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文章編號:1004-4914(2010)07-155-02

改革開放30多年來,伴隨著市場經濟體制改革、財政體制、科技體制改革,科研單位財務管理也逐步建立起比較完善的管理體系和管理方式。然而,目前科研單位財務管理無論是在觀念上還是人員素質上仍存在很多不適應的問題。因此,筆者通過對科研單位財務管理的任務特點、所處的環境等方面的分析,提出科研單位的財務管理適應新形勢的工作要求。

一、科研單位財務管理的任務和特點

1.科研單位財務管理。科研單位財務管理,是指科研單位按照國家有關部門方針、政策、法規和財務制度的規定,有計劃的籌集、分配和運用資金,對單位經濟活動進行核算、財務監督與控制,做到收支平衡,以保證科研經營活動、發展目標的實現。是科研單位管理的重要組成部分。

2.科研單位財務管理任務。目前,科研單位的財務管理的重點在于加強預算支出管理和資金管理方面,具體就是:合理、真實編制單位預算、依法增收節支、建立健全內控制度、加強經濟核算,提高資金使用效益、合理配置和有效利用國有資產,及時、準確反映單位財務狀況,對單位經濟活動進行預測、控制和監督。管理的目標就是要達到支出成本最小化,取得社會效益最大化。

隨著科研單位籌資渠道及分配的多元化,科研單位的財務管理模式也會逐步增加企業財務管理模式,來提高單位經濟效益和競爭能力,就是企業財務管理目標指標體系中的營運能力、盈利能力和償債能力,以達到單位經營活動利潤最大化和價值最大化。

3.科研單位財務管理特點?？茖W事業單位財務管理特點是由科學事業單位業務和經濟活動中資金運動的特點及其所體現的經濟關系決定的。在收入來源及其構成、成本費用核算的內容和方法、結余形成及其分配等方面,與一般的企業和事業單位相比有很大區別,從而使得科學事業單位的財務管理具有顯著的特點。

(1)科研單位具有社會效益和經濟效益雙重屬性。既需要國家財政部門對其基本經費和科研項目經費給于必要的保證,來獲取社會效益,又可以依靠自身科技實力和優勢,向社會和個人提供信息、技術、科研成果等服務來獲取經濟效益。因此科研單位財務管理要根據不同的科技活動特點,對其經費實行不同的財務管理辦法。這是科研單位財務管理最突出的特點。

(2)科研單位資金運動二重性的表現形式是很復雜的,科研單位的財務核算必須全面、正確、連續反映單位資金運動的全過程,既要反映國家財政資金的使用狀況,又要反映科研生產經營活動的過程和成果。因此,它既不能采取一般行政事業單位的財務核算方式,也不能適用企業的財務核算方式,因此,科學事業單位的財務核算方式及體系是獨特的,具有很強的綜合性和兼容性的特點。

(3)科研單位的多頭管理模式,使科研單位的財務管理必須滿足國家宏觀經濟管理的需要,滿足國家預算管理和稅務及有關方面了解單位財務狀況及收支情況的需要,還要滿足本單位內部經濟管理的需要,因此,科研單位的財務管理具有多元化的特點。

二、影響科學事業單位財務管理的環境

財務管理環境,是指對單位的財務活動和財務管理產生影響作用的內、外部的各種要求或要素。影響科研單位財務管理的環境主要包括外部和內部兩方面,前者的影響是廣泛的,后者的影響是具體的。

1.外部財務管理環境。外部財務管理環境是單位難于改變的外部約束條件,主要包括經濟環境、科技環境、法律環境。

(1)經濟環境。因為科研單位財務管理具有雙重性,所以經濟周期與經濟政策的環境同樣構成科研單位財務管理的重要環境。經濟環境對科研單位財務管理的影響是最為重要的,內容也十分廣泛。主要有國民經濟發展規劃、財政政策、科技體制改革政策、稅收政策等。特別是預算管理體制、國庫集中支付、政府采購、資產配置等政策變化,直接影響到科研單位財務管理工作的內容、形式和方法。

(2)科技環境。黨的十六屆五中全會上,中央制定了“立足科學發展,著力自主創新,建設創新型國家”的重大戰略,明確提出要把自主創新作為制定“十一五”規劃的著力點,使我國經濟迅速向科學技術迅猛發展、向技術含量比重提高的知識經濟社會發展。科研單位要做自主創新的排頭兵,就必須加大對科研項目的投入,創造自主的知識產權,科研單位的財務管理的范圍也會從有形資產向無形資產擴大,并形成相應的評價指標。

還有網絡技術的發展,使財務管理手段、方法得到了根本性的發展和提高,同時也給單位經營業務活動帶來了信息上的競爭優勢。

(3)法律環境。法律環境是指單位與外部發生經濟關系時所應遵守的各種法律、法規和規章。法律具有強制性和權威性,提供了規范化、法制化的理財環境?？蒲袉挝坏呢攧栈顒右惨艿椒傻募s束與監督,也要履行法律規定的義務。法律環境主要包括:組織法規、稅務法規、財務法規。如:公司法、經濟合同法、勞動法、稅法、會計法等等,是財務管理必須統一遵循的基本原則和規范。單位的財務決策應當適應法律政策的導向,合理安排資金投放,以追求最佳的經濟效益。

2.內部財務管理環境。在一定時期,不同的單位可以處在統一的宏觀環境中,但內部環境卻是各異的,通過努力是可以改變的。主要有以下幾個方面:

(1)財務控制制度。財務控制制度是科研單位財務管理的基礎,財務控制制度是否健全,執行是否到位,直接影響財務管理的效果。建立合理有效的內部財務控制制度,才能使財務活動有章可循,才能充分發揮財務管理對單位經營活動的保障、支持和控制及監督作用。

(2)財務管理機構與財務管理人員。加強財務管理,必須合理設置財務管理機構,具有一支高素質的、適應信息化、知識化理財需要的財務管理人員.沒有稱職的財務管理人才,財務管理只能是空談。

(3)財務管理手段和方法。財務管理手段是財務管理者在實際工作中運用的工具。財務管理的工作主要是對一些會計方面信息的處理,而會計方面的信息主要是數據,是運用人工進行信息的整理和計算還是運用自動化設備進行,對財務管理的效率和準確性起著決定性的作用。而網絡技術的發展,更是引起了財務管理手段的變革,使財務管理從一個簡單的系統成為滲透到單位各個部門的復雜系統,網絡成為財務管理的主要手段,基于網絡的財務軟件得到普遍應用。除此之外,如何選擇財務管理方法也是實現財務管理目標的重要因素,主要有:成本控制法、計劃控制法、制度控制法、責任控制法、內部牽制控制法等。

三、科研單位財務管理工作要求

1.確定財務管理目標。從財務的概念上來理解,財務研究的對象是資金運動,而科研單位的資金運動是按照科學事業發展的要求開展業務活動,其資金的表現形式為經費的籌集與耗費,據此,科研單位財務管理的具體目標應當包括:預算編制管理目標、籌集資金管理目標、投資管理目標、成本費用管理目標、分配管理目標五個方面,這些目標應該是可計量的,是可以對單位全部經濟活動進行事前分析預測、事中監督控制、事后分析評價的。

2.適應財務管理環境。任何事物都是在一定的環境條件下存在和發展的,是一個與其環境相互作用、相互依存的系統,科研單位的財務管理活動也不例外。在財務管理活動中,需要不斷地對財務管理環境進行審視和評估,并根據其所處的具體財務管理環境的特點,采取與之相適應的財務管理手段和管理方法,增強對環境的適應能力、應變能力和利用能力,以實現財務管理的目標。

3.提高財務管理人員的理財意識和能力。一直以來,科研單位的財務工作大多是以會計核算為主,或者說會計核算與財務管理是合二為一的,沒有真正意義上的財務管理。因此,提高科研單位財務管理人員的理財意識和能力勢在必行。主要應提高以下四個方面的能力:

一是財務專業能力:財務專業能力是財務管理者能力體系中最重要的,不僅要有先進的理財觀念,還要有深厚的知識基礎,扎實的專業功底;不僅要有科研單位財務專業知識,還要有企業財務專業知識,才能適應科研單位的不斷發展,才能在科研單位的財務管理中,游刃有余。

二是學習與創新能力:人類社會已經進入知識與信息爆炸的社會,科研單位與外部企業之間的競爭更加激烈,從表面上看,是產品、技術的競爭,實質上是學習與創新能力的競爭。在這樣一個迅速巨變的社會環境中,往日一次“充電”終生享用的時代已不復存在,個人的學習與創新能力正成為引領個人走向成功、不斷發展的關鍵能力。

三是溝通協調能力:作為管理者,僅有專業技術能力是不夠的,必須具備有效的溝通協調能力。在財務管理工作中,需要與方方面面進行溝通,既需要本單位與上級主管部門之間、內部上下級之間、橫向部門之間進行經常性的溝通,也需要與銀行、稅務、工商部門及其他單位的溝通,一定意義上,管理即溝通協調。因此,財務管理者要糾正忽視培養溝通協調能力的誤區,將培養自身的溝通協調能力視為事業成功的重要保障能力。

四是信息處理能力。對于財務管理者而言,信息處理能力既是學習與創新能力的工具性技能,又是財務管理者高效開展工作的必備能力。眾所周知,網絡經濟時代已經來臨,組織模式與個人的工作方式將建立在一個嶄新的平臺上,這個平臺就是網絡,企業理財者必須具備信息處理能力,具備能夠熟練使用信息網絡、信息工具,熟練使用各種專業應用軟件的能力。僅有專業能力而缺乏高效信息處理能力的財務管理者,最終必將被淘汰出局。

4.完善財務約束機制。財務約束機制包括外部約束機制和內部約束機制兩個方面。外部約束機制是外部環境對單位理財行為的一種限制機能,主要方式有政策約束、法規約束和道德約束等。內部約束機制是一種自我約束、自我制衡系統,是一種激勵型約束,主要包括責任約束、制度約束、預算約束、風險約束等。強化財務約束機制不僅可以保證財務工作高效、有序地進行,而且可以防止偏差、杜絕違法和違紀行為,確保財務活動朝著正確的方向發展。

5.科學設置財務分析指標?？蒲袉挝坏呢攧辗治?是在真實、科學、系統地歸集了會計資料與數據,充分利用財務管理信息,借助一定的方法,運用財務報表、會計核算資料對科研單位過去的財務狀況和經濟效益及未來前景進行的一種準確、全面的評價。主要有:增收節支率、國有資產利用率、資產負債率、預算完成率、人員支出比率、技術合同履行率、財務風險指數等。通過財務管理的定性、定量分析,真實反映經濟活動中的問題和矛盾,對財務環境變化的不確定性因素進行預測,為決策層提供真實可靠的分析數據。此外,還應引入一些非財務指標,如市場占有率、職工滿意度、單位潛在發展能力、創新能力等。

財務指標和非財務指標結合起來加以應用,可使整個財務分析更加全面。把單位的短期利益和長期發展結合起來分析,既避免了單位的短視行為,也可使科研單位業務活動得到更加準確的評價,彌補了僅有財務指標分析的不足。

綜上所述,隨著國家財政管理體制和科研體制改革的不斷深化,科研單位的各項經濟活動會越來越多的參與到市場競爭中去,各類經濟決策行為將更加依賴于財務分析得出的結果,財務管理部門作為單位經濟信息中心的地位也將更加突出。科研單位要想在日趨激烈的市場競爭中求生存、圖發展,就必須建立和實施合理有效的財務管理制度,使財務活動有效地、充分地反映、監督和調控科研單位的經濟活動。只有這樣,才能將自身人才、技術、資源優勢挖掘出來,創造最大的社會效益和經濟效益,才能在千變萬化的、激烈的市場競爭中立于不敗之地。

參考文獻:

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3.王霞.淺談咨詢服務類型科研事業單位的財務管理[j].經濟論壇,2009(23)

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由于軍工科研院所不同于企業組織和其他經濟組織的特點,決定其成本核算有別于一般的企業。(1)軍工科研單位對成本信息的精確度要求非常高。軍工科研單位的成本信息是國家國防建設投資的依據,眾所周知,我們國家的國防經費是非常有限的,為了把有限的資金發揮最大效益,需要對國防科研項目成本進行準確的計算才能作為國家進行有效投資的依據。

(2)生產過程的不確定性決定了其成本控制的難度很大。各類軍品研制項目由于其研發的特性,受到科研生產活動客觀規律的影響,在項目的實施過程中存在著眾多不確定性因素,并且各個研制項目之間的可比性較差,成本對象比較復雜,因此對軍品研制項目進行成本控制的難度很大。

(3)完全成本法與制造成本法并存進行成本核算。根據《軍工科研單位財務制度》的要求,軍工科研單位對科研、技術等項目采用完全成本法進行成本核算,科研成本設置“設計費、材料費、外協費、專用費、試驗費、設備費、工資費、管理費”八個項目進行明細歸類,完全成本法既包括了制造成本,也包括了期間費用,使費用全部對象化。而對于其它的一些生產項目采用制造成本法來核算。(4)軍工科研單位的制造費用、管理費用等間接費用占全部成本的比重很大,采取什么樣的分配標準成為成本核算的關鍵問題。國防科研項目的特點決定了完成這些項目需要大量的高、精、貴、稀的科研試驗設備,加上每個國防科研項目都是一個大的系統工程,需要大量的協調和管理工作,因此軍工科研單位的制造費用、管理費用占全部成本的比重很大。據有關統計軍工科研單位的直接人工費用一般占總成本的15%左右,直接材料費占總成本的30%左右,而制造費用占總成本的40%左右,管理費用占總成本的15%左右。所以高額的間接費用迫使軍工科研單位的成本管理人員尋找各種相對合理的分配標準,將其正確地分配到具體項目(產品)對象上去。

三、軍工科研單位成本管理中存在的問題

(1)科研生產主體成本意識淡薄

軍工科研單位的科研生產活動管理體制在很大程度上仍為計劃經濟體制科研生產計劃確定以后,確保產品質量符合要求、科研生產任務能夠順利完成就成為科研人員的唯一目標。這種科研生產目標導向導致了軍工科研單位各級人員成本效益觀念淡薄,科研生產活動中存在著嚴重的浪費和重復投入現象。一方面,在軍工科研單位的科研生產實踐中只要能夠保證產品質量,能夠順利完成任務,不惜以犧牲成本作為代價。成本的支出涉及到軍工科研單位的全體人員,但是軍工科研單位的大部分管理人員和科研生產人員并未真正意識到國內、國際軍品市場競爭的激烈程度,沒有真正認識到進行成本控制是保持其競爭力的重要保障,關系到軍工科研單位的生存及發展,軍工科研單位從管理層到普通科研生產人員普遍成本意識淡薄。另一方面,缺乏有效的考核機制。軍工科研單位普遍缺乏有效的成本考核制度,有的單位建立了對部門費用進行考核的辦法,但是費用指標在考核體系中所占的比重較小,有的軍工科研單位雖然制定了費用考核制度但在執行過程中并未嚴格執行。對于項目成本的考核,目前軍工科研單位尚處于探索之中,科研生產活動的不確定性以及復雜性使得其預算指標很難確定,由于軍工科研單位項目之間的可比性比較差,又很難依靠歷史經驗進行預測。因此,缺乏合理的項目成本標準使得考評無據可依,缺乏對成本的約束與激勵機制又很難調動員工對成本控制的積極性。

(2)缺乏有效的成本控制方法

從項目、產品的生命周期來看,在科研生產的各個階段缺乏有效的成本控制方法,未能實現對項目、產品的設計階段、生產環節、調試環節以及材料的采購環節、外協環節的全過程控制。成本費用計劃缺乏科學性、嚴肅性,可增可減。在成本費用的具體核算中,只注重財務成本費用核算,缺少管理成本費用核算;注重生產成本費用的核算,而忽視產品研制過程中的成本費用以及銷售成本費用的核算。例如,在絕大多數軍工科研單位項目的設計階段,普遍存在重科研進度和質量而忽略成本的現象,設計人員在設計過程中一般都會選用質量等級最高的器件,缺乏成本效益觀念。有的軍工科研單位對采購環節缺乏有效的控制,造成了采購周期長、采購價格高的問題,不但增加了科研生產成本,而且極大的影響了科研生產進度。

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(一)軍工科研單位往往研產結合：既是新式武器裝備的研發者，也是研發過程中樣品樣件的生產者，同時也肩負著所研發產品性能指標的聯試、測試、安裝維護、升級改進等任務，所以與一般企業相比，其業務流程較長，不可預見因素較多，成本管理過程也更加的復雜和繁瑣;

 

(二)軍工科研單位的業務往往具有種類多、批量小、型號改進頻繁的特點，甚至同一項目在不同研制階段的結構組成和性能指標都存在較大差異，這一特點對成本管理最直接的影響是不同項目間成本管理的模式和經驗數據可比性較差，在編制產品(項目)預算時，建立在歷史數據基礎上的材料、人工及加工制造耗費預算不準確，甚至流于形式;

 

(三)軍工科研單位的客戶主要為各武器裝備使用部門，保密性強，按計劃指令進行研制生產，從某種意義上說是先有客戶再有產品的經營模式，不存在市場風險。而也正是因為其這一特點，導致軍工科研單位的產品沒有公允市場價格，目前常見的定價模式是招投標時客戶直接定價，或者先簽訂暫定價，待研制成功后通過審價的模式確定最終成交價格，這也與一般企業的經營模式顯著不同。

 

二、軍工科研單位成本管理過程中面臨的困境

 

(一)成本意識淡薄。軍工科研單位是伴隨著我黨、我國一起建立和成長的單位，其發展速度和領域也與同期的綜合國力和基本政策息息相關，這就造成了經營過程中“政治因素”重于“市場因素”，無論管理者還是技術人員都以“保質、保量、按時”完成科研任務為首要目標，甚至不惜一切代價來進行研發，這一思維導向直接導致管理者和技術人員成本意識淡薄，重項目研發而輕成本管理。即使在市場經濟的今天，這一理念仍根深蒂固。

 

(二)習慣性高耗費決策。指令性任務的最大特點是對產品質量和交付時間有嚴格規定，在這種壓力下管理者和技術人員習慣于高耗費決策，主要表現在：1、論證和方案設計階段，在新研技術和繼承性技術的劃分過程中，為刻意突出研發項目的創新性，存在過度設計和過度研發的現象，同時在繼承性技術的選用方面，直接選用已有的高配置技術積累滿足低參數指標需求的現象也比較普遍;另外，在自研和外包外協的劃分過程中，為保證項目進度，部分單位存在將不需要或者不允許外包外協的模塊或者設備外包外協給其他單位，這在增加了科研成本的同時，也造成了本單位技術空心化，無意中培養了競爭對手，價格也會受制于人;同時據不完全統計，在后續的聯試、測試及交付使用過程中，50%以上的質量問題都出現在外包外協部分，造成了較高的售后服務成本和質量成本;2、研發過程中元器件選型時，由于軍工科研單位對新型元器件的選用和采購流程比較復雜，審批手續也比較繁瑣，而已經使用過的元器件審批手續相對簡單，所以科研人員在元器件選型時，會優先選用已經使用過的或者常用的元器件，而這些元器的性能和規格往往高于本次研制項目所需，造成科研成本的浪費;3、驗證階段的聯試、測試和交付使用保障環節，科研單位往往派駐技術人員全程參與，以便隨時解決使用過程中的問題，這在提高保軍能力的同時也會帶來科研單位人力成本的增加，所以選用合適的技術人員來平衡保障需求和人力成本之間的矛盾至關重要，科研單位目前的常用做法是“誰設計誰保障”，或者派駐級別較高的技術人員參與保障服務或者問題歸零，而售后人員的技術能力有限或者參與度較小，這在一定程度上大大增加了人力成本，也帶來了人力資源的浪費。

 

(三)預算編制流程有待優化。軍工科研單位種類多、批量小、技術復雜的產品特點，使得各項目之間的成本構成和同一項目不同研發階段的成本構成差異較大，加之新研項目的研制風險和影響因素的不確定性使得未來支出預測的準確性較差，這都給基于歷史數據的項目預算帶來很大障礙;另外在預算編制過程中，預算編制人員對科研項目的技術特點和經費構成缺乏深入、全面的了解，對業務部門提交的預算數據的準確性甄別能力不足，往往只能在總體數據的層面進行宏觀的把控，執行過程中實際支出與預算金額差異較大。導致基于成本預算的成本控制難以實現或者流于形式。

 

(四)新形勢下軍工科研單位的成本壓力持續增大。目前大多軍工科研單位都屬于事業單位，享受國家財政補貼、住房補貼及各項稅收優惠政策，改制完成后上述補貼收入和優惠政策很可能會取消，在單位經營模式和管理水平不變的情況下，相當于減少了凈利潤，若要保持目前的業績指標，則需要提高管理效率和成本管理水平;另外根據2011年出臺的《關于進一步推進軍品價格工作改革的指導意見》 ，將對軍品價格的定價模式從“事后定價”向“事前控制”轉變，從“單一定價模式”向“多種定價模式”轉變、從“個別成本計價”向“社會平均成本計價”的思路轉變，對企業尤其是競爭性采購范圍的企業而言，未來面臨的競爭壓力會越來越大，如果本單位的成本管理水平低于同行業平均水平，如研發過程中出現較多人、財、物的浪費或者研發失敗，就意味著本單位承擔了額外的管理成本，市場競爭中無疑會處于不利地位。

 

三、基于關鍵控制點的成本管理對策思考

 

本文所提及的關鍵控制點是指研發、試生產過程中該環節需要投入大量的人力、物力成本或者該環節不涉及大量的人力、物力的投入但是影響或者決定了后續人力、物力投入的環節。對這些關鍵控制點的梳理和分解，有助于我們理清成本的構成和影響因素，為后續成本管理提供依據和參考。

 

(一)積極與客戶溝通，確保外部輸入的準確性

 

在項目的論證和方案設計階段，工作重點在于搜集市場信息，并對搜集到的信息進行分析判斷，明確主要技術指標的同時，制定總體技術方案并測算項目全生命周期成本支出。該階段對項目總體成本影響較大的環節有兩個：一是準確搜集客戶需求信息并持續跟蹤，確保項目外部輸入更改時能夠及時反饋到項目組。這是現階段軍工科研項目的特點決定的，軍工行業的快速發展反映到科研單位就是軍工科研項目技術指標的更新調整，甚至同一項目不同批次產品之間的功能性能和技術指標都有較大差異，這就要求市場人員及時獲取客戶需求的調整信息，減少方案更改帶來的成本損失;二是準確分解分配客戶需求，制定滿足客戶需求的最優方案，據美軍相關統計，方案階段發生的成本只占10%-20%，其內容卻決定了項目90%以上的生命周期成本，這一數據也基本反映了我國軍工行業的成本特點，所以在項目總體技術方案評審的基礎上，建立項目方案經濟性評審制度，對總體方案技術路徑的經濟性、成本與收入的匹配性進行評價，并作為總體方案選擇的重要條件。具體而言：用測算成本控制項目產品的規格設計，區分繼承性技術和新研技術，并分類細化成本測算，若技術方案、研制標的等內容發生變更，應根據影響程度重新進行方案經濟性評價。

 

(二)加強采購環節管理，提高資金使用效率

 

外購元器件、外購成品和外包外協基本占據了型號項目60%-80%成本，該部分支出不可避免，但合理籌劃和優化采購流程可以壓縮該部分支出，提高資金使用效率。首先遵循標準化、模塊化、通用化和產品化的設計原則，在不拔高選購材料標準的基礎上，優先選用成熟技術、成熟選材，減少非標項目的比重;其次，外購元器件和外購成品的采購環節，除戰略供應商之外，積極引導和培育供應商之間的競爭，消除獨家供貨，同時開展精細化采購管理，依據科研生產計劃，科學確定經濟庫存量和經濟采購量，合理組織采購時間和采購批次。對由于科研任務取消或者變更導致的已采購元器件的積壓，積極采取應對措施，如與供應商協商處理解決，協商無果的情況下盡量在不同項目間進行比對，符合指標要求的優選推介使用，盡量避免元器件長期閑置或者報廢的情況;再者，嚴格控制外包外協的內容，實行外包外協合同評審制度，對外包外協進行充分的技術論證和經濟可行性論證，對不能外包外協的核心產品、核心技術、核心軟件等，再難也要自己公關解決，防止科研產品技術成果空心化，也可以規避采購價格受制于人的風險，有效監督和控制外包外協成本。

 

(三)優化人崗匹配，降低人力成本

 

對軍工科研單位而言，技術人員是其最寶貴的財富，合適的人做合適的事情，合適的事情配備合適級別和數量人，可以提高人力資源的使用效率，降低人工成本。這在研制階段和售后保障階段尤為重要。

 

研制階段不僅僅是技術方案的執行階段，更是研制過程中發現問題、解決問題并完善技術方案的過程，這一階段需要技術人員極大地人力投入。在目前的研發體制下，尤其在重點項目的研發過程中，各軍工科研單位為保證項目質量和進度，往往不計成本的投入人力資源，在保證項目進度的同時，也帶來了一定程度的人力資源浪費;另外在聯試、測試、交付保障及售后服務環節也是一樣，究其原因，主要是由于成本意識不足和缺乏標準規范造成的。

 

建立人力資源分級制度，明確標準研發項目的崗位配置，將人員投入流程形成標準規范，可以有效地減少高配人員投入，降低人工成本;同時在交付保障和售后服務環節，提高售后保障人員的技術水平，減少錯誤發生，也可以降低研發人員在保障性工作方面的投入。具體而言：加強對售后人員的培訓，使售后人員在生產環節就開始介入，有助于提高其服務水平，節約維修成本;另外建立良好的信息溝通機制，在充分了解外場情況的基礎上，選派合適的人到場，可以避免維修保障服務勞而無功，對于客戶較為集中或者產品使用量比較大的重點工程項目，可以設立相對固定的服務工作點，派駐技術人員常住外場服務，節約外場服務差旅成本的同時，也提高了售后服務的及時有效性。

 

(四)建立成本管理監督考核和激勵機制

 

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在科技是第一生產力的今天，科研單位的第一要務無疑是科研項目的開發和科研課題的研究，所以員工把科研工作放在首要位置，容易忽視HSE管理工作的重要性。為消除和減輕科研單位在科研、生產和日常運行過程中存在的風險和危害，保護職工的健康和生命財產安全，維護生態環境，本文結合遼河油田勘探開發研究院自身特點和安全運行模式，以四個方面為重點，加強管理，從而提升科研單位的HSE整體水平。

1　HSE管理體系內涵及目標

HSE管理體系即健康（health）、安全（safety）與環境（environment）管理體系，是近幾年出現的國際石油天然氣工業通行的管理體系。它集各國同行管理經驗，體現當今石油天然氣企業在大城市環境下的規范運作，突出了預防為主、領導承諾、全員參與、持續改進的科學管理思想，是石油天然氣工業實現現代化管理，走向國際大市場的準行證。

健康、安全與環境管理體系(HSE)主要用于各種組織通過經常和規范化的管理活動實現健康、安全與環境管理的目標，目的在于指導組織建立和維護一個符合要求的健康、安全與環境管理體系，再通過不斷的評價、評審和體系審核活動，推動這個體系的有效運行，達到健康、安全與環境管理水平不斷提高的目的。

制訂系統的、先進的、可測量的HSE管理目標，將有利于組織高效率的利用現有管理資源提高HSE績效，有效降低管理風險，為構建和諧礦區做出貢獻。

2　科研單位的性質及特點

2.1勘探開發研究院單位簡介

遼河油田公司勘探開發研究院，是承擔石油地質勘探、油田開發部署與研究的綜合性科研生產單位，國家甲級工程咨詢單位。1991年被國家授予“全國地質勘探功勛單位”。1995年在中國石油天然氣總公司第五次科技大會上榮獲“科技先進集體”稱號。2002年通過ISO9001：2000質量管理體系認證。擁有當今世界先進水平的IBMP690/pcduster計算機系統、掃描電鏡、長巖心物理模型、稠油熱采實驗裝置等大型儀器設備和具國內先進水平的科研設備。建院三十多年來，共獲得科研成果2700多項，獲得科技進步獎1713項。已形成由地震資料處理、實驗研究、勘探部署和油田開發方案的編制與調整等系列配套的技術優勢，具有較強的科研攻關和技術服務實力。

2.2科研單位工作特點

科研單位與一般生產型的單位在HSE管理上相比，主要有以下特點：

⑴科研工作“課題多、任務急、工作繁重”。科研課題是企業投入生產、創造直接價值的前提，企業對直接經濟利益的追求也導致了科研院所要不惜一切代價完成科研課題的心態，這種心態往往造成科研院所從領導到員工對HSE工作的淡漠。

⑵科研人員“層次高、思想活”?？蒲腥藛T與一般工人相比有很大的不同，如具有唯實不唯上、求直不虛浮、創新不保守等特點。他們與社會聯系廣泛，接觸面廣，思想變化迅速，不斷探索從事工作的新途徑、新方法。

⑶科研工作的進程和成果很多是以軟件形式（如記錄、數據、圖紙、報告等）而不是以可見的實物來體現。

⑷科研工作精確性高，需要實驗、設備、分析判斷、數據等準確無誤。

⑸科研物質對人體危害大?？蒲羞^程中應用許多有毒有害的化學物質，如有毒性、腐蝕性等化學物質，不僅影響員工的健康，還可能污染周圍的環境。

⑹科研工作保密性強。許多課題項目承擔國家、中國石油等不同層面的核心技術。

3　科研單位HSE管理體系建立的目的

科研單位建立HSE管理體系的目的主要有以下幾點：

⑴ 滿足科研單位對HSE管理的要求，實現對科研過程中風險的控制。

⑵ 提高HSE管理效率，優化HSE管理方法，減少事故發生。

⑶ 促進科研單位的HSE文化建設，使安全科研、保護周邊環境、關愛員工健康成為研究院的優秀文化。

4 抓住重點，提升HSE整體水平

科研工作的特性決定了在實施HSE管理時必須對科研工作中如情報收集、開題審查、實驗設計、數據記錄和處理、成果評定，以及毒物的使用、保管和排放，安全措施，保密制度，財務管理等進行嚴格和周密的規定。這就要求科研院所增強HSE意識，使HSE行為變成科研生產過程中的“條件反射”行為，HSE管理體系建設適應科研院所需要。

4.1依靠科技，把握方向

隨著主營業務的不斷延伸到海上、海外等，從目前看，我們掌握的技術能力與新形勢下給我們提出的要求還有很大差距，且HSE工作中需要的科技支撐還沒有完全形成。對一個科研單位來講，把握自己的科研方向是非常重要的。如何把握重點，科學制定自身的發展規劃，是決定我們每一個科研單位未來發展的重大事項。一是要緊跟全球相關行業的最新發展方向與熱點；二是緊跟中國石油的戰略發展前沿；三是要切實解決好一些重點技術難題；四是緊跟世界范圍內HSE的科技發展動向，引進推廣先進技術與方法，推動科研成果的轉化。

4.2加強屬地管理，提高執行力

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一、內部審計對于農業科研單位管理的重要性

1.內部審計可以完善農業科研單位的內部控制

農業科研單位由于管理制度設計不完善，內部系統構建系統性差，失控風險概率高。國有資產的管理方面重科研輕管理， 出現“誰都負責，誰都不負責”的現象，國有資產流失嚴重；各內部職能部門、下屬科研院所，協作性差，溝通不及時；工作人員目標模糊，分工不明確；農業科研單位財務信息水分大，透明度低等問題。有效地內部審計可以加強內部控制，改進粗放式管理，提高資產使用效率，實現資產的保值增值，披露財務信息，使單位運營管理健康而穩定。

2.內部審計是科研經費使用監管的利器

科研經費是農業科研單位的血液，近些年來農業科研單位通過承擔國家、地方各級政府部門和公益性行業開展科研活動的各類科研計劃（含基金等）所取得的項目（或課題）以及通過政府間國際科技合作項目獲得大量科研經費?？蒲薪涃M的充沛伴隨的是財務管理的亂象。現實情況是農業科研單位更注視科研經費的獲得而忽視監管。傳統的財務部門僅僅只是代為管理，只要有負責人的簽字認可就行，因此對科研經費支出合理性和真實性的審核并不嚴格。科研經費理由科研人員自行支配，單位對科研經費的使用甚少干涉和監管，加之對財經紀律法規不熟悉，致使科研經費濫用的現象層出不窮，科研經費腐敗案件頻發。而內部審計具有紀檢查監督功能，對違法、違規現象起到一定的制約作用。

3.內部審計可以有效的進行風險管理

隨著我國科技體制改革的不斷創新，農業科研院所必須在市場經濟競爭中實現科技成果的生產力轉化創辦科技企業，而企業的發展風險無處不在。企業初入市場戰略風險和研發風險并行，而風險管理是內部控制的延伸，內部審計是風險管理的確認者， 是對風險管理的再管理。新形勢下的內部審計成為戰略規劃的參與者，關注組織的整體風險，實施協同的、實時、持續的監控，發揮整合風險管理和公司治理的作用。內部審計可以對風險過程進行確認和評價，并提出改進建議來協助管理層或審計委員會。

二、新形勢下農業科研單位內部審計的現狀及存在的問題

1.內部審計機構獨立性、權威性薄弱甚至缺位

目前農業科研單位財務管理還處于不規范狀態，忽視科研開發實體的資金問題，不重視經濟效益核算和單位企業的前景預測。簡單化式的財務管理，往往是內審、財務兩塊牌子一班人馬。內審機構依附于財務部門或者不設置，內審人員多數財務人員兼職，專職人員甚少，其工作大多由院、所長領導或財務主管負責。內部審計人員由于利益關系無法以第三者的身份執行審計程序，獨立于被審計部門，使內部審計失去權威性。

2.內部審計人員素質無法適應審計要求

現代內部審計工作要求內部審計人員通過審計發現內部控制薄弱或失控環節，從而可以有針對性的修正和改進控制環節，加強組織內部控制系統，提高效率和管理水平。由此要求內審人員不僅專業技術能力強，同時綜合素質水平高。我國農業科研單位財務管理人才資源充沛，但總體水平參差不齊，知識面較單一，缺乏與經營管理相關的知識經驗，同時財會人員基本上不參與單位的發展決策中來。導致農業科研單位內審人員跟不上內審發展無法適應現代內審要求。

3.內部審計工作內容單一，跟不上形勢變化

農業科研單位內部審計重點包括，基建項目審計、專項基金審計、附屬子公司財務收支審計、離任負責人經濟責任審計等。同時應在進行內部審計的同時對科技研發能力、科研人員素質、風險管理等多方面作出評價向上反饋，提出改進意見消除潛在隱患。而現階段農業科研單位內部審計工作僅僅限于財務收支審計，糾正違規事項，審查手續完整性上面。無法滿足新形勢下財務管理的要求，也沒有發揮出內部審計的作用和優勢。

4.缺乏支撐內部審計工作展開的理論基礎

內部審計理論基礎源于企業經濟效益最大化需求，在以企業經營研究的基礎上，針對加強內部控制、完善經營管理、提高經濟效益、制定出一系列定性定量的評價指標。農業科研單位多為事業單位，其不以盈利為主要目的，追求社會效益和公共利益的最大化。事業單位與企業在目標任務和管理方式存在較大差異，建立在企業管理方面的內部審計理論體系指導事業單位內審工作，會出現定性模糊，依據不可靠等多種問題。

三、農業科研單位如何提高內部審計的作用

1.建立健全內部審計機構

單獨設定內部審計部門，區別于財務、紀檢、監察部門；內部審計部門負責人同財務部門負責人不得受同一上級機構的領導；財務部門負責人不得兼任內部審計部門負責人；內部審計部門要在本單位主要負責人的直接領導下，獨立行使內部審計職能，對本單位主要領導負責并報告工作。通過將審計工作內容和審計人員自身利益分屬不同部門負責，盡可能保證審計工作獨立、客觀、公正，同時保障了內審人員切身利益。

2.加強內部審計隊伍建設，提高內審人員的綜合素質 審計人員隊伍建設包括人員數量和質量兩個方面，在設定獨立的內審機構下，應配備一定數量的審計工作人員。在審計人員的配備上，應強調專業勝任能力，除了具備財務知識的人員外，還應根據農業科研單位特點，有意識的增加具有管理經驗及熟悉農業相關專業知識的人員，以拓展內部審計工作的廣度和深度。同時應建立一支學習型的團隊，能夠不斷地學習吸收工作所需的各種專業知識，并熟練地運用于工作之中。

3.轉變農業科研單位內部審計工作重點

農業科研單位內部的審計業務很多，在新形勢下，內部審計的著力點應從有形資產審計轉移到無形資產審計，從財務會計審計轉移到科研項目審計、子公司經營效益審計，從管理運營方面的審計轉移到內控制度執行力的審計，尤其是農業科研單位應對科研項目進行過程全方位的審計。內部審計應結合農業科研事業單位的特殊情況及科研不確定性等特點進行風險評價。

4.加強內部審計的理論研究，不斷改進工作方法和手段

農業科研單位應根據已出臺的國家相關審計、財經法律法規，結合本單位實際，加強在內部審計方面的調研工作，結合工作內容提高內部審計理論研究，制定出符合實際需求，可操作性強的內部審理規程。同時應當注意內部審計與外部審計相結合，充分發揮兩者的特點，優勢互補，提高審計效率。在新形勢下不斷改進內部審計的方法和手段。

總之，在新形勢下內部審計對于農業科研單位有著不可替代的作用。行之有效的內部審計工作可以強化內部控制，確保受托責任的有效履行，強化風險管理，及時發現單位內部的薄弱點、舞弊點以及各種管理問題并提出改善意見，從而促使農業科研單位健康穩定的運行。

參考文獻：

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[2]韓衛平.農業科研財務管理機制研究與實踐[J].中國農業科學技術出版社，2007（6）.

[3]馬曉霹.試論事業單位財務管理存在的問題[J].吉林財稅，2003（7）.

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[中圖分類號] F272； C931.4 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）07- 0064- 01

隨著我國經濟、科技與文化的發展，當前我國科研單位與外界的聯系也逐漸增多，因此，科研單位內部的辦公室工作也更為繁雜和瑣碎。辦公室作為科研單位的綜合職能部門，是單位內部上情下達工作的重要樞紐。科研單位辦公室工作涉及的范圍較廣，其不僅包括日常的事務處理和文秘工作，還包括為領導出謀劃策以及調研和宣傳等工作。其中服務和行政管理工作是辦公室最基本的工作職能，也是其各項工作的立身之本，對于保障科研單位內部日常管理工作的順利進行有重要的作用。

1 新時期科研單位辦公室工作的新特征

1.1 辦公室參與科研單位政務管理的重要性增強

新形勢下，隨著我國科研體制的改革和深入發展，科研單位在自身的發展目標、運行機制、人才培養和管理方式等方面都發生了較為深刻的變化。而辦公室作為科研單位內部為領導出謀劃策的主要部門，需要改變過去以“辦事”為主的做法，不斷進行思維創新，并積極參與單位內部的政務管理，從而充分發揮其在單位內部管理和中長期規劃中的作用。

1.2 服務質量要求更高，工作任務更為繁雜

辦公室作為科研單位信息交流的窗口與平臺，其日常工作內容涉及單位內部的事務、政務以及各項服務，而從服務對象上來說，其又涉及全體職工、統計部門以及單位各級領導的切身利益。由于辦公室與單位內部的各個部門有著千絲萬縷的縱向和橫向聯系，辦公室工作也呈現出任務重、事務雜的新特點。同時，隨著越來越多科研專家走上領導崗位，他們本身承擔著較為繁重的科研任務，這就需要辦公室在平時的管理中要盡可能地為單位領導提供優質化的服務，從而為領導更好地進行全局策劃工作提供良好的環境條件。

1.3 對內部人員的自身素質和業務能力要求提高

面對當前各種形式的突發事件和瞬息萬變的外部環境，要求科研單位辦公室人員不但要具有較強的理論知識素養，還要具備快速反應能力、善于把握與快速領會領導意圖能力和急事急辦的能力，以便更好地適應新形勢的變化。

2 科研單位辦公室在日常工作中應樹立管理和服務意識

2.1 樹立規范意識，促進服務與管理的科學化

在我國新時期的科研事業發展中，科研單位辦公室要樹立規范意識，通過辦公室內部職能、規章制度以及自身形象的規范化實現其服務與管理的科學化。從規范職能上來看，科研單位要加強對辦公室內部機構的合理配置，通過崗位目標管理的實施來明確各職工的工作目標和崗位職責，從而做到各負其責，各司其職。而從制度規范上來說，辦公室要加強建設各項規章制度，以保證文稿印制、會務組織、電話通知以及來賓接待等大量繁雜瑣碎事務的正常運行。同時，對于形象的規范，辦公室可以通過抓環境衛生和工作人員的素質來維護，從而更好地提升辦公室的外部形象。

2.2 樹立發展意識，不斷提升服務水平和管理能力

辦公室在日常的服務和管理中要堅持用發展的眼光看問題，重視工作人員的業務培訓和學習，并通過引導他們不斷學習專業知識與業務技能來提高他們的整體素養。同時，在新形勢下，科研單位還應加強對現代化管理人才的培養，通過選拔高素質、高技能專業人才到辦公室工作來鼓勵職工進行良性競爭，以提高他們工作的主動性和創造性。

2.3 樹立創新意識，努力實現優質化的管理與服務

創新精神是推動科研事業發展的主要動力，在新時期的發展中，科研單位辦公室要緊跟時代潮流的變化，加強自身管理方式和服務理念的創新，通過辦公模式和管理模式的轉變來提高工作效率和服務質量。在管理方式創新上，辦公室要積極進行工作流程的優化，將過去粗放型的管理方式轉變為精細化的管理方式，以更好地提升其服務效能和工作質量。同時，辦公室還應加強服務理念的創新，把過去的被動服務轉變為新形勢下的主動服務。尤其是在領導決策時，辦公室要盡可能做到靈活性與計劃性的相結合，在領導決策前為其提供準確、全面、高質量的決策預案；而在決策中要綜合協調單位各方面的利益關系，嚴把決策關口；在領導決策后，辦公室還要抓好各部門對領導決策的貫徹落實，以實現服務與管理的優質化。

2.4 樹立全局意識，積極發揚奉獻精神

辦公室作為科研單位開展各項工作的指揮中心，其擔負著內外聯系和上下溝通以及協調各方的重要作用。因此，在日常的工作和管理中，辦公室要積極樹立整體觀念和全局意識，努力為單位職工創造團結和諧的工作氛圍，加強各部門的相互合作，以高效實現工作目標。在科研單位內部，辦公室要協調好不同部門之間以及領導和各部門之間的關系，以增強單位內部的凝聚力。而對外，辦公室要積極充當科研單位各項工作中的“聯絡員”，加強與上級部門的協調與溝通，同時還要與其他部門和單位搞好合作，實現各單位和部門的共同發展。

辦公室作為科研單位管理樞紐和協調各方的綜合性職能部門，其在新形勢下的工作呈現出工作任務繁雜、參與政務管理的重要性增強以及服務質量要求提高等新特征。因此，在新時期的科研事業發展中，辦公室要積極樹立規范意識、發展意識、創新意識和全局意識，做好對內對外各部門之間的協調與溝通，從而真正實現服務與管理的優質化和科學化。

主要參考文獻

[1] 范本榮. 新形勢下做好農業科研單位辦公室工作的思考[J]. 科技信息，2012（11）.

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一、科研單位財務管理現狀分析

(一)課題經費管理經驗不足科研單位在課題經費預算方面一直存在一定的問題，由于科研業務與科研所需設備購置的經費比例不協調，人員勞務費用過高，導致課題經費預算最終與財務決算報告脫節，并且科研單位內部一些人員對于課題經費預算，以及財務決算報告并不了解，編制的預算存在不嚴謹、不科學、成本過高等特點，在驗收檢查的過程中就會發現其數據編制經費的決算報表很難符合實際需求或者超過成本預算過多等問題。此外，科研單位課題經費財務管理中還存在專項資金使用率不足，使用模式過于隨機等問題，在得到支付系統專項經費時，其到賬時間一般間隔半年或者一年，項目支出方面其預算無法被滿足，等專項經費到款時又不能得以專項利用。

(二)資產管理認識不足科研單位在資料管理以及固定資產管理方面一直處于經營短板，一些科研單位在采購材料時，并沒有專門的采購人員為了節省企業經營成本只選擇負責該項目的人員進行材料采購，對材料采購申請以及材料采購審批等環節并不熟悉，并且在材料采購入庫驗收以及出庫領用等環節沒有一個較為完善的手續，容易存在弄虛作假，材料采購成本虛報等問題。關于固定資產管理環節，許多科研單位對固定資產并沒有養成全面且定期的檢查習慣，對于一些固定資產比重較大的研究機構，沒有專門的針對固定資產管理的部門，隨意指派人員進行監管，針對一些已經批注處理的固定資產長期積壓沒有進行及時的處理，導致企業固定資產受到損失，并且針對現有固定資產的使用情況以及使用方式也缺少科學有效地認識。

(三)制度建設不健全關于科研單位的科研課題管理制度以及項目經費管理制度目前還需要進一步完善，一些項目的科研課題申報還存在著沒有相關管理部門參與的問題，科技人員對于經費預算的編制不熟悉，而管理人員對于項目課題申請的執行力度不足，對課題結題結賬以及相關的財務結余管理還存在操作性單一等問題。同時，一些科研單位還存在著對國家及上級主管部門的政策法規落實不到位等問題，實際需要執行的與財務監管相脫節，另外一些課題管理費用的計提不合理也是問題所在，缺乏有效地法律法規的約束也是目前制度建設不健全的現狀表現之一。(四)會計核算不系統會計核算不系統主要體現在臨時工費用遠高于實際所需費用，并且用于科研項目研究的費用較少，利用率不足，以及現金流支出較大，科研資金被套取等方面。此外在往來款方面，已經簽訂的科研項目合同的項目資金并不能及時導致，導致無法按照約定時間履行合同或者在資金不到位的情況下墊付資金履行合同，造成會計核算困難，同時，還有一些科研單位員工的借款余額長期在賬面上并沒有根據實際核銷時間進行清理，造成科研單位呆賬、壞賬問題頻發，導致整個會計核算系統工作無法順利推行。

二、科研事業單位財務精細化管理中存在的問題

(一)財務精細化管理工作認識不到位，管理意識不強科研單位的財務管理人員在財務精細化管理方面存在管理意識不強，認識不到位等問題，對于如何把財務精細化管理與企業自身的經營管理相結合還存在誤區，只考慮完成當時所布置的任務對科研單位未來長遠的發展沒有施行有效的規劃，并且在課題任務出現交叉且各個崗位職責不明確以及崗位協作出現問題的時候，無法良好的應用財務精細化管理化解由于這些問題導致的財務損失，科研單位的財務管理過于粗放，對于市場信息分析的不到位，不夠精準也是導致其工作效率降低，工作質量差的主要原因所在，如何提高整體科研單位工作人員對于財務管理工作的認識，加強其管理意識的學習與培養是目前急需解決的問題之一。

(二)財務管理信息化建設不夠科研單位的財務信息化建設方面一直受限于財務信息管理系統不健全的影響，以至于無法全面的施行財務精細化管理，導致財務精細化管理浮于表面，在財務網絡費用核算方面無法具體落實到項目細節，財務信息整合不完善，細節與分支問題頻發，并且在費用分攤憑證方面也沒有明確的指導標準以及參照依據，整體的財務管理信息系統協調性較差，財務網報系統中的審批與監管流程并不能得到有效地應有，財務信息管理系統長期不更新，缺乏技術人員對于該環節的完善。這些問題都將導致科研單位的財務精細化管理實施困難，因此，財務管理信息化建設十分重要。

(三)績效考核與監管機制不完善整個科研單位在財務精細化管理方面還存在績效考核不健全以及監管機制不完善問題，一些科研單位對于全面預算的領導作用認識不足，缺少長期的財務管理規劃以及戰略目標，并且科研單位由于科研項目眾多，項目周期長短不一，負責人員組成結構不穩定等問題，導致業務活動與財務管理脫節，此外項目財務管理人員所采用的會計科目編報預算模式不能符合科研單位的實際需求，對于財務管理人員的績效考核問題一直未建立良好的體系。除此之外，在監管機制方面也存在一定的問題，科研項目的材料申請、項目審批、資金運用方面沒有一個明確的監管機構負責，交由財務管理部門處理很容易抽身乏力。這也是導致科研單位財務精細化管理實施不暢的問題所在。

(四)財務管理部門人員水平參差不齊，培訓力度不足科研單位在施行財務精細化管理的過程中勢必需要財務管理部門的積極參與，這對于人員素質有著極高的要求，一方面需要對財務精細化管理理論有著明確的認識與扎實的運用能力，另一方面要能夠有靈活處理各項財務問題的應急能力，而目前科研單位過于重視科研研究，在財務人員管理與培訓方面并沒有形成一個明確的體系，這對于整個科研單位的長遠發展是十分不利的。

三、提升科研單位財務精細化管理的對策分析

(一)完善管理制度，轉變財務管理整體觀念精細化財務管理作為一種新型的財務管理制度要想在科研單位中得到有效地實施，一方面要考慮科研單位與其他事業單位的不同與特殊性，另一方面還需要轉變原有的財務管理觀念，不斷完善財務管理制度，需要從財務管理的基礎理論學習以及觀念認識入手，將財務管理工作細分，各項工作做到專項專人負責，針對不同的財務管理問題在制度完善的保障下迅速解決。此外，精細化財務管理還需要財務管理人員積極轉變原有的財務管理觀念，這對于其自身工作素質的提升以及整個科研單位的長遠發展與運營都有著一定的促進作用。

(二)構建科學的財務管理信息化體制科研單位財務精細化管理研究初期勢必需要根據自身實際情況，構建科學的財務管理信息化體制，這對于科研單位的財務管理最優化有著一定的積極作用。并且構建科學的財務管理信息化體制可以讓財務管理人員在項目預算以及成本核算方面有著一個明確的操作標準與認知，這對于整個項目的申請與資金到款時的合理規劃都有著十分重要的意義，并且也可以減少由于信息化不健全所導致的申請與項目資金的利用不合理等問題，全面促進科研單位的財務管理朝著健康、科學、有效的方面發展進步。

(三)強化監管機制加強績效考核財務精細化管理一方面作用于科研單位的財務管理環節，另一方面還作用于科研單位人員監管與績效考核方面，完善的績效考核體系以及良好有效的監管體系可以在科研單位全面實施財務精細化管理方面提供助益，并且隨著科研單位項目的增多，也需要加強對其項目的監管。

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一、PI制下科研單位采購管理分析

1.采購模式分析

科研單位在進行基礎研究、應用研究、試制生產等過程中，采購是牽制科研的重要工作。當前國內諸多科研單位在PI制下，通常都采用集中采購的模式，將采購權集中在某個組織，或者某個負責人身上，由該組織或個人滿足科研單位所有物資采購的需求，這種采購模式，集采購、運輸、存儲于一體，必須耗費一定數量的人力資源予以支持，理論上一定程度能夠保證科研工作的進展。但在采購實踐中，筆者發現科研工作對采購時間比較緊，而且采購品種繁多復雜，具體的采購量，需結合實際科研需求酌量而定。至于集中采購，要求價格低和購買量大，以直接供貨的模式，必須在有庫存的條件下方有實時采購的可行性，因此PI制下的分散采購，更為適用于科研單位的采購實際。

2.采購質量分析

針對科研單位傳統采購“兩套體系”的管理問題，PI制下的科研采購，正面要求將質量管理體系覆蓋于整個采購流程。適時無論是非標準件采購，還是標準件采購，都需要嚴格參照《質量手冊》、《程序文件》等規章制度要求，在質量認證的范圍內，簽訂有質量約定條款的采購合同。與此同時，在采購過程中，研究組要做好采購驗收工作，并于每年固定時間進行采購情況的業績評價，方可規避“兩套體系”問題的干擾。

3.采購風險分析

科研單位所采購工作，常見的有風險有計劃風險、合同風險、驗收風險、存貸風險、責任風險、預付款風險、合同欺詐風險、價格風險、延遲交貨風險、技術進步風險和意外風險，這些風險，經常穿插在采購管理流程當中。譬如價格風險，由于采購時間風險、采購量少，但采購品種多，在短時間內很難在自由市場找到合適供應方，不利于價格的提前把控。這些風險的存在，主要原因在于科研單位在采購時缺乏必要的風險管理意識和風險管理手段的滯后。

二、PI制下科研單位采購管理改進對策

1.采購模式改進

PI制下采購模式，賦予科研單位選擇供應商時更為靈活的能力，具有明顯的個性化色彩特征。相應的采購模式，有兩種類型可供參考：第一種是聯合采購模式，以某科研單位為例，該單位在實施體制改革后，推行“課題組核算制”，由數十家各種類型的科研單位，組成聯合采購體，目的是降低分散采購時的綜合成本，這種聯合采購模式，對聯合類別的細分要求比較高，必須在達成內部共識的基礎上，匯總各類采購非標準件或者標準件的信息，建立完善的聯合采購信息庫，同時借助采購技術平臺，動態跟蹤供應商，以同步兼顧采購質量、安全和成本，有力彌補了分散采購成本過高的不足之處。第二種是基于聯合采購的第三方JIT采購模式，這種采購模式是在聯合采購的基礎上，針對科研單位采購數量少、采購時間緊張、采購品種多的特點，要求在指定的時間內，將適當數量的采購非標準件和標準件，交付到指定的科研單位。這種采購模式要求各家科研單位確定具體的倉儲地點、服務時間和運輸路線，在采購協議書中，提出長期提供服務的意愿，并將全部服務需求寫入采購合同當中，由第三方執行監督檢查。

2.采購質量改進

在選擇合適采購模式的基礎上，采購質量的把關，必須在圍繞《9000標準》的前提下，按照以下步驟強化相關管理工作：首先是質量管理體系的深化認識，研究單位的管理層，組織工作小組，擔負采購工作質量監督檢查工作的重責，將采購質量管理體系，灌輸到各級員工；其次是設立基層質量工作人員，即質量員，結合科研單位的研究方向、研究進展等，理順采購的方向，根據科研需求，明確采購的質量標準，將質量管理制度深入到科研和采購工作當中；再次是質量管理工作的督促檢查，根據采購實際的質量問題，深入剖析問題的原因，通過內外部的共同致力，全面提高采購質量管理水平；最后是供應商的評定，包括供應商選擇、供應業績的評定，通過評定，了解采購質量的狀況，對于存在質量弊端的采購環節，要及時責令排除，否則要重新考慮選擇新的供應合作對象。

3.采購風險改進

根據科研單位采購風險的類型，除了以上提到的采購質量問題，筆者認為采購交期、價格、售后服務，均為采購風險的主要癥結點，因此PI制下采購風險改進，重點仍然需要從供應商合作關系入手。在選擇供應商之際，要綜合了解供應商的信譽、規模、技術等，科研單位應委派專業人員到供應商企業進行調查了解，在做出供應商整體評估之后，評選出在質量、交貨、價格、技術、服務等方面比較有優勢的供應商。在采購期間，尤其是在確定能夠加大采購力度之后，要進一步論證供應商的合作態勢，為采購風險控制提供明確方向。對于金額比較大的采購合作，在采購產品到貨后，科研單位的采購審批部門，要參與驗收，全程監督采購的情況，如果采購風險無法回避，則要圍繞科研單位的利益，判斷采購風險的責任所屬，切實維護科研單位本身的利益，盡可能保持采購工作的正常開展，縮短風險爆發的時間。

三、結束語

綜上所述，PI制下科研單位的采購管理，采購模式、質量、風險是主要的改進對象，文章通過研究，基本明確了科研單位在采購模式、采購質量和采購風險等方面的改進方法，但考慮到科研單位采購管理工作的復雜性和多變性，以及不同科研單位采購管理要求和條件的差異性，要求以上采購改進方法在實際采購工作中，因地制宜地靈活應用，同時結合采購工作所需，予以進一步補充和完善。

參考文獻：

[1]陳眨廖展望.科研單位物資采購管理對策研究[J].管理觀察，2014（29）：19-21.

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二、加強軍工科研單位成本控制的必要性

早在2002年黨的十六大就已經確定了“深化國防科技工業體制改革，堅持寓軍于民，建立健全競爭、評價、監督和激勵機制，增強自主創新能力，加快國防科技和武器裝備發展”的改革目標。隨后又提出了“堅持軍民結合，寓軍于民，促進軍民良性互動，協調發展；堅持強化基礎，自主創新，努力提高科研和制造水平，堅持深化改革，擴大開放，盡快建立和完善適應武器裝備研制生產和市場經濟要求的機制、體制；堅持以人為本，實施人才戰略，培養造就一大批高素質的國防科技人才”的戰略指導方針。首先，國家寓軍于民、軍民結合的新型體制為軍工科研單位帶來了重大機遇，國家鼓勵軍工科研單位利用技術方面的優勢發展民用產品產業，這對軍工科研單位來講是一個快速發展的歷史機遇，而軍工科研單位更應該全面的分析識別外部市場環境，結合自身優勢進行準確的戰略定位，通過價值鏈與動因分析模式獲取競爭優勢。其次，國防科技工業的運行機制的改革打破了軍工科研單位原有的行業壟斷地位，國家將軍工企業發展納入市場競爭必然是大趨勢，將會有更多的民營主體加入到軍工產品的競爭行列，未來軍工科研單位將面臨著日益激烈的競爭，而對成本的控制也將是決定著競爭的成敗關鍵所在。

三、加強軍工科研單位成本控制的措施

軍工科研單位的成本控制問題是一個系統性的問題，結合軍工科研單位在在成本控制方面的實際情況提出以下建議：第一，堅持戰略性原則。軍工科研單位在進行成本控制時不應追求一時的成本降低，也不能單純的為降低成本而降低成本，應兼具計劃、協調、控制、激勵和評價等功能，從企業及市場運行的基本規律出發，同時站在培育在未來市場競爭中的核心競爭力角度，樹立科學的預算管理理念，制定一整套集戰略管理、人本管理、系統管理于一體的成本管理制度和方法。第二，建立科學的預算控制、預算調整的制度和程序。建立科學的預算控制、預算調整的制度和程序是整個預算管理體系得以順利實施的保證。預算執行的過程就是計劃的落實的過程，也是單位目標的實現過程，只有建立在規范的制度和程序之下的成本管理才能保證計劃的順利實現。建立預算考評與獎懲體系是預算執行的源動力，預算考評是對單位內部各級責任中心預算執行結果的考核和評價，在預算管理過程中，預算考評起著承上啟下的關鍵作用，發揮著激勵、溝通、控制的重要作用，使被考評人明確改進工作的方向，有利于推動單位總目標的實現。第三，因地制宜進行全員全過程管理。因地制宜的進行成本管理是指軍工科研單位在進行成本控制時必須綜合考慮其實際研發及市場環境。因地制宜的要求軍工科研單位成本框架的構建符合其組織結構，符合其特定部門的要求，符合其科研生產活動流程。軍工科研單位的全體員工是其進行成本管理的主體，直接關系到成本管理制度的實施效果，因此應該調動全員的積極性進行成本管理。全過程成本管理是進行戰術層面的成本控制時不僅要降低生產成本，還應該對科研生產活動的全過程進行分析，進而實現整個流程全過程成本管理。

作者:徐朝暉 單位:中國電子科技集團公司第五十四研究所

參考文獻：

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因此,當前要加強科研單位內部控制制度建設。要認清科研單位自身是內部控制制度的起點和要點,因為內部控制制度具有很強的特色,不同單位之間的內控制度差別很大,沒有一套標準內控制度完全適合所有科研單位。因此科研單位必須認真分析自身的特點從而制定出適合本單位的內控制度。

1、促進遵循國家法律法規

守法是科研單位發展的基石,逾越法律的發展最終將付出沉重的代價?？蒲袉挝粌炔靠刂埔罂蒲袉挝槐仨殞l展置于國家法律法規允許的基本框架之內,在守法的基礎上實現單位的發展。

2、促進維護資產的安全

科研單位的資產,絕大部分是國有資產,是科研單位發展的物質基礎。良好的內部控制,應當為保護科研單位國有資產的安全,提供制度上的保障。

3、促進提高信息報告質量

可靠及時的信息報告質量能夠為科研單位提供準確而完整的信息,支持科研單位管理決策,有利于上級管理部門對科研單位的了解和監督。

4、促進提高管理的效率和效果

通過建立健全有效的內部控制,可以不斷提高科研單位的管理效率和效果。

5、促進實現發展戰略

通過建立健全有效的內部控制,可以把單位近期利益和長遠利益結合起來,有利于提升科研單位可持續發展的能力,實現科研單位的發展戰略。

在將內控制度目標分解之后,制度的制定就必須圍繞這些目標進行。為了保障制度能夠有效運行,制度要與本單位組織機構相匹配。內控的的最高境界是將內控與單位組織機構整合為一體,是組織、機構、流程、環節本身就是內部控制的有機組成部分。

科研單位目前迫切需要從以下方面做好內部控制工作。

■一、內部環境

內部環境規定單位的紀律與組織架構,影響目標的制定,塑造單位文化并影響職工控制意識,是實現內部控制的基礎。

(1)建立良好的單位治理機構和運行體制。根據不相容職務相互分離的原則,使得每一項業務的完成,要有由兩個或兩個以上的部門或人員在相互聯系、相互制約的基礎上完成。

(2)健全和加強內審機構,內部審計不僅僅是對單位內部各成員進行監督、評價,還應對單位內部控制系統設計的適應程度和有效性進行檢查、評價和建議,對單位各成員在履行職責過程進行評價和建議,對單位的風險管理進行評價和建議。

(3)加強宣傳培訓,努力提高認識,加強企業文化建設,培養積極向上的價值觀和社會責任感,倡導誠實守信,敬業愛崗。開拓創新和團隊協作精神,樹立現代管理理念,強化風險意識和法制觀念。要真正把內部控制制度的核心理念和精神實質吃透并運用到內部控制實務中去,還需要加強理念宣傳,提高單位各成員對其認識。內部控制是全體員工的共同使命和責任,是單位管理層和每一位員工的自覺行動。

(4)科研機構應當根據人力資源總體規劃,結合科研的實際需要制定年度人力資源需求計劃,完善人力資源引進制度,規范工作流程,按照計劃,制度和程序組織人力資源引進工作。遵循德才兼備和公開,公平,的公正原則,通過公開招聘,競爭上崗等多種方式,選聘優秀人才?？蒲袉挝粦斠婪ㄅc選聘人員簽訂勞動合同,建立勞動關系。對于在產品,技術,市場,管理等方面掌握或涉及關鍵技術,知識產權,商業秘密或國家秘密的工作崗位,應當與該崗位員工簽訂有關崗位保密協議,明確保密義務。

■二、風險評估

科研單位風險評估是科研單位及時識別,科學分析科研活動中與實現控制目標相關的風險?？茖W研究是高風險的領域,投入產出很難成比例,所以要采取定性和定量的相結合的方法,按照風險發生的可能性及影響程度等,對識別的風險進行分析和排序,確定關注重點和優先控制的風險。在分析了相關的可能性和影響程度以后,結合風險承受,采取風險規避,風險降低,分析分擔風險承受等風險的方法應對風險。

■三、控制活動

科研單位要實行不相容職務分離控制,建立授權審批體系。對重大的業務和事項,實行集體決策審批制度,任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。會計核算工作必須遵循《會計法》及科研單位財務制度等相關財經法規,從而成為強有力的內部控制手段。要發揮會計系統的控制作用,必須強化會計基礎工作,包括依法設立會計機構,配備會計從業人員,建立會計工作崗位責任制,對會計人員進行合理的分工,使之相互監督和制約;按規定取得和填制會計憑證,合理設計賬戶,登記會計帳簿,進行復式記帳,實施定期的對賬、盤點與復核等程序。良好的會計系統工作是事業單位內部控制工作的重要保證。會計系統的最終結果是要保證會計信息真實完整。為此,在會計核算過程中,要針對每一項經濟業務設計并使用適當的憑證和記錄。為保證固定資產、對外投資等真實完整及賬實相符,應建立資產接觸與記錄使用的授權,并形成資產和記錄的保管制;獨立稽核,例行的復核與自動的查對;制定和執行恰當的會計方法和程序;工作輪換;獨立檢查,包括外部和內部審計等?？蒲袉挝辉谔幚碡攧盏倪^程中,要嚴格按照內部控制程序辦理,以防范各類財務風險的發生,保證會計信息的真實可靠。

■四、信息與溝通

科研單位內部控制離不開信息的支持。確保信息在科研單位內部有效進行溝通,是實施內部控制的重要條件?？蒲袉挝蝗粘？蒲薪洜I需要收集各種內部和外部信息,通過財務會計資料獲取的各種信息,都要通過建立信息溝通機制在科研單位各管理層次,業務環節進行傳遞,重要的信息要及時傳遞給管理層。

■五、內部監督

內部監督是科研單位對內部控制建立與實施情況進行監督檢查,評價內部控制的有效性,對于發現的內部控制缺陷,及時加以改進,是實施內部控制的重要保證。內部控制監督分為日常監督和專項監督。從具體事務分,還可以分為事前、事中、事后監督。將內部監督與會計管理、預算管理、財務管理、成本管理、國有資產管理等業務結合起來,寓監督于管理之中,切實保證內部控制有序地進行,提高內部監督的有效性。

在科研單位內部控制制度建立與實施過程中,我們應當遵循以下原則。

1、全面性原則

內部控制應當貫穿決策,執行與監督的全過程,覆蓋科研單位的各種業務和事項,實現全過程,全員性控制,不存在內部控制的空白點。

2、重要性原則

科研單位內部控制應當在兼顧全面的基礎上,關注重要業務事項和高風險領域,并采取更為嚴格的控制措施,確保不存在重大缺陷。

3、制衡性原則

科研單位內部控制應當在機構設置,權責分配,業務流程等方面形成相互制約,相互監督的機制,同時兼顧運營效率,履行內部控制監督職能的機構或人員具有良好的獨立性。

4、適應性原則

科研單位內部控制應當與科研單位的規模,業務范圍相適應,并隨著情況的變化而調整。

5、成本效益原則

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一、建設科研單位內部控制體系的必要性

1、有利于促進科研單位的持續發展，確保科研單位的活動合法合理

內部控制體系是推動科研單位運轉與發展的助力劑，是提高科研單位工作效率的重要方法。隨著經濟的發展，科研單位的發展不能再依靠國家的全力支持，而是需要通過自身對現有體制的改革，實現由內至外的發展。建立健全內部控制體系，使得建設科研單位的研發、經濟活動在法律法規的范疇內進行，可以防止科研單位出現違反法律法規的情況，提高科研單位經濟活動的合法性與有效性。

2、有利于促進科研工作的有序進行，合理保證財務信息真實完整

科研工作具有較高的科學性與操作難度，在進行研究的過程中，需要有堅實的物質基礎和研發經費作為保障。通過建立健全內部控制體系，有助于真實反映不同科研項目、不同研發環節的資金使用狀況及項目進展程度等財務信息，為科研工作人員合理安排、使用科研經費提供合理的決策依據。

3、有利于科研單位適應市場經濟發展的需求，有效防范舞弊行為

市場經濟的發展要求科研單位告別傳統的發展模式，從自身角度出發，通過完善內部控制體系，尋找其存在的問題根源并采取有效防范措施，避免各項資源和資金在分配過程中的不公與浪費，避免由于監督不力等原因而產生的舞弊行為。科研單位只有實現發展方式和發展制度的更新與創新，才能在市場經濟中更好地生存、創造單位價值。

二、科研單位內部控制體系存在的問題

1、科研單位人員缺乏足夠的內部控制意識

部分科研單位人員尚未意識到內部控制體系在科研單位管理中的重要性，甚至部分管理者也缺乏對其正確的認識，認為內部控制只是會計工作人員應關注的工作內容，或者認為內部控制體系只存在于單位的一個或者某幾個環節之中，尚未影響單位的整體發展。

2、缺乏有效的內部控制工作機制，造成資源和資金的流失與浪費

科研單位的科研經費多數來源于專項撥款，因此管理者和科研人員不需要過多考慮資金短缺等問題。由于缺乏有效的內部控制工作機制，管理者沒有綜合考慮前一個會計年度的具體情況，沒有對市場經濟發展的具體情況和風險進行分析，導致出現預算超支等問題；另外，在使用項目資金時，部分項目支出有隨意擴大的情況，導致了資源和資金的浪費與流失，制約了科研單位進行進一步的發展與進步。

3、內部控制體系缺乏執行力

雖然大部分科研單位都建立了內部控制體系，但綜合來看，其執行力度仍然較低。如科研項目在資金使用過程中，沒有根據申報的項目合同預算對人員經費、業務經費等進行項目核算；對不同工作內容、工作特點的項目經費也沒有進行充分地考慮，只是根據籠統的內部控制體系內容進行大致估算，未能將內部控制體系真正落實到位，執行效果較差。

4、內控體系監督機制不嚴謹

科研單位內部控制體系的監督機制不夠嚴謹，主要體現在兩個方面：其一，從監督的時間來看，現有的監督往往都是進行事后監督，對于已經發生的問題，只能起到彌補、防止損失進一步擴大的作用，未能形成有效的事前預測體系。其二，從監督的頻率來看，監督頻率較低，往往是根據既有的制度進行定期監督，導致監督的時間范圍較短，無法實現全面、實時的監督，影響了整體的監督效果。

三、加強和完善科研單位內部控制體系建設的措施

1、從科研單位內部環境入手，提高管理者和員工對內部控制體系建設的認知和重視程度，逐步完善財會管理制度

從科研單位內部入手，對單位的管理者和員工進行定期或不定期的培訓，使得管理者和工作人員對內部控制體系有新的了解，正確認識到內部控制體系的重要性。

為了建立健全內部控制體系，首先需要完善財務管理制度。對科研單位的資金調度制度、對外投資制度以及重要的經濟事項決策制度等進行規制，對科研單位的審計辦法和規定進行詳細的規定，對財產清查的期限、范圍進行規制，明確相關工作人員的職責。其次，對會計工作制度也需要進行嚴格的要求。對于科研單位的預算制定、會計報表編制等，必須嚴格按照我國法律法規的要求和規定，綜合科研單位的上一個會計年度會計數據，并進行合理預測，不能僅憑現有的經驗進行預算與決算。會計報表必須符合要求，保證會計信息的全面與清晰，防止由于會計人員工作失誤而造成管理層決策錯誤，影響科研單位的研發活動和經濟運行。只有建立統一、規范的內部控制體系，建立健全單位各項內部控制管理制度，尤其是完善財會管理制度等方面的建設，才能督促管理者和工作人員形成有效的內控執行機制。

2、建立風險評估工作機制，因地制宜的針對預算管理、收支管理、資產管理、項目管理、合同管理等方面設置控制方法

科研單位應根據自身所處的發展階段、業務拓展情況、整體風險承受度等實際情況，對單位內部的管理風險、經營風險、財務風險、資產風險、運行風險，以及外部市場環境波動導致的原輔材料價格、知識產權變動等內外部風險，進行綜合性的測評，建立風險評估機制。識別和分析科研管理和研發活動中的各項風險，在權衡成本效益的基礎上選擇合適的風險應對策略和措施，可將風險控制在可承受范圍內。

對于預算管理控制，應完善預算編制、審批、執行、決算與評價等預算內部管理制度，明確規定相應負責人的職責權限。對于收支業務控制，必須建立健全統一的臺賬制度，做到賬物相符，嚴格執行“收支兩條線”的管理規定，明確歸口管理部門的責任，不斷提高工作人員的責任心與工作能力。對于資產管理控制，制定專門的資產管理賬目表，對于科研單位的貨幣資金、實物資產、無形資產等，進行分類管理，建立資產信息管理系統，定期進行盤點，加強對資產的動態管理。對于項目管理控制，應根據項目研發計劃，提出立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告，按照規定的立項、審批、研究、開發與保護等環節，制定具體的工作流程。對于合同控制，科研單位應加強合同管理，明確合同授權審批制度，確保合同管理規范有序開展，建立財務部門與合同歸口管理部門的溝通協調機制。科研單位只有通過不斷完善內部控制工作機制，建立單位經濟活動的決策、執行和監督相互分離機制，才能形成有效的內部控制工作體系，推動科研單位的經濟發展。

3、完善內部控制體系制度建設，建立權責分明的績效考評制度，切實提高科研單位內控制度的執行力度

為提高對內部控制體系的執行力度，科研單位應當建立起一套科學、合理且適合科研單位發展的績效評價考評體系和獎懲制度，將績效考評的結果作為確定員工薪酬和職務晉升、評優、降級、調崗和辭退等的依據?？冃е笜说脑O定可從工作業績指標、工作能力指標、工作態度指標三方面著手，形成定量指標和定性指標相結合的綜合評價體系。權責分明的獎懲制度離不開責任制和問責制，對于不同的環節，不同的工作內容，應明確相應的負責人且承擔相應的職責；對于每位員工，應明確具體工作內容，使其了解自身所應承擔的責任與義務；對于沒有嚴格履行自身職責的工作人員，則采取相應的懲處措施。權責分明的績效考評制度，不僅有利于全體工作人員明晰自已的職責，還有利于提高員工的責任心，形成良好的工作氛圍與工作作風，提高內部控制管理制度的執行力度。

4、充分運用現代科技手段加強內部控制，強化內部監督與評價機制

為了提高內部控制的效率與執行效果，科研單位應建立與單位經營管理相適應的信息系統，減少人為工作，通過信息科技實現自動化管理，提高內部控制的科學性與精確性。另外，科研單位還應完善內部稽核和審查制度，成立專門的機構具體負責組織內部監督機制的建立與實施，規定內部監督檢查的程序，確定監督檢查的方法、范圍、頻率，切實推進內部控制規范的貫徹實施，促使內部監督與評價制度執行到位。

四、結語

綜上所述，建立健全科研單位內部控制體系能有效地維護科研單位的資源，保障資產安全，提高管理決策的科學性，提高會計工作的正確性，實現科研單位的社會效益、科技效益以及經濟效益。科研單位只有建立良好的內部控制體系，從源頭入手，正確認識其重要性與科學性；從適合自身發展的角度入手，進一步完善管理制度和各項控制活動，形成有效的內部控制體系，才能推動單位的發展與進步，才能促進科研單位實現發展戰略目標。

【參考文獻】

[1] 趙莉：科研事業單位財務管理內部控制體系建設的探討[J].會計師，2012（12）.

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一、科研單位固定資產管理工作取得的進步和發展

（一）固定資產標準下限有所提高

近十多年來，科研單位固定資產的入賬標準按照1997年財政部頒布的規定執行，即：使用年限在一年以上，單位價值在500元以上、專用設備單位價值在800元以上，并在使用過程中基本保持原來物質形態的資產；單位價值雖不足規定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產管理。隨著經濟的發展和物價的上漲，這個標準明顯偏低。按照標準，U盤、移動硬盤、椅子這樣的小物件也必須納入固定資產管理，但這些小件物品數量大，易損易丟失且更換頻繁，核算和管理的工作量都很大。2012年新出臺的《事業單位財務制度》將固定資產的入賬價值提升，一般設備的單位價值由原來的500元以上調整為1000元以上，專用設備的單位價值由原來的800元以上調整為1500元以上。低于新標準的小物件歸為低值易耗品，這樣就減少了不必要的工作量，將管理重心轉移到了真正需要管理的貴重的科研儀器設備上去。更加科學化的制度順應了時展的需要，提高了工作效率。

（二）管理模式逐步科學化

以往的固定資產管理工作中，經常出現固定資產管理工作混亂、手續不嚴密、固定資產采購、領用、保管、報廢、清查等程序不健全，手續不完備，造成固定資產管理責任的不明確等問題。為此，科研單位在管理責任制和管理流程兩方面做出了很大的改進。為確保固定資產管理的運行質量，科研單位按照不相容職務分離的原則，合理設置崗位職責權限，建立健全各種管理責任制，將固定資產的管理工作按照賬面和實物兩部分管理：固定資產賬目由財務部門負責管理核算，包括固定資產入庫時登記原價、內部轉移時及時更改賬面信息、固定資產報廢或調出時登記有關調出和報廢的日期等。固定資產實物由固定資產管理部門負責管理，包括辦理固定資產入庫、轉移、處置等手續、制定固定資產標簽、定期進行清查盤點等。另外，固定資產的使用、保管由各課題組指定專人負責管理，包括保證固定資產日常的安全使用與維護保養、對固定資產的購置和處置提出意見和申請等。在固定資產日常管理的流程方面，科研單位也進行了規范化操作，統一程序，使辦事流程更加清晰：首先由各課題組寫出書面材料，提出申請（購置、轉移、報廢、處置程序相同）報至固定資產管理部門；固定資產管理部門審核并向領導匯報，經研究同意后，交由財務部門編制預算并上報上級主管部門；經主管部門審核、財政批準后，下達預算計劃批文或政府采購計劃；財務部門將預算或批文通知固定資產管理部門，再經其下達給課題組；課題組具體實施，并經固定資產管理部門驗收或備案；最后固定資產管理部門將驗收單或處置結果交至財務部門入賬或銷賬。

（三）實現固定資產信息化管理

以往的固定資產管理手段比較落后，表現在對固定資產的實物管理沿用幾十年來傳統的手工操作管理方式，基本上沒有運用信息技術、網絡技術管理，造成固定資產實物管理的時效性、系統性、有效性差。近年來，很多科研單位引進現代先進的信息技術，建立了資產信息管理系統。通過對各項資產基礎數據的采集、收集整理，形成資產信息數據庫；并及時更新資產信息，提供數據查詢和綜合分析，實現資產管理的規范化、流程化、網絡化，實現了對資產從配置、使用到處置全過程的有效監管，進而大大提高了固定資產數據的管理能力和運用效率。例如，中國科學院借鑒“企業資源規劃系統（ERP）”的管理思路和理念，結合本院的科研管理特點，建立了獨具特色的資源規劃信息管理系統。這個基于網絡化的信息平臺，應用成熟、智能的信息技術，全面整合和優化貫穿了包括固定資產管理在內的各項業務的管理流程，從而增強資源調控能力和使用效率，合理地配置資源，提高和改善了科學研究管理工作的效率和效果。在固定資產模塊中，囊括了固定資產的購置、內部轉移、維護、處置和盤點等全部固定資產管理業務，　徹底改變了傳統管理模式，實現了管理工作協同化、工作流程規范化、信息資源共享化。

二、　科研單位固定資產管理存在的主要問題

（一）固定資產的界定標準仍然模糊

雖然《事業單位財務制度》（財政部令第68號）對固定資產的標準進行了調整，將入賬下限提高，但對于單位價值未達標準的物品如何作為固定資產管理，其界定標準仍然模糊?！妒聵I單位財務制度》中提到“單位價值雖未達到規定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產管理”，大批同類物資”如何界定，購買數量超過多少可以視為“大批同類物資”不得而知。這就給固定資產標準的判定帶來主觀臆斷性，造成資產入庫標準前后不統一，給管理帶來不便。

（二）資產基礎管理薄弱，帳實不符嚴重

雖然引入先進的資產信息管理系統之后，固定資產信息的錄入和更新都變得及時高效。但在引入信息技術和網絡技術之前，落后的手工操作模式導致固定資產登記入賬不及時或入賬信息不準確，再加上很多科研單位對國有資產管理的重要性認識不足，導致固定資產基礎管理薄弱，資產家底不清，賬實不符。許多科研單位對購入的固定資產管理登記信息不翔實，比如憑發票內容進行資產的簡單登記時，型號登記不準確；由于不了解購入的儀器設備導致資產分類錯誤等。另外還存在做帳不及時的現象，比如：購入的固定資產未及時入賬；固定資產發生內部轉移時，其責任人和所屬部門的變更沒有及時處理；退庫甚至已核銷的資產，未做及時處理，仍然留在賬上等。有些單位甚至連固定資產分類明細帳、固定資產卡片也不設置，更談不上固定資產帳帳、帳實、帳卡的定期核對，再加上科研單位固定資產復雜多樣的特點，更造成固定資產帳面所反映的內容與實際情況相去甚遠。此外，科研單位對固定資產缺乏定期的清查盤點，疏于日常管理。科研單位由于人員的配置、部門之間的分工以及時間不充足等原因，不能實現對固定資產的定期盤點。盤點的間斷和滯后造成固定資產使用過程中出現的問題難以及時發現，進而造成處理問題的時間滯后，使得“老賬”越積越多，資產存量愈發不清。

三、加強科研單位固定資產管理的措施

（一）建立完善的固定資產管理制度

雖然近些年科研單位的固定資產管理模式逐漸科學化和規范化，但尚缺乏一套完整的固定資產管理制度用于指導和保障其有效管理。各科研單位應嚴格按照會計法律、法規和國有資產管理的規定．結合本單位自身特點和實際建立固定資產內部管理制度及相關配套制度，從而進一步規范和加強資產管理行為，形成有效的內控監管機制。固定資產的管理制度應貫穿資產的購置、使用、處置全過程，包括預算審批、驗收登記、保管維護、定期清查、政府采購管理、統計報告、產權登記資產、檔案移交和交接手續等一系列配套制度，制度既要細化，又要具有可操作性，發現不完善的地方應及時糾正。尤其需要加強對清查盤點制度的建立和執行。各科研單位至少每年都要對固定資產進行一次全面的盤查，全面掌握固定資產的數量、實有價值及使用情況，確保賬實相符，摸清“家底”。對盤虧、盤盈資產，要找出原因，分清責任，按現行規定嚴格履行審批手續，及時公開、公平、公正地處理；固定資產責任人離任或轉崗時，需要及時辦理資產交接手續，以確保人走賬清，防止資產流失；另外要對資產結構、管理現狀進行分析，盤活存量資產，防止積壓閑置，做到物盡其能，物盡其效。

（二）優化配置，加強對固定資產的購置管理

為避免固定資產重復購置現象的發生，　科研單位應該充分利用單位現有的科研儀器設備和科技成果，合理調控資源，最大限度的發揮現有資源的潛能，在此基礎上，通過財政預算和政府采購兩種方式加強固定資產的購置管理，以達到優化配置。

將預算管理運用到固定資產管理中，建立科學合理的固定資產管理體制。首先，資產管理部門應對存量資產狀況進行查驗、分析，對其價值利用率、使用效益進行評價，反映共享和調劑的可能性；對確需購置的資產，召集本單位領導和相關專家進行認真的分析和充分的論證，從單位發展戰略和科研實際需求等方面確定其購置的必要性。其次，財務部門在編制年度預算的過程中，對固定資產購置預算要作全盤考慮，綜合考慮部門實際需求和目前已占用資產狀況，并從資金來源上加強有效控制，對購置預算提出修正意見。固定資產預算制度應與部門預算、政府采購相互配合，使其成為財政預算管理體制的重要補充。另外，對于納入政府采購范圍內的品目，如車輛、大型儀器設備、辦公電器等固定資產，其采購程序應嚴格執行政府采購制度，并加強對此類物品采購方式的監管，從而利用政府采購制度來有效促進固定資產的購置管理。

（三）建立并完善儀器設備資源共享和管理機制

避免固定資產閑置浪費的一個重要途徑就是建立儀器設備資源共享平臺，形成有利于共享的脅迫機制和激勵機制。通過建立多層次、結構布局合理、管理科學規范的共享平臺，各用戶之間不但可以互相學習，增進各單位以及單位各部門之間的交流，并且可以互通有無，實現社會資源的優化、重組、調整，充分發揮現有資源的使用效益，提高投資者的投資效益，解決使用者的研究需求。

建立并完善儀器設備資源共享和管理機制，將此項工作做到實處，須具備以下要素：良好的資源開放共享氛圍。參與單位應統一思想，提高認識，提高公共資源共享意識。完善的資源共享服務體系。應整合實驗室現有大型儀器設備，打破資源分散、互相封閉的狀況，學習、借鑒和引進國外相關方面成熟的制度、標準及規范，探索以共享為核心的管理機制，構建大型儀器設備共享平臺，逐步形成資源共享體系。高素質的管理團隊。共享平臺的設備須由有嚴謹治學態度、有扎實專業基礎、有高超實驗技術的人員負責管理，另外還應培養既懂技術、又善于整合社會資源的創新性人才。這樣，既能滿足共享服務體系中分析測試技術的要求，又能保障共享服務體系的持久性良好運行和發展?？茖W規范的管理制度。資源共享平臺能否真正發揮作用取決于是否有科學規范的管理制度。包括：根據國家有關政策制定出有利于大型科學儀器設備共享的規章制度或規范性文件；建立資源庫及相關的信息管理系統；定期在平臺網站相關的大型科學儀器設備可利用資源的有關信息等。

四、　結束語

雖然科研單位固定資產管理工作取得了顯著的進步和發展，但仍存在很多亟待改進的問題。針對科研單位普遍存在的資產家底不清、配置不公、資源浪費等問題，各單位應落實科學發展觀，按照國家科研政策和財政制度的相關要求，結合本單位具體情況，建立健全固定資產管理制度，最大程度的發揮固定資產的使用效率，防止國有資產流失，從而為科研工作的順利進行保駕護航。

參考文獻：

[1]陳立斌.談行政事業單位固定資產的管理。財經界，2012，14：74

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1.2現行人事管理模式已不適應當前社會發展的需要

“以人為本”已成為當今高科技人才有效管理的指導思想，為激勵科技人才的創造熱情和創新精神營造了良好的思想氛圍，“以人為本”的管理理念正逐漸得到認同。只有堅持“以人為本”，才能充分發揮科技人才的積極性、主動性和創造性，從而產生推動各項工作不斷發展的強大動力。而傳統的人事管理模式不重視“以人為本”的理念，以事為中心、重事不重人，已明顯不適應當今社會的發展需要。

1.3傳統的管理機制嚴重制約農業科研單位的可持續發展

傳統的勞動人事管理機制仍被廣泛應用，農業科研單位的發展在未來相當長一段時間內還會受到嚴重制約。除此之外，科研單位的人員培訓對象主要以管理人員與科研人員為主，對工勤人員的技能培訓較少，直接影響了農業科研單位的科研成果轉化，無法為科研工作者提供較好的輔助服務。另外，農業科研單位本身就缺乏健全的、完整的人力資源管理機制，農業科研單位內部科研隊伍的整體素質不高，人才結構不合理等因素使得農業科研單位的可持續發展受到制約。

1.4科研人才流失嚴重，影響科研事業的發展

在農業科研單位，科技人才的規模和素質是衡量其科技實力和潛力的重要指標。雖然人力資源越來越受到各單位管理者的重視，但目前我國農業科研單位人才的流失越來越嚴重，一是農業科研單位的經濟和環境存在著明顯的劣勢，由于科研工作的需要，從事基礎性科學研究的農業科研單位往往處在生活條件較差的偏遠地區，在這些地區工作和生活會比在大城市生活艱苦得多，且面臨子女上學、配偶就業、住房難等問題。二是科研投入不足，工作艱苦，自身效益較低，導致科研人才福利待遇低；科研設施、條件簡陋，缺乏與高端研究相匹配的實驗條件。三是普通農業科研單位獨立爭取國家、部、省級重大科研項目日趨困難，導致科研經費嚴重不足。上述原因不僅導致高層次人才流失，也是高層次人才引進困難的主要原因。人才的大量流失，增加了單位的成本，降低了科研單位的競爭力，影響了科研的發展。

1.5農業科研隊伍結構配置不合理

近些年來，由于多種原因，農業科研單位人才隊伍結構嚴重失衡。一是人才學歷結構不盡合理。目前，農業科研單位高學歷（博士、碩士）人才較少，中等學歷人才（大專以上學歷）沒有得到充分培養和利用。二是知識結構和專業結構不盡合理，科技開發、管理和推廣人才匱乏。例如，從中國熱帶農業科學院熱帶作物品種資源研究所2010～2012年人才情況表可以看出，2010～2012年，專業技術人員總數呈遞增趨勢，但工勤人員總數呈遞減趨勢，對于一個搞基礎性研究工作的農業科研單位來說，工勤人員比例結構是不合理的，勢必導致大事搶著干，小事沒人干，都在爭課題、搶項目，而田間試驗工作任務卻日趨繁重，嚴重影響了科研成果產出效率。另外，正高級職稱人員及博士學歷人員比例較低，人才是科研發展的核心，在當今知識型的市場經濟時代，高學歷人才的引進是關鍵。

2農業科研單位加強人事管理的重要性

人事管理是有關人事方面的計劃、組織、指揮、協調、信息和控制等一系列管理工作的總稱。通過科學的方法、正確的用人原則和合理的管理制度，調整人與人、人與事、人與組織的關系，發揮最有利的人力運用，促進事業的發展。人事管理是人力資源管理發展的第一階段，有時也作為廣義的“人力資源管理”的代稱。自20世紀60年代以來，越來越多的經濟學家認識到人力資源在經濟發展中的重要作用。英國經濟學家F•H•哈比遜認為：人力資源是國民財富的最終基礎，資本和自然資源是被動的生產要素，只有人才是積累資本，開發自然資源，建立社會經濟和組織并推動國家向前發展的主要力量。在知識競爭與人才競爭的新時代，農業科研單位的人事管理是實現人力資源優化配置的重要手段，更是農業科研院所發展之根本保障。

3農業科研單位加強人事管理的幾點建議

3.1圍繞科研中心，做好思想政治工作

思想是靈魂，是人的行動指南。科研單位的思想政治工作就是最大限度地調動廣大科技人員的自覺性、主動性和積極性，以保證科研任務的順利完成。加強思想政治工作是科研單位人事管理工作中的一項重要內容。開展思想政治工作，要圍繞科研工作進行，要深入科研第一線，了解科研人員的思想活動，幫助他們解決研究工作中的思想問題，調整他們在科研活動中的人際關系。做好科研人員的思想工作要采用深入、細致、疏導的方法，不能用搞運動的方法，要保證5/6的科研時間，要多做正面的教育工作，從政治上、思想上、工作上、生活上和學習上多關心他們，愛護他們，讓科研人員感受到“家”的溫暖，進一步增強科研團隊的凝聚力，從而促進科研組織目標的實現。

3.2建立和完善人事管理機制，盡快制定合理的人才開發目標

要創造一個包括競爭機制、激勵機制、分配制度及其他各項規章制度的公開、公平、競爭、擇優等有利于人才合理配置的優良環境。就目前農業科研單位的發展而言，想要取得更快更好的發展，必須建立和完善比較健全的人事管理機制，對原有的管理結構進行整合，逐步實現資源共享，確保農業科研單位的工作能夠正常進行，有效地提高科研效率。同時，盡快制定合理的人才開發目標，針對人才資源的規模、質量、分布及激勵環境等問題，采取有效措施，努力做到穩定存量，調整增量，改善結構。當務之急是要穩定現有農業科技人員，在人力資源規模不斷擴大的同時，也要不斷改善人才結構，合理地引進和培養科研人才、管理人才、開發人才和推廣人才。

3.3積極推行“終身教育”制度

科研單位是一個不斷出成果、出人才的生產知識的機構，“終身教育”制度是知識創新和可持續發展的基礎，是加速科研單位人才成長的有力措施。在農業科研單位積極推行“終身教育”制度，應把培訓、考核和使用緊密結合起來，形成育人、選人和用人一體化機制，把開展在職繼續教育納入單位目標責任制管理，并作為單位領導業績考核的一項重要指標，落實繼續教育培訓與考核、任職和晉升相結合的制度，使繼續教育工作制度化、規范化。由于不同的工作崗位對知識、技能有不同的要求，加上現代科技的飛速發展，知識更新越來越快，因此，科研單位黨政管理干部、第一線的科研工作人員和普通的科研輔助人員，都應接受終身教育，不斷更新知識充實自己。人事管理部門要根據單位發展目標，有目的、有計劃和多形式地對在職人員進行教育培訓。通過繼續教育，一方面，提高了人力資源的整體素質，充分挖掘了科技人員的潛能；另一方面，有利于營造一個“尊重知識、尊重人才”的良好氛圍，這樣不但可以留住現有的科技人才，還能吸引更多的優秀科技人才，形成人力資源開發的良性循環。

3.4建立符合科研人員特點的考核、晉升制度

科研人員的職稱是衡量科研人員科研水平和工作能力的標志，也是鼓勵科研人員多作貢獻的有力措施。通過公平、公正、合理的績效考核晉升科研人員是科研單位人事管理工作中的重要內容?？蒲袆趧邮且环N富有創造性的腦力勞動，又是探索性很強的復雜勞動。科研單位對科研人員的考核、晉升要充分注意這一特點。考核干部一般包括德、能、勤、廉等方面。但對科研人員的考核，不能過分強調考勤，而應該側重對他們的考績。創造性的勞動是很難用考勤尺度去衡量的，科研人員的考核和晉升應該著重考核他們的專業知識，考核他們的創造能力、判斷能力和表達能力，考核他們的工作態度和品質素質。搞基礎理論研究的要看學術的數量，但更重要的是看學術論文的質量；搞應用研究和發展研究的，應看其科研成果和解決實際問題的技術水平。年資可以反映一個人的工作經驗，但創造力、想象力、記憶力和思維能力并不與人的年資成正比，據有關專家推算，科學家創造力的最高峰值年齡是36、37歲，因此，在考核、晉升科研人員的時候既要重視科學工作者的知識經驗，更要重視科學工作者的科學研究能力，絕不能“論資排輩”以工齡去評定科研人員的職稱。評定科研人員職稱是一項學術性很強的工作，在評定方法上不能用行政任命的方法，應采取同行評議。不僅有所內專家參加，還要請所外專家評議，這可避免評定的主觀性、片面性和不正當的人事關系。

3.5保障職工利益，重視激勵機制

職工利益是構成單位利益的基礎。如果否定了單位每一位職工的具體利益，那么單位的整體利益也就無從說起。單位制定激勵機制時要以員工的個人利益為出發點，管理者應認識到員工的個人利益與單位的利益是相輔相成、不可分割的。正如微軟公司總裁比爾•蓋茨所說的那樣：“激勵是調動人們積極性、創造性的一種方法，激勵在管理活動中具有積極的意義。對群體成員的激勵，是提高個體活動效率的根本前提。”因此，科研管理制定科學、合理的激勵機制對實現科研活動的任務和目標具有極其重要的保障作用。與此同時，也應制定相應的懲處制度，懲罰、警告那些對科研工作持消極態度、不按規定履行科研合同、違反有關科研管理規定、違背學術道德和職業規范以及侵犯他人知識產權的個人或部門，做到賞罰分明，人人平等。激勵的方式多種多樣，筆者認為主要有以下幾種：

1）目標激勵。

科技人員本身熱衷于具有挑戰性、創造性的目標任務，并盡力追求完美的結果，渴望通過這一過程充分展現自己的才華，實現自我價值。通過層層制定目標，使每個人的行動都與自身目標聯系起來，而且與組織的目標聯系在一起，同時，實行責、權、利掛鉤，使職工增強了集體責任感，行動有了方向，自覺地控制行為，達到調動人的積極性的目的。

2）榜樣激勵。

單位可以結合自身實際，在“獎勤罰懶”上明確責任制。通過開展“先進典型”、“發明創造”、“崗位標兵”和“合格管理者”等各類活動，樹正氣立典型，用榜樣的力量激勵更多的員工愛崗如家、同舟共濟。同時，對有突出貢獻的員工給予精神獎勵和物質獎勵。

3）經濟激勵。

使用金錢激勵最直接有效，激勵科研人員積極從事科學研究，最大化地追求科研利益，高水平、高質量地完成科研任務。科研單位采用增加獎金、科研經費資助、科研獎勵金額提高和其他與經濟掛鉤的獎勵等經濟激勵方式的同時要注意不可給員工制定難以實現的任務，否則員工會覺得獲得獎勵遙不可及。經濟激勵體現了多勞多得的社會主義分配原則，改變了經濟收益只與職稱、工齡、學歷掛鉤的現象，實現了按科研工作情況及績效取酬，使積極從事科研工作的科技人員勞有所獲，從中獲得公平感和成就感，充分發揮物質激勵的作用。

4）評判激勵。

評判激勵是指對人的某種行動作出一定的反應。對職工在一個階段內的表現，要及時、公平地給予肯定或批評，對取得成績的職工給予表揚、獎勵，滿足其榮譽感和成就感；對出現問題的職工，正確客觀地批評，激發其改正錯誤或追求上進的強烈愿望。

5）競爭激勵。

競賽能增強集體的榮譽感、凝聚力，促使人產生敏捷的思維、提高能力。人事管理部門要經常組織開展各種有益的競賽活動，如開展優質服務競賽、崗位技能比賽等，激發、激勵職工積極進取，努力提高自身素質。

6）知識激勵。

知識激勵就是給職工提供學習培訓機會，使他們充實知識、培養能力和不斷提高綜合素質，滿足他們自我實現的需要。例如，通過等級證書學習、進高校深造、出國培訓等方式，為他們進一步發展提供機會。