其稅收服務工作平臺，有效發揮稅收作用，為納稅人提供優質高效的納稅服務，稅務部門形象日益改善。
三、雜多國稅當前征管工作中存在的困難
在過去工作中，雜多縣國家稅務局在稅收征管方面下大力氣，組織收入取得了驕人的成績，連續幾年以10%的速度遞增，但審視宏觀經濟狀況，雜多縣經濟發展形勢，國稅干部隊伍情況，不免有些憂慮，主要存在以下問題：
1.工作狀況方面。稅收政策變化較快，一線征管資源少，工作壓力較大。雜多縣國家稅局稅收管理員只有3人，但是固定管戶有200多戶，加上災后重建一定程度上繁榮了本地經濟，流動納稅人保守估計有400多戶，稅源監控環節薄弱，其中個體工商戶較多，其點多，面廣，稅源零散分布，流動性強的特點造成了稅收管理戰線長，工作量大，加上雜多縣國家稅務局人力，時間有限，管理力度也有限。客觀上造成了一定的稅款流失，財政損失。
2.納稅申報方面。受利益驅使，納稅人往往不提供真實信息，提供虛假申報，誠信納稅意識淡薄，雜多縣的納稅人多為個體，由于其規模較小，無力建賬，更無力負擔聘請財務人員的薪資，所以對這些納稅人一般采取定期定額稅的“雙定式”管理，其真實性較差，實際操作中能達到納稅人實際銷售額的百分之六十就不錯了，缺乏有效的驗證申報合法性與真實性的稽核體系，對納稅人的虛假申報行為控管及糾正乏力。
3.隊伍建設方面。人員素質參差不齊，高學歷年輕人員較少，干部普遍計算機水平較差，基層服務力量力不從心，有于我縣地處偏僻，條件艱苦，很難留住人才。普遍存在“優勢資源向上走、大量工作在基層，管戶責任找基層、骨干人員干行政”的現象，然而隨著經濟的不斷發展，災后重建工作的大規模開展，一大批高學歷、高素質管理人員、財務人員到來，跟加劇了這一矛盾。上述常規化的人員擺布方式，突出了人力資源的矛盾，也加劇了一線征管人員不足，加劇了征管工作的困難。
4.稅源管理方面。管理理念更新較慢，隨著經濟社會的發展變化，稅收征管不斷面臨新形勢、呈現新特點，而一些管理理念卻沒能跟上這種趨勢，遲后的理念導致稅收征管難度加大。當前，主要是管理理念欠缺，還停留“同質化管理”的階段，有些稅務干部在征管中習慣于“全面用力”、平等對待，不因納稅人的管理特點和風險等級而采取不同的管理策略，沒有進行科學整合管理力量，沒有把人力、時間資源傾斜于風險評估、風險識別、風險應對。這種非“差異化管理模式”容易造成稅源管理力量特別重點稅源管理力量的欠缺。
四、強化稅收征管的幾點措施
雜多發展的新機遇，征管工作存在的困難，全體干部迎難而上，集思廣益，為順利完成組織收入，確保財政收入穩定，從以下方面完善稅收征管工作：
1.運用科技服務稅收征管。隨著時代的發展，越來越多高科技術進入尋常百姓家的生活，同樣雜多縣國家稅務局也享受科技稅收帶來的便捷，通過實施科學化、精細化管理，從機制上堵塞征管的漏洞，減少稅收流失，按區域，分行業建立電子管戶臺帳，詳細記錄管戶信息，同時分類篩選，建立典型類別臺帳，稅收管理員隨即登記，主管領導隨即抽查，及時準確的掌握信息。加強管戶電子清冊管理，逐戶發放個體工商戶規范辦稅指南，及時催辦督辦，規范發票領購條件，綜合考慮路段，商譽，房屋租金，從業人員，定期核定的發票代開額等因素，科學核定集貿市場定額，規范定額核定程序，明確達不到起征點標準。隨著網絡的普及也同時開通電子郵箱和在線QQ大力宣傳稅收政策，深入與納稅人交流，將大量涉稅信息通過各種方式傳遞給納稅人，是納稅人明白稅務機關是在“為國聚財，為民收稅”，真是納稅不僅是依法治稅的需要，還是個體私營經濟發展的需要，通過真是申報納稅，進而促進本區域業戶形成合法經營，有序競爭，長遠健康發展的良好局面。
2.加強稅收征管隊伍建設。加強稅收管理員隊伍建設，稅源管控如何，征管效能如何，關鍵在人。一是開展崗位練兵，業務競賽和標兵選拔賽系列活動，通過這些活動并輔助獎懲措施，建立起了學習型機關和學習型團隊，使講學習，比技能，爭先進形成風氣，加強隊伍素質，激發干部活力。牢固樹立終身學習的理念，用最新的稅收理論政策武裝頭腦，用于日常的稅收管理工作。二是進一步充實基層稅源管理力量，選拔懂一定財會、經濟知識，熟悉稅收業務，責任心強的干部加入稅收管理員隊伍。同時強化稅收管理員的納稅意識，優化服務方式，為納稅人提供方便快捷，及時全面，使用性高的服務。三是加強激勵機制，吸引人才服務基層，專門撥出一部分經費獎勵一線優秀工作人員，逐步探索建立領導干部從基層選拔制度。激發干部活力，努力自學，從而提高稅務人員素質，提高知識水平，不斷降低稅收征收成本，提高稅收征管效率的基礎之上，相應改善稅務機關的工作條件和提高稅務人員工作水平，實現低成本，高效益的稅收征管。
3.運用現念，探索稅源管理新模式。根據納稅人的特點和風險等級，將工作重點、時間精力優先用于較（下轉第172頁）（上接第170頁）高風險納稅人的管理和風險處理上，防止征管力量與稅源規模的失衡，引入風險管理理念，可以適應稅源規模化、擴張化的發展趨勢，通過評估和區劃風險類別，制定有針對性的、差異化的管理策略，防止“眉毛胡子一把抓”；按照“抓大，控中，規范小”的原則，綜合納稅人的規模、行業兼顧特定行業和災后重建等因素，對稅源進行科學分類，將管理重點放在稅收規模較大，水源流失風險較多的環節和領域。按照事權分離的原則，改變過去劃片分戶的管理模式，合理分解稅收管理員的職責，科學配置人力資源，優化內部機構設計，形成因事設崗，分事到人，分工協作，相互制約的管理合力，有效解決以往權利過于集中，執法和廉政風險較大的問題，有效解決了沿用幾十年的的傳統的“管戶制”向“管事制”的轉化模式的轉型。
4.探索納稅評估工作新思路。不斷探索納稅評估工作新思路，制定納稅評估規程，完善作業規范，分行業研究納稅評估模型。結合雜多實際情況，因地制宜積極探索開展各類日常及重點稅源評估工作，探索路子，積累經驗，綜合分析行業總體稅收狀況和納稅人個體納稅情況，具體分析企業相關稅種納稅情況與其銷售收入、實現增加值、實現利潤等指標的對應關系，摸清規律，發現問題。結合實際制定行業平均利潤率和平均稅負等評估指標，經過不懈努力建立起與本縣經濟關系最為密切的電力，零售業，修理修配和加工行業，以及與災后重建密切相關的沙石行業的科學使用納稅評估模型，編寫了行業相關的納稅評估手冊，建立評估指標，確立預警值，同時排查稅收風險點。系統結合內勤與外勤的工作，同時密切與地震災后援建辦公室的關系，了解災后重建開展情況，有意識，有重點采集數據，進行案頭分析，實地核查等工作，要將案頭資料分析與必要的實地檢查結合起來，深入了解納稅人納稅情況。逐步建立健全了納稅評估長效機制。
5.充分利用現在征管的方針。現在征管方針是：“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，強化征管”。2009年，隨著我國稅收征管形勢的不斷發展和征管改革探索的不深入全國，稅收征管和科技工作會議提出要建立“信息化、專業化、立體化的稅源管理體系”，拉開了稅收管理模式變革的大幕，這幾年隨著經濟的發展、繁榮，越來越多的基層稅務部門參與其中，雜多縣國家稅務局雖地處偏遠也不甘人后，加大計算機應用力度，提高計算機控管水平。不斷充實和完善現行稅收征管軟件在稅源管理過程中存在的薄弱環節，盡快逐步實現與工商、國稅等相關部門的數據共享，積極推行多元化納稅申報，提高征管信息的共享度和數據處理的集中度，逐步建立起稅源信息傳遞順暢、綜合分析準確、監管有力的計算機網絡。同時.在加速國稅、地稅系統信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現與政府有關部門的信息聯網，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統計等部門聯網，實現信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環節的質量和效率。
篇7
筆者認為，要解決這個問題，應根據職權與義務對等的原則，建立對征管分局（所）、稽查分局的稅收任務考核體系，結合本地區實際情況，制訂考核指標，落實考核任務。
（一）征管分局（所）主要職責是負責轄區內全部納稅人的稅收征管工作，征管分局（所）應承擔主要的稅收任務
征管分局（所）一方面要通過貫徹落實國家稅收法律法規接受納稅人自覺申報來組織稅收收入；另一方面要通過掌握納稅人稅務登記、納稅申報、發票領購等稅收信息制訂具體的稅收征管辦法、措施，不斷加強征管，增加稅收收入，這是完成收入的主要途徑。
（二）征管分局（所）擁有一定的稽核權并以此來提高納稅申報的質量，確保稅收任務的完咸
在新的稅收征管模式下，從稅務機關內部看，因稅務人員都按環節分工，造成了納稅人“自行申報”與稅務機關“重點稽查”兩個環節之間的斷檔問題；從稅務機關外部看，由于各地稅法普及程度不平衡和納稅人納稅觀念不強造成申報不實的問題比較嚴重，征管分局除抓好提高納稅申報率，做到納稅人申報多少征收多少外，不應停留在辦稅服務廳中“守株待兔”，或對申報資料在辦公室內就表審表、就表征收，還需要通過實地稽核納稅人的納稅申報質量，提高申報準確率，這也是征管分局（所）長期的、艱巨的任務。要通過稅務登記管理、發票稽核、申報是否足額等實地稽核工作，提高納稅人自覺申報納稅的觀念，解決納稅人及時足額申報納稅問題，稅務機關才能做到應收盡收，而在這個過程中，征管分局（所）也在行使并且應該行使稽核檢查的職能。
（三）稽查分局的工作職責決定著其不能承擔主要的稅收任務
稅務檢查權雖然是稅收征管中主要的行政權力，但應該看到，稅務檢查最終只能對違法行為進行處罰，而且從現階段看，由于受到稽查信息、稽查手段、稽查技巧等各種因素的制約，稽查面還比較小，查補稅款占稅收任務的比重也較低，如浙江省紹興市國家稅務局1998年1月一9月共檢查企業戶數670戶，占總納稅企業戶數15％，查補稅款2752萬元，占同期稅收任務的6.l％。由此可以看出，稽查分局不能承擔主要或全部稅收任務。只有通過稅收檢查解剖麻雀，發現問題，及時改進完善征管辦法，才能有效地防止稅款流失。
（四）稽查分局應承擔一定的稅收任務，但比例應定在10％一20％之間，而且要加強對查補率和檢查面的考核
稅務檢查雖然僅對違法案件進行查處并依法處罰，但如果不講查補稅款，這樣的稽查只能是空洞的稽查，是沒有力度的稽查。要稽查就必須對違法行為進行嚴厲處罰，這樣才能處罰一戶、教育一片，促使納稅人依法納稅。因此查補稅款是體現和反映稽查工作力度的主要指標；另一方面，在稽查中要防止納稅大戶爭著查、小戶不想查的現象。要拓寬稽查面，避免和減少重復檢查，不但國有企業要查，集體、私營企業和個體戶都要查，每年還要安排一定時間和力量，根據稅收收人分析情況，有針對性地組織對納稅申報異常戶、不申報戶、漏管戶進行檢查，制訂稽查面和查補率考核指標，全面、正確地反映稽查情況，促進稅收征管工作。
二、辦稅服務廳的設置問題
征管改革后把征管和稽查從上到下徹底分離，這是一次大的變革。為體現重點稽查，從國家稅務總局到省一級國家稅務局、地方稅務局對稽查分局內設機構模式都有明確的規定，這對加強稽查組織建設具有重要的作用。但對征管機構設置省局沒有明確統一的規定。根據建設集納稅人納稅申報與稅務機關發證、征收稅款、發售發票、稅務管理、稅法咨詢等各種功能于一體的辦稅服務廳的要求，各級稅務機關都按照這個原則規定，建立了辦稅服務廳，實現了柜臺式辦公，實現了基層稅務機關從管理型向服務型的根本轉變。征管機構和辦稅服務廳的建立，在實踐中主要有以下幾種形式：第一種是市、縣級稅務局下設一個征收分局即辦稅服務廳，其主要職能是負責轄區所有納稅人稅款的征收工作，同時辦理稅務登記、發售發票、稅法咨詢等業務，但對納稅人的管理職能在市、縣級稅務機關。這種類型的優點是職責明確、功能簡明，其缺點是不利于調動基層的積極性，容易造成征收與管理的脫節。第二種是市、縣級稅務局設立征管分局，征管分局內部一般設有綜合業務科（組）、發票管理科（組）、稅務登記科（組）、征收科（組）、稽核科（組）、個體科（組）等職能部門，并建立辦稅服務廳，各職能科（組）都在辦稅服務廳設有專門窗口，派駐專業人員，實行柜臺式服務。這種類型的優點是征管分局功能齊全，專業化分工明確，有利于調動征管分局的積極性，缺點是辦稅服務廳涉及科（組）過多，難以協調統一。第三種是市、縣級稅務局設立征管分局，征管分局除設立綜合業務科（組）、稽核科（組）、個體科（組）等業務職能科（組）外，再設立一個辦稅服務廳，全面負責辦理各種涉稅事宜。
從近幾年稅收征管改革的情況看，存在的問題主要有：（l）取消專管員“管戶”制度后，片面理解按事管理的原則，過多地實行“派工制”，使工作缺乏連續性，干部缺乏責任感；（2）辦稅服務廳內各個窗口由職能科（組）分別管理，工作業務上難以統一協調；（3）科（組）之間工作職責重疊交叉，關系不順；（4）各職能科（組）都在辦稅服務廳設立窗口，干部思想缺乏穩定性。浙江省紹興市國家稅務局征管分局在征管改革之初采取第二種類型，經過近一年時間的運行，針對暴露出來的問題，及時采取措施，進行完善和改進，演變成第三種類型。
一是撤消征收科、稅務登記科、發票管理科，設立辦稅服務廳，把原來的辦稅服務廳從場所轉變成為機構，從多頭領導改變為一個領導，在業務和行政上均進行統一管理協調。
二是按照職能和任務，從便于管理、有利于工作出發，重新明確職責范圍，理順關系，加強聯系，避免工作上重疊交叉和出現真空的現象。
三是完善按事管理制度，把每一項工作職責都落實到人。按事管理就是（相對原征管模式中對納稅人各種涉稅事宜都由一個干部包干管理到底的制度而言）把涉及到納稅人的各項涉稅事宜由幾個干部來實施管理。這不僅是征管改革的需要，也是加強行風建設的需要。但不能片面地把按事管理等同于“派工制”，要使管理工作規范、有序地開展，就要把每一項職責按事管理分解落實到人，保持工作的連續性和有效性。
四是為納稅人創造良好的納稅環境。辦稅服務廳承擔著本轄區全部納稅事項的辦理工作，涉及面廣，任務重，各種職能科（組）要協助配合辦稅服務廳開展工作。在征期，分局長輪流值班，受理納稅人的投訴，協調重要事項，為納稅人方便、快捷辦理納稅事項創造良好的條件。
三、計算機軟件開發應用問題
征管改革依托于計算機網絡，這是發展的必然趨勢。而現階段計算機開發應用還停留在各市、縣級稅務機關自行開發的起步階段。當前在計算機開發應用中應注意以下幾個問題：（1）缺乏統一性。由于各地征管基礎和原先計算機應用程度不一，使得改革后計算機開發應用軟件難以統一。（2）在軟件開發應用維護上相互脫節。軟件的開發管理由計算機信息中心即計財部門負責，而實際應用主要由征管分局負責，使得軟件很難滿足征管工作的需求。（3）缺乏長遠發展規劃。雖然計算機在稅收征管上應用至今已有10多年時間，但應用的廣度和深度還僅能勉強滿足現狀，開發相對滯后，有些功能頭疼醫頭，腳疼醫腳，缺什么補什么，缺乏長遠的發展規劃，也缺乏實施規劃的計算機開發科研組織。（4）缺乏既懂計算機業務又懂稅收征管業務的高級專業人才。在計算機開發應用管理上，往往是懂計算機業務的不熟悉具體稅收征管業務，而懂稅收征管業務的又不熟悉計算機業務。為了實現征管改革以計算機網絡為依托的目標，筆者認為應采取以下措施：
（一）制定本系統計算機開發應用發展規劃
各單位要根據上級稅務機關的要求，結合本地實際情況調查研究，制定近期和遠期相結合的計算機開發應用發展規劃，明確目標和課題，成立科研攻關小組，解決計算機開發應用中的疑難問題。
（二）規范統一計算機軟件的基本功能和各種數據庫格式結構及兼容工作
從近期看，要做好計算機從局域網發展成為廣域網的前期準備工作，從統一計算機應用軟件的基本功能和各種數據庫格式結構著手，使征管軟件符合省一級稅務局的規范和要求，為建成全省征管信息的兼容和共享網絡系統打好基礎。
（三）實行軟件分級管理制度
在征管軟件符合省一級稅務局統一要求的前提下，各市、縣級稅務機關要在信息中心的指導下由主要使用單位實行二次開發，減少管理層次，明確職責，理順關系，使征管軟件更好地為實踐服務，有利于促進稅收征管工作。
（四）進一步拓寬計算機的應用領域
一方面，各市、縣級國稅機關要積極與工商行政管理部幾銀行、地稅等部門聯網，擴大信息量；另一方面，要充分利用納稅登記、申報（發票領購信息，進一步拓寬應用領域，提高信息的利用效率。
（五）培養和造就一批高級專業人才
目前，稅務系統中計算機人才還比較缺乏，一方面要積極引進大專學歷以上的計算機專業人才，充實到稅收第一線去熟悉業務，為今后開發軟件積累實踐經驗；另一方面要加強對懂稅收業務的在職干部進行培訓和深造，使其熟練掌握計算機知識，造就一批既懂稅收業務，又懂計算機業務的高級稅務專業人才。
四、納稅申報和優化服務問題
納稅申報和優化服務是征管改革的基礎，對稅務機關從管理型迅速轉變成服務型起著重要的作用。
（一）簡化納稅申報手續
近期通過實行軟盤申報和PC卡申報等方式，取消了原來納稅申報中的幾種附表，減輕了辦稅員的工作量，但這種方式還存在著兩個問題：（l）軟盤申報經常發生差錯，納稅人在自己計算機上存儲到軟盤上的數據在辦稅服務廳申報計算機上讀不出或數據出現錯誤，而且不能一次性說明錯在什么地方；（2）部分辦稅員對PC卡申報操作不熟練，PC卡操作的計算器顯示內容缺乏直觀性。要解決這兩個問題，在技術上，一是要開發檢查軟盤內容的軟件，統一發給納稅人使用，讓他們在數據軟盤存儲后再檢查一遍，有什么錯誤可以及時發現，自己糾正；二是要開發PC卡計算器與電視機、顯示器可以相連使用的軟件，使錄入時全屏幕顯示發票格式，便于納稅人操作。
（二）采取各種納稅申報方式
納稅申報要充分利用計算機的功能。開辟利用電話申報系統、因特網電子郵件申報和郵寄申報等途經，方便納稅人。這樣既可減輕辦稅服務廳的壓力，又可減輕辦稅員的勞動。
（三）穩定各種辦稅程序
對涉及到納稅人辦理的各種事項，無論是各種表式和資料，都要統一固定，一般情況下不要變動。對每年進行的稅務登記驗證、一般納稅人年檢等工作，要盡量合并，集中安排在每年的某一個月份內，以方便納稅人辦理。對出臺的各種稅收政策措施，在實施中要盡可能簡化手續，減少辦稅人員的來回奔波。
（四）完善稅務服務制
由于我國的稅務尚處于起步階段，對納稅人來說有一個逐步接受的認識過程，對事務所內部也有個逐步拓寬服務領域、提高服務質量的問題。各種有償的稅務服務都必須建立在納稅人自愿的基礎上，不能采取行政手段搞一刀切，也不能將稅務行政職能轉移到稅務機構中去，造成政企不分，各種服務的收費標準要適當，不能任意加重納稅人的負擔。
五、縣、市級國稅機構的設置問題
國稅系統實行垂直管理后，不僅在稅收業務上實行了市（地）管縣，更重要的是在機構設置、人員管理上實行了上級對下級的直接管理。根據有關規定，省以下稅務機關主要工作職責是負責稅收征管工作，因此，市、縣級稅務機關沒有稅收政策制定權和減免稅權。筆者認為，有必要改革縣（市）級國稅機構設置，撤消縣（市）的國稅局，設立市（地）國稅局XX縣（市）征管分局和XX縣（市）稽查分局。其優點是：
（一）有利于減少機構，精簡人員
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3、管理抓不細。一是職責不清，缺乏明確的分工和嚴格的內部考核，干好干壞一個樣，平均主義嚴重。二是征管資料不規范，各種報表資料的填寫存在大量漏項、漏章、不復寫、無簽字等情況。有的單位應付思想嚴重，對納稅申報表只“收”不“審”，盲目地照搬照抄，按申報表開稅票，結果錯誤連篇，申報的準確率也就可想而知了。三是部分征收人員責任心不強，素質偏低，“保姆式”的征收方式沒有徹底改變，專管員代納稅戶填申報的現象依然存在，至使一些納稅戶依賴思想嚴重，對稅收政策不及時學習、不認真研究，影響了納稅申報的準確率。四是管理不平衡。有的單位在管理上搞“抓大放小”，對私營以上企業比較重視，而對個體戶則放任自流，疏于管理，造成稅負不平和管理上的失衡。表現出企業“七率”普遍較高，個體“七率”較低，兩者形成很大的反差。
4、執法不嚴格。由于法制意識較差加之圖省事怕麻煩心理，有的單位在必要程序和文書使用上能簡則簡，極其不嚴格。一是忽視對納稅人納稅方式的認定，究竟是按帳核實征收，還是按定額（定率）征收，沒有嚴格的履行文字手續；二是在定額核定中不按法定程序進行，存在較大的隨意性；三是處罰程序不規范，不能全面正確使用法律文書，人為的簡化手續，為涉稅訴訟留下隱患。四是基層的日常檢查工作弱化，檢查面過低，致使對納稅人經營情況的變化以及對納稅人的管理約束力下降。五是處罰力度不夠。在征管“七率”考核體系中，“滯納金加收率”“處罰率”對其他各“率”的提高起著保障作用，由于一些人不能充分認識“處罰”在強化管理中的重要作用，或因業務能力差不會罰，或者因私欲做寵不愿罰，或因“怕”字當頭不敢罰。沒有用好法律賦予的權力，造成處罰力度不夠，致使“滯納金加收率”、“處罰率”仍處于較低水平。
二、提高基層稅收征管“七率”的對策
（一）提高認識，加強學習是基層稅收征管“七率”提高的前提。一是要領導重視，加強調研。各級領導都要把“七率”考核工作作為稅收工作的頭等大事來抓，以考核促征管，以征管促稅收。要深入基層調研，及時發現稅收征管“七率”考核工作中存在的問題，及時解決。二是要轉變觀念，提高認識。目前，征管工作在整個稅收工作中的重要地位日益突出。作為新時期的地稅干部應當認清形勢，抓住重點，不斷深化對稅收征管“七率”考核工作的認識，克服消極畏難情緒，增強做好工作的主動性和自覺性。三是要吃透政策，精通業務。經常性開展“業務知識大討論”活動，提高自身的業務素質。對實體法、程序法以及上級出臺的政策、措施和辦法要認真地加以研究，進行消化和吸收，做到融會貫通；對征管檔案資料的種類、格式、項目等要一目了然；對會計制度要熟練掌握，對企業的財務報表要看得懂、會審查、能正確使用。
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中圖分類號：F81 文獻標識碼：A
收錄日期：2016年12月5日
一、京津冀稅收征管協同發展背景和意義
當前，京津冀協同發展已經進入全面推進和重點突破的關鍵時期，在京津冀產業升級、生態環境共建共享、基礎設施建設等方面都需要財稅政策支持。為做好京津冀協同發展工作，2014年7月稅務總局成立京津冀協同發展稅收工作領導小組。2015年4月，中央審議通過《京津冀協同發展規劃綱要》以促進三地間企業流動；同年12月《深化國稅、地稅征管體制改革方案》中提出要推進跨區域國稅、地稅信息共享、資質互認、征管互助，不斷擴大區域稅收合作范圍。稅務部門這些措施在服務京津冀協同和促進企業持續健康發展的同時，也為服務稅收中心工作和優化區域稅收環境提供了保障。
在實現京津冀區域協同發展的過程中，市場經濟起到調節資源配置的基礎作用，但由于市場失靈的存在，其在調控經濟和要素分配方面有一定的局限性。稅收政策作為政府調節經濟發展和要素分配的重要手段，能彌補市場機制的不足，在促進京津冀協同發展方面能發揮重要作用。稅收政策的作用大小在于落實的程度高低，稅收征管是非常重要的一個環節。研究當前京津冀稅收征管協同發展問題，改進阻礙京津冀區域協同發展的稅收相關政策，有利于推動京津冀健康協同發展。
二、京津冀稅收征管存在的問題
稅收征管是指國家稅務征收機關依據稅法、稅收征管法等有關法律、法規的規定，對稅款征收過程進行的組織、管理、檢查等一系列工作的總稱。當前京津冀稅收征管主要存在以下問題：
（一）稅收征管相關法律不健全，執法標準不一。稅收征管涉及一個或者多個稅務機關及不同的納稅人等多個主體，有效處理征管發生的社會關系需要有健全的稅收征管法律體系作為保障。我國1992年頒布了《中華人民共和國稅收征收管理法》，建立了一套較為完整的稅收征管法律體系，隨后至2015年4月期間共經過三次修正和完善。雖然從立法角度看，我國總的稅收政策是統一的，但是經濟發展迅速，各種各樣新的經濟形式層出不窮，稅法的細節規定是滯后于經濟發展的。因此，在總體稅收政策框架規定一致的情況下，各地對于稅收政策的理解以及執行程度是不同的。
在京津冀一體化的過程中，三地稅收征管中執法標準不一的現象是客觀存在的。這主要是由以下兩個方面原因導致的：一是某些稅收法規制定時沒有考慮到實際征管工作的復雜性，規定模糊不夠明確，漏洞較多，變通空間大、規范操作性不強，不利于后續的有效監督，大大增加了征管的難度；二是稅收法律中存在很多稅收自由裁量權。很多具體稅收政策的解讀和執行條件、范圍、幅度等由各省（市）稅務機關自行決定，各地征管所遇到的情況不盡相同，稅收執法人員業務素質層次不齊，這也導致了對同一個稅收案件，京津冀三地稅務機關處理結果有所不同的現象。稅收征管執法標準的不一致，會讓跨區域經營企業無所適從，給企業的正常經營發展帶來很多的人為障礙和不必要的成本支出。
（二）行政壁壘嚴重，稅收征管協作水平不高。當前我國稅務機構的設置和管理都是依照行政區劃來設置的，按屬地原則行使稅收管轄權。由于合理的稅收利益分享機制尚未完全建立，地方政府及各地稅務機關出于各地經濟利益考慮，往往以行政區域為依托形成各種壁壘，阻礙了稅務部門間的橫向協作。稅務征管盡管是一種依法行使的執法行為，但在實際稅收工作中往往會受到地方行政干預。
針對京津冀三地而言，京津冀一體化逐步推進，三地經濟活動日益頻繁，企業跨區域涉稅行為越來越多。雖然京津冀三地會針對一些稅收征管案件一起查辦，但實際稅務征收管理工作中三地間缺乏相應的稅收管理協作管理制度和一個固定的協調管理機構，協作稅收征管的流程及責任追究方面缺乏法律形式的制度加以約束。各區域稅務征收管理往往缺乏全局意識，而僅僅基于自身地區及部門利益出發，對本地有利的案件往往高度重，對于本地無利或有執法風險的案件就不積極處理。針對存在的這種問題，2015年6月財政部和國稅總局印發《京津冀協同發展產業轉移對接企業稅收收入分享辦法》，對京津冀協同發展中財稅分成、利益分享的相關問題加以明確，并制定了標準和方法。但是，如何將這個政策規定切實貫徹落實，還需要進一步制定具有可操作性、有針對性的具體措施。
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近兩年來，全市地稅系統按照省局的總體部署，完善包括“強化管理”在內的34字稅收征管模式，突出和豐富稅源管理的內涵，積極推進以稅源管理為核心內容的科學化、規范化、精細化的征管工作，相繼出臺并積極落實各項稅源管理措施，推行納稅評估工作，促進納稅申報質量的提高；加強發票管理，從源頭上加強稅源管理；規范個體和集貿市場稅收征管，改善稅收征管秩序；進一步規范減免稅管理，加大欠稅管理和欠稅清繳力度，征管基礎得到夯實；制定稅收管理員的具體工作職責和操作辦法，增強了稅收管理員的責任意識；同時，全市地稅系統以應用地稅管理信息系統為核心，以應用征管資料電子化管理系統、電腦定稅管理系統等稅源管理輔助軟件，為全市稅源管理工作奠定了良好基礎，稅源管理信息化應用水平進一步提高，為稅收征管質量與效率的不斷提高和稅收收入的穩步增長奠定了堅實的基礎，稅源管理工作取得了顯著成效。2006年，全市地稅共組織地方稅收10.14億元，同比增長19.3%，為全市經濟社會發展做出了積極貢獻。
（一）稅源管理信息化應用得到鞏固和加強，稅源管理工作成效明顯。自2005年6月1日全市地稅新征管業務系統全面上線以來，全市地稅系統按照《全省地稅系統征管改革方案》要求，大力應用和鞏固征管改革成果，經過二年來的艱苦努力，地稅管理信息系統為全市地稅稅源管理提供了全新的工作平臺，使稅源管理從單戶稅源管理邁向分行業、分區域、分地段、分稅種、分預算級次的全方位精細化管理。去年3月，市局對全市征管資料管理進行全面調查后，出臺了加強規范征管資料歸檔管理辦法，提出了運用征管資料管理軟件對征管資料實行電子化的管理、檢索和查詢，并制定了開發征管資料電子化管理系統的方案。經過縣局軟件開發與試點，開發出了一個功能全面、應用簡便、運行穩定的征管資料電子化管理系統，通過全市地稅系統近一年來的試點應用，規范了征管資料的管理，實現了征管資料信息共享的目的。市局經過調查論證后對原GIS可視化稅源監控及戶籍管理系統進行優化調整，剝離研發了電腦定稅管理軟件和可視化稅源管理軟件。通過電腦定稅管理軟件的試點和應用，規范了稅款核定，實現了“陽光稅負”的目標。與此同時，全市地稅部門借助信息化支持，普遍建立與征管改革相適應的組織體系，規范征管機構設置，明確崗位職責；重新整合征管流程，提高征收效率，建立了“一窗式”、“一站式”運行機制，優化辦稅服務廳的窗口職能，提升辦稅服務功能。據測算，近幾年全市地稅收入的增量中，大約有45%來源于征管信息化提高等征收管理因素。
（二）征管基礎不斷夯實。一是強化納稅戶籍管理。去年全市地稅部門以全面換發稅務登記證為契機，充分運用省局新征管業務管理信息平臺，對每個納稅人基本信息進行全面采集、審核、錄入和歸檔，加強非正常戶的認定和處理，及時發現和掌握納稅人的生產經營情況。目前全市已有37844戶納稅人納入到征管信息系統，實行系統管理。二是積極推進納稅評估。制定下發了《納稅評估管理實施辦法》和《市地方稅務局納稅評估優秀案例評選方案》，明確了評估工作職責，推進了納稅評估工作；三是建立完善了稅源數據庫。對征管范圍內的稅源進行調查分析，分行業、分稅種、分類型對稅源進行統計分析，完善了市、縣（區）、屬地分局（所）和稅收管理員四級稅源數據庫。四是嚴格征管質量考核。按照《省地稅系統征管質量管理標準》的要求，將稅源管理、申報入庫、稅務登記、稅款核定、發票管理等征管主要工作納入到征管質量考核工作中，使稅源管理的過程得到有效控制。從2006年全市目標管理考評結果看，征管質量考核指標總體上達到90%以上；五是規范征管資料管理。制定了《市地方稅務局關于加強規范征管資料歸檔管理工作的通知》和《全市地稅系統稅收征管資料管理實施辦法（試行）》，進一步明確了資料管理的各項工作制度和崗位職責，規范統一了表證單書，對征管資料實行檔案編碼編目管理，應用征管資料電子化管理系統，將納稅戶征管資料信息進行電子存檔和掃描存儲。目前全市已有35000余戶納稅戶征管資料納入征管資料電子化管理系統進行管理，實現了征管資料信息共享與規范管理的目的。
（三）積極探索稅源管理措施。在認真落實《稅收管理員制度》的同時，許多縣局制定了《稅收管理員工作考核辦法》，明確稅收管理員的具體工作職責和操作流程，有效地增強稅收管理員的責任意識和工作熱情；在加強稅源管理工作中，許多地方積極探索稅源管理新方法：如縣局探索創新稅收管理員集約管理的稅源管理新模式;萬安縣局以完善稅收管理員制度為抓手，夯實稅源管理基礎；縣局對稅源分類，實施動態管理。
（四）行業稅收征管和稅源管理制度不斷完善規范。一年多來，我市地稅系統在規范制定建筑業、房地產業、交通運輸業、小水電稅收、礦產資源等稅收管理制度工作中取得新進展。去年3月，市局起草的《關于進一步規范我市建筑業、房地產業和交通運輸業稅收征管意見》由市政府辦公室批轉執行，規范三行業稅收征管后，據統計，去年實現增收稅款6318萬元；市政府去年6月1日批轉了由市地稅局牽頭會同市財政局、房管局聯合行文的《關于加強個人銷售房地產稅收一體化管理實施意見》，去年全市二手房轉讓實現稅收275萬余元，有效規范了二手房交易稅收市場秩序；市局去年以來制定了對小水電開發、教育機構地方稅收征管、土地增值稅清算暫行管理等辦法，同時統一了全市鐵礦石資源稅征收標準，加強了鐵礦石資源稅征收管理，去年11月還擬定了《市旅游業地方稅收征收管理辦法》并報市政府批準。在加強礦產資源、營運車輛、房屋出租、小水電等行業的稅源管理方面，如縣、縣、縣、等地分別對鐵礦資源、房屋出租、小水電等行業稅源實行全面登記監控制度，并完善了征收管理制度。這些行業稅收征管制度的健全，對我市地方稅源的精細化管理起到了極大的推進作用。
（五）重點稅源管理措施取得新進展。全市地稅部門緊緊抓住“五個重點”，即重點行業、重點項目、重點企業、重點稅種、重點地區，強化重點稅源的管理，健全重點稅源跟蹤監控和分類管理制度。、區局、市直屬分局創新對房地產、建筑重點工程項目稅源實施“棟號和項目管理”，實現動態監控，著力加強重點稅源數據庫的建立和跟蹤管理，及時掌握重點稅源戶經營動態和稅源的發展變化趨勢。
（六）推行電腦定稅管理，個體稅收管理逐步規范。各地認真落實省局《關于進一步加強和規范個體稅收征管工作的實施暫行辦法》、《民主評稅管理辦法》和《市地稅局電腦定稅管理辦法》，普遍成立了基層分局、縣級局二級民主評稅機構，大力推行電腦定稅管理，嚴格民主評稅程序，提高稅款核定的準確性、公正性，杜絕隨意定稅行為的發生，進一步規范定期定額戶的征收管理，增強稅收執法工作的透明度。目前全市電腦定稅已在飲食、住宿、美容美發、網吧等行業的核定征收戶中全面推開，電腦定稅工作穩步推進。據統計，電腦定稅實施后，稅負核定公開規范，稅款增收了20%。2006年全市地稅個體經濟稅收實現14226萬元，較2005年增收1423萬元，增長了11.1%。
（七）協稅護稅組織作用得到加強。針對地方稅源零星分散、征收難度大、征管力量不足的特點，各地進一步加強協稅護稅工作，通過社會綜合治稅、委托代征等方式，加強了對車輛、房屋租賃、房地產開發、個人所得稅等的委托代征和信息交換工作，充分發揮協稅護稅網絡對地方稅收的控管作用，強化稅收源泉管理，在全社會形成良好的齊抓共管、和諧誠信的稅收征收環境，使依法治稅工作得到穩步推進，最大限度地實現了應收盡收。如縣局建立健全協稅護稅網絡，對零散稅收推行委托代征，實施源泉控管；區局與多個部門共筑協稅網，聯合審驗優惠證，嚴把下崗優惠稅收減免關。
（八）欠稅管理進一步強化。各地認真落實了省、市局欠稅管理辦法，建立健全欠稅管理制度，將所有欠稅實行計算機管理，明確各部門在欠稅公告工作中的職責，嚴格執行延期申報和延期繳納稅款的審批程序，規范欠稅公告形式的管理。做好關停、“空殼”企業欠稅管理工作，并利用電視、報紙、電子顯示屏、辦稅服務廳公開欄等形式，將納稅人欠稅情況定期予以公告。2006年，全市共公告欠稅324戶次，其中設區市局公告26次，縣（區）局公告298次，極大地觸動了欠稅業戶，在社會上引起了一定的反響。
在肯定成績的同時，我們更應清醒地看到稅源管理工作中存在的不足和一些亟待解決的問題：一是與自身工作縱向比較，征管工作實際與稅源管理的要求存在差距。有的地方稅收管理人力資源配置不盡合理，有的地方基層稅收管理員力量薄弱，與稅源管理需求差距較大；二是稅收管理員制度尚未得到有效落實，對稅源分布、稅源結構不能胸有成竹，稅收管理員的素質還有待大力提高。三是稅源管理信息化應用程度還不夠高，運用新征管業務管理信息系統現有數據進行分析的意識和能力有待提高，稅收分析、納稅評估和稅務稽查良性互動機制尚未形成，稅源監管體系不夠健全，各項評估指標和預警值有待優化。與先進稅源管理兄弟單位和發達地區同系統先進單位橫向比較，我市稅源管理工作措施、手段還存在較大的差距。面對當前稅源管理的客觀形勢，我們要有緊迫感、責任感、使命感，必須統一認識、樹立信心，明確目標，改進措施、完善機制，充分發揮我們兒女富有的“敢創新路、勇于勝利”的精神，全面提升稅源管理水平。
二、今后一段時期稅源管理的總體目標和要求
近幾年，我市經濟步入快速發展階段，規模經濟不斷壯大，區域經濟發展迅猛，為全市地方稅收連年增長提供了較為豐富的稅源。同時，經濟結構、產業結構的變化，使全市經濟稅源呈現出多元化、復雜化的特征，加上增值稅、營業稅起征點的提高，各地的主體稅源、重點稅源逐漸向城鎮和工業園區轉移，農村稅源相對減少。從2007年全市稅源調查結果看，在全市固定納稅人中，縣城以上納稅人稅源規模和戶數均占全部稅源與總戶數的80%，我市稅源主要集中在縣城以上及工業園區。因此，傳統稅收征管方式已很難適應當前的稅源管理工作。為進一步加強和改進稅收征管工作，省政府于今年4月下發了《關于加強和改進稅收征管工作的意見》，提出要多謀培植稅源之策，多思加強征管之道，進一步改進稅收征管工作、加強稅源管理、保持稅收收入持續穩定增長。這是省政府對當前及今后一時期全省稅收工作的總體部署和具體要求，對地稅部門進一步嚴格依法治稅、加強稅收征管、切實解決稅收征管中存在的問題具有重要的指導作用。按照省政府要求，根據2007-2009年全省地稅系統征管改革總體規劃，省局提出今后一段時期強化稅源管理的總體目標是：實現工作機制協調高效，制度措施完善得力，管理基礎扎實規范，稅源信息真實準確，控管體系健全嚴密，管理手段科學先進。全市各級地稅機關要按照上述目標要求，堅持依法治稅的思想不動搖，始終堅持科學化、規范化、精細化管理不放松，強化稅源管理，向稅源管理要收入、求增長、上規模。
（一）提高認識，強化征管重點。稅源管理是稅收征管的基礎，是整個稅收工作的核心，稅源管理水平直接決定著稅收征管質量，影響著稅收收入的規模和增長速度，關系到稅收職能的發揮。加強稅源管理是堅持依法治稅原則的必然要求，是落實稅收法律法規和提高稅收征管質量與效率的根本途徑，也是實現稅收科學化、規范化、精細化管理的具體體現。只有及時準確地掌握稅源情況，加強監控管理，才能保證稅收收入成為“有源之水”。如果沒有稅源，就不存在稅收征管；沒有稅收征管，也就沒有稅收工作。各級地稅機關務必充分認識強化稅源管理的重要性和緊迫性，更新思想觀念，增強責任感和使命感，把強化稅源管理作為稅收征管工作的重中之重，抓緊、抓實、抓好。
（二）多方協調，建立部門通力協作高效機制。稅源管理工作是一項綜合的全局性的工作，不僅僅是征管部門的工作職能，它涉及多部門、多崗位、多環節，必須立足全局，統籌協調，整體把握。在內部，要按照《省地稅系統新一輪稅收征管改革方案》要求，進一步明晰征收、管理、稽查等在稅源管理中的職責，建立稅收經濟分析、企業納稅評估、稅源監控和稅務稽查的互動機制，定期召開稅源分析會，各司其職、各負其責，增強稅源管理的合力；征管部門要牽頭落實，稅政、計財、稽查、信息等部門要通力協作，促使各級各部門將工作中心轉到加強稅源管理上來。在外部，要健全社會協稅護稅機制，與涉及稅源管理最緊密的工商、國稅、統計、銀行、質監、房管、土管、城建等部門建立起信息高度共享的協作機制，定期召開涉稅信息工作協調會議，及時協調解決好涉稅信息各部門和各環節之間的問題和矛盾，形成各有關部門支持、協助、監督、控管及依法委托代征代繳的地方稅源管理體系。
（三）落實制度，建立完善稅源管理各項制度和辦法。對省、市局制定出臺的各項行之有效的稅源管理制度、辦法，必須抓好落實。全市各級地稅機關征管部門要緊緊圍繞《省局關于進一步加強征管改革的實施意見》和《省局關于加強稅源管理實施意見》，勇于創新，強化征管，完善配套征管制度和辦法。要監督制約管理員執法行為，完善《稅收管理員考核辦法》；減少稅收流失，制定《地方稅收護稅協稅管理辦法》；規范評估操作程序，細化《納稅評估案例評析管理辦法》；另外，在稅源分類管理、單項稅收管理、駐廠企業管理等方面，制定和完善相關的配套管理制度，切實加強稅源管理。
（四）夯實基礎，規范管理措施。目前，一些基層存在稅源底數不清、動態變化不清、管理責任不清的現象。這除了稅收管理人力資源短缺的原因外，更關鍵是征管基礎不牢、征管信息化水平不高的因素。各級地稅部門要把強化稅源管理作為一項基礎性、機制性工作，做到“四實”，即：摸實底，進一步加強納稅人戶籍管理；查實情，強化日常巡查巡管、清理漏征漏管戶；出實招，建立完善稅源管理配套制度；求實效，促進征管質量水平和納稅服務水平雙提高。
（五）做好稅源普查，力求信息真實準確。稅源普查是稅源管理的基礎，是建立稅源數據庫、實施稅源監控、進行稅源分析的前提。認真開展戶籍資料普查、稅源構成普查和相關納稅信息普查工作，定期交換、認真比對，力求稅源信息全面真實，確保納稅戶全部進入征管信息系統并實行動態管理；加強現有信息資源整合，提高信息利用水平。
（六）建立科學嚴密的稅源監控體系。稅源監控應涵蓋稅收征管整個流程，既包括對稅源本身的監控，也應包含對地稅工作內部的監控。納稅主體、課稅對象的多元化，收入來源的多樣性，增加了稅收確認的難度，稅源監控管理的復雜性與日俱增。如果我們收集納稅人生產經營信息的渠道單一滯后，稅源監控機制不靈敏，必然導致稅源管理工作陷于被動。這些問題，既要查找客觀原因，更要分析可能存在征管不精細、工作不到位的主觀因素。一方面要充分利用征管業務系統數據集中的優勢，通過管理信息系統和可視化稅源管理系統做好稅源監控管理；另一方面要加大對基層落實征管責任、措施的監控力度，加強履行職責、執法程序的監督檢查，加大執法過錯責任追究力度，強化稅源監督考核，及時檢查督導，提升稅源征管質量。
（七）與時俱進，創新稅源管理手段。市場經濟的發展，使經營方式和形式發生了根本性變化，傳統的稅源管理手段需要根據經濟稅源發展變化趨勢的特點進行不斷改革、完善和創新。全省地稅信息化的建設，實現了征管業務流程信息化管理，但并不意味著能給我們帶來“一勞永逸”的技術手段和“無往不勝”的管理方法，稅源管理手段仍需要深入研究、大膽創新、不斷完善。要在創新管理機制上尋找突破，在利用現代信息技術手段上下功夫、找出路，通過抓好典型、推廣經驗，積極探索強化稅源管理新途徑、新舉措、新手段，增強稅源管理能力。
三、下一階段稅源管理工作的主要任務和工作重點
今年省局提出著力抓好“三個重點”的思路，把“強化稅源管理”作為全省地稅工作的三個重點之一，并制定下發了《關于加強稅源管理工作的意見》，明確提出要抓好稅源管理的重點必須以落實稅收管理員制度為抓手，以夯實稅源管理基礎為核心，以納稅評估為手段，以創新稅源管理方式為突破口，不斷提高稅源管理能力。全市地稅部門要認真貫徹落實好省局工作部署，加強領導，統籌安排，把強化稅源管理作為一項基礎性的重點工作來抓。今年，市局根據省局的要求和我市的實際，選擇縣、縣、縣局作為稅源管理創新示范點，圍繞如何加強稅源戶籍管理，如何實施管理科學化、規范化、精細化，如何調動稅收管理員工作積極性、主動性，如何提高稅收征收率和入庫率，抓出特色，抓出成效，并爭取通過一定時期，產生管理經驗比較成熟的先進典型，成為稅源管理的示范。
（一）抓住重點，推動新一輪征管改革向縱深發展。按照省局2007-2009年征管改革總體規劃，我們要抓住重點，努力推進征管信息化建設進程，加大對省局在現有基礎上不斷完善和拓展的稅收征管核心軟件的培訓力度，使干部人人會熟練操作應用。創造良好激勵機制，使干部“想學”、“愿學”、“趕學”形成一種濃厚氛圍，讓更多的征管能手和業務能手脫穎而出。做好優化服務工作，在條件成熟的地方，進一步拓寬銀行批量扣稅的規模，對邊遠地區推廣郵寄申報。省局網上報稅軟件研發成功后，我們要積極做好推廣應用，進一步方便納稅人申報納稅。征管資料電子化管理系統、電腦定稅、可視化稅源管理系統，是地稅特色的三個稅源管理輔助系統。通過一年來我們對征管資料電子化管理系統的應用，實踐證明，對提升我市征管資料規范管理水平、實現納稅人資料便捷查詢和信息共享起到了極大的促進作用；電腦定稅管理系統應用實踐表明，既促進了稅負核定公正、公開的規范操作，又深受納稅人的好評。目前，可視化稅源管理軟件優化測試成功，該系統實現了建筑工程、房地產等重點項目稅源、固定業戶稅源等的可視化地圖圖式分布，又實現了固定業戶申報、經營狀態的直觀顯示和重點稅源的“雙層監控、二維管理”。經過試點應用表明，將會極大地提升全市地稅系統稅源動態管理水平和管理效率。對我市開發的三個系統，全市各級地稅部門務必做到領導高度重視，加強學習和培訓，加大推廣應用的廣度和深度，促使全市地稅系統以省局征管業務系統應用為核心，以我市的三個稅源管理輔助系統應用為推力，開創地稅特色的信息化稅源管理新路。
（二）全面落實稅收管理員制度，建立健全細化量化充滿活力的考核機制。稅收管理員是稅源管理的基本載體，集稅源監控員、信息采集員、納稅評估員、納稅輔導員和稅收宣傳員于一身，作用重要、責任重大、任務艱巨。要全面落實稅收管理員工作職責，并通過減化報表，減輕管理員負擔，使他們專心管戶、專心管事、專心管稅。
一是科學配置人力資源，充實稅收管理員隊伍。根據經濟形勢的發展和稅源向城市集中的趨勢，以及省局《關于加強稅源管理的意見》規定，要進一步科學合理配置征管資源，增強重點稅源的管理力量，稅收管理員人數占各單位總人數的比例應達到50%以上。各單位要按照征管重心向稅源管理轉移的要求，優化配置稅收管理員隊伍。既要綜合考慮所管轄的稅源數量、稅源結構、稅源分布、稅源發展趨勢，處理好西瓜和芝麻的關系，科學合理配置人力資源；也要根據稅收管理員的情況，量才使用，對管理員實行分組管理，采取主管和協管方式，協作配合，以強補弱，相互監督，實現管理效益的最大化。
二是健全稅收管理員工作配套制度。各地要按照崗位要求，明確稅收管理員的職能定位和工作重點，進一步完善崗責體系，理順征管各環節的工作職能，制定工作規程和作業標準，推廣使用《稅收管理員工作手冊》，把稅收管理員工作量化到每一天，做到每月有計劃，每周有安排，建立起“執法有記錄、過程能監控、結果易核查、績效可考核”機制，規范稅收管理員的執法行為，提高征管效能。
三是探索管理員績效管理激勵機制。我們常說“淡化責任，疏于管理”這個問題，淡化責任是因，疏于管理是果。要解決管理責任心、事業心不強的問題，一要靠教育，二要靠制度和機制，三要靠嚴格考核和獎懲，多措并舉，共促成效。要按照“以事定崗、以崗明責、按崗定級、擇優上崗、動態考評、嚴格獎懲”的原則，積極探索建立稅收管理員績效管理激勵機制，有效解決“干多干少一個樣，干與不干一個樣”或“干多多受罰，干少少受罰”問題，以充分調動稅收管理員的工作積極性。
四是做好稅收管理員工作平臺的推廣應用。省局已明確統一研發稅收管理員工作平臺，該平臺軟件研發成功后，各單位要積極做好推廣應用工作。通過工作平臺規范和固化稅收管理員的工作任務，提高稅收管理員工作的實效性和針對性，有效地加強稅源管理，提高稅收征管的質量和效率。
（三）強化稅源管理基礎工作。要注重抓好稅源管理的各項具體工作，包括開展稅源普查、建立稅源數據庫、實施稅源監控、進行稅源分析等。
一是摸清稅源家底，完善各級稅源數據庫。開展稅源普查是加強稅源管理，全面掌握稅源家底的一項有效措施。各地要按照省局《稅源管理辦法》要求，認真組織好一年一度的稅源普查工作，詳細掌握各類稅源的基礎數據，采集可能構成稅源的經濟信息，完善稅源統計指標，實現稅源普查信息資料共享，提高稅源普查工作實效；要定期開展專項稅源調查，對當地稅源影響較大的重點企業、重點工程（項目）、重點稅種進行專題調查和分析；要建立完善市、縣（區）局、屬地分局（所）、稅收管理員四級稅源數據庫，實現稅收管理員對所管范圍內的逐戶稅源一清二楚，基層分局對管轄范圍內的稅源一清二楚，縣級局對行政區域內的稅源一清二楚。
二是加強戶籍管理，夯實稅源基礎。戶籍管理首要的是要抓好稅務登記源頭管理，既要做到管戶一戶不漏，又要保證信息全面、真實、準確；要加強與有關部門的聯系，建立定期的戶籍登記信息交換、比對制度；嚴格做好開戶、變更、停（復）業、注銷、外出經營報驗的登記管理；適時組織開展漏征漏管戶檢查清理，減少漏征漏管戶，盡量做到地稅信息管理系統內的戶數與實有戶數相一致。
三是加強征管業務數據的采集、管理和使用。數據的真實性、準確性是信息化應用的基礎，直接影響到信息分析利用和管理水平的提高。為此，各單位要對系統數據的準確性高度重視，要加強系統數據的管理，完善數據管理制度，采取謹慎的態度，仔細甄別，嚴防垃圾數據、錯誤數據的發生，特別是對欠稅數據，要按照欠稅管理的有關規定處理，嚴格把好信息采集管理的關口，加強數據時效性管理，規范信息交換標準。省、市局在今年的績效考核中，特別加大了對數據完整性、準確性和時效性的考核，征管、稅政、稽查、計財、信息等部門都有此方面的考核內容，各地務必引起高度重視。
（四）建立稅收分析、納稅評估和稅務稽查之間的互動機制。稅收分析和納稅評估是強化稅源管理的重要環節，既要注重分析評估的數量，更要注重其質量。
一是加強稅收分析。加強稅收分析，要嚴把數據采集質量關，加強系統基礎數據和會統核算數據質量的檢測、通報、整改工作；加強稅負分析，建立稅負分析制度，重點分析本地區宏觀稅負、稅種稅負、行業稅負等，查找稅源管理中存在的問題和薄弱環節，認真分析稅源管理存在的問題，制定整改措施。
二是扎實推進納稅評估。要認真落實省局《納稅評估管理辦法》，明確工作職責，綜合運用相關稅種的納稅評估指標和評估方法，對納稅人納稅申報的真實性、準確性進行分析評估，尤其要注重對納稅能力進行估算，分析、查找企業申報和財務數據存在的疑點和問題，深入開展納稅評估工作。當前，要按照省、市局績效管理考核的工作要求，做好典型案例納稅評估，建立好納稅評估案例庫，以點帶面促進評估工作的開展。在評估工作中，要充分發揮人的主觀能動性，逐步建立各項評估指標和預警值，增強納稅評估的有效性和準確性，提高納稅評估的質量和效率。
三是建立稅收分析、納稅評估和稅務稽查之間的互動機制。要通過稅收分析發現稅收征管工作中存在的薄弱環節，通過納稅評估查找具體問題和原因，通過稅務約談、實地核查等措施及時處理問題，建立健全納稅評估案件移送、稽查結果反饋和內部監督與責任追究制度，形成以評促查、以查促管的良性互動關系，提高稅源監控的能力。
（五）積極探索稅源管理新手段、新方法。根據經濟發展城市化、產業發展集群化、稅源向城鎮轉移和工業園區集中已成為不可逆轉的趨勢，針對當前全市稅源管理的薄弱環節，我們要在認真總結已經取得成績和經驗的同時，創新稅源管理的手段和方法，抓好分行業和分類型的稅收管理，不斷推進稅源管理的精細化。縣局、縣局、縣局等在稅源管理工作方面作了有益的探索，值得我們學習和總結。下一階段，要在以下方面加強重點管理，探索稅源管理新手段、新方法。
一是抓好房地產業、建筑業稅收征管。從今年稅源普查的數據來看，房地產業、建筑業稅收是全市地方稅收增長的重要來源，但同時也是征管的難點，需要進一步加強征管。全市地稅部門要認真貫徹國家稅務總局有關房地產稅收一體化管理文件精神，及時總結房地產業稅收征管工作經驗，加強房地產“一體化”管理工作的領導、組織和協調工作，與財政、房管部門加強溝通，建立涉稅信息共享機制，將“一體化”管理的各項工作目標和任務分解到具體環節、具體工作崗位、具體工作人員，確保各部門切實履行工作職責，實現房地產稅收的齊抓共管；要抓好重點工程項目建筑安裝稅收管理，及時做好信息采集和項目登記工作，嚴格實施報驗登記，分企業、分項目建立稅收征管資料，保證一戶一檔；要實行重點工程專人跟蹤管理，進行有效的稅源實地監控，按照工程進度，及時組織稅款入庫，防止稅收流失；要充分發揮稽查部門的作用，加大對房地產業、建筑業稅收的專項檢查力度，進一步規范稅收秩序。
二是抓好中小企業、個體工商戶稅收管理。中小企業、個體工商業戶的稅負管理仍然是我們征管工作中的薄弱環節。要加強中小企業財務核算輔導服務，督促、輔導企業進行正確財務核算。對個體工商大戶要認真按照總局《個體工商戶建帳管理辦法》的要求，采取典型引路，認真總結，逐步擴大的辦法，積極穩妥地推進建賬建制、查賬征收方式；對雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的個體工商戶，主管地稅機關可以采用查賬征收與定期定額征收相結合的方法；對達到建帳標準應設置但未設置賬簿的，主管地稅機關應根據當地同行業同等規模其他納稅人的納稅水平按月從高核定其應納稅額，并依照征管法的有關規定予以處罰；要認真貫徹落實省局《個體工商戶稅收定期定額征收管理實施辦法》，進一步規范和加強個體、集貿市場稅收征管，規范“雙定戶”納稅定額的核定工作，推行簡易便捷的申報征收方式，降低納稅成本。
三是抓好服務業、娛樂業等高利潤行業的征管。各地要采取有利措施，加強對服務業、娛樂業等高利潤行業稅收的管理；積極運用“以票控稅”等手段，全面掌握其營業收入，并參照行業利潤率標準，準確計算計稅所得額。
四是抓好資源性企業稅收的征收管理。我市鐵礦石、石灰石、煤碳、鎢礦等分布廣泛，由于這類納稅主體復雜、會計賬目和會計核算往往不夠規范，給我們實際稅收征管帶來了一定的難度。各地要根據各礦點的特點和現狀，研究制定具體措施，做好資源礦產類的稅源登記和跟蹤管理，抓好礦產資源開采、水資源利用等資源性企業稅收的征收管理。
五是加強和規范工業園區稅收征管。近年來，各地招商引資力度的加大和經濟環境的改善，工業園區發展迅速，一些企業紛紛落戶工業園區。但有些企業納稅觀念淡薄，以各種借口和理由不按稅收政策履行納稅義務，造成地稅部門很難真實掌握其生產經營情況和進行監控稅源。各級地稅部門要堅持依法治稅，做好稅法宣傳和政策解釋工作，爭取當地黨委、政府的理解和支持，加強與工業園區管理部門的聯系，建立信息溝通機制，進一步完善管理辦法，確保工業園區稅收政策落實和征管到位。
（六）加強征管巡查巡管和日常稅收檢查，提升征管質量。開展征管巡查巡管和日常稅收檢查是夯實征管基礎，加強稅源管理，實現堵漏增收的重要手段，也是提高征管質量的重要保證。各單位要認真貫徹落實好《市地方稅務局稅收征管日常巡查巡管實施辦法》，建立完善巡查巡管制度和日常稅收檢查管理制度，加強分級管理巡查巡管工作的領導、組織與實施，建立完善巡查巡管考核辦法，激勵稅收管理員每月做好巡查巡管工作，全面監控納稅人的生產經營情況和稅源變化動態。各單位對巡查巡管工作要經常進行檢查和督促，開展巡查巡管工作時，要多注重隨機不打招呼的方式，并充分利用社會綜合協稅護稅網絡所取得的信息，建立戶籍登記管理信息互通機制。各管理部門和稅收管理員要加強對在偏僻街道、路段、礦區和家庭作坊內經營業戶等隱蔽性稅源的巡查巡管和日常稅收檢查。開展日常稅收檢查工作時，做好納稅約談，及時檢查發現征管漏洞；有針對性地開展專項治理工作，提高檢查的針對性和效率，加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度，力爭做到檢查一個行業就規范一個行業的稅收秩序，使全市稅收征管質量提升到一個新水平。
篇11
提高稅收征管和服務能力，前提是觀念創新。要牢固樹立“跳出稅收看稅收、基于稅收又高于稅收”的“大稅收、大服務”工作理念，自覺地把國稅工作的出發點和落腳點建立在服務經濟建設、支持科學發展、實現和諧社會的目標上，將征管工作置于全省經濟發展大局之中。要轉變理念，樹立稅收人本理念、稅收經濟理念、稅收公平理念、樹立稅收法制理念、樹立稅收生態理念。抓好統籌工作，統籌稅收與經濟協調發展、統籌稅收與社會和諧發展、統籌依法治稅和優質服務共同發展、統籌稅收事業與人員全面發展、提高稅收職能服務能力。牢固樹立依法治稅、優質管理就是最高層次服務的理念，以提高稅法遵從度和優化稅收環境為目標，不斷改進稅收服務，做到服務與管理有機結合，努力使征管體制更加規范高效，征管流程更加優化流暢，管理制度更加科學完備，征管手段更加先進有力。
二、強化稅源管理，實現管理與創新的同步提高
稅務機關實踐科學發展觀，要緊緊結合稅收工作實際，立足查找稅收工作中的矛盾和問題，按照破解難題的思路，尋找出一整套行之有效的方法措施。如何在科學發展觀指導下搞好稅源管理，我以為需要努力通過以下途徑來實現。
(一)推進稅收經濟分析、企業納稅評估、稅源監控和稅務稽查互動機制的落實。實踐證明,五項機制是落實科學發展觀的有效載體,五項機制之一的互動機制是實踐落實科學發展觀的重要目標，通過總結交流工作經驗，協調解決存在問題，密切各部門的聯動配合等方式，進一步促進完善互動機制管理，確保互動機制有效運轉，實現稅收征管工作的效率、質量的進一步提高。
(二)貫徹落實稅收管理員制度，全面應用稅收管理員平臺，規范稅收管理員日常工作。稅收管理員工作平臺推廣應用，對稅收管理員形成了任務可分配，工作可記錄，過程可監控，績效可考評的稅管員工作機制，為加強稅源管理提供助力，通過規范的管理，促進科學化、精細化稅源管理。
(三)深化納稅評估工作。應用總局的納稅評估模型，在系統內全面開展納稅！評估調查工作。通過整理我省征管綜合軟件內相關數據，并按照評估工作要求進行修改后，適時向總局上傳數據，下發評估結果，指導基層全面開展納稅評估調查工作。
(四)應用個體計算機定稅軟件科學核定定額。全面推廣總局的使用個體計算機定稅，進一步規范個體工商戶定額核定管理工作，努力實現個體稅收管理由粗放型向科學精細型轉變的目標。主要采取廣泛宣傳、平穩過渡、先試點、后推廣的方式逐步推進，以減少個體工商戶定額核定和調整工作中的隨意性，努力實現個體稅收管理由粗放型向科學精細型轉變，逐步達到“管理規范、定額合理、稅負公平、監控及時”的目標。
(五)加強重點稅源管理。研究建立以信息化為依托的，與省級數據集中模式相適應的，加強重點稅源征管的辦法和措施，建立重點稅源的分類管理制度，研究其管理方式，主要利用信息化管理手段，實現對重點稅源企業的有效管理。
(六)加強稅務登記管理。稅務登記管理是稅收征管工作的基礎工作，在搞好日常管理的同時，進一步鞏固換發稅務登記證件工作成果，重點加強個體工商戶稅務登記管理，堵塞集貿市場個體工商戶只繳納稅款不辦理稅務登記的管理漏洞以及加強對非正常戶的認定、查找和后續管理。進一步落實工商登記信息和稅務登記信息互換制度，做好與工商信息的交換、清分和比對。
(七)加快稅控收款機推廣應用。研究做好稅控收款機的選型招標和試點推廣的有關準備工作，通過稅控收款機的推廣應用，可以有效促進稅收征管工作的規范管理，達到和諧征納雙方關系之目的。
(八)加強普通發票管理。發票是財務收支的法定憑證，是會計核算的原始憑據，是稅收征收和稅務稽查的重要依據。加強發票管理是強化稅收征管的重要內容，必須充分發揮發票在稅收征收管理中的作用，以票控稅，強化稅源監控。通過結合稅收征管工作實際，做好全省供水、供暖、二手車銷售統一發票等行業專用發票的管理，按照推行稅控收款機的工作步驟，做好啟用稅控收款機專用發票的準備工作，探索推行有獎發票工作。
三、優化納稅服務，實現嚴格執法與公平正義
優化稅收服務是構建服務型政府的重要一環，我們要樹立適應科學發展的新觀念，堅持以人為本，通過為納稅人提供優質的稅收服務，進一步改進征納關系，提高納稅人的納 稅遵從度。如何在科學發展觀指導下優化納稅服務，我以為必須努力通過以下途徑來努力實現。
(一)總結經驗、創新服務。規范納稅服務標準，創新服務手段，拓展服務內容，建立與納稅人的溝通交流制度，做好稅法的及時傳達，并根據不同納稅群體不同需求，提供有針對性的服務，提升我省納稅服務工作水平。主要是在總結納稅服務試點工作經驗的基礎上，擴大試點范圍，推廣試點工作經驗，進一步提升納稅服務質量。
(二)健全制度、做好規范。按照全省納稅服務工作規范要求，進一步規范全省納稅服務內容、方式、平臺建設與管理、監督評價與考核等基礎工作，推進全省納稅服務體系建設，使我省納稅服務工作達到標準化、規范化。
(三)優化環境、全程服務。建立健全辦稅服務廳服務行為規范，優化服務流程，優化辦稅服務功能，降低辦稅成本。主要是按照總局部署，統一辦稅服務廳標識，并實施遠程監控，增設自助辦稅和排隊叫號設施，規范窗口設置。落實和完善涉稅事項的首問負責、全程服務、限時辦結等制度，做好辦稅服務廳管理和考核工作，增設電子評價系統，提高納稅滿意度。
(四)落實政策、清理減負。認真貫徹落實總局關于“兩個減負”的意見及關于清理簡并納稅人報送涉稅資料等要求，認真清理納稅人和基層稅務機關報送的各種報表、資料，堅決避免報表、數據的重復報送，切實減輕納稅人和基層稅務機關的負擔。
(五)強化制約、辦稅公開。健全辦稅公開工作機制，完善公開程序，拓展公開內容，規范公開形式，加強管理，強化制約，主動、及時地公開涉稅事項的決策、執行、結果等主要環節工作內容，達到稅收公平的目標。
篇12
組織稅收收入是我們地稅部門工作的重中之重，更是本職所在。五年來，我始終堅持不管工作再忙、再復雜，都牢牢扭住組織稅收收入這個中心不動搖。
一是落實工作措施。每年通過稅源監控、提早落實計劃、領導掛點、績效考核、獎懲掛勾、及時督促、及時調度等措施，并通過狠抓征管質量、規范執法、大力清繳欠稅等工作，確保組織收入工作落到實處。
二是積極爭取當地黨委、政府支持。通過政府出臺一系列針對完善征管的文件，如制定《縣人民政府關于加強鎢砂、稀土稅收管理辦法》、《縣人民政府關于加強車輛稅收征管的通知》、《市人民政府關于加強二手房、土地交易稅收征管辦法的通知》等，有效地促進了組織收入工作。在干部職工的齊心努力下，確保了每年地稅收入的均衡入庫和過半任務、全年任務的完成。其中年年累計組織入庫地方稅收10416萬元，同比增收2080萬元，增長24.95％，此外，還征收教育費附加、工會經費等527萬元。
（二）抓稅收征管，提高了科學化、規范化、精細化水平。
稅收征管是地稅工作的基礎，稅收征管質量如何直接影響地稅工作的成效。因此，我們把抓征管作為地稅工作的主線，重點抓好了以下幾項工作：
一是以落實稅收管理員制度為重點，切實加強稅源管理。制定和完善了落實稅收管理員制度的辦法和措施，進一步明確了稅收管理員的工作目標和要求，獎懲并舉規范稅收管理員的日管行為。加強戶籍管理，分類、分戶建立納稅人戶籍檔案。通過稅源調查，全面掌握轄區內稅源情況，重大稅源實行動態的跟蹤管理。在掌握稅源情況的基礎上，著力抓好重點行業、重點稅種、重點企業的監控，針對不同行業，制定切實可行的管理辦法和措施，如二手房交易稅收管理辦法、車輛稅收的委托代征管理、礦產品行業地方稅收管理等。同時，抓好征管質量考核，嚴格責任追究，促進了征管質量的提高。如在安遠縣局，圍繞重點考核征管“四率”，細化量化了考核指標，直接考核到人，采取征管軟件考核與深入實地檢查相結合的方式，按季進行考核，使征管質量得到極大提高，在省局組織人的抽查中受到好評。
二是以征管改革為突破口，建立征管查協調運作機制。最近五年，是全省地稅系統改革力度較大的幾年，其中征管改革是最重大的一項改革，也是各項改革的突破口。在征管改革中，我緊緊抓住改革的重點和難點，有效地推進了改革的順利實施。在年的征管軟件上線準備工作中，通過科學調度，集中時間和人員，嚴把數據采集、審核、錄入關，確保了省局征管軟件在年月日成功上線。在年年征管機構調整中，根據經濟發展、稅源變化情況，及時調整征管工作思路，把謝坊、壬田兩個農村分局集中在城區辦公，整合現有征管資源，推行稅收的行業化管理。同時，規范征管秩序，建立征、管、查協調機制和每月例會制度，促進管理部門和辦稅服務廳之間、管理部門和稽查之間、管理部門內部之間、機關與分局之間的協調有序運轉。規范征管資料的傳遞和征管系統的操作，加強對征管系統操作的考核，保證在征管系統上的操作及時、準確、規范，有效減少了征管系統的誤操作和垃圾數據的產生。
三是狠抓協護稅體系建設，建立部門協作有效機制。幾年來，我注重協調部門關系，積極與礦產、土管、房管、財政、國稅、交警、公安等有關部門聯系協調，得到他們的支持和幫助，為地稅工作創造了一個良好的外部環境。在年年，以規范服務和稅收征管為目的，積極建立了國地稅之間廣泛的新型協作機制。一是實施日管信息情報共享。國、地稅每月進行一次征管資料傳遞，雙方進行數據、資料比對、核實，使信息交換成為常態化，進一步完善了稅收征管。二是實施國地稅聯合辦證。納稅人只要向地稅局或國稅局一家提出申請，兩家稅務機關就會自動完成內部流程，實行共同審核，共同核發稅務登記證件，既節約了辦證時間，又為納稅人節省了辦證費用，受到納稅人的好評。三是實施窗口發票稅款征收互相代征、互相審核把關。全年國稅代征地方稅收210萬元，為國稅把關增加稅收468萬元，取得了互利雙贏的效果。四是定期召開聯席會議，協調解決工作中出現的有關問題，解決稅收管理中出現的交叉和肓點，提高了稅收政策執行的協同性。
篇13
一、對現行納稅申報制度不足的分析
（一）納稅申報的法律規定尚顯粗陋，缺乏可操作性
納稅申報在《稅收征管法》僅規定了3個條文，《實施細則》也只有8個條文，只是相當原則地規定了納稅申報的主體、內容和方式，對于將稅務管理與稅款征收緊密相連的中心環節——納稅申報而言，確實過于粗疏，納稅人僅依據法規條文難以理解與掌握納稅申報的全貌與具體程序，這使得納稅申報缺乏透明度和可操作性。將大部分的規范空間留待稅收行政機關以部門規章的方式解決，又使納稅申報的法定性大打折扣，不僅與稅收法定主義的原則不符，納稅人權利也難免在具體程序操作中受到侵害。
（二）納稅申報控管不嚴
盡管我國稅收征管法明確規定納稅人無論有無應納稅款、是否屬減免期，均應按期報送納稅申報表。但實踐中，由于我國稅務登記制度尚未覆蓋到每一納稅人，僅僅是從事生產、經營的納稅人是稅務登記的重點，稅務登記證件及相關制度的管理也只能在這部分納稅人身上發揮納稅申報的監督作用。而大部分的個人納稅者難以為登記制度所控管，自行申報也就缺乏制約機制。隨著我國個人收入水平的大幅度上漲，所得來源的日趨復雜化，納入自行申報范圍的個人納稅者將越來越多，如何對這部分納稅人進行納稅申報的監督管理成為立法和實踐急需解決的問題。
（三）申報方式選擇尚受限制
修訂后的《稅收征管法》賦予納稅人自由選擇直接申報、郵寄申報、數據電文申報的選擇權，但隨后頒布的《實施細則》卻限定了這一選擇權的行使，明令經稅務機關批準，納稅人方可使用其選擇的申報方式。這對于信息化建設尚處進程中的我國也許實際，然而卻違背了下位階法不得與上位階法相抵觸的立法原則，而且有背原立法條文的立法意旨。稅務機關當前應關注的是如何加快稅收征管的信息化建設，提高稅收征管計算機應用技術，以適應變化的經濟環境，提高申報效率，減輕納稅人的申報成本。
（四）申報業務發展滯后
目前，我國稅務業務仍停留在試行階段，發展現狀不容樂觀。存在的突出問題是稅務獨立性差，主要依靠稅務機構的權力和影響力開展工作，公正性難以保證；稅務業務不規范，行業自律性差，官方監督不夠，造成稅務人素質良莠不齊，服務質量不高。稅務機構對稅務機關的親緣性而對納稅人權利的漠視造成納稅人對其缺乏信任感，使稅務市場出現有需求但無吸引力的尷尬局面。業務遠遠落后于市場經濟發展、利益主體多元化、稅源結構復雜化對申報服務的需求。
（五）納稅申報服務有待完善
對納稅人權利的維護一直是我國稅法建設中的弱項。2001年修訂的《稅收征管法》集中規定了納稅人在稅收征管中的諸項權利，使得我國納稅人權利在立法上大有改觀，然而如何將這些權利落到實處，則是新時期稅收征管工作中需積極探索和實踐的問題。納稅申報的瑣碎、細致和經常性使得這一環節中對納稅人權利的保護需求異常突出。如申報中的服務質量和保密義務是納稅人反映較多也最為敏感的問題。如何改善申報環境，提供便捷、優質的申報服務，培養自覺的服務意識是稅務機關需認真思索和改進的問題。
二、完善我國納稅申報制度的建議
針對以上幾方面問題，借鑒國外納稅申報制度的成功經驗，筆者認為，現階段我國納稅申報制度可作以下改進：
（一）完善納稅申報立法
針對法律條文過分粗疏、在短期內再次修訂《稅收征管法》又不太可能的情況，建議由稅收征管的主管部門國家稅務總局以部門規章的形式制定納稅申報的統一、詳細的實施辦法。長遠之策應該是進一步完善《稅收征管法》及其實施細則中有關納稅申報制度的規定，使其更具執法剛性和透明度。但現實的權宜之計，是由國家稅務總局根據現行法律法規的規定及立法意旨，提煉散布在各稅種法中的納稅申報的共性規范，同時總結實踐經驗和成功做法，與《稅務登記管理辦法》相并行，制定《納稅申報管理辦法》，明確并區分申報主體、申報內容、申報期限、申報方式、申報程序以及罰則，便于稅務機關統一行政，也便于目前稅法意識與稅法知識尚顯單薄的納稅人全面理解、系統掌握，提高納稅人在申報中的意識和遵從度，實際申報才不會勉為其難。對于應嚴格管理的延期申報明確申請條件，要盡量縮小稅務機關的自由裁量空間，增加延期申報適用的公平性和透明度。修正申報是涉及納稅人責任承擔和稅法正確實施的一項重要制度，這方面我國目前在法律法規層次尚缺乏明確規定，可考慮在稅收行政規章的層次先期予以規范、補缺，在下一次《稅收征管法》修訂時上升到法律層面。
（二）改進申報方式的多樣化選擇
申報方式直接決定稅務機關的征收成本和納稅人的奉行成本。西方國家對此高度重視，積極調動各方面力量提高申報效率。郵寄申報、電話、傳真等電子申報方式在西方國家極為普遍，隨著計算機應用以及網絡的普及，網上申報成為各國申報方式發展的主流趨勢。如瑞典電子計算機的使用范圍已經覆蓋了所有稅種的登記、申報、繳稅、復核、研究等方面。巴西推廣網上申報，大大節約了時間和人力，征稅成本也大為降低。英國目前也正在大力推廣網上申報，為納稅人申報提供多樣化方式選擇。我國應盡快取消申報方式的批準制，讓納稅人充分享受申報方式自由選擇的便利性。在加強稅收信息化工程建設的同時，重視對網上申報方式的試行和推廣，并積極探索個性化申報服務。這對于納稅人權利的保障，現代化征管目標的實現是一個重要課題。
（三）大力推行稅務申報
一個成熟的“征管市場”，一定有稅務人忙碌的身影。稅務業務在發達國家極為普遍與繁榮。現代稅制的復雜、稅法的繁瑣以及稅額計算、扣除的專業性均使得理性的納稅人積極求助于具有精深的專業知識和豐富的從業經驗的稅務師、稅務律師等稅務職業人。美國、英國、法國、澳大利亞等國家正是在此契機下發展和完善各自的稅務制度。大部分國家均制定專門的稅務法規，對稅務的業務范圍、從業人員資格認定以及法律責任作出明確細致的規定。如日本的《稅理士法》，德國的《稅務咨詢法》、法國、韓國的《稅務士法》等。其共同特點也很明顯，即稅務人處于中介地位，遵循獨立、公正的準則，服務于納稅人權利保護，忠實于法律的正確執行，實現征納雙方有效的溝通和交流。我國當前應借鑒國外相關的成熟立法，制定我國的《稅務師法》，從法律層面規范稅務人資格認定與考核、職業規范與懲戒，積極引導稅務制度的健康發展。嚴格稅務師和稅務機構的審批制度，加強行業監督，扶植行業自律性管理，在提高稅務人業務素質的同時，加強職業道德規范教育。規范稅務業務范圍，梳清稅務機構與稅務機關的關系，使之保持獨立、公正的立場，以幫助納稅人正確、適當、依法履行納稅義務，推動我國納稅人自行納稅申報制度的健康發展。
（四）加快稅收信息化建設，強化申報控管
我國自行納稅申報制度的有效推行，離不開稅收信息化建設。國外廣泛應用計算機、通信和網絡技術進行登記、申報、征收、稽核的全方位管理。大型的計算機信息處理中心與有關行政部門的聯網、信息共享，以及計算機在資料收集、分類、整理、貯存、交換、傳送以及申報表審核、稅款征收、匯算清繳、稅款退回、稅務審計等方面的應用，都使得納稅申報的效率與正確率大為提高。美國、意大利、澳大利亞、新加坡等均有稅收征管中運用計算機技術的成功經驗，美國現行的稅收信息系統模式就很值得我國借鑒和學習。我國當前推行的金稅工程尚屬狹義，局限于增值稅的稅控管理，應盡快致力于廣義的金稅工程的建設，即稅務系統運用計算機技術、網絡技術、通訊技術，提高征管質量和決策水平，規范稅務執法行為。增強為納稅人服務意識而實施的稅務管理信息化建設，它包括稅收業務管理信息化、稅務行政管理信息化、外部信息交換管理信息化和為納稅人提供及時、有效、優質服務。其中，稅收業務管理信息化內容涵蓋所有涉稅事務處理的電子化和網絡化；外部信息交換管理信息化包括加強與國庫、銀行、海關、工商、財政、審計、企業等方面的聯網，并實現多種形式的電子繳稅和電子結算。
為加強申報控管，當前我國的納稅申報制度尚需稅務登記制度和稅務稽查制度的有效配合。稅務登記制度應將個人納稅者的登記監管納入其中，借鑒西方國家經驗，加快我國納稅人識別號的全面覆蓋率，通過稅務信息一體化建設，實現稅務機關與工商、金融、物價等部門的信息交流與共享，加強對申報不實、申報不當及漏報的控管。
（五）改進申報服務，增強服務意識
