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篇1
收錄日期：2015年12月21日
完善高職院校的內部審計制度對高職院校的發展意義深遠。通過長期的努力，我國高職院校內部審計制度已日趨完善。但是我國高職院校對內部審計制度的開發起步較晚，經驗不夠豐富，缺乏科學的管理手段等問題，使我國高職院校的內部審計管理發展進程緩慢。毫無疑問，健全高職院校內部審計制度，探索內部審計管理策略是高職院校加強審計管理，提高審計建設，完善審計制度的緊迫任務。
一、高職院校內部審計的涵義
高職院校內部審計是通過內部審計機構和人員的獨立監督，評價本校及所屬單位的財務狀況和經濟管理有效性的過程。加強高職院校內部審計能夠反映校內經濟活動的真實性，提高校內經濟行為的合法性，從而達到促進校內審計管理，提高高職院校綜合管理能力的目的。
二、加強高職院校內部審計的重要性
（一）內部審計有利于營造高職院校民主的校園環境。高職院校作為我國教育發展與進步的重要標志，其嚴謹的辦學作風，民主的政治氛圍，和諧的校園環境都反映著我國教育的核心理念。高職院校內部審計使財務管理公開化、透明化，這是極大程度尊重廣大教職工民益的表現。高職院校內部審計正是維護教職工個人權益，營造民主校園環境的有效手段。
（二）內部審計有利于促進我國教育審計制度的開展。為了促進高職院校內部審計的順利開展，國家頒布了一系列法律法規對高職院校內部審計工作進行監督管理。高職院校內部審計的有效實施也同樣促進了我國教育審計制度的順利開展。一方面高職院校內部審計促使審計法規的現實化、合理化；另一方面高職院校內部審計保障了審計法規的有效執行。
（三）內部審計降低了高職院校的腐敗現象，保證了資產安全。隨著近年來高職院校經濟案件的頻繁發生，高職院校內部審計的實施迫在眉睫。高職院校的權利劃分缺乏制約和平衡導致部分院校領導權力過于集中。高職院校內部審計是對管理進行內部監控，對經濟進行強效綜合治理，防患惡性經濟犯罪，健全防腐體制的重要途徑。只有進行徹底的管理，強化內部審計才能最大限度降低高職院校腐敗現象，從而保障高職院校資金的有效使用，保障資產安全。
三、高職院校內部審計存在的問題
一直以來，國家教委對我國教育系統內部審計工作比較重視，并通過制定相關規定突出教育審計的作用與地位，完善內部審計管理，提升內部審計人員的專業素質，規范內部審計程序，明確內部審計法律責任等。雖然我國高職院校在不斷探究健全內部審計管理的措施，但是由于高職院校對內部審計缺少全面的、客觀的、正確的認識。所以高職院校內部審計的設備資源、人員配備等方面都存在一些問題。
（一）高職院校對內部審計的認識不足。高職院校內部審計是推動高職院校發展的動力，因此高職院校必須正確認識內部審計的作用，才能不斷健全內部審計管理。但高職院校的領導以及教職工對內部審計仍缺乏主觀的、全面的認識。大部分高職院校普遍較為注重內部審計的監督特性，片面地認為審計就是對財務的強制性監督管理。所以相關部門的負責人難免產生抵觸心理，從而忽略了內部審計的作用與潛在職能。高職院校領導必須高度重視內部審計的作用，客觀分析內部審計的針對性與有效性，加強內部審計的管理與建設，提高教職工對內部審計的認識。
（二）高職院校對內部審計的重視不夠。高職院校對內部審計的認識程度低導致了對內部審計實施的重視性不夠。高職院校一直把豐富學生文化知識、提高學生的實踐經驗、增強學生的就業競爭力為主要工作目標，而忽視院校內部審計的完善。實際上，高職院校內部審計是健全學校管理制度，規范高職院校經濟管理的重要措施，高職院校只有具有完善的管理，雄厚的辦學實力才能在激烈的競爭中存活與發展。這就要求高職院校必須高度重視內部審計的重要性。
（三）高職院校內部審計方法落后。高職院校目前內部審計的發展水平不是很高，內部審計的方法主要以傳統的財務審計為主線，缺少高級的績效審核、管理審核等先進手段。傳統的審計方式注重對資金的支出核算，而忽視事先預算的重要性及經濟活動實施過程與績效管理的有機結合。這種模式不利于高職院校對其經濟活動的準確審計監控，也嚴重制約了高職院校內部審計工作的開展。現代化的內部審計強調的是審計職能的轉變，內部審計要服務于高職院校的管理機制，因此只有掌握先進的內部審核方法才能促進高職院校的平衡發展。
（四）高職院校內部審計人員專業素質有待提高。高職院校內部審計人員的專業主要以財務管理和經濟管理為主，而內部審計需要工作人員要掌握財務支出、經濟效益、基建維修、經濟責任、預算決算和內控制度評審等方面的綜合知識。內部審計要想順利開展就必須要提高審計人員的專業素質，這才能精確審計工作，減少審計失誤，降低審計風險，提高高職院校內部審計質量。
四、高職院校內部審計策略探究
（一）以國家審計法律法規為依據，創造高職院校內部審計環境。目前，我國已經頒布了一系列關于高校審計的法律法規，并結合實際高校內部審計特點和存在的問題及時調整法律法規，以保證為高職院校實行內部審計提供廣闊的發展空間。因此，高職院校完全可以以法律為后盾，開展適合自己發展的內部審計管理。首先，高職院校要提高對內部審計的認識。高職院校想要不斷健全內部審計制度離不開校領導及教職工對內部審計的充分認識，只有領導的大力支持，教職員工的積極貫徹才能為內部審計的實施創造和諧的環境；其次，高職院校要建立自己的內部審計監控組織。任何工作有效性的實現都需要完善的監督管理體制。高職院校涉及的部門多，自然更離不開審計監控組織的有效監督。
（二）提高審計人員專業素質，優化高職院校內部審計管理結構。高職院校的各級領導者要潔身自好，以清正廉潔的精神領導校審計人員強化內部審計，完善校管理體制。高職院校內部審計實施是否有序，開展是否順利，一方面取決于內部審計管理結構是否規則清晰，權責明確；另一方面則取決于校領導的個人素養、道德觀念和審計人員的專業素質。而后者所占的比重更為突出。因此，高職院校各級領導要時刻堅持道德底線。審計人員要不斷學習先進的審計技術與方法，提高自身的審計能力和職業素養。
（三）學習先進的內部審計方法，創新內部審計管理。正可謂：“活到老，學到老”。無論是個人還是單位組織都要堅持長足學習才能保證自己的不斷成長。我國高職院校內部審計從起步時間就不占優勢，因此高職院校要學習先進的內部審計方法，通過結合學校發展實際大膽創新，不斷完善內部審計制度。
五、結語
篇2
隨著市場環境競爭的進一步加強，企業要在競爭激烈的市場環境中求得生存和發展，必須加強內部控制，防范經營風險，努力提高經濟效益，增強自身的競爭實力。內部審計在企業經營管理中處于特殊的地位，作為現代企業制度的重要組成部分的內部審計制度的重要性已被越來越多的人認識和重視，有效的內部審計可以形成對企業強有力的約束力，可以通過事前預測、事中監控和事后檢查，為企業經營者提供及時有效的管理決策信息，通過內部控制建設、改善經營管理，從而推動和促進企業經濟效益的實現。當前我國大部分國有企業、上市公司及部分集體企業和民營組織都設置了內部審計機構，但內部審計現狀不完善，獨立性差，存在一定的局限性，不能充分發揮內部審計作用，需要進一步完善與發展。
一、內部審計的作用
(一)內部審計的監督作用
內部審計的作用是隨著企業內部審計目標的變化而變化的，主要對企業內部控制和經營生產管理的審計，涉及到企業經營生產，資產管理的各個環節。內部審計通過對本單位的各部門經營效益、財務狀況等進行系統審核、分析、評估，客觀公正的提出改善企業經營管理的意見和見解。通過內部審計可以確定本單位經營活動是否符合國家經濟方針，同時確定企業內部各項制度、計劃是否得到落實，和預期目標和要求的差距。通過審計監督確定本單位的經營行為，制定更為科學、合理的決策。提高財務管理達到改善企業運營資金周轉順暢，做好企業經營生產的后盾支持，使企業經營目標更具有符合企業長遠規劃發展的方向，充分發揮企業內部審計的管理和監督職能，對本單位的經營活動合法性進行有效監督，確保本單位經營活動在符合國家法律的范圍下運行，對各種違規違法現象起到一定制約作用，保護國家和企業的經濟利益，確保企業長遠發展。
(二)內部審計參謀作用
隨著經濟的不斷深化改革，內部審計通過對企業經濟活動全過程的監督，對經濟指標進行分析對比，科學評估，嚴格審核驗證，分析存在差異的因素，對企業經營業績進行有效評估，找到符合企業生產的經營活動規律，充分發揮人力物力，提出改進措施，促進經濟效益提高。另外對企業領導者決策正確與否進行合理評價，在決策過程中應時刻進行監督，對偏離企業經營目標的決策進行修正，以確保決策的有效性，使企業朝著良性發展的方向運作。
(三)內部審計促進部門、單位健全自我約束機制
在社會主義市場經濟條件下，各部門、單位的活動不僅要受到國家財經政策、財政制度和法令的制約，而且要遵守本部門、本單位內部控制制度的規定。內部審計在獨立性與權威性方面遜色于社會審計和國家審計，但其在本部門、本單位仍然具有相對的獨立性與權威性，在一定范圍內，它的客觀、公正性是可信的。內部審計機構可以相對獨立地對本部門、單位內部控制情況進行監督、檢查，客觀地反映實際情況，并通過這種自我約束性的檢查，根據各級政府的法令，可以對本部門、本單位的經濟活動情況、經濟責任進行審計，促進本部門、本單位建立、健全內部控制制度。
二、內部審計的特點
(一)特殊性
內部審計工作性質從屬于企業決策者，是為企業領導服務的，主要目的是協助企業組織者科學合理地為企業未來發展做出有效的投資決策方向，內部審計獨立于其他部門，屬于企業最高領導決策層直接管理，并獨立開展審計工作，為領導經營者提供可靠的經營決策信息，成為企業可持續發展過程中不可或缺的重要部分，內部審計的特殊地位，是其它部門所不能取代的。
(二)獨立性
傳統的內部審計設立只是企業組織的一個部門，和其他部門沒有區別，處于平等地位，無法保證企業內部審計的獨立性，很大程度上依從于部門領導，審計工作毫無意義。獨立性是內部審計有效發揮作用的必備條件，獨立性是外部審計和內部審計都必須具備的首要條件，否則審計工作無法執行。獨立性使內部審計工作具有客觀性、公正性及權威性的重要意義。
(三)多樣性
內部審計隨著企業經營范圍的不同而變化，審計內容也向多元化方向發展，內部審計以財務審計為基礎，在當前市場經濟條件下，內審工作承擔了更多的內容，內部審計活動的廣泛性。多樣性反應了內部審計的重要性，內部審計涉及到企業的經營生產的各個環節，通過對企業投資決策、經營運行、人力分配、資產運作等經濟性管理各個領域開展工作，做到對企業管理的各個環節靈活監督和服務，可有效修正投資過程中偏離企業經營目的的決策，有利于企業可持續發展。
篇3
一、商貿企業內部審計在風險管理中的作用
(一)更全面有效的風險管理
企業經營風險具有客觀普遍存在性、不確定性、破壞性等特點，尤其是企業經營項目越復雜，資金流出與回籠間隔越長，其經營風險就越大。而商貿企業就屬于經營風險很高的那種企業類型，因為商貿企業銷售的產品種類眾多，涉及的供應商、銷售商也眾多，資金流轉周期較長，資金回籠時間慢，在倉儲、采購、銷售等環節都可能存在風險，這就需要通過內部審計來對商貿企業生產經營全過程進行風險管理，內部審計能夠覆蓋商貿企業風險管理的全過程，從原材料采購到工廠生產加工，再到半成品和成品的倉儲管理，最后到終端銷售，都可以進行資金、產品、質量和進度等方面的管理，確保各個環節都按照計劃進行，從而降低各個環節發生風險的概率。
(二)更準確客觀的風險評價
在商貿企業風險管理中首先要做的就是風險識別。內部審計不用參與到企業各個經營環節中去，只是以旁觀者的視角來對各個環節的風險進行管理，這樣可以更加客觀和全面的對商貿企業各環節工作進行準確評估，見微知著，通過一些小問題和隱患來評估其風險發生概率和破壞程度，并及時對這些小問題和風險隱患進行控制和糾正，確保商貿企業各個環節按照企業戰略和計劃正常進行。所以商貿企業設置專門的內部審計部門不受任何部門管理，只服務于企業股東，從而以旁觀者視角準確客觀的對風險進行評價。
(三)更有效的科學風險控制
只要是風險都會有一定的破壞性，例如財務風險會讓商貿企業損失大量資金，存儲風險會讓商貿企業損失大量產品等等，這些破壞性都會危及企業正常經營和發展。內部審計可以利用全過程風險管理方法來及時發現風險隱患，并及時消除風險隱患，降低風險發生概率和破壞程度，使風險在可控范圍內。所以商貿企業應該利用內部審計對企業所處經濟環境、市場行情、國家政策和競爭企業等外部環境以及企業的組織架構、規章制度、資金周轉等內部環境進行全面的風險評估與控制，防患未然，將風險發生概率和破壞性控制在合理范圍內。
二、商貿企業風險管理存在的問題
(一)風險管理缺乏全局性
目前我國商貿企業風險管理主要由管理層領導負責，主要管理企業經營活動中的風險，忽略了對企業戰略可行性的風險管理。加上企業風險可以在各部門間轉移以及商貿企業管理人員之間存在利益沖突，導致管理人員對部門之間的風險管理具有局限性和片面性，只注重本部門的風險管理，忽略其他部門的風險管理。同時商貿企業風險管理大多存在主觀性，根據風險管理者的經驗來判斷風險發生概率和破壞程度，而不是通過市場調查數據和企業內部財務數據分析得到風險發生概率和破壞程度，不夠科學合理。
(二)風險管理缺乏預警機制
目前商貿企業風險管理的主要工作就是降低企業風險對企業造成的經濟損失，這屬于事后控制，忽略了對企業風險管理的事前預防與控制，缺少相應的風險管理預警機制，往往都是在風險發生后再對風險進行補救，不懂得對風險隱患進行檢查和預測，防患未然，降低企業風險發生概率。
(三)風險管理缺乏持續性
因為企業風險貫穿商貿企業經營活動全過程，因此要對商貿企業進行全過程的風險管理，確保風險管理的持續性，但是很多商貿企業只懂得在財務管理和生產管理上進行風險管理，缺乏在銷售和運輸等環節進行風險管理，沒有使用全過程性的企業風險管理，導致在銷售和運輸等環節容易出現風險，給企業帶來不可估量的損失。
(四)內部審計參與度較低
目前我國商貿企業只注重內部控制制度的評價，忽略了內部審計在企業風險管理中的應用，更是缺少專門的程序對企業戰略風險進行審計，例如采用風險轉移的策略來降低企業風險發生概率。而且商貿企業內部審計人員也缺乏相應的負責企業風險管理的權力，在審計企業風險過程中處處受限，難以發揮審計人員查漏補缺的作用。
三、商貿企業內部審計風險的形成原因
(一)審計對象的復雜性和審計內容的廣泛性
當前的審計形式中，審計對象十分復雜且信息工作量十分繁重，導致在簽訂審計約定書時，很難在短時間內讓審計單位和被審計單位了解雙方的權責，尤其是商貿企業這樣的結構復雜的企業，資金流向多元且變化莫測，這就更增加了審計工作的復雜性，導致雙方簽訂約定書時的權責不明。同時，審計對象的復雜性和審計內容的廣泛性導致了審計風險的出現，并且越來嚴重。此外，還有些工作失誤會被暫時的掩藏起來，一旦發現就會形成更加嚴重的審計風險。目前的審計工作已經不再是傳統意義上簡單的財務報表，還需要會計事務所能夠對企業內部的舞弊和出現的錯誤作出揭發處理，同時能夠正確的判斷企業的生產能力和經營能力，以此來保證財務數據的真實完整和科學性，而以上的各種因素，使得審計風險的幾率大大增加。
(二)審計方法對審計風險的影響
雖然抽樣審計具有高效的優勢，但是這種審計方法有局限性，這也是商貿企業審計方法對審計風險的影響。首先，對商貿企業的審計方法存在滯后性。主要體現在其審計的方法仍然停留在最原始的審計上。財務報表的主要是通過歷史來反應企業的資金狀況，但是有些數據并沒有表現出來，這就使得審計對相關的使用人員沒有真正的實用性。另外一方面，抽樣統計的一個巨大缺點就是局限性。由于現在企業規模的擴張，導致要想方方面面都審計變得不太可能，所以抽樣審計的方法得到廣泛的應用。但是部分并不能代表整體，這樣審計風險的發生概率也就被增加了。從另一個方面來看，審計人員在采用判斷抽樣法的時候，如果審計人員的專業知識不夠，導致判斷發生偏差，那么同樣會產生風險。三是，操作的規范性達不到標準。規范的審計步驟可根據署制定頒布的《中國審計規范》和《審計法》中提到的相關條件操作，但是在實際操作中，這些權威性的準則往往不被審計人員重視，并在私下實行違規操作，這就導致了審計風險的增大。
(三)審計人員自身素質的影響
每個審計人員都應該有足夠豐富的專業技能以及實戰經驗，要想在審計工作中，從復雜的數據中找到正確的審計資料數據，必須提高自身的綜合素質，并且能夠根據具體的情況作出對應的分析，是審計結果的客觀公正。但同時，審計人員所具有的實戰經驗和能夠掌握的專業知識有限。目前，缺乏實踐經驗和專業的理論是半執業的注冊會計師當中所缺乏的，在當前的關鍵階段，審計工作的開展，就變得異常艱難。同時，審計人員在擁有足夠強大的專業能力的同時，也要有高尚的職業道德和品質。必須端正嚴謹的工作態度，做事一絲不茍，才能得到滿意的結果。所以說，審計人員的素質高低與審計風險息息相關。
四、商貿企業內部審計在風險管理中的應用策略
(一)制定契合度高的企業戰略目標
首先商貿企業要設置專門的內部審計部門，并選拔招聘專業人才進行內部審計工作，內部審計部門不受其他部門管轄，由董事會直接管轄，商貿企業要賦予內部審計部門監督管理的權力，對企業各部門各項工作進行審計和監督，確保各項工作順利開展。其次內部審計要結合企業發展戰略來制定各部門各崗位職責。審計過程中要以企業戰略為中心，對各部門各崗位工作進行審計，查看是否有與企業戰略相沖突的內容，有則及時整改。最后內部審計根據商貿企業采購和銷售各環節的資金周轉情況來優化資金配置，確保資金使用情況符合企業戰略資金計劃要求，避免存在超支情況，有則要及時整改。只有以企業戰略目標為指導，才能有的放矢地進行企業內部審計工作。
(二)優化內部審計流程
內部審計人員要創新內部審計流程和方法，不能沿用過時的陳舊的審計方法和內容，而是要從商貿企業的實際情況出發，對商貿企業全過程進行監督管理，例如開發新資源、對產品進行成本和質量控制、優化資金配置和制定科學合理地市場營銷策略等等，雖然這些都不是內部審計人員負責的領域，但內部審計有權對這些環節進行監督管理和風險管理。同時內部審計人員應該精減企業各項業務流程，刪繁就簡，只有這樣才能避免一些旁枝末節的地方出現風險，影響企業整體經濟效益。在精減采購線、倉管線、運輸線和銷售線的同時也要理清各環節的主要目標和工作內容，確保精減流程而不會丟失關鍵環節，確保精減后的企業仍然能夠高速運轉。
(三)利用先進技術和手段
在如今的信息時代，信息技術已經應用到各行各業中去，大幅提高了各行各業的生產工作效率。商貿企業內部審計也可以采用信息技術和互聯網技術建立內部審計信息系統，商貿企業各部門通過該系統上傳部門各類信息，作為系統管理員的內部審計人員要及時對各部門上傳的數據信息進行檢查核實，通過各部門上傳的數據信息查看各部門經營情況，如果存在問題要及時整改。同時利用內部審計信息系統可以實現商貿企業內部的信息共享，各部門員工都可以登錄該系統查閱本部門或其他部門的相關數據信息，不僅能夠查漏補缺，消除風險隱患還可以大幅提高審計效率，減輕審計人員的工作量，事半功倍。
(四)提高風險管理效率
商貿企業內部審計的主要目的是控制和管理風險，而提高風險管理效率則是體現內部審計方法好壞的檢驗標準。要想提高風險管理效率，商貿企業要從以下幾方面開展內部審計工作。一是內部審計人員不僅要對企業各環節進行監督管理還要具備發現問題和解決問題的能力，即便是不能解決問題，也要結合實際對問題發生部門提出改進對策。問題處理完畢后內部審計人員要對整改后的問題進行評估，確保沒有風險。二是內部審計人員要根據企業發展戰略制定審計工作計劃，針對企業戰略中的重難點問題提出改進對策，并引入風險識別、評估和控制等全面的風險管理機制，將其落實在企業各個部門的各項工作中。一旦發現與企業戰略和計劃有沖突矛盾的情況，要及時解決問題，確保企業各部門都按照企業計劃和戰略開展工作。三是定期制定內部審計報告，對內部審計工作進行總結，分析企業容易出現風險的環節和節點，并要求相應部門的人員加強對該節點的風險評估、分析與控制。通過內部審計報告來反思內部審計工作有待提高的地方，通過定期專業培訓教育不斷提高內部審計人員的審計水平，以便于提高企業內部審計和風險管理效率。
篇4
首先，商業銀行應該建立獨立、垂直的審計管理模式。設立董事會直接領導下的相對獨立的銀行內部審計機構，負責全行內部審計工作。各分行設立了相對獨立的審計部門和審計崗，主要負責對分行各個部門經理及支行行長的經濟責任審計與業務經營的專項審計，并完成上級審計部門要求的審計任務;其次，建立明確的內部審計章程，確立內部審計部門的宗旨地位、組織架構、職責權限和報告路徑等;再次，確保審計機構履行職責所必需的經費，并根據授權進行管理，同時配備一定數量具有相應的專業從業資格的審計人員，確保審計工作的正常、有序開展;最后，內部審計部門直接對董事會負責，在管理層不干涉的情況下進行自由的審計工作，確保其擁有足夠的獨立性和權威性。
二、確定審計重點，拓寬審計領域
首先，商業銀行要在實踐的基礎上，結合銀監會的管理要求，遵守關于內部審計工作中的各項法律法規，制定內部審計程序、審計報告、全面質量管理和考評制度，提高審計質量;其次，審計機構應對內部審計工作進行全面的部署，在年度風險評估的基礎上，根據本行管理需要和審計資源，編制年度審計計劃，確定審計范圍和審計重點;第三，要加強商業銀行內部審計的全局觀念，對經營管理、經營行為、經營績效進行審計和評價的同時，對全行的風險管理、內部控制等有關問題提供咨詢服務，改善本行經營管理活動及其內部控制、風險管理和公司治理，提高內部審計的權威性，有效的降低內部審計風險。
三、創新審計方法，引進計算機審計技術
隨著金融市場飛速發展，金融業務的不斷創新，對商業銀行的經營管理和業務發展提出了新的挑戰。商業銀行開展內部審計工作時，應改變傳統的審計方法，擴大商業銀行內部審計的工作范圍，引入先進、科學的審計技術，比如說加強對審計項目管理方法、審計管理信息系統、滿足金融業務活動，利用計算機及其相應技術對各類龐大的金融數據進行處理和分析，通過對信息進行及時的識別、獲取、加工、應用，實現對有關信息的優良管理，審計信息傳輸網絡化，審計過程電子化。提高商業銀行內部審計方法和技術，有利于商業銀行的不斷發展和前進，有助于內審部門的審計工作更加健全、完善，使得內部審計工作可以高效的、科學的實行其職能。由傳統的手工審計到計算機輔助審計，內部審計隨著時代的發展與時俱進。但目前商業銀行的計算機審計系統主要功能還是執行查證業務，所得到的數據在來源與結構方面都比較單一，僅具有一些核心基礎業務的數據信息，而嚴重缺乏其他一些業務系統及綜合經營系統、經營分析報告等非數據信息。與此同時，審計系統正在逐步由查賬的方法向分析的方法進行轉變，通過建立合理的審計模型，對各種經營業務審計指標進行定量的計算、分析與評價，使審計人員不僅能履行在審計工作中糾錯防弊的監督職能，并且可以對銀行的經營管理做出全面的、合理的的分析、評價，從而提出有建設性的管理建議，充分發揮內部審計的咨詢服務職能。商業銀行內部審計部門應該運用科學化、系統化的內部審計方法來使內部審計工作高效的起到監督、評價等方面的作用。
四、加強商業銀行內部審計人員的綜合素質培養
商業銀行的內部審計涉及領域廣泛，因此，對于參加內部審計工作的人員專業性知識的擴展和技能的提升有著迫切的需求，只有這樣才能使內部審計工作高效率、高質量的完成。
(一)不斷提高審計人員的業務能力
通過明確職責分工和健全的激勵機制，加強內部審計人員再教育和再培訓。內部審計人員要盡可能的體驗不同崗位工作，了解銀行業務的品種，銀行業務操作流程，各業務會計數據處理的關系，各項規章制度，銀行的組織架構和管理方式，定期開展全體人員對于內部審計知識和業務的學習，增加對內部審計目標認識的統一性和必要性，所以提高內部審計人員的專業知識和綜合能力是當代內部審計工作必不可少的重要環節。
(二)加強對審計人員審計技術和方法的培訓
在面對嶄新的新型業務和發展的挑戰，使商業銀行不斷提高對審計環境的風險意識，審時度勢地分析和研究國際、國內宏觀金融政策和局勢，重點關注高風險業務領域和項目的審計。因此，不斷加強對內部審計人員的審計技術和審計方法的培訓，提高內部審計人員的審計專業素質和綜合能力，才能使內部審計人員具備全方位、多角度的審計知識與審計方法，熟練掌握審計專業的新型技術水平，加強計算機等先進的審計研究工具，大量地運用分析性程序，合理的做出審計結論以及對所存在的問題提出切實可行的對策性的建議。
(三)提高內部審計人員職業道德素質
商業銀行對優秀的內部審計人員的需求也日益迫切，商業銀行不僅要做到對內部審計人員的再教育、在培訓，而且商業銀行應該提供優越的條件、建立有效的激勵機制吸引優秀的內部審計人才，從根本上保證內部審計人員的獨立性和積極性。
［參考文獻］
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篇5
一、私人銀行業務概述
私人銀行是一項古老的金融服務，起源于16世紀的歐洲，因其私密、專享、安全、專業的特性，受到貴族和富人階層的追捧，并在400多年的成長中不斷完善，已從少數貴族的財富管理服務逐步發展成為各國高端富裕群體的綜合性金融服務。私人銀行進入中國較晚，2007年3月，中國銀行私人銀行部在北京設立，自此拉開了中國私人銀行業務發展的序幕，因而2007年也被稱為中國私人銀行的元年。伴隨著中國富裕人群的高速增長，私人銀行在中國迎來了“天時、地利、人和”的十年蓬勃發展時期。“順天時”——經營轉型。近年來，面對公司業務營業貢獻減少、不良貸款爆發的困境，商業銀行開啟了從“大公司、大投行”到“大零售、大資管”的經營轉型，私人銀行業務便是轉型的突破口和利器。“借地利”——財富爆發。中國經濟高速增長的30年，家庭可投資資產（包括離岸資產，但不包括房地產、奢侈品等）大于600萬元的高凈值人群規模逐年擴大。2010年至2016年，中國高凈值人群數量的年均增長率為20%。隨著中國經濟減速換檔，預計到2020年底，中國私人財富將保持12%的年均增長率。“應人和”——需求旺盛。伴隨著財富的迅速積累，高凈值人群對財富管理的需求不斷升級，由追求財富升值轉向增值保值、資產配置、家族信托、財富傳承等。私人銀行專業、高端、全方位的金融服務滿足了高凈值人群的需求。（一）私人銀行業務概念私人銀行業務是指以私人銀行客戶（指金融資產達到600萬元人民幣及以上的客戶，各家商業銀行定義口徑略有不同）本人、家族及其企業為對象，圍繞投資、融資和非金融服務開展的涵蓋財富管理、資產配置、顧問咨詢、跨境金融、財富傳承、增值服務等的全方位綜合性金融服務。近年來，私人銀行業務服務范圍不斷發展，擴展至子女教育、醫療、稅務、保險、遺產安排、收藏、拍賣等廣泛領域。（二）私人銀行業務特點對于客戶而言，相較于普通零售金融服務，私人銀行業務具有高端、專業、個性、私密的特點。私人銀行客戶擁有專屬理財產品、一對一專業財富顧問及高端、私享、安全的業務辦理環境，享受“從搖籃到墳墓”的全方位服務。對于商業銀行而言，相較于傳統銀行業務，私人銀行業務具有輕資產、高流通、重回報的特點，因此也被譽為“財富管理皇冠上的明珠”。私人銀行業務信用風險小、經濟資本占用水平低、資本回報率高，而且高整合度和強滲透力在商業銀行內部資源整合中發揮著重要作用。（三）私人銀行業務發展現狀經過近十年的快速、穩健發展，私人銀行業務依托在客戶、渠道、資源、專業等方面的獨特優勢，其市場領軍地位進一步凸顯。1．私人銀行客戶高速增長。截至2016年6月末,我國商業銀行服務的私人銀行客戶超過50.1萬戶，較2015年末增長12.44%。工商銀行以22.16%的增速占據第一位，建設銀行、農業銀行、交通銀行、招商銀行、中信銀行、浦發銀行、光大銀行以兩位數的增速保持高速增長（見圖1）。2．管理資產規模持續擴大。截至2016年6月末,我國商業銀行管理的私人銀行客戶資產規模超過7.1萬億元，較2015年末增長13.15%。招商銀行發揮零售銀行優勢，私人銀行客戶管理資產達14,237億元、戶均資產2638萬元，在商業銀行中占據領先地位，工商銀行以12,329億元管戶資產排名第二位。各家銀行私人銀行客戶管理資產規模持續擴大，增速明顯，見圖2。3．中間業務收入逐年提高。從公布私人銀行業務收入的三家上市銀行年報中可以看出，隨著私人銀行業務的推進，其為商業銀行創造的中間業務收入逐年提高，但是利潤貢獻率還是較低，遠低于全球私人銀行領域巨頭瑞銀集團對整個集團25%的利潤貢獻率，見表1。
二、私人銀行業務的主要風險
面對日益多元化的財富管理需求，私人銀行業務開展了業務、流程、產品和服務等方面的多項創新，在提高競爭優勢、滿足客戶需求的同時，也面臨著一定的風險。（一）市場風險相較于傳統商業銀行業務,私人銀行業務提供的產品涉及范圍廣泛,橫跨貨幣、債券、股票、基金、保險、外匯、金融衍生品、商品等多個市場。隨著市場間聯系日趨緊密，同質性增強，私人銀行業務除了面臨單個市場波動風險，更面臨著風險跨市場傳播所造成的“蝶變效應”影響。2016年，國內資本市場經歷了年初股票熔斷、年末債災，固定收益市場平均回報率僅1.28%，權益市場平均回報-11%的極端環境，各家商業銀行的私人銀行產品收益率回撤明顯。（二）信用風險信用風險是指因借款人或交易對手未按照約定履行義務而使業務發生損失的風險。私人銀行業務的信用風險包括兩個方面：一是資產配置標的所面臨的信用風險；二是私人銀行客戶發生銀行融資業務所面臨的信用風險。（三）操作風險操作風險是指由于不完善的內部程序、人為失誤、科技系統缺陷和不利事件等造成損失的風險。作為一項新興業務，操作風險普遍存在于私人銀行業務的運營和管理中。例如，以不實言論誘導客戶購買理財產品，向客戶推薦不符合其風險承受能力的產品，夸大理財收益，違規代客交易等。（四）道德風險私人銀行業務的道德風險涉及相關從業人員和私行客戶。為獲取不當利益，從業人員推薦客戶購買非本銀行發行或的產品，引發道德風險。私人銀行客戶遞交虛假資產資料，利用銀行為私人銀行客戶提供的信用卡和融資便利等進行大額套現，資金用途違規流向房地產、資本市場等。（五）聲譽風險聲譽風險是指由經營、管理及其他行為或外部事件導致客戶、同業、股東、投資者或監管層等利益相關方對商業銀行負面評價的風險。例如，“累計期權合約”所導致的私人銀行理財虧損事件給星展銀行的聲譽造成了一定的影響；隨著收益率下行，私人銀行理財產品未按期兌付或未達到預期收益率,引發多起客戶投訴，給商業銀行帶來了聲譽風險。
三、私人銀行業務的內部審計重點
結合近年來私人銀行業務的發展和審計實踐，組織與機制、流程與控制、系統與安全、挑戰與機遇是私人銀行業務內部審計重點關注的領域。（一）組織與機制1．組織架構。關注商業銀行私人銀行組織模式和機構設立的清晰性與合理性。重點關注：組織模式和機構設立是否滿足總（行）機構戰略發展規劃；機構間發展規劃、制度執行和落實是否協調統一；分(行)機構是否從業務培訓、人員配置、工作安排等層面有效落實總(行)機構政策。2．制度體系。關注商業銀行私人銀行業務制度建設的完備性和可操作性。重點關注:是否制定私人銀行業務制度體系；制度是否符合私人銀行戰略發展；制度是否覆蓋私人銀行業務發展和風險控制的全流程。3.職責分工。關注商業銀行私人銀行業務職責分工的明確性和合理性。重點關注：私人銀行機構、部門、人員間的職責分工和協作配合情況；前中后臺崗位分離和制衡情況；是否存在多頭管理和管理盲區。4．人員隊伍。關注商業銀行私人銀行業務人員配備的合理性和專業性。重點關注：總分（行）機構是否配置了專門的私人銀行業務從業人員；從業人員是否具備相關從業資質；是否制定相應的人員考核激勵辦法。（二）流程與控制1．產品管理。關注私人銀行業務產品管理的合規性和風險控制的有效性。重點關注：自營產品管理資金投資決策、交易運作、風險監測情況；產品合作機構遴選、準入、評價、退出等管理情況。2．客戶管理。關注私人銀行業務客戶管理的合規性和有效性。重點關注：私人銀行客戶準入、維護、退出等管理情況；私人銀行客戶反洗錢、盡職調查情況；私人銀行客戶質量、結構、貢獻度、滿意度等客戶發展和服務情況。3．銷售管理。關注私人銀行業務銷售管理的合規性和風險控制的有效性。重點關注：私人銀行產品銷售、信息披露的合規性；銷售人員資質、業務處理的合規性；是否存在因違規銷售導致客戶投訴甚至訴訟的事件。4．運營管理。關注私人銀行業務運營管理的有效性。重點關注：私人銀行業務全流程管理情況；私人銀行自營與產品在內部交易和存在潛在利益沖突領域的風險隔離控制情況；私人銀行產品增值服務的運營情況。（三）系統與安全1．系統支持。關注私人銀行業務系統支持的有效性。重點關注：私人銀行業務現有系統是否涵蓋全部業務領域和流程，是否滿足產品和客戶管理及業務發展的需要；是否存在對重要業務風險控制環節監測、預警、硬控制和報告的功能。2．資金安全。關注私人銀行業務投資品管理和客戶資金管理的安全性。重點關注:私人銀行投資品運作表現的監測機制；面對市場波動，是否存在實時預警和回撤機制；私人銀行融資資金用途的合規性。3.信息安全。關注私人銀行業務信息安全控制的有效性。重點關注:客戶簽約、交易、投融資及服務信息的保密性；私人銀行業務相關從業人員保密管理和檢查情況；系統連接、交易傳輸的安全控制情況；業務辦理場所的私密性。（四）挑戰與機遇1．優勢與機遇。關注商業銀數據來源：公司網站，公司年報行私人銀行業務發展的優勢所在和未來機遇。重點關注：私人銀行業務在產品收益、增值服務、客戶發展、資產提升等方面在同業中的優勢；私人銀行業務未來發展的契機、條件和利好因素。2．瓶頸與挑戰。關注商業銀行私人銀行業務發展的困難瓶頸和未來挑戰。重點關注：私人銀行業務在產品收益、增值服務、客戶發展、資產提升等方面在同業中的劣勢；私人銀行業務目前發展的困難瓶頸和未來面臨的壓力挑戰。
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互聯網有其大數據，政府有其大數據，企業有其大數據，個人也有其大數據，所以大數據時代的來臨已不可避免。大數據給各行各業都帶來了一次徹底的革命，要分析其繁雜的數據和冗長的結構需要很大的工作量，給經營者帶來很大的困難，但是其內部數據的關聯性又使得許多行業的發展出現了新的機遇。在大數據背景下，內部審計工作也面臨著一次前所未有的嚴峻挑戰與變革。企業要想在廝殺日趨激烈的市場競爭中生存下來并占有一足之地，就需要對內部審計的審計理念、審計思維和審計方法等作出優化，將大數據帶來的困難變成提升自身的一個機遇。
二、大數據的概念
大數據是指隨計算機的使用逐漸興起的能快速形成的數量繁多、類型復雜、結構繁復的數據所形成的集合體，它不僅具有極多的數量，更重要的是蘊含有極大的價值。所以其可以在限定的時間內被分析和整理，利用從而被個人、企業、政府等所利用。大數據是由互聯網、云計算和物聯網等共同作用所產生的，集合了物、機器和人的相互關系，所以就具有了一下特點：第一，數量巨大，每天都有數以億計的人在使用計算機等信息化的產品，產生的海量數據給審計工作的信息采集和整理帶來了很大的困難；第二，有效數據占百分比低，在龐大的數據量中有效數據只占有很小的比重，千百萬種或許只有其中的幾個對自己是有用的；第三，數據具有現實性，大數據時代產生的信息和數據都是具有現實性的，這就使得企業在做出決策時有了較為準確的數據保證其正確性；第四，數據結構及其繁雜，物聯網涉及到的是物、人和機器這三者之間的交互，不僅會產生結構性數據，還會生成非結構性數據。當他們同時存在時，信息的處理會變得非常困難。
三、大數據時代內部審計價值提升面臨的難點
大數據時代，傳統的內部審計工作中在對數據進行攫取、分析后利用的往往只是其中的直接審計價值，大多會忽視它的間接審計價值，而有時間接價值在經過處理加工和深層挖掘后對企業的利用價值可能比直接審計價值更重要。另外，傳統的內部審計流程中各環節相對獨立，彼此之間的資源與信息不能做到及時交流，數據信息無法同時共享，這就使得大數據背景下內部審計難以發揮其最大的作用。因此，內部審計的價值提升就出現了一些困難。
第一，審計方法工作貫穿于整個的審計流程，不只是在一個或幾個流程中存在。
當海量的數據和數據結構出現時，審計方法會面臨一個極大的挑戰和沖擊。傳統的審計方法只是對有限的數據進行分析處理從而解決判定、決策和整改等問題，在大數據時代已經形成了一定的局限，不能滿足企業對于審計工作的要求。常規審計工作一般采用隨即抽樣的方法進行工作，這種方法的優點是投入較小、審計效率較高。但是面臨大量數據時，這種隨機的方法可能會忽略一些重要的信息，從而導致審計工作出現錯誤，也就預示著出現了審計風險，可能致使企業的經營決策出現錯誤。隨著信息化進程的不斷前進，大數據在審計工作中的影響越來越大，而內部審計較差的信息技術處理能力使得數據處理結果不盡如人意，無法滿足巨大的數據處理需求。但是，種類繁多的海量卻低密度的數據又不可能讓審計人員逐一的對其進行甄別與篩選。因此，要想提升內部審計價值，就需要對相關部門的人才培養、基礎建設和執行模式及思維方式進行全面的改革和優化。
第二，過去的審計方式都是事后審計，即階段性的、周期性的審計，無法對即時的數據進行統計和分析。
在現在的大數據時代，數據更新速度極快，傳統審計方法往往會出現嚴重的滯后性，從而致使出現審計風險和錯誤。另外，事后審計針對的一般為經濟或財務方面的問題，沒有對經營管理等方面進行評價和監督。尤其是以后企業的發展經營模式會更加多元化，這就要求內部審計采用更加多樣化和復雜化的措施和辦法來發現和規避企業在經營時遭遇的風險。
第三，審計結果的實踐是審計工作的最后一環，關系著審計人員的工作能否被正確使用。
審計成果的實踐一般受以下幾個方面的影響：首先是審計和被審計部門領導的不重視，審計時敷衍了事，很難發現其中真正的問題；其次是被審計企業的不配合，審計人員無法得到審計所需的資料自然就難以進行工作；最后是內部審計人員或復核人員的經驗少、專業素質差等導致的較差的審計質量也會使成果難以實踐。
四、大數據時代內部審計價值提升的策略
大數據時代具有四個特點：大量、多樣、高速和價值，即“4V”。在這樣的形勢下，就需要審計人員增強自身的專業素養，通過學習和日常總結去擁有更強的發現能力、流程優化的能力和決定審計策略的能力。結合先進的信息處理設備和方法對海量數據更好的提純與加工，汲取工作時需要的信息，從而實現數據的增值，即內部審計能力的增值。具體策略如下：
第一，對大數據統計分析及提取的復雜性和艱巨性的清楚地認識。
要想讓大數據在審計時更好的應用，首先需要審計人員做到以下幾點：在具備優秀的專業素質的同時還要有計算機、互聯網等科學方面的知識，與自身的工作相結合，才能綜合分析大數據時代的繁雜和海量的數據；再有就是因為大數據的開放性和公開性使得保密性較差，這就要求審計人員在工作時時刻注意自身企業數據的保密性；改變原有的內部審計分析的模式，因為傳統的審計方法很難對大數據進行分析，所以要優化現有的內部審計流程，尋求更加簡潔和高效的審計操作方法。
第二，對現有的內部審計模式及方法進行改革和創新。
傳統的審計基本上為單線操作，各審計業務間沒有交叉，審計人員只了解自己工作范圍內的業務，致使審計的深度和廣度不夠。改變原有審計為連續性審計可以使審計過程中的信息化程度更好，有利于增強風險識別能力，審計執行時的力度更大，縱深和延展更好。另外，這種審計模式可以建立企業自己的審計成果庫，以后的審計工作中可以方便的在其中調取所需數據，更方便、科學、合理。傳統審計方法一般采用抽樣審計，其準確性較低，很難利用到全部的數據。這就需要將隨機抽樣改為全面審計，對企業數據進行全面的篩選與甄別，深層次的對數據之間的聯系進行挖掘，破除不同業務部門之間的間隔。通過內部審計及時發現企業在未來發展時可能存在的風險，為企業的經營提出意見與建議。
第三，加大對審計系統研發時的投入。
我國對于大數據的研發還處于初級階段，對研發方向、研發成果的應用及人力物力的投入量尚不明確，各企業也應該有自己對于大數據研究方面的預算。但是，大數據時代的洶涌浪潮迎面撲來，我們要做好足夠的準備。對于內部審計來說，加大對其投入力度更迫在眉睫。
第四，拓展審計分析時的內容廣度與深度。
由于物聯網中人、物和機器之間的交互，使得大數據中存在大量的非結構性數據信息。這就需要審計人員在工作時不僅要對數字進行分析，還需要結合高級分析工具和技術對圖片和視頻等非結構性數據進行收集分析。這樣分析內容更加廣闊，就可以彌補只分析數字時出現的漏洞，規避其可能引發的風險。
五、結語
大數據時代的來臨，給企業的內部審計工作帶來了前所未有的困難和挑戰，但同時也為其帶來了極好的機遇。每個企業都應該做好充足的準備去面對這種困難，同時也要努力將大數據轉變為企業的資產，為內部審計所用，從而讓大數據為審計價值的提升提供數據支持。
只有不斷地變革與創新，實現內部審計價值才能得到提升，從而為企業提供意見與建議，讓其在以后的發展中穩定前行。
參考文獻：
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二、集團型所屬企業內部審計現狀
隨著國有企業改革的不斷深入，內部審計已成為集團型企業改善管理水平、改進運行機制的重要手段。在新形勢下，對內部審計工作也提出了更高的要求，積極探索集團型所屬企業的內部審計管理工作越發迫切。南京地鐵2005年一號線開通運營，運營公司作為分公司運作，2009年運營分公司組織架構調整，財務部增加了審計職能，變更為財務審計部。2012年，南京市國資管理體制改革，運營公司由分公司改為集團公司的子公司。集團公司資產部是內部審計管理機構，對所屬公司的內審工作進行指導、管理和監督。自開展內部審計工作以來，運營公司緊密圍繞集團精細化管理的工作要求和內部審計目標，在集團的審計指導和運營公司總經理的領導下，積極開展內部審計工作。在促進內部管理、加強廉政建設等方面，發揮了內部審計的作用，取得了一定的成效。但同時，也存在著一些問題。
三、當前內部審計存在的不足
(一)內部審計機構獨立性和權威性不夠
內審機構設置不夠合理，制約了審計工作的順利開展。有的企業將監察與審計機構合并，有的企業則在財會部門中設立審計人員，有的甚至不設置審計機構和人員。而且大多審計部門與企業內其他部門處在平行的地位，使得內部審計缺乏自身應有的地位和威信，工作開展時會受到諸多牽制，難以保證內部審計的獨立性和權威性，不能有效發揮監督作用。
(二)內部審計工作體系有待進一步完善
隨著企業規模的擴大及企業精細化管理要求，集團型企業越來越重視內部審計管理工作，內部審計管理制度、工作流程也不斷完善，但有些尚未形成規范的內部審計工作體系。以及健全的內部控制體系，為集團型所屬企業的內部審計實施創造良好的審計環境。
(三)內部審計隊伍建設不足
內部審計專業人員缺乏，審計技術相對落后是目前許多企業內部審計面臨的重要問題。內部審計工作不僅要求審計人員具備包括審計、會計、電子數據處理、企業管理等多方面的專業知識,還要求審計人員有足夠的實踐經驗。但大多企業內部審計人員中明顯會計人員偏多。雖然會計人員本身專業知識豐富，但在管理會計、風險管理等方面知識不足。因此，加強內部審計隊伍建設,對提高內部審計工作效率十分重要。
四、企業內部審計完善策略
(一)完善企業內部審計機構
一般來說，內部審計管理模式主要有三種:一種是受公司經理層領導；二是受企業董事會或其下設的審計委員會領導；三是受經營層及董事會的雙重領導。以國外相關經驗研究,內部審計所屬的領導層次越高，內部審計的獨立性就越好，因此第二種管理模式是相對較好。這要求在設置內部審計機構、選擇內部審計人員時進行科學合理的設置與選用,在審計工作中盡力提供良好的內控環境，并予以足夠的支持,及時與相關責任人溝通和交流，確保相關審計信息能及時傳達給企業管理層,為進一步開展內部審計工作奠定基礎。同時，集團型企業的內部審計機構可在集團企業董事會或其下設的審計委員會領導下，設立審計部門，負責對集團所屬企業的審計部門業務指導、管理和監督。所屬企業審計部門是實施內部審計的工作機構，向公司總經理和集團公司審計部門提交審計報告。
(二)完善企業內部審計工作體系
集團型所屬企業應按照相關內部審計要求，結合企業實際情況，逐步建立內部審計工作體系，促進內部審計規范化、標準化發展。同時，應建立健全以風險為導向的內部控制體系，由事后評價控制轉向事前風險管理和過程控制，為企業的內部審計實施創造良好的審計環境，促進內部審計質量的提高和目標的實現。
(三)加強隊伍建設及專業培訓
對企業內部審計人員進行嚴格的選拔，不僅要求審計人員具有敬業精神和良好的職業道德，還要他們有專業的工作技能以及豐富的審計理論，熟練掌握企業管理理論相關知識及熟悉企業運作，以此來加強內部審計隊伍建設，優化內審人員組成結構。還要對內審人員進行專業培訓，確保內審人員的專業素質不斷提高，適應企業經濟環境變化。
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(二)開展海關內部績效審計是加強海關內部管理的必然選擇
隨著我國經濟的迅猛發展和經濟結構的轉型升級,海關職能實現方式也在不斷地調整,根據當前國際貿易的形式和海關的管理結構,一項業務的辦理往往涉及多個部門,內部流轉的環節較多,協調性事務不斷增加,必然會影響行政效率和行政效果。新一屆的海關總署黨組提出了/四好0工作目標,2013年全國海關關長會議要求完善海關考核評價機制,開展各直屬海關/四好0績效管理制度研究,在此情況下,海關內審部門也要圍繞/四好0工作目標,開展績效審計研究,提出績效審計的實現途徑,評價績效管理制度是否可行合理,考核評價機制是否有效落實,為提高海關管理績效,更好地實現/四好0目標服務。另一方面,從海關近年來發生的違法違紀案件看,直接違反規定的案件不斷減少,而用工作效率換取不正當利益情事的發生呈上升趨勢,開展海關內部績效審計可以進一步加強監督,發揮事前預防的作用,防范廉政風險。
二、海關內部績效審計的現實基礎
(一)合規性問題呈現減少的趨勢,為開展績效審計提供了必要的前提
近年來,海關構建風險管理機制,推進大監管體系建設,不斷建立健全內部控制機制,形成了良好的內部管理機制,依法行政水平不斷提高。各領域加強職能監控和檢查,有效控制了違法違規問題的發生。專門審計監督有了長足的發展,近年來,海關通過經濟責任審計、督察等監督工作,發現和查處了大量違規情事。從審計監督的結果看,商品歸類、減免稅等領域的合規性問題呈下降趨勢,發現的問題多涉及新的商品以及非海關審批權限所致,為開展績效審計提供了必要的前提基礎;另一方面,部門之間的聯系配合,/結合部0之間的問題日益突出,對開展績效審計提出了現實需求。
(二)海關內審體制不斷規范健全,為開展績效審計提供了有力的體制保障
近年來,海關相繼出臺了關于經濟責任審計、督察、內部控制等內審領域的署級規范,海關內審的審計方法、審計手段不斷創新,審計人才隊伍建設不斷加強,已經形成了較為完備的海關內審法制、組織、評價、隊伍體系,為開展海關內部績效審計提供了有力的體制保障。
(三)各領域逐步形成績效考核評價指標,為開展績效審計提供了權威的標準
內審部門在開展績效審計時,需要運用相關領域的考核評價指標,一方面評估考核評價指標的落實情況,另一方面也需要對指標的合理性和可行性予以評價。在當前海關系統,有的部門已經建立了或正在研究制定本領域的績效考核評價指標,并逐步予以完善。這些績效考核評價指標的確立,為海關內部績效審計的開展提供了檢查評價依據和權威標準。
(四)海關探索開展績效審計,積累了一定的經驗
2005年,海關開始探索開展內部績效審計,在前期試點和學習先進審計理念的基礎上,結合海關自身特點,于2007制定了《開展海關管理審計的指導意見(試行)》,用以指導全國海關的績效審計工作。經歷了最初的試點后,至2012年,已對多個海關開展了管理審計,另外,許多績效審計的要求分散于領導干部經濟責任審計、內控審計、業務督察的相關規定中。通過績效審計實踐,海關基本理清了開展績效審計遇到的主要問題,取得了一定經驗。2013年,海關內審工作目標中,增加了績效管理的標準,要求在內審工作中,圍繞績效管理要求,檢查資金使用、進出口監管的經濟、社會、環境效益是否達到預期效果,揭示決策失誤、管理不善造成的損失浪費問題。
三、海關內部績效審計存在的主要問題
(一)績效管理理念有待進一步強化
首先,存在/依法行政0教條化的傾向。目前,海關已經從1998年腐敗案件的陰影中走出,在十六字工作方針的指導下開展工作,很好地發揮了各項職能,但是與此同時,有的執行者,甚至于有的管理層又走進了/機械執法0的誤區,有的認為海關就是執行部門,只需要認真執行規章制度,實現工作目標就可以了,不需要考慮效率、效益的問題,投入成本與實際產出是否成比例不是海關應該考慮的問題。其次,對績效審計的理解還不統一,一方面,我國的績效審計理論研究大多是/舶來品0,有的理論著作甚至是純粹翻譯國外的著作,同時冠以效益審計、風險管理審計、風險績效審計等全新的名字,還提出了/5E0、/6E0等諸多內容,而對符合我國實際情況,特別是符合我國政府管理實際情況的績效審計理論,則是較少涉及;另一方面,深圳市、浙江省的政府績效審計走在了前列,其實務做法具有指導意義,但至今未形成一套國家頒布的績效審計準則,這種局面一定程度上造成了大家對績效審計理解的不一致。再次,有的審計人員對開展績效審計有/畏難情緒0,審計人員在開展績效評價時,往往難以找到問題的依據,最終的結果是相關不良績效的問題作為審計建議提出,內部審計人員也多由此對開展績效審計產生/畏難情況0,希望能在相關規定完善后再開展績效審計。
(二)績效審計機制不健全
首先,績效審計制度不健全,限制了包括海關內部績效審計在內的政府績效審計的發展。我國政府績效審計處于發展的早期階段,大家都在摸索著開展績效審計,并沒有多少成文的規定,《審計法》及相關規章也主要是針對財務審計和法規審計而做出的規定,基本上沒有考慮績效審計的特殊要求。中國內部審計協會于2007年實施了《經濟性審計》、《效果性審計》、《效率性審計》等關于績效審計的內部審計準則,對績效審計做出了一些原則的規定,但是這些準則一方面由于機構的原因,并不具有強制性的法律地位,只能供海關參考,另一方面其規定較為原則和理論化,對績效審計具體操作實施的指導性并不大。海關總署自2005年至2007年在海關系統開展了績效審計(管理審計)試點,并在總結試點經驗的基礎上,于2007年制定了指導意見,該意見對海關內部績效審計起到了推動和指導作用,但由于無成熟審計程序和標準可以借鑒,該意見并沒有對海關績效審計的標準以及評價指標的獲得予以規定,因此,該意見對海關內部績效審計的理念啟蒙作用遠大于其實務指導作用。其次,績效審計的開展方式有待明確,審計方法有待進一步研究完善。績效審計不同于傳統審計,它在審計方式和審計方法上與傳統審計有著明顯的區別,海關目前的審計還大多停留在合規性審計階段,使用的審計方法多為報表審查法、流程記錄檢查法等方法,并不能充分揭示績效管理方面的問題,亦無法對績效問題做出有效的評價。
(三)績效審計評價標準的權威性和公信力還需進一步增強
一方面,不同部門對某一項業務的考核有重復,都根據自身監控范圍制定了評價指標,但是由于評價指標的計算統計口徑不一,導致指標計算結果出現差異,內審部門在使用相關指標時,被審計單位常常提出異議,有時會出現內審部門無法做出評價或做出的評價難以得到被審計單位認可的情況;另一方面,指標應用的公信力有待行政高層的確認和高級管理層的認可,各部門的考核指標在本業務領域的適用比較順暢,但內審部門在把相關指標整合成綜合性指標體系,評價被審計單位整體情況時,則需要得到行政高層和總署各部門、各直屬海關等高級管理層的認可,在現行行政體制下,這是一項需要長期協調、逐步推進的工作。
(四)現有海關內審人員的素質難以滿足開展績效審計的需要
首先,績效審計師需要具有較強的資料分析判斷能力和歸納評價能力,需要不斷更新知識,適應審計發展的需要,這就對績效審計師的綜合素質提出了更高的要求,但是,海關內審部門作為海關一個新生部門,內審人員長期從事合規性審計,對開展績效審計的認識還不到位,其分析判斷能力和綜合評價水平離績效審計的要求還有差距。其次,海關對內審人員的績效審計業務的培訓還需加強,近年來,海關系統每年都要舉辦內部審計培訓,主要圍繞領導干部經濟責任審計、內部控制審計等題目開展內審業務培訓,培訓的內容大多是工作任務的布置,合規性審計的方法和技巧,并沒有針對績效審計理念、績效審計方法等內容的培訓。再次,績效審計師的培養需要長期的過程,一個優秀的績效審計師需要經過海關多個崗位的培養,既需要一定的專業知識,也需要管理、審計等方面的知識,而目前,海關對績效審計人員的培養缺乏長遠的規劃,對績效審計師與傳統審計師的區別沒有研究,這種缺乏人才儲備和規劃的情況都不利于今后海關內部績效審計的全面開展。
四、海關內部績效審計的發展對策
(一)轉變并樹立績效管理觀念,建立行政績效管理模式
海關做為國務院直屬機構,實施垂直管理,其管理結構較地方政府而言相對簡單,總署和直屬海關機關做為管理者,隸屬海關做為執行者,更容易樹立績效管理的理念并在工作中予以貫徹實施,從而為績效審計的開展創造良好的氛圍。首先,在頂層設計時,要有績效管理理念,決策者在做出決策部署時要考慮投入行政成本與產出的關系,在制度設計和方案制定時,盡可能地優化行政資源配置,從行政管理的開端確立績效審計的理念。其次,執行者要根據管理層的決策部署,爭取以最快的速度、最經濟的成本實現海關決策目標,并將執行中遇到的資源浪費和效率低下的情況向決策管理層反饋,進一步完善優化執行機制,只有在績效管理的理念下形成良好的上下聯動的績效管理機制,才能為績效審計創造良好的環境,使開展績效審計的起點更高。再次,監督者要適時介入到海關行政管理的流程中,及時發現糾正管理中存在的績效問題,以利于決策者及時修正管理目標,執行者及時完善執行措施,提高行政管理績效。
(二)建立海關內部績效審計制度,為績效審計開展創造良好的制度環境
當前,/依法行政0、/按章辦事0的理念已深刻貫穿于海關各項工作中,如果沒有一套完備的海關內部績效審計制度,那么,開展系統化、經常化的海關內部績效審計工作就是一句空話。雖然《憲法》、《審計法》并未提供明晰的上位法支持,海關可根據自身管理情況和形勢需要制定海關內部的績效審計制度,規定海關內部績效審計開展的原則、范圍、評價標準、方法、程序等事項,為績效審計的開展提供海關內部的上位法依據,海關內審部門出臺海關內部績效審計的操作規范,廣泛征求海關各部門、各管理層級的意見,重點就評價標準等事項交換意見,這不僅是規范制訂過程,也是宣傳績效審計理念,使績效審計得到海關內部廣泛支持、減少實施過程中阻力的過程,通過內部績效審計制度的制定和實施,為海關開展內部績效審計創造良好的制度環境。
(三)將績效審計融入到海關傳統審計中,開展合規性審計和績效審計相結合的綜合審計
根據國際上開展績效審計的經驗,海關績效審計所處環境以及海關內審部門自身的實際情況,目前在海關開展純粹意義上的績效審計,時機尚未成熟,比較現實的做法是將績效審計融入到傳統審計中,開展綜合審計,在審計進行的各個環節融入績效審計的內容。首先,結合目前海關開展的審計項目,在審計目標上明確績效管理的目標,將審計目標由/合規0為重轉向/合規0與/績效0并重。其次,在審計核查中,要在驗證/合規0的基礎上,進一步分析績效管理情況。再次,在審計分析評價時,要對績效管理情況進行評價分析,不僅評價被審計對象管理是否合規,還要評價其管理的績效情況。
(四)創新審計方法,構建形成多元化的海關內部績效審計模式
海關在開展內部績效審計時,應結合海關管理特點,主要以審計對象和操作過程為基礎選擇審計方法,并注重各項溝通結果的運用。首先,以審計對象界定為基礎選擇審計方法,對海關稅收征管、通關監管、保稅監管、稽查、企業管理等執法類業務,主要采用效率分析法、風險績效評估法。效率分析法,是指對海關履行公務所花費的時間進行比較分析,分析效率低下的原因(企業原因或海關原因),提出改進海關管理的意見。風險績效評估法,是指要對海關業務執法行為進行匯總分析,查看是否存在無效執法,浪費海關監管資源的行為和情況。對財務管理、政府采購、后勤服務等為執法業務服務的綜合保障類業務,更多的要采用比值衡量法、進度核對法。比值衡量法,主要是對各類財物類數值進行比對,按照年度變化、不同海關同類業務支出的情況進行比對,比較綜合保障類工作本身的績效情況。進度核對法,海關綜合保障工作是為海關執法服務的,內審部門要根據預算安排情況對綜合保障的各項工作推進情況進行跟蹤核對,查看是否存在影響海關執法的情況,在執法部門和后勤保障部門之間架起一座聯系溝通的橋梁,兩者能夠有效聯通,促進后勤保障工作績效的提高。其次,注重溝通成果的運用,績效審計的證據除相關單證數據外,更重要的是調查問卷、座談交流、情況反饋等溝通的結果,這是做出績效審計評價的重要來源,也是支撐評價結論的主要依據之一。近年來,英國海關實行一種稱為/績效評估0的全新的管理模式,通過簽訂績效協議,讓所有的員工參與制定所在部門工作計劃的全過程,讓每個人都明白自己所從事的工作在本部門目標和任務中的作用,而且每個人工作效果的好壞也都可以通過協議的條款來進行衡量,同時也為員工獎懲提供了依據。這種目標明確、公正平等、保持溝通、鼓勵參與的全員管理模式值得我們借鑒。
(五)逐步形成符合海關特點的績效審計評價標準體系,提高標準的權威性
評價標準的確定是績效審計工作的重點,我們可以從以下三個方面建立海關內部績效審計標準。第一,遵循性導向的績效審計評價標準。這類績效審計的評價標準包括國家政策、法律、法規、被審計海關管理制度、被審計項目的中長期計劃、被審計項目計劃、預算、建議書、可行性研究報告和初步設計、被審計海關自定標準、項目合同要求的標準等。第二,指標導向的績效審計評價標準。這種績效審計的評價標準主要包括海關各領域績效指標和指標的標準值。績效指標主要指海關各領域制定的用于考核本領域工作績效的定性指標和定量指標。指標必須確定由相應的標準值,這樣才能通過審計評價得出結論,指標的標準值可以是被審計海關的歷史水平,業務管理平均水平,也可以是業務管理最佳水平。第三,流程導向的績效審計評價標準。內部控制審計、風險管理審計是一種典型流程導向的績效審計,這種績效審計的審計評價標準主要包括最佳實務、最佳案例標桿等。
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1 加強會計內部審核的重要意義
1.1 內部會計審核結果為企業發展提供了科學參考依據
內部會計審核是企業在內部設立財務部門，聘請專業的會計人員對企業賬目進行監管，控制企業內部財務狀況的一種審核方式。會計內審可以通過對于財務數據的整理分析，對企業總體財務狀況進行有效控制，并且對企業的經營狀況做出客觀的分析和反映，反映的結果可以通過審核報告的形式體現出來，這在一定程度上有利于企業及時發現賬目上的問題，從而降低了企業的經營風險。
1.2 較外部審核而言，企業內部審核更具有優勢
企業外部會計審核的實施主體包括政府部門和社會專業機構兩部分，目前，我國的外部監督體系還存在著一些問題，首先，就政府部門監督而言，相關的法律法規不夠完善，起不到對企業行為的規范作用，政府審計人員的操作還不具有專業性，職責不明確往往導致審計結果存在較大出入；其次，由于我國現行會計從業考核機制的不健全，社會上專業審計企業的資質還有待考證，審計從業人員的水平也參差不齊；再次，外部審計較內部審計的明顯劣勢還在于外部聘請的專業機構對于企業的經營現狀無法實現充分的了解，對于企業的基本情況只能通過企業內部人員描述或者通過會計賬目來獲得，這就使得其審核的結果可能失去真實性和客觀性，產生會計審核的偏差。
內部會計審核無論從實施主體還是實施效果來看，都具有相當大的優勢，比如，由于是在企業內部設立專業審核的部門，其操作經費會大幅度降低，而且還能實現會計監管的實時性；最重要的是人員對于整個企業的生產經營狀況了如指掌，大大提高了對會計賬目審核的精確度和有效性。但在我國，內部審核機制也存在一些問題，例如，會計人員存在串通造假的現象，會計部門缺乏有力的監督管理；內部會計制度不夠完善等等，嚴重影響了企業內部會計審核的質量，失去了應該有的效果。
2 如何在電算化方法的協助下有效開展企業內部會計審核工作
科技手段的引進是會計內部審核工作發展的一大飛躍，計算機的普遍使用，多樣化的財務軟件在為會計審核方面起到促進作用的同時，也會引發一系列的負面問題，譬如從業人員的技術水平達不到要求，會計數據存在泄漏和分工職責不明的問題等等，針對這幾方面采取措施可以有效改進會計電算化所帶來的問題。
2.1 注重會計審核電算化的歸責性和安全性
會計電算化從很大程度上提高了數據控制的科學性和核算效率，這一點毋庸置疑，但在操作時，數據承擔的泄漏風險也在同步增加，解決這一問題要從設備的安全性和工作人員的安全防范意識入手，在使用計算機和相關軟件進行數據操作時，要加大設備保密性的檢查力度，并對其設定保密程序，防止資料外泄；相關操作人員也要簽訂崗位安全性協議，遵守崗位規范。在數據分工操作時，明晰人員職責很重要，以防數據方式篡改和泄漏時無法追究責任；另外，要盡量將工作分成相互獨立的若干部分，分配給不同人員完成，加強數據的安全性。
2.2 加強會計電算化人員的專業技術培訓
現代會計操作設備要求工作人員具有較高的專業性和對于新知識的學習和接受能力，企業要加強對于新型的會計審核軟件和程序的操作培訓，相關從業人員也要積極配合，以保持企業內部會計審核隊伍的先進性。
2.3 完善外部會計審核制度
建議相關部門盡快研究我國的信息系統審計制度，制定相關的法律、法規。對任何直接或間接影響財務報表或其他至關重要資料的數據或處理系統都要求審計，并可在重大信息化工程項目中試點，在總結經驗教訓的基礎上，再逐步推廣施行信息系統審計制度。在新的經濟和技術環境下，注冊會計師審計應考慮增加以下內容。
2.3.1 審計除了對現行企業財務報表所提供的信息進行審計外，審計還要對如分部信息、非財務信息、前瞻性信息、知識產權、創新金融工具等方面的內容進行審計。
2.3.2 更加注重對內部控制制度的研究。內部控制制度對保證會計信息的質量具有非常重要的意義。這一點同樣也被我國新修訂的《會計法》所重視。
2.3.3 對不確定信息的審計。由于現代財務報告中包括了如或有事項、衍生金融工具的確認、計量和信息披露和無形資產等有關內容，因此，審計就不能不對這些內容進行審計。
2.3.4 在審計報告中應增加分析性評價的意見。在審計報告中應增加分析性評價的意見，尤其是有助于評價企業收益質量的信息。
2.3.5 開展安全審計。安全審計是指審計人員對計算機網絡環境及其有關活動所進行的系統審計，并進行評價的活動。現代審計必須積極開展安全審計，并將其作為審計的中心內容之一。
2.3.6 開展預測信息審計。因為現代財務報告中將大量增加有關企業未來的信息，其中包括大量的財務預測信息，而對這些預測信息必須要有相應的質量保證機制。在這方面，完全可以充分發揮注冊會計師的作用。
2.3.7 開展對報表附注的審計。現在及未來，財務報表附注內容將會大大增加，因此，對這部分內容的審計也是不可避免的。應制定會計報表附注的會計和審計準則，完善法規制度，加強對會計報表附注的審計，只有這樣才能使得審計的責任得以更好地完成。
2.3.8 從重視有形資產審計到重視無形資產的審計。因為在知識經濟社會中，以知識、信息及人力資源為主的無形資產的信息在財務報告所披露的信息中的比重必將大大提高，這也就導致了審計的重點由重視存貨等有形資產的審計向重視知識、人力資源等無形資產審計的轉變。
3 結束語
科技的發展給企業的生產經營帶來了極大的便利，同時也相伴有一定的風險，企業可以通過建立有效的防控機制來加以預防，更好的使之為企業服務，企業內部會計審核從目前來看是一種不錯的財務監管機制，將科技手段與之相結合會帶來意想不到的效果。所以，只有科學的開展企業內部會計電算化的應用，才能使企業具有更強的市場競爭力。
參考文獻
[1]劉力云.審計風險與控制[M].北京：中國審計出版社，1999.
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一、企業內部審計風險的因素
(一)客觀因素
我國企業內部審計風險的客觀因素之一是，由于我國企業內部的審計工作的內容是相對獨立的，因此在審計工作的實施中存在很多問題。我國企業內部審計風險的客觀因素之二是，會計工作與審計工作存在時滯性差異，會計在進行信息記錄時的用時要多于經濟業務的處理，少數的審計內容又是在事后審計的，二審計工作的用時又多于會計在進行記錄信息時所用的時間，這樣就使會計工作與審計工作在一定程度上出現時滯性差異，進而企業內部的審計也就存在一定的風險。我國企業內部審計風險的客觀因素之三是企業內部審計工作存在特殊性，我國企業內部的審計部門屬于企業中的職能部門，目的都是為了實現企業的管理目標，因此，企業內部的審計部門無法自主選擇工作，這就是企業內部審計的特殊性。
(二)主觀因素
我國企業內部審計風險的主觀因素之一是企業內部的審計技術和手段在一定程度上具有局限性。抽樣審計造成的誤差概率、審計技術的手段存在缺陷、主觀分析樣本的規模與范圍、以及樣本的表現特點總結出的總體特點，并對此現象對審計工作的內容做了相應的改進，因此，無論是主觀的抽樣還是客觀的抽樣在形式上都具有局限性，進而能夠使內在的企業審計風險暴露出來。我國企業內部審計風險的主觀因素之二是，企業內部的審計工作人員的素質良莠不齊，致使企業的內部審計與企業的外部審計在形式上具有一定的差異性，因此造成了企業內部審計工作的風險。
二、企業內部審計風險的防范措施
(一)進行科學化管理
為了減少企業內部的審計風險，必須對其制度進行科學化管理，這也是完善我國企業風險管理的最佳途徑。在企業內部建立相適應的經營制度，對企業內部審計風險的管理工作進一步加強，以及在進行企業內部審計管理時確保科學化的管理，這些手段都可以在一定的程度上減少企業內部的風險。
1、完善企業內部審計工作的機制
我國的內部審計協會屬于各個企業內部審計機構中的一種自律組織，其作用是各個企業在進行審計工作時都能給予正確的評價與指導。我國企業的內部審計協會對其內容的傳播都必須快速的進行，也應符合國際審計工作的要求。并且在加強審計工作的同時，也應該多注重企業內部的審計工作機制，相關的工作人員也要不斷的提高自身的業務水準，為今后企業的內部工作創造一個新格局。
2、加強企業內部審計工作的制度
企業內部的審計機構職責是，建立適合的審計計劃、審計方案、審計底稿以及審計報告等制度，在制定審計計劃與方案的時候，必須確保制度內容的嚴密性，在建立審計工作程序中時刻關注企業的動態，在對企業內部項目進行審核時必須確保其流程的準確性，并且在企業內部風險審計工作中對其存在的風險進行正確的評估。在企業風險評估的理論中，分析并總結出經驗，在企業未來的內部審計風險工作中樹立良好的榜樣。確保企業內部審計工作的制度有效的進行。財務的相關信息都符合企業的標準，企業的一切經濟活動都符合我國的法律法規。為了徹底完善我國企業內部的審計工作，各企業必須提高對審計工作的重要性、培養工作人員的責任感，以此促進企業審計工作的順利進行。
(二)增強人員隊伍的建設
1、完善企業內部審計人員的建設為了徹底完善我國企業內部人員隊伍的建設，首先必須對新引進的人員進行相應的考試，確保其自身都具有專業的知識理論；其次對不同的審計工作進行科學的分配，確保最大化的使用資源；最后建立符合企業自身的審核制度，并定期對所有相關的工作者進行考察，與此同時，對積極主動，并在規定時間內完成任務的人員進行獎勵，以此提高審計人員工作的積極性。
2、提高企業內部審計人員的素質若想提高企業內部審計人員的素質，必須做到以下兩點：第一，提高企業內部審計人員的培訓力度，并不斷的進行完善，只有內部審計人員充分了解自身的職責，才能在符合國情的基礎上開創新的審計手段與專業技術，依次減少企業內部審計工作的風險。第二，豐富企業審計人員的培訓內容，與此同時，還要適當鼓舞審計人員與不同企業進行業務中的交流，培養審計人員的正確的工作理念，依次提高其自身的綜合素質。
三、結束語
眾所周知，企業內部審計一直存在于企業審計項目中，因此，企業的內部審計風險永遠不可能為零，但是，對于企業內部的風險人們也不用很畏懼，因為，人們有時間可以充分了解企業內部審計風險的內容以及特點，并對其進行深入分析并歸納出風險來源的因素，以此提出有效的防范措施，進而提升企業內部審計工作的質量。
作者:李生強 單位:武警安徽省亳州市消防支隊
參考文獻:
[1]李榮.淺析企業內部審計風險因素及防范措施[J].中國鄉鎮企業會計，2016，02）（05）:156-157
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一、民營企業開展內部審計工作的意義
（一）符合現代化企業制度的管理規范
在我國，現代企業實行的是兩權分離的管理制度，企業的經營者能夠全面獲得公司的生產資料，從而適應市場的各項需求和變動，做出科學、合理的決策。同時，企業的經營者需要向所有者（股東）承擔權責任，建立明確的審計和經濟關系，從而實現精準的內部考核和制度規范。這兩種權利的劃分也就注定了內部審計工作開展的重要性和合理性。
（二）有利于強化財務管理制度
民營企業的內部審計工作大多數是以事后審計為主的，為了促進企業的發展和運行，需要努力建設三個重要的方面，第一，要開展適當的事前審計，考察被審計單位的制度及業務流程設計是否具有可行性，幫助企業節省開支，促進各項計劃的實施和開展；第二，完善事中審計工作，對被審計單位的計劃執行進度進行監督，及時發展審計工作中遇到的各種問題，針對問題采取科學的解決措施；第三，監督事后審計，對被審計企業各種經濟活動結果進行監督和考察，衡量其中的各項指標是否符合行業規范，從而為企業降低經營成本，制定合理的經營策略。
二、當前民營企業內部審計存在的問題
（一）組織結構的內部設置不夠合理
我國的內部審計工作一般具有兩項基本原則，其一就是工作必須保持相對的獨立性；其二則是需要具有權威性，兩者缺一不可。企業在發展的過程中，必須設置獨立的內部審計部門，從而接受企業治理層的領導和指示。但是當前，在我國，民營企業的內部審計部門設置得五花八門，一些審計部門直接接受部門管理者的領導，與業務部門缺乏交流；也有一些審計部門直接與財務機構合二為一，這樣的機構設置很難在第一時間發現企業經營中存在的各種問題，因此也就直接影響了民營企業內部審計工作的開展和執行。
（二）內部審計業務不夠規范
首先是民營企業內部審計工作的隨意性比較大，其中缺乏必要的行業規范和指導，企業自身也沒有指定相關的工作準則，業務交流不夠規范，導致許多企業的審計工作計劃實施得不夠全面，甚至存在忙中出錯的情況；其次，內部審計的程序不健全，一些審計工作的通知書憑借的是口頭通知，沒有完整的聽證計劃和內容，審計的結果和被審計對象的工作形式及內容不符，因此也就無法全面的維護審計結果和內部程序，體現權威的審計結果；最后，內部審計工作的業務范圍比較狹窄，大多數企業只是盯著自己企業內部的審計賬單，包括原材料的購買和產品的銷售等，但是需要注意的是，審計的對象是企業內部全部的組織程序，最重要的風險防范工作給忽略了，內部審計的結果也無法達到為決策提供借鑒的要求。
（三）內部審計人員的素質有待提升
審計人員大多數都是從財務部門選拔的，學歷一般較低，知識結構也比較單一，對于內部審計工作的認識不足，甚至連基本的計算機系統操作也無法全面處理，因此審計工作展開的難度比較大。同時，內部審計人員的溝通能力也有待加強，大多數人對自己工作重要新的認識還不足，使得審計工作開展難度比較大。審計人員的職業素質相對較低，其工作態度和積極性難以調動起來，因此也就使審計工作毫無生氣。
三、民營企業加強內部審計工作的對策分析
（一）強化內部審計部門的組織分工
對于大規模的民營企業，可以實行董事會制度的企業管理模式，設置下屬的委員會，組織內部的審計章程，從而促進各項制度的公允性和合法性；對于規模比較小的民營企業，可以不設置內部審計機構，但是需要在管理組織的監督下，建立審計小組，對全企業的經濟活動進行監督和規范，從而促進審計工作的開展和各項工作計劃的執行。
（二）擴大審計范圍
擴大審計范圍的基本內容包括經營審計，以被審計單位的經濟活動為主要的審計對象，評價其生產力和生產方式的效率，從而制定科學合理的決策和計劃方案；風險審計，指的是企業對未來經營活動的風險進行檢測和監督的方式，其核心的方法就是計算出各項經濟活動需要承擔的風險系數，從而使其降至最低；績效審計，審計部門需要試圖將管理的職權劃分給管理組織，從而促進整個企業的成長和經營。
（三）提升審計人員的素質
內部審計人員的素質將直接影響到民營企業審計工作開展的優劣。因此，企業管理者需要不斷充實審計人員的職業素質，提高審計人員準入的門檻，對內部審計人員進行德育和智育的培訓，認真落實各項培訓工作的展開和執行。同時，聘請專業的審計人員進行講學和授課，提升內部審計人員的職業素質，從而促進民營企業內部審計工作開展的科學性和合理性。
四、總結
綜上所述可知，我國經濟實力的增長，促進了民營企業的發展和進步，其中的內部審計工作也得到了跨越式的提升。但是當前，民營企業的內部審計工作依然存在較為嚴重的問題，需要強化內部審計部門的組織分工，擴大審計范圍，提升審計人員的素質，為民營企業的發展不斷注入新的活力，從而促進整個社會經濟又好又快的發展。
參考文獻：
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企業內部控制審計在目前的大環境中有著重要的應用，一個顯著的原因是市場經濟的發展需要企業進行內部審計控制。市場經濟的發展具有周期性的特點，其風險的發生也較為頻繁，所以在這樣的大環境中，企業要想具備更強的抗風險能力，從而在市場環境中進行自我發展，就必須進行內部控制審計的建設。通過內部控制審計的完成，企業內部的運行會得到進一步的優化，發生風險的概率會明顯的降低。簡言之就是內部控制審計是企業面對市場環境的必要自保措施。
（二）企業自身發展的需要
企業內部控制審計不僅能夠很好的應對企業面臨的外部市場環境，對于自身的內在優化和完善也有著重要的作用。通過企業內部控制審計工作實踐的進行，企業內部的發展和運行結構會得到進一步的優化，企業運行的流暢性會有明顯的提升。因為利用內部控制審計工作完成了企業優化，所以其結構管理等方面的投入會顯著的降低，但是管理的效果會明顯的提升。簡言之就是通過內部控制審計的應用，企業內耗得到了有效的控制，管理成本的投入明顯降低。未來企業的發展對于管理的要求越來越高，內部控制審計正好符合這一要求，所以說其是企業自身發展的需要。
二、企業內部控制審計存在的問題
（一）審計項目的全面性不足
審計項目的全面性不足是目前企業內部控制審計存在的一個主要問題。就目前的審計項目全面性不足來看，主要表現在三個方面：第一對會計電算化的大環境分析不足，所以在控制項目的確立方面存在著一定的疏漏。這種疏漏直接造成了控制漏洞的產生。第二是對于控制項目的類別劃分不完善。控制項目既有大類劃分，也有小項的區別，通過這樣的全面劃分，具體的控制措施采取會更加到位，但是目前的小項劃分缺陷嚴重。第三是審計標準的確定不完善。完善的審計標準會提升審計工作實效。但是這種不完善的審計標準使得審計工作實效提升較為困難。
（二）審計控制機制存在缺漏
審計控制機制存在缺漏在目前的審計控制實踐中表現的也較為突出。就目前的審計機制來看，缺漏體現在三方面：第一是審計控制模式的單一性比較強。在市場化環境中，審計控制要滿足市場變化的需要，必須具備多種模式，但是目前利用的僅僅是單一的方法。第二是審計責控制責任的不明確，在審計控制實踐工作中，對審計責任進行明確，工作開展的針對性會更好，但是目前，因為責任范圍界定模糊，所以工作開展的實效性差。第三是審計工作的流程性建設不夠完善。總而言之就是審計控制機制不完善造成了目前的審計控制效率低下。
（三）審計控制專業性不強
審計控制專業性不強也是目前審計控制工作實踐中出現的一個重要問題。其專業性的不強主要體現在兩個方面：第一是審計控制人員的綜合素質不高。一方面，工作人員對于審計控制缺乏全面的認識和理解，另一方面，工作人員在具體工作中的規范化和專業化操作不足，所以更多的人為原因造成了審計控制效率的低下。第二是在審計控制實踐當中，方法利用和技術使用缺乏豐富性。簡而言之，由于專業性的不足，最終使得企業內部控制審計工作的實效性有了大范圍的下降。
三、強化企業內部控制審計的有效策略
（一）強化審計控制的項目
強化審計項目的控制是提高企業內部審計控制的有效策略。在項目控制強化方面主要有三方面的工作：第一是積極的分析現階段會計電算化的大環境，對其有更加深層的了解，這樣可以為項目控制提供一個良好的基礎。第二是做好審計項目的類別劃分。通過詳細的劃分類別，可以就審計控制中的大類和小項進行全面的掌握，內部審計控制的范圍化可以有效的實現。第三是進行審計標準的確定。通過標準的確定，將審計工作的規范性強化，這樣，項目的全面性掌握可以在規范的基礎上有更好的控制。
（二）完善審計控制機制
完善審計控制機制也是進行審計控制效果強化的一項重要策略。要進行機制完善，也需要進行三方面的工作：第一是進行審計模式的選擇。在工作實踐中，根據企業的實際情況選擇具有更強適應性的審計控制模式，其效果發揮會更好。第二是明確審計控制的責任范圍。在不同的環節中進行的審計控制，其責任范圍的差異性比較大，強化責任的分析，可以更好的為控制措施的實施提供有利條件。第三是進行審計控制流程的完善。通過流程的完善，整個工作的流暢性效果會提升，在細節處發生的問題也會被有效的避免。簡言之就是通過以上三個方面的工作推進，審計控制機制的完善性明顯提高，控制實效也會明顯的增加。
（三）提升審計控制的專業性
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1、行政事業單位在內部審計工作開展中，還存在著諸多不利于審計工作開展的因素
（1）行政事業單位內部審計人員大部分人都是老員工，工作能力有限受文化水平的影響，對于審計工作不能很好地完成審計任務。審計工作是結合會計工作，各種財務的管理和審計審查于一體的復雜性的全方面的工作。要求審計人員有較高的個人素質與政治文化基礎，對法律知識也掌握一些，才能完成內部審計工作的工作任務。我們現在的行政事業單位中有大多數的員工都是財務會計工作人員，對于審計的工作不能進行合理的處理安排。這類人員在單位工作的時間較長，年齡都偏大，缺乏創新創造的能力，不能勝任高難度的審計工作。還有一些事業單位還沒有設立審計部門，由紀檢監察人員來兼職審計這項工作，這就嚴重影響到行政事業單位的發展，使國家審計工作質量大大降低。（2）行政事業單位內部審計工作的內容比較單一，沒有把具體的工作任務制度化，審計工作劃分得不細致，從而降低了審計的工作效率。目前的行政事業單位的工作現狀只是對財政收入支出進行審計，對財政收支不準確，不明確的問題做出指點和修正等事項。僅僅是等事情發生了之后進行監管，缺乏預防事情發生和防治事情惡化的具體辦法。行政改革進程對于審計工作的要求更加嚴格，要求內部審計工作要人性化的處理，把預防防范工作做好，使工作人員可以按照規章制度來規范自己的行為，把內部審計工作完成的更有效率。
2、完善內審法制和內部機制，找到解決內審問題的有效辦法
2.1建立有效的法律法規來保護內部審計的制度體系
要想使內部審計工作更有執行力，就必須依賴國家審計法律法規來對內部審計納入法律規范的范圍之內，使內審工作有法可依，使員工更好履行自己的審計職責。單位內部設立規章制度使員工可以按照職業規范來參照自己的行為，把內部審計工作可以實現法制化。把內部審計中會出現的一些問題進行法制化的規定，使法律法規更加健全，更好的實現內部審計的順利開展。
2.2內部審計工作的獨立開展，審計工作防患于未然，審計激勵制度更加完善
（1）確保審計工作的獨立性，可以單獨來開展工作，不依附于其他部門。內部審計工作人員可以直接與高層領導進行工作上的溝通，不經過其他人員實現工作的獨立完成。對于不能實現審計獨立機構的單位，我們可以讓專人進行審計審核的工作，由專人全權負責。工作上的計劃要保證獨立性，與其他部門沒有聯系，互不干涉。保證工作的獨立開展，工作人員原則性更強，避免于別人產生矛盾和利益牽扯。（2）內部審計工作中要提前進行防范，把可能存的問題的事情避免、杜絕其發生。要把工作中會出現的問題進行預防，事情發生了之后積極控制局面，把風險降到最低。要把審計工作中感覺有漏洞和有風險的事情及時向領導予以溝能反映，使審計工作做到提前控制。（3）內部審計要完善激勵機制，使工作人員可以認真工作，享受自己應得的待遇，履行自己的工作職責，使人員的能力、工作的表現與工薪掛鉤，建立賞罰分明的審計機制。鼓勵審計要有積極向上的工作態度，使審計工作更有力的完成。使工作人員之間公平競爭形在良性循環，共同把審計工作完成得更出色。
2.3為了審計工作的任務更好地完成，我們要獲得領導的支持，更好為單位發展努力
為了確保內部審計工作的成功完成，我們的審計工作要受到領導的大力支持鼓勵。我們可以通過宣傳內審的各方面作用，使更多的理解我們的工作，知道內審工作的必要性。一是要讓領導層的人員對內審工作充分重視，內審工作對單位發展起到的重要性，確保內審工作的順利進行。二是要讓被審單位對審計工作充分的了解，了解內審工作的督促幫作用，而不是為了應付而進行的工作。內審人員要把自己的工作實效突出出來，用事實來證明自己的工作特性和個人能力。內審人員要敢于發現工作中的問題，積極提出自己的建議，為單位的利益和工作中出現的問題提出有效的可借鑒的意見。體現內審工作的價值作用，更好的引起管理部門對內審的重視，為了內審工作的正常開展運作奠定良好的基礎。
