引論：我們?yōu)槟砹?3篇企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

1投入資本保值、增值。按照國(guó)家規(guī)定，法定資本金是不能隨意抽調(diào)的，其款額應(yīng)當(dāng)穩(wěn)定。但是如果企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，企業(yè)不存在盈余公積金和未分配利潤(rùn)，就會(huì)使虧損的數(shù)額沖抵資本金而不能保值；如果企業(yè)嚴(yán)重虧損、資不抵債，資本金全部損失還不能償還債務(wù)時(shí)，只能宣告破產(chǎn)。因此，作為經(jīng)營(yíng)者，首要責(zé)任是防止虧損，保證投資者投入資本保值，并在此基礎(chǔ)上，不斷實(shí)現(xiàn)盈利和積累資金，具體體現(xiàn)為擁有法定數(shù)額的盈余公積金，充裕的未分配利潤(rùn)，或以公積金轉(zhuǎn)增資本金，使資本得到增值。對(duì)其資本保值、增值結(jié)果可采用財(cái)政部頒布的指標(biāo)，例如資本積累率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、不良資產(chǎn)比率等進(jìn)行判斷。

2資產(chǎn)未受損失。一個(gè)單位首先應(yīng)有健全的資產(chǎn)保養(yǎng)措施，防止資產(chǎn)發(fā)生毀損、變質(zhì)、被盜、盤(pán)虧或其他損失；其次要擁有適當(dāng)?shù)膬攤芰妥儸F(xiàn)能力，防止發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；再次要使固定資產(chǎn)不斷更新并擴(kuò)大其生產(chǎn)能力。只有做到這些，才能保證企業(yè)在資本金保值、增值的同時(shí)，具有先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)水平，能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)，否則，資本雖得到保值，但設(shè)備陳舊，生產(chǎn)技術(shù)落后，企業(yè)難以發(fā)展，經(jīng)營(yíng)者仍屬未能有效履行其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

二、遵守法規(guī)制度

評(píng)價(jià)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一項(xiàng)重要內(nèi)容是檢查企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否遵守法規(guī)制度，有無(wú)違法事項(xiàng)。作為一個(gè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，無(wú)論其所在企業(yè)規(guī)模大小、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)如何，均應(yīng)在國(guó)家規(guī)定的法令、規(guī)章、制度范圍內(nèi)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不能有違反國(guó)家法規(guī)的行為；同時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也必須遵守企業(yè)的章程、決議、制度，在進(jìn)行決策或貿(mào)易交往時(shí)均不應(yīng)與之背離。

三、保證信息真實(shí)

一個(gè)企業(yè)向國(guó)家或社會(huì)有關(guān)單位提供的經(jīng)濟(jì)信息，包括信息、統(tǒng)計(jì)信息或主要業(yè)務(wù)信息，都應(yīng)真實(shí)、正確，不能虛假、錯(cuò)誤。因?yàn)?，這些信息是國(guó)家進(jìn)行宏觀管理、有關(guān)各方制定決策、以及財(cái)稅機(jī)關(guān)征課稅收與執(zhí)行監(jiān)控的依據(jù)，如有虛假、隱瞞，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)控、決策和管理將發(fā)生混亂。這些信息也是向投資者和企業(yè)內(nèi)部管理人員提供的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)成果報(bào)告。如果虛假不實(shí)，企業(yè)制定的經(jīng)營(yíng)決策、計(jì)劃、目標(biāo)都將發(fā)生錯(cuò)誤，經(jīng)營(yíng)管理也無(wú)可靠依據(jù)。因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)把保證經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)、合規(guī)、正確作為一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。新會(huì)計(jì)法已明確規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?！?/p>

四、實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)

在企業(yè)中，獲得利潤(rùn)是最重要的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之一。許多企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)都致力于三項(xiàng)任務(wù)：一是不斷發(fā)展技術(shù)和開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，多生產(chǎn)性能優(yōu)、質(zhì)量好、市場(chǎng)需要的產(chǎn)品；二是培育卓越的技術(shù)和管理人才；三是快速積累資金。在這三者中積累資金是前兩項(xiàng)成果的體現(xiàn)，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)最重要的任務(wù)。使用利潤(rùn)指標(biāo)評(píng)價(jià)企業(yè)家經(jīng)營(yíng)責(zé)任一般可從以下幾方面進(jìn)行：

1企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額或稅后利潤(rùn)總額。前者反映企業(yè)的盈利水平，后者則可表現(xiàn)投資者的獲利能力。二者都可作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而稅后利潤(rùn)作為對(duì)投資者分配完股息、紅利以后留存的數(shù)額，則與積累資金具有直接關(guān)系，常常是衡量經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)的主要標(biāo)志。但是，這種絕對(duì)數(shù)額雖是構(gòu)成資金積累數(shù)額的主要因素，卻難以體現(xiàn)投資者要求達(dá)到的獲利程度。例如，某個(gè)企業(yè)的注冊(cè)資本為1000萬(wàn)元，投資者在投入資本金時(shí)并不過(guò)問(wèn)每年實(shí)現(xiàn)多少利潤(rùn)數(shù)額，而是要求投資報(bào)酬率達(dá)到一定的水平，例如20％。這個(gè)比率如果比銀行存款或購(gòu)入債券的收益高，而經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不大，投資者認(rèn)為適合，就可以進(jìn)行投資。特別是在股份制企業(yè)中，每個(gè)投資者只是投資總體中的一個(gè)部分，對(duì)其來(lái)說(shuō)，投資報(bào)酬率比實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)額更為重要。所以，在企業(yè)中評(píng)價(jià)盈利目標(biāo)可采用另一種形式，即資本金利潤(rùn)率。

2資本金利潤(rùn)率。即投資者投入的資本金與稅后利潤(rùn)的比率。例如，注冊(cè)資本為1000萬(wàn)元，當(dāng)年的稅后利潤(rùn)總額為240萬(wàn)元，資本金利潤(rùn)率即為24％，它對(duì)投資者來(lái)說(shuō)，可以比較其與原來(lái)要求的資本報(bào)酬率孰高孰低；對(duì)的潛在投資者、貸款者和債權(quán)人來(lái)說(shuō)，可以衡量這個(gè)企業(yè)的獲利能力跟同一類型的其他企業(yè)相比孰高孰低，從而對(duì)購(gòu)入股票、給予貸款或提供債務(wù)進(jìn)行決策。

3投資回收率。即是一定的投資額從稅后利潤(rùn)中可以分配到的股息和紅利。例如企業(yè)的注冊(cè)資本為1000萬(wàn)元，當(dāng)年的稅后利潤(rùn)為240萬(wàn)元，按照公司決議，按注冊(cè)資本的6％分配股息，即對(duì)60萬(wàn)元進(jìn)行分配；經(jīng)股東會(huì)議決定，對(duì)普通股增發(fā)4％紅利，即再提出40萬(wàn)元進(jìn)行分配（假設(shè)無(wú)優(yōu)先股），這樣，投資回收率可以達(dá)到10％。投資回收率是投資者在各個(gè)時(shí)期可以獲得的現(xiàn)金回收比率，足以表明經(jīng)營(yíng)者實(shí)現(xiàn)的業(yè)績(jī)。

4投資權(quán)益率。即企業(yè)中的所有者權(quán)益總額與注冊(cè)資本總額之比。例如，注冊(cè)資本為1000萬(wàn)元，當(dāng)期的所有者權(quán)益為2400萬(wàn)元，其中包括注冊(cè)資本1000萬(wàn)元，盈余公積金500萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)900萬(wàn)元，其比率為240％，即投入資本的價(jià)值增加了1.4倍。投資權(quán)益率體現(xiàn)了兩權(quán)分離后，經(jīng)營(yíng)者接受投資者的委托從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的成果。

上述這些盈利指標(biāo)，都可以作為評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)營(yíng)責(zé)任、衡量其實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)的。

五、提高效益

企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的一個(gè)重要責(zé)任就是應(yīng)不斷地提高經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)效益是個(gè)綜合性指標(biāo)，除上述對(duì)盈利目標(biāo)的評(píng)價(jià)以外，還涉及經(jīng)營(yíng)方針或經(jīng)營(yíng)決策是否正確，因此需要單獨(dú)加以評(píng)價(jià)。比如：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品品種的目標(biāo)是否達(dá)到？在市場(chǎng)上競(jìng)爭(zhēng)能力是否取得預(yù)期的效果？提高產(chǎn)品質(zhì)量的目標(biāo)是否達(dá)到？對(duì)擴(kuò)大市場(chǎng)銷售數(shù)量起了多大？技術(shù)改造方案是否完成？對(duì)提高企業(yè)的技術(shù)水平、擴(kuò)大生產(chǎn)能力、節(jié)約資源消耗，取得何等成效？提高資金利用效果的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)？籌資決策是否取得良好的效果，等等?？梢哉f(shuō)，針對(duì)企業(yè)中存在的主要效益，審查其取得的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，也是評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

篇2

企業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人員在其任期內(nèi)必須實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是國(guó)家的一項(xiàng)重要制度安排，是法規(guī)賦予內(nèi)部審計(jì)的重要職責(zé)，是加強(qiáng)內(nèi)部控制、完善組織治理的重要舉措，對(duì)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)深入發(fā)展、提升內(nèi)部審計(jì)的地位和權(quán)威、營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境具有重要意義。

一、企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的在于既要對(duì)被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人任職期間的工作進(jìn)行全面評(píng)價(jià),以決定對(duì)其的獎(jiǎng)懲或去留；又可借此項(xiàng)審計(jì)劃清經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界限,為繼任的主要負(fù)責(zé)人解除后顧之憂。由此可知,任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最基本內(nèi)容就是審查被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人在任職期間其所在單位的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和有效情況。目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是受組織部門(mén)委托開(kāi)展審計(jì)，由于多方面原因?qū)徲?jì)部門(mén)不能在制訂年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作任務(wù)量，主動(dòng)性較差；同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已逐步形成于其他審計(jì)聯(lián)動(dòng)的模式如預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)合、財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)合等，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)的不確定性，不利于審計(jì)項(xiàng)目的資源整合。所以，為了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在企業(yè)制度設(shè)計(jì)中，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，明確對(duì)下屬單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)保證單位負(fù)責(zé)人認(rèn)識(shí)到自己的重大經(jīng)濟(jì)決策是受內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和檢查，為了避免自己的行為不造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，必要的時(shí)候，可以事先告知審計(jì)部或監(jiān)察室等內(nèi)部監(jiān)督單位，也維護(hù)了國(guó)家將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為制度安排的權(quán)威性。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的加強(qiáng)企業(yè)管理，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)檢查企業(yè)負(fù)責(zé)人是否在任職期間守法、依法管理企業(yè)；開(kāi)展審計(jì)可以通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與企業(yè)負(fù)責(zé)人耐心溝通，起到宣傳教育的作用，并責(zé)令其認(rèn)識(shí)企業(yè)管理缺陷的存在，及時(shí)亡羊補(bǔ)牢，可以總結(jié)和教育企業(yè)管理層加強(qiáng)管理缺陷的整改，可以給企業(yè)打上“預(yù)防針”。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指導(dǎo)思想

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分為離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)兩種，前者是企業(yè)負(fù)責(zé)人已經(jīng)離任，后者是企業(yè)負(fù)責(zé)人很可能繼任。企業(yè)負(fù)責(zé)人任命目前多數(shù)未指定任期，一般不離任不需審計(jì)，且受企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源也是有限的影響而未實(shí)施審計(jì)。公司高層領(lǐng)導(dǎo)想借下一級(jí)單位負(fù)責(zé)人換人之際，派審計(jì)人員前往實(shí)施審計(jì)，摸清自己的隊(duì)伍是否廉潔，守法，以及判斷下級(jí)單位負(fù)責(zé)人的企業(yè)管理能力，是否能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，或者是出于自己新官上任，下級(jí)單位必選由自己任命的人選接管自己管轄范圍內(nèi)的重要子公司或部門(mén)，以摸清被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。由于，時(shí)間的緊迫，企業(yè)很少能留給審計(jì)部門(mén)足夠的調(diào)研時(shí)間，基本上是接到審計(jì)任務(wù)，立即趕往被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)，收集相關(guān)資料，同時(shí)，新上任子公司領(lǐng)導(dǎo)也一同到任。這樣的審計(jì)，很大程度上消弱了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為領(lǐng)導(dǎo)干部考核提供依據(jù)的作用。針對(duì)各種因素對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的影響，我們不斷科學(xué)地改進(jìn)審計(jì)工作的方法：

(一)審計(jì)程序過(guò)于累贅

審計(jì)通知書(shū)發(fā)放前，按程序應(yīng)當(dāng)做前期審計(jì)調(diào)查，調(diào)查后根據(jù)委托部門(mén)的情況，將審計(jì)通知書(shū)發(fā)送到被審計(jì)單位和被審計(jì)主要負(fù)責(zé)人，同時(shí)抄送給現(xiàn)任負(fù)責(zé)人和委托部門(mén)及相關(guān)配合審計(jì)的部門(mén)等等，且在到現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)開(kāi)展前，有條件的話，必須在被審計(jì)單位召開(kāi)進(jìn)場(chǎng)審計(jì)會(huì)議，傳達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的精神及被審計(jì)單位需要配合的工作。審計(jì)組如果能在離任領(lǐng)導(dǎo)干部離任前一個(gè)期間（一個(gè)月左右的時(shí)間）開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)組與離任領(lǐng)導(dǎo)交換意見(jiàn)更為方便，畢竟審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題需要與被審計(jì)單位溝通，可以大大提高審計(jì)效率，有利于向離任領(lǐng)導(dǎo)干部提供相關(guān)材料或形成書(shū)面意見(jiàn)。

(二)配合力度受被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人的重視程度的影響

有些被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為自己已經(jīng)離任，只要沒(méi)違法，任職期間的績(jī)效與本人和單位關(guān)系不大，采取應(yīng)付了事的態(tài)度；有些被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)交換意見(jiàn)的時(shí)間安排不重視，推脫、延時(shí)等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；有些領(lǐng)導(dǎo)干部“新官不理舊賬”，認(rèn)為離任審計(jì)是“馬后炮”，不積極配合審計(jì)工作。我認(rèn)為如果能在薪酬體系設(shè)計(jì)的時(shí)候，效益部分應(yīng)由經(jīng)濟(jì)及責(zé)任審計(jì)的意見(jiàn)來(lái)決定是否發(fā)放，給予審計(jì)一定的經(jīng)濟(jì)裁量權(quán)限；如果離任領(lǐng)導(dǎo)即將到其他的公司任職，應(yīng)該考慮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果而決定是否派遣，這樣離任領(lǐng)導(dǎo)會(huì)給與一定程度的配合。

(三)審計(jì)收集審計(jì)證據(jù)難

有的企業(yè)管理相對(duì)比較混亂，內(nèi)部控制比較弱，有些資料不保留或保留不完整，對(duì)審計(jì)結(jié)論有很大影響。有些有的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期較長(zhǎng)，時(shí)間跨度大，有的事項(xiàng)發(fā)生在多年前，查證工作難度大且花費(fèi)時(shí)間長(zhǎng)。我們認(rèn)為應(yīng)當(dāng)在任命領(lǐng)導(dǎo)干部的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)實(shí)行任期制度，所有領(lǐng)導(dǎo)干部，三年為一個(gè)任期，到了任期，不管是否繼續(xù)任職與否，先讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)做任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，將審計(jì)時(shí)間與被審計(jì)期間有效縮短，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，在下一屆任期不在發(fā)生類似錯(cuò)誤，同時(shí)，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)取證帶來(lái)一定的便利。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)

(一)審計(jì)對(duì)象確定缺乏規(guī)范

對(duì)那些領(lǐng)導(dǎo)干部、領(lǐng)導(dǎo)干部任職幾年開(kāi)展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，目前還沒(méi)有規(guī)范。在實(shí)際工作中，人力資源部門(mén)和黨委工作部門(mén)與審計(jì)部門(mén)確定審計(jì)對(duì)象所考慮的因素也有偏差。人力資源部門(mén)、黨委工作部門(mén)也感到困惑，有效領(lǐng)導(dǎo)干部的任命的決定并不是由人力資源部門(mén)或黨委工作部門(mén)來(lái)決定，最終的人事權(quán)由公司更高一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決定，而決定前不會(huì)告知審計(jì)部門(mén)，目前企業(yè)沒(méi)有事先告知審計(jì)部門(mén)的機(jī)制和制度。

(二)部分領(lǐng)導(dǎo)干部的思想認(rèn)識(shí)有待提高

篇3

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)法人及其代表實(shí)施監(jiān)督、咨詢、服務(wù)的途徑

公司的全體職工通過(guò)投資入股成為多經(jīng)企業(yè)的股東，但他們中間的絕大多數(shù)人不直接參與經(jīng)營(yíng)，他們將通過(guò)什么途徑依法享有多經(jīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的收益權(quán)、剩余財(cái)產(chǎn)索取權(quán)和重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)知情權(quán)？任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是主要的信息渠道。

1、實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)和驗(yàn)證

多經(jīng)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由職業(yè)經(jīng)理班子來(lái)組織進(jìn)行。職工股東希望的是：通過(guò)經(jīng)營(yíng)班子的工作，所投資公司可以長(zhǎng)期存續(xù)經(jīng)營(yíng)，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。所以一般來(lái)說(shuō)企業(yè)價(jià)值的最大化與職工股東平時(shí)所講的利潤(rùn)最大化是一致的。但是部分企業(yè)價(jià)值最大化并不一定是經(jīng)理們想要的，經(jīng)理們需要的可能是他們利用在職所能支配的資源以滿足個(gè)人需要。在利益的驅(qū)動(dòng)下，他們或直接、或間接地要為自己服務(wù)。社會(huì)中介事務(wù)所對(duì)經(jīng)理們的每一項(xiàng)活動(dòng)是沒(méi)有辦法監(jiān)督的，因?yàn)闀?huì)計(jì)核算資料常常很難說(shuō)得清他們是為自己的利益服務(wù)，還是為職工股東的利益工作。所以在國(guó)企的文化氛圍內(nèi)，職工作為股東也希望實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，希望上級(jí)主管部門(mén)對(duì)多經(jīng)企業(yè)派出審計(jì)小組對(duì)該企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營(yíng)情況、經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)和驗(yàn)證，對(duì)投資的企業(yè)起到防護(hù)性和建設(shè)性的作用。

2、內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職責(zé)和目的決定了內(nèi)審對(duì)企業(yè)的保護(hù)作用和建設(shè)作用

我們系統(tǒng)內(nèi)有一支較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，據(jù)以控制和保障所管理的多經(jīng)企業(yè)的健康發(fā)展。例如蘇州供電公司均已設(shè)立市縣公司的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，說(shuō)明國(guó)家電網(wǎng)企業(yè)各級(jí)的高級(jí)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作是很重視的，希望通過(guò)強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍，強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)，去提高內(nèi)部審計(jì)的工作水平。

由于內(nèi)審人員和被審計(jì)企業(yè)同屬一個(gè)系統(tǒng)，審計(jì)人員和其他職能部門(mén)又朝夕相處，較多地了解企業(yè)情況，檢查和建議較能切合企業(yè)的實(shí)際情況，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職責(zé)和目的決定了內(nèi)審對(duì)企業(yè)的保護(hù)作用和建設(shè)作用。聰明的企業(yè)投資者理應(yīng)主動(dòng)請(qǐng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)幫助檢查企業(yè)的內(nèi)控制度和經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)經(jīng)營(yíng)者的責(zé)任做出評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部控制的缺陷提出改進(jìn)的咨詢意見(jiàn)和建議。所以對(duì)于多經(jīng)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的期望在職工投資者和上級(jí)主管部門(mén)的者來(lái)說(shuō)目的是吻合的。

3、蘇州供電公司多經(jīng)企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)委托公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)實(shí)施管理

為規(guī)范蘇州供電公司多經(jīng)企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)委托公司審計(jì)部實(shí)施的審計(jì)行為，加強(qiáng)對(duì)委托審計(jì)業(yè)務(wù)的管理，根據(jù)《國(guó)家電網(wǎng)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》、《江蘇省電力公司內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則》等制度，資產(chǎn)投資有限公司根據(jù)董事會(huì)的決議將多經(jīng)公司各單位內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)委托公司審計(jì)部實(shí)施，由蘇州公司審計(jì)部統(tǒng)一歸口管理。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)委托公司審計(jì)部實(shí)施是指委托審計(jì)部所進(jìn)行的審計(jì)鑒證、審計(jì)咨詢與審計(jì)評(píng)價(jià)等活動(dòng)。委托審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍包括：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；任期經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)；內(nèi)部控制的專項(xiàng)審計(jì)及調(diào)查；其它可委托的審計(jì)事項(xiàng)。這時(shí)內(nèi)部審計(jì)就具備了外部審計(jì)的權(quán)威和獨(dú)立性。

4、內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)委托公司審計(jì)部實(shí)施的內(nèi)容

蘇州供電公司審計(jì)部接受委托后，根據(jù)《中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)具體準(zhǔn)則》及其他相關(guān)審計(jì)法規(guī)，代表委托方進(jìn)行審計(jì)，向委托方提交審計(jì)報(bào)告及有關(guān)查證資料，并對(duì)審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。審計(jì)部在業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中應(yīng)定期與委托方溝通信息，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向委托方匯報(bào)。

審計(jì)部應(yīng)根據(jù)《協(xié)議書(shū)》的要求對(duì)委托單位及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告，在審計(jì)報(bào)告形成后，由審計(jì)部直接遞交給委托方審計(jì)部門(mén)，并對(duì)審計(jì)報(bào)告承擔(dān)責(zé)任。審計(jì)部在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，可以向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)（決定）；可以根據(jù)委托方的要求同時(shí)出具管理

建議書(shū)。管理建議書(shū)應(yīng)詳細(xì)披露審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有問(wèn)題、問(wèn)題形成的原因和管理建議，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度的健全性和有效性應(yīng)有具體的分析。審計(jì)部可根據(jù)需要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，監(jiān)督檢查被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)（決定）的情況，同時(shí)征求被審計(jì)單位對(duì)項(xiàng)目審計(jì)的意見(jiàn)。二、實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的做法和要點(diǎn)

我們對(duì)多經(jīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)包含而且實(shí)際上正在實(shí)施如下做法和要點(diǎn)：

1、檢查管理層對(duì)股東的誠(chéng)信度和績(jī)效

公司管理層必須對(duì)股東負(fù)責(zé)，制定有長(zhǎng)期的公司戰(zhàn)略觀念，以確保股東長(zhǎng)期價(jià)值的增加成為公司的首要考慮。審計(jì)小組依據(jù)此項(xiàng)要求，對(duì)其以及公司班子的績(jī)效進(jìn)行持續(xù)的評(píng)估。

2、檢查經(jīng)理的薪酬

建立可信賴性的一種最有效的方法是使經(jīng)理人員的利益與股東的利益保持一致。管理層的薪酬應(yīng)與公司的長(zhǎng)期業(yè)績(jī)表現(xiàn)掛鉤。電網(wǎng)多經(jīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將管理層的薪酬和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)列表對(duì)增長(zhǎng)幅度進(jìn)行分析并提出報(bào)告。

3、檢查管理層在同股同酬是否公平

在所有的市場(chǎng)對(duì)所有的股東均應(yīng)以公平相待的方式一視同仁，無(wú)論是個(gè)人股還是集體股。多經(jīng)公司應(yīng)特別注意尊重少數(shù)股東的利益，并且不采取對(duì)各個(gè)投資者具有實(shí)質(zhì)性損害的行為。

4、檢查上級(jí)機(jī)構(gòu)是否建立“最佳行為準(zhǔn)則”

各個(gè)企業(yè)均應(yīng)建立適當(dāng)?shù)摹白罴研袨闇?zhǔn)則”，使公司的董事和經(jīng)理人員能據(jù)此對(duì)自身的行為進(jìn)行規(guī)范，并使其明確其與股東的關(guān)系及其對(duì)股東負(fù)有的責(zé)任。在企業(yè)的同業(yè)對(duì)標(biāo)中國(guó)家電網(wǎng)公司就建立了《國(guó)家電網(wǎng)公司企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核管理暫行辦法》，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及政策規(guī)定對(duì)所任命的企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理并強(qiáng)化其責(zé)任意識(shí)、約束其經(jīng)營(yíng)行為的管理方式，電網(wǎng)多經(jīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)注被檢查的公司是否遵守這一準(zhǔn)則并向股東報(bào)告其對(duì)這一規(guī)則的任何違反行為。

5、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)注重內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的作用

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作控制環(huán)境是整個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)的基石，支撐和決定著風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息傳遞和監(jiān)督，是建立所有事項(xiàng)的基礎(chǔ)；監(jiān)督位于頂端的重要位置，是內(nèi)控系統(tǒng)的特殊構(gòu)成要素，它獨(dú)立于各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外，是對(duì)其他內(nèi)部控制的一種再控制。企業(yè)有必要組織評(píng)估以直接監(jiān)視控制系統(tǒng)的有效性，可以通過(guò)內(nèi)審部門(mén)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對(duì)持續(xù)性的監(jiān)控程序進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議加以健全。

我們公司近年來(lái)開(kāi)展了國(guó)際比較和同業(yè)對(duì)標(biāo)，在此過(guò)程中內(nèi)審部門(mén)也在尋找先進(jìn)的審計(jì)質(zhì)量理念和提高審計(jì)工作質(zhì)量的做法。不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是必然的過(guò)程，它有利于內(nèi)部審計(jì)的行業(yè)規(guī)范，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的自我健康機(jī)制。我們把“執(zhí)行《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》，開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)”定為內(nèi)部審計(jì)同業(yè)對(duì)標(biāo)的“最佳實(shí)踐”項(xiàng)目。期望通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)項(xiàng)目的理論和實(shí)踐，在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則，建立完善的公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，發(fā)揮內(nèi)審在規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為方面的作用的觀點(diǎn)，為提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平和經(jīng)濟(jì)效益作出努力。

6、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作向投資效益審計(jì)延伸

多經(jīng)企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作向效益審計(jì)延伸，是多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”向“價(jià)值增值”職能轉(zhuǎn)變的重要標(biāo)志之一。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督著眼點(diǎn)要放在促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)治理，加強(qiáng)內(nèi)部控制和提高資源效益上。目前內(nèi)部審計(jì)一般尚未與公司治理緊密結(jié)合，成為公司治理的有機(jī)部分，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理也不夠關(guān)注。為此，要逐步完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)外部和內(nèi)部的委托關(guān)系，培養(yǎng)管理者的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，形成內(nèi)部治理審計(jì)的需求市場(chǎng)，為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。同時(shí)，要順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律，在實(shí)踐中有意識(shí)地推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。從強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測(cè)試控制的完整性，逐步轉(zhuǎn)向強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理；從傳統(tǒng)的強(qiáng)調(diào)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)因素，逐步轉(zhuǎn)向關(guān)注前景規(guī)劃。內(nèi)部審計(jì)的建議應(yīng)不再僅是強(qiáng)化控制、提高控制效率和效果，而應(yīng)該包括規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效化，評(píng)價(jià)并改進(jìn)組織的治理程序，提高公司整體的管理效率和效果。

7、注重對(duì)公司治理和風(fēng)險(xiǎn)的檢查和評(píng)價(jià)

在新的內(nèi)部審計(jì)定義下，內(nèi)部審計(jì)參與到公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理中，幫助組織發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，促進(jìn)組織改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系；評(píng)價(jià)并改進(jìn)組織的治理程序，為組織的治理做貢獻(xiàn)；同時(shí)繼續(xù)原有的對(duì)控制效率和效果的評(píng)價(jià)作用，幫助組織保持有效的控制。此時(shí)的內(nèi)部審計(jì)人員是風(fēng)險(xiǎn)專家，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把握來(lái)評(píng)價(jià)公司治理及內(nèi)部控制，并促進(jìn)公司治理和內(nèi)部控制的改善，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的掌握與駕馭。在風(fēng)險(xiǎn)管理這一統(tǒng)一的核心下，公司治理與內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)了一定程度的整合，為組織增加了價(jià)值；同樣，在風(fēng)險(xiǎn)管理這一統(tǒng)一的核心下，內(nèi)部審計(jì)與公司治理實(shí)現(xiàn)了整合。我們從強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測(cè)試控制完整性，逐步轉(zhuǎn)向強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理，從傳統(tǒng)的強(qiáng)調(diào)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)因素，逐步轉(zhuǎn)向關(guān)注情景規(guī)劃。內(nèi)向型管理審計(jì)的建議應(yīng)不再僅是強(qiáng)化控制、提高控制效率和效果，而應(yīng)該是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效化，提高整體管理效率和效果。

三、內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在增加公司價(jià)值方面所起的重要作用

公司的內(nèi)部審計(jì)通過(guò)評(píng)價(jià)多經(jīng)公司治理的好壞、評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的效率性等方面，為多經(jīng)企業(yè)提供增值服務(wù)，它符合電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)審實(shí)踐和發(fā)展的要求。我們認(rèn)為應(yīng)順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律，在實(shí)踐中有意識(shí)地推動(dòng)企業(yè)管理審計(jì)，甚至治理審計(jì)的更多發(fā)展。

1、委托內(nèi)審對(duì)法人代表任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)會(huì)增加企業(yè)價(jià)值

我們要鼓勵(lì)國(guó)有企業(yè)職工投資的多經(jīng)企業(yè)在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入以價(jià)值為基礎(chǔ)的制度和標(biāo)準(zhǔn)，宣傳資本運(yùn)作高效率的重要性和效應(yīng)，并把經(jīng)營(yíng)管理者的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任、相應(yīng)的報(bào)酬與經(jīng)濟(jì)增加值的效果掛鉤。

首先，內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)自己的努力幫助組織預(yù)防和減少損失，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)成本小于損失的減少時(shí)，公司價(jià)值就增加了，我認(rèn)為，這是內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造的直接價(jià)值，也是顯性價(jià)值。除此之外，內(nèi)部審計(jì)還會(huì)產(chǎn)生“威懾價(jià)值”，即無(wú)論內(nèi)部審計(jì)是否發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，但因?yàn)樵诠竟芾斫Y(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中有內(nèi)部審計(jì)的存在，因而，客觀上會(huì)對(duì)組織內(nèi)的經(jīng)營(yíng)管理者和其他職能部門(mén)產(chǎn)生威懾作用，使他們知道因?yàn)橐粩嗟亟邮軆?nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與檢查，不得不維持良好的控制系統(tǒng)和工作秩序，并努力改善他們的工作績(jī)效。這種被動(dòng)的“自律”行為客觀上導(dǎo)致了組織價(jià)值的增加，它也是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)職能的存在才會(huì)得以實(shí)現(xiàn)的，這種威懾價(jià)值的實(shí)質(zhì)也是潛在價(jià)值，間接價(jià)值。如何看待公司的價(jià)值，是根據(jù)每個(gè)人的價(jià)值觀而定。但內(nèi)部審計(jì)工作在增加公司價(jià)值方面所起的重要作用則是不容質(zhì)疑的。

2、管理審計(jì)仍是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要方面

隨著科學(xué)技術(shù)日新月異的革命和經(jīng)濟(jì)國(guó)際化的蓬勃發(fā)展，國(guó)企職工投資的多經(jīng)企業(yè)不僅內(nèi)部分權(quán)管理關(guān)系更加復(fù)雜，而且企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也更加激烈。為了增強(qiáng)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力，企業(yè)迫切需要對(duì)影響管理水平和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的一切因素都進(jìn)行深入分析、客觀評(píng)價(jià)和嚴(yán)密控制。這就要求內(nèi)審部門(mén)順應(yīng)潮流，突破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)范疇，進(jìn)一步深入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的廣闊領(lǐng)域開(kāi)展審計(jì)工作，以協(xié)助管理當(dāng)局改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。因而內(nèi)審部門(mén)將工作重點(diǎn)致力于改進(jìn)管理效率、增加企業(yè)利潤(rùn)的管理審計(jì)上，實(shí)際已經(jīng)是內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)治理的邊緣化。

篇4

一、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)―――內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中指出：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通常是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性?！彼ü逃酗L(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)方面。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中，所收集的各類資料不真實(shí)、不可靠，未能全面了解負(fù)責(zé)人所在企業(yè)的情況而做出了錯(cuò)誤的估計(jì)和判斷，從而導(dǎo)致對(duì)負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確或發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，引起不良后果的可能性。

二、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及表現(xiàn)形式

在審計(jì)工作實(shí)踐中，甘肅移動(dòng)常見(jiàn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)有以下方面：（1）因?qū)徲?jì)程序不當(dāng)產(chǎn)生的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要指審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)未按規(guī)定的審計(jì)程序開(kāi)展工作，而使被審計(jì)對(duì)象以不按規(guī)定程序進(jìn)行操作為由提出異議的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在：①?zèng)]有堅(jiān)持“先審計(jì)、后離任”的審計(jì)原則。目前，甘肅移動(dòng)各分公司總經(jīng)理?yè)Q屆較頻繁，審計(jì)任務(wù)非常集中，因此實(shí)際做法為“先離任、后審計(jì)”。②審前調(diào)查不夠充分。受審計(jì)時(shí)間、審計(jì)力量限制，審前調(diào)查主要通過(guò)訪談形式開(kāi)展，因此對(duì)責(zé)任者和所在單位的情況掌握有限，不利于日后審計(jì)工作的開(kāi)展。（2）因?qū)徲?jì)范圍受限產(chǎn)生的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中因?qū)I(yè)勝任能力、職業(yè)道德水準(zhǔn)和執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度等主觀和客觀因素的影響，致使審計(jì)范圍受到限制，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生偏差的可能性。①抽樣風(fēng)險(xiǎn)：現(xiàn)代審計(jì)中，抽樣技術(shù)的應(yīng)用日益廣泛，無(wú)論采取判斷抽樣、統(tǒng)計(jì)抽樣，都會(huì)因樣本量不足而產(chǎn)生誤差。②取證風(fēng)險(xiǎn)：是指審計(jì)人員由于在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中由于取證范圍有限使審計(jì)結(jié)果偏離事實(shí)的可能性。審計(jì)人員在取證時(shí)也存在諸多不確定因素，如果取證不充分，也會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（3）因?qū)徲?jì)評(píng)價(jià)體系不完善產(chǎn)生的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前，甘肅移動(dòng)開(kāi)展的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是依據(jù)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)表，從創(chuàng)收能力、業(yè)務(wù)拓展能力、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力等多個(gè)維度進(jìn)行綜合定量評(píng)價(jià)，但對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)決策是否科學(xué)、各項(xiàng)KPI考核指標(biāo)的完成是否真實(shí)等評(píng)價(jià)較少，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定不完善。

三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

（1）實(shí)施ABC分類審計(jì)法，體現(xiàn)“先審計(jì)、后離任”原則。筆者認(rèn)為，甘肅移動(dòng)在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)首先應(yīng)充分考慮審計(jì)力量和被審計(jì)單位的具體情況，通過(guò)實(shí)施ABC分類審計(jì)法以解決“先離任、后審計(jì)”的問(wèn)題。A類干部指擬晉升、提拔的企業(yè)負(fù)責(zé)人，B類干部指平調(diào)的企業(yè)負(fù)責(zé)人，C類干部指轉(zhuǎn)崗、退休的企業(yè)負(fù)責(zé)人，對(duì)不同類別的干部應(yīng)采取不同的審計(jì)計(jì)劃。對(duì)A類干部應(yīng)優(yōu)先安排審計(jì)；對(duì)B類干部可嘗試探索“先離崗、后審計(jì)、再任用”的做法，即對(duì)其無(wú)法在離任前實(shí)施或結(jié)束任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部，先脫離原來(lái)的領(lǐng)導(dǎo)崗位，審計(jì)部門(mén)對(duì)其實(shí)施審計(jì)后，人事部門(mén)再根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行任免；對(duì)C類領(lǐng)導(dǎo)干部可以先離任、后審計(jì)。（2）在經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)域開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)模型，降低任用領(lǐng)導(dǎo)干部風(fēng)險(xiǎn)。甘肅移動(dòng)規(guī)定：各分公司負(fù)責(zé)人離任必審，任期超過(guò)兩年要開(kāi)展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。通過(guò)靈活安排任中任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，通過(guò)“同步式”審計(jì)進(jìn)一步完善公司任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作體系，促使審計(jì)關(guān)口前移，避免“秋后算賬”。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)并分類匯總，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)模型，根據(jù)評(píng)級(jí)結(jié)果為公司管理層領(lǐng)導(dǎo)決策和被審計(jì)單位整改提供科學(xué)依據(jù)。筆者認(rèn)為，可將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題按照性質(zhì)劃分為5類：Ⅰ類指嚴(yán)重違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的問(wèn)題；Ⅱ類指嚴(yán)重違反中國(guó)移動(dòng)及省移動(dòng)各項(xiàng)管理規(guī)定的問(wèn)題；Ⅲ類指存在內(nèi)部控制漏洞及風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題；Ⅳ類指影響效率、效益的問(wèn)題；Ⅴ類指一般差錯(cuò)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題按照對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成的影響，劃分為紅、黃、藍(lán)三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)：紅指對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成較大損失或嚴(yán)重影響企業(yè)形象的事項(xiàng)；黃指對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)會(huì)造成一定損失的事項(xiàng)；藍(lán)指對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)不會(huì)造成損失但需關(guān)注或性質(zhì)嚴(yán)重但影響不大的事項(xiàng)。（3）建立“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宇宙”，增強(qiáng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的科學(xué)性。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成評(píng)價(jià)等向企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策、內(nèi)部控制制度建設(shè)、招投標(biāo)程序、縣公司管理等多領(lǐng)域延伸，“由線到面”地拓展審計(jì)范圍，建立“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宇宙”。在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中注重與其他審計(jì)項(xiàng)目的互動(dòng)，針對(duì)重點(diǎn)問(wèn)題深入挖掘，以揭示高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和管理缺陷。

根據(jù)審計(jì)工作需要，可大膽運(yùn)用IT工具診斷、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，利用SQL、ACL軟件分析海量數(shù)據(jù)，提高審計(jì)效率。通過(guò)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要全方位審視企業(yè)當(dāng)前面臨的內(nèi)外部環(huán)境，進(jìn)一步梳理企業(yè)在市場(chǎng)、網(wǎng)絡(luò)、服務(wù)、財(cái)務(wù)、法律等各方面存在的問(wèn)題和隱患，全面落實(shí)各種防范措施。

（4）健全審計(jì)評(píng)價(jià)體系，做到客觀、公正、審慎?？刂圃u(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)人員的“職業(yè)秘訣”，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也不例外。審計(jì)評(píng)價(jià)是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)建立在查清審計(jì)事實(shí)、準(zhǔn)確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基礎(chǔ)之上，充分考慮政策、市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)等主客觀因素，盡可能量化評(píng)價(jià)。在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法的基礎(chǔ)上，要廣泛采用專家評(píng)議法、分析性復(fù)核法、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)法等六種方法完善評(píng)價(jià)體系，量化評(píng)價(jià)指標(biāo)。審計(jì)評(píng)價(jià)要做到四個(gè)經(jīng)得起：經(jīng)得起上級(jí)檢查、經(jīng)得起外部審計(jì)、經(jīng)得起群眾監(jiān)督、經(jīng)得起歷史檢驗(yàn)，最終要做到精準(zhǔn)“畫(huà)像”，體現(xiàn)個(gè)性化的評(píng)價(jià)體系。

參考文獻(xiàn)

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篇5

進(jìn)入審計(jì)準(zhǔn)備階段時(shí)，應(yīng)注意搜集和利用企業(yè)已有內(nèi)部控制信息和可利用資源，從而把握審計(jì)重點(diǎn)。此階段基本流程如下：首先確定審計(jì)小組及其組長(zhǎng)；其次，根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行搜集、整理，并開(kāi)始審前調(diào)查，對(duì)重要性水平給出初步評(píng)判，進(jìn)而對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估；第三，基于上述基礎(chǔ)，對(duì)審計(jì)方案進(jìn)行編制；第四，舉行審計(jì)小組進(jìn)點(diǎn)會(huì)，將“審計(jì)通知書(shū)”下發(fā)至被審計(jì)者及其所在部門(mén)；第五，簽訂書(shū)面協(xié)議，協(xié)議的關(guān)聯(lián)方一是被審計(jì)者及其組織、二是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；第六，于組織內(nèi)部公示審計(jì)項(xiàng)目。

（二）審計(jì)實(shí)施階段

審計(jì)實(shí)施階段強(qiáng)調(diào)將內(nèi)部控制運(yùn)用到審計(jì)全過(guò)程中，考察內(nèi)部控制是否健全、有效及效益如何。在此過(guò)程中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)充分銜接審計(jì)實(shí)施，同時(shí)按如下流程進(jìn)行工作：首先，實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試，以考察企業(yè)是否存在薄弱點(diǎn)，從而對(duì)審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行明確，同時(shí)充分利用內(nèi)控制度中較完善的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)及信息資源，避免重復(fù)審計(jì)；其次，分析性復(fù)核，并進(jìn)入實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段，切實(shí)分析企業(yè)的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀及其領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)者是否存在重大違紀(jì)等，以便為下定審計(jì)結(jié)論提供參考；第三，編制審計(jì)工作底稿；第四，召開(kāi)群眾座談會(huì)，廣泛征求群眾意見(jiàn)；第五，匯總經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果。審計(jì)實(shí)施階段尤其要求審計(jì)人員熟悉審計(jì)流程，關(guān)注細(xì)節(jié)。

（三）審計(jì)結(jié)果上報(bào)及后期審計(jì)階段

審計(jì)完成后，應(yīng)充分結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果，給出并上報(bào)最終審計(jì)結(jié)論。其基本流程應(yīng)是：首先，提出“審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿”，向被審計(jì)者及其組織征求意見(jiàn)；其次，正式給出審計(jì)報(bào)告；第三，對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行整理；第四，于企業(yè)內(nèi)部公示被審計(jì)結(jié)果；第五，被審計(jì)機(jī)構(gòu)反饋審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議執(zhí)行情況，審計(jì)部門(mén)可在認(rèn)為必要時(shí)，提出后續(xù)審計(jì)計(jì)劃；第六，審計(jì)部門(mén)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)書(shū)面匯報(bào)審計(jì)結(jié)果，應(yīng)在報(bào)告中詳細(xì)指出審計(jì)過(guò)程中組織運(yùn)行及其內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并據(jù)此提出書(shū)面建議。

二、對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境下企業(yè)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的建議

（一）建立健全年度內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，加強(qiáng)日常內(nèi)控信息搜集

首先，建立年度內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，并于每年年底予以更新。各企業(yè)應(yīng)于每年年底編制企業(yè)審計(jì)報(bào)告，除將下一年度的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)合理分解外，還應(yīng)明確相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任，以便于重點(diǎn)審計(jì)。報(bào)告編制時(shí)，應(yīng)以兩方面數(shù)據(jù)作為參考：一是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)；二是審計(jì)報(bào)告。其次，加強(qiáng)日常內(nèi)控信息搜集，包括三方面：第一，對(duì)與內(nèi)部控制環(huán)境相關(guān)的企業(yè)內(nèi)、外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境與領(lǐng)導(dǎo)者風(fēng)格這兩方面給予重點(diǎn)關(guān)注。第二，掌握被審單位與內(nèi)部控制相關(guān)的業(yè)務(wù)流程設(shè)置、執(zhí)行。第三，除對(duì)內(nèi)、外部審計(jì)結(jié)果進(jìn)行收集外，還要對(duì)前任領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告進(jìn)行整理和匯總。

（二）綜合考慮內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，兼顧整體和局部

應(yīng)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)間的辯證關(guān)系。一方面，應(yīng)認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)僅作為其中的重要內(nèi)容出現(xiàn)；另一方面，應(yīng)了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)作為一個(gè)工具，其有效性是非常值得肯定的。只有充分認(rèn)識(shí)到上述問(wèn)題，才能真正在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，兼顧整體和局部，才能避免審計(jì)內(nèi)容分配失調(diào)。

篇6

1.內(nèi)涵

（1）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)控的科學(xué)性開(kāi)展多層次考評(píng)，得出考評(píng)的結(jié)果，最后綜合出書(shū)面總結(jié)。內(nèi)控評(píng)價(jià)的客體是內(nèi)控規(guī)劃及實(shí)施的科學(xué)性，即是考評(píng)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控是否科學(xué)地確保了企業(yè)自身的運(yùn)營(yíng)合法、規(guī)范以及在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)方面的可靠性等等，進(jìn)而確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)的正?；?，最后達(dá)成企業(yè)最終的發(fā)展目標(biāo)。

（2）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)即是審計(jì)企業(yè)的法律負(fù)責(zé)人在其任期之內(nèi)應(yīng)該承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的實(shí)施情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵作用是要辨析經(jīng)濟(jì)責(zé)任相應(yīng)的承擔(dān)者在任期內(nèi)在職責(zé)崗位里應(yīng)有的責(zé)任，給相關(guān)部門(mén)的考核工作提供數(shù)據(jù)參詳。

2.聯(lián)系和區(qū)別

關(guān)于內(nèi)控評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)兩者之間的聯(lián)系，內(nèi)控評(píng)價(jià)被包含于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，且內(nèi)控評(píng)價(jià)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施有積極的推動(dòng)作用，再者，評(píng)價(jià)的最終結(jié)論還可以展現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)遵循法律法規(guī)、嚴(yán)格監(jiān)管、效率科學(xué)等。然而，關(guān)于兩者之間的區(qū)別則表現(xiàn)為內(nèi)控評(píng)價(jià)需要確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)科學(xué)有效，因而，內(nèi)控評(píng)價(jià)這一工作是企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)等按年度進(jìn)行的。但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是上級(jí)相關(guān)部門(mén)依據(jù)確切的目的確定工作開(kāi)展的時(shí)點(diǎn)。從用途上來(lái)說(shuō)，內(nèi)控評(píng)價(jià)較多地使用在規(guī)避企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、調(diào)整企業(yè)運(yùn)營(yíng)偏差方面；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則較多地判斷職責(zé)且依據(jù)審計(jì)的結(jié)論判斷相應(yīng)的獎(jiǎng)懲方面。

二、關(guān)于內(nèi)控評(píng)價(jià)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中全面運(yùn)用的適宜性

伴隨著內(nèi)控評(píng)價(jià)關(guān)注度的上升，其被使用的頻率也越來(lái)越高，與此相應(yīng)的是內(nèi)控評(píng)價(jià)的快速成長(zhǎng)及其在企業(yè)成長(zhǎng)中作用的突出化。在此背景之下，有更多的審計(jì)工作者把內(nèi)控評(píng)價(jià)當(dāng)做經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵方法進(jìn)而得出了全方面、深層次的審計(jì)結(jié)果。因而，內(nèi)控評(píng)價(jià)呈現(xiàn)出其在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的使用上升勢(shì)態(tài)。文章將從工作內(nèi)容、方式、結(jié)果判定等論述兩者的適宜性，并且論述兩者區(qū)別的作用。

1.工作內(nèi)容的相似程度

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作由經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的可靠合法、企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的制定實(shí)施和企業(yè)監(jiān)管的實(shí)施狀況等三大部門(mén)構(gòu)成。開(kāi)展審計(jì)的過(guò)程應(yīng)注意：以符合法律為前提，按上級(jí)的戰(zhàn)略安排實(shí)施；承擔(dān)企業(yè)相應(yīng)的社會(huì)職責(zé)；“三重一大”活動(dòng)的確定和實(shí)施；領(lǐng)導(dǎo)者在承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任流程里關(guān)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益、社會(huì)收益和環(huán)境收益。內(nèi)控評(píng)價(jià)是環(huán)繞著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部環(huán)境、信息與交流、控制項(xiàng)目、內(nèi)部監(jiān)控等五個(gè)方面，加上內(nèi)控規(guī)范、指引和內(nèi)部制度綜合而成。內(nèi)控評(píng)價(jià)的環(huán)節(jié)著重注意審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等機(jī)構(gòu)部門(mén)實(shí)施的成效。

總的來(lái)說(shuō)，內(nèi)部環(huán)境中的社會(huì)職責(zé)的考評(píng)結(jié)論能夠推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中企業(yè)相應(yīng)人員達(dá)到預(yù)期的社會(huì)收益及環(huán)境收益的審計(jì)工作；企業(yè)文化的考評(píng)結(jié)論則能夠當(dāng)做企業(yè)承擔(dān)起社會(huì)職責(zé)的審計(jì)結(jié)論；戰(zhàn)略成長(zhǎng)的考評(píng)結(jié)論則能夠論證“三重一大”項(xiàng)目的確定和實(shí)施的審計(jì)結(jié)果；而展現(xiàn)一般運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的目標(biāo)確定、風(fēng)險(xiǎn)辨別、剖析、解決措施等的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)價(jià)，及展現(xiàn)管理人員對(duì)內(nèi)部監(jiān)控的力度及科學(xué)性和內(nèi)部控制不足判定工作的內(nèi)部監(jiān)控評(píng)價(jià)也被包含在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對(duì)企業(yè)監(jiān)管的職責(zé)完成情況的業(yè)務(wù)中；毋庸置疑，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的企業(yè)內(nèi)控制度的建立、實(shí)施與協(xié)調(diào)內(nèi)容和內(nèi)控考評(píng)中的對(duì)企業(yè)各種項(xiàng)目的操控手段與環(huán)節(jié)的規(guī)劃科學(xué)性和實(shí)行科學(xué)性展開(kāi)判定和考評(píng)的內(nèi)容協(xié)調(diào)；而信息與交流評(píng)價(jià)所囊括的對(duì)信息采集、綜合和傳送的時(shí)效性、規(guī)范制度的完整性、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性、系統(tǒng)信息的防護(hù)性，及通過(guò)信息系統(tǒng)開(kāi)展內(nèi)控的科學(xué)性等項(xiàng)目都是說(shuō)明了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的可靠、科學(xué)、規(guī)范及符合各方面的要求等。與此同時(shí)，它所得出的數(shù)據(jù)資料也能夠當(dāng)做企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的認(rèn)證材料。從而觀之，內(nèi)控評(píng)價(jià)的內(nèi)容以滲透至經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所需的各個(gè)方面。

2.使用方法協(xié)調(diào)一致

審計(jì)方法亦可被稱為審計(jì)程序，分為總體和具體兩種審計(jì)程序。總體審計(jì)程序由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、操控測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序三部分組成，具體審計(jì)程序則由檢測(cè)、觀摩、質(zhì)詢、函證、重新匯算、重新實(shí)施、剖析程序等七部分組成。在詳細(xì)的審計(jì)方式執(zhí)行中，對(duì)規(guī)模較大、實(shí)施繁瑣的項(xiàng)目還需使用抽樣方法挑選樣本以便在限定時(shí)間內(nèi)結(jié)束審計(jì)工作。在《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》及財(cái)政部的相關(guān)理論中得出內(nèi)控評(píng)價(jià)方式都有：?jiǎn)柧碚{(diào)查法、抽樣選擇法、比較分析法、專題討論法等。綜上所述，內(nèi)控評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)兩者的工作中，使用的方法是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的。

3.審計(jì)責(zé)任判定與內(nèi)控不足判定在實(shí)質(zhì)內(nèi)容上的相似性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是依據(jù)審計(jì)查實(shí)或判定的事件，按照法律法規(guī)對(duì)企業(yè)法定負(fù)責(zé)人相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施的情況作出的科學(xué)合理的評(píng)價(jià)，最為關(guān)鍵的是責(zé)任的判定。而判斷責(zé)任與否的行為特性大致有：與相關(guān)法律及內(nèi)部規(guī)章制度相悖；沒(méi)有遵從民主決策從而給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失；沒(méi)有承擔(dān)或是沒(méi)有完全承擔(dān)崗位范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。致使內(nèi)部控制嚴(yán)重不足的行為特性總體包括：企業(yè)高層作假；變動(dòng)對(duì)外傳送的文件；監(jiān)控及內(nèi)部控制部門(mén)的監(jiān)控流于形式；違背法律法規(guī)；民主決議步驟的不規(guī)整；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)不足之處沒(méi)有被修整；主要的項(xiàng)目缺少機(jī)制或是機(jī)制的整體性缺失；企業(yè)工作人員流失；負(fù)面報(bào)道。由此觀之，致使內(nèi)部控制嚴(yán)重不足之處的動(dòng)作一樣會(huì)致使經(jīng)濟(jì)責(zé)任的生成，兩者歸結(jié)到底是同一的。

4.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)控評(píng)價(jià)的不足互補(bǔ)

在現(xiàn)實(shí)中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般會(huì)有這些不足之處：審計(jì)結(jié)論沒(méi)有被最大化地使用，常被用在對(duì)崗位先前的工作者的工作情況的總結(jié)方面，而對(duì)推動(dòng)企業(yè)制度建立方面無(wú)建設(shè)性的作用；審計(jì)范圍有所限制，注重守法、實(shí)施、清廉執(zhí)政方面，對(duì)企業(yè)深層成長(zhǎng)、規(guī)模質(zhì)量方面甚少涉及；審計(jì)成果的評(píng)價(jià)缺少正規(guī)性或是有效性的指標(biāo)；審計(jì)過(guò)程缺少連貫性，過(guò)于偏重在任期魔氣或是換屆這些時(shí)間段，平常時(shí)間段的監(jiān)管任務(wù)無(wú)法充分完成。然而，企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)有《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》及財(cái)政部作出的解讀等標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)準(zhǔn)則等內(nèi)容都有詳細(xì)的設(shè)定條款，從而讓內(nèi)控評(píng)價(jià)的成果能夠全方面、深層次地說(shuō)明企業(yè)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的整個(gè)流程以及結(jié)果，如此，不僅可以展現(xiàn)出運(yùn)營(yíng)的合法性，而且可以展現(xiàn)出企業(yè)成長(zhǎng)的效率。內(nèi)控評(píng)價(jià)設(shè)定了對(duì)不足之處的調(diào)整等方面的內(nèi)容，從而使評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)有連貫性，對(duì)機(jī)制的建立也有了建設(shè)性的幫助。因而，內(nèi)控評(píng)價(jià)恰如其分地彌補(bǔ)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的不足。內(nèi)控評(píng)價(jià)也有其與生俱來(lái)的不足，其一般而言缺少科學(xué)的監(jiān)控方法，但是，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通常是上級(jí)部門(mén)調(diào)控的，因而可以相應(yīng)地彌補(bǔ)內(nèi)控評(píng)價(jià)的不足。由此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)控評(píng)價(jià)的不足絕大部分是能夠互補(bǔ)的。

三、結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在工作內(nèi)容、使用方法及結(jié)果判定方面高程度的相似性使兩者恰如其分地融合變得簡(jiǎn)單。但是，內(nèi)控評(píng)價(jià)可以推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科學(xué)的實(shí)施，且與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)形成互補(bǔ)。因而，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中全方面地實(shí)施內(nèi)控評(píng)價(jià)對(duì)其的健康成長(zhǎng)具有有力的推動(dòng)作用。

參考文獻(xiàn)：

篇7

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容概括

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是指在信息化網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的現(xiàn)代化社會(huì)中，企業(yè)單位的相關(guān)法定代表人或是相關(guān)的企業(yè)承包人，在任期的特定時(shí)間內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，和對(duì)履行其職能所展開(kāi)的經(jīng)濟(jì)審計(jì)行為。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的根本目的主要在于，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)程中，能夠分清企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任期時(shí)間內(nèi)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并為企業(yè)單位相關(guān)的紀(jì)檢部門(mén)和考核部門(mén)等，提供實(shí)際的經(jīng)濟(jì)參考依據(jù)，以此促進(jìn)企業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效實(shí)施，能夠在一定程度上提高企業(yè)負(fù)責(zé)人的管理能力，并為企業(yè)負(fù)責(zé)人的發(fā)展決策提供相應(yīng)的基礎(chǔ)。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)程中，無(wú)論是對(duì)保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全，還是促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)廉政建設(shè)方面，都具有重要的作用。一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用體現(xiàn)在其能夠?qū)ζ髽I(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)進(jìn)行明確，并提高企業(yè)負(fù)責(zé)人的工作效率，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要對(duì)企業(yè)相關(guān)管理者所在的部門(mén)和相關(guān)的財(cái)政收入和支出進(jìn)行審計(jì)，從而達(dá)到了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況的目的，縮短下任企業(yè)管理者的適應(yīng)時(shí)間。另一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用也體現(xiàn)在其能夠加強(qiáng)對(duì)企業(yè)責(zé)任人和管理者的監(jiān)督，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠有效的使企業(yè)管理者在履行職務(wù)時(shí)，將定性與量性相結(jié)合，由此達(dá)到對(duì)企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核目的。

二、供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性分析

（一）是供電企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的現(xiàn)代化社會(huì)中，企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)審計(jì)是十分重要的，對(duì)于供電企業(yè)而言，供電企業(yè)負(fù)責(zé)人開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)極為必要，主要體現(xiàn)在其是供電企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，部分供電企業(yè)的相關(guān)管理者和負(fù)責(zé)人，為了追求更大的經(jīng)濟(jì)利益，而忽視國(guó)家和企業(yè)的整體利益，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的經(jīng)濟(jì)支出進(jìn)行虛假報(bào)賬，同時(shí)人為的利用自身職務(wù)的便利，調(diào)節(jié)企業(yè)的資金利潤(rùn)，嚴(yán)重限制供電企業(yè)的健康發(fā)展。因此必須要實(shí)施供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以促使供電企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（二）是加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)的重要基礎(chǔ)

供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，責(zé)任審計(jì)不僅是供電企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，同時(shí)也是加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)的重要基礎(chǔ)。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)文化不斷發(fā)展的新時(shí)代下，物質(zhì)生活和經(jīng)濟(jì)的誘惑，在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)負(fù)責(zé)人和管理人員的自律性逐漸下降，中飽私囊的現(xiàn)象日益頻繁。尤其在日常的企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)往來(lái)中，企業(yè)負(fù)責(zé)人為了獲取個(gè)人利益，將企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)以及經(jīng)營(yíng)理念，放到個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益之后，由此極大程度上造成了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，并造成的現(xiàn)象。因此必須要實(shí)施供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)。

三、提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的措施研究

（一）轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作方式

在提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性過(guò)程中，首先要轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作方式，以創(chuàng)新的形式開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，從而達(dá)到提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的目的。就當(dāng)前我國(guó)企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀而言，目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在發(fā)展進(jìn)程中，存在工作方式相對(duì)落后和陳舊的問(wèn)題，因此為了能夠有效提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性， 一方面，要根據(jù)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人干部監(jiān)督管理的需要，采用對(duì)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)輪審制度，對(duì)于任職期滿兩年的負(fù)責(zé)人實(shí)施有計(jì)劃的安排審計(jì)；另一方面，要在審計(jì)工作中，充分的利用與日常審計(jì)工作有關(guān)聯(lián)的工作資料和財(cái)務(wù)成果，以確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（二）加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的突出

在提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性過(guò)程中，不僅要轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作方式，同時(shí)也要加強(qiáng)對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的突出，主要是由于審計(jì)內(nèi)容對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的準(zhǔn)確性具有重要影響。關(guān)于供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的突出體現(xiàn)在，其一，加強(qiáng)對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)，加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人在職務(wù)期間內(nèi)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性與合法性審查，以及對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度建立情況的審查和評(píng)價(jià)等；其二，對(duì)于企業(yè)管理者的主要工作內(nèi)容和成績(jī)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，包括管理者對(duì)供電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和重大經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面的審計(jì)。

（三）明確供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容和目的

明確供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容與審計(jì)目的，是當(dāng)前提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的重要措施之一。供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，要嚴(yán)格管理審計(jì)情況，明確審計(jì)工作的內(nèi)容和目的，審計(jì)的目的并非是為了審計(jì)而審計(jì)，而是通過(guò)對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，提高供電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平，并提高供電企業(yè)的自身內(nèi)控能力，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。在供電企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，只有明確審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)的目的，才能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

（四）完善供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的審計(jì)制度

審計(jì)制度對(duì)于供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展，具有重要的指導(dǎo)意義和導(dǎo)向作用，因此在提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效性措施中，必須要完善供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的審計(jì)制度。一方面，要針對(duì)當(dāng)前供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)審計(jì)中存在的問(wèn)題，相關(guān)部門(mén)要出臺(tái)相應(yīng)的審計(jì)決定執(zhí)行工作管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被審計(jì)的供電企業(yè)單位進(jìn)行嚴(yán)格的考核，并按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；另一方面，要通過(guò)對(duì)供電企業(yè)的審計(jì)制度建立情況，落實(shí)具體的審計(jì)決定單位，并在最終考核中對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核，以此提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性。

四、結(jié)語(yǔ)

供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的研究，不僅是當(dāng)前供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的重要工作目標(biāo)，同時(shí)對(duì)于供電企業(yè)的未來(lái)發(fā)展也具有十分重要的意義。本文關(guān)于如何提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效性研究，首先對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)理論內(nèi)容進(jìn)行了闡述，同時(shí)從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是供電企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求和加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)的基礎(chǔ)兩方面，展開(kāi)對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性分析，最后從轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作方式、加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的突出等方面，研究提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的措施，具有重要的參考價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

二、農(nóng)業(yè)企業(yè)履行CSR的驅(qū)動(dòng)力

Carroll認(rèn)為CSR是社會(huì)在一定時(shí)期對(duì)企業(yè)提出的經(jīng)濟(jì)、法律、道德和慈善的期望之和[1]。CSR具體包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、倫理責(zé)任和慈善責(zé)任四個(gè)方面的內(nèi)容，其中經(jīng)濟(jì)責(zé)任是最基本的責(zé)任，是企業(yè)履行其它三種責(zé)任的基礎(chǔ)，法律責(zé)任次之，倫理責(zé)任處于第三層級(jí)，慈善責(zé)任處于頂層。作為經(jīng)濟(jì)組織，無(wú)異于一般企業(yè)，為了生存和發(fā)展，盈利是農(nóng)業(yè)企業(yè)的主要目標(biāo)。但是，由于目前國(guó)內(nèi)大多數(shù)農(nóng)業(yè)企業(yè)都發(fā)跡于農(nóng)業(yè)，成長(zhǎng)于農(nóng)村，無(wú)論這些企業(yè)當(dāng)前的狀態(tài)（規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍、收入結(jié)構(gòu)、國(guó)際化程度等）怎樣，都始終無(wú)法割裂與農(nóng)業(yè)、農(nóng)村和農(nóng)民的天然聯(lián)系[2]。多數(shù)農(nóng)業(yè)企業(yè)在享受一些額外權(quán)益（例如免稅、優(yōu)惠信貸等）的同時(shí)也被賦予了更多的使命（如農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣、帶動(dòng)農(nóng)戶等），因此很難將農(nóng)業(yè)企業(yè)定位為單純的經(jīng)濟(jì)組織。農(nóng)業(yè)企業(yè)的戰(zhàn)略性和基礎(chǔ)性地位，決定了其在本質(zhì)上是“三農(nóng)”的企業(yè)，農(nóng)業(yè)企業(yè)CSR行為也勢(shì)必打上“三農(nóng)”的烙印，其責(zé)任范疇與“三農(nóng)”息息相關(guān)，比如為農(nóng)民提供就業(yè)崗位，促進(jìn)新農(nóng)村建設(shè)等，“三農(nóng)”責(zé)任成為農(nóng)業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)容的重要組成部分。以Carroll對(duì)CSR內(nèi)涵的界定為基礎(chǔ)，將農(nóng)業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任界定為在給定的時(shí)間內(nèi)，社會(huì)對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)所具有的經(jīng)濟(jì)、法律、倫理、“三農(nóng)”、慈善方面期望的總和。

組織行為學(xué)理論認(rèn)為，動(dòng)機(jī)與行為選擇是對(duì)應(yīng)統(tǒng)一的，任何企業(yè)行為都有其內(nèi)在的目的和動(dòng)機(jī)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展需要的體現(xiàn)。農(nóng)業(yè)企業(yè)履行CSR也不例外，為了滿足企業(yè)不同需求，農(nóng)業(yè)企業(yè)選擇承擔(dān)相應(yīng)的CSR。美國(guó)著名心理學(xué)家Maslow提出個(gè)人需求層次理論模型，認(rèn)為人有生理需要、安全需要、交往需要、自尊需要以及自我實(shí)現(xiàn)五個(gè)層次的需要[3]。美國(guó)耶魯大學(xué)的Alderfer在Maslow的需要層次理念的基礎(chǔ)上，建立一個(gè)與組織情景有關(guān)的人類需求概念，認(rèn)為人們共存在3種核心需要，即生存的需要、相互關(guān)系的需要和成長(zhǎng)發(fā)展的需要[4]。企業(yè)組織是一個(gè)人格化的實(shí)體，企業(yè)目標(biāo)和發(fā)展需求不同，其決策選擇和行為方式也不同。實(shí)際上，農(nóng)業(yè)企業(yè)履行CSR的動(dòng)機(jī)，是企業(yè)滿足不同層次需求的體現(xiàn)。一方面，農(nóng)業(yè)企業(yè)是政府實(shí)施部分農(nóng)村社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策的工具，在這一過(guò)程中，農(nóng)業(yè)企業(yè)積極履行CSR，取得生存和發(fā)展的合法性，并獲得一般企業(yè)所無(wú)法享受的政策福利和政治資源，包括各項(xiàng)優(yōu)惠扶持政策、稀缺信息資源等，同時(shí)也維系、鞏固和強(qiáng)化與政府之間的關(guān)系。農(nóng)業(yè)企業(yè)所獲得的資源正是企業(yè)生存、相互關(guān)系以及成長(zhǎng)發(fā)展所需要，即農(nóng)業(yè)企業(yè)履行CSR受經(jīng)濟(jì)目標(biāo)所驅(qū)動(dòng)。另一方面，大多數(shù)農(nóng)業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者成長(zhǎng)于農(nóng)村，與農(nóng)村社區(qū)存在著傳統(tǒng)的血緣、親緣或地緣關(guān)系，出于回報(bào)鄉(xiāng)土、回饋社會(huì)和實(shí)現(xiàn)個(gè)人價(jià)值等動(dòng)因，農(nóng)業(yè)企業(yè)積極履行CSR以滿足農(nóng)村社區(qū)乃至社會(huì)主要利益相關(guān)者的訴求，比如積極參與社區(qū)的公益事業(yè)、參與慈善捐款等活動(dòng)。因此，可將農(nóng)業(yè)企業(yè)履行CSR的動(dòng)機(jī)歸納為經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)和社會(huì)動(dòng)機(jī)，具體見(jiàn)表1。其中，經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)主要指生存的需要、相互關(guān)系的需要以及成長(zhǎng)發(fā)展的需要，包括追求企業(yè)盈利、保持競(jìng)爭(zhēng)力、獲得社會(huì)的認(rèn)可，樹(shù)立良好的企業(yè)形象等。社會(huì)動(dòng)機(jī)主要指回報(bào)社會(huì)、滿足社會(huì)對(duì)企業(yè)的期望，包括帶領(lǐng)農(nóng)戶致富、慈善捐贈(zèng)等。經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)是農(nóng)業(yè)企業(yè)履行CSR最基本的需求和動(dòng)機(jī)，而社會(huì)動(dòng)機(jī)則是農(nóng)業(yè)企業(yè)近乎于與生俱來(lái)的本能，具有原發(fā)性，與農(nóng)業(yè)企業(yè)誕生的背景及使命有關(guān)。對(duì)于一般企業(yè)而言，社會(huì)動(dòng)機(jī)往往是在經(jīng)濟(jì)需求滿足的基礎(chǔ)上所衍生的需求，而農(nóng)業(yè)企業(yè)則不同，社會(huì)動(dòng)機(jī)與經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)雖不能等量齊觀，但都是農(nóng)業(yè)企業(yè)履行CSR的主導(dǎo)動(dòng)機(jī)，貫穿于農(nóng)業(yè)企業(yè)發(fā)展的始終。

三、農(nóng)業(yè)企業(yè)履行CSR的路徑選擇

1.農(nóng)業(yè)企業(yè)CSR生命周期模型構(gòu)建

20世紀(jì)80年代，Adizes提出了企業(yè)生命周期理論，認(rèn)為企業(yè)同生物一樣都遵從“生命周期”規(guī)律，也經(jīng)歷一個(gè)從生到死、由盛轉(zhuǎn)衰的過(guò)程[5]。一般認(rèn)為，企業(yè)生命周期可分為初創(chuàng)期、成長(zhǎng)期、成熟期和衰退期。其中，在初創(chuàng)期，求得生存與發(fā)展是企業(yè)的首要目標(biāo)，資金投入量大且循環(huán)周期長(zhǎng)，經(jīng)常出現(xiàn)資金短缺等問(wèn)題，不少企業(yè)夭折于該階段；在成長(zhǎng)期，處于該階段的企業(yè)發(fā)展速度較快，初步確立市場(chǎng)地位，在市場(chǎng)上具有一定的競(jìng)爭(zhēng)力，但仍有很大的發(fā)展和提升空間；在成熟期，企業(yè)各方面的發(fā)展處于穩(wěn)定狀態(tài)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與管理風(fēng)險(xiǎn)較小，發(fā)展增速緩慢，但經(jīng)濟(jì)效益仍較好；在衰退期，企業(yè)的發(fā)展遭遇瓶頸，產(chǎn)品市場(chǎng)萎縮，發(fā)展呈負(fù)增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，效益急劇下滑，企業(yè)面臨生存壓力。如果企業(yè)能夠及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略化解企業(yè)危機(jī)，企業(yè)將進(jìn)入蛻變期，實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，反之亦然。受經(jīng)濟(jì)實(shí)力、企業(yè)使命和發(fā)展戰(zhàn)略等因素的制約，企業(yè)履行CSR的行為選擇應(yīng)與其自身所處的發(fā)展階段和動(dòng)機(jī)一致，否則極有可能影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

在初創(chuàng)期，農(nóng)業(yè)企業(yè)的首要目標(biāo)是生存與發(fā)展，處于該時(shí)期的農(nóng)業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)能力較弱，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力較差，企業(yè)盈利較不穩(wěn)定，綜合實(shí)力較弱。為了企業(yè)能夠生存和發(fā)展下去，企業(yè)的重點(diǎn)在于獲得消費(fèi)者的認(rèn)可。因此，農(nóng)業(yè)企業(yè)通過(guò)提供合格的產(chǎn)品或服務(wù)以獲取消費(fèi)者的貨幣投票，從而達(dá)到占有市場(chǎng)份額，確保企業(yè)的生存和發(fā)展。在該階段，農(nóng)業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性動(dòng)機(jī)較為強(qiáng)烈，社會(huì)性動(dòng)機(jī)則不明顯，經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任是農(nóng)業(yè)企業(yè)的核心責(zé)任和關(guān)鍵行為。此外，農(nóng)業(yè)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)特性決定了其大部分資源依賴于農(nóng)村，農(nóng)業(yè)企業(yè)有意無(wú)意地承擔(dān)部分“三農(nóng)”責(zé)任，比如為農(nóng)民提供就業(yè)崗位等。處于該時(shí)期的農(nóng)業(yè)企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任的認(rèn)知不強(qiáng)，CSR意識(shí)較單薄，企業(yè)所關(guān)注的利益相關(guān)者以及履行責(zé)任的范圍相對(duì)狹隘。

隨著農(nóng)業(yè)企業(yè)的成長(zhǎng)和盈利，企業(yè)進(jìn)入了成長(zhǎng)期，企業(yè)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，生產(chǎn)能力不斷提升，銷售收入出現(xiàn)大幅增長(zhǎng)，農(nóng)業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力大大增強(qiáng)。此時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的管理和運(yùn)營(yíng)也日趨成熟，企業(yè)的決策方式和發(fā)展目標(biāo)發(fā)生顯著變化，農(nóng)業(yè)企業(yè)開(kāi)始關(guān)注企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，越來(lái)越關(guān)注產(chǎn)品的質(zhì)量安全以及企業(yè)的形象和聲譽(yù)，關(guān)注的焦點(diǎn)也從內(nèi)部管理逐漸向外部環(huán)境轉(zhuǎn)移。農(nóng)業(yè)企業(yè)的需求出現(xiàn)升級(jí)，經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)仍是關(guān)鍵，但是社會(huì)動(dòng)機(jī)開(kāi)始變得清晰和強(qiáng)烈。農(nóng)業(yè)企業(yè)作為社會(huì)構(gòu)成的重要組成部分，在融入社會(huì)的過(guò)程中，既有企?I發(fā)展和成長(zhǎng)的需要，也有獲得社會(huì)認(rèn)可和尊重的訴求。因此，農(nóng)業(yè)企業(yè)遵守社會(huì)道德標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，遵循社會(huì)的價(jià)值觀、農(nóng)村的信任結(jié)構(gòu)以及慣例。倫理責(zé)任成為農(nóng)業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任行為的重要構(gòu)成。此外，農(nóng)村社區(qū)資源非常豐富，既有自然資源，也有社會(huì)資源；既有有形資源，也有無(wú)形資源。農(nóng)業(yè)企業(yè)大多數(shù)的生產(chǎn)資源能夠通過(guò)社區(qū)和自然環(huán)境獲得，不但可以從農(nóng)村獲得所需的生產(chǎn)資料，也能夠吸納農(nóng)民成為股東或是員工，社區(qū)居民也是農(nóng)業(yè)企業(yè)產(chǎn)品的消費(fèi)者或是潛在的消費(fèi)者。隨著農(nóng)業(yè)企業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，與農(nóng)民的互動(dòng)需求增強(qiáng)，農(nóng)業(yè)企業(yè)對(duì)“三農(nóng)”的原發(fā)性情結(jié)被激發(fā)，積極投資社區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、支持社區(qū)的教育事業(yè)、參與社區(qū)的公益慈善捐款等活動(dòng)。中國(guó)人的社會(huì)是一種“差序格局”，這種格局“好像把一塊石頭丟在水面上所發(fā)生的一圈圈推出去的波紋，每個(gè)人都是社會(huì)影響所推出去的圈子的中心”，“一圈圈推出去，愈推愈遠(yuǎn)，也愈推愈薄”，“差序格局”存在于血緣和親緣關(guān)系中，也存在于地緣關(guān)系中[6]。同樣地，個(gè)體的差序格局被延伸到組織結(jié)構(gòu)中，農(nóng)業(yè)企業(yè)承擔(dān)的“三農(nóng)”責(zé)任也呈現(xiàn)差序格局的特點(diǎn)，以所在的農(nóng)村社區(qū)為中心，逐步向社會(huì)延伸。此階段，農(nóng)業(yè)企業(yè)的能力仍有限，對(duì)“三農(nóng)”承擔(dān)的責(zé)任僅局限于所在社區(qū)。

進(jìn)入成熟期，農(nóng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展基本處于穩(wěn)定的狀態(tài)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與管理風(fēng)險(xiǎn)大幅降低，企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力較強(qiáng)，企業(yè)整體效益較好，但企業(yè)的發(fā)展增速放緩。此時(shí)，農(nóng)業(yè)企業(yè)的決策和管理日趨成熟，發(fā)展目標(biāo)也變得復(fù)雜，不再單純的追求經(jīng)濟(jì)利益，也積極參與社會(huì)問(wèn)題的解決以回饋社會(huì)。在該階段，農(nóng)業(yè)企業(yè)為社會(huì)提供更多的就業(yè)崗位，尤其是為農(nóng)村剩余勞動(dòng)力提供就業(yè)機(jī)會(huì)，投資農(nóng)村社區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，支持教育事業(yè)，參與社會(huì)的慈善公益事業(yè)等。其“三農(nóng)”責(zé)任從所在社區(qū)擴(kuò)展至周邊的農(nóng)村、甚至更大的范圍，如果說(shuō)成長(zhǎng)期承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任是局部的，那么該階段履行的社會(huì)責(zé)任則是全面的。在此階段企業(yè)的經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)弱化，社會(huì)性動(dòng)機(jī)明顯增強(qiáng)。

隨著企業(yè)發(fā)展增速的放緩，農(nóng)業(yè)企業(yè)的市場(chǎng)份額開(kāi)始出現(xiàn)萎縮的跡象，利潤(rùn)空間變得越來(lái)越小，企業(yè)進(jìn)入衰退期。為了避免企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的進(jìn)一步惡化，此時(shí)農(nóng)業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)較為強(qiáng)烈，開(kāi)始出現(xiàn)戰(zhàn)略上的調(diào)整，尋找新的發(fā)展方向，以謀求企業(yè)的蛻變，農(nóng)業(yè)企業(yè)進(jìn)入新的生命周期，經(jīng)濟(jì)責(zé)任是農(nóng)業(yè)企業(yè)的重中之重，農(nóng)業(yè)企業(yè)的需求和動(dòng)機(jī)與初創(chuàng)期相似，經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任成了該時(shí)期農(nóng)業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的重點(diǎn)內(nèi)容。

根據(jù)上述的分析可知，在不同的發(fā)展階段，企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)方向、成長(zhǎng)動(dòng)力、需求以及能力呈現(xiàn)不同特點(diǎn)，農(nóng)業(yè)企業(yè)履行CSR的行為選擇也不盡相同。故此，根據(jù)企業(yè)在不同發(fā)展階段的特點(diǎn)及需求，構(gòu)建基于動(dòng)機(jī)、生命周期、路徑選擇三維度的農(nóng)業(yè)企業(yè)CSR生命周期模型（如圖1）。

從圖1可以看出：（1）在初創(chuàng)期，農(nóng)業(yè)企業(yè)的動(dòng)機(jī)較為簡(jiǎn)單，以經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)為主，社會(huì)動(dòng)機(jī)表現(xiàn)不明顯，企業(yè)的主要目標(biāo)是獲得經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)和社會(huì)的認(rèn)可，尤其是消費(fèi)者的認(rèn)可，因此，在該階段，經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任是農(nóng)業(yè)企業(yè)最基本和最核心的責(zé)任；（2）隨著農(nóng)業(yè)企業(yè)的成長(zhǎng)并盈利，在成長(zhǎng)期，社會(huì)動(dòng)機(jī)逐步成為驅(qū)動(dòng)農(nóng)業(yè)企業(yè)行為的主導(dǎo)力量，無(wú)論是出于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的考慮，抑或是出于“三農(nóng)”的情結(jié)，農(nóng)業(yè)企業(yè)在承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步履行倫理責(zé)任、小“三農(nóng)責(zé)任”和戰(zhàn)略性慈善責(zé)任；（3）農(nóng)業(yè)企業(yè)發(fā)展到一定時(shí)期和規(guī)模后，處于較為穩(wěn)定的成熟期，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策發(fā)展變化，社會(huì)動(dòng)機(jī)占據(jù)主導(dǎo)地位，為了回饋社會(huì)、滿足社會(huì)的期望，農(nóng)業(yè)企業(yè)進(jìn)一步履行慈善責(zé)任和大“三農(nóng)”責(zé)任。

2.農(nóng)業(yè)企業(yè)履行CSR的路徑選擇模式

根據(jù)農(nóng)業(yè)企業(yè)CSR生命周期模型，歸納提煉出農(nóng)業(yè)企業(yè)在不同發(fā)展階段履行CSR的行為模式，分別為基礎(chǔ)模式、戰(zhàn)略模式和企業(yè)公民參與模式。

基礎(chǔ)模式主要履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任，是農(nóng)業(yè)企業(yè)履行CSR的初級(jí)模式，所涵蓋的內(nèi)容是農(nóng)業(yè)企業(yè)最基本的責(zé)任，基礎(chǔ)模式的履行是農(nóng)業(yè)企業(yè)生存的保障，是企業(yè)取得合法性的前提，對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的要求不高，幾乎所有發(fā)展階段的企業(yè)都具備履行的能力，適合所有規(guī)模和類型的企業(yè)，尤其適合處于初創(chuàng)期和小規(guī)模的企業(yè)。

戰(zhàn)略模式主要履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、倫理責(zé)任、戰(zhàn)略性慈善責(zé)任和小“三農(nóng)”責(zé)任。在戰(zhàn)略模式中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任仍是農(nóng)業(yè)企業(yè)的基本責(zé)任，而倫理責(zé)任、“三農(nóng)責(zé)任”、慈善責(zé)任的履行范圍和強(qiáng)度則與農(nóng)業(yè)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和“三農(nóng)”情結(jié)密切相關(guān)，除了遵紀(jì)守法，誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，為消費(fèi)者提供合格的產(chǎn)品或服務(wù)外，發(fā)揮產(chǎn)業(yè)輻射功能，為農(nóng)民提供就業(yè)崗位、帶動(dòng)農(nóng)戶增收、參與農(nóng)村社區(qū)慈善活動(dòng)等是戰(zhàn)略模式的主要內(nèi)容，履行的內(nèi)容、范圍、對(duì)象更為廣泛，因此，選擇戰(zhàn)略模式的企業(yè)不僅要具有較好的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，同時(shí)需具備良好的組織管理能力，這一模式通常適合于處于成長(zhǎng)期和成熟期的企業(yè)。

篇9

近年來(lái)，以低能耗、低污染、低排放為標(biāo)志，旨在通過(guò)技術(shù)和制度創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和人類可持續(xù)發(fā)展的“低碳經(jīng)濟(jì)”新模式逐漸成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。歐盟、日本、美國(guó)等已先行一步，積極開(kāi)發(fā)可再生能源和清潔技術(shù)，出臺(tái)各項(xiàng)政策，大幅度削減溫室氣體排放量和化石能源消費(fèi)量。與上述發(fā)達(dá)地區(qū)相比，我國(guó)單位GDP能耗是日本的7倍、美國(guó)的6倍、印度的2．8倍，單位GDP污染排放量是發(fā)達(dá)國(guó)家平均水平的十幾倍，勞動(dòng)生產(chǎn)率卻是他們的幾十分之一。中國(guó)人均GDP在400～1000美元時(shí)出現(xiàn)了發(fā)達(dá)國(guó)家人均GDP3000～10000美元期間出現(xiàn)的嚴(yán)重污染。我國(guó)的企業(yè)能源消費(fèi)更是處于“高碳消耗”狀態(tài)，加上中國(guó)的化石能源占總能源數(shù)量的92％，其中煤炭要占68％，電力生產(chǎn)中的78％依賴燃煤發(fā)電，而能源、汽車、鋼鐵、交通、化工、建材等六大高耗能產(chǎn)業(yè)的加速發(fā)展，就使得中國(guó)成為“高碳經(jīng)濟(jì)”的典型代表。隨著我國(guó)工業(yè)化的高速發(fā)展，碳排放量必然增加，企業(yè)和國(guó)家面臨生態(tài)變化與全球低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的巨大挑戰(zhàn)，因此，在我國(guó)加速發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)是扭轉(zhuǎn)環(huán)境惡化趨勢(shì)、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展、參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的內(nèi)在要求。

嚴(yán)峻的環(huán)境問(wèn)題促使中國(guó)的環(huán)境保護(hù)上升到一個(gè)前所未有的高度，已成為全社會(huì)的共識(shí)。因此，企業(yè)必須在社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的前提下采取企業(yè)社會(huì)責(zé)任戰(zhàn)略，以滿足相應(yīng)的社會(huì)需求。一方面，企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任是為了獲取相對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手較為有利的地位與發(fā)展?jié)撃埽鶕?jù)環(huán)境變化和自身能力對(duì)資源運(yùn)用做出全局性、策略性的規(guī)劃，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)在符合低碳經(jīng)濟(jì)要求的前提下追求長(zhǎng)期價(jià)值最大化的目標(biāo)。另一方面，在由傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)模式向低碳經(jīng)濟(jì)模式轉(zhuǎn)變的過(guò)程中，市場(chǎng)調(diào)節(jié)和政府干預(yù)在解決環(huán)境資源問(wèn)題上都存在著各自的缺陷。而企業(yè)社會(huì)責(zé)任是市場(chǎng)調(diào)節(jié)和政府干預(yù)以外的第三種力量，由于其具有一定的自律作用、廣泛滲透作用和持久激勵(lì)作用，從而使其在解決企業(yè)的外部性、推進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面具有獨(dú)特的效果。因此，企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主導(dǎo)力量、發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的主體履行相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任是低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)。

二、低碳經(jīng)濟(jì)視角下企業(yè)社會(huì)責(zé)任的界定

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指企業(yè)生產(chǎn)社會(huì)需要的商品或服務(wù)，并以社會(huì)可接受的公平的價(jià)格銷售出去，獲得經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。低碳經(jīng)濟(jì)要求企業(yè)在追求經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)也要把環(huán)境效益擺在重要的位置，因此，低碳經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不能只是追求利潤(rùn)的多少，同時(shí)也要考慮企業(yè)的投入、產(chǎn)出對(duì)環(huán)境的影響，注重經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與環(huán)境、能源的平衡，生產(chǎn)符合低碳經(jīng)濟(jì)的消費(fèi)品，對(duì)消費(fèi)者、供應(yīng)商、環(huán)境負(fù)責(zé)。并且它可以通過(guò)履行應(yīng)有的企業(yè)社會(huì)責(zé)任，生產(chǎn)低碳產(chǎn)品，不斷提高企業(yè)的社會(huì)形象，營(yíng)造良好的工作環(huán)境，減少運(yùn)作成本，增加企業(yè)的盈利，同時(shí)增強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力，為企業(yè)適應(yīng)新型的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式提供經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

2.法律責(zé)任

法律責(zé)任是指企業(yè)遵守法律，按照規(guī)定的游戲規(guī)則運(yùn)行。在Carroll（1991）提出的企業(yè)社會(huì)責(zé)任金字塔說(shuō)中他指出“遵紀(jì)守法”是企業(yè)的第二個(gè)社會(huì)責(zé)任，經(jīng)濟(jì)和法律都是基本的社會(huì)責(zé)任或者說(shuō)是必須履行的責(zé)任。由于社會(huì)是一個(gè)利益息息相關(guān)、相互依存的共同體，企業(yè)作為“社會(huì)公民”的一員，在社會(huì)面臨氣候變化的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)的當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)有責(zé)任遵循國(guó)家有關(guān)保護(hù)環(huán)境、合理使用資源的法律和行政法規(guī)，嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行低碳生產(chǎn)，為社會(huì)提供符合要求的低碳安全產(chǎn)品。

3.生態(tài)責(zé)任

低碳經(jīng)濟(jì)的實(shí)質(zhì)是通過(guò)能源高效利用、清潔能源開(kāi)發(fā)等進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和制度的創(chuàng)新，最終解決環(huán)境和人類社會(huì)的利益沖突，保證社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。然而，在當(dāng)今世界社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展卻面臨著嚴(yán)重的威脅，隨著全球人口和能源需求的不斷擴(kuò)大，能源的使用帶來(lái)的環(huán)境問(wèn)題及其危害不斷為人們所認(rèn)識(shí)。在此背景下，企業(yè)作為低碳經(jīng)濟(jì)的履行者和被影響者必須承擔(dān)相應(yīng)的生態(tài)責(zé)任，通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新、新能源開(kāi)發(fā)等手段盡可能減少煤炭、石油等高碳能源消耗，減少溫室氣體排放，保護(hù)生態(tài)環(huán)境。

4.道德責(zé)任

道德責(zé)任包含那些顧客、員工、股東、社區(qū)認(rèn)為是公平、公正的東西，或者符合尊重(或保護(hù))利益相關(guān)者道德權(quán)益的規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、期望等。道德責(zé)任包括所有沒(méi)有法律依據(jù)但是被社會(huì)支持的規(guī)范。低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是一個(gè)長(zhǎng)期而艱難的過(guò)程，在發(fā)展初期其要求可能與企業(yè)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)產(chǎn)生矛盾，而企業(yè)對(duì)有關(guān)規(guī)定的履行只是最底層的轉(zhuǎn)變，而道德觀念在對(duì)企業(yè)行為的指導(dǎo)上發(fā)揮著更重要的作用。因此，企業(yè)在履行最低層面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任之外，同時(shí)應(yīng)該關(guān)注期望層面的道德責(zé)任，自覺(jué)研發(fā)和推廣低碳能源技術(shù)并在此過(guò)程中保證利益相關(guān)者的道德權(quán)益，保證將企業(yè)效益與社會(huì)效益相結(jié)合。

三、低碳經(jīng)濟(jì)下企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的現(xiàn)狀

1.缺乏理念支持

目前我國(guó)企業(yè)在環(huán)境責(zé)任承擔(dān)方面，無(wú)論是在觀念上還是在實(shí)踐行動(dòng)上，仍處在被動(dòng)狀態(tài)，經(jīng)常是迫于政府環(huán)境法規(guī)、社會(huì)輿論以及產(chǎn)業(yè)鏈合作方壓力才考慮承擔(dān)企業(yè)責(zé)任的問(wèn)題。主要原因是企業(yè)沒(méi)有處理好經(jīng)濟(jì)利益與承擔(dān)企業(yè)責(zé)任的沖突，多數(shù)企業(yè)更傾向于追求短期利潤(rùn)最大化而不是長(zhǎng)期利潤(rùn)，因而不愿自覺(jué)承擔(dān)環(huán)境責(zé)任。

2.模式轉(zhuǎn)變緩慢

傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)模式是一種“資源―產(chǎn)品―污染排放”所構(gòu)成的物質(zhì)單向流動(dòng)的線性經(jīng)濟(jì),在這種模式中，企業(yè)為了獲得經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)越來(lái)越高強(qiáng)度把地球上的物質(zhì)和能源開(kāi)采出來(lái),在生產(chǎn)加工和消費(fèi)過(guò)程中又把污染和廢物大量地排放到環(huán)境中去,對(duì)資源的利用常常是粗放的和一次性的,通過(guò)把資源持續(xù)不斷地變成廢物來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的數(shù)量型增長(zhǎng),導(dǎo)致了許多自然資源的短缺與枯竭,釀成災(zāi)難性環(huán)境污染后果。

3.法律、法規(guī)不健全

強(qiáng)制企業(yè)承擔(dān)低碳經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的法規(guī)政策不是很完善，企業(yè)在執(zhí)行過(guò)程中容易鉆空子。同時(shí)，消費(fèi)者和其他利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)行為的監(jiān)督微乎其微，許多利益相關(guān)者認(rèn)為企業(yè)社會(huì)責(zé)任的承擔(dān)與執(zhí)行與自己無(wú)關(guān)，社會(huì)上這一觀念的缺失使企業(yè)更容易逃避來(lái)自道義上的譴責(zé)而忽視自身應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任。

四、低碳經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的對(duì)策

1.強(qiáng)化企業(yè)社會(huì)責(zé)任理念

強(qiáng)化企業(yè)社會(huì)責(zé)任理念使其成為企業(yè)文化的一部分。目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)仍然是將企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念停留在追求公司利潤(rùn)最大化的認(rèn)識(shí)上，忽視了低碳經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的重要性。因此，企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化更新觀念。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)具備可持續(xù)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)觀念，將低碳責(zé)任意識(shí)貫徹落實(shí)到企業(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié)。其次，企業(yè)有責(zé)任使員工認(rèn)識(shí)到低碳經(jīng)濟(jì)的重要性，改變企業(yè)承擔(dān)低碳企業(yè)責(zé)任與我無(wú)關(guān)的錯(cuò)誤觀念，提高全體員工的責(zé)任意識(shí)和擔(dān)負(fù)相應(yīng)責(zé)任的能力，并將員工的低碳責(zé)任意識(shí)及行為作為考核員工績(jī)效的一個(gè)指標(biāo)。從而使企業(yè)在各個(gè)層面為低碳責(zé)任的承擔(dān)奠定基礎(chǔ)。

2.創(chuàng)立低碳營(yíng)銷模式

環(huán)境惡化、氣候反常、全球性流行性疾病頻發(fā)等關(guān)乎人類發(fā)展的問(wèn)題使人們意識(shí)到環(huán)境保護(hù)與自己的切身利益密切相關(guān)，于是低碳經(jīng)濟(jì)逐步成為人們經(jīng)濟(jì)生活的主題。隨著消費(fèi)者環(huán)保意識(shí)的提升，其消費(fèi)行為也正在逐漸過(guò)渡到“低碳消費(fèi)”的模式，消費(fèi)者對(duì)低碳產(chǎn)品的訴求越來(lái)越多。因此，企業(yè)由傳統(tǒng)的營(yíng)銷模式向低碳營(yíng)銷模式轉(zhuǎn)換具備了轉(zhuǎn)換基礎(chǔ)，同時(shí)也是企業(yè)適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的基本需要。在新?tīng)I(yíng)銷模式下，首先，企業(yè)建立以社會(huì)可持續(xù)發(fā)展為導(dǎo)向的企業(yè)營(yíng)銷觀念，從關(guān)注“客戶需求”轉(zhuǎn)換到“客戶合理需求”挖掘和滿足客戶的“合理需求”，削減甚至放棄客戶的“非合理需求”。其次，在營(yíng)銷內(nèi)容方面，要改造高談產(chǎn)品為低碳產(chǎn)品，改造高碳服務(wù)為低碳服務(wù)。再者，在營(yíng)銷方式方面，企業(yè)根據(jù)自身特點(diǎn)可以選擇辦公無(wú)紙化，生產(chǎn)彈性化，銷售網(wǎng)絡(luò)化，產(chǎn)品可循環(huán)利用的方式，盡最大可能的減少碳排放和碳污染。

3.建立企業(yè)社會(huì)責(zé)任監(jiān)管和信息披露制度

目前，我國(guó)許多企業(yè)進(jìn)行低碳經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)只是單純的關(guān)注低碳新產(chǎn)品、新設(shè)備、新工藝的等硬件創(chuàng)新，而忽視了注入企業(yè)碳排放的評(píng)估、監(jiān)測(cè)體系的建設(shè)，這使得企業(yè)在承擔(dān)責(zé)任時(shí)缺乏一定的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管和評(píng)價(jià)機(jī)制，而良好的企業(yè)內(nèi)部控制管理是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的良好保證。因此，企業(yè)可以通過(guò)設(shè)立專門(mén)的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)低碳經(jīng)濟(jì)下企業(yè)社會(huì)責(zé)任實(shí)施戰(zhàn)略，除保證資源的合理分配和技術(shù)的合理利用外，這些部門(mén)也應(yīng)建立有效的評(píng)價(jià)機(jī)制，利用適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)來(lái)評(píng)價(jià)公司決策是否對(duì)環(huán)境有較大影響,新建項(xiàng)目是否是低碳排放的，并負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)決策和生產(chǎn)是不是嚴(yán)格按照企業(yè)制定的低碳標(biāo)準(zhǔn)和環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的。

參考文獻(xiàn)：

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[2]宋煜,企業(yè)社會(huì)責(zé)任的理論思考與實(shí)踐管理[J]. 江西社會(huì)科學(xué),2011,(2)

[3]洪旭,楊錫懷. 企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究綜述[J]. 中國(guó)商貿(mào),2011,(12)

篇10

20世紀(jì)70年代開(kāi)始的企業(yè)環(huán)境責(zé)任運(yùn)動(dòng)，在全球內(nèi)方興未艾，學(xué)界和實(shí)務(wù)界的研究與探索都取得了一定成果，英國(guó)標(biāo)準(zhǔn)協(xié)會(huì)制定BS7750環(huán)境管理體系，美國(guó)環(huán)境責(zé)任經(jīng)濟(jì)聯(lián)盟提出公司環(huán)境報(bào)告CERES原則，中國(guó)環(huán)保部《上市公司環(huán)境信息披露指南》。但是，對(duì)企業(yè)環(huán)境責(zé)任評(píng)價(jià)的探索與應(yīng)用卻未引起足夠的重視。國(guó)內(nèi)為數(shù)不多的企業(yè)環(huán)境責(zé)任評(píng)價(jià)的研究成果往往混淆了企業(yè)責(zé)任與社會(huì)責(zé)任[1]；或者缺乏定量指標(biāo)提取與環(huán)境績(jī)效考察[2]，還不能準(zhǔn)確、清晰地反映企業(yè)環(huán)境責(zé)任之義。我們認(rèn)為，在福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角下界定企業(yè)環(huán)境責(zé)任，將之與企業(yè)對(duì)環(huán)境資源的配置行為及其社會(huì)福利效應(yīng)聯(lián)系起來(lái)[3]，提煉企業(yè)環(huán)境責(zé)任行為績(jī)效指標(biāo)是一個(gè)可行的探索方向。工業(yè)企業(yè)是我國(guó)環(huán)境污染的主要源頭之一，因此，本文基于以環(huán)境資源配置為核心的福利經(jīng)濟(jì)學(xué)視角，研究工業(yè)企業(yè)環(huán)境責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建，并尋求應(yīng)用性驗(yàn)證，力求有所建樹(shù)。

1 工業(yè)企業(yè)環(huán)境責(zé)任的涵義與識(shí)別

傳統(tǒng)觀點(diǎn)將工業(yè)企業(yè)的環(huán)境責(zé)任籠統(tǒng)地理解為“工業(yè)企業(yè)節(jié)能減排、保護(hù)環(huán)境的責(zé)任或義務(wù)”，包括環(huán)境法律責(zé)任與環(huán)境道德責(zé)任。這種倫理學(xué)或社會(huì)學(xué)意義上的責(zé)任認(rèn)知不利于對(duì)工業(yè)企業(yè)的環(huán)境行為效應(yīng)做出綜合評(píng)價(jià)。

在工業(yè)文明時(shí)代，我們將生態(tài)環(huán)境視為一種稀缺經(jīng)濟(jì)資源[4]，從環(huán)境資源配置與使用關(guān)系社會(huì)福利動(dòng)態(tài)增減的視角下，認(rèn)識(shí)與測(cè)度工業(yè)企業(yè)環(huán)境責(zé)任行為。工業(yè)企業(yè)環(huán)境責(zé)任是指工業(yè)企業(yè)優(yōu)化環(huán)境資源（如碳排放權(quán)）配置，在綜合平衡工業(yè)財(cái)富與生態(tài)財(cái)富增減意義上，推進(jìn)社會(huì)總福利水平提升的行為責(zé)任。[5]

工業(yè)企業(yè)的環(huán)境責(zé)任在本質(zhì)上講并非“不排污”或“少排污”的責(zé)任，而是“更經(jīng)濟(jì)地使用環(huán)境資源”的責(zé)任。工業(yè)企業(yè)創(chuàng)造物質(zhì)財(cái)富除了資本、勞動(dòng)等要素投入外，也離不開(kāi)一定的自然資源消耗和工業(yè)排污。由此，工業(yè)企業(yè)除了要承擔(dān)雇員責(zé)任、股東責(zé)任，也要承擔(dān)環(huán)境責(zé)任。工業(yè)企業(yè)環(huán)境責(zé)任不完全等同于“節(jié)能增效”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，更應(yīng)是避免“違反環(huán)保法規(guī)”、“不計(jì)成本排污”的社會(huì)責(zé)任。工業(yè)企業(yè)環(huán)境責(zé)任是一種由社會(huì)或政府主導(dǎo)的“激勵(lì)與約束工業(yè)企業(yè)，使之追求生態(tài)效益和經(jīng)濟(jì)效益融合”的公眾利益訴求。[6]

工業(yè)企業(yè)的環(huán)境責(zé)任具體落實(shí)為五大責(zé)任。第一，遵守環(huán)保法規(guī)的責(zé)任，這是一種義務(wù)性、強(qiáng)制性的環(huán)境責(zé)任，也是最基本的責(zé)任。如，工業(yè)企業(yè)要自覺(jué)遵守《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》，防治環(huán)境污染和其他公害，若違法將承受法律責(zé)任，2013年10月環(huán)保部公布了72家環(huán)境違法企業(yè)名單。第二，繳納排污稅費(fèi)或接受環(huán)境管制的責(zé)任，這也是一種被動(dòng)性、強(qiáng)制性的環(huán)境責(zé)任。如，工業(yè)企業(yè)排放污染物超過(guò)法定排放標(biāo)準(zhǔn)，依照國(guó)家規(guī)定繳納超標(biāo)準(zhǔn)排污費(fèi)，并負(fù)責(zé)治理；造成環(huán)境污染危害的，有責(zé)任排除危害，賠償損失。第三，節(jié)能減排，降低環(huán)境成本的責(zé)任，這是一種具有市場(chǎng)激勵(lì)性質(zhì)的主動(dòng)性、自愿性責(zé)任。如工業(yè)企業(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，進(jìn)行清潔生產(chǎn)可以降低能耗成本和治污成本，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。第四，打造低碳或綠色品牌，多行環(huán)保慈善行為的責(zé)任，這也是一種具有市場(chǎng)回報(bào)激勵(lì)的自我責(zé)任。有研究表明，某些汽車制造企業(yè)的環(huán)保責(zé)任履行明顯增進(jìn)了品牌效應(yīng)。第五，在特定條件下，工業(yè)企業(yè)參與“環(huán)保技術(shù)成果”或“環(huán)境權(quán)利”交易的責(zé)任。比如在某地區(qū)碳排放權(quán)市場(chǎng)中，工業(yè)企業(yè)積極參與“碳排放權(quán)”開(kāi)放易，遵守交易規(guī)則，促進(jìn)環(huán)境權(quán)利的最優(yōu)化配置與使用。[7]

篇11

⑵公司考核組召開(kāi)第一次會(huì)議對(duì)方案第1稿進(jìn)行討論，修正、完善，提交生產(chǎn)單位要求限期反饋。

⑶對(duì)各生產(chǎn)單位上報(bào)的反饋情況進(jìn)行整理，考核組召開(kāi)第二次會(huì)議對(duì)反饋情況逐條討論，提出考核組建議，擬訂完成考核方案第2稿，提交公司領(lǐng)導(dǎo)。

⑷根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)修改完成考核方案第3稿，再提交各生產(chǎn)單位。

⑸公司領(lǐng)導(dǎo)與各單位當(dāng)面溝通，協(xié)調(diào)，促成達(dá)成一致意見(jiàn)，考核方案定稿，文件下發(fā)。

第⑴⑶屬于統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的收集階段，其主要工作量就是整理、收集、匯總上一年度所有生產(chǎn)相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，如產(chǎn)量、消耗、成本、質(zhì)量等及生產(chǎn)關(guān)鍵時(shí)間段的其它相關(guān)工藝設(shè)備等詳細(xì)數(shù)據(jù)，對(duì)生產(chǎn)狀況異常數(shù)據(jù)要進(jìn)行必要的篩選、剔除，最后保留下來(lái)的就是正常生產(chǎn)狀況下加權(quán)平均數(shù)據(jù)，初步擬定年度考核指標(biāo)。

第⑵⑷屬于統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的分析、表述階段，對(duì)主要物耗、成本指標(biāo)一一進(jìn)行討論，初定指標(biāo)為什么取這個(gè)值，取這個(gè)值的依據(jù)是什么，新一年的生產(chǎn)工藝有沒(méi)有大的調(diào)整，有無(wú)必要進(jìn)行指標(biāo)補(bǔ)充等，有些生產(chǎn)數(shù)據(jù)表面看起來(lái)正常，一但結(jié)合生產(chǎn)調(diào)度記錄進(jìn)行深入分析的話就會(huì)發(fā)現(xiàn)有紕漏，對(duì)這類特殊數(shù)據(jù)一般要參考最近三年甚至五年的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行深層的分析處理。這個(gè)階段還有一項(xiàng)重要工作就是對(duì)指標(biāo)合理性及單項(xiàng)獎(jiǎng)扣分?jǐn)?shù)的測(cè)算、分析，如果生產(chǎn)單位完成指標(biāo)獎(jiǎng)勵(lì)多少，未完成應(yīng)如何扣罰，是否需要設(shè)置獎(jiǎng)勵(lì)或扣罰的底線等，形成初步文稿提交公司領(lǐng)導(dǎo)。

第⑸屬于統(tǒng)計(jì)的解釋數(shù)據(jù)階段，這時(shí)考核方案已基本定稿，主要關(guān)鍵的指標(biāo)不會(huì)再做大的調(diào)整，按考核流程來(lái)講應(yīng)該是公司領(lǐng)導(dǎo)去生產(chǎn)單位溝通，協(xié)調(diào)，促成達(dá)成一致意見(jiàn)，實(shí)質(zhì)上是去各生產(chǎn)單位對(duì)考核指標(biāo)進(jìn)行宣布，對(duì)主要關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行必要的解釋。考核指標(biāo)年年縮緊是大勢(shì)所趨，生產(chǎn)單位肯定有意見(jiàn)，公司領(lǐng)導(dǎo)就從公司財(cái)務(wù)總體預(yù)算及上級(jí)部門(mén)對(duì)我公司下達(dá)指標(biāo)這一角度進(jìn)行解釋，企業(yè)必須前進(jìn)、要有效益，大家不要只看到局部利益，企業(yè)這條大河有水，車間這條小河才能不干涸，大家一起努力要干的比去年好，這就樣新一年度考核方案終于定稿下文。

2統(tǒng)計(jì)學(xué)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核實(shí)施過(guò)程中應(yīng)用

公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任制紅頭文件一下發(fā)，下面各部門(mén)就要嚴(yán)格執(zhí)行。公司設(shè)有專門(mén)的考核工作組負(fù)責(zé)具體實(shí)施。經(jīng)濟(jì)責(zé)任制具休考核實(shí)施過(guò)程前后歷經(jīng)20天左右，每月的考核具體實(shí)施過(guò)程大概可分以下幾個(gè)階段：

1-6日，公司考核組對(duì)各單位上報(bào)生產(chǎn)、安環(huán)、質(zhì)量等考核原始材料進(jìn)行統(tǒng)計(jì)整理、歸集、初步校審，同時(shí)通過(guò)內(nèi)網(wǎng)轉(zhuǎn)發(fā)各相關(guān)單位；

7-9日，形成各單位預(yù)考核信息統(tǒng)計(jì)表，通過(guò)企業(yè)內(nèi)網(wǎng)上傳至被考核單位，要求各單位對(duì)相關(guān)考核統(tǒng)計(jì)信息進(jìn)行核實(shí)、確認(rèn)；

10-13日，被考核單位對(duì)考核信息統(tǒng)計(jì)表進(jìn)行反饋；

14-16日，公司考核組對(duì)各單位反饋意見(jiàn)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、匯總、核實(shí)。

17-18日，公司考核組召開(kāi)專責(zé)會(huì)議對(duì)被考核單位的反饋意見(jiàn)進(jìn)行逐一討論、分析，形成考核結(jié)果，提交公司總經(jīng)理；

19-20日，公司總經(jīng)理對(duì)考核結(jié)果審定，簽發(fā)，考核結(jié)果外掛專欄進(jìn)行公示。

這整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核實(shí)施過(guò)程中至始至終貫穿著“發(fā)現(xiàn)數(shù)字、分析數(shù)字、用數(shù)字說(shuō)話”這一核心理念。現(xiàn)以2014年7月本企業(yè)實(shí)際考核中原始數(shù)據(jù)審核為例進(jìn)行簡(jiǎn)要論述。

8月初收到公司各單位上報(bào)的各專業(yè)考核原始數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表近40份，按照常規(guī)程序先對(duì)各考核信息統(tǒng)計(jì)表進(jìn)行“單表審核”及“表間審核”。

“單表審核”主要是對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)采取環(huán)比與同比法，即本期數(shù)據(jù)與上月數(shù)據(jù)、上年同期數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，見(jiàn)下表：

[產(chǎn)

品＼&項(xiàng)目＼&單位＼&本月

實(shí)際＼&環(huán)比＼&同比＼&上

實(shí)際＼&比上月＼&去年

同期＼&比去年＼&尿

素＼&耗氨＼&kg/t＼&592.6＼&591.4＼&1.2＼&574.2＼&18.4＼&耗蒸汽＼&kg/t＼&1628＼&1515＼&113＼&1502＼&126＼&耗水＼&t/t＼&8.5＼&7.5＼&1.1＼&7.8＼&0.7＼&耗電＼&kwh/t＼&237＼&229＼&8＼&186＼&51＼&精

甲

醇＼&粗醇耗＼&kg/t＼&1027＼&1024＼&2.4＼&1038＼&-11＼&蒸汽耗＼&kg/t＼&1536＼&1283＼&252.3＼&1806＼&-270＼&水耗＼&t/t＼&3.5＼&1.1＼&2.5＼&5.0＼&-1.1＼&電耗＼&kwh/t＼&25＼&23＼&1.9＼&20＼&4.3＼&]

從上表中可看出，7月尿素與精甲醇兩產(chǎn)品所有消耗均比上月高，尿素消耗也比去年同期大幅上升，精甲醇各類消耗除電耗外同比均有不同幅度的下降，針對(duì)消耗上升的原因，一方面要求計(jì)量科對(duì)表計(jì)進(jìn)行重新核實(shí)，另一方面去生產(chǎn)工藝設(shè)備等部門(mén)了解數(shù)據(jù)變動(dòng)較大原因，7月尿素生產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行了大調(diào)整，由原來(lái)的雙系統(tǒng)生產(chǎn)改為單系統(tǒng)生產(chǎn)。精甲醇數(shù)物耗數(shù)據(jù)上升主要是6月統(tǒng)計(jì)員工作失誤，上月相關(guān)數(shù)據(jù)有誤，本月進(jìn)行了調(diào)整。

“表間審核”即各對(duì)原始數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表之間邏輯關(guān)系進(jìn)行審核，各類物耗、質(zhì)量、事故考核信息統(tǒng)計(jì)表表面上看起來(lái)無(wú)關(guān)聯(lián)，實(shí)質(zhì)上存在千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，如沒(méi)有一定考核經(jīng)驗(yàn)是很難發(fā)現(xiàn)的，如事故考核統(tǒng)計(jì)表如顯示本月一車間本發(fā)生一起生產(chǎn)事故，另一張?jiān)撥囬g的物耗、成本統(tǒng)計(jì)表數(shù)據(jù)如正常甚至指標(biāo)更優(yōu)的話，這時(shí)肯定有一張表是有問(wèn)題的，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，任何一起事故或多或少都會(huì)對(duì)生產(chǎn)造成沖擊，最直觀的結(jié)果就是物耗成本上升，有時(shí)還會(huì)致使產(chǎn)品質(zhì)量等級(jí)品率下降等。想要第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)這種各考核信息統(tǒng)計(jì)表內(nèi)容有沖突就是靠平時(shí)的工作經(jīng)驗(yàn)yulu.cc積累來(lái)的。針對(duì)這類情況的處理在確認(rèn)對(duì)方提供考核統(tǒng)計(jì)信息無(wú)誤前提下，一般是搜集更多的相關(guān)數(shù)據(jù)整理成當(dāng)月考核存在問(wèn)題提交考核組會(huì)議進(jìn)行討論。

另，針對(duì)各考核統(tǒng)計(jì)表表格之間關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，針對(duì)純數(shù)字級(jí)的審核可借助EXCEL的“條件”、“鏈接”、表格之間自動(dòng)引用及使用RANK、IF（AND）等函數(shù)，不僅大大的縮減了工作量還進(jìn)一步的提高了數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)準(zhǔn)確率。

3統(tǒng)計(jì)學(xué)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核結(jié)果跟蹤中的應(yīng)用

本公司下屬單位大大小小近20個(gè)職工1400多人，各單位內(nèi)部獎(jiǎng)金考核發(fā)放是否公平、公正、透明，發(fā)放流程是否規(guī)范？職工個(gè)人對(duì)獎(jiǎng)金的發(fā)放有無(wú)意見(jiàn)等等？，全公司要靠考核員一一去核查顯然是不可能的，這時(shí)統(tǒng)計(jì)學(xué)中的“抽樣調(diào)查法”就派上了用場(chǎng)，對(duì)單位整體的檢查采用簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣，對(duì)職工人個(gè)獎(jiǎng)金發(fā)放檢查采用整群抽樣，即以班組（或輪班）為單位將職工分成若干個(gè)群，進(jìn)行整群抽樣，對(duì)被抽中的班組進(jìn)行全面檢查，根據(jù)檢查情況推斷整體，隨即完成整個(gè)公司獎(jiǎng)金發(fā)放結(jié)果跟蹤分析材料。

4結(jié)語(yǔ)

篇12

一、企業(yè)社會(huì)責(zé)任的內(nèi)涵

1895年，美國(guó)著名的社會(huì)學(xué)家阿爾比恩·斯莫爾第一次在《社會(huì)學(xué)雜志》期刊上呼吁“不僅僅是公共辦事處，私人企業(yè)也應(yīng)該為公眾所信任”，該文標(biāo)志著企業(yè)社會(huì)責(zé)任概念的萌芽。1924年美國(guó)著名學(xué)者謝爾頓第一次提出了有關(guān)社會(huì)責(zé)任的概念，他認(rèn)為企業(yè)社會(huì)責(zé)任與道德倫理有關(guān)。社會(huì)公眾希望企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的同時(shí)，能夠遵守法律，講倫理道德，多做對(duì)社會(huì)有益的公共活動(dòng)。美國(guó)卡羅爾教授認(rèn)為，企業(yè)社會(huì)責(zé)任是某特定時(shí)期社會(huì)公眾希望企業(yè)履行的義務(wù)，完整的企業(yè)社會(huì)責(zé)任是經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、倫理責(zé)任和慈善責(zé)任之和。綜上所述，企業(yè)社會(huì)責(zé)任（CSR）是指企業(yè)對(duì)股東、員工、社會(huì)公眾與環(huán)境等所承擔(dān)的責(zé)任。企業(yè)社會(huì)責(zé)任要求企業(yè)不僅要?jiǎng)?chuàng)造社會(huì)財(cái)富，向股東負(fù)責(zé)，還要向主要利益相關(guān)者（員工、消費(fèi)者、供應(yīng)商）和間接利益相關(guān)者（社會(huì)環(huán)境、市民機(jī)構(gòu)、壓力集團(tuán)）負(fù)責(zé)。尊重人權(quán)，維護(hù)工作人員和消費(fèi)者的利益，同時(shí)還要對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)，遵守法律，踐行道德倫理，保護(hù)自然環(huán)境，參與社會(huì)公益活動(dòng)等。

二、企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力內(nèi)涵

哈默爾和普拉哈拉德在《公司核心競(jìng)爭(zhēng)力》一文中，把核心競(jìng)爭(zhēng)力定義為：組織中的積累性學(xué)識(shí)，特別是如何協(xié)調(diào)不同生產(chǎn)技能和有機(jī)結(jié)合多種技術(shù)流派的知識(shí)，是能夠使企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中保持主動(dòng)和優(yōu)勢(shì)的某種其他企業(yè)不可模仿的力量。核心競(jìng)爭(zhēng)力包括三個(gè)特征：（1）獨(dú)特性。核心競(jìng)爭(zhēng)力是企業(yè)所特有的，其他企業(yè)不具有的。（2）價(jià)值性。沒(méi)有價(jià)值的東西就不能說(shuō)是核心競(jìng)爭(zhēng)力，核心競(jìng)爭(zhēng)力必須能給客帶來(lái)好處和效用，是一種長(zhǎng)期性的，關(guān)鍵性的效用。（3）延展性。核心競(jìng)爭(zhēng)力是一種可持續(xù)的、能提高顧客滿足度并能建立企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)一種能力。通過(guò)這些認(rèn)識(shí)，我們可以得出核心競(jìng)爭(zhēng)力具有價(jià)值性、獨(dú)特性、可持續(xù)性、延展性等基本特征。

三、企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任是提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)取得極大成就，但我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展主要依靠物質(zhì)、勞動(dòng)力、資金的粗放式的投入來(lái)實(shí)現(xiàn)的，我國(guó)單位產(chǎn)出的能耗高于國(guó)際先進(jìn)水平，高消耗帶來(lái)的高污染和高排放，造成我國(guó)環(huán)境的污染與破壞。面對(duì)現(xiàn)實(shí)存在的嚴(yán)峻問(wèn)題與來(lái)自國(guó)際上的壓力，企業(yè)必須承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，才能實(shí)現(xiàn)自身和社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任有利于提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.能夠充分利用政府的優(yōu)惠政策。堅(jiān)持全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，是新階段我國(guó)發(fā)展的重要指導(dǎo)思想，科學(xué)發(fā)展觀強(qiáng)調(diào)人與自然的和諧，強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境的和諧發(fā)展。企業(yè)作為社會(huì)的重要組成部分，應(yīng)當(dāng)充分利用這一良好的發(fā)展機(jī)遇，改變自己的經(jīng)營(yíng)策略，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與社會(huì)的良好發(fā)展。企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任符合我國(guó)發(fā)展的大趨勢(shì)，作為企業(yè)是否履行社會(huì)責(zé)任主要監(jiān)管部門(mén)的政府，對(duì)企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任也越來(lái)越有針對(duì)性的檢查和監(jiān)督。對(duì)待那些承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的企業(yè)給予了巨大的政策優(yōu)惠，企業(yè)在把握機(jī)遇的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)、員工、社會(huì)的和諧共贏。

2.能夠積極參與到國(guó)際社會(huì)分工。目前，經(jīng)濟(jì)全球一體化的快速發(fā)展，世界經(jīng)濟(jì)進(jìn)入激勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境之中，人們的物資生活水平的提高，也提高了對(duì)產(chǎn)品與服務(wù)的要求，面對(duì)國(guó)內(nèi)外的壓力，國(guó)際企業(yè)早以將企業(yè)社會(huì)責(zé)任作為合作、投資等重大決策的重要依據(jù)。目前。一些歐美國(guó)家對(duì)我國(guó)出口產(chǎn)品和合作企業(yè)強(qiáng)制推行企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)，即SA8000標(biāo)準(zhǔn)。一些著名的跨國(guó)企業(yè)如沃爾瑪、家樂(lè)福等企業(yè)在我國(guó)已開(kāi)展社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)審核。面對(duì)這些，如果我國(guó)的企業(yè)不能與國(guó)際接軌，把SA8000標(biāo)準(zhǔn)作為我國(guó)生產(chǎn)企業(yè)的一項(xiàng)重要的管理體系，我國(guó)出口加工型企業(yè)將很難在國(guó)際上立足。我國(guó)企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，就會(huì)擁有更加良好的國(guó)際經(jīng)營(yíng)環(huán)境，有利于提高經(jīng)濟(jì)效益和國(guó)際社會(huì)形象，對(duì)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

3.能夠調(diào)動(dòng)員工參與企業(yè)發(fā)展的積極性。根據(jù)“人性”假設(shè)理論的發(fā)展，認(rèn)為金錢(qián)并不是唯一的可以調(diào)動(dòng)員工積極性的工作方式。企業(yè)是否履行其應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任是衡量一個(gè)企業(yè)是否善待員工的重要指標(biāo)。企業(yè)承擔(dān)其社會(huì)責(zé)任，可以創(chuàng)造良好的工作環(huán)境和企業(yè)形象，良好的工作環(huán)境、企業(yè)形象、和強(qiáng)烈的社會(huì)責(zé)任意識(shí)可以有效地激發(fā)員工參與企業(yè)發(fā)展的積極性和創(chuàng)造性。

4.能夠改善經(jīng)營(yíng)環(huán)境，提高企業(yè)效益。愛(ài)德曼國(guó)際公關(guān)公司于2008年的一份調(diào)查報(bào)告指出：“在經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)品危機(jī)環(huán)境下，消費(fèi)者不但關(guān)心產(chǎn)品的質(zhì)量，更關(guān)注這個(gè)產(chǎn)品或品牌是否與‘善行’相關(guān)聯(lián)”。報(bào)告顯示，在中國(guó)接受調(diào)查的消費(fèi)群體中，竟有高達(dá)90%的人堅(jiān)持認(rèn)為即使是在經(jīng)濟(jì)不景氣的時(shí)候購(gòu)買有社會(huì)責(zé)任的產(chǎn)品或品牌也是非常重要的。實(shí)踐證明企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益是沒(méi)有沖突的，企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任有利于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，改變傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，實(shí)現(xiàn)高效、環(huán)保的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，最終提升企業(yè)效益。

四、企業(yè)社會(huì)責(zé)任轉(zhuǎn)化為企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的途徑

關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的構(gòu)成方面，理論界展開(kāi)了長(zhǎng)久的研究，而最終的定義卻眾說(shuō)紛紜。利益相關(guān)者理論是現(xiàn)代公司社會(huì)責(zé)任理論的核心，本文中將利益相關(guān)者學(xué)說(shuō)作為企業(yè)社會(huì)責(zé)任理論的的主要依據(jù)，根據(jù)相關(guān)者與公司聯(lián)系的緊密程度，將利益相關(guān)者分為主要利益相關(guān)者和次要利益相關(guān)者。主要利益相關(guān)者包括股東、投資者、員工、消費(fèi)者、供應(yīng)商和提供基礎(chǔ)設(shè)施的政府和社會(huì)，次要利益相關(guān)者包括管理者、市民機(jī)構(gòu)、壓力集團(tuán)、貿(mào)易團(tuán)體和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等。人們接受的企業(yè)社會(huì)責(zé)任除了對(duì)股東利益最大化追求負(fù)責(zé)以外，本文還以企業(yè)社會(huì)責(zé)任的其他具體內(nèi)容來(lái)論述企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任轉(zhuǎn)化成企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的途徑。

1.通過(guò)為員工承擔(dān)責(zé)任，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。員工是創(chuàng)造企業(yè)財(cái)富的主要?jiǎng)恿?，企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任就意味著要為員工提供良好的工作環(huán)境，生活環(huán)境，為員工提供更多的升遷機(jī)會(huì)，尊重員工的合法權(quán)益，重視員工的建議和意見(jiàn)等。企業(yè)承擔(dān)對(duì)員工的責(zé)任，能夠使員工產(chǎn)生更高的滿意度和集體認(rèn)同感，形成良好的學(xué)習(xí)團(tuán)隊(duì)，給公司帶來(lái)技術(shù)創(chuàng)新，創(chuàng)新是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的核心動(dòng)力，是提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任能夠降低員工流動(dòng)率和缺勤率，最終提高企業(yè)效率。還能夠使企業(yè)吸引優(yōu)秀的求職者并留住他們，獲得人力資源優(yōu)勢(shì)，這樣給企業(yè)帶來(lái)持續(xù)發(fā)展的不竭動(dòng)力。

2.通過(guò)為消費(fèi)者承擔(dān)責(zé)任，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)是通過(guò)消費(fèi)者的購(gòu)買來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的。企業(yè)承擔(dān)對(duì)消費(fèi)者的責(zé)任就是要尊重消費(fèi)者的購(gòu)買的知情權(quán)和自由選擇權(quán)，為消費(fèi)者提供滿意的產(chǎn)品和服務(wù)。最后結(jié)果就是增加消費(fèi)者滿意度、忠誠(chéng)度和購(gòu)買意愿，進(jìn)而促進(jìn)產(chǎn)品銷售和得到更多的信任與合作，還能夠給公司反饋更多有利信息，而這些信任、合作與信息又是買不到的，可以說(shuō)是一個(gè)公司發(fā)展的獨(dú)特資源，也是提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重點(diǎn)。

3.通過(guò)為投資人承擔(dān)責(zé)任，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。投資人對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。企業(yè)承擔(dān)其對(duì)投資人的責(zé)任就是要做到對(duì)投資人不隱瞞、不欺騙，及時(shí)提供企業(yè)的財(cái)務(wù)信息；就是要積極主動(dòng)的履行投資者資產(chǎn)的增值和保值的責(zé)任。企業(yè)履行對(duì)投資者的責(zé)任，保證投資者的資金安全和收益，能夠增加投資者對(duì)公司的投資，這樣帶給企業(yè)更多的資金，企業(yè)發(fā)展離不開(kāi)龐大的資金，擁有更多的投資人也是企業(yè)戰(zhàn)勝競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的法器。

4.通過(guò)為供應(yīng)商承擔(dān)責(zé)任，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。供應(yīng)商是企業(yè)發(fā)展的各種資源的主要來(lái)源，是企業(yè)價(jià)值鏈上重要一環(huán)。企業(yè)履行對(duì)供應(yīng)商的責(zé)任就要認(rèn)真的履行雙方共同的合同，建立對(duì)供應(yīng)商的審核機(jī)制，以促進(jìn)供應(yīng)商履行社會(huì)責(zé)任的意識(shí)。最終企業(yè)與供應(yīng)商之間形成良好的合作、信任的關(guān)系，減少了公司采購(gòu)成本和人力成本，成本的降低，為企業(yè)節(jié)省了開(kāi)支，企業(yè)就會(huì)有更多的資金投入到生產(chǎn)，形成企業(yè)的低成本戰(zhàn)略發(fā)展模式，最終成為企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

5.通過(guò)為環(huán)境承擔(dān)責(zé)任，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)是各種資源的主要消耗者，是環(huán)境問(wèn)題的主要責(zé)任者。企業(yè)承擔(dān)對(duì)環(huán)境的責(zé)任就要樹(shù)立人與自然環(huán)境和諧共處的可持續(xù)發(fā)展觀。構(gòu)建企業(yè)綠色供應(yīng)鏈管理，減少對(duì)環(huán)境的破壞。企業(yè)主動(dòng)承擔(dān)對(duì)環(huán)境的責(zé)任符合我國(guó)黨和政府新世紀(jì)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。能夠促進(jìn)社會(huì)文化、教育、衛(wèi)生等公益事業(yè)的發(fā)展。另一方面也反映了企業(yè)的價(jià)值觀和實(shí)力，能夠獲得積極的、有別于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的企業(yè)形象。這種積極的、差異化的企業(yè)形象會(huì)作用于企業(yè)主要利益相關(guān)者，使其產(chǎn)生對(duì)企業(yè)有利的決策和行為，進(jìn)而間接地推動(dòng)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

6.通過(guò)為公益活動(dòng)承擔(dān)責(zé)任，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。承擔(dān)社會(huì)公益活動(dòng)的企業(yè)越來(lái)越被廣大公眾視為“善行”企業(yè)，人們的社會(huì)責(zé)任意識(shí)也愈來(lái)愈強(qiáng)烈，對(duì)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)也更具敏感性。企業(yè)履行對(duì)社會(huì)公益活動(dòng)的責(zé)任，能夠給企業(yè)帶來(lái)更多的信任和更積極的社會(huì)形象等組織資源。而企業(yè)的社會(huì)形象無(wú)法通過(guò)市場(chǎng)交易獲得，只能通過(guò)企業(yè)長(zhǎng)期的積累獲得，是其他企業(yè)無(wú)法模仿的一種獨(dú)特性的資源，而這正是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的特征表現(xiàn)。

由資源觀理論可知，資源和能力是企業(yè)獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)，獲得具有價(jià)值性、稀缺性、不可完全模仿性及不可完全替代性的異質(zhì)性資源，企業(yè)可以得到持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此，企業(yè)社會(huì)責(zé)任通過(guò)對(duì)企業(yè)資源、能力的積極影響，將促進(jìn)并轉(zhuǎn)化為企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任最終通過(guò)直接和間接兩種途徑轉(zhuǎn)化成企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下有力的基礎(chǔ)。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]張軍.社會(huì)責(zé)任、社會(huì)資本與企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力評(píng)價(jià)研究[D].河北：河北工業(yè)大學(xué).2011（4）

[2]李建升，李巍.企業(yè)社會(huì)責(zé)任向企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化的波及效應(yīng)[J].改革.2009（11）：134～136

[3]汪博文.企業(yè)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)系研究[J].理論探討.2012（6）

篇13

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)背景下企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的必然性

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)具有影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、收入分配、就業(yè)和環(huán)境等方面的多重效應(yīng)。經(jīng)過(guò)30年的高速發(fā)展，中國(guó)經(jīng)濟(jì)總量已居世界第二，在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)量的方面和就業(yè)方面，我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比較好地發(fā)揮了其效應(yīng)，但在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)的方面、收入分配和環(huán)境方面，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)卻亟待調(diào)整。由于過(guò)度集中于產(chǎn)業(yè)鏈低端的加工制造環(huán)節(jié)，而在研發(fā)、設(shè)計(jì)、品牌、營(yíng)銷、供應(yīng)鏈管理、生產(chǎn)等高端環(huán)節(jié)的薄弱和滯后，一方面使得資源、環(huán)境難以為繼，另一方面，在全球產(chǎn)業(yè)鏈中，國(guó)外高端環(huán)節(jié)的壟斷與國(guó)內(nèi)加工制造環(huán)節(jié)的產(chǎn)能過(guò)剩與過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致貿(mào)易條件惡化，貿(mào)易摩擦加劇，并使得國(guó)民所得比重下降?！笆濉睍r(shí)期，我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重點(diǎn)將圍繞提升國(guó)際分工地位，提高社會(huì)效應(yīng)和環(huán)境效應(yīng)來(lái)推進(jìn)，實(shí)施突破高端環(huán)節(jié)的戰(zhàn)略，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。

企業(yè)作為實(shí)體經(jīng)濟(jì)的細(xì)胞，理當(dāng)順應(yīng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的要求，自覺(jué)提升其管理策略，調(diào)整其經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和目標(biāo)，認(rèn)真履行社會(huì)責(zé)任。因?yàn)槠髽I(yè)的生存與發(fā)展有賴于一定的社會(huì)環(huán)境，回應(yīng)社會(huì)的要求是企業(yè)理性的表現(xiàn)，這是由企業(yè)的雙重身份決定的。其一，作為經(jīng)濟(jì)組織，企業(yè)是獨(dú)立的商品生產(chǎn)者或服務(wù)提供者，有自己獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)利益，其經(jīng)濟(jì)行為的主要?jiǎng)恿κ亲非罄麧?rùn)最大化；其二，作為社會(huì)組織，企業(yè)總是在一定的社會(huì)環(huán)境中開(kāi)展活動(dòng)，從而成為社會(huì)的一個(gè)重要組成部分，其行為必然要受到社會(huì)的約束和限制。企業(yè)在追求自身利益的同時(shí)，必須要考慮社會(huì)的整體利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，并自覺(jué)履行相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任，從長(zhǎng)期看，將為企業(yè)帶來(lái)更多的收益；從短期看，會(huì)增加企業(yè)的成本。如何克服短期成本增加帶給企業(yè)的壓力，恰恰是眾多企業(yè)尤其是資金實(shí)力較弱的中小企業(yè)難以克服的現(xiàn)實(shí)障礙，長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益增加對(duì)于當(dāng)前的資金“瓶頸”猶如“遠(yuǎn)水解不了近渴”。

正確認(rèn)識(shí)企業(yè)社會(huì)責(zé)任是履行社會(huì)責(zé)任的前提

按照卡羅爾的社會(huì)責(zé)任層級(jí)理論，企業(yè)社會(huì)責(zé)任包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、倫理責(zé)任和慈善責(zé)任四個(gè)層次（Carroll，1991）。經(jīng)濟(jì)責(zé)任是首要社會(huì)責(zé)任，是其他社會(huì)責(zé)任的基礎(chǔ)。企業(yè)之所以存在于社會(huì)，是因?yàn)槟芟蛏鐣?huì)提供某種特定的產(chǎn)品或服務(wù)，或者說(shuō)能用最小的代價(jià)為社會(huì)創(chuàng)造出最多的財(cái)富。如果不履行這種責(zé)任，那么企業(yè)就不能生存和發(fā)展，就沒(méi)有存在的可能與價(jià)值。質(zhì)量是企業(yè)的立身之本、品牌之魂、利潤(rùn)之源，當(dāng)前，顧客對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的要求越來(lái)越高，除了對(duì)產(chǎn)品一般性能要求外，還增加了對(duì)產(chǎn)品的可靠性、安全性的要求。企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品如果質(zhì)量不高，品牌聲譽(yù)就差，就會(huì)沒(méi)有銷路，價(jià)值就不能得到實(shí)現(xiàn)，就是對(duì)社會(huì)資源最大的浪費(fèi)。質(zhì)量?jī)?yōu)良，品牌聲譽(yù)就好，產(chǎn)品就可能暢銷，可以理解為用最小的代價(jià)創(chuàng)造出價(jià)值最高的產(chǎn)品。所以說(shuō)質(zhì)量狀況是企業(yè)賺取利潤(rùn)的前提，是衡量企業(yè)是否盡到社會(huì)責(zé)任的最重要標(biāo)志。法律責(zé)任也是企業(yè)必須履行的一種基本社會(huì)責(zé)任，法律是正確與錯(cuò)誤的社會(huì)標(biāo)準(zhǔn)，代表了基本的“游戲規(guī)則”，企業(yè)必須按照游戲規(guī)則行事，否則就會(huì)受到懲罰。倫理責(zé)任是指企業(yè)有義務(wù)做正確、正義和公平的事情，避免傷害。倫理責(zé)任雖然不像經(jīng)濟(jì)責(zé)任那樣直接影響企業(yè)的生存和發(fā)展，也不如法律責(zé)任具有強(qiáng)制性，但是其意義卻更加深遠(yuǎn)。倫理責(zé)任要求企業(yè)必須有誠(chéng)信，誠(chéng)信作為一個(gè)道德規(guī)范，由倫理道德來(lái)支持，對(duì)人際的協(xié)調(diào)與和諧具有重要的作用。誠(chéng)信是最根本的戰(zhàn)略，不是權(quán)宜之計(jì)。有誠(chéng)信才有品牌，才有競(jìng)爭(zhēng)力。卡羅爾倫理責(zé)任中的“避免傷害”所涉及的對(duì)象包括企業(yè)內(nèi)外相關(guān)者，包括投資者、員工、消費(fèi)者、供應(yīng)商、競(jìng)爭(zhēng)者、社區(qū)及環(huán)境等。倫理責(zé)任的缺失往往對(duì)企業(yè)的信譽(yù)造成重大影響，損壞企業(yè)形象，降低品牌的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，甚至危及企業(yè)的生存。慈善責(zé)任是指做一個(gè)好的企業(yè)公民，對(duì)社會(huì)投入資源，提高生活質(zhì)量，這些責(zé)任完全是自愿的。企業(yè)只有很好地履行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任和倫理責(zé)任，才會(huì)有慈善責(zé)任存在的基石。

我國(guó)許多企業(yè)未正確理解并履行社會(huì)責(zé)任，突出地表現(xiàn)在企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量和倫理道德兩個(gè)方面。產(chǎn)品質(zhì)量存在問(wèn)題，難以滿足消費(fèi)者顯明的或隱含的需要。2008年我國(guó)玩具業(yè)由于產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題而導(dǎo)致的產(chǎn)品召回、退回事故，拖垮了一大批玩具制造企業(yè)。令人不解的是，到現(xiàn)在一些玩具制造企業(yè)仍然未能從這些慘痛的事件中吸取教訓(xùn)?；迨乔嗌倌晗矚g的玩具之一，但是卻有一定的危險(xiǎn)性，造成終身傷害的安全事故時(shí)有發(fā)生。那么，企業(yè)是否在產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售過(guò)程中有安全防范呢？答案是否定的。在銷售過(guò)程中，銷售員只說(shuō)他們的滑板很好滑、很好賣，只字不提產(chǎn)品可能會(huì)有什么危險(xiǎn)及怎樣防范。一些滑板沒(méi)有使用說(shuō)明書(shū)，警示說(shuō)明也只是貼在滑板背面最不顯眼的位置，如果銷售員不提醒，消費(fèi)者很難看到。有些滑板雖然附有光盤(pán)，但是既沒(méi)有任何安全警示，也沒(méi)有初步學(xué)習(xí)滑動(dòng)的演示和說(shuō)明，光盤(pán)顯示的畫(huà)面全是熟練而優(yōu)美的花樣滑法及富有刺激感的水上滑行。一個(gè)九歲的小女孩由父母陪同購(gòu)買了廣州麥司卡公司生產(chǎn)的獅普高牌蝙蝠板，在學(xué)玩滑板的過(guò)程中，滑板突然倒下，小女孩手都沒(méi)來(lái)得及觸地，門(mén)牙就重重地撞到地板上，磕掉了一大半。她的父母以產(chǎn)品缺乏明顯的安全警示以至于給孩子帶來(lái)傷害為由，要求退掉滑板。銷售員竟說(shuō)：“這種傷害不能怪滑板，人走路不慎跌倒也會(huì)磕掉門(mén)牙”。由此可以看出，這樣的企業(yè)只想著賺錢(qián)，在產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售過(guò)程中根本沒(méi)有考慮可能帶給消費(fèi)者的傷害，在售后甚至拒不承認(rèn)產(chǎn)品已帶給消費(fèi)者傷害的事實(shí)，缺乏基本的倫理道德責(zé)任。事實(shí)上，該公司只不過(guò)是眾多這類玩具企業(yè)的一個(gè)縮影。企業(yè)這種短視的經(jīng)營(yíng)理念，最終會(huì)危害企業(yè)的信譽(yù)甚至丟失市場(chǎng)，更遑論積極履行環(huán)保、慈善等社會(huì)責(zé)任。

企業(yè)只有依靠提升管理水平，提高產(chǎn)品質(zhì)量和售后服務(wù)，并由此優(yōu)化企業(yè)形象，增強(qiáng)品牌優(yōu)勢(shì)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，在很好地完成了自己特定使命的基礎(chǔ)上，積極地、力所能及地為社會(huì)的和諧發(fā)展做出貢獻(xiàn)，才是正確履行社會(huì)責(zé)任的現(xiàn)實(shí)選擇。

企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的困境分析

（一）企業(yè)發(fā)展階段性制約論

我國(guó)很多企業(yè)特別是中小民營(yíng)企業(yè)，處于尚未完成原始積累的初級(jí)發(fā)展階段，維持生存是其第一要?jiǎng)?wù)。這些企業(yè)大多沒(méi)有自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力，參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的最大優(yōu)勢(shì)在于對(duì)資源和廉價(jià)勞動(dòng)力的占有和使用。企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任與其資金實(shí)力、經(jīng)營(yíng)規(guī)模密切相關(guān)。不少民營(yíng)企業(yè)發(fā)生拖欠工資、制假售假、不安全生產(chǎn)、偷排污水等現(xiàn)象，符合所謂“原罪論”。許多企業(yè)為了賺到第一桶金，根本不顧及環(huán)境、生態(tài)、道德、慈善等社會(huì)責(zé)任的要求。但是影響惡劣的“三鹿奶粉”事件從另一個(gè)角度證明，現(xiàn)階段許多企業(yè)不積極履行社會(huì)責(zé)任，主要原因在于對(duì)社會(huì)責(zé)任尤其是對(duì)倫理責(zé)任的無(wú)視或淡漠，并非客觀的發(fā)展低層次所致。

企業(yè)在追求利潤(rùn)的同時(shí)（而不是逐利達(dá)到一定程度的時(shí)候），必須履行法律責(zé)任和倫理責(zé)任。正如“三鹿奶粉”事件一樣，由于信息不對(duì)稱，公眾對(duì)企業(yè)的不道德行為可能在短時(shí)間內(nèi)無(wú)從知曉，但是，這種基本倫理道德喪失的負(fù)面信息一旦被發(fā)現(xiàn)，就會(huì)通過(guò)各種媒體快速地傳播開(kāi)來(lái)，使公眾產(chǎn)生極大憤怒并造成企業(yè)的信任危機(jī)，由此殃及企業(yè)的形象甚至生存。

（二）損害企業(yè)利益論

我國(guó)許多企業(yè)的管理者，缺乏現(xiàn)代戰(zhàn)略管理意識(shí)，在急功近利的經(jīng)營(yíng)思想引導(dǎo)下，以短期利潤(rùn)最大化為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。目前許多企業(yè)尤其是外向型中小企業(yè)普遍存在的觀念是，企業(yè)主要以低價(jià)為競(jìng)爭(zhēng)手段，如果履行廣泛的社會(huì)責(zé)任，比如貫徹環(huán)保政策、達(dá)到社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)（SA8000），那就需要有較大的投入，這樣會(huì)增加產(chǎn)品的成本，在一定程度上會(huì)降低產(chǎn)品低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，損害企業(yè)利益。所以，企業(yè)普遍存在著資源、能源消耗高、環(huán)境污染嚴(yán)重，員工工作時(shí)間長(zhǎng)、生活環(huán)境差、甚至被克扣薪水等現(xiàn)象。

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)背景下，政府淘汰落后產(chǎn)能的力度將加大，一批高消耗、高污染，低生產(chǎn)率的企業(yè)已經(jīng)被強(qiáng)制關(guān)停。國(guó)外反傾銷浪潮和社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)（SA8000）的推行將迫使出口企業(yè)改變一貫的依賴廉價(jià)勞動(dòng)力而帶來(lái)的低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)策略，企業(yè)要增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，就必須遵循國(guó)際社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)。所謂履行社會(huì)責(zé)任會(huì)增加企業(yè)成本、降低企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的看法是短視的。

（三）地方政府監(jiān)督滯后論

一直以來(lái)，地方政府管理部門(mén)只注重企業(yè)的利潤(rùn)和稅收，而對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行的監(jiān)督力度不夠，對(duì)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)社會(huì)責(zé)任事件采取不過(guò)問(wèn)、不追究甚至包庇的態(tài)度，以簡(jiǎn)單追求當(dāng)?shù)谿DP的增加和自身的政績(jī)的提升。

以低消耗、低排放、低污染為基本特征的低碳經(jīng)濟(jì)的推行，必將革新傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式。各級(jí)政府應(yīng)深刻認(rèn)識(shí)到低碳經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的契機(jī)，將低碳經(jīng)濟(jì)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展新的增長(zhǎng)點(diǎn)，并調(diào)整各級(jí)地方政府管理部門(mén)的考核指標(biāo)，促使地方政府更加重視監(jiān)督企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任，并促進(jìn)地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)。

加強(qiáng)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的措施

（一）短期的可行性措施

1.規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理。規(guī)范化管理對(duì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任是一種強(qiáng)制和促進(jìn)，ISO9000和ISO14000是影響中國(guó)企業(yè)管理行為的最重要的兩大國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)體系，前者是針對(duì)各類組織保證產(chǎn)品及服務(wù)質(zhì)量的管理措施的標(biāo)準(zhǔn)，后者是指導(dǎo)各類組織重視環(huán)境保護(hù)的管理系統(tǒng)和標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)這兩大體系認(rèn)證的企業(yè)，在認(rèn)證過(guò)程中學(xué)習(xí)和培養(yǎng)起來(lái)的理念，使其比其他企業(yè)有更好的社會(huì)責(zé)任意識(shí)，同時(shí)通過(guò)建立保證產(chǎn)品質(zhì)量和重視環(huán)境保護(hù)要求規(guī)范的內(nèi)部管理制度，可以有效地節(jié)能降耗、優(yōu)化成本、滿足政府法律法規(guī)要求，改善企業(yè)形象，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，增強(qiáng)履行社會(huì)責(zé)任的能力，良好的社會(huì)表現(xiàn)能夠?yàn)槠髽I(yè)贏得市場(chǎng)聲譽(yù)和員工凝聚力，從而進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任能夠與企業(yè)自身的管理規(guī)范化互相促進(jìn)，從而自企業(yè)內(nèi)部推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2.塑造企業(yè)誠(chéng)信精神。誠(chéng)信是企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)在源于倫理價(jià)值觀的基礎(chǔ)上改變單純的利己主義，將利己與利他相結(jié)合，將相關(guān)者利益融入企業(yè)文化建設(shè)中。真誠(chéng)對(duì)待消費(fèi)者，重視產(chǎn)品質(zhì)量和產(chǎn)品安全，重視消費(fèi)者價(jià)值創(chuàng)造，提高社會(huì)的物質(zhì)文明水平；真誠(chéng)對(duì)待員工，重視員工人力資本的投資和不同群體員工的特殊利益訴求，提高國(guó)民受教育程度和社會(huì)的精神文明水平，促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展；真誠(chéng)對(duì)待上下游交易伙伴，重視供應(yīng)商和客戶關(guān)系管理，重視企業(yè)信用建設(shè)，降低經(jīng)營(yíng)中的交易成本，提高社會(huì)資源的利用效率；正確、友善對(duì)待社會(huì)環(huán)境，重視資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)，從而促進(jìn)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。

3.建立企業(yè)監(jiān)督機(jī)制。監(jiān)督機(jī)制是企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的外部保障。民建中央專題調(diào)研報(bào)告《后危機(jī)時(shí)代中小企業(yè)轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新的調(diào)查與建議》顯示，中國(guó)中小企業(yè)目前平均壽命僅3.7年。如果放任“原罪論”，不僅會(huì)造成大量社會(huì)資源浪費(fèi)、環(huán)境污染加劇、安全生產(chǎn)事故頻發(fā)等諸多社會(huì)問(wèn)題，還會(huì)擾亂正常的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序，造成“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象。所以，政府除了加強(qiáng)法制建設(shè)、嚴(yán)格執(zhí)法之外，還應(yīng)該建立保證企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行的外部監(jiān)督機(jī)制，比如按職能設(shè)立專司監(jiān)督的機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)的社會(huì)行為進(jìn)行監(jiān)督。凡有違反法律、破壞生態(tài)環(huán)境、浪費(fèi)社會(huì)資源、喪失倫理道德的做法，一律受到法律制裁或行政處罰。

4.鼓勵(lì)企業(yè)自律約束。企業(yè)積極履行社會(huì)責(zé)任，主動(dòng)考慮相關(guān)者的利益，有利于提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善員工福利待遇、保護(hù)環(huán)境，符合國(guó)家倡導(dǎo)的自主品牌建設(shè)、以人為本、節(jié)能減排、構(gòu)建和諧社會(huì)等政策。但是短期內(nèi)會(huì)增加企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，一些資金實(shí)力較弱的中小企業(yè)甚至可能會(huì)面臨資金鏈斷裂的危險(xiǎn)，政府可以為積極履行社會(huì)責(zé)任的企業(yè)頒發(fā)榮譽(yù)證書(shū)，鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)貸款，并從稅收、財(cái)政補(bǔ)貼等政策方面給予一定的優(yōu)惠，及時(shí)緩解企業(yè)短期成本上升引起的資金緊張局面。

（二）長(zhǎng)期的戰(zhàn)略舉措

1.改變低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)正在由價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)轉(zhuǎn)向質(zhì)量競(jìng)爭(zhēng)和品牌競(jìng)爭(zhēng)。在競(jìng)爭(zhēng)中生存并勝出，提高產(chǎn)品質(zhì)量和品牌競(jìng)爭(zhēng)力是企業(yè)必然的戰(zhàn)略選擇。工業(yè)和信息化部的統(tǒng)計(jì)顯示，2009年全國(guó)出口企業(yè)擁有自主品牌的不足20%。一些企業(yè)雖然已經(jīng)開(kāi)始出口自主品牌商品，但由于缺乏自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，特別是缺乏核心技術(shù)，品牌的附加值依然偏低。另外，消費(fèi)者的需求也在不斷變化，只有不斷開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，不斷優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)品更新?lián)Q代，才能贏得消費(fèi)者、占領(lǐng)市場(chǎng)。然而長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力主要是靠侵蝕員工權(quán)益所帶來(lái)的價(jià)格低廉優(yōu)勢(shì)，極易受到進(jìn)口國(guó)的抵制。社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)（SA8000）將勞工權(quán)利與定單掛鉤，已經(jīng)越來(lái)越多地出現(xiàn)在許多跨國(guó)公司訂單的附加條件中，部分企業(yè)正面臨著因“驗(yàn)廠”達(dá)不到社會(huì)責(zé)任認(rèn)證要求，產(chǎn)品出口受阻，甚至被取消供應(yīng)商資格的嚴(yán)峻局面。這將迫使中國(guó)制造業(yè)企業(yè)尤其是勞動(dòng)密集型外向企業(yè)改變一貫依靠廉價(jià)勞動(dòng)力帶來(lái)的低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略，依靠技術(shù)和管理創(chuàng)新走品牌發(fā)展道路，實(shí)現(xiàn)由粗放型向集約型經(jīng)營(yíng)模式轉(zhuǎn)變。一方面，積極響應(yīng)國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的政策，緊抓全球推行低碳經(jīng)濟(jì)的契機(jī)，全面優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)流程，通過(guò)降低資源消耗來(lái)彌補(bǔ)勞動(dòng)力成本的上升；另一方面，依靠科技和管理創(chuàng)新逐漸轉(zhuǎn)向生產(chǎn)技術(shù)含量高、附加值大的產(chǎn)品。 例如，溫州鞋業(yè)的崛起值得依靠低價(jià)優(yōu)勢(shì)競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)尤其是勞動(dòng)密集型企業(yè)借鑒和學(xué)習(xí)。12年前，5000多雙溫州皮鞋由于質(zhì)量低劣被付之一炬，因而聲譽(yù)掃地。十多年“臥薪嘗膽”和“社會(huì)責(zé)任”的市場(chǎng)洗禮使溫州鞋業(yè)在浴火中重生，現(xiàn)在溫州鞋業(yè)堪稱“中國(guó)鞋都”，質(zhì)量過(guò)硬，品牌林立，聲譽(yù)遠(yuǎn)揚(yáng)國(guó)內(nèi)外。溫州鞋業(yè)在發(fā)展中非常注意履行社會(huì)責(zé)任，許多外銷型皮鞋企業(yè)已經(jīng)通過(guò)了歐美跨國(guó)零售商包括產(chǎn)品質(zhì)量、員工福利待遇、工作條件等多條嚴(yán)格的“社會(huì)責(zé)任”檢測(cè)。這些外銷型企業(yè)員工待遇的提高，無(wú)疑拉動(dòng)了整個(gè)產(chǎn)業(yè)在人文精神建設(shè)方面的提升，同時(shí)也為企業(yè)的持續(xù)與和諧發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。正因?yàn)闇刂菪瑯I(yè)對(duì)履行社會(huì)責(zé)任的高度認(rèn)識(shí)，在國(guó)際鞋類“反傾銷”、珠三角“民工荒”和“鞋企倒閉風(fēng)”等大洗牌浪潮中，影響不大、損失較小，從而經(jīng)受住了嚴(yán)峻的考驗(yàn)，為今后的發(fā)展鋪平了道路?？梢?jiàn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任是一種力量，不僅能推進(jìn)一個(gè)民族發(fā)展進(jìn)步，還可以推動(dòng)一個(gè)企業(yè)成長(zhǎng)壯大。

2.加強(qiáng)公民意識(shí)教育。企業(yè)的責(zé)任感不是天生的，其形成需要一定的環(huán)境。有學(xué)者認(rèn)為，隨著法律的約束，企業(yè)在自身發(fā)展中自然而然地就產(chǎn)生了一種自覺(jué)性，形成對(duì)社會(huì)倫理的自覺(jué)遵守和對(duì)文化價(jià)值的普遍認(rèn)同。但是，在任何一個(gè)時(shí)代、任何一個(gè)國(guó)家，企業(yè)的本性――逐利性都不會(huì)改變，這種本性決定了即便是完善的法律約束也很難使所有企業(yè)自覺(jué)履行倫理責(zé)任和慈善責(zé)任等更為廣泛的社會(huì)責(zé)任。在德國(guó)，雖然已有84000多條法規(guī)，但仍在強(qiáng)調(diào)道德責(zé)任，在從小學(xué)到大學(xué)的教育過(guò)程中，灌輸一種全社會(huì)都認(rèn)可的道德觀。企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任涉及到如何更好地體認(rèn)自我與他人、與社群、與社會(huì)、與國(guó)家、與自然的關(guān)系，這就要求社會(huì)要有核心價(jià)值觀與公民品德，并使公民有共同的觀念認(rèn)識(shí)和價(jià)值體系。超薄塑料購(gòu)物袋容易破損，大多被隨意丟棄，成為“白色污染”的主要來(lái)源。自國(guó)務(wù)院"限塑令"以來(lái)，只有大型商場(chǎng)、超市、醫(yī)院執(zhí)行得較好，但在農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)，超薄塑料袋仍然隨處可見(jiàn)。除了工商部門(mén)執(zhí)法不到位、生產(chǎn)企業(yè)和商家在利益驅(qū)使下追求狹隘的個(gè)體利益而忽視環(huán)保責(zé)任外，許多市民貪圖使用塑料袋的便利而帶給市場(chǎng)的巨大需求恰恰是“限塑令”實(shí)施不理想的根源所在。如果市民具有強(qiáng)烈的環(huán)保意識(shí)，主動(dòng)限制或拒絕使用超薄塑料袋，那么市場(chǎng)需求的減少會(huì)倒逼企業(yè)減少甚至放棄生產(chǎn)，從而促使企業(yè)履行環(huán)保責(zé)任?？梢?jiàn)，只注重宣傳是不夠的，容易形成一陣風(fēng)現(xiàn)象，提高公民意識(shí)在一定程度上可以促使企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任，而提高公民意識(shí)的根本途徑是加強(qiáng)教育和培訓(xùn)。

3.增加人力資本投資。人力資本是抽象的人類能力，與一定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段顯著相關(guān)。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)要求較高的人力資本與其適配，要求勞動(dòng)者的工作能力、產(chǎn)業(yè)配置彈性都較高，所以教育投資也應(yīng)有相應(yīng)的增加。然而，教育部財(cái)務(wù)司、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)顯示，教育經(jīng)費(fèi)占GDP的比重從2000年的2.58%緩慢增加到2009年的3.59%，十年間教育經(jīng)費(fèi)占GDP4%的目標(biāo)一直未實(shí)現(xiàn)。國(guó)家應(yīng)制定并著力落實(shí)政策，加大教育培訓(xùn)投入，建立多層次多渠道相互銜接的教育與培訓(xùn)體系，并努力改善教育質(zhì)量，致力于提高勞動(dòng)力受教育水平，促進(jìn)人力資本水平的普遍提高。企業(yè)應(yīng)確保員工的培訓(xùn)投入，在改善現(xiàn)有人力資本狀況的同時(shí)，積極引進(jìn)并留住高層次人才。首先，薪酬制度應(yīng)傾向于高層次人力資本，并為其提供較好的福利待遇和工作環(huán)境，除此之外，應(yīng)特別注意創(chuàng)造和諧的上下級(jí)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系和寬松的創(chuàng)新氛圍吸引人才留在企業(yè)工作。高層次的人力資本有助于提升企業(yè)的管理水平，優(yōu)化企業(yè)的運(yùn)作流程，進(jìn)而提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，節(jié)約資源、降低能耗和環(huán)境污染。通過(guò)降低企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)很好地履行了企業(yè)社會(huì)責(zé)任。

4.提高自主創(chuàng)新能力。高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)的高端化是我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)和提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的方向。國(guó)外在20世紀(jì)90年代開(kāi)始強(qiáng)調(diào)知識(shí)創(chuàng)新，創(chuàng)新被認(rèn)為替代了效率和質(zhì)量而成為企業(yè)的主要競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)資源。在經(jīng)濟(jì)全球化的大環(huán)境中，我國(guó)企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手更多地來(lái)自發(fā)達(dá)國(guó)家，而不僅僅是國(guó)內(nèi)企業(yè)。在技術(shù)上單靠企業(yè)自身的力量往往非常有限，特別是高新技術(shù)的研發(fā)需要集中人才、物質(zhì)、財(cái)力和信息等多種資源。作為發(fā)展中國(guó)家，特別需要借助政府部門(mén)的力量，建立以企業(yè)為主體，科研院所積極參與，國(guó)家重點(diǎn)扶持的研發(fā)創(chuàng)新體系，創(chuàng)造有利于研發(fā)創(chuàng)新的環(huán)境和氛圍。通過(guò)這種途徑快速地帶動(dòng)企業(yè)研發(fā)能力的提升，并逐步轉(zhuǎn)向企業(yè)自主創(chuàng)新。自主創(chuàng)新能力的提高能夠使企業(yè)有不斷的創(chuàng)新行為，研發(fā)自有核心技術(shù)，提高產(chǎn)品的技術(shù)含量，加快產(chǎn)品的更新?lián)Q代，增強(qiáng)技術(shù)的能力，使企業(yè)在價(jià)值鏈中的分工向附加值高的兩端延伸，拓寬企業(yè)的利潤(rùn)空間，增強(qiáng)企業(yè)的資金實(shí)力，從而增強(qiáng)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的能力。

參考文獻(xiàn)：

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