引論：我們?yōu)槟砹?3篇公司專項審計范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
1.審計重點：組織架構(gòu)、資質(zhì)情況、經(jīng)營范圍等綜合情況。
審計方法：查看組織架構(gòu)圖、資質(zhì)及營業(yè)執(zhí)照等資料，對照有無違規(guī)經(jīng)營或不符合國網(wǎng)文件規(guī)定經(jīng)營范圍的情況，組織架構(gòu)是否完整，職責(zé)是否清晰。
2.審計重點：截止2020年底企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模和構(gòu)成、負(fù)債規(guī)模和結(jié)構(gòu)，評價被審單位的運營和償債能力；2020年度盈利能力指標(biāo)、債務(wù)風(fēng)險質(zhì)變、經(jīng)營增長指標(biāo)等績效指標(biāo)及各類人均指標(biāo)等。
審計方法：結(jié)合2020年報審計結(jié)果，測算相關(guān)運營和償債能力指標(biāo)，例如：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率、現(xiàn)金負(fù)債率。盈利能力指標(biāo)：例如：毛利率、利潤率、成本費用利潤率。經(jīng)營增長指標(biāo)：例如：收入增長率、利潤增長率、總資產(chǎn)增長率。人均指標(biāo)：勞動生產(chǎn)率。通過指標(biāo)分析企業(yè)運營等情況。
二、重大政策決策部署落實方面
1.審計重點：檢查各單位改革改制任務(wù)是否按期完成，“瘦身健體”是否到位，處置方案是否合規(guī)合法；處置措施是否根據(jù)批復(fù)意見組織實施，處置方式是否恰當(dāng)，處置價格是否公允；處置涉及的工商登記以及股權(quán)、資產(chǎn)變更手續(xù)是否完備，處置結(jié)果有無遺留風(fēng)險因素和后續(xù)事項等。
審計方法:對照改革改制任務(wù)清單，結(jié)合國家工商公示系統(tǒng)、NC賬目系統(tǒng)、相關(guān)文件程序規(guī)定等，檢查處置方案、措施、方式、價格、變更手續(xù)、結(jié)果等是否合規(guī)，有無風(fēng)險。
2.審計重點：落實清理拖欠民營企業(yè)賬款工作中，組織是否有序有效、措施是否合理到位，有無清理不及時、虛報瞞報拖欠數(shù)據(jù)等情況。
審計方法:對照企業(yè)應(yīng)付款項明細(xì)及工商公示系統(tǒng)確定民營企業(yè)范圍，結(jié)合企業(yè)相關(guān)物資、施工等資料，確定是否屬拖欠行為。
三、公司治理和內(nèi)部控制方面
1.審計重點：是否按規(guī)定建立健全內(nèi)部管控機(jī)制，在資產(chǎn)、資金、資本運作、重大資金使用、融資擔(dān)保管理、核心業(yè)務(wù)管理、經(jīng)營風(fēng)險管控、內(nèi)部監(jiān)督制約等方面制度是否完善，落實是否到位，管控措施是否有效。
審計方法：內(nèi)控機(jī)制是否建立，各種相關(guān)管理制度是否完備，對照制度重點檢查人、財、物三個方面，落實是否到位，管控措施是否有效。
2.審計重點：“三重一大”應(yīng)決策事項是否履行決策程序或決策程序是否合規(guī)。
審計方法：檢查辦公會記錄或會議紀(jì)要等資料，對照三重一大事項范圍及相關(guān)文件要求，檢查決策程序是否合規(guī)。
四、財務(wù)管理方面
審計重點：1.資金管理、內(nèi)部控制是否到位，有無對公款項支付個人、賠青款項未支付到人、非本單位職工從事財務(wù)核算工作等情況；有無坐支現(xiàn)金和公款私存、違規(guī)提供擔(dān)保、從非金融機(jī)構(gòu)高息借款等情況；備用金管理是否符合標(biāo)準(zhǔn)，有無建立備用金臺賬等。
2.銀行賬戶管理是否規(guī)范，有無管控外賬戶，有無低效閑置賬戶未及時清理、超標(biāo)準(zhǔn)開立或同行開立多個賬戶等情況。
3.往來款項、應(yīng)收賬款是否及時清理，有無保證金長期未收回、遷建工程款未及時結(jié)算回收等情況。
4.資金使用監(jiān)管措施是否落實、執(zhí)行是否到位，有無違規(guī)占用、借用、挪用資金行為；擔(dān)保、抵押、質(zhì)押等方面有無資金不規(guī)范運作引發(fā)經(jīng)營風(fēng)險情況；網(wǎng)上銀行日常支付管理有無資金安全風(fēng)險。
5.收入、成本、費用管理是否落實國網(wǎng)公司通用制度和省公司制度要求；各項成本費用、收入來源是否真實合法、核算是否準(zhǔn)確合規(guī)；內(nèi)外部業(yè)務(wù)收入是否分開核算，有無亂提、亂攤成本費用行為，能否真實反映不同業(yè)務(wù)盈虧情況；各項收入與成本費用是否匹配，有無利用會計核算行為調(diào)節(jié)利潤情況。
6.檢查企業(yè)“三公經(jīng)費”（公務(wù)接待、公車運行、公務(wù)出國（境）費用）、辦公費、差旅費、會議費、培訓(xùn)費，以及領(lǐng)導(dǎo)干部履職待遇和各類業(yè)務(wù)支出，檢查有無奢靡之風(fēng)、損失浪費、虛列成本等行為。
審計方法：1.資金方面。（1）詢問公司資金管理和內(nèi)部控制制度。（2）監(jiān)盤保險柜，對保險柜內(nèi)保管現(xiàn)金、有價證券、單位個人物品等進(jìn)行檢查。（3）實地觀察財務(wù)專用章、法人代表私章、銀行密鑰保管情況，檢查是否符合國網(wǎng)印鑒、密鑰管理規(guī)定，網(wǎng)上銀行日常支付管理有無資金安全風(fēng)險。（4）取得銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單，檢查是否按照國網(wǎng)規(guī)定編制和審批。檢查是否存在長期未達(dá)賬項，有無違規(guī)占用、借用、挪用資金行為，是否存在擔(dān)保、抵押、質(zhì)押等情況。（5）取得公司銀行賬戶開銷戶資料，檢查是否經(jīng)過嚴(yán)格審批，有無管控外賬戶，有無低效閑置賬戶未及時清理、超標(biāo)準(zhǔn)開立或同行開立多個賬戶等情況。（6）檢查大額資金收付憑證，是否按照國網(wǎng)收付規(guī)定，是否存在對公款項支付給個人、賠青款項未支付到人情況。
2.往來款項管理方面。（1）取得期初、期末往來款明細(xì)表。（2）取得期末賬齡分析表，檢查是否存在大額款項長期未清理情況，有無保證金長期未收回、遷建工程款未及時結(jié)算回收等情況。（4）檢查和主業(yè)往來情況，是否存在長期、大額占用主業(yè)資金未支付資金利息，未予清理償還情況。
3.資產(chǎn)方面。（1）取得企業(yè)房屋、土地、車輛產(chǎn)權(quán)證，檢查是否存在未辦理產(chǎn)權(quán)或產(chǎn)權(quán)證產(chǎn)期未辦理過戶手續(xù)情況。（2）實地檢查公司房屋、土地、車輛，檢查是否存在帳外資產(chǎn)或違規(guī)占用主業(yè)資產(chǎn)情況，檢查是否存在閑置、毀損情況，是否存在被其他單位占用情況。（3）檢查公司是否存在租賃主業(yè)資產(chǎn)，如有是否簽訂租賃合同和足額支付租賃費用，支付的租賃費用是否公允。（4）檢查主業(yè)資產(chǎn)否存在租賃公司資產(chǎn)，如有是否簽訂租賃合同和足額支付租賃費用，支付的租賃費用是否公允。（5）實地檢查公司物資庫存情況，檢查是否存在賬實不符、閑置、毀損、報廢情況未及時處理。
4.成本費用方面。（1）檢查收入、成本、費用管理是否落實國網(wǎng)公司通用制度和省公司制度要求，各項成本費用、收入來源是否真實合法、核算是否準(zhǔn)確合規(guī)，有無亂提、亂攤成本費用行為，能否真實反映不同業(yè)務(wù)盈虧情況；各項收入與成本費用是否匹配，有無利用會計核算行為調(diào)節(jié)利潤情況。（2）檢查企業(yè)“三公經(jīng)費”（公務(wù)接待、公車運行、公務(wù)出國（境）費用）、辦公費、差旅費、會議費、培訓(xùn)費，以及領(lǐng)導(dǎo)干部履職待遇和各類業(yè)務(wù)支出，檢查有無超標(biāo)準(zhǔn)報銷、虛列成本等情況。（3）檢查公司施工材料采購是否采用集中采購方式確定，是否嚴(yán)格履行材料出入庫審批程序，材料款支付是否嚴(yán)格按照合同預(yù)留保證金，材料款是否取得增值稅專用發(fā)票。（4）檢查勞務(wù)分包單位是否采用集中采購方式確定，勞務(wù)分包費用是否嚴(yán)格按照分包合同結(jié)算，是否嚴(yán)格按照合同履行勞務(wù)人員考勤、勞務(wù)成果檢查等程序。（5）檢查施工機(jī)械租賃單位是否采用集中采購方式確定，施工機(jī)械租賃費用是否嚴(yán)格按照租賃合同結(jié)算，是否嚴(yán)格按照合同履行施工機(jī)械租賃使用成果驗收等程序。（6）檢查車輛費用，檢查維修是否采用公開招標(biāo)定點維修，維修是否完整履行事前、事后審批程序。抽查大額車輛費用報銷有無具體車輛明細(xì)表，是否存在重復(fù)、虛假報銷情況。（7）檢查是否存在違規(guī)墊付主業(yè)費用情況。（8）檢查法律訴訟、賠償事項，檢查是否存在工程施工安全管理不嚴(yán)格情況，是否發(fā)生安全生產(chǎn)事故。
五、人力資源管理方面
1.審計重點：檢查勞動用工總體情況，分清各類用工的人員身份、用工性質(zhì)、勞動關(guān)系、薪酬、福利、社會保險制度，分析評價被審單位用工管控機(jī)制。
審計方法：取得公司的勞資報表年報、職工花名冊、工資表，借工手續(xù)，落實各類職工身份信息（全民工、集體工）：（1）關(guān)注年報人員身份信息與花名冊是否相符；（2）結(jié)合考勤、借工手續(xù)，關(guān)注集體工服務(wù)于主業(yè)、主業(yè)支援多經(jīng)人員，是否辦理借工手續(xù)，是否辦理借用人員的人工成本結(jié)算手續(xù)；（3）將工資表、績效獎明細(xì)與花名冊核對，是否存在勞務(wù)派遣工等外聘人員；（4）抽查部分用工合同，尤其針對花名冊中審計期間勞動合同到期的情況，關(guān)注合同簽訂是否規(guī)范、續(xù)簽是否及時；（5）查賬落實公司各項社會保險是否足額繳納，結(jié)合其他人資項目的審計，分析單位用工管控機(jī)制的不足。
2.審計重點：績效考核制度是否完善、執(zhí)行是否到位，有無考核結(jié)果流于形式、績效考核等級不符合要求等問題，分析評價薪酬分配制度是否科學(xué)合理。
審計方法：取得公司2020年度職工處分臺賬、績效考核資料、績效獎的計算過程，結(jié)合績效考核制度的相關(guān)規(guī)定，關(guān)注以下幾個方面：（1）績效評價是否人資部門統(tǒng)一實施，而非各部門自行評價；（2）當(dāng)年受處分人員的評級是否合規(guī)；（3）績效獎的計算系數(shù)，是否與評級等級相掛鉤，是否拉開分配檔次，是否存在吃大鍋飯現(xiàn)象；（4）年度績效獎總額所占工資總額的比例是否不低于50%。
3.審計重點：人員及考勤管理是否規(guī)范，有無個別人
員長期不在崗未處理、外包人員管控不嚴(yán)、財務(wù)和管理崗位使用外包人員等情況。
審計方法：（1）查看工資表，針對職工長期未發(fā)放績效獎或長期工資偏低的職工，結(jié)合花名冊、考勤表，落實是否存在長期不在崗職工，如果為歷史遺留的內(nèi)退職工，需提供內(nèi)退手續(xù)，如無內(nèi)退手續(xù)，即可認(rèn)定為長期不在崗職工；（2）取得公司崗位設(shè)置明細(xì)情況，結(jié)合勞動用工的審計情況，交叉核對，是否存在財務(wù)和管理崗位使用外包人員等情況，如有，其考勤管理是否完善。
4.審計重點：療養(yǎng)及報銷管理是否規(guī)范，有無事前審批不規(guī)范、培訓(xùn)等費用報銷依據(jù)不充分等情況。
審計方法：取得療養(yǎng)機(jī)構(gòu)的中標(biāo)通知書、2019年、2020年、2021年療養(yǎng)人員名單，（1）關(guān)注其是否按照中標(biāo)通知書中的優(yōu)惠率結(jié)算費用；（2）是否存在主業(yè)人員、內(nèi)退人員、當(dāng)年受處分人員參加療養(yǎng)的情況，是否存在連續(xù)兩年參加療養(yǎng)的情況；（3）查閱培訓(xùn)費的列支憑證，關(guān)注是否有培訓(xùn)通知、事前審批手續(xù)，培訓(xùn)期間是否報銷生活補(bǔ)助；（4）
職工家屬醫(yī)療費，取得公司的職工家屬醫(yī)療費報銷匯總表、職工家屬檔案資料，結(jié)合制度規(guī)定，檢查其家屬報銷年齡是否合規(guī)、是否有政府機(jī)關(guān)出具的無生活來源的證明、報銷的藥物是否為治療性的藥物；（5）食堂經(jīng)費，取得食材供應(yīng)商的招標(biāo)資料，關(guān)注是否在中標(biāo)范圍內(nèi)選擇供應(yīng)商，是否按照中標(biāo)通知書中的優(yōu)惠率結(jié)算費用，是否采購干果等非食材商品，是否每次采購均辦理、而非定期辦理驗收領(lǐng)用手續(xù)。
六、工程管理方面、招標(biāo)采購及合同管理方面
審計重點：1.檢查被審單位承攬業(yè)務(wù)情況，經(jīng)濟(jì)合同、賬面收支、資金收付“三位一體”，分析評價被審單位內(nèi)外部收入比例、業(yè)務(wù)構(gòu)成、市場份額、競爭能力。
2.檢查被審單位轉(zhuǎn)分包情況，分析評價被審單位的裝備水平、施工能力、分包比例、企業(yè)經(jīng)營發(fā)展能力，按照分包業(yè)務(wù)類型，逐類檢查分包單位的經(jīng)營資質(zhì)、資格、選擇方式、合同價格、結(jié)算依據(jù)、結(jié)算價款、盈虧情況、安全生產(chǎn)管理措施等；檢查有無違規(guī)使用框架外分包商、無任何資質(zhì)的“空殼”公司承接工程、無資信備案分包商承攬工程等現(xiàn)象，分析評價分包業(yè)務(wù)管理的合規(guī)、合法、效益情況等。
3.檢查施工、賠償?shù)荣M用列支依據(jù)是否充分；項目成本中的人工費、材料費、機(jī)械使用費、分包費用報銷業(yè)務(wù)是否真實、手續(xù)是否完善，有無弄虛作假行為。
4.物資、服務(wù)采購程序是否合規(guī)，有無應(yīng)招未招、圍標(biāo)串標(biāo)、應(yīng)廢標(biāo)未廢標(biāo)、評標(biāo)專家抽取不規(guī)范、不按照招標(biāo)文件的評價標(biāo)準(zhǔn)打分等情況。
5.采購物資的類別是否違反公司集中采購要求，采取的物資招標(biāo)采購方式是否符合企業(yè)管理制度的規(guī)定，供貨廠家是否從審定的合格供應(yīng)商中選擇，采購價格是否為社會公允的市場價格；采購物資是否建立質(zhì)量檢測措施，委托檢驗是否選擇有鑒定資格的單位。
6.物資收發(fā)、結(jié)存管理是否落實相關(guān)規(guī)定，是否存在物資賬實不符情況；庫存物資管理是否完善，是否進(jìn)行定期盤點，盤盈盤虧物資是否按規(guī)定及時處理等。
7.合同訂立、履行是否規(guī)范，有無合同訂立依據(jù)不充分、簽訂不及時、內(nèi)容不規(guī)范、履行不到位等情況。
審計方法：1.工程項目管理。（1）審計期間承攬工程項目明細(xì)表：①抽查審計期間承攬項目合同簽訂是否規(guī)范，檢查合同簽訂時間、合同金額、工程期限、合同雙方是否簽字蓋章、合同簽訂人是否為法人代表、質(zhì)保金比例是否恰當(dāng)、非法人代表簽訂是否經(jīng)授權(quán)審批；（2）審計期間勞務(wù)分包合同明細(xì)表：①抽查勞務(wù)分包商是否入圍合格供應(yīng)商范圍，關(guān)注入圍分包商投標(biāo)范圍；②勞務(wù)分包商選定是否經(jīng)二次競談；③查看勞務(wù)分包商是否具有相應(yīng)資質(zhì)；④抽查審計期間勞務(wù)分包合同簽訂是否規(guī)范，檢查合同簽訂時間、合同金額、工程期限、合同雙方是否簽字蓋章、合同簽訂人是否為法人代表、非法人代表簽訂是否經(jīng)授權(quán)審批。（3）審計勞務(wù)分包費用結(jié)算情況：①抽查勞務(wù)分包結(jié)算資料是否齊全、結(jié)算資料是否存在與中標(biāo)價、合同約定價相矛盾的情況；②抽查勞務(wù)分包人員考勤明細(xì)是否存在虛假列支（是否存在同一人員同時出現(xiàn)在不同工程項目）；③是否存在多結(jié)算勞務(wù)分包費用現(xiàn)象；④計算分析勞務(wù)分包比例，分析是否存在轉(zhuǎn)包現(xiàn)象。（4）審計機(jī)械費結(jié)算情況：①分析機(jī)械使用費結(jié)算是否合理（工程施工是否需要使用大型機(jī)械）；②選取機(jī)械設(shè)備供應(yīng)商是否履行招投表程序、合同簽訂是否規(guī)范；③機(jī)械費結(jié)算單價是否合理；④機(jī)械費用結(jié)算是否提供結(jié)算明細(xì)表
（5）審計賠青費用：①賠青款是否按照國家標(biāo)準(zhǔn)賠償；②賠青費用是否簽訂賠償合同；③賠青款是否直接打給應(yīng)賠付人員賬戶、是否存在代領(lǐng)現(xiàn)象。（6）審計工程項目存檔資料：工程項目結(jié)束后是否及時歸檔、歸檔資料是否齊全
2.工程物資管理方面。（1）查閱公司物資管理制度，取得公司合同臺賬、審計期間物資采購計劃、供應(yīng)商信用評價登記臺賬等，關(guān)注其大額物資采購：①查看物資采購招標(biāo)程序是否合規(guī)（是否存在圍標(biāo)、串標(biāo)現(xiàn)象、招標(biāo)過程是否規(guī)范）；②抽查物資供應(yīng)商是否入圍合格供應(yīng)商范圍，關(guān)注入圍供應(yīng)商投標(biāo)范圍；③物資供應(yīng)商選定是否經(jīng)二次競談；④抽查審計期間物資采購合同簽訂是否規(guī)范，檢查合同簽訂時間、合同金額、合同雙方是否簽字蓋章、合同簽訂人是否為法人代表、非法人代表簽訂是否經(jīng)授權(quán)審批。（2）查看物資采購出入庫單據(jù)，與相關(guān)工程資料進(jìn)行交叉核對，核實工程物資使用是否真實，物資結(jié)存管理是否規(guī)范；（3）落實庫存物資管理是否完善，是否進(jìn)行定期盤點，根據(jù)被審單位盤點情況，審計人員進(jìn)行現(xiàn)場抽盤，查看是否存在物資賬實不符情況；（4）抽查廢舊物資，關(guān)注其處置程序是否符合制度規(guī)定，處置車輛、房屋等資產(chǎn)是否有評估報告。
3.零星采購方面。（1）抽查零星采購是否履行競爭性談判、詢價、單一來源等非招標(biāo)采購程序；（2）抽查采購程序是否規(guī)范（評審小組人數(shù)是否為3人及以上的單數(shù)、詢價單位是否是3家及以上、單一來源采購是否符合相應(yīng)條件）
（3）查看零星采購合同簽訂是否規(guī)范（檢查合同簽訂時間、合同金額、工程期限、合同雙方是否簽字蓋章、合同簽訂人是否為法人代表、非法人代表簽訂是否經(jīng)授權(quán)審批。）（4）查看零星采購結(jié)算依據(jù)是否充分。
八、關(guān)聯(lián)交易方面
審計重點：被審單位與主辦單位之間的關(guān)聯(lián)交易是否真實，關(guān)聯(lián)交易管理是否依法合規(guī)、公平合理，有無產(chǎn)業(yè)單位無償占用主業(yè)房屋、低價承租主業(yè)單位資產(chǎn)、多結(jié)算工程費用等情況。
審計方法：與相關(guān)人員溝通了解，同時索取公司辦公用房屋、倉庫等的房權(quán)證，如無房權(quán)證，結(jié)合公司的固定資產(chǎn)卡片，查看其賬面房屋坐落地等信息，落實房屋是否為主業(yè)所有；結(jié)合汽油費消耗明細(xì)、車輛維修清單，與公司車輛核對，是否存在占用主業(yè)車輛情況，如有，關(guān)注其費用結(jié)算是否不低于“折舊+稅金+合理利潤”。
篇2
我國人們的生活水平在近年來有著巨大的提升與發(fā)展，因此在這樣的情況下，我國人們對于自己的健康狀況也是越來越關(guān)心，我國的醫(yī)院數(shù)量在不斷增加。而由于醫(yī)院的數(shù)量變多了，那么各個醫(yī)院之間的競爭也會相應(yīng)的變得激烈起來。為了保證醫(yī)院能夠在激烈的市場競爭中生存并且得到發(fā)展，就需要將傳統(tǒng)的醫(yī)院會計類型進(jìn)行轉(zhuǎn)化。以往的醫(yī)院會計模式只是核算型會計，只需要簡單的將醫(yī)院的各種收入、支出等進(jìn)行計算，這種會計模式顯然已經(jīng)不適合我國醫(yī)院的發(fā)展。因此就需要將醫(yī)院的會計模式轉(zhuǎn)化為管理型的會計模式類型，保證醫(yī)院在如此激烈的市場競爭中可以得到長足的發(fā)展，從而更好地為我國人民服務(wù)。
一、目前我國醫(yī)院會計工作類型的現(xiàn)狀
我國在上世紀(jì)八十年代將管理會計的概念引入到了我國的各個企業(yè)中，目前我國眾多企業(yè)已經(jīng)開始大規(guī)模的使用管理會計。但是對于我國的醫(yī)院而言，不同于普通的企業(yè)，因此在我國的醫(yī)院中仍然大部分的是采用傳統(tǒng)的會計工作類型，管理會計只是少部分醫(yī)院采取試驗的方式在進(jìn)行，雖然一些管理會計的工作方法也在這些醫(yī)院中被應(yīng)用，但是總體而言普及不高，無法很好地將管理會計工作中的一些好方法融入到醫(yī)院日常的會計工作中。而我國傳統(tǒng)的會計工作往往只是核算型的會計，這種類型的會計工作人員一般都是身兼多職，每天工作量和工作壓力都比較大，而且這些會計人員往往沒有受過專業(yè)的會計訓(xùn)練，在日常工作中時常會有一些小問題的發(fā)生，因此在平時的工作過程中的效率也比較低，也就會造成醫(yī)院的經(jīng)營和管理水平不高。形成這種問題的主要原因是因為在這些醫(yī)院中沒有將管理會計重視起來，對會計類型的轉(zhuǎn)變采取漠視的態(tài)度。而如果沒有重視會計類型的轉(zhuǎn)變，也就會在醫(yī)院的工作中有問題出現(xiàn)以及效率不高的現(xiàn)象。在這種情況下就需要醫(yī)院將管理會計重視起來，注意對會計工作人員的專業(yè)培訓(xùn)，并且讓會計工作人員轉(zhuǎn)變認(rèn)識，主動學(xué)習(xí)管理會計的相關(guān)知識，從而讓醫(yī)院的會計工作模式由傳統(tǒng)的核算型會計轉(zhuǎn)化為管理型會計，為醫(yī)院引入先進(jìn)的管理和經(jīng)營經(jīng)驗，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好戰(zhàn)略決策參謀，讓醫(yī)院能夠在激烈的市場競爭中得以生存和發(fā)展，為我國人民更好地服務(wù)。
二、如何將核算型會計的職能轉(zhuǎn)化為管理型會計
核算型會計與管理型會計的區(qū)別主要是表現(xiàn)在職能上。傳統(tǒng)的核算型會計主要是在醫(yī)院的日常工作中將醫(yī)院的各種收入和開支等進(jìn)行計算，并且簡單地將醫(yī)院以后的開支進(jìn)行匡算。這樣的會計類型一來不能對醫(yī)院的發(fā)展作出貢獻(xiàn)，并且由于工作看起來較為“簡單”，醫(yī)院為了減少成本往往是采用一些專業(yè)水平不高的會計人員來進(jìn)行工作，也就會造成會計工作的效率低下，并且有時會出現(xiàn)錯誤的情況。而管理型會計的工作人員不僅需要過硬的會計專業(yè)知識，也需要在管理專業(yè)方面有著較高的造詣，管理會計的工作不僅需要對醫(yī)院的各項開支及收入進(jìn)行計算，也需要通過計算來對醫(yī)院的各種狀況進(jìn)行管理、分析、決策和控制。因此管理會計的職能主要有以下幾點。
（一）管理會計的控制職能
管理會計的控制職能簡而言之就是對醫(yī)院中工作人員的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行控制。控制的標(biāo)準(zhǔn)主要是讓醫(yī)院工作人員的日常行為合乎醫(yī)院相關(guān)的規(guī)定并且有效率，從而保證醫(yī)院的預(yù)定目標(biāo)能夠按照要求實現(xiàn)。在這一點上，醫(yī)院要根據(jù)自身的實際情況來制定出相關(guān)的目標(biāo)，對于醫(yī)院中可能發(fā)生的各種事件以及發(fā)生了的事件進(jìn)行分析，對這些信息進(jìn)行收集，保證醫(yī)院的各項工作以及經(jīng)濟(jì)活動可以按照預(yù)定的目標(biāo)來進(jìn)行，并且在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)問題，對這些問題進(jìn)行分析就能很好的控制醫(yī)院中工作人員的行為，保證醫(yī)院醫(yī)療活動的正常進(jìn)行。
（二）管理會計的決策職能
在醫(yī)院的管理工作中，決策一直是相當(dāng)重要的工作環(huán)節(jié)。在醫(yī)院中，決策的正確性與合理性直接決定了醫(yī)院在日后的工作中的方向，關(guān)系到醫(yī)院是否能夠在激烈的市場競爭中生存下來。而在實際的工作中，醫(yī)院的管理會計人員應(yīng)該注意到醫(yī)院的實際情況以及市場的變化情況，從而可以運用自己的會計與管理專業(yè)知識來對這些現(xiàn)象進(jìn)行分析，對醫(yī)院的各項戰(zhàn)略和措施進(jìn)行合理的評價，并且選擇出最適合醫(yī)院的方案，促進(jìn)醫(yī)院的穩(wěn)定快速發(fā)展。
（三）管理會計的規(guī)劃職能
管理會計對醫(yī)院的各項戰(zhàn)略以及措施進(jìn)行了決策，選擇出了最適合醫(yī)院發(fā)展的戰(zhàn)略措施后，就需要對這些戰(zhàn)略措施的實現(xiàn)進(jìn)行規(guī)劃，將醫(yī)院預(yù)定目標(biāo)進(jìn)行量化、分解。并且根據(jù)醫(yī)院的收入和開支的實際情況來將這些目標(biāo)進(jìn)行合理的規(guī)劃，然后將目標(biāo)按照醫(yī)院的每個科室進(jìn)行分配。力爭在醫(yī)院的管理會計行使了規(guī)劃職能后醫(yī)院在日常的工作中可以合理的將各項工作目標(biāo)按照預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行實現(xiàn)。
（四）管理會計的預(yù)測職能
對于醫(yī)院的日常經(jīng)營工作而言，預(yù)測工作是需要得到特別重視的。因此在這樣的情況下醫(yī)院的管理會計就需要對醫(yī)院的經(jīng)營目標(biāo)以及經(jīng)營方法等進(jìn)行合理的預(yù)測。在具體的預(yù)測工作方面，管理會計需要將醫(yī)院往年的經(jīng)營情況進(jìn)行匯總和分析，從而得出醫(yī)院在日常工作中會出現(xiàn)的各種問題以及對于目標(biāo)的完成情況的檢測。不僅要對醫(yī)院的各種情況要進(jìn)行匯總和分析，對于市場的各種情況管理會計也要注意，對于市場出現(xiàn)的各種變化管理會計要注意關(guān)注以及分析，從而得出市場未來的走向，也就能夠依靠這些信息來為醫(yī)院日后的發(fā)展目標(biāo)以及在工作中的戰(zhàn)略措施進(jìn)行合理的預(yù)測，讓醫(yī)院能夠在激烈的市場競爭中生存下來并且也能夠得到長足的發(fā)展。
三、結(jié)語
目前我國的醫(yī)院數(shù)量眾多，在這樣的情況下醫(yī)療行業(yè)的市場競爭也變得十分激烈。為了讓醫(yī)院在激烈的市場競爭中生存下來，就需要將會計工作模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)的核算型會計工作模式顯然已經(jīng)不能滿足與目前的醫(yī)院需求，因此就需要將核算型會計轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇蜁嫞芾硇蜁嫴粌H可以將醫(yī)院中的各項收入和開支進(jìn)行準(zhǔn)確的核算，并且也可以對醫(yī)院的各項工作決策進(jìn)行控制，也可以對醫(yī)院的工作目標(biāo)進(jìn)行預(yù)測，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀。
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篇3
專項審計調(diào)查是指審計部門對某一個特定的項目進(jìn)行審計，并且采用審計的手段，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和上級部門所交辦的特定事項以及與財政收支有關(guān)的，向上級部門開展一次專門的調(diào)查活動，其后制定專項審計調(diào)查報告，專項審計調(diào)查報告是調(diào)查結(jié)果的書面表達(dá)，直接的表達(dá)了所反映的問題以及對問題的分析，并提出相應(yīng)建議。從嚴(yán)格意義上講，專項審計調(diào)查是審計和調(diào)查的有機(jī)結(jié)合，因此審計人員可以采用多種方式來開展審計調(diào)查。專項審計調(diào)查既可以是單項調(diào)查，也可以是多項調(diào)查；既可以是單獨的審計調(diào)查，也可以結(jié)合項目審計開展審計調(diào)查；既可以通過審核被調(diào)查單位的會計、統(tǒng)計資料進(jìn)行調(diào)查，也可以通過召開座談會和走訪有關(guān)單位、個人，以及向有關(guān)單位、個人發(fā)放審計調(diào)查表等方式來進(jìn)行調(diào)查。專項審計調(diào)查的目的是為上級經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)，因此做出審計調(diào)查結(jié)論和提出審計調(diào)查建議必須要在上級有關(guān)部門作出決策之前，否則就會錯過時機(jī)，使審計調(diào)查失去了應(yīng)有的價值。
二、專項審計調(diào)查過程中所存在的問題
1 沒有明確的調(diào)查目標(biāo)、突破口以及切入點。目前，我國在專項審計調(diào)查過程中，由于各項目之間的競爭日趨激烈，使專項審計調(diào)查人員在未進(jìn)行嚴(yán)密的審前調(diào)查以及在對項目未做出明確的調(diào)查目標(biāo)、突破口和切入點的情況下就進(jìn)行盲目實施，最終未能使專項審計調(diào)查達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。
2 不能做到公私分明，使問題缺少真實性。內(nèi)部審計部門是企業(yè)的下屬機(jī)構(gòu)，因此這就造成在進(jìn)行專項審計調(diào)查時企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)關(guān)就有可能對那些有害于本企業(yè)的信息一筆帶過甚至刻意隱藏，這就使專項審計調(diào)查缺少公平性以及真實性，不利于更好的開展本單位的專項審計調(diào)查工作。
3 不能夠突出調(diào)查的重點并且調(diào)查的深度還有待提高。一些項目在進(jìn)行實際操作過程中沒有嚴(yán)格按照省公司下發(fā)的審計方案對其項目做出明確的規(guī)劃，以及沒有突出審計調(diào)查的重點，使審計工作人員對其如何實施專項審計調(diào)查變得模糊不清，未能深刻的對審計調(diào)查結(jié)果進(jìn)行仔細(xì)的挖掘，找出問題的實質(zhì)，最終使審計調(diào)查缺少重點性，在匯總調(diào)查內(nèi)容的時候所形成的綜合審計報告也就缺少深度性。
4 審計人員素質(zhì)低下，面對工作持有應(yīng)付的態(tài)度，難以達(dá)到高質(zhì)量的審計調(diào)查工作要求。調(diào)查工作人員思想覺悟低，在面對工作時只是應(yīng)付了事，不能夠深入問題去透析問題的本質(zhì)，同時，也由于企業(yè)審計機(jī)關(guān)的審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，專業(yè)的審計人員以及專業(yè)技術(shù)力量嚴(yán)重不足，審計人員的工作困難等原因，大大降低了審計人員對工作的積極性以及開展工作的有效性。
三、為加強(qiáng)專項審計調(diào)查工作采取的有效措施
1 做好審前培訓(xùn)，制定嚴(yán)格審計紀(jì)律。應(yīng)定期的組織審計組成員進(jìn)行集中教育培訓(xùn)，使其能夠及時掌握到先進(jìn)的審計理論，增強(qiáng)自身的專業(yè)知識以及提高自身的思想覺悟，同時，制定嚴(yán)格的紀(jì)律，做到有功必獎，有過必罰，將嚴(yán)格的審計紀(jì)律落實到專項審計調(diào)查工作的全過程中，以此打造一個優(yōu)秀的審計調(diào)查隊伍。
2 突出重點，把握重點。在進(jìn)行審計調(diào)查工作中首先應(yīng)明確審計調(diào)查的工作目標(biāo)，了解與領(lǐng)會審計的要求，并準(zhǔn)確的把握審計調(diào)查的內(nèi)容以及重點，在嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司所頒布的審計程序和內(nèi)容的基礎(chǔ)上對審計調(diào)查工作做出合理化的規(guī)劃。
3 仔細(xì)嚴(yán)謹(jǐn)，使專項審計調(diào)查報告趨于質(zhì)量化。專項審計調(diào)查報告是審計調(diào)查結(jié)果的書面反映，標(biāo)志著審計質(zhì)量的高低程度，且直接影響到整個審計調(diào)查活動的結(jié)論，因此，切實提高專項審計調(diào)查報告的質(zhì)量是進(jìn)行專項審查調(diào)查全過程中最重要的部分。故高質(zhì)量專項審計調(diào)查報告應(yīng)具備：第一，報告中的數(shù)據(jù)以及數(shù)字要準(zhǔn)確無誤；第二，報告中的文字表述要流暢合理；第三，報告中的內(nèi)容要豐富且是真實的信息；第四，報告中的結(jié)論簡潔明確。
篇4
（2）咨詢服務(wù)。
內(nèi)審人員具有更寬泛的業(yè)務(wù)視角和內(nèi)控敏感性，從公司的宏觀、戰(zhàn)略角度分析問題，發(fā)揮風(fēng)險管理的專業(yè)特長，指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員的盡職調(diào)查分析，適度參與信托計劃的設(shè)計，踐行審計的咨詢服務(wù)職能，規(guī)避經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險損失，從而為公司增加價值。
2.事中審計
（1）信托業(yè)務(wù)專項審計。
“受人之托，代人理財”，信托公司只是信托計劃的受托人，沒有保證投資收益的義務(wù)，信托計劃的投資風(fēng)險由投資者承擔(dān)。但我國民眾未能完整、正確理解信托的含意，形成了信托項目終止時信托公司按預(yù)期收益向投資者兌付本息的剛性兌付的行業(yè)規(guī)則，信托公司實質(zhì)上需要承擔(dān)其全部市場風(fēng)險，加強(qiáng)信托項目管理顯得更為迫切。每半年至少需要實施一次信托業(yè)務(wù)專項審計，檢查公司行業(yè)法律法規(guī)和監(jiān)管政策執(zhí)行情況，信托業(yè)務(wù)流程控制情況，信托資金運用的合規(guī)和效益情況，以及與自營業(yè)務(wù)的分離情況，確保公司履行受托人的職責(zé)和義務(wù)，避免聲譽風(fēng)險和財產(chǎn)損失。
（2）內(nèi)部控制專項審計。
內(nèi)部控制審計是對公司一定時期內(nèi)部控制體系的健全性和有效性進(jìn)行檢查并判定的過程，將公司控制體系分成信托業(yè)務(wù)、自營業(yè)務(wù)、關(guān)聯(lián)交易、信息披露、會計系統(tǒng)、信息系統(tǒng)、人力資源、綜合管理及內(nèi)部控制的監(jiān)督、檢查與評價等九大子系統(tǒng)，以現(xiàn)場訪談、文檔查閱、流程查看、穿行測試等方法，檢查各子體系的各項制度的健全性和執(zhí)行的有效性，評價公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制環(huán)境，促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。目前，信托行業(yè)增長速度明顯放緩、信托項目風(fēng)險逐步顯現(xiàn)、資產(chǎn)管理市場競爭日趨激烈，以及信托業(yè)務(wù)的綜合性、靈活性、監(jiān)管政策的嚴(yán)格性，信托公司更需強(qiáng)化內(nèi)功，注重合規(guī)穩(wěn)健經(jīng)營，加強(qiáng)內(nèi)部控制專項審計。
（3）操作風(fēng)險評估。
信托公司面臨的操作風(fēng)險主要包括：由于組織機(jī)構(gòu)設(shè)置以及組織控制失效或低效而產(chǎn)生的組織風(fēng)險；由于管理人員以及管理職能失效而產(chǎn)生的管理風(fēng)險；由于計算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)不完備或失效引發(fā)的技術(shù)風(fēng)險；由于內(nèi)外部相關(guān)人員有意識、有目的地作弊或責(zé)任心不強(qiáng)、判斷失誤等原因而產(chǎn)生的人員風(fēng)險；由于法律法規(guī)、內(nèi)控制度缺陷而造成資產(chǎn)損失的制度風(fēng)險。操作風(fēng)險評估主要內(nèi)容包括：操作風(fēng)險管理架構(gòu)是否合理，內(nèi)部控制體系是否健全完善，內(nèi)控制度是否有效性，操作風(fēng)險管理組織體系是否建立，且運行是否正常，操作人員配備是否合理，操作管理中信息化技術(shù)運用情況等。通過操作風(fēng)險評估，加強(qiáng)了通過操作風(fēng)險評估，加強(qiáng)了公司操作風(fēng)險管理的監(jiān)督，提升了公司風(fēng)險管理能力。
3.事后審計
（1）信托項目到期審計。
每個信托項目均是一個獨立的核算組織，尤其是信托資金集合項目，涉及的委托人比較多，單個項目的效益高低及其利益分配的準(zhǔn)確性都會產(chǎn)生一定的社會影響；同時，根據(jù)銀監(jiān)發(fā)（2004）97號文有關(guān)終止或結(jié)束的信托業(yè)務(wù)要在一個月內(nèi)進(jìn)行審計的要求，因而應(yīng)把信托項目到期審計作為一項常規(guī)性審計。依據(jù)風(fēng)險的綜合評價和識別，在全面把握到期信托項目的風(fēng)險狀況的基礎(chǔ)上，將項目審批手續(xù)齊全性、核算的準(zhǔn)確性、效益的真實性、項目檔案資料的完整性、反洗錢義務(wù)履行情況等確定為到期信托項目審計的重點。對每個到期信托項目實施全面審計，揭示到期項目的風(fēng)險隱患，為新的或存續(xù)的信托項目管理提供借鑒和警戒作用。
（2）經(jīng)營管理專項審計。
內(nèi)部審計不僅要監(jiān)督經(jīng)營者的經(jīng)營行為，也要評價經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績，為激勵和考核經(jīng)營者的積極性和能力提供必要的依據(jù)。一是開展預(yù)算執(zhí)行情況專項審計，審查預(yù)算管理環(huán)境、預(yù)算的編制（調(diào)整）及執(zhí)行情況，評估預(yù)算管理的合理性、預(yù)算的編制及分解的科學(xué)性、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的真實性和效益性，揭示和反映預(yù)算管理中存在的問題，分析原因，提出合理建議，促進(jìn)公司加強(qiáng)預(yù)算管理，防范風(fēng)險，提升公司競爭力。二是開展績效專項審計，審核公司經(jīng)營收入、凈利潤、費用、信托規(guī)模等二是開展績效專項審計，審核公司經(jīng)營收入、凈利潤、費用、信托規(guī)模等各項任務(wù)指標(biāo)的完成情況，核實業(yè)績考核數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，提高公司績效考核的公正性。
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一、常規(guī)內(nèi)部審計工作
目前，從施工企業(yè)的財務(wù)工作實踐來看，常規(guī)內(nèi)部審計工作主要是分工程對項目經(jīng)理進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對工程項目的可行性方案進(jìn)行評價(事前審計)，并隨著工程項目的進(jìn)度分別在簽訂合同、預(yù)算、施工既竣工等不同階段加以核實、檢查及評價(事中審計)，到竣工驗收結(jié)算審計(事后審計)。實際上是有關(guān)工程項目的系統(tǒng)性審計。
1.工程合同階段審計
工程合同審計主要對一定金額以上重要合同，通過審查其合法性、完整性及效益性，來保證其符合生產(chǎn)經(jīng)營需要，同時實現(xiàn)節(jié)約并防治損失，而對于限額以下的一般合同，往往只向有關(guān)職能部門提出應(yīng)當(dāng)審核的要點，并責(zé)成其自行審查，必要時則抽查驗證。
具體步驟為：首先進(jìn)行合同有效性、合法性的審計，審查合同訂立的主體是否合格，合同訂立的程序是否合規(guī)，合同是否列入必要的條款，表述是否一致，是否具備程序要件等，保障公司的合法權(quán)益；然后，進(jìn)行合同履行情況和合同變更與解除審計，跟蹤審查合同簽訂后雙方履約及變更及解除的情況。
2.工程預(yù)算階段審計
工程預(yù)算階段，應(yīng)對工程的概預(yù)算計劃書、工程計劃任務(wù)書、經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)立項的需求單及有關(guān)補(bǔ)充材料進(jìn)行可行性審計，重點審查預(yù)算、工期進(jìn)度、主要材料選擇的可行性。同時，公司的工程合同收入通常是在合同上標(biāo)明的，因此，我們的效益審計應(yīng)主要以降低成本為中心進(jìn)行，提出節(jié)約成本的可行性建議。
3.工程施工階段審計
在工程施工階段，應(yīng)根據(jù)工程部編制的當(dāng)月工程量完成統(tǒng)計表，按合同要求及月度價款結(jié)算書，首先對工程量核定確認(rèn)，然后審核記錄的真實性、合法性。重點審核工程預(yù)算執(zhí)行情況，以及實物工程量與圖紙是否相符、施工情況與施工合同是否相符、基建程序是否合規(guī)合法，審核主要材料、大型機(jī)器設(shè)備選購的價款和使用情況等，按時編報工程審計統(tǒng)計報表，定期向公司領(lǐng)導(dǎo)和上級審計部門匯報審計工作情況，對存在的問題提出符合實際的合理建議。
4.工程竣工結(jié)算審計
在竣工結(jié)算時，審計人員應(yīng)參加工程竣工驗收和圖紙會審，接到竣工結(jié)算書后先對結(jié)算資料進(jìn)行審核。其中送審結(jié)算時必須提供的資料有：經(jīng)有關(guān)人員簽署的竣工驗收報告、原審定的概預(yù)算計劃書、計劃變更資料、現(xiàn)場技術(shù)經(jīng)濟(jì)簽證。還應(yīng)提供倉庫領(lǐng)料單，主要實物量完成表，包公不包料工程應(yīng)提供工程材料管理表。
對資料齊全并已竣工驗收通過的工程，首先對工程的建筑面積、土方工程、地基與樁基工程、砌筑工程、混泥土與鋼筋土工程、木結(jié)構(gòu)工程、金屬結(jié)構(gòu)工程、屋面及防水工程防腐隔熱工程、地面工程、裝飾工程、門窗工程、油漆涂料裱糊工程、水暖工程、電氣照明工程、設(shè)備及安裝工程、道路工程、園林工程的結(jié)算書分別進(jìn)行審核，這樣專業(yè)化的審計有助于分別核算成本，分別縮短或延長工期、節(jié)約或超支的原因及各項工程的質(zhì)量等級，并總結(jié)經(jīng)驗。
最后，進(jìn)行工程總體評價。對照工程合同，在進(jìn)度方面，分析各工期的工程完成情況；在工程造價方面，審核概預(yù)算完成情況，是否節(jié)約或超支；在質(zhì)量方面，根據(jù)驗收委員會與質(zhì)量監(jiān)督部門的驗收情況評定等級，分析各專業(yè)工程的質(zhì)量；在安全方面，根據(jù)施工勞動部門的記錄，看有無設(shè)備和人身事故。然后針對具體所存在的問題，提出具體的解決辦法及改進(jìn)方案。
二、其他重要專項審計
施工企業(yè)的應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、在建工程、一般賬面余額比較大，增減變動額比較大，在總資產(chǎn)中的比重也比較大，根據(jù)重要性原則應(yīng)作為專項審計的工作重點，有利于企業(yè)經(jīng)營者提供決策依據(jù)，避免經(jīng)濟(jì)損失，并提出具體的、有針對性的和可操作性的改進(jìn)意見和建議，以便企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者能夠及時做出決策，促使企業(yè)減少浪費，降低成本，加速資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
1.應(yīng)收賬款專項審計
施工企業(yè)應(yīng)收賬款科目一般賬面余額較大、回收期較長，根據(jù)這一實際情況，應(yīng)開展應(yīng)收賬款專項審計，在驗證其真實完整的基礎(chǔ)上，提出合理建議。
具體步驟為：首先確定應(yīng)收賬款是否存在，是否歸被審計的下屬公司所有，核對明細(xì)帳、總帳及其增減變動情況，核查其記錄是否完整、壞賬準(zhǔn)備的記提是否恰當(dāng)；第二步，分析各項應(yīng)收賬款的賬齡及賬面余額，根據(jù)重要性原則判斷賬齡長、金額大的應(yīng)收賬款回收的可能性，提出相應(yīng)的解決方案。
2.固定資產(chǎn)專項審計
由建筑施工企業(yè)的行業(yè)特點所致，施工企業(yè)的固定資產(chǎn)總額大、數(shù)量多，同時由于其超負(fù)荷的工作量，尤其是路橋工程及其設(shè)備，在非居民區(qū)施工經(jīng)常徹夜運轉(zhuǎn)，加速了固定資產(chǎn)的損耗，往往造成固定資產(chǎn)賬實不符的情況，有必要進(jìn)行專項審計。
其具體步驟為：首先根據(jù)實地盤查和相關(guān)資料，確定固定資產(chǎn)是否存在，是否歸被審計的分公司所有，累計折舊的增減變動記錄是否完整、余額是否正確；第二步，重點審查固定資產(chǎn)折舊，審查固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限和預(yù)計凈產(chǎn)值與實際情況是否一致，計算所存在的具體差額，匯總記錄并提出相應(yīng)的調(diào)整建議，。
3.在建工程專項審計
同固定資產(chǎn)一樣，施工企業(yè)跨會計期間工程較多，在建工程期末余額很大。因此，應(yīng)進(jìn)行在建工程專項審計。
具體步驟為：首先確定在建工程的所有權(quán)和真實完整性，第二步，分析其長期掛賬的原因，審查其賬面的價值是否與市場價值相符，提出具體的解決方案。
以上從兩個方面闡述了施工企業(yè)如何進(jìn)行內(nèi)部審計工作，相信施工企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)通過這些完善措施，將會使施工企業(yè)的內(nèi)部審計工作有一個質(zhì)的飛躍，為施工企業(yè)的持續(xù)快速發(fā)展提供有力的保障!
參考文獻(xiàn)：
篇7
陽泉公司對其所屬的集體企業(yè)經(jīng)營審計的總體思路，是以審計集體企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營關(guān)鍵領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點為基礎(chǔ)，做到審計全覆蓋，以評促改，以強(qiáng)化其管理、素質(zhì)和服務(wù)、創(chuàng)造效益為重點，深化管控體系，完善制度體系，強(qiáng)化人才隊伍建設(shè)，突出核心業(yè)務(wù)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，持續(xù)提升規(guī)范管理水平，確保集體資產(chǎn)保值增值。另外，審計時要正確處理好集體企業(yè)的管理和發(fā)展關(guān)系，積極順應(yīng)國家電網(wǎng)公司“三集五大”管理變革，持續(xù)提升依法治企水平。在審計目標(biāo)方面，以完善集體企業(yè)全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制為目標(biāo)，審計要做到五個“有利于”：有利于健全公司治理機(jī)制，確保流暢運轉(zhuǎn)；有利于健全管控體系，加強(qiáng)監(jiān)督管理；有利于強(qiáng)化核心業(yè)務(wù)，提高發(fā)展能力；有利于強(qiáng)化規(guī)范管理，深化依法從嚴(yán)治企；有利于深化重組整合。
三、經(jīng)營專項審計的重點內(nèi)容
如今雖然集體企業(yè)與電網(wǎng)企業(yè)已經(jīng)脫離了資本紐帶關(guān)系，但由于歷史等原因，其與主業(yè)仍然存在著錯綜復(fù)雜的關(guān)系。為此，陽泉公司將審計重點確定為：（1）監(jiān)管體系是否完備。在管控體系方面、制度體系方面、信息管理體系方面進(jìn)行審計，查看集體企業(yè)三個體系是否完備。通過審計，揭示其機(jī)構(gòu)是否健全、人員是否到位、職責(zé)是否明晰；各項管理制度是否橫向到邊，縱向到底，管理全覆蓋。（2）行為是否遵循依法治企要求。審計集體企業(yè)在經(jīng)營業(yè)務(wù)、人力資源和財務(wù)資產(chǎn)管理等方面是否規(guī)范。查找集體企業(yè)在“人、財、物、工程”等關(guān)鍵管理事項中的薄弱點、風(fēng)險點，從制度上、管理上、流程上促使其建立健全內(nèi)部風(fēng)險防控機(jī)制。（3）關(guān)聯(lián)交易是否公允。審計集體企業(yè)與電網(wǎng)主業(yè)之間的交易是否按照市場化的公允價格進(jìn)行，是否存在利用關(guān)聯(lián)交易輸送利益，或一方損害另一方利益的行為。（4）重組整合方面。審計集體企業(yè)是否穩(wěn)妥推進(jìn)按照國家電網(wǎng)公司部署，以減員增效，瘦身強(qiáng)體為前提，穩(wěn)步推進(jìn)同質(zhì)同類集體企業(yè)的重組整合，是否做到了規(guī)范管理與健康發(fā)展的有機(jī)統(tǒng)一。（5）優(yōu)化服務(wù)方面。許多集體企業(yè)的主要業(yè)務(wù)是為電網(wǎng)建設(shè)做好服務(wù)。審計時要關(guān)注集體企業(yè)在規(guī)范業(yè)務(wù)流程、優(yōu)化服務(wù)意識、提升核心競爭力方面是否到位，是否為電網(wǎng)企業(yè)提供了優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
四、經(jīng)營專項審計的過程
陽泉公司充分考慮了審計人員的專業(yè)勝任能力，抽調(diào)了各個專業(yè)的人員組成審計組，并邀請了部分內(nèi)部專家參加。在審計方案設(shè)計上，充分考慮了審計目標(biāo)、審計重點、審計重要性水平和審計進(jìn)度安排等，確保有條不紊。另外做到每兩年開展一次專項審計以及后續(xù)審計，確保審計頻率和審計成果得到切實應(yīng)用。從審計情況看，發(fā)現(xiàn)的集體企業(yè)的主要問題如下：（1）重大決策方面，包括：未按照公司“三重一大”決策管理程序要求執(zhí)行，如有的企業(yè)年度未召開經(jīng)理辦公會和黨政聯(lián)系會，未登記會議記錄、紀(jì)要；投資決策缺乏深入調(diào)研，對外投資企業(yè)效益較差，甚至虧損倒閉。（2）資產(chǎn)管理方面，包括：部分房產(chǎn)長期缺乏產(chǎn)權(quán)證明，房產(chǎn)沒有辦理土地證；資產(chǎn)處置長期未清理，比如出售已報廢車輛沒有做賬務(wù)處理；資產(chǎn)賬賬核對不符，如車輛管理明細(xì)臺賬與固定資產(chǎn)明細(xì)不相符。（3）關(guān)聯(lián)交易方面，表現(xiàn)為：集體企業(yè)占用主業(yè)的房產(chǎn)未支付租金；主業(yè)租賃集體企業(yè)的資產(chǎn)所付的租金超過市場價格，尤其是車輛租賃費用。（4）貨幣資金管理方面，包括：大額使用現(xiàn)金；存在企業(yè)資金私自出借、挪用現(xiàn)象；銀行賬戶開立過多，導(dǎo)致資金閑置；備用金借款長期未清理，3年以上的備用金較多，且備用金管理不嚴(yán)格，支付較隨意，沒有把好備用金“出口關(guān)”。（5）往來款項管理方面，包括：未按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備；存在數(shù)額較大、掛賬時間較長的往來款項，且長期未清理；往來掛賬對方單位已注銷（或吊銷營業(yè)執(zhí)照），存在損失風(fēng)險。（6）物資管理方面，包括：部分物資材料的出入庫手續(xù)不健全，出庫單無領(lǐng)料人簽字，入庫單無采購人簽字；自購材料供貨商資質(zhì)和產(chǎn)品質(zhì)量證明未收集；未及時辦理廢舊物資回收手續(xù)，廢舊物資賬實不符，利舊、利庫物資手續(xù)欠缺。（7）財務(wù)管理方面，包括：未按規(guī)定打印年度會計賬簿，會計憑證編號不對應(yīng)，科目核算不規(guī)范；職工薪酬外發(fā)生工資性支出，未代扣代繳個人所得稅；提前計提工資，跨年度支付；不提、少提、不繳、少繳工會經(jīng)費；不提、少提職工教育經(jīng)費，教育、培訓(xùn)費用支付依據(jù)不充分；食堂補(bǔ)貼缺少明細(xì)；上年收入本年入賬，沖減收入，計入下年，沖轉(zhuǎn)成本計入下年度等。（8）業(yè)務(wù)管理方面，包括：違規(guī)分包、轉(zhuǎn)包工程；工程項目勞務(wù)分包未履行招標(biāo)程序，工程項目材料未履行招投標(biāo)；工程項目結(jié)算費用不實，工程結(jié)算依據(jù)不充分，工程量結(jié)算不實，竣工項目部分內(nèi)容未實施；工程項目未按照計劃實施，調(diào)整項目地點未報批，施工安全質(zhì)量存在管理漏洞，部分公司無資質(zhì)出具工程調(diào)試報告，工程實施嚴(yán)重滯后，工程項目建設(shè)資料管理不規(guī)范等。（9）合同管理方面，包括：合同管理制度及流程未有效執(zhí)行；部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前未簽訂合同；合同簽訂一方不具法人資格；合同條款未有效執(zhí)行；違反施工合同支付條款；分包合同簽訂內(nèi)容與實際不一致；事前簽訂包含不確定性內(nèi)容合同；簽訂合同主體違規(guī)。
篇8
為了降低公司的制造費用，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高各生產(chǎn)車間的管理水平，今年4月份，我們利用了20多天時間,對各生產(chǎn)車間的備品備件的使用和管理情況進(jìn)行專項審計，這是脫離財務(wù)數(shù)據(jù)而開展的專項生產(chǎn)管理審計。首先，我們對8個生產(chǎn)車間的備品備件的采購計劃、領(lǐng)用、維護(hù)、索賠和保管情況，深入車間實地查閱有關(guān)記錄，檢查備件使用狀況，詢問設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)以及損壞索賠等各方面情況，并查看有關(guān)記錄。通過審計，我們發(fā)現(xiàn)在備件的使用和管理中存在以下問題：一是備件的領(lǐng)用及更換無書面記錄，在備件出現(xiàn)故障或損壞時，因不能確定使用時間長短而無法在保質(zhì)期內(nèi)提出修復(fù)或索賠，如子午胎五車間06年領(lǐng)用72個不銹鋼電加熱器，單價491元/臺，檢查時在用24個，其余48個已損壞，保質(zhì)期內(nèi)車間未提出保修或更換要求，使公司損失23568元。二是車間對人為使用不當(dāng)而出現(xiàn)備件故障或損壞的，沒有行之有效的考核辦法。如子午胎四車間06年領(lǐng)用100個手控閥，單價132元/個，檢查時硫化機(jī)上沒有在用的風(fēng)管，經(jīng)落實車間機(jī)械技術(shù)員和電氣技術(shù)員，了解到手控閥質(zhì)量不好是一方面，但與工人在使用過程中不注意保護(hù)、隨意扔放也有一定關(guān)系。三是配件采購不及時，使設(shè)備帶病工作，對產(chǎn)量和產(chǎn)品質(zhì)量都有一定的影響。四是大部分車間備件庫管理不規(guī)范，備件出、入庫沒有詳細(xì)記錄，維修工可以隨意進(jìn)出領(lǐng)取備件，備件的安全完整無保障。四是維修工具如鑼絲刀、扳手等，大部分車間沒有對維修工領(lǐng)用的工具登記完備的工具臺帳，車間對維修工領(lǐng)用工具也沒有實行“以舊換新”，不利于對工具進(jìn)行監(jiān)管。
對上述等問題，我們提出了相應(yīng)的審計建議，要求車間對備件領(lǐng)用實行登記制度，詳細(xì)記錄每個備件單價、使用在哪臺設(shè)備上、更換的時間、保質(zhì)期、維修安裝人員等內(nèi)容，以便出現(xiàn)質(zhì)量問題后及時進(jìn)行索賠，節(jié)約采購資金、提高企業(yè)效益。對其他問題也提出了相應(yīng)的審計建議。該審計報告提到的問題和審計建議，得到公司領(lǐng)導(dǎo)的重視，并批示按照審計意見整改。按照公司領(lǐng)導(dǎo)的批示，我們向各車間下達(dá)審計決定通知書要求對存在的問題進(jìn)行整改。一個月后，我們對車間整改情況進(jìn)行了跟蹤檢查，發(fā)現(xiàn)大部分問題及時得到了解決，提高了企業(yè)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，收到了預(yù)期的審計效果。
2、對企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全和執(zhí)行情況進(jìn)行審查，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理。
高效的規(guī)范的企業(yè)管理，需要企業(yè)對產(chǎn)、供、銷及人、財、物建立一套完備的嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，以便企業(yè)各項活動按照規(guī)范的制度執(zhí)行，防范風(fēng)險和提高效率。為加強(qiáng)企業(yè)管理，今年上半年，我們對集團(tuán)下屬子公司的內(nèi)部控制的建立健全和執(zhí)行情況開展了專項審計。在審計過程中，首先檢查各子公司是否對生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度；其次結(jié)合業(yè)務(wù)流程的實際運作情況，對已有制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審查，檢查各項流程和操作過程是否按照制度進(jìn)行。另外，對已建立的各項制度是否適應(yīng)新的業(yè)務(wù)運作的要求進(jìn)行評估，對原有的業(yè)務(wù)流程已發(fā)生變化或出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)流程的，提出修改原有制度或建立新的內(nèi)部控制制度，以適應(yīng)企業(yè)不斷發(fā)展變化的要求。
通過對子公司內(nèi)部控制制度有關(guān)情況的審查，我們發(fā)現(xiàn)：有的子公司雖然建立了有關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，但不夠完備和規(guī)范，存在這樣或那樣問題和漏洞，如公司醫(yī)務(wù)室藥品出庫，雖然有藥品出庫的程序和簽字手續(xù)，但對公司活動等因公用藥出庫程序和簽字手續(xù)不完備，存在著管理漏洞；有的子公司對已有內(nèi)部控制制度不能認(rèn)真執(zhí)行或違反內(nèi)控制度，如某子公司上半年坐支現(xiàn)金155萬元；有的子公司對新出現(xiàn)的業(yè)務(wù)沒有及時制訂相應(yīng)的管理制度，存在一定的管理風(fēng)險等。對各子公司內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況存在的問題，我們提出了相應(yīng)的審計建議，各子公司均按照審計意見對內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)范、修訂，進(jìn)一步提高了企業(yè)的管理水平和工作效率，防范和杜絕風(fēng)險發(fā)生。
二、加強(qiáng)離任審計，有效發(fā)現(xiàn)和解決問題
干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是多年來一直進(jìn)行的傳統(tǒng)審計項目，但我們并沒有是傳統(tǒng)的審計項目而忽視它。在子公司經(jīng)理和業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期內(nèi)，有的問題很難完全反映和暴露出來，這就需要我們重視和加強(qiáng)離任審計，全面披露任期內(nèi)存在的各種問題。上半年我們開展了4個子、分公司經(jīng)理任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，取得了一定的審計效果。在對某子公司經(jīng)理離任審計中，發(fā)現(xiàn)存在帳外資金29.87萬元，這既違返了財務(wù)制度也違返了公司的規(guī)定，發(fā)現(xiàn)后我們立即責(zé)令所有資金全部入帳。避免了可能存在的損失。并且該公司還存在積壓存貨18.36萬元的問題。針對問題我們提出了相應(yīng)的審計處理意見，并從工作流程和制度上進(jìn)行了規(guī)范，使問題得到較好的解決。在對某分公司經(jīng)理離任審計中,對其離任時應(yīng)收帳款65萬元較大金額,我們提出在2個月內(nèi)若不能收回全部欠款的,從經(jīng)理的公司獎金中扣回,在此情況下,2個月內(nèi)原經(jīng)理全部收回了其離任時的欠款,杜絕了風(fēng)險資金發(fā)生。
三、做好專項審計，節(jié)約大量資金
內(nèi)部審計工作涉及公司經(jīng)營管理的方方面面，我們在做好上述審計工作的同時，還積極開展各種專項審計如備件庫存定額管理專項審計、庫存原材料管理專項審計。對銷售部門上報三包胎理賠進(jìn)行核定；對會員制獎勵通過物流胎號查詢系統(tǒng)和公司相關(guān)規(guī)定對各經(jīng)銷商上報的會員兌現(xiàn)積分進(jìn)行審核；對上報全鋼輪胎、半鋼輪胎返利通過月度、季度和年度計劃任務(wù)量和完成情況確定對客戶應(yīng)兌現(xiàn)的獎勵。對業(yè)務(wù)部門提供的入帳發(fā)票，我們嚴(yán)格依照公司招標(biāo)或談判價格進(jìn)行審核，對高出規(guī)定價格的發(fā)票堅決予以退回。通過上述各項審計，確保公司利益得到最大限度的維護(hù)，取得了較好的經(jīng)濟(jì)效果。如：07年上半年我們審核銷售返利3055萬元，審定值3044萬元，審減11萬元。審核各種采購、費用發(fā)票2400多份，退回不符合定價發(fā)票30多份，退回金額10多萬元。
通過上述專項審計，為公司挽回了不應(yīng)支付的資金，較好地維護(hù)了公司利益。
四、工作中存在的主要問題
盡管在內(nèi)部審計工作取得了一定的成效，但我們的工作中仍存在一些需要解決的問題，集中體現(xiàn)在：
1、審計范圍仍有一定的局限性，創(chuàng)新力度不夠，不適應(yīng)企業(yè)快速發(fā)展的要求。
盡管近年來審計工作作出了許多努力，也收到了一定的成效，但與企業(yè)快速發(fā)展壯大的要求還有一定的差距。目前審計工作主要是子、分公司季度或年度經(jīng)營管理審計、離任審計、銷售政策執(zhí)行情況審核、各種發(fā)票審核，管理審計雖開展但數(shù)量和深度不夠，對企業(yè)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效果性、效率性審計沒有進(jìn)行專門的審計和分析等。
2、對發(fā)現(xiàn)問題的原因深層次分析不夠，不利于從根本上解決問題。
篇9
2新農(nóng)村建設(shè)項目專項審計的疑點產(chǎn)生在項目建設(shè)
過程中為了準(zhǔn)確說明疑點產(chǎn)生的原因，筆者以自己曾經(jīng)歷過的項目審計為例，2016年9月筆者在調(diào)查審計事務(wù)所審計四川某縣某鎮(zhèn)同濟(jì)村（注：不便使用真名）兩個小水利項目時發(fā)現(xiàn)：該項目是2013年由同濟(jì)村提出，為本村兩個村民組各修一個堰塘，一個造價80萬，一個造價60萬。兩個項目都是由村組、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、縣逐級上報，經(jīng)由下而上論證申報；再由省水利廳審批，由上而下下達(dá)；項目醞釀的時間長達(dá)兩年之久。項目批下來以后，由縣水利局主持，縣招標(biāo)辦招標(biāo)，鎮(zhèn)政府參與，把項目承包給了一家工程公司施工修建。工程公司按合同如期完成項目建設(shè)。工程結(jié)算時需要辦理審計。在審計人員進(jìn)場時，工程公司已經(jīng)把工程建設(shè)的全部資料完整提供。經(jīng)審計，沒有發(fā)現(xiàn)工程公司有任何不合規(guī)不合法的地方。審計人員從工程公司所提供的憑證、資料去找項目建設(shè)的重大遺漏，結(jié)果沒有找到任何可以證明重大遺漏的證據(jù)。因為建設(shè)承包方的會計資料是正規(guī)的發(fā)票，正式的收據(jù)，發(fā)票收據(jù)都是合規(guī)合法的，工程人員把資料也做得天衣無縫，無懈可擊，工程的預(yù)算和決算都是經(jīng)過專業(yè)公司專業(yè)人員審查過的，可以說是無可挑剔。項目資金由縣財政按承包合同如數(shù)撥付給了承包公司。財政不撥款是不行的，因為該項目程序合法，建設(shè)合規(guī)、財務(wù)合理，而且有審計結(jié)論，一切沒得挑剔。但堰塘修好已快兩年，卻沒有真正發(fā)揮預(yù)期效益，項目的使用方（村民組）怨聲載道。好在工程公司在施工修建時，兩個村組的村民對工程的用工用料都做了詳細(xì)記載，村民的記載與工程施工方提供的原始記錄差距較大。審計人員明知疑點存在，但卻沒有辦法接受村民組的資料，因為村民組不是發(fā)包方，無權(quán)監(jiān)督項目施工，村民的記錄不具備法律效力。審計人員只得違心的根據(jù)工程公司提供的憑證資料去審計，違心的出具審計意見。除這個調(diào)查項目的審計外，筆者還調(diào)查了該縣的其它專項建設(shè)項目的審計，諸如新農(nóng)村建設(shè)土地整理項目，新農(nóng)村建設(shè)危房改造項目和新農(nóng)村建設(shè)農(nóng)田基本建設(shè)項目等的審計，無一不存在這方面的疑點。為了進(jìn)一步搞清疑點產(chǎn)生的原因，筆者對這些項目的申報、審批、預(yù)算、發(fā)包、建設(shè)、結(jié)算等程序進(jìn)行了詳細(xì)調(diào)查，終于搞清了疑點產(chǎn)生的真正原因。疑點產(chǎn)生在新農(nóng)村建設(shè)的三個問題上：一是疑點出在項目建設(shè)的指導(dǎo)思想上。項目建設(shè)的決策層在指導(dǎo)思想上忽視了村民組，忽視了群眾，忘記了新農(nóng)村建設(shè)的直接受益者是村民組，是群眾，新農(nóng)村建設(shè)是村民群眾的建設(shè)，村民自己的建設(shè)應(yīng)由村民自己作主。而決策層錯誤的認(rèn)為：“新農(nóng)村建設(shè)是國家專項建設(shè)，資金由國家專項撥付。專項建設(shè)應(yīng)該由政府來建，政府建好后交給村民使用就行了。政府只管建，村民只管用，這就是惠民工程”。二是疑點出在項目建設(shè)的發(fā)包機(jī)制上。工程招標(biāo)機(jī)制有蕸癡，工程發(fā)包監(jiān)管沒到位，相關(guān)部門廻避了責(zé)任。從表面上看，工程的申報、審批、招標(biāo)、投標(biāo)、合同、修建、預(yù)算、竣工、驗收、審計、決算，這一切程序都合規(guī)合理的，工程的各項程序都是公平、公正、公開的，不存在任何問題。建設(shè)施工方的施工人員按圖施工，工程的預(yù)算和決算都按國家規(guī)定的定額標(biāo)準(zhǔn)核算，項目資料按規(guī)定都做得很好，什么問題都沒有。但在項目建設(shè)的招標(biāo)發(fā)包機(jī)制上忽略了一個關(guān)鍵人物，那就是項目的使用方---村民組，村民組是項目使用人，是項目的受益方，而使用人受益方不能參加項目的發(fā)包，不能參加項目的建設(shè)管理。項目建在那個村，本應(yīng)該由那個村的村民組參加管理。但這兩個項目都避開了村民組。由上級直接包辦了項目的發(fā)包，項目管理，項目的預(yù)決算。工程的發(fā)包、施工、管理，完全由上級包辦代替。三是疑點出在工程的用工用料上。工程監(jiān)理缺位，因為工程監(jiān)理的工資由工程公司發(fā)放，工程的受益人使用方監(jiān)管缺位，項目使用方?jīng)]資格參與監(jiān)管。承包公司虛增材料購進(jìn)和使用、虛增方量、多報人工等無人督查。整個工程由于監(jiān)管缺位，承包公司一切資料都是由施工方提供，從基礎(chǔ)資料上就開始作假，審計調(diào)查也只是施工方說了算，明知有假也無從查證。讓相關(guān)人員把假賬做成了真賬，審計人員只能依據(jù)而審。審計就成了為項目而審項目，審計結(jié)論成了承包公司領(lǐng)錢的令牌。
3破解新農(nóng)村建設(shè)項目專項審計疑點的對策
3.1轉(zhuǎn)變觀念，還政于民。讓村組群眾參加項目建設(shè)與管理，這是消除審計疑點的根本所在。新農(nóng)村建設(shè)是人民群眾的建設(shè)，不是哪家政府哪一個領(lǐng)導(dǎo)哪一個部門的建設(shè)，群眾的建設(shè)應(yīng)該有群眾參加，不是只要群眾申報項目，使用項目，不要群眾參與項目建設(shè)和管理。因為項目的使用者是村民組，項目怎樣建設(shè)，怎樣管理村組最有發(fā)言權(quán)。村民群眾才是項目的主人，主人的事要讓主人自己做。各級政府不能包辦。這是破解疑點的關(guān)鍵之關(guān)鍵。3.2改革現(xiàn)行的項目論證申報機(jī)制。要真正還政于民，必須從項目的最基礎(chǔ)工作開始，項目建設(shè)必須有嚴(yán)格的論證程序，而且項目論證必須由村、組來作，要建什么項目，怎樣建設(shè)項目，建成后要達(dá)到什么效益應(yīng)該由村組提出，村組論證。政府只管提出項目建設(shè)計劃，審查項目論證，審批項目，監(jiān)管項目實施，監(jiān)督資金到位。村、組和政府職能職責(zé)必須分開，村組是項目建設(shè)的主人，政府決不大包大攬，讓村組站在一旁看。3.3改革現(xiàn)行項目工程的發(fā)包機(jī)制。現(xiàn)行的項目管理機(jī)制是：由政府的相關(guān)部門發(fā)包，監(jiān)理公司監(jiān)理。工程竣工后由發(fā)包的相關(guān)部門組織驗收，項目受益人村民組站在一邊看。項目建得好不好，適不適用，可不可用，發(fā)包方不知道，承包公司不知道，監(jiān)理公司更不知道，因為他們都不是項目的使用者，他們只能按職責(zé)按圖紙按合同各施其職。而真正有資格說話的村組站在一邊無權(quán)過問。這種發(fā)包機(jī)制應(yīng)該改革，建在村組的工程項目都應(yīng)由村民委員會參與發(fā)包，村委會參與管理，村民委員會作為一級經(jīng)濟(jì)組織是有資格有能力負(fù)責(zé)項目建設(shè)和管理的。只有村委會直接參與項目管理，新農(nóng)村建設(shè)才是真正的惠民工程。3.4把村委會參加項目建設(shè)管理用制度固定下來，真正落到實處。各村應(yīng)成立新農(nóng)村建設(shè)項目監(jiān)督小組，小組成員由村長，村民組長和村民三方面人員參加。小組的工作職責(zé)是參與項目建設(shè)管理，監(jiān)督本村所有的建設(shè)項目的具體實施。項目施工的每個環(huán)節(jié)都必須有詳盡的記錄，項目驗收必須由項目建設(shè)監(jiān)督小組簽字。3.5強(qiáng)化審計管理，項目審計必須注重三個方面的審查。一是嚴(yán)格會計憑證和工程資料的真實性審查。憑證資料必須真實合規(guī)合法，工程材料出入庫必須有據(jù)可查，有庫管員、經(jīng)辦人、審批人簽字；工程量挖方填方計算必須準(zhǔn)確，有記錄有依據(jù)可查；會計憑證必須合規(guī)合法；收付款簽批手續(xù)完整。二是審計工作底稿中必須有項目實際調(diào)查事項，凡涉及到千元以上的資金往來項目必須和當(dāng)事人核實，若無法當(dāng)面核實的必須有函證函調(diào)。三是在出具審計結(jié)論前必須有項目實際效益調(diào)查。因為新農(nóng)村建設(shè)項目是惠民項目，它的直接使用者、受益者是村民組，項目建成有無效益，效益有多大，達(dá)沒達(dá)到預(yù)期目的，不是領(lǐng)導(dǎo)說了算，也不是施工方說了算，更不是哪家政府哪個部門說了算，而是直接使用項目的村組村民說了算。因此，在出具審計結(jié)論前審計人員必須向項目使用者（村民組）調(diào)查項目的效益。在審計結(jié)論中應(yīng)該寫明村組對項目使用效果的評價。只有做到以上這三點，我們才能消除新農(nóng)村建設(shè)項目審計的疑點，保證審計結(jié)論的真實有效性。
4結(jié)語
國家的新農(nóng)村建設(shè)項目是普惠于民的惠民工程，惠民工程必須還政于民，項目建設(shè)政府和相關(guān)部門不能包辦；項目審計過程應(yīng)有工程效益的調(diào)查和審查事項；項目的審計結(jié)論必須有反映工程實效的事項。只有這樣，國家下達(dá)的新農(nóng)村建設(shè)項目才能真正落到實處，才能有力推動新農(nóng)村經(jīng)濟(jì)又快又好發(fā)展。
篇10
二、認(rèn)真執(zhí)行《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《工作指引》、《河南省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理實施細(xì)則》(以下簡稱《實施細(xì)則》)中各項規(guī)定。
三、對所出具的年度財務(wù)審計報告、研發(fā)費用專項審計報告、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專項審計報告負(fù)責(zé)。
四、若違反相關(guān)紀(jì)律，按照《實施細(xì)則》相關(guān)規(guī)定接受處理。若由于我單位原因給申報企業(yè)帶來的損失，由我單位全部承擔(dān)。
中介機(jī)構(gòu)法人簽字：
中介機(jī)構(gòu)蓋章
時間：XXXX年XX月XX日
中介機(jī)構(gòu)服務(wù)承諾書范文二：我單位 武威市國盛招標(biāo)有限責(zé)任公司 鄭重承諾：
1、向武威市公共資源交易中心提供的登記備案有關(guān)證件及資料詳實，不弄虛作假;
2、在招標(biāo)過程中，秉承誠實、信用、公平、公正的原則開展工作，向招投標(biāo)監(jiān)管部門出具的各類書面文件均真實、有效;
3、我單位發(fā)出的招標(biāo)公告或投標(biāo)邀請書及招標(biāo)文件等內(nèi)容均遵循現(xiàn)行國家、省、市有關(guān)法律、法規(guī)和各類規(guī)范性文件的要求，對符合條件的潛在投標(biāo)人(供應(yīng)商)都是公平、公正的，不存在有傾向性的條件或歧視性條款;
4、將嚴(yán)格按照現(xiàn)行有關(guān)法律、法規(guī)和各類規(guī)范性文件的要求進(jìn)行操作，遵守武威市公共資源交易中心的有關(guān)規(guī)定，并接受管理和考核;
5、如我單位違反以上承諾條款，經(jīng)查實后，愿意接受相關(guān)處罰,并承擔(dān)因自身不良行為所產(chǎn)生的一切后果。
招標(biāo)機(jī)構(gòu)公章：
法人代表簽名:
時間：XXXX年XX月XX日
中介機(jī)構(gòu)服務(wù)承諾書范文三：一、經(jīng)自查，我單位符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(以下簡稱《工作指引》)中規(guī)定的中介機(jī)構(gòu)條件。
成立時間：
XXX年月平均職工人數(shù)(人)：
XXX年注冊會計師人數(shù)(人)：
近三年內(nèi)是否有不良記錄：
是否熟悉高企認(rèn)定工作相關(guān)政策：
二、在工作中，我單位將認(rèn)真執(zhí)行《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《工作指引》中各項規(guī)定。
三、對所出具的研發(fā)費用專項審計報告、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專項審計報告負(fù)責(zé)。若有違規(guī)違法行為，按照相關(guān)規(guī)定接受處理。若由于我單位原因給申報企業(yè)帶來的損失，由我單位全部承擔(dān)。
篇11
一、清產(chǎn)核資專項審計
根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（以下簡稱“辦法”）所謂清產(chǎn)核資，是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)國家專項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢，從而真實反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。清產(chǎn)核資的內(nèi)容包括帳務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損益認(rèn)定、資金核實和完善制度等。清產(chǎn)核資工作可根據(jù)國有資產(chǎn)管理部門的要求或企業(yè)實際情況提出申請實施。例如，企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動情況的；企業(yè)會計政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；均可進(jìn)行清產(chǎn)核資工作。
企業(yè)要聘請社會中介機(jī)構(gòu)對清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項財務(wù)審計和對有關(guān)損溢提出鑒證證明；社會中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果，出具經(jīng)注冊會計師簽字的清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表。所以清產(chǎn)核資專項審計是特殊目的審計，作為社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，認(rèn)真核實企業(yè)的各項清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進(jìn)行實物盤點和賬務(wù)核對。對企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定的損溢確定標(biāo)準(zhǔn)，在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行職業(yè)推斷和合規(guī)評判，提出經(jīng)濟(jì)鑒證意見，并出具鑒證證明。
二、清產(chǎn)核資專項審計與年報審計的區(qū)別
清產(chǎn)核資專項審計與年報審計不同，它是在企業(yè)會計報表審計的基礎(chǔ)上，著重對企業(yè)清產(chǎn)核資的范圍、內(nèi)容、過程、法律依據(jù)、清產(chǎn)核資資料和資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)真實性以及財產(chǎn)損失依據(jù)進(jìn)行鑒證。清產(chǎn)核資專項審計是伴隨著清產(chǎn)核資工作而展開的，主要與年報審計有以下區(qū)別：
1、審計目的不同
年報審計的目的是對公司或企業(yè)的年度會計報表的公允性、合法性、一貫性等“三性”發(fā)表審計意見：即會計報表的編制是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定；會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；會計處理方法的選用是否符合一貫性原則。而清產(chǎn)核資審計的目的是對企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的相關(guān)資料進(jìn)行審計核實，并對企業(yè)核查出的各項資產(chǎn)損失及申報待核銷凈損失的處理預(yù)案的真實性、合規(guī)性發(fā)表審計意見。
2、審計范圍不同
年報審計的范圍為公司或企業(yè)的年度會計報表、帳簿及憑證等會計資料及其他資料，包含合并報表及母公司報表；清產(chǎn)核資審計的范圍為國有企業(yè)的基準(zhǔn)日會計報表以及涉及資產(chǎn)管理、財產(chǎn)損失認(rèn)定、勘查、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、價值鑒定和資金核實、債權(quán)驗證等多方面的資料。即清產(chǎn)核資所審計的范圍要比年度審計范圍更加廣泛、更加細(xì)致和明確。
3、審計依據(jù)不同
年報審計的依據(jù)是《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相應(yīng)會計制度、審計業(yè)務(wù)約定書等；清產(chǎn)核資審計的依據(jù)除上述依據(jù)外，還有《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》、《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作規(guī)定>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)則>的通知》（、《關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行<企業(yè)會計制度>有關(guān)財務(wù)政策問題的通知》、《企業(yè)財產(chǎn)損失財務(wù)處理暫行辦法》以及其他相關(guān)文件。
4、審計的重點和要求不同
清產(chǎn)核資審計中，我們在計劃時不確定重要性水平，而是在基準(zhǔn)日會計報表帳面審計的基礎(chǔ)上，重點對企業(yè)實物資產(chǎn)的清查和企業(yè)債權(quán)債務(wù)的核對、詢證以及對企業(yè)損失掛帳進(jìn)行核實，協(xié)助和督促企業(yè)取得損失掛帳所必須的外部具有法律效力的證據(jù)，其他中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，以及提供特定事項的內(nèi)部證明，并對其真實性和合規(guī)性進(jìn)行審計。具體審計重點包括（1）貨幣資金：帳實是否相符，是否存在帳外現(xiàn)金；銀行未達(dá)帳是否正常。（2）應(yīng)收款項：是否真實存在，壞帳損失按新、老制度確認(rèn)依據(jù)等。（3）存貨：帳實是否相符，存貨所有權(quán)認(rèn)定，是否有積壓、殘次存貨等。（4）固定資產(chǎn)：帳實是否相符，清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)、待報廢和提前報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額，對盤盈、盤虧、租出、借出和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)報廢或轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)的清查等。（5）在建工程：長期掛帳但實際已經(jīng)報廢項目等的清查。（6）對各項待處理資產(chǎn)損失形成的原因，申報審批程序及處理意見是否符合企業(yè)內(nèi)部控制制度及相關(guān)政府部門的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清查。（7）資產(chǎn)損失、資金掛帳的認(rèn)定工作。
5、審計的方法和程序多
年報審計是按照業(yè)務(wù)循環(huán)或會計報表科目在符合性測試的基礎(chǔ)上進(jìn)行實質(zhì)性測試，采取抽查方式對會計報表余額進(jìn)行認(rèn)定；清產(chǎn)核資審計，主要是在企業(yè)年度會計報表審計的基礎(chǔ)上，重點進(jìn)行帳務(wù)清理審查，資產(chǎn)核實清查，重估價值鑒證，損益認(rèn)定審計，結(jié)果申報審計，資金核實審計，帳務(wù)處理審計，完善制度審計等。特別是對資產(chǎn)損失按原制度和新制度分別就確認(rèn)證據(jù)、條件等要進(jìn)行認(rèn)定。
6、重視資金核實、實物資產(chǎn)的盤點、價值鑒證工作
年報審計時，由于時間等因素，我們通常依據(jù)公司或企業(yè)提供的資產(chǎn)盤點清單認(rèn)定帳面的存貨、固定資產(chǎn)等實物資產(chǎn)；清產(chǎn)核資審計時，我們重視實物資產(chǎn)的抽查盤點工作，關(guān)注因?qū)嵨镔Y產(chǎn)的毀損、報廢及其他原因形成的潛虧情況，同時，年報審計時對往來款項一般是函證部分大額款項，在清產(chǎn)核資審計時，我們要對往來款項逐一函證，落實款項的真實性和存在性，對有爭議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核實，重新確認(rèn)債權(quán)關(guān)系。
7、審計調(diào)整
年報審計中，我們對于超出重要性水平的事項提請公司或企業(yè)調(diào)整有關(guān)帳目，并相應(yīng)調(diào)整年度會計報表。如果公司或企業(yè)拒絕調(diào)整，我們將視未調(diào)整事項對整個會計報表的影響程度出具不同意見的審計報告；清產(chǎn)核資審計時，我們不考慮重要性水平一律按要求調(diào)整，但企業(yè)要根據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會清產(chǎn)核資資金核實批復(fù)文件以及國家現(xiàn)行的財務(wù)、會計制度的規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理，處理完畢后要上報處理結(jié)果。
三、結(jié)束語
清產(chǎn)核資工作是政策性很強(qiáng)的工作清產(chǎn)核資工作的目的是為了全面摸清企業(yè)經(jīng)營性資產(chǎn)“家底”；全面清查核實各項資產(chǎn)損失情況，依據(jù)清產(chǎn)核資政策規(guī)定解決企業(yè)歷史遺留問題，為促進(jìn)國有企業(yè)改革和加強(qiáng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理創(chuàng)造條件；全面清查核實非經(jīng)營性國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性國有資產(chǎn)和已改制企業(yè)剝離、托管的國有資產(chǎn)；做好資不抵債或難以持續(xù)經(jīng)營企業(yè)的清查工作，為國有企業(yè)全面執(zhí)行企業(yè)會計制度打下良好基礎(chǔ)。嚴(yán)格地說，清產(chǎn)核資是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然選擇和必經(jīng)途徑，是國有企業(yè)改組、改制的基礎(chǔ)。隨著清產(chǎn)核資的廣泛開展，清產(chǎn)核資專項審計業(yè)務(wù)也將成為會計師事務(wù)所審計業(yè)務(wù)的新拓展。在國有企業(yè)分立、重組、改制和主輔業(yè)分離的不斷深入和發(fā)展過程中，清產(chǎn)核資專項審計也將在實踐中得到完善和發(fā)展。
篇12
1、全面了解清產(chǎn)核資公司的基本情況。由于清產(chǎn)、核資的審計及提供經(jīng)濟(jì)鑒證等工作涉及的資產(chǎn)龐大、情況復(fù)雜、審計風(fēng)險高，在審計計劃階段必須對客戶基本情況作全面了解。
2、主審所與參審所、審計單位與被審計單位的組織協(xié)調(diào)。鑒于清產(chǎn)核資投入的人力及參與審計的事務(wù)所較多，時間上也有要求，故一定要合理地安排好進(jìn)度及人員的搭配，同時要與參與各方進(jìn)行很好地協(xié)調(diào)，要發(fā)揮好作為主審所的組織協(xié)調(diào)作用。
3、主審所與參審所、審計單位與被審計單位的信息傳遞。為加強(qiáng)溝通，以利于統(tǒng)一思想、提高工作效率，必須建立起一套信息傳遞辦法。這套辦法應(yīng)保證審計過程中公司內(nèi)部、公司與中介機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)之間、中介機(jī)構(gòu)項目組成員間、相關(guān)職能部門間的信息暢通。信息傳遞與反饋貫穿于清產(chǎn)核資審計工作的整個過程。
4、明確項目領(lǐng)導(dǎo)小組和項目工作小組、主審所與參審所、審計單位與被審計單位等的工作職責(zé)。
5、制定總體方案應(yīng)包括的內(nèi)容。總體方案是整個清產(chǎn)核資審計工作中起指導(dǎo)和控制作用的。
6、掌握清產(chǎn)核資的相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)范性文件。與清產(chǎn)核資有關(guān)的文件，主要包括國資委下發(fā)的五個文件，包含清產(chǎn)核資辦法和清產(chǎn)核資工作規(guī)則。
（二）清產(chǎn)核資審計計劃階段工作內(nèi)容
1、組建確定項目領(lǐng)導(dǎo)小組和項目工作小組，確定領(lǐng)導(dǎo)小組的組成（包括副主任會計師、部門經(jīng)理、項目負(fù)責(zé)人）。
2、向公司相關(guān)人員調(diào)查了解情況，收集相關(guān)資料。了解的主要內(nèi)容為：業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)；經(jīng)營情況及經(jīng)營風(fēng)險；以前年度接受審計的情況、財務(wù)情況說明書、會計核算辦法（包括會計政策、會計估計變更等）、內(nèi)部控制制度、具體的財務(wù)會計機(jī)構(gòu)及工作組織（包括組織機(jī)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、詳細(xì)地址、聯(lián)系方式、到達(dá)所需時間等）、行業(yè)特殊情況說明等。
3、建立信息傳遞與反饋相關(guān)工作機(jī)制，如：例會制度、工作周報制度與重大問題請示報告制度等。
4、制訂《清產(chǎn)核資審計總體方案》（簡稱“總體方案”）及設(shè)計清產(chǎn)核資程序和審計工作底稿，組織專業(yè)人員進(jìn)行討論。總體方案中應(yīng)包括但不限于以下內(nèi)容：清產(chǎn)核資的目的、清產(chǎn)核資工作范圍；損失認(rèn)定及經(jīng)濟(jì)鑒證的相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)（應(yīng)按報表項目分項列示參考標(biāo)準(zhǔn)及相應(yīng)應(yīng)獲取的相關(guān)證據(jù)）；信息傳遞與反饋機(jī)制；人員、進(jìn)度的安排及工時的預(yù)算；具體審計計劃及總體方案的調(diào)整或修改程序、權(quán)限；項目的監(jiān)控辦法及證據(jù)索引號的編制要求等。以下對某些項目作出具體說明：
（1）關(guān)于確定清產(chǎn)核資工作范圍。一般應(yīng)包括客戶總部及所屬全部的子公司（含下屬二級核算單位、分支機(jī)構(gòu)等），除根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程》的規(guī)定可以不列入清產(chǎn)核資工作范圍的單位外，全部列入清產(chǎn)核資范圍。
（2）關(guān)于設(shè)計損失認(rèn)定及經(jīng)濟(jì)鑒證的相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)工作底稿。為了便于審計人員和客戶相關(guān)人員掌握標(biāo)準(zhǔn)、提高工作效率，應(yīng)根據(jù)《國有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則》，分別按壞賬損失、貨幣資金損失、存貨損失、投資損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程損失等設(shè)計認(rèn)定及經(jīng)濟(jì)鑒證的相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計工作底稿。
（3）關(guān)于對公司參與清產(chǎn)核資人員進(jìn)行培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容包括工作實施方案、總體方案及清產(chǎn)核資軟件的使用等。
（4）向被審計單位下發(fā)《所需資料清單》等工作資料。應(yīng)按照清產(chǎn)核資專項審計的特點設(shè)計《所需資料清單》。并說明清產(chǎn)核資范圍及確定依據(jù)清產(chǎn)核資工作方案；企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明；企業(yè)清產(chǎn)核資清查明細(xì)表及申報資產(chǎn)損失相關(guān)證據(jù)（包括企業(yè)及其他相關(guān)機(jī)構(gòu)出具的專項說明）；企業(yè)認(rèn)為有必須提供其他資料，包括與清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日相關(guān)的、以前年度會計及其他資料。
二、清產(chǎn)核資審計實施階段
1、項目監(jiān)控及現(xiàn)場審計工作。項目實施過程中，作為項目領(lǐng)導(dǎo)小組及項目工作小組負(fù)責(zé)人，應(yīng)對項目總體方案的調(diào)整、審計人員的調(diào)配、進(jìn)度的推進(jìn)、重大問題的把握、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的解釋、是否需要出具經(jīng)濟(jì)監(jiān)證證明等進(jìn)行監(jiān)控。
2、在清產(chǎn)核資審計實施過程中，參與的審計人員及協(xié)作所應(yīng)按總體方案的要求，及時將審計過程中遇到的問題反饋至項目領(lǐng)導(dǎo)小組。由項目領(lǐng)導(dǎo)小組定期與客戶清產(chǎn)核資辦公室人員召開例會，進(jìn)行充分地溝通、協(xié)調(diào)，達(dá)成一致意見。同時，對遇到的一些政策性問題、一些共性但現(xiàn)行政策又不明朗的問題及時與國資委進(jìn)行溝通，取得權(quán)威部門的意見并及時反饋至各項目組。
3、項目領(lǐng)導(dǎo)小組及時完成審核，并及時書面反饋意見（EMALL、傳真等方式）至項目工作小組，由工作小組現(xiàn)場執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)小組的意見。
4、各項目工作小組現(xiàn)場完成工作底稿的初步整理、獲取審計證據(jù)、出具資產(chǎn)損失經(jīng)濟(jì)鑒證證明、完成一級復(fù)核。在無法獲得滿意的外部證據(jù)情況下，審計人員需要根據(jù)職業(yè)判斷和客觀評判考慮是否出具資產(chǎn)損失經(jīng)濟(jì)鑒證證明。其中，我們認(rèn)為對原制度損失掛賬鑒證，可按以下原則把握：
（1）資產(chǎn)損失是實實在在發(fā)生的，尚未發(fā)生的不能確認(rèn)為損失；
（2）當(dāng)年發(fā)生的會計技術(shù)性差錯不能確認(rèn)為損失，以前年度發(fā)生的，經(jīng)核查確認(rèn)為損失，可以作為資產(chǎn)損失申報；
（3）母公司對子公司的投資確認(rèn)原則：一般不能確認(rèn)為損失，如果是破產(chǎn)清算的子公司、已不存在的子公司其投資損失通過核查，取得合法證據(jù)的可以申報損失；
（4）企業(yè)內(nèi)部往來不能確認(rèn)為損失；
（5）違規(guī)經(jīng)營的損失不能作為損失申報；
（6）有問題的負(fù)債比照資產(chǎn)處理（如外欠債長期無法支付的一潛盈；長期掛賬的赤字，如：應(yīng)付福利費）；
（7）專項固定資產(chǎn)報廢和毀損可以以企業(yè)內(nèi)部技術(shù)部門鑒定為依據(jù)，但其必須是集團(tuán)級的；
（8）盤虧、報廢和毀損的存貨應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅，應(yīng)該隨同資產(chǎn)損失一同上報。
5、各項目工作小組現(xiàn)場完成審計總結(jié)、清產(chǎn)核資報表（含清產(chǎn)核資軟件內(nèi)報表勾稽的審核及電子數(shù)據(jù)的拷貝），撰寫審計報告草稿。
三、清產(chǎn)核資審計終結(jié)階段
（一）清產(chǎn)核資審計終結(jié)階段應(yīng)考慮的問題
1、對于申報損失的證明材料不足的，與客戶清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行溝通。對疑難問題向國資委進(jìn)行請示。
2、撰寫專項審計報告、管理建議書。
3、協(xié)助客戶按國資委的要求完善相關(guān)制度。尤其是對經(jīng)同意核銷的各項不良債權(quán)、不良投資，協(xié)助建立賬銷案存管理制度；對同意核銷的各項實物資產(chǎn)損失，制訂資產(chǎn)處置制度。
（二）清產(chǎn)核資審計終結(jié)階段工作內(nèi)容
1、協(xié)助客戶向國資委申報清產(chǎn)核資結(jié)果并按國資委反饋意見進(jìn)行回復(fù)。雖然清產(chǎn)核資的主體是企業(yè)，向國資委申請的主體也是企業(yè)，而作為會計師事務(wù)所，我們應(yīng)利用自己的專業(yè)優(yōu)勢，協(xié)助客戶撰寫清產(chǎn)核資報告與國資委進(jìn)行溝通，主動地向國資委匯報資產(chǎn)損失，準(zhǔn)備并回答國資委在審核過程中提出的問題，完善證據(jù)或補(bǔ)充材料。
2、完成各審計客體的工作底稿的整理、裝訂，二級、三級復(fù)核；完成并出具審計報告，對有必要專門出具管理建議書的出具管理建議書；完成公司的匯總與合并工作，撰寫項目總結(jié)報告；完成合并及匯總
工作底稿的的整理，一、二、三級復(fù)核；完成公司的合并及其他需要出具報告的公司審計報告、管理建議、內(nèi)部控制制度審核報告，并與公司溝通定稿。
篇13
外資企業(yè)是指在我國境內(nèi)，按照我國有關(guān)法律創(chuàng)辦的全部為外國資本的生產(chǎn)類型的企業(yè)，其投資者獨立進(jìn)行經(jīng)營管理，具有充分的自。外資企業(yè)直接從事生產(chǎn)的管理者及員工絕大多數(shù)是我國公民。該類企業(yè)大多數(shù)都設(shè)有內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但其內(nèi)部工程審計存在諸多障礙，主要表現(xiàn)在：1）企業(yè)通常將生產(chǎn)、銷售與研發(fā)作為主要任務(wù)，內(nèi)部工程審計放在次要位置；2）因無法深入了解我國尚需完善的建筑企業(yè)管理制度，對因此工程承建單位的選擇不能做出合理判斷；3）不能深入理解我國工程項目的計價規(guī)范及取費標(biāo)準(zhǔn)，原因在于定額計價是我國計劃經(jīng)濟(jì)時代的計價模式，目前我國的清單計價尚無法脫離定額模式；4）對我國市場經(jīng)濟(jì)的人工單價、材料單價、機(jī)械臺班費不能準(zhǔn)確把握；5）對內(nèi)部工程審計所涉及的諸多專業(yè)了解不全面；6）招聘不到專業(yè)工程審計人員從事公司非主營業(yè)務(wù)的審計工作。從以上情況看，外資生產(chǎn)企業(yè)采用合作外包的方式對企業(yè)內(nèi)部工程進(jìn)行審計是一種有效的選擇。專業(yè)工程審計人員對我國清單計價規(guī)范和材料市場價格熟悉，能夠?qū)S修工程進(jìn)行有效審核，審計效果明顯，同時也有利于外資企業(yè)擺脫內(nèi)部工程審計的困境。
3案例介紹
某外資企業(yè)于2002年6月在長江三角地區(qū)成立，2004年4月正式投產(chǎn)。隨著產(chǎn)品種類及市場的不斷擴(kuò)大，生產(chǎn)裝備規(guī)模逐漸增加，導(dǎo)致與工程維修維護(hù)有關(guān)的各類采購訂單數(shù)量迅速增加，僅工務(wù)訂單（即下屬工程技術(shù)部門所下發(fā)的設(shè)備維修、維護(hù)及備品備件采購的任務(wù)單）數(shù)量由2008年的不足8000份增至2013年的12000多份，合同金額由2008年的10000萬元增至2013年的15900萬元，而且涉及到不同專業(yè)門類。為了保證設(shè)備的正常運轉(zhuǎn)，需要工程技術(shù)部及采購部等通力合作做好生產(chǎn)設(shè)備維修維護(hù)工作，同時需要審計部門對其進(jìn)行監(jiān)督審核。該企業(yè)雖設(shè)有專門的內(nèi)部審計部門，但專業(yè)力量不足，若請審計公司審計，因工務(wù)訂單零散，故審計費用高，審計效率低，審計公司不愿意接收該類審計業(yè)務(wù)。諸如多種因素，企業(yè)管理層決定采取工程審計合作外包的形式進(jìn)行管理與審計，即將本公司輔助生產(chǎn)類的維修審計項目，承包給企業(yè)外部具有相應(yīng)審計資質(zhì)的團(tuán)隊，該團(tuán)隊作為本企業(yè)內(nèi)部審計部門的組成部分，在審計過程中接受審計部門主管的領(lǐng)導(dǎo)。經(jīng)過企業(yè)管理層的深入研究及市場調(diào)研，決定引入具有土木工程專業(yè)、機(jī)械加工專業(yè)、安裝工程專業(yè)等涉及設(shè)備維修維護(hù)的外部審計團(tuán)隊，充實本單位的審計力量，與其簽訂工程審計合作外包合同，并作為每年的常規(guī)審計，將外部審計團(tuán)隊稱為GS團(tuán)隊。
3.1預(yù)審計訂單專業(yè)類別依據(jù)江蘇省建筑安裝工程計價表（2004版）將該企業(yè)預(yù)審計訂單的專業(yè)類別匯總，見表1。
3.2預(yù)審計訂單特點及對GS的要求外資企業(yè)的維修維護(hù)工程及采購具有如下特點：1）訂單數(shù)量眾多，基本一事一單；2）訂單金額不等，金額高的達(dá)上千萬元人民幣，金額小的只有幾十元人民幣；3）訂單內(nèi)容涉及多個專業(yè)方面的專業(yè)知識；4）訂單事項內(nèi)容表述簡單，不能清楚表達(dá)訂單的全部內(nèi)容，必須由審計人員勘查現(xiàn)場及與擔(dān)當(dāng)進(jìn)行有效溝通才能清晰。針對預(yù)審訂單的上述特點，該外資企業(yè)內(nèi)部審計部門與外包GS團(tuán)隊簽訂了相應(yīng)的條款：1）GS團(tuán)隊成員必須包含不少于3名具有不同專業(yè)注冊造價師執(zhí)業(yè)資格的人員；2）GS團(tuán)隊成員由不同專業(yè)人員構(gòu)成，如土建專業(yè)、機(jī)電安裝專業(yè)、機(jī)械專業(yè)等；3）GS團(tuán)隊需要到現(xiàn)場勘查、核定；4）GS團(tuán)隊受該企業(yè)內(nèi)部審計部門直接領(lǐng)導(dǎo)，可以對任何人任何事進(jìn)行詢問；5）針對審計中存在的問題，提出整改建議；6）常規(guī)審計結(jié)束，要進(jìn)行專題匯報；7）如果有必要需要隨時承擔(dān)對某一個承建單位的專項審計項目。
3.3訂單審計過程
3.3.1對某承建單位的專項審計某承建單位自2005年至2009年為該外資企業(yè)提供維修、維護(hù)、改建、擴(kuò)建工程等業(yè)務(wù)訂單共543份，總金額1696.00萬元，由于該承建單位多次出現(xiàn)質(zhì)量事故，被列為專項審計對象。針對此次專項審計采取了一系列審計措施。1）GS團(tuán)隊構(gòu)成：本次專項審計由甲、乙、丙、丁四名成員構(gòu)成，其中甲具有國家注冊造價師（安裝工程）及國家注冊一級建造師（機(jī)電安裝）資質(zhì)，作為總負(fù)責(zé)人、乙具有國家注冊造價師及國家咨詢工程師資質(zhì)、丙具有國家注冊監(jiān)理工程師及國家注冊一級建造師（土建與裝飾工程）、丁為機(jī)械工程師。上述四位成員均有在企業(yè)從事相關(guān)專業(yè)10年以上的工作經(jīng)歷，且均具有工程師以上的專業(yè)技術(shù)職稱，同時具有比較豐富的工程審計經(jīng)驗。2）訂單抽樣：本次訂單抽樣綜合考慮訂單金額、工作內(nèi)容、訂單年份等多方面影響因素，共抽取具有一定代表性的訂單120份，訂單時間從2005年至2009年均有體現(xiàn)。3）審計依據(jù)：主要依據(jù)為采購訂單、采購樣書、圖紙，現(xiàn)場實測結(jié)果、市場價格、相關(guān)的計價標(biāo)準(zhǔn)及文件等。4）審計期限：本次專項審計自2010年1月4日開始，至2010年3月28日結(jié)束，總用時84天。5）審計過程：訂單分析—多方溝通—現(xiàn)場測量—主管擔(dān)當(dāng)簽字—計算工程量—市場調(diào)研—結(jié)論。審計訂單造價統(tǒng)計見表2，審核訂單的合理情況見表3，審計結(jié)果情況見表4。
3.3.2建筑與裝飾工程的審計首先分析訂單施工合同，包括協(xié)議書、通用條款和專用條款，應(yīng)著重分析影響工程造價的重要條款；其次對工程變更簽證程序進(jìn)行審核，著重審核施工方法的變更、材料的替換及設(shè)計修改等；再次對隱蔽工程驗收程序進(jìn)行審核，對有重大影響的部分采取剝落抽檢的方式進(jìn)行審核；最后對竣工結(jié)算資料進(jìn)行審核，主要審核工程竣工報告、竣工圖、工程竣工驗收單。完成上述審核后，主要對工程量大而單價低或工程量偏小而單價高的項目進(jìn)行審核，采取抽查驗證的方法審核其工程量；采取與類似工程及市場價格對比分析的方法審核其清單組價。審核過程發(fā)現(xiàn)的主要問題：1）清單報價不規(guī)范，即業(yè)主未給出統(tǒng)一規(guī)范的報價清單，而每個參與競標(biāo)的單位均是參照我國工程量清單規(guī)范，按照自己的理解自編清單報價，導(dǎo)致報價沒有可比性。2）偷換材料，即實際所用材料規(guī)格、型號與設(shè)計圖紙不符；3）清單組價有誤，即清單子目中已經(jīng)包括的項目，又重新列項取費；4）材料單價高于市場價格；5）取費基礎(chǔ)有誤，如在計費基礎(chǔ)中未扣除業(yè)主供應(yīng)的主要材料費，導(dǎo)致承建單位代繳稅費增加。
3.3.3安裝工程的審計安裝工程訂單數(shù)量比較多，工程量比較小，主要采取現(xiàn)場實際測量的方式進(jìn)行審核。審核過程發(fā)現(xiàn)的主要問題：1）工程量偏差，即某些項目的實測工程量與訂單工程量存在較大差異；2）材質(zhì)偏差，即實測的材料型號、規(guī)格與訂單要求或描述的不符；3）質(zhì)量偏差，即產(chǎn)品實際質(zhì)量與設(shè)計要求有差異。
3.3.4審計建議及結(jié)論對前述專項審計，建議核減承建單位工程款99.6萬元人民幣，同時與承建單位確定審計核減金額，承建單位接受審計結(jié)果；并建議外資企業(yè)將其從符合要求的承建單位庫中剔除，從此不允許其再參加該外資企業(yè)的工程議標(biāo)，同時給予現(xiàn)存的國內(nèi)外170多家承建供應(yīng)商以警示。外審人員針對審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題給出相應(yīng)建議：1）專業(yè)培訓(xùn)，即對本單位各主管擔(dān)當(dāng)進(jìn)行相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)，使其能夠根據(jù)現(xiàn)場安全及工事自身質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，合理確定訂單所用材質(zhì)、規(guī)格、型號等，并能夠比較準(zhǔn)確地計算訂單內(nèi)各項目的工程量，為供應(yīng)商報價提供合理依據(jù)。2）現(xiàn)場驗收及結(jié)算，即驗收時由主管擔(dān)當(dāng)及生產(chǎn)負(fù)責(zé)人共同對訂單所涉及的材料型號、規(guī)格等進(jìn)行核實，如發(fā)現(xiàn)與原訂單所用材質(zhì)有變化，首先確認(rèn)是否滿足功能及安全要求，如果能滿足相關(guān)要求則增加結(jié)算環(huán)節(jié)，對訂單價格進(jìn)行重新確認(rèn)。3）聯(lián)合驗收，即對安全要求較高的訂單，建立嚴(yán)格的驗收標(biāo)準(zhǔn)與程序，驗收時由主管擔(dān)當(dāng)、生產(chǎn)部門、采購及審計四部門共同進(jìn)行驗收，參加驗收人員應(yīng)對其行為負(fù)責(zé)，如有違規(guī)行為，給與相應(yīng)處罰。4）完善訂單協(xié)議條款，即在訂單中增加“供應(yīng)商完成質(zhì)量明顯不符合設(shè)計要求或相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)時，對供應(yīng)商處以額外的經(jīng)濟(jì)處罰”的約定，以強(qiáng)化供應(yīng)商的質(zhì)量及責(zé)任意識。
