引論：我們?yōu)槟砹?3篇科研經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

(1)科研院所適用財(cái)政部《科學(xué)事業(yè)單位會計(jì)制度》和一套相應(yīng)的會計(jì)軟件系統(tǒng)，無法對應(yīng)不同部委的經(jīng)費(fèi)管理?xiàng)l例和滿足不同經(jīng)費(fèi)核算要求。財(cái)務(wù)人員在實(shí)際操作面上難以兼顧因科目不同，而使課題項(xiàng)目支出內(nèi)容歸集與各類政策相統(tǒng)一；核算體制也難以彰顯特殊資金管理的需求，這些矛盾成為專項(xiàng)審計(jì)中的難點(diǎn)和疑點(diǎn)。即一套系統(tǒng)難以對應(yīng)不同部委的經(jīng)費(fèi)核算要求。

(2)多渠道爭取經(jīng)費(fèi)，和經(jīng)費(fèi)專款專用政策，使每個(gè)課題組手里同時(shí)擁有幾個(gè)課題號。如果管理不善，同時(shí)幾個(gè)章子混用，結(jié)題時(shí)，實(shí)際發(fā)生和預(yù)算細(xì)目對不上，為應(yīng)對專項(xiàng)審計(jì)，引起財(cái)務(wù)大量的調(diào)賬工作。科研院所難以在審計(jì)時(shí)對調(diào)帳現(xiàn)象做出合理解釋，而審計(jì)組抽查取證時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)管不力，課題經(jīng)費(fèi)支出未按合同或計(jì)劃任務(wù)書規(guī)定執(zhí)行。

(3)科研項(xiàng)目人員費(fèi)按國家政策規(guī)定能列支比例遠(yuǎn)小于實(shí)際發(fā)生數(shù)，甚至人員經(jīng)費(fèi)在各部委經(jīng)費(fèi)管理辦法和地方政策規(guī)定比例不同，會計(jì)核算難以操作。科研院所大部分屬于差額補(bǔ)助型事業(yè)單位，科研人員工資無法全部保障其在地方基本生活。而國家各部委經(jīng)費(fèi)管理辦法規(guī)定對沒有工資性收入的參與人員、臨時(shí)聘用人員計(jì)列勞務(wù)費(fèi)，但不得列支工資費(fèi)。然地方政策又允許按一定比例給予工資性支出。各方政策不統(tǒng)一，導(dǎo)致同一單位在項(xiàng)目人員費(fèi)會計(jì)核算中難以一致。

二、改進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)管理的對策

(1)轉(zhuǎn)變思維，制定與國家各部委政策相銜接的單位內(nèi)部政策。科研院所實(shí)際情況有例行就會有例外。把國家政策和單位實(shí)情有機(jī)結(jié)合。才能真正反映科研單位經(jīng)費(fèi)核算的實(shí)際內(nèi)容和使用情況。筆者認(rèn)為可以根據(jù)國家大政策來制定一些和單位實(shí)際相對應(yīng)的內(nèi)部條例，以此彌補(bǔ)國家政策對單位特殊情況顧不周全的矛盾和完善財(cái)務(wù)制度建設(shè)。

如：某部委項(xiàng)目計(jì)價(jià)管理辦法明確規(guī)定：科研事業(yè)單位固定資產(chǎn)使用費(fèi)，按科研用設(shè)備儀器原值的5％和科研用房屋建筑物原值的2％之和計(jì)算，然后再對某項(xiàng)目按工時(shí)比例分?jǐn)偂＜矗耗稠?xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偸褂觅M(fèi)=某項(xiàng)目年均計(jì)劃工時(shí)，年計(jì)劃總工時(shí)×[∑(科研用設(shè)備儀器原值×5％+科研用房屋建筑物原值2％)]×研制年限

上述計(jì)算公式可見，科研單位某項(xiàng)目固定資產(chǎn)使用費(fèi)是和項(xiàng)目工時(shí)比例有關(guān)。然這個(gè)公式套用全國所有單位是否合適呢?這個(gè)就值得商榷。筆者認(rèn)為：該公式比較適用于生產(chǎn)性企業(yè)，但對于科研院所來說，這個(gè)公式所描述的內(nèi)容是無法實(shí)際反映單位固定資產(chǎn)使用情況。

[例]某審計(jì)組對單位x課題組A課題進(jìn)行審計(jì)，在項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偠嗌倏蒲蟹课菔褂觅M(fèi)和單位發(fā)生分歧。按慣例，科研房屋使用費(fèi)的收取是按科研房屋的折舊和維護(hù)等費(fèi)用計(jì)算出建筑物年度損耗，除以建筑物使用面積，核定該建筑單位面積年度應(yīng)收取多少費(fèi)用，再根據(jù)不同課題組占該建筑多少使用面積，計(jì)算出單位當(dāng)年應(yīng)收取各課題多少房屋使用費(fèi)。

A課題在4號樓5樓占3個(gè)房間，使用面積175平方米，單位對4號樓每平方米收取180元/年的房屋使用費(fèi)，那么A課題當(dāng)年固定資產(chǎn)使用費(fèi)一房屋占用費(fèi)是31500元。而A課題是3年期項(xiàng)目，課題成本中反映出科研房屋使用費(fèi)為94500元。審計(jì)對該筆成本支出不做認(rèn)可，認(rèn)為單位沒有按照該部委頒布的規(guī)定方法計(jì)算，即按工時(shí)比例分?jǐn)偂Ａ硗馊绾巫C明175平方米的科研用房在3年里對x課題組就只有A課題一個(gè)項(xiàng)目在使用呢?課題組有擠占經(jīng)費(fèi)之嫌。

焦點(diǎn)：審計(jì)方：3年的房屋使用費(fèi)不能由A課題一個(gè)承擔(dān)。x課題方：4號樓5樓的3個(gè)房間是A課題項(xiàng)目參與人員主要工作場所，圍繞項(xiàng)目購置的關(guān)鍵設(shè)備均放置在那里，x課題擔(dān)國家其他任務(wù)，工作場所另有他處。這種情況審計(jì)很難審定94500元有多少能列支進(jìn)A課題成本，而單位方也很難說采購的關(guān)鍵設(shè)備難道也就A課題一個(gè)項(xiàng)目在使用。此外，對科研用房一定按政策以計(jì)劃工時(shí)／年計(jì)劃總工時(shí)這樣的切分比例計(jì)算，在科研院所實(shí)際運(yùn)作中找不到依據(jù)和立足點(diǎn)。

科研院所和生產(chǎn)性企業(yè)有著本質(zhì)的區(qū)別，科研場所的分散性以及某些科研要求的特殊性，不能用簡單的工時(shí)去套用計(jì)算科研房屋使用費(fèi)。審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的實(shí)情和政策不一致或有矛盾時(shí)，行之有效的方法就是根據(jù)單位實(shí)際，制定與國家各部委政策銜接的單位內(nèi)部政策。科研用房屋建筑物如何計(jì)算固定資產(chǎn)使用費(fèi)。可以在內(nèi)部政策中明確：按某項(xiàng)目年到款經(jīng)費(fèi)占該課題組當(dāng)年全部到款經(jīng)費(fèi)的比例乘以科研用房屋建筑物原值的2％計(jì)價(jià)，并按研制年限分年度計(jì)算。這樣計(jì)算依據(jù)是客觀可信，貼合實(shí)際。通過在國家大政策背景下制定適合單位實(shí)際的內(nèi)部政策，完善國家政策的不足，而使審計(jì)結(jié)果真正做到重事實(shí)，有依據(jù)。

(2)有效搭建課題組和管理部門之間的秘書橋，轉(zhuǎn)變專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理模式。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理工作還源自于課題組自身對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理和把握上。無人專管，使得同一課題幾個(gè)課題圖章混用。科研人員只關(guān)注結(jié)果，研究成果得到評審?fù)ㄟ^就結(jié)題交賬。而對專項(xiàng)審計(jì)來說，關(guān)注的是過程和結(jié)果，課題支出內(nèi)容在幾個(gè)課題號里互串，和預(yù)算細(xì)目無法――對應(yīng)。這個(gè)是科研人員長期來經(jīng)費(fèi)使用觀念上的問題和積弊。針對這樣的情況，首先要轉(zhuǎn)變科研人員的思路，通過多次審計(jì)，單位內(nèi)部財(cái)務(wù)部門和外來審計(jì)組都加強(qiáng)對基層課題組政策宣傳力度。此外，要建立有效手段，搭建管理部門和課題組之間的秘書橋，建立核算員制度，在每個(gè)課題組建簡易臺賬，來控制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出。課題項(xiàng)目在基層建立報(bào)賬控制，杜絕調(diào)賬現(xiàn)象的大批量發(fā)生。

通過課題核算員制度，把專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理模式轉(zhuǎn)變成：事前謀定事中控制后彌補(bǔ)的格局。事前謀定指項(xiàng)目預(yù)算的編制；事中調(diào)控指到位經(jīng)費(fèi)的合理使用，也就是如何按預(yù)算合理安排支出，并分配到不同的項(xiàng)目(課題號內(nèi))報(bào)賬，完成年度(中期)決算；事后彌補(bǔ)指結(jié)題審計(jì)前，對照項(xiàng)目預(yù)算，計(jì)劃任務(wù)書和國家相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法自查，彌補(bǔ)漏洞，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)在審計(jì)結(jié)束后，針對存在的問題，和管理部門一同研討解決方法。

(3)以當(dāng)前軟件為母本，重新設(shè)計(jì)接口，通過軟件功能直接對接各部委經(jīng)費(fèi)政策。以科研節(jié)點(diǎn)或時(shí)間順序按需把原系統(tǒng)中課題收入支出數(shù)據(jù)，按不同核算要求直接對接進(jìn)各部委需填報(bào)的決算報(bào)表中。機(jī)器自動結(jié)轉(zhuǎn)，減少很多人工工作量，同時(shí)也避免因個(gè)人主觀原因造成對政策理解不同。就專項(xiàng)審計(jì)而言，這更能反映單位整體財(cái)務(wù)管理理念和思路，為審計(jì)組判斷分析審計(jì)事項(xiàng)，提高審計(jì)取證的效率，更快更公正出具審計(jì)報(bào)告提供有力的技術(shù)支撐。

(4)項(xiàng)目人員費(fèi)必要時(shí)通過人工計(jì)算，達(dá)到合理分配的效果。工資性支出在各部委和地方性政策中所規(guī)定各不相同，其人員工資如何切分并列支呢?如果這部分支出通過軟件功能直接分配進(jìn)課題，也是不合理的結(jié)果。針對上述情況，財(cái)務(wù)就應(yīng)做相應(yīng)的計(jì)算。

第一步，根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)書中參與課題的人員名單和級別，列出相應(yīng)的人員表格。同時(shí)，根據(jù)項(xiàng)目參與人員的實(shí)際工資發(fā)放額測算人員費(fèi)預(yù)算數(shù)和實(shí)際發(fā)放數(shù)之間的差額。

第二步，人員費(fèi)實(shí)際發(fā)放數(shù)應(yīng)扣除國家事業(yè)費(fèi)中撥付給該項(xiàng)目組占事業(yè)編制并參與項(xiàng)目人員的基本工資后，根據(jù)該課題所有項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到款比例，分別計(jì)算出每個(gè)項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偠嗌倏蹨p事業(yè)費(fèi)后的人員經(jīng)費(fèi)。

篇2

（一）高校科研經(jīng)費(fèi)投入使用現(xiàn)狀

高校科研經(jīng)費(fèi)投入方面，總體上存在著結(jié)構(gòu)失衡問題。首先，基礎(chǔ)性科研經(jīng)費(fèi)投入比例偏低，基礎(chǔ)性研究經(jīng)費(fèi)和應(yīng)用性研究經(jīng)費(fèi)結(jié)構(gòu)不合理，存在重“橫向”輕“縱向”現(xiàn)象。其次，個(gè)體經(jīng)費(fèi)配置相對集中態(tài)勢比較嚴(yán)重，易造成科研經(jīng)費(fèi)濫用和流失。我國競爭性科研經(jīng)費(fèi)支持政策導(dǎo)致“學(xué)術(shù)大腕”易于爭取經(jīng)費(fèi)，以及多部門分散支持科研工作造成“多頭申報(bào)”科研經(jīng)費(fèi)，因此容易導(dǎo)致比較嚴(yán)重的集中現(xiàn)象和貧富不均問題[1]。再次，直接費(fèi)用和間接費(fèi)用結(jié)構(gòu)不合理，間接費(fèi)用補(bǔ)償和人力成本補(bǔ)償不到位，易造成教學(xué)資源被擠壓占用和福利待遇“票據(jù)化”。《關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財(cái)教[2011]434號）規(guī)定：“間接費(fèi)用是指承擔(dān)課題任務(wù)的單位在組織實(shí)施課題過程中發(fā)生的無法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用。主要包括承擔(dān)課題任務(wù)的單位為課題研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋、水電氣暖消耗，有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出以及績效支出等。其中績效支出是指承擔(dān)課題任務(wù)的單位為提高科研工作績效安排的相關(guān)支出。”此規(guī)定適當(dāng)調(diào)整了直接費(fèi)用和間接費(fèi)用結(jié)構(gòu)，提高了間接費(fèi)用比例，增加了對科研人員的激勵性績效支出。但在課題實(shí)際申報(bào)過程中，由于規(guī)定的模糊性和課題立項(xiàng)審核的嚴(yán)格性，導(dǎo)致由課題申報(bào)人主導(dǎo)的課題經(jīng)費(fèi)申報(bào)中的間接費(fèi)用比例偏低，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于高校實(shí)際承擔(dān)的間接成本支出[2]。

高校科研經(jīng)費(fèi)使用方面，局部上存在著支出失范問題。目前，高校科研項(xiàng)目種類繁多，科研經(jīng)費(fèi)使用規(guī)定也不盡相同，導(dǎo)致科研承擔(dān)單位和科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在使用科研經(jīng)費(fèi)過程中有意或無意出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)違法行為。

（二）高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管面臨的內(nèi)外部壓力

一方面，外部監(jiān)管越來越嚴(yán)，一是經(jīng)費(fèi)資助部門和主管部門等政府監(jiān)管越來越嚴(yán)，除加強(qiáng)科研項(xiàng)目結(jié)題結(jié)算財(cái)務(wù)審計(jì)外，近年來，財(cái)政部門、教育部門、紀(jì)委監(jiān)察與審計(jì)部門等都對高校科研經(jīng)費(fèi)投入使用情況加大了審計(jì)力度、開展了財(cái)務(wù)巡視、專項(xiàng)審計(jì)等工作，查處了一批科研教師、通報(bào)了一批案件；二是社會監(jiān)督越來越深入和廣泛，新聞媒體不斷曝光一些高校科研經(jīng)費(fèi)腐敗問題、浪費(fèi)問題以及低效問題等。審計(jì)等外部監(jiān)督的力度在加大，對發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)、責(zé)任追究、結(jié)果公開等越來越重視，也越來越規(guī)范。同時(shí)也在根據(jù)外部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題不斷改進(jìn)和完善現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理政策，從政策角度保證科研經(jīng)費(fèi)得到有效投入使用。可以說，外部監(jiān)督的加強(qiáng)對高校加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管發(fā)揮了“倒逼”作用，促動并強(qiáng)化了內(nèi)部監(jiān)管工作。另一方面，科研事業(yè)穩(wěn)定發(fā)展需要加強(qiáng)監(jiān)管，一是高校自身的監(jiān)管責(zé)任越來越大，高校作為科研承擔(dān)單位，其法人責(zé)任更加明確；二是高校科研實(shí)力不等同于科研經(jīng)費(fèi)到款額度，高校將逐漸從追求科研經(jīng)費(fèi)到款轉(zhuǎn)到追求科研創(chuàng)新、科研成果上來，必然需要高校加強(qiáng)管理，完善內(nèi)部管理制度，既提高科研教師的科研積極性、自主性，又保證科研經(jīng)費(fèi)合規(guī)合法有效使用。

因此，在高校科研經(jīng)費(fèi)存在諸多不良狀況的情況下，無論是為了適應(yīng)外部監(jiān)督的需要還是自身管理的內(nèi)在需求，高校都應(yīng)該建立和完善科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管體系。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管失靈的原因分析

高校科研經(jīng)費(fèi)投入使用方面存在的問題，是社會經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過程中社會問題在科研領(lǐng)域的反映，是高等教育事業(yè)發(fā)展進(jìn)程中的問題，既有外部宏觀管理政策不合理、監(jiān)管不到位原因，也有高校自身特性、內(nèi)部制度粗放、監(jiān)管寬松造成的。

在外部宏觀管理層面，首先，科研經(jīng)費(fèi)投入的多頭管理以及科研經(jīng)費(fèi)投入使用政策的多樣性，增加了科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的難度。其次，我國目前的科研經(jīng)費(fèi)管理制度與科學(xué)研究活動本身的規(guī)律不適應(yīng)。如，科研經(jīng)費(fèi)的“分散投入、多頭管理”的管理體制，造成管理制度的不統(tǒng)一和管理單位間的政策沖突，易產(chǎn)生“多頭申報(bào)”和科研經(jīng)費(fèi)“過度集中”等后果[3]。再次，國家對科研項(xiàng)目監(jiān)管缺乏力度，監(jiān)督檢查不深入、不徹底，在促進(jìn)科技創(chuàng)新和提高科研人員積極性下，對科研經(jīng)費(fèi)使用中的違規(guī)違紀(jì)事項(xiàng)處罰較輕，易使得部分科研人員產(chǎn)生僥幸心理。科研經(jīng)費(fèi)外部監(jiān)管的虛化，進(jìn)一步造成高校內(nèi)部監(jiān)管力度下降，重視不夠，進(jìn)而使內(nèi)部監(jiān)管長期處在“寬松”狀態(tài)。

在高校內(nèi)部管理層面，第一，課題制造成監(jiān)管弱化。課題制在保證課題負(fù)責(zé)人或課題組在申報(bào)項(xiàng)目、項(xiàng)目研究以及經(jīng)費(fèi)專款專用自主權(quán)方面，曾經(jīng)發(fā)揮著重要作用，激發(fā)了科研人員的創(chuàng)造性和積極性，推動了廣大科研人員積極申請科研、開展科學(xué)研究，但同時(shí)也易造成課題組權(quán)力過于集中[4]。課題負(fù)責(zé)制和法人責(zé)任制之間的對立，出現(xiàn)課題組“老板”化，誘發(fā)科研人員動用科研經(jīng)費(fèi)公款消費(fèi)，發(fā)生違紀(jì)違法行為，嚴(yán)重違反了學(xué)術(shù)道德，敗壞了學(xué)術(shù)風(fēng)氣[5]，削弱了學(xué)校的監(jiān)管責(zé)任和動力，降低了學(xué)校在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中的法人責(zé)任。特別在大力爭取科研經(jīng)費(fèi)背景下，學(xué)校監(jiān)管往往會被進(jìn)一步弱化。第二，學(xué)術(shù)行政化導(dǎo)致監(jiān)管矮化。高校越來越多的科研大腕擔(dān)任行政領(lǐng)導(dǎo)，這種“學(xué)術(shù)權(quán)和行政權(quán)”在管理高層的交叉導(dǎo)致各部門在科研經(jīng)費(fèi)管理方面不愿堅(jiān)持原則、不能堅(jiān)持原則、不敢堅(jiān)持原則。第三，利益共享導(dǎo)致監(jiān)管虛化。很多學(xué)校為提高本校科研競爭能力，獲取更多的科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)入學(xué)校，避免科研經(jīng)費(fèi)“體外循環(huán)”，在政策上鼓勵教師多爭取科研資金，重視科研資金獲取、忽視科研經(jīng)費(fèi)使用管理[4]，通過降低間接費(fèi)用承擔(dān)比例、提供科研經(jīng)費(fèi)到款獎勵、放松經(jīng)費(fèi)報(bào)銷審核力度、對支出采取“形式上的審核”，對支出的合理性、真實(shí)性和相關(guān)性審核不到位等方式，為教師重復(fù)申報(bào)課題提供便利。第四，信息不暢導(dǎo)致監(jiān)管盲化。由于我國科研項(xiàng)目存在多部門多頭管理問題，一旦不同項(xiàng)目資助單位以及項(xiàng)目承擔(dān)單位在科研項(xiàng)目立項(xiàng)、評審、結(jié)題、經(jīng)費(fèi)使用、經(jīng)費(fèi)審計(jì)報(bào)告等方面的信息封閉，易造成經(jīng)費(fèi)資助部門和社會監(jiān)管存在盲區(qū)，必然易導(dǎo)致重復(fù)立項(xiàng)、分散立項(xiàng)等問題，也易導(dǎo)致校內(nèi)監(jiān)督、同業(yè)監(jiān)督和社會監(jiān)督不夠。第五，職責(zé)不清導(dǎo)致監(jiān)管分化。目前，高校內(nèi)部各部門在科研經(jīng)費(fèi)管理方面存在職責(zé)不清、協(xié)同配合較差等問題，造成科研管理中的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、學(xué)校科研管理部門和財(cái)務(wù)部門等之間相互脫節(jié)、各自為政，相關(guān)部門在經(jīng)費(fèi)監(jiān)管中分化，科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管缺乏全面、系統(tǒng)和連貫。

三、我國高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管體系構(gòu)建

本文在分析高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管失靈原因的基礎(chǔ)上，結(jié)合《國務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》（國發(fā)[2014]11號）文件（以下簡稱《意見》），著重從監(jiān)管主體、監(jiān)管方式、監(jiān)管基礎(chǔ)和監(jiān)管內(nèi)容四方面建立健全高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管體系。

（一）明確監(jiān)管主體職責(zé)

《意見》明確提出：“項(xiàng)目承擔(dān)單位是科研項(xiàng)目實(shí)施和資金管理使用的責(zé)任主體，要切實(shí)履行在項(xiàng)目申報(bào)、組織實(shí)施、驗(yàn)收和資金使用等方面管理職責(zé)，加強(qiáng)支撐服務(wù)條件建設(shè)，提高對科研人員的服務(wù)水平，建立常態(tài)化的自查自糾機(jī)制，嚴(yán)肅處理本單位出現(xiàn)的違規(guī)行為。”科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管主體，從高校內(nèi)部來看，主要有科研管理部門、財(cái)務(wù)管理部門、審計(jì)部門以及經(jīng)費(fèi)使用部門和課題組等，其既是科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督者，又是使用者。高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管者存在的主體同一化現(xiàn)象，往往易造成內(nèi)部人控制，特別在學(xué)術(shù)行政化背景下，學(xué)校科研大腕往往又是學(xué)校校級領(lǐng)導(dǎo)或部門領(lǐng)導(dǎo)。所以，明確監(jiān)管主體職責(zé)，建立健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)往往就是成功關(guān)鍵。

（二）改進(jìn)監(jiān)管方式

《意見》規(guī)定要改進(jìn)科研項(xiàng)目資金結(jié)算方式，實(shí)行“公務(wù)卡”以及銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算；完善科研信用管理，建立“黑名單”制度；完善覆蓋項(xiàng)目決策、管理、實(shí)施主體的逐級考核問責(zé)機(jī)制，建立責(zé)任倒查制度；建立健全信息公開制度，向社會公開接受社會監(jiān)督和向內(nèi)部公開接受內(nèi)部監(jiān)督。從高校監(jiān)管角度來看，需重點(diǎn)運(yùn)用好信息公開、內(nèi)部審計(jì)、“公務(wù)卡”結(jié)算等三種方式，關(guān)注全過程監(jiān)管。

1.完善科研項(xiàng)目全信息公開。完善科研項(xiàng)目全信息公開，關(guān)鍵是做好全過程信息公開和全內(nèi)容信息公開。在項(xiàng)目指南確定環(huán)節(jié)，包括指南征求意見階段，科研資助項(xiàng)目一旦確定，應(yīng)及時(shí)向社會公開，減少信息不對稱導(dǎo)致的申報(bào)壟斷、權(quán)力尋租和不同部門科研項(xiàng)目資助的相同重復(fù)；在項(xiàng)目申報(bào)環(huán)節(jié)，應(yīng)及時(shí)向社會公開不同項(xiàng)目的申報(bào)單位和申報(bào)人，以及申報(bào)書內(nèi)容，減少虛假申報(bào)，減少預(yù)算經(jīng)費(fèi)編制的不科學(xué)；在項(xiàng)目評審環(huán)節(jié)，在做好事前保密工作的同時(shí)，對于評委評審結(jié)果應(yīng)及時(shí)公開或反饋申報(bào)人，接受社會監(jiān)督，減少學(xué)源者和利益相關(guān)者之間的利益互換；在項(xiàng)目結(jié)題環(huán)節(jié)，除公開項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收成果、專家意見外，應(yīng)公開經(jīng)費(fèi)使用、儀器設(shè)備購置使用以及項(xiàng)目研究成果等情況信息。

2.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督。當(dāng)前，高校科研經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)工作尚處于起步階段，絕大部分科研項(xiàng)目尤其是橫向科研項(xiàng)目和限額以下、級別以下縱向科研項(xiàng)目尚未開展審計(jì)工作，高校內(nèi)部審計(jì)也基本沒有將科研經(jīng)費(fèi)投入使用納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范疇。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)投入使用的專項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮學(xué)校紀(jì)檢監(jiān)察和審計(jì)人員對科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管作用，讓審計(jì)部門參與科研經(jīng)費(fèi)投入使用管理的全過程，組織有關(guān)人員定期審計(jì)科研經(jīng)費(fèi)使用情況，實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目結(jié)題財(cái)務(wù)審計(jì)雙簽字制度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人員對科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的常態(tài)化和制度化。

3.大力推行“公務(wù)卡”結(jié)算。公務(wù)卡是財(cái)政監(jiān)管主導(dǎo)下，銀行面向高校在職職工發(fā)放的，主要用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的信用卡，是一種新型的財(cái)政管理手段和工具。利用公務(wù)卡進(jìn)行經(jīng)費(fèi)使用結(jié)算，可實(shí)現(xiàn)對資金使用的監(jiān)控，避免虛報(bào)冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)和專家費(fèi)、公款消費(fèi)以及以虛假票據(jù)和業(yè)務(wù)套取資金等，實(shí)現(xiàn)從資金流上對科研經(jīng)費(fèi)投入使用進(jìn)行有效控制。

（三）夯實(shí)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管基礎(chǔ)

1.加強(qiáng)科研管理綜合信息系統(tǒng)建設(shè)。一是宏觀上，建立跨部門的全國性科研管理信息平臺系統(tǒng)，促進(jìn)各部門科研項(xiàng)目統(tǒng)籌，減少重復(fù)投入、重復(fù)申報(bào)和虛假申報(bào)。二是高校內(nèi)部建立財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的科研管理信息系統(tǒng)。高校應(yīng)在建立財(cái)務(wù)綜合信息化系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)科研管理信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理綜合信息系統(tǒng)、資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)等有機(jī)系統(tǒng)的有機(jī)整合，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，通過信息化實(shí)現(xiàn)學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)的全過程管理。

2.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管組織協(xié)同建設(shè)。高校科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管是一項(xiàng)專業(yè)性、政策性、系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作，在明確高校法人監(jiān)管職責(zé)和部門職責(zé)的基礎(chǔ)上，需要加強(qiáng)科研部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門和資產(chǎn)部門之間的業(yè)務(wù)協(xié)同，進(jìn)一步整合監(jiān)管措施[6]。首先，需要協(xié)調(diào)科研經(jīng)費(fèi)資助方（政府部門）、學(xué)校內(nèi)部科研管理部門（包括科研管理部門、科研經(jīng)費(fèi)管理部門和審計(jì)部門、課題所在院系）以及科研項(xiàng)目組之間的關(guān)系。其次，完善學(xué)校內(nèi)部科研經(jīng)費(fèi)管理崗位，可在財(cái)務(wù)處內(nèi)部設(shè)置科研經(jīng)費(fèi)管理科，橫跨科研管理部門和財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)科研合同、預(yù)算編制與審核、預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)工作。再次，高校在科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管中要充分發(fā)揮學(xué)校內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的作用，建立科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督制度，將科研經(jīng)費(fèi)投入使用管理情況納入學(xué)校或院系部門負(fù)責(zé)人離任或任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范疇。

3.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理制度體系建設(shè)。改進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作，核心是科研經(jīng)費(fèi)投入使用的制度建設(shè)和并能有效落實(shí)。在制度建設(shè)層面，一方面主要是解決科研經(jīng)費(fèi)管理存在的政策缺陷，現(xiàn)今除完善直接費(fèi)用和間接費(fèi)用結(jié)構(gòu)，增加間接成本補(bǔ)償和人力成本報(bào)酬支出外，關(guān)鍵是建立全國統(tǒng)一的高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度，明確各環(huán)節(jié)規(guī)定；另一方面是各高校根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)一步完善科研經(jīng)費(fèi)使用管理辦法和實(shí)施細(xì)則，增強(qiáng)制度的針對性、適應(yīng)性、協(xié)調(diào)性和可操作性。在制度執(zhí)行層面，一方面應(yīng)建立健全制度培訓(xùn)服務(wù)制度，增強(qiáng)制度的接受性、理解力；另一方面要加強(qiáng)執(zhí)行過程中的懲罰力度，嚴(yán)格制度執(zhí)行。前者是監(jiān)管的依據(jù)，后者是監(jiān)管的重要落腳點(diǎn)[7]。

（四）明確監(jiān)管重點(diǎn)，做好科研經(jīng)費(fèi)全過程監(jiān)管

科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作應(yīng)該伴隨著科研項(xiàng)目的全過程，包括科研項(xiàng)目立項(xiàng)前、立項(xiàng)申報(bào)中、立項(xiàng)審批中、項(xiàng)目執(zhí)行中、項(xiàng)目結(jié)題以及項(xiàng)目結(jié)束后的六個(gè)階段。對于項(xiàng)目承擔(dān)單位的經(jīng)費(fèi)管理來說，主要涉及項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支持額度及結(jié)構(gòu)確定、項(xiàng)目申報(bào)預(yù)算審定、項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)下?lián)堋㈨?xiàng)目結(jié)題財(cái)務(wù)審計(jì)、項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)收繳等監(jiān)管環(huán)節(jié)；對于高校來說，涉及科研項(xiàng)目申報(bào)預(yù)算編制、項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用、項(xiàng)目結(jié)題財(cái)務(wù)決算報(bào)告編制以及結(jié)余經(jīng)費(fèi)上繳等監(jiān)管環(huán)節(jié)，包括經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理、經(jīng)費(fèi)支出管理、科研成果管理和科研績效評價(jià)管理等工作。

1.加強(qiáng)科研項(xiàng)目預(yù)算的全過程管理。高校科研預(yù)算管理主要包括科研項(xiàng)目立項(xiàng)申報(bào)階段的預(yù)算編制管理、科研項(xiàng)目實(shí)施階段的預(yù)算執(zhí)行管理和科研項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收階段的預(yù)算決算管理三階段。首先，預(yù)算編制監(jiān)管方面，科研項(xiàng)目在立項(xiàng)申報(bào)階段，需要根據(jù)立項(xiàng)申報(bào)要求以及申報(bào)研究項(xiàng)目特點(diǎn)，科學(xué)合理準(zhǔn)確地編制預(yù)算。一方面，科研管理部門、財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對項(xiàng)目申報(bào)預(yù)算編制的服務(wù)工作，包括政策解讀、知識培訓(xùn)和編制指導(dǎo)等。另一方面，做好科研項(xiàng)目預(yù)算編制的審核工作。建立項(xiàng)目申報(bào)預(yù)算審核審批制度，所有待申報(bào)項(xiàng)目預(yù)算都必須經(jīng)過財(cái)務(wù)部門和審計(jì)工作的共同審核。其次，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管方面，確保經(jīng)費(fèi)開支嚴(yán)格按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、范圍和進(jìn)度列支是監(jiān)管的重點(diǎn)。一方面，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)反饋科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度，服務(wù)科研人員做好經(jīng)費(fèi)支出安排或預(yù)算調(diào)整，避免出現(xiàn)應(yīng)付未付、串賬戶支付等問題；另一方面，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審核，嚴(yán)格審核科研經(jīng)費(fèi)是否按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。再次，預(yù)算決算監(jiān)管方面，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行決算監(jiān)管是正確確定結(jié)余經(jīng)費(fèi)、應(yīng)對財(cái)務(wù)結(jié)算審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。

2.加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出審核控制。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)支出審核，是保證科研經(jīng)費(fèi)支出符合項(xiàng)目預(yù)算，避免違規(guī)違紀(jì)違法使用科研經(jīng)費(fèi)的重要保障。第一，明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、會計(jì)審核人員的審核監(jiān)督職責(zé)，注重科研經(jīng)費(fèi)支出是否符合預(yù)算規(guī)定及相關(guān)規(guī)章制度。第二，加強(qiáng)審核力量，包括會計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)，增加專職科研經(jīng)費(fèi)管理科室和人員，對科研經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格審核。第三，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算結(jié)構(gòu)化控制模式，通過會計(jì)核算與預(yù)算結(jié)構(gòu)化控制相互控制，實(shí)現(xiàn)按照項(xiàng)目預(yù)算結(jié)構(gòu)實(shí)時(shí)控制支出。第四，及時(shí)反饋科研經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)度，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出過程性控制，減少科研項(xiàng)目結(jié)題財(cái)務(wù)決算審計(jì)過程中的調(diào)賬發(fā)生以及科研結(jié)題時(shí)經(jīng)費(fèi)報(bào)賬滯后等問題造成的部分經(jīng)費(fèi)沒有使用完等問題。第五，加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范建設(shè)，嚴(yán)格票據(jù)要素內(nèi)容和報(bào)銷手續(xù)，嚴(yán)格資金支付手段，全面推行“公務(wù)卡”報(bào)銷制度。

篇3

近年來，時(shí)有院士、大學(xué)教授科研經(jīng)費(fèi)腐敗事件發(fā)生，科研經(jīng)費(fèi)使用管理問題不但成為國家監(jiān)管重點(diǎn)，而且成為社會熱點(diǎn)。

為進(jìn)一步規(guī)范高校科研管理，促進(jìn)教育科技事業(yè)科學(xué)健康發(fā)展，教育部、財(cái)政部在2012年連續(xù)發(fā)文就高校科研經(jīng)費(fèi)的管理提出重要意見。主要文件有《教育部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研項(xiàng)目管理的意見（教技【2012】14號）》、《教育部財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)中央部門所屬高校科研經(jīng)費(fèi)管理的意見（教財(cái)【2012】7號）》、教育部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范高校科研行為的意見（教監(jiān)【2012】6號）》。在這三個(gè)文件中，就高校科研行為的總體要求、具體規(guī)范以及建立健全高校科研行為管理機(jī)制等方面，作了詳盡的規(guī)定和要求，明確提出了對科研經(jīng)費(fèi)建立分級管理體制，即學(xué)校是科研經(jīng)費(fèi)管理的責(zé)任主體，校長對學(xué)校的科研經(jīng)費(fèi)管理承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、院系對本單位科研經(jīng)費(fèi)使用承擔(dān)監(jiān)管責(zé)任、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是科研經(jīng)費(fèi)使用的直接責(zé)任人，對經(jīng)費(fèi)使用承擔(dān)法律責(zé)任。

而在此之前，科研經(jīng)費(fèi)一直實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制度，所屬院系部門不干涉其經(jīng)費(fèi)的使用和管理，而代表學(xué)校對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行監(jiān)管的行政部門，又難以對全校龐大的經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行有效監(jiān)管，使得實(shí)際運(yùn)行中對科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管流于形式，導(dǎo)致了種種問題的發(fā)生。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)現(xiàn)狀

以上述三個(gè)文件出臺為節(jié)點(diǎn)，在之前的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中，主要是根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)撥款單位的要求，委托社會審計(jì)組織對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)參與并不多，一方面是由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要為本校的管理服務(wù)，在獨(dú)立性方面與社會審計(jì)組織相比稍差，另一方面，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)力量也稍差，一般僅有幾個(gè)人，已經(jīng)承擔(dān)了大量的工程審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)和各類專項(xiàng)審計(jì)等任務(wù)，對于廣泛開展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)力不從心。

新文件的出臺，不但明確了高校科研經(jīng)費(fèi)的三級管理體制，而且明確要求“學(xué)校要將科研經(jīng)費(fèi)使用管理納入內(nèi)部審計(jì)部門的重點(diǎn)審計(jì)范圍，對全部科研項(xiàng)目實(shí)施抽查審計(jì)，對重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目開展全過程跟蹤審計(jì)。”在此情況下，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)就要想辦法揚(yáng)長避短，既要發(fā)揮自己對學(xué)校管理情況比較熟悉了解的優(yōu)勢，又要避免人力資源不足的劣勢，在科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作中發(fā)揮自己的作用。

三、發(fā)揮內(nèi)審優(yōu)勢，做好科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)工作

相對于社會審計(jì)組織，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的一大優(yōu)勢在于對學(xué)校的各項(xiàng)規(guī)章制度以及執(zhí)行情況比較熟悉，更容易發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題及解決的方向。因此，在進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)時(shí)，內(nèi)審應(yīng)注意發(fā)揮自己的優(yōu)勢，從管理入手，貫穿科研立項(xiàng)、預(yù)算編制及調(diào)整、合同管理、經(jīng)費(fèi)使用及審批、資產(chǎn)管理、績效及責(zé)任追究等科研管理的全過程，梳理本校存在的問題及風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)完善科研經(jīng)費(fèi)管理，以求發(fā)揮審計(jì)的預(yù)警作用，從源頭上降低和防范風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益，起到事半功倍的效果。

具體來說，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意以下幾個(gè)問題

1.從管理入手，保證科研經(jīng)費(fèi)管理使用的合規(guī)性、真實(shí)性和相關(guān)性

在合規(guī)性方面，國家及相關(guān)部門、經(jīng)費(fèi)撥出單位以及學(xué)校制定的法律法規(guī)、規(guī)章制度，是我們進(jìn)行審計(jì)的依據(jù)。高校內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)逐級梳理各項(xiàng)法律法規(guī)和規(guī)章制度，檢查在本校的執(zhí)行落實(shí)情況，從而對本校科研管理制度的合法性、健全性、有效性進(jìn)行評價(jià)。

對科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、相關(guān)性問題的控制，除了學(xué)校在財(cái)經(jīng)管理等方面提出一些具體要求，嚴(yán)格審核科研業(yè)務(wù)的相關(guān)資料和憑據(jù)之外，還需要院系單位切實(shí)負(fù)起監(jiān)管責(zé)任。對于重復(fù)立項(xiàng)問題、科研業(yè)務(wù)的真實(shí)性、與本課題研究的相關(guān)性等問題，學(xué)校一級行政單位往往由于不了解具體業(yè)務(wù)而難以進(jìn)行有效的監(jiān)管。審計(jì)過程中要注意檢查院系一級監(jiān)管責(zé)任的落實(shí)情況，包括是否建立了相關(guān)的內(nèi)控制度、實(shí)際執(zhí)行情況如何等。

2.不但要發(fā)現(xiàn)問題，還要追究問題背后的深層原因

管理審計(jì)不同于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，不能僅限于發(fā)現(xiàn)有多少經(jīng)費(fèi)使用沒有按照預(yù)算執(zhí)行，或者是發(fā)現(xiàn)多少不合法的票據(jù)，而更要進(jìn)一步找出問題背后的原因，找出管理中存在的漏洞，從而改進(jìn)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)。

舉個(gè)例子來說，關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制工作，我們不但要審核預(yù)算編制的結(jié)果以及預(yù)算的執(zhí)行情況，還要對預(yù)算編制的流程進(jìn)行檢查。有相當(dāng)數(shù)量的科研人員并不熟悉財(cái)務(wù)管理，更不了解預(yù)算的重要性和嚴(yán)肅性，往往為了應(yīng)付差事，隨意編制預(yù)算。可想而知，這樣的預(yù)算必然存在缺項(xiàng)、漏項(xiàng)、以及經(jīng)費(fèi)分配不合理等情況，在執(zhí)行過程中也必然會出現(xiàn)各種問題，給學(xué)校帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。作為高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，我們就不應(yīng)該僅僅指出預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，更應(yīng)該從預(yù)算編制的控制流程入手，揭示其風(fēng)險(xiǎn)，建議學(xué)校加強(qiáng)對科研人員的培訓(xùn)指導(dǎo)，健全學(xué)校的預(yù)算編制控制流程，從源頭上消除大量的因?yàn)轭A(yù)算編制不合理產(chǎn)生的問題。

3.以多種方式靈活開展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作

高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作，不應(yīng)僅限于針對某個(gè)科研項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)項(xiàng)審計(jì)，而應(yīng)該根據(jù)工作需要合理制定審計(jì)工作計(jì)劃。既可以開展全校范圍的科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)控審計(jì)，又可以針對某些重點(diǎn)項(xiàng)目開展全過程跟蹤審計(jì)，還可以將科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)融入二級單位領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中，對于某一階段反映比較突出的具體問題，可以開展專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，對于風(fēng)險(xiǎn)較小、資金量不大的審計(jì)項(xiàng)目則可以以審簽方式進(jìn)行。以多種方式開展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作，既可以提高審計(jì)工作效率和效益，又可以將對日常科研管理工作的影響降至最低。

4.提高被審計(jì)科研人員的參與度，避免消極抵抗情緒

根據(jù)IIA的定義，內(nèi)部審計(jì)的最終目的是增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。因此，高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)絕不僅僅是查找問題。大多數(shù)科研人員在科研經(jīng)費(fèi)使用中違規(guī)并不是有意為之，更多的是出于對規(guī)章制度的不了解和不熟悉。因此，內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意保護(hù)科研人員的積極性和創(chuàng)造性，積極與科研人員探討經(jīng)費(fèi)使用中出現(xiàn)的問題及解決辦法，避免由于簡單粗暴地批評指責(zé)而影響科研工作的順利進(jìn)行。

5.充分利用外部審計(jì)結(jié)果，提高審計(jì)效率

由于高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)普遍存在人員較少、力量不足的情況，因此在開展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)時(shí)應(yīng)注意充分利用已有的外部審計(jì)結(jié)果，必要時(shí)還可以借助專家或者社會審計(jì)組織的力量，提高審計(jì)效率。（作者單位：北京師范大學(xué)審計(jì)處）

參考文獻(xiàn)：

[1] 王亞榮.高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中的難點(diǎn)與解決措施.中國內(nèi)部審計(jì)，2014.3：81―82

[2] 裴華，何學(xué)，黃顯官.高校科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)模式探討.財(cái)會通訊（綜合），2014.3（上）：76―77

篇4

收錄日期：2017年5月2日

科研是高校三大職能之一，它在高校乃至國家創(chuàng)新事業(yè)中都具有舉足輕重的地位。科研經(jīng)費(fèi)為科研工作順利開展提供財(cái)力支持，資金的投入、管理及使用情況影響著科研工作的質(zhì)量和水平，有效的監(jiān)管是科研經(jīng)費(fèi)正確使用的保障，其中審計(jì)擔(dān)當(dāng)著獨(dú)特的角色。

一、高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)面臨的新問題

當(dāng)前國家反腐敗工作正在走向深入，可以預(yù)期，不久的將來違紀(jì)違規(guī)問題出現(xiàn)的頻率及其危害程度都會進(jìn)一步降低，合規(guī)性審查的價(jià)值隨之變小，單一的財(cái)務(wù)收支審計(jì)將不可持續(xù)，但早期財(cái)務(wù)收支審計(jì)暴露出的問題并沒有完全解決，案件多發(fā)本身就說明以往的內(nèi)部控制并不奏效，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性的形式審查雖容易取得成效，但實(shí)質(zhì)性審查卻難以實(shí)施，科研業(yè)務(wù)相關(guān)性不好判斷、效益情況尚未觸及等等，下一步科研經(jīng)費(fèi)怎么審、審什么、審計(jì)勝任能力問題該如何解決等都將擺上桌面。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)思路

國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會2004年將內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位在增加價(jià)值和改善組織運(yùn)營方面，實(shí)際上是反映了審計(jì)環(huán)境的客觀要求。今天的高校已經(jīng)進(jìn)入了提高教學(xué)質(zhì)量、注重內(nèi)涵發(fā)展的新階段，有兩大難題浮出水面：一是如何提高管理水平。改善管理是提高教學(xué)質(zhì)量、注重內(nèi)涵發(fā)展的重要手段；二是如何增加辦學(xué)資源，提高資源利用效益。學(xué)校規(guī)模擴(kuò)大后需要持續(xù)的資金投入，教學(xué)科研水平的提高依賴教育資源的支撐，資源已經(jīng)成為制約高校發(fā)展的瓶頸。審計(jì)部門應(yīng)該適應(yīng)高校內(nèi)外部環(huán)境變化的需要，加快推進(jìn)審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型與發(fā)展，啟動對科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制審計(jì)和績效審計(jì)。

（一）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對組織內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行的審查和評價(jià)活動。COSO報(bào)告中的監(jiān)控本就是為組織內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)計(jì)的自檢功能，是為了解決內(nèi)部控制存在的缺陷和不足，但監(jiān)控活動的執(zhí)行者都是相關(guān)部門的管理人員和科研工作人員，他們雖然熟悉自己的崗位，卻對內(nèi)部控制知之較少，加之每天面對重復(fù)的勞動，容易熟視無睹。審計(jì)部門對內(nèi)部控制進(jìn)行審查的獨(dú)立性相對更高，它能跳出科研業(yè)務(wù)展開監(jiān)督，從發(fā)現(xiàn)問題、提出意見和建議，到促進(jìn)問題整改都比較超脫，對科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)能夠產(chǎn)生不同的效果，可以作為監(jiān)控活動的必要補(bǔ)充。科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計(jì)屬于專項(xiàng)審計(jì)，應(yīng)堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，以風(fēng)險(xiǎn)評估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍，通過審查內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素，查找內(nèi)部控制存在的漏洞及薄弱環(huán)節(jié)。

1、內(nèi)部環(huán)境。重點(diǎn)關(guān)注學(xué)校科研組織架構(gòu)是否符合控制需要；部門、院（系）、課題組的職責(zé)分工是否明確；各項(xiàng)科研業(yè)務(wù)流程是否清晰；相關(guān)人員精神面貌是否積極向上，業(yè)務(wù)素質(zhì)是否具備內(nèi)部控制勝任能力；科研經(jīng)費(fèi)管理制度體系是否建立；寬松和諧的學(xué)術(shù)環(huán)境，誠實(shí)守信、風(fēng)清氣正的文化氛圍是否形成，等等。

2、風(fēng)險(xiǎn)評估。重點(diǎn)關(guān)注可行性論證、經(jīng)費(fèi)預(yù)決算、設(shè)備和大宗物資采購、大額資金劃轉(zhuǎn)、合同簽訂等重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是否清楚；是否建立了科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)評估制度，定期組織人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，動態(tài)調(diào)險(xiǎn)目錄，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)承受度，合理制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略；有無風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，執(zhí)行效果如何等。

3、控制活動。重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算管理制度的建立及執(zhí)行情況；成本核算制度的建立及執(zhí)行情況；經(jīng)費(fèi)支出報(bào)銷制度的建立及執(zhí)行情況；設(shè)備物資采購制度的建立及執(zhí)行情況；資產(chǎn)管理制度的建立及執(zhí)行情況；科研合同管理制度的建立及執(zhí)行情況；不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批和分析考核等控制措施的建立及執(zhí)行情況等。

4、信息與溝通。重點(diǎn)關(guān)注科研信息系統(tǒng)的建立及運(yùn)行情況、信息收集與傳遞情況、科研信息公開情況等。

5、內(nèi)部監(jiān)督。重點(diǎn)關(guān)注是否對內(nèi)部控制的建立與符合情況定期進(jìn)行監(jiān)督檢查；監(jiān)督檢查是否有效；監(jiān)管機(jī)構(gòu)的運(yùn)行是否發(fā)揮應(yīng)有的作用；被檢查對象是否根據(jù)檢查結(jié)果對發(fā)現(xiàn)的不足和缺陷及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)等。

（二）科研經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)。績效審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員對本組織經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的審查與評價(jià)。科研經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)的對象是科研管理活動，高校科研管理活動可以分為三個(gè)層面：一是學(xué)校層面的科研管理活動，實(shí)施主體是學(xué)校及職能部門的管理人員，負(fù)責(zé)科研機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程、目標(biāo)設(shè)定、計(jì)劃、決策、指揮、協(xié)調(diào)、內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建等；二是院（系）層面科研管理活動，實(shí)施主體是院（系）管理人員，負(fù)責(zé)執(zhí)行學(xué)校的科研管理規(guī)章制度，本單位科研目標(biāo)設(shè)定、計(jì)劃、決策、指揮、協(xié)調(diào)，監(jiān)督本單位科研經(jīng)費(fèi)的管理使用等；三是課題組層面的科研管理活動，實(shí)施主體是科研工作人員，負(fù)責(zé)執(zhí)行學(xué)校及院（系）的科研管理規(guī)章制度，制定本項(xiàng)目的研究目標(biāo)、設(shè)備物資采購計(jì)劃，協(xié)調(diào)課題組內(nèi)外相關(guān)方面的關(guān)系，對科研經(jīng)費(fèi)的管理使用承擔(dān)直接責(zé)任。科研管理活動的經(jīng)濟(jì)性是指科研經(jīng)費(fèi)使用是否節(jié)約，有無花錢大手大腳、損失浪費(fèi)等情況。科研管理活動的效率性，是指科研投入和產(chǎn)出之間的對比，通過分析比較兩者之間關(guān)系來判斷效率的高低。科研管理活動的效果性是指科研目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。

科研經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)同樣屬于專項(xiàng)審計(jì)，應(yīng)首先審查和評價(jià)有關(guān)科研管理活動經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的信息是否真實(shí)、可靠，目的是判斷被審材料的可信賴程度；其次是審查和評價(jià)有關(guān)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的健全性及其有效性，以便確定下一步審計(jì)的重點(diǎn)；最后是對具體業(yè)務(wù)活動的審查。審計(jì)可以分學(xué)校、院（系）和課題組依次推進(jìn)。學(xué)校層面重點(diǎn)關(guān)注科研目標(biāo)設(shè)定是否符合國家科研政策；體制機(jī)制是否有利于調(diào)動科研工作人員的積極性；機(jī)構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)流程是否高效；內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)是否有效，且符合成本效益原則。院（系）層面重點(diǎn)關(guān)注學(xué)校規(guī)章制度在該單位的執(zhí)行情況、科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管職責(zé)的履行情況、院（系）科研目標(biāo)是否與學(xué)校的科研目標(biāo)相統(tǒng)一、是否重視并定期研究科研工作等等。課題組層面重點(diǎn)關(guān)注學(xué)校及院（系）章制度的執(zhí)行情況，科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、合法性及與科研業(yè)務(wù)的相關(guān)情況，經(jīng)費(fèi)預(yù)決算的編制情況，設(shè)備物資采購計(jì)劃的編制情況，設(shè)備購置及利用情況，科研耗材的管理使用情況等。

三、高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)建議

（一）完善科研人員激勵約束機(jī)制。完成高校科研任務(wù)的關(guān)鍵在科研工作人員。激勵機(jī)制可以綜合運(yùn)用物質(zhì)激勵和非物質(zhì)激勵等多種手段調(diào)動科研人員的積極性，解決以往激勵不足、科研人員勞動價(jià)值得不到充分體現(xiàn)的矛盾，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)出人才、出成果、出效益的目的。約束機(jī)制是個(gè)系統(tǒng)工程，涉及多個(gè)方面，學(xué)校可以逐步推進(jìn)，首先完善崗位責(zé)任制，分清責(zé)任主體，明確職責(zé)權(quán)限，尤其加大院（系）和課題組的監(jiān)管責(zé)任，讓內(nèi)行和知情人發(fā)揮更大地作用，建立責(zé)任追究制度，加大違規(guī)處罰力度；其次是建立科研人員誠信檔案，對失信行為予以曝光，將守信情況與科研項(xiàng)目申報(bào)、職稱任期考核掛起鉤來；再次是以貫徹執(zhí)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范為契機(jī)，梳理學(xué)校內(nèi)部控制體系，完善科研相關(guān)內(nèi)部控制制度。

（二）建立績效評價(jià)指標(biāo)庫和審計(jì)專家?guī)臁Ｔu價(jià)指標(biāo)是績效審計(jì)的關(guān)鍵，是判斷效益高低的準(zhǔn)繩，建立績效評價(jià)指標(biāo)庫是開展績效審計(jì)的基礎(chǔ)性工作。績效評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建可以遵循財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合、定性指標(biāo)與定量指標(biāo)相結(jié)合的原則，綜合科研成果、科研獎項(xiàng)、人才培養(yǎng)、經(jīng)濟(jì)效益和社會效益等因素，分層分類建設(shè)入庫。層次可以圍繞課題目標(biāo)、院（系）目標(biāo)和學(xué)校目標(biāo)來設(shè)計(jì)，類型可以圍繞科研項(xiàng)目類型來設(shè)計(jì)，項(xiàng)目分類要盡可能細(xì)一些，避免“一刀切”帶來的困境。由于科研項(xiàng)目涉及領(lǐng)域十分廣泛，在僅靠內(nèi)部審計(jì)人員難以承擔(dān)的情況下，利用外部專家服務(wù)就成為必然的選擇，專家?guī)旖ㄔO(shè)能為審計(jì)部門提供寶貴的人力資源支持。

（三）實(shí)行科研項(xiàng)目全成本核算。受傳統(tǒng)的行政事業(yè)單位會計(jì)核算方法的限制，高校未對科研項(xiàng)目進(jìn)行成本核算，由此帶來三個(gè)方面弊端：一是費(fèi)開支隨意性大，沒有成本的剛性約束，課題負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識不強(qiáng)，損失浪費(fèi)現(xiàn)象普遍；二是難以對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的效益情況做出評價(jià)；三是科研成本與教學(xué)成本混淆不清，科研擠占教學(xué)資源現(xiàn)象比較嚴(yán)重。新修訂事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則和高校會計(jì)制度已經(jīng)預(yù)留了空間，如果高校借此推動科研項(xiàng)目的全成本核算，將會對科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)乃至科研管理工作產(chǎn)生積極而又深遠(yuǎn)的影響。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會.第2201號內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則――內(nèi)部控制審計(jì).2013.

[2]馬尚敏，李衛(wèi)中.高校科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制審計(jì)重點(diǎn)研究――基于COSO內(nèi)部控制框架[J].中國內(nèi)部審計(jì)，2015.11.

篇5

一、高校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題

（一）科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬

就目前的現(xiàn)狀來看，絕大多數(shù)高校都將科研中心放在了對項(xiàng)目、經(jīng)費(fèi)的爭取上，卻直接忽略了對結(jié)賬的管理，從而直接影響到了科研經(jīng)費(fèi)成本的真實(shí)性。比如說經(jīng)費(fèi)在經(jīng)過大概的分類之后，仍然由原課題負(fù)責(zé)人所支配，這樣一來對經(jīng)費(fèi)的管理就非常的不科學(xué)，從而增添了許多不必要支出，不僅僅沒有實(shí)現(xiàn)預(yù)期的管理目的，更加劇了管理的成本。

（二）科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出與預(yù)算差距較大

由于科研項(xiàng)目人員的預(yù)算觀念比較弱、預(yù)算管理意識比較淡薄，所以其預(yù)算的精確性比較低、偏差比較大，在實(shí)踐的過程中，則表現(xiàn)為最初預(yù)算與實(shí)際支出的不一致，甚至存在很大的差距。這樣不僅僅影響到了高校科研活動的順利開展，更直接的威脅到了國家、高校以及人民的利益，從而扭曲了科研活動的性質(zhì)，使其發(fā)展更加趨于負(fù)面。

（三）高校科研項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理信息化程度弱

大多數(shù)高校通常由科研管理部門負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目管理以及費(fèi)用控制，并且定期與財(cái)務(wù)部門的相關(guān)賬務(wù)進(jìn)行核對。盡管財(cái)務(wù)部門也相應(yīng)地開展了會計(jì)電算化進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算和會計(jì)核算的財(cái)務(wù)工作，但是科研管理部門和財(cái)務(wù)部門沒有在同一網(wǎng)絡(luò)化信息平臺進(jìn)行信息交換，從而造成了項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理嚴(yán)重脫節(jié)的現(xiàn)象。

二、加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的有效措施

（一）完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度

高校要想最大限度的提高自身科研經(jīng)費(fèi)管理的質(zhì)量，就必須及時(shí)地完善相應(yīng)的科研經(jīng)費(fèi)管理制度。因?yàn)橹贫鹊拇嬖谑菫榱四軌蛉娴摹⒂行У囊约翱陀^的約束人的行為，也是為了保證所有環(huán)節(jié)的有章可循、有法可依。具體的實(shí)施措施包括了以下幾點(diǎn)：第一，無論是橫向還是縱向科研經(jīng)費(fèi)都要管理到位，收支都要嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)格按要求和規(guī)定，做到規(guī)范合理；第二，強(qiáng)化責(zé)任制度、處罰制度，對于不按制度操作的人員，必須追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任；第三，將科研經(jīng)費(fèi)用到科學(xué)研究上，杜絕巧立名目、、為個(gè)人牟取私利、損害國家利益的現(xiàn)象發(fā)生。

（二）加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督檢查

高校科研活動，是一項(xiàng)彈性比較大的活動項(xiàng)目，而基于這一點(diǎn)，高校必須及時(shí)的加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督檢查，這樣才能夠良好的應(yīng)對其彈性，也才能夠開展具有及時(shí)性、動態(tài)性、多變性的管理工作。具體的實(shí)施措施包括了以下幾點(diǎn)：第一，審計(jì)管理部門負(fù)責(zé)對科研經(jīng)費(fèi)的使用效益進(jìn)行定期審計(jì)，對不合理的經(jīng)費(fèi)支出提出整改措施，對科研項(xiàng)目主持人使用科研經(jīng)費(fèi)要實(shí)施有效監(jiān)督和檢查；第二，要采取有效措施，防止弄虛作假、截留、挪用、擠占科研經(jīng)費(fèi)等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為；第三，各高校紀(jì)委和審計(jì)處要認(rèn)真參加審計(jì)和充分發(fā)揮其職能作用，做到專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)，每一個(gè)科研項(xiàng)目結(jié)題時(shí)都要求做到專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)，沒有通過財(cái)務(wù)審計(jì)不予以結(jié)題。

（三）提高科研經(jīng)費(fèi)管理人員的綜合素質(zhì)

高校科研經(jīng)費(fèi)的管理，是由相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)管理人員直接進(jìn)行操作的，而其自身素質(zhì)的高低，則又會直接的作用于高校科研經(jīng)費(fèi)管理的質(zhì)量以及效率。正是因?yàn)檫@樣，高校必須積極地提高經(jīng)費(fèi)管理人員的綜合素質(zhì)，這樣才能夠以人的力量推動工作的順利開展，最終保證科研活動的順利實(shí)施。具體的實(shí)施措施包括了以下幾點(diǎn)：第一，積極的引入高能力、高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才，以能夠完善科研經(jīng)費(fèi)管理人員結(jié)構(gòu)，從而滿足經(jīng)費(fèi)管理的需求；第二，為已有經(jīng)費(fèi)管理人才創(chuàng)設(shè)相應(yīng)的條件，比如說教育、培訓(xùn)等等，以不斷提高科研經(jīng)費(fèi)管理人員的綜合素質(zhì)；第三，提高經(jīng)費(fèi)管理人員的職業(yè)道德意識，使其能夠認(rèn)識到自身工作的重要性，最終全身心的投入工作，確保經(jīng)費(fèi)管理工作的嚴(yán)肅性、科學(xué)性以及規(guī)范性。

三、總結(jié)

總而言之，經(jīng)費(fèi)管理是高校科研活動的重要前提保障，所以各大高校在開展科研活動的過程中，必須不斷的強(qiáng)化自身的經(jīng)費(fèi)管理手段，這樣才能夠確保科研經(jīng)費(fèi)的合理應(yīng)用，從而推動科研活動的順利開展。

篇6

二、認(rèn)真開展建設(shè)工程竣工決算審計(jì)

嚴(yán)格執(zhí)行基建（修繕）工程竣工決算報(bào)審制度。精選資質(zhì)高、信譽(yù)好的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)，認(rèn)真做好西區(qū)實(shí)驗(yàn)樓、田徑運(yùn)動場、體育館等基建工程委托審計(jì)工作；加大修繕工程自審力度。在實(shí)施審計(jì)過程中，維護(hù)學(xué)校合法權(quán)益，節(jié)約建設(shè)資金。

三、切實(shí)抓好經(jīng)濟(jì)實(shí)體財(cái)務(wù)收支審計(jì)

按照學(xué)校統(tǒng)一安排，積極組織審計(jì)力量，做好后勤服務(wù)總公司2011年度和教學(xué)基地管理中心2011年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)，提出完善內(nèi)部控制制度、提高效益等方面的審計(jì)意見和建議。根據(jù)動物科學(xué)學(xué)院的委托，切實(shí)做好獸醫(yī)院年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，形成較高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，促進(jìn)獸醫(yī)院規(guī)范管理。

四、穩(wěn)步推進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)試點(diǎn)

在調(diào)研的基礎(chǔ)上，出臺《科技學(xué)院科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)辦法（試行）》。結(jié)合我校實(shí)際，會同科研處、財(cái)務(wù)處有計(jì)劃、有重點(diǎn)地開展科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目審計(jì)試點(diǎn)，逐步積累經(jīng)驗(yàn)，擴(kuò)大審計(jì)范圍，不斷提高科研經(jīng)費(fèi)管理水平和使用效益。

五、主動參與有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理活動

參與基建工程和物資采購招投標(biāo)、簽證、驗(yàn)收等工作，將審計(jì)關(guān)口前移，注重事前、事中監(jiān)督，發(fā)揮審計(jì)在重大建設(shè)項(xiàng)目和大額經(jīng)費(fèi)使用全過程的監(jiān)督作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動的正常開展。

篇7

高校內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督型審計(jì)，也是管理型審計(jì)，其作用是不斷促進(jìn)和加強(qiáng)各項(xiàng)教育經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)的管理，提高資金使用效益，健全和改善內(nèi)部控制制度，監(jiān)督內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，保障資產(chǎn)的安全完整，為高校的經(jīng)濟(jì)命脈把關(guān)，為校領(lǐng)導(dǎo)的決策當(dāng)好參謀助手。隨著各方面條件日趨成熟，高校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識度和重視度逐步提高，內(nèi)部審計(jì)在高校財(cái)務(wù)管理中的作用日趨顯要，具體如下：

一、監(jiān)督控制程序和政策的落實(shí)，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的健全與實(shí)施

高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立，對提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化資源配置和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是十分關(guān)鍵的。高校應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本校的實(shí)際情況，制定一套完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，達(dá)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的目的。目前高校的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立和實(shí)施還是存在一定的問題，比如，范圍不夠全面，內(nèi)容不夠合理；制度的建立流于形式，沒有真正執(zhí)行到位；沒有形成有效性的監(jiān)控氛圍。以上現(xiàn)象均不同程度的造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任不清、教育資源浪費(fèi)或資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。

內(nèi)部審計(jì)對高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)施和運(yùn)行起著重要的作用。內(nèi)部審計(jì)作為對內(nèi)控制度的控制措施，既是內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)，也是確保內(nèi)控制度有效執(zhí)行的監(jiān)控手段。針對高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立不夠完善，執(zhí)行不力的現(xiàn)象，高校內(nèi)部審計(jì)需要開展和加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制制度的審計(jì)，審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是否建立健全完善，內(nèi)控制度實(shí)施是否到位，并通過深入分析、評價(jià)和衡量內(nèi)控制度體系的建立程度和有效性，尋找內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)，提出合理化管理建議，改進(jìn)控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，以防范和化解各種風(fēng)險(xiǎn)因素。

二、監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的管理與執(zhí)行，促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算有效進(jìn)行

預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是高校根據(jù)其發(fā)展戰(zhàn)略和年度任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。大多數(shù)高校目前財(cái)務(wù)預(yù)算編制采用的是基數(shù)增長法，這種編制方法還是不夠科學(xué)，缺乏必要的論證和調(diào)研，容易造成預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際不符。有的高校對預(yù)算執(zhí)行把關(guān)不嚴(yán)，不合規(guī)的預(yù)算調(diào)整、經(jīng)費(fèi)追加時(shí)有發(fā)生，加之預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制不完善，對預(yù)算執(zhí)行情況、進(jìn)度不能進(jìn)行實(shí)時(shí)動態(tài)跟蹤、分析并制定相應(yīng)的改進(jìn)措施，往往導(dǎo)致預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算編制出現(xiàn)脫離現(xiàn)象。

高校內(nèi)部審計(jì)通過全過程參與到財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，對財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行全方位監(jiān)督，對財(cái)務(wù)預(yù)算的合理性、科學(xué)性做出系統(tǒng)的全面的審計(jì)評價(jià)。這既有利于財(cái)務(wù)工作透明度的增加，也有利于保證預(yù)算管理進(jìn)行的有效性。審計(jì)部門首先要從預(yù)算的編制入手，檢查預(yù)算編制的程序是否合法，預(yù)算編制的范圍是否全面，檢查預(yù)算是否逐層逐級編制，審計(jì)預(yù)算編制內(nèi)容有無充分依據(jù)，預(yù)算項(xiàng)目合理與否，有無重復(fù)與遺漏，預(yù)算數(shù)據(jù)的測算是否合理可靠。對預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)，可以通過對財(cái)務(wù)系統(tǒng)中各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的控制，跟蹤檢查具體項(xiàng)目的執(zhí)行情況。對超預(yù)算的項(xiàng)目要進(jìn)行重點(diǎn)檢查，審查是否有完備合規(guī)的審批手續(xù)，分析超支的必要性以及超支的真實(shí)原因。對遠(yuǎn)低于預(yù)算數(shù)的支出項(xiàng)目，檢查其預(yù)算編制的合理性與科學(xué)性。

三、規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的管理，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益

科研課題的數(shù)量與經(jīng)費(fèi)額度是高校科研實(shí)力和學(xué)術(shù)水平的重要標(biāo)志，是高校對科研人員或者教師工作業(yè)績評價(jià)的重要指標(biāo)，也是高校收入來源的重要組成部分。各高校為了提高教學(xué)質(zhì)量，促進(jìn)學(xué)科建設(shè)與人才培養(yǎng)，提升綜合競爭能力，越來越重視科研活動的開展。近幾年高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目數(shù)量和籌集的科研經(jīng)費(fèi)總額較以往均有大幅度的增長。但許多高校只重視資金的來源，而忽略了對科研經(jīng)費(fèi)使用規(guī)范性的管理。在科研經(jīng)費(fèi)的使用上，有的高校沒有嚴(yán)格遵守國家和高校的財(cái)務(wù)制度和規(guī)定，出現(xiàn)一些違規(guī)現(xiàn)象。比如，有些科研人員將個(gè)人或家庭生活開支列為科研費(fèi)用，用與科研項(xiàng)目無關(guān)的票據(jù)報(bào)銷套取科研經(jīng)費(fèi)，虛列領(lǐng)款清單開支大量勞務(wù)費(fèi)，科研課題雖然已經(jīng)結(jié)題，但沒有及時(shí)結(jié)賬等等。

內(nèi)部審計(jì)部門要發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督和評價(jià)職能，對科研項(xiàng)目資金的使用情況進(jìn)行全面審計(jì)，結(jié)合本校實(shí)際情況，有選擇、有重點(diǎn)地組織科研經(jīng)費(fèi)的結(jié)題審計(jì)，特別對國家投入較大的專項(xiàng)資金項(xiàng)目、國家自然科學(xué)基金等進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤審計(jì)。高校內(nèi)部審計(jì)主要審查科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理制度是否健全，科研項(xiàng)目的合同管理是否規(guī)范，學(xué)校科研、財(cái)務(wù)等部門及科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在經(jīng)費(fèi)管理使用中的權(quán)限是否明確，是否把科研經(jīng)費(fèi)納入學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理、單獨(dú)核算、專款專用，是否違反規(guī)定轉(zhuǎn)撥、轉(zhuǎn)移科研經(jīng)費(fèi)等情況；審查項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等有關(guān)支出是否超出規(guī)定比例或合理水平，是否存在截留、擠占、挪用科研經(jīng)費(fèi)等情況；審查是否存在自籌經(jīng)費(fèi)或配套經(jīng)費(fèi)不到位、科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬等其他有關(guān)情況。審計(jì)報(bào)告要如實(shí)揭示科研項(xiàng)目在資金管理使用方面存在的問題，并向相關(guān)部門提出解決方案，關(guān)注改進(jìn)情況，確保科研經(jīng)費(fèi)使用的合理合規(guī)性，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效果，不斷提高資金使用效益，促進(jìn)高校廉政建設(shè)。

四、提高校領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理水平

近年來高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，許多高校都面臨資金緊張的局面。面對資金的缺口，高校僅靠財(cái)政撥款往往難以滿足需要，開始依賴于銀行信貸。作為高校資金重要來源之一的銀行貸款，其性質(zhì)大大不同于財(cái)政撥款和事業(yè)收入。銀行貸款所取得的債務(wù)資本具有使用上的時(shí)間性和有償性，需要到期償還本金和支付利息，還本付息必然成為高校的一項(xiàng)債務(wù)負(fù)擔(dān)。從這個(gè)角度分析，銀行貸款雖然短期內(nèi)緩解了經(jīng)費(fèi)緊張的局面，拓寬了資金籌資渠道，但高校也因此背上較大的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)凸顯。

隨著的理財(cái)環(huán)境的不斷變化，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)有所增加，高校管理者面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，如何加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理客觀上已成為高校管理者必須正視的問題。高校應(yīng)建立健全有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，分析各種風(fēng)險(xiǎn)因素，確保高校具有較好的風(fēng)險(xiǎn)管理過程并能有效發(fā)揮作用。內(nèi)審人員應(yīng)明確自己相關(guān)的作用與職責(zé)，確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管控程序的有效性，檢查風(fēng)險(xiǎn)管理過程的效果，幫助校領(lǐng)導(dǎo)提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識和風(fēng)險(xiǎn)管理水平。內(nèi)部審計(jì)部門可通過對學(xué)校整體負(fù)債承受程度、貸款的償還能力進(jìn)行分析性審計(jì)，提出合理化審計(jì)建議，以幫助學(xué)校規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保障學(xué)校經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行。

五、促進(jìn)和加強(qiáng)資產(chǎn)管理，保證財(cái)產(chǎn)的安全完整

目前，許多高校普遍存在儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)重復(fù)購置、購入資產(chǎn)閑置、設(shè)備不能共享、使用效率低下等現(xiàn)象。有的高校固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理存在賬實(shí)不符、有賬無物和有物無賬等情況，報(bào)廢的固定資產(chǎn)不履行資產(chǎn)的處置審批程序，不作報(bào)廢核銷手續(xù)，教學(xué)實(shí)驗(yàn)材料等低耗品采購分散，庫存管理缺乏科學(xué)性。

高校應(yīng)通過內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)對資產(chǎn)管理方面經(jīng)濟(jì)活動的檢查與分析，提出合理的改進(jìn)意見，及時(shí)查缺堵漏，制止不合理事項(xiàng)的發(fā)生，防范資產(chǎn)的流失。內(nèi)審部門可通過開展專項(xiàng)審計(jì)，從審計(jì)基本的復(fù)核、查漏、檢查等基礎(chǔ)工作做起，促進(jìn)改善固定資產(chǎn)賬實(shí)不符的現(xiàn)象。通過專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)學(xué)校在資產(chǎn)管理方面存在的問題，并向相關(guān)部門及時(shí)提出對策和措施，通過檢查改進(jìn)措施的落實(shí)情況，促進(jìn)提高資產(chǎn)管理水平，保護(hù)高校財(cái)產(chǎn)的安全完整。

高校內(nèi)審部門的主要作用不僅限于監(jiān)督功能，更重要的是管理職能。高校內(nèi)審部門通過執(zhí)行審計(jì)的符合性和實(shí)質(zhì)性測試程序，提供恰當(dāng)?shù)母倪M(jìn)意見，促進(jìn)被審計(jì)單位人員更好地履行相應(yīng)崗位的職責(zé)。審計(jì)部門是學(xué)校管理職能部門之一，審計(jì)人員應(yīng)站在學(xué)校和校長的立場上，提供客觀公正的意見。內(nèi)部審計(jì)在高校財(cái)務(wù)管理中的作用至關(guān)重要，高校的各種經(jīng)濟(jì)活動最終都在財(cái)務(wù)管理中體現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員通過對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的全面審計(jì)，實(shí)時(shí)監(jiān)督檢查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的合法合規(guī)性，對執(zhí)行中存在的問題實(shí)事求是的進(jìn)行揭示和查處，并提出改進(jìn)措施，監(jiān)督被審計(jì)者進(jìn)行整改和落實(shí)，充分發(fā)揮審計(jì)的管理職能，提高高校的財(cái)務(wù)管理水平，為高校的持續(xù)健康快速發(fā)展提供有力保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]張建濤，韓英霞，陳寶農(nóng).論內(nèi)部審計(jì)在高校財(cái)務(wù)管理中的作用.當(dāng)代經(jīng)濟(jì).2009（5）

[2]歐.高校財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策.中國城市經(jīng)濟(jì). 2011（12）

[3]張記元.當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理中存在的問題及對策.當(dāng)代經(jīng)濟(jì).2010（5）

篇8

一、高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題

（一）經(jīng)費(fèi)立項(xiàng)預(yù)算失實(shí)。目前，相當(dāng)一部分高校對科研經(jīng)費(fèi)存在著嚴(yán)重的錯誤認(rèn)識，多數(shù)人認(rèn)為課題經(jīng)費(fèi)屬于項(xiàng)目組成員，主要是項(xiàng)目主持人，從而忽略了其預(yù)算管理。主要表現(xiàn)在：（1）經(jīng)費(fèi)預(yù)算彈性過大，預(yù)算金額并非項(xiàng)目所需要的真實(shí)成本，而是在真實(shí)成本的基礎(chǔ)上預(yù)留一定的空間和余地，造成科研經(jīng)費(fèi)的極大浪費(fèi)。（2）經(jīng)費(fèi)預(yù)算太籠統(tǒng)，經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算未細(xì)化到具體項(xiàng)目，將項(xiàng)目支出虛列為其他商品和服務(wù)支出。從而導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)被濫用。（3）在實(shí)際執(zhí)行中隨意變更，不按批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，使得決算與預(yù)算差異較大，預(yù)算失去約束力。

（二）報(bào)賬支出虛假不實(shí)。在現(xiàn)有的科研經(jīng)費(fèi)管理體制下，該花錢時(shí)不能報(bào)賬，能報(bào)賬的項(xiàng)目可以多開錢，科研人員似乎陷入了財(cái)務(wù)和管理的雙重困境，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)日常報(bào)賬虛假不實(shí)。審計(jì)時(shí)，常發(fā)現(xiàn)餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、個(gè)人或家庭的消費(fèi)用品等均列支于科研經(jīng)費(fèi)；發(fā)票中往往未附實(shí)物清單，因而無法判斷所購實(shí)物是否與科研有關(guān)；有些項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中僅復(fù)印費(fèi)或交通費(fèi)就超過70%以上，這很可能是某些科研人員為了套取經(jīng)費(fèi)而特別開具的發(fā)票。

（三）經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理乏力。部分高校及其科研人員一般都很重視申報(bào)項(xiàng)目，而在申報(bào)成功之后，就片面突出科研工作的特殊性，強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目管理的組長負(fù)責(zé)制，輕視和抵制對這些經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督，有的課題負(fù)責(zé)人甚至擁有支配經(jīng)費(fèi)的絕對權(quán)利，這就導(dǎo)致了科研經(jīng)費(fèi)使用缺乏有效的監(jiān)督措施。事實(shí)上，科研部門很少過問經(jīng)費(fèi)使用情況及效益，審計(jì)部門也很少對其進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，由于學(xué)校內(nèi)部監(jiān)督制度不健全，使經(jīng)費(fèi)管理缺乏有效監(jiān)督與約束機(jī)制。長期以來，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)在管理和使用中存在許多漏洞和弊端，從而影響了高校科研水平的提高和科技成果的轉(zhuǎn)化，更滋生了科研腐敗。

（四）科研績效評價(jià)缺失。目前大多數(shù)高校對科研經(jīng)費(fèi)都沒有進(jìn)行績效評價(jià)，許多高校對教師科研業(yè)績的評價(jià)仍然是申請成功的項(xiàng)目數(shù)量、科研經(jīng)費(fèi)的多少、的篇數(shù)、申報(bào)專利的項(xiàng)數(shù)、獲獎的獎項(xiàng)數(shù)目等簡單的量化指標(biāo)，而沒有考慮科研成果的真正價(jià)值。國外的科研經(jīng)費(fèi)開支則有著更為嚴(yán)苛的規(guī)定，以英國為例，除了必須嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)管理部門的規(guī)則，在研究過程中，獲得經(jīng)費(fèi)的科研團(tuán)隊(duì)有義務(wù)對媒體公布科研進(jìn)度，告訴公眾他們的研究有多么重要的價(jià)值，政府更是強(qiáng)制科研機(jī)構(gòu)公布財(cái)務(wù)報(bào)告。而在我國，部分高校沒有根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定、結(jié)合本校實(shí)際建立有效的科研成果的社會和經(jīng)濟(jì)效益考核評價(jià)管理制度，學(xué)校科研、財(cái)務(wù)等部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、合法性和效益性管理中的職責(zé)和權(quán)限不明確，管理不科學(xué)，從而造成科研經(jīng)費(fèi)使用效益低下。

二、加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制的幾項(xiàng)措施

（一）分權(quán)審批控制，建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制。高校應(yīng)根據(jù)教育部、財(cái)政部的《關(guān)于加強(qiáng)中央部門所屬高校科研經(jīng)費(fèi)管理的意見》（教財(cái)[2012]7號）的要求，結(jié)合本校科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀，建立健全“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、責(zé)任到人”的科研經(jīng)費(fèi)管理體制，合理確定科研、財(cái)務(wù)、人事、資產(chǎn)、審計(jì)、監(jiān)察等部門以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用過程中的職責(zé)和權(quán)限，建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制。高校應(yīng)制定符合本校實(shí)際的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法：確立學(xué)校為科研經(jīng)費(fèi)的責(zé)任主體，明確校（院）長在經(jīng)費(fèi)管理中的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；在科研活動所依托的基層單位即各二級學(xué)院、系、所設(shè)立科研秘書，明確各院、系、所的監(jiān)管責(zé)任，人事部門應(yīng)將科研經(jīng)費(fèi)管理的績效納入院、系、所負(fù)責(zé)人的考核范圍；財(cái)務(wù)部門應(yīng)指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人科學(xué)、合理、依法編制科研項(xiàng)目的預(yù)算和決算，明確經(jīng)費(fèi)開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限以及項(xiàng)目結(jié)題時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)分配比例和獎勵辦法。落實(shí)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的直接責(zé)任，科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對經(jīng)費(fèi)使用的相關(guān)性、真實(shí)性、有效性和合理性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。審計(jì)和紀(jì)檢部門應(yīng)按國家和學(xué)校的要求，定期對科研經(jīng)費(fèi)使用和管理進(jìn)行檢查或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)，監(jiān)督、檢查項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照項(xiàng)目預(yù)算或合同約定在其權(quán)限范圍內(nèi)使用經(jīng)費(fèi)，確保科研經(jīng)費(fèi)合理使用。通過建立系統(tǒng)、完善、可操作的高校科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，明確各部門的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的管理機(jī)制；確保科研經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)性、合理性和真實(shí)性。

（二）預(yù)算管理控制，嚴(yán)格科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整。高校應(yīng)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理工作。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目研究開發(fā)任務(wù)的特點(diǎn)和實(shí)際需要，按照政策相符性、目標(biāo)相關(guān)性和經(jīng)濟(jì)合理性原則，綜合采用零基預(yù)算、綜合預(yù)算、績效評價(jià)和定員定額標(biāo)準(zhǔn)等不同的預(yù)算編制方法，科學(xué)、合理、真實(shí)地編制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，以促進(jìn)預(yù)算分配的科學(xué)化和精細(xì)化。

科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，相關(guān)部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意變更和調(diào)整。財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門應(yīng)履行預(yù)算管理過程中的事前、事中、事后監(jiān)督，加強(qiáng)科研支出執(zhí)行過程的控制，對預(yù)算執(zhí)行不力的，可以采取約談、通報(bào)等方式，督促其盡快執(zhí)行；應(yīng)將項(xiàng)目負(fù)責(zé)人每年的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況作為其聘期考核的內(nèi)容，對預(yù)算執(zhí)行得好的項(xiàng)目予以適當(dāng)獎勵。財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)預(yù)算程序，按照不同來源、不同層次的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，對預(yù)算結(jié)果深入調(diào)研、分析、論證，提高預(yù)算的科學(xué)性、規(guī)范性、縝密性。同時(shí)，要加強(qiáng)預(yù)算全過程控制與監(jiān)督，禁止預(yù)算的隨意調(diào)整，實(shí)現(xiàn)預(yù)算得到一絲不茍的執(zhí)行，使項(xiàng)目管理和預(yù)算管理相統(tǒng)一。內(nèi)審部門應(yīng)督促課題負(fù)責(zé)人根據(jù)合同任務(wù)執(zhí)行進(jìn)度，合理使用經(jīng)費(fèi)，確因任務(wù)研究需要調(diào)整課題預(yù)算的，應(yīng)按經(jīng)費(fèi)管理辦法的規(guī)定履行相關(guān)調(diào)整程序；一般預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出預(yù)算調(diào)整方案，經(jīng)學(xué)校預(yù)算管理委員會審核同意，報(bào)財(cái)政部門批準(zhǔn)后執(zhí)行；重大預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，除履行上述一般預(yù)算調(diào)整程序外，還須經(jīng)分管校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

（三）報(bào)賬支出控制，完善科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)核算與監(jiān)督。高校應(yīng)完善科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)支出審核制度，嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)票據(jù)審核。一是財(cái)務(wù)部門應(yīng)將識別票據(jù)的基本知識以培訓(xùn)或財(cái)務(wù)網(wǎng)站宣傳的形式傳授給各單位科研人員，讓科研人員熟悉相關(guān)票據(jù)法規(guī)并掌握好票據(jù)的識別方法，杜絕報(bào)銷那些填寫不齊全、缺少發(fā)票專用章，或者是自行印刷的非財(cái)政監(jiān)制或稅局監(jiān)制的票據(jù)，甚至虛假票據(jù)等。二是財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理資金支付業(yè)務(wù)，簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記；發(fā)放給科研人員個(gè)人的勞務(wù)性費(fèi)用，要嚴(yán)格審核發(fā)放人員的資格、標(biāo)準(zhǔn)，一律通過個(gè)人銀行卡發(fā)放，以零現(xiàn)金方式支付；科研人員的日常公務(wù)支出應(yīng)當(dāng)使用公務(wù)卡結(jié)算，如差旅費(fèi)、會議費(fèi)、招待費(fèi)和零星購買支出等費(fèi)用，科研人員持卡在發(fā)卡銀行授信額度內(nèi)刷卡支付，并取得發(fā)票及刷卡憑證，然后向單位財(cái)務(wù)申請報(bào)銷，單位財(cái)務(wù)審核無誤后將報(bào)銷款項(xiàng)直接劃入該科研人員公務(wù)卡賬戶中；銀行將公務(wù)卡的劃款信息和公務(wù)卡向商戶付款的明細(xì)支付信息，通過銀聯(lián)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實(shí)時(shí)向科研單位財(cái)務(wù)部門反饋，這樣，不僅減少了現(xiàn)金環(huán)節(jié)，提高了財(cái)務(wù)透明度，而且起到了預(yù)防科研腐敗的作用。三是嚴(yán)格執(zhí)行國家政府采購制度的規(guī)定，利用科研經(jīng)費(fèi)購買貨物、工程或服務(wù)的支出，必須通過法定的采購方式、采購方法和采購程序來進(jìn)行。四是細(xì)化科研經(jīng)費(fèi)的會計(jì)核算，合理設(shè)置會計(jì)科目；根據(jù)新《高等學(xué)校會計(jì)制度》（財(cái)會[2013]30號）（以下簡稱新制度）明確“科研事業(yè)支出”應(yīng)當(dāng)按照“基本支出”和“項(xiàng)目支出”等層級進(jìn)行明細(xì)核算，并按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”和“支出經(jīng)濟(jì)分類”相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；例如用于開展科研活動領(lǐng)用的存貨，應(yīng)按領(lǐng)用存貨的實(shí)際成本借記“科研事業(yè)支出”科目，貸記“存貨”科目；用科研經(jīng)費(fèi)購入不需安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)按固定資產(chǎn)成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金――固定資產(chǎn)”科目，同時(shí)，按照實(shí)際支付的金額借記“科研事業(yè)支出”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目；新制度還規(guī)定高校一般應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，對已提足折舊的固定資產(chǎn)，可以繼續(xù)使用的應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用；這樣既規(guī)范了國有資產(chǎn)（包含專利權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)）的管理，又防止了國有資產(chǎn)的浪費(fèi)甚至流失。

（四）監(jiān)督檢查控制，強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計(jì)。高校應(yīng)健全包括人事、科研、財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等部門在內(nèi)的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督體系，建立科研項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)與財(cái)務(wù)驗(yàn)收制度。高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)從內(nèi)部控制要素入手重點(diǎn)審查科研經(jīng)費(fèi)的使用與管理。將全部科研項(xiàng)目納入審計(jì)范圍，對重點(diǎn)、重大科研項(xiàng)目開展全過程跟蹤審計(jì)。

要保證審計(jì)質(zhì)量，首先需要高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，在實(shí)際工作中需要比較全面的職業(yè)素質(zhì)，包括工作經(jīng)驗(yàn)、職業(yè)技能和職業(yè)操守，因此要選拔、培養(yǎng)一批道德素質(zhì)高和工作能力強(qiáng)的內(nèi)審人員，建立內(nèi)審人員素質(zhì)保障機(jī)制。高校在申請科研經(jīng)費(fèi)時(shí)，應(yīng)與科技主管部門簽訂科技合同，實(shí)行合同化管理，資金專款專用，在實(shí)際操作中，經(jīng)費(fèi)使用不能超越合同規(guī)定的范圍。高校應(yīng)建立和健全經(jīng)費(fèi)使用管理的相關(guān)制度，如科研立項(xiàng)、合同管理、經(jīng)費(fèi)使用與審批、項(xiàng)目結(jié)題等方面的制度，課題組負(fù)責(zé)制，經(jīng)費(fèi)責(zé)任追究制度，經(jīng)費(fèi)溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制等等；加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，科研處要加大對各項(xiàng)目或各研究團(tuán)隊(duì)的監(jiān)督管理；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員則對科研項(xiàng)目的立項(xiàng)、合同管理、經(jīng)費(fèi)使用、結(jié)題等全過程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)，由傳統(tǒng)的事后監(jiān)督模式轉(zhuǎn)變?yōu)槿^程各方位的立體式監(jiān)督模式，由傳統(tǒng)的“項(xiàng)目負(fù)責(zé)人―項(xiàng)目子部門―經(jīng)費(fèi)使用人”的縱向?qū)徲?jì)，向“學(xué)校科研處―財(cái)務(wù)處―項(xiàng)目負(fù)責(zé)人”的橫向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變，切實(shí)增強(qiáng)審計(jì)效果。嚴(yán)把科研“結(jié)題關(guān)”，項(xiàng)目結(jié)題后，科研部門應(yīng)該及時(shí)聯(lián)系財(cái)務(wù)部門，以利于財(cái)務(wù)部門控制課題負(fù)責(zé)人結(jié)題結(jié)賬的時(shí)間；審計(jì)部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)處和科研處，建立結(jié)題結(jié)賬的嚴(yán)格制度，規(guī)定結(jié)題后結(jié)賬的截止時(shí)間，加強(qiáng)項(xiàng)目結(jié)余資金的管理。

（五）信息系統(tǒng)控制，實(shí)行科研項(xiàng)目動態(tài)管理。高校應(yīng)通過專項(xiàng)檢查、審計(jì)、績效考評等手段及時(shí)了解課題經(jīng)費(fèi)使用情況；對各部門、單位的課題經(jīng)費(fèi)管理加強(qiáng)指導(dǎo)，加大財(cái)務(wù)、審計(jì)監(jiān)管力度。在現(xiàn)有財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的基礎(chǔ)上開發(fā)共享的科研經(jīng)費(fèi)管理信息系統(tǒng)，將審計(jì)處、財(cái)務(wù)處、科研處、院系等多個(gè)部門聯(lián)結(jié)起來，對科研經(jīng)費(fèi)有關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化管理，首先由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將課題名稱、性質(zhì)，經(jīng)費(fèi)下?lián)軉挝唬n題負(fù)責(zé)人及研究組成員，項(xiàng)目研究期限以及預(yù)算批復(fù)、預(yù)算調(diào)整等信息錄入到科研經(jīng)費(fèi)管理信息平臺，并由科研管理部門審核確定形成一個(gè)動態(tài)監(jiān)督管理體系。財(cái)務(wù)處應(yīng)嚴(yán)格按預(yù)算范圍開支，并將經(jīng)費(fèi)收支、外撥經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)購置等情況錄入上述信息平臺，倘若超出某項(xiàng)費(fèi)用開支范圍，系統(tǒng)則自動予以提示，以便及時(shí)阻止不恰當(dāng)?shù)拈_支；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人也可實(shí)時(shí)查詢本項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)和結(jié)余情況，根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展情況比較預(yù)算開支范圍，及時(shí)調(diào)整各項(xiàng)實(shí)際支出，以達(dá)到實(shí)際開支與預(yù)算開支的平衡。項(xiàng)目完成后，內(nèi)審機(jī)構(gòu)就可根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)管理信息平臺導(dǎo)出的真實(shí)數(shù)據(jù)，分析、審查費(fèi)用開支的合法性、合理性以及有無超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)支出和擠占、挪用科研經(jīng)費(fèi)等情況，從而避免決算不實(shí)、結(jié)題不結(jié)賬等問題的出現(xiàn)。

因此，各職能部門通過科研經(jīng)費(fèi)管理信息平臺及時(shí)掌握經(jīng)費(fèi)使用情況，準(zhǔn)確查詢、實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)和分析，以實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理由單純的事后控制管理到事前、事中控制管理的轉(zhuǎn)變，化被動為主動，從而推進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)非項(xiàng)目財(cái)務(wù)信息公開，促進(jìn)實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)的動態(tài)管理。

（六）績效考評控制，優(yōu)化科研績效評價(jià)體系。高校應(yīng)建立健全科研項(xiàng)目考核評價(jià)指標(biāo)體系，構(gòu)建包括經(jīng)濟(jì)效益、技術(shù)效益和社會效益等評價(jià)指標(biāo)。科研績效考核指標(biāo)是一個(gè)動態(tài)指標(biāo)，它應(yīng)該隨著高校的發(fā)展壯大而不斷提升；科研經(jīng)費(fèi)績效評價(jià)應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)費(fèi)投入大小、時(shí)間耗費(fèi)長短、任務(wù)完成優(yōu)劣、獲得成果水平高低等因素對科研投入與產(chǎn)出效益進(jìn)行定性、定量的分析；應(yīng)將定量分析與定性分析相結(jié)合，實(shí)時(shí)追蹤考核科研成果的轉(zhuǎn)化及投資回報(bào)情況，如可采取項(xiàng)目收益法和項(xiàng)目比較法，對項(xiàng)目產(chǎn)生的效益準(zhǔn)確核算或與同類項(xiàng)目的效益進(jìn)行對比，分析評價(jià)科研項(xiàng)目的實(shí)際價(jià)值。同時(shí)，依據(jù)考核結(jié)果應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的激勵機(jī)制，如對績效考評中取得明顯經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的科研人員可以在職稱評聘、年度考核評優(yōu)等方面優(yōu)先考慮，也可以將科研業(yè)績折算為教學(xué)工作量核發(fā)津貼予以獎勵等；而對那些弄虛作假、只要經(jīng)費(fèi)不搞科研，造成學(xué)校經(jīng)濟(jì)損失或損害學(xué)校聲譽(yù)的，堅(jiān)決予以處罰，甚至取消其以后若干年度申請科研項(xiàng)目的資格。高校應(yīng)建立和完善適合本校發(fā)展的科研績效考評機(jī)制，改變當(dāng)前高校科研項(xiàng)目“重管理、輕效益”的局面，促進(jìn)科研成果轉(zhuǎn)化，提升科研項(xiàng)目管理水平，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。

三、結(jié)語

高校應(yīng)建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮高校內(nèi)控審計(jì)的作用，積極做好科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)審計(jì)，推動科學(xué)研究工作穩(wěn)步發(fā)展。加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和檢查，使內(nèi)控審計(jì)貫穿于科研經(jīng)費(fèi)管理的全過程；規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)支出管理，完善財(cái)務(wù)核算與監(jiān)督，嚴(yán)禁違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)；加強(qiáng)信息與溝通，搭建連接財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)職能部門在內(nèi)的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管信息平臺；在對科研工作進(jìn)行績效考核的基礎(chǔ)上，結(jié)合科研人員實(shí)績，建立健全鼓勵創(chuàng)新、體現(xiàn)實(shí)績的科研績效管理機(jī)制，從而提高科研人員的積極性，促進(jìn)高校科研事業(yè)的健康發(fā)展。S

參考文獻(xiàn)：

篇9

（1）立項(xiàng)預(yù)算依據(jù)不足，導(dǎo)致驗(yàn)收決算偏差大。一方面是科研項(xiàng)目組成員更注重科研成果方面的材料編制，對相關(guān)科研制度、財(cái)務(wù)制度、費(fèi)用項(xiàng)目不熟悉，所編制的預(yù)算未以預(yù)期研發(fā)過程擬涉及的項(xiàng)目為依據(jù)，按補(bǔ)助目標(biāo)額倒算投資預(yù)算，虛增或擴(kuò)大預(yù)算費(fèi)用類明細(xì)，隨意性大，為后期項(xiàng)目驗(yàn)收埋下隱患。另一方面是科研與財(cái)務(wù)部門往往未直接參與預(yù)算編寫過程，對預(yù)算審核不夠嚴(yán)禁，注重材料是否齊全，預(yù)算管理意識淡薄。

（2）經(jīng)費(fèi)管理制度不完善，內(nèi)控制度缺失。經(jīng)費(fèi)使用權(quán)責(zé)不明確，未能實(shí)施有效的監(jiān)督制約機(jī)制，對經(jīng)營管理、資金撥付和費(fèi)用結(jié)算各環(huán)節(jié)是否存在不合規(guī)或弄虛作假、截留資金等違規(guī)的情況，項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整、項(xiàng)目組成員變動等是否履行相關(guān)手續(xù)，是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自調(diào)整科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算情況。

（3）報(bào)銷手續(xù)不齊全，費(fèi)用列支不準(zhǔn)確未建立有效的科研經(jīng)費(fèi)歸集制度，套用經(jīng)營項(xiàng)目費(fèi)用報(bào)銷簽批手續(xù)，將經(jīng)營費(fèi)用列入研發(fā)項(xiàng)目中，測試費(fèi)、會議費(fèi)等報(bào)銷材料不齊全。企業(yè)設(shè)立的研發(fā)項(xiàng)目往往結(jié)合在經(jīng)營項(xiàng)目實(shí)施過程中產(chǎn)生，倘若經(jīng)費(fèi)發(fā)生不足，往往采取調(diào)用生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用沖抵。如差旅費(fèi)、測試費(fèi)用、材料費(fèi)用等，此類現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生且難以發(fā)現(xiàn)。主觀上，財(cái)務(wù)人員難以把握項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度，難以判斷項(xiàng)目組是否按項(xiàng)目進(jìn)度使用科研經(jīng)費(fèi)，難以督促是否按時(shí)辦理了經(jīng)費(fèi)歸集手續(xù)，難以驗(yàn)證是否完成了項(xiàng)目進(jìn)度任務(wù)。因此，一些項(xiàng)目組因項(xiàng)目進(jìn)度滯后于立項(xiàng)合同書規(guī)定的研究工作計(jì)劃，會將未到驗(yàn)收節(jié)點(diǎn)的項(xiàng)目費(fèi)用核算到其他項(xiàng)目，待其他項(xiàng)目結(jié)題時(shí)，再將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)回到本項(xiàng)目上，以滿足投資額不足的需求。

（4）會計(jì)核算不規(guī)范，未完全落實(shí)“專賬核算管理”。一是企業(yè)普遍會根據(jù)科研管理制度規(guī)定，設(shè)置科研項(xiàng)目專項(xiàng)核算，收到撥款列入遞延收益核算，對費(fèi)用性支出便設(shè)置在“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)”。但是科研項(xiàng)目涉及固定資產(chǎn)購置，研發(fā)設(shè)備支出未納入科研項(xiàng)目核算，驗(yàn)收編制決算表時(shí)直接將固定資產(chǎn)列入研發(fā)設(shè)備中，無法從科研明細(xì)賬中查詢?nèi)〉茫兄貜?fù)列入其他研發(fā)項(xiàng)目的可能性，套取專項(xiàng)資金補(bǔ)助；二是設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)和燃料動力費(fèi)混淆，會議費(fèi)、差旅費(fèi)、國際交流與合作費(fèi)混淆，勞務(wù)費(fèi)和人工成本費(fèi)用混淆，將項(xiàng)目組人員的工資計(jì)算在內(nèi)，以抵足投資支出額；三是未區(qū)分費(fèi)用化支出和資本化支出，全部費(fèi)用化處理，更嚴(yán)重的未區(qū)分專項(xiàng)費(fèi)用和自籌費(fèi)用支出，直接主觀臆斷處理。四是造成所得稅計(jì)算不準(zhǔn)確。科研經(jīng)費(fèi)支出全部費(fèi)用化后，對應(yīng)予以資本化的費(fèi)用被提前處置，部分費(fèi)用提前享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，造成國家稅收流失。

（5）科研項(xiàng)目資源管理混亂、設(shè)備存在重復(fù)購置、驗(yàn)收末期突擊采購現(xiàn)象。科研人員發(fā)生變動或離職時(shí)，沒有及時(shí)辦理或未辦理嚴(yán)格的交接手續(xù)，導(dǎo)致人工費(fèi)用列支與實(shí)際不符，嚴(yán)重時(shí)甚至項(xiàng)目負(fù)責(zé)人變動時(shí)，直至項(xiàng)目驗(yàn)收仍未重新選定人員。

（6）科研經(jīng)費(fèi)使用效益評價(jià)難量化國家對效益評價(jià)沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，科研項(xiàng)目所形成的最終成果主要是論文和專利等，但對其生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益難以評價(jià)，經(jīng)濟(jì)效益需要從后期投入生產(chǎn)經(jīng)營的效果中才能了解，對其是否完成了立項(xiàng)時(shí)提出的效益目標(biāo)難以量化。

2解決科研經(jīng)費(fèi)管理問題的應(yīng)對措施和建議

（1）多部門全過程參與預(yù)算編制管理。一份可靠的科研預(yù)算計(jì)劃是保證項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)有序開支的基礎(chǔ)，是保證順利通過驗(yàn)收的根本。預(yù)算編制時(shí)，科研管理部門應(yīng)組織科研項(xiàng)目組與財(cái)務(wù)部、資產(chǎn)管理部等多部門參與，提高科研預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。參照經(jīng)營項(xiàng)目評審管理模式，企業(yè)內(nèi)部可設(shè)立科研預(yù)算評審小組，負(fù)責(zé)預(yù)算編制二次審核，提高編制的合理性和準(zhǔn)確性。重點(diǎn)審查以下方面：①科研預(yù)算編制是否符合課題研發(fā)內(nèi)容，有無列支課題難以涉及的費(fèi)用；②是否準(zhǔn)確劃分專項(xiàng)資金和自籌資金；③各類經(jīng)費(fèi)是否列出明細(xì)預(yù)算，研發(fā)時(shí)間長的是否分解出各年度預(yù)算，是否符合研發(fā)立項(xiàng)進(jìn)度計(jì)劃。

（2）完善內(nèi)控管理機(jī)制，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)使用的動態(tài)監(jiān)督和階段性檢查。對科研主管部門、財(cái)務(wù)部門、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中的職責(zé)和權(quán)限加以明確，理順各部門的關(guān)系，使工作有章可循。明?_職責(zé)劃分，科研部負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目全過程協(xié)調(diào)、管理，由財(cái)務(wù)部進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)歸集核算及經(jīng)費(fèi)決算驗(yàn)收，資產(chǎn)部門協(xié)助科研儀器設(shè)備采購、使用管理，由內(nèi)部審計(jì)部門對科研經(jīng)費(fèi)使用的有效性、合理性，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對歸集核算的準(zhǔn)確性進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。由此，形成一個(gè)完整的內(nèi)部控制體系，為科研工作的順利開展提供可靠有效的內(nèi)控保障。自完成科研項(xiàng)目立項(xiàng)后，科研管理機(jī)構(gòu)就應(yīng)對經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督和檢查，科研與財(cái)務(wù)部門互相配合，將合同書約定內(nèi)容與項(xiàng)目進(jìn)度、經(jīng)費(fèi)歸集情況互相比對，在科研立項(xiàng)、預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)使用及核算階段及早介入，實(shí)行事前控制、事中監(jiān)督、事后檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)管理使用過程中存在的問題，從科研項(xiàng)目研發(fā)全過程防范科研資金風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)合同書約定的預(yù)期目標(biāo)，確保科研項(xiàng)目順利通過驗(yàn)收。

（3）建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度學(xué)習(xí)和把握有關(guān)科研政策，建立健全內(nèi)部科研管理體系。以政府?C構(gòu)及上級單位申報(bào)、驗(yàn)收要求為線索，以科研項(xiàng)目實(shí)施過程為依據(jù)，以符合國家政策法規(guī)為準(zhǔn)繩，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，循序漸進(jìn)地建立一套與之配套的內(nèi)控管理制度和科研經(jīng)費(fèi)管理制度，包括：科技經(jīng)費(fèi)預(yù)算申報(bào)管理制度、科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度，科研經(jīng)費(fèi)歸集制度，科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題審計(jì)制度等。

（4）科研經(jīng)費(fèi)核算規(guī)范和精細(xì)化管理國家科技經(jīng)費(fèi)管理辦法均規(guī)定了“專項(xiàng)管理、單獨(dú)核算”的基本要求，企業(yè)要按照要求設(shè)立二級及以下科目，并建立項(xiàng)目輔助核算。購置的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，應(yīng)通過“研發(fā)支出-設(shè)備費(fèi)”“研發(fā)支出-出版文獻(xiàn)信息傳播知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)”科目進(jìn)行過渡后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)、費(fèi)用全口徑專項(xiàng)管理核算。

在具體審核經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，項(xiàng)目組、科研部門、財(cái)務(wù)部門要關(guān)注資金的開支范圍是否符合預(yù)算書的有關(guān)規(guī)定，是否準(zhǔn)確劃分出專項(xiàng)和自籌費(fèi)用，簽字權(quán)限是否合規(guī)，是否報(bào)銷非科研相關(guān)的辦公費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)等，是否利用票據(jù)報(bào)銷套取現(xiàn)金。嚴(yán)格科研管理審批流程，當(dāng)科研人員變動以及項(xiàng)目結(jié)題后，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部門和科研部門要對固定資產(chǎn)及時(shí)辦理變更登記，按期終止資產(chǎn)費(fèi)用、人工費(fèi)用。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)自身素質(zhì)建設(shè)，提升對文件政策制度的認(rèn)識水平，提高科研費(fèi)用管理手段，同科研管理部門、項(xiàng)目組研究設(shè)定幾個(gè)科研項(xiàng)目符合資本化情形的節(jié)點(diǎn)特征，一同甄別科研費(fèi)用的資本化情形。

（5）建立科研考評機(jī)制并落到實(shí)處科研預(yù)算中有一項(xiàng)績效支出，可針對此預(yù)算建立科研項(xiàng)目績效考評體系，對科研工作的全過程參與人員均納入考評范圍，除科研組成員外，還包括科研管理人員、財(cái)務(wù)人員，提高參與主動性。

（6）構(gòu)建經(jīng)濟(jì)效益財(cái)務(wù)分析預(yù)測模型根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)效益財(cái)務(wù)指標(biāo)的邏輯關(guān)系，結(jié)合項(xiàng)目收益率水平預(yù)測。企業(yè)在日常會計(jì)核算時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目輔助核算，于科研項(xiàng)目與經(jīng)營項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)性入手，從收入、利潤、稅收等方面直接反饋產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益。

篇10

一、審計(jì)難點(diǎn)

（一）科研人員對經(jīng)費(fèi)認(rèn)識上的誤區(qū)，增加審計(jì)難度

科研人員認(rèn)為，科研項(xiàng)目是自己通過各種關(guān)系和途徑爭取來的，除了上交學(xué)校的經(jīng)費(fèi)以外剩下的所有經(jīng)費(fèi)都應(yīng)屬于自己，課題組負(fù)責(zé)人享有絕對的支配權(quán)，任何人員不應(yīng)該橫加干涉。科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人普遍認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)屬于個(gè)人財(cái)產(chǎn)和資源而非學(xué)校財(cái)產(chǎn)和資源。正是這種認(rèn)知上的慣性誤區(qū)，產(chǎn)生了科研人員對審計(jì)的不理解、不配合及產(chǎn)生的抵觸情緒，阻礙了審計(jì)監(jiān)管，增加了審計(jì)的難度。

（二）科研經(jīng)費(fèi)開支的相關(guān)性界定相當(dāng)困難

由于審計(jì)人員在科研領(lǐng)域認(rèn)知的局限性，審計(jì)人員對經(jīng)費(fèi)支出合理性判斷缺少依據(jù)，費(fèi)用的相關(guān)性認(rèn)定困難。就目前來看，存在不同科研項(xiàng)目之間的混支、混花的現(xiàn)象。讓審計(jì)人員僅憑立項(xiàng)資料和項(xiàng)目任務(wù)書很難做出恰當(dāng)、合理、準(zhǔn)確的判斷。容易造成科研成本核算的不真實(shí)，數(shù)據(jù)的失真。

（三）預(yù)算編制流于形式，審計(jì)面臨較差的審計(jì)基礎(chǔ)

編制科研項(xiàng)目預(yù)算不像編制建設(shè)工程項(xiàng)目預(yù)算那樣，工程項(xiàng)目預(yù)算有一套成熟的預(yù)算定額可以套用。而科研項(xiàng)目預(yù)算缺乏套用的標(biāo)準(zhǔn)，完全靠科研人員以往的經(jīng)驗(yàn)來編制，加之不熟悉有關(guān)的財(cái)務(wù)制度，給科研項(xiàng)目預(yù)算的編制帶來很大的難度。再加上預(yù)算編制在項(xiàng)目立項(xiàng)的時(shí)候并不是重點(diǎn)審核的部分，不注重明細(xì)及內(nèi)部結(jié)構(gòu)的合理性，最后導(dǎo)致實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算脫節(jié)較為嚴(yán)重。預(yù)算不能有效的約束支出，使審計(jì)人員面臨較差的審計(jì)基礎(chǔ)。

（四）任務(wù)的突發(fā)性、急迫性和臨時(shí)性，影響了審計(jì)質(zhì)量

在開展審計(jì)工作時(shí)，經(jīng)常會遇到突發(fā)性、臨時(shí)性的工作要求，對科研項(xiàng)目進(jìn)行批量審計(jì)，并且急需審計(jì)結(jié)果，而此時(shí)如果審計(jì)對象的時(shí)間跨度大，工作量重，加之審計(jì)沒有充分的時(shí)間準(zhǔn)備，即搶時(shí)間又趕進(jìn)度的情況下，內(nèi)審部門有時(shí)為了不影響科研人員申請下一個(gè)項(xiàng)目，提高學(xué)校科研總量，也為了使課題能夠順利通過結(jié)題驗(yàn)收，審計(jì)人員不得不簡化審計(jì)程序，從學(xué)校整體利益出發(fā)，服從學(xué)校發(fā)展大局。這時(shí)審計(jì)報(bào)告成了結(jié)題驗(yàn)收的必備材料，審計(jì)只是走走形式而已，審計(jì)的質(zhì)量就可想而知了。

（五）缺乏績效考核評價(jià)指標(biāo)體系，科研經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)難以開展

目前，高校普遍缺乏科研經(jīng)費(fèi)績效考核評價(jià)指標(biāo)體系，因此，在實(shí)際工作中，沒有可參考的績效考核評價(jià)的審計(jì)依據(jù)，無法對科研經(jīng)費(fèi)績效做出量化和定性的評價(jià)和描述，所以科研經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)工作就難以開展，向多領(lǐng)域拓展審計(jì)工作受到限制。

二、 破解途徑

（一）加強(qiáng)宣傳力度，轉(zhuǎn)變慣性認(rèn)識誤區(qū)

高校審計(jì)部門應(yīng)聯(lián)合財(cái)務(wù)處、科技處加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的宣傳力度，首先，要宣講高校不管其資金來源渠道；不管以什么形式取得的科研經(jīng)費(fèi)，都屬于學(xué)校的收入和資源，而非科研人員個(gè)人財(cái)產(chǎn)，要讓科研人員從思想觀念上認(rèn)識到這一點(diǎn)。其次，要重視宣傳國家的政策法規(guī)及科研經(jīng)費(fèi)管理制度，樹立起科研人員實(shí)現(xiàn)用制度建設(shè)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用的責(zé)任意識。讓科研人員意識到，所有的經(jīng)費(fèi)都應(yīng)當(dāng)在國家政策法規(guī)和學(xué)校相關(guān)管理制度的框架約束下使用，就是要依法使用，不得隨意使用。只有科研人員充分認(rèn)識到以上兩點(diǎn)，才不會對科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)產(chǎn)生抵觸和消極對抗的情緒，不認(rèn)為審計(jì)人員是在雞蛋里挑骨頭，也才會積極主動的配合審計(jì)部門。最終會認(rèn)識到審計(jì)是為了保護(hù)科研人員，預(yù)防經(jīng)費(fèi)使用中的不正確行為。

（二）科研經(jīng)費(fèi)使用以真實(shí)合法作為審計(jì)重點(diǎn)

作為高校的內(nèi)審部門應(yīng)不定期對科研項(xiàng)目進(jìn)行抽查，重點(diǎn)關(guān)注各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否按財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行，尤其是確保大額資金支出的真實(shí)性和效益性。重視科研經(jīng)費(fèi)中委外經(jīng)費(fèi)的真實(shí)合法、材料設(shè)備購置、勞務(wù)費(fèi)開支的合理性等作為審計(jì)的重點(diǎn)。

對重大的科研項(xiàng)目（包括：大金額和性質(zhì)重要的項(xiàng)目）審計(jì)部門要對其科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)。與事后審計(jì)不同，全過程跟蹤審計(jì)則是對所研究的課題進(jìn)行的階段性動態(tài)審計(jì)，針對課題實(shí)施的不同階段確定不同的審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn)，審計(jì)方式可采取日常審計(jì)和重點(diǎn)審計(jì)相結(jié)合。根據(jù)課題研究時(shí)間的長短，要求課題組分季度、半年度或年度提供相應(yīng)的資料。對于大額支出或敏感性支出（如：專家咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、會議費(fèi)等）可隨時(shí)跟蹤，及時(shí)與有關(guān)部門溝通，督促其隨時(shí)整改。合理保證科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)合法。

審計(jì)部門更要聯(lián)合財(cái)務(wù)處、科技處，針對目前科研經(jīng)費(fèi)在管理和使用中普遍存在的問題，要根據(jù)國家政策法規(guī)結(jié)合學(xué)校的實(shí)際情況聯(lián)合制定一套實(shí)用性、操作性強(qiáng)規(guī)章制度。要通過強(qiáng)有力的制度規(guī)范約束科研經(jīng)費(fèi)的合理使用，不斷促使高校科研經(jīng)費(fèi)使用的合理合法，真實(shí)有效。

（三）財(cái)務(wù)人員協(xié)助科研人員科學(xué)高效地編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算

科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的科學(xué)與否直接影響到后期對科研經(jīng)費(fèi)的管理。科研人員是經(jīng)費(fèi)編制的主要責(zé)任人，首先，要從思想上重視經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制；其次，在編制預(yù)算時(shí)要緊緊圍繞研究目標(biāo)、研究進(jìn)度以及研究工作中的實(shí)際需要等對各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行測算，減少預(yù)算與經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出之間的差異，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。

由于科研人員財(cái)務(wù)知識不足，財(cái)務(wù)人員應(yīng)幫助科研人員做好預(yù)算編制。財(cái)務(wù)人員和科研人員可參考同類課題的經(jīng)費(fèi)使用情況和市場行情變化來測算本項(xiàng)目的各項(xiàng)明細(xì)支出，經(jīng)反復(fù)論證，數(shù)據(jù)調(diào)整，形成內(nèi)部結(jié)構(gòu)編制合理的細(xì)化預(yù)算。以此為審計(jì)人員提供較好的審計(jì)基礎(chǔ)。

（四）開展多種形式的審計(jì)，以提高審計(jì)質(zhì)量

為了解決臨時(shí)性、突發(fā)性的審計(jì)工作，以提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)處聯(lián)合科技處對全校的科研項(xiàng)目進(jìn)行整體分析和把握，對部分科研項(xiàng)目必須出具審計(jì)結(jié)論的，我們內(nèi)審部門平時(shí)就要開展審計(jì)調(diào)查、過程審計(jì)等工作。平時(shí)還要注重對金額大、關(guān)注度高、社會影響大、性質(zhì)重要的項(xiàng)目開展不定期的審計(jì)或預(yù)審計(jì)工作，也可以與常規(guī)審計(jì)工作有效的結(jié)合起來，比如：把科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)與學(xué)校預(yù)決算審計(jì)、學(xué)校重大項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任任中審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等工作有效的穿插、融合，充分整合利用其它審計(jì)資源，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

（五）逐步建立科研經(jīng)費(fèi)績效評價(jià)指標(biāo)體系，拓展審計(jì)范圍

若要拓展審計(jì)范圍即開展科研經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)，首先得構(gòu)建科研經(jīng)費(fèi)效益審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系。科研績效審計(jì)的關(guān)鍵是要設(shè)計(jì)科學(xué)的研究經(jīng)費(fèi)評價(jià)指標(biāo)，既要有定性分析，又要有定量分析；既要設(shè)立財(cái)務(wù)指標(biāo)，也要設(shè)立非財(cái)務(wù)指標(biāo)；既要有短期指標(biāo)，也要有長期指標(biāo)，從而建立適合我國國情的科研經(jīng)費(fèi)績效評價(jià)體系。不同的科研項(xiàng)目績效評價(jià)指標(biāo)體系會差異很大，評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的確定盡可能使用普遍公認(rèn)的、客觀公正做出審計(jì)結(jié)論，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供建設(shè)性意見。

三、結(jié)束語

綜上所述，高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作保障了高校科研項(xiàng)目的順利開展，也促進(jìn)了我國科技發(fā)展和創(chuàng)新能力的提高。提高科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用效益和管理水平是高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)，所以必須做好高校科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)工作。只有正確掌握了高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，才能針對這些重點(diǎn)和難點(diǎn)有效開展工作，對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行整改，使問題早發(fā)現(xiàn)早解決。才能保證高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作的高效率和高水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]薛凱麟，管小敏.高校科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問題及審計(jì)對策[N].長春工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)（高教研究版），2012，33（2）：35-36

篇11

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

就醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作而言，其主要指的是以醫(yī)院為單位進(jìn)行的評價(jià)監(jiān)督活動，且可經(jīng)評價(jià)與審查醫(yī)院內(nèi)部控制與經(jīng)營活動的有效性、合法性，實(shí)現(xiàn)最終的組織目標(biāo)，內(nèi)容主要包括如下方面。

1、財(cái)務(wù)審計(jì)。

醫(yī)院在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中的對財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營成果、資金運(yùn)用、內(nèi)部報(bào)表、債權(quán)債務(wù)、財(cái)產(chǎn)物資以及經(jīng)營損益等項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)計(jì)的活動被稱為財(cái)務(wù)審計(jì)，除此之外，還包括對相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動真實(shí)性與合法性的監(jiān)督與評估，財(cái)務(wù)審計(jì)可為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的決策提供參考，以對醫(yī)院資產(chǎn)的完整性進(jìn)行保障。

2、專項(xiàng)審計(jì)。

醫(yī)院的專項(xiàng)審計(jì)指的是藥品采購、貴重設(shè)備購入以及基建等特定業(yè)務(wù)的專門性審計(jì)工作，其可完善醫(yī)院管理，并將風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用其中，進(jìn)而提升醫(yī)院的經(jīng)營效果與經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而改善醫(yī)院服務(wù)。

3、經(jīng)營審計(jì)。

對醫(yī)院業(yè)務(wù)經(jīng)營情況、醫(yī)院活動的效率性與經(jīng)濟(jì)性等進(jìn)行評價(jià)監(jiān)督，且可針對審計(jì)工作中存在問題提出改進(jìn)對策的活動被稱為經(jīng)營審計(jì)，其可改善的醫(yī)院的經(jīng)營管理、提高經(jīng)營效率且利于醫(yī)院經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4、管理審計(jì)。

醫(yī)院的管理審計(jì)主要是指對醫(yī)院物價(jià)管理、住院結(jié)算管理、醫(yī)院醫(yī)用高值易耗品管理、醫(yī)院后勤服務(wù)中心食堂的經(jīng)營等方面進(jìn)行審計(jì)，主要看工作流程是否存在風(fēng)險(xiǎn)、是否規(guī)范，最大程度的降低風(fēng)險(xiǎn)因素、減少不必要的損失。

5、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為保證醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)科研資金和知識產(chǎn)權(quán)的安全完整、降低醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)科研風(fēng)險(xiǎn)、保證各部門遵守科研管理法規(guī)和提高科研資金、資源使用效益。通過審計(jì)掌握醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)科研經(jīng)費(fèi)管理、使用的現(xiàn)狀，分析存在的問題及原因，提出整改措施，促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)管理和使用即符合有關(guān)規(guī)定，又能調(diào)動科研人員的積極性，提高科研經(jīng)費(fèi)使用績效。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)改進(jìn)措施

做好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作在優(yōu)化醫(yī)院經(jīng)營狀況、改善醫(yī)院經(jīng)濟(jì)與社會效益方面可起到至關(guān)重要的作用，但當(dāng)前我國醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作尚存在諸多問題，這對醫(yī)院的日常經(jīng)營極為不利，因而應(yīng)采取行之有效的措施，以促使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作與現(xiàn)代化醫(yī)院的發(fā)展相適應(yīng)，為此可由如下幾處著手。

1、改進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)。

二級乙等級以上的醫(yī)院均應(yīng)按照衛(wèi)生部頒布的有關(guān)文件規(guī)定，設(shè)立與醫(yī)院財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)級別且獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門。其中，獨(dú)立是指內(nèi)部審計(jì)部門或其負(fù)責(zé)人不偏不倚地履行職責(zé)，不受任何威脅其履職能力的情況的影響。要達(dá)到有效履行內(nèi)部審計(jì)部門職責(zé)所必需的獨(dú)立程度，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人需要直接地、無限制地接觸單位的高層管理人員。且在醫(yī)療衛(wèi)生體制改革背景下，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域活動被逐漸拓寬、醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層的管理水平也應(yīng)隨之提升，因而，院長應(yīng)充分重視到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，進(jìn)而主動融入到醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)管理工作中，以便于內(nèi)部審計(jì)更好的發(fā)揮職能，利于醫(yī)院服務(wù)的改善。

2、轉(zhuǎn)變醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職能。

現(xiàn)代化醫(yī)院工作變的更為復(fù)雜，使得醫(yī)院的運(yùn)行方式、管理方式、所有制形式、投入方式以及分配方式均發(fā)生了相應(yīng)的變革，在很大程度上加大了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的挑戰(zhàn)性，因而今后醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作除了起到防止弊端、稽查錯誤、對醫(yī)院內(nèi)部活動進(jìn)行相應(yīng)的評價(jià)、監(jiān)督以及控制作用外，還應(yīng)對醫(yī)院結(jié)構(gòu)的發(fā)展與完善、內(nèi)部結(jié)構(gòu)組織的整頓等起到一定的作用。而今環(huán)境下，“服務(wù)主導(dǎo)型”的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作正逐步替代“監(jiān)督主導(dǎo)型”模式，這就要求醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)投入更多的精力，以加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)熊阿姨的審計(jì)與管理。為此，醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)不斷建立健全并完善內(nèi)部會計(jì)制度，以確保醫(yī)院資產(chǎn)的安全性與完整性，同時(shí)也使醫(yī)院財(cái)務(wù)記錄得到必要的保護(hù)，故而，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作過程中，醫(yī)院經(jīng)營所產(chǎn)生得所有財(cái)務(wù)交易均應(yīng)有科學(xué)的授權(quán)；生成的所有交易均應(yīng)有詳細(xì)的交易記錄，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告編制與真實(shí)財(cái)務(wù)狀況二者相一致；醫(yī)院的資產(chǎn)處理工作應(yīng)推行責(zé)任制，將責(zé)任落實(shí)到人，資產(chǎn)處理均應(yīng)有相應(yīng)管理人員的授權(quán)與批準(zhǔn)，進(jìn)而利于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度的推行與落實(shí)。

3、提升醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位。

就醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作而言，只有確保其獨(dú)立性，且充分重視到醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，致力于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位的提升，才能使系列工作順利進(jìn)展。因而，對于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中的各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)接受紀(jì)檢部門的監(jiān)督；從事審計(jì)工作的工作人員也應(yīng)對審計(jì)工作中存在的問題進(jìn)行及時(shí)的匯報(bào)；除了做到上述外，內(nèi)部審計(jì)部門在工作過程中也應(yīng)將提升醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益與社會效益作為目標(biāo)，進(jìn)而提升患者滿意度，促使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作更好的服務(wù)于現(xiàn)代化醫(yī)院建設(shè)。

4、重視醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)。

醫(yī)院管理人員在醫(yī)院建設(shè)方面應(yīng)逐步按照計(jì)劃進(jìn)行醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，注重對專業(yè)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域人才的培養(yǎng)與引入；針對在職人員也應(yīng)定期對其進(jìn)行培訓(xùn)，以增強(qiáng)其對護(hù)理、臨床以及管理等專業(yè)知識的掌握程度，充分重視起知識機(jī)構(gòu)建設(shè)，更好的投入到醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中。

5、拓展醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域。

首先，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度模式應(yīng)隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制的改革而發(fā)生轉(zhuǎn)變，工作人員應(yīng)從人力資源、經(jīng)濟(jì)效益以及管理等方面逐漸豐富于單純的財(cái)務(wù)收支防弊、查錯改進(jìn)方面，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作范圍的拓展；其次，對于工作中的問題應(yīng)及時(shí)處理，并對不良現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)厲打擊，以提升醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行力，改進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作。

結(jié)語：

隨著衛(wèi)生管理部門等對醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的不斷重視，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作逐漸發(fā)揮出相應(yīng)的作用，但就目前而言，醫(yī)院審計(jì)工作還需接受醫(yī)院院長的直接管理，并在其指示下完成醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)中的各項(xiàng)工作，促使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮咨詢與參謀工作，進(jìn)而建設(shè)符合社會發(fā)展需求的新型醫(yī)院。

參考文獻(xiàn)：

篇12

隨著國家對科研工作的大力支持、醫(yī)院對科技創(chuàng)新工作的日益重視，科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)模也日益龐大起來。隨之，醫(yī)院不斷加強(qiáng)了對科研經(jīng)費(fèi)的管理，使科研經(jīng)費(fèi)的管理工作越來越顯得重要。只有建立完善的科研管理制度，制定科學(xué)有效的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，才能提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，才能促進(jìn)醫(yī)院科研工作的發(fā)展。

1 目前醫(yī)院科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理現(xiàn)狀

科研管理制度不完善，相關(guān)部門之間缺乏溝通，導(dǎo)致科研項(xiàng)目的管理、科研經(jīng)費(fèi)的使用，都出現(xiàn)了一些不規(guī)范的現(xiàn)象。

1.1 科研項(xiàng)目的資料不共享，管理混亂

（1）目前，北京地區(qū)醫(yī)院及研究所的科研課題項(xiàng)目名義上由其科研部門管理，但是實(shí)際上課題的申報(bào)工作卻由不同部門去做，如：“優(yōu)秀人才”類課題由黨委辦公室申報(bào)，“首發(fā)基金”由人事部門申報(bào)，“科研類”課題由科研處申報(bào)。在課題項(xiàng)目申報(bào)成功后各部門也未能到科研管理部門留檔，只有資金到位后才通知科研部門，造成課題項(xiàng)目的預(yù)算書、任務(wù)書等資料不全面，科研課題項(xiàng)目管理無法展開。

（2）科研部門負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的立項(xiàng)、申報(bào)、結(jié)題驗(yàn)收、向上級單位匯報(bào)等工作，忽視了對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用范圍、使用情況、使用進(jìn)度的管理。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的會計(jì)核算，監(jiān)督課題經(jīng)費(fèi)支出的合法性，掌握課題經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)度。但因不能掌握課題經(jīng)費(fèi)的具體預(yù)算分配方案，而不能有效的控制課題經(jīng)費(fèi)的開支范圍、經(jīng)費(fèi)支出的合理性。缺乏對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用管理指標(biāo)、結(jié)題時(shí)間的綜合管理和有效監(jiān)督。

1.2 科研經(jīng)費(fèi)的管理不規(guī)范，管理辦法不明確

（1）醫(yī)院科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在課題項(xiàng)目進(jìn)行中，只注重課題任務(wù)的完成程度，而忽視了課題經(jīng)費(fèi)的使用情況。對課題經(jīng)費(fèi)的開支范圍不是很清楚，導(dǎo)致在課題結(jié)題審計(jì)時(shí)才發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)使用率低或經(jīng)費(fèi)使用不當(dāng)。如：在項(xiàng)目任務(wù)書申報(bào)時(shí)并無測試費(fèi)預(yù)算，卻發(fā)生了付基因芯片測試費(fèi)的情況。又如：勞務(wù)費(fèi)使用不合規(guī)，存在課題組人員領(lǐng)取勞務(wù)費(fèi)的現(xiàn)象。這與《北京市科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用辦法》中“第九條 項(xiàng)目（課題）經(jīng)費(fèi)支出范圍（九）勞務(wù)費(fèi)的規(guī)定不相符。

（2）科研經(jīng)費(fèi)的開支范圍審核控制不嚴(yán)格，經(jīng)費(fèi)用途是否與科研課題有關(guān)，是否符合科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，科研處與財(cái)務(wù)處均缺乏有效監(jiān)督與控制，導(dǎo)致有的課題項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)多個(gè)課題，為了結(jié)題或者課題檢查，多個(gè)課題經(jīng)費(fèi)集中在某一個(gè)課題突擊支出，致使科研經(jīng)費(fèi)支出無序隨意。而在醫(yī)院醫(yī)療成本支出中又包含課題研究中使用的水、電、儀器設(shè)備等科研成本，無法按實(shí)際理清，從而增大醫(yī)院公用成本支出。

（3）醫(yī)院現(xiàn)階段課題結(jié)題后出現(xiàn)兩種情況：第一種是課題負(fù)責(zé)人在課題結(jié)題后繼續(xù)使用剩余經(jīng)費(fèi)，報(bào)銷與該課題無關(guān)費(fèi)用。第二種是該課題經(jīng)費(fèi)長年掛賬，我院在課題清查中發(fā)現(xiàn)有13個(gè)科研項(xiàng)目三年以上未有收支，余額累計(jì)幾十萬余元，未及時(shí)進(jìn)行清理。造成課題結(jié)題，科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象。

2 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理是科研事業(yè)發(fā)展重中之重的工作 現(xiàn)在，科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題已經(jīng)引起許多北京負(fù)有科研任務(wù)的醫(yī)院及相關(guān)研究所的關(guān)注。為了促進(jìn)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，保證醫(yī)院科研事業(yè)的展開，提高醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，就必須要完善科研管理制度，制定明確的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法。

2.1 完善醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理體制，制定明確的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法 醫(yī)院要把科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理好，就要按照國家有關(guān)科研管理規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，建立一個(gè)完善的科研管理制度，制定一個(gè)合理有效的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法。課題經(jīng)費(fèi)根據(jù)經(jīng)費(fèi)來源分為國家級、省級、局級、所級、橫向合作課題，這些課題經(jīng)費(fèi)雖有各自的經(jīng)費(fèi)管理辦法，但我們應(yīng)根據(jù)它們的相同點(diǎn)和不同點(diǎn)來定制出適應(yīng)于本單位課題經(jīng)費(fèi)管理辦法和內(nèi)控制度，明確科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的分配方法、經(jīng)費(fèi)的開支范圍、經(jīng)費(fèi)的使用情況以及結(jié)題經(jīng)費(fèi)的使用情況。同時(shí)，還應(yīng)明確醫(yī)院科研、財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限。

2.2 建立科研管理信息平臺，實(shí)現(xiàn)科研管理的有效共享

現(xiàn)在，我們進(jìn)入了一個(gè)現(xiàn)代化信息管理的時(shí)代，隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)科研管理工作的需要，建立一個(gè)良好的信息溝通平臺，實(shí)現(xiàn)信息化、網(wǎng)絡(luò)化管理。平臺的建立有利于在項(xiàng)目執(zhí)行過程中，各部門之間及時(shí)溝通與反饋信息，實(shí)現(xiàn)科研管理的有效共享。有利于科研管理部門對科研經(jīng)費(fèi)的使用情況和使用進(jìn)度的掌握，有利于財(cái)務(wù)部門及時(shí)掌握課題經(jīng)費(fèi)的預(yù)算方案，使科研經(jīng)費(fèi)由事后控制轉(zhuǎn)化為事中控制。有利于課題負(fù)責(zé)人隨時(shí)查看課題經(jīng)費(fèi)的使用情況和結(jié)余情況，有效地實(shí)現(xiàn)了醫(yī)院科研管理信息的傳遞與溝通，提高工作效率。

2.3 強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，提高預(yù)算執(zhí)行控制力

加強(qiáng)項(xiàng)目課題預(yù)算管理工作，使項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)科學(xué)化，合理化。在科研項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)指導(dǎo)、科研部門負(fù)責(zé)審核項(xiàng)目、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)課題預(yù)算編制，這樣可以使科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算更具有可行性、操作性。在課題實(shí)施中財(cái)務(wù)科定時(shí)告知科研處與課題負(fù)責(zé)人課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算支出進(jìn)度，科研處與課題組及時(shí)與財(cái)務(wù)處進(jìn)行經(jīng)費(fèi)問題溝通，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的動態(tài)管理，在項(xiàng)目課題結(jié)束時(shí)按照項(xiàng)目課題經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定進(jìn)行結(jié)算。提高科研人員在項(xiàng)目執(zhí)行過程中預(yù)算意識，按預(yù)算批復(fù)支出科研經(jīng)費(fèi)，提高預(yù)算控制力。

2.4 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理工作，提高項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用效率 2012年實(shí)施新的《醫(yī)院會計(jì)制度》和《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的中強(qiáng)化科教經(jīng)費(fèi)管理，專門設(shè)置“科教項(xiàng)目收入”、“科教項(xiàng)目支出”以及“待沖科教基金”科目，明確規(guī)定科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)納入收支管理，使科研經(jīng)費(fèi)管理更加規(guī)范化。財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格按照科研經(jīng)費(fèi)管理制度規(guī)定，認(rèn)真稽核實(shí)施過程中課題經(jīng)費(fèi)的支出，根據(jù)課題開支設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。劃分項(xiàng)目之間的費(fèi)用，相互之間不得挪用，對超范圍、超預(yù)算支出及時(shí)與課題負(fù)責(zé)人、科研處及時(shí)溝通調(diào)整，做到專款專用，單獨(dú)核算，共同督促項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用。

2.5 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督和控制，保障科研經(jīng)費(fèi)的資金安全 在課題管理中完善內(nèi)控審計(jì)制度，審計(jì)處應(yīng)對科研經(jīng)費(fèi)管理和使用進(jìn)行不定期審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)。使科研課題經(jīng)費(fèi)使用和簽訂合同與協(xié)議全部在監(jiān)控中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)使用中的問題，及時(shí)糾正違紀(jì)違規(guī)問題。財(cái)務(wù)驗(yàn)收是進(jìn)行課題驗(yàn)收的前提，財(cái)務(wù)審計(jì)是財(cái)務(wù)驗(yàn)收的重要依據(jù)，增強(qiáng)審計(jì)制約性和控制力，從而保證課題經(jīng)費(fèi)健康運(yùn)行。

2.6 制定課題結(jié)題管理方案，避免出現(xiàn)結(jié)題不結(jié)賬、長期掛賬現(xiàn)象 針對醫(yī)院科研項(xiàng)目在結(jié)題后，結(jié)余經(jīng)費(fèi)的使用不規(guī)范以及長期掛賬的問題，科研管理部門應(yīng)該制定一個(gè)方案來進(jìn)行處理。有結(jié)題審計(jì)報(bào)告的，要嚴(yán)格按照審計(jì)報(bào)告中規(guī)定的結(jié)余經(jīng)費(fèi)使用范圍和使用額度來使用結(jié)余經(jīng)費(fèi)。再有就是規(guī)定一個(gè)結(jié)余經(jīng)費(fèi)使用期限，如在規(guī)定期限內(nèi)還未使用完，科研部門將按照科研經(jīng)費(fèi)管理辦法規(guī)定進(jìn)行收回處理。

2.7 相關(guān)部門密切配合，共同做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作

醫(yī)院的科研經(jīng)費(fèi)管理工作不是由財(cái)務(wù)部門來單獨(dú)完成的，它需要各部門的配合。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算，科研管理部門需要為財(cái)務(wù)部門提供課題名稱、課題編號、課題負(fù)責(zé)人、課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算、課題經(jīng)費(fèi)來源及金額等相關(guān)資料，協(xié)助財(cái)務(wù)部門做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作。物資部門、藥房根據(jù)科研管理部門提供的課題編號設(shè)立課題庫，以便財(cái)務(wù)部門在做出入庫時(shí)能清晰地與醫(yī)院大賬分別進(jìn)行核算。課題負(fù)責(zé)人需要在按合同約定如期完成科研項(xiàng)目的同時(shí)，嚴(yán)格按照有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的要求，合理使用科研經(jīng)費(fèi)。設(shè)立專人負(fù)責(zé)課題經(jīng)費(fèi)的報(bào)賬工作，建立經(jīng)費(fèi)使用登記本，隨時(shí)與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核對，確保課題經(jīng)費(fèi)不會超支。科研管理部門、財(cái)務(wù)部門、課題負(fù)責(zé)人以及相關(guān)部門各負(fù)其責(zé)、密切配合，共同做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作。

醫(yī)院科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理工作任重而道遠(yuǎn)，只有建立科學(xué)、有效的科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制，不斷加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，不斷摸索新的管理方法，才能使醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)的使用更合理化、才能提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，才能使醫(yī)院的科研事業(yè)得到發(fā)展。

篇13

近幾年，隨著我國經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，高校科研與政府、企業(yè)的合作聯(lián)系也逐漸緊密，所承擔(dān)的科研項(xiàng)目越來越多，科研經(jīng)費(fèi)也隨之大幅度的增長，近來，科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量的多少已成為衡量高校實(shí)力的一個(gè)重要條件。然而，如何加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理是目前許多高校面臨的嚴(yán)峻問題，科研經(jīng)費(fèi)管理有效性差普遍存在，從政府到高校，都在積極探索合理管理的制度，使科研經(jīng)費(fèi)既能合理的使用又能激發(fā)科研工作者的積極性，創(chuàng)造更多的社會價(jià)值。

一、目前科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問題

(一)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不規(guī)范

目前，國家在科研項(xiàng)目支出科目、預(yù)算定額等方面還沒有制定出科學(xué)系統(tǒng)的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，科研人員并非財(cái)務(wù)人員，預(yù)算觀念淡薄，只把科研預(yù)算作為爭取科研經(jīng)費(fèi)的環(huán)節(jié)之一，前期可行性調(diào)查不到位，不進(jìn)行足夠的調(diào)研和科學(xué)的測算，編制出的經(jīng)費(fèi)預(yù)算不準(zhǔn)確，預(yù)算內(nèi)容不全面，憑以往的經(jīng)驗(yàn)和估計(jì)填列出預(yù)算數(shù)據(jù)，缺乏前瞻性、合理性和規(guī)范性要求。

(二)缺乏全面準(zhǔn)確的成本核算

教學(xué)資金與科研資金來源于不同的資金渠道，在使用時(shí)，要按規(guī)定計(jì)入各自的成本，但是在實(shí)際中，通常很難嚴(yán)格的將兩者成本準(zhǔn)確核算。高校的科研人員大多是教學(xué)、科研雙肩挑，科研工作與教學(xué)工作有著密切聯(lián)系，用于實(shí)驗(yàn)教學(xué)的材料經(jīng)常被用于科研項(xiàng)目的實(shí)驗(yàn)，例如，教學(xué)用固定資產(chǎn)用于科研的使用費(fèi)，從事科研使用的水電費(fèi)等支出不計(jì)入科研成本，而是全部在教育事業(yè)費(fèi)中列支;科研人員的超比例提取津貼、酬金;在報(bào)銷費(fèi)用時(shí)，發(fā)票中所列的明細(xì)項(xiàng)目與實(shí)際支出情況不符;在人工費(fèi)的開支上，虛構(gòu)人員或假借學(xué)生身份套取助研補(bǔ)貼，使項(xiàng)目成本核算難以實(shí)現(xiàn)實(shí)事求是的原則。高校科研項(xiàng)目的成本只是部分地從科研經(jīng)費(fèi)中得到補(bǔ)償，科研成本嚴(yán)重的擠占、挪用了學(xué)校的教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)。

(三)內(nèi)部管理和監(jiān)督機(jī)制不完善。

在高校中普遍存在科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督機(jī)制不健全，科研經(jīng)費(fèi)的專項(xiàng)審計(jì)工作流于形式，支出不合理，甚至發(fā)生違規(guī)調(diào)賬。有的科研人員，為了逃避上繳管理費(fèi)，將爭取到的橫向科研經(jīng)費(fèi)掛靠外單位，躲避學(xué)校對資金的監(jiān)管;有的為了套出現(xiàn)金，用大量與實(shí)際不符的票據(jù)報(bào)銷，如招待費(fèi)、交通費(fèi)等;許多項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬，在項(xiàng)目完成后相當(dāng)長時(shí)間內(nèi)一些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人還繼續(xù)使用科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)列支費(fèi)用，疏于對結(jié)余資金的管理。

因此高校科研經(jīng)費(fèi)管理普遍存在有效性差的問題，探索科研經(jīng)費(fèi)管理的途徑與辦法已成為提高科研水平，保證科研成果質(zhì)量的關(guān)鍵所在。只有加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，才能合理分配使用、充分發(fā)揮現(xiàn)有科研經(jīng)費(fèi)的效益。

二、影響高校科研經(jīng)費(fèi)管理的因素

高校科研經(jīng)費(fèi)管理有效性的影響因素是多種多樣的，想要有效管理科研經(jīng)費(fèi)，需要從以下幾方面進(jìn)行改進(jìn)。

(一)編制科學(xué)、合理的預(yù)算管理制度

高校科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理工作，應(yīng)由科研管理部門、財(cái)務(wù)管理部門、課題負(fù)責(zé)人三方共同協(xié)作編制更為科學(xué)合理。科研管理部門應(yīng)該制定統(tǒng)一的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度，制定合理的、可操作的預(yù)算程序，以及科研計(jì)劃預(yù)算編制辦法和說明，對科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制原則、編制要求、編制規(guī)程提出具體的要求，提高預(yù)算的可執(zhí)行度。對科研人員來說，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制，應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求是的原則。具體經(jīng)費(fèi)預(yù)算依據(jù)科研項(xiàng)目申報(bào)書中規(guī)定的研究任務(wù)進(jìn)行。編制預(yù)算要對整個(gè)課題研究過程中可能發(fā)生的所有費(fèi)用，包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算，按照全額成本支出原則，并且將上報(bào)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算在學(xué)校財(cái)務(wù)、科研管理部門備案。對財(cái)務(wù)部門及財(cái)會人員而言，應(yīng)盡早介入科研項(xiàng)目，及時(shí)提供財(cái)會服務(wù)及進(jìn)行財(cái)會監(jiān)督，使科研人員及時(shí)獲得財(cái)務(wù)信息的支持，編制更科學(xué)合理的預(yù)算。

(二)建立和完善全額成本核算制度，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用

根據(jù)教財(cái)[2005]11號文件指出的，“項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等支出是科研經(jīng)費(fèi)支出的合理組成部分，各高校應(yīng)通過逐步建立和完善全額成本核算制度，確定項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等支出的合理水平”。為了控制具體科研項(xiàng)目的支出金額，在使用科研經(jīng)費(fèi)的過程中，財(cái)務(wù)部門在建賬時(shí)，應(yīng)依據(jù)項(xiàng)目預(yù)算書中的各類明細(xì)支出項(xiàng)目增設(shè)相應(yīng)的明細(xì)科目，設(shè)置每項(xiàng)明細(xì)科目的預(yù)算限額。在經(jīng)費(fèi)支出的的實(shí)際操作、核算過程中，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算限額制度，對符合規(guī)定的且在預(yù)算限額內(nèi)的票據(jù)予以正常報(bào)銷，超出預(yù)算限額的支出，就不予以報(bào)賬。這樣項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就能在前期更加詳細(xì)地對經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出進(jìn)行合理估計(jì)，有效地避免經(jīng)費(fèi)的預(yù)算內(nèi)容與實(shí)際開支相脫離，增強(qiáng)了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、科學(xué)性。

在縱向課題經(jīng)費(fèi)開支上，科技部門、財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格規(guī)定科研經(jīng)費(fèi)的開支范圍與開支標(biāo)準(zhǔn)，人員經(jīng)費(fèi)、管理費(fèi)、協(xié)作研究費(fèi)，對這三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算比例不能隨意調(diào)整;人員費(fèi)不能用于人員獎勵，應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和研究人員的工作量，在批復(fù)的預(yù)算內(nèi)據(jù)實(shí)支出;項(xiàng)目管理費(fèi)用應(yīng)在項(xiàng)目管理人員費(fèi)用和其他規(guī)定的行政管理支出;項(xiàng)目中使用學(xué)校的現(xiàn)有儀器設(shè)備和房屋的使用費(fèi)或折舊費(fèi)等，應(yīng)按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定合理的分?jǐn)傆?jì)入課題成本。

在橫向課題經(jīng)費(fèi)開支上，應(yīng)建立兼顧學(xué)校、院系和科研人員個(gè)人利益的收入分配激勵機(jī)制，以充分調(diào)動科研人員的積極性。財(cái)務(wù)部門要按科研收入的一定比例彌補(bǔ)科研活動中消耗的使用學(xué)校教學(xué)設(shè)備耗用的直接材料、直接人工、儀器設(shè)備和房屋的使用費(fèi)或折舊費(fèi)等。并在項(xiàng)目結(jié)題后進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，使科研經(jīng)費(fèi)發(fā)揮更大的經(jīng)濟(jì)效益。

(三)建立、健全科研經(jīng)費(fèi)使用的內(nèi)部審計(jì)制度

1.加強(qiáng)內(nèi)控制度審計(jì)，促使科研經(jīng)費(fèi)依法管理。首先要做好科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理制度建設(shè)情況的審計(jì)，看是否包含針對當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)管理和使用當(dāng)中存在問題的相關(guān)解決原則和制度。結(jié)合學(xué)校實(shí)際，建立和完善本校的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，使學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)的管理更加科學(xué)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化。

2.做好科研經(jīng)費(fèi)使用合規(guī)性審計(jì)，規(guī)范經(jīng)費(fèi)使用行為。認(rèn)真做好科研經(jīng)費(fèi)使用合規(guī)性審計(jì)，加大科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的約束力度，嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)的開支范圍與標(biāo)準(zhǔn)，有利于防止濫用科研經(jīng)費(fèi)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。科研經(jīng)費(fèi)使用合規(guī)性審計(jì)重點(diǎn)有：學(xué)校財(cái)務(wù)部門是否統(tǒng)一管理科研經(jīng)費(fèi)，杜絕科研經(jīng)費(fèi)脫離學(xué)校監(jiān)管形成經(jīng)費(fèi)使用體外循環(huán)等現(xiàn)象;經(jīng)費(fèi)報(bào)銷是否符合規(guī)定，票據(jù)是否合法真實(shí)，簽字是否齊全;各項(xiàng)支出是否嚴(yán)格按合同要求，專款專用;項(xiàng)目管理費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)開支是否超出規(guī)定比例開支;是否有結(jié)題不結(jié)賬，結(jié)題后仍長期掛賬報(bào)銷科研經(jīng)費(fèi)等變相截留科研經(jīng)費(fèi)的違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律現(xiàn)象。通過一系列措施規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用行為，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。

參考文獻(xiàn)：

1.趙慧芝.加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的幾點(diǎn)思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2010(12).

2.付林,李冬葉.高校科研經(jīng)費(fèi)的使用監(jiān)管機(jī)制[J].黑龍江高教研究,2009(11).

3.江軼.高校科研經(jīng)費(fèi)管理若干問題探析[J].福建財(cái)會管理干部學(xué)院學(xué)報(bào),2010(4).

4.李紅宇.高校科研經(jīng)費(fèi)管理有效性探究[J].財(cái)會通訊·綜合(中),2009(1).