引論：我們?yōu)槟砹?3篇醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
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一、醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃概述
稅收籌劃主要是指納稅主體為了實(shí)現(xiàn)節(jié)稅，在國家稅務(wù)法律規(guī)定允許的框架范圍內(nèi)所制定的一系列的節(jié)稅規(guī)劃，通過對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、融資投資以及財(cái)務(wù)處理等一系列的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行統(tǒng)一的籌劃，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅收益的最大化。稅收籌劃在具體實(shí)施上重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的是采用稅收優(yōu)惠政策來實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的降低，是一種合理合法的行為，這與逃稅以及避稅有著很大的區(qū)別。在醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部開展稅收籌劃的目的主要有以下幾方面：
（一）降低納稅負(fù)擔(dān)。在醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)處理上，經(jīng)常出現(xiàn)由于納稅主體計(jì)算錯誤、沒有申請稅收優(yōu)惠或者是沒有報(bào)備可扣除項(xiàng)目，造成醫(yī)藥企業(yè)出現(xiàn)多納稅的情況。采取稅收籌劃要求納稅主體準(zhǔn)確的掌握稅務(wù)法律以及稅收政策，運(yùn)用法律手段以及財(cái)務(wù)處理，制定額度最低的整體納稅方案，維護(hù)納稅主體的合法利益。
（二）實(shí)現(xiàn)資金時間價(jià)值的最大化。當(dāng)前很多的醫(yī)藥企業(yè)處于連鎖經(jīng)營或者是大量開設(shè)子公司的經(jīng)營管理模式，這種較為分散的經(jīng)營管理模式會由于納稅時間的不一致，造成醫(yī)藥企業(yè)的總收入與實(shí)際收入之間出現(xiàn)差異。實(shí)施納稅籌劃管理則可以充分依靠醫(yī)藥企業(yè)會計(jì)核算的靈活性，優(yōu)化納稅時間，即選擇最遲的納稅方案，確保納稅資金產(chǎn)生相應(yīng)的資金時間價(jià)值。
（三）防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。通過采取稅收籌劃管理，可以確保納稅人稅務(wù)帳目清晰、申報(bào)方式正確、稅款繳納足額、及時，防范企業(yè)出現(xiàn)多納稅以及偷逃稅款行為，避免企業(yè)由于稅收方面的問題承受法律處罰，實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)的涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低醫(yī)藥企業(yè)不必要的損失，確保醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理的規(guī)范化。
（四）效益的最大化。在醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部開展稅務(wù)籌劃，其目的并不僅僅是實(shí)現(xiàn)最大的納稅降低額度，而是實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)效益收入的最大化。在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃的過程中，需要采用成本效益綜合分析的方式，對稅收籌劃的凈收益進(jìn)行計(jì)算明確，確保醫(yī)藥企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)收益的最大化。
二、當(dāng)前醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃的主要技術(shù)方法
（一）稅收扣除技術(shù)。稅收扣除技術(shù)就是通過實(shí)現(xiàn)稅前扣除額以及沖抵額的最大化，確保在同等收入額的前提下，降低醫(yī)藥企業(yè)的計(jì)稅基礎(chǔ)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)納稅額的降低。對于醫(yī)藥企業(yè)扣除技術(shù)主要是在醫(yī)藥企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等具有可扣除項(xiàng)目的方面，按照稅法規(guī)定的扣除比例進(jìn)行稅收籌劃，減少醫(yī)藥企業(yè)的應(yīng)繳稅額。采用扣除技術(shù)進(jìn)行醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃的關(guān)鍵在于確保稅收扣除項(xiàng)目、扣除金額的最大化，扣除時間的最早化，同時通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)對醫(yī)藥企業(yè)的費(fèi)用進(jìn)行合理的調(diào)節(jié)。
（二）遞延納稅技術(shù)。遞延納稅技術(shù)顧名思義就是依靠延期繳納稅款來實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)的節(jié)稅技術(shù)，采取遞延納稅技術(shù)雖然不能降低醫(yī)藥企業(yè)的納稅額度，但是可以實(shí)現(xiàn)納稅時間的合理推遲，這就相當(dāng)于在有限的時間內(nèi)增加了醫(yī)藥企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金，增加了資金運(yùn)作以及時間價(jià)值的收益。采用遞延納稅技術(shù)進(jìn)行醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃，關(guān)鍵是要確保醫(yī)藥企業(yè)遞延納稅項(xiàng)目、遞延納稅金額、遞延納稅時間的最大化。
（三）稅率降低技術(shù)。稅率是醫(yī)藥企業(yè)稅額計(jì)算的尺度，稅率反映了稅務(wù)機(jī)關(guān)對于納稅主體稅額的征收比例，因此是稅負(fù)的衡量標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前我國現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率、超額累進(jìn)稅率、定額稅率、超率累進(jìn)稅率等，單一稅種很可能會存在多個稅率，因此在稅收籌劃中要根據(jù)不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容對稅率進(jìn)行充分的考慮，通過降低稅率來實(shí)現(xiàn)納稅額度的降低。
（四）稅收優(yōu)惠技術(shù)。稅收優(yōu)惠是稅收籌劃最基本的節(jié)稅技術(shù)，主要是利用國家在免稅、減稅、虧損抵補(bǔ)等方面的優(yōu)惠政策，降低醫(yī)藥企業(yè)的納稅總額。稅收優(yōu)惠政策實(shí)施的關(guān)鍵是醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃管理部門必須全面、準(zhǔn)確的了解醫(yī)藥行業(yè)稅務(wù)方面的各種優(yōu)惠政策以及使用條件，綜合采取各種措施巧妙適用稅收優(yōu)惠政策。
三、醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃具體實(shí)施策略
（一）明確醫(yī)藥企業(yè)實(shí)收籌劃的總體指導(dǎo)原則。對于醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃實(shí)施，應(yīng)該遵循全面、系統(tǒng)的原則，以整體稅負(fù)的降低作為目標(biāo)籌劃，同時兼顧企業(yè)的成本與收益，不能由于單純?yōu)榻档湍骋豁?xiàng)稅負(fù)造成其他稅負(fù)的增加，導(dǎo)致稅收籌劃方案的可行性較低。在稅收籌劃過程中，還應(yīng)該將其與企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，尤其是在涉及到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展策略的制定上，應(yīng)該著眼于企業(yè)的擴(kuò)大發(fā)展以及利潤最大化，而不僅僅是企業(yè)稅負(fù)的最小化，確保稅收籌劃能夠完全服從于醫(yī)藥企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要。
（二）建立完善有效的醫(yī)藥企業(yè)納稅籌劃體系。首先，應(yīng)該結(jié)合醫(yī)藥企業(yè)的實(shí)際情況，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的稅收籌劃機(jī)構(gòu)，可以采取預(yù)財(cái)務(wù)管理部門合并辦公或者是單獨(dú)管理的模式，對企業(yè)的所有稅務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一的管理。其次，應(yīng)該針對醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)籌劃指定標(biāo)準(zhǔn)化的稅收管理流程，即形成稅收籌劃因素分析、環(huán)境分析、目標(biāo)制定、稅收籌劃技術(shù)選擇以及稅收籌劃方案的制定與評價(jià)流程，對醫(yī)藥的稅收籌劃工作進(jìn)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化的管理。第三，應(yīng)該創(chuàng)新完善醫(yī)藥企業(yè)的事前稅收籌劃評估制度，在進(jìn)行企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)決策之前預(yù)先進(jìn)行稅收籌劃，以提高醫(yī)藥企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)性。第四，應(yīng)該不斷的對醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃技術(shù)進(jìn)行完善，同時進(jìn)一步的拓展操作平臺，尤其是強(qiáng)化對于免稅技術(shù)以及稅收臨界點(diǎn)的設(shè)計(jì)運(yùn)用，確保稅收籌劃方案的最佳。
（三）分階段的實(shí)施醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃管理。對于醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃，應(yīng)該根據(jù)醫(yī)藥企業(yè)不同階段的不同特點(diǎn)，分別采取相應(yīng)的措施進(jìn)行稅收籌劃管理。在籌資階段，應(yīng)該考慮資金成本和收益進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)的稅收籌劃，同時加強(qiáng)對經(jīng)營租賃籌資方式的運(yùn)用來達(dá)到節(jié)稅的目的。在醫(yī)藥企業(yè)的投資階段，則應(yīng)該在投資區(qū)域、設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的形式等方面綜合考慮稅收優(yōu)惠政策以及適用稅率的相關(guān)情況，通過在國家稅收政策予以傾斜的地區(qū)進(jìn)行投資以及選擇分公司的組織形式來享受稅收優(yōu)惠、降低稅率。在銷售階段，則重點(diǎn)需要考慮視同銷售、收取代銷手續(xù)費(fèi)、合同買斷、合同租賃等不同形式進(jìn)行相應(yīng)的稅收籌劃。
四、結(jié)語
稅收籌劃作為醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營管理工作的重要內(nèi)容，也是實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營成本降低的重要措施。醫(yī)藥企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，綜合考慮不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性，按照醫(yī)藥企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，采取多種合法的稅收籌劃方案，降低醫(yī)藥企業(yè)的稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本的降低與經(jīng)營效益的有效提升。
參考文獻(xiàn)：
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一、稅收籌劃的基本理論
1.稅收籌劃的內(nèi)涵
稅收籌劃又稱稅務(wù)籌劃、納稅籌劃，是指納稅人在遵守國家相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，事先對企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行策劃，在多種納稅的方案中進(jìn)行最優(yōu)選擇，在實(shí)現(xiàn)納稅金額最小化的同時，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一種理財(cái)活動。
2.稅收籌劃的基本原則
企業(yè)進(jìn)行實(shí)際的稅收籌劃操作時，應(yīng)遵循以下幾個基本原則：（1）整體性原則。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)著眼于企業(yè)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從企業(yè)的整體利益出發(fā)，防止顧此失彼。（2）合法性原則。企業(yè)應(yīng)在國家相關(guān)法律法規(guī)的合理范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，時刻關(guān)注有關(guān)稅收相關(guān)法律的最新變化，使稅收籌劃做到與時俱進(jìn)。（3）風(fēng)險(xiǎn)防范原則。稅收籌劃在給企業(yè)節(jié)約成本帶來稅收利益的同時，也具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。一方面，要根據(jù)國家法律法規(guī)的變化做出相應(yīng)的調(diào)整；另一方面，稅收籌劃行為一般發(fā)生在稅法邊緣。第四，成本效益原則。企業(yè)在獲得稅收利益的同時也產(chǎn)生了相應(yīng)的成本。
3.稅收籌劃的目標(biāo)
由于每個企業(yè)的規(guī)模大小、組織形式、管理水平以及產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)等方面存在著較大差異，因此，稅收籌劃所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)各不相同。有的企業(yè)是為了最大限度的減輕稅收負(fù)擔(dān)；有的企業(yè)是為了實(shí)現(xiàn)納稅零風(fēng)險(xiǎn)；也有的企業(yè)為了獲得資金時間價(jià)值。不同企業(yè)稅收籌劃的具體目標(biāo)各不相同，但是其最終目標(biāo)是一致的：都是為了實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化和企業(yè)價(jià)值的最大化。
二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的必要性和可行性
1.稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的必要性
稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的必要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）稅收籌劃有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體利益的最大化。企業(yè)在做出各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃之前，需要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營狀況以及相關(guān)的稅收政策進(jìn)行籌劃，制定出最優(yōu)的決策。（2）稅收籌劃貫穿于企業(yè)整個財(cái)務(wù)管理決策的各個環(huán)節(jié)，是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策不可缺少的重要內(nèi)容。在籌資決策中、投資決策中、生產(chǎn)經(jīng)營決策中、利潤分配決策中都需要進(jìn)行稅收籌劃。（3）稅收籌劃關(guān)系著企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)就是使成本最低化、企業(yè)價(jià)值最大化，那么其中納稅的多少會給企業(yè)的價(jià)值造成重大影響。只有通過稅收籌劃才能有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
2.稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的可行性
國家對稅收籌劃制定相關(guān)的政策、人們對于稅收籌劃觀念的轉(zhuǎn)變以及完善的稅收制度都使得稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具備可行性。（1）國家的稅收政策為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了良好的條件。在有多種納稅方案時，企業(yè)可根據(jù)政策規(guī)定做出有利于企業(yè)的稅負(fù)選擇。（2）企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員開始認(rèn)識到稅收籌劃在當(dāng)今財(cái)務(wù)管理中的作用，開始利用籌劃的思路開展工作。（3）相關(guān)法律對逃稅、偷稅的內(nèi)涵和外延進(jìn)行了界定，使企業(yè)消除了稅收籌劃的思想障礙。（4）我國的稅法和稅收制度正沿著法制化、體系化、系統(tǒng)化的方向發(fā)展，提供了可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)的稅收籌劃提供了制度保障。
三、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃需要注意的問題
稅收籌劃是企業(yè)根據(jù)國家的相關(guān)法律法規(guī)選擇利益最大化的納稅方案的過程，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化、維護(hù)企業(yè)自身權(quán)益的一種復(fù)雜的決策過程。它不僅涉及企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)理財(cái)和生產(chǎn)經(jīng)營活動，還與政府部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)有著緊密的關(guān)系。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時需要注意以下幾個方面的問題：
1.稅收籌劃必須遵循國家相關(guān)的法律法規(guī)
企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃要在法律法規(guī)所許可的范圍和框架內(nèi)進(jìn)行，依法對稅收籌劃的各種方案進(jìn)行最優(yōu)化選擇。企業(yè)的稅收籌劃是以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動為背景，在一定的法律環(huán)境和時間內(nèi)制定多種方案，并從中選擇有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤最大化和價(jià)值最大化的稅收方案。一方面，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員制定的稅收籌劃方案不能與相關(guān)的財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)相沖突；另一方面，稅收籌劃還要時刻關(guān)注國家有關(guān)于稅負(fù)方面的法律法規(guī)的修正與變更，并能夠據(jù)此調(diào)整稅收籌劃方案，保障企業(yè)獲得最大的稅負(fù)收益。
2.稅收籌劃應(yīng)注意防范風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃與企業(yè)其他方面的決策一樣存在風(fēng)險(xiǎn)。一個既定的稅收籌劃方案常常會受到政策條件、客觀條件、法律條件的變化的影響而對節(jié)稅的效果產(chǎn)生大的影響，甚至導(dǎo)致無法在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施。一方面，企業(yè)的稅收籌劃要加強(qiáng)工作人員要加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急方案；另一方面，大量收集與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的稅收政策的變動、稅務(wù)部門行政執(zhí)法情況、市場競爭狀況等方面的信息進(jìn)行比較分析。另外，還要對企業(yè)財(cái)務(wù)部門的人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)理論和實(shí)踐的培訓(xùn)，使他們掌握風(fēng)險(xiǎn)防范方法。
3.稅收籌劃應(yīng)樹立正確的認(rèn)識
企業(yè)工作人員對稅收籌劃存在著錯誤的認(rèn)識，有的人認(rèn)為只有國家和相關(guān)的稅務(wù)征管部門才進(jìn)行稅收籌劃，與企業(yè)沒有太大的關(guān)系；有的人認(rèn)為稅收籌劃需要花費(fèi)大量的人力、財(cái)力，與其花費(fèi)大量的時間和精力放在這上面，不如專心搞經(jīng)營，做好市場和管理；也有的人認(rèn)為稅收籌劃就是逃稅、偷稅和漏稅，是一種違反法律的行為。針對當(dāng)前存在的這些錯誤認(rèn)識，一方面，要加大宣傳力度。通過網(wǎng)絡(luò)、電視、報(bào)紙等多種媒體進(jìn)行宣傳，大力宣傳稅收籌劃與逃稅、偷稅、漏稅的區(qū)別，并重點(diǎn)宣傳稅收籌劃給企業(yè)帶來的收益和存在的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，稅務(wù)征管人員也要在執(zhí)法活動中讓納稅人知道其享有稅收籌劃的權(quán)利。另外，稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)要通過介紹稅收籌劃的成功案例，比較進(jìn)行稅收籌劃和不進(jìn)行稅收籌劃的區(qū)別，從而增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的稅收籌劃的思想和意識，從而使他們樹立正確的稅收籌劃理念。
4.稅收籌劃應(yīng)關(guān)注成本效益分析
企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的最終目的是為了取得經(jīng)濟(jì)效益。然而，不論什么樣的籌劃方案都具有兩面性，企業(yè)在取得稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的成本與費(fèi)用，也會因?yàn)檫x擇此方案而放棄其他方案損失機(jī)會收益。一份合理對企業(yè)有利的籌劃方案，應(yīng)該是取得利益大于發(fā)生的費(fèi)用和損失。若所花費(fèi)的成本或損失大于從中所取得利益，那么該稅收籌劃就是失敗的方案。成功的稅收籌劃應(yīng)該是從眾多的方案中選擇能取得更多的稅收收益付出最小的成本和損失的方案。
四、結(jié)語
稅收籌劃是一個企業(yè)走向理性、走向成熟的標(biāo)志，是企業(yè)納稅意識與納稅理念不斷增強(qiáng)的體現(xiàn)，是企業(yè)減輕稅務(wù)、降低成本、增加稅收收益的基本權(quán)益，是當(dāng)今企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不可缺少的重要環(huán)節(jié)。當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃要遵循國家相關(guān)的稅法和政策規(guī)定，要注意防范風(fēng)險(xiǎn)，要樹立正確的認(rèn)識和理念，要關(guān)注成本-效益分析。只有這樣，才能做到“節(jié)稅增收”。
參考文獻(xiàn)：
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二、醫(yī)藥企業(yè)納稅籌劃措施
醫(yī)藥企業(yè)在市場競爭中面臨著復(fù)雜形勢，在實(shí)際工作過程中要想實(shí)現(xiàn)自身的全面健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)科學(xué)的企業(yè)納稅籌劃就必須要從各個方面采取多種措施來提升企業(yè)自身的競爭水平。為了實(shí)現(xiàn)高水平的企業(yè)納稅籌劃，在今后應(yīng)該采取以下幾個方面的措施：
1.精確把握稅法政策。企業(yè)納稅籌劃方案的制定主要是根據(jù)企業(yè)稅法法律政策的各項(xiàng)規(guī)定來進(jìn)行制定的。因而要想制定出科學(xué)的納稅籌劃方案就需要仔細(xì)研讀稅收法律政策。在制定那手錘方案的過程中要綜合考慮國家政策的變動、稅法水利的變動趨勢、國家規(guī)定的非稅收獎勵等因素對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的影響。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速發(fā)展，在實(shí)際工作過程中應(yīng)該綜合衡量納稅方案，最大限度地增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
2.重視納稅人賬簿的完整性，適時調(diào)整方案。賬簿憑證是企業(yè)重要的原始記錄和憑據(jù)，是企業(yè)納稅的重要依據(jù)。企業(yè)應(yīng)該高度重視賬簿的完整性，只有保證賬簿的完整性才能夠?qū)崿F(xiàn)對籌劃方案的科學(xué)評價(jià)。籌劃方案本身是否合理主要是根據(jù)會計(jì)憑證和記錄來進(jìn)行評價(jià)的。如果賬簿記錄不健全，企業(yè)所需要交納的稅款將會受有稅務(wù)機(jī)關(guān)來確定，此時企業(yè)制定的納稅籌劃方案將會失敗，嚴(yán)重情況下甚至?xí)?dǎo)致處罰。因而納稅人在實(shí)際工作過程中必須要嚴(yán)格遵循有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定，要有效保證財(cái)務(wù)賬簿和憑證的完整性。此外在實(shí)際工作過程中還需要堅(jiān)持一定的靈活性。納稅人所處環(huán)境是在實(shí)時變動著的，納稅籌劃的主客觀條件都是在時刻變化中的。在實(shí)際工作納稅籌劃過程中為了保證納稅籌劃方案的科學(xué)性就需要及時適度調(diào)整籌劃方案。堅(jiān)持一定的靈活性有助于企業(yè)跟隨國家稅制、稅法和相關(guān)政策的改變來進(jìn)行調(diào)整。堅(jiān)持靈活性有助于納稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
3.逐步提升納稅人員的自身素質(zhì)。新形勢下對醫(yī)藥企業(yè)納稅籌劃人員的素質(zhì)要求越來越高。納稅籌劃工作本身就是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動，這項(xiàng)活動是集會計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等專業(yè)知識為一體的。要想適應(yīng)復(fù)雜的工作，在實(shí)際工作過程中就必須要具備專業(yè)素質(zhì)，要具有項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃能力以及各部門合作配合協(xié)作能力。因而在實(shí)際工作過程中就必須要高度重視納稅人員的自身素質(zhì)，要加強(qiáng)對納稅籌劃人員的培訓(xùn)。在條件允許的情況下醫(yī)藥企業(yè)可以適當(dāng)聘請專業(yè)地納稅籌劃機(jī)構(gòu)來進(jìn)行評估籌劃。
三、實(shí)際案例
篇4
2003全市27家列統(tǒng)藥品生產(chǎn)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)情況統(tǒng)計(jì)表（單位：億元）（略）
㈡骨干企業(yè)作用突出。以揚(yáng)子江藥業(yè)集團(tuán)為龍頭，加上江山制藥、濟(jì)川制藥、蘇中藥業(yè)等四大企業(yè)構(gòu)成了泰州醫(yī)藥板塊的主體，四家企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)集中度占全市的94.01%。其中揚(yáng)子江藥業(yè)集團(tuán)2003年完成銷售60.5億元，利稅10.5億元，入庫增值稅3.5億元，連續(xù)六年在全國6300多家醫(yī)藥企業(yè)中列前五強(qiáng)，去年綜合競爭力測評列第一，利稅排名居第二；江山制藥是全國VC“四強(qiáng)”中的“老大”，也是全國醫(yī)藥工業(yè)出口十強(qiáng)企業(yè)之一；揚(yáng)子江、江山、濟(jì)川三家企業(yè)均躋身2003年全省醫(yī)藥十強(qiáng)企業(yè)之列；江山制藥、濟(jì)川制藥和蘇中制藥2003年利稅均超過1億元。2003年“四強(qiáng)”企業(yè)入庫增值稅達(dá)4.47億元，比上年增收1.27億元，入庫增值稅占全市工業(yè)增值稅總額的15.8%，增收額占當(dāng)年全市國稅收入增量的24.35%。
四戶藥品生產(chǎn)企業(yè)2003年度主要經(jīng)濟(jì)稅收指標(biāo)（略）
㈢重點(diǎn)產(chǎn)品市場擴(kuò)大。截止去年底，全市共有年銷售額過億元的醫(yī)藥產(chǎn)品10個，3000萬到億元的產(chǎn)品10個，1000萬至3000萬的產(chǎn)品27個，8%的重點(diǎn)產(chǎn)品占全市藥品銷售總額的60%。
㈣技改改制力度增強(qiáng)。近三年來，泰州醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)共投入技改資金15.8億元，其中：2003年當(dāng)年投入6.2億元，GMP改造投入7.5億元，揚(yáng)子江藥業(yè)三年投入近10億元；實(shí)施了一批國債項(xiàng)目和“雙高一優(yōu)”項(xiàng)目；10家企業(yè)進(jìn)行了資產(chǎn)收購、兼并或重組；今年，揚(yáng)子江藥業(yè)城和蘇中藥業(yè)園已先后啟動建設(shè)。上述舉措進(jìn)一步優(yōu)化了生產(chǎn)要素配置，促進(jìn)了醫(yī)藥產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整。目前，全市98%的藥品是從GMP車間生產(chǎn)出來的，產(chǎn)品合格率提高到97%以上。
㈤技術(shù)創(chuàng)新初見成效。目前泰州醫(yī)藥企業(yè)共有博士后工作站2個，藥物研究機(jī)構(gòu)7家，中高級藥物研發(fā)人才150多人，與全國50多家高等院校和科研機(jī)構(gòu)建立了合作關(guān)系，近三年全市累計(jì)有67個藥品劑型通過認(rèn)證，累計(jì)獲得新藥證書56份，其中一類新藥13個，二類新藥10個，在全省名列前茅。
二、泰州醫(yī)藥工業(yè)面臨的形勢與發(fā)展走勢
㈠從國內(nèi)醫(yī)藥工業(yè)發(fā)展動態(tài)看：截止2003年，全國醫(yī)藥經(jīng)濟(jì)已經(jīng)連續(xù)五年保持穩(wěn)定增長，五年間產(chǎn)品銷售收入年均增長18.4%，實(shí)現(xiàn)利潤年均增長28.8%，但今年以年，國內(nèi)醫(yī)藥工業(yè)出現(xiàn)了新的發(fā)展態(tài)勢：一是受國家一系列宏觀調(diào)控政策的影響，上半年產(chǎn)銷增幅均有所回落；二是醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)“兩極分化”加劇，生產(chǎn)集中度和效益集中度進(jìn)一步提高，排前60位的醫(yī)藥企業(yè)銷售收入占全國6000多家企業(yè)的32.9%，沿海七省市占全國銷售的52%，利潤的60%，以上海為中心的長江三角洲成為轉(zhuǎn)移生產(chǎn)和產(chǎn)業(yè)聚集的中心；三是重組做強(qiáng)、資本經(jīng)營成為大勢所趨，一批目光深邃的先導(dǎo)企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展需要積極尋找聯(lián)合、兼并或參股、控股的對象，實(shí)現(xiàn)超常規(guī)的資源聚集；四是全球排名前20強(qiáng)的跨國醫(yī)藥企業(yè)已全部進(jìn)駐我國設(shè)立合資公司，合資公司藥品已占國內(nèi)醫(yī)院用藥的45%左右，國外制藥企業(yè)還在我國設(shè)立了縱多的原創(chuàng)型研發(fā)機(jī)構(gòu)，目前僅上海就有跨國公司研發(fā)中心約80家，我國加入WTO以后，進(jìn)口藥品關(guān)稅將下降10-15個百分點(diǎn)，對“洋藥”的高關(guān)稅壁壘即將消除，國內(nèi)醫(yī)藥企業(yè)必將面臨更加強(qiáng)勁的市場競爭；五是國家關(guān)于藥品價(jià)格調(diào)整政策的不斷出臺，整頓醫(yī)藥購銷領(lǐng)域不正之風(fēng)的措施，GMP改造后擴(kuò)大產(chǎn)能的壓力等，導(dǎo)致醫(yī)藥行業(yè)必將產(chǎn)生一輪新的“洗牌”。隨后國內(nèi)醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)將步入新的持續(xù)、穩(wěn)定、快速發(fā)展的階段。
㈡從全省醫(yī)藥工業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀看：全省各地醫(yī)藥工業(yè)“群雄競起”的格面基本形成。如蘇州市外向型醫(yī)藥工業(yè)發(fā)展迅猛，葛蘭素史克、禮來、普強(qiáng)、碧迪、百特等國際知名的跨國醫(yī)藥公司紛紛落戶，已形成兩個醫(yī)藥外資企業(yè)群，2003年有6家企業(yè)進(jìn)入全國醫(yī)藥企業(yè)利稅前100強(qiáng)，而我市只有3家；無錫市固定資產(chǎn)超過5億元的大型醫(yī)藥企業(yè)已有一家，有3家企業(yè)進(jìn)入全國醫(yī)藥企業(yè)利稅前100強(qiáng)，已經(jīng)形成新區(qū)醫(yī)藥工業(yè)園、馬山生物醫(yī)藥工業(yè)園和惠山生命科技園等三個制藥企業(yè)密集區(qū)；南京市因區(qū)位、環(huán)境和人材優(yōu)勢，發(fā)展基礎(chǔ)和發(fā)展勢頭十分強(qiáng)勁；連云港的新醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)基地發(fā)展也十分迅速，有4家企業(yè)進(jìn)入全國醫(yī)藥企業(yè)利稅前100強(qiáng)，恒瑞、正大天晴、中金等已成為旺盛的經(jīng)濟(jì)增長群。
㈢從泰州醫(yī)藥工業(yè)運(yùn)行質(zhì)態(tài)看：在總體形勢和經(jīng)濟(jì)總量暫居優(yōu)勢的同時，也存在一些不可忽視的發(fā)展隱憂：一是多數(shù)醫(yī)藥企業(yè)規(guī)模仍然過小、布局過于分散，產(chǎn)業(yè)集中度不高，競爭實(shí)力較弱，與此相關(guān)聯(lián)，一些企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)不甚合理，現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)相對滯后；二是以企業(yè)為中心的技術(shù)創(chuàng)新體系尚未形成，自主創(chuàng)新能力欠缺，擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品少，具有核心競爭力的領(lǐng)域窄，表現(xiàn)為"仿制"品多、老產(chǎn)品多、新產(chǎn)品少；三是利用現(xiàn)有優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)嫁接外資、引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)的程度較低，全市醫(yī)藥工業(yè)利用外資不僅總量較低（數(shù)據(jù)？），而且水平不高，特別是與大型跨國醫(yī)藥企業(yè)的合作仍然是空白；四是國際市場開發(fā)力度不夠，特別是缺乏聯(lián)合開拓國際市場的意識與機(jī)制；五是受政策和市場因素的影響，今年以來主要企業(yè)產(chǎn)品價(jià)格下調(diào)、銷售增速下滑、稅收總量減低的跡象有所顯現(xiàn)。
三、泰州醫(yī)藥工業(yè)納稅能力估算分析
㈠2003年納稅能力靜態(tài)分析
1、理論分析（計(jì)算推斷）
以全市列統(tǒng)藥品生產(chǎn)企業(yè)（27戶均為一般納稅人）為對象，按照納稅能力分析的理論方法，以工業(yè)增加值扣減凈出口和存貨增加值，來推算內(nèi)銷產(chǎn)品的增值稅稅基，按當(dāng)年實(shí)際出口額與現(xiàn)行出口退稅率來推算出口退稅總額，由此可得出2003年度藥品生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅能力。
根據(jù)統(tǒng)計(jì)部門資料顯示：2003年度，醫(yī)藥制造業(yè)列統(tǒng)工業(yè)增加值324754.5萬元，存貨增加值11940.8萬元；根據(jù)國稅部門統(tǒng)計(jì)這27戶企業(yè)凈出口價(jià)值66781.88萬元（按約等于出口銷售額計(jì)）。由此進(jìn)行計(jì)算：
①內(nèi)銷產(chǎn)品增值稅稅基=324754.5-11940.8-66781.88=246031.82萬元
②以增值稅17%的稅率作為標(biāo)準(zhǔn)稅率，這內(nèi)銷部分納稅能力為
246031.82*17%=41825.41萬元
③以13%作為出口退稅標(biāo)準(zhǔn)稅率，推算出口退稅總額為
66781.88*13%=8681.64萬元
④推算出2003年度藥品生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅能力為
41825.41+8681.64=50507.05萬元
2、實(shí)證分析（納稅實(shí)績）
根據(jù)國稅征管信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)查詢顯示：2003年度，27戶醫(yī)藥行業(yè)列統(tǒng)企業(yè)共申報(bào)應(yīng)征增值稅43232萬元，共辦理出口退稅2924萬元。
3、通過理論分析與實(shí)證分析結(jié)果的對比，醫(yī)藥企業(yè)的實(shí)際納稅能力（46156萬元）雖低于理論納稅能力（50507萬元），但兩者還是比較接近的，表明在實(shí)際征管過程中存在一定的外部因素，對醫(yī)藥企業(yè)的納稅能力產(chǎn)生影響。
㈡泰州醫(yī)藥企業(yè)稅源走勢分析
1、主要企業(yè)近五年稅收增幅及收入彈性走勢分析。
主要企業(yè)1999-2003年增值稅入庫情況（單位：萬元）（略）
通過比較主要企業(yè)（四戶）5年來增值稅增長率與國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）增長率的比值（即增值稅的彈性系數(shù)），我們可以看出，醫(yī)藥行業(yè)主要企業(yè)近年來增值稅彈性系數(shù)均在2.5以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于1的標(biāo)準(zhǔn)，表明醫(yī)藥行業(yè)增值稅的彈性相當(dāng)大，其增長速度大大快于經(jīng)濟(jì)增長速度；同時，由于該彈性系數(shù)呈現(xiàn)逐年下降的趨勢，表明醫(yī)藥行業(yè)增值稅的彈性空間正逐步縮小，受內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整、外部宏觀調(diào)控等眾多因素的影響，其增長幅度已逐步放緩，趨近于經(jīng)濟(jì)增長幅度。
2、2004年1-6月主要藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售、稅金情況分析
通過2004年1-6月主要藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售、稅金情況（上表略）可以看出，這四戶企業(yè)無論實(shí)現(xiàn)銷售還是實(shí)現(xiàn)稅金的同比增幅均普遍低于上年同期增幅，滯漲現(xiàn)象已經(jīng)開始顯現(xiàn)。揚(yáng)子江藥業(yè)集團(tuán)增幅趨緩的原因一是抗生素銷售額占其全部銷售額的比重達(dá)45%以上，主產(chǎn)品的降價(jià)必然帶來銷項(xiàng)稅額減少，從而直接影響當(dāng)期應(yīng)納稅額；二是原材料價(jià)格上漲，進(jìn)項(xiàng)稅額增加，1-6月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額2277萬元，比去年同期增加432萬元，增長23%。濟(jì)川制藥由于該企業(yè)產(chǎn)能擴(kuò)大，截至2003年底該廠所有產(chǎn)品全部通過了GMP認(rèn)證，2004年已研發(fā)4種新產(chǎn)品，加之該廠狠抓營銷隊(duì)伍的建設(shè)，在全國設(shè)立了178個辦事處，銷售數(shù)量也隨之增加。
此外，由于重點(diǎn)企業(yè)一些大型技改項(xiàng)目啟動較晚，施工時間較長，預(yù)計(jì)今后三年醫(yī)藥工業(yè)銷售增速將有所減低，醫(yī)藥行業(yè)稅收增長對泰州國稅增長的貢獻(xiàn)度也將有所減弱。
3、藥品生產(chǎn)企業(yè)增值稅稅負(fù)水平分析
2003年，藥品生產(chǎn)列統(tǒng)企業(yè)（27戶）實(shí)現(xiàn)銷售53.93億元，實(shí)現(xiàn)增值稅應(yīng)納稅額7.79億元，總體稅負(fù)為14.44%。其中主要四戶企業(yè)的（內(nèi)銷）稅負(fù)分別為：揚(yáng)子江藥業(yè)15.37%,江山制藥9.75%，濟(jì)川制藥14.92%，蘇中制藥14.19%。藥品生產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)相對較高的原因：一是價(jià)格機(jī)制的影響，由于現(xiàn)行的國家藥品價(jià)格管理相對比較寬松，除列入醫(yī)保的藥品實(shí)行最高限價(jià)（最高限價(jià)也有較大利潤空間）外，其它藥品放開管理，由市場機(jī)制調(diào)節(jié)，目前全行業(yè)定價(jià)普遍較高；二是抵扣限制較多，由于藥品生產(chǎn)企業(yè)的研發(fā)周期長，研發(fā)費(fèi)用、試驗(yàn)成本以及技術(shù)改造投入都很大，卻并不能在增值稅進(jìn)項(xiàng)部分抵扣，間接增加稅負(fù)；三是流通體制的影響，當(dāng)前藥品流通環(huán)節(jié)的費(fèi)用較高是普遍現(xiàn)象，高費(fèi)用帶來高價(jià)格，因而造成稅負(fù)居高不下。因此，對我市藥品生產(chǎn)企業(yè)來說，在目前藥品降價(jià)空間十分有限的形勢下，如果沒有一些配套的改革措施出臺，如實(shí)現(xiàn)消費(fèi)型增值稅政策、進(jìn)行藥品流通體制改革、鼓勵自主技術(shù)創(chuàng)新等，稅負(fù)普遍偏高的現(xiàn)象在一段時間內(nèi)不會有較大改變。
四、推進(jìn)醫(yī)藥工業(yè)經(jīng)濟(jì)稅源可持續(xù)較快發(fā)展的對策思考
1、推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，增強(qiáng)發(fā)展后勁。國家應(yīng)加大對醫(yī)藥科技的投入，對具有自主知識產(chǎn)權(quán)的新藥研制，在科研立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助、新藥審批及固定資產(chǎn)投資上給予必要支持，并制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策；鼓勵和支持醫(yī)藥企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新的主體；鼓勵大中型企業(yè)建立技術(shù)中心，對企業(yè)用于研究開發(fā)重大醫(yī)藥科技課題和國家一、二類新藥的資金投入，在制定所得稅政策時應(yīng)考慮合理的稅收優(yōu)惠抵免。政府應(yīng)積極探索引入風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)制，設(shè)立醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)基金，廣泛吸納各種社會資金，共同促進(jìn)新藥科研開發(fā)；在招商引資的方向上，應(yīng)注意把重點(diǎn)放在與跨國公司及其研發(fā)機(jī)構(gòu)的合資合作上。
篇5
一、醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性
財(cái)務(wù)管理是醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營管理中的一項(xiàng)核心內(nèi)容，發(fā)揮著舉足輕重的作用。尤其是在新醫(yī)改背景下，醫(yī)藥企業(yè)面臨更加嚴(yán)峻的競爭挑戰(zhàn)，努力提高財(cái)務(wù)管理水平具有重要意義。一方面，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理水平的體現(xiàn)。近年來我國積極推進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革，醫(yī)藥企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境隨之發(fā)生深刻變化。面對日趨激烈的市場競爭，企業(yè)必須不斷提高經(jīng)營管理水平，樹立嶄新形象，而財(cái)務(wù)管理正是其中一項(xiàng)核心內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理關(guān)系醫(yī)藥企業(yè)日常研發(fā)與營銷工作的有序開展，沒有穩(wěn)健的財(cái)務(wù)支持，合理的資金分配，企業(yè)就難以實(shí)現(xiàn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。科學(xué)化的財(cái)務(wù)管理體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)力和水平，更是企業(yè)參與市場競爭的堅(jiān)強(qiáng)后盾。另一方面，財(cái)務(wù)管理與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益息息相關(guān)。目前醫(yī)藥行業(yè)的市場競爭近乎白熱化，特別是隨著進(jìn)口關(guān)稅的下降，大量國外藥品進(jìn)入國內(nèi)市場，市場風(fēng)險(xiǎn)加劇，醫(yī)藥企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也因此受到影響。為實(shí)現(xiàn)擴(kuò)張和發(fā)展，企業(yè)必須有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為日常運(yùn)營提供穩(wěn)定的資金保證。一旦財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)，如資金鏈斷裂，應(yīng)收賬款成為壞賬，就會直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，甚至給企業(yè)帶來難以挽回的損失。第三，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)社會責(zé)任的一部分。醫(yī)藥企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的貢獻(xiàn)有目共睹，但同時企業(yè)發(fā)展過程也存在一定的問題，如財(cái)務(wù)管理混亂。另外規(guī)范化制度化的流通體系對企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平同樣提出了較高的要求。為此國家出臺相應(yīng)的醫(yī)改政策，要求醫(yī)藥企業(yè)進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理能力，增強(qiáng)內(nèi)部競爭力。所以財(cái)務(wù)管理工作的完善是企業(yè)社會責(zé)任的重要組成部分，企業(yè)不僅要在競爭中努力創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，還必須關(guān)注自身應(yīng)承擔(dān)的社會責(zé)任。
二、醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生
盡管我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革發(fā)展迅速，但醫(yī)藥企業(yè)的改革進(jìn)程卻相對滯后，企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問題不容忽視。財(cái)務(wù)管理觀念落后，財(cái)務(wù)管理制度不健全，內(nèi)部控制不嚴(yán)，財(cái)務(wù)信息失真，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不齊都是風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要來源。第一，財(cái)務(wù)管理觀念落后。醫(yī)藥企業(yè)很多是由原先的國有企業(yè)轉(zhuǎn)型而來，管理觀念很大程度上沿襲了國有企業(yè)的傳統(tǒng)，對財(cái)務(wù)管理的重要性認(rèn)識不足，忽視財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的建立，將財(cái)務(wù)管理等同于會計(jì)工作，財(cái)務(wù)監(jiān)管力度不足，一定程度上加劇了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而且為應(yīng)對市場競爭挑戰(zhàn)，醫(yī)藥企業(yè)將更多的精力用于占領(lǐng)市場份額，片面強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)效益的創(chuàng)造，忽視內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作，其陳舊的觀念已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前的市場環(huán)境。第二，財(cái)務(wù)管理制度不完善。財(cái)務(wù)管理制度是工作開展的基礎(chǔ)和依據(jù)，但醫(yī)藥企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度并不完善，有的企業(yè)本身缺乏制度建設(shè)，沒有切實(shí)可行的財(cái)務(wù)制度及考評制度，財(cái)務(wù)管理工作較為混亂，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題難以追究責(zé)任人，從而給企業(yè)造成損失。有的企業(yè)在財(cái)務(wù)制度中沒有明確規(guī)范有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，實(shí)際工作主要集中于有形資產(chǎn)的維護(hù)，對無形資產(chǎn)管理沒能給予應(yīng)有的重視，缺少對資產(chǎn)的全盤管理，財(cái)務(wù)管理發(fā)揮的效能有限。第三，內(nèi)部控制不嚴(yán)。內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵，尤其是成本、費(fèi)用、應(yīng)收賬款等方面，直接關(guān)系到企業(yè)能否正常運(yùn)轉(zhuǎn)。醫(yī)藥企業(yè)在原材料采購、藥品生產(chǎn)、市場營銷環(huán)節(jié)投入的成本居高不下，因而企業(yè)利潤空間勢必會受到影響。醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革過程中，藥品價(jià)格因國家管控不斷下降，科研經(jīng)費(fèi)增加，與此同時，企業(yè)對應(yīng)收賬款的控制不力，應(yīng)收賬款比例較高，醫(yī)院結(jié)賬周期長，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨之增加。第四，財(cái)務(wù)信息失真。財(cái)務(wù)信息是醫(yī)藥企業(yè)制定決策的重要依據(jù)，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠直接決定決策的科學(xué)性，甚至是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的基石。但是在實(shí)際工作中，醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性往往大打折扣。例如企業(yè)的部分收入項(xiàng)目沒有納入應(yīng)有的科目記錄，導(dǎo)致資產(chǎn)和費(fèi)用的核算不能依據(jù)真實(shí)的財(cái)務(wù)信息。還有的企業(yè)出于對外信息披露、爭取貸款、稅收繳納等方面的考慮，制作虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，夸大或縮減盈余，這些都會增加企業(yè)決策的風(fēng)險(xiǎn)。第五，財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不齊。醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)參差不齊，財(cái)務(wù)工作主要停留在財(cái)務(wù)信息的記錄，缺少前瞻性、系統(tǒng)性的管理能力，例如財(cái)務(wù)預(yù)算、稅收籌劃等工作并未有效開展。另外，當(dāng)今社會信息化已經(jīng)遍布各行各業(yè)，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不可或缺。但是受財(cái)務(wù)人員管理理念、計(jì)算機(jī)技能等因素的限制，醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理尚不能深入開展，有的企業(yè)雖然購買了軟件，實(shí)際只是應(yīng)用其中的部分模塊，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)與當(dāng)前的管理要求之間存在差距。
三、醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的防范
針對當(dāng)前工作中的問題，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)當(dāng)緊跟時代步伐，積極轉(zhuǎn)變觀念，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，完善財(cái)務(wù)信息管理，提高財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)，從而更好地適應(yīng)新醫(yī)改潮流，實(shí)現(xiàn)新時期的良性循環(huán)發(fā)展。第一，樹立嶄新的管理理念。醫(yī)藥企業(yè)改革是我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容，國家相關(guān)政策的出臺在推動企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革的同時，也將服務(wù)于企業(yè)未來的發(fā)展。因此，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)當(dāng)順應(yīng)改革潮流，充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)參與市場競爭、提高自身核心競爭力中發(fā)揮的作用，進(jìn)而轉(zhuǎn)變觀念，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能，提升財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更要積極宣傳財(cái)務(wù)管理理念，使全員建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，主動配合財(cái)務(wù)部門的工作。第二，健全財(cái)務(wù)管理制度。為確保財(cái)務(wù)管理工作的有序開展，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)立足當(dāng)前醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的實(shí)際環(huán)境，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，形成標(biāo)準(zhǔn)化的操作模版，規(guī)范財(cái)務(wù)流程，規(guī)避財(cái)務(wù)漏洞。而且為保證財(cái)務(wù)管理制度能夠嚴(yán)格執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)管理制度落實(shí)與績效考評關(guān)聯(lián)起來，制定系統(tǒng)的考評指標(biāo)，明確權(quán)責(zé)，強(qiáng)化各部門員工的責(zé)任意識，防止財(cái)務(wù)管理制度流于形式，進(jìn)而提升醫(yī)藥企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。第三，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保日常運(yùn)營具備充足的資金，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)從預(yù)算開始，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制工作。企業(yè)應(yīng)結(jié)合當(dāng)前的市場環(huán)境以及未來發(fā)展的目標(biāo)，系統(tǒng)規(guī)劃下一年度各項(xiàng)投入，嚴(yán)格對預(yù)算執(zhí)行的考核。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)建立專門的成本管理系統(tǒng)，實(shí)時控制成本費(fèi)用的支出。日常采購注意選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，構(gòu)建長期合作關(guān)系，盡量降低采購及物流成本。另外在應(yīng)收賬款控制方面，醫(yī)藥企業(yè)可創(chuàng)建用戶信用評價(jià)機(jī)制，通過評估客戶信用水平，更好地管理應(yīng)收賬款，防止壞賬發(fā)生給企業(yè)帶來損失。第四，完善財(cái)務(wù)信息管理。真實(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息不僅是醫(yī)藥企業(yè)科學(xué)決策的前提，而且能夠?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)警提供有效的支持。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)客觀認(rèn)識當(dāng)前醫(yī)藥行業(yè)競爭的現(xiàn)狀，立足長遠(yuǎn)發(fā)展，科學(xué)管理財(cái)務(wù)信息，充分發(fā)揮真實(shí)財(cái)務(wù)信息的價(jià)值。為此，企業(yè)應(yīng)規(guī)范現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，深入開展財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，將各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息記錄納入到規(guī)范化軌道，并從中選擇可以準(zhǔn)確體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動、成本投入等方面的指標(biāo)，以此反映企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的穩(wěn)定性和風(fēng)險(xiǎn)性。第五，提高財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)。醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)聘請具有高度責(zé)任感和使命感，具備專業(yè)學(xué)歷基礎(chǔ)和相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員，組建起高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，深入推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，切實(shí)為企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營和戰(zhàn)略決策提供支持，確保企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制。同時醫(yī)藥企業(yè)還應(yīng)重視對財(cái)務(wù)人員的教育培訓(xùn)，鼓勵財(cái)務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)專業(yè)理論知識、財(cái)務(wù)管理技能、計(jì)算機(jī)技術(shù)以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)、法律知識，拓寬視野，從而增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估與管理能力。
參考文獻(xiàn)：
[1]馬海霞.醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)管理由核算型向管理型的轉(zhuǎn)變[J].時代金融，2015(26).
篇6
一、企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理界定
涉稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因在于企業(yè)稅務(wù)戰(zhàn)略上的不確定性，公司管理層通過成本-收益來權(quán)衡企業(yè)的稅務(wù)決策，但是不同的決策會影響到企業(yè)未來要負(fù)擔(dān)的稅收額度，同樣及時是相同的決策內(nèi)容也可能因?yàn)榧{稅主觀部門的主觀操作或者是外部客觀環(huán)境的變化而產(chǎn)生不同的負(fù)擔(dān)稅額。企業(yè)缺乏較高水平的管理能力時，其管理人員所考慮到的涉稅風(fēng)險(xiǎn)往往是漏稅和晚交稅，其風(fēng)險(xiǎn)在于違反了國家政策會受到相關(guān)政策的制裁，并且沖擊損害企業(yè)的商譽(yù)，給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)壓力。但實(shí)際管理運(yùn)營中，涉稅風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的設(shè)計(jì)和企業(yè)的發(fā)展，遠(yuǎn)不是如此簡單，現(xiàn)階段對涉稅風(fēng)險(xiǎn)的界定主要有兩個方向：一方面是企業(yè)在日程經(jīng)營活動活動中會通過各種有效手段，進(jìn)行合理避稅，但是這些規(guī)避稅務(wù)的手段一旦失敗可能會給企業(yè)造成一些損失；另一方面，企業(yè)在運(yùn)營中可能會因?yàn)閷Ψ傻牟煌耆斫猓踔潦枪室膺`法，導(dǎo)致企業(yè)少繳稅負(fù)，使未來企業(yè)利益呈現(xiàn)流出趨勢。
二、企業(yè)成本費(fèi)用的特點(diǎn)及對稅負(fù)的影響
以制造型企業(yè)為例，通過統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)的制造型企業(yè)，因?yàn)槿狈χ破返膭?chuàng)新性和文化內(nèi)核，其銷售呈現(xiàn)非常強(qiáng)的季節(jié)波動性，例如衣服制造企業(yè)春秋季銷量增加、啤酒制造企業(yè)夏季銷量增加等；醫(yī)藥企業(yè)某些產(chǎn)品也具有季節(jié)性的特點(diǎn)，如春夏之交感冒藥的需求會大大增加。綜合來看，制造型企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)主要表現(xiàn)在三個方面：
一是制造型企業(yè)前期資本大量投入到固定資產(chǎn)配置中，前期需要投入大量的資本設(shè)置生產(chǎn)設(shè)備，以滿足未來企業(yè)進(jìn)入正規(guī)運(yùn)營后實(shí)現(xiàn)規(guī)模化生產(chǎn)，同時降低企業(yè)的邊際成本并提高企業(yè)的生產(chǎn)效率。隨著近幾年科技進(jìn)步，很多制造型企業(yè)開始了名為“二次創(chuàng)業(yè)”的企業(yè)轉(zhuǎn)型，大幅度減少人力上的成本投入，提高機(jī)械化和自動化程度，統(tǒng)計(jì)顯示制造企業(yè)的固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的平均指數(shù)大概在40%以上。因此，對于制造型企業(yè)而言，其固定資產(chǎn)的折舊，往往會造成時間性差異，形成所得稅的調(diào)整。
二是傳統(tǒng)制造型企業(yè)的營銷費(fèi)用高。制造型企業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)品的種類雖然存在很多不同，但絕大多數(shù)都是屬于快速消費(fèi)品或者季節(jié)性消費(fèi)品，假如企業(yè)在營運(yùn)過程中銷售渠道出現(xiàn)堵塞，商品很可能會變質(zhì)或存庫到明年，銷售壓力很大。而且制造型企業(yè)因?yàn)橐?guī)模化生產(chǎn)，產(chǎn)品很難僅僅在一個狹小的地區(qū)就被消耗，因此企業(yè)必須要投入大量的運(yùn)輸費(fèi)用來完成產(chǎn)品輸出，否則企業(yè)只能將戰(zhàn)略保存在300公里合理競爭區(qū)內(nèi)。通常，制造企業(yè)的銷售費(fèi)用大概占主營業(yè)務(wù)的10%左右。由于營銷費(fèi)用受到季節(jié)性的影響，導(dǎo)致不同時間段，利潤的影響也很大，從而企業(yè)的稅負(fù)波動較大。
三是生產(chǎn)產(chǎn)品的價(jià)格差異較大，制造型企業(yè)因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)占比高，其流動性風(fēng)險(xiǎn)水平高于平均水平，因此為了保證商品不會變質(zhì)或存庫，往往產(chǎn)品設(shè)置了多重價(jià)格機(jī)制。對于企業(yè)而言，多重價(jià)格機(jī)制既保證了成本的彌補(bǔ)，也形成了企業(yè)的階梯式稅負(fù)。
三、企業(yè)涉稅管理的現(xiàn)存問題
（一）沒有充分認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
由于企業(yè)的管理水平還停留在傳統(tǒng)管理模式，企業(yè)管理層面對涉稅管理方面的意識較弱。由于市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和WTO相關(guān)貿(mào)易協(xié)議的進(jìn)一步放開，我國制造型企業(yè)面臨的競爭大幅度增強(qiáng)，一方面要面對國外更加廉價(jià)質(zhì)優(yōu)的商品競爭，另一方面要面對已經(jīng)實(shí)現(xiàn)區(qū)域競爭力完全整合的大企業(yè)競爭，腹背受敵的制造型企業(yè)為了突破狹小的利潤空間，假如不愿意進(jìn)入現(xiàn)代化管理就必須在短期利益上進(jìn)行激進(jìn)戰(zhàn)略，這時候會因?yàn)椴恢匾暽娑愶L(fēng)險(xiǎn)、對稅務(wù)管理存在僥幸心理，導(dǎo)致近年來大量中小企業(yè)爆發(fā)稅務(wù)危機(jī)。同樣，假如企業(yè)在管理中沒有及時掌握最新的稅收優(yōu)惠和補(bǔ)貼政策，因?yàn)槿狈ψ銐虻囊庾R而沒有及時上報(bào)主管機(jī)構(gòu)，也會導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)增重，企業(yè)利潤流失。這些顯示出，企業(yè)管理層缺乏足夠的認(rèn)識，沒有搞清楚相關(guān)稅務(wù)法規(guī)，沒有充分理解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的雙向性，不懂得加強(qiáng)涉稅管理在一定程度上可以實(shí)現(xiàn)依法少繳納稅款。
（二）涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理未被納入企業(yè)的內(nèi)部控制體系中
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求企業(yè)必須要建立一定的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，讓企業(yè)在經(jīng)營管理中具備較強(qiáng)的抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，稅務(wù)會關(guān)聯(lián)到企業(yè)的每一具體環(huán)節(jié)，因此內(nèi)部控制必須要覆蓋到企業(yè)的生產(chǎn)、管理、供應(yīng)鏈條、人力資源、薪資統(tǒng)籌和信息紕漏等具體環(huán)節(jié)。現(xiàn)階段，很多制造型企業(yè)多是上世紀(jì)創(chuàng)建，很多企業(yè)管理人員的管理水平不高或?yàn)樾⌒图易逍云髽I(yè)，這些企業(yè)因?yàn)椴蛔銐蛑匾暽娑愶L(fēng)險(xiǎn)，而不設(shè)置相關(guān)涉稅事項(xiàng)管理部門甚至是專門的涉稅責(zé)任人，而是由企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會計(jì)部門主要負(fù)責(zé)，因?yàn)樯娑愂马?xiàng)的資本投入較少導(dǎo)致涉稅項(xiàng)目的職責(zé)不清楚。由于我國企業(yè)成長到半成熟期，很多制造型企業(yè)紛紛設(shè)立專門的涉稅管理崗位，但是職責(zé)假如僅僅停留在報(bào)稅工作上，這樣的涉稅管理并沒有拓展到企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理過程中。
（三）涉稅戰(zhàn)略決策存在瑕疵問題
假如沒有遇到重大情勢變遷或企業(yè)戰(zhàn)略改革，制造型企業(yè)的全年管理戰(zhàn)略都是具備方向性并且大致相同的，因此企業(yè)往往會事先很長時間制定好涉稅籌劃的相關(guān)工作安排，提早完成規(guī)劃與布局。雖然現(xiàn)代管理模式的確要求提前預(yù)期，但是因?yàn)橹圃煨推髽I(yè)固定資本高、季節(jié)性波動強(qiáng)的特點(diǎn)，涉稅籌劃工作有一定的失敗風(fēng)險(xiǎn)。在完成籌劃預(yù)定的經(jīng)濟(jì)事實(shí)發(fā)生確認(rèn)后，《稅法》、《會計(jì)法》中規(guī)定的業(yè)務(wù)性質(zhì)和法律關(guān)系給企業(yè)留下的稅務(wù)籌劃的調(diào)整空間就很少了。為了避免支出或少繳稅負(fù)而強(qiáng)行調(diào)整稅收籌劃內(nèi)容，很多企業(yè)會選擇修改業(yè)務(wù)行政甚至是故意違反相關(guān)法律法規(guī)的行為，這種行為會給企業(yè)帶來很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如補(bǔ)覺稅款、滯納金甚至要受到相關(guān)法律的懲戒，自身的整體戰(zhàn)略發(fā)展也要受到掣肘。
（四）涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略不具備可操作性
不完善的企業(yè)內(nèi)部生態(tài)和公司治理，經(jīng)常導(dǎo)致的結(jié)果是風(fēng)險(xiǎn)管理方法時效性較短，在長期發(fā)展中不具備持續(xù)性。實(shí)際運(yùn)營過程中，企業(yè)經(jīng)常會進(jìn)行突擊性稅務(wù)工作調(diào)整，例如稅務(wù)機(jī)關(guān)突擊檢查企業(yè)稅收情況等，很對企業(yè)處理這樣的不確定風(fēng)險(xiǎn)時往往是采用傳統(tǒng)管理模式，比如通過尋租行為進(jìn)行處理。這種危機(jī)應(yīng)對方法趨向于“拆東墻補(bǔ)西墻”或者“滅火式”方法，其只能解決短期問題，并且實(shí)際成本和虛擬成本都很高，長遠(yuǎn)來看會給企業(yè)埋下重大違法的“火藥桶”，很難預(yù)料到企業(yè)什么時候會遇到點(diǎn)爆它的火星。因此企業(yè)在處理這種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時，應(yīng)當(dāng)做的是制定有效且可操作的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，并且在實(shí)際運(yùn)作中不斷檢驗(yàn)和完善，拋棄過去“人情稅”、“關(guān)系稅”的腐敗思維模式，建立涉稅行為違法和不確定風(fēng)險(xiǎn)的“防火墻”。
四、企業(yè)涉稅管理的相關(guān)建議
（一）提高企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理意識
現(xiàn)代化企業(yè)必須要樹立現(xiàn)代化的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識，并及時學(xué)習(xí)相關(guān)財(cái)稅法規(guī)的最新動向，在企業(yè)內(nèi)部宣傳“依法納稅光榮，偷逃稅收可恥”的觀念。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的意識有兩個方面，一方面是企業(yè)對外事務(wù)中，企業(yè)不要因?yàn)槎唐诶麧櫠x擇市場上社會信用較低、有不良稅務(wù)紀(jì)律的企業(yè)進(jìn)行交易，防范風(fēng)險(xiǎn)的不確定性；另一方面是企業(yè)的對內(nèi)事務(wù)中，企業(yè)必須要將企業(yè)經(jīng)營中可能發(fā)生的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及時預(yù)測，將不確定性作為企業(yè)的戰(zhàn)略管理內(nèi)容。這些意識要求企業(yè)管理層增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理思維，不能僅僅將其作為公司財(cái)務(wù)的管理環(huán)節(jié)，而是應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)相關(guān)能力的責(zé)任人，強(qiáng)化企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流。
（二）建立獨(dú)立的涉稅管理部門
制造型企業(yè)因?yàn)槠涔潭ㄙY產(chǎn)比重較高，一般持續(xù)經(jīng)營時間較長，因此市場上的制造企業(yè)多數(shù)已經(jīng)形成了內(nèi)部的管理風(fēng)格，因此要建設(shè)相應(yīng)的獨(dú)立涉稅機(jī)關(guān)必須符合企業(yè)內(nèi)部的制度和格局。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部設(shè)置具有一定研究能力、對各個關(guān)節(jié)稅種都可以管控的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理部門，充分摸清楚不同地域的稅務(wù)政策、搞明白政府能給予企業(yè)的稅務(wù)優(yōu)惠政策，由于制造型企業(yè)的獨(dú)特性必須要增強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的統(tǒng)籌能力。在管理運(yùn)營中，企業(yè)管理者要將風(fēng)險(xiǎn)管理思維與稅務(wù)繳納充分結(jié)合，降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從而增強(qiáng)企業(yè)的區(qū)域競爭力。
（三）建立有效涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)
企業(yè)的長期戰(zhàn)略中必須要包含具有一致性的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，因此一定必須要建立具有明確目標(biāo)的管理制度。制造型企業(yè)的固定資產(chǎn)占比例高，其流動性風(fēng)險(xiǎn)壓力較大，因此設(shè)定涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略必須要充分考慮自身的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力和偏好，并企業(yè)要考慮到股東權(quán)益、員工權(quán)益的相關(guān)者的利益，這些都是企業(yè)確定涉稅風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)的主要依據(jù)。在制定目標(biāo)時，相關(guān)責(zé)任人必須要對能夠涉及的法律法規(guī)充分了解，制造型企業(yè)的每一個生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)都要清楚，因此涉稅管理部門必須要有一定的宏觀管理能力，在營運(yùn)中做到合理避稅、涉稅風(fēng)險(xiǎn)識別并降低。
參考文獻(xiàn)：
