引論：我們?yōu)槟砹?3篇常用審計(jì)方法范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
建筑工程審計(jì)是獨(dú)特的專門機(jī)構(gòu)或人員，根據(jù)授權(quán)委派或接受委托，對(duì)由建筑工程引起的一系列投資、籌資、財(cái)務(wù)收支、技術(shù)經(jīng)濟(jì)管理等活動(dòng)以及與建筑工程有關(guān)的主體單位，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理部門的宏觀計(jì)劃，調(diào)控措施等進(jìn)行監(jiān)督的行為。
一、建筑工程審計(jì)的分類、方法
1、建筑工程審計(jì)分類
按審計(jì)主體來劃分，可分為國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)；按審計(jì)階段來劃分，可分為前期準(zhǔn)備階段審計(jì)、設(shè)計(jì)概算審計(jì)、施工圖預(yù)算審計(jì)、竣工決算審計(jì)；按審計(jì)環(huán)節(jié)來劃分，可分為招投標(biāo)及標(biāo)底審計(jì)、合同審計(jì)；按審計(jì)目的來劃分，可分為法紀(jì)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、效益審計(jì)、管理審計(jì)等；按審計(jì)時(shí)間來劃分，可分為事前(即開工前)審計(jì)、事中(即從開工到交付使用過程中)審計(jì)、事后(竣工驗(yàn)收后)審計(jì)；按審計(jì)對(duì)象來劃分，可分為宏觀審計(jì)、微觀審計(jì)；按審計(jì)范圍來劃分，可分為全面審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、重點(diǎn)審計(jì)。
2、建筑工程審計(jì)方法
建筑工程審計(jì)方法主要可以分為三大類：全面審計(jì)、抽樣審計(jì)以及篩選審計(jì)。具體可以參見下圖所示。但建筑面積不同。可根據(jù)兩個(gè)工程建筑面積之比與兩個(gè)工程分部分項(xiàng)工程量之比例基本一致的特點(diǎn)，將兩個(gè)工程每平方米建筑面積造價(jià)以及每平方米建筑面積的各分部分項(xiàng)工程量進(jìn)行對(duì)比審查。如果基本相同時(shí)，說明擬審計(jì)工程造價(jià)是正確的，或擬審計(jì)的分部分項(xiàng)工程量是正確的。反之，說明擬審造價(jià)存在問題，應(yīng)找出差錯(cuò)原因，加以更正。(3)擬審工程與已審工程的面積相同，但設(shè)計(jì)圖紙不完全相同時(shí)，可把相同部分對(duì)比審計(jì)，不能對(duì)比的分部分項(xiàng)工程按圖紙或簽證計(jì)算。
3、篩選審計(jì)法
建筑工程的各個(gè)分部分項(xiàng)工程的工程量、造價(jià)、用工量在每個(gè)單位面積上的數(shù)值變化不大，我們把過去審計(jì)積累的這些數(shù)據(jù)加以匯集、優(yōu)選、歸納為工程量、造價(jià)、用工等幾個(gè)基本值表，并注明其適用的建筑標(biāo)準(zhǔn)，用來篩選各分部分項(xiàng)工程，篩下去的就不予審計(jì)了；沒有篩下去的就意味著此分部分項(xiàng)的單位建筑面積數(shù)值不在基本值范圍之內(nèi)，應(yīng)對(duì)該分部分項(xiàng)工程進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。此方法的優(yōu)點(diǎn)是簡單易做、便于掌握，審計(jì)速度和發(fā)現(xiàn)問題快。適用于住宅工程或不具備全面審計(jì)審查條件的工程。
除以上三種審計(jì)方法，還有標(biāo)準(zhǔn)圖審計(jì)法、分組計(jì)算審計(jì)法以及重點(diǎn)抽查審計(jì)法等等，由于篇幅有限，在此不再一一贅述。
二、審計(jì)方法選擇方法分析
運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，猶如打勝仗所采用的圣明策略。但同時(shí)必須抓住工程項(xiàng)目的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，重點(diǎn)部位，理順審計(jì)程序，才能達(dá)到事半功倍的效果。
1、工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的前期審計(jì)
主要是對(duì)工程項(xiàng)目營銷情況、與業(yè)主《建筑工程施工合同》和工程項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備工作以及施工管理各項(xiàng)內(nèi)控制度進(jìn)行審計(jì)。
（1）、審查《建設(shè)工程施工合同》。首先，審查是否簽定了合同。如果雙方簽訂的《工程施工合同》內(nèi)容齊全，邏輯嚴(yán)密，雙方的權(quán)利義務(wù)對(duì)等，工程項(xiàng)目成本就可能合理.，否則工程項(xiàng)目成本可能偏高，施工企業(yè)就可能蒙受損失。
（2）工程項(xiàng)目施工準(zhǔn)備工作情況的審查：施工組織設(shè)計(jì)是否先進(jìn)、施工現(xiàn)場施工隊(duì)伍、機(jī)械設(shè)備和工程物資等是否滿足需要，各生產(chǎn)要素配備是否合理，工程項(xiàng)目管理部的設(shè)置、人員數(shù)量、人員素質(zhì)能否符合管理要求。
（3）工程項(xiàng)目預(yù)算管理的審查：是否編制了工程項(xiàng)目成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資金預(yù)算等，編制依據(jù)是否充分，內(nèi)容是否完整，預(yù)算額度是否合理。
（4）對(duì)內(nèi)控制度建立的審查，是否建立了工程項(xiàng)目預(yù)算管理、合同管理、成本管理、勞務(wù)管理等一系列管理制度，各項(xiàng)制度是否完善。
2、工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益施工過程審計(jì)
施工過程審計(jì)也稱中期審計(jì)，主要是圍繞工程項(xiàng)目施工管理過程中的成本效益情況進(jìn)行審計(jì)，通過對(duì)工程項(xiàng)目的事中審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)施工管理過程存在的問題，采取有效措施和辦法，堵塞漏洞，努力降低工程項(xiàng)目成本，提高工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。
為提高審計(jì)效率，應(yīng)憑借經(jīng)驗(yàn)和所掌握的信息、資料做出正確的選擇、選擇有效率的審計(jì)策略和方法。(1)可以通過檢查工程項(xiàng)目累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)收入和累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)成本是否基本配比，來發(fā)現(xiàn)收入確認(rèn)可能存在的問題，但是難以判斷工程項(xiàng)目確定的工程完工程度是否可靠。 (2)可以取得建設(shè)單位或監(jiān)理公司監(jiān)督審批的工程形象進(jìn)度工作量作為工程完工程度參考。(3)審計(jì)中可根據(jù)工程項(xiàng)目的規(guī)模、繁簡程度以及所編制工程預(yù)決算來確定工程完工度。(4)深入現(xiàn)場對(duì)已完工程量進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和清查來確定收入。(5)還應(yīng)重點(diǎn)檢查收入的計(jì)算、確認(rèn)方法是否合乎規(guī)定等。
3、工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益終結(jié)審計(jì)
工程項(xiàng)目終結(jié)審計(jì)結(jié)果是反映工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的最終體現(xiàn)，它按照一定的標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目最終的經(jīng)濟(jì)效益和有關(guān)方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有針對(duì)性地提出取得的成績、存在的問題、改進(jìn)的措施和建議。主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行審核。
（1）對(duì)已完工程項(xiàng)目的各項(xiàng)資產(chǎn)物資進(jìn)行清查核實(shí)，防止資產(chǎn)流失。
（2）審查是否完成工程承包合同規(guī)定的各項(xiàng)指標(biāo)，有無違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。
（3）工程是否按期交工，并辦理竣工結(jié)算，財(cái)務(wù)列賬是否違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。
（4）工程項(xiàng)目所發(fā)生的成本費(fèi)用是否完整真實(shí)。
（5）工程期間有無發(fā)生安全質(zhì)量事故，分析原因及責(zé)任。
（6）是否按國家規(guī)定及時(shí)全部交納了各項(xiàng)稅金，有無拖漏、少繳行為。
（7）對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、工程管理等情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。
結(jié)論
篇2
一、綜合測試法透視施工合同
通過熟悉并以摘要的方式把招標(biāo)文件中關(guān)于結(jié)算辦法的關(guān)鍵內(nèi)容篩選、歸納出來,然后對(duì)照合同內(nèi)容進(jìn)行符合性測試,借以判斷施工合同是否實(shí)質(zhì)性響應(yīng)招標(biāo)文件,這種方法特別適用于招標(biāo)文件或合同內(nèi)容比較混亂的情況。如某項(xiàng)目招標(biāo)文件的關(guān)鍵內(nèi)容概括為:投標(biāo)人根據(jù)施工圖紙和其他資料結(jié)合現(xiàn)場勘察并通過招標(biāo)答疑方式獲取足夠的工程信息,自行準(zhǔn)確計(jì)算工程量并合理報(bào)價(jià),實(shí)行總價(jià)承包,錯(cuò)算漏算不調(diào)整,規(guī)定“除變更增加工程經(jīng)發(fā)包人簽證同意按實(shí)結(jié)算”外一律不再調(diào)整。但簽訂施工合同時(shí)卻規(guī)定“工程按實(shí)結(jié)算”。四個(gè)字看似相同,但其適用范圍內(nèi)招標(biāo)文件規(guī)定的變更增加工程擴(kuò)展到了整個(gè)工程,完全違背了招標(biāo)約定。其結(jié)果勢必導(dǎo)致投標(biāo)書漏項(xiàng)、工程量少計(jì)甚至事實(shí)上的綜合子目也可能被分解后進(jìn)入結(jié)算,連投標(biāo)按不平衡報(bào)價(jià)考慮的低價(jià)子目,以及承諾的優(yōu)惠下浮比例也可能全部在結(jié)算中調(diào)整,從而大大增加造價(jià)。
二、關(guān)聯(lián)分析法揭穿材料調(diào)包
根據(jù)關(guān)聯(lián)性要求收集相關(guān)資料并按時(shí)間順序組成環(huán)節(jié)鏈,找出其中的控制薄弱點(diǎn)進(jìn)行深度挖掘分析,往往能發(fā)現(xiàn)異常。如某公路工程設(shè)計(jì)聯(lián)系單改塘渣墊層為砂卵石墊層,單項(xiàng)變更增加造價(jià)幾十萬元。這引起了審計(jì)的關(guān)注:墊層的關(guān)鍵在于地基處理和如何高質(zhì)量壓實(shí),用砂卵石雖好,但用塘渣應(yīng)該也行,否則原設(shè)計(jì)是不可能采用的。既然兩者都行,施工單位會(huì)不會(huì)調(diào)包以賺取巨額差價(jià)呢?審計(jì)首先設(shè)法收集了聯(lián)系單、施工日記、專項(xiàng)施工力案、施工交底記錄、材料進(jìn)貨單、技術(shù)復(fù)核記錄、隱檢資料等所有能收集到的反映墊層回填的資料,通過對(duì)這條資料鏈進(jìn)行關(guān)聯(lián)性分析,發(fā)現(xiàn)材料被調(diào)包的證據(jù),隱檢資料和施工日記清楚地記錄了采用塘渣回填的事實(shí)。
三、對(duì)比分析法糾正單向變更
工程發(fā)生變更時(shí),很多情況下也遵循有增必有減的法則,而不總是只增不減。路基回填改用砂卵石(增加),就意味著原設(shè)計(jì)塘渣的取消(減少)。采用對(duì)比分析的方法可以發(fā)現(xiàn)和糾正聯(lián)系單只增不減、一邊倒的傾向。某倉庫工程聯(lián)系單增加了大面積的大棚裝修、內(nèi)墻裝修、內(nèi)貼墻磚以及水磨石地坪等工程量,卻沒有任何對(duì)應(yīng)的工程量減少。審計(jì)人員憑借職業(yè)敏感性,認(rèn)為這里很可能有問題。經(jīng)過大量對(duì)比分析,很快就掌握了設(shè)計(jì)有規(guī)定,而實(shí)際并未實(shí)施但聯(lián)系單卻予以核銷的情況,最后根據(jù)商務(wù)標(biāo)內(nèi)容核減天棚和墻面泡膜保溫板、硬塑板、聚合物砂漿抹灰、彈性涂料以及環(huán)氧樹脂耐磨地坪等保溫隔熱裝修費(fèi)用,項(xiàng)目核減近數(shù)十萬元。需要注意的是,有時(shí)候聯(lián)系單雖有增也有減,但只減小的不減大的、或只減明的不減暗的、減而不全的情況更具有欺騙性。
四、因果判斷法鑒別虛假簽證
首先按時(shí)間順序?qū)ο嚓P(guān)資料作專題收集并組成資料鏈,再按因果關(guān)系進(jìn)行分析,判斷“因”與“果”之間是否存在必然的聯(lián)系。如某道路工程地質(zhì)報(bào)告查明該道路西路段分布有淤質(zhì)粘土,呈高壓縮性,工程性質(zhì)差,東路段則地質(zhì)狀況良好。設(shè)計(jì)規(guī)定如發(fā)生排水管道座落在超過2米厚的淤質(zhì)土上(因),則采用木樁加固地基(果),其他路段毋需處理。但查閱經(jīng)多方簽證的隱檢資料卻發(fā)現(xiàn),東路段出現(xiàn)了大量的打木樁記錄(果),而東路段并不存在淤泥(因),地質(zhì)狀況良好,根本不需要打樁,屬于“有果無因”;西路段有弱土分布、有可能需要打樁加固(因),卻并無打樁及相關(guān)記錄(果),屬于“有因無果”。因果明顯矛盾,最終認(rèn)定資料造假和虛假簽證。
五、整體把關(guān)法防止重復(fù)結(jié)算
篇3
篇4
在深基坑工程中，一個(gè)合理的支護(hù)方案既能保證安全，又能節(jié)約成本。對(duì)深基坑支護(hù)方案的優(yōu)化，工程技術(shù)人員和科研工作者在不斷的探索和嘗試當(dāng)中，從最初的經(jīng)驗(yàn)分析法到近代的數(shù)學(xué)理論、數(shù)值分析法，現(xiàn)已將越來越多的科學(xué)方法應(yīng)用于深基坑支護(hù)優(yōu)化當(dāng)中。
1.深基坑支護(hù)優(yōu)化方法
1.1定性分析法
定性分析法即根據(jù)工程經(jīng)驗(yàn)對(duì)支護(hù)方案進(jìn)行比選，從而判斷出對(duì)于某一個(gè)特定的深基坑工程的一個(gè)或幾個(gè)相對(duì)最佳的開挖支護(hù)方案。這種方法需要有豐富的工程經(jīng)驗(yàn)，需充分了解各種支護(hù)型式的優(yōu)缺點(diǎn)、適用范圍以及與基坑相關(guān)的一切工程信息。根據(jù)深基坑支護(hù)優(yōu)化選型的依據(jù)，可按流程圖1進(jìn)行優(yōu)選。
1.2經(jīng)驗(yàn)加權(quán)評(píng)分法[1-3]
在深基坑支護(hù)中，對(duì)于A、B、C、D、E等幾種方案往往很難判斷哪一個(gè)方案更優(yōu)越。因?yàn)槊恳环N方案都有其特點(diǎn)，有的比較經(jīng)濟(jì)，有的施工速度快，有的對(duì)環(huán)境影響小，有的安全度高。而這些方面又很難直接進(jìn)行量化的對(duì)比，便給方案比選帶來一定的困難。比如在北海地區(qū)，土釘墻支護(hù)與樁錨體系誰更適合使用，從理論優(yōu)化上講，主張應(yīng)盡可能地采用土釘墻方案。但往往進(jìn)行方案優(yōu)選的目的是在激烈的市場競爭中取得合同，這里便涉及到業(yè)主的思維定位問題。在實(shí)際運(yùn)作時(shí)，就有可能會(huì)因業(yè)主認(rèn)為“土釘墻不如樁錨體系可靠”而失去合同。為了解決上述問題，可采用比較方便的經(jīng)驗(yàn)加權(quán)評(píng)分法進(jìn)行方案比選。我們知道，評(píng)價(jià)一個(gè)方案優(yōu)劣的主要依據(jù)是可靠性、造價(jià)、施工難度、工期、環(huán)境影響以及對(duì)其它工序的影響等兒個(gè)方面，對(duì)此，可以得到下表1所示的經(jīng)驗(yàn)加權(quán)評(píng)分表，其中Xij代表i方案在j指標(biāo)下的得分，ωj為方案確定人對(duì)j指標(biāo)與其它指標(biāo)相比時(shí)的權(quán)重。
這種評(píng)定方法所得到的評(píng)價(jià)結(jié)果的正確性主要取決于方案評(píng)審人評(píng)分的結(jié)果是否科學(xué)、準(zhǔn)確與可靠。其核心問題是「Xij和{ωi}的確定方法，{ωi}需進(jìn)行考慮后才能決定，一般條件下ω1≥ω2≥ω3≥ω4≥ω5≥ωn，具體情況視實(shí)際工程而定。
1.3層次分析法[4-7]
層次分析法（Analytical Hierarchy Process，簡稱AHP法）是美國數(shù)學(xué)家A.L.Satty在20世紀(jì)70年代提出的一種定性和定量分析相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法。深基坑支護(hù)系統(tǒng)是一個(gè)相當(dāng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，影響因素眾多，其設(shè)計(jì)必須滿足安全性、經(jīng)濟(jì)性和可行性這三個(gè)基本要求，對(duì)于市區(qū)內(nèi)工程，環(huán)境保護(hù)及文明施工也是十分重要。層次分析法就是根據(jù)支護(hù)方案的基本要求選擇指標(biāo)，構(gòu)造層次模型，通過確定評(píng)定原則構(gòu)造判斷矩陣；然后對(duì)層次單排序、總排序來評(píng)價(jià)支護(hù)方案的優(yōu)劣性的方法。
1.4模糊綜合評(píng)判法[8-10]
假設(shè)有n種支護(hù)方案，以來表示；影響支護(hù)方案的因素有m個(gè)，以U={u1，u2，…，um}來表示，其影V={v1，v2，…，vn}響程度不同，因此它們的權(quán)重也不一樣。綜合評(píng)判是V上的一個(gè)模糊子集B={b1，b2，…bn}，其中bj（j=1，2，…n）反映了第j種評(píng)判vi在綜合評(píng)判中所占的地位，綜合評(píng)判依賴于各個(gè)影響因素的權(quán)重，它是U上的模糊子集A={a1，a2，…，am}，其中ai（i=1，2，…m）是第i個(gè)影響因素的權(quán)重。模糊綜合評(píng)判法就是根據(jù)模糊映射和模糊變換理論，建立從U到V的模糊映射f，并由模糊映射f誘導(dǎo)出的模糊關(guān)系確定模糊矩陣R（單因素評(píng)判矩陣），然后通過模糊運(yùn)算B=A?R得到綜合評(píng)判B，最后根據(jù)最大隸屬原則優(yōu)化出最佳支護(hù)方案的方法。
此外，隨著人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)廣泛應(yīng)用于工程實(shí)踐，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)評(píng)價(jià)法也引入了深基坑支護(hù)方案優(yōu)化中，為深基坑支護(hù)方案優(yōu)化提供了新的途徑。
2.結(jié)束語
隨著社會(huì)的發(fā)展，深基坑防護(hù)對(duì)整個(gè)城市的經(jīng)濟(jì)建設(shè)日益突出。可以預(yù)見，
隨著各種科學(xué)計(jì)算方法不斷涌現(xiàn)，且在計(jì)算機(jī)技術(shù)日新月異的今天，傳統(tǒng)的深基坑防護(hù)技術(shù)將會(huì)得到完善和提高，新穎的深基坑防護(hù)技術(shù)也將會(huì)不斷呈現(xiàn)。
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篇5
1 臨床資料
1.1 一般資料 60例病人，男性38例，女性22例，年齡15—69歲，ASA分級(jí)1到2級(jí)，均行鋼板內(nèi)固定術(shù)。局麻藥均為1%利多卡因和0.25%羅哌卡因30ml混合液，麻醉效果起效后20分鐘行手術(shù)。
1.2 麻醉方法 第一組，于第四頸椎橫突行深層阻滯，推到皮下行淺層阻滯，第二組，以肌間溝頂點(diǎn)為穿刺點(diǎn)，有異感或突破感時(shí)回抽無腦脊液及血液注藥，第三組，以肌間溝頂點(diǎn)為注射點(diǎn)注藥20ml，再行頸5橫突注藥10ml。
1.3 效果情況 優(yōu)為患者術(shù)中無痛，良為病人感到微痛應(yīng)用輔助藥后滿意，差為患者疼痛明顯應(yīng)用輔助藥仍不滿意，隨行局部麻醉或改為全身麻醉。各組麻醉效果：第一組優(yōu)良率55%，第二組優(yōu)良率25%，第三組優(yōu)良率95%。
1.4 并發(fā)癥情況 其中第一組聲音嘶啞2例，膈神經(jīng)阻滯4例，第二組聲音嘶啞1例，第三組未有并發(fā)癥出現(xiàn)。
1.5 結(jié)論 第三組麻醉效果優(yōu)于前兩組，并發(fā)癥也低于前兩組。
2 討論
頸叢神經(jīng)由第1～4頸脊神經(jīng)的前支組成，除第1頸脊神經(jīng)主要為運(yùn)動(dòng)神經(jīng)外，其余均為感覺神經(jīng)。頸叢神經(jīng)在頸部位于中斜角肌和肩胛提肌的前面，胸鎖乳突肌的深面。由此發(fā)出皮支和肌支，頸叢皮支位置淺表而粗大，白胸鎖乳突肌后緣中點(diǎn)向相當(dāng)于扶突穴處穿出深筋膜，向上、向前、向下各方散行，形成4個(gè)分支：(1)枕小神經(jīng)(C2)沿胸鎖乳突肌后緣上方行走，至枕部和耳廓背面上1/3的皮膚；(2)耳大神經(jīng)(C2～3)沿胸鎖乳突肌表面向后上方行走，至耳廓及其周圍皮膚；(3)頸皮神經(jīng)(C2～3)自胸鎖乳突肌后緣中點(diǎn)機(jī)警行向前，分布于頸前部皮膚；(4)鎖骨上神經(jīng)(C3～4)2～4支，分布于頸前區(qū)，第2肋骨以上的胸壁，鎖骨上窩和戶峰的皮膚。頸叢和交感神經(jīng)的節(jié)后纖維廣有聯(lián)系。肌支又稱為深叢，其分支支配頸部深層肌、肩胛提肌、舌骨下股群和膈肌并于舌咽神經(jīng)、迷走神經(jīng)、副神經(jīng)、舌下神經(jīng)。
臂叢是由第5～8頸神經(jīng)前支和第1胸神經(jīng)前支的大部分組成，經(jīng)斜角肌隙走出，行于鎖骨下動(dòng)肪后上方，經(jīng)鎖骨后方進(jìn)入腋窩。臂叢的支分布于胸上肢肌、上肢帶肌、背淺部肌(斜方肌除外)以及臂，前臂、手的肌、關(guān)節(jié)、骨和皮膚。組成臂叢的神經(jīng)根先合成上、中、下三個(gè)干，各干在鎖骨上方或后方又分為前、后兩段，由上、中干的前股合成外側(cè)束，下干前股自成內(nèi)側(cè)束，三干后股匯合成后束。臂叢的分支可依據(jù)其發(fā)出的局部位置分為鎖骨上、下兩部。鎖骨上部分支是一些短的肌支，分布于頸深肌、背部淺肌(斜方肌除外)、部分胸上肢肌及上肢帶肌等。鎖骨下部分支發(fā)自臂叢的三個(gè)束，多為長支，分肌支和皮支，分布于肩、胸、臂、前臂和手的肌肉與皮膚。
鎖骨及其皮膚區(qū)域受頸叢及臂叢神經(jīng)雙重支配，鎖骨手術(shù)必須阻滯頸3到頸6包括頸叢及臂叢神經(jīng)麻醉效果才能完善。大致鎖骨內(nèi)側(cè)由頸叢神經(jīng)支配，外側(cè)由臂叢神經(jīng)支配，中間部分雙重支配。筆者體會(huì)頸5加肌間溝阻滯阻斷了鎖骨上神經(jīng)、臂叢神經(jīng)、頸叢神經(jīng)，使其支配肩部鎖骨皮膚及周圍肌肉組織的神經(jīng)阻滯比較完善，達(dá)到了患者手術(shù)無痛，手術(shù)順利完成的效果。單用頸叢及臂叢阻滯不完善，常需要輔助度氟或氟芬合劑、力月西、氯胺酮及異丙酚等靜脈麻醉藥才能達(dá)到手術(shù)要求，卻增加了麻醉的危險(xiǎn)性及麻醉并發(fā)癥，雖然全身麻醉效果滿意但增加了麻醉風(fēng)險(xiǎn)，也增加了病人的費(fèi)用。
鎖骨手術(shù)切口小且位置表淺，手術(shù)時(shí)間短，神經(jīng)阻滯有其顯著的特點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)。筆者體會(huì)適當(dāng)?shù)拇┐滩课患皽?zhǔn)確的定位可雙重阻滯頸臂叢。通過對(duì)照頸5加高位肌間溝阻滯有顯著的優(yōu)勢，有操作簡單、方便、損傷小、阻滯完善等特點(diǎn)，麻醉藥量可以減少，避免了膈神經(jīng)，喉返神經(jīng)阻滯，而且穿刺部位高，避免了氣胸的發(fā)生，提高了安全性，值得臨床上推廣。
參 考 文 獻(xiàn)
篇6
二、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的技術(shù)方法在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中,審計(jì)人員必須要運(yùn)用大量的技術(shù)方法來評(píng)價(jià)企業(yè)已經(jīng)達(dá)到的經(jīng)濟(jì)效益水平,這樣才能很好的證實(shí)生產(chǎn)力各要素的利用程度,同時(shí)也才能進(jìn)一步尋找提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力的途徑.從技術(shù)方法的選擇上看,主要有以下這些方法:
(一)傳統(tǒng)的審計(jì)方法所謂的傳統(tǒng)審計(jì)的方法是指過去用于財(cái)務(wù)審計(jì)的方法,主要包括核對(duì)法、審閱法、查詢法、調(diào)節(jié)法、鑒定法、盤點(diǎn)法、觀察法等.在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中,為了保證審計(jì)數(shù)據(jù)的正確性,審計(jì)人員必須要審核有關(guān)經(jīng)濟(jì)效益數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性,這就需要用到大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù).
同時(shí),在審查影響經(jīng)濟(jì)效益的原因、挖掘潛力時(shí)也要運(yùn)用某些傳統(tǒng)審計(jì)的方法.
(二)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要的工作之一,就是要審查經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)程度,并進(jìn)一步檢查和分析影響經(jīng)濟(jì)效益的原因.
現(xiàn)代企業(yè)常用的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法主要有因素分析法、比較分析法和平衡分析法.
(三)圖表審計(jì)方法運(yùn)用圖表審計(jì)方法經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)可以來幫助審計(jì)人員完成審計(jì)的目標(biāo),其主要是利用各種圖表,或者分析表格反映經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象,并且進(jìn)一步揭示經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象相互的依存關(guān)系的一種方法.一般來說,審計(jì)人員通過圖表審計(jì)方法,可以更好的評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)程度,并且能夠進(jìn)一步分析影響經(jīng)濟(jì)效益的原因,這就對(duì)審計(jì)建議和采取糾正行動(dòng)有積極的幫助.這種審計(jì)方法的主要特點(diǎn)是:可以使比較復(fù)雜的現(xiàn)象變得直觀清晰,具有通俗易懂、簡明扼要、形象生動(dòng)的鮮明特點(diǎn).排列圖、調(diào)查表、系統(tǒng)圖、流程圖、因果關(guān)系圖、網(wǎng)絡(luò)圖等是常用的審計(jì)方法.
(四)數(shù)學(xué)分析方法數(shù)學(xué)方法分析是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中最重要的方法之一.數(shù)學(xué)分析方法是指建立經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)模型對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)營成果進(jìn)行定量計(jì)算,可用作對(duì)計(jì)劃、預(yù)測和決策的審計(jì).回歸分析法、線性規(guī)劃法、投入產(chǎn)出法等都是目前經(jīng)常使用的數(shù)學(xué)分析方法.
三、業(yè)務(wù)經(jīng)營審計(jì)選用的方法審計(jì)人員在審查主要業(yè)務(wù)經(jīng)營的效益時(shí),主要考慮以下幾種方法.
(一)審查計(jì)劃時(shí)的常用方法1.審查計(jì)劃編制依據(jù)的常用方法一般企業(yè)的審計(jì)人員要根據(jù)預(yù)測的內(nèi)容和預(yù)測對(duì)象的不同,考慮使用相應(yīng)的預(yù)測分析方法.
(1)如果市場波動(dòng)很大,或者是缺乏完整的歷史資料時(shí)適用主觀預(yù)測法,就考慮采用銷售人員估計(jì)法或者管理人員評(píng)判意見法進(jìn)行預(yù)測.
(2)如果進(jìn)行多年的長期預(yù)測,或者重大經(jīng)濟(jì)問題預(yù)測,就必須需具備相當(dāng)專門知識(shí),可考慮采用專家意見法.
(3)如果市場出現(xiàn)變動(dòng),有上升或下降趨勢時(shí),就應(yīng)該考慮采用加權(quán)移動(dòng)平均數(shù)法預(yù)測;如果是市場發(fā)展有變化,但是其是呈上升趨勢時(shí),就可考慮利用直線回歸分析法預(yù)測銷售額.
(二)審查計(jì)劃平衡的方法在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)審計(jì)中,審計(jì)人員需要審查所編制的計(jì)劃是否綜合平衡,比如說生產(chǎn)和銷售的平衡,原材料供應(yīng)和需要的平衡,生產(chǎn)能力和生產(chǎn)任務(wù)的平衡等,一般是通過平衡表來完成的.如果是大型聯(lián)合企業(yè),就可以考慮使用投入產(chǎn)出法審查所屬單位是否綜合平衡.
(三)審查計(jì)劃執(zhí)行情況的方法審查計(jì)劃是否完成,一般計(jì)算計(jì)劃完成百分?jǐn)?shù)、超產(chǎn)(減產(chǎn))數(shù)、超(減)產(chǎn)百分?jǐn)?shù)的方法來進(jìn)行,也可采用比較分析的方法來進(jìn)行.
二、審查銷業(yè)務(wù)活動(dòng)的常用方法
1.審查合理利用資源、合理組織生產(chǎn)的常用方法.
被審計(jì)單位的生產(chǎn)往往受資源條件的限制,審計(jì)人員要幫助被審計(jì)單位提高經(jīng)濟(jì)效益,或?qū)彶楸粚徲?jì)單位是否做到用最少的資源消耗,取得最大的利潤,可用線性規(guī)劃法.如果限制條件中的自變量為兩個(gè),可采用圖解法;如果限制條件中的自變量有多個(gè),可以用單純性法求出資源的最佳組合.
2.查找生產(chǎn)經(jīng)營中的關(guān)鍵問題,研究原因時(shí)的常用方法.
經(jīng)營管理中經(jīng)常要找出管理的弱點(diǎn)、生產(chǎn)中的限制因子,以便采取改進(jìn)措施.
例如企業(yè)生產(chǎn)的各種產(chǎn)品中,哪幾個(gè)產(chǎn)品是影響利潤的關(guān)鍵,眾多材料中哪些材料是管理的重點(diǎn),產(chǎn)生的各種廢品中,首先應(yīng)抓哪一廢品等等,這時(shí)可用排列圖、因果分析圖、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法和統(tǒng)計(jì)分析方法等.
3.研究提高經(jīng)濟(jì)效益的措施時(shí)的常用方法要幫助被審單位提高經(jīng)濟(jì)效益,就要針對(duì)存在的原因和問題尋找改進(jìn)的措施,并在各種措施中尋找出最佳措施.這時(shí),審計(jì)人員可以采用系統(tǒng)圖法.
四、管理審計(jì)選用的方法管理審計(jì)使用的方法除了經(jīng)常用查詢法了解被審單位的管理情況和用觀察法到現(xiàn)場觀察管理工作外,還用調(diào)查表法、流程圖法、組織系統(tǒng)圖法、金額法和評(píng)分法等.
(一)調(diào)查表法.調(diào)查表法是根據(jù)審計(jì)工作的要求事先擬好需了解的問題,設(shè)計(jì)好調(diào)查表格,發(fā)給有關(guān)人員征求意見的方法.這是管理審計(jì)搜集審計(jì)證據(jù)的重要方法,一般設(shè)計(jì)成問題式,稱為問題式調(diào)查表.設(shè)汁調(diào)查表時(shí)要注意:
1.必要性,所提的問題應(yīng)該根據(jù)審計(jì)工作的要求,不提無關(guān)緊要和審計(jì)目標(biāo)無關(guān)的問題;2.可行性,所提的問題要使被問人容易回答,不提那些人們難以回答的問題;3.準(zhǔn)確性,所提的問題力求簡潔明確,還要避免具有誘導(dǎo)性、暗示性的問題;4.藝術(shù)性,問題要講究策略技巧,所提問題不要引起被問人反感,刁;要用刺激性詞句.問題式調(diào)查表發(fā)給有關(guān)的干部或職工,有時(shí)可發(fā)給全體職工.根據(jù)情況回答人可記名,也可不記名.一般說無記名的調(diào)查表可消除回答者顧慮,缺點(diǎn)是有的職工隨便回答;記名則較鄭重,但回答者有時(shí)有顧慮.
審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)調(diào)查要求設(shè)計(jì),對(duì)回收的調(diào)查表要認(rèn)真整理分析.
(二)流程圖法流程圖法.
可用于反映管理工作中各部門的聯(lián)系和某一管理工作的程序,可采用調(diào)查內(nèi)部控制的流程圖符號(hào)繪制,也可創(chuàng)造其他符號(hào),但一個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)采用的符號(hào)應(yīng)一致,以便識(shí)別.
篇7
近年來，大數(shù)據(jù)的發(fā)展給各行各業(yè)都帶來了不同的機(jī)遇及挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)的產(chǎn)生是時(shí)展的結(jié)果，隨著社會(huì)數(shù)據(jù)的日益增長，數(shù)據(jù)無論是從體量上還是維度上都日益繁雜。因此，分析如何利用大數(shù)據(jù)技術(shù)來支撐審計(jì)的監(jiān)督工作，具有重要的理論意義和實(shí)踐價(jià)值。大數(shù)據(jù)的概念最早起源于20世紀(jì)90年代至21世紀(jì)初的美國，但大數(shù)據(jù)真正開始引起人們的關(guān)注是因?yàn)?008年美國的《自然》雜志推出的一系列有關(guān)大數(shù)據(jù)的專刊，這些專刊詳細(xì)地討論了有關(guān)大數(shù)據(jù)的相關(guān)問題。而其興盛時(shí)期是在最近10年，也就是2011年至今。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，數(shù)據(jù)具有容量大、類型多、來源分散等特點(diǎn)，這使得傳統(tǒng)的以問題為導(dǎo)向的審計(jì)原則不能滿足如今的審計(jì)需求，那么如何使審計(jì)人員快速“洞察”被審計(jì)單位的大數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)可視化成為必然[1]。在本文中，筆者結(jié)合目前社會(huì)的問題及大數(shù)據(jù)研究現(xiàn)狀，研究基于大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)的生物制藥行業(yè)ST企業(yè)的審計(jì)方法。
二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下常用電子數(shù)據(jù)審計(jì)方法的不足
電子數(shù)據(jù)審計(jì)可簡單概括為“將電子數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、預(yù)處理、整理、挖掘以及分析等過程”，通過這些過程可發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，進(jìn)而獲得審計(jì)證據(jù)。在審計(jì)過程中，數(shù)據(jù)的處理及分析尤為重要，而常用的審計(jì)數(shù)據(jù)處理與分析方法有賬表分析、數(shù)據(jù)查詢、審計(jì)抽樣、統(tǒng)計(jì)分析、數(shù)值分析等。面對(duì)數(shù)據(jù)密集、數(shù)據(jù)量大、復(fù)雜性高及信息化程度高的數(shù)據(jù)現(xiàn)狀，常用的電子數(shù)據(jù)審計(jì)方法已不能有效應(yīng)對(duì)當(dāng)下的審計(jì)困境。例如，賬表分析是審計(jì)人員將被審計(jì)單位的備份財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)還原成電子賬表，然后審查被審計(jì)單位的憑證、總賬、明細(xì)賬以及相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表等。但這種方法只能分析被審計(jì)單位的部分?jǐn)?shù)據(jù)，并且都是以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)為主，并不能審計(jì)如文本、地理位置等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)或其他輔助數(shù)據(jù)；數(shù)據(jù)查詢主要是使用Excel、Oracle等審計(jì)軟件，這些審計(jì)軟件的應(yīng)用都是審計(jì)人員根據(jù)自己的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行抽樣審計(jì)工作的開展。例如，利用SQL數(shù)據(jù)庫和Excel函數(shù)來分析電子數(shù)據(jù)，其中，系統(tǒng)對(duì)賬審計(jì)、重號(hào)審計(jì)、斷號(hào)審計(jì)及Benford定律審計(jì)是比較常用的審計(jì)方法[2]，但這些審計(jì)方法都是審計(jì)人員根據(jù)已有經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行選擇，不僅審計(jì)效率低下，而且審計(jì)范圍不能全面覆蓋，使得審計(jì)人員不能根據(jù)當(dāng)前被審計(jì)單位的獨(dú)有數(shù)據(jù)進(jìn)行有針對(duì)性的審計(jì)，這大大降低了審計(jì)效果的準(zhǔn)確性及全面性。此外，當(dāng)前許多數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)的運(yùn)算及擴(kuò)展能力有限，無法滿足海量數(shù)據(jù)的分析要求。從分析角度來說，即使有些審計(jì)分析軟件有自帶的可視化功能，但它們無法針對(duì)數(shù)據(jù)規(guī)模大、分析結(jié)果信息量較大等問題進(jìn)行更加精細(xì)、直觀的可視化分析。
三、基于大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)的生物制藥行業(yè)ST企業(yè)審計(jì)方法原理分析
（一）可視化分析技術(shù)簡介
可視化分析并不是簡單地把數(shù)據(jù)、文本等信息分析對(duì)象變成圖表，它是以信息為基礎(chǔ)，以可視化為手段，目的是描述真實(shí)信息，探索信息本質(zhì)。一般來說，人的大腦對(duì)視覺信息的處理優(yōu)于對(duì)文本、數(shù)據(jù)等信息的處理，所以使用圖表、圖形等元素可以幫助人們快速地理解信息中的含義、趨勢及相關(guān)性。也就是說，可視化分析其實(shí)是將抽象概念進(jìn)行形象性表達(dá)，將抽象語言進(jìn)行具象圖形可視的過程。可視化分析的基本原理是將數(shù)據(jù)庫中每一個(gè)單元數(shù)據(jù)作為單個(gè)圖元元素表示，然后將大量的數(shù)據(jù)構(gòu)成圖像，同時(shí)以多維的形式將數(shù)據(jù)的各個(gè)屬性值表示出來，從而可從不同的角度觀察和分析信息，使分析者能夠?qū)Ａ啃畔⑦M(jìn)行更加全面、透徹的分析。當(dāng)前的可視化分析技術(shù)主要包含條形圖、樹狀圖、氣泡圖、散點(diǎn)圖、熱力圖以及地圖等。針對(duì)審計(jì)行業(yè)，可視化分析技術(shù)能夠使審計(jì)工作從問題導(dǎo)向型審計(jì)向挖掘型審計(jì)轉(zhuǎn)變，可視化分析技術(shù)能夠以更加簡潔清晰的方式展現(xiàn)出海量審計(jì)數(shù)據(jù)間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)關(guān)系，如層級(jí)關(guān)系、強(qiáng)弱關(guān)系、時(shí)間關(guān)系等。如此能夠使審計(jì)人員從海量信息中迅速發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)，從而提高審計(jì)效率。由此可見，隨著審計(jì)信息量的高速增長，大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)是審計(jì)人員快速明晰復(fù)雜信息的關(guān)鍵分析技術(shù)，通過將審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行可視化轉(zhuǎn)化，進(jìn)而掌握被審計(jì)信息的特征與含義[3]，這對(duì)審計(jì)人員在海量審計(jì)信息中發(fā)現(xiàn)審計(jì)思路、挖掘?qū)徲?jì)線索、尋找審計(jì)證據(jù)具有重大意義。
（二）基于大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)的生物制藥行業(yè)ST企業(yè)審計(jì)方法原理
在實(shí)際操作中，基于大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)的生物制藥行業(yè)ST企業(yè)的審計(jì)方法原理可簡要概述為：根據(jù)對(duì)被審計(jì)對(duì)象的了解與調(diào)查，除了采用傳統(tǒng)的訪談、現(xiàn)場觀察等審計(jì)方法外，還需要采集被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)外部相關(guān)大數(shù)據(jù)，分別從ST企業(yè)的如相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)以及企業(yè)以前年度審計(jì)報(bào)告等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，然后通過審計(jì)軟件對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)預(yù)處理[4]，在此基礎(chǔ)上，審計(jì)人員可結(jié)合自己的審計(jì)背景知識(shí)，利用人類視覺的敏感特性，從總體上系統(tǒng)地對(duì)可視化圖像進(jìn)行觀察、分析、總結(jié)，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，尋找審計(jì)證據(jù)[5]。與此同時(shí)，審計(jì)人員可根據(jù)審計(jì)需要改變審計(jì)軟件的相關(guān)設(shè)置，從而根據(jù)不同的可視化圖像展示不同的被審計(jì)數(shù)據(jù)特征，進(jìn)而從所觀察到的審計(jì)特征中挖掘?qū)徲?jì)線索，剖析數(shù)據(jù)異常的原因，最終更加快速、全面地獲得審計(jì)證據(jù)。通常情況下，上市公司出現(xiàn)下面兩種情況將會(huì)被ST。第一種情況是連續(xù)兩年業(yè)績虧損，這樣的股票就將被ST，如果第三年繼續(xù)虧損，則會(huì)被退市，從股票市場消失。第二種情況是上市公司出現(xiàn)重大違法違規(guī)行為，將直接被ST，甚至還將被直接退市。因此，通過基于大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)的生物制藥行業(yè)ST企業(yè)審計(jì)方法的研究，可利用可視化技術(shù)分析哪些上市公司被ST屬于第一種情況，又有哪些ST企業(yè)是因?yàn)橹卮筮`法違規(guī)行為而被ST，在此基礎(chǔ)上，分別對(duì)其產(chǎn)生的原因進(jìn)行細(xì)化分析與探究。由此，通過大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)進(jìn)行分析、匯總，為以后開展審計(jì)工作提供經(jīng)驗(yàn)參考。
四、基于大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)的生物制藥行業(yè)ST企業(yè)審計(jì)方法分析案例
（一）案例背景
隨著時(shí)代的發(fā)展，人們對(duì)健康的關(guān)注逐漸加強(qiáng)，因此生物制藥行業(yè)在近些年乃至未來都有巨大的發(fā)展空間。尤其是在疫情期間，生物制藥行業(yè)更是取得了顯著的成就，從疫苗開發(fā)到制藥研發(fā)新模式都反映出該行業(yè)正在蓬勃發(fā)展。猶是如此，生物制藥行業(yè)依舊有多家企業(yè)被ST。因此，本案例以探索生物制藥行業(yè)中企業(yè)被ST的原因?yàn)楸尘埃?016—2020年間A股生物制藥企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表為例，研究大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)在該類審計(jì)中的應(yīng)用。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，數(shù)據(jù)可視化工具主要包括兩種分析工具：其一是有關(guān)開源、可編程的工具，如R語言、python等；其二就是商業(yè)化產(chǎn)品，如Tableau、IBMCognos、MicrosoftExcel等。其中，Tableau是桌面系統(tǒng)中最簡單的數(shù)據(jù)可視化工具軟件，它實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)運(yùn)算與美觀的圖表的完美結(jié)合，用戶只需要將大量數(shù)據(jù)拖放到數(shù)字“畫布”上，便能創(chuàng)建好所需要的各種圖表，這對(duì)于計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)薄弱的審計(jì)人員來說是最具可操作性及實(shí)用性的軟件。因此，本文以Tableau為例分析基于大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)的生物制藥行業(yè)ST企業(yè)審計(jì)方法。
（二）基于大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)的示例
在Tableau中，將2016—2020年間A股生物制藥企業(yè)的行業(yè)信息表、利潤表以及利潤表進(jìn)行多表連接，然后在數(shù)據(jù)源中進(jìn)行數(shù)據(jù)篩選，對(duì)2016—2020年期間A股的ST企業(yè)年度數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以下僅利用了可視化圖像中某幾個(gè)圖像為例。條形圖是數(shù)據(jù)可視化分析中的常用圖形之一，它是一種以長方形的長度為變量的統(tǒng)計(jì)圖表，適用于比較兩個(gè)或兩個(gè)以上的項(xiàng)目，只有一個(gè)變量，從而可以以更加直觀的視角展示各個(gè)項(xiàng)目之間的差別[6]。條形圖除了可縱向排列外，亦可橫向排列，或用多維方式表達(dá)。比如，在本案例的生物制藥行業(yè)ST企業(yè)中，通過條形圖分析企業(yè)凈利潤，以X軸表示企業(yè)名稱及會(huì)計(jì)期間，Y軸表示各個(gè)企業(yè)的流動(dòng)比率，其分析結(jié)果如圖1所示。從圖1中可以看出ST企業(yè)在近五年的凈利潤情況都不容樂觀，尤其是康美藥業(yè)在近五年的虧損顯著嚴(yán)重，由此審計(jì)人員可以通過這一問題進(jìn)一步分析其被ST的原因。散點(diǎn)圖表示因變量隨自變量而變化的大致趨勢，由此趨勢可以選擇合適的函數(shù)進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)分布的擬合，進(jìn)而找到變量之間的函數(shù)關(guān)系。散點(diǎn)圖偏向于研究型圖表，能夠使審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)之間的隱藏關(guān)系。在圖2中，通過利用散點(diǎn)圖分析，可以發(fā)現(xiàn)康美藥業(yè)近五年的營業(yè)利潤率分布情況比較離散，尤其是在2020年時(shí)情況最為嚴(yán)重。營業(yè)利潤率如此離散，說明康美藥業(yè)的盈利能力弱，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大，由此，審計(jì)人員可根據(jù)影響營業(yè)利潤率的因素進(jìn)一步挖掘跳躍點(diǎn)產(chǎn)生的原因。例如，可從企業(yè)的銷售數(shù)量、單位產(chǎn)品平均售價(jià)、單位產(chǎn)品制造成本、控制管理費(fèi)用的能力、控制營銷費(fèi)用的能力等角度分析。圖2ST企業(yè)營業(yè)利潤率比較分析示例樹狀圖是一個(gè)由不同大小的嵌套式矩形來顯示樹狀結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)圖表。在樹狀圖中，父子層級(jí)由矩形的嵌套表示。在同一層級(jí)中，所有矩形依次無間隙排布，它們的面積之和代表了整體的大小。在圖3中，通過樹狀圖可以發(fā)現(xiàn)中珠和康美的成本費(fèi)用利潤率為負(fù)，說明他們的成本費(fèi)用控制能力很差，獲利能力很弱。根據(jù)這些分析線索，審計(jì)人員可做進(jìn)一步的詳細(xì)分析，查找這些公司的具體成本費(fèi)用支出，從而找出其獲利能力弱的根本原因。圖3ST企業(yè)成本費(fèi)用利潤率比較分析示例
五、總結(jié)
在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)人員不得不面對(duì)大數(shù)據(jù)帶來的挑戰(zhàn)，那么如何使審計(jì)人員在開展審計(jì)工作時(shí)從整體上快速發(fā)現(xiàn)可疑信息，挖掘?qū)徲?jì)線索，找到審計(jì)證據(jù)，得出審計(jì)結(jié)果，這些都需要應(yīng)用到大數(shù)據(jù)技術(shù)。而大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)正是解決這些問題的有效手段之一，本文以Tableau為例，研究了基于大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)的生物制藥行業(yè)ST企業(yè)審計(jì)方法，通過實(shí)例可以發(fā)現(xiàn)：可視化圖形更能有效利用人類視覺特性來開展審計(jì)工作。當(dāng)然，本文的研究方法并不能全面解決大數(shù)據(jù)時(shí)代下的審計(jì)問題，但能有效彌補(bǔ)常用審計(jì)方法的不足，拓展審計(jì)方法的應(yīng)用。
參考文獻(xiàn)：
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篇8
一、前言
數(shù)據(jù)庫技術(shù)的主要設(shè)計(jì)思想是將分析決策所需的大量數(shù)據(jù)從傳統(tǒng)的操作環(huán)境中分離出來，把分散的、難以訪問的操作數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成集中統(tǒng)一、隨時(shí)可用的信息。2011年3月，合肥市審計(jì)局在對(duì)市地稅局2010年度高級(jí)預(yù)算收入情況的審計(jì)中，利用數(shù)據(jù)庫技術(shù)進(jìn)行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，對(duì)全市地稅系統(tǒng)137多萬條業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行格式轉(zhuǎn)換、查詢分析等處理，利用稅票微機(jī)編碼的唯一性，將稅務(wù)登記表與稅票查詢表建立關(guān)聯(lián)，實(shí)現(xiàn)疑點(diǎn)稅票與稅務(wù)機(jī)關(guān)各分局的一一對(duì)應(yīng)。對(duì)大額稅票、退庫稅票、負(fù)數(shù)稅票、刪除稅票和開票未入庫等事項(xiàng)審計(jì)中，迅速確定疑點(diǎn)稅票及延伸抽查的稅務(wù)分局，提前近一半時(shí)間完成了現(xiàn)場實(shí)施階段的審計(jì)任務(wù)。
二、數(shù)據(jù)庫技術(shù)在審計(jì)數(shù)據(jù)采集中的應(yīng)用
數(shù)據(jù)采集(Data Capture)是指審計(jì)人員為了完成審計(jì)任務(wù)，在進(jìn)行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)時(shí)，按照審計(jì)需求從被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)或其他來源收集、識(shí)別和選取電子數(shù)據(jù)的過程。目前，基于數(shù)據(jù)庫技術(shù)較為流行的采集手段主要包括利用數(shù)據(jù)庫“備份/恢復(fù)”功能、采用數(shù)據(jù)庫工具和通過ODBC接口直接訪問和轉(zhuǎn)換被審計(jì)數(shù)據(jù)等。
1.數(shù)據(jù)庫“備份/恢復(fù)”功能。在被審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)和審計(jì)人員使用的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)一致的情況下，審計(jì)人員可以直接利用數(shù)據(jù)庫工具的“備份/恢復(fù)”功能完成審計(jì)數(shù)據(jù)的采集。
2.ODBC接口。API(Application Programming Interface)即應(yīng)用程序編程接口，是一些預(yù)先定義的函數(shù)，其目的是在無訪問源碼的條件下，提供訪問例程和理解內(nèi)部工作機(jī)制的能力。而ODBC(Open Database Connectivity)即“開放式數(shù)據(jù)庫聯(lián)接”是一套 API，允許在各種 RDBMS服務(wù)器上互操作的應(yīng)用。ODBC是Microsoft推出的最早的整合異質(zhì)數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)庫接口，現(xiàn)在已成為事實(shí)上的標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)被審計(jì)單位使用的是異構(gòu)數(shù)據(jù)庫時(shí)，審計(jì)人員可以通過“開放式數(shù)據(jù)庫聯(lián)接”數(shù)據(jù)庫訪問接口直接訪問被審計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)中的數(shù)據(jù)，并把數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成審計(jì)所需要的格式。
3.數(shù)據(jù)庫其他常用工具。常用數(shù)據(jù)庫工具如MS SQL Server、MS Access等，都有較強(qiáng)的數(shù)據(jù)導(dǎo)入/導(dǎo)出和轉(zhuǎn)換功能，審計(jì)人員也可以使用這些軟件來完成審計(jì)數(shù)據(jù)的采集。
總的來說，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的數(shù)據(jù)采集過程可以看成是數(shù)據(jù)庫技術(shù)的數(shù)據(jù)遷移過程。
三、數(shù)據(jù)庫技術(shù)在審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)處理中的應(yīng)用
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的重要環(huán)節(jié)是審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)處理。由于在被審計(jì)單位采集來的數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)來源十分繁雜經(jīng)常存在一些數(shù)據(jù)質(zhì)量問題，可能直接影響審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性，因此，完成數(shù)據(jù)采集后，必須對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)處理，使其滿足審計(jì)數(shù)據(jù)分析的需要。
審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)處理的內(nèi)容主要包括：名稱轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)類型轉(zhuǎn)換、橫向合并、空值處理、縱向合并和代碼轉(zhuǎn)換等。例如，對(duì)采集來的稅收征收電子數(shù)據(jù)(數(shù)據(jù)表名為“稅收表”)進(jìn)行預(yù)處理，把稅收表中實(shí)際繳納稅額里的空值變成“0”的SQL語句：
UPDATE稅收表
SET 實(shí)際繳納稅額=0
WHERE 實(shí)際繳納稅額 IS NULL；
同樣，采用SQL語句或數(shù)據(jù)庫產(chǎn)品中的其他工具也可以做其他的數(shù)據(jù)預(yù)處理工作。
四、數(shù)據(jù)庫技術(shù)在審計(jì)數(shù)據(jù)分析中的應(yīng)用
審計(jì)數(shù)據(jù)分析在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)過程中的占有重要位置，通過對(duì)被審計(jì)單位取得的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析來查找可疑數(shù)據(jù)。常用的審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法主要包括以下幾個(gè)方面：
(一)審計(jì)數(shù)據(jù)的查詢
審計(jì)數(shù)據(jù)查詢是指審計(jì)人員憑借以往工作經(jīng)驗(yàn)，按照一定的審計(jì)分析模型，在審計(jì)軟件中采用SQL命令來分析采集來的電子數(shù)據(jù)，或通過運(yùn)行各類的查詢命令以預(yù)定義的格式來檢測審計(jì)數(shù)據(jù)，是目前常用的數(shù)據(jù)分析處理方法。
例：對(duì)采集來的稅收征收電子數(shù)據(jù)(數(shù)據(jù)表名為“稅收表”)進(jìn)行處理分析，檢查稅票數(shù)據(jù)中有無負(fù)納稅情況的SQL語句：
SELECT，實(shí)際繳納稅額
FROM 稅收表
WHERE實(shí)際繳納稅額
通過運(yùn)行上述SQL命令，可以很簡單地查看出稅收征收數(shù)據(jù)中的負(fù)納稅情況。另外，運(yùn)用SQL語句的強(qiáng)大查詢功能，通過構(gòu)建更加復(fù)雜的SQL命令，還可以完成如：模糊查詢、多表之間的交叉查詢等復(fù)雜的數(shù)據(jù)處理工作。
(二)審計(jì)數(shù)據(jù)的數(shù)值分析
審計(jì)數(shù)據(jù)的數(shù)值分析是以具體數(shù)據(jù)值的分布情況、出現(xiàn)頻率等為條件，對(duì)數(shù)據(jù)的字段進(jìn)行分析，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索的一種數(shù)據(jù)分析方法。這種方法是在使用數(shù)據(jù)時(shí)不考慮具體的業(yè)務(wù)，對(duì)分析出的可疑數(shù)據(jù)，結(jié)合具體的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)判斷，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。與其他方法相比，這種數(shù)據(jù)處理方法易于發(fā)現(xiàn)被審計(jì)數(shù)據(jù)中的隱藏信息。
常用的數(shù)值分析方法主要有重號(hào)分析和斷號(hào)分析兩種。
1.重號(hào)分析，主要用來計(jì)算某個(gè)相同數(shù)值重復(fù)的次數(shù)。比如，為了判斷是否有利用發(fā)票重復(fù)報(bào)銷或重復(fù)使用發(fā)票、使用虛假發(fā)票的情況，就可以采用重號(hào)分析法檢查其數(shù)據(jù)表中是否存在相同的發(fā)票被重復(fù)多次記賬。
2.斷號(hào)分析，主要針對(duì)字段值在數(shù)據(jù)記錄中是否連續(xù)進(jìn)行分析。如果有斷點(diǎn)，則統(tǒng)計(jì)出來，否則只列出字段的最大值和最小值。
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篇9
重點(diǎn)審計(jì)法常用于那些工程量大、造價(jià)高且結(jié)構(gòu)復(fù)雜的建筑工程。使用重點(diǎn)抽查審計(jì)法時(shí),要特別關(guān)注經(jīng)監(jiān)理工程師簽證,發(fā)生工程變更的部分;要特別關(guān)注基礎(chǔ)性的工程以及隱蔽性的工程;要特別關(guān)注應(yīng)用新工藝、新材料的部分;要特別關(guān)注施工雙方進(jìn)行獨(dú)立協(xié)調(diào)之后有補(bǔ)增的工程項(xiàng)目。該種審計(jì)方法是一種非常重要的建筑工程造價(jià)審計(jì)方法。[4]
3篩選審計(jì)法
建筑工程在面積與高度方面有區(qū)別,分項(xiàng)工程的各個(gè)方面卻較為相似,包括工程量、造價(jià)以及用工量等。在進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)時(shí),可對(duì)之前審計(jì)過的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和歸納,將之分為工程量、造價(jià)以及工程量等幾個(gè)獨(dú)立的基本值表。同時(shí),還應(yīng)該在此表中對(duì)建筑標(biāo)準(zhǔn)的適用范圍進(jìn)行科學(xué)的確定。該種審計(jì)方法較為簡單,可快速掌握,適用于快速審計(jì),大多用于住宅工程的審計(jì),還有那些不能進(jìn)行全面審計(jì)的建筑工程。
4全面審計(jì)法
在建筑工程領(lǐng)域,按照施工次序或者根據(jù)預(yù)算定額編制過程對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行分別審計(jì),就是所謂的全面審計(jì)法。全面審計(jì)法的展開過程,與審查次序,還有制定施工圖預(yù)算的相關(guān)步驟幾乎相同。該方法可以實(shí)現(xiàn)對(duì)全部工程項(xiàng)目的詳細(xì)審計(jì),在審計(jì)結(jié)果方面具有較高的可靠性,具有較高的審計(jì)水平。缺點(diǎn)是,一般情況下,審計(jì)人員的工作量較大。因此,常用于工程量較小、工藝相對(duì)簡單、造價(jià)編制水平不高以及技術(shù)力量較為薄弱的造價(jià)單位。
5分組計(jì)算審計(jì)法
篇10
隨著信息技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)職業(yè)的發(fā)展面臨著重大的挑戰(zhàn)。在審計(jì)發(fā)展過程中，信息技術(shù)的使用促進(jìn)了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的發(fā)展。而信息技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用也不是一成不變的。其中數(shù)據(jù)庫技術(shù)的應(yīng)用提高了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的持續(xù)性和實(shí)時(shí)性。這在一定程度上促進(jìn)了我國持續(xù)審計(jì)的發(fā)展。
1 數(shù)據(jù)庫技術(shù)在審計(jì)數(shù)據(jù)采集中的應(yīng)用
數(shù)據(jù)采集主要指的是在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的過程中，按照審計(jì)的要求，審計(jì)人員需要從被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中獲取相關(guān)的電子數(shù)據(jù)已達(dá)到完成審計(jì)任務(wù)的過程。目前現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)、ACL、IDEA等這些常見的審計(jì)軟件都可以完成數(shù)據(jù)的采集。另外，一些基于數(shù)據(jù)庫技術(shù)的數(shù)據(jù)采集方式在目前也被廣泛使用。第一，通過備份/恢復(fù)功能來實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)采集。如果審計(jì)人員所使用的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)和被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)完全一樣，那么審計(jì)人員就可以通過備份/恢復(fù)功能來采集審計(jì)數(shù)據(jù)。第二，利用數(shù)據(jù)庫工具來采集審計(jì)數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)庫工具的作用為導(dǎo)入、導(dǎo)出和轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)。審計(jì)人員可以應(yīng)用這些軟件來采集數(shù)據(jù)。第三，通過ODBC接口來完成審計(jì)數(shù)據(jù)采集。審計(jì)人員可以直接通過ODBC接口來訪問被審計(jì)人員的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)并進(jìn)行格式的轉(zhuǎn)換。總之，數(shù)據(jù)采集實(shí)際上就是數(shù)據(jù)庫技術(shù)中的數(shù)據(jù)遷移，將一個(gè)數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)遷移到另一個(gè)數(shù)據(jù)庫中。
2 數(shù)據(jù)庫技術(shù)在審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)處理中的應(yīng)用
審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)處理是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中最重要的部分。目前，被審計(jì)單位數(shù)據(jù)的來源種類非常的多，這導(dǎo)致了數(shù)據(jù)的質(zhì)量出現(xiàn)了大量的問題，在一定程度上影響了數(shù)據(jù)的分析。同時(shí)，這些質(zhì)量問題對(duì)于審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性有著很大的影響。所以，審計(jì)人員必須對(duì)采集來的數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)處理，已達(dá)到數(shù)據(jù)分析的需求。另外，如果將采集到的數(shù)據(jù)表和字段改成直觀的名稱，這樣就能夠使數(shù)據(jù)分析更加的方便。同理，其他的數(shù)據(jù)預(yù)處理也能夠使數(shù)據(jù)分析更加的簡便。目前一些審計(jì)軟件就具有審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)處理的作用。
3 數(shù)據(jù)庫技術(shù)在審計(jì)數(shù)據(jù)分析中的應(yīng)用
審計(jì)數(shù)據(jù)分析也是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的一個(gè)重要部分。審計(jì)數(shù)據(jù)分析能夠完全檢測出審計(jì)數(shù)據(jù)中具有可疑性的數(shù)據(jù)。最常用的審計(jì)數(shù)據(jù)分析法主要包含了數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)分析等多種方法。其中審計(jì)人員最常用的分析法為數(shù)據(jù)查詢法。數(shù)據(jù)查詢是指具有一定實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員在通用軟件上按照審計(jì)分析模型和SQL命令來分析采集到的數(shù)據(jù)，也有一些審計(jì)人員使用審計(jì)軟件來通過一些不同的查詢命令和格式來進(jìn)行采集數(shù)據(jù)的檢測。這種方法不僅能夠?qū)徲?jì)的結(jié)果更加的正確和準(zhǔn)確，還能夠應(yīng)用計(jì)算機(jī)來代替工作人員繁重的手工勞動(dòng)，減輕了工作人員的工作量。目前，雖然審計(jì)人員可以通過審計(jì)軟件在審計(jì)數(shù)據(jù)過程中使用一些分析方法，但是審計(jì)軟件的靈活性較低，這使得大多數(shù)的審計(jì)人員仍然是通過使用數(shù)據(jù)庫產(chǎn)品來分析審計(jì)數(shù)據(jù)。
數(shù)值分析是只審計(jì)人員通過觀察數(shù)據(jù)的分布情況和出現(xiàn)頻率等來找出審計(jì)線索的一種數(shù)據(jù)分析方法。這種方法主要是實(shí)現(xiàn)對(duì)于數(shù)據(jù)微觀方面的分析，通過審計(jì)判斷來從數(shù)據(jù)中找到審計(jì)線索。對(duì)于其他分析方法而言，數(shù)值分析法容易發(fā)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)中較為隱蔽的信息。常用的方法主要包含了重號(hào)分析和斷號(hào)分析。重號(hào)分析是記錄字段中相同數(shù)值重復(fù)的次數(shù)。而斷號(hào)分析是分析在數(shù)據(jù)記錄中，字段值的連續(xù)性。這兩種方法已經(jīng)被應(yīng)用于各種審計(jì)軟件中。
4 數(shù)據(jù)庫技術(shù)在持續(xù)審計(jì)中的應(yīng)用
如上文所述，持續(xù)審計(jì)在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中具有著重要的發(fā)展。目前，我國以及國外都出現(xiàn)了大量的持續(xù)審計(jì)的方法。有研究表明，持續(xù)審計(jì)的實(shí)現(xiàn)方法包含了子系統(tǒng)和單機(jī)系統(tǒng)模式兩類。其中，子系統(tǒng)必須嵌入到被審計(jì)系統(tǒng)當(dāng)中，而單機(jī)系統(tǒng)必須持續(xù)監(jiān)視被審計(jì)系統(tǒng)并能夠?qū)⒊槿〉降臄?shù)據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，從而發(fā)現(xiàn)異常。單機(jī)系統(tǒng)本身就有著一定的審計(jì)軟件、數(shù)據(jù)庫和操作系統(tǒng)，能夠?qū)崿F(xiàn)與審計(jì)系統(tǒng)之間的連接。目前，我國政府審計(jì)所開展的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)也是持續(xù)審計(jì)的一種，利用單機(jī)系統(tǒng)模式來進(jìn)行被審計(jì)單位系統(tǒng)數(shù)據(jù)的采集。
目前，雖然國內(nèi)外有著許多的持續(xù)審計(jì)的方法，但是這些方法仍具有著大量的缺點(diǎn)。在一些情況下，通過關(guān)系數(shù)據(jù)庫觸發(fā)器也能夠進(jìn)行持續(xù)審計(jì)。同時(shí)，在關(guān)系數(shù)據(jù)系統(tǒng)上，大量的被審計(jì)系統(tǒng)被建立。這更有利于關(guān)系數(shù)據(jù)庫觸發(fā)器的應(yīng)用。因此，筆者分析并總結(jié)出了一種應(yīng)用數(shù)據(jù)庫觸發(fā)器的持續(xù)審計(jì)方法。
5 結(jié)語
綜上所述，隨著數(shù)據(jù)庫技術(shù)的應(yīng)用，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)也出現(xiàn)了一些新的方法。其中審計(jì)抽樣就是應(yīng)用聚類算法來實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的聚類并在這些審計(jì)數(shù)據(jù)中進(jìn)行抽樣。這種方法在一定程度上降低了審計(jì)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，關(guān)聯(lián)規(guī)則分析法能夠通過發(fā)現(xiàn)被審計(jì)數(shù)據(jù)中具有一定聯(lián)系的數(shù)據(jù)來獲得一些審計(jì)線索。這些方法都促進(jìn)了我國計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的發(fā)展。
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篇11
1實(shí)施審計(jì)的最佳方法
審計(jì)人員帶著疑問和問題去實(shí)施審計(jì)是目前較為普遍采用的一種審計(jì)方法，也是最見成效的。這一點(diǎn)符合國家審計(jì)存在的前提假設(shè)，即國家審計(jì)制度的設(shè)計(jì)是建立在審計(jì)客體舞弊客觀存在為基本假設(shè)，通過國家審計(jì)成本的較少支出去遏止或阻止因舞弊問題帶來的巨大經(jīng)濟(jì)損失。與國家審計(jì)同時(shí)發(fā)揮審計(jì)作用的還有社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，但三者之間有本質(zhì)的區(qū)別，國家審計(jì)的本質(zhì)就是監(jiān)督，通過審計(jì)監(jiān)督職能作用的充分發(fā)揮對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為進(jìn)行約束，國家審計(jì)維護(hù)的是國家與人民的利益或社會(huì)公眾利益；內(nèi)部審計(jì)則是針對(duì)內(nèi)部集團(tuán)管理需要而設(shè)置的，維護(hù)的是本部門或本單位團(tuán)體的利益；社會(huì)審計(jì)則是一種委托行為的中介服務(wù)，因?yàn)槲械膶徲?jì)客體發(fā)表公正性的審計(jì)師意見而倍受報(bào)表使用者或社會(huì)公眾的關(guān)注，由于社會(huì)審計(jì)的有償性往往會(huì)使最終發(fā)表的審計(jì)師意見受制于委托人。因此，具有法定獨(dú)立地位的國家審計(jì)監(jiān)督職能的充分發(fā)揮，是任何市場經(jīng)濟(jì)、國家不可或缺的制度安排。在審計(jì)實(shí)踐中通過假設(shè)問題的存在去收集審計(jì)證據(jù)，從而求證問題的真實(shí)結(jié)果，驗(yàn)證審計(jì)人員對(duì)問題的最終判斷符合舞弊行為發(fā)生的基本規(guī)律，也是提高審計(jì)效率的有效的途徑，使審計(jì)人員的審計(jì)活動(dòng)有的放矢。
2追蹤資金流向?qū)徲?jì)法
按照資金的流程實(shí)施審計(jì)是審計(jì)人員最常用的審計(jì)方法之一，此方法適應(yīng)于專項(xiàng)資金或單一資金的追蹤檢查，通過資金流轉(zhuǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)檢查是否存在資金流轉(zhuǎn)過程中的“跑、冒、滴、漏”行為，直到資金最終的合法、有效、效率和效果使用。在審計(jì)實(shí)踐中審計(jì)人員經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)因資金流轉(zhuǎn)過程中的資金“滲漏”或“蒸發(fā)”的現(xiàn)象，使專項(xiàng)資金的使用達(dá)不到預(yù)期目的或?qū)Ｓ媚康模瑩p害了資金使用著的切身利益。追蹤資金流向?qū)徲?jì)法在審計(jì)實(shí)踐中具有明顯的審計(jì)效果，資金流轉(zhuǎn)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都在審計(jì)人員的可控制范圍之內(nèi)，其缺點(diǎn)是耗費(fèi)時(shí)間、精力，也擴(kuò)大了國家審計(jì)成本支出。在具體的審計(jì)業(yè)務(wù)中審計(jì)人員往往采取抽樣的方式確定樣本，完成樣本審計(jì)的流程過程，以其獲取舞弊存在的證據(jù)，從而決定是否放棄或擴(kuò)大審計(jì)樣本。審計(jì)路徑：確定源頭資金總額確定資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)——審查流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)資金的安排的安全存在性——計(jì)算資金流轉(zhuǎn)的時(shí)間性——審查資金流轉(zhuǎn)的末端的完整性一測試資金使用的合規(guī)合法性。
3調(diào)查審計(jì)方法
當(dāng)一個(gè)單位的管理層有預(yù)謀的從事舞弊活動(dòng)時(shí)，單位制定的內(nèi)部控制制度是不起作用的，審計(jì)人員所接觸到的記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為的載體似乎是合規(guī)合法的，此時(shí)審計(jì)人員已經(jīng)很難就會(huì)計(jì)資料所記錄的事項(xiàng)作出符合審計(jì)目標(biāo)的專業(yè)判斷，可審計(jì)直覺與審計(jì)經(jīng)驗(yàn)使審計(jì)人員覺察到問題遠(yuǎn)非如此簡單，審計(jì)人員為了進(jìn)一步證明自己的直覺判斷，選擇走訪調(diào)查的審計(jì)方法很可能會(huì)得到令審計(jì)人員十分驚喜的審計(jì)線索或?qū)徲?jì)證據(jù)。走訪調(diào)查哪些對(duì)象、談話技巧、方式方法、調(diào)查的內(nèi)容以及陪同人員等因素可能影響著真實(shí)性，實(shí)踐證明，審計(jì)人員按照審計(jì)目標(biāo)的需要突出而秘密的進(jìn)行會(huì)有明顯的效果，反之，如果審計(jì)人員對(duì)基層資金量小、點(diǎn)多面廣，關(guān)系到老百姓切身利益的經(jīng)濟(jì)行為、事件發(fā)生的諸多活動(dòng)行為審計(jì)效果十分突出，直至審計(jì)質(zhì)量也不高，在老百姓中影響很大。
4分析復(fù)核審計(jì)
它是幾乎每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都使用的一種方法，分析性復(fù)核顧名思義就是在面對(duì)審計(jì)客體所提供的各種資料記錄的載體上。利用審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，在審計(jì)人員收集到的相關(guān)的審計(jì)記錄的基礎(chǔ)上，利用合理的推斷、驗(yàn)證計(jì)算以及法律法規(guī)的量度，進(jìn)一步核實(shí)其提供的會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、完整性、合法性和一致性，通過審計(jì)人員理性的分析與復(fù)核作出具有證明力的審計(jì)結(jié)論，從而揭示出問題存在的真正根源。那么怎樣的制度安排能使審計(jì)人員有提供高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的主觀要求呢?在市場經(jīng)濟(jì)下，審計(jì)人員或?qū)徲?jì)組織作為一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，必將參與競爭，要想生存和發(fā)展，必須要以良好的高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)來贏得客戶，這種機(jī)制稱為市場的自律機(jī)制。同時(shí)，審計(jì)本身作為一種職業(yè)，和其他職業(yè)一樣，可以通過制定具體的職業(yè)準(zhǔn)則來約束審計(jì)人員，保證審計(jì)質(zhì)量。
5抽樣與詳細(xì)審計(jì)結(jié)合
抽樣審計(jì)是確定審計(jì)樣本的一種方法，是基于審計(jì)成本與審計(jì)時(shí)間的制約而考慮的。從技術(shù)手段上看，抽樣審計(jì)潛伏著巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，或是因樣本的確定可能導(dǎo)致舞弊不能被揭示的內(nèi)在存在性。從現(xiàn)實(shí)審計(jì)的目標(biāo)來看，抽樣審計(jì)是在一定成本與時(shí)間的基礎(chǔ)能夠相對(duì)效率的實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。在審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)人員確定審計(jì)樣本是基于內(nèi)控制度與重要性水平評(píng)估的基礎(chǔ)上進(jìn)行，當(dāng)對(duì)某一樣本產(chǎn)生懷疑時(shí)，審計(jì)人員可能會(huì)擴(kuò)大樣本的數(shù)量或?qū)δ骋粯颖镜囊粯拥臉I(yè)務(wù)流程進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。
6建立對(duì)審計(jì)人員及審計(jì)組織的制衡機(jī)制
實(shí)現(xiàn)制衡機(jī)制法制化，確保法律法規(guī)的權(quán)威性和真實(shí)性，從而使審計(jì)人員自愿提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。要加快懲罰審計(jì)人員弄虛作假方面的法律建設(shè)并加速對(duì)其違規(guī)違法的處罰力度，使其承擔(dān)很高的違約成本，只有這樣才能減少整個(gè)社會(huì)的交易成本。所以除了市場自律以及準(zhǔn)則約束以外，應(yīng)當(dāng)建立一種更能有效發(fā)揮作用的制衡機(jī)制，是審計(jì)人員有提供高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的責(zé)任——司法懲治責(zé)任，這種懲罰責(zé)任包括民事賠償責(zé)任和刑事責(zé)任，這種司法懲治責(zé)任越重，審計(jì)人員提供高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的主觀性就越強(qiáng)。所以建立這樣一種制衡機(jī)制，必將能在一定程度上提高審計(jì)質(zhì)量。
7電子數(shù)據(jù)審計(jì)的技術(shù)方法
在計(jì)算機(jī)環(huán)境下，被審計(jì)單位的一些反映其經(jīng)營管理活動(dòng)的數(shù)據(jù)資料不再以質(zhì)形式存在，而是以一定格式或接過儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)或電子介質(zhì)中。所謂電子數(shù)據(jù)審計(jì)就是指對(duì)被審計(jì)單位儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)或電子介質(zhì)中的這些數(shù)據(jù)資料所進(jìn)行的審計(jì)。采取這種方法對(duì)審計(jì)質(zhì)量及快又安全。
7、1電子數(shù)據(jù)的審計(jì)步驟
(1)數(shù)據(jù)的取得與轉(zhuǎn)換。
被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)包括記賬憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表、銷售業(yè)務(wù)記錄、人員工資記錄、固定資產(chǎn)合帳等與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)容。審計(jì)人員在取得數(shù)據(jù)前應(yīng)先向被審計(jì)單位有關(guān)人員了解被審計(jì)單位存在哪些方面的電子數(shù)據(jù)可以為審計(jì)人員所利用。內(nèi)部審計(jì)人員一般對(duì)本單位的情況都比較了解，因此，可以在本單位的計(jì)算機(jī)技術(shù)人員協(xié)助下，取得審計(jì)所需的電子數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)取得后，一般要進(jìn)行必要的轉(zhuǎn)換，使數(shù)據(jù)可以被審計(jì)人員常用的軟件處理。
(2)利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件等工具對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)。
篇12
引言：為了提高工作效率，審計(jì)人員在開展審計(jì)的過程中會(huì)用到各種各樣的輔助工具，審計(jì)軟件就是一類常用的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具。從廣義上講，審計(jì)軟件是指用于幫助完成審計(jì)工作的各種軟件工具。隨著審計(jì)信息化建設(shè)的逐步深入，審計(jì)軟件在各個(gè)行業(yè)審計(jì)中的應(yīng)用也越來越廣泛。下面我將就國內(nèi)常見的幾種審計(jì)軟件來分析國內(nèi)審計(jì)軟件現(xiàn)狀。
一、審計(jì)軟件的分類
概括來說，我國審計(jì)軟件可以分為以下五種類型：
（一）審計(jì)作業(yè)軟件
審計(jì)作業(yè)軟件，又稱現(xiàn)場作業(yè)軟件，是指審計(jì)人員在審計(jì)一線進(jìn)行審計(jì)作業(yè)時(shí)應(yīng)用的軟件，如中普審計(jì)軟件、現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)（AO）軟件等。
（二）審計(jì)管理軟件
審計(jì)管理軟件包含審計(jì)統(tǒng)計(jì)、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)管理等方面。
（三）專用審計(jì)軟件
專用審計(jì)軟件是指為完成特殊的審計(jì)目的而專門設(shè)計(jì)的審計(jì)軟件，例如基建審計(jì)軟件，基建審計(jì)軟件有很強(qiáng)的特殊性。
（四）法規(guī)軟件
法規(guī)軟件主要是為審計(jì)人員提供一種咨詢服務(wù)，在浩如煙海的各種財(cái)經(jīng)法規(guī)中找出審計(jì)人員需要的法規(guī)條目及內(nèi)容。
（五）聯(lián)網(wǎng)審計(jì)軟件
聯(lián)網(wǎng)審計(jì)軟件是國家審計(jì)署以及一些審計(jì)機(jī)關(guān)為了適應(yīng)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的需要而開發(fā)的一些專門的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)軟件。
二、審計(jì)軟件的基本功能
審計(jì)軟件的基本功能可包括的范圍很廣，從支持審計(jì)計(jì)劃管理、內(nèi)部控制制度的調(diào)查評(píng)價(jià)到各類審計(jì)證據(jù)的收集、評(píng)價(jià)以及各種審計(jì)報(bào)告的編制，都可以利用審計(jì)軟件輔助完成。目前，用于面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的審計(jì)軟件基本功能主要包括如下幾個(gè)方面：
（一）數(shù)據(jù)采集功能
審計(jì)軟件應(yīng)該能夠訪問不同結(jié)構(gòu)的數(shù)據(jù)文件或數(shù)據(jù)庫，能把所需的不同類型的數(shù)據(jù)采集過來，方便后面的審計(jì)數(shù)據(jù)分析。
（二）數(shù)據(jù)預(yù)處理功能
審計(jì)軟件應(yīng)該能夠提供一些數(shù)據(jù)預(yù)處理功能，能對(duì)采集來的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換和清理，使其滿足審計(jì)數(shù)據(jù)分析的需要。
（三）數(shù)據(jù)分析功能
審計(jì)軟件應(yīng)該能夠提供足夠的、方便靈活的數(shù)據(jù)分析方法，滿足審計(jì)人員對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)分析的需要。
（四）其他輔助功能
輔助功能主要是幫助審計(jì)人員完成輔助審計(jì)工作，例如審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告編制、審計(jì)底稿和檔案管理自動(dòng)化、審計(jì)成本的管理等。
三、常用國內(nèi)審計(jì)軟件介紹及其功能比較
在國內(nèi)，除了一些由審計(jì)機(jī)關(guān)開發(fā)的有一定知名度的審計(jì)軟件，如審計(jì)數(shù)據(jù)采集分析2.0、現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)等外，還有一些由軟件公司開發(fā)的審計(jì)軟件，如審計(jì)之星、中普、企審?fù)ǖ取Ｏ旅嬷饕獙?duì)這三種軟件進(jìn)行分析：
（一）審計(jì)之星系列產(chǎn)品
審計(jì)之星系列產(chǎn)品由中審博大（北京）資訊有限公司開發(fā)，它是針對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)以外的部門――單位的財(cái)務(wù)收支實(shí)施經(jīng)常性、及時(shí)性審計(jì)的審計(jì)軟件。
（二）中普審計(jì)管理平臺(tái)系列
中普審計(jì)平臺(tái)系列由珠海中普審計(jì)軟件有限公司開發(fā)，其涵蓋面較廣，包括內(nèi)審、事務(wù)所、政府審計(jì)、行政事業(yè)、高校等多個(gè)版本。
（三）企審?fù)?/p>
企審?fù)ㄊ怯蓮V州銘泰信息科技有限公司開發(fā)的審計(jì)軟件，適用于集團(tuán)企業(yè)、政府機(jī)關(guān)的內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制管理，特別針對(duì)需呀完成實(shí)時(shí)監(jiān)控、智能預(yù)警的審計(jì)用戶。
四、我國審計(jì)軟件存在的不足
我國審計(jì)軟件的研究仍處在摸索階段，主要是模擬傳統(tǒng)手工審計(jì)模式和流程。從全國范圍看，審計(jì)軟件雖然在數(shù)量和質(zhì)量上都有了很大進(jìn)步，但還存在著以下一些問題：
（一）功能簡單
目前，我國審計(jì)軟件的功能還比較簡單，主要用于執(zhí)行常用的查賬程序，不能靈活適應(yīng)審計(jì)的需要。
（二）應(yīng)用體系架構(gòu)不夠合理
現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的推行對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生了重大的影響，提高了對(duì)審計(jì)人員的要求。審計(jì)人員不僅要具備很高的專業(yè)技能和豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，還要掌握相關(guān)學(xué)科的知識(shí)，單純的審計(jì)專家系統(tǒng)難以達(dá)到智能需求。
（三）數(shù)據(jù)分析方法和風(fēng)險(xiǎn)管理不足
審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法是影響審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。然而，目前國內(nèi)很少有軟件根據(jù)企業(yè)的審計(jì)數(shù)據(jù)建立風(fēng)險(xiǎn)決策系統(tǒng)，來發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵影響因素，對(duì)企業(yè)做出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警等。
（四）實(shí)時(shí)系統(tǒng)不健全，難以進(jìn)行實(shí)時(shí)審計(jì)
隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，很多企業(yè)把各種信息放在企業(yè)網(wǎng)頁上，以方便客戶隨時(shí)上網(wǎng)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，會(huì)計(jì)信息實(shí)時(shí)性增強(qiáng)的同時(shí)也要求審計(jì)軟件具有實(shí)時(shí)審計(jì)的功能。而現(xiàn)有的審計(jì)軟件都是建立在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，不能隨時(shí)從現(xiàn)場獲取數(shù)據(jù)，這樣很難實(shí)現(xiàn)真正意義上的實(shí)時(shí)審計(jì)。
五、審計(jì)軟件的未來發(fā)展方向
當(dāng)代審計(jì)軟件在信息處理、數(shù)據(jù)查詢、資源共享方面都有很大進(jìn)步，然而在智能化如數(shù)據(jù)分析、問題判斷、內(nèi)部控制弊端等方面不能很好地提供幫助。所以未來審計(jì)軟件需要在技術(shù)上不斷創(chuàng)新，通過可視化、自動(dòng)化、協(xié)作化、實(shí)時(shí)化等方式，確保審計(jì)的準(zhǔn)確性和高效性，真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)軟件的智能化。
（一）可視化
常用的審計(jì)軟件雖然已有部分功能實(shí)現(xiàn)分析結(jié)果的可視化。但這一功能沒有貫穿于整個(gè)審計(jì)過程。而可視化工具可以通過直觀、簡潔的方式表示大量的審計(jì)分析信息，使審計(jì)結(jié)果圖文并茂，易于發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)，這有助于定位中亞的數(shù)據(jù)。
（二）自動(dòng)化
為了最大限度地方便審計(jì)人員，加快處理速度，應(yīng)盡可能地使審計(jì)軟件自動(dòng)化。例如，數(shù)據(jù)采集可通過內(nèi)置引擎――用戶只需要提供一些必需的設(shè)置信息數(shù)據(jù)采集程序就可以自動(dòng)過入數(shù)據(jù)；在審計(jì)抽樣時(shí)，可利用軟件的抽樣工具設(shè)定條件自動(dòng)生成抽樣列表。
（三）協(xié)作化
為了更大可能地降低企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，就要確保和控制貫穿審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)基于互聯(lián)網(wǎng)的團(tuán)隊(duì)協(xié)作作業(yè)。
（四）智能化
智能化強(qiáng)調(diào)的是將歷史的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)、科學(xué)規(guī)律的推導(dǎo)和審計(jì)人員的專業(yè)判斷結(jié)合起來，指導(dǎo)審計(jì)人員得出合理的審計(jì)結(jié)論。在利用數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)分析結(jié)果時(shí)，仍有許多變量需要審計(jì)人員主觀確定，在這種情況下，更多的審計(jì)機(jī)構(gòu)傾向于用審計(jì)軟件為他們的決策提供參考。
六、綜述
近年來，隨著審計(jì)在我國逐漸發(fā)展壯大，加上網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的到來，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在我國逐步發(fā)展起來，順勢催生了對(duì)審計(jì)軟件的需求。然而，我國審計(jì)軟件的研究仍處在摸索階段，主要是模擬傳統(tǒng)手工審計(jì)模式和流程。從全國范圍看，審計(jì)軟件雖然在數(shù)量和質(zhì)量上都有了很大進(jìn)步，但仍然存在著一些不足，審計(jì)軟件未來發(fā)展還需要一段路程。
參考文獻(xiàn)：
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篇13
在審計(jì)過程中一般常用的調(diào)查方法主要有民主測評(píng)法、個(gè)別座談法、公示咨詢法、走訪調(diào)查法、重要關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)及資金調(diào)查法。
1 民主測評(píng)法
民主測評(píng)法是指由審計(jì)組長和干部、紀(jì)檢人員組成的談話測評(píng)組，采取問卷調(diào)查的方式，對(duì)被審計(jì)對(duì)象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行民主測驗(yàn)和考評(píng)的一種技術(shù)方法。測評(píng)的時(shí)機(jī)一般選擇在向被審計(jì)單位說明審計(jì)意圖、審計(jì)對(duì)象個(gè)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任述職之后進(jìn)行。測評(píng)一般由被審計(jì)單位負(fù)責(zé)召集，參加測評(píng)人員采用無記名分別填票的方式進(jìn)行。參加測評(píng)的人員，一般包括：班子成員、機(jī)關(guān)干部等。根據(jù)參加測評(píng)的人員數(shù)量和類型，可采取一次性測評(píng)和分層次測評(píng)兩種方式。測評(píng)前應(yīng)向參加測評(píng)人員說明審計(jì)目的、測評(píng)內(nèi)容和測評(píng)要求。測評(píng)內(nèi)容以被審計(jì)對(duì)象定性評(píng)價(jià)指標(biāo)為主，主要包括：能力素質(zhì)、制度建設(shè)、廉潔自律、檢查監(jiān)督等方面。測評(píng)結(jié)果由審計(jì)組兩人以上成員共同統(tǒng)計(jì)，作為審計(jì)組參考依據(jù)。測評(píng)反映被審計(jì)對(duì)象有嚴(yán)重問題的，應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)組反饋。
2 個(gè)別座談法
個(gè)別座談法，是指由審計(jì)組長和干部、紀(jì)檢人員組成的談話測評(píng)組，單獨(dú)聽取和了解有關(guān)人員對(duì)被審計(jì)對(duì)象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的意見和看法，獲取和掌握被審計(jì)對(duì)象違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問題線索的一種技術(shù)方法。個(gè)別座談前應(yīng)向參加座談的人員講明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的依據(jù)、目的和要求。個(gè)別座談的對(duì)象主要包括：審計(jì)對(duì)象所在單位的班子成員；與管錢管物有直接關(guān)系的部門領(lǐng)導(dǎo)、人員；紀(jì)檢、審計(jì)部門人員。對(duì)一些有疑點(diǎn)的問題，一時(shí)在談話中又不能確切掌握的，可適當(dāng)選擇離退休等人員進(jìn)行談話。個(gè)別座談內(nèi)容主要包括：被審計(jì)對(duì)象當(dāng)家理財(cái)?shù)哪芰λ刭|(zhì)情況；科學(xué)民主決策情況；貫徹財(cái)經(jīng)方針政策情況；事業(yè)建設(shè)成效情況；監(jiān)督管理財(cái)經(jīng)工作情況；廉潔自律情況等。個(gè)別談話時(shí)一般要以二對(duì)一的方式進(jìn)行，不宜采取一對(duì)一或多對(duì)一的方式，談話時(shí)要注意策略，講究方式，做好引導(dǎo)工作，最好以探討、交流的形式進(jìn)行，同時(shí)要快速、準(zhǔn)確記錄關(guān)鍵問題，對(duì)座談情況和座談提供的問題，要據(jù)實(shí)詳細(xì)記載，不得漏記和改動(dòng)反映的事實(shí)和座談結(jié)論，最后要由談話人在談話記錄上簽字以免對(duì)關(guān)鍵問題翻供，為了切實(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，談話時(shí)可使用錄音。在電話詢問、談話時(shí)，要使用免提鍵或錄音，要有二人以上收聽，對(duì)電話內(nèi)容進(jìn)行記錄后，由收聽人核對(duì)后簽字作為審計(jì)的原始依據(jù)。座談結(jié)果或?qū)徲?jì)發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)審計(jì)查實(shí)后作為審計(jì)證據(jù)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)形成審計(jì)結(jié)論。
3 公示咨詢法
公示咨詢法就是審計(jì)組進(jìn)入被對(duì)象所在單位后，組織召開會(huì)議，聽取被審對(duì)象述職后，采取審計(jì)相關(guān)信息，公布舉報(bào)電話，設(shè)立舉報(bào)箱，提出審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，明確舉報(bào)要求等一系列的措施，以此來收集被審計(jì)對(duì)象的負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任期間履行職責(zé)的成績與存在的問題。在審計(jì)過程中對(duì)署名舉報(bào)的信件或電話必須認(rèn)真對(duì)待，對(duì)提出的總是要詳細(xì)核實(shí)，認(rèn)真檢查，徹底落實(shí)后給予舉報(bào)人明確答復(fù)；對(duì)于匿名舉報(bào)的信件或電話也要查清事實(shí)，對(duì)確實(shí)存在的問題要根據(jù)性質(zhì)進(jìn)行相關(guān)處理，對(duì)于舉報(bào)事實(shí)不清或有誤解的要在適當(dāng)?shù)墓妶龊嫌枰猿吻澹宰兺ǖ姆绞酱饛?fù)匿名舉報(bào)人。
4 走訪調(diào)查法
走訪調(diào)查法是根據(jù)被審對(duì)象及其所在單位的具體情況，以咨詢的身份對(duì)相關(guān)單位進(jìn)行座談咨詢，相關(guān)單位主要包括開戶銀行、有經(jīng)濟(jì)往來的銀行、長期合作的單位、上級(jí)部門、下屬單位。走訪調(diào)查前首先要在被審對(duì)象所在單位收集相關(guān)資料，對(duì)資料中涉及的單位進(jìn)行走訪了解，對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行查閱核對(duì)。對(duì)一些外地單位可采用函調(diào)的形式收集審計(jì)資料。對(duì)于要走訪座談的單位應(yīng)因地制宜，根據(jù)不同情況謹(jǐn)慎確定，既要查清事實(shí)，又不能給被審對(duì)象及其所在單位在社會(huì)上造成負(fù)面影響。
