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經濟責任審計是指對企事業單位的法定代表人或經營承包人在任期內或承包期內應負的經濟責任的履行情況所進行的審計。經濟責任審計的主要目的是分清經濟責任人任職期間在本部門、本單位經濟活動中應當負有的責任，為組織人事部門、紀檢監察機關和其他有關部門考核使用干部或者兌現承包合同等提供參考依據。經濟責任審計一經產生就顯示了其他審計無法替代的作用，無論是在保護國家財產的安全、完整、保值、增值方面，還是在健全領導干部的監督管理，促進廉政建設方面，都取得了顯著的成效，發揮了重要的作用。
一、創新經濟責任審計的基礎工作
第一，修訂經濟責任審計相關作業規定，以提高控制效率。為使經濟責任審計相關規定更符實情，建筑施工企業審計部門應制定“經濟責任審計處理準則”、“款項支付時限及處理應行注意事項”及“支出憑證處理要點”等規章。主要修正重點應在于厘清審計人員的責任范圍，確保權責劃分更加明確。
第二，適時更新經濟責任審計作業手冊內容，以強化審計機制。為方便建筑施工企業審計人員明確執行經濟責任審計的具體規范，并協助業務人員認識經費報支的執行標準，建筑施工企業審計部門應匯編制定“支出標準及審核作業手冊”，并將各項業務的審核程序以系統化圖表形式呈現，匯集成“經濟責任審計作業流程手冊”，以方便促成經濟責任審計經驗的累積，幫助審計人員輕易上手，提高工作效率。
第三，設立管理機制，以健全經濟責任審計工作。鑒于建筑施工企業經濟責任審計偶有失控的狀況，導致財務弊端時有所聞，為防杜弊端的發生，并強化經濟責任審計相關管理機制觀念，審計部門應制定“健全財務秩序與強化經濟責任審計實施方案”，以說明經濟責任審計的重要性，并要求建筑施工企業進行財務查核，加強出納、財產等管理人員定期工作輪換，收支盡量通過金融機構辦理等。建筑施工企業應將方案精神納入內部各項管理規范，應進行決算查賬等再查核工作，確保方案能落實執行。
第四，成立專門的經濟責任審計工作執行部門。首先，應構建經濟責任審計推動及督導小組，負責經濟責任審計相關規范的審議、備查及督導落實經濟責任審計的執行；其次，應構建工作分組，負責經濟責任審計規劃、推動運行及綜合經濟責任審計推動及督導小組各項行政業務；最后，構建經濟責任審計專案小組，由各部門分別組設，負責推動及執行經濟責任審計相關工作。
第五，強化教育培訓及宣導。為增進審計人員對經濟責任審計專業知識與實務的了解，使其在建筑施工企業經濟責任審計體系中足以發揮財務監控可靠，審計部門應針對各層級的工作人員規劃不同經濟責任審計培訓課程，包括新進、資深甚至主管審計人員，均可按其所需安排參與培訓，以確保企業妥善使用經費及提升預算執行績效，發揮較高的效益。
二、創新經濟責任審計的執行工作
在實施審計項目時，審計質量監控是規范審計行為及明確工作責任的重要工具，旨在對編制審計計劃、收集審計證據、編寫審計工作底稿、出具審計報告及歸集審計檔案等過程，嚴格的復核，實現全程質量控制。
第一，詳細編制符合企業實際情況的審計計劃。審計項目在立項之前，應充分考慮該項目的重要性、復雜性、時效性及可行性。審計計劃管理實行統一領導、分級負責制，保障審計工作科學、有序和高效地運行。在編制審計計劃時，須明確具體審計目標，合理選擇審計重點，注重提高審計成果的質量和水平。有效利用審計資源，發揮審計監督作用。在規劃審計項目的規模、性質和時間時，應準確把握審計對象的業務性質及其財務運作的信息，選取適當的專業人員，統籌協調，合理安排審計任務。審計計劃應具有指導性，明確列出法律依據、確定審計目標、制定對審計目標有重要影響的審計步驟和方法、明確審計的意義以及評估審計所具有的風險水平。另外，所制定的審計計劃還應當緊密結合審計工作的目標來規范工作的具體范圍、相關內容，合理安排工作起止時間，妥善組織審計小組成員及恰當分工。審計標準必須客觀，以現行法律作為基礎，并參考可比性的績效指標及國際專業標準、審計對象的業務特性及管理模式等各類元素。
第二，仔細收集所需要的各種審計證據。建筑施工企業的審計人員應當按照審計實施方案來對各項審計要點進行確定，并且在實施審計的過程中有目的性地對各項要點與證據加以收集。審計證據包括文字資料、實物資料、音頻或視頻資料、口頭資料、審計記錄等多種形式。所收集到的審計證據需要滿足下列三個特性，即非主觀性、相關性及合規性。在進行審計工作時，審計小組有權獲得審計對象的合作，而審計對象須遵守向審計小組提供其執行業務所需的信息、文件及其他資料的義務。審計工作人員對于資料的收集，需要關注那些能夠對審計各項事務加以證明的原始證據、審計檔案等。如果在獲取資料過程中，對于原始證據的獲取具有相當的難度，審計人員也可以將相關的文字筆錄、資料的復印件等作為審計工作的證據資料。在收集實物證據資料的過程中，應當在相應的地方將所收集資料的所有者、數量及存放等相關環節的內容進行詳細記錄，而對于所收集到的音頻或視頻等電子化的審計資料，應當對這些電子資料的制作人員、制作方式與保存運行環境進行有效的記錄。在條件允許的前提下，審計人員也可將各種電子類資料進行實物資料的轉換。
第三，詳細編制審計檔案，以供后期查驗使用。在審計報告的撰寫工作結束后，如果出現不符合規定的情形，審計小組負責人應責成有關人員改正。審計小組應按照規定期限，把審查驗收合格的審計檔案歸檔。審計檔案歸檔工作應明確責任分工，如：審計檔案材料內容的真實性及完整性由審計小組成員負責；審查驗收意見由審計小組負責人負責；歸檔的及時性由審計人員負責。
參考文獻：
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教育資源的投入具有整體性和密不可分性，要有校舍建筑和最基本的教學設備的投入，師資配備等人力資源的投入，但卻很難合理配置和形成規模效益。學校辦學條件存在縣域校際之間的差異，有部分學校的運動場地、功能室等不齊備，造成教學設備、設施不能正常使用，在上級檢查時才臨時使用，特別是音樂室、美術室等由于沒有專職教師而未正常開放使用。有的學校由于片面追求教學質量或升學率，學校的圖書室、學生微機室也未正常開放，造成大量教學資源的閑置。而審計人員對被審計學校的辦學條件實際情況不了解，不深入，容易片面使用學校提供的紙質印證材料，從而影響對學校經濟責任審計的結論。
（二）基礎教育學校的財政資金使用效率低下，學校經濟責任審計部門獨立性較差，責任界定不合理，沒有完善的責任制體系，責任執行力度較小。
學校財政資金使用不合理的現象時有發生，財政資金使用效率低下，同時部分領導干部越權，而大部分學校經濟責任審計部門是由教育主管部門的財務科室兼任或臨時從其他學校抽調財務人員，使得經濟責任審計部門的獨立性較差；在責任界定方面，內部財務部門與領導干部徇私舞弊，使得部分違規行為被隱瞞；在責任體系建設方面，很多學校的內部控制制度建設不完善，或執行不到位，并且沒有建立起完善的監督機制。在責任執行方面，部分內部審計部門的執行力度小，操作性不強。另一方面被審計學校不提供真實的完整的財務會計資料及其他相關資料，就導致審計時就賬論賬，使一些重大的問題得不到查處，從而將屬于管理者的責任和風險推卸或轉移給審計人員，因此管理人員和單位領導的品行也是誘發審計風險的主要因素。
（三）外部審計部門自身存在的問題，如工作人員審計知識薄弱，觀念滯后等。
隨著學校建設力度的不斷加大，學校基礎設施不斷完善，需要進行經濟責任審計的項目越來越多，并且學校的經濟責任審計工作經常集中在同一個時間段，這對審計部門的工作提出了一個巨大的挑戰，且大部分審計人?T對事業單位特別是基礎學校的財政資金使用性質和效益要求的不熟悉，在工作中必然會受到一些專業知識的限制，使得部分審計工作無法合
理進行。
（四）基礎教育學校審計部門質量控制制度不完善，質量評價體系不科學。
如今，由于基礎教育學校的審計部門建設比較晚，在質量控制制度方面不太完善，缺少符合基礎教育學校審計部門特點的質量控制制度，在進行審計的過程中，各種問題頻發，在審計之前，沒有制定好相應的計劃，在審計中，對一些事務復核，降低了審計效率，在審計后，出現審計底稿不完整等一系列問題。同時，由于基礎教育學校的審計部門未形成一套科學合理有序的內部審計質量評價體系，大部分事務靠審計人員的經驗判斷，導致內部審計的隨意性較大，審計人員重賬務，輕調查，重處罰，輕分析，導致經濟責任審計不深不透，審計質量不高，綜合分析不多，無法從體制上、機制上和制度上提出解決問題的對策建議，不能為政府的宏觀政策決策提供依據 。
二、基礎教育學校經濟責任審計風險防范
（一）促進學校合理配置教學資源，辦學條件均衡發展，能讓學生就近入學、公平地享受優質的教育資源。
根據學校發展規劃，因地制宜，加大經費投入力度，重點支持邊遠地區農村薄弱學校推進標準化建設，保障教室、桌椅、圖書、實驗儀器、運動場地等基本教學條件，改善宿舍、床位、食堂等生活設施，辦好必要的村小和教學點。促進城鎮學校校長、教師到農村、薄弱學校交流任教。加快推進教育信息化建設，多措并舉破解擇校難題，落實義務教育學校免試就近入學要求。打破校際間管理界限，實行區域內課程、師資、設施設備等教育資源共享，實行聯合辦學。為教育教學提供和諧的教學環境，逐步實施教育公平。
（二）提高財政資金使用效率，加大基礎教育學校經濟責任審計部門獨立性，建設完善的經濟責任審計制度。
1.完善預算管理體系，完善全口徑預算編制。一是強化預算約束，嚴禁超預算或無預算支出。二是盤活存量資金，對預算結余和部門結余資金以及連續兩年未用完的結轉資金，一律收回統籌，優先用于各項重點支出。三是探索編制中長期財政規劃，編制三年滾動財政規劃，建立跨年度預算平衡機制。
2.抓好財政監督管理。一是建立事前有計劃、事中有監督檢查和事后績效評價的全程跟蹤問效管理機制。二是推進財政信息公開，實現全口徑財政預決算、部門預決算以及“三公”經費預決算信息公開，進一步提高財政收支等信息的公開透明度。
3.加大教育系統內部審計部門的獨立性，領導干部部門不允許干涉審計運行事務，要進行嚴格的責任界定，使得學校的經濟責任審計能夠獨立并且合理的運行。
4.完善經濟責任審計制度。加強對領導干部的監督，在領導干部任期的全過程中實行動態監督，進行經濟責任審計，形成完整合理的全過程審計制度。大力推進審用結合，增強成果運用的充分性，提高審計的權威性。
（三）加強對審計部門的建設，成立專門的經濟責任審計機構，提高審計人員素質，轉化審計觀念。
在教育系統和財政部門、審計部門聯合成立內部審計機構并提供一定的工作經費，并與外部審計機構建立合作，相互溝通，以保證學校審計工作的正常合理運行。同時應該加強對審計人員的自身素質建設，增強其專業知識修養，使審計人員在工作中能夠順利進行審計事務，提高工作效率的同時促進工作質量的提高。為此，基礎教育學校審計部門的審計人員應該定期進行培訓，提高自身專業素質。同時，轉化審計觀念，審計的重心由財務審計轉為績效審計。
（四）完善質量控制制度，合理確定責任審計內容，提高質量評價體系的科學性，促進經濟責任審計質量的提高。
審計部門應該結合所在學校的審計特點，建設一套完善合理的質量控制制度，同時，審計人員不能單純依靠經驗辦事，要提高質量評級體系的科?W性，合理確定責任審計內容。在確定經濟責任審計的內容時，把握好“全面審計，突出重點”的辯證關系，全面審計領導干部的履職情況，尤其要關注領導干部的履職情況。關注重大項目的實施過程，特別是與領導干部履行經濟責任有關的管理、決策等活動的效益情況，關注“三公”經費開支情況，對于師生以及群眾反應的重大問題要高度重視。同時根據審計的不同要求確定審計內容的重點，提高審計針對性。在進行審計的同時，做好計劃，避免復核，評價科學合理，真正提高經濟責任審計
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綜合改革；內部審計；增值路徑
基金項目：
中國教育審計學會2015-2016年度教育審計科研課題，內部審計在高校工程管理中的職能與定位研究，編號：JY20152206。
一、引言
依法治校和簡政放權是我國高等教育管理體制改革的兩個指導性方向。在教育體制改革的過程中，特別是校院兩級管理模式的推行過程中，校院分權和管理重心的下移，迫切的要求建立健全高校的內部控制機制，完善內部治理結構，實現大學權力的合理制衡與內部監督。內部審計作為內部治理的一個重要組成部分，對推進依法治校和簡政放權發揮著重要的作用。新修訂的內部審計準則，將內部審計定義為一種獨立、客觀的確認和咨詢活動。它通過系統化、規范化的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，其目的在于促進組織完善治理、增加價值和實現目標。[1]內部審計的職能轉變將使其逐步參與到高校改革發展的管理決策和建設規劃中，并保障高校綜合改革的發展穩定。本文從內部審計為學校發展增值角度來探討內部審計對完善高校綜合改革發展的路徑。
二、內部審計在促進高校改革發展中發揮作用的途徑
1、完善制度建設，規范管理活動
校院兩級管理改革之前，大部分的基礎院系并未建立院系內部的規章制度，多為參照學校制度管理執行相關事務。權力下放后，學院作為一個擁有相對完善自力結構的體系，需要建立一套適應自身發展的制度，包括行政管理類、科研管理類、財務管理類發展規劃與學科建設類等。審計部門在經濟責任審計過程中，對院系的制度建設有了較為全面的了解，熟知學院在參照學校制度執行過程時，存在哪些管理漏洞與薄弱環節，以及哪些類別的管理制度應該在學校制度基礎上細化或進行個性化的制定。如部分院系由于課程設計，需購買、保管大量移動設備，則該院系應建立對移動設備進行備查登記或辦理相關調撥手續的制度；部分院系下設多個實驗室，則應建立實驗室管理辦法，并對實驗室的使用、管理、耗材等作出相關規定。對新制定或修訂的院系管理制度，在其實施過程中，審計同樣應給出相應的建議，幫助院系不斷完善其制度體系。
2、搭建內部控制體系，建立分權制衡，規范權力運行
內部控制是單位制定的組織計劃和相互配套的各種方法和措施。內部控制的設計本身是一種權責劃分，內部控制的運行體現為監督與制衡。由于高校過去“統一領導，集中管理”的權力結構，使得基礎院系的內部控制體系長期以來不夠健全和規范。權力下放后，需要進一步理順學校與院系間的責、權、利關系，形成決策、執行、監督互相分離、互相制衡的局面，使學校與學院間的內控制度能“承接到位、體系嚴密、執行有效”。高校內部審計可以通過自身的專業優勢，幫助院系建立起一套行之有效的單位層面和業務層面的內部控制體系。對于院系單位層面的內部控制可協同參與設計，并結合內部控制的五要素，主導內部控制審計工作；對于院系內部控制業務層面的內部控制，幫助其建立可行性強、操作性高的業務操作指南規范。同時，審計需對院系內控體系的健全性、有效性進行總體評價，關注內部控制缺陷可能導致的潛在風險，從內部控制的薄弱環節入手，深入開展審計業務活動。對內部控制審計發現的問題，及時查找內控設計與內控運行方面的問題。通過內控制度的建立和內控審計的評價，不斷完善各基礎院系的內部控制體系，推進其運行有效。
3、利用信息優勢，協調各部門的發展，為領導決策和學校發展服務
高校內部審計是高校治理不可或缺的一個子系統，它的存在有助于高校完善內部治理體系中克服內部治理部門化、碎片化和職能體系分設產生的管理盲區，促進各子系統從破碎走向協調和整合，為高校教育綜合改革實現整體治理、改善職能部門無縫隙運行發揮增值作用。[2]審計部門對其他部門各項經濟政策、管理運作有較為全面的了解，既可以利用信息優勢對學校的各項管理決策提供咨詢與建議，又能從專業角度防范潛在的決策風險，同時還能在決策執行過程中做好監督工作。通過審計咨詢參與學校發展建設，可統籌整合各部門的資源，并平衡各部門協調發展。高校內部審計具有審計范圍廣、審計方式靈活、審計方法多樣和審計監督常態化的特點。在高等教育改革過程中，內部審計可以充分發揮其特性，創造性的開展適應改革發展的審計業務。針對改革過程中的政策推進和簡政放權，探索開展政策跟蹤審計和審計政策措施貫徹的總體情況，及執行政策過程中存在的問題；針對權力結構重建后，權力集中的部門和崗位，以部門職能和崗位職責清單為依據，將經濟責任審計與內部控制審計相結合，開展廉政審計；針對改革過程中新出現的一些熱點、難點問題，開展針對性強、時效性高的專項審計調查，覆蓋常規審計盲點，為高校領導層的宏觀管理和科學決策提供依據。
4、加強審計結果利用，建立審計結果公開機制，促進高校改革發展建設公開化和透明化
隨著政府向高校放權，以及企業、社會對高校投融資參與程度不斷加強，信息公開是高校辦學的必然要求。信息公開既是完善高校治理的重要措施，也是強化政府、社會、公眾對其監督的有效途徑。而審計結果公開是高校信息公開的重要組成部分，也是校務公開的良好補充。審計結果公開是審計部門根據本部門職責和權限在審計項目完成后，以適當方式在一定范圍內，公開審計的主要結論。由于審計項目涉及學校各個下屬單位的重大事項決策情況、重要經濟管理活動，涵蓋人事、財務、制度、科研、資產等各方面的有效信息，因此審計結果公開有利于將學校各下屬單位的行政行為、履職能力和實施效果向廣大師生，滿足其知情權、參與權、表達權和監督權。審計結果公開應根據公正性、重要性和謹慎性原則，合理建立相應的公開機制和公開渠道，根據需要分類別、分秘級進行公開。主動公開廣大師生關心的熱點問題，包括預算執行與決算的審計結果、領導干部經濟責任履職情況的審計結果、科研經費的綜合審計結果、工程項目的審計結果，以及專項審計情況等；依申請公開涉及國家、學校或集體秘密的有關內容，并明確依申請公開的申請方式、受理程序和答復機制。審計結果可通過會議通報、書面刊印、網站公告等多種形式在校內公開，并逐步向社會公開。
三、從改革內部審計發展方向入手提升內審增值功能
1、優化內審組織形式，形成審計聯動新架構
2015年2月9日，教育部的《教育部關于加強直屬高等學校內部審計工作的意見》（教財〔2015〕2號）指出“要切實加強內部審計的組織領導，學校主要負責人應直接領導內部審計工作，定期聽取審計工作報告；深化經濟責任審計，建立健全經濟責任審計工作聯席會議機制。”內部審計若要切實發揮對高校發展的最大化作用，需要健全、優化內部審計組織機構，以管理和指導內部審計工作。通過建立審計工作聯席會議制度，加強內部審計與組織、人事、財務等相關部門在審計方面重大問題的會商溝通與協調配合，發揮相關部門的專業咨詢作用，進一步規范內部審計程序，保證審計質量，并加強對審計結果的有效利用。應將討論確定年度審計計劃、交流和通報學校經濟責任審計情況、研究審計工作的重大問題等確立為審計聯席會議的主要職責。
2、轉化內部審計職能，創新審計工作方法
首先，完善常規審計的方式方法。如建立完善經濟責任審計的評價指標，除將財務狀況、內部控制、學科發展、服務社會等維度的指標納入評價指標體系外，還應結合發展規劃部門、人事部門、財務部門等相關部門的評估開展審計工作；逐步開展任中經濟責任審計，將任中審計和離任審計相結合，協同實施，及時跟進學校綜合改革、機構調整涉及的部門和單位，有計劃、有重點的實現審計全覆蓋；加強審計結果的利用，將經濟責任審計結果作為干部考核、任免、獎懲的依據，將其他審計結果作為領導決策、完善制度的重要參考；將審計結果以適當方式在一定范圍內公開，完善對審計結果的監督機制。其次，創造性的開展新型審計業務類型。探索開展資產管理審計、績效審計、內部控制審計、決策審計和政策跟蹤審計，根據需要開展專項審計調查。重點加強大宗物資、大型儀器設備的購置與使用績效審計、無形資產的管理和使用審計；建立健全內部控制監督評價指標體系，開展單位層面和業務層面的內部控制審計，幫助下屬單位完善內部控制體系。除開展對下屬單位政策執行情況的審計外，還應對下屬單位建設發展有重大影響的重要決策開展審計業務。
3、強化審計手段，加快審計信息化建設
審計信息化建設，是推動審計工作形成全局協調、數據管控、質量把關、過程管理、決策支持的重要工程。通過審計信息化對審計工作基礎實現徹底革命，達到以下目的：一是提升審計效能，將審計關口前移，變事后審計為事前審計和事中審計，變靜態審計為動態審計，及時發現、處理和糾正問題；二是提高審計質量，規范審計程序和嚴格審計處理權限，加強審計業務質量控制，同時運用信息平成數據的采集、加工、整合，解決由于信息不對稱問題而導致的審計結論偏差；三是提高審計人員業務素質，要求審計人員審計業務能力與信息技術能力的同步提升，促進其運用信息技術手段完成審計信息的整合、分析和處理；四是信息化平臺為審計提供數據和信息支持，提升審計業務的覆蓋面和審計層面的高度。具體地，高校內部審計信息化建設，應從建立常規審計的審計模塊入手，逐步拓展到新的審計類型和審計程序中，探索查賬、實時監督、風險抽樣等各種審計方法的信息化實現手段，逐步實現審計與學校各個部門的信息對接，擴寬審計信息挖掘的廣度和深度。
作者：陳秋云 單位：中山大學審計處
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本人認真學習黨的理論知識，作為一名黨員干部。堅持用與時俱進的科學理論武裝頭腦，理論聯系實際，做到學有所思、學有所悟，學有所用，時刻牢記黨員的責任和義務，永遠在思想上保持先進性。
以小學生的姿態，面對新部門、新專業及新知識。認真學習審計、紀檢監察等知識，參加了省公司舉辦的審計人員學習班，認真學習了國網公司審計人員基礎知識》國網公司紀檢監察干部實用手冊》等書籍，熟悉工作程序，掌握工作知識，為快速進入工作角色打下基礎。
二、工作情況
1、按照2010年審計工作計劃，本人主持并完成了對物業公司原經理辛社輝、監理公司原經理付紅衛、管理公司原經理郭團社、調試公司原經理王萬海的經濟責任（離任審計）審計和調試公司大唐渭河電廠項目、監理公司河北黃驊項目的經濟效益審計。在審計工作中，客觀、公正評價被審計人員的工作業績，全面真實反映被審計單位（項目）的真實經營情況，為被審計單位的生產經營提供借鑒，為集團公司的長遠發展提供了可靠翔實的依據。審計過程嚴密，審計結論獨立客觀，審計人員嚴格遵守審計注意事項，廉潔自律，受到了被審計單位的一致好評。在省公司2010年優秀審計項目評審中，對管理公司原經理郭團社的經濟責任審計項目獲得了評審組的一致好評，有望獲得優秀審計項目。
2、根據省公司審計部的工作安排，本人在2010年6月被省公司審計部抽調參加了省公司廢舊物資專項檢查，具體檢查了西安電力機械廠、陜西送變電公司、渭南供電局三家單位；2010年7月，參加了國網公司的湖南省電力公司廢舊物資稽核檢查，對湖南省電力公司本部、湖南電力設備廠、常德電業局、衡陽電業局的廢舊物資管理情況進行了檢查；2010年10月，參加了省公司對秦川電站儀表廠的經濟責任審計。在以上外部審計中，本人運用自己的知識和能力，高質量地完成了任務，受到了省公司審計部領導的贊賞。
通過以上外部審計工作，開拓了視野，學習了兄弟單位好的經驗，使自己的業務知識得到了檢驗，更好的拓展了自己的知識面和知識深度。
3、小金庫專項治理工作
從2010年7月開始，按照國網公司、省公司“小金庫”專項治理的工作安排。按照“橫向到邊、縱向到底”原則，集團公司內部全面開展了小金庫”專項治理，本人兼任“小金庫”專項治理辦公室主任，負責具體工作。克服人員缺乏、與正常審計和外出審計交叉干擾等困難，經過自查自糾、督導檢查、回頭看三個階段，歷時半年時間，檢查部門11個，班組8個，子分公司（項目部）63個（含6個子分公司）多經企業1個，黨團工會3個，接受省公司檢查三次，出具檢查報告二十余份，檢查過程扎實，資料準備翔實，工作質量較高。
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面對新部門、新專業及新知識，我以小學生的姿態，認真學習審計、紀檢監察等知識，參加了省公司舉辦的審計人員學習班，認真學習了《國網公司審計人員基礎知識》、《國網公司紀檢監察干部實用手冊》等書籍，熟悉工作程序，掌握工作知識，為快速進入工作角色打下基礎。
認真學習集團公司安排的機關作風建設的學習課程，深刻領會，并將之融匯到具體的工作中；同時本人通過各種方式，不間斷的閱讀、學習相關的經濟刊物和書籍，保持對當前經濟及經濟活動理解，并在現實的工作實踐中加以運用。
二、工作情況
1、按照20__年審計工作計劃，本人主持并完成了對物業公司原經理辛社輝、監理公司原經理付紅衛、管理公司原經理郭團社、調試公司原經理王萬海的經濟責任（離任審計）審計和調試公司大唐渭河電廠項目、監理公司河北黃驊項目的經濟效益審計。在審計工作中，客觀、公正評價被審計人員的工作業績，全面真實反映被審計單位（項目）的真實經營情況，為被審計單位的生產經營提供借鑒，為集團公司的長遠發展提供了可靠翔實的依據。審計過程嚴密，審計結論獨立客觀，審計人員嚴格遵守審計注意事項，廉潔自律，受到了被審計單位的一致好評。在省公司20__年優秀審計項目評審中，對管理公司原經理郭團社的經濟責任審計項目獲得了評審組的一致好評，有望獲得優秀審計項目。
2、根據省公司審計部的工作安排，本人在20__年6月被省公司審計部抽調參加了省公司廢舊物資專項檢查，具體檢查了西安電力機械廠、陜西送變電公司、渭南供電局三家單位；20__年7月，參加了國網公司的湖南省電力公司廢舊物資稽核檢查，對湖南省電力公司本部、湖南電力設備廠、常德電業局、衡陽電業局的廢舊物資管理情況進行了檢查；20__年10月，參加了省公司對秦川電站儀表廠的經濟責任審計。在以上外部審計中，本人運用自己的知識和能力，高質量地完成了任務，受到了省公司審計部領導的贊賞。
通過以上外部審計工作，開拓了視野，學習了兄弟單位好的經驗，使自己的業務知識得到了檢驗，更好的拓展了自己的知識面和知識深度。
3、小金庫專項治理工作
按照國網公司、省公司“小金庫”專項治理的工作安排，從20__年7月開始，按照“橫向到邊、縱向到底”的原則，在集團公司內部全面開展了“小金庫”專項治理，本人兼任“小金庫”專項治理辦公室主任，負責具體工作。克服人員缺乏、與正常審計和外出審計交叉干擾等困難，經過自查自糾、督導檢查、回頭看三個階段，歷時半年時間，檢查部門11個，班組8個，子分公司（項目部）63個（含6個子分公司），多經企業1個，黨團工會3個，接受省公司檢查三次，出具檢查報告二十余份，檢查過程扎實，資料準備翔實，工作質量較高。
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三十年前的七月，畢業于云南省財經學校的我帶著對母校的眷戀、懷著對未來的無限期盼與憧憬走上了會計崗位。三十年來，我從出納崗位到三級賬核算會計；從普通會計崗位到主辦會計；從財務主管到財務科長；從監事會主席到總會計師；從會計員到高級會計師；從國有企業到事業單位，多崗位工作鍛煉，我從沒停下過學習的步伐，也一直渴望再回到學校系統“充電”。
三十年后的七月，我有幸成為2013年財政部總會計師素質提升培訓班的一員，赴廈門國家會計學院學習，實現我多年的夢想。到國家會計學院學習，這是所有會計人員夢寐以求的。對我來說，放下繁忙的工作，走進美麗而神圣的廈門國家會計學院，短短兩周的學習時間，讓我受益匪淺，既豐富了知識，開闊了視野，又轉變了理念，達到了心有所養、學有所長的目的，真是受益終生！三個方面的收獲將讓我永遠銘記在心。
一 筑夢：廣而博的課程體系開闊視野
《行政事業單位內部控制規范》為我們貫徹實施“內部控制規范”指明了方向，明確了要點；《經濟責任審計相關問題探討》解開了我對經濟責任審計的困惑；《債務危機視角下的可持續發展問題》讓我從數據中看到了中國的崛起之路與未來的發展趨勢；《CFO的戰略定位與基本素質》一課幫助我梳理過去，啟發我思考未來；《財務管理者的相關法律問題》的學習更增添了我依法理財的信心并拓寬了管理思路；《經濟增長模式轉型與宏觀經濟形勢解讀》、《及兩岸關系》與《美國亞太戰略和中國海洋戰略解讀》等課程的學習，讓我學會了放眼世界看問題，跳出會計看會計的思考問題的方法和思路。總之，培訓課程內容涵蓋財務，但不局限于財務，內容豐富多彩，既有政策法規和前沿性的理論知識，又有工作實踐和案例的深入探索，也包含了當前學術界和社會的熱點問題，既為我們提供了大量的新信息、新知識，同時又對我們今后的工作提供新經驗、新啟示。讓我開闊了視野，受益匪淺的，不僅是學習知識的過程，更重要的是找到了如何更好學習及思考的方法。
二 追夢：高而遠的精彩授課啟發思維
擔任總會計師已九個年頭的我，常常問自己，我是誰？我該做什么？不能做什么？黃世忠院長關于《CFO的戰略定位與基本素質》的精彩演講，對總會計師定位的討論，讓我對總會計師這一崗位有了更全面、更深刻的認識和思考。
CFO的定位可從組織機構和工作職責的角度描述：從組織結構上說，CFO是（主計長+司庫）的頂頭上司。主計長（Controller）負責財務預算、財務控制和財務報告，其職責相當于財務總監。司庫（Treasurer）負責資金調度、頭寸管理和資金風險，其職責相當于總出納。主計長和司庫向CFO報告，歸CFO統轄。從工作職責上說，CFO=“政治家”+“增值手”+“消防員”+“圈錢師”+“金融家”+“大玩家”+“鐵公雞”+“算計師”+“裁判員”+“吹鼓手”+“電腦通”+“替罪羊”，各種角色兼而有之。
總之，總會計師要承擔相應的職責必須擁有超強的學習能力，必須突破傳統財務視野，從戰略高度去審視財務與會計問題；不斷領悟現代醫院管理，資本運營等方面的知識；學會有效控制和防范企業財務風險；大量接觸國內外前沿性的財務管理知識和信息，以勝任現代化經營管理。
三 圓夢：精而深的課后互動深化交流
筆者與來自教育、衛生系統的同行在兩周的學習中結下了深厚的友誼，無論是來自省城還是地州的學長學妹們都在相互探討中拓展了知識面，在交流中心增進了情感，這將成為今后在各自崗位上相互促進、提升能力的良好資源。
篇7
一、高職院校內部審計職能的演變
目前可以將內部審計職能總結為“監督為主”和“服務為主”兩大類，前者側重于內部審計監督職能的發揮，后者則偏向評價和咨詢等服務職能的發揮。我國高校內部審計產生于20世紀80年代，主要是順應高校內部管理的需要。在前期，主要的職能是“監督為主”，通過審計單位內部會計資料，監督其合法性、合規性，促進學校業務健康發展。2014年1月1日起施行新修訂的《中國內部審計準則》(以下簡稱新準則)[3]，新準則將內部審計定義為“一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標”，基本上實現了與國際內部審計準則的接軌，體現從傳統內部審計職能轉型到價值增值型的轉變。劉家義審計長把審計概括為“免疫系統”[4]，就是要建立一個事前、事中、事后全方位的系統環境，為高職院校的創新發展戰略提供管理保障。
二、高職院校實現內部審計增值職能中存在的問題
內部審計增值職能是否實現，主要受內部審計單位的機構配備、審計人員的綜合素質、領導層重視和外部的審計工作環境等諸多因素的共同作用。目前，高職院校在內部審計中，由于上述因素的不完善，導致審計的“價值增值”職能很難滿足新準則的要求。
(一)高職院校內部審計機構設立與其職能發揮不相符
陸宏如[5]對高職院校內部審機構調查分析時，發現只有8%的學院設立了獨立的內部審計機構，并配備了專職內部審計人員。其他高職院校中，大多數將內部審計的職能并入了紀檢監察機構。在內部審計部門中，還存在職責不清、職能交叉等導致的獨立性不夠、權威性不強等問題。呂先锫，王振青[6](2012)在《我國高校內部審計現狀調查報告》分析中，從對審計機構的分管領導調查結果來看，審計機構的分管領導情況是：書記占1%，校長占26%，副書記占51%，副校長占22%。說明部分高校對審計機構的獨立性以及審計的職能認識不足，不同級別的分管領導會影響內部審計的獨立性。有一部分高職院校，甚至沒有專門從事內部審計工作的人員，有的是從財務、教學管理、紀檢、學生管理等崗位輪崗或調整到內部審計部門的，對內部審計工作的涵義、職能、體系、方法等不是很諳熟，主要是在干中學，所以在審計中大都從具體業務層面進行審計，一下子很難站在高職院校創新發展的整體層面上去創新整合思維，“價值增值型”的審計職能很難發揮。
(二)高職院校領導層的重視與認識不夠阻礙內部審計職能轉型
目前，我國高職院校正處在創新發展的跨越期，主要是深化改革創新，聚焦內涵建設，強化校企融合，擴大對外開放，進一步完善治理結構。學校領導在創新發展中，更重視學校內外實訓基地建設、師資隊伍建設，招生、就業與創業等工作，對學校內部審計工作重視和認識不夠。學校領導普遍認為“教學與科研”是學校的中心工作，認為單位內部審計主要是檢查財務收支、預算執行、固定資產投資等與財務部門相關的審計，內部審計部門在發揮“價值增值”職能中，如“內部控制制度的健全性、有效性及風險管理”審計時，領導層會認為約束學校的改革與發展，很難得到領導層的重視和支持，內部審計職能的增值作用得不到體現。
(三)外部法律環境不完善約束內部審計增值職能的發揮
目前我國的內部審計存在著主體法律缺失、配套法律滯后、操作性不強、與國際內部審計發展趨勢存在差距等問題，如在經濟責任審計評價方面，法律依據與評價標準單一籠統，沒有根據被審計單位的具體情況提出具體的審計目標，定性的指標多，定量的指標少。在審計結果上，內部審計只有建議權，無法行使處罰權，使審計職能難以有效發揮，審計成果運用難，限制內部審計增值職能發揮。
三、高職教育創新行動發展下的內部審計職能轉型對策
(一)在高職創新發展中，內部審計職能的新定位
內部審計功能正在由傳統的財務收支審計向內控管理審計轉變，審計防范的關口正在逐步前移，審計思路正在由單純審計檢查向著更加注重審計分析轉變，同時，大力推動審計整改的落實，使審計不僅發現問題、指出問題，而且有針對性地督導解決問題，審計的“免疫”功能得到更好的發揮。高職院校在適應創新行動發展的新形勢下，要適應內部審計職能的新定位：第一，內部審計對學校管理層在創新發展中的重大問題的決策部署，如基建項目、科研經費、經濟責任、二級管理等，找準審計職能的增值點，發揮監督增值作用；第二，進一步加強干部監督管理、規范項目管理、強化內部控制、夯實管理基礎發揮了獨特作用，加強經濟責任審計、項目審計、財務收支審計和專項審計調查等工作，發揮審計監督的警示效果，關注廉政和作風建設，自覺維護學校內部控制系統和工作秩序。
(二)探索內部審計與內部控制有效結合，提升內部審計職能的層次
內部審計與內部控制都有管理風險、提升治理的功能，幫助組織實現目標。新修訂《中國內部審計準則》中“審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性”，也是期望內部審計職能從單純的業務審計中抽身出來，站在更高的角度實施審計。因此，內部審計職能要增加組織價值，更要與內部控制有效結合。內部審計應從審計內部控制的不相容崗位著手，堅持不相容崗位完全分離，形成內部牽制約束機制。內部審計通過對組織內部控制環境、控制活動等充分性、有效性進行監督評價，發揮監督職能；通過內控審計，積極提出改善內部控制的建設性建議，組織開展內部控制相關培訓，推動內部控制自我評價，促進教職工、部門、組織管理層共同承擔內部控制責任，發揮內部審計在內控領域的咨詢作用。
(三)逐步建立績效審計評價體系，發揮內部審計的增值功能
《高等職業教育創新發展行動計劃(2015-2018年)》[7]明確提出強化績效評價：“各地要逐級按照職能分工量化落實方案，逐級分解任務、明確目標、落實責任，確定時間表和任務書，實行項目管理”。在《行動計劃》執行中明確評價指標，如對“優質專科高等職業院校”建設項目中，重點審計督查“規劃與實施方案、財政資金支持、學校內外實訓基地、師資隊伍建設、招生、就業與創業情況、學校技術服務、社會培訓及國際交流合作、省級及以上重點專業建設和教學名師、教學成果、科研成果、專業教學資源庫、精品在線開放課程、教材、師生參賽獲獎等方面評價”。同時在經濟責任審計、工程審計、專項資金審計、項目管理等內部審計項目中，應建立績效審計評價體系，通過對各項任務進行績效評價，發揮確認職能；在審計評價標準的選擇上應著重關注“投入”、“過程”、“產出”、“效果”等評價指標。下面以“社會服務能力”績效審計為例，具體績效審計指標及分值如表1：審計評價標準的選擇是開展績效審計的難點，在創新發展行動計劃中每個任務和項目的審計范圍、目標和重點差異很大，所以“投入”、“過程”、“產出”、“效果”等評價指標在不同任務和項目中有不同的體現，內部審計應創新完善內審評價機制，推進內審工作轉型發展，更好服務創新發展行動計劃，增加組織價值。
參考文獻：
[1]《關于確定<高等職業教育創新發展行動計劃(2015-2018年)>任務(項目)承接單位的通知》教育部(教職成司函[2016]30號).
[2]張啟明，王博，童衛軍.各地落實《高等職業教育創新發展行動計劃》舉措綜述[J].中國職業技術教育，2016(13)：36-42.
[3]《中國內部審計準則》中國內部審計協會公告2013年第1號.
[4]劉家義.以科學發展觀為指導推動審計工作全面發展[J].審計研究，2008(3)：3-9.
[5]陸宏如.高職院校內部審計現狀調查及對策分析[J].廣東輕工職業技術學院學報，2014(1)：20-22.
篇8
基于佃農理論的企業高管人員薪酬激勵分析
逆境中文人畫家之心理探微
培養大學生工程實踐能力的探討
基于平衡計分卡的企業績效管理研究——以煙草商業企業A為例
淺談企業培訓效果的評估
知識管理對企業競爭優勢的貢獻研究
論企業科技檔案的管理與利用
我國中小企業提升自主創新能力的思考
風險導向下的企業內部經濟責任審計
基于CFD的三種轎車模型外流場仿真及氣動性能比較
曲線梁橋支座偏心的優化設計——基于Powell算法的視角
筑牢安全防線確保信息保密
從資產負債表看財務管理教學的投融資管理
對研討課教學模式的思考——復旦大學研討課觀摩體會
高校雙語教學現狀及改進建議
自動化專業英語教學改革初探
創新人才培養與大學英語教學改革研究
如何提高高校教學評價的質量
大學語文課程在高職院校通識教育中的作用
論司法鑒定結論評價制度的構建
社會主義核心價值體系新探
我國勞動教養制度的性質認定
我國夜間文化產業的發展與政府作為
基于BSC理論的KPI在績效管理中的應用
企業文化建設探析
上航電器ERP的實施效果分析
金融危機對我國出口型中小企業的影響
會計實務中的"適當等待"
經濟效益審計的程序和方法探討
外匯儲備的增長對印度金融安全的影響
雙因素理論在企業員工激勵管理中的應用
新生代農民工城市融入問題文獻綜述
網絡招聘的成效評估
公共投資建設項目評價體系研究——基于模糊綜合評判法
架空電力線路的常見故障與預防
基于GEOWAYGeneMap模塊的地圖縮編方法研究
找準專業定位搞好專業建設
事例教學法在法學教學中的應用
工程管理專業施工組織學課程設計改革的思路與對策
專科生心理健康狀況調查
實施和諧教育感受教育幸福
高校形體訓練課程對學生身心健康的影響
賽艇核心力量訓練方法探析
關于保障糧食安全問題的思考
關于生態旅游發展中的社區參與問題
芻論我國高校無形資產管理
基于會計視角增值稅轉型研究
建筑勞務市場存在的問題與建議——基于互動整合的視角
河南體育產業研究
廉政文化建設的理論思考
企業文化:企業內部控制的驅動力
DM雜志營銷策略研究
篇9
3、團結協調合作。部門之內，充分溝通;部門之間，主動配合。
二、廉潔自律方面
1、本人廉潔自律。符合關于領導干部廉潔從政的要求和廉潔自律的規定。
2、執行黨風廉政建設責任制。承擔學校黨風廉政建設的具體工作，承擔部門黨風廉政建設的領導責任。部門完成了應該承擔的工作，部門成員沒有違規違紀行為。
三、履行崗位職責方面
1、黨委綜合事務。起草文件體會黨委意圖，處理文件無一差錯。承擔黨委重要工作、重大活動和重要會議的組織籌備和過程管理，用心用力。履行維穩職責，處理疑難，牽頭處置突發事件，沖在最前面。承擔保密辦公室職能，電子公文傳輸系統、保密室、公務網運作正常。黨建與思想政治工作研究會從組織到程序逐步健全，活動從無到有，初步形成一支研究隊伍，課題數量質量穩步上升。承擔校慶50周年活動聯絡組工作。
2、統戰工作。支持各派獨立自主地開展工作，堅持派雙月會制度，完善與派的溝通機制。完成民族、宗教和僑務工作。推動留學歸國人員聯誼會的工作。做好人大代表、政協委員的聯絡工作。做好非黨知識分子中代表人物的培養舉薦。加強與松江區委統戰部的聯系合作。
3、紀檢監察工作。承擔黨風廉政建設責任制的實施工作。抓好行風建設，完成招生監察，與財務處一起開展規范教育收費工作。再次通過市教委規范教育收費聯合檢查組的檢查。
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3、團結協調合作。部門之內，充分溝通;部門之間，主動配合。
二、廉潔自律方面
1、本人廉潔自律。符合關于領導干部廉潔從政的要求和廉潔自律的規定。
2、執行黨風廉政建設責任制。承擔學校黨風廉政建設的具體工作，承擔部門黨風廉政建設的領導責任。部門完成了應該承擔的工作，部門成員沒有違規違紀行為。
三、履行崗位職責方面
1、黨委綜合事務。起草文件體會黨委意圖，處理文件無一差錯。承擔黨委重要工作、重大活動和重要會議的組織籌備和過程管理，用心用力。履行維穩職責，處理疑難，牽頭處置突發事件，沖在最前面。承擔保密辦公室職能，電子公文傳輸系統、保密室、公務網運作正常。黨建與思想政治工作研究會從組織到程序逐步健全，活動從無到有，初步形成一支研究隊伍，課題數量質量穩步上升。承擔校慶50周年活動聯絡組工作。
2、統戰工作。支持各派獨立自主地開展工作，堅持派雙月會制度，完善與派的溝通機制。完成民族、宗教和僑務工作。推動留學歸國人員聯誼會的工作。做好人大代表、政協委員的聯絡工作。做好非黨知識分子中代表人物的培養舉薦。加強與松江區委統戰部的聯系合作。
3、紀檢監察工作。承擔黨風廉政建設責任制的實施工作。抓好行風建設，完成招生監察，與財務處一起開展規范教育收費工作。再次通過市教委規范教育收費聯合檢查組的檢查。
篇11
政府；審計人員；專業勝任能力
一、引言
在國務院關于加強審計工作的意見（國辦48號）中提出“強化審計隊伍建設。著力提高審計隊伍的專業化水平，推進審計職業化建設，建立審計人員職業保障制度，實行審計專業技術資格制度，完善審計職業教育培訓體系，努力建設一支具有較高政治素質和業務素質、作風過硬的審計隊伍。”新形勢、新任務下，政府審計工作的范圍也在不斷擴充，不僅僅局限于財政財務收支審計，越來越多的是關注國家宏觀調控政策貫徹落實情況，圍繞經濟社會發展的熱點問題開展工作。審計任務的日益重大與審計隊伍青黃不接的現狀之間的矛盾日益嚴重。因此，對于政府審計人員專業勝任能力的研究具有理論與現實意義。
二、專業勝任能力的概念
早期的一些文獻將專業勝任能力寫成勝任力或者勝任能力。國外對于專業勝任能力的研究較早，一些文獻給出了專業勝任能力的定概念。DavidMcClelland（1973）將勝任力表述為：與工作或工作績效或生活中其他重要成果直接相似或相聯系的知識、技能、能力、特質或動機。美國注冊會計師協會(AICPA，1999)指出，專業勝任能力指以一種能干、高效和恰當的方式履行高質量職責的能力。加拿大注冊會計師協會(CGA，2000)認為，專業勝任能力包括技術知識、一般管理、領導能力、職業觀。這三個定義都沒有針對政府審計人員給出相應的定義，而是一種通用勝任能力的定義。隨著勝任能力問題研究的深入，近幾年，國內的一些文獻給出了針對政府審計人員專業勝任能力的定義，宋夏云(2006）認為國家審計人員的專業勝任能力是指，在既定的標準下，國家審計人員擔任某一角色，并順利完成某項法定任務的綜合能力。這個概念缺乏對既定標準的解釋，過于空泛。宋夏云（2007）完善了國家審計人員的專業勝任能力的概念，給出了可行的既定標準，比如責任、目標、任務、角色，并指出專業勝任能力的強弱高低關乎國家審計功能的發揮程度。宋艷（2011）認為政府審計人員專業勝任能力是指，從事政府審計工作的人員應當具備的基本政治素養、職業道德、專業素質以及綜合能力等特征。綜上所述，筆者認為政府審計人員專業勝任能力是指，從事政府審計的人員應當具備的，在職責、目標、角色或者任務的專業標準下，合格勝任工作的綜合能力，包括專業知識、專業技能和專業品質。
三、專業勝任能力模型的構建
自DavidMcClelland提出勝任能力這一概念以來，許多學者提出了勝任能力模型，大致有以下幾種：上述的幾種模型不僅列示了包含的要素，也體現了各要素之間的關系。比如，冰山模型是按照要素的顯隱性劃分的，行為表現是顯性的能力，能力和職業素質就是隱形的能力；洋蔥模型是按照培養的難易程度一層層劃分的，處在的知識、技能最容易培養，中間層的態度、自我形象、社會角色和價值觀次之，內層的個性動機是最難改變的；再比如陳佳俊的飛機模型，就指出職業道德是基礎，職業技能和職業知識作為飛機兩翼在職業道德的約束下發揮作用。各學者的模型雖然在構成上不盡相同，代表著各要素之間的關系，但各要素大抵可以包含在知識、技能、品質這三類。隨著通用專業勝任能力的深入研究，國內一些學者開始對各領域的專業勝任能力進行探究，其中不乏學者對政府審計人員專業勝任能力的研究。宋夏云（2006）通過能力要素法構建了一個包括專業知識、專業技能和專業品質三個一級要素的國家審計人員專業勝任能力模型。在文獻梳理的基礎上又對每個一級要素包含的各二級要素進行羅列與分析，再通過問卷調查的方法分析各一級、二級要素的重要性，統計問卷調查的結果得出，一級要素中專業品質最重要，各二級要素中，會計與審計知識和政策與法規知識屬于核心知識，邏輯思維能力和技術運用能力是核心技能，獨立、客觀和公正屬于核心品質。上海市審計局的黃鶯（2009）對審計人才評價和能力模型進行了深入研究，在問卷調查的基礎上，又利用SPSS軟件對各要素進行因子分析以及因子差異分析，探討了首席主審、高級主審、主審和助審的測評指標體系并構建了評價與分級的能力模型。對不同層級審計人才需要具有的能力素質作了分析，建立了審計人才能力素質模型，自下向上分別是審計人才特質、審計基礎能力、審計工作能力、審計領導能力。對于不同層級的審計人才來說，級別越高，較上層的能力相對來說就越重要。宋艷（2011）認為政府審計人員基準勝任力是多維的，政府審計人員勝任力水平受現實個體水平差異的影響。在關鍵事件訪談、審計案例分析以及文獻梳理的基礎上，利用方差分析的方法驗證了政府審計人員勝任力水平受現實個體水平差異的影響。
同時，分別分析了職稱、職級和學歷的不同在個體勝任力水平上出現的明顯差異。最后得出結論在遴選審計人員進入審計項目的時候，應考慮不同層級的小組成員間能力上的搭配與互補，使得在審計工作過程中能夠配合默契。黃子明（2015）從審計的范圍和對象、內容、審計的評價及責任界定、審計的手段和方法、審計實施的組織方式五個方面分析了得出內部經濟責任審計面臨的挑戰，從而突出提高審計人員專業勝任能力的重要性。通過以上分析得出理論上審計人員應該具備的專業勝任能力，包括專業知識、職業能力、工作經驗和職業道德素養。其中，專業知識包括會計、審計等專業知識，宏觀經濟管理知識，經濟法、商法等法律法規，環境保護問題和可持續發展知識等。職業能力包括審計查賬能力，對經濟活動與經濟決策的審計能力，良好的表達與人際溝通協調能力等。職業素養則包括保持審計的獨立性，保持職業懷疑態度和職業謹慎等。最后結合審計人員能力現狀，提出提升審計人員專業勝任能力的對策和途徑。結合前人的研究不難發現，審計人員專業勝任能力的構建不外乎專業知識、專業技能和專業品質這三個要素，審計人員完成審計工作的基礎是專業知識，核心是專業技能，專業品質也必不可少，是完成審計工作的保障，這三個要素相互聯系、相互作用，共同影響著審計人員的專業勝任能力。至于詳細的二級要素，各位學者的研究雖略有不同，但是由于審計工作的專業性，也是大同小異。目前的政府審計人員專業勝任能力的研究可以分為兩類：第一類是通過訪談、問卷調查等方法進行研究分析，得出政府審計人員專業勝任能力中比較重要的要素；第二類是建立政府審計人員專業勝任能力的框架，用軟件分析框架中的要素指標，研究要素指標的對不同層級的人的差異性。目前對于政府審計人員專業勝任能力的研究文獻比較少，建立政府審計人員專業勝任能力框架也多用于分析要素的重要性、差異性，缺乏系統地建立量化的政府審計人員專業勝任能力的框架。
四、發展方向
對政府審計人員專業勝任能力的深入研究可以在五方面推進審計職業化，提高審計隊伍的專業化水平，保障更好的審計質量。第一，有助于審計教育的課程設置。很多審計專業的學生入職后，需要經培訓才能勝任審計工作，可見審計教育課程設置缺乏實踐，過分偏重理論，對于政府審計人員專業勝任能力的研究可以為審計教育的課程設置提供建議。第二，有助于審計人員的自主學習和自我完善。專業勝任能力模型的構建界定了審計人員需要的知識、技能以及品質，為審計人員的自我完善、平衡發展指明方向，更易找到自己從業的薄弱點并加以學習完善。第三，有助于優化審計人員的教育培訓。政府審計人員專業勝任能力的研究可以為審計人才的教育培訓指明方向，使得審計教育更有專業性和針對性，也使得教育更貼近實際工作，更加關注實際工作中需要的知識與技能教育，為將來的政府審計部門提供更優秀的審計人才。第四，有助于建立審計專業技術資格的相關認證。審計是一個專業性很強的工作，目前缺乏審計專業技術資格的相關認證，或者說是準入標準，會阻礙推進審計人員的職業化，專業勝任能力模型的構建可以為準入標準的制定、資格考試的內容提供指南，優化審計人員的選拔。第五，有助于遴選適合的審計人員。因為審計人員在知識、技能、品質等方面都存在個體差異，各審計項目差異也很大，政府審計人員專業勝任能力的研究對政府審計項目的人員選擇也有益處，可以幫助遴選出最適合該項目的審計人員。所以，對于政府審計人員專業勝任能力的研究非常重要，后續的研究應該聯系理論與實踐，拓寬關于政府審計人員專業勝任能力的研究，不再僅僅致力于分析重點要素，建立一個有指標、有測度的系統化政府審計人員專業勝任能力框架，給政府審計人員的學校教育提供課程設置方面的建議、為政府審計人員的自我提高指明提升的方向、使得政府審計人員的工作培訓更加有專業性和針對性、為政府審計人員專業技術資格認證提供有意義的參考以及輔助政府審計項目人員遴選。
參考文獻
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[10]宋夏云.國家審計人員專業勝任能力框架研究———基于國家審計人員的調查證據[J].財會通訊，2007（11）：17-20.
篇12
(1)關于多元ismail-may算子的一致逼近 徐群飛
(5)一類多元szasz—mirakjan型算子的一致逼近 劉淑珍
(9)clifford分析中可微函數的積分表示 黃華平 李星
(13)jacobi橢圓函數展開法的應用 沈水金
(17)具有（f，α，ρ，d）-凸廣義分式規劃的混合型對偶 程麗 童子雙
(22)關于奇素數冪中的孤立數 周斌彬 王元斌
(24)占有數表象的由來和應用 屠明亮
(27)一個數據流查詢系統的設計與實現 黃松英
(31)使用rational rose快速建立軟件的原型模型 石海燕
(36)基于罰函數法的神經網絡優化設計研究 任麗君
(40)選擇性視覺注意與網頁視覺熱區分布的研究 朱銘亮 林麗華
(44)人體降膽固醇腸球菌的分離及鑒定 尹軍霞 申偉
(48)小鵝瘟病毒的增殖與沉淀抗原的制備 鄭大恒
(52)鑒湖底泥磷釋放的初步研究 楊佳 黃承才
(56)六邊形開洞筒體受豎向集中荷載作用的連續化分析 李翠紅
(62)滌錦復合絲與棉燈芯絨的風格測試及分析 唐立敏 王祺明 盧國權 任偉偉 柴曉琴 唐雅
(66)40cr擺動滑塊熱處理工藝的改進 王夏冰
(69)面臨外貿壁壘的對策性思考——以紹興市為例 計東亞
(72)紹興紡織業應對“特別保障措施”的策略研究 王佳偉
(77)信貸資源配置與經濟可持續發展 宋漢光
(82)經濟責任審計與執政能力建設的若干思考 沈大軍
(85)論資本預算決策中貼現指標的一致性 黃美初
(88)企業內部控制問題與對策的研究 沈小英
(91)部門預算編制存在的問題與對策 陳毓新
(94)對高校考試作弊現象的若干思考 徐俊霞
(98)構建基于創新能力培養的機械基礎系列課程新體系 胡國軍
(102)工程應用型人才培養中導入iso9000族標準探索 李梅 馮定忠
(107)信息時代科技期刊呼喚學習型編輯 周紅兵 方秀菊
篇13
一、當前審計干部培訓課程設計存在的問題
筆者曾從事審計工作多年，期間多次作為被培訓者接受培訓，近年來從事審計教研和審計教學工作，角色轉換為培訓者與執教者。從培訓者與被培訓者雙重視角，根據多年實踐與觀察，認為當前審計干部培訓課程設計主要存在以下問題：一是缺少先進的教育培訓理念作為指引和支撐。拼湊幾門課程開辦培訓班是容易的，在先進的教育培訓理念指引下進行嚴謹的課程設計是不易的。二是缺少對培訓需求的深入分析和清晰認知。培訓需求不僅包括審計干部個體需求、審計機關組織需求、審計事業發展需求，同時還涉及三者間的關系、當前需求與可持續發展需求的關系問題。三是教學方法對教育培訓理念的踐行不夠，有些培訓班教學方法單一，基本以講授式、“滿堂灌”為主，有些將本應創造性靈活運用的教學方法教條化。
二、課程設計應以先進教育培訓理念為引領
“理念”通常指思想，與觀念關聯，上升到理性高度的觀念就是理念。教育培訓理念決定了設計課程的種類、采取培訓的方式、管理的模式及培訓的效果。（一）職業教育培訓的本質。職業教育正從為產業和特定職業提供技能培訓的簡單任務，擴展成為開發人力資源、實現可持續發展以及公民教育的綜合性任務，因此，審計干部職業教育培訓是對審計干部從入職開始貫穿整個職業生涯的職業教育培訓。它不僅是一項提供審計技能培訓的簡單任務，而且是一項開發人力資源、實現審計事業和全體審計人員可持續發展的綜合性任務。職業教育培訓的本質就是一種人力資源開發。比如，日本就將原來的《職業訓練法》徹底重組變更為《人力資源開發促進法》。“貫穿整個職業生涯”是吸收“終身教育”的理念，“可持續發展”意味著它不只針對此時此刻、特定崗位的具體技能，而是面向未來、重在發展。（二）學習過程。關于學習的理論有很多，近年來越來越被廣泛接受的是建構主義學習理論。根據這一理論，學習是學員主動完成的過程。每個學員都是帶著自己固有的經驗和信念來到課堂，并以此理解和消化新的信息、概念、現象和問題，對這些新材料進行感知、聯想、評估和決策，最后將其消化為自己的理解，整合到自己的信念系統中去。在這一過程中，學習者是學習活動的主人，學員是學習過程的主體。秉持這樣的理念，課程設計應突出學員主體地位，營造有利于學員發揮主觀能動性的情境，采用適當方法激發學員的學習興趣，使其成為自主的、終生的學習者。（三）學員和教師的關系。西方曾有項調查，問人們最害怕的事情是什么。結果居然超過半數的人選擇了公開演講，僅次于死亡，排在第二位。如果老師把自己看作教學過程的主體、知識的灌輸者和“權威”，那勢必會帶來巨大壓力。而現在國際上比較通行的認識是，在教學中老師是一個分享者、引導者、推動者，帶著平等、開放的心態進入課堂，目的是分享和啟發思考，每位學員經由思考進行各自的知識和能力建構。在此過程中學員產生各樣質疑甚至奇思妙想，這正是教學的成功，且會對教師和其他學員產生啟發作用，并進一步引發思考，達到教學相長、學學相長之目的，正如經典案例教學教材中有句話所言：“愉快地引導案例討論，其關鍵與其說是個人教學方法的高超，不如說是一種態度”。（四）工作與學習的關系。有研究發現，從能力學習的途徑看，主要包括工作中學習、社會關系中學習和課堂培訓，而這三者在能力發展中的比例是70:20:10。工作中學習是學習的常態。從一個人成長的角度看，最直接和幫助最大的方法是將其置身于挑戰性的工作中，學習的最佳機會是在真實工作情境中。當前，我們所處的社會是知識和信息爆炸的社會，每個領域每天都會產生大量新知識、新信息，各領域間產生新的聯系，低智力投入的工作被人工智能取代或即將被取代……所有這些都使得工作和學習的邊界日益模糊。工作的過程就是學習的過程，而學習也越來越以再現、模擬工作的方式來進行，這也是為什么世界各國倡導和推行的培訓方式都與工作結合得越來越緊密。比如，案例教學就是將真實情境引入課堂，由學員通過分析、討論，實現認清現實世界復雜性和模糊性的目的；而行動學習英文是“learningbydoing”,即“做中學”，更是將工作和學習合二為一，以質疑與反思來解決工作中的問題。目前高校正在推行的“虛擬仿真”教學項目也正是案例教學和行動學習的結合方式。
三、課程設計應重點關注的方面
（一）課程設計應堅持需求導向，兼顧整體。與個體、長遠與當前培訓要服務審計發展大局，課程設計首先應著眼于審計事業發展的需求，因此，必須研究審計發展規劃和戰略、年度審計工作計劃和要點。研究審計工作規劃、戰略，要面向發展，兼有前瞻性、外向性；研究年度審計工作計劃和要點，使課程設計對于審計干部勝任當前和近期工作具有針對性。所制訂的培訓計劃、課程設計應有助于審計人員獲得和提升適應審計事業發展所需要的能力，從而實現個人、組織與事業共同的可持續發展。當然，在面向未來、突出事業發展需求的同時，還應兼顧具體單位需求和個體需求。2018年，審計署審計科研所曾對審計干部教育學院的市縣審計局長培訓班和審計理論研究骨干培訓班的學員進行問卷調查，從得到的200多份問卷統計分析了審計機關負責人和審計業務骨干所應具備的知識和能力，包括審計及相關專業知識、宏觀政策、管理學、人文社科、網絡與安全、大數據等知識；組織領導、科學決策、溝通協調、具體業務、口頭與書面表達等能力。這些應成為課程設計的重要依據。（二）課程設計的教學方式方法應是對教育培訓理念的踐行。《2018—2022年全國干部教育培訓規劃》中明確提倡改進教學方式方法，開展研討式、案例式、體驗式等互動式教學方法，探索運用訪談教學、論壇教學、行動學習、翻轉課堂等方法。作為課程設計者，首先需要研究的是使用這些方法的原因以及這些方法背后的教育培訓理念。所倡導的互動式教學方法、行動學習方法，是由一系列重要理論和理念生發出來的，如對職業教育培訓本質的認識、對學習過程的認識、對學員與教師關系的認識、對學習和工作關系的認識等。如果不是真正理解、接受了這些理念，只是生搬硬套地使用這些方法，結果只能是得其形而失其神，變得教條化；反之，得其神（精髓），就可靈活運用各種方法，還可以由此創新出更多方法。2017年審計署審計干部教育學院主辦培訓班課程設計的教學方式組合情況如表1所示。從表中可以看出，在對培訓方式的選擇上，將講授、案例教學、研討、座談、訪談等多種方式結合運用，傳統的講授模式基本控制在50%以下，有的班只占1/3左右。從培訓實施效果看，學員們普遍認為課程設計將豐富的課程內容、優秀的師資、靈活多樣的教學方式方法充分整合，取得了良好的教學效果。(三)課程設計應貫穿培訓全過程。應堅持持續化設計的理念，將課程設計貫穿于培訓全過程。一是對培訓班課程在上報方案的基礎上細化任務設計，提前與授課老師溝通，明確授課內容和形式。二是深化研討課設計。研討課一直是干部教育培訓的重點和難點，其效果直接關系到整個培訓的成敗。應放棄簡單、自由的討論方式，采用結構化研討方式。研討課前根據教學進程、學員學習領會的情況，收集學員最關注、最想解決的問題，在課程研究的基礎上列出詳細的結構化研討提綱，使研討更富實效。一個好的結構化研討需要精心設計和備課，需要全過程的引導和掌控。三是課程設計者應全程跟班聽課，了解教學進度和教學效果，根據培訓目標、課堂現場反饋和學員接受情況，及時對課程、師資、案例、教學內容和教學方法等進行必要調整。
