引論：我們?yōu)槟砹?3篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計新規(guī)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價制度最早始于1997年，最近一次，教育部又印發(fā)的《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的通知》（教財[2011]2號）。通知中規(guī)定了以下內(nèi)容：一，高校教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的首要職責(zé)是進(jìn)行預(yù)算的執(zhí)行，以及統(tǒng)計其它財政收支的數(shù)據(jù)，并確保它的真實性和合法性；二，負(fù)責(zé)管理高校內(nèi)部的投資情況以及統(tǒng)籌高校的財務(wù)狀況；三，對重要的經(jīng)濟(jì)項目具有決策權(quán)，可以編訂高校內(nèi)部的財務(wù)制度以及監(jiān)督其執(zhí)行狀況；對下級單位具有監(jiān)督權(quán)和裁決權(quán)。此外，責(zé)任人必須落實國家的方針政策，始終與國家政策銜接，遵守國家有關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)，執(zhí)行好上級的指示；并處置重大的經(jīng)濟(jì)決策事項以及做好與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策活動的社會、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境效益；牢牢樹立法律意識，杜絕金錢腐敗、權(quán)力腐敗。

二、當(dāng)前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價所存在的不足

（一）高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價制度存在眾多缺陷

盡管高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價已經(jīng)在我國推行了十多年了，但是，在實際中還有許多問題沒有解決。比如說在一些比較重要的部門，或者在重大項目資金使用方面，重大財產(chǎn)處置方面，沒有真正的將責(zé)任落實的執(zhí)行者的身上，而且對學(xué)校內(nèi)部所謂的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的監(jiān)督不夠全面，只停留在制度的層面，沒有落實好執(zhí)行情況，這種現(xiàn)象普遍存在于國內(nèi)各大高校。

（二）高校難以制定統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)

由于高校的職能部門比較繁瑣，不僅涉及到各個學(xué)院、食堂、醫(yī)院、圖書館、后勤集團(tuán)、科研所等，還涉及到社團(tuán)、商戶、游泳館等，其組成部分比較冗雜。既有事業(yè)單位的成分在里面，也有私人商戶和公司企業(yè)參雜其中，有公益性質(zhì)的成分在里面，也有盈利性質(zhì)的成分在里面。由于最近幾年高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)制度的改革，導(dǎo)致許多高校內(nèi)部的管理制度都不盡相同，校內(nèi)經(jīng)濟(jì)更加的多元化，也更加難以管理。

（三）高校現(xiàn)有的財務(wù)制度無法滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

雖然我國早在1997年就頒布了與高校有關(guān)的財務(wù)制度，十多年過去了，管理財務(wù)的方式依然沒有多大的變革，雖然有一些小小的改進(jìn)，但整體內(nèi)容都還是照搬原來的制度，無論是財務(wù)報表還是財務(wù)審計，早已無法適應(yīng)新時期高校的財務(wù)要求。所以，高校現(xiàn)有的財務(wù)制度首先是不能夠滿足現(xiàn)在的財務(wù)核算要求，其次是如果責(zé)任人卸任，在交接的過程中會出現(xiàn)財務(wù)結(jié)算的問題，這主要涉及到拖欠賬款，貸款，導(dǎo)致接任人無法處理好問題。再就是，資產(chǎn)折舊不及時，容易導(dǎo)致重復(fù)折舊，或者被動折舊。

（四）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度缺乏有效的管控環(huán)節(jié)

一般而言，高校的審計人員均是學(xué)財務(wù)出身，有些人名為“財務(wù)管理”出身，實際上卻并不通管理之道。因為這些人員往往會從專業(yè)知識的角度出發(fā)，主要注意力會聚焦在財務(wù)統(tǒng)計上，而忽視了管理能力的提升，從而不利于財務(wù)工作的開展。因為從管理學(xué)的角度來講，關(guān)注財務(wù)使用的過程就是財務(wù)管控的過程，二者缺一不可。

三、提升高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價水平的措施

（一）建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，摸清審計評價的對象和內(nèi)容

要建立健全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，首先要弄清楚經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的概念，然后后續(xù)任務(wù)才得以開展。要弄清楚審計對象，細(xì)化到高校的各個部門中去，弄清楚不同的部門所使用的審計手段和審計方法。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計完完全全落實到個人，誰負(fù)責(zé)，誰簽字，出了差錯該怎么辦？誰來制定決策，怎樣執(zhí)行，怎樣審核項目等，這都要與責(zé)任人進(jìn)行掛鉤，以確保責(zé)任制度的順利執(zhí)行。

（二）拓寬審計渠道和具體的經(jīng)濟(jì)行為，更新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容

當(dāng)前，高校的經(jīng)濟(jì)活動主要停留在結(jié)果層面，而過程往往被忽略，資金使用的動向，資金使用又沒有真正的落實，虛假報賬等時有發(fā)生。比如項目招標(biāo)，預(yù)算和實際會有出入，但是實際上僅憑發(fā)票就能報賬等，嚴(yán)重影響了經(jīng)濟(jì)活動的合法性。再就是，由于現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度依然沿用的是97年的財務(wù)制度，但2011年出了新規(guī)，所以高校應(yīng)當(dāng)立足新規(guī)，引入更加完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價制度，以提高高校財務(wù)的高效性、透明性。

（三）按照高校現(xiàn)有的行政結(jié)構(gòu)，探索全新的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計體系

由于我國的高校具有普遍的特殊性，若要建立一個完善的且適用的體系，必須依托高校現(xiàn)行的管理模式，量身定做適合當(dāng)前高校管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度。要做到這一點，必須從日常考核、廉潔奉公、科學(xué)決策、科學(xué)管理、依法行政這五個方面入手，才能制定出符合我國高校情況的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)在做出有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重大決策之前，必須聽取專業(yè)人士的意見，以及制定科學(xué)的方案，切不可，造成經(jīng)濟(jì)決策失誤，拖累經(jīng)濟(jì)責(zé)任人。

參考文獻(xiàn)：

[1]王亞榮，馮民柱.高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的幾個難點問題及對策探討[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)科學(xué)，2011.

[2]程海艷.高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系研究[D].武漢理工大學(xué)碩士學(xué)位論文，2013.

篇2

（一）服務(wù)大局，加快轉(zhuǎn)型，突出三個審計重點。

1、深化財政預(yù)決算審計。一是在財政同級審中，對全部政府性資金收入和支出總量、管理狀況、支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行審計，全面摸清全縣財力結(jié)構(gòu)、負(fù)債規(guī)模、主要專項資金的規(guī)模和管理狀況，為縣政府理財、用財當(dāng)好參謀。二是進(jìn)行省級轉(zhuǎn)移支付專項審計調(diào)查，摸清了全縣20*年度省級轉(zhuǎn)移支付規(guī)模及結(jié)構(gòu)，檢查了資金管理使用情況和績效。調(diào)查表明，財政局、項目資金管理使用單位各專項資金基本做到專款專用，但也存在部分資金未能及時撥付有關(guān)項目單位和由于當(dāng)?shù)刎斦щy帶來的地方配套資金到位率偏低等問題。三是結(jié)合財政同級審重點抓好社保資金、教育經(jīng)費、土地出讓金、農(nóng)村公共衛(wèi)生資金、公路養(yǎng)路費等重點專項資金的審計與調(diào)查，經(jīng)審計與調(diào)查，發(fā)現(xiàn)擠占挪用專項資金現(xiàn)象普遍存在，如將城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基金用于墊付離休、傷殘人員醫(yī)療費計288萬元、將企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金用于墊付企業(yè)離休干部專項經(jīng)費和企業(yè)精簡退職人員及職工遺屬生活困難補助費計182萬元、將教育事業(yè)收入用于補充人員經(jīng)費和社會保障費計1328萬元等。對此，審計人員認(rèn)真分析了產(chǎn)生問題的根源，并從體制、機(jī)制、制度上提出對策和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策、規(guī)范管理和完善制度政策等提供了有價值的信息，從而促進(jìn)重點專項資金管理規(guī)范和效益提高，切實維護(hù)人民群眾的利益。

2、完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。根據(jù)縣委組織部有關(guān)建議書，今年對我縣財政地稅局、發(fā)改局、衛(wèi)生局、計生局、林業(yè)局、殘聯(lián)和西屏鎮(zhèn)、象溪鎮(zhèn)、齋坦鄉(xiāng)及松陽二中、進(jìn)修學(xué)校、民族中學(xué)等單位的13名領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行離任或任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。目前已完成了縣財政地稅局、發(fā)改局、衛(wèi)生局、計生局等4名領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。審計中注重對領(lǐng)導(dǎo)干部科學(xué)決策、組織管理、依法行政、廉潔自律和工作成效等方面進(jìn)行評價，做到評價科學(xué)合理、客觀公正。審計中還加強了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和財經(jīng)法紀(jì)的宣傳教育，通過告知、約談和發(fā)放《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計必讀》讀本等方式，使領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)一步明確在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方面所負(fù)義務(wù)和須遵守的紀(jì)律。

加強了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果應(yīng)用，會同組織部對去年實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了預(yù)警扣分，并落實了干部談話和通報制度，提升了審計結(jié)果應(yīng)用水平。

3、加強基本建設(shè)審計。在基建項目的選擇上，抓住政府關(guān)注、百姓關(guān)心的重大項目，今年計劃安排了松陽一中綜合樓、古市防洪堤、梧桐源水庫“千庫保安”、江南大道二期、經(jīng)濟(jì)適用房等10個基建項目工程竣工決算或預(yù)算執(zhí)行情況審計。在基建審計力量的投入上，采取從中介機(jī)構(gòu)聘請專業(yè)技術(shù)人員的辦法，以加強對與建設(shè)項目有關(guān)的建設(shè)、施工、供貨、設(shè)計、監(jiān)理等單位的審計監(jiān)督力度。基本建設(shè)審計成效初顯，今年年初，審計人員從垃圾處理績效審計項目中提煉的信息《松陽縣垃圾處理項目管理運行中存在的三大問題應(yīng)引起重視》，被省政府專報信息錄用，并分別得到陳加元副省長和建設(shè)廳張苗根廳長的批示，促使松陽縣及時對垃圾處理項目管理運行中存在的問題進(jìn)行了全面整改。該項目被作為全市審計機(jī)關(guān)4個預(yù)選項目之一參加省審計廳優(yōu)秀審計項目評比。

（二）服務(wù)大局，加快轉(zhuǎn)型，加快三個審計創(chuàng)新。

1、努力創(chuàng)新全部政府性資金審計。在同級審中抓住全部政府性資金運行中不規(guī)范、問題多的薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵部位進(jìn)行審計監(jiān)督，積極探索、深化全部政府性資金審計監(jiān)督的辦法與措施。

2、努力創(chuàng)新績效審計。結(jié)合市局考核辦法，我局根據(jù)涉及資金量的大小、群眾關(guān)注度等，對今年的績效審計項目進(jìn)行了認(rèn)真篩選，并確定了8個績效審計項目，分別是公路養(yǎng)路費、農(nóng)村公共衛(wèi)生資金、縣疾控中心專項審計調(diào)查，縣擔(dān)保公司、村鎮(zhèn)規(guī)劃管理處財政財務(wù)收支審計，經(jīng)濟(jì)適用房項目、松陽一中綜合樓工程竣工決算審計和象溪鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。現(xiàn)公路養(yǎng)路費和疾控中心專項審計調(diào)查已完成，審計中重點突出績效評價，在公路養(yǎng)路費績效專項審計調(diào)查報告中，從公路稽征部門加強征收管理、資金和項目管理基本到位、主要公路項目的績效三個方面對公路養(yǎng)路費征收使用管理情況及績效進(jìn)行了全方位評價，對養(yǎng)路費漏征、手扶拖拉機(jī)和摩托車養(yǎng)路費征收任務(wù)計劃與投入公路養(yǎng)護(hù)項目明顯偏低、公路項目地方投入負(fù)擔(dān)重等問題進(jìn)行了全面深入分析，并從加強職能部門協(xié)作、建立相關(guān)管理體系及配套資金等方面提出了一系列中肯建議。同時還積極運用審計成果，從不同角度提煉了4篇審計信息上報各級審計機(jī)關(guān)和黨委政府，以期相關(guān)問題能引起有關(guān)方面注意和借鑒，從而提升審計成效。在疾控中心專項審計調(diào)查項目中，審計人員提出項目建設(shè)中值得關(guān)注的五大問題，把其寫入報告并提煉成審計信息上報有關(guān)方面，已引起有關(guān)方面的重視。審計過程中，審計組還向松陽縣疾病預(yù)防控制中心提出了一條污水處理系統(tǒng)建設(shè)的審計建議，得到了被審計單位的積極采納，并認(rèn)真作了整改。該建議不僅將縮減污水處理系統(tǒng)建設(shè)成本和今后的污水處理費用，還將避免今后污水處理排放系統(tǒng)工程改建問題。

3、努力創(chuàng)新計算機(jī)審計。自覺、主動地推動計算機(jī)技術(shù)與審計業(yè)務(wù)的融合，全面推廣計算機(jī)技術(shù)在各個審計項目中的運用。在項目的選擇上，盡量注重可行性等原則，選擇電子數(shù)據(jù)量相對較大的單位，確定縣工業(yè)園區(qū)、古市醫(yī)院財政財務(wù)收支審計，林業(yè)局、西屏鎮(zhèn)、象溪鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和財政同級審、省級轉(zhuǎn)移支付專項審計調(diào)查及交通部門財政收支審計7個項目為計算機(jī)審計項目，并安排計算機(jī)審計骨干承擔(dān)相應(yīng)任務(wù)。其中省級轉(zhuǎn)移支付專項審計調(diào)查、交通部門財政收支審計已經(jīng)完成，其它項目尚在實施當(dāng)中。在交通部門財政收支審計中，審計人員利用計算機(jī)技術(shù)，查出擠占挪用交通資金、部分預(yù)算外資金收入未納入財政專戶管理、稽征部門部分費款解繳和入賬不及時等問題。

二、開展“加快審計轉(zhuǎn)型年”活動情況。

省廳提出今年在全省審計機(jī)關(guān)中開展“加快審計轉(zhuǎn)型年”活動，我局結(jié)合工作實際，按照全省和全市審計工作會議精神，及時進(jìn)行了認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹。

（一）結(jié)合作風(fēng)建設(shè)年，制定出臺了本局加快審計轉(zhuǎn)型年活動的實施意見，并成立了相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)小組。活動致力于對審計干部職工進(jìn)行觀念更新、理念創(chuàng)新等的教育，提出在實際的審計工作中要做到四個結(jié)合，即抓好學(xué)習(xí)作風(fēng)，提高審計能力；抓好思想作風(fēng)，提升加快轉(zhuǎn)型的能力；抓好工作作風(fēng)，提高審計創(chuàng)新水平；抓好廉政建設(shè)，保障審計工作有序進(jìn)行。

（二）結(jié)合市局對各縣（市、區(qū)）的考核辦法，對20*年審計項目計劃進(jìn)行了研究確定，并將任務(wù)落實到具體人員。在審計項目的選擇和安排上，進(jìn)一步加強了與政府、組織等部門的溝通與銜接，認(rèn)真搞好選項調(diào)查，嚴(yán)格遵循重要性、可行性、增值性和時效性原則，圍繞科學(xué)發(fā)展觀落實、構(gòu)建和諧社會、提高黨的執(zhí)政能力等，選擇黨委、政府和人民群眾關(guān)注的熱點問題，并注意選擇有利于審計方式和手段創(chuàng)新的項目，充分體現(xiàn)服務(wù)大局、審計轉(zhuǎn)型和松陽特色。全年計劃安排審計項目41個，其中署、省定項目11個，市定項目4個，縣定項目26個。

（三）著力抓好審計隊伍建設(shè)。按照溫總理提出的“建設(shè)一支作風(fēng)過硬、經(jīng)得起考驗、高素質(zhì)的審計隊伍”的要求，努力做到“以審計精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設(shè)立信”，一是切實加強領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)。制定了理論學(xué)習(xí)中心組20*年學(xué)習(xí)計劃，通過政治理論學(xué)習(xí)和領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭學(xué)，進(jìn)一步提升領(lǐng)導(dǎo)干部分析問題、解決問題、統(tǒng)纜全局等能力，激發(fā)審計干部職工的學(xué)習(xí)積極性和主動性，使審計隊伍具有更強的凝聚力和戰(zhàn)斗力。二是努力建設(shè)高素質(zhì)的審計隊伍。進(jìn)一步規(guī)范了干部夜學(xué)制度，制定了干部教育培訓(xùn)計劃，今年年初我局組織了一次計算機(jī)審計知識學(xué)習(xí)培訓(xùn)，由本局計算機(jī)審計骨干主講，通過加強宏觀經(jīng)濟(jì)管理、法律法規(guī)、計算機(jī)審計技術(shù)以及與審計工作相關(guān)知識的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，調(diào)整審計人員的知識結(jié)構(gòu)，特別是培養(yǎng)通曉計算機(jī)技術(shù)和審計業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才，促進(jìn)審計人員增強分析問題的能力；對局內(nèi)各項制度執(zhí)行情況進(jìn)行了檢查，通過完善干部考核激勵機(jī)制，探索適應(yīng)審計轉(zhuǎn)型需要的干部管理機(jī)制；局班子成員與干部談心交心，通過深入細(xì)致的思想政治工作，增加和諧因素，充分調(diào)動全局審計干部的積極性。三是大力加強審計機(jī)關(guān)的作風(fēng)建設(shè)。制定出臺了本局作風(fēng)建設(shè)年的有關(guān)實施意見，促使審計人員樹立“依法審計、客觀公正”的職業(yè)道德，提倡謙虛謹(jǐn)慎、文明審計的作風(fēng)。根據(jù)我縣作風(fēng)建設(shè)年活動的統(tǒng)一部署，局領(lǐng)導(dǎo)于4月上旬下駐新處鄉(xiāng)山甫村進(jìn)行了為期五天四夜的蹲點調(diào)研活動，期間為農(nóng)民辦了幾件實事，慰問了一批貧困戶。我局還于2月份邀請了來自縣人大、紀(jì)檢、檢察等部門的行風(fēng)監(jiān)督員召開座談會，向他們了解本部門在社會各界中的形象和影響，并認(rèn)真傾聽他們對審計工作尤其是行風(fēng)方面的建議和意見。四是進(jìn)一步加強廉政建設(shè)。進(jìn)一步落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，與各科室簽訂了責(zé)任狀，嚴(yán)格執(zhí)行審計“八不準(zhǔn)”紀(jì)律和各項廉政規(guī)定，自覺接受各方面的監(jiān)督，注意加強與被審計單位的交流溝通，認(rèn)真聽取和研究被審計單位意見。

三、存在問題與困難

（一）計算機(jī)審計還相當(dāng)薄弱。由于縣級審計人員計算機(jī)基礎(chǔ)都較差，再之年齡結(jié)構(gòu)趨向大齡化發(fā)展，要做到審計業(yè)務(wù)與計算機(jī)技術(shù)的融合還有相當(dāng)長的一個過程，與審計轉(zhuǎn)型的要求還有相當(dāng)大的差距。

（二）對績效審計的理解還需進(jìn)一步深入。經(jīng)過了一段時間的摸索和實踐，我局績效審計取得了初步成效，但對績效審計的理解還缺乏深度，導(dǎo)致在績效審計上難以有突破性進(jìn)展，還需進(jìn)一步大膽探索、實踐、總結(jié)和提高。

（三）對審計成果的提升利用意識不強。大部分審計人員都還停留在完成審計項目任務(wù)的層面上，較少考慮提升利用審計成果、提升審計成效等問題。這當(dāng)然也與縣級審計人員審計項目任務(wù)繁重有關(guān)。

20*年下半年工作思路

下半年，我們將進(jìn)一步理清全年的審計工作思路，認(rèn)真貫徹落實省、市審計工作會議精神，按照加快審計轉(zhuǎn)型的要求，緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)建設(shè)中心，有效整合審計資源，取長補短，全面完成各項工作任務(wù)。

一、按照加快審計轉(zhuǎn)型的要求，圍繞縣委、縣政府的中心工作，繼續(xù)抓好財政預(yù)決算審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和基本建設(shè)審計三個重點，進(jìn)一步加快全部政府性資金審計、績效審計和計算機(jī)審計三個創(chuàng)新。

二、全面進(jìn)行審計項目質(zhì)量檢查。按照浙審辦法[20*]55號文件精神，對本局20*年下半年以來已完結(jié)項目進(jìn)行一次全面的檢查，查漏補缺，并組織審計業(yè)務(wù)人員進(jìn)行互檢互學(xué)，以促進(jìn)審計質(zhì)量的提高。

篇3

（二）大力宣傳新準(zhǔn)則,營造良好的外部審計環(huán)境。去年我局采取多種形式,廣泛宣傳新準(zhǔn)則。一是通過懸掛橫幅,制作展板等形式,擴(kuò)大新準(zhǔn)則的影響面。二是局機(jī)關(guān)自費訂購了新審計準(zhǔn)則和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)規(guī)定的學(xué)習(xí)手冊和傳單,通過“12.4”法制宣傳日等形式，發(fā)放到社會和單位。三是利用審計項目進(jìn)點會、座談會和現(xiàn)場審計等機(jī)會,向被審計單位和財務(wù)人員、內(nèi)審人員細(xì)心宣傳講解新審計準(zhǔn)則,通過以上形式,取得了被審計單位及其有關(guān)人員的理解和支持，為依法審計營造了良好的氛圍。

（三）認(rèn)真貫徹新準(zhǔn)則，指導(dǎo)實際審計工作。一是圍繞新準(zhǔn)則中的新精神,新內(nèi)涵,規(guī)范審計業(yè)務(wù)流程，搞好新舊銜接,進(jìn)一步完善了審計項目的審計流程、審計組審計報告批準(zhǔn)征求意見流程、臨時交辦或委托審計項目安排通知單流程。二是落實了審計項目 “兩級復(fù)核,一級審理”的要求,進(jìn)一步細(xì)化了審理操作規(guī)范,統(tǒng)一了調(diào)查了解記錄、審計報告征求意見書、審計組采納被審計單位意見表、審理意見書等審計業(yè)務(wù)文書格式,全面推行了審計業(yè)務(wù)審理制度。三是根據(jù)新準(zhǔn)則廢止的審計準(zhǔn)則和規(guī)定目錄,對現(xiàn)有制度進(jìn)行梳理,對梳理出與新準(zhǔn)則相沖突的規(guī)章制度和文件,進(jìn)行重新修訂，確保審計監(jiān)督依法、公開、透明。

二、抓質(zhì)量，大力提升審計業(yè)務(wù)水平

審計質(zhì)量是審計工作的生命線。我局一直以來，把審計機(jī)關(guān)“人、法、技”建設(shè)作為頭等大事來抓，審計質(zhì)量總體上呈現(xiàn)出不斷提高的趨勢。

篇4

我們常說的會計舞弊一般是指會計人員或有關(guān)從事人員為了謀取私利，而對財務(wù)信息采取一種非法的手段與不法行為。作為會計、審計職業(yè)界等共同關(guān)心的重要問題。不斷的伴隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，會計舞弊對社會經(jīng)濟(jì)的危害也會越來越明顯，特別是在有些國有企業(yè)之間，會計舞弊的常見性開始逐漸受到人們的關(guān)注與警惕。而本文就從會計舞弊產(chǎn)生的主要原因入手，來探討解決問題的有效手段。

一、會計舞弊的主要原因

1.會計法律法規(guī)不健全、不完善；執(zhí)行不嚴(yán)格。這幾年隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，制定相當(dāng)多的財務(wù)會計法規(guī)，而從需要來考察，有些很不完善和健全，而有的條文的可操作性會很差，國家的監(jiān)督會計的人員進(jìn)行執(zhí)行的參考性很差，這些不僅引起了執(zhí)法不嚴(yán)的情況，還經(jīng)常是大事化小、小事化了的做法，不僅造成了會計舞弊的有機(jī)可乘性。還有就是由于我國目前的法律對企業(yè)會計舞弊的司法處罰還處于逐步的完善中，特別在一些國有企業(yè)中，經(jīng)常是國有及法人股東處于的絕對控股地位下，一般來說是很難認(rèn)會計是為了個人的利益的。這樣往往因為對當(dāng)事者的處罰較大程度傾向追究法人單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，于是常常對參與舞弊的個人的刑事及民事處罰相對較薄弱，總之，這些對個人的觸動不是很深。于是，不斷的助長會計人員的作假舞弊風(fēng)氣。

2.會計處理方式的選擇性。我們的會計信息一般是會計人員根據(jù)相應(yīng)的會計原理，開始通過相應(yīng)的會計方法，不斷將會計的主體日常中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項按一定格式轉(zhuǎn)變成“商業(yè)語言”。但這種對于只有會計個人進(jìn)行的活動來說，往往在這種轉(zhuǎn)變過程里，出現(xiàn)一些由于客觀上會計處理方式方法上的可選擇，這些都是隨人的主觀而進(jìn)行的隨意性意識，于是，同一會計事項，有的會計在資料相同的情況下，若采用不同的處理方式方法后，最后的結(jié)論必然存在著差異性，而這種差異性。理論上在會計業(yè)是被允許的，但難免會給估計信息的真實性上大打折扣。

3.會計資料形成程序不規(guī)范，不真實。我們常說的會計資料就是指會計信息的源頭，通常是會計核算中的程序經(jīng)過原始憑證到會計憑證再到會計賬簿最后到財務(wù)報表等環(huán)節(jié)，以這些為基礎(chǔ)才能形成一定的會計信息。所以，我們從會計信息的形成過程上說，原始憑證與記賬憑證的真實性一般對會計信息的質(zhì)量有著不可替代的重要作用。就一些目前的國營企業(yè)來說，或是因為利益驅(qū)動，或是環(huán)境使然，相當(dāng)?shù)募侔l(fā)票和一些自制白條都會被計入賬本中，而這些記賬往往與實際經(jīng)濟(jì)活動關(guān)系不大，所以有時會計核算程序的不規(guī)范性，特別容易造成會計舞弊，這就要求會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的加強。

4.會計人員的素質(zhì)不高，會計缺乏獨立性。我國的民營企業(yè)數(shù)量很多，而在有些企業(yè)中，往往是親近的人員擔(dān)任會計職務(wù)，而這些人往往沒有專業(yè)的經(jīng)驗與相應(yīng)的職業(yè)素質(zhì)，對一些會計事項進(jìn)行判斷計量記錄等處理時往往憑借的是簡單的自學(xué)與多年的經(jīng)驗，對比如支出屬性的劃分，對遞延資產(chǎn)確認(rèn)與攤銷，和對收支的確認(rèn)等往往不夠?qū)I(yè)，最后加之我國目前會計行業(yè)中實行的法規(guī)、制度尚不能很完善，而相關(guān)的約束機(jī)制又會使會計人員在保證會計質(zhì)量方向進(jìn)行的的權(quán)數(shù)是否加大。都有待考證。最后，就是有些經(jīng)營管理者、行政負(fù)責(zé)人一般為了隱藏或者使其成為個人或小集體所有的收入，或者為了對自己本來較差的經(jīng)營業(yè)績、政績進(jìn)行粉飾。特別在一些國有企業(yè)中，有些領(lǐng)導(dǎo)高層為了掩蓋經(jīng)營管理中的嚴(yán)重失誤或失職，就會通過自己的“權(quán)威”、“權(quán)力”，使會計人員進(jìn)行強迫。而會計人員也由于要保住飯碗甚至巴結(jié)領(lǐng)導(dǎo)等原因，對這些指示聽從，不能很好的堅持原則，于是主動或被動地會計造假。所以，我們可以將會計人員的素質(zhì)與其獨立性看成是其是否舞弊的決定性因素。

5.企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏或無效。國家和企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的目的就在于防止和糾正錯誤。但一個健全的內(nèi)部控制制度最起碼應(yīng)該達(dá)到以下這些目的：其一是保證業(yè)務(wù)活動按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)來進(jìn)行；第二是保證所有交易與事項的正確金額與否，第三是在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g要及時地記錄合理的賬戶上，這樣就會使其在會計報表的編制符合上更加貼近會計準(zhǔn)則的相關(guān)要求。

6.社會監(jiān)督系統(tǒng)的不健全。我們常常說的會計信息的約束機(jī)制分為兩種：其一是內(nèi)部監(jiān)督，其二是社會的監(jiān)督。我們將內(nèi)部監(jiān)督稱作為內(nèi)部控制。而這里主要是講外部的約束機(jī)制，現(xiàn)今社會上國際中通用的社會監(jiān)督一般是通過處于中介地位的擁有注冊會計的會計事務(wù)所來完成，所以，我們將注冊會計師形象的稱為“不拿國家工資的經(jīng)濟(jì)警察”，雖然國際上有一套成熟的體制，但對國內(nèi)來說，我國的注冊會計師隊伍才剛剛起步。

7.現(xiàn)今的企業(yè)績效評價體系尚有不完善的地方。對一些企業(yè)來說，其之所以敢明目張膽的進(jìn)行會計造假，其中的一個很重要原因就是目前國家對企業(yè)經(jīng)營的業(yè)績考核評價的方法方式還是不夠科學(xué)、合理。所以目前我國的大部分企業(yè)還是會建立讓會計弄虛作假做成的營業(yè)額，主要的作用就是來進(jìn)行偷稅漏稅。

二、保證會計信息真實性的對策思考

認(rèn)識到了會計舞弊的嚴(yán)重危害后。除了依靠國家的有關(guān)部門對相關(guān)法規(guī)的不斷健全完善，還能如何盡快通過改革確定會計信息的真實客觀性，并以此來確保為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)呢？現(xiàn)將個人的一點小小建議反映如下：

1.單位負(fù)責(zé)人是關(guān)鍵。根據(jù)《會計法》第四條關(guān)于“單位負(fù)責(zé)人對單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)”的相關(guān)規(guī)定，我國對管理上的相關(guān)人員具有很強的針對性，這些都是有利于從根本上解決會計業(yè)的秩序混亂的突出問題，但做到這些往往還不夠，有的時候還必須貫徹實施《會計法》的責(zé)任人對明確會計職責(zé)和相應(yīng)的法律責(zé)任的要求。我們常說的一方面，就是要加強單位負(fù)責(zé)人有一定的財務(wù)知識，必須讓單位負(fù)責(zé)人懂一定的會計法，這些不僅有利于引導(dǎo)和督促單位責(zé)任人切實重視會計工作，還會使其轉(zhuǎn)而大力支持會計人員依法履行職責(zé)。而另一方面來說，我們在加強對單位負(fù)責(zé)人法律知識的培訓(xùn)時，還應(yīng)該組織一些的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，一般讓離任經(jīng)濟(jì)審計擔(dān)任，主要起到監(jiān)督措施，但無論如何這些都是事后監(jiān)督，所以。在此建議有關(guān)部門還是應(yīng)該應(yīng)加強任期中的定期與不定期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法律責(zé)任，只有做到這些才能堵住會計舞弊的源頭。

2.會計人員是重點。無論是單位責(zé)任人，還是審計人員，都是不是財務(wù)活動的主體，所以，會計人員的會計行為還是會直接影響著會計信息真實與否，所以，國家針對這些，對會計人員的素質(zhì)及從業(yè)要求都進(jìn)行了嚴(yán)格的選拔體制，力求在源頭上使從業(yè)人員的素質(zhì)得到提高，最終使其培養(yǎng)出基本的職業(yè)道德與行為準(zhǔn)則。

3.規(guī)范會計基礎(chǔ)是根本。我們常說的保證會計信息質(zhì)量，除了選擇減少會計處理的方式，將會計原則、賬務(wù)處理方式與方法上應(yīng)進(jìn)一步科學(xué)化和可操作性使其擁有規(guī)范化性、統(tǒng)一性，這樣也可以進(jìn)一步減少會計信息運行中的人為“主觀隨意性”

4.強化社會監(jiān)督措施是保障。在我國注冊會計師隊伍還是雛形，沒有形成一定的規(guī)模，還不能完全地發(fā)揮注冊會計師所擁有的社會監(jiān)督作用。所以在提高普通會計師整體素質(zhì)的同時，盡可能的加快我國注冊會計師的發(fā)展，也是必不可少的。當(dāng)然除此之外還應(yīng)快速解決出現(xiàn)在我國現(xiàn)有注冊會計師隊伍中存在的一些問題，像建立成型的的注冊會計師的管理模式，除了借鑒國際經(jīng)驗，我國還必須通過優(yōu)化自身的規(guī)范使其監(jiān)督體系和運作機(jī)制的日趨成熟，從而盡量地提高會計信息的真實性與完整性。最后如果要防止會計舞弊行為的繼續(xù)蔓延，也就必須相應(yīng)的提高會計造假的風(fēng)險與成本，比如對相關(guān)人員的處罰，該罰的一定要罰，該處分的一定處分，只有嚴(yán)厲執(zhí)法再加上對典型案例的宣傳報道，不斷是使從業(yè)人員從中得到教育，這樣才能在使會計在參與經(jīng)濟(jì)活動中權(quán)衡利弊與得失。總之，只有更加嚴(yán)格的對會計業(yè)的相關(guān)人員進(jìn)行法律監(jiān)督，這樣才能使會計業(yè)有一個良好的環(huán)境。

三、結(jié)束語

綜上所述，在我國處于在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌階段時，我國企業(yè)的會計舞弊行為是有原因的，其所造成的損失也是巨大的，但如果我們能夠通過早期預(yù)防的話，這些損失是完全可以避免的。所以，只有當(dāng)財政部與國家審計署以及中國注冊會計師協(xié)會等多個部門的通力合作才能使職舞弊及司法審計專門化工作帶來牢固的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，1992年11月30日財政部.

[2]《中華人民共和國會計法》，2000年7月1日財政部.

[3]《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，1996年6月17日財政部公布.

篇5

一、國庫集中支付制度的概述

國庫集中支付是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ),將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理,收入直接繳入國庫和財政專戶,支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項國庫管理制度。

國庫集中支付是指國庫集中支付機(jī)構(gòu)在指定銀行開設(shè)國庫集中支付專戶,將所有的財政性資金都存入國庫集中支付專戶進(jìn)行統(tǒng)一管理,預(yù)算單位在需要購買商品、支付勞務(wù)或其他款項時,經(jīng)國庫集中支付機(jī)構(gòu)審核后,將財政資金直接從國庫集中支付專戶支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。

國庫集中支付制度,是國家公共財政管理體制的重要組成部分,是市場經(jīng)濟(jì)國家普遍采用的一種財政資金支出管理制度和理財模式。對于我國這樣一個財政資金收支矛盾十分突出的國家來說,建立國庫集中支付制度是非常必要的。在實行國庫集中支付制度之后,取得了良好的成效。

1.提高了財政資金的使用效益,增強了財政資金的調(diào)度能力

實行國庫集中支付制度之后,財政資金的流動程序和過程被簡化了,資金的撥付程序由多環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)撥變?yōu)閷嶋H需要發(fā)生時一次撥付,減少了過去大量未支出的財政資金沉淀或閑置浪費在各預(yù)算單位賬戶中的現(xiàn)象。通過將這些財政閑散資金統(tǒng)一集中在國庫集中支付專戶內(nèi),靈活調(diào)度,實行集中理財,充分利用,財政資金的使用效益得到有效提高。

2.增強了預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性和約束力,增強了財政資金的使用透明度

實行國庫集中支付制度之后,納入國庫集中支付范圍的財政性資金都必須按規(guī)定的程序在國庫集中支付專戶內(nèi)進(jìn)行運作,減少了財政性資金的庫外操作,進(jìn)一步規(guī)范了收支管理,預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性和約束力得到顯著增加,從而有效防范了對財政資金的擠占、挪用和截留,從源頭上預(yù)防和遏制了腐敗行為。

二、影響國庫集中支付制度運行效益的原因

1.對國庫集中支付制度存在片面性認(rèn)識

部分預(yù)算單位的領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)辦人員沒有認(rèn)識到國庫集中支付系統(tǒng)對于整個財政管理體制改革的重要性,沒有認(rèn)識到國庫集中支付制度的優(yōu)勢,只是片面地認(rèn)為,實行國庫集中支付制度之后,本單位的財務(wù)管理權(quán)限和對貨幣資金的支配權(quán)會被削弱,單位的利益會因此而減少。實際上,在國庫集中支付制度之下,單位的會計責(zé)任主體并沒有發(fā)生改變,單位的資金使用權(quán)限也沒有改變,反而由于財政資金的集中統(tǒng)一管理,更有利于改進(jìn)財務(wù)管理工作,規(guī)范單位的支出行為,提高資金的使用透明度和效益。

2.信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)還不夠成熟

實行國庫集中支付制度以后,財政資金的撥付管理發(fā)生了重大變革。國庫集中支付依賴于一個高水平、高起點、高質(zhì)量的財政支付信息系統(tǒng),沒有這個信息系統(tǒng),就無法與財政支付信息系統(tǒng)對接,無法實現(xiàn)國庫集中支付。目前,國庫集中支付系統(tǒng)還不夠完善,功能不夠強大。例如,經(jīng)常出現(xiàn)系統(tǒng)問題,數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確;系統(tǒng)的數(shù)據(jù)整合能力不強,無法和其他相關(guān)部門實現(xiàn)有效共享和共通;部分單位無紙化操作難以實現(xiàn),嚴(yán)重影響了工作效率和信息傳遞速率的提高;在使用過程中用戶時時感到操作不方便,無法滿足預(yù)算單位財務(wù)管理工作的實際需要。

3.財會人員綜合素質(zhì)有待提高

國庫集中支付制度是一項重大財政管理制度的創(chuàng)新。實行國庫集中支付制度后,會計核算、支付方式將發(fā)生很大的變化,需要相關(guān)的工作人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì), 以便盡快地適應(yīng)工作的需要。然而,從目前情況看來,預(yù)算單位的財會人員綜合素質(zhì)一般,對國庫集中支付制度政策理解不到位,財務(wù)和電腦網(wǎng)絡(luò)運用知識薄弱,無法適應(yīng)集中支付這種較大的變化,以至于在執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差,帶來了制度運行上的低效益。因此,加強財會隊伍的綜合素質(zhì),尤其是執(zhí)行國家各項政策、法規(guī)及國庫集中支付相關(guān)辦法的業(yè)務(wù)能力方面的培養(yǎng)迫在眉睫。

4.預(yù)算單位內(nèi)部審計不到位

實行國庫集中支付后,預(yù)算單位的財政資金使用被嚴(yán)格控制了,但同時,不合規(guī)的問題也將會變得更加隱蔽。如內(nèi)部審計人員認(rèn)為,實行國庫集中支付之后,預(yù)算單位的財務(wù)管理有了較為有力的外部監(jiān)督,內(nèi)部審計功能因此而減弱,放松了對單位的日常審計;國庫集中支付制度大量運用網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)之后,內(nèi)部審計人員的電腦運用技術(shù)卻沒有得到相應(yīng)提升;傳統(tǒng)的內(nèi)部審計大多把工作重點放在財務(wù)領(lǐng)域的審計,對單位運行中的其他方面重視不夠;國庫集中支付的相關(guān)法律、法規(guī)及文件不斷完善與變動,內(nèi)部審計人員知識陳舊,更新速度更不上情況發(fā)展,審計工作中處于被動地位等。

三、進(jìn)一步增強國庫集中支付制度運行效益的建議

1.從思想上重視和支持國庫集中支付制度

一方面,財政部門要通過各種方式,如舉辦各種培訓(xùn)班、講座等,積極、廣泛地宣傳國庫集中支付制度的內(nèi)容、意義與原則,使各預(yù)算單位充分認(rèn)識到推行此項制度的必要性,認(rèn)識到國庫集中支付制度對各預(yù)算單位財務(wù)工作的重要性;另一方面,預(yù)算單位的領(lǐng)導(dǎo)和各級經(jīng)辦人員應(yīng)改變原來在分散支付方式下形成的習(xí)慣性思維,積極參加財政部門有關(guān)國庫集中支付制度的培訓(xùn)學(xué)習(xí)與講座,并在本單位利用各種形式進(jìn)行宣講,使得每個職工都了解到國庫集

中支付制度的優(yōu)勢,認(rèn)識到國庫集中支付制度改革是關(guān)系到其切身利益的。

2.建立健全相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)

國庫集中收付制度的有效進(jìn)行依賴于高質(zhì)量的信息化水平。首先,應(yīng)該逐步完善和提高財政管理信息系統(tǒng)。通過與軟件開發(fā)商進(jìn)行積極交流溝通,盡快完成相關(guān)應(yīng)用軟件的升級換代工作,加快整合國庫管理信息化的內(nèi)部子系統(tǒng),建立安全可靠、一體化的系統(tǒng)運行平臺,保證信息傳輸?shù)耐暾?zhǔn)確、及時,盡量達(dá)到信息共享和操作一體化的目標(biāo),增強財政資金的集中控制和統(tǒng)一調(diào)度,保證財政資金的運行效率和使用效益。其次,為了與財政支付信息體系完成順利對接,預(yù)算單位本身應(yīng)該建立一個高水準(zhǔn)的、符合本單位實際情況的現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng),及時、準(zhǔn)確地將單位的相關(guān)信息反饋到財政集中支付信息系統(tǒng),保證財政國庫集中支付在本單位的順利實施。最后,要保證網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的安全性。通過采取一系列的網(wǎng)絡(luò)安全防范措施,保證信息系統(tǒng)的安全運行,如將財政核心業(yè)務(wù)信息與外網(wǎng)相隔離,減少被黑客攻擊和重要信息外漏;安排技術(shù)人員定期對網(wǎng)絡(luò)運行進(jìn)行檢查,同時,也要進(jìn)行不定期的抽查與突擊檢查;對妨礙系統(tǒng)安全的人員進(jìn)行追究,實施行政處罰和經(jīng)濟(jì)處罰等。

3.提高預(yù)算單位財會人員的綜合素質(zhì)

國庫集中支付制度的推行對于預(yù)算單位的財會人員來說,是一項新的工作任務(wù),制度的推行過程,就是財會人員學(xué)習(xí)、理解、執(zhí)行新制度、新規(guī)定的過程,如何做好這項工作是預(yù)算單位每個財會人員所面臨的挑戰(zhàn)。首先,財政部門作為國庫集中支付制度的推行者,應(yīng)高度重視各預(yù)算單位相關(guān)人員的培訓(xùn)工作。要努力創(chuàng)造學(xué)習(xí)的氛圍和培訓(xùn)的條件,通過定期舉辦培訓(xùn)班,既要組織學(xué)習(xí)政策法規(guī),也要組織學(xué)習(xí)財務(wù)管理知識,加強各預(yù)算單位財務(wù)負(fù)責(zé)人和具體經(jīng)辦人員的政策、業(yè)務(wù)能力,使他們盡快掌握具體的操作程序和進(jìn)行規(guī)范的賬務(wù)處理,切實提高預(yù)算單位財會人員的綜合素質(zhì),從而保證國庫集中支付制度的順利推行。其次,財會人員應(yīng)積極主動地參加相關(guān)知識的培訓(xùn)學(xué)習(xí),及時掌握國庫集中支付改革出臺的新規(guī)定。為適應(yīng)信息網(wǎng)絡(luò)化的需要,必須學(xué)習(xí)和掌握先進(jìn)的現(xiàn)代信息管理技術(shù),包括國庫集中支付系統(tǒng)的操作、基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)知識及其他一些電腦基礎(chǔ)操作,這樣能夠更有效利用和熟練操作系統(tǒng),方便處理相關(guān)工作事項。最后,預(yù)算單位的財會人員要加強與財政部門工作人員的溝通,及時了解政策法規(guī)、業(yè)務(wù)處理上的更新變化,促進(jìn)自身業(yè)務(wù)水平的提高。

篇6

標(biāo)準(zhǔn)作用。審計標(biāo)準(zhǔn)就像是審計工作的“通行證”。新準(zhǔn)則被明確是“執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)”。并為審計工作的開展制定了一系列標(biāo)準(zhǔn)，如審計人員職業(yè)要求、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)、獨立性要求；審計公文格式和內(nèi)容要求；審計工作底稿、審計證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)；審計判斷、審計復(fù)核、項目審理標(biāo)準(zhǔn)以及審計責(zé)任認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)等。充分認(rèn)識新準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)作用，一方面可以用這些標(biāo)準(zhǔn)作為評估審計質(zhì)量的基本尺度，另一方面還可以由此構(gòu)建我國新的國家審計標(biāo)準(zhǔn)體系。

約束作用。新準(zhǔn)則在我國審計法律體系中屬于部門規(guī)章層次的法規(guī)，其中“使用‘應(yīng)當(dāng)’、‘不得’詞匯的條款為約束性條款，是審計機(jī)關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)必須遵守的職業(yè)要求”。包括審計機(jī)關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。應(yīng)當(dāng)具備本準(zhǔn)則規(guī)定的資格條件和職業(yè)要求，應(yīng)當(dāng)恪守審計職業(yè)道德，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的審計獨立性；審計人員不得參加影響審計獨立性的活動，不得參與被審計單位的管理活動，以及在執(zhí)行審計程序時其他諸多“應(yīng)當(dāng)”和“不得”的條款。充分認(rèn)識新準(zhǔn)則的約束作用，要求審計人員必須認(rèn)真對待“應(yīng)當(dāng)”和“不得”條款下新準(zhǔn)則的各項規(guī)定，“應(yīng)當(dāng)”的必須嚴(yán)格執(zhí)行，不折不扣，“不得”的決不違反，令行禁止。

推介作用。新準(zhǔn)則除了約束性條款外，還明確“使用‘可以’詞匯的條款為指導(dǎo)性條款，是對良好審計實務(wù)的推介”。良好的審計實務(wù)是各級審計機(jī)關(guān)和廣大審計人員通過長期審計實踐，不斷摸索、不斷總結(jié)形成的行之有效的工作經(jīng)驗。新準(zhǔn)則如此進(jìn)行推介，其用意一方面是為了經(jīng)驗共享，另一方面也為審計人員開展工作提供了重要參考。充分認(rèn)識新準(zhǔn)則的推介作用，要求各級審計機(jī)關(guān)和審計人員可以根據(jù)所處審計環(huán)境情況、承扭的審計任務(wù)難易程度、人員自身素質(zhì)條件等，對使用“可以”的條款有針對性地加以運用。

解答作用。新準(zhǔn)則是廣大審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的“工作手冊”，因此，它必須能夠?qū)徲嫽顒由婕暗降挠嘘P(guān)概念和術(shù)語作出“名詞解釋”。新準(zhǔn)則在這方面，不辱使命，對審計主客體責(zé)任內(nèi)涵、審計各個目標(biāo)內(nèi)涵，審計職業(yè)道德各個要素的內(nèi)涵，審計證據(jù)及審計證據(jù)的適當(dāng)性、充分性概念，重大違法行為概念等都給出了相關(guān)解釋和定義。充分認(rèn)識新準(zhǔn)則的解答作用，有利于審計人員對新準(zhǔn)則有關(guān)條款的正確把握和執(zhí)行，減少不當(dāng)理解可能給工作帶來的損害。

控制作用。新準(zhǔn)則較好地將審計署《審計機(jī)關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法(試行)》確立的審計質(zhì)量控制理念和有關(guān)措施引入進(jìn)來，在第九條第二款規(guī)定：審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)……建立和執(zhí)行審計質(zhì)量控制制度，在第六章還規(guī)定了審計質(zhì)量控制目標(biāo)、審計質(zhì)量控制制度建立的范圍、審計質(zhì)量控制體系、審計質(zhì)量控制的層級責(zé)任、審計質(zhì)量控制制度及其執(zhí)行情況的持續(xù)評估等內(nèi)容，再加上其他各章、各條款相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的建立，使新準(zhǔn)則成為各級審計機(jī)關(guān)加強審計質(zhì)量控制的權(quán)威性文件。充分認(rèn)識新準(zhǔn)則的控制作用，將會大大提高審計機(jī)關(guān)審計質(zhì)量控制和管理的水平。

強調(diào)作用。新準(zhǔn)則根據(jù)我國審計工作的實際需要，將一些特別事項納入到準(zhǔn)則之中，并用專門章節(jié)予以特別強調(diào)。如第四章第四節(jié)把對重大違法行為檢查事項作了專門的規(guī)定，包括概念、評估內(nèi)容、判斷重點、應(yīng)對措施等。在第五章第五節(jié)還對審計整改檢查事項作了專門規(guī)定，包括審計整改檢查機(jī)制建立、審計整改檢查的主要內(nèi)容、報告程序等。充分認(rèn)識新準(zhǔn)則的強調(diào)作用，需要審計人員在學(xué)習(xí)貫徹中引起高度重視，認(rèn)真對待這些新規(guī)定應(yīng)用的條件和要求。

篇7

國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與銀行信貸資金效率的高低有著密切的聯(lián)系，二者相互影響，相互制約，銀行信貸資金效率低將會引起我國國民經(jīng)濟(jì)不能可持續(xù)的穩(wěn)定增長，會產(chǎn)生一定的波動，當(dāng)國民經(jīng)濟(jì)不能可持續(xù)的穩(wěn)定增長時將又會反過來作用于銀行信貸資金效率，使銀行信貸資金效率極具降低，因此不得不重視銀行信貸資金問題，對此我國銀行加強對信貸資金的委托支付管理。

1.信貸資金的受托支付業(yè)務(wù)應(yīng)該關(guān)注的風(fēng)險

我國整體的銀行信貸資金狀況是，銀行信貸資金的受托支付走款所占比例逐年升高，信貸資金的受托支付方式由最初執(zhí)行困難到逐漸被借款人和貸款行接受，同時貸款品種由剛開始的有限品種個數(shù)的執(zhí)行受托支付款到現(xiàn)在幾乎涵蓋了全部的貸款品種。但是從我國銀行非現(xiàn)場監(jiān)測的情況看，部門銀行信貸資金的受托支付業(yè)務(wù)在資金流向和支付形式等多方面存在風(fēng)險。

1.1 關(guān)注銀行信貸資金的受托支付資金流向

銀行信貸資金的受托支付的目的是，通過信貸資金貸款受托支付，嚴(yán)格掌控借款人的資金的用途，同時按照用途將貸款直接劃分給最終的受益人。但是銀行只注重對信貸資金受托支付的支付環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督管理，難以達(dá)到阻止多種多樣的資金進(jìn)入市場的手段，由此可以嘗試從以下幾個方面對該問題進(jìn)行解決：第一方面，企業(yè)為了打斷單一銀行的資金監(jiān)控，可以采取將資金在不同銀行間劃轉(zhuǎn)的方式；第二方面，增加資金的流向渠道，個人客戶、企業(yè)客戶可以從網(wǎng)銀進(jìn)行支付，資金流向銀行較難進(jìn)行監(jiān)督管理，還可以通過銀行結(jié)算渠道走款的方式，這種資金流向渠道是較為傳統(tǒng)的；第三方面，從流程上看，銀行只負(fù)責(zé)借款人借款到貸款合同約定受益人之間的資金流動，對貸款受益人的收益情況和如何利用、運轉(zhuǎn)資金沒有相應(yīng)的監(jiān)督管理要求。

1.2 關(guān)注信貸資金受托支付資金延遲支付

根據(jù)信貸資金受托支付中實貸實付的原則，貸款人應(yīng)當(dāng)在發(fā)放貸款的當(dāng)天，通過借款人的賬戶支付將貸款資金支付給借款人交易對手，但是由于存在的客觀原因不能使貸款資金在當(dāng)天支付給借款人交易對手，針對該現(xiàn)象貸款人可以在下一個工作日完成受托支付工作。

1.3 關(guān)注信貸資金的受托資金支付與受托信息是否相符合

一種是部分銀行綜合消費貸款交易或發(fā)放個人經(jīng)營貸款為借款人的關(guān)系人，一種是部分貸款資金轉(zhuǎn)入交易對手財務(wù)出納工作人員的個人賬戶里，而沒有直接轉(zhuǎn)入交易對手的對公賬號里，這種方式存在貸款資金被挪用的風(fēng)險。對于操作不規(guī)范的信貸資金委托支付，部分貸款支付后由于沒有取得有效轉(zhuǎn)賬憑證，所以無法落實跟蹤個人賬戶，除此之外，由于部分借款人出示的企業(yè)賬戶開設(shè)在其他的銀行，貸款資金轉(zhuǎn)入企業(yè)賬戶后就不再受貸款人的支付控制，導(dǎo)致實際資金流向無法準(zhǔn)確掌控。

2.銀行信貸資金的效率偏低的因素以及影響

2.1 銀行信貸資金效率低的影響因素

一是經(jīng)濟(jì)增長方式方面，我國銀行長久以來實行的方式是粗放型增長，該增長方式是一種通過資源高消耗和高投入來推動經(jīng)濟(jì)增長的消耗型經(jīng)濟(jì)增長方式，它存在的缺陷是經(jīng)濟(jì)增長的實現(xiàn)是通過大規(guī)模的資源投入、經(jīng)濟(jì)增長中技術(shù)進(jìn)步緩慢、工作人員素質(zhì)較差、生產(chǎn)經(jīng)營效率低下、以及經(jīng)濟(jì)增長呈周期較長的波動型；市場信息不對稱，信息不對稱可以分為不對稱發(fā)生的時間和不對稱信息的內(nèi)容；社會信用環(huán)境方面；政府體制方面；商業(yè)銀行自身方面等，以上就是在各銀行在經(jīng)營管理結(jié)構(gòu)方面上影響銀行信貸資金的受托支付管理效率低下的因素，因此，要加強提高銀行員工整體素質(zhì)，不僅提升員工文化知識水平，而且加強思想道德水平，進(jìn)而達(dá)到提高銀行工作人員處理業(yè)務(wù)的水平能力的目的。

2.2 銀行信貸資金的效率偏低的影響

對國民經(jīng)濟(jì)的影響，銀行信貸資金效率低實際嚴(yán)重影響國民經(jīng)濟(jì)的整體運行情況，大大緩解國民經(jīng)濟(jì)增長的速率；對金融體系的影響，金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，金融體系的主要組成部分是金融機(jī)構(gòu)，而金融機(jī)構(gòu)的主要構(gòu)成部分是銀行，由此可見，銀行信貸資金的效率偏低嚴(yán)重影響我國的金融體系；對商業(yè)銀行自身的影響，銀行主要收益獲取的業(yè)務(wù)是資產(chǎn)業(yè)務(wù)，在資產(chǎn)業(yè)務(wù)中主要的部分是貸款業(yè)務(wù)，顯而易見，信貸資金效率和銀行的效益息息相關(guān)，互相影響；對企業(yè)的影響，我國現(xiàn)階段的企業(yè)嚴(yán)重受傳統(tǒng)的粗放型增長經(jīng)濟(jì)方式的影響，造成資金產(chǎn)出能力較低，因此企業(yè)的生存和可持續(xù)發(fā)展嚴(yán)重受獲取銀行信貸資金的影響。

3.我國銀行加強對信貸資金的受托支付管理

3.1 逐漸加強完善信貸資金委托支付管理的規(guī)章體系

為了利于監(jiān)督管理工作人員準(zhǔn)確評價、識別被監(jiān)督管理單位的行為，達(dá)成雙方認(rèn)知的統(tǒng)一性，在要求各銀行頒布有關(guān)具體的實施細(xì)則的同時，也要求監(jiān)督管理部門適當(dāng)、合理的頒布監(jiān)督管理細(xì)則，對國家相關(guān)規(guī)定中比較容易產(chǎn)生認(rèn)識偏差的方面、或者是比較籠統(tǒng)的方面進(jìn)行完善或合理的補充。

3.2 規(guī)范銀團(tuán)和大型集團(tuán)客戶貸款行為

對于銀團(tuán)貸款，應(yīng)當(dāng)加強參與行、行間的信息溝通，就銀團(tuán)貸款信貸資金受托管理新規(guī)章制定的明確規(guī)范，達(dá)到保證合理合規(guī)的使用貸款資金；對于大型集團(tuán)客戶貸款，建議監(jiān)督管理部門出臺相對應(yīng)的規(guī)章制度，達(dá)到規(guī)范制定集團(tuán)客戶貸款或者集團(tuán)客戶行為使用管理的條例，約束其違規(guī)行為。

3.3 強化審批流程

改進(jìn)審批資金的流程，加強宣傳，進(jìn)而達(dá)到推進(jìn)個人或企業(yè)對貸款新規(guī)章制度的接受程度。根據(jù)我國銀行信貸資金受托支付的調(diào)查表明，農(nóng)業(yè)銀行和農(nóng)村信用社對個人信貸資金受托支付的反應(yīng)較為強烈，但隨著銀行信貸資金受托支付調(diào)查的深入了解，不難發(fā)現(xiàn)，上述情況是由于對國家相關(guān)銀行規(guī)定了解不深刻而造成的，所以，各銀行應(yīng)該加強宣傳新規(guī)章制度的力度，與此同時，應(yīng)注重使銀行工作人員完整、全面的了解貸款的新規(guī)章制度，避免銀行工作人員在向客戶宣傳、介紹、或者是辦理業(yè)務(wù)的期間，自身產(chǎn)生錯誤的行為，讓顧客產(chǎn)生錯誤的認(rèn)識。在個人信貸資金委托支付方面，應(yīng)當(dāng)針對社會背景找尋突破，對貸款審批流程進(jìn)行改進(jìn)，提前介入目標(biāo)客戶，信貸人員可提前介入對于資金較為繼續(xù)的客戶或者是銀行的老客戶，約定潛在的交易對手，使在一定程度內(nèi)可自由支配，這樣不僅提高交易對手和借款人的議價能力，并使其獲利，而且還同時提高對貸款新規(guī)章制度的認(rèn)知。

3.4 充分利用新規(guī)章制度，達(dá)到靈活應(yīng)對借款人的需求

各銀行應(yīng)在把持風(fēng)險底線原則的同時，靈活確定委托支付金額的最低標(biāo)準(zhǔn)，把產(chǎn)生的負(fù)面影響降到最小的程度，而且還可以落實新規(guī)章制度；在個人信貸資金方面，可以對借款人放松支付要求，實施自主支付，達(dá)到保證借款用款需求的效果。

4.小結(jié)

綜合全文，銀行和監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)加強對信貸資金的委托支付管理，本文從信貸資金的受托支付業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險類型入手，并簡單的對其進(jìn)行介紹，引出銀行信貸資金效率偏低的因素及其信貸資金效率偏低的影響，進(jìn)而詳細(xì)的對銀行加強對信貸資金的受托支付業(yè)務(wù)的管理進(jìn)行闡述，糾正以為貸款新規(guī)就是受托支付的錯誤認(rèn)識。（作者單位：呼和浩特市審計局）

參考文獻(xiàn)

篇8

內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)部管理的重要措施，固定資產(chǎn)對于任何企業(yè)都是內(nèi)部管理的重中之重，行政事業(yè)單位也不例外。內(nèi)部控制可以全過程對固定資產(chǎn)進(jìn)行管控，在內(nèi)部控制下，預(yù)算按固定資產(chǎn)的需求情況、重要程度、緊急情況等因素進(jìn)行編制，合理增加固定資產(chǎn)，從而合理控制固定資產(chǎn)購置預(yù)算，提高資金的使用績效。固定資產(chǎn)管理過程中，通過內(nèi)部控制措施明確資產(chǎn)的具體歸屬，責(zé)任落實到人，避免出現(xiàn)問題后互相推卸責(zé)任，將責(zé)任落實到日常工作中，從而保障資產(chǎn)的安全性和使用的有效性。固定資產(chǎn)報廢環(huán)節(jié)，按照內(nèi)部控制制度嚴(yán)格管理，對報廢必要性、合規(guī)性做出客觀分析，從而減少資產(chǎn)的損失和浪費。固定資產(chǎn)審計過程中，同樣利用內(nèi)部控制制度作為主要考量標(biāo)準(zhǔn)，使審計內(nèi)容有據(jù)可依，審計結(jié)果客觀公正。對固定資產(chǎn)管理實施有效的內(nèi)部控制，可以有效保障單位固定資產(chǎn)在存續(xù)期內(nèi)的安全性、完整性、可用性，完善并優(yōu)化固定資產(chǎn)管理，有效提升固定資產(chǎn)的使用效能。

二、內(nèi)部控制視角下行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理存在的問題

（一）缺乏有效的內(nèi)部環(huán)境一是缺乏相應(yīng)的資產(chǎn)管理部門。部分行政事業(yè)單位沒有獨立的資產(chǎn)管理部門，大部分是由財務(wù)部門、后勤保障部門、使用部門等分別管理，各個部門都只負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理的其中一部分。由于沒有協(xié)調(diào)性的統(tǒng)一管理，無法分清主體責(zé)任，一旦發(fā)生問題就會責(zé)任不清、扯皮推諉，使固定資產(chǎn)管理得不到有效的內(nèi)部控制。另外，由于沒有明確的資產(chǎn)管理部門，固定資產(chǎn)管理對于任何一個部門來說都不是主體工作，都只是管理工作的一部分，缺乏對固定資產(chǎn)管理的專業(yè)知識，不能形成有效管理，也造成固定資產(chǎn)管理的缺失。二是不重視固定資產(chǎn)管理。行政事業(yè)單位與其他企業(yè)不同，其資金大部分來自于政府資金，更加注重資金管理，對固定資產(chǎn)管理的重要性認(rèn)識不足。由于多數(shù)行政事業(yè)單位尚未建立“有償使用”和“成本補償”機(jī)制，對固定資產(chǎn)購置計劃沒有嚴(yán)格的內(nèi)部控制措施，導(dǎo)致實際工作中固定資產(chǎn)盲目購置、重復(fù)購置、使用率低等現(xiàn)象大量存在，在近年來的審計中甚至披露了有些行政事業(yè)單位部分固定資產(chǎn)購置多年未投入使用的情況，既造成國有資產(chǎn)的浪費和損失，又造成極壞的社會影響。

（二）缺乏有效的內(nèi)部控制流程一是沒有完善的固定資產(chǎn)預(yù)算流程。部分行政事業(yè)單位提交固定資產(chǎn)預(yù)算時，編制及審批較為簡單，往往由使用部門提交預(yù)算需求，再由管理部門統(tǒng)一匯總，最后提交給財務(wù)部門進(jìn)行審核，而財務(wù)部門審核的標(biāo)準(zhǔn)是不超過往年的預(yù)算規(guī)模，如果沒有超過就直接審核通過，并編入到當(dāng)年的固定資產(chǎn)預(yù)算中。而各個部門提報的預(yù)算需求，都是以部門需求為基礎(chǔ)，而不是以整體單位需求為基礎(chǔ)，這就造成固定資產(chǎn)重復(fù)購買、部分資產(chǎn)閑置，而且缺乏戰(zhàn)略目標(biāo)的長遠(yuǎn)考慮，降低了資金的使用績效，影響行政事業(yè)單位長期發(fā)展。二是缺乏必要的管理流程。部分行政事業(yè)單位對固定資產(chǎn)沒有形成完善的管理流程，對固定資產(chǎn)日常的申請、采購、領(lǐng)取、使用、存放、盤點等沒有完整的管理制度，管理手段相對落后，沒有建立固定資產(chǎn)的信息化管理系統(tǒng)，基礎(chǔ)工作不扎實，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度差。比如采購的固定資產(chǎn)由于數(shù)量較大、種類繁多，就按照品類、總量進(jìn)行簡單化登記；資產(chǎn)領(lǐng)用時只登記領(lǐng)用部門而沒有明確的領(lǐng)用人、部門負(fù)責(zé)人；或者一些容易忽視的資產(chǎn)，由于沒有定期進(jìn)行盤點，一旦損壞或丟失，卻因為責(zé)任人不清無法進(jìn)行合理的追責(zé)等情況。三是缺乏完善的處置流程。固定資產(chǎn)的處置最主要的是轉(zhuǎn)移、報廢等情況，但部分行政事業(yè)單位缺少完善的處置流程，在盤點時出現(xiàn)很大的差異，比如一些通用性強的固定資產(chǎn)在使用中的調(diào)撥，只是口頭協(xié)調(diào)而沒有及時辦理資產(chǎn)調(diào)撥、交接記錄，從而給日后盤點工作但來很大的困難。另外，部分資產(chǎn)已達(dá)到報廢標(biāo)準(zhǔn)但未及時進(jìn)行報廢流程，再者損壞的資產(chǎn)未報損等情況，都導(dǎo)致賬面與實際資產(chǎn)情況不符，賬面價值高于實際價值，導(dǎo)致固定資產(chǎn)無法有效進(jìn)行利用。

（三）缺乏合理的管控措施一是內(nèi)部控制評價不細(xì)化。我國新規(guī)范要求行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制手冊，通過手冊進(jìn)行內(nèi)部控制的評價，但部分單位針對手冊的制定，只是按照指導(dǎo)意見進(jìn)行大致的編寫，僅有粗獷的框架體系，沒有結(jié)合單位自身實際情況進(jìn)行細(xì)化，這就造成內(nèi)部控制手冊形同虛設(shè)，不能作為評價結(jié)果的支撐基礎(chǔ)。而且因為僅是框架性內(nèi)容，也無法實現(xiàn)管控的精細(xì)化，更多是方向性的政策，沒有具體的管控措施，在固定資產(chǎn)管控過程中無據(jù)可依，無法形成有效的制度來起到約束作用。二是缺乏嚴(yán)格的審計。部分行政事業(yè)單位并沒有建立獨立的審計部門，而是由財務(wù)部門部分人員兼任，或者是內(nèi)部審計人員數(shù)量較少，而針對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員的工作重點多是財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、工程審價等方面，開展固定資產(chǎn)審計的廣度和深度不夠，不能真正對固定資產(chǎn)提出針對性的審計意見，使固定資產(chǎn)審計缺乏針對性和有效性，造成固定資產(chǎn)內(nèi)部控制較差。

三、完善行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的措施

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境一是建立資產(chǎn)管理部門。行政事業(yè)單位要建立獨立的資產(chǎn)管理部門，對固定資產(chǎn)從購置到報廢進(jìn)行全過程整體性把控，確保國有資源的合理利用，提升固定資產(chǎn)的效能。資產(chǎn)管理部門需要對資產(chǎn)進(jìn)行劃分，對固定資產(chǎn)的歸屬、使用等情況明確責(zé)任部門，部門再落實到個人，并明確相關(guān)的獎懲措施，對非客觀因素造成的固定資產(chǎn)損失進(jìn)行追責(zé)。資產(chǎn)管理部門人員需要定期進(jìn)行培訓(xùn)，提升固定資產(chǎn)管理的意識，強化專業(yè)度，提高固定資產(chǎn)的管理能力和管理水平。二是強化領(lǐng)導(dǎo)層對固定資產(chǎn)管理的重視度。加強對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理重要性的宣傳，增強責(zé)任意識，真正提升固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制氛圍，以點帶面、以身作則，在日常工作中做出表率及監(jiān)督作用，從而加強行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的頂層設(shè)計，形成管理工作的閉環(huán)，發(fā)揮實際作用。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制流程一是提升預(yù)算的合理性，在編制預(yù)算時既要結(jié)合部門需求，又要遵從勤儉節(jié)約原則，將部門內(nèi)部存量固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點后，摸清存量、存續(xù)狀態(tài)，并從當(dāng)下需求優(yōu)先性、長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略性等多個維度考量是否需要對固定資產(chǎn)進(jìn)行采購。在各部門上報預(yù)算后，資產(chǎn)管理部門與財務(wù)部門需要對各部門固定資產(chǎn)進(jìn)行摸排，將部門之間的固定資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)配，盤活存量資產(chǎn)，減少不必要的固定資產(chǎn)購置預(yù)算，對于專業(yè)型強、技術(shù)含量高的大型儀器設(shè)備購置應(yīng)聘請行業(yè)專家對購置必要性、預(yù)期使用效率及可產(chǎn)生的效益等方面進(jìn)行論證，有效提升國有資產(chǎn)的使用績效。二是完善整體管理流程。行政事業(yè)單位須根據(jù)批復(fù)的預(yù)算進(jìn)行資產(chǎn)的采購，減少和杜絕無預(yù)算的隨機(jī)采購行為。采購的固定資產(chǎn)需要有資產(chǎn)管理部門、使用部門、財務(wù)部門三方進(jìn)行驗收，驗收合格后進(jìn)庫，進(jìn)庫過程中利用信息化系統(tǒng)將所有資產(chǎn)明細(xì)統(tǒng)一錄入，做到賬實相符。固定資產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)需明確領(lǐng)用人并進(jìn)行領(lǐng)用登記，使固定資產(chǎn)管理落實到具體的部門和個人。加強固定資產(chǎn)的盤點，定期盤點制度化，并進(jìn)行不定期抽查。在盤點抽查過程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)損壞或丟失要進(jìn)行說明，非客觀因素造成的損失要進(jìn)行追責(zé)，部門或個人進(jìn)行賠償，使整體管理流程形成閉環(huán)。三是優(yōu)化處置流程。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移需要上報資產(chǎn)管理部門，進(jìn)行簽批后方可進(jìn)行資產(chǎn)移交，移交單上傳至信息化系統(tǒng)，更改資產(chǎn)所屬部門或個人。固定資產(chǎn)報廢需要進(jìn)行資產(chǎn)殘值審核，對于有殘值的需要評估后進(jìn)行處置，殘值收入應(yīng)全額上繳國庫，報廢的固定資產(chǎn)同步在資產(chǎn)管理系統(tǒng)中進(jìn)行核銷，確保固定資產(chǎn)處置流程規(guī)范化。

篇9

一、研究背景

根據(jù)史料記載，我國地方政府投融資平臺產(chǎn)生的雛形，可以追溯到上世紀(jì)80年代早期，當(dāng)時廣東省地方政府為籌集建設(shè)資金，率先通過集資貸款方式建橋修路，用道路建成后通行車輛的收費償還貸款，用這種方式打破了基建資金匱乏的瓶頸。通過這種融資平臺的雛形模式，解決了當(dāng)時的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金匱乏問題，而后逐步在全國推行這種地方政府融資模式。投融資平臺在我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)中真正發(fā)揮主導(dǎo)作用，始自2008年下半年以后，隨著全球國際金融危機(jī)的大爆發(fā)，國家為了拉動內(nèi)需，保持經(jīng)濟(jì)快速增長，出臺了“4萬億”投資計劃，同時陸續(xù)出臺了一系列舉措和建議，為投融資平臺設(shè)立奠定了法理基礎(chǔ)，使得各級地方政府在依托原有城司的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一構(gòu)建新型的“城市經(jīng)營理念”的投融資平臺公司。

隨著后金融危機(jī)時代的到來，其在對地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來巨大貢獻(xiàn)的同時，地方政府債務(wù)也呈現(xiàn)出逐年增長態(tài)勢，相關(guān)風(fēng)險隱患逐漸顯現(xiàn)。從審計署公布的有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，自2010年末至2013年6月末，地方政府債務(wù)余額年均復(fù)合增長率達(dá)22.9%，明顯高于國家12%的 GDP名義增速。截至2013年6月末，全國各級政府融資平臺達(dá)8000多家，貸款余額累計達(dá)9.7萬億元[1]。

二、文獻(xiàn)綜述

（一）關(guān)于地方政府投融資平臺相關(guān)概念和產(chǎn)生原因

唐滔指出：“所謂地方政府融資平臺，是指地方政府及其部門和機(jī)構(gòu)、所屬事業(yè)單位等通過財政撥款或注入土地、股權(quán)等資產(chǎn)設(shè)立，具有政府公益性項目投融資功能，并擁有獨立企業(yè)法人資格的經(jīng)濟(jì)實體”。融資平臺的本質(zhì)是，地方政府以相關(guān)領(lǐng)域的財政投資性支出注入平臺作為本金撬動金融資源[2]。周沅帆指出，地方投融資平臺的產(chǎn)生是中國當(dāng)前制度背景下的必然，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化使地方投融資平臺問題凸顯，融資規(guī)模的擴(kuò)張或縮減不能成為地方投融資平臺生存或死亡的判斷依據(jù)，從中短期看進(jìn)一步的發(fā)展趨勢應(yīng)該是投融資平臺結(jié)構(gòu)上的調(diào)整，運作上的規(guī)范化、透明化，資金放貸增量上的審慎管理[3]。

（二）中外地方政府典型投融資模式與融資創(chuàng)新

曾慶桃在《我國地方政府投融資平臺典型模式分析》中[4]，以北京、重慶和上海為例，對市級規(guī)模的平臺模式進(jìn)行了經(jīng)驗總結(jié)。文章指出：北京市政府投融資平臺依靠區(qū)域優(yōu)勢，融合民間閑置資金和政府的財政資金，是一種同時表現(xiàn)出商業(yè)形式和政府屬性的創(chuàng)新模式；重慶“渝富”+“股”運作模式是通過土地的儲存，用土地的增值預(yù)期向銀行融資，再用融來的資金對平臺融資項目進(jìn)行整治，償還貸款和提供擔(dān)保、出讓，以保持自身的實力和規(guī)模擴(kuò)大；上海市是采取“政府-城司-工程管理公司”三級管理模式，通過政府引導(dǎo)，實行公司化運作模式，走產(chǎn)業(yè)化發(fā)展道路。上海模式的創(chuàng)新之處主要體現(xiàn)在投資主體多元化，投資者除了包括大型國有投資公司之外，還包括私人資本和信托投資公司等金融機(jī)構(gòu)。通過引入市場機(jī)制及多元化的融資方式，開創(chuàng)了中國地方政府投融資平臺設(shè)立的先河。謝世清認(rèn)為“重慶投”的突破性意義在于，將分散的建設(shè)資金聚集整合，形成規(guī)模優(yōu)勢，提高融資信用度，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，從而開創(chuàng)政府主導(dǎo)、集團(tuán)推進(jìn)、社會參與的共贏局面[5]。

國外投融資模式具有共同的特點，都重視市場在投融資機(jī)制中的作用，積極鼓勵民間資本進(jìn)入基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域。例如日本政府通過采取提供財政和政策性金融擔(dān)保等措施，倡導(dǎo)新型的融資模式，制定較為完善的法律法規(guī)，設(shè)置逐步放開的監(jiān)管體制，降低非國有經(jīng)濟(jì)進(jìn)入基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域的風(fēng)險；美國政府通過發(fā)行地方政府市政債券支持地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)；英國是推行“PPP”模式參與國家公共設(shè)施建設(shè)的典范國家之一。

（三）中外關(guān)于地方政府投融資的風(fēng)險分析

封北麟（2010）指出投融資平臺作為地方政府債務(wù)的法律主體，構(gòu)成了政府債務(wù)風(fēng)險的第一道防火墻。能否將債務(wù)風(fēng)險防范和化解在平臺內(nèi)部將直接影響到財政的安全運轉(zhuǎn)和償債能力，因此加強建立投融資平臺的風(fēng)險內(nèi)控機(jī)制十分必要。陳志勇在《市政債的運行機(jī)制與風(fēng)險監(jiān)管研究：一個綜述》中指出，如何規(guī)范和調(diào)整我國現(xiàn)有城投債務(wù)體系，研究從城投債務(wù)體系向市政債體系平穩(wěn)過渡的可行路徑，是需要解決的一個關(guān)鍵問題[6]。Hana Polackova Brixi提出了財政風(fēng)險矩陣模型，從四個方面分析了政府債務(wù)風(fēng)險來源，并詳細(xì)解讀了政府或有負(fù)債的潛在風(fēng)險[7]。

（四）研究評述

從研究成果來看，此類地方政府融資平臺建設(shè)仍然存在很多問題，地方政府債務(wù)風(fēng)險問題引發(fā)學(xué)者更多思考。今后國家應(yīng)通過進(jìn)一步完善相應(yīng)法律法規(guī)，積極拓寬投融資渠道，加大投融資創(chuàng)新模式，引進(jìn)競爭性多元化融資主體，以提高地方政府投融資的資本運營效率，并通過投融資平臺的風(fēng)險內(nèi)控機(jī)制，將債務(wù)風(fēng)險防范和化解在平臺公司內(nèi)部，以有效控制地方政府債務(wù)風(fēng)險，保障其步入可持續(xù)良性發(fā)展軌道。

三、地方政府投融資平臺債務(wù)風(fēng)險成因

（一）平臺內(nèi)部自身原因

1、平臺自身長期償債壓力巨大。由于平臺公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中大部分為國有企業(yè)股權(quán)投資和公益性資產(chǎn)注入，這些資產(chǎn)流動性很小，變現(xiàn)能力較弱；另外平臺貸款大多投向建設(shè)周期較長、投資收益較低的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目，由此而導(dǎo)致平臺自身現(xiàn)金流總量覆蓋不足，長期償債壓力較大。

2、較高的經(jīng)營負(fù)債率給銀行等金融機(jī)構(gòu)帶來風(fēng)險隱患。基于平臺公司的特殊運營模式，政府隱性擔(dān)保在其公用事業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施融資業(yè)務(wù)中占有較大份額，而公益性項目本身投資收益極低，還款來源主要依靠財政補貼、土地出讓收益，致使大多數(shù)平臺公司背負(fù)較高的經(jīng)營負(fù)債率運營。據(jù)統(tǒng)計全國領(lǐng)先的政府投融資平臺型企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率大都高于50%，而其凈資產(chǎn)收益率卻非常低下，這反映出平臺的資金使用效率較低。其一旦出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)，地方政府可以給予一定的支持[8]。但是由于地方財力有限，使其還款能力終究不能得到全部保障，這不但會影響平臺公司的未來生存，也將給銀行等金融機(jī)構(gòu)帶來巨大的風(fēng)險隱患。

3、資產(chǎn)收益率普遍低下，長期融資能力較弱。目前大多數(shù)平臺公司盡管具有龐大的資產(chǎn)規(guī)模，但真正能變現(xiàn)和帶來投資收益的有效資產(chǎn)相對稀缺。平臺大多數(shù)資產(chǎn)為政府劃撥的路橋等公益性資產(chǎn)和國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)，由于這些資產(chǎn)不能給平臺公司實際運營帶來經(jīng)濟(jì)效益，而造成平臺公司資產(chǎn)收益率普遍低下，缺乏可持續(xù)發(fā)展動力，長期融資能力較弱。

4、融資結(jié)構(gòu)不合理，融資壓力巨大。從我國目前的平臺融資結(jié)構(gòu)來看，還主要是以財政資金、土地儲備和銀行借款等融資形式為主要渠道。隨著我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的快速發(fā)展，在該領(lǐng)域也在逐步向民間社會資本開放，但與發(fā)達(dá)國家相比，我國的融資渠道和模式還非常有限。隨著銀監(jiān)部門加大監(jiān)管力度和各類金融機(jī)構(gòu)授信條件提高，銀行貸款總量規(guī)模受到嚴(yán)格控制、貸款條件日趨苛刻，這不但將加劇平臺公司還款壓力，制約平臺后續(xù)發(fā)展，而且也使平臺公司面臨著巨大的融資壓力。

（二）來自政府和銀行等方面的外部原因

1、信息不對稱加大商業(yè)銀行信用風(fēng)險。由于地方政府財政擔(dān)保在投融資平臺貸款融資業(yè)務(wù)中的特殊地位和作用，使得商業(yè)銀行授信時無法全面了解和掌握平臺公司的真實財務(wù)狀況和還款能力，由此而造成雙方信息嚴(yán)重失衡；另外地方政府的“多頭融資、多重授信”行為將平臺公司的投資風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁到商業(yè)銀行體系，加大了商業(yè)銀行信用風(fēng)險。

2、監(jiān)管不嚴(yán)加大政府財政風(fēng)險。由于平臺公司承擔(dān)著較大的地方政府基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)職能，投融資平臺只是作為政府借款行為的主體，項目建設(shè)單位才是貸款資金的真正受用者。由于地方政府對平臺公司的資金使用監(jiān)管不嚴(yán)，使資金流向和貸款用途脫離平臺公司控制，導(dǎo)致資金使用的責(zé)任主體模糊，加大了平臺債務(wù)轉(zhuǎn)化為地方政府或有債務(wù)的可能性。若對平臺債務(wù)不加以有效控制，將嚴(yán)重威脅著地方財政金融體系的安全和穩(wěn)健運行。

3、平臺公司間相互擔(dān)保易引發(fā)信用風(fēng)險。為了向銀行增加融資的可能性，城司間經(jīng)常出現(xiàn)相互信用擔(dān)保的情況。一旦出現(xiàn)被擔(dān)保公司發(fā)生信用缺失的情況，就會形成連帶經(jīng)濟(jì)責(zé)任，給其他城司造成損失從而引發(fā)信用風(fēng)險。

四、地方政府投融資平臺債務(wù)風(fēng)險防范對策

（一）建立健全平臺的法人治理結(jié)構(gòu)

投融資平臺要與地方政府劃清權(quán)責(zé)界限，完善平臺的法人治理結(jié)構(gòu)。今后應(yīng)進(jìn)一步加強和深化股東會、董事會、監(jiān)事會的機(jī)構(gòu)設(shè)置和議事規(guī)范，使各層級管理部門起到相互制衡的作用。建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，使其所擁有的國有資產(chǎn)管理權(quán)、經(jīng)營權(quán)和收益權(quán)相互統(tǒng)一，真正實現(xiàn)政府控股、法人治理的管理原則，使平臺公司逐步發(fā)展成為權(quán)責(zé)分配、激勵與約束機(jī)制相互制約的自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的獨立法人實體。

（二）強化平臺內(nèi)部資產(chǎn)運行管理，增強自身造血功能

1、優(yōu)化平臺資產(chǎn)，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值和增值。政府投融資平臺擁有數(shù)額巨大的資產(chǎn)，但很多資產(chǎn)并沒有發(fā)揮其效用。對于運用資源融資模式的平臺公司，可以通過成立房地產(chǎn)開發(fā)公司或土地運營公司，充分利用政府的優(yōu)惠政策開發(fā)土地資源，兌現(xiàn)所儲備土地的價值，以此方式來盤活現(xiàn)有資產(chǎn)，提高平臺盈利水平和債務(wù)償還能力；對于運用股權(quán)融資模式的平臺公司，可以憑借股權(quán)轉(zhuǎn)讓，積極投資適合平臺戰(zhàn)略發(fā)展需要的新項目，并適時退出無法掌控的經(jīng)營領(lǐng)域，以實現(xiàn)資產(chǎn)的迅速升值或變現(xiàn)。

2、多爭取政府注資，降低資產(chǎn)負(fù)債比率。對投融資平臺自身而言，通過銀行貸款與發(fā)行債券融資模式，將會帶來高額融資成本和巨大還本壓力；通過股權(quán)融資模式，也會帶來投資者要求獲得高額回報的壓力[9]；而通過由政府注資這種方式，不但不會帶來上述種種壓力，而且還可降低負(fù)債比率，提高盈利水平。作為社會公用基礎(chǔ)設(shè)施和公益事業(yè)的融資主體，平臺自身很難實現(xiàn)自我良性循環(huán)，因其替代政府承擔(dān)了大量的政府行為，政府應(yīng)有義務(wù)為平臺提供全方位資金支持。

（三）加強平臺風(fēng)險內(nèi)控機(jī)制，防范地方政府財政風(fēng)險

1、要建立和規(guī)范科學(xué)的債務(wù)償還保障機(jī)制。平臺公司應(yīng)依據(jù)投融資項目區(qū)分管理方式，建立科學(xué)的償債保障機(jī)制。對于社會公益性項目而言，由于項目自身經(jīng)濟(jì)效益低下，只能依賴稅收和財政補貼等手段作為還款來源，由政府撥款通過建立專項城建項目償債基金償還債務(wù)；相比之下由于經(jīng)營性項目可以帶來可觀的經(jīng)營收入，因而具有一定的盈利性，可以用項目本身的自有收益償還債務(wù)。通過科學(xué)償債保障機(jī)制的建立和實施，能夠進(jìn)一步增強平臺公司自身償債能力，供給平臺可持續(xù)發(fā)展動力。

2、加強平臺公司債務(wù)規(guī)模控制，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。針對我國目前地方政府投融資平臺債務(wù)膨脹的事實，需要嚴(yán)格控制平臺債務(wù)規(guī)模總量，制約平臺過渡負(fù)債。應(yīng)根據(jù)不同地區(qū)、不同類型的融資平臺債務(wù)結(jié)構(gòu)特點，建立平臺債務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，通過制定合理的債務(wù)率、負(fù)債率、償債率及債務(wù)依存度等指標(biāo)，保證債務(wù)總量不突破各項債務(wù)指標(biāo)的上限，確保舉債規(guī)模與地方經(jīng)濟(jì)總量及可支配財力相匹配[10]。平臺公司應(yīng)制定一套完整的債務(wù)統(tǒng)計指標(biāo)體系，從債務(wù)性質(zhì)、來源和年末余額等各方面加強管控，以防范直接顯性或隱性等各類政府債務(wù)；并應(yīng)結(jié)合相關(guān)財政、經(jīng)濟(jì)、社會發(fā)展的指標(biāo)，建立城司自身的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，對其很可能出現(xiàn)的風(fēng)險及早進(jìn)行預(yù)警，及時采取相應(yīng)的措施，做到防患于未然。平臺公司內(nèi)部債務(wù)風(fēng)險，不僅會影響公司自身償債能力，而且也給地方政府帶來了財政風(fēng)險隱患，嚴(yán)重困擾了國家財政預(yù)算收支平衡，將平臺債務(wù)收支納入預(yù)算管理已刻不容緩。應(yīng)打破傳統(tǒng)預(yù)算以政府收支現(xiàn)金流為基礎(chǔ)編制，盡快建立財政風(fēng)險預(yù)算體制，加強對財政風(fēng)險的管理，防范財政危機(jī)[11]。

3、清查現(xiàn)有債務(wù)存量，進(jìn)行分類化解。全國各地要加緊采取債務(wù)存量清查措施，分類登記各類債務(wù)，以化解直接顯性或隱性、或有顯性和隱性等債務(wù)風(fēng)險，摸清城司的債務(wù)總量與結(jié)構(gòu)。應(yīng)該堅持是“誰借的就由誰還”的原則清償債務(wù)，必要時可以用法律的手段進(jìn)行追討[12]；對于或有隱性債務(wù)，應(yīng)該加強管理，盡可能在經(jīng)濟(jì)、社會領(lǐng)域直接進(jìn)行化解；對于無法追討的或有顯性債務(wù)，建議可以納入直接顯性債務(wù)清償[13]。地方政府化解債務(wù)存量的資金，可以從預(yù)算資金和國有資產(chǎn)變現(xiàn)收入中籌集。此外建議中央財政應(yīng)給予地方城司一定的債務(wù)豁免或資金援助。

（四）規(guī)范平臺各項管理制度建設(shè)

1、要建立嚴(yán)格的債務(wù)投資決策責(zé)任制、績效評價制和年度審計制，對債務(wù)的使用和償還，借貸雙方要簽訂責(zé)任狀，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任；同時要將債務(wù)的“借、用、還”機(jī)制，納入地方領(lǐng)導(dǎo)年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍，嚴(yán)格明確舉借債務(wù)的責(zé)任人，增強借債者的責(zé)任意識和法律意識，從而可有效防止舉債資金閑置和盲目舉債行為的發(fā)生。

2、要規(guī)范信息披露制度，提高地方政府的信息透明度。地方政府可嘗試通過成立權(quán)威公正的外部信用評級機(jī)構(gòu)，定期公開地方政府投融資平臺資信狀況，通過第三方監(jiān)管機(jī)制，增強平臺公司投融資行為的約束機(jī)制和透明度，使商業(yè)銀行及時了解各類平臺公司的融資規(guī)模、經(jīng)營狀況和資產(chǎn)運營效率，有效防范平臺授信風(fēng)險。

（五）審視并重新規(guī)劃平臺發(fā)展戰(zhàn)略，創(chuàng)新資產(chǎn)經(jīng)營管理方式

地方政府投融資平臺要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，應(yīng)著眼于構(gòu)建一個可持續(xù)的業(yè)務(wù)體系、實行市場化的經(jīng)營管理方式。可采取設(shè)立地方政府股權(quán)投融資平臺，通過市場化途徑積極引進(jìn)民間投資，實現(xiàn)投資主體多元化。政府、風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)、社會游資和銀行等出資機(jī)構(gòu)按照一定出資比例所形成的股權(quán)投資基金，即所謂的母基金[14]。政府可以通過吸收海內(nèi)外社會資本，按照優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向合理布局母基金，引導(dǎo)風(fēng)險投資的產(chǎn)業(yè)方向，以服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)。

參考文獻(xiàn)

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作者簡介：

篇10

“治理”一詞最早在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的定義出現(xiàn)在1989年世界銀行出版的《撒哈拉以南非洲發(fā)展問題的報告》中，報告中將“治理”定義為“為了發(fā)展而在一個國家的經(jīng)濟(jì)和社會資源的管理中運用權(quán)力的方式”。顯然，這里的“治理”是指宏觀層面的國家治理。

之后，其他一些國際組織從微觀角度，對“治理”進(jìn)行了定義。比如，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）將“治理”定義為，“公司的管理層及其董事會、股東、其他利益相關(guān)者之間存在的一種關(guān)系”。而國際內(nèi)部審計師協(xié)會則將“治理”定義為“董事會實施的各種流程和架構(gòu)的組合，用以告知、指導(dǎo)、管理和監(jiān)督組織的活動，以實現(xiàn)組織的目標(biāo)”。上述定義中，“治理”都是微觀層面的公司治理。

在眾多關(guān)于治理的定義中，聯(lián)合國全球治理委員會的定義具有很大的代表性和權(quán)威性。該委員會于1995年發(fā)表了一份題為《我們的全球伙伴關(guān)系》的研究報告，報告中對“治理”一詞進(jìn)行了定義，認(rèn)為“治理是個人、公共機(jī)構(gòu)或私人機(jī)構(gòu)管理其公共事務(wù)的諸多方式的總和。他是使相互沖突的或不同的利益得以調(diào)和并且采取聯(lián)合行動的持續(xù)的過程”。該報告同時提出，“治理”有4個特征：首先，治理既涉及公共部門，也涉及私人部門甚至個人；其次，治理不是一整套規(guī)則也不是一種活動，而是一個持續(xù)的過程；第三，治理過程的基礎(chǔ)不是控制，而是協(xié)調(diào)；第四，治理中的制度安排，既包括有權(quán)迫使人們服從的正式制度和規(guī)則，也包括人們和機(jī)構(gòu)同意的或以為符合其利益的各種非正式的制度安排。

本文傾向于采納聯(lián)合國全球治理委員會關(guān)于“治理”的定義，將中央銀行治理定義為中央銀行與利益相關(guān)方的關(guān)系，包括中央銀行與政府的關(guān)系，中央銀行與公眾的關(guān)系以及中央銀行內(nèi)部的關(guān)系等，以及這些關(guān)系的運行狀況。

中央銀行與外部利益相關(guān)者的關(guān)系，體現(xiàn)為中央銀行治理的3大支柱，其中，中央銀行與政府的關(guān)系，主要體現(xiàn)為中央銀行的獨立性，具體因素包括：中央銀行行長的任命程序、中央銀行的職能、貨幣政策的目標(biāo)、中央銀行是否可以或者是否有義務(wù)向政府提供貸款等；中央銀行與公眾的關(guān)系，主要體現(xiàn)在中央銀行的透明度和問責(zé)制，具體因素包括：中央銀行對外披露貨幣政策信息和財務(wù)信息的及時性和可靠性，公眾對中央銀行問責(zé)的難易程度和效果等。中央銀行的內(nèi)部關(guān)系，體現(xiàn)為中央銀行的內(nèi)部管理，具體因素包括：各種政策尤其是貨幣政策的決策機(jī)制、管理層的結(jié)構(gòu)、財務(wù)資源的運用、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制機(jī)制、員工激勵計劃和分支機(jī)構(gòu)的設(shè)置等。

三大支柱和內(nèi)部管理共同構(gòu)成了中央銀行治理的框架。三大支柱確立了中央銀行在國家政治經(jīng)濟(jì)體制中的地位，而內(nèi)部管理能夠保證中央銀行可以更好地運行，以適應(yīng)這種地位。

二、內(nèi)部審計在完善中央銀行外部治理方面的作用

（一）在提高中央銀行獨立性方面的作用

眾所周知，中央銀行的獨立性是由法律確定的，實際上是國家政治經(jīng)濟(jì)體制中的一部分，因此內(nèi)部審計難以在其中發(fā)揮作用。例如，日本在1985―1989年泡沫經(jīng)濟(jì)和1989―1992年泡沫經(jīng)濟(jì)中，由于日本銀行的獨立性較差，加劇了泡沫形成和泡沫破裂后的衰退。然而，當(dāng)時，日本銀行的內(nèi)部審計部門即使通過評估得出“日本銀行獨立性差，大藏省（財政部）嚴(yán)重干擾了日本銀行執(zhí)行正確的貨幣政策”的結(jié)論，也不可能改善這種治理狀況。除非是泡沫破裂，政府在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上得到了教訓(xùn)，才會通過財政部、中央銀行及其他利益相關(guān)方的博弈，逐步提高中央銀行的獨立性。因此，內(nèi)部審計在增強中央銀行獨立性方面的作用并不顯著。

但是內(nèi)部審計也不是完全無所作為。內(nèi)審部門主要是通過對部分與政府密切相關(guān)的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計，間接地發(fā)揮作用。目前，我國人民銀行的內(nèi)審部門，已經(jīng)對經(jīng)理國庫、再貼現(xiàn)管理、金融穩(wěn)定、金融監(jiān)管等業(yè)務(wù)形成了常規(guī)的審計安排，通過這些審計，間接地促進(jìn)了政府重視和提高中央銀行的獨立性。

（二）在增強中央銀行透明度方面的作用

首先，內(nèi)部審計對貨幣政策執(zhí)行情況的審計，為增強中央銀行的透明度做了必要準(zhǔn)備。例如，德意志聯(lián)邦銀行在貨幣政策操作方面的審計就是典范之一。德意志聯(lián)邦銀行在貨幣政策方面主要審計兩方面的內(nèi)容，即對公開市場操作方面的審計和外匯儲備管理的審計。德意志聯(lián)邦銀行內(nèi)部審計部門每3年一個周期對貨幣政策的執(zhí)行情況進(jìn)行審計。審計的內(nèi)容比較細(xì)，包括交易對手的選擇、詢價機(jī)制、更正修改撤銷交易的流程、清算和記賬的流程、交易相關(guān)信息系統(tǒng)的維護(hù)、各種壓力測試等等。這些審計內(nèi)容核心有兩點，一是具體的交易操作是否合規(guī)、是否準(zhǔn)確無誤地執(zhí)行了相關(guān)的貨幣政策，二是具體的交易是否干凈，是否存在私下交易或者夾雜了個人利益。在此基礎(chǔ)上公開信息，才能讓中央銀行的管理層和董事會心里有底。

其次，內(nèi)部審計對中央銀行會計財務(wù)管理情況的審計，有利于增強中央銀行財務(wù)透明度。目前，中央銀行資產(chǎn)負(fù)債表的透明化已經(jīng)成為一種國際趨勢，而國內(nèi)公眾對于政府公開費用支出的呼聲也越來越高，內(nèi)部審計通過對資產(chǎn)負(fù)債表、損益表進(jìn)行審計，進(jìn)一步保證了對外公布的財務(wù)報表真實公允、準(zhǔn)確完整。

再次，一旦中央銀行主動或被迫建立了信息公開機(jī)制，內(nèi)部審計還可以對信息公開的情況進(jìn)行審計。比如，信息披露是否及時，信息披露的內(nèi)容是否完整，對公眾的反饋信息是否及時妥善應(yīng)對。通過這種審計，在很大程度上維護(hù)了中央銀行的聲譽和可信度。

人民銀行的內(nèi)審部門，也一直在為增強人民銀行的透明度服務(wù)。比如，常規(guī)的分支行財務(wù)管理專項審計，以及離任審計和履職審計中的財務(wù)管理部分，實際都是在對資產(chǎn)負(fù)債表的真實性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審計，也是對財務(wù)收支的一部分內(nèi)容進(jìn)行審計。近幾年新開展的外匯儲備經(jīng)營管理審計，涉及的是人民銀行重要的外匯儲備資產(chǎn)。支農(nóng)再貸款專項審計，是資產(chǎn)負(fù)債表審計的一次有益探索。這些都為未來人民銀行公開資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表做了一定的準(zhǔn)備。

（三）在完善中央銀行問責(zé)制方面的作用

首先，內(nèi)部審計本身就是內(nèi)部問責(zé)制。內(nèi)部審計作為內(nèi)部問責(zé)機(jī)制，是中央銀行問責(zé)制的組成部分。審計的基本職責(zé)就是發(fā)現(xiàn)問題和明確責(zé)任，對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改的過程實質(zhì)上就是內(nèi)部問責(zé)的過程。此外，內(nèi)部審計中的反舞弊調(diào)查也是內(nèi)部問責(zé)的一種形式。

其次，內(nèi)部審計加強了中央銀行應(yīng)對公眾問責(zé)的能力。公眾和權(quán)力機(jī)關(guān)，對中央銀行問責(zé)的內(nèi)容包括貨幣政策的制定和執(zhí)行情況，其他行政職能的履行情況，財務(wù)資源運用情況以及行長和其他高管層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。內(nèi)部審計至少可以在貨幣政策的執(zhí)行層面、中央銀行履行金融監(jiān)管、貨幣發(fā)行、經(jīng)理國庫、財務(wù)管理等方面進(jìn)行審計，通過糾正審計中發(fā)現(xiàn)的問題，減少外部問責(zé)的可能性。

具體到人民銀行，內(nèi)審司從2005年開始就對審計發(fā)現(xiàn)問題落實責(zé)任人，一般性的問題，要求責(zé)任人進(jìn)行整改，特別重大的問題，移交給紀(jì)委處理。這種責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究的機(jī)制，正是內(nèi)部問責(zé)制的具體表現(xiàn)。此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，包括分支行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計履行職責(zé)審計，也是對領(lǐng)導(dǎo)干部履職期間進(jìn)行問責(zé)的一個重要途徑。通過督促被審計單位和個人對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行整改，有效減少了外部審計中發(fā)現(xiàn)的問題，維護(hù)了人民銀行的聲譽。

三、內(nèi)部審計在加強中央銀行內(nèi)部治理方面的作用

（一）在中央銀行內(nèi)部控制方面的作用

內(nèi)部控制有五個要素，分別是控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、監(jiān)督和信息溝通。

首先，內(nèi)部審計有利于營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。控制環(huán)境的要素包括：員工誠信度、道德價值觀和勝任能力；管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格；管理層分配權(quán)力以及組織和開發(fā)員工的方式；董事會給予的關(guān)注和指導(dǎo)。2012年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會公布了《評估職業(yè)道德環(huán)境活動》審計實務(wù)指南，其中提出，完善的職業(yè)道德環(huán)境是良好組織治理的堅實基礎(chǔ)，內(nèi)部審計應(yīng)評估組織治理情況，同時為組織內(nèi)推廣恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)和價值標(biāo)準(zhǔn)提供建議。這一目標(biāo)可以通過幾個方面的內(nèi)部審計活動實現(xiàn)。一是評估組織內(nèi)部的職業(yè)道德環(huán)境整體情況，以及各類道德標(biāo)準(zhǔn)的有效性；二是評估組織內(nèi)部與職業(yè)道德相關(guān)的目標(biāo)、流程和行為的設(shè)計是否合理、執(zhí)行情況和效果；三是確認(rèn)上述職業(yè)道德相關(guān)的內(nèi)容能夠?qū)崿F(xiàn)組織目標(biāo)、相關(guān)風(fēng)險被有效管理和控制；四是為幫助組織建立一個健康和高效率的職業(yè)道德環(huán)境提供咨詢服務(wù)；五是樹立一個擁有良好職業(yè)道德的典范，在組織內(nèi)部發(fā)揮模范帶頭作用。

其次，內(nèi)部審計是監(jiān)督的重要形式。監(jiān)督是對中央銀行的運行情況進(jìn)行評估的過程。他既可以通過持續(xù)監(jiān)控活動來實現(xiàn)，也可以通過個別評價來實現(xiàn)。持續(xù)監(jiān)控發(fā)生在經(jīng)營過程中，包括日常管理和監(jiān)控活動，以及員工在履行其職責(zé)過程中所采取的其他行動。個別評價的范圍和頻率主要取決于對風(fēng)險的評估和持續(xù)監(jiān)控程序的有效性。持續(xù)監(jiān)控一般是由業(yè)務(wù)部門在日常管理中完成的，內(nèi)部審計主要起到的是個別評價的作用。

除了在控制環(huán)境和監(jiān)督方面發(fā)揮的作用，內(nèi)部審計還可以參與風(fēng)險評估，并在審計中始終關(guān)注控制活動，審計報告是信息與溝通的重要內(nèi)容之一。總之，內(nèi)部審計在內(nèi)部控制的各個領(lǐng)域都發(fā)揮著重要的作用。

（二）在中央銀行風(fēng)險管理方面的作用

中央銀行面臨的風(fēng)險具有多樣性的特征，既有決策層面的，也有執(zhí)行層面的，既有內(nèi)部人為的，也有外部突發(fā)的。目前，中央銀行風(fēng)險并沒有標(biāo)準(zhǔn)分類，往往需要借鑒國際上廣受認(rèn)可的風(fēng)險管理框架，如巴塞爾協(xié)議和COSO風(fēng)險管理整合框架等。通常將中央銀行的風(fēng)險劃分為財務(wù)風(fēng)險和非財務(wù)風(fēng)險，非財務(wù)風(fēng)險包含了操作風(fēng)險、政策風(fēng)險、聲譽風(fēng)險等諸多方面。

面對諸多風(fēng)險因素，各國中央銀行在總體上的偏好是風(fēng)險規(guī)避的，但在規(guī)避程度上有所不同。部分中央銀行認(rèn)為央行在原則上不應(yīng)該承擔(dān)風(fēng)險，如英格蘭銀行；部分中央銀行認(rèn)為其應(yīng)該兼顧風(fēng)險與收益的平衡，以及風(fēng)險控制的成本與收益的平衡，如加拿大銀行。例如，反映在養(yǎng)老金管理上，英格蘭銀行實行資產(chǎn)負(fù)債完全匹配原則，而加拿大銀行則適當(dāng)承擔(dān)短期風(fēng)險以獲得較高的收益。

盡管各國中央銀行在具體的風(fēng)險規(guī)避程度上有所不同，但是各國中央銀行普遍認(rèn)為，要實現(xiàn)識別風(fēng)險并有效管理的目標(biāo)，必須將中央銀行整體戰(zhàn)略及高層目標(biāo)與風(fēng)險管理有效地聯(lián)系起來，建立全面風(fēng)險管理框架。

一般認(rèn)為，這個框架應(yīng)該有三道防線。第一道防線是業(yè)務(wù)部門的管理者，他們在既定的風(fēng)險管理政策和風(fēng)險偏好下，實施操作層面的控制措施，對本部門風(fēng)險進(jìn)行日常管理。第二道防線是風(fēng)險管理相關(guān)部門，他們對風(fēng)險管理效果提供有效保證。這些部門負(fù)責(zé)適用于整個組織的風(fēng)險指標(biāo)和內(nèi)控制度的制定和監(jiān)督，包括風(fēng)險管理部門、合規(guī)性部門、法律和財務(wù)部門、IT安全部門、人力資源部門等。他們既負(fù)責(zé)制定風(fēng)險政策和風(fēng)險管理流程，同時也負(fù)責(zé)對風(fēng)險報告的監(jiān)控。第三道防線是內(nèi)部審計對風(fēng)險管理情況的獨立確認(rèn)，并向最高管理者和董事會報告。也就是說中央銀行的風(fēng)險管理的總體職責(zé)是由高級管理層承擔(dān)的，具體職責(zé)是由各部門承擔(dān)的，內(nèi)部審計只是起到監(jiān)督作用。

國際內(nèi)部審計師協(xié)會認(rèn)為，內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中必須承擔(dān)的職責(zé)包括：檢查關(guān)鍵風(fēng)險管理情況、評價關(guān)鍵風(fēng)險報告、評價風(fēng)險管理流程、確認(rèn)風(fēng)險已經(jīng)被正確評價、確認(rèn)風(fēng)險管理流程已經(jīng)被實施。此外，可以選擇承擔(dān)的職責(zé)包括：協(xié)助識別和評價風(fēng)險、培訓(xùn)管理人員風(fēng)險應(yīng)對知識、匯總風(fēng)險報告等等。同時，內(nèi)審協(xié)會也規(guī)定了內(nèi)部審計不應(yīng)該承擔(dān)的職責(zé)，包括：制定風(fēng)險偏好、制定風(fēng)險管理流程、管理風(fēng)險、確定風(fēng)險應(yīng)對措施、代替管理者決定風(fēng)險應(yīng)對措施、承擔(dān)風(fēng)險管理的職責(zé)。

除了在風(fēng)險管理中承擔(dān)第三道防線的作用，內(nèi)審部門的計劃還是建立在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)之上的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛H清算銀行2004年對23家中央銀行進(jìn)行調(diào)查，所有的中央銀行在制定內(nèi)審項目計劃時都會考慮風(fēng)險的因素，其中，39%的中央銀行采用的是模型量化風(fēng)險的方式，61%采用的是主觀判斷風(fēng)險的方式。

（三）在中央銀行財務(wù)管理方面的作用

內(nèi)部審計首先可以對中央銀行的財務(wù)狀況進(jìn)行評價。中央銀行財務(wù)狀況，包括為實現(xiàn)中央銀行目標(biāo)而擁有的財務(wù)資源和財務(wù)能力，它服務(wù)于中央銀行政策目標(biāo)如價格穩(wěn)定、匯率穩(wěn)定、金融穩(wěn)定，既包括中央銀行的財務(wù)資源，如資本、資產(chǎn)、貨幣發(fā)行權(quán)等，也包括中央銀行運用財務(wù)資源的能力，如償付債務(wù)能力、風(fēng)險抵御能力等。內(nèi)部審計評價中央銀行財務(wù)狀況的工作，是建立在對資產(chǎn)負(fù)債表和損益表進(jìn)行審計的基礎(chǔ)之上的，比如說，中央銀行資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的合理性，中央銀行的外匯儲備資產(chǎn)的安全性，中央銀行持有外匯儲備帶來的沖銷成本，中央銀行行使準(zhǔn)財政職責(zé)（各類再貸款，金融危機(jī)中的救濟(jì)措施）的成本，中央銀行是否建立了減值準(zhǔn)備計提機(jī)制等等。

在對中央銀行資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表進(jìn)行審計的過程中，內(nèi)部審計還發(fā)揮著一個最基本也是最初始的功能，就是減少因為操作失誤帶來的操作風(fēng)險，或者是人為的道德風(fēng)險，防止資金資產(chǎn)的損失。比如說，固定資產(chǎn)的安全性和費用開支的合理性等等。

內(nèi)部審計在提高資金資產(chǎn)的使用效率方面的作用，主要體現(xiàn)在績效審計上，比如集中采購審計、基建審計和系統(tǒng)開發(fā)審計等等。但是對中央銀行的績效審計在一定程度上受到中央銀行財務(wù)獨立性的制約。相比來看，有財務(wù)獨立性的中央銀行，績效審計在節(jié)約資金上的作用更為明顯，而沒有財務(wù)獨立性，又實行嚴(yán)格的預(yù)算制的中央銀行，績效審計的效果和作用都會減弱。例如，在預(yù)算制的情況下，內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)辦公用房的使用存在浪費現(xiàn)象，建議對辦公區(qū)域重新規(guī)劃，以節(jié)約空間。節(jié)約出來的房產(chǎn)就面臨進(jìn)一步的處置。如果閑置，會造成新的浪費，如果出租或者出售，收入要劃轉(zhuǎn)給財務(wù)權(quán)力部門，中央銀行沒有內(nèi)在動因去改善績效，因此，績效審計的效果就會打折扣。

（四）在中央銀行決策機(jī)制方面的作用

在建立健全中央銀行的決策機(jī)制方面，內(nèi)部審計部門主要有兩個作用，一是發(fā)揮咨詢作用，促進(jìn)中央銀行科學(xué)決策。二是中央銀行的內(nèi)部審計部門可以對分支機(jī)構(gòu)的決策機(jī)制進(jìn)行審計，推動決策的透明化和民主化。

首先，內(nèi)部審計部門通過對中央銀行的全業(yè)務(wù)審計，往往對貨幣政策傳導(dǎo)過程中存在的問題以及中央銀行其他業(yè)務(wù)管理中存在的問題比較了解，內(nèi)部審計部門的年度匯總報告有利于董事會和管理層政策或者采取相應(yīng)的行動，有效推動了中央銀行總行層面的決策科學(xué)化。此外，由于內(nèi)審部門在組織架構(gòu)中的級別一般高于其他業(yè)務(wù)部門，對其他業(yè)務(wù)部門進(jìn)行審計可以發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)主管部門在管理層面存在的問題，通過向董事會和管理層報告，有利于在總行決策層面調(diào)整優(yōu)化相關(guān)的管理制度。

其次，對于有分支機(jī)構(gòu)的中央銀行來說，對分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計必然包括對分支機(jī)構(gòu)決策機(jī)制的審計，也就是依據(jù)既定的決策機(jī)制對分支機(jī)構(gòu)的決策程序進(jìn)行審計。對于采用行長負(fù)責(zé)制的中央銀行或者業(yè)務(wù)領(lǐng)域，主要是一個報告線的問題，也就是說，重大決策事項是否報經(jīng)行長批準(zhǔn)，至于行長的決策過程，因為個人掌握的信息不可能完全，即使信息是完全的，不同的人因為偏好不同，也會做出不一樣的決策，所以，對于行長負(fù)責(zé)制的決策體制，只能夠?qū)蟾婢€的完整性進(jìn)行審計。而對于委員會負(fù)責(zé)制的中央銀行或者業(yè)務(wù)領(lǐng)域，審計的主要內(nèi)容是重大決策事項是否經(jīng)過審議和表決，會議的程序是否規(guī)范，是否采納了多數(shù)人的意見等等。因為委員會會議一般會留有會議記錄，因此可以對決策的程序進(jìn)行比較細(xì)致的審計。

（五）在中央銀行分支機(jī)構(gòu)建設(shè)方面的作用

首先，內(nèi)部審計是對中央銀行的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督的有效手段之一，監(jiān)督分支機(jī)構(gòu)充分行使中央銀行派出機(jī)構(gòu)在傳導(dǎo)貨幣政策、維護(hù)金融穩(wěn)定、提供金融服務(wù)和收集金融數(shù)據(jù)等方面的職能，并對中央銀行的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行問責(zé)，維護(hù)中央銀行的聲譽。

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3.主動服務(wù)化解管理難題。針對區(qū)主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計活動提出的整改要求，我辦全力配合區(qū)政府，實地調(diào)研問題部門和單位，主動溝通協(xié)調(diào)區(qū)財政、戚家山街道、城管局、審計局、控股公司等單位和部門，提出解決開發(fā)區(qū)市政園林工程有限公司相關(guān)的歷史遺留問題的有效措施，既理順了關(guān)系，又為企業(yè)的發(fā)展壯大指明了方向。

4.多措施落實監(jiān)管職責(zé)。加大科技監(jiān)管力度，啟用政府投資項目智慧監(jiān)管系統(tǒng)，將全區(qū)333個項目267億元資金的項目納入系統(tǒng)，對項目審批、招投標(biāo)、施工、投資等九個環(huán)節(jié)進(jìn)行了全面管控，已對25個預(yù)警進(jìn)行檢查。加大項目監(jiān)管力度，今年牽頭組織各行業(yè)主管部門對街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)582個項目進(jìn)行檢查，抽查了76個項目，涉及決策程序、發(fā)包、施工管理造價控制等建設(shè)全過程，對檢查中存在的問題向各建設(shè)單位和管理單位進(jìn)行了通報。加大項目查處力度，今年對__路西延工程投標(biāo)單位弄虛作假、__公交公司未按招標(biāo)程序簽訂合同等各類突出問題進(jìn)行了處理。

1.“紅名單”誠信激勵取得持續(xù)進(jìn)展。會同區(qū)建筑工務(wù)局、住建局等相關(guān)單位，完成區(qū)20__年度政府投資項目房屋建筑、市政基礎(chǔ)設(shè)施預(yù)選承包商工作，分別擇優(yōu)產(chǎn)生35家和50家。會同區(qū)綠網(wǎng)辦，完成11家20__、20__年度__區(qū)（開發(fā)區(qū)）綠化造林工程施工企業(yè)名錄。會同區(qū)生活污水領(lǐng)導(dǎo)小組，完成區(qū)農(nóng)村生活污水治理工程采購材料預(yù)選供應(yīng)商工作，擇優(yōu)預(yù)選玻璃鋼化糞池、pvc-u 管材等20家企業(yè)27種產(chǎn)品。會同區(qū)農(nóng)污辦，調(diào)整了10家農(nóng)村生活污水治理工程設(shè)計單位入圍企業(yè)名單。會同區(qū)交警大隊，完成20__、20__年度“交通科技”和“交通設(shè)施”工程施工預(yù)選承包商錄取工作。到目前為止，我區(qū)已經(jīng)在房建、市政、水利、園林綠化、交通設(shè)施、交通科技、中介服務(wù)等16類建立了預(yù)選承包商名錄，共有200多家優(yōu)質(zhì)企業(yè)入選，為推進(jìn)我區(qū)建設(shè)提供了良好的保障，為規(guī)范我區(qū)建筑市場發(fā)揮了重要作用。

2.“黑名單”失信懲戒得到有效落實。會同區(qū)檢察院繼續(xù)完善我區(qū)黑名單體系，深入貫徹落實《關(guān)于在工程建設(shè)領(lǐng)域和政府采購活動中開展非罪行賄行為查詢的實施辦法》，建立公共資源交易中心查詢通道，全面應(yīng)用非罪行為查詢制度，充分發(fā)揮了黑名單制度的震懾力，加大失信懲戒力度，廣受市級檢察系統(tǒng)好評，著手全大市全面推廣__模式。為深化落實《建設(shè)領(lǐng)域和政府采購市場主體不良行為記錄和公示辦法（試行）》，構(gòu)建全區(qū)統(tǒng)一的公共資源交易體系信用信息查詢應(yīng)用平臺，完善不良行為信息分類管理制度，草擬完成了《不良行為積分制管理細(xì)則（試行）》，進(jìn)一步細(xì)化不良行為信息公示和應(yīng)用，提

高信用信息整合力度，加大對不良行為的打擊力度。3.管理制度體系得到規(guī)范和提升。會同區(qū)住建局、監(jiān)察局、發(fā)改局等有關(guān)部門全力做好公共資源交易管理和政府投資項目監(jiān)管的相關(guān)制度體系的優(yōu)化完善，印發(fā)《關(guān)于修改<__區(qū)（開發(fā)區(qū)）房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程投標(biāo)資格審查辦法（試行）>和<__區(qū)（開發(fā)區(qū)）房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程招標(biāo)評標(biāo)辦法（試行）>的通知》，及時有效的解決了辦法施行后出現(xiàn)的相關(guān)矛盾點，確保了工程項目招投標(biāo)活動的公平和公正。為破解我區(qū)政府投資項目由于暫估價多導(dǎo)致的招標(biāo)發(fā)包難、現(xiàn)場管理難、投資控制難等問題，區(qū)監(jiān)管辦（交管辦）會同區(qū)發(fā)改局研究制定了《關(guān)于進(jìn)一步加強政府投資項目“暫估價”管理的通知》，嚴(yán)格控制暫估價設(shè)置，壓縮資金比例，從源頭上根治暫估價管理過程中出現(xiàn)的各種難題。

會同交易中心研究制訂《政府投資項目招投標(biāo)制度改革實施方案》，由區(qū)府辦印發(fā)。實施方案從制度設(shè)計的實效性、執(zhí)行的可操作性、各方職責(zé)的明確性等方面推出十多項創(chuàng)新舉措。根據(jù)改革實施方案要求，我區(qū)將推行預(yù)選承包商誠信約談與告知制度；試行隨機(jī)抽取定標(biāo)、報價低者中標(biāo)、質(zhì)優(yōu)價廉者得標(biāo)、企強人優(yōu)者獲標(biāo)等四類新型評標(biāo)辦法；優(yōu)化評標(biāo)辦法中的資信標(biāo)、技術(shù)標(biāo)、商務(wù)標(biāo)評標(biāo)規(guī)則；組建區(qū)直評標(biāo)專家?guī)欤粯?gòu)筑多路徑抽取評標(biāo)專家網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)；建設(shè)遠(yuǎn)程電子評標(biāo)系統(tǒng)，從招投標(biāo)各環(huán)節(jié)入手，全面推動優(yōu)化革新，實現(xiàn)政府投資項目招投標(biāo)制度的躍進(jìn)。

1. 區(qū)級交易平臺建設(shè)管理進(jìn)一步加強。今年，會同區(qū)公共資源交易中心主動對接并妥善解決了非罪行賄查詢應(yīng)用事宜、指導(dǎo)區(qū)公共資源交易中心完善網(wǎng)上交易管理服務(wù)系統(tǒng)，開發(fā)預(yù)選承包商系統(tǒng)、遠(yuǎn)程評標(biāo)系統(tǒng)以及電子評標(biāo)專用模塊，進(jìn)一步提高了我區(qū)公共資源交易服務(wù)機(jī)構(gòu)的管理服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化水平。指導(dǎo)區(qū)交易平臺規(guī)范中介行為，推行機(jī)構(gòu)評價制度。深化網(wǎng)上電子交易平臺建設(shè)，有效提高了場內(nèi)串標(biāo)、圍標(biāo)治理能力，提高了項目進(jìn)場交易效率。截止10月份，全區(qū)公共資源交易共進(jìn)場1170宗，成交金額53.93億元，增效節(jié)資3.__億元，增效節(jié)資率5.52%。

2. 街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）小型平臺管理指導(dǎo)進(jìn)一步到位。一是針對街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）公共資源交易市場遇到的困難和暴露的問題，制定出臺了針對性和可操作性較強的《街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）小型公共資源交易和項目管理辦法》和《進(jìn)一步規(guī)范和完善街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）公共資源交易和項目管理工作實施意見》，完善交易程序和辦法，強化各職能部門監(jiān)管職責(zé)，加大不良行為打擊力度，進(jìn)一步提高了街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）工程項目和公共資源交易管理工作規(guī)范化程度。二是進(jìn)一步加強對街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）小型項目的檢查。采取事前交易項目方案審查備案，事中項目實地情況抽查督察，事后工程款項專項審查等一系列切實可行的方式方法，著重強化對街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）小型公共資源交易活動和項目建設(shè)的決策審批、公共資源交易、施工過程和竣工結(jié)算驗收等環(huán)節(jié)的全程監(jiān)督。三是進(jìn)一步提高小型平臺的專業(yè)化程度。多次組織基層平臺工作人員參加市、區(qū)各級培訓(xùn)。7月份，邀請市交管辦和區(qū)住建局的專家，召集全區(qū)九個街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）交易中心分管領(lǐng)導(dǎo)和具體負(fù)責(zé)同志，就當(dāng)前街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）平臺操作常見的實際問題和政策法規(guī)知識，開展專題培訓(xùn)。采取“兩上兩下”的方式全面深入調(diào)研小型平臺，解決實際問題10余項，并著手推動建立小型平臺網(wǎng)上招標(biāo)平臺，目前新碶、大碶兩個街道已經(jīng)開始建設(shè)。截止10月份，街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）平臺進(jìn)場交易363宗，交易總額3.51億元，增效節(jié)資2567萬元。

3. 繼續(xù)拓展區(qū)公共資源交易范圍。在建設(shè)工程、政府采購、國有土地使用出讓、國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓四大類全面進(jìn)場公開交易的基礎(chǔ)上，繼續(xù)拓展國有企業(yè)水處理藥劑、重大生產(chǎn)設(shè)施設(shè)備、衛(wèi)生保潔服務(wù)等其他公共資源交易項目。今年，共拓展其他公共資源類項目22類59項，交易總額達(dá)8562萬元。繼續(xù)挖掘潛力，開展全區(qū)公共資源市場化配置拓展情況及計劃大調(diào)查，共收到50余家單位報送的統(tǒng)計報表，涉及交易項目共200余條，為部署我區(qū)下階段公共資源交易拓展奠定了扎實的基礎(chǔ)和保障。

1. 創(chuàng)新方式，學(xué)習(xí)教育求實效。精心研究制定教育實踐活動實施方案和“真學(xué)真思真用”學(xué)習(xí)計劃，創(chuàng)新學(xué)習(xí)方式克服了人員少、集中上課氛圍不濃厚等問題，通過合并教育、黨員互動教育、現(xiàn)場警示教育、自主學(xué)習(xí)教育等多元化教育模式，強化學(xué)習(xí)效果。深入學(xué)習(xí)了黨的十和十八屆三中全會精神、《》、重要講話精神以及中央“八項規(guī)定”、省委“六項禁令”、市委“20條措施”等30余項學(xué)習(xí)內(nèi)容；與區(qū)交易中心、人口計生局合并，邀請區(qū)領(lǐng)導(dǎo)呂煥忠書記和區(qū)委黨校丁秉副校長分別作專題講座。觀看焦裕祿、朱彥夫、牛玉儒等先進(jìn)事跡；參觀__區(qū)檢察院警示教育基地，觀看教育片，接受廉政教育；祭掃革命烈士，緬懷革命先烈們的豐功偉績，學(xué)習(xí)先烈事跡和艱苦奮斗的精神；全面提升了黨員干部政治理論和思想道德素養(yǎng)。

2. 重心下沉，開門納諫接地氣。有機(jī)融合“問需問智問癥”群眾談和“認(rèn)親聯(lián)親走親”走訪活動，真心實意征求意見和建議，以高頻率和常態(tài)化的聯(lián)系，密切黨群關(guān)系，建立服務(wù)群眾的長效機(jī)制。開展了“街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）公共資源交易管理新規(guī)執(zhí)行情況”、“政府投資項目建設(shè)過程中存在的主要問題及解決措施”等5個課題的調(diào)研活動，走訪了包括街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）、建設(shè)單位、行業(yè)主管部門等共17個單位，召開了3次服務(wù)對象座談會，發(fā)放了60多份意見征求表，黨群溝通渠道進(jìn)一步拓寬。

3. 端正態(tài)度，即知即改轉(zhuǎn)作風(fēng)。積極開展征求意見活動，通過發(fā)放征求意見表、集體座談、個別談話等方式，廣泛征求干部職工、服務(wù)對象、職能部門的意見建議，對征求到的意見建議先后2次進(jìn)行集體分析“會診”，并研究擬定解決措施，以積極的態(tài)度推進(jìn)群眾路線教育實踐活動。此外，我辦在黨員干部中提出“

3個找”活動， 即找自己的黨性觀念是否確立，擔(dān)責(zé)意識是否增加；找服務(wù)基層服務(wù)群眾的自覺意識是否加強，監(jiān)管交管的手段是否得到創(chuàng)新；找反“”是否落實到每個人的具體行動上。研究制定《__區(qū)交管辦、監(jiān)管辦黨的群眾路線教育實踐活動查擺問題、開展批評環(huán)節(jié)工作要點》，開展辦黨組主要負(fù)責(zé)同志與班子成員之間、班子成員相互之間、班子成員與分管科室主要負(fù)責(zé)人之間等共計5次談心談話活動，黨組領(lǐng)導(dǎo)班子和班子成員對照“”問題種種表現(xiàn)，完成“”問題對照檢查材料，同時根據(jù)查找出來的問題，多次召開班子會議，研究制定整改措施，做到邊查找邊整改，并按預(yù)定計劃全面完成整改工作。我辦認(rèn)真落實黨風(fēng)廉政建設(shè)的各項規(guī)定，按規(guī)定召開班子成員述職述廉會、班子民主生活會等，堅持和落實民主集中制，強化班子內(nèi)部的相互監(jiān)督作用。制定《監(jiān)管辦（交管辦）20__年反腐倡廉建設(shè)重點工作任務(wù)分解》。將全年11項重點工作進(jìn)行逐條分解，層層落實目標(biāo)責(zé)任。嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度和經(jīng)費管理，嚴(yán)控“三公”經(jīng)費開支，今年公務(wù)接待支出比去年同期下降了__%，會議經(jīng)費比去年同期下降了82%，無市外考察情況。認(rèn)真做好黨務(wù)政務(wù)公開工作，增加工作的公開透明性，自覺接受社會各界和群眾監(jiān)督。深化落實干部管理制度。實施中層負(fù)責(zé)人評價機(jī)制，完成20__年集中報告?zhèn)€人有關(guān)事項工作。

今年，還組織了志愿者服務(wù)、慈善一日捐、無償獻(xiàn)血、普法教育等一系列活動，使支部、普法、工會、檔案等各項工作也有了新的進(jìn)步。

20__年，在區(qū)委、區(qū)政府和開發(fā)區(qū)管委會的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我辦將繼續(xù)深入貫徹落實黨的十、十八屆三中、四中全會精神，緊緊圍繞區(qū)委、區(qū)政府的重大決策部署，完善職責(zé)，創(chuàng)新制度，強化監(jiān)管，構(gòu)建工程建設(shè)領(lǐng)域誠信市場，推進(jìn)交易平臺建設(shè)，不斷提升政府投資項目監(jiān)管和公共資源交易管理水平。主要從以下七個方面落實：

一是創(chuàng)新監(jiān)管手段。我辦于今年初建立了政府投資項目智慧監(jiān)管系統(tǒng)，8月份完成驗收，目前已將全區(qū)發(fā)改立項的政府投資項目都納入系統(tǒng)中，涉及333個項目267億元。明年將充分發(fā)揮智慧監(jiān)管系統(tǒng)的分析和預(yù)警功能，對項目的審批、招投標(biāo)、施工管理、造價、竣工驗收等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把控，實現(xiàn)對我區(qū)政府投資項目全生命周期的監(jiān)管。制定實施《政府投資項目智慧監(jiān)管系統(tǒng)管理辦法》，明確相關(guān)單位的主體責(zé)任，確保系統(tǒng)的生命力。對存在問題的項目進(jìn)行通報，將項目建設(shè)管理中發(fā)生的問題解決在苗頭上，推進(jìn)項目規(guī)范運作。對分析結(jié)果進(jìn)行梳理，為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。

二是創(chuàng)新招投標(biāo)辦法。20__年要抓好今年10月__日出臺的《政府投資項目招投標(biāo)制度改革實施方案》的落實工作。首先組織開展好培訓(xùn)工作，對區(qū)直機(jī)關(guān)、街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)、國企等相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓涉及招投標(biāo)工作的相關(guān)人員能夠掌握各類評標(biāo)辦法，深刻領(lǐng)會實施方案的精神實質(zhì)。其次推動相關(guān)部門組建區(qū)直評標(biāo)專家?guī)臁?gòu)筑多路徑抽取評標(biāo)專家網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、建設(shè)遠(yuǎn)程電子評標(biāo)系統(tǒng)等各項具體工作。推行小型工程簡易招標(biāo)方式。對選用區(qū)級各類預(yù)選承包商限額以下的項目，通過公開固定價格的方式直接對名錄庫內(nèi)的投標(biāo)人采用抽簽等簡易方法選擇中標(biāo)人。由各行業(yè)主管部門出臺項目投標(biāo)控制價浮動區(qū)間的參考標(biāo)準(zhǔn)，招標(biāo)人可根據(jù)各小型工程的特點進(jìn)行選擇。

（四）進(jìn)一步完善項目建設(shè)和交易環(huán)境整治。一是要繼續(xù)落實《__區(qū)（開發(fā)區(qū)）政府投資項目違規(guī)問題舉報暫行辦法》，認(rèn)真受理各類政府投資項目各類投訴舉報，落實政府投資項目問責(zé)制度，對存在問題進(jìn)行嚴(yán)肅查處，重點查處一批典型、影響力大的借資質(zhì)掛靠、串標(biāo)、圍標(biāo)案件。二是要繼續(xù)推行紅黑名單制度。拓展預(yù)選承包商實施范圍，建立招標(biāo)、造價咨詢、監(jiān)理等中介服務(wù)機(jī)構(gòu)預(yù)選承包商名錄，規(guī)范中介市場，探索研究區(qū)直機(jī)關(guān)限額以下小型工程和街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）小型工程預(yù)選承包商名錄。落實《工程建設(shè)領(lǐng)域市場主體及政府采購供應(yīng)商不良行為記錄和公示實施辦法》，研究制訂《不良行為積分制》，將守信激勵和失信懲戒機(jī)制真正落到實處，著力提升工程領(lǐng)域誠信體系建設(shè)，凈化我區(qū)建筑市場環(huán)境。三是堅持“以問題為導(dǎo)向，以工程質(zhì)量為重點”的原則，探索研究提升業(yè)主管理工程的主動性、積極性，保障項目的建設(shè)進(jìn)度、工程質(zhì)量和安全。

（五）進(jìn)一步拓展市場化配置范圍。繼續(xù)貫徹落實市委市政府《關(guān)于推進(jìn)公共資源市場化配置的意見》和市監(jiān)察局、財政局、國資委、交管辦聯(lián)合發(fā)文的《關(guān)于印發(fā)寧波市公共資源市場化配置拓展目錄的通知》兩個文件要求。今年拓展目錄24類中有22類進(jìn)場，明年要在今年拓展基礎(chǔ)上繼續(xù)加大力度，對前期梳理出的200多個項目進(jìn)行研究分析，重點以公共空間戶外廣告使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、廢舊物資處理為突破口，穩(wěn)步拓展各類公共資源市場化配置范圍。

（六）進(jìn)一步加大對重大項目重點環(huán)節(jié)的監(jiān)管力度。積極參與“五水共治”、“梅山水道”等重大項目、民生工程招投標(biāo)環(huán)節(jié)的現(xiàn)場監(jiān)督。借助審計、評審報告等載體，及時發(fā)現(xiàn)重大項目建設(shè)過程中存在的突出問題。明年繼續(xù)主動出擊，聯(lián)合行業(yè)行政主管部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和發(fā)改等部門開展對交通、水利、安置房三類項目，對施工監(jiān)理、竣工驗收兩個環(huán)節(jié)進(jìn)行專項檢查，對存在問題進(jìn)行嚴(yán)肅查處，進(jìn)一步規(guī)范項目建設(shè)行為，提高項目建設(shè)管理水平，促進(jìn)項目順利建設(shè)。