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1.商業銀行經營管理方式理論

銀行業歷史悠久，早在古巴比倫和中世紀的一些文明國家，銀行業就已經存在，現代股份制銀行的產生是以1694年的英格蘭銀行成立為標志的。商業銀行是以盈利為主要目的獨立的企業法人，是以經營貨幣資金和向社會提供相關服務的特殊企業，其經營原則是盈利性、安全性和流動性。為了滿足這三個經營原則要求，處理好這三個經營原則之間的關系，商業銀行相繼發展了不同的經營管理理論，如資產管理理論、負債管理理論、資產負債聯合管理理論。對于資產管理理論，其盛行于20世紀60年代以前，該理論的主要思想是銀行在負債方面是被動的，而在資產管理方面是主動的，銀行可以通過適當的資產結構安排，通過對銀行的資產管理，來滿足商業銀行對盈利性、安全性和流動性經營三原則的要求。

2.國內外商業銀行收入結構比較分析

眾所周知，商業銀行的目前利潤主要是存貸差，也就是貸款收入中間業務收入，主要是各種服務性收入，比如理財顧問等等業務收入，各種保險，基金，國債收入一般大部分還是貸款收入不過現在很多銀行對于保險，基金收入也很重視。

2.1 國內商業銀行業的收入結構

首先來分析中國銀行業的收入構成：

如表所示2011年度中國銀行業總凈利潤為26584億元，其中非利息收入占比僅為20%左右，可見中國銀行業的收入主要來源于存貸利率差以及中間業務手續費等。非利息收入主要為銀行為客戶提供各種服務而取得的費用和傭金收入。近年來，由于銀行業傳統的存貸款業務領域競爭激烈、利差收入增長有限、且波動較大，銀行家們發現通過積極推廣服務，可以開拓其它收入來源、增加利潤表中凈利潤、帶來收入多樣化、降低利率變動對銀行的沖擊程度等益處，因而非利息收入呈上升趨勢。

2.2 國內商業銀行（中國建設銀行）的收入結構

下面以中國建設銀行的數據來說明銀行利潤的來源：

中國建設銀行在2007年到2011年的的凈利息收入分別為3046億元，2515億元，2119億元，2249億元以及1928億元，分別占到同期總收益的76.70%，77.75%，79.30%，84.08%，87.84%。說明中國建設銀行的存貸差利息收入占到了建設銀行總收入的七成到八成，成為建設銀行的主要收入來源所在。

中國建設銀行2007年到2011年的手續費以及傭金收入只占了21.91%，20.44%，17.99%，14.37%，14.27%。可見手續費和傭金收入也在中國建設銀行的收入中占有一席之地。而2007年到2011年度的營業支出費用遠遠低于利息凈收入，可見中國建設銀行的凈利潤的主要來源即為凈利息收入和手續費及傭金凈收入。

綜上所述，以中國建設銀行為代表的銀行業的利潤來源基本上均來自于利息收入和手續費和傭金收入，而投資收益、公允價值變動收益、匯兌收益、其他業務收入卻占到很少一部分。可見我國銀行業的零售業務和中間業務發展還是較為落后，但從手續費和傭金凈收入表可以看出，從2007年到2011年，中國建設銀行的手續費及傭金收入占總收入的比例越來越高，這說明國有商業銀行開始意識到傳統存貸利差市場可獲得利潤空間已經不大，更加注重通過中間業務提高手續費及傭金等非利息收入。

2.3 國外商業銀行（摩根銀行）的收入結構

選取美國摩根銀行2009年到2011年的收入結構表進行分析：

美國摩根銀行的收入表可以看出，非利息收入占到總收入50%左右，從而可以看出國外銀行業的利潤來源并不是主要來源于利息收入而是其他業務，從而可以得出國外銀行業的中間業務和零售業務都發展都很快。

與美國商業銀行相比，我國商業銀行存在以下特征：客戶貸款及墊款的利息收入占利息收入比重的絕大部分，而規模較小的銀行在這方面比例要高于國有大型銀行；手續費及傭金收入等非利息收入在整體收入中所占的比例依然不高，不過大型銀行近幾年的非利息收入占比已經有明顯提高，要遠高于中小規模的股份制銀行；與國外銀行相比，國內銀行的利息收入占到總收入的絕大部分，非利息收入則比重不大，這和國外商業銀行非利息收入占到將近一半的情況大相徑庭。

3.商業銀行經營管理方式的轉變路徑

隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展和金融體制的逐漸完善，社會大眾越來越頻繁的進入金融市場，傳統金融服務已經無法滿足公眾日益增加的金融需求，各家商業銀行開始積極拓展新的業務模式。而中間業務以其對資本無要求、服務型強、風險較低、利潤客觀等優勢，成為銀行業發展的主要新興力量。因此，研究我國商業銀行中間業務的發展形勢，分析其存在的問題，以及探討相應的對策對促進中間業務的進一步發展具有重要意義。

3.1 我國商業銀行中間業務發展現狀和所面臨的問題

隨著我國金融類行業的全面開放，國有商業銀行所面臨的經濟和金融挑戰日趨嚴峻，經濟全球化和金融混業化成為當今世界經濟和金融的發展潮流。國有商業銀行若想在競爭中站有一席之地，必須從傳統的資產、負債業務為主要經營渠道的模式調整到以中間業務為重點的發展方向上來。目前，中間業務在銀行業中越來越占據重要的地位，中間業務創新己成為商業銀行重要的發展戰略。作為國內商業銀行重要的新利潤增長點，中間業務創新也越來越被國內銀行業所重視，它不僅有助于提高我國商業銀行的盈利能力，優化資源和收入結構配置，還有助于分散經營風險，提高市場競爭力。目前企業融資中的80%來自間接融資，直接融資比重較小。這種情況使得企業融資主要依靠商業銀行，銀行的貸款客戶源源不斷，貸款業務利潤成為銀行的主要盈利途徑。隨著我國資本貨幣市場的迅猛發展，企業融資渠道（下轉第63頁）（上接第61頁）不斷拓寬，間接融資比重縮小，銀行貸款業務勢必受到沖擊，轉向中間業務經營，這是商業銀行難以回避的現實問題。目前我國商業銀行中間業務的發展所面臨的主要問題有：第一，國內商業銀行對中間業務的發展存在經營理念上的誤區；第二，中間業務金融創新應用不足；第三，定價收費不科學，民眾認同度不高；第四，對中間業務風險的認識與計量不夠。

3.2 我國商業銀行中間業務發展的路徑（對策）

在銀行業對外開放的背景下，我國的商業銀行必須對中間業務發展中存在的問題進行探索和研究，同時借鑒西方發達國家在中間業務領域的理論知識和實踐經驗，并根據我國的國情摸索出適合我國開展中間業務的策略。

第一，更新經營理念，樹立現代商業銀行經營意識

首先，商業銀行要徹底擯棄“重表內、輕中間”的傳統觀念，正確認識傳統業務與中間業務的關系，以傳統業務優勢帶動中間業務的發展反過來通過中間業務的發展壯大來支撐和促進傳統業務的鞏固與發展。要從戰略角度去把中間業務作為銀行的一項主要業務高度重視，實現表內，表外，中間三大業務支撐點。

第二，豐富中間業務品種，加強中間業務創新力度

國外商業銀行的中間業務發展完善，技術先進，種類齊全。因此，充分借鑒國外中間業務品種發展的經驗，可以盡快發展我國新的中間業務產品。同時根據財富增長理論，我國商業銀行中間業務勢必進行業務創新。發展我國商業銀行中間業務的業務創新，應重點從傳統業務功能、組合創新等方面入手。加快結算業務的功能創新。同時，根據不同的需求和不同的收入階層，采取差別營銷戰略，提供具有針對性的服務，開發層次不同的產品，擴大中間業務的種類，促進中間業務發展的同時，提高銀行的經營利潤和效益。例如利用銀行掌握的信息、技術、銀行高素質人才等優勢，充當客戶的財務顧問、投資顧問，為企業的資產重組、兼并、吞并等提供融資服務等。

第三，加強中間業務的約束，防范經營風險

中間業務是一種高收益、低風險的業務，但隨著金融創新的日新月異，中間業務的內涵和外延已發生了重大變化，其潛在的風險相應加大。中間業務創新要以防范風險為前提，堅持區別對待、強化內控、充分披露的原則，將中間業務納入銀行整體風險管理體系。

第四，善制度建設，規范發展

國家相關部門應該制定相應的法律法規來規范市場主體的競爭行為，規范中間業務的收費標準。銀行要結合中間業務的特點、現狀，建立一系列完整、科學、具有可操作性的開發經營，逐步建立健全中間業務管理機制，使其進一步標準化、規范化、制度化，促進中間業務快速發展，提高銀行的市場競爭能力。

總之，為了適應國內外金融市場發展形勢的客觀要求，我國商業銀行應當中單一的依靠存貸差來獲取收益的模式中轉變出來，大力發展中間業務。提高我國商業銀行的自身競爭力，優化收入結構，深化業務創新。使中間業務，表內業務，表外業務成為真正意義上我國商業銀行的三大業務。

參考文獻：

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[3]陳天慧.當前中間業務創新的路徑[J].現代金融，2012，2：18-19.

[4]唐菁菁，孫靈剛.中美商業銀行中間業務的創新機制研究[J].金融實務，2012，1：72-74.

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1、引言

利率市場化是指存貸款利率水平交由市場來決定，讓金融機構基于自身對于金融市場動向的判斷及資金狀況來對利率水平進行自主調節，最終形成以貨幣市場利率為中介，以中國人民銀行所頒布的基準利率為基礎的利率形成機制及市場利率體系。本文就利率市場化對商業銀行經營管理的影響進行探討。

2、商業銀行受到利率市場化的影響

2.1 商業銀行的盈利能力能夠被利率市場化所影響

在市場經濟下，任何企業經營管理的最終目標都是追求盈利，商業銀行也是如此。商業銀行在過去主要是利用存貸款利息收支的差額來獲得盈利。在目前貸款用戶日益增多的情況下，若存款利率一直不變，那么商業銀行只需要多吸納存款，多放貸款就能夠實現盈利。而利率市場化之后，存貸款利息收支的差額日益減少，那么必然會對商業銀行的盈利能力造成較大的影響。若完全實行利率市場化之后，會對我國商業銀行的經營管理造成較大的影響，另外，商業銀行為了能夠爭奪更多的存款，往往會與其他商業銀行開展愈發激烈的市場競爭，還會進一步縮小實際存貸款的利差。

2.2 商業銀行日常經營水平能夠被利率市場化帶動

從目前來看，傳統貸款業務是絕大多數商業銀行的主要收入來源，而較少主動去拓展中間業務。而在利率市場化全面實施之后，商業銀行之間的競爭會日趨白熱化，商業銀行已經不能再對過去的經營模式予以過多依賴，而應該主動去調整自身的資產結構，多去開展一些新型的中間業務，減少傳統負債業務比例，不斷地去完善服務。

2.3 商業銀行的經營風險能夠被利率市場化放大

利率市場化會進一步加劇金融市場的經營風險，利率會受到市場資金供求關系的嚴重影響，各個商業銀行必須要基于市場需求狀況來合理調整存貸款利率水平，這樣不僅會對商業銀行的盈利能力造成影響，也會影響到商業銀行的負債、資產等，會讓商業銀行的經營風險進一步加大。

2.4 商業銀行的資產結構調整能夠被利率市場化所影響

利率市場化不僅僅只會給商業銀行的經營管理帶來問題和挑戰，也會給商業銀行帶來難得的發展基于，商業銀行務必要結合自身的特點，利用利率市場化帶來的市場重新組局來大力發展自身業務，科學調整資產結構，不斷優化銀行顧客結構，提高市場競爭力，進而不斷提高商業銀行的利潤。

3、利率市場化環境下商業銀行的應對策略探討

3.1 繼續保持價格優勢，逐步健全存款保險機制

利率市場化既會讓商業銀行經營管理的經營風險進一步加大，也會讓商業銀行的資金成本增加，商業銀行只有具有充足的資金，才能夠在競爭日益激烈的市場經濟中存活下來。從目前來看，大型股份制商業銀行通常都有著較為雄厚的資金，經營多年，客戶群體覆蓋較廣、經營網點較多，已經得到了社會各界的廣泛認可，累積了豐富的客戶資源。但是對于中小型的城市商業銀行來說，往往市場認可度較低。在這種情況下，城市商業銀行往往只能通過大量推行利率優惠政策來吸收更多資金，以存款量來促進收益。

3.2 完善利率風險預警機制及內部控制機制

伴隨利率市場化的日益推進，可以預見利率在未來的波動頻率和波動幅度會日益提高，造成利率期限結構會變得日趨復雜，最終必然會影響到商業銀行的風險管控能力和盈利水平。為了能夠更好地預測利率期限結構及風險結構，商業銀行可以成立專職的利率監管機構，并且要完善利率風險預警機制。與此同時，商業銀行還應該從自身做起，加強其內部控制建設，商業銀行應該結合自身的內部控制環境和特殊性來建立符合自身實際的內部控制制度，進而提高資金的使用效率，確保國有資產的完整和安全，努力應對利率市場化所帶來的沖擊。第一，內部控制制度的設計理念應該始終貫徹“預防為主”，要盡量將可能出現的隱患消滅在萌芽狀態；第二，內部控制制度的設計務必要結合商業銀行的實際情況，能夠被全體員工所接受；第三，內部控制制度要能夠有效地建立起監督機制，避免出現由于缺乏約束或者權利過大而出現營私舞弊的問題。第四，召開民主生活會議來讓全體員工參與制度的設計過程，尋找差距，持續改進。為了能夠更好地執行內部控制制度，應該將商業銀行內部業務會審、財務會審及重大決策會審全部納入內控系統進行管理，未經內控審核的事項一律不予通過；同時，將已完善的制度匯編成《內控制度手冊》，運用內部信息網絡平臺、門戶網站、內網系統向全體員工推廣，不斷加強對商業銀行廣大干部職工的教育培養。

3.3 銀行業要積極迎合市場需要

利率市場化必然會在多個領域都沖擊到了商業銀行的一些傳統業務，在這種情況下，商業銀行如果還不對自己的運營方式進行改革創新，那么必將會失去市場和客戶。在利率市場化時代，商業銀行傳統“以錢生錢”的經營優勢正在逐步弱化，商業銀行業務必要對現代金融市場“分享”、“協作”、“互助”、“平等”、“開放”的核心精髓進行深刻體會，以客戶需求為中心，以市場需要為核心，通過深入分析物聯網、社交網絡、電子商務網站等所生成的用戶數據（如生活習慣、消費習慣、偏好、信息等）來設計存貸款金融產品，并通過業務創新、支付創新、金融產品創新、信貸模式創新等一系列方式來尋找更多的商業銀行參與利率市場化的市場競爭中。

3.4 強化資產負債管理，降低存款依賴度

各個商業銀行都要對自身的資產規模進行適度控制，對資產負債結構適當調整，以便能夠有效降低存款依賴度。強化貸款、存款期限匹配管理，提高主動負債管理能力，保持流動性水平相對穩定。

4、結束語

總之，利率市場化將會打破商業銀行傳統的經營管理模式，也將會打破長期以來的穩定存貸利差結構，既會讓商業銀行的經營風險進一步加大，也會讓商業銀行的盈利能力降低。因此，商業銀行務必要加強自身建設，采取多種應對措施，以便能夠形成新的競爭優勢，進而促使商業銀行實現可持續性發展。

參考文獻：

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一、成本管理精細化

在城市商業銀行經營的過程中，對其成本進行精細化的管理，不僅有效的提高銀行運營成本的利用率，還對其內部資金進行了合理的配置，進而有效的提高銀行的經濟效益。目前，我們在對銀行運營成本進行精細化管理的過程中，我們主要是以這兩個方面進行管理控制。其一，分散成本管理責任，讓每個員工都樹立好相應的成本意識；其二，對成本運行管理項目每個環節都進行有效的控制，保證其各個環節都能滿足銀行經營管理的需要。

1、成本管理精細化融入到經營中去

將成本管理精細化應用到銀行經營當中，主要是以成本預測分析為基礎，通過定量、定性的方法，制定合理有效的成本控制方案。并且通過當前社會經濟發展的實際情況，對其行動方案進行選擇，從而提高城市商業銀行運營成本的利用率，解決銀行在運營過程中存在的問題。

2、建立公平合理的資金內部轉移價格體系

在建立資金內部轉移價格體系前，相關工作人員一定要對利息的支出和收入進行定量的分析，采用金融杠桿的原理，將其無償使用變成有償使用，從而充分的發揮出各個部門的效益，提高員工的利潤分配和工作業績。

3、建立成本認定制度，制度合理的費用分攤辦法。

建立健全的成本認定制度，必須要對成本認定對象進行細分，將成本管理理念深入到每個銀行部們和運營環節當中，并且按照“誰受益誰承擔”的原則對其費用進行分攤。

二、風險管理精細化

隨著市場競爭壓力的不斷加劇，城市商業銀行在運營的過程中也存在著較大的風險，如何規避運營過程中存在的分析，也成為目前相關人士關注的焦點。目前，在城市商業銀行運營過程中，人們為了降低風險給銀行帶來的影響，就采用相關的行動方案對其進行控制管理，但是由于其管理內容存在著一定的問題，使得城市商業銀行在運營過程中還是存在較大的風險，其主要表現在以下幾個方面：第一，大多數管理人員都存在著習慣性管理，憑借著自己的主觀意志，對其運營過程中存在的分析進行控制管理；第二，相關工作人員在對客戶進行評價的時候，不去探究客戶的實質，只根據報表上的相關數據信息就對其進行確定；第三，在當前社會經濟發展的過程中，銀行往往和大多數企業都有著相關的合作關系，這就導致在對其進行控制處理的時候，容易出現“感情用事”的現象。由此可見，在風險控制的過程中，采用精細化管理有著十分重要的意義。

1、建立全面的風險管理制度

在對銀行進行風險管理的過程中，相關工作人員一定根據當前社會市場經濟發展的特點以及銀行內部結構的實際情況進行考慮，對一些優勢業務進行很好的把握，從而對風險管理組合進行合理的優化，建立全面的風險管理制度，提高銀行的經濟收益，降低其在運營過程中存在的風險。

2、實現風險集中管理體制

目前，人們已經將“垂直管理”和銀行業務運行的方式相結合，將風險管理人員加入當前的業務經營模式當中，使其和業務部門共同承擔風險責任，進而實現風險集中管理，提高風險管理人員的積極性。

3、規范信用風險管理政策和流程

信用風險是當前銀行運營過程中，存在著主要風險之一，因此對是進行管理政策和流程進行適當的規范處理有著十分重要的意義。目前，我們在規范信用風險管理控制的過程中首先對銀行運營過程中存在的信用風險進行確定和分析，在對客戶信息、交易流程等各方面因素考慮以后，工作人員就要嚴格按照銀行相關的標準對其進行控制處理，然后通過信用風險的日常管理模式對其進行定量控制。

三、客戶與營銷管理精細化

1、提高客戶信息管理水平

在城市商業銀行市場開拓的過程中，我們要將其新商品的開發作為其主要的發展手段，這就需要對已有客戶和目標型客戶的相關信息進行管理。由此可見，對客戶信息的精細化管理，可以有效的促進銀行經濟的發展。

2.深化體制改革，加快結構調整

金融企業在經濟發展的過程當中，必須要以客戶信息為基礎，在通過不同的營銷體制的改革，對其企業內部結構的營銷資源進行有效的挑戰，從而提高金融企業對客戶信息和營銷功能的控制管理，而在城市商業銀行業發展過程中也是一樣的。因此銀行在對客戶和營銷進行精細化管理的時候，我們就要從以下兩個方面入手：第一，對銀行營銷內部結構進行調整，提高銀行行業和各個產業之間的吻合度；第二，建立一個健全的客戶信息管理系統，在客戶信息進行精細化的管理，從而提高產品，為客戶提供優質的服務。

四、人力資源管理精細化

1、梳理內部管理流程

人力資源管理工作涉及的內容復雜，既包括薪酬發放、人動、職稱評定等常規性工作，也需要根據銀行發展要求和新的環境變化適時調整和確定相關管理制度。因此，需要重新審視工作內容和定位，分別針對崗位和項目制定標準化程序理順工作，使之系統化、流程化。

2、細化人力資源規劃

結合銀行發展規劃和經營戰略，做出具有前瞻性的核心人才規劃，準確預測規劃期內人員需求和供給情況。同時不斷完善人才評價體系。建立基于崗位的勝任力素質模型，實施一攬子的人才評價技術，為人員培養、考核、選拔、晉升、職業規劃等提供專業標準和客觀依據，保證人力資源管理工作的科學性、客觀性和精確性。

五、結束語

由此可見，在城市商業銀行運營的過程中，對其銀行內部結構進行有效的管理有著十分重要的意義，但其中也存著許多問題。因此在當前市場競爭壓力巨大的環境下，若想城市商業銀行可以得到有效的發展，銀行管理人員只有通過精細化管理方法，對其進行控制管理，避免因管理不當對整個城市經濟的發展帶來了不良影響。（作者單位：哈爾濱商業大學MBA、MPA中心）

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一、 兩個前提性思考

最近一段時間，對于我國金融業是實現分業經營還是混業經營，人們的爭論很激烈。有人主張商業銀行應當實行混業經營，認為這樣才能提高銀行實力有利于銀行業的發展；有人則反對混業經營，認為商業銀行實行混業經營將給國家金融體系帶來巨大的金融風險，不利于國家、社會的安定。[3]我認為，在權衡分業與混業孰是孰非時，首先必須提及的是兩個前提性思考。

（一）隨著全球經濟一體化的不斷發展和中國加入WTO，逐步與國際接軌，我們有必要去關注一下西方國家金融經營體制演進的歷史及當今各國的發展趨勢。最典型且對中國最具參考價值的應屬美國。[4]美國在1933年以前實行的是混業經營，尤其是20世紀以后，隨著諸多大型工業的興起和繁榮及銀行業自身規模的迅速擴大，不少商業銀行為了分享巨額利潤，開始利用其雄厚的資金實力躋身證券市場，積極開展投資銀行業務；另一方面，投資銀行不但通過證券業務大發其財，同時也向商業銀行滲透，通融短期資金以擴大資金來源。結果，商業銀行和投資銀行在業務經營方面的限制被徹底打破，兩者最終緊密地相互融合。1929年至1933年爆發的世界經濟危機給美國的經濟帶來了極大的沖擊，無論是政府部門、經濟學界還是工商人士都普遍認為，商業銀行從事證券業務是導致證券市場崩潰，并進而引發經濟“大蕭條”的主要原因，致使美國與1933年頒布了《格拉斯—斯蒂格爾法》，將證券業和商業銀行嚴格分離，并建立起存款保險制度，使美國的“分業經營”制度持續了半個多世紀。20世紀80年代后，為了提高銀行的競爭能力和促進資金的自由流動及有效配置，美國出臺了一系列放松管制的規定，并于1999年11月4日通過了《金融服務現代化法案》，正式肯定了銀行業的混業經營模式。至于其他銀行業較發達的國家，德國一直以其“全能銀行” 著稱，瑞士亦是一直實行混業經營。以前一些實行分業經營的國家如英國、日本，兩者也分別于1996年和1998年通過立法明確改革為“混業經營”的模式。[5]混業經營已是世界銀行業的發展趨勢，中國加入WTO后，要有力提高本國銀行的生存與創新能力，充分促進資金的自由流動和有效配置，不得不關注這一發展趨勢。

（二）實行分業還是混業，或采取什么樣的過渡措施，還要考慮到的一個重要因素，那就是中國的國情。加入WTO后，首先必須明確一點，即中國是公認的發展中國家，必須以發展中國家享受權利，同時不能承擔超過我國經濟金融承受能力的金融義務。我國是一個生產力發展嚴重區域性失衡的國家，東部、中部、西部三大地區經濟發展很不平衡，即使在同一東部地區，不同省市、不同區縣的經濟發展水平、金融創新與吸收能力亦差異很大。所以在承認“混業經營”是必經之路的同時，于實行具體方針政策時，不能搞一刀切，而必須采取試點經營、逐步推廣、以點帶面、逐步發展的方法，具體措施留待下文。

二、 一個折中的方針

就我國目前的具體情況，由于特殊的歷史原因，在銀行、證券、信托、保險四個行業中，證券業的風險最大（如上市公司的“國有企業病”，限于篇幅，本文不論及）。[6]在選擇銀行投資方向的時候，2005年之前，可以制定一些行政法規，讓銀行涉足信托及保險行業，而控制其涉足公司（企業）債券的經營，股票的發行、及買賣等證券業務。等到2005年以后，隨著我國證券市場的不斷完善和金融業的全面對外開放，再讓銀行去從事證券業務。這樣，既給銀行一個投資準備的時間，又能保證金融市場的平穩過渡，并達到WTO所提出的要求。

三、 具體的制度構思

反觀當今世界銀行投資制度改革熱潮，歸納起來，現各國銀行的投資模式主要有三種：（1）全能銀行模式（Universal Banking Model）,如德國的銀行全能制；（2）母銀行模式(Bank Parent Model),商業銀行直接投資控股證券公司、保險公司等，這時商業銀行已經異化；（3）金融控股公司模式（Holding Company Model）,將商業銀行、證券公司、信托投資公司等金融機構共同置于金融控股公司名下，各金融機構相對獨立運作，實現混業經營的高級模式。[7]如美國的銀行持股公司，銀行通過設立銀行持股公司，并由持股公司下設與銀行并列的證券公司、保險公司等來進行投資。我國《商業銀行法》第43條的規定是對銀行投資的限制，而上述三種模式是在銀行投資基本無限制的基礎上進行的比較。從發展趨勢看，銀行投資的三種模式的區別正逐漸消失，其基本特點是銀行業務的多樣化和投資的無限制。如果我國固守銀行投資限制制度，將不利于我國商業銀行提高效益和實力，也不利于其參與國際競爭。所以，順應銀行投資趨勢是我們必然的制度選擇。

當然，上述措施不可能一蹴而就，需要一個較長的過渡時期。至于具體的制度構思，可考慮以下幾方面：

第一，充分利用現有的法律空間。我國《商業銀行法》對銀行投資的限制僅是一種相對限制，而非絕對限制。從《商業銀行法》第3條所規定的銀行業務范圍可見，商業銀行可投資于政府債券、政策性金融債等部分證券業務，可經營部分信托業務（主要是一些業務）和保險業務。且法律并不禁止商業銀行在我國境外從事信托投資和股票業務，對銀行之間的投資也未加限制。[8]在法律明確放開投資限制之前，商業銀行一定要積極在上述幾方面中拓展業務并設置相應的機構及配套體系，以積累更多的投資經驗和增強風險防范能力。

第二，到2005年放開對外資銀行入境的相關限制后，可以著手在一些比較發達的城市（如上海），逐步放開對銀行業的投資限制。一方面，要以一些發展勢頭較強的商業銀行為試點（如成立于1983年的光大集團，已經成為典型的混業經營的金融控股公司集團）；另一方面，要嚴格加強國家有關機關的監管及專業人才的輸送，等時機成熟，再將取消限制的政策逐步推廣。

第三，至于具體的形式，可以采取銀行控股公司模式（類似于金融控股公司模式）。這種模式具有如下特點：其一，由銀行成立銀行持股公司，銀行將繼續從事傳統的銀行業務，其他風險性金融業務由持股公司本身或下設的非銀行子公司而不是銀行去直接從事。其二，依法設立“防火墻”，防止持股公司的非銀行附屬機構金融風險侵襲銀行。其三，持股公司的附屬證券機構不歸銀行監管機關監管，因為“防火墻”的存在能夠有效阻止持股公司金融困難對銀行的波及，并且其附屬證券公司的業務應由證券管理委員會監管。[9]正是鑒于其這幾方面的特征及其所具有的效益提高和風險防范并重的優點，所以，建議在逐步取消對銀行的投資限制時，可以采取此種形式。

四、 結語

綜合以上論述，我認為，隨著中國加入WTO后，有必要考慮對《商業銀行法》第43條的修改，即應逐步取消對商業的投資限制。在未來的3到8年內，前3年應是分業向混業的轉變與磨合，也是中國銀行業混業體制的立法準備時間；后5年，隨著我國金融服務市場的全面開發，應完成從銀行法、證券法、保險法等平行法的修改到混業模式的最終確立，而且這種模式應是金融控股公司的模式，而非別的模式。

至于《商業銀行法》中的其他問題，限于篇幅，本文簡要提及以下幾點：第一，該法中中國人民銀行的權限太大。從第3條、第11條、第13條、第18條、第19 條、第24條、第62條等諸多條文中可見一斑。[10]]建議法律明確規定中國人民銀行對商業銀行的具體審查事項及明確、具體的審查程序，以賦予商業銀行更多的經營自主權。第二，建議增加對治理結構方面的更明確的規定。銀行業的法人治理結構問題在我國比較突出，銀行產權仍不夠明晰，希望立法者對此有所考慮。第三，由于科技的迅猛發展，建議增加“銀行業務電子化”方面的有關規定，以解決實踐中出現的新問題。第四，隨著中國銀行業對外的逐步開發，在修改《外資金融機構管理條例》的同時，可以考慮在《商業銀行法》中增設“外資銀行” 章節，對外資銀行的市場準入、業務范圍及監管等問題作專門規定。

“山雨欲來風滿樓”，我國《商業銀行法》中的相關規定已不能適應我國經濟前進的腳步。為了促進我國金融業的不斷發展與完善，使我國不斷融入世界經濟發展的潮流，我想反思的時刻已迫在眉睫了。

Mixed Managing Mode and the Development of the Banking Sector in China

Law School of China University Political Science and Law Zheng Kunshan

Abstracts: After China'accession to the WTO, the civil bank will be faced with more and more challenges and competitions. Begore figuring out the managing model of banking sector, we need to pay attetion to the financial managing system's developing history of western country, besides, we have to take the speciality of China into consideration. When dealing with the concrete measure, we can take a compromise, leting the bank get a smooth transition. As we gradually discard the confination on the banking investment, we should change toward the Holding Company Model.At last, there will be some suggestions on the recitions of Commercial Bank Law.

主要參考書目：

《銀行法律論叢》，中國銀行法律事務部 編，中國法制出版社，2002年1月第1版；

《商法研究》（第三輯），徐學鹿 主編，人民法院出版社，2001年1月版；

《金融創新與法律變革》，陸澤峰 著，法律出版社，2000年1月第1版；

《銀行法前沿問題案例研究》，韓良 主編，中國經濟出版社，2001年8月第1版。

* 鄭坤山，中國政法大學法學院2000級本科生

[1] 《加入WTO：中國金融法律的反思與變革》，《銀行法律論叢》，中國銀行法律事務部 編，中國法制出版社，2002年1月第1版，第31頁。

[2] 《中華人民共和國商業銀行法》第43條規定：“商業銀行在中華人民共和國境內不得從事信托投資和股票業務，不得投資于非自用不動產。商業銀行在中華人民共和國境內不得向非銀行金融機構和企業投資。本法實行前，商業銀行已向非銀行金融機構和企業投資的，由國務院另行規定實施辦法。”

[3] 《混業經營是我國銀行業發展的趨勢》，楊玉熹，《銀行法律論叢》，中國銀行法律事務部 編，中國法制出版社，2002年1月第1版，第13頁。

[4] 以下有關分業經營在美國演進的歷史，本文主要參考了《美國商業銀行轉變為“全能銀行”的過程》、《美國銀行業與證券業分合簡史》、《美國金融業的分業與混業經營》等文章，論文來源于中宏網資料（網址：macrochina.com.cn）,該網站未能提供詳細的文章出處。

[5] 關于有關國家變革的具體時間，筆者是從魏敬淼老師（中國政法大學教授）的課堂講義中獲知的，魏老師沒有為我們提供具體的出處。

[6] 詳細的介紹可參閱《混業經營是我國銀行業發展的趨勢》，楊玉熹，《銀行法律論叢》，中國銀行法律事務部 編，中國法制出版社，2002年1月第1版，第23頁。

篇5

一、引言

隨著世界經濟、金融全球化的進程的加快，商業銀行正發生著深刻的變化，規模的擴張、業務領域的擴寬，服務功能的擴大，同業競爭的加劇，尤其是網上銀行的興起、金融創新的不斷深化，這些變化對于當今的商業銀行的經營管理方式的改革有著前所未有的沖擊。

資產負債管理是現代商業銀行經營管理的基礎和核心，其效率的高低影響著商業銀行的競爭實力。我國商業銀行資產負債管理起步比較晚，雖然近年來其水平在不斷提高，但與西方國家商業銀行成熟的資產負債管理方法相比仍存在巨大的差異，體現在銀行資產和負債結構比較單一，經營管理體制落后，資產負債管理手段落后、利率變動風險大等問題。因此，進一步改善我國商業銀行資產負債管理水平，對于提高我國商業銀行經營水平，提高競爭力，規避風險有著重要意義。

對此，本文從我國商業銀行資產負債管理的相關理論入手，通過整理四大商業銀行指標數據分析當前我國商業銀行資產負債管理的現狀、存在的問題，并據此提出進一步完善資產負債管理的建議。

二、資產負債管理理論

（一）資產管理理論

該理論產生于商業銀行建立初期，完善和成熟于20世紀40年代，該理論強調將經營管理重點放在資產業務上，主要通過對資產規模、結構和層次的管理來實現資產的優化組合滿足利潤最大化的目標，隨著銀行業的競爭和經經營業務的發展，該理論演進了三個階段：商業性貸款理論-轉移理論-預期收入理論。

（二）負債管理理論

該理論認為銀行為保持資金的流動性不必要保留大量的高流動性資產，可以通過發展主動型負債方式，擴大從借貸市場上借款的渠道和途徑，滿足多樣化的資產需求，同時也加大了商業銀行經營風險。

（三）多元化管理理論

該理論認為資產管理理論過于注重流動性和安全性，忽視了贏利性；而負債管理理論解決了贏利性，但是增加了銀行的經營風險。因此，該理論認為需要通過資產結構與負債結構的共同管理，才能達到商業銀行安全性、盈利性、流動性協調發展。

三、我國商業銀行資產負債管理發展進程

我國商業銀行資產負債管理起步較晚。1984年以前，我國一直實行計劃經濟下的信貸資金體制，銀行的資金由國家分配。

1985年起，商業銀行的信貸資金管理實行實貸實存管理體制，把資金與規模分開，實行信貸規模和資金雙向控制的管理體制。

1987-1994年實行資產負債比例管理。1994年2月15日，中國人民銀行制定、下發了《關于對商業銀行實行資產負債比例管理的通知》，對資本和資產風險權數做出了暫行規定，根據一般國際慣例和我國當時的實際情況，規定了9項指標，標志著資產負債比例管理在我國商業銀行的全面實施。

1996年12月，中國人民銀行又公布了《關于印發商業銀行資產負債比例管理監控、監測指標和考核辦法的通知》，該通知對94年通知的資產負債比例指標進行修訂，主要補充了境外資金運用比例、國際商業借款指標，增加了六項監測性指標，并把外匯業務、表外業務納入考核體系。

1998年1月1日起，取消國有銀行的貸款限額控制，各商業銀行在推行資產負債比例管理和風險管理的基礎上實行“計劃指導，自求平衡，比例管理，間接調控”的新管理體制。

2000年來，隨著我國監管機制不斷向新巴塞爾協議靠攏，各商業銀行開始學習國外管理經驗，開始引入缺口管理、持續期管理等模式，采用先進全面的資產負債管理手段提升我國銀行業經營水平和風險防范能力。

四、我國商業銀行資產負債管理的現狀

資產負債管理能力是現代商業銀行的基本能力，其效率的高低影響著商業銀行的競爭實力。目前，各家商業銀行己經逐步建立了一套以比例控制為主的管理體系，反應銀行資產的流動性、資產質量、市場風險以及資產贏利性。近幾年我國四大國有商業銀行已相繼完成股份制改造、公開上市，為滿足上市披露、境外戰略投資者的要求，更是需要強化資產負債管理的能力。現通過對07-09年四大商業銀行六項資產負債管理比例指標的考查，進一步分析我國商業銀行資產負債管理水平的現狀。

（一）流動性指標

表1：2007-2009年四大商業銀行資產流動性情況

流動性資產

流動性負債

資產流動性

2007

2008

2009

2007

2008

2009

2007

2008

2009

中國工商

銀行

653960

957818

1002602

2440149

2876330

3265805

26.80

33.30

30.70

中國銀行

11387

14870

18214.44

34929

30470

40208

32.60

48.80

45.30

中國建設

銀行

5881

6967

8485

42924

43607

58865

13.70

15.98

14.41

交通銀行

4858

7174

6953

17947

18106

24986

27.07

39.62

篇6

理論教學是高等院校應用型人才培養的基本途徑,是高等院校教學的基礎,為人才培養打下堅實的知識基礎。

1·教學內容的把握

近年來,國際商業銀行的發展為我國商業銀行的發展提供了新的動力,經濟金融體制改革為我國商業銀行的發展提供了嶄新的環境。在競爭日益激烈的條件下,我國商業銀行既改革傳統業務,又創新新興業務,而且在服務上不斷推陳出新,業務技術性和復雜程度都大大提高。因此,本課程的內容相當多且比較復雜,這就要求我們很好地把握本課程的教學內容。首先,我們對教學內容做到區別對待,有所側重。目前,我國商業銀行較注重業務創新、風險管理等,因此,在教學中,我們既介紹傳統的銀行業務,更注重業務的創新;在當今后危機時代,我們把銀行經營的安全性、流動性置于重要地位,以期從中探尋銀行風險管理的一般規律。其次,我們做好本課程與其他相關課程的合理分工,以避免重復。例如,在中間業務的結算業務教學中,金融學和國際結算中對結算工具和結算方式都有詳盡的闡述,因此,在本課程中我們重點分析商業銀行應如何加強結算管理,更方便、快捷、安全地辦理結算業務,以滿足客戶的需要,加速資金周轉,并借以擴大銀行業務范圍,吸引更多的資金。第三,結合法律法規教學。近年來,我國出臺了一系列金融法律法規及實施細則,如《商業銀行法》《擔保法》《票據法》《貸款通則》等,它們是我國商業銀行經營管理的基礎,在教學中以法律法規為基礎,闡述商業銀行經營管理理論與方法,使每一項業務與管理都有法可依。

2·教材的編寫

教材是課程教學的重要工具,是教師傳授知識的載體,直接影響課程的教學效果。我們一直非常注重教材建設。根據本課程的教學需要,我校與河北金融學院等合作編寫了《商業銀行經營管理》教材,并進行了修訂和再版,2008年該教材被評為普通高等教育國家級“十一五”規劃教材。該教材由商業銀行概論、商業銀行業務運作、商業銀行管理技術和管理策略三部分組成,具有以下特點:(1)以法律為支撐,強調金融與法緊密結合的重要性;(2)理論緊密聯系實際,將國內外商業銀行先進的管理理念、管理技術和最新的研究成果同我國商業銀行的實踐結合起來,注重培養學生分析問題、解決問題的能力,有利于應用型、創新型人才的培養;(3)信息量大,既介紹了商業銀行經營管理的經典理論、基本原理,又引用了大量的最新公開信息資料,進一步延伸和豐富了教材內容。該教材深度適宜,有利于學生知識、能力和素質的培養。

3·多媒體課件的制作

本課程教學中,我們積極改革傳統的思想觀念、教學方法和教學手段,采用計算機輔助教學手段,開發了與教材配套的多媒體課件。本課件由教材編著者研究開發,緊密圍繞各章節的主要內容,還補充了課堂教學所需的信息資料,是教師講課的提綱和依據,也是學生課后學習的重要指導,具有實用性、通俗性和直觀性等特點。在實用性方面,注重理論與實踐的結合,突出金融專業應用型人才的培養特色,增加了案例教學的比重;在通俗性方面,用簡潔、通俗易懂的形式介紹和剖析一些比較深奧的理論和方法;在直觀性方面,通過圖、表和專欄等形式,使理論化的內容更為直觀。采用多媒體教學,可以方便地進行教學內容的翻轉銜接,節省板書時間,增加了課程教學的信息量;通過圖像、聲音、動畫和各種色彩吸引學生的注意力,激發學生的學習興趣和動力,使教學過程圖文并茂、生動形象,有效地提高課堂教學效果。

三、強化實踐教學

商業銀行經營管理課程傳統的教學方法偏重于理論教學,從而使學生覺得該課程內容空洞、枯燥。其實并非如此,商業銀行經營管理是一門實踐性很強的應用型學科,它來源于銀行實踐,其中的概念、原理、方法是對商業銀行經營管理活動的概括和總結。只有將它們運用于具體的實務中,才能深刻把握這些理論的精神實質和重要意義。如何將理論與實踐相互融合?有效的辦法就是強化實踐教學。實踐教學是整個教學體系中重要的組成部分,我們從以下兩方面強化實踐教學。

1·精心挑選教學案例

案例教學是理論聯系實際的重要手段之一,通過對典型案例的分析與講解,可加深學生對理論的理解,使抽象的理論變得生動,以提高學生分析問題、解決問題的能力。因此,在本課程教學中,我們積極提倡案例教學,精心挑選典型案例,下表列舉了一些我們在相應教學內容中選取的典型案例。

2·建設模擬實驗室

商業銀行各項業務之間相對獨立,且非常容易程序化和流程化,易于固化為具體的業務模塊供學生模擬練習,所以,商業銀行經營管理課程非常適合模擬實驗,實驗室模擬是商業銀行經營管理課程實踐教學的最佳方式。

為了強化實踐教學,提高學生的實踐能力,我校斥巨資建設了模擬銀行實驗室,購置了易盛高校金融教學系統和商業銀行教學模擬系統等實訓軟件,使該實驗室無論是環境上,還是操作軟件上,都全真模擬銀行場景,使學生置身于逼真的銀行業務氛圍中。在實驗室,學生可以進一步學習和模擬商業銀行業務的操作要領,使理論與實踐相結合,縮短理論和實踐之間的距離。這樣既增強了學生的感性認識,又培養了學生的創新意識和動手能力,加強了對商業銀行經營管理理論知識的融會貫通,提高了教學效果。

四、豐富網絡助學

利用計算機從網上獲取信息已成為當今獲取信息的主要方式,也是當代大學生必備的一種素質。在本課程學習中也是如此,在現代網絡平臺上搭建網絡輔助教學資源,培養學生自主研學能力。我們主要從以下兩方面強化網絡助學作用:

1·網絡課程的建設

網絡課程是指通過網絡信息平臺提供豐富的教學資源,為學生獲取知識提供先進的渠道,提高學生自主研學和互動交流的能力。教學實踐表明,網絡課程作為教與學有效溝通的窗口,為教師在規定課時內完成較繁重教學任務提供強大支持。網絡課程作為課堂教學的延伸和補充,為學生創造了一種不受時空局限的學習環境。

我校教務系統為學生搭建了網絡助學平臺,學生可以快捷地從中全方位地獲取信息。教務系統中的課程中心向學生開放了近百門課程,為學生自主學習提供了有力的支撐。商業銀行經營管理課程也已建成了網絡課程,網上教學資源有教學大綱、多媒體課件、典型案例、習題集、模擬試題等,教師可在此上傳電子教案、課程公告、在線回答學生問題;學生可不受時空限制地進行自主學習。

2·推薦學習網站

此外,我們還推薦了一些學習網站,便于學生更深入、更全面地掌握商業銀行經營管理課程的理論知識,了解相關法律法規及實踐情況,以提高學生的自主研學能力:(1)推薦兄弟院校的精品課程網站,如中國人民大學、中南財經政法大學、上海金融學院、河北金融學院等學校的商業銀行經營管理精品課程網站,學生通過瀏覽這些院校的精品課程網站,可起到取長補短的作用;(2)推薦政府和銀行網站,如中國人民銀行、銀監會以及各商業銀行網站等,學生可以從中了解我國當前的貨幣政策、信貸政策及相關的法律法規,我國金融市場及各商業銀行運行情況等信息,以便學生更清楚地認識我國商業銀行經營管理現狀,更好地了解我國商業銀行的未來發展趨勢和方向。

篇7

負債管理理論主張以負債的方法來保證銀行流動性的需要，使銀行的流動性與盈利性的矛盾得到協調。同時，使傳統的流動性為先的經營管理理念轉為流動性、安全性、盈利性并重；使銀行在管理手段上有了質的變化，將管理的視角由單純資產管理擴展到負債管理，使銀行能夠根據資產的需要來調整負債的規模和結構，增強了銀行的主動性和靈活性，提高了銀行資產盈利水平。

一、商業銀行負債管理理論概述

負債管理理論產生于20世紀50年代末期，盛行于60年代。當時，世界經濟處于繁榮時期，生產流通不斷擴大，企業生產及擴大經營對銀行的貸款需求也不斷增加。在負債管理理論出現之前，只要銀行的借款市場擴大，它的流動性就有一定的保證。在必要時，銀行甚至可以通過借款來支持貸款規模的擴大。在追求利潤最大化的目標下，銀行希望通過多種渠道吸收資金、擴大規模。

二、我國商業銀行負債業務的現狀

在我國，隨著金融體制改革的不斷深入，國有商業銀行的資產負債管理如何隨著銀行的發展而同步提升，是一個亟待研究和解決的問題。我國國有商業銀行資產負債比例和風險管理與國際慣例相比還存在較大差異，與國外頂尖銀行相比也存在不小差距，主要表現在以下幾個方面。

1、資產負債結構不合理，存款波動性較大，流動性差

我國的商業銀行的資產負債在結構安排方面存在著很多的不合理之處，導致銀行的流動性比較差，容易引發流動性短缺的危機。我國商業銀行在很大程度上是依靠借款來維持其流動性需要，銀行的自有資金不足，資本充足率比較低。

2、商業銀行的資產質量低，存在著很大的壞賬風險

在2007年全球金融危機爆發之后，為了刺激經濟，我國中央和地方政府推出了一系列寬松政策，商業銀行在這個期間向地方政府發放了巨額貸款。隨著經濟增長速度的下降，我國地方政府負債問題開始逐漸的暴露出來，在地方政府的巨額負債中，銀行的貸款占有很大比例，這些積累的債務很有可能會導致商業銀行出現大規模的壞賬和呆賬，從而引發商業銀行系統性風險。

3、利率市場化進程帶來風險

我國對利率的管制正在一步步放松，對存貸款利率的限制也不斷減少，這在增加了商業銀行吸收存款能力的同時，也使得商業銀行使用資金的成本上升，從而改變了商業銀行的負債結構和存款期限結構，促使銀行業不斷提高貸款利率，并且出現了限貸、惜貸的現象。貸款利率的提高給銀行帶來更高收入的同時，也增加企業違約幾率，給商業銀行的經營帶來了風險。

三、造成當前負債管理現狀的主要因素

1、商業銀行缺乏自我積累

很長時間以來，我國商業銀行的利潤都只有少量留利，沒有建立起隨資產增長而補充自有資金的積累機制，部分國有商業銀行多年來信貸資金未能得到應有的補充，這是目前國有商業銀行資本充足率嚴重不足的主要原因。我國銀行大量存在存貸款長短期錯配，盲目擴張信貸，對于風險的控制能力比較差。

2、儲蓄傳統及國家政策

由于我國居民的高儲蓄傾向和國家政策的扶持，銀行對于風險控制的意識比較差，國際競爭能力比較差。我國的商業銀行的資金來源主要是居民儲蓄，我國居民長期以來的高儲蓄傾向使得商業銀行的資金來源比較充裕，在這種情況下，銀行的經營環境比較寬松，不重視其他貨幣業務的發展，不重視對于資產負債結構的配比和控制。

3、我國資本市場和貨幣市場發展不健全

我國的資本市場發展比較緩慢，作為直接融資平臺的資本市場存在很多的問題和漏洞，企業直接融資的難度比較大導致企業只有通過銀行貸款的間接融資來獲得發展所需要的資金。這種情況使得銀行有大量貸款對象，從而不重視資產負債管理。

四、發展商業銀行負債管理的對策

1、進行存款工具等負債工具的創新

在負債方面，要加快存款工具和業務手段的創新，可以通過和推廣國外已經行之有效的金融手段，發展多元化的負債產品，如開展資產證券化業務、推行大額可轉讓定期存單業務、回購協議、發行債券以及擴大銀行卡業務等。另外，由于我國金融業實行嚴格的分業經營制度在一定程度上削弱了中資銀行的競爭力，特別是加入世貿組織、開放金融市場以后，我國更應有步驟地放開放寬對混業經營的法律限制。

2、推進利率市場化改革

我國利率市場化的進程雖然取得了很大的成績，也慢慢放開了利率管制，上海自貿區的成立也為利率市場化的推進提供了溫床，但我們也應該認識到我國的利率化改革才剛剛起步，距離建立起一個市場化機制的利率制度還存在很大的進步空間。因此，只有加快利率市場化的腳步，在屢屢市場化的壓力下，商業銀行才能在市場競爭下加快對于存貸款業務以外業務的改革和創新，才會更注重對自身資產和負債的管理。

3、積極拓展業務渠道，提高資產負債的質量

我國商業銀行應該積極拓展業務渠道，大力發展表外業務、中間業務以及其他非傳統投資業務，我國商業銀行的中間業務營收及占比都存在嚴重不足的問題，銀行營收及資產增加主要是靠借貸息差來實現，而隨著金融市場的不斷改革、利率管制的不斷放開以及可能的民營銀行帶來的沖擊，都將很大程度上影響商業銀行的傳統營收，因此通過拓寬業務渠道來提升商業銀行資產質量，增加流動性，為商業銀行的負債管理增加保障，降低流動性風險。

4、加快資本市場和貨幣市場的改革

健康健全的市場環境是商業銀行進行有效的資產負債管理的重要市場條件。我國要不斷推進資本市場的改革，為銀行業務的多元化創造條件，提高商業銀行的盈利水平和空間，為商業銀行的資產負債管理提供更多的手段。另外，要不斷加快貨幣市場的發展，為商業銀行提供更多的融資途徑和更廣的融資平臺，提高商業銀行流動性，為加強商業銀行自身的資金管理提供保障。（作者單位：首都經濟貿易大學）

基金項目：本研究為首都經濟貿易大學2013年度產學研聯合培養研究生基地成果之一，本成果受北京市“人才培養項目”資助。

參考文獻：

[1]劉一.商業銀行負債管理分析—基于成本和風險角度[J].現代商業，2013（14）.

[2]何浩.商業銀行應對經濟周期下行的國際經驗及對中國的啟示[J].國際金融研究，2009（06）.

篇8

一、研究背景

(一)商業銀行經營環境變化與銀行再造

銀行再造從商業銀行業務經營的角度，對商業銀行的發展提出了一種新的改革思路和發展模式。自20世紀80年代以來，特別是進入90年代后，商業銀行的經營環境發生了一系列重大的技術性和制度性變化。

在新的經濟和金融形勢下，商業銀行的經營環境和結構發生了重大變化，使得商業銀行經營管理面臨前所未有的新局面、新問題和新挑戰，客觀上要求商業銀行必須對傳統的管理理論、體制、方法和技術進行歷史性變革和創新，以適應新的發展和競爭需要。

商業銀行業務經營的新特點，要求商業銀行從根本上突出面向客戶的市場營銷功能，降低行政管理成本，提高經營管理效益。商業銀行經營特點或運行模式的改變，要求組織管理模式也必須相應做出調整或變革。

商業銀行在組織管理模式的設計和變革過程中，如何建立一個新的現代商業銀行組織結構體系，以充分體現市場導向的原則、扁平化的原則和網絡化的原則，就成了當前商業銀行在發展過程中需要進一步解決的問題。

銀行再造是現代商業銀行在信息科技時代尋求銀行管理新模式的主要實踐探索，其基本的思維要求和目標就是要借助現代信息技術的力量，從根本上改變人的傳統觀念和工作方式，使人們在觀念和價值取向上產生相應的變化，從而帶來組織結構、權利分配、員工技能及管理制度的深刻變化，重塑銀行文化，將銀行經營管理帶入一個新的境界。

銀行再造正是商業銀行的業務經營和管理，適應市場經濟的這一客觀規律發展變化要求的反映。銀行再造試圖使商業銀行業務經營的發展與組織環境的變化相適應，反映了商業銀行在新時期實現可持續發展的客觀要求。

如何適應銀行再造的發展要求，就成了組織管理必須要考慮和面對的一個緊迫問題。這一問題的解決，需要理論上的指導，因而對商業銀行組織管理模式問題的研究，也就成了當前理論學術界對于實務研究所關心的一個重大問題。

(二)商業銀行經營行為演進與組織管理模式變化

錢德勒(1987)探討了層級結構現代工商企業的興起和發展，但現代工商企業的組織結構已發生了巨大的變化，組織結構也日趨多樣化和復雜。對處在一個社會整體經濟體系中的“專業化的輔企業”(錢德勒語：錢德勒，1987；P38)商業銀行來說，隨著其金融專業化職能的進一步細化和分工的深化演進，商業銀行經營模式不斷發生變化，組織形態也不斷多樣化和發生變動。市場和技術的發展變化導致了現代大型聯合工商企業的誕生；商業銀行新經營趨勢也導致了其組織結構形式的變革和組織管理模式的演變。不同的組織管理模式適應不同的經營模式需要，任何由市場和技術發展決定的商業銀行經營行為類型，都對應有運行效率最高的組織管理模式。

對商業銀行經營行為差異背后的原因探討，需要分析商業銀行背后的決定和影響商業銀行運營模式的組織管理模式。不同商業銀行，其經營管理模式通常是不同的，在相同的經營環境和資源影響下，其經營結果也會有所不同。

例如，對不同規模的銀行來說，通常銀行越大越復雜就越不重視關系貸款，這樣大銀行和銀行購并就會減少了小企業貸款(Berger and Gregory，2002)。造成這一問題的原因，從經營方式上看，主要是不同規模商業銀行對關系貸款的重視程度不同造成的。關系借款與傳統借貸的基本差別是交易過程(lend-ing process)的不同，而不是交易技術差異(lendingtechnology)。

關系貸款具有三個關鍵因素：

(1)銀企之間往來的軟信息(即信任關系)，這種關系是不可交易的；

(2)信貸官員和企業間的關系密切，經理人員擁有壟斷信息；

(3)問題(由于軟信息的不可交易、不可觀測性)。

而建立在財務報表借款(financial statement lending)、資產抵押貸款(asset-based lending)和信貸評分(credit scoring)基礎之上的交易技術，大部分是基于定量分析的，如分別在財務比率、抵押率和信用分級之上進行業務行為；關系借款則允許沒有上述良好指標、信息模糊的小企業獲得銀行支持，這種模糊的軟信息(soft information)是通過長期接觸取得的。

因此，大銀行重視硬信息，小銀行則對軟信息重視。關系貸款造成的內部人問題可通過組織結構解決。大銀行對硬信息的重視通常是與大銀行組織結構嚴密、職責明確的組織管理模式相對應的。

(三)問題的研究意義

從理論上講，商業銀行組織管理模式問題是介于管理經濟學與金融學之間的邊緣性課題，研究對象既不是一般的組織理論的組織定義和組織設計，也不是微觀銀行學的業務流程再造；而是以組織理論為基礎，通過剖析商業銀行組織管理模式的演變和主導因素，揭示其理論內涵，探索其內在規律，從而提出基本設計思想，研究其對金融體制安全與效率及商業銀行以提高組織優勢為核心競爭力的現實效應。對商業銀行組織管理模式這一課題的研究，在理論和實踐上都有著十分重要的意義。

首先，西方組織理論作為管理經濟學的一部分，經過發展已逐步形成較為成熟完整的理論體系，但組織理論在作為特殊的企業商業銀行經營管理的應用還處于實踐階段，商業銀行組織管理理論的研究成果也主要體現在經驗主義層面上的一般認識。對商業銀行組織管理理論還沒有較為系統的理論概括，缺乏扎實豐富的理論基礎。研究組織理論在商業銀行經營管理中的應用，并系統地論述商業銀行組織管理理論，具有十分重要的理論意義。

其次，商業銀行組織管理模式歷經了長期的演變過程，從全球視角對其演變的誘因及路徑，進而對不同類型模式進行比較研究，從而系統地總結其變化規律，對于借鑒西方商業銀行的管理經驗，具有一定的現實意義。

再次，商業銀行不論在任何制度環境下都是國民經濟的命脈，其體制的效率與安全直接關系到宏觀經濟政策，特別是貨幣政策和社會公共政策的傳

導效應，剖析其組織管理模式對宏觀經濟政策傳導的影響，對國家宏觀經濟政策具有一定的現實意義。

最后，在全球經濟一體化和金融業競爭條件趨同的大背景下，通過分析商業銀行組織管理模式的效應，提出其目標模式的核心框架，為商業銀行發展尋求組織優勢的核心競爭力，對商業銀行自身發展具有現實指導意義。

二、對商業銀行組織結構現狀和發展趨勢的研究

(一)不同組織結構類型的比較研究

商業銀行的組織管理，首先表現在其組織制度上。現代商業銀行最典型的組織形式，為有限責任公司制和股份有限公司制。但也存在大量的非公司制的商業銀行或類商業銀行機構，這些機構也大量采用合作制、股份合作制或無限責任制的組織形式，如社區銀行(community bank)、儲貸協會(saving & loaning)或私人銀行。無論采用哪種組織形式和規模如何，各種類型商業銀行機構的組織結構一般都包括決策機構、執行機構和監督機構。這些機構問的信息交流渠道和權力分配的差異，就構成了商業銀行組織結構的不同類型。商業銀行的組織結構體系，大體上可分為兩種結構類型：科層制和部門制。

科層制組織結構是一種較為典型的一層管理一層的組織結構形式，對商業銀行而言，它實行總行、地區總部、城市分行的組織結構設置體系。這種結構具有如下優點：能夠很好地適應現實客戶群體對金融服務的需要，保持相對穩定的客戶資源，從而保證商業銀行可獲得基本的經濟效益；能夠迅速地對市場變化做出反應，提高銀行經營效率，取得最好的收益水平，有利于實現股東利益的最大化。

部門制組織結構體系，就是在一個大的組織機構內部，分列出不同類型的部門，自成獨立體系的組織框架結構。對商業銀行而言，實行部門制的組織結構，就是按照不同的產品線設立獨立的業務部門，如批發性業務部門、零售業務部門、投資銀行部門等，并且各部門之間獨立存在，自成體系。

朱楓(2003)認為，西方商業銀行組織結構的發展有以下方向發展的趨勢：組織結構扁平化、組織的“無限扁平化”和直接銀行服務、矩陣式結構和網絡型組織結構。

(二)組織設計原則的探討

基于國內外銀行競爭力差異，許多國內學者從提高國內商業銀行競爭力的角度出發，認真審視和分析了我國商業銀行組織結構現狀和缺點，并提出了許多改進措施，其中包括對商業銀行組織結構設計原則的探討(劉奎，2000；王宵勇、翟翼，2001；江進，2002；闕方平，1999；王驚奇，2003；彭純，2003)。

江進(2002)認為，國有商業銀行要迎接挑戰，擺脫目前的困境，在重新構建商業銀行的組織結構方面，就必須遵循以下原則：任務目標原則、市場決定原則、精干高效原則、提高彈性原則、協調管理成本低于市場交易費用原則，以及隨機制宜原則等。

劉奎(2001)則認為商業銀行在設計組織結構過程中需注意以下幾個原則、理念：扁平化原則、團隊作業原則、客戶部門化、基層業務的常規化與復雜業務的集中處理等。

王驚奇(2003)則認為，商業銀行組織機構設置應遵循規模經濟的原則，堅持價格最大化的原則。

彭純(2003)則認為，商業銀行組織架構目標模式設計的基本原則及主要內容是：

以客戶為中心，增強營銷功能，加大營銷；實行專業化和垂直型管理，提升各類機構運行和管理的質量與效率；理順前中后臺關系，突出業務部門的核心地位；合理確定管理鏈長度和管理半徑，使業務拓展和內部管理順暢、協作和均衡運作；完善風險管理體系，切實形成有效的風險控制；真正以效益目標，實現粗放型增長方式到集約型增長方式的轉變；建立真正企業化的激勵機制和績效考評體系；突出各類人才，特別是專業技術人員的作用。

(三)有關組織創新的研究

商業銀行組織創新的形式、手段、方向等與各方面的因素有關。

鄖會梅(2003)從信息技術的角度，研究了商業銀行組織創新的方向等有關問題。信息不對稱是金融市場的一個主要常見特征。商業銀行從事生產信息的活動有助于克服金融.市場中的信息不對稱現象，以及由此引起的、金融交易行為中逆向選擇和道德風險問題，促進社會經濟生活中的生產性投資，提高社會經濟活動的效率。組織結構對信息在組織系統內部的流通起著決定作用，故而組織創新對于解決商業銀行業務經營過程中的信息不對稱問題，具有重要作用。

鄖會梅(2003)認為，從當今世界各國商業銀行的實踐來看，銀行業與信息技術的發展呈現出聯系互動的關系；信息技術在商業銀行中的應用集中體現在商業銀行的組織創新方面。信息技術的發展，會對商業銀行在組織結構和組織形式兩個方面發生影響：使商業銀行組織結構由高聳轉向扁平；使網絡銀行和契約型銀行(contract banking structure)等新式銀行組織結構得以出現。

(四)有關商業銀行組織結構演化的研究

1、組織結構演化的原因

運營環境的變化通過改變商業銀行的經營戰略，使商業銀行的組織結構發生變化。運營環境的變化，造成了商業銀行可資利用的內、外部增長機會(external and internal growth opportunity)的改變，引起銀行設想的戰略進而組織結構的改變。

拉佐和道格拉斯(Lazo and Douglas,1998)認為：外在條件的變化(如監管放松、技術創新、因市場結構改變而來的市場競爭程度的變化以及消費者偏好的改變等)，可以引起銀行戰略的改變，促使銀行向集中于自己的核心能力的戰略轉變，這種戰略的改變會引起商業銀行組織結構或組織輪廓(organiza-tional profiles)的變化，從而造成了相同規模銀行的不同的成本結構、地理分布、產品寬度和消費群體寬度。

環境變化是否對銀行戰略、經營、結構變化發生影響，還要依銀行的目標客戶和銀行大小規模有關。杰恩和斯蒂芬(Jeon and Stephen，2001a)研究了美國銀行業并購發展變化的歷程后認為：監管放松導致并購增多，銀行規模增大，銀行業集中度(壟斷程度)的提高；對銀行設立分支機構和跨州經營的放松，使得美國銀行界并購案大增，但大多發生在本州和本地區內，說明銀行合并的目的是為了防止被外來銀行收購的危險；1976年-1998年間，隨著美國銀行業市場進出門檻的降低，全美共有11000家銀行以各種形式退出或消亡，同時新設立銀行6000余家，所以同時期銀行數目凈減少5000家。監管放松僅與集中度的增加有關，集中度的上升，引起了人們對中小企業融資問題的擔心，大銀行與社區銀行(commu-nity bank)并不構成直接競爭，社區銀行的主要客戶是中小企業。由于彼此之間并不構成直接競爭，社區

銀行等某些金融機構就對環境變化表現得不夠敏感。由于得以保留某一類別的市場細分份額，因而環境變化就不對某些特定銀行的經營戰略、業務規劃和組織結構等發生影響。

2、組織結構演化的動力和途徑

關于組織結構為什么會發生變化，或應朝哪個方向發展，屬于商業銀行組織結構演化的動力和途徑問題。該問題同樣引起了國內外眾多專家學者的注意和研究。組織結構變化，毫無疑問是為了商業銀行經營效率的提高。與經營效率相關的商業銀行組織結構研究，首先與組織的規模有關。由規模經濟的一般原理可知，不同規模的組織對應著不同的效率；不同水平規模的組織，又決定著其內部組織結構的最佳具體形式。

斯旺、喬格和托馬斯(Swamy，Georges and Thomas，2003)卻認為規模并不是商業銀行效率的主要因素，因而也就自然不會成為引導商業銀行組織演變的力量之一。斯旺、喬格和托馬斯(Swamy，Georges and Thomas，2003)介紹了一種簡單有效的、基于收益生成能力原則的效率變化測量方法，利用該原則可以解釋效率變化和以下變量間的關系：稅前利潤、利息費用、非利息費用、利潤邊界、貸款損失比和資產質量。以上聯系也用于解釋大小商業銀行間贏利能力的差異。利用該方法，對新生銀行(成立時間不超過3年)和老銀行的對比研究表明：

(1)新生銀行規模越大，越容易失敗，但老銀行卻不。

(2)新銀行收益／費用比率的波動性均比老銀行高。

(3)效率的波動性隨效率的提高而降低，效率提高銀行的效率波動性比效率降低銀行的效率波動性要低，效率提高意味著銀行有高和穩定的收入，所以收益／費用比率的波動性并不是規模的函數，而是時間和效率變化的函數。

(4)新生銀行比老銀行失敗的可能性更高，老銀行更有可能效率下降。

(5)新生銀行的利息負擔高度波動，因為新生銀行不傾向于多元化，所以其利息負擔對經濟條件的變化高度敏感。

(6)對利息負擔比率的波動性而言，效率提高的新生銀行和效率降低的老銀行，比效率降低的新生銀行更少波動性，但比效率提高的老銀行高，所以波動性并不是規模的函數。

(7)不同規模新銀行的利潤邊界(profit margin)隨效率減少呈現較高的波動性，效率提高的老銀行利潤邊界相對穩定。

總之，規模并不是決定銀行利潤產生能力的必要因素。

導致商業銀行規模變化的因素很多，其中通常認為最主要的因素是隨監管放松而來的金融自由化。杰恩和斯蒂芬(Jeon and Stephen，2002b)認為，監管放松導致了由并購和清算而來的銀行合并，導致了銀行規模的增大和數目的減少，但新進入減少了銀行數目的減少。

也有的研究認為，市場決定了商業銀行組織結構演化的方向，監管放松僅是反映了這一市場取向。克羅納和拉何安(Kroszner and Raghuram，1997)研究了美國“G-S”法案前后的美國銀行界組織結構，認為：借貸業務和投資銀行(證券)業務分離，有利于投資銀行證券發行可信度的提高，從而提高發行價格；監管變化并非是分業經營的原因。混業經營機構的發行價格較低，所以部門結構對發行價格有影響是合理的：內部設置的部門比獨立機構間更容易引起潛在沖突，這種擔心使得銀行發行部門對證券說明可信度的下降，所以與獨立機構相比處于劣勢。分業的這種變化是商業銀行對市場關心內部結構可信度的反應。關于機制的銀行對獨立機構董事會控制越多，發行折扣越大，這表明管理控制和獨立性程度可能是部分解釋。只要金融市場是競爭性的和外部性小(如或明或暗的存款保險制度不存在)，銀行就會朝適宜的方向轉化。銀行直接擁有證券部并不比銀行持股公司形式的證券結構更冒險，并具有融資優勢；銀行附屬機構傾向于更具有效率。

三、研究現狀總結和未來研究方向

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一、銀行精細化管理的發展與現狀

“精細化”管理是現代商業銀行行為管理科學發展形成的一種管理理念，是系統管理理論進化的必然結果。由于我國全面提速的商業銀行改革進程以及全面開放的國內金融市場，使我國金融體系將發生重大變化，商業銀行經營管理方式也將隨之發生質的轉變。由于金融企業存在明顯的同質性，商業銀行經營管理的質量和效益取決于管理行為的精細程度，因此，商業銀行的精細化管理是未來改革發展的重要目標。

（一）精細化管理起源

精細化管理最早是由日本工業企業在上世紀50年代提出的，企業工程技術人員在總結和吸取美國企業生產管理方法的基礎上，從避免浪費出發，設法消除生產過程中無用動作、減除無用努力，去除無用材料，提出精益管理理念。中國許多企業已嘗試精細化管理，并與國內一些科學管理理論相接，如企業資源管理（ERP）、客戶關系管理（CRM）、全面質量管理（TQM）等。精細化管理引進標準化和數據化技術，充分體現現代企業精準管理特征，使科學管理理念變得更加具體化。國內大量企業在精細化管理過程中受益非淺，并成為這些在日益激烈的國際競爭的殺手锏。

（二）精細化管理發展

目前世界上較先進的銀行精細化管理已有一定發展，并根據銀行性質的不同有著不同的分類：第一類是定量管理。以美國為代表，用數據說話，通過計算機實施管理。特點是：利用數據挖掘技術對大量歷史數據進行分析；分析客戶需求特點；制定并實施精細化管理策略；實現信息化和智能化運作。第二類是半定量管理。歐洲許多銀行屬于此類模式。第三類是定型化精細管理。以亞洲銀行為典型代表，他們用傳統的方法，在實踐中不斷摸索，從定性的角度分析，與美國還存在較大差距。

（三）我國精細化管理現狀

我國銀行在近年來的發展中，一方面引進國外資本，另一方面也引進了發達國家精細化管理方法理念，這便使國內商業銀行一切業務活動和管理過程滲透了國際先進的定量及定性管理的技術和方法，并延伸到銀行CI設計、產品品牌推廣、產品開發、業務營銷、客戶服務、風險管理、機構設置、員工管理及培訓、績效激勵等一切經營管理工作中，并根據不同項目的管理要求，制作相應的系統化的管理模型，打造科學的業務管理流程，進行標準化管理與控制，最終形成統一、標準、規范、高效、節能的管理體系。

二、銀行精細化管理的意義

一個銀行能否最終強大最根本的因素就在于其管理上的優劣。只有對發展目標和戰略規劃進行科學系統的分解落實，并通過精細管理和提升執行能力來支撐，才能保持業務領先和競爭優勢。如今市場的激烈競爭形式及市場內涵已證明，經驗管理已不能適應市場要求，銀行必須創新管理方式。否則問題會越聚越多，最后陷入困境，失去市場競爭優勢。

國內商業銀行經營管理現狀和發展目標，決定了商業銀行精細化管理是商業銀行內部經營與控制的必然趨勢。近年來，越來越多的商業銀行已發現粗放型經營方式以不再適應他們的需求，并紛紛爭相走出粗放經營的陰影。然而，各級經營管理者的管理意識和管理水平尚未達到應有層次，仍然是以制度約束和定性分析的管理方式為主，還沒有有效地運用到數據模型和挖掘技術。精細化管理只是一個表面形式和口號而已，同國際先進商業銀行的管理相比還存在較大差距。

為將精細化管理方式徹底地運用在銀行內部，將管理方式創新，管理層次和科技含量得到有效地提高，與國際商業銀行接軌，必須改進管理手段，改善內環境，細致規劃和設計每一個管理內容和細節，做到管理科學和嚴格，否則將急劇消耗和嚴重侵蝕資本，重陷資本不足和經營虧損的困境。

同時，實施精細化管理也是商業銀行降低經營成本，提高經營效益的需要。在現行會計核算體制下，許多銀行對業務經營成本等財務費用只有一般意義上的控制，缺乏嚴密管理，哪些費用需要嚴格控制，哪些費用應由個人支付，哪些費用必須和不必要的開支，并不非常明朗，導致經營浪費。而精細化管理使成本核算嚴格，分項目核定標準，以收益匡算支出，按人員包干費用，將各類指標量化，這樣便有效地加強了成本控制，明顯提高收益。

商業銀行特殊的產品性能和企業性質，也決定了實施精細化管理的必要性。商業銀行是經營貨幣商品的特殊企業，是具有高風險的經營管理。貨幣商品是特殊商品，其增值的過程就是執行貨幣流通、支付和價值轉移功能的過程，貨幣商品只有投放到流通領域，參與產業資本循環，才能完成經營過程，實現價值增值。而貨幣資本一旦投放市場今日流通環節之后，需要經受市場、信用、操作等各種風險，才能取得回報。只有精心設計、周密考慮、精細管理商業銀行的一切業務活動和經營環節，減少管理環節中的失誤紕漏，才能避免不必要的消耗，有效地將風險控制，確保安全的資產經營和良好的經營效益。此外，近年來頻繁發生的銀行經濟案件表明，管理粗放和制度缺陷滋生了部分不法分子實施犯罪。一些犯罪分子甚至專門尋找銀行管理漏洞，伺機作案，導致經營風險。精細化管理要求銀行利用數據挖掘技術和嚴密的流程控制程序，細密管理銀行經營管理行為業務經營活動，對每一個銀行業務流程和經營細節都要嚴密控制，讓犯罪分子無機可乘，從而控制風險，減少甚至消滅案件。

該系統的開發，有利于商業銀行理順并解決傳統經營管理中存在的工作效率低、風險隱患多、信息傳導慢、機構鏈條長，業務流程繁冗等粗放性管理問題；有助于提升管理層次，改造和完善管理體制和運行機制，提升資本回報水平和投資價值；有助于提高內控水平，有效防范各類風險，遏制差錯和事故的發生；有助于避免盲目追求規模和即期效益及缺乏長期積累的多種結構性矛盾和低效率的增長方式，確保發展質量和經營效益的同步提高，強化銀行經營管理并實現全行的可持續發展。

參考文獻:

[1] 楊毅. 論商業銀行的精細化管理[J]. 福建金融, 2008, (01)；

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長期以來,我國銀行業逐漸形成了重信貸指標、輕內部管理,重數量、輕質量的經營特點。這種經營方式導致的后果之一,就是成本費用觀念淡漠,忽視成本、效益的恰當配比。不僅經營人員忽視經營中的成本控制,即便是內部管理人員,也缺乏成本資料和必要的成本管理技術手段。隨著我國市場經濟體制的逐步完善和經濟全球化的到來,中國商業銀行的績效評價體系也正在發生深刻變革。在這種背景下,在商業銀行中推行旨在解析過去、控制現在和規劃未來的管理會計,為提高經營效益服務就顯得尤為必要和迫切。

一、當前我國商業銀行管理會計存在的問題

近年來,許多商業銀行盡管在經營管理中對推行成本管理會計做了一些嘗試,但常常是限于成本管理會計方法和技術的使用,并沒有形成一個比較完整的框架體系。目前存在的問題主要集中在以下幾個方面:

(一)決策層對成本管理會計的推行不夠重視

商業銀行的經營決策者對成本管理會計的重視程度直接影響到成本管理會計的運用。現代市場經濟要求商業銀行的決策者不僅要懂經營,更要懂管理(其中包括會計管理);不僅要求具有較高的文化素質,而且還要求具有較強的敬業精神。現階段,許多商業銀行的決策者只重視抓借貸資金、抓市場,而不重視會計,或根本不懂會計,也沒有在商業銀行內部設置成本管理會計機構,這無疑在很大程度上限制了成本管理會計在商業銀行的應用。另外,思想認識上的偏差也造成了管理會計在應用中的困難。“ 財務會計對外、管理會計對內” 似乎已成為國內商業銀行的“金科玉律”。

(二)高素質的成本管理會計人才稀缺

成本管理會計的方法靈活多樣,沒有固定的工作程序可以遵循,其體系缺乏統一性和規范性,這就決定了在很大程度上成本管理會計的水平取決于會計人員素質的高低。同時,由于成本管理會計工作需要考慮的因素比較多,涉及的內容比較復雜,也要求從事這項工作的人員必須具備較寬的知識面和較深厚的專業造詣,具有較強的分析問題、解決問題的能力和果斷的應變能力。可見,成本管理會計對會計人員素質要求起點很高。

(三) 組織架構的不合理

我國商業銀行的組織架構與管理模式與國外先進商業銀行有相當大的差距。我國的商業銀行,不論是由專業銀行轉軌而來的國有商業銀行,還是市場經濟催生的新型股份制商業銀行,均是胎生于計劃經濟模式下的行政分權體制,按總、分、支三級機構進行管理。 而國外先進銀行組織架構和管理模式實行的是扁平化的縱向、條狀的事業部制,業務按公司業務、私人業務、和資金業務等條線進行管理,事業部內部按產品線和營銷線進行運作。國內完全不同的組織架構和管理模式,若要完全按國外管理會計方法進行核算、分析和評價,由于責任中心職責不清楚,產品和客戶的數據難以獲得,給管理會計實施帶來了相當大的難度。

二、 商業銀行加快推行成本管理會計的對策

商業銀行成本管理會計涉及面廣,其應用是一個龐大的系統工程。各商業銀行成本管理會計的實施應該本著“總體設計,分步實施”的原則進行,目前主要應從以下四個方面入手。

(一)提高各商業銀行職工對成本管理會計重要性和復雜性的認識

實施成本管理會計就是引進國外一個系統、開發一個項目,或者是某個部門的工作等。 這些認識是國內一些商業銀行實施成本管理會計未達到預期目標的主要原因之一:成本管理會計是現代企業管理理論、系統理論、行為科學、預測決策學與會計學相結合的產物。實施成本管理會計其實是一項系統工程,這個工程包括成本核算、盈利分析、業績評價、資產負債管理、預算管理等豐富的內容。涉及商業銀行戰略目標確立、成本管理會計系統構建、業務流程再造、管理模式調整、組織架構改革等復雜過程,需要商業銀行的各級管理層轉變觀念,更需要商業銀行上級行與下級行的各個部門共同參與。各商業銀行職工尤其是商業銀行的決策層,應正確認識成本管理會計在商業銀行中的作用、地位、重要性和復雜性。

(二)著力培養或引進高素質的管理會計人才

依據現代管理理論,成本管理會計要運用一系列數學、統計學、運籌學等方法,除需要熟練掌握會計專業知識和技能外,還要掌握社會經濟制度和現代管理科學的基本知識, 并熟悉國內外商業銀行的各項業務,能夠把握商業銀行經營管理的總體運作情況。因此,成本管理會計崗位對人才的要求十分嚴格,商業銀行應當通過引入、培訓等多種渠道擁有一批高素質的成本管理會計人才。近年來,國內商業銀行在人才引入方面投入了相當大的資源,但是對于管理會計的認識偏差使得管理會計人才的引入相對欠缺。銀行應該在確立管理會計正確認識的基礎上有目的地招募人才,如招聘高校中管理會計專業的本科生、研究生甚至博士生,也可著手建立內部人才培訓體系,以此來滿足施行管理會計的需要。

(三)改革現有組織架構, 實行事業部制

國外先進銀行實行的扁平化的事業部制組織架構,業務是按公司業務、私人業務 、資金業務等進行管理,實現了銀行內部以利潤中心為單位的業務分類核算,事業部內部是按產品線和營銷線進行運作,為銀行分析和評價內部各經營單位的利潤貢獻提供了詳細的數據報告,不僅可以提供總行、分行和支行各業務分部、業務線條的資產負債和損益情況,而且還可以根據地區和地區的比較情況,為管理層考核機構或地區和調整機構或地區業務布局提供支持。

國外先進銀行事業部制組織架構已經過多年不同市場環境的實踐日趨成熟, 是代表商業銀行發展方向的典型的現代化模式, 應該是我國商業銀行組織架構目標模式的主要選擇。參照國外先進銀行的組織架構,進行事業部制改革,可把現有的商業銀行總行各業務部門整合改造成公司業務部、個人銀行業務部、銀行卡業務部、投資銀行部、業務部、海外業務部等按業務范圍劃分的事業部,并將其作為獨立核算的利潤中心,各事業部對相應業務的發展和經營效益負責;將人力資源部、信息科技部、法律事務部、行政后勤部等非業務部門也改造成獨立核算的利潤中心,根據向業務部門提供專業化服務的數量和質量,按照合理確定的內部轉移價格取得相應的收益。

(四)構建銀行戰略管理會計系統

銀行管理會計系統應該導入戰略管理會計理論,遵循銀行戰略管理的理念。通過對銀行財務數據的集中核算、管理和分析,充分展示財務數據與業務運營的變動關系,通過財務和績效管理實現對銀行業務的運行控制,順利實現銀行的戰略目標。同時,因戰略管理會計是對傳統管理會計的創新與拓展,所以商業銀行在運用戰略管理會計方法時,有過去管理會計的經驗作基礎,應該不會遇到太多的困難。比如推行作業成本法,是將制造費用的分配基礎由數量基礎變為作業基礎,并沒有改變傳統的成本計算程序和方法。

總之,隨著金融業加快對外開放步伐,我國銀行業必然要與國際同業展開激烈的國內外市場競爭。在此形勢下,我國銀行業必須加快銀行經營管理現代化的步伐,應用先進的管理會計系統理論和戰略管理理論,構建開放性的銀行管理會計系統,推進銀行經營管理現代化進程,不斷提高銀行業的管理水平。

參考文獻:

[1].郁國培.《現代商業銀行管理會計研究》.浙江大學出版社,2006-12

[2].劉惠川.論戰略管理會計在商業銀行的應用.經濟師,2007-12

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二、加強農村商業銀行財務精細化管理的重要性和必要性

（一）加強財務精細化管理有利于農村商業銀行及時轉變經營觀念，更好的適應外部環境變化

作為地方性銀行之一的農村商業銀行，扎根于縣級、鄉鎮地區，與當地的經濟發展有較大的聯系，和當地政府關系密切，猶如魚水關系。但是，隨著金融競爭格局的不斷復雜，商業銀行和股份制銀行逐漸下設機構，農村地區的金融市場被不斷的細分；再加上利率的市場化進程逐漸推進，各銀行為了擴大自己的存款規模，往往以上浮到頂的利率來吸引存儲客戶，而貸款利率隨著市場競爭的加劇也在逐漸下降，這就導致了銀行傳統的業務的利差降低，而中間業務在銀行業務中占據的比重較小，這就使銀行的盈利水平大大下降。而我們農村商業銀行的財務管理還處于傳統的階段，對于相關資源要素的成本、收益和風險等因素沒有進行精確計量。隨著金融競爭的加劇，傳統的財務管理使得各種財務文問題逐漸暴露。而運用財務精細化管理，有助于農村商業銀行克服粗放經營帶來的弊端，以更好的管理方式適應新的競爭態勢。

（二）加強財務精細化管理有助于農村商業銀行實現銀行價值最大化

農村商業銀行實現價值最大化，除了要提升銀行的價值外，還要體現銀行經營活動的社會價值。農村商業銀行作為農村金融業的主力軍，在農村經濟社會的發展中扮演重要的角色。農村商業銀行的價值最大化，就是要保證銀行的經營管理活動與當地的經濟社會發展相互促進、共同進步，保證銀行經營管理活動達到最優的水平，即盈利性、安全性和流動性三者統一。而銀行價值最大化的實現，需要有精細化的財務管理作為支撐，保證銀行各項業務有序進行。

（三）加強財務精細化管理能夠保證農村商業銀行將經營風險降至可接受的低水平

加強農村商業銀行財務精細化管理，可以以風險控制為導向，對細分的銀行業務進行風險分析，找出風險產生的業務環節，并對風險的后果進行分析，從而采取有力的對策防范風險。由此可見，進行財務精細化管理還有助于引導和督促銀行改善經營管理，提高資金的使用效率，防止財務風險的惡化引起更大范圍的金融風險。

三、加強農村商業銀行財務精細化管理的建議

（一）轉變經營觀念，建立健全組織體系

目前，我國農村商業銀行存在組織機構繁冗且工作效率低下的問題，這就造成銀行很難對工作人員的薪酬和業務費用等進行詳細的統計，存在很多浪費的領域。長期以往，這筆浪費會使農村商業銀行在與其他大型商業銀行和股份制銀行的競爭中難以匹敵。而財務精細化管理是一項復雜的工作，需要進行周密的分析和設計，穩步扎實的開展財務工作。實施財務精細化管理需要完善的組織體系作為保障。這就需要農村商業銀行對所有的營業機構進行全面細致的量本利分析，分析內容涉及到存款的余額及其結構、人員的配置及其素質、組織結構、地理位置、發展前景以及業務費用和人員薪酬等等，再結合外部環境的好壞、在同行競爭中所呈現的競爭力和生命力等因素，對營業機構的增長潛能進行靜態分析和動態預測，并以此作為合理調整營業網點的重要依據。

為了保證財務精細化管理工作的順利進行，農村商業銀行總行應該成立專門的機構，主要負責財務精細化管理的組織領導、系統設計、數據分析；各相應的分支機構則應該在總行的領導下，設立財務精細化管理具體行動部門，負責數據采集、程序監控和信息反饋，引導全行的工作人員轉變管理理念，將全行員工的思想和行動統一到財務精細化管理的目標要求上來，推動全行為財務精細化管理工作的持續健康發展而努力。

（二）建立完善的成本認定和費用分攤制度

成本認定制度是我國農村商業銀行財務精細化管理的重要領域，直接決定了財務管理的成功與否。如果缺乏完善的成本認定制度，則整個銀行的工作很難正常開展，財務管理很難正常運行。而目前我國農村商業銀行的成本認定制度和費用分攤制度不夠健全，制約著財務精細化管理工作的開展。

農村商業銀行想要建立完善的成本認定制度，在實際操作時，首先要明確財務精細化管理對成本對象的要求，以此作為成本認定對象分類的依據，切實保證能夠按照客戶、按照部門、按照業務等進行成本的認定，并且要注意將成本的管理逐一滲透到每一經營環節中，防止成本認定的缺失。其次，要明確成本認定對象的范圍。成本認定對象既包括業務部門，也包括非業務部門。其中，業務部門包括經營網點、計財部門、存款部門、貸款部門以及與存貸資金、財務資金運行相關的各個過程；而非業務部門主要是指辦公室、人事部門、后勤保障部門等。

另外，實施財務精細化管理還需要建立合理且行之有效的費用分攤機制。在建立費用分攤機制時，要本著“誰受益誰分攤”的原則，通過精確計算，將費用分攤到相應的業務或者部門。例如，農村行業銀行推出了一種借記卡，則營業網點在辦理這種卡片時所產生的費用要分別核算，計入該種卡片業務中。每個部門在經營過程中會產生以下費用：固定資產折舊費、招待費以及業務宣傳費用等，這些費用要一一計入相應的業務或者部門中。通過將費用進行合理的分攤，保證成本的核算更加準確、科學。

（三）建立全面預算管理制度，進行預算控制

農村商業銀行應該加強預算編制、預算控制和預算分析，建立全面的預算管理制度。

預算編制方法主要有自下而上的匯總預算和自上而下的分解預算，這兩種預算都能夠對農村商業銀行進行全方位、分層次的進行預算。如果情況發生變化，可以對預算進行調整，調整后生成新的預算數據。

預算審批后，就對經營環節的各項業務有了指導作用，例如，資金的使用要按照資金預算的要求實施。如果預算執行過程中，主觀條件或者客觀條件發生了變化，則預算也應該作出相應的調整，使預算的范圍、權限、程序更加符合實際情況。

篇12

商業銀行風險管理是銀行業務發展和人們對金融風險認識不斷加深的產物。最初，商業銀行的風險管理主要偏重于資產風險管理，強調保持銀行資產的流動性和盈利性，這主要與當時商業銀行業務以貸款等資產業務為主有關。20世紀6O年代以后，隨著銀行業的迅速發展和擴張，商業銀行風險管理的重點轉向負債風險管理，強調通過使用借入資金來增加資產規模和收益，既為銀行擴大業務創造了條件，但也加大了銀行經營的不確定性。

20世紀7O年代末，國際市場利率劇烈波動，單一的資產風險管理或負債風險管理已不再適用，資產負債風險管理理論應運而生，突出強調對資產業務、負債業務的協調管理，通過償還期對稱、經營目標互相替代和資產分散實現總量平衡和風險控制。

8O年代之后，銀行風險管理理念和技術有了新的提升，人們對風險的認識更加深入。特別是銀行業競爭的加劇、存貸利差變窄、衍生金融工具被廣泛使用，市場環境的這些變化都顯現出原有資產負債風險管理理論存在的局限性。在這種情況下，表外風險管理理論、資產組合管理理論、金融工程學等一系列思想、技術逐漸應用于商業銀行風險管理，深化了商業銀行風險管理的內涵。1988年，《巴塞爾資本協議》正式出臺并不斷完善，標志著西方商業銀行風險管理和金融監管理論的進一步完善和統一，也意味著國際銀行界相對完整的風險管理原則體系基本形成。

二、商業銀行風險管理與新《巴塞爾協議》

8O年代至今的2O多年，是國際銀行業風險管理模式和內容獲得巨大發展的時期，回顧2O多年來銀行風險管理理論和實踐的發展歷程，商業銀行風險管理的理論與實踐成果幾乎都凝結在《巴塞爾資本協議》當中。因此，對于商業銀行風險管理來講，《巴塞爾協議》的誕生和完善，是國際銀行界風險管理革命性的成果。

巴塞爾銀行監管委員會誕生于1975年，設立的初衷是為了加強銀行監管的國際合作。委員會制定的《巴塞爾協議》，標志著國際銀行業協調管理的正式開始。之后，《巴塞爾協議》經多次修改，并推出了多項文件和準則，其中最為重要的是1988年7月通過的《關于統一國際銀行的資本計算和資本標準的報告》(簡稱《巴塞爾報告》)，該報告對銀行滿足總資本和核心資本的要求做了規定，核心思想有兩項：一是將銀行的資本劃分為核心資本和附屬資本兩類，二是根據資產類別、性質以及債務主體的不同，確定了風險權重的計算標準，并確定資本對風險資產的標準比率為8％。報告的產生標志著資產負債管理時代向風險管理時代的過渡。

此后，隨著金融領域競爭的加劇，金融創新使銀行業務趨于多樣化和復雜化，對于銀行風險管理和金融監管提出了新的要求。亞洲金融危機、巴林銀行倒閉等一系列銀行危機都進一步使人們認識到，損失不再是由單一風險造成，而是由信用風險和市場風險等多種風險因素交織作用而造成的。因此，巴塞爾委員會先后于1999年6月和2001年先后公布了《新巴塞爾資本協議》征求意見稿。新巴塞爾協議全面繼承以1988年巴塞爾協議為代表的一系列監管原則，繼續延續以資本充足率為核心、以信用風險控制為重點，著手從單一的資本充足約束，轉向突出強調銀行風險監管從最低資本金的要求、監管部門的監督檢查和市場紀律約束等三個方面的共同約束。新巴塞爾協議的基本原則體現以下幾個方面：

第一，風險范疇進一步拓展。盡管信用風險仍然是銀行經營中面臨的主要風險，但新協議開始重視市場風險和操作風險的影響及其產生的破壞力，并在資本充足率的計算公式中，分母由原來單純反映信用風險的加權資產加上了反映市場風險和操作風險的內容。

第二，堅持以資本充足率為核心的監管思路，但風險衡量方式更為靈活。銀行資本是銀行抵御風險的基礎，1988年的巴塞爾協議提出了銀行業最低資本金的要求，協議對銀行資本的構成進行了界定，其基本精神要求銀行管理者根據銀行承受損失的能力確定資本構成，并依其承擔風險的程度規定最低資本充足率。在新協議中，保留了對資本的定義以及相對風險加權資產資本充足率為8％的最低要求。與此同時，新協議放棄了1988年協議單一化的監管框架，銀行和監管當局可以根據業務的復雜程度、自身的風險管理水平靈活選擇使用，允許銀行選擇外部評級和內部評級，促使銀行不斷改進自身的風險管理水平。

第三，強化信息披露和市場約束。在新資本協議中，委員會對銀行的資本結構、風險狀況、資本充足狀況等關鍵信息的披露提出了更為具體的要求。新框架充分肯定了市場具有迫使銀行有效而合理分配資金和控制風險的作用。

新巴塞爾協議充分體現了國際銀行業風險管理理念的發展方向，在巴塞爾資本協議規范下的銀行競爭將是以風險識別、度量、評價、控制和風險文化為內容的銀行風險管理能力的競爭。

三、我國商業銀行風險管理的發展方向

按照國際銀行風險管理的理念和經驗，結合我國商業銀行的特點和要求，我國商業銀行風險管理發展方向將體現為五個方面的轉變：

第一，風險管理內容由信用風險向信用、市場、操作性風險轉變。隨著銀行業務的不斷復雜化，銀行的風險南原來的信用風險為主發展到多種類型風險共同作用，從發現風險到形成損失的時間大大縮短。與此同時，國際銀行業對各種類型風險的認識程度和管理能力也在逐漸提高，風險的管理由管理單一風險到管理多種風險、由分散在不同的管理部門走向集中管理，體現了現代銀行風險管理的發展方向。未來我國商業銀行風險管理不僅要對信用風險進行管理，而且應更加重視市場、操作性、法律等各類風險的管理；不僅強調對市場風險因素的控制，而且應更加重視對人為風險因素的控制；不僅將可能的資金損失視為風險，而且還將銀行自身的聲譽損失也視為風險。

第二，風險管理方式由直接管理向直接、間接管理相結合轉變。目前，我國商業銀行的風險管理方法和手段還比較簡單，一些銀行風險管理還主要以直接管理為主，如審批授信項目、清收不良資產等。但從未來風險管理的發展趨勢看，要進一步發揮間接風險管理的作用，特別是針對一些時效要求短、批量化處理的銀行業務，如資金業務、零售業務，要進行間接管理，運用模型用定量分析工具、進行國別風險、地區風險、行業風險、企業風險等分析，結合信貸審查等直接管理形式，有效控制業務風險。

第三，風險管理對象由單筆貸款向企業整體風險轉變，由單一行業向資產組合管理轉變。目前，隨著經濟活動的變化，企業經營特征、資本運作的形態發生了深刻的變化，以審核企業的資產負債表為主要內容的信用風險管理方法已經不能適應防范風險的要求，子公司、關聯公司、跨國公司等復雜的資本運營模式使風險的表現形式更為復雜和隱蔽，這就要求風險管理要由對單筆貸款的管理向對企業的整體風險轉變，不僅要對財務情況進行審查。還要關注企業的經營管理、股權結構、對外投資以及全部現金流。同時，要把風險管理的視角從一個企業擴大到整個行業、市場的變化，在微觀分析的基礎卜強調系統性風險的研究。在這些工作的基礎上，最終過渡到資產組合的風險管理和資本制約下的組合模型的管理。

篇13

商業銀行風險管理是銀行業務發展和人們對金融風險認識不斷加深的產物。最初，商業銀行的風險管理主要偏重于資產風險管理，強調保持銀行資產的流動性和盈利性，這主要與當時商業銀行業務以貸款等資產業務為主有關。20世紀6O年代以后，隨著銀行業的迅速發展和擴張，商業銀行風險管理的重點轉向負債風險管理，強調通過使用借入資金來增加資產規模和收益，既為銀行擴大業務創造了條件，但也加大了銀行經營的不確定性。

20世紀7O年代末，國際市場利率劇烈波動，單一的資產風險管理或負債風險管理已不再適用，資產負債風險管理理論應運而生，突出強調對資產業務、負債業務的協調管理，通過償還期對稱、經營目標互相替代和資產分散實現總量平衡和風險控制。

8O年代之后，銀行風險管理理念和技術有了新的提升，人們對風險的認識更加深入。特別是銀行業競爭的加劇、存貸利差變窄、衍生金融工具被廣泛使用，市場環境的這些變化都顯現出原有資產負債風險管理理論存在的局限性。在這種情況下，表外風險管理理論、資產組合管理理論、金融工程學等一系列思想、技術逐漸應用于商業銀行風險管理，深化了商業銀行風險管理的內涵。1988年，《巴塞爾資本協議》正式出臺并不斷完善，標志著西方商業銀行風險管理和金融監管理論的進一步完善和統一，也意味著國際銀行界相對完整的風險管理原則體系基本形成。

二、商業銀行風險管理與新《巴塞爾協議》

8O年代至今的2O多年，是國際銀行業風險管理模式和內容獲得巨大發展的時期，回顧2O多年來銀行風險管理理論和實踐的發展歷程，商業銀行風險管理的理論與實踐成果幾乎都凝結在《巴塞爾資本協議》當中。因此，對于商業銀行風險管理來講，《巴塞爾協議》的誕生和完善，是國際銀行界風險管理革命性的成果。

巴塞爾銀行監管委員會誕生于1975年，設立的初衷是為了加強銀行監管的國際合作。委員會制定的《巴塞爾協議》，標志著國際銀行業協調管理的正式開始。之后，《巴塞爾協議》經多次修改，并推出了多項文件和準則，其中最為重要的是1988年7月通過的《關于統一國際銀行的資本計算和資本標準的報告》(簡稱《巴塞爾報告》)，該報告對銀行滿足總資本和核心資本的要求做了規定，核心思想有兩項：一是將銀行的資本劃分為核心資本和附屬資本兩類，二是根據資產類別、性質以及債務主體的不同，確定了風險權重的計算標準，并確定資本對風險資產的標準比率為8％。報告的產生標志著資產負債管理時代向風險管理時代的過渡。

此后，隨著金融領域競爭的加劇，金融創新使銀行業務趨于多樣化和復雜化，對于銀行風險管理和金融監管提出了新的要求。亞洲金融危機、巴林銀行倒閉等一系列銀行危機都進一步使人們認識到，損失不再是由單一風險造成，而是由信用風險和市場風險等多種風險因素交織作用而造成的。因此，巴塞爾委員會先后于1999年6月和2001年先后公布了《新巴塞爾資本協議》征求意見稿。新巴塞爾協議全面繼承以1988年巴塞爾協議為代表的一系列監管原則，繼續延續以資本充足率為核心、以信用風險控制為重點，著手從單一的資本充足約束，轉向突出強調銀行風險監管從最低資本金的要求、監管部門的監督檢查和市場紀律約束等三個方面的共同約束。新巴塞爾協議的基本原則體現以下幾個方面：

第一，風險范疇進一步拓展。盡管信用風險仍然是銀行經營中面臨的主要風險，但新協議開始重視市場風險和操作風險的影響及其產生的破壞力，并在資本充足率的計算公式中，分母由原來單純反映信用風險的加權資產加上了反映市場風險和操作風險的內容。

第二，堅持以資本充足率為核心的監管思路，但風險衡量方式更為靈活。銀行資本是銀行抵御風險的基礎，1988年的巴塞爾協議提出了銀行業最低資本金的要求，協議對銀行資本的構成進行了界定，其基本精神要求銀行管理者根據銀行承受損失的能力確定資本構成，并依其承擔風險的程度規定最低資本充足率。在新協議中，保留了對資本的定義以及相對風險加權資產資本充足率為8％的最低要求。與此同時，新協議放棄了1988年協議單一化的監管框架，銀行和監管當局可以根據業務的復雜程度、自身的風險管理水平靈活選擇使用，允許銀行選擇外部評級和內部評級，促使銀行不斷改進自身的風險管理水平。

第三，強化信息披露和市場約束。在新資本協議中，委員會對銀行的資本結構、風險狀況、資本充足狀況等關鍵信息的披露提出了更為具體的要求。新框架充分肯定了市場具有迫使銀行有效而合理分配資金和控制風險的作用。

新巴塞爾協議充分體現了國際銀行業風險管理理念的發展方向，在巴塞爾資本協議規范下的銀行競爭將是以風險識別、度量、評價、控制和風險文化為內容的銀行風險管理能力的競爭。

三、我國商業銀行風險管理的發展方向

按照國際銀行風險管理的理念和經驗，結合我國商業銀行的特點和要求，我國商業銀行風險管理發展方向將體現為五個方面的轉變：

第一，風險管理內容由信用風險向信用、市場、操作性風險轉變。隨著銀行業務的不斷復雜化，銀行的風險南原來的信用風險為主發展到多種類型風險共同作用，從發現風險到形成損失的時間大大縮短。與此同時，國際銀行業對各種類型風險的認識程度和管理能力也在逐漸提高，風險的管理由管理單一風險到管理多種風險、由分散在不同的管理部門走向集中管理，體現了現代銀行風險管理的發展方向。未來我國商業銀行風險管理不僅要對信用風險進行管理，而且應更加重視市場、操作性、法律等各類風險的管理；不僅強調對市場風險因素的控制，而且應更加重視對人為風險因素的控制；不僅將可能的資金損失視為風險，而且還將銀行自身的聲譽損失也視為風險。

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第二，風險管理方式由直接管理向直接、間接管理相結合轉變。目前，我國商業銀行的風險管理方法和手段還比較簡單，一些銀行風險管理還主要以直接管理為主，如審批授信項目、清收不良資產等。但從未來風險管理的發展趨勢看，要進一步發揮間接風險管理的作用，特別是針對一些時效要求短、批量化處理的銀行業務，如資金業務、零售業務，要進行間接管理，運用模型用定量分析工具、進行國別風險、地區風險、行業風險、企業風險等分析，結合信貸審查等直接管理形式，有效控制業務風險。

第三，風險管理對象由單筆貸款向企業整體風險轉變，由單一行業向資產組合管理轉變。目前，隨著經濟活動的變化，企業經營特征、資本運作的形態發生了深刻的變化，以審核企業的資產負債表為主要內容的信用風險管理方法已經不能適應防范風險的要求，子公司、關聯公司、跨國公司等復雜的資本運營模式使風險的表現形式更為復雜和隱蔽，這就要求風險管理要由對單筆貸款的管理向對企業的整體風險轉變，不僅要對財務情況進行審查。還要關注企業的經營管理、股權結構、對外投資以及全部現金流。同時，要把風險管理的視角從一個企業擴大到整個行業、市場的變化，在微觀分析的基礎卜強調系統性風險的研究。在這些工作的基礎上，最終過渡到資產組合的風險管理和資本制約下的組合模型的管理。