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文章編號：1004-4914(2010)09-155-02

一、引言

在財會工作中，excel已經成為不可或缺的工具軟件，它易學易用，功能強大，使用它能處理許多繁雜的財會數據，提高工作效率。但是，當涉壓多表提取數據的業務問題時，Excd卻沒有很好的解決方法，而這項業務卻是財會人員經常面對的工作。經過嘗試。采用Excel和FoxPro相結合的辦法能解決這一問題，本文結合實例，詳細闡述了解決問題的全過程。雖然文中涉及的多表提取數據只是Excel和FoxPro結合使用的一例，但是如能舉一反三，將會對財會數據處理工作提供很大的幫助。

二、ExceI和FoxPro的功能特點

1.Excel的功能特點。首先，具有易于掌握的軟件界面，特別適合大眾需要。其次，具有強大的表格處理功能，能利用Excel設計出各種復雜的表格或報表。第三，具有完善豐富的數據管理功能，它具有數據排序、篩選和匯總等功能。第四，提供了豐富的函數和工具，可完成常規數據運算，也可以進行復雜的數據分析。第五，提供了與dbf、access、SqlServer數據交換接口，方便與這些軟件交換數據，這也是本文需重點利用的功能。

2.FoxPro的功能特點。首先，擁有良好的用戶界面。FoxPro系統利用了Windows平臺下的圖形用戶界面的優勢，借助系統提供的菜單、窗口界面，通過菜單、工具或命令方式，就可以在系統窗口或命令窗口中完成對數據各種操作。其次，具有強大數據管理功能。在FoxPro系統中，所有的數據都是以表的形式出現，系統可以創建多種類型的表，如數據庫表或自由表；可定義各個表之間的關系；可以通過查詢、視圖、命令或編程實現多表操作。第三，具有方便快捷的應用開發環境。FoxPro系統提供了向導、生成器、設計囂等多種界面的操作工具，特別適合快速編寫小型的管理程序。

相比之下，Excel界面更友好。數據管理操作更易于掌握，特別在數據計算、統計匯總、編排設計等方面有很強的優勢；而FoxPro是一款經典的數據庫管理軟件，在批量數據修改、多表查詢、程序開發等方面的功能，是Excel無法企及的。雖然FoxPro是專業性較強的軟件，但經驗表明，該軟件的數據庫管理功能還是比較容易掌握的，例如。項目管理器、數據庫、表、查詢和視圖等內容的基本操作。恰恰是這些功能可與Excel實現優勢互補。

三、應用案例

1.案例內容。某高校現有在校生7234人，2009年學費繳納完成后，學校要求財務部門匯總“學費收繳情況一覽表”，該表包括學號、姓名、所在系、班級、交款金額、繳費方式等信息，學生繳費方式有銀行轉賬和現金繳納兩種。財務部門匯總數據來源于三個表，一是“在校生基本情況表”，收集了現有在校生的基本信息，具體包括學號、姓名、所在系、班級、身份證號等多項內容；二是“銀行對賬單匯總表”，收集了通過銀行轉賬繳費的2826人的信息，具體包括銀行賬號、身份證號、轉賬金額等內容；三是“現金繳費情況表”，收集了在財務處現金繳費的3846人的信息，具體包括學號、姓名、所在系、班級、交款金額等信息。

2.案例分析。學生繳費情況一覽表可以分解為三部分信息。即銀行轉賬學生信息、現金繳費學生信息、未繳費學生信息。要匯總三方面的信息，關鍵是將現有的三個表聯系起采使用，即將“銀行對賬單匯總表”和“在校生基本情況表”通過身份證號進行聯接，得到包括學號、姓名、所在系、班級、轉賬金額等信息在內的“新銀行對賬單匯總表”；將“在校生基本情況表”排除“新銀行對賬單匯總表”、“現金繳費情況表”表中的信息，剩余信息就是“未繳費學生情況表”，最后將三個表合并。

從以上分析不難看出，匯總“學費收繳情況一覽表”的關鍵是從三個表格中提取數據。首先將Excel表轉化為dbf表，然后使用FoxPro的數據庫視圖功能從三個表中提取所需數據，最后再將視圖內容轉回Excd工作表，在Excel中完成數據合并編排工作。

四、操作步驟

1.建立“工作”文件夾，將所有的中間數據文件存放在該文件夾內。

2.將“在校生基本情況表”和“銀行對賬單匯總表”轉換為dbf文件格式。

在Excel中打開“在校生基本情況表”，選中包括標題在內的所有數據，單擊“文件”菜單中“另存為”選項，設置“工作”文件夾為保存位置，選擇“dbo(dBase　Ⅲ)”為保存文件類型，更改文件名為“在校生基本情況表F”，點擊“確定”完成轉換操作。用同樣的方法將excel工作表文件“銀行對賬單匯總表”導出為dbf文件“在校生基本情況表F”。

3.利用FoxPro的視圖功能提取銀行轉賬學生的基本信息，并導出到Excel工作表中。在FoxPro環境中，單擊“文件”菜單“新建”選項，在彈出的對話框中選擇“項目”，單擊“新建”按鈕，選擇保存在“工作”文件夾，命名為“匯總項目”；在項目管理器窗口中，選擇全部選項卡中的“數據”，將“數據”項展開，選擇“數據庫”項，單擊右側“新建”按鈕，選擇保存在“工作”文件夾，命名為“匯總數據庫”；展開“數據庫”項直至“表”項，選擇“表”項，點擊右側“添加”，在工作文件夾中同時選擇兩個袁，點擊“確定”添加。此時在表項下出現了兩個袁名稱。

單擊“匯總數據庫”項下的本地視圖，單擊右側“新建”按鈕，選擇“新建視圖”，在添加表或視圖對話框中先選擇“銀行對賬單匯總表F”。單擊“添加”，后選擇“在校生基本情況表F”，單擊“添加”，在彈出的“join condition"對話框中，設置左聯接字段為“銀行對賬單匯總表F身份證號”，設置右聯接字段為“在校生基本情況表F身份證號：’，設置聯接類型為“左聯接”，點擊“確定”后，在“視圖設計器”字段選項卡中，選擇“在校生基本情況表F學號”、“在校生基本情況表F姓名”、“在校生基本情況表F所在系”、“在校生基本情況表F，班級”、“銀行對賬單匯總表F轉賬金額”字段作為顯示字段。單擊工具欄“保存”按鈕，將視圖命名為“新銀行對賬單匯總袁”，單擊工具欄“!”按鈕，運行視圖；出現數據瀏覽窗口后，單擊“文件”菜

單的“導出”選項，在彈出的“導出”對話框中。設置文件類型為“Microsoft Excel 5.0”，將文件導出路徑設置到“工作”文件夾，文件命名為“新銀行時賬單匯總表”，單擊“導出”即可得到相應Excel工作表。

4.利用FoxPro的視圖功能提取“來交款學生統計表”，并導出到Excel工作表中。在Excel表中新建工作表“合并”，將“新銀行對賬單匯總表”和“現金繳費情況表”按照“學號”、“姓名”、“所在系”、“班級”、“交款金額”標題內容進行合并。將合并內容再次另存為“合并F”dbf文件，并添加到匯總數據庫中。

單擊“匯總數據庫”項下的本地視圖，單擊右側“新建”按鈕，選擇“新建視圖”，在添加表或視圖對話框中先選擇“在校生基本情況表F”，單擊“添加”，后選擇“合并F”，單擊“添加”。在彈出的“loin condi~on"對話框中，設置左聯接字段為“在校生基本情況表F，學號”，設置右聯接字段為“合并F，學號”，設置聯接類型為“左聯接”，點擊確定后，在“視圖設計器”字段選項卡中，選擇“在校生基本情況表F學號”、“在校生基本情況表F，姓名”、“在校生基本情況表F，所在樂”、“在校生基本情況表F，班級”、“合并F交款金額”字段作為顯示字段，單擊“篩選”字段，設置篩選字段為“合并F，交款金額”。設置表達式為“is nun”。單擊工具欄“保存”按鈕：將視圖命名為“未交款學生統計表”，單擊工具欄“!”按鈕，運行視圖；出現數據瀏覽窗口后，單擊“文件”菜單的“導出”選項，在彈出的“導出”對話框中，設置文件類型為“Microsoft ExceI 5.0”，將文件導出路徑設置到“工作”文件夾，文件命名為“未交款學生統計表”，單擊“導出”即可得到相應Excel工作表。

5.整理“新銀行對賬單匯總表”、“現金繳費情況表”、“未交款學生統計表”，內容格式合并生成“學生繳費情況一覽表”。將三個工作表標題對照內容統一更改為學號、姓名、所在系、班級、交款金額、繳費方式，并視每個工作表情況填寫繳費方式，包括轉賬、現金、未交三種情況。新建“學生繳費情況一覽表”，錄入標題后。將三表內容依次添加到該表中，至此數據匯總工作全部完成。

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總體來看，小貸公司統計制度執行情況較好，數據真實反映小貸公司信貸基本情況。但調查中也發現了一些如管理體制不暢、電子化程度低等問題，影響統計制度執行和數據質量，需我們進一步研究和解決。

一、湖南省小額貸款公司金融統計制度執行基本情況

2009年底，伴隨著湖南省第一家小貸公司在懷化市辰溪縣成立，人民銀行長沙中支根據總行統計制度要求，結合本省實際，與省政府金融辦聯合下發了《關于建立湖南省小額貸款公司統計數據定期報送制度的通知》，正式建立了湖南省小額貸款公司金融統計數據報送制度，明確了小貸公司數據報送方式和內容。隨著省內小貸公司的迅速發展，長沙中支相應建立和健全了小貸公司各項統計操作規范和流程，其金融統計管理和制度執行基本參照省內中小法人金融機構。

目前，小貸公司按月向人民銀行報送資產負債項目月報表及按季報送利潤表和專項統計指標表。因未與人民銀行聯網，數據報送主要通過到當地人民銀行手工填報，或根據人民銀行既定報表格式進行數據錄入，并通過互聯網、光盤拷貝等方式報送至人民銀行，由人民銀行審核后代為報送入金融統計監測管理信息系統。從報送情況來看，一年多來，湖南省小貸公司基本能完成數據上報，在人民銀行層層審核下，數據質量基本有保障。

二、小額貸款公司金融統計制度存在的問題

從整個制度看，小額貸款公司資產負債項目月報表、利潤表與金融機構指標設置完全一致，專項統計表對貸款進行了進一步細分，同時統計了貸款利率基本情況，指標設置較完整合理，基本能反映小貸公司資金運用情況。但同時，制度本身仍存在一些不完善的地方，給制度的執行帶來了一些不便。

1、指標系統龐大，冗余指標過多。目前金融機構資產負債項目月報表設置了700多項指標，指標之間的層級關系和邏輯校驗關系設置較為復雜，該統計指標體系對于金融機構而言，是比較全面完整的。但對于小貸公司而言，由于其業務簡單（基本是貸款業務），數據量少，所需要填報的指標不過數十個,大量冗余指標的存在，給小貸公司數據填報和人民銀行數據審核帶來較大壓力，加上小貸公司統計人員對統計指標內涵理解不夠透徹，進一步增加了數據出錯概率，數據反復修改經常發生。

2、科目針對性不強，業務反映欠全。總的來看，從資產負債項目月報表可以了解小貸公司貸款分期限、分部門及資金來源、運用等基本情況；從小額貸款公司專項統計報表可以了解貸款對象、貸款用途、信用形式、貸款額度、貸款期限和貸款利率等基本情況。但仍存在統計內容有限，有些業務反映欠全等問題。如小貸公司從商業銀行融資等資金往來情況在統計體系中無法得到比較細致的體現，并且尚未統計小貸公司貸款質量情況、小企業貸款情況等，這對小貸公司監管和貸款情況監測造成了一定的信息缺失。

3、報數時間沖突，數據報送兩難。目前，人總行對小貸公司數據報送時間要求為月后6日，而為了預留數據審核和反復修改的時間，人民銀行分支行一般要求小貸公司提前一天報數。據了解，由于小貸公司實行企業管理制度，其財務報表要經過多方審計，對外提供的時間相對滯后。小貸公司普遍認為人民銀行數據報送時間過早，與公司管理要求相沖突，導致報送數據與審計后數據不一致，從而無法真實反映小貸公司業務開展情況。

三、金融統計操作層面存在的困難

除制度本身的影響外，人民銀行在采集小貸公司金融統計數據過程中，也存在諸多困難，影響了小貸公司金融統計數據采集的及時性、準確性和金融統計工作的順利開展。

1、管理體制不暢，缺乏制約手段。目前，湖南省小貸公司審批權在省政府金融辦，工商行政管理部門承擔辦理注冊登記手續和頒發營業執照的職責。由于小貸公司未明確劃歸為金融機構，人民銀行對其進行統計檢查處于無法可依的尷尬境地，同時對小貸公司審批和監管權力的缺失，使得人民銀行無法掌握新設小貸公司第一手情況，各分支行每月需密切關注小貸公司設立情況，聯系當地金融辦和新設小貸公司，經過多方協調和信息溝通，才勉強保證《小額貸款公司基本信息表》以及金融統計數據的報送。可以說，由于管理體制的不暢，使得人民銀行目前缺乏對小貸公司有效的制約手段，對金融統計工作的開展造成很大的障礙。

2、機構點多面廣，統計難度較大。據統計，截至2010年底，全國共有小貸公司2614家，湖南省已向人民銀行報數的小貸公司共30家，分布在20多個縣區，預計今年年底將會在50家以上。小貸公司機構繁多，發展迅速，對未來金融統計工作無疑是一種沖擊。一方面，統計系統、金融統計編碼以及其他機構信息都必須一對一的維護；另一方面，人民銀行對于小貸公司的數據審核和統計處理也必須一個指標一個指標和一家一家進行，小貸公司點多面廣，大大增加了人民銀行金融統計工作的難度。

3、電子化程度低，統計基礎薄弱。經調查發現，目前湖南省大部分小貸公司數據填報和審核缺乏有效的統計系統支持,從會計報表到統計數據均以手工填報為主。由于小貸公司目前尚未與人民銀行進行網絡直聯，且統計人員對金融統計理解不深入，統計基礎相對薄弱，嚴重影響了數據質量，增加了反復修改重報的工作量。從人民銀行角度而言，由于缺乏獨立的小貸公司統計系統，數據采集依靠金融統計監測管理信息系統進行，加上小貸公司未納入全金融機構統計口徑，且機構繁多，對于金融統計監測管理信息系統的數據采集和業務處理均造成了一定的干擾。

4、人員變動頻繁，業務素質偏低。金融統計是一項業務性較強的工作，對統計人員的會計、統計知識要求較高，特別是小貸公司依靠手工填報數據，統計人員對金融統計制度的理解程度直接影響到統計報表的質量。而小貸公司規模小、人員少，一般沒有專職的統計人員，加上人員變動頻繁，缺乏專業的統計知識，統計數據質量很難保障。

四、對存在問題的解決思路

1、建立小額貸款公司統計管理長效機制

對于小貸公司管理體制不暢，人民銀行缺乏有效制約手段的問題。一方面，應加強金融統計法律法規建設，建議將人民銀行對小貸公司金融統計、執法檢查和處罰的權利納入《金融統計管理規定》等金融統計法規中；另一方面，強化對小貸公司的統計管理，要求其建立健全統計崗位各項制度，嚴格執行人民銀行統計制度。

2、修訂和完善小額貸款公司金融統計制度

鑒于小貸公司不能開展存款業務，資產負債項目月報表存在較多冗余指標，建議結合小貸公司業務實際，精簡指標，將存款類指標全部刪除，將有價證券、股權及其他投資、與央行往來、外匯買賣等科目進行刪減，僅保留貸款類、所有者權益、各項準備、庫存現金、應收應付款項等近百個核心指標，也可將這些核心指標與專項統計報表合并，并同時取消小貸公司資產負債表的報送。合并后的專項統計表報送頻度可以按季報送，也可以考慮修改為按月報送，按月報送的時間建議設置在每月10日以后，以保證數據質量，減少數據重復修改。另外，建議在專項統計表中對企業類型進行中、小企業劃分，增設貸款五級分類統計指標，增設“從銀行業貸款”等反映與銀行業務往來的統計指標。

3、改進數據報送模式，提高統計效率

經調查發現，湖南省金融辦已開發了小貸公司監管軟件，用于采集全省小貸公司數據，該系統基本實現了貸款的逐筆統計，并且為人民銀行統計系統、征信系統預留了接口，但統計指標更新滯后，目前仍采用2010年統計指標體系。

從短期考慮，為解決小貸公司現行報送模式對金融統計數據的影響，人民銀行可以通過和金融辦協調，采用從金融辦小貸公司系統取數的模式，人民銀行負責指標和取數規則的制定，推行金融統計標準化機構編碼的實施，金融辦開發系統，預留接口，導出標準化報文，由人民銀行讀入金融統計監測管理信息系統，人行各分支行負責審核。

從長遠考慮，針對小貸公司機構分散，機構量大，發展迅速等特點，加上小貸公司并未納入全金融機構口徑，統計數據相對獨立，人民銀行可著力開發獨立的小貸公司統計系統，實現全國范圍小貸公司網絡直報，由各分支行甚至是縣支行負責對小貸公司數據審核，提高小貸公司數據報送的電子化水平。

4、加強培訓，提高統計人員素質

對于小貸公司統計人員變動頻繁，統計素質不高等問題，人民銀行可定期對其統計工作進行指導和培訓，逐步推進金融統計標準化，提高其統計人員業務素質。同時加強對小貸公司統計人員報備制度的建設，建立穩定的聯系橋梁，提高對人民銀行金融統計工作的重視度，從而全面提升小貸公司金融統計工作水平。

參考文獻：

[1]杜金富.貨幣與金融統計學.北京：中國金融出版社，2006

[2]中國人民銀行調查統計司.2011年金融統計制度手冊.北京：中國人民公安大學出版社，2011

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近幾年村鎮銀行作為一種新的金融機構出現，它的出現，使農村經濟更加活躍，同時使農村金融主體原有的壟斷地位發生改變。在正規金融機構網點不足、缺乏金融財政供給、銀行間競爭不充分的農村地區開設村鎮銀行，有效地加強了農村金融服務充分性和可獲得性。但是在村鎮銀行近幾年發展中，諸多缺陷也暴露出來――貸款模式的陳舊，網點少、覆蓋面積小，社會認知度不夠、認可程度低、公信度不高，缺乏吸引力等，這些缺陷的存在阻滯了村鎮銀行貸款業務的進一步創新與發展。本文選取村鎮銀行以及農戶貸款需求兩大研究熱點，在問卷調查沭陽、如皋264戶樣本農戶的基礎上，采用二元logisitc模型，進行農戶對村鎮銀行是否存在貸款意愿的影響因素及影響程度的實證分析，提出利于村鎮銀行貸款業務拓展的建議。

二、理論分析

農戶意愿借貸與否主要由以下兩個因素決定：①有無需求；②需求能否獲得滿足，包括貸款可獲得性、貸款利率等。這兩因素共同決定了農戶最終向村鎮銀行借貸意愿：無向村鎮銀行借貸意愿、存在向村鎮銀行借貸意愿。

為了分析影響農戶向村鎮銀行借貸意愿的因素，本文從農戶以及村鎮銀行自身特征兩方面進行考察。農戶方面主要考察農戶的戶主基本情況、家庭基本情況、農戶對村鎮銀行認知三個方向。農戶的戶主基本情況由戶主年齡、戶主受教育程度組成；家庭基本情況由現有耕地面積、家庭人口結構、家庭年農業收入組成；農戶對村鎮銀行認知由農戶對村鎮銀行便利程度認知、貸款條件認知、貸款利率認知、貸款服務認知組成。

（一）戶主特征

（1）戶主年齡。一般來說，當戶主年齡達到一定階段比如退休階段，農戶存在較少的資金需求以及一定的經濟積累，子女是他們首先尋求資金幫助的對象，只有在子女無法或只能部分幫助資金滿足的情況下才會考慮對外借貸。本文根據分析初步假定意愿向村鎮銀行借貸農戶數與各年齡段人數比例呈現拋物線形狀，并且開口向下。

（2）戶主受教育程度。戶主獲得學歷高低可一定程度上表示其受教育程度。戶主的受教育程度高有利于提高農戶對村鎮銀行的認知，同時增強農戶對村鎮銀行借貸意愿。本文根據分析初步假定伴隨戶主受教育程度的提高，意愿向村鎮銀行借貸農戶的比例逐步增多。

（二）家庭特征

（1）現有耕地面積。一般來說，農戶現有耕地面積與農戶資金需求的可能性和規模同向變動，農戶現有耕地面積越大，農戶向村鎮銀行借貸意向越大。

（2）家庭人口結構。總體來看，家庭人口結構越大，貸款需求可能性越大，意愿向村鎮銀行借貸的可能性越強。

（3）家庭年農業收入。一般來說，家庭農業收入對農戶向村鎮銀行貸款意愿的影響極可能為正向影響。

（三）農戶對村鎮銀行認知

（1）便利程度。一般來說，農戶選擇最優貸款銀行受到銀行便利程度影響，農戶到村鎮銀行網點辦理貸款業務越便利，農戶向村鎮銀行借貸意愿越強。

（2）貸款條件。各類金融機構信貸條件各有差異，人們一般會選擇易滿足信貸條件的金融機構進行借貸。一般來說，村鎮銀行信貸條件越困難，農戶意愿向村鎮銀行借貸意愿越小。

（3）貸款利率。一般來說，村鎮銀行信貸利率越低，農戶意愿向村鎮銀行借貸意愿越大。

（4）貸款服務。一般來說，農戶對村鎮銀行服務滿意度越高，向其貸款意向越高。

三、實證分析

（一）農戶村鎮銀行貸款意愿的logistic模型設定

（1）變量選取：因變量。農戶對村鎮銀行的貸款意愿可分為有明確的貸款意愿，明確沒有貸款意愿兩種。因此，農戶對村鎮銀行的貸款意愿選擇是個二元離散變量。農戶表示對村鎮銀行有明確的貸款意愿時，因變量取“1”；農戶明確表示對村鎮銀行沒有貸款意愿時，因變量取“0”；自變量。根據對農戶對村鎮銀行的貸款意愿的理論分析，結合相關研究和調研數據，本文研究選取農戶戶主特征、農戶家庭特征、農戶對村鎮銀行的認知和評價三類變量。這三類變量具體選取情況如表1所示。

（2）logistic模型。本文所研究的問題是影響農戶是否有向村鎮銀行借貸意愿的因素，被解釋變量是離散型隨機變量。在二元離散隨機模型中，本文選擇了二元Logistic模型對影響農戶向村鎮銀行借貸意愿的因素進行分析。

（二）數據來源及特征

本研究樣本數據來源于對江蘇省2家村鎮銀行（如皋包商、沭陽東吳）所在2縣（南通白蒲、沭陽扎下）的縣城和所轄農區的農戶所進行的調查。調查問卷主要包含農戶的基本情況、農戶貸款意愿的影響因素、農戶的貸款意愿三個部分。

（三）貸款意愿影響因素的logistic回歸分析

為研究各自變量對農戶村鎮銀行貸款意愿的影響程度，利用Eviews7.0統計軟件對調查農戶的橫截面數據進行logistic模型分析，模型估計結果如表2所示。

表5中列出的logistic模型檢驗是讓所有的變量進入模型中的檢驗，檢驗結果反映了所有解釋變量對被解釋變量的影響程度。從LR統計值和統計量的收尾概率值（Prob）來看，模型整體檢驗結果較為顯著；從AIC、SC和HQC值來看，模型的整體擬合優度較好。其中x3、x5、x7、x8等變量對農戶村鎮銀行貸款意愿的影響顯著，而x1、x2、x4、x6、x9等變量對農戶向村鎮銀行貸款意愿的影響未通過顯著性檢驗。

（1）農戶的戶主特征。在農戶的戶主特征中，戶主年齡、戶主受教育程度對農戶向村鎮銀行借貸情況影響均不顯著。戶主年齡未通過顯著性檢驗。戶主受教育程度對農戶村鎮銀行的貸款意愿影響不顯著，與因素分析中指出的其可能存在正向影響有一定偏差，主要原因可能為：雖然戶主農戶受教育程度越高，會更加有創業及積極發展除農業之外產業的想法，因此更愿意借貸，以此來發展自己。

（2）農戶的家庭特征。在農戶的家庭特征中，現有耕地面積、家庭年農業收入對農戶向村鎮銀行借貸情況影響顯著。家庭現有耕地面積和農戶向村鎮銀行借貸意愿情況有正向關系。在農村，農作物種植仍然是農戶獲得收入來源的最主要的途徑之一，如果農戶現有耕地面積比較大，說明農戶開發其耕地面積所需資金較高，因此借貸會增加。家庭年農業收入對農戶向村鎮銀行借貸意愿情況有正向關系，農戶家庭年農業收入越多，農戶向村鎮銀行借貸的可能性越大。家庭人口數對對農戶向村鎮銀行借貸意愿情況影響不顯著。

（3）農戶對村鎮銀行認知。在農戶對村鎮銀行認知中，貸款條件、貸款利率對農戶向村鎮銀行借貸情況影響顯著。農戶對貸款利率的認知對農戶向村鎮銀行借貸意愿情況有負向關系，農戶認為貸款利率越高，農戶向村鎮銀行借貸的可能性小。農戶對村鎮銀行貸款服務、貸款便利程度的認知對農戶向村鎮銀行借貸意愿情況影響不顯著。

四、結論與政策建議

本文基于江蘇省如皋包商村鎮銀行及沭陽東吳村鎮銀行服務引入的兩個縣的實際調查數據，運用logistic模型對各變量影響農戶向村鎮銀行貸款意愿方向進行驗證，得出如下結論：現有耕地面積（x3）、家庭年農業收入（x5）對農戶村鎮銀行貸款意愿有顯著的正向影響。農戶對村鎮銀行貸款條件的認知（x7）、對貸款利率的認知（x8）對農戶村鎮銀行貸款意愿也有顯著影響。以上實證分析結果可以對村鎮銀行在農村開展貸款業務起到一定的指引導向作用。

首先，農戶對村鎮銀行的貸款意愿受一些家庭特征的影響，村鎮銀行在對潛在客戶進行發掘時不僅要做到對農戶的一些家庭特征進行了解，更要做到在這些能夠影響農戶貸款意愿的家庭因素發生變化時能夠有效把握，從中尋找對村鎮銀行有利的改變。這對村鎮銀行高效率的客戶管理模式的建立和優質新客戶的發展存在指導作用。

其次，貸款條件和貸款利率對貸款意愿有顯著影響，啟發村鎮銀行進行貸款業務開展時努力提升貸款品質。村鎮銀行存在的客戶流失其中一部分客戶的流失，并非因為村鎮銀行貸款對其無吸引力，而是這部分農戶認為自身家庭條件比如收入過低以至于無法滿足貸款條件。雖然農村金融市場依然以農村金融機構為主導，但是村鎮銀行作為促進農村金融發展的特殊主體，應該在貸款業務發展、貸款條件形成、貸款利率的確定等方面不斷努力，爭取充分開發因貸款認知偏差流失的客戶。

最后，政府應積極完善支持村鎮銀行貸款業務發展的配套政策。中國人民銀行應對村鎮銀行進行一定的支農再貸款支持，壯大其資金實力，鼓勵村鎮銀行發放貸款。村鎮銀行目前并未被納入全國支付結算體系和存款保險體系，提高了村鎮銀行發放貸款的風險，增加了經營成本，央行應早日解決此問題，并為其開通征信系統，允許村鎮銀行與其他銀行之間進行同業拆借，提高村鎮銀行的公信力和行業競爭性。

參考文獻：

[1]阮勇.村鎮銀行發展的制約因素及改善建議――從村鎮銀行在農村金融市場中的定位入手[J].農村經濟，2009，（1）.

[2]崔萍.村鎮銀行與農村金融改革[J].農村經濟，2008，（7）.

[3]羅劍朝，趙雯.農戶對村鎮銀行貸款意愿的影響因素實證分析――基于有序Probit模型的估計[J].西部金融，2012，（3）.

[4]張松燦.農戶村鎮銀行貸款意愿實證分析[J].農業經濟問題，2013.

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1.1錦州寶強制衣有限責任公司簡介

錦州寶強制衣有限責任公司成立于1993年，是一家集制作、銷售為一體的大型服裝生產企業。目前，公司擁有固定資產1000萬元，廠房面積3000平方米，先進的縫紉設備、特種設備140余臺，員工112人，年生產各類服裝15萬余件（套）；專業研發、設計、承攬定制高檔西裝、時裝、企事業單位職業裝、行業服裝、標志服、工作服、學生服等各種服裝，同時加工外貿出口服裝，品種多樣，產品遠銷國外。

1.2賬外資金的涵義及弊端

賬外資金是指企業擁有所有權但在企業賬面無記錄的資金，其類別主要可以分為實物形和非實物形兩種：賬外的實物形資產包括賬外固定資產（如房屋、設備、汽車）、原材料、產成品以及私設的“小金庫”等；賬外非實物形資產包括一些賬外債權、賬外投資、賬外無形資產（如專利權）等。

賬外資金帶來的弊端主要有：一是財務報表不能真實反映企業的資產情況。財務報表是否真實、公允，很大程度上取決于提供財務信息的完整性，無完整性便沒有真實性可言；二是賬外收入偷逃國家的稅款，給國家造成損失；三是賬外資產游離于內部控制之外，容易給不法分子以可乘之機。

2.錦州寶強制衣有限公司賬外資金的形成方式

2.1賬外資金形成的一般原因

賬外資產形成的原因主要為了解決一些賬上不好直接列支的項目，由于股東報銷請客送禮、銷售回扣、賬外分紅、職工福利性支出的需要，故意舞弊造成的。而低估負債主要是為了融資的需要，因為揭示對外擔保及未決訴訟往往不利于評估被審計單位的償債能力和持續經營能力。賬外資產在被審計單位賬外，且形成方式干差萬別，負債類的低估往往是為了隱藏證據，隨著現代科學技術的運用，賬外設賬的方式變得更加隱秘，增加了注冊會計師的審計難度。

2.2賬外資金形成的具體表現

錦州寶強公司的賬外資金形成與一般企業的賬外資金的形成具有共性：開設一個賬外資金號，常見的有個人存折、信用卡、外埠存款戶、存出投資款，用于賬外經營；或者利用被審計單位開立的銀行賬戶，作為過渡賬戶，賬外收入暫存在該銀行賬戶，然后通過支票轉出，賬外資金轉入、轉出均不做賬務處理；銷售收入不入賬，產品成本則通過賬面核算。即企業發生料、工、費通過賬面核算，而將部分銷售收入通過現金交易，體外循環；購銷雙方事先議定，互不開票，形成賬面無任何反映的賬外資產；購買固定資產，虛開購買材料的發票再以材料領用，擠占成本，或自制的固定資產領用擠占材料成本，形成賬外資產；生產經營過程中，采用多結轉成本、多報耗用數量，或少報產成品入庫等手法，形成賬外存貨；將已收回的其他應收款、應收賬款、預付賬款不入賬，或核銷的債權重新取得所有權后不作賬務處理，形成賬外資產；被審計單位股東借出資金賬外投資，收到投資收益不入賬；出售或出租閑置房屋、場地；變賣報廢車輛、舊設備不入賬；變賣材料、積壓物資、邊角廢料以及收取門面房的水電費和物業費、返還的押金、將保險公司的事故理賠款截留不作賬務處理，形成賬外資金，設立“小金庫”；漏記個人或關聯方借款及逾期借款罰息；低估因漏記賬外收入而形成的未記稅金以及與之相關的稅收滯納金、罰款；隱藏對外提供擔保、未決訴訟等；上年余額結轉或本年科目對沖，形成賬收賬；利用賬戶對應關系，將應付票據與銀行承兌保證金同時不入賬，同時形成賬外資產和未入賬負債；以領代報、以借代報形成的賬外資金。先將資金借出或轉出，然后以差旅費、會議費、考察費、勞務咨向費、贊助費報賬。

3.錦州寶強制衣有限公司賬外資金審核的方法

3.1從被審計單位的基本情況進行審計

初次進錦州寶強制衣有限公司時，審計人員應充分了公司內控制度、行業特點及財務核算等基本情況。其中主要了解：業務性質、經營規模及組織結構；審計期間經營情況及上級單位考核情況；財務會計機構及工作組織；被審計單位管理人員的素質；內部控制的設計和運行情況等。

了解上述基本情況的方法主要包括：查閱上一會計年度的審計報告及工作底稿；查閱被審計單位會議紀錄、合同等經營業務資料；實地查看被審計單位生產經營場所及設施；詢問被審計單位財務及管理人員。通過對被審計單位基本情況的了解，審計人員可以分析內部控制中存在的薄弱環節，并安排適當的審計程序，有針對性地進行審計。在審計過程中可以有針對性地查閱相關賬戶，有重點地審查收入是否完整入賬。涉及現金收入的，還應審查現金管理是否符合規定。了解被審計單位基本情況是一項很有效的審計程序，執行該程序花費較少的審計力量，往往能取得較好的審計效果。我們在寶強公司審計時，通過查看該單位環境設施，發現臨街門面房較多且全部出租給個體戶，廠內新建職工宿舍一棟。于是我們有針對性地安排了這兩個項目的審計，結果發現房租20萬元沒有入賬，轉入“小金庫”。新建職工宿舍200萬元，資產賬沒有反映，其資金來源為“小金庫”。根據這兩條線索，我們查出小金庫資金260萬元。

3.2審查銀行對賬單期初期末余額

審計過程中應重點審查如下內容：銀行賬與企業賬余額是否一致；銀行賬與企業賬借貸方發生額是否一致；對當年利息收入進行匡算，驗證其金額是否正常。企業賬與銀行賬余額及當期發生額不一致時應查明原因，考慮有無挪用公款或將企業資金轉入“小金庫”的問題。如果銀行賬戶期初期末余額較大，而利息收入較少，應考慮被審計單位有無購買國庫券等短期投資行為，而將相應收益不入賬的情況。在對寶強公司審計時，我們發現該單位一個銀行賬戶期初、期末余額較大，甚至遠遠超過當年借貸方發生數，而該賬戶銀行存款利息收入較少。針對這種反常情況，我們進一步核實，發現該單位在三年前就將銀行存款500萬元用于購買國庫券等短期投資，三年共形成收益228萬元，轉入“小金庫”賬戶。

3.3注意資料相互之間信息矛盾

在寶強公司審計中，我們發現憑證三級明細科目列示該單位有制衣設備采購項目，但報表沒有披露該項目收入及成本，經初步統計，該項目成本達172萬元，經進一步落實，該項目收入已轉入多種經營單位賬戶，而成本已全部于年底分攤計入其它項目。查證賬外資金的方法很多，視被審計單位的經營環境、行業特點、核算方式及經營理念等因素的不同，審查方法也有所不同。說到底，具體審查方法與審計人員的業務水平、工作經驗及職業判斷能力等因素密切相關。

【參考文獻】

[1]財政部.企業會計準則[M].北京：經濟科學出版社，2006.

[2]郭復初.財務管理理論[M].北京：首都經濟貿易大學出版社，2003.

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一、從了解被審計單位的基本情況入手，查找疑點，有針對性地進行審計

初次進駐被審計單位，審計人員應充分了解被審計單位內控制度、行業特點及財務核算等基本情況。其中主要了解：（1）業務性質、經營規模及組織結構；（2）審計期間經營情況及上級單位考核情況；（3）財務會計機構及工作組織；（4）被審計單位管理人員的素質；（5）內部控制的設計和運行情況等。

了解上述基本情況的方法主要包括：（1）查閱上一會計年度的審計報告及工作底稿；（2）查閱被審計單位會議紀錄、合同等經營業務資料；（3）實地查看被審計單位生產經營場所及設施；（4）詢問被審計單位財務及管理人員。

通過對被審計單位基本情況的了解，審計人員可以分析內部控制中存在的薄弱環節，并安排適當的審計程序，有針對性地進行審計。初次審計應首先查看被審計單位工作環境，了解生產性質，根據了解到的情況分析哪些環節容易出現問題，如被審計單位有無將本單位房屋出租，自辦油庫等情況。在審計過程中可以有針對性地查閱相關賬戶，有重點地審查收入是否完整入賬。涉及現金收入的，還應審查現金管理是否符合規定。

了解被審計單位基本情況是一項很有效的審計程序，執行該程序花費較少的審計力量，往往能取得較好的審計效果。我們在某單位審計時，通過查看該單位環境設施，發現臨街門面房較多且全部出租給個體戶，廠內新建職工宿舍一棟。于是我們有針對性地安排了這兩個項目的審計，結果發現房租15萬元沒有入賬，轉入“小金庫”。新建職工宿舍154萬元，資產賬沒有反映，其資金來源為“小金庫”。根據這兩條線索，我們查出小金庫資金201萬元。

二、盡可能取得被審計單位審計年度全部合同及協議，并檢查合同編號是否連續

審查合同協議是否存在如下問題：（1）將合同金額與財務入賬金額進行核對，看有無收入不入賬或以低于合同價入賬而無正當理由的；（2）審查有無以虛假合同結算，虛列成本，轉移資產的。在對某公司審計過程中我們發現，某項目收入較合同規定金額少186萬元而沒有相應的變更合同，且該項目發生的成本較大。經核實發現，合同規定的剩余收入213萬元已轉入該公司多種經營企業賬戶。

三、審查銀行對賬單，特別留意期初期末余額較大的銀行賬戶

審計過程中應重點審查如下內容：銀行賬與企業賬余額是否一致；銀行賬與企業賬借貸方發生額是否一致；對當年利息收入進行匡算，驗證其金額是否正常。

企業賬與銀行賬余額及當期發生額不一致時應查明原因，考慮有無挪用公款或將企業資金轉入“小金庫”的問題。如果銀行賬戶期初期末余額較大，而利息收入較少，應考慮被審計單位有無購買國庫券等短期投資行為，而將相應收益不入賬的情況。在對某單位審計時，我們發現該單位一個銀行賬戶期初、期末余額較大，甚至遠遠超過當年借貸方發生數，而該賬戶銀行存款利息收入較少。針對這種反常情況，我們進一步核實，發現該單位在三年前就將銀行存款500萬元用于購買國庫券等短期投資，三年共形成收益228萬元，轉入“小金庫”賬戶。

四、審查被審單位有無自制票據以及票據所列款項是否全額及時入賬

用自制收據收取現金作弊的可能性較大，因此對自制收據應詳細審查。如我們審計某單位年度全部自制票據的收款與財務入賬情況時，發現全年收據金額較財務入賬金額多16.5萬元。經查證，這部分現金由該單位接待人員保管，作為該單位招待費使用，沒有入賬。

五、查閱各種文件，檢查憑證附件，注意有無將各種扣款未入賬的情況

在某單位審計中，我們發現每月工資發放憑證附件都注明了扣款，但沒有計入財務賬。據此線索，我們查（下轉第69頁）（上接第55頁）出該單位將各種罰款存入個人存折31萬元，形成“小金庫”。

六、查閱被審單位考核記錄及工作報告等資料，留心考核指標中有無需上級

部門剔除因素或解決的費用并查明原因

我們在審計某單位時，發現該單位年底經營考核匯報提到“考核費用中需總公司將某項目成本201萬元剔除”。通過該線索詳細查證，發現該項目賬面反映虧損較大，原因是該單位將該項目收入265萬元直接結回轉入多種經營單位賬戶，用于發放職工獎金。

七、留心各種資料提供的信息，注意相互之間有無矛盾

篇6

一、從了解被審計單位的基本情況入手，查找疑點，有針對性地進行審計

初次進駐被審計單位，審計人員應充分了解被審計單位內控制度、行業特點及財務核算等基本情況。其中主要了解：（1）業務性質、經營規模及組織結構；（2）審計期間經營情況及上級單位考核情況；（3）財務會計機構及工作組織；（4）被審計單位管理人員的素質；（5）內部控制的設計和運行情況等。

了解上述基本情況的方法主要包括：（1）查閱上一會計年度的審計報告及工作底稿；（2）查閱被審計單位會議紀錄、合同等經營業務資料；（3）實地查看被審計單位生產經營場所及設施；（4）詢問被審計單位財務及管理人員。

通過對被審計單位基本情況的了解，審計人員可以分析內部控制中存在的薄弱環節，并安排適當的審計程序，有針對性地進行審計。初次審計應首先查看被審計單位工作環境，了解生產性質，根據了解到的情況分析哪些環節容易出現問題，如被審計單位有無將本單位房屋出租，自辦油庫等情況。在審計過程中可以有針對性地查閱相關賬戶，有重點地審查收入是否完整入賬。涉及現金收入的，還應審查現金管理是否符合規定。

了解被審計單位基本情況是一項很有效的審計程序，執行該程序花費較少的審計力量，往往能取得較好的審計效果。我們在某單位審計時，通過查看該單位環境設施，發現臨街門面房較多且全部出租給個體戶，廠內新建職工宿舍一棟。于是我們有針對性地安排了這兩個項目的審計，結果發現房租15萬元沒有入賬，轉入“小金庫”。新建職工宿舍154萬元，資產賬沒有反映，其資金來源為“小金庫”。根據這兩條線索，我們查出小金庫資金201萬元。

二、盡可能取得被審計單位審計年度全部合同及協議，并檢查合同編號是否連續

審查合同協議是否存在如下問題：（1）將合同金額與財務入賬金額進行核對，看有無收入不入賬或以低于合同價入賬而無正當理由的；（2）審查有無以虛假合同結算，虛列成本，轉移資產的。在對某公司審計過程中我們發現，某項目收入較合同規定金額少186萬元而沒有相應的變更合同，且該項目發生的成本較大。經核實發現，合同規定的剩余收入213萬元已轉入該公司多種經營企業賬戶。

三、審查銀行對賬單，特別留意期初期末余額較大的銀行賬戶

審計過程中應重點審查如下內容：銀行賬與企業賬余額是否一致；銀行賬與企業賬借貸方發生額是否一致；對當年利息收入進行匡算，驗證其金額是否正常。

企業賬與銀行賬余額及當期發生額不一致時應查明原因，考慮有無挪用公款或將企業資金轉入“小金庫”的問題。如果銀行賬戶期初期末余額較大，而利息收入較少，應考慮被審計單位有無購買國庫券等短期投資行為，而將相應收益不入賬的情況。在對某單位審計時，我們發現該單位一個銀行賬戶期初、期末余額較大，甚至遠遠超過當年借貸方發生數，而該賬戶銀行存款利息收入較少。針對這種反常情況，我們進一步核實，發現該單位在三年前就將銀行存款500萬元用于購買國庫券等短期投資，三年共形成收益228萬元，轉入“小金庫”賬戶。

四、審查被審單位有無自制票據以及票據所列款項是否全額及時入賬

用自制收據收取現金作弊的可能性較大，因此對自制收據應詳細審查。如我們審計某單位年度全部自制票據的收款與財務入賬情況時，發現全年收據金額較財務入賬金額多16.5萬元。經查證，這部分現金由該單位接待人員保管，作為該單位招待費使用，沒有入賬。

五、查閱各種文件，檢查憑證附件，注意有無將各種扣款未入賬的情況

在某單位審計中，我們發現每月工資發放憑證附件都注明了扣款，但沒有計入財務賬。據此線索，我們查（下轉第69頁）（上接第55頁）出該單位將各種罰款存入個人存折31萬元，形成“小金庫”。

六、查閱被審單位考核記錄及工作報告等資料，留心考核指標中有無需上級部門剔除因素或解決的費用并查明原因

我們在審計某單位時，發現該單位年底經營考核匯報提到“考核費用中需總公司將某項目成本201萬元剔除”。通過該線索詳細查證，發現該項目賬面反映虧損較大，原因是該單位將該項目收入265萬元直接結回轉入多種經營單位賬戶，用于發放職工獎金。

七、留心各種資料提供的信息，注意相互之間有無矛盾

篇7

一、從了解被審計單位的基本情況入手，查找疑點，有針對性地進行審計

初次進駐被審計單位，審計人員應充分了解被審計單位內控制度、行業特點及財務核算等基本情況。其中主要了解：（1）業務性質、經營規模及組織結構；（2）審計期間經營情況及上級單位考核情況；（3）財務會計機構及工作組織；（4）被審計單位管理人員的素質；（5）內部控制的設計和運行情況等。

了解上述基本情況的方法主要包括：（1）查閱上一會計年度的審計報告及工作底稿；（2）查閱被審計單位會議紀錄、合同等經營業務資料；（3）實地查看被審計單位生產經營場所及設施；（4）詢問被審計單位財務及管理人員。

通過對被審計單位基本情況的了解，審計人員可以分析內部控制中存在的薄弱環節，并安排適當的審計程序，有針對性地進行審計。初次審計應首先查看被審計單位工作環境，了解生產性質，根據了解到的情況分析哪些環節容易出現問題，如被審計單位有無將本單位房屋出租，自辦油庫等情況。在審計過程中可以有針對性地查閱相關賬戶，有重點地審查收入是否完整入賬。涉及現金收入的，還應審查現金管理是否符合規定。

了解被審計單位基本情況是一項很有效的審計程序，執行該程序花費較少的審計力量，往往能取得較好的審計效果。我們在某單位審計時，通過查看該單位環境設施，發現臨街門面房較多且全部出租給個體戶，廠內新建職工宿舍一棟。于是我們有針對性地安排了這兩個項目的審計，結果發現房租15萬元沒有入賬，轉入“小金庫”。新建職工宿舍154萬元，資產賬沒有反映，其資金來源為“小金庫”。根據這兩條線索，我們查出小金庫資金201萬元。

二、盡可能取得被審計單位審計年度全部合同及協議，并檢查合同編號是否連續

審查合同協議是否存在如下問題：（1）將合同金額與財務入賬金額進行核對，看有無收入不入賬或以低于合同價入賬而無正當理由的；（2）審查有無以虛假合同結算，虛列成本，轉移資產的。在對某公司審計過程中我們發現，某項目收入較合同規定金額少186萬元而沒有相應的變更合同，且該項目發生的成本較大。經核實發現，合同規定的剩余收入213萬元已轉入該公司多種經營企業賬戶。三、審查銀行對賬單，特別留意期初期末余額較大的銀行賬戶

審計過程中應重點審查如下內容：銀行賬與企業賬余額是否一致；銀行賬與企業賬借貸方發生額是否一致；對當年利息收入進行匡算，驗證其金額是否正常。

企業賬與銀行賬余額及當期發生額不一致時應查明原因，考慮有無挪用公款或將企業資金轉入“小金庫”的問題。如果銀行賬戶期初期末余額較大，而利息收入較少，應考慮被審計單位有無購買國庫券等短期投資行為，而將相應收益不入賬的情況。在對某單位審計時，我們發現該單位一個銀行賬戶期初、期末余額較大，甚至遠遠超過當年借貸方發生數，而該賬戶銀行存款利息收入較少。針對這種反常情況，我們進一步核實，發現該單位在三年前就將銀行存款500萬元用于購買國庫券等短期投資，三年共形成收益228萬元，轉入“小金庫”賬戶。

四、審查被審單位有無自制票據以及票據所列款項是否全額及時入賬

用自制收據收取現金作弊的可能性較大，因此對自制收據應詳細審查。如我們審計某單位年度全部自制票據的收款與財務入賬情況時，發現全年收據金額較財務入賬金額多16.5萬元。經查證，這部分現金由該單位接待人員保管，作為該單位招待費使用，沒有入賬。

五、查閱各種文件，檢查憑證附件，注意有無將各種扣款未入賬的情況

在某單位審計中，我們發現每月工資發放憑證附件都注明了扣款，但沒有計入財務賬。據此線索，我們查（下轉第69頁）（上接第55頁）出該單位將各種罰款存入個人存折31萬元，形成“小金庫”。

六、查閱被審單位考核記錄及工作報告等資料，留心考核指標中有無需上級

部門剔除因素或解決的費用并查明原因

我們在審計某單位時，發現該單位年底經營考核匯報提到“考核費用中需總公司將某項目成本201萬元剔除”。通過該線索詳細查證，發現該項目賬面反映虧損較大，原因是該單位將該項目收入265萬元直接結回轉入多種經營單位賬戶，用于發放職工獎金。

七、留心各種資料提供的信息，注意相互之間有無矛盾

篇8

企業法人代表：

電 話 傳 真

填報日期 年 月 日

珠海市科學技術局

生產科技型私營企業貸款貼息的申辦

 

根據《珠海市人民政府關于加快生產科技型私營企業發展的若干意見實施細則》（珠府 [2000]23 號）精神，我局擬定了申辦貸款貼息有關辦法。

•  應具備的條件

•  在我市工商部門注冊，在我市納稅，由市科技局認定的生產科技型私營

企業和廣東省認定的民營科技企業、高新技術企業、軟件企業。

•  領導班子有較強的市場開拓能力和較高的經營管理水平。

•  有嚴格的財務管理制度，有健全的財務管理機構和合格的財務人員。

•  企業資產結構良好，資產負債率不超過 60 ％。

•  貼息的范圍

•  珠海市科技局認定的高新技術項目。

•  列入國家、省、市新技術、新產品開發推廣計劃的項目。

•  重點科技開發項目。

•  其他高新技術產品的投資、開發和生產項目。

•  填報資料（一式二份）

•  營業執照副本及復印件

•  財務報表（上年 、 上月）。

•  審計報告（上年）。

•  企業章程

•  項目可行性報告

 

 

 

 

 

 

•  企業基本情況表

•  項目基本情況表

•  生產科技型私營企業認定書、民營科技企業認定書、高新技術企業認定書、軟件企業認定書。

•  申辦受理

•  受理時間：每年 2 月 1 日至 12 月 31 日

•  貼息手續的辦理

•  經評審同意貼息的項目，科技局發給貸款貼息通知書；

•  企業每半年憑貸款貼息通知書，銀行貸款合同，銀行收息單，到珠海市科技局辦理一次貼息。

•  基本情況表指標解釋

•  業法人代碼：指國家統一規定的由技術監督局核發的代碼。

•  信用等級：指由企業開戶銀行核定的信用等級。

•  企業總收入：指企業全年生產的產品銷售收入，技術性收入，與本企業產品相關的商品銷售收，其他收入，營業外收入等各種收入的總和。

•  工業總產值（現行價）：指企業本年生產產品的價值，對外加工費收入和自制半成品、在產品期末期初差額價值。

•  工業增加值：指企業在工業活動中創造的價值。計算方法：

工業增加值 = 工業總產值（現行價） - 工業中間投入 + 工業產品的應交增值稅。

珠海市科技技術

一、企業基本情況

企業名稱

開業時間

法人代碼

郵 編

企業法人

情 況

姓名

性別

出生年月

最高學歷

任現職時間

電話

 

 

 

 

 

 

聯系人

 

電話

 

傳真

 

開戶銀行

 

注冊資金

萬元

職工總數

人

大專以上人員

人

研究開發人員

人

中層以上管理人員總數

人

其中本科以上人員數

人

上年度企業總收入

萬元

上年度企業凈利潤

萬元

上年度工業總產值

萬元

上年度企業交稅總額

萬元

上年度工業增加值

萬元

上年度企業創匯總額

萬元

上年度產品銷售總額

萬元

上年度企業技術開發經費支出額

萬元

是否被認定為高新技術企業

1 、是 2 、否

主要產品名稱

占企業銷售收入總額比例

1 、

2 、

3 、

 

二、項目基本情況

項目名稱

 

計劃完成時間

年 月 項目負責人

性別

 

出生年月  

最高學歷 技術領域

• 

01. 電子與信息 02. 生物、醫藥 03. 新材料 04. 光機電一體化

05. 資源與環境 06. 新能源、高效節能 09. 其他高技術

技術來源

•   

1. 自有技術 2. 產學研聯合開發技術 3. 國內其他單位技術

4. 引進技術本企業消化創新 5. 國外技術

•   

1. 國家攻關計劃 2.” 863” 計劃 3. 國家級其他計劃

4. 省部級計劃 09. 其他

項 目

現處階段

• 

1. 研發階段 2. 中試階段 3. 批量 ( 規模 ) 生產

項 目

主要優勢

•  ( 按優勢大小選擇下列三種情況填入空格內 )

1. 市場發展前景很好 2. 產品或工藝創新性突出

3. 經濟效益顯蓍 4. 社會效益顯著 9. 其他

項 目

現 有

指 標

就業人數

人

年凈利潤

萬元

年工業總產值

萬元

年繳稅總額

萬元

        年工業增加值

萬元

年 創 匯

萬美元

年產品銷售額

萬元

市場占有率

%

項目預

計完成 時指標

 

就業人數

人

年凈利潤

萬元

年工業總產值

萬元

年繳稅總額

萬元

年工業增加值

萬元

年 創 匯

萬美元

年產品銷售額

萬元

市場占有率

%

貸款貼息企業財務狀況

單位 :

上年度財務指標

銷售收入 元

凈利潤 元

銷售毛利率 %

上交稅金 元

銷售利潤率 %

流動比率 %

速動比率 %

資產負債率 %

產權比率 %

存貨周轉率 ( 次 )

流動資產周轉率 天

自在資金利潤率 ( %)

本年度財務指標

銷售收入 元

凈利潤 元

銷售利潤率 %

上交稅金 元

指標說明 :

銷售利潤率 = 凈利潤 * 銷售收入

流動比率 = 流動資產 / 流動負債

速動比率 = 速動資產 / 流動負債

資產負債率 = 負債總額 / 資產總額

產權比率 = 負債總額 / 所有者權益

篇9

法定代表人：___住所：___________

甲方欲購買房屋一套，特委托乙方提供賣房人的信息，幫助甲方與賣房人簽定《房屋買賣合同》。經甲、乙雙方友好協商，達成如下協議，以咨雙方共同遵守。

第一條：欲購買房屋的基本情況

房屋坐落：_____區;

建筑面積和格局：_____

房屋用途：____(住宅或公寓或商業用房等);

房屋朝向：______

房屋建成年限：____

房屋總價款：______

付款方式：_____一次性或需銀行貸款。

房屋性質為央產房或經濟適用房或房改房或商品房，或者房屋性質不限。

以上為基本意向，最終以甲方實際看中的房屋為準。

第二條：甲方委托事項

1、乙方代為尋找賣房人;

2、乙方帶領其實際參觀房屋;

3、乙方代為審查賣房人基本情況等。

第三條：甲方義務

甲方根據乙方通知參觀房屋;

甲方經乙方介紹認識賣房人，不得私下與賣房人簽訂房屋買賣合同。

支付居間費用。

第四條：乙方義務

乙方應當根據甲方要求挑選合適的房屋。

乙方通知甲方參觀房屋，應當提前**小時。

乙方應當向甲方如實提供賣房人的信息;購房居間合同范文節選!

如甲方需銀行提供貸款支付購房款，乙方指導甲方辦理銀行貸款。向甲方提供合作的銀行、銀行認可的房屋評估機構以及銀行認可的律師事務所等。

第五條：委托期限

本合同委托期限為***月，期滿之前，甲方不得解除委托。

或甲方可以解除本委托，但因其解除委托行為給乙方造成損失的，應當承擔賠償責任。

合同期滿乙方未找到賣方的，本合同終止。

經雙方協商一致，可以續定委托合同。

第六條：乙方報酬

乙方完成居間事項，即甲方與乙方提供的賣房人簽訂《房屋買賣合同》，甲方向乙方支付**元的居間服務報酬。該報酬于甲方與乙方提供的買房人簽訂《房屋買賣合同》之日支付。

第七條： 違約責任

甲乙雙方應認真履行本合同，如有違約，應賠償守約方的損失。購房居間合同范文節選!

第八條：爭議解決

雙方在履行本合同中的爭議應先協商解決;如協商不成，任何一方均有權向有管轄權的法院提起訴訟或向北京仲裁委員會提起仲裁(選擇其一)。

本合同共**頁，自雙方簽字之日起生效。

篇10

B銀行持有的債券信息基本情況如下表：

如果A、B兩銀行之間不進行債券互換交易，則A銀行年度收益為37 715 000元，即債券持有期間獲得的國債利息收入。根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條“企業的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入……”、《中華人民共和國營業稅暫行條例》第五條“納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。但是，下列情形除外：……（四）外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務，以賣出價減去買入價后的余額為營業額”的規定，國債利息收入免繳企業所得稅，債券持有期間獲得的利息收入不需繳納營業稅，A銀行無任何稅收負擔。

同樣，如果A、B兩銀行之間不進行債券互換交易，則B銀行年度收益為60 184 300元，即債券持有期間獲得的非國債利息收入。根據《中華人民共和國企業所得稅法》第六條“企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：……（四）股息、紅利等權益性投資收益；（五）利息收入；……”規定，B銀行需負擔稅率為25%的企業所得稅15 046 075元，而債券持有期間獲得的利息收入不需繳納營業稅，B銀行稅收負擔為15 046 075元企業所得稅。

然而審計發現，A、B兩銀行在同一年度間通過4次債券互換交易后，情況發生巨大變化。因債券互換品種繁多，交易過程復雜，現將債券互換前后最終結果用表格方式反映如下：

通過債券互換交易，A銀行收益變為40 553 031.87元，即自身國債利息收入965 000元，換入非國債利息收入21 960 000元，債券互換交易后獲得債券買賣價差收益17 628 031.87元，與債券互換前相比收益增加2 838 031.87元；B銀行收益變為57 346 268.13元，即換入國債利息收入36 750 000元，自身非國債利息收入38 224 300元，債券互換交易造成債券買賣價差損失17 628 031.87元，與債券互換前相比收益減少2 838 031.87元。

經過頻繁的債券互換交易后，名義上是A銀行收益2 838 031.87元、B銀行虧損2 838 031.87元，但是若將彼此承擔的稅收情況考慮進來，則情況就完全不同，筆者認為這正是A、B銀行間頻繁進行債券互換交易的根本目的所在。

債券互換交易后，A銀行因債券買賣產生①價差收益17 628 031.87元，需負擔5.5%營業稅及附加969 541.75元，②非國債利息收入與債券買賣價差收益合計39 588 031.87元，需負擔25%企業所得稅9 897 007.97元，A銀行通過債券互換交易增加稅收負擔10 866 549.72元，其中營業稅已通過等額補助收回，企業所得稅由于處于免稅期也免予繳納，實際負擔稅金為城建稅及教育費附加88 140.16元，最終實際收益為2 749 891.71元。

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2.項目負責人基本情況：姓名、職務、職稱、專業、聯系電話、與項目相關的主要業績。

3.項目基本情況：項目名稱、項目類型、項目屬性、主要工作內容、預期總目標及階段性目標情況;主要預期經濟效益或社會效益指標;項目總投入情況(包括人、財、物等方面)。

二、必要性與可行性

1.項目背景情況。項目受益范圍分析;國家(含部門、地區)需求分析;項目單位需求分析;項目是否符合國家政策，是否屬于國家政策優先支持的領域和范圍。

2.項目實施的必要性。項目實施對促進事業發展或完成行政工作任務的意義與作用。

3.項目實施的可行性。項目的主要工作思路與設想;項目預算

1.4項目主管部門

1.5項目簡要內容及實施目標(以前是否申請、驗收過)

2企業概況

2.1企業簡介

企業名稱、法定代表人、所有制性質、隸屬關系、企業地址及郵政編碼等

2.2人員情況

職工總數及構成，工程技術人員及構成，計算機及自動控制等專業及相關專業人數。

2.3企業資產信用狀況

資產總額(固定資產原值、固定資產凈值、流動資產、負債總額、流動負債、所有者權益總額)。

收入總額(主要營業收入、稅后利潤總額、銀行借款總額)。

銀行信用等級

稅務局情況記錄

2.4企業近二年生產經營情況，主要產品及其在國內外的市場地位。

二、項目開發的必要性

1項目提出的背景和依據。

2國內外同類項目的應用情況。

3該項目開發前與投入使用后，企業在生產、經營、質量、技術與管理等方面有那些變化及顯著效果。

三、協作單位的選定理由

1協作單位的概況及其優勢分析比較。

含協作單位資質、人員情況、技術特長及開發同類項目的經驗等。

2與國內外同類系統或產品在性能、價格、服務等方面的比較。

四、項目的內容及目標

1簡述項目主要內容;管理信息系統應用系統結構示意圖，主要子系統等。控制項目需要簡要描述工藝流程及控制方案。

2結合國內外同類項目的技術水平和發展趨勢及本單位的實際情況，明確項目的目標與預期達到的技術水平。(有可操作的量化指標)

五、項目的技術可行性

1可供選擇的幾種方案的簡單比較

2最佳方案及論證

2.1總體概述

2.2設計思想

2.3設計依據

2.4系統配置(包括軟、硬件兩個方面)

2.5控制策略及測控參數

2.6系統的技術指標及特點

六、設備選型及系統報價

(含硬、軟件明細表及設備報價)

七、項目實施計劃

1.項目實施計劃時間表

2.項目實施的保證措施(人員保證、條件保證、協作單位)

八、總投資估算和資金籌措

1總投資估算

1.1工程費用

1.2建設期貸款利息

1.3各種稅收

1.4不可預見費

1.5其他費用2資金籌措

2.1資金來源組成

2.2資金運用計劃

九、經濟和社會效益分析

1財務成本分析

1.1投資成本預測

1.2增加的銷售收入和稅金預測

1.3生產成本預測

1.4利潤預測

1.5貸款還本利息預測

2財務分析

2.1財務贏利性分析

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第三條財政貼息資金系引導性資金，通過貼息方式吸引銀行、非銀行金融機構加大對企業新上項目、技術改造項目資金投入力度，為企業做大做強創造條件。

第二章貼息資金的使用原則

第四條申請貼息資金的企業必須是在區依法注冊、經營上年度上繳稅金不低于50萬元、不拖欠各項財政性資金和職工工資、不拖欠各項應繳稅金和應為職工繳納的各項社會保險費，企業管理、經濟效益和財務狀況良好的工業企業。

第五條申請貼息資金的項目必須是符合國家產業政策的創稅項目，建設周期原則上在1年之內，最長不超過2年。

第六條申請貼息資金原則上是固定資產投資當年新增貸款在1000萬元以上、擁有自主產權和高新技術的項目，或固定資產投資當年新增貸款在2000萬元以上的傳統產業項目。

第七條貼息資金規模為1000萬元。區財政按銀行貸款基準利率的30%予以貼息，單個企業最高貼息額不超過100萬元。

第三章項目的申報和審核

第八條區財政局會同區經信局按照貼息資金使用的原則、范圍，確定年度貼息資金扶持重點，編制貼息資金使用預算。

第九條符合貼息資金使用條件的項目，項目承擔企業須于每年月份向區財政局、區經信局報送下列相關資料：

1.項目簡介和項目可行性研究報告；

2.企業基本情況表和項目基本情況表；

3.企業當年主要財務指標情況表；

4.企業上年度會計財務審計報告；

5.項目貸款合同；

6.項目貸款進賬單據和使用、支出單據；

7.貸款發放銀行、非銀行金融機構提供的貸款用途說明；

8.自有資金落實及支出單據；

9.其他需提供的資料。

第十條區財政局、區經信局收到企業的申報資料后，組織相關專家和有關部門對企業項目進行綜合評審。根據評審結果，兩部門共同提出項目貼息安排意見報區政府審定。區政府審定后，兩部門聯合下發企業項目貼息計劃。

第四章貼息資金的核定與撥付

第十一條區財政局根據兩部門下發的項目計劃撥付資金。

第十二條企業發生下列情形之一者，終止執行貼息計劃：

1.項目終止建設；

2.未經批準延長建設期。

第五章監督管理

第十三條項目承擔企業實行法人代表責任制，企業法人代表對項目建設、資金使用、達產達效承擔責任，要定期向區財政局、區經信局報告項目進度及銀行貸款資金使用情況。

第十四條區財政局、經信局要定期對享受貼息資金支持企業項目進行跟蹤檢查，及時掌握企業項目進展情況和銀行、非銀行金融機構貸款資金的使用情況。對檢查中發現違反規定、弄虛作假、套取財政貼息資金、項目實施存在重大問題的，將全額追回已撥付的貼息資金，并依法追究相關單位人員的責任。

第十五條項目竣工投產后，區財政局、區經信局按項目管理要求及時組織驗收。

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一、基本建設會計制度與事業單位會計制度雙軌制下的問題

（一）關于銀行賬戶

在實行國庫集中支付制度后，事業單位下撥的財政性資金統一納入單位指定的銀行開設的單一零余額賬戶中，因此，這就在客觀上要求基建項目必須要與單位大帳套合并使用，進行統一的收入與支出、基本建設項目投資的核算。目前，事業單位一般建設資金納入單位財務部門統一管理，專賬核算，按規定程序批準使用。國庫零余額額度下達后根據項目進行分解，歸集到各自項目的預算額度中，按規定實行國庫集中支付，與單位財務賬分開獨立核算。由于事業單位的基本建設賬套沒有獨立的財政零余額賬戶，基本戶的銀行賬戶也因根據規定進行銀行賬戶被清理銷戶。單位的基建資金主要來源于財政撥款，另一部分來源于事業單位自籌，但是，基本建設賬套的銀行基本戶已經不存在，其自籌資金只在單位大賬套進行會計科目的形式核算，資金并沒有真正撥付，但是在基建賬中，這部分資金又作為事業單位的自籌撥款計入資金來源中，導致一定程度的“賬賬不符”。此外，公務卡強制結算制度實行后，基本建設項目實施過程中的一些用公務卡結算的費用結算，需要單位大賬戶進行掛賬、還款沖銷的結算，同時，也須在基本建設賬套同步反映，造成財務工作的重復勞動。

（二）關于會計核算

基本建設賬套與所財務賬套各自獨立，在基本建設賬套內根據實際承擔的建設項目分別單獨核算，按規定將決算情況合并納入單位賬簿和相關財務報表。基本建設設置獨立賬套，會計核算執行《國有建設單位會計制度》，會計科目均按《國有建設單位會計制度》進行核算，并根據項目特點及財務管理要求，自定義部分末級明細科目細化核算。《行政事業單位會計制度》的會計等式為資產=負債+凈資產，而《國有建設單位會計制度》的會計等式為資金來源=資金占用。基本建設賬套核算的同時，需將財務事項在單位的大賬套里同步反映。事實上，建設單位基本建設賬套的資金來源=資金占用這一會計等式核算的會計內容與行政事業單位賬套內建設項目會計核算的科目并不匹配，需要手工調整合并后才能填報。另外，事業單位的基本建設項目經常有自籌資金，其資金的核算一般通過“結轉自籌基建”這一科目進行列支，然后再轉入基建賬，但是這樣的核算方法勢必造成資金的重復性列支，具體的會計操作中，這樣的會計核算方式也經常會使財務人員產生困惑，容易導致賬務混淆。

（三）關于會計報表

由于《國有建設單位會計制度》的會計等式與企業、事業單位不同，會計報表的格式也不一樣，《國有建設單位會計制度》會計報表有：資金平衡表、基建投資表、待攤投資表、基建借款情況表、投資包干情況表。2014年起，財政部將基本建設會計報表調整為固定資產投資報表，保留了資金平衡表，另外設置了投資項目表、資產基本情況表、項目統計分析表。單位編制財務決算報表時，也必須將基本建設賬套合并納入一并反映。由于會計等式、會計要素、會計科目與會計報表的對應性不夠強，即便合并賬也會給會計報表的填報造成很大困惑，無法真正將基建項目的會計信息與事業單位的會計信息實時反映，不利于對事業單位的預算執行情況進行全面的、完整的、科學的、合理的分析。

（四）關于財務內控

良好的財務內控制度，能夠有效約束單位的主要經濟行為和關鍵崗位人員，確保項目執行和管理行為在良性軌道上良好的運行。根據《國有建設單位會計制度》、《基本建設財務規則》（2016年財政部第81號令）及單位內部基本建設財務管理辦法，各單位基本都實行了不相容崗位相互分離制度，資金支付嚴格按照合同制、監理制管理，單位內部嚴格實行逐級審核審批制度。由于基本建設賬套與單位本級財務賬套的相對分離，其財務內控相應實施不同的內控制度和規程。這種情況下，單位的內控可能會出現思路不清晰、目標不集中的問題，主要體現在不相容崗位的設置、關鍵控制點的具體目標、項目執行過程中的財務決策等環節。基本建設項目財務內控的設計，在層次上一樣涵蓋單位領導班子、管理部門及其他業務部門、甚至單位全體職工。在流程上應滲透到決策、執行、監督等各個環節。而選準關鍵控制點是規范內控制度的核心，只有抓住關鍵控制點，才能有效避免內控真空。

二、基本建設會計制度與事業單位會計制度并軌的必要性

（一）取消基本建設獨立賬套，合并至單位法人賬套

目前，基建會計核算采用獨立賬套核算，會計科目也是單獨設計，會計恒等式為資金占用=資金來源，相對于其他會計制度有較大的區別，對會計人員工作“兼容性”有更高要求。新修訂的行政單位和事業單位會計制度均要求基建并賬，避免基建賬“游離大賬”。但頻繁的并賬工作，造成了重復的工作，多次并賬也容易造成核算上的差錯。此外，根據財政國庫支付制度，支付額度統一按項目預算下達，但按照現行銀行賬戶管理要求，涉及自籌資金的基建項目，其自籌資金是在單位基本結算賬戶，無法撥付轉到基本建設銀行賬戶（原基建銀行賬戶已撤銷），容易造成項目資金管理與財務核算交叉混淆，不易統一管理。因此，建議撤銷基建項目獨立賬套核算制度，統一合并至單位賬套內實行專項核算，專款專用。既滿足了基建項目獨立核算的要求，又實現了法人賬套對單位財務收支和預決算執行情況的整體反映，還減少了合并基建賬帶來的財務重復工作，提高了管理效率與質量。

（二）對相關會計報表進行優化合并

目前，事業單位執行《事業單位會計制度》，基本建設財務執行《國有建設單位會計制度》，年末需要填報與基本建設項目相關的報表為《部門決算表》、《固定資產投資報表》，兩套報表相互交叉，數據重復統計部分較多，差異在于統計口徑。《固定資產投資報表》由以前的《基本建設項目投資決算報表》修訂調整而來，總共4張表，分別為資金平衡表（01表）、投資項目表（02表）、資產基本情況表（03表）、項目統計分析表（04表），其中資金平衡表與以前的基本建設項目投資決算報表口徑一致，但投資項目表與資產基本情況表為近年來調整報表統計口徑后新增填報的。筆者認為，該套報表與《部門決算表》統計內容基本重疊，尤其投資項目表，將基本建設項目固定資產投資和所財務賬形成的固定資產混在一起，無實質意義。另外，資產基本情況表與部門決算的資產情況表統計內容基本一致，但統計口徑不同，只需細化部門決算的資產情況表即可。因此，建議將《固定資產投資報表》合并到部門決算表中，并將《固定資產投資報表》除資產情況表外的單表各自單獨反映。

主要參考文獻