引論：我們?yōu)槟砹?3篇財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
一、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)的差異分析
財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)都是基于醫(yī)院自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來展開的，其總體目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的真實(shí)性、合法性、效益性，但從概念及內(nèi)涵劃分上，兩者具有顯著的差異性。第一，概念上的差異。財(cái)務(wù)管理是一個(gè)單位的基本工作，基于單位財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施綜合性財(cái)務(wù)關(guān)系的管理工作，其內(nèi)涵主要有兩點(diǎn)：一是體現(xiàn)為管理性，與醫(yī)院其他部門一樣，諸如物資管理、人事管理、醫(yī)療管理等，都作為一個(gè)子系統(tǒng)而存在；二是體現(xiàn)為專業(yè)性，即財(cái)務(wù)管理的對(duì)象為資金，而物資管理的對(duì)象是物，人事管理的對(duì)象是人，對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，其主體是對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的資金進(jìn)行管理，從而又表現(xiàn)出綜合性管理職能。相對(duì)而言，內(nèi)部審計(jì)工作是基于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及財(cái)務(wù)資料，從合法、合規(guī)、有效性、準(zhǔn)確性等方面開展的一系列評(píng)價(jià)活動(dòng)，其職能在于發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的不足或缺陷，在于提出優(yōu)化和改進(jìn)建議，降低醫(yī)院財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)[1]。所以說，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施，旨在通過對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，是否遵循相應(yīng)的程序和標(biāo)準(zhǔn)。第二，依據(jù)上的差異。從醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作來看，其各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展依據(jù)必然遵循醫(yī)院會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)管理制度，并遵循相應(yīng)的財(cái)務(wù)職業(yè)道德守則要求。相對(duì)而言，內(nèi)部審計(jì)工作則需要在審計(jì)準(zhǔn)則指引下來收集和整理審計(jì)依據(jù)，依照審計(jì)程序來做出審計(jì)結(jié)論，并遵循相應(yīng)的職業(yè)道德規(guī)范要求。由于兩者所遵循的標(biāo)準(zhǔn)具有差異性，從而決定了財(cái)務(wù)工作與審計(jì)工作的不同限定與約束。第三，工作方法上的差異。從兩者的工作內(nèi)容及方法上來看，財(cái)務(wù)管理主要有財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)核算、成本核算、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)報(bào)表及管理會(huì)計(jì)等，其流程主要由財(cái)務(wù)部門來對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、核算與管理，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的采集、數(shù)據(jù)加工、存儲(chǔ)與歸類輸出等[2]。相對(duì)而言，內(nèi)部審計(jì)在工作內(nèi)容上以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，在工作方法上以審閱、復(fù)核、核算、函證、觀察、檢查、詢問、調(diào)查等方式，圍繞審計(jì)程序來進(jìn)行，即審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)、整改落實(shí)等。第四，工作重點(diǎn)上的差異。從工作重點(diǎn)來看，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理主要是對(duì)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的資金進(jìn)行管理，側(cè)重于理財(cái)，并從資金的全程化管理來量化考核財(cái)務(wù)約束機(jī)制，為醫(yī)院管理決策提供財(cái)務(wù)參考依據(jù)。相比而言，內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)在于對(duì)各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)信息合規(guī)性、合法性檢查與監(jiān)督。另外，內(nèi)部審計(jì)并非局限于財(cái)務(wù)活動(dòng)，還要關(guān)注醫(yī)院內(nèi)部控制、資源、環(huán)境等其他方面的監(jiān)督與評(píng)價(jià)。第五，監(jiān)督方式上的差異。財(cái)務(wù)監(jiān)督主要通過價(jià)值形式，結(jié)合醫(yī)院具體經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行調(diào)節(jié)與控制，是貫穿于整個(gè)醫(yī)院具體業(yè)務(wù)過程中，并受到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的制約，缺乏獨(dú)立性。相反，審計(jì)監(jiān)督一方面從財(cái)務(wù)信息資料評(píng)價(jià)中，來監(jiān)督財(cái)務(wù)資金的運(yùn)營(yíng)狀況是否合規(guī)；另一方面，通過審計(jì)證據(jù)，借助于不同的審計(jì)分析方法來得出審計(jì)報(bào)告，以評(píng)價(jià)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性。可見，財(cái)務(wù)監(jiān)督其職責(zé)在于對(duì)日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)管，處于較低層級(jí)，而審計(jì)監(jiān)督不僅要監(jiān)督會(huì)計(jì)資料，還要監(jiān)督與醫(yī)院財(cái)務(wù)相關(guān)的其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，具有較高層級(jí)。
二、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)關(guān)聯(lián)分析
盡管醫(yī)院財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作具有不同的概念及工作要求，但兩者也具有一定關(guān)聯(lián)性。第一，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)反映了醫(yī)院日常經(jīng)營(yíng)狀況，而財(cái)務(wù)管理是基于具體會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)來展開合理、合法性核對(duì)工作，對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、資金運(yùn)作等活動(dòng)是否符合醫(yī)院內(nèi)控制度。內(nèi)部審計(jì)依據(jù)審計(jì)法律法規(guī)及醫(yī)院內(nèi)控制度，以醫(yī)院會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ)來檢查各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的合理合法性及效益性，其實(shí)質(zhì)也是對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行再認(rèn)定。第二，著力提升經(jīng)營(yíng)效益。從醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作實(shí)施中，結(jié)合財(cái)務(wù)制度、內(nèi)控要求，對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)收支狀況進(jìn)行核算和監(jiān)督，并發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)向主管院長(zhǎng)反饋，并提出改進(jìn)意見。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)審人員同樣是基于醫(yī)院具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，遵循審計(jì)制度及內(nèi)控要求來對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的執(zhí)行情況進(jìn)行核查、審計(jì)，并對(duì)其中存在的問題、管理缺陷出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告，提出建設(shè)性審計(jì)意見和建議，督促醫(yī)院管理者進(jìn)行改進(jìn)，提升醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益。也就是說，對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作，目標(biāo)在于監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而內(nèi)部審計(jì)是再監(jiān)督過程，兩者都是圍繞具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來展開監(jiān)管工作，承擔(dān)著促進(jìn)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作健康、合法、有序發(fā)展的監(jiān)督使命。第三，兩者都涉及醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理貫穿于醫(yī)院日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，并與醫(yī)院自身的內(nèi)部控制制定相關(guān)聯(lián)，來促進(jìn)各項(xiàng)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序進(jìn)行，確保財(cái)務(wù)信息的可靠性，防范貪污舞弊等違法行為的發(fā)生，進(jìn)而保障醫(yī)院資金的完整與安全。內(nèi)部審計(jì)管理貫穿于醫(yī)院審計(jì)程序中，特別是在維護(hù)醫(yī)院內(nèi)部控制制度上，參照醫(yī)院內(nèi)控機(jī)制的有效性，著力提升審計(jì)監(jiān)督水平，強(qiáng)化醫(yī)院審計(jì)質(zhì)量管理，完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)。所以，兩者都與內(nèi)部控制制度建設(shè)息息相關(guān)。第四，財(cái)務(wù)管理為內(nèi)部審計(jì)提供憑證基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)信息是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來構(gòu)建醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體系，如各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算帳表，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生、結(jié)果進(jìn)行完整記錄，生成會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證等資料，反映醫(yī)院資產(chǎn)、負(fù)債、收支、權(quán)益、結(jié)余等會(huì)計(jì)信息，這些會(huì)計(jì)資料都是對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理狀況的直接反映[3]。同樣，內(nèi)部審計(jì)從職能上是對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的評(píng)價(jià)，需要結(jié)合醫(yī)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、憑證資料等進(jìn)行核算、審查，而如果缺少了財(cái)務(wù)信息資料，則內(nèi)部審計(jì)工作就無(wú)從談起。因此，醫(yī)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)憑證信息。第五，財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)具有相輔性。基于財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)的異同性分析，無(wú)論是財(cái)務(wù)管理還是內(nèi)部審計(jì)，兩者既相互促進(jìn)，又相互輔佐，共同實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況的有效監(jiān)督。在財(cái)務(wù)管理中，通過會(huì)計(jì)核算來完善會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，通過財(cái)務(wù)制度來規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的執(zhí)行。在內(nèi)部審計(jì)中，通過審計(jì)監(jiān)督來提升財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量，來發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的不足，并從審計(jì)結(jié)論及整改建議中來強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，健全醫(yī)院內(nèi)控制度。
三、內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的價(jià)值體現(xiàn)
深化醫(yī)療體制改革，依托內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性，來提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平。依據(jù)國(guó)家《審計(jì)法》《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)要求，重視醫(yī)院內(nèi)審工作，保障內(nèi)審機(jī)構(gòu)、人員、經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)的獨(dú)立性，來發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中的積極作用。第一，內(nèi)部審計(jì)有助于提升管理者水平。內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略性體現(xiàn)，將直接影響醫(yī)院管理決策的科學(xué)性、正確性。從內(nèi)部審計(jì)具體工作及審計(jì)結(jié)論、整改建議中，管理者可以認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)實(shí)價(jià)值與意義，并從完善醫(yī)院決策，制定醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃等方面，明確改進(jìn)方向和具體工作任務(wù)。因此，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施，從規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中，為醫(yī)院管理者提供了全面、真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)審查報(bào)告，有助于促進(jìn)管理者發(fā)現(xiàn)管理漏洞，提升管理水平。第二，內(nèi)部審計(jì)有助于促進(jìn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化。通過內(nèi)部審計(jì)工作，從發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理漏洞與財(cái)務(wù)制度執(zhí)行偏差中，為優(yōu)化財(cái)務(wù)管理思路，健全財(cái)務(wù)管理體制提供了切實(shí)可行的合理化建議，也讓財(cái)務(wù)管理人員能夠從自身工作實(shí)際，全面認(rèn)真對(duì)待財(cái)務(wù)工作的薄弱環(huán)節(jié)，從規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作方法，健全財(cái)務(wù)管理制度上，提升財(cái)務(wù)管理規(guī)范化水平。第三，內(nèi)部審計(jì)有助于提升財(cái)務(wù)執(zhí)行效率。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)在于查找問題的根源，并針對(duì)問題提出整改建議和方案，實(shí)現(xiàn)對(duì)問題源頭的控制。如結(jié)合醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表中的薄弱環(huán)節(jié)，從完善醫(yī)院資金安全性上，引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)制度，降低和減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)，從根本上解決財(cái)務(wù)管理問題，提升財(cái)務(wù)執(zhí)行效率。
四、結(jié)論與建議
通過對(duì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系的辨析，兩者既存在區(qū)別又具有內(nèi)在關(guān)聯(lián)性。在戰(zhàn)略目標(biāo)上具有一致性，兩者分別從不同的管理內(nèi)容及職責(zé)分工上，來強(qiáng)化醫(yī)院管理服務(wù)能力，優(yōu)化醫(yī)院財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)緊密配合與互相支撐，進(jìn)而改善醫(yī)院財(cái)務(wù)效率。另外，在認(rèn)識(shí)與理順兩者關(guān)系上，一方面，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，注重財(cái)務(wù)、審計(jì)法律、法規(guī)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)職業(yè)操守；另一方面，完善醫(yī)院財(cái)務(wù)、審計(jì)人員管理制度，如引入崗位輪轉(zhuǎn)制度，從業(yè)務(wù)知識(shí)、技能、崗位互換中，增進(jìn)理解，共同促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部審計(jì)工作健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
篇2
(二)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題
1.企業(yè)融資困難
在我國(guó)的相關(guān)法律制度中，對(duì)于中小企業(yè)的發(fā)展政策沒有進(jìn)行明確的規(guī)定，進(jìn)而也就導(dǎo)致其在法律地位上不夠明朗，缺少法律的保護(hù)。目前大部分銀行等金融機(jī)構(gòu)因?yàn)槭艿絺鹘y(tǒng)觀念的影響，基本上不會(huì)為中小企業(yè)的融資情況進(jìn)行擔(dān)保，即使有銀行向企業(yè)貸款，一般也都是高風(fēng)險(xiǎn)的提高貸款利率的方式，進(jìn)而在一定程度上增加了企業(yè)融資的成本。因?yàn)橘Y金問題，導(dǎo)致企業(yè)必須在短期內(nèi)達(dá)到一定的投資目標(biāo)，這樣也就無(wú)法進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，缺少了科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算、分析等，存在著一定的盲目投資現(xiàn)象，致使企業(yè)容易出現(xiàn)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.財(cái)務(wù)管理不到位，缺乏科學(xué)性
現(xiàn)階段，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，普遍存在著財(cái)務(wù)管理不到位的問題。其主要表現(xiàn)在以下方面:其一，現(xiàn)金管理不當(dāng)，存在著資金閑置或者不足的現(xiàn)象。大部分企業(yè)都認(rèn)為，資金越多越好，導(dǎo)致很多資金都沒有投入到生產(chǎn)當(dāng)中，出現(xiàn)了嚴(yán)重的資金閑置浪費(fèi)情況。部分企業(yè)資金使用缺乏計(jì)劃性，導(dǎo)致大量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)，造成正常經(jīng)營(yíng)所需資金不足，出現(xiàn)財(cái)務(wù)困境。其二，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收難度大。很多企業(yè)都沒有制定嚴(yán)格的賒銷制度，缺乏對(duì)客戶的資信調(diào)查與信用評(píng)價(jià)，沒有制定一些有效的催收方案，導(dǎo)致很多應(yīng)收賬款無(wú)法兌現(xiàn)或者出現(xiàn)呆賬的情況，造成資金緊張，制約了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。其三，存貨控制不合理，導(dǎo)致資金呆滯。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，沒有對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行深入調(diào)查，存在著盲目生產(chǎn)的情況，進(jìn)而出現(xiàn)了存貨積壓，占用了很多資金，影響了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，甚至出現(xiàn)停產(chǎn)情況。其四，重錢輕物，資產(chǎn)流失嚴(yán)重。很多企業(yè)管理者都忽視了原材料、固定資產(chǎn)等內(nèi)容的管理，在發(fā)生問題的時(shí)候，無(wú)人追究，導(dǎo)致資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。
3.財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)有待提高
現(xiàn)階段，普遍存在著財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)知識(shí)不足的問題，同時(shí)缺乏憂患意識(shí)，沒有對(duì)企業(yè)的規(guī)章制度予以重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理受到限制。除此之外，財(cái)務(wù)管理人員的工作經(jīng)驗(yàn)有限，在工作中經(jīng)常做出一些錯(cuò)誤決策，進(jìn)而對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響。
4.企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位，內(nèi)控制度不完善
在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，不僅包括對(duì)資金錢財(cái)?shù)墓芾恚€有對(duì)貨物服務(wù)的管理，如果只關(guān)注資金錢財(cái)管理，忽略貨物服務(wù)管理，就會(huì)出現(xiàn)資金流失現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受到阻礙。同時(shí)，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位，內(nèi)控制度不完善，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂，無(wú)法有效調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，制約了財(cái)務(wù)管理工作的全面展開，阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
(三)企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的解決對(duì)策
1.健全金融市場(chǎng)，完善融資機(jī)構(gòu)
為了確保投資者的合理利益，達(dá)成企業(yè)融資的多樣化，合理降低企業(yè)融資的成本，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及管理層一定要對(duì)金融市場(chǎng)的規(guī)律進(jìn)行充分的理解，進(jìn)而從多方面展開融資。政府等有關(guān)部門一定要制定合理的金融機(jī)制，不斷健全金融市場(chǎng)，增加多種金融產(chǎn)品以及企業(yè)融資范圍，同時(shí)在企業(yè)債券方面也要給予一定的支持和幫助，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)金融的不斷發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
2.重視資金管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制
首先，將資金管理工作當(dāng)成是企業(yè)制度的主要內(nèi)容。因?yàn)橘Y金使用周轉(zhuǎn)涉及內(nèi)容較多，和企業(yè)內(nèi)部工作有著密切的聯(lián)系，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者一定要認(rèn)識(shí)到用好、管好資金的重要性，并且重視企業(yè)內(nèi)部各部門之間的協(xié)調(diào)，保證資金管理工作的全面落實(shí)，做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。其次，提高企業(yè)資金利用率。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，加強(qiáng)資金來源與運(yùn)用的配合，如禁止用短期借款購(gòu)買固定資產(chǎn)，避免出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難;對(duì)資金收回與支付時(shí)間進(jìn)行預(yù)測(cè)，如什么時(shí)候收回應(yīng)收賬款，什么時(shí)候進(jìn)貨等均要心中有數(shù)，實(shí)現(xiàn)收支平衡，避免出現(xiàn)資金拮據(jù)的現(xiàn)象;對(duì)資金進(jìn)行合理分配，加強(qiáng)流動(dòng)資金與固定資金的配合。再次，強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)控制。建立與完善財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)控制度，在采購(gòu)與領(lǐng)用物資、銷售及管理樣品的時(shí)候，重視操作程序的設(shè)置，維護(hù)安全，堵住漏洞。財(cái)產(chǎn)記錄與管理工作應(yīng)分開進(jìn)行，強(qiáng)化內(nèi)部牽制，并且不可以將資產(chǎn)記錄、管理、核對(duì)等工作交給一人完成。最后，強(qiáng)化對(duì)存貨與應(yīng)收賬款的管理。近些年來，一些中小企業(yè)的資金短缺現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，強(qiáng)化對(duì)存貨與應(yīng)收賬款的管理是解決問題的重要手段。強(qiáng)化存貨管理，盡量壓縮過時(shí)的庫(kù)存物資，減少資金呆滯，保證存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理，評(píng)定賒銷客戶信用，核對(duì)應(yīng)收賬款，完善管理制度，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的全面落實(shí)。
3.強(qiáng)化財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)
一直以來，中小企業(yè)“財(cái)務(wù)”與“會(huì)計(jì)”不分家，財(cái)務(wù)管理從屬于會(huì)計(jì)工作，其內(nèi)容也只是營(yíng)運(yùn)資金管理。隨著財(cái)務(wù)管理核心地位的不斷提升，此種情況逐漸轉(zhuǎn)變。所以，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，一定要注重財(cái)務(wù)預(yù)算與營(yíng)運(yùn)資金管理等工作，明確財(cái)務(wù)管理的核心地位，完善財(cái)務(wù)管理工作。為此，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)教育，增加財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)，構(gòu)建一支高素質(zhì)、高水平的財(cái)會(huì)隊(duì)伍，全面提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的全面展開。
4.強(qiáng)化制度建設(shè)，完善財(cái)務(wù)管理體系
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，一定要重視財(cái)會(huì)制度的建設(shè)，按照強(qiáng)制性、可操作性、針對(duì)性的原則，制定符合企業(yè)發(fā)展情況的財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門的配合，完善預(yù)算編制、決算實(shí)施等工作，將財(cái)務(wù)管理工作和企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行緊密結(jié)合，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作的作用，確保企業(yè)的快速、穩(wěn)定發(fā)展。
二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概述
(一)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵
內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)管理的主要構(gòu)成環(huán)節(jié)，屬于監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立客觀的監(jiān)管活動(dòng)均是由內(nèi)部審計(jì)完成的，審計(jì)工作主要有專門審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員開展，其職責(zé)就是審查與評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并且對(duì)企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的達(dá)成。從規(guī)范化、系統(tǒng)化角度分析，內(nèi)部審計(jì)主要就是結(jié)合企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的薄弱點(diǎn)制定有效對(duì)策，增加企業(yè)產(chǎn)出，提高企業(yè)利潤(rùn)。內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容主要包括:一是，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度評(píng)審。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度予以評(píng)審，為審計(jì)工作提供依據(jù)，明確審計(jì)工作時(shí)間、范圍、性質(zhì)，促進(jìn)審計(jì)工作的全面展開。二是，經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。在對(duì)經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，經(jīng)濟(jì)效益是核心內(nèi)容，其次為財(cái)務(wù)收支與經(jīng)濟(jì)責(zé)任。三是，管理審計(jì)。只有提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，才可以促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，充分發(fā)揮審計(jì)作用，而管理才是審計(jì)的關(guān)鍵所在。為此，在開展審計(jì)工作的時(shí)候，一定要重視管理工作的開展，進(jìn)行有效評(píng)定，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的有效落實(shí)。
(二)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題
1.缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)
針對(duì)中小企業(yè)來說，其經(jīng)營(yíng)規(guī)模有限，企業(yè)管理者主要負(fù)責(zé)日常事務(wù)，具有較強(qiáng)的主觀性，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)來說，主要是由管理者提出、決策的。一旦管理者缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)法落到實(shí)處，影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，限制了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性
在開展審計(jì)工作的時(shí)候，需要一定的獨(dú)立性，其對(duì)審計(jì)職能有著一定的影響作用。一般而言，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)均是由企業(yè)管理者決定，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)、方向等產(chǎn)生了重大影響，同時(shí)對(duì)普通員工有著管制作用，限制了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，影響了審計(jì)效果，阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
3.內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)較低
現(xiàn)階段，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控制度不健全，限制了企業(yè)內(nèi)部工作的有效落實(shí)。針對(duì)中小企業(yè)而言，因?yàn)槠浒l(fā)展前景、社會(huì)保障、薪資待遇等方面較差，無(wú)法有效吸引優(yōu)秀人才，與大企業(yè)相比，發(fā)展較為落后，制約了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員工作的展開。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏專業(yè)、系統(tǒng)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，普遍存在著素質(zhì)低、專業(yè)知識(shí)少、業(yè)務(wù)素質(zhì)差等問題，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計(jì)工作的全面展開，無(wú)法有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的深層次問題，進(jìn)而限制了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
4.企業(yè)內(nèi)控力度不強(qiáng)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不到位
很多企業(yè)為了節(jié)約成本，經(jīng)常縮減財(cái)務(wù)人員，沒有嚴(yán)格遵循不相容業(yè)務(wù)分離原則;在企業(yè)財(cái)務(wù)收支、成本核算、財(cái)務(wù)清查等工作，缺乏有效的規(guī)章制度，制約了有關(guān)工作的全面落實(shí);缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，導(dǎo)致沒有設(shè)立專門的審計(jì)部門，盡管部分企業(yè)設(shè)立了審計(jì)部門，但也是其他部門的附屬或者合并，沒有充分發(fā)揮其作用，嚴(yán)重缺乏權(quán)威性與獨(dú)立性。同時(shí)，很多企業(yè)經(jīng)常忽視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的開展，導(dǎo)致會(huì)計(jì)操作較為隨意，缺乏有效的規(guī)章制度，制約了企業(yè)成本核算制度的建立與完善，阻礙了成本核算工作的全面展開，進(jìn)一步影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展。
(三)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題的解決對(duì)策
1.提高內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效果優(yōu)劣，經(jīng)常取決于企業(yè)管理層。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，管理層一定要重視內(nèi)部審計(jì)工作的開展，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，為審計(jì)工作的開展創(chuàng)設(shè)良好的氛圍，明確審計(jì)工作的權(quán)威性與獨(dú)立性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的檢查、評(píng)價(jià)、鑒證等作用，促進(jìn)企業(yè)的快速、穩(wěn)定發(fā)展。
2.建立與完善內(nèi)部控制及內(nèi)部審計(jì)制度
要想保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效落實(shí)，并且通過此項(xiàng)工作強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)控的監(jiān)督與管理，使其適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，就一定要合理配置審計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)明確、規(guī)范機(jī)構(gòu)內(nèi)各項(xiàng)職責(zé)的分配制度，這樣才可以取得良好的工作效果。針對(duì)中小企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接向董事會(huì)或者股東會(huì)報(bào)告，接受監(jiān)事會(huì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，通過雙重負(fù)責(zé)形式，明確內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容與范圍，保證審計(jì)工作的順利完成。首先，一定要在思想上重視內(nèi)部審計(jì)工作的開展，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且確保其具有一定的權(quán)威性與獨(dú)立性。其次，對(duì)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)、工作范圍等予以規(guī)定，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)化發(fā)展;最后，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，全面增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)與業(yè)務(wù)技能，保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效展開。
3.拓展內(nèi)部審計(jì)職能，提高審計(jì)人員素質(zhì)
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，審計(jì)人員不僅是對(duì)財(cái)務(wù)領(lǐng)域的審查，還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)工作的審查與管理，將工作重心由“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)移到企業(yè)管理、決策方面，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。在開展內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候，一定要重視審計(jì)人員角色的轉(zhuǎn)變，由監(jiān)督、檢查角色轉(zhuǎn)變?yōu)閰f(xié)助、服務(wù)角色，全面調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部各部門的積極性，協(xié)調(diào)配合完成工作，拓展審計(jì)職能，提高工作效果。同時(shí)，一定要重視對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)教育，不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能，培養(yǎng)審計(jì)人員的職業(yè)道德，增強(qiáng)法制觀念，抵制社會(huì)不良風(fēng)氣，提高審計(jì)工作效率，促進(jìn)審計(jì)工作的全面落實(shí)，提高財(cái)務(wù)管理水平。
4.改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)
在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，一定要重視審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立與完善，構(gòu)建信息化的審計(jì)平臺(tái)與體系，從審計(jì)程序、審計(jì)臺(tái)賬、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等方面協(xié)助內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作。同時(shí)，在實(shí)際工作中，改進(jìn)事后審計(jì)方法，逐漸強(qiáng)化事前、事中審計(jì)，對(duì)重大項(xiàng)目的預(yù)算、合同等做好監(jiān)督評(píng)價(jià)，及時(shí)有效反饋信息，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行全面監(jiān)督管理，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，一定要強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，逐漸向服務(wù)導(dǎo)向型、增值型審計(jì)轉(zhuǎn)變，建立與完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，一定要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行合理的分析與評(píng)價(jià)，結(jié)合“股東利潤(rùn)最大化”的原則提出有效的管理對(duì)策，實(shí)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)型、監(jiān)督型審計(jì)向服務(wù)導(dǎo)向型、增值型審計(jì)的轉(zhuǎn)變。
篇3
一、內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)管理起著重要的監(jiān)督作用
總體而言，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理之間是相輔相成相容的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)本身作為財(cái)務(wù)管理中的重要部分，其以本身的獨(dú)立性與財(cái)務(wù)管理中其它會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)在法律法規(guī)的劃分下產(chǎn)生了隔離的分界關(guān)系，即在企業(yè)財(cái)務(wù)管理在處理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的具體事務(wù)，對(duì)企業(yè)資金流入流出、籌投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)銷售活動(dòng)等進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，內(nèi)部審計(jì)作為獨(dú)立開來的會(huì)計(jì)部門，在報(bào)表編制的過程中并不參與，而在這之后才開始對(duì)這一系列工作進(jìn)行審計(jì)復(fù)核，通過法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)要求來對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等進(jìn)行核查，以發(fā)現(xiàn)問題來規(guī)避企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
二、內(nèi)部審計(jì)能促使會(huì)計(jì)舞弊揭示機(jī)制的建立
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一方面對(duì)財(cái)務(wù)管理工作起著督促作用，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供有效的決策依據(jù)，但由于其審計(jì)工作是建立起已經(jīng)完成的財(cái)務(wù)報(bào)表編制和會(huì)計(jì)信息基礎(chǔ)之上，因此一旦會(huì)計(jì)人員在編制財(cái)務(wù)報(bào)表和處理會(huì)計(jì)信息時(shí)謊報(bào)財(cái)務(wù)信息，就會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真，也就直接影響著內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策無(wú)法起到有效的推動(dòng)作用。因此內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立需要與會(huì)計(jì)舞弊揭示機(jī)制的建立相結(jié)合，企業(yè)通過建立會(huì)計(jì)舞弊揭示機(jī)制來為內(nèi)部審計(jì)提供更多舞弊風(fēng)險(xiǎn)信息，通過建立起有序的獲取會(huì)計(jì)舞弊信息程序和會(huì)計(jì)舞弊下審計(jì)工作程序來完善財(cái)務(wù)管理體系的健全，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制力度，規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。此外，內(nèi)部審計(jì)下會(huì)計(jì)舞弊揭示機(jī)制的建立也對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)起到了強(qiáng)有力的監(jiān)督作用，通過加強(qiáng)監(jiān)督力度和執(zhí)法力度，以法律法規(guī)來約束企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部人員的工作，在一定程度上能夠增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部工作人員的法律意識(shí)和工作責(zé)任感，從而確保財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的進(jìn)一步推行，建立起有效的內(nèi)部控制機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)各部門、各單位、各人員的自我約束。
三、內(nèi)部審計(jì)能夠維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，確保資產(chǎn)增值
內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)的監(jiān)督復(fù)核作用以及會(huì)計(jì)舞弊揭示機(jī)制的建立能對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)安全起到保護(hù)作用，其通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面的審核來得出審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果，能夠有效指出企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的存在的問題、財(cái)務(wù)管理工作上的問題等，并且能夠根據(jù)有效的審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律及特點(diǎn)進(jìn)行分析，揭示經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)比間的差異，評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)工作人員和管理人員的工作業(yè)績(jī)，為且內(nèi)部管理決策提供有利的建議和依據(jù)，從而在維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的同時(shí)優(yōu)化企業(yè)的管理策略，起到提升企業(yè)綜合力的作用。此外，內(nèi)部審計(jì)建立的初衷便是通過規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息處理來迎接法務(wù)會(huì)計(jì)的審查審核，因此內(nèi)部審計(jì)的建立便是依據(jù)公平公正、法律法規(guī)來展開工作的，以此在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)能夠站在客觀公正的角度來督促其它部門，并通過制定計(jì)劃性、經(jīng)常性、突發(fā)性的監(jiān)督檢查對(duì)各部門的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行核查，在維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的同時(shí)努力實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的保值、增值。
四、內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理間的關(guān)系
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理間是相互促進(jìn)、相互監(jiān)督的關(guān)系，尤其在大型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部審計(jì)通過定時(shí)的審核來對(duì)企業(yè)子公司和下屬公司進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，才能了解到下屬公司在一定時(shí)期內(nèi)在財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)變化、預(yù)算執(zhí)行以及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成的具體情況，有利于企業(yè)就此作出優(yōu)化的經(jīng)營(yíng)決策和戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃。企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的建立依賴于內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的完善，這也在一定程度上警示了企業(yè)管理者在內(nèi)部控制時(shí)要將內(nèi)部審計(jì)部門與其它部門獨(dú)立開來，并且明確內(nèi)部審計(jì)人員的具體工作責(zé)任，做到一人不可兼兩職；此外，要通過加強(qiáng)培訓(xùn)來提升內(nèi)部審計(jì)人員的整體技能和素養(yǎng)，通過內(nèi)部審計(jì)部門來督促企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各環(huán)節(jié)，并通過嚴(yán)格執(zhí)行法律法規(guī)、堅(jiān)持會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德制約其他部門的工作，真正讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作得到優(yōu)化，確保企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的健全和完善。
內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)作為對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要督促機(jī)制，在企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的過程中起著重要的作用，內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立與財(cái)務(wù)管理體系的建立相互促進(jìn)，只有建立起健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制和有序的審計(jì)程序，才能確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的貫徹落實(shí)，推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
作者:蔣智霞 單位:河南職業(yè)技術(shù)學(xué)院
篇4
首先是提高對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的重視，并建立健全獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，內(nèi)審的發(fā)展不是個(gè)人主觀意識(shí)，而是完全是內(nèi)在的需要，必須按照內(nèi)部審計(jì)的管理規(guī)定并結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況建立健全獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)牽頭，充分協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)、監(jiān)察、紀(jì)檢部門分別設(shè)立，以確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性的威性，以發(fā)揮內(nèi)審的實(shí)際作用；同時(shí)要大力聘用高素質(zhì)、高專業(yè)水平的人才，建立一支內(nèi)審隊(duì)伍精英，要從人才聘用、日常管理上著手，全面從人員的業(yè)務(wù)能力、知識(shí)范圍、職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)知識(shí)等方面綜合考慮，并在日常中通過嚴(yán)格考核機(jī)制、組織外出學(xué)習(xí)等方式加強(qiáng)內(nèi)審人員的二次再教育，以保障內(nèi)審工作高效的開展；再次是通過審計(jì)問責(zé)制確保內(nèi)審工作的規(guī)范開展，應(yīng)讓內(nèi)部審計(jì)參與到醫(yī)院管理改進(jìn)、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、控制潛在風(fēng)險(xiǎn)等工作中，提升內(nèi)審的地位的同時(shí)發(fā)揮互相監(jiān)督的作用，及時(shí)糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題；最后是完善內(nèi)審法制，應(yīng)依據(jù)現(xiàn)行的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《審計(jì)法》等規(guī)定并結(jié)合醫(yī)院實(shí)際建立完善的《內(nèi)部審計(jì)工作制度》、《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范》、《審計(jì)人員崗位職責(zé)》等制度保障審計(jì)工作的順利開展。
篇5
引言
醫(yī)院基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)對(duì)于降低醫(yī)院成本,提高醫(yī)院的資金使用效益,規(guī)范基建程序,和維護(hù)醫(yī)院利益都有著非常重要的作用。目前,醫(yī)院大都采用外部審計(jì)來保證審計(jì)的效果,但是基于內(nèi)部審計(jì)外包中的審計(jì)合謀風(fēng)險(xiǎn)和提高醫(yī)院管理水平角度來講,內(nèi)部審計(jì)是不可或缺的一個(gè)部分,他可以通過全過程的參與基建項(xiàng)目,來評(píng)價(jià)和完善醫(yī)院的內(nèi)部控制制度,從而搞好醫(yī)院建設(shè),保證工程質(zhì)量,節(jié)約投資,維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益。建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)的融合,風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、效益審查和評(píng)價(jià)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)。下面主要從評(píng)價(jià)醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和財(cái)務(wù)管理的具體內(nèi)容來談如何作好基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部審計(jì)工作。
1.基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的審計(jì)
基建項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是醫(yī)院基建財(cái)務(wù)管理的一個(gè)主要方面,作好這項(xiàng)工作對(duì)于防范工程項(xiàng)目管理中的差錯(cuò)與舞弊,提高資金的使用效率有至關(guān)重要的作用,因此,要定期對(duì)基建項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià),發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題和薄弱環(huán)節(jié),應(yīng)當(dāng)積極采取措施,及時(shí)的加以糾正和完善。具體包括以下六個(gè)方面的內(nèi)容。
1.1、不相容職務(wù)的混崗的現(xiàn)象。其不相容崗位主要包括:項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策;概預(yù)算編制與審核;項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款的支付;竣工的決算與竣工的審計(jì)。
1.2、重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全,是否存在越權(quán)審批行為。經(jīng)辦人對(duì)于越權(quán)審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù),有權(quán)拒絕辦理,并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。
1.3、決策責(zé)任制度是否健全,獎(jiǎng)懲措施是否落實(shí)到位。單位是否有工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部門的相關(guān)人員對(duì)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告出具的評(píng)審意見;單位是否對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)行集體決策制度,并有完整書面記錄。
1.4、概預(yù)算編制的依據(jù)是否真實(shí),是否按規(guī)定對(duì)概預(yù)算進(jìn)行審核。
1.5、工程款、材料設(shè)備款及其他費(fèi)用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求。
1.6、是否按規(guī)定辦理竣工決算、實(shí)施決算審計(jì)。
2.基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)
2.1審查建設(shè)資金的籌措與管理,提高資金的使用效益
2.1. 1、在資金的籌措方面:包括審查資金的來源是否合規(guī)、完整、落實(shí);審查籌資方式的合理性、合法性、效益性;檢查籌資數(shù)額的合理性、分析所籌資金的償還能力。
2.1.2、在資金的管理方面,首先是審查資金是否按照建設(shè)計(jì)劃及時(shí)到位,是否與工程用款進(jìn)度同步,有無(wú)超前融資閑置資金增加成本,有無(wú)產(chǎn)生缺口影響工程進(jìn)展。第二審查資金的管理是否合規(guī)。查明有無(wú)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用資金或造成資金流失,有無(wú)銀行開戶過多,造成資金管理分散。
2.1.3、審查資金的撥付。
A.開工預(yù)付款的支付:1、憑證是否齊全。支付申請(qǐng)書;履約保函、開工預(yù)付款保函,以及經(jīng)監(jiān)理簽字的開工預(yù)付款支付證書;2、是否有工程部門的審核意見;3、財(cái)會(huì)人員對(duì)施工承包商申請(qǐng)支付的金額是否與招標(biāo)文件核對(duì),核定應(yīng)付款金額,并報(bào)部門負(fù)責(zé)人簽署支付意見。在核定應(yīng)支付金額時(shí),若銀行保證金額與合同規(guī)定的支付金額不一致時(shí),超過合同規(guī)定金額的,按合同規(guī)定金額支付,不足合同規(guī)定金額的,按照開工預(yù)付款保函金額支付;財(cái)會(huì)人員付款、入賬。
B.工程進(jìn)度款支付。工程進(jìn)度款是指建設(shè)單位按合同約定的工程進(jìn)度向承包商逐筆支付的款項(xiàng)。由工程部門、會(huì)計(jì)部門及監(jiān)理部門共同保障實(shí)施,層層把關(guān)。1、憑證是否齊全。施工承包商提出支付申請(qǐng);經(jīng)監(jiān)理部門審核的工程進(jìn)度報(bào)表,包括申請(qǐng)支付理由、申請(qǐng)支付金額、工程進(jìn)度報(bào)告等,同時(shí)要附上現(xiàn)場(chǎng)簽證等相關(guān)證明材料;2、醫(yī)院基建部門的審核意見; 3、會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)技術(shù)負(fù)責(zé)人核定的已完工工程量及合同總價(jià)款、合同變更金額、累計(jì)已付款金額以及工程合同中的其他規(guī)定等,核定本次應(yīng)付進(jìn)度款金額;4、單位負(fù)責(zé)人簽署支付意見,嚴(yán)格控制“超付”。
C.工程結(jié)算款支付:結(jié)算款是指工程竣工后,雙方對(duì)工程總價(jià)進(jìn)行結(jié)算所確認(rèn)的工程款,對(duì)已付工程款與結(jié)算款的差額部分,建設(shè)單位應(yīng)予支付。支付時(shí)應(yīng)審核:是否有醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門或會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)工程結(jié)算的審計(jì)報(bào)告;單位主管領(lǐng)導(dǎo)是否按審計(jì)結(jié)果核定的最后結(jié)算額。
2.2審查建設(shè)成本的核算與管理,加強(qiáng)控制管理,堵塞漏洞。
2.2.1、審查建設(shè)總成本歸集與分配程序是否恰當(dāng)與合規(guī)。查明成本核算范圍是否與批準(zhǔn)概算相符,列支的依據(jù)與手續(xù)是否合規(guī);查明有無(wú)混淆成本項(xiàng)目界限,混淆與其他項(xiàng)目的成本界限,混淆各分部分項(xiàng)工程成本界限,混淆資本和收益性支出界限;查明有無(wú)虛增和虛減投資完成額,有無(wú)擅自挪用預(yù)備費(fèi)用,有無(wú)虛增支出,賬外設(shè)賬。如進(jìn)行票據(jù)事前審計(jì),將違規(guī)違紀(jì)問題消滅在萌狀態(tài)。;加強(qiáng)材料管理審計(jì);搞好設(shè)備耗費(fèi)審計(jì)。
2.2.2、審查建安投資中工程款的支付、甲供料劃轉(zhuǎn)、價(jià)差結(jié)算與結(jié)算范圍調(diào)整是否合規(guī)與合理。
2.2.3、審查設(shè)備投資中貨款及運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)支付是否合規(guī)與合理、是否按設(shè)計(jì)要求。
2.2.4、審查待攤投資與其他投資中建管費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、征遷費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、大件運(yùn)輸費(fèi)等費(fèi)用支出是否合規(guī)與合理。查明共同費(fèi)用分?jǐn)偸欠窈侠怼①Y本化時(shí)間與范圍是否恰當(dāng),有無(wú)將各項(xiàng)非稅收入掛帳支用、不沖減相應(yīng)的建設(shè)成本。審查勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、征遷等工作是否符合合同要求,其收費(fèi)是否符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定。
2.2.5、審查其他財(cái)務(wù)收支及債權(quán)債務(wù)核算是否恰當(dāng)、完整和合規(guī)。
審查流動(dòng)債權(quán)是否真實(shí)和完整,有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移或者挪用資金,形成呆帳損失,對(duì)于大額或賬齡較長(zhǎng)流動(dòng)債權(quán),要抽樣函證是否真實(shí);審查流動(dòng)債務(wù)是否真實(shí)完整,有無(wú)虛列債務(wù),將資金掛帳直接支用,抽樣函證大額或賬齡超長(zhǎng)流動(dòng)債務(wù)是否真實(shí)。
2.2.6、審查財(cái)務(wù)審批制度的執(zhí)行情況。
2.3以建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)為重點(diǎn),減少支出,避免浪費(fèi)。
2.3.1、審計(jì)工程量。工程量是編制預(yù)算、決算最基本的內(nèi)容,也是整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目取費(fèi)的基礎(chǔ)。審計(jì)重點(diǎn)是注重設(shè)計(jì)要求,定期勘察現(xiàn)場(chǎng),核對(duì)施工記錄,審核虛報(bào)重報(bào)多計(jì)問題。如單層木門油漆工程量計(jì)算應(yīng)該為洞口面積,而有的施工單位按照木門正反兩面面積計(jì)算就錯(cuò)了,工程量大了兩倍。所以實(shí)際勘察現(xiàn)場(chǎng)就顯得尤為重要。
2.3.2、開展工程定額使用審計(jì)。主要是審核定額套用是否符合現(xiàn)行規(guī)定。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,建筑的新工藝、新方法不斷涌現(xiàn),與定額不相同做法的項(xiàng)目越來越多。在審計(jì)過程中,審計(jì)人員應(yīng)該重點(diǎn)審計(jì)施工單位有無(wú)高套定額或重套定額的現(xiàn)象,定額換算是否合理準(zhǔn)確,補(bǔ)充定額編制依據(jù)是否充分。如有的該套修繕定額的卻套用裝飾定額或新建定額,有的該套用某一部分項(xiàng)目工程單價(jià)的卻高套另一單價(jià)。工程取費(fèi)是否按照施工企業(yè)的性質(zhì),級(jí)別,建設(shè)項(xiàng)目的類別標(biāo)準(zhǔn)來確定。
2.3.3、材料價(jià)格的審計(jì),審計(jì)材料價(jià)格應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,對(duì)實(shí)際材料價(jià)格與預(yù)算定額發(fā)生價(jià)差進(jìn)行調(diào)整。不僅應(yīng)從資料,圖紙,帳目上進(jìn)行審計(jì),還應(yīng)從施工現(xiàn)場(chǎng)、材料市場(chǎng)進(jìn)行審核和調(diào)查掌握第一手材料。
2.4審查基建凈收入的清算
審查基建凈收入是否和歸、完整和真實(shí),有無(wú)隱瞞或轉(zhuǎn)移收入,有無(wú)擴(kuò)大其他基建支出開支范圍;審查各項(xiàng)基建凈收入留成、上繳、沖銷或核銷是否合規(guī)。
2.5賬務(wù)處理的真實(shí)性、合規(guī)性
2.5.1、檢查“工程物資”科目,有無(wú)盲目采購(gòu)的情況,有無(wú)違規(guī)多付的情況,是否按合同的規(guī)定扣除了質(zhì)量保證期間的保證金,對(duì)于完工后的剩余工程物資的盤贏、盤虧、報(bào)廢、毀損等是否作了正確的財(cái)務(wù)處理。
2.5.2“在建工程”科目累計(jì)發(fā)生額的真實(shí)性、合法性和合理性。是否包括了概算外的其他項(xiàng)目,據(jù)以付款的原始憑證是否進(jìn)行了審批,是否合法,齊全;是否按合同進(jìn)行付款;是否將不應(yīng)屬于在建工程的費(fèi)用記入其中。
結(jié)語(yǔ)
篇6
二、當(dāng)下階段中財(cái)務(wù)管理所存在的問題
（一）在針對(duì)管理者對(duì)工作的重視程度問題
在財(cái)務(wù)管理工作中，因?yàn)橐恍﹩挝坏墓芾碚撸荒軌驅(qū)ζ涔ぷ鞯闹匾宰龅较鄳?yīng)的重視。這就導(dǎo)致在進(jìn)行財(cái)務(wù)的人員記賬管理中，出現(xiàn)一定的安全隱患。如果在進(jìn)行每一筆的財(cái)務(wù)管理中，都能做到精確和認(rèn)真，那么也就不會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)的問題。
（二）陳舊的財(cái)務(wù)管理體系已經(jīng)不適合現(xiàn)代的管理模式
在很多單位中，仍舊用著陳舊的財(cái)務(wù)管理體系，這對(duì)于在時(shí)展的過程中的經(jīng)濟(jì)體系來說，都不能夠很好的完成相應(yīng)的財(cái)務(wù)任務(wù)。而如果仍舊使用這些一成不變的陳舊管理系統(tǒng)，就很可能嚴(yán)重影響其經(jīng)營(yíng)的效益，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部在經(jīng)受新時(shí)代變革中，遭受不必要的損失。
（三）財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行力度
某些單位在針對(duì)財(cái)務(wù)管理的體系中，因?yàn)槠湄?cái)務(wù)司法不健全，就導(dǎo)致了整體的制度不夠完善，從而導(dǎo)致人治大于法治，這就可能致使財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)過分形式化。這樣情況下，制度也就形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)管理也就混亂不堪，其基本的信息也會(huì)失去應(yīng)有效益，導(dǎo)致個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)小金庫(kù)現(xiàn)象嚴(yán)重。
（四）財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行執(zhí)行管理中個(gè)別人員的素質(zhì)問題
在進(jìn)行相應(yīng)的管理中，一部分人的財(cái)務(wù)管理工作仍是通過財(cái)務(wù)人員進(jìn)行的，這就需要人員在進(jìn)行日常工作的過程中，做到細(xì)致熟練，從而在針對(duì)部分知識(shí)欠缺中，能夠做到認(rèn)真的普查以及改進(jìn)。但是在實(shí)際的管理中，部分的人員，意識(shí)不到這些，導(dǎo)致了其自身在應(yīng)對(duì)相應(yīng)的法律法規(guī)過程中，不能夠有效的進(jìn)行相應(yīng)的自控。從而在應(yīng)對(duì)相應(yīng)的管理中，就會(huì)出現(xiàn)浮夸的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)象。
三、內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用價(jià)值
（一）內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用從管理者的角度自我察覺
內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)用的過程中，能夠讓管理者準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要意義，從而為其公司的決策計(jì)劃等，都能夠做出有效的分析，以及方案提供。這樣也就完成了相應(yīng)的任務(wù)工作。而內(nèi)部審計(jì)的成果在應(yīng)對(duì)與中的經(jīng)濟(jì)適用中，針對(duì)其中的可靠性分析評(píng)估，內(nèi)部審計(jì)成果也就顯得更加的重要。在通過運(yùn)行相應(yīng)的科學(xué)規(guī)范化財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，能夠保障其在運(yùn)行中的各種經(jīng)濟(jì)安全。而經(jīng)過內(nèi)部審計(jì)，也能夠提升相應(yīng)的管理水平，從而有效的完成相應(yīng)的財(cái)務(wù)審查。
（二）內(nèi)部審計(jì)能夠有效的促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化以及合理化進(jìn)程
通過內(nèi)部審計(jì)工作，我們能夠及時(shí)審查到制度的漏洞以及在進(jìn)行任務(wù)執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差，從而行之有效的進(jìn)行合理化建議，從而對(duì)其主要單位的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有效的梳理。在此同時(shí)，結(jié)合相應(yīng)的修補(bǔ)，然后進(jìn)行規(guī)范化以及制度法的有效操作，這對(duì)于促進(jìn)建設(shè)健全的財(cái)務(wù)管理體系，有著重要作用。
（三）內(nèi)部審計(jì)在提升財(cái)務(wù)的執(zhí)行能力上的體現(xiàn)
我們不難發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)能夠快速的找到問題的病發(fā)地點(diǎn)，然后迅速的做出改進(jìn)方案，從而做到及時(shí)的源頭控制，這對(duì)于財(cái)務(wù)的管理執(zhí)行方向上來說，就具備這傳統(tǒng)管理模式不具備的能力。也能夠從根本上解決之前提到的執(zhí)行力不足的問題，有效的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的任務(wù)進(jìn)程。
（四）內(nèi)部審計(jì)可以有效的提高管理人員的綜合素質(zhì)
內(nèi)部審計(jì)是一種全新的模式，在對(duì)于管理人員的約束上，也能夠有效的控制其在就職中的自身素質(zhì)，從而在根本上改善企業(yè)的財(cái)務(wù)工作。而這一審計(jì)，也能夠有效的控制其工作過程中，是否在按照相應(yīng)的工作重點(diǎn)進(jìn)行，工作人員的自身，是否具備相應(yīng)的能力來完成這項(xiàng)工作。
（五）內(nèi)部審計(jì)在針對(duì)管理薄弱環(huán)節(jié)上所彰顯出來的特殊性
在應(yīng)對(duì)公司的財(cái)務(wù)管理過程中，所彰顯出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)上，內(nèi)部審計(jì)模式，能夠有效的對(duì)其薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的針對(duì)制約，從而能夠確保運(yùn)行資金的安全性，杜絕工作人員的小金庫(kù)建立，從而提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。
四、在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中所呈現(xiàn)的特色
（一）集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)復(fù)雜化
在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程中，因?yàn)樨?cái)務(wù)集團(tuán)的主體比較復(fù)雜，在進(jìn)項(xiàng)各部門之間的管理中，也就呈現(xiàn)出了一些問題。但是在通過內(nèi)部審計(jì)的形式進(jìn)行了規(guī)模以及形式控制以后，也就完成了相應(yīng)的財(cái)務(wù)控制，這在針對(duì)事業(yè)策劃、股份控股等方面上，也顯示出了相應(yīng)的革新，從而在針對(duì)財(cái)務(wù)管理上，也就有了一定的優(yōu)勢(shì)可言。
（二）集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理仍是控制
我們可以針對(duì)集團(tuán)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)來進(jìn)行細(xì)說，一個(gè)企業(yè)集團(tuán)，在針對(duì)相應(yīng)的政策梳理中，通常都是為了自身的利益進(jìn)行的一系列權(quán)益活動(dòng)，而也正是這些活動(dòng)，體現(xiàn)出了其內(nèi)部結(jié)構(gòu)的基本特征。企業(yè)集團(tuán)在運(yùn)行的過程中，其主要目的還是為了對(duì)其財(cái)務(wù)的控制，這樣對(duì)于自身以及外在形式來說，都能夠獲得更多的利益。而為了控制這些利益，新的內(nèi)部審計(jì)方略，就能夠有效的完成企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理一體化，從而保證其利益體系的完整性。企業(yè)內(nèi)部的控制方面，就包括了總公司和分公司之間的一些利益結(jié)構(gòu)問題。通過內(nèi)部審計(jì)，就能夠有效的對(duì)其經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)行掌控。
（三）集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行聯(lián)系的過程中內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值
企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行總公司和分公司的聯(lián)系過程中，其主要的聯(lián)系就是針對(duì)資金上的流動(dòng)。而假如兩方的利益目標(biāo)不同，那么就可能導(dǎo)致整個(gè)的活動(dòng)，出現(xiàn)斷層。而內(nèi)部審計(jì)，可以明顯的規(guī)劃出來，兩方的利益結(jié)構(gòu)，從而保證其聯(lián)系中，能夠在有效控制自身利益的同時(shí)，也估計(jì)到雙方的合作關(guān)系，從而得到雙贏的效果。其主要的關(guān)聯(lián)也就是將兩方的利益進(jìn)行更為簡(jiǎn)單的分配，這樣做，也就更好的為兩方的任務(wù)進(jìn)行了劃分。
（四）內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)內(nèi)部的管理中所表現(xiàn)出的戰(zhàn)略性質(zhì)
篇7
一、內(nèi)部審計(jì)概述
內(nèi)部審計(jì)就是醫(yī)院內(nèi)部展開的一種審計(jì)工作，與外部審計(jì)有著明顯區(qū)別。內(nèi)部審計(jì)基本依靠醫(yī)院內(nèi)部工作人員展開，屬于一種現(xiàn)代審計(jì)手段。內(nèi)部審計(jì)工作能夠?yàn)樨?cái)務(wù)管理工作提供支持，并幫助管理者更加全面的了解醫(yī)院經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況，為醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理計(jì)劃、管理制度的制定提供支持。另外，內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)的基礎(chǔ)，也是醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中不可缺少的構(gòu)成部分。內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性、客觀性，其目的就是為醫(yī)院組織、經(jīng)營(yíng)增加價(jià)值、提供支持。通過科學(xué)合理的審計(jì)手段，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，助力于醫(yī)院組織經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析
(一)內(nèi)部審計(jì)得不到重視
內(nèi)部審計(jì)得不到有效重視，會(huì)直接影響財(cái)務(wù)管理。現(xiàn)階段很多醫(yī)院并沒有設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)部門，財(cái)務(wù)管理部門與相關(guān)工作人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)知也不夠全面，內(nèi)部審計(jì)工作重要性無(wú)法確立，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法全面展開，工作效果得不到充分發(fā)揮。
(二)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容單一
一部分醫(yī)院雖然積極開展內(nèi)部審計(jì)工作，也取得了一定收益。但是，內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容比較單調(diào)，審計(jì)內(nèi)容不全面、不徹底，從而影響了審計(jì)工作的整體效率。隨著醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)方法單一、內(nèi)容不全面，勢(shì)必?zé)o法滿足日漸發(fā)展的醫(yī)院管理需求，尤其是對(duì)醫(yī)院?jiǎn)渭冐?cái)政收入、收費(fèi)價(jià)格的審計(jì)更加不容忽視，內(nèi)部基礎(chǔ)性審計(jì)工作得不到重視，會(huì)影響醫(yī)院內(nèi)部資源優(yōu)化配置，也會(huì)影響內(nèi)部財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。
(三)審計(jì)人員能力有待提升
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施者是工作人員，因此，工作人員專業(yè)能力與內(nèi)部審計(jì)工作的開展有直接聯(lián)系。缺乏有能力的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，也是影響醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的主要原因之一。審計(jì)人員素質(zhì)不高、專業(yè)能力補(bǔ)強(qiáng)，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作質(zhì)量差、工作效率低，工作人員無(wú)法與內(nèi)部審計(jì)工作完美契合。
(四)內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善
內(nèi)部審計(jì)制度可以為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的全面、有效展開提供整體上的保障。但是，目前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度還不夠完善，缺乏系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)制度、內(nèi)部審計(jì)制度內(nèi)容不全面，缺乏針對(duì)性等，這些都是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中存在的主要問題。另外，一部分醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度與醫(yī)院財(cái)務(wù)管理需求以及整體運(yùn)用方向不匹配，無(wú)法能滿足各項(xiàng)工作需求，這些都亟待解決。
三、基于財(cái)務(wù)管理提升下的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)化策略
結(jié)合醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)分析，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)化策略進(jìn)行分析，旨在為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作提供支持。
(一)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)環(huán)境
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)環(huán)境對(duì)審計(jì)工作會(huì)產(chǎn)生直接影響，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境包括諸多方面，比如內(nèi)部審計(jì)制度、審計(jì)組織結(jié)構(gòu)等。具體分析如下：1、完善內(nèi)部審計(jì)制度體系缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)制度是現(xiàn)階段醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中存在的主要問題，因此，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)制度很關(guān)鍵。良好的制度體系是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化、權(quán)威化的保障。醫(yī)院與相關(guān)部門要基于國(guó)家要求的前提下，制定相關(guān)法律法規(guī)，并針對(duì)各種審計(jì)工作守則、方法進(jìn)行明文規(guī)定，為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行、監(jiān)督提供明確的依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)工作具有強(qiáng)制性，完善的內(nèi)部審計(jì)制度可以保障相關(guān)工作的執(zhí)行。醫(yī)院要將《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》作為工作基本原則和依據(jù)，并將醫(yī)院實(shí)際情況作為依據(jù)，補(bǔ)充內(nèi)部審計(jì)工作制度內(nèi)容，明確權(quán)責(zé)，指引和規(guī)范審計(jì)人員工作行為，確保審計(jì)責(zé)任能夠切實(shí)落實(shí)到實(shí)處。2、改革內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)現(xiàn)階段醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)不完整，工作缺乏獨(dú)立性，這大大影響了內(nèi)部審計(jì)工作有效性的發(fā)揮。因此，提高內(nèi)部審計(jì)部門、審計(jì)工作的獨(dú)立性，可以大大降低外部因素對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的影響，保障內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性與公正性，以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(1)設(shè)置專門的審計(jì)部門。醫(yī)院內(nèi)部要設(shè)有專門的內(nèi)部審計(jì)部門，審計(jì)部門直接歸屬院長(zhǎng)負(fù)責(zé)，審計(jì)部門要具有獨(dú)立的審計(jì)權(quán)利，做好與紀(jì)檢、財(cái)務(wù)等部門權(quán)責(zé)獨(dú)立進(jìn)行，在這個(gè)基礎(chǔ)上，構(gòu)建自上而下完善的財(cái)務(wù)管理與審計(jì)監(jiān)督制衡機(jī)制，既能夠確保內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展，又可以為財(cái)務(wù)管理工作提供支持。(2)建立執(zhí)行理事會(huì)制度。另外，醫(yī)院可以建立執(zhí)行理事會(huì)制度，醫(yī)院要結(jié)合自身發(fā)展需求積極引入外部專業(yè)人才，理事會(huì)包括各個(gè)審計(jì)委員會(huì)，醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)審計(jì)工作的開展由審計(jì)委員會(huì)來執(zhí)行，這樣可以保障醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化、合理化。醫(yī)院內(nèi)部要建立理事會(huì)、管理層、審計(jì)會(huì)等部門相互協(xié)調(diào)、相互合作的治理結(jié)構(gòu)，從整體上實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)與檢查，如上諸多手段，都能夠?qū)崿F(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。(3)維護(hù)內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性。在如上幾點(diǎn)措施的基礎(chǔ)上，醫(yī)院管理層還應(yīng)該明確內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，為內(nèi)部審計(jì)部門以及相關(guān)工作的開展給予有力支持。樹立內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)效，各部門積極配合的關(guān)鍵。明確了內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性，在執(zhí)行審計(jì)決議、問責(zé)責(zé)任人、通報(bào)批評(píng)、勒令整改等方面會(huì)更加順利。審計(jì)部門根據(jù)違規(guī)問題，要嚴(yán)肅處理，各部門之間做好工作上的溝通，并相互監(jiān)督，能夠嚴(yán)格按照審計(jì)規(guī)范要求，落實(shí)工作，防止人員獨(dú)立性所帶來的一些負(fù)面影響。
(二)降低內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)
醫(yī)院管理層要為內(nèi)部審計(jì)工作提供有力支持，在明確其重要性的同時(shí)，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)、權(quán)利進(jìn)行合理定位，以此降低內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。1、確立內(nèi)部審計(jì)職能定位從醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的情況來看，一部分醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職能定位不合理，因此影響了審計(jì)工作實(shí)效，也不利于內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的順利開展。因此，醫(yī)院管理層要根據(jù)醫(yī)院實(shí)際情況，明確醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職能、權(quán)利，在新的發(fā)展形勢(shì)下，醫(yī)院要積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計(jì)定位，充分挖掘內(nèi)部審計(jì)工作的咨詢作用、服務(wù)功能，同時(shí)結(jié)合傳統(tǒng)審計(jì)工作的監(jiān)督與評(píng)價(jià)智能，切實(shí)促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平提升。2、改進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)方法科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)方法，是提升審計(jì)工作質(zhì)量、效率的關(guān)鍵，先進(jìn)的工作方法是內(nèi)部審計(jì)工作有效開展的利器。醫(yī)院有關(guān)部門以及相關(guān)工作人員要結(jié)合當(dāng)前財(cái)務(wù)管理需求以及醫(yī)院發(fā)展形勢(shì)，積極進(jìn)行審計(jì)方法的優(yōu)化與完善，降低重復(fù)工作，降低審計(jì)錯(cuò)誤，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為財(cái)務(wù)管理工作提供更加可靠的數(shù)據(jù)信息。
(三)形成審計(jì)全過程的督導(dǎo)
要想保障醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展，醫(yī)院內(nèi)部管理者與財(cái)務(wù)部門要積極配合，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行全過程監(jiān)督，其他部門應(yīng)該積極配合，形成相互監(jiān)督、相互合作的有機(jī)整體。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人也要積極承擔(dān)起監(jiān)督責(zé)任，在審計(jì)工作開展的過程中，為審計(jì)人員工作提供規(guī)范與指導(dǎo)，在審計(jì)準(zhǔn)備階段，負(fù)責(zé)人要對(duì)工作的難易程度以及內(nèi)容進(jìn)行分析和評(píng)判，并科學(xué)分派給審計(jì)人員，做好人職匹配，分配到崗位的工作人員必須要具備足夠的能力應(yīng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)人員要積極展開調(diào)查、深入到醫(yī)院內(nèi)部，掌握醫(yī)院財(cái)務(wù)收支與經(jīng)營(yíng)狀況，并能夠嚴(yán)格按照規(guī)范流程、規(guī)章制度開展審計(jì)工作，這樣可以有效避免審計(jì)人員遺漏審計(jì)程序，這樣所得到的審計(jì)證據(jù)才能夠完整、可靠，并為財(cái)務(wù)管理工作提供更加有力的支持。
四、結(jié)束語(yǔ)
醫(yī)院的應(yīng)用發(fā)展離不開財(cái)務(wù)管理，而財(cái)務(wù)管理工作的順利開展需要內(nèi)部審計(jì)的有力支持。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展，可以為財(cái)務(wù)管理工作提供更加可靠、真實(shí)的數(shù)據(jù)信息，也能夠?yàn)樨?cái)務(wù)管理工作營(yíng)造更加健康、積極的工作環(huán)境，兩者的合作配合，能夠促進(jìn)醫(yī)院整體發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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［中圖分類號(hào)］ F239.45 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ A ［文章編號(hào)］ 1673 - 0194（2012）10- 0029- 02
改革開放以來，我國(guó)的高等教育也得到了不斷深入的發(fā)展，政府在這方面的投入持續(xù)加大，不但大大提高了高等學(xué)校的教學(xué)和科研水平，同時(shí)，也取得了相當(dāng)大的投資效益，收到了良好的社會(huì)效果。但是，在這一過程中，高校在財(cái)務(wù)的使用和管理上也出現(xiàn)了一系列的問題，在這種形勢(shì)下，進(jìn)行有效的內(nèi)部審計(jì)，就成為高校管理和使用資金方面的一個(gè)重要課題。
1 高校在財(cái)務(wù)管理中暴露的問題
1．1 資金的利用率和效益不協(xié)調(diào)
當(dāng)前，國(guó)家在高等學(xué)校的投資力度不斷加大，但是，各高校在資金的使用和管理上卻很不平衡，這主要體現(xiàn)為：有的地區(qū)或?qū)W校在經(jīng)費(fèi)方面的投入明顯不夠，同時(shí)，在某些地區(qū)和學(xué)校卻又存在著教育和科研經(jīng)費(fèi)用不完的情況，高校在財(cái)務(wù)管理方面的狀況不容樂觀，有些項(xiàng)目在投資、應(yīng)用和管理等多方面都效益較低，致使政府對(duì)高校投資的效益和力度有所降低。
1．2 高校控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力不足
隨著高校自的逐漸擴(kuò)大，在資金的籌集、使用等方面的活動(dòng)日趨增加，投資的風(fēng)險(xiǎn)也就相應(yīng)在成為一個(gè)必須認(rèn)真考慮的問題。比如，有的學(xué)校為了實(shí)現(xiàn)發(fā)展規(guī)模和招生的需要，往往會(huì)貸款或舉債，同時(shí)，學(xué)校向社會(huì)項(xiàng)目進(jìn)行投資也時(shí)有發(fā)生，再加上校內(nèi)在基礎(chǔ)設(shè)施和科研、校辦產(chǎn)業(yè)等方面的投資，而這些不同的投資在可靠性、合法性、是否能有穩(wěn)定的效益等方面，往往都有許多不確定因素，這就加大了學(xué)校在財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，致使學(xué)校控制這些風(fēng)險(xiǎn)的能力和措施明顯不足。
2 內(nèi)部審計(jì)在高校財(cái)務(wù)價(jià)值的意義和定位
從理論上看，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該是一種相對(duì)獨(dú)立和客觀的活動(dòng)，目的就是為它所審計(jì)的機(jī)構(gòu)提高效率，增加經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的價(jià)值。作為高等院校來說，內(nèi)部審計(jì)在功能上應(yīng)該定位在對(duì)學(xué)校工作的評(píng)價(jià)、協(xié)助和監(jiān)督方面，重點(diǎn)促進(jìn)學(xué)校在管理、內(nèi)部控制、提高效益方面的基本監(jiān)督和管理職能；審計(jì)工作者應(yīng)該當(dāng)好學(xué)校管理層的參謀和助手，努力使自己的職能從監(jiān)督型審計(jì)轉(zhuǎn)向管理型審計(jì)，圍繞學(xué)校的總體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，將服務(wù)融于監(jiān)督之中，促進(jìn)學(xué)校和賬務(wù)管理的自我完善，推進(jìn)辦學(xué)效益和管理水平的提高。
具體地說，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于高校的財(cái)務(wù)管理具有下列重要意義和價(jià)值。
2．1 保證學(xué)校賬務(wù)信息的可靠性
高校在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，通過查證賬簿、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料和相關(guān)信息，可以真實(shí)地反映學(xué)校的管理現(xiàn)狀，保證信息能夠準(zhǔn)確、及時(shí)，從而為高校的決策提供有效的信息服務(wù)和管理基礎(chǔ)。
2．2 保護(hù)學(xué)校的財(cái)務(wù)完整和安全
高校借助于內(nèi)部審計(jì)，可以有效地檢查和分析高校的賬務(wù)活動(dòng)，防止在管理上出現(xiàn)漏洞，防范財(cái)務(wù)和資源的浪費(fèi)，從而能減少學(xué)校資產(chǎn)的無(wú)謂損失，保證賬務(wù)安全和完整。
2．3 促進(jìn)資金的合理配置和利用
借助內(nèi)部審計(jì)，在檢查和分析過程中，可以消除學(xué)校在資產(chǎn)分配和管理中的弱點(diǎn)和盲點(diǎn)，挖掘出資金管理和應(yīng)用方面的潛力，積極調(diào)動(dòng)各部門的因素，推動(dòng)學(xué)校提高管理和經(jīng)濟(jì)雙重效益的同步提高。
2．4 推動(dòng)制度的完善，提高管理和教育水平
有效的內(nèi)部審計(jì)，還能推動(dòng)學(xué)校進(jìn)行內(nèi)部控制制度和系統(tǒng)的進(jìn)一步完善，強(qiáng)化內(nèi)部控制的薄弱項(xiàng)目和環(huán)節(jié)，推動(dòng)學(xué)校內(nèi)部控制系統(tǒng)和整體管理水平的提高。
3 通過內(nèi)部審計(jì)提高高校財(cái)務(wù)管理價(jià)值的措施
為了推進(jìn)高校的賬務(wù)管理價(jià)值，高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該和財(cái)務(wù)部門充分協(xié)調(diào)，在服務(wù)和監(jiān)督中體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。為此，在高校內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)管理中要注意幾種關(guān)系或問題。
3．1 加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)的專項(xiàng)審計(jì)，突出重點(diǎn)審計(jì)
高校的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)該充分發(fā)揮自己的職能，結(jié)合本學(xué)校的情況，既要開展專項(xiàng)審計(jì)，又要抓好重點(diǎn)審計(jì)。在校內(nèi)預(yù)算的編制和執(zhí)行過程中，審計(jì)和預(yù)算應(yīng)該成為一項(xiàng)常規(guī)內(nèi)容，由審計(jì)部門對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算做出合理、科學(xué)的評(píng)價(jià)，增加學(xué)校財(cái)務(wù)利用的透明度，便于各項(xiàng)管理有序高效實(shí)施。同時(shí)，還要做好預(yù)算的執(zhí)行審計(jì)工作。
另外，對(duì)科研項(xiàng)目和基建、修繕的審計(jì)應(yīng)該作為重點(diǎn)。因?yàn)殡S著高校科研經(jīng)費(fèi)的增加，越來越需要內(nèi)部審計(jì)對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行充分和有效的評(píng)價(jià)、服務(wù)和監(jiān)督，特別是那些占用國(guó)家資金圈套的項(xiàng)目，更是不能忽視，需要全方位地了解和公示資金使用和管理中的不足與問題，力求科研經(jīng)費(fèi)能夠科學(xué)、有效而又合理地得到利用。根據(jù)這幾年的情況來看，高校擴(kuò)建迎來了一個(gè)高峰，對(duì)于這些項(xiàng)目的審計(jì)也應(yīng)該作為審計(jì)工作的重中之重。需要對(duì)建設(shè)的每一個(gè)環(huán)節(jié)把關(guān)和審核，確保學(xué)校的資金能夠得到最充分的利用和節(jié)約，實(shí)現(xiàn)效益最大化。
3．2 加強(qiáng)高校投資的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)和管理工作
針對(duì)高校在投資方面面臨的種種風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)的重要職責(zé)就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理。學(xué)校首先要完善風(fēng)險(xiǎn)防范和管理體系，通過詳細(xì)的分析和審計(jì)，明確存在的風(fēng)險(xiǎn)來源和背景，對(duì)學(xué)校在貸款、投資、使用等方面進(jìn)行全過程、全方位的評(píng)估和分析，如實(shí)提出審計(jì)結(jié)果和建議，力求能讓學(xué)校規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，確保學(xué)校在經(jīng)濟(jì)和教育方面都能長(zhǎng)期、穩(wěn)定地運(yùn)行和發(fā)展。
4 結(jié) 論
高校有效的內(nèi)部審計(jì)，可以推動(dòng)內(nèi)部控制制度和體系的建立和完善，防范、規(guī)避和化解高校的資金使用和管理風(fēng)險(xiǎn)，大大提高學(xué)校在財(cái)務(wù)管理方面的水平和價(jià)值，這對(duì)于高校提高資產(chǎn)的利用效率，有著非常重要的價(jià)值和意義。
主要參考文獻(xiàn)
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篇9
2.1管理者對(duì)工作的重視程度問題
在事業(yè)單位工作中，因?yàn)橐恍﹩挝坏墓芾碚撸静恢匾曍?cái)務(wù)管理工作的重要性。這就導(dǎo)致在進(jìn)行財(cái)務(wù)人員記賬管理中，出現(xiàn)一定的安全隱患。如果在進(jìn)行每一筆的財(cái)務(wù)管理中，都能做到精確和認(rèn)真，那么也就不會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)的問題。
2.2陳舊的財(cái)務(wù)管理體系不適合現(xiàn)代管理模式
在很多事業(yè)單位中，仍舊用著陳舊的財(cái)務(wù)管理體系，這對(duì)于在時(shí)展的過程中的經(jīng)濟(jì)體系來說，都不能夠很好的完成相應(yīng)的財(cái)務(wù)任務(wù)。而如果仍舊使用這些一成不變的陳舊管理系統(tǒng)，就很可能嚴(yán)重影響其經(jīng)營(yíng)的效益，這樣就會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部在新時(shí)代變革中，遭受不必要的損失。
2.3事業(yè)單位的執(zhí)行力度
某些事業(yè)單位在針對(duì)財(cái)務(wù)管理的體系中，因?yàn)槠湄?cái)務(wù)司法體制不健全，就導(dǎo)致了整體制度不夠完善，從而導(dǎo)致人治大于法治，這就可能致使財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)過分形式化。
2.4事業(yè)單位人員執(zhí)行管理中的素質(zhì)問題
在實(shí)際的管理中，部分的人員，意識(shí)不到這些，導(dǎo)致了其自身在應(yīng)對(duì)相應(yīng)的法律法規(guī)過程中，不能夠有效的進(jìn)行相應(yīng)的自控。從而在應(yīng)對(duì)相應(yīng)的管理中，就會(huì)出現(xiàn)浮夸的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)象。
3內(nèi)部審計(jì)在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用價(jià)值
3.1從管理者的角度自我察覺
在通過運(yùn)行相應(yīng)的科學(xué)規(guī)范化事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，能夠保障其在運(yùn)行中的各種經(jīng)濟(jì)安全。而經(jīng)過內(nèi)部審計(jì)，也能夠提升相應(yīng)的管理水平，從而有效的完成相應(yīng)的財(cái)務(wù)審查。
3.2促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理規(guī)范化與合理化進(jìn)程
通過內(nèi)部審計(jì)工作，我們能夠及時(shí)審查到制度的漏洞以及在進(jìn)行任務(wù)執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差，從而行之有效的進(jìn)行合理化建議，從而對(duì)其主要事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有效梳理，同時(shí)對(duì)其進(jìn)行全面、認(rèn)真修補(bǔ)，然后進(jìn)行規(guī)范化以及制度化的有效操作，這對(duì)于促進(jìn)建設(shè)健全的財(cái)務(wù)管理體系有著重要作用。
3.3提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)執(zhí)行能力
內(nèi)部審計(jì)能夠快速的找到問題的病發(fā)地點(diǎn)，然后迅速的做出改進(jìn)方案，從而做到及時(shí)的源頭控制，這對(duì)于財(cái)務(wù)的管理執(zhí)行方向上來說，就具備這傳統(tǒng)管理模式不具備的能力。也能夠從根本上解決之前提到的執(zhí)行力不足的問題，有效的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的任務(wù)進(jìn)程。
3.4提高事業(yè)單位管理人員的綜合素質(zhì)
內(nèi)部審計(jì)是一種全新的模式，在對(duì)于管理人員的約束上，也能夠有效的控制其在就職中的自身素質(zhì)，從而在根本上改善事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作。而這一審計(jì)，也能夠有效的控制其工作過程中，是否在按照相應(yīng)的工作重點(diǎn)進(jìn)行，工作人員的自身，是否具備相應(yīng)的能力來完成這項(xiàng)工作。
3.5管理薄弱環(huán)節(jié)中具有特殊性
在應(yīng)對(duì)公司的財(cái)務(wù)管理過程中，所彰顯出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)上，內(nèi)部審計(jì)模式，能夠有效的對(duì)其薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的針對(duì)制約，從而能夠確保運(yùn)行資金的安全性，杜絕工作人員的小金庫(kù)建立，從而提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。
4事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中所呈現(xiàn)的特色
4.1事業(yè)單位的財(cái)務(wù)復(fù)雜化
在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程中，因?yàn)槭聵I(yè)單位的主體比較復(fù)雜，在進(jìn)行各部門之間的管理中，也就呈現(xiàn)出了一些問題。但是在通過內(nèi)部審計(jì)的形式進(jìn)行了規(guī)模以及形式控制以后，也就完成了相應(yīng)的財(cái)務(wù)控制，這在針對(duì)事業(yè)策劃、股份控股等方面上，也顯示出了相應(yīng)的革新，這樣財(cái)務(wù)管理上，也就有了一定的優(yōu)勢(shì)。
4.2事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理控制機(jī)制
一個(gè)事業(yè)單位，在針對(duì)相應(yīng)的政策梳理中，通常都是為了自身的利益進(jìn)行的一系列權(quán)益活動(dòng)，而也正是這些活動(dòng)，體現(xiàn)出了其內(nèi)部結(jié)構(gòu)的基本特征。事業(yè)單位在運(yùn)行的過程中，其主要目的還是為了對(duì)其財(cái)務(wù)的控制，這樣對(duì)于自身以及外在形式來說，都能夠獲得更多的利益。而為了控制這些利益，新的內(nèi)部審計(jì)方略，就能夠有效的完成事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理一體化，從而保證其利益體系的完整性。事業(yè)單位內(nèi)部的控制方面，就包括了總公司和分公司之間的一些利益結(jié)構(gòu)問題。通過內(nèi)部審計(jì)，就能夠有效的對(duì)其經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)行掌控。
4.3事業(yè)單位聯(lián)系中內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值
篇10
[中圖分類號(hào)]F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2017）06-00-02
醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作是醫(yī)院管理工作中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益以及正常運(yùn)轉(zhuǎn)都有重要的影響。但是醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作又區(qū)別于公司的財(cái)務(wù)管理工作，公司的財(cái)務(wù)管理人員一般是由公司的專業(yè)會(huì)計(jì)擔(dān)任，是為了取得更大的經(jīng)濟(jì)利益，而醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理基本是由醫(yī)院的院領(lǐng)導(dǎo)分管，未由會(huì)計(jì)師等具備專業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的人員擔(dān)任，其不只是為了獲得經(jīng)濟(jì)效益，還要對(duì)醫(yī)院的醫(yī)療資源進(jìn)行合理分配，配合各部門一起完成對(duì)醫(yī)院的管理工作。但是由于醫(yī)院院領(lǐng)導(dǎo)多是醫(yī)學(xué)專家，又身兼數(shù)職，缺乏對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)注，容易導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)漏洞，從而嚴(yán)重影響醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的正常進(jìn)行。而通過加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的改革，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中的不足之處可以得到有效的改善，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作能更加有序、規(guī)范，進(jìn)而可以提高財(cái)務(wù)管理水平。由此可見，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的有序進(jìn)行具有重要意義，所以改善醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀迫在眉睫。
1 醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題
1.1 缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)
隨著時(shí)代的進(jìn)步，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作也在不斷進(jìn)步，且在醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作中也發(fā)揮著越來越重要的作用。但是在我國(guó)的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)中還存在許多問題，缺乏對(duì)審計(jì)工作的正確認(rèn)識(shí)，沒有真正了解內(nèi)部審計(jì)工作的重要性。有的醫(yī)院雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但都不是出于真正的需要，而是為了應(yīng)付醫(yī)院的管理要求；有的醫(yī)院雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是沒有配備專門的審計(jì)人員，還有一些醫(yī)院雖配備了專門的審計(jì)人員，但是沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而是與財(cái)務(wù)部門合并為一個(gè)部門，致使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法有效開展。此外，內(nèi)部審計(jì)工作人員也沒有真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，沒有把內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)成自己的責(zé)任，使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法w現(xiàn)其自身的存在價(jià)值和意義。
1.2 醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作人員素質(zhì)不高
內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性要求較強(qiáng)的工作，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)要求也較高，其不僅需要具備專業(yè)的審計(jì)以及財(cái)務(wù)知識(shí)，還需要具備其他法律知識(shí)、管理學(xué)知識(shí)、市場(chǎng)學(xué)知識(shí)等。但在當(dāng)代的大多數(shù)醫(yī)院中，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)卻難以達(dá)到內(nèi)部審計(jì)工作的需求，多數(shù)審計(jì)人員是由財(cái)務(wù)人員兼職，缺乏專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，并且在數(shù)量上也明顯不足，不能滿足工作的需求。隨著現(xiàn)代社會(huì)信息化的發(fā)展，對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)有了更高的要求，進(jìn)一步加劇了審計(jì)人員素質(zhì)與工作要求間的矛盾。
1.3 醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容單調(diào)，無(wú)法適應(yīng)時(shí)代要求
現(xiàn)在，還有許多醫(yī)院只是單純地對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支以及醫(yī)院的收費(fèi)價(jià)格等方面進(jìn)行審計(jì)，少數(shù)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)還只是代行財(cái)務(wù)部門復(fù)核職能，很少關(guān)注醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益、資源分配以及醫(yī)院內(nèi)部評(píng)價(jià)等方面的審計(jì)。但隨著時(shí)代的進(jìn)步，醫(yī)療服務(wù)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的要求也隨之提高。但是由于現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容過于單調(diào)，已經(jīng)不能適應(yīng)時(shí)代進(jìn)步的要求以及醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的要求。
1.4 醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作制度不完善
由于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)制度的不完善以及相關(guān)部門法律法規(guī)的缺失，無(wú)法對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員的行為規(guī)范進(jìn)行有效約束，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作混亂，甚至出現(xiàn)違法亂紀(jì)行為，嚴(yán)重影響了醫(yī)院管理工作的有效進(jìn)行。
2 改善醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的措施
2.1 轉(zhuǎn)變對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，建立獨(dú)立機(jī)構(gòu)
隨著醫(yī)療改革的深入與發(fā)展，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的作用越來越重要，所以需盡快對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行改革。首先，要轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。醫(yī)院管理人員要意識(shí)到建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不是隨意而為的，而是要結(jié)合內(nèi)部審計(jì)管理的法律法規(guī)、醫(yī)院的具體需求而設(shè)立的獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。保持內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性與客觀性，需要與財(cái)務(wù)、紀(jì)檢等部門分離，厘清與財(cái)務(wù)、紀(jì)檢等部門之間的職能分工，還要配備專業(yè)的工作人員，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)職能。
2.2 加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)員工的素質(zhì)教育
醫(yī)院想要做好內(nèi)部審計(jì)工作，就要提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，在選拔審計(jì)工作人員時(shí)，一定要挑選政治素質(zhì)好、思想作風(fēng)過硬、具有良好職業(yè)道德以及專業(yè)素質(zhì)、技能等方面都比較強(qiáng)的人，并對(duì)其進(jìn)行入職培訓(xùn)。還要對(duì)在職人員進(jìn)行不定時(shí)的專業(yè)培訓(xùn)，及時(shí)更新培訓(xùn)課程，以便提升工作人員的專業(yè)技能。工作人員自身也需要與時(shí)俱進(jìn)，主動(dòng)學(xué)習(xí)新知識(shí)，擴(kuò)展自己的視野。
2.3 完善醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作法制建設(shè)
法律法規(guī)是評(píng)判審計(jì)人員行為規(guī)范的準(zhǔn)則，建立完善的內(nèi)部審計(jì)法律機(jī)制，需要依據(jù)我國(guó)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)，結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況，制定合理的內(nèi)部審計(jì)制度，使內(nèi)部審計(jì)工作有章可循、有法可依，同時(shí)還要制定內(nèi)部審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)考核制度，規(guī)范內(nèi)部人員的行為，從而保證醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作有序進(jìn)行。審計(jì)工作是財(cái)務(wù)管理的核心工作，只有把審計(jì)工作做好，才能掌握醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)命脈，保障醫(yī)院健康發(fā)展。雖然，現(xiàn)在有很多醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的法制建設(shè)還不完善，但是只要工作人員在實(shí)際工作中嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，就一定會(huì)提升醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的效率，降低違法犯罪的概率。
3 內(nèi)部審計(jì)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的意義
隨著社會(huì)的發(fā)展，我國(guó)的醫(yī)療水平也在不斷提升，醫(yī)院的規(guī)模也在逐漸擴(kuò)大，醫(yī)院的收益也隨之不斷增長(zhǎng)，每年都可能會(huì)有百萬(wàn)、千萬(wàn)或上億元的營(yíng)業(yè)額，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作日益繁重，隨之而來的問題層出不窮。由于財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)素質(zhì)水平低下、職業(yè)道德素養(yǎng)不高以及法律法規(guī)缺失等原因，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作難免出現(xiàn)許多問題，導(dǎo)致醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作無(wú)法有效進(jìn)行。
而通過加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作可以有效改善這樣的狀況。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的核心工作之一，是財(cái)務(wù)管理工作正常運(yùn)行的基本保障，內(nèi)部審計(jì)工作與醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作之間是相互聯(lián)系的，兩者相輔相成。而建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計(jì)制度，把醫(yī)院管理納入到審計(jì)工作中來，尤其是加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的審計(jì)，能夠有效地提升醫(yī)院資金的利用效率，避免違法使用資金行為的出現(xiàn)，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作有序進(jìn)行，如果醫(yī)院缺少了內(nèi)部審計(jì)，會(huì)直接影響到醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)管理主要負(fù)責(zé)醫(yī)院的資金利用，直接關(guān)系到醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和總收入，所以說內(nèi)部審計(jì)工作是非常重要的，如果內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)了問題，那么將會(huì)直接影響醫(yī)院的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
4 結(jié) 語(yǔ)
加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)對(duì)促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理有重要的意義，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)醫(yī)院的長(zhǎng)期發(fā)展有著非常重要的作用。但是由于現(xiàn)在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)以及財(cái)務(wù)管理工作中還存在一些不足之處，阻礙了醫(yī)院的進(jìn)步與發(fā)展。所以在以后的發(fā)展過程中，只有不斷改善對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，提高內(nèi)審工作人員的素質(zhì)，建立健全醫(yī)院內(nèi)審的法律法規(guī)，才能保證醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的正常運(yùn)行，進(jìn)一步提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的水平，為醫(yī)院在未來的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
篇11
醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)就是內(nèi)部審計(jì)的主要管理者，但是從當(dāng)前的情況來看，我國(guó)很多醫(yī)院在內(nèi)部審計(jì)工作方面都是有醫(yī)學(xué)專家來進(jìn)行減值的，由于各個(gè)醫(yī)學(xué)專家的日常工作都非常忙，所以導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作不能夠正常的運(yùn)行，這也影響了財(cái)務(wù)管理工作，在管理力量方面出現(xiàn)不集中的情況，如果工作人員有一點(diǎn)疏忽就會(huì)出現(xiàn)一系列的財(cái)務(wù)管理缺陷，由此可見，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作是非常重要的，能夠促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的良好開展，促進(jìn)醫(yī)院能夠健康穩(wěn)定的發(fā)展。
二、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題
1.工作人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足
當(dāng)前很多醫(yī)院內(nèi)部的工作人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不夠深刻，內(nèi)部審計(jì)工作人員在工作過程中很多時(shí)候都是為了應(yīng)付上級(jí)的檢查而做，時(shí)間一長(zhǎng)內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)就失去了原來的作用。如果內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能夠發(fā)揮出其自身作用，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作就會(huì)出現(xiàn)問題，因此，應(yīng)該加強(qiáng)工作人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。
2.醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的制度不夠完善
從當(dāng)前的情況來看，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)制度還不夠完善，相關(guān)部門對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作沒有嚴(yán)格的制度和規(guī)定，這也是導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作人員工作態(tài)度散漫的根本原因，工作人員不具備相關(guān)的法律意識(shí)。沒有實(shí)際的制度對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行約束，這樣就會(huì)使依云財(cái)務(wù)管理無(wú)章可循。
三、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作存在問題的解決對(duì)策
1.構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)
構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是醫(yī)院管理當(dāng)中非常重要的。在未來社會(huì)快速發(fā)展過程中，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作將會(huì)趨于智能化方向發(fā)展。怎樣能夠促使醫(yī)院更好的發(fā)展成為了很多人關(guān)注的問題，只有構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，將審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用成分發(fā)揮出來，促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的發(fā)展，為醫(yī)院的未來發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。
2.提升工作人員的綜合素質(zhì)
醫(yī)院想要更好、更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，首先就應(yīng)該加強(qiáng)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)，在挑選內(nèi)部審計(jì)工作人員的過程中，一定要挑選專業(yè)能力、素質(zhì)、技能等方面都較強(qiáng)的人員，并有針對(duì)性的對(duì)其進(jìn)行培養(yǎng)。對(duì)專業(yè)技能不夠強(qiáng)的人員要及時(shí)加以培訓(xùn)，為增強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的開展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。對(duì)于醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理方面來講，工作人員的綜合素質(zhì)會(huì)直接關(guān)系到醫(yī)院的未來發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)直接關(guān)系到醫(yī)院的資金和財(cái)務(wù)工作，假如工作人員的素質(zhì)較低，對(duì)業(yè)務(wù)不夠熟練，很容易造成醫(yī)院的損失，因此，一定要將內(nèi)部審計(jì)工作和財(cái)務(wù)管理工作做好，以此來促進(jìn)醫(yī)院的健康、穩(wěn)定發(fā)展。
3.加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)
我國(guó)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部管理的法律法規(guī)有相應(yīng)的規(guī)定，醫(yī)院應(yīng)該通過這些相關(guān)的法律法規(guī)來約束內(nèi)部審計(jì)工作人員，保障醫(yī)院審計(jì)工作的順利開展。財(cái)務(wù)管理的中心力量就是審計(jì)工作，只有管理好財(cái)務(wù)，才能掌握醫(yī)院的命脈，保障醫(yī)院的健康發(fā)展。加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部的法律法規(guī)能夠促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展，雖然，目前有很多醫(yī)院存在著法律法規(guī)不夠完善的現(xiàn)象，但是只要工作人員在實(shí)際的工作當(dāng)中遵照相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行工作，就一定會(huì)提升醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的效果。
四、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)對(duì)促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的意義
隨著當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，我國(guó)的醫(yī)療技術(shù)水平也在不斷的提高，醫(yī)院的規(guī)模不斷擴(kuò)大，一般情況下，大中型醫(yī)院都有成千上萬(wàn)的工人和上億資產(chǎn)，每年都會(huì)有超過數(shù)百萬(wàn)入院治療的患者，業(yè)務(wù)量巨大。因此，加強(qiáng)資金的合理分配是正常開展工作的基礎(chǔ)，不管是使用還是取得資金，都與財(cái)務(wù)管理息息相關(guān)，一些財(cái)務(wù)管理工作人員的專業(yè)知識(shí)和水平不足，缺乏責(zé)任意識(shí)，很容易出現(xiàn)一些賬賬不符的現(xiàn)象發(fā)生，導(dǎo)致醫(yī)院正常的財(cái)務(wù)工作不能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)，通過加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作就能夠有效的改善這樣的現(xiàn)象。與此同時(shí)，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的大背景下，目前醫(yī)院的各種活動(dòng)指出所用的資金都是有醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門撥款進(jìn)行解決，這樣就會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理過程中嚴(yán)重缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和成本控制意識(shí)，這樣就降低了財(cái)務(wù)管理的巨大巨作，這樣以來，一定會(huì)對(duì)醫(yī)院的發(fā)展在成負(fù)面影響。通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作能夠促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的正常運(yùn)行，規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作，提升財(cái)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，避免這樣的事情在發(fā)生第二次，促進(jìn)我國(guó)醫(yī)療事業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
五、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)對(duì)促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理具有非常重要的意義。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的主要工作就是決策、計(jì)劃、組織、執(zhí)行、控制醫(yī)院資金的分配、清償、籌集、使用等相關(guān)的業(yè)務(wù)，日常基本的建設(shè)規(guī)劃、大型醫(yī)療設(shè)備的采購(gòu)、藥品采購(gòu)、衛(wèi)生材料采購(gòu)等都屬于財(cái)務(wù)管理的范疇，財(cái)務(wù)管理的合理運(yùn)作是醫(yī)院正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，這樣才能夠促進(jìn)醫(yī)院的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
篇12
一、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵與現(xiàn)狀
（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵。
醫(yī)院財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院管理的重要組成部分，是對(duì)醫(yī)院資金的籌集、分配、使用、清償?shù)葮I(yè)務(wù)進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、執(zhí)行和控制等工作的總稱。醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理一般包括：建立和健全醫(yī)院財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和規(guī)章制度；根據(jù)基本建設(shè)規(guī)劃、大型醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)、零星土建維修、藥品采購(gòu)、衛(wèi)生材料采購(gòu)等資料編制財(cái)務(wù)計(jì)劃；資金籌集、資金投放、資金分配和清償以及日常的資金、財(cái)物管理；辦理應(yīng)收應(yīng)付款的結(jié)算；核算分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況；監(jiān)督財(cái)經(jīng)紀(jì)律遵守情況等。財(cái)務(wù)部門是財(cái)務(wù)管理的具體執(zhí)行者和實(shí)施者，是協(xié)調(diào)醫(yī)院內(nèi)部科室之間、職工之間、醫(yī)患之間及醫(yī)院同財(cái)政、稅務(wù)、銀行等各方面關(guān)系的紐帶。
（二）醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀。
1.醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的重視度不夠
醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要性同企業(yè)相比有明顯的區(qū)別。企業(yè)專門設(shè)置財(cái)務(wù)總監(jiān)或總會(huì)計(jì)師這一管理崗位，由高素質(zhì)的經(jīng)濟(jì)人才全面負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)管理，追求經(jīng)濟(jì)效益最大化；醫(yī)院由醫(yī)學(xué)專家即院領(lǐng)導(dǎo)兼職財(cái)務(wù)管理，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)大部分是醫(yī)療部門的學(xué)科帶頭人或醫(yī)學(xué)專家，而且身兼數(shù)職，既要管理醫(yī)院，還要鉆研業(yè)務(wù)，有的還要帶研究生，外出參加學(xué)術(shù)會(huì)議，精力很難集中到管理上。在專業(yè)技術(shù)方面他們是強(qiáng)者，但在經(jīng)濟(jì)管理方面他們的了解就近乎零，如對(duì)財(cái)政補(bǔ)償機(jī)制、稅收調(diào)控、融資等并不熟悉。讓這些醫(yī)學(xué)專家來負(fù)責(zé)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理，其弊端非常突出，難以形成內(nèi)部制約和牽制，直接影響了醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。如簽定大型醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置合同、重要的基建項(xiàng)目會(huì)議等，只要求院領(lǐng)導(dǎo)、院辦主任、器械部門負(fù)責(zé)人、基建部門負(fù)責(zé)人參加會(huì)議，不要求財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人列席，簽定的合同往往不符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定；支付藥品、器械款不按資金使用計(jì)劃進(jìn)行，而直接由院領(lǐng)導(dǎo)審批，交財(cái)務(wù)部門付款，財(cái)務(wù)部門的職能僅體現(xiàn)為醫(yī)院的出納，其監(jiān)督職能不能充分發(fā)揮。長(zhǎng)此下去，醫(yī)院宏觀控制能力就會(huì)失調(diào)，不利于醫(yī)院的生存與發(fā)展。
2.資金、財(cái)物管理失控
大中型醫(yī)院普遍都有職工上千人，資產(chǎn)總額、年業(yè)務(wù)收入達(dá)幾億元，年門診量超百萬(wàn)人次，住院病人超萬(wàn)人次，業(yè)務(wù)量大，科室多，從資金的取得到資金的使用，涉及醫(yī)院各個(gè)部門和醫(yī)療業(yè)務(wù)的全過程。而器械、藥品、設(shè)備的采購(gòu)、核算分別由各個(gè)分管部門執(zhí)行，分管財(cái)物的人員素質(zhì)較低，責(zé)任心不強(qiáng)，形成賬實(shí)、賬賬不符，給醫(yī)院資金、財(cái)產(chǎn)管理帶來了不必要的麻煩。
3.缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下，醫(yī)院的各項(xiàng)事業(yè)支出所需資金基本上由財(cái)政撥款解決，單位需要花錢就向財(cái)政部門申報(bào)，不存在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，更不存在關(guān)門倒閉的危機(jī)，造成財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求醫(yī)院必須樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)全成本核算，全面降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。目前醫(yī)院的資金補(bǔ)償90%靠醫(yī)療服務(wù)收入和藥品進(jìn)銷差價(jià)兩種手段，如果醫(yī)院長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)管理不善，收不抵支，就會(huì)出現(xiàn)被兼并的可能，醫(yī)院的生存就危在旦夕。
二、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的問題
（一）對(duì)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)不足。
隨著我國(guó)審計(jì)制度的恢復(fù)與建立，醫(yī)院內(nèi)審機(jī)構(gòu)從無(wú)到有。但是，由于許多醫(yī)院的管理者思想認(rèn)識(shí)上還不能完全跟上形勢(shì)的發(fā)展，內(nèi)審工作還沒有引起醫(yī)院管理者的足夠重視。對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置重視不夠。有些醫(yī)院的內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置不是出于醫(yī)院管理自我的需要，而是迫于某些因素，如上級(jí)部門的需要等，“你要我建，我不得不建”的情況還較為普遍。有些醫(yī)院雖設(shè)置了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，卻沒有配備相應(yīng)的內(nèi)審人員；有些醫(yī)院雖配備了內(nèi)審人員，卻沒有設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，而是將內(nèi)審和財(cái)務(wù)合二為一，或者將內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于紀(jì)檢、監(jiān)察之下，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用難以充分發(fā)揮。對(duì)內(nèi)審工作重視不夠。有些醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)不了解或很少了解內(nèi)審的職能和作用，對(duì)已建立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)閑置不用或不知該怎樣使用，使內(nèi)審工作很難開展。有些醫(yī)院對(duì)內(nèi)審人員的思想、工作和生活關(guān)心不夠，致使內(nèi)審人員感到工作沒有前途，思想狀況不穩(wěn)定，不安心審計(jì)工作或安于現(xiàn)狀；同時(shí)，內(nèi)審人員也存在“審自己人，情面撕開難；查本單位問題，工作開展難；對(duì)本單位問題，下手難”等這樣那樣的后顧之憂。由于內(nèi)審人員不穩(wěn)定，內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏應(yīng)有的地位，使內(nèi)審工作威信下降。
（二）內(nèi)審人員的素質(zhì)與內(nèi)審要求不一致。
內(nèi)審工作是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，要求內(nèi)審人員具有較高的政治素質(zhì)和較好的專業(yè)知識(shí)，一名稱職的內(nèi)審人員必須是個(gè)多面手。目前，內(nèi)審隊(duì)伍的自身質(zhì)量還難以適應(yīng)醫(yī)院內(nèi)審工作的需要。從數(shù)量上看，還缺少足夠的內(nèi)審人員來滿足日益增長(zhǎng)的醫(yī)院審計(jì)需求；從年齡結(jié)構(gòu)上看，內(nèi)審人員年齡結(jié)構(gòu)不合理，顯老齡化；從知識(shí)結(jié)構(gòu)上看，內(nèi)審人員大都是財(cái)會(huì)出身，缺少不僅懂審計(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí)，而且懂經(jīng)營(yíng)管理、工程技術(shù)、計(jì)算機(jī)等方面知識(shí)的復(fù)合型人才，這種知識(shí)結(jié)構(gòu)難以滿足不斷擴(kuò)展的內(nèi)審職能。同時(shí)，隨著醫(yī)院會(huì)計(jì)電算化的普及和財(cái)會(huì)人員素質(zhì)的提高，賬務(wù)處理上的差錯(cuò)將會(huì)越來越少，這對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作提出更高的要求，內(nèi)審人員的素質(zhì)與內(nèi)審要求不一致的矛盾在加劇。
（三）制度不完善。
現(xiàn)行國(guó)家頒布的關(guān)于醫(yī)院內(nèi)審工作的法律中，只有衛(wèi)生部的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，與社會(huì)審計(jì)和國(guó)家審計(jì)相比，國(guó)家沒有根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的特殊性制定相應(yīng)的具體準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則。這種法規(guī)的滯后性，不僅導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施具體審計(jì)工作時(shí)，顯得無(wú)章可循，而且出具的審計(jì)意見和審計(jì)建議也缺少法律的強(qiáng)制性，執(zhí)行過程中，常常遭遇被執(zhí)行部門的抵制，審計(jì)意見和建議難以落到實(shí)處。
三、新時(shí)期下醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的對(duì)策
（一）預(yù)算管理。
預(yù)算管理是醫(yī)院管理控制的一種主要方法。預(yù)算管理以財(cái)務(wù)部門為核心，實(shí)行全面、全員、全過程預(yù)算控制和全面業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。首先，各科室根據(jù)需要，編制本科室本年度支出計(jì)劃，制成表格上報(bào)醫(yī)院財(cái)務(wù)部門；其次，由院財(cái)務(wù)部門匯總上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)，院領(lǐng)導(dǎo)按照“量入為出，保障重點(diǎn)，統(tǒng)籌兼顧，留有余地”的財(cái)政預(yù)算編制原則，壓縮一些不合理開支；最后，由財(cái)務(wù)部門匯總編制年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算。合理有效的預(yù)算管理體制，壓縮了行政消耗性開支，堵塞了管理上的漏洞，實(shí)現(xiàn)了年度收支綜合平衡， 較好地保障和促進(jìn)了醫(yī)院各項(xiàng)任務(wù)的完成。
（二）籌資管理。
目前醫(yī)院籌資途徑主要有三條，國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助、醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)、藥品進(jìn)銷差價(jià)。醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理者應(yīng)該順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，拓寬籌資渠道，吸引社會(huì)上的閑置資金到醫(yī)院來，為醫(yī)院彌補(bǔ)資金的不足。吸收民間組織和個(gè)人投資，也可吸收國(guó)外的資金。接收銀行貸款。融資租賃大型設(shè)備。發(fā)行債券和股票。醫(yī)院在籌資過程中要認(rèn)真考慮各種資金來源在總資金中所占的比重，確定資本結(jié)構(gòu)，以使籌資風(fēng)險(xiǎn)和籌資成本相配合。醫(yī)院要嚴(yán)格控制資產(chǎn)負(fù)債率，根據(jù)負(fù)債警示線確定自有資金和借入資金的合理比重，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，節(jié)約資金成本，既要取得效益，又要防范風(fēng)險(xiǎn)，避免因經(jīng)營(yíng)性資金不足以抵償現(xiàn)有到期債務(wù)而陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。
（三）財(cái)產(chǎn)物資管理。
財(cái)產(chǎn)物資管理是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，也是薄弱環(huán)節(jié)，在此重點(diǎn)探討。財(cái)產(chǎn)物資管理方法包括：物流財(cái)務(wù)預(yù)算、物流財(cái)務(wù)控制、物流財(cái)務(wù)分析、物流財(cái)務(wù)審查等。這些方法相互聯(lián)系，密切配合，形成了物流財(cái)務(wù)管理體系。
1.物流財(cái)務(wù)預(yù)算
物流財(cái)務(wù)預(yù)算具體方法是固定預(yù)算和增量預(yù)算相結(jié)合。固定預(yù)算是基本，它是以一個(gè)預(yù)算期為基礎(chǔ)，依靠一種業(yè)務(wù)量編制的預(yù)算。增量預(yù)算是以零基成本費(fèi)用水平為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合預(yù)算期物流業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制的預(yù)算。兩種方法相結(jié)合，不斷調(diào)整，不斷修訂，使預(yù)算更接近實(shí)際，從而發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。
2.物流財(cái)務(wù)控制
物流財(cái)務(wù)控制是在物流財(cái)務(wù)管理過程中，利用有關(guān)信息和特定手段，對(duì)物流財(cái)務(wù)活動(dòng)施加影響或調(diào)節(jié)，以實(shí)現(xiàn)物流財(cái)務(wù)預(yù)算的指標(biāo)，提高經(jīng)濟(jì)效益。物流財(cái)務(wù)控制主要是通過采購(gòu)量、采購(gòu)時(shí)間、保管量、保管費(fèi)用、訂購(gòu)次數(shù)、訂購(gòu)量之間的關(guān)系，對(duì)訂購(gòu)費(fèi)用與保管費(fèi)用進(jìn)行最優(yōu)化決策，從而確定采購(gòu)批量、定貨次數(shù)、訂貨間隔和庫(kù)存量，實(shí)現(xiàn)對(duì)存貨的控制。
3.物流財(cái)務(wù)分析
物流財(cái)務(wù)分析有事前、事中、事后分析。在預(yù)測(cè)、決策和預(yù)算編制過程中進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析，是事前分析，其目的在于確定財(cái)務(wù)活動(dòng)的目標(biāo)；在物流采購(gòu)過程中進(jìn)行的分析，是事中分析，其目的在于分析預(yù)算與實(shí)際脫離的原因，以便盡快得到補(bǔ)救；在物流活動(dòng)結(jié)束后進(jìn)行的分析，是事后分析，通過報(bào)表與預(yù)算相比較，進(jìn)一步分析實(shí)際與預(yù)算脫離的原因和程度，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高財(cái)務(wù)管理水平。
4.物流財(cái)務(wù)檢查
物流財(cái)務(wù)檢查是物流工作的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，也是廉政建設(shè)的重要組成部分，對(duì)規(guī)范管理人員行為以及提高管理水平都具有一定的意義。具體做法：由紀(jì)檢、審計(jì)、財(cái)務(wù)、物資使用部門組成檢查小組，通過臨床、醫(yī)技、職能、后勤等使用部門對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量、售后服務(wù)、價(jià)格等因素的信息反饋，決定是否支付貨款，對(duì)價(jià)格高、質(zhì)量次的物品不予付款，并查明原因，對(duì)有關(guān)責(zé)任人予以處罰。
（四）網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理。
網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理依靠網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件來完成，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件將醫(yī)院財(cái)務(wù)信息與市場(chǎng)業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)相聯(lián)系，隨時(shí)可以分析醫(yī)院事中會(huì)計(jì)核算與在線經(jīng)濟(jì)資源管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)分支機(jī)構(gòu)遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)控制、物資管理以及遠(yuǎn)程算賬、報(bào)賬、查賬、審計(jì)等遠(yuǎn)程控制行為。
1.財(cái)務(wù)柔性管理
財(cái)務(wù)的柔性管理是從財(cái)務(wù)核算、計(jì)劃、控制、分析的角度，通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息資源的優(yōu)化，使醫(yī)院資源具有柔性，提高各種財(cái)務(wù)信息資源以多種方式被使用的程度，從而加強(qiáng)醫(yī)院的全面經(jīng)營(yíng)管理。
2.財(cái)務(wù)虛擬管理
財(cái)務(wù)虛擬管理就是以醫(yī)院財(cái)務(wù)部門為中心，以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)，對(duì)各個(gè)虛擬化的職能部門，通過網(wǎng)絡(luò)軟件與市場(chǎng)信息結(jié)合，分析資金需求量、資金成本率、投資回報(bào)率等重要財(cái)務(wù)管理指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息資源優(yōu)化的一種財(cái)務(wù)管理策略。財(cái)務(wù)虛擬管理，減少了中間層管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置，節(jié)約了人員，降低了成本。
四、解決醫(yī)院內(nèi)審工作問題的對(duì)策
（一）建立健全獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)審的地位。
隨著我國(guó)醫(yī)療市場(chǎng)體制改革的深化與發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的地位越來越高，作用越來越顯著，這個(gè)趨勢(shì)是不容置疑的。內(nèi)審工作的經(jīng)驗(yàn)說明，內(nèi)審的發(fā)展，完全是內(nèi)在的需要，這是不以人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的。因此，從行政隸屬關(guān)系上來說，內(nèi)審機(jī)構(gòu)必須在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，并與單位財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門分別設(shè)立，保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，才能獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，對(duì)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；從醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作職能和范圍上看，要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)規(guī)范內(nèi)控管理、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算、預(yù)測(cè)潛在風(fēng)險(xiǎn)等方面的作用，也需要內(nèi)審機(jī)構(gòu)具有相對(duì)的獨(dú)立性。只有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，才能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證、管理等職能。但內(nèi)審機(jī)構(gòu)在保持應(yīng)有的獨(dú)立性時(shí)，也要積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，加強(qiáng)和紀(jì)檢監(jiān)察部門聯(lián)系，實(shí)行監(jiān)督與服務(wù)并舉，把監(jiān)督寓于服務(wù)之中，寓于醫(yī)院現(xiàn)代化管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中。
（二）加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)。
單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)將內(nèi)審部門的隊(duì)伍建設(shè)擺在一個(gè)突出的位置。在內(nèi)審人才選拔上，要將那些作風(fēng)正、懂業(yè)務(wù)、知識(shí)面廣、能力強(qiáng)的人選拔進(jìn)來；將懂技術(shù)、工程、投資等各類高素質(zhì)人才吸引進(jìn)來，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)；在內(nèi)審人員的思想作風(fēng)和職業(yè)道德建設(shè)上，要解除內(nèi)審人員的后顧之憂，引導(dǎo)內(nèi)審人員增強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的實(shí)質(zhì)性認(rèn)識(shí)，領(lǐng)會(huì)內(nèi)審工作為誰(shuí)干？干什么？怎么干？增強(qiáng)內(nèi)審人員的使命感、責(zé)任感；在對(duì)內(nèi)審人員業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)上，要嚴(yán)格考核機(jī)制，對(duì)內(nèi)審工作提出更高的要求，促使內(nèi)審人員提高自身素質(zhì)；在內(nèi)審人員業(yè)務(wù)上，要為內(nèi)審工作在審計(jì)視野、技術(shù)方法上創(chuàng)新提供條件，要為內(nèi)審人員突破現(xiàn)有的知識(shí)結(jié)構(gòu)、追蹤內(nèi)審工作的新動(dòng)態(tài)，如在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、基建審計(jì)、效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面給予支持。另外，內(nèi)審人員也應(yīng)注意更新知識(shí)，努力通過自學(xué)、參加培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方法不斷拓寬知識(shí)面，增強(qiáng)法制意識(shí)和開拓創(chuàng)新能力，改善自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，掌握多種技能，提高先進(jìn)技術(shù)和先進(jìn)手段的開發(fā)運(yùn)用水平，努力提高自身素質(zhì)。
（三）拓寬審計(jì)范圍，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。
目前審計(jì)作用僅局限于事后監(jiān)督作用，隨著醫(yī)院對(duì)內(nèi)部審計(jì)要求的不斷提高，內(nèi)審必須擴(kuò)大自身的審計(jì)范圍，內(nèi)部審計(jì)要履行對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作的綜合監(jiān)督職能，需要逐步向內(nèi)部控制、價(jià)值增值、風(fēng)險(xiǎn)管理、效益評(píng)價(jià)、責(zé)任分析延伸，為單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理及外部經(jīng)濟(jì)行為的公開、公平、公正提供強(qiáng)有力的支持。實(shí)現(xiàn)內(nèi)審戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，在審計(jì)目標(biāo)上，要由單純的發(fā)現(xiàn)型、復(fù)核型轉(zhuǎn)向預(yù)防型、增值型；在審計(jì)角色上，由“經(jīng)濟(jì)警察”向“決策參謀”、“咨詢顧問”轉(zhuǎn)型；在審計(jì)內(nèi)容上，由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向內(nèi)部控制、管理和效益審計(jì)轉(zhuǎn)型；在審計(jì)手段上，由手工操作現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)型；在審計(jì)監(jiān)督方式上，由事后審計(jì)逐步向事前、事中及全過程審計(jì)轉(zhuǎn)型；在審計(jì)行為上逐漸從隨意性為主向程序化、規(guī)范化轉(zhuǎn)型。
（四）推行審計(jì)問責(zé)制，促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化。
任何健全有效的內(nèi)審制度，都不可缺少嚴(yán)格的審計(jì)問責(zé)制度。試想一個(gè)單位若沒有執(zhí)行力會(huì)是怎樣的后果！因此，要保證醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)意見和建議的落實(shí)，促進(jìn)內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化為醫(yī)院管理制度的進(jìn)程，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在改進(jìn)醫(yī)院管理、控制潛在風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)等方面應(yīng)有地位，就需要推行審計(jì)問責(zé)制度。全面推行審計(jì)問責(zé)，有利于內(nèi)審成果的有效轉(zhuǎn)化，有利于促進(jìn)醫(yī)院管理水平的提高，有利于醫(yī)院在較短的時(shí)間及時(shí)糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，改善醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)控制度中的缺陷，也有利于提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。
（五）加強(qiáng)內(nèi)審法制建設(shè)，為內(nèi)審工作提供依據(jù)。
法律法規(guī)是審計(jì)人員的依據(jù)，現(xiàn)階段，衛(wèi)生主管部門需要根據(jù)國(guó)家《審計(jì)法》、《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)的要求，制定醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)操作指南。醫(yī)院也要從自身的實(shí)際出發(fā)，制定出符合醫(yī)院實(shí)際的《內(nèi)部審計(jì)工作制度》、《審計(jì)人員崗位職責(zé)》、《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范》等內(nèi)部規(guī)章制度，完善內(nèi)審機(jī)制，明確內(nèi)部審計(jì)的職能、權(quán)限和工作標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)部審計(jì)工作走上規(guī)范化的道路。從而在制度上保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，真正發(fā)揮審計(jì)的作用，避免審計(jì)意見和審計(jì)建議在執(zhí)行過程中的人為意志的干擾，保障醫(yī)院的健康發(fā)展。
五、結(jié)論
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)的多元化，以及開展醫(yī)療服務(wù)所需的衛(wèi)生材料、儀器設(shè)備的漲價(jià)以及“藥品差價(jià)，讓利于民”等一系列舉措的實(shí)施，醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，醫(yī)院面臨嚴(yán)峻的考驗(yàn)。因此，如何降低成本、提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益，從宏觀上加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，成為醫(yī)院發(fā)展與生存的關(guān)鍵。隨著醫(yī)院內(nèi)審工作重要性的進(jìn)一步提高，各方面對(duì)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)的逐步提高，內(nèi)審工作制度化和規(guī)范化進(jìn)程的加快，內(nèi)部審計(jì)在服務(wù)醫(yī)院衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展，加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制，減少浪費(fèi)，堵塞漏洞，促進(jìn)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)效益的提高，杜絕違規(guī)違紀(jì)行為，降低醫(yī)院的各種風(fēng)險(xiǎn)，確保醫(yī)院各項(xiàng)服務(wù)、管理活動(dòng)的順利進(jìn)行，促進(jìn)醫(yī)院兩個(gè)效益的提高和可持續(xù)發(fā)展等方面，必將發(fā)揮應(yīng)有的作用。
參考文獻(xiàn)：
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篇13
企業(yè)財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；審計(jì)
隨著經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，企業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中的主要關(guān)注對(duì)象和焦點(diǎn)，我國(guó)企業(yè)在不斷發(fā)展的同時(shí)，也在不斷地完善自身的內(nèi)部控制，與此同時(shí)，我國(guó)的審計(jì)工作也在不斷加強(qiáng)與完善。內(nèi)部控制運(yùn)行后，它的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的效果如何，還需要有一個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的運(yùn)行情況進(jìn)行“評(píng)價(jià)”。這個(gè)獨(dú)立系統(tǒng)就是審計(jì)系統(tǒng)，它包括獨(dú)立審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制體系的一部分，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，分析了內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系，提出了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)、促進(jìn)內(nèi)部控制的措施和建議。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制與審計(jì)概念
（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容
財(cái)務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置（投資）、資本的融通（籌資）和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量（營(yíng)運(yùn)資金），以及利潤(rùn)分配的管理。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是通過價(jià)值形態(tài)對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行決策、計(jì)劃和控制的綜合性管理。企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系所要達(dá)到的根本目的，它決定著企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本方向，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的出發(fā)點(diǎn)。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)從它的演進(jìn)過程來看，均直接反映著財(cái)務(wù)管理環(huán)境的變化，反映著企業(yè)利益集團(tuán)利益關(guān)系的均衡，是各種因素相互作用的綜合體現(xiàn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)在不同時(shí)期，不同理財(cái)環(huán)境，不同國(guó)度等因素影響，歸納起來這些目標(biāo)都受到以下共同因素的影響：1、財(cái)務(wù)管理主體2、財(cái)務(wù)管理環(huán)境3、企業(yè)利益集團(tuán)利益關(guān)系4、社會(huì)責(zé)任。
（二）內(nèi)部控制的概述與類型
內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。它是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主要著眼于保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)核方面進(jìn)行控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。
內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)是嚴(yán)格會(huì)計(jì)管理，設(shè)計(jì)合理有效的組織機(jī)構(gòu)和職務(wù)分工，實(shí)施崗位責(zé)任分明的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序。按其作用范圍大體可以分為以下兩個(gè)方面：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制其范圍直接涉及會(huì)計(jì)事項(xiàng)各方面的業(yè)務(wù)，主要是指財(cái)會(huì)部門為了防止侵吞財(cái)物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全所制定的各種會(huì)計(jì)處理程序和控制措施。
（三）內(nèi)部審計(jì)的基本觀念
內(nèi)部審計(jì)是：對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是外部審計(jì)的對(duì)稱。由本部門、本單位內(nèi)部的獨(dú)立機(jī)構(gòu)和人員對(duì)本部門、本單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的事前和事后的審查和評(píng)價(jià)。這是為加強(qiáng)管理而進(jìn)行的一項(xiàng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則適用于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的全過程。無(wú)論組織是否以盈利為目的，也無(wú)論組織規(guī)模大小和組織形式如何，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，都應(yīng)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及審計(jì)工作的不足
（一）多數(shù)企業(yè)沒有建立健全的內(nèi)部控制制度
根據(jù)對(duì)中小企業(yè)調(diào)查的資料顯示：中小企業(yè)不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)而且會(huì)計(jì)人員分工不明確的占61.5%，不能真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的占了46.9%。以遼寧省鞍山、撫順、鐵嶺等地區(qū)的調(diào)查顯示：多數(shù)企業(yè)（約占64.17%）根本就沒有內(nèi)部控制制度；一些企業(yè)（約占28.33%）雖然有，但也不健全；還有些企業(yè)（約占7.50%）雖然有健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，但仍不按制度執(zhí)行，形同虛設(shè)。
中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的不規(guī)范，使企業(yè)職能得不到應(yīng)有的發(fā)揮，嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)者和外部使用者的正確決策。隨著企業(yè)進(jìn)入追求技術(shù)快速進(jìn)步與資本密集的“二次創(chuàng)業(yè)”階段后，由于資金、技術(shù)規(guī)模的有限性，單靠企業(yè)本身的單打獨(dú)斗，自我滾動(dòng)式的籌資發(fā)展模式已經(jīng)無(wú)法滿足做好做強(qiáng)的需求，更談不上做大。
（二）少數(shù)企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制制度卻沒有嚴(yán)格執(zhí)行
企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，是花了相當(dāng)大的精力，但卻在如何保證實(shí)施制度上面，缺乏應(yīng)有的措施。對(duì)任何企業(yè)來說，再完美的制度，如果得不到嚴(yán)格執(zhí)行，就是一種擺設(shè)。部分企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，存在“一股獨(dú)大”的現(xiàn)象，權(quán)財(cái)力過于集中，特別是一些民營(yíng)企業(yè)，董事長(zhǎng)又是老板，對(duì)于其的提議，很難改變其意愿，這樣就很容易使控制流于形式，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。
雖然很多企業(yè)能夠按規(guī)定制定一套完整的管理制度，但是對(duì)制度的實(shí)施卻缺乏有效監(jiān)管，企業(yè)管理層往往會(huì)更多考慮成本方面的因素，如為了節(jié)約人力成本及提高辦事效率，往往倡導(dǎo)員工身兼數(shù)職，造成部門人員工作職責(zé)不明確，違反了內(nèi)部控制要求的科學(xué)有效的職責(zé)分工與不相容職務(wù)的制衡機(jī)制，為以后內(nèi)部舞弊埋下禍根。典型的案例是會(huì)計(jì)兼任出納工作，采購(gòu)人員兼任倉(cāng)庫(kù)保管員等，容易人為利用職務(wù)上的便利，鉆管理漏洞的空子，發(fā)生舞弊行為。
（三）當(dāng)前審計(jì)工作的不足
人員少，任務(wù)重。目前，大部分內(nèi)部審計(jì)部門人員少，但工作量卻很大。如大部分金融機(jī)構(gòu)的省級(jí)機(jī)構(gòu)僅有兩名專職內(nèi)部審計(jì)人員，卻要負(fù)責(zé)對(duì)全省系統(tǒng)內(nèi)所有部門及下屬機(jī)構(gòu)的審計(jì)，審計(jì)的類型要包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、全面審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、開業(yè)審計(jì)、上級(jí)公司委托的審計(jì)等。由于任務(wù)重，時(shí)間緊，覆蓋面廣，內(nèi)部審計(jì)人員往往疲于奔波，審計(jì)工作的開展往往難以深入，審計(jì)的效果也往往因此大打折扣。
三、形成目前這些問題的原因
（一）企業(yè)人力資源政策落實(shí)措施不當(dāng)
1）內(nèi)控制度的落實(shí)要靠合理的人力資源，員工隊(duì)伍不穩(wěn)定，人員流動(dòng)頻繁，且離職交接制度不完善，會(huì)影響內(nèi)部控制的連續(xù)實(shí)施。2）關(guān)鍵職務(wù)沒有定期換崗與強(qiáng)制休假制度，或者有制度，沒有得到落實(shí)，在工作變動(dòng)或工作交接時(shí)才發(fā)現(xiàn)問題，導(dǎo)致企業(yè)蒙受重大損失，此類案例時(shí)有發(fā)生；3）人力資源部門不重視對(duì)員工的培訓(xùn)工作，因企業(yè)內(nèi)部員工文化水平存在差異，其對(duì)制度就會(huì)有不同的理解，或者是理解不夠充分，在實(shí)際工作中不清楚自己應(yīng)該承擔(dān)哪些責(zé)任和應(yīng)履行哪些義務(wù)，實(shí)施的效果就會(huì)與企業(yè)的要求有偏差。
（二）內(nèi)審及主管部門例行檢查流于形式
企業(yè)業(yè)務(wù)資源集中掌握在少數(shù)業(yè)務(wù)員手里，蘊(yùn)藏著很大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)闃I(yè)務(wù)員掌握著客戶資源，公司依賴其開展業(yè)務(wù)，一旦其離職或發(fā)生意外，企業(yè)將失去客戶資源，業(yè)務(wù)難于為繼，實(shí)際工作中，此類業(yè)務(wù)人員在單位里會(huì)居功自傲，甚至目空一切，業(yè)務(wù)考核制度及信用管理制度等對(duì)其約束力有限，嚴(yán)重影響管理制度的有效實(shí)施。部分企業(yè)業(yè)務(wù)過于分散，放松了對(duì)客戶信用背景調(diào)查，增加企業(yè)的收帳風(fēng)險(xiǎn)，如旅客運(yùn)輸行業(yè)，若對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制不好，其面對(duì)的客戶群體可能是個(gè)人或是小型的單位，數(shù)目眾多，且普遍是先服務(wù)后付款的經(jīng)營(yíng)模式，若客戶違約，將使企業(yè)處于被動(dòng)局面。內(nèi)審及主管部門例行檢查流于形式，監(jiān)督不力，普遍存在審計(jì)負(fù)責(zé)人由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任的情形，缺乏審計(jì)工作的獨(dú)立性，無(wú)法發(fā)現(xiàn)重大控制缺陷或?qū)嵭袑?shí)質(zhì)上的控制活動(dòng)，會(huì)導(dǎo)致公司蒙受損失。
（三）內(nèi)部審計(jì)力量不足
人員結(jié)構(gòu)不合理，難以勝任內(nèi)部審計(jì)工作。由于內(nèi)部審計(jì)部門是直接對(duì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者負(fù)責(zé)，因此在內(nèi)部審計(jì)人員的配備和使用上常存在著一定的隨意性。一些內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足；一些內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)面單一，缺乏必需的專業(yè)知識(shí)；甚至一些內(nèi)部審計(jì)人員根本就未從事過相關(guān)工作。人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的嚴(yán)重失衡進(jìn)一步加劇內(nèi)審工作的難度，使內(nèi)部審計(jì)工作往往不能抓住工作重點(diǎn)、難點(diǎn)和焦點(diǎn)，從而已經(jīng)從根本上影響了審計(jì)、檢查、監(jiān)督等內(nèi)部審計(jì)工作的開展，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性也受到了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。
四、建立健全內(nèi)部控制制度，需要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)
完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的一項(xiàng)重要內(nèi)容是授權(quán)管理，分級(jí)授權(quán)，逐層審批，如一項(xiàng)簡(jiǎn)單的辦公采購(gòu)業(yè)務(wù)，需由采購(gòu)人員詢價(jià)定價(jià)，貨比三家，既要考慮價(jià)格又要考慮質(zhì)量，提出采購(gòu)申請(qǐng)，提交給采購(gòu)主管及財(cái)務(wù)主管審核，最后上報(bào)管理層審批，確定一項(xiàng)采購(gòu)事項(xiàng)。簡(jiǎn)單的采購(gòu)業(yè)務(wù)也要遵循規(guī)范化的流程管理，若事事由領(lǐng)導(dǎo)簽字確定了事，暴露出公司內(nèi)控流程存在缺陷。對(duì)于重大問題的決策，審批流程應(yīng)該要求更加嚴(yán)格，需要經(jīng)過反復(fù)的調(diào)研，科學(xué)的論證，實(shí)行集體決策及聯(lián)簽制度，綜合多方意見，權(quán)衡利弊，謹(jǐn)慎決策。
企業(yè)管理層要重視組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置及明確部門崗位的職責(zé)權(quán)限，并體現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離的原則，形成各職能部門各司其職，各負(fù)其責(zé)，相互制約，相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制，防范和化解各種舞弊風(fēng)險(xiǎn)，因此，過分關(guān)注成本因素或短期利益可能會(huì)“因小失大”，不利于公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展；另外，內(nèi)部管理要從小處入手，多留意各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的細(xì)節(jié)問題，很多重大問題的發(fā)生往往是忽視了一些細(xì)節(jié)的，基礎(chǔ)性的工作，如旅客運(yùn)輸行業(yè)，駕駛員的工作時(shí)間看上去是小問題，但疲勞駕駛可能導(dǎo)致 一起重大交通事故的發(fā)生；再如，10年11月15日，上海教師公寓發(fā)生火災(zāi)，造成多人傷亡，經(jīng)調(diào)查，涉及事故的具體施工操作人員連上崗證都沒有。
人力資源部門應(yīng)樹立“以人為本”的用工理念，制定科學(xué)合理的業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià)體系，創(chuàng)造公平公正的職業(yè)發(fā)展平臺(tái)，構(gòu)建和諧的人文發(fā)展環(huán)境： 幫助員工樹立正確的人生觀與價(jià)值觀，提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)，增加凝聚力，使命感，成就感。實(shí)踐證明，若員工素質(zhì)良好，有信用，有正義感，即使某些控制措施失誤，也可能不會(huì)讓企業(yè)造成損失或信譽(yù)受到影響；人力資源部門需通過培訓(xùn)等途徑，采用通俗易懂的表達(dá)方式，讓每一個(gè)員工都清楚自己在內(nèi)控執(zhí)行過程中應(yīng)該擔(dān)負(fù)的責(zé)任與義務(wù)，因企業(yè)員工素質(zhì)可能會(huì)參差不齊，有些可能文化水平不高，需要應(yīng)用表格，流程圖等方式，解釋內(nèi)控制度的內(nèi)容；進(jìn)行定期業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)來激勵(lì)員工，并規(guī)定員工的輪崗，換崗制度，工作交接制度等。通過以上制度的實(shí)施，一方面可以提高員工的綜合業(yè)務(wù)能力，另一方面還能對(duì)內(nèi)部腐敗及舞弊行為，起到一定的防范作用。
五、從強(qiáng)化審計(jì)角度出發(fā)，提出內(nèi)部控制的建議
（一）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)流程的管理
逐步建立客戶資料檔案，建立客戶資源管理系統(tǒng)，逐漸地控制公司核心業(yè)務(wù)發(fā)展，同時(shí)，要通過改善客戶結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)開拓，引導(dǎo)企業(yè)向業(yè)務(wù)集中，信譽(yù)良好的，較大型客戶群體發(fā)展，減少收賬風(fēng)險(xiǎn)；充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能，財(cái)務(wù)監(jiān)督以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)管理為重點(diǎn)，再具體落實(shí)到各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，其中錢，帳，物分管原則是監(jiān)控的重點(diǎn)；成立內(nèi)部控制管理小組，經(jīng)常對(duì)制度的實(shí)施情況進(jìn)行檢查，對(duì)出現(xiàn)的偏差及時(shí)予以糾正，并經(jīng)常檢討與完善企業(yè)各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)流程，針對(duì)經(jīng)營(yíng)情況已經(jīng)發(fā)生改變的情形，及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)管理制度的更新。
實(shí)行企業(yè)內(nèi)部舉報(bào)及投訴制度，讓企業(yè)的發(fā)展接受群眾監(jiān)督，促使完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。2011年4月，中國(guó)石化油品事業(yè)部接到群眾舉報(bào)，投訴中石化廣東分公司負(fù)責(zé)人揮霍公款消費(fèi)“天價(jià)白酒”，涉及金額達(dá)168萬(wàn)元，事件曝光后，中石化各級(jí)部門高度重視，成立調(diào)查組取證調(diào)查，確認(rèn)事實(shí)，并按照公司規(guī)定對(duì)當(dāng)事人予以免職及賠償損失處理，此事件說明中石化公司具備良好的內(nèi)部控制管理體系，其依靠群眾及互聯(lián)網(wǎng)的平臺(tái)，成功發(fā)現(xiàn)了一起嚴(yán)重違規(guī)公款消費(fèi)行為。
（二）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用
內(nèi)審工作要真正落實(shí)在董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下，從財(cái)務(wù)人員中分離出來，組建精干的審計(jì)隊(duì)伍來開展工作，保持審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性，對(duì)被監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)。為更有效地推動(dòng)內(nèi)審工作，可規(guī)定內(nèi)部審計(jì)問責(zé)制度。
嘗試在企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部實(shí)行審計(jì)人員委派制，使內(nèi)部審計(jì)人員直接歸屬上級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)，由上級(jí)機(jī)構(gòu)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的工作表現(xiàn)進(jìn)行相應(yīng)的考核和使用，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。針對(duì)審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，必須建立一套嚴(yán)格的切實(shí)可行的規(guī)章制度，詳細(xì)規(guī)定對(duì)各種違規(guī)違紀(jì)行為的相應(yīng)處罰，尤其是對(duì)屢犯不改的機(jī)構(gòu)和人員，更應(yīng)加大處罰力度，使其違規(guī)違紀(jì)的成本付出大于其所獲利益，在起到一定的警示和威懾作用的同時(shí)，使經(jīng)營(yíng)管理者做出理性的選擇，從而由思想上被動(dòng)地接受審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)地遵守規(guī)章制度，主動(dòng)利用審計(jì)的力量維護(hù)公司的發(fā)展，進(jìn)而有效地樹立了審計(jì)的權(quán)威，提高了審計(jì)的位置。
六、結(jié)束語(yǔ)
