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1.2風險評估流程風險評估流程如圖2所示。

1.2.1識別并評價信息資產(1)識別信息資產識別信息資產就是要對所有的信息資產進行梳理與識別，編制資產清單。資產清單主要包括以下要素：資產基本信息：資產編號、資產名稱、資產功能和用途簡述等；資產類別：資產歸類是將信息資產在特定條件下歸并為一組，以便于進行風險識別、評估及管理工作；資產所有者：確定信息資產所有人員或單位；資產保管者：確定信息資產管理權責人員；資產使用者：確定信息資產的使用人；資產保密性：確定信息資產在保密性方面的等級；資產完整性：確定信息資產在完整性方面的等級；資產可用性：確定信息資產在可用性方面的等級；資產價值：根據信息資產保密性、完整性、可用性的等級，取最大值作為資產價值。經過筆者實際評估后認為，識別信息資產的關鍵在于資產的分類，合理的資產分類將大大降低風險評估的工作量。資產大類可以分為信息系統類、人員類、物理環境類、外部服務類、數據類、無形資產類。以信息系統類為例，信息系統下可以繼續分為主機型、終端型、軟件型三個二級分類。在主機下還可以繼續劃分為12個三級分類。(2)評價信息資產對信息資產的評分需考慮信息資產三個要素：保密性、完整性和可用性。依據特定資產評價標準對資產進行評分，并取保密性、完整性與可用性分數的最大值，作為該項信息資產的最終價值。為資產價值設定一個標準值，超過標準值的資產才能進行下一步風險評估。

1.2.2識別并評估威脅(1)威脅分類根據威脅的來源，將威脅分為人員威脅、技術威脅、環境威脅三大威脅，并據此羅列出細化分類的常見威脅。(2)威脅與弱點匹配根據列舉的安全威脅，對企業面臨的信息安全弱點進行劃分，評估出每項威脅可能面臨的弱點。(3)評價威脅與弱點針對識別的威脅、弱點依次評估其發生機率及事件影響程度，計算出風險值，并在評分的過程中考慮現有控制措施。a.威脅可能性評分標準根據威脅在一定時期內發生的頻率，設定威脅發生的可能性。b.影響程度評分標準信息資產的弱點被威脅利用，影響程度的評分標準見表1。

1.2.3風險值計算及風險分級(1)風險值計算風險值的最終確定需綜合考慮三個方面，包括資產價值、風險發生的可能性以及風險發生的影響程度。通過識別和評估資產價值，并評估風險發生的可能性和風險發生的影響程度，綜合計算出風險值，風險計算公式如下：風險值=信息資產價值×風險發生可能性×風險影響程度評估后將形成如下的風險矩陣，見圖3。(2)風險分級依據風險評估結果撰寫信息安全風險評估報告，提出可接受的風險等級建議，提交領導層審核并決定可接受的風險等級。

1.2.險評價在風險值確定后，依據風險值大小進行風險處置優先級排序。應制定風險接受水平，等于及高于風險接受水平的風險為高風險。制定風險接受水平時，企業應考慮當年風險處置資源投入成本。對于以下風險，應納入高風險進行處理：可能導致企業違反國家法律法規、行業規章制度及其他合規標準；可能導致企業品牌、聲譽和社會責任的損害；管理層評估為高風險的其他風險項。應以風險評分結果為基礎，通過多個角度對企業面臨的風險狀況進行分析：重要信息資產的分布情況；高風險主要分布的信息資產類別；高風險主要面臨的威脅和弱點。從多角度分析目前企業面臨的風險現狀，有利于企業把握風險管控的重點，為風險處置做出指引。

1.2.5風險處置風險評估完成后，需要制定風險處置計劃，執行風險處置，最后要對處置后的情況進行風險再評估。(1)風險處置計劃在企業管理層確定企業的風險接受水平后即可對等于、高于風險接受水平的高風險制定處置計劃，確定處置方式。風險項的處置方式包括：依據企業管理層確定的風險接受水平，有意識地接受該接受水平之下的較低風險，暫不采取處置措施；采用適宜的控制措施減緩風險，盡可能合理減緩風險至企業的風險接受水平之下；廢棄導致風險的信息資產而避免風險；將風險轉嫁給第三方，如保險公司或供應商。計劃的控制措施應考慮國家的法律法規要求、企業的運營目標、行業監管要求以及風險控制的成本與效益。(2)風險處置執行企業應組織風險的相關責任單位落實風險控制措施，在規定期限內完成風險處置項。(3)風險處置再評估在風險控制措施完成后，企業應對風險項(不包括風險接受水平以下的較低風險)進行二次評估。經過二次評估仍評價為高風險的風險項，應作為殘余風險。對于屬于以下情況的殘余風險應提交管理層批準接受：該風險目前不在企業控制范圍內；該風險在目前技術手段下無法有效控制；該風險處置的資源投入高于風險所造成的影響損失。

2風險評估方法的工具實現

風險評估是一項涉及環節眾多的復雜工作，需要投入較多的專業人員開展具體工作。為了減輕工作量，提高工作效率，筆者所在單位專門設計開發了一套風險評估的工具平臺，并在企業內部得到了應用。

2.1功能模塊工具平臺設計了以下功能模塊,截圖見圖5。風險計劃控制：對風險評估的時間計劃進行控制，以便在規定的計劃內完成風險評估。信息資產管理：對信息資產進行識別和評價。威脅弱點管理：對信息資產所面臨的威脅和弱點進行識別管理。風險評估：根據資產價值、威脅、弱點等進行風險評估。風險處置：根據風險評估結果生成風險處置計劃，并落實責任單位與責任人，跟蹤風險處置情況。風險報告：根據歷年來的風險評估的情況，形成統計報告，跟蹤風險發生的趨勢和控制措施的改進情況。權限管理：對訪問該風險評估工具的用戶權限進行配置。

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國有企業不良資產風險源既有外部環境因素也有企業內部因素，既涉及定性因素又涉及定量因素，這些因素繁多且各種因素之間又相互影響。解決這種復雜情況，關鍵在于選擇一種既能清晰描述各種因素的綜合作用，又能定量分析各種因素對最終目標值的綜合影響程度的方法來認識國有企業不良資產風險源，從而有助于國有企業不良資產的處置。模糊影響圖具有處理復雜關系和不確定問題的能力，并且其建模和分析過程與風險分析過程具有較好的一致性，因而本文選擇了模糊影響圖研究國有企業不良資產風險源。

一、模糊影響圖的構造

根據雙向構造影響圖的思想，構造國有企業不良資產模糊影響圖的步驟：（1）確定價值結點；（2）構造模糊影響圖的關系層；（3）構造模糊影響圖的函數層及數值層；（4）模糊影響圖的評價；（5）國有企業不良資產的風險估算。

二、確定價值結點

由模糊影響圖理論可知價值結點代表我們分析的目標，確定價值結點就是確定分析目標，分析目標要看分析對象的時點而定。

三、構造模糊影響圖的關系層

構造模糊影響圖的關系層是構造模糊影響圖的核心，這關系到各種原因通過何種形式形成國有企業不良資產的，這需要很高的技巧和細致的分析。

首先，價值結點分析。以不良資產預計損失額為目標結點，又根據不良資產的分類把目標結點從會計學角度進一步分解為不良流動資產、不良固定資產、不良長期投資、不良無形資產和不良遞延及其他資產五個結點。再對這些結點進一步分解為直接前序結點，例如不良流動資產又可分為不良應收款項，不良存貨，不良短期投資等直接前序價值結點。根據需要還可繼續進行分解。

其次，構造局部影響圖。目標定向構造影響圖方法有利于多學科專家進行交流，因而可將圖中的邊界結點按專業分類，一個學科的專家負責該領域內的圖的構造。本文把國有企業不良資產風險源劃分為三個最重要的五個方面，即產權關系和投資體制、監督管理、處置渠道、內部控制和公司治理，其中后兩者為內部風險源，也是最核心的因素。

再者，變量因素的合并和核定。當整個影響圖的關系層構造完成以后，有可能存在一個問題就是圖中存在相同的結點，尤其在不同的局部，因此在把局部影響圖合并為總影響圖時，一定要仔細檢查，合并相同結點。

最后，綜合考慮國有企業不良資產風險源，核實有無漏掉重要的影響因素，如有發現，要分析判斷與圖中其他重要變量的關系，將其正確地連接起來，得到一個完整的影響圖模型，并給予編號。如圖1所示：

四、構造模糊影響圖的函數層及數值層

首先，定義模糊影響圖中的兩類模糊集。

頻率模糊集的定義。我們可以把頻率范圍從0到1分成10等份，（0，0.1，0.2，…，1.0），然后根據決策者的偏好，依據專家咨詢，確定頻率模糊集及隸屬度。例如，高（H）= {0.7/0.5，0.8/0.7，0.9/0.9，1.0/1.0}；中（M）={0.3/0.2，0.4/0.8，0.5/1.0，0.6//0.8，0.7/0.2}；低（L）={0/1.0，0.1/0.9，0.2/0.7，0.3/0.5}。

狀態模糊集的定義。根據已確定的價值結點的狀態空間，即不良資產的變化幅度，我們采用變量增減百分比來描述變量的不確定性，首先將變化范圍設定為0％-50％之間，將變化范圍劃分為幾等份（-50%，-40%，…，0，…，40%，50%），然后根據決策者的偏好，依據專家咨詢，定義狀態可能性的語言性質，即狀態模糊集及隸屬度。

比如：提高很多（HI）={20％/0.2，30％/0.6，40％／0.9，50％/1.0}；

提高較多（MI）={10％/0.3，20％/0.7，30％/1.0，40％/0.6}；

提高很少（LI）={0％/1.0，10％/0.8，20％/0.4）；

無明顯變化（NO）={0％/1.0）。

還有一些變量需要其他的語言描述，例如某一事件是否發生――“是，否”，投資體制的――“優，中，劣”。這種情況下，變量的狀態模糊集及隸屬度。如下：優（G）={優/1.0，中/0，劣/0}；中（M）={優/0，中/1.0，劣/0}；劣（B）={優/0，中/0，劣/1.0}。

其次，定義模糊影響圖的數值層。對于獨立結點，需估計其各種可能狀態模糊集及對應的頻率模糊集。對于非獨立結點和價值結點，只需要知道狀態空間并估計模糊集即可。為建模的簡便及模型的可求解性，應盡量建立同種類型的狀態模糊集，在不良資產風險源影響圖模型中基本采用“提高很多”、“提高較多”、“提高較少”、“無明顯變化”、“降低較少”、“降低較多”、“降低很多”這樣的語言詞匯。

再次，模糊影響圖的函數層。確定模糊影響圖的函數層就是確定變量間的模糊關系，即只需要以語言值估計結點間的成對關系。對于變量間的關系，有專家語言描述結點間的成對模糊關系。例如，結點4“投資體制”與結點23 “不良資產”的模糊關系：IF 結點4“優”，THEN結點23提高很多；IF 結點4“中”，THEN結點23提高較少；IF 結點4“差”，THEN結點23降低較多。

五、國有企業不良資產風險模糊影響圖評價

通過采用模糊影響圖方法進行計算，得價值節點不良資產的頻率矩陣，例如：

從上面價值結點的頻率矩陣中選取一行，使本行與其所對應的頻率的乘積的和在所有行中最大。根據公式 = / ，得到價值結點變動即國有企業不良資產的概率值，如表2所示。

通過上表可以分析得出，國有企業不良資產減少概率較高，超過了10%。而國有企業不良資產增加的概率比較穩定，都在6%以上。

六、結束語

模糊影響圖方法將模糊變換與影響圖理論相結合，既能克服傳統風險分析方法上的缺陷，又能克服影響圖結構中概率獲取上的困難，是一種有較大應用前景的決策和風險評價方法。

參考文獻：

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（一）資產評估風險的概念

所謂資產評估風險，指的是有關單位或者個人因資產評估活動所可能造成利得損失的概率。這種損失出現的原因可能是因為評估價值區間同客觀價值的不相符，也可能是評估主體發生行為失誤引起的，同時這種失誤很可能導致利益受損者對評估單位及評估人員進行訴訟并要求其承擔責任，賠付損失。當中包括廣義風險及狹義風險兩種類型，狹義風險主要是那些突出風險表現不確定性的部分；而廣義風險則是指那些突出風險損失不確定性的部分。換言之，廣義風險更容易帶來利益或者損失。

（二）資產評估風險的主要類型

首先，立法風險。因為個人意志在一定程度上受到現實環境的限制，因此有關機構在制定和資產評估有關的規章制度時常常受到歷史的局限，若干年后，若資產評估立法無法跟上時展的潮流，則較容易給一些不法分子帶來鉆法律空當的機會，同時以前制定的法律規范也很可能因為難以滿足當前的實際需求而給資產評估造成一定的風險。

其次，執業風險。我們所說的執業風險作為資產評估風險中最普遍的一種，目前國內資產評估機構以及評估人員數量龐大，然而資產評估者的專業技能及個人素養千差萬別，大部分評估人員的執業能力無法滿足基本的專業要求，若評估人員能力缺失，在開展評估工作的時候就可能給評估當事人造成很大的消極影響，甚至帶來一定的經濟損失。在這種情況下，當事人便會對相應的評估機構及評估人員進行訴訟，評估機構也需要為此承擔訴訟費用及敗訴后對當事人的經濟賠償，這就是我們通常所講的執業風險。

再次，管理風險。這種風險即為主管資產評估領域的行政機關在對資產評估過程進行監管的過程中可能出現的風險。其中，有兩點需要特殊說明：第一，現今國內資產評估監管的行政主管部門尚未統一，除了財政部門外，還包括農林業、房產管理等部門共同主管，由于主管部門過多，導致了資產評估工作無法達成一個一致的標準；第二，中國現階段的資產評估管理職能主要是規劃及控制職能。對法律規范的制定及行業發展的規劃等均隸屬于規劃范疇內。與此同時，像對資產評估機構及評估人員的資格認定及執業規范制定等均隸屬于控制范疇。

最后，結果使用風險。資產評估結果使用風險通常是由于當事人對資產評估報告書和資產評估結果運用不當或失誤所導致的一系列風險。普遍體現為下列幾種情況：首先，評估當事人不恰當地運用了過期的資產評估報告及其評估結果；其次，評估當事人未能按照資產評估報告書中表明的評估目的來合理運用評估報告書及評估結果；第三，當事人在使用資產評估報告書及評估結果的時候對評估期后的某些事項造成資產評估價值的變動沒有考慮周全。

二、資產評估風險的有效防范措施分析

（一）提升資產評估人員的個人素養及專業技能

隨著社會經濟的迅速發展，人力作用尤為關鍵。因資產評估本身就是一項專業性極強、細致的工作，因此要求評估人員擁有足夠高的思想政治覺悟、專業評估能力以及嚴謹踏實的工作態度；與此同時，還應當與時俱進，學習進步。另外，我們也應當加強對資產評估隊伍的建設工作，不斷強化對評估人員的培訓，同時使他們盡快形成良好的創新發展意識及法律意識，不斷加強其誠實守信、愛崗敬業的道德觀念，最終為培養資產評估工作所需的綜合型人才、降低資產評估的執業風險提供有力保障。

（二）建立健全有關的法律法規

考慮到資產評估工作是一項具有嚴肅性、涉及評估當事人根本利益的事項，因此，我們需要對它進行規范化、法制化，目的是令資產評估工作真正做到有法可依，同時帶動評估行業的穩定健康發展，有效避免不法分子鉆法律的空子；除此之外，我們還應當對資產評估職責分工進行明確的法律界定，堅決擁護評估結果的法律效果及其權威性，嚴厲打擊不法分子或者失范者的行徑，使那些企業擾亂評估行業秩序的不法分子承擔應有的法律責任，借助法律規范的嚴格要求，不斷凈化資產評估行業的環境，并有效降低資產評估的立法風險。

（三）健全有關的管理機制

為了加強資產評估工作的規范化管理，就應當形成良好的行業自律。為此，我們應盡快統一資產評估機構的行政主管部門，實現統一的管理，給資產評估業創造一個適宜的發展環境；另外，應當逐步構建起更加嚴謹的執業準入以及退出機制，并且嚴格規范評估機構出資人資格及評估人員執業資格；還有一點，就是構建公平公正的獎懲機制，強化業績考核，不斷提升執業水平、優化執業效果，確保評估工作的科學性、客觀性，進而降低資產評估的執業風險及管理風險。

（四）健全有關的監督管理機制

監督是每一個行業長期穩定發展的前提保障。對資產評估行業來講，為了保障評估結論的可靠性、客觀性，就應當盡快構建起一套行之有效的監督體制，來加強對評估單位及評估者的監督力度，目的是避免評估失真。這種監督一定要由政府部門同社會力量一同完成，并且根據有關的法律規范，完善相應的技術監督手段，真正構建一套科學系統的資產評估監督機制，明確政府、社會及行業機構間的聯系，清楚各自的責任，進一步降低資產評估的立法風險和管理風險。

結束語

綜上所述，對資產風險的評估有助于企業資產規模的擴大，但同時在諸多環節也存在著一定的風險，因此，必須加強對風險的評估及防范。現階段，我國政府及企業均已意識到資產風險評估的必要性，也在不斷地完善資產風險評估體系，相信資產評估工作會得到更好地發展。

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1 資產評估風險的定義、特征和類型

1.1 資產評估風險的定義

資產評估相關單位或相關個人由于進行資產評估而帶來利益損失的可能性。這種損失造成的原因可能是由于評估價值區間與客觀價值的偏離或者是評估主體出現了行為失誤造成的，而且極其容易引發利益受損者對評估機構以及評估機構的評估人員進行民事甚至是刑事訴訟，要求其承擔責任，賠償損失。這其中又有廣義風險和狹義風險之分，那種強調風險表現不確定性的屬于狹義風險；而那種強調風險表現為損失的不確定性的屬于廣義風險。廣義風險的結果可能帶來損失，可能從中獲利，也可能沒有利益損害與利益收獲。

1.2 資產評估風險的特征

1.2.1 客觀必然性。資產評估工作具備規范市場秩序，提高市場交易的積極作用，但其也存在一定風險，所以資產評估風險具有客觀必然性。

1.2.2 未知不確定性。資產評估風險具有客觀必然性，而且其什么時間什么地點發生，發生什么類型以及發生多大程度的風險都是未知的，所以其具備未知不確定性。

1.2.3 潛在性。資產評估風險的存在是一種客觀事實，如果當事人的利益沒有遭受損失則相安無事，一旦當事人的利益損失達到了當事人不能容忍的地步的時候，潛在的可能性風險就變成了事實風險，所以資產評估風險具備潛在性。

1.2.4 階段性。一旦資產評估工作對當事人造成了利益損害，而且被當事人進行了法律訴訟，這種潛在風險就變成了事實風險，也就是說前階段還是潛在的風險，后階段就可能爆發為事實風險，所以說資產評估風險具備階段性。

1.3 資產評估風險的類型

1.3.1 立法風險。由于人的意識要受到現實條件的制約，所以相關部門在制定跟資產評估相關的法律法規的時候往往受到當時的歷史局限，經過多少年后，如果資產評估的立法不能夠及時更新與時俱進，那么就很可能會給一些不法分子帶來鉆法律空子的可能，之前確立的法律法規很可能因為不能適用于目前的實際情況而給資產評估工作帶來一些風險。

1.3.2 管理風險。管理風險主要是指主管資產評估行業的行政部門在對資產評估工作進行管理過程中可能產生的風險。這其中有兩點要特殊說明：一是目前我們國家資產評估管理的行政主管部門還沒有統一，不僅由財政部門主管，還由林業、房產管理、農業等部門主管，主管部門過多，造成資產評估工作很難形成統一標準；二是我們國家目前的資產評估管理職能主要有兩個，分別是規劃職能和控制職能。對于法律法規的制定和行業發展的規劃等都屬于是規劃職能范圍內的。而像對資產評估機構和資產評估人員進行資格認證、制定執業標準以及進行國際協調等都屬于是控制職能范圍內的。在我們國家，關于資產評估管理風險的具體表現主要是：由于評估的主管部門眾多，各部門之間存在一些政策上的沖突甚至是矛盾，所以各部門在進行職業標準制定以及其他方面的管理工作的時候，很難形成統一的標準，進而對資產評估工作的正常有序開展產生

影響。

1.3.3 執業風險。執業風險是資產評估風險中最常見的一種風險，由于現在我國資產評估機構眾多，資產評估人員數量龐大，但是資產評估人員的素質水平參差不齊，很多人的執業水平都達不到專業標準，如果評估人員的水平不夠，在進行資產評估的過程中就容易給評估當事人帶來一些不利的影響甚至是一些經濟上的損失，那么當事人就會對評估機構以及評估人員進行法律訴訟，評估機構就要承擔參與訴訟的花銷以及敗訴后給當事人的損失補償，這就是資產評估的執業風險。

1.3.4 結果使用風險。資產評估結果使用風險主要是因為當事人對于資產評估報告書以及資產評估結果的使用不當而帶來的一些風險。常見的表現有三種情況：一是評估當事人錯誤地使用了已經過期的資產評估報告書和資產評估結果；二是當事人沒有遵循資產評估報告書上所注明的評估目的來使用資產評估報告書和資產評估結果；三是當事人在使用資產評估報告書和評估結果的過程中對于評估期過去之后的一些事項而引起資產評估價值發生變化沒有考慮到。

2 資產評估風險防范面臨的問題

2.1 評估人員總體素質水平較低

長期以來，我國一直都在實行注冊資產評估師的考試制度來進行評估師的選拔。近年來，我國又開始采用注冊資產評估師的分類分級制度來對評估師隊伍進行專業劃分。目前已經有建筑評估師、土地評估師、機器設備評估師等具體的分類，發揮了每個評估師的專業特長。而分級則是根據注冊資產評估師的執業年限和工作經驗把資產評估師分為初級、中級和高級三個等級，等級越高的評估師其評估經驗越豐富，評估水平越高，評估質量越好。但是由于我國市場混亂，資產評估師考試制度以及資產評估師的分類分級制度實施過程中出現了很多問題，很多組織或個人在考試之前泄題給考生，評估師的分級制度審核也不夠嚴格，加之國內的資產評估起步較晚，所以跟發達國家相比，我國資產評估機構的評估人員素質水平參差不齊，真正有水平的高級評估師很少，評估師隊伍整體的素質水平不高。

2.2 缺乏完善的法律法規

從我國發生過的眾多評估糾紛案件中可以看出，我國目前的法律法規在資產評估方面極其不完善，缺乏全面的法律支撐。已有的《國有資產評估管理辦法》存在諸多方面的缺陷，《中華人民共和國注冊資產評估師法》還未形成可以全面規范資產評估執業準則和道德準則的作用。所以，由于我國缺乏完善的法律法規進而導致資產評估糾紛頻發，而且糾紛處理缺乏統一的法律依據，常常引發訴訟雙方的不滿。而且有很多不法分子鉆法律的空子，市場上經常出現虛假評估現象。

2.3 相關管理體制不健全

目前我國的資產評估市場比較混亂，評估行業問題百出，矛盾重重，跟我國的管理體制不健全有很大的關系，眾多行政主管部門各持各法，沒有達成一致，造成管理風險頻發。而且由于管理體制不健全，評估人員經常不按照既定程序進行評估操作，導致評估風險頻發，還有很多機構急功近利，為了搶占市場份額經常承攬諸多超出機構本身評估能力范圍之內的業務，所以就會經常出現很多不科學、不合理的評估結果，久而久之就會給機構的名聲帶來極大的損害，這都跟我國普遍存在的相關管理體制不健全有關。

2.4 監督制度不完善

我國資產評估起步晚，相關的管理制度尚不健全，相關的監督機制更是不夠完善，由于行政主管部門眾多，經常出現各部門之間相互推諉、相互扯皮的情況，不但沒有起到良好的監管作用，反而降低了對評估行業的監督力度，而且評估行業的新聞曝光率低，社會監督氛圍差，行業內部存在很多不正當競爭現象，而且由于缺乏有效監督，很多評估人員都粗心大意甚至是違背道德進行虛假評估，不對評估質量負責，導致評估行業的口碑下降，十分不利于評估行業的健康長遠發展。

2.5 評估報告不規范

現實生活中存在評估結果使用風險，主要是由于資產評估報告表述不恰當而引起當事人誤會，進而引發評估機構與當事人之間的糾紛，評估報告隨意不規范，很多地方闡述得不夠清晰，經常給當事人造成麻煩甚至是損失，所以常常引起當事人的不滿甚至對評估機構或者是評估師進行法律訴訟，評估機構和評估師也常常因此在訴訟過程中敗訴，所以必須要嚴格規范資產評估報告，做到嚴格規范、清晰明了。

3 加強資產評估風險防范的對策

3.1 加強對評估人員的培訓，提高評估人員素質水平

現代社會的發展進步，“人”的作用至關重要。資產評估工作本身是一項專業性很強且容不得半點馬虎的工作，所以要求評估人員必須要具備很高的政治思想素養、專業的評估水平以及嚴謹負責的工作態度，而且要經常學習，與時俱進。必須要加強評估隊伍的素質水平建設，加強對評估人員的素質培訓，培訓他們專業的評估知識和業務技能，并且要培養其學習能力和創新發展能力，提高其法律意識，加強其誠實守信愛崗敬業的道德教育，使資產評估人員都能夠成為綜合素質很強的應用型人才，降低資產評估的執業風險。

3.2 完善相關的法律法規

資產評估工作是一項十分嚴肅的涉及到評估當事人切身利益的事情，所以必須要對其進行規范化、法制化，使資產評估工作真正做到有法可依，引導評估行業健康長遠發展，不讓非法分子渾水摸魚，與此同時，必須要對資產評估的責任做出明確法律界定。積極捍衛評估結論的法律效果與權威性，嚴厲打擊不法分子或是失范者的違規行為，讓那些破壞評估行業制度的不法分子承擔相應的法律責任，通過法律法規的嚴格要求，凈化資產評估行業的發展環境，降低資產評估的立法

風險。

3.3 完善相關的管理體制

要加強資產評估工作的規范化管理，形成行業自律。首先要統一資產評估機構的行政主管部門，實行統一的管理辦法，為資產評估行業打造一個規范的外部環境；其次要盡快建立嚴格的執業準入與退出機制，嚴格規范評估機構的出資人資格以及評估人員的執業資格；最后要形成公平公正的獎懲制度，加強行業考核，嚴格把關執業質量，保證評估的正確性，降低資產評估的執業和管理風險。

3.4 完善相關的監督制度

監督是任何行業長遠發展都必不可少的保障。對于評估行業而言，要想保證評估結論的安全可靠就必須要形成一套行之有效的監督機制，加強對評估機構以及評估人員的監督，防止其評估失真。這種監督必須要由政府與社會共同完成，結合相關的法律法規，完善相關的技術監督手段，建立起一套完善有效的資產評估監督體系，盡快理清政府、社會、行業機構以及評估師之間的關系，明確各自的職責權限，做到監督到位，科學有效，降低資產評估的執業和管理風險。（下轉130頁）（上接194頁）

3.5 完善評估報告，加強自我保護

資產評估機構必須要吸取教訓，要想減少糾紛或者是盡量保證自身在與機構進行法律訴訟過程處于有利地位，資產評估機構就必須要加強對評估報告的規范，積極完善資產評估報告的格式與內容，做到嚴格規范、內容嚴謹、語言表述精煉準確，大力提高評估人員嚴謹的評估意識和專業的評估水平，這才不容易引起執業風險與結果使用風險的發生，起到自我保護的作用。

4 結語

世界范圍內資產風險評估的發展已經成為一種流行趨勢，它對于促進企業資產擴大的作用日益突出，但是其本身的各個環節都存在著一定的風險性，所以必須要加強對其風險識別、預防，極力降低資產評估風險的風險系數。目前，我國政府跟企業都已經認識到了資產評估的重要意義，都在積極完善資產風險評估制度，所以，相信我們國家的資產評估工作會開展得越來越好。

參考文獻

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篇5

一、無形資產風險的影響因素

評估人員要通過密切結合企業內外部環境動態地分析無形資產的風險種類和風險影響力。通過對形成無形資產風險的主要原因的分析，可以明確無形資產風險的影響因素：

（一）沒有一個通用的定義，范圍的不確定性，對應的無形資產價值分配不確定性的風險。

（二）外界產業環境、行業行政性發展規劃及政策對無形資產使用的影響，對應的無形資產有效期限的不確定風險。

（三）無形資產市場的供求變化及競爭程度，部分無形資產的市場影響度和占有率，無形資產特許權使用費的標準，等等，對應的無形資產在未來所能獲取的現金流量的不確定性風險。

（四）資產的隱性成本、機會成本，資產的較低使用效率、操作不規范，管理上未形成完善的管理控制體系，對應的無形資產投入產出及利用效率不確定的風險。

（五）無形資產的使用和管理人員法制觀念、職業道德、工作經驗等方面的欠缺，對應的無形資產價值毀損甚至產生負收益的風險。

二、無形資產風險識別方法分析

無形資產的風險識別可以借鑒有形資產的風險識別方法，同時考慮無形資產的特殊性，從定性和定量相結合的角度全面剖析企業采用項目在經營活動中可能面臨的各種無形資產風險及其形成的根源。

（一）資產形成流程識別方法，即對項目所涉及的無形資產，從其形成流程中分析，對每一個過程、環節進行檢查，發現其中潛在的風險，挖掘產生風險的根源。例如，對于項目中涉及的品牌這一無形資產，研究品牌資產從創立之初到形成品牌影響力的過程中是否存在使品牌未來價值發生變動的風險因素，并預估如若風險發生可能給項目實施帶來的影響和為預防風險企業需要采取風險管理措施的成本費用。

（二）類比借鑒分析法，即分析企業實施某個項目所面臨的內外部環境及涉及的無形資產的種類，尋找相似環境中的同類無形資產，借鑒該同類無形資產已經識別或暴露出的風險對比分析項目中的無形資產的風險。比如專利權，該類無形資產已經為企業和社會所熟識，比較容易找到符合條件的相似資產，通過類比借鑒分析，可以對其風險進行識別。

（三）職能結構分析法，即充分利用企業的職能部門分別在不同的職能范圍內進行無形資產風險分析，財務部門針對無形資產財務狀況進行分析，風險管理職能部門就無形資產風險清單進行調查，企業管理層就無形資產事故組織專家調查等。比如商譽這種無形資產，在企業進行項目評估時，必須考慮項目的實施成功與否可能會給企業的整體商譽帶來的影響，就可以采用職能結構分析法，識別其各種風險，進行相應地風險管理。

三、無形資產的風險管理

對無形資產風險的影響因素分析是為了幫助識別鑒定無形資產的風險，而對無形資產風險的識別是對無形資產風險管理的基礎，無形資產特殊性以及不確定性，增加了項目評估中可行性決策的風險。企業必須要加強對無形資產風險的認識，踐行無形資產風險管理。

（一）無形資產風險評估。風險評估即對無形資產風險發生的可能性及其損失程度進行評估，為進一步的無形資產風險管理準備，對無形資產風險認識、評估與管理可以使企業的項目評估結果更具說服力。首先，采用定性的方法確定風險類別；其次，采用定量的方法計算預測風險的期望收益；然后選用適當的分析模型，采用定性定量相結合的方式對風險進一步分析。鑒于無形資產的高風險高收益高破壞力的特性，必須盡可能的對無形資產可能面對的各種情景加以分析，重點關注風險發生概率大的無形資產。

（二）無形資產風險控制。對無形資產進行風險控制，一是降低風險發生的可能性，二是減少風險帶來的損失。企業在項目評估過程中，要評估與相應的無形資產對應的風險控制方法以及動態管理無形資產風險的能力。應注意三個方面：一是風險發生之前能夠進行事前控制，控制的手段不應僅僅局限于風險管理計劃中的風險規避措施，還應能夠根據實際情況確定應變措施。二是風險發生時，能夠快速進行風險分析并制定應對措施。三是風險發生后，能夠形成反饋管理機制。

四、結語

在知識經濟時代，無形資產這一戰略性發展資源對企業的貢獻越來越大，企業擁有的無形資產體現了企業的科學技術能力和知識文化能力，無形資產成為企業利益來源的同時也提升了企業的綜合實力和競爭力。但是，無形資產所固有的風險及其特征也可能給企業帶來現實的或潛在的巨大損失。正是由于無形資產的地位日益凸顯，企業資產結構中無形資產比重迅速上升，項目評估中所涉及的無形資產也相應增多，在項目評估過程中，企業必須高度重視無形資產的風險識別及其風險管理，進一步提高無形資產的風險評估意識和風險管理水平。

參考文獻

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篇6

宋躍晉，女，廣東藥學院醫藥經濟學院副院長，副教授，碩士。

中圖分類號：F832.4 文獻標識碼：A 　 doi:10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2012.03.36 文章編號：1672-3309（2012）03-79-03

一、我國知識產權質押融資的現狀

隨著知識經濟時代的到來，知識產權的戰略性資源地位日益凸顯，以知識產權為核心資產的高新技術產業對我國經濟增長的貢獻越來越大。據統計，當前我國高新技術產業總產值占GDP的比重已達18%，并且對其他經濟部門還有間接的推動作用。高新技術的產業化需要資本的支持，然而，我國高新技術中小企業握有大量知識產權資產的同時，面臨嚴重的資金缺口困境。知識產權質押融資作為一種新型的融資模式，對緩解中小企業資金困難，推動企業技術創新具有現實的意義。

為實現《國家知識產權戰略綱要》提出的“引導企業采取知識產權轉讓、許可、質押等方式，實現知識產權的市場價值”的目標。自2008年以來，國家知識產權局先后在全國近20個地區開展了知識產權質押融資試點工作，在16個省（區、市）推廣中小企業知識產權金融服務，支持17個省（區、市）建立知識產權價值評估專家輔導團隊。各試點城市相關部門積極構建融資平臺，以制度創新的方式推動知識產權質押融資。并先后推出相應的貸款貼息、風險補償等優惠政策，部分地區針對具體情況還成立了專門的科技服務機構。從國家知識產權局公布的統計數據來看，2011年，全國專利權質押融資金額達90億元（較2010年增加28%），3年來中小企業知識產權質押貸款金額累計超過200億元，有力地支持了部分高新技術中小企業的經營發展。

從另一個角度來看，2011年，我國共有21665項專利獲得實施許可，1953項專利成功辦理了質押融資，僅占獲實施許可專利數的9%，較2008年增加了5.44%。由此可見，盡管知識產權主管行政部門、中國人民銀行及眾多商業金融機構都做了諸多努力，知識產權質押融資在我國的推進仍然較為緩慢。

制約知識產權質押融資開展的最主要因素，在于知識產權價值的不確定性。知識產權的價值是決定金融機構是否放貸以及放貸規模大小的關鍵因素，然而，由于知識產權本身所具有的“無形”特性以及外部環境的不完善，其價值評估面臨著諸多風險。

二、知識產權質押融資的價值評估風險分析

由于知識產權自身的特點，它并不像有形資產那樣一目了然，在質押融資中對其價值的評估也具有較大彈性。在實踐中主要存在以下問題：

（一）知識產權在法律上的不確定性

知識產權的法律風險，主要是指知識產權權利歸屬的不確定性或潛在的不確定性、權利的不穩定性、與他人知識產權沖突的可能性和后續權利的處置等方面。相較于其他動產和不動產而言，知識產權存在較大的權利不確定性，主要表現在以下方面：一是知識產權客體的非物質性，使得其不能通過占有來明確其法律狀態，而必須通過法律的認可來明確其權利的取得；二是知識產權在權利取得以后，在權利存續期內，仍然受到專有性、時間性和地域性的影響而隨時可能發生改變。

知識產權在法律上的不確定性，使其在質押融資中的價值評估存在巨大風險：

1、權屬風險。主要包括知識產權權屬關系的清晰性和完整性，以及后續產生權屬糾紛的可能性。作為質押物的知識產權，一旦因權利人本人或他人的原因而失去法律的認可，如專利權因未交年費或授權期屆滿而失效，或專利權取得后又因他人的異議而被撤銷等，此時的知識產權將毫無擔保價值。

2、授權和轉讓爭議風險。主要是指知識產權在授權和轉讓協議中的有關約定和限制會影響其價值，而價值評估過程中往往容易忽略以上因素而導致過高估值。

（二）知識產權在經濟上的不確定性

知識產權是國家為促進技術創新，賦予權利人某種經濟上排他的權利。知識產權的價值，在于作為其客體的知識產品處于法律賦予的排他期限內所創造出的經濟價值。可見，知識產品在權利存續期內所能夠產生的經濟價值是影響作為質押物的知識產權價值評估的重要因素。主要存在以下風險：

1、技術替代風險。主要是指由于技術進步、技術發展速度加快或技術路線改變而導致替代技術的出現，使得原有的知識產權價值降低或變得毫無價值。

2、強制許可風險。強制許可，又稱強制授權，是指國家專利行政部門根據具體情況，可以不經權利人同意，直接允許其他單位或個人使用其專利、版權或其他具有排他性權利的一種許可方式。通常而言，權利人根據法律或通過仲裁，可以得到一定的經濟補償。實踐中，我國對發明專利、實用新型專利、版權等可以采取強制許可，而不對商標權、外觀設計專利權采用強制許可。強制許可可能會導致知識產權迅速貶值。

3、市場化風險。很多知識產權的經濟價值是與其他市場因素共同作用的結果，如果沒有這些因素的協同配合，其產生經濟價值的能力會大大減弱，如商標權的價值與權利人對商標的運營、策劃息息相關。

4、侵權風險。主要是指產品被仿冒、假冒而受到沖擊，從而嚴重影響知識產權的價值。目前，侵權問題在我國尤其突出，“山寨產品”充斥市場，互聯網領域侵權盜版現象普遍，這些都極大地損害了知識產品創造經濟價值的能力。

（三）知識產權的流動性風險

設定知識產權為質押物的目的，就是為了在債權人不能償還貸款時，債權人能通過將知識產權變現來獲得經濟補償。因此，在知識產權質押融資的價值評估過程中，必須考慮其流動性風險：一是是否存在一個成熟、完善的知識產權交易市場，知識產權的處置通道不暢將嚴重影響其價值；二是某些知識產權的特性使得其經濟價值的實現依附于特定的專業知識和團隊，且必須與一定的生產條件如生產設備、銷售渠道及售后服務相結合才能產生穩定的現金流，從而使得這些知識產權在市場上的流動性極低。

據統計，我國企業的專利利用率為86%，而其中96%的專利是由權利人自己實施的，僅有4%是以專利許可或專利轉讓的方式得以實施，這從側面反映了當前我國專利權在公開交易市場上變現的困難。

（四）評估人的主觀判斷風險

目前，全球尚無標準的知識產權估價方法，現有的評估方法也只適用于重要專利和馳名商標。我國財政部頒布的《資產評估準則—無形資產》、資產評估協會制定的《專利資產評估指導意見》等政策法規，為知識產權價值的評估提供了一定的參考依據，但相對其復雜性而言，仍然缺少具體的評估實施細則和量化標準。在知識產權價值評估過程中，評估方法的選擇和方法的應用，以及針對知識產權的附著性特點所選取的收入分成率，主要由評估人的主觀判斷所決定。評估人的專業能力、視角、方法、經驗直接影響評估結果。

三、知識產權質押融資的價值評估風險的控制

（一）加強資產評估制度建設，規范知識產權價值評估工作

《資產評估準則—無形資產》中規定，知識產權的價值評估主要包括重置成本法、市場法和收益法。就知識產權的重置成本而言，它的計算簡便，但與知識產權自身所能帶來的價值之間并不存在必然的聯系。根據中國人民銀行的《貸款風險分類指導原則(試行)》的規定，對于抵押資產的評估，在有市場的情況下，按市場價格定值；在沒有市場的情況下，應參照同類抵押資產的市場價格定值。可見，從政策層面上講，在知識產權質押融資中采用市場法是理想的選擇，但是它的應用則需要一個成熟、活躍的交易市場，而我國的現狀很難滿足這一條件。收益法是對知識產權的未來收益作出預測，并根據合理的貼現率進行貼現從而得出其價值，它符合知識產權的知識屬性要求，但其操作復雜，且具有較強的主觀性。

有關部門應在財政部《資產評估準則—無形資產》的基礎上，針對知識產權特征，分別制定專利、商標、著作權等知識產權的專門評估指導意見或準則，針對不同的知識產權建立系統的評估標準，更有針對性地規范和指導各類知識產權資產評估工作，增強評估的公允性和準確性。

（二）完善知識產權資產價值評估規則，加強評估體系的構建

知識產權價值評估體系主要包括知識產權自身的價值評估、預期經濟價值的評估、風險評估等，它至少應考慮以下因素：一是權屬的確定性; 二是知識產權的核心競爭力;三是知識產權產品的市場前景; 四是持有該項知識產權的企業的經營管理能力; 五是存續期限; 六是是否已進入實質的實施階段, 是否已產業化; 七是未來替代技術出現的可能性；八是強制許可的可能性；九是被侵權所可能造成的損失。我國應借鑒日本等國在知識產權評估方面的經驗, 進一步規范我國知識產權質押評估規則, 提高評估規則的可操作性。

（三）建立非營利性中介服務機構

知識產權的價值評估工作具有高度的專業性，涉及到知識產權、法學、會計等多學科領域，銀行培養內部專業的評估專家成本較高，難以獨立完成。因此，中介服務機構成為保證評估結論客觀性、公平性、公正性的主要技術平臺。同時，知識產權開發運用成功能夠推動整體經濟的發展，間接提升社會整體利益，政府應以其強大的財力和良好的信譽承擔起組建獨立的非營利性中介服務機構的任務，以推動知識產權質押融資業務的開展。

當企業向銀行提出貸款申請時，中介機構應根據銀行的委托，根據知識產權會計的確認和計量情況，結合權利的法律屬性、企業經營狀況、信用情況及產品的市場前景等因素進行價值評估，作出是否適宜貸款、貸款額度建議及風險評估報告，銀行據此發放貸款。

對于為銀行提供的知識產權價值評估，中介機構要公開披露估值的方法、估值的標準、估值的影響因素、估值的法律、政策、市場等背景因素、允許的估值誤差度等，并承擔因估值嚴重不準而給銀行帶來的貸款損失。

（四）將知識產權資產價值評估與企業價值判斷結合起來

銀行設置質押資產的出發點在于防范金融風險，即當借款人無法用正常經營活動所產生的現金流來償還貸款時，貸款銀行可以通過處置質押物來獲得補償。可見，銀行在審核發放貸款時，借款人的償債能力是首要考慮的因素，質押品的評估價值是第二位的考慮因素。從這一角度出發，應將知識產權資產價值評估與企業價值判斷結合起來進行分析。

企業的價值判斷是通過對企業的經營狀況、信用狀況、研究開發能力、科研成果轉化能力、管理水平等一系列財務指標和非財務指標綜合分析來進行的。據統計，當前我國三分之二的專利分布在中小企業中，銀行向這些企業，尤其是向高科技中小企業貸款，更多的是看中他們的發展潛力，銀行應綜合考慮企業整體及知識產權自身的盈利能力和償還能力。2008 年，科技部、財政部與國家稅務總局聯合頒布的《高新技術企業認定管理辦法》規定：高新技術企業的認定，企業研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等方面的指標必須符合《高新技術企業認定管理工作指引》中的要求。評價時采用百分制打分，其中核心自主知識產權賦值為30分，科技成果轉化能力賦值為30 分，研究開發的組織管理水平賦值為20分，成長性指標賦值為20分，四項指標加權得分必須達到70 分以上。可見，將知識產權資產價值評估與企業價值判斷結合起來，能夠對企業的業績和未來的發展與增長作出一個客觀、全面的評價，不僅可以保證貸款的投向，還可以保證企業的還款能力。

（五）發揮政府的主導作用，完善融資擔保體系

目前，我國的信用擔保體系主要由城市、省、國家三級機構構成，其業務分為擔保和再擔保，擔保公司資源分散，沒有開展聯保、互保和再擔保業務，銀行對擔保行業的資信認同度也不高。融資擔保體系的構建，關鍵要解決兩個問題：一是融資擔保模式與風險收益的匹配問題；二是風險分散機制的有效性問題。我國應借鑒日本的經驗，以政府為主導，成立專門的中小企業管理機構，對高新技術企業的發展進行統籌規劃，依靠制度創新以及法律的規范和支持來完善融資擔保體系。天津市對涉農高技術生產者的小額貸款實行五戶聯保的聯合擔保制度就是一個典型：由縣級政府成立擔保中心，通過擔保與反擔保方式對農戶、信用社和開發銀行提供雙向擔保。

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篇7

無形資產的概念源于美國經濟學家托爾斯·本德，包括無實物形態、具有超額獲利價值和能持續發揮作用這三點涵義。國內外對無形資產還沒有形成共識，目前對其的定義方法有比較法和列舉法。如無形資產是有形資產的對稱，是無物質實體的資產是從比較法的角度予以定義，而美國的哈特菲爾德于1927 年提出的無形資產的涵義是指專利權、版權、秘密制作法和配方、商譽、商標、專營權及其他類似的資產則開創了列舉法定義無形資產的先河。之后又有不同學者對其不斷的完善。本文所指的無形資產是廣義的無形資產。

二、無形資產風險的體現

由于其性質的特殊，無形資產評估風險可能會使評估結果與客觀價值存在偏差，從而誤導交易雙方而引發糾紛。無形資產評估風險具體體現在以下幾個方面：

（一）評估對象的不確定性。《資產評估操作規范意見（試行）》將專利權、專有技術、生產許可證等列舉為無形資產，但近年來出現的客戶價值、營銷網絡、企業綜合人力資源、企業管理水平、網址和域名權等新型資產等都具有被列舉的無形資產同樣的性質，卻沒有被收錄。法律沒有列舉而實際又存在的無形資產是否是評估的對象？對這些無形資產進行評估尚無可參考依據和公認的標準，各評估機構只能根據自己的判斷進行評估，導致評估結果沒有可比性。另外，企業某項無形資產價值的實現可能是由于另外幾項無形資產的綜合效應，這便造成了無形資產的交叉重復評估。例如海爾商標是對海爾商品的質量、性能、服務等因素的標識，綜合反映出海爾企業的生產經營水平，融合了海爾企業的商標權、專利權、專有技術、營銷網絡、客戶價值、管理水平等多項無形資產，這便給海爾商標的評估帶來了困難，容易造成重復評估。

（二）評估方法的選擇受限。無形資產評估主要用于對外投資和轉讓，其轉讓的是收益能力，其使用權和所有權具有可分離性。因此無形資產的交易價格主要取決于它所創造的超額收益。從評估對象和市場條件看，無形資產的投入產出具有弱對應性，賬面成本具有不完整性和虛擬性，加之研制與開發耗費的非標準性，這些特征都限制了成本法和市場法在無形資產評估中的應用，而使收益法成為評估無形資產的首選方法。在收益法評估無形資產中，必須確定收益額、收益期限和折現率這三個基本指標。但無形資產的收益受到多重因素的影響，如企業狀況、行業競爭、外界市場環境等，企業收益額預測不確定性非常大。同時，無形資產的收益期限除了法制的保護期限和合同約定外，還受到科技發展的沖突，無法準確預測和確定。最后，無形資產的折現率由于受到經濟發展總體水平和評估機構的主觀判斷的影響，難以合理確定折現率。

（三）評估主體的執業風險

執業風險主要指評估機構和評估人員在執業中業務素質未達專業要求或違反職業道德而導致評估結果失實，使評估報告使用者權益受到影響，評估機構和評估人員因此承擔訴訟或仲裁及賠償責任等風險。知識、技術型無形資產，專業性強且種類繁多，在公開市場上難以找到參考物，需咨詢相關的專家；某些無形資產如非專利技術和商業秘密對外是保密的，信息資料和技術經濟參數的收集較困難，加之評估中很多不確定因素，這些因素不僅增加了無形資產評估的困難，并且對評估機構和評估人員的專業素質和能力提出了較高的要求。在我國目前市場經濟發育沒有完全成熟，資產評估行業不規范，由委托方提供數據和資料，評估結果的真實性存在一定的質疑。

（四）評估結果的使用風險

評估結果使用風險一般是在評估工作結束后，外界各種相關因素出現并發生變化而引起的。無形資產未來收益的預測主觀性較大，市場因素變動多，但其實際價值是由市場供求關系決定。因此，無形資產評估需要在嚴格的技術性能鑒別基礎上，在較多評估假設條件下，借助于數學模型進行測算得出模擬價值。并以評估基準日為時間參照，按照無形資產實際狀況對其進行的評定估算。由于無形資產評估的時效性和現實性特點，評估報告書通常約定有效期為一年。但是，評估報告書的使用人為了自己的利益，可能不按約定，策略性使用評估結果，或因使用人本身素質問題，不清楚此方面相關規定，從而引起評估結果使用風險。

三、無形資產風險的防范

（一）規范無形資產評估環境，完善無形資產評估法律法規。我國無形資產評估風險與當前經濟中法律、法規的相對滯后密不可分。加強無形資產評估的理論研究，探索無形資產評估操作實務，完善的無形資產評估專業標準，使無形資產評估有法可依。其次，建立統一的資產評估信息服務網絡體系，成立專門機構從事這方面的研究與咨詢，向評估機構提供可參考的市場平均風險報酬率、行業風險報酬率等信息，降低非市場因素的影響，從而規范資產評估行為。最后，強化行業協會的作用，形成良好的自律管理，保證資產評估市場行為和業務操作的規范化，使其真正成為履行獨立、客觀、公正原則的具有國際先進水平的社會中介行業。

（二）評估機構加強自身建設，增強風險意識。評估機構應當努力塑造企業形象，樹立以質量求發展，以信譽求生存的理念， 對于超出自身評估能力的資產業務，應不予接受。健全內部控制管理制度，建立評估損失理賠制度和評估風險保障機制，提高評估機構的風險承擔能力。建立以評估質量為核心的績效評估考核制度，促使員工積極提高評估的質量。加強職業道德觀的建設，做好評估人員的后續教育，做到職業技能和道德修養的雙提高。

參考文獻：

篇8

知識產權質押貸款的明確提出，是在金融危機爆發以后，中國企業面臨著巨大的資金壓力，而中小企業由于其資產規模較小，可運作資金減少后，更加舉步維艱。政府為幫助中小企業走出融資困境，考慮到中小企業尤其是其中較大比例的科技型企業本身所具有的特點，形成了以知識產權質押的方式開展金融貸款，實現企業自主創新的融資難題的解決。

對于知識產權質押貸款，2007年頒布的《科學技術進步法》第十八條規定“國家鼓勵金融機構開展知識產權質押業務，鼓勵和引導金融機構在信貸等方面支持科學技術應用和高新技術產業發展，鼓勵保險機構根據高新技術產業發展的需要開發保險品種”。2008年4月9日，國務院《國家知識產權戰略綱要》，在“促進知識產權創造和運用”主題中提出“推動企業成為知識產權創造和運用的主體。促進自主創新成果的知識產權化、商品化、產業化，引導企業采取知識產權轉讓、許可、質押等方式實現知識產權的市場價值”。其后，科技部發布《關于推動自主創新促進科學發展的意見》，指出將推動知識產權質押貸款，銀監會和科技部也聯合發布《關于進一步加大對科技型中小企業信貸支持的指導意見》，銀監會將逐步開展專利等知識產權質押貸款業務。在法律作出規定和政策提出要求后，國家知識產權局于2009年1月選擇6家單位作為首批知識產權質押融資試點。隨后，各地方也積極推動知識產權質押融資的發展，如，上海制定推出知識產權質押融資辦法，江蘇、廣東等地均出現了知識產權質押融資事例。知識產權質押融資的出現，打破了以往只能以擔保人擔保或實物作為抵押物的擔保融資形式，實現了企業的無形資產也能實現融資，此點對中小型企業尤其是科技型的企業的生存與發展是極為有利的。

知識產權質押貸款發展至今數年間，雖然各地開展了知識產權試點工作，并通過各種方式尤其是政府貼通過優惠政策和資金補貼的方式進行廣泛推介，但由于知識產權質押貸款本身所具有的高法律風險特點，知識產權質押融資在融資規模中所占比例微不足道。據《南方周末》報道：截至2012年9月底，漢口銀行光谷分行知識產權質押貸款1.57億元，占總貸款金融的6.58％，同時要求企業主承擔個人連帶責任。杭州銀行科技支行僅對6家企業進行知識產權質押貸款，涉及發明專利、商標和版權，貸款規模總額1億元。另一方面，相關文獻資料及報道材料反映，目前對于知識產權質押貸款有多種模式：上海浦東模式（政策性主導的知識產權質押間接融資）；江蘇模式（無抵押、無擔保融資）；北京模式（展業通）；天津模式（組合擔保）。從這些模式中不難發現，知識產權質押在融資中擔保作用比例越大，其所獲得融資的資金比例越小，知識產權質押貸款能夠試點推廣，除有政策性引導外，更多地依靠其他擔保形式（第三人保證、實物抵押）才能實現融資目的（僅有江蘇采取無抵押、無擔保的融資模式，但其融資規模處于很小狀態）；在知識產權種類上，金融機構更多選擇的是發明專利、商標權及著作權，而對于實用新型專利和外觀設計專利幾無觸碰，使得知識產權質押融資在實際操作中，雖有政府在政策、資金方面的大力支持，但在金融機構還遠未能成為一種重要融資手段。究其原因，其中除有經濟性原因之外，面臨的主要是法律保障的瓶頸。

目前對于知識產權質押融資障礙或制約發展的因素，專家學者更多的討論認為法律制度的不完善是其首要原因。目前有關知識產權質押貸款的處理依據，主要是《中華人民共和國擔保法》。1995年頒布的《中華人民共和國擔保法》“權利質押”之第七十五條規定“下列權利可以質押……（三）依法可以轉讓的商標專用權，專利權、著作權中的財產權”，但由于擔保法本身法條只作原則規定，實際操作中不僅法律未有具體規定，相關部門亦未有統一的具體規范提供依據，因而金融機構實際操作時依據不明確而產生較大的風險，從而望而卻步。其次，更多的專家學者都認為在知識產權質押融資上，知識產權價值評估是最核心的部分，但目前國內的評估缺乏規范，對專利權、商標權和著作權中的財產權等其他知識產權的價值很難給予準確、規范的價值評估。再則，是認為知識產權交易市場的欠缺已成為制約知識產權質押融資業務發展緩慢的一個重要因素。所以，絕大多數專家學者都認為需要建立和完善知識產權價值評估體系，著于價值評估機構和體系的公信力方面，但這些外部體系的建立，都沒有從知識產權本身與實體財產權利的區別特征入手解決根本性問題，即知識產權權利的穩定性問題。

1.建立知識產權權屬狀態專家評價機構，保障質押融資的知識產權權屬穩定性

眾所周知，實物性財產在形成以后，在一定的時間內，其價值是穩定的，因而其作為擔保物時的擔保價值是容易確定且是穩定的（這里不考慮市場價格波動情況），所以以物抵押擔保的融資方式中擔保權利價值是穩定的，而風險較小；同理，以“人”作保融資模式下，“人”的保證能力也是以其所持有的資產體現的，包括企業信譽，通過資產規模、價值評估或經營業績都可能量化地體現其保證能力，這種能力在一定時期內顯然也是較為穩定的。在以上的財產權利中，除非有所有權人的其他處分行為，其保證能力是能夠持續持有的。所以以物作押或以人作保的融資模式中，擔保的作用是穩定的，法律風險較小的，當然由于各方面都已形成相應的規范，也有據可循，所以金融機構更愿意采取這種駕輕就熟的融資模式。

在知識產權質押融資方面，由于知識產權與實物資產及能以實物價值體現的“人”的能力相比具有資產無形性的區別特征，使得金融機構對于知識產權質押融資感到難以掌控，望而卻步。另一方面，由于知識產權權利取得和保持的法律特征，使得其用作質押融資時面臨的最大的法律風險在于權利的不穩定性。

知識產權用作質押融資，對于權利人來說，其產生價值的前提是權利人必須要無瑕疵地擁有相關的權利并在一定時間內持有相關權利，這樣才能不僅體現價值也才能保有價值，才能對所融資金提供保障，這也是金融機構接受知識產權質押提供融資的概本所在，因而知識產權質押融資首先解決的法律風險即在于權利的擁有并穩定持有，而恰恰由于知識產權的授權特性，使得知識產權在其被授權后權利存續期間，其權利人的權利狀態是不穩定的，一項已明確了權利歸屬的知識產權在存續期間有被他人提出異議、爭議或無效、撤銷等請求，甚至導致無效的可能，而形成質押權利不穩定的法律風險。

在專利權方面，《專利法》第四十條規定“實用新型和外觀設計專利申請經初步審查沒有發現駁回理由的，由國務院專利行政部門作出授予實用新型專利權或者外觀設計專利權的決定，發給相應的專利證書，同時予以登記和公告。實用新型專利權和外觀設計專利權自公告之日起生效”；第四十五條“自國務院專利行政部門公告授予專利權之日起，任何單位或者個人認為該專利權的授予不符合本法有關規定的，可以請求專利復審委員會宣告該專利權無效”；第四十七條“宣告無效的專利權視為自始即不存在”。對于知識產權法律有所了解的人都知道專利包括發明專利、實用新型專利和外觀設計專利，其中只有發明專利是經過實質審查后授予專利權，而實用新型和外觀設計專利僅作初步審查后即授予專利權。在專利申請授權后，任何人認為其不符合專利法規定的專利授予條件的，都可以提出無效請求，這樣就使得實用新型、外觀設計專利權處于不穩定狀態，一旦專利復審委員會審理后宣告該專利權無效，該專利權將視為自始不存在，如果該專利權此前已用作質押貸款，則將使得用于質押的標的物亦處于“自始不存在”的狀態，權利質押自始失去擔保意義。

相對于專利權，商標權利因其經歷授權審查程序，權利狀態有所穩定，但同樣也有被撤銷的可能。《商標法》第四十一條規定“已經注冊的商標，違反本法第十條、第十一條、第十二條規定的，或者是以欺騙手段或者其他不正當手段取得注冊的，由商標局撤銷該注冊商標；其他單位或者個人可以請求商標評審委員會裁定撤銷該注冊商標。已經注冊的商標，違反本法第十三條、第十五條、第十六條、第三十一條規定的，自商標注冊之日起五年內，商標所有人或者利害關系人可以請求商標評審委員會裁定撤銷該注冊商標。對惡意注冊的，馳名商標所有人不受五年的時間限制。除前兩款規定的情形外，對已經注冊的商標有爭議的，可以自該商標經核準注冊之日起五年內，向商標評審委員會申請裁定”。從法律規定可見，對于已注冊的商標，可以根據不同法條規定的情形理由提出撤銷請求，商標評審委員會審查后，確定具有撤銷情形，將裁定撤銷該商標的注冊。如果產生這樣的商標被撤銷的結果，亦將產生用于質押貸款的知識產權質押標的物缺失，知識產權質押擔保作用失去。

正基于對于知識產權權屬穩定性的擔憂，使得金融機構在知識產權質押貸款過程中，對于用于質押的知識產權選擇“小心謹慎”，更多選擇發明專利權、馳名商標等權利相對穩定的知識產權作為質押標的物，從而使得大量擁有實用新型專利權、外觀設計專利權以及一般注冊商標權的中小型企業、科技型企業難以利用所持有的知識產權實現質押融資。

所以，建立完善的知識產權價值評估體系，應當穩定知識產權的權利價值，即應考慮穩定知識產權的權屬。針對我國現行法律尤其是專利法對于專利權復審的規定，對于用于融資的知識產權應當通過實質審查或復審，從效率角度考慮，這樣的實質審查應當建立有“快速通道”，而這樣的快速通道與現行法律規定的制度設置有所沖突，也與現行的復審現狀相矛盾，但可以在復審體制外，建立知識產權質押融資權屬評估機構，諸如專利查新檢索機構對專利技術創造性、新穎性狀態進行檢索一樣，專業地對知識產權的權屬狀態提出專家意見，為金融機構的法律風險評估提從依據。此點類似于銀監會和科技部在下發的《關于進一步加大對科技型中小企業信貸支持的指導意見》提出“鼓勵和引導銀行設立科技專家顧問委員會，提供科技專業咨詢服務；在審貸委員會中吸收科技專家，為科技貸款項目決策提供專業意見”的做法，不同之處在于不是以各銀行分別設立評價機構，而是根據權利類型設置全國統一評估機構，即由專利管理機關、商標管理機關、著作權管理機關統一設立評價機構，統一評價對比體系、統一評價審查標準。

2.確定知識產權價值評價方法，保障質押融資的知識產權價值的統一和穩定

準確地擔保物的擔保價值，對于融資規模和融資安全風險都有極為重要意義。在知識產權質押融資工作中，如何準確地評估質押物一知識產權的價值，對于知識產權質押融資同樣具有重要意義，它決定了能否用于融資以及所融資金規模，在融資規模需求確定情況下，它決定了融資安全措施的需求。如前述，知識產權本身具有權屬的不穩定性，它決定了知識產權價值的不穩定，因而評估難度較有形財產的評估難度更大。其次，由于知識產權的無形性，目前適用于有形資產評估的價值評估方法與知識產權評估并不相適用，比如有形資產中不動產評估經常適用的重置成本法，在知識產權評估中并不能適用，尤其是發明專利權的價值評估。發明，是指對產品、方法或者其改進所提出的新的技術方案。發明能夠被授予專利權，應當具備新穎性、創造性和實用性，而新穎性“是指該發明不屬于現有技術，也沒有任何單位或者個人就同樣的發明在申請日以前向國務院專利行政部門提出過申請，并記載在申請日以后公布的專利申請文件或者公告的專利文件中”，而創造性“是指與現有技術相比，該發明具有突出的實質性特點和顯著的進步，該實用新型具有實質性特點和進步”，顯然發明專利權與此前技術是不相同的，不能作同等對比，缺少重置的對比參照物，也就無法適用重置成本法進行價值評估。知識產權本身無論是專利權，商標權或是著作權，普遍具有獨特、唯一的特點，因而都難以采用重置成本法進行價值評估。而價值評估的另一方法——市場比較法，其需要以市場同類標的物進行價值比較才能進行價值評估，仍以發明專利權為例，由于其具有實質性特點和顯著進步，在市場上已難有與其同質的技術進行對比，選擇目前市場中已有技術進行對比，難以反映實質性特點和顯著進步，而該“實質性特點和顯著進步”恰恰是發明專利權的價值所在，因而市場比較法是不能準確評估出知識產權應有的價值。

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    ①目前我國資產評估的行政主管部門不統一,除了財政部門外,還包括國土資源部門、房地產管理部門以及其他部門(如林業部門、農業部門等)。

    ②資產評估管理職能大致可以歸納為兩個:

    一是規劃職能,如行業發展規劃及相關法律法規的建設等;

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一、注冊資產評估師責任概述

1.注冊資產評估師責任的概念

資產評估是專業機構和人員按照國家法律、法規以及資產評估準則，根據特定目的，遵循評估原則，依照相關程序，選擇適當的價值類型，運用科學方法，對資產價值進行分析、估算并發表專業意見的行為和過程。資產評估成果不僅對資產評估業務有關當事人的利益具有直接影響，在一定情形下對其他第三人的利益也會產生重要影響，因此，資產評估機構和人員負有嚴格的責任。注冊資產評估師責任由專業責任和法律責任組成。專業責任是指評估人員違反行業有關專業規定和要求而承擔的責任，法律責任是資產評估人員違反法律、法規所必須承擔的責任。

2.各國注冊資產評估師責任借鑒

美國為了整頓不動產交易活動中的評估行為，維護聯邦金融秩序，聯邦政府頒布了《金融機構改革、復原和強制執行法令》。該法令是美國聯邦政府有關資產評估的最具代表性的法律文件。根據該法令，美國的各個州都制定了不動產評估師注冊方面的法律，一般都規定了注冊的管理部門、注冊條件、注冊程序、考試以及后續教育要求，違法行為等。因此，各州的不動產評估師注冊法與美國的其他相關法律一起，規定了不動產評估師的法律責任，包括行政責任和民事責任。

澳大利亞各州根據法律規定由州政府對評估師實行注冊管理。具體有行政處罰，民事和刑事處罰構成。其中行政處罰由公平交易局總干事以命令形式給予處罰。包括譴責或警告、一定期限內暫停執業、一定期限內取消注冊，之后經申請視情況可以恢復注冊。民事和刑事處罰，如果未按照該注冊而作為評估人員執業，或者為本人做廣告聲稱自己具備評估資格，最高處罰可達5個單位數額的罰款，或者判處6個月的監禁。

我國注冊資產評估師的執業責任可以分為專業責任和法律責任。專業責任是指評估師對其違反行業規范或職業道德的行為所承擔的責任。法律責任是指評估師對其違反法律法規的行為所承擔的責任。評估執業過程中因評估行為而引起的法律責任分為行政責任、民事責任和刑事責任三種形式。行政責任是指當事人因實施法律法規和規章禁止的行為所必須承擔的法律后果，行政責任適用于未構成犯罪的行政違法行為，體現了國家對社會經濟生活的行政干預，由國家行政機關進行行政處罰。民事責任是指民事主體違反合同或不履行其他義務而承擔的法律后果，其最大的特點是補償性，以此使受害人受到侵害的合法權益能夠得到恢復或補償，民事責任主要分為違反合同的民事責任和侵權的民事責任兩種類型。刑事責任是指當事人因實施法律禁止的行為所必須承擔的法律后果，也就是犯罪行為所要受到的刑事制裁，由司法機關依法追究刑事責任。

二、注冊資產評估師評估責任的風險類型

1.法律法規和準則規范不健全引起的風險

由于我國的法治化工作正在完善過程中，各種法律法規之間的協調、評估準則和規范的科學性也在完善過程中，由此，不可避免地會給評估帶來一定風險。例如之前資產評估師在現場踏勘階段，在整理評估資料時對資產權屬的關注上就有不同的認識，一種觀點認為評估師應對資產權屬負完全責任。另一種觀點則相反，認為資產是否屬于委托方所有以及委托方是否具有完全的處置權利，屬于委托方的事，由此而引起的后果屬于委托方的責任。評估師的責任就是運用科學的方法確定資產的價值。隨著準則規范不斷健全，這一問題也得到了確認，即注冊資產評估師在資產權屬上沒有鑒定的職能，也不必對其權屬鑒定負責，但是，評估師應該明確知道，評估對象的法律權屬對評估結論具有重要影響，應在評估過程中給予關注，并在評估報告中進行恰當披露。

2.專業能力有限引起的風險

由于評估對象的廣泛性、復雜性和專業性，評估師必須具備與評估對象相關的足夠的專業知識。如果不具備這方面的專業能力，應該向有關專家咨詢，或與其他評估師共同完成。評估機構承擔無力承擔的評估項目，導致評估結果失真，或對客戶產生誤導，由此而造成的損失，就會引起風險的發生。

3.違反職業道德造成的風險

評估機構或評估人員為謀求不正當利益，不遵循客觀公正原則，任由委托單位擺布，投其所好，無原則的高評或低評資產價值，一旦敗露，給有關當事人造成損失，評估機構和評估人員將要承擔經濟賠償責任，嚴重的會被追究法律責任。

4.評估人員工作馬虎引起的風險

如果評估人員在資產價值估算時工作不到位，缺少必要的工作環節或選取參數有誤，致使評估的資產價值扭曲，給有關各方面造成損失，風險就難以避免。

三、注冊資產評估師責任的風險防范

資產評估的風險是一種客觀存在，其得以產生的條件又大量存在，這使得資產評估必須把評估風險防范放在首位，牢固樹立風險意識。然而，評估風險只不過是一種可能性，它并非是一種必然性。防范的好，資產評估風險是完全可以避免的。防范資產評估風險可以采取如下對策：

1.加強資產評估法制建設，增強法制觀念

一方面是國家和行業主管部門應盡快出臺“資產評估法”，出臺和完善資產評估準則和資產評估業務指南，使資產評估事業的發展得到規范。另一方面，資產評估機構和評估人員必須依法辦事，嚴格按法定標準和法定程序進行資產評估。

2.提高評估人員的執業水平，做好后續教育工作

評估人員業務水平的高低直接關系著評估風險發生的可能性的大小，同時也反映出評估人員風險意識的強弱。評估人員要提供高質量的專業服務，必須具備較強的業務能力和高水平的職業判斷能力。要不斷接受后續教育，更新和提高專業知識和專業技能，熟悉并掌握現行各種相關的法律法規及專業準則，不斷提高執業能力。

3.加強職業道德修養

每個專業評估人員都必須加強職業道德修養，遵守職業道德。對于不講道德的行為，資產評估機構內部必須嚴肅處理，絕對不能只顧眼前蠅頭小利，而姑息養奸、釀成大患。

4.資產評估機構要加強自我建設，努力使資產評估過程規范化

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資產評估執業風險是指評估人員在執業中，由于達不到專業標準而導致的行業風險。資產評估是一項專業性很強的工作，它需要從業人員具備專業知識，并且要經過專業訓練和一定的社會實踐，還需要具備業務分析、判斷和表達等綜合能力，這些能力是每個執業人員要努力達到的目標。如果執業能力達不到專業標準，從短期來看，必然導致資產評估結果不合理，從而使資產評估當事人的現實利益受到影響；從長期來看，也會給評估行業和評估機構的整體信譽造成不良影響。更有甚者，資產評估從業人員違反相關業務準則，由于個人過錯給委托人造成法律認可的損失，經過法院或者仲裁機構裁決承擔民事賠償責任或行政責任，將對資產評估執業者本人和整個評估行業造成非常嚴重的后果。在此，沒有考慮到社會整體政治經濟環境對行業的影響，只是考察評估人員主觀方面而得出的一個結論。

(二)資產評估結果使用風險

資產評估結果使用風險是指資產評估當事人由于對資產評估報告書及評估結果使用不當所帶來的風險。由于資產評估的目的不同，會影響到評估方法的選用，從而影響到評估結果。這個問題是非常復雜的。對于個案來講，評估方案的選擇和具體評估方法會影響到評估結果，除了技術層面的因素外，還包括評估資產所處的具體經濟和社會環境。也就是說，同樣的資產，由于評估主體不同、評估目的不同、評估方案不同、評估方法不同，評估結果也會因其中一項參數的改變而可能不同，有時還會差別很大。在我國現階段的評估實務中，評估目的比較復雜，方法卻比較單一，在使用評估結果時，要考慮不同的評估目的，一旦改變了原來的評估目的，則要重新進行評估。另外，資產評估結果僅僅為交易雙方提供一種價格咨詢服務，并非最后的真正交易價格，評估結果的使用者不能過分依賴評估結果。如果使用者將評估結果直接作為交易價格，則會引發評估執業者之間的惡性競爭，最終不利于整個評估行業的健康發展。

(三)資產評估機構經營管理風險

資產評估機構經營管理風險是指資產評估機構由于自身經營和管理水平而引發的風險。具體表現如下：首先，有些評估機構雖然已經按照公司法或者企業法的相關規定設立了相關組織，形成內部相互制衡和約束的管理機制，但是，現在普遍存在的問題是，評估機構的管理機制沒有充分發揮作用，評估機構不能按照其自身發展規律健康發展。資產評估機構的經營者對經營管理風險認識不足，給機構運營帶來全方位的風險。其次，評估機構承攬業務后，有時往往僅考慮利益的因素而不顧及本機構的規模大小、人員結構、執業水平及時間要求等因素。更有甚者，評估執業人員違規操作、或嚴重作弊致使評估結果失實引發風險，這在發達國家也不能夠完全避免，近幾年在全球范圍內引發的中介機構的信任危機是例證。再次，評估機構在信息資料收集方面積累不充分、使用不當引發的風險。資產評估過程就是搜集資料、積累資料的過程，如果沒有豐富真實的信息資料庫作為支撐，將為評估工作的開展帶來不確定性。

(四)資產評估法律風險

資產評估法律風險是指資產評估機構在執業過程中，由于法律體系不完備和法律、法規的沖突而產生的外部風險。具體表現如下：首先，我國的經濟體制發生根本性的變化，原來作為政府機構的資產評估機構的地位明確定位為市場經濟的中介組織。我國對資產評估行業的規范化剛剛起步，迄今為止，還沒有制定專門的資產評估法，國家制定的與資產評估有關的法律和法規的內容隨著時間的推移，與當前的實際情況不再相符，不能有效地指導當前的資產評估工作。市場經濟是法制經濟，法律不完善不僅會影響市場經濟的發展，也會影響評估師執業，給其帶來風險。其次，行業法律與其他法律不銜接造成的風險。《公司法》《證券法》等法律都有關于評估執業者的規定，但是，有些規定與財政部等其他部門頒布的規章制度不相銜接，甚至矛盾，使評估執業者的評估工作無所適從，甚至因此產生選擇錯誤，引發評估風險。

二、資產評估行業風險的控制

(一)提高評估執業者的業務素質，降低執業風險

評估工作是由評估人員具體操作的，評估風險的大小很大程度上取決于評估人員。因此，加強評估隊伍建設是十分重要的。首先，評估執業者要加強評估法律政策和相關理論的學習，要掌握必備的專業知識、技術和方法，這樣才能盡量減少執業風險。其次，評估執業者應當自覺遵守職業道德，堅持獨立、客觀、公正的執業原則，站在第三者的立場上，不與任何一方發生利益關系。按照評估的目的，遵循法定標準和操作規范，獨立地進行評估價值估算和判斷。第三，在執業過程中，要牢固樹立質量意識和風險意識。在評估實務中，應當嚴格按評估規范意見進行操作，認真撰寫工作底稿和評估報告，對評估別事項要發表重大說明，防止將來可能發生的風險。第四，在評估實務中，評估執業者不能過分依賴委托方提供的信息，不注重企業提供信息的真實性判斷，應當具備執業的獨立意識，不能對客戶盲目依賴，否則，很容易因為信息風險因素造成估值風險事故。

(二)正確使用資產評估結果

要減少評估結果使用的風險，一方面，要深入研究資產評估理論，構建具有中國特色的適應市場經濟的資產評估理論。為了保證資產評估的公正性、科學性和合理性，要高度重視資產評估理論研究，沒有完備深入的理論準備，資產評估行業將不會健康發展。現實的情況是，資產評估理論研究不夠深入，與實踐發展之間的矛盾比較突出。因此，應當在借鑒發達國家評估理論與實務基礎之上，不斷探索新的評估方法，滿足評估對象復雜、評估目的多樣性的要求。另外一方面，要增強行業主管部門等機構的權威性，積極引導評估報告使用者正確使用評估報告。通過評估行業主管部門、行業協會、評估機構和評估師的共同努力，積極宣傳并引導政府部門、司法部門、評估報告使用者和社會公眾正確認識并恰當運用評估結果，對資產評估專業服務提出合理的期望值。

(三)加強評估機構的經營管理

為防范經營管理風險，應建立健全法人治理結構，建立一個能將所擁有的人力資源、物力資源和信息資源高效結合的機制，達到綜合效益最大化，建立一個責、權、利平衡統一的管理系統，這是防范經營管理風險的有效手段。另外，在承攬業務時要慎重，量力而行，盡量不要承接超出本機構能力范圍之外的業務。同時，評估機構在承攬業務的過程中要盡力而為，注意評估信息資料的收集與積累，建立豐富的信息資料庫，以保證評估工作的順利進行。

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一、資產評估的內涵

（1）資產評估定義。資產評估是指由專門的評估機構與人員根據國家的有關法律、法規、政策與資料，依據特定的目的，遵循公允、法定原則、工作程序與標準，運用科學的評估方法，以統一的貨幣單位，對企業、事業、組織、個人資產按市場價值進行評定與估算的過程。資產評估的結果直接關系到能否對被評估對象的存量資產特別是國有資產價值進行正確的評價，從而維護各方的合法權益，進而保障各方在使用資產評估結果的公正合理性。并且資產評估在市場交易行為中是一個相當重要的基礎性工作環節，能為決策提供一定的依據。（2）資產評估的特點。資產評估業務跟會計核算和其它資產評價業務相比較而有自身鮮明的特征。現實性——資產評估是為揭示被評估對象的現實價格，依據某一時點的市場環境與資產狀態來對資產進行估價。市場性——資產評價行為具有明顯的市場化性質，其主要功能體現在評估資產必須依據市場跟模擬市場。預測性——資產評估的預測性體現在利用資產的預期潛值來說明其現值。公正性——資產評估本身其實是一種社會公正性的中介服務行為，務必依據公允的標準與程序來進行，堅持的立場要公正，得出的資產評估結論必須要符合公正性的要求。咨詢性——資產評估的咨詢性主要彰顯在所評估的并非資產的實際價格，因為資產的價格只能在經濟行為的交易過程中才能得以實現。（3）資產評估的作用。資產評估是為經濟活動服務的，其正常有序的展開，對產權的交易與資產保值、增值依據的提供、經濟結構的調整與資源優化的配置、經濟體制的深化改革與對外開放有一定的推動作用。

二、資產評估風險的類型及其表現形式

風險是指某種事件發生的不確定性，一般情況下這種事件是可能帶來損失或者傷害的。風險具有普遍性、客觀性、不確定性、可測定性、社會性、可控性與發展性等特征。資產評估風險是指在評估的過程中，評估人員由于主客觀原因而導致被評估資產價值的客觀價值與價值之間產生了嚴重的偏離，致使評估報告使用者的利益遭受損失的可能性。筆者通過梳理在資產評估過程中存在的風險，將資產評估風險歸納為不可控風險及可控風險。

（一）不可控風險

不可控風險主要是因為外部因素所造成的風險。但是，不可控風險卻往往導致評估結果產生巨大偏差。不可控風險具體可分為：（1）政府在相關法律、法規方面的不完善導致的風險。主要表現為：政府對資產評估行業沒有指定具體的法律體系，導致資產評估行業在評估的過程中往往無法可依；并且我國對資產評估行業也沒建立起完善的監督體系，致使資產評估結論難以驗證。（2）我國資產評估行業還比較年輕，相關的理論與實踐經驗相對而言比較缺乏，評估人員與評估機構在具體評估操作的過程中，卻沒有標準的資產評估準則拿來參考，進而導致產生執業風險。（3）評估機構或評估人員在進行資產評估的時候難以找到科學、公正的評估標準。外帶存在著大量會計信息失真的現象，無形中一定程度上增加了評估風險。（4）我國對資產評估行業的主管部門沒有統一規劃，導致這些行政部門在管理的時候會出現職能混亂的現象。往往會制定出各種不同的執業標準或者實施不同的管理手段。這些政府失敗現象的存在一定程度上影響資產評估工作的順利開展。甚至有些行政部門對資產評估進行強行干預或受人賄賂評估結果進行操控操縱，帶給資產評估行業的風險是巨大的。

（二）可控風險

可控風險是指資產評估機構或者評估人員自身可以控制的風險，對于這種風險的控制具有一定的主觀能動性，主要取決于評估人員自身執業能力操守、職業道德素質的高低及評估機構內部制訂的相關制度。資產評估行業存在的可控風險可分為：（1）資產評估機構在內部管理上沒有科學的制度建設，造成的評估風險。比如，一些資產評估機構出于利益動機，而對一些存有爭議或不合法的資產也進行評估。唯利是圖，沒有遵循一定的職業道德。這些情形都會給評估帶來風險。（2）一些評估人員在進行資產評估的過程中對職業道德、客觀公正的精神沒有遵循，給評估帶來風險。比如，有的評估人員無底線地滿足委托方的不合理要求、使用錯誤的信息資料等，致使資產評估存在重大的偏差。（3）一些資產評估人員的執業素養與能力有限或者不足致使資產評估存在風險。雖然我國明確規定資產評估人員必須要經過專業的培訓，并對其考核確定評估人員具備了資產評估的相應專業知識之后方可以持證上崗。但是，在資產評估過程中可能會出現很多難以預料的情況，有些評估人員卻不能靈活的面對，導致評估風險的產生。

三、資產評估風險產生的原因

（1）市場的不完善。相對歐洲國家的市場經濟發展了600多年，而我國的社會主義市場經濟才發展了30多年，金融、資本等市場的發展不夠完善。在對很多資產進行評估的時候，市場的交易信息不透明、評估中需要使用的相關技術參數比較少，致使信息的可靠性比較低，難以在市場上找到完全與被評估資產相似的參照物，進而使調整系數的準確性難以保證，根據類似資產的市場價格與調整系數，確定出來的被評估資產的價值就難以保證其準確性。（2）法律的不健全。一方面，資產評估行業沒制定出完整的法律法規體系。關于資產評估的法律，除了當前財政部已經頒布實施的兩項基本準則與一項具體準則之外，其他的具體評估準則、評估指南等還尚未出臺，導致評估人員執業缺乏充分的法律根據，難以驗證資產評估結果的客觀公正性。法律約束的空缺，會讓資產評估師在評估時帶有許多主觀性。另一個方面，我國經濟的發展與社會進步，資產評估現有的法律法規已經適應不了目前的實際情形，難以對當前的資產評估工作進行有效調整與約束。（3）業務素質低。資產評估工作本身就是一個自始至終、交互影響的復雜系統過程。在這工作過程中，評估項目信息、計價以及三大評估方法的選擇均帶有一定的不確定性，進而資產評估師評估資產時的不免存在一定的主觀性，因此，資產評估師要求專業知識廣博、工作經驗豐富及執業能力很強。但是，我國的資產評估業務從起步到發展才20幾年，適合中國特色的資產評估理論于實操還不夠完善，工作經驗對資產評估師而言更是短板，外帶對資產評估師的后期培訓等配套政策跟不上，致使資產評估人員的業務素養低下、執業能力不高，不能百分百勝任評估工作，評估結果的準確性難以得到保證。（4）監管的不到位。目前，國家對資產評估行業進行監管的部門有很多，包括財政部、國土資源管理部、住房與城鄉建設部、林業部門等。每個部門對資產評估均有各自的行政法規。出現政出多門、多頭管理的現象，而不同部門的行政法規有可能會相互沖突，并且這些不同的政府部門在遇到問題時就有可能出現推諉扯皮，減少了監管力度，增加了監管漏洞。一方面，監管力度小，資產評估行業就會有不正當競爭現象產生，滋生生資產評估市場中的逆向選擇與道德風險，評估過程中可能會濫用評估假設，任意選擇評估參數，使用不合適的評估方法，低估或者高估資產的價值。另一方面，監管力度小，資產評估機構缺乏制定完善的內部管理制度的動力，致使當前許多評估機構無完善的內部管理制度跟相應的質量監控制度，導致評估人員淡薄了風險意識，在評估工作過程中以工作速度跟經濟效益為導向，而忽視評估質量。

四、資產評估風險的規避對策

（1）建立健全資產評估法律法規體系。當前針對資產評估專業的法律還沒有，判斷法律責任均是根據相關的法律法規，這導致我國資產評估行業管理出現了政出多門、條塊分割、多頭管理的現象。進而應該加快資產評估的立法工作進程，積極修訂《中華人民共和國資產評估法》草案，推動制定與實施《中華人民共和國資產評估法》，并且將其作為資產評估全行業管理的法律規范，提高資產評估行業管理的權威性。（2）加強隊伍建設，加大宣傳力度，增強風險意識。資產評估機構應注重企業的長遠發展，以企業長期利益的角度作為出發點，來規避資產評估風險。企業首先應該以員工作為切入點，注重提高評估人員的職業素質，聘用已考取注冊資產評估師執業資格的人員；其次強化項目團隊的建設，重點培養一批業務骨干；將評估業務培訓的開展常規化，增加評估人員的專業知識，指導監督評估人員的的工作，進而升華評估人員的職業素養。最后可外聘資產評估界權威專家作為企業顧問，有益于優化評估工作質量、規避評估風險。通過加大對評估人員的風險意識宣傳力度，形成一種氛圍，來增加其風險意識。（3）加強資產評估機構職業規范與內部管理。資產評估機構應該統一職業規范，可以出臺的資產評估準作為資產評估職業規范，來對項目進行組織和管理、以其來對資產評估人員執業進行規范與約束。在實踐中，資產評估機構要嚴格根據資產評估準則來進行執業。建立整個評估全過程的質量控制，涵蓋受理評估業務、評估前期準備、具體業務評估過程、評估報告出具及后期的評估檔案管理。各個階段都必須遵循資產評估準則，界定出進行評估時的必要工作過程，進而加強評估機構的內部管理，來防范評估人員執業風險。（4）建立評估信息資源共享平臺。評估人員在進行評估時需要大量的資料信息來參考，為了防止因信息不對稱而產生風險，評估機構應建立評估信息資源共享平臺，對已有信息的資源進行歸類整理，可以最大限度地為評估人員所用，進而從一定程度上保障評估工作的質量與效率。（5）強化風險規避意識，注重誠實信用。企業的發展必須樹立質量競爭意識，摒棄短期利益驅動，以質量求信譽，以信譽求發展。誠信對于為社會中介服務的資產評估行業尤為重要。深化對風險的認識，其危害影響企業信譽度，加強信用的意識來防范風險。

五、結語

隨著經濟的發展與資產評估業務范圍的拓寬，資產評估機構風險規避對資產評估行業的健康穩定發展越來越重要。本文深度剖析分析了資產評估風險的類別、產生原因與應對措施，希望能夠對資產評工作有一定的借鑒價值。

參 考 文 獻

[1]楊松堂.資產評估行業風險與防范[J].中國資產評估.2004（1）

[2]韓靜.資產評估風險預警機制研究[J].中外企業家.2012（9）

[3]王香珠.論資產評估風險管理[J].現代商貿工業.2010（8）

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（二）評估方法風險 這是指評估人員在評估時選取的方法和參數不同導致評估結果不同而產生損失的可能性。

收益法是無形資產評估的主要方法，收益額、折現率和收益期限這三個重要參數的合理確定是收益法評估的關鍵所在。然而，無形資產未來收益受很多不確定因素的影響，評估師通常是利用過去的數據估計未來，而預測數據難免出現主觀因素造成的偏差，使得收益的預測值偏離客觀情況。

例如，企業當前長期盈利甚少或虧損，意味著不能夠預測未來盈利時的水平。由于信息的缺失，在預測和判斷中沒有有力證據，就使得收益額預測失真。在確定另一個重要參數折現率時，折現率的微小變動會帶來評估結果的巨大差異。隨著金融體制不斷深入改革，無風險報酬率在隨著經濟發展總水平變化與浮動，風險報酬率也是根據各個評估機構的主觀判斷得來的，無法統一認識，這就會給無形資產的準確評估與折現帶來較大的阻礙，也存在較大風險。收益期限的確定問題中，必須依照無形資產的持續發揮為投資者帶來的收益增量情況為預測的理性基礎。但是，無形資產的經濟壽命受技術進步和使用頻率的影響，帶有很大的不確定性，所以，這一預測過程也具有較大的風險。

在運用另外兩種評估方法時，同樣會帶來較大的風險。成本法評估無形資產時，由于無形資產成本的不完整性、弱對應性和虛擬性，使得其重置成本的確定難度很大；因為無形資產的壟斷性，相近參照物難以找到，加之無形資產產權交易信息匱乏，市場不成熟、不完善，大大增加了其中評估無形資產的難度，評估風險也隨之不斷增加。

（三）評估機構及人員執業風險 主要是指評估機構與執業人員由于業務素質有限、專業能力不足、嚴重有違職業基本道德要求，從而在評估操作中結果失真，嚴重偏離真實情況，影響了最終使用整體評估報告的應有權益，而因此受到訴訟或法律仲裁，從而產生的賠償損失或責任追究風險。

無形資產評估工作具有較強的復雜性、困難性。例如，知識技術型無形資產，是一種具有很強學科專業內容的資產，其評估需要評估人員對相關專業知識有足夠的了解，否則無法進行合理的評估。非專利技術和商業秘密的評估中，信息資料和技術經濟參數的收集比較困難；同時，隨著技術經濟飛速更新與發展使得相關資產評估信息更新頻率變高，這些都可能影響著評估人員的評估結果，也對無形資產評估從業人員的專業素質和個人綜合品質帶來考驗，執業的風險性加大。而我國當前的狀況是：機構專業化不強，評估人員結構不合理，缺乏高素質的評估人才，從而增大了其執業風險。