引論：我們?yōu)槟砹?3篇財(cái)務(wù)部合同管理范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

一、施工企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)參與合同管理的必要性

（一）可對(duì)施工合同是否符合國(guó)家法律法規(guī)進(jìn)行把關(guān)

財(cái)務(wù)部門(mén)參與施工企業(yè)合同管理，可對(duì)擬簽訂的施工合同是否符合國(guó)家的法律法規(guī)進(jìn)行監(jiān)督，讓企業(yè)在守法的基礎(chǔ)上拓展業(yè)務(wù)，獲取收益。

（二）可為施工企業(yè)簽訂合同提供準(zhǔn)確的信息

財(cái)務(wù)部門(mén)參與施工企業(yè)合同管理，憑借其對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和判斷，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)或估計(jì)項(xiàng)目工程潛在的風(fēng)險(xiǎn)，從而采取必要措施把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（三）可確保施工合同的順利履行與結(jié)算

施工合同訂立后，如果建設(shè)單位違反合同條款，不按合同約定的時(shí)間，金額或者方式支付工程價(jià)款。財(cái)務(wù)部門(mén)參與施工企業(yè)合同管理，可與其他業(yè)務(wù)部門(mén)一起做好合同管控措施，做到發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)與建設(shè)單位磋商，保證合同的順利執(zhí)行，確保施工企業(yè)資金的安全與順利回籠，提高企業(yè)的盈利能力和管理效率。

二、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)全程參與施工企業(yè)合同管理

（一）配合投標(biāo)部門(mén)進(jìn)行建設(shè)單位資信調(diào)查

施工企業(yè)的產(chǎn)品是工程項(xiàng)目，建設(shè)單位為確保建設(shè)項(xiàng)目順利實(shí)施，一般會(huì)在招標(biāo)文件中對(duì)投標(biāo)企業(yè)的規(guī)模和資質(zhì)以及業(yè)績(jī)等方面作一些限制。符合投標(biāo)條件的施工企業(yè)，也不能“有奶便是娘”，盲目進(jìn)行投標(biāo)。應(yīng)該在投標(biāo)前對(duì)項(xiàng)目實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，最主要的風(fēng)險(xiǎn)就是能否及時(shí)、足額收到工程價(jià)款。此過(guò)程中需要財(cái)務(wù)部門(mén)與投標(biāo)部門(mén)相互配合，先對(duì)招標(biāo)單位的財(cái)務(wù)狀況和信用情況等進(jìn)行調(diào)查分析，根據(jù)分析的結(jié)果評(píng)定其信用狀況，然后決定是否參與投標(biāo)。

（二）參加投標(biāo)前的項(xiàng)目評(píng)審工作

投標(biāo)前的評(píng)審，施工企業(yè)應(yīng)組織法律部門(mén)、技術(shù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)等其他專(zhuān)業(yè)人員共同參與。通常是各部門(mén)分別從各自角度對(duì)擬投標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)審。財(cái)務(wù)部門(mén)在其中承擔(dān)的主要工作是：

1.測(cè)算企業(yè)自身是否具備足夠資金實(shí)施投標(biāo)項(xiàng)目。建設(shè)工程投資額大，實(shí)施周期長(zhǎng)，如果預(yù)付款比例不高，施工企業(yè)則需要墊資投入。企業(yè)需要考慮資金的供應(yīng)以及外部融資成本，還應(yīng)該考慮與其他正在施工的項(xiàng)目是否會(huì)發(fā)生資金需求方面的沖突。

2.對(duì)項(xiàng)目利潤(rùn)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)。目前建筑市場(chǎng)僧多粥少，競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)要控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，利潤(rùn)的預(yù)測(cè)十分重要。如果測(cè)算不準(zhǔn)確，以不合適的報(bào)價(jià)去投標(biāo)，可能因報(bào)價(jià)過(guò)高無(wú)法中標(biāo)與項(xiàng)目失之交臂，也可能因低價(jià)中標(biāo)但出現(xiàn)虧損的后果。財(cái)務(wù)部門(mén)在配合進(jìn)行利潤(rùn)測(cè)算時(shí)，要充分考慮材料費(fèi)，人工費(fèi)，機(jī)械使用費(fèi)等合同主要成本，還要考慮在不同的付款方式下，因資金的占用而帶來(lái)的機(jī)會(huì)成本。

（三）參加合同簽訂時(shí)的評(píng)審工作

施工企業(yè)中標(biāo)后，緊接著面臨的問(wèn)題是與建設(shè)單位簽訂正式合同。合同簽訂過(guò)程的審核是不可缺少的。在這個(gè)環(huán)節(jié)中，仍需要企業(yè)各部門(mén)共同參與，進(jìn)行把關(guān)，并在必要時(shí)參與商務(wù)談判。財(cái)務(wù)部門(mén)在此環(huán)節(jié)中承擔(dān)的主要任務(wù)是：

1.審核合同中所涉及的單價(jià)及金額等是否正確;

2.審核合同的工程款支付方式是否與標(biāo)書(shū)文件一致，必要時(shí)參與商務(wù)談判，以獲取更有利于施工企業(yè)的工程款支付方式。

3.審核合同中所列條款是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)稅收法律法規(guī)。

（四）對(duì)合同執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督

工程建設(shè)實(shí)施周期長(zhǎng)，如果在執(zhí)行過(guò)程中控制不好，則會(huì)出現(xiàn)施工期延長(zhǎng)，利潤(rùn)空間下降的情況。在這個(gè)環(huán)節(jié)中，財(cái)務(wù)部門(mén)承擔(dān)主要職責(zé)是根據(jù)合同的內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。

1.在合同執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該及時(shí)核算合同成本和合同利潤(rùn)。每月末將合同已發(fā)生的材料成本、人工成本、機(jī)械使用成本與合同報(bào)價(jià)進(jìn)行比對(duì)。如出現(xiàn)利潤(rùn)降低或即將虧損的跡象，應(yīng)及時(shí)匯報(bào)公司管理層，由管理層組織相關(guān)人員分析原因，尋找對(duì)策。這樣及時(shí)對(duì)合同執(zhí)行成本進(jìn)行監(jiān)控，能有效防范合同執(zhí)行過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)。

2.對(duì)照合同的工程款支付條款，及時(shí)申請(qǐng)建設(shè)方支付工程價(jià)款，并協(xié)助管理層對(duì)各工程項(xiàng)目部進(jìn)行業(yè)績(jī)考核。根據(jù)合同條款，對(duì)于建設(shè)單位應(yīng)該支付工程價(jià)款的項(xiàng)目工程，如工程項(xiàng)目部未及時(shí)申請(qǐng)支付，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)督促他們及時(shí)申請(qǐng)，催要合同價(jià)款。資金是施工企業(yè)的血液，只有及時(shí)收回工程價(jià)款，才能是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，避免施工企業(yè)因資金不足而陷入業(yè)務(wù)停頓或癱瘓狀態(tài)之中。

（五）參與對(duì)合同履行情況的評(píng)估工作

施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同履行情況的評(píng)估制度，至少于每年年末對(duì)合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進(jìn)行分析評(píng)估，財(cái)務(wù)部門(mén)在評(píng)估工作中，與其他部門(mén)一起參與合同的總結(jié)與分析，找出合同管理中的不足之處，制定相應(yīng)的措施進(jìn)行改進(jìn)和完善。

總之，施工企業(yè)的合同管理工作，財(cái)務(wù)部門(mén)參與其中是非常必要的。施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)一道，全程參與到合同管理工作中去，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

篇2

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)；產(chǎn)權(quán)是一定社會(huì)經(jīng)濟(jì)利益的集中體現(xiàn)（郭道揚(yáng)2004.2.會(huì)計(jì)研究）。在公司制企業(yè)中，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，不同產(chǎn)權(quán)主體都是在尊重產(chǎn)權(quán)的基礎(chǔ)上形成契約關(guān)系，以追求其相應(yīng)經(jīng)濟(jì)利益的，而且不同產(chǎn)權(quán)主體的財(cái)務(wù)目標(biāo)取向并不完全一致，會(huì)存在一定的差異性。這種差異在更多的時(shí)候會(huì)表現(xiàn)為不同產(chǎn)權(quán)主體之間的相互利益沖突，從而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和信息披露產(chǎn)生不利影響，這就決定了要有相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制來(lái)保證不同產(chǎn)權(quán)主體在企業(yè)中的相關(guān)利益。從理論上講，監(jiān)控方式的確定與產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)密切相關(guān)：股權(quán)相對(duì)集中的應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控，我國(guó)的公司制企業(yè)股權(quán)相對(duì)集中，就是上市公司也是“一股獨(dú)大”，所以?xún)?nèi)部監(jiān)控更為重要；從實(shí)務(wù)上看，公司自身的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不僅成本最低，而且可以彌補(bǔ)外部監(jiān)控主體事后被動(dòng)監(jiān)控的缺陷，能在事中、事前主動(dòng)監(jiān)控，以全方位維護(hù)各相關(guān)利益主體的利益，如果能夠真正發(fā)揮作用的話(huà)，是既經(jīng)濟(jì)又有效的。然而，我國(guó)現(xiàn)行公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)控主要由監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)、總會(huì)計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)施。在多重財(cái)務(wù)監(jiān)控主體在公司內(nèi)部同時(shí)并存的情況下，如何才能使監(jiān)控的效率最大化，避免“大家都能監(jiān)控，卻又沒(méi)人監(jiān)控”的現(xiàn)象發(fā)生，是一個(gè)非常值得探討并亟待解決的問(wèn)題。為了解決這一問(wèn)題，筆者大膽借用了一個(gè)目前在公司治理研究中尚未應(yīng)用的新理念，即統(tǒng)合管理理念。用科學(xué)的統(tǒng)合管理思想對(duì)多重財(cái)務(wù)監(jiān)控主體的組織體系、業(yè)務(wù)執(zhí)行、信息資源等方面進(jìn)行有序的規(guī)范管理，是提高公司治理能力、財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)能力和保持持久競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵，也是公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制是否成功的關(guān)鍵。

所謂“統(tǒng)合”，是指一個(gè)系統(tǒng)內(nèi)各要素之間整體協(xié)調(diào)，相互滲透，形成合力。將統(tǒng)合管理理念運(yùn)用于企業(yè)管理，其模式包括組織系統(tǒng)統(tǒng)合、業(yè)務(wù)執(zhí)行統(tǒng)合、信息資源共享統(tǒng)合等。

“統(tǒng)合”一詞，來(lái)源于計(jì)算機(jī)行業(yè)的統(tǒng)合伺服器。統(tǒng)合伺服器是組織用來(lái)降低成本、增加效率以及達(dá)成更高可用性、延展性和價(jià)值的方法之一。microsoftwindows2000server家族和。netenterpriseservers提供了一個(gè)經(jīng)過(guò)驗(yàn)證的環(huán)境，可以達(dá)成伺服器統(tǒng)合作業(yè)，提供可靠性、延展性和降低整體成本。2003年9月3日日本《讀賣(mài)新聞》報(bào)道：日本防衛(wèi)廳決定將陸上、海上、航空自衛(wèi)隊(duì)各自擁有的通信、衛(wèi)生、補(bǔ)給部隊(duì)聯(lián)合起來(lái)成立新的“統(tǒng)合部隊(duì)”，這樣做是為了使裝備更加合理化、效率化。

將統(tǒng)合作業(yè)提供可靠性、延展性和降低整體成本以及使整體更加合理化、效率化的功能融入企業(yè)管理理念，應(yīng)用于公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的設(shè)計(jì)中來(lái)，就會(huì)形成公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，即對(duì)公司內(nèi)部不同的財(cái)務(wù)監(jiān)控主體、權(quán)力、責(zé)任、職能、制度等資源要素進(jìn)行整體規(guī)劃，在組織系統(tǒng)、業(yè)務(wù)執(zhí)行、信息資源等方面若能實(shí)現(xiàn)上下銜接、左右溝通、縱橫整合、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、形成合力，就會(huì)提高公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的整體效率。

二、公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控的基本命題

（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制概念的界定

監(jiān)控不是簡(jiǎn)單的監(jiān)督，也非一般的控制，而是在監(jiān)督基礎(chǔ)之上的控制。美國(guó)的安然、世通，中國(guó)的銀廣夏、藍(lán)田，都是從輝煌走向暗淡，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控不力是其重要原因之一。“在我國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)理論界，似乎存在著看重監(jiān)督而輕視控制、或愿提監(jiān)督而回避控制這樣一種思維傾向”（蔡春2001）。正是這種傾向的存在，使得公司內(nèi)部實(shí)質(zhì)上的監(jiān)控活動(dòng)只停留在監(jiān)督層面，達(dá)不到控制的高度。

公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制是指公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控的不同主體對(duì)本公司的財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)決策等內(nèi)容進(jìn)行的監(jiān)督和控制活動(dòng)，其根本目標(biāo)是建立一種內(nèi)源性財(cái)務(wù)信息質(zhì)量保證體系。公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的基本要素包括監(jiān)控主體、監(jiān)控客體、授權(quán)或委托人。監(jiān)控主體結(jié)構(gòu)所要解決的是誰(shuí)來(lái)進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控的問(wèn)題，具體地講，就是確定一個(gè)組織機(jī)構(gòu)能否充當(dāng)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控主體，主要標(biāo)準(zhǔn)是看該機(jī)構(gòu)是否從事內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控活動(dòng)；公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控組織所監(jiān)控的對(duì)象為監(jiān)控客體，終極授權(quán)監(jiān)控或委托監(jiān)控的應(yīng)該是公司相關(guān)利益主體。在一個(gè)完整的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控關(guān)系中，應(yīng)該具有監(jiān)控主體、監(jiān)控客體、監(jiān)控委托人三方面關(guān)系人，這三方面關(guān)系人通過(guò)契約關(guān)系結(jié)合在一起，是公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控活動(dòng)得以進(jìn)行的前提。

（二）公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控體系的目標(biāo)與功能定位

公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控體系的目標(biāo)可以概括為通過(guò)監(jiān)督并控制的手段有效地維護(hù)相關(guān)利益各方在委托關(guān)系中的經(jīng)濟(jì)利益，促進(jìn)各相關(guān)利益主體的關(guān)系協(xié)調(diào)和結(jié)構(gòu)穩(wěn)定。它可以通過(guò)自身的專(zhuān)業(yè)技能延伸委托人的監(jiān)督深度和廣度，使自己成為一種獨(dú)立于委托人權(quán)利的確保受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的控制機(jī)制。不同監(jiān)控主體可以從多個(gè)方位代表相關(guān)利益主體對(duì)人進(jìn)行監(jiān)督控制，這實(shí)際上是一種多元的財(cái)務(wù)監(jiān)控制衡機(jī)制。

內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控主體既要對(duì)各種財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審查、監(jiān)督和控制，又要對(duì)各種受托責(zé)任和信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，其監(jiān)控功能具有廣泛性和實(shí)用性。但是，從本質(zhì)上講，內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控的監(jiān)督控制功能只是維持某種經(jīng)濟(jì)形態(tài)，而無(wú)法直接創(chuàng)造出社會(huì)財(cái)富，從這種意義上講，內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制本質(zhì)上是一種使公司內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)有序運(yùn)轉(zhuǎn)的保證機(jī)制。

（三）內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的理論基礎(chǔ)

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制有著堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。

1.委托理論

財(cái)務(wù)監(jiān)控始終處于復(fù)雜的委托關(guān)系中，是委托關(guān)系促成了財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制（最為典型的形式就是審計(jì)）的產(chǎn)生和發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜化和經(jīng)濟(jì)組織的多級(jí)化，授權(quán)分級(jí)管理又使人內(nèi)部出現(xiàn)了新的委托人和人，多層的委托關(guān)系形成了一條委托鏈。在這種情況下，本屬于人范疇的新的委托人也需要財(cái)務(wù)監(jiān)控，從成本效益角度考慮，其更需要內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控在降低企業(yè)交易成本的基礎(chǔ)上構(gòu)建與公司利益相關(guān)、各方長(zhǎng)期而穩(wěn)定的責(zé)權(quán)關(guān)系。

2.會(huì)計(jì)尋租理論

在公司的財(cái)務(wù)信息處理中和公司經(jīng)濟(jì)收益一定的前提下，采用不同的會(huì)計(jì)核算方法，可以獲得不同的財(cái)務(wù)報(bào)告收益；而在信息不對(duì)稱(chēng)客觀存在的情況下，不同的財(cái)務(wù)報(bào)告收益信息，足以改變不同利益關(guān)系人的決策結(jié)果，從而引起不同的資源配置結(jié)果以及財(cái)富在不同利益相關(guān)主體之間的非生產(chǎn)性轉(zhuǎn)移，即會(huì)計(jì)尋租行為。這種資源配置結(jié)果和財(cái)富的轉(zhuǎn)移往往是不公平的，由此需要一種來(lái)自公司自身的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制來(lái)防止這種會(huì)計(jì)尋租行為。同時(shí)，對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的不斷完善，離不開(kāi)對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的借鑒和發(fā)展，這又是以“路徑依賴(lài)”理論為基礎(chǔ)的。

三、統(tǒng)合管理型財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制設(shè)計(jì)

將統(tǒng)合管理理念運(yùn)用到公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制中來(lái)，要遵循系統(tǒng)理論和協(xié)同理論的指導(dǎo)，即對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制現(xiàn)狀進(jìn)行系統(tǒng)分析，用整體聯(lián)系、辯證的觀點(diǎn)和相互作用、相互依存的觀點(diǎn)來(lái)認(rèn)識(shí)和研究公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制統(tǒng)合管理的價(jià)值所在；要實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的統(tǒng)合職能目標(biāo)，還要考慮相關(guān)因素的協(xié)同作用，才可以更好地發(fā)揮其互動(dòng)互進(jìn)的作用。協(xié)同理論認(rèn)為：某一些要素在一個(gè)系統(tǒng)中發(fā)揮各自作用時(shí)，必須借助于其他條件，假若能得到其他因素的配合，則可以發(fā)揮更大的作用，反之則可能削弱其效能。

（一）統(tǒng)合管理型財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的基本理念

1.統(tǒng)合管理型財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制操作原則

公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的基本思想是：目標(biāo)導(dǎo)向，整體聯(lián)動(dòng)、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，可持續(xù)發(fā)展。在這一思想指導(dǎo)下，公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制模式的操作原則應(yīng)為：（1）效益性原則。實(shí)行公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制管理改革的效益主要是體現(xiàn)在公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的各項(xiàng)資源是否得到充分利用、監(jiān)控隊(duì)伍是否優(yōu)化、監(jiān)控質(zhì)量是否提高等等。（2）互補(bǔ)性原則。在統(tǒng)合過(guò)程中，既不是簡(jiǎn)單地強(qiáng)調(diào)一方優(yōu)勢(shì)而排斥其他，也不是兼收并蓄，而應(yīng)該在一定程度上突出主體，互相補(bǔ)充，有機(jī)結(jié)合，使監(jiān)控質(zhì)量不斷提高。（3）和諧性有序性原則。一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程如不能維持其動(dòng)態(tài)和諧、平衡，便不能發(fā)揮其應(yīng)有的改革功能。在統(tǒng)合管理過(guò)程中，公司內(nèi)部不同財(cái)務(wù)監(jiān)控主體各部分要素之間要配合得當(dāng)、和諧運(yùn)轉(zhuǎn)，要尊重公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制自身的特點(diǎn)和規(guī)律、圍繞公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制總目標(biāo)，整合一致、統(tǒng)分結(jié)合地有序進(jìn)行。

2.統(tǒng)合管理型財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制中的主導(dǎo)力量

在我國(guó)現(xiàn)實(shí)的公司治理中，關(guān)于財(cái)務(wù)監(jiān)控的規(guī)范很多，比如，《公司法》規(guī)定在股東大會(huì)下設(shè)立董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，分別行使決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)；1997年開(kāi)始引進(jìn)獨(dú)立董事制度；《會(huì)計(jì)法》規(guī)定有總會(huì)計(jì)師制度，國(guó)務(wù)院專(zhuān)門(mén)頒布了《總會(huì)計(jì)師條例》；同時(shí)還有《審計(jì)法》規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)制度。首先，這些規(guī)范大多站在監(jiān)督而非監(jiān)控的角度行使其職能；其次，這些規(guī)范使得我國(guó)目前公司治理中存在多重財(cái)務(wù)監(jiān)控制度，而且各項(xiàng)財(cái)務(wù)監(jiān)控制度都是本著最優(yōu)制度的原則設(shè)計(jì)的。但是，系統(tǒng)論認(rèn)為，局部最優(yōu)不能保證系統(tǒng)最優(yōu)。所以，為了保證監(jiān)控職能的充分發(fā)揮，非常有必要探討公司內(nèi)部多重財(cái)務(wù)監(jiān)控主體的統(tǒng)合管理問(wèn)題。因?yàn)榻y(tǒng)合監(jiān)控主體資源的目的就是要使現(xiàn)有的和潛在的資源相互配合和協(xié)調(diào)，使之達(dá)到整體最優(yōu)，更好地發(fā)揮監(jiān)控職能。

在公司內(nèi)部多重財(cái)務(wù)監(jiān)控主體中，監(jiān)事會(huì)的監(jiān)控與董事會(huì)等的監(jiān)控不同，它是負(fù)有特定任務(wù)之監(jiān)控機(jī)關(guān)，置身于主營(yíng)業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)之外客觀地對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控，能夠?qū)I(yè)務(wù)執(zhí)行進(jìn)行客觀的判斷，能夠克服董事會(huì)自我監(jiān)督的“短視”效果，改變董事會(huì)“監(jiān)督者與被監(jiān)督者于一身”的狀況。應(yīng)該說(shuō)，如果發(fā)揮正常的話(huà)，監(jiān)事會(huì)的監(jiān)控效果是董事會(huì)內(nèi)部的自我監(jiān)控所不能比擬和替代的。獨(dú)立董事與總會(huì)計(jì)師的監(jiān)控力量存在著非專(zhuān)職性、非常設(shè)性、非獨(dú)立性、監(jiān)督成本高等自身難以回避的弱點(diǎn)，只有監(jiān)事會(huì)是一種獨(dú)立于董事會(huì)的、足以與董事會(huì)行政權(quán)力抗衡的專(zhuān)職監(jiān)督力量。所以，對(duì)公司內(nèi)部現(xiàn)有財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不同主體之間進(jìn)行統(tǒng)合與突破，建立一套以監(jiān)事會(huì)為主導(dǎo)的公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，做到監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事等其他監(jiān)控主體之間應(yīng)相互溝通信息，交換意見(jiàn)，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，才是完善公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的根本之道。

（二）統(tǒng)合管理型財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制設(shè)計(jì)的前提假設(shè)

1.獨(dú)立性假設(shè)

所謂獨(dú)立性假設(shè)，就是財(cái)務(wù)監(jiān)控主體中的監(jiān)事會(huì)獨(dú)立于被監(jiān)控對(duì)象，能夠排除干擾和個(gè)人利害關(guān)系，客觀公正地實(shí)施監(jiān)控并提出監(jiān)控報(bào)告。監(jiān)控者的獨(dú)立性假設(shè)要求監(jiān)督者與被監(jiān)控對(duì)象的活動(dòng)沒(méi)有利害關(guān)系，因?yàn)橛欣﹃P(guān)系的人顯然是無(wú)法站在公正的立場(chǎng)上對(duì)待被監(jiān)控對(duì)象的。該項(xiàng)假設(shè)的重要意義在于，它體現(xiàn)了監(jiān)事會(huì)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控獨(dú)立性的特征，并成為內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控主體監(jiān)控行為的基本依據(jù)

2.正當(dāng)懷疑與可確認(rèn)假設(shè)

正當(dāng)懷疑是指由于沒(méi)有充分的理由完全信任受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系中的受托人的責(zé)任履行過(guò)程是全面有效的，沒(méi)有充分的理由完全確信受托人提供的說(shuō)明其責(zé)任履行狀況的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息都是真實(shí)、公允和可信的，就有必要對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況及其表達(dá)的信息的可靠性進(jìn)行監(jiān)控；可確認(rèn)是指受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況及其表達(dá)的信息的可靠性可以通過(guò)收集評(píng)價(jià)相關(guān)證據(jù)、驗(yàn)證相關(guān)信息而得到確認(rèn)。該項(xiàng)假設(shè)明確了公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控的直接原因，為監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)的制定和監(jiān)控程序的實(shí)施提供了依據(jù)。

3.監(jiān)控有效假設(shè)

所謂監(jiān)控有效假設(shè)，是指假設(shè)監(jiān)控主體與被監(jiān)控的對(duì)象之間不存在必然的利害沖突，即使有時(shí)存在，也可以避免或不至于妨害內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控行為的有效實(shí)施。該假設(shè)是實(shí)施有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控的基礎(chǔ)。

4.不同監(jiān)控目標(biāo)的區(qū)別與功能差異

在現(xiàn)實(shí)生活中，監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事以及總會(huì)計(jì)師等內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控主體的監(jiān)控目標(biāo)并不是完全一致的，其行使的財(cái)務(wù)監(jiān)控功能也存在差異。獨(dú)立董事以及總會(huì)計(jì)師的財(cái)務(wù)監(jiān)控職能是寓于經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)之中的監(jiān)控，而監(jiān)事會(huì)是公司內(nèi)部專(zhuān)門(mén)行使監(jiān)控職能的組織，比較而言，在所有的公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控主體中，只有監(jiān)事會(huì)最能站在獨(dú)立的立場(chǎng)上進(jìn)行監(jiān)控。從功能上看，獨(dú)立董事大多具有專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)和豐富的商業(yè)經(jīng)驗(yàn)，能夠?yàn)楣編?lái)多樣化的思維，有助于實(shí)現(xiàn)公司決策的科學(xué)化，因而獨(dú)立董事并不囿于監(jiān)控功能，還具有一定的戰(zhàn)略功能。比較而言，監(jiān)事會(huì)的功能則限于單一的監(jiān)控功能。獨(dú)立董事是董事會(huì)的內(nèi)部控制機(jī)制，其監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在董事會(huì)的決策過(guò)程中，這是一種事前的監(jiān)控；而監(jiān)事會(huì)則是董事會(huì)之外、與董事會(huì)并行的公司監(jiān)督機(jī)構(gòu)，主要是一種事后監(jiān)控，因?yàn)楸O(jiān)事雖然可以列席董事會(huì)會(huì)議，但其對(duì)董事會(huì)決議沒(méi)有表決權(quán)，不可能事前否定董事會(huì)決議。所以，該項(xiàng)假設(shè)為監(jiān)事會(huì)應(yīng)該是公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控的主導(dǎo)力量這一論斷奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）統(tǒng)合管理型財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制要素安排

在上述假設(shè)前提下，公司內(nèi)部不同財(cái)務(wù)監(jiān)控主體之間需要進(jìn)行相互促進(jìn)與制衡的協(xié)作與分工。審計(jì)委員會(huì)（內(nèi)部審計(jì)）由監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，可以考慮將其劃分為三個(gè)職能部門(mén)，分別行使財(cái)務(wù)信息監(jiān)控（財(cái)務(wù)審計(jì)）、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控（經(jīng)營(yíng)審計(jì)）、財(cái)務(wù)決策監(jiān)控（管理審計(jì)）。獨(dú)立董事的監(jiān)控是寓于管理之中的監(jiān)控，其獨(dú)立性次于監(jiān)事會(huì)，可以考慮在董事會(huì)下成立財(cái)務(wù)監(jiān)控委員會(huì)，取代原來(lái)的審計(jì)委員會(huì)，該委員會(huì)應(yīng)該側(cè)重于公司財(cái)務(wù)決策監(jiān)控。cfo（包括內(nèi)部會(huì)計(jì)人員）的監(jiān)控內(nèi)容主要是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警中心。

四、本研究存在的不足與急需解決的其他問(wèn)題

本研究存在的不足表現(xiàn)為缺少相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)支持結(jié)論，相關(guān)論點(diǎn)尚未通過(guò)實(shí)踐檢驗(yàn)，在實(shí)際執(zhí)行中可能會(huì)受到一些未可預(yù)知因素的限制。

相對(duì)于公司治理體系中的其他組成部分而言，目前國(guó)內(nèi)對(duì)于公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的評(píng)價(jià)指標(biāo)研究上基本處于空白階段，盡管?chē)?guó)際上一些著名公司如標(biāo)準(zhǔn)普爾、戴米諾、里昂證券等都已推出自身的公司治理評(píng)價(jià)體系，但均未單獨(dú)涉及到公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的評(píng)價(jià)問(wèn)題。我國(guó)國(guó)內(nèi)一些機(jī)構(gòu)在對(duì)上市公司治理評(píng)價(jià)體系研究過(guò)程中，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制評(píng)價(jià)幾乎沒(méi)有涉及。對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制運(yùn)行狀況評(píng)價(jià)研究的欠缺，應(yīng)該引起我們的重視。

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篇3

Keywords: audit statistical problems countermeasures

一、如何改善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理

（一）轉(zhuǎn)變內(nèi)部財(cái)務(wù)理念，創(chuàng)新內(nèi)部財(cái)務(wù)管理。理念與創(chuàng)新是內(nèi)部財(cái)務(wù)制勝的兩大法寶，也是內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的靈魂所在。王光遠(yuǎn)教授在《現(xiàn)代內(nèi)部財(cái)務(wù)十大理念》中提示我們：“要以管理公司的理念來(lái)管理內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)，高度重視人力資源管理和知識(shí)管理。”結(jié)合企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)調(diào)整管理思路，堅(jiān)持開(kāi)放與創(chuàng)新的心態(tài)，將內(nèi)部財(cái)務(wù)管理從單個(gè)財(cái)務(wù)項(xiàng)目管理向系統(tǒng)性的“集約式”管理轉(zhuǎn)變，從內(nèi)審部門(mén)單打獨(dú)斗式的財(cái)務(wù)向由管理部門(mén)參與式的財(cái)務(wù)方式轉(zhuǎn)變，充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)和現(xiàn)代管理手段，提升內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化、規(guī)范化、信息化、標(biāo)準(zhǔn)化水平。

（二）持續(xù)改進(jìn)和提高內(nèi)部財(cái)務(wù)計(jì)劃水平。內(nèi)部財(cái)務(wù)計(jì)劃包括財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)工作年度計(jì)劃和財(cái)務(wù)項(xiàng)目滾動(dòng)計(jì)劃等。改進(jìn)內(nèi)部財(cái)務(wù)計(jì)劃，首先是制定前瞻性和可行性的中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃并分年度實(shí)施（在這方面中國(guó)內(nèi)部財(cái)務(wù)協(xié)會(huì)已做出經(jīng)典示范），關(guān)鍵是理順計(jì)劃制定程序并正確執(zhí)行，核心是引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向計(jì)劃管理方法。財(cái)務(wù)實(shí)踐使我們體會(huì)到：在計(jì)劃制定過(guò)程中，只有爭(zhēng)取到管理層和相關(guān)部門(mén)的支持和回應(yīng)，才能有效評(píng)估組織風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確把握財(cái)務(wù)重點(diǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向計(jì)劃落到實(shí)處，從而提高計(jì)劃的科學(xué)性和針對(duì)性。

（三）建立與“管理+效益”定位相適應(yīng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)成果評(píng)價(jià)體系。現(xiàn)行的以財(cái)務(wù)項(xiàng)目為主線的財(cái)務(wù)報(bào)表體系， 突出了“問(wèn)題式”的報(bào)表設(shè)計(jì)理念，主要以查處違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題為重點(diǎn)，這一點(diǎn)無(wú)可置疑。然而，單純以問(wèn)題金額大小衡量財(cái)務(wù)項(xiàng)目的優(yōu)劣，以金額大小論高低，不利于管理財(cái)務(wù)、效益財(cái)務(wù)的評(píng)價(jià)，一定程度上導(dǎo)致了片面追求問(wèn)題金額的傾向。為此，可采取以下對(duì)策加以改進(jìn)：

1、繼續(xù)使用以財(cái)務(wù)項(xiàng)目為基礎(chǔ)的報(bào)表體系，同時(shí)增加一些評(píng)價(jià)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)的綜合性指標(biāo)。

2、積極借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的財(cái)務(wù)報(bào)表體系和評(píng)價(jià)方法，深入開(kāi)展內(nèi)部財(cái)務(wù)成果評(píng)價(jià)體系研究。

3、采用定性和定量分析相結(jié)合的方法，對(duì)管理財(cái)務(wù)和效益財(cái)務(wù)項(xiàng)目及內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行評(píng)價(jià)，客觀反映內(nèi)部財(cái)務(wù)成果，如探索使用國(guó)際上通行的平衡計(jì)分卡等方法。

4、進(jìn)一步規(guī)范問(wèn)題金額的構(gòu)成并加以分類(lèi)分析。

5、按照內(nèi)部財(cái)務(wù)為企業(yè)增加價(jià)值的思路，改變目前使用絕對(duì)值概念計(jì)算財(cái)務(wù)成果的方法，財(cái)務(wù)成果的計(jì)算可考慮采取與計(jì)算財(cái)務(wù)成果相同的方法，即按照財(cái)務(wù)整改后絕對(duì)增加的財(cái)務(wù)成果金額和權(quán)益增加額之和作為財(cái)務(wù)成果。或者探討引入現(xiàn)金流的概念反映財(cái)務(wù)成果，即按照財(cái)務(wù)后可為企業(yè)增加的現(xiàn)金流入與減少的現(xiàn)金流出之和作為財(cái)務(wù)成果。

（四）尋求開(kāi)放、多維的財(cái)務(wù)人員配備模式。財(cái)務(wù)實(shí)踐使我們認(rèn)識(shí)到，財(cái)務(wù)人員是最寶貴的財(cái)務(wù)資源，是內(nèi)部財(cái)務(wù)工作成敗的關(guān)鍵。為此，我們有必要樹(shù)立人力資本的觀念，采取措施使有限的人力資本產(chǎn)生較高的回報(bào)。一是強(qiáng)化現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)、培訓(xùn)，提高現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的質(zhì)量；二是推動(dòng)人員交流機(jī)制的形成，嚴(yán)把財(cái)務(wù)入口關(guān)；三是通過(guò)內(nèi)部財(cái)務(wù)資源重新組合，優(yōu)化資源配置，形成良性循環(huán)機(jī)制。四是探索引入內(nèi)部財(cái)務(wù)“外包”或“內(nèi)包”模式。如：特殊財(cái)務(wù)項(xiàng)目外包、聘用外部專(zhuān)業(yè)人員（外部專(zhuān)家、具備特殊技能的財(cái)務(wù)師等）參與財(cái)務(wù)，或聘請(qǐng)企業(yè)內(nèi)部管理專(zhuān)家、工程技術(shù)人員及IT人員等參與或參加內(nèi)部財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)實(shí)踐中，筆者所在內(nèi)審部門(mén)進(jìn)行了外聘財(cái)務(wù)師專(zhuān)門(mén)從事海外子公司財(cái)務(wù)的嘗試，財(cái)務(wù)效果良好，值得總結(jié)和研究。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)的知識(shí)資源管理。面對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代帶來(lái)的挑戰(zhàn)，知識(shí)資源管理已成為必然。知識(shí)資源管理的目的就是從人本化管理出發(fā)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員價(jià)值最大化，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員與內(nèi)部財(cái)務(wù)事業(yè)的共同發(fā)展。采取的對(duì)策：一是按照差異化管理的思想，充分調(diào)動(dòng)和發(fā)揮每一個(gè)財(cái)務(wù)人員的潛能，把合適的人放在適合的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和項(xiàng)目上；二是嘗試建立內(nèi)部財(cái)務(wù)專(zhuān)家信息庫(kù)（包括內(nèi)部、外部資源）和財(cái)務(wù)人員知識(shí)數(shù)據(jù)庫(kù)（包括業(yè)務(wù)技能、財(cái)務(wù)經(jīng)歷、職業(yè)生涯設(shè)計(jì)等），其目的是共享財(cái)務(wù)資源，提升內(nèi)部財(cái)務(wù)質(zhì)量；三是強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)的目標(biāo)性和針對(duì)性，將財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)成為既擁有豐富的知識(shí)結(jié)構(gòu)，又具備高人一籌的專(zhuān)業(yè)技能和能力的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人才。

（六）正確處理管理與財(cái)務(wù)的關(guān)系。內(nèi)部財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生于內(nèi)部財(cái)務(wù)實(shí)踐，沒(méi)有財(cái)務(wù)，就談不上管理。反之，有什么樣的財(cái)務(wù)就需要有與之相適應(yīng)的管理；財(cái)務(wù)管理是為財(cái)務(wù)實(shí)踐服務(wù)的，某種程度上又要駕馭財(cái)務(wù)。作為內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)或財(cái)務(wù)人員，既要重財(cái)務(wù)，也要重管理，二者不可偏廢。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的目的，就是提高內(nèi)部財(cái)務(wù)效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)更好地為企業(yè)提供增值服務(wù)的本質(zhì)功能。

二、財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)工作中存在的問(wèn)題

（一）現(xiàn)有的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)人員大部分是兼職的，不是統(tǒng)計(jì)專(zhuān)業(yè)的科班出身，多是“半路出家”，專(zhuān)業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)參差不齊，由于缺乏統(tǒng)計(jì)理論知識(shí)，加之有的又沒(méi)有財(cái)務(wù)實(shí)踐和工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)財(cái)務(wù)的具體業(yè)務(wù)不甚了解，對(duì)財(cái)務(wù)情況統(tǒng)計(jì)報(bào)表的校對(duì)和審核等操作運(yùn)用不能得心應(yīng)手，往往不能正確地將財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)文書(shū)中所反映的問(wèn)題準(zhǔn)確地填列財(cái)務(wù)情況臺(tái)賬及報(bào)表中對(duì)應(yīng)的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。

（二）財(cái)務(wù)組或科室兼職統(tǒng)計(jì)人員只注重對(duì)財(cái)務(wù)（調(diào)查）處理情況的填報(bào)，而對(duì)財(cái)務(wù)（調(diào)查）處理結(jié)果落實(shí)情況這塊指標(biāo)較為忽視，有的被財(cái)務(wù)單位對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)決定的時(shí)間已經(jīng)到達(dá)期限甚至超過(guò)期限，而財(cái)務(wù)組卻沒(méi)有把被財(cái)務(wù)單位落實(shí)財(cái)務(wù)決定的情況交給扎口科室的統(tǒng)計(jì)人員填報(bào)。因此，財(cái)務(wù)情況統(tǒng)計(jì)報(bào)表的“財(cái)務(wù)（調(diào)查）處理結(jié)果落實(shí)情況”指標(biāo)與應(yīng)落實(shí)指標(biāo)相比，在統(tǒng)計(jì)期間內(nèi)往往出現(xiàn)落實(shí)率較低或難以體現(xiàn)財(cái)務(wù)工作效果的情況。

（三）統(tǒng)計(jì)人員在填制財(cái)務(wù)情況臺(tái)賬（原始記錄）時(shí)，主要是依據(jù)財(cái)務(wù)（調(diào)查）報(bào)告、財(cái)務(wù)決定書(shū)等財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)文書(shū)。但往往一些財(cái)務(wù)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)文書(shū)對(duì)所查出的主要問(wèn)題的定性和界定與財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)軟件報(bào)表中的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)相比不夠明確，模棱兩可，還有的文書(shū)對(duì)查出問(wèn)題只提現(xiàn)象，根本不予反映數(shù)據(jù)。統(tǒng)計(jì)人員在實(shí)際填制臺(tái)賬和報(bào)表時(shí)不能準(zhǔn)確區(qū)分屬于哪一類(lèi)問(wèn)題，對(duì)財(cái)務(wù)（調(diào)查）查出主要問(wèn)題的填報(bào)不能較好地把握，時(shí)有出現(xiàn)報(bào)表所填報(bào)的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)與實(shí)際財(cái)務(wù)結(jié)果脫節(jié)的情況，這些都直接影響了統(tǒng)計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。

（四）統(tǒng)計(jì)人員對(duì)跨月、跨季或跨年度的財(cái)務(wù)項(xiàng)目也很難把握，如果按照下達(dá)財(cái)務(wù)結(jié)論的時(shí)間統(tǒng)計(jì)，則統(tǒng)計(jì)結(jié)果不能準(zhǔn)確反映當(dāng)時(shí)的實(shí)際狀況。財(cái)務(wù)中有時(shí)還會(huì)出現(xiàn)重復(fù)財(cái)務(wù)情況，如對(duì)某單位財(cái)政財(cái)務(wù)后，又進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)結(jié)論文書(shū)對(duì)個(gè)別問(wèn)題有重復(fù)反映，統(tǒng)計(jì)時(shí)，這種情況要不要統(tǒng)計(jì)在內(nèi)，也很難把握。

（五）統(tǒng)計(jì)分析工作相對(duì)薄弱，財(cái)務(wù)成果體現(xiàn)不夠充分。財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)分析工作是財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)十分重要的基礎(chǔ)性工作，做好該項(xiàng)工作，可以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的信息、服務(wù)、監(jiān)督功能，更好地為領(lǐng)導(dǎo)決策提供服務(wù)。有的統(tǒng)計(jì)人員往往只重視完成財(cái)務(wù)情況臺(tái)賬和報(bào)表工作，不太注重統(tǒng)計(jì)分析工作，統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告缺乏應(yīng)有的針對(duì)性，對(duì)指導(dǎo)財(cái)務(wù)工作和加強(qiáng)宏觀調(diào)控失去其應(yīng)有的參考價(jià)值。

三、解決問(wèn)題的對(duì)策

1.加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和管理。按照財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)工作統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)、歸口管理的原則，嚴(yán)格工作程序和規(guī)范，認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)署新版統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度和財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)工作制度，堅(jiān)持?jǐn)?shù)出有據(jù)，確保質(zhì)量。在具體操作上，要定期備份財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)軟件數(shù)據(jù)，定期跟蹤落實(shí)財(cái)務(wù)決定。

篇4

一、當(dāng)前交通事業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中存在的主要問(wèn)題

1、財(cái)務(wù)管理水平和觀念落后，不利于交通事業(yè)的健康發(fā)展

    長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)交通系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理效率一直不太高，主要以貨幣和實(shí)物的收支管理為主要模式，而且內(nèi)部管理也在一定程度上顯得拖沓低效。分析原因我們可以看出，由于我國(guó)交通系統(tǒng)一直歸于國(guó)家管理，缺少了相對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，因而在資本管理效率方面顯得有些孱弱。下一步我們的財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)該力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)全年財(cái)務(wù)收支情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，最大限度的保證收支平衡，要注意調(diào)整工作安排情況，如加強(qiáng)事前控制和事中控制這兩個(gè)環(huán)節(jié)，從而使財(cái)務(wù)監(jiān)督落到實(shí)處，且保證質(zhì)量。

2、缺乏預(yù)算管理觀念，不適應(yīng)財(cái)政改革的要求

交通部門(mén)的資金管理模式長(zhǎng)期以來(lái)受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，無(wú)論是資金的收繳和使用、撥付都體現(xiàn)著很強(qiáng)的計(jì)劃體制的特點(diǎn)，計(jì)劃部門(mén)負(fù)責(zé)資金分配，資金的使用只需計(jì)劃部門(mén)審批就可以付諸實(shí)施，具有較多的自主性和靈活性。以公共財(cái)政政策為導(dǎo)向的財(cái)政預(yù)算管理改革，將交通部門(mén)資金納入財(cái)政預(yù)算管理體系，收入支出需要編制部門(mén)預(yù)算，經(jīng)過(guò)人大審議批復(fù)后執(zhí)行，具有較強(qiáng)的剛性，資金支付要實(shí)行政府采購(gòu)和國(guó)庫(kù)集中支付，因此個(gè)別單位對(duì)財(cái)政改革有抵觸心理。

3、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位未走上市場(chǎng)良性發(fā)展軌道，持續(xù)經(jīng)營(yíng)困難

我國(guó)交通部門(mén)自從實(shí)行了企業(yè)化管理之后，大部分都采用了自收自支的生存發(fā)展方式，然而由于長(zhǎng)期的壟斷操作體制，使原本大量有價(jià)值的資產(chǎn)和資源等優(yōu)勢(shì)得不到有效利用，造成了極大的浪費(fèi)，而且有些單位由于管理不善，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下敗下陣來(lái)，自身生存都出現(xiàn)了不小的困擾，更不要提長(zhǎng)遠(yuǎn)之計(jì)了。

二、做好預(yù)算管理工作的幾點(diǎn)建議

1、加強(qiáng)交通審計(jì)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督。

各級(jí)交通部門(mén)要主動(dòng)配合審計(jì)，通過(guò)審計(jì)不斷改進(jìn)工作，規(guī)范管理。要加大對(duì)部、省補(bǔ)助地方資金和養(yǎng)路費(fèi)分成資金使用情況的監(jiān)督檢查，將審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移，防范在先。要針對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目、各項(xiàng)公路專(zhuān)項(xiàng)資金、預(yù)算執(zhí)行、干部離任等方面，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，對(duì)審計(jì)整改情況進(jìn)行督查。要堅(jiān)持一切經(jīng)得起審計(jì)的原則，財(cái)務(wù)管理人員要敢于負(fù)責(zé)任、敢于講真話(huà)、善于處理問(wèn)題，從埋頭做帳、撥錢(qián)轉(zhuǎn)到主動(dòng)為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好理財(cái)參謀、顧問(wèn)和監(jiān)督。

2、加大財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查力度，保證交通建設(shè)資金安全。

    組織“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)資金綜合治理、公路專(zhuān)項(xiàng)資金檢查、專(zhuān)項(xiàng)資金綜合治理等檢查，嚴(yán)格執(zhí)行通行費(fèi)收費(fèi)、路政及治超收費(fèi)收支兩條線管理，保證了建設(shè)資金的合理有效使用。

3、加強(qiáng)日常管養(yǎng)資金流入的控制

認(rèn)真編制年度收支預(yù)算，并報(bào)上級(jí)主管部門(mén)審議確認(rèn)。年度預(yù)算一經(jīng)確定原則上不得調(diào)整，但由于國(guó)家政策調(diào)整致使預(yù)算必須調(diào)整的，其調(diào)整程序按照財(cái)政預(yù)算編制程序執(zhí)行。對(duì)納入部門(mén)預(yù)算管理的，其最終的收支預(yù)算按財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)下達(dá)的收入支出數(shù)確定，并根據(jù)下達(dá)的預(yù)算分月向上級(jí)主管部門(mén)申請(qǐng)撥款（包括日常小修養(yǎng)護(hù)資金）。除上述財(cái)政預(yù)算內(nèi)、外收入外，另有上級(jí)主管部門(mén)的各種專(zhuān)項(xiàng)撥款也是管養(yǎng)資金的收入來(lái)源。

4、加強(qiáng)日常管養(yǎng)資金的支付控制

對(duì)于文明樣板路創(chuàng)建及小修保養(yǎng)項(xiàng)目，主要包括標(biāo)段工程計(jì)量支付、工程變更支付，臨時(shí)工程計(jì)量支付以及設(shè)計(jì)、監(jiān)理、審計(jì)等合同支付。具體流程為：承包人按合同規(guī)定如實(shí)上報(bào)工程量，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理及跟蹤審計(jì)人員根據(jù)工程量計(jì)算規(guī)定，對(duì)承包人申報(bào)的已完成工程的工程量進(jìn)行核驗(yàn)，形成工程計(jì)量支付報(bào)表并簽署支付證書(shū)，經(jīng)養(yǎng)護(hù)科、規(guī)劃科及財(cái)務(wù)科室共同審查確認(rèn)后，報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)審批，申請(qǐng)撥付資金。對(duì)于日常小修保養(yǎng)經(jīng)費(fèi)的支付，則按照下達(dá)的養(yǎng)護(hù)工作計(jì)劃和定期檢查考核的結(jié)果分月?lián)芨陡黟B(yǎng)護(hù)中心。

5、堅(jiān)持科學(xué)理財(cái)，發(fā)揮資金效益。

要重視資本運(yùn)作，盤(pán)活存量資產(chǎn)，積極籌措資金。要注重動(dòng)態(tài)監(jiān)控，加強(qiáng)事前控制、中途監(jiān)管和績(jī)效評(píng)價(jià)。要強(qiáng)化資金調(diào)度，突出重點(diǎn)，集中資金辦大事，發(fā)揮交通主管部門(mén)的行業(yè)調(diào)控作用。要樹(shù)立成本意識(shí)、效益觀念，精打細(xì)算，管好用好資金，減少資金沉淀，發(fā)揮最大效益。

三、結(jié)語(yǔ)

加強(qiáng)收支預(yù)算管理是交通財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，只有從源頭上做好了，交通事業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展才有保障，才能保障國(guó)計(jì)民生的大問(wèn)題。因此我們交通系統(tǒng)財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真做好各部門(mén)預(yù)算編制，切實(shí)提高交通部門(mén)預(yù)算的科學(xué)性、可執(zhí)行性。積極與各方協(xié)調(diào)，力爭(zhēng)保障經(jīng)費(fèi)的最優(yōu)化使用，使財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作真正為交通事業(yè)健康發(fā)展做好保障。

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篇5

一、內(nèi)部管控和財(cái)務(wù)管理制度產(chǎn)生的問(wèn)題分析

從審計(jì)反饋回來(lái)的數(shù)據(jù)來(lái)看，郵政內(nèi)部管控財(cái)務(wù)管理制度雖然極大的遏制了財(cái)務(wù)問(wèn)題的發(fā)生，但并不是所有的財(cái)務(wù)問(wèn)題都能夠相應(yīng)解決，內(nèi)部管控和財(cái)務(wù)管理制度只能夠最大化的保障郵政系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的需求，并不能細(xì)致到人為化的層面上，因?yàn)榫窒扌缘脑颍瑥亩o財(cái)務(wù)系統(tǒng)留下了隱患。

（一）郵政單位財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題產(chǎn)生分析

在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，很多郵政單位在整體財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部管理機(jī)制劃分非常不明確。而且財(cái)務(wù)管理制度在很多郵政業(yè)務(wù)方面并不能體現(xiàn)，也是集中出現(xiàn)的問(wèn)題，并且有些郵政單位從不進(jìn)行主動(dòng)實(shí)行的財(cái)務(wù)管理制度。很多郵政相應(yīng)的部門(mén)都是在工作過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題后在單獨(dú)進(jìn)行財(cái)務(wù)審查措施，這就造成整個(gè)單位不能整體進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理機(jī)制基本成為擺設(shè)的存在，對(duì)于整個(gè)系統(tǒng)用來(lái)說(shuō)存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

還有很多問(wèn)題體現(xiàn)在，本單位對(duì)于職工的財(cái)務(wù)制度思想教育跟進(jìn)不及時(shí)，業(yè)績(jī)關(guān)心程度遠(yuǎn)高于思想關(guān)心，這就造成很多并不能發(fā)生的財(cái)務(wù)問(wèn)題的思想產(chǎn)生，而得不到及時(shí)的控制。從客觀的角度來(lái)看，這是極其不正確的，正是因?yàn)閷?duì)于員工的管理失控，造成很多財(cái)務(wù)問(wèn)題的產(chǎn)生，而在處理發(fā)生問(wèn)題方面，單位只是單方面的堵漏措施，財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部管控制度只會(huì)一時(shí)出現(xiàn)，當(dāng)問(wèn)題解決后，就又回到惡性循環(huán)當(dāng)中。在很多郵政單位都是管理制度口頭派，各種規(guī)章制度都體現(xiàn)在墻面上，而在實(shí)際工作當(dāng)中根本沒(méi)有制度管理的概念。

（二）提高內(nèi)部管控和財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行力

為了提高郵政系統(tǒng)的可持續(xù)性發(fā)展，郵政系統(tǒng)的各個(gè)部門(mén)必須按照一套財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部管控執(zhí)行，建立定期和臨時(shí)的財(cái)務(wù)管理制度思想教育。在內(nèi)部管控方面，要充分的調(diào)動(dòng)員工的積極性，踴躍和自主的進(jìn)行自檢、監(jiān)督等財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)施，結(jié)合國(guó)家財(cái)務(wù)規(guī)定創(chuàng)建一套符合本單位的財(cái)務(wù)管理辦法和內(nèi)部管控機(jī)制。創(chuàng)建層次管理模式、階梯式管理模式、交叉式管理模式等，加強(qiáng)執(zhí)行力的操作。

對(duì)于郵政單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面，單位要明確劃分主次關(guān)系，做到在財(cái)務(wù)制度面前人人平等，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督人員或班子。單位負(fù)責(zé)人要主動(dòng)擔(dān)任主管，并全力配合監(jiān)督工作。并且在操作上要嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行，充分的保障財(cái)務(wù)管理制度在單位的運(yùn)行。保障管控機(jī)制長(zhǎng)期有效的執(zhí)行。在問(wèn)題處理方面，必須做到透明化處理所有問(wèn)題，不回避、不逃避、不畏懼的態(tài)度。對(duì)于個(gè)人出現(xiàn)問(wèn)題的，在處理上要做到公平、公正、公開(kāi)的原則。根據(jù)郵政企業(yè)的整體情況，增設(shè)信息化財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)全面管控，定期進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。

對(duì)于財(cái)務(wù)基礎(chǔ)的管理建設(shè)，必須合理，確立會(huì)計(jì)師為內(nèi)部管控的主體，因?yàn)橹挥袉挝粌?nèi)部的會(huì)計(jì)師才能真正了解單位財(cái)務(wù)出現(xiàn)的問(wèn)題，而作為郵政單位的會(huì)計(jì)師必須具備，良好的職業(yè)操守，只有這樣才能夠讓單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)最大保障化。只有確立財(cái)務(wù)制度重要性和必要性，才能保證執(zhí)行過(guò)程中不出現(xiàn)問(wèn)題。

二、郵政單位在財(cái)務(wù)管理制度制定要點(diǎn)

郵政單位在財(cái)務(wù)管理制度制定方面，必須要做到人性化執(zhí)行，充分的考慮問(wèn)題是如何產(chǎn)生的，并杜絕此類(lèi)問(wèn)題的再次發(fā)生。一定嚴(yán)格按照國(guó)家法律的層面進(jìn)行財(cái)務(wù)制度建設(shè)，一切的措施都是有章可循有法可依的。

（一）郵政單位財(cái)務(wù)管理可持續(xù)性發(fā)展建議

財(cái)會(huì)管理是保障一個(gè)單位可持續(xù)性發(fā)展的重要保障，郵政單位的財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)，必須圍繞會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)制度、單位整體經(jīng)濟(jì)效益的控制、會(huì)計(jì)核算、資金籌集等。郵政單位的財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)應(yīng)該放在資金的籌集和運(yùn)用、成本核算、有形資產(chǎn)運(yùn)作、無(wú)形資產(chǎn)等。

郵政單位的成本核算以及運(yùn)用如果不能很好的進(jìn)行管理，那么一旦出現(xiàn)問(wèn)題就是致命性的問(wèn)題。作為主要貨幣的體現(xiàn)，成本運(yùn)用要有預(yù)見(jiàn)性，要有充足的運(yùn)用計(jì)劃，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)的輸出與流向，財(cái)務(wù)管理人員要仔細(xì)核算本單位的成本運(yùn)行，對(duì)于市場(chǎng)要分析到位，并對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性調(diào)研。作為郵政單位的財(cái)務(wù)管理人員要經(jīng)常性的補(bǔ)充經(jīng)濟(jì)思想性，對(duì)于單位的資本運(yùn)營(yíng)要有自己的見(jiàn)解，并根據(jù)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)運(yùn)行情況給出建設(shè)性意見(jiàn)。在內(nèi)部管控方面，財(cái)務(wù)管理人員要準(zhǔn)確的了解當(dāng)?shù)氐馁Y金運(yùn)行情況、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)情況，交易規(guī)模等，這樣有利于本單位的資金運(yùn)行和風(fēng)險(xiǎn)投資等。

（二）郵政單位財(cái)務(wù)管理中的票據(jù)和存儲(chǔ)的重要性

篇6

財(cái)務(wù)管理方面的應(yīng)用與延伸不僅體現(xiàn)了財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的“戰(zhàn)略”共性，而且勾畫(huà)出了財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的“財(cái)務(wù)”個(gè)性。

一、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的區(qū)別

1.視角與層面不同

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理運(yùn)用理性戰(zhàn)略思維，著眼于未來(lái)，以企業(yè)的籌資、投資及收益的分配為工作對(duì)象，規(guī)劃了企業(yè)未來(lái)較長(zhǎng)時(shí)期(至少3年，一般為5年以上)財(cái)務(wù)活動(dòng)的發(fā)展方向、目標(biāo)以及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的基本途徑和策略，是企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的行動(dòng)綱領(lǐng)和指南。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理多屬“事務(wù)型”管理，主要依靠經(jīng)驗(yàn)來(lái)實(shí)施財(cái)務(wù)管理工作。

2.邏輯起點(diǎn)差異

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理以理財(cái)環(huán)境分析和企業(yè)戰(zhàn)略為邏輯起點(diǎn)，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)活動(dòng)。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理主要以歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為邏輯起點(diǎn)，多采用簡(jiǎn)單趨勢(shì)分析法來(lái)規(guī)劃財(cái)務(wù)計(jì)劃。

3.職能范圍不一樣

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的職能范圍比傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理要寬泛得多，它除了應(yīng)履行傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理所具有的籌資職能、投資職能、分配職能、監(jiān)督職能外，還應(yīng)全面參與企業(yè)戰(zhàn)略的制定與實(shí)施過(guò)程，履行分析、檢查、評(píng)估與修正職能等，

因此，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理包含著許多對(duì)企業(yè)整體發(fā)展具有戰(zhàn)略意義的內(nèi)容，是牽涉面甚廣的一項(xiàng)重要的職能戰(zhàn)略。

二、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的類(lèi)型

1.擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

它是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模的快速擴(kuò)張為目的的一種財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。為了實(shí)施這種財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，企業(yè)往往需要在將絕大部分乃至全部利潤(rùn)留存的同時(shí)，大量地進(jìn)行外部籌資，更多地利用負(fù)債。大量籌措外部資金，是為了彌補(bǔ)內(nèi)部積累相對(duì)于企業(yè)擴(kuò)張需要的不足;更多地利用負(fù)債而不是股權(quán)籌資，是因?yàn)樨?fù)債籌資既能為企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，又能防止凈資產(chǎn)收益率和每股收益的稀釋。擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略一般會(huì)表現(xiàn)出“高負(fù)債、高收益、少分配”的特征。該戰(zhàn)略適用于處于“發(fā)展期”的企業(yè)。

2.平衡型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

它是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的穩(wěn)定增長(zhǎng)和資產(chǎn)規(guī)模的平穩(wěn)擴(kuò)張為目的一種財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。實(shí)施平衡型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的企業(yè)，一般將盡可能優(yōu)化現(xiàn)有資源的配置和提高現(xiàn)有資源的使用效率及效益作為首要任務(wù)，將利潤(rùn)積累作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張的基本資金來(lái)源。為了防止過(guò)重的利息負(fù)擔(dān)，這類(lèi)企業(yè)對(duì)利用負(fù)債實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)張往往持十分謹(jǐn)慎的態(tài)度。所以，實(shí)施穩(wěn)健型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的企業(yè)的一般財(cái)務(wù)特征是“適度負(fù)債、中收益、適度分配”。該戰(zhàn)略適用于處于“成熟期”的企業(yè)。

3.防御收縮型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

它是以預(yù)防出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)和求得生存及新的發(fā)展為目的的一種財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。實(shí)施防御收縮型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，一般將盡可能減少現(xiàn)金流出和盡可能增加現(xiàn)金流入作為首要任務(wù)，通過(guò)采取削減分部和精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)等措施，盤(pán)活存量資產(chǎn)，節(jié)約成本支出，集中一切可以集中的人力，用于企業(yè)的主導(dǎo)業(yè)務(wù)，以增強(qiáng)企業(yè)主導(dǎo)業(yè)務(wù)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。由于這類(lèi)企業(yè)多在以往的發(fā)展過(guò)程中曾經(jīng)遭遇挫折，也很可能曾經(jīng)實(shí)施過(guò)擴(kuò)張的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，因而歷史上所形成的負(fù)債包袱和當(dāng)前經(jīng)營(yíng)上所面臨的困難，就成為迫使其采取防御收縮型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的兩個(gè)重要原因。”低負(fù)債、低收益、高分配”是實(shí)施這種財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的企業(yè)的基本財(cái)務(wù)特征。該戰(zhàn)略適用于處于“衰退期”的企業(yè)。

三、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的現(xiàn)狀

1.現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略定位的缺陷與不足

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)逐漸從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)，并逐步形成了全方位競(jìng)爭(zhēng)局面。加入wto后，我國(guó)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的廣度和深度不斷增加。企業(yè)如何準(zhǔn)確定位財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，是有待深入研究的課題。目前，我國(guó)企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略定位的認(rèn)識(shí)尚存在偏差，使企業(yè)管理層在工作中走入一些誤區(qū)，影響了財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定和有效實(shí)施。

2.沒(méi)有根據(jù)企業(yè)生命周期特征制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)生命周期的形態(tài)日趨多樣化。以往，大多數(shù)企業(yè)的企業(yè)生命周期一般呈現(xiàn)出較長(zhǎng)的創(chuàng)業(yè)期、緩慢的成長(zhǎng)期、漫長(zhǎng)的成熟期和正常的衰退期。而在現(xiàn)代，許多企業(yè)的生命周期出現(xiàn)了快速創(chuàng)業(yè)、快速成長(zhǎng)、快速衰退等特點(diǎn)。面對(duì)這一變化，我國(guó)相當(dāng)多的企業(yè)管理者沒(méi)有采取應(yīng)對(duì)措施，沒(méi)有根據(jù)企業(yè)的生命周期特性來(lái)制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。研究表明，在企業(yè)的生命周期中，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)曲線與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)曲線存在不同步現(xiàn)象，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生期間滯后于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生期間。因而在制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略時(shí)，不應(yīng)單單把企業(yè)的當(dāng)前情況作為判斷的主要依據(jù)，還應(yīng)在對(duì)企業(yè)生命周期進(jìn)行充分考察的基礎(chǔ)上，確定企業(yè)所處的發(fā)展階段，并以此作為對(duì)企業(yè)制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的重要依據(jù)之一。為了控制企業(yè)的總體風(fēng)險(xiǎn)，一般來(lái)講，對(duì)處于不同生命周期階段的企業(yè)，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定方針應(yīng)當(dāng)是不同的。

四、結(jié)合企業(yè)不同的發(fā)展階段，進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理

1.創(chuàng)立期的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理

處于創(chuàng)立期的企業(yè)，由于未來(lái)的經(jīng)營(yíng)情況具有極大的不確定性，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)很高。因此，為了控制企業(yè)總風(fēng)險(xiǎn)，一般采用低風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)益資本進(jìn)行融資，資金來(lái)源主要以從事高風(fēng)險(xiǎn)投資而要求高回報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)投資為主要渠道，比如股份企業(yè)可以通過(guò)發(fā)售股票吸引風(fēng)險(xiǎn)投資者進(jìn)行融資，有限責(zé)任公司可以通過(guò)實(shí)收資本進(jìn)行融資。同時(shí)，由于此階段企業(yè)的資金需求量比較大，內(nèi)部積累一般滿(mǎn)足不了資金需求，因此，此階段一般采用低股利政策或者零股利政策（即剩余股利政策）；對(duì)于一般合伙人，一般采用低工資或者不拿工資的薪金政策。此外，由于此階段的主要矛盾是資本需求，因此，此階段的財(cái)務(wù)預(yù)算一般以資本預(yù)算為起點(diǎn)。

2.成長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理

處于成長(zhǎng)期的企業(yè)，由于銷(xiāo)售規(guī)模快速增長(zhǎng)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有所降低，戰(zhàn)略也會(huì)隨之而調(diào)整到營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)上來(lái)，導(dǎo)致對(duì)資金的需求量仍然很大。但由于此階段的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)大大降低，因此，為了滿(mǎn)足資金需求，可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)呢?fù)債融資，使資產(chǎn)負(fù)債率適當(dāng)提高，以利用財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)。資金來(lái)源主要以私募、公開(kāi)募集或者上市為主要融資渠道。同時(shí)，由于此階段企業(yè)的評(píng)估等級(jí)有所建立，為了獲取低成本和高彈性的資金，可以采取發(fā)行諸如認(rèn)股權(quán)證、可轉(zhuǎn)換債券等證券的方式進(jìn)行融資。同時(shí)，由于此階段已經(jīng)開(kāi)始產(chǎn)生現(xiàn)金流入，可以適當(dāng)提高股利分配水平（一般采用低股利加額外股利政策），以吸引新的投資者；對(duì)于一般合伙人，一般采用底薪加提成的薪金政策。此外，由于此階段的主要矛盾是銷(xiāo)售增長(zhǎng)，因此，此階段的財(cái)務(wù)預(yù)算一般以銷(xiāo)售預(yù)算為起點(diǎn)進(jìn)行編制。值得注意是,雖然此階段的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)有所降低，但仍然存在較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此，處于成長(zhǎng)期的企業(yè)，還是應(yīng)當(dāng)以新進(jìn)入的投資者投入資金為主，少量的負(fù)債融資為輔。

3.成熟期的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理

進(jìn)行成熟期后，戰(zhàn)略會(huì)出現(xiàn)重大調(diào)整，由成長(zhǎng)期的關(guān)注市場(chǎng)和市場(chǎng)份額轉(zhuǎn)移到關(guān)注盈利能力和獲取利潤(rùn)上來(lái)。此階段企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)很小，也會(huì)產(chǎn)生大量的現(xiàn)金流入，同時(shí)，企業(yè)的再投資機(jī)會(huì)變得狹窄，資金的需求量降低。因此，為了充分利用財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)并合理節(jié)約所得稅成本，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大債務(wù)融資比例，包括借債回購(gòu)股份等，以提高資產(chǎn)負(fù)債率。同時(shí)，由于再投資機(jī)會(huì)減少，企業(yè)很難找到能夠滿(mǎn)足股東原先所要求的預(yù)期報(bào)酬率的投資項(xiàng)目，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高股利支付率并采用固定股利政策，把富余資金分配給股東，以實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)。同時(shí)，為了提高員工滿(mǎn)意度，留住人才，此階段一般采用較高的固定工資。此外，由于此階段的主要矛盾是提高盈利能力以獲取較高的利潤(rùn)，因此，此階段的財(cái)務(wù)預(yù)算一般以成本控制為編制起點(diǎn)。

4.衰退期的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理

處于此階段的企業(yè)，銷(xiāo)售業(yè)績(jī)開(kāi)始下滑，高額的固定成本會(huì)使得企業(yè)很快陷入虧損的局面。但由于此時(shí)處于低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)階段，因此，為了合理節(jié)約稅收成本，最大限度地提高企業(yè)利潤(rùn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以短期借款為主要融資渠道，提高資產(chǎn)負(fù)債率。同時(shí)，雖然此階段的現(xiàn)金流量已經(jīng)開(kāi)始逐漸減少，但由于企業(yè)已慢慢地瀕臨關(guān)閉，對(duì)資金的需求量大大減少，所以一般采用剩余股利政策，提高股利支付率，將所產(chǎn)生的利潤(rùn)都通過(guò)股利的形式分配給股東。對(duì)一般合伙人而言，一般采用有彈性的薪金政策。此外，由于此階段的主要矛盾是收回現(xiàn)金，因此，此階段的財(cái)務(wù)預(yù)算一般以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)進(jìn)行編制。

總之，為了控制企業(yè)總風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行反向搭配，以確保企業(yè)的總風(fēng)險(xiǎn)在控制范圍內(nèi)。

參考文獻(xiàn)：

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二、證券交易所對(duì)違規(guī)會(huì)員的罰款、罰息，列入證券交易所的應(yīng)付款項(xiàng)，全額轉(zhuǎn)入證券交易所風(fēng)險(xiǎn)基金。

三、證券登記結(jié)算公司按業(yè)務(wù)收入的20％提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金，列入證券登記結(jié)算公司的費(fèi)用支出。

四、證券登記結(jié)算公司按收益的20％提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金，按照稅后利潤(rùn)計(jì)提，稅后列支。

五、證券登記結(jié)算公司對(duì)違規(guī)結(jié)算會(huì)員的罰款、罰息，列入證券登記結(jié)算公司的應(yīng)付款項(xiàng)，全額轉(zhuǎn)入證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金。

篇8

近一個(gè)時(shí)期，粳米、菜籽油的期貨市場(chǎng)和現(xiàn)貨市場(chǎng)價(jià)格均大幅度上漲，期貨交易中出現(xiàn)了過(guò)度投機(jī)，少數(shù)會(huì)員所持合約量過(guò)大，買(mǎi)賣(mài)雙方對(duì)峙的現(xiàn)象。粳米、菜籽油是關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重要商品，期貨價(jià)格的上漲客觀上助長(zhǎng)了人們的“漲價(jià)預(yù)期心理”，不利于國(guó)家穩(wěn)定物價(jià)政策的實(shí)施。為保證市場(chǎng)的穩(wěn)定和國(guó)家各項(xiàng)宏觀調(diào)控政策的順利實(shí)施，經(jīng)與國(guó)家計(jì)委、國(guó)家體改委、國(guó)內(nèi)貿(mào)易部和國(guó)家工商行政管理局等部門(mén)研究，現(xiàn)就暫停粳米、菜籽油期貨交易和進(jìn)一步加強(qiáng)期貨市場(chǎng)監(jiān)督管理提出如下意見(jiàn)：

一、暫停粳米、菜籽油期貨交易。從事粳米、菜籽油期貨交易的交易所，從本文下發(fā)之日起停止粳米、菜籽油期貨交易。為維護(hù)正常的交易秩序，采取以下措施，確保實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)過(guò)渡：每個(gè)交易所每一交割月份的持倉(cāng)量只能減少不得增加，每個(gè)月結(jié)束時(shí)的持倉(cāng)量即為下個(gè)月的最高持倉(cāng)限量；各交易所要嚴(yán)格限定每一客戶(hù)在交割月份的持倉(cāng)量；未平倉(cāng)合約允許其在合約到期前平倉(cāng)或在交割日進(jìn)行實(shí)物交割。各交易所均不得推出新的粳米、菜籽油期貨合約。

從事粳米、菜籽油期貨交易的交易所及其所在地人民政府和有關(guān)部門(mén)，要認(rèn)真做好善后工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)報(bào)告中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)證監(jiān)會(huì)）。

二、進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)期貨市場(chǎng)的監(jiān)督管理，確保期貨市場(chǎng)試點(diǎn)健康發(fā)展：

（一）各期貨交易所每個(gè)會(huì)員對(duì)某一品種的單邊持倉(cāng)量不得超過(guò)該品種市場(chǎng)總持倉(cāng)量的15%；各交易所均需按規(guī)定建立大戶(hù)申報(bào)制度和漲跌停板制度；嚴(yán)格限制交割月份的持倉(cāng)量；禁止交易所市場(chǎng)預(yù)測(cè)信息，嚴(yán)禁內(nèi)部工作人員泄露交易秘密，不得使用不正當(dāng)手段誘導(dǎo)會(huì)員或客戶(hù)過(guò)量下單；不得允許會(huì)員透支進(jìn)行期貨交易。

各期貨交易所不得設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。未經(jīng)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，不得推出新的期貨品種。

（二）各期貨經(jīng)紀(jì)公司和從事經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)員單位必須將受委托業(yè)務(wù)與自營(yíng)業(yè)務(wù)分開(kāi)；不得制造和提供虛假信息，強(qiáng)制或誘導(dǎo)客戶(hù)做某一方向的交易；不得通過(guò)合謀，集中資金優(yōu)勢(shì)，聯(lián)手買(mǎi)賣(mài)，操縱價(jià)格；不得在市場(chǎng)內(nèi)進(jìn)行自我配對(duì)交易；不得為客戶(hù)透支進(jìn)行期貨交易。

（三）從嚴(yán)控制國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位參與期貨交易。因業(yè)務(wù)需要參與期貨交易的要以套期保值為主，并必須有其主管部門(mén)或公司董事會(huì)的批準(zhǔn)文件。對(duì)不符合上述要求的，要限期補(bǔ)辦手續(xù)或退出期貨交易，違者由其主管部門(mén)從嚴(yán)查處。具體辦法由證監(jiān)會(huì)會(huì)同有關(guān)部門(mén)制定。

（四）嚴(yán)禁用銀行貸款或拆借資金參與期貨交易。各級(jí)金融機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)監(jiān)管，防止信貸資金流向期貨市場(chǎng)。任何金融機(jī)構(gòu)均不得出具期貨交易保函證明，禁止任何期貨交易所接受銀行保函作期貨交易保證金。

篇9

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面高度發(fā)展的形勢(shì)下，企業(yè)經(jīng)濟(jì)往來(lái)大多通過(guò)經(jīng)濟(jì)合同來(lái)實(shí)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)合同的種類(lèi)和數(shù)量也越來(lái)越多，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的管理。合同管理的好壞直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，高水平高質(zhì)量的合同管理勢(shì)在必行。但在企業(yè)合同管理實(shí)際過(guò)程中，財(cái)務(wù)監(jiān)管力度不夠，財(cái)務(wù)人員主動(dòng)參與意識(shí)不強(qiáng)，財(cái)務(wù)報(bào)表與真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)脫節(jié)，合同管理效率低下，風(fēng)險(xiǎn)防范不足。為做好合同管理工作，企業(yè)必須高度重視財(cái)務(wù)監(jiān)管在合同管理中的重要性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)在監(jiān)管合同簽訂到執(zhí)行等各環(huán)節(jié)的職能作用，從而把合同風(fēng)險(xiǎn)降低或進(jìn)行有效規(guī)避，以便能有效提高合同管理的效率。加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同中財(cái)務(wù)監(jiān)管職能，是財(cái)務(wù)部門(mén)必須履行的職能之一，有利于提高合同管理水平，有利于維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，有助于提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。本文主要關(guān)注財(cái)務(wù)監(jiān)管在合同管理中的重要性，通過(guò)對(duì)合同管理過(guò)程中存在的主要問(wèn)題深入分析，提出完善合同管理方面的一些建議。

二、從財(cái)務(wù)監(jiān)管角度強(qiáng)化企業(yè)的合同管理

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和往來(lái)事項(xiàng)大部分都是通過(guò)不同的合同來(lái)實(shí)現(xiàn)的，可見(jiàn)合同在公司開(kāi)展的對(duì)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中起著重要作用，公司必須將“合同管理”作為公司最基本的管理制度之一，并圍繞合同的一系列具體環(huán)節(jié)，展開(kāi)對(duì)合同的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和實(shí)時(shí)控制活動(dòng)[1]。企業(yè)合同管理是指企業(yè)對(duì)以自身為當(dāng)事人的合同依法進(jìn)行訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止以及審查、監(jiān)督、控制等一系列行為的總稱(chēng)。其中訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止是合同管理的內(nèi)容；審查、監(jiān)督、控制是合同管理的手段。合同管理必須是全過(guò)程的、系統(tǒng)性的、動(dòng)態(tài)性的。合同管理一般可劃分為四個(gè)階段：合同準(zhǔn)備階段，包括合同策劃、調(diào)查、初步確定準(zhǔn)合同對(duì)象、談判、擬訂合同文本、審核等程序；合同簽署階段，包括正式簽署、將合同分送相關(guān)部門(mén)等程序；合同履行階段，包括合同履行、變更或轉(zhuǎn)讓、終止、糾紛處理等程序；合同履行后管理階段，包括合同歸檔保管、執(zhí)行情況評(píng)價(jià)等程序[2]。加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)合同的監(jiān)管非常重要，不容忽視。一方面，財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行業(yè)務(wù)核算和編制財(cái)務(wù)報(bào)表需要以企業(yè)簽訂的經(jīng)濟(jì)合同為依據(jù)，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)原始資料之一，加強(qiáng)合同的有效管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)管作用，是財(cái)務(wù)管理工作的一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)合同涉及的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的前、中、后不同階段的管理。此外，合同管理的主要目的是通過(guò)有效手段減少企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)，提高合同管理過(guò)程中的效率，明確合同的管理責(zé)任，有效控制合同發(fā)生的費(fèi)用，降低各項(xiàng)成本，最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。可見(jiàn)，合同管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分之一，加強(qiáng)對(duì)合同的管理也是財(cái)務(wù)部門(mén)要履行的重要職能之一，有利于企業(yè)嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制規(guī)范，完成預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。

三、防范企業(yè)合同管理中財(cái)務(wù)監(jiān)管的缺位現(xiàn)象

在企業(yè)管理事務(wù)中，大部分企業(yè)都會(huì)專(zhuān)門(mén)設(shè)立相應(yīng)的管理部門(mén)進(jìn)行合同管理，但財(cái)務(wù)管理部門(mén)與合同管理部門(mén)之間缺乏有效溝通，無(wú)法做到信息資源共享，使得財(cái)務(wù)部門(mén)的合同監(jiān)管作用受到抑制和約束，合同管理的效率不高。財(cái)務(wù)部門(mén)出具的財(cái)務(wù)報(bào)表與企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)脫節(jié)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)提供的各項(xiàng)數(shù)據(jù)難以為企業(yè)管理者和各級(jí)投資者提供有價(jià)值的參考信息。在整個(gè)合同管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)的管理人員主動(dòng)合同管理的積極性不高。在一系列的合同管理過(guò)程中，從合同前期談判、到合同中期簽訂、合同過(guò)程履行，以及合同后期結(jié)算和合同保管等環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)人員往往沒(méi)有主動(dòng)對(duì)合同進(jìn)行監(jiān)管的意識(shí)，只是在合同履行后收到業(yè)務(wù)部門(mén)隨時(shí)傳來(lái)的結(jié)算單據(jù)，依據(jù)財(cái)務(wù)人員對(duì)合同結(jié)算單據(jù)的基本理解進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，簡(jiǎn)單發(fā)揮報(bào)銷(xiāo)、結(jié)算、統(tǒng)計(jì)的作用，而不進(jìn)行合同相關(guān)業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)和及時(shí)溝通。這種經(jīng)濟(jì)信息的傳遞過(guò)程是不準(zhǔn)確的，也不及時(shí)，加上財(cái)務(wù)人員對(duì)有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)不了解、對(duì)合同的具體執(zhí)行情況不清楚，導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算滯后、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也不夠真實(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表反應(yīng)的情況與企業(yè)真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)缺乏關(guān)聯(lián)性[3]。這種情況下，財(cái)務(wù)部分出具的數(shù)據(jù)不能給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者提供有用的支持，也不能為投資者提供有價(jià)值的參考信息。為了改變上文描述的現(xiàn)狀，財(cái)務(wù)部門(mén)的管理人員要積極尋求各種方式方法，積極參與到企業(yè)的合同管理中來(lái)，確保財(cái)務(wù)管理部門(mén)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行過(guò)程中的知情權(quán)，發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)管職能。財(cái)務(wù)管理人員要憑借自身對(duì)合同風(fēng)險(xiǎn)敏感的專(zhuān)業(yè)判斷力，準(zhǔn)確而又及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和評(píng)估潛在的合同風(fēng)險(xiǎn)，還要熟練運(yùn)用各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則，利用相應(yīng)的政策，采取有效措施把企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平。因此企業(yè)的合同管理需要財(cái)務(wù)管理人員對(duì)合同進(jìn)行全過(guò)程的跟蹤監(jiān)管，將財(cái)務(wù)監(jiān)管從企業(yè)合同協(xié)商、合同起草的初始環(huán)節(jié)就開(kāi)始滲透進(jìn)去，在合同的起草環(huán)節(jié)做好財(cái)務(wù)控制，事前防范，事中控制，事后補(bǔ)救，還要求財(cái)務(wù)人員全面更新經(jīng)營(yíng)管理觀念，努力改變財(cái)務(wù)工作環(huán)境，同時(shí)提升財(cái)務(wù)人員的自身綜合素質(zhì)。

四、加強(qiáng)企業(yè)合同管理中財(cái)務(wù)監(jiān)管的關(guān)鍵職能

企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是合同管理，并且合同管理也是財(cái)務(wù)管理的一部分內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)包括下面三項(xiàng)，一是優(yōu)化合同管理的流程、二是降低合同管理的風(fēng)險(xiǎn)、三是提高合同管理的效率。財(cái)務(wù)部門(mén)如何才能夠在企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同的管理中發(fā)揮監(jiān)管的重要作用值得深入剖析探討，本文就從合同管理的四個(gè)階段進(jìn)行分析探討。

（一）合同訂立前重點(diǎn)做好風(fēng)險(xiǎn)防范

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)辨析工作要在合同簽訂前完成，其要由財(cái)務(wù)部門(mén)配合相關(guān)部門(mén)來(lái)完成。財(cái)務(wù)管理部門(mén)的工作人員要認(rèn)真分析即將進(jìn)行的合同活動(dòng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并保持積極溝通[4]。在風(fēng)險(xiǎn)分析2017年第02期下旬刊（總第652期）時(shí)代金融TimesFinanceNO.02，2017（CumulativetyNO.652）過(guò)程中財(cái)務(wù)管理人員要認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)，仔細(xì)調(diào)查合同簽訂關(guān)聯(lián)方的資信情況、財(cái)務(wù)情況、業(yè)務(wù)水平和履約能力，把可能涉及到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行逐一的分析研判，確定可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型，制定有效的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策。合同本身就是合同風(fēng)險(xiǎn)一個(gè)重要的來(lái)源，財(cái)務(wù)部門(mén)需要注重相應(yīng)細(xì)節(jié)，對(duì)合同中涉及財(cái)務(wù)的條款給予適當(dāng)?shù)囊庖?jiàn)。財(cái)務(wù)人員要重點(diǎn)關(guān)注合同標(biāo)的是否符合企業(yè)業(yè)務(wù)范圍；合同中提及的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和相關(guān)數(shù)據(jù)是否符合企業(yè)的預(yù)算和利益；合同的格式和合同類(lèi)型是否規(guī)范；合同內(nèi)容和條款是否合理齊備。如合同價(jià)款的確定和支付結(jié)算方式、金額大小寫(xiě)、產(chǎn)品和服務(wù)的數(shù)量、質(zhì)量或技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、履約期限和地點(diǎn)、違約責(zé)任的歸屬、爭(zhēng)議的解決等。

（二）合同簽署階段重點(diǎn)監(jiān)管合同簽署權(quán)限及備案程序

強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)合同簽定階段的監(jiān)管，包括兩部分，一是合同正式簽署環(huán)節(jié)的管控，二是分送合同到相關(guān)部門(mén)環(huán)節(jié)的管控。財(cái)務(wù)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注簽署的合同是否屬于經(jīng)過(guò)審核管理程序同意簽訂的合同；是否超越合同簽署權(quán)限，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的授權(quán)審批制度，做到重大事項(xiàng)審批簽字有效，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自簽訂；簽署加蓋的合同印章是否與財(cái)務(wù)備案表中的印章一致。如存在授權(quán)委托的情況，財(cái)務(wù)部門(mén)還應(yīng)該審查是否存在委托備案書(shū)，合同受托簽字人是否與委托備案書(shū)中受托人一致，是否超出委托事項(xiàng)范圍以及委托期限等細(xì)節(jié)。完整合同需要專(zhuān)門(mén)編號(hào)并加蓋公章或合同專(zhuān)用章，合同管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)?shù)谝粫r(shí)間將一份完整合同的原件或副本送財(cái)務(wù)管理部門(mén)備案。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)履行同簽收制度，并指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)合同的管理，對(duì)合同的管理實(shí)行責(zé)任追究制度。合同發(fā)生任何變更或達(dá)成解除協(xié)議的時(shí)候應(yīng)該重新走審批流程并及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)簽收登記備案。

（三）合同履行過(guò)程中及時(shí)結(jié)算并設(shè)定索賠工作流程

企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)合同簽訂部門(mén)送存?zhèn)浒傅暮贤瑧?yīng)關(guān)注履行過(guò)程的各種情況，依據(jù)合同中的各項(xiàng)條款審核執(zhí)行結(jié)算業(yè)務(wù)，按照合同內(nèi)容的要求，嚴(yán)格清理債權(quán)債務(wù)，做好合同款項(xiàng)的催收，對(duì)合同的履行情況進(jìn)行及時(shí)評(píng)估。凡是沒(méi)有按照合同條款履約的，或者驗(yàn)收未能通過(guò)的業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)拒絕撥款。這包括兩個(gè)方面，一是要密切關(guān)注對(duì)合同生效后涉及的稅收政策、收入情況、費(fèi)用情況、資金使用情況以及合同執(zhí)行情況，執(zhí)行嚴(yán)格的合同管理及審核流程。二是，在資金管理方面要遵循集中管理、統(tǒng)籌安排、綜合平衡和優(yōu)化投向的原則。資金管理需要由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)和具體實(shí)施。對(duì)照合同履約的實(shí)際情況，把握好資金的使用和費(fèi)用的結(jié)算等方面。對(duì)于合同款項(xiàng)的支付，要做到各項(xiàng)合同支出都必須履行計(jì)劃申報(bào)程序，并嚴(yán)格以批準(zhǔn)的付款計(jì)劃為依據(jù)。在企業(yè)合同有任何形式的變更或任何金額的索賠過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)發(fā)揮監(jiān)督檢查的重要職能。重點(diǎn)的監(jiān)督包括：第一，合同變更必須符合相應(yīng)的程序，符合有關(guān)法律、法規(guī)和政策；第二，變更應(yīng)通過(guò)協(xié)商達(dá)成書(shū)面協(xié)議，作為原始合同的補(bǔ)充，做好原始記錄、原始資料的保管；最后，嚴(yán)格按照變更后的合同內(nèi)容和條款對(duì)相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行審查，及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。需要強(qiáng)調(diào)的是，財(cái)務(wù)管理人員要提高合同變更后的索賠意識(shí)，明確合同變更和合同索賠職責(zé)，把合同監(jiān)管工作貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。財(cái)務(wù)監(jiān)管還要制定合同變更以及索賠的操作流程和需要注意的事項(xiàng)，尤其是合同中重要條款的變更，要按照內(nèi)控要求，履行企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)會(huì)簽和各級(jí)審批程序，做到有章可循，照章辦事。

（四）建立合同管理在履行后的保密及評(píng)價(jià)制度

送存財(cái)務(wù)部門(mén)備案的經(jīng)濟(jì)合同要指定專(zhuān)人保管，并定期對(duì)合同進(jìn)行編號(hào)、統(tǒng)計(jì)、分類(lèi)和歸檔登記，以實(shí)現(xiàn)重要文檔的管理，同時(shí)還要注意財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德，嚴(yán)禁以任何形式泄露合同涉及的商業(yè)秘密和技術(shù)秘密。此外，財(cái)務(wù)部門(mén)要制定合同執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)制度，按照兼顧全面和突出重點(diǎn)的原則，定期對(duì)合同執(zhí)行情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，并實(shí)施責(zé)任追究制度，做好合同履行后管理階段的財(cái)務(wù)管控。

五、健全涵蓋財(cái)務(wù)監(jiān)管的企業(yè)合同管理體系

經(jīng)濟(jì)合同的管理需要有內(nèi)控和政策的支持，才能減少風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到合同管理的目的。同時(shí)一個(gè)健全的合同管理體系也離不開(kāi)專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍的參與。

（一）完善企業(yè)合同管理的組織架構(gòu)

企業(yè)管理本身就是一個(gè)相互關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)工程，各部門(mén)應(yīng)保證充分溝通，密切配合，單純強(qiáng)調(diào)某一方面往往使管理失衡，進(jìn)而影響全盤(pán)。企業(yè)應(yīng)建立起由企業(yè)高層管理者主管、合同歸口管理部門(mén)統(tǒng)管、業(yè)務(wù)部門(mén)分管、合同管理人員專(zhuān)管、財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)管的企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)防體系，并建立囊括企業(yè)合同審查制度、企業(yè)合同文檔管理制度、合同變更事項(xiàng)管理制度等在內(nèi)的全面的完善的合同管理制度，從結(jié)構(gòu)和制度層面進(jìn)行規(guī)范，每個(gè)環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào)，如果企業(yè)簽訂合同的部門(mén)、執(zhí)行合同的部門(mén)、審批合同的人員，對(duì)合同的管理的流程沒(méi)有調(diào)整好，那么財(cái)務(wù)的監(jiān)管就會(huì)孤立無(wú)援，也就失去了財(cái)務(wù)監(jiān)管的基礎(chǔ)和存在的必要性。只有在完善的合同管理制度和嚴(yán)密的合同管理內(nèi)控體系的支撐下，對(duì)經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行動(dòng)態(tài)化管理，各部門(mén)相互協(xié)調(diào)配合，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)合同管理的監(jiān)管作用才能得到充分的發(fā)揮。

（二）建設(shè)合同管理的專(zhuān)業(yè)化隊(duì)伍

企業(yè)合同管理部門(mén)中人員素質(zhì)的高低會(huì)直接影響管理效率和質(zhì)量。所以財(cái)務(wù)部門(mén)要做好合同管理工作，企業(yè)必須要高度重視包括財(cái)務(wù)人員在內(nèi)的合同管理人員的繼續(xù)教育和專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，可以采取的途徑有講座、培訓(xùn)、技術(shù)交流會(huì)等。培訓(xùn)內(nèi)容涉及很多方面，例如，可以是強(qiáng)化與經(jīng)濟(jì)合同有關(guān)的法律知識(shí)的培訓(xùn)，如《合同法》等，通過(guò)培訓(xùn)強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)合同管理人員的法律觀念和意識(shí)；也可以是加強(qiáng)對(duì)合同管理人員的業(yè)務(wù)水平、知識(shí)面的培養(yǎng)，提高其處理經(jīng)濟(jì)合同中各種事務(wù)的能力，讓其進(jìn)一步掌握專(zhuān)業(yè)知識(shí)，熟悉合同處理手段，以此強(qiáng)化其專(zhuān)業(yè)能力。總之，采取多項(xiàng)舉措加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)至關(guān)重要，建立一支專(zhuān)業(yè)化的人才隊(duì)伍，切實(shí)保障企業(yè)合同管理體系的正常運(yùn)行和高效執(zhí)行。

六、小結(jié)

合同是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必不可少的內(nèi)容，加強(qiáng)合同管理具有重要意義。合同管理離不開(kāi)財(cái)務(wù)監(jiān)管，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)合同的監(jiān)管是財(cái)務(wù)部門(mén)的職能之一，這就需要企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)主動(dòng)參與到合同管理中來(lái)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)管職能作用，降低或規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)利益。在合同訂立前，財(cái)務(wù)部門(mén)要做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)辨析工作；在合同簽署階段，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)簽訂合同權(quán)限、合同印章使用管理、分送合同給相關(guān)部門(mén)等方面進(jìn)行監(jiān)管；在合同履行階段，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)密關(guān)注合同實(shí)際履行情況，及時(shí)結(jié)算并清理債權(quán)債務(wù)，制定合同變更索賠工作流程和相關(guān)注意事項(xiàng)；在合同履行后管理階段，財(cái)務(wù)應(yīng)做好合同的歸檔保管工作，建立合同管理及保密制度。加強(qiáng)財(cái)務(wù)在合同管理中的職能，除了在合同管理的四個(gè)階段進(jìn)行監(jiān)管外，還需要企業(yè)依據(jù)實(shí)際情況建立健全企業(yè)合同的管理體系，做好包括財(cái)務(wù)人員在內(nèi)的合同管理人員的培訓(xùn)。相信有了財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)管，企業(yè)會(huì)更好的實(shí)現(xiàn)合同風(fēng)險(xiǎn)管理，避免企業(yè)合同執(zhí)行的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并提高合同執(zhí)行水平，從而更好的維護(hù)企業(yè)的利益。

參考文獻(xiàn)

[1]楊林萍.關(guān)于會(huì)計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)監(jiān)督之我見(jiàn)[J].財(cái)稅縱橫,2012,27:448-449.

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對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，銷(xiāo)售是其重要的收入來(lái)源，是企業(yè)利潤(rùn)的源頭。相應(yīng)地，銷(xiāo)售合同是財(cái)務(wù)部門(mén)核算收入、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基本依據(jù)，合同管理亦是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。因此，財(cái)務(wù)部門(mén)作為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)警察，應(yīng)當(dāng)積極、主動(dòng)的參與到銷(xiāo)售合同管理的全過(guò)程中，發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管的職能。但是在實(shí)踐中，不少企業(yè)的財(cái)務(wù)人員僅停留在會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，不能主動(dòng)參與到銷(xiāo)售合同的管理中，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)不了解、對(duì)銷(xiāo)售合同的執(zhí)行情況不掌握，使財(cái)務(wù)核算滯后，披露的財(cái)務(wù)信息與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)度脫節(jié)。同時(shí)由于整個(gè)銷(xiāo)售合同的評(píng)審、簽訂、執(zhí)行、結(jié)算的過(guò)程沒(méi)有財(cái)務(wù)部門(mén)的參與，可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、銷(xiāo)售合同管理中財(cái)務(wù)監(jiān)管缺失可能引起的風(fēng)險(xiǎn)

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)未在合同評(píng)審時(shí)予以提示

目前不少企業(yè)簽訂銷(xiāo)售合同的流程為由業(yè)務(wù)專(zhuān)家、律師等組成評(píng)審小組，銷(xiāo)售合同經(jīng)評(píng)審后，由營(yíng)銷(xiāo)部簽訂。整個(gè)過(guò)程沒(méi)有財(cái)務(wù)部門(mén)參與，導(dǎo)致許多涉及財(cái)務(wù)核算的風(fēng)險(xiǎn)及問(wèn)題并未在合同訂立前予以提示。例如，項(xiàng)目利潤(rùn)是否能夠保證，用戶(hù)費(fèi)用能否支付、相關(guān)處理方式是否符合財(cái)稅相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。

2.財(cái)務(wù)核算失真

部門(mén)未能主動(dòng)參與到銷(xiāo)售合同的管理中，極有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員僅是被動(dòng)地接受營(yíng)銷(xiāo)部傳來(lái)的結(jié)算單據(jù)，依據(jù)自己對(duì)結(jié)算單據(jù)的理解進(jìn)行核算，例如與中間商的協(xié)議明確規(guī)定了回款的數(shù)量及質(zhì)量要求，但財(cái)務(wù)部根本未取得中間商協(xié)議，也就無(wú)法依據(jù)協(xié)議規(guī)定對(duì)中間商轉(zhuǎn)簽合同所形成的應(yīng)收款項(xiàng)分類(lèi)管理。銷(xiāo)售合同中財(cái)務(wù)監(jiān)管的缺失，致使財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)不了解、對(duì)銷(xiāo)售合同的執(zhí)行情況不掌握，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，財(cái)務(wù)核算脫離合同規(guī)范。

3.銷(xiāo)售合同履行過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督作用無(wú)法發(fā)揮

銷(xiāo)售合同訂立后，存在的風(fēng)險(xiǎn)主要有：合同雙方當(dāng)事人沒(méi)有恰當(dāng)?shù)芈男屑s定義務(wù)；未按合同約定金額、期限支付款項(xiàng)；由于疏忽，未按時(shí)催收到期合同款項(xiàng)；合同虧損。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)督促和配合相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)做好合同的執(zhí)行工作，建立管控措施，保證合同順利執(zhí)行，保障資金安全以及合同利潤(rùn)。若財(cái)務(wù)部門(mén)未參與銷(xiāo)售合同的管理，則對(duì)合同內(nèi)容和相關(guān)條款不了解，監(jiān)督作用也就無(wú)從發(fā)揮。

二、財(cái)務(wù)監(jiān)督在銷(xiāo)售合同管理中發(fā)揮作用的若干關(guān)鍵點(diǎn)

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，加強(qiáng)銷(xiāo)售合同管理和風(fēng)險(xiǎn)控制措施變得尤為重要。財(cái)務(wù)人員如何更全面地參與到銷(xiāo)售合同的管理當(dāng)中來(lái)，如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)在銷(xiāo)售合同管理中的職能都是財(cái)務(wù)人員必須考慮的問(wèn)題。

首先，需要管理層充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理是公司內(nèi)部管理的重要組成部分，在公司銷(xiāo)售合同評(píng)審、簽訂、結(jié)算等關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置財(cái)務(wù)監(jiān)督，決策過(guò)程中應(yīng)更多地進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，在企業(yè)管理中應(yīng)以財(cái)務(wù)管理為核心。

其次，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該配備高素質(zhì)人才，不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，努力改變財(cái)務(wù)工作環(huán)境，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的銷(xiāo)售合同管理職能，從事前、事中、事后對(duì)銷(xiāo)售合同加強(qiáng)管理監(jiān)督。具體做到以下幾點(diǎn)：

1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格的控制與監(jiān)督

產(chǎn)品售價(jià)是銷(xiāo)售合同中的核心內(nèi)容。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)以產(chǎn)品成本核算為基礎(chǔ)，會(huì)同市場(chǎng)、營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)根據(jù)市場(chǎng)需求與競(jìng)爭(zhēng)情況，結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)策略等因素制定銷(xiāo)售定價(jià)政策，包括產(chǎn)品價(jià)目表（應(yīng)包括浮動(dòng)范圍、執(zhí)行期間等信息），收款政策等。銷(xiāo)售定價(jià)政策作為企業(yè)核心決策方案應(yīng)經(jīng)管理層審批，經(jīng)審批確定的政策文件送業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)備案，并根據(jù)市場(chǎng)變化定期對(duì)現(xiàn)行定價(jià)進(jìn)行評(píng)估、修正與重新審批，價(jià)格政策一經(jīng)確定后就要求業(yè)務(wù)部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)行，財(cái)務(wù)定期或不定期檢查。

2.財(cái)務(wù)部門(mén)作為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)警察，應(yīng)參與銷(xiāo)售合同評(píng)審

根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范（征求意見(jiàn)稿），合同審核應(yīng)當(dāng)建立不同部門(mén)會(huì)同審核制度，財(cái)務(wù)部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和合同歸口管理部門(mén)應(yīng)對(duì)合同出具審核意見(jiàn)。就銷(xiāo)售合同而言，營(yíng)銷(xiāo)部在取得訂單后，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)參與合同的評(píng)審及簽訂，審核合同是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)、稅法及企業(yè)內(nèi)部管理要求，對(duì)于虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的行為應(yīng)事前予以抵制，將風(fēng)險(xiǎn)控制在源頭。

3.銷(xiāo)售合同實(shí)行財(cái)務(wù)部門(mén)與市場(chǎng)部門(mén)的歸口管理，市場(chǎng)部及財(cái)務(wù)部應(yīng)把關(guān)合同的真實(shí)性、合法性

作為企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的載體，銷(xiāo)售合同的信息量極大。同時(shí)，銷(xiāo)售合同為財(cái)務(wù)的結(jié)算執(zhí)行提供了依據(jù)。因此，銷(xiāo)售合同的備案不能僅在市場(chǎng)部，財(cái)務(wù)部門(mén)也應(yīng)備案。一旦合同發(fā)生變更或達(dá)成解除協(xié)議的，應(yīng)重新走流程審批并及時(shí)報(bào)市場(chǎng)部及財(cái)務(wù)部門(mén)備案。合同正本由營(yíng)銷(xiāo)部負(fù)責(zé)履行、保管，合同履行完畢應(yīng)按有關(guān)要求及時(shí)歸檔。

由于不同銷(xiāo)售合同反映的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)各不相同，因此，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)合同進(jìn)行分類(lèi)，細(xì)化合同的管理，例如，銷(xiāo)售合同包括普通銷(xiāo)售合同、商協(xié)議、中間商協(xié)議等，普通銷(xiāo)售合同又可分為自訂貨合同、轉(zhuǎn)簽合同、負(fù)責(zé)的合同、中間商負(fù)責(zé)的合同等。細(xì)化分類(lèi)，有利于具體業(yè)務(wù)的管理。作為合同的監(jiān)督部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)與市場(chǎng)部門(mén)應(yīng)通力合作，從市場(chǎng)的角度與財(cái)務(wù)的角度把好關(guān)，對(duì)虛假銷(xiāo)售合同業(yè)務(wù)堅(jiān)決予以抵制。

4.財(cái)務(wù)應(yīng)嚴(yán)格監(jiān)督銷(xiāo)售合同的履行

銷(xiāo)售合同的履行對(duì)于財(cái)務(wù)而言就是合同的跟蹤及考核。

（1）跟蹤合同的履行情況。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)送存?zhèn)浒傅匿N(xiāo)售合同應(yīng)嚴(yán)密關(guān)注具體履行情況，針對(duì)不同合同建立不同的收益成本核算體系，對(duì)于按現(xiàn)有口徑核算出的薄利或者利潤(rùn)虧損項(xiàng)目，應(yīng)牽頭組織人員分析虧損原因。

（2）根據(jù)合同約定，考核應(yīng)收款項(xiàng)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)增加對(duì)應(yīng)收款的考核職能，對(duì)于符合合同約定收款條件的項(xiàng)目，應(yīng)通知營(yíng)銷(xiāo)部及時(shí)催收，并制定應(yīng)收款項(xiàng)回款的考核、獎(jiǎng)懲制度，以增強(qiáng)營(yíng)銷(xiāo)人員的回款責(zé)任心。

5.財(cái)務(wù)部門(mén)參與建立客戶(hù)信用管理政策

銷(xiāo)售合同的主體是本企業(yè)與客戶(hù)。客戶(hù)信用評(píng)估和授信既是信用管理工作的開(kāi)始，也是信用管理者運(yùn)用專(zhuān)業(yè)能力最多、投入精力最大的工作，是企業(yè)客戶(hù)信用風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)定期組織（或至少每年）相關(guān)部門(mén)對(duì)客戶(hù)資信情況進(jìn)行評(píng)估，就不同的客戶(hù)明確信用額度、回款期限、折扣標(biāo)準(zhǔn)、失信情況應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施等做出規(guī)范。評(píng)估過(guò)程應(yīng)有財(cái)務(wù)部門(mén)的參與。對(duì)評(píng)估確定的賒銷(xiāo)客戶(hù)的名稱(chēng)、批準(zhǔn)賒銷(xiāo)額度等信息應(yīng)送財(cái)務(wù)部門(mén)備案。

6.財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)合同項(xiàng)目做好事后分析與總結(jié)

財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)合同做好分析，能快速而有效發(fā)現(xiàn)銷(xiāo)售合同簽訂、執(zhí)行、結(jié)算過(guò)程中存在的問(wèn)題，通過(guò)對(duì)問(wèn)題的總結(jié)分析，有利于以后類(lèi)似銷(xiāo)售合同存在風(fēng)險(xiǎn)的事前防范，合同執(zhí)行過(guò)程中的費(fèi)用控制，合同執(zhí)行完后的結(jié)算考核與回款管理。

三、結(jié)論

綜上所述，一方面，企業(yè)簽訂的銷(xiāo)售合同內(nèi)容是財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行收入核算、編制報(bào)表的重要依據(jù)，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)銷(xiāo)售合同的有效管理，有利于增強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性與財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性；另一方面，合同管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要組成部分。因此，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)要主動(dòng)參與到銷(xiāo)售合同的談判、簽訂、履行以及收尾工作中，將銷(xiāo)售合同管理納入日常財(cái)務(wù)監(jiān)督工作中，維護(hù)財(cái)務(wù)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中的知情權(quán)，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心作用，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

參考文獻(xiàn)：

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[2]洪芳華.淺談企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同管理中的問(wèn)題與對(duì)策.經(jīng)濟(jì)生活文摘，2011（9）

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(一)工程類(lèi)合同尤其是重大工程合同簽訂前，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)介入合同條款擬定首先，在合同簽訂前，房地產(chǎn)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該重點(diǎn)對(duì)簽約方的履約能力進(jìn)行考察和分析，要求簽約方提供有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)比分析簽約方的財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營(yíng)成效以及現(xiàn)金流量等重要指標(biāo)，然后還要和同行整體情況進(jìn)行比較和研究，以此判斷簽約方是否具備合同履約能力。其次，在進(jìn)行合同條款審核的過(guò)程中，房地產(chǎn)財(cái)務(wù)部門(mén)重點(diǎn)關(guān)注簽約方的款項(xiàng)支付方式及違約金等內(nèi)容。在某些工程合同中，建設(shè)單位在收取承包單位履約保證金之后，在支付前期的10%-20%的工程款時(shí)，承包單位不愿意提供發(fā)票，僅僅只是開(kāi)具收款收據(jù)，這是因?yàn)楣こ炭畎凑諏俚卦瓌t應(yīng)該開(kāi)具建安發(fā)票，但是可能這些單位里面有很多都是外地企業(yè)，開(kāi)具建安發(fā)票必須是先獲得外出經(jīng)營(yíng)許可證后才可開(kāi)具，這樣就會(huì)增加人力或者物力成本，對(duì)此，建設(shè)單位也可同意承包單位在收取前期的10%-20%工程款時(shí)為其提供收款收據(jù)，但是在后期的工程款支付中應(yīng)該要求開(kāi)具合同金額一半以上的發(fā)票，同時(shí)要求承包單位在支付至工程質(zhì)量保證金時(shí)，把合同全部金額的發(fā)票提供給建設(shè)單位，這點(diǎn)主要是考慮土地增值稅問(wèn)題，因此在合同審核中，一定要綜合考慮稅收以及財(cái)務(wù)核算等內(nèi)容，避免簽訂時(shí)出現(xiàn)漏洞，進(jìn)而影響后期的執(zhí)行。(二)銷(xiāo)售類(lèi)合同簽訂過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)介入合同條款擬定房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行銷(xiāo)售合同簽訂時(shí)情況會(huì)比較復(fù)雜，這點(diǎn)主要是由于簽訂對(duì)象差異比較多，難免會(huì)出現(xiàn)因理解差異造成的合同條款歧義，假如版本訂立不嚴(yán)瑾，就可能會(huì)在后期退房等情況中造成一些損失，嚴(yán)重的還可能會(huì)影響房地產(chǎn)企業(yè)的聲譽(yù)。比如，合同條款中是否標(biāo)注了因?yàn)橘?gòu)買(mǎi)方自身因素導(dǎo)致的退房，是否應(yīng)該沒(méi)收購(gòu)房定金；假如出現(xiàn)退回房款的情況，退回時(shí)采用的是無(wú)息還是有息退還；還有就是假如購(gòu)買(mǎi)方延遲付款時(shí)間，此時(shí)是否要收延遲利息等，上面的內(nèi)容都要在商品房銷(xiāo)售合同中進(jìn)行明確的說(shuō)明，以免后期給房地產(chǎn)企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟(jì)糾紛。(三)出租類(lèi)合同簽訂過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)介入合同條款擬定通常情況下，房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行商住樓建設(shè)時(shí)，基本上都是把底層當(dāng)作店鋪，此時(shí)就會(huì)面臨底層出租的問(wèn)題，在房地產(chǎn)企業(yè)制定底層出租合同條款時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)也要積極參與其中，重點(diǎn)對(duì)租金的收取形式、出租時(shí)間以及租金數(shù)量等進(jìn)行明確，以此確保房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。

二、合同執(zhí)行中財(cái)務(wù)部門(mén)的控制作用

房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的各種合同，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)都要備案，必要時(shí)合同簽訂部門(mén)可以對(duì)正式簽訂的合同進(jìn)行掃描，把合同的掃描件放在房地產(chǎn)企業(yè)的局域網(wǎng)中，以此實(shí)現(xiàn)資源共享的目的。但是需要注意的是財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該按照不同類(lèi)型的合同，使用對(duì)應(yīng)的方式進(jìn)行合同執(zhí)控制。(一)針對(duì)工程類(lèi)合同，房地產(chǎn)財(cái)務(wù)部門(mén)要整理好合同信息，并制作合同執(zhí)行臺(tái)帳通常合同執(zhí)行臺(tái)賬中應(yīng)該包含和收付款有關(guān)的信息，比如合同的簽訂時(shí)間、簽約方的信息、合同總金額、已付金額以及發(fā)票開(kāi)具等，建立這樣臺(tái)賬能對(duì)合同執(zhí)行進(jìn)行很好的監(jiān)督和控制。房地產(chǎn)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該按照合同的具體執(zhí)行情況和工程部門(mén)進(jìn)行相關(guān)信息的核對(duì)，以防出現(xiàn)合同超額支付的情況，對(duì)那些沒(méi)有按照合同條款進(jìn)行履約的，房地產(chǎn)財(cái)務(wù)部門(mén)可以拒絕付款，同時(shí)還要向負(fù)責(zé)人匯報(bào)具體情況，以此確保合同履行得到合理的控制。另外，房地產(chǎn)財(cái)務(wù)部門(mén)還應(yīng)該對(duì)把合同收付款情況制成收付款記錄單，然后將其與合同存放在一起，在收付款記錄單中，可以了解到已付金額的具體明細(xì)，這兩份資料類(lèi)似總臺(tái)帳和明細(xì)帳，共同對(duì)合同執(zhí)行實(shí)施控制。(二)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的銷(xiāo)售報(bào)表進(jìn)行嚴(yán)格審核房地產(chǎn)企業(yè)的銷(xiāo)售合同也很重要，在房地產(chǎn)銷(xiāo)售部門(mén)簽訂合同后，銷(xiāo)售部門(mén)必須記錄每天的銷(xiāo)售情況，還要將銷(xiāo)售信息整理成銷(xiāo)售報(bào)表，并復(fù)制一份交給財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該認(rèn)真審核銷(xiāo)售報(bào)表，并與財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行比較，以此監(jiān)督控制銷(xiāo)售合同履行情況。對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)而言，只有將樓盤(pán)銷(xiāo)售出去才能獲利，當(dāng)前很多購(gòu)房者都是通過(guò)按揭進(jìn)行購(gòu)房的，按揭的擔(dān)保就是購(gòu)房合同。對(duì)此，房地產(chǎn)財(cái)務(wù)部門(mén)就必須嚴(yán)格監(jiān)督合同履行情況，在收到房款后，及時(shí)反饋給銷(xiāo)售部，然后及時(shí)告訴購(gòu)房者，讓購(gòu)房者辦理房產(chǎn)權(quán)證，以此降低企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、合同執(zhí)行后，財(cái)務(wù)部門(mén)要發(fā)揮歸檔作用

在完成合同執(zhí)行后，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行合同的整理、歸檔及保存，在合同的歸檔中，必須做好歸檔的合理劃分，比如說(shuō)業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)該保存的是和工程審批、建設(shè)及驗(yàn)收相關(guān)的合同內(nèi)容，但是財(cái)務(wù)部門(mén)則要保存合同中和款項(xiàng)相關(guān)的內(nèi)容資料，做好劃分歸類(lèi)保存，不僅能使合同管理更科學(xué)，最重要的是能為后期的查詢(xún)提供便利條件。

四、財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)合同履行的評(píng)估管理作用

對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)而言，完成了合同的執(zhí)行和歸檔之后并不能代表整個(gè)合同管理就結(jié)束了，最重要的是還應(yīng)該進(jìn)行合同履行情況的評(píng)估，而且在整個(gè)評(píng)估管理中，房地產(chǎn)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該積極參與評(píng)估工作。房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該把握評(píng)估工作中的重點(diǎn)內(nèi)容，主要從合同中的相關(guān)款項(xiàng)、合同履行過(guò)程中的收支明細(xì)等內(nèi)容進(jìn)行分析，以此保障合同評(píng)估管理的有效性。

五、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在房地產(chǎn)企業(yè)合同管理中，房地產(chǎn)財(cái)務(wù)工作具有非常重要的作用，正如文章所講的在合同簽約時(shí)房地產(chǎn)財(cái)務(wù)部門(mén)具有監(jiān)督審核的作用、在合同執(zhí)行是有控制的作用、在合同執(zhí)行后還要發(fā)揮歸檔的作用，最后還要進(jìn)行合同履行的評(píng)估，只有確保其參與了整個(gè)合同管理的過(guò)程，才能確保合同管理的科學(xué)有效性，以此提升房地產(chǎn)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn):

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篇12

1、財(cái)務(wù)監(jiān)管在企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同管理中的目的

財(cái)務(wù)監(jiān)管是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的核心部分，它對(duì)企業(yè)能夠持續(xù)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展起著推動(dòng)作用，它貫穿了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。企業(yè)與各界簽訂的經(jīng)濟(jì)合同都會(huì)涉及到財(cái)務(wù)部門(mén)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)合同管理與財(cái)務(wù)監(jiān)管是密不可分的，二者相輔相成，都能規(guī)范企業(yè)成本開(kāi)支，保證企業(yè)資金的規(guī)范使用，提高資金的使用效益。

2、財(cái)務(wù)監(jiān)管在企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同管理中的責(zé)任

經(jīng)濟(jì)合同管理涉及到了企業(yè)管理的多個(gè)方面，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中非常重要的內(nèi)容。它是企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中保護(hù)企業(yè)自身利益的手段。但僅靠經(jīng)濟(jì)合同的管理不能完成整個(gè)管理職能，因此需要完善合同管理制度。這就需要財(cái)務(wù)部門(mén)與之協(xié)調(diào)配合，發(fā)揮其財(cái)務(wù)監(jiān)管職能，并落實(shí)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同全過(guò)程的責(zé)任目的。

二、財(cái)務(wù)在經(jīng)濟(jì)合同管理中的控制作用

1、合同訂立前的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)

在合同訂立前，財(cái)務(wù)部門(mén)與合同管理相關(guān)部門(mén)配合可以對(duì)合同可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析預(yù)測(cè)。在這個(gè)階段財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員要仔細(xì)調(diào)查研究對(duì)方的資信情況及履行約定的能力，把可能存在的風(fēng)險(xiǎn)一一分析，制定相應(yīng)的對(duì)策。合同最為重要的一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于合同本身，財(cái)務(wù)人員要重點(diǎn)關(guān)注合同的格式、類(lèi)型、變更事項(xiàng)、糾紛等等，盡量選取國(guó)家統(tǒng)一頒發(fā)通用的格式文本，財(cái)務(wù)人員要仔細(xì)核對(duì)合同內(nèi)容，合同的條款不漏項(xiàng)，文字表達(dá)清晰無(wú)意思不明確詞語(yǔ)。同時(shí)，還要利用法律資源，降低和轉(zhuǎn)移合同條款中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

2、合同訂立階段的財(cái)務(wù)監(jiān)管

企業(yè)對(duì)于發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)除即時(shí)結(jié)清方式外都需要訂立書(shū)面經(jīng)濟(jì)合同，以便更好的管理約束對(duì)方。企業(yè)在簽訂經(jīng)濟(jì)合同過(guò)程中，要嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的授權(quán)與審批程序，業(yè)務(wù)部門(mén)在與客戶(hù)簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，必須是經(jīng)過(guò)企業(yè)授權(quán)同時(shí)經(jīng)管理層審批的，未經(jīng)授權(quán)或?qū)徟鷦t無(wú)權(quán)簽訂合同。在此過(guò)程中財(cái)務(wù)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容是：標(biāo)的是否符合企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；雙方企業(yè)是否具備履行經(jīng)濟(jì)合同的能力；合同所涉及的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確、計(jì)算方式是否正確；資金的來(lái)源及使用是否合法，結(jié)算方式是否合法等。

3、合同備案階段的財(cái)務(wù)監(jiān)管

企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同簽訂后，負(fù)責(zé)合同簽訂的承辦部門(mén)要立即將簽訂好的合同副本送予合同的管理部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行備案，方便監(jiān)督管理合同中經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的工作人員進(jìn)行款項(xiàng)的收付。如合同內(nèi)容有變更或者達(dá)成解除協(xié)議，應(yīng)及時(shí)與合同管理部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)聯(lián)系備案。企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同正本應(yīng)由合同承辦部門(mén)保管、執(zhí)行，合同內(nèi)容全部履行完后要及時(shí)將合同歸檔保存。

4、合同履行及收尾階段的財(cái)務(wù)監(jiān)管

財(cái)務(wù)部門(mén)要密切關(guān)注送存?zhèn)浒傅慕?jīng)濟(jì)合同的實(shí)際履行情況，對(duì)不同經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的合同設(shè)立不同的收益成本核算體系。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)還要制定費(fèi)用管理控制相關(guān)規(guī)定，針對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)建立不同的明細(xì)賬，保障核算時(shí)清晰準(zhǔn)確。對(duì)不按合同條款履行或項(xiàng)目驗(yàn)收未通過(guò)的，財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)利不予款項(xiàng)結(jié)算。在會(huì)計(jì)期末，財(cái)務(wù)人員還應(yīng)根據(jù)合同的不同性質(zhì)區(qū)分其是否履行完成，及時(shí)確認(rèn)該合同收入。在合同收尾時(shí)，財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格依照合同內(nèi)容，處理好債權(quán)債務(wù)，對(duì)于需要催收合同款的及時(shí)催收。最后，財(cái)務(wù)人員還要編制決算報(bào)告，對(duì)合同整體履行情況進(jìn)行評(píng)估。

5、建立合同管理及保密制度

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)合同作為財(cái)務(wù)檔案，備案及后期的存檔保存都應(yīng)設(shè)置專(zhuān)人管理，并設(shè)置管理制度。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員應(yīng)有較高的職業(yè)道德修養(yǎng)，這有助于財(cái)務(wù)工作的順利展開(kāi)，更有助于防止經(jīng)濟(jì)合同在訂立及履行的過(guò)程中商業(yè)和技術(shù)秘密被泄露，保障了合同信息的安全。

6、合同的變更和索賠工作

經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)完成情況或有意外，如未按合同時(shí)間完成，這就涉及到索賠。它是合同管理的一部分，貫穿合同履行全過(guò)程。企業(yè)財(cái)務(wù)人員要具備并加強(qiáng)合同變更索賠意識(shí)，明確變更和索賠的職責(zé)。在經(jīng)濟(jì)合同履行過(guò)程中如發(fā)生合同變更或索賠，財(cái)務(wù)人員要積極發(fā)揮其財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的職能，遵照規(guī)章制度，做到有章可循。財(cái)務(wù)監(jiān)管在此環(huán)節(jié)主要注意的是：合同的變更理由是否符合法律法規(guī)，以及相關(guān)文件的規(guī)定；原始記錄、原始資料是否完整；對(duì)相關(guān)費(fèi)用要進(jìn)行核查。

7、財(cái)務(wù)監(jiān)管理論在實(shí)際中的應(yīng)用

企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售三個(gè)環(huán)節(jié)，而采購(gòu)質(zhì)量的好壞直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此，企業(yè)在采購(gòu)合同管理中財(cái)務(wù)監(jiān)管更應(yīng)發(fā)揮好其自身的作用。一個(gè)企業(yè)的采購(gòu)合同訂立是發(fā)生在采購(gòu)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)監(jiān)管對(duì)其的首個(gè)任務(wù)是審查采購(gòu)計(jì)劃是否通過(guò)了審批，尤其是技術(shù)部門(mén)對(duì)物資的要求。財(cái)務(wù)人員要核對(duì)賬面庫(kù)存，判斷庫(kù)存資源是否滿(mǎn)足該需要，避免造成材料積壓。第二，采購(gòu)部門(mén)確定購(gòu)買(mǎi)數(shù)量后，財(cái)務(wù)人員協(xié)助其遵循企業(yè)訂貨報(bào)價(jià)制度，選取最有利于企業(yè)生產(chǎn)的供應(yīng)商。第三，審核付款條件。供應(yīng)方要求預(yù)付部分貨款，要掌握好預(yù)付的度；如供應(yīng)商沒(méi)有要求的，企業(yè)盡量采取分期付款或者貨到付款方式，這樣可以節(jié)省財(cái)務(wù)費(fèi)用。第四，采購(gòu)合同簽訂過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員著重對(duì)質(zhì)量條款進(jìn)行審查，并盡量明確、細(xì)化驗(yàn)收的標(biāo)準(zhǔn)。第五，審核交貨時(shí)間、方式，同時(shí)注明運(yùn)費(fèi)哪方承擔(dān)。第六，監(jiān)督核定發(fā)票約定。供貨方要按采購(gòu)數(shù)量及時(shí)準(zhǔn)確的為我方開(kāi)具增值稅發(fā)票。第七，采購(gòu)合同按約定付款時(shí)，審核企業(yè)驗(yàn)收部門(mén)是否切實(shí)履行驗(yàn)收職責(zé)，是否出具完整的書(shū)面驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。

三、實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)管對(duì)經(jīng)濟(jì)合同管理的意義

1、保證了合同管理制度的實(shí)施

企業(yè)按照合同內(nèi)容付款時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員有責(zé)任對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的原件和結(jié)算所需的材料與合同核對(duì)是否與收款單位的信息完全一致。并且要對(duì)質(zhì)量保證金、預(yù)付款比例和合同標(biāo)的進(jìn)行控制，對(duì)于不符合要求的不可予以結(jié)算。財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)對(duì)合同付款環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，使得企業(yè)合同管理控制作用得到了進(jìn)一步的發(fā)揮，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同管理制度有效的落實(shí)奠定基礎(chǔ)。

2、遏制了超范圍支出的問(wèn)題

企業(yè)普遍認(rèn)為只有縮減成本、費(fèi)用等才能使企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。但在實(shí)際工作中，超出規(guī)模范圍的投資和超預(yù)算的支出現(xiàn)象也是影響企業(yè)成本的重要因素。在此可以加大合同管理及財(cái)務(wù)監(jiān)管的協(xié)同力度，充分調(diào)動(dòng)起各個(gè)部門(mén)之間的關(guān)系，一同規(guī)避超范圍支出的問(wèn)題。對(duì)那些可以控制或可以避免的支出適當(dāng)加大財(cái)務(wù)監(jiān)管的力度，對(duì)于不符合規(guī)定的財(cái)務(wù)部門(mén)可以不予以結(jié)算付款，更有效的遏制了成本費(fèi)用超支的問(wèn)題。

3、完善了各部門(mén)協(xié)作，加強(qiáng)合同管理水平

要想加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同的管理，除了要與財(cái)務(wù)監(jiān)管結(jié)合外，還要使財(cái)務(wù)部門(mén)與其他各個(gè)部門(mén)相互之間協(xié)調(diào)配合起來(lái)，這樣能夠提高企業(yè)對(duì)合同管理的整體水平。各部門(mén)間協(xié)調(diào)一致的配合可以使企業(yè)合同在簽訂時(shí)更加公開(kāi)化，還可以有效地規(guī)避違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，加強(qiáng)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的可控性，最為重要的作用是保障了企業(yè)資金的安全，使企業(yè)資金合理高效的被使用，完善了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。（作者單位：廈門(mén)市體育行政事業(yè)會(huì)計(jì)核算中心）

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[2]趙潤(rùn)慧.我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論發(fā)展現(xiàn)狀及其策略[J].中小企業(yè)管理與科技.2009（03）

篇13

目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中普遍現(xiàn)象是，財(cái)務(wù)人員只是簡(jiǎn)單的核算員，在整個(gè)合同管理過(guò)程中從前期合同談判，到合同簽定、合同履行，以及最后合同結(jié)算，財(cái)務(wù)人員都很少參與更沒(méi)有主動(dòng)參與的意識(shí)。財(cái)務(wù)人員在管理過(guò)程中只負(fù)責(zé)報(bào)銷(xiāo)、核算、統(tǒng)計(jì)，監(jiān)督控制職能薄弱，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，建立合同管理責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)控制措施變得尤為重要。財(cái)務(wù)人員如何參與到合同管理中來(lái)，如何在財(cái)務(wù)管理中更好的實(shí)施合同管理職能是財(cái)務(wù)人員必須考慮的問(wèn)題。

二、財(cái)務(wù)管理與合同管理

合同管理是指企業(yè)對(duì)以自身為當(dāng)事人的合同依法進(jìn)行訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止以及審查、監(jiān)督、控制等系列活動(dòng)的總稱(chēng)。合同管理必須是全過(guò)程的、系統(tǒng)性的、動(dòng)態(tài)性的。合同管理是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，搞好合同管理，對(duì)于公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展和經(jīng)濟(jì)利益的取得，都有積極的意義。因此合同管理是財(cái)務(wù)管理必不可少也不容忽視的一部分。財(cái)務(wù)管理和合同管理緊密聯(lián)系，好的財(cái)務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)合同管理的保證，他們共同促進(jìn)企業(yè)嚴(yán)格遵守內(nèi)部規(guī)范，完成預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。目前企業(yè)在合同管理中存在很多問(wèn)題，例如：先施工后簽訂合同，隨意解除合同，合同變更不規(guī)范，合同履行內(nèi)容和簽訂內(nèi)容不一致，陰陽(yáng)合同等。特別對(duì)于一些建筑安裝企業(yè)合同管理問(wèn)題尤為突出，現(xiàn)在建筑市場(chǎng)是買(mǎi)方市場(chǎng)，施工隊(duì)伍為了在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲得勝利，采取各種不規(guī)范、不合法的運(yùn)作手段，而企業(yè)單純追求利潤(rùn)指標(biāo)忽視合同中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，合同管理人員法律意識(shí)淡薄，合同糾紛、索賠層出不窮，無(wú)形中造成企業(yè)成本的增加。隨著人們法律意識(shí)的增強(qiáng)，為進(jìn)一步規(guī)避各種各樣的合同管理風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)管理中加強(qiáng)合同管理變得越來(lái)越重要。

三、在財(cái)務(wù)管理中如何加強(qiáng)合同管理

（一）財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)合同實(shí)行全過(guò)程管理

財(cái)務(wù)是整個(gè)管理系統(tǒng)中的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是經(jīng)濟(jì)管理的核心。做好合同管理要充分發(fā)揮關(guān)鍵環(huán)節(jié)的作用，通過(guò)合同訂立前的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，風(fēng)險(xiǎn)辨析；執(zhí)行中的資金支付控制；合同收尾階段的驗(yàn)收和履約監(jiān)督等，保證合同管理程序的良好運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的財(cái)務(wù)管控。

1、合同訂立前的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，風(fēng)險(xiǎn)辨析

風(fēng)險(xiǎn)指的是損失的不確定性；風(fēng)險(xiǎn)量反應(yīng)不確定的損失程度和損失發(fā)生的概率。在合同簽訂前財(cái)務(wù)部門(mén)要配合相關(guān)部門(mén)做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)辨析工作，認(rèn)真分析要進(jìn)行的合同活動(dòng)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。在這個(gè)過(guò)程中財(cái)務(wù)人員要格外謹(jǐn)慎，仔細(xì)調(diào)查對(duì)方的資信情況、履約能力，把可能的風(fēng)險(xiǎn)逐一分析，確定風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型，制定風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策。合同風(fēng)險(xiǎn)一個(gè)重要的來(lái)源是合同本身，財(cái)務(wù)人員要重點(diǎn)關(guān)注：格式文本，合同類(lèi)型，變更事項(xiàng)，合同糾紛等。這就要求會(huì)計(jì)人員配合，仔細(xì)審核合同內(nèi)容、合同文本。盡量選用由國(guó)家統(tǒng)一頒發(fā)的通用性合同文本，條款不漏項(xiàng)，文字表達(dá)清晰，無(wú)含糊不清詞語(yǔ)。同時(shí)充分利用法律資源中的擔(dān)保制度、保險(xiǎn)制度以及糾紛法律制度等，來(lái)降低和轉(zhuǎn)移合同條款所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)職能，尤其要注意對(duì)方轉(zhuǎn)嫁的風(fēng)險(xiǎn)，例如：企業(yè)在進(jìn)行投標(biāo)時(shí)，一般都會(huì)按照招標(biāo)文件的要求繳納投標(biāo)保證金，其實(shí)質(zhì)是招標(biāo)企業(yè)為了避免投標(biāo)有效期內(nèi)投標(biāo)人隨意撤回。撤銷(xiāo)投標(biāo)或中標(biāo)后不能提及履約金等行為造成的損失而進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。對(duì)投標(biāo)人來(lái)說(shuō)合同訂立越遲，資金成本則越高。總之，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的界定要有超前意識(shí)，及時(shí)收集和分析與風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的各種信息，預(yù)測(cè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控提出預(yù)警。

2、合同執(zhí)行過(guò)程中的財(cái)務(wù)控制

首先，對(duì)合同生效后可能涉及的稅收政策、收入情況、成本費(fèi)用情況、資金使用情況以及合同執(zhí)行情況密切關(guān)注，制定嚴(yán)格的合同管理流程及審核辦法。例如：凡對(duì)外簽訂的經(jīng)濟(jì)合同，一律經(jīng)財(cái)務(wù)主管審核并簽署意見(jiàn)，再由財(cái)務(wù)部蓋具合同專(zhuān)用章，并交由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一存檔。對(duì)于銷(xiāo)售合同凡利潤(rùn)指標(biāo)在規(guī)定比例范圍的，且現(xiàn)款現(xiàn)貨的合同，由財(cái)務(wù)主管最終審批；利潤(rùn)指標(biāo)低于公司規(guī)定的，或有欠款信用不良情況的，財(cái)務(wù)主管簽署意見(jiàn)后提交公司領(lǐng)導(dǎo)審批；銷(xiāo)售人員最后須持審批手續(xù)齊全的合同到財(cái)務(wù)部蓋具合同專(zhuān)用章，辦理發(fā)票相關(guān)事宜。其次，加強(qiáng)合同執(zhí)行過(guò)程中資金管理。資金管理應(yīng)遵循集中管理、統(tǒng)籌安排、綜合平衡、優(yōu)化投向的原則。資金管理由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)和具體操作。對(duì)照合同履約實(shí)際，把好資金的使用和費(fèi)用的結(jié)算。對(duì)于合同款的支付要求做到：制定《預(yù)算管理制度》，企業(yè)各項(xiàng)合同支出都必須履行計(jì)劃申報(bào)，批準(zhǔn)下達(dá)的程序，并嚴(yán)格以批準(zhǔn)的預(yù)算定額為依據(jù)。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算指標(biāo)的審定，嚴(yán)格審批程序。

3、在合同的收尾階段，加強(qiáng)合同的驗(yàn)收和履約監(jiān)督。落實(shí)人員加強(qiáng)對(duì)甩項(xiàng)項(xiàng)目的管理，完備手續(xù)、資料，確保資金安全。財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格按照合同要求，清理債權(quán)債務(wù)，做好合同款的催收工作。同時(shí)編制財(cái)務(wù)決算報(bào)告，對(duì)合同履行情況進(jìn)行評(píng)估。

4、抓好合同的變更和索賠工作。索賠是合同管理的繼續(xù)，貫穿于合同履行的全過(guò)程。財(cái)務(wù)人員要提高的變更索賠意識(shí)，明確變更和索賠職責(zé)，把工作貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。財(cái)務(wù)人員及相關(guān)部門(mén)認(rèn)真制定合同變更索賠工作流程和相關(guān)注意事項(xiàng)，做到有章可循，照章辦事。在合同變更索賠過(guò)程中財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極發(fā)揮監(jiān)督檢查職能。監(jiān)督重點(diǎn)如下：首先，合同變更理由必須符合法律、法規(guī)和政策，以及相關(guān)相關(guān)文件的規(guī)定；其次，原始記錄、原始資料保管是否完整，合同資料的歸檔應(yīng)分類(lèi)進(jìn)行，及時(shí)、系統(tǒng)、連續(xù)，無(wú)遺漏；最后，對(duì)相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行審查。

（二）抓住經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)加強(qiáng)合同管理

1、加強(qiáng)采購(gòu)合同的日常管理。在日常的管理中，突出合同管理人員的審核職能是降低風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)有效策略。首先，對(duì)合同文本的審查，簽訂前財(cái)務(wù)人員認(rèn)真審查合同條款，對(duì)其中可能引起糾紛的地方予以刪除或改進(jìn)。杜絕含義模糊的條款出現(xiàn)在正式文本中，使條款的可操作性強(qiáng)。其次，督促監(jiān)督采購(gòu)部門(mén)制定相應(yīng)的采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及合理的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，在保證產(chǎn)品質(zhì)量不受影響的前提下，制定相應(yīng)的質(zhì)量加減價(jià)條款使合同款貼近生產(chǎn)工藝。再者，定期檢查采購(gòu)部門(mén)是否做好供戶(hù)的資質(zhì)審查，為合同的簽訂把好關(guān)。其中包括供戶(hù)的確定的依據(jù)審查、資格和信用審查、簽訂人的審查。采購(gòu)部門(mén)每年應(yīng)對(duì)供戶(hù)進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)價(jià)，對(duì)達(dá)不到要求的供戶(hù)進(jìn)行淘汰，形成新的供戶(hù)清單。對(duì)于新供戶(hù)嚴(yán)格按組織考察，試用試供等環(huán)節(jié)合格后納入合格供方。資質(zhì)主要包括：生產(chǎn)許可、經(jīng)營(yíng)范圍、特許進(jìn)入、資質(zhì)等級(jí)等。信用主要指的是誠(chéng)信度，包括守約能力、納稅狀況、售貨服務(wù)狀況、承諾兌現(xiàn)等。簽訂合同時(shí)要求對(duì)方將各類(lèi)資質(zhì)證書(shū)進(jìn)行復(fù)印并加蓋單位公章，以保證供方提供的資質(zhì)具有法律效率。單位內(nèi)部人員應(yīng)嚴(yán)格按照授權(quán)范圍簽訂合同，杜絕超越權(quán)限或無(wú)權(quán)限人員簽訂合同。

2、加強(qiáng)合同的綜合管理，實(shí)現(xiàn)成本控制。堅(jiān)持程序管理，擇優(yōu)選擇分包商。財(cái)務(wù)及相關(guān)人員對(duì)各分包單位做細(xì)致的調(diào)查，對(duì)其資質(zhì)信用進(jìn)行評(píng)價(jià)，將有關(guān)資料建檔保存，擇優(yōu)選擇分包商。確定合理的成本控制目標(biāo)，合同文件和成本計(jì)劃是成本控制的目標(biāo)。企業(yè)必須有一套健全的財(cái)務(wù)管理制度，在成本分析成本核算的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)的研究成本變動(dòng)的因素，參考企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，確定合理的成本計(jì)劃，指導(dǎo)企業(yè)的投標(biāo)報(bào)價(jià)及其分包合同簽訂。合同簽訂后，為了把費(fèi)用控制在合同金額以?xún)?nèi)，財(cái)務(wù)人員要進(jìn)一步對(duì)合同的履行情況實(shí)行監(jiān)督檢查：一、杜絕違反合同條款的行為發(fā)生，發(fā)現(xiàn)合同履行異常，及時(shí)調(diào)查原因采取防范措施避免不必要的損失；二、運(yùn)用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行成本分析，通過(guò)實(shí)際值與預(yù)算值，實(shí)際值與目標(biāo)值的比較，對(duì)合同履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，了解成本總量的構(gòu)成比例和成本管理的薄弱環(huán)節(jié)，采取對(duì)應(yīng)的增收節(jié)支措施，避免超支，為今后的發(fā)展提供經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。

（三）財(cái)務(wù)部門(mén)要做好合同管理工作就要加強(qiáng)對(duì)合同管理人員的培訓(xùn)

合同管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，直接影響著合同管理的質(zhì)量。建立科學(xué)的培訓(xùn)制度，全面實(shí)行全過(guò)程考試、考核、檢查。激活培訓(xùn)方式，提高培訓(xùn)的成效性。通過(guò)各種方法有針對(duì)性和重點(diǎn)的組織好學(xué)習(xí)，向相關(guān)人員介紹最新的《合同法》、《招投標(biāo)法》、《擔(dān)保法》等相關(guān)法律法規(guī)。定期組織合同系統(tǒng)專(zhuān)業(yè)管理人員進(jìn)廠培訓(xùn)，把合同相關(guān)法規(guī)的學(xué)習(xí)納入繼續(xù)教育日程，從思想上引起財(cái)務(wù)人員的高度重視。健全考核，激勵(lì)、責(zé)任追究機(jī)制，對(duì)合同訂立、執(zhí)行過(guò)程中違法違規(guī)或給企業(yè)造成損失的行為追究責(zé)任。

合同管理工作是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)重要工作，它不只是簡(jiǎn)單的要約、承諾，而是一個(gè)全過(guò)程、全方位、科學(xué)的管理。財(cái)務(wù)部門(mén)要充分發(fā)揮自己在合同管理中的監(jiān)督、檢查職能，運(yùn)用科學(xué)的管理方法參與到合同管理中來(lái)，通過(guò)運(yùn)用自身特有的方法對(duì)合同履行情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，事前預(yù)防，事中控制，事后補(bǔ)救，同時(shí)為今后企業(yè)的發(fā)展所借鑒，財(cái)務(wù)管理對(duì)合同管理具有現(xiàn)實(shí)的重要應(yīng)用價(jià)值，必將越來(lái)越得到企業(yè)的重視和認(rèn)可。