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篇1

然而，社會保障體系本身作為一種規避風險的制度，其運行具有其特殊性。本文從完全規避風險與不完全規避風險兩個角度探討社會保障風險的控制方法及應對風險的對策措施。

一.完全規避的視角

完全規避風險，即通過放棄或拒絕合作或停止業務活動來消極應對風險已達到回避風險源消除一切風險的目的。雖然潛在的或不確定的損失能就此避免，但獲得得利益的機會也會因此喪失。

社會保障風險是不能夠被完全規避的，其具體原因如下：

（一）社會保障制度本身就是一種規避風險的手段，但作為制度本身就因其不確定性和社會環境的復雜性等，以及對未來支付的不確定性等原因而面臨風險的。社會保障制度作為風險轉移的載體，其本質是通過分配和再分配，維護社會公平進而促進社會穩定發展。但信息不對稱和人們認知的有限性，沒有一種技術能夠完全規避社會保障制度本身的風險，所以社會保障風險是不可完全規避的，它是客觀存在的。例如社會保障制度風險，道德風險等，這些風險是客觀存在的，任何反風險的措施是不能將風險完全規避和消除的，只能將其負效應最小化。

（二）社會保障制度是現代文明的必然產物，盡管在社會保障制度運行過程中存在很大風險，但是國家是不可能通過終止社會保障機制的運行來規避其風險的，其帶來的利是遠遠大于可能存在的損失。

1.勞動者收入存在差別性，通過社會保險的形式組織和重新分配一部分國民收入，以保障低收入者的生活，保障社會穩定。

2.解決勞動過程中生活來源問題，保障基本生活條件，維持社會秩序。

3.人口年齡結構的變化和退休人員在職人員比例變化的客觀要求，解決社會老年階層出現帶來的實際問題。所以社會保障制度不僅是穩定社會秩序，改善了就業結構，擴充了勞動隊伍，而且通過社會財富再分配，促進了經濟的發展，繁榮了經濟穩定了社會。

總之，社會保障制度的特殊性決定了該制度不可能采用完全規避的方式，而可以通過損失控制的不完全規避方式來實現。

二.不完全規避的視角

不完全規避風險是指明確風險可能帶來損失的前提下，通過有效的方法使損失最小化。依目的不同可以分為損失預防和損失抑制兩類。損失預防以降低損失概率為目的，指采取各種預防措施以杜絕損失發生的可能，包括有形措施（如將風險因素同人，財物在時間和空間上隔離等）和無形措施（法律和規則等）。損失抑制以縮小損失程度為目的，指在風險已經不可避免地發生的情況下，通過種種措施以抑制損失繼續惡化或局限期擴展范圍是其不再蔓延或者擴展。下文主要探討社會保障領域中道德風險損失的預防以及制度風險損失抑制。

（一）社會保障道德風險損失預防

社會保障道德風險是人們在從事社會保障活動中為了增進自身的利益而有意識地而損害他人利益的行為。

1.無論是社會保障制度健全的福利國家還是經濟發達國家，社會保障的道德風險都是存在的。究竟為何普遍存在？

第一，社會保障的支付與收益是龜裂的。由于社會保障利益主體是由社會保障出資方，受益方和管理者三部分組成，利益主體的不一致，使得社會保障的支付和受益在一定程度上是割裂的，支付者會更多看到社會保障利益上“異己”的一面，從而缺乏多投入少獲取的動機，而引致道德風險，達到避免支出而多獲取的目的。

第二，社會保障產權界定困難。社會保障作為一種介于公共產品和私人產品之間的準公共物品，一方面其具有公共物品的性質，另一方面卻通過社會統籌和個人賬戶來界定產權，所以尋租，搭便車等經濟人理性會使產權界定困難。社會保障的產權不清，產權結構沒有效率，只會導致更多的資源浪費和道德風險的泛濫。

第三，信息不對稱。社會保障的各個領域，存在不同程度的信息不對稱和不確定性。信息不對稱在社會保障領域無處不在，由于專業化程度不同，事件發生的不確定性，委托關系不清等致使不同道德風險就產生了。

2.社會保障道德風險是不能完全規避的，應根據其其產生的原因來進行預防控制，降低損失發生的概率，下面針對社會保障中出現的道德風險的幾點損失預防措施。

第一，強化社會保障的激勵與約束機制，權衡個人利益與社會利益。

社會保障的公共性使其單方面依靠社會保障參與方的“道德覺悟”或自律是不能夠有效的規避社會道德風險的，而是要通過激勵和約束機制的設計，將“經濟人”動機置于有效的激勵和約束之下。

（1）針對社會保障收益者----參保方，杜絕因參保人利用信息不對稱而逃避繳費，逃避社會保障責任和獲取不正當利益的行為。

（2）針對社會保障支付者----企業。設計約束機制，監督企業的繳納行為，避免出現將企業職工社會保險成本“外部化”與“職工化”，而直接將社會保險費轉嫁給政府或者企業員工。

（3）針對社會保障的管理----政府。社會保障以社會統籌和個人賬戶相結合，并逐步將社會保障基金投入市場，若不對政府行為進行有效的監督和控制，就會滋生尋租，腐敗，而導致資源流失。因此，要進一步加強對政府部門監管，加強輿論的監督，完善聽證機制，完善信息透明機制將政府對社會保障基金的管理行為陽光化。

第二，降低社會保障領域的信息不對稱程度

（1）建立高效的信息管理系統和信息披露系統。遵循信息的統一性，信息全面性，真實性和實效性原則。

（2）針對信息不對稱的重點領域，采取重點措施各個擊破。信息不對稱的重點主要是指那些由于專業性很強，需求彈性小和互動關系復雜的區域，在社會保障中主要以醫療保障領域為顯著，一般都是社會保障的管理者和服務提供者利用信息優勢和特殊的地位優勢，產生如欺詐患者，謀取高額不當利益的行為。只有通過對這些領域采用有效的法律規制，將其信息不對稱程度降低，才能減少道德風險的發生。

第三，界定社會保障產權，減少行為短期化的機會主義傾向。

完善社會保障相關法律，有效界定社會保障產權。社會保障產權從根本上說是指人力資本產權和勞動產權，社會保障制度是通過對社會資源的整合和產權分配來減小風險，通過共擔機制如社會統籌來實現社會資源的均衡配置。社會保障產權明晰化不僅可以降低交易成本，提供服務合作平臺，而且能成為一種約束激勵機制來有效的防范道德風險的發生。如果產權界定清晰，勞動者和其他社會成員的社會保障產權得以確立，他們就不發生因局部或當前利益來損害長遠利益的行為，而且會有監督防范他人道德風險的發生。通過法律來加強社會保障產權的構建是一種趨勢。

（二）社會保障制度風險損失抑制

社會保障制度風險是指由于制度環境的變化、制度設計缺陷或制度運行實施時缺少效率等原因所對社會保障制度產生的一些客觀存在也不可完全規避的風險影響，其主要表現為預期效果與實際效果的負差距。

1.社會保障制度風險的特點有如下幾點：

第一，客觀性，是不以人的意志為轉移的，是客觀存在不可完全規避的。

第二，損失性；社會保障制度風險既定義為風險，則必然會給社會保障參與主體的利益帶來不確定性的和不同程度的損失。

第三，關聯傳導性，社會保障制度風是相互關聯可傳導的。

第四，可控制性；社會保障制度風險可以通過損失抑制的方法加以控制，即將不可規避的風險造成的損失幅度最小。

2.造成這種特殊性的源頭也就是社會保障制度產生的原因：

第一，制度環境的不確定性。

社會保障制度運行的態勢是與國際經形勢，國內經濟情況的繁榮與蕭條具有相同的規律的。社會保障制度風險同時與國家的政治環境，國家的社會政策緊密相關。這些制度環境的不確定性從而導致了社會保障制度風險的必然性與客觀性。

第二，制度安排的不合理性。

制度設計的選擇對誤，制度安排的合理性與否，可能會與預期效果有所差異，有時可能會因為制度安排的不合理或選擇性的錯誤，給整個社會保障系統帶來危機。比如應對人口老齡化社保基金模式的選擇，社會保障支出占國家財政支出的高低，勞動者退休年齡的確定，以及養老保險金保值率確定等等。

第三，制度實施過程中的非理性。

制度實施過程中不確定因素，包括道德風險的發生都會使制度實施結果達不到預期的效果。制度實施風險主要表現在籌資，管理和給付等環節上。在籌資上，隨著社會保障覆蓋面的擴大，如果不調整遵繳率，覆蓋率越高，基金缺口就越大，導致社會保障危機的發生。

3.只有針對社會保障制度的特征和產生的原因，才能更有效的抑制風險損失。

第一，建立社會保障制度預警機制

所謂社會保障制度預警機制是指通過構建科學的，靈敏的風險預警系統，通過量化的分析方法，發現并預測社會保障的潛在危機，使國家采取相應有效的預防措施來規避或防范社會保障風險的發生。通過構建社會保障預警機制，我們能夠準確預測我國社會保障的發展趨勢以及可能產生的危機，也能夠評價當前社會保障體系的運行狀態以及反饋政策調控產生的效果等，實現制度的預見性和前瞻性調控，并對制度中不良狀態進行預警，促使當局采取有效措施防范。社會保障預警機制是一項關乎我國社會經濟發展的全局性戰略性的工作，對我國社會保障事業穩健發展有積極的作用。

第二，密切聯系環境，嚴密制度設計，嚴格制度實施

嚴密制度設計是指積極聯系制度環境，高度重視支持系統，嚴格堅持制度設計的科學性，嚴密性及前瞻性要求。制度設計的支持系統指管理系統，法制系統以及監督系統，其共同支持社會保障運行機制正常運行和健康發展。嚴密的制度設計是以管理組織的嚴密化、法制建設的體系化、監督機構的權威化為基礎的，都是保障社會保障制度正常運行和良好發展的重要條件。嚴密的制度設計必須付諸嚴格的制度實施，必須對制度實施中的風險實施嚴格的監控。制度實施風險在某種情況下卻對社會保障制度的正常運行會產生致命影響。所以，必須對制度實施風險的危害性要有謹慎的態度和充分的認識，要采取嚴密的防范措施根除制度實施過程中因道德風險而產生的危機。

參考文獻：

[1]楊軼華，關向紅.我國社會保障基金投資運營的風險管理與控制[J].縱橫經濟.2009

[2]焦麗紅.當前我國養老保險基金投資面臨的風險及防范路徑的選擇[J].八方論壇.2010

篇2

（一）檢驗證書由受益人出具，申請人或代表會簽，且簽字必須與開證行的簽字式樣相符

在這種信用證“商檢軟條款”下，出口商提交的檢驗證書要滿足以下幾個條件：受益人（出口商）出具；開證申請人（進口商）或指定人會簽；簽字必須得到開證行的證實。在服裝、零配件等行業，這種“商檢軟條款”比較普遍，進口商主要出于考慮控制貨物質量。一般而言，出口貨物裝運之前，進口商會親自或指派代表到出口商倉庫，或貨物儲存地與出口商共同進行現場驗貨，驗貨完畢，會簽檢驗證書。這樣的安排既有利于有效控制貨物的質量，對于不符要求或存在瑕疵的貨物可以及時要求更換或返工。同時，出口商可以及時得到與信用證一致的檢驗證書，還可防止進口商因產品質量問題而拒收貨物。但是，“簽字必須與開證行的簽字式樣相符”就像隱形炸彈，時刻威脅著出口商，必須謹慎對待。

案例1：湖北某服裝公司向立陶宛客商出口一批服裝，即期付款信用證支付。我方公司收到的SWIFT信用證46A域（DOCUMENTS REQUIRED）規定：INSPECTION CERTIFICATE BE ISSUED BY THE BENEFICIARY AND COUNTERSIGNED BY BUYER’S REPRESENTATIVE Mr. JOHN WHOSE SIGNATURE MUST BE IN ACCORDANCE WITH RECORD (S) HELD IN ISSUING BANK。按照該條款，服裝生產完畢，Mr. John在約定的期限內來我方公司現場驗貨。驗貨完畢，我方公司業務員按照信用證的要求打印出檢驗證書，進口商的代表Mr. John會簽檢驗證書。因此，我方公司順利交貨和順利交單結匯。

（二）檢驗證書由檢驗機構出具，申請人或指定人簽字，且簽字必須得到銀行的證實

在這種信用證“商檢軟條款”下，受益人提交的檢驗證書要滿足以下幾個條件：由檢驗機構出具；開證申請人或指定人簽字；簽字必須與申請人留在開證行的簽字式樣相符。外貿實踐中，這種信用證“商檢軟條款”也比較多見。進口商為了確保貨物的質量，往往選擇第三方檢驗機構檢驗貨物并出具檢驗證書。檢驗機構作為第三方出具商品檢驗證書，以公證人的身份，不偏不倚，檢驗結果公平、公正，在進出口業務中應用廣泛，符合國際貿易習慣做法和法律規則。

案例2：深圳某科技有限公司向孟加拉客商出口一批和足療機，其中LDM -0001A型號的500個，LDM-0002A型號的100個，100%貨款即期付款信用證方式支付。該公司收到的SWIFT信用證46A域（DOCUMENTS REQUIRED）要求：INSPECTION CERTIFICATE BE OPENED BY SOME INTERNATIONAL INSPECTION ORGANAZITION AND SIGNED BY APPLICAN WHOSE SIGNATURE MUST BE VERIFIED BY ISSUING BANK。按照該條款，貨物生產完畢前3天，該公司業務員便聯系該國際檢驗機構在中國上海的分支機構，從預約貨物檢驗、確定檢驗時間、現場驗貨直到最終取得與信用證一致的檢驗證書，大概用了2周時間。按照信用證要求，我方公司將正本檢驗證書寄送給進口商簽字。只有等收到進口商簽字的正本檢驗證書，我方公司方能向銀行交單議付。同時，“檢驗證書上的簽字要得到銀行的證實”，我方公司才能得到付款。

（三）貨物合格證書由申請人或指定的人出具，并作為議付單據之一

在這種信用證“商檢軟條款”下，出口商提交的檢驗證書要滿足的條件是進口商或其指定人出具。外貿實踐中，這種信用證“商檢軟條款”比較少見，進口商控制了商品檢驗權，從而控制整筆貿易的主動權，對出口商極為不利，必須謹慎對待。

案例3:2005年，天津A公司與美國B公司簽訂了貿易合同，100%信用證支付貨款。隨后，A公司收到了即期議付信用證，其中要求A公司在裝船前一周通知B公司前往天津港或A工廠進行驗貨，并簽發正本的貨物合格證書作為議付單據。A公司認為出于對貨物質量的考慮，B公司的要求很合理，所以沒有提出異議。A公司按照合同和信用證的要求生產零件。按照信用證的要求，只有B公司現場驗貨，驗貨完畢并且貨物合格A公司才能發運貨物。同時，只有B公司出具貨物合格證，A公司才能向銀行交單議付。因此，進口商通過控制貨物檢驗權，最終直接控制出口商的交貨、交單和回收貨款。

（四）開證行根據貨物在目的地的檢驗結果決定是否付款

在這種信用證“商檢軟條款”下，出口商交單議付時常常并不需要提交檢驗證書或類似單據，出口商獲得貨款的前提條件是：貨物在目的地檢測結果符合合同的要求。這是相符交單以外的非單據付款條件，與信用證的性質和UCP的規定是相違背的。在這種信用證“商檢軟條款”下，進口商通過控制貨物的復驗權，從而直接控制“付款”的主動權，對出口商非常不利，必須謹慎對待。

案例4：2010年中國青島某公司向英國客商出口一批花生，100%即期信用證支付。該公司收到的SWIFT信用證47A域（ADDITIONAL CONDITION）規定: “DOCUMENTS PRESENTED HEREUNDER SHALL BE RELEASED TO THE APPLICANTS FREE OF PAYMENT IN ORDER TO FACILITATE AFLATOXIN INSPECTION AND THE ISSUING BANK CAN NOT AFFECT THE PAYMENT UNTIL THE AFLATOXIN RESULTS IS IN COMPLIANCE WITH THAT OF EU REGULATION.”按照信用證的要求， SWIFT信用證46A域（DOCUMENTS REQUIRED）沒有要求提交檢驗證書或類似單據，而是規定進口商先無需付款，開證行先交單給進口商便于進行黃曲霉素復驗，等到黃曲霉素目的地復驗結果滿足歐盟要求，開證行再付款。

二、信用證業務中“商檢軟條款”對出口商的潛在風險

（一）檢驗證書的簽字與開證行留存的簽字式樣不一致

信用證中要求“檢驗證書的簽字必須與開證行留存的簽字式樣一致”是信用證“商檢軟條款”的顯著特征之一。簽字式樣是進口商留存在開證行的，檢驗證書必須由進口商或指定人簽字，因此，出口商無法判斷檢驗證書的簽字是否與開證行留存式樣一致。在這種“商檢軟條款”下，出口商處于非常被動的局面，即簽字與簽字樣本完全一致，開證行付款，反之，開證行就可以“正當”拒付。例如，1999年1月15日，中國農業銀行湖南省分行開出了一份不可撤銷信用證，申請人為華隆公司，受益人為潮連物資（香港）有限公司。該信用證單據條款第2條約定“由申請人發出的貨物收據上申請人的簽字必須與開證銀行持有的簽字式樣相符”。華隆公司預留在該銀行的簽字樣本為：在同一張樣本上蓋有兩個華隆公司公章，其中一個章附有“武斌”的簽名，另一個章附有“易峰”的簽字。同年1月31日，華隆公司出具貨物收據，加蓋華隆公司公章，并由“易峰”簽字。隨后，潮連物資（香港）有限公司向該銀行交單請求付款。結果，該銀行以“貨物收據上之簽署有異于開證銀行所持之簽署式樣”予以拒付。

（二）進口商或指定人拒絕出具檢驗證書

外貿實踐中，進口商在貨物裝船之前到現場驗貨已經成為一些行業（比如服裝、零配件等）的習慣做法。糟糕的是，合同中很少規定驗貨人員何時到達工廠驗貨、驗貨人員按照什么標準驗貨，也很少規定進口商不來或拖延現場驗貨時間或拒絕出具檢驗證書應該承擔什么責任。這樣的習慣做法對出口商極為不利，這種信用證“商檢軟條款”賦予進口商更大的主動權。比如案例3中，貨物裝船一周前，A公司通知B公司前往工廠驗貨， B公司不僅推托沒來驗貨，而且要求A公司先發貨，然后補發商檢合格證。接著，B公司不僅沒有出具貨物合格證書，而且說服A公司提交議付單據，并承諾接受此不符點（缺少檢驗證書）。單據轉交開證行后，B公司憑提單提走了貨物，隨即開證行提出單證不符，B公司拒絕付款。最終，這筆業務給A公司造成了巨大的損失。

（三）國外檢驗機構檢驗程序復雜導致逾期交單

外貿實踐中，進口商指定國外檢驗機構檢驗商品并出具檢驗證書，對出口商也是不利的。國外檢驗機構在國內的分支機構少，不方便辦理檢驗事宜。同時，國外檢驗機構檢驗程序非常復雜，不便于確定取得檢驗證書的時間，很容易造成逾期交單，從而開證行“正當”拒付。如案例2中，該國際檢驗機構僅在中國上海有一家分支機構，對于出口商辦理商品檢驗極為不利。據了解，該檢驗機構的業務程序非常復雜，從申請商品檢驗、預約商品檢驗時間、實施現場驗貨，再到取得檢驗證書，每個環節缺一不可，每個環節都有嚴格的規定。比如，該分支機構前往我方公司現場驗貨時因空箱晚到1個小時，檢驗人員就離開了現場，我方公司不得不重新申請檢驗，耽誤了大量的時間。另外，該分支機構現場并不出具檢驗證書，需要周轉多次才能拿到檢驗證書。

（四）單據名稱與信用證規定的名稱不一致

關于審核跟單信用證項下單據的國際標準銀行實務（以下簡稱ISBP681）第41條規定：“單據可以使用信用證要求的名稱或相似名稱。單據內容必須看似符合所要求單據的功能。”因此，當出口商提交的單據名稱與信用證規定的名稱不一致時，是否構成不符點的主動權在開證行手中。在外貿實踐中，單據名稱與信用證規定的名稱不一致遭銀行拒付的案例并不少見。因此，進口商常常通過控制檢驗權，從而指使檢驗機構（或串謀）出具與信用證不一致的檢驗證書，人為造成單證不一致，開證行“正當”拒付。例如，2011年浙江某出口商向孟加拉客商出口面料，采用信用證方式進行結算。信用證要求出口商議付時提交檢驗證書（INSPECTION CERTIFICATE），同時進口商指定的第三方檢驗機構出具的是檢驗報告（INSPECTION REPORT），從而出口商提交的單據名稱與信用證規定的單據名稱不一致，銀行拒絕付款。

（五）目的地復驗結果不一致

復驗權是進口商的一項重要權力。但是，復驗結果作為開證行付款的依據是有悖國際慣例的，對出口商也是不利的。復驗結果受檢驗機構、檢驗標準、檢驗方法、檢驗地的氣候等多種因素的影響，其中，復驗機構、復驗標準對復驗結果的影響最大。比如案例4中，黃曲霉素復驗標準是歐盟的檢驗標準。據了解，現行各國對黃曲霉素在食品中的參量限制的規定主要針對的是黃曲霉素B1、B2、G1、G2以及由B1、B2在體內進過羥化而衍生成的代謝產物M1、M2的含量。中國2005年10月1日開始實施的《Maximum levels of mycotoxins in foods》（食品中真菌毒素含量）GB2761-2005中規定，直接供人類食用的花生B1最高限量為20ug/kg，食用前經過物理處理的花生B1最高限量為20ug/kg；而歐盟在委員會條例（EC）No629/2008規定，直接供人類食用的花生B1最高限量為2ug/kg，食用前經過物理處理的花生B1最高限量為8ug/kg。由此可見，目的地黃曲霉素BI的含量超過歐盟的標準幾乎是不可避免的。追索其根本原因，進口商在信用證中設置“商檢軟條款”是為了轉嫁“黃曲霉素超標，禁止進口清關”的國家風險。

（六）喪失貨物所有權的潛在風險

在信用證“商檢軟條款”下，出口商容易喪失貨物所有權主要有兩種情況：一種是信用證規定：“檢驗證書的簽字必須與開證行留存的簽字式樣一致”，進口商要求出口商先行發運貨物，要求1/3正本提單裝船后由出口商直接寄給進口商，或與船方串謀無單放貨，進口商提走貨物，然后開證行以“檢驗證書的簽字必須與開證行留存的簽字式樣不一致”而拒絕付款，最終造成出口商“錢財兩空”；另一種是信用證規定：“目的地復驗結果滿足要求，開證行付款”，并規定進口商無單（海運提單）開箱檢驗，或者開證行先交單，檢驗結果滿足要求開證行再付款。在這種信用證“商檢軟條款”下，出口商不僅面臨喪失貨物所有權，或退運或轉賣的風險，而且收回貨款的主動權也掌握在開證行手中。

三、信用證業務中出口商應對“商檢軟條款”的策略

第一，規范《國際貨物買賣合同》，保證商檢條款與合同其他條款的一致性。《國際貨物買賣合同》是開立和審核信用證的依據，也是處理貿易糾紛的重要依據。合同條款的一致性是順利履行合同的前提和基礎。在信用證業務中，簽訂商品檢驗條款要注意以下幾個方面：商品檢驗（復驗）時間、地點、檢驗（復驗）權等幾個方面的約定必須與貿易術語保持高度的一致性；明確檢驗（復驗）機構、檢驗標準，若是進口商或指定人檢驗，必須明確規定現場驗貨的時間，同時約定拒絕現場驗貨或延遲現場驗貨應該承擔的責任；必須明確拒絕簽發檢驗證書或簽發與信用證規定不一致的檢驗證書應該承擔的責任；商檢條款要與合同中的品質異議條款、索賠與理賠條款等保持高度一致性。同時，合同中最好規定“保留貨物所有權”條款，以防喪失貨物所有權。

第二，核對《跟單信用證開證申請書》，預防“商檢軟條款”信用證的開立。在外貿業務中，預防進口商在信用證條款中設置“商檢軟條款”是減少“商檢軟條款”信用證風險的有效途徑。眾所周知，《跟單信用證開證申請書》是進口商向開證行申請開立信用證時必須提交的書面申請文件，是開證行受理申請并開具信用證的依據，信用證中除了一些格式性條款以外，其余條款都是參照《跟單信用證開證申請書》的內容而規定的。簡言之，正常情況下，信用證條款與《跟單信用證開證申請書》的內容是一致的。然而，《跟單信用證開證申請書》是進口商依據合同條款和自己的意愿而填寫的。因此，信用證條款與合同條款是否一致，關鍵在于核對《跟單信用證開證申請書》中是否添加、刪減或修改合同條款內容。在外貿實踐中，出口商最好與進口商保持良好的關系，爭取參與核對《跟單信用證開證申請書》的內容，對于不能接受或者無法辦到的商品檢驗條款，盡快與進口商協商，添加、刪減或修改相關內容，避免開立“商檢軟條款”信用證。這樣做的好處是，不要向開證行提出申請，而且避免繁瑣的修改信用證程序，也不必支付額外的信用證修改費用，甚至不符點費用，又有利于買賣雙方貿易關系的持續。

第三，審核“商檢軟條款”信用證，力爭“商檢軟條款”信用證的修改。如果說核對《跟單信用證開證申請書》是減少信用證風險的第一道防線，那么審核“商檢軟條款”信用證則是減少信用證風險的第二道防線。出口商收到“商檢軟條款”信用證，一旦審核出不能接受或者無法辦到的商品檢驗條款，應盡快與進口商協商并向進口商發出“信用證修改函”，具體列明修改點以及詳細的修改建議，并催促進口商向開證行申請，辦理信用證修改程序。值得提醒的是，出口商一定要收到開證行的“信用證修改書”并審核無誤之后，才能安排備貨或者運輸。

第四，力爭取得合格“商品檢驗證書”，促成“商檢軟條款”信用證的付款。如果由于貿易的需要，出口商接受了“商檢軟條款”信用證，那么，取得合格的商品檢驗證書，應該是促成“商檢軟條款”信用證付款的最后一道關。經過“預防”和“修改”兩道關，存留下來的“商檢軟條款”是進口商出于控制出口商交貨時間、貨物品質、數量、包裝以及特殊條件而設置的。一旦出口商接受這樣的信用證，必須做到以下幾個方面：首先，出口方要嚴格按照合同條款的要求準備貨物，不給外商遺留任何提出品質異議的機會和借口，數量盡量有多余的，方便更換和補充；其次，提前熟悉指定檢驗機構的檢驗程序，估計取得商品檢驗證書所需要的最長時間，隨時與檢驗機構保持聯系，盡早安排檢驗時間，留足簽發商品檢驗證書的時間；最后，出口商交單結匯時最好選擇自己的往來銀行，便于預審“商檢軟條款”信用證項下的單據。必要時，還可以委托交單行向開證行“電提”單據，得到開證行的確認后再行交單結匯。

參考文獻：

[1]國際商會. ICC《跟單信用證統一慣例》（2007年修訂本）（UCP600）[M].中國民主法治出版社，2006：11.

[2]李蕾.貿易結算中信用證軟條款問題及對策[D].首都經濟貿易大學，2011:10.

篇3

一、前言

所謂政策風險，它是指由國家頒布實施的、且與房地產相關的政策變動，為房地產開發所帶來的風險。因為房地產業同國家的經濟發展有著密切的聯系，所以它很容易受政策變動的影響。房地產開發所面臨的政策風險主要由土地政策風險、貨幣政策風險、財政政策風險等組成，本文主要針對這些政策風險，提出相應的政策風險應對建議。

二、房地產開發的政策風險應對建議

在房地產的開發過程中，它將會面臨來自各方面的風險，其中政策風險則屬于系統性風險，由于系統性風險不但無法避免，并且還會給從事房地產開發的企業造成巨大的影響。所以，從事房地產開發的企業要對國家的政策導向進行準確地把握，并及時了解國家頒布實施的各項與房地產開發相關的政策，從而積極應對這一類的風險。

1.摸清房地產政策的導向，及時識別政策風險

雖然政策風險對于房地產開發企業來說是無法避免的，但是實力雄厚的房地產開發企業，通常都會努力摸清相關的房地產政策導向，而那些中小型的房地產開發企業，反而不太重視這項工作，他們的目光僅限于在開發之前核算成本與造價，以此來判定開發此項目能否獲利。尤其是在當前這個時期，房地產已經成為了大眾關注的焦點，房地產的相關政策也不斷出臺，政策環境可以說是日漸從緊，所有房地產開發企業都將成為其調控對象。所以，房地產開發企業無論規模大小，都應該及時且準確的識別來自房地產開發的政策性風險，對所有與房地產有關的政策，特別是新頒布的政策，都要迅速進行收集、分析以及整理，同時將政策研究的結果做成報告的形式，遞交給開發企業的管理層保管，以便在決策時作為參考。通過對相關政策的研究，它不但可以幫助房地產的投資者掌握正確的投資與開發方向，比較準確的對未來市場需求進行預測，并且還能有助于投資者在政策發生變化時，及時對投資策略進行調整，起到最大限度地控制政策風險的目的。

2.大力拓寬融資的渠道

大部分的政策風險其實都可以利用準確把握相關政策與規范其開發行為來進行應對，例如貨幣政策的變動為企業所帶來的融資風險，企業就可以通過大力拓寬融資渠道，從而改變太過依賴于銀行貸款的不良現象。目前，在銀行貸款之外還有多種融資渠道，可讓房地產開發企業對其進行選擇。

第一，以上市進行融資。上市無疑是房地產企業迅速籌措巨額資金的一個有效方法，而且籌措到的所有資金都可以當成注冊資金永久使用，不存在確切的還款日期。同時，上市還能為開發企業提供相對穩定的資金，以滿足開發過程中的資金需求。據統計，我國在2009年底的時候，房地產開發企業共有80407個，可直到2011年的3月底，房地產開發企業實現上市的才149個。當然，上市對于房地產的開發企業來說，還是會有一定的挑戰性，但是只要企業能夠上市成功，便會讓資金融通突破其瓶頸問題，讓它能在眾多實力強勁的房地產開發企業里脫穎而出，并以此增強自身在該行業中的競爭能力。

第二，以房地產投資信托進行融資。它指的是以利用收益憑證進行發行的方法，使特定投資者的資金匯集在一起，交由專門的投資機構對其進行房地產的投資與經營管理，再把投資所得的全部收入，按一定比例分給投資者的一種信托基金。它不但是一種難得的融資方式，同時也打通了民間資金直接參與到房地產開發中去的融資渠道。

第三，債券融資。因為房地產債券相比于一般債權來說，其收益要高得多，安全性也比股票要好，同時它還兼具一定的流動性，因此對于投資金額較大、開發時間較長的房地產業來看，對外發行企業的債券不失為一種好的方法。

第四，融資租賃。該方法是由房地產專門的租賃公司，通過各種融資手段對社會上的投資進行吸收，以此來轉變我國房地產業僅依靠銀行貸款這種單一的融資方式，從而把風險降到最低。

3.規范自身開發行為，積極應對政策風險

根據政策研究報告中的相關內容，再把開發商的開發行為與之進行比較，使其開發行為更加規范化。只有開發商在實施開發行為之前就摸清國家的相關政策，明白哪些開發行為國家是大力支持的，哪些開發行為又是國家明令禁止的，才能夠對即將進行開發的項目做出正確的決策，從而有效保證該開發項目能順利進行。

三、結語

在房地產開發的過程中，必然會面臨著不同的風險，目前越來越明顯的便是政策風險。為了能提高開發效率和保證開發效果，開發企業務必要仔細對房地產的相關政策進行研究，同時積極拓寬其融資渠道、規范自身的開發行為，切實做好政策風險的應對工作，確保房地產的開發能順利進行。

參考文獻：

[1]蘇亞莉,張玉.淺議房地產開發的政策風險應對[J].東華理工大學學報(社會科學版),2011,30(04).

[2]初彥峰.房地產開發的風險與應對策略[J].城市建設理論研究(電子版),2012(06).

篇4

一是土地儲備引發銀行信貸風險。理論上講，土地儲備與銀行沒有什么關系，土地儲備的風險也不會形成銀行風險，但事實上，我國的大量土地儲備并不是以企業和土地擁有者的自有資金完成的，而是以銀行信貸資金來支撐的。北京師范大學金融研究中心所作的《中國房地產土地囤積及資金沉淀評估報告》顯示，2002年至2006年，雖然房地產企業購置土地面積（除2004年）增長率在15%～30%之間，但房地產企業開發土地面積的增長率卻在呈現逐年下降的趨勢。其中，2005年和2006年房地產企業開發土地面積增長率甚至出現負值。到2007年底全國土地囤積面積實際可能達到10億平方米。據粗略測算，截至2006年囤地所沉淀的資金大約在2.4萬億元，其中高達1.32萬億元的資金是銀行的信貸資金。如果這些土地的價格有大幅度的下降，或者土地難以有效開發、有效利用，那么，商業銀行支持圈地的資金將難以收回，有可能形成信貸風險。

二是房地產價格下降引發斷供風險。過去商業銀行一向視個人房貸為最優質資產，甚至成為所有商業銀行個人業務、零售銀行業務的重要戰略支點。但如今這些貸款的違約風險已明顯加大，其中最值得警惕的是那些新樓盤和期房。新樓盤由于開發商拿地成本已近天價，降價銷售意愿較小，成交量極低，這使得銀行前期大量放款無法收回，形成逾期貸款；另一方面開發商貸款無法順利轉化為個人房貸，影響利息收入。而如果房地產商降價銷售樓盤，將導致商業銀行已經按揭的住房成為負資產，購房者的斷供將導致商業銀行成為住房的擁有者，甚至成為不良貸款。隨著萬科和恒大地產在上海和南京的在售樓盤大幅降價，一些先前購房的業主以“斷供”為手段要挾房產商退房，由此引發了投資者對商業銀行資產質量的擔憂。

三是房地產開發項目資金鏈斷裂引發風險。目前房地產開發缺錢的原因有四點：一是國際經濟形勢不好造成房地產商不能實現境外融資計劃。二是國內實行從緊的貨幣政策對房地產行業控制得更緊。三是房地產發展商過去兩年不理智地爭地王，大搞土地儲備，占用了大量的資金。四是從2008年初以來全國房屋成交量急劇下滑，到8月底已經同比下滑近50%，導致資金難以回籠。值得注意的是，不僅是一般的地產商缺錢，上市地產商也同樣面臨較大的資金壓力。《證券日報》的統計數據顯示，截至2008年8月21日，兩市共有75家房地產類上市公司披露了半年報。這些上市房企上半年共負債達到3514.7億元，比去年同期的2128.7億元增加了65%。這反映出即使上市地產商的資金短缺也具有普遍性。一般而言，上市公司有著更好的公司治理結構、更強的規模與實力，對行業的變化也更具敏感性。上市地產企業的資金短缺窘境，固然是信貸緊縮的一個結果，反映了其運營管理方面存在的欠缺。同樣，一旦資金鏈條中斷，銀行貸款將面臨較大的風險。

四是房地產項目重組引發風險。在房地產商面臨資金嚴重短缺的大環境下，房地產項目的重組是不可避免的。但房地產項目的重組過程也會導致銀行信貸面臨較大的資金風險，如果銀行對房地產項目的貸款大都是以房地產項目公司為貸款主體，有的是以土地為抵押，一旦土地不能理想地轉讓或重組收益過低，銀行的信貸風險將加大。

五是土地管理政策引發風險。為節約集約用地和提高土地的有效利用，今年年初國務院已經相關通知，明確土地閑置滿2年的，依法應當無償收回的要堅決予以執行；而土地閑置滿1年不滿2年的，按出讓或劃撥土地價款的20%征收土地閑置費，尤其是對閑置土地特別是閑置房地產用地要征繳增值地價。這一政策對資金本來就緊張難以開發的房地產企業是一個沉重的打擊。而近期央行和銀監會聯合下發《關于金融促進節約集約用地的通知》，要求各金融機構嚴格商業性房地產信貸管理，金融機構禁止向房地產開發企業發放專門用于繳交土地出讓價款的貸款。這一政策的出臺對國內房地產業不啻于又一記重錘。這代表了央行和銀監會發出銀行對開發商購地貸款的禁令，可看成是對國務院通知的落實。一旦房地產項目不能如期開發利用而導致土地收回，以土地為抵押的銀行貸款將形成風險。

商業銀行應對房地產市場

風險的對策建議

一是積極參與和支持土地資源的重組以盤活土地信貸資金。既然土地資源的重組是不可避免的，而土地資源又占壓了大量的銀行信貸資金，銀行就應該正視這一現實，積極參與和支持土地資源的重組，銀行應該充分利用銀行的客戶資源和信息資源，為已有的土地資源尋找合作伙伴或潛在買主，為有土地需求的企業尋找土地資源，通過有效的土地資源的重組盤活土地信貸資金，并為土地的有效利用進行咨詢服務，以有助于土地資源的利用效率。

篇5

1 國內外大學生校外租房的現狀

（一）國外大學生校外租房的現狀。目前，美英法等國家很少有全部學生都住在高校內，校外住宿是大學生住宿的最主要方式。一般是大一學生住校的比例的高一些，但很少有超過百分之五十，大二、三的學生和畢業生在校住宿的比例則更低，其余學生主要通過租借私人住房、借宿家庭和民辦的公寓等安排住宿。美國學者阿斯廷通過對在校內外住宿的學生進行比較研究，指出在校內住宿的學生比校外住宿的學生未來成功幾率的要高，能力要求強的多。由于這些國家在觀念上認為，校外住宿的大學生是社會人，應有社會管理機構進行管理，與學校無關，在實踐上，大多數國家也采用的是這種辦法，這也給避免校外住宿帶給高校學生管理的法律風險。

（二）我國大學生校外租房的現狀。我國的主要是教育工作者對大學生的校外租房的原因、危害和對策進行研究，因我國的傳統觀念、社會制度與西方國家不同，學生校外租房出現各種傷害，即便是學生家長向學校承諾，其子女在校外租房出現傷亡，與學校無關，并簽字，但一旦出事，仍然會找到學校，嚴重干擾學校的教學秩序。所以，教育部高度重視，了三個文件，要求加強對大學生校外住宿的管理，降低高校教育管理的法律風險。

2 校外租房的原因

（一）學習的需要。由于就業競爭壓力的加大，一些學生積極進行準備注冊會計師考試、司法考試、考公務員、考事業單位、考研等，宿舍室友眾多，空間狹小，大部分學校有嚴格熄燈關門時間，想找一個安靜、自由的有益于考試的休息環境，就選擇了校外租房。

（二）談戀愛的需要。主要方便兩人過上像夫妻一樣的二人世界的需要，這樣兩人有更充足的時間在一起，一般還買菜做飯，大部分戀愛目標不明確，某種意義上來說是為了同居的需要。

（三）室友關系處理不和諧的需要。一個寢室的學生來自五湖四海，性格、貧富、閱歷等差距較大，在日常的相處中，難免會出現磕磕碰碰，一旦處理不好，日久天長，積怨較深，過不了集體生活，不得不趕緊撤離寢室，到校外租房，這種現象常常出現新生中。

3 大學生校外租房帶來的不良影響和給學校帶來的法律風險

（一）易出現人身安全風險。大學生校外租房地點一般在學校周邊，人口流動量大、居民素質層次不齊、魚龍混雜，充斥各種麻將館、錄像廳、網吧、舞廳等復雜場所。治安環境較差，學生在外住宿經常出現打架斗毆、被搶劫、被等嚴重侵犯人身權力的案件，導致學生傷亡。一般來說，學生是一個低消費群體，盡量選擇價錢便宜的民房租住，但房屋安全沒保障，有可能倒塌，造成學生傷亡。特別是冬天，許多學生使用小煤爐燒煤做飯、取暖，易出現煤氣中毒死亡。有學校出現一個學生租房得了重病無人照顧，死了幾天才知道的案例。

（二）易出現財產安全風險。一般來說，房東在上一個租客走了之后，也不換鎖，學生正好租用此房，以前的租客趁學生不在，就用原先配的鑰匙開門偷東西，造成學生財物損失。出租房電線一般有些老化，學生又把經常在寢室使用的低成本電老虎帶到出租房，經常短路引起火災，造成財物損失。還有經常放在外面晾曬的衣服被偷等等。

（三）易出現違法犯罪。有的大學生校外租房，家庭條件不好，花銷又較大，最后鋌而走上險偷竊、搶奪、搶劫等違法犯罪的道路。學校周邊，很多就是城中村、城鄉結合部，環境復雜，甚至出現幫派團伙，大學生在此租房，長期耳濡目染，可能交一些狐朋狗友，從事違法犯罪活動。一些校外租房的學生自制能力較差，抵不住誘惑，在出租屋集眾賭博。

（四）易出現心理問題。大學生在校外租房，基本上都拉入網線，有的成天在出租屋打游戲，在虛擬的世界里打打殺殺，時間一長，這種性格會帶入現實社會。筆者所在的學校就出現過學生夜晚在街上步行，被剛從網吧打游戲出來的學生，不問青紅皂白捅了幾刀，說是殺個人玩玩。有的學生性格內向，在寢室與室友關系處理不好，到校外租房，一個人住居，與人交流機會更少，最后輕微的抑郁癥上升為嚴重的抑郁癥，其校外住宿喪失了與他人對比找出自己差距，修正自己性格的機會。

4 高校對大學生校外租房的法律風險防范

（一）嚴格推動落實房屋租賃許可證和承租人登記制度。學校應積極和當地政府溝通，推動嚴格落實建設部42號令和《治安管理處罰法》規定。一是根據建設部42號令第十五條規定房屋出租應到當地房地產行政主管部門申請辦理許可證，確保出租的房屋安全，有效避免房屋倒塌出現人身傷亡的給學校帶來的學生管理的法律風險。二是根據《治安管理處罰法》第五十七條規定，出租人將房屋出租給承租人的，應登記承租人的身份信息，不得將房屋出租給無身份證的公民，違者將給予處罰。因基層派出所任務繁重，無法承擔這一職責。最好的辦法是由各社區的治保主任來承擔這一責任，由派出所進行牽頭、監督和指導。具體辦法是給治保主任配一臺電腦和一個可以刷二代身份證的刷卡器，社區內的出租戶在每次簽訂出租協議后三天內必須將所有承租人的身份證送給治保主任登記，否則派出所依法處罰，另派出所應將轄區內各社區的承租戶網絡登記系統聯網，可利用該網追緝逃犯，使逃犯無法在學生租房集聚區立足，也降低高校學生管理的法律風險。高校保衛部門定期將全校學生電子花名冊與承租戶網絡登記系統比對，查出租房的學生，再進行教育管理，降低高校學生教育管理的法律風險。

（二）完善制度，嚴格執行。筆者在所在學校學工部學生教育管理科工作，負責草擬過學生校外住宿管理辦法，分為總則、學生申請校外租房條件、學校審批的程序、各方的責任和義務、學校和家長的教育管理義務和附則共六章二十一條，制度相當完備。讓符合校外住宿條件的學生可通過審批程序進行許可，未經審批的學生在校外租用民房的，學生工作管理系統人員從嚴檢查，降低學生校外租房帶來的法律風險。

（三）加強安全教育，提高學生安全防范意識，增強學生安全防范能力。每學期要求各班召開安全主題班會，重點介紹校外租房的嚴重的危害。各二級院系應通過展板，黑板報等形式積極宣傳校外租房的危害，以及教育部有關學生校外租房的三個文件和學校的相關規定，減少校外租房的學生，降低法律風險。

（四）改善學生住宿條件，創溫馨和諧住宿育人環境。提供較好住宿軟硬件條件，讓學生住的溫馨舒適，有家的感覺，創造寬松的學習育人環境，使學生不愿意到外邊租房，這就校外租房的人數，降低學校學生管理的法律風險。

參考文獻

[1]吳志宏著：《教育管理學》[M]，華東師范大學出版社2003年版。

[2]楊立安：《關于實行許可證制度解決大學生校外住宿問題的探討》[J]，載《江西教育學院學報（社會科學版）》，2005年第1期。

[3]袁新國：《大學生外宿現象原因及對策初探》[J]，載《貴州大學學報（社科版）》2004年第1期。

篇6

在天然氣長輸管道施工過程中，應對施工技術、施工工藝流程以及施工管理工作中存在的潛在風險進行分析，結合工程施工的特點，制定風險評價的指標，為風險預警和風險應對提供科學的依據。

1. 天然氣長輸管道工程施工風險問題

為了了解天然氣長輸管道施工中的各種風險問題，應先進行風險辨識。所謂風險辨識，即對天然氣長輸管道工程施工中的中危險因素、危險源進行分析和確定。天然氣長輸管道風險因素有很多，本文主要對技術風險和管理風險進行分析。

1.1 技術風險

可能由以下原因造成：一是在采用新技術時，對新技術沒有經過科學驗證，導致與工程實際情況不相適應，增加了施工風險；二是關鍵施工部位的工藝比較落后，影響了整個工程的施工質量。三是在施工中采用了不成熟的技術，施工技術自身存在著缺陷與不合理之處，導致施工質量不合格。四是施工質量控制的方法和內容不科學、不具體，導致工程質量存在問題。

1.2 管理風險

可能由以下原因造成：一是由于分包工程評審和定標存在失誤，導致分包單位施工環節存在漏洞；二是施工進度計劃和施工計劃方案不合理，影響了工程施工的進度和質量。三是施工作業現場的進度報告不具體，導致施工混亂。四是施工前期準備不充分，影響了施工作業的順利進行。五是施工安全管理環節存在漏洞，導致安全事故頻發。六是施工作業現場的管理文件不完善，施工現場管理比較混亂。七是沒有定期召開施工調度會和施工計劃執行檢查會，導致停工、窩工頻繁發生，影響了工程的如期完工，也增加了工程造價。此外，在天然氣長輸管道工程施工中，還存在著社會風險、設備材料風險、自然環境風險、人員風險、經濟風險等，在施工中應特別注意。

2 天然氣長輸管道工程施工風險管理

2. 1 技術風險的應對措施

對于技術風險問題，應重點做好規避風險和控制損失兩項工作。首先，由于天然氣長輸管道的施工作業現場環境比較復雜，在工程施工中，應對工程施工現場的實際情況進行分析，選擇合適的技術方案。隨著科學技術的發展，各種新技術在工程施工中廣泛應用，在施工中，如果需要采用新技術，應根據新施工環境來合理選擇，才能有效規避風險。其次，應特別注意關鍵施工部位的施工作業，在施工工藝的選擇上應力求創新和突破，拋棄不合時宜的施工工藝和作業方法。再次，不宜采用不成熟的技術，減少因技術缺陷而引起的施工質量問題。最后，在施工質量控制方面，應制定科學、合理的質量控制方案。同時還應該做好技術交底工作，方便施工作業。

2. 2 管理風險的應對措施

首先，在分包單位的選擇上，應對分包單位的資質情況進行審查，對工程分包問題進行嚴格控制。其次，做好施工前期的準備工作，如機械設備、技術、人員等。再次，在制定工程進度計劃和施工計劃時，應結合工程的實際情況，如自然條件、資金狀況、人員情況等。在施工作業中，應加強施工現場管理，定期召開施工調度會和施工計劃執行檢查會，在保證工程如期完工的情況下，保證工程質量合格。最后，應加強施工作業現場的文件管理，防止施工現場混亂的情況。

2.3 風險監控措施

在天然氣長輸管道工程施工過程中，可能會出現各種的問題，影響工程施工作業的順利進行。因此，有必要建成一個風險管理監控系統，收集整理工程施工全過程的各種風險信息，根據收集的風險信息采取相應的應對策略，使風險管理工作更加制度化、規范化。

3. 天然氣長輸管道工程施工風險管控的重點環節

3.1 清掃作業帶是要點

作業帶清掃范圍是根據施工條件計算出施工場地寬度為準的。征地協調是由施工單位負責的，若撥地時未能按照施工場地需要的寬度劃定紅線，將直接影響作業機械的工作。若土石方堆放場地與管道安裝設置在同一側的話，不僅極易造成滑坡、崩塌、破壞管道開挖溝槽的情況，還會造成機械進場困難，壓塌溝槽的問題。

3.2布管是二次放線與事故事前預防的最后關口

布管工序的質量是減少施工事故的重要保證，主要應保證管路鋪設方向、坡度，防止造成路由改變，同時，注意管材防腐層和在裝卸運輸過程中的損壞。因此，生產物資管理是這個工序管材保護的關鍵，財務管理是掌握生產進度的關鍵。若發現布管時出現直管或彎頭管材與設計不符，可以提示判斷施工出現質量問題，如果立即查清原因，不僅可以避免事故，也能控制成本和質量。組焊是控制質量的重點，但不是關鍵點，關鍵點在于管材對接質量。焊接都采用自動焊接或者半自動焊接，所以焊接質量容易保證。只有通過管口對接質量，保證管路的方向和坡度，才能確保管線的路由和埋深。

3.3 管溝開挖需要監管

管溝開挖是管道工程的利潤點，溝槽的深度、坡度、坡面以及土石方的開挖決定著后續施工安全、對管方向和埋深的保證及防腐層和管道的保護。因為土石方開挖一般是委托機械承包商進行的，開挖過程尤其需要重點監理，否則容易產生很多后續問題。對于特殊地質條件段，溝槽的開挖必須采取打樁，抽排和破碎工藝。若溝槽開挖質量不高，對下管以及管道保護都有影響。

3.4 測量放線是重點

測量放線工序容易發生擅自更改路由，變復雜施工為簡易施工的問題，對后續的施工工序的質量產生直接影響，具體表現為線路放線結果與圖紙設計偏移太多，特別是對沒有進行地形勘察的情況下發生事故的概率將大為增加。測量放線工序的關鍵點是線路轉點的測設。放線結果直接與管材的彎頭及管線的設計相關。如果彎頭采購失控，使彎頭轉角與設計轉角產生差異，鋪設管線的方向一定偏移，或者放線結果發生偏移，即使彎頭轉角準確，也會導致施工線路與原設計線路完全偏離的問題。因此，在測量放線工序中事先就要檢查管材彎頭轉角是否合格，保證放線結果達到精度要求。特別需要注意的是，若實際施工中彎頭的使用數量超過設計數量時，一定存在某些路段路由更改的問題。

3.5 溝下焊接控制

溝下焊接質量控制在于管溝開挖，要創造良好的作業面，質量控制在于前一道工序。溝下焊接的質量關鍵點還是管道埋設，其中，管口對接和連頭連接是關鍵。

3.6 無損探傷

焊口檢測是焊接工序的最后檢驗關卡。焊口檢測主要利用 X 光和超聲波檢測。焊口易出現質量問題是由于焊接要完成打底、填充、蓋面 3 道工序，容易產生質量問題的關鍵還在于管口對接。坡口打磨的不好會直接導致對管質量問題。所以，施工準備是焊口質量的關鍵。因此，在焊接開始前就先應檢查對管、坡口的準備質量，然后才能允許焊接。

3.7 防腐是重點

防腐補傷是個大問題，因為防腐補傷在前一工序無法控制，且防腐效果又在現場無法檢測，出問題也在 1 年以后，所以事前預防是個非常重要的課題。由于現在管道的防腐以 3 層 PE 為主，所以防腐補傷的重點在現有條件下很難解決，唯一的辦法是及時獲取防腐過程全程的影像資料，給每個防腐隊配發監理，且嚴格控制整個過程的處理時間。補傷工序還應要求熱熔膠和補傷棒的使用量大于補傷片的使用量。這樣作雖不屬于精細化管理，但是，可以保障補傷的有效性和全面性。這樣的質量控制是花費小錢而保大安全，是整個施工管理流程中唯一需要粗放式管理的關鍵節點。

4. 結語

我國對天然氣長輸管道工程施工的風險管理產生較晚，目前還處于初步形成和發展的時期。本文結合天然氣長輸管道工程的施工特點，分析了天然氣長輸管道工程施工的風險管理的方法，在此基礎上，重點探討了技術風險和管理風險的應對策略。我國應進一步加大研發力度，在風險控制方案的具體應用、風險評價技術的合理選擇上下功夫，才能解決我國天然氣長輸管道工程施工的風險管理中的中問題。

參考文獻

篇7

現代風險導向審計的理論假設是：被審計單位在市場競爭條件下，出現業績下滑會影響其戰略目標的實現，由于業績下滑市場監管可能對其作出不利的業務限制，債權人、股東等可能因此而改變對經營者、管理層的態度；迫于各方壓力，被審計單位的管理層就很可能會產生利用粉飾財務報表的方式掩蓋其不佳經營業績

現代風險導向審計基于戰略系統觀，從宏觀層面、微觀層面上對被審單位的重大錯報風險進行評估，確定可能引起重大錯報風險的領域，有針對性的進行審計，從而既能提高審計效率，又能降低審計風險。克服了傳統風險導向審計缺乏全面性分析而導致審計風險的缺點，這不僅僅是審計技術方法、審計程序上的一大變革，也是審計理念的一次更新，是一種基于戰略系統觀的審計新理念。

二、風險導向審計的基本要求

中國注冊會計師審計準則把審計業務分為三部分：

1.風險評估程序

（1）了解被審計單位及其環境。注冊會計師應當了解被審計單位的行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素；被審計單位的性質、會計政策的選擇和運用、經營目標、戰略以及相關經營風險、以及財務業績的衡量和評價和內部控制等。了解被審計單位及其環境時可通過①詢問被審計單位管理當局和內部其他相關人員；②分析程序；③觀察和檢查等風險評估程序實施。

（2）評估重大錯報風險。作為風險評估的一部分，注冊會計師應當運用職業判斷，確定識別的風險哪些是需要特別考慮的重大風險（以下簡稱特別風險）。應當重點考慮下列事項：①風險是否是舞弊風險：②風險是否與近期經濟環境、會計核算和其他方面的重大變化有關；③交易的復雜程度；④風險是否涉及重大的關聯方交易；⑤財務信息計量的主觀程度，特別是對不確定事項的計量存在寬廣的區間；⑥風險是否涉及異常或超出正常業務范圍的重大交易。特別風險通常與重大的非常規交易和判斷事項有關。非常規交易是指由于金額或性質異常而不經常發生的交易。判斷事項通常包括做出的會計估計。

2.控制測試

控制測試的目的是為了測試內部控制在防止、發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性。在必要時或決定進行內部控制測試時執行該程序。

審計準則規定當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試：⑴在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的；（2）僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據。

3.實質性程序

實質性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節測試以及實質性分析程序，目的是為了發現認定層次的重大錯報。注冊會計師應當針對重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質性程序，以獲取適當的審計證據。

注冊會計師實施的實質性程序應當包括下列與財務報表編制完成階段相關的審計程序：（1）將財務報表與其所依據的會計記錄相核對；（2）檢查財務報表編制過程中做出的重大會計分錄和其他會計調整。如果認為評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，注冊會計師應當專門針對該風險實施實質性程序。

新的業務流程要求注冊會計師全程關注財務報表的重大錯報風險，并將風險評估作為整個審計工作的基礎。評估重大錯報風險的失誤，必將導致整個審計工作的失敗。

現代風險導向審計的常用方法主要有：審計風險評估、分析性程序、控制測試、交易業務實質性測試。

三、中小企業的現狀

根據筆者近20年接觸的約3000家中小型企業的審計或其他業務，所了解的中小企業現狀，大致如下：

1.規模較小、業務單一。

很少有自己的知識品牌，靠簡單加工者居多，維系低成本競爭方式的居多。比較各同類型企業，雖然都有自己的商標，但未見有明顯價格優勢或降低成本優勢的產品，如此情形，說明其商標價值幾乎可以忽略不計。

2.家族式企業居多，股權構成多為家庭成員。

（1）這樣的企業其決策有很大的主管隨意性，雖然個別情況下決策也征詢他人意見，但其家族成員的意見，往往重要于專家意見。

（2）戰略目標隱秘，或模糊，戰略及戰略目標調整隨意性較強，給人以無持續戰略的印象。實質上，這樣的企業對利潤的追逐理念較強，對短期利益的追逐，勝于對長期利益的追逐。評價戰略時，考慮樂觀因素多余困難。遇有困難隨時折返。

（3）對實體資產的控制較強，但對流程的控制不夠重視，只關注看的到的。不關注深層次問題。

（4）為了企業利益，共同作弊的想法幾乎是順理成章的、并且機會到處都是。

3.缺乏企業文化。

企業內部控制應用指引第5號——企業文化，指出缺乏企業文化建設可能引起以下風險：

（1）可能導致員工喪失對企業的信心和認同感，企業缺乏凝聚力和向心力。

（2）缺乏開拓創新、團隊協作和風險意識、可能導致企業發展目標難以實現、影響可持續發展。

（3）缺乏誠實守信的經營理念，可能導致舞弊事件的發生。

（4）忽視企業間文化差異和理念的沖突，可能導致并購重組失敗。

4.法律意識淡薄。

5.賬外賬普遍存在。

6.銀行給定的信貸指標不合理，導致企業不造假，不能適應要求。

四、中小企業現狀與審計準則要求的差異造成的審計困境

1.成本與效益配比性差

會計 師事務所執行風險導向審計模式后，在對中小企業客戶審計中，普遍增加了審計工作量和審計成本，但審計收費卻沒有得到同步增加。新的審計模式擴大了注冊會計師關注的范圍，注冊會計師在風險評估階段顯著增加了工作量，按審計人員耗費的審計時間計算，風險評估約占全部時間時間的60%，審計成本不可避免地有所增加。

2.識別和評估重大錯報風險的程序流于形式，無法鑒別出風險點

由于本文前段所述中小企業固有的客觀現狀，對按風險導向準則進行審計來說，可以索取的直觀的風險評估資料無法取得。多數企業缺乏文字的全面管理制度，雖然對實物的控制較強，但由于沒有可以準確描述的方法，致使很難形成審計底稿，即風險評估很難規范進行。注冊會計師在識別和評估重大錯報風險的過程中，由于缺乏全國及各地區、各行業市場、生產、經營方面的數據庫，風險評估缺乏客觀依據，全憑想象；同時審計人員經驗不足，沒有成熟的風險評估方法，加上評估所需的信息資料不完整，影響了注冊會計師積極探索風險評估方法的熱情，按行業慣例完成審計任務與在風險導向審計條件下相比時間緊迫，導致識別和評估重大錯報風險的程序流于形式，無法靠信息資料鑒別出風險點。

3.依靠經驗分析鑒別風險點，識別的重大錯報風險無法與實質性程序相聯系

對中小企業來說，按其現狀依照審計準則規定的風險評估程序很難鑒別出風險點，但注冊會計師憑經驗，結合客戶報表、客戶實際存在的問題可以分析出風險點。由于中小會計事務所沒有建立一套科學的審計模型和規程，注冊會計師在設計實質性程序時，很大部分沒有確立審計目標與認定的對應關系表，沒有針對評估的認定層次及重大錯報風險，按照既定的審計模型和規程來設計控制測試的性質、時間和范圍，在設計細節性測試時亦沒有考慮樣本量及選樣方法的有效性。這就影響了對風險評估結果的合理利用，客觀上影響著注冊會計師積極進行風險評估的熱情。

4.控制測試形式化

由于中小企業內部控制實施的不規范，甚至根本無法用準則語言去描述內控弱點，或者明顯看到是缺陷，但卻起著重大作用，例如老板娘任出納、兼采購、兼保管，從資產安全角度考慮，內控無缺陷，但從對會計報表錯報的舞弊風險考慮則風險較高。客觀上造成注冊會計師在實施控制測試過程中，大部分無法用現有標準底稿書面記錄控制過程，對測試的方法選擇上準則規定與中小企業的實際狀況差距較大，用現成的準則去套很難總結出內控弱點。從而也只能形式上做出控制測試，難以形成充分、適當的審計證據。

五、做好中小企業審計需要考慮的應對措施

1.按審計準則要求，結合各個企業的實際情況做好風險評估工作

（1）風險評估是解決諸多中小企業審計出現問題的良方。

風險導向審計的重點是風險評估。風險評估把單個的審計對象的各項經濟數據置于整個市場經濟的群體數據中，通過單個數據與整體中同類個體差異原因分析，來確定被審計個體的經濟數據是否偏離正常數據，即是否有錯報風險。從而判斷可能的錯報，進而考慮應采取的審計措施。無論被審計個體情況如何特殊，只要其經濟數據偏離正常范圍，又無可靠證據支持的即是審計風險，這樣就將所有被審計單位的問題統一歸結到了市場經濟條件下的經濟數據問題，指標異常，無合理理由就是錯報風險。用審計方法處理掉審計風險，就完成了審計任務。

（2）風險評估不是機械的執行程序。

在審計中在審計準則的框架下，根據被審計單位的實際情況，制定審計計劃，執行合理有效的審計程序，而不是機械的按照準則要求制定審計計劃，執行準則規定的程序，這是唯物主義辯證法和形而上學辯證法之間的區別，可悲的是，我們的大多數審計人員，甚至是執業質量檢查人員，只會機械的按照準則要求對照書本上的程序去檢查，而不會重新進行風險評估，以確定審計應該執行的程序和方法。這樣死板的管理方式，背離了風險導向審計理念的初衷，必須堅決摒棄，并回到正確的軌道上來。

2.完善審計的內、外部法制環境，

加強法律和監管制度的建設。DeAngelo（1981）認為規模越大的會計師事務所審計質量越高。因為如果要出現了審計失敗，大規模會計師事務所的機會成本會更大。會計師事務所機會成本的產生來自于監管機構和法律的嚴格要求。在國外成熟的審計市場中，一旦被發現出現了審計失敗現象，會計師事務所就要付出高額賠付或者倒閉的重大代價。而在我國相對“寬松”的環境下，會計師事務所付出的代價要遠小于在發達國家執業失敗付出的代價

3.加快行業信息庫建設，為風險評估提供信息支撐

現代風險導向審計模式不僅對財務數據進行分析，還高度重視對非財務數據進行信息的再加工，并在分析的過程中充分借鑒現代管理方法，從而使評估結果之間的相互印證更加可靠，從而提高財務舞弊的識別能力。注冊會計師執行風險評估程序，充分了解被審單位整體經營環境，然后針對不同的客戶，客戶不同的風險領域，設計個性化的審計程序。為此，會計師事務所必須依賴功能強大的信息庫，目前我們可以高興地看到中注協的數據信息庫正在緊張建設中。我們熱切的希望其盡快投入運營。

4.加強會計師事務所審計人員學習，提高審計人員素質。積極適應風險導向審計理念

積極推進風險導向審計理念的應用，需要全體注冊會計師同仁的共同努力，深刻領會風險導向審計的精髓，熟練掌握其方法，不僅需要法治環境、政策支持，也更需要會計師事務所審計人員加強學習，自覺提高自身素質，以適應發展的需要。

六、結語

中小企業審計工作具有其自身的特點，在工作開展過程中不能采用套用其他審計方式進行審計，而需要結合其特點采用對應的審計方法，風險導向審計方法正好滿足了這一需要。因此，在中小企業審計工作中，應該對該方法加以推廣、應用。

參考文獻：

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1引言

風險管理系統是一個對外應用系統，從最初的需求分析、概要設計、詳細設計、編碼和單元測試、綜合測試和系統的部署、上線及培訓，在這一套完整的系統設計開發中，貫穿了面向對象的方法和思想。本文以貴陽市風險管理系統為例，概述一下整個軟件項目開發的全過程。

2 風險管理系統開發過程

風險管理系統是于09年10月份正式開始啟動的，客戶方派出了10名左右的業務人員與我們做需求分析的討論。在一開始，雙方主要是學習《風險管理實施方案（試點）（“二?五?一”系統工程）》指導文件的精神，評估項目的規模和擬定開發的大體框架。經過一個多月的討論，初步規劃出了風險管理系統的整體框架圖，如圖2.1所示。

圖2.1 貴陽市風險管理系統頂層功能結構圖

2.1 需求分析階段

在一開始的時候，對整個風險管理系統，根據“二?五?一”文件整體劃分為2大類，執法風險管理和尊從風險管理。將文件中的94條遵從風險和200條執法風險一一梳理，提取能夠用計算機在現有的征管系統和稅收管理員平臺中抓取的風險點并根據業務需求劃分為申報征收、登記發票類、稅收減免類、計會統票類、稽查法制類、5大類。最后經雙方討論，在原有的業務需求上增加一些功能點，包括納稅戶風險評估、遵從風險的事前風險、風險特征庫的信息查詢和執法案例庫的查詢形成了最終的一個風險管理的頂層用例圖和最終的需求文檔，圖2.2為頂層用例圖。

圖2.2 風險管理系統頂層用例圖

在需求文檔中，以用例為驅動，描述了該風險管理系統的大體功能實現。此時已經是經過了2個多月的反復修改和討論。系統的大體結構模型已經出來，接下來就是設計階段。

2.2 概要設計階段

在概要設計階段，主要工作就是數據庫層的設計，確定系統框架，劃分功能模塊。概要設計階段的進度主要取決于需求階段對系統設計的整體把握情況，同時在更深入的設計中也會暴露出在需求分析階段的盲點和不足，需要返回到需求設計階段再討論再分析，可以說這是一個迭代的過程。這里以績效考核這個小功能模塊為例來看一下概要設計的內容。

在概要設計之初，根據系統總體功能結構圖，劃分功能模塊，在接下來的每一個設計階段都以功能模塊為單位形成對應的設計文檔，最后整合成整體的設計文檔。績效考核的概要設計文檔包括六個方面：模塊結構圖、模塊功能描述、模塊用例圖、模塊類圖、數據字典和收集到的原始表單。其中收集到的原始表單不一定每一個功能模塊的概要設計文檔中都必須有，只有在業務需求中提供了表單的才將原始表單的表樣附加在概要設計文檔中。原始表樣對我們后臺數據庫的表結構的設計也有一定的幫助。在概要設計文檔中最重要的就是用例圖及用例說明和類圖設計及數據字典：用例圖是系統功能的一種圖形化的模擬，通過用例圖及輔助的用例說明，可以確定系統的主要實現功能和使用該功能的用戶，也就是常說的角色權限的劃分，這些都必須在用例圖中體現出來；類圖設計和數據字典主要是后臺數據庫的設計，在實際的數據庫中需要哪些表或視圖，基本上類圖中的每一個實體類對應的就是數據庫中的表或者視圖，數據字典是對數據庫中將要使用的表結構的分析，包括表的字段名（字段的中文名和英文名）、字段的長度、字段的屬性等都有定義，方便在詳細設計階段設計表結構。同時在類圖中也體現了表之間的關系，主、外鍵關系，關聯關系，對我們下面的建表也有指導作用。

圖 2.3 績效考核用例圖

圖2.3描述的是績效考核用例圖的，績效考核模塊一共有兩個用例，每個用例有前置條件，表示該用例在什么情況下使用，對用例的描述，主要是介紹該用例實現的業務功能，用例的行為者是指使用這個用例的用戶和角色，行為者是為了系統部署以后對用戶權限的劃分，同時能在一定程度上確保系統的安全使用，后置條件描述的是該用例發生以后系統會產生的數據流向以及系統的下一個狀態。

圖2.4是績效考核類圖，用例圖從業務角度描述的是系統的功能，而類圖是從數據結構的角度描述系統的內部數據結構，用例圖和類圖都是面向對象分析方法中常用的數據分析方法。

圖 2.4 績效考核類圖

績效考核類數據字典

序號 字段中文名 字段英文名 屬性 字段長度 方式 備注 說明

1 考核ID KHID Varchar2 13 自動生成 序列 系統調度時生成

2 市局ID SWJBM Varchar2 6 自動寫入

3 區縣局ID QXJBM Varchar2 10 自動寫入

4 稅務所ID SWSBM Varchar2 11 自動寫入

5 風險點數量 FXDSL Number 9 系統統計 系統調度時生成

6 稅務登記戶數 SWDJHS Number 10 系統統計 系統調度時生成

…… ……

30 嚴重級風險未處理數 YZWCLS Number 系統統計 系統調度時生成

2.3 詳細設計

在經過需求分析和概要設計階段以后，系統的雛形已經基本形成的，進入詳細設計后的主要工作就是建表和界面設計。建表需要統一，一般有1―2個人協作完成，這樣數據表及表間的關系比較清晰明了，建表完成以后，將表的表名和建表語句分發給各個功能模塊的設計小組；其次就是界面設計，界面設計的方法有很多種，一般采用的是在WORD文檔中用表格和顏色來設計界面圖，用不同的顏色來表示界面的控件和按鈕，這里還是以績效考核模塊為例來說明詳細設計的主要任務。詳細設計文檔包括功能模塊設計的相關數據集，該模塊與其他模塊之間的關系，是否存在相互調用，如果有相互的調用關系，模塊小組之間還必須對界面上的功能以及表結構統一規劃，相互溝通；詳細設計文檔中最主要的就是用戶界面的詳細設計，這一部分又包括：界面結果或菜單結果，這個主要是為了最終系統整合時的系統菜單欄的設計服務；其次是用戶界面圖，用戶界面圖不但有每一個頁面的設計圖還對應有該頁面的界面處理流程和界面約束描述；最后就是用戶界面和模塊關系表，這個關系表體現的就是頁面之間的跳轉關系，圖2.5是績效考核菜單結構圖。

圖2.5 績效考核菜單結果

圖2.6 縣（市、區）局績效考核成績查詢頁面設計

圖2.6是一個頁面效果圖，描述的是縣（市、區）局績效考核成績查詢頁面設計圖。

在詳細設計文檔中以頁面為單位，對每一個頁面的設計風格、頁面上使用控件的名稱以及點擊控件后的觸發事件都有詳細的描述設計，包括數據控件使用的哪一個數據集的哪一個方法，方法的SQL語句在這個文檔里都體現出來了，這樣在后面的編碼階段就只需要根據詳細設計編碼實現就可以了。

2.4 編碼和單元測試

編碼和單元測試是整個系統設計中相對簡單的環節，當然這個前提是需求分析，概要設計和詳細設計已經做得很完善的情況下，如果前面的三個環節有一個沒有分析全面，那么編碼階段就可能出現表設計不合理，某些功能的實現與設計有出入，需要重新回到設計階段，甚至回到需求分析階段，這些都會導致項目進度的滯后，使軟件系統不能如期的交付用戶驗收使用。在做編碼的同時，程序開發人員也充當了測試人員的角色，此時的單元測試與編碼是在一起完成實現的。

2.5 綜合測試

一個高質量的軟件必須有充分的測試，整個系統開發完成以后，將各個功能模塊整合還一起形成一個最初的測試版本，這是就需要測試人員經行大量的測試，在風險管理項目中主要是進行白盒測試，測試一般包括：單元測試（這個測試我們需在編碼階段完成）、集成測試；在綜合測試階段主要就是集成測試，大概要經行3―5輪的反復測試，最初的測試主要是功能測試，然后是用戶級的測試，包括測試界面的友好性和界面風格的統一等等。最后是壓力測試，壓力測試一般是用作系統的性能測試，測試系統的性能瓶頸和系統部署的硬件設備的最低配置要求，這些都可以用壓力測試來實現。

2.6 系統的部署上線和培訓

系統開發出來，經過綜合測試合格以后，就需要將整個系統從開發環境移植到實際使用環境中進行用戶使用測試，在這一過程中也會暴露出系統的各種問題，需要開發設計人員及時對系統進行修改調整，當然這個調整時小規模的調整，系統在真實環境中運行一段時間，需要觀察系統的穩定程度，其中也可以穿插有客戶的用戶測試，壓力測試以及系統的操作使用的培訓，如果運行穩定無誤，客戶驗收合格，整個項目開發才宣告結束。

3 結語

篇9

一、會計電算化和內部控制的概述

會計電算化是指將電子計算機技術應用到會計業務處理工作中，應用會計軟件指揮各種計算機設備替代手工完成手工很難完成，甚至無法完成的會計工作的過程。

內部控制是單位在會計工作中為維護會計數據的可靠性、業務經營的有效性和財產安全完整性而制定的各項規章制度、組織措施、管理方法、業務處理程序等控制措施的總稱。

二、電算化會計環境下企業內部控制面臨的新風險

1.會計信息失真的風險

這種數據安全的風險來自于兩方面，一是企業內部人員。會計人員可能利用特殊的授權文件或口令，獲得某種權利或運行特定程序進行業務處理，例如會計人員被人收買，非法取得他人口令，利用他人權限，虛構、修改、刪除業務數據，通過在經濟業務錄入前或加入期間對數據做手腳來達到個人目的。二是網絡黑客。互聯網的開放性和信息共享性給網絡黑客以可乘之機，會計信息被置于強大而又普遍的網絡中，通過開放的網絡實現傳遞，使得以往那種針對計算機機房而設計的保險箱式安全措施不再適用，企業財務信息有可能被截取、篡改、泄露甚至刪除。

2.數據錯誤的連續性風險

在電算化會計環境下，大部分處理由計算機完成，會計人員無法參與和控制，控制效率低，審查復核等控制措施被削弱，甚至消失。財務分工主要是通過設置口令或密碼來賦權，確定各崗位財務人員的職責和權限。口令或密碼存放在計算機系統中而不像印章那樣由專人保管，一旦被人竊取或破解，便會帶來巨大的隱患。

3.授權方式的改變帶來的控制風險

在電算化會計環境下，內部控制的有效性取決于應用程序，如果程序發生差錯或不起作用，由于人們的依賴性和程序運行的重復性，使得失效控制長期未被發現，從而使系統在特定方面發生差錯或違規行為的風險加大。會計信息的真實性、完整性、準確性就大受影響。這樣會使企業對外提供錯誤的會計信息，導致信息的使用者做出錯誤的決策。

三、應對內部控制新風險的對策

從目前國內開展電算化會計的應用現狀來看，大多還停留在一般應用水平上。積極主動的去應對從手工會計到電算化會計而出現的新風險，就是要強化內部控制管理，具體措施有以下種：

1.提高會計人員的業務素質

具體人員素質控制措施有：①制定員工工作規范，用以引導考核員工行為；②定期對員工進行培訓，幫助其提高業務素質，更好的完成規定的任務；③加強考核及嚴懲力度，定期對職工業績進行考核，獎懲分明；④工作崗位輪換，通過輪換及時發現存在的舞弊，甚至可以抑制不法分子的不良動機。

2.加強崗位責任制，建立與之配套的內部控制機制

制定相應的操作權限控制制度，明確職責分工，保持不相容職能的分離。建立科學嚴密的電算化系統的組織機構，完善組織控制體制，根據不相容職務相分離的原則，合理地進行崗位分工，明確崗位職責，有計劃地進行崗位輪換，相互制約，相互監督。

3.完善系統操作環境管理和控制系統

操作環境包括系統操作過程以及系統的維護。完善的會計電算化操作控制制度應具有以下四方面：一是為保證信息處理質量，應制定上機守則與操作規程和注意事項；二是明確上機人員操作會計軟件的內容與權限；三是完善上機日志并派專人保管；四是操作人員離開前應執行相應命令退出會計軟件，非授權人員不得隨意操作會計軟件。系統維護包括軟件維護和硬件維護。進行軟件維護應做好系統初始化維護、正常運行維護、故障性維護和管理性維護等幾個方面。硬件維護主要包括：①定期進行檢查并做好記錄；②在系統運行過程中出現硬件故障要及時進行故障分析并做好記錄。

4.加強計算機環境的安全控制

在實際操作中的具體措施有：①保證機房設備安全的措施，如機房防火、防震規定；②對進入機房的人員進行嚴格審查；③會計數據和會計軟件安全保密的措施，如數據備份規定及不能在計算機上玩電腦游戲的規定；⑤修改會計核算軟件的審批與監督制度。

5.強化內部審計控制

具體措施包括：①審計人員：提高內審人員的素質,加大對審計人員的高層次培訓②對會計資料定期進行審計。③監督數據保存的安全性、合法性，防止非法刪除，修改歷史數據等現象的發生。④對系統運行各環節進行檢查，防止存在漏洞。

6.加強網絡安全控制

可采用的安全技術有：訪問控制技術（如防火墻技術）、數據簽名技術、認證技術、虛擬專用網、數據加密技術（如數據簽證、認證信息的加解密、數據的加解密）。

四、結語

隨著信息技術的迅猛發展,電算化會計的普及將越來越廣，內部控制的風險也會相應的變化，只有深刻認識到這些風險，主動地去適應這種變化，才能在傳統控制觀念的基礎上，充分利用會計電算化技術，進一步加強和完善內部控制制度，開展內部控制的創新工作，不斷探索新形勢新時期下會計電算化內部控制的新思路、新機制，為企業生產經營的發展和獲得良好的經濟效益提供保障機制。

參考文獻：

[1]薄兆陽.企業會計電算化內部控制研究.河北煤炭.2009(3):63.

篇10

隨著世界各國之間文化和經濟聯系的加強，中國對外工程承包逐漸與經濟一體化進程融為一體，并成為一股強大的力量成為物流貿易、工程建設的有效載體。EPC工程模式具有可操作性和綜合技術要求高等特點，適用于水泥建設和工程物流、海關、稅務等方面，以及有關境外物流操作方面的全程管理。應用EPC項目管理集約管理模式優勢，制定科學化和專業化的物流方案，可以達到控制成本和提高物流服務質量的目的。

1 EPC模式下物流風險因素

1.1 主要內容

在采購管理系統中，項目工程物流的管理是對貨物從出廠到現場到貨過程中的運輸過程和運輸手段、狀態的管理。本文研究的水泥廠建設工程物流管理主要包括國內的設備從中國港口運輸至項目現場，內容包括了全程工程物流、海關、稅務等方面，以及有關境外建設水泥廠EPC工程物流操作方面的全程管理。主要涉及國家為東西非、東南亞等。

1.2 特 點

在EPC模式下，水泥廠物流管理是一項針對性和實效性較強的工作，無論是技術要求還是服務質量，其要求都非常高。具體特點表現如下：一次性經歷、整體性項目、復雜性的技術、過程的風險性等。水泥廠物流貿易與其他公司的無論貿易相比，要求的同類服務業績較高、承擔的風險較大、成本較高。甚至為了保障工程項目如期竣工，會在物流運輸模塊中淡化配送和分揀方面的物流功能。

1.3 風險因素

EPC模式下水泥廠建設工程物流的風險主要包括政策風險、管理風險、合作風險以及稅務風險等。

1.3.1 政策風險

政策風險產生的原因主要包括總包商沒有詳細調查工程項目開發區域的地方政策、合同中沒有明確規定業主承擔的責任和義務、地方官員的現象嚴重、活動執行不明確等。這些因素的存在不僅會大大增加水泥廠的建設成本，還會導致某些建材材料質量嚴重不過關，要想到地方政府進行索賠會顯得十分困難。

1.3.2 管理風險

水泥廠建設中存在的管理風險因素主要包括內部管理機制的不健全和完善、施工單位的EPC管理構架只是流于形式、相關部門沒有指定科學化的建設方案、總包商存在違規操作、內部管理職權不明確等。一旦水泥廠沒有建立健全完善的管理體制，其管理成本就會成倍增加，物流服務質量下降，進一步滋生。

1.3.3 合作風險

EPC模式下水泥廠建設工程物流中的合作風險產生的原因如下：總包商過于看重報價因素，嚴重忽視采購綜合評比；物流管理人員缺乏專業的物流管理知識，其合作的服務商缺乏合作誠意。對去往項目的運輸途徑沒有全面系統地規劃，其運輸途徑方案欠缺可操作性。如果建設工程的項目材料以及設備無法在規定時間內送達，就不能如期竣工。物理合作商與物流運輸商之間存在誠意問題，就會造成雙方不必要的經濟損失。

1.3.4 稅務風險

工程項目建設方采購部門對外貿進出口知識的匱乏會造成合同以及相關文件中的條款不明確，一旦出現問題，合同以及相關文件就不能成為解決問題的依據。另外，物流服務商的關務和稅務業務能力低下也是造成EPC模式下水泥廠建設工程物流的稅務風險的又一因素。在此情況下，水泥廠建設方或者總包商的承包成本就會大大增加。

1.3.5 其他風險因素

除了以上風險因素之外，還有安全風險、技術風險以及質量風險，要想進一步保障貨物質量和物流運輸效率，就需要建設方或者總承包商將這些問題及時處理和解決。

2 EPC模式下水泥廠建設工程物流的風險應對方法

EPC模式下水泥廠建設工程物流的風險應對方法主要包括放風險轉移、風險分散和風險自擔等。

2.1 風險轉移

在EPC模式下，水泥廠建設工程物流風險可以轉嫁給其他參與方或者其他承包商來承擔，EPC總包商除外。其他參與方或者承辦商承主要有：業主、供應商、物流服務商、分包商。保險公司、貨運、報關單位和承運人是物流服務商的四個承擔人，他們之間的任何一方都與總包商有著直接的合作關系。根據實踐表明，總包商可以采取以下途徑將風險轉移至與與項目相關聯的承擔人。

2.1.1 轉移至物流服務商

EPC模式下水泥廠建設工程物流的風險因素主要是通過合同轉移方式讓物流服務商承擔更多的責任。在擬定合同之前，明確物流服務商的免責權限以及需要承擔的責任。

2.1.2 轉移至貨物供應商

總包商可根據INCOTERMS2010貿易術語對運輸方式選擇的影響，很據工程項目具體情況選擇合適的貿易術語，達到降低風險的目的。

2.1.3 轉移至保險公司

EPC模式下。無論是水泥建設工程項目問題還是物流問題，都在保險公司處購買了保險。一旦出現任何問題，保險公司將直接負責。

2.1.4 轉移至分包商

通過分包合同方式將物流風險控制到最小化。比如分包商執行購買物資設備，將其承擔的部分貨物分包給施工分包商和運輸商。

2.2 風險分散

風險分散主要是對資金和成本等資源進行風險承擔。比如對于水泥廠某些項目的成本科目，可以借助相關會計知識將其分攤到另外項目上，進而達到降低某一項目的風險損失率目的。還可以采取外部分散方式將稅務風險和合作風險分擔到外部去，達到控制風險滋生的效果。

2.3 風險分擔

風險自擔是指總包商或者建設方自身通過采取一些合理合法的手段將各種風險因素進行控制。物流運輸中存在的風險或者水泥廠建設項目在特定時期處理風險的成本比重較大，在無法采用風險分散和風險轉移方式的情況下，直接將無法攤銷的管理成本和經營成本歸納到自己承擔的責任范圍內。比如水泥廠每年從項目盈余中根據一定的比例提取風險基金，作為風險準備金。總包商可以用這筆風險準備金解決全程工程物流、海關、稅務等方面的問題。

但是根據實踐經驗表明，物流承辦商采取風險轉移或者風險分散等方式可能會失去管理的主動權，對于有關境外建設水泥廠EPC工程物流操作方面的全程管理不夠全面化和系統化，這樣就會造成物流總包商無法及時掌握國外市場的發展動態以及當地地方政府制定的相關政策，從而失去創造更多價值和利益的機會。

因此作為EPC項目，物流總包商要在失敗中總結經驗，并根據國外市場和地方政府實際情況制定內部管理制度，并不斷調整和優化物流組織結構，加大EPC項目工程物流組織、規則和投資管理，提高物流管理風險承擔能力，從真正意義上落實EPC物流管理價值。

3 結 語

無論是承包商還是建設方，承擔EPC項目都是對自身管理水平的一種挑戰，不僅要加強自身項目建設，還需要加強合同風險管理和稅務風險管理，并在風險管理中提高自身風險管理意識，實現承包商和物流服務商的共贏。所以項目工程企業與物流服務商的合作關系要保持好，切忌頻繁地變換合作對象。

參考文獻：

[1] 邵敏，王豐，劉懿輝.以A電站工程為例剖析EPC模式下水電站工程的 風險管理[J].黑龍江水利科技，2012，（12）.

[2] 張水波，康飛.DBB與DB/EPC工程建設模式下項目經理勝任特征差異 性分析[J].土木工程學報，2014，（2）.

篇11

一、工程建設項目風險回避

風險回避是建設工程建設項目投資風險應對的一個重要措施。在實際建設工程建設項目中，經判斷，該建設工程建設項目投資具有較大發生概率的風險時，建設工程建設項目投資商就可以采取風險回避的方法使自己免遭風險損失。在回避風險時，應注意下列幾方面問題：

1、當風險發生概率比較高、后果比較嚴重，并對風險的認識比較充分時，采用回避風險方法會獲得良好效果。

2、不是所有的風險都能采取回避方法，例如自然災害、自然死亡等是不可回避的。

3、回避了一種風險還有可能會產生新的風險。例如采用優質原材料代替劣質材料可避免質量風險，但同時有可能產生成本風險。

二、工程建設項目風險轉移（分擔風險）

建設工程建設項目投資風險轉移在投資風險應對中占有重要地位，通過投資風險轉移，投資風險并沒有減少，但是風險承擔者發生了變化。實行轉移風險的策略要遵循兩個原則：必須讓承擔風險者得到相應的報答，如保險費；對于各個具體風險，誰最有能力管理就讓誰分擔。

采用這種應對策略所付出的代價大小取決于項目風險大小。當項目的資源有限不能實行減輕風險和預防風險策略，或風險發生頻率不高，而潛在的損失或損害很大時，就可采用此應對措施。轉移風險只是將管理風險的責任轉移給另一方，它不能消除風險。在財務風險應對中，轉移風險責任是最為有效的方法。

三、工程建設項目風險減輕

相對于風險回避而言，風險減輕措施是一種積極的風險處理手段，它是指投資主體對不愿放棄也不愿轉移的風險，通過降低其損失發生的可能性，設法將某一負面風險事件的概率或其后果降低到一種可以承受的限度[1]。在減輕風險過程中，可以根據不同的風險采取不同的策略：

1、對于已知風險，項目團隊可以在很大程度上加以控制，可以減少動用項目現有資源使風險減少。如通過壓縮關鍵活動的時間來減輕項目的進度滯后的風險。

2、對于可預測風險，可以采取迂回策略，將每個風險都減少到項目利益相關者可以接受的水平上。例如政府投資的公共工程，在項目實施過程中削減項目預算的風險。

3、對于不可預測風險，要盡量使之轉化為可預側風險或已知風險，.然后加以控制和處理。在對項目實施減輕策略時，最好將項目多種風險中的每一個風險都減輕到可接受水平。具體風險都減輕了，則投資項目整體失敗的概率就會減少，而成功的概率就會增加。實施減輕策略時，應設法將已識別的那些可預測或不可預測的風險變成已知風險。這樣，項目管理班子就可以對風險進行控制，動用項目的資源來減輕風險。

四、工程建設項目風險自留（自留風險）

建設工程建設項目投資風險自留也是建設工程建設項目投資風險應對的一種常用措施。接受風險是指項目班子可以把風險事件的不利后果自愿接受下來自己承擔風險導致的所有后果。接受風險有主動和被動之分：

1、主動接受是指當風險實際發生時，馬上啟動執行在項目風險管理規劃已經準備好的相應的風險應急計劃；

2、被動接受風險是指在風險事件造成的損失數額不大，不影響項目大局時，項目班子將損失接受下來，列為項目的一種費用，當采取其他風險規避方法的費用超過風險事件造成的損失數額時，可采取自留接受風險方法[3]。

五、工程建設項目風險分散

在建設工程建設項目投資風險應對中，有時還會用到投資風險分散策略。風險分散介于風險自留和風險轉移之間，屬于風險轉移的策略范圍[2]。風險分散指風險承受主體的多元化，將本來由一個主體承擔的風險分成幾個主體同時承擔，達到降低風險損失的目的。當然，風險利潤也隨之分散。例如，一個投資項目需要資金，可以由某個投資商投資。風險分散則要求由若干個投資商聯合投資，組成合資企業。一方面。一旦合資企業遭到損失，由大家共同承擔，所受損失也能承受得起；另一方面，由于實行董事會決策，集合了大家的智慧，企業決策失誤降低，經營風險也隨之下降，起到了分散風險的目的。

在建設工程建設項目實踐中，風險應對的各種策略都是組合使用的，一部分風險較大的項目，可能一開始就被回避；另一些被業主、承包商所接受的項目中，分散、自留、保險、合同轉移、風險減輕等策略，都應隨時間、環境、條件的不同，分別采取不同的策略。

參考文獻

篇12

通過采取座談、調查問卷、查閱檔案、實地觀察、咨詢外部專家、官方媒體等方式，收集分析業務風險節點、操作風險節點（如流程、系統、人員等）、執法風險節點、決策風險節點等相關信息，以及內外部審計和各類專項檢查發現的問題及整改情況、違規案件、媒體和網絡負面報道等歷史數據，全面分析對象存在的各類風險，對各類風險節點中影響對象目標實現的主要風險事件進行深入研究以求獲得較為準確的結論。

（二）風險評估。

在風險識別的基礎上，通過對所收集的大量的詳細數據資料加以分析，運用概率論和數理統計，估計和預測風險發生的概率和損失程度。

1.客觀評估。根據歷史上風險實際發生統計數據或是大量的試驗來估測。

①將一個已發生風險事件分解為若干個環節，通過分析計算各環節風險發生的可能性及數量來估測此類風險事件發生的概率。

②通過對重要項目或重要業務流程進行足夠量的模擬試驗，統計出此項目或重要業務發生風險事件的概率。

2.主觀評估。根據個人經驗、預感或直覺而估測某項目發生風險的概率，屬于主觀判斷。主觀估測包括以下流程：

①根據識別風險的性質組成專家組。專家組成員由熟悉機構或項目風險因素的現狀和發展趨勢的專家、有經驗的工作人員組成。

②由每個工作組成員使用書面形式將自己的分析估測反映出來。

③整理匯總工作組成員意見，特別是匯總意見分析情況。

④工作組討論并分析意見分歧的原因。重新分析某一變量可能出現的次數或范圍和各環節點出現問題的概率，如此重復進行，直至工作組成員意見一致。從而估測出此項目發生風險的可能及損失程度。

（三）風險應對。

根據風險分析結果確定風險應對策略，明確具體的應對措施，制定風險應對方案。

1.風險應對策略。

①在業務運行和管理活動中通過適當的方式方法或措施避免風險的發生。

②采取適當的措施和方法將風險概率降到最小、風險程度降到最低。

③采取保險等方式將風險轉移給專門的機構或部門。

④對于可接受的風險，應密切關注其發展變化情況并及時向上級行報告。

2.剩余風險控制。對實施風險應對策略后所有的剩余風險進行持續監控，定期形成剩余風險監控報告，并及時糾正風險管理的薄弱環節。風險應對實施后的剩余風險水平在合理的范圍之內，充分考慮風險應對策略實施可能產生的新的風險，并有相關提示及處理措施，使之可控或可接受。

3.歷史分析。定期對風險識別與應對過程形成的文件和記錄如風險分析報告等進行分析，歸納風險管理歷史規律。

二、基層人民銀行風險識別與應對的不足與困難

（一）操作困難：強化風險評估與信息溝通阻滯的矛盾。主要表現在：一是信息渠道不暢。人民銀行內部及與外部之間未能實現有效的溝通聯系協作制度，且報送風險信息資料單一，不能動態反映風險管理現狀。二是信息處理手段落后。風險識別、估測、應對工作尚處探索階段，系統化、專業化、標準化水平并不高，由于缺乏科學的評估標準，對風險環節的識別估測主要依賴定性分析與經驗判斷，存在定量分析不夠、風險大小估測不準等問題。三是應對機制建設滯后。風險信息交流僅僅依靠前期準備階段收集信息資料或進行臨時流，手段匱乏，導致風險管理綜合分析監測評價系統建設滯后。

（二）機制困境：風險應對機制靈活與監督機構僵化的矛盾。主要表現在：人民銀行管理風險目標的實現，離不開良好的監督約束機制。內審部門發揮著主要的內部監督作用，但實際由于內審機構沒有很強的獨立性，監督能力往往會受到管理體制以及外部干預等因素的影響，監督作用不能夠得到全面的發揮。一些人民銀行分支機構的內審部門只是流于形式，獨立性缺失，行使具體的監督職能時顯得力不從心，更無法把監督機制的作用充分發揮出來。

（三）管理困惑：風險意識增強與人員隊伍老化的矛盾。內審隊伍的整體素質存在“短板”，知識面不全，綜合能力不高，缺乏風險管理方面的專門培訓，專業知識更新慢，在實際工作中經常套用老文件、老辦法來處理新情況、新問題，對新風險的掌控能力差，造成內審人員素質跟不上形勢發展的需要，以致在審計檢查中底氣不足，難以發現深層次問題。

三、完善基層人民銀行風險識別與應對的建議

風險應對是根據風險估測結果和風險管理目標，選擇最佳的風險管理策略和方法并加以實施的過程。

（一）風險應對策略。

對風險狀況所作的估測報告，應提出相應的風險應對策略。一是在制定風險應對措施方面，要依據風險分析和估測情況，結合本單位、本部門實際，按照內部控制合理性原則，明確具體控制措施，在業務運行和管理活動中通過適當的方式方法或措施避免風險的發生，或者采取適當的措施和方法將風險概率降到最小，將風險應對措施實施后的剩余風險水平控制在合理的范圍內。二是不同業務風險環節采取的風險應對策略也不相同，具體包括：從制度和流程設計上對各類風險進行靜態控制，如建立雙人復核制度、三級審批制度、重要崗位輪換制度等；從本單位的自我監督上對各類風險進行動態控制，如定期開展本部門或上級行的業務檢查監督、審計部門開展的履職和專項審計等；還有從機構設置和人員配備上對各類風險進行結構控制等。三是充分考慮風險應對措施實施后可能產生的新的風險，做出相關提示及處理措施，使之可控或可接受，密切關注其發展變化情況并及時向上級行報告。

（二）風險動態應對模型。

在進行風險估測的時候，結合自身的情況，建立恰當的風險估測模型，對風險產生的原因及條件進行動態跟蹤控制。將各類風險節點在控制系統中進行標明，闡明其特征、控制要素，對什么能做，什么不能做予以明確，一旦發現有越界的行為，即對其進行及時的控制，盡可能的把損失降到最低。

1.制作樣本。

①將已知風險編寫為文檔。通過編寫風險陳述和詳細說明相關的風險背景來記錄已知風險，相應的風險背景包括風險問題的何事、何時、何地、如何及原因。

②根據歷史上已確認的風險事件，進行詳細陳述，并將發生風險的原因條理化說明，特別要深入分析風險事件與產生風險的條件之間的關系，條件變化與風險概率及損失度的關系，形成典型樣本，作為今后此類項目審計的啟示錄。

③對于風險節點中未發生風險事件的項目，根據主觀估測的結果，編寫風險預測樣本，詳細說明風險條件變量的變化情況。

2.交流匯總。將所有已發生風險和未發生風險的估測樣本材料通過某個平臺進行交流和共享。

①面對面的交流。通過召開研討會、座談會將各單位編寫的風險事件樣本材料進行溝通討論，達成一致意見，形成風險模型。

②書面交流。通過刊物和郵件系統征集對某類風險事件或某風險節點的估測論點進行匯編，交流共享。

③根據風險節點的內容，設計一套風險樣本數據庫。所有員工都可以將自己的觀點根據不同的類別輸入其中存儲，作為一個專門為風險管理服務的共享平臺。

（三）風險識別與應對的輔助措施。

1.強化人員素質的提高在風險管理中的核心作用。如何把技術和人有效運作于人民銀行風險識別與應對，使工作的價值得到增加，使工作的效率得到提升，從而減少和控制風險，很明顯人員素質的提高是第一要素。要提升員工的風險意識和職業技能，采取多種形式的培訓，促進人民銀行員工的風險意識以及職業技能不斷提高，在各項業務管理與操作中，最大限度減少技能缺失、責任淡薄、行為隨性所造成的風險。

篇13

建筑消防工程在施工過程中，受各種各樣不確定的因素的干擾，使整個消防工程的進度、質量、安全以及費用等在可控范圍之外。因此，對建筑消防工程施工過程中的風險的識別、分析評估，進而如何應對和監控這些風險是我們必須面對和重視的問題。

一、建筑消防工程風險

（一）風險與風險的分類

建筑消防工程風險是在工程目標規定的條件下，該目標不能實現的可能性。

建筑消防工程風險按來源分可分為自然風險和人為風險；按風險對象分可分為財產風險、人身風險和責任風險；按影響范圍分，風險也可分為基本風險和特殊風險等。

（二）建筑消防工程風險的特性

建筑消防工程風險具有下列特性：

1.建筑消防工程風險的客觀性。建筑消防工程的風險始終是客觀存在的，無論是自然災害還是社會生活中的矛盾沖突，都是不以人的意志為轉移的。

2.建筑消防工程風險的不確定性。風險事件是否發生、何時發生和發生后會造成什么樣的后果均是不確定的。但人們可以根據歷史數據和經驗，對其做出一定程度上的分析和預測。

3.建筑消防工程風險的可變性。當風險因素發生變化時，就會引起風險的可能性、風險的后果等發生變化。

4.建筑消防工程風險的階段性。它包括潛在階段、發生階段和后果階段。

二、建筑消防工程風險識別

建筑消防工程風險識別是風險管理的第一步，也是十分重要的一步。風險識別是要確定在工程項目實施中存在哪些風險，這些風險可能會對工程產生哪些影響，并將這些風險及其特性歸檔。

（一）風險識別的原則

在風險識別過程中，應遵循以下原則：⑴先懷疑，后排除；⑵排除與確定并重；⑶由粗及細，由細及粗；⑷嚴格界定風險內涵并考慮風險因素之間的相關性；⑸必要時，作實驗論證。

（二）風險識別的過程和方法

建筑消防工程的風險識別方法往往是經驗數據資料分析、風險調查、專家咨詢和實驗論證等方式。在經驗數據資料分析中，要注意對類似建筑數據的收集，包括過去建設過程中的檔案記錄、工程總結、工程質量、工程驗收資料與安全事故處理文件等，找出相關的參考數據。在風險調查中，通過風險分解的方式，建立建筑消防工程初始風險清單。在初始風險清單建立后，仍需根據建筑工程自身的特點進一步識別風險，并在實踐中做出必要的修正和補充。專家咨詢一般可召集有關專家開會，對特殊建筑的消防方案提出各自的意見，也可采用問卷式調查，在獨立的基礎上發表自己的觀點。再由風險管理人對專家發表的意見加以歸納分類、整理分析。

三、建筑消防工程風險應對與風險管理

建筑消防工程常用的風險應對策略和措施有：風險規避、風險轉移、風險緩解、風險自留和風險利用，以及這些策略的組合。

（一）風險規避

風險規避就是以一定的方式消除風險或消除風險產生的條件，或者保護工程的目標不受風險的影響。從風險管理的角度看，風險規避從源頭上消除風險，是一種最徹底的消除風險影響的方法。

1.風險規避的方式

風險規避的方式有如下兩種：（1）規避風險事件發生的概率。（2）規避風險事件發生后可能有的損失。

2.風險規避計劃系統

在建筑消防工程中，風險規避計劃系統可由預防計劃、災難計劃和應急計劃三部分組成。

3.風險規避的局限性

風險規避也存在一定的局限性：（1）在某些條件下，風險規避會喪失一些機會或阻礙創新。（2）風險規避受信息的制約較大，當風險識別和風險估計還沒有充分把握時，風險規避的策略會受到很大的影響（3）采取風險規避的策略有時不太現實，付出的代價比較昂貴，回避風險的同時也失去了一些從風險中獲得收益的可能性。

（二）風險轉移

風險轉移是將某風險的結果連同風險應對的權利和責任轉移給他方，是由各方承擔風險。轉移風險僅將風險管理的責任轉移給他方，并不能消除風險。風險分擔的原則是：任何一方風險都應由最適宜承擔該風險或最有能力進行風險應對的一方承擔。因此，符合這一原則的風險轉移是合理的，各方可取得雙贏或多贏的結果。

（三）風險自留

風險自留亦稱風險接受，時一種由工程主體自行承擔風險后果的一種風險應對策略。它不改變建筑消防工程風險的客觀性質，即它既不改變工程風險發生的概率，也不改變工程風險潛在損失的嚴重性。風險自留是一種風險財務技術，明知有風險而不去控制。風險自留用于殘余風險的處置，面對眾多的風險，總會有一些難以把握的風險及造成的損失，工程的主體自己承擔或保留。

（四）風險利用

風險利用是建筑消防工程風險應對更高的一個層次，它主要針對一些投機性質的風險，通過對風險的把握和駕馭，可以化不利的后果為發展機遇。

（五）建筑消防工程風險管理決策

建筑消防工程風險管理決策，就是風險管理者在占有一定的信息基礎上，從若干可能實施的方案中，通過分析、評價和判斷，選出滿意的方案。

四、綜合評價

建筑消防工程風險管理是一個綜合的、復雜的過程，僅僅對其中的每個步驟進行研究是不能滿足建筑消防風險工程管理的需要的，它需要管理者將從風險識別直至風險應對的每個步驟融合成一個整體，綜合運用消防工程學、風險管理學、統籌學、經濟學、保險學等多種知識進行管理和決策。

（一）風險評估方法選擇

風險評估方法的選擇將會最終決定風險應對方式的選擇，根據不同類型的工程和風險，風險評估方法也有所不同。

（二）風險應對方式選擇

風險應對方式的選擇是與風險評估緊密相連的，風險評估的結果直接決定了風險應對方式的選擇。不同類型的風險要選擇最適合的風險應對方式，而正確的應對方式的選擇，正是風險管理的目的所在。通常最基本的風險應對方式是風險規避，因為風險規避從源頭上消除風險，最徹底的消除風險影響的方法。但對于不同的情況也要具體分析。

（三）風險評估與風險應對

建筑消防工程風險管理的每一個步驟都是十分重要的，前一個步驟是后一個的前提和基礎，但根據不同的具體情況其輕重緩急也要具體的分析。一般來說，對于發展比較成熟的建筑消防工程，由于其風險評估系統比較完善，而且經過了國外多年的經驗總結和論證，那么對風險應對方法的選擇就比較重要；而對于發展不夠成熟的建筑消防工程及其分支系統，其風險評估系統的發展尚不成熟，我國幾乎沒有一套成型的風險評估體系，也缺少相應的法規，而無法對風險的比較準確的評估，在此基礎上所做出的風險應對，其可靠性和有效性是難以達到預期目的的，因此，這種情況下，風險評估就尤其重要。

五、結束語

建筑消防工程風險管理是消防上一個重要的部分，它在整個建筑消防工程中起著舉足輕重的作用。通過對建筑消防工程風險管理的研究，可以有效的避免或減少建筑消防工程的損失，對消防的性能化設計起著有力的促進作用，為綜合消防分析理論提供了技術支持。本文對建筑消防工程管理的過程只是做了初步簡單的闡述。

[參考文獻]

[1]雷勝強.國際工程風險管理與保險.北京：中國建筑工業出版社，1996

[2]王卓甫，邱德華.工程項目管理.南京：河海大學出版社，2002

[3]王卓甫.工程項目風險管理.北京：中國水利水電出版社，2003