引論：我們?yōu)槟砹?3篇國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

1 前 言

高校校辦企業(yè)是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其主要指由高校創(chuàng)造的企業(yè)，其主要以促進(jìn)高校學(xué)生就業(yè)，為高校學(xué)生提供就業(yè)場(chǎng)所及勞動(dòng)技能培訓(xùn)教育為目的。近年來(lái)，我國(guó)高校校辦企業(yè)得到迅速的發(fā)展，極大推動(dòng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算管理工作是高校校辦企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，其對(duì)高校校辦企業(yè)的生存和長(zhǎng)期發(fā)展有著至關(guān)重要的意義，如何提高國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算管理的整體水平，是我國(guó)高校校辦企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重中之重，得到高校校辦企業(yè)管理者的高度重視。高校校辦企業(yè)必須采取強(qiáng)有力的措施不斷促進(jìn)其國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算管理水平的提高，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

2 高校校辦企業(yè)征收國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算管理的對(duì)策2.1 明確國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算管理職責(zé)，建立健全預(yù)算管理機(jī)制 參照高校校辦企業(yè)作業(yè)、管理及經(jīng)營(yíng)控制層等多個(gè)層次，針對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益，在高校校辦企業(yè)內(nèi)部建立相應(yīng)的預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算管理委員會(huì)的層次不同，其在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算工作中的職責(zé)也有所不同。通過(guò)分配國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算指標(biāo)、分析國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算指標(biāo)及控制國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算指標(biāo)，逐漸構(gòu)建科學(xué)、全面的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算管理控制體系，其中經(jīng)營(yíng)控制層是最高的層次，其主要分配校辦企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益指標(biāo)，制定科學(xué)、合理的預(yù)算管理方案，加強(qiáng)高校校辦企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算實(shí)施情況的監(jiān)督與管理，并對(duì)所完成的各項(xiàng)指標(biāo)任務(wù)進(jìn)行必要的檢查；管理控制層屬于中間層次，其主要是高校對(duì)校辦企業(yè)的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益的開(kāi)支實(shí)施控制與管理，同時(shí)制訂出具體的使用計(jì)劃，對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益的執(zhí)行情況進(jìn)行必要的監(jiān)督與管理；作業(yè)控制層為第三層次，其主要參照經(jīng)營(yíng)及管理層所制定的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算管理方案及相關(guān)計(jì)劃，運(yùn)用實(shí)際行動(dòng)，如減少企業(yè)資金支出、提高企業(yè)科技水平等方式，節(jié)省校辦企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益的開(kāi)支，促進(jìn)高校校辦企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

2.2 加強(qiáng)高校校辦企業(yè)定期動(dòng)態(tài)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理

定期動(dòng)態(tài)業(yè)務(wù)預(yù)算管理制度主要指參照企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，如季度目標(biāo)及年度目標(biāo)等，將國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算的總目標(biāo)有規(guī)律地分配到企業(yè)的月開(kāi)支指標(biāo)或者季度開(kāi)支指標(biāo)中，使企業(yè)能夠更好地完成月工作量及價(jià)值量。定期動(dòng)態(tài)業(yè)務(wù)預(yù)算管理制度是企業(yè)預(yù)算管理工作的重要保障，也是企業(yè)預(yù)算管理工作的重要依據(jù)，企業(yè)在預(yù)算管理工作中，若出現(xiàn)問(wèn)題，也能根據(jù)定期動(dòng)態(tài)業(yè)務(wù)預(yù)算管理制度，及時(shí)糾正問(wèn)題，避免不必要的損失。高校校辦企業(yè)在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算管理工作中，需建立健全定期動(dòng)態(tài)業(yè)務(wù)預(yù)算管理制度，企業(yè)業(yè)務(wù)部門通過(guò)嚴(yán)格檢查后，將定期動(dòng)態(tài)業(yè)務(wù)預(yù)算管理制度作為企業(yè)月預(yù)算控制依據(jù)，或者季度預(yù)算控制依據(jù)，形成“月預(yù)算控制促進(jìn)季度預(yù)算控制，季度預(yù)算控制促進(jìn)年度預(yù)算控制”的定期動(dòng)態(tài)業(yè)務(wù)預(yù)算管理制度，促進(jìn)高校校辦企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算管理工作的順利開(kāi)展。

2.3 完善高校校辦企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益的預(yù)警機(jī)制

高校校辦企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算管理工作的順利開(kāi)展，離不開(kāi)相關(guān)的預(yù)警機(jī)制，科學(xué)、合理的預(yù)警體系，可以有效地監(jiān)督高校校辦企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益的預(yù)算管理的執(zhí)行情況，提高高校校辦企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益整體的預(yù)算水平。若所需資金不符合相關(guān)的預(yù)算目標(biāo)，則可以向校辦企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算管理部門闡明資金超出的具體原因，并提出相應(yīng)的申請(qǐng)，當(dāng)其所闡明的原因有爭(zhēng)議時(shí)，預(yù)算管理部門可以無(wú)條件地停止其一切預(yù)算計(jì)劃。同時(shí)，相關(guān)部門還應(yīng)對(duì)高校校辦企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算產(chǎn)生較大影響的諸多因素進(jìn)行分析與研究，適當(dāng)?shù)卣{(diào)整國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益的預(yù)算計(jì)劃或預(yù)算方案，并提出申請(qǐng)，向高校校辦企業(yè)預(yù)算管理部門闡明國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算調(diào)整的原因，提供預(yù)算調(diào)整的具體方案，對(duì)預(yù)算調(diào)整前后的各項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)進(jìn)行對(duì)比分析，上報(bào)高校校辦企業(yè)最高預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。此外，高校校辦企業(yè)應(yīng)對(duì)其國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算審批權(quán)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，使其更加地集中于企業(yè)最高預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，提高最高預(yù)算管理機(jī)構(gòu)審批的權(quán)威性，進(jìn)一步提高高校校辦企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算的約束力。

2.4 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益收支管理與預(yù)算管理的有機(jī)結(jié)合，相互促進(jìn) 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益在高校校辦企業(yè)中發(fā)揮著重要的作用，可促進(jìn)高校校辦企業(yè)各項(xiàng)事務(wù)的順利發(fā)展。加強(qiáng)高校校辦企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益的預(yù)算控制，通過(guò)科學(xué)、合理的預(yù)算管理，有效地降低高校校辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，節(jié)省高校校辦企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益的開(kāi)支，使高校校辦企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目資金能夠更快地回籠。高校校辦企業(yè)在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算管理工作中，常出現(xiàn)多種問(wèn)題，這些問(wèn)題嚴(yán)重影響與制約企業(yè)各項(xiàng)事務(wù)的順利發(fā)展，阻礙企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此在預(yù)算管理過(guò)程中，需針對(duì)實(shí)際預(yù)算中存在的問(wèn)題，對(duì)高校校辦企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算計(jì)劃及預(yù)算目標(biāo)等進(jìn)行適當(dāng)?shù)卣{(diào)整，將高校校辦企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益收支管理與預(yù)算管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，使高校校辦企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算方案更符合校辦企業(yè)的實(shí)際情況，但在調(diào)整過(guò)程中，不僅要嚴(yán)格遵守相關(guān)的程序，而且必須考慮多方面的因素，包括國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算期間可能出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)變化，產(chǎn)生重大影響的異常事件，領(lǐng)導(dǎo)組織是否實(shí)行大調(diào)整，預(yù)算期間可能產(chǎn)生的不可抗力事件以及其他不可預(yù)見(jiàn)事件等。通過(guò)多方面考慮，科學(xué)、有效地控制企業(yè)的資金支出，使校辦企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益收支管理、預(yù)算管理相互促進(jìn)，加快校辦企業(yè)各項(xiàng)工作的順利發(fā)展，提升校辦企業(yè)整體的競(jìng)爭(zhēng)能力。

2.5 加強(qiáng)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算管理與經(jīng)營(yíng)制度的有機(jī)結(jié)合 高校校辦企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算管理與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有著密切的關(guān)系，其貫穿于高校校辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，是高校校辦企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的重要手段之一，因此在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算管理工作中，應(yīng)充分考慮校辦企業(yè)各個(gè)方面的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，將國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)制度進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，對(duì)企業(yè)實(shí)施綜合管理，提高企業(yè)各方面的管理水平。高校校辦企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算管理質(zhì)量的提高，主要取決于預(yù)算編制上，只有編制出準(zhǔn)確、可靠、科學(xué)的預(yù)算方案，才能最大限度地提高高校校辦企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算管理的整體水平，降低高校校辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。同時(shí)，高校校辦企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算編制人員只有掌握最新、最全的市場(chǎng)信息及內(nèi)部信息，才能從更高的角度更科學(xué)地進(jìn)行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算的編制。

2.6 加強(qiáng)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算管理與企業(yè)員工利益的有機(jī)結(jié)合 高校校辦企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，與企業(yè)員工有著非常密切的關(guān)系。企業(yè)員工是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算管理能否完成預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵因素，只有從企業(yè)員工的實(shí)際情況出發(fā)，不斷提高企業(yè)員工利益，使企業(yè)員工自動(dòng)地參與到企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算管理工作中，推動(dòng)高校校辦企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算管理水平的提高。為促進(jìn)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，校辦企業(yè)預(yù)算部門應(yīng)制定強(qiáng)有力的預(yù)算考核定，將企業(yè)員工的經(jīng)濟(jì)利益與國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算管理工作進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，監(jiān)督企業(yè)員工在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算管理工作的執(zhí)行情況，對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行定期考核或者不定期考核，依據(jù)考核結(jié)合實(shí)施必要的獎(jiǎng)罰，盡可能提高員工在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算管理工作中的積極性和主動(dòng)性，促進(jìn)高校校辦企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算管理整體水平的提高。

3 結(jié) 論

綜上所述，在高校校辦企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算管理處于關(guān)鍵地位，并發(fā)揮著重要的作用。加強(qiáng)高校校辦企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算管理，可以降低國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益的開(kāi)支，使高校校辦企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益得到更好地利用，提高高校校辦企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益的實(shí)效性，促進(jìn)高校校辦企業(yè)各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，促進(jìn)高校校辦企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。加強(qiáng)高校校辦企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算管理的策略不僅僅有以上幾點(diǎn)，更多的是需要我們?cè)趪?guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算管理工作中不斷的改進(jìn)，不斷的提高高校校辦企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算管理的整體水平。

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篇2

一、問(wèn)題的提出

隨著我國(guó)國(guó)企的改革重組與國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度的日益完善，國(guó)有資本收益及國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算規(guī)模不斷擴(kuò)大。數(shù)據(jù)顯示，2011年我國(guó)中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出為769.53億元，其中主要用于央企兼并重組、央企改革脫困補(bǔ)助、國(guó)有經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等，而用于教育支出、社會(huì)保障和就業(yè)等民生支出則僅為0.72億元（其中，用于教育支出0.21億元，用于社會(huì)保障和就業(yè)0.51億元）。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出“國(guó)企內(nèi)循環(huán)”的非民生傾向引起學(xué)術(shù)界學(xué)者的關(guān)注，諸多學(xué)者主張我國(guó)當(dāng)前應(yīng)提高國(guó)有資本收益，將一定比例的國(guó)有資本收益直接用于民生支出，并逐步增加國(guó)有資本收益對(duì)教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障等民生方面的投入。本文認(rèn)為，由于國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算在實(shí)質(zhì)上是歸全民所有的，因此，只有向民生財(cái)政傾斜的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出才能體現(xiàn)國(guó)有資本收益的“取之于民、用之于民”的本質(zhì)。

筆者通過(guò)梳理近幾年有關(guān)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的已有研究成果，發(fā)現(xiàn)對(duì)福建省國(guó)資預(yù)算問(wèn)題的研究還不多，尤其是從民生財(cái)政的視角下的研究成果更少。福建省的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出基本上是用于省屬出資企業(yè)的改革重組、項(xiàng)目投資等，實(shí)質(zhì)上國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益仍用于“國(guó)企內(nèi)再循環(huán)”。本文認(rèn)為，當(dāng)前福建省國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算用于改善民生問(wèn)題的條件已然成熟，并以此為切入點(diǎn)，嘗試探討民生財(cái)政導(dǎo)向下福建省國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的問(wèn)題。

二、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出用于民生財(cái)政的一般理論分析

（一）內(nèi)涵界定

1 民生財(cái)政

目前學(xué)術(shù)界對(duì)民生財(cái)政并無(wú)統(tǒng)一的內(nèi)涵界定，不同學(xué)者所采用的概念、所支持的觀點(diǎn)各不相同，但多數(shù)學(xué)者均認(rèn)為在整個(gè)財(cái)政支出中，用于教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社保和就業(yè)、環(huán)保、公共安全等民生方面的支出占到相當(dāng)高的比例，甚至處于主導(dǎo)地位的財(cái)政，稱為“民生財(cái)政”（安體富，2008）。

2 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算與國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出

按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)【2007】26號(hào)），所謂國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算，是指國(guó)家以所有者身份依法取得國(guó)有資本收益，并對(duì)所得收益進(jìn)行分配而發(fā)生的各項(xiàng)收支預(yù)算，是政府預(yù)算的重要組成部分。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算包含了預(yù)算收入和預(yù)算支出。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出是指政府對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入預(yù)算部分制定支出計(jì)劃。本文對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的探討主要是探討其預(yù)算支出問(wèn)題。按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的意見(jiàn)》，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的支出范圍主要包括資本性支出（為適應(yīng)國(guó)家產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃、國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整、國(guó)有企業(yè)發(fā)展要求，以及國(guó)家戰(zhàn)略、安全等需要的支出；費(fèi)用性支出（用于彌補(bǔ)國(guó)有企業(yè)改革成本等）和其他支出；關(guān)于其他支出，意見(jiàn)中并未明確提出，只是提出“必要時(shí)，可部分用于社會(huì)保障等項(xiàng)支出”。

（二）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出用于民生財(cái)政的理論基礎(chǔ)

1 委托理論

20世紀(jì)30年代，美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家伯利和米恩斯在對(duì)企業(yè)的研究中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的所有者兼當(dāng)經(jīng)營(yíng)者的情況存在極大的弊端，他們倡導(dǎo)企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，并在非對(duì)稱信息博弈的基礎(chǔ)上提出委托理論。他們認(rèn)為，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，會(huì)導(dǎo)致委托人和人之間的信息不對(duì)稱，產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)，即人可能會(huì)謀求自身短期的利益而損害委托人的長(zhǎng)期利益的機(jī)會(huì)主義行為，所以委托人為了避免道德風(fēng)險(xiǎn)以及監(jiān)控人，就需要通過(guò)諸如訂立合約等方式，這會(huì)產(chǎn)生成本。因而，委托理論的核心就是如何設(shè)計(jì)合理的激勵(lì)監(jiān)督機(jī)制來(lái)控制成本，從而實(shí)現(xiàn)委托人效用最大化。

當(dāng)前我國(guó)的國(guó)有資產(chǎn)管理就屬于一種委托關(guān)系。根據(jù)2007年我國(guó)出臺(tái)的《物權(quán)法》中第45條規(guī)定：“國(guó)家所有的財(cái)產(chǎn)，屬于國(guó)家所有即全民所有，國(guó)家財(cái)產(chǎn)由國(guó)務(wù)院代表國(guó)家行使財(cái)產(chǎn)所有權(quán)。”這一條款明確地指出全民是國(guó)有資產(chǎn)的所有權(quán)人。國(guó)有資本歸全民所有，而政府則作為全民的人、為了全民的利益進(jìn)行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的管理。委托理論闡述了全民是國(guó)有資產(chǎn)最終所有者這一理論核心。因而全民作為國(guó)有資產(chǎn)的所有者、依法取得國(guó)有資產(chǎn)收益的權(quán)利是受法律保障的，國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)收益應(yīng)當(dāng)為全民所共享。

2 社會(huì)分紅理論

社會(huì)分紅理論是由英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家詹姆斯·米德最先提出來(lái)的。米德的“社會(huì)分紅”構(gòu)想為：國(guó)家的公共資源的所有者是全體國(guó)民，國(guó)家把從投入公共企業(yè)的資本和土地所獲得的利潤(rùn)除了一部分用作公共企業(yè)的再投資外，另外一部分應(yīng)作為社會(huì)分紅分給全體國(guó)民。這種社會(huì)分紅，是一種不同于救濟(jì)金的、每個(gè)公民不需其他附加條件就能公平獲得的紅利。

社會(huì)分紅理論在實(shí)踐中一個(gè)較為成功的實(shí)踐模式是美國(guó)阿拉斯加州所采取的分紅形式：將本州國(guó)有資產(chǎn)設(shè)立獨(dú)立于政府之外運(yùn)營(yíng)的“資源永久基金”，以至少25%的石油資源及其相關(guān)收入作為這一永久基金的收入來(lái)源，向在本州居住滿6個(gè)月以上的公民發(fā)放現(xiàn)金紅利。此外，不少發(fā)達(dá)國(guó)家也進(jìn)行社會(huì)分紅。比如瑞典，其國(guó)企利潤(rùn)分紅是中央財(cái)政預(yù)算的基本來(lái)源，一些比較重要的國(guó)企所需上繳的紅利比例占其凈利潤(rùn)的比重大，如其鐵路業(yè)公司至少要上繳凈利潤(rùn)的1/3作為利潤(rùn)分紅。

在我國(guó)，有不少學(xué)者研究詹姆斯·米德的社會(huì)分紅理論，并思考將其付諸實(shí)踐的思路。謝國(guó)忠和張維迎等學(xué)者就曾經(jīng)提出“將國(guó)企股票（或部分外匯儲(chǔ)備）作為分紅、平分給每個(gè)老百姓”的社會(huì)分紅思路；學(xué)者崔之元也曾提出建議，“用一部分國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)建立‘中國(guó)人民永久信托基金’，將此永久基金的投資所得收益的一部分直接分給公民。”盡管這樣的提議因?yàn)楝F(xiàn)實(shí)的不切實(shí)而受到其他眾多學(xué)者提出各種強(qiáng)有力的否定理由，而我國(guó)確實(shí)也尚未達(dá)到可以做這樣的社會(huì)分紅的物質(zhì)條件，但社會(huì)分紅理論對(duì)于我國(guó)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出的確定仍然具有重要指導(dǎo)意義。根據(jù)社會(huì)分紅理論，既然全民是國(guó)有資產(chǎn)的所有者，國(guó)有資本收益理當(dāng)為全民所共享，在直接分紅條件尚未成熟時(shí)可通過(guò)政府將國(guó)資預(yù)算收入用于民生性支出，以增加公共產(chǎn)品供給、加強(qiáng)民生財(cái)政支持力度、改善民生等方式，讓全民享受國(guó)資收益所帶來(lái)的福利。

三、福建省國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的發(fā)展現(xiàn)狀

2004年5月，福建省正式成立國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)，2007年國(guó)務(wù)院出臺(tái)《關(guān)于試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的意見(jiàn)》后，福建省國(guó)資委開(kāi)始著手國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的相關(guān)工作。

（一）福建省省屬出資企業(yè)國(guó)有資本總量現(xiàn)狀

福建省國(guó)資委確定了29家履行出資人職責(zé)的企業(yè)。之后，福建省國(guó)有企業(yè)進(jìn)行整合重組，目前省國(guó)資委確定的出資企業(yè)調(diào)整為16家，包括福建石油化工集團(tuán)有限責(zé)任公司、福建省輕紡（控股）有限責(zé)任公司、福建省冶金（控股）有限責(zé)任公司等。

從行業(yè)分布上看，履行出資的16家省屬國(guó)有企業(yè)（包含其子企業(yè)）多為省重點(diǎn)支出產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，如冶金、汽車、煤炭等行業(yè)，其國(guó)有資產(chǎn)總量在2004年時(shí)達(dá)427.55億元，占福建省國(guó)有資產(chǎn)總量的38.3%。近幾年來(lái)，通過(guò)國(guó)有企業(yè)改革重組，福建省國(guó)資委出資企業(yè)總規(guī)模持續(xù)擴(kuò)張，經(jīng)濟(jì)效益不斷創(chuàng)造新高，發(fā)展態(tài)勢(shì)又好又快。筆者從福建省人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)網(wǎng)站所公布的數(shù)據(jù)中整理得，2009年，省屬出資企業(yè)資產(chǎn)總額2579.64億元，負(fù)債總額1586.33億元，凈資產(chǎn)993.31億元，其中國(guó)有權(quán)益743.23億元，比增10.2%；累計(jì)實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)收入863.57億元，利潤(rùn)總額31.96億元，實(shí)現(xiàn)國(guó)有凈利潤(rùn)13.37億元。2010年，省屬出資企業(yè)資產(chǎn)總額3258.79，凈資產(chǎn)為1208.8億元，增長(zhǎng)19.2%；累計(jì)實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)收入1104.13億元，增長(zhǎng)27%，利潤(rùn)總額68.78億元，增長(zhǎng)90.6%；2010年省屬出資企業(yè)不僅利潤(rùn)上升幅度大，而且部分企業(yè)扭虧增利成效顯著，據(jù)統(tǒng)計(jì)，輕紡控股和石化集團(tuán)實(shí)現(xiàn)扭虧增利為7.58億元和2.8億元，汽車集團(tuán)減虧2.76億元。2011年，省屬出資企業(yè)資產(chǎn)總額4946.62億元，同比增長(zhǎng)22.9%，實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)收入1470.3億元，利潤(rùn)總額90.65億元，增長(zhǎng)14.8%。

（二）福建省國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的發(fā)展現(xiàn)狀

1，福建省國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算政策文件的現(xiàn)狀

早在2004年，福建省就了《關(guān)于省屬企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作若干問(wèn)題的通知》（閩政[2004]16號(hào)），為深化福建省國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革、實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作的有序銜接作出了相關(guān)規(guī)定。在2007年初，福建省結(jié)合本省國(guó)有資產(chǎn)現(xiàn)狀、出臺(tái)了《福建省人民政府關(guān)于印發(fā)福建省人民政府國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)所出資企業(yè)國(guó)有資本收益管理暫行辦法的通知》（閩政[2007]1號(hào)），對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益的相關(guān)工作予以確定管理辦法。此外，還了諸多福建省國(guó)資政策法規(guī)，如《關(guān)于加快所出資企業(yè)權(quán)屬企業(yè)公司制改制的通知》、《關(guān)于印發(fā)的通知》、《關(guān)于信息公開(kāi)范圍的意見(jiàn)》等，在政策文件上對(duì)有關(guān)的省屬出資企業(yè)國(guó)資管理的相關(guān)工作作出政策法規(guī)上的明文規(guī)定。

2 福建省國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的制度與執(zhí)行現(xiàn)狀

福建省的國(guó)資收益收支計(jì)劃的編制主體為福建省國(guó)資委，省國(guó)資委編制所出資企業(yè)國(guó)資收益收支計(jì)劃草案，同時(shí)堅(jiān)持“方向明確，簡(jiǎn)便易行，監(jiān)管到位”的編制原則。在國(guó)資收益的收繳范圍和收繳比例上，福建省共有16家省屬出資企業(yè)。省國(guó)資委按所出資企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、盈利能力、現(xiàn)金流量及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整等具體情況，來(lái)確定所出資企業(yè)年度凈利潤(rùn)的上繳比例，上繳比例原則上不得低于當(dāng)年度企業(yè)可分配利潤(rùn)（按照《所出資企業(yè)國(guó)有資本收益管理暫行辦法》，企業(yè)可分配利潤(rùn)是指按經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)算并彌補(bǔ)以前年度虧損、集體法定盈余公積金后的企業(yè)凈利潤(rùn)）的20%直至全額。國(guó)有控股公司應(yīng)當(dāng)按省屬國(guó)有股權(quán)比例分紅，堅(jiān)持同股同利。在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入方面，福建省國(guó)有資本收益主要包括所出資企業(yè)應(yīng)上繳的凈利潤(rùn)、股利、國(guó)有產(chǎn)（股）權(quán)轉(zhuǎn)讓收益及其他收益。在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的支出方面，福建省暫定國(guó)有資本收益的主要支出為補(bǔ)充企業(yè)改革成本不足、資本性支出、擔(dān)保支出、其他專項(xiàng)補(bǔ)貼和應(yīng)對(duì)突發(fā)事件所需的必要支出以及省委省政府確定的其他支出事項(xiàng)。

四、民生財(cái)政視角下福建省國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出存在的問(wèn)題分析

（一）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出的非民生傾向

福建省國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出的非民生傾向表現(xiàn)在政策制度的設(shè)計(jì)和預(yù)算支出的實(shí)際執(zhí)行這兩方面。在政策制度設(shè)計(jì)方面的非民生傾向表現(xiàn)在，政策文件中關(guān)于預(yù)算支出的去向方面并無(wú)民生傾向的規(guī)定。《福建省人民政府關(guān)于印發(fā)福建省人民政府國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)所出資企業(yè)國(guó)有資本收益管理暫行辦法的通知》中第19條關(guān)于國(guó)有資本收益的主要支出規(guī)定中，4個(gè)主要支出方向并未有對(duì)國(guó)有資本收益用于民生財(cái)政支出的相關(guān)規(guī)定，僅僅是在“補(bǔ)充企業(yè)改革成本不足”一項(xiàng)中的為所出資企業(yè)在改革中人員安置提供的“支付欠繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”的資金支持，而對(duì)于國(guó)有資本收益彌補(bǔ)社會(huì)保障基金缺口、國(guó)有資本收益用于教育與就業(yè)等民生性支出均未有說(shuō)明。此后福建省出臺(tái)的有關(guān)國(guó)資預(yù)算管理方面的文件，同樣并無(wú)有關(guān)民生性支出的相關(guān)規(guī)定。在預(yù)算支出的實(shí)際執(zhí)行方面表現(xiàn)在，福建省國(guó)資預(yù)算支出都是資本性支出，即用于省屬出資企業(yè)的改革與兼并重組、再投資等，基本沒(méi)有對(duì)民生建設(shè)有支出。

（二）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算與公共預(yù)算關(guān)系紊亂

此外，在民生財(cái)政視角下，福建省國(guó)資經(jīng)營(yíng)預(yù)算存在著諸如國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算與公共關(guān)系紊亂等問(wèn)題。在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制上，沒(méi)有厘清國(guó)資經(jīng)營(yíng)預(yù)算與公共預(yù)算之間的關(guān)系，二者尚未明確的關(guān)系，會(huì)影響到國(guó)資預(yù)算工作的進(jìn)行，包括收入的歸屬和支出范圍等，導(dǎo)致國(guó)資經(jīng)營(yíng)預(yù)算的低效率。

（三）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度亟待健全完善

盡管福建省國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算已明確了國(guó)資委作為編制主體，然在幾年來(lái)的實(shí)際操作上，福建省國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度還存在的一定的問(wèn)題，國(guó)資預(yù)算制度有待進(jìn)一步健全和完善。例如在預(yù)算的編制方面，尚有一些預(yù)算科目設(shè)計(jì)等技術(shù)問(wèn)題亟待解決；國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算工作的開(kāi)展缺乏有力的監(jiān)督機(jī)制；信息披露機(jī)制缺失，數(shù)據(jù)不透明，有關(guān)部門及社會(huì)公眾難以及時(shí)了解相關(guān)信息，也使得國(guó)資預(yù)算工作會(huì)因缺乏大眾的監(jiān)督而導(dǎo)致一些損害國(guó)資經(jīng)營(yíng)收益的違法行為。

五、民生財(cái)政視角下福建省國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出的思考

（一）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益的支出應(yīng)向民生傾斜

1 省國(guó)資預(yù)算支出應(yīng)以省屬出資企業(yè)與民生建設(shè)共贏為原則

福建省省屬出資企業(yè)所上繳的紅利，大多數(shù)是用于這些出資企業(yè)的改革重組、項(xiàng)目投資等，實(shí)質(zhì)上是在國(guó)企內(nèi)循環(huán)，幾乎無(wú)用于民生財(cái)政支出。如果國(guó)資收益全部用于國(guó)企的再投資、改革重組等，那么全省人民就享受不到這部分國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益的成果，不符合國(guó)有資產(chǎn)歸全民所有的實(shí)質(zhì)；而如果將大多數(shù)國(guó)企紅利等國(guó)資預(yù)算收益用于民生財(cái)政支出，又顯然福建省目前尚未達(dá)到這樣的物質(zhì)條件。因此，如何在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算以收定支的基本要求之下安排國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的國(guó)企改革重組等支出和就業(yè)、社保、就業(yè)等民生性支出，使得國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益的預(yù)算支出效用最大化，是我福建省進(jìn)行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的難點(diǎn)。對(duì)此，本文認(rèn)為在省國(guó)資預(yù)算支出上，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以省屬出資企業(yè)與民生建設(shè)共贏為原則，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出的使用應(yīng)當(dāng)在用于國(guó)企支出和用于民生建設(shè)支出二者之間尋求一種耦合，以實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算和公共預(yù)算的劃轉(zhuǎn)銜接。

2 關(guān)于民生傾向的支出在政策文件上的表述應(yīng)當(dāng)逐漸具體化

缺乏政策文件的明確規(guī)定，會(huì)使得有限的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算在面對(duì)國(guó)企改革、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、重要項(xiàng)目投資等各項(xiàng)支出的巨大需求時(shí)，往往就忽視民生性支出。我國(guó)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出用于民生財(cái)政支出需要有可靠的法律制度保障，因而應(yīng)構(gòu)建以“憲法為前提、民主為核心、法治為基石”的國(guó)資預(yù)算支出的框架（陳少暉、朱珍，2012）。對(duì)此，本文認(rèn)為，可借鑒重慶市的做法，將國(guó)有資本收益的30%上繳財(cái)政，用于民生，服務(wù)社會(huì)。針對(duì)福建省的現(xiàn)狀，可先出臺(tái)有關(guān)國(guó)資經(jīng)營(yíng)預(yù)算用于民生性支出的試行文件，等條件成熟后，再逐漸確定民生性支出的范圍、額度、方式等，最后將包括民生性支出的具體范圍、如何投入（即現(xiàn)金分紅模式或直接充入社會(huì)保障基金等）、投入額度或投入比例等在內(nèi)的較為細(xì)致的內(nèi)容加以正式的明確規(guī)定。通過(guò)明確的法律及政策文件表述，讓民生性支出在國(guó)資經(jīng)營(yíng)預(yù)算工作中得以切實(shí)安排與落實(shí)，使國(guó)資收益的民生性支出得到可靠保障，轉(zhuǎn)變民生性支出要讓步于資本性支出的現(xiàn)狀。

3 在使用上，從社會(huì)保障支出逐漸推廣到其他方面的民生性支出

就福建省當(dāng)前來(lái)看，國(guó)有資本預(yù)算收入是有限的，而教育、就業(yè)、收入分配、社會(huì)保障、醫(yī)療衛(wèi)生等民生性支出需求均較大，尤其是社會(huì)保障方面的需求大而迫切。社會(huì)保障是整個(gè)社會(huì)的“安全網(wǎng)”，其支出具有較強(qiáng)的支出剛性，且面臨著巨大的資金缺口壓力，急需穩(wěn)定的、可預(yù)見(jiàn)的資金來(lái)源。因此，本文認(rèn)為在福建省國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算發(fā)展還不夠成熟的情況下，國(guó)資預(yù)算的民生性支出可先用于支持民生建設(shè)中最需要資金支持的、最讓社會(huì)公眾受益的領(lǐng)域——社會(huì)保障，隨著日后國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收益規(guī)模的擴(kuò)大，等條件成熟后再逐漸推廣到教育、就業(yè)等其他方面的民生性支出，讓全省人民能切實(shí)享受到國(guó)有資本收益的成果。

（二）進(jìn)一步健全和完善福建省國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度

1 厘清國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算與公共預(yù)算的關(guān)系，建立二者間的銜接制度

福建省國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算應(yīng)厘清其國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算與公共預(yù)算間的關(guān)系，切實(shí)把國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算從公共預(yù)算中相對(duì)獨(dú)立出來(lái)，在二者相對(duì)獨(dú)立的基礎(chǔ)上建立二者的銜接關(guān)系，讓國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算用于民生財(cái)政支出在預(yù)算編制上有據(jù)可依，同時(shí)也有利于強(qiáng)化國(guó)資預(yù)算和公共預(yù)算之間的相互監(jiān)督制衡。

2 構(gòu)建規(guī)范的國(guó)有資本收益的收支及其監(jiān)督制度

篇3

關(guān)鍵詞 ：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)；預(yù)算制度；問(wèn)題與建議

自2007年9月國(guó)務(wù)院頒布《關(guān)于試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的意見(jiàn)》以來(lái)，我國(guó)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的實(shí)施取得了階段性成果，對(duì)推動(dòng)我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革、推進(jìn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局、結(jié)構(gòu)調(diào)整，發(fā)揮國(guó)有資本在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的引導(dǎo)作用等方面起到了積極、有效的作用。

一、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度存在的問(wèn)題

1．國(guó)有資本收益上繳比例偏低

2014年中央企業(yè)國(guó)有資本收益上繳比例：煙草，上交利潤(rùn)比例是25%;石油石化、電力、電信、煤炭等企業(yè)，上交利潤(rùn)比例為20%;礦業(yè)、建筑等企業(yè)，上交利潤(rùn)比例為企業(yè)稅后利潤(rùn)扣除10%，盈余公積后的15%;軍工行業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、文化企業(yè)上交利潤(rùn)比例為10%;還有部分中央企業(yè)免繳當(dāng)年收益。我國(guó)企業(yè)國(guó)有資本收益上繳比例明顯低于其他國(guó)家及世界平均水平。

2．會(huì)計(jì)核算難度較大，委托貸款相關(guān)具體規(guī)定尚不明確

按照現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)將收到的國(guó)有資本金列入“實(shí)收資本”會(huì)稀釋少數(shù)股東權(quán)益，他們既得利益受到影響，執(zhí)行過(guò)程中難度較大。目前，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算相關(guān)規(guī)定中對(duì)委托貸款僅僅規(guī)定“母公司所屬控股法人企業(yè)暫無(wú)增資擴(kuò)股計(jì)劃的，列作委托貸款，但委托貸款利息、期限等如何確定，尚無(wú)具體規(guī)定和細(xì)則。

3．國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算涉及企業(yè)范圍不全面

2010年以前國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算范圍僅限于國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)管理的企業(yè)、中國(guó)郵政集團(tuán)和中國(guó)煙草總公司，2011年起教育部、文化部、農(nóng)業(yè)部等部委所屬企業(yè)納入預(yù)算范圍，2012年將工信部、國(guó)家體育總局等所屬企業(yè)納入預(yù)算范圍。但相對(duì)于5000家左右的中央國(guó)有企業(yè)，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算涉及企業(yè)范圍較小，特別是利潤(rùn)狀況良好的金融類國(guó)有企業(yè)仍沒(méi)納入收益上繳的范疇。

4．國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出項(xiàng)目建設(shè)滯后

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出主要包括資本性支出、費(fèi)用性支出和其他支出，必要時(shí)可部分用于社會(huì)保障等項(xiàng)支出。從目前實(shí)際執(zhí)行情況看，資本性支出和費(fèi)用性支出占絕大部分．基本沒(méi)有用于社會(huì)保障等其他支出。執(zhí)行中還存在項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)滯后，部分項(xiàng)目的選擇和調(diào)整隨意性較大，部分預(yù)算資金投向房地產(chǎn)等國(guó)家鼓勵(lì)國(guó)有資本退出的一般競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域。

5．國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益收繳基數(shù)確定不合理

目前，企業(yè)計(jì)算國(guó)有資本收益基數(shù)是根據(jù)集團(tuán)公司年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表歸屬于母公司所有者權(quán)益凈利潤(rùn)確立的，合并范圍內(nèi)子公司的虧損，會(huì)抵減集團(tuán)公司國(guó)有資本收益上繳基數(shù)，從而降低集團(tuán)公司上交國(guó)有資本收益的數(shù)額。近幾年，為了融資或或者推進(jìn)國(guó)有企業(yè)重組，各級(jí)政府和國(guó)資監(jiān)管部門成立了一些資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，將多個(gè)獨(dú)立的國(guó)有企業(yè)“打包”裝入其中。這種重組方式，對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收益征收基數(shù)存在一定影響。“打包”成為資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司子公司后，原虧損企業(yè)便會(huì)抵減資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司合并報(bào)表的凈利潤(rùn)。總之，資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司“包內(nèi)”企業(yè)的盈虧狀況直接影響到集團(tuán)公司上繳國(guó)家利潤(rùn)的多寡，從而影響上繳國(guó)有資本收益的責(zé)任。

二、完善國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度的建議

(1)今后應(yīng)適當(dāng)提高國(guó)有資本收益征收比例。在今后一段時(shí)間內(nèi)把資源類、一般競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域、軍工和科研企業(yè)的征收比例適當(dāng)提高到一定比例。

(2)研究確立更為科學(xué)的中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金入賬科目，兼顧少數(shù)股東權(quán)益；對(duì)委托貸款的期限、利率、計(jì)息方式等做出具體規(guī)定。

(3)目前我國(guó)金融企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力已大幅度提升，如果繼續(xù)實(shí)施免繳的政策會(huì)導(dǎo)致國(guó)有資本收益上繳規(guī)模降低，行業(yè)間形成了不平等競(jìng)爭(zhēng)，因此，應(yīng)將國(guó)有金融企業(yè)納入資本收益上繳的范圍。將來(lái)?xiàng)l件成熟時(shí)還應(yīng)將全部國(guó)有企業(yè)劃歸國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收益收繳范嗣。

(4)應(yīng)通過(guò)合理引導(dǎo)國(guó)有資本流向，進(jìn)一步發(fā)揮對(duì)國(guó)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和布局調(diào)整的推動(dòng)作用。從支出方向上看，應(yīng)著重支持軍工、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和國(guó)有經(jīng)濟(jì)優(yōu)先布局的領(lǐng)域與行業(yè)以。同時(shí)還應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的支出范圍，強(qiáng)調(diào)其社會(huì)性支出，即將部分國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算用于解決社會(huì)保障、醫(yī)療衛(wèi)生、教育就業(yè)等其它相關(guān)支出。從支出的重點(diǎn)項(xiàng)目上看，應(yīng)重點(diǎn)加大對(duì)國(guó)有經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、兼并重組、技術(shù)創(chuàng)新、節(jié)能減排等項(xiàng)目的支出規(guī)模和扶持力度。

篇4

國(guó)有資本預(yù)算包括國(guó)有資本變現(xiàn)預(yù)算與國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算兩部分。其中，國(guó)有資本變現(xiàn)預(yù)算是5至10年的中長(zhǎng)期預(yù)算，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算是年度的短期預(yù)算，短期預(yù)算要服從中長(zhǎng)期預(yù)算。 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算，是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依據(jù)政府授權(quán)，以國(guó)有資產(chǎn)出資人的身份依法取得的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、安排國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)支出的專門預(yù)算。 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的建立依據(jù)是國(guó)家的雙重身份（企業(yè)所有者與強(qiáng)制性機(jī)構(gòu)）之一的企業(yè)所有者身份，基于產(chǎn)權(quán)關(guān)系，企業(yè)所有者理應(yīng)享有經(jīng)營(yíng)收益，并有自主支配、使用的權(quán)利。同時(shí)，國(guó)家作為強(qiáng)制性機(jī)構(gòu)擁有政治權(quán)利，應(yīng)當(dāng)合理安排收入與支出，實(shí)現(xiàn)國(guó)家利益、全民利益的最大化。

二、我國(guó)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度的建立歷程

1993年黨的十四屆三中全會(huì)提出建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的目標(biāo)，同時(shí)首次明確提出要“改進(jìn)和規(guī)范復(fù)式預(yù)算制度，建設(shè)政府公共預(yù)算和國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算，并可根據(jù)需要建立社會(huì)保障預(yù)算和其他預(yù)算”。1994年通過(guò)的《預(yù)算法》規(guī)定“中央預(yù)算和地方各級(jí)政府預(yù)算按照復(fù)式預(yù)算編制”。1995年1月1日《預(yù)算法》正式實(shí)施，復(fù)式預(yù)算取得法律地位。同年通過(guò)了《預(yù)算法實(shí)施條例》，規(guī)定各級(jí)政府復(fù)式預(yù)算，分為政府公共預(yù)算、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算和其他預(yù)算，進(jìn)一步明確了國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算將作為我國(guó)復(fù)式預(yù)算的一個(gè)獨(dú)立部分而建立。1998年財(cái)政部新“三定”方案提出“逐步建立起政府公共預(yù)算、資本金預(yù)算和社會(huì)保障預(yù)算制度”，“國(guó)有資本金預(yù)算”的提法代替了“國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算”。2002年十六大決定建立中央政府和地方政府分別代表國(guó)家履行出資人職責(zé)的國(guó)有資產(chǎn)管理體制。2003年設(shè)立國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)。2004年起北京、上海地方國(guó)資委試行當(dāng)?shù)氐膰?guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度。2006年末財(cái)政部部長(zhǎng)金人慶在全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議指出： 2007年中央財(cái)政將選擇中央直管企業(yè)和煙草行業(yè)企業(yè)，開(kāi)展編制國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算試點(diǎn)，地方財(cái)政也要積極開(kāi)展試點(diǎn)。2007年國(guó)務(wù)院《國(guó)務(wù)院關(guān)于試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的意見(jiàn)》，規(guī)定當(dāng)年開(kāi)始進(jìn)行試點(diǎn)，收取部分企業(yè)2006年實(shí)現(xiàn)的國(guó)有資本收益，中央本級(jí)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算于2008年起正式實(shí)施，這標(biāo)志著我國(guó)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度的正式建立。

中國(guó)國(guó)企最初實(shí)行的是統(tǒng)收統(tǒng)支、利潤(rùn)全部上繳的調(diào)配政策。1994年我國(guó)開(kāi)展分稅制改革，考慮到當(dāng)時(shí)企業(yè)沉重的社會(huì)包袱，暫停向國(guó)企征繳利潤(rùn)，國(guó)企保留了全部稅后利潤(rùn)，這樣的優(yōu)惠政策長(zhǎng)達(dá)13年。至2007年國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算開(kāi)始試點(diǎn)工作，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算在全國(guó)穩(wěn)步推展開(kāi)來(lái)，我國(guó)國(guó)企結(jié)束了“只吃請(qǐng)，不埋單”的歷史。自2007年期，中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算實(shí)行范圍不斷擴(kuò)大：2007年底財(cái)政部《中央企業(yè)國(guó)有資本收益收取管理辦法》，規(guī)定試點(diǎn)范圍為117家國(guó)資委監(jiān)管企業(yè)；2008年中國(guó)煙草總公司納入試行范圍；2009年中國(guó)郵政集團(tuán)公司納入試行范圍；2010年起教育部、文化部、農(nóng)業(yè)部等部委所屬652家企業(yè)納入預(yù)算范圍； 2012年2月財(cái)政部發(fā)文繼續(xù)擴(kuò)大中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算實(shí)施范圍，四類企業(yè)被新劃入紅利上繳范圍，這些企業(yè)主要集中在服務(wù)業(yè)、咨詢、商貿(mào)、出版、電子、科研等領(lǐng)域。同時(shí)，2010年財(cái)政部下發(fā)《關(guān)于完善中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算有關(guān)事項(xiàng)的通知》，規(guī)定從2011年起，適當(dāng)提高中央企業(yè)國(guó)有資本收益收取比例。

可見(jiàn)，擴(kuò)大國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算實(shí)施范圍、適當(dāng)提高國(guó)有資本收益收取比例，進(jìn)一步建立完善的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算，將是近幾年的工作任務(wù)之一。

三、關(guān)于我國(guó)現(xiàn)行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算體系的幾點(diǎn)建議

我國(guó)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算自2007年開(kāi)始試點(diǎn)，目前已在全國(guó)穩(wěn)步推展開(kāi)來(lái)，我國(guó)結(jié)束了13年國(guó)企“只吃請(qǐng)，不埋單”的歷史。由于國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的建立沒(méi)有國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)可供采納、我國(guó)重構(gòu)復(fù)式預(yù)算也正開(kāi)始，因此國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的推廣難免出現(xiàn)問(wèn)題，通過(guò)分析筆者歸納總結(jié)了以下幾點(diǎn)建議：

1、明確國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制目標(biāo)

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算作為復(fù)式預(yù)算的組成部分，其編制目標(biāo)應(yīng)與社會(huì)發(fā)展目標(biāo)對(duì)應(yīng)。國(guó)家是國(guó)有企業(yè)的所有者、出資人，理應(yīng)享有國(guó)有資產(chǎn)的收益權(quán)以及參與企業(yè)管理的權(quán)利。而我國(guó)正處于重要的轉(zhuǎn)型階段，同時(shí)面臨著世界經(jīng)濟(jì)困境，亟須找到新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，首要的任務(wù)是擴(kuò)大內(nèi)需，而居民收入是影響消費(fèi)的最重要因素。通過(guò)完善國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度，提高國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)上繳比例，用以對(duì)社會(huì)保障的財(cái)政投入，可以提高居民消費(fèi)水平。

而目前國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出方向不明確，無(wú)法體現(xiàn)國(guó)企的社會(huì)責(zé)任。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的支出主要包括資本性支出、費(fèi)用性支出、其他支出。其中資本性支出、費(fèi)用性支出在國(guó)企內(nèi)部、國(guó)企之間流動(dòng)，其他支出則無(wú)具體規(guī)定。以山東省為例2008-2010年，山東省完成國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出12.49億元，其中資本性支出4.55億元，費(fèi)用性支出7.24億元，其他支出0.7億元，其他支出只占到了5.6%，剩下的大部分則在國(guó)企內(nèi)部、國(guó)企之間流動(dòng)。有學(xué)者認(rèn)為，根據(jù)復(fù)式預(yù)算的收支對(duì)照原則，如果不對(duì)其他支出做出明確規(guī)定，則無(wú)法體現(xiàn)其嚴(yán)肅性，也為不同預(yù)算的相互擠占提供了可能性。但是僅在國(guó)企內(nèi)部、國(guó)企之間流動(dòng)的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算與國(guó)企服務(wù)社會(huì)的目的相背離，也與我國(guó)從大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)建設(shè)、服務(wù)民生、促進(jìn)社會(huì)公平正義的目標(biāo)不符。筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)提高其他支出所占比例，并且明確規(guī)定支出方向及比例，將部分國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算用于民生問(wèn)題的解決，以體現(xiàn)國(guó)企的社會(huì)責(zé)任、全民共享的所有權(quán)。

2、合理制定利潤(rùn)上繳比例

2007-2011年國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)分別為1.62萬(wàn)億元、1.18萬(wàn)億元、 1.34萬(wàn)億元、1.99萬(wàn)億元、2.62萬(wàn)億元。除了2008年受國(guó)際形勢(shì)影響，有較大幅度下降外，其余年度有較大增幅。數(shù)據(jù)顯示國(guó)企近幾年有較好的發(fā)展，但國(guó)企同時(shí)面臨著社會(huì)上對(duì)其通過(guò)市場(chǎng)壟斷、掌控資源獲利的強(qiáng)烈不滿，要求提高利潤(rùn)上繳比例。但是由于我國(guó)國(guó)有企業(yè)性質(zhì)不同、所享資源不同，這客觀的造成了不同國(guó)企之間的不公平。因此，利潤(rùn)上繳比例不可一刀切，一方面要反映由于資源不同帶來(lái)的影響；另一方面要保證公平，過(guò)高而不合理的上繳比例差距會(huì)打壓積極性，使得盈利差的企業(yè)從盈利好的企業(yè)那里分取了過(guò)多的好處。

瑞典采取的是高度統(tǒng)一的預(yù)算管理體制，來(lái)自國(guó)有企業(yè)的財(cái)政預(yù)算收入，主要是分紅和股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。其每家國(guó)有企業(yè)都有既定的分紅政策，分紅比例高的企業(yè)達(dá)50%，低的常年不需上繳利潤(rùn)。我國(guó)對(duì)利潤(rùn)上繳比例制定不應(yīng)刻意設(shè)上下限，而應(yīng)根據(jù)國(guó)企的具體受益、收益的情況科學(xué)地制定利潤(rùn)上繳比例。

3、深化國(guó)企改革，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本變現(xiàn)收入

篇5

所謂國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算,是國(guó)家以所有者身份依法取得國(guó)有資本收益,并對(duì)所得收益進(jìn)行分配而發(fā)生的各項(xiàng)收支預(yù)算,是政府預(yù)算的重要組成部分。這項(xiàng)于2007年10月啟動(dòng)的預(yù)算工作,目前涉及的只是中央級(jí)國(guó)企(下稱央企)的紅利部分,收繳范圍僅包括國(guó)資委旗下116家企業(yè)以及中國(guó)煙草總公司,遠(yuǎn)未擴(kuò)展至整個(gè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)的總體收益。

即便如此,預(yù)算工作的展開(kāi)也難稱順利。據(jù)財(cái)政部人士初步計(jì)算,2009年度央企可上繳上一年紅利共約385億元,這個(gè)數(shù)字比2008年縮水了四分之一,理由則是2008年動(dòng)蕩的宏觀經(jīng)濟(jì)。不過(guò),根據(jù)財(cái)政部公布的數(shù)據(jù),國(guó)資委及其他部委所屬的央企2008年整體利潤(rùn)仍逾8000億元,因而這一分紅比例僅約為5%。

事實(shí)上,這項(xiàng)改革試點(diǎn)推出之時(shí)就爭(zhēng)議不絕。誰(shuí)來(lái)收、對(duì)誰(shuí)收、收多少、如何用,一直都有太多的利益糾葛。

自1994年以來(lái)13年未繳稅后紅利的國(guó)有企業(yè),對(duì)此自然大不習(xí)慣;國(guó)資委成立后第二年(2004年)便開(kāi)始研究國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的相關(guān)問(wèn)題,最終只獲得了催收和資金投向的建議權(quán);財(cái)政部門在主導(dǎo)此項(xiàng)改革中,也希望獲得更多授權(quán)和法律上的支持;而這一預(yù)算改革如何與整個(gè)國(guó)企改革戰(zhàn)略互動(dòng),其正面與負(fù)面效果,仍有待觀察。

2009年5月1日《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》的實(shí)施,為“建立健全國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度”提供了契機(jī),該法已明確授權(quán)國(guó)務(wù)院制定“具體辦法和實(shí)施步驟”。目前,《國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算條例》已提上財(cái)政部的立法工作日程,配合正在修改中的《預(yù)算法》,國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支范圍、預(yù)算主體的權(quán)責(zé)、預(yù)算程序都將走向法制化。

主導(dǎo)這一條例制定的財(cái)政部門希望在2009年底前在內(nèi)部協(xié)調(diào)意見(jiàn)完畢,然后再征求各部委如國(guó)資委的意見(jiàn)。

條例顯然旨在打破試點(diǎn)中的諸多羈絆。作為完善國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的基礎(chǔ),醞釀率先將紅利收繳比例從試點(diǎn)的5%-10%進(jìn)一步提高,并進(jìn)而將國(guó)資委監(jiān)管之外的國(guó)企納入上繳紅利的范圍,比如國(guó)有金融企業(yè)。這意味著,下一步中國(guó)投資公司可能與其他央企一樣,將作為包括四大國(guó)有銀行等金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)的部門預(yù)算執(zhí)行單位,上繳部分收益。

“從遠(yuǎn)期目標(biāo)考慮,所有各級(jí)政府出資的企業(yè)包括直接出資和間接出資,都應(yīng)納入上繳國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的范圍,以建立一個(gè)完整的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算體系。這還包括建立與公共預(yù)算及社會(huì)保障預(yù)算的通道,以及中央、地方的國(guó)有資本預(yù)算的上下級(jí)轉(zhuǎn)移支付通道。”財(cái)政部有關(guān)人士表示。

擴(kuò)大收繳

央企向財(cái)政上繳紅利的試點(diǎn)改革,醞釀?dòng)?006年秋。第二年5月,國(guó)務(wù)院了《關(guān)于試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的意見(jiàn)》,當(dāng)年10月,財(cái)政部開(kāi)始了第一次向央企收繳紅利的試點(diǎn)。

在試點(diǎn)階段,財(cái)政部和國(guó)資委聯(lián)合《中央企業(yè)國(guó)有資本收益收取管理暫行辦法》。國(guó)有資本收益是依照國(guó)企及國(guó)有控股集團(tuán)上一年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)按比例征收,例如,2008年國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入,是收取2007年實(shí)現(xiàn)的國(guó)有資本收益。這一辦法還按行業(yè)將央企劃分為三類,按不同比例征收:第一類為資源型企業(yè),如煙草、石油石化、電力、電信、煤炭等,征收比例為10%;第二類為一般競(jìng)爭(zhēng)性企業(yè),如鋼鐵、運(yùn)輸、電子、貿(mào)易、施工等,征收比例為5%;第三類為軍工企業(yè)、轉(zhuǎn)制科研院所企業(yè),暫緩三年上繳。

據(jù)財(cái)政部企業(yè)司有關(guān)人士介紹,2007年試點(diǎn)之初,只有國(guó)資委直接管轄范圍之內(nèi)的116家央企,當(dāng)年減半收取的紅利在140億元左右。2008年,中國(guó)煙草總公司被納入這一框架,上繳紅利80多億元。當(dāng)年收取的紅利部分達(dá)440億元。今年,財(cái)政部預(yù)計(jì)收取的紅利在385億元左右。其中,中國(guó)煙草總公司預(yù)計(jì)可上繳紅利約110億元,中石油和中移動(dòng)則預(yù)計(jì)各上繳的紅利均約70億元。連續(xù)兩年來(lái),這三家企業(yè)作為上繳紅利的“大戶”,占到總數(shù)的九成。

收繳范圍有限和比率較低,是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于預(yù)期的兩大原因。

目前,國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)共12萬(wàn)多戶,國(guó)資委管理的是136家中央企業(yè)及各級(jí)地方國(guó)企;在國(guó)資委監(jiān)管范圍之外的還有五大類國(guó)企,包括80多個(gè)中央部門下屬的6000多家國(guó)企,中央一級(jí)約30多家國(guó)有金融企業(yè),以及鐵路、煙草、郵政和科教文衛(wèi)等行政事業(yè)單位下屬的非經(jīng)營(yíng)性轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性國(guó)企。目前,除了中國(guó)煙草總公司,這些企業(yè)的稅后利潤(rùn),均留在企業(yè)內(nèi)部作為自有發(fā)展基金,尚未納入收繳紅利的框架。

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的收入來(lái)源主要依賴于央企,而央企前十名企業(yè)(大部分屬于壟斷性國(guó)企)的利潤(rùn)總和占到136家央企利潤(rùn)總額的80%左右。

近年來(lái),隨著中資銀行股權(quán)價(jià)值的飆升,國(guó)有金融企業(yè)的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益,日益成為關(guān)注的熱點(diǎn)。金融危機(jī)令全球銀行洗牌,工行、建行、中行市值排名全球前三甲,工行以2008年度稅后利潤(rùn)1108億元的成績(jī),成為全球最賺錢銀行。中國(guó)投資有限公司的全資子公司中央?yún)R金公司,作為這些機(jī)構(gòu)的主要出資人,近年來(lái)所獲分紅逾千億元。

對(duì)此,財(cái)政部人士表示,下一步首先要考慮將國(guó)有金融企業(yè)也納入國(guó)有資本預(yù)算,其利潤(rùn)上繳的方式方法還在研究之中。

財(cái)政部考慮納入上繳紅利范疇的其他企業(yè),還將包括類似中國(guó)煙草總公司的鐵道部、郵政總公司等部委所屬企業(yè);進(jìn)而隨著行政事業(yè)單位改革,收繳范圍將依次推進(jìn)到各部委下屬事業(yè)單位的企業(yè)及子企業(yè),比如北大青鳥(niǎo)集團(tuán)、清華大學(xué)下屬的企業(yè)集團(tuán)、中科院下屬的聯(lián)想控股公司等經(jīng)營(yíng)性企業(yè),以期建立一個(gè)完整的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算體系。

“最終目標(biāo)是,只要是國(guó)有出資的企業(yè),無(wú)論是直接還是間接,都應(yīng)納入上繳收益的范圍。”上述人士表示。

相較現(xiàn)實(shí)而言,這一圖景頗為遠(yuǎn)大。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的啟動(dòng),結(jié)束了國(guó)企13年不繳紅利的時(shí)代,但在試點(diǎn)期間上繳比例最高只有10%,這被認(rèn)為,對(duì)于連年利潤(rùn)創(chuàng)新高的國(guó)企,有關(guān)部門為確保試點(diǎn)成功,做了很大讓步。

在很多專家看來(lái),10%的比例明顯偏低。國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心企業(yè)所副所長(zhǎng)張文魁認(rèn)為,“如果按照國(guó)際上或者是國(guó)內(nèi)民營(yíng)企業(yè)的一些分紅,一般成長(zhǎng)型企業(yè)是10%-20%,成熟型企業(yè)是50%,國(guó)有企業(yè)折中一點(diǎn),可以取個(gè)中間數(shù)。”

面對(duì)外界的質(zhì)疑之聲,國(guó)資委主任李榮融今年4月在亞洲博鰲論壇上回應(yīng)稱,中石油、中石化、中移動(dòng)等10%的上繳比例只是起步,“未來(lái)會(huì)逐步提高上繳收益的比例。”

財(cái)政部企業(yè)司有關(guān)人士明確告訴《財(cái)經(jīng)》記者,下一步將根據(jù)國(guó)企改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要,研究提高上繳收益的比例。

模糊的角色

今年是中央本級(jí)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算試點(diǎn)的第三年。與2008年相比,2009年央企的紅利征收略有異樣。

早在今年4月,國(guó)資委收益管理局已要求央企于當(dāng)月末上報(bào)2008年度的國(guó)有資本收益。國(guó)資委新設(shè)的收益管理局于2009年1月剛組建完成,承擔(dān)組織央企上繳國(guó)有資本收益及國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)決算編制和執(zhí)行等有關(guān)工作。按正常程序,2008年年底以前,央企及國(guó)資委應(yīng)將所編制的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算建議草案報(bào)財(cái)政部。經(jīng)國(guó)務(wù)院批復(fù)后,次年3月通過(guò)人大審核。

2007年是1978年改革開(kāi)放以來(lái),央企實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)額最大的一年。按照有關(guān)規(guī)定,申報(bào)收益的工作應(yīng)在5月完成,而直到8月,有關(guān)工作才剛啟動(dòng)不久。

據(jù)接近國(guó)資委的人士透露,一是因?yàn)槠髽I(yè)收益下滑,央企對(duì)這一工作并不積極;二是由于機(jī)構(gòu)設(shè)置剛剛完成不久,國(guó)資委內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制尚未理順,使得國(guó)資委在這一制度中的角色尚有些模糊。

2008年,央企利潤(rùn)下滑了30%。這是中央企業(yè)自2002年以來(lái)利潤(rùn)首次下滑,原因是受到重大自然災(zāi)害、政策性虧損和國(guó)際金融危機(jī)等多重因素的影響。其中,電力、石油、石化等行業(yè)政策性虧損達(dá)2660多億元。

借此機(jī)會(huì),一些強(qiáng)勢(shì)央企借由各種渠道發(fā)聲,認(rèn)為2008年經(jīng)濟(jì)運(yùn)行下滑導(dǎo)致央企利潤(rùn)減少,2009年經(jīng)濟(jì)低迷將使央企經(jīng)營(yíng)困難,紅利征收比例應(yīng)該降低或暫停征收。

受多種因素影響,財(cái)政部預(yù)計(jì)2009年征收的紅利將有所縮水。但國(guó)資委數(shù)據(jù)表明,2008年國(guó)資委所轄央企實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)6652.9億元,如果剔除政策性虧損原因,央企去年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)和2007年的9968.5億元基本持平。其中中石油2008年度凈利潤(rùn)1144.31億元,仍然保住了“亞洲最賺錢企業(yè)”的稱號(hào)。中移動(dòng)2008年盈利1127.93億元,成為全球最賺錢電信公司。

目前,所有中央直管企業(yè)的財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系在財(cái)政部單列,資產(chǎn)關(guān)系則在國(guó)資委,所有預(yù)算資金的支出和上繳不通過(guò)國(guó)資委,賬戶均設(shè)在財(cái)政部。

在改革之初,國(guó)資委曾有意主導(dǎo)國(guó)有資本預(yù)算,作為國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)的資金來(lái)源。但國(guó)資委最終未獲得直接授權(quán),只是在國(guó)有資本預(yù)算中承擔(dān)督促國(guó)企上繳紅利之責(zé),在支出時(shí)對(duì)財(cái)政部有建議權(quán)。

國(guó)資委這一角色的落差,其實(shí)和國(guó)資委本身的定位息息相關(guān)。國(guó)資委近年在推進(jìn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)布局上,主要側(cè)重于微觀調(diào)控,比如培育80家至100家具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的大企業(yè)集團(tuán),但在如何實(shí)現(xiàn)“國(guó)退民進(jìn)”,以及國(guó)有企業(yè)究竟應(yīng)在經(jīng)濟(jì)中扮演何種角色等問(wèn)題上,缺乏統(tǒng)一的宏觀戰(zhàn)略的研究和調(diào)整規(guī)劃。

“從組織形式的角度減少企業(yè)數(shù)目過(guò)于簡(jiǎn)單,更重要的是從資本布局進(jìn)行資源配置。”一位國(guó)資研究專家稱,國(guó)資委應(yīng)當(dāng)著眼于哪些行業(yè)有繼續(xù)投入的必要,哪些行業(yè)需要退出;更重要的是,應(yīng)當(dāng)明確國(guó)企存在的目的是什么,是以利潤(rùn)最大化為目標(biāo),還是以公共服務(wù)為目標(biāo)。“在世界各國(guó)所謂的‘國(guó)有企業(yè)’中,相當(dāng)大一部分是以公益性為經(jīng)營(yíng)目標(biāo),是為全民提供福利性的服務(wù),而非追逐利潤(rùn)。”

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的收入包括:國(guó)有獨(dú)資企業(yè)上繳國(guó)家的利潤(rùn),國(guó)有控股、參股企業(yè)國(guó)有股權(quán)(股份)獲得的股利、股息,企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)(含國(guó)有股份)轉(zhuǎn)讓收入,以及扣除清算費(fèi)用的清算收入。據(jù)財(cái)政部人士介紹,目前國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算90%來(lái)源于央企上繳的稅后利潤(rùn),股利、股息只涉及八家國(guó)有控股或參股企業(yè),如南方電網(wǎng)、廣東核電、上海貝爾等。

在一些屬于國(guó)資委監(jiān)管但并不為財(cái)政部直接持有股份的國(guó)有控股或參股企業(yè)里,紅利的征收則更加困難。例如南方電網(wǎng),如何上繳紅利,尚存在著一些觀念和執(zhí)行上的難題。

錢到哪里去

試點(diǎn)三年以來(lái),錢從哪里來(lái),到哪里去――紅利支出的透明度亦成為外界關(guān)注的焦點(diǎn)。2007年、2008年兩年間,財(cái)政部共計(jì)收取國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益584億元,目前節(jié)余12億元。

2008年11月底,國(guó)資委首次公開(kāi)對(duì)2008年國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出的用途。公開(kāi)資料顯示,該支出總額547.8億元,基本全部重新投向了當(dāng)時(shí)出現(xiàn)了流動(dòng)性困難或受到自然災(zāi)害打擊的一些央企,包括東航和南航、大唐電力、國(guó)家電網(wǎng)公司等。

據(jù)財(cái)政部人士介紹,除南航、東航的注資是國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議直接決定,其余支出程序均按照國(guó)務(wù)院有關(guān)26號(hào)文以及編制預(yù)算支出的專門辦法來(lái)執(zhí)行,即企業(yè)先上報(bào)自己的預(yù)算支出計(jì)劃至國(guó)資委,國(guó)資委審核后由財(cái)政部綜合平衡。“總的原則,就是符合國(guó)家宏觀政策和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的基本原則。”他說(shuō)。

兩家新設(shè)重點(diǎn)央企的部分資本金,也來(lái)自國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算。2007年5月,由國(guó)務(wù)院和中核集團(tuán)等四家國(guó)企共同出資組建的國(guó)家核電技術(shù)有限公司,注冊(cè)資本為人民幣40億元。其中,國(guó)務(wù)院出資24億元人民幣,占注冊(cè)資本的60%,其來(lái)源即是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金。

2008年5月11日,中國(guó)商用飛機(jī)有限責(zé)任公司在上海成立,注冊(cè)資本190億元人民幣,國(guó)務(wù)院以現(xiàn)金出資60億元,占注冊(cè)資本的31.58%,其余出資來(lái)自中國(guó)航空工業(yè)第二集團(tuán)公司等六家航空類大型國(guó)企。

國(guó)資委醞釀許久的新國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理公司“中國(guó)國(guó)新資產(chǎn)管理有限公司”,注冊(cè)資本擬為200億元,資金來(lái)源也將主要來(lái)自國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算,但注冊(cè)資本金擬以后逐年到位。

來(lái)自財(cái)政部的消息顯示,2008年,國(guó)有資本預(yù)算支出90%以上屬于資本性支出,包括支持企業(yè)走出去、災(zāi)后重建、節(jié)能減排,都是以注資央企的形式實(shí)施。2009年投資方向大體變化不大。

“目前,尚未建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的披露制度,嚴(yán)格來(lái)說(shuō),最終應(yīng)向人大報(bào)告。”有關(guān)專家認(rèn)為。

篇6

現(xiàn)行國(guó)家與國(guó)有企業(yè)分配關(guān)系基本框架是1994年財(cái)稅制改革奠定的。為了平衡利益關(guān)系和緩解那一階段國(guó)企的普遍困難局面,當(dāng)時(shí)在推動(dòng)所得稅改革、取消執(zhí)行各類包稅政策時(shí),配套了對(duì)國(guó)有企業(yè)的過(guò)渡性讓利措施,暫時(shí)下放作為國(guó)有資產(chǎn)所有者對(duì)于企業(yè)利潤(rùn)的分配權(quán)利,把國(guó)有資本收益全部留歸企業(yè)。

國(guó)有企業(yè)稅后利潤(rùn)全留的做法一直延續(xù)下來(lái),但2007年后,實(shí)行中央層級(jí)的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度,使之有所改變。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算是新的歷史階段推動(dòng)國(guó)家與國(guó)有企業(yè)利益分配關(guān)系規(guī)范化、合理化的重要途徑,體現(xiàn)了相當(dāng)制度建設(shè)的進(jìn)步。但是,實(shí)施以來(lái),仍有兩個(gè)突出問(wèn)題:

一是對(duì)于國(guó)有資本收益的收繳力度過(guò)小。2009年,中央企業(yè)(包括中央管理企業(yè)和部門所屬企業(yè))利潤(rùn)高達(dá)9445.4億元,而國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算實(shí)現(xiàn)的收入收繳卻十分“寒酸”。中央本級(jí)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算中,2007~2009年,共收取中央企業(yè)國(guó)有資本收益1572.2億元。也就是說(shuō),中央級(jí)次國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)收繳三年,集中到國(guó)庫(kù)中的,尚不足一年利潤(rùn)的20%。

二是主體收入部分的支出方向存在偏離。十幾年來(lái),把國(guó)有資產(chǎn)收益全留企業(yè),區(qū)別于其他政府公共收入,形成了國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)支出準(zhǔn)封閉運(yùn)行的傾向。國(guó)有企業(yè)國(guó)家所有,政府代表行使權(quán)利,利潤(rùn)由全體人民共享――這樣一些簡(jiǎn)明的邏輯,在各種利益集團(tuán)代言人的干擾下變得模糊,收入留用,如何使用,透明度很低,主要由內(nèi)部人按其偏好決策,支出優(yōu)化的相關(guān)制度遠(yuǎn)未到位。這種情況在“絕大部分收入不上繳”的現(xiàn)實(shí)格局中延續(xù)。

國(guó)有企業(yè)留利巨大,國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出準(zhǔn)封閉運(yùn)行,其不良影響是多方面的。這種無(wú)邊界式留讓國(guó)有收益,不僅造成政府收入減少,也帶來(lái)收入結(jié)構(gòu)的扭曲,影響提供公共服務(wù)的能力;民眾也無(wú)從分享國(guó)有資本收益,收入空間、消費(fèi)空間受到擠壓。更深層次則是巨大的國(guó)企利潤(rùn)使用失當(dāng)現(xiàn)象高發(fā),對(duì)于市場(chǎng)秩序的干擾也常常為人們所逅病。

我們建議,應(yīng)該在已啟動(dòng)運(yùn)行的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算框架下,較大幅度地提高國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入收繳力度,統(tǒng)籌優(yōu)化國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金的使用。

提高收入收繳力度首先可在中央本級(jí)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算層面。一是在促進(jìn)壟斷行業(yè)、部門深化改革的過(guò)程中,對(duì)于現(xiàn)行的征收比例做出調(diào)整,二是擴(kuò)大征收范圍,應(yīng)當(dāng)逐步向金融類以及部門所屬的國(guó)有企業(yè)擴(kuò)展。在地方層面,也應(yīng)鼓勵(lì)支持建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度,加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資本收益的管理與上收。

篇7

二、規(guī)范政府非稅收入分類管理

（一）嚴(yán)格審批管理制度，規(guī)范收費(fèi)基金管理。要嚴(yán)格執(zhí)行行政事業(yè)性收費(fèi)管理審批制度，嚴(yán)禁越權(quán)審批收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大征收范圍、提高征收標(biāo)準(zhǔn)或者擅自轉(zhuǎn)移收費(fèi)職能。繼續(xù)清理整頓收費(fèi)、基金，取消不合法、不合理的收費(fèi)、基金項(xiàng)目，合理控制行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金規(guī)模。財(cái)政部門要定期向社會(huì)公示本地區(qū)現(xiàn)行收費(fèi)基金項(xiàng)目，有關(guān)單位要公示收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、范圍等相關(guān)政策和投訴電話。未經(jīng)公示的收入項(xiàng)目，一律視為亂收費(fèi)。有關(guān)單位要嚴(yán)格依照規(guī)定的項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范征收，不得多征、少征或者擅自減征、免征。

1.政府性基金、附加和專項(xiàng)資金是由政府機(jī)關(guān)或政府授權(quán)的社會(huì)機(jī)構(gòu)收取的專項(xiàng)用于公共工程或社會(huì)公共事業(yè)的資金，實(shí)行票款分離管理模式，全額繳入財(cái)政專戶，納入財(cái)政綜合預(yù)算。根據(jù)政府經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的總體規(guī)劃和資金規(guī)定用途，統(tǒng)籌安排支出項(xiàng)目，結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

2.行政事業(yè)性收費(fèi)是指依據(jù)法律、法規(guī)、省以上政府或省以上財(cái)政、物價(jià)部門共同的規(guī)章或規(guī)定所收取的各種收費(fèi)。行政事業(yè)性收費(fèi)實(shí)行票款分離管理模式，全額繳入財(cái)政專戶，納入部門預(yù)算。政府根據(jù)具體情況適當(dāng)統(tǒng)籌。

（二）完善國(guó)有資源(資產(chǎn))有償使用收入管理政策，防止國(guó)有資源(資產(chǎn))收入流失。國(guó)有資源有償使用收入，包括土地出讓金收入，新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)，探礦權(quán)和采礦權(quán)使用費(fèi)及價(jià)款收入，場(chǎng)地和礦區(qū)使用費(fèi)收入，出租汽車經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共交通線路經(jīng)營(yíng)權(quán)、汽車號(hào)牌使用權(quán)等有償出讓取得的收入，政府舉辦的廣播電視機(jī)構(gòu)占用國(guó)家無(wú)線電頻率資源取得的廣告收入，以及利用其他國(guó)有資源取得的收入。要依法推行國(guó)有資源使用權(quán)招標(biāo)、拍賣，進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)有資源有償使用收入征收管理，確保應(yīng)收盡收，防止收入流失。國(guó)有資源有償使用收入應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政部門規(guī)定繳入財(cái)政專戶。

國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入，包括國(guó)家機(jī)關(guān)、實(shí)行公務(wù)員管理的事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體以及其他組織的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)出租、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓等取得的收入，政府擁有所有權(quán)和投資興建的公園、景點(diǎn)范圍內(nèi)實(shí)行特許經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的有償出讓收入和門票收入，利用政府投資建設(shè)的城市道路和公共場(chǎng)地設(shè)置停車泊位取得的收入，以及利用其他國(guó)有資產(chǎn)取得的收入。建立健全國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入管理制度，有關(guān)機(jī)構(gòu)要將國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入及時(shí)足額上繳財(cái)政專戶，防止國(guó)有資產(chǎn)收入流失。要積極探索城市基礎(chǔ)設(shè)施開(kāi)發(fā)權(quán)、使用權(quán)、冠名權(quán)、廣告權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)有效管理方式，通過(guò)進(jìn)行社會(huì)招標(biāo)和公開(kāi)拍賣，廣泛吸收社會(huì)資金參與經(jīng)營(yíng)，盤活城市現(xiàn)有基礎(chǔ)設(shè)施存量資產(chǎn)，有關(guān)招標(biāo)、拍賣收入全額上繳同級(jí)財(cái)政專戶。

（三）加強(qiáng)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益管理，維護(hù)國(guó)有資本權(quán)益。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益是政府非稅收入的重要組成部分，包括國(guó)有資本分享的企業(yè)稅后利潤(rùn)，國(guó)有股股利、紅、股息，企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）出售、拍賣、轉(zhuǎn)讓收益和依法由國(guó)有資本享有的其他收益，應(yīng)嚴(yán)格按照同級(jí)財(cái)政部門規(guī)定執(zhí)行，及時(shí)足額上繳同級(jí)國(guó)庫(kù)。要進(jìn)一步完善國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益征收管理方式，防止國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益流失。要逐步建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算體系，將國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益納入政府預(yù)算管理，確保國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益的安全和有效使用，促進(jìn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展。

（四）行政事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織收取的其他政府非稅收入要全部納入單位部門預(yù)算管理，全額繳入財(cái)政專戶；暫收的保證金、押金等代收代管資金，須繳入財(cái)政專戶，接受監(jiān)督管理，使用時(shí)由使用單位提出申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)政部門審核后撥付。

三、加強(qiáng)政府非稅收入預(yù)算管理

（一）政府非稅收入要實(shí)行綜合預(yù)算管理

綜合預(yù)算由部門預(yù)算、基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算等財(cái)政性資金預(yù)算組成。財(cái)政部門要全面改革預(yù)算編制方法，規(guī)范預(yù)算編制程序，將所有政府非稅收入全部納入綜合預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)政府稅收和非稅收入統(tǒng)籌安排，進(jìn)一步提高財(cái)政性資金使用效益。

（二）實(shí)行綜合預(yù)算，合理確定收入規(guī)模

1.要科學(xué)、合理安排政府非稅收入的收入預(yù)算，由財(cái)政部門對(duì)各部門和單位政府非稅收入的征管建立考核機(jī)制。

2.統(tǒng)籌安排政府財(cái)力，逐步實(shí)行“收支脫鉤”政策。各級(jí)財(cái)政部門對(duì)政府非稅收入要逐步推行收支脫鉤管理，統(tǒng)籌安排政府收入。在滿足成本性支出和資金規(guī)定用途的前提下，經(jīng)同級(jí)政府批準(zhǔn)，財(cái)政部門可對(duì)政府非稅收入統(tǒng)籌調(diào)劑，最大限度地保證社會(huì)保障等政府重點(diǎn)支出的需要，實(shí)現(xiàn)政府非稅收入與政府可直接支配財(cái)力的同步增長(zhǎng)。

（三）科學(xué)編制政府非稅收入支出預(yù)算

1.統(tǒng)一政府稅收和非稅收入預(yù)算編制方法。所有資金要按照基本支出預(yù)算、項(xiàng)目支出預(yù)算分別編制，按照綜合預(yù)算和零基預(yù)算的要求，將全部財(cái)政性資金統(tǒng)籌安排。基本支出預(yù)算分為人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)兩部分，采取定額定員編制辦法，即人員經(jīng)費(fèi)按照同級(jí)機(jī)構(gòu)編制主管部門批準(zhǔn)的人員編制數(shù)和國(guó)家規(guī)定的工資、津貼、補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)及同級(jí)財(cái)政部門下達(dá)的各單項(xiàng)定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測(cè)算、編制，公用經(jīng)費(fèi)根據(jù)財(cái)力狀況、定員定額標(biāo)準(zhǔn)和部門實(shí)際情況進(jìn)行測(cè)算、編制。在符合規(guī)定用途前提下，政府非稅收入可用于補(bǔ)充預(yù)算資金經(jīng)費(fèi)不足。項(xiàng)目支出預(yù)算要實(shí)行項(xiàng)目庫(kù)管理制度，即財(cái)政部門根據(jù)主管部門的項(xiàng)目計(jì)劃和可行性報(bào)告，結(jié)合當(dāng)年政府重點(diǎn)項(xiàng)目安排和財(cái)力狀況，經(jīng)同級(jí)政府批準(zhǔn)，擇優(yōu)確定項(xiàng)目。

2.細(xì)化預(yù)算編制。要將部門及其所屬單位的收支全部編入預(yù)算，基本支出預(yù)算落實(shí)到實(shí)有人數(shù)，項(xiàng)目支出預(yù)算安排到具體項(xiàng)目，全面、準(zhǔn)確地反映部門收支狀況，增強(qiáng)預(yù)算單位支出透明度。凡屬政府采購(gòu)品目的，應(yīng)按照規(guī)定編制政府采購(gòu)預(yù)算。

3.預(yù)算編制與統(tǒng)籌安排相結(jié)合。對(duì)政府性基金(資金、附加、專項(xiàng)收費(fèi))等政府非稅收入，除規(guī)定的手續(xù)費(fèi)等成本性支出由部門申報(bào)預(yù)算、財(cái)政部門審批外，項(xiàng)目支出全部由財(cái)政部門根據(jù)項(xiàng)目庫(kù)情況和全市經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃，按資金用途統(tǒng)籌安排，編制支出預(yù)算，并報(bào)同級(jí)政府審定。對(duì)其他政府非稅收入，由部門申報(bào)預(yù)算，財(cái)政部門按優(yōu)先安排成本性支出的原則和規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核定，核減部分和未申報(bào)部分可統(tǒng)籌用于解決社會(huì)保障等政府重點(diǎn)支出。

4.嚴(yán)格預(yù)算追加程序，確保支出預(yù)算嚴(yán)肅性。政府非稅收入支出預(yù)算一律以指標(biāo)形式下達(dá)。預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，即成為年度資金安排的依據(jù)。除因國(guó)家政策調(diào)整使收支發(fā)生重大變化外，一般不予追加或調(diào)整。確需對(duì)預(yù)算進(jìn)行追加或調(diào)整的，須經(jīng)財(cái)政部門審查，報(bào)同級(jí)政府批準(zhǔn)。

（四）嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理，按規(guī)定程序和范圍使用資金

部門和單位必須將取得的政府非稅收入全額上繳財(cái)政專戶，按要求申報(bào)支出預(yù)算，按財(cái)政部門批準(zhǔn)的規(guī)模和用途使用資金，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理。財(cái)政部門負(fù)責(zé)編制預(yù)算和按已批復(fù)的支出預(yù)算核撥資金。人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)按月?lián)芨叮渌С霭磳?shí)際用款進(jìn)度撥付。任何部門和單位不得拖欠、截留和坐收坐支政府非稅收入；嚴(yán)禁擴(kuò)大支出范圍、提高支出標(biāo)準(zhǔn)和擠占挪用等違紀(jì)行為。

（五）實(shí)行績(jī)效考評(píng)，加強(qiáng)監(jiān)督管理

財(cái)政部門要逐步完善績(jī)效考評(píng)體系，對(duì)政府非稅收入和支出情況實(shí)行跟蹤問(wèn)效。各部門、各單位要及時(shí)向財(cái)政部門報(bào)送政府非稅收入使用年度報(bào)告，如實(shí)反映支出情況，不斷提高預(yù)算管理質(zhì)量。

四、完善政府非稅收入征繳機(jī)制

（一）全面推行“票款分離”。要嚴(yán)格執(zhí)行“單位開(kāi)票、銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管”的“票款分離”制度，規(guī)范政府非稅收入收繳行為，杜絕資金的截留、擠占、挪用和坐收坐支。代收銀行要提高服務(wù)質(zhì)量，確保政府非稅收入資金在所有網(wǎng)點(diǎn)的順暢收繳和正確結(jié)算。對(duì)銀行代收網(wǎng)點(diǎn)無(wú)法覆蓋、收費(fèi)行為與收費(fèi)服務(wù)同時(shí)發(fā)生等不便于繳款人到銀行繳款的收費(fèi)項(xiàng)目，財(cái)政部門可批準(zhǔn)委托單位代收，代收單位須將收入于當(dāng)天全額繳入財(cái)政專戶。

（二）嚴(yán)格銀行帳戶管理。部門和單位必須取消收入過(guò)渡戶，將政府非稅收入直接繳入財(cái)政專戶，對(duì)國(guó)家規(guī)定必須納入預(yù)算內(nèi)的政府非稅收入，要先繳入財(cái)政專戶，由專戶上解國(guó)庫(kù)。單位銀行帳戶的開(kāi)設(shè)須經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)。

篇8

1．維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)所有者權(quán)益的必然要求。為了解決國(guó)有資產(chǎn)所有者缺位及政府多頭干預(yù)企業(yè)的問(wèn)題，按照“國(guó)家所有、分級(jí)管理、授權(quán)經(jīng)營(yíng)、分工監(jiān)督”的方針，許多地方成立了國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司，政府將經(jīng)營(yíng)權(quán)交給授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司行使。然而由于相應(yīng)的配套措施、特別是監(jiān)督機(jī)制尚未健全，授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司同樣出現(xiàn)了“所有者缺位”的現(xiàn)象，資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所有者權(quán)益得不到保障，資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益也不能及時(shí)足額上繳。因此，有必要通過(guò)建立國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)收益分配和產(chǎn)權(quán)變動(dòng)等資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范。

2．提高國(guó)有資產(chǎn)總體運(yùn)營(yíng)效益的需要。通過(guò)建立國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算，可將各部門國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益集中起來(lái)，納入自身預(yù)算體系，并以經(jīng)濟(jì)效益為核心、以市場(chǎng)為導(dǎo)向進(jìn)行資本投資規(guī)劃，解決存量調(diào)整和增量投向問(wèn)題，有利于合理配置資金，真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。目前，我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)總量達(dá)10萬(wàn)億元，各類企業(yè)占有的國(guó)有資產(chǎn)達(dá)7萬(wàn)多億元，若不能取得盈利，不建立國(guó)有資本收益收繳制度，那么建立健全的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制是不可能的。

3．完善國(guó)家預(yù)算制度的需要。按照建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，拓寬財(cái)政職能范圍，加強(qiáng)財(cái)政調(diào)控能力，對(duì)不同性質(zhì)的預(yù)算資金采取不同的管理方法，全面反映政府活動(dòng)的方向，逐步建立和完善國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算及社會(huì)保障預(yù)算，壯大國(guó)有經(jīng)濟(jì)，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效益，最終將為公共財(cái)政預(yù)算提供更多的收入來(lái)源。因此，國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算不僅是復(fù)式預(yù)算的重要組成部分，而且是公共財(cái)政預(yù)算的重要經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

4．加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理的需要。通過(guò)建立國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算，可建立一套國(guó)有資產(chǎn)存量和流量的總賬，及時(shí)、全面地反映國(guó)有資產(chǎn)投入及其產(chǎn)出的數(shù)量、效益、結(jié)構(gòu)等情況，為國(guó)家提供預(yù)警監(jiān)督信息，為宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供資產(chǎn)數(shù)量和質(zhì)量的科學(xué)依據(jù)，以實(shí)現(xiàn)分類指導(dǎo)，對(duì)國(guó)有經(jīng)濟(jì)進(jìn)行戰(zhàn)略性調(diào)整，實(shí)現(xiàn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)的“有進(jìn)有退”。

二、建立國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的目標(biāo)

1．加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的整體規(guī)劃和調(diào)控，進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)管理、監(jiān)督、運(yùn)營(yíng)主體之間的關(guān)系，以實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益的最大化。

2．進(jìn)一步明確和落實(shí)國(guó)有資產(chǎn)出資人的收益權(quán)，完善收益分配的管理程序，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)出資者的合法權(quán)益。

3．強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程監(jiān)控，加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益管理，提高國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量。

4．形成一套既符合國(guó)有資產(chǎn)管理需要，又能體現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司內(nèi)部規(guī)范化運(yùn)作的制度及程序。

三、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算與公共財(cái)政預(yù)算的區(qū)別

1．依據(jù)權(quán)能不同。國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算依據(jù)的是國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)及其派生出來(lái)的收益索取權(quán)和支配權(quán)；公共財(cái)政預(yù)算依據(jù)的則是國(guó)家公共權(quán)利及其派生出來(lái)的對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)收入的分配和再分配權(quán)。

2．目標(biāo)取向不同。國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算目標(biāo)是追求經(jīng)濟(jì)效益的最大化；公共財(cái)政預(yù)算側(cè)重于實(shí)現(xiàn)最佳社會(huì)效益。

3．收支范圍不同。國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支范圍限于國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)或占用企業(yè)；公共財(cái)政預(yù)算收支范圍涉及全社會(huì)所有的經(jīng)濟(jì)成分，其范圍比前者大。

4．收支形式不同。國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入以收繳經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為主，支出則以投資形式出現(xiàn)，資金具有周轉(zhuǎn)性、有償性特征；公共財(cái)政預(yù)算收入以稅收為主，支出則采用撥款方式，主要用于社會(huì)公共支出，資金具有一次性、無(wú)償性特征。

5．管理手段不同。國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算中所有者與經(jīng)營(yíng)者之間以產(chǎn)權(quán)為紐帶，二者之間是法律地位平等的民事契約關(guān)系；公共財(cái)政預(yù)算中管理者與被管理者之間是不平等的行政隸屬關(guān)系。

6．籌資渠道不同。國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算除收取收益外，還可以通過(guò)發(fā)放貸款、發(fā)行股票和債券、實(shí)行股份制等形式向銀行、單位、個(gè)人及外商籌集資金，比公共財(cái)政預(yù)算的籌資更具多樣性、靈活性和廣泛性。

四、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的基本內(nèi)容

1．國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算報(bào)表體系。主要包括國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支表、相關(guān)附表和編制說(shuō)明書(shū)等。其中，國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支表是指通過(guò)運(yùn)用收入、支出類科目，反映國(guó)有資產(chǎn)主要資金來(lái)源及其使用方向。不同類型的編制主體，政府或授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支表內(nèi)容是有差異的；即使是同一類型的編制主體，不同地方、不同時(shí)期的有關(guān)內(nèi)容也是可以不同的，有逐步完善的過(guò)程。在國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支表中，收入項(xiàng)目包括國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益、資本性融資收入、其他收入及歷年結(jié)余收入等；支出項(xiàng)目包括國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)支出、資本投入、債務(wù)性支出、其他支出及結(jié)轉(zhuǎn)支出等，不同類型的國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司，其經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支表可以有所調(diào)整；附表則主要為資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等；編制說(shuō)明書(shū)則是對(duì)報(bào)表中主要指標(biāo)的形成及變動(dòng)原因進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明。

2．國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的配套制度。①明確資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)責(zé)任，包括財(cái)政部門作為出資人在資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理方面的責(zé)任，以及企業(yè)對(duì)投入國(guó)有資本在資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理方面的責(zé)任；②明確與財(cái)務(wù)責(zé)任相關(guān)的考核辦法，將獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰、激勵(lì)與約束有機(jī)結(jié)合起來(lái)，建立一套完善的國(guó)有資本保值增值考核與評(píng)價(jià)體系、經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度；③建立有效的外部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)投入國(guó)有資本的企業(yè)派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)，委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督和反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為和財(cái)務(wù)狀況；④規(guī)范企業(yè)籌資和投資行為及方式，包括國(guó)有資本的增加和減少、國(guó)有股權(quán)的設(shè)置等；⑤規(guī)范企業(yè)的成本費(fèi)用管理，包括工資分配、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、企業(yè)壞賬損失、大宗固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)損失、投資損失等項(xiàng)目的監(jiān)督以及企業(yè)捐贈(zèng)等項(xiàng)目，研究實(shí)施規(guī)范的管理辦法；⑥監(jiān)督企業(yè)資產(chǎn)重組中的產(chǎn)權(quán)變動(dòng)及其財(cái)務(wù)狀況變化，規(guī)范企業(yè)的資產(chǎn)重組行為，包括國(guó)有企業(yè)合并分立、對(duì)外投資、轉(zhuǎn)讓、質(zhì)押、擔(dān)保、國(guó)有股減持、關(guān)閉破產(chǎn)等國(guó)有資本的變動(dòng)管理，注重國(guó)有資本的優(yōu)化配置，建立國(guó)有資本的進(jìn)入退出機(jī)制；⑦規(guī)范企業(yè)的分配政策，包括稅后可供分配利潤(rùn)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的收繳、收益分配使用的原則和辦法等。

五、逐步推進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算工作

1．應(yīng)將資本預(yù)算分為國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司預(yù)算和政府預(yù)算兩個(gè)層面，國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司預(yù)算是基礎(chǔ)。在國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司預(yù)算完成后，再匯總國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司的預(yù)算，形成政府預(yù)算。在形成政府預(yù)算框架階段，要采取“自下而上、自上而下”的結(jié)合方法，由試點(diǎn)地區(qū)和試點(diǎn)經(jīng)營(yíng)公司在匯總分析所屬授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司或所屬全資、控股公司經(jīng)營(yíng)狀況的基礎(chǔ)上，根據(jù)本地區(qū)或本公司發(fā)展規(guī)劃和上年度經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的實(shí)際情況，匯編本地區(qū)或本公司下年度預(yù)算草案。

篇9

改革開(kāi)放初期，國(guó)家為了發(fā)展和壯大國(guó)有經(jīng)濟(jì)，將國(guó)有企業(yè)推向市場(chǎng)，對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行改革與創(chuàng)新，不斷提高其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，自1994 年稅制改革后至2007 年，國(guó)家暫停了向國(guó)有企業(yè)收取資本收益，其利潤(rùn)所得全部留歸企業(yè)支配，這一舉措對(duì)當(dāng)時(shí)國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展起到積極的作用。彈指一揮間，國(guó)有企業(yè)已度過(guò)最艱難時(shí)期。不少企業(yè)如今利潤(rùn)豐厚，據(jù)統(tǒng)計(jì)，1998 年全國(guó)國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)僅為213.7 億元，1999 年猛增到1 145.8 億元，2006 年159 家中央企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)7 546.9億元，同比增長(zhǎng)18.2%，1 031 家省市級(jí)國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)2 097.2 億元，同比增長(zhǎng)38%，2006 年國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)超過(guò)9 600 億元。2012 年全國(guó)國(guó)有企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額21 959.6 億元，累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)16 068 億元。2014 年國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)總額24 765.4 億元，同比增長(zhǎng)3.4%。其中中央企業(yè)17 280.2 億元，同比增長(zhǎng)3.6%;地方國(guó)有企業(yè)7 485.2 億元，同比增長(zhǎng)2.8%。①完全有能力反哺為其脫胎換骨付出巨大成本的國(guó)家和百姓。

二、理論評(píng)析：國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配的現(xiàn)實(shí)性

(一)國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配的理論意義

國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配既是一個(gè)企業(yè)的微觀財(cái)務(wù)問(wèn)題，同時(shí)又是一個(gè)涉及國(guó)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國(guó)家公共財(cái)政政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的宏觀問(wèn)題;它不僅關(guān)系到國(guó)有企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展，更關(guān)系到國(guó)家利益和社會(huì)公眾利益。這一問(wèn)題解決的好壞將在更深的層面上影響我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革與創(chuàng)新的進(jìn)一步發(fā)展。十報(bào)告指出：深化國(guó)有企業(yè)改革，完善各類國(guó)有資產(chǎn)管理體制，推動(dòng)國(guó)有資本更多投向關(guān)系國(guó)家安全和國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域，不斷增強(qiáng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)活力、控制力、影響力，建立公共資源出讓收益合理的共享機(jī)制。②財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所前所長(zhǎng)賈康曾指出：按國(guó)際慣例，上市公司股東分紅比例為稅后可分配利潤(rùn)的30%到40%之間，國(guó)有資本向國(guó)家上繳盈利普遍高于這個(gè)水平，英國(guó)盈利較好的企業(yè)上繳盈利相當(dāng)于其稅后利潤(rùn)的70%至80%。再如美國(guó)，不少州將公有資產(chǎn)的收益直接向居民分紅。我國(guó)從2007 年開(kāi)始恢復(fù)對(duì)國(guó)有企業(yè)征收資本收益，國(guó)有企業(yè)將其經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)按照5%~10%的比例上繳國(guó)家財(cái)政(2011 年起上繳比例分別提高5%)。但是，從恢復(fù)上繳國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益的2007 年起，關(guān)于收繳比例偏低的爭(zhēng)議就未停止過(guò)。其焦點(diǎn)主要表現(xiàn)在：制定征收政策的依據(jù)不明確、征收比例明顯低于國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)幅度、收繳的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益使用去向等。

國(guó)有企業(yè)向其所有者國(guó)家繳納利潤(rùn)是應(yīng)盡的義務(wù)和責(zé)任，如果企業(yè)不向股東分紅，則意味著股東的投資沒(méi)有回報(bào)，對(duì)國(guó)有企業(yè)的股東(全體公民)來(lái)說(shuō)是不公平的。同時(shí)，還加劇了社會(huì)分配不公，破壞了社會(huì)的和諧發(fā)展。與社會(huì)平均水平相比，國(guó)有企業(yè)效率低下而薪酬福利高，在一次分配環(huán)節(jié)就制造了不平等，即所謂體制內(nèi)和體制外的差距。如果國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)依然在其內(nèi)部循環(huán)、分配，而不是回報(bào)股東和社會(huì)公眾，則相當(dāng)于在進(jìn)行二次分配時(shí)，進(jìn)一步加劇了這種不平等。因此，對(duì)國(guó)有企業(yè)的收益分配政策重新進(jìn)行調(diào)整，科學(xué)處理企業(yè)利潤(rùn)留成和上繳之間的關(guān)系，是理順國(guó)家與國(guó)有企業(yè)之間分配關(guān)系、完善政府公共財(cái)政政策的重要舉措，是促進(jìn)國(guó)有企業(yè)加快改革與創(chuàng)新、提高其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的有效手段。

目前，我國(guó)收入分配制度改革箭在弦上，國(guó)有企業(yè)紅利應(yīng)當(dāng)成為國(guó)家收入分配改革的重點(diǎn)。國(guó)有企業(yè)紅利直接關(guān)系到收入公平、社會(huì)正義、國(guó)企責(zé)任，提高國(guó)有企業(yè)紅利上繳比例，既有利于激活其創(chuàng)造財(cái)富的能力，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，又能為國(guó)家實(shí)行稅制改革、結(jié)構(gòu)性減稅提供堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)。國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配從未像今天這樣受到如此強(qiáng)烈的關(guān)注，更承受著老百姓復(fù)雜的希冀，政府要將國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)的收益反哺人民，回饋社會(huì)。因此，科學(xué)合理地制定國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配政策，規(guī)范國(guó)有資本收益收繳，完善國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度，對(duì)于提升國(guó)有企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力、改善人民群眾生活、構(gòu)建和諧社會(huì)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

篇10

建立生態(tài)保護(hù)資金的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系，是保證國(guó)有資本生態(tài)保護(hù)作用發(fā)揮的必要條件。生態(tài)保護(hù)資金財(cái)務(wù)監(jiān)管體系是指在目標(biāo)明確、效益突出的原則下，建立起來(lái)的國(guó)有資本投入、使用、評(píng)價(jià)等一系列的制度安排以及監(jiān)管手段和方法的總和。在生態(tài)資源保護(hù)的實(shí)踐中，一方面存在生態(tài)保護(hù)資金嚴(yán)重不足的問(wèn)題，而另一方面又存在資金的使用效率低下問(wèn)題，導(dǎo)致國(guó)資生態(tài)保護(hù)功能的弱化。鑒于此，生態(tài)保護(hù)領(lǐng)域的國(guó)有資本的財(cái)務(wù)監(jiān)管，既要監(jiān)管存量資本運(yùn)營(yíng)中的收入、成本、效益等狀況，更要監(jiān)管增量資本的投入規(guī)模、投入方向及投入效果。即是監(jiān)管增量資本運(yùn)動(dòng)中所涉及的各種財(cái)務(wù)關(guān)系，處理好此過(guò)程中利益相關(guān)者的各種矛盾。具體包括嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目資本投入預(yù)算，資金使用監(jiān)督和使用結(jié)果的績(jī)效評(píng)價(jià)，以及使用不當(dāng)?shù)牟樘幒蛽p失責(zé)任追究，進(jìn)行財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和分析[3]。

1.嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目資本的投入預(yù)算

近年來(lái)，生態(tài)保護(hù)資金主要來(lái)自于各級(jí)政府財(cái)政預(yù)算的專項(xiàng)撥款，雖然此項(xiàng)資金的數(shù)額逐年呈增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，但資金使用效果卻難以滿足環(huán)境保護(hù)的需要，存在有限的資金使用效率低下、浪費(fèi)拋灑，以及環(huán)保資金下?lián)懿患皶r(shí)，資金被閑置或者被擠占挪用等狀況。按照現(xiàn)行的管理辦法，環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金在使用過(guò)程中，雖然對(duì)用途和支出范圍做出了規(guī)定，但沒(méi)有系統(tǒng)的支出標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)每一項(xiàng)的支出規(guī)模也控制不嚴(yán)，導(dǎo)致執(zhí)行中隨意性較大，財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式。相關(guān)管理部門對(duì)資金管理束手無(wú)策，對(duì)資金使用監(jiān)測(cè)不力，從而難以保證專項(xiàng)資金的使用效益。由于國(guó)有資本的運(yùn)行目標(biāo)具有多元性，通常受到政治環(huán)境、宏觀經(jīng)濟(jì)政策等因素的制約。并且這些目標(biāo)不是由國(guó)有資本自身確定的，而是由外部（政府）確定的。這些目標(biāo)既有經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，又有非經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，甚至不同目標(biāo)之間存在著嚴(yán)重矛盾。這樣不僅會(huì)導(dǎo)致國(guó)有資本使用方向的臨時(shí)調(diào)整，專項(xiàng)資金不能專用，以至于納入各級(jí)政府預(yù)算計(jì)劃的支出不能嚴(yán)格執(zhí)行，財(cái)政預(yù)、決算差異較大，同時(shí)也產(chǎn)生了難以合理對(duì)國(guó)有資本在生態(tài)資源保護(hù)領(lǐng)域運(yùn)行效率的評(píng)價(jià)、考核等問(wèn)題，從而也缺矢了相對(duì)明確、統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)。作為國(guó)有資本財(cái)務(wù)監(jiān)管方式與手段之一，嚴(yán)格執(zhí)行各個(gè)項(xiàng)目下各層級(jí)的資本投入預(yù)算，對(duì)于解決資本的有限性與使用的低效問(wèn)題十分必要，其主要作用在于：一是有利于推動(dòng)國(guó)有資本優(yōu)化配置。嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目資本的投入預(yù)算，便于對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)統(tǒng)籌規(guī)劃。通過(guò)有計(jì)劃地組織政府資本性投資，對(duì)資本存量和增量、資本配置及資本收益進(jìn)行籌劃與謀略，有效控制、引導(dǎo)國(guó)有資本的投資方向，推動(dòng)國(guó)有資本的有序流動(dòng)和優(yōu)化組合，才能提高國(guó)有資本的使用效益，二是最大限度地減少“道德風(fēng)險(xiǎn)”。嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目資本的投入預(yù)算，有利于加強(qiáng)國(guó)有資本使用過(guò)程的監(jiān)督和管理，避免國(guó)有資本流失。因?yàn)榘凑枕?xiàng)目預(yù)算內(nèi)容重點(diǎn)考核生態(tài)保護(hù)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益狀況等，形成國(guó)有資本預(yù)算執(zhí)行與審核監(jiān)督的動(dòng)態(tài)系統(tǒng)，保證國(guó)有資本的安全運(yùn)作，才能提高國(guó)有資本的使用效益，三是保障項(xiàng)目預(yù)算的權(quán)威規(guī)范作用。項(xiàng)目的資本預(yù)算是考核生態(tài)保護(hù)計(jì)劃執(zhí)行的依據(jù)，也是對(duì)國(guó)有資本使用進(jìn)行管理的重要手段。而嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目資本預(yù)算，才能實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算建立的初衷，才能客觀、公正地對(duì)國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)績(jī)效進(jìn)行考核，評(píng)價(jià)，反映和監(jiān)督國(guó)有資本使用情況，并有效合理地進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和運(yùn)籌，才能提高國(guó)有資本使用的效益，

2.建立國(guó)資使用效率的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)監(jiān)督體系

開(kāi)展對(duì)各級(jí)政府生態(tài)環(huán)保質(zhì)量與資金使用效率結(jié)合的考核評(píng)價(jià)，是加強(qiáng)國(guó)有資本財(cái)務(wù)監(jiān)管的另一個(gè)方面，它是政府職能作用發(fā)揮的重要依據(jù)和基礎(chǔ)，它將有助于實(shí)現(xiàn)政府公共品的生產(chǎn)和提供。改革開(kāi)放以來(lái)，雖然我國(guó)政府曾多次出臺(tái)和調(diào)整國(guó)有資本績(jī)效評(píng)價(jià)體系，已建立起較為完善的經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資本業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，但更多是針對(duì)經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資本，缺少對(duì)資源性國(guó)有資本的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，缺少對(duì)生態(tài)資源保護(hù)領(lǐng)域國(guó)有資本投入的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的制度安排。盡管已對(duì)生態(tài)環(huán)保質(zhì)量采取了政府主要官員的問(wèn)責(zé)制，在一定程度上強(qiáng)化了人們生態(tài)保護(hù)意識(shí)和責(zé)任的，但長(zhǎng)期以來(lái)所形成的行為模式的改變?nèi)杂泻荛L(zhǎng)的路要走，一些規(guī)范的操作程式尚未建立，難以實(shí)施有效的監(jiān)管，缺少對(duì)資金使用相關(guān)的財(cái)務(wù)考核和評(píng)價(jià)。這就需要依靠有效的制度安排，完善激勵(lì)與約束機(jī)制，才能確保出資人權(quán)利的正確行使和所有者權(quán)益不受侵害。目前，應(yīng)緊密結(jié)合生態(tài)保護(hù)的戰(zhàn)略規(guī)劃，建立國(guó)資使用效率的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)監(jiān)督體系，將生態(tài)保護(hù)質(zhì)量與資金使用效率作為相關(guān)部門負(fù)責(zé)人的年終業(yè)績(jī)納入考核，對(duì)資金使用不當(dāng)進(jìn)行查處和損失責(zé)任追究，并進(jìn)行財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和分析，同時(shí)接受社會(huì)中介的審計(jì)監(jiān)督，使之適應(yīng)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展變化趨勢(shì)。

三、確立統(tǒng)一監(jiān)管與專業(yè)監(jiān)管結(jié)合的監(jiān)管主體

監(jiān)管主體即是監(jiān)管行為的發(fā)出者。作為監(jiān)管對(duì)象的資源性國(guó)有資產(chǎn)，長(zhǎng)期以來(lái)一直由政府充當(dāng)監(jiān)管主體，在其內(nèi)部又分專業(yè)分部門履行監(jiān)管職責(zé)。改革開(kāi)放以來(lái)，雖然更新了許多傳統(tǒng)的監(jiān)管方式和方法，但這種靠政府授權(quán)、職能部門分割管理的格局仍未打破。政府各部門“分龍治水”，很難適應(yīng)新的形勢(shì)。國(guó)資委監(jiān)管之外的資源性資產(chǎn)，按資產(chǎn)的種類和用途分屬不同的專業(yè)部門管理，其所帶來(lái)的問(wèn)題為：一是監(jiān)管要求不同、標(biāo)準(zhǔn)不高。同為資源性國(guó)有資產(chǎn)分屬不同的監(jiān)管部門，監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)管要求不盡相同，監(jiān)督力度不平衡，各部門監(jiān)管效益不高或相關(guān)性不大，難以形成政府的監(jiān)管合力，監(jiān)管工作難以奏效。二是監(jiān)管成本增加。資源性國(guó)有資產(chǎn)分屬不同的監(jiān)管部門，管理鏈條冗長(zhǎng)，信息不對(duì)稱，部門之間溝通不暢，容易各自為政。既增加監(jiān)管成本，產(chǎn)生資源浪費(fèi)，又形成監(jiān)管縫隙和真空，降低監(jiān)管成效。尤其是某些市場(chǎng)需求旺盛的資源，受供需矛盾的影響，尋租行為無(wú)孔不入。三是不利于資源的合理配置。批準(zhǔn)權(quán)限分頭行使、缺乏統(tǒng)一規(guī)劃和統(tǒng)一的具體步驟來(lái)安排開(kāi)采和使用自然資源。各部門往往從自身角度考慮而亂用批準(zhǔn)權(quán)限，爭(zhēng)奪資源和權(quán)力的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，使自然資源受到大量和多次的開(kāi)采，自然資源的消耗量持續(xù)大于再生量，導(dǎo)致了自然資源的大量流失。鑒于監(jiān)管主體分散所帶來(lái)的詬病，我們可以參考國(guó)外資源性國(guó)有資產(chǎn)管理的做法，通過(guò)比較和分析找到規(guī)律和共性，用以指導(dǎo)資源性國(guó)有資產(chǎn)管理實(shí)踐。目前，發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)資源性國(guó)有資產(chǎn)管理的主要特點(diǎn)在兩個(gè)方面：一是都有專門的資源資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)。比如美國(guó)內(nèi)政部、俄羅斯自然資源部、加拿大自然資源部等，這種區(qū)別于經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)管理的監(jiān)管主體的存在，也就明確了資源性國(guó)資監(jiān)管的地位和作用；二是采用統(tǒng)一管理與部門管理相結(jié)合的集權(quán)式管理。這種廣泛采用的管理模式減少了管理的鏈條和幅度，有利于提高決策效率和節(jié)約監(jiān)管成本。相比之下，我國(guó)的資源管理機(jī)構(gòu)則比較離散，水資源、森林資源、礦產(chǎn)資源多年以來(lái)一直是劃分給不同部門進(jìn)行管理，而多個(gè)部門分頭管理必然導(dǎo)致上述問(wèn)題的產(chǎn)生。借鑒國(guó)外的做法和我國(guó)的現(xiàn)實(shí)條件，應(yīng)建立統(tǒng)一監(jiān)管與專業(yè)監(jiān)管結(jié)合的扁平的組織機(jī)構(gòu)。統(tǒng)一監(jiān)管與專業(yè)監(jiān)管結(jié)合的組織機(jī)構(gòu)，是指把資源性國(guó)有資產(chǎn)也納入一個(gè)類似于國(guó)資委的機(jī)構(gòu)的監(jiān)管范疇。即是建立權(quán)威、統(tǒng)一的資源性國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，可以命名為資源監(jiān)管委員會(huì)，分屬省、市、縣級(jí)政府。在資源監(jiān)管委員會(huì)內(nèi)設(shè)立各專業(yè)的管理部門。將監(jiān)管對(duì)象集中，統(tǒng)一行使職權(quán)。以省一級(jí)為例，資源監(jiān)管委員會(huì)對(duì)水資源、森林資源、礦產(chǎn)資源、煤炭資源等資源性國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)督管理，同時(shí)將水利廳、林業(yè)廳、國(guó)土資源廳等歸屬于資源監(jiān)管委員會(huì)，將這些廳局的部分相同職能合并，并按專業(yè)分類監(jiān)管。這樣達(dá)到降低管理成本和信息成本，間接創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值，以實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本生態(tài)環(huán)境保護(hù)之終極目的。

篇11

國(guó)資委將納入預(yù)算范圍的國(guó)企上繳的利潤(rùn)收入收上來(lái)后，接下來(lái)面臨的一個(gè)較大難題便是預(yù)算支出分配，即國(guó)資收益應(yīng)該如何科學(xué)地調(diào)配使用，這也是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度對(duì)國(guó)企經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)進(jìn)行價(jià)值管理、財(cái)政分配的重要一環(huán)。盧馨和方睿孜[1]提出，隨著我國(guó)社會(huì)主義民主政治建設(shè)的不斷深化和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的更加完善，納稅人意識(shí)逐漸提高，社會(huì)公眾對(duì)國(guó)家預(yù)算資金的征繳管理、分配使用等也愈加關(guān)注。我國(guó)國(guó)資預(yù)算支出所呈現(xiàn)的較突出的“體內(nèi)循環(huán)”現(xiàn)象，弱化了國(guó)企“全民所有制”的本質(zhì)屬性及其經(jīng)營(yíng)效益的“公共性”，并不能充分支持公共財(cái)政職能的履行。鑒于此，本文提出強(qiáng)化國(guó)資預(yù)算的社會(huì)作用及職能定位、加快組建專業(yè)化和市場(chǎng)化的國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)公司、健全完善預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)和投資管控等配套制度的政策建議，以期為建立健全科學(xué)的國(guó)資預(yù)算分配制度，保障社會(huì)公平和改善民生，以及國(guó)有企業(yè)和國(guó)資預(yù)算深化改革等提供參考。

一、我國(guó)國(guó)資預(yù)算支出“體內(nèi)循環(huán)”現(xiàn)象嚴(yán)重

李燕和唐卓[2]認(rèn)為，國(guó)企具有全民所有的本質(zhì)屬性，國(guó)有資本作為公共資源的重要組成部分，其經(jīng)營(yíng)成果全民共享有其合法性與必然性。然而，目前國(guó)企上繳的利潤(rùn)收入主要的使用方向仍然只集中于國(guó)有經(jīng)濟(jì)中的關(guān)鍵領(lǐng)域以及一些相關(guān)重點(diǎn)項(xiàng)目，以保持其持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)力。而僅有一少部分預(yù)算支出用在了民生領(lǐng)域，涉及農(nóng)村建設(shè)、醫(yī)療和養(yǎng)老等社會(huì)保障、教育（如農(nóng)村義務(wù)教育）等方面的預(yù)算支出幾無(wú)增長(zhǎng)。

（一）從預(yù)算支出發(fā)生的總額來(lái)看

2010―2014年我國(guó)社保民生類支出增幅緩慢，年均增長(zhǎng)率不到13%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于總支出40%的增長(zhǎng)率，可以合理推測(cè)，這5年來(lái)國(guó)資預(yù)算支出增長(zhǎng)的大部分都用于了央企發(fā)展。實(shí)際上，根據(jù)表1計(jì)算，5年投入社會(huì)保障支出等的總額僅540.11億元，而國(guó)資經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出5年累計(jì)達(dá)4 638.62億元，平均民生支出占比僅11.6%，若以央企上繳利潤(rùn)收入為基數(shù)，支出金額不到收入的9%，國(guó)資預(yù)算支出呈現(xiàn)“體內(nèi)循環(huán)”。

（二）從預(yù)算支出發(fā)生的項(xiàng)目結(jié)構(gòu)來(lái)看

以2014年為例（表2），中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)支出數(shù)為1 419.12億元，當(dāng)年央企上繳利潤(rùn)分配收入共1 378.57億元，國(guó)資收益總額為1 410.91億元，其所使用的五大領(lǐng)域（國(guó)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整支出、重點(diǎn)項(xiàng)目支出、產(chǎn)業(yè)升級(jí)與發(fā)展支出、境外投資及對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作支出、困難企業(yè)職工補(bǔ)助支出）卻有多達(dá)1 213.34億元又回到了央企內(nèi)部。而調(diào)入公共財(cái)政預(yù)算用于社保等民生支出僅184億元，國(guó)有股減持收入補(bǔ)充社保基金支出21.58億元，合并用于民生支出的預(yù)算數(shù)額僅205.58億元，占比15%都不到。可見(jiàn)大額的利潤(rùn)去向仍然是央企，跳出利潤(rùn)循環(huán)用于全民受益的社保支出很少。

（三）從預(yù)算支出發(fā)生的行業(yè)領(lǐng)域來(lái)看

中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)支出決算大致分為六大行業(yè)領(lǐng)域支出，分別為：教育、文化體育與傳媒、農(nóng)林水、交通運(yùn)輸、資源勘探電力信息、商業(yè)服務(wù)業(yè)。而教育、文化體育與傳媒、農(nóng)林水三個(gè)領(lǐng)域的事務(wù)支出是民生支出的重點(diǎn)內(nèi)容。由表3、圖1（根據(jù)表3整理）可以直觀看出，偏民生方向的教育、文化體育傳媒、農(nóng)林水三個(gè)領(lǐng)域事務(wù)支出這3年合計(jì)僅95億左右，每年在預(yù)算總支出中的占比不到3%，并且在2015年的預(yù)算支出公告中，教育和農(nóng)林水領(lǐng)域支出預(yù)算數(shù)為0，表明年初預(yù)算計(jì)劃甚至并沒(méi)有從國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入中分配利潤(rùn)去從事這兩個(gè)領(lǐng)域事務(wù)的計(jì)劃。若繼續(xù)將三領(lǐng)域進(jìn)行內(nèi)部對(duì)比分析，可以發(fā)現(xiàn)教育領(lǐng)域的支出是三者中最低的，年均僅2億元，而且?guī)缀鯖](méi)有增長(zhǎng)。

（四）結(jié)合國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入來(lái)源的數(shù)據(jù)分析

根據(jù)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、支出決算表中的企業(yè)分項(xiàng)情況，將石油石化企業(yè)、電力企業(yè)、電信企業(yè)、煤炭企業(yè)、有色冶金采掘企業(yè)、電子企業(yè)、地質(zhì)勘查企業(yè)分項(xiàng)下的所有央企合并歸為資源勘探電力信息領(lǐng)域，對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收支數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析。由統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)（圖2）發(fā)現(xiàn)，2012―2014年該領(lǐng)域的支出分配都幾乎與上繳的利潤(rùn)收入持平甚至超過(guò)，國(guó)資預(yù)算支出的“體內(nèi)循環(huán)”特征顯而易見(jiàn)。

將上文所述及的2014年國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)支出結(jié)構(gòu)中的具體支出與其各自所涉及的央企領(lǐng)域?qū)Ρ龋▓D3）可以發(fā)現(xiàn)：資源勘探電力信息等所涉及的國(guó)家戰(zhàn)略性項(xiàng)目支出超50%，而涉及這些領(lǐng)域的央企多半為資源壟斷型國(guó)企，也就是說(shuō)幾乎一半的國(guó)有企業(yè)分紅收入被再次分配進(jìn)入了壟斷行業(yè)；而在總支出結(jié)構(gòu)中，另一個(gè)很明顯的特征便是教育支出比例幾乎可以忽略不計(jì)，這也正論證了前述“體內(nèi)循環(huán)”觀點(diǎn)。

（五）小結(jié)

綜上，從預(yù)算支出結(jié)構(gòu)和預(yù)算收入來(lái)源來(lái)看，國(guó)企上繳的利潤(rùn)收入過(guò)多地用于了支持企業(yè)自身的發(fā)展，回到了國(guó)企“體內(nèi)”，表現(xiàn)出嚴(yán)重的“取之國(guó)企、用之國(guó)企”；不僅跳出了國(guó)企利潤(rùn)循環(huán)被調(diào)轉(zhuǎn)用于社會(huì)保障等民生支出的金額和比例都很低，就連回歸到央企內(nèi)部使用的部分，涉及如教育、文化傳媒和農(nóng)林水等偏向民生方向的行業(yè)事務(wù)支出占比也極低且?guī)缀鯚o(wú)增長(zhǎng)性，教育支出甚至可以忽略。雖說(shuō)國(guó)企利潤(rùn)收繳分紅對(duì)整個(gè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入貢獻(xiàn)很大，可是在收繳了利潤(rùn)分紅之后卻存在明顯的“體內(nèi)循環(huán)”，預(yù)算支出完全按照上繳的國(guó)資收益等額分配，甚至還有可能支出高出收入，損害了國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的統(tǒng)一性。作為全民所有的國(guó)企，其經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的“公共性”被弱化得過(guò)于嚴(yán)重了，一定程度上制約了國(guó)資預(yù)算支出對(duì)公共財(cái)政職能履行的支持。

二、成因分析

（一）國(guó)有企業(yè)“政策性負(fù)擔(dān)”的承擔(dān)

林毅夫和李志[3]提出，社會(huì)主義國(guó)家、轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)和部分發(fā)展中國(guó)家所屬企業(yè)顯著地承擔(dān)著“戰(zhàn)略性”層面上的推動(dòng)國(guó)家產(chǎn)業(yè)技術(shù)進(jìn)步和“社會(huì)性”層面上的保就業(yè)、促民生兩類“政策性負(fù)擔(dān)”，這類企業(yè)承擔(dān)著過(guò)多的額外成本和不確定性風(fēng)險(xiǎn)，大都依靠政府的保護(hù)和補(bǔ)貼支持才得以延續(xù)生存。

在我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)中，國(guó)有企業(yè)占據(jù)著非常大的比重，其經(jīng)濟(jì)地位實(shí)為中流砥柱，作為國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、國(guó)家核心技術(shù)創(chuàng)新和政府公共職能履行的先驅(qū)者，具有特殊的經(jīng)濟(jì)意義和政治色彩，自然也是承擔(dān)兩類“政策性負(fù)擔(dān)”的主體。一旦這些國(guó)企承擔(dān)“政策性負(fù)擔(dān)”，與沒(méi)有這些負(fù)擔(dān)的企業(yè)相比，其經(jīng)營(yíng)成本、投資風(fēng)險(xiǎn)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中將處于十分不利的地位，極容易導(dǎo)致政策性虧損。如此，政府和財(cái)政對(duì)國(guó)有企業(yè)，尤其是壟斷型的大型央企，不得不表現(xiàn)其“父愛(ài)主義”予以最大限度的補(bǔ)貼、補(bǔ)助各種稅收返還以及資金注入和貸款優(yōu)惠，以致回流給國(guó)企的預(yù)算支出合計(jì)數(shù)額幾乎超過(guò)其上繳給國(guó)家的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，甚至能直接主導(dǎo)企業(yè)當(dāng)年盈虧，其大額預(yù)算支出、財(cái)政補(bǔ)貼已經(jīng)成為了國(guó)資預(yù)算、財(cái)政支出的負(fù)荷，導(dǎo)致國(guó)資預(yù)算支出真正能用于民生方向的比例空間自然也就大大減少，國(guó)資預(yù)算支出的“體內(nèi)循環(huán)”成因初顯。

（二）國(guó)有企業(yè)所有者缺位、內(nèi)部人控制等現(xiàn)象存在

國(guó)有企業(yè)所有者缺位、內(nèi)部人控制等問(wèn)題的存在加劇了國(guó)資預(yù)算支出分配的“體內(nèi)循環(huán)”。雖然國(guó)有企業(yè)中有清晰的國(guó)有股產(chǎn)權(quán)，但即使將國(guó)有資產(chǎn)管理公司包含在內(nèi)，也找不到任何一個(gè)主體來(lái)真正地負(fù)責(zé)這部分股權(quán)，各級(jí)政府只是作為所有者的人身份代行管理國(guó)有資產(chǎn)，“所有者缺位“明顯；另外，國(guó)企負(fù)責(zé)人主要由國(guó)家行政任命產(chǎn)生，既是“企業(yè)家”，也是高級(jí)“黨政干部”，呈現(xiàn)政府內(nèi)部的一種委托關(guān)系形式，各級(jí)政府管理機(jī)構(gòu)對(duì)其投資經(jīng)營(yíng)決策監(jiān)管效果有限，內(nèi)部制衡機(jī)制弱化和外部約束、監(jiān)管缺失，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象因此誘生，國(guó)企內(nèi)部經(jīng)營(yíng)者權(quán)力過(guò)大，甚至可以主導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)投資與經(jīng)營(yíng)決策，又由于激勵(lì)不相容，極容易促進(jìn)過(guò)度投資、低效率投資、不合理在職消費(fèi)行為、經(jīng)營(yíng)虧損等發(fā)生，而政府因?yàn)閲?guó)企“政策性負(fù)擔(dān)”的承擔(dān)有動(dòng)力為之一切支出買單，加劇了大額不合理的國(guó)資預(yù)算支出發(fā)生的可能，加重和擴(kuò)大政府財(cái)政赤字，導(dǎo)致公共財(cái)政出現(xiàn)嚴(yán)重危機(jī)。

（三）國(guó)資經(jīng)營(yíng)預(yù)算的社會(huì)經(jīng)濟(jì)作用及職能定位不清晰

作為政府公共管理機(jī)構(gòu)要擔(dān)負(fù)公共財(cái)政職能的履行，與作為國(guó)有資本出資人只需以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值為目標(biāo)的雙重原則讓國(guó)資委陷于兩難境地，國(guó)資經(jīng)營(yíng)預(yù)算的社會(huì)經(jīng)濟(jì)作用及職能定位因而較模糊。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算與政府的公共財(cái)政預(yù)算是否應(yīng)當(dāng)作為兩種相互獨(dú)立的系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)與公共財(cái)政預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算之間的互通和相互劃轉(zhuǎn)，已成為當(dāng)前深化財(cái)政預(yù)算體制改革實(shí)踐中面臨的一個(gè)突出難題。并且，在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算體系下的預(yù)算支出方面，目前還沒(méi)有專門的規(guī)章制度，也沒(méi)有現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)可以借鑒，預(yù)算支出下的經(jīng)營(yíng)投資性支出與公共福利性支出的安排領(lǐng)域、分配比例等依然是理論界和實(shí)務(wù)界研究的重要分歧點(diǎn)。

（四）國(guó)資經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)、投資管控等配套制度缺失

我國(guó)國(guó)資預(yù)算支出中每年涉及國(guó)企的項(xiàng)目支出金額非常大，但是卻一直缺乏一個(gè)科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)。國(guó)資預(yù)算制度雖然2007年就已正式建立，但直至其實(shí)施5年后，財(cái)政部從2012年開(kāi)始才規(guī)定試行國(guó)資預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)制度，而實(shí)際上，國(guó)資預(yù)算制度在執(zhí)行的過(guò)程中，在預(yù)算支出中表現(xiàn)出項(xiàng)目分散、分配失據(jù)、資金使用效率和總體盈利能力低下等現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，績(jī)效評(píng)價(jià)制度的創(chuàng)建迫在眉睫。

投資制度的完善對(duì)國(guó)資預(yù)算支出分配制度的改進(jìn)具有很大的作用，兩者同屬一個(gè)體系內(nèi)部，而同時(shí)投資管控制度的完善對(duì)于我國(guó)國(guó)有企業(yè)一度存在的過(guò)度投資傾向問(wèn)題的治理也具有一定現(xiàn)實(shí)意義。以國(guó)企在投資方面的支出為例（圖4），2012―2014年全社會(huì)固定資產(chǎn)投資（不含農(nóng)戶）分別增長(zhǎng)20.6%、19.6%和15.7%（扣除價(jià)格因素實(shí)際增長(zhǎng)15.1%），其中國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)固定資產(chǎn)投資分別增長(zhǎng)14.7%、16.3%和13%，而三年對(duì)應(yīng)的國(guó)有企業(yè)收入分別增長(zhǎng)僅為15.2%、9.67%和3.42%。

從投資數(shù)據(jù)來(lái)看，國(guó)有企業(yè)投資所需資金量空前龐大，超經(jīng)營(yíng)收入增長(zhǎng)和投資過(guò)熱較明顯，所以國(guó)資預(yù)算支出項(xiàng)目中出現(xiàn)很大一部分為國(guó)企的重大項(xiàng)目投資支出、而用于全民受益的民生領(lǐng)域的支出占比極低且?guī)谉o(wú)增長(zhǎng)性現(xiàn)象也就不難理解了。但是如此強(qiáng)勁的投資增長(zhǎng)勢(shì)頭，如此大筆的投資金額支出發(fā)生是否合理，是否用于了真正需要的領(lǐng)域？我國(guó)至今形成沒(méi)有一個(gè)清晰、系統(tǒng)的效益評(píng)價(jià)制度。

三、政策建議

（一）強(qiáng)化國(guó)資經(jīng)營(yíng)預(yù)算宏觀層面上的社會(huì)作用及職能定位

文宗瑜等[4]認(rèn)為，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算如何與公共收支預(yù)算對(duì)接除了要實(shí)現(xiàn)微觀層面上的科學(xué)管控國(guó)有企業(yè)、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、確保國(guó)有資產(chǎn)增值保值，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算同時(shí)應(yīng)承擔(dān)宏觀層面上的作為政府宏觀調(diào)控衍生手段、支持并服從于公共財(cái)政職能履行的社會(huì)作用。國(guó)企的根本屬性，決定了國(guó)資經(jīng)營(yíng)預(yù)算體系下的預(yù)算支出的職能應(yīng)是深化國(guó)企經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的社會(huì)化再分配，體現(xiàn)出作為全民所有制生產(chǎn)資料的經(jīng)營(yíng)者的社會(huì)價(jià)值。因此，國(guó)資經(jīng)營(yíng)預(yù)算宏觀層面上的作為政府宏觀調(diào)控衍生手段、支持并服從于公共財(cái)政職能履行的社會(huì)經(jīng)濟(jì)作用及職能定位必須強(qiáng)化，而不應(yīng)只是停留在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的“體內(nèi)循環(huán)”。所有者權(quán)益應(yīng)該獲得實(shí)質(zhì)回饋，利潤(rùn)去向應(yīng)該更加注重民生權(quán)益，預(yù)算支出項(xiàng)目中應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大民生支出，還利于民，體現(xiàn)公平的保障和改善民生的社會(huì)性需求。

（二）加快組建專業(yè)化、市場(chǎng)化的國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)公司

“大國(guó)資委”體制下，不同領(lǐng)域、不同類型的國(guó)有企業(yè)被置于同一管理系統(tǒng)，適用相同的公司法架構(gòu)，采用統(tǒng)一的以資產(chǎn)保值增值為目標(biāo)的管理原則，使得國(guó)有企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在先天漏洞，在公益性與營(yíng)利性之間也失去平衡。

雖然，早在2013年11月，黨的十八屆三中全會(huì)就已指出，“要組建若干國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司，支持有條件的國(guó)有企業(yè)改組為國(guó)有資本投資公司。”而直至2014年7月，國(guó)務(wù)院國(guó)資委才開(kāi)始推出在國(guó)家開(kāi)發(fā)投資公司、中糧集團(tuán)實(shí)行改組國(guó)有資本投資公司的改革舉措，但這也仍只停留在試點(diǎn)階段。現(xiàn)階段，我國(guó)新一輪國(guó)企和國(guó)資改革大幕已經(jīng)拉開(kāi)，必須加快組建專業(yè)化國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)公司的市場(chǎng)性機(jī)構(gòu)，由其控制和經(jīng)營(yíng)各類具體的國(guó)有企業(yè)，國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)將不再直接監(jiān)管和較多地干預(yù)國(guó)有企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)；政府與市場(chǎng)機(jī)構(gòu)的委托隨之取代政府內(nèi)部的委托，既能發(fā)揮相關(guān)配套績(jī)效考核、監(jiān)管制度的作用，有效解決委托機(jī)制中的所有者缺位、激勵(lì)相容約束等問(wèn)題，緩解市場(chǎng)信息不對(duì)稱，還能有效提高國(guó)資預(yù)算資金的分配合理性、利用效率和增值保值能力，保障公共福利性支出增長(zhǎng)，支持公共財(cái)政職能的履行。

（三）健全完善預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)、投資管控等國(guó)資預(yù)算配套制度

1.加快建立健全國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算評(píng)價(jià)制度

加快建立和健全針對(duì)國(guó)資預(yù)算支出項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)制度，要求細(xì)化和完善具體評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)工具等，以突出、明確預(yù)算支出的重點(diǎn)，合理確定國(guó)資預(yù)算支出中回流企業(yè)的比例、清晰定位國(guó)資預(yù)算對(duì)公共財(cái)政職能的支持與服從作用。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算的硬約束與監(jiān)督，停止盲目給予國(guó)企補(bǔ)貼和投入的行為，提高資金使用效益，擴(kuò)大可用于民生領(lǐng)域的預(yù)算支出空間，讓全民共享改革開(kāi)放帶來(lái)的國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)紅利。

2.不斷完善國(guó)有資本投資制度和預(yù)算制度

建立機(jī)制對(duì)國(guó)企管理層進(jìn)行有效約束，防止其為自身利益而過(guò)度投資甚至不合理地擅投高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，使其決策動(dòng)機(jī)轉(zhuǎn)為追求企業(yè)價(jià)值的最大化、支持公共財(cái)政職能最大化，是完善國(guó)有資本投資管控制度的核心問(wèn)題。同時(shí)，要與國(guó)資預(yù)算制度之間相互協(xié)調(diào)，在充分考慮了國(guó)有企業(yè)不同的實(shí)際發(fā)展情況后區(qū)別對(duì)待，若企業(yè)擁有良好的投資需求，則應(yīng)該盡量給予充足的預(yù)算支持，不能使其因資金積累不足影響發(fā)展；然而，若是盈利能力偏弱且投資效率低下的國(guó)有企業(yè)，則應(yīng)該增加其經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)分配上繳國(guó)家財(cái)政的比例，以提升預(yù)算所實(shí)施范圍內(nèi)國(guó)有企業(yè)的投資與運(yùn)營(yíng)效率、提升國(guó)企資金的配置水平、減少國(guó)企超額利潤(rùn)留存、避免造成損失的同時(shí)，保障公共財(cái)政用于轉(zhuǎn)移給民生方向的預(yù)算支出充足。

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篇12

文章編號(hào)：1007-7685(2012)02-0052-06

2007年9月，國(guó)務(wù)院《國(guó)務(wù)院關(guān)于試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的意見(jiàn)》(下文簡(jiǎn)稱《意見(jiàn)》)，決定從2007年1月起在中央本級(jí)試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算，地方試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的時(shí)間和步驟由各省(區(qū)、市)及計(jì)劃單列市政府決定。目前，中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算已開(kāi)始進(jìn)入實(shí)施階段，而地方層面的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算工作不僅明顯滯后于中央，而且存在許多亟待解決的問(wèn)題。本文在對(duì)山東、湖北、福建等省市國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算試點(diǎn)情況進(jìn)行調(diào)研的基礎(chǔ)上，對(duì)各試點(diǎn)的異同進(jìn)行比較，在總結(jié)各地試點(diǎn)工作中存在的共性問(wèn)題的基礎(chǔ)上，對(duì)省域國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度的建構(gòu)提出設(shè)計(jì)方案。

一、省域國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的實(shí)踐進(jìn)展

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依據(jù)政府授權(quán)，以國(guó)有資產(chǎn)出資人的身份依法取得國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、安排國(guó)有資本收益支出計(jì)劃的專門預(yù)算。編制國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算，有利于加強(qiáng)國(guó)有資本收益管理，提高國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)質(zhì)量，使國(guó)有資本不斷保值增值。《意見(jiàn)》的正式頒布與實(shí)施，結(jié)束了我國(guó)國(guó)有企業(yè)自1994年以來(lái)不上繳利潤(rùn)的時(shí)代。自中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度實(shí)施以來(lái)，中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出1553.3億元，主要用于國(guó)有經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、中央企業(yè)災(zāi)后恢復(fù)生產(chǎn)重建、中央企業(yè)重大技術(shù)創(chuàng)新、節(jié)能減排、境外礦產(chǎn)資源權(quán)益投資以及改革重組補(bǔ)助支出等。中央級(jí)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度的順利實(shí)施為進(jìn)一步擴(kuò)大中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算試點(diǎn)范圍及推動(dòng)地方國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算試點(diǎn)工作奠定了良好基礎(chǔ)。

在央企試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算后，各地國(guó)資監(jiān)管部門也開(kāi)始按照中央國(guó)資委的指導(dǎo)意見(jiàn)，在所轄范圍內(nèi)對(duì)國(guó)有資本收益分配制度和國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度進(jìn)行因地制宜的探索。然而，由于《意見(jiàn)》對(duì)地方國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的具體做法沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定，各地都是根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革的基本要求和自身實(shí)際進(jìn)行探索和有益實(shí)踐，并積累了一些經(jīng)驗(yàn)。截至2009年底，全國(guó)36個(gè)省、市、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市中，有20個(gè)省市出臺(tái)了試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的實(shí)施意見(jiàn)、制度辦法。其中，10個(gè)省市開(kāi)始單獨(dú)編制年度國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算草案，兩個(gè)省的地市級(jí)以下也開(kāi)展了國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算試行工作。根據(jù)2009年第四季度地方國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算報(bào)表反映，2009年，地方國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入98億元。其中，省本級(jí)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入76億元，地市級(jí)及以下國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入22億元；地方國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出94億元。其中，省本級(jí)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出73億元，地市級(jí)及以下國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出21億元。地方國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入歷年累計(jì)250億元，地方國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出歷年累計(jì)236億元。很明顯，無(wú)論在總量規(guī)模上，還是在推進(jìn)速度方面，地方國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的試點(diǎn)均滯后于央企。有關(guān)研究資料顯示，我國(guó)仍有16個(gè)省市未建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算，已建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的20個(gè)省市中，也還有10個(gè)省市未單獨(dú)編報(bào)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算。以深圳、武漢、青島、上海、北京和安徽等為代表的省市在探索國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理體制方面走在了全國(guó)的前列，基本上構(gòu)建了適合自身特點(diǎn)的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度框架。各省市在具體實(shí)踐過(guò)程中也各不相同，在取得了一定成效和經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，由于缺乏成熟理論的指導(dǎo)和成功經(jīng)驗(yàn)的借鑒，目前各地的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算還沒(méi)有形成行之有效、可以推廣的實(shí)踐模式。

二、省域國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的實(shí)施情況與存在的問(wèn)題

各地國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的執(zhí)行很大程度上與地區(qū)國(guó)有經(jīng)濟(jì)的總量及運(yùn)行情況密切相關(guān)，國(guó)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展較好的地區(qū)，其在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的探索上也更加成熟。通過(guò)實(shí)地考察深圳、武漢、青島、福建、上海、北京、安徽等樣本省市的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的基本做法可看出，各省市在實(shí)踐中，其做法不盡相同，也存在不同的問(wèn)題。

(一)省域國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算實(shí)施情況

從各省市國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行的情況看，由于存在各自探索時(shí)間及模式上的差異，各省市在國(guó)資收益的總量上，以及在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行的力度上都各不相同。《意見(jiàn)》頒布后，各省市的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算主要參照中央模式，具體實(shí)施情況如下：

1.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制主體主要是地方財(cái)政部門或國(guó)資委。《意見(jiàn)》中規(guī)定，由財(cái)政部門編制國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算草案，國(guó)資委負(fù)責(zé)提出本單位年度國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算建議草案。上海、北京、安徽等省市由財(cái)政部門負(fù)責(zé)編制國(guó)資預(yù)算，但也有一些省市的國(guó)資預(yù)算是由國(guó)資委負(fù)責(zé)編制，如深圳、武漢、福建。而青島市雖然是由財(cái)政部門負(fù)責(zé)編制國(guó)資預(yù)算，但由于國(guó)資委對(duì)國(guó)有經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行情況較為熟悉，具體編制工作仍是國(guó)資委負(fù)責(zé)，財(cái)政部門處于缺位狀態(tài)。

2.省域國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制層次主要分為兩種，即“國(guó)資委――國(guó)有企業(yè)”的兩層次和“國(guó)資委――國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司――國(guó)有企業(yè)”的三層次。在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制層次上，深圳采取三層次的方式，而上海則采取兩層次的方式。武漢市建立了“市國(guó)資委――國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)――企業(yè)”的兩級(jí)預(yù)算體系和三層次編制模式。北京市的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的主管單位是財(cái)政部門，國(guó)資委作為預(yù)算單位參與其中。青島市成立了四大投資公司，但這四大投資公司與國(guó)資委其他監(jiān)管企業(yè)一樣，并沒(méi)有上下產(chǎn)權(quán)關(guān)系。因此，青島市國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制層次實(shí)際上也是采取“國(guó)資委――國(guó)有企業(yè)”的兩層次。安徽省國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算也是“國(guó)資委――國(guó)有企業(yè)”兩層次的預(yù)算體系。

3.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算繳撥方式有所不同。從國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的繳撥方式看，各省市基本上都設(shè)立了國(guó)有資本收益專戶，但在歸口管理上有所不同，有些地方與公共預(yù)算分開(kāi)管理，而有些地方則與公共預(yù)算統(tǒng)一管理。武漢、青島都實(shí)行與公共預(yù)算的統(tǒng)一管理，深圳、福建、上海、北京、安徽等省市則實(shí)行國(guó)資預(yù)算與公共預(yù)算的分開(kāi)管理。需要說(shuō)明的是，有些省市國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的專戶雖然設(shè)在財(cái)政部門，與公共預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)一管理，但其資金沒(méi)有互相平衡，并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)二者的互通銜接。

4.各省市的收繳比例不一。各省市在收繳比例的規(guī)定上各不相同，有些省市采取“一刀

切”，即規(guī)定統(tǒng)一比例，有些省市則根據(jù)情況進(jìn)行調(diào)整。深圳、武漢及福建都只是規(guī)定了最低征收比例，具體征收多少則由國(guó)資委視情況而定。青島、北京則采取統(tǒng)一比例征收的方法。上海先實(shí)行統(tǒng)一征收，待條件成熟之后，要分行業(yè)、分企業(yè)進(jìn)行，目前也是按照20％征收。安徽省國(guó)資收繳比例分資源性行業(yè)和競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)收繳，資源性行業(yè)按10％收繳，競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)按5％收繳。此外，各地方在收繳比例的高低上也不同，深圳、武漢的征收比例較高，達(dá)到30％；青島市的征收比例最低，只有5％，但從2010年起，其征收比例提高到10％。

5.省域國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的收入結(jié)構(gòu)基本上與中央保持一致。收入主要包括：國(guó)有企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司中國(guó)家應(yīng)分得的稅后利潤(rùn)；國(guó)有控股、參股公司中國(guó)家股應(yīng)分得的股息、紅利；企業(yè)國(guó)有產(chǎn)(股)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收入；國(guó)有企業(yè)及國(guó)有獨(dú)資公司清算凈收益，國(guó)有控股、參股公司清算凈收益中國(guó)家股應(yīng)分享的凈收益；其他按規(guī)定應(yīng)上繳的國(guó)有資產(chǎn)收益。雖然各省市的具體表述有所不同，但在具體內(nèi)容上并無(wú)實(shí)質(zhì)性區(qū)別。

6.省域國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的支出方向主要分為資本性支出、費(fèi)用性支出和其他支出。《意見(jiàn)》中將國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的支出方向歸結(jié)為以下幾方面：一是資本性支出。這是根據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃、國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整、國(guó)有企業(yè)發(fā)展要求及國(guó)家戰(zhàn)略和安全等需要，安排的資本性支出。二是費(fèi)用性支出。用于彌補(bǔ)國(guó)有企業(yè)改革成本等方面的費(fèi)用性支出。三是其他支出。該項(xiàng)支出的內(nèi)容，為依據(jù)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策及不同時(shí)期國(guó)有企業(yè)改革和發(fā)展的任務(wù)統(tǒng)籌安排確定的資金，必要時(shí)可部分用于社會(huì)保障支出。資本性支出和費(fèi)用性支出是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出中的最主要內(nèi)容，在其他支出項(xiàng)目上，各省市有所區(qū)別。福建省在支出內(nèi)容上設(shè)置了擔(dān)保支出(即經(jīng)省政府批準(zhǔn)后建立“所出資企業(yè)專項(xiàng)擔(dān)保資金”的支出)和應(yīng)急支出，深圳市設(shè)置了融資支出；福建省和武漢市沒(méi)有設(shè)置其他支出項(xiàng)目。

(二)省域國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算存在的共性問(wèn)題

各省市在實(shí)踐過(guò)程中已構(gòu)建出一套適合各自特點(diǎn)的制度框架，不同的制度設(shè)置存在的問(wèn)題也各不相同。但仍有一些問(wèn)題是各省市在推行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算過(guò)程中碰到的共性問(wèn)題。

1.國(guó)有企業(yè)對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的認(rèn)識(shí)不到位。這主要表現(xiàn)在兩方面：一是國(guó)有企業(yè)上繳利潤(rùn)的意識(shí)不到位。由于受長(zhǎng)期以來(lái)(1994年實(shí)行分稅制以來(lái))國(guó)企利潤(rùn)不再?gòu)?qiáng)制性上繳的制度慣性的影響，企業(yè)對(duì)恢復(fù)收繳稅后利潤(rùn)制度存在抵觸心理，更談不上形成自覺(jué)意識(shí)。企業(yè)上繳利潤(rùn)意識(shí)不到位，部分企業(yè)甚至有拒繳心理，直接加大了國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算實(shí)施的難度。二是國(guó)有企業(yè)對(duì)開(kāi)展國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算工作的認(rèn)識(shí)不到位。國(guó)有企業(yè)還未能準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)開(kāi)展國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的意義，仍沿襲傳統(tǒng)的國(guó)有資產(chǎn)管理思路和方法，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本出資人這一職能定位的轉(zhuǎn)變。有的企業(yè)涉足行業(yè)過(guò)多，未能通過(guò)預(yù)算管理來(lái)實(shí)行國(guó)有經(jīng)濟(jì)有退有進(jìn)的方針；有的企業(yè)認(rèn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受外界環(huán)境影響大，預(yù)算編制的可操作性不強(qiáng)；也有部分企業(yè)滿足于企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，通過(guò)國(guó)有資本預(yù)算管理來(lái)提升經(jīng)營(yíng)水平的壓力和動(dòng)力不足。

2.被納入國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的企業(yè)范圍較窄。目前，在我國(guó)各省市國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，基本上僅將國(guó)資委監(jiān)管的國(guó)有企業(yè)納入預(yù)算范圍。如，根據(jù)《北京市國(guó)有資本收益收繳管理暫行辦法》，北京市國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算范圍僅限于北京市國(guó)資委及代表市政府履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)部門所監(jiān)管或所屬的國(guó)家出資企業(yè)，這就使市屬的金融類國(guó)有企業(yè)和北京市事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)游離于國(guó)資收益征繳范圍之外。青島市國(guó)資委實(shí)施監(jiān)管的國(guó)有企業(yè)有27戶，基本涵蓋了大型企業(yè)集團(tuán)、上市公司、政府投資公司和公共基礎(chǔ)服務(wù)類企業(yè)，但是仍有相當(dāng)一部分企業(yè)歸屬其他政府部門和機(jī)構(gòu)監(jiān)管。而財(cái)政部門并沒(méi)有把這些非國(guó)資委監(jiān)管的企業(yè)納入國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算，這就造成了國(guó)資委監(jiān)管和非監(jiān)管企業(yè)之間的待遇差異，一定程度上增加了國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行的難度。

3.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算和公共財(cái)政預(yù)算間缺乏互相銜接的通道。從我國(guó)各省市國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的收支范圍看，普遍存在的問(wèn)題是，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算和公共財(cái)政預(yù)算之間缺乏互通銜接的通道。即使有些省市在其他支出中把社會(huì)保障作為其中一項(xiàng)內(nèi)容，但是在具體執(zhí)行中并沒(méi)有落實(shí)到位。國(guó)有資本的收入和支出基本上是在國(guó)資監(jiān)管的結(jié)構(gòu)體內(nèi)循環(huán)，缺乏同公共財(cái)政預(yù)算互相銜接的通道。國(guó)有資本是全民所有，國(guó)家代表人民行使所有權(quán)。因此，國(guó)有資本的收益應(yīng)是全民共享的一種收益，應(yīng)惠及全民。然而，從深圳市國(guó)有資產(chǎn)收益的支出看，其主要是用于資本性支出、企業(yè)改革成本支出及國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管費(fèi)用支出，基本上是在國(guó)有資本監(jiān)管機(jī)構(gòu)的內(nèi)部循環(huán)，用于社會(huì)保障等民生支出方面的幾乎沒(méi)有。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算同公共財(cái)政缺乏互通銜接的通道使國(guó)有資本失去反饋公共事業(yè)的路徑，有違國(guó)有資本全民所有的本質(zhì)。

4.尚未形成有效的激勵(lì)約束機(jī)制。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算考評(píng)作為國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理的一項(xiàng)重要職能，主要是對(duì)預(yù)算執(zhí)行者的預(yù)算執(zhí)行情況及工作業(yè)績(jī)進(jìn)行考核與測(cè)評(píng)，并按其優(yōu)劣給予獎(jiǎng)懲的管理活動(dòng)。然而，從目前執(zhí)行的情況看，各省市還未形成剛性有效的激勵(lì)約束機(jī)制。多數(shù)省市采取將國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核相結(jié)合的方法，按經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法獎(jiǎng)罰，卻沒(méi)有具體規(guī)定國(guó)有資產(chǎn)收益指標(biāo)在業(yè)績(jī)考核中的比重。倘若比重很小，那么企業(yè)負(fù)責(zé)人仍然能夠以自身利益最大化為目標(biāo)進(jìn)行利潤(rùn)的隱性轉(zhuǎn)移。有些省市對(duì)超額完成收益上繳任務(wù)的企業(yè)，只是按企業(yè)超額上繳收益的一定比例從未分配利潤(rùn)中提取獎(jiǎng)勵(lì)資金，而不是進(jìn)行實(shí)質(zhì)性地返還，激勵(lì)效力不夠直接有效。

三、省域國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度的建構(gòu)

建構(gòu)行之有效的省域國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度，能夠服務(wù)于地方政府的公共財(cái)政職能，實(shí)現(xiàn)與公共財(cái)政預(yù)算的有效對(duì)接。因此，應(yīng)建立以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核心的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、以國(guó)資委為主體的編制模式、囊括所有國(guó)企并根據(jù)行業(yè)來(lái)規(guī)定分紅的征繳方式、同時(shí)兼顧國(guó)企與民生的支出結(jié)構(gòu)及有效防范利潤(rùn)規(guī)避行為的監(jiān)督機(jī)制。

(一)引入權(quán)責(zé)發(fā)生制編制國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算

目前，大多數(shù)省市的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度主要以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，反映出資企業(yè)的資金來(lái)源、占用和結(jié)余情況。而其預(yù)算收支的對(duì)象――國(guó)有企業(yè)則是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，這就使收付實(shí)現(xiàn)制與現(xiàn)行的企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)存在矛盾，從而難以全面、準(zhǔn)確地反映國(guó)有資本的來(lái)源、使用及效益情況。此外，在收付實(shí)現(xiàn)制下，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支反映的內(nèi)容和結(jié)果不夠全面，收入、支出、結(jié)余處理方法不當(dāng)，沒(méi)有反映真實(shí)的負(fù)債情況，收益性支出和資本性支出混淆。相反，實(shí)施權(quán)責(zé)發(fā)生制可實(shí)現(xiàn)與出資企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的有效對(duì)接，反映出資人所擁有經(jīng)濟(jì)資源的全貌及資產(chǎn)和債務(wù)狀況，提供真實(shí)反映運(yùn)營(yíng)績(jī)效的信息，從而較為準(zhǔn)確地反映損益，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值，達(dá)到保障

國(guó)有出資人合法權(quán)益的目標(biāo)。此外，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制是大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家的通行做法，未引入權(quán)責(zé)發(fā)生制的國(guó)家也在創(chuàng)造條件適時(shí)地進(jìn)行權(quán)責(zé)發(fā)生制改革。因此，我國(guó)應(yīng)借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，努力向國(guó)際慣例靠攏，實(shí)行以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算。當(dāng)然，由于省域國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的實(shí)施尚處于探索階段，且考慮到我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、財(cái)政管理水平、人員技術(shù)條件等尚不成熟的因素，我國(guó)的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度可選擇漸進(jìn)式改革的方式，即從收付實(shí)現(xiàn)制逐步過(guò)渡到權(quán)責(zé)發(fā)生制。

(二)采用以國(guó)資委為主體并提交人大審批的三層次編制模式

作為國(guó)有資產(chǎn)出資人代表的各級(jí)國(guó)資委應(yīng)主要負(fù)責(zé)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制工作。在明確國(guó)資委為國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制主體的基礎(chǔ)上，省域國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算還應(yīng)構(gòu)建“國(guó)資委――國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)(國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)公司)――國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)單位(國(guó)有企業(yè))”三層次預(yù)算編制模式，以與我國(guó)目前實(shí)行的國(guó)有資產(chǎn)管理體制相適應(yīng)。可借鑒武漢市國(guó)資委的做法，省(市)國(guó)資委作為預(yù)算的一級(jí)編制主體，負(fù)責(zé)全省國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制和執(zhí)行的組織工作，落實(shí)、檢查國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的情況。市國(guó)資委可委托國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)及出資企業(yè)承擔(dān)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的具體執(zhí)行工作，從而使其成為國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的二級(jí)編制主體。所投資企業(yè)在負(fù)責(zé)國(guó)有資本收益申報(bào)工作的基礎(chǔ)上可借鑒上海市國(guó)資委的經(jīng)驗(yàn)，建立企業(yè)層面的國(guó)資預(yù)算。省域國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的三層次編制模式有利于省國(guó)資委實(shí)施宏觀戰(zhàn)略調(diào)控，并對(duì)國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行專業(yè)化管理，有利于更好地發(fā)揮國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)自，從而明確國(guó)資委、國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)和國(guó)有企業(yè)各級(jí)主體在預(yù)算編制中的責(zé)權(quán)利關(guān)系。當(dāng)然，對(duì)于那些國(guó)有企業(yè)較少、國(guó)有經(jīng)濟(jì)并不發(fā)達(dá)的地區(qū)，則可根據(jù)實(shí)際情況采用“兩層次”的編制模式以提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率。

要保證預(yù)算的權(quán)威性與透明度，在統(tǒng)一的政府預(yù)算平臺(tái)上實(shí)現(xiàn)公共財(cái)政預(yù)算與國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的互通銜接，還應(yīng)設(shè)立省域國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的財(cái)政專戶，并作為公共財(cái)政的附加預(yù)算上報(bào)省級(jí)人大討論，在立法機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)修正與改進(jìn)后，接受人大的審批后執(zhí)行。在人大審議過(guò)程中，應(yīng)積極配合公眾監(jiān)督，以完整的法制化程序來(lái)確定和實(shí)施國(guó)資收益分配問(wèn)題，使國(guó)有資本財(cái)政收支制度走上透明、規(guī)范的法制化進(jìn)程，讓國(guó)民間接地享有國(guó)有資產(chǎn)終極所有者的權(quán)利。

(三)根據(jù)行業(yè)來(lái)規(guī)定分紅比例，并將所有國(guó)有企業(yè)納入國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算中

現(xiàn)行政策對(duì)中央企業(yè)籠統(tǒng)地征收10％、5％的利潤(rùn)是不妥當(dāng)?shù)模皟啥悺焙喜⒑螅肫蟮亩愂罩С鲇?3％減少到25％，而國(guó)家向央企征收紅利的比例上限僅為10％。所以，央企依然留有可觀的利潤(rùn)，仍有可能利用其充足的現(xiàn)金流進(jìn)行過(guò)度乃至不合理的投資，從而降低投資效率，這不利于國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，并在一定程度上損害了民眾的社會(huì)福利。央企如此，省域的國(guó)企亦是如此。對(duì)此，各省應(yīng)借鑒深圳、武漢的做法，提高分紅比例，并根據(jù)各地國(guó)有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行不同的規(guī)定。對(duì)國(guó)有經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)、國(guó)有企業(yè)性質(zhì)差異較大的城市，應(yīng)根據(jù)不同行業(yè)、不同企業(yè)的實(shí)際情況采取靈活的比例確定方式，但應(yīng)確定一個(gè)最低的收繳比例。對(duì)國(guó)有企業(yè)性質(zhì)差異不大、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算剛剛起步的地區(qū)，應(yīng)采取“一刀切”的硬性規(guī)定，待條件成熟后再采取分行業(yè)、分企業(yè)的方法。具體到收繳比例上，可根據(jù)企業(yè)贏利與否以及行業(yè)自身的實(shí)際情況作相應(yīng)調(diào)整。若是國(guó)家鼓勵(lì)要做大做強(qiáng)的企業(yè)或者企業(yè)處于資本支出大規(guī)模增加的階段，分紅比例不宜過(guò)高；反之，應(yīng)適當(dāng)提高分紅比例。

由于國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行之初，人們對(duì)制度的了解及認(rèn)識(shí)不夠深刻，在實(shí)際操作上也存在難點(diǎn)。因此，很多省僅將國(guó)資委監(jiān)管的和政府監(jiān)管的企業(yè)納入國(guó)資預(yù)算的范圍。中央國(guó)有資本收益收取對(duì)象也僅為國(guó)務(wù)院國(guó)資委下屬的央企及中國(guó)煙草總公司，國(guó)有金融部門、地方國(guó)企等國(guó)有獨(dú)資企業(yè)等尚未納入范疇，國(guó)有控股參股公司的股利股息也由于集團(tuán)公司的截留而未能如實(shí)收繳。這不僅容易造成國(guó)有企業(yè)間的不公平感，給執(zhí)行工作帶來(lái)難度，同時(shí)也不利于國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局結(jié)構(gòu)的調(diào)整。因此，應(yīng)根據(jù)央企分紅試點(diǎn)及各地的成功經(jīng)驗(yàn)，逐步擴(kuò)大國(guó)資委監(jiān)管企業(yè)的范圍，建立囊括所有國(guó)企的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度。

(四)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出要同時(shí)考慮民生和國(guó)企，既要有用于國(guó)企的支出，又要有用于民生的支出

一方面，要有適當(dāng)比例的利潤(rùn)回歸國(guó)企，用于其資本性支出與費(fèi)用性支出。應(yīng)在資本性支出項(xiàng)下增設(shè)“研發(fā)支出”作為二級(jí)項(xiàng)，用于滿足國(guó)企自主創(chuàng)新支出的需要。把紅利用于國(guó)企的創(chuàng)新投資有助于形成對(duì)國(guó)企創(chuàng)新的激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)國(guó)企改革與發(fā)展，使技術(shù)創(chuàng)新成為內(nèi)在的持續(xù)過(guò)程。而費(fèi)用性支出是消耗支出，為經(jīng)濟(jì)資源的流出受益期短于一年或一個(gè)經(jīng)濟(jì)周期的支出項(xiàng)目。主要包括企業(yè)政策性虧損補(bǔ)貼支出、財(cái)政貼息支出、債務(wù)利息支出等。另一方面，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算還應(yīng)與公共預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算相配合，除用于國(guó)有企業(yè)的再投資及支付改革成本外，還應(yīng)考慮向民生領(lǐng)域傾斜，彌補(bǔ)政府公共福利性支出的缺口，縮小收入分配差距，改善消費(fèi)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定等。讓紅利惠及民生，最主要的是向民生中的教育領(lǐng)域傾斜，這有助于提高勞動(dòng)者的知識(shí)技能和勞動(dòng)力的邊際產(chǎn)出，從而滿足工業(yè)化和城市化的需求，也有助于提高國(guó)民素質(zhì)。

篇13

中國(guó)的社會(huì)主義國(guó)情孕育了具有中國(guó)特色的國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)方式，然而其也有軟肋所在。國(guó)有資本屬于人民，政府代表人民履行出資人職責(zé)，而實(shí)踐政企分開(kāi)、政資分開(kāi)的理念，政府又委托國(guó)資委代表政府履行出資人職責(zé)，而國(guó)資委又委托國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)國(guó)有資本，而國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)管理下的國(guó)有企業(yè)，又存在經(jīng)理人與員工的委托，如此之長(zhǎng)的委托鏈條，使得國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)缺乏透明度，信息不對(duì)稱，導(dǎo)致內(nèi)部人問(wèn)題的發(fā)生，侵蝕了國(guó)有資本。而國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算體系中EVA理念的引入，是確保國(guó)有資本保值增值的關(guān)鍵所在，其所起的作用將是巨大而深遠(yuǎn)的。這也是本文研究意義所在。

一、相關(guān)理論基礎(chǔ)

（一）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的定義及作用

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算是國(guó)家以所有者的身份依法取得國(guó)有資本收益，并對(duì)所得收益進(jìn)行分配而發(fā)生的各項(xiàng)收支預(yù)算，是政府預(yù)算的重要組成部分。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算也屬于預(yù)算的范疇，具有預(yù)算的一般屬性和作用。其作用為：一是規(guī)劃作用。可以通過(guò)編制年度國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算，確保國(guó)有資本保值增值，也可以通過(guò)編制中長(zhǎng)期乃至長(zhǎng)期預(yù)算，來(lái)規(guī)劃國(guó)有資本的規(guī)模，從而調(diào)整宏觀經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)；二是控制作用。通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的實(shí)際考核，可以找出實(shí)際與計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)偏離的部分，分析原因，及時(shí)修正；三是考核與激勵(lì)作用。通過(guò)對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)執(zhí)行情況的考核，對(duì)于執(zhí)行好的，達(dá)到目標(biāo)的給予精神或物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)，否則，則要給予處罰。通過(guò)考核與激勵(lì)機(jī)制的設(shè)計(jì)，能夠使各個(gè)利益相關(guān)者能夠認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算，確保國(guó)有資本有效運(yùn)行。

（二）EVA的計(jì)算及優(yōu)越性

1.EVA的計(jì)算方法

定義EVA的一種會(huì)計(jì)觀點(diǎn)是：EVA為公司的稅收凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（NOPAT）與該公司的加權(quán)平均的資本成本之間的差額。其計(jì)算公式為：

EVA=稅后凈經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)—資本成本

=稅后凈經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)—資本占用*加權(quán)平均資本成本率

在EVA計(jì)算過(guò)程中，要以財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，對(duì)若干項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整如下：（1）對(duì)于研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用，會(huì)計(jì)作為費(fèi)用從會(huì)計(jì)利潤(rùn)中立即扣除，EVA則要求將其作為一投資在一個(gè)合理的期限攤銷；（2）對(duì)于戰(zhàn)略性投資，會(huì)計(jì)將投資利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，EVA則要求將其資本化并在開(kāi)始生產(chǎn)時(shí)逐漸攤銷；（3）對(duì)于重組費(fèi)用，會(huì)計(jì)將其作為當(dāng)前費(fèi)用處理，而EVA則將其作為投資處理；（4）對(duì)于建立品牌、進(jìn)入市場(chǎng)或擴(kuò)大市場(chǎng)份額發(fā)生的費(fèi)用，會(huì)計(jì)作為當(dāng)期費(fèi)用處理，而EVA則要求將其資本化進(jìn)行攤銷等等。

2.EVA優(yōu)越性

（1）EVA能更加真實(shí)的反映出經(jīng)營(yíng)者運(yùn)營(yíng)資本所帶來(lái)的業(yè)績(jī)。傳統(tǒng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，并沒(méi)有考慮機(jī)會(huì)成本。而EVA則考慮所有資本成本，為此能更加真實(shí)的反映出經(jīng)營(yíng)者運(yùn)營(yíng)資本所帶來(lái)的業(yè)績(jī)。

（2）EVA指標(biāo)使運(yùn)營(yíng)者能關(guān)注企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。EVA的價(jià)值理念，要求運(yùn)營(yíng)者站在股東的角度來(lái)考慮資本運(yùn)營(yíng)情況，不提倡企業(yè)犧牲長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，獲取短期的業(yè)績(jī)提升。相反，其鼓勵(lì)企業(yè)應(yīng)從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度，關(guān)注科研費(fèi)用的投入，以期開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新材料、新產(chǎn)品，降低成本，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，真正實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值增值。

（3）EVA將相關(guān)利益的利益有效的結(jié)合在一起。EVA指標(biāo)則可以將股東、經(jīng)營(yíng)者、員工的利益較好的相容。EVA的提高或改善，股東可以給經(jīng)營(yíng)者以物質(zhì)或精神獎(jiǎng)勵(lì)，而經(jīng)營(yíng)者亦可根據(jù)員工對(duì)EVA的貢獻(xiàn)來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)員工。要知道EVA的提高要靠經(jīng)營(yíng)者智慧的領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)也要靠有責(zé)任心的努力工作的員工。而他們?cè)谂μ岣逧VA的同時(shí)，股東的真實(shí)財(cái)富也在增加。可見(jiàn)，EVA將三者利益有效的相容。

二、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算中EVA引入之必要性

（一）從傳統(tǒng)預(yù)算體系指標(biāo)的設(shè)定弊端看EVA引入的必要性

傳統(tǒng)預(yù)算體系的指標(biāo)的設(shè)定多以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主，兼以少量非財(cái)務(wù)指標(biāo)，其弊端如下：一是預(yù)算指標(biāo)的量級(jí)設(shè)定余寬；二是容易出現(xiàn)重視短期利益，忽視長(zhǎng)期利益；三是忽略了戰(zhàn)略導(dǎo)向作用；四是指標(biāo)過(guò)多，不利于預(yù)算管理。然而，將EVA價(jià)值理念引入國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算體系中對(duì)上述弊端無(wú)疑是個(gè)較好的解決方法。EVA強(qiáng)調(diào)，要站在股東的角度，要綜合考慮收入與成本，只有獲得的收益超過(guò)全部資本成本時(shí)，才意味著股東價(jià)值的提升，此時(shí)EVA的提升即意味著股東的價(jià)值提升。EVA的價(jià)值最大化導(dǎo)向?qū)⒋偈菇?jīng)營(yíng)者處理好短期和近期經(jīng)營(yíng)的關(guān)系，促使經(jīng)營(yíng)者加大研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用投入力度，開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新材料、新產(chǎn)品，降低生產(chǎn)成本，提升公司的核心價(jià)值創(chuàng)造能力。另外，EVA是個(gè)綜合的指標(biāo)，其綜合了收入、成本、利潤(rùn)指標(biāo)。EVA情況的改善與提高，則意味著收入的提高，成本控制的良好，利潤(rùn)的上升。所以，可以只設(shè)定一個(gè)EVA指標(biāo)，而不必設(shè)定如此眾多指標(biāo)。財(cái)務(wù)指標(biāo)完全可以有EVA來(lái)替代，這會(huì)大大減少預(yù)算管理與考核成本，同時(shí)也便于控制。

（二）從國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的角度看EVA引入的必要性

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)目標(biāo)可從宏觀和微觀兩方面來(lái)考察。微觀方面的目標(biāo)是由資本的逐利本性決定，是實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本保值增值，而宏觀方面則是從經(jīng)濟(jì)局大局角度出發(fā)，通過(guò)國(guó)有資本變現(xiàn)來(lái)實(shí)現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。EVA指標(biāo)的設(shè)定以及EVA考核與激勵(lì)機(jī)制的設(shè)計(jì)，可以促使經(jīng)營(yíng)者努力提高EVA，而國(guó)有資本價(jià)值也同時(shí)在提升。另外，EVA還可以作為國(guó)有資本退出的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。國(guó)家法律明文規(guī)定必須有國(guó)家獨(dú)資或控股占主導(dǎo)地位的除外，其余領(lǐng)域要鼓勵(lì)民間資本的介入，激活資本的活力，以更大程度發(fā)揮資本逐利的能力。EVA則可以作為國(guó)有資本退出進(jìn)入的一個(gè)尺寸。那些長(zhǎng)期EVA為負(fù)值的國(guó)有企業(yè)，應(yīng)該處理變現(xiàn)，以免其進(jìn)一步侵蝕國(guó)有資本，導(dǎo)致國(guó)有資本繼續(xù)，這樣，從微觀上相對(duì)的提升了國(guó)有資本的價(jià)值，并且從宏觀上促進(jìn)了國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。

三、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算中EVA引入途徑

第一，預(yù)算編制起點(diǎn)。國(guó)資委根據(jù)上年的EVA實(shí)施及完成情況，下達(dá)EVA的目標(biāo)值或改善值，國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)及國(guó)有企業(yè)根據(jù)下達(dá)的EVA指標(biāo)進(jìn)行預(yù)算的編制。以EVA為編制起點(diǎn)，就是要將EVA作為構(gòu)建預(yù)算體系所要到達(dá)的目標(biāo)。實(shí)際上就是以價(jià)值導(dǎo)向?yàn)榫幹苹A(chǔ)，確保國(guó)有資本保值增值。

第二，預(yù)算考核與激勵(lì)。在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算考核與激勵(lì)體系中，將EVA作為考核指標(biāo)，可以避免將傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)作為評(píng)價(jià)指標(biāo)的弊端，這些弊端在前文已有論述。將EVA與經(jīng)營(yíng)者工資、職位提升掛鉤，促使經(jīng)營(yíng)者努力提高EVA，而同時(shí)，股東的價(jià)值也在提升，可以較好的達(dá)到激勵(lì)相容的效果。

第三，國(guó)有資本進(jìn)入、退出的評(píng)判工具。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)有保障增值的微觀目標(biāo)，同時(shí)也負(fù)有從競(jìng)爭(zhēng)性等領(lǐng)域退出進(jìn)而優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的宏觀使命。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益要再投資，投資到哪里，國(guó)有資本要退，要退那些國(guó)有企業(yè)，而EVA可以作為一個(gè)評(píng)判的標(biāo)準(zhǔn)。要投入那些EVA為正的領(lǐng)域，要退那些EVA長(zhǎng)期為負(fù)值的企業(yè)。當(dāng)然，EVA只是一個(gè)評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，不是絕對(duì)，國(guó)有資本退與進(jìn)還要符合國(guó)家相關(guān)的法律、法規(guī)與政策的規(guī)定。

四、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算中EVA引入的不足與完善

盡管EVA理念一經(jīng)提出便受到理論界與企業(yè)界的大肆追捧，其也的確給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)不小的益處，特別是在這個(gè)竟?fàn)帀毫εc日俱增的今天，更要注重資本運(yùn)營(yíng)質(zhì)量，EVA價(jià)值管理理念也為此倍顯重要。但其也有不足，有待完善。

（一）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算中EVA引入的不足

第一，EVA的計(jì)算仍然是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整，仍然可能出現(xiàn)人為粉飾報(bào)表的可能性，導(dǎo)致EVA失真。

第二，EVA在實(shí)際操作中，仍然會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)者過(guò)分追求本期EVA提升與改善，以獲取高額的報(bào)酬，而忽略長(zhǎng)期的EVA水平，對(duì)于國(guó)有資本的長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)是個(gè)不利。

第三，EVA的調(diào)整計(jì)算比較復(fù)雜，需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行較大的調(diào)整。對(duì)專業(yè)技能要求價(jià)高。

第四，EVA仍然屬于財(cái)務(wù)指標(biāo)，是個(gè)總括指標(biāo)，結(jié)果指標(biāo)，滯后指標(biāo)，為此，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)國(guó)有資本實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的問(wèn)題，以便及時(shí)解決，同時(shí)，它也沒(méi)有給出如何實(shí)現(xiàn)所設(shè)的目標(biāo)而應(yīng)采取的具體步驟。

（二）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算中EVA引入的完善

第一，充分利用獨(dú)立的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，加大審計(jì)力度，對(duì)于確實(shí)存在人為粉飾報(bào)表的行為給予嚴(yán)懲甚至刑罰，同時(shí)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)與國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的合謀也要給予嚴(yán)懲。嚴(yán)懲的代價(jià)要大于其違法違規(guī)的所獲得收益。要加強(qiáng)這方面的立法。對(duì)于這樣的違規(guī)行為可以通過(guò)相關(guān)媒體給予通報(bào)，所謂以儆效尤。

第二，針對(duì)EVA的短期行為，可以通過(guò)獨(dú)特的EVA考核與激勵(lì)機(jī)制的設(shè)計(jì)來(lái)予以克服。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者本年度對(duì)EVA的貢獻(xiàn)，計(jì)算出EVA獎(jiǎng)金。然而，這些獎(jiǎng)金不是一次性發(fā)放，而是發(fā)放一定比例，其余的存入EVA獎(jiǎng)金庫(kù)。如果明年沒(méi)有達(dá)到EVA的目標(biāo)值或者改善值，則要倒扣，并且該獎(jiǎng)金庫(kù)中獎(jiǎng)金數(shù)額可以為負(fù)值。EVA獎(jiǎng)金庫(kù)的設(shè)置和操作原則，會(huì)促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者關(guān)注長(zhǎng)期EVA，以免本期較高的獎(jiǎng)金被遠(yuǎn)期EVA的不良業(yè)績(jī)而侵蝕。

第三，聘請(qǐng)有關(guān)專家，加大對(duì)EVA理念的講解宣傳，增強(qiáng)EVA的認(rèn)同度，使每個(gè)員工知道自己在EVA創(chuàng)造過(guò)程中所起到的作用，這樣便于EVA的推廣。另外，要對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行EVA的計(jì)算培訓(xùn)，以便EVA計(jì)算的正確性。

第四，引入平衡計(jì)分卡。平衡記分卡是連接戰(zhàn)略和預(yù)算的橋梁，它同時(shí)也指出了實(shí)現(xiàn)該戰(zhàn)略與預(yù)算目標(biāo)所要采取的措施。平衡記分卡將實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略與預(yù)算目標(biāo)所要采取的措施分為四個(gè)方面：財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)成才四個(gè)方面，并設(shè)定相應(yīng)指標(biāo)。BSC指標(biāo)是個(gè)過(guò)程指標(biāo)，前置指標(biāo)，并且含有非財(cái)務(wù)指標(biāo)，與EVA指標(biāo)更好互補(bǔ)。需要說(shuō)明的是，國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)的客戶，應(yīng)該以國(guó)有企業(yè)為主。

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