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一、我國企業財務預算的發展現狀

1.對財務預算的重要性認識不足

部分企業的市場競爭意識不強，滿足于以實現的經濟利益而忽視企業的長遠發展，只重視企業的收支情況，忽視了企業的經營效益，對企業財務預算不夠重視，造成企業資源配置不合理，出現資源浪費的現象，難以發揮企業資源的效益。

2.實施財務預算管理的組織機構不健全，職責不明確

預算組織架構是預算管理體系的骨架和起點，但在現實中很多企業未能建立層次分明的預算組織體系，預算的組織機構還不健全，職責還不明確，預算的編制和調整工作都由財務部門單獨完成，各職能部門并未真正參與到預算的編制、控制等體系中來。

3.財務預算的編制缺乏客觀性和科學性

預算指標的確定要根據一定的歷史數據，結合企業發展的實際情況，并經過一系列客觀的計算和預測后才能確定的。然而現實工作中有不少企業在確定預算數據時，只是采用簡單的方法來主觀的估計預算數，缺乏必要的預測環節；或隨意地運用增量預算或減量預算的方法確定預算數，存在較大的隨意性和不嚴謹性。這樣編制出來的預算必然缺乏客觀性和科學性。在執行預算指標時存在較大偏差，缺乏指導意義。

4.財務預算與企業經營戰略相脫節

企業編制財務預算的目的就是為了防范風險，更好地實現其經營目標，進而實現企業的戰略目標。可是現實中許多企業編制的財務預算各期的銜接性差，預算指標與企業長期發展戰略不相適應，導致了企業財務預算的短期化，造成企業只重視眼前利益而使長期利益受損。

5.偏重于長期預算而不注重短期預算

企業一般在年末編制下一年度的預算，確定下一年度企業所要實現的目標，所要取得的成績。然而，編制了長期的預算之后卻忽視了階段預算目標編制的重要性，沒有提出一個階段性的具體方案，導致在長期預算目標的執行過程中一些細節的問題無章可循，無法判斷企業目標的執行情況，無法判斷執行過程是否偏離了預算目標，使得長期預算目標無法順利實現。

6.沒有建立有效地績效考核機制

企業設定了一系列財務預算目標，在企業的生產經營之后，如果沒有建立有效地績效考核機制，沒有對企業各部門、各員工的目標完成情況進行一個分析考核，那么設立的預算目標便沒有意義，對各部門和員工起不到激勵和導向的作用。而且，未對實際經營結果和財務預算的差異進行分析，就會使內部績效考核與預算目標相脫節。

7.選用的預算工作方法落后

當前，一些企業編制預算時，依舊采用“固定法”“定期法”等落后編制方法。這些編制方法已經不能滿足彈性預算、績效預算、滾動預算的實際需要。預算方法的正確選擇對企業確定有效的財務預算指標有重大的影響。針對不同的企業、不同的部門、不同的產品應該選擇不同的預算方法，不能只是簡單的套用成功的例子，而應該結合企業的實際情況，選用適當的預算方法制定預算目標，為企業的經營提供準確可靠的預算指標。

二、幾種常用的預算方法分析及理性選擇

由前面的敘述可以看出，由于企業對于財務預算方法認識的不足導致企業在選擇預算方法時不能選擇適當的方法編制預算指標，使得企業的財務預算工作不能順利的進行。只有對財務預算的編制方法有一個正確的認識和理解，才能針對不同的情況選擇適用的方法，才能編制出正確有效的財務預算指標，指導企業的經營活動，為企業的經營決策提供參考的依據。

（一）固定預算

1.固定預算的定義

固定預算的方法簡稱固定預算，又稱靜態預算法，是預算的最基本方法，它是指根據預算期內正常的、可實現的某一業務量（如生產量、銷售量）水平作為惟一基礎來編制預算的方法。傳統預算大多采用固定預算的方法。

2.固定預算的優缺點

固定預算法的優點是簡便易行。固定預算法的操作簡單，減少了變動因素的影響，只考慮該正常的、可實現的業務量，預算指標易于得到，編制過程易于實現。

固定預算的缺點主要有以下二個方面：編制預算的業務量基礎是事先假定的某一個業務量，不論預算期內業務量水平可能發生哪些變動，都只按事先確定的某一個業務量水平作為編制預算的基礎，這就使得得到的預算過于機械呆板，缺乏變通性?？杀刃圆睿@是固定預算方法的致命弱點。當實際的業務量與編制預算所根據的預計業務量發生較大差異時，有關預算指標的實際數與預算數就會因業務量基礎不同而失去可比性。因此，按照固定預算方法編制的預算不利于正確地控制、考核和評價企業預算的執行情況。

3.使用范圍

在一般情況下，固定預算法只適用于那些業務量基本不發生波動或者波動程度很小的情形，而對變動程度比較大的，在編制預算時則不宜用此方法。在市場經濟條件下，由于受到市場因素的影響，某一些業務量的預計結果往往會存在幾種確定或者不確定的可能結果，這時，如果根據固定預算法來編制財務預算，就可能會出現實際發生的業務量與編制預算所依據的業務量發生較大的差異，從而使根據固定預算法編制出來的財務預算失去了其作為控制經營活動、評價經營業績的標準所應該具有的意義。

（二）彈性預算方法分析

1.彈性預算的定義

彈性預算的方法簡稱彈性預算，是為克服固定預算的缺點而設計的，又稱變動預算或滑動預算。其原理是：在成本習性分析的基礎上，以業務量、成本和利潤之間的依存關系為依據，區分變動成本與固定成本，進而建立起業務量與成本和利潤間的數量關系，按照預算期可預見的各種業務量水平，編制出不同業務量水平下的相應預算的方法。這種方法在業務量的確定上做出了機動調整的準備，使各項具體預算隨之保持相應的彈性。

2.彈性預算的優缺點

與固定預算相比，彈性預算具有如下顯著的優點：（1）預算范圍寬，彈性預算反映預算期內與一定相關范圍內的可預見的多種業務量水平相對應的不同預算額，能夠適應不同經營活動情況的變化，擴大了預算的范圍，更好地發揮預算的控制作用，避免了在實際情況發生變化時，對預算作頻繁的修改。因為彈性預算不再是至適應一個業務量水平的一個預算，而是能夠隨業務量水平的變動做機動調整的一組預算。（2）可比性強，在預算期實際業務量與計劃業務量不一致的情況下，可以將實際指標與實際業務量相應的預算額進行對比，從而能夠使預算執行情況的評價與考核建立在更加客觀和可比的基礎上，便于更好地發揮預算的控制作用。（3）有效地評價和考核，由于預算是根據各項成本的性態分別編制的，因而有利于企業管理者在生產經營活動開始之前對生產費用有一個了解，能嚴格控制費用開支，有利于對實際生產經營中得出來的數據與預算得到的數據進行細致分析，了解各項費用節約或超支的原因，并及時解決問題，同時使預算執行的評價與考核建立在合理性的基礎上。（4）有效地進行控制，彈性預算法能提供一系列生產經營業務量的預算數據，當某一預算項目的實際業務量達到任何所選擇的業務量范圍內的水平時，都有其適用的一套控制的標準，為企業對經營結果進行有效地控制提供依據。

彈性預算是對固定預算的一個補充，相對于固定預算而言，彈性預算的編制方法，編制過程則顯得比較復雜，要考慮幾種情況下的預算，編制出來的預算不止一個，而是一組，工作量也就相對增多。

三、如何針對企業管理要求選擇預算方法

針對部分企業的組織機構不健全，職責不明確，企業管理要求不夠嚴格等情況，企業一方面應該加強組織機構的設立，明確職責分工，建立比較完善的預算組織機構，另一方面，在完善組織機構的設立初期可以針對具體情況只對某些事項進行局部預算，如利潤預算、現金預算等，可以進行操作簡單的固定預算、增量預算、定期預算。而對于組織結構逐步健全，職責分工明確，企業管理要求嚴格的企業，對財務預算的準確性和全面性要求都比較高。因此，企業應選擇彈性預算、零基預算、滾動預算等方法結合企業在發展過程中遇到的不同情況及時做出修訂，保持準確性。

1.針對企業財務管理程度選擇預算方法

如果企業財務管理制度完善，管理基礎良好，管理強度較大，則預算的準確性就會相對較高，可以選擇零基預算、滾動預算等方法編制可比性強、準確度高的預算指標。若企業現金管理情況差，管理基礎不好，則可選擇增量預算和定期預算等比較容易操作的預算方法以積累預算的經驗，同時要加強管理。

2.針對績效考核強度選擇預算方法

對于企業績效考核水平較高的企業，相對應的對于預算指標的精確度的要求同樣比較高，使編制預算指標在期末具有較強的可比性，因此，企業應該選擇彈性預算、滾動預算、零基預算等方法。而對于沒有建立完善的績效考核制度的企業，企業對于預算的要求水平較低，則可以先選擇采用固定預算、定期預算和增量預算等方法來編制預算。同時，應該在企業內部制定績效考核制度，逐步建立完善的績效考核機制，逐步轉換財務預算方法，從傳統的預算方法向零基預算、滾動預算和彈性預算等方法過渡。

3.針對運用的技術手段選擇預算方法

如果企業在生產經營的財務活動中運用了先進的管理控制手段，預算的準確性相對的提高了，那么企業就可以選擇彈性預算、滾動預算、零基預算等更加精確的預算編制方法。如果企業所能運用的財務技術手段不夠強大，則選擇傳統的財務預算方法包括：固定預算、增量預算和定期預算等，可以為企業的預算編制工作節省更多的時間和金錢。

4.針對企業規模選擇預算方法

對于規模較大的企業，預算工作在財務中以及在整個企業管理中的地位都較高，預算的準確性和全局性較強，企業應選擇彈性預算、零基預算、滾動預算等。對于一些中小企業，管理要求相對較松，這時候企業可能在管理上可能無法達到很高的要求，企業可以有選擇性的進預算編制，一般采用固定預算、增量預算和定期預算等方法。

5.針對企業編制預算的期限選擇預算方法

很多企業在編制預算的過程中偏重長期預算而忽視短期預算，而加強短期預算的編制，能確保長期預算指標的順利實現。編制長期的財務預算指標，企業可以采用定期預算法來編制，將企業的預算年度和會計年度統一起來，確定一個企業發展的大目標，再結合使用滾動預算編制的短期預算，與企業的發展進程聯系起來，不斷解決遇到的問題，使得企業的發展始終保持在實現長期目標的軌道上。

四、結論

本文研究認為，企業財務預算所涉及的預算項目很多，不同的預算項目又有不同的業務發生特點和規律，因此，企業在實踐中不能只孤立的采用上述各種方法中的某一種方法來編制每一個預算項目的預算，而要根據不同預算項目的業務發生特點和規律分別采用不同的編制方法，而且要隨著時空環境的變化適時地調整和改善每一個預算項目的預算編制方法。

參考文獻

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公司財務預算包括收支預算、業務預算和財務狀況預算,是公司總預算的最后一個環節,它以公司的發展規劃為依據,通過預計收支負債表、預計業務表的形式展現公司下一階段的決策。財務預算有利于優化企業資源配置、調動員工的生產積極性,有目的性的開展工作。而財務預算的管理是對與預算有關的行為進行審查、監控、考評等,它包括制定預算報告、推動預算的實施、確定責任歸屬人員、監控全過程和總結分析問題。“監控”是財務預算管理中最重要的環節。

一、財務預算的科學管理方法

(一)零基點預算方式

顧名思義,零基點預算方式就是以“零”為基礎進行財務預算。在我國,服務類部門的工作量大,成本費用難以計算。該類公司進行財務預算時可以不計算現有的基期成本,以“零”為基點,從實際出發,制定合理的開銷計劃表和預計收入表。公司需安排專業人士對預算表分析,減少不必要開支,合理控制高風險投資,保留穩定性項目,按照公司的發展規劃權衡利弊,降低成本,提高收益。凡事有利有弊,零基點預算管理的工作量大,工作分散,不突出重點,具有局限性。

(二)滾動預算管理

滾動預算管理是一種不以年度或半年度為預算期的動態的預算方式,它隨時分析當前實際業務與預算表的偏差,及時修改補充預算方案,具有實時性強、計算精準度高、工作量小的優勢。滾動預算管理以市場動態為風向標,按月復查財務預算,延續性補充財務計劃,形成一種“滾動”的財務預算管理狀態。但是,與定期預算管理相比較,滾動式預算方式只能進行短期預算,該預算方式沒有周期性,這使得公司缺乏長遠的戰略性計劃。

(三)彈性預算管理

彈性預算管理主要適用于不穩定性行業,這種預算方式往往以現有成本和業務量為參考,制定適合多變復雜的情形的預算表。彈性預算分為彈性利潤預算和成本預算。

綜上所述,財務預算管理的方法很多,企業可以根據自身需要加以變化,制定合理的預算表。

二、財務預算的有效監控方法

財務預算的監控是財務管理的重要組成,是對財務預算過程進行監督、控制和審查。監控財務預算可以避免數據紕漏,使企業按照預算的軌道前行,同時對相關人員起監督作用,達到預期效果。

(一)形成全方位的財務預算監控體系

財務預算的過程錯綜復雜,從 “收集原始數據”至“對預算表進行測評”,這一過程中涉及到很多的部門和員工。財務管理監控需要對財務預算進行全方位的監控,這就需要多層次的監控體系和完整的監控制度。通過長時間的企業自我完善,建立了多層次的財務預算管理監控體系。

一,監事會。監事會是企業最高層監控部門,行使監控職責監督所有工作的開展,包括對財務預算的管理監控。二,首席財務官(Chief Finance Officer)。首席財務官是現代企業新的管理職位,它直接受命于董事會,權利廣泛,對企業的總預算進行督查和監控。三,預算監控中心。該層次直接對經理負責,監控企業的財務預算管理全過程,具有較強的針對性。企業各職能部門都需要成立預算監控中心,預算經濟,推進部門業務的順利進行。四,預算執行責任中心。公司的總預算被分解到各個執行部門,各部門負責實施相關的預算計劃,并由部門負責人進行直接監管。

(二)形成完善的財務預算管理監控制度

財務預算質量關系到公司的發展,所以必須對預算質量進行嚴格監控。財務預算質量的監控項目包括預算資金的使用率、公司內部公費開銷和三項資金的占用等。在進行預算監控前,提出對財務預算管理的要求和目標,隨后分析實際收支情況,與預算表對照,探求偏差的原因。最后對預算情況進行總結得出經驗,將沒有完整的任務納入下一次財務預算。

預警監控制度是財務管理監控的重點工作,它的作用是警告出現問題的財務管理部門。預警監控制度的具體工作流程:各部門上報資金預算,預警監控中心對資金進行合總記錄,并跟蹤部門資金的出入,隨時掌握一手資料;按周調查各部門的預算執行情況,建立統計表,對某些難以評估的問題在會議探討之后給予文字評價和指點;對財務連續虧損或收入相抵的部門重點關注;將上述信息按周傳達財務管理控制中心。

企業的運行中難免出現一些問題,這就需要對工作進行責任劃分,明確責任人。而在財務預算管理中,監控部門就是該預算管理流程的直接負責部門,而預算制定部門為連帶責任部門。財務預算管理的負責人需要在責任區內主動工作,與預算小組進行溝通,嚴格監管資金收支,杜絕資金流向不明等問題的發生,上報預算小組的違規違紀行為。而監控中心需要嚴肅財務管理控制的紀律性問題,做好巡視工作,監管有力得當,實行獎懲機制促進員工積極性,對工作效益顯著的人員進行表彰和獎勵,對不稱職人員給予應有的懲罰。

參考文獻:

[1]楊世軍.電子商務對財務會計體系的影響[J].商業經濟。2006;11

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關鍵詞 ：房地產開發；財務預算；管理；應用

中圖分類號：F230文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2015）10-0069-02

收稿日期：2015-03-20

作者簡介：靳興德（1967-），男，漢族，河北石家莊市人，本科，高級經濟師，工商管理方向。

引言

財務預算管理是企業預算管理的核心部分。企業的預算是一個綜合性的財務計劃，包括了經營預算、資本預算和財務預算。財務預算則是在經營預算和資本預算的基礎上作出的現金流量安排，以及一定時期內的損益表和一定時期末資產負債表的預計。

一、財務預算管理在房地產開發經營中的必要性

房地產開發的根本目的是取得良好的經濟效益，因此在房地產企業的開發經營活動中，為了取得提高經濟效益與市場競爭力，就必須打破傳統職能管理的界限，將房地產開發與經營活動視為一個整體。只有這樣，才能讓所有的房地產開發與經營管理部門和所屬單位的子目標結合在一起，從而使得投資者的戰略決策與經營者的管理行為相一致。而這種管理格局無疑需要房地產企業具備一條主線，從而將房地產企業的各個職能部門的管理工作與其所屬單位的生產經營活動貫穿起來，進而提高整個房地產企業的管理效率與經濟效益。財務預算管理是在科學經營預測與決策的基礎上，圍繞房地產企業初期所制定的發展戰略目標，對一定時期內的企業資金的籌集、使用以及分配等財務活動所進行的計劃與規劃，從而實現房地產企業對財務進行有效管理與控制的目標。通過預算管理，可以合理配置房地產企業內部的資源，從而最大限度的滿足市場需求，進而長期在市場上獲得最大收益。

二、房地產開發企業財務預算的主要內容

資金預算和損益預算是房地產企業財務預算的兩大部分。損益預算能夠體現未來一定期間內，企業預計的生產經營成果和分配情況。而能夠反映房地產開發企業未來一定期間內現金收支情況的，則是資金預算。

1、損益預算

收入預算、成本預算、費用預算、稅費預算等是損益預算所包括的主要內容。房地產開發企業的通行辦法中規定房地產銷售收入的確認要符合如下條件：取得竣工備案表，并且商品房竣工驗收合格；商品房銷售合同已經簽定，銷售收入已確定；商品房的相關成本得到科學合理的計量；客戶對商品房進行驗收后，辦妥相關商品房移交手續。營銷部、工程部、成本管理部等各部門共同合作，為財務部門提供信息支持，才能高效完成收入預算、成本預算、費用預算。而稅費預算包含范圍較廣，有土地增值稅、營業稅及城市維護建設稅等，這些都跟項目管理和收入成本預算有直接關系。

2、資金預算

通過財務預算，強化資金集中管理，合理規劃與控制企業的現金流量，有效防范財務風險。房地產開發企業現金預算是由現金流入預算和現金流出預算兩大部分構成，其中現金流入包括銀行貸款、銷售回款等。銷售政策、市場環境的約束是制約銷售回款的重要因素。而工程進度和銀行信貸政策是制約房地產開發企業現金流出的重要因素。

三、房地產開發經營中財務預算管理中存在的問題

1、對編制財務預算工作的認識不夠全面

財務預算的主要作用有兩方面，一是企業未來一定預算期內可以預計的財務狀況，二是企業的經營成果。但是不能認為財務預算只是財務部門的一個部門的任務，這些應該是由財務部門牽頭，由多個部門合作完成。比如在取得土地前，營銷部就應開始預計銷售價格，通過產品市場定位和利潤預測，來確定最終的拿地價格，而房地產開發企業項目所有相關成本，可以通過取得土地成本、建造成本、開發間接費用、相關稅金等方面進行歸集，并在項目設計、營銷策劃、財務預算、工程管理、成本控制等多個環節中進行反映，在這些環節中需要公司多部門進行配合，才能完成一項較完整的財務預算。

2、財務預算準確率相對較低、成本項目分解不夠科學，執行力不夠

不同房地產開發企業的財務預算制定和執行不盡相同，存在較大的差異性。究其原因有兩個，一是在制定財務預算時缺少客觀性，沒有認真分析企業明年的計劃和財務狀況，使財務預算在編制目標分解與實際的經營情況相脫離，導致二者存在重大的偏差，忽略了房地產開發企業的特點，相關工程管理，成本控制和營銷策劃等重要工作流程，這樣做出來的預算在執行時與實際的情況偏差較大；二是因為各個業務部門的預算執行力不夠。

3、項目開發預算、企業戰略目標和年度財務預算，三者直接缺乏聯系

不確定因素較多是房地產開發項目的一大特點，其中開發周期長就是其中之一。在此條件下，編制財務預算顯得尤為重要。做好財務預算編制任務在能夠反映企業年度財務經營狀況的同時，也能夠綜合反映項目開況。當前，套用傳統的預算方式仍然是許多房地產企業的做法。其通常采用單獨預算的方式來完成年度經營計劃指導下編制開發項目的年度預算。這樣，就無法充分考慮到項目的開發期這一不確定因素，并且也存在與企業戰略目標聯系不夠緊密的問題出現。

四、加強房地產開發經營中財務預算管理的有效應用途徑

1、編制恰當的項目預算

由于企業不恰當的項目預算，會使得房地產企業的資金得不到充分的利用，從而造成企業資金短缺，加重企業的財務負擔等情況。企業應當在實施項目前，進行資料的收集，并且對收集的資料進行整理和分析，全面考慮項目的整體情況，制定出恰當的項目預算，讓各部門進行相互合作、相互監督。充分發揮整體大于部分的作用，讓項目的收益最大化。

2、加強各部門的密切配合，合理的估計現金預算和損益預算

房地產開發項目預算涉及多個方面，其中包括綜合地價、項目研發費用、建安工程費用、前期手續費等，通過收入成本的預算將現金預算分期進行規劃，同時做好籌資準備。為此，針對該情況，各個業務部門應密切配合財務編制預算，成為必然要求。根據各部門性質，具體分工如下：

2.1營銷部門負責資金預算方面的一些具體工作，包括銷售費用預算、銷售回款預算。而涉及編制地價支出和工程建設資金支出則由前期開發、工程管理部門負責。財務部門則需要編制償還銀行貸款本息支出預算和稅費支出預算。最后人力資源部門的職責是編制培訓費和人工成本預算等。

2.2根據房地產企業產品核算周期長，收入確認制約因素多，成本項目具有特定性的特點，應從取得土地前開始，就請營銷策劃部進行初步的預估地價、凈利等指標，再通過項目部、設計部、營銷策劃部和財務部等相關業務部門一起對開發前期、中期、后期的收入成本分期進行預算，最終完成整個項目的損益預算。

3、加大分析、考核財務預算的力度

一切經濟活動都是為了實現企業的目標而開展實行，是預算管理的本質要求。想要強化企業的管理，就必須在預算執行過程中落實經營策略。為此提高預算的控制力和約束力，實現企業的業務預算和財務預算是完善企業預算管理體系的有效方法。企業各部門在工作中，尤其是在房地產建設和銷售的工作中，必須切實落實好預算工作，按照預算范圍開展經濟活動。采用“以月保季，以季保年”為原則。把企業的方法策略運用到執行的過程中，保證預算政策的嚴格執行，并建立健全監督機制，實施反饋預算執行情況，最終形成全方位控制、全員參與的預算管理體系。

4、加強財務預算管理的執行和監督

房地產企業應當加強財務預算管理的執行和監督。在項目事前通過財務管理對各項工作進行控制，制定發展目標；在項目事中對各項工作進行監督，始終保持所支出的資產都在預算的控制范圍之內，及時的發現問題，解決問題；在項目事后，對該項目做一個客觀的、公正的評價，吸取好的方面，分析錯誤的地方，找出原因，以防在下一次的項目中再度出現。

結束語

房地產開發企業的決策正確與否離不開好的財務預算。建立健全財務預算管理體系，以控制現金流為主，加強財務預算的執行與考核，加強企業內部各部門間的溝通和協調，以保證財務預算目標順利實現。因此，只有根據實際情況不斷完善和改進財務預算，做好財務預算并嚴格執行的房地產開發企業才能實現長期的健康穩定發展。

參考文獻：

[1] 余文斌.國有房地產開發企業如何改革[J].城市開發，2013（25）：162-163.

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（一）實行財務預算管理是現代企業管理的迫切需要

市場經濟條件下企業為了生存、盈利和發展，必須打破傳統職能管理的界限，將企業視為一個整體，在戰略目標及戰略計劃的指導下，注重企業內部綜合協調管理，強化企業管理的計劃、組織、控制和協調職能，只有這樣，才能讓所有職能部門和所屬單位的子目標與企業整體目標趨同，從而使得投資者的戰略決策與經營者的管理行為相一致。這種管理格局無疑需要企業管理有一條主線，將企業各職能部門的管理工作和所屬單位的生產經營活動貫穿起來，從而提高企業整體的管理效率和經濟效益。一些成功企業實踐經驗證明，這條主線就是預算管理。

（二）實行財務預算管理是產權制度變革的必然選擇

在傳統的計劃經濟體制下，國家是國有企業唯一的投資者。隨著我國經濟體制改革的不斷深入。企業也出現了所有權與經營權的兩權分離。分散投資者不僅關注企業當前的經營成果，而且關注企業未來的發展前景；不僅關注企業當前實現的利潤，而且關注企業未來的盈利能力和發展能力；不僅關注利潤的總額，而且關注利潤的質量。在這種情況下，為了適應投資者的需要，經營者對企業的控制和規劃也就從經營結果（利潤預算）擴大到經營過程（業務預算和資金預算），進而延伸到經營質量（資產負債預算和現金流量預算），因此，推行預算管理是企業投資者和經營者在產權制度變革新形勢下的必然選擇。

（三）實行財務預算管理是現代企業財務管理適應財務活動性質變化的有效機制

隨著市場經濟的發展，我國的經濟運行機制與企業體制都發生了深刻的變化。企業的財務活動已成為連接市場和企業的橋梁和紐帶，不再是簡單的資金收付活動，而是包括資金籌措、投資決策與日常管理等多項內容在內的十分復雜的活動?，F代企業的財務管理，不僅要對不同的投資方案進行比較和選擇，還要為企業的生產經營活動籌措資金，以及對資金的日常運用進行管理。企業能否有效地預算所需資金的金額，能否有效地籌集資金，并將其配置在適當的地方等，這些企業財務活動的有效與否不僅關系到一個企業的生存與發展，而且將影響到整個社會經濟的發展。因此，市場經濟條件下，創建現代企業財務預算管理機制成本必然要求。

（四）實行財務預算管理是企業資本經營機制運行的必然需要

資本經營機制就是對資金有效管理、控制和運行的機制。預算管理是在科學經營預測與決策的基礎上，圍繞企業戰略目標，對一定時期內企業資金的籌集、使用、分配等財務活動所進行的計劃與規劃，使生產經營活動按照預定的計劃與規劃進行流轉和運動，以實現企業理財目標的有效管理機制，與資本經營機制的內在要求是一致的。因此，實行預算管理是企業資本經營機制運行的必然需要

（五）實行財務預算管理是促進企業提高經濟效益的有效途徑

（1）以市場為導向、以銷售為龍頭、以產定銷的財務預算管理是連接市場與企業的紐帶和橋梁。

（2）在市場銷售一定、銷售價格一定的情況下，降（續致信網上一頁內容）低成本費用是提高經濟效益的關鍵。

（3）預算管理實行程序化管理，通過自上而下、自下而上的“討價還價”過程，將預算指標層層分解，落實到各責任單位，將經濟效益目標落到實處，為提高企業經濟效益提供了可靠的保證。

（4）企業預算管理的重心從經營結果（目標利潤）延伸到經營過程（業務預算和資金預算），進而擴展到經營質量（資產負債預算和現金流量預算），為提高經濟效益提供了廣闊的空間和時間。

二、企業財務預算的編制方法

（一）固定預算與彈性預算

固定預算又稱靜態預算，是把企業預算期的業務量固定在某一預計水平上，以此為基礎來確定其他項目預計數的預算方法。

彈性預算是固定預算的對稱，它關鍵在于把所有的成本按其性態分為變動成本與固定成本兩大部分。

（二）增量預算和零基預算

增量預算是指在基期成本費用水平的基礎上，結合預算期業務量水平及有關降低成本的措施，通過調整原有關成本費用項目而編制預算的方法。

零基預算，或稱零底預算，是指在編制預算時，對于所有的預算支出以零為基礎，不考慮其以往情況如何，從實際需要與可能出發，研究分析各項預算費用開支是否必要合理，進行綜合平衡，從而確定預算費用。

（三）定期預算和滾動預算

定期預算就是以會計年度為單位編制的各類預算。

滾動預算又稱永續預算，其主要特點在于：不將預算期與會計年度掛鉤，而是始終保持十二個月，每過去一個月，就根據新的情況進行調整和修訂后幾個月的預算，并在原預算基礎上增補下一個月預算，從而逐期向后滾動，連續不斷地以預算形式規劃未來經營活動。

四、財務預算的控制

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房地產開發企業財務管理的內容包括房地產開發與運營期間的資金籌備、調度與運轉、對資金耗費進行前期預算、中期控制以及后期記錄、對資金使用進行核算與分析，以及正確處理房地產開發過程中產生的一切經濟問題。確保房地產開發的順利開展便是房地產開開發企業財務管理的主要目的

（二）房地產開發企業財務管理的特點

1.管理的資金量數額巨大

房地產開發過程中需要大量的資金支出，其中房屋工程造價以及地價方面是主要的資金投入，房地產開發企業前期的資金籌備量是保證開發過程能夠順利開展的關鍵所在。因此房地產開發企業財務管理具有管理的資金量大、籌集資金的任務重、資金管理的難度大等特點。

2.財務預算管理的難度大

房地產財務預算管理包括對土地征用、工程施工、設備運轉、材料購置、配套設施安裝等多種費用的估計與預算，而由于房地產開發經營項目的內容不同，相同類型的產品在不同環境以及不同時間段內的開發流程也具有差異性，因此導致了前期財務預算管理的難度大，房地產成本的結構十分復雜。

二、房地產開發企業的財務預算管理

（一）財務預算管理的概述

房地產財務預算管理包括對土地征用、工程施工、設備運轉、材料購置、配套設施安裝等多種費用的估算。根據預算管理的不同目的，可以將房地產開發企業的財務預算管理分為損益預算和資金預算兩類，分別是房地產開發企業財務成果的預算與房地產開發企業現金收支的預算。

（二）損益預算

與財務支出及財務成果相關的經濟情況都屬于損益預算的范疇，其中包括房地產開發的整體成本預算、施工期間的費用支出、繳納的法定稅額、開發完成后的房地產收入預算等等。其中的施工期間費用支出包括了對房地產的銷售費用、管理費用以及日常維護費用等；在繳納法定稅額方面，房地產開發企業需要向國家繳納包括銷售不動產的流轉稅、土地增值稅、企業所得稅以及細節稅費等稅務金額，是損益預算中的重要預算環節。

（三）資金預算

資金預算是對房地產開發與銷售過程中可能產生的現金收入支出情況進行預算，分為流入與流出兩類。首先是現金的流入預算，房地產在開發期間會以銀行貸款、銷售回款以及房地產開發企業資金支持等多種方式來保持現金流通情況，現金流入預算就是對上述流入企業的現金款項進行預算管理。現金流入預算是十分重要的預算流程，對工程持續開展以及房地產順利銷售起到了基礎的保障作用。

現金流出預算主要針對房地產開發過程中的以現金方式支出的工程管理費用、建筑施工費用、地價費用以及后期房地產銷售階段支出的銀行貸款費用、房地產管理費用、銷售費用、稅額費用等現金費用。

三、房地產開發企業財務預算管理中融資的管理

（一）融資概述

在房地產開發過程中，融資是主要的資金籌措方式，是以開發企業的信用為基礎，通過銀行或個人的資金融通進行房地產開發資金運作的方式。融資作為投資的一種，存在一定的風險，其中包括在融資期限內開發企業無法償還債務、需要使用不動產與房地產進行債務抵押或者開發企業在接受融資后如果積累了一定的負債，會產生損害股東利益的風險。根據開發企業接受融資的方式以及融資期限的不同，融資所伴隨的風險也會存在差異。

在房地產開發企業的融資管理中，存在融資成本的概念。融資成本主要由基礎的融資費用以及后續的使用費用兩方面組成。融資費用產生在資金的籌措階段，房地產開發企業為了接受多方融資，會委托金融機構以自身企業資產為基礎發行股票、債券等融資項目，這就會產生代辦股票與債權的注冊費用以及代辦費用。

（二）主要融資方式

1.銀行貸款

信用是銀行審核房地產開發企業融資資格并進行房地產融資的主要依據。銀行貸款是間接融資的一種，也是當前房地產開發企業資金籌措階段的主要融資方。

2.房地產信托

與銀行貸款對融資期限的嚴格要求相比，房地產信托采用信托公司評價房地產開發企業信用程度并發放信托貸款，融資期限的彈性較大。

房地產信托的形式包括與傳統銀行貸款相類似的貸款方式、股權轉讓的股權融資形式以及產品的信托交易，這也是房地產信托最主要的特點。由于是信用托付形式的融資，不會增加房地產開發企業的債務壓力，對開發企業的經濟結構穩定以及持續發展有著重要意義。因此房地產信托融資對當前中小型房地產開發企業來說是一種重要的融資方式。

（三）融資策略

1.投資決策階段

前期投資決策是對整體開發流程投資的分析，對融資的分析是其中的一部分，投資決策分析決定了融資與企業的聯系，同時決定了投資結構。投資決策階段直接影響了融資來源與融資結構，同時融資結構也會隨著投資結構的變化而進行調整。

2.融資決策階段

融資決策階段會對融資期限、融資款額、融資費用等進行綜合評價。融資者在融資階段會明確房地產開發項目的目標，并且會將可能的融資方案進行系統比較，最終確定融資方法。

3.融資談判

該階段主要由融資方起草方案，并與相關融資渠道方進行談判，綜合雙方對房地產開發融資的要求，對融資方案進行修正與調整，以符合整體項目的投資結構。

4.融資執行

在達成共識的前提下，需要根據融資方案來執行實際融資，該階段還包括簽訂融資文件并進行備案、執行詳細的融資計劃、對融資過程中可能出現的風險進行控制并控制資金使用情況等。

三、房地產開發企業財務預算管理的主要問題

（一）對財務預算管理報告的認識問題

房地產開發企業的財務預算管理工作是對地產開發及銷售過程可能產生的所有收入與支出費用進行預算，以確保房地產開發流通的資金支出，保障工程施工的持續開展，并且合理安排后期銷售流程，掌握房地產銷售的經濟效益情況，在整體的房地產開發過程中，是保障成本、資金、工期等情況的關鍵工作，而預算管理期間編制的財務預算報表與報告，便是將收入支出數據直觀呈現于書面的最好方式。

目前財務預算報告的主要問題在于企業內部的認識存在錯誤與偏差，將預算報告的編制交由企業財務部門完全負責。這種情況使得財務部門忽略了與施工部門、銷售部門的交流，無法掌控工程設計規劃、設備材料采購、交通物流運輸、工程開展情況等信息，一定程度上影響到了財務預算報告的可靠性和真實性，無法體現財務預算管理的綜合性和廣泛性。

（二）財務預算管理的準確性問題

財務預算管理的損益預算以及資金預算是系統性的預算工作，因此需要經過的流程工序長、涵蓋的相關部門多，造成了財務預算管理準確性不穩定的問題，執行率也存在明顯差異。另外，企業內部財務部門的業務能力以及財務預算管理經驗也是導致財務預算管理準確性不穩定的問題所在，預算執行力以及統計整合能力不高。

（三）注重年度預算，忽略流程預算

當前，房地產開發企業存在側重于年度預算與年度財務報表的制定，而忽略了開發與銷售過程中的具體項目的預算工作。房地產開發是周期性的流程，從初期的獲得土地產權到工程竣工再到最后的房地產售罄，期間需要經歷至少兩年左右的時間，在這段周期內可能發生與計劃不相符合的事件，因此就需要對開發過程中的具體項目流程進行預算。目前，房地產開發企業使用傳統的年度預算與年度報表方案，無疑是輕視了房地產財務預算的完整性與客觀性，以年度預算為引領的預算管理不利于開發企業的宏觀戰略發展與管理。

（四）財務預算管理的考核機制問題

目前，在大部分房地產開發企業內部，財務預算管理的考核機制并不完善，沒有建立起系統且嚴格的責任制度。財務部門在進行預算管理前沒有簽訂責任合同，企業內部沒有相關的獎懲制度，也降低了財務預算人員的工作積極性與責任心。在后期的考核過程中，財務部門會回避主觀因素以及業務能力問題，而強調預算過程中的客觀原因以及市場環境與政治環境對預算結果的影響。

四、強化財務預算管理的措施

（一）提升現金流通程度

在房地產開發過程中，現金的流通是多項工程工序持續開展的關鍵所在，因此，當前房地產開發企業應當將現金作為開發的主體，確定其主導位置。以流通的現金支持來償還銀行貸款等支出款項，避免市場環境對銀行貸款利息率造成的影響。

（二）加強各部門交流

房地產開發企業應該以財務部門為中心，加強財務部門與企業內其他部門之間的交流與聯系，保障財務部門掌握工程設計規劃、設備材料采購、交通物流運輸、工程開展情況等信息，將財務預算管理涵蓋到房地產開發的各個環節。在提升財務預算管理效率與可靠性的同時提升部門之間的流通程度。

（三）關注國家政策變化

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做好房地產資金預算管理工作，需要認真分析預算管理財務控制中存在的問題，找出問題所在，才能制定相應的應對方法和措施。

1.資金預算管理財務控制觀念淡薄

房地產企業的財務管理人員對企業項目進行資金預算管理的時候，缺乏對財務控制重要性的認識，沒能意識到其實其他部門的工作對資金預算管理的影響作用，其他的部門只是定期提交數據給到財務做賬使用，而沒有直接參與進來提出有效的建議。財務部門沒有意識到只有其他部門才知道資金的預算方向和使用方向，更需要他們的建議和參與。因此，也就導致了財務部門只是簡單羅列其他部門所需的資金，而沒有做好管控工作，沒有盡力降低成本和損耗，反而加大費用增加成本。

2.缺乏對資金預算的監督和管理

項目預算和資金預算編制好后，在日后的執行過程還需要進行監督和管理，以保證實際的發生情況不偏離預算軌道，或是在發生異常情況時能夠及時發現予以更正。但實際上，房地產企業只是簡單按照公司下達的計劃進行預算和執行，沒有在實際發生過程中進行監督和管理，畢竟，預算不是財務管理的最終目標。在預算的執行過程中，相關部門沒有將實際情況反饋給財務管理人員，導致財務管理和企業經營管理發生脫節行為，失去了資金預算的管理意義。正確的做法，應該通過監督和管理預算的執行過程，從而達到保質保量完成資金預算的目的。

3.資金預算財務控制缺乏考核制度

做好資金的預算管理，離不開考核激勵機制，考核機制不僅僅是對員工的工作效果的考核，更是會影響到企業財務管理目標的實現，所以需要設立一定的獎懲機制，約束和管理財務部門和相關內部人員的活動，獎勵按目標完成，處罰控制不到位的人員，這樣就可以減少推脫責任的行為發生。但在房地產企業中，資金預算和項目預算編制了之后，相關的實施人員卻沒有按預算目標去做好財務控制，就是因為沒有相關的激勵機制和考核環節約束他們。

4.缺乏財務控制機制

房地產企業在決定了一個項目之后，接下來的工作就是財務管理工作，負責編制全年的收益情況和預算每年將會產生的費用、收入、目標收益，但僅僅是停留于概況性的指標，二是沒有將決策細致化，沒有進一步編制月份、季度、年度財務預算，無法做到事前、事中的控制，相關的人員沒能做到充分發揮主觀能動性對預算的財務控制目標進行合理預測、分析和決策，進一步導致資金分散，資金使用效率低下。

二、房地產企業資金預算管理的財務控制方法

針對房地產企業資金預算管理財務控制中普遍存在的問題，在這里我們提出了相關的改進方法，以幫助房地產企業在激烈的市場競爭占有優勢，并提高抵御風險的能力。

1.建立完善的財務會計體系

建立完善的企業財務會計體系，首先要按照相關的會計準則、財經法規和企業會計制度來設置合理、科學、符合實際需求的會計科目，這是實現預算資金管理財務控制首要步驟。房地產企業在開發新樓盤項目的時候要設置細化的核算對象，按照樓房的編號進行合理歸集。在產品的成本及銷售收入科目中要明確土地及屬下各項科目的支出，這樣才能核算出產品銷售量和盈利狀況，對數據進行縱橫向的比較；其次，企業要統一規定會計的核算流程，其統一性要基于會計科目設計的基礎之上，保持統一，并按需做出適當的調整；最后，采用統一的方法對各類單據和數據進行記錄、歸集。

2.建立企業會計管理系統

建立企業會計管理系統，其本質就是設立責任中心。設立責任中心的目的就是為實現企業的運作目標，讓每個崗位的人員都在財務系統的要求下承擔相應的責任。圍繞著這個責任中心，可以制定相應的職責績效考核標準，并通過這個考核標準來反映出某段時期內業務的發展執行情況，從而對各責任進行科學、合理、有效的評價。對會計建立管理制度后，用于項目開發的各項費用支出都可以及時的反饋出來，銷售的進度情況和綜合的收益情況都能得到體現，并對這些反饋出來的情況加強監督，以便確保這些數據的有效性，為管理層的經營決策提供可靠的依據。

3.完善預算的會計體系

房地產是一個比較有特殊性的行業，它的預算會計體系不但包括資金預算，還包括了項目預算。資金預算主要核算企業整體的資金被占用和使用的情況，并結合其他部門反映上來的需要動用資金的情況，一層層匯總向上匯報，最后制定協調資金運作的財務規劃；項目的預算是指企業從項目開發時開始預算，研究項目開發的可行性，對項目進行統一的規劃、對需要支出的各項費用進行預算，包括設計、開發環節的費用，對營業收入、籌資成本、投資收益進行整體的預算。企業的財務管理部門，要從項目開發的實際情況和項目所要實現的利潤目標出發，來編制利潤表、資產負債表以及現金流量表，最終構成一個完善的預算體系。此外，企業要注重預算管理和分析，定期編制預算表，并實施獎懲的考核制度，嚴格控制實際的財務狀況按預算情況發展。

4.優化資本結構加強資金管理

由于房地產企業的運作需要有充分的資金，容易受到國家宏觀政策、銀行利率和存款準備金的影響，所以，作為房地產企業要充分考慮到這些因素產生的作用，為了節省籌資成本，需要挖掘更有利的融資渠道和方式，強化融資管理。為了增加企業的稅后利潤，企業要在國家稅法允許的范圍內，運用會計手段進行稅收的籌劃，盡量做到節約納稅。另外，做好項目現金流匹配銀行貸款時間和額度的工作，如果預期利率會降低的話，就要同銀行簽訂短期合同，今早還清貸款，反之的話就要簽訂長期合同，防止增加財務費用。總而言之，房地產企業對資本的管理原則要做到：資金實力雄厚、籌資要有計劃。最后，加強項目管理能力，防止項目工期的無線拖延，導致費用的增加超出預算；加強現金管理，保持應收賬款和應付賬款期限的一致性；嚴格控制管理費用，防止鋪張浪費。

5.完善內部審計制度健全財務制度

房地產企業建立的財務管理制度必須要滿足管理需求，能為實現管理目標服務，比如設立專業的財務機構，主要負責管理涉及資金的全部事項；為了規范化財務管理，需要制度嚴格的報銷制度和采購出售管理制度。。另一方面，要設立內部審計制度，負責對企業的會計工作進行審計管理、工程項目的審計、內部控制審計以及經濟效益審計等等相關方面，通過這些審計工作中財務工作中存在的問題，并找出方法解決，從而促使房地產企業財務管理水平的提高。

三、結束語

房地產是屬于易受國家政策、金融政策影響的資金密集型行業，具有收益高、風險大的特點。資金預算管理控制的目的是為了將成本、資金、協同等這些關鍵問題融合到一個體系。所以，房地產企業要做好資金預算財務管理控制工作，重點在于做好資金籌劃工作、測算資金成本、量化的預算資金、費用、利潤，以保障資金預算管理的有效應用實施，并在市場和正常發生變化時能夠發出預警信號，幫助企業提高抗風險能力和提高市場競爭力。

參考文獻：

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施工企業;財務預算編制;財務預算編制方法

一、施工企業財務預算編制的內涵及意義

（一）施工企業財務預算編制的內涵

財務預算管理是一個企業的預算管理的重要部分，而財務預算編制的合理與否也就直接影響著財務預算是否得以順利實行。施工企業的財務預算編制主要包括了經營業務預算、收入預算、成本費用運算、投資預算、融資預算等方面，是一個綜合性的、長久性的財務計劃，是在企業的各項預算的基礎上對資金流進行一定的安排與預測。就施工企業自身而言，財務預算是根據企業的戰略目標及發展方向，合理判斷國內外經濟形勢變化和相關政策調整的影響，結合本企業自身優勢，市場供求關系，制定切實可行的收入預算和效益預算目標。并對將來的某一個時期內企業的資金運作、資金分配等作出相對詳細的安排。

（二）施工企業財務預算的重要意義

施工企業的財務預算，是一項兼具管理、控制、預測、監督、計劃、反饋等多項職能的一項工作，財務預算對企業的管理具有重要意義。

1.財務預算管理可以幫助施工企業實現戰略目標

施工企業的戰略目標是該企業在未來的一段時間內的發展總規劃，是該企業的決策目標和發展方向的集中表現，財務預算的編制必然要包括企業的各種成本與各種資源，可以進一步促使資源在戰略目標的發展方向上進行配置，不至于偏離企業的戰略目標，可以集中企業的各種資源來實現企業發展的總體規劃與目標。

2.財務預算管理可以幫助提高施工企業的核心競爭力

施工企業的核心競爭力主要來自于施工企業的各種專業知識技能和戰略資源要素的組合控制能力。施工企業進行財務預算編制可以幫助施工企業進一步進行更加全面的發展預算管理與控制，可以進一步保證企業的核心要素的優化組合盡可能的保持在最佳狀態與水平，從而提高施工企業的總體實力和核心競爭力

3.財務預算管理可以重塑施工企業的資本運行機制。

市場經濟的大背景下，施工企業往往以追求利潤最大化為終極目標，而財務預算管理可以使企業的財務信息使用者對于企業的資金流動有一個較為全面的認識，從而進行更加科學的決策，以企業的發展目標為核心，對企業資金的運行、配置、分配等進行規劃，進一步保證了企業生產活動和經營活動更加有規劃性、可預測性、可控制性。

二、施工企業財務預算存在的問題

（一）企業管理人員對財務預算編制工作的重要性認識不足

目前，隨著建筑市場競爭進一步加劇，施工企業的財務預算編制顯得越來越重要，但是仍然存在部分企業的管理人員、職能部門負責人員對于財務預算的編制工作沒有充分的認識;同時，企業整體對于財務預算的編制工作也存在積極性不高、工作不夠細致等問題。一方面，部分企業管理人員認為財務預算編制是財務部門自已的工作，應該由財務部門獨立負責，為了編制預算而進行編制，并沒有把財務預算的編制與企業的整體目標相結合，從而導致在財務預算的實施過程中與企業的發展目標和發展戰略相脫節，達不到預期的目標。另一方面，財務部門只是企業的一個職能部門，不能對企業發展的整體情況進行全面了解，由其獨自進行的財務預算編制往往與企業的發展實際不甚符合。

（二）施工企業的財務預算編制易與企業的管理模式出現矛盾

在現行的體制下，許多的施工企業實行的仍然是三級的管理體制，即公司――分公司――項目部的模式，這種模式下的分公司和項目部具有較大的自主能動權，很難做到整個企業的整體劃一，財務預算的實施效果將會大打折扣。同時，在財務預算的編制過程中，由于總公司按照自身的實際情況進行編制，往往與分公司、項目部的實際情況也有所不同?？傮w上看，施工企業的財務預算編制往往極易與企業的管理模式出現不相匹配的情況，從而阻礙財務預算的效用最大化的發揮。

（三）在財務預算的編制過程中存在本末倒置的情況

部分的施工企業的財務預算的編制都是從控制費用入手，往往以控制費用作為標準，但是對于工程成本的核算和控制則較為松散，因此容易出現財務列支額出現較大幅度的增長，導致企業利潤下降，甚至出現虧損。

（四）施工企業的財務預算執行情況的考核力度有待加強

目前，很多企業對于財務預算存在重編制、輕實施的現象。在財務預算編制過程中，信誓旦旦，但是在具體的實施過程中，往往工作力度不夠大，仍然停留在利潤水平、發放薪資情況、管理費用等方面，對于財務管理的實施缺乏相應的實行細則，進而導致了財務預算編制完善，但是實施不到位的情況，難以發揮財務預算編制對企業發展的促進作用。

三、對策建議

針對施工企業在財務預算的編制、實施、管理過程中出現的一系列問題，提出幾點設想。

（一）要從意識著手，提高對財務預算編制的認識

財務預算能促進企業的戰略規劃工作的進一步開展與完善，可以切實減小生產、經營風險，為企業提供合理的績效評價標準，更加有利于對經營者的責任制考核，強化內部控制。施工企業要從意識上著手，要在企業范圍內加強對財務預算編制工作與管理工作的重要性的宣傳，要把財務預算變成整個企業全員參與的全方位預算。在思想上統一認識，在行動上統一管理，使企業全員都參與到財務預算的編制中去，切實提高企業財務預算編制水平。

（二）要從機構著手，為財務預算管理打好基礎

施工企業要及時成立一個負責全面預算編制與管理的專門機構，為合理、高效的做好企業的財務預算做好基礎工作。同時，施工企業要嚴格按照財務管理監督和企業內部控制管理制度的各項要求，明確財務預算專門機構的職責，并做好監督工作。施工企業的財務預算和管理機構主要應該做好組織財務預算編制、監督財務預算的執行、及時制訂財務預算的調整方案、協調企業內部各個部門之間的有關問題、分析考核財務預算完成情況等工作。

（三）要從編制工作著手，科學合理編制財務預算

施工企業的財務預算編制工作要堅持以企業發展戰略規劃為導向，根據市場形勢和政策趨勢，科學預測市場變化，合理配置企業的各項資源，從而實現各項指標的平衡和控制。要切實結合施工企業的工作特點，按照“上下結合，分級編制，逐級匯總”程序，側重做好生產經營收入的預算、經營成本的預算和貨幣現金流量的預算等工作。要從起點上掌握企業生產經營的各項收入，并做好合理的預算;要根據施工企業的有關定額費用等情況，進一步做好企業生產的成本控制;并且在貨幣現金流量的預算中要密切注意企業賬款的變化情況。

（四）從控制著手，切實做好企業財務預算的考核

財務預算管理部門要及時根據財務預算的執行情況，分析預算情況與實際情況之間的差異形成的原因，對于超出預算合理水平的情況，及時跟企業管理人員進行溝通協調，切實控制財務預算的執行情況。同時，要根據不合理的偏差，及時進行財務預算的調整與完善，使其更加利于企業的發展。施工企業在實行財務預算管理之后，要及時針對財務預算管理的執行情況，進行合理的量化考核，進一步將財務預算管理工作落到實處，切實幫助企業做大、做強、做好。

四、結語

隨著市場經濟的進一步推進與深化，財務預算的編制與實施將對施工企業的發展起到更加重大的影響。在這種機遇與挑戰并存的情況下，施工企業更應該抓住財務預算發展的契機，切實從財務預算的編制、實施、控制過程中入手，保障財務預算的合理編制、良好實施，切實提高企業的發展水平。

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1、預算管理的組織制度不健全

眾所周知，財務預算管理作為企業管理的一個重要環節，其不僅與企業的經濟運行有著緊密關系，更是推動企業進一步發展的關鍵措施。隨著市場經濟的不斷變化，面對全新的形勢，很多企業都開始重視起財務預算管理。但因預算管理人員的意識較低、業務素質水平較低，所以對預算管理還缺乏深刻的認識，再加上缺乏獨立的管理機構，很多企業的財務預算管理還是由財務部門兼任。這樣一來，使得企業的日常預算管理難以得到公正權威的協調，最終使得預算管理的執行力下降，最終喪失作用。其次，企業財務部門缺少健全的預算管理的組織制度，財務預算管理人員的綜合素質較低，從而也對預算管理產生了一定的影響。

2、以偏概全的財務預算情況嚴重

財務預算管理作為企業財務管理中的關鍵內容，具有引導企業的作用。而在實際的預算管理工作實施中，應根據實際企業的發展戰略與工作計劃來進行賬務收支處理，并統籌安排企業的財務活動。但很多企業沒能注意到預算管理所起到的作用，沒能對企業的經濟活動進行統籌安排，太過以偏概全。并且在編制預算的過程中，只做表面功夫，很多預算編制都經不起推敲，這也在一定程度上阻礙了企業的財務管理工作。而很多企業并沒有認識到財務預算管理的重要性，缺乏預算管理效用的深刻認識，沒能認識到其與企業績效評價、風險控制以及經濟效益之間的聯系，也正是因為這樣，企業的財務情況一直表現出不好的狀態。

3、預算管理與考評體系脫節

眾所周知，財務預算是財務部門根據企業的年度收支預算來制定的，這也使很多人單純的認為財務預算就是一種財務行為，應由企業的財務部門來承擔。但事實上，在現代企業管理中，全面預算已經成為一種獨立的體系，其涉及到企業的生產、采購、研發、人工、成本、資金等預算，其管理主體應該是企業的高層。同時，大部分企業的預算管理與其考評體系是脫節的，嚴格上來講，企業的績效考核是由人力資源部門來擔任的，而如果在預算管理中繼續對個人考評進行管理就顯得有些浪費。因此，預算管理考評應與其他部門進行協調，加強組織與團隊精神，而從長遠來看，預算管理如果進行個人考評，可能增大企業部門與協調企業之間的矛盾。

三、創新企業財務預算管理的具體方法

1、加強重視，樹立全面預算管理理念

在企業的日常生產經營管理工作中，全面預算能夠細化企業戰略規劃和年度經營計劃，它是對企業整體經營活動一系列量化的計劃安排，有利于戰略規劃與年度經營計劃的監控執行。通過全面預算的編制，明確了工作努力的方向，促使其行為符合企業戰略目標及預算的要求。通過編制企業全面預算，使企業管理層能認真考慮完成經營目標所需的方法與途徑，并對市場可能出現的變化做好準備。及時解決企業預算管理中存在的問題，以減少企業可能發生財務、經營風險的機率。而尤其對于一些中小型企業來說，首先就是要提高相關人員的專業素養以及綜合素質，有必要時也可擴充財控人員隊伍。企業領導也應樹立起財務預算管理意識，深刻認識到財務預算管理人員人才素質培養對于企業發展的重要作用，不斷為職工創造提升專業水平和綜合素質的平臺，促使財務預算管理人員積極的投入到自我素質的提高上去。比如，企業財務預算是長期性的工作，因此可能存在職工的計算機能力有限，對于新的財務預算管理軟件不熟悉等問題，這就要求企業應積極開展相關能力提升的培訓活動，派遣相關財務管理人員前往學習。

2、創新預算管理體系

由上文可知，預算管理的實質就是對企業的目標與資源配置，以預算的方式加以量化，并對企業的經濟活動進行全方位的行為管理。因此，建立完善的預算管理體制，在企業的治理背景下，進一步突出預算編制的參與性，確保預算量化的科學性和規范性。同時，要加強對企業資金管理的優化，實施資金預算滾動推進機制，以拓展全面預算下的企業資金精細化管理，并實施資金的集中管理，以優化資金預算。此外，我們還必須深化成本費用的預算，以加強預算管理部門的經濟責任考核，并進一步完善企業的財會信息化，做到強化全面預算的執行監控，全面促進企業財務預算管理的創新發展。

3、強化預算管理，創新管理手段

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成本核算；財務管理；方法創新

成本核算是確認計量企業在某一生產周期中的生產成本，財務管理是按照成本核算的數據分析和預測企業財務情況，從而為制定企業的發展決策提供保障。隨著全球經濟的一體化發展，現代企業會計環境已經發生了變化，財務管理已經向網絡化管理模式發展，從而引發了企業財務管理中各個環節的創新。但是由于成本核算與財務管理仍然沒有完全適應社會環境與市場的變化，所以分析成本核算與財務管理理論的方法創新，對減少企業成本支出，實現企業經濟效益最大化有著積極的意義。

一、企業成本核算和財務管理的現狀

(一)財務管理缺乏前瞻性

很多企業過分追求經濟效益的最大化，在財務管理中沒有依據市場動態進行長期規劃，發展的前瞻性不足，使得企業的成本核算和財務管理工作較為盲目，在調動資金時容易發生混亂。

(二)沒有嚴格執行財務制度

在企業的成本核算和財務管理中，很多企業沒有嚴格執行財務制度，使得成本核算和財務管理中的違規操作情況非常普遍，使得資金浪費或者閑置情況嚴重，從而對企業的健康可持續發展造成了阻礙。

(三)核算和管理程序不科學

很多企業的成本核算和財務管理程序不科學，沒有對成本進行嚴格的審查統計，使得成本核算和財務管理工作流于形式，導致部分財務人員為了利益而挪用企業資金，既給企業造成了嚴重的經濟損失，又對企業發展產生了不利影響。

二、企業成本核算與財務管理理論的方法創新

(一)創新成本核算和財務管理的目標

企業管理者、投資人和債權人，以及利益相關主體均關注知識資本的價值指標。如果忽視這些指標，很容易忽視企業表面繁榮下深藏的危及，進而做出錯誤財務管理和發展決策。但只是資本作用在企業的發展和管理中的作用愈發突出后，將會使企業成本核算和財務管理的目標向高層次的方向發展。例如知識價值最大化的管理目標逐漸取代企業經濟效益最大化和股東的財富最大化等方面的管理目標，而這些需要成本核算和財務管理的進一步創新，尤其是成本核算和財務管理目標的創新，需要及時調整成本核算和財務管理工作的組織結構和方法，從而有效彌補現行成本核算和財務管理體制中的不足。

(二)創新成本核算和財務管理的理念

首先，企業需要注重“以人為本”，加強人力資源管理和開發，為知識型的員工提供良好的工作環境和薪酬待遇，充分挖掘企業員工在工作中的創造性與自主性，在體現其知識和智慧價值的基礎上，對其進行有效激勵與約束，將“以人為本”的成本核算和財務管理理念落實到各項工作中，從而使企業在激烈的市場競爭中可以求得生存和發展。其次，成本核算和財務管理需要建立在“雙贏”基礎上。會計準則中將企業的合并報表、非貨幣易和業務重組等作為準則，充分說明企業分立或者合并將會成為常見形態與發展趨勢。為了保持生存和持續發展，企業雙方即使曾經為競爭對手，也需要在人力資源、技術、企業產品和市場開發等多個方面進行交流與合作，通過控股、合并或者聯營等不同方式進行強強聯合，從而實現雙方共贏的目的。在這些經濟活動過程中，企業成本核算和財務管理需要從雙方共贏出發，創新會計準則，使企業經營成果與管理效益得到充分展現。最后，企業需要加強風控管理。知識經濟的發展，使得市場機制的作用越來越突出，企業面臨的風險也越來越大。因此，企業需要將知識資本管理納入到風控工作中，及時識別市場中各種風險的表現形式，并建立風險計量、報告與控制體系，采取行之有效的風控管理措施，將因市場風險帶來的損失降至最低。

(三)創新成本核算和財務管理的內容

企業成本核算和財務管理的分析內容主要為營運能力、獲利能力、償債能力和發展能力，而隨著知識資本的不斷增加，企業的財務狀況、業務拓展、經營業績與發展趨勢等受到知識資本的限制愈發突出。因此，企業的成本核算和財務管理的分析內容需要進一步拓展到知識資本的現值評估、投資收益、定期報告，以及在信息技術的大環境下，知識資本的投入情況等，確保企業的成本核算和財務管理工作可以適應時代的發展和市場經濟的變化。

(四)創新企業的籌資及投資活動

一方面，科技的發展與計算機的普及應用，使得信息技術成為時展的重要推動力，很多衍生性的金融工具進入市場，10構成了網上融資的模型，使得人才、知識和技術等在企業核心競爭力中的比重增加。因此，企業籌資不再局限于資金，而是包括了知識資源，融資重點也逐漸從資金向知識資本方向轉移。另一方面，無形資產已經在企業的生產和經營中占據核心地位，這要求企業更加注重知識產權的保護和運用，并從中獲取更多經濟效益，尤其是注重估算人力資本創造的收益和價值，確保企業的資本結構可以實現最佳效益。

(五)創新企業的資本結構及收益分配

企業成本核算和財務管理的根本目的是提高企業在市場競爭中的財務能力，為企業的健康可持續發展創造有利條件，這就需要企業對資本結構進行優化和創新。例如調整企業的資本結構，確保金融資本與知識資本的比重合適；實現知識資本、固定資本、無形資本和流動資本等之間的動態組合，確保企業的成本核算和財務管理工作始終處于正常運行的軌道中。同時，在企業的資本收益分配方面，不在以物質資料作為主要的收益分配，而是將知識要素的分配作為收益分配的基礎，確定知識要素在企業資本收益分配中的重要地位，使企業員工可以利用知識和智慧等分享企業更多的資本收益，真正實現按勞分配。

(六)創新企業的生產成本及預算管理

在企業的成本核算和財務管理中，以新產品、新工藝和新設計等為代表的知識資本在成本構成中的比重越來越大，所以企業的成產成本核算與管理也需要進行創新。企業需要在滿足市場和消費者的需求基礎上，將生產制造的成本管理逐漸向產品研發的成本管理方向轉移，達到降低企業成本的目的。同時，成本核算和財務管理工作關系到企業的財務預測、銷售預測和利潤預測，所以為了保證通過成本核算和財務管理而全面把握生產經營情況，企業需要創新預算管理，積極開發可以進行智能分析的財務軟件，例如在財務管理和業務環節等方面設置預警系統，強化企業成本管理和業務管理的效果，避免企業在生產和經營中出現決策錯誤，使企業的經營計劃和發展計劃得到順利實施。

三、結束語

總之，隨著社會經濟的進步和科學技術的發展，企業的成本核算和財務管理需要在目標、理念、內容、資本結構和利益分配等方面進行創新，真正使成本核算和財務管理工作為企業的生產、經營和發展決策提供可靠的保障，使企業在激烈的市場競爭中占據有利地位。

作者：朱思穎 單位：華北理工大學管理學院

參考文獻：

[1]唐現杰,于廣南.企業財務管理與成本核算之間的矛盾及協調[J].商業會計,2012(02):64-65.

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一、財務預算管理在企業經營中發揮重要作用

(一)奮斗目標

預算是企業目標的具體化，財務部門通過進行財務預算，可以更明確地體現出企業的各種具體目標，各種具體目標的相加就是企業的總目標。只有各個具體目標被各級部門分別安排好，那企業的總目標才有望實現。任何一個部門沒有完成自己的目標，都會影響總目標的實現，阻礙整個企業的發展。通過預算，可以及時制定企業在某一發展階段的總目標及各具體子目標，進而鼓勵全體員工為實現目標而努力?？傊?，編制預算的目的就是為了貫徹目標管理的原則，指導和控制業務。

(二)協調工具

企業的發展不僅需要企業內部各部門之間的積極參與，更需要各部門之間步調一致，共同進退。但在實際工作中，因為各部門的職責不同，其考慮問題的出發點不同，常常會出現相矛盾的現象。例如，生產部門認為有足夠的能力進行較大規模的生產，因而制定了大數額的生產計劃，但財務部門卻認為無法籌集到必要的資金。或者企業的銷售部門根據產品在市場占據的份額，制定了一個龐大的銷售計劃，但生產部門卻因生產能力不足，不能及時供應產品。企業進行財務預算之后，可以將各部門制定的方案統籌考慮，加以綜合平衡，尋求解決各部門相沖突的最佳方案，所以說，企業財務預算是各部門之間的協調工具。

(三)考核依據

預算通過有關部門的充分討論，經過起草、修改、定稿后，發給各個職能部門和全體職工。各級各部門甚至每一個職工都應該想方設法完成其預計的奮斗目標，并以完成預計目標的程度來評價各級各部門及各職工的工作成績。通過對每位職工的工作進行考核評價，并以此進行獎懲和人事任免安排。作為考核的依據，預算比過去實際成績效果更好。當然，考核時也不能只看預算是否被完全執行了，要根據具體情況進行分析，因為某些偏差可能是有利的，某些可能是不利的。

二、必須克服對財務預算管理的錯誤認識

(一)預算管理組織和制度體系不健全

當前，許多企業已經開始重視財務預算管理，但對預算管理缺乏深入的認識，相應的管理機構不獨立，常常由企業的財務部門來兼任。這樣一來，日常財務預算管理出現的一些問題很難得到公正、權威的協調，使其執行力大大降低，甚至喪失了基本功能。另外，財務部門的局限性，注定財務預算管理人員缺少嚴格的規范體系可供遵循，從而對預算管理目標的實現產生了一些不良影響。

(二)財務預算出現以偏概全的狀況

多數企業已經開始認識到財務預算的重要性，并逐漸重視財務預算的計劃、協調及控制作用。然而，由于沒有注重財務預算在企業運作過程中的整體效用，出現了與各種關系融合困難的情況，如與企業績效評價的關系、與風險控制的關系、與提高經濟效益的關系、與資源分配的關系、與戰略管理的關系等。

(三)將財務預算看成是純粹的財務行為

財務預算由財務部門在年度收支預算基礎上制定，使得許多人以為財務預算就是財務行為，其貫徹及執行均應由財務部門擔當。其實這一觀點有些偏頗，在現代企業管理中，全面的財務預算已經成為一種綜合性的預算體系，包括利潤預算、管理費用預算、業務預算、資金預算、投資預算等。財務部門應具備兩項職能，一是為具體部門提供編制方法及原則，二是對預算執行進行匯總和分析。所以，財務預算管理的主體是企業最高層，而職能部門及其它具體部門是執行主體。

(四)預算管理與考評體系脫節

預算管理與考評體系脫節是眾多企業易犯的通病。企業在業績考評上往往是針對個人，而嚴格來講這是人力資源的工作內容，如果在預算管理中只對個人考評就顯得多此一舉了。預算管理考評應當是對責任中心與部門業績進行考評，需強調組織性與團隊精神。從長遠來看，只對個人考評，還會加大部門與協作單位的矛盾。

三、企業財務預算的構建

企業應根據自身發展的實際情況，并結合其未來的戰略規劃，盡快制定企業財務預算相關的編制程序、范圍以及內容，加緊建立預算的報送與確認、執行與監督等方面的制度，責任明確、分工有序，為財務預算工作的順利開展營造一個良好的環境。

(1)建立以高層領導為首的財務預算領導小組，其組成包括預算編制機構、預算監督機構和預算反饋機構，專門負責擬訂企業財務預算政策和目標，審議、下達企業財務預算及預算調整方案，監督企業財務預算的執行，協調企業財務預算編制和執行中的重大問題。預算執行組織以企業可持續經營為責任目標，確保企業遠景目標的實現。

(2)加強財務預算的日常管理，主要包括預算調整、預算監控及仲裁等。在預算管理領導小組的指導下，通過完善的內控控制措施，對其職能部門及具體崗位進行監控和調整，從而保證各項經營活動分而不離、快而不亂、大而不散，提升整個體系的工作能力。另外，財務預算的關鍵是資金流和業務流，在部署預算監控中除財務部門外，其它部門也應承擔相應的監控職責。

(3)企業內部的各部門是企業財務預算的具體執行小組，要服從財務預算管理領導小組，應認真領會企業的年度財務預算政策和目標，依據財務預算管理領導小組制定的政策目標，做好本部門的財務工作。

(4)企業的各業務機構之間要認真配合，做好財務預算編制工作。如生產部門、人力資源部門、銷售部門、財務部門及科技研發部門等，在做好部門分內之事的同時，也要互相協調，相互配合。

(5)企業應該嚴格執行經核定下達的財務收支及籌資、投資預算，加強資金集中管理，嚴格規范信貸資金、結算資金、往來款項的調度和撥款程序，建立健全各項內部會計控制制度，明確超預算資金追加的授權審批辦法。

(6)提升各部門之間的凝聚力。一是以財務部門為中心，組織財務人員做好部門核算工作，在企業內部形成好的開端；二是搞好內部會計控制，建立完善的財務規章制度，使會計在一個優良的工作環境中工作；三是定期或不定期召開成本洽談會，企業各層共同研究成本問題，與同行較好的企業進行對比分析，找出差距及根源所在，解決問題；四是根據企業各業務板塊特點，制訂出《預算管理辦法》以強化預算管理；五是加強與外部相關單位的橫向聯系，爭取得到更多的支持。

(7)為企業量身定做財務軟件，利用軟件來控制財務預算成本。財務軟件可實現企業財務情況的核實查閱與實時反饋，能根據會計核算年度的成本目標，對預算進行合理分配，使目標創建與對標工作緊密聯系起來，并能使有限的預算資金運用到最需要的地方，做到事前有計劃、事中有控制、事后有總結。

(8)企業可建立財務預算預警草案，控制各項預算開支。制定預算預警草案，通過加強與公司預算組的溝通匯報，可以提前給各部門發出預警通知，從而克服實際工作中存在的困難。從企業整體發展情況出發，對各部門的年度預算執行情況進行詳細分析和綜合評價。為增強預算開支的計劃性、合理性和科學性，企業財務人員應通過財務預算預警草案，控制預算開支，對預算執行時間段進行細化，針對時間段按年度、季度、月度實行控制和考核，力求細致周密，不出差錯。

總之，現代企業對財務預算越來越重視，但對其認識還不夠深刻，仍存在一定的認知誤區。本文對企業財務預算管理做了進一步設想，以期不斷提升實踐價值，更好地為現代企業管理服務。

參考文獻：

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現階段我國各行業中的企業財務預算管理工作都主要是針對產品制造生產、倉儲管理、原材料設備購買配置等環節，但勘察設計企業不屬于生產制造行業，其在組織管理過程中的財務預算工作不再以生產制造和銷售經營為重點。由于現代化市場經濟的持續變化發展，勘察企業應當根據市場需求變化和市場經濟規律，加強自身的組織管理，實現產業結構的調整，在其科技研發、技術應用領域中，做好關于日常工作計劃、未來發展規劃的項目預算管理工作。通過科學全面的財務預算管理體系構建，為建設工程項目的順利進行、質量保證提供支持，提供優質的工程勘察、地基工程設計等相關業務，從自身行業特點和企業經營特色出發，加強各組織部門之間的協調管理，根據建設工程項目經濟目標需要，制定預算管理工作計劃，實施全面的財務預算管理體系。

勘察設計企業的財務預算管理工作參照建設工程項目的經濟目標，根據建設工程項目進行階段分期的不同，制定不同的預算管理計劃。通常情況下，建設工程項目可以被劃分為多個環節與階段，它們分別是：工程項目的籌資規劃環節、工程項目的地質勘查與初步設計環節、工程項目的施工建設環節、工程項目的質量監督與竣工環節?？辈樵O計企業的工作里主要集中在建設工程項目的前期兩個工作環節中，勘查技術工作者應當根據建設工程項目的規劃制定、設計方案，通過現場勘查、地質測量、地質數據分析等工作，對工程項目是否能夠實現進行分析和判斷，測量并記錄地質相關數據情況，將水文地質測量情況、巖土地層分布的結構情況、地下水儲藏、流量變化和流動方向等信息逐一收集并進行總結，如果有需要應當根據地質勘查結論，設計初步的工程項目施工方案，為建設工程順利進提供參考意見?？辈煸O計企業的財務預算管理工作，還應當包括對建設單位、施工企業提供的設計方案論證、施工技術應用的科學性、合理性論證，確保建設工程項目的施工技術、施工水平滿足國家有關施工標準規范要求，應當聘請專業技術人員對項目工程的設計圖紙、施工計劃進行審核，根據建設單位的需求提供勘察技術人員到建設工程現場進行技術指導。

勘察設計企業在財務預算管理工作中的弊端和問題是，勘察設計企業是知識技術提供單位，也是具有服務性質的單位，因而要根據服務項目、技術能力獲得經濟收入。因此技術能力、科研水平是勘察設計企業提供自身經濟實力和核心競爭力的關鍵，相應地勘察設計企業在科研項目上的預算額度也應當有所提高。其次，勘察設計企業的財務預算管理工作要根據項目工程同步進行，因此但建設工程項目的施工期限較長時，勘察設計企業的財務預算管理周期也相應被延長。

二、勘察設計企業在財務預算管理工作上的不足

1.職能部門權限劃分不清

我國現階段的勘察設計企業在財務管理工作中，存在對財務預算管理工作的重視程度不高，簡單地將財務預算管理等同與財務管理，沒有對財務預算工作分配固定的工作人手，將預算管理工作交給其他部門暫時兼顧，造成財務預算管理工作的混亂無序，部門負責人員甚至不清楚財務預算應當負責的具體項目。預算管理工作不能從建設工程項目施工情況出發，財務管理人員之間缺乏相互配合與溝通協調，財務預算編制項目有遺漏或者重復，財務預算管理不具備執行效果。

2.勘察設計工作的時間成本難以確定和統計

因為勘察設計工作要與具體的建設工程項目同步進行，很多勘察技術人員同時負責多個工程項目的勘察設計工作，因此造成其工作時間上的重疊沖突、難以統計；同時，可以部分項目工程的施工周期較長，有的甚至需要幾年時間，導致勘察設計預算管理也要等待審核，時間成本難以統計。最后，國家政策調整對建設工程項目的施工也有影響，勘察設計預算管理也受到波動影響，提高了財務預算管理的工作難度。

三、勘察設計企業的財務預算管理解決方法

1.加強財務預算部門與其他工作部門之間的溝通協調

財務預算管理工作與建設工程項目的息息相關，為了切實提升財務預算管理效果，應當將預算管理工作與勘查管理工作聯系起來，根據勘察設計工作計劃，制定財務預算管理計劃，根據勘察工作的需要，在預算管理中節約資金成本支出，合理分配人力資源和物質資源。財務預算管理不能夠被定義單純的資金數據計算，而是通過分析勘察設計工作中的資金、人力、物資等各項資源的優化配置，以最經濟合理的規劃分配，起到節約資源投入，避免財政浪費問題的產生。因此，只有做到了全員參與，財務與業務的高效融合，才能實現真正的預算管理，發揮出預算管理對影響企業價值最大化的各種生產經營活動進行高效管理和科學決策。

2.建立和完善勘察設計項目成本預算管理體系

根據勘察設計企業預算管理有別于其他企業的特性，有針對性地實施項目成本預算管理是一種十分必要和有效的管理方式?？辈煸O計企業應根據自身項目特點和成本構成，積極積累原始數據和參照同行業的經驗數據，結合現代企業的管理要求，在項目正式實施前，由業務部門、項目責任主體、財務部門、計劃部門等按照項目管理的預期目標和實際情況，對項目進行盈利分析和工作計劃，聯合編制項目整體預算，完善預算調整機制，確保預算在生產經營過程中的科學性和可執行性。由于勘察設計企業多數項目作業周期較長，且項目階段實施并不連貫，筆者認為，在整體預算的基礎上，應分別按照各個項目階段編制項目階段成本預算，作為項目整體預算的構成內容，實現即能對項目總體把控，又能在項目各個實施階段做到預算分解和監控，大大提高預算管理的成效和成本控制的有效性。

3.建立預算管理考核體系，嚴格執行獎懲

在提升預算編制科學性和準確性的基礎上，預算管理作為一種剛性約束管理機制，必須建立一套完善的考核體系，明確預算執行責任主體的權、責、利，從生產經營活動的各個方面加強管理，準確歸集各項成本預算費用。考慮到勘察設計企業具有較強的科技研發等特點，單純地依據財務指標作為評價和考核的內容，容易造成企業過度追求短期利潤，不利于勘察設計企業的長期發展，因此，應將一些非財務指標納入到預算考核體系中，比如科技研發、客戶滿意度、安全、技術質量等。預算管理必須嚴格執行預算獎懲考核，提高預算的執行力，避免出現預算下達執行，結果不考核或者考核獎不起、罰不動，削弱了預算管理的效果。

綜上所述，我國勘察設計單位的財務預算管理工作的進行，要構建全面的財務預算管理機制，確保財務預算中使用各項數據的準確性，制定財務預算信息管理系統，利用預算管理系統將勘察設計數據資料、工程項目情況數據、費用支出管理情況集中錄入，以現代化的科技手段提高勘察設計企業的財務預算管理水平。（作者單位：中冶北方工程技術有限公司）

參考文獻：

[1] 余蓉.信息化建設在勘察設計企業的實現策略探析[J].科技與企業.2012（06）

[2] 趙鵬.煤炭勘察設計企業如何參與國際市場競爭[J].煤炭工程.2012（S2）

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事業單位的預算是指事業單位根據國家賦予的行政任務與本單位發展計劃，通過規定程序的審核，并批準執行的事業單位年度財務收支計劃。它所反映的是單位和財政之間資金的領、撥、繳、銷關系和事業計劃、工作任務的方向，是事業單位發展各項社會事業的物質保障，同時也是事業單位資金使用的行為規范。

一、事業單位推行預算管理的重要意義

我國的事業單位因為受到計劃經濟的影響，在相當長的一段時間內，主要來自于國家財政撥款來維持運行，隨著市場經濟體制的建立，事業單位的經營目的與單位性質也發生了重大轉變，部分事業單位已經從公益性轉變為營利性，資金自給率在不斷提高。同時事業單位的財務管理也發生了顯著變化，一是以財政撥款維持運行的事業單位，其發展要以社會效益為最終目標。二是有經營性質的事業單位要提高經濟核算，減少成本。事業單位不同的定位，決定了事業單位必須進行預算管理，而細化預算、硬化約束和績效考評，是全面預算管理的主要內容和控制點，因此，事業單位推行全面預算管理是當前部門預算改革的深化，也是事業單位參與市場競爭、加強管理和謀求發展的有效途徑。

二、預算管理方法執行存在的問題

1.編制過程簡單、質量不高

預算編制作為事業單位年度財務收支計劃的總綱，其編制過程必須是一個嚴謹、科學的過程。事業單位要設置充足的時間進行預算編制，但是目前多數事業單位的預算編制程序還不夠完善，態度也不夠嚴謹，預算編制的時間大多是一個月左右，這就導致預算編制的內容過于主觀，預算項目的指標不能得以充分認證，缺乏實地調查與科學統籌，預算制定出來，可信度不高，在預算編制的初期，質量就難以得到保證，執行與監督也只能是一句空話。

2.預算管理與會計核算脫節

有些事業單位把預算當作申請財務資金的手段，其編制是由項目責任人來完成的，多數的預算一經批復，就束之高閣。在日后的會計核算工作中，很少用預算來監控部門目標的完成情況。例如在每年的預算會議上，領導要求財務管理人員運用財務報表進行勾稽關系，結合上一年度的相關數據，出具一套預算表格，但是卻沒有根據單位的事業發展具體情況來反映每個部門的工作重點，只追求財務數據的嚴謹性，不太符合實際應用。

3.財務管理制度不完善，執行力度不夠

事業單位的財務管理制度包括：財務管理體系、內部稽核制度、資產管理制度以及財務收支審查制度等。完善事業單位的財務管理制度是保證事業單位工作正常開展的前提，但是目前我國事業單位的財務管理制度還不夠完善，有些事業單位執行的還是很多年前的財務制度，顯然已經不能適應當前市場經濟發展的需要。即使財務制度比較完善，但執行起來還不夠徹底。

4.預算管理重分配、輕管理

近些年來，隨著我國事業單位內部改革的不斷深入，部門預算管理制度也日益完善，但是現階段，我國事業單位在預算管理過程中，重分配、輕管理的現象仍然存在，尤其是在財政支出方面，預算到位率很低，執行進度較慢，資金支出的管理不夠嚴格，這就造成了資金浪費、閑置、使用效率很低，甚至會影響到相關政策的落實。

5.定員定額失真

當前事業單位人員流動的頻率還是很大的，這一情況如果不能及時的反應給財務管理部門，這就導致了在預算編制時，定員定額的失真。這就造成單位所采用的編制人數仍是沿用多年的編制人數，事業單位人員與經費不能進行動態的管理，所以財務部門所擬定的定員定額標準和單位實際狀況不相符，而導致預算編制不科學。

6.預算執行的考核機制不健全

盡管部門預算的公共財政改革已經在全國范圍內推廣，但是由于目前事業單位對預算執行的考核機制還不夠完善，預算編制的質量以及部門決算與年初部門預算的差異到底有多大，針對這一內容上級部門還是很少考究的，這造成了項目之間可比性不高，可行性無法驗證，很難對項目的輕重緩急進行排序。

三、加強預算管理方法執行的對策

1.提高預算執行管理的重視程度

各級財政部門要統一思想，切實做好預算執行的管理工作，要充分認識提高預算執行管理的意義所在，首先部門領導提高對預算執行管理的重視程度，充實預算部門的人員配備，提高財務管理水平，同時要加強制度的完善，把預算執行放在突出位置，抓穩抓好。

2.加強預算編制的科學性

當前事業單位的預算編制由于不夠科學，缺乏嚴謹性，致使預算不能夠完全的反映出事業單位的職責，事業的發展路線也不清晰。一旦嚴格執行預算，必然導致某些項目資金預算不足，致使該項目擱淺；而某些項目資金預算又過多，導致資金閑置，形成結余，降低資金的使用效率。所以在預算編制過程中，必須貫徹先有預算，后有支出，無預算則無支出的標準。也就是說執行好的預算，必然要編制出好的預算。

3.加強支出計劃的管理

支出計劃是對財政資金流量控制的重要依據，基本的支出計劃要依據年度均衡性進行編制，并逐步延長基本支出計劃的編制周期，以便事業單位預算的執行；項目的用款計劃必須按照部門預算的年度計劃執行，預算單位要加強預算費用支出的研究，加強項目用款計劃與項目進度相協調，加強支出計劃的精細化管理。

4.構建財政監督體系

一是建立資金支出的跟蹤機制，對事業單位的資金支出是否符合法律規定。二是相關的預算監督機構要對事業單位采購預算的執行全過程進行監督，督查其有沒有按照采購預算和采購規范執行。三是完善預算支出的績效考核辦法，對于發展性的項目支出可以采取必要的方案評價，同時也要制定完善的績效考核體系，將部門的費用支出與績效考核掛鉤，通過績效考核來對資金到位的情況、項目效益情況跟蹤考核，以實現預算資金的合理使用。

5.加大預算執行分析的力度

加大預算執行分析的力度，分析重點支出情況，提高決算的審核力度，從而提高決算的完整性、有效性。著力提高決算的分析水平，要把預算和決算進行對比分析，通過決算全面反映預算執行情況，將決算結果作為編制下年度部門預算的重要依據和參考，要通過加強決算管理，全面反映預算收支年度執行結果，不斷促進預算編制和預算執行管理。

6.建立有效的激勵與約束機制

第一，企業年度預算經過公司預算委員會通過審核之后，下發給企業的各責任主體組織實施，企業年度預算指標是績效考核指標的重要依據。第二，推行年度預算指標同各責任主體的工資總額進行掛鉤，對預算執行“月度考核、季度兌現和年度清算”的考核方式，以提高執行預算的積極性。第三，企業的年度預算原則上在年度的范圍內不做調整，只是對企業所采購的大宗原材料價格或者政策性因素在考核過程中進行適當的調整，因其他因素調整的，必須要上報公司的預算管理委員會進行審核。正是通過這種嚴格的激勵與約束機制，責任主體早在年初就知道了自己的責任，所以能夠采取各種措施消化不利因素，來保證預算目標的完成。

四、總結

綜上所述，事業單位作為我國公共部門的機構組成之一，其體制改革也是我國社會主義市場經濟體制改革的組成之一，在我國國有企業和政府機構體制改革不斷深入的今天，加快事業單位預算管理改革的步伐是社會主義現代化事業對事業單位的要求.

參考文獻：

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篇13

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關鍵詞 ]新財務規則；檢察機關；預算編制；控制方法；要求；問題；概況；檢察事業

現階段，我國各級檢察院主要由政府對其經費開支負責，其主體為財政預算撥款，并以財政補助、財政返還罰沒款為輔助。該機制已經成為檢察工作科學發展的主要制約因素，其問題集中體現在基層單位經費不足、地區保障水平差距大、執法不嚴等。伴隨新財務規則的出臺，為解決以上問題提供了有利條件。特別是在檢察機關經費保障體制逐步完善的基礎上，通過進一步提高預算、財務管理水平，為檢察事業發展提供了強大的財務支撐。在預算編制控制方法運用中，應對檢察機關預算、財務管理工作加強所獲得的成效加以肯定，但也應對其存在的問題進行分析。在對依法理財理念進一步強化的過程中，必須建立健全的規章制度，財務管理措施及較高專業水平的財務隊伍，達到全面提升檢察機關預算管理、財務管理及資產管理水平的目標。

一、預算編制的概況

我國《預算法》對預算編制作出了明確的規定，其定義為各級政府、各部門、各預算單位制定籌集和分配預算資金年度計劃的預算活動，是預算法必須規范的主要內容。預算編制必須對國家編制預算原則加以遵守，依據編制方式與程序進行編制。在預算編制中應遵循的原則如下：

1、堅持量入為出原則。按照收入、財力實際情況進行預算安排，做到量力而行，收支平衡。

2、堅持實事求是原則。實時做好收支工作，確保計劃的合理性，杜絕瞞報、虛報情況的發生。

3、堅持綜合預算原則。預算內外資金統籌安排的實施。

4、堅持零基預算的原則。作為一個單位總預算，部門預算包括單位全部資金收支預算，如本級預算又涵蓋其下屬單位預算等。

5、堅持基本不予調整預算原則。確定部門支出預算后，除特殊情況（突發性事件等），其他支出項目不能追加當年財政。

二、新財務規則下檢察機關預算編制控制的要求及存在的問題

1、檢察機關預算編制控制要求

廣義預算控制與狹義預算控制為檢察機關預算控制的兩種含義，廣義預算控制是指通過對預算各個環節（編制、審批、執行、調整、分析、考核）實行全過程控制，如事前控制、事中控制及事后控制。狹義預算控制是指通過預算控制經濟活動整個過程。作為廣義預算控制的事前控制，預算編制是預算控制的重要組成部分，對檢察機關預算控制作用發揮至關重要，要求預算編制前期，必須對預算編制前的準備工作、編制依據、編制方法、編制程序等加以明確。同時必須對上年度預算執行情況及全面分析，在對其有關基礎數據準確掌握的前提下，對制約、影響預算期收支的相關信息進行收集、分析，以此對預算編制要求進行正確把握。并要求參考定員定額管理制度與固定預算、彈性預算等不同編制方式進行檢察機關預算的合理編制。

2、檢察機關預算編制控制存在的問題

（1）現階段，因現行會計制度、財務制度與部門預決算編制軟件系統的制約，通常選取2種方式進行預決算報表編制，如上報上級主管部門及檢察機關內部執行應用。但預決算上報只與上級部門審核要求相符即可，這種情況下將導致預算可執行性差、決算數據不準確等問題的大量出現，進而影響到檢察機關工作的順利進行，甚至造成嚴重的工作失誤，阻礙檢察事業的發展。

（2）預算編制方法不完善。部門預算編制方法改革，使檢察機關預算編制方法發生了極大的改變，如從“增量預算”法轉換為“零基預算”法，并實現相互融合的新預算編制方式，該預算編制方式在檢察機關預算編制過程中將發揮至關重要的作用。但伴隨近年來，檢察機關資金量的不斷增加，僅僅選取該預算編制方法，已無法適應檢察事業與社會經濟發展需求。為此，必須嚴格遵循相應的預算編制原則，如收入預算等，對非經常性的、不確定因素的收入不作為預算收入。同時，因檢察機關屬于行政單位，其預算編制往往較為保守，尤其是專項資金方面，常常只對保留性、常規性專項資金進行預算，導致實際資金收支與預算資金存在極大的差距，進而嚴重影響檢察機關財務信息的真實性、可靠性。

三、新財務規則下檢察機關預算編制控制方法分析

隨著社會經濟的快速發展，新財務規則下，檢察機關財務管理工作也逐步完善。預算編制作為檢察機關財務管理工作的重點內容，其預算編制控制方法是否合理有效將直接影響到財務管理水平。為此，相關會計人員必須重視預算編制與預算編制控制方法選擇，在充分了解其相關含義的基礎上，準確分析其內容，并找出相應措施，以此達到提升財務管理水平的目的。

1、明確預算編制目標

在高檢院黨組高度重視下，必須對預算編制、管理工作加大改進措施，并進行預算編制委員會的成立，實施“開門編預算”。增強預算保障能力，提高預算保障能力，提高預算管理水平。同時對2015年中央部門預算編制總體部署進行認真落實，將預算保障能力進一步提升為目標，落實有序高效、公開透明、重點突出、爭取有力的工作要求，落實2016年預算編制工作。尤其應對修改后刑訴法相關規定，對辦案經費進行研究，對各個項目預算進行全面編制，為提升預算質量提供可靠保障。

2、推進綜合預算管理，不斷提高預算編制完整性

（1）從預算編制分析，規定各級部門必須遵循上級提前告知金額在預算全部編入轉移支付資金，將年初預算、決算差異進行有效降低。檢察機關財務部門還應加大財務資金統籌力度，對其資金整體使用效益進行最大限度地提升。

（2）在細化部門預算的基礎上，如年初預算項目支出細化程度必須達到該部門項目支出85%，只有這樣相關部門才能批復。

3、完善預算編制制度建設，規范部門預算編制工作

為對部門預算編制工作進一步規范，必須對有關制度建設進行不斷完善，進行工作規范、責任制度、評價機制的建立與健全。同時，應對職責分工加以明確，在崗責體系完善的基礎上，充分了解管理薄弱環節，有針對性進行相關措施的選用，以此對檢察機關預算編制執行力進行有效增強，提升財務管理效能。以河南省為例，目前出臺的預算編制政策包括《河南省省級部門基本支出預算編制管理辦法》、《河南省省級部門項目支出預算編制管理辦法》等。以此實現框架體系完善，提升財務資金使用的合理性、安全性，是公開、公正、公平預算管理的重要措施。

4、提高預算編制人員素質

檢察機關應將其示范作用充分發揮出現，做到思想高度統一，提高依法理財意識，建立與健全預算編制制度，進一步完善財務管理體系。作為檢察機關財務管理的重要組成部分，預算編制工作中，其編制工作人員素質高低對檢察事業發展具有決定性的作用。為此，相關部門必須重視工作人員業務素質培訓，根據內部控制制度相關規章及自身管理能力，加大培訓力度，全面提升工作人員整體素質，確保工作人員業務素質滿足預算編制需求。

四、結束語

綜上所述，為對檢察機關預算編制水平進一步提升，達到財務管理目標，相關會計人員必須嚴格按照《會計法》、《會計基礎工作規范》等相關規定，進行檢察機關預算編制工作。檢察機關的主要職責就是追究刑事責任，提起公訴和實施法律監督。為此，必須重視檢察機關預算編制工作，及時對各方關系進行正確處理，并遵循國家有關文件精神，對預算編制控制方法加以規范，達到財務管理工作切實加強的目的，并對檢察機關財務管理體系進一步完善，實現檢察機關的快速發展。

參考文獻

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