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2.1企業納稅意識不科學,稅務風險觀念不強
我國許多企業雖然意識到到納稅是企業的義務,但是大部分企業還是處于國家權威的強制性,對于納稅缺少自覺性和主動性。被動的納稅可能會使企業沒有從整體上把握企業經濟業務的稅收適用法規,這樣就可能會導致企業納稅不準確,沒有盡到依法納稅的義務和享受依法節稅的權利。同時由于企業自身權益的不清楚,一味迎合稅務征收機關的要求,導致企業有些利益沒有享受或者企業利益受損時缺少維權意識。這樣就產生了稅收風險。
另外稅務風險一方面可能導致企業無意識的多繳稅而加重企業稅收負擔,另一方面可能導致企業無意識的偷稅。而無論哪種結果,都會對企業造成負面影響。但是,眾多企業對納稅風險的嚴重性認識不夠,納稅風險控制呈現缺失狀態。
由于企業納稅意識及風險意識不科學,必生產經營各個環節的決策中缺乏對稅務風險控在組織機構設立以及整體考慮,沒能把稅務風險控制貫穿于企業生產經營全過程,對稅務風險的設計缺少整體性與協調性。實際工作中,企業各個業務部門互不干涉門又缺乏對各個業務部門的稅務監控,導致缺少相應的配合,增加企業不必要的納稅風險。
2.2企業辦稅人員業務素質低下
一般來說企業的稅務風險隨著辦稅人員的業務素質提高而降低,反之亦然。但是現在我國的企業辦稅人員對稅務、財務、會計等相關法律法規及對業務的了解和掌握并不是那么熟悉和透徹。由于辦稅人員的業務素質的限制,對稅法的掌握不準,雖然可能主觀上沒有偷稅意識,但是在實際的業務操作中并沒有按照稅收法規的要求去做,或者即使表面上符合,但是事實上卻導致偷稅,給企業帶來了稅收風險。另外由于辦稅人員的溝通等能力可能欠缺,與稅務機關和企業其他部門溝通不夠,無法針對企業的自身特點設計出合理、合法、有效的稅務風險控制方案。
2.3稅務機關與納稅人信息的不對稱
稅務機關與納稅人信息的嚴重不對稱是增加納稅人稅務風險的重要原因之一。由于相當一部分具有適用性、比照性的政策處于非公開狀態,稅務機關對于政策法規的宣傳力度不夠,一般僅限于有效范圍的解釋。對于新出臺的稅收政策,缺乏提醒納稅人予以關注的說明,因此很容易誤導納稅人,使其跌入稅收陷阱。
2.4國家稅收政策和征管方面的影響
稅收政策變動時企業稅務風險產生的重要原因。由于我國現在處于經濟轉型時期,稅收政策作為國家宏觀調控的中重要手段,總是隨經濟環境的變化而不斷調整,具有相對較短的時效性。另外,在國民經濟發展的不同階段,政府對不同地區、不同行業制定不同的稅收政策。因此稅收政策的時常變化,增加了企業把握稅收政策的難度,就會帶來稅務風險。另外我國稅收法律、法規層次多,部門規整和地方法規復雜,導致企業對稅收政策理解不透,把握不準,從而可能利用不當而導致稅務風險。而我國稅收、法律法規不太健全,企業又面對國稅和地稅兩套征收系統,這樣導致企業與稅收征收機關對稅法的理解上存在差異,帶來稅務風險。[JP]
2.5外部經營環境復雜
客觀經營環境特別是稅收秩序方面存在的一些社會問題,也對企業稅務風險形成影響。
例如,交易環節中虛開、代開增值稅發票問題,就給正常經營的企業納稅人帶來巨大的稅務風險。另外,在企業兼并過程中,由于未對被兼并企業的納稅情況進行充分調查了解,因此就有可能承擔因兼并對象以前經營中存在的稅務違法行為而造成的稅收補稅罰款的損失。由于信息不對稱,這類風險是廣泛存在的。
3企業稅務風險的防范對策
3.1樹立依法納稅的理念,從根本上杜絕稅務風險的產生
首先要加強依法納稅,將稅務風險的防范于控制納入公司發展戰略的高度,通過統籌、規劃與管理,依法納稅,而非僅僅是追求稅收利益最大化。另外在進行稅收籌劃的時候,進行規范。要根據企業具體業務進行稅收合法性和合理性的審核,避免因稅收違法造成稅務風險。
3.2提高涉稅人員的業務素質
提高涉稅人員的業務素質是有效防范稅務風險的基礎。企業應采取各種行之有效的措施,利用多種渠道,幫助財務、業務等涉稅人員加強稅收法律法規的學習,了解掌握最新稅務知識,提高規避稅務風險的能力,為降低和防范企業稅務風險奠定良好基礎。
3.3完善企業內控制度
企業內部控制制度是風險控制的重要內容,健全的企業內部控制制度,是企業生存發展的需要,是保證企業會計信息質量,有效控制納稅風險的重要保障。為此,要盡快建立稅務內部控制系統。包括稅務會計核算、稅款計算、納稅申報、稅款繳納以及發票管理等工作要規范化、法制化;同時要強化獨立檢查和內部審計,設立專門的稅務機構和專門稅務人員進行企業納稅的處理,這樣可以杜絕不規范的稅務行為,防范稅務風險的發生。
3.4關注國家財稅政策的變化
企業要時刻關注國家的財稅政策變化,對國家的宏觀經濟走向、稅收政策變動等要密切關注,對于與本企業相關的稅收信息要進行整理,建立企業稅務管理數據庫,對涉及企業的相關稅收法規進行加工、整理存檔,建立稅收風險預警機制和信息提示反饋機制,達到靈活掌握應用稅收政策,有效防范企業因稅收變動以及錯用稅收政策帶來的稅收風險。
3.5建立稅企溝通渠道
企業要了解最新稅收法規,避免誤解,應主動加強與稅務機關溝通,并維護其暢通無阻。特別是在企業如對外投資、涉足新行業、資產處置、重要會計政策等重大事項的時候,主動與稅務機關咨詢相關的稅務法規,聽取來自稅務機關的意見和建議,以保證企業依法誠信納稅,維護合法權益,防范稅務風險。同時,由于稅收稽核成本較高,稅務機關人力有限,稽查工作往往是有重點的進行,如果企稅關系處理不好,就會被稅務機關作為反避稅重點和稽點對象,或者在使用法律的選擇上,利用稅法里面規定的苛刻條款對其懲罰。
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一、供電企業稅務風險防范管理概述
目前，在稅務風險管理的認識方面，還存在著諸多的誤區，很多人以為出現了風險之后才進行管理，也有人認為供電企業的風險管理應該是上級部門的事情，因為它并不是獨立核算的法人企業。其實供電企業稅務風險管理主要是對稅務風險進行防范，是在風險發生之前進行的。
企業稅務風險指的是一種稅務責任的不確定性，它是因為稅法存在著強制性、固定性和無償性，特別是隨著一些特殊復雜的經濟業務的發生，如果企業出現了重大涉稅問題，就會帶來很多風險。具體來講，主要是兩個方面的原因造成，一是目前經濟活動環境愈發的復雜和多樣，二是納稅人沒有正確的理解稅收政策等等。
二、目前供電企業稅務風險管理的問題分析
一是在防范心理上對上級電網公司過度依賴：上文我們已經提到，供電企業是電網公司的下屬分公司，它并不是一個獨立核算法人企業，那么稅務處理和業務核算方面具有統一性、規范性。不在當地抵扣進項稅，與當地稅務機關之間只存在預繳關系。供電企業雖然繳納稅種較多但主營經濟業務單一，被檢查而引起的補稅或者罰款等情況出現概率很低。在這種管理模式下，供電企業就不需要面臨很大的稅務風險。但是隨著市場經濟體制的完善，供電企業的外部運行環境日趨復雜和多變，隨著其他經濟業務的多樣化，如果依然采用這種陳舊的思維，對上級電網公司過度依賴，就無法有效的預見可能出現的問題，在很大程度上加大稅務風險。
二是供電企業稅務法律知識的更新速度較慢：通過相關的調查我們發現，供電企業在法律知識方面存在著問題，不能夠透徹的理解那些變動較大的法律知識和規范性文件。比如很多供電企業不用理解固定資產征收增值稅的相關內容。供電企業管理著電力線路，但是稅務部門卻并不將電力線路納入到電力固定資產之中。很多情況下，納稅人雖然了解稅法法規，但是在具體操作過程中，可能出現不規范的現象，而在很大程度上增大稅務風險，給企業帶來很多的損失。
三是供電企業稅務風險防范制度不健全：目前在供電企業的稅務風險防范制度方面，還存在著諸多的真空地帶。在稅務風險防范方面，沒有明確的防范措施，沒有總結評價稅務風險事件。在平時的日常管理中，也不能夠有效判斷各個賬務的稅務風險，這樣潛在的風險就無法及時發現，存在的風險也不能夠采取有效措施來進行補救。針對這種情況，就需要采取一系列的措施來健全和完善供電企業的稅務風險防范制度。
三、供電企業稅務風險的防范和管理
一是對宏觀環境進行研究，積極應對稅務風險：上文我們已經提到，供電企業經營的外部環境日趨復雜和多樣。那么就需要創建相關的防范機制，成立相關的應急預案，有效防范相關的稅務風險；通過建立相應的預案，可以有效反映那些可能發生或與預期不符的情況，對業務目標以及實施過程進行適當調整，通過這些措施，來對因宏觀環境不確定性而給企業帶來的稅務風險進行降低，促使供電企業風險防范能力得到提高。
二是對稅務風險防范制度進行健全和完善，對稅務風險進行預防和控制：企業各項制度的健全完善程度，會在很大程度上影響到企業稅務風險的防范程度，要知道一切風險防范行為措施的基礎就是制度，那么就需要不斷健全和完善稅務風險防范制度。構建稅務風險防范機制，促使供電企業的所有人員都能夠有強烈的風險意識和責任意識，對可能出現的稅務風險及時防范。供電企業需要對稅務風險進行大力研究，然后制定一系列的措施來防范和管理風險。風險管理制度需要包括十分全面的內容，比如稅務風險的防范步驟、注意事項，企業稅務風險的關鍵影響要素；防范措施的評價和總結等等。稅務風險防范并不是某個部門的事情，它關系到企業內部的種種業務，需要各個部門共同努力，讓風險防范全方位的落實下去。
三是強化教育和培訓，提高各級管理人員的稅務風險防范意識：從具體業務管理層面上來講，要預警和防范財務風險，目前供電企業的財務人員在財務管理中，還是將日常核算作為主要內容，沒有建立起相應的風險預警機制，風險預警管理也需要進一步規范。供電企業因為存在著很少的日常稅務風險，即使發現賬務存在著風險，也不及時清理。在時間和計劃管理方面，對于那些重要事項，需要分配百分之七十左右的時間來處理，以此來做到防患于未然。供電企業要變革以往那種傳統的納稅意識，從整體著眼和考慮。基層供電企業的財會人員需要積極的與稅務部門進行溝通和聯系，對稅務信息進行及時有效的獲取。
四是成立專門的稅務風險防范網絡：目前大部分電網公司在稅務處理方面都依托內部集中控制處理平臺，對各項稅務處理進行統一監控。電網公司需要對稅務風險源進行定期的收集和整理，將稅務風險源收集整理，通過先進的網絡向各個供電企業進行傳達，然后供電企業的相關工作人員結合具體情況來進行適當的整改。同時，供電企業也需要將發現的稅務風險源及時上報給電網公司，來有效化解稅務風險。
四、結語
隨著市場經濟體制的確立和完善，供電企業之間的競爭日趨激烈，供電企業要想在激烈的競爭中增強自己的核心競爭力，就需要做好稅務風險防范管理工作。供電企業的稅務風險管理并不是一項簡單的工作，它需要較強的專業性，有著較寬的涉及面，同時比較復雜和多變，那么相關工作人員就需要不斷的努力，增強自身風險防范意識，提高專業技術水平，做好稅務風險防范管理工作。
參考文獻：
[1]賈俊梅.淺談供電企業稅務風險防范管理[J].廣西電業，2006，2（11）：123-125.
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隨著社會主義市場經濟的不斷深化，市場交易變得越來越復雜多變，為適應這種形式，國家稅收政策也變得紛繁復雜，隨之而來的是大企業稅務風險引起了人們的普遍關注。稅務風險在大企業參與市場經濟時，對企業影響巨大，它指的是一系列不確定因素對企業納稅主體所產生的未知利益損失。
然而，目前學術界對大企業稅務風險仍沒有一個準確的界定，處于多種觀點并存的局面。首先，研究一下風險的基本定義，美國著名學者海斯認為“風險就是損失發生的可能性”，Knight認為“風險是概率估計的可靠性以及因此將它作為一種可保險成本進行處理的可能性”。而有關稅務風險的相關定義，國內外學者也是各有不同見解。韓靈麗認為“企業稅務風險是一種法律上的風險，企業不做違法稅法之規定，也就不存在稅務風險”。 尹淑平、楊默如二人認為“企業稅務風險是企業在經營活動中的必要部分，它包括接受法律制裁，財產損失和聲譽損失的可能性”。國外學者Tony ，Larry等認為“企業的決策活動和運行中遇到的不確定因素在稅務領域里的體現就是稅務風險”。縱觀國內外對企業稅務風險定義的界定，企業稅務風險，就是指企業在充當涉稅主體時所遇到的一切發生利益損失的可能性。
二、大企業稅務風險的表現
（一）企業人為操縱利潤，產生的稅務風險
根據相關材料顯示，諸多上市的大企業為了發行新股、配股實現再融資、資產重組、瞞報當年企業經營業績、規避退市風險，甚至為了配合二級市場的炒作，不惜采取一系列的手段，利用會計做虛假會計報告，使用關聯交易方式，進行有目的的調整企業在各期所獲利潤，人為地操縱利潤分配，造成潛在的稅務風險。一般而言，大企業在這些手段當中活優先使用會計手段，所產生的結果自然是會計信息嚴重失真，主要體現在企業賬面收入不實，成本從預算到最后結算也存在不是狀態，最終導致企業生產利潤不真實，引發大企業稅務風險。
（二）稅收規劃不當引起的稅務風險
大企業如果不能開展合理的稅收規劃，在企業未來納稅時，就有可能面臨稅務風險。稅收負擔是企業經營中難以避免的生產成本，為了減輕稅務所帶來的經濟負擔，大企業就會利用良好的稅收規劃達到很好的避稅效果。合理的稅收規劃指事先籌劃企業經營活動，以及事先安排多種納稅方案，從中進行納稅方案優化選擇，以此降低企業稅務負擔。但是，現實中的情況往往與企業的精心計算相違，究其原因在于企業沒有重視稅收風險的管控。許多大企業在進行稅收規劃時，由于缺乏相關的稅收法律專業人士的指導，自然無法避免出現對國家稅收政策和稅收法律理解不當和失誤的情形，這就是造成企業稅收規劃不當的原因。
例如，某些大企業名義上是按照國家稅收優惠政策辦事，實際上卻采取“掛靠”，虛設機構等手段，以達到逃稅漏稅的非法目的。稅法有其專業性、技術性強的特點，在法律層面上并沒有明確區分偷稅和避稅的界限，加之企業缺乏相關專業人才的指導，在具體制定稅收規劃制度時，制定出的某些避稅規劃行為難免被稅務機關認定為逃稅行為，并加以大力懲戒。
（三）大企業辦稅人員專業素質較低
大企業辦稅人員普遍存在專業素質不強的情況，專業素養主要是指辦稅人員對于稅法全面理解與運用的能力。之所以要談到專業素養問題，這與我國稅法法規、稅收政策的特征有關。我國稅法法規、稅收政策紛繁復雜、變換頻繁，一般的會計或者出納人員根本無法處理有關企業稅收方面的相關業務。
但是，從目前很多大企業來看，嚴重缺乏受過稅法及相關法規知識系統培訓的專業辦稅人員，有關稅務方面的問題一般都是由企業會計或出納辦理。這些人員由于自身專業的局限，很難準確把握我國稅收法規的精神實質，甚至不了解我國稅收優惠的相關政策，在進行具體的實務操作時自然會出現問題。盡管企業在主觀上沒有偷稅、逃稅的故意，但在實際辦理納稅業務時可能由于沒有嚴格按照稅法的相關規定辦事，而在客觀上造成偷稅、逃稅的事實，最后承擔不應該承擔的經濟處罰。
（四）大企業依法納稅意識淡薄
大企業管理層往往更加重視企業的生產、銷售、研發等重要經營環節，而對稅務風險、稅務管控、依法納稅持漠視態度。企業依法、及時納稅時一項法定義務，然而在實際經營中，企業為了謀取更多的經濟利益，不愿意承擔稅負這種使企業現金流出的經濟負擔，就會不自覺的在利益驅使下做出偷稅、逃稅的違法行為，卻使企業遭受更大的稅務風險。
此外，對于大企業的涉稅事項重視程度不夠也是企業稅務風險產生的重要原因之一，多年來在企業中也存在一些誤區，即企業的涉稅事項宜應由財務（含稅務）部門負責處理，企業的稅務風險也理應由財務（含稅務）部門加以防范，但業務部門對涉稅事項的重視程度遠遠不夠。
三、大企業稅務風險防范的對策
（一）建立大企業稅務風險管理系統
為了加強大企業稅務風險管理，國家稅務總局在2009年5月頒布了《大企業稅務風險管理指引》（試行），該指引就大企業設立稅務風險管理組織、稅務風險識別與評估、風險應對策略和內部控制、信息與溝通、監督和改進等問題作出了規范和闡述。目前，我國大企業稅務風險管理還處于摸索時期，所有的大企業基本上都沒有建立起專門的稅務管理機構，即使某些大企業有先見之明率先建立起了稅務風險防范系統，但是其內部也沒有科學有效的管控和實施部門，只能是“聾子的耳朵，擺設而已”。
大企業要想實際解決稅務風險，就應該嚴格按照《大企業稅務風險管理指引》（試行）的相關內容，逐步建立起有效的稅務管制和風險控制系統，在其內部配備稅務專門人才，從管理機構層面實現大企業稅務風險專業化管理，同時，指導和協助大企業組建稅務風險管理機構，建立稅務風險內部控管體系。
（二）實行科學合理的稅收規劃
科學合理的稅收規劃，是實現大企業稅務風險防范的重要方法，而在合法的基礎上達到節稅的目的則是大企業的最終追求。大企業應該時刻學習國家稅法規定，時刻關注稅收優惠政策，在稅法和優惠政策的框架下，綜合衡量各種規劃方案，從中選擇出稅務風險最低的方案。在稅務規劃中既可以采用自行規劃，也可以采用聘請專業機構代為制定，總之二者都要在完備的信息儲備下才能夠制定出合適的稅收規劃。大企業由于經營范圍大、經營業務類型多樣化，因此在具體的制定稅務規劃時難度頗大，但是可以提前咨詢稅務機關，在他們的建議和意見下開展相關活動，最終實行科學合理的稅收規劃。
（三）增強企業涉稅人員的專業素質
大企業辦稅人員應具有正規的稅務專業學習和培訓經歷，知曉所在公司適用的納稅管理法規和政策，熟悉各類稅種的計算方法與申報程序等。人員可具體分為稅務總監，稅務風險控制的最高責任人；稅務經理，中層經理；稅務操作人員，具體執行人員三個級別。級別不同，承擔的風險控制任務也不同。級別越高，負責越廣，越需要具有整體風險控制能力。同時，辦稅人員應該要有極強的責任心，在辦理稅務業務時兢兢業業，絕不出一絲差錯。
（四）提高企業稅務風險意識
大企業應該重視稅務風險分析評估報告，根據分析結果考慮企業控制稅務風險的成本與效益，在稅務風險管控系統的整體框架下，積極制定出應對稅務風險的策略。對于一般稅務風險可以采取接受的態度，對于無法接受的稅務風險，要及時采取相應對策予以解除，如無法對承擔的相關風險提供有吸引力的回報或公司沒有能力控制類似風險，要排除和回避。對有可能發生的稅務風險，要有預見能力，在未發生時就采取行動，遏制在未然狀態中。
四、總結
在稅收法制不斷深入發展的大趨勢下，大企業稅務風險防范是稅務征收機關和納稅主體必須面臨的新課題。為了使企業無限降低稅務風險，大企業就必須逐步建立起稅務風險管理系統，將稅務風險防范與控制納入公司發展戰略的高度加以統籌、規劃與管理，從而將稅務風險控制在一個可接受的范圍內。這對于維護健康規范的稅收秩序、保護征納雙方的合法利益，都大有裨益。
參考文獻：
[1]吳曉帆.企業稅務風險及其防范對策研究[D].首都經濟貿易大學2011
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1企業稅務風險的基本內容
企業稅務風險是指與稅務行為相關的各種風險，如個別企業為了蠅頭小利，涉稅過程不符合稅收規定，致使企業形象受損，受到懲戒;企業在經營過程中，沒有掌握稅收優惠政策，造成企業多繳稅款，增加了企業的稅收負擔，這都屬于企業稅務的風險內容。其中企業稅收政策遵從方面包括稅收政策改變形成的風險，如果企業的稅收人員沒有及時了解和掌握新稅收法規，就會造成濫用、錯用稅務法規的現象，從而使企業面臨稅務風險，另外還有不規范的稅務行政執法形成的風險，我國稅務部門的自由裁量權比較大，同時受到個別稅務行政執法人員個人素質的影響，經常會出現不規范的稅務執法行為，最后使企業面臨稅務風險。因此，企業要想避免稅務方面將會遇到的風險，這就需要企業在進行納稅行為的同時，有效為企業避免稅務風險，維護企業的切身經濟利益，維護企業的良好形象，最重要的還是能夠實現對企業內部資金的優化管理。
2企業防范稅收風險的具體做法
2．1增加企業納稅風險的防控環節
對于企業內部稅務方面的工作，很多都是在相關稅務活動產生之前就展開工作，根據現如今社會經濟的現狀還有很多的客觀因素。可以得知，這些因素會為企業的稅務方面的籌劃工作帶來很多風險，這就導致稅務籌劃工作并不能夠確保萬無一失，稅務籌劃工作在過程中更多的是預測，很多預測結果很難被確認。在進行工作開展時，一定要根據具體情況再進行各項指標的預測，爭取能夠趨于完善。
2．2明確稅務責任，規范稅務程序
對于企業稅務工作中需要涉及的相關法律法規，需要工作人員能夠熟練掌握，并且能夠合理運用，同時能夠將主要的法律所表達的中心思想和意圖都要熟記于心，將稅法所規定的法律法規作為所有工作的主要核心，使企業稅務工作能夠得到法律上的支持，相關工作也能夠有法律作為依據。這才是企業稅務最主要的運用理念，這樣也能夠達到最佳效果。企業稅務工作需要對經濟業務的情況進行分析和研究，制定不同的工作方案，同時要求工作人員具備最基本的法律基礎知識，企業應明確稅務責任部門，由其統一協調稅務籌劃事宜。同時，規范企業稅務的流程，按“提出問題－分析問題－解決問題－比較結果－修正方案”的程序規范操作，責任到人、落實到人。企業必須樹立依法納稅的理念，建立健全完整、規范的財務會計賬簿，為企業進行稅務籌劃提供基本依據。存在這種依據，就能夠將所有的稅務籌劃方案進行分析，根據企業的不同情況進行討論，最終制定出最合理的籌劃方案。如果沒有專業的法律知識作為自我儲備，這些相關稅務的工作就無法有效進行開展。
2．3提升企業涉稅人員專業素質
企業稅務風險規避的關鍵在于企業稅務人員的專業素質，涉稅人員的專業能力和素質低下就會影響企業的發展，加大企業稅務風險，因此，企業應該采取多種方式提高涉稅人員的素質和能力。企業在招聘的過程中要嚴格把關，聘用高素質的人才，提高門檻，要求學歷、專業對口，或具有一定的相關工作經驗;定期對在職涉稅人員進行培訓和教育，結合案例教學和集體學習等多種方式對涉稅人員進行能力再提升;工作考核中不斷完善考核指標，對涉稅工作人員進行公正、系統的評價，并將評價與職稱、薪酬相聯系，激發涉稅人員的學習熱情和積極態度。要求涉稅人員了解企業的產品類型以及經營業務，熟悉企業的各項投資項目，理解企業的運營過程和行為，洞察企業的未來發展動向，進行有針對性的企業稅務籌劃。與此同時，要時刻關注國家的經濟調控方向、稅收政策變動等，聯系本企業的稅務信息綜合學習，建立必要的稅務檔案，以便進行科學有效的稅務籌劃等。
2．4建立納稅風險預測與控制系統
(1)企業管理層在建立書面稅務風險控制策略和目標時，必須嚴格按照國家稅收政策的法律規定進行稅務籌劃，另外，還要在經營中積極和政府相關部門進行溝通，有關優惠政策要盡快落實，企業要在企業內部設立獨立的稅務方面工作的部門，安排專人專職進行專門的稅務工作。(2)規避或慎用較大風險的方案。在風險管理理論中，要轉移或避免大的風險，同樣，在稅務籌劃中也應該避免或慎用風險大的方案，一種風險較大的方案就是在新法中轉移定價。關于納稅風險的測評就是需要企業在內部增設風險評估部門，并且設立相關的工作人員，明確風險測評職責。在進行工作的過程中需要對企業的各項能力進行測評和監督，相關風險管理的指標要做到精確，根據經濟行為探究風險高低。同時還要對企業今后的發展情況、主要發展趨勢進行分析和預測，另外，還要根據國家經濟相關政策的主要浮動、稅收相關規定以及其他客觀因素等情況的分析進行稅務籌劃方案的制定，完全依靠法律法規進行稅務工作的開展，一切工作為了企業發展。工作人員將稅法制度作為工作依據的同時，還要對企業所要面臨的風險進行評估和防范，一定要在法律允許的范圍內采取稅收籌劃。
2．5加強信息交流與溝通，監控實施效果
信息交流溝通和監控能夠很好地促進企業納稅風險管理。很多企業納稅工作人員制定了稅務籌劃的相關方案，但是由于得不到相應的配合，方案很難執行。這時，就需要監控部門發揮作用，提升納稅管理的工作效率，達到工作的最佳效果。進行企業稅務方案規劃時，要完全依靠法律法規進行稅務工作的開展。如今，我國相關的稅法制度還存在很多缺陷和漏洞，有的條款還不能夠很好地適應企業發展情況。因此，稅收制度隨著時代的發展也正在日漸完善，需要營造良好的稅企關系，使征納稅之間的關系更加和諧。
3結束語
企業稅收工作有很多不確定性的風險，在進行稅務工作的過程中，遇到風險是必然的，想要對企業稅收工作出現的相關風險進行控制和掌握，就要認真分析市場經濟狀況，了解企業業務內容。隨著經濟活動的日趨增多，稅務工作也將越來越繁雜，風險也會越來越大。為了實現企業的價值最大化目標，企業內部應該有效規避各種稅務風險，重視稅務風險的防范工作，樹立正確的稅務風險觀念，形成有效的風險預警機制，提高企業涉稅人員的業務能力，構建和完善涉稅工作流程，盡量規避企業稅收風險。增加企業的經濟利潤，提升經濟效益。
參考文獻:
［1］張麗．淺談企業稅務風險及其防范對策研究［J］．中小企業管理與科技，2013，(33)．
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一、建筑施工企業稅務風險管理存在的問題
（一）缺乏稅務風險管理機制
由于建筑施工企業面臨的市場競爭越來越激烈，企業的利潤空間越來越小，受到經濟利潤的驅使，建筑施工企業往往缺乏納稅觀念，納稅積極性不高，對稅務風險的防范觀念淡薄。在這種思想的影響下，建筑施工企業沒有建立稅務風險管理機制，或者設置不合理，有些建筑施工企業沒有成立專門的稅務風險管理部門，沒有對稅務風險進行專門的管理，有的企業雖然設立了稅務風險管理部門，但稅收管理的職能主要是報稅，沒有針對稅務風險采取一定的管理措施，稅收風險管理人員的水平也參差不齊，有的身兼數職，不能把全部精力投放到稅務風險管理上來。
（二）未能建立稅務風險預警機制
建筑施工企業稅務風險防范應該以預防為主，因此需要建立風險預警機制，然而大多數建筑施工企業沒有建立稅務風險預警機制，主要表現在，企業沒有建立動態的稅務風險識別、稅務風險分析、稅務風險評估體系，沒有及時發現存在的風險，在項目進行投標決策之前也不能及時的進行風險評估；企業對稅務風險的控制側重與事后控制，缺乏對無常稅務風險的應對措施，在風險發生后才去采取補救措施，不能有效降低風險帶來了損失。
（三）缺乏對稅務風險管理的有效監督
內部審計部門是進行稅務風險管理監督的主要部門，有些建筑施工企業缺乏獨立的內部審計部門，使審計部門的權利不能正常行使，職能不能正常發揮，內部審計部門在工作中往往只重視企業財務和管理等問題，對稅務管理不夠重視，更是缺乏稅務風險防范意識，在面對稅務機關的檢查時，審計部門想的只是如何能夠應付檢查，使檢查過關，而沒有在檢查中汲取經驗教訓，沒有對稅務管理提供有效建議，也沒有對稅務風險采取一系列的防范措施。
二、建筑施工企業稅務風險防范措施
（一）提高稅務風險管理的意識
首先，建筑施工企業應該認識到稅務風險管理的重要性，提高稅務風險管理的意識，這樣才能建立有效的稅務風險管理機制，對稅務風險進行管理。企業應該加強對稅務風險管理的宣傳，構建良好的稅務文化，在遵紀守法的基礎上建立稅務風險管理體系，使稅務風險管理工作有據可循。提高稅務風險管理意識應該先在企業管理者中開展，發揮管理者的模范帶頭作用，把稅務文化建設納入到企業文化建設中來，加強對企業員工的宣傳教育，提高他們的稅務風險防范意識。
（二）建立專門的組織管理機構進行稅務管理
稅務風險防范需要建立完善的稅務管理機制，稅務管理機制需要專門的稅務管理部門才能落實執行，因此企業應該建立專門的稅務管理部門，專管稅務管理工作。由于建筑施工企業的稅務業務多，管理起來較為復雜，因此企業應該設置專門的稅務管理部門，配置專業性較強的管理人員負責管理企業的稅務相關事務，并對企業的稅務工作進行一定的指導。需要注意的是，在設置崗位時應該使不相容的崗位分離，并定期對稅務管理人員進行換崗，加強對他們的培訓，提高他們的工作能力。
（三）建立稅務風險預警體系
企業稅務管理部門應該認識到事前控制的重要性，建立完善的內部風險控制體系，加強對風險的事前控制，能夠將風險控制在可接受的范圍之內，減少風險帶來的危害。加強對稅務風險的動態評估，根據建筑施工企業的行業特點、項目特點等等，對企業的經營活動進行科學的評估，預測風險發生的可能性和影響范圍及程度，在風險發生后能夠用已經安排好的措施降低風險帶來的危害。
（四）加強對稅務風險管理的監督
對稅務風險控制制度進行監督，能夠保證制度的落實執行，也有利于發現稅務風險控制制度存在的問題，并及時加以改正，因此，對稅務風險管理的監督工作應該受到建筑施工企業的高度重視，并應該結合稅務風險管理的現狀采取針對性措施。建立完善的稅務風險防范監督體系，強化稅務風險管理的內部監督，提高內部審計部門的獨立性，提高審計人員的職業道德和專業技能，在稅務部門進行稅務檢查之后，審計部門應該及時總結經驗教訓，發現稅務風險防范中的問題和不足，為稅務風險防范提供有效建議。
三、總結
建筑施工企業涉及到多種稅種，稅務風險也是隨之存在的，如果企業不對稅務風險重視起來，那么就達不到稅務風險防范的目的，進而增加了企業經營風險，不利于企業的健康發展。建筑施工企業的稅務風險是可以通過加強管理來有效防范的，管理者應該認識到這一點，積極采取措施防范稅務風險，降低風險帶來的危害。
參考文獻：
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篇6
高新技術企業是指經過國家審核認證的，在我國境內持續從事高新技術產業研發與高新科技發展研究一年以上并形成自主知識產權，并且以這些核心的自主知識產權為生產依據進行長期經營的經濟實體。
2.影響高新技術企業稅務風險防范管理的主要因素
（1）科研人員在企業的比例問題
在國家對高新技術企業的判定政策中，包括科研人員在企業中所占的比例這一項，也就是說，一定程度上，高新技術企業的判定取決于科研人員在全體員工中所占的比例，企業財務對科研人員所占比例的不正確評估，會導致高新技術企業的核定出現問題。如果稅務人員對企業科研人員比例核定有所出入，則會導致對企業的稅收優惠有影響，進而影響其稅務的處理。
（2）研發經費歸屬問題
企業會計人員有時會將研發經費歸屬至管理費用或者其它費用里面，導致企業研發經費在管理費用中的比例有所偏差。而對于高新技術企業的稅務申報，國家有關部門的審核是以研發費用所占的份額為依據的，以此評定稅務減免的份額。因而企業的稅務處理要能合理的評定研發經費的比例，明確研發經費的歸屬問題，正確利用國家的相關政策，規避稅務風險。
（3）確認收入的使用額度問題
目前，由于高新技術企業在國家政策法律法規上的不健全性，導致了國家有關稅收的政策與有關收入確認的政策有所出入，收入確認上沒有明確的界限，稅收額度也不同。高新技術企業的收入在研發費用中的使用額度，將直接影響國家對于高新技術企業的稅務減免。所以說，只有對收入的使用問題進行明確的確認，才能保證稅務風險防范管理的有效性。
當然，以上只是導致高新技術企業面對稅務風險的主要影響因素，還有其他一些原因導致了稅務風險的產生，比如說，由于高新技術企業始于科學創業活動，這些科技創業活動大是由高新科技人員發起和組織的，缺乏必要的經營管理知識和經驗，對金融稅收也知之甚少造成稅務風險；再或者說由于上市公司規模較大以及財務等相關信息的公開性，主管部門在高新認定中，都會對研發費用的審查會更加嚴格，相比于一般高新企業來說，這部分企業就面對更大的稅務風險。等等諸如此類的原因，都會造成稅務風險的發生。
二、合理防范高新技術企業所面臨的稅務風險問題
1.加強企業內部自查和審計
企業要做好稅收風險防范管理的內部督察，做好稅務審計、稅務自查和財務審計等工作，為企業合理納稅提供保障，防范稅務風險。在日常工作中，高新技術企業財務部門要及時做好會計核算工作，定期對與稅務有關的內容進行自查和審計，一旦發現問題，及時的查明原因并糾正。針對企業的高新技術申報問題，企業可以聘請專門的財務顧問來提供專業的建議和監督，保障內部審計的順利實施。針對專題復核復審報告，高新技術企業可以通過專項審計的方式，也可以聘請專業的稅務機構對稅務審計工作進行指導。
2.強化企業有關部門的后續管理
首先，高新技術企業要組織成立專門的部門，該部門的職責就是跟定國家對于高新技術企業的認定政策，從而為企業的稅務申報工作提供有效的信息。企劃部門要落實和跟蹤研發活動以及研發費用，在提交審查資料前期，要對往期的備案信息進行詳細的對比。當然備案信息是不可以隨意調整的，假如出現必須要對備案信息進行調整的情況，也應該在未備案時期進行調整，確保審核提交的數據資料和往年備案的數據資料一致。
其次，企劃部門要針對所提交的資料，比如研發成果報告、協議、研發費用合同以及鑒定意見書等，需要設立專門的臺帳進行保管和歸檔。而且如果企劃部門在工作中出現困難，應當及時向公司匯報和領導進行溝通，積極的尋找解決問題的方法，避免出現稅務風險問題。
3.提升企業稅務人員的工作素質
篇7
企業稅務風險主要來源于企業外部風險和企業內部風險。
所謂外部風險主要是指由于稅收環境變化給企業帶來的經濟損失,包括稅務執法風險和稅收政策變化風險。稅務執法風險首先源于稅收制度的可伸縮性,因為許多稅收制度客觀上存在一定的彈性空間,有可能在對同一項稅收政策的理解中,企業財務人員和稅務執法人員持有不同的觀點,往往在這種情況下稅務執法人員掌握絕對的主動權,因為執法人員依據職業判斷在稅法彈性空間內擁有自由裁量權;其次,稅務執法人員的業務素質不一,有可能面對同一項經濟業務,不同的稅務執法人員會給出不同的執法結果,從而造成企業經濟利益的流失。稅收政策變化風險主要是源于部分稅收政策的限時性,稅務立法部門為適應國家產業結構調整和宏觀經濟調控,在某一特定時期會對某些行業、產品等給予特殊的稅收優惠政策,隨著經濟結構的調整,稅收優惠政策會隨之作出調整,包括優惠稅率的調整、計稅方法的改變甚至政策被取消,因此部分稅收政策在長期內不具有可持續性。企業利用稅收優惠政策進行納稅籌劃在作出投資決策時必須綜合平衡風險與收益,否則很可能帶來損失。
所謂內部風險主要是指企業納稅管理運行機制不健全給企業造成的經濟損失。例如,企業是否設立了專業的納稅管理部門,是否配備了高素質的納稅管理人員,是否制定了必要的納稅風險防范措施等,這些都是影響企業稅務風險控制的重要因素。
對企業而言,外部風險是不可控風險,是企業無法操控的,只能通過某些手段加強防范;內部風險主要來源于企業內部,完全可以通過必要的管理措施予以有效控制。因此,企業應從以下幾方面加強外部稅務風險防范及內部稅務風險控制。
一、建立誠信互動的稅企溝通機制
通俗地說就是“搞好稅企關系”。“搞好稅企關系”不能歪曲地認為是采用不正當手段為企業謀取利益,而是要在遵守稅法、依法納稅的前提下加強稅企溝通與交流,建立和諧融洽的稅企互動機制。一方面從政策咨詢的角度,企業可以從稅務管理部門了解到最新的稅收政策及最佳的處理方式,并加以分析應用,在降低風險的同時,增加企業經濟效益;另一方面,及時掌握稅務檢查發現的問題,在某些模糊或新生問題的處理上,結合企業實際情況,提出企業的觀點和意見,以事實和充足的依據來取得稅務部門的認可和支持,使企業損失降到最低。因此,建立“和諧稅企”關系是企業防范外部風險的基本保障。
二、建立健全企業內部納稅管理運行機制
(一)建立專業的納稅管理部門
專業的納稅管理部門是企業加強納稅管理、防范和控制稅務風險的基礎。現代企業越來越呈現出多元化和集團化發展趨勢,涉及到的經濟業務日趨復雜,納稅管理難度也在日漸增加。就稅務核算而言,每一項經濟業務都涉及一項甚至多項稅務處理,簽訂經濟合同時涉及到印花稅,銷售實現時涉及到增值稅、營業稅、消費稅,如果是進出口業務還涉及到關稅甚至雙邊稅收協定等內容;就溝通協調而言,對內,每一項經濟業務又涉及到企業內部生產、營銷等部門;對外,不同的稅種又涉及國稅和地稅等不同的稅務監管部門。因此,專業的納稅管理部門是企業財務管理組織機構中一個重要的支點,紛繁復雜稅種的統一核算管理,內外部業務部門及稅務監管機構的統一溝通協調,能夠促進企業納稅管理高效、穩步運行。
(二)建立職責清晰、分工明確的納稅管理體系
職責清晰、分工明確的納稅管理體系是企業順利開展納稅管理工作的前提和保障。所謂職責清晰、分工明確就是要保證崗位設置合理、職責劃分清晰、工作目標明確。企業可以依據自身的實際情況,設置稅政研究、國地稅管理等崗位,盡可能使稅務管理工作和企業生產經營有機融合,確保納稅管理體系高效運行。
(三)組建高素質的納稅管理團隊
高素質的納稅管理團隊是企業加強納稅管理,防范和控制稅務風險的核心。稅務管理工作的特點是稅收政策層次多、數量大、變化頻繁,企業稅務管理人員必須始終走在稅務管理領域的最前沿,在精通企業會計準則的基礎上必須時時更新自己的稅收法規知識庫,落后一步就可能給企業帶來經濟損失。例如企業稅務管理工作未能及時有效銜接最新的稅收法規,就有可能給企業造成偷稅、漏稅的經濟行為,也可能使企業能夠享受的稅收優惠未能及時享受,給企業帶來間接的經濟損失。同時,稅務管理人員必須深入研究每一項稅收政策,準確掌握稅收政策規范的經濟業務內容和范圍,面對復雜的經濟業務,準確運用相應的稅收政策進行稅務處理,避免由于政策選擇不準確給企業帶來納稅風險。因此,建立一支綜合素質高、業務能力強的納稅管理團隊可以有效避免稅收政策變化風險和稅收政策選擇風險。
(四)制定必要的納稅管理制度
定期的納稅健康檢查制度。定期的納稅健康檢查可以及時發現和消除隱藏在過去經濟事項中的納稅風險。企業應該致力于建立一種健全的納稅健康檢查制度,定期組織開展全面納稅自查,序時查找企業涉稅業務中存在的問題,及時制定整改措施,消除隱藏在過去經濟活動中的稅務風險,從源頭上加強稅務風險防范。有條件的企業可以聘請有資質的稅務中介機構一起開展納稅檢查,建立規避納稅風險的長效機制。
定期的納稅分析、報告制度。定期的納稅分析、報告制度可以序時掌握企業納稅變化動態,及時發現納稅異常,促進企業納稅管理工作質量的提升。通過縱向分析,動態掌握企業歷史納稅變化情況,找出影響稅負變化的異常因素,促使企業持續改善納稅管理工作;通過橫向對比分析,準確為自身在同行業中的納稅管理水平進行定位,找出差距,拓展自身的納稅籌劃面和節稅點,促使自身納稅管理水平得以持續提升,同時實現利用稅務管理手段增創企業效益的目標。
稅務政策宣傳的責任與義務制度。企業納稅風險防范與控制不僅僅是企業財務人員的職責,同時也是企業每名員工的職責。例如:雖然企業負有代扣代繳員工個人所得稅的義務,但個人所得稅的納稅人不是企業,而是企業每名員工。因此,加強個人所得稅管理必須增強全員納稅意識。再者,企業納稅管理人員不可能參與到企業經濟活動的各個環節,部分經濟活動的涉稅環節就需要其它業務主管人員嚴格把關,例如:企業在簽訂經濟合同時,合同中的經濟行為應該繳納增值稅還是營業稅,簽訂合同的人員必須有一個明確的概念,如果稅種在合同條款中簽訂錯誤,很可能給企業帶來經濟損失。因此,企業納稅管理部門必須是多元化稅收政策宣傳載體,必須加大相關稅收法規的宣傳力度,使相關人員對稅收政策保持高度的敏感性和警覺性,從根源上加強稅務風險控制。
三、合理、合法開展納稅籌劃
納稅籌劃是企業減少納稅支出,增加經濟效益的一種重要手段。所謂納稅籌劃是指企業在遵守稅法的前提下,利用稅收制度存在的彈性空間,通過企業組織形式的存在方式或者通過會計核算方法的選擇等手段,合理、合法地進行節稅和避稅。
首先,國家制定稅收制度要面對各種行業和納稅人,稅收制度相對固定的同時在客觀上都留有一定的彈性空間。合理利用稅收制度存在的彈性空間進行納稅籌劃是企業節稅增效的一種有效手段。例如:企業所得稅稅收優惠中規定,企業可以加速折舊的固定資產包括:1.由于技術進步,產品更新換代較快的固定資產;2.常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。雖然稅法中規定了可以加速折舊的固定資產范圍,但是并沒有硬性的技術指標來衡量什么是技術進步、產品更新換代較快的固定資產,哪些狀態的固定資產才算是強震動和高腐蝕。因此,判斷是否屬于上述狀態的固定資產,只要在不違背稅收制度基本原則的情況下,很大程度上取決于企業技術部門的職業判斷;只要能夠有效證明固定資產符合稅收制度固定資產的運行狀態,這些固定資產便可以享受加速折舊的稅收優惠。
其次,企業通過選擇自身組織形式的存在方式也是合理避稅的有效手段。新企業所得稅法以法人為獨立的納稅主體,根據跨省市總分機構企業所得稅的繳稅辦法規定,企業跨省設立的不具有法人資格的企業需要與總機構匯總繳納企業所得稅。根據上述稅收制度規定,企業跨省組建分支企業的時候可以合理選擇自身組織形式來達到避稅的目的。例如:A企業(總機構)當年實現利潤總額1 000萬元,A企業跨省組建的B企業當年虧損400萬元,如果B企業以獨立的法人組織形式存在,在不考慮其它納稅調整事項的情況下,A企業當年需要繳納企業所得稅250萬元,B企業當年利潤虧損400萬元在以后5個納稅年度進行彌補;如果B企業以A企業的一個分支機構的組織形式存在,那么B企業可以和A企業匯總繳納企業所得稅,A企業當年只需繳納企業所得稅150萬元。由于B企業的組織形式不同,當年所得稅納稅支出相差100萬元,因此,企業在跨省組建分支企業的時候通過合理安排可以有效達到節稅、避稅的目的。
另外,會計核算方法存在的多樣性選擇,也為納稅籌劃提供了重要技術手段。會計準則與稅收法規之間,尤其與所得稅法之間存在著密切的關系。會計核算資料是許多稅種確定應納稅額的基礎,在計算納稅人的應納稅所得額時,稅法沒有明確規定的,一般適用會計準則的規則和方法。但是,在會計核算中,存在著大量的職業判斷行為,不同的職業判斷會選擇不同的會計方法,形成不同的計稅依據,從而影響到納稅人的稅收負擔。例如:企業所得稅法中對固定資產規定了最低折舊年限,因此,企業在確定固定資產的會計折舊年限時可以盡可能采用稅法規定的最低折舊年限,從而達到節稅的目的。
總之,依法納稅、誠信納稅是企業納稅管理必須遵循的基本準則,建立健全的稅務風險防范與控制體系是企業依法納稅、誠信納稅的基本保障。每個企業都應該建立滿足自身管理需求的內部納稅管理運行機制,促進企業在良好的經營環境中持續發展。
【參考文獻】
篇8
（一）企業對稅務籌劃的基本概念模糊不清
稅務籌劃指的是企業在不違反相關稅法等法律法規的前提下，籌劃企業的經營活動、籌資活動、投資活動以及兼并整合等，以此來實現企業最低稅負，或者遲延納稅的一系列措施方法。稅務籌劃本質上就是一種事前行為，所以它具有一定程度上的長期性、預見性、合法性等特征，主要目的就是幫助企業有效地減輕稅收負擔，進而實現企業稅后利益的最大化。當前，由于大多數企業對稅務籌劃的基本概念模糊不清，以致于經常將其與偷稅、節稅、避稅等混淆，其然，它們在本質上是有很大區別的，最大區別就是它更加合法，它更有利于企業的發展。
（二）企業進行稅務籌劃僅從稅種著手
通常情況下，企業進行稅務籌劃有兩種主要思路：一種是圍繞企業經營活動所相關的稅種，再根據當前稅法的規定，通過對各個稅種之間的稅負差異的利用，對納稅身份、納稅地點、納稅稅種等實行稅務籌劃；另一種則是圍繞企業的經營環境、經營方法、經營活動，再結合企業的投資方法實行整體上的稅務籌劃。其實，第二種稅務籌劃思路更符合相關的稅收政策，而且和企業的理財目標更加統一，但是當前很多企業都更偏好于前者，進而導致企業的稅務籌劃和企業自身的經營活動不匹配，過分重視某一種稅種稅負，卻忽視了企業的綜合收益。
（三）企業過度夸大稅務籌劃的相關作用
毋容置疑，稅務籌劃對于企業而言能夠起到一定的積極作用，但是很多企業卻過度地依賴稅務籌劃，認為其無所不能，但是不管怎樣，它都只是企業理財手段之一，它的作用是相對有限的，而且還受到一定程度的空間制約。企業進行稅務籌劃時，常常需要和企業的生產經營決策相配合才能發揮其積極作用。與此同時，企業在進行稅務籌劃時，還要詳細了解企業應納的相關稅種、財務核算水平、年應納稅額等具體情況，也受到企業生產管理環境的約束。
二、企業進行稅務籌劃的三大風險
（一）企業進行稅務籌劃之主觀性風險
一般而言，企業的主觀判斷會直接影響稅務籌劃的成功，如果企業進行稅務籌劃的工作人員的整體素質比較高，能夠透徹地了解稅收、會計、財務等相關政策和業務，而且掌握的程度也是高水平，那么其進行的稅務籌劃成功率就比較高。相反，如果相關工作人員的整體素質比較低水準，那么則加大了稅收籌劃的失敗率。然而，當前我國大多數企業進行稅務籌劃的工作人員的整體素質都不盡如人意，所以，企業的稅務籌劃往往存在很大程度上的風險。
（二）企業稅務行政執法之偏差風險
在實際操作中，企業的稅務籌劃的“合法性”是必須獲得相關稅務行政部門的認同，而在此過程中，稅務行政執法很有可能出現一定程度上的偏差，進而導致企業有可能承擔相關風險。產生這種風險的原因主要有三個：第一，由于當前稅收法律法規對稅收事項存有彈性空間，再加上稅務部門擁有一定的自主裁量權；第二，稅務行政部門的相關執法人員的素質參差不齊，有些人員法制觀念較低，專業業務也較為生疏；第三，稅務部門內部未設置專門的相關管理機構，進而導致稅收執法缺乏監督，直接降低了稅收執法的透明度。
（三）企業稅務籌劃之稅收政策風險
萬變不離其宗，稅務籌劃說來說去都必須通過國家政策進行合理、合法的節稅，在此期間，如果企業不能積極地關注國家相關政策的變化或者對稅法不能合理應用，那么必將導致企業的稅務籌劃將偏離國家政策，脫離企業的預期目標，產生相應的負作用。
三、企業稅務籌劃誤區及風險防范之三大具措施
（一）強化企業進行稅務籌劃的事前控制
首先，企業應該強化對稅務籌劃相關的信息管理，在制定稅務籌劃方案的時候，務必要將信息收集完整，比如企業自身的經營情況，以及國家相關政策等，在此基礎上才能進行有效籌劃，確保方案的可行性；其次，企業務必要強化相關工作人員的整體素質，加強培訓力度，培養企業專門高水準的稅務籌劃人員，另外企業領導也必須重視對稅務籌劃的應用，這一點不僅要體現在對稅務籌劃的執行上，而且更要體現在意識上，只有這樣，企業領導才能時刻保持警惕，保證稅務籌劃能夠順利發揮其積極作用。
（二）強化企業進行稅務籌劃的事中管理
首先，企業務必要依法進行稅務籌劃，始終堅持合法性的原則，與此同時，企業進行稅務籌劃時，必須和企業自身的財務管理目標相匹配，靈活有效地將稅務籌劃方案融入企業的財務管理當中，結合企業自身的經營情況，評估并審查稅務籌劃方案，及時更新修改相關內容。其次，企業務必要強化與相關稅務機關的交流溝通，達到雙方在意見上的一致性，實現企業和稅務機關雙贏的最大化。最后，企業務必要充分利用稅務的專業優勢。
（三）強化稅務籌劃的績效評估
企業務必要認識到，企業在進行稅務籌劃的時候，方案的設計、執行乃至評估都屬于一個有機整體，是一個完整的系統程序，在這一系列的程序當中，績效評估不僅能夠總結此次方案，還能為下次方案提供有用依據，所以企業在進行方案績效評估的時候，一定要根據成本收益的原則進行評價。
結語：
本文首先較為詳細地探討了當前大多數企業進行稅務籌劃時經常陷入的誤區，然后分析了企業進行稅務籌劃時所要承擔的風險，最后進一步地探討了企業進行稅務籌劃時防范誤區以及風險的具體措施，以此希望企業能夠充分地發揮稅務籌劃的積極作用，能夠實現企業稅后的利益最大化。
參考文獻：
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篇9
“營改增”已經成為現階段我國稅務體系改革中重要內容之一，通過實施稅務改革，能夠有效減少之前稅務中重復納稅現象，即便新稅制改革經歷漫長時間，到2016年5月，“營改增”政策正式在我國全國范疇內實施。為了更好地迎合稅制改革要求，作為促進我國社會經濟發展的重要產業之一，自來水企業應全面提升自身稅務管理水平，并做好稅收籌劃工作，積極防范和應對稅務風險，降低稅務風險給其帶來的影響，在增強企業綜合實力的同時，實現企業更好發展。
2新稅制改革中自來水企業面臨的稅務風險
(1)稅務管理風險。新稅制改革是逐步實施的，在初期階段，通過試點方式進行。在不斷擴充試點范疇中，部分自來水企業受到原始稅務政策影響，使得企業在運營管理過程中，對增值稅認識不全面，稅務風險防范處理不及時，引發管理風險。(2)稅務抵扣風險。在“營改增”背景下，部分自來水企業在新舊稅制改革過渡中，為了提高企業增值稅抵扣稅額，一般會采取各種方式實現進項稅抵扣，這些行為是國家法律所不允許的。一旦被查出，企業將會面臨一定處罰，情節嚴重者還要面臨刑事責任，這給企業今后發展帶來不利影響。部分自來水企業為了逃稅，采取各種激勵、投資等方式躲避納稅申報，給企業未來發展造成威脅。(3)稅務申報風險。納稅時間提前，使得部分企業稅率有所提高，在新稅制改革背景下，部分自來水企業為了降低稅負影響，會在過渡階段通過舊稅率方式確認收入，這種方式不但會給企業運營發展帶來影響，也會讓企業面臨繳納罰款等危機。
3導致自來水企業出現稅務風險的原因
(1)對新稅制了解不全面。在新稅制改革背景下，為讓自來水企業可以快速適應新稅制要求，各個稅務部門頒布了一系列優惠政策，以幫助企業減少自身稅負壓力，其中包含免征增值稅及退稅量等。在此過程中需要注意，在應用相關優惠政策過程中，做好比較工作，根據最新稅務要求和法律標準進行，防止在納稅中出現稅項重合現象。如果企業對新稅制了解不全面，在編制納稅籌劃方案時，沒有嚴格按照國家法律要求進行，導致納稅籌劃方案不合理，加劇稅務風險出現，影響企業發展。(2)新舊稅制存在沖突。在實施“營改增”政策后，一些區域開始推行新稅制，但是因為新稅制落實不徹底，使得新舊制度之間存在矛盾，再加上自來水企業對新稅務內容掌握不全面，在納稅過程中時常會面臨涉稅項目不完整的狀況，使得納稅數額不充足，給稅務風險出現提供了條件。此外，因為增值稅繳納需要應用增值稅專用發票，部分納稅人在進行稅務繳納時，對該項內容了解不全面，依舊認為發票的作用在于稅務抵扣，沒有保留原始發票，使得企業在發票管理過程中出現問題，導致稅務風險發生。(3)增值稅專用發票管理不規范。首先，對最新稅務改革內容掌握不充分，對于可以獲取合規抵扣憑證的，卻僅僅獲取普通發票，無法實現進項稅抵扣。其次，部分自來水企業普遍認為各個進項稅都能進行抵扣，在獲取增值稅專用發票后，沒有重視增值稅進項稅抵扣時間和范疇要求，不能實現合理抵扣，加劇企業稅負。最后，部分企業存在虛假開具發票等現象，使得稅務風險出現。
4新稅制改革中自來水企業稅務風險防范對策
4.1加強對新稅制內容的理解
在新稅制改革背景下，自來水企業在運營發展中，各個活動都會受到一定影響，企業稅務管理更加煩瑣和復雜。要想實現合理納稅，減少稅務風險出現，規避防范稅務問題，自來水企業應結合實際情況，做好稅務風險管理工作，提高相關人員專業水平和素養。通過定期開展培訓工作，讓稅務管理人員掌握更多的專業知識，強化稅務管理，提升自來水企業稅務管理水平。此外，自來水企業應做好內部培訓工作，定期對企業管理人員、運營人員及財務人員進行最新稅務內容培訓，強化相關人員思想意識，讓其對新稅制內容有深入的認識，嚴格按照國家法律標準進行，從而減少稅務風險出現，保證自來水企業穩定發展。
4.2做好新舊稅制的銜接工作
自來水企業管理人員需要認識到稅務改革的必要性，并做好新舊稅制銜接工作。在資產采購中，應獲取專業的增值稅發票，并對采購抵消產品獲取的發票進行審核管理，保證發票的專業性和規范性。與此同時，財務部門應定期進行專業指導和培訓，靈活應用新稅務制度，讓企業稅負把控在理想范疇內，規范增值稅專用發票管理行為，把發票領用、退票等內容融合到管理中，提升發票管理水平。
4.3加強專業發票管理
自來水企業運營發展和經濟效益之間有著直接關聯，企業在納稅過程中，應做好經濟活動核算分析工作，明確增值稅納稅數額。通常情況下，增值稅實施劃分為兩點:一個是進項，另一個是出項。企業需要結合稅務改革要求，調整企業進項和出項比例，保證企業稅務抵扣工作順利進行。并且，企業應加強增值稅專用發票管理，減少企業稅負。注重發票管理工作，核查發票內容，保證發票信息和經營活動信息的統一性。在稅務風險管理過程中，應科學建立企業內部管理體系，加強稅務風險管理，減少稅務風險出現。要想實現稅務風險規避和處理，自來水企業應注重增值稅專用發票管理工作，結合增值稅專用發票內容實現稅務抵扣，嚴格按照國家要求進行發票管理，防止虛開或者代開發票現象出現。在稅務改革背景下，自來水企業應結合實際情況，優化稅務管理流程，強化稅務環節管理，避免受人為等因素影響而發生稅務風險問題。
4.4強化稅務風險管理
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1.會計制度與稅法的差異表現
1.1會計制度與稅法遵循原則的差異
（1）重要性原則的差異。會計制度的重要性原則是指在選擇會計方法和程序時，應考慮經濟業務本身的性質和規模，根據特定的經濟業務對經濟決策影響的大小，選擇合適的會計方法和程序。而稅法不承認重要性原則，只要是應納稅收入或不得扣除項目，無論金額大小，均需按規定計算所得。會計制度對以前年度的重大和非重大會計差錯給予不同的更正方法，而稅法則要求必須嚴格按稅法規定辦事，不采用重要性原則。
（2）謹慎性原則的差異。會計準則對謹慎性原則的解釋是，在面臨不確定性因素時，既不高估資產或收益，也不低估負債或損失。會計準則規定企業可以計提壞賬準備、存貨跌價準備，以及短期、長期投資減值準備等8項減值準備。企業可以采用成本與市價孰低法，比較期末存貨、短期投資、長期投資。相比之下，稅法對謹慎性原則的解釋更強調防止稅收收入的流失。稅法僅對壞賬準備的計提做出規定而沒有對其他7項減值準備做出相應的規定。總之，稅法對謹慎性原則基本上持否定態度。
（3）實質重于形式原則的差異。新會計制度增加了1條原則：企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據。在售后回購業務的會計核算上，按照“實質重于形式”的要求，視同融資進行賬務處理。但稅法并不承認這種融資，而將其視為銷售、購入經濟業務分別進行處理，繳納流轉稅和所得稅。
1.2會計制度和稅法在成本費用、收入等各項目規定方面的差異
（1）成本費用差異。企業的成本費用，占用在產成品、產品上的部分，只有銷售以后確認銷售成本才可以在納稅申報時扣除。稅法所成本是指納稅申報已確認的銷售商品(包括產品、材料、下腳料、廢料和廢舊物資等)、提供勞務、轉讓固定資產和無形資產(包括技術轉讓)的成本。由此可見，稅法所指的銷售(營業)成本的概念要大于會計所指的銷售成本概念，包括主營業務成本、其他業務成本、營業外支出。此外，會計制度和稅法對成本費用的稅前扣除條件和限制方面的差異，使得企業面臨費用界定不準確、納稅申報時計算錯誤等方面的稅務風險。以捐贈為例，公益性捐贈在稅法規定的標準以內準予稅前扣除，而非公益性捐贈一律不得扣除。
（2）收入差異。一方面是收入時間確認上，與稅法存在差異，如稅法要求在取得款項的當天或取得收款證明的當天作為收入確認，而企業往往是按收入的歸屬期來作為確認時間；另一方面是收入的計量上存在差異，由于會計制度和稅法對收入的確認存在較大差異，因此收入方面會存在遺漏納稅項目、稅金計算錯誤等諸多稅務問題。例如在會計實務中，雖然對價外收費作了會計核算，但是未核算其增值稅銷項稅金，從而在納稅申報時易遺漏。
2.會計制度與稅法的協調
2.1嚴格會計要素的確認、計量、報告以及處理方法的選擇
（1）企業在進行會計核算時，應當按照會計制度及相關準則的規定對各項會計要素進行確認、計量、記錄和報告，會計制度及相關準則規定的確認、計量標準與稅法不一致的，不得自行調整會計賬簿記錄和會計報表相關項目的金額，應采用年終納稅調整方法處理。
（2）企業在計算當期應繳所得稅時，應在按照會計制度及相關準則計算的利潤總額的基礎上，加減會計制度及相關準則與稅法規定就某項收益、費用或損失確認和計量等的差異后，調整為應納稅所得額，并據以計算當期應納所得稅。
2.2選擇恰當的會計處理方法以協調會計制度與稅法的差異
由于會計制度和稅法在實際會計核算中存在一定的差異，因此各會計要素的確認、計量以及報告等各個環節的工作都要嚴格依據規定操作，盡可能針對不同類型的企業選擇不同的處理措施，以縮小差異。對于有條件的大企業，可以在會計核算之外增設稅務會計核算，以保證經濟業務正確核算前提下應納稅款核算的效率和準確性。對于眾多的小型企業，可以嚴格按照稅法的規定選擇會計處理方法，或者提供可以保持一致的備選方法，如取消8項減值準備和預計負債，實行資產報損和預計負債經稅務部門批準后據實入賬的方法，這樣可以消除時間性差異；對于開辦費的攤銷期限，除一次性攤銷法外，可以增加與稅法規定一致即分5年攤銷的備選方法，由小型企業視情況自行擇定；固定資產的折舊方法和折舊年限，原先的行業會計制度及其他相關制度都有明確規定，但實際執行中大多數小型企業偏向于采用稅法規定允許的標準，以避免納稅調整。
3.企業稅務風險防范措施
有時候企業的稅收信譽與商業信譽聯系在一起，這樣就會對企業在產品交易、銀行貸款等方面產生連鎖反應。稅務風險還有一些其他的影響，例如由于違法違規可能導致企業一般納稅人資格、開具發票的資格，以及稅收優惠享受資格等資格喪失；可能導致企業管理層的人員受到刑事處罰。總之，稅務風險對企業的影響非常大，企業必須加強對稅務風險的管理，及時防范稅務風險，避免發生重大損失。
（1）樹立依法納稅的理念，從根本上杜絕稅務風險的產生。首先，通過統籌、規劃與管理，依法納稅，而非僅僅追求稅收利益最大化。另外，對稅收籌劃進行規范，根據企業具體業務進行稅收合法性和合理性的審核，避免因稅收違法造成稅務風險。
（2）規范會計核算，做好納稅調整。很多企業存在會計核算不規范的現象，其中蘊涵著潛在的稅務風險。企業應該按照《企業會計準則》及其他財會法律、法規及規章制度，規范會計核算，防范稅務風險。隨著新《企業會計準則》的實施，稅法和會計準則的差異之處會不斷增加。在納稅申報時，必須進行納稅調整。如納稅申報時，該調整的沒有進行調整而造成少繳稅款的，稅務機關在稅務執法中，最輕的處罰是追繳稅款加收滯納金，而且只要稅務機關判斷出企業有一點的主觀故意，就認定為偷稅。因此，在納稅調整問題上，企業應謹防稅務風險。
（3）完善企業內部控制，把握會計制度與稅法的差異。完善企業內部控制，在提高管理水平和加強風險意識上下功夫，在嚴格把握傳統的財務內部控制手段的同時，充分運用現代化的先進的技術知識，形成一套可操作的、可控的內部財務報告組織信息系統。只有這樣，才能從根本上達到降低稅務風險的目的。此外，隨著企業會計制度、準則的不斷發展，以及稅收政策的逐步完善，企業會計制度與稅法規定的差異將越來越大。企業會計人員只有準確把握這種差異，才能夠正確納稅，避免稅務風險。
（4）建立稅務機關、企業間的溝通渠道。企業要了解最新稅收法規，避免誤解。同時，應主動加強與稅務機關的溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致。特別是企業在進行如對外投資、涉足新行業、資產處置、重要會計政策等重大事項的時候，應主動向稅務機關咨詢相關的稅務法規，聽取來自稅務機關的意見和建議，以保證企業依法誠信納稅，維護自身合法權益，防范稅務風險。
參考文獻：
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[2]中華人民共和國財政部.中華人民共和國企業所得稅法2007[M].北京：經濟科學出版社，2007
篇11
一、企業會計制度與稅法的差異性
（一）原則上的差異
企業會計與稅法在原則上的差異分為四種，分別是：權利與責任發生制的差異；重要性原則上的差異；謹慎性上的差異和輕視形式的差異。其中，權利與責任發生制的差異性主要表現在企業在進行會計核算的時候，要以權責發生制為核算基礎，盡管如此，會計估算時仍然會由于權責制的大量會計估計，造成稅法上的不承認現象；在重要性原則上，會計是根據經濟業務所得利益來制定相應的會計程序，由于稅法并不承認這一原則，使得二者在此差異性頗大；謹慎性上的原則，會計制度在面臨企業的諸多不確定因素時，給予適當的預計和估算，對一些風險可以進行風險準備，但稅法并不支持這一行為；輕視性原則，它的主要表現在重視實質而忽略形式，在企業的融資上，會計制度主要是交易與業務的實質進行，前提是有法律制度作為依靠，稅法對其的否定主要是將其制度的形式分開對待，分別繳納各項稅用。
（二）項目規定差異
項目規定差異主要表現在兩個方面。其一是收入差異，由于會計與稅法在原則上的差異，使得二者在收入和成本的項目上產生差別。會計制度在企業的規劃中規定，收入指的是企業在生產商品、銷售商品和對資產使用權的讓渡上所獲得的經濟總收入，除去企業商品在生產時所消耗的勞務費用、商品在銷售時所付出的流程費用。稅法對于企業的收入情況則是區別對待，基于稅法政策的不同，對企業不同的應稅收入進行簡單的劃分，所產生的應繳稅收超出了會計制度估算。其二是成本費用上的差異，企業成本上的費用主要是指企業在生產與銷售產品時，扣除生產的費用，最后所得的經濟利潤。而稅法中所明確的成本主要指企業在進行納稅申報時所申報的產品銷售和生產商品，以及資產轉讓的成本等，這超出了與企業預算的成本。
二、會計制度與稅法的協調
（一）嚴格執行會計制度的規章程序
在會計制度的估算中，由于估算過多或者其他的風險因素，導致會計要素背離了實際的預算，在這一過程中，如果擅自調整會計的估算，會對企業造成不可估量的損失，企業對于稅收的繳納原因也不甚了解。所以嚴格執行會計制度的規章程序，在稅收預算發生變化時，能夠針對估算的具體情況進行適當的調整，最終企業可以通過會計的要素對此有章可循。年終納稅調整是解決會計制度在進行估算時，稅法與其產生差異進而縮小差異的有效方法，但前提是嚴格遵守了相關的規章制度。
（二）處理方法的選擇
會計與稅法之間的協調，關鍵要注意兩點。一是嚴格按照規定中的依據進行操作。會計與稅法之間存在的差異性是企業生產發展過程中不可避免的問題，采取適當的措施減少差異，使二者相互協調是企業更好發展的重要保障。二是備選方案的合理攤銷。企業開辦費的攤銷是有期限的。企業可以進行一次性攤銷，也可以與稅法進行協調，增加備選方案，與稅法規定相一致，小型的企業可以以企業自身發展的情況對此做出選擇。
三、企業稅務風險防范措施
（一）依法納稅理念的樹立
眾所周知，稅收是國家財政收入的主要來源，國家依照法律和規定，依法進行收稅，稅收是國家滿足社會生存與發展的需要，這是任何社會形態都無法避免的問題。企業要生存和發展，就必須要嚴格按照法律規定繳納相關的稅務，依法納稅觀念的樹立，能從根本上降低企業的稅務風險。首先，企業要進行相關的統籌，會計制度在這過程中起到輔作用，幫助企業理清納稅的內容；其次在規劃上，企業要聯合各部門進行明確的規劃，使納稅的過程規范化，減少納稅預算失誤；最后，在納稅的管理上，要嚴格進行，相關人員明確自身職責，對稅收的統籌進行規范化的操作，使企業的稅收得到合理性與合法性的審核，減少稅務風險。
（二）調整納稅和核算規范
調整好納稅是企業進行依法納稅的首要前提，核算不規范的現象使得企業要面臨稅務上的風險，納稅調整是以稅收法規為前提，對企業的利潤所的所進行的調整，當會計制度于稅法不協調或者不一致的時候，理應以會計制度為前提，進行相關的核算，在繳納稅務的時候再進行調整。會計制度與稅法之間的差異性在不斷增加時，企業應在申請納稅報表時，進行嚴格的納稅調整，假如企業在進行納稅的申報時，忽視了納稅的調整，導致少繳納稅款的現象，稅務機關將會對此進行相應的懲罰。
（三）完善內部控制，把握差異性
在內部控制上，企業要合理進行完善，一方面要提高企業自身的管理水平，各部門相互聯系且相互監督；另一方面要不斷加強企業員工的風險意識。提高企業的管理水平，要求企業在進行傳統的財務監督體系的同時，引用科學先進的現代化管理知識，建立一個操作嚴謹、控制嚴密的企業內部財務信息組織系統，這樣，能從根本上杜絕稅務風險的隱患。
（四）加強企業部門、企業與稅務機關之間的溝通
企業的發展離不開對科學技術和資金技術的投入，科學技術以其強大的影響力時時刻刻影響著人們的生活。在企業的發展中，無論是對內還是對外，溝通渠道至關重要。為了防范稅務的風險，對內，企業要加強各部門之間的溝通和聯系，尤其是會計部門，在財務上出現賬單不清或者財務不明的情況，要聯合對賬，檢查財務的去向，在申請稅收報表前及時解決相關的問題，避免企業因此造成不可挽回的損失；及時了解有關稅務的最新情況。及時了解稅務機關的最新最全面的稅收法規，有利于企業據此合理調整應繳納的稅收，加強企業與稅收機關之間的聯系，爭取準確得理解稅收的具體內容和規范，盡可能的與稅收機關的制度相一致。尤其是企業在重大事項的投資和決策上，對于不能夠完全理解的稅務問題及時向稅務機關咨詢了解，采納稅務機關給出的合理建議，最后確保企業能夠誠信并依法進行稅務的繳納，維護企業自身合法的權益，有效防范稅務風險，使企業更快更好地發展。
結束語
企業若想得到更好的發展，在面對體制化的改革和挑戰機遇時，應牢牢抓住，創新企業的發展模式，依據企業自身的發展狀況，做出一系列合理的舉措改善會計制度與稅法之間的差異性，使其二者協調發展，為企業的發展提供重要保障和爭取最大的經濟效益。
篇12
(二)企業稅務風險管理的意義
企業財務管理可分為日常經濟業務的分析與管理和納稅業務的分析、籌劃與管理，因此，稅務風險管理是企業風險管理的核心之一，加強企業稅務風險管理有著非常重大的意義：
(1)稅務風險管理質量直接影響企業風險管理水平隨著社會經濟不斷向前發展，企業的組織形式越來越復雜，管理層次也越加復雜化，在企業追求經濟利益最大化的觀點指導下，稅務風險發生的可能性也越大，因此對企業稅務管理人員的專業素質水平要求就越高。作為企業整體風險管理的重要分支，提高稅務風險管理質量有利于降低企業整體風險發生的概率，提高企業整體風險管理水平。
(2)有利于營造良好環境，確保企業正常有效生產稅務風險管理有利于營造良好的社會環境，避免企業不必要的損失發生，保證企業經營活動正常有序的進行。有效的稅務風險管理可規范企業的各項交易活動及法律行為，避免承受不必要的損失和懲罰，最大限度地減少損失，同時也為營造良好的社會環境起表率作用。
(3)有利于企業戰略目標的實現遵紀守法是企業存在的前提，企業有效的稅務風險管理，可保證企業按稅收法律規定正確行事。對企業的納稅義務，正確使用稅務籌劃方法，合理合法規避稅收，降低納稅負擔，而不是違規違法偷漏稅。這有利于促使企業戰略目標的實現，同時也為企業進一步發展鋪平道路。
二、稅務風險存在的原因
(一)企業納稅指導思想偏離正軌
企業經營的目的是為盈利，因此，很多企業將利潤最大化作為其財務管理目標。在進行納稅籌劃時，便以期限最遲、稅額最低作為其核心指導。在這樣的思想指導下，納稅人依法納稅的積極性逐漸被消弱。從表面看，盡管大多數企業都在依法納稅，但卻嚴重缺乏主動性，而且還常常出現忽視納稅合法性現象。他們常常忽略稅收政策、不重視稅收法規，一切以利潤最大為目標，對納稅缺乏風險管理意識，更不存在有效管理的方針，導致甚至加劇稅務風險發生。這些現象都可能導致納稅行為偏離正軌，嚴重時需要在稅務管理部門監督下按照稅收政策對涉稅事項進行重新核算，額外耗費企業人力物力，增加企業的核算成本，還可能因接受懲罰而增加企業的營業外支出。
(二)企業財務管理系統不建全
我國的很多企業沒有專門的財務管理部門，或有財務管理部門，但其財務管理系統缺乏稅務管理職能，不能進行有效的稅收籌劃，更不能對稅務風險進行整體有效的分析。或財務管理系統在稅收籌劃與管理上預警水平較低，稅務風險意識薄弱，難以對稅務風險進行有效的預測與防范。正是因為企業缺少系統的稅務風險管理，稅務風險防范意識薄弱，使風險信息的收集、識別和交流就得不到科學保證，以至于在申報納稅和繳納稅款中承擔不必要的風險支出。
(三)信息傳遞不及時影響稅收籌劃效率
稅收籌劃需要根據企業具體的業務情況進行全局考慮，這需要各業務部門，特別是財務部門及時傳遞有用的經濟業務信息才能完成。而企業的整體管理是一個系統性的過程，健全的內部管理制度是稅務風險防范的基礎，企業內部管理制度不夠完善、職責分工不明確、管理層次復雜、信息傳遞過程長等，都將導致企業內部控制混亂，影響信息傳遞時間，影響其傳遞及時性。過時的信息往往不能反應現實狀況，導致信息真實性下降，稅收籌劃不正確，甚至可能與實際情況背道而馳，嚴重時可能違背稅法而受到法律的制裁，造成不必要的損失。我國目前形式下的很多企業也存在這樣的信息傳遞問題。
(四)部分企業財稅核算人員綜合素質低
(1)對稅法及會計核算法規理解不透部分企業財稅人員對稅法和會計核算法規理解不透徹，致使企業的稅務籌劃方法不符合法律規定，甚至有偷逃稅的傾向。進行納稅申報及繳納稅款時與法律規定相差甚遠。還有的企業重視其內部經營管理，而忽視對稅收法規的研究，忽視稅務風險控制，致使不確定性的稅務風險隨時可能發生。
(2)專業素質不達標部分企業財稅核算人員的專業素質不達標、他們鮮于關注企業經營活動的實際流程，對稅收法規政策的更新變化及會計準則的變化更是懶得了解。企業財稅核算人員這樣的不作為，導致企業承受潛在的稅務風險，這也是導致企業稅務風險直接的非常重要的原因。
(3)職業道德素質低下部分企業財稅管理人員職業道德素質低下，為自身或本企業利益，違背職業道德，偽造經濟業務，虛列財務數據，偷、逃稅現象時有發生，逆稅收政策而行，從而使企業陷入稅務風險危機，降低企業信譽，導致稅務風險損失。
三、防范和降低企業稅務風險的措施
(一)修正納稅指導思想，提高納稅意識
納稅與企業財務管理目標的實現并非矛盾對立的，它們的利益關系應該是方向一致的。依法納稅是納稅人應履行的責任和義務，也是保證企業正常生產經營，實現財務管理目標的前提條件。因此，企業應修正納稅指導思想，將企業財務管理目標與納稅目標協調統一，二者并重，提高納稅意識，積極主動依法稅收籌劃，依法申報納稅，樹立良好的納稅品德，才能有效的防止稅務風險，避免稅務風險損失的發生。
(二)建全財務管理系統，加強企業稅務管理
企業稅務管理及稅收籌劃是企業財務管理系統的職能之一，建全企業財務管理系統有助于強化企業稅務管理，防范稅務風險的發生。首先，企業應建立稅務風險預測機制，根據其財務管理目標確定稅務風險管理的目標、對稅務風險的承受能力、預期稅務風險的來源進行分析。將重要的、影響范圍大、發生程度強的稅務風險設為重點研究與籌劃項目，對其加強監督管理。其次，企業應建立稅務風險識別與評估機制，用以分析確定新形式下的稅務風險，在稅務風險尤其是重大稅務風險可能發生時，及時采取措施應對和控制，防止風險損失的發生。有的企業由于一般財稅業務處理人員能力限制，對于混合銷售和兼營業務等較復雜的經濟業務，企業自身往往不能準確預測其潛在稅務風險，不能很好的進行稅收籌劃，也難以制定出預防稅務風險發生的相關對策。這種情況，需要企業財務管理部門與相關專家、稅務中介機構和事務所聯系，結合企業業務實際共同討論，制定一套完善的稅務風險管理與防范機制，預防和降低稅務風險的發生。
(三)及時傳遞信息，提高稅收籌劃效率
企業業務財務信息是進行稅收籌劃的主要依據之一，因此，要進行正確有效的稅收籌劃，就要求有適時的、高質量的信息作為保障，這需要企業各部門及時準確的向稅收籌劃部門傳遞高質量信息，以便其作出合法有效的稅收籌劃，避免稅務風險。首先，企業應進行合理的會計制度設計，設置合理有效的內部管理部門和管理層級，縮短信息傳遞路線，做到信息傳遞“垂直化”，減少信息傳遞時間，保證信息傳遞的及時性。其次，會計部門應及時加工整理信息，并確保會計信息的客觀性、真實性，保證稅收籌劃依據信息的高質量性。再次，稅收籌劃部門應根據接收到的信息，結合最新稅收法規政策及會計準則進行深入分析研究，并根據企業財務管理目標、稅務管理目標，進行稅收籌劃，制定合理的納稅方案并及時反饋，提高稅收籌劃效率，最大限度規避風險。
(四)加強企業財稅人員綜合素質的培養
(1)加強稅收人員法規政策學習，提高專業素質作為企業財稅人員，既要熟悉企業會計準則和會計制度，同時還應重視稅收法規的研究學習，要精通稅收法律法規，特別是與本企業繳納稅項相關的稅收政策的相關規定，并能運用自如。當會計準則及稅收法規發生變化時，企業及相關部門應制定相關培訓學習措施，強制會計人員、財稅人員認真學習新準則、新法規，以更新知識，正確理解會計準則及稅收法規政策的相關規定，為正確稅收籌劃、規避稅務風險打好基礎。此外，進行稅收籌劃，防范和降低稅務風險，還離不開企業實際經營業務及流程的分析研究。因此，作為稅務管理人員，還應勤于關注企業的具體經營狀況、業務流程，具體經濟業務及具體發生時間，這些業務應交納哪些稅項等，再結合稅法的相關規定，進行合理合法稅收籌劃，規避稅務風險。
(2)培養財稅人員良好的職業道德素養企業財稅人員應具備高尚的職業道德素質和大公無私的精神。為進一步提高財稅人員的職業道德水平，一方面應加強職業道德的正面宣傳和感染力度，培養財稅人員崇高的職業道德水準。另一方面，應提高社會監督和處罰力度，努力減少有違職業道德的行為發生，對觸犯法律者，給予從重處罰。此外，為規避企業稅務風險，使企業能持續正常的經營，企業管理層除自覺遵守相關法律法規外，在配備財稅人員時，也應拔高要求；并在日常經營過程中，加大內部監督力度，一旦有違反稅收法律和的損害職業道德的事件發生，則給予相關責任人嚴厲處罰或解聘，從而提高財稅人員對其職業道德的重視，自覺遵守稅收法律和職業道德，以便降低稅務風險。
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分析和研究企業稅務風險的防范對策，首先需要了解企業稅務風險的概念，一般而言，企業稅務風險是指在對稅款進行管理、計算等過程中因為違反相關稅收法律法規而造成損失的可能性，企業存在稅務風險通常狀況下表現為：一是企業受到各種主客觀因素的影響，導致在被稅務部門進行稅務管理過程中增加被懲罰的可能性，另一方面是企業未能充分利用稅收優惠政策，降低了企業的經濟效益。
1 稅務風險產生的原因
加強對企業稅務風險的管理，要全面掌握和分析產生稅務風險的原因，通過分析發現，企業存在稅務風險的主要原因有以下幾個方面：
1.1 企業缺乏稅務管理經驗 目前，一些企業的稅務內部管理制度不夠完善，企業財務制度、內部審計制度以及績效考核制度等制度體系缺乏完整的內部管理機制，這將嚴重加劇企業內部管理混亂狀況，讓企業無法從源頭上防止稅收風險，導致稅收風險防范的延誤甚至失敗，讓企業承受不必要的經濟損失，另外很多企業在稅收管理方面缺乏經驗，對企業稅務管理的內部控制不到位，缺乏納稅的主動性和自覺性，對企業生產經營的各環節的稅務風險缺乏整體考慮，企業稅收籌劃缺乏協調，也加劇了企業稅務風險的存在。
1.2 稅收政策變化的影響 企業面臨的外部宏觀環境往往不可預知，復雜多變，同時稅收政策在通常狀況下會隨著經濟的發展而不斷調整，不同階段會實施不同的稅收政策，由于我國目前正處于經濟轉型調整期，稅收政策難免會發生調整，稅收政策的變化增加了企業把握稅收政策的困難，使得企業對稅收政策把握不準確，導致稅收風險的存在，同時企業與稅務機關之間的信息存在不對稱的現象，稅務機關對相關稅務政策的宣傳力度不夠，在一定程度上對新出臺的相關稅務法律法規只是停留在解釋層面上，也會造成企業稅務風險的產生。
1.3 企業涉稅人員的稅務知識不足 企業稅務風險管理過程中，管理人員需要根據企業實際需要對企業可能面臨的各種稅收風險進行掌握和評估，而一些企業的稅務工作人員對于企業金融、稅收法律等相關知識的理解和掌握比較欠缺，業務素質不高，對相關企業的稅收政策理解不透徹，把握不準確，業務人員素質缺失可能會導致企業發生涉嫌偷稅漏稅的行為，加之企業外部經營環境越來越復雜，在很大程度上給企業造成一定的稅務風險。
因而，企業稅務風險的存在會對企業產生許多影響，從企業發展的狀況綜合分析，稅務風險的存在會對企業經營決策行為產生一定影響，也會對企業生產經營等行為造成不必要影響，進而影響到企業的財務決策和投資決策，加大對風險管理的財政預算，企業稅務風險的存在會讓企業增加應對稅務風險的成本，甚至因為稅務風險的存在而造成一定損失。
2 防范企業稅務風險的措施
企業稅務風險涉及到企業經濟活動的各方面，要想有效預防企業稅務風險就必須抓住產生問題的原因，才能切實降低稅務風險對企業造成的影響，建議從以下方面采取措施：
2.1 提升稅務風險防范意識 企業必須不斷增強自身內部稅務風險防范意識，嚴格遵守相關稅務法律法規，積極依法誠信納稅，建立和完善內部會計審核制度，對相關重要項目實施稅收風險評估，并制定專門的風險預防措施，同時在簽訂各類經濟合同過程中，要嚴格審查對方納稅主體資質，仔細審查合同條款，防止不必要稅務風險的發生。
2.2 提高企業涉稅人員的業務水平 提高企業內部稅務管理人員的稅務專業知識可以有效防范企業稅務風險，涉稅人員要及時了解和掌握關于稅收政策的新理論和新方法，不斷提升自身的業務素質水平，同時將稅收風險納入稅務風險的日常管理過程中，建立經濟活動的稅務風險模型，完善稅務風險預警系統，及時掌握風險報告信息，對稅務風險進行全面監督和管理。
2.3 定期排查稅務風險 企業風險評估可以幫助企業及時對稅務風險進行識別，企業樹立法治觀念，嚴格遵守稅收法律法規的要求，要定期開展風險評估工作，明確評估管理行為，同時加強與中介組織的稅務風險防范合作，積極發揮中介組織作為稅務風險外部監控的作用，對企業存在的稅務風險進行專業監督，針對發現存在的稅務問題及時進行改進，及時消除企業潛在的稅務風險。
3 結語
總而言之，依法納稅、誠信納稅是每個企業在納稅過程中都必須遵循的基本原則，建立和完善稅收風險的防范體系是企業降低稅務風險的根本保證，企業結合自身經營實際情況，增強稅務風險防范意識，建立和完善職責清晰，分工明確的企業內部稅務管理運行機制和稅務內部控制制度，培養一支高素質的企業稅務風險管理團隊，加強對各種稅收政策的深入研究，及時了解稅收政策，加強對企業稅收風險的防范與控制，促進企業在良好的經營環境中實現可持續發展。
參考文獻：
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