引論：我們?yōu)槟砹?3篇公司經(jīng)營稅務(wù)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

（一）利潤最大化的要求

稅收雖然是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的必要支出，但是對(duì)于企業(yè)而言，只要做好稅收籌劃，依法納稅，就能夠使企業(yè)獲得較大的利益。對(duì)于跨地區(qū)經(jīng)營經(jīng)營租賃汽車集團(tuán)而言，系統(tǒng)掌握行業(yè)稅務(wù)知識(shí)，利用集團(tuán)管理的方式，在競爭激烈的汽車租賃市場中有效地控制稅收成本，取得利潤最大化，是每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

（二）公司經(jīng)營需要參考稅務(wù)籌劃方案制定企業(yè)戰(zhàn)略

對(duì)于企業(yè)而言，所謂的稅收籌劃，就是在企業(yè)納稅前做好相應(yīng)的稅務(wù)規(guī)劃活動(dòng)。對(duì)于跨地區(qū)經(jīng)營的汽車租賃公司而言，為了擴(kuò)大規(guī)?；蜷_拓市場，往往需要不斷增設(shè)分支機(jī)構(gòu)，由于不同種類分支機(jī)構(gòu)的管理模式和納稅義務(wù)并不相同，需要企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)立之前，就從經(jīng)營角度出發(fā)，考察要設(shè)立的公司架構(gòu)是否適合公司本身的發(fā)展，并從稅務(wù)角度考察，判斷該模式是否有利于整個(gè)公司的利益，然后在此基礎(chǔ)上進(jìn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置和商業(yè)模式的設(shè)計(jì)，從而制定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

（三）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的要求

對(duì)于企業(yè)而言，雖然可以采用調(diào)整商品價(jià)格等方式來提升企業(yè)的收益，增加企業(yè)的利潤，但是市場是存在風(fēng)險(xiǎn)的，一旦商品市場出現(xiàn)變動(dòng)，即使企業(yè)調(diào)整商品價(jià)格，也會(huì)不可避免的遭受損失。因此對(duì)于企業(yè)來說，通過稅收籌劃，進(jìn)行合理的避稅，是企業(yè)獲得穩(wěn)定收益的重要途徑。

企業(yè)所采取的稅收籌劃，即是企業(yè)在稅法的相關(guān)規(guī)定下，使用合理的方法對(duì)企業(yè)將要納稅的一種規(guī)劃。企業(yè)采用合理的手法進(jìn)行稅收籌劃，不僅能夠使企業(yè)減輕稅賦，還有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益的最大化。

對(duì)于跨地區(qū)經(jīng)營的經(jīng)營租賃汽車集團(tuán)來說，首先要研究理清經(jīng)營租賃行業(yè)的主要稅種和稅收政策，并結(jié)合不同地區(qū)地方稅收政策的不同，研究設(shè)置分支機(jī)構(gòu)，綜合跨地區(qū)所得稅管理的相關(guān)辦法，整體籌劃，以防范稅收政策理解錯(cuò)誤、業(yè)務(wù)模式選擇不當(dāng)給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)和利潤損失。

二、經(jīng)營租賃汽車集團(tuán)稅收策劃

（一）組織形式的選擇

對(duì)于汽車租賃企業(yè)而言，跨地區(qū)、聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營的集團(tuán)化管理方式是企業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)和方向，公司要進(jìn)行跨地區(qū)經(jīng)營時(shí)，往往需要向下增設(shè)分支機(jī)構(gòu)，即開辦分公司或子公司。

從法律上講，子公司屬于獨(dú)立法人，分公司屬于非獨(dú)立法人。子公司與分公司之間的區(qū)別主要涉及兩個(gè)方面：

第一，子公司與分公司的設(shè)立方式之間的差異。所謂的子公司就是企業(yè)撥付資金，協(xié)助創(chuàng)立的一個(gè)能夠進(jìn)行單獨(dú)核算，盈虧自負(fù)的公司，而所謂的分公司就是企業(yè)發(fā)放資金，另行創(chuàng)立的一個(gè)由企業(yè)統(tǒng)一管理的公司，相當(dāng)于企業(yè)的一個(gè)部門。第二，子公司與分公司的核算方式之間的差異。子公司的核算通常是獨(dú)立的，自負(fù)盈虧，企業(yè)只需要在年末收取分紅即可，而分公司則是由企業(yè)統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理的。

汽車租賃集團(tuán)在分支機(jī)構(gòu)組建期，往往出于地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、業(yè)務(wù)特點(diǎn)及管理便利、當(dāng)?shù)卦O(shè)置分公司的難易程度等因素考慮，將分子公司的建立按照地域管轄劃分為東、西、南、北等片區(qū)。一般情況下，若是企業(yè)的總公司長期處理獲利的狀態(tài)，那么設(shè)立子公司較為適宜，因?yàn)槠髽I(yè)的總公司帶動(dòng)子公司發(fā)展盈利，就會(huì)使子公司獲得更多的稅收優(yōu)惠政策；如果預(yù)計(jì)組建的新公司在經(jīng)營初期就會(huì)發(fā)生虧損，且需要一定的時(shí)間業(yè)務(wù)量才能達(dá)到一定水平，則組建分公司更為有利，一方面可以降低企業(yè)的運(yùn)營管理成本，另一方面分公司的虧損與總公司合并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，也可抵減總公司的稅收負(fù)擔(dān)。另外，也可以考慮將不同業(yè)務(wù)發(fā)展程度地區(qū)的分公司統(tǒng)一設(shè)置在同一子公司下，從而利用業(yè)務(wù)欠發(fā)達(dá)地區(qū)分公司的虧損抵減業(yè)務(wù)發(fā)達(dá)地區(qū)子公司承擔(dān)的稅賦，達(dá)到稅務(wù)籌劃的目的。

（二）經(jīng)營租賃汽車企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃

1、經(jīng)營租賃汽車公司主要業(yè)務(wù)

通常情況下，汽車租賃公司開展業(yè)務(wù)主要包括以下兩種方式：第一種方式是，汽車租賃公司將其內(nèi)部的汽車出租給他人，汽車租賃公司提供汽車的保險(xiǎn)費(fèi)用以及年檢費(fèi)用，但是不提供汽車駕駛員以及汽車的燃油費(fèi)用等，然后汽車租賃公司向顧客收取租金；第二種方式是，企業(yè)租賃公司不僅將汽車出租給他人，并且提供汽車駕駛?cè)藛T，燃油費(fèi)等日常費(fèi)用，然后汽車租賃公司向顧客收取租金。

2、相關(guān)政策規(guī)定

以一般納稅人為例，汽車租賃公司的第一種租賃業(yè)務(wù)，即只將汽車租給客戶，不提供汽車駕駛?cè)藛T的租賃方式中，汽車租賃公司所收取的費(fèi)用適用17%的增值稅率，根據(jù)我國稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)租賃公司可以憑借所購汽車或是燃油等費(fèi)用的增值稅發(fā)票進(jìn)行相應(yīng)的抵扣。

經(jīng)營租賃汽車公司的第二種業(yè)務(wù)，即汽車租賃公司將汽車出租給客戶，同時(shí)提供汽車駕駛?cè)藛T以及汽車修理費(fèi)，燃油費(fèi)等所有的日常費(fèi)用，在這種情況下，汽車租賃公司所收取的租金所適用的增值稅稅率為11%。從2013年8月1日起，發(fā)生購進(jìn)汽車、燃油、汽車修理費(fèi)等可憑取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額抵扣，同時(shí)，企業(yè)可以開具11%的增值稅專用發(fā)票，其客戶也可以據(jù)此抵扣稅款。

3、企業(yè)選擇

從稅收政策看，只提供汽車租賃，不提供駕駛?cè)藛T的汽車租賃模式17%，不僅提供汽車租賃也提供駕駛?cè)藛T并承擔(dān)日常費(fèi)用的租賃模式增值稅稅率為11%，二者均可以抵扣相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額。故企業(yè)應(yīng)在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、公司設(shè)置、人員安排、租賃合同簽訂、運(yùn)輸工具購買等方面做出必要的調(diào)整，按照自己公司的實(shí)際狀況選擇設(shè)置相應(yīng)的業(yè)務(wù)經(jīng)營內(nèi)容和產(chǎn)品模式，使自己的業(yè)務(wù)操作符合相應(yīng)稅目的要求，以達(dá)到減少稅賦的目的。

與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)兼顧出租車輛的購入日期，將出租的汽車屬于2013年8月1日前購入的、企業(yè)需選擇采用簡易辦法納稅的業(yè)務(wù)并且在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅的業(yè)務(wù)與現(xiàn)行征收11%或17%增值稅的業(yè)務(wù)分別核算，以避免未分別核算而使用較高的稅率給企業(yè)帶來的損失。

（三）集團(tuán)內(nèi)部間相互租賃

汽車租賃業(yè)務(wù)能夠同時(shí)為出租方與承租方帶來很大的收益，這是因?yàn)閷?duì)于汽車租賃的承租方來說，其只需要繳納一定的租金，就能夠使用自己理想的車型，使其因?yàn)橘Y金不足難以支付理想汽車的購買費(fèi)用的情況得到有效的緩解，而對(duì)于汽車租賃的出租方來說，利用其現(xiàn)有的汽車資源，能夠獲得一定的收益，增加其資本。同樣，當(dāng)租賃業(yè)務(wù)的出租方與承租方同屬一個(gè)企業(yè)集團(tuán)時(shí)，只要符合稅法的相關(guān)規(guī)定，就能夠?qū)⑵髽I(yè)的資產(chǎn)以租賃的方式轉(zhuǎn)給另一個(gè)企業(yè)，這樣不僅能夠?qū)崿F(xiàn)收益，同時(shí)還能夠減輕企業(yè)的稅賦。

例如，甲企業(yè)（出租方）和乙企業(yè)（承租方）屬同一利潤集團(tuán)，乙企業(yè)處于稅收優(yōu)惠地區(qū)（時(shí)期或行業(yè)），所得稅率為15%，甲企業(yè)所得稅稅率為25%。甲企業(yè)將年贏利10萬元的車輛（價(jià)值100萬元）以租賃形式轉(zhuǎn)給乙企業(yè)，并按照有關(guān)規(guī)定（租金水平符合公開市場原則），收取足夠低的租金（如4萬元）。這樣，對(duì)于甲企業(yè)（出租方）方來說少收入10-4=6萬元，乙企業(yè)（承租方）則少支出6萬元，甲企業(yè)就將6萬元利潤轉(zhuǎn)移到了乙企業(yè)，享受乙企業(yè)15%的所得稅優(yōu)惠，使整個(gè)集團(tuán)稅負(fù)減少了6×（25%-15%）=0.6萬元，從而提升了集團(tuán)利潤率。甲、乙企業(yè)適用的稅率差別越大，租金越低，從甲企業(yè)轉(zhuǎn)移乙企業(yè)的利潤越多，稅負(fù)降低的幅度就越大，整個(gè)集團(tuán)利潤率增加的幅度就越大，稅收籌劃的效果就越好。

（四）因汽車牌照受限等因素引起的同業(yè)收購中應(yīng)注意的問題

因汽車保有量的增大，北京、上海等大城市已逐漸開始對(duì)小汽車牌照實(shí)施限制性規(guī)定。汽車牌照的稀缺性，使公司并購成為取得牌照和租賃經(jīng)營權(quán)的一種捷徑。但因汽車租賃行業(yè)起步較晚，行業(yè)整體管理水平不高，企業(yè)在兼并前，應(yīng)加強(qiáng)與目標(biāo)企業(yè)所屬稅務(wù)部門的溝通，確認(rèn)目標(biāo)企業(yè)適用的稅務(wù)政策及真實(shí)繳交狀況，核實(shí)被收購企業(yè)是否享受定期減免稅優(yōu)惠政策，是否存在稅務(wù)應(yīng)補(bǔ)退稅款及罰款，這些信息將直接影響收購企業(yè)補(bǔ)稅額的高低，應(yīng)在投資前予以充分考慮。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)盡量選擇一些管理不善出現(xiàn)虧損的公司進(jìn)行合并，通過收購企業(yè)盈利與被收購企業(yè)虧損的相互抵消，進(jìn)而使企業(yè)所納稅獲得減免。如果合并納稅中出現(xiàn)虧損，企業(yè)還可以實(shí)現(xiàn)虧損的遞延，推遲所得稅的繳納時(shí)間。

篇2

一是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任分工。為切實(shí)加強(qiáng)對(duì)優(yōu)化營商環(huán)境工作的領(lǐng)導(dǎo)，確保高標(biāo)準(zhǔn)、高要求、高質(zhì)量完成優(yōu)化營商環(huán)境工作任務(wù)，公司成立了由公司黨總支書記、總經(jīng)理為組長，分管經(jīng)理為副組長，其他班子成員及各相關(guān)科室負(fù)責(zé)人為成員的優(yōu)化營商環(huán)境工作領(lǐng)導(dǎo)小組。由專人擔(dān)任聯(lián)絡(luò)員，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室具體負(fù)責(zé)優(yōu)化營商環(huán)境工作的日常工作，確保全面實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)。二是建設(shè)智慧水務(wù)，提升服務(wù)水平。開通了水廠監(jiān)控、管網(wǎng)GIS、管網(wǎng)監(jiān)控、巡檢、維修工臺(tái)、二供監(jiān)控、DMA管控、營收客服、掌上營業(yè)廳、集抄平臺(tái)、手機(jī)抄表平臺(tái)等多項(xiàng)功能。用戶可以通過微網(wǎng)廳“網(wǎng)上辦”或“掌上辦”，實(shí)現(xiàn)用水繳費(fèi)、繳費(fèi)查詢、新裝用戶申請(qǐng)、更名過戶、銷戶申請(qǐng)、用水性質(zhì)變更、報(bào)停申請(qǐng)、復(fù)水申請(qǐng)、水量復(fù)核申請(qǐng)、違章舉報(bào)、報(bào)漏報(bào)修、信息公告等多項(xiàng)業(yè)務(wù)的線上辦理。實(shí)現(xiàn)了對(duì)城區(qū)水質(zhì)監(jiān)測(cè)、供水管網(wǎng)壓力（流量）、二次供水設(shè)施運(yùn)行工況、企業(yè)等用水大戶水量、水壓的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管網(wǎng)漏點(diǎn)和用戶表內(nèi)異常，降低管網(wǎng)漏損，既保證公共供水管網(wǎng)水壓，又能及時(shí)發(fā)現(xiàn)用戶表內(nèi)漏水，減少用戶造成的漏水損失，更好地保證城區(qū)居民和企事業(yè)單位正常供水。三是簡化服務(wù)流程，縮短辦理時(shí)限。先后開通了銀行代收、支付寶、微信繳費(fèi)等業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了用戶足不出戶自助繳費(fèi)。對(duì)招商引資項(xiàng)目、中小微民營工業(yè)或商貿(mào)企業(yè)用戶提供“三零服務(wù)”：①零跑腿。用戶可以撥打電話或者網(wǎng)上報(bào)裝提出需求，全程由責(zé)任科室負(fù)責(zé)人“一對(duì)一”上門服務(wù)，現(xiàn)場受理報(bào)裝業(yè)務(wù)，為用戶代辦溝槽開挖審批等行政審批手續(xù)，并提供勘察設(shè)計(jì)、施工監(jiān)理、竣工驗(yàn)收等“前置服務(wù)”，提前完成外線工程施工，現(xiàn)場具備通水條件后用戶申請(qǐng)即可實(shí)現(xiàn)通水，無需用戶跑腿，無需用戶等待。同時(shí)，建立水氣聯(lián)動(dòng)報(bào)裝機(jī)制，打通水氣網(wǎng)上聯(lián)動(dòng)辦理接口、政務(wù)服務(wù)大廳水氣一窗受理。②零資料。通過河南政務(wù)服務(wù)網(wǎng)、公司官網(wǎng)、微信公眾號(hào)、電話咨詢等多渠道，通過數(shù)據(jù)共享，主動(dòng)獲取企業(yè)營業(yè)執(zhí)照等資料信息，無需企業(yè)提供，逐步實(shí)現(xiàn)報(bào)裝申請(qǐng)零材料。③零費(fèi)用。用戶在申請(qǐng)用水報(bào)裝過程中，不收取申請(qǐng)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、代辦費(fèi)等成本費(fèi)用。四是優(yōu)化服務(wù)意識(shí)，當(dāng)好“水保姆”。向城區(qū)廣大用水戶提供全天24小時(shí)不間斷供水和維修服務(wù)，無論居民、單位還是企業(yè)，遇到供水故障時(shí)，可隨時(shí)撥打供水服務(wù)熱線電話，我們的供水維修人員將在30分鐘內(nèi)到場開展維修，并保證12小時(shí)內(nèi)完工通水，盡可能縮短維修時(shí)間，降低因故障停水對(duì)企業(yè)生產(chǎn)造成的影響。同時(shí)，我們通過微信公眾號(hào)、微信群、群發(fā)短信等形式，及時(shí)停水通知和推送各類供水服務(wù)信息等，確保用戶第一時(shí)間了解用水動(dòng)態(tài)、獲得用水服務(wù)，確保城區(qū)局部停水提前12小時(shí)通知用戶，大面積停水提前24小時(shí)通知用戶。五是價(jià)格信息公開，收費(fèi)陽光透明。公司通過營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、微信公眾號(hào)、微信群、群發(fā)短信、廣播電視等渠道，向廣大用水戶公示公告居民用水、非居民用水、特殊行業(yè)用水等各類水費(fèi)價(jià)格信息，切實(shí)保障獲得用水企業(yè)的權(quán)益，讓用戶放心用水、放心消費(fèi)。并先后開通了支付寶、微信繳費(fèi)、銀行代收水費(fèi)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了用戶足不出戶自助繳費(fèi)。同時(shí)，為減少招商引資企業(yè)的成本費(fèi)用，公司在辦理獲得用水時(shí)，建筑紅線外免收費(fèi)用，建筑紅線內(nèi)僅收取材料及安裝工時(shí)等工程直接費(fèi)，不再收取其他任何費(fèi)用，盡可能減少招商引資企業(yè)在我縣發(fā)展前期的建設(shè)成本。六是熱誠服務(wù)企業(yè)，開展走訪活動(dòng)。公司主動(dòng)與用水企業(yè)對(duì)接，提供上門服務(wù)，組織3個(gè)供水部對(duì)城區(qū)企業(yè)進(jìn)行大走訪活動(dòng)，針對(duì)走訪企業(yè)提出的各類用水問題，做到有問必答、有疑必釋、有難必幫，及時(shí)進(jìn)行溝通解決。邀請(qǐng)部分企業(yè)家代表到公司開展優(yōu)化營商環(huán)境工作座談會(huì)，對(duì)企業(yè)反映的各類訴求做到“事事有回應(yīng)、件件有落實(shí)”，并建立走訪企業(yè)訴求臺(tái)賬和走訪企業(yè)常態(tài)化機(jī)制。目前，我們已建立企業(yè)臺(tái)賬37家，走訪企業(yè)200多次，幫助企業(yè)解決問題20余件。七是完善相關(guān)制度，壓實(shí)工作責(zé)任。進(jìn)一步完善落實(shí)“首問責(zé)任制”、“限時(shí)辦結(jié)制”、“延期追究制”、“一窗辦理制度”、“一次告知制度”，嚴(yán)格履行對(duì)外服務(wù)承諾，嚴(yán)格按服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及辦事流程辦事，確保相關(guān)制度100%落實(shí)到位，努力創(chuàng)建良好的營商環(huán)境，切實(shí)提高用戶對(duì)供水服務(wù)的獲得感、認(rèn)同感。建立用戶回訪機(jī)制，搭建良好的溝通平臺(tái)，通過多種形式進(jìn)行回訪，收集意見和建議，促進(jìn)服務(wù)水平提升，提高用戶滿意度。將優(yōu)化營商環(huán)境工作納入月度量化目標(biāo)考核、績效考核和年度責(zé)任目標(biāo)考核，對(duì)照方案、對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)，確保各項(xiàng)措施落到實(shí)處。

二、取得的成效

1、通過不斷簡化辦理流程，壓縮辦理時(shí)限，目前公司可做到“101”服務(wù)：即將獲得用水環(huán)節(jié)壓縮到1個(gè)，零資料受理，1個(gè)工作日辦結(jié)。現(xiàn)在用戶只需要撥打電話或者網(wǎng)上報(bào)裝提出需求，公司就安排專人上門服務(wù)，第一時(shí)間上門了解用戶準(zhǔn)備用水時(shí)間和申請(qǐng)時(shí)間，無需用戶跑腿，隨后將報(bào)裝、勘察、設(shè)計(jì)等所有相關(guān)工作前置，做到用戶申請(qǐng)后即刻通水。用戶只需要通過河南政務(wù)服務(wù)網(wǎng)、公司官網(wǎng)、微信公眾號(hào)、駐馬店APP，通過手機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)“掌上辦”、“網(wǎng)上辦”、“就近辦”，足不出戶即可辦理相關(guān)供水業(yè)務(wù)。而在此前，用戶辦理自來水個(gè)人供水業(yè)務(wù)的報(bào)裝、水表改口徑、水表移位、水表更名過戶、用水性質(zhì)變更、水表銷戶等相關(guān)業(yè)務(wù)，不僅需要提供多種材料還需到營業(yè)廳辦理，用戶報(bào)裝辦理環(huán)節(jié)就多達(dá)5項(xiàng)，材料提供就需要7項(xiàng)，辦理業(yè)務(wù)用戶需要跑多趟腿，耗時(shí)數(shù)天。

2、通過智慧水務(wù)平臺(tái)的監(jiān)測(cè)，使我們對(duì)城區(qū)供水管網(wǎng)出現(xiàn)異常，做到了早發(fā)現(xiàn)、早處理，降低了管網(wǎng)漏損，減少了水資源浪費(fèi)，更好地保證了城區(qū)居民的供水質(zhì)量和安全。目前，城區(qū)供水管網(wǎng)漏損率已由原來的25%下降至現(xiàn)在的10%。

篇3

一、物業(yè)管理的發(fā)展趨勢(shì)

受宏觀調(diào)控和國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響，目前中國的房地產(chǎn)市場特別是銷售市場，壓力增大，觀望情緒濃厚。開發(fā)商們開始紛紛謀求轉(zhuǎn)型之道，尋找新的利潤增長點(diǎn)，其中，“變售為租”，從短期買賣轉(zhuǎn)變?yōu)殚L期持有物業(yè)并使其保值增值成為共同之選。但市場的需求，尤其是對(duì)物業(yè)管理將不僅僅局限于安防、綠化、維修等產(chǎn)業(yè)鏈的末端服務(wù)，還要求物業(yè)管理公司能給客戶提供更多的對(duì)物業(yè)資產(chǎn)管理方面的有效支持，即對(duì)住宅區(qū)、寫字樓及其他樓盤的專業(yè)化管理，將物業(yè)管理上升為資產(chǎn)管理，使得物業(yè)管理專業(yè)化，降低管理成本并使物業(yè)保值增值，并通過一系列資本運(yùn)作，使其成為一種新的資本，增強(qiáng)資產(chǎn)的流動(dòng)性，成為新的利潤增長點(diǎn)。此外，中國房地產(chǎn)業(yè)的持續(xù)發(fā)展，物業(yè)管理作為其后續(xù)產(chǎn)業(yè)，必將隨之不斷成熟并將為物業(yè)管理公司的快速發(fā)展提供廣闊的市場空間。

二、物業(yè)管理公司的發(fā)展現(xiàn)狀

1.物業(yè)管理公司自身經(jīng)營能力水平不高，服務(wù)能力不強(qiáng)，其在經(jīng)營活動(dòng)中常常觀念錯(cuò)位，將服務(wù)者的角色轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾碚叩慕巧?。此外，還常常將公共空間隨意處置收取設(shè)置費(fèi)和使用費(fèi)、挪用房屋建設(shè)維修資金、擅自改變物業(yè)用房、限制甚至排除共有權(quán)人行使共有權(quán)等等。

2.物業(yè)管理公司人員普遍缺乏主動(dòng)服務(wù)的意識(shí)，在工作中普遍存在“朝八晚五”的觀念。業(yè)主到單位上班時(shí)，物業(yè)管理人員到小區(qū)來上班；業(yè)主下班回到小區(qū)，物業(yè)管理人員也下班離開小區(qū)，業(yè)主真正需要服務(wù)的時(shí)候卻看不到物業(yè)管理人員。這種服務(wù)意識(shí)使得物業(yè)管理公司及服務(wù)人員多以管理為主、服務(wù)為輔，業(yè)主對(duì)其工作的認(rèn)可度自然不會(huì)太高。

3.普遍缺乏專業(yè)管理人員。由于物業(yè)管理專業(yè)教育起步晚，培養(yǎng)的專業(yè)物業(yè)管理人才有限，加之尚未建立起完善的行業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)和從業(yè)人員行為規(guī)范，在職專業(yè)物業(yè)管理人員的培訓(xùn)不足和各種上崗專業(yè)培訓(xùn)流于形式、監(jiān)管不足，使得我國物業(yè)管理行業(yè)從業(yè)人員整體素質(zhì)偏低，制約了行業(yè)的發(fā)展。

4.物業(yè)管理公司大多面臨著物業(yè)收費(fèi)難的窘境，物業(yè)管理費(fèi)收繳率低，使許多物業(yè)管理公司入不敷出。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，物業(yè)費(fèi)收繳率不足80%，物業(yè)公司將無法正常經(jīng)營。業(yè)主與物業(yè)出現(xiàn)糾紛時(shí)，大多業(yè)主以不交物業(yè)管理費(fèi)為抗議手段。調(diào)查顯示，凡已設(shè)立物業(yè)管理服務(wù)的小區(qū)，均不同程度地存在業(yè)主拖欠管理費(fèi)的現(xiàn)象，即使是全國優(yōu)秀的物業(yè)管理小區(qū)也只能實(shí)現(xiàn)90%的收繳率；而且在一些小區(qū)，因業(yè)主與物業(yè)管理公司間的糾紛，甚至出現(xiàn)集體拒交物業(yè)管理費(fèi)的現(xiàn)象。

三、物業(yè)管理公司實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展的建議

1.強(qiáng)化管理，降耗提效。建立成本預(yù)算管理來強(qiáng)化對(duì)企業(yè)經(jīng)營的科學(xué)管理，合理配置人力降低管理成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，充分發(fā)揮管理人才和技術(shù)人才優(yōu)勢(shì)，確保管理環(huán)節(jié)的通暢。提高物業(yè)服務(wù)水平，加大物業(yè)服務(wù)費(fèi)用收繳力度，推進(jìn)高科技管理手段的實(shí)施，降低成本。如在小區(qū)內(nèi)設(shè)立巡更機(jī)、監(jiān)控等智能化管理設(shè)施，增加物業(yè)管理的科技含量，提高物業(yè)管理質(zhì)量，節(jié)約人力、物力資源。

2.創(chuàng)新管理，優(yōu)化服務(wù)。通過培訓(xùn)創(chuàng)新，形成差異化服務(wù)物業(yè)管理，打造“管家式”服務(wù)。貼近物業(yè)所有者與使用者的心理，逐步進(jìn)入“管家式”服務(wù)時(shí)代。管理從清潔、保安、維修，延伸到商務(wù)、娛樂、教育等居民生活的方方面面。實(shí)現(xiàn)物業(yè)管理與關(guān)聯(lián)行業(yè)相互交融，構(gòu)筑合理的多點(diǎn)盈利商業(yè)模式，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

3.創(chuàng)樹品牌，增強(qiáng)核心競爭力。圍繞市場需求與業(yè)主要求，明確企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，細(xì)化企業(yè)的體制、機(jī)制、文化、決心、思路、方法及執(zhí)行力等關(guān)鍵要素，加強(qiáng)考核，加強(qiáng)執(zhí)行力度、督導(dǎo)與檢查，建立激勵(lì)機(jī)制（包括負(fù)激勵(lì)機(jī)制）并嚴(yán)格執(zhí)行，在業(yè)務(wù)創(chuàng)新中逐步形成員工的品牌意識(shí)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)品牌的創(chuàng)建。

篇4

二、新時(shí)期公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)困境

1.稅務(wù)征管困境。近年來，隨著稅收改革的深入推進(jìn)，國家稅務(wù)部門明確要求各大公司必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的專業(yè)化、規(guī)范化建設(shè)，要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范進(jìn)行稅收操作，確保稅務(wù)征收工作的科學(xué)化、合法化和規(guī)范化。但就現(xiàn)狀來講，國內(nèi)公司稅務(wù)管理人員整體素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，根本無法達(dá)到國家要求的標(biāo)準(zhǔn)層次。另外，為滿足新時(shí)期國家稅務(wù)征收的要求，公司財(cái)務(wù)工作人員不僅要深入了解公司的經(jīng)營狀況，而且要具備較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)，但現(xiàn)實(shí)中大部分財(cái)務(wù)工作人員無法達(dá)到這一標(biāo)準(zhǔn)，而這也成為了公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的一大困境。2.稅務(wù)稽查困境。近年來，我國對(duì)稅收稽查的要求越來越嚴(yán)格，特別是對(duì)金融、鐵路、地產(chǎn)等領(lǐng)域的公司有著極高的稽查規(guī)范，而這就給公司稅務(wù)管理工作帶來了許多新的挑戰(zhàn)和難點(diǎn)。但目前，許多財(cái)務(wù)工作人員無法及時(shí)轉(zhuǎn)變工作理念，在稅務(wù)籌劃上存在較大漏洞，再加上許多公司的軟硬件建設(shè)不到位，都造成了公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大。3.外部環(huán)境困境。所謂的外部環(huán)境困境，主要是指公司生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐中遇到的種種問題，而這些問題的出現(xiàn)勢(shì)必會(huì)增加公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并加大內(nèi)部控制的難度。例如，在地區(qū)保護(hù)主義的作祟下，許多外來企業(yè)在地方市場的拓展中會(huì)遇到種種阻撓，相關(guān)部門會(huì)要求外來企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)完成較大的稅收證明任務(wù)，如要求他們?cè)诩榷〞r(shí)間內(nèi)更換外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明、開具其他相關(guān)稅收證明等。顯然，這些工作任務(wù)必然會(huì)增加公司經(jīng)營成本，造成稅務(wù)管理內(nèi)部控制難度加大，最終制約公司健康可持續(xù)發(fā)展。

三、新形勢(shì)下企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制措施探討

1.改善公司內(nèi)部環(huán)境。稅務(wù)新常態(tài)下，要向?qū)崿F(xiàn)公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的高效性，就必須采取有效措施改善公司內(nèi)部環(huán)境，加強(qiáng)對(duì)環(huán)境要素的合理建設(shè)與把控。有關(guān)政策規(guī)定，公司企業(yè)在開展內(nèi)部環(huán)境建設(shè)時(shí)，一定要明確相關(guān)主體的職責(zé)，構(gòu)建完善的組織結(jié)構(gòu)，確保相關(guān)責(zé)任主體全面落實(shí)執(zhí)行具體政策。具體來講，在國家既定政策框架下，公司要結(jié)合市場環(huán)境特征和公司經(jīng)營狀況，有計(jì)劃、有步驟地實(shí)施內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，不僅要設(shè)置專門的稅務(wù)管理內(nèi)部機(jī)構(gòu)，而且要加強(qiáng)專業(yè)稅務(wù)管理人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，同時(shí)要構(gòu)建行之有效、科學(xué)合理的管理體系，確保稅務(wù)管理工作的規(guī)范性和高效性。同時(shí)，為確保內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化的常態(tài)化生成，公司還要精心制定稅務(wù)籌劃計(jì)劃，增進(jìn)稅務(wù)管理部門與其他生產(chǎn)經(jīng)營部門的信息共享交流，以便及時(shí)轉(zhuǎn)變稅務(wù)管理策略，避免因業(yè)務(wù)信息變更與稅務(wù)管理革新相脫節(jié)，確保公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的常新化發(fā)展。2.加強(qiáng)稅收籌劃管理。稅務(wù)籌劃工作是決定企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制效率的重要內(nèi)容，每個(gè)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況是不同的，包括企業(yè)的生產(chǎn)內(nèi)容和經(jīng)營方式，因此每個(gè)企業(yè)應(yīng)該要繳納的稅種也是不同的。而對(duì)應(yīng)不同的稅種，國家也制定了不同的稅收政策。因此，為了要加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制，企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員必須要加強(qiáng)對(duì)國家稅收政策相關(guān)信息的了解，以便用自己的專業(yè)知識(shí)來幫助企業(yè)獲取更多的稅收利益。因此，企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)培訓(xùn)，讓工作人員參加相關(guān)的講座和培訓(xùn)，以便及時(shí)關(guān)注國家稅務(wù)的有關(guān)政策，并結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況制定有效的稅務(wù)籌劃措施，解決企業(yè)當(dāng)前面臨的稅務(wù)難題，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，除此之外，在稅務(wù)籌劃工作中，企業(yè)還可以關(guān)注更多其他方面的內(nèi)容，如西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠內(nèi)容以及國家鼓勵(lì)安置的就業(yè)人員工資支出內(nèi)容等。3.增進(jìn)內(nèi)外信息互動(dòng)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要是由于各相關(guān)部門在信息傳遞上存在一定的漏洞，因此導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)加大，無法保證企業(yè)的健康發(fā)展。因此，要防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制必須要求企業(yè)能夠加強(qiáng)內(nèi)外信息的及時(shí)傳遞和溝通，以便為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范創(chuàng)造更多的條件。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范過程中需要掌握各種各樣的信息，如企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)信息、中介機(jī)構(gòu)信息、業(yè)務(wù)往來單位信息、稅務(wù)部門政策信息等，要求企業(yè)能夠建立完善的信息交流和溝通制度，及時(shí)獲取各種各樣的內(nèi)外信息，并加強(qiáng)對(duì)相關(guān)信息的整合，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，面對(duì)全新的稅收環(huán)境和市場環(huán)境，以及稅務(wù)征管困境、稅務(wù)稽查困境和外部環(huán)境困境，相關(guān)主體要采取有效措施加以優(yōu)化改進(jìn)，既要改善公司內(nèi)部環(huán)境，又要加強(qiáng)稅收籌劃管理，同時(shí)要增進(jìn)內(nèi)外信息互動(dòng)。只有如此，才能確保公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的高效性，才能拓展公司經(jīng)營發(fā)展的價(jià)值空間。

作者:徐金秀 單位:大眾一汽發(fā)動(dòng)機(jī)（大連）有限公司

參考文獻(xiàn):

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[2]陳劍鋒.關(guān)于我國大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的探討[J/OL].中國商論,2017,(11):113-114.

篇5

【關(guān)鍵詞】

校辦企業(yè)；稅務(wù)籌劃；合理避稅

高校校辦企業(yè)為高等教育的改革和發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。高校校辦企業(yè)是指高校獨(dú)資或部分出資，由學(xué)校負(fù)責(zé)，主要參與經(jīng)營管理或一般參與（不控股）經(jīng)營管理，具有獨(dú)立法人地位或隸屬于學(xué)校法人的各類經(jīng)濟(jì)實(shí)體的總稱。稅務(wù)籌劃是指納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，根據(jù)政府的稅收政策為導(dǎo)向，通過對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營等活動(dòng)的事項(xiàng)籌劃與安排，進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，盡可能減輕企業(yè)稅收壓力，現(xiàn)在又很多方法可以達(dá)到節(jié)稅的目的，但是與一般企業(yè)相比又有所不同。

一、高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性

（一）適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)下企業(yè)競爭的需要

大學(xué)創(chuàng)辦校辦企業(yè)能取得成功，主要得益于三個(gè)優(yōu)勢(shì)，一是技術(shù)；二是產(chǎn)品知識(shí)含量；三是人才。但是校辦企業(yè)要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行全方位、多層次的運(yùn)籌，其中國家與企業(yè)之間的利益分配關(guān)系籌劃，即國家要依法征稅、企業(yè)要依法納稅，借此實(shí)現(xiàn)政府職能，消除納稅人之間的稅負(fù)不均，有利于公平競爭和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。國家與企業(yè)之間這種利益分配籌劃必須是規(guī)范化、合法化的。而按照稅收“規(guī)范性”原則，政府不能苛求納稅人在稅法規(guī)定之外作超額納稅，這使企業(yè)的稅收籌劃成為可能，另一方面，企業(yè)稅務(wù)籌劃也是企業(yè)為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)激烈的競爭并發(fā)展壯大自己的有效手段。其中，企業(yè)減輕自身稅負(fù)的方式要達(dá)到稅收籌劃的層次，要求國家于企業(yè)之間利益分配關(guān)系規(guī)范化和稅收環(huán)境的正?；?。

（二）有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要領(lǐng)域，是圍繞資金運(yùn)作展開的，目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策之前，進(jìn)行細(xì)致合理的稅務(wù)籌劃有利于規(guī)范其行為，制定出正確的決策，使整個(gè)企業(yè)經(jīng)營、投資行為合理、合法，財(cái)務(wù)活動(dòng)健康有序運(yùn)行，經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。此外，籌劃活動(dòng)有利于促進(jìn)企業(yè)精打細(xì)算、節(jié)約支出、減少浪費(fèi)，從而提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)稅務(wù)籌劃可以滿足企業(yè)減輕稅負(fù)、追求更多的稅后利潤的動(dòng)機(jī)，企業(yè)通過成功的稅務(wù)籌劃，可以再投資一定的情況下，為企業(yè)帶來不少“節(jié)稅”效果，更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。

二、高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性

稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要來自于客觀和主觀兩個(gè)方面。從客觀方面來看，稅務(wù)籌劃是一種事前行為，具有長期性和預(yù)見性，而國家稅收政策、法規(guī)在今后一段時(shí)間內(nèi)有可能發(fā)生變化，從而存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性。從主觀方面看，企業(yè)稅務(wù)籌劃的過程是人的主觀行為，如果對(duì)稅收法規(guī)政策誤解，會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗，稅務(wù)籌劃的失敗，就有偷稅的嫌疑，就有可能被補(bǔ)稅、加收滯納金、15倍的罰款。從稅務(wù)征管的角度來看也會(huì)給企業(yè)稅務(wù)籌劃帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。例如，對(duì)于綜合性企業(yè)，有設(shè)計(jì)到國家稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅種、同時(shí)也有涉及到地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅種，特別是涉及到混合銷售行為的。在理論上很容易劃分，但在實(shí)際中卻很難劃分，由于兩個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)都從本單位的稅源利益出發(fā)，對(duì)政策的理解不一，甚至?xí)霈F(xiàn)搶稅源的情況，從而給企業(yè)稅收籌劃帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。再則，目前我國稅收管理模式，實(shí)行征收與檢查分離，企業(yè)的納稅輔導(dǎo)、正常納稅申報(bào)，在征收機(jī)關(guān)進(jìn)行，而企業(yè)是否按稅法、按時(shí)、足額繳納，只有通過稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)檢查以后才能得出結(jié)論，在這種情況下，征收機(jī)關(guān)答復(fù)的問題，稽查機(jī)關(guān)不一定會(huì)認(rèn)可。這樣由于征收人員與稽查人員對(duì)稅收政策理解上的偏差，也給企業(yè)稅務(wù)籌劃帶來不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同事要有相應(yīng)的防范風(fēng)險(xiǎn)措施。

三、高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)

（一）獨(dú)立性

高校校辦企業(yè)是獨(dú)立法人實(shí)體，具有獨(dú)立性，獨(dú)立經(jīng)營、獨(dú)立納稅，其他同類企業(yè)的稅收籌劃措施同樣也適用于高校資產(chǎn)經(jīng)營公司。

（二）關(guān)聯(lián)性

高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃與高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)息息相關(guān)，具有關(guān)聯(lián)性。在實(shí)踐中，高校資產(chǎn)經(jīng)營公司的經(jīng)營活動(dòng)在管理人員、資產(chǎn)使用、能源消耗、研究開發(fā)和收益上繳等方面與高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)密不可分，高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)會(huì)對(duì)高校的稅負(fù)產(chǎn)生影響。

（三）一致性

高校校辦企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)應(yīng)是實(shí)現(xiàn)上交高校收益最大化，其稅務(wù)籌劃目標(biāo)與高校具有一致性。高校資產(chǎn)經(jīng)營公司設(shè)立的初衷是為了實(shí)現(xiàn)高校校辦企業(yè)的規(guī)范管理，建立高校與校辦產(chǎn)業(yè)間的防火墻，兩者利益是一致的，因此高校校辦企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)該是以實(shí)現(xiàn)高校與資產(chǎn)經(jīng)營公司兩者稅負(fù)最小為目標(biāo)。

（四）可行性

高校校辦企業(yè)具有技術(shù)性強(qiáng)、可實(shí)行集團(tuán)化管理等特點(diǎn)，新稅法對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了規(guī)范和統(tǒng)一，高校享有特殊的稅收優(yōu)惠政策，校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃具有現(xiàn)實(shí)空間。

四、高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的問題

（一）國家沒有明確的稅收政策導(dǎo)向

國家很重視高等教育的發(fā)展，對(duì)高校給予很多優(yōu)惠政策，但沒有總體的規(guī)劃，缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性，尤其對(duì)于高校校辦企業(yè)不同于市場其他的企業(yè)，它是高校辦學(xué)資金來源的一個(gè)重要組成部分，是高校托管籌資渠道，彌補(bǔ)國家教育經(jīng)費(fèi)投入不足的一個(gè)重要方式。雖然以稅收形式上繳財(cái)政后，財(cái)政也可能增加教育經(jīng)費(fèi)投入，但其未必能直接投入到對(duì)校辦企業(yè)中，影響到高校校辦企業(yè)的積極性。

（二）資產(chǎn)權(quán)屬與使用分離增加籌劃難度

高校資產(chǎn)經(jīng)營公司是從高校校辦產(chǎn)業(yè)發(fā)展而來的，是高校教育活動(dòng)中的生產(chǎn)實(shí)習(xí)基地，是科研工作中的產(chǎn)學(xué)研實(shí)踐載體。高校為資產(chǎn)經(jīng)營公司提供了很多資源，如高校將辦公樓作為資產(chǎn)經(jīng)營公司生產(chǎn)經(jīng)營條件、將內(nèi)部招待所委托資產(chǎn)經(jīng)營公司進(jìn)行經(jīng)營管理等。但由于受國家政策限制，高校并未能將資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給資產(chǎn)經(jīng)營公司，或者公開收取使用費(fèi)或資產(chǎn)租金。資產(chǎn)經(jīng)營公司既不能列示固定資產(chǎn)折舊支出，也不能列示租入固定資產(chǎn)租金，給稅收籌劃增加了難度。

（三）財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃水平有待提高

稅收籌劃是一種事前行為，需要對(duì)國家的稅收政策進(jìn)行分析，要隨時(shí)跟蹤稅收政策的調(diào)整。實(shí)現(xiàn)高校與資產(chǎn)經(jīng)營公司兩者稅負(fù)最小，還要熟悉有關(guān)高校的資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)核算、稅收優(yōu)惠政策。這對(duì)財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃提出了更高的要求，從目前我國高校的整體情況而言，財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃的水平有待進(jìn)一步提高。

（四）高校管理層尚未建立統(tǒng)籌規(guī)劃思路

高校資產(chǎn)經(jīng)營公司在高校內(nèi)部管理中等同于一個(gè)職能部門，代表學(xué)校行使股東權(quán)利。稅收籌劃是一項(xiàng)全局性的工作，不僅涉及財(cái)務(wù)管理部門，還需要計(jì)劃部門、銷售部門、生產(chǎn)部門等多個(gè)部門的支持與配合。此外，由于高校資產(chǎn)經(jīng)營公司稅收籌劃特點(diǎn)，其更是需要高校管理層的重視與統(tǒng)籌，從高校國有資產(chǎn)管理、經(jīng)營性活動(dòng)、投資收益等方面統(tǒng)籌規(guī)劃。

五、對(duì)于校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃的建議

（一）明確高校資產(chǎn)經(jīng)營公司稅收優(yōu)惠政策

對(duì)高等教育而言，尤其是近幾年的大規(guī)模擴(kuò)招，給很多高校造成了沉重的財(cái)務(wù)壓力。筆者認(rèn)為，為鼓勵(lì)高校資產(chǎn)經(jīng)營公司反哺學(xué)校教學(xué)科研，國家應(yīng)加大對(duì)高校資產(chǎn)經(jīng)營公司稅收優(yōu)惠幅度。據(jù)資料統(tǒng)計(jì)，目前我國高校收入中社會(huì)捐贈(zèng)所占比例不到3％，而美國高校在20世紀(jì)90年代初該比例就達(dá)到了8％。雖然日前財(cái)政部已明確對(duì)于高校捐贈(zèng)收入給予一定的財(cái)政配比資金，但目前國家對(duì)于這種捐贈(zèng)行為缺乏充分的企業(yè)稅收激勵(lì)，高校在爭取捐贈(zèng)收入時(shí)存在難度。根據(jù)新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，僅在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。建議提高高校資產(chǎn)經(jīng)營公司公益性捐贈(zèng)支出稅收優(yōu)惠幅度，提高高校捐贈(zèng)收入比例。

（二）明晰資產(chǎn)權(quán)屬實(shí)現(xiàn)有償使用成本核算

新稅法規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。資產(chǎn)經(jīng)營公司稅收籌劃首先要考慮合理減少應(yīng)納稅所得額。如對(duì)高校委托資產(chǎn)經(jīng)營公司使用管理的各類固定資產(chǎn)，高校應(yīng)與相關(guān)主管部門溝通，辦理對(duì)外投資或資產(chǎn)出租出借手續(xù)，使之能夠合理計(jì)入資產(chǎn)經(jīng)營公司成本。

（三）具體組織實(shí)施企業(yè)稅務(wù)籌劃方案

為保障稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)授權(quán)給稅務(wù)會(huì)計(jì)人員，具體組織實(shí)施企業(yè)稅務(wù)籌劃方案，使方案落到實(shí)處。由于稅收籌劃方案是在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)開始前選定的，必須要求生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)具有一定的規(guī)范性。而生產(chǎn)、銷售等部門有可能從各自利益出發(fā)，或多或少會(huì)有不規(guī)范的行為，將影響稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施，甚至與失敗。稅務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)籌劃方案的要求，經(jīng)常指導(dǎo)生產(chǎn)部門規(guī)范行為，協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系。

（四）把握稅收政策變化提高稅收籌劃水平

高校資產(chǎn)經(jīng)營公司稅收籌劃工作是一項(xiàng)長期復(fù)雜而又系統(tǒng)的工程，需要高校、資產(chǎn)經(jīng)營公司等相關(guān)部門的共同努力與配合，不斷解放思想、更新觀念，克服觀念落后、體制僵化等制約資產(chǎn)經(jīng)營公司發(fā)展的障礙，努力加快自身改革，不斷提升財(cái)務(wù)管理水平，用好國家相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，做好稅收籌劃，減少成本，增加效益，為學(xué)校和國家做出更大貢獻(xiàn)。

（五）牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建議有效地風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)的不確定性、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變性和復(fù)雜性，因此校辦企業(yè)必須充分重視稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，并在涉稅失誤中始終保持的籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕性。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立一套科學(xué)、快捷的稅務(wù)籌劃預(yù)系統(tǒng)，收集和分析相關(guān)稅收政策及其變動(dòng)情況、稅務(wù)行政執(zhí)法情況和企業(yè)本身生產(chǎn)經(jīng)營狀況等方面的信息。當(dāng)出現(xiàn)可能引起稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素時(shí)，系統(tǒng)發(fā)出預(yù)警信號(hào)提醒籌劃著關(guān)注潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)尋找導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，指導(dǎo)策劃者制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，從而保證稅務(wù)籌劃行為的順利開展和提高其實(shí)施效果。

六、總結(jié)

稅務(wù)籌劃不是以稅負(fù)最輕，而是以投資者的所有者權(quán)益最大為目標(biāo)。稅務(wù)籌劃是一種事前行為，有預(yù)見性，而政策與法規(guī)室在一定情況的可以變化的。我國高校校辦企業(yè)處于一個(gè)改革與發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期。發(fā)展才是硬道理。只有堅(jiān)持“積極發(fā)展、規(guī)范管理、改革創(chuàng)新”的指導(dǎo)方針，科學(xué)合理的開展稅務(wù)籌劃，改革創(chuàng)新，校辦企業(yè)才能夠在新起點(diǎn)上有新發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇6

1.1 企業(yè)稅務(wù)

稅收是國家為了滿足社會(huì)公共需要，憑借公權(quán)力，通過法律標(biāo)準(zhǔn)程序參與國民分配，無償并強(qiáng)制性地區(qū)的財(cái)政收入的一種方式，稅收被用來進(jìn)行我國經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、軍事等各項(xiàng)事業(yè)建設(shè)，是國家實(shí)現(xiàn)其職能的重要基礎(chǔ)。因此，企業(yè)向國家納稅，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)其社會(huì)職能的途徑。企業(yè)向國家繳納稅款的數(shù)額是由企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營手段和所獲取的利潤決定的，因此，企業(yè)稅務(wù)應(yīng)該針對(duì)企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)進(jìn)行籌劃，根據(jù)國家法律和法規(guī)，對(duì)企業(yè)的投資和經(jīng)營等一系列活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整，制定最優(yōu)的財(cái)務(wù)操作方案，減輕企業(yè)稅負(fù)，以此提高企業(yè)的利潤。

1.2 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理的過程中，需要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際情況以及國家和地方相關(guān)的法律和法規(guī)進(jìn)行系統(tǒng)地財(cái)務(wù)管理，以此盡量減少稅負(fù)。但是，企業(yè)的稅務(wù)管理是一項(xiàng)動(dòng)態(tài)性的工作，是以企業(yè)運(yùn)營為基礎(chǔ)的。在實(shí)際的管理工作過程中，企業(yè)如果沒能夠有效利用稅收優(yōu)惠法規(guī)，就可能造成額外的稅務(wù)負(fù)擔(dān);企業(yè)也有可能因?yàn)閷?duì)稅收法規(guī)的理解不利而導(dǎo)致交稅行為方面的缺失，因此遭到國家稅務(wù)部門的調(diào)查，需要交納罰金等額外的稅收支出，這些都是企業(yè)在稅務(wù)管理工作中可能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。除了額外的稅務(wù)負(fù)擔(dān)之外，企業(yè)還可能承受的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)由于內(nèi)部控制和對(duì)稅收優(yōu)惠的利用力度弱，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)得的經(jīng)濟(jì)利益減小等。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的總體表現(xiàn)是企業(yè)在納稅的過程中沒有能夠保證自身的經(jīng)濟(jì)利益。

1.3 探討企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要性

市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和全球化經(jīng)濟(jì)局勢(shì)的形成，使我國企業(yè)擁有了更加廣闊的發(fā)展市場，與此同時(shí)，企業(yè)需要繳納的稅費(fèi)類型也開始增多，也就是說，隨著市場的擴(kuò)展和企業(yè)自身盈利能力的提升，企業(yè)有必要通過更加多樣化的稅務(wù)管理辦法以實(shí)現(xiàn)企業(yè)減免自身稅負(fù)的目的，在這個(gè)過程中，企業(yè)很可能由于對(duì)稅務(wù)管理處理不當(dāng)而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的損失可大可小，在企業(yè)面臨嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，企業(yè)所要繳納的稅收罰款數(shù)額可能超過所要繳納的稅款本身，更有甚者，企業(yè)可能因?yàn)橛|犯了國家的相應(yīng)法律而必須承擔(dān)責(zé)任。因此，我們有必要對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探討，以保證企業(yè)在新的市場環(huán)境下能夠合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證自身盈利和企業(yè)運(yùn)營安全。

2. 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

2.1 企業(yè)經(jīng)營者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要有多種，除企業(yè)故意進(jìn)行偷稅、漏稅等違法行為的原因外企業(yè)在內(nèi)部經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中由于企業(yè)法人在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存有的安全意識(shí)較低所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是最為常見的。為了適應(yīng)市場環(huán)境的發(fā)展需要，企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營過程中要不斷調(diào)整內(nèi)部經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，可能涉及股權(quán)的變更或者與其他公司合作實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品交易或其他類型的貿(mào)易交易等，企業(yè)需要在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整之前針對(duì)可能產(chǎn)生的稅收進(jìn)行規(guī)避。但是，很多企業(yè)以自身發(fā)展為先，忽視了可能造成額外稅收的細(xì)節(jié)而沒有及時(shí)繳納稅款，例如，將企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品或所采購的貨物交由子公司或合作公司代銷，企業(yè)法人在執(zhí)行這一經(jīng)濟(jì)行為決定的同時(shí)必須考慮到子公司的股權(quán)成分或合作公司的銷售資格，如果子公司的股權(quán)成分中有大部分比例不屬于集團(tuán)公司，則可以默認(rèn)子公司的銷售行為是“視同銷售”的，集團(tuán)公司需要為這樣的銷售行為另付一筆增值稅。有很多企業(yè)為了迅速實(shí)現(xiàn)自身利益而忽視了這些小細(xì)節(jié)，結(jié)果導(dǎo)致額外稅款的產(chǎn)生，或者使公司直接陷入了違法的困境。因此說，企業(yè)法人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)低，是最容易造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的原因之一。

2.2 企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問題

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是直接關(guān)系到企業(yè)稅務(wù)問題的內(nèi)部管理系統(tǒng)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理不僅關(guān)系到企業(yè)的整體資金運(yùn)營，也直接決定了企業(yè)需要為哪些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)交稅，可以說，稅務(wù)管理工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容之一。但是，目前大多數(shù)企業(yè)都將財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)放在企業(yè)成本核算和企業(yè)財(cái)務(wù)制度的建設(shè)上，以此進(jìn)一步減少企業(yè)生產(chǎn)和運(yùn)營的成本投入，然而在財(cái)務(wù)管理的過程中，會(huì)出現(xiàn)很多違背國家稅收法律和法規(guī)的行為。例如，個(gè)別企業(yè)將外勤和銷售人員在工作過程中產(chǎn)生的資金投入，即企業(yè)在運(yùn)營過程中產(chǎn)生的一部分經(jīng)營成本，以車船票和餐飲收據(jù)的方式抵消，這實(shí)際上是逃稅行為，但企業(yè)的財(cái)務(wù)管理并未對(duì)此進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)定，也缺乏制約制度。由此導(dǎo)致的稅務(wù)問題可能使企業(yè)蒙受巨大的稅收罰款損失，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不能有效規(guī)避此類問題，使得企業(yè)承受了更高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 企業(yè)管理效力問題

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是企業(yè)稅務(wù)管理工作的一部分，而企業(yè)稅務(wù)管理的實(shí)際效力又由企業(yè)管理整體的效力決定。在管理效力不高的企業(yè)，由于管理者疏于對(duì)可能的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取管理措施，可能導(dǎo)致額外的稅負(fù);另外，管理效力不高的企業(yè)也無法對(duì)稅法變更、稅務(wù)政策變更對(duì)企業(yè)的影響，出口退稅率調(diào)整對(duì)企業(yè)未來營利預(yù)期的影響進(jìn)行明細(xì)的分析并提交報(bào)告。因此，企業(yè)稅務(wù)管理不能及時(shí)對(duì)企業(yè)稅務(wù)問題進(jìn)行調(diào)整，從而導(dǎo)致了嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，以進(jìn)出口貿(mào)易為主要盈利方式的企業(yè)，必須時(shí)刻注意進(jìn)出口稅率的調(diào)整，并同時(shí)對(duì)企業(yè)可能存在的稅務(wù)問題進(jìn)行詳細(xì)的分析，根據(jù)進(jìn)出口稅率的調(diào)整預(yù)測(cè)企業(yè)當(dāng)下或者未來一段時(shí)間內(nèi)的稅款數(shù)額。這些工作必須由企業(yè)管理部門去完成，而企業(yè)管理部門中負(fù)責(zé)此類工作的員工如不能及時(shí)、有效地對(duì)此進(jìn)行詳盡報(bào)告，則企業(yè)可能要為進(jìn)出口的貨物付額外的稅款，從而導(dǎo)致企業(yè)利潤下降。

2.4 會(huì)計(jì)核算問題

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，會(huì)計(jì)核算是直接影響財(cái)務(wù)管理行為的工作，而會(huì)計(jì)核算也為企業(yè)“應(yīng)繳納多少稅款”作出了解答，因此可以說，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，決定了企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效性。但是，目前我國大多數(shù)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算關(guān)注點(diǎn)都在怎樣有效統(tǒng)計(jì)企業(yè)成本以及企業(yè)利潤的分配上，而且由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的約束以及會(huì)計(jì)工作人員自身的能力原因，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量存在一個(gè)比較嚴(yán)重的問題，即會(huì)計(jì)信息不能完全反映企業(yè)經(jīng)營的全貌，因此企業(yè)經(jīng)營者和管理者也很難從會(huì)計(jì)核算報(bào)表中分析出企業(yè)經(jīng)營中隱藏的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，國家歷次稅務(wù)審查中都存在漏稅問題，其中由于會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確、申報(bào)不實(shí)導(dǎo)致的漏稅現(xiàn)象多達(dá)15%，這些企業(yè)都為自身的漏稅問題付出了沉重的代價(jià)，可見，企業(yè)會(huì)計(jì)核算中出現(xiàn)的問題，尤其是會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量問題，是導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。

3. 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

3.1 提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)經(jīng)營者或企業(yè)法人有必要提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，除了仔細(xì)學(xué)習(xí)我國稅務(wù)法律并將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避作為企業(yè)運(yùn)營的重要策略之外，企業(yè)經(jīng)營者還應(yīng)該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營本身的特點(diǎn)去分析企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型并采取相應(yīng)的防范措施。企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)該確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的重點(diǎn)，這是準(zhǔn)確識(shí)別和評(píng)估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要前提，也是企業(yè)經(jīng)營者提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的基礎(chǔ)。不同的經(jīng)營者對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)持有不同態(tài)度，這與企業(yè)經(jīng)營類型和企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力相關(guān)。企業(yè)經(jīng)營者有必要確定自身對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的偏好類型，大體來講，企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的偏好類型分為風(fēng)險(xiǎn)偏好型和風(fēng)險(xiǎn)厭惡型兩種，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好類型采取不同的防范措施是十分必要的。例如，A企業(yè)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)偏好型的企業(yè)，即企業(yè)經(jīng)營者重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，在企業(yè)經(jīng)營的過程中出臺(tái)很多應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，其中包含了分析相應(yīng)稅法的細(xì)節(jié)等，則企業(yè)管理者應(yīng)重視在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避活動(dòng)中，由于對(duì)稅法理解偏差而產(chǎn)生的未按照稅法規(guī)定按時(shí)、足額繳納稅款所產(chǎn)生的違法行為，這樣，企業(yè)就能夠大量減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);B企業(yè)是風(fēng)險(xiǎn)厭惡型的企業(yè)，即企業(yè)經(jīng)營者在實(shí)際企業(yè)實(shí)際運(yùn)營過程中很少展開稅收籌劃工作，根據(jù)稅法要求的繳納基本的稅款，B企業(yè)的經(jīng)營者由于缺乏與稅務(wù)局工作人員的交流，對(duì)很多新的稅收政策并不了解，過多地選擇了繳納罰款而避免不必要的麻煩，由此帶來大量額外的稅負(fù)，則B企業(yè)的經(jīng)營者應(yīng)該重視對(duì)稅法相應(yīng)的內(nèi)容進(jìn)行了解并加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。總之，企業(yè)經(jīng)營者需要對(duì)企業(yè)自身的經(jīng)營特點(diǎn)以及風(fēng)格有明確的了解，只有這樣，才能使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的指導(dǎo)性更強(qiáng)。

3.2 完善企業(yè)管理制度

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)核算以及企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)意義重大，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律法規(guī)的要求，對(duì)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制制度進(jìn)行重新審核，必要時(shí)可借助中介結(jié)構(gòu)對(duì)制度進(jìn)行重新評(píng)估，對(duì)制度中不全面、不合理之處及時(shí)加以補(bǔ)充、修正;同時(shí)，要建立并完善企業(yè)內(nèi)部的溝通制度，這也是企業(yè)內(nèi)部控制制度中的重要一環(huán);結(jié)合企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分制度的結(jié)論來看，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制制度得分過低，表明繼續(xù)使用原有制度將會(huì)給企業(yè)帶來巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這時(shí)應(yīng)考慮重新設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制制度，以滿足企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范以及企業(yè)制度的要求;考慮到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性以及涉稅事項(xiàng)對(duì)于企業(yè)的重要性，企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)應(yīng)獨(dú)立于企業(yè)其他的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，即將其作為一項(xiàng)單獨(dú)的工作開展;企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)可以采取定期或不定期兩種方式進(jìn)行，在進(jìn)行時(shí)可以借鑒納稅檢查的方式對(duì)企業(yè)的涉稅情況進(jìn)行全面檢查，找出稅務(wù)問題，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的報(bào)告制度，在進(jìn)行定期或不定期的稅務(wù)審計(jì)后，應(yīng)形成審計(jì)報(bào)告和稅務(wù)管理建議書，及時(shí)呈遞給相關(guān)部門。

3.3 提高企業(yè)管理效力

對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避是我國大多數(shù)企業(yè)在運(yùn)營過程中都十分重視的問題，也有不少企業(yè)經(jīng)營者和管理者對(duì)稅務(wù)管理采取了必要的措施，很多企業(yè)也針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避建立了相應(yīng)的制度，但企業(yè)仍不可避免地要為稅務(wù)問題承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，說到底，企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避能力，實(shí)際上是由企業(yè)的管理效力決定的，但企業(yè)管理效力不足，卻是我國大多數(shù)企業(yè)運(yùn)營中的短板。因此，提高企業(yè)管理效力是規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施之一。建議企業(yè)從以下兩個(gè)方面進(jìn)行改革以提高管理效力：使用現(xiàn)代稅務(wù)管理軟件、對(duì)管理本身實(shí)施監(jiān)督措施。某大型旅游產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司因業(yè)務(wù)繁多，外勤導(dǎo)游更換頻繁，企業(yè)稅務(wù)管理無法及時(shí)處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層決定使用某信息軟件技術(shù)有限公司設(shè)計(jì)的稅務(wù)管理軟件，將企業(yè)各部門的財(cái)務(wù)流動(dòng)集中管理，在軟件平臺(tái)上，企業(yè)實(shí)現(xiàn)了財(cái)稅管理、投資管理、市場風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)等多種企業(yè)管理工作，有效地解決了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題;某大型軟件生產(chǎn)公司的稅務(wù)管理工作十分繁重，企業(yè)管理者常因?yàn)楣芾硎杪┒蛊髽I(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為了解決這一問題，企業(yè)管理者號(hào)召全企業(yè)成員，尤其是生產(chǎn)和銷售工作人員集體學(xué)習(xí)稅務(wù)相關(guān)的法律，將企業(yè)運(yùn)營各個(gè)環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的稅費(fèi)進(jìn)行詳細(xì)的區(qū)分，通過企業(yè)員工的稅務(wù)分析，企業(yè)管理者很快找到了管理疏漏，有效避免了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，企業(yè)能夠通過信息技術(shù)的應(yīng)用和管理監(jiān)督的行為使企業(yè)管理效力有所提高。

3.4 提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量

會(huì)計(jì)核算的結(jié)果是企業(yè)經(jīng)營者判斷企業(yè)應(yīng)繳納哪些稅款的基礎(chǔ)，因此，由于會(huì)計(jì)核算問題導(dǎo)致的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)通過提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的方式來加以規(guī)避。提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要點(diǎn)有二：提高會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)能力、改善會(huì)計(jì)工作的效力。在提高會(huì)計(jì)工作人員的能力方面，企業(yè)可以通過人力資源儲(chǔ)備和職業(yè)培訓(xùn)來完成。例如，某大型集團(tuán)公司根據(jù)會(huì)計(jì)信息內(nèi)容的需要設(shè)定會(huì)計(jì)部門的各個(gè)職位，重新界定崗位說明書，并且通過獵頭招聘的方式網(wǎng)羅會(huì)計(jì)“骨干”，并且對(duì)已上崗的人員的知識(shí)水平及知識(shí)結(jié)構(gòu)層次進(jìn)行全面的調(diào)查，通過實(shí)際操作考核的方式發(fā)現(xiàn)其中的漏洞，針對(duì)性地進(jìn)行培訓(xùn)，經(jīng)過一段時(shí)間的努力之后，集團(tuán)公司會(huì)計(jì)報(bào)表中顯示出可以由流動(dòng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的生產(chǎn)成本，從而使公司的增值稅有所減少。在改善會(huì)計(jì)工作效力方面，企業(yè)可以通過信息技術(shù)的引入，使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得以提高，建議企業(yè)在會(huì)計(jì)工作中引入電子技術(shù)，可以有效提高信息處理效率;擁有多個(gè)分公司的企業(yè)應(yīng)在各公司的財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極推廣電算技術(shù)，簡化會(huì)計(jì)核算流程，減少工作量，使工作重點(diǎn)集中于預(yù)測(cè)、控制和分析環(huán)節(jié)，以使企業(yè)各分公司的發(fā)展同步。另外，企業(yè)還在涉及會(huì)計(jì)工作的各個(gè)部門配置都計(jì)算機(jī)和信息處理系統(tǒng)，綜合地使用企業(yè)ERP，使會(huì)計(jì)部門能夠準(zhǔn)確并快速獲取各部門的經(jīng)濟(jì)信息，同時(shí)使企業(yè)管理者在決策過程中能夠快速獲得所需要的會(huì)計(jì)信息，能夠稅務(wù)問題處理方面進(jìn)行妥善的決策。

4. 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)企業(yè)運(yùn)營的意義

4.1 通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范挽回經(jīng)濟(jì)損失

積極進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范 ，有利于企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收管理中存在的問題，有利于加強(qiáng)企業(yè)管理，合理、合法降低企業(yè)稅負(fù)，在為企業(yè)節(jié)省稅收的同時(shí)也為企業(yè)帶來真正最大的經(jīng)濟(jì)效益;實(shí)施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范 ，可以避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失經(jīng)常對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)控制，能夠讓企業(yè)依法納稅，避免受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)處罰。

4.2 通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)現(xiàn)企業(yè)的社會(huì)職能

企業(yè)經(jīng)營實(shí)際上是經(jīng)濟(jì)組織履行其社會(huì)責(zé)任的過程，企業(yè)所負(fù)有的社會(huì)責(zé)任包括三個(gè)方面：以企業(yè)的信用形象來展示我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的健康程度;以企業(yè)經(jīng)營為企業(yè)員工職業(yè)發(fā)展提供平臺(tái);在經(jīng)營的過程中建設(shè)和諧的經(jīng)濟(jì)管理。通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，可以有效降低或避免企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)納稅信用;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能帶來公司管理層的變動(dòng)和人員受損，引發(fā)公司和相關(guān)責(zé)任人的刑事責(zé)任通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以減少相關(guān)管理人員的錯(cuò)誤，減小或消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給管理層帶來的影響，進(jìn)而保證公司的結(jié)構(gòu)穩(wěn)定，保證員工不丟飯碗;實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，還有助于營造良好的稅企關(guān)系，創(chuàng)造和諧的征納稅關(guān)系。

結(jié)語

綜上所述，企業(yè)稅務(wù)問題可能導(dǎo)致企業(yè)盈利受損，嚴(yán)重者還可能導(dǎo)致企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)不靈或者使企業(yè)法人承受法律責(zé)任，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營失敗。在新的市場環(huán)境下，企業(yè)有必要規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以保證自身的發(fā)展。導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多，除了企業(yè)經(jīng)營者故意忽視國家法律的強(qiáng)制力而產(chǎn)生的逃稅和漏稅等違法行為之外，最可能導(dǎo)致企業(yè)蒙受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因在于企業(yè)經(jīng)營者的管理意識(shí)薄弱、企業(yè)管理制度不完善、企業(yè)管理效力不足以及會(huì)計(jì)核算問題。因此，企業(yè)要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有所防范，就必須提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并且通過企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的完善以及管理效力的提升保證稅務(wù)管理工作的效果;另外，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量以如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營的細(xì)節(jié)也是十分必要的。相信通過這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施的應(yīng)用，企業(yè)一定能夠在自身利益達(dá)成的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)其應(yīng)盡的社會(huì)職責(zé)。

參考文獻(xiàn)：

篇7

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是因涉稅行為而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑責(zé)（判刑、罰金）以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。此次的《指引》針對(duì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是前者，但作為納稅人，從自身利益最大化角度考慮，在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)也應(yīng)考慮后者。

根據(jù)《指引》中對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的說明，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)損害和承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)等風(fēng)險(xiǎn)而采取的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、防范、控制等行為的管理過程。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是：企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃要具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；企業(yè)經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理要符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報(bào)和稅款繳納要符合稅法規(guī)定；稅務(wù)登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等要符合稅法規(guī)定。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)重點(diǎn)突出稅務(wù)行為的“合規(guī)性”，即涉稅事宜均須符合稅收法律規(guī)定。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，首先，要確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制；其次，正確識(shí)別、評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；再次，提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)；最后，評(píng)估、反饋和改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制（也可穿插于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和控制環(huán)節(jié)中）。為降低管理成本，實(shí)現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以融入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系之中。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

1、建立、健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。一是規(guī)范公司法人治理結(jié)構(gòu)。股東大會(huì)、董事會(huì)要依法履行職責(zé)，形成高效運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的監(jiān)督機(jī)制。董事會(huì)負(fù)責(zé)確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受程度，批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。二是企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求，設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立稅務(wù)管理崗位責(zé)任制。三是建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保企業(yè)稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、相互制約。

2、識(shí)別企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素包括：企業(yè)經(jīng)營理念和發(fā)展戰(zhàn)略；稅務(wù)規(guī)劃以及對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度；組織架構(gòu)、經(jīng)營模式或業(yè)務(wù)流程；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行；稅務(wù)管理部門設(shè)置和人員配備；部門之間的權(quán)責(zé)劃分和相互制衡機(jī)制；稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德；財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果；對(duì)管理層的業(yè)績考核指標(biāo)；企業(yè)信息的基礎(chǔ)管理狀況；信息溝通情況；監(jiān)督機(jī)制的有效性；其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。分析企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，有利于企業(yè)從高管態(tài)度、員工素質(zhì)、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、技術(shù)投入與應(yīng)用、經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部制度等微觀方面識(shí)別企業(yè)自身可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、識(shí)別企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素包括：經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和產(chǎn)業(yè)政策；市場競爭和融資環(huán)境；適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求；稅收法規(guī)或地方性法規(guī)的完整性和適用性；上級(jí)或股東的越權(quán)或違規(guī)行為；行業(yè)慣例；災(zāi)害性因素；其他外部風(fēng)險(xiǎn)因素。對(duì)企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的分析和識(shí)別，有利于企業(yè)從宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、市場競爭、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)慣例、法律法規(guī)規(guī)定、意外災(zāi)害等方面分析企業(yè)所處大環(huán)境下可能遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4、將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別細(xì)化。企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別任務(wù)細(xì)化，對(duì)于組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)，可根據(jù)需要在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位；對(duì)于集團(tuán)型企業(yè)，可在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)和集團(tuán)型企業(yè)，由于其經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營活動(dòng)復(fù)雜，管理流程較長，不容易發(fā)現(xiàn)下屬單位的個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)，通過細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，可以使企業(yè)更好地識(shí)別實(shí)際經(jīng)營存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5、實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)識(shí)別，建立經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫。企業(yè)應(yīng)建立系統(tǒng)、有效、動(dòng)態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，時(shí)刻注意識(shí)別和評(píng)估原有風(fēng)險(xiǎn)的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。該體系可由企業(yè)稅務(wù)部門協(xié)同相關(guān)職能部門實(shí)施，也可聘請(qǐng)具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。該體系的實(shí)施可以幫助企業(yè)決策者進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的比較與匯總，從而為以后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別建立經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫。

6、利用流量圖進(jìn)行分析識(shí)別。企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析流量圖，形象地描繪企業(yè)運(yùn)營過程中涉及的稅務(wù)問題，從一端的經(jīng)濟(jì)投入所涉及的稅務(wù)業(yè)務(wù)開始，經(jīng)歷不同的過程和地點(diǎn)，到達(dá)另一端的產(chǎn)品或服務(wù)產(chǎn)出所涉及的稅務(wù)業(yè)務(wù)，通過與企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的融合使用，可以幫助企業(yè)識(shí)別存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)流量圖需運(yùn)用恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工具，常見的工具主要包括風(fēng)險(xiǎn)檢索列表、PEST問卷、SWOT問卷以及風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫等。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

1、建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)及時(shí)匯編本企業(yè)適用的稅法法規(guī)并及時(shí)更新；建立并完善其他相關(guān)法律法規(guī)的收集和更新系統(tǒng)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)置、更改與法律法規(guī)的要求同步，保證會(huì)計(jì)信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的基礎(chǔ)信息系統(tǒng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施有很大影響，全面、有效的信息系統(tǒng)可以減少稅務(wù)信息的產(chǎn)生、處理、傳遞和保存中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。

2、制定風(fēng)險(xiǎn)控制流程，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。《指引》著重于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，在一定程度上是對(duì)現(xiàn)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制規(guī)范的補(bǔ)充和發(fā)展，它沒有拘泥于固有的風(fēng)險(xiǎn)要素框架，只是強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置、崗位職責(zé)和授權(quán)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和重要業(yè)務(wù)流程內(nèi)控、技術(shù)運(yùn)用和信息溝通等與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理直接相關(guān)的內(nèi)容，而其他要素則包含在《指引》各條文中，沒有獨(dú)立成章。企業(yè)應(yīng)遵循風(fēng)險(xiǎn)管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法。設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，采取人工控制機(jī)制或自動(dòng)化控制機(jī)制，建立預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制。針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施；協(xié)同相關(guān)職能部門，管理日常經(jīng)營活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

篇8

一、企業(yè)異地經(jīng)營的常見形式

設(shè)立分公司。分公司沒有法人資格，但增、消、營流轉(zhuǎn)稅方面卻又通常是獨(dú)立的納稅人，因此，總、分公司之間的業(yè)務(wù)處理，潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高，如何進(jìn)行總分公司的業(yè)務(wù)處理，是本文的重點(diǎn)所在。

設(shè)立子公司。子公司是法人實(shí)體，與母公司屬于不同的法律主體，具備獨(dú)立法律行為能力，承擔(dān)獨(dú)立法律行為后果，其和母公司之間的關(guān)系，和相互獨(dú)立企業(yè)之間的關(guān)系基本一一致。

設(shè)立辦事處。企業(yè)為從事市場調(diào)查、調(diào)研、業(yè)務(wù)拓展、聯(lián)絡(luò)、溝通等活動(dòng)，在異地先行設(shè)立辦事處，按目前規(guī)定，辦事處不需要在當(dāng)?shù)剞k理工商和稅務(wù)登記。

臨時(shí)外出經(jīng)營。臨時(shí)到外地進(jìn)行產(chǎn)品銷售及提供勞務(wù)的活動(dòng)，應(yīng)在外地生產(chǎn)經(jīng)營之前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具“外地經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明”。

二、分公司“獨(dú)立核算”或“非獨(dú)立核算”對(duì)稅務(wù)的影響分析

在財(cái)務(wù)上是否獨(dú)立核算，與稅務(wù)上是否作為獨(dú)立的納稅人沒有必然的聯(lián)系。財(cái)務(wù)上的，是否獨(dú)立核算是會(huì)計(jì)核算的一種形式，影響的是會(huì)計(jì)核算主體，是由企業(yè)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)需要決定的；如果分公司獨(dú)立核算，就要獨(dú)立建立會(huì)計(jì)核算體系，獨(dú)立對(duì)收入、成本、費(fèi)用、利潤等進(jìn)行準(zhǔn)確核算，并出具會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告；如果“非獨(dú)立核算”，分公司的會(huì)計(jì)核算則由總公司完成，也不出具報(bào)表和報(bào)告。而稅務(wù)上，是否獨(dú)立核算是稅法對(duì)分公司性質(zhì)的一種判斷，影響分公司的納稅義務(wù)。

在流轉(zhuǎn)稅方面，分公司是否是獨(dú)立的納稅義務(wù)人，關(guān)鍵看其是否從事經(jīng)營活動(dòng)，取得經(jīng)營收入。如果在當(dāng)?shù)劁N售應(yīng)稅貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)等，分公司在辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)登記為“獨(dú)立核算性質(zhì)”，在當(dāng)?shù)刎?fù)有納稅義務(wù)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅種，分公司要按期申報(bào)納稅；對(duì)于不從事經(jīng)營活動(dòng)的分公司，可以申請(qǐng)登記為“非獨(dú)立核算性質(zhì)”，分公司在當(dāng)?shù)夭簧婕傲鬓D(zhuǎn)稅納稅事項(xiàng)。對(duì)有無在當(dāng)?shù)貜氖陆?jīng)營活動(dòng)，稅務(wù)有其判斷標(biāo)準(zhǔn)，例如應(yīng)向所在地繳增值稅的情形有：向購貨方開具發(fā)票或向購貨方收取貨款。

在企業(yè)所得稅方面，分公司無論是稅務(wù)上的“獨(dú)立核算性質(zhì)”還是“非獨(dú)立核算性質(zhì)”，則都由總公司匯總繳納企業(yè)所得稅。但對(duì)于在當(dāng)?shù)夭话l(fā)生流轉(zhuǎn)稅納稅義務(wù)的分公司（一般為非獨(dú)立核算性質(zhì)），不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

三、分公司締約能力和開具發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防范

分公司的締約能力。分公司不具有法人資格，對(duì)外締約必須經(jīng)過總公司的授權(quán)，在授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)外簽訂合同，但因締約引起的民事責(zé)任卻由總公司承擔(dān)，總公司作為企業(yè)法人，要以其全部財(cái)產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。所以，即使是分公司簽訂被授權(quán)范圍內(nèi)的合同，合同上應(yīng)加蓋總公司的公章。但在稅務(wù)上，如果分公司是“獨(dú)立核算性質(zhì)”，則總、分公司都是獨(dú)立的納稅義務(wù)人，應(yīng)分別進(jìn)行稅務(wù)處理，發(fā)票該由誰開具，關(guān)鍵要判斷合同上的購銷雙方，發(fā)票、業(yè)務(wù)、合同應(yīng)保持一致，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

分公司銷售貨物，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要在當(dāng)?shù)乩U納增值稅，應(yīng)由分公司開具發(fā)票。如果由總公司開具發(fā)票，銷售方和發(fā)票開具方不一致，存在虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。購貨方取得發(fā)票的抬頭與合同簽訂方不一致，購貨方則存在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣、相關(guān)成本不能在企業(yè)所得稅前列支的風(fēng)險(xiǎn)。

四、總分公司間貨物移送稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

總公司向分公司（兩者不在同一縣、市）移送貨物，移送貨物用于對(duì)外銷售。接受貨物的分公司出現(xiàn)下列情形之一的，則總、分公司分別在當(dāng)?shù)囟家U納增值稅：向購貨方開具發(fā)票或向購貨方收取貨款。因此，總分公司在貨物移送過程中，為避免增值稅視同銷售，要同時(shí)做到：總公司簽訂合同；總公司開具銷售發(fā)票；貨款由總公司收取，為方便工作可在分公司所在地開具賬戶直接收款，但分公司不能收取款項(xiàng)，特別不能為結(jié)算方便直接收款。否則分公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求分公司在當(dāng)?shù)丶{稅、開具發(fā)票，總、分公司可能會(huì)同時(shí)存在未按規(guī)定繳納稅款的風(fēng)險(xiǎn)。

總公司向分公司調(diào)拔固定資產(chǎn)?？偣举忂M(jìn)固定資產(chǎn)，取得增值稅進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票，抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，但由于內(nèi)部管理需要，將固定資產(chǎn)調(diào)拔給分公司使用（除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到境外的除外）。由于資產(chǎn)是在總、分公司之間轉(zhuǎn)移，只視為內(nèi)部資產(chǎn)處置。增值稅方面，因?yàn)椴皇怯糜趯?duì)外銷售，所以不能看作是總公司的銷售（或視同銷售）行為；企業(yè)所得稅上，因資產(chǎn)的所有權(quán)在實(shí)質(zhì)和形式上都沒有發(fā)生改變，也不是銷售（或視同銷售）行為。

五、總分公司企業(yè)所得稅政策分析

1、分公司年終匯算清繳問題

分公司年終不需要進(jìn)行匯算清繳，年終匯算清繳統(tǒng)一由總公司按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，總公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)匯總計(jì)算的企業(yè)年度應(yīng)納稅額，扣除總公司、分公司（境內(nèi)）已預(yù)繳的稅款，多退少補(bǔ)。這里要特別注意是總公司和分公司分別適用于不同的所得稅稅率時(shí)，可按各自的稅率計(jì)算應(yīng)納稅所得額，預(yù)繳、匯算清繳方法如下：預(yù)繳時(shí)，總分公司處于不同稅率地區(qū)的，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，按照國稅發(fā)相關(guān)文件規(guī)定的比例和規(guī)定的三因素及其權(quán)重，計(jì)算劃分出不同稅率地區(qū)的總、分公司各自的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的稅率算出應(yīng)納稅額，再加總得出企業(yè)的應(yīng)納稅總額，再按前述相關(guān)文件的比例、三因素及其權(quán)重，向總分公司分?jǐn)偩偷貞?yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅款。匯繳時(shí)，企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額還需按上述方法并采用各總、分公司匯算清繳所屬年度的三因素計(jì)算確定。

2、資產(chǎn)損失稅前扣除政策

分公司單獨(dú)使用的資產(chǎn)發(fā)生損失，應(yīng)在當(dāng)?shù)貓?bào)損，分公司發(fā)生的需經(jīng)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失，一般按屬地原則報(bào)批；對(duì)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失，由總公司所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，經(jīng)批準(zhǔn)后，總公司依據(jù)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的證明在總公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。

六、異地分公司個(gè)人所得稅政策分析

異地分公司人員工資取得的兩種方式：一種是分公司從其生產(chǎn)經(jīng)營所得或總公司拔款中直接發(fā)放，另一種是總公司統(tǒng)一計(jì)算發(fā)放。工資發(fā)放地點(diǎn)的不同，職工個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算和納稅申報(bào)方式也會(huì)不同。

工資發(fā)放地點(diǎn)對(duì)個(gè)人所得稅是有影響的。個(gè)人所得稅是以所得個(gè)人為納稅義務(wù)人、以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人的稅種。在由總公司統(tǒng)一計(jì)算發(fā)放異地分公司員工工資的情況下，需按總公司所在地稅務(wù)規(guī)定計(jì)算、扣繳異地分公司員工工資個(gè)人所得稅。在由分公司直接發(fā)放情況下，則按分公司所在地稅務(wù)規(guī)定計(jì)算、扣繳個(gè)人所得稅。不同地區(qū)的個(gè)人所得稅政策可能不同，因此分公司員工工資由哪里發(fā)放，需要繳納的個(gè)人所得稅可能不同，如廣州市出差津貼就有每天每人50元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，而有些城市就沒有此規(guī)定。如在兩地均領(lǐng)取工資需員工自行納稅申報(bào)。在兩地均領(lǐng)取工資的員工，支付工資的單位應(yīng)依法履行個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)，員工自行選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)合并兩處工資申報(bào)繳納個(gè)人所得稅（自行申報(bào)），法定扣除費(fèi)用只能扣除一次，如果某些費(fèi)用兩地扣除的標(biāo)準(zhǔn)不一樣，如住房公積金，稅法沒有明確規(guī)定如何處理的，建議按申報(bào)地的標(biāo)準(zhǔn)扣除。納稅申報(bào)地點(diǎn)除特殊情況外，五年內(nèi)不得變更。

七、結(jié)語

企業(yè)異地經(jīng)營是企業(yè)發(fā)展壯大的必然選擇，各企業(yè)要認(rèn)識(shí)到熟悉稅務(wù)政策，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，規(guī)避稅法風(fēng)險(xiǎn)的重要意義，保證企業(yè)在合法經(jīng)營的基礎(chǔ)上科學(xué)發(fā)展，取得好的經(jīng)濟(jì)效益。

篇9

企業(yè)集團(tuán)是由多個(gè)分公司法人構(gòu)成的，其資金規(guī)模龐大，對(duì)資源統(tǒng)一規(guī)劃，對(duì)子公司統(tǒng)一管理，因此企業(yè)集團(tuán)在稅務(wù)籌劃方面相較于單個(gè)企業(yè)而言有更好的優(yōu)勢(shì)。

一、影響集團(tuán)稅務(wù)籌劃因素

1、政策因素

稅收籌劃主要是從稅收的政策法規(guī)出發(fā)，利用國家各項(xiàng)政策合理合法的進(jìn)行節(jié)稅，集團(tuán)的各項(xiàng)稅務(wù)籌劃均與國家的政策高度相關(guān)，因此，稅收法規(guī)的各項(xiàng)優(yōu)惠政策是稅務(wù)籌劃活動(dòng)進(jìn)行的重要考慮因素。對(duì)于不同行業(yè)、不同地區(qū)的不同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)稅法的優(yōu)惠政策有所不同，并且隨著稅收制度的不斷完善，稅收的籌劃也應(yīng)發(fā)生變化。

2、企業(yè)集團(tuán)的組織架構(gòu)因素

企業(yè)集團(tuán)的分子公司一般較多，納稅主體較為復(fù)雜，從而使各項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅增加。在企業(yè)表面規(guī)模擴(kuò)大的同時(shí)，各個(gè)分子公司之間提供勞務(wù)以及各個(gè)分子公司各有盈虧從而增加的各項(xiàng)稅負(fù)，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言其稅務(wù)籌劃的壓力增大。因此，企業(yè)集團(tuán)的各個(gè)組織架構(gòu)以及集團(tuán)對(duì)于企業(yè)的管理控制能力對(duì)于集團(tuán)的稅務(wù)籌劃有很大的影響。

3、人員因素

企業(yè)內(nèi)部從事財(cái)務(wù)工作人員對(duì)于稅法知識(shí)的了解以及應(yīng)對(duì)檢查稽查問題的能力都對(duì)稅務(wù)籌劃有一定的影響。這里所指的人員包括集團(tuán)稅務(wù)籌劃的制定人員以及具體各個(gè)分子公司的執(zhí)行人員。

首先作為制定人員，其對(duì)于稅法等相關(guān)法規(guī)的熟悉程度以及其洞察稅法動(dòng)向的相關(guān)能力直接影響到集團(tuán)稅務(wù)籌劃的制定。另外，各分子公司的財(cái)務(wù)人員是執(zhí)行集團(tuán)稅務(wù)籌劃的主體，因此這些財(cái)務(wù)人員的執(zhí)行力及重視程度也影響著稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃固然可以使企業(yè)獲得更多的利益，但是作為事先的活動(dòng)，必然會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)也就是指企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)由于各種原因沒有達(dá)到預(yù)期的效果所付出的代價(jià)。導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)的原因主要表現(xiàn)在以下幾方面。

1、政策方面的風(fēng)險(xiǎn)

（1）人員理解有誤。稅收的法規(guī)繁多，立法面也比較廣，財(cái)務(wù)人員容易對(duì)稅收政策理解有所偏差，比如說日常的稅務(wù)核算從表面看是按照規(guī)定操作的，但是由于對(duì)有關(guān)稅收政策的理解不當(dāng)，造成偷稅行為而受到稅務(wù)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。另外，對(duì)于制定整個(gè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃的人員來講，在稅法的理解上沒有做好相關(guān)的溝通或其他原因?qū)е碌睦斫馄H，會(huì)導(dǎo)致整個(gè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（2）政策變化。稅收政策變化極快，有一些政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性，稅務(wù)機(jī)關(guān)不可能與納稅企業(yè)進(jìn)行溝通，并且企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃是事先就做好的，因此稅收的法規(guī)變更信息對(duì)納稅人來講存在著嚴(yán)重的信息不對(duì)稱。這也對(duì)企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃造成一定的風(fēng)險(xiǎn)。

2、稅收籌劃執(zhí)行方面

蓋地認(rèn)為，由于未來的不確定性，導(dǎo)致納稅人在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，使稅務(wù)籌劃的收益與成本面臨不確定性。其中稅收籌劃在政策的運(yùn)用方面有可能存在不到位的情況或者執(zhí)行不到位導(dǎo)致操作的風(fēng)險(xiǎn)。另外，集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營情況會(huì)發(fā)生變化，集團(tuán)企業(yè)分子公司繁雜，由于反饋不及時(shí)等情況，使集團(tuán)企業(yè)不能及時(shí)調(diào)整原來的稅收籌劃政策，因此存在原稅收籌劃政策失效造成的經(jīng)營方面的風(fēng)險(xiǎn)。

3、稅收籌劃的主觀性風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃是納稅人為了企業(yè)的節(jié)稅獲得更大的稅后利益而制定的稅前的籌劃，這種籌劃是納稅企業(yè)的主觀判斷，主要是通過對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)及對(duì)稅務(wù)籌劃條件的認(rèn)識(shí)所作出的主觀性的判斷。這種判斷與納稅人對(duì)稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等方面的法律政策及業(yè)務(wù)的熟悉程度有極大的關(guān)系。

4、征納雙方的認(rèn)定差異導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)的法律法規(guī)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律的要求和規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)籌劃。但是納稅人的稅務(wù)籌劃是一種生產(chǎn)經(jīng)營行為，其選擇的方案與具體實(shí)施，都由納稅人決定，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)參與其中。因此，納稅人確定的稅務(wù)籌劃方案是不是符合稅法的規(guī)定，能否帶給納稅人稅收上的利益，很大程度取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其稅務(wù)籌劃方案的認(rèn)定。如果企業(yè)所選擇的方案不符合稅法等相關(guān)法律的精神，稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)視其為避稅，甚至當(dāng)作是偷逃稅。如果是這樣的話，納稅人非但不會(huì)取得稅收的收益，還會(huì)擔(dān)負(fù)相應(yīng)的懲罰。

三、企業(yè)集團(tuán)規(guī)避籌劃風(fēng)險(xiǎn)的措施

企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃是集團(tuán)財(cái)務(wù)決策的重點(diǎn)之一，也是集團(tuán)發(fā)揮資源一體化管理，實(shí)現(xiàn)資源高效配置的一個(gè)重要保證。集團(tuán)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)要服從集團(tuán)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃。集團(tuán)在采購、生產(chǎn)、營銷等不同的環(huán)節(jié)都會(huì)涉及到稅務(wù)籌劃，因此企業(yè)集團(tuán)應(yīng)進(jìn)行全面的稅務(wù)籌劃管理，規(guī)避在稅務(wù)籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

1、保持賬務(wù)的完整性

企業(yè)集團(tuán)的分子公司較多，涉及的業(yè)務(wù)也比較繁雜，因此更要保持賬務(wù)的完整性。會(huì)計(jì)賬簿、憑證等這些基礎(chǔ)的資料是記錄企業(yè)經(jīng)營情況的真實(shí)憑據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)以此來進(jìn)行征稅及稅務(wù)檢查，并且這也是取得稅收優(yōu)惠政策的賬務(wù)支持。集團(tuán)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)賬務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)管，保證賬證完整，正確的處理各項(xiàng)賬務(wù)并足額繳納稅款，這是集團(tuán)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的首要前提，也是控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，提高效率的重要基礎(chǔ)。

2、認(rèn)真學(xué)習(xí)并把握稅收政策

稅收政策對(duì)于調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策有著重要的作用，因此也在不斷地變化，而稅務(wù)的籌劃是在利用稅收的政策跟經(jīng)濟(jì)的實(shí)際適應(yīng)程度而不斷變化，找到企業(yè)在稅收上的利益增長點(diǎn)，從而取得稅后利益的最大化。這就要求企業(yè)應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收政策，把握稅收政策的變化趨勢(shì)，這也是規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要一環(huán)。

3、保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好溝通

集團(tuán)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，稅務(wù)籌劃人員對(duì)一些具體的活動(dòng)很難準(zhǔn)確把握界限，一些問題在概念的界定上也很模糊，比如稅務(wù)籌劃與避稅的區(qū)別等，并且各地具體的稅收征管方式也有所不同，稅收?qǐng)?zhí)法部門擁有較大的自由權(quán)。因此稅務(wù)籌劃者應(yīng)該確立溝通觀念，爭取得到有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)，避免將稅務(wù)籌劃的成果轉(zhuǎn)化為風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃活動(dòng)的最終目標(biāo)是節(jié)稅，而節(jié)稅的實(shí)現(xiàn)要依賴稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)集團(tuán)企業(yè)籌劃行為的認(rèn)可，只有得到認(rèn)同并且依照法定程序履行了相關(guān)義務(wù)，才能將稅務(wù)籌劃轉(zhuǎn)化為企業(yè)的利益。

4、利用稅務(wù)降低風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)今社會(huì)，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會(huì)分工也逐漸細(xì)分，各行各業(yè)的專業(yè)化程度越來越高，而稅務(wù)的核心競爭力就在稅務(wù)籌劃的水平上。納稅企業(yè)的專業(yè)知識(shí)、辦稅能力、納稅成本等在納稅活動(dòng)處于劣勢(shì)，信息不完全，因而不可能完全協(xié)調(diào)納稅活動(dòng)和保證納稅的準(zhǔn)確性，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)在這方面的專業(yè)化程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于企業(yè)自身，他們有著巨大的優(yōu)勢(shì)，首先稅務(wù)機(jī)構(gòu)有著較好的專業(yè)素質(zhì)，籌劃水平相對(duì)來說較高，可以有效地控制籌劃風(fēng)險(xiǎn)；其次，稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以及時(shí)的向企業(yè)提供稅務(wù)方面的信息，使企業(yè)熟悉國家出臺(tái)的稅收政策，使稅收利益最大化；還有就是有利于減少企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)來說，經(jīng)營活動(dòng)涉及的面比較廣，各子公司的業(yè)務(wù)有所不同，會(huì)計(jì)處理方式有可能會(huì)不同于稅收制度規(guī)定的稅務(wù)處理方式，稅務(wù)可以幫助企業(yè)規(guī)范此類行為，從而避免稅收處罰，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。

5、采用適合的稅務(wù)籌劃方法

企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營活動(dòng)比較復(fù)雜，涉及的環(huán)節(jié)比較多，因此在稅務(wù)籌劃的方法選擇上也要更加的謹(jǐn)慎，才能有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。要全局進(jìn)行考慮，否則雖然在某個(gè)環(huán)節(jié)上節(jié)稅比較多，但是集團(tuán)總體是有損失的，因此要采取一體化的稅務(wù)籌劃措施。

（1）分環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃。集團(tuán)作為一個(gè)系統(tǒng)，涉及到采購、生產(chǎn)和銷售的各個(gè)環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)都涉及到稅務(wù)的處理，因此集團(tuán)應(yīng)作為一個(gè)系統(tǒng)分步驟地對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

比如對(duì)于采購環(huán)節(jié)，它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一個(gè)重要活動(dòng)，不同的采購決策使企業(yè)享受不同的稅收政策，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營成本也有重要的影響。因此集團(tuán)應(yīng)對(duì)各個(gè)企業(yè)的采購進(jìn)行籌劃。不僅僅要考慮采購的價(jià)格，要從供應(yīng)商的性質(zhì)、經(jīng)營能力等方面全面考察，對(duì)于采購的合同、采購的方式以及發(fā)票、各項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)全面考察計(jì)劃，已達(dá)到稅后利益最大化的目標(biāo)。

（2）投資、籌資過程的稅務(wù)籌劃。集團(tuán)可以利用整體的優(yōu)勢(shì)，進(jìn)行有效的集體籌資、投資活動(dòng)，這樣可以有效地控制投資、籌資過程中的成本，還可以降低稅務(wù)籌劃的成本以及有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

比如對(duì)于籌資活動(dòng)，集團(tuán)可以利用其自身的資源及信譽(yù)優(yōu)勢(shì)，整體對(duì)外進(jìn)行籌資活動(dòng)，然后再層層分貸；或者在內(nèi)部解決籌資活動(dòng)，比如資金的調(diào)撥、成員企業(yè)間的機(jī)器設(shè)備租賃等，有效地降低成本，規(guī)避稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

集團(tuán)公司作為一個(gè)整體，一個(gè)系統(tǒng)，其稅務(wù)籌劃不能孤立地考慮納稅本身的問題，必須對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌籌劃。本文主要是從影響企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃的因素入手，探討了稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的主要資金量大、經(jīng)營環(huán)節(jié)復(fù)雜等特點(diǎn)提出了集團(tuán)規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要措施。對(duì)于各個(gè)環(huán)節(jié)的具體實(shí)施方法還需進(jìn)一步的細(xì)化研究，對(duì)于一些具體的實(shí)例還需進(jìn)一步的探討。

【參考文獻(xiàn)】

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篇10

1中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作中存在的問題

(1)中小企業(yè)管理者缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控不僅能夠提高財(cái)務(wù)管理效率、降低生產(chǎn)運(yùn)營成本，還能夠推動(dòng)相關(guān)工作的開展，而多數(shù)管理者卻沒有認(rèn)識(shí)到其對(duì)于自身未來發(fā)展有著何等重要的作用，多以簡單的會(huì)計(jì)處理代替稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作。不少經(jīng)營管理者認(rèn)為只要達(dá)到減稅、避稅的目的即是有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，完全沒有從公司后續(xù)發(fā)展的角度思考，也缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控重要性的準(zhǔn)確認(rèn)知［1］。部分經(jīng)營管理者認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控脫離財(cái)務(wù)成本經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)原則，即使投入大量的資源與時(shí)間，也無法得到理想的效果，進(jìn)而導(dǎo)致多數(shù)經(jīng)營管理者對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作不夠重視，沒有過多的熱情，甚至寄望借助人情關(guān)系減少稅收項(xiàng)目等。

(2)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人員專業(yè)能力較低。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控因其工作內(nèi)容的特殊性，是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)且層次較高的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作。這項(xiàng)工作對(duì)其操作人員的專業(yè)能力、業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)、職業(yè)素養(yǎng)有著十分嚴(yán)格的要求，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人員應(yīng)當(dāng)具備專業(yè)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)及財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)外，還要精通稅法及管理實(shí)踐等各項(xiàng)內(nèi)容。中小企業(yè)受其經(jīng)營成本與規(guī)模的限制，常要求財(cái)務(wù)管理人員兼顧稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，導(dǎo)致其專業(yè)能力與實(shí)際工作內(nèi)容不匹配。對(duì)于稅法及政策不能熟練掌握和應(yīng)用，造成雖然在主觀上沒有違法愿望，但不能合規(guī)操作或不能利用稅收優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)企業(yè)合理降低稅負(fù)。

(3)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)難以確定。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作作為財(cái)務(wù)管理中具有較大風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，其從宏觀經(jīng)濟(jì)角度而言，與工作者及規(guī)劃者的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)及規(guī)劃習(xí)慣有著十分密切的關(guān)系，與中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控內(nèi)容目標(biāo)的確定也有著較為直接的關(guān)系。不少中小企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控時(shí)常要求工作人員將其稅負(fù)最大程度降低，而此類公司只為追求最小化稅負(fù)而放棄理想的投資機(jī)會(huì)，使其公司在發(fā)展過程中過于短視。還有部分公司將其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)定為最大化稅后利潤，它僅僅作為對(duì)最小化稅負(fù)目標(biāo)的優(yōu)化與修正。

2中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的有效策略

(1)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及管控事前準(zhǔn)備。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的首要任務(wù)即是對(duì)有效信息的收集，特別是國家現(xiàn)行法律及其相關(guān)政策。中小企業(yè)在經(jīng)營環(huán)境中只有通過對(duì)各個(gè)事項(xiàng)的綜合性分析，才能找到更為科學(xué)、合理的方式對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與管控，為后續(xù)的稅務(wù)工作保駕護(hù)航。做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及管控事前準(zhǔn)備，不斷加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與管控管理工作的強(qiáng)度，能夠有效避免中小企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控過程中的損失及不必要的資源浪費(fèi)。

(2)定期組織員工進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控培訓(xùn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及管控工作離不開專業(yè)的稅務(wù)管理人員，中小企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)擁有較為清晰的專業(yè)認(rèn)知，且對(duì)公司及各個(gè)部門的情況較為了解。從公司戰(zhàn)略發(fā)展角度而言，公司應(yīng)當(dāng)有意識(shí)的培養(yǎng)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析管控人員的專業(yè)能力及綜合素質(zhì)，并通過外聘優(yōu)秀稅務(wù)人才對(duì)公司現(xiàn)有工作人員進(jìn)行教育培訓(xùn)，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及管控工作奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)［2］。在具體執(zhí)行的過程對(duì)自身稅務(wù)工作人員的專業(yè)能力及綜合素養(yǎng)進(jìn)行培養(yǎng)，通過不斷加強(qiáng)自身專業(yè)能力從而對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管控。

(3)制定科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)。有效的方式能夠?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)籌劃及公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的統(tǒng)一性，依法防范是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及管控工作的前提，將合法性原則放在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及管控的第一位，因?yàn)槿魏芜`反國家法律法規(guī)的稅務(wù)防范工作，無論得到怎樣的結(jié)果對(duì)公司的發(fā)展和經(jīng)營都會(huì)造成較大的負(fù)面影響。在稅務(wù)防范控制過程中，中小企業(yè)稅務(wù)分析及管控目標(biāo)的充分結(jié)合是有效工作的基礎(chǔ)，只有將其充分融入到公司日常財(cái)務(wù)管理工作中才能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性。當(dāng)前相關(guān)稅法規(guī)范不斷優(yōu)化與完善，在形式多樣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方案中，不同等級(jí)的防范方案會(huì)對(duì)中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成較大的影響，對(duì)公司經(jīng)濟(jì)效益也有著較為直接的關(guān)系。多數(shù)公司的投資經(jīng)營與償還債務(wù)能力會(huì)受到波及。

(4)加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通。就某種程度而言，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及管控工作在一定程度上受稅務(wù)部門的影響，進(jìn)而容易產(chǎn)生一系列操作性規(guī)范問題。中小企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及管控過程中應(yīng)當(dāng)通過稅企平臺(tái)、12366等，積極與當(dāng)?shù)胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行聯(lián)系。只有中小企業(yè)遵從財(cái)務(wù)管理原則對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作進(jìn)行綜合評(píng)估，對(duì)防范方案進(jìn)行較為完整的設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)評(píng)估與實(shí)踐相統(tǒng)一，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的績效評(píng)估，使稅務(wù)管理部門及人員與稅務(wù)部門溝通時(shí)能充分發(fā)揮積極主動(dòng)性，最大程度規(guī)避中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(5)借助中介機(jī)構(gòu)或?qū)＜伊α?。稅?wù)師事務(wù)所等涉稅中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員素質(zhì)高，對(duì)稅收政策掌握全面準(zhǔn)確。中介機(jī)構(gòu)可指導(dǎo)中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)減少納稅錯(cuò)誤，用足、用活稅收優(yōu)惠政策，做好稅收籌劃，稅務(wù)師中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員等還可以協(xié)調(diào)稅收征納雙方的分歧和矛盾，依法提出意見進(jìn)行調(diào)解，增加中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方式。另外聘請(qǐng)專家進(jìn)行專題講座、稅務(wù)管理內(nèi)控設(shè)計(jì)及評(píng)估，提高中小企業(yè)稅務(wù)管理人員素質(zhì)，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控內(nèi)控制度，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

篇11

二、國有企業(yè)所得稅籌劃的現(xiàn)狀及其存在的問題

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)淡薄，盈利目的非最大化我國自90年代就開始了國有企業(yè)的改制，但從2000年以后所得稅稅收籌劃的概念才開始進(jìn)入人們的視野、稅收籌劃的理念才被人們普遍地接受，社會(huì)上也才慢慢地出現(xiàn)一些專門從事稅務(wù)籌劃的人員和機(jī)構(gòu)。企業(yè)在追求利潤的最大化時(shí)往往只看到了生產(chǎn)經(jīng)營、投籌資活動(dòng)中涉及的流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅等各種伴隨企業(yè)日常生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生的稅種如營業(yè)稅、增值稅、房產(chǎn)稅、印花稅等，而往往忽視了取得最終成果后涉及到的所得稅的問題。這樣經(jīng)常造成有的企業(yè)其利潤總額比較可觀，可交完所得稅后同做了稅收籌劃的企業(yè)相比卻承擔(dān)了較多的所得稅稅負(fù)，造成凈利潤相對(duì)較低，減少了企業(yè)的留存收益。

（二）沒有明確地區(qū)分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)有些企業(yè)由于本身經(jīng)營規(guī)模和人工成本的限制，沒有設(shè)置專門的稅務(wù)人員，很多財(cái)務(wù)人員即是財(cái)務(wù)做賬人員又是稅務(wù)報(bào)送人員，沒有在財(cái)務(wù)和稅務(wù)上有明確的分工，這就使財(cái)務(wù)人員在處理某些具體稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)習(xí)慣性地將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)等同起來忽視了某些事項(xiàng)的處理在財(cái)務(wù)和稅務(wù)方面的不同。例一，凡是企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生但未取得有效票據(jù)的成本只要在第二年所得稅匯算清繳期滿之前拿到符合規(guī)定的有效憑證時(shí)稅務(wù)會(huì)計(jì)就可以將此項(xiàng)成本沖減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額減少所得稅費(fèi)用，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)則往往根據(jù)是否已取得有效票據(jù)作為成本入賬的依據(jù)。例二，企業(yè)在每年年底計(jì)提的員工工資或獎(jiǎng)金，在財(cái)務(wù)上可據(jù)實(shí)作為當(dāng)年費(fèi)用減少當(dāng)期利潤，但在稅法上這種僅計(jì)提但沒有實(shí)際發(fā)放的工資是不允許計(jì)入當(dāng)期損益影響本期所得稅而要在納稅調(diào)整事項(xiàng)中將其作為調(diào)增事項(xiàng)計(jì)入本期應(yīng)納稅所得額中增加所得稅費(fèi)用。從以上兩個(gè)例子可以間接地反映出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)在實(shí)際工作中既有相互關(guān)聯(lián)又有不同之處的處理原則，因此區(qū)分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的分工在實(shí)踐中是非常必要的，這有利于企業(yè)的納稅籌劃。

（三）部門配合不緊密，籌劃效果不明顯有些稅收籌劃行為是要企業(yè)內(nèi)部之間或內(nèi)、外部間相互配合才能完成的。例如，企業(yè)采用分期收款方式銷售商品是以合同約定的收款日期為收入確認(rèn)時(shí)間，而分期預(yù)收銷售商品則是在交付貨物時(shí)確認(rèn)收入，這兩種確認(rèn)收入方式的不同勢(shì)必對(duì)當(dāng)年度的所得稅產(chǎn)生重要影響，而收入用什么方式確認(rèn)在很大程度上是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門、售后部門、財(cái)務(wù)部門之間相互的密切配合才能完成的，預(yù)期的稅務(wù)籌劃效果也才能達(dá)到。

（四）不能及時(shí)地采用稅收優(yōu)惠更新稅務(wù)籌劃的方法我國所得稅申報(bào)由原來的四個(gè)季度、五張申報(bào)表變化到現(xiàn)在（從2014年匯算清繳開始）四個(gè)季度45張表。從簡單的收入、成本、利潤的填寫到現(xiàn)在將各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的分別填示、各種調(diào)增、調(diào)減事項(xiàng)的分析、各種減免稅優(yōu)惠事項(xiàng)的填列可以看出我國所得稅體制的巨大變化，可我們的企業(yè)還沒有及時(shí)的更新稅務(wù)知識(shí)，不能利用各種稅務(wù)優(yōu)惠政策更好地為企業(yè)減稅服務(wù)。企業(yè)應(yīng)及時(shí)地了解所得稅相關(guān)政策的變化，使所得稅稅務(wù)籌劃更具有合法性、合規(guī)性，減少因此帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、影響國有企業(yè)所得稅籌劃效果的因素

（一）稅務(wù)籌劃意識(shí)我國很多國有企業(yè)都是成立時(shí)間較長、企業(yè)員工較多、存在歷史遺留問題也比較多，這樣企業(yè)在做稅務(wù)籌劃時(shí)所涉及到的內(nèi)容也就比較多、比較復(fù)雜，若某些稅務(wù)問題沒有考慮詳細(xì)，則勢(shì)必會(huì)對(duì)企業(yè)帶來巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如一些老國有企業(yè)存在很多種特殊情況的內(nèi)退人員，這些人員的薪酬、福利待遇又往往不同于單純地依靠社保取得收入的職工，那么這些內(nèi)退人員在未實(shí)際退休并取得社保發(fā)放退休收入之前，由企業(yè)一次性計(jì)提的N年生活費(fèi)、社保、住房公積金等費(fèi)用如果在籌劃時(shí)全部作為本年度稅前抵扣項(xiàng)目減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額而不影響到以后年度所得稅費(fèi)用則對(duì)企業(yè)來說是個(gè)利好，但如果這種籌劃沒有通過稅務(wù)等主管部門的同意，則勢(shì)必在做匯算清繳的時(shí)候要把計(jì)提但沒有實(shí)際發(fā)放的的生活費(fèi)、社保等薪酬費(fèi)用納稅調(diào)增回來，增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，并在以后實(shí)際發(fā)放的年度時(shí)再做相應(yīng)的納稅調(diào)減，這樣企業(yè)在職工未退休的年度內(nèi)都要發(fā)生與人工成本相對(duì)應(yīng)的納稅調(diào)增、調(diào)減事項(xiàng)，更有甚者是將這部分費(fèi)用全部做納稅調(diào)增事項(xiàng)處理不抵減當(dāng)期及以后年度的所得稅，因此企業(yè)如何在事前做好稅務(wù)籌劃是非常必要的。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)在處理原則上的差異財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)因各自服務(wù)的主體不同、達(dá)到的目的也不一致因此處理問題的方式和方法就不一樣。例一，權(quán)益法下長期股權(quán)投資的投資收益問題。在會(huì)計(jì)處理中，投資方要在每年年末根據(jù)被投資方的凈利潤和所占的比例確認(rèn)一定的收益計(jì)入到當(dāng)期收益中。而對(duì)于稅法來說，這部分的收入只是根據(jù)實(shí)際收到的分紅來確定，若企業(yè)當(dāng)年度沒有從被投資企業(yè)收到實(shí)際的現(xiàn)金流則不能被確認(rèn)為當(dāng)期收益，是要從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中調(diào)減出去，減少當(dāng)期所得稅費(fèi)用，在以后年度內(nèi)企業(yè)若收到了與投資有關(guān)的現(xiàn)金分紅時(shí)再作為收益確認(rèn)，但這筆收益仍然是可以稅前抵扣的。例二，企業(yè)在當(dāng)年根據(jù)經(jīng)營性業(yè)務(wù)，投籌資業(yè)務(wù)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金，在企業(yè)是可以作為資產(chǎn)減值損失減少當(dāng)期利潤、減少相應(yīng)的所得稅費(fèi)用，但在稅務(wù)會(huì)計(jì)中除了正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中應(yīng)收賬款和預(yù)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備可以在稅前抵扣所得稅，其它各項(xiàng)準(zhǔn)備金都不得在稅前抵扣，因此在做匯算清繳時(shí)應(yīng)將這些準(zhǔn)備金都調(diào)增回來，增加當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，調(diào)增所得稅。

（三）部門組織的形式及配合大部分的國有企業(yè)都是跨行業(yè)、跨地區(qū)的企業(yè)集團(tuán)，因此所設(shè)立的部門、子公司（有些甚至有三、四級(jí)子公司）、分公司也特別多，處理好各部門、各公司之間的緊密程度、配合程度對(duì)整個(gè)企業(yè)的稅負(fù)來說都有至關(guān)重要的影響?？偣驹诒镜赜幸粋€(gè)工業(yè)園區(qū)，主要的經(jīng)營業(yè)務(wù)就是進(jìn)行租賃和物業(yè)服務(wù)，如果總公司此時(shí)想成立一個(gè)專門的公司對(duì)這個(gè)工業(yè)園區(qū)進(jìn)行管理的話，那么總公司就應(yīng)在公司組織形式上進(jìn)行選擇。如果成立一個(gè)子公司進(jìn)行管理，則這個(gè)園區(qū)所取得的收入和所發(fā)生的成本都是單獨(dú)進(jìn)行核算的，不能與總公司進(jìn)行賬務(wù)合并，由其自身以一個(gè)獨(dú)立法人的身份交納所得稅對(duì)總公司的所得稅不會(huì)產(chǎn)生任何影響，而如果總公司選擇成立一個(gè)分公司對(duì)此工業(yè)園進(jìn)行管理，則這個(gè)工業(yè)園的收入、成本和費(fèi)用都可納入總公司統(tǒng)一核算，這樣如果工業(yè)園區(qū)在初級(jí)階段的幾年內(nèi)都是經(jīng)營虧損的話，它的虧損額就可以與總公司的經(jīng)營積累相沖減，減少總公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

（四）稅收優(yōu)惠政策很多國企在改革開放初期以房產(chǎn)出資的形式與外商成立合作企業(yè)（現(xiàn)在這種企業(yè)形式不多），但取得收益的方式都是通過收取中方的管理費(fèi)和房產(chǎn)的租金獲得，這樣企業(yè)在取得租金時(shí)就得交納流轉(zhuǎn)稅和所得稅。但如果國有企業(yè)當(dāng)時(shí)簽訂合同時(shí)是以房產(chǎn)作為投資成立合作企業(yè)的話，則企業(yè)收回的收益相當(dāng)于被投資企業(yè)的利潤分紅，是不用再交納所得稅的。企業(yè)當(dāng)年度有對(duì)外的公益性捐贈(zèng)，可以充分利用利潤總額的12%來界定實(shí)際捐贈(zèng)額。比如企業(yè)當(dāng)年利潤總額200萬，則稅法上可抵扣的捐贈(zèng)額就為24萬，企業(yè)當(dāng)年的捐贈(zèng)額只要小于24萬就可以全額抵扣，否則就要納稅調(diào)增，增加當(dāng)期所得稅。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的千分之五，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)除另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售收入的15%，超過部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。這樣企業(yè)在平時(shí)的經(jīng)營過程中根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)業(yè)務(wù)費(fèi)和廣告宣傳費(fèi)進(jìn)行合理的安排、統(tǒng)籌，盡量最大化的扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告宣傳費(fèi)。同時(shí)企業(yè)還可以通過關(guān)聯(lián)企業(yè)來分?jǐn)倧V告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。根據(jù)財(cái)稅號(hào)規(guī)定，對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。企業(yè)可以充分利用這一優(yōu)惠政策來調(diào)節(jié)本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。殘疾人的薪酬總額可以100%的加計(jì)扣除，企業(yè)在自身?xiàng)l件允許的情況下在合適殘疾人的崗位上適當(dāng)?shù)卣腥胝吖膭?lì)安置的人員，這樣做的好處不僅可以減輕這部分人群的就業(yè)壓力、減少企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)而且每年還能通過落實(shí)社保的各項(xiàng)備案獲得殘疾人就業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)償金。對(duì)于研發(fā)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用可以按實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的50%加計(jì)扣除若已計(jì)入無形資產(chǎn)則可以按照無形資產(chǎn)的成本150%攤銷。這項(xiàng)政策對(duì)于那些高技術(shù)企業(yè)來說就可以在合作開發(fā)和委托開發(fā)中進(jìn)行選擇。合作開發(fā)的情況是合作雙方對(duì)研發(fā)費(fèi)用各自加計(jì)扣除而委托開發(fā)中委托方按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，受托方同樣享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的優(yōu)惠政策。在這種情況下，大部分的高新企業(yè)都會(huì)采用后者進(jìn)行研發(fā)，因?yàn)楹笳呒{稅籌劃所帶來的利益更大。因此企業(yè)應(yīng)及時(shí)地了解所得稅相關(guān)政策的變化，使所得稅稅務(wù)籌劃能更具有合法性、合規(guī)性，減少因此帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

四、改進(jìn)國有企業(yè)所得稅籌劃的對(duì)策

（一）加強(qiáng)人員素質(zhì)的培訓(xùn)隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，各公司所接觸的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍越來越廣泛、業(yè)務(wù)性質(zhì)越來越復(fù)雜，其所涉及的稅務(wù)事項(xiàng)也越來越多，在這種情況下企業(yè)提高內(nèi)部財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)和稅務(wù)方面的業(yè)務(wù)能力就顯得尤為重要。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該多學(xué)習(xí)相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)、多與稅務(wù)局進(jìn)行正常的稅務(wù)交流，多與同行業(yè)的其它公司或在本企業(yè)內(nèi)部組織交流和學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，也可與外部專門的稅務(wù)籌劃公司相聯(lián)系以了解最新的稅務(wù)法規(guī)和稅務(wù)動(dòng)態(tài)，及時(shí)了解國家稅務(wù)總局、財(cái)政部下發(fā)的各種涉稅文件。

（二）結(jié)合企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)強(qiáng)化各部門稅務(wù)籌劃意識(shí)很多公司特別是國有企業(yè)自上而下的認(rèn)為稅務(wù)籌劃僅僅是公司財(cái)務(wù)人員的工作范圍，但其實(shí)要做好稅收籌劃則要公司各部門全面的配合，比如生產(chǎn)部門、人事部門、銷售部門等等。一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從開始到結(jié)束的整個(gè)循環(huán)過程，就是各部門相互配合的過程。公司領(lǐng)導(dǎo)要首先加強(qiáng)這方面的意識(shí)，才能保障公司整體的稅務(wù)籌劃方案有效的實(shí)施。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)我國稅務(wù)事項(xiàng)和稅務(wù)條例的信息量很大，有些稅務(wù)事項(xiàng)更新很快，有的條例在企業(yè)做稅務(wù)籌劃時(shí)是合理、合規(guī)的，但在政策變化之后該籌劃反而會(huì)給企業(yè)帶來很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)企業(yè)應(yīng)及時(shí)地根據(jù)相關(guān)法規(guī)調(diào)整稅務(wù)籌劃事項(xiàng)以通過稅務(wù)機(jī)構(gòu)的相關(guān)調(diào)查，使稅務(wù)籌劃不會(huì)被稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)定為偷、逃稅行為。

（四）以較低的成本進(jìn)行稅務(wù)籌劃任何事項(xiàng)都有機(jī)會(huì)成本的發(fā)生，企業(yè)在做稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)充分考慮與之付出的機(jī)會(huì)成本。若某項(xiàng)稅務(wù)籌劃所帶來的收益大于其機(jī)會(huì)成本的付出則此項(xiàng)籌劃是有意義的，但如果所帶來的收益小于其付出的機(jī)會(huì)成本，則對(duì)企業(yè)來說這種籌劃事項(xiàng)并不真正適合于企業(yè)，應(yīng)該放棄該項(xiàng)籌劃。

篇12

（一）專業(yè)管理的理念或策略

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在遵從稅法時(shí)的實(shí)際表現(xiàn)與應(yīng)該達(dá)到的實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)之間存在差異進(jìn)而導(dǎo)致?lián)p失的不確定性。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面：一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，或未考慮暫時(shí)性差異多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。

導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素有多種，包括外部宏觀環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)。近年來，企業(yè)財(cái)務(wù)人員更迭速度加快，因輪崗、退休、離職等原因，對(duì)稅務(wù)工作造成一定的影響，產(chǎn)生較大的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)形式為：稅務(wù)人員業(yè)務(wù)知識(shí)匱乏、稅企溝通聯(lián)系不緊密、稅務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、規(guī)范性不高、稅務(wù)考核指標(biāo)偏低等。

評(píng)估預(yù)測(cè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)措施化解風(fēng)險(xiǎn)，是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。在日常經(jīng)營過程中，應(yīng)積極識(shí)別和評(píng)價(jià)企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，綜合利用各種分析方法和手段，全面、系統(tǒng)地預(yù)測(cè)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的各種資料及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。比如分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性、嚴(yán)重性及影響程度，以了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的負(fù)面作用。以正確評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的適時(shí)監(jiān)控，尤其在納稅義務(wù)發(fā)生前，對(duì)企業(yè)經(jīng)營全過程進(jìn)行系統(tǒng)性審閱和合理性策劃，盡可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)的零風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)施監(jiān)控行為的具體過程中，要合理、合法地審閱納稅事項(xiàng)，合理規(guī)劃納稅事項(xiàng)的實(shí)施策略等，制定相應(yīng)可行的改進(jìn)措施。

（二）專業(yè)管理的目標(biāo)

稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動(dòng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報(bào)和稅款繳納符合稅法規(guī)定；稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng)符合稅法規(guī)定。

企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。

通過對(duì)人員更迭中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究分析，下文提出重點(diǎn)區(qū)域管控措施，規(guī)避及減少風(fēng)險(xiǎn)因素，確保稅務(wù)工作穩(wěn)定、延續(xù)、合規(guī)進(jìn)行，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，營造依法納稅的良好環(huán)境。

二、專業(yè)管理的主要做法

（一）思想認(rèn)識(shí)區(qū)域

“思想認(rèn)識(shí)區(qū)域”，防止出現(xiàn)理解偏差，與企業(yè)文化建設(shè)緊密聯(lián)系，強(qiáng)化依法納稅、誠信納稅的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。稅收是國家財(cái)政收入的主要來源，是國家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)保障。依法納稅是每個(gè)公民、每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，也是利國利民之舉。

企業(yè)經(jīng)營過程中，如果對(duì)經(jīng)營狀況了解有限或?qū)Χ悇?wù)籌劃理解扭曲，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)涉稅行為出現(xiàn)偏差。依據(jù)公司的發(fā)展方向和文化建設(shè)，公司應(yīng)主張依法繳納稅款，合理籌劃，不刻意避稅，更不能偷逃稅款。作為市場主體，A級(jí)納稅信用單位，我們深刻體會(huì)到了依法納稅、誠信納稅給我們帶來的好處。我們企業(yè)認(rèn)真處理涉稅事項(xiàng)、積極納稅，這為我們換來的是企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高以及市場綜合競爭力的增強(qiáng)，對(duì)政府的熱忱服務(wù)，企業(yè)的良好形象，總體上講促進(jìn)了企業(yè)的健康發(fā)展。這些主要?dú)w因于公司對(duì)稅收的正確理解和對(duì)稅收政策的科學(xué)把握。我們的納稅理念是：依法納稅，誠信納稅。

（二）管理制度區(qū)域

1.健全各項(xiàng)稅務(wù)管理制度，探索新的管控模式

內(nèi)部控制制度不完善也會(huì)給企業(yè)帶來深層次的涉稅缺陷。目前，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本完善，稅收制度也逐漸健全，但財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定之間的差異將長期存在。為避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)把握上述差異，盡量做到正確納稅，這一客觀要求具體表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，即企業(yè)應(yīng)致力于管理水平的提高和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的增強(qiáng)，在嚴(yán)格把握傳統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)控手段的前提下，對(duì)現(xiàn)代化知識(shí)技術(shù)充分利用，建立一套操作性強(qiáng)、便于控制的內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告組織信息系統(tǒng)。公司應(yīng)在執(zhí)行相關(guān)制度規(guī)定的基礎(chǔ)上，加大對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，探索新的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度和模式。

2.按照制度，認(rèn)真辦理崗位交接手續(xù)

稅務(wù)資料尤其是歷史數(shù)據(jù)資料的交接，對(duì)稅務(wù)管理工作非常重要。公司應(yīng)該認(rèn)真執(zhí)行，在崗位交接方面嚴(yán)格把控，設(shè)定監(jiān)督人，當(dāng)面清點(diǎn)交接稅務(wù)資料，并在交接手續(xù)上簽字確認(rèn)，保障稅務(wù)資料和信息的及時(shí)傳遞，確保歷史資料的準(zhǔn)確完整。

（三）業(yè)務(wù)技能區(qū)域

“業(yè)務(wù)技能區(qū)域”，防止管理水平的停滯，加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)提升，積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，在工作中鍛煉成長，多方位提升稅務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平。財(cái)務(wù)人員具備過硬的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)水平，是保證涉稅資料真實(shí)、科學(xué)、合法的重要砝碼，也是企業(yè)正確進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，如果財(cái)務(wù)人員工作失誤過多，企業(yè)便會(huì)遇到較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公司應(yīng)通過崗位培訓(xùn)、鼓勵(lì)人員學(xué)習(xí)最新稅法知識(shí)，定期提供交流平臺(tái)等措施提升稅務(wù)管理的業(yè)務(wù)水平。

篇13

隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革和會(huì)計(jì)制度的健全，稅務(wù)工作在企業(yè)中的地位越來越重要，目前規(guī)模以上企業(yè)大部分還沒有配備高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃顧問，絕大部分人以為稅收只是財(cái)務(wù)的事，配備稅務(wù)籌劃多此一舉，其實(shí)這種想法是完全錯(cuò)誤的。所以，筆者經(jīng)過分析認(rèn)為一定要把稅收和經(jīng)營結(jié)合起來考慮，配備稅務(wù)籌劃顧問，可以將相關(guān)環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合起來，為企業(yè)降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。

一、稅收管理的目標(biāo)

企業(yè)的納稅管理就是企業(yè)對(duì)本單位稅收工作實(shí)施有效管控的一系列方式方法，其根本目標(biāo)：一是通過節(jié)稅達(dá)到利潤最大化；二是節(jié)稅的同時(shí)控制企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、 配備稅務(wù)顧問的原因

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅務(wù)籌劃顧問的認(rèn)知程度不夠

企業(yè)有了法律顧問還要稅務(wù)籌劃顧問嗎？其實(shí)法律顧問與稅務(wù)籌劃顧問是兩個(gè)完全不同的領(lǐng)域，還有的說，我們有財(cái)務(wù)部門不需要稅務(wù)籌劃顧問等。我們先要弄清楚什么是合法的避稅？它是指納稅人根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過經(jīng)營結(jié)構(gòu)和交易活動(dòng)的安排，對(duì)納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，以減輕納稅負(fù)擔(dān)，取得正當(dāng)?shù)亩愂绽妗＿@種行為是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，當(dāng)存在多種稅收政策、計(jì)稅方法可供選擇時(shí)，納稅人以稅負(fù)最低為目的，對(duì)企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的涉稅選擇行為。通常有以下幾種形式：（1）利用稅收照顧性政策、鼓勵(lì)性政策進(jìn)行節(jié)稅；（2）在現(xiàn)行稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，選擇不同的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法以求節(jié)稅；（3）在現(xiàn)行稅法范圍內(nèi)，在企業(yè)組建、投資、籌資等過程中進(jìn)行節(jié)稅的選擇，舉個(gè)例子說明一下。

案例1：A公司將位于繁華鬧市區(qū)價(jià)值200萬元的閑置倉庫對(duì)外出租，與B物流公司簽訂倉庫租賃合同，租賃期一年，年租金200萬元。計(jì)算該公司的應(yīng)繳納的地方各稅：

營業(yè)稅=200×5%=10萬元

營業(yè)稅金及附加=10×12%=1.2萬元

房產(chǎn)稅=200×12%=24萬元

印花稅=200×0.1%=0.2萬元

如果按照稅務(wù)政策的選擇來修改合同，將租賃合同變?yōu)閭}儲(chǔ)保管合同，經(jīng)過與B物流公司友好協(xié)商，繼續(xù)利用倉庫為客戶存放商品，并將租賃合同改為倉儲(chǔ)保管合同，配備保管人員，為客戶提供24小時(shí)安全服務(wù)，滿足倉儲(chǔ)保管合同的規(guī)定；假定為服務(wù)收入仍為200萬元，則其應(yīng)納營業(yè)稅金及附加不變，印花稅不變，而房產(chǎn)稅大大減少，具體計(jì)算如下。

營業(yè)稅=200×5%=10萬元

營業(yè)稅金及附加=10×12%=1.2萬元

應(yīng)納房產(chǎn)稅=200×（1-30%）×1.2%=1.68（萬元）

印花稅=200×0.1%=0.2萬元

經(jīng)過比較可知，租賃轉(zhuǎn)化成倉儲(chǔ)后，少繳稅款22.32萬元，財(cái)務(wù)部門只是反應(yīng)稅收，而不能參與整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)的全過程。

2.企業(yè)稅務(wù)管理崗位人員業(yè)務(wù)水平亟待提高

案例2：精藝股份（002295）公告，子公司佛山市精藝萬希銅業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè)，由于年末人員變動(dòng)，公司員工比例未達(dá)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的“研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上”，佛山市順德區(qū)國家稅務(wù)局要求其按25%稅率計(jì)繳企業(yè)所得稅。該公司將補(bǔ)繳所得稅款579萬元。

該事例說明稅務(wù)人員對(duì)研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上這項(xiàng)優(yōu)惠政策把握不夠，才造成企業(yè)補(bǔ)繳579萬元的稅款。

三、配備稅務(wù)顧問的作用

企業(yè)控制成本只關(guān)注生產(chǎn)及管理環(huán)節(jié)，而對(duì)稅收成本很少研究，不研究稅收政策或者對(duì)稅收無知，稅收成本的危害將遠(yuǎn)大于經(jīng)營成本，稅務(wù)籌劃顧問的作用就是在企業(yè)和生產(chǎn)管理與稅收管理之間搭建一座橋梁，來降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)效益實(shí)現(xiàn)最大化。其作用有以下七個(gè)方面：（1）財(cái)稅相關(guān)的法律、法規(guī)咨詢、解釋；（2）稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用的指導(dǎo)；（3）日常購銷、勞務(wù)合同涉稅條款的修改與審定；（4）協(xié)助企業(yè)對(duì)其員工進(jìn)行財(cái)稅法律培訓(xùn)；（5）協(xié)助及指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行稅收健康檢查；（6）特定問題、特定項(xiàng)目出具咨詢意見書、論證分析報(bào)告；（7）代表企業(yè)參與涉稅談判、溝通事宜，進(jìn)行納稅籌劃。

四、稅務(wù)顧問的要求