引論：我們?yōu)槟砹?3篇貨幣資金的時間價值范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
二、貨幣資金管理的具體措施
1、從內(nèi)部控制進(jìn)行制度管理
一是要加強(qiáng)管理者的內(nèi)控意識，提高決策抗風(fēng)險化；二是要加強(qiáng)員工職業(yè)道德培養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)提高。在內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，任何崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導(dǎo)致某項控制失效。因此對關(guān)鍵崗位要定期輪崗、換崗，對不相容職務(wù)嚴(yán)格分離，堵塞漏洞，消除隱患；三是要加強(qiáng)內(nèi)部審計、充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能。內(nèi)部審計是企業(yè)自我評價的一種活動，可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。
2、從日常操作進(jìn)行精細(xì)管理
在日常操作中管住“七個點”。一是管住貨幣資金的流入點。具體地說，就是要分清錢是從哪兒來的，以什么形式來的，來了多少，還缺多少，沒來的錢怎么辦；二是管住銀行開戶點。對銀行賬戶的開立、管理等要有具體規(guī)定；三是管住現(xiàn)金盤存點。日常現(xiàn)金盤點工作不應(yīng)由現(xiàn)金出納人員自行完成，至少應(yīng)增加其他第二者參與盤點或監(jiān)盤的內(nèi)容，保證現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符；四是管住銀行、客戶對賬點。對帳就是公開，就是使雙方或多方經(jīng)濟(jì)交易事項明朗化；五是管住票據(jù)及印章保管點。明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序；六是管住督促、檢查點。要加強(qiáng)對與貨幣資金有關(guān)人員的督促檢查，對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完善；七是管住財會人員的任用點。財會人員要具有政治思想好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、有著良好的職業(yè)道德，還要具備從業(yè)資格和任職資格。
3、從科學(xué)使用進(jìn)行價值管理
（1）速度。貨幣資金作為交換的手段，必須加快其交易的速度，即必須不斷地用來買賣。貨幣資金管理至少意味著應(yīng)不斷地將資金投入交易過程中，任何資金的滯留不用都意味著喪失盈利的機(jī)會。此外，必須通過交易迅速地收回貨幣資金。交易的速度越快，獲利的數(shù)量就越多。
（2）收支匹配。理論上說，為了減少貨幣資金在企業(yè)中的滯留時間，最好的貨幣資金收支匹配是流入與流出的數(shù)量相等，流入與流出的時間也恰好吻合。如果兩者的匹配都能完全實現(xiàn)，企業(yè)的貨幣資金就會為零，這正是企業(yè)貨幣資金流入與流出管理的最終目標(biāo)。動態(tài)的貨幣資金收支匹配，既能使貨幣資金庫存趨近于零，又能不發(fā)生貨幣資金支付風(fēng)險。
（3）保持最佳庫存量。貨幣資金短缺會導(dǎo)致支付風(fēng)險，而貨幣資金盈余則會導(dǎo)致機(jī)會成本的增加，或者喪失資金的時間價值。但無論企業(yè)以多快的速度將盈余投入使用，總會有時差，因此正常情況下任何企業(yè)都會形成一定量的貨幣資金庫存。從理論上講，這個庫存量越低越好，只要能保證應(yīng)對貨幣資金短缺的需要，這個庫存量就達(dá)到了最佳的狀態(tài)，財務(wù)稱之為最佳現(xiàn)金庫存量。
（4）貨幣資金的質(zhì)量。貨幣資金的質(zhì)量管理主要是針對貨幣資金流入流出的渠道和用途而言的，貨幣資金流入的渠道可分為借款渠道、股本渠道和經(jīng)營渠道，很顯然，通過借款取得的貨幣和股本渠道流入的貨幣資金必然會受到投資人的約束，這樣的貨幣資金使用不是完全自由的；而來自于經(jīng)營渠道的貨幣資金，在使用中就會非常自由。就貨幣資金的流出而言，由于流出貨幣資金的用途不同，流出貨幣資金面臨的風(fēng)險也就不相同。所以，貨幣資金的流入應(yīng)該更多地擴(kuò)大經(jīng)營渠道的比重，貨幣資金的流出應(yīng)該盡可能地縮小費用支出的比重。
篇2
林奇在1988年查閱上市公司年報時發(fā)現(xiàn)，福特公司積累的現(xiàn)金越來越多，其現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物總額高出債務(wù)總額有83.5億美元。經(jīng)過簡單計算后，林奇驚覺，福特公司每股股票的凈現(xiàn)金價值是16.30美元，但其股價僅為38美元。
這16.30美元改變了一切。它意味著林奇買入的福特公司股票的真正價格并不是市價38美元，而是每股21.7美元（38美元減去16.3美元等于21.70美元）。
在隨后的日子里，林奇大膽買入福特公司股票，直到其成為他的重倉股。
但千萬不要簡單地認(rèn)為每股現(xiàn)金數(shù)量越多的公司越是好公司。要知道，林奇選擇福特的前提是，這家公司是好公司。他曾說過，如果福特公司是一家十分糟糕的公司，或者人們對它推出的車型不屑一顧，那么這只股票對我不會有太多吸引力。
是的，現(xiàn)金數(shù)量多少本身并不能表明股票的投資價值有什么不同。大部分情況下，按照流通股本總數(shù)計算得出的每股現(xiàn)金數(shù)量很小。相對于現(xiàn)金的數(shù)量而言，更重要的是現(xiàn)金的質(zhì)量。上市公司現(xiàn)金的構(gòu)成質(zhì)量以及對現(xiàn)金的運用質(zhì)量，才是投資者更需要關(guān)注的。
《投資者報》發(fā)現(xiàn)的“現(xiàn)金僵尸20”均具備每股貨幣資金較高，但每股收益卻奇差的特征。毫無疑問，投資者應(yīng)該規(guī)避這些“現(xiàn)金僵尸”。
需要指出的是，上市公司是否擁有足夠的貨幣資金，不僅關(guān)系到其支付股利、償還債務(wù)的能力，也關(guān)系到公司未來的生存和發(fā)展，但貨幣資金保有量應(yīng)該是多少才合適，卻沒有一個普遍的標(biāo)準(zhǔn)。
過低的貨幣資金保有量，會嚴(yán)重影響企業(yè)的正常經(jīng)營活動、制約企業(yè)發(fā)展，并進(jìn)而影響企業(yè)的商譽(yù)；而過高的貨幣資金保有量，則在浪費投資機(jī)會的同時，也增加了企業(yè)的籌資成本。
由此深入的另一個問題是，企業(yè)如何運用貨幣資金。
麥肯錫的一項研究發(fā)現(xiàn)，在衡量價值創(chuàng)造時只關(guān)注收入是一個錯誤的觀點，因為產(chǎn)生長期現(xiàn)金流的能力才是收入的真正動力。此外，現(xiàn)金流來源于投資資本回報率和收入增長。更重要的是，這些現(xiàn)金流――經(jīng)過對資本成本的調(diào)整，以反映貨幣的時間價值，以及對未來流動的風(fēng)險的調(diào)整――構(gòu)成了企業(yè)的價值。
用財務(wù)報表的語言來解釋，就是說，貨幣資金如果僅停留在貨幣形態(tài)，則只能用于支付，其對企業(yè)資產(chǎn)增值的直接貢獻(xiàn)將會很小，但如果企業(yè)的管理人員能善于利用貨幣資金，從事其他經(jīng)營活動，則企業(yè)的獲利水平有可能提高。
篇3
一、企業(yè)貨幣資金管理的目標(biāo)
企業(yè)貨幣資金管理的目標(biāo)就是在保證生產(chǎn)經(jīng)營活動所需貨幣資金的同時，盡可能地節(jié)約資金，減少其持有量，而將閑置的貨幣資金用于投資以獲取一定的投資收益。這樣，既能滿足企業(yè)日常的貨幣資金需求，降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，又能充分利用閑置的貨幣資金，增加企業(yè)的收益。貨幣資金的管理目標(biāo)就是要在降低企業(yè)風(fēng)險與增加收益之間尋求一個平衡點，確定最佳貨幣資金持有量，提高資金的收益率。
二、貨幣資金最佳持有量的確定模式
貨幣資金是企業(yè)主要的支付手段，又是一種非盈利性的資產(chǎn)。貨幣資金持有不足，則可能影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，加大企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險；貨幣資金持有過多，則會降低企業(yè)的整體盈利水平。因此，企業(yè)確定最佳貨幣資金持有量具有重要的意義。確定最佳貨幣資金持有量主要采用現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期模式、成本分析模式（重點介紹）、存貨模式和隨機(jī)模式。
（一）現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期模式
現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期模式是從現(xiàn)金周轉(zhuǎn)的角度出發(fā)，根據(jù)現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)速度來確定最佳現(xiàn)金持有量。
現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期是指從現(xiàn)金投入生產(chǎn)經(jīng)營開始，到最終轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的過程。這個過程經(jīng)歷三個周轉(zhuǎn)期：存貨周轉(zhuǎn)期，將原材料轉(zhuǎn)化成產(chǎn)成品并出售所需要的時間；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期，指將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需要的時間，即從產(chǎn)品銷售到收回現(xiàn)金的期間；應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期，從收到尚未付款的材料開始到現(xiàn)金支出所用的時間?，F(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的計算公式：
現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期
最佳現(xiàn)金持有量=（公司年現(xiàn)金需求總額/360）*現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期
（二）成本分析模式
成本分析模式是根據(jù)現(xiàn)金有關(guān)成本分析、預(yù)測其總成本最低時現(xiàn)金持有量的一種方法。運用成本分析模式確定現(xiàn)金最佳持有量，只考慮持有一定量的現(xiàn)金而產(chǎn)生的機(jī)會成本及短缺成本而不考慮管理費用和轉(zhuǎn)換成本，在這種模式下最佳現(xiàn)金持有量就是持有現(xiàn)金而產(chǎn)生的機(jī)會成本與短缺成本之和最小時的現(xiàn)金持有量。
第一：機(jī)會成本
現(xiàn)金作為企業(yè)的一項資金，占用是有代價的，這種代價就是它的機(jī)會成本。企業(yè)為了經(jīng)營業(yè)務(wù)，需要擁有一定數(shù)量的現(xiàn)金，因此，就必須付出相應(yīng)的機(jī)會成本，現(xiàn)金持有量越多，機(jī)會成本就越大。
第二：管理成本
企業(yè)持有現(xiàn)金就會發(fā)生管理成本，現(xiàn)金的保管是一項謹(jǐn)慎的工作，必須花費一定的人力和物力，如安全措施、管理人員工資等。管理成本是一種固定成本，與現(xiàn)金持有量之間無明顯的比例關(guān)系。
第三：短缺成本
現(xiàn)金的短缺成本，是指因缺乏必要的現(xiàn)金，不能應(yīng)付正常的業(yè)務(wù)開支所需，致使企業(yè)蒙受損失或為此付出的代價。如喪失購買機(jī)會可能導(dǎo)致原材料供應(yīng)中斷、造成信用損失、得不到折扣等?，F(xiàn)金的短缺成本隨現(xiàn)金持有量的增加而下降，隨現(xiàn)金持有量的減少而上升。
綜合考慮上述三項成本，其和最小者就是最佳現(xiàn)金持有量。在實際工作中，最佳持有量的計算比較簡單。先計算各種方案的機(jī)會成本、管理成本和短缺成本的總和，再從中選出總成本最低的現(xiàn)金持有量即為最佳的現(xiàn)金持有量。
某企業(yè)現(xiàn)有A、B、C、D四種現(xiàn)金持有方案，有關(guān)成本資料見下表：現(xiàn)金持有量備選方案，據(jù)以選擇最佳現(xiàn)金持有量：
三、結(jié)論
從某種意義上講, 并沒有一種完美的貨幣資金持有量確定模式, 因此通過以上各種方法確定的貨幣資金持有量只具有決策參考價值。原因是: (1) 各種模式對于非正常、意外情況下貨幣資金持有量的確定可靠性差,而現(xiàn)實中幾乎所有的企業(yè)都必須應(yīng)付各種非正常、意外情況, 因而模型的適用范圍被大打了一個折扣, 其相對性是不言而喻的。(2) 現(xiàn)實中各種企業(yè)的實際情況千差萬別, 并非以上所有模型都適用于某個具體的企業(yè), 因此各個企業(yè)對于以上模型及其應(yīng)用結(jié)果不能盲從。(3) 模型本身只是基于當(dāng)前人們的認(rèn)識得到的, 其本身的科學(xué)性值得進(jìn)一步探討。(4) 即使模型本身是正確的, 各個企業(yè)運用時所收集的資料也未必是完全的、真實的。
參考文獻(xiàn)：
篇4
所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響的因素的統(tǒng)稱。（1）管理決策者。管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別在推行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個人負(fù)責(zé)制的情況下，管理決策者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。因此，管理決策者本人應(yīng)加強(qiáng)自身約束，同時通過民主集中制、黨政聯(lián)席會等制度加強(qiáng)對其的監(jiān)督。（2）員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。在內(nèi)部控制每個環(huán)節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導(dǎo)致某項控制失效，比如，空白支票、印章應(yīng)分別由不同的人保管，如果保管印章的會計警惕性不高，出門不關(guān)抽屜，將使保管空白支票的出納有機(jī)可乘。（3）內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是企業(yè)自我評價的一種活動，內(nèi)部審計可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計力度的強(qiáng)弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。影響貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境因素還很多，如組織練楓、管理控——甸1玄法＼授權(quán)租分配責(zé)任的方法等等。要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，就必須改善其控制環(huán)境。
二、貨幣資金內(nèi)部安全性控制
貨幣資金安全性控制的范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，由于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的變現(xiàn)能力較強(qiáng)，故也將其納入貨幣資金控制范圍內(nèi)。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種：（1）賬實盤點控制。賬實盤點控制是通過定期或不定期對貨幣資金進(jìn)行盤點，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見的控制方法，如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。賬實盤點按盤點的時間分為定期盤點與不定期盤點，但不定期盤點的控制效果通常比定期盤點好，不定期盤點的主要特點就是突擊性強(qiáng)，會給貨幣資金相關(guān)崗位產(chǎn)生一種無形的、無時無刻、無不存在的壓力。（2）庫存限額控制。庫存限額控制是利用核定企業(yè)每日貨幣資金余額，超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金安全性控制風(fēng)險的一種方法。利用此方法還能高度集中貨幣資金，統(tǒng)籌使用，特別適用于貨幣資金短缺的企業(yè)。（3）實物隔離控制。實物隔離控制是采取妥善措施確保除實物保管之外的人員不得接觸實物的控制方法。同時還應(yīng)采取選擇合格的保險箱、選擇安全的場所等保障措施，以確保貨幣資金實物安全。（4）崗位分離控制。崗位分離控制是將不相容崗位分別由不同的人負(fù)責(zé)，以達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督的作用的一種控制方法。比如，貨幣資金收支與記賬分離（即出納不得登記日記賬），貨幣資金收支與編制記賬憑證分離（即出納不得編制記賬憑證），空白支票與印章保管分離，銀行對賬單取回、余額調(diào)節(jié)表編制與復(fù)核分離等等。在具體運用中，應(yīng)結(jié)合本單位實際情況，根據(jù)成本與效益原則設(shè)計各控制崗位。
三、貨幣資金合法性控制
貨幣資金合法性控制針對的是貨幣資金收入與支付。合法性控制一般都采用加大監(jiān)督檢查力度的方法，如對于業(yè)務(wù)量少、單筆金額小的單位，記賬憑證可一人復(fù)核；對于業(yè)務(wù)量大、單筆金額大的單位，記賬憑證則應(yīng)由兩人復(fù)核，即增設(shè)復(fù)核會計、科長再復(fù)核。另外，可以對貨幣資金的支付實行嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，重點控制大筆金額貨幣資金支付。合法性控制風(fēng)險一般較大，通常涉及企業(yè)決策管理者本人，因此，國家會利用政府機(jī)關(guān)、社會力量對企業(yè)進(jìn)行審計、監(jiān)督、檢查。
四、貨幣資金效益性控制
貨幣資金效益性控制是服從企業(yè)財富最大化的財務(wù)管理目標(biāo)，通過運用各種籌資、投資手段合理、高效地持有和使用貨幣資金的控制方法。企業(yè)可制定貨幣資金收支中、長期計劃，在合理預(yù)測一定時期貨幣資金存量的情況下，通過實施一些推遲貨幣資金支付的采購政策和加速貨幣回籠的銷售政策，還可以通過收回投資等方法，解決貨幣支出的缺口，但同時應(yīng)權(quán)衡采取以上措施所付出的代價、成本或機(jī)會成本，選擇一項最優(yōu)的解決方案；同樣，可以通過加快貨幣資金支付的采購政策（可降低采購成本）、一定的賒銷政策（可提高售價或擴(kuò)大銷量）、或參與各種投資，以降低貨幣資金儲量，但同時應(yīng)權(quán)衡以上各種措施的決策收益以及考慮今后中、長期的貨幣資金狀況，選擇最優(yōu)方案，最大限度地發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)效益。要實現(xiàn)以上目的，要求企業(yè)在進(jìn)行籌資、投資決策時，對各種方案進(jìn)行綜合分析，并要求參與分析、決策的人員不得少于三人。
參 考 文 獻(xiàn)
[1]韓玥．企業(yè)貨幣資金的管理及其內(nèi)部控制．經(jīng)濟(jì)師[J]．2006（11）
[2]史定友．淺談貨幣資金的內(nèi)部控制．商業(yè)經(jīng)濟(jì)[J]．2006（5）
篇5
一、民營企業(yè)貨幣資金管理概述
（一）民營企業(yè)貨幣資金管理的目標(biāo)
貨幣資金是指以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營等一系列經(jīng)濟(jì)活動中最基本的要素，包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金等。持有貨幣資金是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本條件，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。
民營企業(yè)的貨幣資金具有更加高度的流動性和更大難度的風(fēng)險控制要求，因此，民營企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金管理和控制的目標(biāo)是：第一，通過建立有效的貨幣資金內(nèi)控體系，防止財務(wù)人員或其他能與貨幣資金發(fā)生關(guān)系的人員利用財務(wù)管控漏洞進(jìn)行舞弊，確保資金安全；第二，做到企業(yè)貨幣資金應(yīng)收盡收、合理開支，且所有合法的均已入賬，避免出現(xiàn)私設(shè)“小金庫”、 轉(zhuǎn)移、隱匿資金等一系列的貨幣資金違法現(xiàn)象，確保資金的完整性和合法性；第三，通過優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、制定科學(xué)的信用政策、合理的投融資組合等方法，使貨幣資金發(fā)揮最大效益。
（二）民營企業(yè)貨幣資金管理的特珠性
近幾年，一些民營企業(yè)由于資金鏈斷裂而引發(fā)一系列連帶擔(dān)保、社會就業(yè)、三角債務(wù)等經(jīng)濟(jì)和社會問題。貨幣資金管理已經(jīng)成為民營企業(yè)風(fēng)險管理的核心。 然而，民營企業(yè)的貨幣資金管理具有管理方式簡單、一支筆審批和注重資金安全等特點。因此，民營企業(yè)在重視貨幣資金管理，提升貨幣資金管理水平的方面，具有更重要的獨特性：第一，在貨幣資金管理的使用上更具嚴(yán)謹(jǐn)性。民營企業(yè)必須采取嚴(yán)謹(jǐn)且行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，結(jié)合實際情況，在事前合理規(guī)劃資金使用，在事中嚴(yán)格審核每筆資金的支出和項目的投資；第二，在貨幣資金管理的核算上更具規(guī)范性。民營企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)保證資金核算的科學(xué)合理，強(qiáng)化預(yù)算管理，從而在事后及時發(fā)現(xiàn)舞弊事件；第三，在貨幣資金管理的效益上更具緊迫性。貨幣具有時間價值，但在現(xiàn)實經(jīng)營中，民營企業(yè)因自身條件制約普遍融資難度大，融資成本高，所以在加強(qiáng)資金管理和控制，更加充分和有效地使用資金，提高資金使用效益方面，民營企業(yè)有更強(qiáng)烈的需求。
二、民營企業(yè)貨幣資金管理存在的問題
（一）開立多個銀行賬戶，違規(guī)支取現(xiàn)金
有的民營企業(yè)使用銀行賬戶秩序混亂，多頭開戶，且不納入核算范圍，在賬外循環(huán)；有的企業(yè)經(jīng)常違反《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》進(jìn)行超限額、超范圍支取現(xiàn)金，并連續(xù)以備用金、工資、差旅費等名義套取現(xiàn)金，且數(shù)額較大；有的企業(yè)想方設(shè)法同開戶銀行不發(fā)生聯(lián)系，逃避銀行監(jiān)管，導(dǎo)致大量現(xiàn)金交易和現(xiàn)金體外循環(huán)。
（二）財務(wù)崗位和職責(zé)分工不明確，不相容職務(wù)未分離
不少民營企業(yè)存在會計、出納、開票崗位由同一個人擔(dān)任，支票、定期存單等有價憑證與財務(wù)印鑒也由同一個人管理。在實務(wù)中，一個人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，這也在無形之中就給了有關(guān)人員公款私用，甚至是侵吞公款的可乘之機(jī)。再如單位現(xiàn)金、銀行存款的核對，大都是由出納員自己核對，沒有由他人來進(jìn)行核對。
（三）“賬外設(shè)賬”、“小金庫”、“白條抵庫”現(xiàn)象嚴(yán)重
為了企業(yè)或企業(yè)主私利，企業(yè)私自購買或印制票據(jù)，將經(jīng)營收入存入個人賬戶，設(shè)立“賬外賬”，資金不及時入賬，形成小金庫，財務(wù)人員做兩本賬，逃避稅收監(jiān)管，大量資金體外循環(huán)。有部分企業(yè)用各種不合法單據(jù)、白條和借據(jù)抵頂庫存現(xiàn)金，現(xiàn)金余額長期保留較大數(shù)額不加清理。上述違規(guī)做法造成企業(yè)財務(wù)賬務(wù)混亂，貨幣資金清理不清，給貨幣資金的管理造成了很大的漏洞和障礙。
（四）資金使用效益低下，大量資金沉淀
資金管理薄弱，資金使用隨意性大，沉淀嚴(yán)重，使用效率低是當(dāng)前民營企業(yè)存在突出的問題。特別是中小民營企業(yè)由于自身規(guī)模較小，為追求短期目標(biāo)，不顧自身的能力和發(fā)展需要，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，導(dǎo)致投資失誤多、損失嚴(yán)重，使本來就十分緊張的資金雪上加霜。信泰集團(tuán)的胡福林被譽(yù)為溫州“眼鏡大王”，但在企業(yè)發(fā)展順利的時候急于求成、急功近利，貿(mào)然進(jìn)入自己并不太熟悉的新能源領(lǐng)域，巨大的投入，產(chǎn)出緩慢，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了自身的實力，導(dǎo)致成為深陷債務(wù)危機(jī)的企業(yè)。
（五）多以經(jīng)驗控制對貨幣資金管理，造成貨幣資金不足
較多民營企業(yè)沒有建立科學(xué)、適合的銷售信用政策體系，應(yīng)收賬款比重過大，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低，甚至形成壞賬；存貨管理也很粗糙，存貨控制較差，重財不重物，存貨周轉(zhuǎn)速度慢，周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)占用過多資金。
三、民營企業(yè)貨幣資金管理存在問題的原因
（一）家族經(jīng)營的管理模式在一定程度上制約貨幣資金的規(guī)范管理
民營企業(yè)大多仍是家長式管理，財務(wù)是由老板單線控制，特別出納、會計均是與老板有沾親帶顧，于是出現(xiàn)了財務(wù)整體管理混亂、導(dǎo)致財務(wù)部門沒有真正發(fā)揮其在企業(yè)發(fā)展中的不可代替的作用，從而導(dǎo)致企業(yè)的貨幣資金管理滯后和失控。如香港上市公司諾奇服飾老板丁輝在2014年初分四次轉(zhuǎn)移公司資金2.28億元跑路，失聯(lián)，致使公司面臨破產(chǎn)。
（二）對貨幣資金管理的認(rèn)識和重視程度不足
一些民營企業(yè)老板法律觀念淡薄，輕視自己公司的貨幣資金內(nèi)部控制，總覺得企業(yè)是自己的，資金是賺來的，想怎么用就怎么用，從而造成不少的貨幣資金管理漏洞。另外，企業(yè)的相關(guān)管理人員對貨幣資金的時間價值觀念和現(xiàn)金流量觀念認(rèn)識不足，缺乏詳細(xì)的資金使用計劃和財務(wù)分析方法，可能導(dǎo)致項目資金鏈條斷裂，嚴(yán)重影響企業(yè)的穩(wěn)定與發(fā)展。
（三）內(nèi)控制度虛設(shè)，部門設(shè)置不合理
民營企業(yè)特別是中小企業(yè)普遍存在運營管理水平低下、運營機(jī)制不健全、財務(wù)制度不完善、社會信用觀念及金融意識淡薄等問題。貨幣資金的內(nèi)控制度不健全、會計出納崗位職責(zé)不清、原始憑證虛假現(xiàn)象嚴(yán)重、報銷審批制度不嚴(yán)，缺乏稽核制度，相互監(jiān)督不力。
（四）現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金管理法律法規(guī)滯后
近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和存款人需求的不斷變化，《現(xiàn)金條例》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》等相關(guān)法規(guī)制度的不足逐漸暴露出來。比如，制度中規(guī)定的庫存限額、現(xiàn)金使用范圍、結(jié)算起點等一些條款適應(yīng)性不強(qiáng)；企業(yè)通過信用卡異地提取大額現(xiàn)金的問題，以及開戶單位通過存款轉(zhuǎn)賬進(jìn)入儲蓄賬戶提現(xiàn)等新情況、新問題，商業(yè)銀行履行起來已經(jīng)變得矛盾重重和力不從心。
四、加強(qiáng)民營企業(yè)貨幣資金管理的建議
（一）提高貨幣資金管理的意識和整體素質(zhì)
通過多種形式開展會計和管理方面的崗位培訓(xùn)，特別是有關(guān)財經(jīng)法紀(jì)法規(guī)的學(xué)習(xí)，提高會計人員的業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)技能，增強(qiáng)會計人員的法制觀念和職業(yè)道德觀念，轉(zhuǎn)變企業(yè)主、相關(guān)管理人員對于貨幣資金管理的觀念，為企業(yè)資金安排做出最為合理的決策。
（二）合理設(shè)置崗位和建立規(guī)范的授權(quán)審批制度
企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對貨幣資金業(yè)務(wù)管理建立不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督的崗位責(zé)任制，明確每個崗位的職責(zé)權(quán)限，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程不應(yīng)只由一人完成，確保資金的流通安全。貨幣資金內(nèi)控職責(zé)分工的關(guān)鍵就是：會計與出納分離、審批與經(jīng)辦分離、資金核算與稽核分離、登記總賬與登記明細(xì)賬分離、票據(jù)與印章分管等。
嚴(yán)格的授權(quán)審批制度是讓合理的資金管理崗位人員在操作中有的放矢，確保各級管理層在授權(quán)的范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，保證各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按規(guī)定的程序處理。審批制度應(yīng)包括：明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的審批方式、權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的領(lǐng)域。不同企業(yè)每天少則有數(shù)筆、多則有上百上千筆的貨幣資金流動，如何確定開支的合理性，關(guān)鍵是看整個支出程序是否按授權(quán)審批制度辦理。
（三）加強(qiáng)資金預(yù)算管理和資金流分析，嚴(yán)格控制資金流
企業(yè)主和企業(yè)財務(wù)人員要樹立“錢到哪里，管理就緊跟到哪里”的觀念，嚴(yán)把資金的出入關(guān)口，建立科學(xué)的預(yù)決算管理體系和財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，充分利用財務(wù)信息進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險的預(yù)測、分析和評價，對經(jīng)營、投資和籌資活動產(chǎn)生的資金流量進(jìn)行嚴(yán)格管理，將資金流管理貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)。
（四）加強(qiáng)對存貨和應(yīng)收賬款的管理，保持良性資金流量
在全世界經(jīng)濟(jì)仍處于底部，企業(yè)的營業(yè)收入增長沒有明顯持續(xù)改善、存貨積壓尚未根本解決等問題下，積極加快回收賬款，去庫存化，削減成本，獲取流動性，是企業(yè)存活的大前提。企業(yè)應(yīng)利用內(nèi)外部大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，建立科學(xué)的存貨管理模型來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)，制定完善信用體系和收款管理辦法來盡量縮短賬期，努力減少壞賬損失。
（五）利用互聯(lián)網(wǎng)交易優(yōu)勢，加強(qiáng)銀企合作
互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在現(xiàn)代金融業(yè)被充分利用，各大銀行均提供了十分便捷的網(wǎng)上銀行交易功能和資金歸集統(tǒng)一管理功能。企業(yè)應(yīng)善加利用網(wǎng)銀功能，減少柜臺交易的管控風(fēng)險，提高資金使用效率。比如以現(xiàn)金支付個人報銷費用，可變成通過網(wǎng)上銀行將對公賬戶的錢轉(zhuǎn)入報銷個人賬戶；又如現(xiàn)金收款，可變成企業(yè)安裝POS刷卡機(jī)，這樣不僅可以讓出納免去往來銀行的麻煩，還基本上杜絕了大額現(xiàn)金管理上的風(fēng)險，也不必?fù)?dān)心現(xiàn)金被挪作它用。民營企業(yè)集團(tuán)可以與銀行合作，共同開發(fā)適應(yīng)本企業(yè)集團(tuán)的資金管理系統(tǒng)，統(tǒng)一歸集團(tuán)管理集團(tuán)企業(yè)資金，既能避免資金分散沉淀，又能提高資金使用效率，還能確保集團(tuán)資金的安全。
（六）建立貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度
公司應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，通過抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存款來查看錢賬、賬賬、賬實是否相符、核對往來賬款中的未達(dá)賬項及會計資料的整齊、完整，以確保有效實施有關(guān)貨幣資金管理的安全和完整的內(nèi)部控制和管理系統(tǒng)。
總之，民營企業(yè)要持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展，就必須加強(qiáng)財務(wù)管理，尤其是貨幣資金的管理，只有加強(qiáng)貨幣資金管理，才能確保資金的安全完整，進(jìn)而才能確保企業(yè)的永續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]張紅梅.淺議企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制[J].經(jīng)營管理者，2010（13）.
篇6
（二）民營企業(yè)貨幣資金管理的特珠性
近幾年，一些民營企業(yè)由于資金鏈斷裂而引發(fā)一系列連帶擔(dān)保、社會就業(yè)、三角債務(wù)等經(jīng)濟(jì)和社會問題。貨幣資金管理已經(jīng)成為民營企業(yè)風(fēng)險管理的核心。然而，民營企業(yè)的貨幣資金管理具有管理方式簡單、一支筆審批和注重資金安全等特點。因此，民營企業(yè)在重視貨幣資金管理，提升貨幣資金管理水平的方面，具有更重要的獨特性：第一，在貨幣資金管理的使用上更具嚴(yán)謹(jǐn)性。民營企業(yè)必須采取嚴(yán)謹(jǐn)且行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，結(jié)合實際情況，在事前合理規(guī)劃資金使用，在事中嚴(yán)格審核每筆資金的支出和項目的投資；第二，在貨幣資金管理的核算上更具規(guī)范性。民營企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)保證資金核算的科學(xué)合理，強(qiáng)化預(yù)算管理，從而在事后及時發(fā)現(xiàn)舞弊事件；第三，在貨幣資金管理的效益上更具緊迫性。貨幣具有時間價值，但在現(xiàn)實經(jīng)營中，民營企業(yè)因自身條件制約普遍融資難度大，融資成本高，所以在加強(qiáng)資金管理和控制，更加充分和有效地使用資金，提高資金使用效益方面，民營企業(yè)有更強(qiáng)烈的需求。
二、民營企業(yè)貨幣資金管理存在的問題
（一）開立多個銀行賬戶，違規(guī)支取現(xiàn)金
有的民營企業(yè)使用銀行賬戶秩序混亂，多頭開戶，且不納入核算范圍，在賬外循環(huán)；有的企業(yè)經(jīng)常違反《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》進(jìn)行超限額、超范圍支取現(xiàn)金，并連續(xù)以備用金、工資、差旅費等名義套取現(xiàn)金，且數(shù)額較大；有的企業(yè)想方設(shè)法同開戶銀行不發(fā)生聯(lián)系，逃避銀行監(jiān)管，導(dǎo)致大量現(xiàn)金交易和現(xiàn)金體外循環(huán)。（二）財務(wù)崗位和職責(zé)分工不明確，不相容職務(wù)未分離不少民營企業(yè)存在會計、出納、開票崗位由同一個人擔(dān)任，支票、定期存單等有價憑證與財務(wù)印鑒也由同一個人管理。在實務(wù)中，一個人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，這也在無形之中就給了有關(guān)人員公款私用，甚至是侵吞公款的可乘之機(jī)。再如單位現(xiàn)金、銀行存款的核對，大都是由出納員自己核對，沒有由他人來進(jìn)行核對。
（三）“賬外設(shè)賬”、“小金庫”、“白條抵庫”現(xiàn)象嚴(yán)重
為了企業(yè)或企業(yè)主私利，企業(yè)私自購買或印制票據(jù)，將經(jīng)營收入存入個人賬戶，設(shè)立“賬外賬”，資金不及時入賬，形成小金庫，財務(wù)人員做兩本賬，逃避稅收監(jiān)管，大量資金體外循環(huán)。有部分企業(yè)用各種不合法單據(jù)、白條和借據(jù)抵頂庫存現(xiàn)金，現(xiàn)金余額長期保留較大數(shù)額不加清理。上述違規(guī)做法造成企業(yè)財務(wù)賬務(wù)混亂，貨幣資金清理不清，給貨幣資金的管理造成了很大的漏洞和障礙。
（四）資金使用效益低下，大量資金沉淀
資金管理薄弱，資金使用隨意性大，沉淀嚴(yán)重，使用效率低是當(dāng)前民營企業(yè)存在突出的問題。特別是中小民營企業(yè)由于自身規(guī)模較小，為追求短期目標(biāo)，不顧自身的能力和發(fā)展需要，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，導(dǎo)致投資失誤多、損失嚴(yán)重，使本來就十分緊張的資金雪上加霜。信泰集團(tuán)的胡福林被譽(yù)為溫州“眼鏡大王”，但在企業(yè)發(fā)展順利的時候急于求成、急功近利，貿(mào)然進(jìn)入自己并不太熟悉的新能源領(lǐng)域，巨大的投入，產(chǎn)出緩慢，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了自身的實力，導(dǎo)致成為深陷債務(wù)危機(jī)的企業(yè)。（五）多以經(jīng)驗控制對貨幣資金管理，造成貨幣資金不足較多民營企業(yè)沒有建立科學(xué)、適合的銷售信用政策體系，應(yīng)收賬款比重過大，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低，甚至形成壞賬；存貨管理也很粗糙，存貨控制較差，重財不重物，存貨周轉(zhuǎn)速度慢，周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)占用過多資金。
三、民營企業(yè)貨幣資金管理存在問題的原因
（一）家族經(jīng)營的管理模式
在一定程度上制約貨幣資金的規(guī)范管理民營企業(yè)大多仍是家長式管理，財務(wù)是由老板單線控制，特別出納、會計均是與老板有沾親帶顧，于是出現(xiàn)了財務(wù)整體管理混亂、導(dǎo)致財務(wù)部門沒有真正發(fā)揮其在企業(yè)發(fā)展中的不可代替的作用，從而導(dǎo)致企業(yè)的貨幣資金管理滯后和失控。如香港上市公司諾奇服飾老板丁輝在2014年初分四次轉(zhuǎn)移公司資金2.28億元跑路，失聯(lián)，致使公司面臨破產(chǎn)。
（二）對貨幣資金管理的認(rèn)識和重視程度不足
一些民營企業(yè)老板法律觀念淡薄，輕視自己公司的貨幣資金內(nèi)部控制，總覺得企業(yè)是自己的，資金是賺來的，想怎么用就怎么用，從而造成不少的貨幣資金管理漏洞。另外，企業(yè)的相關(guān)管理人員對貨幣資金的時間價值觀念和現(xiàn)金流量觀念認(rèn)識不足，缺乏詳細(xì)的資金使用計劃和財務(wù)分析方法，可能導(dǎo)致項目資金鏈條斷裂，嚴(yán)重影響企業(yè)的穩(wěn)定與發(fā)展。
（三）內(nèi)控制度虛設(shè)，部門設(shè)置不合理
民營企業(yè)特別是中小企業(yè)普遍存在運營管理水平低下、運營機(jī)制不健全、財務(wù)制度不完善、社會信用觀念及金融意識淡薄等問題。貨幣資金的內(nèi)控制度不健全、會計出納崗位職責(zé)不清、原始憑證虛假現(xiàn)象嚴(yán)重、報銷審批制度不嚴(yán)，缺乏稽核制度，相互監(jiān)督不力。
（四）現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金管理法律法規(guī)滯后
近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和存款人需求的不斷變化，《現(xiàn)金條例》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》等相關(guān)法規(guī)制度的不足逐漸暴露出來。比如，制度中規(guī)定的庫存限額、現(xiàn)金使用范圍、結(jié)算起點等一些條款適應(yīng)性不強(qiáng)；企業(yè)通過信用卡異地提取大額現(xiàn)金的問題，以及開戶單位通過存款轉(zhuǎn)賬進(jìn)入儲蓄賬戶提現(xiàn)等新情況、新問題，商業(yè)銀行履行起來已經(jīng)變得矛盾重重和力不從心。
四、加強(qiáng)民營企業(yè)貨幣資金管理的建議
（一）提高貨幣資金管理的意識和整體素質(zhì)
通過多種形式開展會計和管理方面的崗位培訓(xùn)，特別是有關(guān)財經(jīng)法紀(jì)法規(guī)的學(xué)習(xí)，提高會計人員的業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)技能，增強(qiáng)會計人員的法制觀念和職業(yè)道德觀念，轉(zhuǎn)變企業(yè)主、相關(guān)管理人員對于貨幣資金管理的觀念，為企業(yè)資金安排做出最為合理的決策。
（二）合理設(shè)置崗位和建立規(guī)范的授權(quán)審批制度
企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對貨幣資金業(yè)務(wù)管理建立不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督的崗位責(zé)任制，明確每個崗位的職責(zé)權(quán)限，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程不應(yīng)只由一人完成，確保資金的流通安全。貨幣資金內(nèi)控職責(zé)分工的關(guān)鍵就是：會計與出納分離、審批與經(jīng)辦分離、資金核算與稽核分離、登記總賬與登記明細(xì)賬分離、票據(jù)與印章分管等。嚴(yán)格的授權(quán)審批制度是讓合理的資金管理崗位人員在操作中有的放矢，確保各級管理層在授權(quán)的范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，保證各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按規(guī)定的程序處理。審批制度應(yīng)包括：明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的審批方式、權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的領(lǐng)域。不同企業(yè)每天少則有數(shù)筆、多則有上百上千筆的貨幣資金流動，如何確定開支的合理性，關(guān)鍵是看整個支出程序是否按授權(quán)審批制度辦理。
（三）加強(qiáng)資金預(yù)算管理和資金流分析，嚴(yán)格控制資金流
企業(yè)主和企業(yè)財務(wù)人員要樹立“錢到哪里，管理就緊跟到哪里”的觀念，嚴(yán)把資金的出入關(guān)口，建立科學(xué)的預(yù)決算管理體系和財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，充分利用財務(wù)信息進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險的預(yù)測、分析和評價，對經(jīng)營、投資和籌資活動產(chǎn)生的資金流量進(jìn)行嚴(yán)格管理，將資金流管理貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)。
（四）加強(qiáng)對存貨和應(yīng)收賬款的管理，保持良性資金流量
在全世界經(jīng)濟(jì)仍處于底部，企業(yè)的營業(yè)收入增長沒有明顯持續(xù)改善、存貨積壓尚未根本解決等問題下，積極加快回收賬款，去庫存化，削減成本，獲取流動性，是企業(yè)存活的大前提。企業(yè)應(yīng)利用內(nèi)外部大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，建立科學(xué)的存貨管理模型來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)，制定完善信用體系和收款管理辦法來盡量縮短賬期，努力減少壞賬損失。
（五）利用互聯(lián)網(wǎng)交易優(yōu)勢，加強(qiáng)銀企合作
互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在現(xiàn)代金融業(yè)被充分利用，各大銀行均提供了十分便捷的網(wǎng)上銀行交易功能和資金歸集統(tǒng)一管理功能。企業(yè)應(yīng)善加利用網(wǎng)銀功能，減少柜臺交易的管控風(fēng)險，提高資金使用效率。比如以現(xiàn)金支付個人報銷費用，可變成通過網(wǎng)上銀行將對公賬戶的錢轉(zhuǎn)入報銷個人賬戶；又如現(xiàn)金收款，可變成企業(yè)安裝POS刷卡機(jī)，這樣不僅可以讓出納免去往來銀行的麻煩，還基本上杜絕了大額現(xiàn)金管理上的風(fēng)險，也不必?fù)?dān)心現(xiàn)金被挪作它用。民營企業(yè)集團(tuán)可以與銀行合作，共同開發(fā)適應(yīng)本企業(yè)集團(tuán)的資金管理系統(tǒng)，統(tǒng)一歸集團(tuán)管理集團(tuán)企業(yè)資金，既能避免資金分散沉淀，又能提高資金使用效率，還能確保集團(tuán)資金的安全。
篇7
一、高校資產(chǎn)管理存在的問題
市場經(jīng)濟(jì)條件下，高校資產(chǎn)的來源由原來單一的財政撥款產(chǎn)生，轉(zhuǎn)化為多渠道產(chǎn)生，使得高校資產(chǎn)在管理中具有了復(fù)雜性，因而資產(chǎn)的流失問題也逐漸暴露。主要表現(xiàn)在：
1 資產(chǎn)的有形流失
所謂有形流失，是指資產(chǎn)作為有形實體在數(shù)量上的減少。資產(chǎn)的有形流失主要表現(xiàn)為資金的賬外循環(huán)。賬外資金主要有：各部門巧立名目向?qū)W生收取的各種費用；應(yīng)按規(guī)定上繳學(xué)校的培訓(xùn)費和圖書、教材折扣費；各二級核算單位和校辦產(chǎn)業(yè)應(yīng)上繳學(xué)校的各項對內(nèi)對外服務(wù)收入；擅自出租學(xué)校儀器設(shè)備的收入；變賣學(xué)校資產(chǎn)的收入；擅自出租學(xué)校場地取得的收入；利用學(xué)校的非專利技術(shù)或品牌取得的收入等。各部門的賬外資金主要以“小金庫”的方式存在。據(jù)國家審計署2004年審計報告，教育部所屬高校的“小金庫”涉及金額達(dá)8 000多萬元?！靶〗饚臁钡拇嬖诒砻鞑块T賬外設(shè)賬，從中自行支出，使得國家財政資金脫離學(xué)校一級財務(wù)的調(diào)控和管理，造成國家財政資金的嚴(yán)重流失，給國家宏觀調(diào)控和學(xué)校的重大決策造成誤導(dǎo)。
2 資產(chǎn)的隱性流失
所謂隱性流失，是指資產(chǎn)非實體性的流失，主要表現(xiàn)為資產(chǎn)所包含價值的減少。高校資產(chǎn)的隱性流失是一種隱藏性流失，它不直觀表現(xiàn)為資產(chǎn)數(shù)量的減少，也不一定表現(xiàn)為資產(chǎn)外觀的變化，因而不容易被發(fā)現(xiàn)和重視。高校資產(chǎn)的隱性流失造成學(xué)校資產(chǎn)的大量閑置，影響學(xué)校辦學(xué)效益的提高，其主要表現(xiàn)為有形資產(chǎn)的隱性流失。有形資產(chǎn)的隱性流失主要表現(xiàn)為：
第一，教學(xué)科研儀器設(shè)備的閑置。大部分高校的教學(xué)科研儀器設(shè)備由二級學(xué)院分別管理，由于受部門利益的驅(qū)動，各學(xué)院各自購置儀器設(shè)備。在購置儀器設(shè)備時追求“小而全”，對其使用效益很少考慮，造成儀器設(shè)備使用效率不高，使用時間嚴(yán)重不足。另外，儀器設(shè)備分散使用，服務(wù)面僅限于二級學(xué)院自身，學(xué)校的資源不能共享，造成資源的重復(fù)配置。據(jù)調(diào)查，我國部分高校儀器設(shè)備中有20％處于閑置狀態(tài)。
第二，利用學(xué)校資源所得收入不上繳學(xué)校。有些單位和個人占用學(xué)校的房產(chǎn)、設(shè)備搞創(chuàng)收，不計提也不繳納折舊費、房產(chǎn)占用費、設(shè)備使用費和水電費等。資產(chǎn)長期被使用單位和個人挪作他用，成為部門謀取利益的工具，而學(xué)校作為資產(chǎn)的所有者沒有得到合理的價值回報。
第三，非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)的管理不規(guī)范。非經(jīng)營性資產(chǎn)是指高校為完成國家教育事業(yè)發(fā)展計劃和開展教學(xué)科研等業(yè)務(wù)活動所占有、使用的資產(chǎn)。經(jīng)營性資產(chǎn)是指高校用于從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的資產(chǎn)。非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)是指高校在保證完成本單位正常教學(xué)科研工作的前提下，按照國家有關(guān)政策規(guī)定，將非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營使用的一種經(jīng)濟(jì)行為。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，一些高校原來未作為商品交換的科技成果、咨詢服務(wù)、勞務(wù)和資源，開始作為商品進(jìn)入市場交換，使得有些原來的非經(jīng)營內(nèi)部單位實際上變?yōu)榻?jīng)營性單位，這就產(chǎn)生了非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)的問題。按照國家有關(guān)規(guī)定，高校對非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)，要堅持有償使用原則，以實際轉(zhuǎn)作經(jīng)營的國有資產(chǎn)總額為基數(shù)，按季(或年)度收取一定比例的國有資產(chǎn)占用費。高校非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)的現(xiàn)實情況是：學(xué)校對這部分單位所占有和使用的資產(chǎn).沒有按照經(jīng)營性單位的資產(chǎn)管理辦法進(jìn)行管理，不計成本、不提折舊，沒有收取國有資產(chǎn)占用費。這種做法造成高校國有資產(chǎn)的流失，對高校國有資產(chǎn)的安全完整和保值增值構(gòu)成威脅。
二、高校加強(qiáng)資產(chǎn)管理的對策
1 加強(qiáng)貨幣資金管理
高校的貨幣資金主要包括現(xiàn)金、銀行存款和國債。與高校的其他資產(chǎn)相比，由于貨幣資產(chǎn)主要以貨幣這一特殊形態(tài)存在，它不僅直接承擔(dān)著高校在經(jīng)濟(jì)活動中所必須的支付職能，而且可以任意轉(zhuǎn)化為其他類別的資產(chǎn)。所以，任何高校均不可能在短缺貨幣資產(chǎn)的情況下維持正常運轉(zhuǎn)和獲得持續(xù)發(fā)展。
加強(qiáng)貨幣資金管理的主要措施是提高貨幣資金的使用效率。高校在對貨幣資金進(jìn)行管理時，除了傳統(tǒng)的管理辦法以外，要逐步采用已被實踐證明是行之有效的科學(xué)管理辦法，以提高高校貨幣資金的使用效率。第一，高校應(yīng)堅持貨幣資金流量同步的觀點，合理安排與調(diào)整各期貨幣資金的收付事項，既保證在一定時期內(nèi)有充分的貨幣資金流入量來滿足其貨幣資金流出量的需要，又盡可能使貨幣資金的流入與流出處于均衡狀態(tài)，以降低學(xué)校的貨幣資金持有量，從而達(dá)到提高學(xué)校貨幣資金使用效率的目的。第二，高校應(yīng)建立貨幣資金管理信息的反饋制度，一旦發(fā)現(xiàn)學(xué)校貨幣資金周轉(zhuǎn)失靈，或者貨幣資金流量出現(xiàn)異常，應(yīng)及時通報學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)，以便采取相應(yīng)的措施，確保學(xué)校各項活動的正常進(jìn)行。
2 加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理
固定資產(chǎn)是高校事業(yè)發(fā)展所必不可少的物質(zhì)基礎(chǔ)，同時，高校所擁有的固定資產(chǎn)的數(shù)量的多少、質(zhì)量的好壞以及每年新增固定資產(chǎn)的數(shù)量，也是評價學(xué)校綜合實力和辦學(xué)效益的重要指標(biāo)。因此，固定資產(chǎn)的管理始終是高校資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容之一。
要建立健全固定資產(chǎn)管理制度。建立健全科學(xué)的固定資產(chǎn)管理制度，是保證有效使用固定資產(chǎn)的一個重要前提條件，是充分發(fā)揮其使用效益的保證。高校應(yīng)根據(jù)財政部《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》并結(jié)合學(xué)校自身的實際情況制定固定資產(chǎn)管理制度，并確保制度有效實施。主要措施如下：
首先，建立固定資產(chǎn)請購制度。對納入政府采購目錄范圍內(nèi)的資產(chǎn)采購必須報政府采購中心納入政府采購，未納入政府采購目錄范圍內(nèi)的資產(chǎn)學(xué)校應(yīng)采用競標(biāo)形式采購。
其次，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的驗收保管制度。高校的所有資產(chǎn)應(yīng)由管理人員、采購人員、保管人員和使用人員共同驗收。建立固定資產(chǎn)保管責(zé)任制，運用激勵與約束機(jī)制對責(zé)任進(jìn)行考核。
最后，嚴(yán)格固定資產(chǎn)清查制度。高校每年要定期進(jìn)行固定資產(chǎn)清查，對清查中盤虧和損毀的固定資產(chǎn)必須查明原因，處置和報廢固定資產(chǎn)時要嚴(yán)格按規(guī)定程序進(jìn)行審批。
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ERP( Enterprise Resource Planning)系統(tǒng)，是建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，以系統(tǒng)化的管理思想，有效地組織和計劃企業(yè)資源，為企業(yè)決策層及員工提供決策運行手段的綜合管理平臺，它通過數(shù)據(jù)的集中、資源的共享，將本單位的人、財、物、產(chǎn)、供、銷及相應(yīng)的物流、信息流、資金流、管理流、增值流等緊密地結(jié)合起來的一種全新的管理模式。
一、ERP系統(tǒng)環(huán)境對傳統(tǒng)貨幣資金管理的影響
（一）對貨幣資金管理理念的影響
傳統(tǒng)的貨幣資金監(jiān)控主要是針對資金收入、支付過程的監(jiān)控，要求財務(wù)人員自覺進(jìn)行經(jīng)常性的對賬工作，而ERP系統(tǒng)則通過信息技術(shù)平臺，數(shù)據(jù)的集中以及資源的共享，不僅單單要求對資金收入支付過程的監(jiān)控，更要求從資金源頭開始控制，體現(xiàn)對整個資金供應(yīng)鏈資源進(jìn)行管理的思想。
（二）對貨幣資金管理模式的影響
傳統(tǒng)的會計業(yè)務(wù)流程遠(yuǎn)離經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，會計活動只是側(cè)重于事后的核算和反映，不能達(dá)到對貨幣資金實時監(jiān)控的目的。ERP系統(tǒng)中,則將企業(yè)的價值鏈結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)橐载攧?wù)為中心、業(yè)務(wù)為主體, 業(yè)務(wù)流程與會計流程有機(jī)融為一體的體系，為貨幣資金的實時監(jiān)控提供了有利的基礎(chǔ)條件。
（三）對會計核算信息系統(tǒng)的影響
傳統(tǒng)的會計核算應(yīng)用模塊主要是單機(jī)版，即使是集中管理模塊也很難集合其他部門的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，只是單一執(zhí)行財務(wù)應(yīng)用軟件。而ERP系統(tǒng)則綜合應(yīng)用計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)等信息技術(shù)的最新成果，為企業(yè)管理提供了跨越時空障礙的實時共享的信息管理平臺，無論何時何地輸入企業(yè)經(jīng)營活動的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，系統(tǒng)都能夠自動生成物料信息、資金信息和控制信息，從而可以實時反映企業(yè)的貨幣資金信息。
（四）對財務(wù)人員的工作模式的影響
財務(wù)人員傳統(tǒng)的工作模式是手工編制憑證，即使是計算機(jī)操作也只是純粹單一的財務(wù)核算，而ERP系統(tǒng)則將財務(wù)人員的工作模式轉(zhuǎn)化為對系統(tǒng)自動生成的憑證進(jìn)行審核的角色，財務(wù)管理的工作內(nèi)容也更多地轉(zhuǎn)向了企業(yè)的管理分析和決策支持，財務(wù)人員的管理與控制職能更加的突出和有效。
二、貨幣資金實時監(jiān)控的必要性
（一）實時監(jiān)控
所謂實時監(jiān)控，一般是指利用軟件對系統(tǒng)運行的過程進(jìn)行同步的監(jiān)控，目標(biāo)是在較短的時間內(nèi)，以盡量少的人力、財力、物力消耗實現(xiàn)控制的目的，促使輸出達(dá)到最佳狀態(tài)。
其日常監(jiān)控具體可以細(xì)化到每周、每日、每小時以及實時在線等。
（二）貨幣資金實時監(jiān)控的必要性
1、有利于保證本單位貨幣資金的安全性。
2、有利于保證本單位貨幣資金的完整性。
3、有利于保證本單位貨幣資金的合法性。
4、有利于保證本單位貨幣資金的效益性。
三、加強(qiáng)ERP系統(tǒng)環(huán)境下貨幣資金實時監(jiān)控的幾點建議
（一）管理理念創(chuàng)新，確定貨幣資金實時監(jiān)控體系“三零”的管理目標(biāo)
通過轉(zhuǎn)變資金管理理念，構(gòu)建貨幣資金實時監(jiān)控體系的目標(biāo)---“三零管理目標(biāo)”，即資金管理“零\"\"風(fēng)險，資金控制“零\"\"距離，資金結(jié)算“零\"\"在途。通過建立支持資金實時監(jiān)控管理的信息環(huán)境，滿足企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)和管理監(jiān)控的需求。
（二）構(gòu)建貨幣資金實時監(jiān)控信息平臺
在ERP這種集財務(wù)核算、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一體化的網(wǎng)絡(luò)運行環(huán)境下，逐步構(gòu)建一個貨幣資金實時監(jiān)控的信息平臺。當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，系統(tǒng)收集該事項的時間、內(nèi)容、金額、人員等相關(guān)項目，通過資金監(jiān)控準(zhǔn)則的衡量和內(nèi)部稽核的監(jiān)督，對符合標(biāo)準(zhǔn)、核算要求的自動轉(zhuǎn)換為憑證模版，生成資金的實時分析報告，為企業(yè)日常信息使用者提供準(zhǔn)確、及時、集成的信息。
（三）建立貨幣資金的全過程實時預(yù)警監(jiān)控功能，加強(qiáng)資金的動態(tài)管理。
在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，可以利用其能夠有效整合企業(yè)的物流、資金流、信息流這一特性，將事前、事中、事后會計控制相結(jié)合，建立起完整的貨幣資金全過程預(yù)警監(jiān)控功能，從資金收入的監(jiān)控擴(kuò)充到涵蓋資金支出的全過程實時預(yù)警監(jiān)控，真正實現(xiàn)財務(wù)的事前計劃、事中控制和事后反饋的職能，實現(xiàn)貨幣資金的全過程管理。
（四）擴(kuò)大人員培訓(xùn)范圍，提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)
目前，財務(wù)人員的工作重心逐步從傳統(tǒng)的會計核算轉(zhuǎn)向管理分析和財務(wù)決策上，財務(wù)人員的管理和控制職能更加突出，對財務(wù)人員的素質(zhì)也就提出了更高的要求。因此，需要單位通過多種途徑提高財務(wù)人員的素質(zhì)，在財會人員中全面推進(jìn)愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、堅持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)等方面的教育，并隨時對其進(jìn)行監(jiān)督和檢查。
四、結(jié)束語
總之，隨著計算機(jī)、通信技術(shù)以及互聯(lián)網(wǎng)的普及、應(yīng)用和發(fā)展，實時監(jiān)控是會計控制發(fā)展的趨勢，尤其是對于貨幣資金這種企業(yè)發(fā)展運行的“血液”來說就顯得更為重要。
ERP系統(tǒng)下的貨幣資金實時監(jiān)控是一項系統(tǒng)工程，它不僅需要依托ERP等系統(tǒng)的信息集成共享，更需要得到企業(yè)內(nèi)部各部門的積極配合以及外部銀行的相互合作。只有將ERP體現(xiàn)的這種全新的管理理念與信息技術(shù)的完美結(jié)合，才能真正實現(xiàn)對本企業(yè)資金的實時監(jiān)控管理，提高資金的周轉(zhuǎn)速度和使用效益，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，提高財務(wù)工作的綜合管理水平。
參考文獻(xiàn)：
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[2]
篇9
第二，企業(yè)在進(jìn)行投資時，不僅可以通過擴(kuò)大該企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模進(jìn)行投資，而且還可以通過買進(jìn)股票等進(jìn)行投資，除此之外，還可以通過信托進(jìn)行投資，這就需要清楚的知道金融市場行情的變化情況，尤其是一些證券的收益情況以及利率情況，并在適當(dāng)?shù)臅r機(jī)進(jìn)行買與賣。防止因判斷失誤而給企業(yè)帶來損失。
第三，企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中扮演著重要的角色，因此各個企業(yè)要通過不懈努力實現(xiàn)生產(chǎn)正常和經(jīng)營順利，進(jìn)而維持國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展，所以在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格依據(jù)國家金融管理的相關(guān)制度；并且還要努力完成資金管理、工資基金管理以及清算管理等工作。第四，由于商品經(jīng)濟(jì)社會不斷變化，企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營管理時，有可能會因為某種原因而使企業(yè)的經(jīng)營不良，產(chǎn)品的銷售不好，或是證券投資失?。换虍a(chǎn)品過多而堆積；或企業(yè)員工因事故造成勞動力降低，或企業(yè)破產(chǎn)。為了防止這類事情的發(fā)生和找到解決的辦法，企業(yè)應(yīng)該提高應(yīng)對問題的能力，并在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行有序、健康的生產(chǎn)活動以及經(jīng)營利潤，同時簽訂保險并依照保險活動的管理要求進(jìn)行管理。毋庸置疑，金融管理包含保險管理。
二、企業(yè)金融管理現(xiàn)存的不足
在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)經(jīng)營管理還有很多不足的地方，例如缺少有用的內(nèi)部激勵制度、資金利用存在爭議、經(jīng)營管理的低效率等，這些問題在計劃經(jīng)濟(jì)體制下也同樣存在過。企業(yè)金融管理現(xiàn)存的不足有以下幾個方面：企業(yè)要債困難。資金是企業(yè)能夠正常運行下去的前提，當(dāng)企業(yè)想要收回在外的資金時，就顯得非常困難，主要原因是他們事先并沒有對欠債的公司進(jìn)行信用風(fēng)險評估，也沒有充分了解欠債公司資金的流動，最終導(dǎo)致企業(yè)要債困難，資金出現(xiàn)故障，影響企業(yè)的正常經(jīng)營。過度依賴銀行借貸。正如我們所知，企業(yè)的資金來源主要有原有資金、銀行貸款、以負(fù)債形式向金融市場融資，但當(dāng)前大部分企業(yè)進(jìn)行籌資時太過依附于銀行借貸。企業(yè)金融資本結(jié)構(gòu)不合理。企業(yè)的金融資本結(jié)構(gòu)通常是和經(jīng)濟(jì)體制息息相關(guān)的。企業(yè)獲得的流動貸款大部分都是通過不正常的途徑消耗的，這不僅給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，而且還使壞賬的現(xiàn)象明顯增加，嚴(yán)重影響了企業(yè)銀行借貸的信用。企業(yè)金融管理技術(shù)不先進(jìn)。當(dāng)前企業(yè)還沒有較為專業(yè)的金融管理部門和管理人員，同時管理人員又沒有充分意識到金融管理的重要性，管理技術(shù)不先進(jìn)，而且他們只注重平常的核算工作，忽略了對財務(wù)數(shù)據(jù)的分析工作。
三、針對金融管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的應(yīng)用提出建議
1.擬定企業(yè)信用評估策略。企業(yè)在與合作伙伴進(jìn)行交易時，應(yīng)該事先了解一下它的經(jīng)營狀況，檢查它的產(chǎn)品質(zhì)量是否合格、資金是否流通以及經(jīng)濟(jì)效益是否良好等，并根據(jù)調(diào)查的結(jié)果對它的信用進(jìn)行評估，然后把這個評估結(jié)果作為企業(yè)經(jīng)營的必要參考，盡量減少企業(yè)的資金風(fēng)險，從而保證企業(yè)的資金安全，削減貸款的消耗。
2.探索新的融資方法。探索新的融資方法，其中就有直接上市融資，上市融資不僅要求比銀行貸款的低，而且還有助于企業(yè)更好的執(zhí)行高科技的項目投資，進(jìn)行直接上市融資有助于企業(yè)的轉(zhuǎn)型。除了這個方法，企業(yè)還可以間接融資，通過間接融資可以實現(xiàn)與銀行利益共享、風(fēng)險共擔(dān)的機(jī)制，這樣不僅可以降低企業(yè)的風(fēng)險，同時還可以約束著貸款銀行。
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財務(wù)管理是商品經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)最基本的管理活動。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)社會中，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)關(guān)系日趨復(fù)雜，競爭也日趨激烈，財務(wù)管理更成為企業(yè)生存和發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。市場經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，財務(wù)管理越重要。
1、財務(wù)管理的概念
財務(wù)管理是對企業(yè)財務(wù)活動所進(jìn)行的管理。企業(yè)財務(wù)活動首先表現(xiàn)為企業(yè)再生產(chǎn)過程中的資金運動，它是一種客觀存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，其存在的客觀基礎(chǔ)是商品經(jīng)濟(jì)。
企業(yè)財務(wù)管理主要是研究與企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的問題。
一般來說，企業(yè)財務(wù)管理可以分成對資產(chǎn)和權(quán)益的管理兩大塊。企業(yè)關(guān)于資產(chǎn)方的管理為企業(yè)的投資管理，它決定企業(yè)的資金投向。企業(yè)關(guān)于權(quán)益方的管理為融資管理，它關(guān)系到企業(yè)如何獲得資金來維持它的投資。
企業(yè)財務(wù)管理是從企業(yè)的角度來討論財務(wù)問題，它關(guān)注的是企業(yè)價值，集中于企業(yè)怎樣才能創(chuàng)造和保持價值并使價值達(dá)到最大。因此，從企業(yè)的角度來說，企業(yè)財務(wù)指的是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金運動及其體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。企業(yè)財務(wù)管理則是企業(yè)組織財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的一項管理工作。
2、財務(wù)管理的特點
財務(wù)管理區(qū)別干其他管理活動的特點在于，它是一種價值管理，主要利用資金、成本、收入、利潤等價值指標(biāo)，運用財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)控制、財務(wù)分析等手段來組織企業(yè)中價值的形成、實現(xiàn)和分配，并處理這種價值運動中的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。財務(wù)管理具有很強(qiáng)的綜合性。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動各方面的質(zhì)量和效果，大多可以通過反映資金運動過程和結(jié)果的各項價值指標(biāo)反映出來，而及時組織資金供應(yīng)，有效使用資金，嚴(yán)格控制生產(chǎn)耗費，大力增加收入，合理分配收益，又能夠促進(jìn)企業(yè)有效開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。
財務(wù)管理是公司管理工作的重要組成部分，其特點是：
(1)財務(wù)管理作為公司管理工作的重要組成部分，必須遵循企業(yè)管理的一般原理，并結(jié)合財務(wù)管理的特點進(jìn)行。
(2)財務(wù)管理的對象是資金運動的全過程，包括資金的籌集、使用、分配等環(huán)節(jié)，是對資金運動的直接管理，因此，財務(wù)管理包括籌資管理、投資管理、成本管理和收益管理等多項內(nèi)容。
(3)財務(wù)管理是完整的循環(huán)活動過程，包括財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)控制、財務(wù)報告、財務(wù)分析等多個環(huán)節(jié)。
(4)財務(wù)管理區(qū)別于公司管理中的其他管理工作，具有涉及面廣、綜合性強(qiáng)、靈敏度高的特點。
雖然財務(wù)管理只是公司管理工作的組成內(nèi)容之一，但是從它的特點及在公司中所處的地位來看，則處于公司管理的核心，它對于促進(jìn)經(jīng)營管理工作的改善，提高公司經(jīng)濟(jì)效益起到了十分重要的作用。
二、財務(wù)管理的對象、內(nèi)容
1、財務(wù)管理的對象
財務(wù)管理的對象，是企業(yè)再生產(chǎn)過程中的資金運動及其所體現(xiàn)的財務(wù)關(guān)系。要全面了解財務(wù)管理的對象，就必須對企業(yè)再生產(chǎn)過程中的資金運動過程及財務(wù)關(guān)系作比較深入的考察。
企業(yè)的資金運動企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，包括供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程和銷售過程。工業(yè)企業(yè)的資金，隨著生產(chǎn)經(jīng)營活動的進(jìn)行，不斷地改變形態(tài)，經(jīng)過供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三個過程，周而復(fù)始地進(jìn)行循環(huán)和周轉(zhuǎn)。在供應(yīng)過程中，企業(yè)以貨幣資金購買原材料等各種勞動對象，為進(jìn)行生產(chǎn)儲備必要的物資，貨幣資金就轉(zhuǎn)化為儲備資金。
在生產(chǎn)過程中，工人利用勞動資料對勞動對象進(jìn)行加工。這時，企業(yè)的資金即由原來的儲備資金轉(zhuǎn)化為在產(chǎn)品形式的生產(chǎn)資金。同時，在生產(chǎn)過程中，一部分貨幣資金由于支付職工的工資和其他費用而轉(zhuǎn)化為在產(chǎn)品，成為生產(chǎn)資金。此外，在生產(chǎn)過程中，廠房、機(jī)器設(shè)備等勞動資料因使用而磨損，這部分磨損的價值通常稱為折舊，轉(zhuǎn)移到在產(chǎn)品的價值中，也構(gòu)成生產(chǎn)資金的一部分。當(dāng)產(chǎn)品制造完成時，生產(chǎn)資金又轉(zhuǎn)化為成品資金。
在銷售過程中，企業(yè)將產(chǎn)品銷售出去，獲得銷售收入，并通過銀行結(jié)算取得貨幣資金，成品資金又轉(zhuǎn)化為貨幣資金(其中包括工人創(chuàng)造的純收入)。企業(yè)再將收回的貨幣資金的一部分重新投入生產(chǎn)，用于購買材料，支付費用，繼續(xù)進(jìn)行周轉(zhuǎn)。
上述企業(yè)資金從貨幣資金開始，經(jīng)過供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三個階段，依次轉(zhuǎn)換其形態(tài)，又回到貨幣資金的過程就是資金的循環(huán)，不斷重復(fù)的資金循環(huán)就是資金的周轉(zhuǎn)。企業(yè)資金只有不斷地循環(huán)和周轉(zhuǎn)才能既保存自己的價值又實現(xiàn)其價值的增值。資金周轉(zhuǎn)速度越快，資金利用效果就越好，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益就越高。
在現(xiàn)代企業(yè)中，不僅存在著實物商品資金運動，也存在著金融商品資金的運動。金融商品是指各種能在金融市場反復(fù)買賣，并有市場價格的有價證券。與實物商品資金的運動相比，金融商品資金的運動過程更為簡單，它只經(jīng)歷買與賣兩個階段，其資金形態(tài)也隨之由貨幣資金轉(zhuǎn)化為金融商品資金，再由金融商品資金轉(zhuǎn)化為貨幣資金，并實現(xiàn)其價值的增值。
2、財務(wù)管理的內(nèi)容
財務(wù)管理至少要做好投資、融資和利潤分配等三方面的決策，此三項決策，即為財務(wù)管理的三項基本內(nèi)容。
(1)投資決策企業(yè)投資包括固定資產(chǎn)投資、證券投資和對其他企業(yè)的直接投資。投資管理的基本要求是建立嚴(yán)密的投資管理程序，充分論證投資在技術(shù)上的可行性和經(jīng)濟(jì)上的合理性。在收益和風(fēng)險同時存在的條件下，力求做好預(yù)測和決策，以減少風(fēng)險，提高收益。
企業(yè)籌集的資金投入到生產(chǎn)經(jīng)營中去，用于購買固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，便形成對內(nèi)投資；用于購買其他企業(yè)的股票、債券或直接投資，便形成對外投資。
無論是對內(nèi)投資或者對外投資，在作出投資決策時需要考慮的問題，主要是投資對象、投資時期、投資報酬和投資風(fēng)險，力求選擇收益大、風(fēng)險小的投資方案。
投資決策的主要內(nèi)容應(yīng)該包括下列幾個方面：
①預(yù)測企業(yè)的投資規(guī)模，使之符合企業(yè)需求和償債能力；②確定企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)，分散資金投向，提高資產(chǎn)流動性；③分析企業(yè)的投資環(huán)境，正確選擇投資機(jī)會和投資對象；④研究企業(yè)的投資風(fēng)險，把風(fēng)險控制在一定限度內(nèi)；⑤評價投資方案的收益和風(fēng)險，進(jìn)行不同的投資組合，⑥選擇最佳的投資方案，為實現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)而服務(wù)。
(2)籌資決策資金從不同的渠道籌集，并配置于不同的用途。
資金在企業(yè)運轉(zhuǎn)中要受到監(jiān)控，通過利潤、償付、產(chǎn)品和服務(wù)等形式表現(xiàn)出使用資金的利得。這一財務(wù)職能不僅在股份制企業(yè)中如此，而且在所有組織結(jié)構(gòu)中，即從公司到政府部門等其他非盈利機(jī)構(gòu)都必須履行。
因此，財務(wù)經(jīng)理的主要職能是籌措和使用資金，使企業(yè)的價值最大。
財務(wù)經(jīng)理如果預(yù)測到企業(yè)的現(xiàn)金流出量大于現(xiàn)金流入量，而銀行存款又不能完全彌補(bǔ)這個差額時，企業(yè)就必須通過一定的方式籌集資本。在發(fā)達(dá)的金融市場上，企業(yè)所需要的資本可以從不同來源，通過不同方式來籌集。各種資本來源、不同籌集方式籌集的資本，其成本、使用時間、抵押條款及其附加條件和風(fēng)險也各不相同。企業(yè)的籌資決策實際上就是要在籌資成本與風(fēng)險之間進(jìn)行必要的權(quán)衡。
(3)利潤分配決策利潤分配決策包括企業(yè)銷售收入管理、利潤管理和利潤分配管理。其基本管理要求是認(rèn)真做好銷售預(yù)測和銷售決策，開拓市場，擴(kuò)大銷售，確保貨款回籠；認(rèn)真做好利潤預(yù)測和利潤計劃，確保利潤目標(biāo)的實現(xiàn)，并合理分配利潤，確保各方面的利益。
企業(yè)利潤的分配影響到企業(yè)的長遠(yuǎn)利益和股東的收益。企業(yè)應(yīng)一方面通過降低成本、減少風(fēng)險，擴(kuò)大企業(yè)內(nèi)部的積累，保留更多的盈余進(jìn)行各種新的投資，另一方面也要考慮股東的近期利益，發(fā)放一定的股利，以調(diào)動股東的積極性。
三、結(jié)語
現(xiàn)代企業(yè)管理已逐漸成為一個由人事管理、生產(chǎn)管理、工程技術(shù)管理以及財務(wù)管理等諸多系統(tǒng)構(gòu)成的龐大的系統(tǒng)管理工程。而財務(wù)管理作為一種價值管理，是一項綜合性極強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)活動，滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，無疑是現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)中最為重要的子系統(tǒng)。但是，從現(xiàn)代企業(yè)的現(xiàn)狀來看，財務(wù)管理仍未擺脫計劃經(jīng)濟(jì)模式，財務(wù)管理滯后于市場經(jīng)濟(jì)對企業(yè)的要求，影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平的提高，妨礙了現(xiàn)代企業(yè)制度的完善，因此提高財務(wù)管理水平是我們企業(yè)未來必經(jīng)之路。
參考文獻(xiàn)：
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篇11
吳樹暢（2003）選取上市公司數(shù)據(jù)，采用回歸分析，分析了融資結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與企業(yè)績效的關(guān)系，得出了“與融資結(jié)構(gòu)相比，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)對企業(yè)績效的貢獻(xiàn)系數(shù)更大，融資結(jié)構(gòu)對企業(yè)績效的貢獻(xiàn)其實為偏小”的結(jié)論。劉百芳等（2011）研究了資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化路徑，實證結(jié)果表明：資產(chǎn)結(jié)構(gòu)弱依賴于公司的資本結(jié)構(gòu)，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化顯著依賴于管理層選擇的權(quán)衡系數(shù)。尹陽英（2010）采用面板數(shù)據(jù)分析，從產(chǎn)能性資產(chǎn)占比、周轉(zhuǎn)性資產(chǎn)占比、消耗性資產(chǎn)占比三個方面分析并對比中美鋼鐵企業(yè)上市公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與企業(yè)經(jīng)營績效的關(guān)系，從而提出了優(yōu)化我國鋼鐵行業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的相關(guān)建議。以上研究在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與企業(yè)價值創(chuàng)造、經(jīng)營績效等關(guān)系方面做出了有價值的研究，值得借鑒與參考。
企業(yè)是一個以追逐利潤為目的的組織，利潤表反映的是一個企業(yè)最終的財務(wù)成果，而資產(chǎn)負(fù)債表反映的則是創(chuàng)造這一財務(wù)成果的能力，其中的資產(chǎn)與企業(yè)的獲利能力直接相關(guān)，負(fù)債和所有者權(quán)益則說明了企業(yè)資產(chǎn)的來源渠道。企業(yè)資產(chǎn)由各資產(chǎn)項目構(gòu)成并呈現(xiàn)出一定的比例關(guān)系，由此導(dǎo)致不同的行業(yè)、同行業(yè)不同企業(yè)之間經(jīng)營績效存在差別，那么就應(yīng)該存在一種最優(yōu)構(gòu)成及其比例關(guān)系，也就是說存在一個最優(yōu)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以實現(xiàn)企業(yè)價值最優(yōu)。眾多的研究著重于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與企業(yè)價值創(chuàng)造、經(jīng)營績效等關(guān)系，并在此基礎(chǔ)上提出優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的路徑，而缺乏對具體行業(yè)最優(yōu)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的實質(zhì)性探索。本文以汽車生產(chǎn)企業(yè)為例，探討怎樣的流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)配置比例才能實現(xiàn)企業(yè)價值最大。
三、理論框架
成本可以分為兩部分，其中已消耗的成本為費用，未消耗的成本為資產(chǎn)（佩頓?利特爾頓，1940）。由于企業(yè)經(jīng)營就是對各種資產(chǎn)的運用，并導(dǎo)致不同的成本消耗形式和價值創(chuàng)造模式，因此，不同的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和企業(yè)價值就會產(chǎn)生不同的影響。企業(yè)價值理論認(rèn)為，企業(yè)的價值是其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，公司的未來現(xiàn)金流由其經(jīng)營能力決定，而企業(yè)經(jīng)營能力的大小受其資產(chǎn)構(gòu)成及其規(guī)模的支配。因此，最優(yōu)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)配置能實現(xiàn)公司未來現(xiàn)金流的最大化，也能實現(xiàn)企業(yè)價值最優(yōu)。
按照資產(chǎn)存在及周轉(zhuǎn)形態(tài)，企業(yè)資產(chǎn)可以劃分為四種類型：一是周轉(zhuǎn)性資產(chǎn)，主要指報表中的流動資產(chǎn)；二是產(chǎn)能性資產(chǎn)，包括報表中的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)；三是消耗性資產(chǎn)，即成本和費用；四是投資性資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)、金融性長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)等。周轉(zhuǎn)性資產(chǎn)表示企業(yè)在一個經(jīng)營周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)，它是企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為成本費用、經(jīng)營活動產(chǎn)生收入過程中價值創(chuàng)造的直接來源；產(chǎn)能性資產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營實力的體現(xiàn)，產(chǎn)能性資產(chǎn)的價值以折舊與攤銷方式進(jìn)入產(chǎn)品，產(chǎn)品通過銷售形成收入；消耗性資產(chǎn)則是企業(yè)資產(chǎn)在一個會計年度中轉(zhuǎn)化為費用與支出的總額，即企業(yè)經(jīng)營資產(chǎn)的已耗用部分；投資性資產(chǎn)是指企業(yè)持有的用于經(jīng)營性目的之外以獲取投資收益或資本增值的資產(chǎn)，是資產(chǎn)中不穩(wěn)定的部分，不具有一貫性和可比性?？傊?，在資產(chǎn)的使用過程中，一方面產(chǎn)生收入，另一方面導(dǎo)致成本的發(fā)生，二者相互作用從而形成利潤，最終形成了企業(yè)的價值。因此，本文定義下列方程式，用于表達(dá)企業(yè)中這樣一種資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與經(jīng)營績效的關(guān)系，以達(dá)到實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目的。
利潤=收入-成本 （1）
其中利潤表示企業(yè)當(dāng)期的會計利潤，也即由于過去的事項所導(dǎo)致的現(xiàn)時財務(wù)成果。
利潤+利潤未來=（收入+收入未來）-（成本+成本未來） （2）
此方程表示，在一定時間和空間范圍內(nèi)，企業(yè)可以創(chuàng)造的財務(wù)成果總額。其中：收入未來表示利用現(xiàn)有資產(chǎn)創(chuàng)造的未來收入；成本未來則表示相應(yīng)發(fā)生的未來成本，即周轉(zhuǎn)性資產(chǎn)和產(chǎn)能性資產(chǎn)的消耗代價；利潤未來則表示未來的財務(wù)成果，由于利潤是收入和成本的差額，則又可對上述函數(shù)式作以下設(shè)定：
設(shè)定1：利潤=收入-成本=0 ，那么將得到方程：
收入=成本=消耗性資產(chǎn)=營業(yè)成本+期間費用 （3）
設(shè)定2：企業(yè)具有持續(xù)經(jīng)營能力，不考慮壞賬、投資收益、營業(yè)外收支等不穩(wěn)定因素的影響，不考慮投資性資產(chǎn)對企業(yè)價值的影響。那么，由：利潤未來=收入未來-成本未來=0，可推導(dǎo)出方程：
收入未來=成本未來=周轉(zhuǎn)性資產(chǎn)+產(chǎn)能性資產(chǎn) （4）
其中函數(shù)式的左邊（因變量）表示經(jīng)營績效，右邊（自變量）表示資產(chǎn)的消耗或配置。因為利潤由收入與費用間接得出，究其產(chǎn)生原因是受收入與費用的影響。那么，若能證明收入和成本之間的相互關(guān)系，也就證明了經(jīng)營績效與資產(chǎn)的消耗或資產(chǎn)配置之間的相互關(guān)系，以及周轉(zhuǎn)性資產(chǎn)、產(chǎn)能性資產(chǎn)的比例關(guān)系，并最終獲得最優(yōu)的資產(chǎn)配置結(jié)構(gòu)，即最優(yōu)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，也就同時達(dá)到了企業(yè)價值的最大化。
四、實證研究
本文選取了我國76 家上市汽車生產(chǎn)企業(yè)，其中主板市場43家，中小板28 家（已剔除一家ST企業(yè)），創(chuàng)業(yè)板5家，從各企業(yè)2012年年報中提取相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。
首先對貨幣資金、存貨、產(chǎn)能性資產(chǎn)（包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)）、營業(yè)收入、營業(yè)成本、期間費用（包括銷售費用和管理費用）進(jìn)行了相關(guān)性分析，以便得到各要素與營業(yè)收入之間的相關(guān)關(guān)系，結(jié)果見表1。
由相關(guān)性分析可知，營業(yè)收入與貨幣資金、存貨、產(chǎn)能性資產(chǎn)、營業(yè)成本、期間費用之間存在較強(qiáng)的相關(guān)關(guān)系，貨幣資金和存貨與營業(yè)收入呈正相關(guān)關(guān)系，營業(yè)成本和期間費用也與營業(yè)收入呈正相關(guān)關(guān)系。
那么，汽車生產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)內(nèi)部要素之間的關(guān)系如何，它們各自對企業(yè)績效和價值的貢獻(xiàn)又如何，接下來進(jìn)行回歸分析。營業(yè)收入與貨幣資金、存貨、產(chǎn)能性資產(chǎn)的回歸分析結(jié)果和營業(yè)收入與營業(yè)成本、期間費用的回歸分析結(jié)果見上頁表2。
由表2得到兩個回歸方程：
Y=-491 003.272+4.897X1+7.988X2-1.140X3 （5）
Y=5 523.803+1.135X4+0.521X5（6）
其中，Y表示營業(yè)收入，X1表示貨幣資金，X2表示存貨，X3表示產(chǎn)能性資產(chǎn)，X4表示營業(yè)成本，X5表示期間費用。由分析結(jié)果可知，回歸方程（5）、（6）通過檢驗。
由方程（5）可知，營業(yè)收入與貨幣資金、存貨呈正相關(guān)關(guān)系，與產(chǎn)能性資產(chǎn)呈負(fù)相關(guān)關(guān)系，而且存貨對營業(yè)收入的貢獻(xiàn)相對較大。產(chǎn)能性資產(chǎn)的價值以折舊與攤銷方式進(jìn)入產(chǎn)品，通過產(chǎn)品銷售形成收益，因此可以認(rèn)為產(chǎn)能性資產(chǎn)與營業(yè)收入存在正相關(guān)關(guān)系。但是從實際分析來看，情況剛好相反，合理的解釋是，汽車生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)能性資產(chǎn)對企業(yè)經(jīng)營績效的作用沒有有效發(fā)揮。
由方程（6）可知，營業(yè)收入與營業(yè)成本、期間費用呈正相關(guān)關(guān)系，營業(yè)成本對銷售收入的貢獻(xiàn)約是期間費用對銷售收入的2倍。
將營業(yè)收入與貨幣資金、存貨、產(chǎn)能性資產(chǎn)、營業(yè)成本、期間費用5個變量之間進(jìn)行曲線擬合，分析結(jié)果見表3。
由表3得到回歸方程：
Y=3 337.934+0.236X1-0.519X2+0.09X3+1.119X4+0.555X5 （7）
方程（7）顯示了營業(yè)收入與所選擇的所有變量之間的一種構(gòu)成關(guān)系，在這種全部擬合的情況下，貨幣資金、存貨、產(chǎn)能性資產(chǎn)對營業(yè)收入的貢獻(xiàn)下降明顯，同時存貨、產(chǎn)能性資產(chǎn)與營業(yè)收入的相關(guān)關(guān)系也發(fā)生了根本性的變化，而營業(yè)成本和期間費用對營業(yè)收入的貢獻(xiàn)比例幾乎沒有發(fā)生什么變化。存貨、產(chǎn)能性資產(chǎn)與營業(yè)收入的相關(guān)關(guān)系發(fā)生變化的原因可以從兩方面來解釋，一是從數(shù)據(jù)可以看到，企業(yè)期末持有存貨數(shù)量占資產(chǎn)比重較大，較大的存貨降低了其對收入的敏感程度；二是汽車生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)能性資產(chǎn)利用效率不高，其對經(jīng)營績效的作用沒有充分發(fā)揮。
五、資產(chǎn)最優(yōu)化配置分析
為了得到最有效的資產(chǎn)配置結(jié)構(gòu)，選取6個自變量的行業(yè)最大值和最小值，求得模擬方程最大值為 47 844 656.05萬元 ，這與實際最大值47 843 257.63萬元非常接近，求得模擬方程最小值為16 989.94萬元 ，這與實際最小值12 042.43萬元較為接近，這從某種程度上說明前面的假設(shè)研究基本上是合理的。
篇12
2.作為其他流動資產(chǎn)反映。目前有相當(dāng)多的企業(yè)將購買的銀行理財產(chǎn)品反映在報表的“其他流動資產(chǎn)”項目中。以上市公司為例，千紅藥業(yè)（002550）、天奇股份（002009）、眾生藥業(yè)（002317）等上市公司在2013年半年度財務(wù)報告中就將公司的理財產(chǎn)品未贖回部分反映在“其他流動資產(chǎn)”項目中，到期收益按利息收入計入財務(wù)費用。也有上市公司同樣使用“其他流動資產(chǎn)”科目，但將到期收益反映在投資收益中，如兆馳股份（002429）。企業(yè)使用“其他流動資產(chǎn)”科目反映銀行理財產(chǎn)品也有一定理論依據(jù)。根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南規(guī)定設(shè)置會計科目進(jìn)行賬務(wù)處理，在不違反統(tǒng)一規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本企業(yè)的實際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計科目。資產(chǎn)負(fù)債表上的“其他流動資產(chǎn)”，是指除貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收款項、存貨等流動資產(chǎn)以外的流動資產(chǎn)。在實務(wù)中，如果企業(yè)遇到一些確實不好歸到那些常用的流動資產(chǎn)科目的，可以自行設(shè)立科目，填制財務(wù)報表時，就反映于“其他流動資產(chǎn)”項中。由于企業(yè)會計準(zhǔn)則及應(yīng)用指南對銀行理財產(chǎn)品的記錄沒有做出過明確規(guī)定，于是很多企業(yè)的財務(wù)人員就使用這個涵蓋范圍比較寬泛的“其他流動資產(chǎn)”科目來反映理財產(chǎn)品。但筆者認(rèn)為，銀行理財產(chǎn)品具有比較明顯的投資屬性，反映在報表的其他流動資產(chǎn)中并不能使財務(wù)報表的使用者理解其資產(chǎn)的含義，一般都要在財務(wù)報表附注中再做出詳細(xì)解釋。
3.作為交易性金融資產(chǎn)反映。按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》的規(guī)定，金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：①取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是近期內(nèi)出售或回購；②屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理；③屬于衍生工具，但是被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)除外。企業(yè)持有銀行理財產(chǎn)品一般都是為了在短期內(nèi)獲利并贖回，根據(jù)這種特征將其作為交易性金融資產(chǎn)反映是比較恰當(dāng)?shù)?。如上市公司通達(dá)動力（002576）2013年半年度財務(wù)報告中就將所購買的銀行理財產(chǎn)品作為交易性金融資產(chǎn)反映，將贖回時所產(chǎn)生的收益計入投資收益。根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)初始確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。企業(yè)在持有以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當(dāng)期損益。而根據(jù)通達(dá)動力的年報顯示，該企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日仍以初始購買成本對銀行理財產(chǎn)品進(jìn)行后續(xù)計量，只是將本年度贖回的理財產(chǎn)品產(chǎn)生的收益確認(rèn)為投資收益，而沒有將公允價值的變動計入當(dāng)期損益。
4.作為持有至到期投資反映。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》，持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。銀行理財產(chǎn)品期限固定，通常企業(yè)也有明確意圖和能力持有至到期，而有些保本保收益的理財產(chǎn)品的回收金額也基本可以固定。這些特征是符合持有至到期投資的定義的，所以也有不少企業(yè)將理財產(chǎn)品作為持有至到期投資來反映。如福建七匹狼（002029）就將銀行理財產(chǎn)品記錄在報表的“持有至到期投資”項目中。同時我們也應(yīng)當(dāng)注意到，如果企業(yè)所持有的是保本浮動收益或者非保本浮動收益的理財產(chǎn)品，那么到期日后其投資的本金和收益都是不可確定的。而且持有至到期投資通常具有長期持有性質(zhì)，這與銀行理財產(chǎn)品期限較短的特征也不相符。所以并不能將所有的理財產(chǎn)品都作為持有至到期投資來核算。
5.作為可供出售金融資產(chǎn)處理。按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》第十八條的規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，通常是指企業(yè)沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項的金融資產(chǎn)。相對于交易性金融資產(chǎn)而言，可供出售金融資產(chǎn)的特征是持有意圖不明確。對于大多數(shù)企業(yè)來說，購買銀行理財產(chǎn)品的目的是到期贖回并在短期獲利，其持有目的比較明確。然而也有些企業(yè)經(jīng)常會長期持有一種或幾種理財產(chǎn)品，只有在近期有資金使用計劃時才會考慮贖回。在這種情況下，企業(yè)可以將其作為可供出售金融資產(chǎn)來核算。
二、應(yīng)按持有意圖對銀行理財產(chǎn)品進(jìn)行賬務(wù)處理
根據(jù)以上對幾種常見的企業(yè)購買銀行理財產(chǎn)品會計處理方式的分析，我們可以看出，不僅不同類型的理財產(chǎn)品的會計處理方式不盡相同，即使是相同類型的理財產(chǎn)品在不同企業(yè)間的處理方式也不相同。那么哪一種才是正確或者說是合適的處理方式呢？筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理層的持有意圖以及實現(xiàn)這種意圖的能力對不同種類的銀行理財產(chǎn)品進(jìn)行分析處理。《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》明確指出，財務(wù)會計報告的目標(biāo)是向財務(wù)會計報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。只有準(zhǔn)確無誤地解讀企業(yè)提供的會計信息，清晰明了地理解管理層持有資產(chǎn)的意圖，財務(wù)報告使用者才能對企業(yè)狀況作出正確的評價或者預(yù)測。對于銀行理財類產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理層的持有意圖、企業(yè)的財務(wù)能力及公允價值是否可靠計量等相應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資等。具體探討如下：
1.持有意圖為短期獲利。如果企業(yè)因為短期內(nèi)沒有資金使用計劃而將閑置資金用于購買期限較短（少于一年或一個營業(yè)周期）的銀行理財產(chǎn)品，說明管理層購買理財產(chǎn)品的意圖就是短期獲利，對于這種理財產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)作為交易性金融資產(chǎn)來處理。由于交易性金融資產(chǎn)要以公允價值計量，我們要對不同種類的理財產(chǎn)品進(jìn)行分別確認(rèn)：保本型理財產(chǎn)品一般收益較低，在購買時和資產(chǎn)負(fù)債表日都以購買價值計量，到期贖回時取得的利差收益計入投資收益；而非保本型理財產(chǎn)品收益會較高，也可能會產(chǎn)生虧損，就應(yīng)當(dāng)以公允價值進(jìn)行計量。在購買時按購買價值進(jìn)行初始計量，如果在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)贖回，利差計入投資收益。在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未贖回的，要對其余額以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，公允價值可以參考銀行往期同類型理財產(chǎn)品的收益率進(jìn)行估值，將該估價與原始購買價值之差計入公允價值變動損益，到期贖回時，再將公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益。
篇13
現(xiàn)金在企業(yè)的運營過程中擁有舉足輕重的地位。現(xiàn)金不足，將直接影響企業(yè)的支付能力，從而誘發(fā)企業(yè)的其他風(fēng)險，如信譽(yù)受損，資信度降低，員工流失等，嚴(yán)重的現(xiàn)金危機(jī)甚至可以直接導(dǎo)致企業(yè)滅亡。近幾年來，許多企業(yè)在貨幣資金管理方面出現(xiàn)問題，平煤集團(tuán)也不例外，2004年曾出現(xiàn)過巨額貨幣資金被挪用的現(xiàn)象，給企業(yè)帶來了極大的經(jīng)濟(jì)損失。從此，平煤集團(tuán)在資金管理方面引起了高度重視，強(qiáng)化了內(nèi)部資金管理，很好地降低了風(fēng)險。但是，貨幣資金管理過程中的風(fēng)險情況會隨著時代的變化而變化，會不斷有新的問題出現(xiàn)，企業(yè)不能掉以輕心，加強(qiáng)和改善企業(yè)資金管理是實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定，推動企業(yè)管理工作的極為重要的環(huán)節(jié)。貨幣資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營工作的最基本要素，貨幣資金的缺失或周轉(zhuǎn)不靈、資金鏈斷裂都會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營面臨困難，嚴(yán)重者甚至?xí)蛊髽I(yè)陷入破產(chǎn)的境地，因此，企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金的管理就顯得尤為重要。在全球金融危機(jī)進(jìn)入白日化的今天，煤炭行業(yè)正在經(jīng)歷寒冬，煤炭產(chǎn)品銷量不暢再遇金融危機(jī)，可以說是雪上加霜，金融危機(jī)其實就是貨幣危機(jī)，是貨幣出問題的表現(xiàn)。因此，企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金的管理有著很強(qiáng)的現(xiàn)實意義。
二、加強(qiáng)貨幣資金管理的方法
（一）加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制制度
資金活動是指資金流入與流出，在企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)的過程，包括籌資、投資和資金營運等活動。每一個企業(yè)，都要科學(xué)合理的按排這些過程，合理確定投融資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，建立和完善嚴(yán)格的資金授權(quán)控制制度，批準(zhǔn)控制制度，審驗控制制度等相關(guān)管理制度，資金日常要進(jìn)行歸口管理，各個環(huán)節(jié)要進(jìn)行職責(zé)權(quán)限和崗位分離，并進(jìn)行定期和不定期檢查、評價資金活動情況，進(jìn)行責(zé)任追究，確保資金安全和有效的運行。因此在籌資過程中，應(yīng)建立籌資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確有關(guān)部門和崗位職責(zé)、權(quán)限。確保辦理籌資業(yè)務(wù)的各種不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。規(guī)定同一部門或個人不得辦理籌資業(yè)務(wù)的全過程?；I資方案的擬定與決策不相容，籌資合同或協(xié)議的審批與訂立不相容，款項的支付與審批不相容，業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄不相容。一般應(yīng)由財務(wù)部門根據(jù)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、預(yù)算情況、資金狀況提出籌資方案，此方案還應(yīng)與其他生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對籌資方案組織有關(guān)部門進(jìn)行可行性論證，重大的籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報告，全面反映風(fēng)險評估情況。制定籌資計劃時要結(jié)合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)金融形勢，分析不同籌資方式的資金成本，正確選擇籌資方式和不同方式的籌資數(shù)量，財務(wù)部門或資金管理部門制定具體籌資計劃。執(zhí)行部門要嚴(yán)格按照籌資計劃進(jìn)行籌資，嚴(yán)禁擅自改變資金的用途，要明確各部門的責(zé)任，嚴(yán)格責(zé)任追究制度。投資活動是籌資活動的延續(xù)，投資活動作為企業(yè)的一種盈利活動，對企業(yè)籌資成本的補(bǔ)償和企業(yè)利潤的創(chuàng)造，具有舉足輕重的意義。工作中不相容崗位主要包括：投資項目的可行性研究與評估；投資決策與執(zhí)行；投資處置的審批與執(zhí)行；投資績效評估與執(zhí)行。應(yīng)建立投資授權(quán)制度與審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理投資業(yè)務(wù)。根據(jù)投資類型制度相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，明確投資業(yè)務(wù)中主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的責(zé)任人員、風(fēng)險控制點和控制措施。應(yīng)建立相應(yīng)的記錄與記載，定期進(jìn)行投資方案的調(diào)查，確保投資活動按計劃合法、有序、有效進(jìn)行。企業(yè)資金營運活動是一種價值運動，為保證資金價值運動的安全、完整、有效，企業(yè)資金營運活動應(yīng)按照設(shè)計嚴(yán)密的流程進(jìn)行控制。首先，資金收付要有真實的業(yè)務(wù)發(fā)生，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門批準(zhǔn)，財務(wù)部門復(fù)核，出納或資金管理部門在收款人簽字后才能根據(jù)相關(guān)憑證支付資金。印章的保管是不相容職務(wù)分離原則中的重要一項，要嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管，印章要與空白票據(jù)分管，財務(wù)專用章要與企業(yè)法人章分管。
（二）健立健全預(yù)算管理制度，節(jié)約資金支出
資金管理的基本目標(biāo)可以定義為：保證資金安全，加速資金周轉(zhuǎn)；適度控制運營資金支出，保證項目投入資金的效果。長期以來，資金管理問題集中體現(xiàn)在，資金總體沉淀量大，銀行貸款金額居高不下；運營支出資金隨意性較大，缺乏配套的嚴(yán)格預(yù)算控制。為克服上述資金管理的弊病，自上世紀(jì)末開始，許多企業(yè)陸續(xù)開始推行資金“收支兩條線”管理，對促進(jìn)企業(yè)資金管理的精細(xì)化起到了良好的作用。但是，如果沒有全面預(yù)算作基礎(chǔ)，收支兩條線只能流于形式。企業(yè)應(yīng)建立獨立的計劃管理部門，對企業(yè)資金需求進(jìn)行全面安排，貨幣資金管理要站到全局、全面的角度，使得企業(yè)能夠根據(jù)資金預(yù)算的總體目標(biāo)，協(xié)調(diào)各方面資金余缺，統(tǒng)一籌集使用資金，根據(jù)資金預(yù)算計劃層層分解，逐級下達(dá)，正確確定經(jīng)濟(jì)合理的資金余額，年度內(nèi)各項業(yè)務(wù)收支嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。
（三）加強(qiáng)信用管理，嚴(yán)格控制壞賬損失
財務(wù)部門作為一個企業(yè)的風(fēng)險管理部門，對應(yīng)收賬款有監(jiān)督作用，應(yīng)定期（半個月或一個月，時間不宜太長）對應(yīng)收賬款收回情況進(jìn)行分析，督促相關(guān)業(yè)務(wù)部門及時催收，防止出現(xiàn)死賬、呆賬。信用評級部門要事前分析客戶資信情況，要做好記錄跟蹤，銷售部門要及時催收，財會部門做好全過程監(jiān)督，確保資金及時回籠，為資金鏈運轉(zhuǎn)的連續(xù)性打好基礎(chǔ)。
（四）加強(qiáng)應(yīng)收賬款催收管理，加快資金周轉(zhuǎn)
2004年以前，平煤集團(tuán)物資公司出現(xiàn)了很多死賬、呆賬，就是因為資信調(diào)查不嚴(yán)，催收不及時，銷售收款環(huán)節(jié)連接不好，物資賣出去了，沒人去管理、催收，財務(wù)不管，銷售也不管，時間長了資金就收不回來了。當(dāng)時還成立了專門的清欠隊伍，各科室也派了清欠人員出去要賬，在各方面努力下，應(yīng)收賬款是清欠回來了不少，但仍有許多困難。這就是管理松懈、內(nèi)部資金控制不嚴(yán)造成的。近幾年來，在這方面我們加強(qiáng)了管理，盡量減少預(yù)付款項，外部單位銷售不見錢堅決不發(fā)貨，死賬、呆賬幾乎不再發(fā)生。
（五）合理調(diào)度資金，防止資金沉淀
在資金利用上，注意時間價值的利用，要盡量推遲付款期限，能用承兌匯票付款時要盡量使用銀行承兌匯票，對臨時閑置的資金，要進(jìn)行合理的短期投資，以便降低資金成本的消耗和不必要的資金占用，在必要情況下可以進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營，利用暫時的負(fù)債資金來補(bǔ)充企業(yè)資金使用時間上的不足，以此提高閑置資金的使用效率效果。再次，要嚴(yán)格遵守現(xiàn)金的使用范圍，能使用POS機(jī)的單位，盡量使用POS機(jī)支付，使出納不經(jīng)手現(xiàn)金，可以有效地控制出納臨時挪用現(xiàn)金，降低出納犯罪風(fēng)險。不能使用POS機(jī)的單位，要嚴(yán)格遵守庫存現(xiàn)金限額規(guī)定，遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定，不得坐支現(xiàn)金，單位用于日常零星需要支付的現(xiàn)金，可以從庫存現(xiàn)金中支付或直接從開戶銀行中提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。做好銀行存款的日常管理工作，制定相適應(yīng)的手續(xù)和規(guī)定，既保證經(jīng)營業(yè)務(wù)的資金需要，又能極大地提高資金的使用效率。最后，對承兌匯票要進(jìn)行嚴(yán)格的管理。目前，各單位資金不足，承兌匯票成為主要的交易貨幣，物資公司每月近四百份承兌匯票，加強(qiáng)管理勢在必行，承兌匯票出問題的單位比比皆是，我們要引以為戒，加強(qiáng)管理。承兌匯票每天要進(jìn)行盤點，最少兩人在場，鎖柜時要有兩套鎖，分別有兩人管理，發(fā)放做好登記，對來領(lǐng)票人員身份進(jìn)行核實，據(jù)身份證原件和領(lǐng)票單位授權(quán)委托書辦理銀行匯票的發(fā)放，嚴(yán)禁委托物資公司內(nèi)部職工領(lǐng)票，財務(wù)人員做好定期電話回訪工作，并由審計部門不定期抽查回訪情況。
企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理又以資金管理為核心，財務(wù)管理是資金管理的重要風(fēng)險領(lǐng)域，只有不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理尤其是財務(wù)管理，提高自身的市場反應(yīng)能力，才能真正推動企業(yè)競爭實力的全面提升，實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。
