引論：我們?yōu)槟砹?3篇風(fēng)險(xiǎn)防范措施淺析范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

一 資產(chǎn)證券化在中國(guó)的實(shí)踐

自從上個(gè)世紀(jì)90年代，資產(chǎn)的證券化在中國(guó)就漸漸地成為了學(xué)者們以及業(yè)內(nèi)人士甚至是政府官員的相關(guān)關(guān)注焦點(diǎn)。但是，直到2005年我國(guó)的國(guó)內(nèi)資產(chǎn)證券化的業(yè)務(wù)才正式的進(jìn)入到實(shí)際的操作階段。中國(guó)人民銀行選擇了兩個(gè)國(guó)有的大型銀行進(jìn)行一定的試點(diǎn)工作。了一部分的資產(chǎn)證券化的產(chǎn)品，這兩個(gè)試點(diǎn)的銀行以銀行的貸款作為基礎(chǔ)的資產(chǎn)，發(fā)行了MBS以及信貸資產(chǎn)支持的ABS。到了2006年，國(guó)內(nèi)首先出現(xiàn)了一種以企業(yè)的資產(chǎn)作為支撐的證券化的產(chǎn)品。這樣的企業(yè)資產(chǎn)證券化的產(chǎn)品在交易的數(shù)量以及融資的金融方面甚至一定程度上超過(guò)了銀行的相關(guān)產(chǎn)品。這兩種證券產(chǎn)品在銀行間的債券市場(chǎng)上以及在交易所的市場(chǎng)上都開始了交易。

資產(chǎn)的證券化在中國(guó)也經(jīng)歷了一定的發(fā)展過(guò)程。在2006年的5月，中國(guó)的證監(jiān)會(huì)就了《關(guān)于證券投資基金投資資產(chǎn)支持證券有關(guān)事項(xiàng)的通知》。這個(gè)通知基本上準(zhǔn)許基金投資包含了中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)相關(guān)規(guī)定的信貸資產(chǎn)支持證券，以及進(jìn)一步的規(guī)定了證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)的企業(yè)資產(chǎn)支持證券類的品種。同時(shí)，國(guó)家所頒布的所謂“國(guó)十條”也進(jìn)一步的規(guī)定了，在風(fēng)險(xiǎn)可以控制的基礎(chǔ)上，提倡保險(xiǎn)資金直接的或者是間接的能夠投入到資本的市場(chǎng)同時(shí)，進(jìn)一步的擴(kuò)大保險(xiǎn)資金投資于資產(chǎn)證券化的規(guī)模以及種類。實(shí)際上我國(guó)的資產(chǎn)證券化的過(guò)程在2006年是走過(guò)了一個(gè)比較有意義的年度。在2006年的時(shí)候就有將近20多只基金公司了將資產(chǎn)投放到資產(chǎn)支持證券的決定。在二級(jí)市場(chǎng)中我們也發(fā)現(xiàn)了相關(guān)的支持證券公司和基金公司、保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)證券化支持跡象。

二、我國(guó)資產(chǎn)證券化風(fēng)險(xiǎn)防范的政策

推動(dòng)資產(chǎn)的證券化在中國(guó)的金融市場(chǎng)發(fā)展過(guò)程中是一項(xiàng)很重要的工作。從美國(guó)的次貸危機(jī)中我們也得到了一定的教訓(xùn)和啟示。筆者認(rèn)為在金融市場(chǎng)上還需要國(guó)家做一定的工作，以期能夠不斷地完善和發(fā)展中國(guó)的金融市場(chǎng)。

1.要完善相關(guān)的法律制度

金融市場(chǎng)中，資產(chǎn)的證券化過(guò)程本身在發(fā)展的過(guò)程中是離不開完善的法律作為基礎(chǔ)進(jìn)行支撐的。在資產(chǎn)的證券化過(guò)程中，很多的重要環(huán)節(jié)，比如SPV、破產(chǎn)的隔離以及真實(shí)的出售等環(huán)節(jié)都需要一定的法律保證范圍內(nèi)才能夠順利進(jìn)行。在這些方面，我國(guó)的相關(guān)立法部門就需要根據(jù)實(shí)際的工作中所產(chǎn)生的需求，不斷總結(jié)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，盡快總結(jié)和制定出相關(guān)的法律。目前，國(guó)內(nèi)的發(fā)展資產(chǎn)證券化選擇了指定的部門進(jìn)行規(guī)章制度――試點(diǎn)工作――總結(jié)教訓(xùn)――立法這樣的發(fā)展途徑，其本身雖然符合我國(guó)金融改革的一貫風(fēng)格，但是由于市場(chǎng)的發(fā)展本身就是變化莫測(cè)的，所以我們還是需要盡快地制定出相關(guān)的法律。

2.吸取相關(guān)的先進(jìn)理念

在資產(chǎn)證券化的具體細(xì)節(jié)實(shí)施過(guò)程中，對(duì)于圍觀的參與者來(lái)講，在改革的過(guò)程中要吸取相關(guān)先進(jìn)的理念應(yīng)用到我國(guó)的具體資產(chǎn)證券化的過(guò)程中去。首先我們要相對(duì)應(yīng)的增加交易信息尤其是資產(chǎn)池中的貸款構(gòu)成以及利息收取的具體狀況，同時(shí)要根據(jù)實(shí)際的具體情況不斷的著呢國(guó)家商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的信息實(shí)際披露。在產(chǎn)品的細(xì)節(jié)設(shè)計(jì)方面，對(duì)于發(fā)行方來(lái)講，產(chǎn)品要給發(fā)行人保留一部分的利益，進(jìn)一步防止商業(yè)銀行在資產(chǎn)的證券化過(guò)程中不斷放松對(duì)自身的資質(zhì)審核。這樣將有利于限制放款人的過(guò)度冒險(xiǎn)行為。

3.加強(qiáng)對(duì)于參與主體的實(shí)力提升

資產(chǎn)在證券化的過(guò)程中，所涉及到的參與主體是很多的。這些主體比如投資銀行、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所以及相關(guān)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)等等，他們的存在不僅僅能夠有效地確保資產(chǎn)的證券化運(yùn)行過(guò)程中的流程。還能夠使得發(fā)起者以及投資機(jī)構(gòu)的本身利益不受到損失。在我國(guó)，資產(chǎn)的證券化交易本身一般是在銀行之間以及交易的場(chǎng)所進(jìn)行的。證券化產(chǎn)品本身的流動(dòng)性由于市商制度而受到了比較大的影響。很顯然資產(chǎn)的證券化產(chǎn)品本身的發(fā)展也會(huì)受到比較大的限制。同時(shí)，在證券化的過(guò)程中扮演了關(guān)鍵角色的評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)也應(yīng)該進(jìn)行比較好的培養(yǎng)和發(fā)展，其不僅僅影響到了證券化產(chǎn)品的透明度，而且會(huì)對(duì)市場(chǎng)的信息以及投資者的知情權(quán)進(jìn)行保護(hù)。所以，一個(gè)成熟的市場(chǎng)中是不會(huì)缺少比較權(quán)威的投資機(jī)構(gòu)的。

篇2

租房是職工解決住房的有效途徑，目前政府對(duì)于特殊困難群體還提供公租房、廉租房和實(shí)物配租、租房補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)租賃房，有力推動(dòng)住房保障體系的完善，保障群眾的住房權(quán)益?！蹲》抗e金管理?xiàng)l例》指出住房公積金是職工繳存的長(zhǎng)期住房?jī)?chǔ)金，規(guī)定房租超出家庭工資收入規(guī)定比例的職工可以提取公積金賬戶內(nèi)的存儲(chǔ)余額。住房公積金制度對(duì)租住公租房、廉租房、經(jīng)濟(jì)租賃房職工提供可提取住房公積金的政策支持，市場(chǎng)租房也是租房體系的組成部分，是職工解決住房的合理手段，因此，通過(guò)市場(chǎng)租房的職工也應(yīng)成為住房公積金制度的支持對(duì)象。

目前多數(shù)城市除了租住保障性住房允許提取住房公積金外，市場(chǎng)租房也允許申請(qǐng)?zhí)崛∽》抗e金，但由于某些客觀因素的存在，市場(chǎng)租房提取住房公積金成為一些不法中介誘導(dǎo)職工騙提住房公積金的方式，對(duì)住房公積金制度造成一定的負(fù)面影響，同時(shí)成為住房公積金漏出的渠道，如何在現(xiàn)有的客觀條件下防范租房提取住房公積金風(fēng)險(xiǎn)，是已經(jīng)推出和即將推出該制度的住房公積金主管部門首要解決的問(wèn)題。

二、各地租房提取住房公積金現(xiàn)狀

綜觀東中西部各主要城市租房提取住房公積金的實(shí)施方案，大致包括三部分：一是租房提取住房公積金條件，各城市基本上都要求申請(qǐng)租房提取公積金的職工沒有住房，沒有住房公積金貸款，房屋月租金應(yīng)超過(guò)職工家庭月收入的一定比例；二是租房提取住房公積金提取金額，各地允許申請(qǐng)?zhí)崛〗痤~的規(guī)定各異，有規(guī)定提取人范圍的、有規(guī)定提取限額的，但都規(guī)定不能超過(guò)已支付的房屋租金；三是租房提取住房公積金提取憑證，各地提取憑證大同小異，主要包括房屋租賃合同、租房發(fā)票、房屋租賃登記備案等。表一是主要城市租房提取住房公積金政策一覽表。

三、風(fēng)險(xiǎn)分析

通過(guò)對(duì)各地租房提取實(shí)施方案歸納總結(jié)后，可得出租房提取主要存在以下兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

1、提取金額合理性

職工支付房租申請(qǐng)?zhí)崛」e金，主要考慮的是租金的合理性，也即提取金額的合理性。我們認(rèn)為職工的提取金額與職工收入，租金，房屋面積，賬戶余額，租房年限有關(guān)，通過(guò)主成分分析找出影響提取金額的關(guān)鍵性因素下面我們以某市租房提取數(shù)據(jù)為例，通過(guò)SPSS軟件計(jì)算出解釋的總方差表和成分矩陣表。

從解釋的總方差可知租房提取金額由2個(gè)主成分解釋，由成分矩陣可知，主成分1包含的指標(biāo)有繳存基數(shù)、月繳額，主成分2包含的指標(biāo)有月租金、租房月數(shù)。由于繳存基數(shù)、月繳額反映了職工工資收入情況，我們可以把主成分1確定為職工收入指標(biāo)。由于月租金、租房月數(shù)反映了職工支付租金情況，我們可以把主成分2確定為租金指標(biāo)。因此，我們認(rèn)為職工提取金額與職工收入和租金密切相關(guān)，只要找到職工收入、租金與提取金額的關(guān)系，就能控制提取金額的合理性。

2、提取憑證能否反映職工租房行為的真實(shí)性

職工租房后，租房發(fā)票、租房登記備案等租房憑證由稅務(wù)、房管局、街道辦等部門出具，由于房屋租賃市場(chǎng)沒有統(tǒng)一的規(guī)范，憑證出具部門無(wú)法核實(shí)租房行為的真實(shí)性，實(shí)際操作中職工只要交納規(guī)定的費(fèi)用，不論租房行為是否發(fā)生都能從相關(guān)部門獲得合法的租房憑證。由于客觀原因，因此，職工是否發(fā)生租房行為是不能準(zhǔn)確核實(shí)的。

四、風(fēng)險(xiǎn)防范措施

從以上分析可知職工租房提取住房公積金的風(fēng)險(xiǎn)包含兩種，一是可通過(guò)制定限制性措施控制提取金額的可控風(fēng)險(xiǎn)；二是不能通過(guò)任何管理措施核實(shí)職工租房行為真實(shí)性的不可控風(fēng)險(xiǎn)。本文從如何防范該兩類風(fēng)險(xiǎn)的角度，重新構(gòu)造租房提取住房公積金制度。

1、使提取金額合理化。從風(fēng)險(xiǎn)分析可知提取金額與職工收入和租金密切相關(guān)，因此，本文認(rèn)為合理化標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包括兩點(diǎn)，職工支付房租不能超過(guò)職工收入和職工房租不能脫離租賃市場(chǎng)租金水平。首先，由于房租只是職工收入的一部分，一方面為了支持職工通過(guò)租房解決住房，另一方面為了增加職工的可支配收入從而提高職工的生活質(zhì)量，同時(shí)也兼顧住房公積金的使用率，可規(guī)定租金超過(guò)收入一定比例的金額可以申請(qǐng)?zhí)崛∽》抗e金；具體比例可綜合考慮各地的生活水平、工資水平、租房市場(chǎng)情況及中心的資金使用率后確定，如上海規(guī)定月租賃費(fèi)用超過(guò)家庭月收入20%的部分可以申請(qǐng)?zhí)崛∽》抗e金。其次，在幫助職工通過(guò)租房解決住房的同時(shí)，還要防范資金被套取的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要衡量月租金是否符合當(dāng)?shù)貙?shí)際房租水平，可參考當(dāng)?shù)氐淖》孔赓U指導(dǎo)價(jià)，同時(shí)按照租房市場(chǎng)形成的不成文約定，房客一般預(yù)交3個(gè)月的房租，提取時(shí)最多只能取相當(dāng)于3個(gè)月租金金額的公積金。

2、由于租賃市場(chǎng)不規(guī)范等客觀因素，出具稅票、房屋租賃登記備案證明等單位無(wú)論采取何種管理措施都無(wú)法核實(shí)職工租房行為的真實(shí)性，因此，對(duì)于提取憑證的要求原則上應(yīng)該掌握三點(diǎn)，一是核實(shí)職工身份正確性和真實(shí)性，即不能將職工A的公積金取給職工B；二是同一套房屋不能由多人提?。蝗遣荒芙o職工增加由于出具憑證帶來(lái)的額外經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

3、支持對(duì)象。支持對(duì)象也即提取條件，一般情況下沒有自有住房或單位不提供集體宿舍的職工通常會(huì)選擇租房，在房租可接受的條件下，租房地點(diǎn)通常會(huì)選擇在單位附近，所以在本市工作在外地租房的情況不合常理；同時(shí)，已有住房的職工極小可能再租房住。因此，租房提取住房公積金的支持對(duì)象可設(shè)為在行政區(qū)域內(nèi)租房、且沒有自有住房職工可以申請(qǐng)?zhí)崛∽》抗e金，其中自有住房包括已有住房和已申請(qǐng)了住房貸款購(gòu)房。

控制租房提取住房公積金風(fēng)險(xiǎn)，不但要從制度方面完善，而且對(duì)于已發(fā)現(xiàn)虛假租房提取行為的職工和中介采取嚴(yán)厲打擊措施，對(duì)于職工責(zé)令要求在規(guī)定的期限內(nèi)將違規(guī)套取的公積金存入指定賬戶，并將加蓋銀行章的繳款憑證交回單位；對(duì)于中介可視情況依法移送公安機(jī)關(guān)處理。

參考文獻(xiàn)：

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[2]北京住房公積金提取管理辦法，京房公積金管委會(huì)[2006]2號(hào)

[3]上海市職工提取住房公積金支付房屋租賃費(fèi)用實(shí)施辦法（試行），滬公積金管委會(huì)[2009]3號(hào)

[4]關(guān)于租房提取住房公積金有關(guān)問(wèn)題的通知，津公積金委[2009]13號(hào)

篇3

（一）企業(yè)管理體制不健全

現(xiàn)在的市場(chǎng)環(huán)境和發(fā)展?fàn)顩r都是多變不可捉摸的，不同的時(shí)代背景使得企業(yè)發(fā)展面臨的外部環(huán)境的變化也更加的多樣?，F(xiàn)在企業(yè)所處的外部環(huán)境主要包括：經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境、法律環(huán)境、社會(huì)人文環(huán)境等，這些環(huán)境因素的變化也使得企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更加的多變，也提高了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。我們要清楚的認(rèn)識(shí)到企業(yè)外部環(huán)境的變化在給企業(yè)帶來(lái)新的發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也帶來(lái)了不小的挑戰(zhàn)。而面臨這些挑戰(zhàn)企業(yè)管理者如何建立健全企業(yè)管理體制顯得尤為重要，但是在我國(guó)目前的管理體制上是缺乏針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行的體制改革的。目前在管理體制方面我國(guó)企業(yè)存在的問(wèn)題主要有：管理者對(duì)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理不重視、財(cái)務(wù)管理體系不完善、缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員等，這些問(wèn)題就造成了企業(yè)在進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)以及應(yīng)對(duì)外部環(huán)境時(shí)缺乏預(yù)見性，對(duì)社會(huì)市場(chǎng)給的信息反映較滯后，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施力度欠缺，不能做到有效的應(yīng)對(duì)。

（二）企業(yè)資本運(yùn)用不合理

眾所周知企業(yè)的資本是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)以及存貨的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，只有擁有雄厚的資本作為管理經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)才會(huì)有不斷擴(kuò)大規(guī)模、開展多種經(jīng)營(yíng)的可能性，才會(huì)使得企業(yè)的發(fā)展生產(chǎn)更具多元化。在我國(guó)中小企業(yè)在企業(yè)總數(shù)量中占了很大的比重，而中小企業(yè)的投資大都是個(gè)人和合伙經(jīng)營(yíng)的投資模式，因此存在很多的企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)是極其不合理的。而資本結(jié)構(gòu)的不合理就給風(fēng)險(xiǎn)的生根發(fā)芽拍下了伏筆，目前我國(guó)的資本結(jié)構(gòu)主要有：正常的收支平衡型資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)負(fù)債表中存在赤字以及自有資產(chǎn)的全部虧損三種情況，以上的任何一種資本情況都有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性，因此企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展條件采取行之有效的防范措施，合理運(yùn)用企業(yè)的資本并制定出適合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理機(jī)制有效的降低企業(yè)成本提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系

篇4

在銀行的日常工作中，會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)一些重大的失誤，特別在銀行會(huì)計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)部門和基層會(huì)計(jì)部門發(fā)生重大失誤后對(duì)商業(yè)銀行造成的損失尤其嚴(yán)重，不僅對(duì)銀行的業(yè)務(wù)帶來(lái)很大的負(fù)面影響，也給銀行的財(cái)產(chǎn)與信譽(yù)造成很大的損失，通常因?yàn)闀?huì)計(jì)部門造成的這種損失，被稱為會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以，對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生提前做好防范措施，對(duì)銀行會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)水平有著很大的幫助，也有助于銀行工作高效率的進(jìn)行，從而大大增強(qiáng)了銀行的信譽(yù)度，盡可能的降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因

1.隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制使得我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展得到飛速提升，競(jìng)爭(zhēng)也逐漸加強(qiáng)。我國(guó)經(jīng)濟(jì)模式在建國(guó)初期是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)為主的，伴隨著改革開放的進(jìn)程，演變到如今的市場(chǎng)積極模式，其中經(jīng)歷了許多復(fù)雜的過(guò)程。在市場(chǎng)化轉(zhuǎn)變的過(guò)程中，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)方面的一些常見的缺陷也開始慢慢暴露出來(lái)，例如：市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)存在的不公平性、市場(chǎng)機(jī)制缺乏約束性等等。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)體制下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制并沒有一個(gè)完善的管理標(biāo)準(zhǔn)，市場(chǎng)的需求與資本的吸收還沒有一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的平衡點(diǎn)，當(dāng)大量的社會(huì)資源被吸收后，得不到社會(huì)平均利潤(rùn)率的調(diào)節(jié)分配，就會(huì)出現(xiàn)“一邊堵”的情況。另外，資源管理標(biāo)準(zhǔn)的不完善，使一些不合法的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)大肆興起，這樣就使本就沒有找到平衡點(diǎn)的資本資源分配更加難以調(diào)節(jié)，最終會(huì)增加銀行對(duì)資本管理的風(fēng)險(xiǎn)。

2.銀行會(huì)計(jì)操作不規(guī)范。從目前出現(xiàn)的會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)的大多不合規(guī)范的情況來(lái)看，主要集中在以下幾個(gè)方面：開戶不符合規(guī)定，濫用會(huì)計(jì)項(xiàng)目；開戶人的證明力不夠，核對(duì)不仔細(xì)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行不合法對(duì)賬；濫用開票權(quán)，做假賬，做虛假證明等等；越權(quán)改動(dòng)余額及報(bào)表。另外還有一些責(zé)任更加嚴(yán)重的情況，例如在開票的時(shí)候做假賬，虛假成本的疊加，其收益用來(lái)中飽私囊，這造成了國(guó)家經(jīng)濟(jì)的損失。

3.銀行內(nèi)控管理制度建設(shè)相對(duì)滯后。隨著銀行業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，由于我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善，基層分行的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理基礎(chǔ)現(xiàn)狀很不容樂(lè)觀，往往以存款指標(biāo)的考核代替管理，導(dǎo)致基層銀行建設(shè)嚴(yán)重落后于銀行經(jīng)營(yíng)管理的客觀要求。加上缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制，基層銀行風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差，違章操作問(wèn)題相當(dāng)突出，直接導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，同時(shí)，會(huì)計(jì)部門缺乏既懂業(yè)務(wù)又精通電算化的復(fù)合型管理人才，對(duì)電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)管理不力，對(duì)銀行資金的正常流通構(gòu)成嚴(yán)重威肋。

4.銀行人員普遍素質(zhì)低。由于銀行業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，使得銀行會(huì)計(jì)人員大量的增加，也造成了整體業(yè)務(wù)素質(zhì)高低不一的現(xiàn)象。因?yàn)樗枷胗^念的影響，使得部分銀行會(huì)計(jì)工作人員只專注于個(gè)人技術(shù)業(yè)務(wù)的工作，而不能清晰的分析當(dāng)前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展的層面，缺乏對(duì)為經(jīng)濟(jì)走勢(shì)的分析與管理能力，因此其整體素質(zhì)偏低。分析和控制財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。甚至還有些會(huì)計(jì)人員缺乏基本的專業(yè)知識(shí)、電算化知識(shí)和操作能力，缺乏對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，沒有較強(qiáng)的工作責(zé)任心，缺乏會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、法制觀念意識(shí)。

三、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.銀行內(nèi)部管理工作規(guī)范的改善。商業(yè)銀行應(yīng)該多關(guān)注如何提升自身風(fēng)險(xiǎn)管理能力的問(wèn)題，注重宏觀金融背景之卜，營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。重新整理各類行業(yè)業(yè)務(wù)管理委員會(huì)的有關(guān)職能，改革商業(yè)銀行現(xiàn)有的內(nèi)部稽核體制，監(jiān)督并且催促銀行機(jī)構(gòu)開展活動(dòng)，充分發(fā)揮各自的組織保障作用。對(duì)銀行內(nèi)部工作分工的合理安排，有助于使責(zé)任分化清晰，可以有效避免出現(xiàn)問(wèn)題相互推諉之情況，也可以使不同部分之間相互監(jiān)督，提高工作效率。責(zé)任分化清晰原則，使各部門之間形成一個(gè)系統(tǒng)的相互分離又輔助的工作體系，每個(gè)部門都是在單方面的完成其工作，但各個(gè)部門之間的工作又是相互聯(lián)系的。這樣，不僅可以增加資金的安全性，也可以使總得負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)便于管理。

2.提高會(huì)計(jì)工作人員的整體素質(zhì)。在銀行工作的進(jìn)行中，對(duì)會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)的提高有助于提高其業(yè)務(wù)水平，在此之上還會(huì)增強(qiáng)其對(duì)工作的態(tài)度，使其形成良好的職業(yè)操守，當(dāng)然，這些都與銀行管理人員的整體素質(zhì)與法律觀念的提高也是分不開的。在道德層面上，與法律制度結(jié)合起來(lái)才能使整體規(guī)范水平大大增強(qiáng)。在人員配置方面，要充分去調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，分工合理、相互制約，對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)操作過(guò)程的控制進(jìn)行強(qiáng)化，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制盒管理進(jìn)行加強(qiáng)，可以采取對(duì)會(huì)計(jì)人員信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)估等方法。

3.風(fēng)險(xiǎn)管理模式的運(yùn)用。以當(dāng)前已有的風(fēng)險(xiǎn)管理模式為基點(diǎn)，吸收其他金融同行的管理經(jīng)驗(yàn)，將兩者結(jié)合起來(lái)，打造一個(gè)全新的管理模式。這種全新的管理模式是從內(nèi)到外的改變，無(wú)論是從管理范圍還是管理方法上都有一個(gè)新的管理理念，使各工作部門之間的業(yè)務(wù)關(guān)系，也得到全新的升級(jí)。新的管理模式，是在總結(jié)過(guò)去的不足，結(jié)合其他有利的經(jīng)驗(yàn)產(chǎn)生出來(lái)的，因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和對(duì)會(huì)計(jì)人員的自律意識(shí)都有質(zhì)的提高，從而降低了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生度，大大提高了銀行的整體業(yè)務(wù)水平。

4.電子技術(shù)與實(shí)用技術(shù)的結(jié)合。運(yùn)用先進(jìn)的電子技術(shù)和實(shí)際操作技術(shù)可以幫助銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)能否適應(yīng)高科技的成果應(yīng)用，就在于操作規(guī)范的的落實(shí)和會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行，建立相互制約監(jiān)督和銀行會(huì)計(jì)操作人員的級(jí)別管理、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)的密碼管理、授權(quán)管理等，各個(gè)機(jī)構(gòu)要定期對(duì)計(jì)算機(jī)設(shè)備以及防護(hù)措施進(jìn)行全面檢查，明確固定的計(jì)算機(jī)管理人員，及時(shí)解決所出現(xiàn)的問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)：

[1]曹海紅.科學(xué)分析，加強(qiáng)防范，促進(jìn)商業(yè)銀行的健康發(fā)展――我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)淺析[J].魅力中國(guó)，2008（12）.

篇5

一、我國(guó)國(guó)有控股商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀

（一）不良貸款比重偏高，潛在的信貸風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高

對(duì)于我國(guó)而言，信貸業(yè)務(wù)是國(guó)有商業(yè)銀行主要的利潤(rùn)來(lái)源，信貸風(fēng)險(xiǎn)也是商業(yè)銀行面臨的最主要風(fēng)險(xiǎn)。雖然各家國(guó)有商業(yè)銀行都非常注意防范銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)，并取得了一定的成效，不良貸款額和不良貸款率都有所下降，信貸資產(chǎn)質(zhì)量有了明顯的改善。但各銀行不良貸款絕對(duì)額和不良貸款率仍然較高，防范國(guó)有商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的任務(wù)仍面臨不少的困難。

（二）我國(guó)商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)方式過(guò)于單一，致使信貸風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高

許久以來(lái)，我國(guó)國(guó)有銀行主要實(shí)行分業(yè)經(jīng)營(yíng)，其資產(chǎn)投向主要集中于貸款，而證券等投資所占比例過(guò)小。據(jù)資料顯示，商業(yè)銀行的貸款利息收入占總收入90%以上，而這一部分收入的取得主要受信貸風(fēng)險(xiǎn)的影響。信貸資產(chǎn)一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，直接影響銀行的生存和發(fā)展。

（三）企業(yè)資金鏈存在斷裂風(fēng)險(xiǎn)

許多企業(yè)在追求規(guī)模擴(kuò)張和盲目對(duì)外投資的同時(shí)，忽視了其不斷擴(kuò)大的資金缺口和債務(wù)規(guī)模，盡管產(chǎn)品在市場(chǎng)上仍有競(jìng)爭(zhēng)力，但由于超負(fù)債經(jīng)營(yíng)使資金鏈條日趨緊張，財(cái)務(wù)問(wèn)題突出，如遇風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)使資金鏈斷裂，極有可能爆發(fā)債務(wù)危機(jī)，最終導(dǎo)致銀行資產(chǎn)遭受到嚴(yán)重的損失。

（四）房地產(chǎn)過(guò)熱轉(zhuǎn)而增加了信貸風(fēng)險(xiǎn)

近年來(lái)，對(duì)房地產(chǎn)投資規(guī)模過(guò)大、增長(zhǎng)速度過(guò)快等問(wèn)題，中央及地方已采取一定的調(diào)控措施，并取得初步成效，但是，房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展中的一些突出問(wèn)題并沒有得到“根治”，并將房地產(chǎn)項(xiàng)目的巨大風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給了商業(yè)銀行，而一些國(guó)有商業(yè)銀行由于沒有認(rèn)真制定穩(wěn)健的信貸政策，也未能科學(xué)地把握貸款的成本和風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)盲目跟風(fēng)現(xiàn)象，致使房地產(chǎn)的貸款風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。

二、我國(guó)國(guó)有控股商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

由于信貸風(fēng)險(xiǎn)存在，導(dǎo)致大量不良資產(chǎn)產(chǎn)生的原因很多，既有銀行的內(nèi)在因素，也有銀行外在因素；既有國(guó)內(nèi)環(huán)境的原因，也有國(guó)際大環(huán)境的原因。主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（一）政府行政干預(yù)手段使國(guó)有商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大

在商業(yè)銀行法頒布以來(lái)，我國(guó)政府干預(yù)銀行信貸工作已有很大改善，但在某些省市地區(qū)，這種現(xiàn)象仍然存在，政府的過(guò)度干預(yù)導(dǎo)致國(guó)有商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)行為變形，致使銀行資金的安全性得不到有效保障。

（二）國(guó)際形勢(shì)變化和國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響

當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)一體化，我國(guó)也逐步進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，使一些產(chǎn)業(yè)飛速發(fā)展，而另一些產(chǎn)業(yè)卻關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)，其結(jié)果就使這些企業(yè)喪失了償債能力，極大地形成不良貸款。所以說(shuō)，政策性風(fēng)險(xiǎn)是國(guó)有商業(yè)銀行面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善也是國(guó)有商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)存在的重大隱患

銀行和企業(yè)之間是一種“一榮俱榮，一損俱損”的關(guān)系，根據(jù)調(diào)查表明：由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善會(huì)造成有超過(guò)70%-90%的問(wèn)題貸款。對(duì)于我國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)，就更加明顯，主要表現(xiàn)為以下幾種情況：

1.企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱，間接地加大銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

2.企業(yè)管理層人員不穩(wěn)定，使企業(yè)與銀行的關(guān)系常常會(huì)發(fā)生變動(dòng)，直接地影響到貸款的按時(shí)償還。

3.隨著股份制公司的大量涌現(xiàn)，企業(yè)采用聯(lián)營(yíng)、轉(zhuǎn)讓、并購(gòu)、兼并和重組等方式來(lái)逃避銀行債務(wù)。

（四）銀行自身管理體系不健全和社會(huì)信用缺失

銀行管理體系不健全不但是不利于商業(yè)銀行改革，而且更誘發(fā)信貸風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。最突出的就是目前實(shí)行的利率管制政策，人民幣存貸利率沒有實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)化。利率管制限制和加重了我國(guó)商業(yè)銀行的負(fù)擔(dān)，使我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行無(wú)法根據(jù)市場(chǎng)利率對(duì)負(fù)債狀況進(jìn)行有機(jī)地調(diào)整，使風(fēng)險(xiǎn)與收益不能合理配比。

在我國(guó)，構(gòu)成銀行資產(chǎn)道德風(fēng)險(xiǎn)的主要是社會(huì)信用的缺失，目前我國(guó)信用體系還不夠完善，企業(yè)間相互拖欠，賴賬現(xiàn)象嚴(yán)重，使企業(yè)資金不能及時(shí)回籠，無(wú)法償還貸款。這都對(duì)銀行資產(chǎn)構(gòu)成嚴(yán)重的道德風(fēng)險(xiǎn)。

三、我國(guó)國(guó)有控股商業(yè)銀行防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的有效措施

銀行貸款是否能及時(shí)收回，不僅直接決定著銀行自身的生存和發(fā)展，而且影響著整個(gè)社會(huì)的穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的有效措施可以采取以下幾方面：

（一）建立健全社會(huì)信用體系，提高我國(guó)社會(huì)信用度

1.要建立健全信貸專門管理機(jī)構(gòu)，充實(shí)完善各項(xiàng)信貸制度，做到貸審分離，改變信貸權(quán)力過(guò)于集中的現(xiàn)狀。

2.要建立健全科學(xué)的信用評(píng)價(jià)體系，建立社會(huì)信用檔案和制度，并以此確定貸款的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，從根本上加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)防范。

（二）加強(qiáng)法律法規(guī)建設(shè)，營(yíng)造良好的社會(huì)法律環(huán)境

防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的另一個(gè)有效措施就是健全我國(guó)的法律法規(guī)，營(yíng)造良好的法律環(huán)境。以法律為準(zhǔn)繩，明確責(zé)任，防止惡意消費(fèi)行為的出現(xiàn)。

（三）加大調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)，合理地配置信貸資源

改變存貸結(jié)構(gòu)的失衡和單一的信貸渠道。減小貸款過(guò)于集中現(xiàn)狀，支持中小企業(yè)貸款；減少行政干預(yù)信貸，合理配置信貸資金；減緩中長(zhǎng)期貸款的增長(zhǎng)，調(diào)整貸款期限。只有這樣，才能使國(guó)有商業(yè)銀行有效防范信貸風(fēng)險(xiǎn)。

（四）提高信貸風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管控制機(jī)制

首先，完善貸款擔(dān)保制度，組建信貸擔(dān)保公司，銀行可根據(jù)適當(dāng)?shù)膿?dān)保方式對(duì)不同的貸款品種進(jìn)行放貸；其次，建立風(fēng)險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)，如客戶信息系統(tǒng)與信貸風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控信息系統(tǒng)、環(huán)境監(jiān)測(cè)信息系統(tǒng)；最后，優(yōu)化信貸風(fēng)險(xiǎn)控制考核激勵(lì)機(jī)制，重點(diǎn)考察貸款的質(zhì)量，從而使國(guó)有銀行信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行健康的發(fā)展。

（五）強(qiáng)化國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部管理

防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，還應(yīng)強(qiáng)化國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)部管理，堅(jiān)持既定的經(jīng)營(yíng)方向，以提高管理能力。在體制上，注重過(guò)程控制，強(qiáng)化內(nèi)控制度，注意預(yù)防，以提高信貸風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。

1.進(jìn)一步提高貸審分離制。提高貸審分離制應(yīng)主要從以下兩方面的入手：一是制定審批原則標(biāo)準(zhǔn)，提高信貸審批效率；二是要建立好審批的組織模式，確定合適的參加人選。因此既需要審貸分離，更需要審貸配合，盡快完善科學(xué)、標(biāo)準(zhǔn)的審批制度。

2.建立信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。建立信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度應(yīng)主要考慮以下幾個(gè)方面：一是建立信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的組織管理體系。二是建立一套完整和連續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警數(shù)據(jù)庫(kù)。三是改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的方法和計(jì)量模型，并注重培養(yǎng)從事風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作的高素質(zhì)人才隊(duì)伍。

3.建立信貸退出機(jī)制。對(duì)一些夕陽(yáng)產(chǎn)業(yè)，國(guó)有商業(yè)銀行必須嚴(yán)控貸款增量，適時(shí)壓縮貸款，使貸款逐步從這些企業(yè)中退出來(lái)。但由于外部環(huán)境的影響，貸款退出會(huì)存在一定困難，這就要求商業(yè)銀行應(yīng)準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)信息，最終建立起有效的信貸退出機(jī)制。

4.加強(qiáng)貸后管理，加強(qiáng)全程控制。就一個(gè)具體的貸款項(xiàng)目而言，貸款后的項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營(yíng)到還貸完畢的時(shí)間遠(yuǎn)遠(yuǎn)長(zhǎng)于貸款決策的時(shí)間。為保障銀行利益，實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)的貸后管理，是相當(dāng)重要的?？杀氖?，我國(guó)的大部分國(guó)有商業(yè)銀行沒有進(jìn)行有效的貸后管理，以致貸款無(wú)法收回，形成不良貸款，加大了銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)。

總之，我國(guó)商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量較差，表現(xiàn)為流動(dòng)性差，盈利性差，安全性差，最終導(dǎo)致信貸風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高。究其原因有銀行內(nèi)部因素，也有銀行外部因素。解決我國(guó)商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高的問(wèn)題是一項(xiàng)長(zhǎng)期且艱巨的任務(wù)。目前我們應(yīng)努力加強(qiáng)銀行內(nèi)部管理和深化我國(guó)銀行體制改革的工作，逐步解決我國(guó)商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高等相關(guān)問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

中東海灣地區(qū)的石油總儲(chǔ)量為1018.47億噸，占世界儲(chǔ)量的42.2%。其中阿聯(lián)酋為133.99億噸，伊朗181.47億噸，伊拉克157.55億噸，科威特139.06億噸，沙特362.10億噸，分別位居第五、第二、第三、第四和第一位。為了滿足市場(chǎng)原油需求，中東各國(guó)更是加大了對(duì)石油相關(guān)領(lǐng)域的投資。據(jù)資料統(tǒng)計(jì)，中東地區(qū)2008-2020年用于能源項(xiàng)目建設(shè)的投資將達(dá)到7870億美元，其中沙特阿拉伯、阿聯(lián)酋、伊拉克、科威特等國(guó)能源項(xiàng)目投資分別為3370億、1140億、160億和680億美元，市場(chǎng)潛力巨大。

海灣地區(qū)能源工程規(guī)模巨大，數(shù)量眾多，向來(lái)是世界各大工程承包企業(yè)的必爭(zhēng)之市場(chǎng)。隨著我國(guó)“走出去”戰(zhàn)略的實(shí)施，越來(lái)越多的中國(guó)企業(yè)到中東地區(qū)進(jìn)行投資或承攬工程項(xiàng)目。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2011年底，在海灣地區(qū)承攬能源和基建工程項(xiàng)目的中國(guó)公司已超過(guò)400家，其中名列《工程新聞紀(jì)錄》周刊（ENR周刊）所評(píng)選的“國(guó)際承包商225強(qiáng)”名錄的54家中國(guó)承包商2010年在中東地區(qū)合同額達(dá)83.87億美元，占這54家公司海外總合同額的17%。值得注意的是，海灣國(guó)家工程項(xiàng)目業(yè)主普遍資金充裕，對(duì)于工程項(xiàng)目往往采取國(guó)際公開招標(biāo)的模式招攬承包商，我國(guó)工程公司往往要與歐美、日韓等國(guó)際一流承包商進(jìn)行激烈的技術(shù)和商務(wù)競(jìng)爭(zhēng)并勝出后才能獲得工程合同，這與我國(guó)公司在非洲和亞洲其他地區(qū)承攬中方投資、中國(guó)政府貸款及援建為主的項(xiàng)目形成了鮮明對(duì)比（2010年上述54家承包商在非洲、亞洲其它地區(qū)的合同額占海外合同額的總比例為41%和36%，其中以中方投資、政府貸款和援建項(xiàng)目為主）。我國(guó)企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的海灣地區(qū)工程承包市場(chǎng)，能取得這樣的成績(jī)，是相當(dāng)不容易的。

我國(guó)企業(yè)在海灣地區(qū)承攬和執(zhí)行工程項(xiàng)目，普遍面臨著中標(biāo)價(jià)低，業(yè)主對(duì)技術(shù)和項(xiàng)目管理要求極高（遠(yuǎn)高于我國(guó)企業(yè)的管理水平，是真正的“高端”市場(chǎng)），地方保護(hù)主義嚴(yán)重，對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)法律體系不熟悉導(dǎo)致難以維護(hù)我方正當(dāng)權(quán)益等問(wèn)題，這些對(duì)我國(guó)企業(yè)在海灣地區(qū)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展造成了較大困擾，對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行帶來(lái)了很大風(fēng)險(xiǎn)。本文淺析了工程承包我國(guó)企業(yè)在海灣地區(qū)承攬項(xiàng)目過(guò)程中所遇到的問(wèn)題和困難，以總承包（EPC）工程為例分析了我國(guó)企業(yè)在海灣地區(qū)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中所普遍遇到的風(fēng)險(xiǎn)，最后相應(yīng)提出了的風(fēng)險(xiǎn)防范的措施。

2.在工程承包等方面遇到的問(wèn)題和困難

2.1與當(dāng)?shù)氐年P(guān)系

合作伙伴很難找，或協(xié)議嚴(yán)重?fù)p害中資企業(yè)利益。海灣是高福利地區(qū)，政府對(duì)國(guó)民利益對(duì)保護(hù)得到充分體現(xiàn)，國(guó)民亦利用各種機(jī)會(huì)和可能為自己謀福利，尤其是保人制度。也正是因?yàn)檫@一點(diǎn)，許多中資企業(yè)走另一極端，為進(jìn)入市場(chǎng)而隨意與當(dāng)?shù)毓竞灱s，不了解其業(yè)務(wù)范圍，不明了其業(yè)績(jī)和資信狀況，給公司業(yè)務(wù)造成重大損失。

隨著海灣行業(yè)政策的開放和與我國(guó)工程合作的新發(fā)展，過(guò)去不得不使用的擔(dān)保和總方式已被摒棄。如果判斷承接項(xiàng)目時(shí)借用當(dāng)?shù)氐牧α扛茈p贏，那么也最好采用一事一議，而不是簽署總或階段協(xié)議。

2.2合格承包商名錄問(wèn)題

海灣國(guó)家各大能源公司，如沙特阿美石油公司等都有自己的合格分包商名錄，只有才名錄內(nèi)的商業(yè)企業(yè)才有資格同這些公司開展業(yè)務(wù)。審批手續(xù)一般包括填寫資格預(yù)審表格以及業(yè)主來(lái)華考察，需認(rèn)真謹(jǐn)慎的對(duì)待。

2.3與當(dāng)?shù)厝说姆杉m紛

當(dāng)?shù)胤擅黠@偏袒當(dāng)?shù)厝耍瑯O少給外國(guó)人和機(jī)構(gòu)與當(dāng)?shù)厝似降鹊臋C(jī)會(huì)。中國(guó)公司不能指望用法律手段來(lái)找回?fù)p失，應(yīng)盡力保護(hù)自己，避免授人以柄，訴諸法律解決合同糾紛既勞民又傷財(cái)，但是企業(yè)還要保留好索賠證據(jù),不放棄追索和法律訴訟的權(quán)利。

2.4工程保函的開具

海灣各國(guó)普遍不接受直開的各種保函，直接受當(dāng)?shù)劂y行的保函，也就是需要轉(zhuǎn)開。增加企業(yè)的成本和費(fèi)用

2.5貿(mào)易和勞務(wù)的地方保護(hù)主義

海灣各國(guó)大都要求私營(yíng)行業(yè)2008年7月起至少30％雇員本地化，商場(chǎng)、超市、雜貨店的外籍人員將逐步被當(dāng)?shù)厝巳咳〈，F(xiàn)行本地化政策比例是：工程承包、維修、清潔、操作等行業(yè)10％；國(guó)家投資項(xiàng)目5％；私營(yíng)投資項(xiàng)目10％。員工超過(guò)20名的公司每年必須增加5％的當(dāng)?shù)貞艏畡趧?dòng)力，直到當(dāng)?shù)丶畣T工占全部雇員的75％。違反沙特化政策將受到勞工部禁止雇用外國(guó)勞工的處罰，不符合沙特化規(guī)定的公司將不能獲得政府合同。種種嚴(yán)厲的本地化要求，對(duì)中資企業(yè)業(yè)務(wù)的開展影響非常大。

海灣各國(guó)政府對(duì)外籍勞工有著嚴(yán)格的勞務(wù)指標(biāo)限制，在當(dāng)?shù)毓ぷ鞅仨氂袆趧?wù)簽證和工作許可。而勞務(wù)指標(biāo)的審批非常嚴(yán)格，耗時(shí)很長(zhǎng)，不確定性很大，往往對(duì)中資企業(yè)項(xiàng)目的順利開展造成很大的不利影響。

2.6工程標(biāo)準(zhǔn)

海灣各國(guó)，各大能源石化公司都有自己的標(biāo)準(zhǔn)，但這些標(biāo)準(zhǔn)大都是脫胎于美國(guó)標(biāo)準(zhǔn)。項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)業(yè)主往往執(zhí)行這些標(biāo)準(zhǔn)非常嚴(yán)格，沒有絲毫余地，而國(guó)內(nèi)工程單位往往習(xí)慣于使用國(guó)標(biāo)，對(duì)美標(biāo), 還有英標(biāo)和當(dāng)?shù)氐牧?xí)慣做法往往不熟悉，導(dǎo)致在項(xiàng)目過(guò)程中造成偏差。這往往會(huì)給國(guó)內(nèi)公司造成不良后果甚至損失。

3.針對(duì)以上問(wèn)題，可以采取以下的對(duì)策

篇7

引言

我國(guó)競(jìng)爭(zhēng)激烈的建筑市場(chǎng)在給施工企業(yè)帶來(lái)機(jī)遇的同時(shí)也帶來(lái)了挑戰(zhàn)。而施工企業(yè)要想立于不敗之地，其在財(cái)務(wù)管理上要做到良性控制。因此加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)對(duì)于現(xiàn)在施工企業(yè)的發(fā)展關(guān)系重大。從某種意義上說(shuō)，財(cái)務(wù)管理是施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。在施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，管理者應(yīng)該具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過(guò)調(diào)查分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因并對(duì)此形成對(duì)應(yīng)的防范措施。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及研究現(xiàn)狀

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在廣義上指的是經(jīng)濟(jì)后果的不確定性，而狹義則單指損失。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種微觀的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，與實(shí)際結(jié)果與預(yù)期結(jié)果偏離的可能性。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理如何，主要體現(xiàn)在該企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金運(yùn)動(dòng)的狀況和結(jié)果上，所以企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就可以分為財(cái)務(wù)成果的風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)狀況的風(fēng)險(xiǎn)。

國(guó)際上許多著名學(xué)者在20世紀(jì)60年代起就開始對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)與防范進(jìn)行研究了，根據(jù)各學(xué)者的側(cè)重點(diǎn)不同形成了不同的學(xué)說(shuō)。在國(guó)際上對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判別主要有定性法和定量法兩種。而我國(guó)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究則主要集中在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征、衡量方法和管理上。

二、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

對(duì)于施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，管理者應(yīng)該正確預(yù)測(cè)，并通過(guò)各種數(shù)據(jù)分析來(lái)挖掘未顯現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)施工企業(yè)中產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因很多，有外部的也有內(nèi)部的，有時(shí)甚至根據(jù)不同的企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)而不同。本文主要根據(jù)施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)特點(diǎn)來(lái)分析，主要有以下幾個(gè)方面的原因：

（一）外部風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜而多變，包括多個(gè)方面，如經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、法律環(huán)境、社會(huì)環(huán)境等。由于這個(gè)宏觀環(huán)境的多樣性，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理具有復(fù)雜性和多邊性，這使得財(cái)務(wù)管理很難適應(yīng)多變的宏觀環(huán)境，從而在外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，有可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)某種威脅。這樣的宏觀環(huán)境的變化是難以準(zhǔn)確預(yù)見且無(wú)法改變的，有時(shí)可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)融資困難，有時(shí)會(huì)使得項(xiàng)目業(yè)主資金短缺，最終導(dǎo)致是工業(yè)的開展。

目前我國(guó)建筑市場(chǎng)供求不平衡，信用體系不健全，這就導(dǎo)致很多施工企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中需要大量墊資。這在無(wú)形中增加了企業(yè)的抵押風(fēng)險(xiǎn)，在各種額外沉淀資金和保證金無(wú)法及時(shí)收回的情況下，施工企業(yè)很可能會(huì)造成資金周轉(zhuǎn)困難，或者只能采取銀行貸款的方式來(lái)籌集資金，這在很大程度上影響了企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)穩(wěn)定性，限制了企業(yè)的投資和發(fā)展規(guī)模，在一定程度上給企業(yè)帶來(lái)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

另一方面是由于現(xiàn)在建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，很多施工企業(yè)為了能中標(biāo)，不惜壓低標(biāo)價(jià)。在建設(shè)單位自籌資金不足的情況下，施工企業(yè)不得不墊付大量資金來(lái)保證工程的正常實(shí)施。這就很可能導(dǎo)致施工企業(yè)的工程利潤(rùn)低于期望利潤(rùn)而發(fā)生虧損，有的甚至?xí)驗(yàn)榕c建設(shè)單位發(fā)生貨款或工資問(wèn)題而引發(fā)履約風(fēng)險(xiǎn)和訴訟風(fēng)險(xiǎn)，從而使得企業(yè)面臨財(cái)務(wù)和信譽(yù)危機(jī)。

（二）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

目前我國(guó)的合同履行的事非獨(dú)立法人的項(xiàng)目、分公司或承包人制度。而施工企業(yè)是施工合同的主體，雖然施工企業(yè)與項(xiàng)目部或承包人簽訂了內(nèi)部承包協(xié)議，但實(shí)際上這樣的協(xié)議與國(guó)家法律法規(guī)是不相吻合的。因此，在這樣的承包體制下，施工企業(yè)有可能會(huì)承擔(dān)項(xiàng)目承包人出現(xiàn)的失誤而造成的責(zé)任。

由于目前我國(guó)很多施工企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，管理人員素質(zhì)不高，再加上財(cái)務(wù)規(guī)章制度還不夠健全和完善，這些原因也會(huì)給施工企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

施工企業(yè)的財(cái)務(wù)應(yīng)該貫穿整個(gè)項(xiàng)目，從設(shè)計(jì)到竣工的各個(gè)環(huán)節(jié)。而有些施工企業(yè)在設(shè)計(jì)方案是并沒有安排技術(shù)人員去施工現(xiàn)場(chǎng)深入調(diào)查，這就可能會(huì)使得制定出的施工方案與施工項(xiàng)目的規(guī)模、特點(diǎn)及現(xiàn)場(chǎng)條件等不盡相符從而使得在施工工期延長(zhǎng)以及增加施工設(shè)備時(shí)會(huì)產(chǎn)生比計(jì)劃中更多的成本費(fèi)用。因此，如果施工企業(yè)在施工中未能對(duì)成本進(jìn)行控制，就很有可能造成人工、材料等各種費(fèi)用的浪費(fèi)，從而使的整個(gè)項(xiàng)目的成本超出預(yù)算，進(jìn)而減少了收益。

工程竣工后也可能會(huì)產(chǎn)生額外的保修費(fèi)用。因此，施工企業(yè)應(yīng)該對(duì)竣工后的收尾財(cái)務(wù)結(jié)算更加重視。應(yīng)該及時(shí)對(duì)項(xiàng)目的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行結(jié)算和清理。避免在項(xiàng)目竣工后因無(wú)人重視而使財(cái)務(wù)仍在運(yùn)作或因拖延而造成工程項(xiàng)目保修費(fèi)用的增加。

三、對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范措施

針對(duì)以上提出的財(cái)務(wù)分析產(chǎn)生原因，施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)，對(duì)可控的形成因素采取必要的措施，以此防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（一）從外部原因看，為了減少宏觀環(huán)境對(duì)施工企業(yè)融資的影響，企業(yè)應(yīng)該實(shí)行資金統(tǒng)一調(diào)度管理并擴(kuò)寬籌資渠道。對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)籌預(yù)算，以及統(tǒng)一調(diào)配、市場(chǎng)化運(yùn)作，這樣能讓企業(yè)的資金預(yù)算具有全局性和系統(tǒng)性，充分發(fā)揮資金的規(guī)模優(yōu)勢(shì)，滿足發(fā)展需要，從而保證工程項(xiàng)目自己的周轉(zhuǎn)，提高了資金的利用率。同時(shí)，為了保證資金的良性運(yùn)作，可以在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該推行責(zé)任成本的制度，制定明確的責(zé)任目標(biāo)及獎(jiǎng)懲措施。

在外部成因中，合同與低價(jià)投標(biāo)等造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是可控的。施工企業(yè)應(yīng)該做到把好合同關(guān)。在施工企業(yè)內(nèi)部，要培養(yǎng)各管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立起投標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，做到合理承接工程。當(dāng)施工企業(yè)在接到工程任務(wù)后，在施工設(shè)計(jì)之前應(yīng)對(duì)招標(biāo)文件進(jìn)行深度的分析，在工程量以及合同文本上下功夫，因?yàn)楹贤L(fēng)險(xiǎn)不管是業(yè)主還是承包人的，都有可能轉(zhuǎn)嫁給施工企業(yè)。所以施工企業(yè)在合同簽訂的時(shí)候要特別謹(jǐn)慎仔細(xì)，對(duì)于工程項(xiàng)目資金不到位、環(huán)保不達(dá)標(biāo)、未經(jīng)審查以及不合法不合理等有失公平的合同不簽。

（二）從內(nèi)部成因看，施工企業(yè)可以做的防范措施很多。首先是施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理，可以通過(guò)健全財(cái)務(wù)制度和提高從業(yè)人員素質(zhì)等方面進(jìn)行。因?yàn)樨?cái)務(wù)工作貫穿于施工企業(yè)工程的各個(gè)環(huán)節(jié)，因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也存在于施工企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)。因此施工企業(yè)應(yīng)不斷強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，并不斷補(bǔ)充和完善財(cái)務(wù)制度。對(duì)于從業(yè)人員，施工企業(yè)應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)，讓其樹立良好的財(cái)務(wù)危機(jī)意識(shí)，從而在日常工作中做到嚴(yán)格嚴(yán)謹(jǐn)。為了促進(jìn)財(cái)務(wù)從業(yè)人員提高工作效率，企業(yè)可以建立責(zé)任和獎(jiǎng)懲制度，同時(shí)也應(yīng)該鼓勵(lì)員工多進(jìn)行創(chuàng)新，不斷提高自身的素質(zhì)。

其次，要加強(qiáng)企業(yè)的成本管理，增強(qiáng)內(nèi)部控制制度。在項(xiàng)目施工之前，應(yīng)對(duì)施工工期、施工現(xiàn)場(chǎng)條件以及目標(biāo)責(zé)任成本進(jìn)行實(shí)地考察，從而制定出科學(xué)合理經(jīng)濟(jì)的施工方案。對(duì)于施工過(guò)程中的先進(jìn)設(shè)備和技術(shù)的引進(jìn)應(yīng)給予支持，這樣在另一方面可以節(jié)省時(shí)間成本，提高施工效率。而要做到減少施工中的浪費(fèi)，則可以采取施工進(jìn)度以及各類材料的歸庫(kù)管理責(zé)任到人，這樣就可以逐步逐級(jí)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于施工項(xiàng)目的竣工結(jié)算應(yīng)及時(shí)辦理，以此降低欠款風(fēng)險(xiǎn)。在工程后期，施工企業(yè)應(yīng)提前對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行結(jié)算，這樣才能確保取得足額結(jié)算收入，同時(shí)也能加速竣工工程款的回收。在一方面，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該有危機(jī)意識(shí)，提前做到工程的索賠工作。這不僅能減少施工企業(yè)的損失，也能減少企業(yè)的資金占用，從而加快資金周轉(zhuǎn)速度。

（三）加強(qiáng)施工企業(yè)的涉稅管理。建筑類的施工企業(yè)一般都會(huì)存在項(xiàng)目多且異地施工等特點(diǎn)。這使得項(xiàng)目管理的難度加大，但是對(duì)于涉稅管理的工作必須加強(qiáng)，在財(cái)務(wù)工作中應(yīng)該專人來(lái)做報(bào)稅以及稅收的籌劃工作，這樣不僅能使得涉稅工作有條理，而且也能讓可以報(bào)銷的稅務(wù)項(xiàng)目能及時(shí)申報(bào)，從而減少成本投入。

（四）分散和轉(zhuǎn)移市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)影響。施工企業(yè)為長(zhǎng)遠(yuǎn)利益考慮，建立和健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制。這是對(duì)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。例如，在施工過(guò)程中，國(guó)家法律要求的特殊工種必須購(gòu)買的人身意外保險(xiǎn)等。在風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制中，企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面來(lái)采取措施：一是企業(yè)可以實(shí)施多元化經(jīng)營(yíng)，以此來(lái)達(dá)到相互補(bǔ)充，增強(qiáng)活力能力和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。二是可以對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)的險(xiǎn)種進(jìn)行靜心選擇，積極參與必要的社會(huì)保險(xiǎn)，以此來(lái)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的影響力。三是可以將某些特定的業(yè)務(wù)交給經(jīng)驗(yàn)技能豐富并有專門人員和設(shè)備的專業(yè)公司去完成。

四、結(jié)語(yǔ)

在復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境下，施工企業(yè)要做到對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確分析，并以此拿出有針對(duì)性的防范措施，這樣才能使得企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。事物的內(nèi)因是促進(jìn)發(fā)展的根本因素，所以對(duì)于施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和防范，企業(yè)應(yīng)該從自身內(nèi)部做起，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)從業(yè)人員進(jìn)行不定期的提升培訓(xùn)，使其業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平不斷提高；再者，要建立風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制，從多個(gè)角度、各個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)做到對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范。

參考文獻(xiàn)：

篇8

1. 工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概況

隨著建筑行業(yè)的不斷興盛，建筑行業(yè)的投資力度也在不斷加大，尤其是當(dāng)前建筑工程項(xiàng)目的工程量巨大，項(xiàng)目所包含的施工環(huán)節(jié)數(shù)量多，使得工程項(xiàng)目在造價(jià)審計(jì)的工作當(dāng)中具有較大的困難，這也就使得大型工程項(xiàng)目的施工和管理過(guò)程的造價(jià)審計(jì)中充滿各種不確定的風(fēng)險(xiǎn)因素，很多風(fēng)險(xiǎn)因素都表現(xiàn)出一定的專業(yè)性。

1.1 工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)失誤引起的風(fēng)險(xiǎn)因素

現(xiàn)代大型工程項(xiàng)目的施工環(huán)節(jié)非常繁復(fù)，工程項(xiàng)目由多個(gè)施工環(huán)節(jié)共同組成，并且在施工過(guò)程總需要使用和涉及到的施工技術(shù)也表現(xiàn)出一定的難度。對(duì)于眾多工程項(xiàng)目施工環(huán)節(jié)的造價(jià)進(jìn)行審計(jì)，會(huì)增加審計(jì)失誤的可能性，當(dāng)一個(gè)大型工程項(xiàng)目進(jìn)行施工時(shí)，其間所包含的眾多項(xiàng)目環(huán)節(jié)會(huì)隨著時(shí)間而不斷發(fā)生變化，再加上市場(chǎng)規(guī)律的變化，就會(huì)給造價(jià)審計(jì)工作造成巨大的困難。尤其在大型工程中的某一個(gè)具有銜接性的項(xiàng)目環(huán)節(jié)在造價(jià)審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)失誤，就會(huì)導(dǎo)致所有審計(jì)工作出現(xiàn)較大的誤差。另一方面，我國(guó)建筑工程造價(jià)設(shè)計(jì)工作的發(fā)展相對(duì)滯后，在建筑施工過(guò)程中沒有將審計(jì)工作與項(xiàng)目安排緊密地結(jié)合起來(lái)，一些工程已經(jīng)開工很長(zhǎng)時(shí)間了，然而項(xiàng)目造價(jià)的審計(jì)還未開始，更甚者還出現(xiàn)了工程項(xiàng)目已經(jīng)進(jìn)入了結(jié)算期，而工程造價(jià)審計(jì)工作才剛剛開始。這種情況的出現(xiàn)對(duì)于審計(jì)工作的準(zhǔn)確性會(huì)出現(xiàn)很大的失誤，尤其是造價(jià)審計(jì)沒有與工程建設(shè)同步進(jìn)行，會(huì)遺漏很多造價(jià)審計(jì)信息，從而使造價(jià)審計(jì)出現(xiàn)較大的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)存在一定的分歧

當(dāng)前我國(guó)工程建設(shè)與造價(jià)審計(jì)工作之間存在較大的分歧，一種觀點(diǎn)認(rèn)為工程項(xiàng)目造價(jià)的規(guī)律應(yīng)當(dāng)充分尊重建筑市場(chǎng)的發(fā)展規(guī)律的基本原則，在建筑市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展為主體的調(diào)節(jié)模式下，再對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行靈活調(diào)整；另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，建筑工程造價(jià)審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)按照制度化進(jìn)行量化分析，尤其是對(duì)工程項(xiàng)目造價(jià)的規(guī)律的分析充分按照審計(jì)規(guī)范與國(guó)家法律規(guī)定的原則進(jìn)行。這兩種觀點(diǎn)就是當(dāng)前關(guān)于工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)工作的主要分歧，在具體的項(xiàng)目施工過(guò)程中，對(duì)于造價(jià)審計(jì)就會(huì)使用不同的審計(jì)形式，在造價(jià)審計(jì)的實(shí)際操作中，會(huì)使審計(jì)方法與實(shí)際因素之間發(fā)生沖突，從而使審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)一定的偏差，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 工程項(xiàng)目管理存在一定缺陷

工程項(xiàng)目建設(shè)的目的是為建筑企業(yè)獲取更多的建設(shè)資本，工程項(xiàng)目在建設(shè)過(guò)程中會(huì)集中力量對(duì)建設(shè)成本進(jìn)行約束，尤其在項(xiàng)目預(yù)算統(tǒng)籌的過(guò)程中，就會(huì)對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行限制。但在目前工程項(xiàng)目成本的管理環(huán)節(jié)方面還存在很多的問(wèn)題，這其中包括了工程項(xiàng)目建設(shè)的內(nèi)因和外因兩個(gè)方面。內(nèi)因包括：當(dāng)前工程項(xiàng)目建設(shè)中的成本管理制度不規(guī)范，工程監(jiān)理乙級(jí)施工技術(shù)員等對(duì)于項(xiàng)目施工中沒有加強(qiáng)成本管理的具體工作細(xì)節(jié)，工程建設(shè)由于技術(shù)或者人力的原因?qū)е鲁杀局С鰺o(wú)法控制等。外因方面主要表現(xiàn)為：工程項(xiàng)目成本在隨著建筑市場(chǎng)價(jià)格的變化規(guī)律而不斷發(fā)生改變的同時(shí)，會(huì)使得工程項(xiàng)目成本的控制含有更多的不確定因素，如市場(chǎng)規(guī)律波動(dòng)引起的物價(jià)上漲、工程材料貨源供應(yīng)出現(xiàn)問(wèn)題等，都會(huì)導(dǎo)致工程項(xiàng)目成本的激增，另一種情況是由于工程項(xiàng)目的施工與原設(shè)計(jì)出現(xiàn)偏差，也會(huì)導(dǎo)致工程項(xiàng)目成本與預(yù)算出現(xiàn)較大的偏差，引發(fā)成本審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

1.4 工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)活動(dòng)存在缺陷

工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的過(guò)程中就存在一定的缺陷，由于當(dāng)前條件下，對(duì)于工程項(xiàng)目造價(jià)設(shè)計(jì)的方法與制度規(guī)范來(lái)說(shuō)，還沒有一個(gè)全面完整的制度方法，在具體的工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)環(huán)節(jié)就需要根據(jù)實(shí)際情況來(lái)判斷審計(jì)指標(biāo)，而工程項(xiàng)目在建過(guò)程中的很多因素都存在一定的變化，工程造價(jià)審計(jì)工作對(duì)于各要素的組織上就容易出現(xiàn)較多的缺陷；另一方面，很多施工企業(yè)的預(yù)算部門對(duì)于造價(jià)審計(jì)的組織不夠?qū)I(yè)，缺乏實(shí)際造價(jià)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，很多工程單位的造價(jià)審計(jì)部門不具備相應(yīng)的造價(jià)設(shè)計(jì)資質(zhì)，尤其是一些審計(jì)部門人員所具有臨時(shí)性的特征，只是從其它財(cái)務(wù)部門臨時(shí)調(diào)度的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行造價(jià)審計(jì)，這就使得造價(jià)審計(jì)工作缺乏專業(yè)性，在造價(jià)審計(jì)中難免會(huì)出現(xiàn)各種錯(cuò)誤，使造價(jià)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)提高。

2. 控制工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)建議

2.1 建立健全工程造價(jià)審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)。

現(xiàn)如今，我國(guó)的法律制度規(guī)定內(nèi)容沒有與實(shí)際工程造價(jià)審計(jì)現(xiàn)狀相符合，涉及的案件中，審計(jì)部門敗訴的案例相繼出現(xiàn)，而且越來(lái)越多。所以，建立健全工程造價(jià)審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)，明確法律在審計(jì)工作中的地位，對(duì)現(xiàn)階段工程造價(jià)審計(jì)工作尤為重要。

2.2 建立健全相關(guān)的造價(jià)審計(jì)制度

首要任務(wù)是要對(duì)造價(jià)文書進(jìn)行充分的確定，完善造價(jià)審計(jì)文書在司法和財(cái)政工作部門的鑒定程序，確定造價(jià)文書在鑒定系統(tǒng)中所擁有的法律地位，這是對(duì)工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的制度性規(guī)范；其次，要明確工程造價(jià)與成本管理制度，工程項(xiàng)目部門與造價(jià)審計(jì)部門在工程施工的過(guò)程中全方位配合，建立和健全有關(guān)工程項(xiàng)目建設(shè)與工程造價(jià)審計(jì)結(jié)合的制度管理，明確每一個(gè)施工流程中的建筑支出與成本分析，明確造價(jià)審計(jì)中所負(fù)有的責(zé)任情況，強(qiáng)化對(duì)造價(jià)審計(jì)部門的監(jiān)督和管理；第三，是要完善造價(jià)審計(jì)制度在建筑施工方面的運(yùn)行機(jī)制，以造價(jià)審計(jì)與成本控制二者緊密結(jié)合，并對(duì)造價(jià)審計(jì)問(wèn)題在具體工程成本控制過(guò)程中的管理方法進(jìn)行科學(xué)界定，充分約束不規(guī)范的回宮成本管理手段，降低造價(jià)審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)成本。

2.3 完善造價(jià)審計(jì)部門的建設(shè)

建筑企業(yè)要聘請(qǐng)高素質(zhì)造價(jià)設(shè)計(jì)人才從事企業(yè)的造價(jià)審計(jì)活動(dòng)，造價(jià)審計(jì)部門的工作職責(zé)要在企業(yè)各部門職責(zé)分工中明確表明，并對(duì)造價(jià)審計(jì)人員進(jìn)行定期交流培訓(xùn)。首先需要從造價(jià)審計(jì)人員的思想道德方面抓起，強(qiáng)化紀(jì)檢監(jiān)察工作在造價(jià)審計(jì)部門的監(jiān)管力度，使相關(guān)審計(jì)人員充分明確自身責(zé)任，樹立良好的職業(yè)道德；其次，從造價(jià)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)角度抓起，對(duì)造價(jià)審計(jì)的方法和制度進(jìn)行系統(tǒng)性培訓(xùn)，使審計(jì)人員具有專業(yè)化的造價(jià)審計(jì)能力。

2.4 提高審計(jì)人員的專業(yè)水平。

在工程造價(jià)的審計(jì)工作中，是否能有效的進(jìn)行，其中一個(gè)最為關(guān)鍵的因素是人員的利用，在選擇造價(jià)審計(jì)技術(shù)人員時(shí)，應(yīng)該對(duì)其資質(zhì)，學(xué)歷，技術(shù)操作情況等進(jìn)行定奪，還有進(jìn)行誠(chéng)信考查，明確職責(zé)。在進(jìn)行工作之前，應(yīng)當(dāng)使其充分了解工程概況，并且和相關(guān)工程師及時(shí)溝通，使其減少工程造價(jià)中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

3. 結(jié)語(yǔ)

在我國(guó)的工程造價(jià)審計(jì)中，審計(jì)人員的職責(zé)和技術(shù)水平是防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，技術(shù)人員需要對(duì)工程圖紙進(jìn)行核對(duì)，數(shù)據(jù)對(duì)比等工作，以及進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作，目的就是為防止因工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不確定因素引起工程事故的發(fā)生。從源頭減少經(jīng)濟(jì)損失，減少能源的使用量，為社會(huì)和國(guó)家?guī)?lái)高效益，高性能的建筑工程環(huán)境。

篇9

國(guó)庫(kù)資金是人民銀行國(guó)庫(kù)部門辦理國(guó)家預(yù)算收入收納、劃分、報(bào)解、留成及支撥、退付的財(cái)政性資金，是人民銀行的重要資金來(lái)源。經(jīng)理國(guó)庫(kù)是人民銀行的一項(xiàng)重要職責(zé)，是發(fā)揮政府銀行職能作用的“窗口”，是連接財(cái)政政策與貨幣政策的橋梁，其雙重性使人民銀行不僅在宏觀上，而且在微觀上都要防范與化解國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)。

由于國(guó)庫(kù)工作實(shí)行的是垂直領(lǐng)導(dǎo)，與財(cái)稅、商業(yè)銀行聯(lián)系多，向上級(jí)國(guó)庫(kù)報(bào)送的材料多，加上國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)的保密性，與人行內(nèi)部其他業(yè)務(wù)科室聯(lián)系少，致使國(guó)庫(kù)資金安全與整個(gè)金融安全聯(lián)系不緊密。為此，國(guó)庫(kù)工作人員應(yīng)主動(dòng)利用國(guó)庫(kù)資金收、支、存數(shù)據(jù)，分析地方財(cái)政資金支出的支持方向及目標(biāo)是否與銀行信貸政策協(xié)調(diào)一致，以及信貸資金財(cái)政化的傾向和深度，將財(cái)稅改革和金融改革與發(fā)展中的新情況和熱點(diǎn)問(wèn)題，與行里關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題相結(jié)合，把國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算與國(guó)庫(kù)監(jiān)管納入人民銀行大監(jiān)管體系，促進(jìn)國(guó)庫(kù)加強(qiáng)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算工作，加強(qiáng)國(guó)庫(kù)資金監(jiān)管，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，加強(qiáng)國(guó)債管理，支持國(guó)庫(kù)改革與發(fā)展，確保國(guó)庫(kù)資金安全，為地方政府理財(cái)，為金融監(jiān)管、共筑金融安全區(qū)發(fā)揮參謀作用。

一、加強(qiáng)國(guó)庫(kù)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算工作，是確保國(guó)庫(kù)資金安全的重中之重，是把國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)化解在“事中”、臨柜操作時(shí)的關(guān)鍵

1．嚴(yán)把“七個(gè)關(guān)口”，完成國(guó)家預(yù)算收支。在辦理國(guó)家預(yù)算資金收入和支出時(shí)要把好“七個(gè)關(guān)口”。第一，預(yù)算收入憑證審核關(guān)或繳款書審核關(guān)，防級(jí)次、款項(xiàng)填錯(cuò)，防延壓。繳款書是國(guó)庫(kù)辦理收納預(yù)算收入唯一合法的原始憑證，也是各級(jí)財(cái)政部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)、國(guó)庫(kù)、海關(guān)、銀行以及繳款單位進(jìn)行記賬統(tǒng)計(jì)的重要基礎(chǔ)資料，國(guó)庫(kù)在清分核打繳款書時(shí)，要嚴(yán)格審查繳款書的填寫是否規(guī)范，對(duì)內(nèi)容不清楚，級(jí)次、款項(xiàng)有錯(cuò)的和有延壓的，應(yīng)登記臺(tái)賬后退回繳款單位或征收機(jī)關(guān)更正，對(duì)合規(guī)的繳款書及時(shí)入庫(kù)、上解。第二，地方財(cái)政庫(kù)款支撥關(guān)，防超預(yù)算、超計(jì)劃、超庫(kù)款金額撥款。國(guó)庫(kù)在辦理預(yù)算支出撥款時(shí)，要對(duì)支撥憑證的真實(shí)性、印鑒的一致性、要素的齊全性、撥款用途進(jìn)行嚴(yán)格審查，對(duì)往非預(yù)算單位撥款要求提供正式文件或書面說(shuō)明，杜絕匯總撥款。第三，預(yù)算收入退付關(guān)，防錯(cuò)退多退，防各級(jí)預(yù)算收入流失。第四，在審核退庫(kù)憑證時(shí)，要從退庫(kù)范圍、程序、政策上把關(guān)，堅(jiān)持“六不退”，即超退庫(kù)審批權(quán)限的不退；退給非退庫(kù)申請(qǐng)單位或申請(qǐng)個(gè)人的不退；口頭通知或電話通知不退；超計(jì)劃的不退；拒不提供有關(guān)文件、退庫(kù)申請(qǐng)或不出具有關(guān)憑證的不退；收入退還書要素不符合規(guī)定的不退。第五，賬務(wù)復(fù)核關(guān)，吸取賬務(wù)“一手清”的教訓(xùn)，換人復(fù)核國(guó)庫(kù)賬務(wù)。第六，預(yù)算收支對(duì)賬關(guān)，國(guó)庫(kù)與財(cái)稅部門對(duì)賬、上下級(jí)國(guó)庫(kù)對(duì)賬、國(guó)庫(kù)與會(huì)計(jì)“行庫(kù)往來(lái)”對(duì)賬、國(guó)庫(kù)內(nèi)部對(duì)賬專人負(fù)責(zé)，并簽章確認(rèn)各自責(zé)任，防國(guó)庫(kù)案件。第七，票據(jù)交換清算關(guān)，提防出錯(cuò)票，無(wú)理退票。

2．通過(guò)“四種檢查”，解決國(guó)庫(kù)工作中存在的問(wèn)題，促進(jìn)國(guó)庫(kù)核算工作制度化、規(guī)范化，提高國(guó)庫(kù)資金管理水平。第一，每年對(duì)轄區(qū)國(guó)庫(kù)經(jīng)收處、縣支庫(kù)的國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)進(jìn)行常規(guī)性輔導(dǎo)檢查，看國(guó)庫(kù)各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行落實(shí)情況及對(duì)國(guó)庫(kù)資金收納報(bào)解情況。第二，堅(jiān)持國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)重點(diǎn)檢查與全面檢查相結(jié)合，自查與抽查相結(jié)合，圍繞國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)工作中的重點(diǎn)、難點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，每隔兩年組織一次，在全面自查的基礎(chǔ)上，由中心支庫(kù)抽查，對(duì)自查情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，加大獎(jiǎng)懲力度，與年終目標(biāo)考核掛鉤，最終堵塞漏洞，化解各級(jí)國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)。第三，對(duì)財(cái)政駐地監(jiān)察辦、審計(jì)署駐地方特派員檢查出的反映在稅務(wù)、征收部門的問(wèn)題，國(guó)庫(kù)要樹立全局觀念，嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)政管理體制劃分的預(yù)算收支范圍和權(quán)限，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行政策的監(jiān)督，防范地方擠占中央、下級(jí)擠占上級(jí)預(yù)算財(cái)力和國(guó)庫(kù)資金轉(zhuǎn)移、流失，對(duì)存在的問(wèn)題加大調(diào)研力度，分析存在的原因，提出改進(jìn)建議。第四，通過(guò)內(nèi)審科對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的檢查，逐步完善國(guó)庫(kù)內(nèi)控制度，促進(jìn)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)執(zhí)行與落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度。

3．提高“兩種統(tǒng)計(jì)分析”質(zhì)量，密切國(guó)庫(kù)資金與防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)系，建立“預(yù)警”式統(tǒng)計(jì)分析系統(tǒng)?！皟煞N統(tǒng)計(jì)分析”，即國(guó)庫(kù)預(yù)算收支月、季、年統(tǒng)計(jì)分析，預(yù)算收入退庫(kù)季、年度分析。通過(guò)對(duì)預(yù)算收入月、季、年度分析，說(shuō)明報(bào)告期國(guó)庫(kù)資金收支的基本狀況，預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度、收支同比變化的突出特點(diǎn)及主要收支項(xiàng)目變化原因，資金流量變化的規(guī)律的特點(diǎn)，銀行給企業(yè)的貸款對(duì)國(guó)庫(kù)資金存量及本地區(qū) 國(guó)民經(jīng)濟(jì)的影響，并重點(diǎn)結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟(jì)、金融運(yùn)行中的熱點(diǎn)、焦點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行深入分析，提出本地區(qū)執(zhí)行財(cái)政政策與貨幣政策協(xié)調(diào)的建議；通過(guò)對(duì)預(yù)算收入退庫(kù)季、年度統(tǒng)計(jì)報(bào)表的分析，說(shuō)明退庫(kù)計(jì)劃執(zhí)行情況，資金去向及退付金額占收入比重的適度性，重點(diǎn)分析對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口退稅的額度和進(jìn)度對(duì)本轄區(qū)外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和效益的影響，隨時(shí)了解年度內(nèi)退庫(kù)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，提出防范與化解國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)的建議。

二、加強(qiáng)國(guó)庫(kù)內(nèi)控制度建設(shè)，將國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算中的無(wú)意差錯(cuò)和有意舞弊的可能性降到最低，防范與化解國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)

1．建立國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任制，主要是建立國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)經(jīng)辦人員、國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)主管、國(guó)庫(kù)部門領(lǐng)導(dǎo)和國(guó)庫(kù)主任四級(jí)內(nèi)控目標(biāo)管理責(zé)任。

2．建立國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算崗位輪換、會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)交接、會(huì)計(jì)憑證傳遞交接手續(xù)及國(guó)庫(kù)撥款、退庫(kù)等重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)逐級(jí)審核等制度，確保國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的全過(guò)程得到全面控制和相互制約，控制程序和措施必須滲透到各個(gè)崗位和環(huán)節(jié)，崗位設(shè)置和職責(zé)分工的適當(dāng)交叉或合并要堅(jiān)持“五不得”，即記賬、復(fù)核和事后監(jiān)督崗位不得相互兼任，辦理收入業(yè)務(wù)和支出業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員不得為同一人，記賬人員不得參與對(duì)自身經(jīng)辦的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的檢查工作，系統(tǒng)維護(hù)人員不得參與計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理，非系統(tǒng)維護(hù)人不得參與計(jì)算機(jī)維護(hù)處理。

3．強(qiáng)化人員素質(zhì)和行為準(zhǔn)則，減少“道德風(fēng)險(xiǎn)”。在國(guó)庫(kù)工作人員中，要采取多種方式進(jìn)行金融、財(cái)稅法規(guī)、國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)知識(shí)和技能培訓(xùn)，并經(jīng)常開展以愛崗敬業(yè)、遵紀(jì)守法為主要內(nèi)容的職業(yè)道德教育，提高員工思想覺悟和法制觀念，使每個(gè)崗位都清清楚楚地明白，什么能做，什么不能做，什么該干，什么不該干，形成講大局，守規(guī)矩，明是非，求進(jìn)取的良好氛圍，樹立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，從思想上防微杜漸，減少“道德風(fēng)險(xiǎn)”。

篇10

企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

來(lái)自市場(chǎng)環(huán)境的異化和內(nèi)部管理的缺失，受不可控因素和人為因素的影響，可能使企業(yè)收益與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)發(fā)生偏離。風(fēng)險(xiǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的哪個(gè)環(huán)節(jié)都有可能發(fā)生，一個(gè)鏈條出現(xiàn)問(wèn)題都會(huì)給整個(gè)系統(tǒng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，不能及時(shí)采取必要的措施予以補(bǔ)救就會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生，給企業(yè)帶來(lái)或大或小的損失，最終出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題，造成利潤(rùn)的下降和償債能力的弱化。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系到企業(yè)的盈利能力和生存發(fā)展，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究有著非常重要現(xiàn)實(shí)意義。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)點(diǎn)，有著自己的客觀規(guī)律，充分認(rèn)識(shí)和了解其特性，才能實(shí)現(xiàn)有效地控制和防范。

一、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成誘因

(一)企業(yè)融資存在管控盲區(qū)

在企業(yè)開辦的初期，財(cái)務(wù)帳目的實(shí)收資本不多，就已經(jīng)構(gòu)成了負(fù)債經(jīng)營(yíng)。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)在資金沒有足額到位時(shí)便倉(cāng)促上馬，用銀行的融資來(lái)進(jìn)行資金的使用和調(diào)配，還未賺錢先背上了償還利息的包袱，埋下了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的隱患。尤其是一些民營(yíng)企業(yè)，采取的是分光吃光的政策，缺乏資金的積累，自流資金勉強(qiáng)能夠維持運(yùn)轉(zhuǎn)，一旦出現(xiàn)問(wèn)題束手無(wú)策，抗風(fēng)險(xiǎn)的能力極低，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率很高。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)管控機(jī)制有待完善

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不力主要是財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的弱化，缺乏必要的壞賬準(zhǔn)備和風(fēng)險(xiǎn)防范，使原本可以規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)意外爆發(fā)。表現(xiàn)在企業(yè)管理高層的是財(cái)務(wù)決策失誤帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，表現(xiàn)在中層的是財(cái)務(wù)部門沒有嚴(yán)格的管理制度，在執(zhí)行中存在著管理漏洞，表現(xiàn)在基層的是一般財(cái)務(wù)人員只管做好自己的事情，認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與己無(wú)關(guān)。這就說(shuō)明企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制并不健全，財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)概念的理解過(guò)于片面，沒有站在市場(chǎng)的高度來(lái)審視企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。

(三)企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)舉措亟待改進(jìn)

管理好企業(yè)資本，使之正確合理地配置是財(cái)務(wù)部門職責(zé)。這就是別把“雞蛋放在一個(gè)籃子里”，如果企業(yè)只是一味地追求高額利潤(rùn)，而不顧資本結(jié)構(gòu)的畸形配置，盲目進(jìn)行股權(quán)融資，喪失了償還債務(wù)的能力，就會(huì)使?jié)撛诘呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大量聚集，隨時(shí)都有可能爆發(fā)。高利潤(rùn)和高風(fēng)險(xiǎn)總是結(jié)伴而行的，如果總是期望利用財(cái)務(wù)杠桿來(lái)獲取最大利潤(rùn)，就要以加大股票債券發(fā)行量，加大貸款額度來(lái)籌集更多的資金。這也就意味著將來(lái)需要更多的資金去償還本金和利息，一旦投資失敗，它帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將是致命的。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，過(guò)高的融資額也是一個(gè)負(fù)擔(dān)，生產(chǎn)的產(chǎn)品銷路不好，庫(kù)存過(guò)高資金就會(huì)沉淀下來(lái)，也就成了所謂的“死錢”，當(dāng)周轉(zhuǎn)資金枯竭時(shí)，生產(chǎn)被迫停止，大量的不良債務(wù)產(chǎn)生，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)便來(lái)臨了。

二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

(一)強(qiáng)化金融風(fēng)險(xiǎn)控制，實(shí)現(xiàn)科學(xué)融資

在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中，為了保證資金的安全，只有在資金周轉(zhuǎn)良好，并且有一定的結(jié)余時(shí)才能考慮對(duì)外投資。在重大項(xiàng)目投資時(shí)，尤其要做好可行性調(diào)研工作，選擇風(fēng)險(xiǎn)因素較小，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基本可控的項(xiàng)目，在充分規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)的前提下，獲取較高的經(jīng)濟(jì)效益。如果是最大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)企業(yè)將無(wú)力應(yīng)對(duì)的項(xiàng)目，即使能夠獲得可觀的收益，也要謹(jǐn)慎，寧可減少投資，也不要冒企業(yè)無(wú)法承受的風(fēng)險(xiǎn)。在投資前要做大量的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)設(shè)工作，深入地分析將來(lái)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的源頭，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)睾怂愠鲐?cái)務(wù)成果與預(yù)期收益的誤差。要全面分析企業(yè)面臨的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行科學(xué)投資。加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，在企業(yè)利潤(rùn)的分配上、應(yīng)收賬款的帳齡分析上要科學(xué)合理，采取進(jìn)一步縮短應(yīng)收賬款的帳期，縮減壞賬準(zhǔn)備等措施。并依據(jù)企業(yè)目前資金使用的期限以及預(yù)期現(xiàn)金流量情況對(duì)借款進(jìn)行期限限制，從而采取最為適合的融資手段，使資金結(jié)構(gòu)更為合理，然后對(duì)籌資活動(dòng)是否合理進(jìn)行有效科學(xué)的驗(yàn)證。一個(gè)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)是否合理，標(biāo)志著它的財(cái)務(wù)運(yùn)行是否穩(wěn)定，尤其是表現(xiàn)在融資上，最佳的資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)財(cái)務(wù)追尋的目標(biāo)。所以，在企業(yè)籌措資金時(shí)，要把社會(huì)上發(fā)行的各種證券、股票、銀行貸款等金融產(chǎn)品做一個(gè)全面的分析和評(píng)價(jià)，選擇最適合企業(yè)現(xiàn)實(shí)的投資方式。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)狀以及能夠承受的風(fēng)險(xiǎn)程度，對(duì)各種金融產(chǎn)品的投資進(jìn)行必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和收益評(píng)估，集中投資與分散風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，使之成為企業(yè)一個(gè)作為活躍和安全的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。在企業(yè)的資金分配上，在保證各個(gè)股東正常的收益和分紅下，給來(lái)年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)留足必要的流動(dòng)資金，更好的擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，提高投資水平，最大限度地防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提高企業(yè)財(cái)務(wù)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。可以通過(guò)購(gòu)買保險(xiǎn)的形式，將企業(yè)不可預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分散開來(lái)，一旦發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)時(shí)由保險(xiǎn)公司承擔(dān)，還可以通過(guò)其他合法的措施把風(fēng)險(xiǎn)向其他團(tuán)體和個(gè)人轉(zhuǎn)移。

(二)推進(jìn)管理機(jī)制建設(shè)，提升預(yù)警能力

1、發(fā)揮財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的主導(dǎo)作用，建立功能完善的財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制

用制度的形式確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的完備和有效，構(gòu)建企業(yè)各級(jí)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配齊財(cái)務(wù)管理人員，構(gòu)建高效的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，責(zé)任落實(shí)到人。建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)跟蹤監(jiān)督措施，具體地監(jiān)督資金運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，每一項(xiàng)籌資、投資以及現(xiàn)金流動(dòng)情況都要有據(jù)可查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，堅(jiān)決避免重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2、建立和完善企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

在有些企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是缺失的，有的只是依附與財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)之中，所能起到的作用有限，所以，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)必須獨(dú)立，不受企業(yè)組織的支配和管理，它的構(gòu)成成分應(yīng)該包括企業(yè)的高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員和第三方的財(cái)務(wù)專家，避免企業(yè)高管對(duì)這一機(jī)構(gòu)進(jìn)行權(quán)力控制。要定期召開會(huì)議，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審查和監(jiān)督，對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)隱患及時(shí)預(yù)警。在風(fēng)險(xiǎn)較小屬于可控范圍之內(nèi)的要制定措施，及時(shí)排除和化解。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)隱患要重點(diǎn)研究，對(duì)問(wèn)題的產(chǎn)生要追根尋源，然后有針對(duì)性地提出應(yīng)對(duì)措施，及時(shí)進(jìn)行干預(yù)，防止風(fēng)險(xiǎn)損失的擴(kuò)大，杜絕類似風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生，把損失降低到最低限度。

(三)改善企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)

1、優(yōu)化權(quán)利，規(guī)范財(cái)務(wù)控制

對(duì)于既有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要采取多種促使及時(shí)控制和消除，保護(hù)企業(yè)利益不受損害，充分調(diào)動(dòng)各部門積極性，主動(dòng)參與財(cái)務(wù)管理工作，從而實(shí)現(xiàn)責(zé)權(quán)利的有機(jī)統(tǒng)一，構(gòu)建起清晰、規(guī)范的企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系，促使企業(yè)盡快擺脫困境，將損失降到最低。進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管力度，規(guī)范會(huì)計(jì)部門監(jiān)督管理，促進(jìn)財(cái)務(wù)部門管理全面優(yōu)化，保證會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性和獨(dú)立性。切實(shí)避免財(cái)務(wù)失誤為企業(yè)造成的損失，尤其是在決策制定方面造成的不利影響，從而使企業(yè)有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將損失降到最低。

2、優(yōu)化經(jīng)營(yíng)，提升資金運(yùn)營(yíng)效率

如果企業(yè)正面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)對(duì)企業(yè)發(fā)展造成不利影響，企業(yè)更要在這樣的環(huán)境下嚴(yán)格自我約束，在產(chǎn)品質(zhì)量上下功夫，在銷售服務(wù)質(zhì)量上不斷完善，從而重塑企業(yè)的市場(chǎng)口碑。只有這樣，才能使企業(yè)在危機(jī)中創(chuàng)造生機(jī)，獲得社會(huì)公眾的支持，這一點(diǎn)對(duì)于企業(yè)發(fā)展尤為重要。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行重新定位和梳理，對(duì)于企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，首先核算企業(yè)現(xiàn)階段的資金最佳配置，并與之前的資金機(jī)構(gòu)進(jìn)行對(duì)比，探索更合理、更有效的籌資機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化變化。除必要的融資途徑外，企業(yè)還需要增大銷售額度，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流的及時(shí)補(bǔ)充，從而使資金機(jī)構(gòu)更加科學(xué)。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，為企業(yè)帶來(lái)更多機(jī)遇的同時(shí)，也是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更為激烈。這就促使財(cái)務(wù)管理更為重要，尤其是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的綜合性管理。多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與企業(yè)發(fā)展相比明顯滯后，尤其是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。本文從廣義范圍的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的防范措施，旨在促進(jìn)企業(yè)管理者建立更為完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念，逐漸形成具有指導(dǎo)性和前瞻新的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效化、規(guī)范化發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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互聯(lián)網(wǎng)全面滲透到經(jīng)濟(jì)社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生了舉足輕重的作用。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)常采用路由器、防火墻、VPN、IDS、等眾多設(shè)備布置在網(wǎng)絡(luò)入口，在管控網(wǎng)絡(luò)邊界方面的工作比較重視，在內(nèi)網(wǎng)安全方面的重視度往往做的不如前者。

隨著企業(yè)發(fā)展的需求，內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)越來(lái)越復(fù)雜，系統(tǒng)應(yīng)用越來(lái)越多，一旦內(nèi)網(wǎng)有不可控設(shè)備故障、病毒、、破壞以及斷網(wǎng)等事件的發(fā)生，將會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成嚴(yán)重的后果。正是如此，企業(yè)內(nèi)網(wǎng)安全的重要性也尤顯突出。

2 企業(yè)內(nèi)網(wǎng)目前存在的安全風(fēng)險(xiǎn)與防范措施

針對(duì)典型的企業(yè)內(nèi)網(wǎng)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀，將從網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、機(jī)房設(shè)施、管理制度、系統(tǒng)應(yīng)用及桌面終端五個(gè)方面分析內(nèi)網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)與防范措施。

2.1 網(wǎng)絡(luò)設(shè)備安全風(fēng)險(xiǎn)與防范措施

（1）常用網(wǎng)絡(luò)設(shè)備包括：服務(wù)器、防火墻、路由器、交換機(jī)；存儲(chǔ)、行為管理、入侵檢測(cè)設(shè)備等。眾多的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備都需要設(shè)置管理員用戶與口令。而現(xiàn)實(shí)中管理員為了方便管理，存在使用簡(jiǎn)單密碼、多個(gè)設(shè)備使用相同密碼及長(zhǎng)期不修改密碼的現(xiàn)象，使服務(wù)器及其它網(wǎng)絡(luò)設(shè)備處在不安全狀態(tài)。

防范措施：制定網(wǎng)絡(luò)安全員口令管理制度，嚴(yán)禁使用弱口令，要求口令長(zhǎng)度不小于8位，且必須由大寫、小寫字母與數(shù)字共同組成，嚴(yán)禁使用重復(fù)或連續(xù)的字母與數(shù)字；不同的設(shè)備設(shè)立不同的密碼，對(duì)密碼加以時(shí)效性。

（2）網(wǎng)絡(luò)設(shè)備硬件故障安全風(fēng)險(xiǎn)。防范措施：資金條件寬裕，盡量配備冗余設(shè)備；若無(wú)法配備冗余設(shè)備時(shí)，要制定相關(guān)緊急預(yù)案，并定期按照預(yù)案內(nèi)容進(jìn)行演練，以提高應(yīng)對(duì)突發(fā)事件時(shí)的工作效率，保障網(wǎng)絡(luò)設(shè)備快速恢復(fù)正常運(yùn)行。

2.2 機(jī)房設(shè)施的安全風(fēng)險(xiǎn)與防范措施

網(wǎng)絡(luò)機(jī)房是企業(yè)網(wǎng)絡(luò)的核心部位，達(dá)標(biāo)機(jī)房的建設(shè)也是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，其中UPS供電、空調(diào)、自動(dòng)防滅火報(bào)警、防靜電及應(yīng)急照明系統(tǒng)是最基本的組成部分。這里簡(jiǎn)要說(shuō)一下這幾個(gè)系統(tǒng)普遍存在的安全風(fēng)險(xiǎn)。

2.2.1 UPS供電系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)

機(jī)房市電供電長(zhǎng)期穩(wěn)定，UPS系統(tǒng)存在不能單獨(dú)放電現(xiàn)象；電池組長(zhǎng)期使用，部分電池接線柱出現(xiàn)腐蝕不容易被發(fā)現(xiàn)或忽視此現(xiàn)象。

防范措施：定期斷開UPS系統(tǒng)的市電，讓UPS單獨(dú)處在放電狀態(tài)，同時(shí)記錄系統(tǒng)放電時(shí)間情況，做到心中有數(shù)；定期對(duì)電池組接線柱及外觀進(jìn)行檢查并形成記錄日志，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理或上報(bào)。

2.2.2 空調(diào)系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)

機(jī)房空調(diào)為專用空調(diào)，需7X24小時(shí)不間斷工作，一旦空調(diào)中斷，網(wǎng)絡(luò)設(shè)備產(chǎn)生的熱量在短時(shí)間足以使其工作性能降低或宕機(jī)；或有部分小型機(jī)房使用普通空調(diào)，無(wú)法做到斷電自啟功能，若有短時(shí)斷電現(xiàn)象出現(xiàn)，網(wǎng)絡(luò)設(shè)備將因機(jī)房溫度過(guò)高存在宕機(jī)風(fēng)險(xiǎn)。

防范措施：定期對(duì)機(jī)房空調(diào)做好保養(yǎng)工作，尤其在夏季來(lái)臨前做好室外機(jī)散熱器與室內(nèi)過(guò)濾網(wǎng)除塵工作，保障空調(diào)設(shè)備正常工作；對(duì)普通空調(diào)加裝斷電自動(dòng)啟動(dòng)模塊，確保來(lái)電后空調(diào)自動(dòng)啟動(dòng)。

2.2.3 自動(dòng)防滅火報(bào)警系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)

機(jī)房自動(dòng)防滅火報(bào)警系統(tǒng)很少啟用，隨著使用時(shí)間增長(zhǎng)，部分設(shè)備達(dá)到或接近失效期，如滅火壓力裝置、報(bào)警感應(yīng)裝置等，一旦啟用時(shí)發(fā)現(xiàn)失效則為時(shí)已晚。

防范措施：按設(shè)備說(shuō)明書定期進(jìn)行檢測(cè)、檢驗(yàn)與保養(yǎng)，做好設(shè)備檢測(cè)記錄，發(fā)現(xiàn)失效部件及時(shí)更換，不留后患。

2.2.4 防靜電系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)

防靜電系統(tǒng)中金屬接線部位隨時(shí)間變化會(huì)產(chǎn)生氧化現(xiàn)象，電阻值會(huì)升高，再加以機(jī)房濕度過(guò)低，導(dǎo)致防靜電系統(tǒng)成一擺設(shè)。

防范措施：使用搖表定期對(duì)地線阻值進(jìn)行達(dá)標(biāo)測(cè)量，形成記錄文件。在北方冬季期間加強(qiáng)監(jiān)測(cè)頻次，減少靜電導(dǎo)致設(shè)備故障的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2.5 應(yīng)急照明系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)

機(jī)房應(yīng)急照明系統(tǒng)由于市電線路正常，也會(huì)存在過(guò)充電現(xiàn)象。

防范措施：定期進(jìn)行人為放電，測(cè)試并記錄照明時(shí)長(zhǎng)，以滿足市電中斷時(shí)機(jī)房照明亮度與照明時(shí)長(zhǎng)的要求。

2.3 管理制度存在安全風(fēng)險(xiǎn)與整改措施

常說(shuō) “三分技術(shù)，七分管理”，由于管理制度上的不完善、人員責(zé)任心差而導(dǎo)致的網(wǎng)絡(luò)安全事件層出不窮。另一方面執(zhí)行意識(shí)差，造成“有章不循”，流于形式、成為擺設(shè)。

防范措施：企業(yè)信息管理部配備上網(wǎng)行為管理設(shè)備，規(guī)范員工網(wǎng)上行；同時(shí)制定適合本企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)安全制度，對(duì)執(zhí)行力度采取獎(jiǎng)罰措施，使“技術(shù)+管理”的方案得到全面落實(shí)。

2.4 系統(tǒng)應(yīng)用存在安全風(fēng)險(xiǎn)與整改措施

應(yīng)用服務(wù)器中超級(jí)管理員及應(yīng)用系統(tǒng)用戶存在弱口令現(xiàn)象、操作人員誤操作、計(jì)算機(jī)病毒及網(wǎng)絡(luò)黑客入侵、系統(tǒng)應(yīng)用數(shù)據(jù)的不安全因素都會(huì)對(duì)內(nèi)網(wǎng)安全產(chǎn)生較大影響。

防范措施：從系統(tǒng)應(yīng)用中設(shè)置禁止使用弱口令，加強(qiáng)專業(yè)技能培訓(xùn)、應(yīng)用服務(wù)器安裝防病毒程序、關(guān)閉無(wú)用的服務(wù)與端口、關(guān)閉不必要的共享，重要數(shù)據(jù)采取進(jìn)行定期備份與異地備份的措施。

2.5 桌面終端存在安全風(fēng)險(xiǎn)與防范措施

終端操作系統(tǒng)安全配置不健全、存在系統(tǒng)漏洞，或計(jì)算機(jī)受病毒感染導(dǎo)致數(shù)據(jù)泄露以及局域網(wǎng)受arp攻擊；終端用戶對(duì)數(shù)據(jù)安全意識(shí)不足，部分桌面終端“帶毒”、“帶馬”運(yùn)行；不良好的操作習(xí)慣，如重要數(shù)據(jù)文件長(zhǎng)時(shí)間存放桌面、C盤或只用U盤保存；共享重要數(shù)據(jù)文件或目錄等現(xiàn)象。

篇12

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)針對(duì)自身所面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為了預(yù)防和控制這些風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生事先采取的一些措施和方案，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是根據(jù)國(guó)企自身的發(fā)展實(shí)際，綜合運(yùn)用各種措施和方法來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，從而減少對(duì)企業(yè)不利影響的行為過(guò)程。在國(guó)企的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，保證資金的合理、穩(wěn)定和持續(xù)的運(yùn)轉(zhuǎn)是其主要內(nèi)容。隨著現(xiàn)代化的企業(yè)制度在國(guó)企中的不斷推行，財(cái)務(wù)管理成為國(guó)企經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要支撐，做好國(guó)企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是國(guó)企健康快速發(fā)展的主要任務(wù)。

一、國(guó)企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是伴隨著資本運(yùn)動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的，因此，國(guó)企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從資本的運(yùn)營(yíng)過(guò)程分析來(lái)看，大致可以分為：籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及收益和分配風(fēng)險(xiǎn)等。

（一）籌資風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)企財(cái)務(wù)對(duì)資本的運(yùn)營(yíng)首先是從籌資開始，所謂籌資風(fēng)險(xiǎn)是指國(guó)企在籌資過(guò)程中出現(xiàn)的到期無(wú)法償還本金，無(wú)法支付資本成本而給企業(yè)帶來(lái)困境的一種可能性。國(guó)企的籌資風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下方面：第一，負(fù)債規(guī)模和結(jié)構(gòu)不合理的風(fēng)險(xiǎn)，一方面，相對(duì)于其他性質(zhì)的企業(yè)而言，國(guó)有企業(yè)規(guī)模大，員工數(shù)量多，如果企業(yè)出現(xiàn)負(fù)債情況，其負(fù)債規(guī)模也相應(yīng)較大，負(fù)債形成的利息費(fèi)用也會(huì)相應(yīng)增加，進(jìn)而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益也會(huì)相應(yīng)減少，企業(yè)償還負(fù)債的能力降低，企業(yè)破產(chǎn)的可能性就相應(yīng)加大；另一方面，國(guó)企的財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)伴隨著企業(yè)負(fù)債率的升高而不斷加大，因此，企業(yè)的負(fù)債率越高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。第二，金融市場(chǎng)的波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。金融市場(chǎng)是一個(gè)不斷變化的市場(chǎng)，國(guó)有企業(yè)的籌資必須依賴金融市場(chǎng)，因此，由于金融市場(chǎng)的波動(dòng)就可能會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)造成一定的風(fēng)險(xiǎn)性。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)企的投資風(fēng)險(xiǎn)是指國(guó)企在投資過(guò)程中出現(xiàn)的投資實(shí)際結(jié)果與投資預(yù)期結(jié)果相偏離，進(jìn)而影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益的一種可能性；根據(jù)國(guó)企的投資特征，其投資風(fēng)險(xiǎn)可以分為：投資結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)以及投資組合風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)企的投資結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)在投資總量中對(duì)各要素的構(gòu)成及其數(shù)量比例關(guān)系的協(xié)調(diào)不合理而給企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成一定損失的可能性；投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在對(duì)投資的項(xiàng)目進(jìn)行選擇時(shí)，由于項(xiàng)目選擇的不當(dāng)而給企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成一定影響的可能性；投資組合是國(guó)企投資人所持有的股票、債券以及其他衍生金融產(chǎn)品等組成的一種集合，企業(yè)的投資組合風(fēng)險(xiǎn)主要包括企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況不好可能會(huì)導(dǎo)致股票的下跌，導(dǎo)致企業(yè)債券的持有人無(wú)法收回本金等一系列的風(fēng)險(xiǎn)；市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，例如市場(chǎng)行情的波動(dòng)會(huì)使持有的股票、期貨合約的價(jià)格隨之變動(dòng)進(jìn)而給企業(yè)造成一定的損失；通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)，例如通貨膨脹會(huì)使錢貶值，失去了原有的購(gòu)買力，通貨膨脹的加劇會(huì)對(duì)企業(yè)的金融性資產(chǎn)產(chǎn)生巨大的影響。

（三）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)企的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指國(guó)企籌資、投資之后生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品出售效果不佳，導(dǎo)致企業(yè)需要收回所墊付本金的一種可能性；在國(guó)企的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中，資金的回收風(fēng)險(xiǎn)是其主要的風(fēng)險(xiǎn)之一，資金回收風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)將資金投入生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，但實(shí)際所產(chǎn)生的收益卻無(wú)法回到投入資金起點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的因素除了宏觀經(jīng)濟(jì)的影響之外，還有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)政策、企業(yè)的信用度等因素。

（四）收益和分配風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)企收益和分配風(fēng)險(xiǎn)是指國(guó)企在對(duì)其收益進(jìn)行分配時(shí)，由于收益和分配的不合理而對(duì)企業(yè)價(jià)值產(chǎn)生影響的一種可能性。國(guó)企的收益和分配風(fēng)險(xiǎn)主要包括收益的確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)，即企業(yè)在對(duì)其收益進(jìn)行確認(rèn)時(shí)由于確認(rèn)不當(dāng)而對(duì)其收益分配造成影響的可能性。

二、國(guó)企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

為了順應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的國(guó)有企業(yè)一直致力于現(xiàn)代化的企業(yè)制度建設(shè)中，盡管目前我國(guó)的國(guó)企改革和國(guó)企建設(shè)取得了較大的進(jìn)步，但是就其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理來(lái)說(shuō)，仍然還存在著較多的問(wèn)題。

（一）國(guó)企財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高

人是風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主觀因素，也是國(guó)企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的最主要的因素，國(guó)企財(cái)務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)行主要依靠人的行為來(lái)實(shí)現(xiàn)，因此，國(guó)企財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)對(duì)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的影響力。目前，我國(guó)國(guó)企財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)普遍偏低，尤其是在如何應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的能力上有所缺陷。

（二）國(guó)企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

長(zhǎng)期以來(lái)，作為國(guó)家所有性質(zhì)的企業(yè)一直備受國(guó)家政府的扶持，使得很多國(guó)企在國(guó)家的庇佑下缺乏必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，導(dǎo)致一些國(guó)企債務(wù)負(fù)擔(dān)過(guò)重，甚至出現(xiàn)了資不抵債的現(xiàn)象。

（三）國(guó)企財(cái)務(wù)管理主體和責(zé)任制不夠明確

篇13

一、托收的定義、分類及其性質(zhì)

托收（Collection）是國(guó)際貿(mào)易中經(jīng)常采用的支付方式之一。國(guó)際商會(huì)制定的《托收統(tǒng)一規(guī)則》1995年修訂本（URC522）(國(guó)際商會(huì)第522號(hào)出版物）對(duì)托收作了如下定義：托收是指由接到托收指示的銀行根據(jù)所收到的指示處理金融單據(jù)和／或商業(yè)單據(jù)以便取得付款／承兌，或憑付款／承兌交出商業(yè)單據(jù)，或憑其他條款或條件交出單據(jù)。簡(jiǎn)言之，托收是指出口方委托本地銀行根據(jù)其要求通過(guò)進(jìn)口地銀行向進(jìn)口方提示單據(jù)，收取貨款的一種支付方式。

托收可分為光票托收和跟單托收。

光票托收（Clean Collection）是指金融單據(jù)不附有商業(yè)單據(jù)的托收。

跟單托收（Documentary Collection）是指金融單據(jù)附有商業(yè)單據(jù)或不附有金融單據(jù)的商業(yè)單據(jù)的托收。

國(guó)際貿(mào)易中貨款的收取大多采用跟單托收。在跟單托收的情況下，按照向進(jìn)口人交單條件的不同，又可分為付款交單和承兌交單兩種。

付款交單（Documents against Payment，簡(jiǎn)稱D/P）是指出口人的交單是以進(jìn)口人的付款為條件。

承兌交單（Documents against Acceptance，簡(jiǎn)稱D/A）是指出口人的交單是以進(jìn)口人在匯票上承兌為條件。由于承兌交單是在進(jìn)口人承兌匯票后，即可取得貨運(yùn)單據(jù)，并憑以提貨，這對(duì)出口人來(lái)說(shuō)，已交出了物權(quán)憑證，其收款的保障只能取決于進(jìn)口人的信用，一旦進(jìn)口人到期不付款，出口人就有可能蒙受貨物與貨款兩空的損失。所以，在國(guó)際貿(mào)易中，一般出口企業(yè)對(duì)承兌交單這種做法都會(huì)從嚴(yán)掌握，盡量避免使用。

在國(guó)際貿(mào)易中，使用最多的托收方式是付款交單（簡(jiǎn)稱D/P）。這種方式的具體做法是出口人發(fā)貨后，取得裝運(yùn)單據(jù)，委托銀行辦理托收，并指示銀行只有在進(jìn)口人付清貨款后，才能把商業(yè)單據(jù)交給進(jìn)口人。這便容易使出口人放松警惕，認(rèn)為只要進(jìn)口人不付款就不能提貨，進(jìn)口人既然已經(jīng)同自己簽訂了進(jìn)口合同，就是想要貨，那么進(jìn)口人就會(huì)按照合同的約定付款提貨，托收方式也就不存在風(fēng)險(xiǎn)。另外，托收方式一般都通過(guò)銀行辦理，所以，又叫銀行托收。這也容易使一些出口人產(chǎn)生誤解，認(rèn)為托收是銀行信用。殊不知，托收雖然是通過(guò)銀行辦理，但是銀行只是按照賣方的指示辦事，不承擔(dān)付款的責(zé)任，不過(guò)問(wèn)單據(jù)的真?zhèn)?，如無(wú)特殊約定，對(duì)已運(yùn)到目的地的貨物不負(fù)提貨和看管責(zé)任。因此，賣方交貨后，能否收回貨款，完全取決于買方的信譽(yù)。所以，托收支付方式是建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的，其性質(zhì)是商業(yè)信用。

二、托收的風(fēng)險(xiǎn)

在托收方式中，不論是付款交單（D/P）或承兌交單（D/A），均是出口人發(fā)貨在前而收款在后，此種結(jié)算方式是建立在商業(yè)信用的基礎(chǔ)上，因此出口商將面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。其風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于：

1.在出口人發(fā)貨后，進(jìn)口地的貨價(jià)下跌

于是進(jìn)口人就會(huì)以各種借口不愿付款贖單或承兌取單，或要求出口人降價(jià)。這樣出口人就會(huì)處于被動(dòng)，而進(jìn)退兩難。

2.進(jìn)口國(guó)政府對(duì)外貿(mào)易政策及外匯政策的改變

如：進(jìn)口國(guó)政府突然宣告該國(guó)貨幣貶值，同時(shí)公布新的外匯管理辦法，未收匯的貨款該國(guó)政府不予供匯，進(jìn)口人須向自由市場(chǎng)以議價(jià)購(gòu)匯。這樣一來(lái)，進(jìn)口人如果要貨就必定在匯率上損失很多，他就會(huì)要求出口人降價(jià)或拒絕提貨。

3.進(jìn)口人因破產(chǎn)或喪失清償債務(wù)的能力

在國(guó)外，一家企業(yè)因經(jīng)營(yíng)不善而倒閉或破產(chǎn)的情況經(jīng)常發(fā)生。天有不測(cè)風(fēng)云，一個(gè)自然人誰(shuí)也保證不了自己永遠(yuǎn)不出意外，如果進(jìn)口人發(fā)生意外而喪失清償債務(wù)的能力，出口人也只有望洋興嘆了。

4.進(jìn)口人巧妙運(yùn)用國(guó)際多式聯(lián)運(yùn)方式，騙取貨物，致使出口人錢、貨兩空

這是對(duì)出口人來(lái)說(shuō)最壞的一種結(jié)果，往往是進(jìn)口人在簽合同之前就已經(jīng)蓄謀已久的。國(guó)際多式聯(lián)運(yùn)（International Multimodal Transport）是指按照多式聯(lián)運(yùn)合同，以至少兩種不同的運(yùn)輸方式，由多式聯(lián)運(yùn)經(jīng)營(yíng)人把貨物從一國(guó)境內(nèi)接運(yùn)貨物的地點(diǎn)運(yùn)至另一國(guó)境內(nèi)指定交付貨物的地點(diǎn)。例如?？章?lián)運(yùn)，并且采用的貿(mào)易術(shù)語(yǔ)是FOB Chinese Port。也就是說(shuō)，運(yùn)輸合同是由進(jìn)口人負(fù)責(zé)的，他可以指定船來(lái)中國(guó)港口接運(yùn)貨物，而最終提貨時(shí)是空運(yùn)方式。貨抵目的地后，承運(yùn)人向收貨人發(fā)出到貨通知，收貨人憑到貨通知和身份證明提取貨物。這樣，就可能出現(xiàn)正本運(yùn)輸單據(jù)還在銀行而貨物卻被提走的現(xiàn)象。

三、防范措施

托收方式對(duì)出口人來(lái)說(shuō)存在很大風(fēng)險(xiǎn)，在簽訂合同時(shí)應(yīng)首先選用銀行信用的信用證（Letter of Credit,簡(jiǎn)稱L/C）支付方式，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。但由于采用信用證支付方式時(shí)，需要一定的抵押金才能開證，其手續(xù)比較繁瑣，收費(fèi)相對(duì)較高，進(jìn)口人一般不愿采用。他們往往會(huì)要求采用對(duì)自己有利的托收方式來(lái)支付貨款。托收對(duì)進(jìn)口人很有利，他不但可以免去申請(qǐng)開立信用證的手續(xù)，不必預(yù)付銀行押金，減少費(fèi)用支出，而且有利于資金融通和周轉(zhuǎn)。對(duì)于出口人來(lái)說(shuō)，信用證支付方式比較保險(xiǎn)，但手續(xù)費(fèi)較高，我國(guó)的一些企業(yè)為了盡可能地保住自己的價(jià)格優(yōu)勢(shì)，并獲得更多的利潤(rùn)，常常選擇費(fèi)用較低的付款方式。而這種付款方式也意味著高風(fēng)險(xiǎn)：一旦遭遇貿(mào)易詐騙，就會(huì)血本無(wú)歸，錢、貨兩空。

盡管托收方式對(duì)出口人具有諸多風(fēng)險(xiǎn)，但為了調(diào)動(dòng)進(jìn)口商采購(gòu)貨物的積極性，從而促進(jìn)成交和擴(kuò)大出口，并且由于各國(guó)的貿(mào)易保護(hù)日益加重，出口競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，使出口人在結(jié)算方式上不得不作一些讓步，而采用托收支付方式。出口人和出口地的銀行為降低風(fēng)險(xiǎn)必須采取一定的防范措施：

1.加強(qiáng)對(duì)進(jìn)口人資信的調(diào)查

信用調(diào)查市場(chǎng)不健全是我國(guó)企業(yè)頻繁被騙的主要原因之一。國(guó)內(nèi)的信用調(diào)查公司的收費(fèi)相當(dāng)高，大多數(shù)企業(yè)對(duì)信用調(diào)視程度不夠，很少有人在和國(guó)外進(jìn)口商簽單之前，去找信用調(diào)查公司摸清對(duì)方的底細(xì)。這就形成了一個(gè)惡性循環(huán)：信用調(diào)查公司因?yàn)樯馍偎圆攀召M(fèi)高，而收費(fèi)高了生意更少，費(fèi)用不得不再往上漲。

2.掌握好授信額度和交單條件，采用一定的策略降低收匯風(fēng)險(xiǎn)

在進(jìn)口人不同意采用信用證支付方式而要求采用托收支付方式時(shí)，出口人在做出讓步之前，可以要求進(jìn)口人用匯付方式將總貨值30%（比例可以經(jīng)談判調(diào)整，但不宜過(guò)低）的預(yù)付款匯到出口人的帳上，在收到預(yù)付款后再發(fā)貨，這樣，就可以減少進(jìn)口人不提貨的風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)口人為了能使用D/P支付方式，一般是會(huì)同意出口人的請(qǐng)求的。同時(shí)，進(jìn)口人也可以將這種方式作為一個(gè)試金石，測(cè)試一下進(jìn)口商的誠(chéng)意。

對(duì)于金額較大的出口合同，可以以生產(chǎn)需要時(shí)間等為由，要求分批裝運(yùn)，并且每一批次之間在時(shí)間上要有一定的間隔（以一批貨物發(fā)出到收回貨款的時(shí)間為限），這樣即使損失也能控制在出口人可以承受的額度內(nèi)。另外，應(yīng)爭(zhēng)取按CIF或CIP條件成交，由出口人辦理貨運(yùn)保險(xiǎn)；盡量避免用FOB條件成交，因?yàn)槿绻訤OB條件成交，運(yùn)輸合同是由進(jìn)口人簽訂，也就是由進(jìn)口人指定船務(wù)公司。如果他們之間關(guān)系好，他憑復(fù)印件的運(yùn)輸單據(jù)就有可能將貨物提走。而船務(wù)公司一般規(guī)模較小，資金薄弱，一旦發(fā)生危險(xiǎn)，就會(huì)人走樓空或關(guān)門大吉，再不就以破產(chǎn)為借口逃避責(zé)任。

3.注意選擇托收行

托收行的選擇也要慎重，應(yīng)該選擇在國(guó)際上知名度較高、信譽(yù)較好、在國(guó)外有自己的分支機(jī)構(gòu)、往來(lái)業(yè)務(wù)關(guān)系的國(guó)外銀行較多的出口地銀行作為托收行。另外，還可以參照進(jìn)口商提供的代收行，選擇與其有業(yè)務(wù)往來(lái)的出口地銀行作為托收行，以避免銀行之間因沒有業(yè)務(wù)往來(lái)而再轉(zhuǎn)單給予其有業(yè)務(wù)關(guān)系的其他銀行，從而耽誤時(shí)間，影響迅速收匯。

4.了解進(jìn)口國(guó)家的有關(guān)政策規(guī)定

了解進(jìn)口國(guó)家的貿(mào)易管制和外匯管制條例，以免貨到目的地后，由于不準(zhǔn)進(jìn)口或收不到外匯而造成損失。另外，還應(yīng)了解進(jìn)口國(guó)家的商業(yè)慣例，以免由于當(dāng)?shù)亓?xí)慣做法影響安全迅速收匯。

5.在國(guó)外設(shè)立機(jī)構(gòu)或事先找好人

如果條件允許，出口企業(yè)可以在國(guó)外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，派駐人員。但這往往需要企業(yè)有雄厚的經(jīng)濟(jì)實(shí)力才能做到，并且即使企業(yè)有實(shí)力，也要在該國(guó)家或地區(qū)有一定的出口業(yè)務(wù)量做基礎(chǔ)，才愿意去做。最好的選擇就是在交給托收行的托收指示書中明確指定一個(gè)在付款地的人，作為“需要時(shí)的”，以便在發(fā)生拒付時(shí)，料理貨物存?zhèn)}、轉(zhuǎn)售、運(yùn)回等事宜。

6.注意辦理保險(xiǎn)，確保收匯安全

出口人在以D/P支付方式與進(jìn)口人簽訂合同后，就應(yīng)與出口保理商聯(lián)系，在貨物出口前與出口保理商簽訂國(guó)際保理合同，以確保安全收匯。

7.采用托收方式收款時(shí)，要建立健全管理制度，定期檢查，及時(shí)催收清理，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)迅速采取措施，以避免或減少可能發(fā)生的損失

托收支付方式雖然存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，但它一直是國(guó)際貿(mào)易中經(jīng)常采用的支付方式之一，它能夠一直延續(xù)下來(lái)，一定有它的可取之處。例如：采用托收方式手續(xù)比較簡(jiǎn)便、費(fèi)用比信用證低廉等等受到進(jìn)口人和出口人的廣泛青睞。所以許多出口人都把采用托收支付方式作為推銷庫(kù)存和加強(qiáng)對(duì)外競(jìng)爭(zhēng)的手段。前文所提到的外貿(mào)企業(yè)因?yàn)椴捎猛惺辗绞蕉或_，其主要原因并不在采取了托收支付方式本身，而在于他們?cè)诒黄冗x擇了托收方式之后，沒有采用相應(yīng)的防范措施，使進(jìn)口商有機(jī)可乘，最后致使自己遭受了重大損失。

在國(guó)際貿(mào)易中，無(wú)論采取什么樣的支付方式，出口人都要擦亮眼睛，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。因?yàn)榧词共捎眯庞米C支付方式，里面也可能帶有附加軟條款，稍有疏忽就可能上當(dāng)受騙。所以在國(guó)際貿(mào)易中要時(shí)刻警惕，對(duì)待不合理的要求，不要輕易放棄自己的原則。但同時(shí)也不能因噎廢食，因?yàn)楹ε嘛L(fēng)險(xiǎn)而放棄機(jī)會(huì)。只有這樣，國(guó)外客戶才能越做越多，出口業(yè)務(wù)才能越做越大。

參考文獻(xiàn)：

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