引論：我們?yōu)槟砹?3篇固定資產(chǎn)審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不可或缺的要素之一，一般來(lái)說(shuō)，固定資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額的比重較大，是企業(yè)的重要資產(chǎn)，如果核算和管理不善，將會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)的重大損失和會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失真等后果，因此，做好固定資產(chǎn)的審計(jì)非常重要。中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，這些企業(yè)由于規(guī)模較小，職責(zé)分工有限，業(yè)主直接參與管理，且沒(méi)有制定相關(guān)的內(nèi)部控制文件，在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)的核算和管理存在不少問(wèn)題。因此，本文就固定資產(chǎn)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一些共性問(wèn)題作些探討。

一、 固定資產(chǎn)審計(jì)概述

（一）固定資產(chǎn)審計(jì)的含義

固定資產(chǎn)是企業(yè)所擁有或控制的一項(xiàng)重要資產(chǎn)，同其他資產(chǎn)相比，固定資產(chǎn)一般具有價(jià)值昂貴、數(shù)量較少、使用周期長(zhǎng)等特點(diǎn)。固定資產(chǎn)審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)依法對(duì)被審計(jì)單位固定資產(chǎn)增減、使用的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。固定資產(chǎn)審計(jì)的范圍是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上、專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用年限在一年以上，并在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資定為固定資產(chǎn)管理的，也屬固定資產(chǎn)審計(jì)范圍。

（二）固定資產(chǎn)審計(jì)的內(nèi)容

固定資產(chǎn)審計(jì)包括：固定資產(chǎn)是否存在，是否歸被審計(jì)所有或?qū)嵸|(zhì)控制；審查固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否合理；審查固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)；確認(rèn)固定資產(chǎn)的期末余額是否正確；審查披露是否充分。例如，首先復(fù)核董事會(huì)會(huì)議記錄中是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項(xiàng)，然后詢問(wèn)管理層固定資產(chǎn)是否被抵押，如果被審計(jì)單位擁有被抵押的固定資產(chǎn)，則需要將其在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)，并說(shuō)明與之相關(guān)的權(quán)利受到限制。

（三）固定資產(chǎn)審計(jì)的作用

固定資產(chǎn)審計(jì)一般有以下六個(gè)方面的作用：確定固定資產(chǎn)是否存在；確定固定資產(chǎn)是否完整；確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有；確定固定資產(chǎn)的評(píng)價(jià)是否恰當(dāng)；確定固定資產(chǎn)的期末余額是否正確；確定固定資產(chǎn)的披露是否恰當(dāng)。

二、中小企業(yè)固定資產(chǎn)審計(jì)中的常見(jiàn)問(wèn)題

（一）固定資產(chǎn)所有權(quán)不明確

有些固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)非屬本公司，如房屋，車輛。首先要區(qū)分經(jīng)營(yíng)性租賃和融資性租賃兩種性質(zhì)的租入固定資產(chǎn)，查明后者是否已納入固定資產(chǎn)核算，檢查是否有作為債務(wù)擔(dān)保抵押出去的固定資產(chǎn)。重要的機(jī)器設(shè)備的所有權(quán)是否屬于本公司。

（二）固定資產(chǎn)的入賬金額不正確

有的企業(yè)虛增固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。將與固定資產(chǎn)購(gòu)建無(wú)關(guān)的支出，如差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款費(fèi)用等計(jì)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。這些虛增的價(jià)值一般沒(méi)有正式發(fā)票，或者只有收款收據(jù)。

有的企業(yè)虛減固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。將應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的支出，如安裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、在建工程人員的工資等計(jì)入當(dāng)期的生產(chǎn)成本或期間費(fèi)用。

混淆了周轉(zhuǎn)材料與固定資產(chǎn)的界限。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》取法了固定資產(chǎn)的價(jià)值判斷標(biāo)準(zhǔn)。由于固定資產(chǎn)與周轉(zhuǎn)材料在性質(zhì)上有相似之處，有些企業(yè)將周轉(zhuǎn)材料納入固定資產(chǎn)核算。

（三）折舊計(jì)提不合理

首先確定固定資產(chǎn)折舊政策和會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，是否與以前年度保持一致。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》規(guī)定，企業(yè)除已經(jīng)提足折舊仍然繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地外，應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。但現(xiàn)實(shí)中仍然有部分企業(yè)不對(duì)閑置不用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。準(zhǔn)則允許企業(yè)采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)算固定資產(chǎn)的折舊數(shù)額。由于不同的折舊方法所計(jì)算出來(lái)的企業(yè)的當(dāng)期折舊數(shù)額有很大差異，因此，有些企業(yè)在選擇折舊方法時(shí)，不從固定資產(chǎn)的使用狀況出發(fā)，而是從企業(yè)的利潤(rùn)需要出發(fā)，通過(guò)調(diào)整計(jì)入成本費(fèi)用的折舊來(lái)達(dá)到調(diào)節(jié)當(dāng)期利潤(rùn)的目的。

（四）隨意調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價(jià)值

不少企業(yè)為了滿足經(jīng)濟(jì)規(guī)模的擴(kuò)張需求，通過(guò)資產(chǎn)評(píng)估手段，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值重新確認(rèn)，調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值，并將評(píng)估增值差額計(jì)入資本公積，達(dá)到擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模，提高權(quán)益比重，降低資產(chǎn)負(fù)債率的目的，有的企業(yè)還將資本公積的評(píng)估增值用于轉(zhuǎn)增資本。

三、中小企業(yè)固定資產(chǎn)審計(jì)措施

（一）查驗(yàn)所有權(quán)

首先資料收集完整：房產(chǎn)證、土地證、車輛行駛證、大額設(shè)備采購(gòu)合同、發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等。檢查固定資產(chǎn)是否存在抵押擔(dān)保情況，比如房產(chǎn)、汽車等大額固定資產(chǎn)抵押向銀行貸款的情況，要結(jié)合銀行借款的檢查，核對(duì)銀行詢證函中企業(yè)貸款的擔(dān)保抵押情況，如有的話，要做恰當(dāng)?shù)呐丁?duì)于車輛，取得當(dāng)年審計(jì)時(shí)，我們一般查看原始入賬發(fā)票，第二年審計(jì)時(shí)，我們重點(diǎn)關(guān)注年檢，主要查看行駛證，如果車輛已轉(zhuǎn)讓，那么可能還有發(fā)票，但行駛證肯定沒(méi)有了。

（二）核實(shí)入賬價(jià)值

分別驗(yàn)證購(gòu)入、自建、投資轉(zhuǎn)入、捐贈(zèng)、盤(pán)盈固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。在對(duì)固定資產(chǎn)按照產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格驗(yàn)收的基礎(chǔ)上，固定資產(chǎn)投入運(yùn)行后，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)的使用部門(mén)填寫(xiě)使用效果說(shuō)明書(shū)。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》中早已明確，準(zhǔn)則對(duì)“資產(chǎn)”的定義為（第二十一條）：資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。定義中的“過(guò)去的交易”很明確地表達(dá)了資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以歷史成本計(jì)價(jià)。不能隨意調(diào)整資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

（三）計(jì)算累計(jì)折舊

折舊計(jì)算時(shí)，我們首先了解企業(yè)的固定資產(chǎn)總量，了解每一項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用年限；其次，結(jié)合企業(yè)固定資產(chǎn)的使用情況，判斷應(yīng)采用何種折舊方法，測(cè)算與企業(yè)所提折舊數(shù)額的差異。企業(yè)若采用直線法計(jì)提折舊，那么每期計(jì)提折舊的金額應(yīng)當(dāng)大體一致；若采用加速折舊法計(jì)提折舊，那么計(jì)提折舊的金額應(yīng)當(dāng)是逐漸下降的。

（四）審查增減變動(dòng)

在初次審計(jì)工作時(shí)，對(duì)于企業(yè)擁有的固定資產(chǎn)，如果金額較大，我們?nèi)恳曂谄髽I(yè)新取得的固定資產(chǎn)對(duì)其進(jìn)行實(shí)地檢查；如果金額較小，檢查其原始憑證：發(fā)票，保險(xiǎn)單等；在連續(xù)審計(jì)的情況下，由于固定資產(chǎn)具有一定的穩(wěn)定性，我們只對(duì)企業(yè)新增的固定資產(chǎn)及有重大疑點(diǎn)的固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地查看。

篇2

工程造價(jià)審計(jì)是固定資產(chǎn)審計(jì)的重要組成部分，是由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)對(duì)固定資產(chǎn)的費(fèi)用進(jìn)行審核監(jiān)督，保證資產(chǎn)投資項(xiàng)目的真實(shí)準(zhǔn)確以及編制方法的合法性。工程項(xiàng)目從最初設(shè)想到最后完成，在財(cái)務(wù)上要經(jīng)過(guò)工程計(jì)劃、預(yù)算、投資使用到最后結(jié)算的環(huán)節(jié)，而在生產(chǎn)建設(shè)的實(shí)際情況中受人為或者自然的約束這個(gè)過(guò)程存在著多變性的特點(diǎn)，這給工程造價(jià)審計(jì)工作增加了強(qiáng)度和難度。造價(jià)審計(jì)通常是通過(guò)工程項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)來(lái)完成的，由于其業(yè)務(wù)特點(diǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很大，并且風(fēng)險(xiǎn)貫穿于工程項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工驗(yàn)收和投資運(yùn)營(yíng)的各個(gè)過(guò)程。

2、我國(guó)工程造價(jià)管理的現(xiàn)狀

2.1對(duì)工程造價(jià)審計(jì)缺乏正確認(rèn)識(shí)

目前工程造價(jià)審計(jì)存在的形式還是以事后補(bǔ)救為主，主要對(duì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行找錯(cuò)，一旦發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤就強(qiáng)制要求企業(yè)進(jìn)行整改，最突出的特點(diǎn)是審計(jì)部門(mén)將審計(jì)結(jié)果作為懲罰企業(yè)的依據(jù)，結(jié)果導(dǎo)致被審計(jì)單位不配合審計(jì)工作，造成審計(jì)環(huán)境惡劣，影響人們對(duì)審計(jì)工作本質(zhì)的正確認(rèn)識(shí)。

2.2缺乏完善的限額設(shè)計(jì)制度

據(jù)統(tǒng)計(jì)，控制好施工階段，可能節(jié)約10%D25%的工程造價(jià)，而控制好設(shè)計(jì)階段，則可能節(jié)約30%D60%的工程造價(jià)，可見(jiàn)工程設(shè)計(jì)階段費(fèi)用的控制是控制工程造價(jià)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，而目前部分人員對(duì)限額設(shè)計(jì)的重視程度不夠，造成很多工程項(xiàng)目在設(shè)計(jì)階段就超出了規(guī)定的造價(jià)。

2.3項(xiàng)目設(shè)計(jì)隨意性大

施工圖設(shè)計(jì)過(guò)程中存在不科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)痊F(xiàn)象，致使問(wèn)題頻發(fā)。如：重大設(shè)計(jì)漏洞或差錯(cuò)；設(shè)計(jì)深度和廣度不夠而造成設(shè)計(jì)變更發(fā)生率較高；新材料、新技術(shù)、新工藝的選擇應(yīng)用不到位，對(duì)工程造價(jià)影響較大。

2.4工程項(xiàng)目招標(biāo)不規(guī)范

建設(shè)工程招投中，由于招標(biāo)控制價(jià)編制不準(zhǔn)確、招標(biāo)程序不規(guī)范、合同簽訂不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)葐?wèn)題，直接給工程造價(jià)的管理與控制留下隱患。如：招標(biāo)控制價(jià)編制過(guò)松或過(guò)緊，出現(xiàn)投資效益降低或施工中出現(xiàn)偷工減料、工程質(zhì)量低下等問(wèn)題；招標(biāo)程序不到位、招標(biāo)文件缺陷等問(wèn)題，導(dǎo)致投標(biāo)單位逆向淘汰；由于合同條款不嚴(yán)謹(jǐn)影響工程造價(jià)或招致合同糾紛等問(wèn)題也屢見(jiàn)不鮮。

3、加強(qiáng)結(jié)算審計(jì)的具體方法與控制措施

3.1審計(jì)實(shí)施方案

精心編制審計(jì)實(shí)施方案，充分做好審前工作，了解批準(zhǔn)立項(xiàng)建設(shè)文件對(duì)工程項(xiàng)目的基本要求，建設(shè)資金是否專戶存儲(chǔ)，能否滿足建設(shè)項(xiàng)目當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要及政策因素對(duì)工程項(xiàng)目效益的影響，要駐施工現(xiàn)場(chǎng)查看，了解各單位工程的投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制等內(nèi)部管理情況，了解行業(yè)規(guī)范，主要是概算編制，建筑安裝工程情況，設(shè)備生產(chǎn)流程及工程項(xiàng)目的要求。

3.2掌握結(jié)算審計(jì)的各項(xiàng)費(fèi)用

結(jié)算審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員要熟練掌握結(jié)算審計(jì)的各項(xiàng)費(fèi)用。結(jié)算審計(jì)人員要對(duì)工程計(jì)價(jià)辦法、工程量計(jì)算規(guī)范、現(xiàn)行消耗量標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算軟件有足夠的了解，再結(jié)合公司的各項(xiàng)規(guī)章制度，將每一個(gè)工程量都準(zhǔn)確地計(jì)量出來(lái)，并且具體到每一個(gè)清單項(xiàng)目特征的描述，使得每一個(gè)消耗量子目都是在一個(gè)清晰、真實(shí)的狀態(tài)下擬定出來(lái)。如：材料的采購(gòu)價(jià)格、施工機(jī)械的油費(fèi)等，要認(rèn)真到工程造價(jià)中的每一個(gè)細(xì)節(jié)，保障在這些施工過(guò)程中的成本開(kāi)支不會(huì)出現(xiàn)高套或者錯(cuò)套消耗量標(biāo)準(zhǔn)的情況。

3.3變更調(diào)整項(xiàng)目重點(diǎn)審查

工程變更部分的審計(jì)是不能夠獨(dú)立進(jìn)行的，應(yīng)同時(shí)與其投標(biāo)書(shū)以及合同展開(kāi)核對(duì)，注意其間有無(wú)重復(fù)列項(xiàng)計(jì)算情況。這種審計(jì)同時(shí)作用于單價(jià)承包合同，應(yīng)查看工程決算以及投標(biāo)書(shū)之間的差異，審查是否存在隨意加大工程量現(xiàn)象，并且注意現(xiàn)場(chǎng)簽證以及設(shè)計(jì)變更，在此基礎(chǔ)上重視大額變更項(xiàng)目的審計(jì)操作。

3.4注意審計(jì)材料的核實(shí)

造價(jià)審計(jì)操作需要建立在審計(jì)材料的審核基礎(chǔ)上，因此這些材料的真實(shí)性與完整性有著嚴(yán)格要求。對(duì)每項(xiàng)送審資料，都需要自主整理，在確保無(wú)誤后由審計(jì)部門(mén)核查。這樣一來(lái)，合同雙方將更加重視審計(jì)資料的完整性與時(shí)效性，減少造假機(jī)會(huì)，同時(shí)也可以達(dá)到對(duì)整個(gè)建筑工程全方位統(tǒng)籌管理效果，對(duì)工程項(xiàng)目起到了監(jiān)督作用。另外，審計(jì)工作應(yīng)與財(cái)務(wù)部門(mén)聯(lián)合，對(duì)工程計(jì)價(jià)項(xiàng)目與相關(guān)財(cái)務(wù)資料的對(duì)比分析與印證，尤其是據(jù)實(shí)決算的裝飾裝修等材料價(jià)差，必要時(shí)直接審查施工單位的原始資料。

4、建筑工程造價(jià)審計(jì)實(shí)例分析

4.1工程概況

某住宅工程，框架結(jié)構(gòu)，共11層，2-11層層高為2.9m，1層為2.2m架空層。工程檐口為31.7m，樁基礎(chǔ)，內(nèi)墻系仿瓷涂料，外墻紙皮瓷磚，總建筑面積6132.5m2。

4.2審計(jì)內(nèi)容及方法

經(jīng)過(guò)收集相關(guān)資料，熟悉施工圖，深入了解現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)該工程的土建、電氣和給排水工程的工程量計(jì)算是否正確、單價(jià)套用是否合理、費(fèi)用計(jì)取等做了詳盡的分析，審計(jì)人員一致認(rèn)為采用實(shí)地勘測(cè)、全面核對(duì)、重點(diǎn)抽查的方法，對(duì)工程量計(jì)算進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

4.3工程量計(jì)算重點(diǎn)審計(jì)

主要審查計(jì)算方法的合規(guī)性和計(jì)算數(shù)字的準(zhǔn)確性。土建工程工程量審查，重點(diǎn)對(duì)墻體基礎(chǔ)、墊層和地槽的長(zhǎng)度和斷面尺寸，樁基基礎(chǔ)的長(zhǎng)度和接樁的接頭數(shù)量，基礎(chǔ)和墻身、混凝土構(gòu)件連接處的分界線，墻體的高度及應(yīng)扣除的體積，外墻裝修的長(zhǎng)度、高度及應(yīng)增減的面積（如門(mén)洞、窗戶等），屋面保溫層平均厚度及體積等，計(jì)算尺寸是否符合圖紙實(shí)際尺寸及計(jì)算方法是否符合工程量計(jì)算規(guī)則。電氣照明工程量的審查，主要審查燈具的種類、型號(hào)、數(shù)量以及排氣扇是否與施工圖上的設(shè)備器材明細(xì)表相符，線路長(zhǎng)度計(jì)算是否準(zhǔn)確，各種零配件有無(wú)多計(jì)、重計(jì)。給排水工程量計(jì)算的審查，主要審查室內(nèi)、外給排水管道的劃分是否清楚，衛(wèi)生設(shè)施的數(shù)量是否與設(shè)計(jì)一致，管道鋪設(shè)的各種管材品種規(guī)格是否與圖紙相符，管道鋪設(shè)長(zhǎng)度的計(jì)算是否準(zhǔn)確，注意要與消耗量核對(duì)以防止重復(fù)計(jì)算。

4.4審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

施工單位在編制預(yù)算時(shí)有意少計(jì)工程量，少報(bào)工程造價(jià)25.79萬(wàn)元；而在編制結(jié)算時(shí)，違反工程量計(jì)算規(guī)則，多計(jì)工程量，如零星砌體、綜合腳手架、現(xiàn)澆過(guò)梁、預(yù)應(yīng)力空心板、構(gòu)件運(yùn)輸、水泥砂漿找平層等；錯(cuò)套高套消耗量標(biāo)準(zhǔn)，如現(xiàn)澆梁板、預(yù)制構(gòu)件安裝、水泥爐渣墊層、地面防滑磚、外墻紙皮磚等；材料調(diào)差，單價(jià)取定錯(cuò)誤，如Φ12鋼筋、粗砂、瓷磚、腳手架鋼管等遠(yuǎn)高出信息價(jià)；由于施工過(guò)程中設(shè)計(jì)變更多，也造成工程造價(jià)高于預(yù)算。

4.5審計(jì)結(jié)果

本次審計(jì)包括住宅工程的土建、裝飾、電氣、給排水工程。送審額為674.25萬(wàn)元，審定額569.01萬(wàn)元，核減105.24萬(wàn)元，凈核減率為15.61%。其中，土建工程送審額為473.50萬(wàn)元，審定額為428.51萬(wàn)元，核減65.65萬(wàn)元，核減率13.9%，核增20.66萬(wàn)元，凈核減44.99萬(wàn)元，凈核減率9.5%；電氣給排水工程送審額為74.58萬(wàn)元，審定額為62.65萬(wàn)元，核減15.58萬(wàn)元，核減率20.9%，核增3.65萬(wàn)元，凈核減11.93萬(wàn)元，凈核減率16.0%。

5、結(jié)語(yǔ)

工程結(jié)算審計(jì)是一項(xiàng)政策性、技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性和實(shí)踐性極強(qiáng)的工作，是進(jìn)行工程造價(jià)控制的重要環(huán)節(jié)，工程結(jié)算審核人員要依法依規(guī)，嚴(yán)格按照審核程序和審計(jì)制度開(kāi)展工作，總結(jié)分析審核結(jié)算工作中的問(wèn)題，全面提升工程結(jié)算的合理性、科學(xué)性和真實(shí)性，實(shí)現(xiàn)對(duì)竣工結(jié)算階段工程造價(jià)的有效控制。